Счет 86 бухгалтерского учета проводки: Страница не найдена ошибка 404.

Содержание

Счет 86 проводки

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Счет 86 "Целевое финансирование" / КонсультантПлюс

СЧЕТ 86 "ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ"

 

Счет 86 "Целевое финансирование" предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступающих от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетами: 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" - при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 98 "Доходы будущих периодов" - при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п. Так государственная помощь в части, предназначенной на финансирование капитальных расходов, признается в качестве доходов будущих периодов по дебету счета 86 "Целевое финансирование" и кредиту 98 "Доходы будущих периодов". Государственная помощь, предназначенная для финансирования текущих расходов, признается в качестве доходов будущих периодов в периоды признания расходов, на финансирование которых она предоставлена. В бухгалтерском учете списание сумм целевого финансирования отражается записью: дебет счета 86 "Целевое финансирование" и кредит счета 98 "Доходы будущих периодов". Доходы будущих периодов признаются как доходы периода по дебету счета 98 "Доходы будущих периодов" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".Аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников их поступления.

 

СЧЕТ 86 "ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ"

КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:

 

Содержание операции

Корреспондирующий счет

По дебету счета

 

Направление средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации

Использование коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов

По кредиту счета

 

Оприходование материалов и оборудования, принятых от участников долевого обязательства

Зачисление денежных средств целевого финансирования

Начисление взносов родителей на содержание детей в детских учреждениях

Отчисление от прибыли на целевые нужды

Отнесение суммы резервного капитала на целевые нужды

Открыть полный текст документа

Счет 86 Целевое финансирование: типовые проводки

Счет 86 Целевое финансирование предназначен для учета целевых средств, полученных из бюджета, от других организаций или физических лиц.

Счет 86 Целевое финансирование

При принятии решения о выделении организации целевых средств (или заключен соответствующий договор) составляется запись в кредит счета 86:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по целевому финансированию» Кредит 86 — начислены средства целевого финансирования.

Средства целевого финансирования могут поступить в виде денег или имущества (материалов, товаров и т. д.).

Средства целевого финансирования, поступающие из бюджета, могут отражаться в учете по факту их получения. В этом случае 76 счет не используется:

Дебет (08, 10, 41, 50, 51,…) Кредит 86 — поступили средства целевого финансирования из бюджета.

Расходование средств целевого финансирования

Порядок списания средств целевого финансирования зависит от того, на какие цели эти средства выделены. Порядок списания целевых средств у коммерческой и у некоммерческой организации различается.

Списание средств, предназначенных для вложений во внеоборотные активы

После покупки внеоборотных активов и ввода их в эксплуатацию в коммерческой организации составляется проводка:

Дебет 86 Кредит 98 – сумма средств целевого финансирования учтена в составе доходов будущих периодов.

По мере начисления амортизации на купленные основные средства или нематериальные активы составляется запись на сумму начисленной амортизации:

Дебет 98 Кредит 91-1 – средства целевого финансирования, отраженные в доходах будущих периодов, включены в состав прочих доходов организации.

После покупки внеоборотных активов и ввода их в эксплуатацию некоммерческой организации средства целевого финансирования списываются записью:

Дебет 86 Кредит 83 – средства целевого финансирования, израсходованные на покупку внеоборотных активов, учтены в составе добавочного капитала.

Списание средств, предназначенных для финансирования текущих расходов

Если материально-производственные запасы за счет средств целевого финансирования покупает коммерческая организация, целевые средства в момент оприходования приобретенных запасов списываются проводкой:

Дебет 86 Кредит 98 – средства целевого финансирования учтены в составе доходов будущих периодов.

НДС по материальным ценностям, оплаченным за счет средств целевого финансирования, из бюджета не возмещается.

После отпуска материально-производственных запасов в производство или использования для нужд организации составляется запись:

Дебет 98 Кредит 91-1 – средства целевого финансирования, отраженные в доходах будущих периодов, включены в состав прочих доходов организации.

Если для финансирования своих текущих расходов целевые средства получила некоммерческая организация, то составляется проводка:

Дебет 86 Кредит 20 (26) – списаны средства целевого финансирования, израсходованные для осуществления текущей деятельности.

Инструкция 86 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» — при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 «Добавочный капитал» — при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 «Доходы будущих периодов» — при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.

Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.

Типовые проводки по 86 счету

По дебету счета

Хозяйственные операцииДебетКредит
Средства целевого финансирования использованы на осуществление мероприятий целевого назначения (некоммерческие организации)8620
Средства целевого финансирования использованы на осуществление мероприятий целевого назначения
86
26
Включены в состав добавочного капитала использованные инвестиции (некоммерческая организация)8683
Включены в состав доходов будущих периодов средства целевого финансирования8698

По кредиту счета

Хозяйственные операцииДебетКредит
Оприходовано оборудование, требующее монтажа, полученное для мероприятий целевого назначения0786
Получены вложения во внеоборотные активы в качестве инвестиций0886
Получены материалы по целевому назначению1086
Оприходованы животные, полученные в качестве целевого финансирования1186
Оприходованы МПЗ, полученные по целевому назначению1586
Получен в качестве целевого финансирования объект незавершенного производства2086
Оприходованы полученные в качестве целевого финансирования товары4186
Получены денежные средства целевого финансирования5086
Поступили денежные средства целевого финансирования5186
Поступило на валютный счет целевое финансирование5286
На специальный счет поступили средства целевого финансирования5586
Начислено целевое финансирование7686

проводки, что показывает остаток, как закрыть

Содержание статьи

Бухгалтерский план счетов представляет сводный документ, содержащий перечень операций, совершенных предприятием за тот или иной период. Особого внимания заслуживает счет 86 «Целевое финансирование».

Что это такое

Под данным видом материального обеспечения понимается безвозмездное получение финансовых ресурсов и прочих инструментов, которые должны использоваться в соответствии с целью, которая преследуется лицом, предоставившим его. То есть получается, что расходование этого типа средств имеет ограничение определенными условиями.

Если их грамотно выполнить, полученные инструменты поступают в раздел собственных, если этого не сделать, придется их вернуть и «влезть» в кредиторскую задолженность. К перечню этих материальных средств можно отнести следующие элементы и направления:

  • помощь со стороны государства;
  • субсидирование от юридических и частных лиц;
  • безвозвратные займы;
  • спонсирование мероприятий.

Это прямые экономические действия, нацеленные на повышение выгод организации. Они представлены формой субсидий, субвенций, помощи и поддержки во всех направлениях. Есть несколько целей, на достижение которых могут быть использованы средства целевого финансирования:

  • расход или покрытие убыточных направлений;
  • поддержание оптимального финансового положения;
  • пополнение балансовых средств;
  • приобретение активов.

Не может быть отражено финансирование следующего плана:

  • получение помощи в форме льгот, включая налоговые послабления, освобождения и каникулы;
  • кредитные средства или прочие возвратные обязательства;
  • государственный капитал и участие.

Есть два ключевых условия, при которых происходит детальное отражение целевого финансирования:

  • необходимость достаточного уровня уверенности и вероятности в выполнении целевого распределения средств;
  • уверенность в том, что помощь будет на 100% получена.

Нормативное регулирование

Учетные мероприятия по средствам целевого финансирования ведутся согласно следующим законодательным нормам, особенностям и документам:

  • инструкция о порядке определения суммы, на которую выплаты превышают норму;
  • инструкция, включающая в себя порядок перечисления и отражения денег, которые были выделены из федерального фонда;
  • разъяснение, связанное с тонкостями учета помощи, оказываемой ИП, юридическими лицами;
  • инструкция, характеризующая порядок учетных мероприятий при строительных работах;
  • прочими документами, обеспечивающими регулирование использования ЦС инновационных и других фондов.

Ведение аналитического учета по данному счету в соответствии с нормами действующего законодательства осуществляется по назначению ресурсов и по источникам их формирования.

Когда используют данный счет

Счет 86 в бухгалтерии предназначается в целях обобщения сведений, связанных с движением средств. Он нужен для проведения целевых мероприятий по суммам, которые поступили от прочих организаций, лиц, федерального бюджета.

Денежные ресурсы целевого характера, которые были приобретены в форме источников финансирования, находят свое отражение по Кт 86. Корреспонденцию этому направлению составляет Дт 76, в котором отражаются расчетные сделки с кредиторами и дебиторами.

Проведя аналитические мероприятия, можно заметить, что в практической сфере эта строка может корреспондировать по дебету со следующими счетами:

  • 20 – основная производственная часть;
  • 26 – расходные направления общехозяйственного значения;
  • 83 – добавочный капитал;
  • 98 – будущие доходные поступления.

По кредиту данный счет может использоваться совместно со следующими направлениями:

  • 07 – материалы с оборудованием к установке;
  • 08 – вклады в средства вне оборота;
  • 10 – материалы;
  • 11 – животные на откорме;
  • 20 – основное производство;
  • 41 – товарные позиции;
  • 50 – касса;
  • 51 – счета расчетного значения;
  • 55 – спец. счета в банковских структурах;
  • 76 – расчеты по дебиторским и кредиторским задолженностям.

Какие есть субсчета

Немаловажную роль играют основные субсчета рассматриваемого счета, которые также принимаются во внимание в процессе составления тех или иных операций. Всего на данной строке выделяют два ключевых субсчета:

  • 86-1 – целевое финансирование средств из бюджетного фонда организации;
  • 86-2 – прочие направления финансирования и поступления.

Оба эти счета актуальны и применяются на практике достаточно широко, поэтому бухгалтеры часто используют их для отображения большого количества мероприятий.

Что показывает остаток

По кредиту данной строки отображается оставшаяся часть неиспользованных ресурсов, предназначенных ранее для целевого финансирования. По кредиту данного направления формируются средства целевого назначения, которые были получены в качестве источников финансирования определенных мероприятий. Обычно такая операция записывается в совокупности со счетом 76.

Чаще всего, если на счете есть остаток, используется корреспонденция счета со счетами 20, 26, 83, 98. Если говорить о дебетовом направлении данного счета, то можно отметить, что в нем происходит отражение оставшейся части средств, которая еще будет использована в следующих периодах.

Порядок закрытия

В процессе получения и растрачивания финансовой помощи есть вероятность возникновения ситуации, когда получателем затрачивается меньшая сумма, чем была выделена со стороны «спонсора». Если на базе заключенного соглашения эта сумма остается у получателя, то в бухгалтерском учете должна быть сделана запись: Дт 86 Кт 90-1 (91-1).

Проводка свидетельствует об отражении экономии средств со стороны получателя. Если же в рамках соглашения предусмотрены окончательные расчетные действия между инвестором и получателем на базе фактических издержек, в этой ситуации сэкономленная величина поступает в адрес инвестора. В этой ситуации необходимо записать следующую проводку: Дт 86 Кт 51 (50, 52). Она означает, что сэкономленные деньги были перечислены на счет инвестора.

Основные бухгалтерские проводки

По завершении каждого отчетного периода в бухгалтерии предприятия должны быть составлены проводки. Это упрощает процесс понимания многочисленных операций и способствует упрощению ведения коммерческой деятельности. Типовые записи по счету 86 выглядят следующим образом:

  1. Дт 51 Кт 86. Таким образом происходит отражение денежного поступления. Чтобы упростить данный процесс, можно пропустить промежуточную ст. 76 и начать с этого момента.
  2. Дт 08 (4) Кт 51. Данная запись свидетельствует об оплате купленных основных средств – одного из наиболее частых направлений финансирования.
  3. Дт 01 Кт 08 (4). Посредством этой записи отражается оприходование этого ресурса.
  4. Дт 26 Кт 02. Это говорит о факте начисления амортизации в процессе эксплуатации тех или иных объектов. Только после всех этих записей можно приступать к отражению финансовых поступлений целевого использования.
  5. Дт 86 Кт 91 (1). В рамках подобной операции происходит отражение поступившей помощи.
  6. Дт 10 Кт 86. Поскольку финансовая помощь может быть оказана не только в форме денег, но и в виде натуральных элементов, можно записать и такую проводку.
  7. Дт 20 Кт 10. В этой записи рассматриваемая строка плана счетов не используется. Она гласит о том, что материалы были списаны.
  8. Дт 86 Кт 91 (1). В этом случае бухгалтером должны быть составлены основные направления освоения продукции, которая была получена.

Как можно заметить, что средства отражаются по кредиту статьи, которая указаны выше. Наблюдается корреспонденция с большим количеством других обобщающих счетов.

Величины, которые способствуют обобщению данного счета, в случае нарушения условий растрачивания помощи, могут быть отозваны, и инвестор больше не захочет оказывать никакой поддержки. Поэтому любые отклонения и все остальные операции необходимо строго отражать в рамках отчетного документа.

Таким образом, строка 86 играет особую роль в бухгалтерской деятельности любого предприятия. По ней происходит отражение поступления финансовой помощи и направлений ее расходования. Поскольку она является целевой, компания должна следить за затратами строго по целям.

Дополнительная информация по счету 86 представлена ниже.

Об авторе
Григорий Знайко
Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.
Свежие публикации

Счет 72 в бухгалтерском учете — проводки по счету 86

Service Temporarily Unavailable

Счет 72 \»Доход от участия в капитале\»

Счет 72 \»Доход от участия в капитале\» предназначено для обобщения информации о доходах от инвестиций, осуществленных в ассоциированные, дочерние или совместные предприятия и учет которых ведется по методу участия в капитале

Счет 72 \»Доход от участия в капитале» имеет следующие субсчета:

721 \»Доход от инвестиций в ассоциированные предприятия\»
722 \»Доход от совместной деятельности\»
723 \»Доход от инвестиций в дочерние предприятия\»

По кредиту счета отражается увеличение (получение) дохода, по дебету — списание в порядке закрытия на счет 79 \»Финансовые результаты\»

На субсчете 721 \»Доход от инвестиций в ассоциированные предприятия» обобщается информация о доходах, связанных с увеличением доли инвестора в чистых активах объекта инвестирования, в частности результате полученной ассоциированными предприятиями прибылей или роста собственного капитала ассоциированных предприятий вследствие других событий (переоценка необоротных активов и инвестиций и т.п.)ій тощо).

На субсчете 722 \»Доход от совместной деятельности\» обобщается информация о доходах, связанных с увеличением доли инвестора в чистых активах объекта инвестирования, в частности вследствие получени ния совместными предприятиями прибылей или роста их собственного капитала вследствие других событий (переоценка необоротных активов и инвестиций и т.п.)цій тощо).

На субсчете 723 \»Доход от инвестиций в дочерние предприятия» обобщается информация о доходах, связанных с увеличением доли инвестора в чистых активах объекта инвестирования, в частности в нас слидок получения дочерними предприятиями прибылей или роста их собственного капитала вследствие других событий (переоценка необоротных активов и инвестиций и т.п.)цій тощо).

Аналитический учет доходов от участия в капитале ведется по каждому объекту инвестирования и другим признакам, определенным предприятием

Счет 72 \»Доход от участия в капитале» корреспондирует

по дебету с кредитом счетов:

по кредиту с дебетом счетов:

79

\»Финансовые результаты\»

14

\»Долгосрочные финансовые инвестиции\»

СЧЕТ 86 «ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ»

Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступающих от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» — при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 98 «Доходы будущих периодов» — при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.

Счета бухгалтерского учета 2017: таблица

Так государственная помощь в части, предназначенной на финансирование капитальных расходов, признается в качестве доходов будущих периодов по дебету счета 86 «Целевое финансирование» и кредиту 98 «Доходы будущих периодов». Государственная помощь, предназначенная для финансирования текущих расходов, признается в качестве доходов будущих периодов в периоды признания расходов, на финансирование которых она предоставлена. В бухгалтерском учете списание сумм целевого финансирования отражается записью: дебет счета 86 «Целевое финансирование» и кредит счета 98 «Доходы будущих периодов». Доходы будущих периодов признаются как доходы периода по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников их поступления.

СЧЕТ 86 «ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ»

КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:

Содержание операции

Корреспондирующий счет

Направление средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации

Использование коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов

Оприходование материалов и оборудования, принятых от участников долевого обязательства

Зачисление денежных средств целевого финансирования

50, 51, 52, 55

Начисление взносов родителей на содержание детей в детских учреждениях

Отчисление от прибыли на целевые нужды

Отнесение суммы резервного капитала на целевые нужды

Данная информация была полезна для Вас? оценить

АКТИВЫ(asset) — собственность фирмы или отдельного лица (в денежном выражении), составляющая часть достояния (богатства). Различаются реальные А. (напр., здания, сооружения, земля, сырье и материалы на складе и т. п.) и финансовые А. (документы, подтверждающие передачу собственности кому-либо в долг). Наиболее ликвидные активы — денежная наличность, которую всегда можно обратить в реальные А. (все они отражаются в левой части баланса фирмы).

Пассив (от лат. passivus — восприимчивый, пассивный, недеятельный) — противоположная активу часть бухгалтерского баланса (правая сторона), — совокупность всех обязательств (источников формирования средств) предприятия. Содержит собственный капитал — уставный и акционерный, а также заёмный капитал (кредиты, займы, сгруппированные по составу и срокам погашения.

Чистые активы — это реальная стоимость имеющегося у общества имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов.

Размер чистых активов — это разница между балансовой стоимостью всех активов и суммой долговых обязательств общества. Отрицательная величина чистых активов означает, что по данным бухгалтерской отчётности размер долгов превышает стоимость всего имущества общества. Финансовое состояние общества с неудовлетворительной структурой баланса (отрицательной величиной чистых активов) имеет иной термин — «недостаточность имущества».

Методика расчёта стоимости чистых активов в общем виде может быть представлена формулой:

ЧА =  —

ЧА — стоимость чистых активов;ВА — внеоборотные активы;ОА — оборотные активы;ЗУ — задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;САП — собственные акции, выкупленные у акционеров;ЦФ — целевое финансирование и поступления;ДО — долгосрочные обязательства;КО — краткосрочные обязательства;ДБП — доходы будущих периодов;ФП — фонды потребления.

Активы могут приносить доход; его размеры определяются отношением общего объема денежных поступлений от актива к его цене. Он может быть в явной форме (напр., рентные платежи при сдаче дома в наем или дивиденды от акций, доходы от других ценных бумаг) и в неявной — повышения или понижения стоимости актива (повышение стоимости актива представляет собой прирост капитала, а понижение — потерю части его объема). В последнем случае доход остается латентным, нереализованным до тех пор, пока актив не будет продан. Различаются активы рисковые (таковы акции фирм, которые могут в любое время разориться, обанкротиться) и (относительно) безрисковые (напр., государственные ценные бумаги, депозитные счета в надежных банках).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

Прибыль от актива в реальном выражении исчисляется с поправкой на инфляцию. Ожидаемая прибыль — та, которую актив принесет в среднем: в каждый отдельный год она может в ту или иную сторону отличаться от расчетной.

Актив (бухгалтерия)

Актив— 1) часть бухгалтерского баланса (левая сторона), отражающая состав и стоимость имущества организации на определённую дату. 2) Совокупность имущества, принадлежащего юридическому лицу или предпринимателю.

Действующая в Российской Федерации форма бухгалтерского баланса включает два раздела активов: оборотные и внеоборотные активы.

К оборотным активам относятся активы, которые используются (расходуются) в процессе повседневной хозяйственной деятельности. Например: материальные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и т. д.

К внеоборотным активам относятся активы, изъятые из хозяйственного оборота, но отражаемые в бухгалтерском учёте. Например: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные вложения и т. д.

В экономической теории также выделяют виды активов по степени их ликвидности (то есть их способности быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной): высоколиквидные, низколиквидные и неликвидные активы. Самым высоколиквидным активом являются сами деньги.

Термин используется также для обозначения любой собственности, имущества организации.

<2> Семенихин В.В. Некоммерческие организации: особенности бухгалтерского учета и налогообложения. М.: Эксмо, 2005. С. 176.

В Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций приростными для коммерческих организаций являются затратные счета, а не счет 86 “Целевое финансирование“, который считается центральным при учете в некоммерческих организациях, так как на этом счете происходит обобщение информации о движении средств, связанных с осуществлением основной (уставной) деятельности. Поскольку в системе производственного учета счет 86 “Целевое финансирование“ используется крайне редко, методика работы с этим счетом не получила должного развития, что затрудняет использования его при учете в некоммерческих организациях.

При осуществлении некоммерческой организацией различных видов деятельности и выполнении ряда целевых программ и проектов счет 86 “Целевое финансирование“ представляет собой сложную конструкцию, так как аккумулирует всю информацию о финансовой деятельности некоммерческой организации. Например, для более детального аналитического учета целевых поступлений рекомендуется открывать дополнительные субсчета к счету 86 “Целевое финансирование“ по направлениям получения средств. Внутри каждого субсчета следует вести подробный аналитический учет по источникам получения средств.

Таким образом, для учета целевых средств счет 86 “Целевое финансирование“ является основным. В этой связи особое значение приобретает разработка методики работы некоммерческих организаций со счетом 86 “Целевое финансирование“. Для начала необходимо определить, чему должен равняться кредитовый остаток по этому счету 86 “Целевое финансирование “:

1) дебетовым остаткам всех счетов по учету внеоборотных и оборотных активов:

Д-т сч. 01, 04, 08, 10, 20, 26, 50, 51, 52, 58, 60, 71, 76 К-т сч. 86;

2) дебетовым остаткам целевых средств, находящимся на счетах 50 “Касса“, 51 “Расчетные счета“ и 52 “Валютные счета“:

Д-т сч. 50, 51, 52 К-т сч. 86.

На сегодняшний день в бухгалтерском учете некоммерческих организаций для формирования остатка по счету 86 “Целевое финансирование“ применяется первая бухгалтерская операция, в результате чего искажается информация о фактических поступлениях и расходах, отраженных на данном счете. Это связано с тем, что не определен порядок списания целевых средств.

При использовании второй бухгалтерской операции кредитовый остаток по счету 86 “Целевое финансирование“ соответствует фактическому состоянию целевых средств, а аналитический учет дает полную картину реального состояния доходов и расходов по направлениям деятельности в разрезе отдельных программ и проектов. Такой подход наиболее отвечает требованиям надежности и сопоставимости представляемых финансовых данных в отчетности некоммерческих организаций.

Однако при подсчете дебетовых остатков целевых средств, находящихся на счетах 50, 51, 52, следует проявить максимальную точность, поскольку не все средства, поступающие на указанные счета, носят целевой характер. Ведь на эти счета могут поступать членские и вступительные взносы от членов организации, анонимные и личностные благотворительные пожертвования и другие средства, которые невозможно с полной уверенностью охарактеризовать как целевые поступления. Следует помнить, что эти средства предназначены для выполнения конкретных программ, а если программа при поступлении средств не обозначена, то относить их к целевым средствам не рекомендуется.

В Инструкции N 94н сказано, что полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий средства целевого назначения отражаются по кредиту счета 86 “Целевое финансирование“ и в корреспонденции со счетом 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами“.

Некоторые авторы считают, что данная бухгалтерская запись может быть сделана лишь по факту получения средств целевого финансирования, т.е. не раньше, чем проводка:

Д-т сч. 51 “Расчетные счета“ (50 “Касса“, 52 “Валютные счета“)

К-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами“.

По мнению автора, это прямо противоречит основному принципу бухгалтерского учета — принципу начисления, предполагающему фиксацию доходов и расходов в момент их возникновения независимо от даты оплаты. Это также приводит к невозможности отражения в бухгалтерском учете операций по списанию расходов за счет целевого финансирования в тех случаях, когда момент непосредственного их получения организацией отстает по времени от документально зафиксированной даты.

В соответствии с Инструкцией N 94н использование средств целевого финансирования должно быть отражено:

Д-т сч. 86 К-т сч. 70, 69, 60, 76 — фактические расходы по смете.

Поэтому при несвоевременном поступлении средств целевого финансирования (при отсутствии кредитового оборота по счету 86) отражение этих средств в бухгалтерском учете в качестве источника покрытия расходов некоммерческих организаций приведет к отрицательному сальдо на счете 86 “Целевое финансирование“. В результате может возникнуть ложное представление о реальной ситуации: источника целевого финансирования нет, а его использование осуществляется. На самом деле источник, конечно, есть, запаздывает лишь факт оплаты. Этой ситуации можно избежать, если учитывать источники целевого финансирования не по факту оплаты, а по факту начисления.

Метод начисления основан на принципе допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (табл. 2).

Таблица 2

Положительные и отрицательные моменты метода начисления

при использовании в бухгалтерском учете

некоммерческих организаций

———————-T—————————————————¬

¦ Факторы метода ¦ Факты хозяйственной деятельности ¦

+———————+—————————————————+

¦Положительные моменты¦В учете достигается максимальное соответствие ¦

¦при использовании ¦по времени доходов и расходов ¦

¦данного метода +—————————————————+

¦ ¦Бухгалтерская отчетность, включающая информацию о ¦

¦ ¦начисленных обязательствах некоммерческих ¦

¦ ¦организаций, содержит полезную и достоверную ¦

¦ ¦информацию для пользователей ¦

¦ +—————————————————+

¦ ¦Информация о возникших обязательствах ¦

¦ ¦некоммерческих организаций расширяет возможность ¦

¦ ¦прогнозирования финансового положения организации ¦

¦ ¦в будущем ¦

+———————+—————————————————+

¦Отрицательные моменты¦Метод достаточно сложен и требует квалифицированных¦

¦при использовании ¦бухгалтерских кадров ¦

¦данного метода ¦ ¦

L———————+—————————————————-

На практике бухгалтер некоммерческой организации зачастую отражает наличие целевого финансирования после фактического поступления средств на счета учета денежных средств, в кассу организации или иных активов (кассовый метод).

Всесторонне подобное противостояние кассового исполнения сметы и прогрессивного метода начисления было освещено экономистами В.Д.

План счетов бухгалтерского учета 2018-2019

Новодворским и Г.А. Перфильевым <3>. Анализируя практику бухгалтерского учета некоммерческих организаций США, они пришли к выводу, что традиционно учет в бюджетном секторе основывается на кассовом принципе, согласно которому хозяйственную операцию отражают в учете только тогда, когда произошло фактическое движение денежных средств, но не отражают реального времени, когда организация получила право на финансирование или была обязана уплатить по счетам.

———————————

Интересные статьи

План счетов. Счет 86 "Целевое финансирование". Описание, бухгалтерские проводки

 

 

Отзывы участников семинаров:

«Тема планирования и бюджетирования раскрыта достаточно полно. Было интересно самостоятельно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках и особенно прогнозный баланс», - Бреславский Владимир, заместитель директора по экономике и финансам, ЗАО «Многовершинное», Хабаровский край.

«Кратко и при этом подробно описана система работы казначейства. Очень хороший преподаватель, огромное спасибо», - Болотова Светлана Сергеевна, казначей, «Акадо», Москва.

«Хороша сама идея семинара по ценообразованию – рассмотрение в комплексе маркетинга и финансов. Понравилась логика изложения материала, связь теории с практикой (примеры и задачи), доступное объяснение», - Инберг Анна Евгеньевна, менеджер по продажам, ООО "Вистеон Автоприбор Электроникс", Владимир.

«Семинар полностью оправдал ожидания. Полученные знания помогут разобраться в финансовой и бухгалтерской отчетности, увидеть нужные цифры в море информации. Также узнала много нового об анализе фин. деятельности», - Никонова Наталья Валентиновна, руководитель проектов отдела связи «X5 Retail Group», Москва. 

«Понравилось освещение вопросов по организации внутреннего контроля через управленческий учет», - Романюк Ю.А., руководитель контрольно-ревизионной службы ООО «Аксон», Кострома.

«В семинаре понравилась его практическая направленность на создание системы управления дебиторской задолженностью. Было рассмотрено большое количество практических инструментов по улучшению собираемости денег. Много примеров из реальной практики, что дает возможность применить полученные знания в своей дальнейшей работе. Спасибо!» -  Кузьминич Андрей Викторович, Коммерческий контролер ООО "Модерн Машинери Фар Ист", Магадан.

«Структурированные знания по всем функциям казначейства в доступной форме», - Нестеров Е.В., гл. специалист, «Росатом», Москва.

«После прослушивания семинара имею общую картину по бюджетированию, что и являлось целью. Все возникающие вопросы пояснялись сразу. Много практических заданий. Желаю процветания Школе бизнеса «Альфа», - Баклыкова Наталья Владимировна, ведущий специалист «ГПН-Логистика», Москва.

«Очень все понравилось! Пришла второй раз, была на семинаре по другой теме. Материал представлен очень подробно, все понятно на основе примеров. Удалось проанализировать и собственное предприятие, так как было мало участников и получилось практически индивидуальное занятие. Спасибо!» - Куксова Валерия Владимировна, экономист, ООО «Стройстандарт», Москва.

Другие отзывы по направлениям семинаров >>>

Проводки по учету основных средств НКО

По мнению Минфина РФ, при отражении в бухучете средств целевого финансирования некоммерческим организациям следует руководствоваться пояснениями к счету 86 «Целевое финансирование», приведенными в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция) (письмо Минфина РФ от 27.09.2005 N 07-05-06/261).

Согласно Инструкции в некоммерческой организации при принятии объекта к бухгалтерскому учету в качестве основных средств должны производиться записи по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Капитальные вложения» и одновременно по дебету счета 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 83 «Добавочный капитал» (письмо Минфина РФ от 04.02.2005 N 03-06-01-04/83).

Поскольку в соответствии с ГК РФ некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь для достижения целей, ради которых она создана, то получаемые доходы от предпринимательской деятельности, после налогообложения их в соответствии с НК РФ, являются источником осуществления уставной деятельности организации, формирования имущества некоммерческой организации в соответствии со сметой и отражаются в бухгалтерском учете на счете 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции с дебетом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (письмо Минфина РФ от 31.07.2003 N 16-00-14/243).

Таким образом, прибыль от предпринимательской деятельности является одним из источников целевых средств НКО, расходование целевых средств, в том числе и прибыли после уплаты налогов, утверждается в смете на отчетный период.

Согласно более поздним разъяснениях Минфина РФ по особенностям ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности НКО использование счета 84 для НКО не предусмотрено (Информация N ПЗ-1/2015 «Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций» от 24.12.2015, Информация от 17.01.2012 «Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2011)»).

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается некоммерческой организацией заключительными оборотами декабря в кредит счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» и отражается в бухгалтерском балансе в разделе «Целевое финансирование» по группе статей «Целевые средства» и в отчете о целевом использовании средств по статье «Прибыль от приносящей доход деятельности» (п. 24 Информации N ПЗ-1/2015).

Из данных разъяснений следует, что счет 84 НКО использоваться не должен, а кредитовое сальдо по счету 99, образовавшееся в конце года, должно непосредственно быть отнесено на счет 86 «Целевое финансирование».

При этом согласно Инструкции аналитический учет по счету 86 ведется в разрезе источников их поступления (бюджетные средства, средства учредителя, прибыль от приносящей доход деятельности и др.).

Таким образом, независимо от того, за счет каких средств сформировано целевое финансирование (бюджетные средства, средства учредителя, прибыль от приносящей доход деятельности и др.), инвестирование в ОС отражается по одной схеме в виде прироста стоимости «Фонда недвижимого и особо ценного движимого имущества» за счет средств целевого финансирования.

Следовательно, приобретение ОС за счет доходов от предпринимательской деятельности НКО отражается записями:

  • Дебет 08 Кредит 60 (76) — поступление основного средства;
  • Дебет 60(76) Кредит 51 — оплата поставщику за ОС;
  • Дебет 01 Кредит 08 — введение ОС в эксплуатацию;
  • Дебет 86 Кредит 83 субсчет «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» — отражено использование целевых средств на приобретение ОС.

Другие проводки ни Инструкцией, ни разъяснениями регулятора бухгалтерского учета не предусмотрены.

Использование записей журнала для записи транзакций и проводки по Т-счетам - Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Когда мы ввели дебетование и кредитование, вы узнали о полезности Т-счетов в качестве графического представления любого счета в главной книге. Но до того, как проводки будут разнесены на Т-счета, они сначала регистрируются с использованием специальных форм, известных как журналы , .

Журналы

Бухгалтеры используют специальные формы, называемые журналами , для отслеживания своих деловых операций.Журнал - это первое место, где информация вводится в систему бухгалтерского учета. Журнал часто называют книгой исходных записей, потому что это место, где информация изначально вводится в систему. В журнале ведется исторический учет всех регистрируемых транзакций, в которых участвовала компания. Другими словами, дневник похож на дневник для бизнеса. Когда вы вводите информацию в журнал, мы говорим, что вы ведете запись в журнале. Ведение записи - второй шаг в бухгалтерском цикле.Вот изображение дневника.

Вы можете видеть, что в журнале есть столбцы, обозначенные как дебет и кредит. Дебет находится слева, а кредит - справа. Давайте посмотрим, как мы используем журнал.

При заполнении журнала необходимо соблюдать некоторые правила, чтобы улучшить организацию записей в журнале.

Форматирование при записи записей журнала
  • Включите дату, когда произошла транзакция.
  • Название (а) дебетового счета всегда идет первым и слева.
  • Название (а) кредитного счета всегда появляется после ввода всех дебетовых названий и справа.
  • Заголовки кредитных счетов будут иметь отступ под дебетовыми счетами.
  • У вас будет хотя бы один дебет (возможно, больше).
  • У вас всегда будет хотя бы один кредит (возможно, больше).
  • Долларовая стоимость дебета должна равняться долларовой стоимости кредитов, иначе уравнение выйдет из равновесия.
  • Вы будете писать краткое описание после каждой записи в журнале.
  • Пропустите пробел после описания перед началом следующей записи журнала.

Ниже приведен пример формата записи журнала. Он не взят из предыдущих примеров, но предназначен для автономного использования.

Обратите внимание, что в этом примере есть только один дебетовый счет и один кредитный счет, что считается простой записью. Составная запись - это когда в столбце дебета и / или кредита записи журнала указано несколько счетов (как показано ниже).

Обратите внимание, что для этой записи были соблюдены правила записи записей журнала. Имеется дата 1 апреля 2018 г., названия дебетовых счетов указаны первыми с «Денежными средствами и расходными материалами», название кредитного счета «Обыкновенные акции» смещено после названий дебетовых счетов, имеется как минимум один дебетовый и один кредитный, суммы дебета. равной сумме кредита, и есть краткое описание транзакции.

Давайте теперь посмотрим на несколько транзакций из Printing Plus и запишем их записи в журнале.

Запись транзакций

Вернемся к примеру с компанией Printing Plus, предоставляющей услуги печати Линн Сандерс. Мы проанализируем и запишем каждую транзакцию ее бизнеса и обсудим, как это повлияет на финансовую отчетность. Некоторые из перечисленных транзакций мы видели на протяжении всей этой главы. Предоставляется более подробная информация о каждой из этих транзакций, а также несколько новых транзакций.

  1. 3 января 2019 г. выпускает обыкновенные акции на сумму 20 000 долл. США за наличные.
  2. 5 января 2019 года приобретает оборудование на счету на сумму 3500 долларов США, оплата в течение месяца.
  3. 9 января 2019 г. получает аванс в размере 4000 долларов США от клиента за услуги, которые еще не были оказаны.
  4. 10 января 2019 г. предоставляет услуги на сумму 5 500 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.
  5. 12 января 2019 года оплачивает счет за коммунальные услуги на сумму 300 долларов наличными.
  6. 14 января 2019 г. распределил между акционерами дивиденды в размере 100 долларов США.
  7. 17 января 2019 г. получает от клиента 2800 долларов США за оказанные услуги.
  8. 18 января 2019 г. полностью оплачено наличными средствами за приобретение оборудования 5 января.
  9. 20 января 2019 г. выплатила сотрудникам 3600 долларов наличными в счет заработной платы.
  10. 23 января 2019 г. получен платеж в полном объеме от покупателя по транзакции 10 января.
  11. 27 января 2019 г. предоставляет услуги на сумму 1200 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.
  12. 30 января 2019 г. закупает расходные материалы на счету на сумму 500 долларов США, срок оплаты - три месяца.

Сделка 1: 3 января 2019 года выпускает обыкновенные акции на сумму 20 000 долларов США за наличные.

Анализ:

  • Эту операцию необходимо зарегистрировать, поскольку Printing Plus получила деньги и акционеры вложили средства в фирму.
  • Printing Plus теперь имеет больше денег. Денежные средства - это актив, который в данном случае увеличивается. Денежные средства увеличиваются по дебету.
  • Когда компания выпускает акции, акционеры покупают обыкновенные акции, в результате чего количество обыкновенных акций выше, чем до выпуска.Счет обыкновенных акций увеличивается и влияет на капитал. Глядя на расширенное уравнение бухгалтерского учета, мы видим, что обыкновенные акции увеличиваются с точки зрения кредита.

Влияние на финансовую отчетность: Оба этих счета являются балансовыми. Вы увидите, что общие активы увеличатся, и общий акционерный капитал также увеличится на 20 000 долларов. Если обе суммы увеличатся на 20 000 долларов, уравнение бухгалтерского учета и, следовательно, наш баланс будут сбалансированы.Эта операция не повлияла на отчет о прибылях и убытках, так как не было зарегистрировано ни доходов, ни расходов.

Транзакция 2: 5 января 2019 г. приобретает оборудование на счету на сумму 3500 долларов США, оплата должна быть произведена в течение месяца.

Анализ:

  • В данном случае оборудование - это актив, который увеличивается. Он увеличивается, потому что в Printing Plus теперь больше оборудования, чем было раньше. Увеличение активов по дебету; следовательно, на счете «Оборудования» будет отображаться дебет в размере 3 500 долларов США.
  • Компания оплатила оборудование не сразу. Линн попросила прислать счет на оплату в будущем. Это создает ответственность для Printing Plus, которая должна поставщику денег за оборудование. Счета к оплате используется для признания этого обязательства. Эта ответственность увеличивается, поскольку теперь компания должна деньги поставщику. Пассивный счет увеличивается в кредит; следовательно, кредиторская задолженность увеличится в размере 3500 долларов США.

Влияние на финансовую отчетность: Поскольку оба счета в записи являются балансовыми, вы не увидите никакого влияния на отчет о прибылях и убытках.

Транзакция 3: 9 января 2019 г. получает аванс в размере 4000 долларов США от клиента за услуги, которые еще не оказаны.

Анализ:

  • Денежные средства были получены, увеличив Денежный счет. Денежные средства - это актив, который увеличивается на дебетовой стороне.
  • Printing Plus еще не предоставила услугу, а это означает, что она не может признать выручку полученной. Компания несет ответственность перед клиентом до тех пор, пока она не предоставит услугу.Счет незаработанной выручки будет использоваться для признания этого обязательства. Это обязательство, которого у компании не было раньше, что привело к увеличению этого счета. Увеличение обязательств по кредиту; таким образом, незаработанная выручка признает 4 000 долларов в качестве кредита.

Влияние на финансовую отчетность: Поскольку оба счета в записи являются балансовыми, вы не увидите никакого влияния на отчет о прибылях и убытках.

Транзакция 4: 10 января 2019 г. предоставляет услуги на сумму 5 500 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.

Анализ:

  • Компания обслуживала клиента; следовательно, компания может признать выручку как полученную (принцип признания выручки), что увеличивает выручку. Доход от услуг - это счет доходов, влияющий на капитал. Доходы счетов увеличиваются в кредит; таким образом, выручка от услуг по кредиту увеличится на 5 500 долларов.
  • Заказчик не сразу оплатил услуги и должен оплатить Printing Plus. Эти деньги будут получены в будущем, увеличивая дебиторскую задолженность.Дебиторская задолженность - это активный счет. Счета активов увеличиваются на дебетовой стороне. Таким образом, дебиторская задолженность увеличится на 5 500 долларов по дебету.

Влияние на финансовую отчетность: У вас есть доход в размере 5 500 долларов США. Выручка указывается в вашем отчете о доходах. Чем больше у вас выручка, тем больше у вас будет чистая прибыль (заработок). Чем больше у вас заработка, тем больше у вас останется нераспределенной прибыли. Нераспределенная прибыль - это счет акционерного капитала, поэтому общий капитал увеличится на 5 500 долларов.Дебиторская задолженность растет, поэтому общие активы увеличиваются на 5 500 долларов. Уравнение бухгалтерского учета и, следовательно, баланс остаются в балансе.

Транзакция 5: 12 января 2019 г. оплачивает счет за коммунальные услуги в размере 300 долларов США наличными.

Анализ:

  • Наличные деньги использовались для оплаты счетов за коммунальные услуги, а это означает, что наличные деньги уменьшаются. Денежные средства - это актив, который уменьшается с точки зрения кредита.
  • Оплата счета за коммунальные услуги создает расходы для компании.Коммунальные расходы увеличиваются, и это происходит на дебетовой стороне бухгалтерского уравнения.

Влияние на финансовую отчетность: У вас возникли расходы в размере 300 долларов. Расходы указаны в вашем отчете о доходах. Увеличение расходов приводит к уменьшению чистой прибыли (выручки). Чем меньше у вас заработка, тем меньше будет нераспределенная прибыль. Нераспределенная прибыль - это счет акционерного капитала, поэтому общий капитал уменьшится на 300 долларов. Денежные средства уменьшаются, поэтому общие активы уменьшатся на 300 долларов, что повлияет на баланс.

Транзакция 6: 14 января 2019 г. распределил акционерам дивиденды в размере 100 долларов США.

Анализ:

  • Денежные средства использовались для выплаты дивидендов, что означает уменьшение денежных средств. Денежные средства - это актив, который уменьшается с точки зрения кредита.
  • Произошло распределение дивидендов, что увеличивает счет дивидендов. Дивиденды являются частью собственного капитала и учитываются по дебету. Эта дебетовая проводка снижает собственный капитал.

Влияние на финансовую отчетность: У вас есть дивиденды в размере 100 долларов. Увеличение дивидендов приводит к уменьшению собственного капитала (нераспределенной прибыли). Денежные средства уменьшаются, поэтому общие активы уменьшатся на 100 долларов, что повлияет на баланс.

Транзакция 7: 17 января 2019 г. получает от клиента 2 800 долл. США наличными за оказанные услуги.

Анализ:

  • Клиент использовал наличные в качестве способа оплаты, увеличив таким образом сумму на денежном счете.Денежные средства - это актив, который увеличивается, и это происходит на дебетовой стороне.
  • Printing Plus предоставила услуги, что означает, что компания может признавать выручку как полученную на счете доходов от услуг. Доход от услуг увеличивает капитал; следовательно, доход от услуг увеличивается с кредитной стороны.

Влияние на финансовую отчетность: Выручка отражается в отчете о прибылях и убытках. Увеличение доходов увеличит чистую прибыль (прибыль), тем самым увеличивая нераспределенную прибыль.Нераспределенная прибыль - это счет акционерного капитала, поэтому общий капитал увеличится на 2 800 долларов. Денежные средства увеличиваются, что увеличивает общую сумму активов на балансе.

Операция 8: 18 января 2019 г. с полной оплатой наличными средствами за приобретение оборудования 5 января.

Анализ:

  • Денежные средства уменьшаются, потому что они были использованы для оплаты непогашенного обязательства, созданного 5 января. Денежные средства являются активом и будут уменьшаться в кредитном отношении.
  • Счета к оплате признала обязательства компании перед поставщиком по оплате оборудования. Поскольку теперь компания выплачивает задолженность, это уменьшит кредиторскую задолженность. Снижение обязательств по дебету; следовательно, кредиторская задолженность уменьшится на дебетовой стороне на 3 500 долларов.

Влияние на финансовую отчетность: Поскольку оба счета в записи являются балансовыми, вы не увидите никакого влияния на отчет о прибылях и убытках.

Транзакция 9: 20 января 2019 г. выплатила сотрудникам 3600 долларов наличными в счет заработной платы.

Анализ:

  • Денежные средства использовались для выплаты заработной платы, что уменьшает денежный счет. Денежные средства - это актив, который уменьшается с точки зрения кредита.
  • Заработная плата - это расход компании на работу сотрудников. Это увеличит расходы на заработную плату, что повлияет на справедливость. Увеличение расходов по дебету; таким образом, расходы на заработную плату увеличатся по дебету.

Влияние на финансовую отчетность: У вас возникли расходы в размере 3600 долларов. Расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках. Увеличение расходов приводит к уменьшению чистой прибыли (выручки). Чем меньше у вас заработка, тем меньше будет нераспределенная прибыль. Нераспределенная прибыль - это счет акционерного капитала, поэтому общий капитал уменьшится на 3600 долларов. Денежные средства уменьшаются, поэтому общие активы уменьшатся на 3600 долларов, что повлияет на баланс.

Транзакция 10: 23 января 2019 г. был получен платеж в полном объеме от клиента по транзакции 10 января.

Анализ:

  • Денежные средства были получены, увеличив Денежный счет. Денежные средства - это актив, а активы увеличиваются на дебетовой стороне.
  • Дебиторская задолженность первоначально использовалась для признания будущего платежа клиента; теперь, когда покупатель оплатил полностью, дебиторская задолженность уменьшится. Дебиторская задолженность - это актив, и активы уменьшаются в кредит.

Влияние на финансовую отчетность: В этой транзакции произошло увеличение одного актива (Денежные средства) и уменьшение другого актива (Дебиторская задолженность).Это означает, что общие активы изменяются на 0 долларов, потому что увеличение и уменьшение активов на одну и ту же сумму компенсируют друг друга. Нет никаких изменений в обязательствах или акционерном капитале, поэтому уравнение все еще сбалансировано. Поскольку это не влияет на доходы или расходы, это не влияет на отчет о прибылях и убытках.

Транзакция 11: 27 января 2019 г. предоставляет услуги на сумму 1200 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.

Анализ:

  • Клиент не платит за услуги сразу, но ожидается, что он заплатит в будущем.Это создает дебиторскую задолженность для Printing Plus. Клиент должен деньги, что увеличивает дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность - это актив, и активы увеличиваются на дебетовой стороне.
  • Printing Plus предоставила услугу, получив таким образом доход. Доходы от услуг увеличатся с точки зрения кредита.

Влияние на финансовую отчетность: Выручка отражается в отчете о прибылях и убытках. Увеличение доходов увеличит чистую прибыль (прибыль), тем самым увеличивая нераспределенную прибыль.Нераспределенная прибыль - это счет акционерного капитала, поэтому общий капитал увеличится на 1200 долларов. Денежные средства увеличиваются, что увеличивает общую сумму активов на балансе.

Транзакция 12: 30 января 2019 г. покупает расходные материалы на счету на сумму 500 долларов США, платеж должен быть произведен в течение трех месяцев.

Анализ:

  • Компания приобрела расходные материалы, которые до момента использования являются активами предприятия. Поставки увеличиваются, потому что у компании больше запасов, чем было раньше.Поставки - это актив, который увеличивается на дебетовой стороне.
  • Printing Plus не оплатила расходные материалы сразу и попросила выставить счет за расходные материалы, подлежащий оплате позднее. Это создает для компании обязательство «Счета к оплате». Это обязательство увеличивает кредиторскую задолженность; таким образом, кредиторская задолженность увеличивается с точки зрения кредита.

Влияние на финансовую отчетность: Увеличение обязательств и активов.Оба этих счета влияют на баланс, но не на отчет о прибылях и убытках.

Полный журнал для этих операций выглядит следующим образом:

Теперь мы рассмотрим следующий шаг в бухгалтерском цикле, шаг 3: размещение информации журнала в бухгалтерской книге.

Colfax Market

Colfax Market - небольшой продуктовый магазин на углу, в котором продаются различные основные продукты питания, такие как мясо, молоко, яйца, хлеб и т. Д. Как небольшой продуктовый магазин, Colfax не предлагает того разнообразия продуктов, которое можно найти в более крупных супермаркетах или сетях.Однако записи журнала записываются аналогичным образом.

Продуктовые магазины любого размера должны закупать продукты и отслеживать товарные запасы. Хотя количество записей может отличаться, процесс записи - нет. Например, Colfax может покупать продукты питания одним большим количеством в начале каждого месяца с оплатой до конца месяца. Следовательно, он может иметь только несколько записей в журнале учета кредиторской задолженности и запасов каждый месяц. Более крупные продуктовые сети могут иметь несколько поставок в неделю и несколько записей о покупках у разных поставщиков в своей кредиторской задолженности еженедельно.

Это сходство распространяется и на других розничных продавцов, от магазинов одежды до спортивных товаров и оборудования. Независимо от размера компании и продукта, который компания продает, основные бухгалтерские записи остаются неизменными.

Проводка в Главной книге

Напомним, что главная книга - это запись каждого счета и его баланса. Просмотр записей журнала по отдельности может быть утомительным и трудоемким. Главная книга полезна тем, что компания может легко извлекать информацию о счетах и ​​балансе.Вот небольшой раздел главной книги.

Вы можете увидеть вверху имя счета «Cash», а также присвоенный ему номер «101». Помните, что все учетные записи активов будут начинаться с номера 1. Включена дата каждой транзакции, связанной с этой учетной записью, возможное описание транзакции и ссылочный номер, если таковой имеется. Есть столбцы дебета и кредита, в которых хранятся финансовые показатели для каждой транзакции, и столбец баланса, в котором сохраняется текущая сумма баланса на счете после каждой транзакции.

Давайте посмотрим на одну из записей журнала Printing Plus и заполним соответствующие бухгалтерские книги.

Как видите, есть один счет главной книги для наличных денег, а другой - для обыкновенных акций. Денежные средства помечены номером счета 101, потому что это тип счета актива. Дата 3 января 2019 г. указана в крайнем левом столбце, а описание транзакции следует в следующем столбце. Денежные средства имели дебет в размере 20 000 долларов в записи журнала, поэтому 20 000 долларов переносятся в главную бухгалтерскую книгу в столбце «Дебет».Баланс на этом счете в настоящее время составляет 20 000 долларов США, потому что никакие другие транзакции еще не повлияли на этот счет.

Обыкновенные акции

имеют ту же дату и описание. В записи журнала для обыкновенных акций был кредит в размере 20 000 долларов, и эта информация переносится на счет главной книги в столбце кредита. Баланс на тот момент в бухгалтерской книге обыкновенных акций составляет 20 000 долларов.

Еще один ключевой элемент в понимании главной книги и третий шаг в бухгалтерском цикле - это расчет остатков на счетах главной книги.

Рекомендуется ознакомиться с типом информации, которую компании отчитываются каждый год. Прочтите годовой отчет Best Buy за 2017 год, чтобы узнать больше о Best Buy . Обратите внимание на баланс компании на странице 53 отчета и отчет о прибылях и убытках на странице 54. Эти отчеты содержат гораздо больше информации, чем финансовые отчеты, которые мы вам показали; однако, если вы прочитаете их, вы можете заметить некоторые знакомые предметы.

Расчет остатков на счетах

При расчете остатков на счетах главной книги необходимо учитывать, какая часть счета увеличивается, а какая - уменьшается.Чтобы найти баланс счета, вы должны найти разницу между суммой всех цифр на той стороне, которая увеличивается, и суммой всех цифр на стороне, которая уменьшается.

Например, денежный счет является активом. Из уравнения бухгалтерского учета мы знаем, что активы увеличиваются на дебетовой стороне и уменьшаются на кредитной стороне. Если на денежном счете есть дебет в размере 5000 долларов и кредит в размере 3000 долларов, мы найдем разницу между ними, которая составляет 2000 долларов (5000 - 3000). Дебет - это большая из двух сторон (5000 долларов на дебетовой стороне против 3000 долларов на кредитной стороне), поэтому на денежном счете дебетовый баланс составляет 2000 долларов.

Другой пример - пассивный счет, такой как Счета к оплате, который увеличивается на стороне кредита и уменьшается на стороне дебета. Если бы были кредит на 4000 долларов и дебет на 2500 долларов, разница между ними составила бы 1500 долларов. Кредит является большей из двух сторон (4000 долларов на кредитной стороне, а 2500 долларов на дебетовой стороне), поэтому на счете кредиторской задолженности кредитовый баланс составляет 1500 долларов.

Ниже приведены выбранные записи журнала из Printing Plus, которые влияют на счет Cash.Мы будем использовать счет кассовой книги для расчета остатков на счетах.

Счет главной книги для денежных средств будет выглядеть следующим образом:

В последнем столбце счета кассовой книги отображается текущее сальдо. Это показывает, где находится счет после каждой транзакции, а также окончательный баланс на счете. Как мы узнаем, с какой стороны, дебетовой или кредитной, вводить каждый из этих балансов? Давайте рассмотрим главную книгу наличных денег.

3 января на денежном счете было дебетовое сальдо в размере 20 000 долларов.9 января был включен дебет в размере 4000 долларов. Поскольку оба являются дебетовыми, они будут добавлены вместе, чтобы получить баланс в размере 24 000 долларов США (как показано в столбце баланса в строке от 9 января). 12 января на счет кассовой книги был зачислен кредит в размере 300 долларов. Поскольку эта цифра является кредитной, эти 300 долларов вычитаются из предыдущего баланса в 24 000 долларов, чтобы получить новый баланс в 23 700 долларов. Тот же процесс выполняется для остальных записей в бухгалтерской книге и их остатков. Окончательный баланс на счете составляет 24 800 долларов США.

Проверка правильности окончательного значения баланса; можно просмотреть цифры в столбцах дебета и кредита. В столбце дебета для этого денежного счета мы видим, что общая сумма составляет 32 300 долларов (20 000 + 4 000 + 2 800 + 5 500). Кредитная колонка составляет 7500 долларов (300 + 100 + 3500 + 3600). Разница между общей суммой по дебету и кредиту составляет 24 800 долларов (32 300 - 7 500). Остаток на этом денежном счете представляет собой дебет в размере 24 800 долларов США. Наличие дебетового баланса на денежном счете является нормальным балансом для этого счета.

Проводка на Т-счета

Третий шаг в бухгалтерском цикле - разноска информации журнала в регистр. Для этого мы можем использовать формат Т-счета. Компания будет брать информацию из своего журнала и размещать в этой главной книге. Разноска - это процесс переноса данных из журнала в главную книгу. Важно понимать, что Т-счета используются только в иллюстративных целях в учебниках, аудиториях или деловых обсуждениях. Это не официальные формы бухгалтерского учета.Компании будут использовать бухгалтерские книги для своих официальных бухгалтерских книг, а не Т-счета.

Давайте посмотрим на записи журнала для Printing Plus и опубликуем каждую из этих записей в соответствующих T-счетах.

Ниже приведены записи журнала, ранее сделанные для Printing Plus.

Сделка 1: 3 января 2019 года выпускает обыкновенные акции на сумму 20 000 долларов США за наличные.

В записи журнала дебет наличных составляет 20 000 долларов. Это разносится на кассовый Т-счет на дебетовой стороне (слева).Кредитовый баланс обыкновенных акций составляет 20 000 долларов. Это разносится на Т-счет обыкновенных акций по кредиту (правая сторона).

Транзакция 2: 5 января 2019 г. приобретает оборудование на счету на сумму 3500 долларов США, оплата должна быть произведена в течение месяца.

В записи журнала дебет «Оборудование» составляет 3500 долларов. Он проводится на Т-счет оборудования на дебетовой стороне. Счета к оплате имеет кредитовый баланс в размере 3 500 долларов США. Это разносится на T-счет кредиторской задолженности на стороне кредита.

Транзакция 3: 9 января 2019 г. получает аванс в размере 4000 долларов США от клиента за услуги, которые еще не оказаны.

В записи журнала дебет наличных составляет 4000 долларов. Это разносится на кассовый Т-счет на дебетовой стороне. Вы заметите, что транзакция от 3 января уже указана в этом T-счете. Следующая сумма транзакции в 4000 долларов добавляется непосредственно под 20 000 долларов на дебетовой стороне. Остаток незаработанной выручки составляет 4000 долларов США.Он проводится на Т-счет незаработанной выручки на стороне кредита.

Транзакция 4: 10 января 2019 г. предоставляет услуги на сумму 5 500 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.

В записи журнала дебиторская задолженность имеет дебет в размере 5 500 долларов. Он проводится на Т-счет Дебиторской задолженности на стороне дебета. Кредитовый баланс Service Revenue составляет 5 500 долларов США. Он проводится на Т-счет доходов от услуг на стороне кредита.

Транзакция 5: 12 января 2019 г. оплачивает счет за коммунальные услуги в размере 300 долларов США наличными.

В записи журнала дебетовый баланс «Коммунальные расходы» составляет 300 долларов. Он проводится на Т-счет коммунальных расходов на дебетовой стороне. Cash имеет кредит в 300 долларов. Это проводится на денежный Т-счет по кредиту. Вы заметите, что транзакции с 3 по 9 января уже указаны в этом T-счете. Следующая сумма транзакции в размере 300 долларов добавляется в кредит.

Транзакция 6: 14 января 2019 г. распределил акционерам дивиденды в размере 100 долларов США.

В записи журнала дивиденды имеют дебетовое сальдо 100 долларов. Это проводится на Т-счет Дивидендов на дебетовой стороне. У Cash есть кредит в размере 100 долларов. Это проводится на денежный Т-счет по кредиту. Вы заметите, что транзакции с 3 января, 9 января и 12 января уже перечислены в этом T-счете. Следующая сумма транзакции в размере 100 долларов добавляется непосредственно под записью от 12 января по кредитной стороне.

Транзакция 7: 17 января 2019 г. получает от клиента 2 800 долл. США наличными за оказанные услуги.

В записи журнала дебет наличных составляет 2 800 долларов. Это разносится на кассовый Т-счет на дебетовой стороне. Вы заметите, что транзакции с 3 января, 9 января, 12 января и 14 января уже перечислены в этом T-счете. Следующая сумма транзакции в размере 2800 долларов добавляется непосредственно под записью от 9 января на дебетовой стороне. Кредитовый баланс Service Revenue составляет 2 800 долларов США. У него также есть баланс уже с 10 января. Новая запись записана под записью 10 января и размещена на Т-счете доходов от услуг на стороне кредита.

Операция 8: 18 января 2019 г. с полной оплатой наличными средствами за приобретение оборудования 5 января.

По этой транзакции у Cash есть кредит в размере 3500 долларов. Это разносится на денежный Т-счет на стороне кредита под транзакцией 14 января. Счета к оплате имеет дебет в размере 3 500 долларов США (полная оплата за покупку 5 января). Вы заметили, что в Счетах к оплате уже есть кредит, и новая запись помещается прямо напротив записи от 5 января.

Транзакция 9: 20 января 2019 г. выплатила сотрудникам 3600 долларов наличными в счет заработной платы.

По этой транзакции у Cash есть кредит в размере 3600 долларов. Это проводится на денежный Т-счет на стороне кредита под транзакцией 18 января. Расходы на заработную плату имеют дебет в размере 3600 долларов. Он помещается на дебетовую сторону Т-счета расходов на заработную плату.

Транзакция 10: 23 января 2019 г. был получен платеж в полном объеме от клиента по транзакции 10 января.

По этой транзакции Cash имеет дебет в размере 5 500 долларов США. Это разносится на кассовый Т-счет на дебетовой стороне под транзакцией 17 января. Дебиторская задолженность имеет кредит в размере 5 500 долларов США (с транзакции 10 января). Запись помещается на кредитную сторону Т-счета дебиторской задолженности напротив записи от 10 января.

Транзакция 11: 27 января 2019 г. предоставляет услуги на сумму 1200 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.

По этой транзакции дебиторская задолженность имеет дебет в размере 1200 долларов. Запись размещается на дебетовой стороне Т-счета дебиторской задолженности под записью от 10 января. Выручка от услуг имеет кредит в размере 1200 долларов США. Запись помещается на кредитную сторону Т-счета доходов от услуг под записью от 17 января.

Транзакция 12: 30 января 2019 г. покупает расходные материалы на счету на сумму 500 долларов США, платеж должен быть произведен в течение трех месяцев.

По этой транзакции Поставки имеют дебет в размере 500 долларов.Это будет происходить на дебетовой стороне Т-счета Поставок. Счета к оплате имеет кредит в размере 500 долларов США. Вы заметили, что в Счетах к оплате уже есть цифры, и новая запись помещена непосредственно под записью от 5 января.

Сводка по Т-счетам

После того, как все записи журнала были разнесены на Т-счета, мы можем проверить, чтобы уравнение бухгалтерского учета оставалось сбалансированным. Сводная информация о T-счетах для Printing Plus представлена ​​на (Рисунок).

Сводка T-счетов для Printing Plus.(авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Сумма на стороне активов уравнения бухгалтерского учета равна 30 000 долларов, полученная путем сложения окончательных остатков на каждом счете актива (24 800 + 1 200 + 500 + 3 500). Чтобы найти общую сумму пассивов и капитала в уравнении, нам нужно найти разницу между дебетами и кредитами. Кредиты по обязательствам и собственному капиталу в уравнении составляют 34 000 долларов (500 + 4 000 + 20 000 + 9 500).Дебет по пассивам и собственному капиталу в уравнении составляет 4000 долларов (100 + 3600 + 300). Разница в 34000 долларов - 4000 = 30000 долларов. Таким образом, уравнение остается сбалансированным: 30 000 долларов на стороне активов и 30 000 долларов на стороне обязательств и собственного капитала. Теперь, когда у нас есть информация о Т-счете и мы убедились, что уравнение бухгалтерского учета остается сбалансированным, мы можем создать нескорректированный пробный баланс.

Журналирование транзакций

В последние дни апреля у вас есть следующие транзакции.

25 апреля Вы зашли на заправку своего дяди, чтобы заправить обе канистры бензина для своей компании Watson’s Landscaping. Ваш дядя добавляет на ваш счет 28 долларов.
26 апреля Вы регистрируете доход за еще одну неделю от газонов, скошенных за последнюю неделю. Вы заработали 1200 долларов. Вы получили денежные средства в размере 75% от вашего дохода.
27 апреля Вы платите местной газете 35 долларов за размещение рекламы в газете на этой неделе.
29 апреля Вы вносите платеж в размере 25 долларов США на счет.
  1. Подготовьте необходимые записи журнала для этих четырех транзакций.
  2. Объясните, почему вы дебетовали и кредитовали счета, которые вы сделали.
  3. Каким будет новый баланс каждого счета, используемого в этих записях?

Решение

25 апреля

  • Вы понесли дополнительные расходы на газ. Это означает, что у вас увеличился общий объем расходов на газ за апрель.Расходы растут за счет дебетовых проводок. Таким образом, вы будете списывать расходы на газ.
  • Вы купили газ в счет. Это увеличит ваши обязательства. Обязательства увеличиваются с поступлениями в кредит. Кредитовать кредиторскую задолженность для увеличения суммы на счете.

26 апреля

  • Вы получили больше денег от клиентов, поэтому хотите, чтобы общая сумма денег увеличилась. Денежные средства - это актив, и активы увеличиваются с дебетовыми записями, поэтому дебетуйте наличными.
  • У вас также есть больше денег, которые ваши клиенты должны вам.Вы оказали услуги, ваши клиенты должны вам деньги, и вы получите деньги в будущем. Дебиторская дебиторская задолженность по мере того, как счета активов увеличиваются с дебетом.
  • Вы косили газон и получили больше дохода. Вы хотите, чтобы общая сумма вашего дохода увеличилась, чтобы отразить этот дополнительный доход. Счета доходов увеличиваются с кредитными записями, поэтому кредитуйте доходы от стрижки газонов.

27 апреля

  • Реклама - это расходы на ведение бизнеса.Вы понесли дополнительные расходы, поэтому хотите увеличить счет расходов. Расходы на счетах увеличиваются за счет дебетовых проводок. Дебетируйте расходы на рекламу.
  • Вы заплатили за рекламу наличными. У вас меньше наличных, поэтому пополните денежный счет. Денежные средства - это актив, и сумма активов на счетах уменьшается вместе с кредитами.

29 апреля

  • Вы заплатили «в счет». Помните, что «на счету» означает, что услуга была оказана или товар был получен без оплаты. Клиент попросил выставить счет.Вы были заказчиком в этом случае. В начале месяца вы совершили покупку газа на счету, и в то время вы увеличили кредиторскую задолженность, чтобы показать, что у вас есть обязательство выплатить эту сумму когда-нибудь в будущем. Теперь вы оплачиваете часть своей задолженности на этом счете. Поскольку вы заплатили эти деньги, теперь у вас меньше обязательств, поэтому вы хотите, чтобы счет обязательств, кредиторская задолженность уменьшились на уплаченную сумму. Счета пассива уменьшаются с дебетовыми проводками.
  • Вы заплатили, что означает, что вы дали наличные (или выписали чек, или осуществили электронный перевод), поэтому у вас осталось меньше наличных.Чтобы уменьшить общую сумму денежных средств, кредитуйте счет, потому что счета активов уменьшаются за счет записи кредитовых проводок.

Подарочные карты

Подарочные карты стали важной темой для менеджеров любой компании. Понимание того, кто, почему и когда покупает подарочные карты, может иметь важное значение при планировании бизнеса. Кроме того, знание того, когда и как определить, что подарочная карта вряд ли будет погашена, повлияет как на баланс компании (в разделе обязательств), так и на отчет о прибылях и убытках (в разделе доходов).

Согласно отчету Национальной федерации розничной торговли за 2017 год о праздничных покупках, подарочные карты являются наиболее востребованными подарками одиннадцатый год подряд: 61% опрошенных заявили, что они находятся на вершине своих списков желаний. 1 CEB TowerGroup прогнозирует, что общий объем подарочных карт к 2018 году достигнет 160 миллиардов долларов. 2

Как все эти продажи подарочных карт влияют на одну из любимых американских компаний по производству спешиэлти кофе, Starbucks ?

В 2014 году каждый седьмой взрослый получил подарочную карту Starbucks .Только в канун Рождества было продано подарочных карт на сумму 2,5 миллиона долларов. Это скорость 1700 карт в минуту. 3

Следующее обсуждение подарочных карт взято из годового отчета Starbucks за 2016 год:

Когда сумма загружается на карту с сохраненной стоимостью, мы признаем соответствующее обязательство в отношении полной суммы, загруженной на карту, которая регистрируется в составе обязательств по карте с сохраненной стоимостью в наших консолидированных балансах. Когда карта с сохраненной стоимостью погашается в магазине компании или в Интернете, мы признаем выручку за счет уменьшения обязательств по карте с сохраненной стоимостью.Когда карта с сохраненной стоимостью погашается в лицензированном магазине, мы уменьшаем соответствующие обязательства по карте с сохраненной стоимостью и наличные деньги, которые возмещаются лицензиату. На наших картах с хранимой стоимостью нет сроков истечения срока действия, и на большинстве рынков мы не взимаем плату за обслуживание, которая приводит к уменьшению остатков на балансе клиентов. Несмотря на то, что мы продолжим соблюдать все карты с сохраненной стоимостью, представленные к оплате, руководство может определить вероятность погашения на основе исторического опыта, которая считается маловероятной для определенных карт из-за длительных периодов бездействия.В этих обстоятельствах непогашенный остаток на карте может быть признан доходом от поломки. В 2016, 2015 и 2014 финансовых годах мы признали прибыль от поломок в размере 60,5 млн долларов США, 39,3 млн долларов США и 38,3 млн долларов США соответственно. 4

По состоянию на 1 октября 2017 г. у Starbucks было в общей сложности 1 288 500 000 долларов США по карточным обязательствам с сохраненной стоимостью.

Ключевые концепции и резюме

  • Журналы - это первое место, где информация вводится в систему бухгалтерского учета, поэтому их часто называют книгами первоначальной записи.
  • Журналирование транзакций переносит информацию из анализа уравнения бухгалтерского учета в запись каждой транзакции.
  • Существует несколько правил форматирования для ведения журнала транзакций, которые включают, где размещать дебеты и кредиты, какие названия счетов идут первыми, необходимость в дате и включение краткого описания.
  • Шаг 3 в бухгалтерском цикле разносит информацию журнала в главную книгу (Т-счета). Окончательный баланс каждого счета должен быть рассчитан до того, как произойдет перевод на пробный баланс.

Множественный выбор

(Рисунок) Какой из следующих счетов пополняется дебетом?

  1. Обыкновенные акции
  2. Счета к оплате
  3. Принадлежности
  4. Доход от услуг

(рисунок) Какой из следующих счетов не увеличивается при дебетовой записи?

  1. Нераспределенная прибыль
  2. Здания
  3. Предоплата
  4. Расходы на электроэнергию

(рисунок) Какая из следующих пар увеличивается с кредитными записями?

  1. материалы и нераспределенная прибыль
  2. Расходы на аренду и незаработанный доход
  3. предоплаченная аренда и обыкновенные акции
  4. Незаработанная выручка и кредиторская задолженность

(Рисунок) На какую из следующих пар счетов одинаково влияют дебеты и кредиты?

  1. Денежная и незаработанная выручка от услуг
  2. Расходы на электроэнергию и канцелярские товары
  3. Дебиторская и кредиторская задолженность
  4. Здания и общий инвентарь

(Рисунок) На каком из следующих счетов обычно будет дебетовый баланс?

  1. Обыкновенные акции
  2. Заработано комиссий
  3. Принадлежности
  4. Счета к оплате

(Рисунок) Какой тип счета имеет предоплаченную страховку?

  1. Собственный капитал
  2. Расход
  3. Ответственность
  4. Актив

(Рисунок) Незаработанная выручка от услуг возникает, когда происходит что из следующего?

  1. компания получает денежные средства от клиента до оказания услуги
  2. компания платит наличными до получения услуги от поставщика
  3. компания платит наличными после получения услуги от поставщика
  4. компания получает денежные средства от клиента после оказания услуги

(рисунок) Какой набор счетов имеет одинаковый тип нормального баланса?

  1. Денежные средства, кредиторская задолженность
  2. Предоплата по аренде, незаработанная выручка от услуг
  3. Дивиденды, обыкновенные акции
  4. Кредиторская задолженность, нераспределенная прибыль

(рисунок) Какая из этих транзакций требует дебетовой записи в Cash?

  1. Остаток уплаченной задолженности поставщикам
  2. продал товар на счете
  3. собрано остаток средств от клиентов
  4. закуплено расходных материалов за наличные

(рисунок) Какая из этих транзакций требует кредитной записи в доход?

  1. Получены денежные средства за услуги, выполненные в этом месяце
  2. собрано остаток средств клиентов
  3. получены денежные средства по кредиту банка
  4. вернул покупателю деньги за дефектный товар

(Рисунок) Для каких из этих счетов обычно требуются как дебетовые, так и кредитовые записи?

  1. Выручка от продаж
  2. Коммунальные расходы
  3. Дебиторская задолженность
  4. Обыкновенные акции

(Рисунок) Какая из следующих бухгалтерских записей является основным источником информации, используемой для подготовки финансовой отчетности?

  1. записи журнала
  2. Т-счета
  3. пробные баланс
  4. план счетов

(Рисунок) Какая из следующих финансовых отчетов должна быть подготовлена ​​в первую очередь?

  1. Бухгалтерский баланс
  2. Отчет о прибылях и убытках
  3. Отчет о нераспределенной прибыли
  4. Отчет о движении денежных средств

вопросов

(Рисунок) Что означают термины «дебет» и «кредит»?

(Рисунок) Увеличится ли сальдо дебиторской задолженности при дебетовой или кредитной записи? Откуда вы знаете?

Сумма дебиторской задолженности увеличится по дебету.Мы знаем это, потому что дебиторская задолженность - это счет активов, а остатки активов увеличиваются с дебетовыми проводками.

(Рисунок) Какие типы счетов увеличиваются с помощью кредита?

Журнал - это хронологический список всех регистрируемых транзакций, которые произошли в компании.

(рисунок) Почему журнал называют «книгой исходных записей»?

(рисунок) Что означает термин , который распознает ?

Распознать означает сделать запись в журнале.

(рисунок) Каких правил вы должны соблюдать при записи записей в журнале?

Это исчерпывающий список всех счетов компании и их остатков.

(рисунок) Что такое Т-счет? Когда мы будем использовать Т-счета?

T-счета представляют собой изменения, внесенные в главную книгу. Они используются в качестве иллюстративного инструмента при планировании или обсуждении влияния той или иной операции на бухгалтерские записи. T-счета используются в академических и деловых ситуациях, так как их легче набросать, чем обычные журналы.

(рисунок) Объясните нормальные весы. Приведите три примера счетов, которые обычно имеют дебетовый баланс, и три счета, которые обычно имеют кредитовый баланс.

(рисунок) Что такое предоплаченный счет? Какой это тип учетной записи?

Счет с предоплатой - это счет, на котором отображается остаток денег, который мы уплатили до понесенных расходов. Счета с предоплатой являются активами.

(рисунок) Что такое незаработанный счет? Какой это тип учетной записи?

(Рисунок) Объясните, что такое Т-счет и для каких целей он служит.

T-аккаунт - это визуальное изображение активности в аккаунте. Записи, сделанные в левой части Т-счета, представляют собой дебеты, а записи в правой части представляют собой кредиты. Конечное сальдо счета - это общая чистая комбинированная сумма дебета и кредита для этого счета.

(Рисунок) Можно ли описать кредитовую запись как обычно положительную или отрицательную транзакцию? Объяснять.

(рисунок) Какие типы счетов увеличиваются при дебетовании?

Счета активов, счета дивидендов и счета расходов увеличиваются дебетом.(Кроме того, счета контрольных обязательств, контрольные счета капитала и контрольные счета доходов увеличиваются за счет дебета.)

(Рисунок) Какие типы счетов пополняются за счет кредита?

(рисунок) На что указывает «нормальный баланс» счета?

Нормальное сальдо относится к ожидаемому конечному сальдо для счета, основанному на том, как увеличивается сальдо счета (дебет или кредит).

(Рисунок) Имеет ли значение порядок, в котором составляется финансовая отчетность?

(Рисунок) Ответьте на следующие вопросы о пробных весах: Каково их назначение? В чем его основная польза?

Цель пробного баланса - восстановить остатки на счетах, чтобы гарантировать, что дебетовые равные кредиты.Пробный баланс используется для подготовки финансовых отчетов в следующем порядке: отчет о прибылях и убытках, отчет о нераспределенной прибыли и баланс.

Набор упражнений A

(рисунок) Определите, увеличивается ли баланс на каждом из следующих счетов за счет дебета или кредита.

  1. Наличные
  2. Обыкновенные акции
  3. Оборудование
  4. Счета к оплате
  5. Заработано комиссий
  6. Расходы на электроэнергию

(рисунок) Journalize for Harper and Co.каждая из следующих транзакций или укажите, что запись не требуется, и объясните, почему. Обязательно соблюдайте правила ведения дневника.

  1. Корпорация создается с вложения 50 000 долларов в обмен на акции.
  2. Заказано оборудование на сумму 4800 долларов.
  3. Канцелярские товары на сумму 750 долларов закуплены на счету.
  4. Нанят на работу по совместительству. Сотрудник будет работать 15–20 часов в неделю, начиная со следующего понедельника, из расчета 18 долларов в час.
  5. Оборудование получено вместе со счетом.Оплата производится тремя равными ежемесячными платежами, первый платеж должен быть произведен через шестьдесят дней.

(рисунок) Обсудите, как каждая из следующих транзакций для Watson, International повлияет на активы, обязательства и акционерный капитал, и докажите, что счета компании по-прежнему будут сбалансированы.

  1. Инвестор вкладывает дополнительно 25 000 долларов в компанию, получающую акции взамен.
  2. Услуги предоставляются клиентам на общую сумму 4500 долларов США. Шестьдесят процентов было выплачено наличными, а оставшиеся клиенты попросили выставить счет.
  3. Получен счет за электричество на сумму 35 долларов. Оплата производится в течение тридцати дней.
  4. Работники, занятые неполный рабочий день, зарабатывали 750 долларов и получали зарплату.
  5. Счет за электричество, обозначенный буквой «C», оплачен.

(рисунок) Для каждой следующей позиции укажите, применяется ли дебетовая или кредитная система.

  1. увеличение предоплаченной страховки
  2. увеличение коммунальных расходов
  3. увеличение комиссионных заработано
  4. увеличение поставок
  5. уменьшение нераспределенной прибыли
  6. уменьшение суммы налога на прибыль
  7. увеличение незаработанной выручки
  8. Расходы на увеличение заработной платы
  9. уменьшение дебиторской задолженности
  10. увеличение обыкновенных акций

(рисунок) Укажите, имеет ли каждый последующий счет нормальный дебетовый или кредитовый баланс.

  1. Незаработанная выручка
  2. Офисные машины
  3. Предоплата
  4. Наличные
  5. Получено судебных сборов
  6. Заработная плата
  7. Дивиденды
  8. Дебиторская задолженность
  9. Расходы на рекламу
  10. Нераспределенная прибыль

(рисунок) У компании есть следующие транзакции:

  • Бизнес начинается с получения денежных средств от инвестора в обмен на обыкновенные акции $ 20 000
  • Предприятие закупает расходные материалы на счету 500 долларов США
  • Компания закупает мебель на счету 2 000 долларов США
  • Предприятие обслуживает различных клиентов со счетом на общую сумму 9 000 долларов США
  • Бизнес выплачивает зарплату 2000 долларов
  • Компания платит арендную плату в этом месяце 3 000 долл.
  • Предприятие оплачивает закупленные расходные материалы на счету.
  • Компания получает от одного из своих клиентов за услуги, оказанные ранее в этом месяце, 1500 долларов США.

Какой общий доход за месяц?

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций.

  1. 22 января приобретено, актив, товарный запас
  2. на счету на сумму 2800 долларов.
  3. 10 февраля, оплата кредитору части покупки 22 января, $ 1,600

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций.

  1. 1 июля выпущены обыкновенные акции за наличные, $ 15 000
  2. 15 июля, закупленные расходные материалы, на счете, $ 1,800
  3. 25 июля, заказчику выставлен счет за предоставленные бухгалтерские услуги, $ 950

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций.

  1. 1 марта, куплена земля за наличные, 20 000 долларов
  2. 11 марта, закупленные товарные запасы на счете, 18 500 долларов США
  3. 15 марта, продажа товаров покупателю за наличные, $ 555

(рисунок) Проведите следующие февральские транзакции на Т-счетах для дебиторской задолженности и денежных средств, указав конечный баланс (предположим, что на этих счетах нет начальных балансов).

  1. Оказание юридических услуг клиентам за наличные, 5600 долларов США
  2. предоставила юридические услуги клиентам по счету, 4700 долларов США
  3. сняли наличные со счетов клиентов, 3500 долларов США

(рисунок) Проведите следующие ноябрьские транзакции на Т-счетах для кредиторской задолженности и запасов с указанием конечного сальдо (предположим, что на этих счетах нет начальных сальдо).

  1. товарный запас на счете, $ 22 000
  2. заплатили поставщикам за часть запасов, приобретенных ранее в этом месяце, 14 000 долларов США
  3. закупил товарный инвентарь за наличные, 6500 долларов США

Набор упражнений B

(рисунок) Укажите, увеличивается ли баланс на каждом из следующих счетов за счет дебета или кредита.

  1. Канцелярские товары
  2. Нераспределенная прибыль
  3. Заработная плата Расходы
  4. Дебиторская задолженность
  5. Доход от услуг

(Рисунок) Журналируйте каждую из следующих транзакций или укажите, что запись не требуется, и объясните, почему. Обязательно соблюдайте правила ведения дневника.

  1. Компания была основана с инвестиций в станок стоимостью 40 000 долларов. Взамен принимаются обыкновенные акции.
  2. Заказана офисная мебель.Мебель на сумму 7 850 долларов будет доставлена ​​в течение одной недели. Оплата должна быть произведена через сорок пять дней после доставки.
  3. В газете было размещено объявление общей стоимостью 250 долларов. Наличные были оплачены при размещении заказа.
  4. Поставляется офисная мебель.
  5. Услуги выполняются для клиента. Клиенту выставили счет на 535 долларов.

(рисунок) Обсудите, как каждая из следующих операций повлияет на активы, обязательства и акционерный капитал, и докажите, что счета компании по-прежнему будут сбалансированы.

  1. Компания приобрела в кредит канцелярские товары на сумму 450 долларов.
  2. Автостоянка предприятия вспахана после метели. Чек на 75 долларов был выдан машинисту плуга.
  3. На счету выплачено
  4. 250 долларов.
  5. Клиент заплатил 350 долларов на счету.
  6. Оказанные услуги для клиента, 500 долларов США. Клиент попросил выставить счет.

(рисунок) Для каждого из следующих элементов укажите, применяется ли дебет или кредит.

  1. увеличение нераспределенной прибыли
  2. уменьшение предоплаты
  3. увеличение дивидендов
  4. уменьшение заработной платы
  5. увеличение дебиторской задолженности
  6. уменьшение обыкновенных акций
  7. уменьшение предоплаченной страховки
  8. уменьшение рекламных расходов
  9. уменьшение незаработанной платы за услуги
  10. увеличение оргтехники

(рисунок) Укажите, есть ли на каждом из следующих счетов нормальный дебетовый или кредитовый баланс.

  1. Предоплата за благоустройство территории
  2. обыкновенные акции
  3. грузовые микроавтобусы
  4. расходы на обслуживание
  5. нераспределенная прибыль
  6. канцелярские товары
  7. получено дохода
  8. кредиторская задолженность
  9. Незаработанная выручка от малярных работ
  10. проценты к уплате

(Рисунок) Krespy Corp. имеет остаток денежных средств в размере 7500 долларов до того, как будут выполнены следующие транзакции:

  1. получили платежи от клиентов на сумму 965
  2. долларов США. Приобретено
  3. расходных материалов на счете 435 долларов США
  4. Выполнено
  5. услуг на сумму 850 долларов США, 25% оплачено наличными, остальное будет выставлено на счет
  6. Корпорация
  7. платит 275 долларов за объявление в газете
  8. За использованную электроэнергию получен счет
  9. $ 235.
  10. Распределено
  11. дивидендов в размере 2500 долларов США

Каков остаток наличности после регистрации и проводки этих операций?

(рисунок) У компании есть следующие транзакции:

  1. Бизнес начинается с получения денежных средств от инвестора в обмен на обыкновенные акции в размере 10 000 долларов США.
  2. Арендная плата в размере 1250 долларов оплачивается за первый месяц.
  3. Канцелярские товары закуплены на сумму 375 долларов США.
  4. Выполнены услуги на сумму 3 450 долларов США.Наличные получены на половину.
  5. Клиенты платят 1250 долларов за услуги, которые будут выполнены в следующем месяце.
  6. 6000 долларов выплачивается за годовой страховой полис.
  7. Мы получаем 25% от суммы задолженности клиентов в категории «D».
  8. Клиент разместил заказ на услуги на сумму 475 долларов США, которые должны быть выполнены на этой неделе.

Какой общий доход у компании?

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций.

  1. 19 ноября, закупленные товарные запасы на счете, $ 12 000
  2. 29 ноября, оплата кредитору части покупки 19 ноября, 10 000 долларов

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций:

  1. 1 декабря, получен остаток со счета клиента, 5 500 долларов США
  2. 12 декабря, оплата кредиторам за материалы, закупленные в прошлом месяце, 4200 долларов
  3. 31 декабря выплачены денежные дивиденды акционерам, 1000 долларов США

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций:

  1. 9 октября выпущены обыкновенные акции в обмен на здание, 40 000 долларов США
  2. 12 октября, закупленные расходные материалы на счете, 3600 долларов США
  3. 24 октября выплачены денежные дивиденды акционерам, 2500 долларов США

(рисунок) Разнесите следующие августовские транзакции на Т-счета для расчетов с поставщиками и расходных материалов с указанием конечного сальдо (предположим, что на этих счетах нет начальных сальдо):

  1. закупленных расходных материалов на счете, 600 долларов США
  2. заплатили поставщикам за поставки, поставленные ранее в этом месяце, 500 долларов США
  3. закуплено расходных материалов за наличные, 450 долл.

(рисунок) Разнесите следующие июльские операции на Т-счета для дебиторской задолженности и денежных средств, указав конечный баланс (предположим, что на этих счетах нет начальных балансов):

  1. проданные товары покупателям за наличные, 8 500 долларов США
  2. проданных товаров клиентам на счету, $ 2 900
  3. сняли наличные со счетов клиентов, 1600 долларов США

Набор задач A

(Рисунок) Следующая информация предоставляется за первый месяц работы Legal Services Inc.:

  1. Бизнес начался с продажи обыкновенных акций на сумму 100 000 долларов.
  2. Аренда за шесть месяцев была выплачена авансом в размере 4500 долларов.
  3. Оказаны услуги на сумму 1000 долларов США. Заказчик произведет оплату позже.
  4. Был нанят офисный работник. Работнику будут платить 275 долларов в неделю.
  5. Получено 500 долларов в качестве платежа от покупателя в категории «C».
  6. Куплено в кредит на 250 долларов.
  7. Получен счет за электроэнергию. Мы заплатим 110 долларов в течение тридцати дней.
  8. Оплачивает рабочему, нанятому в «D» за неделю работы.
  9. Получено 100 долларов США от клиента за услуги, которые мы предоставим на следующей неделе.
  10. Распределены дивиденды в размере 1 500 долларов США.

Подготовьте необходимые записи в журнале для записи этих транзакций. Если запись не требуется ни для одной из этих транзакций, укажите это и объясните, почему.

(рисунок) Sewn for You имел следующие транзакции в первую неделю работы.

  1. Джессика Йохансен открыла швейный бизнес «Sewn for You», вложив 20 000 долларов и получив в обмен акции.
  2. Выплачено 2250 долларов на оплату аренды за первые три месяца.
  3. Приобретены швейные принадлежности на 500 долларов. Она заплатила за покупку наличными.
  4. Купил швейную машину за 1500 долларов, заплатил 200 долларов наличными и подписал записку о балансе.
  5. Завершил работу для клиента, зарабатывающего 180 долларов. Заказчик заплатил наличными.
  6. Получил аванс в размере 500 долларов на изготовление свадебного платья.
  7. Получен счет за электричество на 125 долларов, который необходимо оплатить в течение трех недель.
  8. Выполнена работа по переоборудованию за 45 долларов.Клиент попросил выставить счет.

Подготовьте необходимые записи в журнале для записи этих транзакций. Если запись не требуется ни для одной из этих транзакций, укажите это и объясните, почему.

(Рисунок) Джордж Хоскин открыл собственное дело, Hoskin Hauling. Следующие транзакции произошли за первые две недели:

  1. Джордж Хоскин внес наличные в размере 12 000 долларов и грузовик стоимостью 10 000 долларов, чтобы начать бизнес. Взамен он получил обыкновенные акции.
  2. Оплата аренды за два месяца вперед, 800 долларов.
  3. Согласился выполнить работу по транспортировке грузов за 1200 долларов.
  4. Выполнил работу по транспортировке, описанную в пункте «C.» Нам заплатят позже.
  5. Получено вознаграждение в размере 600 долларов США за транспортировку, выполненную в «D.».
  6. Куплен бензин в кредит, 50 долларов.
  7. Выполнил очередную транспортировку. Заработал 750 долларов, заплатили наличными.

Запишите следующие операции на Т-счетах. Обозначьте каждую запись соответствующей буквой. Подсчитайте Т-счета, когда закончите.

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций.Создайте T-счет для наличных денег, опубликуйте любые записи, которые влияют на счет, и вычислите конечный баланс для счета. Предположим, что начальный баланс наличных средств составляет 16 333 долларов.

  1. 2 февраля выпущены акции для акционеров за денежные средства, 25 000 долларов США
  2. 10 марта, оплата наличными на приобретение оборудования, $ 16 000

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций. Создайте T-счет для счетов к оплате, опубликуйте любые записи, которые влияют на счет, и подсчитайте конечный баланс для счета.Предположим, что начальное сальдо счета к оплате составляет 5000 долларов.

  1. 2 февраля приобрел актив, товарный инвентарь, на счете, 30 000 долларов США
  2. 10 марта, оплата кредитору части покупки в феврале, $ 12 000

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций за июль:

  1. в первый день месяца, оплаченная арендная плата за текущий месяц, $ 2 000
  2. на десятый день месяца, выплаченный остаток на счетах за предыдущий месяц, $ 3 100
  3. на двенадцатый день месяца, собранные денежные средства за предоставленные услуги, $ 5 500
  4. двадцать первого числа месяца, выплаченная заработная плата сотрудникам, $ 3 600
  5. тридцать первый день месяца, выплачены дивиденды акционерам, 800 долларов США

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций за ноябрь:

  1. в первый день месяца, выпущенные обыкновенные акции за наличные, 20 000 долларов США
  2. на третий день месяца, закупленное оборудование за наличные, 10 500 долларов США
  3. на десятый день месяца, поступила наличность за бухгалтерские услуги, 14 250 долларов США
  4. пятнадцатого числа месяца, оплаченные прочие расходы, $ 3 200
  5. в последний день месяца, заработная плата сотрудников, $ 8 600

(Рисунок) Разнесите следующие июльские транзакции на Т-счета для дебиторской задолженности, выручки от продаж и денежных средств с указанием конечного сальдо.Предположим, что на этих счетах нет начальных остатков.

  1. в первый день месяца, проданные товары покупателям за наличные, 13 660 долларов США
  2. на пятый день месяца, проданные товары клиентам на счету, $ 22 100
  3. на десятый день месяца, собраны денежные средства со счетов клиентов, 18 500 долларов США

(рисунок) Разнесите следующие ноябрьские транзакции на Т-счета для счетов кредиторской задолженности, запасов и денежных средств с указанием конечного сальдо. Предположим, что начальное сальдо в счетах кредиторской задолженности и запасов отсутствует, а начальный остаток денежных средств составляет 36 500 долларов.

  1. инвентарь закупленных товаров на счете, 16 000 долларов США
  2. заплатили поставщикам за часть запасов, приобретенных ранее в этом месяце, 12 000 долларов США
  3. закупил товарный инвентарь за наличные, 10 500 долларов США

Набор задач B

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций. Создайте T-счет для наличных денег, опубликуйте любые записи, которые влияют на счет, и вычислите конечный баланс для счета. Предположим, что начальный баланс наличных средств составляет 37 400 долларов.

  1. 12 мая, полученный остаток средств от клиентов на счете, $ 16 000
  2. 10 июня, закуплены расходные материалы за наличные, $ 4 444

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций. Создайте T-счет для счетов к оплате, опубликуйте любые записи, которые влияют на счет, и рассчитайте конечный баланс для счета. Предположим, что начальное сальдо счета к оплате составляет 7500 долларов.

  1. 12 мая закуплены товарные запасы на счету.9 200 долл. США
  2. 10 июня, оплата кредитору части покупки в предыдущем месяце, $ 11 350

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций, произошедших в апреле:

  1. в первый день месяца, выпущенные обыкновенные акции за наличные, $ 15 000
  2. на восьмой день месяца, закупленные расходные материалы, на счете, $ 1,800
  3. на двадцатый день месяца, клиенту выставлен счет за предоставленные услуги, $ 950
  4. двадцать пятого числа месяца, выплаченная заработная плата сотрудникам, $ 2 000
  5. на тридцатый день месяца, выплачены дивиденды акционерам, 500 долларов США

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций, произошедших в марте:

  1. в первый день месяца, здание куплено за наличные, 75 000 долларов США
  2. на четвертый день месяца, закупленные запасы, на счете, 6 875 долларов США
  3. на одиннадцатый день месяца, клиенту выставлен счет за предоставленные услуги, $ 8 390
  4. девятнадцатого числа месяца, оплачен счет за коммунальные услуги текущего месяца, 2 000 долларов
  5. в последний день месяца, оплаченные поставщики за предыдущие закупки, 2 850 долл. США

(рисунок) Разнесите следующие ноябрьские транзакции на Т-счета для счетов кредиторской задолженности, запасов и денежных средств с указанием конечного сальдо.Предположим, что начальное сальдо в счетах кредиторской задолженности и запасов отсутствует, а начальный остаток денежных средств составляет 21 220 долларов США.

  1. закупленные товарные запасы на счете, 9 900 долларов США
  2. заплатили поставщикам за часть запасов, приобретенных ранее в этом месяце, 6 500 долларов США
  3. приобретение товарных запасов за наличные, 4750 долларов США

(Рисунок) Разнесите следующие июльские транзакции на Т-счета для дебиторской задолженности, выручки от продаж и денежных средств с указанием конечного сальдо. Предположим, что на этих счетах нет начальных остатков.

  1. проданные товары покупателям за наличные, 7500 долларов США
  2. проданных товаров клиентам на счету, $ 12 650
  3. собраны наличные со счетов клиентов, 9 500 долларов США

(Рисунок) Подготовьте нескорректированный пробный баланс в правильном формате, используя следующую информацию о счете в алфавитном порядке. Предположим, что на всех счетах нормальный баланс.

(Рисунок) Подготовьте нескорректированный пробный баланс в правильном формате, используя следующую информацию о счете в алфавитном порядке.Предположим, что на всех счетах нормальный баланс.

Провокаторы мыслей

(рисунок) Посетите веб-сайт Комиссии по ценным бумагам и биржам США (SEC) (https://www.sec.gov/edgar/searchedgar/companysearch.html). Найдите последнюю форму 10-K для компании, в которую вы хотели бы обратиться. Когда вы выбираете, убедитесь, что компания продает продукт (есть запасы в балансе, а стоимость проданных товаров в отчете о прибылях и убытках). Отправьте небольшую заметку:

  1. Включите название и код компании, которую вы выбрали.
  2. Проследите за переходом финансового отчета от отчета о прибылях и убытках к отчету о нераспределенной прибыли и к балансу. Найдите сумму чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках и укажите, где она отображается в отчете о нераспределенной прибыли (или в отчете о собственном капитале).
  3. В выписке, найденной для инструкции (A), найдите остаток нераспределенной прибыли на конец года и укажите, где он отображается в балансе на конец года.
  4. Предоставьте веб-ссылку на форму 10-K компании, чтобы обеспечить точную проверку ваших ответов.

Сноски

  • 1 Национальная федерация розничной торговли (NRF). «Опрос потребителей NRF указывает на напряженный праздничный сезон, подтверждает экономический прогноз и данные об импорте». 27 октября 2017 г. https://nrf.com/media-center/press-releases/nrf-consumer-survey-points-busy-holiday-season-backs-economic-forecast
  • 2 CEB Tower Group. «Продажи подарочных карт в 2015 году достигнут нового пика в 130 миллиардов долларов». PR Newswire. 8 декабря 2015 г. https://www.prnewswire.com/news-releases/2015-gift-card-sales-to-reach-new-peak-of-130-billion-300189615.HTML
  • 3 Сара Харалсон. «Возрадуйтесь, покупатели в последнюю минуту! Starbucks поможет вам ». Фортуна . 22 декабря 2015 г. http://fortune.com/video/2015/12/22/starbucks-gift-cards/
  • 4 Комиссия по ценным бумагам и биржам США. Сообщение от Starbucks Corporation относительно подачи заявки на регистрацию 10-K за 2014 год. 14 ноября 2014 г. https://www.sec.gov/Archives/edgar/data/829224/0000825000020/filename1.htm

Глоссарий

книга оригиналов
Журнал
часто называют этим, потому что это место, где информация изначально вводится в систему
составная запись
несколько счетов указаны в столбце дебета и / или кредита записи журнала
ведение журнала
внесение информации в журнал; второй этап бухгалтерского цикла
простой ввод
только один дебетовый счет и один кредитный счет указаны в столбцах дебетовой и кредитной записи журнала

Анализируйте бизнес-операции с помощью бухгалтерского уравнения и покажите влияние бизнес-операций на финансовую отчетность - Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Вы получили базовое понимание как основных, так и расширенных бухгалтерских уравнений и рассмотрели примеры активов , обязательства и собственный капитал в «Определении и изучении расширенного уравнения бухгалтерского учета и его связи с анализом операций».Теперь мы можем рассмотреть некоторые транзакции, с которыми может столкнуться бизнес. Мы можем проверить, как каждая транзакция повлияет на основное уравнение бухгалтерского учета и соответствующую финансовую отчетность.

Как обсуждалось в разделе «Определение и анализ начальных шагов в цикле учета», первым шагом в цикле учета является определение и анализ транзакций. Каждый первоисточник должен быть оценен на предмет финансовых последствий. Это означает, повлияет ли информация, содержащаяся в этом первоисточнике, на финансовую отчетность? Если ответ положительный, компания затем проанализирует информацию для , как она влияет на финансовую отчетность.Например, если компания получает платеж наличными от клиента, компании необходимо знать, как вести учет денежных выплат значимым образом, чтобы поддерживать свою финансовую отчетность в актуальном состоянии.

Проверка и анализ транзакций

Предположим, наш бизнес - это компания, основанная на предоставлении услуг. В качестве примера мы используем небольшую типографию Линн Сандерс Printing Plus. Обратите внимание, что, поскольку Printing Plus является корпорацией, мы используем счет обыкновенных акций вместо собственного капитала.Ниже приведены несколько транзакций за текущий месяц этой компании:

  1. Выпускает обыкновенные акции на сумму 20 000 долларов США за наличные.
  2. Закупает оборудование на счету на сумму 3 500 долларов США, оплата в течение месяца.
  3. Получает аванс в размере 4000 долларов США от клиента за услуги, которые еще не оказаны.
  4. Предоставляет услуги на сумму 5 500 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.
  5. Оплачивает счет за коммунальные услуги на сумму 300 долларов наличными.
  6. Распределил акционерам дивиденды в размере 100 долларов США.

Теперь мы проанализируем каждую из этих транзакций, обращая внимание на то, как они влияют на уравнение бухгалтерского учета и соответствующую финансовую отчетность.

Сделка 1: Выпускает обыкновенные акции на сумму 20 000 долларов США за наличные.

Анализ: Глядя на уравнение бухгалтерского учета, мы знаем, что денежные средства - это актив, а обыкновенные акции - это собственный капитал. Когда компания собирает наличные, это увеличивает активы, потому что деньги поступают в бизнес.Когда компания выпускает обыкновенные акции, это увеличивает капитал акционера, потому что он или она получает инвестиции от владельцев.

Помните, что уравнение бухгалтерского учета должно оставаться сбалансированным, а активы должны равняться обязательствам и собственному капиталу. Что касается активов, мы показываем увеличение на 20 000 долларов. Что касается пассивов и собственного капитала, то также наблюдается рост на 20 000 долларов, что позволяет сбалансировать уравнение. Изменения в активах, особенно в денежных средствах, увеличивают активы на балансе и увеличивают денежные средства в отчете о движении денежных средств.Изменения в акционерном капитале, особенно в обыкновенных акциях, увеличивают акционерный капитал в балансе.

Транзакция 2: Закупка оборудования на счету на сумму 3 500 долларов США, оплата должна быть произведена в течение месяца.

Анализ : Мы знаем, что компания приобрела оборудование, которое является активом. Мы также знаем, что компания приобрела оборудование в счет оплаты, то есть не заплатила за оборудование сразу, а попросила выставить счет вместо этого и оплатить позже.Поскольку компания должна деньги и еще не заплатила, это обязательство, специально обозначенное как кредиторская задолженность . Активы увеличиваются, потому что у компании есть оборудование, которого раньше не было. Также наблюдается рост обязательств, потому что компания теперь должна деньги. Чем больше денег должна компания, тем больше будет увеличиваться эта ответственность.

Уравнение бухгалтерского учета остается сбалансированным, потому что есть увеличение на 3500 долларов на стороне активов и на 3500 долларов на стороне пассивов и капитала.Это изменение активов увеличит активы на балансе. Изменение пассивов увеличит пассивы в балансе.

Транзакция 3: Получает аванс в размере 4000 долларов США от клиента за услуги, которые еще не оказаны.

Анализ: Мы знаем, что компания собирала денежные средства, которые являются активом. Эта коллекция в размере 4000 долларов увеличивает активы, потому что в бизнес приходят деньги.

Компания еще не предоставила услугу.Согласно принципу признания выручки, компания не может признать эту выручку до тех пор, пока не предоставит услугу. Следовательно, компания несет ответственность перед клиентом за предоставление услуги и должна учитывать это обязательство как незаработанный доход. Обязательства по оказанию услуг на сумму 4000 долларов возрастают, поскольку у компании больше нетрудовой выручки, чем раньше.

Уравнение остается сбалансированным по мере увеличения активов и пассивов. В балансе произойдет увеличение активов и увеличение обязательств.

Транзакция 4: Предоставляет услуги на сумму 5 500 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.

Анализ: Клиент попросил выставить счет за услугу, то есть клиент не заплатил наличными сразу. Клиент должен деньги и еще не заплатил, что свидетельствует о дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность - это актив, который в этом случае увеличивается. Это обязательство клиента в размере 5 500 долларов увеличивает остаток дебиторской задолженности.

Компания оказывала услуги. В результате принцип признания выручки требует признания в качестве выручки, что увеличивает собственный капитал на 5 500 долларов. Увеличение активов будет отражено в балансе. Увеличение капитала повлияет на три заявления. В отчете о прибылях и убытках будет отображаться увеличение выручки, что приведет к изменению чистой прибыли (убытка). Чистая прибыль (убыток) рассчитывается как нераспределенная прибыль в отчете о нераспределенной прибыли. Это изменение нераспределенной прибыли отражается в балансе в составе собственного капитала.

Транзакция 5: Оплачивает счет за коммунальные услуги на сумму 300 долларов наличными.

Анализ: Компания заплатила наличными, активом. Активы уменьшаются на 300 долларов, поскольку на оплату счета за коммунальные услуги были потрачены наличные. У компании больше нет этих денег.

Коммунальные платежи формируются из счетов за услуги, которые были использованы и оплачены в течение отчетного периода, и, таким образом, признаются как расходы. Расход уменьшает собственный капитал на 300 долларов. Уменьшение активов, в частности денежных средств, влияет на баланс и отчет о движении денежных средств.Уменьшение капитала в результате расхода влияет на три отчета. В отчете о прибылях и убытках будет показано изменение расходов, что приведет к изменению чистой прибыли (убытка). Чистая прибыль (убыток) рассчитывается как нераспределенная прибыль в отчете о нераспределенной прибыли. Это изменение нераспределенной прибыли отражается в балансе в составе собственного капитала.

Сделка 6: Распределил акционерам дивиденды в размере 100 долларов США.

Анализ: Компания оплатила распределение денежными средствами, активом.В результате активы уменьшаются на 100 долларов. Дивиденды влияют на капитал и, в этом случае, уменьшают собственный капитал на 100 долларов. Уменьшение активов, в частности денежных средств, влияет на баланс и отчет о движении денежных средств. Уменьшение капитала из-за выплаты дивидендов влияет на отчет о нераспределенной прибыли за счет уменьшения конечной нераспределенной прибыли и на баланс за счет уменьшения собственного капитала.

Давайте подведем итоги операций и убедимся, что уравнение бухгалтерского учета осталось сбалансированным.Показаны все транзакции.

Как видите, активы составляют 32 600 долларов, а обязательства, добавленные к собственному капиталу, также равны 32 600 долларам. Наше бухгалтерское уравнение остается сбалансированным. В разделе «Использование записей журнала для записи транзакций и разноски на Т-счета» мы добавляем другие элементы в уравнение бухгалтерского учета и расширяем уравнение, чтобы включить отдельные счета доходов и расходов.

Молочная ферма Дебби

Debbie’s Dairy Farm совершил следующие операции:

  1. Дебби заказала стеллажи стоимостью 750 долларов.
  2. Цена продажи галлона молока Дебби составляет 3 доллара. Она узнает, что в большинстве местных магазинов стоит 3,50 доллара. Основываясь на этой информации, она решает повысить свою цену до 3,25 доллара. У нее есть сотрудник, который наклеивает новый ценник на каждый галлон.
  3. Клиент покупает галлон молока за наличные.
  4. Стеллаж поставляется со счетом на сумму 750 долларов США.

Какие события будут фиксироваться в системе учета?

Решение

  1. Дебби еще не получила стеллаж - его только заказали.На данный момент у компании нет нового актива. Поскольку стеллажи еще не доставлены, Дебби не должна денег другой компании. Дебби не будет записывать транзакцию.
  2. Изменение цен не влияет на компанию в момент изменения цены. Произошло только то, что на молоко наклеили новый ценник. У Дебби все еще есть молоко, и она не получила денег. Дебби не будет записывать транзакцию.
  3. Дебби теперь должна записать транзакцию.Она получила наличные, и покупатель взял немного молока из ее запасов. У нее увеличился один актив (денежные средства) и уменьшился другой актив (инвентарь). Она также получила доход.
  4. Дебби стала владельцем стеллажа и является его законным владельцем. У нее также увеличились обязательства, поскольку она приняла поставку стеллажа, но не заплатила за нее. Дебби запишет эту транзакцию.

Записи в журнале | Финансовый учет

Бухгалтерский учет с двойной записью в бухгалтерском учете - это система бухгалтерского учета, названная так потому, что каждая запись в счет требует соответствующей противоположной записи в другой счет.В этом уроке будет рассказано, как создавать записи в журнале из бизнес-операций. Записи в журнале - это способ фиксировать деятельность нашего бизнеса.

Когда для бизнес-операции требуется запись в журнале, мы должны соблюдать следующие правила:

  • Запись должна иметь как минимум 2 счета с 1 суммой ДЕБЕТА и как минимум 1 суммой КРЕДИТА.
  • Сначала указываются ДЕБЕТЫ, а затем КРЕДИТЫ.
  • Суммы ДЕБЕТА всегда равны суммам КРЕДИТА.

В качестве другого примера давайте посмотрим на анализ транзакций, который мы провели в предыдущей главе для Metro Courier (щелкните Анализ транзакций):

1. Владелец вложил в корпорацию 30 000 долларов наличными. Мы проанализировали эту сделку, увеличив денежные средства (актив) и обыкновенные акции (собственный капитал) на 30 000 долларов. Мы узнали, что вы увеличиваете актив с помощью ДЕБЕТА и увеличиваете собственный капитал с помощью КРЕДИТА. Запись в журнале будет выглядеть так:

Дебет Кредит
Наличные 30 000
Обыкновенные акции 30 000

2.Приобретено оборудования на сумму 5 500 долларов США за наличные. Мы проанализировали эту сделку как увеличение Оборудования актива и уменьшение Денежной наличности актива. Для увеличения актива мы дебетуем, а для уменьшения актива используем кредит. Запись в журнале:

Дебет Кредит
Оборудование 5 500
Наличные 5 500

3. Купил новый грузовик за 8 500 долларов наличными.Мы проанализировали эту транзакцию как увеличение актива Truck и уменьшение актива Cash. Для увеличения актива мы дебетуем, а для уменьшения актива используем кредит. Запись в журнале:

Дебет Кредит
Грузовик 8 500
Наличные 8 500

4. Приобретены расходные материалы на сумму 500 долларов США. Мы проанализировали эту транзакцию как увеличение поставок активов и кредиторской задолженности по пассивам.Для увеличения актива мы дебетуем, а для увеличения обязательства используем кредит. Запись в журнале:

Дебет Кредит
Расходные материалы 500
Счета к оплате 500

5. Заплачено 300 долларов США за ранее приобретенные расходные материалы. Поскольку мы ранее закупали материалы и не покупаем новые, мы проанализировали это, чтобы уменьшить кредиторскую задолженность и денежные средства по активам.Для уменьшения обязательства используйте дебет, а для уменьшения и актива используйте дебет.

Дебет Кредит
Счета к оплате 300
Наличные 300

6. Оплата за февраль и март заранее за 1 800 долларов. Когда мы оплачиваем расходы заранее, это актив. Мы хотим увеличить предоплаченную ренту актива и уменьшить наличные деньги. Для увеличения актива мы дебетуем, а для уменьшения актива используем кредит.

Дебет Кредит
Предоплата 1,800
Наличные 1,800

7. Выполнены работы для клиентов и получены денежные средства в размере 50 000 долларов США. Мы проанализировали эту транзакцию, чтобы увеличить денежные средства от активов и увеличить доход от услуг. Для увеличения актива используйте дебет, а для увеличения дохода используйте кредит.

Дебет Кредит
Наличные 50 000
Доходы от услуг 50 000

8.Выполнил работу для клиентов и выставил им счет на 10 000 долларов. Мы проанализировали эту транзакцию, чтобы увеличить дебиторскую задолженность по активам (поскольку нам не заплатили, но получим ее позже) и увеличить доход. Для увеличения актива используйте дебет, а для увеличения дохода используйте кредит.

Дебет Кредит
Дебиторская задолженность 10 000
Доходы от услуг 10 000

9.Получено 5000 долларов от заказчиков за ранее выставленные счета. Мы проанализировали эту транзакцию, чтобы увеличить денежные средства, поскольку мы получаем наличные деньги и хотим уменьшить дебиторскую задолженность, поскольку мы получаем деньги от клиентов, которым мы выставили счет ранее, а не от новой работы, которую мы выполняем. Для увеличения актива мы дебетуем, а для уменьшения актива используем кредит.

Дебет Кредит
Наличные 5 000
Дебиторская задолженность 5 000

10.Выплачиваемая зарплата в офисе 900 долларов. Мы проанализировали эту транзакцию, чтобы увеличить расходы на заработную плату и уменьшить денежные средства, поскольку мы платили наличными. Чтобы увеличить расход, мы дебетуем, а для уменьшения актива используем кредит.

Дебет Кредит
Заработная плата Расходы 900
Наличные 900

11. Оплаченный счет за коммунальные услуги 1200 долларов. Мы проанализировали эту транзакцию, чтобы увеличить расходы на коммунальные услуги и уменьшить денежные средства, поскольку мы платили наличными.Чтобы увеличить расход, мы дебетуем, а для уменьшения актива используем кредит.

Дебет Кредит
Коммунальные услуги 1,200
Наличные 1,200

Все проиллюстрированные до сих пор записи журнала включали одно дебетование и одно кредитование; эти записи журнала называются простыми записями журнала . Однако многие бизнес-операции затрагивают более двух учетных записей.Запись в журнале для этих транзакций включает более одного дебета и / или кредита. Такие записи журнала называются составными записями журнала.

Если вы хотите посмотреть еще один видеоролик о записях в журнале, щелкните «Записи в журнале».

Как мы составляем финансовую отчетность на основе этих журнальных записей? Записи в журнале просто позволяли нам фиксировать деятельность компании. В следующем разделе мы систематизируем информацию, чтобы упростить подготовку финансовой отчетности.

Определение и пример учета денежных средств

Что такое кассовый учет?

Кассовый учет - это метод учета, при котором платежные квитанции регистрируются в том периоде, в котором они были получены, а расходы - в том периоде, в котором они фактически выплачиваются. Другими словами, доходы и расходы отражаются при получении и выплате денежных средств соответственно.

Кассовый учет также называют кассовым; и может быть противопоставлен учету по методу начисления, который признает доход в момент получения дохода и учитывает расходы при возникновении обязательств, независимо от того, когда денежные средства фактически получены или выплачены.

Ключевые выводы

  • Кассовый учет прост и понятен. Транзакции регистрируются только тогда, когда деньги поступают на счет или выходят из него.
  • Кассовый учет не работает так же хорошо для крупных компаний или компаний с большими запасами, потому что он может скрыть истинное финансовое положение.
  • Альтернативой кассовому учету является учет по методу начисления, когда операции регистрируются по мере получения доходов и возникновения расходов, независимо от обмена наличными.

Понимание кассового учета

Кассовый учет - это одна из двух форм бухгалтерского учета. Другой - учет по методу начисления, когда доходы и расходы учитываются по мере их возникновения. Малые предприятия часто используют кассовый учет, потому что он проще и понятнее, а также дает четкое представление о том, сколько денег у предприятия на самом деле. Однако корпорации обязаны использовать учет по методу начисления в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP).

Когда транзакции регистрируются на кассовой основе, они влияют на бухгалтерские книги компании с задержкой с момента завершения транзакции. В результате кассовый учет в краткосрочной перспективе зачастую менее точен, чем учет по методу начисления.

Большинству малых предприятий разрешается выбирать между кассовым методом и методом начисления, но IRS требует, чтобы предприятия с годовой валовой выручкой более 25 миллионов долларов использовали метод начисления. Кроме того, Закон о налоговой реформе 1986 года запрещает использование наличных средств. метод бухгалтерского учета, используемый для корпораций C, налоговых убежищ, определенных типов трастов и партнерств, у которых есть партнеры C Corporation.Обратите внимание, что компании должны использовать тот же метод учета для налоговой отчетности, что и для собственной внутренней бухгалтерской отчетности.

Пример кассового учета

При использовании метода учета наличными, скажем, компания A получает 10 000 долларов от продажи 10 компьютеров, проданных компании B 2 ноября, и регистрирует продажу как произошедшую 2 ноября. Тот факт, что компания B фактически разместила заказ на компьютеры обратно 5 октября считается несущественным, потому что они не были оплачены до тех пор, пока они не были физически доставлены 2 ноября.

Напротив, при учете по методу начисления компания А отразила бы продажу на 10 000 долларов 5 октября, даже если денежные средства еще не перешли из рук в руки.

Точно так же при кассовом учете компании регистрируют расходы, когда они фактически их оплачивают, а не когда они их несут. Если компания C нанимает компанию D для борьбы с вредителями 15 января, но не оплачивает счет за услугу, выполненную до 15 февраля, расходы не будут признаны до 15 февраля в кассовом учете.Однако при учете по методу начисления расходы будут отражены в бухгалтерских книгах 15 января, когда он был начат.

Ограничения кассового учета

Основным недостатком кассового учета является то, что он может не дать точной картины обязательств, которые были понесены (то есть начислены), но еще не оплачены, так что бизнес может выглядеть лучше, чем он есть на самом деле. С другой стороны, кассовый учет также означает, что бизнес, который только что выполнил большую работу, за которую ожидает оплаты, может показаться менее успешным, чем он есть на самом деле, потому что он израсходовал материалы и труд для работы, но еще не собрал оплата.Следовательно, кассовый учет может как завышать, так и занижать состояние бизнеса, если сборы или платежи оказываются особенно высокими или низкими в один период по сравнению с другим.

Существуют также некоторые потенциально негативные налоговые последствия для предприятий, применяющих метод учета по кассовому методу. Как правило, предприятия могут вычитать только те расходы, которые признаны в текущем налоговом году. Если компания несет расходы в декабре 2019 года, но не производит платежи в счет расходов до января 2020 года, она не сможет требовать вычета за финансовый год, закончившийся в 2019 году, что может существенно повлиять на чистую прибыль бизнеса.Аналогичным образом, компании, которая получит платеж от клиента в 2020 году за услуги, оказанные в 2019 году, будет разрешено включать выручку только в свою финансовую отчетность за 2020 год.

О статистике государственных финансов

Основные характеристики GFSM 2014

РСГФ 2014 года обеспечивает согласованную систематическую основу для отчетности и анализа государственных финансов . По сравнению с GFSM 1986, GFSM 2014 и его предшественником, GFSM 2001 представляет собой важный шаг вперед - он объединяет потоки и запасы через балансы и устраняет классификационные асимметрии.Кроме того, акцент смещается на учет, регистрацию и отчетность по методу начисления (при сохранении информации на кассовой основе) и делается упор на экономически значимые фискальные показатели.

A. Аналитическая основа GFSM 2014

РСГФ 2014 гармонизирует систему, используемую для представления налогово-бюджетной статистики, с другими системами макроэкономической статистики, в первую очередь с национальными счетами (СНС 2008 года) и, следовательно, с Европейской системой счетов 2010 года (2010 ESA) .Таким образом, РСГФ 2014 формализует и стандартизирует многие корректировки налогово-бюджетной статистики. Более того, налоговый учет и отчетность приближены к практике частного сектора (то есть отчет о прибылях и убытках, баланс и кассовый отчет). Связи в рамках РСГФ 2014 года кратко изложены в Таблице 1. В частности, набор четко определенных взаимосвязей между потоками и запасами, представленных в интегрированных балансах, лежит в основе РСГФ 2014 года. В частности, структура согласовывает начальный и конечный балансы правительства с потоками, полученными от операций правительства и других экономических потоков.

Ключевой особенностью GFSM 2014 является различие между транзакциями и другими экономическими потоками . Операции охватывают все обмены или переводы, которые происходят по взаимному согласию, а также потребление основного капитала (экономический эквивалент «амортизации»). Взаимное соглашение не означает, что транзакции должны быть заключены добровольно (уплата налогов рассматривается как транзакция, несмотря на то, что она является обязательной). Кроме того, операции охватывают денежный обмен и деятельность в натуральной форме (например, получение товарных грантов и безналичное вознаграждение).Другие экономические потоки являются результатом событий, которые влияют на стоимость нефинансовых активов, финансовых активов и обязательств, но не являются обменами или передачами. Эти потоки могут отражать либо изменения цен (включая колебания обменного курса), либо изменения объемов в результате разовых событий (таких как открытие полезных ископаемых или стихийные бедствия).

Хотя страны могут применять структуру GFSM 2014 к кассовым данным, в идеале транзакции и другие экономические потоки должны регистрироваться по методу начисления .Это означает, что страны регистрируют эти потоки, когда возникают экономические последствия, связанные с событием, или когда будущие последствия можно надежно измерить. Таким образом, они регистрируют расходы, когда правительство использует ресурсы. На практике такая запись обычно происходит тогда, когда правительство берет на себя обязательство по оплате этих ресурсов (например, когда товары по контракту поставляются в соответствии с условиями контракта), а не тогда, когда оно фактически оплачивает ресурсы. Обязательство по оплате отличается от обязательства, которое возникает при подписании контрактов, размещении заказов и т. Д.

Аналогичным образом, в принципе, выручка должна регистрироваться при обмене обязательства перед государством, а не при осуществлении платежа. . Однако существуют трудности с определением выручки по методу начисления и особенно с точным определением того, когда деятельность приводит к возникновению налоговых обязательств. На практике правительства обычно регистрируют налоговое обязательство во время оценки и основывают его на сумме, которую они реально ожидают получить. Правительства также регистрируют операции с нефинансовыми активами, финансовыми активами и обязательствами в момент перехода активов в собственность и возникновения обязательств.Другие экономические потоки возникают при создании, погашении или преобразовании экономического актива (или обязательства).

GFSM 2014 увеличивает полноту фискальных данных за счет отчетности по методу начисления, позволяет выявлять несоответствия данных и, таким образом, усиливает фискальную прозрачность - все это будет способствовать фискальному анализу . В то же время следует подчеркнуть, что система GFSM 2014 по-прежнему признает важность мониторинга денежных потоков и решающую роль, которую они играют в фискальном анализе.Таким образом, отдельный отчет об источниках и использовании денежных средств является неотъемлемой частью статистической основы РСГФ 2014 года. Этот отчет показывает финансовые потоки с точки зрения чистых денежных средств, при этом он следует той же базовой структуре, что и отчет об операциях.

B. Финансовые таблицы GFSM за 2014 год

Аналитическую основу РСГФ 2014 можно резюмировать в виде набора из трех фискальных таблиц .

• В отчете о прибылях и убытках проводится различие между операциями с доходами и расходами (или операционными), а также операциями с нефинансовыми активами, финансовыми активами и обязательствами.Выручка покрывает все операции, которые увеличивают чистую стоимость, а расходы покрывают все операции, которые уменьшают чистую стоимость (включая, что важно, потребление основного капитала). По сути, этот баланс аналогичен отчету правительства о прибылях и убытках за определенный год. Операции с нефинансовыми активами, финансовыми активами и обязательствами не включаются в состав доходов или расходов2. В соответствии с РСГФ 1986 года операции с нефинансовыми активами - и с финансовыми активами для целей государственной политики (в отличие от управления ликвидностью) - рассматриваются как расходы.Но в соответствии с GFSM 2014 они не рассматриваются как расходы, потому что это обмены, не влияющие на чистую стоимость активов. Это устраняет асимметрию, существующую в системе GFSM 1986 «выше» и «ниже линии» 3

Рис. 1. Аналитическая основа GFSM 2014

• Разница между доходами и расходами составляет чистое операционное сальдо . Вычитание чистого приобретения нефинансовых активов из чистого операционного баланса дает чистое кредитование / заимствование , что, в свою очередь, равно чистому приобретению финансовых активов за вычетом чистого принятия обязательств (то есть государственного финансирования).

• Балансовый отчет показывает чистую стоимость государства на конец финансового года, которая равна сумме нефинансовых активов плюс чистая финансовая стоимость (т. Е. Разница между запасами финансовых активов и обязательств). Изменение чистой стоимости активов в течение года представляет собой сумму изменений, связанных с операциями с доходами и расходами, а также с другими экономическими потоками. Интегрированный баланс показывает начальное сальдо активов и обязательств, а также операции и другие экономические потоки с этими активами и обязательствами, которые объясняют конечное сальдо этих активов и обязательств.

• Отчет об источниках и использовании денежных средств показывает чисто денежные потоки, связанные с операциями доходов и расходов, а также операциями с нефинансовыми активами, что дает положительное / отрицательное сальдо денежных средств. Добавление операций движения денежных средств с финансовыми активами (кроме денежных средств) и обязательствами к положительному / отрицательному сальдо дает чистое изменение в запасе денежных средств. В этом отчете о движении денежных средств содержится полезная информация, позволяющая связать финансовые последствия с соответствующими денежными переменными.

Подробные данные, отражающие информацию баланса, которая объединяет операции с другими экономическими потоками и генерирует позиции запасов для государственных активов и пассивов, подходящие для анализа налогово-бюджетной политики (см. Вставку 1), доступны через:

  • Ежегодник СГФ содержит подробные данные о доходах, расходах, операциях с активами и обязательствами, а также о запасах активов и пассивов сектора государственного управления и его подсекторов для сектора государственного управления и его подсекторов.
  • База данных и браузер GFS на компакт-диске (с 1990 г. по настоящее время в формате GFSM 2014). Эти данные включают все исторические данные, начиная с 1990 г. и позднее, которые были реклассифицированы из старой структуры в структуру РСГФ 2014 г. для всех подсекторов, представленных в отчетности, в зависимости от ситуации.

Data Mapper предоставляет доступ к ограниченному количеству данных по конкретной стране, выраженных в процентах от ВВП. Для каждой страны стандартизованные метаданные указывают сектор / подсектор государственного управления, по которому предоставляются данные в процентах от ВВП вместе с информацией о методах бухгалтерского учета.Это должно помочь пользователям Data Mapper определить страны, которые предоставляют данные в соответствии с другой базой отчетности, чем запрашиваемая. Для стран, которые сообщают неденежные данные по всем или некоторым подсекторам сектора государственного управления, представлены все отчеты и подробные таблицы, если таковые имеются4.

CD-ROM

База данных статистики государственных финансов и браузер на компакт-диске (с 1990 г. по настоящее время в формате GFSM 2014), который содержит годовые временные ряды для всех подсекторов сектора государственного управления, представленных в отчетах, выпускается ежеквартально и обновляется по мере поступления новых данных.Большинство данных до 2000 г. отражают реклассифицированные данные, ранее представленные странами-членами с использованием формата GFSM 1986. Пользователи должны проявлять осторожность при сравнении данных с течением времени, поскольку в данных за годы до 2000 года были выявлены недостатки, которые были реклассифицированы в соответствии со структурой GFSM 2001.

Браузер позволяет пользователям просматривать и извлекать данные для аналитических целей. Программное обеспечение браузера представляет собой простой в использовании интерфейс Windows для доступа к базе данных, выбора определенных серий данных, отображения выбранных серий в формате электронной таблицы и сохранения выбранных серий для передачи в другие программные системы, такие как Microsoft Excel.

Есть пять дополнительных просмотров для просмотра базы данных, содержащейся на компакт-диске:

• «табличное представление», соответствующее таблицам, содержащимся в Ежегоднике GFS;

• «экономическая концепция», обеспечивающая доступ к аналогичным концепциям в разных странах;

• средство просмотра / поиска на основе структуры кодов временных рядов;

• матричный вид для расширенного анализа данных; и

• интегрированный обзор баланса.

В браузер встроена обширная справочная система, в том числе список часто задаваемых вопросов (FAQ).

Для пользователей, которым нужен доступ к историческим данным, база данных статистики государственных финансов и браузер на компакт-диске содержат временные ряды для 149 стран с 1972 по 1989 год, представленные в рамках GFSM 1986. Пользователи, заинтересованные в преобразовании исторических рядов можно сослаться на документ «Классификация данных РСГФ 1986 года по структуре РСГФ 2001 года», доступный на веб-сайте МВФ: (http://www.imf.org/external/pubs/ft/gfs/manual/comp.htm)

База данных статистики государственных финансов и браузер на компакт-диске (с 1990 г. по настоящее время в формате GFSM 2014), который содержит годовые временные ряды для всех подсекторов сектора государственного управления, представленных в отчетах, выпускается ежеквартально и обновляется по мере поступления новых данных.Большинство данных до 2000 г. отражают реклассифицированные данные, ранее представленные странами-членами с использованием формата GFSM 1986. Пользователи должны проявлять осторожность при сравнении данных с течением времени, поскольку в данных за годы до 2000 года были выявлены недостатки, которые были реклассифицированы в соответствии со структурой GFSM 2001.

Браузер позволяет пользователям просматривать и извлекать данные для аналитических целей. Программное обеспечение браузера представляет собой простой в использовании интерфейс Windows для доступа к базе данных, выбора определенных серий данных, отображения выбранных серий в формате электронной таблицы и сохранения выбранных серий для передачи в другие программные системы, такие как Microsoft Excel.

Есть пять дополнительных просмотров для просмотра базы данных, содержащейся на компакт-диске:

• «табличное представление», соответствующее таблицам, содержащимся в Ежегоднике GFS;

• «экономическая концепция», обеспечивающая доступ к аналогичным концепциям в разных странах;

• средство просмотра / поиска на основе структуры кодов временных рядов;

• матричный вид для расширенного анализа данных; и

• интегрированный обзор баланса.

В браузер встроена обширная справочная система, в том числе список часто задаваемых вопросов (FAQ).

Для пользователей, которым нужен доступ к историческим данным, база данных статистики государственных финансов и браузер на компакт-диске содержат временные ряды для 149 стран с 1972 по 1989 год, представленные в рамках GFSM 1986. Пользователи, заинтересованные в преобразовании исторических рядов можно сослаться на документ «Классификация данных РСГФ 1986 года по структуре РСГФ 2001 года», доступный на веб-сайте МВФ: (/external/pubs/ft/gfs/manual/comp.htm)

Вставка 1. Отчетность и основные балансы РСГФ 2001 г.

------------------------------------------------- --------------------------------------

В отчете о прибылях и убытках (Ежегодник СГФ) операции отражаются по методу начисления.В выписке различаются следующие операции:

Доход: операции, увеличивающие чистую стоимость активов.

Расходы: операции, уменьшающие чистую стоимость активов.

Чистые приобретения нефинансовых активов: операции, которые влияют на запас нефинансовых активов без изменения чистой стоимости (приобретения за вычетом выбытия).

Финансирование: операции, которые влияют на объем финансовых активов и обязательств без изменения чистой стоимости (чистое приобретение финансовых активов минус чистое принятие обязательств).

Анализ государственных операций подтверждается двумя ключевыми фискальными показателями:

Операционный баланс: сводная мера влияния операций с доходами и расходами на чистую стоимость активов. Чистый операционный баланс (NOB) равен выручке за вычетом расходов. Валовой операционный баланс (GOB) равен выручке за вычетом расходов, за исключением потребления основного капитала. 1/

Чистое кредитование / заимствование: представляет финансовые ресурсы, которые государство поглощает или высвобождает в другие секторы экономики.Он рассчитывается как ЧС за вычетом чистого приобретения нефинансовых активов. Чистое кредитование / заимствование также равно чистому приобретению финансовых активов за вычетом чистого принятия обязательств.

Интегрированный балансовый отчет (компакт-диск GFS) посвящен оценке устойчивости государственных операций с фискальной точки зрения. Он показывает чистую стоимость государства в начале и конце каждого финансового года, а также связанные с ним операции и другие экономические потоки.Устойчивость налогово-бюджетной политики частично зависит от того, как со временем меняется чистая стоимость государства. Изменения в чистой стоимости активов могут быть объяснены не только операциями правительства, но и другими экономическими потоками, относящимися к прибылям или убыткам в результате изменений цен на активы и обязательства, а также другими изменениями их объема.

Чистая стоимость: общая сумма активов за вычетом обязательств. Чистую стоимость в период (t) также можно рассчитать как чистую стоимость за предыдущий период (t-1) плюс изменения чистой стоимости в периоде (t) в результате транзакций (NOB), плюс изменения чистой стоимости в период (t) за счет других экономических потоков.

Отчет об источниках и использовании денежных средств (Ежегодник СГФ) показывает чисто денежные потоки, связанные с операциями доходов и расходов и операциями с нефинансовыми активами, что дает положительное / отрицательное сальдо денежных средств. Оценка уровня наличных денежных средств (ликвидности) правительства и его детерминант является ключевым элементом в анализе взаимосвязи с денежно-кредитной политикой.

Положительное / отрицательное сальдо денежных средств: чистый приток денежных средств от операционной деятельности за вычетом чистого оттока денежных средств от инвестиций в нефинансовые активы

------------------------------------------------- ----------------------------------------

1 Международный валютный фонд, Руководство по статистике государственных финансов, 2014 г., Вашингтон, округ Колумбия.С., 2014; также доступно в Интернете по адресу /external/pubs/ft/gfs/manual/gfs.htm.

2 В РСГФ 1986 года капитальные затраты включали капитальные трансферты, покупку основных средств, запасов (стратегических), земли и нематериальных активов. Для сравнения, в РСГФ 2014 года капитальные трансферты классифицируются как расходы (поскольку они влияют на чистую стоимость активов), а чистое приобретение нефинансовых активов охватывает покупки и продажи всех этих нефинансовых активов, а также ценностей. (См. Также Таблицу 2)

3 Однако перевод активов, который может произойти, например, когда государственные ценные бумаги выпущены для рекапитализации банка, но правительство не получает эффективного требования к банку, отражается как возникновение обязательства (ценных бумаг) и контрагента. расходы (перевод от правительства в банк), потому что перевод влияет на чистую стоимость активов.Любой элемент субсидии в государственном кредитовании также будет считаться расходом.

4 Страновые данные ЕС, представленные Евростатом, не включают кассовые компоненты, агрегаты и аналитические остатки, поскольку исходные данные Европейской системы счетов за 2010 год не предоставляют эту информацию.


1 / NOB / GOB исключает чистое приобретение нефинансовых активов. Последнее не влияет на чистую стоимость активов, поскольку представляет собой только накопление активов в обмен на накопление обязательств или использование выходных активов.

Запись в журнале (бухгалтерский учет) - Business Professor, LLC

Определение записи в журнале

Записи журнала используются для записи каждой транзакции и события бизнеса в системе бухгалтерского учета, поскольку они являются начальной точкой в ​​бухгалтерском цикле. Эти записи регистрируются в общем журнале по мере того, как бизнес-события продолжают происходить в течение отчетного периода, чтобы показать, как каждое событие изменяется в уравнении бухгалтерского учета.

Вернуться к : БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, НАЛОГИ И ОТЧЕТНОСТЬ

Еще немного о том, что такое бухгалтерский журнал

Журнал - это книга исходных записей, в которой регистрируются все бизнес-операции.Журнал важен для каждого бизнеса в бухгалтерских или бухгалтерских целях. Все бизнес-операции, кредиты, дебеты, счета-фактуры, счета и другие бизнес-отчеты регистрируются в журнале. Все финансовые операции предприятия фиксируются в журнале. Эта запись ведется в хронологическом порядке по дате транзакции. Дата транзакции, тип транзакции, тип счета записываются в журнал. Эти данные используются для целей финансовой отчетности. Вот несколько замечаний о журнале;

  • Все ежедневные бизнес-операции записываются в журнал.
  • Бухгалтер записывает детали бизнес-операции в журнал.
  • При ведении журнала компании можно использовать метод однократной или двойной записи.
  • Журнал важен для бухгалтерского учета и для согласования бизнес-операций в будущем.
  • Аудиторы
  • просматривают журналы вместе с главной бухгалтерской книгой в процессе аудита.

Журнал может быть физической записью в виде книги или электронным (цифровым) документом, хранящимся на компьютере.Если это физическая запись, книга счетов делится на сегменты, в которых могут быть записаны дата, тип счета (дебетовая или кредитная), тип транзакции и сумма. Если это цифровой документ, необходимо программное обеспечение для бухгалтерского учета, которое содержит электронную таблицу или таблицу Excel, где можно записывать ежедневные сведения о бизнесе. Лицо, которое вводит сведения о бизнес-операции в журнал, является бухгалтером. Запись должна вводиться в журнал каждый день, чтобы записи журнала могли быть согласованы в будущем и для целей бухгалтерского учета.

Использование двойной бухгалтерии в журналах

В бухгалтерском учете двойная бухгалтерия влечет за собой ввод деталей бизнес-операции для отражения противоположных записей транзакции. Все бизнес-операции происходят в двух формах обмена, это дебет и кредит. Бухгалтерский учет с двойной записью означает, что запись в журнале включает две соответствующие стороны или счета, задолженность и кредит. Например, если владелец бизнеса заказывает запасы, кредитный счет компании уменьшается, а дебет увеличивается.Бухгалтерский учет с двойной записью чаще всего используется для ведения журналов.

Использование метода единой записи в журналах

В отличие от метода двойной записи бухгалтерский учет с единственной записью заключается в записи деталей бизнес-операции в виде единой записи. Вся информация о хозяйственной операции записывается на одной стороне бухгалтерской книги. Однократная бухгалтерия редко используется предприятиями, она не так популярна, как двойная.

Журнал по инвестициям и торговле

Журнал используется не только предприятиями и компаниями, но и инвесторами и инвестиционными менеджерами. В инвестиционной отрасли журнал - это бухгалтерская книга, в которой инвестор или инвестиционный менеджер ведет торговую и инвестиционную документацию, которая позже используется для целей налоговой отчетности. С помощью журнала инвесторы также оценивают эффективность своих инвестиций или портфелей, что позволяет им принимать важные решения. Поскольку журнал содержит подробную информацию о прошлых сделках и инвестициях, ожидаемую прибыль от конкретной инвестиции можно легко спрогнозировать с помощью журнала.Для инвесторов журнал содержит список вложений, прибыльных, средних и убыточных, прошлые результаты и общую историю сделок.

Шаги в записи журнала

Ниже приведены шаги, которые необходимо выполнить при создании записи в бухгалтерском журнале. Идентификация транзакций Если человек не знает, что транзакция произошла, он не может ее записать, поэтому сначала нужно идентифицировать бизнес-транзакцию. Например, если компания покупает автомобиль, это означает, что в уравнение бухгалтерского учета необходимо добавить новый актив. Анализ операций После выявления события, которое экономически влияет на уравнение бухгалтерского учета, оно анализируется. Это делается для того, чтобы определить, как это событие изменило уравнение бухгалтерского учета. Например, когда компания приобрела автомобиль, была использована определенная сумма наличных денег. Поскольку эти два счета являются активами, это означает, что уравнение бухгалтерского учета не изменилось, несмотря на то, что произошло экономическое событие, поскольку наличные деньги были преобразованы в транспортное средство. Журналирование транзакций Следующим шагом после идентификации и анализа бизнес-события является его запись.Используя дебеты и кредиты, записи журнала могут записывать изменения в уравнении бухгалтерского учета в главную книгу. Обычно формат этих записей требует, чтобы дебетовые счета были указаны перед кредитовыми счетами. Кроме того, у каждой записи есть дата транзакции, заголовок и описание события. Из-за разнообразия бизнес-операций записи часто классифицируются и регистрируются в отдельных журналах. Например, когда наличные деньги используются для приобретения автомобиля, транзакция, вероятно, будет записана в журнале выплат наличных.К другим таким журналам относятся журнал продаж, журнал дебиторской задолженности и журнал покупок. Как работать с записями журнала Журнал используется для записи всех транзакций в том порядке, в котором они происходят. Это официальная книга регистрации транзакций, и в настоящее время она представлена ​​в виде бухгалтерского программного обеспечения, в отличие от прошлого. Каждая запись в журнале должна иметь равные дебеты и кредиты, чтобы сбалансировать уравнение бухгалтерского учета. При выполнении записей журнала необходимо учитывать следующие четыре фактора

  • Узнайте, какие аккаунты затронуты транзакцией
  • Определите, увеличивается или уменьшается каждая учетная запись
  • Определите, насколько изменилась каждая учетная запись
  • Убедитесь, что уравнение бухгалтерского учета всегда остается сбалансированным

Пример - Запись в журнале «Заимствование денег» Предположим, компания под названием ABC взяла у банка 200 000 долларов. Счета, затронутые этим событием, включают денежный счет (актив) и счет банковской ссуды к оплате (обязательство).Денежный счет увеличивается, поскольку больше денежных средств поступает из банка, в то время как счет банковской ссуды к оплате увеличивается, так как обязательства по выплате банка возрастают. Таким образом, запись в журнале будет иметь следующий вид: DR Наличные 200000CR Банковская ссуда к оплате 200000 Пример - Журнал закупки оборудования запись Приобретенное оборудование за 500000 долларов наличными DR Оборудование 500000 CR наличными 500000

Ссылки для статьи в журнале

Академические исследования для статей в журналах
  • Риск-ориентированный подход к журнальной записи testing, Lanza, R.Б., Гилберт, С., & Ламоро, М. (2007). Бухгалтерский журнал , 204 (1), 32. В этом документе объясняется, как проверка записей журнала является важным требованием для внешних аудиторов, поскольку записи в журнале могут подорвать аудит финансовой отчетности .
  • Эволюция записи журнала , Littleton, A.C. (1928). Обзор бухгалтерского учета , 383-396. В этой статье описывается процесс эволюции записи в журнале за последние 500 лет или около того, а также подробно описаны существенные изменения.
  • Использование запросов для автоматизации записей журнала Тесты: Agile Machinery Group, Inc., Loraas, T. M., & Searcy, D. L. (2010). Вопросы бухгалтерского образования , 25 (1), 155-174. В этом документе представлен кейс, направленный на развитие технических навыков выполнения запросов и улучшение командной работы путем разделения участников на небольшие группы, которые будут действовать как внештатная команда внутреннего аудита с клиентом первого года, которым является Agile Machinery Group.
  • Руководство запись в журнале тестирование: анализ данных и риск мошенничества, Фэй Р. и Негангард Э. М. (2017). Журнал бухгалтерского образования , 38 , 37-49. Эта статья предоставляет участникам возможность использовать свои навыки анализа данных, используя возможности больших данных при анализе записей журнала на предмет возможных красных флажков мошенничества.
  • Студенческий отдел: Каждая двойная запись - дневная запись , Walton, S.(1914). Бухгалтерский журнал (до 1986 г.) , 17 (000004), 314. В этом документе студентам объясняется, как каждая двойная запись в бухгалтерских книгах является журнальной записью.
  • Бухгалтерский учет и анализ в колхозах по Журнал Запись Система бухгалтерского учета., ЛИСОВИЧ Г., МАКАРОВ Н., МЕРЧУЛАВА В. (1968). Учет и анализ в колхозах по Журнальной системе бухгалтерского учета. В этом исследовании исследуется, как колхозы используют систему журнальных записей, которая включает двойную запись, при анализе и учете своих операций.
  • Двойная запись многомерная бухгалтерия , Эллерман, Д. П. (1986). Омега , 14 (1), 13-22. В данной статье разрабатывается модель многомерного бухгалтерского учета с двойной записью в натуральном выражении с использованием векторов прав собственности, поскольку учет собственности дает описание, не требующее оценки, различных операций с недвижимостью, лежащих в основе операций со стоимостью, относящихся к обычному учету.
  • Бухгалтерский учет для рациональности: двойная запись бухгалтерский учет и риторика экономической рациональности, Каррутерс, Б. Г., & Эспеланд, В. Н. (1991). Американский социологический журнал , 97 (1), 31-69. Эта статья поддерживает утверждения Вебера, Шумптера и Зомбарта о значении системы двойной записи в бухгалтерском учете, когда они утверждали, что бухгалтерский учет имеет важное значение для повышения рациональности и постоянного развития капиталистических методов в производстве.
  • Использование бухгалтерского учета истории и Луки Пачоли, чтобы вернуть актуальность в преподавание двойной записи , Сангстер, А. (2010). Бухгалтерский учет, бизнес и финансовая история , 20 (1), 23-39. В этой статье представлен аргумент в пользу того, что понимание и знание двойной записи важно для любого, кто пытается принять участие в критическом осмыслении достоверности бухгалтерской информации.
  • Интеллектуальный анализ данных записей журнала для обнаружения мошенничества: исследовательское исследование, Дебрецен, Р. С., Грей, Г. Л. (2010). Международный журнал бухгалтерских информационных систем , 11 (3), 157-181. В этом исследовании используются наборы данных записей журнала 29 организаций для представления подробных представлений о применении методов интеллектуального анализа ввода данных к записям журнала.
  • Влияние информационных технологий (ИТ) на современные системы бухгалтерского учета , Гасеми, М., Шафейепур В., Аслани М. и Барвае Э. (2011). Процедурные социальные и поведенческие науки , 28 , 112-116. В этом документе исследуется влияние информационных технологий на системы бухгалтерского учета, в частности, предоставление компаниям возможности разрабатывать и использовать компьютеризированные системы для отслеживания и регистрации финансовых операций.

Была ли эта статья полезной?

Для Мексики доступно обновление для конкретной страны для электронного бухгалтерского отчета в Microsoft Dynamics AX 2012

Эта статья относится к Microsoft Dynamics AX для мексиканского (mx) региона.

Введение

В этой статье описывается обновление для Мексики, доступное для отчета электронной бухгалтерской книги в Microsoft Dynamics AX 2012.

Дополнительная информация

Налоговое управление Мексики (SAT) опубликовало проект первого постановления 2015 года по разным вопросам и приложений к ним 1, 1-A, 2, 3, 6, 11, 14, 15, 18.22, 23 и 24, который содержит правила соответствие имеющейся к сдаче отчетности в электронном носителе макета версии 1.1.

С января 2015 года все мексиканские компании вынуждены ежемесячно составлять и представлять на электронных носителях все бухгалтерские отчеты в виде балансовых отчетов и операций бухгалтерского учета. Правительство в своем Приложении 24 установило и детализировало схему XSD электронных файлов. Будет поддерживаться следующий файл XML:

Информация об исправлении

Поддерживаемое исправление доступно от Microsoft.В верхней части этой статьи базы знаний есть раздел «Исправление доступно для загрузки». Если вы столкнулись с проблемой загрузки, установки этого исправления или у вас есть другие вопросы по технической поддержке, обратитесь к своему партнеру или, если вы зарегистрированы в плане поддержки напрямую с Microsoft, вы можете обратиться в службу технической поддержки Microsoft Dynamics и создать новый запрос поддержки. Для этого посетите следующий веб-сайт Microsoft:

https://mbs.microsoft.com / support / newstart.aspx Вы также можете связаться со службой технической поддержки Microsoft Dynamics по телефону, используя эти ссылки для телефонных номеров для конкретной страны. Для этого посетите один из следующих веб-сайтов Microsoft:

Partners

https://mbs.microsoft.com/partnersource/resources/support/supportinformation/Global+Support+ContactsCustomers

https://mbs.microsoft.com/customersource/support/information/SupportInformation/global_support_contacts_eng.htm В особых случаях плата, которая обычно взимается за обращение в службу поддержки, может быть отменена, если специалист службы технической поддержки для Microsoft Dynamics и связанных продуктов определит, что конкретное обновление решит вашу проблему. Затраты на обычную поддержку будут применяться к любым дополнительным вопросам поддержки и проблемам, которые не соответствуют требованиям для конкретного рассматриваемого обновления.

Информация по установке

Если у вас есть настройки для одного или нескольких методов или таблиц, затронутых этим исправлением, необходимо применить эти изменения в тестовой среде, прежде чем применять исправление в производственной среде.
Для получения дополнительных сведений об установке этого исправления щелкните следующий номер статьи базы знаний Майкрософт:

8 Как установить исправление Microsoft Dynamics AX

Предварительные требования

Для установки этого исправления необходимо иметь Microsoft Dynamics AX 2012:

Требование перезапуска

После установки исправления необходимо перезапустить службу Application Object Server (AOS).

Информация о файле

Глобальная версия этого исправления имеет атрибуты файла (или более поздние атрибуты файлов), перечисленные в следующей таблице. Дата и время для этих файлов указаны в формате всемирного координированного времени (UTC). Когда вы просматриваете информацию о файле, она конвертируется в местное время. Чтобы узнать разницу между временем по Гринвичу и местным временем, используйте вкладку Часовой пояс в элементе Дата и время на Панели управления.

Microsoft Dynamics AX 2012

Имя файла

Версия файла

Размер файла

Дата

Время

Платформа

Аксимпактанализ.exe

Не применимо

60 280

28 апреля 2014 г.

12:19

x86

Axupdate.exe

Не применимо

60,264

28 апреля 2014 г.

12:19

x86

Dynamicsax2012-kb2724897-extension.Axmodel

6.1.1108.1256

224,552

28 апреля 2014 г.

12:19

Не применимо

Dynamicsax2012-kb2724897-foundation.Axmodel

6.0.1108.1256

251 176

28 апреля 2014 г.

12:19

Не применимо

Dynamicsax2012-kb3035386-extensions.Axmodel

6.1.1108.7757

4,568,808

10 февраля 2015 г.

15:27

Не применимо

Dynamicsax2012-kb3035386-foundation.Axmodel

6.0.1108.7757

12 441 320

10 февраля 2015 г.

15:27

Не применимо

Dynamicsax2012-kb3035386-fpplabels.Axmodel

6.0.1108.7757

244 456

10 февраля 2015 г.

15:27

Не применимо

Dynamicsax2012-kb3035386-processmanufacturing.Axmodel

6.0.1108.7757

1,585,400

10 февраля 2015 г.

15:27

Не применимо

Dynamicsax2012-kb3035386-projectmanagement.Axmodel

6.0.1108.7757

430 840

10 февраля 2015 г.

15:27

Не применимо

Dynamicsax2012-kb3035386-publicsector.Axmodel

6.0.1108.7757

1 913 576

10 февраля 2015 г.

15:27

Не применимо

Dynamicsax2012-kb3035386-syplabels.Axmodel

6.0.1108.7757

2,407,144

10 февраля 2015 г.

15:27

Не применимо

Axsetupsp.exe

6.0.1108.6643

1,698,480

28 апреля 2014 г.

12:19

x86

Axutillib.dll

6.0.1108.806

821 480

28 апреля 2014 г.

12:19

x86

Microsoft.dynamic.servicing.operations.dll

6.0.888.436

35,752

28 апреля 2014 г.

12:19

x86

Axsetupsp.resources.dll

6.0.1108.6634

502,464

28 апреля 2014 г.

12:19

x86

Axsetupsp.resources.dll

6.0.1108.6634

490,176

28 апреля 2014 г.

12:19

x86

Axsetupsp.resources.dll

6.0.1108.6634

494 272

28 апреля 2014 г.

12:19

x86

Axsetupsp.resources.dll

6.0.1108.6634

494 272

28 апреля 2014 г.

12:19

x86

Axsetupsp.resources.dll

6.0.1108.6634

486 080

28 апреля 2014 г.

12:19

x86

Axsetupsp.resources.dll

6.0.1108.6634

494 272

28 апреля 2014 г.

12:19

x86

Axsetupsp.resources.dll

6.0.1108.6634

490,176

28 апреля 2014 г.

12:19

x86

Axsetupsp.resources.dll

6.0.1108.6634

490,176

28 апреля 2014 г.

12:19

x86

Axsetupsp.resources.dll

6.0.1108.6634

486 080

28 апреля 2014 г.

12:19

x86

Axsetupsp.resources.dll

6.0.1108.6634

490,176

28 апреля 2014 г.

12:19

x86

Axsetupsp.resources.dll

6.0.1108.6634

486 080

28 апреля 2014 г.

12:19

x86

Axsetupsp.resources.dll

6.0.1108.6634

535,232

28 апреля 2014 г.

12:19

x86

Статус

Microsoft подтвердила, что это проблема продуктов Microsoft, перечисленных в разделе «Относится к».

Опубликовано в категории: Разное

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *