Ст. 346.24 НК РФ. Налоговый учет
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
См. все связанные документы >>>
< Статья 346.23. Налоговая декларация
Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения >
Комментируемая статья устанавливает обязанность для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, по ведению учета доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов.
Форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утверждена Приказом Минфина России от 22.
Данная форма применяется налогоплательщиками с 1 января 2013 года.
Порядок заполнения указанной книги также утвержден вышеназванным Приказом Минфина России (приложение N 2).
Так, на основании пункта 1.1 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.
Ведение рассматриваемой книги может осуществляться только на русском языке.
Важно!
Также необходимо обратить внимание, что книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде.
При ведении книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая книга учета доходов и расходов.
Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя — при ее наличии).
Важно!
Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в налоговых органах не заверяются.
Важно!
Ведение индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, книги учета доходов и расходов освобождает его от ведения бухгалтерского учета, что соответствует позиции официальных органов.
Официальная позиция.
В письме Минфина России от 07.04.2014 N 03-11-11/15440 разъясняется, что бухгалтерский учет может не вести индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.
В связи с этим индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Важно!
Необходимо отметить, что книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, может являться подтверждением дохода, полученного индивидуальным предпринимателем, от предпринимательской деятельности.
Официальная позиция.
В письме Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-11/41441 указывается, что книга учета доходов и расходов может являться подтверждением дохода, полученного индивидуальным предпринимателем, от предпринимательской деятельности.
При этом Минфин России обращает внимание, что вместе с тем налогоплательщики — индивидуальные предприниматели обязаны подтверждать размер полученных доходов соответствующими первичными документами, к которым относятся, в частности, платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств (приходный кассовый ордер, банковские выписки о перечислении денежных средств), договора купли-продажи с физическими лицами и другие документы, связанные с установлением порядка и размера оплаты, и иные первичные документы.
Важно!
В книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, все показатели следует указывать в полных рублях, что соответствует позиции официальных органов.
Официальная позиция.
В письме Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29385 указывается следующее.
Учитывая, что все показатели в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, заполняются в полных рублях, возможно в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, все значения стоимостных показателей также указывать в полных рублях.
Официальная позиция.
В письме Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30602 разъясняется, что поскольку при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, не учитываются, расходы, связанные с осуществлением указанной деятельности, при определении налоговой базы также учитываться не должны. По мнению Департамента, аналогичный порядок учета доходов и расходов распространяется на время регистрации судов в Российском международном реестре судов.
При этом налогоплательщики указанные доходы и расходы в книге доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, не указывают.
Официальная позиция.
В письме ФНС России от 05.07.2013 N ЕД-4-3/12193@ указывается, что с момента внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо перестает удовлетворять условию статьи 346.11 НК РФ и не вправе с этой даты применять упрощенную систему налогообложения, а также, соответственно, вести учет доходов и расходов в вышеуказанной книге учета доходов и расходов.
Уточнен порядок ведения книги учета доходов и расходов при УСН
Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 30.
01.2015 N 3/6/6/6 (далее — Постановление N 3/6/6/6) уточнены форма и порядок ведения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) (далее — Книга). Форма и порядок заполнения Книги установлены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19.04.2007 N 55/60/59/38 «Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения» (далее — Постановление N 55/60/59/38″). Рассмотрим основные изменения.
Часть I «Учет валовой выручки» раздела I Книги приведена в новой редакции (подп. 1.2.1 п. 1 Постановления N 3/6/6/6). По сравнению с предыдущей редакцией изменилась графа 5.
Теперь в ней отражаются суммы НДС, исчисляемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. В связи с этим изменилась и нумерация граф для отражения внереализационных доходов и валовой выручки, которые сейчас указываются соответственно в графах 6 и 7 (ранее они отражались в графах 5 и 6). Сумма НДС (графа 5) не включается в валовую выручку (графа 7) (абз. 3 и 4 ч. 5 п. 2, ч. 2 п. 3 ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК)).
При этом уточнено, что суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в графе 4 части I раздела I и сведения об их стоимости и оплате в части II раздела I Книги отражаются с учетом НДС (абз. 8 подп. 1.1.2 п. 1 Постановления N 3/6/6/6).
С 2015 года для организаций, применяющих УСН и ведущих Книгу, установлена обязанность вести учет объектов недвижимости по правилам бухгалтерского учета, классифицируемых по шифрам 1, 2, 3 приложения к постановлению Министерства экономики Республики Беларусь от 30.
09.2011 N 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь», но поступающих в организацию в виде материалов, товаров, готовой продукции (абз. 9 ч. 1 п. 1 ст. 291 НК). В связи с этим в Книге такие объекты учитываются по стоимости, по которой в соответствии с законодательством имущество отражается на счетах бухгалтерского учета, предназначенных для учета материалов, товаров, готовой продукции. Эта стоимость указывается в графе 4 части I раздела VI Книги (подп. 1.1.4 п. 1 Постановления N 3/6/6/6, ч. 3 подп. 2.5 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).
Постановление N 3/6/6/6 вступило в силу с 15 марта 2015 года.
← Возврат к списку
8 важных этапов бухгалтерского цикла
Бухгалтерский учет, состоящий из восьми шагов, важно знать бухгалтерам всех типов.
Основные выводы
- Цикл бухгалтерского учета — это процесс, предназначенный для облегчения финансового учета коммерческой деятельности владельцам бизнеса.
- Обычно бухгалтерский цикл состоит из восьми шагов.
- Завершение цикла бухгалтерского учета предоставляет владельцам бизнеса исчерпывающую отчетность о финансовых результатах, которая используется для анализа бизнеса.
- Восемь шагов бухгалтерского цикла таковы: идентификация транзакций, регистрация транзакций в журнале, проводка, нескорректированный пробный баланс, рабочий лист, корректировка записей в журнале, финансовые отчеты и закрытие книг.
- Хотя почти вся бухгалтерия ведется в электронном виде, ее все же необходимо тщательно проверять.
Цикл учета
Что такое цикл учета?
Бухгалтерский цикл – это базовый восьмиэтапный процесс выполнения бухгалтерских задач компании. Он предоставляет четкое руководство по регистрации, анализу и составлению окончательной отчетности о финансовой деятельности предприятия.
Учетный цикл используется комплексно в течение одного полного отчетного периода. Таким образом, поддержание организованности на протяжении всего процесса может стать ключевым элементом, помогающим поддерживать общую эффективность. Периоды бухгалтерского цикла будут варьироваться в зависимости от потребностей в отчетности. Большинство компаний стремятся анализировать свою деятельность ежемесячно, хотя некоторые могут уделять больше внимания квартальным или годовым результатам.
Несмотря на это, большинство бухгалтеров будут знать о финансовом положении компании изо дня в день.
В целом, определение количества времени для каждого бухгалтерского цикла важно, поскольку оно устанавливает конкретные даты открытия и закрытия. Как только цикл учета закрывается, начинается новый цикл, перезапуская восьмиэтапный процесс учета заново.
Понимание 8-шагового цикла учета
Восьмиэтапный цикл бухгалтерского учета начинается с индивидуальной регистрации каждой транзакции компании и заканчивается всесторонним отчетом о деятельности компании за указанный период цикла. Многие компании используют бухгалтерское программное обеспечение для автоматизации бухгалтерского цикла. Это позволяет бухгалтерам программировать даты цикла и получать автоматические отчеты.
В зависимости от системы каждой компании может использоваться более или менее техническая автоматизация. Как правило, бухгалтерский учет требует некоторой технической поддержки, но может потребоваться, чтобы бухгалтер вмешивался в бухгалтерский цикл на различных этапах.
Каждой отдельной компании обычно необходимо изменить восьмиэтапный цикл бухгалтерского учета определенным образом, чтобы он соответствовал бизнес-модели и процедурам бухгалтерского учета своей компании.
Модификации для учета по методу начисления по сравнению с кассовым учетом обычно являются одной из основных проблем.
Компании также могут выбирать между однократным бухгалтерским учетом и двойным бухгалтерским учетом. Двойная запись необходима компаниям для составления всех трех основных финансовых отчетов: отчета о прибылях и убытках, баланса и отчета о движении денежных средств.
8 шагов бухгалтерского цикла
Восемь шагов бухгалтерского цикла включают следующее:
Шаг 1. Идентификация транзакций
Первым шагом в цикле бухгалтерского учета является идентификация транзакций. Компании будут иметь много транзакций на протяжении всего цикла бухгалтерского учета. Каждый из них должен быть надлежащим образом зарегистрирован в бухгалтерских книгах компании.
Ведение документации необходимо для записи всех видов транзакций. Многие компании будут использовать технологию точек продаж, связанную со своими бухгалтерскими книгами, для записи транзакций продаж.
Помимо продаж, есть также расходы, которые могут быть разными.
Шаг 2: запись транзакций в журнал
Вторым шагом цикла является создание записей в журнале для каждой транзакции. Технология точек продаж может помочь объединить первый и второй этапы, но компании также должны отслеживать свои расходы. Выбор между методом начисления и кассовым учетом будет зависеть от того, когда операции будут официально зарегистрированы. Имейте в виду, что учет по методу начисления требует сопоставления доходов с расходами, поэтому и то, и другое должно регистрироваться во время продажи.
Кассовый учет требует, чтобы операции регистрировались, когда наличные деньги либо получены, либо оплачены. Двойная бухгалтерия требует записи двух записей по каждой операции, чтобы вести тщательно составленный балансовый отчет вместе с отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств.
При двойной записи каждая операция имеет равные между собой дебет и кредит. Единая запись сопоставима с ведением чековой книжки.
Он дает отчет об остатках, но не требует многократных записей.
Шаг 3: Проводка
После того, как транзакция зарегистрирована как запись в журнале, она должна быть размещена на счете в главной книге. Главная книга обеспечивает разбивку всей бухгалтерской деятельности по счетам. Это позволяет бухгалтеру отслеживать финансовые позиции и статусы по счетам. Одним из наиболее часто упоминаемых счетов в главной бухгалтерской книге является кассовый счет, в котором указывается, сколько денег имеется в наличии.
Бухгалтерская книга раньше была золотым стандартом для записи транзакций, но теперь, когда почти весь учет ведется в электронном виде, бухгалтерская книга менее актуальна, поскольку все транзакции регистрируются автоматически.
Шаг 4: Нескорректированный пробный баланс
В конце отчетного периода пробный баланс рассчитывается как четвертый шаг бухгалтерского цикла. Пробный баланс сообщает компании о нескорректированных остатках на каждой учетной записи.
Затем нескорректированный пробный баланс переносится на пятый этап для тестирования и анализа.
Это первый шаг, который выполняется после окончания отчетного периода, когда все транзакции идентифицированы, зарегистрированы и размещены в бухгалтерской книге (обычно это делается в электронном виде и автоматически, но не всегда).
Цель этого шага — убедиться, что общий кредитовый баланс и общий дебетовый баланс равны. На этом этапе можно поймать много ошибок, если эти числа не совпадают.
Шаг 5: Рабочий лист
Анализ рабочего листа и выявление корректирующих записей составляют пятый шаг цикла. Рабочий лист создается и используется для обеспечения равенства дебетов и кредитов. При наличии расхождений необходимо внести коррективы.
В дополнение к выявлению любых ошибок могут потребоваться корректирующие проводки для сопоставления доходов и расходов при использовании учета по методу начисления.
Шаг 6. Настройка записей журнала
На шестом этапе бухгалтер вносит коррективы.
При необходимости корректировки записываются в журнальные записи.
Шаг 7: Финансовая отчетность
После того, как компания сделает все корректирующие проводки, на седьмом этапе она формирует свою финансовую отчетность. Для большинства компаний эти отчеты будут включать отчет о прибылях и убытках, балансовый отчет и отчет о движении денежных средств.
Шаг 8. Закрытие книг
Наконец, компания завершает бухгалтерский цикл на восьмом этапе, закрывая свои бухгалтерские книги в конце дня в указанную дату закрытия. Заключительные отчеты представляют собой отчет для анализа производительности за период.
После закрытия учетный цикл начинается снова с начала с новым отчетным периодом. Закрытие обычно является подходящим временем для подачи документов, планирования следующего отчетного периода и просмотра календаря будущих событий и задач.
В чем разница между бухгалтерским циклом и бюджетным циклом?
Основное различие между бухгалтерским циклом и бюджетным циклом заключается в том, что бухгалтерский цикл компилирует и оценивает транзакции после того, как они произошли.
Бюджетный цикл — это оценка доходов и расходов за определенный период времени в будущем, который еще не наступил. Бюджетный цикл может использовать прошлые бухгалтерские отчеты для прогнозирования доходов и расходов.
Каковы этапы бухгалтерского цикла по порядку?
Этапы бухгалтерского цикла включают идентификацию транзакций, запись транзакций в журнале, проводку транзакций, подготовку нескорректированного пробного баланса, анализ рабочего листа, корректировку расхождений в бухгалтерских записях, подготовку финансового отчета и закрытие книг.
Какова основная цель цикла учета?
Основной целью цикла бухгалтерского учета является обеспечение точности и соответствия финансовой отчетности. Хотя большая часть бухгалтерского учета ведется в электронном виде, все же важно убедиться, что все правильно, поскольку со временем ошибки могут накапливаться.
Какие преимущества и недостатки бухгалтерского учета?
Некоторые преимущества бухгалтерского учета заключаются в том, что он помогает в налогообложении, принятии решений, оценке бизнеса и предоставляет информацию важным сторонам, таким как инвесторы и правоохранительные органы.
Некоторые недостатки заключаются в том, что информация может быть предвзятой, ее можно в определенной степени оценить, ею можно манипулировать, и что единицы, используемые для измерения эффективности бизнеса, а именно денежные средства, изменяются в стоимости.
Итог
Процесс бухгалтерского учета, состоящий из восьми шагов, упрощает бухгалтерский учет для бухгалтеров и занятых предпринимателей. Это может помочь избавиться от догадок о том, как вести бухгалтерскую деятельность. Это также помогает обеспечить согласованность, точность и эффективность анализа финансовых результатов.
7 причин, почему бухгалтерия важна для вашего бизнеса
Бухгалтерия помогает составлять бюджет вашего бизнеса, готовиться к налоговым декларациям, поддерживать порядок в бизнесе и многое другое. Это то, чего вам не следует избегать, если вы хотите контролировать свои финансы и убедиться, что HMRC не придет и не создаст вам еще больше проблем. Вот семь причин, почему бухгалтерия важна для вашего бизнеса.
- Помогает точно составить бюджет
- Подготовит вас к налогам
- Поддерживает организованные записи
- Легче увидеть бизнес-цели
- Соблюдение постановлений правительства
- Дает вам дополнительное спокойствие
- Вы учитесь в процессе
1. Помогает точно составлять бюджет
Бухгалтерия жизненно важна для любого бизнеса, поскольку она значительно упрощает составление бюджета. Если ваши доходы и расходы правильно организованы, вам будет несложно просмотреть свои финансовые ресурсы и расходы.
Бюджет создает финансовую дорожную карту для вашего бизнеса. Имея бюджет, вы можете планировать будущие расходы для своего бизнеса, чтобы способствовать росту. Если вы не ведете точных и актуальных книг, получить точный бюджет будет намного сложнее, потому что все это в основном догадки.
2. Подготовит вас к налогам
Как это ни раздражает, предприятия должны подавать налоговые декларации в конце налогового года.
Благодаря налаженному процессу бухгалтерского учета у вас будет финансовая информация, готовая к налоговому сезону, и налоговый инспектор не будет дышать вам в затылок.
Таким образом, когда HMRC требует от вашего бизнеса финансовый отчет по налоговым причинам, регулярное ведение бухгалтерского учета означает, что вы сможете более точно предсказать результат, если у вас есть подробные балансовые отчеты с течением времени.
3. Ведет систематизированный учет
Стресс в последнюю минуту, связанный с поиском важной части бизнеса, может привести к срыву сроков и появлению мелких ошибок. Предприятия любого размера не могут позволить себе совершать ошибки, и регулярная бухгалтерия может помочь в этом.
Делая свои книги часто, контролируя их и не откладывая на последнюю секунду, вы сможете вести организованный учет. Со временем будет намного проще находить фрагменты информации, в которых вы отчаянно нуждаетесь, в кратчайшие сроки.
4. Легче видеть бизнес-цели
Каждый бизнес хочет расти, но плохая финансовая отчетность может помешать этому происходить с желаемой скоростью. Без точных цифр или данных для анализа нелегко поставить себе какие-либо цели роста.
Опять же, это произойдет потому, что вы все угадываете, поэтому вы будете очень разочарованы тем, что не достигли целей, которые поставили ранее. Следя за своими книгами и регулярно ведя финансовые отчеты, вы сможете более точно наметить свои бизнес-цели и добиться роста.
5. Выполнение постановлений правительства
Все мы знаем, что правительство всегда выступает с новой инициативой, которая в основном направлена на то, чтобы облегчить им жизнь. Совсем недавно это была инициатива Making Tax Digital (MTD), которую правительство ожидает от бизнеса.
Это именно то, что написано на банке — предприятиям придется начать платить налоги в цифровом виде с помощью приложений и программного обеспечения.
В этом случае вам нужно будет не только делать свои книги, но и использовать для этого приложение.
Честно говоря, если вы используете простое в использовании приложение, то процесс довольно прост. Кроме того, это избавит вас от любых штрафов и означает, что вам не нужно тратить деньги на аутсорсинг ваших книг.
6. Дает вам дополнительное спокойствие
Неорганизованные книги, HMRC, создающие вам проблемы, и эти надвигающиеся сроки уплаты налогов могут способствовать большому стрессу и панике. Как владелец бизнеса, последнее, что вы хотите, помимо своих повседневных задач, — это вопросы бухгалтерского учета, которые тяготят вас.
Когда ваши книги будут собраны и опрятны, они не будут мешать вам спать по ночам. Вы можете быть спокойны, зная, что финансовая информация вашего бизнеса готова к рассмотрению, и HMRC вас не беспокоит. Ваш ум будет в покое, и вы можете сосредоточиться на других областях вашего бизнеса.
7.
Вы учитесь в процессеНеважно, новичок вы или опытный бухгалтер. Ведение цифровой бухгалтерии дает вам множество возможностей учиться и заполнять некоторые пробелы в знаниях. Это может быть практический опыт с приложением, бесплатными семинарами и инструментами от HMRC или даже чтением контента в Интернете.
Бухгалтерия может научить вас гораздо большему, чем вы думаете о финансах вашего бизнеса. Все, что вы узнаете, поможет вам принимать более взвешенные деловые решения.
Теперь, когда вы знаете, почему бухгалтерия важна, приступайте к работе со своим контрольным списком
Как вы понимаете, бухгалтерия так важна для вашего бизнеса по многим причинам. Не каждый является экспертом, когда дело доходит до ведения бухгалтерского учета для своей компании, но начать и продолжать работать проще, чем вы думаете.
Чтобы помочь вам в этом путешествии, мы создали контрольный список, полный полезных советов по ведению бухгалтерского учета и тому, на что следует обратить внимание при использовании приложения.