для чайников. Что это такое простыми словами
О НДС слышал каждый. Даже если вы не занимаетесь бизнесом и не ведёте бухгалтерские отчётности. Заветная аббревиатура встречается в любом магазинном чеке. То есть, может быть того не подозревая, вы всегда платите налог на добавленную стоимость.
Большинству людей термин «налог на добавленную стоимость» не скажет ничего. Ну налог и налог, мы к таким привычные. А меж тем, знать нужно. Ведь касается он каждого, будь вы простым менеджером в офисе, рабочим на заводе или директором франшизы.
В первую очередь, нужно понимать, что НДС накладывается на любой товар и на любую услугу, которую вы покупаете. Если цена выше себестоимости. А она всегда выше. Размер налога в этом случае будет вычисляться исходя из разницы между себестоимостью продукта и его ценой при продаже.
Откуда взялся НДС
Более века назад в двадцатые годы двадцатого столетия НДС пришёл в мир на смену налогу с продаж. До этого «подать» бралась со всей выручки, которую получал предприниматель. Сложно и отчасти несправедливо, ведь не учитывался фактический доход. Брали за голую выручку, а не за прибыль бизнесмена.
Но на территории РФ НДС ввели только в 1992 году. И до недавнего времени он составлял 18% — цифра, к которой все привыкли и платили налог спокойно, пока не наступил 2019 год.
Тогда правительство подняло ставку до 20%, а общественность начала возмущаться. Ну как возмущать… политологи и экономисты разводили полемику, выступали с критикой новшества, другая сторона отстаивала необходимость, заявляя, что 2% погоды не сыграют. И люди верили. Ну что такое 2%? Мелочь. Вот только на самом деле совсем не мелочь. Потому что налог берётся со всего.
Один производит дерево и продаёт его франшизе магазина кухонь, который делает из него товар и продаёт конечному потребителю (и это самая примитивная цепочка). А налог накапливается в прогрессии на каждой цене всех участников этой цепи. Ведь никому не хочется платить лишнее. И в цены нужно закладывать покрытие этого налога.
Тем не менее, с 1 января 2019 года, НДС в России стал официально равняться 20%.
Такая ставка распространяется за некоторым исключением на большинство товаров и услуг. Но существуют и другие её варианты. Так, ставкой в 10 процентов, например, облагаются медицинские препараты, чем пользуются франшизы аптек, детские товары и некоторые продукты сферы питания, чем также активно пользуются бренды и франшизы питания. А вот продукт на экспорт (вывоз) вообще этим налогом не облагается. Там ставка НДС равна нулю. Но возможно, это ненадолго. И большинство всё-таки платит 20%
Регламентирует ставки статья 164 НК РФ.
Кто платит НДС
В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибоч
Дело АО «Промышленная группа «Метран» к МРИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области по вопросам обложения налогом на прибыль и НДС неотделимых улучшений арендованного имущества при расторжении договора, а также по вопросу квалификации оказанных налогоплательщику услуг иностранной компанией, не состоящей на учете в РФ, в целях определения объекта НДС (Определение судьи ВС РФ Завьяловой Т.В. от 21.12.2020 по делу № А76-8895/2019)
Дело АО «Промышленная группа «Метран» к МРИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области
Дело включает два эпизода.
Первый эпизод. Между Обществом и заводом заключены договоры аренды производственных помещений для осуществления хозяйственной деятельности. В период с 2007 по 2013 гг. Общество после согласования с заводом выполнило работы по ремонту арендованных помещений. Неотделимые улучшения были учтены Обществом в соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ как капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируется арендатором в течение срока действия договора аренды.
По результатам выездной проверки налоговый орган указал на неправомерное включение Обществом в состав внереализационных расходов остаточной стоимости неотделимых улучшений, признав их безвозмездно переданными заводу. Кроме того, безвозмездная передача неотделимых улучшений, которые являются неотъемлемой частью возвращенных основных средств, не признается объектом обложения НДС (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ). На основании п. 3 ст. 170 НК РФ у Общества возникла обязанность по восстановлению налога в части остаточной (балансовой) стоимости неотделимых улучшений основных средств.
Второй эпизод. Общество, по мнению налогового органа, не исполнило как налоговый агент обязанность по удержанию и перечислению НДС в бюджет РФ с сумм, перечисленных в адрес иностранной организации (состоит на учете в Англии) за оказанные услуги по цифровой обработке данных (EDP). Спорные услуги по мнению инспекции, соответствуют определению услуги по обработке информации, местом реализации которой признается территория РФ (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Кассационный суд (УО) эти решение отменил и признал решение налогового органа незаконным. По его мнению, расходы Общества в виде капитальных вложений в арендованное имущество, которые в течение срока действия договора аренды не были отнесены в состав расходов, подлежат учету в порядке, аналогичном порядку их учета при списании основных средств.
Представленные в дело доказательства не подтверждают того, что Обществу фактически оказывались услуги по обработке информации, а также то, что эти услуги носили вспомогательный характер.
Налоговый орган обратился в ВС РФ с кассационной жалобой. По первому эпизоду налоговый орган, в частности указал на принципы налогового учета, а именно на то, что расходы одной стороны договора должны корреспондировать доходам другой стороны. Поскольку стоимость капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в силу подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитывается арендодателем в составе доходов, соответствующее право арендатора на учет в составе расходов произведенных затрат также отсутствует. По второму эпизоду налоговый орган указал на то, что суд кассационной инстанции не вправе устанавливать или считать доказанными обстоятельства, которые не были установлены в решении или постановлении либо были отвергнуты судом первой или апелляционной инстанции.
Управленческий учет и отчетность — КПМГ в России
28-30 апреля 2021 г. КПМГ проведет платный онлайн-тренинг по управленческой отчетности.
Программа тренинга:
Модуль 1: Управленческая отчетность
- Понятие управленческой отчетности. Основные отличия от регламентированной отчетности.
- Виды управленческих отчетов. Пользователи, регулярность представления и степень детализации для различных уровней. Типы данных для принятия управленческих решений.
- Требования к отчетности для руководства и аналитиков (скорость формирования, визуализация, точность, набор показателей, инструментарий). Понятие информационно-аналитической панели (дашборда).
- Основные источники информации. Правила работы с данными.
- Современные инструменты автоматизации управленческой отчетности – архитектура и классы систем. Российские и зарубежные решения. Обзор, возможности, преимущества и ограничения.
- Понятие простой и продвинутой аналитики. Инструменты продвинутой аналитики.
Модуль 2: Визуализация данных для управленческой отчетности
- Законы восприятия и принципы визуализации.
- Сценарий дашборда: определение цели, логика построения и принципы навигации.
- Основные элементы визуализации: графики, диаграммы, картограммы, иллюстрации. Выбор диаграммы в зависимости от вида анализа данных. Комбинация текста, таблиц, графиков, диаграмм и иллюстраций.
- Адаптация дизайна под мобильные устройства.
- Практические примеры и кейсы.
Тренинг будет интересен руководителям и специалистам, отвечающим за подготовку управленческой отчетности, а также информации для принятия решений и представления результатов деятельности компании и ее подразделений.
Скидки для юридических лиц: при одновременной регистрации двух участников от одной компании – 5%, трех и более – 10%.
По всем вопросам, связанным с проведением и организацией тренингов, вы можете обращаться к Хати Дилавар по адресу [email protected].
Дата: 28-30 апреля 2021 г.
Время: 10:00-13:30.
Язык мероприятия: русский.
как Минсельхоз предложил лишить льгот часть продуктов :: Бизнес :: РБК
На что распространяется льготная ставка НДС
Льготная ставка НДС 10%, согласно ст. 164 Налогового кодекса РФ, распространяется на большинство продуктов питания, в том числе на овощи, крупы, молоко, хлеб, мясо, рыбу (за исключением деликатесов). Такой же ставкой налога облагаются товары для детей, в том числе одежда и обувь. Льгота распространяется и на периодические печатные издания и книжную продукцию (за исключением изданий рекламного и эротического характера), а также на лекарственные средства и медицинские изделия. Кроме того, по ставке 10% облагаются услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.
Законопроект о повышении НДС с 18 до 20% с 1 января 2019 года правительство внесло в Госдуму 16 июня, и он уже прошел первое чтение. Ранее производители продуктов, в том числе один из крупнейших производителей мяса «Русагро», предупреждали, что из-за повышения НДС потребительские цены вырастут и россияне могут снова начать экономить на продуктах.
Удар по потребителюЧитайте на РБК Pro
Понятие «молокосодержащие продукты» закреплено в техрегламенте Таможенного союза «О безопасности молока и молочной продукции». К молокосодержащим относятся молочные продукты, в которых помимо молока и продуктов его переработки есть и немолочные компоненты. В таких продуктах разрешено заменять до 50% молочного жира. Чаще всего заменителем выступают растительные жиры, в частности пальмовое масло. К молокосодержащим относятся, в частности, сырные продукты и спреды, которые занимают значительную долю на рынке. Например, по данным Росстата, по итогам 2017 года было произведено 461,5 тыс. т сыра, а сырных продуктов — 181,9 тыс. т. По оценке ИК «Грифон-эксперт», в прошлом году было произведено 269 тыс. т сливочного масла и 165,4 тыс. т спредов.
Такие товары стоят дешевле продуктов из цельного молока. Например, у творога из цельного молока и с его заменителями разница в себестоимости может достигать 10–15%, у сыра — около 20%, констатирует Екатерина Нестерова. По ее мнению, повышение НДС на продукты с заменителями молочных жиров приведет к увеличению их себестоимости и производители могут поднять цену пропорционально повышению НДС.
Фото: Сергей Мальгавко / ТАСС
Но в этом вопросе необходимо учесть все возможные риски для бизнеса и потребителя, призывают отраслевые объединения. Увеличение НДС на любые продукты питания приведет к общему сокращению спроса, при том что потребление только начало восстанавливаться после многолетнего падения, указывает Даниленко. С мая 2017 года по апрель 2018-го продажи молочной продукции вновь растут, по данным Nielsen, как в натуральном, так и в денежном выражении — на 3 и почти 10% соответственно.
Увеличение НДС для молокосодержащей продукции и, как следствие, ее существенное подорожание «ударят по самому доступному ценовому сегменту», поставив потребителя в условиях падения реальных доходов в «достаточно затруднительное положение», полагает исполнительный директор Масложирового союза России Михаил Мальцев. Определенная категория населения не сможет употреблять эти продукты, что скажется на объемах переработки молока и его продуктов, говорит Нестерова.
Молокосодержащие продукты на 50% состоят из молока и его производных — в год это около 3 млн т в текущем потреблении, указывает Мальцев. Он предупреждает, что снижение производства молокосодержащих продуктов снизит объем потребления сырого молока, что автоматически приведет к падению цен. Увеличение НДС для молокосодержащей продукции может косвенно повлиять на снижение спроса на сырое молоко, согласен Даниленко.
Многолетняя борьба
Проблемами российских производителей молока, которые страдают от недобросовестной конкуренции, Минсельхоз озаботился уже давно. Для их поддержки министерство разрабатывало ряд мер: например, экс-министр сельского хозяйства Александр Ткачев предлагал запретить использовать растительные жиры при производстве любой молочной продукции. Активнее всех о проблеме фальсификации в молочной продукции заявлял Россельхознадзор.
В начале этого года правительство инициировало масштабную проверку молочного рынка, чтобы «раз и навсегда» поставить точку в вопросе, есть ли в молочной продукции фальсификат. Проверку проводили совместно Россельхознадзор, Роспотребнадзор и Роскачество, они исследовали три наиболее популярные у потребителей категории продуктов: молоко, сливочное масло и творог. Масштабная фальсификация молочных продуктов в России по итогам проверки не подтвердилась. Согласно результатам исследования, растительные жиры чаще всего используются при производстве масла, доля фальсифицированной продукции в этой категории — почти 14% в натуральном выражении. Для молока этот показатель не превышает 12%, для творога — 2%.
Тезис о том, что потребитель молочно-растительной продукции — это введенный в заблуждение покупатель, не соответствует действительности, считает Мальцев. Замещение молочного жира растительным не является фальсификацией, если производитель честно указал это на упаковке. «Фальсификат — это когда производитель заведомо ложно написал на этикетке состав продукта и ввел покупателя в заблуждение. Существует огромное количество добросовестных производителей, которые все четко отразили на этикетке. Но покупатель ее просто не читает», — объясняет Нестерова. К примеру, в случае с сырной продукцией речь идет о легальной продукции, спрос на которую растет: в 2017 году, по данным Росстата, было произведено почти 182 тыс. т сырного продукта, что более чем в два раза больше, чем годом ранее.
Бороться за прозрачность рынка можно, усилив практику применения контрольно-надзорных мероприятий и борясь с фальсификатом, а также регулируя импорт молочного сырья и молочных продуктов и стимулируя рынок переработки внутри страны, считает Мальцев. Для борьбы с фальсификатом необходимо закрепить четкое определение нарушений и наказания производителей за нарушения при указании масложирового состава продукции, полагает Даниленко.
Новые прорывные веяния в понимании природы НДС (комментарий к Постановлению КС РФ от 30.06.2020 №31-П)
Как преподаватель налогового права в одном из российских ВУЗов и как человек, неравнодушный к научному изучению правовой природы НДС, не могу пройти мимо Постановления Конституционного Суда РФ от 30.06.2020 №31-П.
Здесь я бы хотел особо отметить, насколько прогрессивны новые выводы Конституционного Суда РФ в понимании правовой природы НДС.
Анализируя экономико-правовую природу НДС, Конституционный Суд РФ не стал цитировать советское определение НДС, закрепленное в Законе РСФСР о НДС от 06.12.1991, и долгое время воспринимаемое как истина со стороны ряда авторов в научной литературе. В соответствии с этим определением НДС является изъятием в бюджет части добавленной стоимости, определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства.
Проблема заключалась в том, что указанное определение НДС не соответствовало действительной экономико-правовой природе НДС, изложение которой можно найти в западных источниках. Если обратиться к европейским источникам, то можно понять, что НДС не является изъятием добавленной стоимости. НДС является налогом на потребление, то есть он призван облагать приобретение продукции (работ, услуг) конечным покупателем.
Значительный шаг к правильному восприятию смысла данного налога сделал Верховный Суд РФ в 2017 году. Подробнее я уже писал на эту тему здесь:
https://zakon.ru/blog/2017/10/5/pozitivnye_veyaniya_v_ponimanii_prirody_nds_kommentarij_k_opredeleniyu_vs_rf_ot_03102017_305-kg17-41
В этой связи заслуживают одобрения выводы Конституционного Суда РФ об экономико-правовой природе НДС, сформулированные в п. 2.1 указанного Постановления. Данные выводы гармонизируют с определением, сформулированным Верховным Судом РФ.
Более того, Конституционный Суд РФ прямо указывает, что весь механизм исчисления НДС заточен на переложение фактического бремени НДС на конечного приобретателя. И именно с этой целью (а не с целью «формы изъятия добавленной стоимости») законодателем предусмотрен механизм налоговых вычетов.
В свою очередь, применительно к экспорту достаточно хорошо развенчан миф, что нулевая ставка при экспорте якобы возникла как «привилегия», направленная на поддержку экспорта. В действительности, как отмечено в последнем абзаце п. 2.1 рассматриваемого Постановления, отказ от начисления НДС при экспорте обусловлен именно тем, что переложение бремени фактической уплаты НДС на конечного потребителя становится невозможно, а поддержка экспорта выступает лишь дополнительным эффектом такого отказа. То есть отказ от начисления НДС при экспорте присущ экономико-правовой природе НДС, а не является лишь привилегией экспортерам.
Понятие расходов для целей расчета доли расходов от необлагаемых НДС операций в общем объеме доходов
12.05.2017Налоговый кодекс Российской Федерации является весьма динамичным документом, в который то и дело вносятся разного рода поправки, которые в той или иной степени пытаются устранить разночтения, восполнить пробелы правового регулирования. Тем не менее, данные пробелы и проблемы находятся налоговыми органами буквально на пустом месте, там, где данных проблем быть не должно.
В частности, арбитражным судом рассмотрено дело налогоплательщика, который осуществлял облагаемые и необлагаемые НДС операции. В данной организации была определена учётная политика раздельного учета для целей исчисления НДС, по операциям, облагаемым НДС и операциям, освобождаемым от налогообложения НДС, что соответствует п. 4 ст. 149 НК РФ, п. 4 ст. 170 НК РФ.
Учетной политикой налогоплательщика было установлено, что он использует право на применение положений п. 4 ст. 170 НК РФ с учетом условий абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ. В этих целях заявитель обязан вести расчёт доли совокупных расходов на операции, не облагаемые НДС, в общей величине совокупных расходов на производство.
В соответствии с абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта (т.е. п. 4 ст. 170 НК РФ, устанавливающего пропорциональное определение объёма вычетов по НДС при осуществлении облагаемых и необлагаемых НДС операций) к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ, т.е. в полном объеме.
Таким образом, суть изложенной нормы такова, что если у налогоплательщика имеется незначительное количество необлагаемых НДС операций, расходы на которые не превышают 5% общей величины совокупных расходов, то вычеты могут применяться на общих основаниях.
Инспекция по итогам проведения проверки в основу своего подхода положила различия между понятиями «затраты» и «расходы», считая, что для целей определения доли расходов на необлагаемые НДС операции в общем объеме расходов конкретного налогового периода следует брать показатели расходов, признанные таковыми для целей уплаты налога на прибыль, тогда как налогоплательщиком в целях расчета 5% барьера использованы затраты на приобретение, производство и реализацию товаров (работ, услуг), и учтенные по дебету счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы». Данные затраты по мнению инспекции не признаются в целях бухгалтерского учета расходами, следовательно, не могут быть использованы при расчета 5% барьера, установленного абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ.
Инспекция сочла, что в целях расчета показателей, указанных в абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ необходимо руководствоваться сведениями о расходах, признаваемыми в качестве таковых в соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ, тем самым, выразив позицию единообразия используемых в налоговом законодательстве терминов.
Вместе с тем, суд первой инстанции после многочисленных судебных заседаний, выслушивания мнений сторон сделал выводы следующего характера, впоследствии поддержанные судом апелляционной инстанции:
Пункт 4 ст. 170 НК РФ предусматривает расчет доли расходов за конкретные налоговые периоды, в которых налогоплательщик вправе не применять раздельный учет.
Следовательно, в данной норме под совокупными расходами (как облагаемыми, так и необлагаемыми) понимаются те затраты, которые являются таковыми в конкретном налоговом периоде.
Порядок определения совокупных расходов нормами главы 21 НК РФ не установлен, поэтому методику расчета совокупных расходов налогоплательщик определяет самостоятельно и закрепляет в учетной политике для целей налогообложения. При этом, поскольку глава 21 НК РФ также не устанавливает понятия совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, согласно п. 1 ст. 11 НК РФ следует исходить из данных бухгалтерского учета о расходах, направляемых на те или иные цели организации. Аналогичную позицию в письме от 29.05.2014 N 03-07-11/25771высказал Минфин России, которому в соответствии со статьей 34.2 НК РФ предоставлены полномочия по разъяснению законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Затраты признаются в составе расходов для целей бухгалтерского учета в соответствии с конкретными положениями по бухгалтерскому учету. Так, например, материальные затраты признаются на дату передачи в производство сырья и материалов, на дату подписания акта приемки-передачи услуг (работ) и т.д.
Таким образом, для целей подсчета совокупных расходов необходимо использовать те счета, на которых отражаются суммы затрат, признанные расходами конкретного налогового периода.
Доводы налогового органа о необходимости применения понятия «расходы», установленного ст. 25 НК РФ суд отклонил, поскольку они основаны на ошибочном толковании правовых норм, следовательно, расходами для целей применения абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ являются не те расходы, которые признаны таковыми для целей исчисления и уплаты налога на прибыль, а признаны таковыми в соответствии с правилами ст. 272 НК РФ о моменте признания расходов в конкретном налоговом периоде.Актуальные вопросы налогообложения операций с банковскими карточками »
Актуальные вопросы налогообложения операций с банковскими карточками
Автор – Спиранов Игорь Анатольевич, магистр юриспруденции, Эксперт АРБ
Предметом статьи, предлагаемой Вашему вниманию, является анализ применения к операциям с банковскими карточками двух налогов, правовое регулирование которых с 1 января 2001 года осуществляется частью второй Налогового кодекса РФ – налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц (ранее – подоходного налога).
Налог на добавленную стоимость
Вторая часть Налогового кодекса РФ (НК) содержит Главу 21 «Налог на добавленную стоимость», которая с 1 января 2001 года регламентирует отношения по исчислению и уплате одноименного налога.
Следует отметить, что существовавший ранее подход к начислению НДС по банковским операциям в основном не изменился: как и прежде, они не подлежат обложению данным налогом (см. подп. 3 п. 3 ст. 149 НК). Однако появились два принципиальных отличия. Одно из них заключается в том, что сам Кодекс приводит перечень данных операций. Следует отметить, что этот перечень не является исчерпывающим, и если какая-то банковская операция в нем пропущена или позднее будет добавлена в Закон «О банках и банковской деятельности», то она также не будет облагаться НДС. К банковским операциям Кодекс относит в том числе и «оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент – банк», включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала».
Из определения процессинга , приведенного в Положении Банка России от 9 апреля 1998 г. N 23-П «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием», до введения в действие части второй НК, следовало, что услуги процессингового центра, не входящего в структуру эмитента, подлежали обложению НДС (См. также абз. 6 Письма Управления МНС РФ по г. Москве от 3 сентября 1999 г. N 02-14/5311 «О налоге на добавленную стоимость»/ далее – Письмо N 02-14/5311, см. Приложения). Часть вторая НК устанавливает, что не подлежат обложению НДС «операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами» (подп. 4 п. 3 ст. 149 НК).
В приведенном абзаце прежде всего заслуживают внимания два момента. Во-первых, прямо приводится определение процессинга по банковским карточкам в качестве не облагаемой НДС операции, то есть с 1 января 2001 года НДС не начисляется даже на услуги «стороннего» процессинга. Во-вторых, говорится не только о карточном процессинге, но и об операциях любой организации, обеспечивающей информационное и технологическое взаимодействие между участниками любых расчетов.
Как известно, обслуживание банковских карточек включает в себя операции по ведению счетов, осуществлению расчетов, кассовые операции, в ряде случаев оно также включает прием депозитов и кредитование. Все перечисленные выше операции являются банковскими и в этом качестве не подлежат обложению НДС. На практике же нередко возникают проблемы, связанные с квалификацией отельных операций с банковскими карточками. Например, часто поднимается вопрос о начислении НДС на так называемый «interchange», который представляет собой суммы межбанковских комиссий, уплачиваемых при совершении операций с банковскими карточками. Именно при выдаче наличных денежных средств через банкомат или пункт выдачи наличных (ПВН) эмитент банковской карточки, держатель которой получает наличные, уплачивает определенную сумму эквайреру. При совершении операции оплаты покупки или услуги с использованием банковской карточки эквайрер уплачивает определенную сумму эмитенту.
Рассмотрим подробнее сущность складывающихся отношений. При выдаче наличных денежных средств эквайрер несет определенные расходы, связанные с обработкой наличности. Компенсировать их за счет держателя эквайрер, в принципе, не имеет возможности – по правилам платежных систем. Соответствующие суммы эквайреру уплачиваются эмитентом, который ведет счет держателя карточки и является его представителем. Таким образом, суммы «interchange», уплачиваемые эмитентом эквайреру при выдаче наличных денежных средств, являются не чем иным, как платой за совершение банковской (кассовой) операции с клиентом эмитента и в этом качестве не облагаются НДС.
Аналогичная ситуация складывается при оплате товаров или услуг с использованием банковской карточки. Эмитент карточки несет определенные расходы, связанные с обработкой транзакции и переводом суммы возмещения совершенной операции с банковской карточкой эквайреру. В этих условиях, суммы «interchange», уплачиваемые эквайрером эмитенту, должны рассматриваться как плата за совершение банковской (расчетной) операции по переводу денежных средств, не облагаемой НДС. Сделанные выводы подтверждаются абзацем 5 Письма N 02-14/5311. Операции с банковскими карточками также включают в себя специальное техническое обеспечение этих операций. Вопрос об НДС в этой части будет решаться в зависимости от того, можно ли данное техническое обеспечение включить в состав той или иной банковской операции. Рассмотрим подробнее последний тезис на основе действующего налогового законодательства.
Вопросам применения НДС к операциям с банковскими карточками посвящено Письмо Госналогслужбы РФ от 18 ноября 1996 г. N 03-4-09/39 «О налоге на добавленную стоимость» (далее – Письмо о НДС, см. Приложения). Хотя в данном документе банковские карточки и называются «смарт-картами», из его контекста следует, что речь идет не только о банковских карточках с микропроцессором, но и о карточках с магнитной полосой. Письмо о НДС констатирует, что плата за ведение счетов и осуществление расчетов по операциям с банковскими карточками НДС не облагается. Вместе с тем, «дополнительная плата, взимаемая банком со своих клиентов за изготовление смарт-карточек, их реализацию не подпадает под вышеуказанную льготу и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость» (абз. 4 Письма о НДС). С последним положением хотелось бы поспорить. НДС не может начисляться на «реализацию» банковской карточки, поскольку в действительности её реализации, то есть купли-продажи или отчуждения в иной форме, как раз и не происходит. Как указано в большинстве договоров о выдаче и использовании банковской карточки и на самих пластиковых карточках, данный продукт является собственностью эмитента и продолжает оставаться его собственностью при использовании карточки держателем.
В отношении «изготовления» следует особо отметить, что если за него эмитент взимает с клиента отдельную плату, то вопрос о НДС, безусловно, возникает. Однако представляется правомерным и другой подход. Согласно Положению № 23-П, банковская карточка является средством для составления расчетных и иных (кассовых) документов, то есть техническим инструментом для совершения расчетных и кассовых операций. Плата за их совершение НДС не облагается. Но поскольку банковская карточка является средством технического обеспечения этих операций, то расходы на ее изготовление могут быть заложены в плату за совершение расчетных и кассовых операций с использованием данной карточки («сервисную ставку» эмитента) и в этом качестве не облагаться НДС. При этом иные разъяснения налоговых органов выдвигают следующее условие. Согласно абз. 3 Письма МНС РФ от 21 декабря 1999 г. N 03-4-09/39 (см. Приложения) «выдача (обновление, замена) платежно-расчетных документов (чековых книжек, пластиковых карточек, сберегательных книжек и др.) при условии взимания с клиентов платы в пределах расходов банка (кредитного учреждения) на приобретение и внедрение этих платежно-расчетных документов налогом на добавленную стоимость не облагается». Данное требование нам представляется обоснованным: коль скоро эмитент рассматривает банковскую карточку не как инструмент для извлечения прибыли, а в качестве вспомогательного технического средства для других операций, которые и приносят ему прибыль, взимание платы за это техническое средство в пределах его себестоимости видится логичным. Представляет интерес квалификация такой операции как блокировка карточки, проводимая, как правило, в случае утраты карточки ее держателем. После получения сообщения держателя о потере или краже карточки эмитент и его процессинговый центр делают невозможным авторизацию и принимают другие меры для предотвращения возможности совершения операций с использованием утраченной карточки неуполномоченными на это лицами. Иными словами, эмитент приостанавливает совершение расчетных и кассовых операций с данной карточкой. За совершение указанных действий эмитент может взимать с держателя плату, которая, в этом качестве, не подлежит обложению НДС. Во избежание возможных недоразумений в отношениях с налоговыми органами, эмитентам рекомендуется использовать понятие «приостановление расчетных операций с карточкой» вместо неоднозначного термина «блокировка карточки». Таким же образом следует квалифицировать «разблокировку» карточки, которая является возобновлением совершения расчетных и кассовых операций с банковской карточкой. Абзац 5 Письма о НДС устанавливает, что «доходы, полученные банком от предприятий (организаций торговли и услуг, т.е. торговая уступка, – С.И.) при осуществлении расчетов с применением пластиковых смарт-карточек налогом на добавленную стоимость не облагаются» (см. также абз. 5 Письма N 02-14/5311). Согласно второй части НК (см. подп. 3 п. 3 ст. 149 НК), как и согласно прежде действовавшему законодательству, подлежат обложению НДС операции по инкассации, в том числе связанной с операциями по банковским карточкам, если банки-эмитенты и эквайреры пользуются услугами инкассаторских организаций, не входящих в их структуры.
Налогообложение материальной выгоды
Данный вопрос возник в связи с применением подоходного налога к кредитным карточкам, как они определены российским законодательством, то есть карточкам, держателю которых предоставляется кредит. Подп. я 13 п. 1 ст. 3 Закона «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 г. N 1998-I (далее — Закон «О подоходном налоге») гласил, что «материальная выгода в виде положительной разницы между суммой, исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования, установленной Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10 процентов годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным денежным средствам подлежит налогообложению в составе совокупного годового дохода физических лиц». С 1 января 2001 года несколько изменились количественные величины, определяющие материальную выгоду. Согласно части второй НК она определяется как: 1) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной, исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной, исходя из условий договора; 2) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной, исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной, исходя из условий договора (см. п. 2 ст. 212 НК). Применительно к операциям с банковскими карточками, приведенные положения означают, что если по предоставленному держателю кредиту предусмотрен «льготный период», в течение которого он не уплачивает банку проценты за пользование кредитом, то полученная держателем материальная выгода полежит обложению подоходным налогом по установленным правилам. При этом следует отметить, что налоговая ставка в это случае составляет 35 % (см. п. 2 ст. 224 НК). Порядок исчисления материальной выгоды разъяснен в подп. я 13 п. 8 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.95 N 35 «По применению закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц». В Письме Госналогинспекции по г. Москве от 20 августа 1997 г. N 11-13/19427 «О применении в практической работе положений, изложенных в изменениях и дополнениях N 4 к инструкции ГНС РФ N 35» было уточнено, что «если договор займа заключен на срок менее месяца, то при расчете определяется материальная выгода за соответствующее количество дней, на которые средства были выданы». В соответствии со ст. 226 НК, удержание и перечисление сумм налога в бюджет производится источником выплаты дохода, то есть, при операциях с кредитными карточками, – банком-эмитентом. При этом, согласно ст. 230 НК, банк обязан ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, по установленным формам сообщать в налоговую инспекцию по месту своего учета о выплаченном своим клиентам доходе и о размере налога, удержанном с них. Указанные налоговые органы пересылают эти сведения налоговым органам по месту постоянного жительства физических лиц. Поскольку сообщение приведенной информации осуществляется на основании закона, оно не нарушает требования, предъявляемые к банку в соответствии с нормами о банковской тайне (см. ст. 857 Гражданского кодекса РФ). Следует также обратить внимание еще на одну категорию, представленную в действующем законодательстве и существовавшую в прежнем, которая, хотя и сильно напоминает материальную выгоду, формально к таковой не относится. П. 27 ст. 217 НК устанавливает, что не подлежат налогообложению «доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если: проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены указанные проценты; установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте». Исходя из универсального характера объекта подоходного налога (см. ст. 209 НК), следует признать, что проценты по вкладам, в части превышения над указанными выше, также подлежат обложению рассматриваемым налогом. Данный вывод подтверждается п. 2 ст. 224 НК, который устанавливает, что данные проценты облагаются по ставке 35 %. В связи с изложенным выше пунктом, проценты, начисляемые на обеспечительный депозит, если они не превышают установленных величин, не образуют объекта по данному налогу. Сложнее ситуация с процентами по карточному счету: с одной стороны, они, безусловно, являются доходом, который банк выплачивает клиенту; с другой стороны, в гражданском законодательстве нет упоминаний о том, что на банковские счета можно распространять режим вкладов для того, чтобы применять к счетам льготу, установленную подп. 27 ст. 217 НК. Однако само Министерство по налогам и сборам полагает, что к карточным счетам применим режим вкладов (депозитов) – такой подход снимает данную проблему (см. абз. 5 Письма Госналогинспекции по г. Москве от 3 июля 1998 г. N 31-08/19929 – Приложения).
Приложения
Письмо Госналогслужбы РФ от 18 ноября 1996 г. N 03-4-09/39 «О налоге на добавленную стоимость»
Управление методологии косвенных налогов, рассмотрев ваш запрос в части применения налога на добавленную стоимость при проведении безналичных расчетов с применением смарт-карт, сообщает. Подпунктом «е» пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» с последующими изменениями и дополнениями от этого налога освобождены банковские операции. При этом к числу таких операций относится открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц, а также осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам. Поэтому, средства клиентов, зачисляемые банком на специальный карточный счет, предназначенный для безналичной оплаты за товары (работы, услуги) налогом на добавленную стоимость не облагаются. Дополнительная плата, взимаемая банком со своих клиентов за изготовление смарт-карт, их реализацию не подпадает под вышеуказанную льготу и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. Доходы, полученные банком от предприятий при осуществлении расчетов с применением пластиковых смарт-карт налогом на добавленную стоимость не облагаются. Выручка, полученная предприятием за реализованные товары, работы, услуги с использованием банковской смарт-карты, как платежного средства, подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 3 сентября 1999 г. N 02-14/5311 «О налоге на добавленную стоимость»
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве в связи с поступающими запросами по вопросу применения налога на добавленную стоимость при совершении банковских операций в использованием банковских карт сообщает следующее. Согласно подпункту «е» пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» от этого налога освобождаются банковские операции, за исключением операций по инкассации. В соответствии с пунктом 4.1. Положения Банка России от 09.04.98 N 23-П «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием» банковские карты могут быть использованы для осуществления операций по счетам юридических и физических лиц. Согласно статье 5 Федерального Закона от 03.02.96 N 17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» к банковским операциям, осуществляемым кредитными организациями, относится осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков корреспондентов, по их банковским счетам, а также кассовое обслуживание физических и юридических лиц. В связи с изложенным, и учитывая, что основой платежной системы при использовании банковских карт являются определенным образом организованные межбанковские расчеты, комиссия, взимаемая кредитной организацией (эмитентом, эквайрером) с клиента за осуществление операций с использованием банковских карт, включая межбанковские комиссии, а также денежная сумма (торговая уступка), уплачиваемая предприятием торговли (услуг) эквайреру, за расчеты по операциям с использованием банковской карты при реализации товара или услуги налогом на добавленную стоимость не облагаются. Что касается комиссии за процессинг, то учитывая, что процессинг это деятельность (сбор, обработка и рассылка информации участникам расчетов по операциям с банковскими картами), осуществляемая процессинговыми центрами (в том числе некредитными организациями), не относится к банковским операциям и, льгота по которой Законом Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» не предусмотрена, указанная комиссия облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Основание: письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 23.08.99 N 03-4-09/39.
Письмо МНС РФ от 21 декабря 1999 г. N 03-4-09/39
Департамент методологии косвенных налогов, налогов с оборота и налога с продаж, предлагает руководствоваться следующим при определении налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость при осуществлении банковских операций. В соответствии с пп.«е» п.1 ст.5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» от этого налога освобождены банковские операции, к числу которых относится привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады, включая розыск вкладов, а также открытие и ведение банковских счетов, в том числе валютных, юридических и физических лиц, включая связанное с этим оформление документов, в том числе: списание со счетов и зачисление средств на счета; начисление процентов по средствам на счетах; выдача выписок по счетам; снятие копий (дубликатов) со счетов; выдача справок о наличии средств на счетах и других документов по ведению счетов; переоформление счетов; выяснение (розыск) денежных средств по счетам клиентов; направление запросов о переводе сумм по просьбе клиентов; уведомление о переводе наличных денег, изменение условий, аннулирование и возврат переводов; перевод вкладов в другой банк; заверка поручительств при выдаче кредитов физическому лицу. Выдача (обновление, замена) платежно-расчетных документов (чековых книжек, пластиковых карт, сберегательных книжек и др.) при условии взимания с клиентов платы в пределах расходов банка (кредитного учреждения) на приобретение и внедрение этих платежно-расчетных документов налогом на добавленную стоимость не облагается. Что касается услуг банка, связанных с установкой, эксплуатацией системы «Клиент-банк», программного обеспечения системы, обучения персонала, то они не относятся к числу банковских операций и, следовательно, плата, взимаемая банком за названные услуги, включая и ежемесячную абонентскую плату, является объектом обложения налогом на добавленную стоимость согласно ст.3 вышеуказанного Закона «О налоге на добавленную стоимость».
Письмо Госналогинспекции по г. Москве от 3 июля 1998 г. N 31-08/19929 «О государственной пошлине»
Государственная налоговая инспекция по г. Москве в связи с возникающими вопросами по взиманию государственной пошлины при наследовании имущества в виде банковских карт (VISA и др.), где сумма счета указана в валюте РФ и/или иностранной валюте, сообщает. В соответствии с Положением о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием, утвержденным ЦБ России 9 апреля 1998 г. N 23-П, банковская карта является лишь средством для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиента. Выдача банковских карт клиенту производится на основании заключенного с ним договора, предусматривающего осуществление операций с использованием банковских карт. Таким договором в соответствии со ст.845 ГК РФ является договор банковского счета. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Банк может использовать имеющиеся на счете средства по своему усмотрению, в том числе как кредитные ресурсы. Поэтому за остаток на счете банк, как правило, выплачивает клиенту обусловленные договором проценты. Таким образом, средства, помещенные на банковский счет клиента, следует рассматривать как вклады до востребования. В соответствии с подп.6 п.5 ст.5 Закона Российской Федерации от 19 июля 1997 г. N 105-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О государственной пошлине» от уплаты государственной пошлины освобождаются граждане за выдачу свидетельств о праве на наследство вкладов в банках как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте. Основание: письмо Госналогслужбы России от 17 июня 1998 г. N 08-3-09.
Понятие и значение налога на добавленную стоимость (НДС) и его расчет / Бухгалтерский учет
Налог на добавленную стоимость (НДС) известен как самое последнее и эффективное нововведение в области налогообложения. Он взимается с добавленной стоимости товаров и услуг. Теоретически, налог имеет широкую основу, поскольку он охватывает добавленную стоимость каждого товара фирмой на всех этапах производства и распределения.Налог на добавленную стоимость (НДС) считается одной из форм налогообложения продаж. НДС — это многоэтапный налог, который вырос как гибрид налога с оборота и налога с продаж на розничном уровне.Однако налог на добавленную стоимость (НДС) отличается от налога с оборота, поскольку налог с оборота взимается с общей стоимости на каждом этапе, в то время как НДС взимается только с добавленной стоимости на этом этапе. НДС отличается от налога с продаж в том смысле, что НДС взимается на каждом этапе производства и распределения, тогда как налог с розничных продаж взимается только на одном этапе, заключительном этапе. НДС помогает свести к минимуму многие проблемы, связанные с уклонением от уплаты налогов. Следовательно, налог на добавленную стоимость (НДС) более эффективен и менее разрушителен, чем налог с розничных продаж.
Расчет НДС на разных этапах канала сбыта (ставка НДС 10%)
Этап ………………. Продажи …….. Закупочная цена. …… Чистая добавленная стоимость ………. НДС
Фермер …………… $ 500 ……. Ноль … ………………………. 500 ………………… ….. 50-0 = 50
Производитель ……. 700 ……. 500 …………………. ……. 200 …………………….. 70-50 = 20
Оптовик ……… … 800 ……. 700 ……………………….. 100 …….. ………………80-70 = 10
Продавец ……………… 1000 …. 800 ………………. ………. 200 …………………… 100-80 = 20
Финал …….. …………… —— ….. 1000 …………………… ..1000 …………….. 200-100 = 100
Связанные темы
Характеристики налога на добавленную стоимость (НДС)
Преимущества и недостатки НДС
Виды налога на добавленную стоимость (НДС)
Принципы регулирования налога на добавленную стоимость (НДС)
Налог на добавленную стоимость | Britannica
Налог на добавленную стоимость (НДС) , государственный сбор с суммы, которую коммерческая фирма добавляет к цене товара во время производства и распределения товара.
Наиболее широко используемым методом сбора НДС является кредитный метод, который учитывает и корректирует налоги, уплаченные за ранее приобретенные ресурсы. Кредитный метод позволяет фирме вычитать кредит по налогам, которые были уплачены, например, на более ранних этапах многоступенчатого производственного процесса данного изделия. Также известный как метод счета-фактуры (поскольку кредит предоставляется только по налогам, которые были уплачены по счетам-фактурам покупок), он в значительной степени заменил налоги с оборота, которые критиковались за взимание кумулятивного налога на каждом этапе производства.
Обычно предполагается, что бремя НДС, как и других налогов с продаж, ложится на конечного потребителя. Хотя налог взимается на каждом этапе производственно-сбытовой цепочки, тот факт, что продавцы получают кредит на свои налоговые платежи, приводит к тому, что налог, по сути, перекладывается на конечного потребителя, который не получает кредита. Налог может быть регрессивным (т. Е. Процент дохода, уплачиваемого в виде налога, увеличивается по мере падения дохода), но большинство стран, по крайней мере, частично избежали этого эффекта, применив более низкую ставку к предметам первой необходимости, чем к предметам роскоши.
В 1954 году Франция стала первой страной, которая приняла крупномасштабный налог на добавленную стоимость. Он послужил усовершенствованием ранее применявшегося налога с оборота, по которому продукт облагался налогом неоднократно на всех этапах производства и распределения без освобождения от налогов, уплаченных на предыдущих этапах. Хотя такой налог легче администрировать, он сильно дискриминировал отрасли и секторы, в которых продукты покупались и продавались несколько раз, что способствовало нежелательной концентрации экономической власти. После того, как Западная Германия ввела НДС в 1968 году, большинство других западноевропейских стран последовали ее примеру, в основном из-за желания гармонизировать налоговые системы.
Получите подписку Britannica Premium и получите доступ к эксклюзивному контенту. Подпишитесь сейчасВ Европейском союзе (ЕС) все государства-члены обязаны администрировать НДС, который соответствует установленной модели.
Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)? Определение и примеры
Налог на добавленную стоимость или НДС — это косвенный налог на потребление, взимаемый с товаров и услуг. НДС также известен как налог на товары и услуги (GST). Он взимается в процентах от конечной рыночной цены.
НДС взимается на каждом этапе производства или распространения продукта или услуги — он предназначен только для налогообложения увеличения стоимости продукта или услуги по мере их продвижения к конечному потребителю.Это многоэтапный налог, поскольку он взимается на каждом этапе маркетинговой цепочки, от производителя до продавца, но единственным лицом, которое платит полную сумму налога, является конечный покупатель.
НДС не взимается с предприятий, поскольку конечные потребители в конечном итоге платят НДС за весь производственный процесс. Предприятия могут взимать НДС со своих продаж и платить его со своих покупок у других предприятий.
Европейская комиссия сообщает на своем веб-сайте, что НДС в Европейском Союзе «взимается частично».Это осуществляется с помощью системы «частичных платежей», при которой «налогооблагаемые лица вычитают из собранного ими НДС сумму налога, которую они уплатили другим налогооблагаемым лицам за покупки для своей коммерческой деятельности».
НДС рассчитывается либо методом кредитового счета, либо методом счета-фактуры. Большинство стран с системой НДС используют метод выставления счетов-фактур, за исключением Японии.
НДС в ЕССогласно Европейской комиссии, «законодательство ЕС требует только, чтобы стандартная ставка НДС составляла не менее 15%, а пониженная ставка — не менее 5% (только для поставок товаров и услуг, указанных в исчерпывающем списке).”
Зарегистрированные торговцы НДС имеют свой собственный регистрационный номер и должны указывать НДС, взимаемый с клиентов, в счетах-фактурах. Это позволяет зарегистрированным трейдерам знать, сколько они могут вычесть, и показывает потребителю, какой налог они платят за конечный продукт.
Пример НДС- Компания XYZ продает древесину по фиксированной цене 100 долларов за единицу. Компания XYZ продает древесину компании ZYB по цене 100 долларов США и добавляет 10 долларов США в качестве НДС. Налоговый результат: XYZ должна казначейству 10 долларов.
- ZYB делает два стула из дерева и устанавливает цену в 150 долларов. ZYB продает два стула дистрибьютору, добавляя НДС в размере 15 долларов США. Дистрибьютор платит ЗЫБ 165 долларов. Налоговый результат: ZYB должен казначейству 5 долларов (15-10 долларов).
- Дистрибьютор устанавливает цену на стулья в размере 200 долларов для розничного продавца CYB и добавляет 20 долларов НДС. CYB платит дистрибьютору 220 долларов. Результат налогообложения: Продавец должен казне 20 долларов (20-15 долларов).
- CYB продает эти два кресла населению по чистой цене 240 долларов.Конечный потребитель покупает два стула в магазине CYB. Конечный потребитель платит за продукт 240 долларов (24 доллара с учетом НДС). Налоговый результат: CYB должен казначейству 4 доллара (24–20 долларов).
Как видно из примера, вся накопленная сумма налога (10 + 5 + 5 + 4 = 24 доллара США) покрывается конечным потребителем (F), но взимается в несколько этапов.
Налог на добавленную стоимость (НДС) | Определение и полезная Анимация Видео
LnRiLWdyaWQsLnRiLWdyaWQ + LmJsb2NrLWVkaXRvci1pbm5lci1ibG9ja3M + 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 + Knt3 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 + Knt3aWR0aDoxMDAlfS50Yi1ncmlkLWNvbHVtbi50Yi1ncmlkLWFsaWduLXRvcHt3aWR0aDoxMDAlO2Rpc3BsYXk6ZmxleDthbGlnbi1jb250ZW50OmZsZXgtc3RhcnR9LnRiLWdyaWQtY29sdW1uLnRiLWdyaWQtYWxpZ24tY2VudGVye3dpZHRoOjEwMCU7ZGlzcGxheTpmbGV4O2FsaWduLWNvbnRlbnQ6Y2VudGVyfS50Yi1ncmlkLWNvbHVtbi50Yi1ncmlkLWFsaWduLWJvdHRvbXt3aWR0aDoxMDAlO2Rpc3BsYXk6ZmxleDthbGln bi1jb250ZW50OmZsZXgtZW5kfUBtZWRpYSBvbmx5IHNjcmVlbiBhbmQgKG1heC13aWR0aDogNzgxcHgpIHsgLnRiLWdyaWQsLnRiLWdyaWQ + LmJsb2NrLWVkaXRvci1pbm5lci1ibG9ja3M + 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 d3JhcH0udGItZ3JpZC1jb2x1bW4 + 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 + IC50Yi1ncmlkLWNvbHVtbjpudGgtb2YtdHlwZSgybiArIDEpIHsgZ3JpZC1jb2x1bW46IDEgfSAud3AtYmxvY2stdG9vbHNldC1ibG9ja3MtZ3JpZC50Yi1ncmlkW2RhdGEtdG9vbHNldC1ibG9ja3MtZ3JpZD0iMmM4ZmRjYjFlZjAzYTk2NGE0NzIzZWM5ZDc4NTk3NGYiXSA + IC50Yi1ncmlkLWNvbHVtbjpudGgtb2YtdHlwZSgy biArIDIpIHsgZ3JpZC1jb2x1bW46IDIgfSAud3AtYmxvY2stdG9vbHNldC1ibG9ja3MtZ3JpZC1jb2x1bW4udGItZ3JpZC1jb2x1bW5bZGF0YS10b29sc2V0LWJsb2Nrcy1ncmlkLWNvbHVtbj0iNWEzMjk2YjNiYjM2OTFkOGMyOTk1NmU0N2U5MDVhY2EiXSB7IGRpc3BsYXk6IGZsZXg7IH0gLndwLWJsb2NrLXRvb2xzZXQtYmxvY2tzLWdyaWQtY29sdW1uLnRiLWdyaWQtY29sdW1uW2RhdGEtdG9vbHNldC1ibG9ja3MtZ3JpZC1jb2x1bW49IjMwMzRmYmU4ODZjMTEwNTRlOTViNDZiMDlkM2U0MTEyIl0geyBkaXNwbGF5OiBmbGV4OyB9IC50Yi1ncmlkLC50Yi1ncmlkPi5ibG9jay1lZGl0b3ItaW5uZXItYmxvY2tzPi5ibG9jay1lZGl0b3ItYmxvY2stbGlzdF9fbGF5b3V0e2Rpc3BsYXk6Z3JpZDtncmlkLXJvdy1nYXA6MjVweDtncmlkLWNvbHVtbi1nYXA6MjVweH0udGItZ3JpZC1pdGVte2JhY2tncm91bmQ6I2QzOGEwMztwYWRkaW5nOjMwcHh9LnRiLWdyaWQtY29sdW1ue2ZsZXgtd3JhcDp3cmFwfS50Yi1ncmlkLWNvbHVtbj4qe3dpZHRoOjEwMCV9LnRiLWdyaWQtY29sdW1uLnRiLWdyaWQtYWxpZ24tdG9we3dpZHRoOjEwMCU7ZGlzcGxheTpmbGV4O2FsaWduLWNvbnRlbnQ6ZmxleC1zdGFydH0udGItZ3JpZC1jb2x1bW4udGItZ3JpZC1hbGlnbi1jZW50ZXJ7d2lkdGg6MTAwJTtkaXNwbGF5OmZsZXg7YWxpZ24tY29udGVudDpjZW50ZXJ9LnRiLWdyaWQtY29sdW1uLnRiLWdyaWQtYWxpZ24tYm90dG9te3dpZHRoOjEw MCU7ZGlzcGxheTpmbGV4O2FsaWduLWNvbnRlbnQ6ZmxleC1lbmR9IH0gQG1lZGlhIG9ubHkgc2NyZWVuIGFuZCAobWF4LXdpZHRoOiA1OTlweCkgeyAudGItZ3JpZCwudGItZ3JpZD4uYmxvY2stZWRpdG9yLWlubmVyLWJsb2Nrcz4uYmxvY2stZWRpdG9yLWJsb2NrLWxpc3RfX2xheW91dHtkaXNwbGF5OmdyaWQ7Z3JpZC1yb3ctZ2FwOjI1cHg7Z3JpZC1jb2x1bW4tZ2FwOjI1cHh9LnRiLWdyaWQtaXRlbXtiYWNrZ3JvdW5kOiNkMzhhMDM7cGFkZGluZzozMHB4fS50Yi1ncmlkLWNvbHVtbntmbGV4LXdyYXA6d3JhcH0udGItZ3JpZC1jb2x1bW4 + 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 YXk6IGZsZXg7IH0gLndwLWJsb2NrLXRvb2xzZXQtYmxvY2tzLWdyaWQtY29sdW1uLnRiLWdyaWQtY29sdW1uW2RhdGEtdG9vbHNldC1ibG9ja3MtZ3JpZC1jb2x1bW49IjMwMzRmYmU4ODZjMTEwNTRlOTViNDZiMDlkM2U0MTEyIl0geyBkaXNwbGF5OiBmbGV4OyB9IC50Yi1ncmlkLC50Yi1ncmlkPi5ibG9jay1lZGl0b3ItaW5uZXItYmxvY2tzPi5ibG9jay1lZGl0b3ItYmxvY2stbGlzdF9fbGF5b3V0e2Rpc3BsYXk6Z3JpZDtncmlkLXJvdy1nYXA6MjVweDtncmlkLWNvbHVtbi1nYXA6MjVweH0udGItZ3JpZC1pdGVte2JhY2tncm91bmQ6I2QzOGEwMztwYWRkaW5nOjMwcHh9LnRiLWdyaWQtY29sdW1ue2ZsZXgtd3JhcDp3cmFwfS50Yi1ncmlkLWNvbHVtbj4qe3dpZHRoOjEwMCV9LnRiLWdyaWQtY29sdW1uLnRiLWdyaWQtYWxpZ24tdG9we3dpZHRoOjEwMCU7ZGlzcGxheTpmbGV4O2FsaWduLWNvbnRlbnQ6ZmxleC1zdGFydH0udGItZ3JpZC1jb2x1bW4udGItZ3JpZC1hbGlnbi1jZW50ZXJ7d2lkdGg6MTAwJTtkaXNwbGF5OmZsZXg7YWxpZ24tY29udGVudDpjZW50ZXJ9LnRiLWdyaWQtY29sdW1uLnRiLWdyaWQtYWxpZ24tYm90dG9te3dpZHRoOjEwMCU7ZGlzcGxheTpmbGV4O2FsaWduLWNvbnRlbnQ6ZmxleC1lbmR9IH0g
НДС Определение
Налог на добавленную стоимость — это налог, взимаемый с валовой прибыли на каждом этапе цепочки поставок.
Это лучше всего понять на примере:
В стране Дециват действует налог на добавленную стоимость в размере 10%.
Производитель муки купит у фермера зерно на 1000 долларов за 1100 долларов, из которых 100 долларов пойдут правительству в виде НДС на производство муки.
Если производитель продает муку пекарю за 1500 долларов, он взимает 1550 долларов, поскольку 10% НДС облагается валовой прибылью в размере 500 долларов.
Налог на добавленную стоимость — это наиболее распространенная форма налога на потребление в промышленно развитых странах, где более 160 стран, исключая США, взимают НДС.
CJEU принял решение по концепции НДС в отношении «ресторанных и кейтеринговых услуг» в зоне общественного питания | EY
22 апреля 2021 года Суд Европейского Союза (CJEU или Суд) вынес решение по делу Катовичаха (C-703/19) относительно толкования понятия «услуги ресторана и общественного питания» для налога на добавленную стоимость. (НДС) цели в контексте зоны общественного питания (например, ресторанный дворик в торговом центре).
По мнению Суда, «услуги общественного питания» (которые, в принципе, могут облагаться более высокой ставкой НДС, чем продажа еды и напитков в супермаркетах или магазинах на вынос) характеризуются рядом особенностей и действий, из которых обеспечение продуктами питания — это только один компонент, в котором услуги в значительной степени преобладают.Однако, когда поставка продуктов питания сопровождается только предоставлением элементарных средств, а именно простых счетчиков потребления, без какой-либо возможности сесть, позволяя лишь ограниченному количеству клиентов потреблять в помещении и на открытом воздухе, что требует только незначительное вмешательство человека, эти элементы представляют собой лишь минимальные вспомогательные услуги, которые не способны изменить преобладающий характер основной услуги, а именно поставку товаров (которая, в принципе, может облагаться более низкой ставкой НДС, чем общественное питание и услуги). ресторанные услуги).
В этом отношении, среди прочего, Суд принимает во внимание такие факторы, как присутствие официантов, наличие услуги (которая включает, например, передачу заказов на кухню, последующее представление блюд и их обслуживание). к клиентам за столом), наличие закрытых комнат с соответствующей температурой, специально предназначенных для потребления пищи, а также наличие гардеробных и туалетов, а также предоставление посуды, мебели и столовых приборов, среди прочего.
По мнению Суда, если потребитель решает не пользоваться материальными и человеческими ресурсами, предоставленными облагаемым налогом лицом, следует сделать вывод, что никакие вспомогательные услуги не сопровождают поставку продуктов питания или напитков.
Таким образом, CJEU еще раз подчеркнул, что точные фактические обстоятельства всегда должны оцениваться во всей их полноте, в каждом конкретном случае, чтобы убедиться, что применяемая ставка НДС действительно соответствует экономической реальности.
Для получения дополнительной информации по этому предупреждению, пожалуйста, обращайтесь по следующему телефону:
Налоговые консультанты «Эрнст энд Янг», Брюссель
- Софи Ван Донинк
- Кристоф Ван Венсель
- Lotte Haenen
Чтобы получить полный список контактов и адресов электронной почты, нажмите на версию этого оповещения «Обновление налоговых новостей: Global Edition (GTNU)».
Что такое НДС? Наше руководство по налогу на добавленную стоимость в 2021 году
«Заявление об ограничении ответственности: ничто на этой странице не должно толковаться как юридическая, финансовая или налоговая консультация. Пожалуйста, всегда консультируйтесь со знающим профессиональным консультантом ».
Каждый наверняка слышал о налоге на добавленную стоимость (НДС) и имеет представление о том, что он означает для них как для покупателя (то есть повышение цен на большинство покупок). Но если вы ведете бизнес, ваши знания об НДС должны выходить далеко за рамки дополнительных копеек, которые он добавляет в ваш еженедельный магазин.Фактически, то, как ваша компания занимается уплатой НДС, может быть разницей между тем, работает ваша компания на законных основаниях или нет.
Что такое НДС?
НДС — это форма потребительского налога, то есть налог, применяемый к покупке товаров или услуг и других «налогооблагаемых поставках». Для бизнеса НДС играет важную роль и может взиматься с ряда ваших товаров и услуг. У благотворительных организаций будут другие правила, регулирующие их НДС. Но для многих предприятий налогооблагаемыми областями являются:
- Продажа ваших товаров и / или услуг
- Прокат или ссуда ваших товаров
- Комиссия
- Биржи e.г. обмен нового товара на обмен старого товара клиента
- Продажи персонала, например питание персонала
- Деловые товары, которыми вы пользуетесь лично
- Продажа бизнес-активов
НДС — это налог, который в конечном итоге оплачивает потребитель, и не является налогом на индивидуальный бизнес. Хотя предприятия платят НДС в Налоговую и таможенную службу Ее Величества (HMRC), фактическая стоимость уже оплачена покупателем, покрытая покупной ценой приобретенных товаров или услуг.Таким образом, это косвенный налог, хотя предприятия несут ответственность за полную отчетность о нем в HMRC.
Что такое порог НДС? Нужно ли мне регистрировать свой бизнес?
Если ваш деловой оборот превышает 85 000 фунтов стерлингов, вы по закону обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Это потребует от вас взимания НДС со всех услуг или товаров, предлагаемых вашим бизнесом — вы можете взимать НДС только в том случае, если вы для этого зарегистрированы. Регистрация НДС также позволит вам вернуть НДС на товары и услуги, приобретенные вашим бизнесом.
Какой у меня номер плательщика НДС?
Номер плательщика НДС компании предоставляется только предприятиям, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, и их можно найти в свидетельстве о регистрации плательщика НДС вашей компании. В этом важном документе также будет указано, когда должна быть подана ваша первая декларация по НДС, и дата, с которой ваша компания превысила порог регистрации НДС в Великобритании и, следовательно, должна была зарегистрироваться.
Каковы мои обязанности по НДС?
Как компания, зарегистрированная в качестве плательщика НДС, вы должны взимать НДС со своих товаров или услуг, а также можете требовать возмещения НДС с тех, которые вы приобрели для деловых целей.
НДС, взимаемый вашей компанией, рассчитывается от полной стоимости того, что вы продаете. НДС должен применяться к продажам, даже если вы работаете на основе обмена или частичного обмена. Если вы взимаете с клиента плату без учета НДС, взимаемая вами продажная цена все равно будет считаться HMRC с учетом НДС.
Компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, должны сообщать в HRMC сумму НДС, которую они начислили или уплатили, в декларации по НДС, которая обычно заполняется каждые 3 месяца. Вы должны заполнить это, даже если у вас нет НДС для отчетности.
Избыточная сумма НДС, которую вы выплачиваете клиенту, должна быть уплачена в HMRC. Если вы уплатили НДС больше, чем списали с клиентов, эту разницу можно запросить в HMRC.
Какова текущая ставка НДС?
Действующие ставки НДС следующие:
| Оценка | % НДС | Применимо к |
|---|---|---|
| Стандартный | 20 | Большая часть товаров и услуг |
| Пониженный | 5 | Выберите товары и услуги e.г. счета за электроэнергию |
| Ноль | 0 | Товары и услуги с нулевой ставкой, например детская одежда |
Что освобождено от НДС?
Ставка НДС зависит от характера приобретаемых товаров или услуг. Некоторые услуги и товары фактически освобождены от НДС. К ним относятся:
- Образование или обучение
- Благотворительный сбор
- Продажа или сдача в аренду коммерческой недвижимости
- Страхование и финансовые услуги
- Почтовые марки
Вы можете точно увидеть, какой уровень НДС относится к какому типу услуг или продуктов в правительстве.веб-сайт великобритании.
В чем разница между «нулевой ставкой» и «освобождением от НДС»?
Поставки с нулевой ставкой не облагаются НДС в традиционном смысле, но по ставке 0%, что позволяет предприятиям, которые поставляют эти товары или услуги, возмещать НДС на свои накладные расходы и затраты. Поставки, освобожденные от НДС, не подлежат возмещению НДС.
Если ваша компания предлагает только товары, не облагаемые НДС, вам не нужно регистрироваться в качестве плательщика НДС.
По чему я могу вернуть НДС?
Предприятия могут требовать возврата НДС на товары или услуги, используемые специально для их деятельности.Возврат НДС возможен для таких вещей, как:
- Путевые расходы персонала
- Тарифы мобильной связи для деловых звонков
- Транспортные средства, используемые только для бизнеса
- Топливо, аксессуары и техническое обслуживание для указанных транспортных средств
- Счета за коммунальные услуги, если вы ведете домашний бизнес (пропорционально проценту коммунальных услуг, используемых для нужд бизнеса)
Некоторые вещи не подлежат возмещению НДС, в том числе:
- Стоимость развлечений
- Все, что предназначено исключительно для личного пользования
- Вещей, купленных в других странах ЕС
Дополнительную информацию о возмещении НДС можно найти на сайте gov.веб-сайт великобритании.
Изменения в НДС после Brexit
Внутренние правила НДС, влияющие на ваш бизнес, должны остаться прежними после выхода Великобритании из Европейского Союза. Теперь все немного сложнее, если вы регулярно импортируете и экспортируете товары на континент или с континента. Обратим внимание на ключевые изменения НДС после Brexit.
Новые правила в отношении НДС на импорт в ЕС
Великобритания вышла из режима НДС ЕС в начале 2021 года. Это означает, что в отношении налога на добавленную стоимость страны в ЕС теперь рассматриваются так же, как и страны за пределами ЕС.Другими словами, любые товары, поступающие из ЕС и других стран, теперь должны учитывать импортный НДС, если их стоимость превышает 135 фунтов стерлингов.
Товары облагаются импортным НДС, когда они поступают в свободное обращение — например, когда они проходят через порт Великобритании. На этом этапе ваша компания может выбрать уплату НДС на импорт, а затем вернуть его в HMRC, используя сертификаты C79.
В качестве альтернативы теперь вы можете воспользоваться системой отложенного учета НДС, введенной правительством в январе 2021 года.Короче говоря, это дает вам возможность учитывать любой НДС на импорт, используя вместо этого вашу декларацию по НДС. Это означает, что вам не нужно платить налог, как только ваши товары прибывают в Великобританию, а затем возвращать их обратно.
Если ваша компания импортирует товары из ЕС стоимостью менее 135 фунтов стерлингов, вы должны указать налог на добавленную стоимость в следующей декларации по НДС, используя процедуру обратного начисления.
Реформы экспортного НДС ЕС
Если ваша компания отправляет товары через Канал, вам необходимо знать правила ЕС по экспортному НДС, которые вступили в силу в январе 2021 года.
Поскольку теперь к странам ЕС относятся так же, как к странам за пределами ЕС, ваш экспорт в Европу будет облагаться нулевой ставкой НДС в Великобритании — с применением ставки 0%. Это означает, что вы не будете платить британский налог на добавленную стоимость на свои товары, хотя они все равно должны быть включены в ваш учет по НДС.
Важно отметить, что если вы отправляете товары напрямую потребителям на континенте, вам необходимо выяснить, требуется ли регистрация НДС в странах, которые вы обслуживаете.
Почему правила торговли в Северной Ирландии разные
Соглашение о Brexit, согласованное между Великобританией и ЕС, предоставило Северной Ирландии особый торговый статус.Цель заключалась в том, чтобы избежать жесткой таможенной границы на острове Ирландия. Это может быть что-то, что нужно учитывать при планировании НДС, дополнительная информация доступна на официальном правительственном веб-сайте.
Чешская Республика: «Единое окно» (OSS) для НДС
Концепция предполагаемого поставщика будет применяться, когда платформа способствует определенным дистанционным (удаленным) продажам товаров или дистанционным продажам импортных товаров. Для уплаты соответствующего НДС платформы смогут использовать различные механизмы, одним из которых является система единого окна (OSS) ЕС.
Платформа, отвечающая характеристикам предполагаемого поставщика (читай: TaxNewsFlash ), должна решить, как она будет оплачивать соответствующий НДС. Когда речь идет об облегчении продаж товаров иностранного поставщика, зарегистрированного в ЕС, в целом есть два варианта:
- Платформа может зарегистрироваться в качестве плательщика НДС во всех странах ЕС, в которые отправляются товары.
- Платформа может зарегистрироваться в «схеме объединения» (OSS), которая предлагает новый и более простой альтернативный метод.Регистрация в OSS является добровольной.
Платформа ЕС может зарегистрироваться в OSS (схеме объединения) в своей стране (государство идентификации). Затем весь НДС, взимаемый с выбранных поставок, должен быть задекларирован в налоговых декларациях, подаваемых через портал страны происхождения платформы. Общая сумма налога выплачивается в евро на счет финансового управления страны происхождения, которое затем распределяет суммы налога между соответствующими государствами-членами ЕС.
В режиме OSS:
- Декларации по НДС подаются за календарные кварталы до конца следующего календарного месяца.
- Налог должен быть выражен в евро по обменному курсу на последний день налогового периода и подлежит уплате в течение срока подачи декларации по НДС.
- Налоговая база указывается только в стандартной декларации по НДС, в то время как в соответствии с OSS декларируется только сумма налога.
- Если налогоплательщик не выполняет выбранные поставки в течение налогового периода, он должен подать нулевую декларацию по НДС.
- Любые исправления должны быть внесены в течение трех лет с помощью налоговой декларации за период исправления, и для этой цели используется специальный модуль исправлений.
Наблюдение КПМГ
Режим OSS представляет собой значительное упрощение для платформ (и некоторых других поставщиков), которым в противном случае пришлось бы иметь дело со значительными административными расходами для многочисленных регистраций НДС в различных юрисдикциях.
Прочтите отчет за апрель 2021 года, подготовленный фирмой-членом КПМГ в Чешской Республике
.