Ндс предъявлен к возмещению проводка – Предъявлен НДС к возмещению из бюджета — проводка

Возмещение НДС: проводки, примеры, инструкция 2019

Основанием для возмещения НДС из бюджета служит отправленная в ИФНС налоговая декларация, в которой сумма НДС с закупок превышает сумму НДС с продаж. Регламент возмещения указывают статьи 172, 173, 176 Налогового Кодекса РФ.

На практике бывает сложно вернуть НДС из бюджета, поскольку зачастую организации прибегают к мошенническим схемам, чтобы незаконно получить бюджетные средства.

Порядок возврата НДС из бюджета:
  1. Отправка в ИФНС налоговой декларации, подтверждающей превышение суммы вычетов над суммой НДС, начисленного с операций по реализации.
  2. Налоговая инспекция обязательно проводит камеральную проверку, результат которой — решение о возмещении НДС из бюджета или об отказе этой операции. Основанием для отказа служит акт, в котором налоговики укажут нарушения, допущенные организацией.
  3. Если дано разрешение на возмещение НДС, то организация получит эти средства на расчетный счет, либо получит возможность погасить задолженности по другим налогам из этих сумм.
Возврат НДС на расчетный счет

В случае, если ИФНС принято решение о возврата НДС из бюджета, организация может подать заявление о перечислении этой суммы на свой расчетный счет. В этом случае бухгалтерия сделает следующие проводки по НДС:

Дт

Кт

Сумма

Описание хозяйственной операции

68.02

19

Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета

Предъявлен НДС к возмещению

51

68.02

Сумма НДС, поступившая на расчетный счет

Зачислена на расчетный счет сумма НДС по решению ИФНС о возмещении из бюджета

Взаимозачет других сумм налогов

В случае, если организацией принято решение погасить из суммы НДС, подлежащей возмещению, другие налоговые обязательства, то после подачи соответствующего заявления в налоговую инспекцию бухгалтерия должна сделать следующие проводки:

Дт

Кт

Сумма

Описание хозяйственной операции

68 (налог, который зачтён за счет суммы возмещения)

68 (НДС)

Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета

Взаимозачет по оплате другого налога из суммы НДС, подлежащего возмещению из бюджета

Чтобы вернуть НДС из бюджета, необходимо строго следить за наличием всех документов и правильностью их заполнения.

saldovka.com

Проводки по НДС | Современный предприниматель

Работающие на ОСНО фирмы-плательщики НДС обязаны облагать этим налогом все поступления от операционной и внереализационной деятельности.

Операции, где фигурирует НДС, можно поделить на такие категории:

  • Начисление и уплата;
  • Учет входного НДС;
  • Восстановление;
  • Возмещение в бюджет.

Все они фиксируются в бухучете компании. Рассмотрим, какими записями оперируют бухгалтеры, отражая НДС по каждой категории.

Проводки по НДС задействуют счета 19 и 68. На сч. 68-м (субсчет «Расчеты по НДС») фиксируют основные операции с НДС.

Счет 19 используют в отражении входного НДС, т. е. налога на купленные товары или заказанные услуги.

НДС: проводки по начислению и уплате

Налогом облагают поступления от реализации ТМЦ, услуг, передачи прав, производства и СМР, а также проведенных импортных операций. Все они должны осуществляться на территории РФ, т.е. ТМЦ – храниться или отгружаться в РФ, услуги, оказываемые фирмой, исполняться там же, а все пункты отправления находиться в стране или на территориях под ее юрисдикцией.

Налоговая база определяется на момент передачи ТМЦ/услуг либо поступления средств от сделки. В РФ действуют разные ставки налога:

Если фирма применяет несколько ставок, то учет ведется отдельно, а при составлении отчетности данные суммируют. Расчет НДС оформляют декларацией.

По операциям продаж начисление НДС фиксируют по дебету счета 90/3, по внереализационным поступлениям - сч. 91/2. Рассмотрим, какими записями оформляют уплату и начисление НДС. Проводки:

Действия

Д/т

К/т

Начислен НДС к уплате в бюджет в выручки. Запись производится на дату продажи.

90/3

68

НДС с суммы прочих поступлений

91/2

68

Уплачен НДС

68

51

Проводки по НДС: учет входного налога

Покупка ТМЦ, в цену которых включен НДС, отражается записями:

Действия

Д/т

К/т

Оприходование товара (на сумму без НДС)

41

60

Учтен НДС, входящий в стоимость ТМЦ

19

60

Предприниматели и фирмы вправе снизить налог к уплате, уменьшив его на размер входного НДС. Т.е. сумма НДС по купленным товарам снижается на, так называемые, вычеты, составляющие суммы налога, уплаченные ранее, например, с предварительной оплаты ТМЦ контрагентом. Для проведения таких операций необходимо полное документальное оформление поступивших ценностей/услуг (принятие к учету на основе подтверждающих первичных документов и использование в основной деятельности). Отражается входной НДС записями:

Действие

Д/т

К/т

НДС при приобретении ТМЦ

19

60

НДС к вычету

68

19

Восстановление НДС

Случается, что иногда возникает необходимость вернуть принятый к вычету налог. К примеру, так бывает, если ТМЦ, купленные для перепродажи, реализуются в области, необлагаемой НДС, фирма получила бюджетную субсидию, использует нулевую ставку налога, либо сменила режим налогообложения и др. Проводки:

Действие

Д/т

К/т

Восстановлен налог по ТМЦ

19

68

Восстановление НДС по реализованным ОС

91/2

68

Учтен восстановленный налог

91/2

19

Проводки по НДС: авансы полученные

При получении фирмой аванса от заказчика, оформляется счет-фактура, производится отметка в книге продаж и начисляется НДС. В бухучете при этом используют сч. 76. На дату поступления аванса делается запись:

Действия

Д/т

К/т

Поступил аванс

51

62(авансы полученные (АП))

На него начислен НДС

76

68

По факту отгрузки товара НДС можно вычесть

Зачет аванса в оплату ТМЦ по сделке

62(АП)

62(расчеты по исполненным соглашениям (РИД))

Зачет НДС с поступившего аванса

68

76

НДС: проводки по выданным авансам

Если фирма перевела поставщику аванс, то она может вычесть входной НДС при условии предусмотренного аванса по соглашению и его полного документального оформления – счета-фактуры и платежки на авансовую сумму.

Действия

Д/т

К/т

Перечислен аванс

60(авансы выданные (АВ))

51

Зачет НДС с суммы аванса

68

60

Записи на дату оприходования ТМЦ:

Поступили МЦ

41

60

Учтен НДС

19

60

Зачет перечисленного аванса в полную оплату по сделке

60(РИД)

60(АВ)

Восстановлен принятый раньше к вычету НДС

60(АВ)

68

Принят к вычету входной НДС по поставленным ТМЦ

68

19

Возмещение НДС

На возмещение из бюджета, фирма делает проводки:

Действия

Д/т

К/т

На счет компании поступила сумма возмещенного НДС

51

68

При зачете переплаты НДС в уплату другого налога

68 (ННП)

68 (НДС)

spmag.ru

Проводка "НДС принят к вычету": как отразить в учете?

Проводка «НДС принят к вычету» позволяет уменьшить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет. Поэтому бухгалтеру важно знать, как должна выглядеть такая проводка и в какой момент ее следует сделать. Об этом мы расскажем в нашей статье.

 

Кратко о паре 68 и 19

Проводка «НДС принят к вычету»

Когда может быть сделана проводка «НДС принят к вычету»

 

В соответствии с Планом счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н, для исчисления НДС используется 2 счета:

  • 68 — Расчеты по налогам и сборам;
  • 19 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Кратко о паре 68 и 19

Счет 68 нужен для обобщения данных о расчетах по налогам и сборам, которые организация уплачивает в бюджет.

По кредиту сч. 68 организация начисляет сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Однако эту сумму можно уменьшить на сумму «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). Для уменьшения начисленного НДС должна быть сделана проводка по дебету сч. 68.

Счет 19 предназначен для аккумулирования данных о суммах «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). Причем речь может идти как об уже уплаченных суммах, так и о подлежащих уплате.

О том, по каким строкам баланса отражается НДС, см. в нашем материале «Как отражается НДС в бухгалтерском балансе?»

Проводка «НДС принят к вычету»

Для отражения «входного» НДС по товарам, полученным услугам, выполненным работам или приобретенным имущественным правам применяется следующая проводка:

Дт 19 Кт 60.

А если принят НДС к вычету, проводка имеет следующий вид:

Дт 68 Кт 19.

См. также материал "Что такое налоговые вычеты по НДС?"

В конце отчетного периода сальдо на счете 68 отражает величину задолженности организации по соответствующему налогу перед бюджетом.

Когда может быть сделана проводка «НДС принят к вычету»

Чтобы сделать в учете проводку по принятию НДС к вычету, должны быть выполнены условия для такого вычета.

В соответствии с положениями ст. 171 и 172 НК РФ право на вычет «входного» НДС появляется при одновременном выполнении нескольких условий:

  1. Приобретенные товары (услуги или работы) и имущественные права предназначены для участия в операциях, которые облагаются НДС (ст. 171 НК РФ).
  2. Товары (услуги или работы), которые были приобретены налогоплательщиком, приняты им на учет (ст. 172 НК РФ).
  3. Имеется правильным образом оформленный счет-фактура.

Счет-фактура выписывается поставщиком (продавцом) товара или лицом, оказавшим услугу/выполнившим работу. Оформление такого счета-фактуры контрагентом производится в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ.

При выполнении перечисленных условий бухгалтер производит отражение НДС к вычету, сделав в учете запись:

Дт 68 Кт 19.

Такая запись правомерна вне зависимости от того, был перечислен «входной» НДС поставщику/исполнителю или нет. Ведь по общим правилам уплата налога не является условием для принятия его к вычету.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru

Проводки по начислению НДС с примерами 2019

НДС – это один из самых популярных налогов, который на устах почти у любого предпринимателя. Не платят его лишь индивидуальные предприниматели и организации, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, другими словами, «упрощенке». В этой статье мы рассмотрим как учитывается налог и посмотрим на основные проводки по начислению НДС.

Налог на Добавленную Стоимость считается одним из важных и самых серьезных сборов для каждой коммерческой структуры, не только из-за того, что имеет несколько процентных ставок, но и в силу своих особенностей в исчислении и возврате.

Кратко о самом налоге

НДС является косвенным сбором, так как удерживается не прямо от дохода налогоплательщика, а из суммы его приобретения. Часто, приобретая технику или другой товар в магазине, каждый из нас видел самую нижнюю строчку с указанием суммы НДС.

Чаще всего он равняется 18% от стоимости товара. Эта сумма прибавляется к непосредственной покупке товара, следовательно, в итоге сбор оплачивается из кармана конечного потребителя. Также существуют и льготные категории налогоплательщиков, для которых ставка будет пониженной – 10% или 0%.

Почему предприятия охотно работают с партнерами и поставщиками, находящимися на такой же системе налогообложения? Дело в том, что любая производственная или торговая компания обязана перечислять НДС с суммы реализованного товара – это и называется исходящий НДС. В этом случае, предприятие выписывает полный пакет документов:

  • счет-фактуру,
  • расходно-товарную накладную,
  • налоговую накладную, где и будет указан размер НДС.

Но вместе с этим любое предприятие также закупает сырье, материалы или работы, услуги. Приобретая все это у такого же плательщика НДС, он получает его сумму налога, то есть входящий НДС, который будет заноситься в затратные статьи.

При определении налоговой базы для вычисления размера НДС сумма оплаты может быть уменьшена на объем входящего налога, который был закуплен в качестве товара или работ. Иными словами, налоговой базой станет:

Исходящий НДС – Входящий НДС = Налоговая База для вычисления суммы налога.

Поэтому каждое предприятие стремится за отчетный период как можно больше закупить товара или заказать работ с НДС.

Начисление в проводках исходящего НДС

Исходящий НДС, формально оформленный в документах, предоставляется своему заказчику работ, услуг или покупателю товара.

Проводки по НДС:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
90.0376Начисление НДС от реализации товара, работ или услуг по факту оплатыРазмер НДССчет-фактура
90.0368Начисление НДС от реализации товара, работ или услуг по факту отгрузкиРазмер НДССчет-фактура
68.0251Погашение задолженности в бюджет по оплате НДССумма задолженностиБанковская выписка

Отражение в бухгалтерских проводках входящего НДС

Под входящим НДС для любого предприятия принято считать сумму налога, отраженную в расходных документах при покупке любых активов.

Проводки:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
19.0160Отражение суммы НДС при приобретении основных фондов (сырье, товары и услуги для производства)Сумма НДССчет-фактура
19.0260Отражение суммы НДС при приобретении нематериальных ценностей, необходимых производствуСумма НДССчет-фактура
19.0360Отражение суммы НДС при приобретении запасов, необходимых для выпуска продукцииСумма НДССчет-фактура
68.0219.01, 19.02, 19.03Предъявлены для вычета суммы по оплаченным и оприходованным товарам, услугам (ОС, нематериальные ценности и производственные запасы)Общий размер НДССчет-фактура
90.0368.02Начислен НДС от реализации продукции и оказания услуг, работОбщий размер НДССчет-фактура

saldovka.com

Опубликовано в категории: Разное

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о