Выплата дивидендов — проводки — Народный СоветникЪ
Определение понятия «дивиденды»
Дивиденды — это тот доход, который получает акционер или участник общества в виде доли чистой прибыли, распределенной обществом.
О дивидендах по акциям мы рассказывали в статье
Определенным правилам подчиняется не только бухучет дивидендов, то есть способ отражения в проводках выплаты дивидендов, но и сама возможность наступления данного события — распределения прибыли. Иными словами, общество не может распределять прибыль и выплачивать дивиденды в любой момент по своему желанию.
Как АО, так и ООО могут начислять дивиденды ежеквартально, раз в полгода или по итогам года при соблюдении определенных условий.
Не надо забывать и о том, что дивиденды, как и почти любой доход, облагаются налогом. Для физлиц это НДФЛ (страховые взносы с дивидендов не уплачиваются), для юрлиц — налог на прибыль. Кроме того, организация — плательщик дивидендов является налоговым агентом по этим налогам при выплате дивидендов.
О том, как начислить и уплатить НДФЛ с дивидендов подробнее читайте в нашей статье
Обо особенностях ставки НДФЛ с дивидендов мы рассказывали здесь
Как отразить в декларации налог на прибыль с дивидендов, вы можете узнать в нашем материале
Налоговые ставки:
Как начислить дивиденды в ООО
Условия, которые должны быть соблюдены для начисления дивидендов (ст. 29 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ):
Если на момент принятия решения о распределении прибыли общество соответствовало указанным условиям, но потом ситуация изменилась, выплачивать дивиденды нельзя до тех пор, пока организация не будет опять соответствовать установленным условиям.
О порядке распределения прибыли в ООО можно еще прочитать здесь
Решение о распределении прибыли принимает общее собрание участников. Для этого оформляется протокол общего собрания.
Если в обществе единственный учредитель, вместо протокола оформляется решение.
Образец решения о выплате дивидендов
посмотреть
скачать
Далее необходимо составить приказ руководителя на выплату дивидендов. Образец приказа вы найдете по ссылкам выше.
Обычно общая сумма дивидендов распределяется пропорционально долям участников, но это можно изменить, утвердив такое решение общим собранием участников единогласно.
Дивиденды должны быть выплачены в течение 60 дней после принятия решения о распределении чистой прибыли. Если в силу определенных причин этого не произошло, участник может обратиться за выплатой дивидендов в течение 3 или 5 (если так прописано в уставе) лет с момента окончания срока для их выплаты.
Бухгалтеру необходимо отразить в бухучете распределение и составить бухгалтерские проводки по выплате дивидендов.
Рассмотрим их ниже.
Условия для начисления дивидендов акционерам
Условия для начисления дивидендов в ООО и АО во многом схожи, но есть и различия:
Очередность выплаты дивидендов по акциям в АО:
Подпишитесь на рассылку
Дивиденды выплачиваются деньгами или имуществом, если такая возможность предусмотрена уставом. Для выплат по привилегированным акциям определенных типов можно использовать ранее сформированные специальные фонды общества.
Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров, на котором решают вопрос о размерах дивидендов по акциям каждого типа, формах выплаты дивидендов, а также дате, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.
Законодательно установлены следующие сроки:
Если по каким-либо причинам дивиденды не были выплачены, обратиться за ними можно в течение 3 или 5 (если такой срок установлен уставом) лет с момента принятия решения о выплате дивидендов.
Как внести данные в декларацию по налогу на прибыль налоговому агенту, подробно расписано в типовой ситуации КонсультантПлюс. Еще больше актуальных материалов вы получите, если оформите пробный бесплатный доступ к К+
Дивиденды начислены учредителям: проводки
Все условия для выплаты дивидендов соблюдены, проведено общее собрание участников или акционеров и принято решение о выплате дивидендов. Бухгалтер должен начислить дивиденды учредителям проводкой:
Если учредитель — юрлицо, проводки будут похожи на те, что составлены для участника, не являющегося работником предприятия. Различия состоят в том, что в случае с юрлицом общество выступает налоговым агентом не по НДФЛ, а по налогу на прибыль и использует другой субсчет счета 68.
Если получатель дивидендов — юрлицо, применяющее специальный налоговый режим, по дивидендам налоговый агент все равно должен уплатить налог на прибыль за эту организацию. То же самое относится к ситуации, когда плательщик дивидендов применяет спецрежим.
Проводки по начисленным акционерам дивидендам в АО аналогичны проводкам по начислению дивидендов учредителям в ООО.
О заполнении 6-НДФЛ при выплате дивидендов написано в готовом решении КонсультантПлюс.
Выплата дивидендов и учет у получателя
После проводок по начисленным дивидендам в день выплаты дивидендов бухгалтер делает проводки по их выплате:
Учредитель-юрлицо также должен отразить получение прибыли в виде дивидендов в своем учете.
Напомним, что в общем случае полученные дивиденды не надо включать в базу по налогу на прибыль, так как перечисление налога уже было произведено налоговым агентом.
Если же дивиденды были перечислены вместе с налогом на прибыль, получатель должен исчислить и оплатить налог в бюджет самостоятельно.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Есть особенности в отражении дивидендов у получателя-юрлица, поэтому в рамках данной статьи мы на них подробно не останавливаемся. Прочтите, как сделать проводки и как начислить дивиденды учредителю в ООО или акционеру в АО.
Если дивиденды не были выплачены и не были востребованы в установленный законодательством срок, они подлежат восстановлению в нераспределенной прибыли общества следующей проводкой:
***
Участникам организаций и акционерам по итогам отчетных периодов могут выплачиваться дивиденды, если показатели предприятия соответствуют определенным параметрам. При этом фирма, которая выплачивает дивиденды, является налоговым агентом по НДФЛ, если учредитель — физлицо, и по налогу на прибыль, если учредитель — юридическое лицо.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерский учет».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Выплата дивидендов учредителю бухгалтерский учет
]]>Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов учредителю бухгалтерский учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 346.11 «Общие положения» главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Доначисляя налоги по общей системе налогообложения, налоговый орган указал на создание налогоплательщиком схемы формального дробления бизнеса с целью недопущения превышения предельных размеров дохода для применения упрощенной системы налогообложения. Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения незаконным. Суд исходил из того, что, хотя организации и являются взаимозависимыми (имеют общих учредителей) и осуществляют один вид деятельности, их деятельность является самостоятельной. Суд принял во внимание, что данные юридические лица созданы в разное время, задолго до того, как совокупный доход обществ стал превышать допустимое значение величины доходов, дающих право на применение упрощенной системы налогообложения, имеют разные юридические адреса, счета в различных банках, ведут раздельный бухгалтерский учет.
п.) была установлена руководящая роль налогоплательщика в схеме дробления бизнеса, что повлекло вывод о фиктивности деятельности взаимозависимого общества и отнесение всех доходов на налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Выплата дивидендов учредителю бухгалтерский учет
Нормативные акты: Выплата дивидендов учредителю бухгалтерский учет
Бухучет дивидендов | Бухгалтерия и кадры
Ни одна хозоперация не обходится без бухучета. Выплата и получение дивидендов не исключение. Давайте разберемся, какие проводки должны быть сделаны в бухучете компании, распределившей дивиденды, и организации-учредителя.
Выдаем дивиденды…Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, полученная компанией. Для обобщения информации о ее наличии и движении предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75-2
– начислены дивиденды участникам (акционерам).
Однако из этого правила есть исключение: если учредителями являются сотрудники организации, начисление им дивидендов нужно отражать по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Проводка при этом будет такой:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
– начислены дивиденды сотрудникам, являющимся учредителями.
Такими проводками отражают начисление как годовых, так и промежуточных дивидендов. Заметим, что при составлении бухгалтерского баланса, сумму промежуточных дивидендов, выплаченных в течение года, в разделе «Капитал и резервы» нужно отражать обособленно (письмо Минфина России от 19 декабря 2006 г.
№ 07-05-06/302).
Выполняя функции налогового агента, организация должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (если учредитель – организация) или НДФЛ (если учредитель – физическое лицо).
Учредитель же получит дивиденды за минусом налога (за исключением случаев, когда учредителями выступают неплательщики налога на прибыль). Эти операции бухгалтер должен отразить такими проводками:
ДЕБЕТ 75-2 (70) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)
– удержан налог с дивидендов;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (субсчет «Расчеты по НДФЛ») КРЕДИТ 51
– перечислен налог в бюджет;
ДЕБЕТ 75-2 (70) КРЕДИТ 51 (50, 52)
– выплачены дивиденды учредителю.
…и получаемДля фирмы-учредителя полученные дивиденды – прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н). Если, конечно, участие в уставных капиталах других организаций не является для компании предметом деятельности.
В таком случае дивиденды будут выручкой (п. 5 ПБУ 9/99).
Получение дивидендов отражают с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для этих целей здесь предусмотрен специальный субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».
Фирма-учредитель должна признавать дивиденды прочим доходом на дату принятия общим собранием участников решения об их выплате (п. 16 ПБУ 9/99). При этом в бухучете нужно сделать проводку:
ДЕБЕТ 76-3 КРЕДИТ 91-1
– отражены причитающиеся к получению дивиденды.
Как разъяснил Минфин России в письме от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302, поступления в виде дивидендов признаются доходами в сумме за минусом суммы налога, удерживаемого налоговым агентом.
Фактическое поступление дивидендов на счет нужно отразить записью:
ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 76-3
– получены дивиденды.
выплата и начисление, бухгалтерские проводки, как выплатить и начислить доход участникам
Если юридическое лицо создается и функционирует как ООО, заработанная прибыль должна распределяться между его собственниками (учредителями, участниками) надлежащим образом.
Речь идет о начислении и последующей выплате причитающихся дивидендов совладельцам организации. Для ООО все аспекты распределения прибыли регламентируются двадцать восьмой статьей 14-ФЗ.
Необходимо разобраться, когда и при каких условиях выплачиваются дивиденды совладельцам ОООа, как распределяется заработанная прибыль между учредителями.
Кроме того, важно уточнить механизм расчета и выплаты дивидендов дольщикам ООО, а также те ситуации, когда учредители юрлица не вправе делить чистую прибыль.
Корректный бухгалтерский учет начисляемых и выплачиваемых дивидендов заслуживает особого внимания, поскольку он имеет огромное значение для юрлица, организованного как ООО.
Понятие
Распределение прибыли в ООО реализуется через механизм дивидендных выплат. Так, дивидендами обычно называют часть чистой прибыли юридического лица, распределяемую между совладельцами пропорционально их актуальным долям (частям) в уставном капитале (УК) этого юрлица или другим доступным способом, предусмотренным уставом.
Вердикт о частичном распределении прибыли, заработанной хозяйственным обществом за определенный период, выносится всеобщим собранием участников данного общества.
Чистой прибылью организации считается прибыль, оставшаяся в ее распоряжении после уплаты налоговых и других необходимых платежей.
Из чистой прибыли ООО дивиденды могут выплачиваться его участникам только при соблюдении конкретных условий, предусмотренных актуальным законодательством.
Именно прибыль, заработанная юридическим лицом, является источником дивидендных выплат, совершаемых в пользу учредителей ООО.
Прибыль, подлежащая распределению между учредителями хозяйственного общества, рассчитывается по данным его бухгалтерского учета.
Таким образом, чтобы принять обоснованное решение о начислении и выплате дивидендов по итогам конкретного периода, соучредители ООО должны сначала удостоверить его отчетность, четко подтверждающую наличие достаточного объема чистой прибыли.
Как известно, официальная финансовая отчетность составляется и направляется в налоговую службу один раз за год.
Однако актуальными нормами закона об ООО предусматривается возможность выплаты дольщикам дивидендов не только за год, но и за промежуточные периоды (имеются в виду квартал, полугодие).
Источник промежуточных дивидендов – нераспределенная прибыль юридического лица, зафиксированная отчетностью в текущем году.
Следует учесть, однако, что ООО вправе выплачивать своим участникам промежуточные дивиденды, если нераспределенная прибыль нужной величины была фактически получена юрлицом за соответствующий период (квартал, полугодие).
Важно учесть и тот факт, что прибыль определяется нарастающим (накопительным) итогом за календарный год.
Соответственно, окончательная величина заработанной прибыли может определяться исключительно по результатам уже завершившегося года.
Если совладельцы примут решение о дивидендных выплатах по итогам прошедшего года, им придется учесть суммы промежуточных дивидендов, уже выплаченных (полученных) на протяжении этого года.
Читайте также: Правила выплаты дивидендов единственному учредителю.
Можно ли не платить?
ООО вправе выплатить назначенные дивиденды своим учредителям, если неукоснительно соблюдаются следующие условия, предусмотренные действующим законодательством:
- У хозяйственного общества (ООО) не наблюдаются признаки финансовой несостоятельности. В отношении данного юрлица не проводится процедура банкротства.
- Выбывшему учредителю полностью выплатили (возместили, компенсировали) актуальную стоимость доли, переданной хозяйственному обществу.
- Уставный капитал ООО полностью оплачен действующими участниками. Непогашенная задолженность учредителей отсутствует.
- Величина чистых активов превышает суммарную величину его уставного капитала (УК) и резервного фонда (РФ).
Вышеперечисленные требования предусматриваются двадцать девятой статьей 14-ФЗ.
Если они не соблюдаются одновременно на момент предполагаемого распределения прибыли, выплату дивидендов осуществлять нельзя (до полного устранения или прекращения имеющихся несоответствий).
Когда выплачиваются участникам?
Юрлицо (ООО) выплачивает дивиденды дольщикам, если оно реально осуществляет деятельность, по итогам которой за определенный промежуток времени образовался положительный финансовый результат (прибыль).
Как уже говорилось ранее, прибыль, подлежащая распределению между учредителями юрлица, может фиксироваться отчетностью не только за год, но и за промежуточные периоды (имеется в виду квартал, полугодие).
Следовательно, решение о дивидендных выплатах может выноситься собранием участников один раз в год, один раз в полгода или, как вариант, один раз в квартал, что предусмотрено 28 (двадцать восьмой) статьей 14-ФЗ.
Возможна или нет ежемесячная выдача?
Выплачивать дивиденды за более короткие периоды (например, месяц) не разрешается.
Порядок совершения дивидендных выплат регламентируется уставом ООО, учитывая актуальные требования законодательства.
Окончательный итог чистой прибыли определяется за минувший год, который уже полностью завершился.
Любые промежуточные выплаты рекомендуется осуществлять, когда имеется уверенность в получении нужного объема прибыли по итогам всего года.
Как получить – способы получения
Выплата дивидендов выполняется либо по решению единоличного собственника юридического лица, либо на основании протокола всеобщего собрания совладельцев.
Чтобы принять нужные решения, необходимо сформировать отчетность ООО за соответствующий промежуток времени и созвать собрание дольщиков – собственников ООО.
Вердикт должен содержать следующие сведения:
- конкретный период выплаты;
- часть заработанной прибыли, направленная совладельцами юрлица на дивидендную выплату;
- форма и график погашения дивидендов (обозначается окончательный срок совершения данных выплат).
В протоколе совсем не обязательно указывать порядок распределения, поскольку дивиденды обычно выплачиваются учредителям пропорционально долям их участия, если иной алгоритм не оговорен уставом ООО.
Можно ограничиться указанием совокупной суммы дивидендов, подлежащих выплате.
Если решение уже вынесено всеобщим собранием дольщиков ООО, оно должно быть окончательно исполнено на протяжении 60 (шестидесяти) дней, если другой срок реализации таких выплат не предусматривается уставом юрлица.
Порядок начисления и оплаты
Существует определенный порядок, в соответствии с которым учредителям хозяйственного общества (ООО) начисляются и выплачиваются дивиденды.
Этот порядок предусматривает последовательную реализацию таких этапов:
- Определение актуальной величины чистых активов юрлица. Формула расчета регламентируется нормами действующего законодательства.
- Действительная величина чистых активов ООО должна быть больше суммы актуальных величин его уставного капитала (УК) и резервного фонда (РФ). Если это требование не соблюдается, дивиденды не подлежат выплате.
- Принимается окончательный вердикт о распределении прибыли между участниками.
Собрание совладельцев решает, как распорядиться чистой прибылью – выплатить дольщикам дивиденды или, как вариант, направить на развитие компании. Если все же решили выплачивать дивиденды, нужно уточнить, какую часть чистой прибыли стоит распределить между учредителями. Кроме того, следует определиться с тем, как именно прибыль будет распределяться между дольщиками (к примеру, пропорционально актуальным долям). - Решение утверждается большинством, оформляется протоколом всеобщего собрания. В протоколе отражаются наименование юрлица, перечень действующих участников с указанием долей, список вопросов для обсуждения, вынесенный вердикт, а также сумма, сроки и способ выплаты. Если срок не уточняется в протоколе, дивиденды выплачиваются учредителям на протяжении шестидесяти дней с момента вынесения надлежащего вердикта.
- Руководитель хозяйственного общества издает распоряжение, в котором главному бухгалтеру или иному уполномоченному лицу поручается обеспечить исполнение вердикта, вынесенного всеобщим собранием дольщиков и оформленного надлежащим протоколом.
Приказ этот оформляется обычно секретарем или делопроизводителем. Протокол собрания дольщиков является основанием для издания данного распоряжения и приложением к нему. - Суммы выплачиваемых дивидендов вычисляются по избранному алгоритму. Самый распространенный вариант – общая величина чистой прибыли, подлежащая распределению, умножается на процентную долю каждого из участников. Из полученных значений сразу же удерживаются налоги (например, НДФЛ для дольщиков-граждан), которые перечисляются непосредственно в бюджет. Дивиденды (без налоговых сумм) могут выплачиваться как безналичным перечислением с расчетного счета, так и наличностью из кассы.
- Составляется необходимая отчетность, которая передается в налоговую службу с соблюдением установленных сроков. Например, на каждого из учредителей-граждан оформляются и подаются 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
На каком счете учитывать?
Бухгалтерский счет 84 отражает величину нераспределенной прибыли хозяйственного общества.
Этот счет позволяет оценить, какую именно сумму можно разделить между учредителями.
Прибыль, распределяемая в виде дивидендов, списывается с 84 счета.
Дивиденды, начисляемые и выплачиваемые участникам хозяйственного общества, учитываются по 75 счету с применением надлежащих аналитических субсчетов.
Этот счет подходит, если получатели дивидендов являются юрлицами, частными предпринимателями или обычными гражданами, не относящимися к сотрудникам этого хозяйственного общества.
Если же дивиденды выплачиваются работникам компании, начисляемые суммы лучше отражать по 70 бухгалтерскому счету.
Бухгалтерские проводки по начислению и выплате
Все денежные операции, связанные с начислением и выплатой учредителям юрлица обусловленных дивидендов, регистрируются в бухгалтерском учете определенными проводками.
|
Действие |
Дебет |
Кредит |
|
Проводка – начислены дивиденды субъектам, не относящимся к сотрудникам общества, за счет нераспределенной прибыли |
84 |
75 |
|
Дивиденды начисляются сотрудникам общества |
84 |
70 |
|
Налог удерживается с дивидендов, выплачиваемых субъектам, не относящимся к сотрудникам общества |
75 |
68 |
|
Налог удерживается с дивидендов, выплачиваемых сотрудникам общества |
70 |
68 |
|
Проводка – выплачены дивиденды субъектам, не относящимся к сотрудникам общества |
75 |
51,50 |
|
Проводка — дивиденды перечислены сотрудникам общества |
70 |
51,50 |
|
Налоги, удержанные с дивидендных выплат, перечисляются (переводятся) в бюджет |
68 |
51 |
|
Дивиденды, которые не удалось выплатить субъектам, не относящимся к сотрудникам общества, списываются (возвращаются) на счет нераспределенной прибыли |
75 |
84 |
|
Дивиденды, которые не получилось выплатить сотрудникам общества, списываются (возвращаются) на счет нераспределенной прибыли |
70 |
84 |
Полезное видео
О порядке учета выплаты дивидендов и долей от прибыли, подробно рассказано в данном видео: