Подложная нулевая «уточнёнка» по НДС: что делать и как защититься в будущем
В последние годы налогоплательщики стали сталкиваться с тем, что за них или их контрагентов кто-то подает уточненные декларации по НДС с нулевыми показателями. Причем явление это приобрело характер стихийного бедствия.
По официальной версии – это дело рук неких недобросовестных налогоплательщиков, стремящихся таким образом «обнулить» свои налоговые обязательства, а чтобы автоматизированная система не выдавала «разрывов», еще и декларации своих покупателей.
Особый цинизм был в том, что зачастую такие «уточненки» имели номер корректировки 999, т. е. максимально возможный, что делало крайне затруднительными дальнейшие действия жертв, поскольку налоговый орган не может обработать уточенную декларацию, имеющую номер корректировки меньший, чем ранее представленная.
✅ Что было сделано для начала
Реагируя на это безобразие, ФНС России изменила порядок заполнения налоговой декларации по НДС, утв.
Приложением № 2 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (изменения действуют с 09.11.2020). И теперь в п. 19 Порядка закреплено, что при заполнении первичной декларации и уточненных деклараций за соответствующий налоговый период по показателю «номер корректировки» должна обеспечиваться сквозная нумерация, где «номер корректировки» для первичной декларации принимает значение «0—», для уточненных деклараций номер указывается последовательно («1—», «2—», «3—» и так далее).
Получается, что представить декларацию с номером корректировки 999 нельзя, пока не представлены 998 предыдущих «уточненок».
Это существенно облегчило ситуацию, поскольку теперь добросовестному налогоплательщику, за которого представили подложную декларацию, достаточно продать новую уточненную налоговую декларацию по НДС, чтобы восстановить статус-кво. Естественно, сделать это нужно как можно скорее, т.к. пока будет идти камеральная налоговая проверка декларации с нулевыми значениями, и сам налогоплательщик, и его контрагенты будут испытывать отрицательные эмоции.
Напомним, что представление уточненной декларации прекращает камеральную проверку предыдущей версии отчетности и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе очередной уточненной налоговой декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). В то же время, если уточненная декларация представлена после получения налогоплательщиком требования налогового органа о представлении пояснений или документов в рамках проверки, он обязан на него ответить иначе будет оштрафован (Определение ВС РФ от 12.04.2016 № 306-КГ16-2522).
✅ Признают ли поддельные декларации непредставленными
Новая норма НК РФ – п. 4.1 ст. 80 – предусматривает, что налоговая декларация считается непредставленной, если, в частности, при проведении камеральной налоговой проверки на основе такой налоговой декларации установлен факт подписания декларации неуполномоченным лицом.
В рассматриваемой нами ситуации налогоплательщик, обнаружив мошеннические действия со своей отчетностью, естественно, должен обратиться в налоговый орган и обозначить, что данная декларация исходила не от него. Хотя бы для защиты своей репутации и аннулирования подложной доверенности. Доказать, что подписант был не уполномочен не всегда легко, пожалуй, все зависит от того насколько умело подделана доверенность.
Важно учесть, что названный выше п. 4.1 ст. 80 НК РФ применяется только в отношении налоговых деклараций (расчетов), представленных после 1 июля 2021 года (п. 6 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ). В отношении ранее представленной налоговой отчетности механизм аннулирования принятой налоговым органом налоговой декларации в законодательстве отсутствует. Для тех налогоплательщиков, которые требовали от своей и вышестоящей инспекции восстановить справедливость и исключить из системы сведения, внесенные на основании подложной декларации, это становилось (и остается) камнем преткновения.
Тем не менее, есть ряд примеров из практики судов, когда налогоплательщику удавалось добиться своего. Показательно, например, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.07.2021 № Ф07-5554/2021 по делу № А56-14368/2020.
Налогоплательщик обнаружил, что по ложной доверенности якобы уполномоченное лицо представило за него «нулевую» уточненную декларацию по НДС. Он сразу обратился в налоговый орган по этому поводу и доверенность, на основании которой осуществлялась подача спорных деклараций, была аннулирована инспекцией после получения сообщения от Общества, что спорные декларации были представлены не им.
Однако аннулировать саму декларацию и исключить данные из нее из системы налоговый орган отказался, сославшись на отсутствие соответствующего правового механизма.
Не помогло и обращение с жалобой в Управление налоговой службы по региону.
Тогда налогоплательщик пошел в суд.
Суду его аргументы относительно поддельной доверенности показались убедительными и, несмотря на возражения инспекции, суд постановил восстановить в системе налоговых органов достоверные сведения. Инспекция утверждала, что интересы налогоплательщика в итоге не пострадали – ведь он представил новую «уточненку» и тем самым «закрыл» последствия случившегося. Но суд с этим не согласился, отметив, что организация представила суду сведения о претензиях контрагентов по соответствующим сделкам, получивших запросы и требования налоговых органов в связи с «обнулением» налоговой отчетности организации по НДС. При таком положении довод инспекции об отсутствии нарушения прав и законных интересов организации был судом отклонен.
