Счет 68 по субсчетам: проводки, субсчета, примеры для чайников

Содержание

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

21 ноября 2014      Учет расчетов

Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется на счете 68, на котором отражается начисление налогов и их уплата в бюджет. В соответствие с применяемым налоговым режимом организация может открыть на сч.68 необходимые субсчета по видам уплачиваемых видов налога.

Субсчета счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

По аналогии со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на сч.68 можно выделить несколько субсчетов.

В частности для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ или подоходный налог, как любят его называть в народе) открывается субсчет 68.1.

Начисление, уплата, вычеты, восстановление и другие операции с налогом на добавленную стоимость (НДС) отражается на субсчете 68.2.

Если организация платит акцизы, то для их учета открывается субсчет 68.3.

Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открываются субсчет 68.4.

Если у организации имеются транспортные средства в собственности, с которых они уплачиваются транспортный налог, то используется субсчет 68.7.

Для учета налога, уплачиваемого с имущества организаций, используется субсчет 68.8.

Если организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по некоторым видам деятельности, то для отражения расчетов по ЕНВД открывается субсчет 68.11.

А плательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения открываются субсчет 68.12.

Если организация платит еще какие-либо виды налогов: водный, на добычу полезных ископаемых и пр., то она может открывать дополнительные субсчета на счете 68.

Типовые проводки по счету 68

Бухгалтерские проводки по дебету счета 68:

  • Д68 К50 – оплачены суммы налогов и сборов наличными деньгами из кассы.
  • Д68 К51 – перечислены суммы налогов с расчетного счета.
  • Д68 К19 – НДС, выделенный по приобретенным товарам, материалам и прочим ценностям, направлен к возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по кредиту счета 68:

  • Д70 К68.1 – отражена сумма НДФЛ, удержанная из заработной платы персонала и подлежащая уплате в бюджет.
  • Д90.3 К68.2 – отражена сумма НДС с реализованной продукции, товаров, услуг.
  • Д91.2 К68.2 – отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет, с реализованных основных средств и нематериальных активов.
  • Д90 К68.3 – начислен акциз с проданных подакцизных товаров.
  • Д99 К68.4 – начислен налог на прибыль организаций для уплаты в ФНС.
  • Д20, 26 (44, 91.2) К68.7 – отражена сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет.
  • Д26 (44, 91.2) К68.8 – отражен налог на имущество для уплаты в бюджет.
  • Д99 К68.11 – отражен начисленный к уплате ЕНВД.
  • Д99 К68.12 – отражен начисленный к уплате единый налог УСН.

Счет 68 в бухгалтерском учете в 2021 году. Субсчета и проводки

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» используется в бухгалтерском учёте с целью систематизации данных о налоговых тратах. Счет учитывает расходы организации по обозначенной статье как на внутреннем, так и на внешнем уровне.

Специфика использования счета 68 в бухгалтерском учете

Счет 68 взаимодействует главным образом со счетами 99 «Прибыли и убытки» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В первом случае налоговый вычет осуществляется на основании принятых организацией налоговых деклараций. Во втором — опираясь на утвержденную сумму подоходного налога с каждого работника.

Кроме того, счет 68 может учитывать такие виды налогов и сборов, как:

Учет ведется по каждой из налоговых деклараций. Результатом этой работы становится отражение текущих и просроченных платежей, штрафов, отложенных и рассроченных выплат.

Счет 68 может обладать как дебетовым, так и кредитовым сальдо. Это зависит от характера налоговой задолженности. Сумма обложения учитывается на кредитовом остатке в случае невыплаты. При наличии переплаты, напротив, сальдо становится дебетовым.

При отражении налоговых операций в кредите счета 68 учитывается необходимая к уплате сумма налогов и сборов. В дебете — погашение или изменение налоговых обязательств.

Субсчета и аналитика

Субсчета к счету 67 подразделяются по способу начисления на следующие типы:

  • имущественные. Уплачиваются за владение определенными объектами. К ним относятся, например, транспорт, земля и другие материальные ценности на балансе предприятия;
  • косвенные. Входящие в конечную стоимость продукта организации. Могут включать в себя налог на добавленную стоимость, таможенные сборы и пр.;
  • по результатам экономической деятельности. Зависят от количества полученной организацией прибыли.

Кроме того, субсчета дифференцируются исходя из определения конкретного налога или сбора:

  • 68.1 — НДФЛ за всех наемных работников организации;
  • 68.2 — начисленный НДС;
  • 68.3 — акцизы;
  • 68.4 — налог на прибыль и расчеты с бюджетом;
  • 68.6 — земельный налог;
  • 68.7 — транспортный налог;
  • 68.8 — налог на имущество организации;
  • 68.9 — налог на рекламу;
  • 68.10 — прочие налоги и сборы;
  • 68.11 — налог на вмененный доход.

Предприятие имеет право использовать только те субсчета, которые соответствуют характеру её деятельности. Большинство российских компаний проводят свою налоговую деятельность по счету 68, используя только первый и второй субсчета.

Аналитический бухгалтерский учет по счету 68 ведется по каждому субсчету отдельно. Это обусловлено неизбежной разностью баланса по каждому из них. Дебетовые остатки включаются в его актив, а кредитовые — в пассив, что важно грамотно отразить в налоговой декларации и другой отчетности.

Проводки

Ниже представлены типовые бухгалтерские проводки по счету 68 (дебет/кредит):

  • 68/51 — уплата налога или сбора в бюджет;
  • 68/19 — принятие входящего НДС;
  • 99/68 — начисление налога на прибыль;
  • 90/68 — НДС в стоимости продукции;
  • 70/68 — начисление налога на доходы физлиц;
  • 68/68 — зачет налогов и сборов (проходит по соответствующим субсчетам).

Учет расчетов по НДС, акцизов, налога на прибыль, имущество, транспортного налога

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость.

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Счет 19 имеет следующие субсчета:

  • 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;
  • 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;
  • 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

  • 68 «Расчеты по налогам и сборам» — при производственном использовании; учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) — при использовании на непроизводственные нужды;
  • 91 «Прочие доходы и расходы» — при продаже этого имущества.

Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.), а по основным средствам и нематериальным активам — учитывают вместе с затратами по их приобретению.

При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 9012021087 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при продаже «по отгрузке»), или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при продаже «по оплате»). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет акцизов, налога на прибыль, имущество и доходы физических лиц

Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.

При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

Учет налога на доходы физических лиц. Порядок расчетов и уплаты данного налога рассмотрен в главе 12, там же изложен порядок учета единого социального налога (см. п.12.8).

Учет налога на имущество. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Учет налога с продаж.

Начисление налога с продаж оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 90 «Продажи» | Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», | субсчет «Расчеты по налогу с продаж» |

Перечисление налога с продаж в бюджет отражают по дебету счета 68 с кредита счетов учета денежных средств.

Учет транспортного налога.

Данный налог вводится с 1 января 2003 г. Он заменил налог с владельцев транспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог, а также налог на имущество физических лиц в части транспортных средств.

Плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства на основе ставок, установленных Налоговым кодексом РФ.

Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог».

Читать далее:

Учет расчетов предприятия (с поставщиками, покупателями, заказчиками, подрядчиками и др.).

68 счет

ТИПОВОЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ РАЗДЕЛА VI «РАСЧЕТЫ». СЧЕТ 68 «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ»

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов организации — с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.

Расчеты в иностранных валютах учитываются на счетах этого раздела в белорусских рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей.

Расчеты в иностранных валютах учитываются на счетах этого раздела обособленно, то есть на отдельных субсчетах.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» обобщается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с дохода ее персонала.

Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется законодательными и другими нормативными правовыми актами.

К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» могут быть открыты субсчета:

68-1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг»;

68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг»;

68-3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)»;

68-4 «Налоги на доходы физических лиц»;

68-5 «Прочие налоги, сборы и отчисления».

На субсчете 68-1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг» учитываются расчеты по чрезвычайному налогу и обязательным отчислениям в государственный фонд содействия занятости, земельному налогу (платежам за землю), налогу за пользование природными ресурсами и по другим налогам, включаемым в себестоимость продукции, работ, услуг.

На субсчете 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг» учитываются расчеты по налогу на продажу товаров в розничной торговой сети, налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу с продаж автомобильного топлива и другим налогам, уплачиваемым из выручки от реализации продукции, работ, услуг.

На субсчете 68-3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)» учитываются расчеты по налогам на недвижимость, прибыль и доходы, игорный бизнес и другим налогам, уплачиваемым из прибыли (дохода) организации.

На субсчете 68-4 «Налоги на доходы физических лиц» учитываются расчеты по подоходному налогу с физических лиц.

На субсчете 68-5 «Прочие налоги, сборы и отчисления» учитываются расчеты по налогу на доходы иностранных юридических лиц, на приобретение автотранспортных средств, на рекламу и другим налогам и сборам, вводимым местными Советами депутатов на территориях своих административно-территориальных единиц.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к уплате в бюджеты.

Кроме того, по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с дебетом счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются суммы начисленных налоговых санкций и пени, а также административных штрафов, госпошлины, подлежащие уплате в бюджет.

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные с кредита счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам».

Реструктуризация кредиторской задолженности по налогам и сборам в бюджет в соответствии с законодательством отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями» или счетов учета расчетов.

Предоставленная отсрочка и (или) рассрочка по уплате налогов и сборов в соответствии с законодательством отражается в бухгалтерском учете на отдельном субсчете к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

При перечислении в бюджет налогов и сборов, налоговых санкций и пени, а также административных штрафов, госпошлины производится запись по дебету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

Аналитический учет расчетов по налогам и сборам ведется по каждому виду платежей.

Счет 68 Расчеты по налогам и сборам Раздела 6. Плана счетов бухгалтерского учета РФ

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога и т.д.).
По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» имеет следующие субсчета:

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондирует со счетами:

по дебету

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 50 «Касса» 51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета» 55 «Специальные счета в банках» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

по кредиту

08 «Вложения во внеоборотные активы» 10 «Материалы» 11 «Животные на выращивании и откорме» 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательные производства» 26 «Общехозяйственные расходы» 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» 41 «Товары» 44 «Расходы на продажу» 51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета» 55 «Специальные счета в банках» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 75 «Расчеты с учредителями» 90 «Продажи» 91 «Прочие доходы и расходы» 98 «Доходы будущих периодов» 99 «Прибыли и убытки»

Другие счета раздела 6


Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками Счет 62. Расчеты с покупателями и заказчиками Счет 63. Резервы по сомнительным долгам Счет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Счет 67. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Счет 68. Расчеты по налогам и сборам Счет 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Счет 70. Расчеты с персоналом по оплате труда Счет 71. Расчеты с подотчетными лицами Счет 73. Расчеты с персоналом по прочим операциям Счет 75. Расчеты с учредителями Счет 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Счет 79. Внутрихозяйственные расчеты

Учет расчетов с бюджетом 

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Счет 19 имеет следующие субсчета:

19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;

19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально – производственным запасам».

На счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» содержится вся необходимая информация по уплаченным (причитающимся к уплате) организацией суммам НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам.

Открытые к указанному счету отдельные субсчета «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств», «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам», «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально – производственным запасам», «Налог на добавленную стоимость по работам (услугам) производственного характера» и другие субсчета отражают суммы НДС в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Суммы НДС, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей (заказчиков) за реализованные им товары, продукцию, работы, услуги и другие ценности, отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», и дебету счетов учета реализации – 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

Суммы НДС, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей за реализованные им товары, продукцию, работы, услуги и другие ценности и отражаемые по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», уменьшаются на суммы НДС по приобретенным (оприходованным) ценностям, учитываемые по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (по соответствующим субсчетам) по мере их оплаты поставщикам (подрядчикам) или при наступлении соответствующих оснований путем списания оплаченных (засчитываемых) сумм НДС с кредита счета 19 в корреспонденции с дебетом счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Суммы НДС по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию на непроизводственные нужды, списываются с соответствующих субсчетов кредита счета 19 в дебет счетов учета источников их покрытия (финансирования).

Сумма НДС, выделенная отдельно в первичных документах по поставленной (отгруженной) продукции (выполненным работам, услугам), иным ценностям, отражается в составе выручки от реализации по кредиту счетов учета реализации в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями и заказчиками. Одновременно указанная сумма НДС отражается по дебету счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

В случае возврата покупателем (заказчиком) продукции (без ее замены) данные, ранее отраженные на счетах бухгалтерского учета операций по реализации продукции, и сумма НДС должны быть уточнены путем внесения исправительных записей на соответствующие счета.

При получении авансов (предварительной оплаты) под поставку товаров, продукции, иных ценностей либо под выполнение работ (услуг), а также при оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, вся сумма, указанная в документах по полученным авансам (оплате), отражается по дебету счетов учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути») и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Одновременно сумма НДС, исчисленная по установленной ставке на основании документов о полученных авансах (оплате), отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным», и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». При отгрузке продукции, выполнении работ, оказании услуг на сумму ранее учтенного НДС корректируется ранее сделанная запись (дебет счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», кредит счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным») и отражаются все операции, связанные с реализацией продукции (работ, услуг) в установленном порядке.

При получении организацией сумм любых денежных средств, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), указанные суммы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов соответствующих источников (83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование»).

Одновременно по кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», в корреспонденции с дебетом счетов учета соответствующих источников отражается сумма НДС, причитающаяся в соответствии с налоговым законодательством уплате в бюджет по расчету с этих сумм.

НДС, уплаченный при приобретении основных средств, учитывается по дебету счета 19, субсчет «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств», и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В момент принятия на учет основных средств суммы НДС, подлежащие в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком возмещению, списываются с кредита счета 19, субсчет «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств», в корреспонденции с дебетом счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Суммы НДС, перечисленные в бюджет, отражаются по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

Учет налога на прибыль. С 1 января 2003 года вступило в действие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г . № 114н. Оно поменяло привычное представление о том, как начислять налог на прибыль в бухучете. Ведь общее правило, заключающееся в том, что налог, рассчитанный в налоговой декларации, нужно отразить по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», теперь не действует. ПБУ заставляет идти другим путем, а именно: начислять налог с прибыли или убытка, отраженного на бухгалтерских счетах, а потом многочисленными корректировками доводить его до той суммы, которая отражена в декларации по налогу на прибыль.

Необходимо заметить, что не выполнять требования ПБУ могут лишь кредитные, страховые организации, бюджетные учреждения, а также малые предприятия. Остальные организации за невыполнение этого документа в принципе могут быть оштрафованы за нарушение правил учета.

Многим предприятиям (особенно тем, у которых различаются данные бухгалтерского и налогового учета) совсем обойтись без ПБУ не удастся. Ведь уже с учетом требований этого документа Минфин России разработал новые формы бухгалтерской отчетности, по которым уже все организации должны будут отчитываться за 2003 г . И если вы не применяете ПБУ 18/02, то у вас просто не будет данных, чтобы заполнить некоторые строки баланса и формы № 2.

Сразу отметим, что ПБУ актуально для тех предприятий, у которых сумма доходов и расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения не совпадает. Ведь основная идея ПБУ 18/02 заключается в том, что каждая сумма, которая по-разному отражается в бухгалтерском и налоговом учете, должна быть учтена при корректировке «бухгалтерского» налога на прибыль. Оно и понятно. Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» в бухгалтерском учете все расходы, понесенные в течение года, отражаются на счетах 90, 91 и 99. И соответственно учитываются при расчете прибыли или убытка, получаемого в результате сопоставления дебетового и кредитового оборота по счету 99 «Прибыли и убытки» на конец каждого отчетного периода.

В налоговом же учете расходами признаются лишь те суммы, которые уменьшают прибыль. И если какая-либо трата в бухучете включается в расходы, а в налоговом нет (или наоборот), то финансовый результат будет различаться. И тогда «бухгалтерский» налог на прибыль как раз и придется доводить до той суммы, которая показана в декларации.

Аналогичная ситуация складывается и с доходами – их состав в бухгалтерском и налоговом учете не всегда одинаков. Поэтому корректировать прибыль придется еще и в том случае, когда в одном учете поступления вы включили в доходы, а в другом нет.

Таким образом, прежде всего нужно определить, по каким операциям у вас различен бухгалтерский и налоговый учет. И на тех счетах, где отражаются эти операции, выделять обособленно суммы, учитываемые при расчете налога на прибыль, а также те, которые на налогообложение не влияют.

Некоторые специалисты рекомендуют к таким счетам открыть еще и дополнительные субсчета, куда списывать все эти разницы. Однако, можно пойти более простым путем – учитывать разницы на забалансовых счетах. Дело в том, что сами по себе суммы расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом ни в балансе, ни в Отчете о прибылях и убытках не отражаются. ПБУ 18/02 требует лишь, чтобы эти отклонения были учтены при корректировке налога на прибыль. Поэтому бухгалтеру удобно в течение определенного периода времени (например, месяца) суммировать все возникшие разницы на одном счете. А затем сразу всю их сумму учесть при корректировке.

Таким образом, рекомендуется открыть следующие забалансовые счета:

а) 200 «Постоянные разницы, увеличивающие бухгалтерскую прибыль»;

б) 201 «Постоянные разницы, уменьшающие бухгалтерскую прибыль».

В тот момент, когда бухгалтер обнаружил расхождение учетных данных в бухгалтерском и налоговом учете, сумму отклонений он должен отнести на соответствующий забалансовый счет. А после того, как разница будет учтена при корректировке налога на прибыль, с забалансового счета ее нужно списать.

Понятно, что все различия бухгалтерского и налогового учета в конечном итоге могут сводиться к двум операциям. Первая – бухгалтерский налог на прибыль (убыток) нужно уменьшить до «налогового». Вторая – налог на прибыль, наоборот, нужно увеличить. Чтобы это сделать, потребуется два дополнительных счета:

а) 09 «Отложенный налоговый актив»;

б) 77 «Отложенное налоговое обязательство».

Кроме того, рекомендуется открыть еще и несколько дополнительных субсчетов к счету 99 «Прибыли и убытки», а именно:

а) 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»;

б) 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство»;

в) 99 субсчет «Постоянный налоговый актив». 

23.06.2010 02:09

1.2 Теоретические основы организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Похожие главы из других работ:

Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам

2. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

1. Правовое и теоретическое обоснование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

1.1 Нормативное обоснование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Федеральный закон «О бухгалтерском учете», ПБУ)…

Организация учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Глава 2. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ЗАО ПТК «Владспецстрой»

Процесс организации учета по региональным налогам на ООО «ОКБ по теплогенераторам»

1.3 Теоретические основы организации расчетов по налогам и сборам

Налоги и сборы Российской Федерации, как отмечалось выше, разделены на три группы: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы и местные налоги и сборы. Начисленные налоги, сборы…

Процесс организации учета по федеральным налогам на ООО «Промбетон»

1.2 Теоретические основы организации расчетов по налогам и сборам

Основными нормативными документами при учете расчетов предприятия с государственным бюджетов по налогам и сборам являются: 1. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96г. №129-ФЗ. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. 3…

Совершенствование аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам

1.2 Теоретические основы аудита расчетов по налогам и сборам

Цель аудита расчетов предприятия с бюджетом — подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет налогов и сборов. Этот объект проверки имеет особое значение…

Составление бухгалтерской отчётности по учёту имущества организации ОАО «Дюртюлинский хлебозавод»

2.2 Организация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Налог на прибыль ОАО «Дюртюлинский хлебозавод» налог на прибыль в бюджет определяется и уплачивается в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (далее ПБУ 18/02)…

Учет расчетов по налогам и сборам

2.2 Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, исчисляемым из выручки организации

К налогам и сборам, исчисляемым из выручки организации, относятся: 1 Налог на добавленную стоимость. 2Акциз. Для учета налога на добавленную стоимость в организации используется счет 90/3 «Налог на добавленную стоимость…

Учет расчетов по налогам и сборам

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

Учет расчетов по налогам и сборам

1.2 Нормативное обоснование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Порядок учета расчетов организаций по налогам и сборам регламентируется рядом законодательных нормативных актов и документов. Главным законодательным документом является Налоговый кодекс РФ [1]…

Учет расчетов по налогам и сборам в организациях

1. Теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета расчетов организации по налогам и сборам

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам (на примере ООО «Техник»)

1. Правовое и теоретическое обоснование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Расчеты с бюджетом — одни из наиболее важных и сложных объектов бухгалтерского учета. Допущенная в расчетах ошибка влечет за собой, как правило, серьезные финансовые потери для организации…

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам (на примере ООО «Техник»)

2. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «ТЕХНИК»

компонентов устаревших системных учетных кодов

Последнее обновление: 6 ноября 2020 г., 10:07:57 PST

Узнайте об основных компонентах или субсчетах кодов счетов операционной книги устаревшей финансовой системы.

Коды счетов расходов на устаревшую систему

Коды счетов расходов делятся на категории в зависимости от типа расходов. Эти классификации счетов называются субсчетами или просто субсчетами. Например, код счета 652900 — это sub 5 или счет путешествия.

Устаревшие системные субсчета

Субсчет является важным атрибутом, поскольку он сигнализирует о том, какую процедуру (-ы) перевода расходов следует использовать.

Устаревшая система Вторая цифра

Вторая цифра счета указывает категорию или субсчет:

Код субсчета Вид субсчета
6 0 хххх Академическая зарплата
6 1 хххх Заработная плата персонала
6 2 хххх Общая помощь (временная и студенческая)
6 6 хххх Преимущества
6 3 хххх Принадлежности и расходы
6 4 хххх Оборудование
6 5 хххх Путешествие
6 8 хххх Нераспределенный
6 9 хххх Пополнение дохода

Создание дополнительных счетов в Maintenance Advantage

Создание дополнительных учетных записей

Чтобы создать дополнительную учетную запись для Maintenance Advantage, вам необходимо сначала войти в систему как родительская учетная запись вашей организации. Имя пользователя для вашей родительской учетной записи будет вашим идентификатором CommCell.

Если вам нужна помощь в поиске или доступе к вашей родительской учетной записи, свяжитесь с [email protected] и попросите сделать ее для вас.

Примечание. Служба поддержки клиентов не может создавать дополнительные учетные записи. это может сделать только родительская учетная запись.

Проверить, существует ли контакт уже


1.) После входа в систему под своей родительской учетной записью на ma.commvault.com , перейдите к опции Управление дополнительными учетными записями следующим способом:
  • Выберите выберите пункт меню User Services , а затем выберите Manage Sub-Accounts .

2.) Перейдите на дополнительную вкладку с надписью Доступен

3.) Перейдите к разделу этой страницы ниже следующим образом:

  • Если контакт доступен, перейдите к « Создать дополнительную учетную запись» для существующего контакта «ниже
  • Если контакт НЕДОСТУПЕН, перейдите к» Создать дополнительную учетную запись для нового контакта «ниже

Создайте дополнительную учетную запись для существующего контакта

Если вы ищите, просто щелкните значок малины справа.

Будет создана дополнительная учетная запись для вашего контакта. Затем этот человек будет показан и внесен в список на вкладке « Pending ». Когда контакты перечислены в разделе « Pending », это означает, что учетная запись была создана и им было отправлено электронное письмо с подтверждением для проверки учетной записи .

После того, как электронное письмо с подтверждением отправлено и пользователь подтвердил учетную запись, его учетная запись будет активирована, их контактная запись будет указана на вкладке «Активная», и у них будет доступ к Maintenance Advantage.

Создайте дополнительную учетную запись для нового контакта

1.) Нажмите малиновую кнопку

2.) Отобразится форма « Добавить новую запись контакта ». Все поля должны быть заполнены. Если вы хотите одновременно добавить новый контакт и создать дополнительную учетную запись для пользователя, щелкните переключатель , обозначив это как таковое. Вскоре после нажатия кнопки « Отправить », если вы указали, что хотите создать дополнительную учетную запись, контакт получит электронное письмо с подтверждением для завершения процесса создания дополнительной учетной записи .

3.) После того, как вы (или ваше контактное лицо) получили электронное письмо , щелкните ссылку в электронном письме , введите пароль, указанный в электронном письме для активации учетной записи, и укажите, каким должен быть ваш первоначальный пароль учетной записи. Это активирует вашу дополнительную учетную запись. Примечание: ссылка для подтверждения учетной записи истечет через 14 рабочих дней по истечении этого периода времени; резервирование дополнительной учетной записи будет автоматически удалено, и ее необходимо будет создать заново.

Насколько хороши их средства клонирования?

Постоянно возрастающая сложность наших законов о ценных бумагах привела к большой путанице среди инвесторов по поводу различий между паевыми фондами и субсчетами с переменным аннуитетом.Это одно и то же или нет? И если это действительно паевые инвестиционные фонды, то почему мы не можем просто так их называть? В этой статье исследуются сходства и различия между двумя автомобилями, а также причины разделения между ними.

Обзор паевых инвестиционных фондов

Независимо от того, являются ли они открытыми или закрытыми или торгуются на бирже, паевые инвестиционные фонды по своей природе являются самостоятельными организациями. Они не предлагаются в сочетании с какими-либо другими ценными бумагами или инвестициями, и у каждой из них есть свой собственный тикер.Хотя некоторые из них управляются для повышения налоговой эффективности, они по своей сути не являются инструментами с отсрочкой налогов.

История субсчета

Чтобы лучше понять различия между фондами и субсчетами, может быть полезно понять, как субсчета были созданы с самого начала. В прошлом компании по страхованию жизни традиционно предлагали только фиксированные аннуитеты и полисы полного или универсального страхования жизни, которые гарантировали основную сумму долга плюс проценты.

В 1980-х годах они решили начать предлагать новый вид полисов и контрактов, которые позволили их клиентам участвовать в рынках акций и фиксированной прибыли.До этого момента держатель фиксированного аннуитета просто владел единственным контрактом, по которому выплачивалась гарантированная процентная ставка. Но у держателей полисов с переменным аннуитетом теперь будет несколько различных способов инвестирования доходов от своих контрактов. Поэтому паевые инвестиционные фонды были введены в форме субсчетов, которые позволили клиентам выбирать между различными типами инвестиционных альтернатив.

Так что это?

Выбор субсчетов, доступных в конкретном контракте, определяется соглашением между страховщиками и фондами.Страховые компании обращаются к различным семействам паевых инвестиционных фондов и предлагают разместить один или несколько своих фондов в их переменных продуктах. Большинство страховщиков будут предлагать средства как минимум от полдюжины различных компаний, обычно включая как минимум один из флагманских фондов каждой семьи. Конечно, фондовой компании выгодно, чтобы средства ее Субсчета распределялись — и продавались — страховой компанией.

Субаккаунтов против. Паевые инвестиционные фонды

Характерно, что переменные субсчета для всех практических целей представляют собой замаскированные паевые инвестиционные фонды.Фактически, некоторые субсчета являются виртуальными (если не точными) клонами своих аналогов фонда. Они выглядят и действуют как паевые инвестиционные фонды, но есть несколько отличий, которые отделяют их от независимых кузенов.

  1. Счета с отсроченным налогом: Переменные субсчета будут немного отличаться с точки зрения дневной цены и производительности, затрат и комиссий, а также распределения прироста капитала. Этот последний момент становится очевидным на ежегодной основе, когда все налогооблагаемые паевые инвестиционные фонды должны декларировать и распределять свой реализованный прирост капитала среди акционеров на пропорциональной основе.Переменные субсчета не будут делать этого, поскольку они растут с отложенным налогом в аннуитетном или страховом продукте. Поскольку в этом нет необходимости, управляющие различными субсчетами могут управлять этими портфелями без учета налоговой эффективности, что, в свою очередь, влияет на общую прибыль, получаемую инвесторами. Конечно, в дополнение к стандартным расходам на управление портфелем, которые связаны с любым профессионально управляемым инвестиционным инструментом, переменные субсчета также представляют стандартный диапазон комиссий и льгот, которые идут с любым изменяемым аннуитетом или договором страхования жизни, например, пособия на жизнь и смерть. , плата за смертность и расходы, плата за обслуживание и другие расходы, которые вычитаются из доходов, генерируемых субсчетами.
  2. Изменения в политике: Эти различия в конечном итоге привлекли внимание Комиссии по ценным бумагам и биржам. Из-за строгих законов, касающихся характеристик ценных бумаг и того, как они классифицируются, регулирующие органы в конце концов решили, что вышеупомянутые различия требуют классификации субсчетов как полностью отдельных ценных бумаг. Следовательно, им должны быть присвоены разные имена и номера CUSIP. Их исторические показатели также должны быть указаны отдельно, отдельно от записей, опубликованных исходными базовыми фондами.Конечно, это может легко запутать инвесторов, когда они попытаются оценить историческую эффективность данного субсчета. Например, если определенный паевой инвестиционный фонд стабильно работал в течение последних 30 лет, то инвестор, ищущий этот фонд в рамках переменного контракта, может не узнать название и символ соответствующего субсчета. Кроме того, если историческая эффективность дочернего субсчета насчитывает всего несколько лет (что имеет место с большинством субсчетов, поскольку это правило не действует так долго), то неосведомленный инвестор может даже не подозревать, что субсчет действительно представляет собой аналогичную версию фонда, который они ищут.В этом случае инвестор, который понимает корреляцию, вероятно, должен уделять больше внимания историческим показателям основного фонда, чем показателям субсчета, поскольку обе ценные бумаги в конечном итоге управляются одной и той же группой менеджеров, придерживающихся одной и той же философии, несмотря на то, что различия в сборах и налоговом менеджменте.

Рабочий пример

Allianz Life Insurance Co. разместила Венчурный фонд Дэвиса Нью-Йорка (NYVTX; CUSIP: 239080-104) внутри своих переменных контрактов и полисов.Поэтому он создал соответствующий субсчет, известный как AZL Davis New York Venture Fund. Он управляется Allianz Investment Management LLC, зарегистрированным инвестиционным консультантом и дочерней компанией Allianz Life Insurance Co. в Северной Америке, и его суб-консультантом осуществляет Davis Advisors с марта 2004 года. CUSIP для этого субсчета — 018821306. С момента своего создания субсчет работал немного хуже, чем исходный фонд (A-акции), но все же может считаться копией субсчета. оригинальный фонд.

Итог

Различия между паевыми фондами и переменными субсчетами могут сбивать с толку, особенно если субсчет является точным клоном родственного фонда. Обратите особое внимание на символы тикера, чтобы убедиться, что вы получаете правильную котировку. Если у вас есть переменный контракт любого вида, страховая компания всегда сможет предоставить вам полную информацию об инвестициях по всем субсчетам в рамках своих контрактов.

Часто задаваемый вопрос о программах идентификации клиентов для торговцев с комиссией по фьючерсам и представляющих брокеров (31 CFR 103.123)

Q. Торговцы фьючерсными комиссиями проводят операции через омнибусные счета и субсчета, созданные финансовыми посредниками. В этих ситуациях (1) омнибусный счет или отношения устанавливаются финансовым посредником или от его имени с целью выполнения транзакций, которые будут проводить клиринг или расчеты в другом финансовом учреждении, или же владелец омнибусного счета предоставляет ограниченную информацию продавцу фьючерсных комиссионных. исключительно с целью доставки активов на счет депо бенефициарного владельца в другом финансовом учреждении; (2) ограниченная информация, предоставляемая торговцу фьючерсными комиссиями о бенефициарном собственнике, используется в первую очередь для оказания помощи финансовому посреднику в ведении учета или для открытия субсчетов, на которых удерживаются позиции на ограниченный срок, чтобы облегчить перевод активов в другое финансовое учреждение; (3) все транзакции на омнибусном счете или субсчетах у продавца фьючерсных комиссий инициируются финансовым посредником; и (4) бенефициарный владелец не имеет прямого контроля над омнибусным счетом или субсчетами у продавца фьючерсных комиссионных.При обстоятельствах, описанных выше, должен ли продавец фьючерсной комиссии рассматривать бенефициарных владельцев как «клиентов» для целей правила?

A. Нет. В пункте (а) (5) правила «клиент» определяется как «[лицо], открывающее новый счет». Согласно преамбуле правила (68 FR 25149 (9 мая 2003 г.)), это означает «лицо, идентифицированное как владелец счета». В преамбуле далее говорится, что «[i] если посредник является владельцем счета, например, в случае омнибусного счета, FCM не требуется проверять через посредника основных бенефициаров.»Даже если у продавца фьючерсных комиссионных есть некоторая информация о бенефициарном собственнике активов на омнибусном счете (например, счете пакетного исполнения) или субсчете, при обстоятельствах, описанных выше, финансовый посредник (а не бенефициарный владелец) должен быть рассматривается как клиент для целей правила.

Как подготовить главную книгу — использование счетов и субсчетов

Что такое главная книга?

Каждый аспект вашего бизнеса должен быть записан, чтобы он был проанализированы на точность.Здесь на помощь приходит главная книга. Главная книга состоит из всех счетов из вашего плана счетов. Записи журнала, сделанные в главной книге, помогают определить ваши активы, обязательства, а также чистую прибыль (или убытки). Главная книга также играет ключевую роль в создании ежемесячного баланса и отчета о прибылях и убытках вашей компании.

Главная книга состоит из основных элементов вашего бизнеса:

  • Активы
  • Обязательства
  • Собственный капитал
  • Доходы или доходы от продаж
  • Расходы

Каждый из этих счетов главной книги имеет множество субсчетов, которые используются для составления итогов в основных счетах.Но как это связано с подготовкой главной книги? Сравнение с главной бухгалтерской книгой могло бы быть, если бы вы печь торт. Вам понадобятся такие ингредиенты, как мука, яйца, сахар и разрыхлитель, чтобы получить конечный результат — сам торт. Ваша главная книга использует субсчета в качестве компонентов, которые переходят в счета главной главной книги.

Субсчета главной книги также служат для вас способом аудита и анализа финансовых элементов вашего бизнеса.

Субсчета Главной книги

Зачем нужны субсчета Главной книги (ГК), может быть вашим первым вопросом.Давайте возьмем ваш основной счет активов главной книги и проанализируем типичные субсчета. Под вашим счетом активов GL субсчета включают такие элементы, как денежные средства в банке, дебиторская задолженность, инвентарь и другие активы, такие как оборудование, земля, здания и другие активы, такие как автомобили, мебель и приспособления. Человек, не занимающийся бухгалтерией, может сказать, почему бы просто не разместить все на одном счете актива и все готово?

Чтобы финансовый учет был точным, необходимы субсчета, чтобы помочь налоговым специалистам определить, что находится на основном счете активов GL.Субсчета суммируются и перечисляются в вашем балансе каждый месяц. Без дополнительных счетов вы не смогли бы определить, сколько у вас денег в банке, кто должен вам деньги, сколько у вас запасов или сколько вы заплатили за другие активы. Субсчета также необходимы, чтобы помочь обесценить ваши активы во время налогообложения как коммерческие расходы.

Примеры основных и дополнительных счетов GL

Рассматривая расходы, вот пример основных и дополнительных счетов GL и их взаимосвязи:

Основной счет GL: расходы — Общее количество в вашем Счет расходов GL составляется из номеров, содержащихся в ваших субсчетах.Субсчета будут включать такие элементы, как:

  • Переменные расходы — Они разбиты на дополнительные субсчета и меняются каждый месяц. Такие элементы, как заработная плата, доставка, комиссионные и ежемесячные расходы на поддержание определенных элементов вашего бизнеса, которые являются переменными.
  • Фиксированные расходы — Хотя фиксированные расходы также меняются каждый месяц, причина, по которой они являются «фиксированными», заключается в том, что они представляют собой постоянные операционные расходы в любом конкретном бизнесе. Счета с фиксированными расходами включают:
    1. Выплаты сотрудникам
    2. Налоги на заработную плату
    3. Аренда
    4. Коммунальные услуги
    5. Телефон
    6. Реклама
    7. Юридические и бухгалтерские сборы
    8. Пожертвования
    9. Канцелярские товары
Ваши переменные и фиксированные расходы 9 Итоги по счету представляют собой сумму ваших операционных расходов.

  • Переменные расходы = 1000 долларов США
  • Фиксированные расходы = 1500 долларов США
  • Общие операционные расходы = 2500 долларов США

Для того, чтобы главная книга была эффективной, необходимо использовать субсчета для создания итогов в основных счетах Главной книги. Думайте о счете основных расходов GL как о готовом торте. В этом примере он содержит все транзакции расходов по каждому аспекту вашего бизнеса, чтобы определить ваши общие операционные расходы.

Создание главной книги

Большинство программ бухгалтерского учета, таких как Quickbooks, могут помочь вам в создании основ главной книги.Сначала создается план счетов. Из этого списка счетов вводятся начальные сальдо каждого счета главной книги. Даже у нового бизнеса будут начальные остатки на некоторых счетах главной книги, такие как приобретенные вами запасы, оборудование, денежные средства в банке и даже подлежащая оплате. Если приобретается существующий бизнес, у вас могут быть начальные балансы для многих субсчетов GL.

После создания главной книги записи журнала делаются, когда в вашем бизнесе происходят транзакции, а записи журнала попадают в соответствующий вспомогательный или основной счет GL.Имейте в виду, что не все основные аккаунты GL имеют субсчета. Например, у некоторых предприятий более одного банковского счета, поэтому их денежные средства на банковском счете GL будут суммировать все деньги на каждом банковском субсчете. С другой стороны, если у вашей компании только один банковский счет, на субсчете не будет наличных денег.

Главная книга в отчет о прибылях и убытках

В любой конкретный месяц, когда в журнале делаются записи о продажах, расходах, обязательствах и причитающейся к оплате, эти записи собирают информацию, которая будет перенесена из вашей главной книги в отчет о прибылях и убытках.Без основ главной книги отчет о прибылях и убытках не может быть составлен точно.

Элементы, извлеченные из главной книги в отчет о прибылях и убытках, могут выглядеть следующим образом:

  • Продажи — Общая сумма всех ваших продаж включает записи в субсчетах GL для каждого продукта или услуги, которые вы продаете; другими словами, все ваши доходы.
  • Себестоимость продаж — это общая сумма затрат на продажу вашего продукта или услуги. Например, если вы продаете торты, и изготовление каждого торта стоит 10 долларов, то это ваша стоимость продажи каждого торта, который вы продаете.
  • Переменные расходы — Это сумма всех ваших ежемесячных переменных расходов, взятых из субсчетов переменных расходов.
  • Фиксированные расходы — Эта сумма представляет собой сумму всех ваших субсчетов фиксированных расходов GL.
  • Прибыль (или убыток) — это общая сумма всех ваших доходов от продаж за вычетом себестоимости продаж, переменных и постоянных расходов. Если это положительное число, значит, в вашем отчете о прибылях и убытках указана прибыль.

Главная книга к балансу

Поскольку ваш баланс — это снимок вашего бизнеса в любой момент времени, ему нужны итоговые суммы из субсчетов главной книги.Все ваши субсчета активов составлены и перечислены вместе с вашими обязательствами и ежемесячной прибылью или убытком (из вашего отчета о прибылях и убытках) для определения чистой стоимости.

В течение месяца, когда записи журнала вносятся в главную книгу, они должны быть точными и равными (дебеты и кредиты) для создания истинного баланса. Неправильные записи в журнале приведут к несбалансированному балансу.

Подведение итогов главной книги

Чтобы лучше понять основы главной книги, особенно если вы используете метод начисления, вы найдете шаблон главной книги MS Excel в нашей галерее мультимедиа.В этом примере показана выборка того, как делаются записи в журнале, а затем переносятся в отчет о прибылях и убытках или баланс. Хотя шаблон прост, он предлагает эффективный пример того, почему записи в журнале необходимы для определения вашей прибыли каждый месяц для каждой учетной записи или дополнительной учетной записи, связанной с вашим бизнесом.

Этот пост является частью серии: Основы и примеры Главной книги

Узнайте, как составлять, читать и анализировать Главные книги. Кроме того, найдите примеры и бесплатные шаблоны, которые вы можете скачать для личного или коммерческого использования.

  1. Основы главной книги
  2. Подготовка главной книги
  3. Шаблоны главной книги для MS Excel
  4. Как согласовать кредиторскую задолженность: баланс GL и вспомогательные книги
  5. Нужен шаблон для книги счетов к оплате?

RC, организация и аккаунт | Офис контролера университета

  1. Дом
  2. Соответствие
  3. Сотрудник налоговой службы по вопросам соблюдения и контроля
  4. Книга стандартов бухгалтерского учета IU
  5. План счетов и Главная книга
  6. План счетов Документы
  7. RC, организация и аккаунт

RC, организация и счет

Предварительные требования

Перед чтением стандарта по Плану счетов — RC, Организация и Счет полезно просмотреть следующие разделы, чтобы получить основную информацию:

  1. Основы бухгалтерского учета Раздел
  2. План счетов — Основы раздела

Предисловие

В этом разделе обсуждаются атрибуты плана счетов, включая коды центров ответственности (RC), коды организаций (Org) и счета, а также их влияние на бухгалтерский учет и финансовую отчетность в Университете Индианы.Информация, представленная ниже, дает общее представление о кодах RC, кодах организаций, а также о доступных учетных записях и субсчетах в рамках IU. Цель этого документа — предоставить общий обзор этих атрибутов диаграммы. Функциональность и соответствующее использование кодов и счетов будут обсуждаться в других разделах Книги стандартов учета IU.


Введение

Indiana University — это многомиллиардное учреждение со сложной и разнообразной системой финансовой отчетности.Структура плана счетов широко используется для удовлетворения потребностей в внутренней и внешней отчетности. Он предоставляет подразделениям средства отслеживания и анализа данных о транзакциях для обеспечения налогового соответствия стандартам отчетности, соблюдения бюджета и точной финансовой отчетности. Создавая структуру плана счетов, пользователю предоставляется множество способов обобщения финансовых данных, начиная от общего обзора на уровне центра ответственности и заканчивая наиболее подробным уровнем субсчетов внутри подразделения.

Центры ответственности — это подразделения в иерархии университетского городка, которым исполнительное руководство делегировало управленческие полномочия. Для академических единиц центр ответственности обычно соответствует колледжу или школе. Для административных единиц центр ответственности — это совокупность связанных организаций службы поддержки. Каждый центр ответственности уникален и имеет свою организационную структуру. Организации — это совокупность учетных записей и / или других организаций, которые образуют иерархию, начиная с университета в целом наверху и переходя вниз по кампусам, школам и факультетам.Каждая организация подчиняется другой организации, которая затем подчиняется центру ответственности. Номера счетов упорядочивают и каталогизируют финансовые данные и транзакции в IU для одного действия. Все финансовые транзакции должны иметь номер счета, объектный код и сумму в долларах.

Эти атрибуты обеспечивают основу для управления на всех уровнях для облегчения внутренней и внешней финансовой отчетности и анализа. Использование RC, организаций, счетов и субсчетов в плане счетов IU позволяет финансовым пользователям, как внутренним, так и внешним, легко оценивать финансовое благополучие учреждения в целом вплоть до более детального уровня учетной записи, как показано на диаграмма иерархии выше.Пользователи могут определить соответствующий уровень, необходимый для анализа и представления финансовых данных. Это позволяет пользователям лучше понять финансовую стабильность своей организации, что актуально для внутренней и внешней отчетности и соблюдения нормативных требований.


Важность и влияние Раздел

IU — крупная и развивающаяся организация со множеством сложностей бухгалтерского учета, поэтому план счетов имеет решающее значение для точной и прозрачной отчетности. Эта иерархия отчетности — важный инструмент, используемый для определения надлежащего распределения и использования средств подразделений, а также для целей планирования и составления бюджета.Эти атрибуты обеспечивают соответствие применимым стандартам отчетности, соблюдение выделенных бюджетов и управление ресурсами IU. Категоризация финансовых данных также позволяет пользователям с первого взгляда понять характер деятельности. Кроме того, группируя финансовые данные на различных организационных уровнях, пользователи могут более точно анализировать финансовое состояние университета, обеспечивая большую финансовую целостность.

Наконец, эти атрибуты являются ключевыми для внешних финансовых, спонсируемых исследований, финансовой помощи и налоговой отчетности, среди прочего.Например, неправильная категоризация финансовых операций IU влияет как на отчетность, так и на налоговую отчетность, что приводит к возможным штрафам, результатам аудита и будущему финансированию. Правильная отчетность используется исполнительным руководством для принятия важных решений в отношении финансового состояния отдельных подразделений.


Организационная иерархия Центра ответственности Университета Индианы

Коды центра ответственности

Центры ответственности представляют различные колледжи или административные центры университета.Каждый центр ответственности соответствует плану кодов счетов в университетском городке. Хотя существует более 100 кодов центров ответственности в сочетании с кодами диаграмм, некоторые примеры кодов RC перечислены ниже.

Каждый центр ответственности имеет идентификационный код (04-Arts & Sciences) и описание (ARSC-Arts & Sciences), которое затем связывается с организациями, чтобы указать, где находится ответственность за эту организацию. Хотя RC является атрибутом учетной записи, код организации (организации) является важным атрибутом RC.Если с организацией связан RC, он обозначается буквой «R» в качестве последней буквы кода организации (например, MAIN LIBRARY DINING — BA-MNDR). Полную информацию о доступных кодах центров ответственности в IU см. В списке кодов центров ответственности.

Внутри центра ответственности организационная структура может быть многоуровневой. Отчеты можно запускать на уровне центра ответственности для общего финансового обзора.

Коды организаций
Коды организаций

определяют подразделения на разных уровнях университета и позволяют пользователям углубляться в детали для поиска более точной финансовой информации.Они представляют собой совокупность счетов или совокупность других организаций, известных как дочерние организации. На приведенной ниже диаграмме показан пример офиса контролера университета, представленного в организационной иерархии.

Структурно коды организаций могут включать все группы фондов и до четырех буквенно-цифровых символов (например, CTRL), но могут иметь меньше. В университете существуют сотни кодов организаций. Ниже приведены несколько примеров.

  • BOWN — Исследовательский центр Боуэна
  • RCOM — Соответствие исследований
  • REL — Религиоведение
  • WEDR — Обеденная библиотека Уэллса

Полную информацию о кодах организаций, доступных в IU, см. В списке кодов организаций.

Как правило, организация может иметь любой из следующих атрибутов:

  • План счетов
  • Центр ответственности
  • Кампус
  • Отдел
  • HRMS
Номера счетов

Номер счета — это идентификатор данного пула средств, который представляет собой конкретную деятельность или цель. В аккаунтах хранится информация о финансовых транзакциях; они описывают цель и кто совершает транзакцию.Все счета в IU являются самобалансирующимися и включают коды объектов баланса и отчета о прибылях и убытках. Счета являются семизначными, уникальными и зависят от графика. Некоторые учетные записи имеют определенные даты начала и окончания, например учетные записи грантов. Другие счета существуют неограниченное время, например, счет общего фонда отдела. Номера счетов разделены на группы фондов, которые далее делятся на группы субфондов. Группы фондов можно идентифицировать по префиксу номера счета. В таблице ниже указана соответствующая группа фондов по префиксу счета.

Префикс учетной записи Фондовая группа Код фондовой группы Краткое описание фондовой группы
03-19 Общий фонд GF Счета, ориентированные на расходы, с базовым бюджетом, используемые для ежедневных операционных расходов (например, канцелярские товары, платежная ведомость и т. Д.) И финансируемые за счет платы за обучение, сборов и государственных ассигнований.
11, 20-24 Целевые фонды DS Фонды, выделенные университетом для определенной цели или функции.
25–29 Ограниченные фонды РФ Средства, предоставленные из внешнего источника, часто в качестве подарка, с ограничениями на использование средств.
40-59 Контрактные и грантовые средства CG Каждая учетная запись с ограниченным доступом представляет собой конкретный контракт или грант. Эти средства управляются через Управление исследований.
60-66 Вспомогательные предприятия AE Учетные записи, связанные с приносящей доход деятельностью, которая предоставляет товары или услуги, которые напрямую не поддерживают миссию IU.
68 Клиринговые фонды класс Эти счета используются в качестве временного заполнителя до тех пор, пока правильная классификация счетов для транзакции не будет определена и очищена в течение 30 дней.
70 Заемные средства LF Фонды университета для выдачи ссуд студентам. Сюда входят ссуды на базе кампуса и краткосрочные ссуды. Оба типа ссуд находятся в ведении Службы ссуд и ссуд университетов или через Государственный фонд.
80-85 Целевые фонды EN Подарки для IU или фонды, указанные IU, которые были ограничены до такой степени, что может быть использован только доход, полученный от инвестирования основной суммы подарка. Эти счета не включают пожертвования, полученные и удерживаемые Фондом Университета Индианы. Счета пожертвований управляются централизованно Управлением казначея университета.
90-95 Фонды завода ПФ Эта группа фондов включает в себя основные фонды университета и связанную с ними деятельность.Счета обновления и замены, которые покрывают расходы на ремонт и замену, погашение задолженности, счета для оплаты долговых обязательств, счета строительства и капитального ремонта для капитального ремонта и капитального ремонта материальных средств.
96-98 Агентские фонды AF Средства, предназначенные для других лиц, для которых АйЮ выступает в качестве хранителя или финансового агента от имени университета.
99 Прочие фонды ИЗ Используется Казначейством для учета инвестиций, которые распределяются на операционные счета.

Дополнительную информацию по этой теме см. В документе «Фонды и группы субфондов».

Номера дополнительных счетов

Субсчета обеспечивают дальнейшее разделение счета для целей внутренней отчетности и позволяют отслеживать финансовую деятельность в рамках конкретного счета на более высоком уровне детализации. Вместо того, чтобы связывать бюджет, фактические данные и обременения с учетной записью, в этой учетной записи может быть указана дополнительная учетная запись для применения этих записей.Субсчета часто используются для отслеживания расходов, когда несколько различных видов деятельности могут финансироваться одним и тем же счетом. Например, крупная организация может иметь деньги на общем счете, который используется несколькими различными подразделениями этой организации. Организация может разделить бюджеты для каждой из областей на субсчета, такие как маркетинг, исследования и подбор персонала. Когда расходы относятся к счету, они могут применяться к уровню субсчета, что позволяет проводить прямые сравнения между бюджетом и фактическими доходами и расходами этих меньших категорий.Поскольку вся деятельность по-прежнему осуществляется в рамках одной учетной записи, по-прежнему легко составлять отчеты о финансах всей учетной записи.

Структурно субсчета зависят от счета, могут включать до пяти буквенно-цифровых цифр и предполагают все атрибуты счета, которому он подотчетен, включая финансового сотрудника, руководителя счета, группу фонда и код функции.


Функциональные коды высшего образования

Функциональный код высшего образования — это функциональная классификация расходов, которая группирует расходы в соответствии с целями, для которых эти затраты понесены.Он классифицирует цель и действия учетной записи, такие как обучение, исследования или общественная работа. Классификация объясняет, почему были понесены расходы, а не то, что было куплено. Кодексы функций высшего образования помогают донорам, агентствам по предоставлению грантов и кредиторам понять различные виды деятельности, связанные с миссией в IU, и их относительную важность. Эта информация также может помочь в составлении отчетов и в некоторых случаях может определять применимые бизнес-правила. Например, школа медсестер недавно наняла трех новых сотрудников — двух профессоров и финансового аналитика.В целях отслеживания эти наемные сотрудники получают зарплату из общего фонда и отмечаются следующими кодами высшего образования: профессора / преподаватели — IN (инструкция) и административный персонал — IS (институциональная поддержка). Декан школы медсестер спросил финансового сотрудника, сколько было потрачено в финансовом году на зарплату новым административным сотрудникам. Финансовый инспектор смог легко получить финансовую информацию с помощью кода высшего образования IS. Другой пример: отдел биологии выделил средства для проведения исследований активности летучих мышей в южной Индиане.В целях отслеживания использовался код функции высшего образования для ведомственных исследований (DR). В рамках грантового соглашения IU должна была ежеквартально отчитываться о расходах, связанных с проектом. Используя код DR о высшем образовании, финансовый сотрудник отдела биологии мог легко отслеживать и сообщать об этих расходах финансирующему агентству.


Требования и передовой опыт

В этом разделе изложены требования, относящиеся к Плану счетов — RC, Код организации и Счет, а также передовой опыт.Изложенные ниже передовые методы, хотя и не являются обязательными, позволяют пользователям получить более полное представление о финансовом состоянии организации и более часто выявлять потенциальные проблемы. Это позволяет организациям выявлять ошибки, ошибки и подводные камни, которые можно быстро исправить и предотвратить более серьезные проблемы в будущем.

Требования
  1. Фискальные служащие должны быть осведомлены обо всех стандартах Плана счетов — КР, Организации и Счета, перечисленных в документе. Кроме того, налоговые инспекторы должны ознакомиться с Глоссарием бухгалтерского учета, чтобы получить соответствующие знания о бухгалтерском учете в IU.
  2. Ответственность за правильное использование индивидуальных счетов в процессе отбора лежит на фискальных служащих. Кроме того, налоговый инспектор должен обеспечить точность, соответствие и ежегодное обновление атрибутов всех счетов, организаций и РК. Свяжитесь с налоговым инспектором RC или офисом кампуса, чтобы узнать о требованиях к внутренней отчетности, связанных с надлежащим использованием.
  3. Если у пользователей есть вопросы относительно структуры или атрибутов диаграммы, свяжитесь со службой бухгалтерского учета и отчетности университета по адресу uars @ iu.edu.
Передовой опыт
  1. Для получения дополнительной информации о структуре плана счетов посетите серию тренингов KFS, проводимую командой VPCFO Training. Зарегистрируйтесь, посетив обучающий сайт.

Что означает остаток на счете 68? Учебное пособие: Бухгалтерский учет с нуля

В разделе по вопросу проверяю в курсе 68 аккаунт. Пожалуйста, помогите (см. Внутри), как попросил автор Анабель лучший ответ — 1.Да, вполне может быть! Это означает, что в начале периода произошла переплата по налогам (или по некоторым налогам: нужно смотреть аналитику, т.е. 68.1.NDFL, 68.2. НДС и т. Д.) Оборачиваемость по счету 68 объясняется тем, что Дело в том, что за рассматриваемый период имелось налоговых начислений в большей сумме, чем имелась задолженность налоговых органов перед налогоплательщиком. Пример: долг. по счету 68 по дебету на начало периода начислено 3600 рублей, а налогов по кредиту 68 счетов за рассматриваемый (отчетный) период на 10600 рублей.Так мы получили 68 кт за 6000 руб. 2. Критерии проверки: нужно смотреть по каждому налогу (каждый субсчет 68 счетов: 68.1., 68.2., 68.3., 68.4. И т.д.) Какие налоги были начислены и в каком размере. Сравните их с WWS (изм. Баланс). Вам отвечает Анабель, профессиональный главный бухгалтер с 10-летним стажем (30 лет в экономике в качестве руководителя ПОО, главного экономиста предприятия), член ИПБ России. Если что-то непонятно, напишите мне письмо. Почта. Я вернусь в свой почтовый ящик через 1.5 часов. Удачи тебе!

Ответ от tatyana ra [guru]
Например, баланс Dt 2000, оборот CT 8000. Следовательно, баланс CT 6000.

Ответ от Elena [guru]
Аккаунт 68 активен -пассивный, то есть оборот может быть как дебетовым, так и кредитным. Дебетовое сальдо на начало периода означает переплату налога за предыдущий период, а кредит на конец отчетного периода — сумму доплаты по налогам в бюджет.

Ответ от Сказка [гуру]
счет 68 активно-пассивный, на нем могут быть как дебетовые, так и кредитовые остатки. Авансовые платежи по налогам дают дебиторскую задолженность, налогообложение дают кредиторскую задолженность. В общем, превышение одного долга над другим дает деб

Page 4

Кредитовое сальдо счета 68 (раздел «Расчеты по НДС») переносится в бюджет и отражается на счете проводкой:

К 51 «Текущий счет»

Для налоговых сумм к уплате в бюджет налогоплательщик должен сдать в налоговую инспекцию отчет установленной формы.В приложении N1 приведены примеры заполнения налоговых деклараций рассматриваемой компании за 1 и 2 кв. 1995

Расчет НДС производится на основании журнальных заказов, ведомостей и других

регистров учета закупок материальных ценностей, реализации

товаров работ, услуг) и других активов, а также данных об обороте реализации продукции. , работ, услуг, отраженных на счетах 46,47,48. При этом должно быть

отдельного учета, предусмотренного для товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам и не облагаемых НДС.

Расчеты производятся следующим образом. В строке 1а в столбце 5 показаны суммы налога, определенные в соответствии с действующим порядком зачета налога на приобретенные ценности. Если обратиться к расчету НДС за 1 и 2 кварталы 1996 г., то можно увидеть, что по строке 1а (сумма НДС по капитализированным и уплаченным ценностям D 68 K 19) стоит 154670 и 170500 тыс. Руб. Соответственно. В столбце 3 в строке 3 показан оборот по реализации налогооблагаемой продукции (работ, услуг), а в столбце 5 — сумма налога по соответствующим ставкам.В строке 4 отражается сумма НДС по авансам и предоплате, полученным в отчетном периоде. В строке 6 указана сумма НДС к уплате или возмещению из бюджета за отчетный период. За 1 квартал в столбце 3 строке 3 отражен НДС на стоимость реализованных товаров, работ, услуг — 189385 тыс. Руб. (В том числе по основному виду деятельности 164903 тыс. Руб. И 24455 тыс. Руб. По договорам комиссии). НДС по авансам, полученным в отчетном периоде, составляет 79560 тыс. Руб.Сумма 154670 + 24000 тысяч рублей подлежит возврату в установленном порядке. (столбец 3 п. 1а + столбец 3 п. 5). Итого платеж в бюджет:

189385 + 79560 — 178670 =

тыс. Руб., Что отражено проводкой D 68 K 51.

Из декларации за 2 квартал видно, что комиссионных доходов нет. торговли и экспорта зачитывается сумма предоплаты за предыдущий период, в результате в бюджет поступает 1940 тыс. руб.

В связи с недавними изменениями в бухгалтерском и налоговом учете, произошедшими в 95-96 годах, особое внимание следует уделить методике отражения в

учета начисления в бюджет задолженности по НДС при реализации товаров.

До публикации инструкции по заполнению годовой формы бухгалтерской отчетности (приложение к приказу 115 от 19.10.95 г.), в которой проводилось различие между моментом признания финансового результата от продажи имущества для целей налогообложения и моментом совпадение отражения факта продажи в бухгалтерском учете, момента отражения в бухгалтерском учете оборота реализации товара и признания его основанием для исчисления НДС.

В настоящее время выручка от реализации товаров для целей налогообложения

может определяться либо в момент оплаты — как средства за

товаров на расчетные счета или в кассу, либо в момент отгрузки товара покупателю. и предъявление ему расчетных документов.

Метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) для составления бухгалтерской отчетности и безальтернативного использования в бухгалтерском учете устанавливается для отгрузки продукции (работ, услуг) и представления расчетных документов покупателю и, начиная с 1996 г. все бухгалтерские проводки по реализации продукции, работ, услуг отражаются следующим образом:

D 62 по себестоимости товаров, проданных по отпускным ценам

Таким образом, если до внесения этих изменений, оборот, облагаемый НДС, Если с точки зрения бухгалтерского учета была отражена сумма по кредиту счета 46, то есть кредитовый оборот по счету 46, то в момент продажи, определенный для целей налогообложения, он может не совпадать с отражением момент внесения в бухгалтерский учет организации.Совпадение этих двух моментов происходит, если в порядке учетной политики компания устанавливает время продажи для отгрузки, в этом случае отражение факта реализации товара совпадает с моментом признания товара реализованным, а финансовое результат от сделки получен (для целей налогообложения). Затем способ начисления задолженности в бюджет по НДС, закрепленный в Инструкции №39 п. 51, предусматривает следующий порядок отражения задолженности перед бюджетом по НДС от реализации товаров: сумма налога в выручке от продажи отражается по кредиту счета 46 в корреспонденции с расчетными счетами с покупателями и покупателями.При этом указанная сумма налога отражается по дебету счета 46 и кредиту счета 68 (ГКЦ «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

Еще одна ситуация возникает при выборе момента реализации для оплаты. С одной стороны, факт реализации не влечет за собой формирование налоговой базы (в части разграничения налоговой и бухгалтерской). С другой стороны, согласно Инструкции № 39, при зачислении на счет 46 автоматически начисляется НДС.В настоящее время в нормативных документах предусмотрен порядок отражения задолженности по НДС, если для целей налогообложения предприятие рассчитывает выручку в момент платежа.

В соответствии с п.1 Приказа Минфина РФ от 12.11.96 № 96. «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по налогу на добавленную стоимость и акцизам», если для целей налогообложения выручка от реализации продукции (работ, услуг) принимается по мере их выплаты, сумма добавленной стоимости налог, полученный от покупателя по проданным товарам (работам, услугам), основным средствам и иному имуществу и отраженный по кредиту счетов 46, 47.48, в части превышения суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет на расчет в соответствии с налоговым законодательством, учитывается по кредиту счета 76 на отдельном субсчете. Исследовательская фирма придерживается такой методики. при отгрузке товаров производятся записи:

D 62 на сумму отгруженной продукции

D 46 сумма задолженности по НДС к получению от закупки

К 76,5 тел.

После получения выручки:

D 51 в размере выручки

D 76.5 НДС с выручки (зачисляется в бюджет)

Таким образом, на счете 76.5 («НДС на отгруженную, но не оплаченную продукцию»)

остается задолженность по НДС за потерянную часть выручки.

Порядок исчисления и уплаты НДС определяется нормативными документами.

НДС уплачен:

а) ежемесячно, исходя из фактического товарооборота за прошедший календарный месяц, а не

позднее 20 числа следующего месяца при среднемесячных выплатах 3 000 тыс. Руб.до 10 000 тыс. руб. при платежах, превышающих 10 000 тыс. руб., НДС уплачивается десять дней в день в размере 1/3 налоговой суммы по последнему ежемесячному расчету 15.25 и 5 следующего месяца с последующим перерасчетом до истечения срока 20-го числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактического товарооборота;

б) ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, для предприятий со среднемесячной оплатой ниже 3 000 тыс. Руб.и для малого бизнеса.

Во исполнение Указа Президента РФ №685 от 08.05.96 Постановлением Правительства Российской Федерации №914 от 29 июля 1996 г. утвержден Порядок ведения счетов-фактур при исчислении налога на добавленную стоимость, который вступает в силу с 1 января 1997 г. В соответствии с настоящим Порядком плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по продаже товаров (работ, услуг), как облагаемых, так и не облагаемых налогом, ведут счета-фактуры, журналы счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам (см. Приложение N3).

Счета выставляются организацией-поставщиком на имя потребителя

Пример

Организация White Daisy получила от своего поставщика —

Материалы ЗАО «Гиацинт» на сумму 4720 руб., В том числе

НДС — 720 руб. Это деловое событие отражено в следующих двух сообщениях.

Прием материалов:

В проводках использовался счет 19 «Налог на добавленную стоимость на приобретенные ценности». В соответствии с наименованием этого счета на него собираются суммы НДС, которые включаются в стоимость закупаемых организацией сырья, материалов и товаров.

После выполнения определенных условий бухгалтер может перевести сумму НДС со стоимости приобретенных товаров со счета 19 на субсчет 68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Такой перевод будет означать, что при расчете суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, она будет вычтена.

На бухгалтерском языке запись денежной суммы по дебету субсчета 68‑2 называется принятием НДС в кредит.

Если условия переноса соблюдены, бухгалтер может записать проводку:

Зачет НДС

Данная проводка означает, что сумма НДС, подлежащая уплате в госбюджет, должна быть уменьшена на 720 рублей.

Теперь рассмотрим обратную ситуацию: организация отгружает покупателю готовую продукцию на сумму 118 000 рублей, в эту сумму входит НДС — 18 000 рублей.

Это бизнес-событие должно быть отражено в следующих двух записях:

Отгрузка готовой продукции


Данная проводка увеличивает сумму НДС, подлежащего уплате в госбюджет, на 18 000 руб.Эта же сумма отражается по дебету субсчета 90-3 «Налог на добавленную стоимость» счета 90 «Продажи». На этом субсчете накапливается сумма НДС, которая одновременно попадает в общую сумму субсчета 90‑1 «Выручка».

Для определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, специального расчета не требуется. Чтобы определить, сколько НДС организация должна заплатить в конце месяца или квартала, достаточно определить сумму кредитового остатка на счете 68‑2 «Расчеты с бюджетом по НДС».А если остаток на субсчете 68‑2 окажется дебетовым, это будет означать, что вам не нужно платить налог за этот период.

Текущие бухгалтерские работы

Чтобы не запутаться в потоке информации, бухгалтеры должны работать в системе.

Эти системы могут быть разными. В рассматриваемой системе бухгалтерского учета важнейшим элементом является бухгалтерская книга — журнал разноски, в который вносятся бухгалтерские проводки (примеры проводок приведены выше).

Но как в нашей системе бухгалтер может определить, какая сумма денег у него на счету?

Для этого запустите вторую книгу — Главную книгу — именно из нее бухгалтер получает итоги по счетам.

Каждая страница Главной книги зарезервирована для одной конечной учетной записи или дополнительной учетной записи. Каждая страница содержит таблицу со следующими столбцами: номер публикации; Дата публикации; списание средств; кредит; остаток средств.

Баланс в переводе с итальянского означает расчет, баланс.Синонимом «баланс» является русское слово «баланс».

Заголовок таблицы — это код аккаунта или субсчета и его имя.

После того, как бухгалтер записал проводку в журнал проводок, он открывает главную книгу на странице, соответствующей дебетовому счету проводки, и вводит в таблицу запись, соответствующую этой проводке.

В столбце «Номер проводки» указывается порядковый номер проводок из журнала проводок, в столбце «Дата проводки» — дата проводки, в столбце «Дебет» — сумма проводки, в столбце «Кредит». »Ничего не указано.

Затем рассчитывается баланс, то есть сумма денег, которая будет зачислена на этот счет после этой записи.

Остаток определяется как разница между суммой в столбце «Дебет» и суммой в столбце «Кредит» для всех записей выбранного счета или субсчета. Если сумма в столбце «Дебет» больше суммы в столбце «Кредит», то баланс будет дебетовым, но, наоборот, кредитовым.

Затем бухгалтер открывает главную книгу на странице, соответствующей кредитному счету проводки, и выполняет аналогичные действия за следующим исключением: сумма проводки вводится не в столбец «Дебет», а в столбец «Кредит».

Страница Главной книги для счета 51 «Расчетные счета» White Daisy может выглядеть, например, следующим образом:

Счет 51 «Расчетные счета»


Каждая запись на этой странице соответствует одной публикации. В частности, есть записи, которые соответствуют записям в примерах, приведенных ранее.

Помимо записей, соответствующих проводкам, лист главной книги содержит записи, которые означают суммирование промежуточных итогов.Такая строка обозначается «Общий оборот за …». В конце каждого месяца бухгалтер вычисляет общую сумму в столбце «Дебет» и общую сумму в столбце «Кредит» и вводит результаты в главную книгу в качестве окончательной записи.

Но вернемся к записи, что соответствует одной проводке. В столбце «Баланс» буква D в скобках означает, что баланс дебетовый. Если бы остаток оказался кредитным, то в скобки заключили бы букву К.

На счете 51 сальдо всегда должно быть дебетовым.

Как правило, на активных счетах должно быть дебетовое сальдо, а на пассивных счетах — кредитовое сальдо. Это следует из самих определений понятий «дебет» и «кредит», которые были даны через понятия «актив» и «обязательство».

Пара понятий «дебет» и «кредит» обычно имеет много общего с парой понятий «актив» и «обязательство». Причем это сообщество тоже оказывается парным: понятие «дебет» ближе к понятию «актив», понятие «кредит» — к понятию «пассив».

А для активно-пассивных счетов баланс может быть дебетовым или кредитовым. Дебетовое сальдо активно-пассивного счета означает, что на этом счете учтена задолженность организации и, соответственно, сумма, рассчитанная на активно-пассивном счете, является активом. Кредитовое сальдо на активно-пассивном счете означает задолженность организации и, соответственно, сумма, записанная на активно-пассивном счете, является пассивом.

Поскольку сумма каждой транзакции записывается по дебету одного счета и кредиту другого счета, получаем следующее правило:

Сумма дебетовых сальдо всех счетов главной книги равна сумме кредитовых сальдо всех счетов главной книги.

Именно по этому правилу на протяжении многих веков бухгалтеры проверяли правильность заполнения Главной книги.

Обратите внимание, что аналогичная ссылка была сделана на активы и обязательства.

Работа бухгалтера в системе с двумя бухгалтерскими книгами — с журналом проводок и главной книгой — организована следующим образом. В течение каждого рабочего дня бухгалтер собирает документы, подтверждающие события экономической жизни организации, и записывает их в журнал разноски.(Некоторые из этих документов бухгалтер оформляет сам.)

После записи каждой разноски в журнал разноски бухгалтер делает две соответствующие записи в Главной книге.

Конец периода

Самым трудным периодом для работы бухгалтера является конец месяца или года, когда бухгалтер производит множество расчетов на основе информации из Главной книги и записывает соответствующие записи. На последнюю дату завершившегося периода бухгалтер делает окончательные записи, которые должны отражать полученную прибыль за период.Причем эти проводки нужно делать в определенном порядке.

Допустим, по счету 90 «Продажи» у организации «Белая ромашка» на конец месяца было кредитовое сальдо 74 000 рублей. (Данная сумма представляет собой разницу между кредитовым остатком на субсчете 90‑1 «Выручка» в размере 677 320 руб., Дебетовым остатком на субсчете 90‑2 «Себестоимость продаж» в размере 500 000 руб. , а также дебетового остатка по субсчету 90–3 «Налог на добавленную стоимость» в размере 103 320 руб.)

Эту сумму нужно добавить к сумме счета 99 «Прибыли и убытки» следующей транзакцией:

Определение прибыли от основной деятельности

Эта проводка включает новый субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» счета 90 «Продажи», который является вспомогательным субсчетом для счета 99 «Прибыли и убытки». В нем накапливаются прибыли или убытки, полученные от основной деятельности в текущем финансовом году. Но поскольку субсчет является вспомогательным, на нем отражаются прибыли и убытки с противоположным значением: прибыль от основной деятельности отображается как дебетовое сальдо, а убыток — как кредитовое сальдо.

Правильно, прибыли и убытки будут отображаться на счете 99. Субсчет 90–9 только уравновешивает окончательный баланс счета 90, так что он оказывается нулевым и не влияет на общие результаты завершенного периода.

Счет 90 используется для учета доходов и расходов, непосредственно связанных с основной деятельностью организации, то есть с ее операционным циклом.

Для учета доходов и расходов организации, не связанных с основной деятельностью, используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».Стандартный план счетов предусматривает для этих целей три субсчета, которые полностью аналогичны субсчетам счета 90. Доходы, не относящиеся к основной деятельности, должны отражаться на субсчете 91-1 «Прочие доходы», расходы не относящиеся к основной деятельности, должны учитываться на субсчете 91-2 «Прочие расходы», а роль вспомогательного субсчета будет играть субсчет 91–9 «Остаток прочих доходов и расходов». Из-за последнего вспомогательного субсчета общий баланс счета 91 аннулируется (закрывается) в конце каждого месяца.

Например, если в конце 20 марта ** на счете 91 в организации «Белая Ромашка» образовался дебетовый остаток в размере 495 рублей, то в последнее число месяца должна быть отражена следующая операция:

Определение убытка от прочих доходов и расходов

Из-за проводок, представленных в этой главе, в течение финансового года на счете 99 будет накапливаться прибыль (или убыток) организации. Причем прибыль будет представлена ​​в виде кредитового остатка по этому счету, а убыток — в виде дебетового.

При этом две составляющие общей прибыли (или убытка) будут накапливаться на субсчетах 90–9 и 91–9: соответственно, прибыль (убыток) от основной деятельности и прочая прибыль (прочий убыток). При этом на этих двух субсчетах прибыли и убытки будут отражаться с противоположным значением: прибыль будет представлена ​​как дебетовое сальдо, а убыток — как кредитовое сальдо. Но благодаря этому окончательный баланс счетов 90 и 91 будет нулевым.

Непосредственно на счете 99 отражаются прочие виды расходов и доходов.В частности, на этом счете будет отражен начисленный налог на прибыль.

Таким образом, расчет налога на прибыль за март в размере 17 641 руб. Бухгалтерская организация «Белая ромашка» отразит следующее:

Расчет налога на прибыль

Таким образом, на счете 99 накапливается так называемая чистая прибыль, которая остается в распоряжении организации после налогообложения. А на субсчетах 90–9 и 91–9 накапливаются компоненты прибыли организации до налогообложения.

В конце финансового года выполняется ряд дополнительных проводок, которые предназначены для обнуления остатков на временных счетах с целью подготовки временных счетов для нового финансового года.

На языке бухгалтерского учета обнуление баланса счета называется закрытием счета.

В частности, в конце финансового года все субсчета счетов 90 и 91 должны быть закрыты, чтобы подготовить их к учету доходов и расходов следующего финансового года.Это делается путем закрытия записей этих субсчетов, которые переносят баланс, накопленный на каждом субсчете счета 90, на субсчет 90–9, а баланс, накопленный на каждом субсчете счета 91, в субсчет. -счет 91–9. В результате сальдо всех субсчетов счетов 90 и 91 станут нулевыми, но это не изменит окончательный баланс синтетических счетов 90 и 91 — они останутся нулевыми.

Кроме того, нужно подготовить к новому финансовому году и сам счет 99.

Самая последняя проводка завершающегося финансового года закрывает счет 99 путем переноса его баланса на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Эта проводка превращает накопленную чистую прибыль (или убыток) текущего года в прибыль (или убыток) предыдущих лет.

Например, если остаток на счете 99 на конец года оказывается кредитовым и составляет 515 000 руб. (т.е. если прибыль в размере указанной суммы получена в конце финансового года), последняя проводка финансового года будет выглядеть следующим образом:

Конец финансового года

.
Опубликовано в категории: Разное

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *