Особенности учета расчетов с покупателями (счет 62) в 2021 году
Автор Ольга Петрова На чтение 4 мин.
Счет 62 применяется для учета расчетов с покупателями. По дебету счета отражается стоимость отгруженных товаров, продукции, по кредиту — оплата покупателя или перечисленные авансы. Какие проводки отражают учет расчетов с покупателями?
Расчеты с покупателями осуществляются на 62 счете бухгалтерского учета. В чем особенности учета расчетов с покупателями, бухгалтерские проводки по 62 счету разберем в этой статье. Также рассмотрим, как учитываются векселя и авансы, полученные от покупателя?
Отгрузка товара покупателю, оказание услуг или выполнение работ формирует дебиторскую задолженность покупателя перед организацией продавцом. Дебет 62 счета показывает как раз величину этой задолженность. Долг возникает в связи с тем, что отгрузка покупателю происходит раньше, чем поступает оплата за него.
Расчеты с покупателями периодически подвергаются сверке, делается это с помощью инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.
Учет на 62 счете
Выручка, полученная организацией продавцом от продажи товаров и готовой продукции, признается доходом организации от обычных видов деятельности и отражается проводкой Д62 К90/1. Данная проводка выполняется на стоимость отгруженной продукции, товаров, указанную в прилагаемых первичных документах.
Выручка, полученная организацией продавцом от продажи основных средств, материалов и прочих активов, в том случае, когда данная реализация носит разовый характер и не относится к основным видам деятельности организации, признается прочими доходами предприятия и отражается проводкой Д62 К91/1. Подробнее о продаже основных средств читайте в этой статье.
Кредит счета 62 показывает уменьшение дебиторской задолженности покупателя, по кредиту отражается получение оплаты от покупателя, при этом выполняется проводка Д51 (50) К62.
Если продавец является плательщиком НДС, то в продажную стоимость включается налог, который относится на себестоимость продаваемых товаров, продукции, активов и подлежит уплате в бюджет.
Если реализуются товары или продукция, то НДС начисляется проводкой Д90/3 К68.НДС.
Если реализуются активы, и это не является обычным видом деятельности предприятия, то выполняется проводка Д91/3 К68.НДС.
Бухгалтерские проводки
Учет авансовых сумм от клиента
Возможна ситуация, что организация продавец сначала получает предоплату (аванс) от покупателя, а потом уже в счет этого аванса отгружает товары, продукцию. Авансы, полученные от покупателей, учитываются также на счете 62, но для удобства открывается отдельный субсчет 62.2 «Авансы полученные». При этом расчеты с покупателями в общем случае ведутся на субсчете 62.1. Проводка, отражающая получение аванса от покупателя, имеет вид Д51 К62.2.
После того, как организация продавец отгрузит товар, продукцию, окажет услуги, выполнит работы (Д62.1 К90/1), произойдет зачет аванса: проводка Д62.2 К62.1.
В случае с полученными авансами по кредиту счета 62 отражается кредиторская задолженность предприятия.
НДС с авансов полученных:
С полученных авансов организация продавец должна выделить НДС для уплаты в бюджет. Налог отражается на счете 76 субсчет «НДС с авансов» проводкой Д76.НДС с авансов К68.НДС. Эту проводку необходимо выполнить в день получения аванса.
После этого реализуется товар покупателю, на реализованные товары также должен быть начислен НДС проводкой Д90/3 К68.НДС, которая выполняется в день реализации.
Как видим, НДС начислен дважды: с полученного аванса и с реализации. Конечно, удвоенный налог организация платить в бюджет не будет, поэтому последним действием выполняется проводка Д68.НДС К76.НДС с авансов, которая будет означать, что принят к вычету налог в связи с реализацией товара.
Также о начислении НДС с авансов полученных и выданных читайте в этой статье.
Двойные записи
Счет 62 активный или пассивный?
Как видим, на счете 62 может учитываться как кредиторская задолженность предприятия (товар отгружен, оплата еще не поступила), так и дебеторская задолженность (при получении аванса от покупателя). То есть 62 счет бухгалтерского учета является активно-пассивным.
Бухучет и проводки по полученным векселям
Если организация отгрузила товар, продукцию покупателю и получила от него вексель в счет обеспечения задолженности, то учитывать его нужно на отдельном субсчете 62.3 «Векселя полученные». При получении векселя выполняется проводка Д62.3 К62.1.
После наступления определенного срока, оговоренного в договоре, покупатель оплачивает вексель, при этом отражается проводка Д51 К62.3, которая будет означать то, что вексель погашен.
Корреспонденция
Полезное видео
Урок 8. Учет расчетов
Бухгалтерские счета, учитывающие различные расчеты: с контрагентами, персоналом, налоговой, банками.
Содержание:
Расчеты с поставщиками (счет 60)
Разберемся, кто такие поставщики, для чего нужен счет 60 и какие проводки отражают расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Поставщики – это организации, осуществляющие поставку товарно-материальных ценностей и прочих активов, а также оказывающие различного рода услуги и выполняющие определенные работы. Для учета расчетов с поставщиками используется 60 счет бухгалтерского учета.
Счет 60 – активно-пассивный, то есть на нем одновременно ведется учет активов и пассивов предприятия. Что такое активы и пассивы и что к ним относится. Далее рассмотрим, как проводки по счету 60 отражают расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Учет расчетов с поставщиками
По кредиту счета 60 отражается стоимость отгруженных ТМЦ, оказанных работ, выполненных услуг. В дебет счета 60 заносится оплата за товар, работы, услуги.
Дебет сч.60 корреспондирует с кредитом счетов учета денежных средств (сч. 50, 51, 52,55), кредит сч.60 корреспондирует с дебетом счетов учета товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов и прочих счетов учета активов (сч. 41, 10, 08, 43, 44, 20, 23 и т.д.).
Вместе с товарно-материальными ценностями поставщик предъявляет и соответствующие первичные документы: накладные, акты, счета-фактуры. На основании этих документов бухгалтер делает проводку о поступлении: Д10 (41, 08,..) К60. Сумма, на которую делается эта проводка, должна соответствовать указанной итоговой сумме в документах поставщика за вычетом НДС.
Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется на отдельный сч. 19 проводкой Д19 К60. Далее НДС будет направлен к вычету проводкой Д68.НДС К19. При этом нужно помнить, что проводку по направлению НДС к вычету можно делать только на основании счета-фактуры, предъявленной поставщиком. Если данного документа нет, то необходимо либо его получить, либо приходовать ценности по общей стоимости.
То есть, получая что-либо от поставщика, необходимо сумму поступления разбить на две составляющие: сумму без НДС и НДС. Сумма без НДС отправляется в дебет счетов учета активов, НДС выделяется для возмещения из бюджета (направления к вычету).
Если организация не является плательщиком НДС, то сумма на составляющие не делится, полученные ценности приходуются по общей стоимости, указанной в документах.
Возможны две ситуации проведения взаиморасчетов с поставщиками:
- Оплата товара, материалов и т.д. по факту их получения
- Перечисление предоплаты (аванса), на основании которой уже поставщик выполняет отгрузку
В первом случае сч.60 будет вести себя как пассивный: в момент получения товара по кредиту счета будет отражаться кредиторская задолженность организации перед поставщиком (пассив предприятия), по дебету – погашение задолженности (уменьшение пассива).
Во втором случае сч.60 будет вести себя как активный: при перечислении аванса по дебету сч.60 формируется дебиторская задолженность поставщика перед организацией (актив), по кредиту зачет этого аванса (уменьшение актива).
Рассмотрим, какие проводки отражают учет расчетов с поставщиками в обоих этих случаях.
Оплата по факту получения ТМЦ
В этом случае сначала получаем от поставщика активы, работы, услуги, приходуем их в дебет соответствующего счета. После этого оплачиваем поставку, погашая задолженность. Проводки выглядят следующим образом.
Проводки по счету 60:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 | 60 | Отражена задолженность организации по приобретенным активам, выполненным работам, оказанным услугам |
| 19 | 60 | Выделен НДС из суммы |
| 68.НДС | 19 | НДС направлен к вычету |
| 60 | 50, 51, 52, 55 | Произведена оплата за поставленные активы, выполненные работы, оказанные услуги |
Учет расчетов по авансам выданным
Организация сначала перечисляет определенную сумму денег – аванс, после этого поставщик в счет этого аванса осуществляет поставку.
Учет в данном случае немного усложнится. Потребуется открыть на сч.60 дополнительный субсчет 2 «Авансы выданные», при этом субсчет 1 будет отражать расчеты с поставщиком в общем случае.
При перечислении аванса его сумма зачисляется в дебет сч.60/2 проводкой Д60/2 К50 (51, 52). После чего поставщик осуществляют поставку, оказывает услуги или выполняет работы. Полученные ценности приходуются в дебет соответствующих счетов проводкой Д10 (41, 08…) К60/1.
Последней проводкой нужно зачесть выданный аванс – Д60/1 К60/2.
Субсчет 2 «Авансы выданные» закрылся, поставщик и покупатель друг другу ничего не должны.
Проводки по учету авансов выданных:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 60/2 | 50, 51, 52 | Поставщику выдан аванс |
| 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 | 60/1 | Получены товарно-материальные ценности, учтены оказанные услуги и выполненные работы |
| 60/1 | 60/2 | Зачет ранее выданного аванса |
Читайте также: заполнение авансового отчета, бланк и образец 2020 года
Учет векселей выданных
Еще один возможный способ оплатить услуги поставщика – это выдать ему вексель, по которому организация обязуется оплатить задолженность в обозначенный в векселе срок.
Выданные векселя также учитываются на отдельном третьем субсчете сч.60 – «Векселя выданные».
Выданные векселя отражаются в бухучете с помощью проводки Д60/1 К60/3. Погашение задолженности по выданному векселю отражается проводкой Д60/3 К51.
Проводки по учету векселей выданных:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 | 60/1 | Получены товарно-материальные ценности, учтены оказанные услуги и выполненные работы |
| 60/1 | 60/3 | В счет погашения задолженности за товар выдан вексель |
| 60/3 | 51 | В установленный срок вексель погашен |
Далее будем разбираться с покупателями и счетом 62.
Расчеты с покупателями (счет 62)
Как ведется учет покупателей, в чем особенности расчетов с ними, какие проводки по счету 62 отражают взаиморасчеты с покупателями в общем случае, при получении от них авансов или векселей.
Покупатели – это физические или юридические лица, которым организация продает товары, продукцию и прочие материальные ценности и активы. Учет расчетов с покупателями ведется на 62 счете бухгалтерского учета. На сч.62 может вестись аналитический учет по каждому отдельному покупателю. На этом же счете могут отражаться оказанные услуги и выполненные работы.
Счет 62 – активно-пассивный, то есть на нем ведется учет активов и пассивов.
На счете 62 могут быть открыты несколько субсчетов:
- Субсчет 1 – для учета расчетов в общем случае
- Субсчет 2 – для учета полученных авансов
- Субсчет 3 – для учета полученных векселей
Учет расчетов с покупателями
Дебет сч. 62 отражает стоимость отгруженных товарно-материальных ценностей, то есть здесь формируется дебиторская задолженность покупателя перед организацией (выручка от продажи).
Дебет сч.62 корреспондирует с кредитом счетов учета продаж или прочих доходов, расходов. Сч.90 «Продажи» используется при реализации покупателю товаров, продукции, когда это является обычным видом деятельности организации. Сч.91 «Прочие доходы и расходы» используется при разовых продажах активов: основных средств, материалов, нематериальных активов, когда это не является обычным видом деятельности предприятия — проводки Д62 К90/1 или Д62 К91/1.
Кредит сч. 62 отражает получение оплаты от покупателя, то есть погашение имеющейся задолженности. Кредит сч.62 корреспондирует с дебетом счетов учета денежных средств (сч.50, 51, 52, 55) – проводки Д50 (51, 52, 55) К62.
Стоимость реализованных товарно-материальных ценностей отражается по дебету сч.62 с учетом НДС.
Если организация является плательщиком данного налога, то необходимо его начислить в соответствии с применяемой ставкой и платить его в бюджет. Начисление налога на добавленную стоимость отражается с помощью проводки Д90/3 (91/2) К68/НДС (в зависимости от того, что продается). Уплата налога отражается с помощью проводки Д68/НДС К51.
Данные проводки отражаются при обычной продаже, когда организация отгружает ТМЦ, а покупатель после этого их оплачивает.
В этом случае сч.62 ведет себя, как активный: по дебету отражается дебиторская задолженность (актив), по кредиту погашение задолженности (уменьшение актива).
Бухгалтерские проводки по счету 62 в общем случае:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 62 | 90/1 | Отражена выручка от продажи готовой продукции, товаров |
| 90/3 | 68/НДС | Начислен налог к уплате с реализованных товаров |
| 62 | 91/1 | Отражена стоимсоть реализованных основных средств, нематериальных активов, материалов |
| 91/2 | 68/НДС | Начислен налог с реализованных активов |
| 51 (50) | 62 | Получена оплата от покупателя |
Учет авансов полученных
Возможен и другой вариант расчетов с покупателями, когда организация сначала получает предоплату от покупателя (аванс), после чего производит отгрузку. Учет расчетов будет вестись несколько по-другому.
Прежде всего, открывается дополнительный субсчет 2 «Авансы полученные. При этом на первом субсчете ведется учет расчетов в общем случае.
Получение предоплаты отражается с помощью проводки Д51 К62/2, при этом формируется кредиторская задолженность продавца перед покупателем.
Если организация является плательщиком НДС, то с полученного аванса она должна выделить налог для уплаты его в бюджет. Для этого можно воспользоваться дополнительным счетом 76, на котором открывается субсчет «НДС с авансов полученных». Проводка по начислению налога к уплате с полученного аванса имеет вид: Д76/НДС с авансов К68/НДС, выполняется проводка в день получения аванса.
Далее организация продавец производит отгрузку товаров, продукции, активов, погашая эту задолженность – проводка Д62/1 К90/1 (91/1).
С реализованных товаров также нужно начислить НДС к уплате проводкой Д90/3 К68.НДС, проводка выполняется в день отгрузки.
После того, как отгрузка произведена, необходимо зачесть полученный аванс в качестве оплаты за отгруженные ценности с помощью проводки Д62/2 К62/1.
Что касается НДС, то видим, что налог начислен к уплате дважды: с аванса и с реализации. Конечно, в двойном размере уплачивать организация его не будет, поэтому необходимо вычесть НДС с аванса, для этого выполняется проводка Д68/НДС К76/НДС с авансов.
В случае получения предоплаты от покупателя сч.62 будет вести себя как пассивный: по кредиту формируется кредиторская задолженность (пассив), по дебету погашение задолженности (уменьшение пассива).
Именно поэтому сч.62 является активно-пассивным, так как может вести себя как пассивный и как активный счет.
Проводки по учету полученных авансов:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 51 | 62/2 | Получена предоплата от покупателя (включая НДС) |
| 76/НДС с аванса | 68/НДС | Начислен налог с аванса |
| 62/1 | 90/1 | Отражена выручка от продажи готовой продукции, товаров |
| 90/3 | 68/НДС | Начислен налог с реализованных товаров |
| 62/2 | 62/1 | Зачтен аванс в счет погашения задолженности |
| 68/НДС | 76/НДС с авансов | Принят к вычету НДС. в связи с реализацией товара, оплаченного авансом |
Учет векселей полученных
Еще один способ получить оплату от покупателя за отгруженные ценности, это получить от него вексель в счет обеспечения возникшей дебиторской задолженности. Полученные векселя отражаются на субсчете 3 сч.62.
Полученный вексель отражается с помощью проводки Д62.3 К62.1.
В обозначенный момент покупатель погашает вексель, продавец при этом отражает проводку Д51 К62.3.
Проводки по учету векселей полученных:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 62 | 90/1 | Отражена выручка от продажи готовой продукции, товаров |
| 90/3 | 68/НДС | Начислен налог к уплате с реализованных товаров |
| 62/3 | 62/1 | Учтен полученный от покупателя вексель |
| 51 (50) | 62/3 | Получена оплата от покупателя |
Расчеты с подотчетными лицами (счет 71)
Подотчетные лица – кто это? Как учитываются взаиморасчеты с подотчетными лицами, как выдать деньги под отчет, как это оформить документально и какие проводки отразить в бухгалтерском учете?
Кто такие подотчетные лица?
Это сотрудники предприятия, которым выданы денежные средства на произведение расходов, связанных с деятельностью предприятия. То есть деньги не могут быть выданы на личные цели, они должны быть потрачены только на нужды организации (хозяйственные нужды, служебная командировка и т.д.). Выдача денег подотчетным лицам должна быть правильно оформлена: документально и с помощью проводок.
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
Для учета денег, выданных под отчет, применяется счет 71, который так и называется «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет на сч.71 может вестись по каждому отдельному подотчетному лицу.
71 счет бухгалтерского учета – активно-пассивный, а это значит, что для него одновременно выполняются правила, действующие для активных счетов и для пассивных.
Деньги под отчет могут выдаваться только работникам предприятия, причем должен быть зафиксирован перечень этих работников в приказе. Приказ о подотчетных лицах утверждается руководителем. В дальнейшем можно будет выдавать деньги только лицам, указанном в этом приказе.
Документальное оформление выдачи денег подотчет
Деньги выдаются подотчетному лицу на основании его заявления, в котором указывается нужная сумма и срок, на который она должна быть выдана. Руководитель организации визирует это заявление, работник с заявлением идет в кассу организации для получения денег.
Выдача денег подотчет выполняется на основании расходного кассового ордера. Если за данным подотчетным лицом не числится задолженность по предыдущим выданным суммам, и он включен в приказ о подотчетных лицах, то из кассы выдается необходимая наличная сумма.
В бухгалтерском учете выдача денег под отчет оформляется с помощью проводки Д71 К50.
Сумма может быть выдана любая, в российском законодательстве ограничений нет. Но нужно помнить, что передача подотчетных денег от одного лица другому запрещена.
Кроме того, что работник может получить денежные средства наличными из кассы, он может также получить их и на свой расчетный счет в банке. Это особенно удобно, если работник находится в командировке. Если деньги выдаются безналичными средствами, то отражается проводка Д71 К51.
Работник, получивший сумму подотчет, должен в дальнейшем отчитаться о потраченных средствах: на что потрачены и в каком размере. Кроме того, он должен предоставить документы, подтверждающие произведенные расходы.
В течение трех дней после окончания срока, указанного в заявлении работника, подотчетное лицо должно сдать авансовый отчет, оформленный по форме АО-1. Авансовый отчет отражает, на какие цели потрачены полученные средства, каков размер потраченной подотчетным лицом суммы. Сдавая авансовый отчет в бухгалтерию, работник также должен приложить подтверждающие документы.
Если подотчетное лицо потратило полученную сумму не в полном размере, и у него остались деньги, то их необходимо вернуть в кассу предприятия, при этом оформляется проводка Д50 К71 и заполняется документ – приходный кассовый ордер.
Если же расходы работника превысили полученную сумму, то перерасход должен быть выдан работнику из кассы на основании расходного кассового ордера, при этом отражается проводка Д71 К50.
Получив от подотчетного лица авансовый отчет с указанием целей, на которые потрачен аванс, бухгалтер должен произвести необходимые проводки для того, чтобы списать с подотчетного лица числящуюся за ним задолженность по дебету сч.71.
В зависимости от вида затрат, кредит сч.71 корреспондирует с дебетом соответствующих счетов.
Если аванс потрачен на приобретение материальных ценностей, то выполняется проводка Д10 К71 или Д15 К71.
Если подотчетная сумма потрачена на командировку, то проводка Д20 (23) К71 для производственных предприятий, или Д44 К71 – для торговых.
Если аванс потрачен на приобретение основных средств, то проводка Д08 К71.
Если аванс потрачен на покупку товаров, то проводка Д41 К71.
Если в установленный срок работник не предоставил авансовый отчет и не вернул деньги, то они списываются с кредита сч.71 в дебет сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (проводка Д94 К71).
Если всю сумму можно удержать из зарплаты подотчетного лица, то выполняется проводка Д70 К94. Если нет – то задолженность списывается в дебет сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», далее можно удерживать из зарплаты работника сумму частями каждый месяц (проводки Д70 К73).
Проводки по счету 71:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 71 | 50 (51) | Выданы работнику деньги в подотчет |
| 10, 15 | 71 | Приняты к учету материальные ценности, приобретенные на подотчетные деньги |
| 41 | 71 | Приняты к учету товары, приобретенные на подотчетные деньги |
| 20, 23 (44) | 71 | Списаны командировочные расходы на себестоимость продукции (в расходы на продажу) |
| 50 | 71 | Подотчетным лицом возвращена неистраченная сумма в кассу предприятия |
| 94 | 71 | Списана невозвращенная сумма в установленный срок подотчетным лицом сумма аванса |
| 73 | 94 | Отражена сумма задолженности работника перед организацией по невозвращенному остатку подотчетной суммы |
| 70 | 73 | Удержан из зарплаты работника невозвращенный остаток подотчетной суммы |
Расчеты по кредитам и займам (счета 66 и 67)
Кредит – это денежная ссуда, выдаваемая на условиях возвратности. Организация может взять его в банке. Банковский кредит берется на определенный срок, под определенный процент и на определенные нужды организации. Как учитываются кредиты и займы в бухгалтерском учете, чем отличается краткосрочный кредит от долгосрочного.
Прежде всего, нужно сказать, что кредиты можно разделить на краткосрочные и долгосрочные. Первые имеют срок действия менее 1 года, вторые более 1 года.
Для их учета используются счета 66 и 67, по дебету которых отражается погашение кредитного займа, по дебету его получение и начисление процентов.
66 счет бухгалтерского учета применяется для учета краткосрочных кредитных займов, 67 счет – долгосрочных.
Разберем подробнее особенности учета ниже.
Учет краткосрочных кредитов (проводки по счету 66)
На практике именно краткосрочные кредиты и займы наиболее распространены. Организации берут их в кредитных организациях на временные нужды, в течение года возвращают. Используются эти деньги, как правило, на приобретение материальных ценностей, товаров, при продаже которых вложенные деньги быстро вернутся в составе выручки от продажи, в связи с чем появится возможность погасить задолженность перед банком.
Кредитные деньги могут быть получены как в рублях, так и в иностранной валюте. В последнем случае для их отражения на бухгалтерском счете необходимо валюту переводить в рубли по курсу ЦБ РФ, действующую на дату получения денег – зачисление валюты на валютный счет.
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — пассивный, предназначен для учета пассива предприятия.
Получение кредитных денег в банке отражается по кредиту сч.66 в корреспонденции со счетом учета денежных средств, в бухгалтерии при этом отражается следующая проводка Д51 (50, 52) К66.
Все курсовые разницы, возникшие в результате пересчета иностранной валюты в отечественные рубли, отражаются в составе операционных расходов/доходов. Положительная курсовая разница отражается с помощью проводки Д66 К91/1. Отрицательная курсовая разница – Д91/2 К66.
Курсовые разницы и проценты – это основные расходы по кредиту. Существуют также и дополнительные.
Все дополнительные расходы, сопровождающие оформление и получение займа, также включаются в операционных расходы. В качестве дополнительных расходов могут выступать различного рода услуги (юридические, экспертиза, консультационные и пр.). Проводка по их отражению – Д91/2 К60 (76).
Проценты, начисленные по кредиту, отражаются с помощью проводки Д91/2 К66, то есть также включаются в операционные расходы.
Возврат кредитных денег и уплата процентов отражается с помощью проводки Д66 К51 (50, 52). Если организация погашает свой долг частями каждый месяц, то данная проводка выполняется ежемесячно на сумму погашения.
Проводки по краткосрочным кредитам (счет 66):
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 50 (51. 52) | 66 | Получен краткосрочный кредит |
| 91/2 | 66 | Начислен процент к уплате по кредитному договору |
| 66 | 91/1 | Начислена положительная курсовая разница и процентам в иностранной валюте |
| 91/2 | 66 | Начислена отрицательная курсовая разница и процентам в иностранной валюте |
| 91/2 | 60 (76) | Дополнительные расходы включены в состав операционных |
| 66 | 50 (51, 52) | Погашение краткосрочного кредита) |
Учет долгосрочных кредитов (проводки по счету 67)
Долгосрочные кредиты берутся организацией обычно для обновления основных средств, приобретения нематериальных активов, проведения модернизации, реконструкции, расширения производства, то есть это долгосрочные вложения, которые быстро окупиться не смогут. Берутся они, как правило, на 5-10 лет.
Кредитные учреждения выдают долгосрочные кредиты только стабильно работающим организациями с устойчивым финансовым положением. Молодому предприятию долгосрочный кредит получить проблематично, банки подходят очень серьезно к выдаче подобных займов. Проценты по долгосрочным кредитам, как правило, заметно ниже процентов по краткосрочному, но и получить его гораздо сложнее. Рассмотрение заявки и оформление займет гораздо больше времени.
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — это также пассивный счет, предназначенный для учета пассива.
Проводки по учету долгосрочных кредитных денег аналогичны проводкам по учету краткосрочных.
Получение кредитных денег и начисление процентов по ним отражается по кредиту сч.67, их уплата – по дебету сч.67.
Все расходы по получению, оформлению долгосрочного займа относятся на операционные расходы, так же как и курсовые разницы при получении иностранной валюты.
Учет долгосрочных займов имеет одну особенность: за год до окончания срока погашения организация в своем учете может перевести кредит из разряда долгосрочных в краткосрочные, при этом выполняется проводка Д67 К66.
А возможно организация не захочет осуществляет перевод кредитных денег с одного счета на другой, в этом случае займ будет числиться на сч. 67 до полного своего погашения.
Проводки по учету долгосрочных кредитов (счет 67):
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 50 (51, 52) | 67 | Получен долгосрочный кредит |
| 91/2 | 67 | Начислен процент к уплате по кредитному договору |
| 67 | 91/1 | Начислена положительная курсовая разница по долгосрочному кредиту и процентам в иностранной валюте |
| 91/2 | 67 | Начислена отрицательная курсовая разница по долгосрочному кредиту и процентам в иностранной валюте |
| 66 | 50 (51, 52) | Погашение долгосрочного кредита |
| 67 | Кредит переведен из числа долгосрочных в краткосрочные |
Расчеты с персоналом по прочим операциям (счет 73)
Помимо того, что предприятие рассчитывает и выплачивает работникам заработную плату, оно может взаимодействовать с персоналом и по другим вопросам: выдавать займы, взыскивать материальный ущерб и пр. Для учета любых операций, не связанных с оплатой труда, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Разберем этот счет подробнее, посмотрим, что на нем учитывается и какие проводки по счету 73 выполняются.
Хочется уточнить, на счете 73 не ведутся расчеты по оплате труда и выдача подотчетных сумм. Для учета заработной платы используется счет 70, для расчетов с подотчетными лицами – счет 71.
Возвращаемся к сч.73. Для учета различных операций с персоналом на нем могут открываться различные субсчета:
- Субсчет 1 «Расчеты по займам»
- Субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
- Субсчет 3 «Прочие виды расчетов с персоналом».
Учет расчетов по займам работников (проводки по счету 73/1)
Предприятие может предоставлять своим сотрудникам денежные средства в долг на личные нужды. Например, на покупку квартиры, машины, земельного участка и прочие нужды. Как правило, организация предоставляет займ на выгодных условиях: беспроцентный или под процент, значительно ниже предлагаемого в банке.
При выдаче займа с работником необходимо заключить соответствующий договор, делается это независимо от размера выдаваемой суммы (ст.808 ГК РФ). В договоре оговаривается размер займа, срок его возврата, проценты по нему. Российским законодательством эти параметры никак не ограничивается, то есть предприятие может выдать своему сотруднику любую сумму на любой срок под любой процент.
Если сроки в договоре не прописываются, то по умолчанию считается, что долг сотрудник должен будет вернуть в течение 30-ти дней с того, дня когда организация потребует возврат займа.
По дебету сч. 73/1 отражается выдача заемных денег и начисление процентов, по кредиту сч. 73/1 – возврат работником займа и уплата процентов по нему.
Проводка по выдаче кредитных денег сотруднику имеет вид Д73/1 К50 (51).
Проценты, начисленные по выданному кредиту, включаются в состав прочих доходов с помощью проводки Д73/1 К91/1.
При уплате работником процентов или возврате кредита выполняется проводка Д50 (51) К73/1. Данная проводка выполняется в том случае, если он возвращает долг в денежном виде в кассу или на расчетный счет.
Кроме того, кредитные деньги могут быть возвращены организации частями или полностью путем удержания из заработной платы работника, в этом случае выполняется проводка Д70 К73/1.
Проводки по учету займов:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 73/1 | 50 (51) | Выдан займ работнику |
| 73/1 | 91/1 | Начислены проценты по займу |
| 50 (51) | 73/1 | Оплата работником процентов по займу или самого займа |
| 70 | 73/1 | Проценты по займу или сумма займа удержана из заработной платы работника |
Возмещение материального ущерба работником (проводки по счету 73/2)
На данном субсчете может учитываться возмещение любого вида ущерба, причиненного работодателю (недостачи, хищения, порча имущества, производственный брак и пр.).
При взыскании с сотрудника причиненного ущерба нужно учитывать ТК РФ.
Если с работником не заключен договор о полной материальной ответственности, то с него можно взыскать лишь сумму, не превышающую его средний месячный заработок, об этом гласит ст.241 ТК РФ.
Если же виновный – материально ответственное лицо и с ним заключен договор о полной материальной ответственности, то сумма ущерба взыскивается в полном размере.
Взыскание суммы ущерба осуществляется на основании приказа руководителя, который должен быть издан в течение месяца с момента обнаружения причиненного ущерба.
Если же прошло уже более 30-ти дней, то взыскать ущерб с работника можно уже только через суд.
Списание суммы причиненного ущерба на счет виновного работника отражается с помощью проводки Д73/2 К94.
Если ущерб связан с бракованной продукции, то его списание отражается с помощью проводки Д73/2 К28.
Если работник согласен возместить ущерб, то он может либо внести необходимую сумму в кассу или на расчетный счет (проводки Д50 (51) К73/2). Либо сумма ущерба может быть удержана из его заработной платы (проводка Д70 К73/2). При этом нужно помнить, что с месячной зарплаты можно удержать не более 20% от ее размера. В некоторых случаях возможно взыскивать за месяц 50% от его величины, например, по решению суда.
Если же работник не согласен возмещать ущерб, то придется решать этот вопрос в судебном порядке.
Что делать, если с сотрудником не заключен договор о полной материальной ответственности, а сумма ущерба значительно превышает месячный заработок виновного. Можно попытаться обратиться в суд, если суд откажет в иске или оправдает работника, то сумма недостачи, порчи списывается в расходы предприятия (проводкаД91/2 К73/2).
Если ущерб связан с недостачей товарно-материальных ценностей и с работника взыскана сумма, превышающая балансовую стоимость имущества, то на сумму превышения делается проводка Д73/2 К98.
Далее разница между суммой возмещения и суммой ущерба будет относится к прочим доходам: проводка Д98 К91/2.
Проводки при возмещении ущерба работником:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 73/2 | 94 | Списание суммы ущерба на виновного работника |
| 73/2 | 28 | Списан ущерб на виновное лицо в связи с браком |
| 50 (51) | 73/2 | Оплачен работником ущерб |
| 70 | 73/2 | Сумма ущерба удержана из зарплаты работника |
| 91/2 | 73/2 | Списана с работника сумма ущерба и отнесена в прочие расходы |
| 73/2 | 98 | Отражена разница между стоимостью испорченного имущества и суммой, которую должен возместить виновный работник (если стоимость возмещения превышает балансовую стоимость имущества) |
| 98 | 91/1 | Разница между стоимостью имущества и суммой возмещения отнесена к прочим доходам |
Имущественное и личное добровольное страхование (счет 76/1)
Страхование персонала бывает обязательным, а бывает и добровольным. О последнем подробнее поговорим в этой статье. Организация может страховать как имущество, так и своих работников. Для учета имущественного и личного страхования используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Данный счет обобщает информацию о взаимодействии с теми дебиторами и кредиторами организации, которые не отражены на других счетах. В зависимости от характера учитываемых на счете 76 операций на нем могут открываться соответствующие счета.
На сч.76 могут учитываться операции по претензиям, пеням, неустойкам, личному и имущественному страхованию, дивидендам, депонированным суммам и т.д. Для учета добровольного страхования открывается субсчет 1.
Аналитический учет на сч.76/1 может вестись по каждому застрахованному лицу или по каждому застрахованному имуществу. Кроме того, аналитика может вестись по каждому отдельному страховщику.
Учет имущественного и личного страхования (проводки по счету 76/1)
На данном счете учитывается только добровольное страхование, для учета обязательного медицинского, социального пенсионного страхования используется сч.69.
При добровольном страховании имущества или работников организация выбирает страховую компанию, которая рассчитывает, какую сумму страхового платежа должна внести организация.
Начисление страховых платежей к уплате отражается по кредиту сч. 76/1. Их уплата отражается по дебету сч. 76/1 (проводка Д76/1 К51).
Платежи по имущественному и личному страхованию списываются в расходы организации на продажу (для торговых предприятий) или на основное производство (для производственных предприятий) (проводки Д20 (44) К76/1).
Если наступает страховой случай в отношении имущества (порча, кража, хищение и т.д.), то денежные потери от страхового случая списываются в дебет сч.76 с кредита счетов учета имущества (проводки Д76/1 К01 (10, 41, 43)).
По кредиту сч.76 отражается поступление суммы страхового возмещения в корреспонденции со счетом учета денежных средств (проводка Д51 К76/1).
Если наступает страховой случай в отношении работников, то делается списание с кредита сч. 73 в дебет сч. 76/1 на сумму страхового возмещения (проводка Д76/1 К73), поступление этой суммы от страховой компании отражается по кредиту сч.76/1 в корреспонденции со сч. 51 (50).
Проводки по счету 76/1
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 20 (44) | 76/1 | Начислены страховые платежи |
| 76/1 | 51 | Оплата страховых платежей |
| 76/1 | 01 (10, 41, 43) | Списание остаточной стоимости испорченного или утраченного застрахованного имущества |
| 76/1 | 73 | Начисление суммы страхового возмещения работнику |
| 51 | 76/1 | Поступление суммы страхового возмещения при наступлении страхового случая |
| 73 | 51 | Работнику выплачена сумма страхового возмещения |
| 76/1 | 20 (23, 25, 26) | Списание расходов на ремонт испорченного застрахованного имущества |
| 99 | 76/1 | Списаны расходы как чрезвычайные, если договор страхования не предусматривает возмещение |
| 76/1 | 99 | Если сумма страхового возмещения превышает расходы, то сумма превышения учитывается в качестве чрезвычайных доходов |
Расчеты по претензиям, депозитам и депонированным суммам (счет 76)
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет несколько субсчетов, на каждом из которых ведется учет определенных операций. Субсчет 1, на котором ведется учет имущественного и личного страхования. Ниже подробнее рассмотрим остальные субсчета 76 счета бухгалтерского учета.
Какие еще субсчета могут быть открыты на сч.76:
- 76/2 – расчеты по выставленным претензиям
- 76/3 – расчеты по дивидендам и другим доходам
- 76/4 – по депонированным суммам по заработной плате
Рассмотрим подробнее каждый из эти трех субсчетов.
Расчеты по претензиям
При определенных условиях организация может выставить своему поставщику или продавцу претензию.
Основные причины претензий:
- Ошибки в документах поставщика
- Недостача полученных ценностей
- Брак, нарушенная упаковка или другие повреждения товара
- Не соблюдение поставщиком условий договора
Все эти причины могут привести к тому, что организация составляет своему поставщику претензию в письменном виде.
В бухгалтерии для учета претензий используется сч. 76/2, по дебету этого счета отражается суммы выставленных претензий. Предъявление претензии отражается с помощью проводки Д76/2 К60 (10, 41, 20), проводка выполняется на сумму претензии.
По кредиту сч. 76/2 отражаются суммы платежей, поступивших от поставщика при удовлетворении претензии, проводка по оплате дебитором претензии имеет вид Д50 (51) К76/2.
Если поставщик отказывается возмещать сумму претензии, то возможно решение вопроса через суд. Если и суд не признал сумму претензии, то она списываются на счета учета затрат на производство и продажу: для производственных предприятий проводка может иметь вид Д20 (23, 25, 26) К76/2; для торговых – Д44 К76/2.
Конечным результатом расчетов по претензии должен быть закрытый счет 76/2.
Пример частичного удовлетворения претензии:
Организация выставляет своему поставщику электроэнергии претензию на 100 000, по решению суда иск удовлетворен частично на сумму 60 000. При этом необходимо выполнить следующие проводки:
- Д76/2 К60 на 100000 – предъявлена претензия поставщику
- Д51 К76/2 на 60000 – претензия частично удовлетворена
- Д23 К76/2 на 40000 – не возмещенная сумма по претензии отнесена в расходы вспомогательного производства
Пример возврата некачественного товара:
Организация получила от поставщика товар на сумму 100 000, оплатила его и поставила на приход. После этого выяснилось, что половина товара некачественная, организация решила вернуть поставщику половину товаров на сумму 50 000 и выставляет поставщику претензию. В бухгалтерском учете нужно отразить следующие проводки:
- Д41 К60 на 100 000 – получены товары от поставщика
- Д60 К51 на 100 000 – перечислена оплата поставщику за товар
- Д76/2 К41 на 50 000 – возврат некачественного товара поставщику
- Д76/2 К68/НДС на 9000 – начислен НДС на сумму возврата
- Д50 К76/2 на 59 000 – возврат денег от поставщика за возвращенный товар
Если будет принято решение о замене некачественного товара, то вместо предыдущей проводки выполняется:
- Д41 К76/2 – поставлен качественный товар взамен возвращенного
Учет дивидендов полученных
На субсчете 76/3 организация может учитывать полученных доходы своих вложений, например, в виде дивидендов от вкладов в уставный капитал другой организации.
При этом по дебету сч. 76/3 отражается начисление дивидендов к получению, по кредиту сч.76/3 – их получение.
Соответствующие проводки:
- Д76/3 К91 – начислены дивиденды к получению
- Д50 (51) К76/3 – получены дивиденды
Учет депонированных сумм по заработной плате
На субсчете 76/4 учитываются депонированные суммы. При выплате зарплаты персоналу наличными деньгами с расчетного счета снимается определенная сумма денег и перемещается в кассу (проводка Д50 К51).
В кассе деньги хранятся в течение трех дней для выплаты заработной платы, если кому-то зарплата не выдана, и деньги остались в кассе (например, работник заболел, в командировке), то не выданная сумма депонируется с помощью проводки Д70 К76/4.
Деньги из кассы возвращаются на расчетный счет (проводка Д51 К50).
Когда работник решил прийти за своей зарплатой, деньги опять будут сняты с расчетного счета (Д50 К51) и выданы работнику (проводка Д76/4 К50).
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — субсчета, проводки
Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется на счете 68, на котором отражается начисление налогов и их уплата в бюджет. В соответствие с применяемым налоговым режимом организация может открыть на сч.68 необходимые субсчета по видам уплачиваемых видов налога.
Субсчета счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
По аналогии со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на сч.68 можно выделить несколько субсчетов.
В частности для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ или подоходный налог, как любят его называть в народе) открывается субсчет 68.1.
Начисление, уплата, вычеты, восстановление и другие операции с налогом на добавленную стоимость (НДС) отражается на субсчете 68.2.
Если организация платит акцизы, то для их учета открывается субсчет 68.3.
Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открываются субсчет 68.4.
Если у организации имеются транспортные средства в собственности, с которых они уплачиваются транспортный налог, то используется субсчет 68.7.
Для учета налога, уплачиваемого с имущества организаций, используется субсчет 68.8.
Если организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по некоторым видам деятельности, то для отражения расчетов по ЕНВД открывается субсчет 68.11.
А плательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения открываются субсчет 68.12.
Если организация платит еще какие-либо виды налогов: водный, на добычу полезных ископаемых и пр., то она может открывать дополнительные субсчета на счете 68.
Типовые проводки по счету 68
Бухгалтерские проводки по дебету счета 68:
- Д68 К50 – оплачены суммы налогов и сборов наличными деньгами из кассы
- Д68 К51 – перечислены суммы налогов с расчетного счета
- Д68 К19 – НДС, выделенный по приобретенным товарам, материалам и прочим ценностям, направлен к возмещению из бюджета
Бухгалтерские проводки по кредиту счета 68:
- Д70 К68.1 – отражена сумма НДФЛ, удержанная из заработной платы персонала и подлежащая уплате в бюджет
- Д90.3 К68.2 – отражена сумма НДС с реализованной продукции, товаров, услуг
- Д91.2 К68.2 – отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет, с реализованных основных средств и нематериальных активов
- Д90 К68.3 – начислен акциз с проданных подакцизных товаров
- Д99 К68.4 – начислен налог на прибыль организаций для уплаты в ФНС
- Д20, 26 (44, 91.2) К68.7 – отражена сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет
- Д26 (44, 91.2) К68.8 – отражен налог на имущество для уплаты в бюджет
- Д99 К68.11 – отражен начисленный к уплате ЕНВД
- Д99 К68.12 – отражен начисленный к уплате единый налог УСН
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — субсчета, проводки.
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению отражается на счете 69. Данный счет предназначен для отражения обязательного медицинского, социального и пенсионного страхования.
В соответствии с нуждами организации можно открыть на счете 69 несколько субсчетов, на каждом из которых будет учитываться свои вид страховых отчислений. Разбиение сч.69 на субсчета позволит бухгалтеру легче ориентироваться в начислении страховых взносов в различные фонды, а также их уплате. Разбиение на субсчета позволяет четко увидеть, по какому виду страхования числится задолженность перед внебюджетными фондами, а по какому перед организацией.
Субсчета счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
По аналогии со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» можно выделить несколько субсчетов.
Для начисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование (страховые платежи в ФСС) открывается субсчет 69.1.
Для отражения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (пенсионные отчисления в ПФР) открывается субсчет 69.2.
Начисление и уплата страховых платежей на обязательное медицинское страхование (страховые платежи в ФОМС) отражается на открытом сусбчете 69.3.
Если организация платит страховые платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, то для их отражения используется субсчет 69.11.
Добровольные отчисление в накопительную часть пенсии отражаются на субсчете 69.4.
Также можно открыть дополнительные счета в соответствии с нуждами организации.
По дебету счета 69 отражаются:
- перечисленные в бюджет суммы в счет оплаты страховых взносов
- суммы, компенсируемые застрахованным работникам, в связи с обязательным медицинским и социальным страхованием
- уплаченные суммы пеней и штрафов
По кредиту счета 69 отражаются:
- Начисленные к уплате во внебюджетные фонды суммы страховых взносов
- Начисленные суммы пеней и штрафов
- Излишне уплаченные суммы страховых взносов, возвращенные фондами
Бухгалтерские типовые проводки по счету 69
По дебету:
Д69 К51 – оплачены суммы страховых взносов безналичными средствами.
Д69 К70 – начислены суммы страховых выплат, предназначенных для выплаты работникам за счет средств фондов.
По кредиту:
Д20 (23) К69 – начислены страховые взносы на работников основного (вспомогательного) производства.
Д 25 (26) К69 – начислены страховые взносы с зарплаты работников цехов (заводоуправления).
Д44 К69 – начислены страховые взносы с зарплаты работников, занятых в продажах.
Д99 К69 – отражены суммы штрафов, пеней, подлежащих уплате во внебюджетные фонды.
Д51 К69 – возвращены фондами на расчетный счет страхователя суммы, излишне уплаченные.
По материалам: buhs0.ru
08.09.2017 16:48
Учет факторинга в налоговом и бухгалтерском учете
Банк НФК (АО) Контакты:Адрес: ул. Кожевническая, д. 14 115114 Москва, Телефон:(495) 787-53-37, Телефон:(495) 995-21-31, Электронная почта: [email protected]
Адрес2: ул. Рокоссовского, д. 62, БЦ «ВолгоградСИТИ», оф. 15-21 400050 г. Волгоград, Телефон:(8442) 43-44-00, Электронная почта: [email protected]
Адрес3: ул.Свободы, д. 73, офис 311 394018 Россия, г. Воронеж, Телефон:(473) 228-19-78, 228-19-79, Электронная почта: [email protected]
Адрес4: ул. Хохрякова, 10, оф. 504-505 620014 Свердловская область, г. Екатеринбург, Телефон:(343) 310-14-55, Электронная почта: [email protected]
Адрес5: ул. Рабочая, д. 2а, офис 29А (3952) 486 331 г. Иркутск, Телефон:(3952) 486 331, Электронная почта: [email protected]
Адрес6: ул. Декабристов, 85б, офис 409, 410 420034 г. Казань, Телефон:(843) 200-09-47, 200-10-35, Электронная почта: [email protected]
Адрес7: Ленинский пр., д. 30, офис 508 236006 г. Калининград, Телефон:(4012) 53-53-87, Электронная почта: [email protected]
Адрес8: ул. Красная д. 152 г. Краснодар, Телефон:(861) 226-42-52, 226-45-54, Электронная почта: [email protected]
Адрес9: ул. Алексеева, д. 49, офис 6-14. 660077 г. Красноярск, Телефон:(391) 200-28-20, Электронная почта: [email protected]
Адрес10: ул. Нижегородская, 24 603000 г. Нижний Новгород, Телефон:(831) 288-02-89, Электронная почта: [email protected]
Адрес11: ул. Ленина, 52, офис 505 630004 г. Новосибирск, Телефон:(383) 212-06-18, 212-06-19, Электронная почта: [email protected]
Адрес12: ул. Николая Островского, 59/1 614007 г. Пермь, Телефон:(342) 211-50-28, Электронная почта: [email protected]
Адрес13: ул. Красноармейская, д. 200, 8 этаж, оф. 803 344000 г. Ростов-на-Дону, Телефон:(863) 263-88-30, Электронная почта: [email protected]
Адрес14: пр.К.Маркса, д.201 «Б» (бизнес-крепость «Башня») 443080 г. Самара, Телефон:(846)993-61-62, 993-61- 64, 993-61-63, Электронная почта: [email protected]
Адрес15: ул. Восстания, 18, офисы 405-407 191014 Санкт-Петербург, Телефон:(812) 644-40-71, Электронная почта: [email protected]
Адрес16: ул.Танкистов, д.37, оф.304, 305 410019 г. Саратов, Телефон:(8452) 57-27-63, Электронная почта: [email protected]
Адрес17: ул. Крупской, д. 9, офис 727, 728, 729 450000 Республика Башкортостан, г. Уфа, Телефон:(347) 273-50-78, Электронная почта: [email protected]
Адрес18: ул. К. Маркса, д.38, офис 319 454091 г. Челябинск, Телефон:(351) 239-93-90, 239-93-91, 239-93-92, Электронная почта: [email protected]
Адрес19: ул. Республиканская, д.3, корпус 1, офис 404 150003 г. Ярославль, Телефон:(4852) 58-11-88, Электронная почта: [email protected]
Что означает Net 60 в счете-фактуре? | Малый бизнес
Если вы видите фразу « нетто 60 » в счете-фактуре или в контракте, это указывает на то, как долго клиент должен оплатить товары или услуги после получения счета. В частности, «нетто 60» означает, что у клиента есть 60 дней на оплату до того, как счет будет просрочен. Если вашему бизнесу необходимо выставлять счета клиентам, вы можете получить условия оплаты в письменной форме при первом подписании контракта и указать в счетах формулировку, объясняющую, когда платеж подлежит оплате и что происходит, если он просрочен.
Общие сведения об условиях оплаты в течение 60 дней
Обычно, когда вы получаете или отправляете счет, вы получаете уведомление о сроке оплаты. Один из способов объяснить это — использовать обозначения типа «нетто 30» или «нетто 60», что означает, что чистый остаток по счету подлежит оплате в течение 30 дней, 60 дней или любого другого указанного числа.
В некоторых случаях вы можете увидеть такие обозначения, как « 1/10 нетто 30 » или « 2/10 нетто 60 », что означает, что процентная скидка предоставляется, если счет оплачивается раньше.Число перед косой чертой указывает размер скидки, например 1 процент, а число после косой черты указывает, сколько дней клиент должен оплатить счет и по-прежнему получать скидку.
Счета иногда также обозначаются как «, подлежащие оплате при получении », что означает, что покупатель должен оплатить счет сразу после его получения. Если срок оплаты счета истек, он может быть помечен как « просрочено ».
Выбор условий выставления счетов
Если у вас небольшой бизнес, может возникнуть соблазн пометить все свои счета как «подлежащие оплате при получении».«В конце концов, после того, как вы предоставляете товары или услуги своим клиентам, вы, естественно, хотите, чтобы вам заплатили как можно быстрее, особенно если вы понесли свои собственные расходы.
Тем не менее, могут быть причины использовать другие, более щедрые условия выставления счетов. Некоторые клиенты могут быть более склонны работать с вами, если вы дадите им передышку, чтобы оценить вашу работу и собрать средства, чтобы заплатить вам, чем если вы потребуете немедленную оплату. Уведомление за 30 или 60 дней также может дать у вас есть четкое время, после которого вы можете начать более агрессивно запрашивать платеж, зная, что уже прописано, сколько времени ваш клиент должен заплатить.Влияние условий оплаты на денежный поток не всегда так однозначно, как кажется.
Вы также можете работать с некоторыми предприятиями, у которых есть особые условия для поставщиков, согласно которым они будут оплачивать счета после определенной временной задержки. Вы можете попытаться обсудить эти условия при первом подписании контракта, но более крупные организации могут с меньшей вероятностью отклониться от стандартных условий.
Письменное оформление
Если вы начинаете работать в компании или впервые продаете товары определенной организации, вы должны получить письменное соглашение, в котором прописано, что вы собираетесь предоставить, когда вы его доставите. и когда вы ожидаете, что вам заплатят.Во время переговоров по контракту вы можете указать количество времени, в течение которого клиент должен оплатить ваши счета, будь то «чистые 60» или какой-либо другой термин. В некоторых контрактах также может быть указано, как покупатель может оценивать то, что вы поставили, запрашивать замену поврежденных или иным образом непригодных для использования товаров и запрашивать изменения в работе, которую вы выполняли.
Вы также можете указать , когда вы будете выставлять счет компании , который — в зависимости от характера бизнеса, которым вы занимаетесь — может быть ежемесячно, после выполнения определенных этапов проекта или на других условиях. .Изложение такого рода вопросов в письменной форме снижает вероятность того, что покупатель испытает внезапный шок, увидев ваш счет, или удивится тому, как мало времени осталось на его оплату.
В вашем контракте также может быть указано, как вы хотите получать деньги, что может помочь вам избежать сюрпризов, например, когда клиент надеется заплатить кредитной картой, когда вы можете принимать только наличные или чек. Вы также можете повторно указать условия оплаты в своих счетах, но обычно они будут соблюдаться с большей вероятностью, если клиент будет уведомлен заранее.
Если у вас нет стандартного договора, который вы используете с клиентами, вы можете обратиться за помощью к юристу. составить его, особенно для крупных сделок. Хотя это может стоить некоторых денег заранее, в конечном итоге оно того стоит, особенно если когда-либо возникнет спор по поводу вашего счета.
Что еще происходит со счетами
Обычно, когда вы отправляете кому-то счет, вы хотите, чтобы номер упростил понимание , чтобы его можно было быстро оплатить и подать.Включите название вашей компании и название компании, которой вы выставляете счет, а также описание того, за что выставлен счет. Также полезно указать контактную информацию, например свой почтовый адрес, адрес электронной почты и номер телефона. Это полезно включить, чтобы, если у вашего клиента возник вопрос, кто-то мог связаться с вами, не копаясь в другой корреспонденции, чтобы выяснить, как с вами связаться.
Наряду с условиями платежа, такими как «нетто 30» и «нетто 60», включите дату счета , чтобы было ясно, когда начнут отсчитываться часы срока платежа.Также обычно полезно включать номер счета, чтобы вы могли быстро обратиться к нему в будущем.
Некоторые организации, которым вы отправляете счета, могут запрашивать другую информацию, например идентификатор поставщика вашей компании или номер заказа на работу, описывающий рассматриваемую задачу. Хотя настроить формат счета для разных клиентов может быть немного неудобно, оно того стоит, если вы получите оплату быстрее.
Когда вы оплачиваете счет
Если вы получаете счет с «нетто 60» или какой-либо другой платежной информацией, вы захотите придерживаться условий, чтобы поддерживать хорошие отношения с вашим поставщиком. , особенно если вы заранее согласились с условиями оплаты.
Тем не менее, перед отправкой платежа рекомендуется убедиться, что вы удовлетворены тем, что вы купили, потому что вернуть деньги, которые вы уже заплатили, может быть сложнее, чем вести переговоры после того, как чек уже отправлен по почте. . Вы также можете просмотреть условия вашего контракта, чтобы убедиться, что ваш поставщик не требует более строгих условий оплаты, чем те, которые вы одобрили. Если это так, вы можете связаться с компанией, чтобы не возникло недоразумений.
Сроки оплаты и закон
В некоторых случаях от клиентов может потребоваться оплата счетов в течение определенного периода времени.Это может относиться к правительственным или связанным с правительством контрактам или контрактам в определенных юрисдикциях. Например, город Нью-Йорк требует, чтобы при некоторых обстоятельствах внештатные работники получали оплату в течение определенного периода времени.
Закон также может определять, какое уведомление вы должны предоставить перед подачей иска по неоплаченному счету, в какие суды вы можете подать такой иск и когда вы можете взимать проценты или штрафы за просрочку платежа по своим счетам.
Убедитесь, что вы хорошо разбираетесь в законе в том месте, где вы ведете бизнес, и что ваши методы выставления счетов и оплаты счетов соблюдаются.
Как долго может оставаться непогашенная дебиторская задолженность?
Как долго дебиторская задолженность может оставаться непогашенной?
Стремясь обеспечить долгосрочную лояльность, компании могут предлагать клиентам гибкость в оплате товаров или услуг еще долгое время после того, как они были куплены и потреблены. Сумма причитающейся суммы называется дебиторской задолженностью. Хотя графики платежей различаются в зависимости от конкретного случая, дебиторская задолженность обычно подлежит погашению через 30, 45 или 60 дней после данной операции.
Ключевые выводы
- Дебиторская задолженность — это деньги, которые клиенты должны предприятиям за продукты, которые они уже использовали, или услуги, которыми они уже воспользовались.
- Не существует фиксированного графика погашения дебиторской задолженности, но обычно они подлежат погашению через 30, 45 или 60 дней.
- Компании предлагают эти программы «купи сейчас — заплати позже» только кредитоспособным лицам, имеющим опыт ответственного погашения своих долгов в кратчайшие сроки.
- Дебиторская задолженность отражается как активы на балансе компании, поскольку денежные средства от операции обычно поступают в течение менее одного года.
- Компании могут предлагать скидки на остаток средств клиентам, которые погашают свои долги до согласованного графика платежей.
Общие сведения о непогашенной дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность, которая обычно резервируется для кредитоспособных клиентов с подтвержденной историей своевременных платежей, указывается в балансе компании. Дебиторская задолженность считается краткосрочными активами, которые в идеале должны быть конвертированы в денежные средства в течение одного года после первоначальной операции.Но для поощрения своевременных платежей компании могут дисконтировать задолженность по счетам клиентов, которые производят платежи раньше установленного срока. Это может помочь компаниям увеличить денежные потоки в отчетные периоды, когда они могут испытывать тяжелые времена, связанные с оплатой заработной платы сотрудников, закупкой материалов или другими рутинными расходами.
Планирование невыплаченных остатков
Определенная часть клиентов обречена на полный дефолт по своим долгам. По этой причине компании вносят в свои балансы резервы, которые учитывают непогашенные счета.Это число, представляющее собой фиксированный процент от общей суммы долга, варьируется в зависимости от сектора и отдельного бизнеса. В любом случае, большинство предприятий страхуют дебиторскую задолженность для покрытия убытков, понесенных в связи с медленной погашением дебиторской задолженности или полным дефолтом.
Компания, дебиторская задолженность которой указана на ее балансе, означает, что она продала продукты или услуги своим клиентам, но еще не заплатила.
Отслеживание непогашенной дебиторской задолженности
Дебиторскую задолженность можно отслеживать по нескольким финансовым показателям.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз компания собирала остаток дебиторской задолженности за определенный отчетный период. Высокий коэффициент обычно указывает на то, что компания взыскивает свою дебиторскую задолженность своевременно и эффективно. Другой показатель, известный как количество дней невыполненных продаж (DSO), показывает среднее количество дней, которое требуется компании для погашения своей дебиторской задолженности после совершения продажи. Высокий DSO указывает на то, что компания склонна ждать в течение длительного периода времени, что свидетельствует о неэффективности управления.Это может беспокоить инвесторов, потому что такие компании, вероятно, изо всех сил пытаются получить достаточно денег для оплаты своих краткосрочных финансовых обязательств.
Дебиторская задолженность — Что такое дебиторская задолженность?
Дебиторская задолженность — это сумма, которую должен компании клиент, который приобрел товары или услуги в кредит.
Следите за своими просроченными счетами с помощью SumUp Invoices .
Дебиторская задолженность, классифицируемая как оборотный актив, представляет собой краткосрочные остатки, подлежащие оплате в течение согласованного периода времени.Это самый ликвидный вид активов после наличных денег.
Счет-фактура, в которой указаны конкретные условия оплаты, такие как «60 дней нетто», указывает на то, что продажа была произведена со счета, а не за наличные. Термин «60 дней нетто» означает, что общая сумма счета должна быть возвращена в конце 60-дневного периода.
Учет дебиторской задолженности
Сумма дебиторской задолженности увеличивается по дебету и уменьшается по кредиту. Когда от дебитора поступает платеж наличными, денежные средства увеличиваются, а дебиторская задолженность уменьшается.При записи транзакции денежные средства списываются, а дебиторская задолженность зачисляется.
Кредиторская задолженность отражается аналогичным образом, но в обратном порядке — ваша компания покупает товары или услуги в кредит и увеличивает «кредиторскую задолженность».
Дебиторская задолженность в счетах SumUp
В программном обеспечении автоматического выставления счетов, таком как SumUp Invoices, суммы автоматически корректируются и балансируются при получении платежа.
Например, компания Anna’s продает ювелирных изделий на 1200 фунтов стерлингов розничному продавцу, который делает покупку в кредит.У продавца есть 30 дней, чтобы выплатить полную сумму в 1200 фунтов стерлингов (30 дней нетто).
Когда заказ подтвержден, компания Анны уменьшает свои запасы на 1200 фунтов стерлингов и увеличивает свою дебиторскую задолженность на 1200 фунтов стерлингов. По прошествии 30 дней, после того как розничный торговец выплатит 1200 фунтов стерлингов, компания Анны увеличивает свою денежную сумму на 1200 фунтов стерлингов и уменьшает свою дебиторскую задолженность на 1200 фунтов стерлингов.
При использовании программного обеспечения для выставления счетов платеж автоматически сопоставляется со счетом-фактурой, и отчеты обновляются.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Цель коэффициента — измерить количество времени, которое требуется компании для получения своей дебиторской задолженности в среднем.Это измерение, позволяющее оценить эффективность компании с точки зрения использования активов. Обычно это проводится ежегодно.
Расчет коэффициента оборачиваемости осуществляется следующим образом:
Коэффициент оборачиваемости = Чистые кредитные продажи / Средняя чистая дебиторская задолженность
Значение коэффициента
Продолжительность периода сбора является важным показателем того, когда компания может рассчитывать на получение денежных средств и, следовательно, дает представление о текущей ситуации с ликвидностью.
Например, у компании John’s коэффициент оборачиваемости равен 8, что означает, что дебиторская задолженность обычно обновляется 8 раз в год, поэтому компания John’s собирает свою дебиторскую задолженность каждые 45,6 дней.
Чтобы определить среднее количество дней, в течение которых компания собирает дебиторскую задолженность, разделите 365 (количество дней в году) на коэффициент (8), чтобы получить ответ: в данном случае 45,6 дней.
Определение срока действия дебиторской задолженности — AccountingTools
Что такое отчет по устареванию дебиторской задолженности?
Старение дебиторской задолженности — это отчет, в котором перечислены неоплаченные счета-фактуры клиентов и неиспользованные кредитовые авизо по диапазонам дат.Отчет о сроках погашения является основным инструментом, используемым персоналом по сбору платежей для определения того, какие счета-фактуры просрочены к оплате. Учитывая его использование в качестве инструмента сбора, отчет можно настроить так, чтобы он также содержал контактную информацию для каждого клиента. Отчет также используется руководством для определения эффективности кредитных и коллекторских функций.
Как использовать отчет о старении дебиторской задолженности
Отчет о старении также используется в качестве инструмента для оценки потенциальных безнадежных долгов, которые затем используются для проверки резерва по сомнительным счетам.Обычный метод для этого — получить исторический процент сумм в долларах по счетам-фактурам в каждом диапазоне дат, которые обычно становятся безнадежными долгами, и применить эти проценты к итоговым значениям столбцов в самом последнем отчете о старении.
Например, компания исторически имела 1% безнадежных долгов по статьям в 30-дневном периоде, 5% безнадежных долгов в 31-60-дневном периоде и 15% безнадежных долгов в 61+ дневном периоде. Его последний отчет о старении дебиторской задолженности содержит 500 000 долларов в 30-дневном периоде, 200 000 долларов в периоде 31–60 дней и 50 000 долларов в периоде времени 61+.На основе этой информации у компании должен быть резерв на сомнительные счета в размере 22 500 долларов США, который рассчитывается следующим образом:
(500 000 долларов США x 1%) + (200 000 долларов США x 5%) + (50 000 долларов США x 15%) = 22 500 долларов США
Дополнительный Отчет о сроках использования используется кредитным отделом, который может просматривать текущий статус оплаты любых неоплаченных счетов-фактур, чтобы узнать, следует ли изменить лимиты кредитования клиентов. Это не идеальное использование отчета, поскольку кредитный отдел должен также проверять счета, которые уже были оплачены в недавнем прошлом.Тем не менее, отчет дает хорошее представление о краткосрочном финансовом положении клиентов.
Наконец, аудиторы компании могут использовать отчет для выбора счетов-фактур, по которым они хотят выпустить подтверждения в рамках своей аудиторской деятельности на конец года.
Структура отчета о старении дебиторской задолженности
В типичном отчете о старении счета-фактуры представлены в виде 30-дневных «периодов», столбцы которых содержат следующую информацию:
Самый левый столбец содержит все счета-фактуры, которым 30 дней. или меньше
В следующем столбце содержатся счета-фактуры, возраст которых составляет 31-60 дней
В следующем столбце содержатся счета-фактуры, возраст которых составляет 61-90 дней
Последний столбец содержит все старые счета-фактуры
отчет сортируется по имени клиента, при этом все счета-фактуры для каждого клиента перечисляются непосредственно под именем клиента, обычно сортируются либо по номеру счета-фактуры, либо по дате счета-фактуры.Далее следует образец отчета, но без отдельных деталей счета-фактуры, которые обычно можно найти в таком отчете:
Что такое счета к оплате? | Учет денег, которые вы должны
Вы покупаете товары или услуги для своего бизнеса? Глупый вопрос: конечно, знаешь. И вы не всегда можете платить за товары заранее. Вместо этого поставщик отправляет счет-фактуру. Если вы получаете счета-фактуры, вам необходимо управлять своей кредиторской задолженностью. Что такое кредиторская задолженность?
Что такое кредиторская задолженность?
Кредиторская задолженность, также называемая кредиторской задолженностью или AP, — это деньги, которые вы должны поставщикам.Вы увеличиваете свою кредиторскую задолженность, когда поставщик предоставляет вам кредит, то есть вы что-то покупаете и не платите сразу. Отслеживайте свою AP, используя счет кредиторской задолженности. Записи в вашем счете кредиторской задолженности называются кредиторской задолженностью. Кредиторская задолженность представляет собой счет, который вам необходимо оплатить.
Допустим, вы покупаете расходные материалы у продавца в кредит. Затем поставщик отправляет вам счет-фактуру со сроком оплаты. Учетная запись AP в ваших книгах показывает, каким поставщикам вы должны деньги.
Учет кредиторской задолженности при использовании метода начисления.При учете по методу начисления учитывайте расходы по мере их возникновения. Это означает, что вы регистрируете расходы сразу после получения счета, а не только при оплате поставщику.
Знание точки доступа вашего бизнеса поможет вам определить, прибыльны ли вы. Кроме того, счет к оплате предоставляет данные для составления бюджета и планирования.
Забегая вперед, вы можете решить, когда делать крупные покупки или готовы ли вы расширяться. Вы также можете избежать ситуаций, когда у вас недостаточно наличных денег для покрытия расходов.
Какой тип счета является кредиторской задолженностью?
Счета обычно требуют оплаты в течение 30, 60 или 90 дней. В результате AP представляет собой краткосрочное обязательство (т. Е. Вид обязательства, которое вы оплачиваете в течение одного года).
Запишите кредиторскую задолженность на свой счет пассивов.
Кредиторская и дебиторская задолженность
До сих пор мы говорили об AP. Честно говоря, мы поднимаем его вторую половину — дебиторскую задолженность.
Дебиторская задолженность — это деньги, которые вам причитаются.Опять же, AP — это деньги, которые вы должны.
Когда у вас есть кредиторская задолженность, ваш поставщик имеет дебиторскую задолженность. Точно так же, когда у вас есть дебиторская задолженность, у вашего клиента есть кредиторская задолженность.
Отчет о сроках погашения кредиторской задолженности
Вы можете использовать отчет о сроках погашения кредиторской задолженности, чтобы систематизировать сумму вашей задолженности поставщикам. Отчет о сроках погашения кредиторской задолженности показывает:
- Ваш долг
- Кому ты обязан?
- Сколько лет счету-фактуре (например,, текущая или просроченная)
Вот пример отчета об устаревании точки доступа:
| Получатель платежа | Текущий | Просроченный 1–30 дней | Просроченный 31–60 дней | Итого | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Office Mart | $ 373,28 | 902 $ 373,28 | 902 $ | 902 | 155,28 долл. США | долл. США 155,28 долл. США | |||||
| JB Enterprises | долл. США 194,61 долл. США | долл. США 194 долл. США.61 | |||||||||
| Bell | $ 278 | $ 278 | |||||||||
| Lighting Express | $ 63,72 | $ 63,72 | $|||||||||
| 902 | 9902 9902723,17 долл. США | 341,72 долл. США | 53,99 долл. США | 1118,88 долл. США |
В первом столбце укажите поставщиков, которым вы должны деньги.Введите остатки, причитающиеся каждому поставщику, в соответствующий столбец устаревания (например, просроченные 31–60 дней). Если вы не оплатите счет до того, как он станет просроченным, переместите сумму в соответствующий столбец. Таким образом, вы можете увидеть, какая часть вашей AP просрочена.
Создание записи журнала кредиторской задолженности
Вам необходимо записывать транзакции AP в бухгалтерских книгах, используя двойную бухгалтерию.
Для каждой бизнес-операции сделайте две записи. Записи о кредиторской задолженности уравновешивают ваши книги.В то время как одна запись увеличивает учетную запись, другая уменьшает ее.
Каждый раз, когда вы получаете AP, делайте две записи. Одна запись засчитывается, а другая списывается. Бухгалтерские дебеты и кредиты влияют на каждый тип счета по-разному. Вот руководство, которое поможет вам:
Опять же, AP — это ответственность. Кредиты увеличивают обязательства. И дебет уменьшает обязательства.
Когда у вас возникает кредиторская задолженность, делайте запись в журнале. Поскольку это увеличивает вашу AP, вы должны кредитовать счет кредиторской задолженности.Затем дебетуйте счет, который отражает расходы (например, инвентарь).
Краткое содержание : Перед выплатой долга кредитуйте кредиторскую задолженность и дебетуйте купленный предмет.
Имейте в виду, что вам также необходимо сделать еще одну запись в журнале при оплате счета. Эта вторая запись показывает, что вы уменьшаете свой счет кредиторской задолженности.
Дебетовать ваш счет кредиторской задолженности. Кроме того, пополните счет, связанный с наличными деньгами, чтобы отразить уменьшение суммы денег от совершения платежа (например,g., наличный или расчетный счет).
Краткое содержание : После выплаты долга дебетуйте кредиторскую задолженность и кредитуйте денежный счет.
Записи журнала AP: Пример
Допустим, вы купили в кредит товаров на 100 долларов. Сделайте следующую запись в журнале, чтобы отразить ваш рост AP и расходных материалов.
| Дата | Счет | Дебет | Кредит | |||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| XX / XX / XXXX | Поставки | 100 | ||||||||||||||
| 100 902 902 902 902 | 100 902 902 902 902 902 Счета к оплате Вы платите от долга в 100 долларов наличными.Теперь сделайте еще одну запись в журнале, показывающую уменьшение вашей учетной записи AP и вашей учетной записи Cash.
|