Подчеркнем, что борьба за аннулирование данных о подложной декларации имеет целью скорее все же восстановление репутации в глазах контрагентов и налоговых органов, нежели является обязательным условием для замены данных в системе на верные – этого можно добиться и путем представлении новой уточненной декларации.
✅ Изменения в законодательстве, нацеленные на упреждение проблемы в будущем
Организации, столкнувшейся с действиями фиктивного уполномоченного лица, стоит не только представить уточненную налоговую декларацию, устраняя последствия нарушения своих прав, но и разобраться с самой подложной доверенностью.
Скорее всего, проблема эта локальная и сопряжена именно с НДС, но лучше перестраховаться.
Если известны реквизиты такой подложной доверенности, целесообразно совершить действия, характерные для отмены доверенности (несмотря на то, что вы знаете, что не выдавали ее). Это поможет предотвратить использование подделки в каких-либо обстоятельствах в дальнейшем.
Отмена доверенности совершается в той же форме, в которой была выдана доверенность, либо в нотариальной форме. Сведения о совершенной в нотариальной форме отмене доверенности вносятся нотариусом в реестр нотариальных действий и размещаются на сайте Федеральной нотариальной палаты https://reestr-dover.
ru.
Сведения о совершенной в простой письменной форме отмене доверенности публикуют в газете «Коммерсантъ» (п. 1 ст. 189 ГК РФ, Распоряжение Правительства РФ от 21.07.2008 № 1049-р).
Следует также известить об отмене всех известных третьих лиц, для представительства перед которыми подложная доверенность могла бы быть использована.
П. 1 ст. 189 ГК РФ предусматривает, что если третьи лица не были извещены об отмене доверенности ранее, они считаются извещенными о совершенной в нотариальной форме отмене доверенности на следующий день после внесения сведений об этом в реестр нотариальных действий, а о совершенной в простой письменной форме отмене доверенности — по истечении одного месяца со дня опубликования таких сведений в газете «Коммерсантъ».
Так же публикацией в газете «Коммерсантъ» можно отозвать доверенности у всех представителей компании, даже если они неизвестны. Очевидно, что несмотря на положения ГК РФ не стоит полагать, что налоговый орган сам ознакомится с данными об аннулировании доверенностей – его следует известить отдельно.
На основании заявления об отзыве доверенности налоговый орган аннулирует запись в ИР «Доверенность» (Порядок формирования и ведения информационного ресурса «доверенность» в программном обеспечении местного уровня, утв. Приложением № 1 к Приказу ФНС России от 23.04.2010 № ММВ-7-6/200@).
Действуя таким образом компания может (при желании) обнулить все доверенности и начать с чистого листа.
Если потребность в уполномоченном представителе в налоговых правоотношениях все же есть, выдайте ему доверенность в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Нотариально удостоверять такую доверенность не требуется: достаточно заверить ее подписью руководителя организации (п. 4 ст. 29 НК РФ, п. 4 ст. 185.1 ГК РФ).
Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика, то по правилу п. 5 ст. 80 НК РФ в налоговой декларации указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации).
При этом к налоговой декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации, либо подтверждающий указанные полномочия документ в электронной форме, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя.
Таким образом, доверенность, дающая полномочия на подписание и представление налоговой отчетности, может быть оформлена на бумажном носителе или в электронном виде. В последнем случае она должна быть выдана с соблюдением нового формата, определенного Приказом ФНС России от 30.04.2021 № ЕД-7-26/445@ «Об утверждении формата доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме и порядка ее направления по телекоммуникационным каналам связи».
Доверенность, составленную на бумаге, можно отсканировать и направить в налоговый орган ее скан-копию, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью лица, имеющего право действовать от имени организации без доверенности (п.
5 ст. 80 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.09.2016 № ОА-4-17/16629@). Относить бумажную доверенность непосредственно в налоговый орган не обязательно. Электронную доверенность, оформленную по установленному формату, необходимо направить в налоговый орган по ТКС в соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@ до начала электронного документооборота с представителем.
Реформирование правил применения усиленных квалифицированных ЭП также защищает интересы налогоплательщика, поскольку число аккредитованных удостоверяющих центров резко сокращается, с 2022 года сертификаты ключей проверки УКЭП руководителям организации будет выдавать только удостоверяющий центр ФНС России (в отдельных случаях удостоверяющие центы Банка России и Федерального Казначейства), а не коммерческие АУЦ.
Причем для первичного получения сертификата директору придется явиться в налоговый орган (или точку выдачи доверенного лица ФНС России) лично. Таким образом, предотвращается оформление сертификатов мошенниками без ведома владельца.
В свою очередь, этот механизм со временем снизит риски и оформления фиктивных электронных доверенностей, которые подписываются УКЭП руководителя организации.
✅ Радикальное решение
Для тех, кто решил категорически исключить саму возможность представления декларации по НДС любым уполномоченным лицом, ФНС России разработала рекомендуемые форму и формат уведомления о запрете приема налоговых деклараций по НДС, представленных уполномоченными лицами (см. Письмо ФНС России от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9014@).
Уведомление заполняется в электронной форме по формату, согласно приложению к названному письму. Законный представитель организации подписывает уведомление УКЭП и направляет в налоговый орган по месту регистрации организации по ТКС через оператора электронного документооборота.
В случае представления в налоговый орган уведомления с отметкой о запрете в приеме налоговых деклараций по НДС от уполномоченных лиц, с даты поступления уведомления будет формироваться отказ в приеме таких деклараций, подписанных не законным представителем налогоплательщика.
Воспользоваться этим механизмом можно с 1 июля 2021 года.
Уведомление касается только деклараций по НДС и не мешает уполномоченным лицам представлять иную отчетность организации налоговым органам. Его представление не влечет отмену ранее выданных доверенностей.
Если налогоплательщик передумает, он может заполнить этот же бланк, но с отметкой об отмене запрета на прием налоговых деклараций по НДС от уполномоченных лиц. С даты поступления уведомления такие декларации будут приниматься налоговым органом от законных и уполномоченных представителей налогоплательщика.
бухгалтерская отчетность бухгалтерский учет
Отправить
Запинить
Твитнуть
Поделиться
Кто предоставляет налоговые декларации по НДС при реорганизации в форме присоединения?
Н.А. Яковлева,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
ВОПРОС
Одна компания влилась в другую, т.
е. реорганизация в форме присоединения. Кто должен сдать декларацию по НДС: обе или только новая? Какие сроки сдачи отчетности?
ОТВЕТ
Если присоединяемая организация не успеет сдать НДС до даты присоединения, представлять отчетность будет правопреемник.
Правопреемник должен представить две налоговые декларации по НДС за квартал, в котором произошла реорганизация: за себя и за присоединенную организацию в налоговый орган по месту своего учета.
Указанная декларация за данный квартал представляется правопреемником в налоговый орган в сроки, установленные п. 5 ст. 174 НК РФ.
ОБОСНОВАНИЕ
Согласно пункту 5 статьи 162.1 Налогового кодекса Российской Федерации при реорганизации организации независимо от формы реорганизации подлежащие учету у правопреемника (правопреемников) суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации и (или) уплаченные этой организацией при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), но не предъявленные ею к вычету, подлежат вычету правопреемником (правопреемниками) этой организации.
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость утвержден приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (далее — Порядок).
При этом представление организацией-правопреемником отдельной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за реорганизованную организацию осуществляется в соответствии с положениями пункта 16.5 раздела II Порядка. (Извлечение: Вопрос: О представлении декларации по НДС организацией-правопреемником за реорганизованную в форме присоединения организацию. (Письмо ФНС России от 21.11.2018 N ЕД-4-15/22590) {КонсультантПлюс}).
Налоговую декларацию по НДС за налоговый период перед прекращением своей деятельности реорганизуемые юридические лица представляют в налоговый орган, в котором реорганизуемое юридическое лицо состояло на учете до момента прекращения деятельности в порядке реорганизации (Письмо УФНС России по г.
Москве от 21.04.2010 N 16-15/042728@). При этом налоговая декларация за указанный налоговый период представляется в календарном месяце, следующем за истекшим налоговым периодом, в общеустановленном порядке, но до момента прекращения деятельности в порядке реорганизации (Письма ФНС России от 12.05.2014 N ГД-4-3/8919@, от 09.03.2011 N КЕ-4-3/3609@).
Объединение показателей двух самостоятельных налогоплательщиков в декларации по одному из них за налоговый период, предшествующий реорганизации, противоречит официальным разъяснениям, приведенным в Письме ФНС России N КЕ-4-3/3609@. Аналогичный вывод содержит Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.07.2013 N 09АП-19736/2013 по делу N А40-135259/12.
Налоговый период по НДС устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).
Последним налоговым периодом для такого налогоплательщика НДС на ОСН в соответствии с п. п. 3.1 и 3.2 ст. 55 НК РФ при прекращении организации путем реорганизации является период времени с начала квартала, в котором прекращена организация, до дня государственной регистрации прекращения организации в результате реорганизации.
Таким образом, последний налоговый период реорганизуемого налогоплательщика для целей исчисления НДС начинается с даты начала соответствующего квартала и продолжается до даты завершения реорганизации, определяемой в соответствии с п. 4 ст. 57 ГК РФ (внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица).
Правила ст. ст. 80, 174 НК РФ не предусматривают изменения сроков представления налоговой декларации по НДС в случае, если в течение налогового периода произошла реорганизация организации-налогоплательщика (Письмо УФНС России по г. Москве от 13.05.2015 N 24-15/046265@).
Следовательно, по мнению УФНС России по г. Москве, обязанность по представлению налоговой отчетности должен исполнить правопреемник налогоплательщика, если налогоплательщик не исполнил ее самостоятельно (пп. 4 п. 1 ст. 23, п. п. 1, 2 ст. 50, п. 1 ст. 80 НК РФ).
Указанная декларация за данный квартал представляется правопреемником в налоговый орган по месту своего учета в сроки, установленные п.
Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Следовательно, декларация по НДС за квартал, в котором имела место реорганизация, в данной ситуации должна быть представлена правопреемником в налоговые органы г. Калуги.
Правопреемник, в соответствии с п. 16.5 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) (далее — Порядок), должен представить две налоговые декларации за квартал, в котором произошла реорганизция, — за себя и за присоединенную организацию. Декларация за последний налоговый период и уточненные декларации за реорганизованную организацию представляются по месту учета организации-правопреемника.
При представлении декларации по НДС за иную организацию в качестве правопреемника в титульном листе по реквизиту «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код 215 («По месту постановки на учет правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком») или 216 («По месту постановки на учет правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком») с указанием кода формы реорганизации, ИНН реорганизованной организации и КПП реорганизованной организации в соответствующих графах (п.
4 Письма УФНС России по Московской области от 09.12.2016 N 21-26/94330@). (Извлечение: Вопрос: Как оформить и куда представлять декларацию по НДС при реорганизации, если организация (г. Москва) присоединена к другой организации (г. Калуга) и обе на ОСН? (Консультация эксперта, 2020) {КонсультантПлюс}).
Налог с продаж и использования в Северной Дакоте
Налог с продаж
Северная Дакота взимает налог с розничных продаж. Налог с продаж платит покупатель, а собирает продавец.
Налог с продаж в Северной Дакоте состоит из 2 частей:
- Налог с продаж штата . Ставка налога с продаж в Северной Дакоте составляет 5% для большинства розничных продаж.
- Налог на валовую выручку применяется к продажам:
- Спирт 7%
- Новая сельскохозяйственная техника, используемая исключительно для сельскохозяйственного производства под 3%
- Новые мобильные дома со скидкой 3%
- Налог на валовую выручку применяется к продажам:
- Местные налоги — Городские или окружные налоги — Города и округа могут взимать налоги с продаж и использования, а также специальные налоги, такие как налоги на проживание, налоги на проживание и рестораны и налоги на аренду автомобилей.
Эти налоги находятся в ведении Управления государственного налогового комиссара от имени города или округа.
Эти налоги находятся в ведении Управления государственного налогового комиссара от имени города или округа.Налог на использование
Налог на использование является аналогом налога с продаж. Все физические лица, в том числе предприятия, работающие в штате, должны платить налог на использование, если продавец не взимал налог с продаж на материальное личное имущество, ввезенное или отправленное в Северную Дакоту для хранения, использования или потребления. К материальному личному имуществу относятся предметы, которые можно перемещать или трогать, такие как товары для дома, одежда, товары для магазинов, оборудование и строительные материалы. Налог на использование применяется к покупной цене, которая рассчитывается с использованием той же базы, что и налог с продаж.
Кроме того, материальное личное имущество, изначально не приобретенное для использования в Северной Дакоте, облагается налогом на использование по ставке 5% плюс применимые местные налоги, исходя из его справедливой рыночной стоимости на момент его ввоза в штат.
Покупатель должен уплатить налог на использование в Северной Дакоте, если налог с продаж и налог на использование, уплаченный в другом штате, не был равен или выше ставки налога с продаж в Северной Дакоте плюс применимые местные налоги.
Переход на цифровой формат
С 1 января 2023 г. Уполномоченный по налогам штата больше не будет рассылать бумажные формы деклараций за продажи и использование , проживание и ресторан и предоплаченная беспроводная связь 911 плата налоговые декларации. В дальнейшем вы можете подать и оплатить налоговую декларацию на нашем удобном онлайн-портале ND TAP .
Узнать больше
Средний
Подать заявление на получение разрешения на налог с продаж и использования
Продавцы, продающие налогооблагаемое материальное личное имущество, допуск к рекреационным мероприятиям и аренду жилья, должны получить разрешение на налог с продаж.
Заявка на получение разрешения на налог с продаж и использования доступна в ND TAP.
Подача заявления на получение разрешения на налог с продаж и использование
Подача, уплата и изменение налога с продаж и использования
Подача декларации и уплата налога
В зависимости от того, как часто происходят ваши продажи, вам может потребоваться подать платить налог с продаж ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Это будет определено при подаче заявления на получение разрешения. Вы можете связаться с наш офис, если вам нужно изменить частоту подачи документов.
Информацию о загрузке XML-файла налоговой декларации см. в разделе Электронная подача документов для предприятий.
Налоговые декларации и платежи осуществляются через ND TAP.
Подача и оплата налога с продаж и использования
Внесение поправок в налоговую декларацию
В декларации по налогу с продаж, использования и валовой выручки могут быть внесены поправки, чтобы указать дополнительные подлежащие уплате налоги или запросить возмещение налога, уплаченного по ошибке. Поправки вносятся через ND TAP.
Для получения инструкций по получению и заполнению измененной налоговой декларации по почте обращайтесь в наш офис по телефону 701-328-1246.
Если вы получили расчетный лист для поданной декларации, необходимо внести исправления в предоставленный рабочий лист и вернуть его в наш офис по указанному адресу.
Внесение поправок в декларацию
Непредставление или уплата налогов
Если вы не подаете декларации или не платите причитающиеся налоги, закон Северной Дакоты требует:
- Штраф за несвоевременную подачу декларации. В течение первого месяца, когда декларация не подана, будет наложен штраф в размере 5% или 5 долларов США (в зависимости от того, что больше). За каждый дополнительный месяц, когда декларация не подана, к штрафу будут добавлены дополнительные 5% до максимального штрафа в размере 25% от причитающегося налога.
- Штраф за просрочку платежа. На любой налог, не уплаченный в установленный срок, или в размере 5 долларов США (в зависимости от того, что больше), взимается штраф в размере 5 %. Северная Дакота взимает проценты по ставке 12% в год. Он рассчитывается от крайнего срока подачи до даты, когда все налоги, проценты и штрафы полностью уплачены. Проценты не начисляются за первый месяц, декларация подается с опозданием.
В течение первого месяца, когда декларация не подана, будет наложен штраф в размере 5% или 5 долларов США (в зависимости от того, что больше). За каждый дополнительный месяц, когда декларация не подана, к штрафу будут добавлены дополнительные 5% до максимального штрафа в размере 25% от причитающегося налога.Офис Уполномоченного по налогам штата может также принять следующие меры в случае продолжающегося непредставления или уплаты налогов с продаж и использования:
- Выдать расчетный налог, штраф или проценты.
- Наложить залог на вашу личную собственность.
- Залоговое удержание — это судебный иск против вашей собственности, который может помешать вам продать или купить текущую или будущую собственность без четкого права собственности.
- Залоговое удержание является публичной записью и может быть получено агентствами кредитной отчетности, что может негативно повлиять на ваш кредитный рейтинг.
- Отзовите разрешение на продажу и использование налога на прибыль вашего бизнеса, если вы не отчитываетесь о продажах. Вы будете уведомлены, если назначено слушание по аннулированию, и вы сможете присутствовать на нем, чтобы обсудить вашу ситуацию.
Местные налоги – городские и окружные налоги
Города и округа могут взимать налоги с продаж и использования, а также специальные налоги, такие как налоги на проживание, налоги на проживание и рестораны и налоги на аренду транспортных средств.
Местные налоги — дополнительная информация
Освобождение
Кто освобождается от налога с продаж?
Закон Северной Дакоты специально освобождает государственные учреждения и некоторые организации от налога с продаж на покупки, которые они делают.
Закон Северной Дакоты не делает исключений для религиозных, благотворительных или некоммерческих организаций. Покупки, сделанные церквями, облагаются налогом; однако Библии, молитвенники, сборники гимнов и религиозные учебники, приобретаемые церквями, освобождаются от налога по закону штата.
Узнайте больше об организациях, отвечающих критериям Руководство – Освобожденные организации .
Освобожденные организации включают:
- Государственные организации
- Федеральные зарегистрированные корпорации (Американский национальный Красный Крест, Big Brothers — Big Sisters of America)
- Государственные и частные некоммерческие школы
- Больницы, дома престарелых, промежуточный уход, базовый уход, учреждения престарелых, дома престарелых и поставщики неотложной медицинской помощи, лицензированные Министерством здравоохранения и социальных служб Северной Дакоты (при соответствующих покупках)
- Квалификационные добровольные организации здравоохранения
- Подходящие организации пожилых людей
Плата за проживание в отелях и мотелях или питание для служащих, работающих в официальном правительстве или соответствующих учебных заведениях, освобождается от налога с продаж в Северной Дакоте, если покупка совершена с помощью кредитной карты и считается централизованно выставляемым счетом.
Для получения дополнительной информации см. Свидетельство об освобождении от государственного и отвечающего требованиям школьного жилья .
Закупки предприятий или подрядчиков, освобожденные от налогов
Предприятия или подрядчики также могут приобретать определенные товары без налога, если при покупке они представляют один из следующих сертификатов: или составное другое материальное личное имущество, которое будет продано в будущем другим продавцом
Организации, которые по закону освобождены от налога с продаж и использования в Северной Дакоте, должны подать заявление на освобождение от налога с продаж: Заявление на получение сертификата об освобождении от налога с продаж
Освобождение от налога с продаж в штате Монтана
Продажа материального личного имущества лицу из Монтаны освобождается от налога при условии, что оно:
- Совершение конкретной покупки в штате Северная Дакота
- Совершение покупки на сумму 50 долларов и более
- Удаление покупки из штата Северная Дакота для использования исключительно за пределами этого штата
Лицо из Монтаны означает физическое лицо, корпорацию и другую хозяйственную единицу, когда владельцы, партнеры или члены являются отдельными резидентами или местными юридическими лицами из Монтаны.
Если вы подаете заявление на освобождение от налога с продаж в штате Монтана, заполните форму Свидетельство о покупке — освобождение от продажи лицу из штата Монтана .
Аудиты – Налоги с продаж и использования
Аудиты – это обычная проверка бизнеса и любых документов и процессов налогоплательщика, чтобы определить, правильно ли были зарегистрированы и уплачены налоги с продаж и использования. Любой бизнес может быть выбран для аудита.
Записи, которые вы должны вести, включают главную бухгалтерскую книгу, план счетов, журнал продаж, счета-фактуры и квитанции о продажах, регистр чеков, счета-фактуры к оплате и квитанции, сведения о стоимости работ, график амортизации, сертификаты об освобождении от уплаты налогов, вспомогательную информацию к налоговым декларациям по продажам и использованию и любую другую информацию, имеющую отношение к бизнесу. Записи должны храниться в течение трех (3) лет и трех (3) месяцев в соответствии с законодательством Северной Дакоты.
Если вас выбрали для проведения аудита, налоговый инспектор вместе с вами определит, каким образом аудит будет наименее разрушительным для вашего бизнеса. Перед аудитом аудитор запросит время для проверки вашей деловой документации. Аудиторы используют эти записи, чтобы подтвердить точность ваших деклараций и уплату соответствующего налога с продаж или налога на использование при покупках. Если будет установлено, что за один отчетный период имело место расхождение в 25%, и оно прошло трехлетний срок исковой давности, аудиторские оценки могут быть сделаны в период, когда произошло расхождение, до 6 лет с даты, когда должна была быть представлена декларация, или подан, в зависимости от того, какой период истекает позже.
После завершения аудита аудитор выносит определение, которое может включать в себя налоги, штрафы и проценты. Если налоги были переплачены, вам будет выдан возврат. Если налоги недоплачены, вам будет начислена дополнительная сумма, причитающаяся к уплате.
У вас будет возможность ознакомиться с определением и обсудить его с аудитором до вынесения какой-либо оценки.
Координатор торговой площадки
Координатор торговой площадки требуется для сбора налогов с продаж и использования в Северной Дакоте, а также местных налогов с продаж в Северной Дакоте, осуществляемых на ее торговой площадке.
Координатор торговой площадки — дополнительная информация
Удаленный продавец
Удаленный продавец — это тот, кто занимается розничной продажей материального личного имущества, услуг или определенных цифровых продуктов в Северной Дакоте, но не имеет физического присутствия в штате. Удаленный продавец может осуществлять продажи в Северной Дакоте различными способами, включая телефон, каталог или Интернет.
Удаленные продавцы и фасилитаторы удаленных торговых площадок, которые превышают определенный уровень доходов от продаж, должны взимать налог с продаж в Северной Дакоте, включая налог с продаж местных опционов, так же, как и продавцы с физическим присутствием.
Этот закон вступил в силу 21 июня 2018 г., когда Верховный суд США постановил в деле Южная Дакота против Wayfair, что продавцы могут быть обязаны взимать налоги с продаж в штатах, где продавцы не имеют физического присутствия.
Исключение для мелких продавцов
Удаленные продавцы, не имеющие физического присутствия в Северной Дакоте, обязаны взимать государственный и местный налог с продаж с налогооблагаемых продаж, совершенных в Северной Дакоте, за исключением случаев, когда они подпадают под действие исключения для мелких продавцов. Законодательство Северной Дакоты включает исключение для мелких продавцов, которое требует взимания налога с продаж удаленными продавцами, ТОЛЬКО ЕСЛИ их налогооблагаемые продажи в штате превышают 100 000 долларов США в текущем или предыдущем календарном году. Как только налогооблагаемые продажи превышают 100 000 долларов США, удаленный продавец должен получить разрешение и начать взимать налог с продаж, осуществленных в течение следующего календарного года или через 60 дней после достижения порогового значения, в зависимости от того, что наступит раньше.
Чтобы зарегистрироваться для сбора и перечисления применимого налога с продаж и использования ТОЛЬКО в Северной Дакоте, заполните онлайн-заявку на сайте ND TAP.
Подача заявления на получение разрешения на налог с продаж и использования в Северной Дакоте
Чтобы зарегистрироваться для сбора налога с продаж в нескольких штатах, используйте упрощенную налоговую регистрацию с продаж. Зарегистрируйтесь, чтобы собирать и перечислять применимые налоги с продаж и использования в государствах-членах Streamlined, в которых вы осуществляете продажи, включая Северную Дакоту.
Зарегистрируйтесь для сбора налога с продаж в нескольких штатах с упрощенной регистрацией налога с продаж
Специальные мероприятия — выставки поставщиков
Специальные мероприятия определяются как развлекательные, развлекательные, развлекательные или маркетинговые мероприятия, проводимые в одном месте на повторяющейся или нерегулярной основе.
Специальные мероприятия включают в себя такие мероприятия, как:
- Автосалоны
- Боут-шоу
- Оружейные шоу
- Спортивные шоу
- Выставки
- Выставки искусства или ремесел
- Блошиные рынки
- Карнавалы
- Базары
К специальным мероприятиям не относятся мероприятия, организованные исключительно в интересах некоммерческой организации, когда вся чистая выручка идет на пользу некоммерческой организации.
Требования к организаторам специальных мероприятий
Организатором мероприятия является любое лицо или организация, которые рекламируют или организуют мероприятие с поставщиками. Организаторы специального мероприятия, в котором участвуют 25 или более поставщиков, должны предоставить список поставщиков в Управление Государственного налогового инспектора в течение 20 дней до мероприятия.
В целях отчетности к поставщикам относятся все, кто посещает мероприятие с целью продажи, демонстрации или маркетинга.
- Форма отчета поставщика специального мероприятия (таблица Excel) – это предпочтительный метод отчетности. Скачайте и заполните электронную таблицу Excel. После заполнения его можно отправить по электронной почте в виде вложения по адресу [email protected] .
- Форма отчета поставщика специального мероприятия (в формате PDF) — если у вас нет Excel, загрузите и заполните форму в формате PDF. После завершения его можно отправить по электронной почте в качестве вложения на [email protected] .
Специальные налоги
В Северной Дакоте действуют специальные налоги, которые не ограничиваются продажами и использованием.
- Авиационный акциз
- Оценка поставщиков медицинских услуг среднего уровня
- Акцизный налог на транспортные средства
- Налог на права на исполнение музыки и драматических музыкальных композиций
Особые налоги — дополнительная информация
Упрощенный налог с продаж и использование налога
Северная Дакота является членом Упрощенного совета по налогу с продаж, объединяющего несколько штатов усилия по упрощению администрирования налога с продаж и поощрению предприятий к сбору и уплате налога с продаж в каждом штате, в котором они осуществляют налогооблагаемые продажи.
Предприятия могут использовать Упрощенную систему регистрации налога с продаж в качестве единой точки для регистрации для целей налогообложения с продаж в штатах, которые являются членами Упрощенного совета по уплате налога с продаж. Для получения дополнительной информации о регистрации для упрощенной регистрации налога с продаж посетите упрощенную систему регистрации налога с продаж .
Для справки: Матрица налогообложения штата Северная Дакота также доступна в Streamlined Sales Governing Board.
Ресурсы
Форма единовременного денежного перевода и налоговая декларация за пользование водным транспортом
Если у вас есть разрешение на налог с продаж в Северной Дакоте, используйте ND TAP , чтобы представить любой налог с продаж и использование, который вы должны при подаче декларации. Форма Единовременный денежный перевод предназначена только для единовременного перечисления налога с продаж и использования.
Кому следует использовать эту форму:
- Резиденты Северной Дакоты для уплаты налога на использование товаров, приобретенных без налога у продавцов за пределами штата.
- Продавцы за пределами штата, не имеющие физического присутствия в Северной Дакоте, должны сообщить об однократной продаже, которая соответствует пороговым значениям продаж.
- Предприятие за пределами штата, которое ввозит материалы или оборудование в Северную Дакоту для разовой работы и уплачивает дополнительный налог за использование этих предметов.
Владельцы плавсредств должны зарегистрировать свои суда в North Dakota Game & Fish перед началом эксплуатации. Для регистрации плавсредства требуется подтверждение уплаты налога продавцу лодок или Управлению Государственного налогового инспектора.
Оплатить налог на пользование водным транспортом (Необходим ваш оригинал купчей/счета-фактуры.)
- Если вы не можете использовать ND TAP для оплаты налога на гидроцикл, можно использовать форму «Единовременная налоговая декларация с продаж и использования».
Запрос разрешения на продажу и использование
Используйте этот инструмент для проверки номера разрешения и названия компании, указанных в заполненном Сертификате перепродажи.
Инструмент запроса разрешений на продажу и использование
Контактное лицо, ответственное за подачу деклараций
Чтобы обновить информацию о лице, ответственном за подачу деклараций о продаже и использовании и удержании возвратов, посетите ND TAP.
Декларация менеджеров, членов, управляющих, партнеров и корпоративных должностных лиц
Средний
Поиск налоговых форм с продаж и использования
Рекомендации
Руководство по налогам с продаж и использования
Средний
Налоговые сроки
Найти важные даты
Налоговая декларация по использованию гидроциклов
Завершите налоговый платеж
Как подать и уплатить налог с продаж в Северной Дакоте
Быстрый ответ: В этом блоге приведены инструкции о том, как подать и уплатить налоговую декларацию с продаж в Северной Дакоте с использованием формы ST с приложением ST-Local (для использования с формой ST для сообщить более 10 местных налогов с продаж).
Это единственная форма, используемая в Северной Дакоте для отчетности по налогу с продаж.
Если у вас есть действующее разрешение на уплату налога с продаж в Северной Дакоте, вам нужно будет начать подавать налоговые декларации с продаж. Не уверены, нужно ли вам разрешение в Северной Дакоте? Без проблем. Ознакомьтесь с нашим блогом «Нужно ли вам получить разрешение на налог с продаж в Северной Дакоте?»
Кроме того, если вы предпочитаете, чтобы кто-то другой занимался вашей регистрацией в Северной Дакоте, наша команда TaxValet может сделать это за вас с помощью нашей налоговой службы «Сделано для вас». Мы специализируемся на устранении стресса и хлопот, связанных с налогом с продаж.
Как войти в систему и подать налоговую декларацию на веб-сайте Северной Дакоты
Мы начнем с простых пошаговых инструкций по входу на веб-сайт, чтобы подать налоговую декларацию для Северной Дакоты.
Шаг 1 : Перейдите по этой ссылке https://apps.nd.gov/tax/tap/_/, и вы попадете на этот экран:
Шаг 2: Войдите под своим именем пользователя и пароль.
Если у вас нет имени пользователя и пароля, то первым шагом будет их установка. Ваше имя пользователя и пароль обычно создаются при подаче регистрационных документов для получения разрешения на налог с продаж.
Шаг 3 : Вы будете перенаправлены на панель инструментов для этого состояния.
Когда вы перейдете на панель инструментов, выберите учетную запись, для которой вы хотите подать декларацию, щелкнув ссылку « Налог с продаж и использования » рядом с соответствующим типом учетной записи.
Шаг 4: Далее вы будете перенаправлены на эту страницу. Как вы можете видеть по указанным периодам подачи, эта компания подает налоговые декларации ежемесячно. Нажмите на правильный период. Затем перейдите к правой стороне экрана и выберите «Файл или изменить декларацию».
Этап 5 : На этом этапе начинается самое интересное. Ответ на первый вопрос обычно « нет », если только у вас нет XML для загрузки. Теперь вы будете вводить свои валовые продажи в строку № 1 и необлагаемые налогом продажи в строку № 2. Покупки за пределами штата, подлежащие налогообложению, вводятся в строку № 3. Если ваши цифры верны, нажмите « Далее ».
Шаг 6: Теперь вы будете вводить свои местные налоги. При необходимости вы также можете добавить округа и муниципалитеты. Здесь вы будете вводить фактическую сумму налога, а не валовой объем продаж. Когда закончите, нажмите « Следующий ».
Шаг 7: Пришло время просмотреть налоговую декларацию. Если вам нужно внести изменения, нажмите « Предыдущий. ». Если нет, поставьте галочку внизу и нажмите « Далее».
Ура! Теперь вы подали налоговую декларацию с продаж в Северной Дакоте! Теперь у вас будет возможность оплатить.
Обязательно сохраните номер подтверждения, который появляется на экране.
Мы также рекомендуем сохранить и/или распечатать вашу декларацию для ваших записей.
На главной странице выберите счет, который хотите оплатить. Затем выберите период, который вы хотите оплатить. Под «Я хочу » выберите « Сделать платеж ».
Выберите тип платежа, который вы хотели бы сделать, и введите сумму, которую вы хотели бы заплатить.
Вам будет предложено предоставить дополнительную банковскую информацию для завершения транзакции. После завершения платежа обязательно сохраните номер подтверждения для своих записей.
На что обратить внимание после подачи налоговой декларации в Северной Дакоте
Если вы забыли распечатать или сохранить копию своей налоговой декларации, не беспокойтесь. Вы можете легко вернуться к периоду, чтобы просмотреть и/или распечатать декларацию, которую вы только что подали. Вернитесь на панель инструментов и щелкните период, который вы только что зарегистрировали.