Отличие камеральной проверки от выездной таблица: Камеральная и выездная проверка в чем отличия

Содержание

Камеральная и выездная проверка в чем отличия

Налоговые органы проводят два вида налоговых проверок: камеральные и выездные. У всех видов проверок налоговой одна цель — проконтролировать соблюдение компаниями и ИП соблюдения законодательства о налогах и сборах, в том числе проверить, правильно ли были рассчитаны и уплачены налоги, сборы и страховые взносы.

Камеральная налоговая проверка — это проверка, которую инспекция проводит регулярно на основе вашей декларации (или расчета) и документов, которые вы самостоятельно предоставили, а также документов, которые у нее есть. Камеральную проверку проводят на территории инспекции без какого-либо специального решения (п.п.1, 2,10 ст. 88 НК РФ). Камеральная проверка — это своего рода текущий контроль, который нужен для внесения корректировок (при необходимости).

Выездная налоговая проверка — это проверка, которую инспекция проводит на основе специального решения ее руководителя (его зама), как правило, на территории того, кого проверяют. Выездную проверку могут проводить по одному, несколькими или сразу всем налогам, сборам, страховым взносам. При этом инспекция может проверить три года, которые предшествуют году проверки. Обычно ее проводят, когда проверяемое лицо своими действиями вызвало интерес инспекторов и попало в план выездных проверок (п.п.1, 3, 4, 17 ст. 89 НК РФ). Выездная проверка — это глубокое изучение деятельности проверяемого лица для выявления серьезных недочетов схем ухода от налогов, а также признаков налоговых преступлений. 

ОТЛИЧИЕ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ ОТ ВЫЕЗДНОЙ

Основные отличия камеральной и выездной проверки следующие:

1. Основание проверки  — камеральную проверку проводят без специального решения, основание — декларация и документы, которые вы самостоятельно сдали в инспекцию. Выездную проверку проводят только на основании решения руководителя инспекции или его заместителя.

2. Предмет проверки — в рамках камеральной проверки проверяют ошибки в декларации (расчете), своевременность ее сдачи, правильность расчета и уплаты конкретного налога, по которому вы отчитывались. В рамках выездной проверки проверяют правильность расчета и уплаты одного или сразу нескольких налогов (сборов, страховых взносов).

3. Период проверки —  камеральную проверку проводят за тот период, который охватывает поданная вами декларация (расчет). Например, за месяц, квартал, полугодие, год. Выездная проверка может охватить три года, которые предшествуют году проверки.

4. Место проверки — камеральную проверку проводят на территории инспекции без выезда к вам. Выездную проверку обычно проводят на вашей территории. Но если вы не можете предоставить помещение, то ее проведут в инспекции.

5. Срок проверки — камеральную проверку проводят в течение трех месяцев со дня подачи декларации (расчета). Этот срок нельзя продлить. Исключение — декларация по НДС, по ней, как правило, проверка идет два месяца, и этот срок могут продлить до трех месяцев, если есть признаки нарушений. Срок выездной проверки — два месяца с даты вынесения решения. Его могут продлить до четырех — шести месяцев. Если отдельно проверяют филиал или представительство, срок проверки — не больше одного месяца.  В отличие от камеральной проверки выездную могут приостановить.

6. Периодичность проверки — камеральную проверку проводят по каждой поданной декларации (расчету), в том числе и по уточненной. Выездную проверку по общему правилу не должны проводить больше двух раз за календарный год.

7. Мероприятия налогового контроля — в рамках камеральной проверки они используются не так широко. Так, проверяющие могут запрашивать у Вас дополнительные документы только в строго определенном случае. Например, если Вы заявляете НДС к возмещению или применяете налоговые льготы (для их подтверждения). Они также могут проводить и другие мероприятия, но делают это редко. При выездной проверке гораздо чаще используют мероприятия налогового контроля и прибегают к более разнообразным их видам. Так, проверяющие могут:

— истребовать документы, которые относятся к предмету проверки;

— допросить свидетелей;

— провести инвентаризацию имущества;

— привлечь эксперта (специалиста), переводчика для участия в проверке;

— провести осмотр помещений и территорий;

— сделать выемку документов и предметов.

8. Оформление результатов проверки — по итогам камеральной проверки оформляют акт, только если есть нарушения. По итогам выездной проверки составляют справку, а затем акт. Не имеет значения, есть нарушения или нет.

в чем их отличие от иных мероприятий налогового контроля?

Вопрос преподавателя вуза: «В чем сущность камеральной проверки?» Неуверенный ответ студента: «Это уже когда в камере проверяют?!» (Из личного преподавательского опыта) Камеральные проверки, являясь одним из видов мероприятий налогового контроля, регулируются общими и особенными положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) . В НК РФ собственно камеральным проверкам посвящена только статья 88, не дающая легального определения соответствующего понятия, а лишь указывающая существенные признаки камеральной проверки.

Положения абзацев первого и второго статьи 88 НК РФ выделяют следующие признаки:

проверка проводится по месту нахождения налогового органа;

проверка проводится на основании документов, обосновывающих суммы начисленных налогов, имеющихся у налогового органа;

проверка проводится без специального решения руководителя налогового органа;

проверка проводится в течение трех месяцев с момента представления налогоплательщиком декларации или иных документов, обосновывающих суммы начисленных налогов.

Но, как показала правоприменительная практика налоговых органов, камеральные проверки очень быстро превратились по существу в полный аналог выездных налоговых проверок. Что послужило причиной подобной метаморфозы?

Основополагающим моментом в данном вопросе является полномочие, предоставленное налоговым органам подпунктом 1 пункта 1 статьи 31 НК РФ, на право истребования у налогоплательщика или налогового агента документов по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащих основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов. Конкретизация данного права применительно к отдельным мероприятиям налогового контроля осуществлена законодателем в статьях 88 и 93 НК РФ.

Применительно к налоговым проверкам (и камеральным, и выездным) полномочие на истребование документов у налогоплательщика содержится в статье 93 НК РФ, пункт 1 которой указывает на право должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента необходимые для проверки документы. Статья же 88 НК РФ уточняет право должностных лиц налоговых органов при проведении камеральных проверок по истребованию у налогоплательщика дополнительных документов, подтверждающих правильность исчисления налогов.

Данное полномочие понимается должностными лицами налоговых органов как безусловное право, подлежащее применению при проведении любых мероприятий налогового контроля, в том числе камеральных проверок, без каких-либо ограничений. Вследствие этого существующая сейчас практика проведения камеральных проверок с учетом отдельных судебных актов стирает юридические различия между камеральными и выездными налоговыми проверками.

Подобный подход налоговых органов встречает поддержку правоприменителей. Так, в частности, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа (далее — ФАС СЗО) от 27.05.04 № А05-13512/03-11 (по данному делу инспекция запросила книгу учета доходов и расходов, книгу продаж, книгу покупок, договоры купли-продажи, счета-фактуры, платежные поручения об оплате товаров) суд указал следующее:

«…исходя из положений статей 80 и 88 НК РФ, задачей камеральной налоговой проверки является проверка правильности исчисления налогоплательщиком налоговой базы и суммы налога на основе декларации и документов, представленных налогоплательщиком в подтверждение тех или иных положений декларации, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налоговых органов. Требование налогового органа о представлении документов распространяется как на камеральные, так и выездные налоговые проверки, поскольку положения статьи 93 НК РФ не содержат каких-либо исключений из этого правила. Предусмотренное частью четвертой статьи 88 и статьей 93 НК РФ право должностного лица налогового органа истребовать у налогоплательщика дополнительные документы в рамках осуществления камеральной проверки обусловлено необходимостью подтверждения положений налоговой декларации, принятия соответствующих расходов, вычетов, льгот в целях уменьшения налоговой базы и возмещения налога из бюджета. В да

нном случае Инспекция при проведении камеральной проверки правомерно запрашивала документы, необходимые для подтверждения заявленных предпринимателем к возмещению из бюджета сумм НДС».

При вынесении постановления от 08.06.04 № А05-11131/03-26 [К=36916 ФАС СЗО] ФАС СЗО указал следующее:

«…право налогового органа истребовать у налогоплательщика в ходе камеральной проверки дополнительные сведения и документы прямо предусмотрено статьей 88 НК РФ. Кроме того, в подпункте 1 пункта 1 статьи 31 НК РФ также указано, что налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов.

Поскольку налоговая инспекция в ходе камеральной проверки правомерно затребовала у Общества первичные документы, служащие основанием для применения налоговых вычетов, а налогоплательщик эти документы не представил, налоговый инспектор обоснованно предложил по результатам проверки восстановить в лицевом счете к уплате в бюджет сумму налога на добавленную стоимость, заявленную Обществом к вычету».

Приходится констатировать, что при рассмотрении отдельных споров суды занимают позицию, основанную на буквальном толковании приведенных выше положений НК РФ, не выделяя при этом сущностных различий между отдельными формами мероприятий налогового контроля.

В значительной степени такому подходу способствовал и Высший Арбитражный Суд России (ВАС РФ), изложивший свое видение вопроса проведения проверочных мероприятий в рамках статей 165 и 176 НК РФ (постановления Президиума ВАС РФ от 06.07.04 № 2860/04 [К=20290 СУПР], от 03.08.04 № 2870/04 [К=20327 СУПР], от 07.12.04 № 8911/04 [К=20786 СУПР]). В частности, ВАС РФ (постановление № 2860/04) указал следующее:

«…руководствуясь статьей 88, абзацами 2 и 3 пункта 4 статьи 176 НК РФ, налоговая инспекция в течение трех месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации, производит камеральную налоговую проверку обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов, в рамках которой вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налога, и (или) получить соответствующие сведения иным законным способом (например, в иных налоговых органах, банках, таможенных органах).

Поскольку возмещение налогоплательщику уплаченного им поставщикам налога на добавленную стоимость производится в размере положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения (пункт 3 статьи 173 НК РФ), налоговый орган вправе отказать в возмещении налога на сумму вычетов, не подтвержденных надлежащими документами. Следовательно, не может быть признан правильным вывод о том, что наличие у налогоплательщика документов, указанных в статье 165 НК РФ (без проверки налоговой инспекцией их достоверности, комплектности, непротиворечивости), является достаточным для подтверждения права на применение ставки 0 процентов по экспортной операции и возмещения налога на добавленную стоимость…»

Фактически высказанная ВАС РФ позиция сводится к подтверждению в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации права проверяющих по истребованию у налогоплательщика в рамках камеральной проверки любых документов, подтверждающих обоснованность примененных налоговых вычетов, осуществленных расходов и т. д.

Это первый (и основной) шаг по правоприменительному сближению камеральных и выездных налоговых проверок.

Другая особенность камеральных проверок по отношению к выездным также была стерта сформированной ВАС РФ позицией. В соответствии с абзацем вторым статьи 88 НК РФ камеральная проверка проводится в течение трех месяцев с момента представления налогоплательщиком налоговой декларации. Из буквального толкования указанных положений НК РФ напрашивается вывод, что за пределами данного срока проведение налоговыми органами такого мероприятия налогового контроля, как камеральная проверка, является неправомерным. Однако в пункте 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.03 № 71 высшая судебная инстанция указывает на то, что «проведение камеральной налоговой проверки за пределами срока, предусмотренного статьей 88 НК РФ, само по себе не может повлечь отказ в удовлетворении требования налогового органа о взыскании налога и пеней». Таким образом, сроки проведения камеральных проверок утратили четко обозначенные законодателем границы.

С учетом вышеизложенного между камеральными и выездными налоговыми проверками исчезли какие-либо существенные различия: объем предоставляемых налоговым органам документов ничем не ограничен, сроки проведения проверок точно не определены.

В отношении обоих приведенных выше взглядов ВАС РФ на проблему проведения различных мероприятий налогового контроля хочется высказать определенные критические замечания.

На мой взгляд, ВАС РФ очень расширительно истолковал положения статьи 88 НК РФ по поводу сроков проведения камеральных проверок в отношении их временного ограничения. Статья 88 НК РФ достаточно определенно устанавливает момент начала срока, в течение которого проверяющие могут совершить юридически значимые действия для привлечения налогоплательщика к ответственности. Изложенная позиция ВАС России по данному вопросу в значительной степени не согласуется и с положениями Конституции Российской Федерации . В соответствии со статьей 1 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражные суды осуществляют правосудие в предпринимательской и иной экономической деятельности. Часть 2 статьи 50 Конституции Российской Федерации гласит, что при осуществлении правосудия не допускается использование доказательств, полученных с нарушением федерального закона. Если камеральная проверка проводится за пределами трехмесячного срока, то нарушение НК РФ представляется очевидным, вследствие чего необ

ходимо поднимать вопрос о правомерности использования при привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности доказательств, полученных в ходе такой проверки, а также законности самого решения, принимаемого по результатам такой проверки.

Нельзя согласиться с ВАС РФ и по второму вопросу — правомерности истребования налоговыми органами любых документов в ходе камеральной проверки.

Вначале хотелось бы обратить внимание на текстуальную ошибку, допущенную ВАС РФ при вынесении упоминавшихся постановлений. ВАС РФ говорит о том, что в рамках статьи 176 НК РФ налоговый орган проводит камеральную проверку. Однако если обратиться к положениям пункта 4 статьи 176 НК РФ, то мы видим, что в порядке данной статьи налоговый орган проводит проверку обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов (о камеральных проверках статья 176 НК РФ вообще не упоминает). На мой взгляд, именно в раскрытии указанного понятия и кроется разрешение поставленной задачи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 82 НК РФ перечень мероприятий налогового контроля является открытым, определенные его особенные формы могут предусматриваться специальными положениями НК РФ. Если допустить, что законодатель отождествляет такие понятия, как «камеральная проверка» и «проверка обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов», то из анализа положений общей и особенной частей НК РФ неизбежно возникает вопрос: «Зачем в особенной части законодатель занимается регулированием правоотношений, которые уже урегулированы положениями общей части?»

Статья 88 НК РФ определяет порядок проведения камеральных проверок, статья 78 НК РФ регламентирует порядок зачета или возврата излишне уплаченного налога… Ответ очевиден — в статье 176 НК РФ, руководствуясь статьей 82 НК РФ, законодатель говорит об особой (специальной) форме налогового контроля, которая не урегулирована положениями части первой НК РФ.

Подтверждением тому является позиция Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в Определении от 08.04.04 № 153-О [К=5232 ВерсияПроф], состоящая в том, что процедура подтверждения ставки 0% и предъявления к возмещению из бюджета налоговых вычетов по таким операциям является особенным этапом по отношению к общему механизму исчисления НДС, в связи с чем законодателем могут устанавливаться особенности правового регулирования данных правоотношений.

Но самое главное различие между указанными мероприятиями налогового контроля кроется в их предмете. Из анализа абзаца четвертого статьи 88 НК РФ можно сделать вывод, что предметом проведения камеральной проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налога. В соответствии же с абзацем третьим пункта 4 статьи 176 НК РФ предметом проводимой налоговым органом проверки является обоснованность применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов. Именно в силу специфики предмета проводимой проверки обоснованности примененной налоговой ставки и налоговых вычетов следует согласиться с позицией ВАС РФ о праве налоговых органов по истребованию первичных (и любых иных) документов, подтверждающих обоснованность применения пониженной ставки налога и налоговых вычетов. Глава 21 НК РФ допускает применение налогоплательщиками пониженной ставки налога и налоговых вычетов, однако реализовать свое право в этих случаях налогоплательщик может только при соблюдении условий, предусмотренн

ых НК РФ. Проверить обоснованность (как того требует пункт 4 статьи 176 НК РФ) налоговый орган может только в том случае, если налогоплательщик предоставит все документы, предусмотренные НК РФ в качестве необходимых и достаточных оснований для уменьшения налоговых обязательств.

В ходе камеральной проверки налоговый орган проверяет правильность исчисления налога и своевременность его уплаты. Доводы о том, что проверка правильности исчисления налога предполагает истребование первичных бухгалтерских документов, поскольку без таковых нельзя проверить правильность и обоснованность расчетных показателей, не согласуются с положениями НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 17 НК РФ наряду с необходимостью определения налогоплательщиков четко названы следующие элементы налога:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

Таким образом, статья 17 НК РФ однозначно указывает на то, что порядок исчисления налога и порядок и сроки уплаты налога являются самостоятельными элементами налога, которые не должны поглощаться иными элементами или отождествляться с ними. Исходя из положений статьи 88 НК РФ с учетом статьи 17 НК РФ можно сделать вывод, что предметом камеральной проверки являются только два последних элемента налога. Для сравнения проанализируем предмет выездной налоговой проверки.

В соответствии с абзацем вторым статьи 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится в отношении налогоплательщика по одному или нескольким налогам, то есть в ходе таковой налоговый орган проверяет (должен проверить) исполнение налоговых обязательств в разрезе всех элементов налога, поскольку в соответствии со статьей 17 НК РФ только при наличии всех элементов налога последний существует как правовая категория. Именно поэтому истребование в ходе выездной налоговой проверки документов, подтверждающих правильность формирования объекта налогообложения, исчисления налоговой базы, примененной налоговой ставки, является полностью обоснованным, так как входит в предмет осуществляемого мероприятия налогового контроля.

Таким образом, исходя из системного толкования НК РФ можно сделать вывод, что отличие камеральной проверки от выездной состоит в первую очередь в предмете проверки. При проведении камеральной проверки предмет ее крайне узок, и усилия проверяющих могут быть направлены только на выявление арифметических неточностей. В рамках выездной проверки ревизии подвергается налоговое обязательство в широком смысле в разрезе всех своих элементов, по каждому из которых налоговый орган может истребовать у налогоплательщика необходимые документы.

Надо отдать должное, судами зачастую высказывается точка зрения, ограничивающая полномочия налоговых органов на стадии проведения камеральных проверок.

Так, ФАС СЗО в постановлении от 01.07.04 № А66-9798-03 , отказывая налоговому органу во взыскании штрафа за непредставление документов по требованию налогового органа в ходе проведения камеральной проверки, указал следующее:

«…в соответствии со статьей 54 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Следовательно, налоговая база определяется налогоплательщиками прежде всего на основании регистров бухгалтерского, а в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, — налогового учета, а не первичных документов.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность.

Системное толкование статей 23, 54 и 88 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что цель камеральной проверки — проверка правильности заполнения налоговых форм, соответствия данных налоговых деклараций регистрам бухгалтерского учета. Именно эти документы являются предметом камеральной проверки, а не первичные документы, которые проверяются в ходе выездных налоговых проверок.

Таким образом, камеральная проверка состоит в выявлении ошибок, допущенных при заполнении налоговых деклараций, противоречии между сведениями, содержащимися в представленных документах, то есть эта проверка является счетной проверкой представленных документов, которая должна проводиться адекватными методами и не подменять собой выездную проверку».

Аналогичная позиция было высказана ФАС СЗО и в постановлении от 15.06.04 № А56-28520/03 .

Подводя итог вышесказанному, надо отметить, что, хотя статьи 88 и 93 НК РФ и содержат положения, предоставляющие налоговым органам право по истребованию документов, указанные полномочия должны восприниматься через призму системного толкования положений НК РФ, затрагивающих полномочия налоговых органов в целом, а также регламентирующих порядок проведения отдельных мероприятий налогового контроля. Только при таком подходе в НК РФ сохранится соотношение общих и специальных норм, а также не произойдет смешение различных правовых категорий.

А. А. КУЛИКОВ, налоговый консультант, специалист по налоговому праву

Камеральная проверка: порядок и сроки проведения

Камеральной называется проверка, проводимая в отношении представленной гражданином, ИП или организацией налоговой декларации. Ее длительность не превышает трех месяцев, а для ее назначения не требуется решения начальника инспекции.

Камеральная проверка является одним из видов налогового контроля, при котором налоговым органом изучается представленная налогоплательщиком декларация или расчет на предмет правильности расчета налоговой базы, определения суммы налога к уплате, правомерности применения льгот и т.д.

Порядок и сроки проведения данного вида налогового контроля регламентируется ст. 88 НК РФ.

Таблица № 1. Вкратце о камеральной проверке

Что проверяется

Представленная гражданином, компанией или ИП налоговая декларация или расчет

Сколько длится проверка

3 календарных месяца (см. Прим.)*

Какие мероприятия могут быть проведены в рамках данного вида контроля

  • истребование документов и получение информации о налогоплательщике;
  • допрос свидетелей;
  • почерковедческая и иные виды экспертиз;
  • проведение осмотра;
  • привлечение переводчика или эксперта

Как оформляется результат проведенных мероприятий

В случае выявления нарушений составляется акт. Если нарушения не выявлены, то никакой документ не составляется

Что делать, если не согласен с результатами, отраженными в акте

В случае несогласия с результатами проверки налогоплательщик подает возражения на акт камеральной проверки в налоговый орган, вынесший указанный документ. Затем, если данное возражение не было принято, – в вышестоящий налоговый орган

* Примечание: в ряде случаев начальник инспекции может принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля длительностью один месяц.

Рассмотрим более подробно, что из себя представляет камеральная проверка

Срок проведения

В соответствии с Налоговым кодексом срок проведения данного вида налогового контроля не должен превышать трех календарных месяцев с даты представления отчетности. При сдаче декларации или расчета лично срок начинает течь с даты ее представления, что подтверждается штампом, проставляемым на первом листе отчетности. При направлении по почте – датой представления считается дата, указанная на штемпеле почтового отправления.

В ряде случаев инспекция может назначить дополнительные мероприятия налогового контроля длительностью один месяц. Как правило, это происходит после того, как налогоплательщик представляет свои возражения, и налоговому органу необходимо время для изучения вновь открывшихся обстоятельств.

Важно: при проведении мероприятий налогового контроля ИФНС не может доначислить дополнительные суммы налогов в виду открывшихся новых сведений. В рамках допмероприятий проверяются сведения и данные, полученные в ходе проверки. Если по результатам допмероприятий сумма в решении была увеличена (по обстоятельствам, открывшимся в ходе проведения указанных мероприятий), это является основанием отмены решения о привлечении к ответственности.

В рамках данного вида контроля осуществляется почти весь спектр мероприятий, проводимый в результате выездной проверки, но с некоторыми оговорками. Так, осмотр помещений и территории может быть проведен только с согласия налогоплательщика. Также проверяемые сведения должны затрагивать период, по которому представлена декларация.

Оформление результатов

В случае если по результатам проверки инспекцией были выявлены нарушения, составляется акт. Указанный документ должен быть составлен не позднее 10 дней с даты окончания проверки и в течение 5 дней с момента его составления вручен налогоплательщику.

Акт камеральной налоговой проверки (скачать)

Рис. 1. Акт камеральной налоговой проверки

Примечание: нарушение сроков оформления результатов проверки и уведомления налогоплательщика является основанием для отмены вынесенного решения.

В течение месяца с даты получения акта налогоплательщик может представить свои возражения на указанный документ.

После истечения месяца с даты вручения налогоплательщику акта налоговый орган в течение 10 дней должен вынести решение по результатам проверки. Оно может быть либо о привлечении к налоговой ответственности, либо об отказе в привлечении к ней.

Если в течение 10 дней после получения налогоплательщиком решения, оно не было обжаловано, то данное решение вступает в законную силу.

Обжалование результатов проведенных мероприятий

Если гражданин, ИП или компания не согласны с выводами, изложенными в акте, они вправе подать в течение месяца с даты получения акта свои возражения. Возражения подаются в ИФНС, вынесшую акт.

Рис. 2. Возражения на акт камеральной проверки

По результатам рассмотрения возражений инспекция выносит либо решение о привлечении к ответственности, либо решение об отказе в привлечении к ответственности. При этом иногда налоговый орган учитывает некоторые доводы налогоплательщика и в решении о привлечении к ответственности снижает или отменяет доначисление налогов, сборов и пеней по отдельным эпизодам акта.

Если по результатам рассмотрения возражений было вынесено решение о привлечении и налогоплательщик также не согласен с ним, он может подать апелляционную жалобу в течение 10 дней с момента получения им указанного документа. По истечении указанного срока решение вступает в законную силу и обжаловать его можно в течение 3-х лет.

Таблица № 2. Камеральная и выездная налоговые проверки: отличия

Предмет

Камеральная

Выездная

Что проверяется

Представленная налогоплательщиком декларация или расчет

Правильность исчисления и сроки уплаты налогов, сборов и иных платежей

Какой период охватывает

Период, за который представлена отчетность

Три года, предшествующих году, в котором было вынесено решение о назначении проверки

Необходимо ли решение начальника инспекции о назначении данного вида налогового контроля

Нет

Да

Срок проведения

3 месяца

2 месяца

Продление срока

Невозможно

Возможно, на 4 или на 6 месяцев

Приостановление срока

Невозможно

Возможно, на срок до полугода

Место проведения

По месту нахождения налогового органа

По месту нахождения налогоплательщика

Оформление результатов проведенных мероприятий

Если нарушения не выявлены, акт не составляется

Акт составляется вне зависимости от того, выявлены нарушения или  нет.

Подводя итоги вышесказанному, вкратце ответим на основные вопросы:

  • Камеральная проверка — что это?

    Камеральной называется проверка, проводимая по декларации, представленной налогоплательщиком в налоговый орган.

  • Каков максимальный срок проверки, может ли он быть продлен или приостановлен?

    Максимальный срок проведения данного вида налогового контроля равен 3 месяцам, продлен, а также приостановлен он быть не может.

  • Как оформляется и обжалуется результат проверки?

    Оформляется данный вид налогового контроля актом в случае обнаружения каких-либо нарушений. Если нарушений нет, акт не составляется. Указанный документ можно обжаловать в досудебном порядке путем представления возражений на него.

Более подробно с тем, что из себя представляет камеральная проверка, как и в какие сроки она проводится, можно узнать из нижеследующего видео:

Как проводится камеральная налоговая проверка? Камеральные и выездные налоговые проверки: сравнение.

Камеральной называется проверка, проводимая в отношении представленной гражданином, ИП или организацией налоговой декларации. Ее длительность не превышает трех месяцев, а для ее назначения не требуется решения начальника инспекции.

 

Камеральная проверка является одним из видов налогового контроля, при котором налоговым органом изучается представленная налогоплательщиком декларация или расчет на предмет правильности расчета налоговой базы, определения суммы налога к уплате, правомерности применения льгот и т.д.

Порядок и сроки проведения данного вида налогового контроля регламентируется ст. 88 НК РФ .

Таблица № 1. Вкратце о камеральной проверке

Что проверяется

Представленная гражданином, компанией или ИП налоговая декларация или расчет

Сколько длится проверка

3 календарных месяца (см. Прим.)*

Какие мероприятия могут быть проведены в рамках данного вида контроля

  • истребование документов и получение информации о налогоплательщике;
  • допрос свидетелей;
  • почерковедческая и иные виды экспертиз;
  • проведение осмотра;
  • привлечение переводчика или эксперта

Как оформляется результат проведенных мероприятий

В случае выявления нарушений составляется акт. Если нарушения не выявлены, то никакой документ не составляется

Что делать, если не согласен с результатами, отраженными в акте

В случае несогласия с результатами проверки налогоплательщик подает возражения на акт камеральной проверки в налоговый орган, вынесший указанный документ. Затем, если данное возражение не было принято, — в вышестоящий налоговый орган

* Примечание: в ряде случаев начальник инспекции может принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля длительностью один месяц.

Рассмотрим более подробно, что из себя представляет камеральная проверка

Срок проведения

В соответствии с Налоговым кодексом срок проведения данного вида налогового контроля не должен превышать трех календарных месяцев с даты представления отчетности . При сдаче декларации или расчета лично срок начинает течь с даты ее представления, что подтверждается штампом, проставляемым на первом листе отчетности. При направлении по почте — датой представления считается дата, указанная на штемпеле почтового отправления.

В ряде случаев инспекция может назначить дополнительные мероприятия налогового контроля длительностью один месяц. Как правило, это происходит после того, как налогоплательщик представляет свои возражения, и налоговому органу необходимо время для изучения вновь открывшихся обстоятельств.

Важно: при проведении мероприятий налогового контроля ИФНС не может доначислить дополнительные суммы налогов в виду открывшихся новых сведений. В рамках допмероприятий проверяются сведения и данные, полученные в ходе проверки. Если по результатам допмероприятий сумма в решении была увеличена (по обстоятельствам, открывшимся в ходе проведения указанных мероприятий), это является основанием отмены решения о привлечении к ответственности.

В рамках данного вида контроля осуществляется почти весь спектр мероприятий, проводимый в результате выездной проверки, но с некоторыми оговорками. Так, осмотр помещений и территории может быть проведен только с согласия налогоплательщика. Также проверяемые сведения должны затрагивать период, по которому представлена декларация.

Оформление результатов

В случае если по результатам проверки инспекцией были выявлены нарушения, составляется акт. Указанный документ должен быть составлен не позднее 10 дней с даты окончания проверки и в течение 5 дней с момента его составления вручен налогоплательщику.

Акт камеральной налоговой проверки (скачать)

Примечание: нарушение сроков оформления результатов проверки и уведомления налогоплательщика является основанием для отмены вынесенного решения.

В течение месяца с даты получения акта налогоплательщик может представить свои возражения на указанный документ.

После истечения месяца с даты вручения налогоплательщику акта налоговый орган в течение 10 дней должен вынести решение по результатам проверки. Оно может быть либо о привлечении к налоговой ответственности, либо об отказе в привлечении к ней.

Если в течение 10 дней после получения налогоплательщиком решения, оно не было обжаловано, то данное решение вступает в законную силу.

Обжалование результатов проведенных мероприятий

Если гражданин, ИП или компания не согласны с выводами, изложенными в акте, они вправе подать в течение месяца с даты получения акта свои возражения. Возражения подаются в ИФНС, вынесшую акт.

По результатам рассмотрения возражений инспекция выносит либо решение о привлечении к ответственности, либо решение об отказе в привлечении к ответственности. При этом иногда налоговый орган учитывает некоторые доводы налогоплательщика и в решении о привлечении к ответственности снижает или отменяет доначисление налогов, сборов и пеней по отдельным эпизодам акта.

Если по результатам рассмотрения возражений было вынесено решение о привлечении и налогоплательщик также не согласен с ним, он может подать апелляционную жалобу в течение 10 дней с момента получения им указанного документа. По истечении указанного срока решение вступает в законную силу и обжаловать его можно в течение 3-х лет.

Таблица № 2. Камеральная и выездная налоговые проверки: отличия

Что проверяется

Представленная налогоплательщиком декларация или расчет

Правильность исчисления и сроки уплаты налогов, сборов и иных платежей

Какой период охватывает

Период, за который представлена отчетность

Три года, предшествующих году, в котором было вынесено решение о назначении проверки

Необходимо ли решение начальника инспекции о назначении данного вида налогового контроля

Срок проведения

Продление срока

Невозможно

Возможно, на 4 или на 6 месяцев

Приостановление срока

Невозможно

Возможно, на срок до полугода

Место проведения

По месту нахождения налогового органа

По месту нахождения налогоплательщика

Оформление результатов проведенных мероприятий

Если нарушения не выявлены, акт не составляется

Акт составляется вне зависимости от того, выявлены нарушения или нет.

Подводя итоги вышесказанному, вкратце ответим на основные вопросы:

  • Камеральная проверка — что это?

    Камеральной называется проверка, проводимая по декларации, представленной налогоплательщиком в налоговый орган.

  • Каков максимальный срок проверки, может ли он быть продлен или приостановлен?

    Максимальный срок проведения данного вида налогового контроля равен 3 месяцам, продлен, а также приостановлен он быть не может.

  • Как оформляется и обжалуется результат проверки?

    Оформляется данный вид налогового контроля актом в случае обнаружения каких-либо нарушений. Если нарушений нет, акт не составляется. Указанный документ можно обжаловать в досудебном порядке путем представления возражений на него.

Более подробно с тем, что из себя представляет камеральная проверка, как и в какие сроки она проводится, можно узнать из нижеследующего видео:

Камеральная налоговая проверка проводится c целью текущего оперативного контроля за своевременностью представления налоговой отчетности и полнотой отражения результатов хозяйственной деятельности налогоплательщиком на основе поданных им и иными лицами деклараций (расчетов) и др. документов. Главная задача проверки — своевременное выявление ошибок и смягчение негативных последствий для проверяемого лица (определение КС РФ от 10.03.2016 № 571-О).

Порядок проведения камеральной налоговой проверки (КНП) и определения, по какому месту нахождения она должна проводиться

Камеральная проверка — разновидность налогового контроля, заключающаяся в проверке представленных в ФНС налоговых деклараций или расчетов. Для данного вида контроля характерны строго формализованный порядок, фиксированный срок, не подлежащий продлению, и нацеленность на исправление ошибок в налоговом учете проверяемого лица.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки (КНП) регулируется:

Вопросы, не урегулированные нормативными актами и письмами Минфина и ФНС, в основном получили объяснение в судебных актах.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа Проверка расчета финансового результата инвестиционного товарищества, представленного управляющим товарищем, осуществляется по месту учета последнего. Самостоятельного решения о назначении КНП не требуется.

ВАЖНО! Судебная практика в большинстве случаев поддерживает точку зрения о невозможности проведения КНП по п. 1 ст. 88 НК РФ без декларации налогоплательщика (п остановления Президиума ВАС РФ от 26.06.2007 № 2662/07, ФАС СЗО от 20.07.2009 по делу № А21-9761/2008 и др.).

Исключением из правила «Нет декларации — нет КНП» является проверка контролирующих лиц иностранных компаний и иностранных организаций, подлежащих постановке на учет на основании п. 4.6 ст. 83 НК РФ. В их отношении контрольные мероприятия начинаются при нарушении сроков подачи деклараций.

ВАЖНО! Налогоплательщики о начале проверки не извещаются.

Процедура проведения камеральной налоговой проверки

Процедура подробно разъяснена в письме № АС-4-2/[email protected] На первом этапе происходит сравнение данных из полученной декларации (расчета) с данными, имеющимися у налогового органа и (или) поступившими в ходе иных контрольных мероприятий. По результатам автоматизированного контроля инспектор принимает решение об окончании процедуры либо о переходе к следующему этапу (п. 2.6 НК РФ).

ВАЖНО! При отсутствии выявленных нарушений у налогового органа нет законных оснований для истребования объяснений и первичных документов (постановление Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 № 7307/08, письмо ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-2/[email protected]).

При проведении КНП сотрудники ФНС вправе запросить у налогоплательщика дополнительную информацию в указанных в законе случаях. Например:

  • если заявлено право на получение налоговых льгот;
  • в случае задекларированного возмещения НДС;
  • если лицо использует природные ресурсы и представляет соответствующие декларации;
  • когда участники инвестиционного товарищества отчитываются по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц.

Дополнительные контрольные мероприятия. Ход проверки декларации, которая зарегистрирована в налоговом органе и содержит ошибки

В случае выявления ошибок, несоответствия показателей декларации данным, полученным из других источников, налоговый орган выставляет в адрес проверяемого лица требование о даче пояснений либо исправлении декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ). С этого момента налогоплательщику становится известно о ходе проверки декларации, которая зарегистрирована в органе ФНС. Кроме того, сотрудники ФНС при проведении КНП вправе допрашивать свидетелей, привлекать экспертов и специалистов, назначать экспертизы, пользоваться правом доступа на территорию проверяемого лица, осмотра документов и предметов (ст. 90-93.1, 95, 97 НК РФ).

Осмотр используемых декларантом территории и помещений, документов и предметов проводится при проверке декларации по НДС, содержащей противоречивые сведения и право на возмещение налога (пп. 8, 8.1 ст. 88 НК РФ). Основание — утвержденное руководителем налогового органа мотивированное постановление лица, проводящего проверку. В остальных случаях осмотр документов и предметов в рамках КНП происходит либо в случае их законного получения при ранее проведенных мероприятиях налогового контроля, либо с согласия проверяемого (п. 2 ст. 92 НК РФ).

Как узнать ход камеральной проверки налоговой декларации и ее результат

Поскольку налоговый орган не должен сообщать плательщику о проводимых контрольных мероприятиях, последнему придется самостоятельно определять сроки начала и окончания проверки по каждой сданной декларации. Узнать ход проверки можно как в ИФНС по месту учета, так и в личном кабинете на сайте www.nalog.ru . Налогоплательщик будет поставлен в известность о процессе только в случае выявления нарушений и (или) противоречий в имеющихся документах.

КНП заканчивается автоматически, если должностное лицо не обнаружило нарушений. В таком случае лицо не извещается об окончании проверки. Исключением является п. 12 ст. 176.1 НК РФ о заявительном порядке возмещения налога, согласно которому в обязанности налогового органа входит уведомление налогоплательщика в 7-дневный срок об отсутствии выявленных нарушений.

Сроки проведения

Срок проведения КНП — 3 месяца со дня представления декларации. Данный срок может быть сокращен для плательщиков НДС до 2 месяцев на основании письма ФНС России от 13.07.2017№ ММВ-20-15/[email protected]

В отношении иностранных организаций, состоящих на учете на основании п. 4.6 ст. 83 НК РФ, и контролирующих лиц иностранных компаний срок проверки составляет 6 месяцев.

ВАЖНО! Срок КНП начинает течь заново при представлении уточненной налоговой декларации (абз. 3 п. 2 ст. 88 НК РФ).

В исключительных случаях по мотивированному решению руководителя налогового органа проводятся дополнительные контрольные мероприятия сроком до 1 месяца (при проверке консолидированной группы налогоплательщиков, иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ — до 2 месяцев).

ВАЖНО! Законопроектом № 249505-7 предусмотрено сокращение срока проведения КНП до 1 месяца (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/249505-7 ).

Последствия КНП. Результат 3-НДФЛ

По итогам КНП налоговый орган приходит к выводу:

  • об отсутствии нарушений со стороны налогоплательщика;
  • выявленных нарушениях.

В первом случае появляется возможность получить денежные средства, заявленные к возмещению из бюджета. Физические лица, например, могут узнать результат камеральной проверки 3-НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России, в разделе «Налог на доходы ФЛ и страховые взносы». Там же можно заполнить и подать заявление на перечисление денежных средств. Результатом проверки 3-НДФЛ является получение налогового вычета.

Если выявленные при проверке факты позволяют предположить, что лицо уклонилось от уплаты налогов, а сотрудники ФНС в силу ограниченных законом полномочий не могут проверить указанную информацию в рамках КНП, сведения об этом вносятся в информационные ресурсы. Одновременно решается вопрос о возможности проведения выездной налоговой проверки (п. 1.13 письма № АС-4-2/[email protected]).

При выявлении в процессе КНП фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства, в отношении плательщика налогов не позднее 10 рабочих дней с момента окончания проверки составляется акт в соответствии со ст. 100 НК РФ. Налогоплательщик вправе в месячный срок представить письменные возражения (п. 6 ст. 100) и участвовать в их рассмотрении.

К каким результатам должно привести рассмотрение материалов КНП

Если проверяемому лицу не удалось доказать свою правоту, в его отношении выносится решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности налогоплательщика за совершение налогового правонарушения. Мотивированное решение вступает в силу по истечении 1 месяца со дня вручения документа плательщику налогов либо ответственному лицу консолидированной группы (пп. 7, 9 ст. 101 НК РФ).

При обнаружении в ходе КНП состава административного правонарушения в действиях физических и должностных лиц виновные привлекаются к ответственности в порядке, установленном п. 15 ст. 101 Налогового кодекса.

ФНС вправе обеспечить исполнение своих решений, наложив запрет на отчуждение имущества и приостановив операции по банковским счетам плательщика в порядке применения п. 10 ст. 101

Налогоплательщик может обжаловать решение в соответствии с положениями гл. 19 Налогового кодекса.

Как видим, камеральная налоговая проверка должна проводиться без предварительного извещения налогоплательщика и на основании представленных им документов. При выявлении фактов, позволяющих заподозрить лицо в уклонении от уплаты налогов, в отношении него может быть проведена выездная налоговая проверка. Плательщик налогов должен самостоятельно узнавать, как проводится камеральная налоговая проверка, чтобы избежать негативных последствий.

Налоговые проверки всегда навевают ужас на предпринимателя. Но, как говорится, «Хочешь жить – умей вертеться». А вертеться часто приходится даже не самим предпринимателям, а их бухгалтерам. Если вы — предприниматель, то рано или поздно с проверками все-таки придется столкнуться. Проверки бывают выездные и камеральные. – самый распространенный вариант.

Что такое камеральная проверка? Камеральная проверка – это проверка уже сданных деклараций и другой отчетности в налоговой инспекции без выезда к налогоплательщику. производится на основании статьи 88 НК РФ.

Специального разрешения для проверки декларации не требуется. Камеральная проверка не может превышать срока 3 месяца, и начинается с момента предоставления деклараций и отчетности в налоговые органы.

Что проверяют налоговые органы при камеральной проверке?

  1. Своевременность предоставления деклараций.
  2. Арифметическую правильность расчетов.
  3. Полноту предоставления документов.
  4. Правильность оформления документов: указание реквизитов, наличие печати, подписей, четкость цифр.
  5. Правильность определения налоговой базы.
  6. Правильность использования налоговых ставок и льгот.

Часть камеральной проверки в Налоговых инспекциях делается автоматически:

  1. Сопоставляются показатели отчетности текущего и предыдущего периодов.
  2. Проверяются данные декларации или отчетности по одному налогу с данными в сопоставимых декларациях и отчетности по другим налогам (например, база выручки в отчетности (форме 2) должна соответствовать базе по НДС).
  3. Делается анализ информации по всем налогам и выводы о ее достоверности.

На основании этого налоговый работник делает вывод о качестве и полноте информации.

Если ошибок не обнаруживается, то на этом камеральная проверка и заканчивается.

В каких случаях камеральная проверка обязательна?

  1. Если налогоплательщик применяет льготы.
  2. Если в декларации указана сумма к возмещению.
  3. Если деятельность предприятия и начисление налогов связаны с использованием природных ресурсов.
  4. Если декларация сопровождается подтверждающими документами.

Если подается уточненная декларация, проверка декларации прекращается до ее окончания (пункт 9.1 статьи 88 НК РФ). При сдаче уточненной декларации, проверка начинается вновь.

Какие документы предоставлять в налоговую?

При проведении камеральной проверки налоговый инспектор может потребовать дополнительные документы (пункт 2 статьи 88 НК РФ).

  1. Документы, подтверждающие право на льготы.
  2. Приложения, не учтенные при сдаче декларации.
  3. Документы, подтверждающие право на возмещение налога.
  4. Документы по налогам при использовании природных ресурсов.
  5. Документы, подтверждающие разницу между данными налоговой инспекции и сданной отчетности.

Конкретного перечня запрашиваемых документов нет. Налоговые же требуют все и много.

Сроки предоставления документов.

Для получения подтверждающих документов налоговая отправляет в организацию или ИП требование, где указан перечень документов и сроки подачи. По законодательству документы предоставляются в течение 10 дней с момента получения требования. Если вы не укладываетесь в срок, то не позднее следующего дня со дня получения требования в налоговую инспекцию направляется запрос о продлении сроков и указанием причины.

В налоговую предоставляются копии документов, заверенные руководителем и главным бухгалтером и печатью. А также на каждом экземпляре должно быть написано: «Копия верна». Все документы описываются в перечне и предоставляются в 2 экземплярах, 1-в налоговую, 1-вам.

При проведении встречных проверок документы подаются в течение 5 дней. Если вы не укладываетесь в срок, то в любой из этих 5 дней нужно написать уведомление в налоговую с просьбой о продлении сроков и указанием причины.

Налоговая может затребовать только те документы, которые предусмотрены законодательством. Никаких сводных табличек, справок для налоговой в законодательстве не предусмотрено.

Если с вас требуют документы, уже учтенные в прошлых проверках, вы их предоставлять не обязаны (пункт5 статьи 93 НК РФ). Подтверждением данного факта является сопроводительное письмо или опись документов, сданных в налоговую и подписанных налоговым инспектором. Если они затерялись, придется все копии делать заново.

Если в результате проверки нарушений не выявлено, то налоговая не уведомляет об этом предпринимателей. Исключением составляет декларация по НДС к возмещению.

Если при камеральной проверке выявлены нарушения?

Если при проверке обнаружены нарушения, то инспекция в течение 3 рабочих дней обязана уведомить вас, выслав требование исправить документы. Исправление должно быть сделано в течение 5 рабочих дней.

Если при проверке выявлена недоимка, то в течение 10 дней с момента окончания проверки налоговая составляет акт с выявленными нарушениями. Акт вручается налогоплательщику в течение 5 рабочих дней.

Если налогоплательщик не согласен с решением налоговой инспекции, он в течении 15 дней со дня получения акта, может предоставить в налоговую письменные возражения.

В течение 10 дней после окончания срока для возражений выносится окончательное решение по итогам проверки. Решение должно быть вручено налогоплательщику в течение 5 рабочих дней и вступает в силу через 10 рабочих дней с момента его получения налогоплательщиком.

Налоговая может запросить документы в рамках дополнительного контроля, срок которого не более одного месяца (пункт 6 статьи101 НК), но только после составления акта о выявленном нарушении.

В действительно сроки обычно нарушаются со стороны налоговой инспекции. Для вас же, если вы не вовремя сдали документы, чаще всего ничего страшного не происходит. Сдадите позже. У налоговиков, кроме вас, волокиты хватает. Хотя, как говорится, на кого нарвешься. Желательно позвонить в налоговую и договориться о новых сроках.

Камеральная проверка не так страшна, как кажется. Это наиболее для вас удобный вариант – вы успеете подготовить недостающие документы.

И еще часто налоговики требуют какие-то несуществующие документы. Не торопитесь их делать. Предоставляйте в налоговую только те, которые, по вашему мнению, доказывают правильность сумм в ваших отчетах. Чем меньше документов – тем лучше для вас.

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

Камеральная налоговая проверка – это один из наиболее распространенных видов аудита, который осуществляется налоговой службой. При этом проводится она в отношении абсолютно всех налогоплательщиков. Каковы особенности данной процедуры? Что необходимо знать налогоплательщику?

Что такое налоговая проверка?

Всем известно, что ведение собственного бизнеса практически всегда сопровождается рисками для предпринимателя. Налоговая инспекция нередко осуществляет проверку организаций.

Налоговой проверкой называют специфическую форму контроля, которая осуществляется как на выезде, так и в камеральных условиях. Она проводится должностными лицами ФНС с целью контроля соблюдения российского налогового законодательства. Проверяться могут не только сами налогоплательщики, но и налоговые агенты и лица, уплачивающие различные сборы.

Камеральная проверка: определение термина

Камеральная налоговая проверка – это форма аудита ФНС. В ее ходе проверяются декларации и бухгалтерская отчетность, которые подавались как индивидуальными предпринимателями, так и организациями. Отличительная черта камеральных проверок заключается в том, что они не требуют непосредственного выезда налоговой инспекции.

Камеральная налоговая проверка проводится инспектором. В перечень проверяемой документации входят поданные ранее налоговые декларации, расчетные операции по авансовым платежам, различные справки и заявления. Таким образом, анализируется вся документация, касающаяся начисления и уплаты налогов. Отчет по камеральной налоговой проверке составляется в бумажном или электронном виде. Организации, в штате которых состоит более 100 сотрудников, с 2008 года ведут отчетность в электронном виде.

Цель, задачи

Камеральная налоговая проверка проводится с целью:

  • Контроля за соблюдением НК РФ.
  • Выявления суммы неуплаченных или погашенных частично налоговых сборов по текущим нарушениям.
  • Взыскания неуплаченной или погашенной частично задолженности перед налоговыми органами.
  • Привлечения нарушителя к налоговой или административной ответственности.
  • Подготовка информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для выездных проверок.
  • Проверка правомерного использования льгот и вычетов.

Для достижения данных целей перед налоговой инспекцией поставлен ряд задач:

  • Проверка правильности оформления бухгалтерской отчетности.
  • Подсчет показателей по налогам, которые перечисляются в государственную казну.
  • Контроль своевременности предоставления налоговой инспекции расчетов.
  • Выявление искаженной информации в отчетных документах.
  • Проверка согласованности значений в бухгалтерских и налоговых отчетах.
  • Выявление фактов нарушений налоговой дисциплины.

Законодательная база

Камеральная налоговая проверка – это форма аудита ФНС, проводимая на основании действующего НК РФ. Информация о порядке и правилах ее проведения содержится в 31, 87 и 88 статьях налогового законодательства.

Требования к документам

На основании поступившей от организации документации проводится камеральная налоговая проверка. Документы могут быть дополнительно запрошены налоговыми инспекторами. Объем пакета документов, как правило, довольно солидный. Поэтому часто возникают вопросы, связанные с необходимостью заверения всей документации, а не отдельных копий.

Заверенная копия должна в полной мере передавать всю информацию, отраженную в подлинном документе. В налоговом законодательстве не предусматриваются правила предоставления заверенных копий в органы ФНС. Поэтому заверяться могут как отдельные листы, так и многостраничные папки.

К сшивам документации предъявляются некоторые требования:

  • Текст должен свободно читаться.
  • При изучении папки не должна возникать возможность ее механического разрушения.
  • Должна быть обеспечена возможность свободного копирования каждого листка.
  • Все листы должны быть пронумерованы, а при заверении указано общее их количество.

В налоговую инспекцию сшивы предоставляются вместе с сопроводительным письмом.

Сроки камеральной налоговой проверки

Статья 88 Налогового законодательства устанавливает общие правила проведения камеральных проверок. Согласно данной статье, проверка предоставленных налогоплательщиком документов должна осуществляться инспекторами в течение 90 дней с момента подачи декларации и последних отчетов с подтверждением их правильности и легитимности. Иногда возникают ситуации, когда 90-дневный период начинают отсчитывать от даты получения налоговым органом документации или от момента принятия решения о проведении проверки. Однако такие действия налоговой инспекции считаются неправомерными и могут быть оспорены в арбитражном суде. Если инспекторами был выявлен факт нарушений налогового законодательства, они обращаются в суд. Для подачи искового заявления выделяется 6-месячный срок. Если этот период упускается, штрафные санкции не могут быть применены к нарушителю.

Критерии риска

Если в деятельности индивидуального предпринимателя или физического лица был выявлен факт нарушений налогового законодательства по результатам камеральной проверки, налоговая инспекция вправе начислять штрафы, пени, доплаты. Штрафы могут быть начислены за следующие действия:

Если предприниматель или руководство предприятия скрывало от налоговых органов значительные денежные суммы, им грозит уголовная ответственность.

Порядок проведения

Формально в Налоговом кодексе не выделяются отдельные этапы проведения камеральных проверок. Однако на основании 88-101 статей весь процесс можно логически разделить на 4 этапа.

  1. Прием документации от налогоплательщика.
  2. Организация и проведение камеральной проверки.
  3. Оформление результатов.
  4. Анализ полученных результатов, вынесение окончательного решения.

На первом этапе налоговая инспекция осуществляет проверку наличия всей необходимой документации, которая должна быть приложена к декларации или расчетам согласно законодательству. Когда подтверждается факт предоставления отчетности, запускается сама процедура проверки.

Если в налоговой декларации были заявлены льготы, ФНС запросит от плательщика документы, подтверждающие правомерность их применения. Далее следует камеральная налоговая проверка по НДС, инспекция вправе истребовать подтверждающие право применения данной льготы документы. Если же декларация содержит ряд ошибок, или данные в ней противоречат друг другу либо расходятся с информацией, поступившей в налоговую инспекцию, ФНС информирует об этом предпринимателя или организацию и просит внести соответствующие изменения. Налогоплательщик обязан представить документы по запросу ФНС в течение 5 дней.

После данного этапа проходит оформление результатов проверки. Если были выявлены нарушения законодательства, составляется соответствующий акт. Если же фактов нарушения обнаружено не было, инспектор ставит в налоговой декларации отметку о проведении камеральной проверки.

Камеральные и выездные налоговые проверки: отличия

Существует два типа налоговых проверок – камеральные и выездные. В отличие от камеральных проверок выездные проводятся на основании 89 статьи Налогового Кодекса. В чем же состоят их основные отличия?

Камеральные проверки проводятся на основании 88 статьи НК РФ, как это уже говорилось выше. Ими занимается отдел камеральных проверок ФНС. Проводятся они на основании каждого сданного отчетного документа или декларации. При этом о данной процедуре не информируется сам налогоплательщик, не требуется специальное разрешение руководителя инспекции. Срок проведения процедуры составляет 3 месяца, в течение 5 дней по запросу налоговой инспекции могут быть внесены изменения в декларацию. Акт о проверке составляется только в случае выявления нарушений.

Выездные проверки проводятся выборочно в течение разных отчетных периодов и по различным видам налогов. Место проведения процедуры – либо на территории налогоплательщика, либо по его желанию в отделении ФНС. Для запуска процедуры необходимо разрешение руководителя налоговой инспекции. О проведении проверки должен быть уведомлен сам налогоплательщик. Срок проверки может составлять от 2 до 6 месяцев, а периодичность – не более 2 раз в год. В день окончания процедуры налогоплательщику выдается справка о проведенных мероприятиях, составляется акт и выносится решение независимо от того, были выявлены нарушения или нет.

Результаты

При обнаружении в декларации ошибок и неточностей инспектор службы обязан проинформировать об этом налогоплательщика в трехдневный период. Также инспектор потребует внести некоторые изменения и в документы. Срок внесения изменений составляет не больше 5 рабочих дней. Это относится к ситуациям, когда ошибки в декларации стали причиной недоплаты налогов.

При выявлении факта недоплаты инспектор выносит решение в 10-дневный период о привлечении организации или предпринимателя к ответственности. Дополнительно налоговой инспекции дается 10 дней на отправление уведомлений об уплате штрафов, пени, внесении изменений в документы.

В налоговом законодательстве имеются некоторые расхождения, касающиеся вопросов составления акта. Высший суд Российской Федерации придерживается позиции, что в этом нет прямой необходимости. Арбитражные же суды считают, что решение камеральной налоговой проверки должно быть оформлено документально, иначе нарушаются права налогоплательщиков. Поэтому с оплатой штрафов можно не спешить, если акт не был составлен.

Для того чтобы успешно пройти камеральную налоговую проверку, необходимо четко соблюдать сроки сдачи отчетных документов и деклараций и своевременно отвечать на запросы ФНС. При проведении проверок составляется математическая модель налогоплательщика, в которой учитывается сфера деятельности предприятия, оборот, финансовые операции. Нередко составляется и так называемый портрет, в котором отражается информация о характере и размере уплачиваемых налогов, соблюдении сроков, возмещался ли НДС. Проверяют и юридические формальности – имеется ли вся необходимая документация, какие банки взаимодействуют с организацией, осуществляет ли она непрофильную деятельность. ФНС уже давно разработала систему выявления фирм-однодневок по ряду признаков. О проведении камеральных проверок практически невозможно узнать заранее.

Камеральная налоговая проверка – это одна из неотъемлемых частей ведения бизнеса. Налогоплательщики всегда находятся под контролем ФНС. Проверки всегда могут иметь и негативные последствия, поэтому деятельность организации должна четко соответствовать российскому законодательству.

Налоговые проверки являются одним из самых эффективных инструментов контроля над процессом уплаты налогов и исполнением со стороны налогоплательщика других обязанностей, возложенных на него законодательством.

Что такое камеральная проверка налоговой?

Налоговая проверка представляет собой комплекс специальных приемов, которые применяются налоговым органом с целью установить достоверность и законность учета объектов налогообложения, порядка уплаты налогов, сборов в отчетах, документах, бухгалтерских балансах и т.д. В ходе такой проверки изучаются финансово-хозяйственные операции физических лиц или организаций, которые связаны с начислением или уплатой налогов. Их классифицируют исходя из характера и целей проверки: в зависимости от материала, на основе которого проводят проверку, ее объема, степени охвата данных, включения в план. Также в зависимости от места проверки и ее глубины она может быть выездной или камеральной. Последний вид предусматривает, что контроль проводится по месту нахождения налогового органа, базируясь на документах, предоставленных налогоплательщиком или его агентом, которые являются основанием для исчисления и уплаты налога. При необходимости может потребоваться предоставление дополнительных сведений.

Цели и задачи

Основная цель камеральной проверки налоговой – контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах со стороны налоговых агентов, налогоплательщиков, плательщиков сборов. Но она не может состояться, если подана специальная декларация согласно ФЗN 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Камеральную проверку проводят для выявления и предотвращения налоговых правонарушений, взыскания сумм неуплаченных и частично уплаченных налогов для привлечения виновных лиц к ответственности за совершение налоговых преступлений или подготовки материалов для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Когда проводится?

Камеральная проверка может проводиться как в отношении организации, так и относительно физического лица. Это одна из форм текущего налогового контроля, которая позволяет оперативно выявлять и реагировать на нарушения. Ее инициируют уполномоченные должностные лица налоговой службы без специального разрешения и выезда к налогоплательщику, но строго в рамках своих служебных обязанностей. Основанием для камеральной проверки становится подача налоговой декларации в ИФНС. Если налогоплательщик представляет дополнительные документы, прилагаемые к декларации, то срок исчисляют с даты их предоставления.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Порядок проведения камеральной налоговой проверки четко установлен законодательством. На первом этапе сотрудники налоговой службы вносят в автоматизированную информационную систему «Налог» налоговые декларации или расчеты, предоставленные налогоплательщиком в бумажном формате или электронном виде. При необходимости формируются протоколы ошибок, проводится сверка контрольных соотношений по предоставленной отчетности. Также проверяется правильность реквизитов, установленных нормативными правовыми актами, своевременность подачи документов, наличие исправлений, заполнение отчетности на иностранном языке.

На следующем этапе могут быть два варианта развития событий:

  1. Оснований для углубленной камеральной проверки не обнаружено;
  2. Причины для углубленной проверки есть:
    • наличие ошибок, противоречий, несоответствий декларации или другому налоговому документу;
    • заявлены льготы, сумма НДС к возмещению;
    • подана отчетность по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, и т.д.

На третьем этапе могут быть проведены мероприятия налогового контроля, например, истребование дополнительных документов и сведений у налогоплательщика или третьих лиц, назначение экспертизы, допрос свидетелей, выемка бумаг, осмотр помещений и т.д. (или требование не позднее 5 рабочих дней предоставить пояснения и (или) подать уточненную декларацию). В процессе проведения камеральной проверки используются информационные ресурсы разных уровней: ЕГРН, ЕГРЮЛ, справочник кредитных организаций, ЕГРИП, ФСС, сведения из Банка России, мониторинг банков, ПФР и т.д.

Затем оформляются результаты. Если нарушений налогового законодательства не обнаружено, то акт камеральной налоговой проверки не составляют и решение по итогам ее проведения не выносится. В противном случае его оформляют в срок до 10 рабочих дней после ее проведения. Не позднее 5 рабочих дней со дня составления этого документа налогоплательщику должны вручить акт камеральной проверки. Если он не будет согласен с его положениями, то в течение 15 рабочих дней необходимо оформить свои возражения.

В любом случае на следующем этапе состоится рассмотрение материалов. Этот процесс не может превышать 25 дней со дня получения акта (при необходимости оформляют продление срока – до 1 месяца). Затем посылают извещение о рассмотрении материалов камеральной проверки. В процессе проведения руководитель инспекции оглашает материалы, проверяет явку приглашенных лиц, удостоверяется в полномочиях, разъясняет присутствующим их права и обязанности, после — проводится расследование материалов. Если налогоплательщик или лицо, участие которого необходимо, не явится, примут решение об отложении этой процедуры. Когда в материалах окажется недостаточно сведений для принятия решения, одобрят привлечение эксперта, специалиста, свидетеля или проведение дополнительных мероприятий налогового контроля.

Также на этом этапе в инспекции имеют право выдать решение об отложении рассмотрения материалов или продлении этого срока и со временем запустить процедуру повторного рассмотрения. Только тогда будет принято итоговое решение по камеральной проверке. Если сведений будет достаточно, комиссия может все равно назначить повторное рассмотрение или сразу вынести итоговое решение – о привлечении к ответственности или отказе в привлечении. Не позднее 5 дней после оформления результатов налогоплательщику должны вручить решение по итогам камеральной проверки. Он соглашается с его положениями, в противном случае – имеет право обжаловать решение. В итоге прошение будет удовлетворено или оно все же вступит в силу, и придется уплатить указанную сумму налогов, пеней, штрафов, выполнить другие требования (ст. 45–48 НК РФ). При желании и это решение можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе в апелляционном порядке или в суде.

Срок проведения камеральной налоговой проверки

Срок проведения камеральной налоговой проверки не может превышать 3 месяцев с даты, следующей за днем предоставления налоговой документации (если в конкретной ситуации законодательством не предусмотрены другие сроки). При отсутствии ошибок срок может быть и меньше. Мониторить процесс можно на сайте ФНС в «Личном кабинете».

Совет : налоговым кодексом не предусмотрена возможность официального продления срока камеральной проверки, и по окончании этого периода она автоматически считается оконченной, хотя выделенного времени далеко не всегда хватает для проведения полного комплекса контрольных мероприятий, особенно если они касаются проверки НДС к возмещению. Но согласно позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда окончание ее срока не является препятствием для установления фактов неуплаты налогов и принятия мер по принудительному взысканию.

Последствия проведения камеральной проверки

Если во время камеральной проверки не были выявлены нарушения, инспектор подписывает декларацию и ставит дату, что означает окончание проверки. Акт составляют только в случае обнаружения проблем (в течение 10 дней). Не позже 5 дней после его создания документ передают налогоплательщику. Опровергнуть результаты можно до истечения месяца со дня вручения. Возражения обязаны изучить за 10 дней и принять решение – согласиться с предоставленными аргументами или утвердить меры наказания: штраф, привлечение к ответственности, отказ от последней меры.

Как оспорить результаты камеральной проверки?

Если налогоплательщик не согласен с результатами камеральной проверки, он может обжаловать их в вышестоящем налоговом органе или суде. Истцу необходимо хорошо обосновать свою позицию, а при наличии факта затягивания сроков проверки – доказать нарушение своих прав, причинение убытков, причинно-следственную связь между незаконным действием и убытками, требовать их возмещения (ст. 35 НК РФ).

Сначала обжаловать решение нужно в самой налоговой инспекции, которая проводила проверку, и только затем обращаться выше. Оформить возражения разрешено в форме протокола, акта разногласий по акту камеральной налоговой проверки (специальной формы нет). Если положительного результата не будет, а истец уверен в своей правоте, тогда стоит действовать дальше. Решение получится обжаловать в суде только после подачи соответствующего обращения в вышестоящий налоговый орган в течение месяца. Но пока будут идти судебные разбирательства, выполнить уже утвержденное решение инспекции все же придется, исключение – предоставление банковской гарантии (ст. 138 НК).

Камеральная и выездная проверка — в чем разница?

Камеральные проверки являются одной из самых эффективных форм налогового контроля. Благодаря им увеличиваются суммы доначислений в бюджет, и, в отличие от выездных налоговых проверок, они занимают меньше времени, не такие трудоемкие, могут охватить практически каждого налогоплательщика. Но последние выявляют большее количество налоговых нарушений.

Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика, если в декларации выявлены ошибки, несоответствия или он подозревается в нарушении порядка исчисления и уплаты налогов. Ее формальным основанием считают решение руководителя налогового органа, а инспекторы на месте проверяют правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

В отличие от камеральной проверки выездная может длится до 2 месяцев, начиная с даты вынесения решения (если проверяют не всю компанию, а филиал или представительство – до 30 дней). В отдельных случаях выездную проверку продлевают до 3-6 месяцев: если проверяют крупных налогоплательщиков, тех, кто не предоставил вовремя необходимые бумаги, если на территории произошел форс-мажор, например, пожар, при выявлении дополнительных фактов о нарушениях. Также по ее окончании кроме акта составляют справку, где указывают предмет проверки и сроки проведения. Несмотря на общую цель, между камеральной и выездной проверками есть много отличий: предмет проверок, основания для проведения, необходимость получения разрешения со стороны руководства, осмотра территории при проведении проверки, составления акта (в случае выездной проверки акт составляется, если нарушения не обнаружены), сроки.

Сохраните статью в 2 клика:

Камеральная проверка – одна из самых эффективных форм проведения налогового контроля. Она менее затратная материально и позволяет охватить намного большее количество налогоплательщиков, чем выездная. При необходимости итоги ее проведения можно обжаловать в налоговой инспекции, вышестоящем налоговом органе или суде.

Вконтакте

О налоговых проверках в период пандемии

В прошедшую пятницу в эфире программы Налоговый ликбез на Радио1 гостем студии стал заместитель начальника Контрольного управления Федеральной налоговой службы, доцент Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат экономических наук Константин Новоселов.

Эфир посвятили налоговому контролю и поговорили о том, как в период пандемии государство помогает бизнесу максимально безболезненно справиться с последствиями коронавируса, в тч сокращая контрольные мероприятия. Предлагаем вашему вниманию расшифровку интервью.

Константин Викторович, добрый день. Первый вопрос, который хочу Вам задать: как вообще налоговые органы контролируют налогоплательщиков?

— Хотел бы отметить, что в первую очередь контрольным мероприятиям подвергается бизнес — это юридические лица и индивидуальные предприниматели. Физические лица, то есть обычные граждане, объектом пристального внимания налоговых органов становятся, как правило, очень редко, и лишь в исключительных случаях.

Традиционная и обязательная форма контроля — это камеральные проверки, то есть проверки налоговых деклараций, расчетов и иной отчетности, которые налогоплательщики сдают в налоговые органы. Это обязательные процедуры в соответствии с Налоговым кодексом, но взаимодействие с налоговыми органами осуществляется только в случае выяснения, уточнения каких-либо вопросов и, впоследствии, при выявлении нарушений. Основная масса камеральных проверок деклараций проходит без дополнительной нагрузки на налогоплательщиков.

Наиболее сложная и чувствительная форма контроля для бизнеса — это выездные проверки, в ходе которых налоговые инспекторы посещают территории, помещения для ведения бизнеса, осуществляют проверку финансово-хозяйственной документации, проводят другие контрольные мероприятия. Но такие проверки у нас проводятся точечно, исключительно при наличии серьезных рисков нарушения законодательства о налогах и сборах. Суммы претензий тоже могут быть значительными.

Можете подвести какие-то итоги?

— Для справки, например, скажу, что если в 2019 году в целом по стране проведено 62,8 млн. камеральных проверок, и здесь пугаться от слова «миллионы» не стоит, так как проверяется каждая декларация, каждый расчет, то выездных проверок проведено лишь 9,3 тыс. Вы можете спросить много это или мало? В пересчете на понятные цифры, выездными проверками охвачен всего лишь 1 налогоплательщик из 1000, что значительно ниже показателей большинства стран Европейского Союза. При этом отмечу, что например, в 2010 году проводилось 75,5 тыс. выездных проверок. То есть их количество существенно, в разы (например, с 2010 года — в 8 раз), сегодня снизилось.

Основной акцент Служба делает не на «добор» налогов проверками, а на добровольную уплату налогоплательщиками текущих налоговых обязательств в полном объеме. В отношении налогоплательщиков, имеющих налоговые риски, активно внедряются различные формы побуждения к отказу от применения схем уклонения от уплаты налогов, а выездная проверка рассматривается как исключительная мера реагирования на факты нарушений налогового законодательства, в тех случаях, когда иные формы диалога с налогоплательщиком не привели к их устранению.

Таким образом, налоговая служба планомерно снижает давление на бизнес, концентрируя усилия на зонах максимального риска и минимизируя административную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков.

Заметнее всего чувствуют на себе снижение административного давления представители малого бизнеса (налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы), который составляет более 60% от общего количества юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Охват выездными проверками этой категории налогоплательщиков составляет всего лишь 1 из 5000.

Что-нибудь изменилось в проведении налоговых проверок в связи с пандемией коронавируса?

— Безусловно, пандемия внесла свои коррективы и в области налогового контроля.

В соответствии с поручением Правительства РФ от 18 марта, налоговая служба приостановила проведение уже назначенных выездных проверок, выпустив 20 марта соответствующий приказ. Более того, в рамках всех мероприятий налогового контроля было приостановлено проведение мероприятий, в которых требуется непосредственный контакт с налогоплательщиками, их сотрудниками, представителями, свидетелями, иными лицами. Например, это такие мероприятия, как нахождение проверяющих должностных лиц налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, осуществление допросов, осмотров, вызовов в налоговый орган, выемок, проведение инвентаризаций и т.п.

Отмечу, что законодательно Правительству в 2020 году предоставлен ряд полномочий в области налоговых правоотношений. Постановлением Правительства от 2 апреля № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», которое опубликовано 6 апреля, до 31 мая было приостановлено как проведение уже идущих выездных проверок, так и назначение новых.

Однако постановлением от 30 мая № 792 мораторий на выездные налоговые проверки и проверки валютного законодательства был продлен до 30 июня 2020 года включительно. Эта мера распространяется на все компании, физлиц и индивидуальных предпринимателей, что позволит поддержать их и освободить от лишней административной нагрузки в указанный период.

Также до 30 июня приостановлено течение сроков рассмотрения материалов выездных проверок и вынесения решения по ним. Если на период до 30 июня 2020 г. включительно было назначено рассмотрение материалов налоговой проверки или дела о налоговом правонарушении, налоговый орган в письменной форме извещал участвующих в таком рассмотрении лиц о новом сроке рассмотрения дел.

Камеральные налоговые проверки проводятся в обычном режиме в сроки, установленные Кодексом. Соответственно и требования в рамках таких проверок налоговые органы вправе выставлять в случае необходимости получения от налогоплательщиков пояснений и (или) документов в установленном порядке.

ФНС России также сообщила о возможности переноса сроков представления письменных возражений по акту камеральной налоговой проверки или дополнению к акту камеральной налоговой проверки с указанием причин, не позволивших своевременно составить соответствующие возражения, в случае, если срок представления возражений пришелся на период нерабочих дней, установленных Президентом РФ.

Константин Викторович, а если в период нерабочих дней или других ограничений из налоговой в компанию приходили требования о представлении документов или пояснений?

— Чтобы поддержать бизнес в условиях ограничительных мер, а мы знаем что многие бухгалтерские службы предприятий не работали почти полтора месяца, а в некоторых регионах и того больше, и объективно не могли отреагировать на запросы налоговых инспекций, Правительством также продлен на 20 рабочих дней срок представления налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами документов, информации, пояснений по требованиям от налоговых органов, если они получены в период с 1 марта до 30 июня 2020 г. включительно (основной срок может составлять 5 или 10 рабочих дней).

В случаях с камеральными проверками деклараций по НДС установленный Налоговым кодексом срок представления пояснений и документов продлен по требованиям, полученным в период с 1 марта до 30 июня 2020 г. включительно, на 10 рабочих дней.

Подскажите, пожалуйста, а если все-таки так случится, что организация или предприниматель несвоевременно отреагируют на запрос налогового органа, не успеют в срок представить запрашиваемые документы или пояснения? Их ждет штраф?

— Хочу успокоить наших слушателей — в таких условиях штраф за непредставление или несвоевременное представление документов или пояснений накладываться не будет.

Согласно уже упоминавшемуся постановлению Правительства № 409, налоговые санкции за налоговые правонарушения, совершенные в период с 1 марта до 30 июня 2020 г. включительно, и ответственность за которые предусмотрена статьей 126 Кодекса, а это как раз непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, не применяются, производство по таким нарушениям не осуществляется.

Это касается любых нарушений в этот 4-месячный период?

— Нет — по другим штрафам, в том числе за несвоевременное представление деклараций (а это статья 119 НК РФ), никаких ограничений не ввели, поэтому инспекторы вправе их применять. Но хочу обратить внимание наших уважаемых слушателей, что сроки сдачи отчетности продлили. Например, сроки сдачи всех налоговых деклараций и расчетов (кроме НДС и страховых взносов), которые приходились с марта по май, перенесены на 3 месяца. Поэтому и вероятность штрафа снижается.

Как же не запутаться в таком огромном объеме информации?

— Всю информацию о доступных мерах поддержки, которые ФНС России реализует для бизнеса, пострадавшего от распространения коронавирусной инфекции, можно получить в новом сервисе на сайте ФНС России www.nalog.ru.

Для этого достаточно ввести ИНН. Сервис отразит все действующие и доступные для налогоплательщика меры поддержки. Он автоматически проверяет возможность получения отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и взносов, субсидии для малого и среднего бизнеса, а также действие моратория на банкротство. Если никаких специальных мер для указанной компании не предусмотрено, сервис покажет остальные меры, которые действуют для бизнеса.

Кроме того, там же размещена подробная таблица изменения сроков представления деклараций и уплаты налогов (взносов) в соответствии с постановлением Правительства № 409, как для всех налогоплательщиков, так и для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые в период распространения коронавирусной инфекции больше всего пострадали от ограничений и снижения деловой активности.

Константин Викторович, поясните нашим слушателям — если гражданин сдал декларацию 3-НДФЛ и заявил там налоговые вычеты, например, по приобретению жилья, на обучение или лечение, и налоговый орган как мы знаем, тоже должен проверить правильность такой декларации — сроки камеральных проверок тоже сдвинулись?

— Сроки проведения камеральных проверок, в отличие от выездных, не приостанавливались, как раз в том числе и по причине необходимости своевременного, в соответствии с Налоговым кодексом, возврата налоговых платежей после сдачи такой декларации, как говорят специалисты, «к возмещению налога из бюджета». И для многих и компаний, и граждан возврат излишне уплаченных налогов в привычные, установленные законодательством сроки тоже, безусловно, оказал существенную поддержку в непростых экономических условиях 2-го квартала.

Отмечу, что если у гражданина или предпринимателя есть обязанность представить декларацию 3-НДФЛ, с отражением доходов, полученных в 2019 году, то в обычных условиях это делается в срок до 30 апреля следующего года. В 2020 же году, как я уже упоминал, срок сдачи этой декларации также продлен — ее следует направить до 30 июля 2020 года. Оплатить налог, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2020 года.

Представить декларацию 3-НДФЛ необходимо, если в прошлом году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников. Если налоговый агент не удержал НДФЛ при выплате дохода и не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать налог (в том числе о сумме неудержанного НДФЛ), то такой доход необходимо задекларировать самостоятельно. Заполнить декларацию 3-НДФЛ можно с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» онлайн.

На граждан, представляющих 3-НДФЛ за 2019 год только для получения налоговых вычетов, установленный срок подачи декларации — 30 июля 2020 года — не распространяется. Они могут направить ее в налоговый орган в течение всего года.

Экономические и эпидемиологические условия в период пандемии коронавируса привели к тому, что некоторые компании стали и сокращать работников, и несвоевременно выплачивать заработную плату. Налоговые органы как-то могут помочь гражданам?

— Безусловно. ФНС России во исполнение поручений Председателя Правительства Российской Федерации М.В. Мишустина по итогам совещания по экономическим вопросам 21 марта 2020 года поручила территориальным налоговым органам усилить контроль за поступающими обращениями граждан по возникающим конфликтным ситуациям на рынке труда, в том числе прямо или косвенно связанным с мерами, принимаемыми в целях противодействия распространения новой коронавирусной инфекции.

Это могут быть случаи получения информации о фактах невыплаты или несвоевременной выплаты заработной платы, или увольнения работников.

В случае поступления обращений граждан, содержащих вышеуказанную информацию, налоговые органы незамедлительно направляют указанные обращения в соответствующую государственную инспекцию труда. В отношении работодателей, указанных в обращении граждан, будут осуществляться контрольно-аналитические мероприятия в рамках компетенции налоговых органов.

В заключение хочу еще раз напомнить: сайт ФНС России предоставляет налогоплательщикам всех категорий все возможности для дистанционного исполнения своих налоговых обязательств. Используйте наши электронные сервисы. Всем желаю доброго здоровья!

Константин Викторович, спасибо за полезную и содержательную беседу!

видов проверок | Управление аудита и консалтинговых услуг штата


Следующее описание типов аудита, проводимых Audit and Consulting. Услуги. Большинство проверок, проводимых отделом, являются операционными / управленческими, комплаенс и информационные системы (ИС). Тип аудита, проводимого на конкретном проверяемая единица может быть любой комбинацией типов, описанных ниже.Тип аудита которые должны быть выполнены, определяется в процессе первоначального планирования.

Обзор процедур на высоком уровне

Обзор высокого уровня — это особый тип обзора, который измеряет общее соответствие ключевые корпоративные политики и разумные методы ведения бизнеса. Цели этого обзора должны предоставить аудитору понимание операции и определить характер детального тестирования, которое может потребоваться в определенных областях.

Процедуры этого обзора состоят в основном из запросов и аналитического обзора, касающегося важные вопросы бухгалтерского учета, относящиеся к проверяемой финансовой информации. Кроме того, аудитор должен получить представление о системах бухгалтерского учета организации и внутреннего контроля. Соответствие и некоторые существенные тесты должны быть выполнены определенные области предприятия; включая наличные деньги, дебиторскую задолженность, кредит, поездки и расходы, имущество и инвентарь.

Операционный / управленческий аудит

Операционный аудит можно определить как расширение финансового аудита. Финансовый аудит сообщает вам, где вы были и где находитесь; операционный аудит имеет тенденцию отвечать вопросы, почему вы находитесь там, где находитесь, и как вы туда попали. В этом смысле операционный аудит попадает в категорию управленческих услуг, оценивая четыре функции управления: (1) планирование, (2) организация, (3) руководство и (4) контроль.Операционный аудит можно далее разбить на функциональный анализ, т.е. как отдел по сравнению с закупочной деятельностью в целом. Несколько причин для выполнения операционный аудит — соблюдение политик и процедур, неблагоприятные отклонения, кражи, или текучесть кадров. Определена своевременность проведения операционного аудита. по причине аудита и областям, которые будут проверяться.

Аудит соответствия

Аудит соответствия включает два разных, хотя и тесно связанных, типа вопросов:

· Характер и объем операции, соответствие которой должно быть подтверждено

· Степень, в которой практически или даже желательно определить соответствие.

Следовательно, аудит соответствия может быть определен как повторное выполнение данной задачи в течение предписанного курс, который контролируется различными контрольными точками, чтобы прийти к желаемому выводу.

Причины проведения аудита соответствия могут варьироваться в зависимости от размера и сложности организации, расположение сайтов или уровни централизации. Может проводиться комплаенс-аудит из-за недавней истории чрезмерных проблем, предлагаемое перераспределение обязанностей, текучесть кадров или рутинный обзор процедур.

Аналитический обзор

Аудитор получит пакет финансовой и другой документальной информации от проверяемой организации и выполнять ограниченные процедуры. В большинстве случаев все процедуры будут выполняется из офисов штата, а не в месте проведения аудита.

Кабельные обзоры дают несколько преимуществ.Аудитор может определить, были ли предыдущие рекомендации проверяемой организации в настоящее время соблюдаются. Аудитор может расширить охват он проводит аудит почти по всей организации, не совершая поездок в каждое место. Связанная с этим выгода — сокращение времени в пути и командировочных расходов. Наконец, кабинетный обзор идеально подходит для обучения новых аудиторов, позволяя им понять суть организации. операций до проведения полевого аудита.

Аудиты информационных систем

Аудиты информационных систем (ИС) — это проверка важных аспектов среда электронной обработки данных. Может быть несколько разных сред ИС, например: мэйнфреймы, мини- или микрокомпьютеры, включая локальную и / или глобальную Сети (LAN или WAN) и беспроводные сети.

Кроме того, в каждой среде должны быть определены подразделения аудита. Следующее список основных единиц аудита, которые следует учитывать для каждой среды, но список может не быть полностью инклюзивным:

· Обзор общих средств контроля — Обзор политик организационной структуры в отношении документации. стандарты, безопасность доступа, контроль программных изменений и непрерывность операций.Этот может проводиться совместно с другими аудитами (интегрированный подход).

· Подробный обзор / аудит средств контроля — проверка общих систем контроля, таких как:

· Безопасность доступа

· Контроль изменения программы

· Аварийное восстановление

· Обзор средств контроля финансовых приложений — Проверка обработки программных систем такие приложения как:

· Дебиторская задолженность

· Главная книга

· Подробное изучение операционной системы — аудит, специфичный для операционной системы Unix или Windows NT.

Консультации

Служба аудита и консалтинга

время от времени получает запросы от руководства о помощи со сбором и анализом информации, который не всегда требует полного аудита. По согласованию между аудиторскими и консалтинговыми службами и руководством они могут быть осуществляется в виде консалтинговых услуг.Примеры консультационных услуг включают: помощь с инвентаризацией для подразделения, анализ процесса или предварительных изменения в процессе выявления недостатков внутреннего контроля, обзор описания должностей для отдела или процесса для предоставления обратной связи относительно разделения обязанностей, опроса другие высшие учебные заведения по теме, интересующей руководство в и изучение новых или пересмотренных требований соответствия для применимости к Университет Аляски.

Оценка рисков

Аудиторская профессия тесно связана с выявлением и смягчением последствий риск. Таким образом, мы рады помочь в проведении оценки рисков для отдельных лиц. отделов или для конкретных функций, процессов или систем. Наша ссылка под названием «Риск Инструменты оценки »предоставляет набор инструментов, обычно используемых во время проведения наших аудитов или при содействии оценке рисков.Это не полный список, эти инструменты не являются обязательными для аудиторских и консалтинговых служб при проведении рисков. оценка для отделения Университета Аляски. В отдельных кампусах могут быть обязательные требований, поэтому рекомендуется обратиться к своему специалисту по рискам для выяснения.

У нас есть опыт проведения оценок рисков, которые включают следующие элементы:

1.Выявление рисков, которые могут помешать достижению миссии, заявленных целей или цели.
2. Определение возможностей, которые могут способствовать достижению заявленной миссии. цели или задачи.
3. Обсуждение средств контроля, которые в настоящее время снижают выявленные риски.
4. Вовлечение групп лиц для ранжирования рисков и возможностей.
5. Приоритизация ранжированных рисков и возможностей и форматирование как визуально привлекательные след риска или диаграмма.
6. ​​Назначение лица, ответственного за риски высшего ранга.
7. Шаблон плана управления рисками для ответственной стороны.

Наш опыт включает содействие в оценке рисков с точки зрения высокого уровня. до детального уровня, в зависимости от группы.

Мы стремимся включить концепции управления рисками предприятия в нашу систему управления рисками. процессы оценки.

1С Получение AAP и детализированных данных листинга для камерального аудита

CO не должен запрашивать какие-либо дополнительные данные во время камерального аудита после того, как подрядчик ответил на письмо о планировании и детализированный листинг , если только :

  • Представление подрядчика неполное; или
  • СО необходимо уточнить информацию, предоставленную подрядчиком для камерального аудита.

Если подрядчик не делает полного представления в ответ на Письмо о планировании и Детализированный список 28, тогда CO должен следовать процедурам, описанным в 1C00 или 1C01, в зависимости от ситуации.

CO может обнаружить индикатор дискриминации при камеральном аудите и ему потребуется запросить дополнительные данные для выполнения точного анализа перед выездом на место. Этот запрос дополнительных записей должен включать основание для запроса, быть разумно адаптированным к проблемным областям и давать разумное время для ответа.

Могут также существовать особые обстоятельства или исключения, которые гарантируют, что СО расширяет анализ AAP подрядчика, деятельность персонала, реализацию политики и сопроводительную документацию на период, начинающийся за два года до даты получения подрядчиком письма-графика.Появление потенциальной дискриминации и отсутствие записей являются примерами таких особых обстоятельств или исключений. Чтобы полностью исследовать и понять объем потенциальных нарушений, CO может также потребоваться изучить записи, созданные после даты Письма о планировании, чтобы определить, например, появляются ли индикаторы этих потенциальных нарушений или ситуация или факторы, приводящие к появлению индикаторов были исправлены. Однако это предполагает, что CO вместе с DPO может установить покрытие на весь период.Если CO считает необходимым запросить информацию, относящуюся к периодам после даты Письма о графике, CO должен обсудить этот вопрос со своими руководителями. CO будет запрашивать данные, относящиеся к потенциальным проблемам дискриминации, выявленным в ходе камерального аудита, чтобы определить, насколько далеко в оценочном периоде простирается нарушение и продолжается ли нарушение до настоящего времени. Эта информация необходима для прекращения любой дискриминационной практики и для того, чтобы все жертвы дискриминации получали надлежащие средства правовой защиты.

Часто задаваемые вопросы — Классификация должностей / Описание должностей

1. Кто несет ответственность за написание описания должности (PD)?

Руководители / менеджеры пишут PD, потому что поручение работы в конечном итоге является их обязанностью. ПД должны быть написаны кем-то, кто знаком с соответствующей профессиональной областью, организацией, функциями, программами и процедурами. Он также должен быть заверен руководителем как точное представление работы.

Для получения информации о написании PD посетите страницу Создание описаний должностей на странице Классификация должностей .

2. Может ли специалист по персоналу помочь в разработке описания должности?

HR может давать советы только по содержанию и языку на уровне факторов. Основные обязанности и обязанности должности должны быть описаны руководителем / менеджером и / или экспертом в предметной области (SME), поскольку они знакомы с работой на должности.

3. Что является основной обязанностью?

Основные обязанности — это заявления, в которых указаны наиболее важные, регулярные и повторяющиеся обязанности и ответственность, закрепленные за должностью. Основные обязанности — это те, которые представляют собой основную причину существования должности и регулируют квалификационные требования. Для написания ПД должность обычно должна иметь от 5 до 7 основных обязанностей.

4. Кто определяет обязанности, возлагаемые на должность?

Менеджеры / руководители несут ответственность за определение обязанностей и ответственности, которые возложены на каждую должность.

5. Какие обязанности должны быть в описании должности (PD)?

PD должен определить регулярные и повторяющиеся основные обязанности и ответственность, закрепленные за должностью. ПД не описывает подробно все возможные действия, выполняемые сотрудником на должности. Политика DOI определяет PD как точный, если он представляет не менее 80% работы должности.

6. Могут ли руководители добавлять особые требования к образованию в описания профессиональных должностей (например,g., требующие конкретных курсовых или образовательных требований для должностей по биологии или гидрологии)?

Нет. PD описывают обязанности, ответственность и отношения отчетности должности и не могут использоваться для добавления требований к образованию сверх минимальных квалификационных требований OPM.

↑ Наверх

7. Каков правильный формат для записи PD?

Формат PD зависит от типа позиции.Геологическая служба США имеет шаблоны PD для неконтролируемых, надзорных, исследовательских работ и PD для разработки оборудования. Посетите страницу классификации позиций и просмотрите шаблоны PD для правильного форматирования PD. Настоятельно рекомендуется использовать эти шаблоны, поскольку они предоставляют техническое руководство для написания PD.

↑ Наверх

8. Могу ли я устроиться на междисциплинарную должность на должность, не относящуюся к профессиональной / научной серии (например,г., бюджет и администрация)?

№ Классификация междисциплинарных должностей подходит только для логически совместимой профессиональной / научной работы. В Справочнике классификатора OPM говорится: «Междисциплинарная должность включает обязанности и ответственность, которые тесно связаны с более чем одной профессиональной профессией. В результате, требования к знаниям и опыту могут быть выполнены лицами, имеющими квалификацию любой из задействованных профессиональных категорий.Междисциплинарная классификация используется в основном для позиций в математических, научных или инженерных дисциплинах ». В справочнике Handbook далее говорится: «Чтобы быть обозначенным как междисциплинарный, задействованные профессии или дисциплины должны быть логически совместимы. Также должна быть очевидная степень общности в основном образовании, знаниях и опыте, необходимых для удовлетворения квалификационных требований любой профессии ».

Описание должностей для этих должностей должно указывать, что они являются междисциплинарными, и показывать предварительную классификацию (название, серию и класс) для каждой профессии (обычно ограничивается двумя или тремя сериями).Для целей укомплектования персоналом выбранная классификация междисциплинарной профессиональной должности основана на квалификации сотрудника, который был выбран, и записывается в описании должности после заполнения должности.

↑ Наверх

9. Как мне создать должность по карьерной лестнице?

При создании должности на нескольких ступенях обучения (например, GS-9/11/12) для каждой ступени требуется полностью описанное Описание должности и собственная форма HC-08 (титульный лист PD) .В прошлом заявление о различии часто использовалось для описания разницы между двумя уровнями обучения вместо наличия полного PD, но было обнаружено, что такая практика не соответствует Стандартам адекватности, описанным в Управлении должностями Министерства внутренних дел и Руководство по политике классификации должностей и больше не является вариантом.

Использование карьерных лестниц для руководящих должностей с кодом 2 (надзорные обязанности выполняются на 25% и более) запрещено политикой DOI.

Использование карьерных лестниц для руководящих должностей с кодом 4 (надзорные обязанности выполняются на 20% или меньше) редко.При использовании карьерной лестницы для должности руководителя с кодом 4 должен быть проведен полный обзор должности и окружающих ее организационных структур со стороны руководства. (дополнительную информацию о контролерах кода 4 см. ниже)

10. Почему HR иногда меняет рекомендованное название в моем PD и форме HC-08 (титульный лист PD)?

Специалисты по персоналу должны использовать должности, предписанные OPM. Только предписанные титулы могут использоваться в качестве официального титула для должности.

Требование использовать официальные титулы, однако, не препятствует подающим ведомствам использовать «организационное звание» для должности. HR может помочь создать соответствующие названия организации. Они могут быть полезны для внутреннего использования или для целей найма, но не всегда описывают общую профессию для более широких целей. Примечание. Заголовки, предписанные OPM или ограниченные использованием DOI или USGS, не могут использоваться в качестве заголовков организаций. Организационные названия задокументированы на HC-08 и в FPPS.

11. Как определяется серия позиции?

Специалист по кадрам учитывает различную информацию при определении серии должности. При определении учитываются тип организации, в которой расположена должность, квалификация, использованная при найме на должность, и основной вид работы, выполняемой должностью. Для большинства позиций это определение несложно; например, должность, выполняющая низкоуровневую техническую работу по поддержке водомерной сети в Центре водных наук, очень хорошо вписывается в серию 1316 Hydrologic Technician.

Однако иногда бывает труднее определить серию. В ситуациях, когда большая часть работы носит административный характер, но должность требует профессионального понимания научных принципов, квалификация для научной должности будет определять серию. Должность поддержки, которая выполняет различные канцелярские задачи, управление имуществом и закупки в административной организации, вероятно, подойдет для серии 0303 Разные клерки и помощники, тогда как должность, выполняющая аналогичную работу в организации эксплуатации помещений, лучше впишется в 1603 , Оборудование, средства и услуги, серия «Помощь».Специалист по кадрам должен сделать определение серии на основе тщательного анализа местоположения должности, цели и обязанностей, а также последовательного применения опубликованных стандартов и руководств OPM.

12. Могу ли я изменить описание существующей должности без полной проверки классификации?

Форма DI-625, Поправка к классификации должностей — это форма DOI, используемая для внесения незначительных изменений (затрагивающих менее 20% обязанностей) в существующий PD. Эту форму нельзя использовать для внесения изменений в существующее название, оценку или серию должности.

Изменения в должностях, влияющие на более чем 20% обязанностей или звание, оценку или серию, не могут быть внесены в процесс внесения поправок. Такие изменения требуют полностью описанного PD и полной оценки HR-классификатором.

Для стандартных PDs DOI — Руководители могут вычеркивать второстепенные слова, не относящиеся к должности, но не могут добавлять к ним. Единственные изменения, которые могут быть внесены в титульную страницу стандартного PD DOI, — это добавление организационной информации или соответствующих примечаний.Подписи, титулы и т. Д. Не могут быть изменены. Любые изменения, такие как добавление незначительных дополнительных пошлин, должны быть задокументированы в DI-625 .

Для стандартных PDs USGS — Надзорные органы могут изменить PD с помощью DI-625 , чтобы добавить заявления о дополнительных обязанностях или конкретизировать конкретную обязанность. Примером того, где это может быть уместно, является добавление обязанностей, связанных с конкретным классом животных или конкретным типом гидрологических исследований, уникальных для данной организации.

↑ Наверх

13. Что подразумевается под супервизором «Код 2» и «Код 4»?

В процессе проверки классификации информация, содержащаяся в описании должности, относящаяся к надзорным обязанностям, проверяется вместе с организационной структурой. Эта информация сравнивается с опубликованными стандартами и руководствами OPM для определения надзорного статуса должности.

«Код 2» — применяется к надзорным органам, выполняющим надзорные обязанности, которые соответствуют, по крайней мере, минимальным требованиям для применения GSSG; я.е., требующие выполнения работы под совместным техническим и административным руководством других лиц; занимая не менее 25% рабочего времени; и соответствие как минимум самому низкому уровню Фактора 3 в GSSG. Эти позиции

может иметь приставку «надзорный» к названию в соответствии с инструкциями OPM по названию.

«Код 4» — применяется к руководящим должностям, которые соответствуют юридическому определению надзорного органа, как указано в 5 U.S.C. 7103 (A), в котором «руководитель» определяется как лицо, нанятое агентством, имеющее в интересах агентства полномочия нанимать, направлять, назначать, продвигать, вознаграждать, переводить, увольнять, увольнять, отзывать, приостанавливать, дисциплинировать или удалять сотрудникам, чтобы урегулировать их жалобы или эффективно рекомендовать такие действия, если осуществление полномочий не является просто рутинным или канцелярским по своему характеру, а требует последовательного вынесения независимых суждений.

Надзорные органы

Code 4 не соответствуют минимальным требованиям для применения Руководства по надзору за общим графиком (GSSG) OPM в процессе классификации. Надзорные должности по Кодексу 4 выполняют надзорные обязанности не более 20% своего времени, и в их названии не будет префикса «надзорный». Обычно супервизоры с кодом 4 зарезервированы для небольших организаций, где никакие другие варианты надзора не подходят и применяются принципы управления должностями.

↑ Наверх

14. Как мне изменить классифицированное описание должности в Общем расписании, чтобы добавить надзорные обязанности, составляющие 20% или меньше?

1. Решение о добавлении к должности надзорных функций, предусмотренных Кодексом 4, должно приниматься после консультаций с менеджментом персонала, чтобы обеспечить надлежащее использование и соответствие законам, нормативным актам и политике.

2. Обратите внимание на конкретный процент (Максимальный процент времени, которое можно потратить, составляет 20%, поскольку обязанности, выполняемые с порогом 25%, могут повлиять на классификацию должности.) и подчиненные должности, закрепленные за этой должностью. (Например: количество должностей, название должности, серия и оценка, уровень полной эффективности и тип должности, т. Е. Постоянная, временная, сезонная и т. Д.)

3. Должности, на которые возлагаются дополнительные обязанности по надзору, должны быть проверены на предмет возможных изменений элементов данных на титульном листе формы HC-08 PD.

4. Надзорное заявление может быть добавлено к основному документу PD или с помощью поправки к классификации должностей DI-625 .

Образец акта надзора : Осуществляет полный спектр административного и технического надзора за вспомогательным персоналом. Выполняет общее планирование работы, устанавливает графики работы и приоритеты, назначает и анализирует работу. Лично обсуждает с подчиненными ход их работы и проблемные области по мере их возникновения. Опрашивает и рекомендует наем подчиненного персонала. Рекомендует продвижение по службе, переназначения и другие кадровые изменения, а также утверждает отпуск. Разрабатывает / рекомендует стандарты работы и оценивает работу подчиненных.Рекомендует награды и консультирует сотрудников, работа которых не оправдывает ожиданий. Определяет обучение, необходимое подчиненным, и обеспечивает предоставление возможностей обучения. Осуществляет незначительные дисциплинарные меры, такие как консультирование, письменные предупреждения и выговоры, и предлагает другие, более суровые меры дисциплинарного воздействия в более серьезных вопросах. Информирует сотрудников о политике и целях управления.

Равные возможности: как руководитель, действующий сотрудник несет ответственность за обеспечение равных возможностей для подконтрольных сотрудников, включая отбор для прохождения обучения, продвижения по службе и награды.

Безопасность: Отвечает за безопасность на рабочем месте и здоровье всех контролируемых сотрудников и инициирует усилия в соответствии с установленными местными программами безопасности и программами безопасности для выполнения своих обязательств.

Отношения между персоналом и менеджментом: Отвечает за осведомленность о роли и обязанностях руководства в отношениях между персоналом и менеджментом.

5. Отправьте DI-625 в отдел кадров для рассмотрения и утверждения.

Помните, что хотя руководство решает, как организовать работу в своей организации, должности должны классифицироваться в соответствии с опубликованными стандартами и инструкциями OPM, а также политикой DOI.

↑ Наверх

15. Что означает, когда на титульном листе формы HC-08 PD указано положение «I / A»?

I / A означает «Идентичный / Дополнительный». PD с пометкой I / A «да» обычно используется в офисе для назначения более чем одного сотрудника на PD, где они выполняют одни и те же рабочие функции.Например, отдел кадров с 4 специалистами по персоналу, GS-0201-11, сотрудники будут назначены на один и тот же PD с пометкой I / A. Хотя они могут обслуживать разные офисы, выполняемая работа идентична. Организации должны работать со своим обслуживающим кадровым отделом, чтобы установить I / A PD, когда это возможно. I / A PD могут использоваться для PD одного класса или для позиций по карьерной лестнице.

I / A PD подходят только для руководящих должностей, если организационные структуры идентичны.Поскольку руководящие должности оцениваются на основе таких факторов, как типичный уровень класса контролируемой работы, организационная структура должности и т. Д., I / A PD для руководящих должностей должны проверяться с особой тщательностью. Организационная структура и контролируемая работа должны быть идентичными, как и работа, выполняемая руководителем. Надзорные I / A PD встречаются редко. Обычно они встречаются только в крупных организациях с несколькими подразделениями одинакового размера, миссии и назначения.

Позиции I / A «нет» представляют работу, которая является уникальной для одной позиции. Эти PD часто представляют собой работу технического эксперта более высокого уровня, к которому другие сотрудники организации обращаются за советом и помощью. Такие PD не следует использовать для заполнения нескольких позиций без тщательной проверки и авторизации классификатора.

↑ Наверх

16. Могу ли я получить работу, не описанную в описании моей должности?

Да.Менеджеры и руководители имеют право поручать работу сотрудникам, находящимся под их контролем, и сотрудники несут ответственность за выполнение порученной работы. Сотрудники часто выполняют работу, не описанную в их ПД.

Если задания, не описанные в ПД, становятся регулярными и повторяющимися или представляют 20% или более типичной работы на должности, руководство несет ответственность за надлежащее документирование обязанностей в официальном ПД. При добавлении значительных обязанностей к любому PD необходимо проконсультироваться с HR.

Назначение должности более высокого ранга может повлиять на его рейтинг, поэтому при назначении высокопоставленных обязанностей любому сотруднику необходимо учитывать «честную и открытую конкуренцию». Отказ проконсультироваться с персоналом в таких случаях может привести к тому, что начальник или менеджер непреднамеренно совершит запрещенную кадровую практику .

↑ Наверх

17. Все ли федеральные служащие имеют право на получение копии описания их должности?

Да.Сотрудники должны иметь доступ к описанию своей должности. Если вам нужна копия описания вашей должности, вам следует сначала заглянуть в электронную официальную папку персонала (eOPF). Если он не зарегистрирован в вашем eOPF, вам следует обратиться к своему непосредственному руководителю или в отдел кадров по обслуживанию.

↑ Наверх

18. Почему специалист по персоналу говорит, что обязанности должности «не полностью соответствуют» более высокому уровню факторов?

Для получения должности на уровне определенного фактора требуется, чтобы специалист по персоналу оценил должностные обязанности путем сравнения преобладающей работы с описанием уровня фактора в Стандартах классификации OPM.Описание уровня каждого фактора представляет собой минимум или «порог» между каждым фактором. Если фактор положения превышает один уровень, но не в полной мере соответствует намерениям следующего более высокого уровня, то должно быть начислено более низкое значение балла. Поскольку описания уровня фактора представляют нижний диапазон или порог для данного значения балла, должность должна полностью соответствовать цели уровня фактора, чтобы быть зачисленным.

↑ Наверх

19. Как происходит классификация должностей (т.е. название, серию, разряд) моей должности определяется?

Основные обязанности и ответственность должности анализируются и оцениваются с использованием стандартов классификации должностей и руководств, выпущенных Управлением управления персоналом (OPM). Применяя принципы и правила OPM, специалист по персоналу определяет применимую систему оплаты, звание, серию и разряд.

↑ Наверх

20. Каковы стандарты классификации должностей, функциональные руководства и стандарты семейных должностей?

Стандарты классификации должностей, функциональные руководства и стандарты семейств должностей — это инструменты оценки, выпущенные Управлением управления персоналом и используемые специалистом по персоналу при оценке работы должностей.

↑ Наверх

21. Что такое кабинетный аудит?

Кабинетный аудит — это способ получения актуальных фактов о должности для обеспечения точной классификации обязанностей. Изменения в программах, новых инструментах, различных процедурах и организационных изменениях — это всего лишь несколько способов воздействия на обязанности и ответственность должности. Другие примеры, которые могут вызвать кабинетный аудит:

  • Ваша должность определяется в ходе обычных классификационных проверок.
  • Сотрудник запрашивает проверку с согласия руководства.
  • К вашей должности должны применяться новые стандарты классификации должностей.
  • Начальник рекомендует пересмотреть вашу должность в связи с серьезными изменениями в вашей работе и определить, следует ли вносить поправки.
  • Административная проверка требуется в сочетании с некоторыми другими административными функциями (такими как административная проверка Научного центра или проверка согласованности классификации, требуемая DOI или OPM).

↑ Наверх

22. Что мне делать, если я считаю, что мои PD неточны?

Сотрудникам следует работать со своим непосредственным руководителем, если они чувствуют, что их персональные данные больше не дают точного разъяснения каких-либо возложенных на них обязанностей. При необходимости может потребоваться составить и классифицировать обновленное описание.

↑ Наверх

23. Что такое апелляция по классификации должностей и по каким вопросам можно обжаловать?

Сотрудник может обжаловать классификацию своей должности либо через процедуры Департамента внутренних дел (DOI), либо напрямую в Управление управления персоналом.Рекомендации DOI позволяют сотрудникам подавать апелляцию на свои должности либо в бюро (USGS), либо в департамент. При использовании любого из методов Департамента сотрудник может подать официальный письменный запрос в Управление людских ресурсов USGS или Управление людских ресурсов DOI. Запрос на апелляцию должен включать причину апелляции и результат, запрашиваемый сотрудником (например, «моя должность должна быть засчитана с коэффициентом 1-6, а итоговая оценка должна быть GS-09» или «моя должность должна быть сменил на аналитика по надзорному менеджменту »).Дополнительную информацию о содержании апелляций, а также о том, что можно обжаловать, можно найти в Справочнике по политике управления должностями и классификации должностей DOI Часто задаваемые вопросы и ответы и на веб-страницах политики, данных и надзора OPM .

Обратите внимание, что DOI не будет рассматривать апелляции на стандартные PD DOI или должности, оцененные в Руководстве по оценке исследовательского уровня (RGEG) или Руководстве по оценке уровня разработки оборудования (EDGE). Стандартные PD DOI необходимо обжаловать в OPM.Позиции, оцененные на основе применения RGEG или EDGE, могут подавать апелляцию либо в USGS, либо в OPM. Как и в случае с другими апелляциями, апелляция в OPM является окончательной и не может быть обжалована в USGS.

↑ Наверх

24. Как HR определяет в Законе о справедливых стандартах труда (FLSA) кодирование освобожденной или не освобождаемой должности?

Руководство

OPM, DOI и USGS по кодированию FLSA обширно, но сводится к двум важным правилам. Во-первых, все должности считаются не освобождаемыми (это означает, что они подпадают под действие определенных положений Закона о стандартах справедливого труда), если не может быть четко продемонстрировано, что работа на должности соответствует одному из исключений, описанных в 5 CFR 551.Во-вторых, определение освобожденных или не освобождаемых от выполнения положений Закона должно основываться на обязанностях и ответственности рабочей должности, а не на названиях, классах или описаниях должностей, которые могут быть точными или неточными.

↑ Наверх

«Вернуться к описанию позиций

1B Предварительные аудиторские мероприятия | Департамент труда США

CO должны создавать и вести дело для каждой запланированной оценки соответствия.Дело обычно состоит из разных папок. Чтобы создать файл дела, CO должны создать отдельные папки, используя следующие заголовки14.

  • Папка 1: Отчет об оценке соответствия стандартам (SCER) и данные, относящиеся к результатам SCER
  • Папка 2: Журнал хронологии дела, переписка и заметки о встречах
  • Папка 3: Коллективные переговоры и другие соглашения и прочие предметы
  • Папка 4: Мнения солиситора по труду (SOL), Меморандумы Объединенного контрольного комитета (JRC) 15 и обновление после SCER
  • Папка 5: Отчеты о ходе работы
  • Папка 6: Результаты исторического обзора
  • Папка 7: AAP и данные листинга по статьям

CO должны добавлять информацию и документы в соответствующую папку на протяжении всей оценки соответствия.Если принудительное исполнение становится необходимым, СО предоставляют материалы дела об оценке соответствия в офис солиситора для дальнейших действий. Чрезвычайно важно, чтобы вся полученная, наблюдаемая или сообщенная информация была частью дела и оставалась там до закрытия дела.

Еще раз, поддержание этих файлов имеет решающее значение. Это обслуживание включает маркировку папки и любых дополнительных необходимых папок или подпапок (, например, , папка 1A, 1B). Маркировка особенно полезна, когда материал в папке большой.CO должны расположить документы в каждой папке по дате, причем самый последний документ должен быть вверху, если не указано иное. CO должны прикреплять определенные документы в каждой папке к левой или правой стороне папки, как указано ниже. Если в папке 10 или более отдельных документов, CO должен подготовить индекс и поместить его перед этой папкой.

Полное и подробное досье критически важно, особенно если возникает необходимость в принудительном исполнении. Следовательно, СО должны быть уверены, что досье дела содержит все документы, полученные или сгенерированные в ходе оценки соответствия, а не только материалы, подтверждающие сделанные выводы.Например, файл должен включать как доказательства, подтверждающие выводы СО о нарушении, так и доказательства, подтверждающие опровержение подрядчика. Дело должно содержать все записи подрядчика и неизмененные копии всей электронной переписки в бумажном или электронном формате. Проекты меморандумов OFCCP не приобщаются к материалам дела. СО сохраняют только окончательные версии меморандумов агентства.

Если CO представляет дело для принудительного исполнения, к материалам дела должен прилагаться меморандум о передаче, как описано в главе 8 настоящего Руководства по разрешению несоблюдения.Также требуется полная копия хотя бы одного контракта или субподряда, устанавливающего покрытие в течение всего рассматриваемого периода, до настоящего времени, если таковой имеется. Кроме того, заявление о принудительном исполнении должно включать копии всех соответствующих анализов, должным образом помеченные, в электронном формате. Не забудьте сохранить копии всех файлов, представленных для принудительного исполнения, в соответствующем полевом офисе. Ниже приведен список папок и их содержимое. 16

Папка 1: Отчет об оценке соответствия стандартам (SCER) и данные, относящиеся к результатам SCER .Эта папка содержит SCER и данные, относящиеся к результатам SCER, например:

  • CO примечания, рабочие листы и анализы, включая любые регрессионные анализы;
  • Показания свидетелей с соответствующими ярлыками;
  • Записи Подрядчика; и
  • Другая информация и записи, относящиеся к исследованным вопросам.

CO должны организовать материал согласно соответствующему выпуску SCER, сделать вкладки и маркировать их соответствующим образом. В соответствующих документах должны быть указаны перекрестные ссылки на другие папки.Например, если документ SCER в Папке 1 также включает или имеет отношение к вопросу о профсоюзном контракте, документ в Папке 1 будет ссылаться на союзный контракт, помещенный в Папку 3. CO должны прикрепить определенные документы к левой стороне этого документа. папка. Форма CMS CC-100A должна быть размещена сверху, а следующие элементы должны быть размещены внизу:

  • Любая информация о покрытии контракта, предоставленная DPO, или копии контрактов;
  • форм CMS, связанных с обзором;
  • отчетов EEO-1;
  • Запросы подрядчика на продление для ответов AAP и OFCCP, включая продление сроков в указе о согласии; и
  • Письмо с запросом на предварительное оформление и другие сопутствующие материалы.

Папка 2: Журнал хронологии дела, переписка и записи встреч . Эта папка содержит все электронные письма и другую корреспонденцию, как внутреннюю, так и внешнюю, а также заметки о встречах, связанные с обзором. Сохраните эти элементы в хронологическом порядке. СО должны хранить в этой папке все сообщения, связанные с оценкой соответствия или расследованием жалоб, включая отправленные данные и записи, сбор информации и интервью, а также любые материалы, полученные в результате контактов с третьими сторонами, такими как другие правительственные учреждения или местные группы интересов.

Для удобства в папке должна быть вкладка для закрывающего документа. Одним из закрывающих документов является CA. Этот документ представляет собой письменное соглашение, заключенное подрядчиком и OFCCP, в котором определяются нарушения, обнаруженные агентством, и какие действия подрядчик предпримет для их устранения или предотвращения повторения нарушений. При отсутствии нарушений закрывающим документом является письмо о закрытии. Поместите копию закрывающего документа в Папку 6, Результаты Исторического обзора.

СО

должны приложить печатную копию Журнала хронологии дела к левой стороне этой папки.

Папка 3: Коллективные переговоры и другие соглашения и прочие предметы . Эта папка содержит копии всех коллективных договоров, буклетов о дополнительных льготах и ​​отпусках, справочников для сотрудников, соглашений об ученичестве или обучении и любых других аналогичных документов подрядчика, относящихся к рассматриваемому предприятию. СО помещают в эту папку соответствующие документы, не соответствующие описанию документов, содержащихся в других папках.

Папка 4: мнения SOL, меморандумы JRC и обновление после SCER . Эта папка содержит мнения солиситора и меморандумы JRC, связанные с проверкой. Он также содержит любые материалы, кроме отчетов о ходе работ, созданные после того, как СО представляет отчет о проверке, например, сопроводительные меморандумы и дополнительные согласовательные меры. Например, в этой папке будут храниться записи о любых последующих усилиях по примирению, предпринятых районным, региональным и национальным офисом, в зависимости от ситуации, а также результаты этих усилий.

Папка 5: Отчеты о ходе работы . Эта папка содержит отчеты о ходе работ, которые подрядчик представил в соответствии с CA, а также оценку этих отчетов OFCCP. СО вводят результаты этих оценок в форму «Сводка отчетов о ходе работ». После ввода последнего отчета СО помещают копию упомянутой сводки в папку 6 «Результаты исторического обзора». СО также регистрируют все отчеты о проделанной работе в Журнале хронологии дел и включают постановления о согласии или другие постановления суда.

Папка 6: Исторические результаты обзора .Эта папка содержит копию закрывающих писем и документов, включая любые предыдущие CA, созданные в результате любых прошлых проверок этого предприятия, а также копию закрывающего письма и документа для текущего обзора. Если подрядчик должен подавать отчеты о ходе работ в рамках текущего CA, когда CO оценивает последний отчет, CO добавит копию «Сводных отчетов о ходе выполнения» в эту папку поверх CA для текущего обзора.

Важно, чтобы полевой офис сохранял архивную папку в соответствии с графиком управления записями OFCCP.Если OFCCP планирует еще одну проверку этого учреждения до того, как этот файл дела будет удален и заархивирован, полевой офис извлечет историческую папку из старого файла дела и переместит ее в новый.

Папка 7: AAP и данные листинга с разбивкой по статьям. Эта папка содержит AAP подрядчика и данные детализированного списка, оцененные в ходе этого обзора. Размещайте этот материал в конце только потому, что он часто самый объемный.

В чем разница между компьютерной оценкой и полной оценкой?

24 окт.2021 г. | Опубликовано Джозефом Кастанедой

Мне часто задают вопрос: «В чем разница между компьютерной оценкой и полной оценкой?»

Я буду первым, кто скажет, что между компьютерной оценкой и полной оценкой не так много различий с точки зрения сопоставимого выбора и исследования.Однако, как и в случае с любыми двумя разными вещами, есть факторы, которые следует учитывать при определении того, что лучше работает для вас и вашей ситуации. Первое, что я рекомендую, — это выяснить, примет ли предполагаемый пользователь аттестацию рабочего стола или ему потребуется полная аттестация. Получив этот ответ, вы можете обсудить, какой тип оценки вам подходит.

Чтобы у вас была некоторая предыстория, вот информация о двух типах оценок:

Настольная оценка — это оценка, проводимая без физического осмотра собственности.Все исследования проводятся, как следует из названия, на столе оценщика.

Настольная оценка производится на основе налоговых отчетов и службы множественного листинга (MLS). Вот образец оценки домашнего рабочего стола для одной семьи, выполненной одним из наших сертифицированных оценщиков.

Полная оценка означает, что оценщик посещает ваш дом и фотографирует, измеряет и лично оценивает состояние вашего дома. Вот образец полной оценки дома для одной семьи, выполненной одним из наших сертифицированных оценщиков.

Настольная оценка — отличный инструмент для домов в среднем состоянии. Полная оценка рекомендуется для домов, которые находятся в плохом или сильно модернизированном состоянии. Полная оценка также рекомендуется для налоговых апелляций и развода, в которых кто-то может оспаривать стоимость.

Обсудите вашу собственность и потребности с одним из наших оценщиков, прежде чем принимать окончательное решение. Пожалуйста, имейте в виду, что надлежащая оценка вашего дома или квартиры гораздо важнее в долгосрочной перспективе, чем деньги, которые вы можете сразу сэкономить.

Сообщите нам, вы находитесь в процессе выбора между оценкой настольного компьютера или полной оценкой? Каковы некоторые из ваших определяющих факторов?

Теги: недвижимость 2013 года, оценка, вопросы оценки, ответы на вопросы оценки, оценка продажи, компьютерная оценка, оценка рабочего стола, делает ли ваш оценщик, полевые оценки, полная оценка, оценка дома, оценка дома, оценка на месте, оценка имущества, оценка, что это оценка, что такое оценка

Категории: Блог, Причины получить оценку

Этот пост написал Джозеф Кастанеда

Руководство по аудиту Service Desk.

Руководство по аудиту Service Desk.

книга

Идентификатор статьи: 54528

calendar_today

Обновлено:

Продукты

CA IT Asset Manager CA Software Asset Manager (CA SAM) ПОРТФЕЛЬ АКТИВОВ MGMT- СЕРВЕР ИНСТРУМЕНТЫ ЗНАНИЙ CA Service Management — Управление портфелем активов CA Service Management — менеджер службы поддержки

Показать больше Показывай меньше

Выпуск / Введение

Описание:

Service Desk может проверять изменения, внесенные в несколько таблиц.Этот документ объяснит, как это реализовать, и что вы должны ожидать от информации аудита.

Раствор:

Аудит в Service Desk реализован, когда Service Desk установлен, но по умолчанию он не включен. Для включения аудита необходимо установить соответствующие опции:

  1. Войдите в службу поддержки как администратор
  2. Выберите вкладку «Администратор».
  3. Разверните лист «Параметры».
  4. Разверните лист «Журнал аудита».
  5. Установите соответствующую опцию:
    • audit_ins — Аудит любых операций вставки. Вставьте это, чтобы узнать, когда будет вставлена ​​новая запись.
    • audit_upd — Аудит любых операций обновления. Вставьте это, чтобы узнать, когда обновляется новая запись.
  6. Перезапустите службу поддержки.

Auditing контролирует следующие объекты Service Desk:

  • Разделы данных (объекты dmn и dcon)
  • Выпуски (объект МКС)
  • Заявки на изменение (объект chg)
  • Запросы / инциденты / проблемы (cr объект)
  • Контакты и группы (объект cnt)
  • Элементы конфигурации (объект №)

После включения аудита каждый раз строка вставляется или обновляется (в зависимости от установленных параметров аудита) в проверяемой таблице.Чтобы увидеть вставки и обновления, прошедшие аудит:

  1. Войдите в службу поддержки как администратор
  2. Выберите вкладку «Администратор».
  3. Разверните лист «Служба поддержки».
  4. Выберите параметр «Список журналов аудита».

Здесь отображается список вставок и / или обновлений, которые были проверены. В списке ниже вы можете увидеть:

  • Создание нового запроса / инцидента / проблемы. Тип билета не отображается, поскольку он просто показывает строку, вставляемую в таблицу «cr».
  • Обновление запроса / инцидента / проблемы. Поле «Правопреемник» было изменено, как вы можете видеть во второй строке. Третья строка представляет обновляемое поле «Затраченное время».
  • Пользователь не делает этого явно; это неявное изменение, которое выполняет Служба поддержки.
  • Обновление запроса / инцидента / проблемы. Поле «Категория» было изменено, как вы можете видеть во второй строке. Опять же, следующая строка представляет поле «Затраченное время», обновляемое службой поддержки.
  • Обновление заказа на изменение, изменение статуса с «RFC» на «Утверждение в процессе».
  • Изменение одного из ограничений раздела данных в определении раздела данных. Это представлено обновлением объекта dcon, который содержит определения ограничений раздела данных.
  • Обновление статуса определения раздела данных, изменение его на неактивное. Это представлено обновлением другого объекта, dmn, который содержит определения разделов данных.

Обратите внимание, что аудит имеет место только в том случае, если объект, который подвергается аудиту (см. Маркированный список выше), редактируется. В эти объекты можно вносить изменения, не редактируя сам объект. Примеры:

  • Вставка задачи рабочего процесса в заказ на изменение.
  • Добавление CI в заказ на изменение.
  • Удаление ограничения раздела данных из определения раздела данных (щелкнув правой кнопкой мыши ограничение раздела данных в списке и выбрав «Удалить условие»)

Причина

документ с практическими рекомендациями

Окружающая среда

Релиз:
Компонент: ARGIS

Обратная связь

палец вверх да

thumb_down Нет

О PageSpeed ​​Insights | Разработчики Google

PageSpeed ​​Insights (PSI) сообщает об эффективности страницы как на мобильных устройствах, так и на компьютерах. устройств и предлагает варианты улучшения этой страницы.

PSI предоставляет лабораторные и полевые данные о странице. Лабораторные данные полезны для отладки проблемы с производительностью, поскольку он собирается в контролируемой среде. Однако это не может выявить узкие места в реальном мире. Полевые данные полезны для фиксации реальных, реальных пользователей. опыт, но имеет более ограниченный набор показателей. Смотрите, как думать About Speed ​​Tools для получения дополнительной информации о 2 типах данных.

Оценка производительности

В верхней части отчета PSI предоставляет оценку, которая обобщает эффективность страницы.Этот счет определяется запуском Lighthouse для сбора и анализировать лабораторные данные о странице. Оценка 90 или выше считается хорошей. От 50 до 90 — это балл, который требует улучшения, а значение ниже 50 считается плохим.

Реальные полевые данные

Когда PSI получает URL-адрес, он будет искать его в пользовательском интерфейсе Chrome. Набор данных отчета (CrUX). Если возможно, PSI сообщает о первом Contentful Paint (FCP), задержка первого ввода (FID), Самая большая содержательная краска (LCP) и совокупный макет Данные метрики сдвига (CLS) для источника и, возможно, URL-адреса конкретной страницы.

Хорошая классификация, требует улучшения, плохая

PSI также классифицирует полевые данные по 3 сегментам, описывая опыт, который считается полезным, а также потребности. улучшение или плохое. PSI устанавливает следующие пороги для хорошего / требует улучшения / плохого, на основе нашего анализа набора данных CrUX:

Хорошо Требуется улучшение Плохо
FCP [0, 1800 мс] (1800 мс, 3000 мс) более 3000 мс
FID [0, 100 мс] (100 мс, 300 мс) более 300 мс
LCP [0, 2500 мс] (2500 мс, 4000 мс) более 4000 мс
CLS [0, 0.1] (0,1, 0,25] более 0,25

Распределение и выбранные значения показателей

PSI представляет распределение этих показателей, чтобы разработчики могли понять диапазон значений FCP, FID, LCP и CLS для этой страницы или источника. Это распределение также разделены на три категории: хорошие, нуждаются в улучшении и плохие, обозначенные зеленым, оранжевым, и красные полосы. Например, если на оранжевой полосе FCP отображается 14%, это означает, что 14% всех наблюдаемые значения FCP находятся между 1000 мс и 3000 мс.Эти данные представляют собой сводное представление всех загрузок страниц за предыдущий 28-дневный период сбора.

Над столбцами распределения PSI сообщает 75-й процентиль для всех показателей. 75-й процентиль выбран, чтобы разработчики могли понять самый разочаровывающий пользовательский опыт на их сайте. Эти значения показателей поля классифицируются как хорошо / нуждается в улучшении / плохо, применив те же пороговые значения, указанные выше.

Core Web Vitals

Core Web Vitals — это общий набор сигналов, важных для всей сети. опыты.Метрики Core Web Vitals — это FID, LCP и CLS, и их можно агрегировать. на уровне страницы или источника. Для агрегатов с достаточным количеством данных по всем трем показателей, агрегирование проходит оценку Core Web Vitals, если 75-й процентиль все три показателя хороши. В противном случае агрегирование не проходит оценку. Если в агрегации недостаточно данных для FID, она пройдет оценку, если оба 75-й процентили LCP и CLS — хорошие.Если у LCP или CLS недостаточно данных, агрегирование на уровне страницы или источника не может быть оценено.

Различия между полевыми данными в PSI и CrUX

Разница между полевыми данными в PSI и отчетом о пользовательском опыте Chrome на BigQuery заключается в том, что данные PSI обновляются ежедневно за последний 28-дневный период. Данные установлены на BigQuery обновляется только ежемесячно.

Лабораторные данные

PSI использует Lighthouse для анализа заданного URL-адреса и получения оценки производительности, оценивающей эффективность страницы по разным показателям, в том числе по следующим параметрам: Первый содержательный Краска, Самая большая содержательная краска, Скорость Индекс, совокупный сдвиг макета, время до Интерактивное и общее время блокировки.

Каждый показатель оценивается и обозначается значком:

  • Товар отмечен зеленой галочкой
  • Требуется улучшение обозначается оранжевым информационным кружком
  • Плохое состояние обозначается красным предупреждающим треугольником

Аудит

Lighthouse делит свои проверки на три части:

  • Возможности предоставляют предложения, как улучшить показатели производительности страницы.Каждое предложение в этом разделе оценивает, насколько быстрее будет загружаться страница, если улучшение реализовано.
  • Диагностика предоставляет дополнительную информацию о том, как страница лучше всего придерживается практики для веб-разработки.
  • Пройденные аудиты указывает аудиты, которые прошли страницу.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Какие устройства и условия сети использует Lighthouse для имитации загрузки страницы?

В настоящее время Lighthouse моделирует загрузку страницы на устройстве среднего уровня (Moto G4) на Мобильная сеть.

Почему полевые и лабораторные данные иногда противоречат друг другу?

Данные поля представляют собой исторический отчет о том, как работал конкретный URL, и представляют анонимные данные о производительности от пользователей в реальном мире на различных устройствах и в сети условия. Лабораторные данные основаны на моделировании загрузки страницы на одном устройстве и фиксированной набор сетевых условий. В результате значения могут отличаться.

Почему для всех показателей выбран 75-й процентиль?

Наша цель — убедиться, что страницы хорошо работают для большинства пользователей. Сосредоточив внимание на 75-м значения процентилей для наших показателей, это гарантирует, что страницы обеспечивают хорошее взаимодействие с пользователем. в самых сложных условиях устройства и сети.

Почему FCP в v4 и v5 имеет разные значения?

FCP в версии 5 сообщает о 75-м процентиле (по состоянию на 4 ноября 2019 г.), ранее это был 90-й процентиль.В версии 4 FCP сообщает медианное значение (50-й процентиль).

Почему у FID в v5 разные значения?

FID сообщает о 75-м процентиле (по состоянию на 27 мая 2020 г.), ранее это был 95-й процентиль.

Какова хорошая оценка лабораторных данных?

Любой зеленый результат (90+) считается хорошим.

Почему оценка производительности меняется от запуска к запуску? Я на своей странице ничего не менял!

Вариативность измерения производительности вводится через ряд каналов с разными уровни воздействия.Несколько общих источников изменчивости показателей — это доступность локальной сети, доступность клиентского оборудования и конкуренция за клиентские ресурсы.

Почему данные о скорости в реальном отчете об опыте пользователя Chrome недоступны для URL-адреса?

В отчете об удобстве использования Chrome собраны реальные данные о скорости из включенные пользователи и требует, чтобы URL-адрес был общедоступным (сканирование и индексирование) и иметь достаточное количество отдельных образцов, обеспечивающих репрезентативное анонимное представление производительности URL.

Почему данные о скорости в реальном отчете о пользовательском опыте Chrome недоступны для источника?

В отчете об удобстве использования Chrome собраны реальные данные о скорости из включенные пользователи и требует, чтобы корневая страница источника была общедоступной (сканирование и индексирование) и иметь достаточное количество отдельных образцов, обеспечивающих репрезентативное анонимное представление эффективности происхождения по всем URL-адресам, которые посещаются в этом источнике.

Еще вопросы?

Если у вас есть конкретный и ответственный вопрос об использовании PageSpeed ​​Insights, задайте свой вопрос на английском в Stack Overflow.

Если у вас есть общие отзывы или вопросы о PageSpeed ​​Insights, или вы хотите начать общее обсуждение, начните ветку в списке рассылки.

Обратная связь

Была ли эта страница полезной?

да Большой! Спасибо за ваш отзыв!Если у вас есть конкретный вопрос, на который можно ответить, об использовании PageSpeed ​​Insights, задать вопрос на английском в стеке Переполнение.
Опубликовано в категории: Разное

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *