Проводки лизинговые платежи: Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя

Содержание

Бухгалтерии предприятия 8 – Учет без забот

Опубликовано 28.11.2015 22:07
Просмотров: 109345

Лизинг - это всегда определенные трудности для бухгалтера. Особенно много вопросов возникает при учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя. В этой статье попробуем разобраться, как работать с новыми возможностями программы 1С: Бухгалтерия предприятия 8  в данной ситуации. В настоящее время в программе автоматизированы такие операции, как поступление имущества в лизинг, принятие его к учету, начисление по нему амортизации, отражение текущих платежей по лизингу, в том числе списание НДС по этим платежам, а также выкуп имущества полученного в лизинг.

Первая операция отражается документом "Поступление в лизинг". Для перехода к документу выбираем раздел "ОС и НМА".                                                                                                                                                     

В выбранном документе нужно будет указать сумму всех платежей по договору лизинга, то есть полную стоимость вместе с выкупной.

                                                                                                                          

Еще потребуется отметить счета учета арендных обязательств и учета НДС по арендным обязательствам. Ведь если обратить внимание на план счетов, то можно заметить, что он пополнился субсчетами для учета операций с лизинговым имуществом, в том числе учтены операции в иностранной валюте и в условных единицах.

                

При проведении документа поступления будут сформированы проводки в дебет счета внеоборотных активов и сформирован отложенный НДС. Важно отметить, что право собственности на арендованное имущество не переходит. Счет-фактура по данной операции не выставляется.                               

Чтобы ввести объект основных средств в эксплуатацию обращаемся к документу "Принятие к учету ОС", который расположен в том же разделе "ОС и НМА".     

                                                   

Чем отличается данное принятие, от обычного принятия к учету? Во-первых, способ поступления - "По договору лизинга". То есть на закладке «Внеоборотный актив» требуется в поле «Способ поступления» выбрать значение «По договору лизинга». На основании этого действия появятся реквизиты «Контрагент» и «Договор», которые также необходимо заполнить - это второе отличие документа. "Контрагент" в данном случае - это лизингодатель, а "Договор" - договор лизинга.                                                   

В-третьих, счета учета. На закладке "Бухгалтерский учет" указывается счет учета (01.03), а также параметры начисления и счет учета амортизации (02.03).                                                                                                  

В-четвертых, сумма по налоговому учету - это сумма расходов лизингодателя. Следовательно, на закладке «Налоговый учет», указываем первоначальную стоимость для целей налогового учета. Эта стоимость есть сумма расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга. Также необходимо заполнить способ отражения расходов по лизинговым платежам и не забываем про параметры начисления амортизации. Исходя из того, что имущество числится на балансе лизингополучателя, то в поле "Порядок включения стоимости в состав расходов" указывается "Начисление амортизации", и устанавливается флаг "Начислять амортизацию".                       

Когда данный документ проведен, получаем отражение первоначальной стоимости имущества, которое получено в лизинг, по дебету счета 01.03. По бухгалтерскому учету будет стоимость без НДС, а по налоговому - сумма затрат лизингодателя. На дебете счета 01.К увидим разницу между первоначальной стоимостью предмета лизинга в БУ и НУ, а счет 08.04 закроется.                                                             

Что касается субсчета 01.К "Корректировка стоимости арендованного имущества", то он учитывает неамортизируемую в НУ часть стоимости основных средств организации, находящихся в аренде.

На основании договора необходимо осуществлять ежемесячное начисление лизинговых платежей, которое происходит с помощью документа "Поступление (акт, накладная)" с видом операции "Услуги лизинга". Для ввода данной информации обратимся к разделу "Покупки".                                        

В расчетах требуется внести счет по учету задолженности по лизинговым платежам, в зависимости от конкретной ситуации: 76.07.2, 76.27.2 или 76.37.2. В табличной части указывается счет учета арендных обязательств, также выбираем по необходимости: 76.07.1, 76.27.1 или 76.37.1.                                          
Ниже табличной части можем внести и зарегистрировать счет-фактуру, тогда НДС будет принят к вычету.               

После проведения документа мы видим отражение начисления очередного лизингового платежа, списание части арендных обязательств, списание суммы "отложенного" НДС и отражение "входного" НДС с суммы начисленного лизингового платежа.
Так как мы рассматриваем имущество, которое числится на балансе лизингополучателя, то его стоимость погашается посредством амортизационных отчислений. Для расчета суммы амортизации за месяц как для бухгалтерского, так и налогового учета, требуется выполнить закрытие месяца.                    
При обращении к обработке "Закрытие месяца" видим актуальные для нашей ситуации регламентные операции: "Амортизация и износ основных средств" и "Признание в НУ лизинговых платежей". При выполнении первой из этих операций, суммы начисленной по счету 02.03 амортизации списываются на расходы.               

При реализации следующей регламентной операции вычисляется разница между лизинговыми платежами, которые были внесены через документы поступления, и начисленной амортизацией в налоговом учете.     
Когда работаем с закрытием месяца можем воспользоваться справкой-расчетом "Признание расходов по ОС, поступившим в лизинг".                                                                                                                                    
Выбранный отчет иллюстрирует суммы лизинговых платежей в бухгалтерском и налоговом учете лизингополучателя.

Если вдруг уже после принятия к учету лизингового имущества, потребовалось изменить способ отражения расходов по лизинговым платежам, то на этот случай предусмотрен документ «Изменение отражения по лизинговым платежам», расположенный в разделе "ОС и НМА".                                   

При создании выбираем одноименную позицию.                                    

В поле «Способ» указываем новый требуемый способ.                                                

В дальнейшем для правильного выполнения перехода права собственности следует обратиться к документу «Выкуп предметов лизинга», через раздел "ОС и НМА".

                                

Рассматриваемый документ реализован специально для лизингополучателя, чтобы осуществить перенос данных с субсчетов по имуществу, полученному в лизинг, на субсчета собственных основных средств; погасить оставшиеся арендные обязательства, отразить предъявленный НДС; погасить оставшийся НДС по арендным обязательствам.

Как только выбираем необходимую организацию и указываем нужного контрагента и договор, остальные сведения заполняются автоматически. Табличные данные можно корректировать, если есть необходимость.          

На закладке "Бухгалтерский учет" проверяем счета, на которых будет учитываться теперь уже собственное основное средство.                                                

Заполнение закладки "Налоговый учет" строится от выбранного порядка включения выкупной стоимости в расходы. При начислении амортизации определяем оставшийся срок полезного использования, при выборе "Включение в расходы при принятии к учету" - способ отражения расходов.                                

Также документ содержит закладку "Амортизационная премия", поэтому если порядок включения выбран "Начисление амортизации", то организация может в случае потребности воспользоваться правом применения амортизационной премии.

В результате все взаиморасчеты по предмету лизинга закрываются. После перехода права собственности стоимость теперь уже собственного основного средства списывается на расходы через начисление амортизации.

Если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по ссылке.

Автор статьи: Кристина Саввина  

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 


Добавить комментарий

бухгалтерские проводки при досрочном выкупе предмета лизинга — Дайджесты новостей

Вопрос: Напишите, пожалуйста,  бухгалтерские проводки у лизингополучателя при досрочном выкупе имущества, полученного в лизинг, и перевод его в товар.

Числится на балансе лизингополучателя.

 

Сообщаю Вам следующее:

Бухгалтерские проводки при досрочном выкупе предмета лизинга следует отражать в документе 1.

После выкупа предмета лизинга его можно будет перевести на счет 41 «Товары», но только в том случае, если это движимое имущество (с 2019 года оно освобождено от налога на имущество).

По мнению Минфина России, нормы бухгалтерского законодательства не предусматривают возможность перевода основных средств в категорию «товары». Основные средства, в том числе и фактически неиспользуемые, подлежат учету в составе основных средств до момента их продажи.

 

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

 

Документ 1

 

  1. Как лизингополучателю отражать в учете досрочный выкуп предмета лизинга

2.1. Как лизингополучателю отражать досрочный выкуп предмета лизинга в бухгалтерском учете

Если лизинговое имущество учитывалось на балансе лизингодателя,

на дату перехода права собственности на него сделайте в бухгалтерском учете следующее:

  • примите предмет лизинга к учету в качестве собственного объекта ОС. Первоначальную стоимость сформируйте исходя из всех платежей (без учета НДС), подлежащих уплате лизингодателю в связи с досрочным выкупом имущества (п. п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01). Это может быть непосредственно выкупная стоимость предмета лизинга, досрочно внесенные лизинговые платежи и (или) иные платежи лизингодателю в связи с досрочным выкупом;
  • спишите стоимость лизингового имущества с забалансового счета 001 (п. 11 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).

Досрочный выкуп лизингового имущества отражайте бухгалтерскими записями:

 

Содержание операции Дебет Кредит Первичный документ
Перечислены лизингодателю платежи в связи с досрочным выкупом предмета лизинга (в том числе выкупная стоимость, если она предусмотрена договором) 76-лизингодатель 51 Выписка банка по расчетному счету
Отражены затраты на приобретение ОС 08 76-лизингодатель Бухгалтерская справка
Отражен НДС, предъявленный лизингодателем с платежей в связи с досрочным выкупом 19 76-лизингодатель Счет-фактура
Принят к вычету НДС, предъявленный лизингодателем с платежей в связи с досрочным выкупом предмета лизинга (при наличии права на вычет) 68 19 Счет-фактура
Восстановлен НДС с авансов, уплаченных в счет выкупной стоимости (если выкупная стоимость уплачивалась частями вместе с лизинговыми платежами) 76-НДС 68 Счет-фактура
Выкупленный предмет лизинга отражен в составе ОС 01

(03)

08 Акт о приеме-передаче объекта основных средств
Отражено выбытие выкупленного предмета лизинга из состава арендованных ОС   001 Бухгалтерская справка

 

Если предмет лизинга учитывался у вас на балансе, то при его досрочном выкупе в связи с уменьшением лизинговых платежей и (или) выкупной цены может уменьшиться величина обязательств перед лизингодателем.

Поскольку сумма фактических затрат на приобретение объекта ОС уменьшилась, рекомендуем скорректировать и его первоначальную стоимость при принятии к учету в составе собственных объектов ОС 1. По мнению судов, такой порядок учета не нарушает требование п. 14 ПБУ 6/01 о неизменности первоначальной стоимости, так как в данном случае оно применяется в отношении объекта ОС, право собственности на который уже перешло к лизингополучателю. Поэтому, принимая к учету досрочно выкупленный предмет лизинга, лизингополучатель обязан уменьшить первоначальную стоимость объекта, чтобы довести ее до размера фактических затрат (п. 8 ПБУ 6/01) 2.

 

1 Такой подход соотносится с нормой п. 21 ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», согласно которой изменение величины обязательства по аренде относится на стоимость права пользования активом, а в доходы текущего периода включается только сумма уменьшения обязательства по аренде сверх балансовой стоимости права пользования активом. Обязательное применение этого стандарта начинается с 2022 г. Организация может добровольно начать его применение раньше.

2 Альтернативный порядок учета состоит в следующем:

  • не уменьшать первоначальную стоимость предмета лизинга в связи с его досрочным выкупом и уменьшением общей суммы платежей по договору;
  • признать прочий доход на величину уменьшения обязательства перед лизингодателем.

Заметим, что данный подход, в отличие от описанного выше, не отвечает требованию осмотрительности (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

По собственному объекту ОС начисляйте амортизацию ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем его принятия к учету, способом, установленным в учетной политике (п. п. 19, 21 ПБУ 6/01). Сумму амортизации определите исходя из скорректированной остаточной стоимости и оставшегося срока полезного использования, аналогично расчету амортизации в случае достройки, дооборудования, модернизации или реконструкции объекта ОС.

Амортизируйте собственный объект ОС до полного погашения его стоимости либо до списания с учета (п. 22 ПБУ 6/01).

Пересчитывать амортизацию, начисленную до перехода права собственности на предмет лизинга, не нужно, поскольку на дату получения имущества в лизинг его первоначальная стоимость и срок полезного использования были определены правильно.

Бухгалтерские записи при описанном подходе следующие:

 

 

2.2. Как лизингополучателю отражать досрочный выкуп предмета лизинга в налоговом учете

При расчете налога на прибыль досрочный выкуп имущества отражайте так же, как и выкуп в конце срока действия договора лизинга. При этом выкупной ценой предмета лизинга признаются платежи лизингодателю, связанные с выкупом имущества.

Если по условиям договора вы учитывали предмет лизинга до его выкупа и его стоимость самортизирована не полностью, прекратите начислять по нему амортизацию с месяца, следующего за месяцем, в котором вы приняли выкупленное имущество в состав собственных ОС (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).


Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в учете выкуп лизингового имущества (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Документ 2

 

О ПЕРЕВОДЕ ОБЪЕКТОВ ОС В ТОВАРЫ (КОММЕНТАРИЙ

К ОПРЕДЕЛЕНИЮ ВС РФ ОТ 31.08.2018 N 305-КГ18-12366)

 

Определение ВС РФ от 31.08.2018 N 305-КГ18-12366 по делу N А40-105858/2017 принято не в пользу налогоплательщика, который вывел имущество из состава ОС, учел объекты на счете 41 «Товары» и тем самым получил экономию по налогу на имущество. ИФНС указала на необоснованность действий организации. Суды признали законным начисление недоимки, пеней и штрафа. Судья ВС РФ, изучив жалобу общества, не нашел оснований для передачи дела на пересмотр в Судебную коллегию по экономическим спорам. Означает ли это полный запрет на перевод объектов ОС в категорию «товары»?

 

Вводная

 

Сразу скажем, что в названном деле претензии были предъявлены организации-лизингодателю. В связи с этим в судебных актах <1> присутствуют ссылки на положения Закона о лизинге <2>, Указаний об учете операций по договору лизинга <3> и Инструкции по применению Плана счетов (в части счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»). Однако все эти нюансы непринципиальны. Соответственно, выводы арбитров актуальны для любых организаций, применяющих такой способ получения налоговой выгоды (или рассматривающих целесообразность его использования). Именно по этой причине мы решили обратиться к материалам данного налогового спора. Это первое.

———————————

<1> См. постановления АС МО от 04.06.2018 N Ф05-6543/2018, Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2018 N 09АП-64987/2017.

<2> Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

<3> Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15.

 

Есть и второе. Менее года назад автор этих строк уже анализировала данную проблему (по просьбе одного из наших читателей) и сделала вывод, что при определенных обстоятельствах переклассификация ОС в товары не только возможна, но и необходима, поскольку обусловлена требованием достоверности финансовой отчетности организации <4>. Эта точка зрения выработана авторитетными методологами и изложена в Рекомендации Р-84/2017-КпР «Переклассификация основных средств в активы для продажи» <5> (далее — Рекомендация Р-84/2017-КпР). Получается, что Верховный Суд считает иначе?

———————————

<4> Статья «Перевод ОС в товары возможен и даже необходим» опубликована в журнале «Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 12, 2017.

<5> Фонд «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр» (Фонд «НРБУ «БМЦ»), принята на заседании КпР 23.06.2017.


Статья: О переводе объектов ОС в товары (комментарий к Определению ВС РФ от 31. 08.2018 N 305-КГ18-12366) (Кошкина Т.Ю.) («Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2018, N 11) {КонсультантПлюс}

Документ 3

 

Возникает резонный вопрос: может ли организация исключить объект из состава основных средств на дату принятия решения о его продаже и перевести его со счета 01 «Основные средства» на счет 41 «Товары»?

Позиция Минфина России по данному вопросу отражена в письмах от 31.03.2011 N 03-03-06/1/187 и от 02.03.2010 N 03-05-05-01/04.

По мнению Минфина России, нормы бухгалтерского законодательства не предусматривают возможность перевода основных средств в категорию «товары». Основные средства, в том числе и фактически неиспользуемые, подлежат учету в составе основных средств до момента их продажи.

Однако указанные разъяснения Минфина России не следует сегодня принимать как истину в последней инстанции.

Во-первых, она не в последнюю очередь была обусловлена фискальными интересами (ведь переквалификация основных средств в товары выводила бы соответствующие объекты из-под налога на имущество). Однако с 2019 года движимое имущество уже не является объектом налогообложения по налогу на имущество. Поэтому, если мы говорим о движимом имуществе, то факт перевода объекта из состава основных средств в состав оборотных активов уже никак не влияет на налоговую базу по налогу на имущество.

Во-вторых, в 2019 году были внесены изменения <*> в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», которые прямо предусматривают возможность переквалификации основных средств в оборотные активы.

———————————

<*> Изменения внесены Приказом Минфина России от 05.04.2019 N 54н.

 

Пунктом 10.1 ПБУ 16/02 в новой редакции введен новый вид активов организации — долгосрочные активы к продаже.


«Годовой отчет 2019» (Крутякова Т.Л.) («АйСи Групп», 2019) {КонсультантПлюс}

 

Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

 Трясцына Оксана Вадимовна

Ответ актуален на 17.02.2020 г.

примеры, проводки и особенности налогового учета

Обновлено: 2 февраля 2021

# Нюансы бизнеса

Особенности лизинга при УСН

Если лизинговое имущество будет числиться на балансе лизингополучателя, то оно увеличит общую стоимость основных средств, что может повлиять на возможность применения предприятием упрощенной системы налогообложения.

  • Платежи по лизингу при УСН
  • Учет платежей у лизингодателя
  • Учет платежей у лизингополучателя
  • Авто в лизинг при УСН: проводки
  • Участники сделки
  • Необходимые документы
  • Плюсы и минусы лизинга для юрлиц
  • Проводки по лизингу при УСН «Доходы минус расходы»
  • Учет лизинга на балансе лизингодателя на УСН
  • Учет лизинга на балансе лизингополучателя на УСН
  • Итоги

Лизинг представляет собой универсальный финансовый инструмент, который интересен и малому бизнесу, и крупным компаниям. Сегодня мы поговорим о специфике учета лизинговых операций на предприятиях, которые пользуются упрощенной формой налогообложения.

Спецификой лизинга, с точки зрения налогового учета, является то, что активы, которые выступают объектом договора, могут быть учтены либо на балансе арендатора, либо на балансе владельца. Это условие оговаривается сторонами при заключении договора. От того, на чьем балансе числится имущество, зависит способ ведения налогового учета.

Существует разница при учете лизинга для компаний, действующих в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) и общей системы налогообложения (ОСНО). В этом материале мы делаем акцент именно на первой категории налогоплательщиков, которых интересует, как учесть лизинг при УСН.

Платежи по лизингу при УСН

Лизинговые платежи включают расходы лизингодателя (ЛД) на приобретение и передачу в аренду имущества, а также стоимость услуги. В договоре может быть указана выкупная цена объекта, по которой он будет передан лизингополучателю (ЛП) в собственность по окончании действия договора. Именно стоимость имущества и лизинговые платежи выступают предметом бухгалтерского учета.

В дальнейшем в статье будут употребляться следующие сокращения: ЛД – лизингодатель; ЛП – лизингополучатель.

Учет платежей у лизингодателя

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, компания, которая предоставляет имущество в лизинг и работающая по УСН, все поступающие от ЛП средства отображает в доходах. Также в балансе указывается авансовый платеж по лизингу, которые поступают от ЛП, и выкупная стоимость имущества.

Специфика учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения может привести к появлению убытков по договору, которые, тем не менее, не освобождают налогоплательщика от минимального упрощенного налога.

В случае когда имущество, предоставляемое по договору лизинга, остается на балансе ЛД, на расходы может быть списана цена купленного для предоставления в лизинг актива. Такое положение вещей может быть неоднозначно рассмотрено налоговой инспекцией в момент выкупа предмета лизинга. Согласно действующему налоговому законодательству, расходы, связанные с продажей товара, должны быть учтены в момент его фактической продажи.

Также нужно учитывать, что компания, которая работает по УСН, должна соответствовать требованиям к максимальной сумме остаточной стоимости её основных средств. Если же предмет лизинга находится на балансе ЛП, тогда у ЛД данный актив не учитывается как основное средство. Расходы на приобретение имущества, передаваемого в лизинг, могут быть учтены после завершения договора:

  • при реализации по цене выкупа, указанной в договоре;
  • при реализации возвращенного имущества другому лицу;
  • при принятии на баланс и последующем использовании возвращенного имущества.

Таким образом, для компании, которая хочет предоставлять основные средства в лизинг, невыгодно оставаться на упрощенной системе налогообложения.

Учет платежей у лизингополучателя

Независимо от того, какая из сторон договора учитывает на балансе лизинговое имущество, лизингополучатель, который действует в рамках УСН, имеет право отобразить в расходах лизинговый платеж в момент оплаты. Платежи в счет выкупной стоимости актива, если такова указана в договоре, относятся к авансовым платежам, а значит – не учитываются в расходах компании до фактического перехода предмета лизинга в собственность ЛП. Кроме того, авансовыми признаются все лизинговые платежи, которые были сделаны досрочно.

Если лизинговое имущество будет числиться на балансе ЛП, то оно увеличит общую стоимость основных средств компании, что в свою очередь может повлиять на возможность применения предприятием упрощенной системы налогообложения.

Стоимость предмета лизинга, получаемого в конце срока действия договора, равна стоимости выкупа и учитывается в расходах компании для всех видов имущества. Если в документе не указана выкупная стоимость, у налогоплательщика возникают споры с контролирующими органами. Налоговая инспекция может учесть сумму всех лизинговых платежей в качестве расходов на покупку основных средств.

Авто в лизинг при УСН: проводки

Покупка авто в лизинг стала популярной практикой как среди бизнесменов, так и среди физических лиц. И если рядовому гражданину достаточно лишь подписать соответствующий договор с ЛД и своевременно вносить платежи, то для юридических лиц возникает необходимость учета авто по лизингу.

Налогоплательщики, действующие в рамках общей системы налогообложения, имеют право на уменьшение налоговой базы по прибыли за счет лизинговых платежей, а также могут рассчитывать на вычет НДС, который был уплачен ЛД. Для плательщиков, действующих в рамках упрощенной системы налогообложения, таких преференций не предусмотрено. Бухгалтерский учет авто в лизинге для юридических лиц на УСН имеет следующую специфику:

  • Расходы на лизинг не могут быть списаны с целью уменьшения налоговой базы, равно как и иные расходы на ведение хозяйственной деятельности.
  • В случае применения единого налога на вмененный доход, расчет уплачиваемого налога не предусматривает вычет расходов, связанных с платежами по договору лизинга.

Как услуга, покупка авто в лизинг у ООО в России становится всё популярнее, поскольку даёт возможность бизнесу более эффективно распоряжаться ограниченными оборотными средствами. Сегодня в лизинг можно купить любое оборудование и транспортное средство.

Участники сделки

Лизинг автотранспорта предполагает участие в сделке нескольких сторон.

Получатель автомобиля. В эту категорию входят юридические лица, которые приобретают транспортное средство для эксплуатации в коммерческих целях.

Поставщик автомобиля. Им выступает дилер, взаимодействующий с лизинговыми компаниями.

Лизингодатель. Это компания, выступающая связующим звеном между поставщиком и получателем автомобиля и сопровождающая сделку от момента заключения до выкупа или возврата автомобиля получателем.

Страховая компания. Задача страховщика – оформление полиса КАСКО или ОСАГО на автомобиль, который предоставляется в лизинг.

Покупка автотранспорта в лизинг включает следующие этапы:

  1. Получатель собирает пакет документов, выбирает автомобиль и лизингодателя, подает заявление.
  2. Лизингодателем проводится проверка достоверности предоставленной заявителем информации, а также оценивается его платежеспособность.
  3. Подписывается договор на предоставление лизинговых услуг.
  4. Осуществляется передача транспорта.

Необходимые документы

Заявитель должен предъявить следующие документы:

  • заявку на лизинг, подписанную руководителем предприятия;
  • анкету;
  • копии уставных документов и кадровых приказов;
  • копии документов, идентифицирующих личность руководителя;
  • копию свидетельства о выборе упрощенной системы налогообложения;
  • справки из банка об открытых счетах;
  • баланс и другую финансовую документацию по требованию ЛД.

Кроме того, лизинговая компания может потребовать дополнительные документы, подтверждающие надежность получателя как заемщика. Предоставление этих документов повышает шансы на положительное решение и ускоряет процесс рассмотрения заявки. Но важно учесть, что на успешное оформление лизинга может рассчитывать юридическое лицо, которое: обладает хорошей кредитной историей; является прибыльным предприятием на протяжении последнего года; имеет соизмеримый с размером займа уставной капитал.

Плюсы и минусы лизинга для юрлиц

Лизинг, как финансовый инструмент, имеет ряд преимуществ для юридических лиц. Но есть и недостатки.

Плюсы Минусы
Увеличение основных средств без выведения весомой суммы из оборота Относительно короткий срок финансовой аренды, который в большинстве случаев не превышает 5 лет
Возможность оплачивать арендную плату за эксплуатируемый транспорт по удобному графику Существующий риск потери имущества при несоблюдении договорных условий
Возможность отсрочки платежей при простое техники и в ряде других случаев, которые оговариваются в договоре Ряд ограничений по использованию и обслуживанию арендованного объекта
Постановка автомобиля на баланс, позволяющая списывать амортизацию и комиссионные платежи на валовые расходы Сложности в бухгалтерском и налоговом учете
Перекладывание ряда расходов по обслуживанию автомобиля на ЛД
Минимальный пакет документов для заключения договора

В целом лизинг на сегодняшний день является наиболее удобным инструментом масштабирования бизнеса без привлечения кредитных средств.

Проводки по лизингу при УСН «Доходы минус расходы»

Налоговый учет лизинга при УСН имеет свою специфику для ЛД и ЛП. Мы проанализируем проводки у покупателя и продавца, чтобы обе стороны имели представление, как правильно оформить лизинг автомобиля при УСН «Доходы минус расходы».

Учет лизинга на балансе лизингодателя на УСН

Лизингодатель, действующий в рамках упрощенной системы налогообложения, учитывает сдаваемый в финансовую аренду объект на счету 03 Плана счетов по изначальной стоимости, сформированной на счету 08 с учетом входного НДС. Проводка, отображающая покупку ЛД имущества для передачи ЛП, имеет следующий вид:

Дебет Кредит Операция
08 60, 76 Приобретено имущество для передачи в лизинг
08 20, 25, 26, 70, 76, 60 Учтены издержки на подготовку имущества к передаче в лизинг
03 08 Имущество принято к учету

Последующий порядок учета зависит от договоренности сторон относительно приема на баланс имущества. Если актив учитывается на балансе владельца, тогда он фиксирует передачу объекта внутренними проводками по счету 03. При амортизации актива отчисления учитываются в стандартном порядке.

Если же имущество отображается на балансе ЛП, тогда объект списывается со счета 03 (Дебет 91 Кредит 03), а амортизационные отчисления ЛД не учитываются. Именно такая проводка рекомендована законом. Однако, если учесть, что имущество фактически не меняет собственника, в данном случае можно использовать проводку Дебет 76 Кредит 03. Помимо этого, переданный предмет лизинга необходимо отобразить на счете 011 по оценочной стоимости, указанной в договоре. Включая лизинговые платежи в доходы, ЛД фиксирует в расходах часть стоимости имущества. Бухгалтерские проводки выглядят так:

Дебет Кредит Операция
Имущество остается на балансе ЛД
03 «Имущество, переданное в лизинг» 03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг» Имущество передано в лизинг
20, 23, 25, 26, 29, 44 02 (субсчет «Амортизация имущества, переданного в лизинг») Начислена амортизация по активу, переданному в лизинг
Имущество зачислено на баланс ЛД
76 03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг» Учтено имущество, переданное на баланс ЛД;
011 Учтено имущество, переданное на баланс ЛД, за балансом

Передача имущества отображается в типовых первичных документах или актах приема-передачи. Способ оформления должен быть описан в договоре лизинга.

Возврат объекта лизинга фиксируется у владельца в аналогичных первичных документах и предусматривает нижеприведенные бухгалтерские проводки.

Дебет Кредит Операция
Объект лизинга учитывался на балансе ЛД
03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг» 03 «Имущество, переданное в лизинг» Учтен возврат имущества, бывшего в лизинге и планируемого к повторной сдаче
01 03 «Имущество, переданное в лизинг» Учтен возврат имущества от ЛП без повторной сдачи
91 «Прочие расходы» 02 Учтена амортизация по возвращенному имуществу, не используемому в производственной деятельности
Объект лизинга учитывался на балансе ЛП
01, 03 76 Принято к учету имущество, срок лизинга которого истек
011 Списано с забалансового счета возвращенный предмет лизинга

Учет лизинга на балансе лизингополучателя на УСН

Ниже приведен пример проводок лизинга на балансе лизингополучателя на УСН.

Дебет Кредит Операция
Объект лизинга учитывается на балансе ЛД
001 Имущество принято к учету
Объект лизинга учитывается на балансе ЛП
08 76 Учтена стоимость предмета лизинга
08 20, 23, 25, 26, 60, 76 Учтены издержки на подготовку объекта к эксплуатации
01 08 Предмет лизинга введен в эксплуатацию
20, 23, 25, 26, 29, 44 02 По объекту лизинга начислена амортизация

В случае возврата имущества лизингодателя, получатель отражает данную операцию так:

Дебет Кредит Операция
Объект лизинга учитывался на балансе ЛД
001 Предмет лизинга передан ЛД
Объект лизинга учитывался на балансе ЛП
02 01 Амортизация, начисленная за период пользования активом, начислена
76 01 Списан с учета предмет лизинга, возвращенный ЛД

Платежи по лизингу учитываются ЛД по-разному, исходя из того, на чьем балансе записан объект договора. Бухгалтерские проводки будут такими:

Дебет Кредит Операция
76 90 Отражена задолженность по платежу за лизинг
51 76 Получен лизинговый платеж

По мере поступления лизинговых платежей, ЛД отражает в расходах часть стоимости объекта. ЛП отражает ежемесячные платежи следующими проводками.

Дебет Кредит Операция
20, 25, 26, 44 76 Отражена задолженность по платежу за лизинг
76 51 Перечислен лизинговый платеж

ЛП, состоящий на УСН, фиксирует лизинговые платежи в расходах на дату фактического перечисления. Платежи в счет выкупной стоимости, если она оговорена в соглашении, рассматриваются как аванс и не отображаются в расходах до момента фактического перехода объекта в собственность арендатора.

Итоги

Доходы и расходы по лизингу при УСН для ЛД и ЛП имеют свои особенности в плане бухучета. Для компании-получателя, действующей в рамках УСН, лизинг является приемлемым финансовым механизмом расширения бизнеса. Однако стоит учитывать такие вещи, как верхний предел остаточной стоимости основных средств, превышение лимитов которого может автоматически перевести компанию в разряд налогоплательщиков в рамках общей системы налогообложения. Также предпочтительным для ЛП является указание стоимости выкупа в договоре лизинга.

Что же касается компаний на УСН, которые планируют предоставлять услуги лизинга, то им выгоднее перейти на общую систему налогообложения, которая позволит пользоваться рядом предусмотренных законом преференций, не ограничивая при этом объем основных средств лимитами, предусмотренными законом для юрлиц при УСН.

Опубликовано:

Добавить комментарий

Вам понравится

Как отразить лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя

Ирина Попова

Методист отдела 1С Scloud

Предлагаем поэтапную инструкцию по отражению учета лизинга в программе 1С Бухгалтерия 8.3, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

Переходим по ссылке в журнал и создаем новый документ. В шапке документа расположены поля для заполнения данных по контрагенту, договору и счету расчетов (как правило, это счет 76.07.1).

  

В табличную часть добавляем номенклатурную единицу (название оборудования), которую нужно принять в лизинг, с указанием цены и количества:

Для контроля проверяем движение документа:

Следующим шагом является формирование документа «Принятие к учету ОС» (находится на вкладке «ОС и НМА» в разделе «Поступление основных средств»).

  

Формируем новый документ и переходим к заполнению полей в шапке. Набор стандартный: МОЛ, местонахождение, вид операции и событие ОС.

  

Далее видим несколько вкладок. Их рассмотрим подробно:

  • Внеоборотный актив – основным полем является «Способ поступления» (по договору лизинга). Также заполняем данные по контрагенту, договору и подбираем оборудование из номенклатурного справочника.

  • Бухгалтерский учет – обязательно указываем данные в полях «Счет учета» и «Порядок учета». При необходимости заполняем раздел «Параметры начисления амортизации».

Проводим документ.

Вся информация, введенная в документ, в автоматическом режиме перенесется в карточку основного средства (оборудования).

Для отражения лизингового платежа используется документ «Поступление» (вкладка меню «Покупки») с видом операции «Лизинг»:

Необходимо проверить счета учета расчетов:

Можно проверить сформировавшиеся проводки:

Для отражения расхода по лизинговым платежам предназначен документ «Параметры амортизации ОС» (вкладка «ОС и НМА» раздел «Амортизация ОС»):

Уменьшение начальной стоимости оборудования, принятого на баланс предприятием, осуществляется путем расчета амортизации, которая, в свою очередь, определяется по окончании отчетного периода с помощью регламентной операции «Закрытие месяца».


учет по расходам и НДС + проводки

В статье мы разберем, как отразить в проводках авансовый платеж по договору лизинга. Узнаем, как учитывается расход на балансе лизингополучателя и доход у лизингодателя, а также рассмотрим наиболее важные нюансы при зачете авансового платежа.


Важные составляющие договора лизинга

Лизинговый договор всегда составляется в письменной форме. В нем отражаются все условия сделки, в том числе:

  • Наименование участвующих сторон.
  • Подробное описание предмета лизинга.
  • Стоимость лизингового соглашения.
  • Период действия сделки.
  • Порядок и сроки зачисления платежей.
  • Условия возврата или выкупа имущества в собственность клиента.
  • Размер выкупной стоимости.

Кроме этого, в договоре лизинга фиксируется величина авансового платежа (первоначального взноса), если соглашение составляется с учетом его внесения.

Также прочитайте: Порядок расторжения договора лизинга по инициативам лизингодателя или лизингополучателя

Первоначальный взнос выполняет одновременно несколько функций. Оплата аванса — это одно из подтверждений надежности заемщика и его платежеспособности. Дополнительно, такой взнос позволяет снизить финансовую нагрузку по дальнейшим платежам.

Чем больше величина авансового платежа, тем меньше будут ежемесячные выплаты.

Авансовый платеж по договору лизинга

Платеж в рамках лизинговых сделок используется кредитором для обеспечения выполнения всех обязательств со стороны лизингополучателя.

Размер первоначального взноса варьируется от 5 до 50%, в зависимости от требований, устанавливаемых лизинговой компанией.

Аванс вносится заемщиком сразу после оформления договора. Первоначальный взнос может выплачиваться единовременно или частями, что предварительно оговаривается участвующими сторонами. В случае постепенной выплаты составляется график зачета таких платежей, который отображается в самом договоре или предоставляется в отдельном приложении.

Авансовый платеж может быть зачтен несколькими способами:

  • Полной оговоренной величиной при оплате первого взноса по лизинговому платежу.
  • Единовременно в процессе внесения последней части платежа по лизинговому соглашению.
  • Равными частями в период действия самой сделки.

Если первоначальный взнос вносится одним платежом, то кредитор сразу после его получения выплачивает полную стоимость имущества продавцу. Далее осуществляется оформление необходимых документов, после чего предмет сделки переходит в распоряжение заемщика.

Важные нюансы учета авансового платежа

Авансовый платеж предусмотрен в большинстве лизинговых договоров, и его зачет может быть осуществлен любым из предусмотренных способов. Например, в счет стартового платежа, в счет нескольких стартовых оплат до полного погашения размера аванса, равномерно в ходе погашения основной задолженности, в счет последнего платежа по лизинговому соглашению и т. д.

Кредитор, в процессе передачи имущества лизингодателю, предоставляет счет-фактуру на всю величину авансового платежа. В этом случае эту сумму, без учета НДС в налоговых отчетах, можно учесть как расходы при налогообложении прибыли.

В рамках лизинговых сделок услуги оказываются до конца срока действия соглашения, поэтому в налоговых структурах не возникает необходимости сопоставить такие выплаты нормам Налогового кодекса РФ. А также не нужно переживать, как отразить первоначальный взнос в обороте лизинговой компании.

Что касается частичной выплаты аванса, то у заемщиков часто возникает вопрос, можно ли сразу отнести на затраты указанные платежи. Ответ будет отрицательным, поскольку в этом случае расходом в учете налогообложения прибыли станет засчитываемый размер первоначального взноса. Аналогичные условия соблюдаются, если лизингодатель принял аванс в зачет не по действующему графику.

Учет аванса у лизингодателя

Учет авансового платежа у кредитора отражается в бухгалтерском учете соответствующей записью: дебет 51-го счета с кредита счета 76 на субсчете полученных авансов. Сумма засчитывается в заранее оговоренном размере и может использоваться лизинговой компанией в процессе приобретения предмета сделки.

Учет аванса у лизингополучателя

Первоначальный взнос по лизинговой сделке в учете заемщика (перечисление и зачет) производится в оговоренном размере и сроке зачета аванса кредитором, в составе размера лизинговых платежей. Перевод аванса фиксируется следующим образом: в дебет по счету 76 на субсчет выданных авансов с кредита счета 51.

НДС с аванса по лизинговому договору у лизингополучателя учитывается следующим образом:

Дебет Кредит
68 (субсчет НДС) 76

Зачет размера аванса заемщик записывает так:

Дебет Кредит
76 ( субсчет задолженности по выплатам лизинга) 76 (субсчет выданных авансов)

Авансовые платежи являются важным условием любого договора, в том числе и лизинговых соглашений. Поэтому подробное описание, и в целом фиксация его условий в документе поможет избежать спорных и непредвиденных ситуаций, включая мошеннические действия.

Проводки по лизингу

Добрый день! Прошу помочь разобраться с проводками по лизингу.

Взяли в лизинг ОС. По договору на балансе у лизингополучателя. Погашение основной стоимости и лизинговой ставки производится по курсу НБ РБ на дату оплаты согласно графику (15-го числа каждого месяца). Интересуют суммовые разницы от погашения основной стоимости. Общая сумма — 10200 у.е.

Авансовый платёж 24.03 — 4050 у.е. (курс — 1.8842). Погашение основной стоимости 14.04 — 504 у.е. (курс — 1.8865).

24.03: дебет 76, кредит 51 — аванс (4050 у.е. × 1.8842 = 7631.01)
24.03: дебет 08, кредит 76 — поступление предмета лизинга (8500 × 1.8842 = 16015.7)
24.03: дебет 18, кредит 76 — НДС (1700 × 1.8842 = 3203.14)
Остаток на 76: 11587.83.

И вот тут-то у меня возникает несколько вариантов.

Вариант 1
14.04: дебет 76, кредит 51 — лизинговый платёж (504 × 1.8865 = 950.80)
14.04: дебет 91, кредит 76 — суммовые разницы (504 × (1.8865 − 1.8842) = 1.16)
Остаток на 76: 10638.19

Вариант 2
14.04: дебет 76, кредит 51 — лизинговый платёж (504 × 1.8865 = 950.80)
14.04: дебет 91, кредит 76 — суммовые разницы (6150 × (1.8865 − 1.8842) = 14.15)
Остаток на 76: 10651.18

Вариант 3 (так делает программа автоматически)
14.04: дебет 91, кредит 76 — курсовые разницы (6150 × (1.8865 − 1.8842) = 14.15)
14.04: дебет 76, кредит 51 — лизинговый платёж (504 × 1.8865 = 950.80)
14.04: дебет 91, кредит 76 — суммовые разницы (504 × (1.8865 − 1.8842) = 1.16)
Остаток на 76: 10652.34

На последний день месяца при закрытии месяца ничего не начисляется. Я так поняла, что на последний день месяца нужно будет переоценивать задолженность только с 2018 года, а сейчас этого делать не надо. Сейчас нужно переоценивать задолженность только на дату платежа. Хотя программа автоматом при закрытии месяца переоценивает, я вручную убираю эти переоценки.

Очень прошу помочь разобраться. Совсем запуталась. Какой же из вариантов проводок правильный?

Типы проводок по аренде - Финансы | Динамика 365

  • 4 минуты на чтение

В этой статье

В этом разделе описаны типы разноски, которые используются для операций по аренде активов.

Арендный актив

Счет связан с активом в форме права пользования (ROU). Этот счет дебетуется при первоначальном признании аренды в соответствии с новыми стандартами учета аренды, разделом 842 кодификации стандартов бухгалтерского учета (ASC 842) и Международным стандартом финансовой отчетности 16 (IFRS 16).В случае модифицированной аренды этот счет может быть дебетован или кредитуется, в зависимости от того, увеличивает ли модификация обязательство по аренде или уменьшает его.

Примеры записей журнала: Первоначальное признание
Дебет: Актив по аренде XXX
Кредит: Обязательство по аренде XXX

Обязательство по аренде

Счет связан с обязательством по аренде, возникающим при дисконтировании платежей в соответствии с новыми стандартами IFRS 16 и ASC 842. Этот счет кредитуется при первоначальном признании аренды в соответствии с новыми стандартами.Списывается на арендные платежи и зачисляется на начисление процентов.

Примеры записей журнала: Первоначальное признание
Дебет: Актив по аренде XXX
Кредит: Обязательство по аренде XXX

Примеры записей журнала: Начисление процентов
Дебет: Расходы по процентам XXX
Кредит: Обязательства по аренде XXX

Примеры журнальных записей: Арендная плата
Дебет: Обязательство по аренде XXX
Кредит: Кредиторская задолженность / арендная плата XXX

Обязательство по краткосрочной аренде

Счет связан с краткосрочным обязательством по аренде, когда проводится проводка журнала переклассификации краткосрочного обязательства по аренде.На этот счет краткосрочные обязательства зачисляются из графика амортизации в последний день месяца. Однако такая же сумма списывается в первый день следующего месяца.

Примеры журнальных проводок: Перекласс краткосрочных обязательств по аренде
Дебет: Обязательство по аренде XXX
Кредит: Краткосрочное обязательство по аренде XXX
Дебет: Краткосрочное обязательство по аренде XXX
Кредит: Обязательство по аренде ХХХ

Амортизационные расходы

Счет связан с расходом, связанным с амортизацией актива в форме ФПП в соответствии с МСФО 16, ASC 842 и финансовой арендой в соответствии с МСБУ 17 и ASC 840.Этот счет дебетуется, когда актив ФПП обесценивается каждый месяц.

Примеры записей журнала: Начисление амортизации
Дебет: Расходы на амортизацию XXX
Кредит: Накопленная амортизация XXX

Прибыль / убыток от модификации договора аренды

Счет связан с любыми прибылями или убытками, возникающими в результате модификации условий аренды. Прибыль может возникнуть во время модификации договора аренды, если модификация уменьшает обязательство по аренде на сумму, превышающую балансовую стоимость актива ФПП.

Например, аренда имеет текущую балансовую стоимость обязательства по аренде в размере 150 000 долларов США и балансовую стоимость актива ФПП в размере 100 000 долларов США. В договор аренды вносятся изменения, и эта модификация дает новую приведенную стоимость будущих минимальных арендных платежей (PVFMLP) в размере 40 000 долларов. Таким образом, обязательство по аренде будет списано на сумму 110 000 долларов (150 000 - 40 000 долларов). Поскольку актив ROU составляет всего 100 000 долларов, уменьшение на 110 000 долларов приведет к уменьшению актива до значения, превышающего 0 (ноль). Таким образом, в руководстве по бухгалтерскому учету указано, что остаток должен быть записан на счет прибыли.В этом случае окончательной записью в журнале будет дебет обязательства по аренде в размере 110 000 долларов США, кредит арендованного актива в размере 100 000 долларов США и кредит счета прибылей в размере 10 000 долларов США.

Примеры записей журнала: Модификация договора аренды
Дебет: Обязательство по аренде XXX
Кредит: Арендный актив XXX
Кредит: Прибыль XXX

Накопленная амортизация

Счет связан со счетом контрактивов актива ФПП.Этот счет кредитуется при разноске амортизационных расходов.

Примеры записей журнала: Начисление амортизации
Дебет: Расходы на амортизацию XXX
Кредит: Накопленная амортизация XXX

Переменный платеж

Счет связан с переменными арендными платежами, которые производятся путем переоценки индекса согласно договорам аренды ASC 842, ASC 840 и IAS 17. В графике арендных платежей переменные платежи включены в столбец Переменный платеж .Этот счет дебетуется, когда создается счет-фактура по строке графика платежей, которая содержит переменный платеж.

Примеры записей журнала: Арендная плата
Дебет: Обязательство по аренде XXX
Дебет: Переменный платеж XXX
Кредит: Кредиторская задолженность / арендная плата XXX

Актив (обязательство) по отсроченной аренде

Счет связан с активом или обязательством по отсроченной арендной плате, возникающим в результате аренды с отсроченной арендной платой.Этот счет дебетуется, когда счет-фактура проводится по договору аренды с отсроченной арендной платой, если сумма арендного платежа превышает прямолинейные арендные расходы за период. Зачисляется, если арендная плата меньше линейных арендных расходов за период.

Примеры записей журнала: Арендная плата (аренда с отсрочкой аренды)
Дебет: Расходы по аренде XXX
Кредит: Обязательство по отсроченной арендной плате XXX
Кредит: Кредиторская задолженность / арендная плата перед кредитором XXX

Расходы по аренде

Счет связан с расходами по аренде, если аренда классифицируется как аренда с отсроченной арендой.Этот счет дебетуется при разноске счета по договору аренды с отсроченной арендной платой.

Примеры записей журнала: Арендная плата (аренда с отсрочкой аренды)
Дебет: Расходы по аренде XXX
Кредит: Обязательство по отсроченной арендной плате XXX
Кредит: Кредиторская задолженность / арендная плата перед кредитором XXX

Расходы на обесценение

Счет проводится в случае обесценения аренды. Этот счет дебетуется, тогда как счет активов ФПП кредитуется напрямую.

Примеры записей журнала: Арендная плата
Дебет: Расходы на обесценение XXX
Кредит: Актив ФПП XXX

Арендная плата

Счет разносится по счету, если отключен параметр Pay to Vendor . Эта учетная запись зачисляется вместо кредиторской задолженности поставщика, если параметр отключен.

Примеры записей журнала: Арендная плата
Дебет: Обязательство по аренде XXX
Кредит: Арендная плата XXX

Проводки по видам расходов

Счет, выбранный для каждого типа расходов, дебетуется при создании платежа для этого типа расходов.Например, счет, указанный для типа расходов Insurance , дебетуется всякий раз, когда создается счет-фактура или запись журнала платежей из исполнительного графика затрат на страхование.

Примеры записей журнала: Страховая выплата
Дебет: Счет типа страховых расходов XXX
Кредит: Счет зачета XXX

Примечание

Счет компенсации выбирается на уровне аренды в строках графика исполнительных затрат.Этот счет компенсации может быть связан с поставщиком или со счетом главной книги.

Учет капитальной аренды - AccountingTools

Как учитывать капитальную аренду

Капитальная аренда - это аренда, при которой арендатор учитывает базовый актив, как если бы он владеет этим активом. Это означает, что арендодатель рассматривается как сторона, которая финансирует актив, которым владеет арендатор.

Примечание: Учет аренды, описанный в этой статье, был изменен с выпуском Обновления стандартов бухгалтерского учета 2016-02, который теперь вступил в силу.Следовательно, нижеследующее обсуждение применимо только к учету аренды до 2019 г. См. Курс «Учет аренды» для получения последней информации об учете аренды.

Согласно старым правилам бухгалтерского учета арендодатель должен регистрировать аренду как капитальную, если выполняется любой из следующих критериев:

  • Срок аренды покрывает не менее 75% срока полезного использования актива; или

  • Существует возможность купить арендованный актив после истечения срока аренды по ставке ниже рыночной; или

  • Право собственности на арендованный актив переходит к арендатору после истечения срока аренды; или

  • Приведенная стоимость минимальных арендных платежей составляет не менее 90% справедливой стоимости актива на начало аренды.

Арендодатель и арендатор обычно заранее согласовывают условия аренды, в соответствии с которыми аренда определяется как операционная аренда или капитальная аренда; Результат анализа аренды редко бывает случайным.

Если проверка этих критериев показывает, что арендованный актив представляет собой капитальную аренду, учет аренды будет включать следующие операции:

  1. Первоначальный учет . Рассчитать текущую стоимость всех арендных платежей; это будет записанная стоимость актива.Запишите сумму как дебет соответствующего счета основных средств и кредит счета обязательств по капитальной аренде. Например, если приведенная стоимость всех арендных платежей за производственное оборудование составляет 100 000 долларов, запишите ее как дебет в размере 100 000 долларов на счет производственного оборудования и кредит в размере 100 000 долларов на счет обязательств по капитальной аренде.

  2. Арендные платежи . По мере того, как компания получает счета-фактуры от арендодателя, записывайте часть каждого счета как процентные расходы, а оставшуюся часть используйте для уменьшения остатка на счете обязательств по капитальной аренде.В конечном итоге это означает, что остаток на счете обязательств по капитальной аренде должен быть уменьшен до нуля. Например, если арендный платеж составлял в общей сложности 1000 долларов, а 120 долларов из этой суммы относились к процентным расходам, то запись будет представлять собой дебет в размере 880 долларов на счете обязательств по капитальной аренде, дебет в размере 120 долларов на счете процентных расходов и кредит в размере 1000 долларов США на счет кредиторской задолженности.

  3. Амортизация . Поскольку актив, зарегистрированный по договору капитальной аренды, по существу не отличается от любого другого основного средства, он должен амортизироваться обычным способом, при котором периодическая амортизация основывается на сочетании зарегистрированной стоимости актива, любой остаточной стоимости и срока его полезного использования.Например, если актив имеет стоимость 100 000 долларов США, ожидаемую ликвидационную стоимость и срок полезного использования 10 лет, годовая запись амортизации для него будет дебетом в размере 10 000 долларов США на счете амортизационных расходов и кредитом на счет накопленной амортизации. .

  4. Выбытие . При выбытии актива кредитуется счет основных средств, на котором он был первоначально зарегистрирован, а счет накопленной амортизации дебетуется, так что остатки на этих счетах, относящиеся к активу, исключаются.Если существует разница между чистой балансовой стоимостью актива и его продажной ценой, она отражается как прибыль или убыток в том периоде, когда произошла операция выбытия.

Короче говоря, учет «обычных» основных средств и активов, приобретенных по договору аренды, одинаков, за исключением определения первоначальной стоимости актива и последующего учета арендных платежей.

Связанные курсы

Учет аренды

Учет аренды в SAP - Обзор

СОДЕРЖАНИЕ

Назначение

Введение

SAP Лизинг

Учет аренды

Конфигурация в учете аренды

Определение идентификаторов значений

Классификация договоров аренды

Интеграция с Учетом активов

Механизм начисления / отсрочки

Разовые проводки

Инструменты для учета аренды

Бухгалтерский учет у арендодателя

Операционная аренда

Капитальная аренда

Лизинговые бизнес-процессы

Создание договора аренды

Средняя аренда - с характером финансирования

Средняя аренда - без финансового характера

Варианты конечной аренды - без финансового характера

Варианты конечной аренды - с финансовым характером

Ремаркетинг

Заключение


Важное примечание перед прочтением

Описанному здесь процессу исполнилось не менее 10 лет.С тех пор технологии, а также стандарты бухгалтерского учета улучшились. Тем не менее, на мой взгляд, описанный процесс может быть полезен в академических интересах или в понимании характера лизингового бизнеса.


SAP Leasing - это новое отраслевое решение от SAP, которое предлагает лизинговым компаниям комплексное решение для поддержки бизнес-процессов с точки зрения арендодателя. Ландшафт решений включает SAP CRM 2007 и SAP ERP ECC 6.0. В то время как CRM обрабатывает контракты для управления лизинговым бизнесом на начальном этапе, ERP обеспечивает интеграцию бухгалтерского учета.

Этот документ дает представление о модуле учета аренды в SAP с высоты птичьего полета.

Аренда - это сделка, при которой клиент, желающий купить определенное оборудование по договорной цене, запрашивает финансирование у лизинговой компании. Лизинговая компания, финансирующая оборудование (арендодатель), владеет оборудованием, а заказчик (арендатор) использует оборудование. Арендодатель покупает оборудование у поставщика и сдает его в аренду арендатору на период, обычно близкий к экономическому сроку полезного использования актива.В течение этого периода арендатор использует оборудование и регулярно производит платежи арендодателю. Арендодатель принимает стоимость при расторжении договора аренды в виде раздуваемого остатка, называемого остаточной стоимостью, и соответствующим образом корректирует периодические арендные платежи. Во многих случаях арендатор имеет возможность купить оборудование в конце срока аренды.

SAP Leasing объединяет функциональность решений SAP Business Suite, включая CRM, финансы и бизнес-аналитику, для расширения возможностей всех процессов лизингового бизнеса.Решение SAP позволяет лизинговым компаниям интегрировать операции на всех этапах жизненного цикла лизинга, от начала аренды до изменений в середине срока аренды и вариантов окончания аренды. Ниже представлено изображение архитектуры лизинга SAP.

SAP CRM обрабатывает транзакции по контракту на всех этапах жизненного цикла контракта, включая создание, среднесрочные изменения и варианты в конце срока. Функция финансовой математики в CRM рассчитывает аннуитетные графики на основе условий договора аренды, в то время как функция биллинга CRM генерирует одноразовые и периодические документы для выставления счетов клиентам.Транзакции, связанные с созданием договора аренды и процессами изменения в течение жизненного цикла договора, поддерживаются с точки зрения бухгалтерского учета в SAP ERP Financials в отдельном модульном сегменте, называемом FI-LA (Учет аренды), также известном как Механизм учета аренды (LAE). Учет обработки документов фактуры клиента, сторнирования, дебетовых и кредитовых авизо и т. Д. Поддерживается в SAP ERP Financials в отдельном модульном сегменте под названием FI-CA (X) (Контрактные счета дебиторов и кредиторов).FI-CA (X) означает расширенный FI-CA.

Функции модуля FI-CA (X) аналогичны модулю FI-CA, который используется во многих отраслевых решениях, таких как коммунальные службы, телекоммуникации, средства массовой информации.

В соответствии с предметом этого документа, мы теперь обсудим функциональные возможности, предлагаемые модулем FI-LA для настройки бизнес-процессов лизинга с учетом требований к бухгалтерскому учету арендодателя.

Назначение модуля «Учет аренды» - выполнять и отображать аспекты, связанные с бухгалтерским учетом лизинговой сделки.Учет аренды ведется с данными договора из CRM-системы. Эти данные обрабатываются автоматически на основе параметров настройки. Когда в CRM создается новый договор аренды или выполняется процесс изменения (например, смена владельца, реструктуризация, досрочное расторжение, досрочный выкуп и т. Д.), CRM автоматически переносит данные договора в Учет аренды в системе SAP ERP. Используя параметры настройки, связанные с определением идентификаторов значений, Механизм учета аренды считывает соответствующие значения и обрабатывает их с помощью ряда подпроцессов:

-Для классифицировать аренду в соответствии с правилами бухгалтерского учета и налогообложения

-Для записи операции с активами для релевантных для активов классификаций и процессов

-Чтобы настроить график начисления для -

  • остатков, которые необходимо амортизировать в течение срока действия контракта согласно аннуитетному графику
  • периодическое признание выручки
  • признание авансовых затрат и доходов в течение срока действия договора

-Проводить разовых бухгалтерских проводок в главную книгу

Учет аренды полностью автоматизирован, а настроенная логика процесса работает в фоновом режиме вместе с событиями бизнес-транзакций CRM, а также создает и отображает требуемые учетные данные в ERP.Обычно ручные операции пользователя не требуются. В конце каждого периода должна выполняться проводка начисления / отсрочки, которую можно запланировать как задание. Это делает учет аренды полностью автоматизированной функцией, которая требует тщательной настройки и тщательного тестирования.

Модуль учета аренды в целом позволяет настраивать следующие разделы:

  • Определение идентификаторов значений
  • Классификация договоров аренды
  • Интеграция с Учетом активов
  • Интеграция с механизмом начисления / отсрочки
  • Разовые проводки

Эти узлы конфигурации действуют как инструменты, которые можно использовать для настройки бизнес-процессов в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.Конфигурации могут быть выполнены для комбинации таких атрибутов, как процесс (ключ, который идентифицирует бизнес-процесс), принцип учета и ключ классификации.

Определение идентификаторов значений

Значения, относящиеся к классификации и учету, хранятся в отдельных идентификаторах значений (идентификаторах значений). Эти идентификаторы значений затем используются для классификации аренды, учета активов, механизма начисления и разовых проводок. Значения могут быть получены из данных контракта CRM или могут быть определены в Учете аренды.LAE может дополнительно основываться на данных, полученных от CRM, благодаря своей способности вычислять значения.

Прямые значения могут быть заполнены идентификаторами значений из следующих объектов:

  • Позиция контракта
  • Основная запись материала
  • Основная запись клиента
  • Виды условий ценообразования CRM

Определенные значения: Значения могут быть определены в Учете аренды с помощью:

  • Формула
  • Поддержание фиксированного значения
  • Метод определения (функциональный модуль)
  • Сумма платежного графика

Эти идентификаторы значений используются в качестве входных данных для дальнейшей обработки посредством классификации, учета основных средств, начислений и разовых проводок.

Классификация договоров аренды

Бухгалтерские проводки, необходимые для конкретной сделки или договора аренды, могут варьироваться в зависимости от их учетной классификации. В контексте США данные контракта должны обрабатываться по определенным правилам, как описано в Положении 13 Совета по стандартам финансового учета. Можно получить несколько классификаций аренды, которые будут использоваться в соответствии с правилами налоговых органов, такими как налог с продаж и IRS. (Классификация аренды является критерием для определения ставки налога с продаж / использования, применяемой к операциям выставления счетов по договору аренды.)

Классификация US GAAP согласно SFAS 13

Аренда - это договор, который передает право владеть и использовать собственность арендодателя в течение определенного периода времени в обмен на периодические денежные выплаты арендатором арендодателю. Целью бухгалтерской классификации договора аренды является признание истинного содержания по сравнению с формой договора аренды. В зависимости от условий аренды это может быть настоящая аренда (то есть операционная аренда) или купля-продажа, при которой передаются все права и риски, связанные с владением (т.е. Капитальная аренда, также известная как внеоперационная или прямая финансовая аренда). В этом документе мы обсудим операционную и капитальную аренду. Другие типы аренды, такие как аренда с кредитным плечом, аренда с продажей, продажа с обратной арендой, не обсуждаются.

Аренда классифицируется как капитальная, если она соответствует любому из следующих критериев:

Правило 7a: Передача права собственности

По договору аренды право собственности на недвижимость переходит к арендатору по окончании срока аренды.

Правило 7b: вариант покупки по выгодной цене

Договор аренды предусматривает возможность выкупа по выгодной цене.

Следующие правила 7c и 7d не должны использоваться, если начало срока аренды попадает в пределы последних 25% от общего расчетного срока службы арендованного имущества.

Правило 7c: Срок действия контракта

Срок аренды равен 75 или более процентам расчетного срока службы арендованного имущества.

Правило 7d: Текущая стоимость

Приведенная стоимость на начало срока аренды минимальных арендных платежей и остаточная стоимость, гарантированная независимыми сторонами, равна или превышает 90 процентов справедливой рыночной стоимости недвижимости на момент начала аренды.

Аренда, не отвечающая ни одному из этих критериев, отражается как операционная аренда.

Вышеуказанные условия можно определить как правила проверки в SAP. Чтобы иметь возможность определять правила и результирующие классификации, необходимо будет вычислить или заполнить следующие значения в идентификаторах значений:

  • Флаг передачи заголовка
  • Флаг опциона на выгодную покупку
  • Срок действия договора
  • Экономический срок полезного использования актива
  • Оставшийся срок полезного использования актива
  • Приведенная стоимость минимальных арендных платежей
  • Приведенная стоимость остаточной стоимости, гарантированная независимыми сторонами
  • Справедливая рыночная стоимость актива (может быть оценена по профинансированной сумме)
  • Первоначальный отток денежных средств
  • Авансовые расходы и доходы (e.грамм. Первоначальная прямая стоимость, плата за документацию)

Чтобы получить приведенную стоимость минимальных арендных платежей и остаточную стоимость, необходимо рассчитать эффективную процентную ставку по потоку платежей, что, в свою очередь, требует создания графика платежей в модуле Учет аренды.

Определить график платежей

График платежей может использоваться, среди прочего, для расчета эффективной процентной ставки. Чтобы обеспечить расчет эффективной процентной ставки, график платежей должен отражать весь денежный поток в течение срока аренды, который должен включать:

  • Первоначальный отток денежных средств (начальное значение): сумма финансирования должна быть рассчитана со знаком минус и подставлена ​​в идентификатор значения.
  • Авансовые затраты и доходы (начальное значение) - могут быть скопированы в идентификатор значения из соответствующих видов условий.
  • Приток денежных средств в течение срока действия контракта (периодические значения) - эти значения получаются как периодические значения из видов условий плана счетов CRM.
  • Остаточная стоимость в конце контракта (стоимость в конце срока) - Может быть скопирована в значение id из соответствующего типа условия.

Необходимо добавить непериодические значения контрактов, которые будут учитываться в графике платежей, в основной график платежей на отдельном этапе конфигурации.

Определение процентной ставки из потока платежей

SAP упрощает расчет процентной ставки из графика платежей, который, в свою очередь, может применяться для получения приведенной стоимости минимальных арендных платежей и остаточной стоимости, гарантированной независимыми сторонами.

Определение текущей стоимости

Минимальные арендные платежи - это периодические значения денежных потоков, поэтому следует использовать функцию определения текущей стоимости входящих / исходящих платежей в соответствии с потоком платежей.

Остаточное значение - это единовременное значение в конце срока, поэтому следует использовать функциональные возможности для определения текущего значения эталонного значения.

Классификация аренды в CRM

Классификация аренды должна быть получена при создании договора в CRM. Это связано с тем, что классификация аренды может быть критерием для определения базы ставки налога с продаж. Необходимо сообщить о классификации аренды во внешнюю налоговую систему (например,грамм. Вершина). Также возникновение объекта управления, а именно. Центр прибыли может зависеть от классификации аренды. В таких случаях необходимо заранее смоделировать классификацию аренды, не дожидаясь заключения договора и его передачи в ERP. SAP CRM делает это возможным с помощью удаленного вызова функций в ERP.

Интеграция с Учетом активов

Модуль учета аренды интегрирован с модулем учета основных средств (FI-AA). Это позволяет полностью управлять активами в SAP Financials с учетом всех требований в отношении учета и амортизации активов.

Запись актива требуется создавать в следующих случаях:

  • Процессы начала / изменения в операционной аренде (Активы в операционной аренде)

Каждый арендованный актив можно настроить как I-объект (индивидуальный объект) в CRM. На стороне ERP запись актива создается для I-объекта, когда отдельная позиция контракта классифицируется как операционная аренда. Эти активы создаются в учете активов и амортизируются в течение срока действия контракта до их остаточной стоимости.Активы классифицируются в отдельный класс активов, а остаточная стоимость устанавливается как стоимость брака в записи актива.

В процессе среднесрочного изменения финансового характера, актив списывается по его чистой балансовой стоимости (чистой балансовой стоимости), а стоимость переносится в новую запись актива, созданную с новыми финансовыми условиями.

Независимо от классификации договора, запись об активах создается для возвращенных или повторно приобретенных активов. Эти активы могут быть созданы в отдельном классе активов. Эти активы являются запасами компании и, следовательно, не обесцениваются.

Для удовлетворения различных бизнес-требований в отношении учета активов, таких как управление арендованными активами и активами в запасах, используются следующие функции модуля Учет аренды:

  • Установите параметры для создания основных средств: Значения передаются из позиции контракта для создания основной записи основного средства в желаемом классе основных средств. Для определенных бизнес-процессов мастер основных средств создается автоматически, когда процесс запускается из CRM.
  • Настройки для разноски проводок основных средств: Значения передаются из данных контракта для проводки проводки в основных записях основных средств.В зависимости от требований бизнес-процесса может быть вызвана транзакция приобретения или списания активов. Для бизнес-процессов, определенных в этом узле конфигурации, проводка актива автоматически разносится, когда процесс инициируется в CRM.

Механизм начисления / отсрочки

Механизм начисления в учете аренды позволяет создавать начисления для периодических проводок в течение срока действия договора. Механизм начисления интегрирован с Механизмом учета аренды и финансового учета.Механизм учета аренды предоставляет механизму начисления данные, необходимые для разноски начислений / отсрочек. Эти проводки начисления / отсрочки автоматически переносятся в Финансы.

Виды начисления

Три типа начислений можно настроить с помощью механизма начислений

  • Открытие, периодическая и окончательная проводка : Тип начисления этой категории выполняет начальную проводку при заключении договора, периодические проводки в течение срока действия договора и окончательную проводку в процессе изменения промежуточного или конечного срока аренды.
  • Только периодическая проводка: Тип начисления этой категории выполняет только периодические проводки в течение срока действия контракта. Эта функция полезна для публикации периодических доходов, таких как арендный доход, процентный доход.
  • Только начальная проводка: Тип начисления этой категории выполняет только начальную проводку при заключении договора.

Методы начисления

Метод начисления - это функциональный модуль, используемый для расчета периодических значений амортизации для типа начисления.Метод начисления может быть назначен для комбинации бизнес-процесса и типа начисления. Существуют стандартные функциональные модули SAP, которые считывают значения основной суммы, процентов, арендной платы из плана счетов CRM и отображают график амортизации, который становится входом для периодических проводок начисления / отсрочки. Для удовлетворения бизнес-требований, которые не поддерживаются стандартными модулями, можно создавать пользовательские функциональные модули.

SAP также предоставила функциональный модуль, который рассчитывает график амортизации для авансовых затрат и выручки по методу амортизации по уровню доходности в соответствии с требованиями SFAS 91.Чтобы использовать этот функциональный модуль, необходимо поддерживать ряд конфигураций, как подробно описано в соответствующем примечании OSS.

Разовые проводки

Разовые проводки - это бухгалтерские проводки, проводимые в главную книгу только один раз, и нет необходимости в последующей проводке, как при проводках амортизации основных средств или начислениях. Эти записи могут быть настроены путем настройки правил определения счетов, присвоения значений и ведения определений счетов.

Инструменты для учета аренды

Следующие инструменты и функции упрощают отображение, технический обзор и помощь в настройке учета аренды.

Транзакция FILAEXPL, называемая Lease Explorer, дает обзор данных договора в Учете аренды.

Transaction FILATEST дает технический обзор данных договора в Учете аренды.

Transaction FILASYST представляет меню настроек системы LAE. Здесь можно посмотреть определение процессов и назначенных методов обработки. Это представление также облегчает интеграцию методов обработки клиентов в подпроцессы SAP.

Транзакция FILAHELP представляет список полезных программ, которые могут быть выполнены.Этот доступ следует использовать очень осторожно, поскольку в списке есть программы, которые могут удалять таблицы данных аренды.

Операционная аренда

Аренда, при которой права и риски собственности не переходят, считается операционной арендой. Соответственно, арендодатель учитывает стоимость аренды следующим образом:

  • Создает актив в своих книгах при заключении контракта
  • Периодически амортизирует актив
  • Периодически признает доход от аренды.Неравномерная арендная плата, возникающая в результате поэтапной оплаты, нерегулярной оплаты, договоров сезонной оплаты, должна признаваться единообразно в течение срока аренды
  • Прямые затраты по аренде, такие как первоначальная прямая стоимость, комиссионные, судебные издержки и т. Д., Амортизируются линейным методом в течение срока аренды
  • Исполнительные затраты, такие как налоги, страхование, техническое обслуживание, признаются в учете по мере их возникновения
  • Возмещаемый залоговый депозит рассматривается как обязательство в балансе до момента возврата
  • Невозвратные гарантийные депозиты рассматриваются как незаработанный доход до тех пор, пока они не заработаны

Аренда капитала

Капитальная аренда - это аренда, которая по сути является покупкой, хотя по форме это аренда.Аренда, при которой права и риски собственности переходят от арендодателя к арендатору, учитывается арендодателем либо как операционная, либо как прямая финансовая аренда, в зависимости от результатов правил классификации SFAS 13.

Если аренда классифицируется как капитальная аренда, арендодатель учитывает связанные с арендой стоимости следующим образом:

  • Задайте Сумму основного долга из графика аннуитета как Дебиторскую задолженность в балансе.
  • Установите сумму процентов из графика аннуитета как дебиторскую задолженность и как обязательство по незаработанным процентам в балансе.
  • Установите остаточную стоимость в качестве дебиторской задолженности в балансе.
  • Авансовые затраты и выручка указываются в балансе как начисление / отсрочка. Доходы будущих периодов - это полученные, но не заработанные доходы. Начисленные расходы - это оплаченные, но еще не понесенные расходы.
  • Проведите следующие периодические бухгалтерские проводки начисления / отсрочки:
    • Периодическая амортизация основной суммы в соответствии с графиком амортизации
    • Амортизировать периодические проценты согласно графику амортизации
    • Амортизировать начисленные / отложенные авансовые затраты и выручку в соответствии с графиком амортизации (SFAS 91 требует амортизации с использованием метода начисления по уровню доходности)
    • Признавайте периодические процентные доходы в отчете о прибылях и убытках со счета обязательств по незаработанному процентному доходу.

Ниже приведены возможные бухгалтерские записи для очень упрощенного сценария, которые могут дать представление о том, чем учет отличается от бухгалтерской классификации аренды.

Операционная аренда

Капитальная аренда

SAP обрабатывает каждую транзакцию договора аренды, используя CRM в качестве внешнего интерфейса. Каждый процесс обозначается 4-символьной клавишей. Процессы CRM сопоставлены с процессами LAE.Процессы LAE дополнительно связаны с такими подпроцессами, как:

INCEPTION_NEWLEASE

КЛАССИФИКАЦИЯ_CRM

INCEPTION_FOLLOWON

INCEPTION_REVERSE

TERMINATION_FOLLOWN

TERMINATION_REVERSE

INCEPTION_SPLIT

и т. Д.

Каждый подпроцесс закреплен за последовательностью функциональных модулей. Эти функциональные модули запускают учет аренды для процесса с использованием данных конфигурации и выполняют такие функции, как классификация, учет основных средств, проводки начисления / отсрочки и разовые проводки.

Эти определения процессов и подпроцессов можно просмотреть в транзакции FILASYST.

В следующей таблице показаны существующие бизнес-процессы и процессы изменений, а также их отображение из CRM в ERP. Эти процессы представляют собой вероятные бизнес-сценарии, которые могут возникнуть в течение жизненного цикла договора аренды. Реализация лизинга SAP включает определение требований к обслуживанию клиентов для согласования бизнес-процессов и процессов изменений. Каждый выявленный бизнес-процесс и процесс изменений необходимо настроить таким образом, чтобы пользователи могли оказывать качественное обслуживание клиентов и соответствовать всем законодательным требованиям и требованиям к отчетности.

Таблица 1: Назначение общих бизнес-процессов CRM и процессов изменения (существующих / новых)

Существующие бизнес-процессы и процессы изменения в SAP CRM Новые бизнес-процессы в SAP CRM Новые процессы изменений в SAP CRM
БАНК БАНК: Банкротство с возвратом БАНК
БАНК *
КУПИТЬ КУПИТЬ: Покупка объекта аренды КУПИТЬ
EBUY
INBY *
LCOL CHOP: Смена партнера CHOP
LCOO
LCOP
SWAC *
ЮЗАО *
КОНТР. ПРОДОЛЖЕНИЕ: Продолжение КОНТ.
INSO INSO: Несостоятельность ИНСО
NEWL NEWL: Новый документ о лизинге NEWL
RESC RESC: Реструктуризация с отображением полного графика платежей RESC
BLEX
EXFC *
ОТДЫХ
RNEW RNEW: продление RNEW
РУЛЬ ROLF: пролонгация финансирования РУЛЬ
INRL *
STBH STBH: прекратить выставление счетов STBH
СТБИ
STAH STAH: Остановить учет STAH
STAI
SPLT SPLT: Разделение контракта SPLT
СРОК

СРОК: Прекращение с возвратом

TERQ: Предложение о прекращении действия
СРОК
КОНЦ *
ЭКОН *
ETER
EXFT *
ИНТЕ *
РЕПО *
РОЛТ *
UNIN UNIN: Отменить неплатежеспособность UNIN
USBH USBH: сбросить остановку биллинга (уровень заголовка) USBH
USBI
USTH
USTI
USAH USAH: сбросить счет остановки USAH
USAI

Мы еще раз обсудим некоторые из вышеперечисленных процессов с точки зрения учета аренды.В нем в основном рассматривается обработка открытых остатков по контракту. Открытые позиции дебиторской задолженности для клиента обрабатываются из модуля FI-CA (X) в соответствии с целью бизнес-процесса.

Создание договора аренды

NEWL

NEWL идентифицирует начало нового договора аренды. Новый договор аренды создается в CRM путем ввода таких значений, как:

  • Деловой партнер
  • И-Объект
  • Дата начала контракта
  • Дата начала аренды
  • Дата окончания контракта
  • Срок действия договора
  • Условия контракта
  • , такие как финансируемая сумма, процентная ставка, остаточная стоимость, частота платежей и т. Д.

После ввода необходимых данных рассчитывается план платежей, создается план счетов и классифицируется аренда. Теперь договор можно сохранить и подписать.

После выполнения начального этапа данные контракта передаются в ERP через промежуточное программное обеспечение, и контракт обрабатывается в модуле учета аренды для создания записей начального учета в фоновом режиме. Теперь договор аренды можно просмотреть в модуле «Учет аренды».

Отображение договора аренды в Учете аренды отображает данные договора, упорядоченные по следующим сегментам:

  • Процессы, выполняемые по контракту
  • При нажатии на каждый процесс отображаются данные, относящиеся к этому процессу, такие как:
    • Данные контракта
    • Тарифный план
    • Виды условий
    • Идентификаторы значений
    • Входящие / исходящие платежи
    • Переуступка
  • Бухгалтерские данные организованы как:
    • Основные средства
    • Начисления
    • OTP (Разовые сообщения)

Средняя аренда - с характером финансирования

Процесс изменения финансового характера - это процесс, при котором контракт продолжает действовать с некоторыми вариациями его условий.

RESC

RESC - идентификатор Реструктуризации. В рамках процесса реструктуризации аренды договор аренды реструктурируется путем внесения изменений в его условия. Вот некоторые примеры реструктуризации:

  • Изменение процентной ставки
  • Изменение частоты платежей
  • Изменение остаточной стоимости и суммы финансирования
  • Изменение срока договора
  • Любая комбинация вышеперечисленного

При реструктуризации контракта в CRM создается новый график платежей и, следовательно, новый план счетов.В начале изменения данные контракта передаются в ERP, где выполняются два подпроцесса - RESC_TERM и RESC.

RESC_TERM: этот процесс соответствует позиции исходной строки. Этот шаг процесса следует использовать для закрытия открытых остатков по строке контракта. В случае операционной аренды списать актив по чистой балансовой стоимости и закрыть неамортизированный остаток FAS 91 на клиринговом счете. В случае аренды капитала неамортизированные остатки основной суммы долга, процентов, остаточной стоимости и суммы по FAS 91 закрываются на клиринговом счете.

RESC: Эта строка процесса позволяет согласовать реструктурированные условия контракта с новым планом счетов. Сальдо, закрытые на клиринговый счет в процессе RESC_TERM, теперь переносятся и настраиваются как данные новой позиции контракта. Это должно обнулить остатки на клиринговых счетах.

Подобные процессы:

CHOP: Смена партнера

Процесс выполняется, если право собственности на контракт переходит из-за слияний, поглощений.Также, когда покупатель меняет местонахождение актива.

Этот процесс можно определить как один из следующих 3 процессов на стороне ERP:

  • LCOO: смена владельца - выполняется в ERP в два этапа: LCOO_TERM и LCOO
  • LCOL: изменение местоположения - выполняется в ERP в два этапа: LCOL_TERM и LCOL
  • LCOP: смена партнера - выполняется в ERP в два этапа: LCOP_TERM и LCOP

Процесс и учет аналогичны реструктуризации.

Кроме того, стандартные процессы могут быть скопированы для создания пользовательских процессов, таких как отсрочка платежа и т. Д.

Средняя аренда - без финансового характера

Процесс изменения без финансового характера - это завершающий процесс изменения.

CONC - снятие заряда

Этот процесс используется для списания остатков по контракту, когда клиент просрочен, и получить от него какую-либо сумму невозможно. Также невозможно вернуть актив от покупателя.Этот процесс выполняется в ERP за один шаг.

В случае операционной аренды чистая балансовая стоимость актива списывается на клиринговый счет и списывается на счет убытков посредством бухгалтерской проводки, проводимой посредством разовых проводок. Неамортизированная сумма остатка по FAS 91 списывается на счет расходов / доходов. Открытые позиции A / R на счету клиента отдельно списываются в модуле FI-CA.

В случае аренды капитала неамортизированное сальдо основной суммы и остаточной стоимости закрывается на клиринговом счете, и их сумма списывается как убыток бухгалтерской проводкой, проводимой посредством единовременных проводок.Неамортизированная сумма остатка по FAS 91 списывается на счет расходов / доходов. Также восстанавливаются остатки незаработанных процентов и дебиторской задолженности по процентам. Открытые позиции A / R на счету клиента отдельно списываются в модуле FI-CA.

BANC - Банкротство без возврата

Процесс аналогичен CONC (отключение заряда). Списание в этом случае было бы результатом банкротства покупателя, при котором актив не мог быть взыскан с покупателя.Учет в этом случае будет аналогичен процессу CONC. В конфигурации можно предусмотреть некоторые изменения в бухгалтерском учете или контировках.

БАНК - Банкротство с возвратом

Этот процесс изменения используется, когда клиент заявляет о банкротстве и возвращает арендованный актив арендодателю. В ERP этот процесс выполняется в два этапа - BANK_RE_TERM и BANK_RE.

BANK_RE_TERM: этот шаг процесса используется для закрытия открытых сальдо по позиции контракта.В случае операционной аренды чистая балансовая стоимость актива списывается на клиринговый счет. В случае аренды капитала неамортизированный остаток основной и остаточной стоимости закрывается на клиринговом счете. Неамортизированная сумма остатка по FAS 91 списывается на счет расходов / доходов.

BANK_RE: этот шаг используется для внесения возвращенных активов в бухгалтерские книги. Процесс должен быть настроен для создания основной записи актива и разноски приобретения на сумму, которая будет компенсировать значение баланса, проведенное на клиринговый счет в предыдущем процессе.Возвращенный актив теперь является запасом и, следовательно, не подлежит амортизации.

ETER - досрочное прекращение действия

Этот процесс изменения используется, когда клиент требует досрочного прекращения договора аренды. В ERP этот процесс выполняется в два этапа - ETER_RE_TERM и ETER_RE.

Учет этого процесса аналогичен БАНКОВСКОМУ учету. Шаг ETER_RE_TERM соответствует шагу BANK_RE_TERM, а ETER_RE соответствует шагу BANK_RE. В конфигурации можно указать некоторые изменения в разнесенном классе основных средств, бухгалтерском учете или контировках.Плата за досрочное расторжение может взиматься с клиента и проводиться на счет клиента по маршруту FI-CA.

РЕПО - возврат активов

В некоторых случаях, когда покупатель становится просроченным, арендованный актив, которым он владеет, переоценивается. Плата за повторное вступление во владение взимается с покупателя. В ERP процесс выполняется в два этапа - REPO_RE_TERM и REPO_RE.

Порядок учета этих процессов в Учете аренды аналогичен BANK_RE_TERM и BANK_TERM.

TERQ - Смета выплаты при расторжении договора

В некоторых договорах аренды у покупателя есть возможность досрочного выкупа и он запрашивает квоту выплаты при досрочном расторжении. Процесс включает в себя расчет суммы выплаты в CRM, которая сообщается клиенту. После получения суммы квоты на выплату от клиента она вводится в CRM, что инициирует разноску счета-фактуры на выплату на счет клиента в FI-CA. Эта проводка счета выравнивается по квитанции об оплате сметы выплаты.Открытый A / R, включенный в сумму квоты выплаты, также выравнивается против проводки суммы квоты выплаты. Сумма предложения по выплате, связанная с остатками на счетах по контракту, проводится на клиринговый счет.

В учете аренды этот процесс выполняется за один шаг. Котировка на выплату в середине срока аренды обозначается как «EBUY», а котировка на выплату в конце срока аренды - как «BUYO».

В случае операционной аренды чистая балансовая стоимость актива списывается на клиринговый счет. Разница между суммой предложения по выплате (без учета открытых позиций) и чистой балансовой стоимостью проводится как прибыль / убыток по выплате.

В случае аренды капитала неамортизированные остатки основной суммы и остаточной стоимости закрываются на клиринговом счете. Разница между суммой котировки выплаты (без учета открытых позиций) и суммой остатков основной суммы и остаточной стоимости проводится как прибыль / убыток от выплаты. .

Можно разнести плату за расторжение договора, плату за наценку или любые другие сборы, включенные в квоту выплаты, на счета доходов посредством разовой проводки.

Варианты конечной аренды - Без финансового характера

СРОК - Расторжение с возвратом

Данное бизнес-событие представляет собой расторжение договора аренды в конце срока аренды.Клиент возвращает арендованный актив в конце срока действия договора. В учете аренды этот процесс выполняется в два этапа - TERM_RE_TERM и TERM_RE.

В таком случае, поскольку срок действия контракта подошел к концу, неамортизированные остатки отсутствуют. Единственная оставшаяся стоимость контракта - это остаточная стоимость.

TERM_RE_TERM

В случае операционной аренды стоимость брака (остаточная стоимость) представляет собой чистую балансовую стоимость, которая списывается на клиринговый счет.

В случае финансовой аренды остаточная стоимость контракта закрывается на клиринговом счете.

TERM_RE

На этом шаге возвращенный актив создается как актив в запасах. Стоимость актива - это остаточная стоимость, которая была проведена на клиринговый счет в предыдущем процессе. Проводка возвращенного актива сбрасывает сальдо на клиринговом счете до нуля.

Варианты конечной аренды - с финансовым характером

ПРОДОЛЖЕНИЕ - Продолжение

Иногда клиент продолжает пользоваться активом, а также продолжает выплачивать те же ежемесячные ренты после окончания срока действия контракта.В таких случаях в контракте выполняется процесс изменения продолжения.

По контракту нет неамортизированных остатков, кроме остаточной стоимости. Устанавливается новая позиция контракта, в которой остаточная стоимость предыдущей позиции переносится как стоимость арендованного актива. Создается новый план выплат, который будет учитываться как периодический доход от аренды.

В учете аренды процесс выполняется в два этапа - CONT_TERM и CONT.

RNEW - Продление

В некоторых случаях заказчик подходит к возобновлению договора аренды в конце срока действия договора.В таких случаях используется процесс изменения продления.

По контракту нет неамортизированных остатков, кроме остаточной стоимости. Обновление плана счетов по контракту выполняется с учетом остаточной стоимости контракта с применением процентной ставки и срока продления контракта.

В учете аренды процесс выполняется в два этапа - RNEW_TERM и RNEW. Остаточная стоимость контракта закрывается для клирингового счета на этапе RNEW_TERM, а новый план выставления счетов настраивается на этапе RNEW.

Ремаркетинг

Возвращенные и повторно приобретенные активы иногда продаются на открытом рынке. В CRM создается и вводится заказ на продажу для записи продажи актива. Эта транзакция в учете аренды определяется как процесс изменения SALE_RE. Сделка списывает актив, используя цену продажи актива в качестве выручки. Разница между чистой балансовой стоимостью актива и продажной ценой учитывается как прибыль / убыток.

Заключение

Сочетая в себе сильные стороны CRM, FI-LA и FI-CA, решение обеспечивает полное решение жизненного цикла для управления арендодателем и бухгалтерского учета.

Как отразить обязательство по аренде и соответствующий актив

На данный момент в наших блогах нам удалось собрать все необходимые компоненты для записи обязательств по аренде. Мы учли процентную ставку, срок аренды и арендные платежи. В этом блоге мы объединим ингредиенты для получения конечного продукта - обязательства по аренде. После записи обязательства по аренде мы сделаем еще один шаг и запишем соответствующий актив. Для этого нам сначала нужно ознакомиться с несколькими новыми концепциями, которые мы и сделаем здесь.

Как обсуждалось ранее, основная проблема «старого» стандарта аренды заключалась в том, что он не требовал отражения всех договоров аренды в бухгалтерском балансе, что, таким образом, создавало возможность для забалансового финансирования. В соответствии с новым стандартом аренды почти все договоры аренды отражаются в балансе. Теперь вопросы:

В какой сумме мы отражаем обязательство по аренде? По какой сумме мы учитываем арендный актив?

Несколько факторов будут влиять на сумму обязательства - срок аренды, арендная плата и ставка дисконтирования.Несколько факторов также будут влиять на сумму актива в форме права пользования - первоначальные прямые затраты, льготы по аренде и предоплаты. До сих пор в наших блогах мы рассказывали об определении ставки дисконтирования, срока аренды и арендной платы; в этом блоге мы собрали все это воедино, чтобы записать наши обязательства по аренде в бухгалтерский баланс. Мы также лучше поймем, что такое арендный актив и какие данные используются для его регистрации.

Обязательство по аренде - пересчет

Прежде чем мы начнем, давайте подытожим несколько концепций.Чтобы отразить обязательство по аренде в бухгалтерском балансе, нам необходимо определить срок аренды. Для определения срока аренды иногда требуется суждение, особенно когда у нас есть варианты продления и расторжения в рамках договора аренды (дополнительную информацию о сроке аренды см. В блоге за декабрь 2019 г.).

Еще нам нужно определить размер арендной платы. Определение арендной платы также требует суждения в некоторых случаях, например, когда есть платежи, связанные с вариантами продления или прекращения (см. Блог за февраль 2020 года для получения дополнительной информации об арендной плате).

Помимо срока аренды и арендной платы нам также необходимо знать ставку, которая будет использоваться для дисконтирования обязательства по аренде. Если мы используем инкрементную ставку заимствования, мы должны убедиться, что исходные данные, которые используются для расчета ставки, являются надежными (дополнительные сведения о ставке дисконтирования см. В блоге за сентябрь 2019 г.). Нам нужны все три исходных параметра для отражения обязательства по аренде. В этом блоге мы выясним, как все это собрать.

Обязательство по аренде - его учет

Обязательство по аренде представляет собой обязательство по уплате арендных платежей и оценивается по приведенной стоимости будущих арендных платежей.После того, как мы собрали нашу информацию, то есть знаем срок аренды, размер арендной платы и ставку дисконтирования, мы просто дисконтируем обязательство в течение срока аренды, используя ставку дисконтирования. Затем мы записываем обязательство по аренде или полученную сумму в бухгалтерском балансе. Затем нам нужно будет записать арендный актив. Давайте продолжим чтение, чтобы определить, какие шаги нам нужно предпринять.

Актив в форме права пользования

Начнем с того, что актив, который мы собираемся регистрировать, известен как актив «право пользования».Актив с правом пользования является нематериальным активом, и если вы знакомы со старым стандартом аренды, вы сразу заметите разницу. Используя старый стандарт аренды, мы бы записали актив (например, грузовик) непосредственно в балансе; теперь мы регистрируем право на использование актива (например, право на использование грузовика) вместо самого актива. Актив в форме права пользования является нематериальным активом.

Есть три вопроса, которые нам необходимо рассмотреть, прежде чем мы сможем прийти к правильной сумме актива в форме права пользования:

  • Первоначальные прямые затраты (понесенные арендатором)
  • Льготы по аренде (полученные арендатором)
  • Предоплата по аренде (внесенная арендатором)

Первоначальные прямые затраты

Первоначальные прямые затраты определены следующим образом:

Дополнительные затраты по аренде, которые не были бы понесены, если бы аренда не была получена

Возможно, вам будет полезно посмотреть здесь несколько примеров.Платежи юристу за налоговую или юридическую консультацию, скорее всего, не будут первоначальными прямыми расходами. С другой стороны, платеж брокеру в качестве комиссии, скорее всего, будет первоначальными прямыми затратами, поскольку этот платеж будет произведен только в том случае, если аренда была получена. Аналогичным образом, платеж, произведенный существующему арендатору в качестве стимула для прекращения аренды, вероятно, будет первоначальными прямыми затратами (опять же, эти затраты будут понесены только в том случае, если аренда была получена).

Льготы по аренде и предоплата

Арендодатель может стимулировать потенциального арендатора к подписанию договора аренды.Это известно как стимул к аренде и может быть предоставлен в форме авансового платежа наличными, оплаты затрат арендатора (например, расходов на переезд) или допущения о ранее существовавшем договоре аренды, чтобы привести несколько примеров.

Предоплата по аренде - это просто предоплата.

Актив в форме права пользования - в учете

Теперь, когда у нас есть все части головоломки, давайте рассчитаем наш актив в форме права пользования. Начнем с обязательства по аренде. Вот формула:

Актив в форме права пользования:

= Обязательства по аренде

+ Первоначальные прямые затраты

+ Предоплата

- Льготы по аренде

Собираем все вместе

Давайте соберем все вместе на примере.Предположим следующее:

  • Аренда на шесть лет без возможности продления
  • Арендная плата в размере 40 000 долларов США, выплачивается в конце каждого года
  • Ставка 9% (ставка привлечения дополнительных заемных средств)
  • Первоначальные прямые затраты равны 1000 долларов США

Мы начинаем с расчета обязательства по аренде следующим образом:

  • Обязательство по аренде будет отражено как приведенная стоимость шести платежей, дисконтированных по ставке 9%,
  • Следовательно, обязательство по аренде составит 179 437 долларов США

Далее рассчитываем актив в форме права пользования следующим образом:

  • Актив в форме права пользования будет отражаться как обязательство по аренде плюс первоначальные прямые затраты плюс предоплата за вычетом любых льгот по аренде
  • Таким образом, актив в форме права пользования будет рассчитан как 179 437 долларов (обязательство по аренде) +1000 (льготы по аренде) = 180 437 долларов (обратите внимание, что в этом примере нет предоплаты или льгот по аренде)

Запись в журнале будет:

Актив в форме права пользования $ 180 437

.Обязательство по аренде $ 179 437

. Наличные $ 1,000

Заключение

Самая сложная часть записи обязательства по аренде и актива в форме права пользования - это сбор данных. Прежде чем записывать обязательство по аренде, мы должны убедиться, что у нас есть правильные данные о сроке аренды и арендной плате, а также в том, что ставка дисконтирования была рассчитана с использованием надежных данных. Прежде чем регистрировать актив в форме права пользования, мы должны убедиться, что мы вносим соответствующие корректировки с учетом первоначальных прямых затрат, предоплаты и льгот по аренде.Как только у нас будут все данные, их будет легко собрать!

Дополнительные лизинговые ресурсы, которые могут вам понравиться:

Вебинар: Подготовка к новому стандарту аренды (ASC 842)

Посмотрите нашу бесплатную интернет-трансляцию по запросу, посвященную обзору нового руководства по аренде и сфокусированной на тех положениях, которые представляют собой существенные изменения в финансовой отчетности. Особое внимание уделяется таким областям, как определение аренды, классификация аренды, представление баланса, переход, срок аренды, арендная плата, учет арендатора, особенности внедрения и требования к раскрытию информации.Обсуждение включает наглядные примеры и демонстрации. Смотри.

—————————————————————————————————

Курсы CPE: Аренда

Зарабатывайте кредиты CPE, расширяя свои знания об аренде. Некоторые популярные курсы аренды включают:

Найдите курсы и вебинары по аренде прямо сейчас.

Учет аренды по новому стандарту, часть 1

Коротко

Новый стандарт учета аренды, выпущенный FASB в начале 2016 года, представляет собой одно из крупнейших и наиболее значительных изменений принципов бухгалтерского учета за последние десятилетия.Сам стандарт объемен, и его усвоение станет серьезной задачей для компаний, аудиторов и бухгалтеров. В первой части серии, состоящей из двух частей, авторы обсуждают изменения в определении и классификации различных типов аренды и подробно описывают процесс бухгалтерского учета для арендаторов.

* * *

25 февраля 2016 г. FASB опубликовал новый стандарт аренды, который представляет собой полный пересмотр финансовой отчетности в этой области. Новый стандарт вступает в силу для государственных предприятий, некоторых некоммерческих организаций и определенных планов вознаграждений работникам на годовые периоды (включая промежуточные периоды), начинающиеся после декабря.15 декабря 2018 г., а для всех остальных предприятий - годовые периоды, начинающиеся после 15 декабря 2019 г. Стандарт предусматривает длительный переходный период; однако он требует, чтобы компании следовали модифицированному ретроспективному подходу, согласно которому требуемые изменения будут применяться к договорам аренды, существующим на начало самого раннего сравнительного периода, представленного в финансовой отчетности того года, когда был принят новый стандарт. Например, публичная компания с календарным годом, представляющая три сравнительных года, ретроспективно применила бы руководство к своему отчету о прибылях и убытках, заканчивающемуся 30 декабря.31, 2017. Модифицированный ретроспективный подход не потребует перехода на новый учет для договоров аренды, срок действия которых истек до самого раннего из представленных периодов.

В случае принятия новое руководство по аренде может оказать самое сильное влияние из всех, когда-либо существовавших по сравнению с новым стандартом бухгалтерского учета в пересчете на валовую сумму в долларах США на балансы арендаторов. Исследование, проведенное по заказу Торгово-промышленной палаты и других заинтересованных сторон в 2013 году, показало, что изменения нового стандарта увеличат общие активы и общие обязательства публично торгуемых компаний примерно на 1 доллар.По 5 триллионов каждый, из которых 1,1 триллиона долларов будут получены за счет капитализации существующих забалансовых договоров аренды недвижимости (Джефф Битти, Ян Биленнесс, Майл Нельсон, Эми Суини и Ник Тэнси, «Пересмотренный предварительный проект по вопросу учета аренды: возвращение на передний план» , ” CBRE Global ViewPoint, июнь 2013 г., http://bit.ly/2urr2aJ).

Новые правила требуют постоянной оценки договоров аренды, чтобы определить, когда происходит событие, которое может изменить признание или оценку аренды, например изменение срока аренды или изменение существующего соглашения.В некоторых случаях эти изменения обяжут предприятие различать изменения, которые по сути являются модификациями существующего договора аренды, и изменениями, составляющими новый договор аренды, требующий отдельного учета. Среди наиболее сложных аспектов нового стандарта - требования о том, чтобы стороны разделяли компоненты аренды в рамках договора, а также определяли и разделяли компоненты, не связанные с арендой. Стандарт изобилует примерами того, как стороны могут принимать такие решения.

Хотя учет договоров аренды в соответствии с новым стандартом для арендодателя не будет существенно отличаться от существующих стандартов, признание арендодателем прибыли от продаж и выручки от операций по аренде должно соответствовать части Раздела 606, касающейся признания выручки; если контроль не передается, арендодателю не разрешается признавать прибыль от продажи авансом.Стандарт предоставляет ряд практических приемов, которые позволят сторонам избежать некоторых из наиболее сложных областей реализации. Например, одно положение позволяет предприятию (имеющему особое значение для арендатора) сделать выбор в отношении бухгалтерского учета, чтобы сохранить внебалансовый учет в отношении краткосрочной аренды (т. Е. 12 месяцев или менее). Арендатор, делающий такой выбор, должен применять решение ко всему классу договоров аренды в зависимости от типа базового актива.

Несмотря на то, что трудно охватить все аспекты такого большого документа (более 400 страниц), в этой статье из двух частей основное внимание будет уделено тому, как стандарт определяет и определяет договор как аренду или как содержащий договор аренды, и как соответствующие стороны классифицируют свои операции по аренде с примерами того, как стандарт повлияет на их бухгалтерский учет.В нем также будет подробно описано, как стандарт определяет и отличает модификацию от нового компонента аренды, а также исключения из некоторых из наиболее трудных для реализации положений (т. Е. Практических приемов). Наконец, будет уделено внимание тому, как новый стандарт может повлиять на компании, занимающиеся лизингом, и как они могут подготовиться к переходу.

Что такое аренда или ее компонент?

Первый шаг любого анализа, проводимого арендатором или арендодателем, состоит в том, чтобы определить, существует ли аренда в рамках нового руководства.В таком случае арендатор и арендодатель должны также проанализировать, есть ли несколько компонентов аренды (т. Е. Более одного договора аренды), которые следует учитывать отдельно, и есть ли компоненты, не связанные с арендой, которые следует учитывать в соответствии с другими соответствующими ОПБУ. Согласно ASC 842-10-15-3 и 842-10-15-4, арендатор должен иметь прямой контроль над активом или иметь возможность определять способ и характер его использования. Стандарт предоставляет множество примеров того, когда и как достигается контроль над базовым активом.Например, контроль зависит от того, имеет ли арендодатель «существенные права на замену» и получает ли он значительную часть выгод от своей способности заменять альтернативные активы. Более того, арендатор должен получать большую часть выгод от использования актива в течение срока аренды.

Как только выявляется аренда, принимается во внимание наличие компонентов, не являющихся арендой. Например, сдавая здание в аренду, арендатор может получить доступ к общественной парковке и тренажерному залу.Предполагая, что эти компоненты не соответствуют определению аренды, арендодатель и арендатор распределяют арендные платежи между арендой здания и не связанными с арендой услугами. Такое распределение может оказать существенное влияние на признание актива и обязательства в форме права пользования для арендатора и выручки для арендодателя. В частности, у арендодателя возникает дополнительная сложность в применении нового руководства по признанию выручки в Разделе 606 к компонентам, не связанным с арендой. Арендатору дается описанное ниже практическое средство игнорировать влияние компонентов, не связанных с арендой.

Хотя это и не входит в сферу применения данной статьи, как арендатор, так и арендодатель должны учитывать расчет распределения между компонентами аренды и компонентами, не являющимися арендой, или между несколькими компонентами аренды в рамках одного соглашения. Кроме того, после определения компонентов аренды и других компонентов, они должны оценить срок аренды и сумму арендных платежей, чтобы должным образом признать и оценить аренду. Еще одна сложность - определение первоначальных прямых затрат; то есть те затраты, которые не были бы понесены, если бы стороны не заключили договор аренды.Примером первоначальных прямых затрат могут быть гонорары брокеров, понесенные при заключении договора аренды.

Арендатор Модель

Несмотря на то, что новый стандарт сохраняет существующую модель двух видов аренды, «операционной» и «финансовой», бремя признания и оценки арендатора увеличивается. Согласно старому руководству операционная аренда не отражалась в балансе; Таким образом, многие компании не оценивали аренду, включенную в договоры об оказании услуг, или другие краткосрочные договоры аренды, которые, как известно, были операционной арендой.Например, организация может внести предоплату за почтовые услуги в рамках 18-месячной договоренности и получить использование счетчика почтовых услуг в каждом из своих мест «бесплатно». Предприятие могло ранее исключить использование счетчика бесплатных почтовых услуг из своего анализа аренды, потому что существует ограниченный риск того, что счетчик почтовых услуг будет учитываться как капитальная аренда, или отсутствует. Согласно новому руководству, операционная аренда должна оцениваться как обязательство в балансе, и, таким образом, совокупный эффект бесплатных почтовых счетчиков, если он соответствует определению аренды, может быть существенным для финансовой отчетности и потребовать идентификации, признания. , и оценка нового обязательства.

Арендатор сначала идентифицирует свои договоры аренды, как описано выше, а затем определяет, следует ли классифицировать аренду на основе пяти критериев классификации как операционную или финансовую. Эти критерии аналогичны четырем критериям в старом руководстве, но требуют большего суждения, поскольку они не включают явных ярких линий. Аренда, отвечающая любому из следующих пяти критериев, классифицируется как финансовая аренда:

  • Право собственности передается по окончании срока аренды.
  • Имеется опцион на выгодную покупку (т. Е. Вариант, который с достаточной степенью уверенности будет исполнен) арендуемого актива.
  • Срок аренды, который не начинается ближе к концу срока экономической службы арендованного актива, в основном относится к оставшемуся экономическому сроку службы арендованного актива.
  • Приведенная стоимость арендных платежей и гарантий остаточной стоимости равна практически всей справедливой стоимости арендованного актива или превышает ее.
  • Арендованный актив не имеет альтернативы использованию арендодателем в конце срока из-за его специализированного характера.

Арендаторам необходимо будет занять позицию в отношении того, что составляет «основную часть» оставшегося экономического срока службы арендованного актива и «практически всю» справедливую стоимость арендованного актива.

Крайне важно, чтобы арендаторам необходимо было занять позицию в отношении того, что составляет «основную часть» оставшегося экономического срока службы арендованного актива и «практически всю» справедливую стоимость арендованного актива, которая может соответствовать или не соответствовать 75 % и 90% пороговые значения, соответственно, указанные в соответствии с предыдущими ОПБУ.

После классификации каждого договора аренды арендатор должен оценить их. Оценка операционной аренды является наиболее значительным отличием от предыдущих ОПБУ; арендатор должен будет отражать в балансе все договоры операционной аренды на срок 12 месяцев и более. Эти договоры операционной аренды, которые представляются отдельно от договоров финансовой аренды, должны предусматривать оценку активов в форме права пользования и соответствующих обязательств по аренде. На фактическую дату начала аренды арендатор будет оценивать как активы, так и обязательства по приведенной стоимости будущих арендных платежей, используя либо подразумеваемую процентную ставку арендодателя (которая приравнивает приведенную стоимость полученных платежей к справедливой стоимости арендного актива), или, если не поддается определению, по ставке привлечения дополнительных заемных средств арендатором (ставка, по которой арендатор может взять кредит на аналогичную сумму у своего кредитного учреждения).

Возросшая нагрузка на арендатора не заканчивается, поскольку учет и поддержание в рабочем состоянии активов и обязательств, возникающих в результате каждой аренды, требуется в каждом периоде. Текущий учет финансовой аренды будет в основном таким же, как существующий учет финансовой аренды; однако учет операционной аренды будет отличаться из-за признанных в настоящее время активов и обязательств. Сумма арендных платежей по операционной аренде будет амортизироваться линейным методом, при этом каждый платеж будет отнесен на расходы по аренде и соответствующие кредиты 1) на обязательство по аренде на увеличенные проценты и 2) на актив в форме права пользования. за разницу.При условии отсутствия изменений в существующем договоре, эффект от такого учета будет заключаться в амортизации актива в форме права пользования с использованием метода эффективной процентной ставки, который применяет постоянную процентную ставку к неамортизированному обязательству. Хотя это прямо не указано, эффект от умножения процентной ставки, использованной при расчете приведенной стоимости, на сумму обязательства по аренде и вычитания ее из общих расходов по аренде, заключается в применении постоянной ставки к активу в форме права пользования; в конце срока аренды актив в форме права пользования будет полностью списан.

Примеры учета операционной аренды арендатором

В этом примере арендатор учитывает простую операционную аренду здания с 10 равными ежегодными арендными платежами. Предположим следующее:

  • Арендатор A подписывает договор с арендодателем B на аренду здания 1 января 1 года
  • Срок аренды (без возможности продления) 10 лет
  • Ежегодная арендная плата, подлежащая уплате 31 декабря, составляет 162 745 долларов США
  • Ставка привлечения дополнительных заемных средств для арендатора составляет 10%
  • Приведенная стоимость арендных платежей составляет 1 миллион долларов США
  • Первоначальные прямые затраты составляют 0 долл. США
  • Оставшийся срок полезного использования актива составляет 20 лет
  • Справедливая стоимость здания оценивается в 2 миллиона долларов
  • Базовый актив возвращается арендодателю в конце срока аренды.

Разумно сделать вывод, что арендатор будет учитывать договор аренды как операционную аренду. Срок аренды составляет только половину расчетного срока службы базового актива, приведенная стоимость арендных платежей составляет только 50% справедливой стоимости базового актива, и актив возвращается арендодателю в конце срока аренды. срок аренды. Следовательно, арендатор будет делать записи за год 1 и год 2, показанные в Приложении 1 .

ВЫСТАВКА 1

Записи в иллюстративном журнале по простой операционной аренде - Арендатор

Результатом приведенных выше записей является амортизация как актива в форме права пользования, так и соответствующего обязательства по аренде с использованием метода эффективной процентной ставки.В конце двухлетнего периода актив в форме права пользования был амортизирован до 868 236 долларов, а обязательство по аренде было амортизировано на ту же сумму.

В приведенном выше примере операционная аренда не включала в себя какие-либо из наиболее общих характеристик, которые могут возникнуть при аренде недвижимости, и, таким образом, расходы по аренде и операционные денежные потоки признавались каждый год в течение 10-летнего срока, а право собственности -использовать актив и обязательство по аренде, хотя и не было взаимозачета в балансе, были равны.Такая простая аренда может осложняться такими факторами, как первоначальные прямые затраты, стимулы по аренде и повышение ставок арендных платежей. Если бы существовали первоначальные прямые затраты, арендатор включил бы их в стоимость аренды, и, таким образом, они амортизировались бы линейным методом. Аналогичным образом, льготы по аренде и переменные арендные платежи также амортизируются линейным методом. Влияние первоначальных прямых затрат или переменных арендных платежей будет заключаться в том, что расходы по аренде больше не будут такими же, как операционные денежные потоки, связанные с арендой, а актив в форме права пользования и обязательство по аренде больше не будут равны конец каждого периода.Для иллюстрации предположим те же факты, что и выше, за исключением того, что годовой арендный платеж, подлежащий уплате 31 декабря, составляет 150 000 долларов для 1–5 лет и 183 272 долларов для 6–10 лет.

Приложение 2 показывает изменения в бухгалтерском учете аренды. В конце двухлетнего периода актив в форме права пользования был амортизирован до 869 510 долларов, а обязательство по аренде было амортизировано до 895 000 долларов, то есть разница в 25 490 долларов. Чистая прибыль была уменьшена в год 1 и год 2 на расходы по аренде в размере 162 745 долларов США, но отток денежных средств составил только 150 000 долларов США, что привело к увеличению чистой прибыли в операционном разделе отчета о движении денежных средств в размере 12 745 долларов США каждый год.

ВЫСТАВКА 2

Иллюстративные записи в журнале по операционной аренде с переменными арендными платежами - Арендатор

Примеры учета финансовой аренды арендатором

В этом примере арендатор арендует оборудование, а аренда классифицируется как финансовая. Предположим следующее:

  • Компания A арендует оборудование у компании B 1 января 1 года
  • Срок аренды 15 лет
  • Стоимость оборудования составляет 1 миллион долларов США, приобретено лизингодателем 1 января.1, год 1
  • Расчетный срок службы оборудования 15 лет
  • Метод начисления амортизации линейный
  • Нет остаточной стоимости
  • Ставка, заложенная в договоре аренды, о которой арендатор знает, составляет 10%
  • Арендные платежи, подлежащие выплате на 31 декабря, составляют 131 473 доллара.

Данная аренда является финансовой по двум причинам: 1) срок аренды составляет 100% от полезного срока полезного использования базового актива, и 2) приведенная стоимость арендных платежей равна справедливой стоимости базового актива. Приложение 3 показывает учет аренды.

ВЫСТАВКА 3

Записи в иллюстративном журнале по простой финансовой аренде - арендатор

Обратите внимание, что FASB решил сохранить независимый характер актива в форме права пользования от связанного с ним обязательства по капитальной аренде в соответствии с предыдущими инструкциями по бухгалтерскому учету в соответствии с новым руководством. В результате, хотя арендаторы признают в балансе как операционную, так и финансовую аренду, влияние каждой из них на отчет о прибылях и убытках различается.При отсутствии более систематического подхода арендатор должен будет амортизировать актив в форме права пользования линейным методом в течение срока аренды или расчетного срока полезного использования базового актива, если право собственности будет передано арендатору. В этом примере арендатор амортизировал актив в форме права пользования линейным методом, используя метод требуемой эффективной ставки процента для амортизации обязательства по аренде. Такой порядок учета приводит к увеличению расходов в предыдущие годы, а затем к меньшим расходам в последующие годы.Что касается операционной аренды, арендатор классифицирует годовую арендную плату как операционные расходы в отчете о прибылях и убытках. Напротив, классификация в качестве финансовой аренды привела бы к тому, что арендатор должен был бы отражать часть годовой аренды как операционные расходы (амортизация, связанная с активом в форме права пользования), а другую часть амортизации как неоперационные расходы (связанные с амортизацией). с обязательством по аренде в качестве процентных расходов).

Последний пример для арендаторов исследует некоторые дополнительные сложности, связанные с начальными руководящими затратами и существованием остаточной стоимости.Записи в Приложении 4 иллюстрируют, как арендатор учитывает финансовую аренду с учетом первоначальных прямых затрат и остаточной стоимости (гарантированной и негарантированной). Единственные изменения в предположениях из Приложение 3 следующие:

  • Арендные платежи составляют 105 179 долларов в год, срок погашения 31 декабря
  • Балансовая стоимость оборудования составляет 700 000 долларов США
  • Общая прибыль на дату открытия составляет 300 000 долларов США
  • Остаточная стоимость на конец 15 лет составляет 835 450 долларов США
  • Арендатор гарантирует остаточную стоимость 600 000 долларов США; оставшиеся 235 450 долларов негарантированы
  • Собираемость, включая остаточную гарантию, вероятно
  • Первоначальные прямые затраты, не включенные в арендные платежи, составляют 10 000 долларов США
  • Стороны соглашаются, что арендатор должен нести первоначальные прямые затраты.
ВЫСТАВКА 4

Иллюстративные записи в журнале по финансовой аренде с первоначальными прямыми затратами и гарантированной и негарантированной остаточной стоимостью - арендатор

Актив в форме права пользования будет состоять из приведенной стоимости арендных платежей плюс приведенная стоимость остаточной гарантии плюс первоначальные прямые затраты.

Вторая часть этой статьи будет охватывать учет арендодателя в соответствии с новым стандартом, а также правила, касающиеся изменений условий аренды, практические меры, разрешенные в соответствии с новым руководством, и предложения о том, как компании должны подготовиться к переходу на новый стандарт.

Роберт Сингер, доктор философии, CPA, адъюнкт-профессор бухгалтерского учета в Школе бизнеса и предпринимательства Гипс, Линденвудский университет, Сент-Чарльз, штат Миссури.

Алисса Пфафф - стажер-бухгалтер в отделе финансового планирования и анализа компании Bunge Corporation, Уайт-Плейнс, штат Нью-Йорк, и выпускница Университета Линденвуд.

Хизер Виньярски, CPA, старший менеджер Mayer Hoffman McCann PC, Канзас-Сити, штат Миссури.

Марк Виньярски, CPA, является членом группы профессиональных стандартов Mayer Hoffman McCann.

Учет капитальной аренды | Двойная бухгалтерия

Что такое капитальная аренда?

Учет капитальной аренды касается учета актива, арендуемого предприятием в соответствии с условиями договора капитальной аренды.

Капитальная аренда или финансовая аренда - это соглашение между предприятием (арендатором) об аренде актива у арендодателя. Арендодатель (лизинговая компания, финансовая компания и т. Д.) владеет активом, а предприятие сдает в аренду актива в обмен на периодическую арендную плату.Бизнес никогда не владеет активом, в конце срока он возвращается арендодателю или вводится вторичный период аренды.

Юридическая форма договора аренды капитала заключается в том, что предприятие никогда не владеет активом, однако, поскольку в рамках договора аренды капитала права и риски владения передаются предприятию , для целей бухгалтерского учета отражается содержание договора и актив рассматривается как любой другой актив, как если бы он был куплен компанией.

Фактически, учет капитальной аренды касается актива в том виде, в каком он был приобретен с использованием займа в качестве финансирования. Актив амортизируется в обычном порядке в течение срока действия соглашения, а арендные платежи распределяются между основной суммой и процентами, чтобы очистить остаток по ссуде в течение срока и отнести проценты на счет прибылей и убытков.

Пример учета капитальной аренды

Предположим, что предприятие заключает договор капитальной аренды на актив стоимостью 12000 и соглашается внести депозит в размере 1500, в результате чего остаток в размере 10 500 подлежит финансированию за счет капитальной аренды с подразумеваемой годовой процентной ставкой 7%, требующей следующих четырех годовых. арендные платежи 3100.

Общая сумма, выплаченная за аренду в течение срока, составляет 4 x 3100 = 12 400. Эта сумма может быть разделена на первоначальную финансируемую сумму в размере 10 500, известную как основная сумма, и процентные платежи в размере 12 400 - 10 500 = 1 900. При учете аренды капитала арендная плата выплачивается для погашения основной суммы и процентов по капитальной аренде в течение четырех лет.

Анализ бухгалтерского учета аренды капитала представлен ниже:

Анализ бухгалтерского учета аренды капитала
Стоимость 12000
Залог 1,500 Основной капитал по аренде 10,500 Проценты 1,900
Rental 3,100 Rental 3,100 Rental 3,100 Rental 3,100

Распределение процентов по отчетным периодам

Первым шагом в учете аренды капитала является решение, как распределить процентные платежи в течение срока действия соглашения.В приведенном выше примере общая сумма процентов составляет 1900 за четырехлетний срок.

За каждый арендный платеж будет выплачиваться основная сумма долга и проценты. Если проценты начисляются равномерно в течение срока, то каждый арендный платеж будет составлять четверть общей суммы основного долга и четверть общей суммы процентов. В приведенном выше примере каждая из четырех арендных платежей будет разделена следующим образом.

Арендная плата = Капитал / 4 + Проценты / 4
Арендная плата = 10,500 / 4 + 1,900 / 4
Арендная плата = 2625 + 475 = 3100
 

Однако проценты начисляются неравномерно, поскольку выплаты производятся, непогашенная сумма уменьшается, в результате чего проценты в последующие годы будут ниже, чем в предыдущие годы.

График платежей ниже показывает, как процентные ставки меняются каждый год.

Учет аренды капитала - начисления процентов
Открытие Процентная ставка 7% Платеж Закрытие
Год 0 12 000 -1 500 10 500
Год 1 10 500 735 -3 100 8,135
Год 3 8,135 569 -3 100 5 604
Год 4 5,604 392 -3 100 2 897
Год 4 2 897 203 -3 100 0

Используя суммы процентов из приведенной выше таблицы, каждый арендный платеж можно разделить между основной суммой и процентами следующим образом.

Учет аренды капитала - основная сумма и проценты
Главный Проценты Rental
Год 1 2,365 735 -3 100
Год 3 2,531 569 -3 100
Год 4 2 708 392 -3 100
Год 4 2 897 203 -3 100

Суммы основной суммы долга и процентов используются в бухгалтерских записях по капитальной аренде для записи арендных платежей.

Наш бесплатный калькулятор в Excel, который поможет рассчитать разделение основной суммы ежемесячной арендной платы / процентной ставки, доступен для загрузки здесь.

Записи в журнале учета капитальной аренды

Записи в журнале учета аренды капитала состоят из трех частей.

  1. Для регистрации фактической покупки актива с использованием ссуды.
  2. Для учета периодических амортизационных отчислений.
  3. Для записи периодических арендных платежей для погашения основной суммы долга и начисления процентов на счет прибылей и убытков.

Для регистрации фактической покупки актива с использованием ссуды.

Учет аренды капитала - Запись в журнале для учета актива
Счет Дебетовая Кредит
Активы 12 000
Наличные 1,500
Обязательства по аренде 10 500
Всего 12 000 12 000

Журнал учета капитальной аренды показывает, как актив отражается, как если бы он был приобретен предприятием, депозит выплачивается наличными и, наконец, отражается обязательство по капитальной аренде в отношении непогашенной основной суммы.

Для записи периодических амортизационных отчислений.

Амортизационные отчисления по активу, приобретенному на условиях финансовой аренды, рассчитываются так же, как и для любого другого актива. Актив должен амортизироваться в течение более короткого из следующих значений: срок полезного использования актива и срок аренды. Для дальнейшего объяснения наши руководства по амортизации можно посмотреть здесь.

В этом случае, предполагая прямолинейную амортизацию, годовые расходы рассчитываются следующим образом.

Амортизация = Стоимость актива / Срок = 12,000 / 4 = 3,000 в год
Амортизация = 12,000 / 4 = 3,000 в год
 

В этом случае запись в журнале учета аренды капитала для амортизации выглядит следующим образом:

Учет капитальной аренды - запись в журнале для записи амортизации
Счет Дебетовая Кредит
Амортизация 3 000
Накопленная амортизация 3 000
Всего 3 000 3 000

Этот журнал учета аренды капитала будет вестись каждый из четырех лет до тех пор, пока актив не будет списан до нуля.

Для учета периодических арендных платежей

Запись в журнале по капитальной аренде для каждого арендного платежа будет отличаться, поскольку изменяется разделение между основной суммой и процентами.

В качестве примера в журнале ниже показана арендная плата за 1 год.

Учет капитальной аренды - Журнальная запись Арендная плата за 1 год
Счет Дебетовая Кредит
Обязательства по аренде 2,365
Проценты 735
Наличные 3 100
Всего 3 100 3 100

В этом журнале учета капитальной аренды показана проводка первого арендного платежа, сумма 3100 выплачивается наличными, обязательства по аренде уменьшаются на основной элемент платежа, а проценты относятся на счет прибылей и убытков.

Каждый год выплаты основной суммы долга и процентов будут меняться, как показано в таблице выше, но в конце четырех лет проценты в размере 1900 будут отнесены на счет прибылей и убытков, а обязательство по аренде будет свелось к нулю.

Бесплатный калькулятор для бухгалтерского учета аренды капитала в Excel

Бесплатный калькулятор в формате Excel для расчета разделения ежемесячной суммы арендной платы и процентов доступен для загрузки здесь. Этот калькулятор также будет производить записи в журнале учета аренды капитала.

Таким образом, учет капитальной аренды аналогичен учету покупки актива с использованием ссуды (хотя бизнес никогда не владеет активом на законных основаниях). Актив амортизируется в обычном порядке в течение срока действия соглашения, а арендные платежи распределяются между основной суммой и процентами, чтобы очистить остаток по ссуде в течение срока и отнести проценты на счет прибылей и убытков.

Капитальная аренда - это только одна из форм аренды, операционная аренда обычно используется для краткосрочной аренды.

Об авторе

Дипломированный бухгалтер Майкл Браун - основатель и генеральный директор компании Double Entry Bookkeeping. Он работал бухгалтером и консультантом более 25 лет и построил финансовые модели для всех типов отраслей. Он был финансовым директором или контролером малых и средних компаний, а также руководил собственным малым бизнесом. Он был менеджером и аудитором в Deloitte, большой бухгалтерской фирме, и имеет ученую степень в Университете Лафборо.

Вам также может понравиться

Опубликовано в категории: Разное

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *