ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА Счет 001 Арендованные основные средства
В бухгалтерском учете операции по договору ссуды, оформляются аналогично операциям аренды. Амортизация по переданным во временное пользование основным средствам начисляется ссудодателем. Объект основных средств, полученный по договору ссуды, учитывается ссудополучателем на забалансовом счете 001 Арендованные основные средства . [c.374]Для синтетического учета основных средств используются балансовые счета 01 Основные средства , 03 Доходные вложения в материальные ценности , 02 Амортизация основных средств , 91 Прочие доходы и расходы , субсчет 3 Выбытие основных средств , а также забалансовые счета (при необходимости) — 001 Арендованные основные средства , 011 Основные средства, сданные в аренду , 010 Износ основных средств . [c.195]
Бухгалтерский учет у лизингополучателя. При учете лизингового имущества на балансе лизингодателя лизингополучатель учитывает его на дебете забалансового счета 001 Арендованные основные средства и составляет проводку Д-т 001.
Лизингополучатель не является собственником лизингового имущества, но в зависимости от условий договора оно может учитываться за балансом или на балансовых счетах. В первом случае стоимость полученного имущества учитывается на забалансовом счете 001 Арендованные основные средства , до момента окончания договора лизинга и возврата лизингодателю (приход счета 001 и расход счета 001). [c.75]
Отражение поступившего имущества на забалансовом учете Дебет счета 001 Арендованные основные средства (покупная стоимость 1440 + вознаграждение 720) 2160 [c.78]
Лизинг ), — в том случае, если учет ведется на балансе лизингополучателя. А имущество, взятое в текущую аренду (сроком до 1 года), будет числиться на забалансовом счете 001 Арендованные основные средства . В то же время собственное имущество, переданное в текущую аренду, также учитывается на счете 01 Основные средства и показывается по строке 120 баланса.
Забалансовый счет 001 Арендованные основные средства применяется для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией, в оценке по договору аренды (за исключением объектов, переданных по договору финансовой аренды). Аналитический учет ведется по каждому арендодателю и объекту аренды. Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств зачисляются арендатором в состав собственных основных средств в сумме фактических затрат (если иное не предусмотрено договором аренды). Арендованные объекты, находящиеся за рубежом, учитываются обособленно. [c.180]
В бухгалтерском учете переданные в текущую аренду объекты основных средств отражаются у арендодателя на счете 01 Основные средства , а у арендатора на забалансовом счете 001 Арендованные основные средства . В аналитическом разрезе к счету 01 Основные средства учет ведется по каждому переданному в аренду объекту, а к счету 001 Арендованные основные средства — по каждому взятому в аренду объекту и по каждому арендодателю.
Бухгалтерский учет у лизингополучателя При поступлении лизингового имущества и отражении его у лизингополучателя за основу принимается договор лизинга. Если имущество учитывается на балансе лизингодателя, то получатель отражает его на забалансовом счете 001 Арендованные основные средства . [c.191]
При выкупе лизингового имущества, учитываемого на балансе лизингодателя, его стоимость на дату перехода права собственности списывается лизингополучателем с забалансового счета 001 Арендованные основные средства . Одновременно лизингополучатель производит запись по дебету счета 01 Основные средства , субсчет 1 Собственные основные средства и кредиту счета 02 Износ основных средств , субсчет 1 Износ собственных основных средств . [c.192]
Забалансовые счета имеют трехзначную нумерацию. Например, счет 001 Арендованные основные средства , 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов , 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные и т. д.
[c.240]
При этом арендатор в обычном порядке снимает инвентарный объект с забалансового счета 001 Арендованные основные средства (фонды) . [c.82]
Стоимость поступившего лизингового имущества учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», а при возврате этого имущества лизингодателю — списывается с указанного счета. Тем самым стоимость лизингового имущества при исчислении налога на имущество лизингополучателя не учитывается. На дату выкупа лизингового имущества его стоимость списывается со счета 001 и одновременно производится запись по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Износ основных средств». [c.158]
АРЕНДА — предоставление имущества в соответствии с договором во временное пользование за определенную (арендную) плату. Сторона, предоставляющая имущество во временное пользование — арендодатель сторона, получающая его — арендатор. Обычно в А. сдаются основные средства (главным образом здания, сооружения, отдельные помещения, автотранспортные средства и т.
д.). Основные средства, сданные в А., числятся на балансе арендодателя, и по ним производится начисление амортизации в общем порядке, но с выделением этих средств в обособленную группу в субсчет Основные средства в аренде . У арендатора арендованные средства отражаются на забалансовом счете 001 Арендованные основные средства . Аналитический учет на счете 001 ведется по объектам основных средств, по их первоначальной стоимости (отраженной в договоре), по арендодателям.
[c.23]
Поскольку при данном варианте учета балансодержателем предмета лизинга является лизингодатель, лизингополучатель принимает предмет лизинга на забалансовый учет счета 001 «Арендованные основные средства». [c.159]
В том случае, если погашение лизинговых платежей происходит в соответствии с установленным договором графиком, после перечисления последнего взноса стоимость предмета лизинга списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства» и зачисляется на балансовый учет 01 «Основные средства».
[c.159]
Здесь также отражаются капитальные вложения инвентарного характера в земельные участки и т. д., затраты по законченным капитальным работам в арендованные основные средства, которые учитываются арендатором на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». [c.5]
Стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». [c.116]
При возврате лизингового имущества лизингодателю его стоимость списывается с забалансового учета (счет 001 «Арендованные основные средства»). [c.116]
При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства». Одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 [c.116]
У арендатора арендованные средства отражаются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Аналитический учет на счете 001 Ведется по объектам основных средств, по их первоначальной стоимости (отраженной в договоре), по арендодателям 2) прокат А.
Арендатор учитывает арендованные основные средства на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по первоначальной стоимости, обозначенной в договоре аренды. Аналитический учет ведется по объектам, принятым в аренду, и арендодателям. [c.91]
Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то у лизингополучателя поступившее лизинговое имущество учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». [c.93]
При текущей аренде переход арендованного имущества в собственность арендатора, как правило, не предусматривается, поэтому арендатор учитывает арендованные объекты на отдельном забалансовом счете 001 Арендованные основные средства . Начисленную за отчетный период арендную плату он учитывает как издержки производства и обращения дебет счета 25 (26) Общепроизводственные расходы ( Общехозяйственные расходы ), кредит счета 76.
Арендатор принимает арендованные основные средства на свой баланс по договорной (выкупной) цене. Для учета долгосрочной аренды используются два счета забалансовый 001 Арендованные основные средства и 97 Арендные обязательства . На первом из них учитывают наличие и движение арендованных объектов, на втором — состояние расчетов с арендодателями за основные средства, переданные ими на условиях долгосрочной аренды. [c.258]
Если от выкупа отказались, то производятся записи внутри счета 01, закрывается субсчет Лизинговое имущество в увеличение субсчета Собственные основные средства . У лизингополучателя объекты, полученные в аренду (в течение всего ее срока), учитываются на забалансовом счете 001 Арендованные основные средства . Сумма начисленного платежа записывается в дебет счетов 20, 26 и др., кредит счета 76. Ее перечисление — в дебет счета 76, кредит счетов 51, 52. [c.261]
Возведенные временные титульные здания и сооружения подрядная организация использует на правах арендатора и учитывает на забалансовом счете № 001 Арендованные основные средства .
По истечении срока аренды подрядная организация передает временные сооружения в распоряжение застройщика, который включает их в состав основных средств.
[c.376]
При предоставлении предприятию в качестве вклада прав на пользование зданиями, сооружениями и оборудованием делаются записи по кредиту счета 75 Расчеты с учредителями в корреспонденции со счетом 04 Нематериальные активы . Одновременно на забалансовый счет 001 Арендованные основные средства принимается балансовая стоимость указанных зданий, сооружений и оборудования. [c.392]
В соответствии с Указаниями Министерства финансов СССР и Госкомстата СССР «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности хозяйственных операций, связанных с арендой имущества» № 218 от 11 апреля 1990 г. «арендатор стоимость взятого в аренду имущества учитывает на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». В момент приема арендованных основных средств производится проводка по Дт 001, данные которого отражаются в приложении к балансу (форма № 5 — годовая) по строке 910.
[c.29]
Здания, сооружения и оборудование, предоставленные предприятию не в собственность, а,в пользование,, приходуют.на счет 04 в оценке, которую определяют исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной за весь указанный в учредительных документах срок деятельности предприятия или другой установленный срок, если иное не предусмотрено этими документами. Одновременно на забалансовый счёт 001 «Арендованные основные средства» записывают стоимость указанных зданий, сооружений и оборудования. [c.43]
АРЕНДОВАННЫЕ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договорах на аренду. Аналитический учет арендованных основных средств ведут по арендодателям по каждому объекту основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). [c.27]
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА — счета, предназначенные для учета ценностей, не принадлежащих предприятию, но находящихся в его пользовании или распоряжении (депозитно-имуществен-ные счета 001 «Арендованные основные средства», 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»), а также для контроля за отдельными операциями, которые не отражаются в системе балансовых счетов (контрольный счет 006 «Бланки строгой отчетности») и для получения данных о выполнении хозяйственных договоров, нарядов и других распорядительных документов (счета условных прав и обязательств 003 «Материалы, принятые в переработку», 005 «Оборудование, принятое для монтажа» и др.
).
[c.113]
По своей принадлежности основные средства подразделяются на собственные и арендованные. Арендованные основные средства в зависимости от условий договора могут учитываться на балансе организации или на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». [c.162]
Раздел Забалансовые счета состоит из перечня забалансовых счетов (шифры № 001—011). Это счета № 001 Арендованные основные средства , № 006 Бланки строгой отчетности , № 009 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов и др. [c.51]
Одновременно на забалансовый счет 001 Арендованные основные средства принимается балансовая стоимость указанных зданий, софру-жений и оборудования. [c.356]
Первоначальную (восстановительную) стоимость возвращенного имущества арендатор отражает записью по кредиту забалансового спета 001 Арендованные основные средства (без дебетования какого-либо другого счета). Полученное имущесгво записывают так [c.79]
Арендатор учитывает арендованные объекты данного вида на забалансовом счете № 001 Арендованные основные средства — приход по первоначальной стоимости на основании полученной от арендодателя копии инвертарной карточки на арендованный объект.
По истечении срока договора арендованный объект возвращается собственнику, а у арендатора происходит списание с забалансового счета № 001 расхода по первоначальной стоимости, инвентарная карточка возвращается арендодателю.
[c.194]
Приказ 94н Забалансовые счета
Библиотека Онлайн школы «СтаньГлавбухом»!
Материал для Урока № 1д «План счетов бухгалтерского учета» (свободный доступ)
Утверждена
Приказом Министерства финансов
Российской Федерации
от 31 октября 2000 г. N 94н
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ
Забалансовые счета
Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.
Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе.
Счет 001 «Арендованные основные средства»
Счет 001 «Арендованные основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.
Арендованные основные средства учитываются на счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договорах на аренду.
Аналитический учет по счету 001 «Арендованные основные средства» ведется по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). Арендованные основные средства, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 001 «Арендованные основные средства» обособленно.
Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые
на ответственное хранение»
Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.
Организации -покупатели учитывают на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Организации-поставщики учитывают на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях.
Аналитический учет по счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.
Счет 003 «Материалы, принятые в переработку»
Счет 003 «Материалы, принятые в переработку» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 «Материалы, принятые в переработку» по ценам, предусмотренным в договорах.
Аналитический учет по счету 003 «Материалы, принятые в переработку» ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.
Счет 004 «Товары, принятые на комиссию»
Счет 004 «Товары, принятые на комиссию» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором.
Этот счет используется организациями-комиссионерами.
Товары, принятые на комиссию, учитываются на счете 004 «Товары, принятые на комиссию» в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах. Аналитический учет по счету 004 «Товары, принятые на комиссию» ведется по видам товаров и организациям (лицам) — комитентам.
Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа» предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного организацией от заказчика для монтажа. Этот счет используется организациями-подрядчиками.
Оборудование учитывается на счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа» в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.
Аналитический учет по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа» ведется по отдельным объектам или агрегатам.
Счет 006 «Бланки строгой отчетности»
Счет 006 «Бланки строгой отчетности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности — квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.
п.
Бланки строгой отчетности учитываются на счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке.
Аналитический учет по счету 006 «Бланки строгой отчетности» ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.
Счет 007 «Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов»
Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.
На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Аналитический учет по счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.
Счет 008 «Обеспечения обязательств
и платежей полученные»
Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам).
В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.
Суммы обеспечений, учтенные на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», списываются по мере погашения задолженности.
Аналитический учет по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» ведется по каждому полученному обеспечению.
Счет 009 «Обеспечения обязательств
и платежей выданные»
Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей.
В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.
Суммы обеспечений, учтенные на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», списываются по мере погашения задолженности.
Аналитический учет по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» ведется по каждому выданному обеспечению.
Счет 010 «Износ основных средств»
Счет 010 «Износ основных средств» предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организаций по объектам основных средств. Начисление износа по указанным объектам производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений.
При выбытии отдельных объектов (включая продажу, безвозмездную передачу и т.п.
) сумма износа по ним списывается со счета 010 «Износ основных средств».
Аналитический учет по счету 010 «Износ основных средств» ведется по каждому объекту.
Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду»
Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду» предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя).
Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счете 011 «Основные средства, сданные в аренду» в оценке, указанной в договорах аренды.
Аналитический учет по счету 011 «Основные средства, сданные в аренду» ведется по арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду. Основные средства, сданные в аренду, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 011 «Основные средства, сданные в аренду» обособленно.
Стандартный план счетов — The Strategic CFO®
Стандартный план счетов
См.
также:
План счетов (COA)
Проблемы в разработке плана счетов
Комплексный номер для расходов SGA
Роль бэк-офиса компании
Стандартный план счетов
В бухгалтерском учете стандартный план счетов — это пронумерованный список счетов, составляющих главную бухгалтерскую книгу компании. Кроме того, план счетов компании — это, по сути, система регистрации для классификации всех счетов компании, а также классификации всех транзакций в соответствии с теми счетами, на которые они влияют. Стандартный перечень категорий счетов может включать следующее:
- Активы
- Обязательства
- Собственный капитал или Акционерный капитал
- Доходы
- Себестоимость проданных товаров
- Операционные расходы
- Другие соответствующие счета
- (см. приведенный ниже пример стандартного плана счетов).
Стандартный план счетов также называют единым планом счетов. Используйте шаблон плана счетов, чтобы подготовить базовый план счетов для любых дочерних компаний или связанных организаций.
Тем самым вы упрощаете консолидацию.
Кроме того, стандартный план счетов организован в соответствии с числовой системой . Таким образом, каждая основная категория будет начинаться с определенного номера, а затем все подкатегории в этой основной категории будут начинаться с одного и того же номера. Если активы классифицируются по номерам, начинающимся с цифры 1, то кассовые счета могут быть помечены как 101, дебиторская задолженность – как 102, запасы – как 103 и т. д. Принимая во внимание, что если пассивы классифицируются по номерам, начинающимся с цифры 2, то кредиторская задолженность может быть помечена как 201, краткосрочная задолженность – как 202 и т. д.
Необходимое количество счетов
В зависимости от размера компании план счетов может включать несколько десятков счетов или несколько тысяч счетов. Принимая во внимание, что если компания более сложная, то план счетов может быть как бумажным, так и компьютерным.
В заключение отметим, что стандартный план счетов полезен для анализа прошлых транзакций и использования исторических данных для прогнозирования будущих тенденций.
Вы можете использовать следующий пример плана счетов для настройки главной бухгалтерской книги большинства компаний. Кроме того, вы можете настроить COA для своей отрасли, добавив разделы «Запасы», «Доход» и «Стоимость проданных товаров» в образец плана счетов.
См. следующий образец плана счетов. План счетов каждой компании может немного отличаться. Но если вы начинаете с нуля, то это отличное место для начала.
1000 АКТИВЫ 1010 Денежные операционные счета
1020 Денежные дебиторские дебиторские дебиторские задолженности
1210 A/REC TROVE
1220 A/REC Торговые заметки дебит
1230 A/Rec. Удержано
1290 A/REC Резерв по безнадежным счетам
1310 ИНВ – Зарезервировано
1320 ИНВ – Незавершенное производство
1330 ИНВ – Готовая продукция 93005В0005 1350 Inv — Недоветные расходы и сборы
1390 Inv — Резерв для устаревания
1410 предоплата — страхование
1420 Предоплаченная — предоплата — налоги на недвижимость
1430 Аренда
1450 ПРЕДОПЛАТА – Депозиты
1510 ОС – Здания
1520 ОС – Машины и оборудование
1530 ОС – Транспортные средства
1540 PPE — компьютерное оборудование
1550 PPE — мебель и светильники
1560 PPE — Улучшения аренды
1610 Accume Deprings
1620 Accum Dop Machinery & Equipment
1610 Accume Depling
0505 16050505050505050505050505050505050505050505050505050501050505 160505050505050505050505010 Компьютерное оборудование
1650 АККУМ ДЕПР Мебель и приспособления
1660 АККУМ ДЕПР Благоустройство арендованного имущества
1710 NCA-Примечания по получению
1720 NCA-дебиторская задолженность в рассрочку
1730 NCA-Задержка с удержанием
– Капитализированные затраты на программное обеспечение 2000 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 2100 КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ 2110 A/P Trade
2120 A/P Начисленная кредиторская задолженность
2130 A/P Задержание с удержанием
2150 Текущие сроки долгосрочного долга
2160 Банковские ноты, подлежащие уплате
2170 Строительные кредиты, подлежащие уплате
2240 Начислено – Налог на пособие по безработице
2250 Начислено – Компенсация работникам
2260 Начислено – Медицинские пособия
2270 Начислено – 401 K Company Match
2275 W/H – FICA
2280 W/H – Медицинские пособия
2285 W/H — 401 K вклад сотрудников 2300 Другие начисленные расходы
2310 начисленные — аренда
2320 — проценты
2330 — налог на недвижимость
2340 2510 Начислено – Федеральный подоходный налог
2520 Начислено – Подоходный налог штата
2530 Начислено – Налог на франшизу
2540 Отложенный – FIT Current
2550 Отложенный – Подоходный налог штата
2610 D/T-FIT-NONCURE
2620 D/T-SIT-NONCART
2710 Ltd-Примечания.
Уплачивается
3100 Обычный запас
3200 Предпочтение.0005 3500 Взносы участников
3900 оставшаяся доходы
4010 Доход — Продукт 1
4020 Доход — продукт 2
4030 Доход — продукт 3
4040 Доход — продукт 4
4600 процентный доход
4700 Другое доходы
4800 ФИНА ФИЛЬНА Начисленный доход
4900 Возвраты и надбавки за продажи
4950 Скидки с продаж
5010 ПРОДАЖА – ПРОДУКТ 1
5020 ПРОДАЖА – ПРОДУКТ 2
ПРОДУКЦИЯ 3 – ПРОДУКЦИЯ 50300005 5040 COGS — Продукт 4
5700 Freight
5800 Корректировки запасов
5900 Возврат приобретения и пособия
5950 Зарезервирован
6010 Расходы на рекламу
05050505050100 AUT. 6200 Банковские сборы
6250 Денежные средства
6300 Комиссионные расходы
6350 Амортизационные расходы
6400 Программа вознаграждений работникам
6550 Транспортные расходы
6600 Расходы на подарки
6650 Страхование — Общее
6700 Процентные расходы
6750 Профессиональные сборы
6800 Расходы на лицензии
6850 Расходы на обслуживание
6900 питание и развлечения
6950.
Расходы
7300 Заработная плата Расходы
7350 Расходы на расходные материалы
7400 Налоги – FIT Расходы
7500 Коммунальные расходы
7900 Прибыль/убыток от продажи активов
Если вы хотите вывести свой бизнес на новый уровень, загрузите три наших самых мощных инструмента.
[box] Стратегический CFO Lab Member Extra
Получите доступ к плану выполнения модели стратегического ценообразования в SCFO Lab. Пошаговый план установки цен для максимизации прибыли.
Нажмите здесь , чтобы получить доступ к Плану выполнения. Не член лаборатории?
Нажмите здесь, чтобы узнать больше о SCFO Labs [/box]
Если вы хотите вывести свою компанию и себя на новый уровень, нажмите здесь, чтобы узнать больше о ведущей платформе развития финансового лидерства.
Первоначально опубликовано Джимом Уилкинсоном 24 июля 2013 г.
Финансовый учет Значение, принципы и почему это важно
Что такое финансовый учет?
Финансовый учет — это особая отрасль бухгалтерского учета, включающая процесс записи, обобщения и отчетности по множеству транзакций, возникающих в результате деловых операций за определенный период времени.
Эти операции обобщаются при подготовке финансовых отчетов, включая баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств, которые отражают операционную деятельность компании за определенный период.
Возможности работы для финансового бухгалтера можно найти как в государственном, так и в частном секторах. Обязанности финансового бухгалтера могут отличаться от обязанностей главного бухгалтера, который работает на себя, а не непосредственно на компанию или организацию.
Ключевые выводы
- Финансовый учет — это основа, которая диктует правила, процессы и стандарты ведения финансовой документации.
- Некоммерческие организации, корпорации и малые предприятия используют финансовых бухгалтеров для подготовки своих бухгалтерских книг и записей и составления финансовых отчетов.
- Финансовая отчетность создается посредством использования финансовых отчетов, таких как баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и отчет об изменениях в акционерном капитале.
- Финансовый учет отличается от управленческого учета (или учета затрат), поскольку финансовая отчетность больше предназначена для отчетности перед внешними сторонами, а учет затрат больше предназначен для внутреннего стратегического планирования.
- Бухгалтерский учет может вестись по методу начисления (учет расходов по еще не оплаченным статьям) или по кассовому методу (учитываются только кассовые операции).
Финансовый учет
Как работает финансовый учет
Финансовый учет использует ряд установленных принципов бухгалтерского учета. Выбор принципов бухгалтерского учета для использования в ходе финансового учета зависит от нормативных требований и требований к отчетности, с которыми сталкивается бизнес.
Для публичных компаний США предприятия обязаны вести финансовый учет в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP). Установление этих принципов бухгалтерского учета заключается в предоставлении последовательной информации инвесторам, кредиторам, регулирующим органам и налоговым органам.
Финансовые отчеты, используемые в финансовом учете, представляют пять основных классификаций финансовых данных: доходы, расходы, активы, обязательства и собственный капитал. Доходы и расходы учитываются и отражаются в отчете о прибылях и убытках. Они могут включать в себя все, от исследований и разработок до расчета заработной платы.
Финансовый учет приводит к определению чистой прибыли в нижней части отчета о прибылях и убытках. Активы, обязательства и собственный капитал отражаются в балансе. В балансовом отчете используется финансовый учет, чтобы сообщить о праве собственности на будущие экономические выгоды компании.
Финансовая отчетность
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс отражает финансовое положение компании на определенную дату. В балансовом отчете отражаются активы, обязательства и собственный капитал компании, а финансовая отчетность переходит от одного периода к другому. Руководство по финансовому учету определяет, как компания регистрирует денежные средства, оценивает активы и сообщает о долгах.
Балансовый отчет используется руководством, кредиторами и инвесторами для оценки ликвидности и платежеспособности компании. Благодаря анализу финансовых коэффициентов финансовый учет позволяет этим сторонам сравнивать один балансовый счет с другим. Например, текущий коэффициент сравнивает сумму текущих активов с текущими обязательствами, чтобы определить, насколько вероятно, что компания сможет выполнить краткосрочные долговые обязательства.
Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках отражает операционную деятельность компании в течение определенного периода времени. Отчет о прибылях и убытках, часто публикуемый ежемесячно, ежеквартально или ежегодно, сообщает о доходах, расходах и чистой прибыли компании за определенный период. Руководство по финансовому учету определяет, как компания признает выручку, регистрирует расходы и классифицирует виды расходов.
Отчет о прибылях и убытках полезен для руководства, хотя методы учета затрат могут позволить компании определить лучшие стратегии производства и ценообразования по сравнению с финансовым учетом.
Вместо этого правила финансового учета в отношении отчета о прибылях и убытках более полезны для инвесторов, стремящихся увидеть, насколько прибыльна компания, и для внешних сторон, желающих оценить риск или последовательность операций.
Отчет о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств сообщает, как компания использовала денежные средства в течение определенного периода. Отчет разбит на разделы, в которых обобщаются операционные, финансовые и инвестиционные источники и виды использования. Руководство по финансовому учету определяет, когда операции должны быть зарегистрированы, хотя часто практически отсутствует гибкость в отношении суммы наличных средств, подлежащих отражению в отчете по каждой операции.
Отчет о движении денежных средств используется руководителями, чтобы лучше понять, как тратятся и получаются денежные средства. Финансовый учет, требующий учета по методу начисления, регистрирует как оплаченные операции, так и операции, по которым движение денежных средств еще не произошло.
Отчет о движении денежных средств извлекает только элементы, влияющие на денежные средства, что позволяет лучше проанализировать, как конкретно используются деньги.
Отчет об акционерном капитале
Отчет об акционерном капитале сообщает, как изменяется капитал компании от одного периода к другому. Отчет показывает, как остаточная стоимость компании увеличивается или уменьшается, а также почему остаточная стоимость изменилась. Отчет об изменениях в акционерном капитале суммирует чистую прибыль компании, распределение дивидендов, распределение прав собственности и другие изменения в капитале.
Некоммерческие организации и государственные учреждения используют аналогичную финансовую отчетность; однако их финансовые отчеты более специфичны для типов их организаций и будут отличаться от отчетов, перечисленных выше.
Метод начисления и кассовый метод
Существует два основных типа финансового учета: метод начисления и кассовый метод. Основное различие между двумя типами финансового учета заключается во времени, когда операции регистрируются (или не регистрируются).
Метод начисления
Метод начисления в финансовом учете — это метод подготовки финансовой отчетности, при котором операции регистрируются независимо от использования денежных средств. Бухгалтерские записи могут быть размещены до того, как объект должен быть оплачен, и определенные принципы финансового учета признают влияние транзакции в течение определенного периода времени (в отличие от всего воздействия, регистрируемого в период, когда произошло влияние денежных средств).
Например, представьте, что компания получает оплату в размере 1000 долларов за консультационную работу, которая должна быть завершена в следующем месяце. В соответствии с правилами бухгалтерского учета по методу начисления компании не разрешается признавать 1000 долларов США в качестве выручки, поскольку компания технически не выполнила работу и не получила доход. При методе начисления в финансовом учете эта операция записывается как дебет к кассе и кредит к незаработанному доходу, счет пассива.
Когда компании получают доход в следующем месяце, он очищает учет незаработанного дохода и записывает фактический доход.
Еще одним примером метода начисления являются еще не оплаченные расходы. Представьте, что компания получила счет на 5000 долларов за использование коммунальных услуг в июле. Несмотря на то, что компания не оплатит счет до августа, метод учета требует, чтобы компания зарегистрировала транзакцию в июле. В дополнение к дебетованию расходов на коммунальные услуги компания записывает кредит на кредиторскую задолженность. Когда счет оплачен, кредит очищается.
Наличный метод
Кассовый метод финансового учета является более простым и менее строгим методом подготовки финансовой отчетности. При кассовом методе операции учитываются только при наличии наличных денег. Доходы и расходы регистрируются только после того, как транзакция была завершена с помощью денежных средств.
В приведенном выше примере консалтинговая фирма зарегистрировала бы доход от консалтинга в размере 1000 долларов США, когда получила платеж.
Несмотря на то, что он фактически не выполнит работу до следующего месяца, кассовый метод требует признания выручки при получении денежных средств. Когда компания выполняет работу в следующем месяце, запись в журнале не записывается, поскольку транзакция будет полностью зарегистрирована в предыдущем месяце.
В другом примере расходы на коммунальные услуги были бы зарегистрированы в августе (период, когда был оплачен счет). Несмотря на то, что расходы относятся к услугам, оказанным в июле, кассовый метод финансового учета требует учета расходов в момент их оплаты, а не в момент их возникновения.
Финансовый учет
Метод начисления
Учет операций при получении выгоды или возникновении обязательств
Часто более точный метод бухгалтерского учета, отображающий более реалистичные бизнес-операции
Требуется для крупных публичных компаний в рамках внешней отчетности
Наличный метод
Регистрирует транзакции при получении или распределении наличных
Часто более простой метод учета, который упрощает компанию до того, что уже произошло
В основном используется небольшими частными компаниями с низкими или нулевыми требованиями к отчетности
Принципы финансового учета
Финансовый учет диктуется пятью общими и всеобъемлющими принципами.
Эти принципы определяют, как компании должны готовить свою финансовую отчетность, и являются основой всех технических руководств по финансовому учету. Эти пять принципов относятся к методу учета по методу начисления.
- Принцип признания выручки гласит, что выручка должна признаваться по мере ее получения. Этот принцип определяет, какая выручка должна быть зарегистрирована, сроки представления этой выручки и обстоятельства, при которых выручка не должна отражаться в комплекте финансовой отчетности.
- Принцип затрат устанавливает основу для учета затрат. Этот принцип определяет, какую сумму расходов следует отражать (т. е. по стоимости сделки) в дополнение к надлежащему признанию расходов с течением времени для соответствующих ситуаций (т. е. амортизируемый актив относится на расходы в течение срока его полезного использования).
- Принцип соответствия гласит, что доходы и расходы должны отражаться в том же периоде, в котором они были понесены. Этот принцип направлен на то, чтобы компания не регистрировала выручку в одном году с сопутствующими затратами на получение этой выручки в другом году. Этот принцип диктует сроки, в которые регистрируются транзакции.
- Принцип полного раскрытия информации гласит, что финансовая отчетность должна быть подготовлена с использованием руководства по финансовому учету, которое включает сноски, таблицы или комментарии, прозрачно сообщающие о финансовом положении компании. Этот принцип определяет объем информации, предоставляемой в финансовой отчетности.
- Принцип объективности гласит, что, хотя финансовый учет имеет аспекты оценок и профессионального суждения, набор финансовых отчетов должен быть подготовлен объективно и без личных предубеждений. Этот принцип диктует аспекты, в которых следует использовать технический учет, а не личное мнение.
Этот принцип направлен на то, чтобы компания не регистрировала выручку в одном году с сопутствующими затратами на получение этой выручки в другом году. Этот принцип диктует сроки, в которые регистрируются транзакции.Важность финансового учета
Компании занимаются финансовым учетом по ряду важных причин:
- Финансовый учет создает стандартный набор правил для подготовки финансовой отчетности. Этот стандартный набор правил обеспечивает согласованность между отчетными периодами и разными компаниями.
- Финансовый учет снижает риск за счет повышения ответственности. Кредиторы, регулирующие органы, налоговые органы и другие внешние стороны полагаются на финансовую информацию; финансовый учет гарантирует, что отчеты будут подготовлены с использованием приемлемых методов, которые возлагают на компании ответственность за свою деятельность.
- Финансовый учет предоставляет информацию руководству. Хотя другие методы, такие как учет затрат, могут дать лучшее понимание, финансовый учет может управлять стратегическими концепциями, если компания анализирует свои финансовые результаты и принимает реакционные инвестиционные решения.
- Финансовый учет способствует доверию к финансовой отчетности. Независимые органы управления контролируют соблюдение правил финансового учета, что делает основу отчетности независимой от руководства и высоконадежным источником точной информации
- Финансовый учет поощряет прозрачность . Устанавливая правила и требования, финансовый учет заставляет компании раскрывать определенную информацию о том, как идут операции, с какими рисками сталкивается компания и о финансовых результатах, независимо от того, насколько хорошо или плохо дела у компании.
Этот стандартный набор правил обеспечивает согласованность между отчетными периодами и разными компаниями.
Устанавливая правила и требования, финансовый учет заставляет компании раскрывать определенную информацию о том, как идут операции, с какими рисками сталкивается компания и о финансовых результатах, независимо от того, насколько хорошо или плохо дела у компании. Карьера в области финансового учета может включать, но ограничивается подготовкой финансовых отчетов, анализом финансовых отчетов, аудитом финансовых отчетов или поддержкой технологий/систем, которые составляют финансовые отчеты.
Пользователи финансового учета/финансовой отчетности
Вся цель финансового учета состоит в том, чтобы подготовить финансовую отчетность. Эти финансовые отчеты используются различными группами и часто требуются как часть соглашений с компанией, готовящей финансовые отчеты. В дополнение к тому, что руководство использует финансовый учет для получения информации об операциях, следующие группы используют финансовую бухгалтерскую отчетность:
- Инвесторы. Прежде чем инвестировать в компанию, инвесторы часто ищут финансовые отчеты, подготовленные с использованием рекомендаций по финансовому учету, чтобы понять, как компания работает, и сформировать ожидания относительно будущего компании.
- Аудиторы. Компании могут быть обязаны представлять свое финансовое положение аудиторам. Аудиторы анализируют финансовую отчетность, чтобы убедиться, что руководство по финансовому учету имущества использовалось, а отчеты не содержали существенных искажений.
- Регулирующие органы. Публичные компании обязаны подавать финансовые отчеты в руководящие органы, такие как Комиссия по ценным бумагам и биржам. Эта финансовая отчетность должна быть подготовлена в соответствии с правилами финансового учета, и компаниям грозит штраф или исключение из списка, если они не соблюдают требования к отчетности.
- Поставщики. Продавцы или поставщики могут запросить финансовую отчетность в рамках процесса подачи заявки на получение кредита. Поставщики могут потребовать кредитную историю или доказательства прибыльности, прежде чем выдавать кредит или увеличивать кредит до запрашиваемой суммы.
- Банки. Кредиторы и другие аналогичные финансовые учреждения почти всегда требуют финансовой отчетности в рамках процесса бизнес-кредита. Кредиторы должны будут получить поддающиеся проверке доказательства с помощью финансового учета того, что компания находится в хорошем рабочем состоянии до выдачи кредита (или в рамках определения стоимости, ковенантов или процентной ставки по кредиту).
Прежде чем инвестировать в компанию, инвесторы часто ищут финансовые отчеты, подготовленные с использованием рекомендаций по финансовому учету, чтобы понять, как компания работает, и сформировать ожидания относительно будущего компании.
Поставщики могут потребовать кредитную историю или доказательства прибыльности, прежде чем выдавать кредит или увеличивать кредит до запрашиваемой суммы.Финансовый учет и управленческий учет
Ключевое различие между финансовым и управленческим учетом заключается в том, что финансовый учет направлен на предоставление информации сторонам за пределами организации, тогда как информация управленческого учета направлена на то, чтобы помочь менеджерам внутри организации принимать решения.
Финансовый учет — это набор правил, используемых для составления финансовой отчетности компании. Кроме того, учет затрат представляет собой ряд методов учета, используемых для анализа финансовых показателей и принятия более взвешенных решений. Финансовый учет является основой для финансовой отчетности, совместно используемой извне; учет затрат не является допустимой основой для финансовой отчетности.
Учет затрат основан на использовании оперативной информации определенными способами для сбора информации. Например, учет затрат может отслеживать переменные затраты, постоянные затраты и накладные расходы в ходе производственного процесса. Затем, используя эту информацию, компания может принять решение о переходе на менее качественный и менее дорогой вид сырья. В то время как компании полагаются на финансовый учет для подготовки финансовой отчетности, компании полагаются на учет затрат для внутреннего анализа операций и создания отчетов только для внутреннего использования.
Профессиональные обозначения для финансового учета
Члены финансового учета могут иметь несколько различных профессиональных обозначений.
- Наиболее распространенным бухгалтерским обозначением, демонстрирующим способность вести финансовый учет в Соединенных Штатах, является лицензия Certified Public Accountant (CPA).
- За пределами США обладатели лицензии дипломированного бухгалтера (CA) также демонстрируют эту способность.
- Обозначение Certified Management Accountant (CMA) больше демонстрирует способность выполнять функции внутреннего управления, чем финансовый учет. Тем не менее, эта лицензия делает тест на финансовый анализ.
- Сертифицированный внутренний аудитор (CIA) демонстрирует кредитоспособность в поддержании контрольной среды в компании, наблюдая за процессами и процедурами, связанными с финансовым учетом.
- Сертифицированный аудитор информационных систем (CISA) 9Экзамен 0284 проверяет умение обслуживать системы организации и может прямо или косвенно влиять на результат процесса финансового учета.
Что является примером финансового учета?
Отчет о прибылях и убытках публичной компании является примером финансового учета. Компания должна следовать конкретным указаниям относительно того, какие транзакции следует регистрировать. Кроме того, формат отчета определяется органами управления. Конечным результатом является финансовый отчет, в котором сообщается сумма выручки, признанной за определенный период.
Какова основная цель финансового учета?
Финансовый учет предназначен для предоставления финансовой информации о результатах деятельности компании. Хотя руководство может анализировать отчеты, созданные с использованием финансового учета, оно часто считает более полезным использовать управленческий учет, внутренний метод расчета финансовых результатов, который не допускается для внешних отчетов. Финансовый учет является широко распространенным методом подготовки финансовых результатов для внешнего использования.
Кто использует финансовый учет?
Публичные компании обязаны вести финансовый учет в рамках подготовки своей финансовой отчетности.