Схема ндс: От каких налоговых схем следует отказаться в 2020 году

Схема с «бумажным НДС», субсидии бизнесу за экосбор. Главные новости РБК :: Общество :: РБК

Одну из крупнейших площадок для ухода от НДС нашли в Тольятти; в администрации Байдена — сторонники санкций; в России Минфин предложил субсидировать экосбор; автомобилисты не стали тратиться на подготовку к зиме — в обзоре РБК

СК выявил сеть для уклонения от уплаты НДС

В Тольятти Следственный комитет расследует деятельность преступной группы, которая специализировалась на налоговых махинациях, а именно на услугах по уклонению от уплаты НДС, выяснил РБК. К услугам группировки прибегали подрядчики госкорпораций и крупных компаний из разных регионов страны.

• В группировке состояли бывшие и действующие сотрудники налоговых органов Самарской области, а также силовики, которые обеспечивали им поддержку, рассказали источники РБК в Следственном комитете и налоговой службе.
• Злоумышленники обеспечивали реализацию схемы по уплате «бумажного НДС», когда компании в цепочку сделок включают фирмы-однодневки, не ведущие реальной коммерческой деятельности. Мнимые сделки с такими компаниями отражаются в документах, увеличивая «входящий» НДС и снижая итоговую сумму налога к уплате.
• Преступная группа действовала на базе тольяттинской компании, специализирующейся на оптовой торговле. Аффилированные с ней фирмы — всего задействовано 430 юрлиц — образуют площадку по махинациям с НДС, одну из крупнейших в стране. Среди тех, кто пользовался услугами этой сети, — подрядчики «Роскосмоса», ГУП «Московский метрополитен», а также компании из Подмосковья, Татарстана, Твери, Краснодара и Нижнего Новгорода.

Трамп проиграл Мичиган, Байден сформировал кабинет

В США продолжаются суды по итогам выборов президента, состоявшихся 3 ноября, однако администрация Джозефа Байдена уже вовсю готовится к передаче власти.

ФНС выявила четыре распространенные схемы по уходу от уплаты НДС

С помощью АСК НДС-2 по результатам камералок, ФНС установила основные виды схем ухода от уплаты НДС.

В результате сейчас у налоговой на карандаше четыре основных типа схем ухода от НДС.

Разбор каждой из схем разместили в Telegram-канале «Баблишко».

1-я схема — пытаются заявить вычет по одной счет-фактуре в разных налоговых периодах
Эту ошибку нельзя совершить случайно, это действие наверняка является умышленным в целях увеличения вычета по НДС. Данное нарушение легко устанавливается с помощью программного комплекса «АСК НДС-2».

2-я схема — в налоговой отчётности за текущей период пытаются заявлять вычет по счетам-фактурам, выписанным более трёх лет назад
Согласно ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трёх лет после принятия на учёт приобретённых налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезённых им на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Начиная с 2018 года налогоплательщики могут заявлять счёт-фактуры, датированные с 2015 года, и поиск таких счёт-фактур будет происходить в автоматическом режиме, так как налоговые декларации по НДС с 2015 года представляются в электронном виде.

Таким образом, данное нарушение также легко отслеживается, и применяются меры по пресечению схемы.

3-я схема по наращиванию цены посредством привлечения в цепочку подставных фирм, обладающих признаками «транзитных» организаций
Недобросовестный налогоплательщик формирует фиктивный документооборот, для чего привлекает взаимозависимое лицо в качестве посредника для приобретения товаров или работ у третьих лиц либо, наоборот, для продажи продукции налогоплательщика третьим лицам.

Расчёты проводятся в безналичном порядке, в целях легализации сделки. Единственное предназначение третьих лиц — искусственно увеличить цену, чтобы компания имела право отразить якобы произведённые расходы в налоговой отчётности, уменьшив доходы от реализации, и заявить вычеты по НДС.

В ходе камеральных проверок в отношении всех заявленных контрагентов проводятся мероприятия налогового контроля по исследованию вопросов подтверждения реальности осуществления финансово-хозяйственной деятельности, а также проверяется вопрос подконтрольности (взаимозависимости) контрагентов, свидетельствующих о согласованности действий участников сделки, по результатам следует отказ в применении данных налоговых вычетах, применяются меры ответственности за совершение налогового правонарушения.

4-я схема по созданию искусственных вычетов, по товарам, приобретённым у контрагентов, применяющих спецрежимы
Данная схема является самой распространённой. Налогоплательщик приобретает товар (работы, услуги) у контрагента, применяющего специальный налоговый режим, при этом возможность уменьшить налоговую базу по НДС по понесённым расходам в данном случае отсутствует, т. к. спецрежимщик не является плательщиком НДС.

С целью минимизации налоговых обязательств налогоплательщик фиктивно заключает договор со взаимозависимым лицом, фактически являющимся фирмой-однодневкой, применяющей общий налоговый режим, на поставку данного товара (работ или услуг), который выступает промежуточным звеном в данной сделке.

Источник: Клерк.ру.

НДС без границ: опасная карусель

Данная статья продолжает серию публикаций о системе обложения налогом на добавленную стоимость в Европейском союзе. В этом выпуске мы рассмотрим проблему налоговых правонарушений, связанных с уклонением от уплаты НДС.

Схемы ухода от уплаты НДС в подавляющем большинстве случаев эксплуатируют предусмотренную законодательством льготу для операций по трансграничной поставке товаров, когда товары транспортируются из одного государства Евросоюза в другое (далее – IC-поставка). Такие операции облагаются по ставке 0%. При дальнейшей перепродаже в стоимость таких товаров не заложена сумма налога, уплаченная продавцу при приобретении товаров из другого государства. Это позволяет перепродать их по цене, более привлекательной, чем цены, существующие на рынке. Участник схемы, совершивший такую перепродажу, аккумулирует сумму НДС, уплаченную покупателем по стандартной ставке, не декларирует ее и к тому моменту, когда налоговые органы обнаруживают недоплату в бюджет, «исчезает». Отсюда название, данное этому виду мошеннических схем, – missing trader intra-community fraud (MTIC fraud). После «исчезающего» посредника в схеме обычно участвует несколько фирм, выполняющих роль «буфера» в цепочке перепродаж, перед тем как товары снова вывозятся из страны в другое государство Евросоюза. Вторая IC-поставка снова облагается по ставке 0%, поэтому так называемый «брокер», осуществляющий IC-поставку, аккумулирует входящий НДС, который не гасится суммой НДС, предъявленной покупателю. У «брокера» появляется право на возмещение НДС из бюджета в сумме, которую он уплатил предыдущему участнику схемы.

Для реализации таких незаконных операций чаще других используют дорогостоящие, но малогабаритные товары, например, мобильные телефоны, процессоры и т.д. Услуги не являются удобным инструментом, так дорогостоящие услуги подразумевают высокую степень профессионализма исполнителя, который не склонен рисковать своей репутацией ради получения краткосрочной незаконной прибыли.

Карусельные схемы (carousel fraud) получили свое название благодаря тому, что товары, в ходе перепродажи которых совершается налоговое правонарушение, не реализуются конечному потребителю, а раз за разом «циркулируют» между участниками схемы, увеличивая сумму налога, недоплаченного в бюджет.

В цепочку перепродаж может быть вовлечено большое число буферных компаний, причем некоторые из них могут даже не подозревать о том, что участвуют в мошеннической схеме. К тому моменту, когда налоговый орган обнаруживает схему, компания B (см. рис. 1), не задекларировавшая поставку, «исчезает», и у налогового органа остается возможность компенсировать эту неуплату двумя способами:

• отказать в возмещении входящего НДС «брокеру», осуществившему IC-поставку;
• оспорить ставку 0%, примененную «брокером» при IC-поставке.

В 2006 году Европейским судом (ECJ) было вынесено решение по объединенному делу C-354/03, C-355/03, C-484/03 Optigen Ltd, Fulcrum Electronics Ltd, and Bond House Systems Ltd Commissioners of Customs and Excise [2006] ECRI-483, предметом рассмотрения которого было право на возмещение НДС «брокерами», оказавшимися участниками мошеннической схемы. Налоговый орган Великобритании отказал им в возмещении, мотивируя это тем, что противоправные сделки, независимо от наличия или отсутствия вины их участников, не могут быть признаны экономическими операциями, подлежащими обложению НДС. Европейский суд занял несколько иную позицию, заключающуюся в том, что право на возмещение НДС не может быть аннулировано на основании того, что в цепочке поставок, частью которой является рассматриваемая операция, было совершено налоговое правонарушение, за исключением случая, когда налогоплательщик знал или должен был знать о таком правонарушении. Таким образом, был выработан так называемый «тест на осведомленность» («knowledge test»), который должен выявить неосмотрительность налогоплательщика как основание для отказа в выплате возмещения.

В том же году Европейский суд вынес решение, в котором детализировал свою позицию по данному вопросу(C-439/04 иC-440/04, Kittelv Belgian State и Belgian Statev Recolta Recycling [2006] ECRI-6161). Было указано, что налогоплательщики, предпринимающие все меры предосторожности, которые можно было бы на разумном основании потребовать от них для предотвращения участия в мошеннической схеме, могут полагаться на законность совершаемых ими операций без риска потери права на возмещение НДС. Так была усилена роль предварительной проверки контрагента перед совершением экономической операции. Кроме того, суд указал, что налогоплательщик, который знал или должен был знать, что при совершении сделки по приобретению он вовлекается в схему ухода от уплаты НДС, признается участником такой схемы независимо от того, получил ли он экономическую выгоду от сделки или нет.

При невозможности доказать недостаточную осмотрительность налогоплательщика при приобретении товаров, циркулирующих в карусельной схеме, и отказать в возмещении входящего НДС налоговый орган может подвергнуть сомнению ставку 0% при повторной IC-поставке. Льготная ставка может применяться только при условии того, что товары действительно транспортированы в другое государство Евросоюза. Было установлено, что бремя доказывания правомерности применения льготной ставки лежит на налогоплательщике, который не может ссылаться на систему взаимодействия налоговых органов Евросоюза, в рамках которой должен быть направлен запрос о фактическом перемещении товаров через границу. Европейский суд указал, что даже если налоговым органом государства отправки товаров получен ответ на запрос, содержащий подтверждение того, что покупатель задекларировал операцию как IC-приобретение, это не является надлежащим доказательством перемещения товаров через границу. Таким образом, для минимизации рисков при применении ставки 0% к IC-поставке поставщик должен обладать подтверждением транспортировки товаров, например, международной товарно-транспортной накладной (CMR).

Каковы пределы проверки контрагента, которую должен проводить налогоплательщик, чтобы не лишиться предоставленных законом прав? Суд сформулировал общий принцип юридической ясности и пропорциональности, согласно которому применение правовых норм должно быть предсказуемо для налогоплательщика. Так, налоговый орган не вправе отказывать в применении ставки 0% к IC-поставке и доначислять налог на том основании, что номер регистрации контрагента в качестве плательщика НДС в другом государстве был аннулирован с применением обратной силы, но был действителен на момент совершения операции.

В большинстве случаев при обнаружении «карусельной схемы» налоговый орган ставит себе задачей компенсировать сумму НДС, не уплаченную в начале цепочки «исчезнувшим» к тому моменту поставщиком, путем отказа в признании фундаментальных прав (будь то право на вычет или право на применение льготной ставки) налогоплательщика, стоящего «выше или ниже по цепочке».

Однако используемые на практике схемы подчас включают в себя несколько таких цепочек, имеющих целью загасить исходящий НДС в одной из них входящим НДС в другой. Используются «базовая» цепочка, в которой «брокер» приобретает товары по стандартной ставке и аккумулирует входящий НДС, а затем продает их по ставке 0% в другое государство Евросоюза, и параллельная ей «анти-цепочка», в которой тот же участник приобретает товары по ставке 0% и далее продает их по стандартной ставке, генерируя исходящий НДС от этой перепродажи.

«Анти-цепочка» находит применение в случае, когда налоговый орган отказывает в возмещении входящего НДС в «базовой» цепочке по указанным выше основаниям. Тогда «брокер» закупает по ставке 0% другую партию товаров в другом государстве Евросоюза и перепродает их по стандартной ставке «брокеру второго порядка», создавая исходящий НДС, который засчитывается против входящего НДС в «базовой» цепочке. Теперь уже «брокер второго порядка» заявляет право на возмещение в сумме налога, уплаченного им за приобретение в «анти-цепочке» «чистых» товаров, которые не были предметом сделок «исчезающего торговца». Возникает правовой спор относительно того, вправе ли налоговый орган отказать в возмещении входящего НДС лицу, не вовлечённому в цепочку перепродаж от «исчезнувшего торговца».

Судебная практика склоняется к тому, что вправе. Причем прецедентов разрешения таких споров на уровне Европейского суда не имеется, а это значит, что национальные суды не считают их принципиально новыми, не урегулированными существующим законодательством, и разрешают их путем аналогии права. В деле британской компании Fonecomp Limited судом первой инстанции было установлено, что сама компания не совершала сделок с «исчезающим торговцем» (Softlink Limited) и с «брокером», организующим «анти-цепочку» (Klick Limited), однако была связана с «исчезающим торговцем» следующим образом:

• товар, который приобрела Fonecomp Limited (мобильные телефоны) принадлежал к той же партии товаров, которые перепродавалаKlick Limited;
• исходящий НДС в декларации Klick Limited был засчитан против входящего НДС.

Суд апелляционной инстанции отклонил возражения Fonecomp Limited и не нашел в прецедентах Европейского суда ни одного указания на то, что принцип достаточной осмотрительности участника операции, выработанный в деле Kittelv Belgian State, должен трактоваться в узком смысле, применительно к единственной цепочке поставок, в которой участвует сторона по делу. Верховный суд Великобритании жалобу Fonecomp Limited отклонил. Суд занял позицию, согласно которой участник «анти-цепочки» также может быть ответственен за происходящее в «базовой» цепочке в том случае, если истинное назначение операций, совершаемых в «анти-цепочке», – скрыть мошенническую схему. Формула «знал или должен был знать о правонарушении» была истолкована таким образом, что для потери права на возмещение достаточно быть осведомленным о том, что совершаемая сделка связана с мошенническим уходом от уплаты НДС.

Практика борьбы со схемами ухода от уплаты НДС в Европейском союзе выработала главный принцип, заключающийся в том, что права, предоставляемые законодательством европейского сообщества, не могут быть использованы в целях злоупотребления или мошенничества. Ключевым элементом такого подхода является «тест» на осведомленность о налоговом правонарушении. Если налогоплательщик не предпринял разумные меры по выявлению мошеннической составляющей экономической операции, то его право на возмещение входящего НДС или применение льготной ставки может быть оспорено налоговым органом.

Прозрачный НДС и самозанятые сотрудники: на каких налоговых схемах будут в 2020 году ловить бизнес

Эффективные прежде способы сэкономить на налогах стали опасными. «Ведомости» приводят распространенные схемы налоговой оптимизации, от которых стоит отказаться уже сегодня.

Уменьшение НДС путем фиктивного приобретения товаров у фирм-однодневок. Схема с созданием длинных цепочек контрагентов известна давно, но встречается до сих пор. Она очень опасна, поскольку в автоматизированной системе АСК НДС 2 налоговики могут легко увидеть расхождения в налогах, уплаченных компаниями – участниками сделки.

После углубленной камеральной проверки предприниматель как минимум доплачивает разницу, а как максимум, платит еще и штраф в 40% от невыплаченной суммы.

Полная неуплата НДС. Поставщик и покупатель выстраивают фиктивные цепочки поставок, ведут соответствующий документооборот. В результате обязанность по уплате НДС возникает лишь у одной компании. По факту налог не платит никто. Сейчас ФНС тратит много времени на отслеживание таких операций, однако после запуска обновленной системы АСК НДС 2 в январе 2020 года эта схема станет прозрачнее для налоговиков и рискованнее для бизнеса.

Фиктивное дробление бизнеса. Открывается несколько предприятий (юрлиц или ИП), которые ведут одинаковую деятельность и (все вместе или часть из них) применяют специальные, льготные налоговые режимы. А совокупный оборот этих компаний и количество сотрудников превышают максимально допустимые для упрощенной системы налогообложения (УСН).

Налоговые инспектора расценивают подобные действия как уклонение от уплаты НДС и налога на прибыль и доначисляют соответствующие налоги с учетом выручки всей группы взаимозависимых компаний.

Маскировка сделок купли-продажи недвижимого имущества. Чтобы сэкономить на налоге на имущество, купля-продажа недвижимости оформляется как займы, вклады в уставный капитал и т. д. Предприниматели вносят недвижимость в уставный капитал ООО и затем меняют состав участников, оставляя лишь нового владельца объекта. Получается, что недвижимость фактически передается от одного лица к другому.

Оформление трудовых отношений с наемными сотрудниками как с самозанятыми. Так предприниматели пытаются сэкономить на НДФЛ и страховых взносах. В 2019 году был всплеск регистрации самозанятых, и Минфин уже пообещал проверить такие договорные отношения.

Нужно помнить, что уклонение от уплаты налогов и страховых взносов предусматривает уголовную ответственность. Предприниматели, которые будут использовать схему в 2020 году, могут обрести большие проблемы уже через год.

с меткой самозанятые, ФНС Главные новости от «Бизнес-вектора» вы можете получать в нашей группе Facebook

Анализ целесообразности применения прямого метода взимания НДС

В настоящее время широко обсуждаются предложения по переходу к так называемому методу «прямого счета» для исчисления налога на добавленную стоимость. Этот метод заключается в отказе от используемого в настоящее время «фактурного метода» исчисления НДС и применении в целях налогообложения балансовых данных о прибыли и фонде оплаты труда налогоплательщика как составляющих добавленной стоимости в целях налогообложения. В результате, в случае перехода к прямому счету предлагается облагать созданную каждым налогоплательщиком за отчетный период добавленную стоимость как сумму ее отдельных элементов – прибыли, фонда оплаты труда, единого социального налога и уплачиваемых налогов на производство.

Теоретически основным достоинством такого способа взимания является отсутствие механизмов возмещения ранее уплаченного НДС, что позволяет существенно упростить администрирование налога. Однако это возможно только в случае изменения правила территориальности уплаты налога.

В настоящее время в России, как и в большинстве стран – торговых партнеров России, применяется принцип страны назначения, когда от НДС освобождается экспорт и облагается импорт. Переход же к обложению созданной на территории страны добавленной стоимости (прямой метод) без каких-либо возмещений НДС предусматривает необходимость применения принципа страны происхождения, когда налогом облагается экспорт и освобождается импорт. Сами по себе оба принципа налогообложения НДС работают эффективно до тех пор, пока государства-контрагенты не начнут применять разные принципы при взаимной внешней торговле. Иначе товар, экспортируемый из первой страны во вторую, будет облагаться НДС в обоих государствах. А обратный экспорт, напротив, не будет облагаться НДС ни в одном из них. Это обстоятельно существенным образом ухудшит конкурентные позиции отечественных товаров, экспортируемых за рубеж. При этом необходимо учитывать то, что, согласно среднесрочному прогнозу социально-экономического развития РФ, ожидается существенное сокращение сальдо экспортно-импортных операций (практически до нулевого значения уже к 2009 г.), а значит, бюджет вообще не получит выгод от перехода на принцип страны происхождения.

Осознавая невозможность безубыточного изменения правила территориальности в России, в предложенной Концепции применяется дуалистический подход, сводящийся к тому, что для предприятий внутреннего рынка возмещение НДС не потребуется (п. 4 аргументов), в то время как для экспортеров предполагается сохранить существующий порядок возмещений из бюджета НДС, входящий в стоимость покупных материалов и комплектующих в составе экспортной продукции. Но если сейчас возмещение осуществляется на основании входящих счетов-фактур, то в Концепции счета-фактуры использовать не планируется, а «правильность вычета и возмещения контрактами, инвойсами (банковскими документами), товаросопроводительными документами, таможенными декларациями и калькуляциями» (п. 5 аргументов). Если в России при устоявшемся порядке администрирования процесс возмещения отличается крайней длительностью, то в предлагаемом в Концепции варианте экспортерам доказывать обоснованность своих прав на возмещение налога можно будет только в судебном порядке, так как для налоговых инстанциях калькуляции и входящие счета без выделенных сумм НДС не содержат однозначных данных о суммах уплаченного НДС.

Таким образом, главное достоинство метода прямого счета в Концепции сведено на нет, причем предлагаемый вариант с возмещениями НДС экспортерам еще более ухудшит и без того проблемную ситуацию.

Во-вторых, следует отметить, что при зачетно-фактурной схеме НДС взимается как разница между исходящим и входящим налогом, уплаченным на разных этапах одного производственно-коммерческого цикла движения продукта, что позволяет осуществлять встречный контроль за полнотой его уплаты. При прямом методе, согласно Концепции, использование счетов-фактур не предусматривается – значит, возможность встречных проверок будет отсутствовать, а полнота уплаты НДС ставится в зависимость от качества проведения проверок расчета налогооблагаемой базы по прибыли и ФОТ.

В-третьих, переход на прямой метод предполагает преимущественное упразднение системы зачетов и возмещений налога из бюджета, в связи с чем встает вопрос о судьбе существующей в настоящее время возможности возмещения НДС по приобретенным инвестиционным товарам. Очевидно, что отмена данного возмещения означает удорожание инвестиций на величину ставки налога, причем предоставление возможности включения сумм уплаченного НДС на инвестиционные товары в расходы текущего периода существенным образом не повлияет на итоговый эффект. В-четвертых, несмотря на то что косвенный характер налога сохранится, определение налоговых обязательств будет осуществляться в процентах (величина ставки) к объектам прямого налогообложения – прибыли и ФОТ, а следовательно, НДС фактически станет прямым налогом для плательщиков. Более того, налогоплательщик получит возможность непосредственным образом управлять величиной своих обязательств по НДС, маневрируя показателями прибыли и ФОТ. Существует вероятность, что это обстоятельство приведет к стимулированию возврата к «серым» схемам по зарплате в целях уклонения от уплаты уже двух налогов (ЕСН и НДС), а также к попыткам сокрытия величины налогооблагаемой прибыли (например, через активное ведение «фиктивных работ или услуг, оказываемых со стороны фирм-однодневок»). Таким образом, указанная схема не будет способствовать решению актуальных проблем, существующих в настоящее время в области НДС.

В-пятых, в Концепции в добавленную стоимость не включен такой ее элемент, как налоги на производство (земельный налог, транспортных налог, налог на имущество), а следовательно, реальная добавленная стоимость будет облагаться налогом не в полной мере.

В-шестых, в предлагаемой Концепции импорт выводится из обложения, а ведь импортный НДС отличается высокой собираемостью и существенен для бюджета страны. Более того, поступившие иностранные товары без НДС получат ощутимые конкурентные (ценовые) преимущества перед отечественными аналогами.

И, наконец, необходимо учитывать то обстоятельство, что при всех сложностях, связанных с администрированием НДС в его сегодняшнем виде, налогоплательщики и налоговые органы уже обладают набором необходимых навыков, связанных с исчислением, уплатой НДС и контролем за исполнением налогового законодательства. Введение другой схемы его взимания создаст необходимость выработки и апробации совершенно новых подходов как к исполнению налогового законодательства, так и к налоговому администрированию. В результате, дополнительные административные издержки на первых порах будет нести и бизнес, для которого усложняется отчетность, и ФНС.

Таким образом, и отсутствие положительного международного опыта 1, и представленные выше аргументы позволяют утверждать, что указанная в Концепции схема реформирования НДС не будет способствовать повышению эффективности взимания налога в России и не должна всерьез рассматриваться в качестве возможной меры совершенствования налоговой системы страны.

И.А. Соколов – к.э.н., зав. лабораторией бюджетной политики

¹   Прямой метод применяется в единственной из развитых стран мира – в Японии и действует в качестве специального режима для малых предприятий.

Начисление и возмещение НДС при факторинге

Факторинг в России получил широкое распространение только в последние годы, и поэтому бухгалтерский и налоговый учет уступки денежных требований нередко вызывают затруднения – тем более, в законодательстве на этот счет до сих пор нет четких разъяснений.

Часто у клиентов возникают вопросы по поводу начисления НДС по факторинговым операциям – как в отношении налога на факторинговую комиссию, так и насчет НДС на поставленный товар/оказанные услуги.

1.     НДС, начисляемый на факторинговую комиссию

Довольно часто факторинг ошибочно причисляют к видам кредитования и ожидают, что на него действуют те же законодательные предписания – например, относительно начисления НДС. Но юридически факторинг – это разновидность уступки (цессии), и на него не распространяются нормы права, которые описывают налоговый учет по кредитам и займам.

Так, на проценты по кредитам не начисляется НДС (согласно ст. 149 НК РФ), но в отношении факторинговых комиссий это правило не применяется, и они облагаются налогом в стандартном порядке. Таким образом, дополнительно к процентной ставке финансирующая компания начислит налог на добавленную стоимость.

В учете поставщика проводки по НДС по факторинговой комиссии должны выглядеть следующим образом:

• Выплата в адрес факторинговой компании комиссий за выдачу финансирования и за использование средств: Дт76 – Кт51 (суммы учитываются без НДС).

• Учет НДС с комиссии финансового агента: Дт19 – Кт76.

• Предъявление НДС к вычету: Дт68 – Кт19.

Когда банки и другие финансирующие организации публикуют тарифы по факторингу, они обычно указывают процентную ставку без НДС. При оформлении финансирования размер комиссии увеличивается на 20%, а затем выплаченный налог предъявляется к вычету. Дополнительных затрат компания, находящаяся на общей системе налогообложения, не несет.

В статье «НДС по факторинговым операциям для клиентов на УСН» мы подробно описывали механизм взаиморасчетов по налогу для компаний на «упрощенке»

2.     НДС от продажи товаров или оказания услуг

В классической факторинговой схеме финансирование предоставляется в счет продажи поставщиком или подрядчиком имеющейся у него дебиторской задолженности. Таким образом, первый этап сделки – это исполнение контракта (поставка товара или оказание услуг), в результате чего возникает денежное требование к заказчику. Поставщик уступит это требование факторинговой компании и получит за это денежные средства.

Согласно статье 167 Налогового Кодекса РФ, моментом определения налоговой базы по НДС является более ранняя из двух дат: отгрузки или оплаты. То есть в случае, когда договор между поставщиком и заказчиком заключен с отсрочкой платежа (классическая схема факторинга), НДС будет начисляться в момент отгрузки.

Заметим, что все операции, которые связаны с исполнением обязательств по контракту (отгрузка товара, выполнение работ, предоставление услуг, начисление НДС, списание себестоимости), отражаются проводками в обычном для организации режиме, оформление факторинга на них никак не влияет.

О том, какие проводки нужно сделать поставщику и заказчику по факторинговым операциям, читайте в статье «Как отразить факторинг в бухучете»

3.     НДС при получении финансирования от факторинговой компании

Начисляется ли НДС при получении финансирования, ведь деньги от факторинговой компании – это фактически оплата товара или услуг по контракту?

Нет, не начисляется.

Так как налоговая база уже была определена на дату отгрузки, то повторно стоимость уступленного права НДС не облагается, и при получении средств от факторинговой компании в оплату уступленного права требования организация НДС не начисляет.

Согласно законодательству, если сумма финансирования при уступке права требования превышает сумму денежного требования, то разница (доход организации) облагается НДС. В факторинге такие ситуации не встречаются, так как сумма финансирования всегда меньше или равна объему уступленной дебиторской задолженности.

Как соотносятся суммы контракта, уступки и финансирования, читайте в статье «Разбираемся в терминах факторинга»

Факторинг довольно простой финансовый продукт с понятной схемой расчетов, но относительно налогообложения операций часто возникают вопросы, особенно в отношении НДС с факторинговых комиссий. Так как налог принимается к вычету, его наличие не должно тревожить – величина НДС будет возмещена. При этом финансирующие организации чаще всего проводят первичный расчет комиссий без НДС, поэтому следует заранее уточнять окончательный размер выплат, чтобы эффективнее планировать взаиморасчеты.

---

Чтобы узнать индивидуальные условия факторингового онлайн-финансирования для вашей компании, заполните заявку на сайте GetFinance или свяжитесь со специалистом по телефону 8 (800) 500 55 52.

 

Общая схема учета НДС в ERP, как устанавливается вид деятельности НДС

Содержание:

1.    Как устанавливается вид деятельности НДС для товаров, работ и услуг

2.    Поля для выбора налогообложения НДС в ЕРП

Основные операции, связанные с учетом НДС, производятся в рамках оперативного контура – это хозяйственные операции по закупкам материалов, товаров, основных средств и нематериальных активов, выдача и получение авансов, операции по реализации продукции и товаров, прочей реализации.

Все эти операции оформляются первичными документами:

«Поступление товаров и услуг»;

«Поступление услуг и прочих активов»;

«Возврат товаров от клиента»;

«Отчет комитенту»;

«Отчет переработчика»;

«Реализация товаров и услуг» и др.  

 

1.   Как устанавливается вид деятельности НДС для товаров, работ и услуг

 

Вид деятельности НДС для товаров, работ и услуг в документах устанавливается:

• из объекта, который указан в поле Назначение;
• из соответствующего поля документа (Закупка под деятельность, Потребление под деятельность, Сборка под деятельность, Налогообложение НДС).

Например, документ «Реализация товаров и услуг» имеет поле «Налогообложение НДС» можно выбрать опции: «облагается НДС»; «не облагается НДС».

А в документе «Поступление товаров и услуг» поле «Закупка под деятельность» имеет следующие опции:

«облагаемую НДС»;
«необлагаемую НДС»;
«облагаемую ЕНВД»;
«экспорт несырьевых товаров»;
«экспорт сырьевых товаров, работ»;
«определяется распределением»;
«определяется использованием ОС/НМА».  

 

2.   Поля для выбора налогообложения НДС в ЕРП

Аналогичные поля для выбора налогообложения НДС в ЕРП имеются и в других документах:

·         Если списываем материалы в производство, то оформляем документ Передача в производство. В этом случае вид деятельности НДС указываем в поле «Потребление под деятельность».

·         В случае сборки товаров оформляем документ «Сборка товаров» и заполняем поле «Сборка под деятельность».

·     Если же имеет место, например, перемещение между складами с оформлением документа «Перемещение товаров» заполняем поле «Перемещение под деятельность».

При формировании Учетной политики организации есть возможность применять учет НДС по фактическому использованию, т.е. система не примет к вычету НДС, пока партия материалов или товаров не будет использована каким-либо образом.

При списании в производство партии материалов или реализации партии товаров по деятельности, облагаемой НДС, входящий НДС принимается к вычету.

При этом событие, связанное с использованием МПЗ, автоматически ожидается в течение 3-х лет. По истечении 3-х лет НДС принимается к вычету автоматически.

В некоторых случаях организации приходится вид налогообложения НДС в ERP при использовании того или иного актива.

Например, организация закупила материалы под вид деятельности, подлежащий налогообложению НДС, а затем планы изменились, и материалы были использованы в деятельности, освобожденной от налогообложения.

Соответственно, нам необходимо произвести корректировку вида деятельности. Для этих целей в документах оперативного учета предусмотрена опция Смены вида деятельности по учету НДС.

Указание вида деятельности для учета НДС происходит, пока активы числятся на балансе организации. Указывается в договорах с контрагентами, в заказах, в направлениях деятельности, при поступлении, потреблении, сборке.

В блоке «Финансовый учет и контроллинг» имеется рабочее место «Помощник по учету НДС».

Здесь мы по состоянию на текущий момент можем увидеть:

 счета-фактуры от поставщиков в наличии;

счета-фактуры отсутствующие;

счета-фактуры, выставленные покупателям по полученным авансам;

счета-фактуры по выданным авансам.

Учет авансов полученных также имеет свои особенности. У нас есть выбор:

оформлять счета-фактуры на все авансы;

не оформлять на те счета-фактуры, которые зачтены:

·         в рамках дня;

·         в рамках пяти календарных дней;

·         в рамках месяца. 

 

Все вышеперечисленные действия являются учетными действиями по НДС.

Документы оперативного контура и действия по учету НДС формируют базу для распределения НДС в 1С.

Распределение НДС в 1С производится с помощью одноименного документа в рабочем месте «Закрытие месяца».

Документ «Распределение НДС» формирует и корректирует записи Книги покупок и Книги продаж на суммы НДС по основным средствам по окончании каждого месяца.

Информацию система берет из документов «Принятие к учету ОС», где указывается способ раздельного НДС в 1С по основному средству.

Если выбран конкретный вид налогообложения, тогда вся сумма НДС будет либо принята к вычету, либо включена в стоимость этого основного средства.

В противном случае сумма НДС подлежит распределению пропорционально выручке по видам налогообложения, в т.ч. на документы реализации по ставке НДС 0%.

Этот же документ распределяет косвенные расходы по видам деятельности для учета НДС по окончании каждого квартала.

Аналогично формируются записи Книги покупок по партиям, отнесенным при реализации по ставке 0%.

Мы можем заполнить выручку по видам налогообложения автоматически, можем указать вручную, за исключением выручки по ставке НДС 0% (в этом случае распределения НДС в 1С выполняется на каждый документ реализации).

Если основное средство принимается к учету в первом или втором месяце квартала, то выручка берется за этот месяц, если в последнем месяце — за квартал.

Распределение НДС в 1С с косвенных расходов по видам деятельности для учета НДС производится по МПЗ, которые списаны на статьи расходов с вариантом распределения «На направление деятельности».

При этом должно быть установлено значение «НДС распределяется по видам налогообложения пропорционально выручке».

Если НДС по партии материалов или товаров не был изначально принят к вычету, то часть суммы, отнесенная на облагаемую НДС деятельность, принимается к вычету.

В случае принятия НДС к вычету, часть суммы, которая была отнесена на «Не облагаемую НДС», «Облагаемую ЕНВД» и «Облагаемую НДС 0%» деятельность будет восстановлена в Книге продаж.

Для формирования записей книги покупок по партиям, которые отнесены при реализации по ставке НДС 0% имеется обработка «Подтверждение нулевой ставки НДС».

Подводя итоги, можно указать следующую укрупненную схему учета НДС в ERP:

 

Специалист компании ООО «Кодерлайн»

Зинина Ирина

 

Выбор схемы НДС — Руководство для малого бизнеса

Налог в точке продажи

НДС — налог на добавленную стоимость. Как следует из названия, они собираются каждый раз, когда к продукту добавляется добавленная стоимость. Компании должны платить НДС в Налоговую и таможенную службу Ее Величества (HMRC), когда они продают или сдают в аренду товары или услуги. Есть некоторые исключения, например, продажи за пределами Великобритании. Но для многих предприятий НДС применяется к каждой продаже.

Не имеет значения, является ли ваш клиент другой компанией или потребителем.Однако, как предприятие, вы можете вернуть НДС, который вы платите на коммерческие расходы, при условии, что вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС.

Когда вам следует зарегистрироваться в качестве плательщика НДС?

Регистрация НДС обязательна, если ваш доход превысит пороговую сумму. Этот порог может меняться из года в год, поэтому проверьте его здесь. После того, как вы преодолеете порог, у вас будет 30 дней на регистрацию. Вы можете зарегистрироваться онлайн.

Если ваша компания зарабатывает меньше установленной суммы, регистрироваться в качестве плательщика НДС необязательно, но для этого есть несколько веских причин.

Преимущества регистрации для плательщика НДС:

• Вы можете вернуть НДС, уплаченный в коммерческих целях.
  К коммерческим расходным материалам, таким как компьютеры, столы, стулья и коммунальные услуги, применяется НДС. Вам нужно будет заплатить НДС на эти товары для бизнеса во время покупки, но вы можете потребовать его у государства при подаче налоговой декларации.

Недостатки регистрации для плательщика НДС:

• Вы должны будете взимать дополнительную плату.
  Вам нужно будет добавить НДС к вашим ценам.Однако это не должно сделать вас дороже, чем ваши конкуренты, поскольку большинству из них придется делать то же самое. А если вы продаете компаниям, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, они смогут потребовать возврат НДС.
  

Выбор схемы НДС

После того, как вы зарегистрируетесь в качестве плательщика НДС, вам понадобится система, сообщающая правительству:

Стандартный метод учета НДС

Обычный метод — вести подробный учет НДС по всем покупкам и продажам.Это может быть ручной журнал, или вы можете использовать бухгалтерское программное обеспечение для автоматического сбора данных по НДС. Затем эта информация используется для заполнения ежеквартальной декларации по НДС.

Вы должны подать декларацию в HMRC и оплатить причитающийся НДС. Вы можете вернуть деньги, если у вас было много деловых расходов и мало продаж.

Другие методы учета НДС

Есть три альтернативы стандартному методу учета НДС:

1. Годовая схема учета НДС
   Этот метод аналогичен стандартному методу учета НДС, за исключением того, что вы не заполняете квартальные отчеты.Вместо этого у вас есть годовая отчетность по НДС и крайний срок оплаты. Некоторые компании для простоты оставляют эту дату такой же, как и дату подачи корпоративной налоговой декларации.

   После заполнения декларации по НДС вы начинаете ежеквартально вносить промежуточные платежи по НДС, которые, по вашему мнению, будут должны. Этот метод позволяет более тщательно составлять бюджет, а поскольку платежи распределяются в течение года, это часто лучше для денежного потока. Тем не менее, вы можете время от времени платить HMRC излишне или недостаточно, поэтому вам может потребоваться произвести окончательный платеж или подать заявку на возмещение.Компании с годовым оборотом более 1,35 миллиона фунтов стерлингов не могут использовать схему годовой отчетности.
   

2. Схема с фиксированной ставкой
   По этой схеме вы просто платите процент от общего оборота в виде НДС. Фактическая сумма, которую вы платите, зависит от типа вашего бизнеса — в разных отраслях установлены разные фиксированные ставки НДС.

   Вам по-прежнему придется взимать НДС по своим счетам, но вам не нужно учитывать детали НДС для каждой покупки или продажи. Только малые предприятия с годовым оборотом до 150 000 фунтов стерлингов могут использовать эту схему НДС.Обратитесь в HMRC, чтобы узнать, соответствует ли ваше право на участие в программе.
   

3. Схема кассового учета
   При кассовом учете НДС учитывается на дату оплаты, а не на дату отправки счета. Это может быть особенно полезно, если у вас медленные плательщики, поскольку вам не придется платить НДС до того, как вам заплатят.

   Однако этот вариант не подходит компаниям, которые покупают много товаров в кредит. Вы не можете вернуть НДС, пока оплата не будет произведена.Как и в случае стандартного метода учета НДС, вам все равно придется заполнять декларации каждый квартал. Компании с годовым оборотом более 1,35 миллиона фунтов стерлингов не могут использовать схему годовой отчетности.

Получите правильную консультацию по НДС

НДС относительно прост, но есть некоторые подводные камни. Рекомендуется поговорить с бухгалтером, который поможет вам выбрать лучшую схему НДС для вашей ситуации.

Различные схемы бухгалтерского учета подходят для определенных видов бизнеса.Подумайте о поиске бухгалтера с другими клиентами в вашей отрасли, поскольку они знают все за и против. И имейте в виду, что размер вашего бизнеса также может повлиять на ваш выбор.

Учет НДС является юридическим обязательством

Вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС после того, как превысите порог дохода. И тогда вы обязаны вести бухгалтерский учет по НДС.

HMRC может взимать значительные штрафы с предприятий, которые не могут точно учитывать НДС.Несвоевременная подача документов, несвоевременная оплата и неверная информация также могут быть серьезно наказаны. Убедитесь, что вы возвращаетесь точно и вовремя.

Бухгалтер может помочь вам соответствовать требованиям, а программное обеспечение может автоматизировать сбор данных и создание отчетов. Вместе они упростят вашу налоговую декларацию. Учет НДС может быть обязательным, но не рутинным.

5 Полезные схемы НДС для МСП

1. Схема годового учета НДС

предприятий, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, обычно подают свои декларации и выплаты по НДС в HMRC 4 раза в год.Однако при использовании схемы годового учета НДС им нужно делать это только один раз в год. Этот разовый годовой отчет призван упростить администрирование для малого бизнеса. В течение года авансовые платежи в счет НДС вашей компании производятся на основе вашей прошлогодней декларации (или оценки, если вы делаете это впервые). После подачи годовой налоговой декларации вы либо платите, либо получаете возмещение разницы между вашим фактическим НДС и суммой аванса.

Чтобы иметь право на участие в схеме, ваш бизнес должен быть зарегистрирован в качестве плательщика НДС и вам необходим годовой облагаемый НДС оборот в размере 1 фунта стерлингов.35 миллионов или меньше. Вы не будете иметь права, если вы неплатежеспособны, не в курсе уплаты или возврата НДС, если вы вышли из схемы в предыдущие 12 месяцев или если вы являетесь частью подразделения или группы компаний, которые являются плательщиками НДС. -подписано.

2. Схема учета НДС

Эта схема позволяет вам платить НДС с продаж после того, как покупатели платят вам, а затем возвращать НДС со своих запасов после того, как вы заплатили своему поставщику. Это противоположно обычному способу представления данных и уплаты налогов, даже если счета не были оплачены.

Чтобы иметь право на участие, ваш бизнес должен быть зарегистрирован в качестве плательщика НДС, а ваш расчетный облагаемый НДС оборот в течение следующих 12 месяцев составляет 1,35 миллиона фунтов стерлингов или меньше. Вы можете использовать эту схему, если используете схему фиксированной ставки НДС, если вы задержали возврат НДС или если вы совершили правонарушение, связанное с НДС, в прошлом году.

Если вы имеете на это право, вы можете присоединиться к нему в начале отчетного периода по НДС, и вам не нужно сообщать об этом HM Revenue and Customs.

3.Схема маржи НДС

Схема наценки по НДС используется продавцами антиквариата, подержанных товаров, произведений искусства и других предметов коллекционирования. Эта схема облагает налогом разницу между тем, что компания платит за товар, и тем, сколько он продается (в отличие от налогообложения полной продажной цены).

Чтобы присоединиться к схеме, все, что вам нужно сделать, это вести подробный учет ваших соответствующих критериям товаров, а затем указывать их в своей декларации по НДС. Эти записи должны включать счета-фактуры на все товары и складскую книгу.

Существуют некоторые исключения из схемы маржи НДС, в частности, инвестиционное золото, драгоценные камни и металлы, а также все, что вы купили, за что с вас был начислен НДС. Также существуют особые условия, когда речь идет о подержанных автомобилях, аукционах, ломбардах, лошадях и пони.

4. Схема капитальных товаров

Схема капитальных товаров используется предприятиями для подачи заявления об освобождении от НДС или скидках на такие активы, как земля, недвижимость или оборудование, которые были приобретены с целью перепродажи, но использовались их владельцем для других целей.Это могло быть намеренно или из-за реального изменения обстоятельств.

Фактически, схема позволяет компаниям распределять первоначальный НДС, заявленный на активы, на несколько лет. Если актив используется исключительно в коммерческих целях, вы можете вернуть весь НДС. Если он используется как для бизнеса, так и для личного пользования, вы можете потребовать возврат части НДС — это называется «частичным освобождением от уплаты налогов».

5. Розничные схемы НДС

Розничные схемы НДС могут использоваться только предприятиями, которые осуществляют розничные продажи и имеют годовой оборот без НДС для этих продаж менее 130 миллионов фунтов стерлингов.Компании, которые осуществляют сочетание розничных и нерозничных продаж, также могут использовать схемы, но только для своих розничных продаж (они должны регулярно учитывать свои нерозничные продажи). Существуют 3 различные стандартные схемы розничной торговли НДС, используемые разными предприятиями:

• Схема торговых точек — для предприятий, которые рассчитывают и регистрируют НДС при продаже.
• Схема распределения — для компаний, которые являются покупателями товаров, которые они перепродают.
• Схема прямого расчета — для предприятий, у которых есть только небольшой объем продаж по одной конкретной ставке НДС, а большая часть их продаж — по другой ставке.

Что такое стандартная схема учета НДС?

Стандартная схема учета НДС — это метод отчетности по НДС, при котором НДС регистрируется и оплачивается на основании выставления счетов-фактур.

Для малых предприятий и фрилансеров управление НДС является важной частью ведения бизнеса.Следите за отчетами по НДС с помощью программного обеспечения для выставления счетов Debitoor бесплатно в течение 7 дней.

Согласно Стандартной схеме учета НДС предприятия подают декларацию по НДС четыре раза в год. Любой причитающийся вам НДС должен оплачиваться ежеквартально. Аналогичным образом, любые причитающиеся вам возмещения НДС будут выплачиваться ежеквартально.

Размер НДС, который вы должны заплатить или получить обратно, рассчитывается путем сравнения суммы НДС, причитающегося с ваших затрат, и суммы НДС, причитающегося с ваших продаж. Если сумма продаж превышает сумму затрат, вы должны выплатить HMRC разницу.Если ваши затраты выше, чем ваши продажи, HMRC возместит вам разницу.

Учет по методу начисления и стандартная схема НДС

Стандартная схема учета НДС следует принципам учета по методу начисления — это означает, что финансовая деятельность отражается по мере ее совершения, независимо от того, когда был произведен платеж.

В рамках стандартной схемы учета НДС финансовая деятельность считается совершенной на дату выставления счета-фактуры по НДС. Доход сообщается, когда вы выставляете счет-фактуру для клиента, а расходы сообщаются, когда вы получаете счет-фактуру от поставщика.

Таким образом, при подаче декларации по НДС с использованием этой схемы НДС коррелирует с кварталом, в котором счет-фактура получен или выставлен, независимо от того, производите ли вы или получаете платеж в другом квартале.

Альтернативы стандартной схеме учета НДС

Если годовой оборот вашего предприятия превышает 1 350 000 фунтов стерлингов, вы должны использовать Стандартную схему учета НДС. Однако небольшие организации могут выбирать из нескольких других схем учета НДС, в том числе:

• Кассовый учет Схема НДС: эта схема следует принципам кассового учета и поэтому учитывает дату совершения платежей, а не дату выставления счета.Это обычно используется малыми предприятиями, которые не покупают в кредит и часто получают просроченные платежи.
Схема
• с фиксированной ставкой НДС: для бизнеса с оборотом менее 150 000 фунтов стерлингов (без НДС) можно уплатить фиксированную ставку НДС в HMRC, а затем удержать НДС, взимаемый с клиентов.
Годовая схема учета НДС
• : в то время как Стандартная схема учета НДС требует, чтобы предприятия представляли декларации по НДС на ежеквартальной основе, Годовая схема позволяет предприятиям вносить авансовые платежи в счет своего счета по НДС и подавать одну декларацию по НДС каждый год.

НДС в Debitoor

Для предприятий, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, декларации по НДС являются важной частью годовой и квартальной отчетности. С программным обеспечением для выставления счетов подавать декларации по НДС стало проще, чем когда-либо, благодаря автоматическим отчетам по НДС.

Создавайте счета с несколькими ставками НДС и автоматически применяйте НДС к любым вашим расходам. Затем создайте отчет по НДС, который даст вам актуальный обзор того, сколько НДС вам нужно заплатить.

Узнайте больше о создании отчета по НДС с помощью программного обеспечения для выставления счетов Debitoor.

схем учета НДС | Деньги Пончик

Схемы учета НДС могут облегчить вашу жизнь, упростить учет НДС и в некоторых случаях улучшить ваш денежный поток. Если ваш налогооблагаемый оборот стандартных товаров и товаров по сниженной ставке ниже 1,35 миллиона фунтов стерлингов (без НДС), или если вы занимаетесь розничной торговлей или продажей подержанных товаров, вам может подойти схема учета НДС

Схема учета НДС по фиксированной ставке

Схема учета НДС по фиксированной ставке упрощает декларацию по НДС.В соответствии с этой схемой учета НДС вы просто рассчитываете НДС, причитающийся HM Revenue & Customs (HMRC), как процент от вашего оборота. Это вместо того, чтобы платить разницу между фактическим НДС, который вы уплатили с продаж, и НДС, который вы уплатили с покупок. Единственный входящий НДС, который вы можете требовать, — это покупка одной капитальной статьи расходов стоимостью более 2000 фунтов стерлингов, включая НДС. Вы указываете этот НДС отдельно в своей декларации по НДС в поле 4.

Используемая фиксированная ставка зависит от вашей отрасли и установлена ​​на уровне, при котором вы должны в конечном итоге заплатить HMRC практически такую ​​же сумму НДС, как если бы вы выполнили полный расчет НДС.Если ваши покупки с НДС значительно выше, чем ожидается для вашей отрасли, это может быть не для вас. Если вы используете эту схему в течение первого года регистрации в качестве плательщика НДС, предоставляется скидка 1% на фиксированную ставку НДС.

Вы имеете право на эту схему учета НДС только в том случае, если ваш расчетный налогооблагаемый оборот в следующем году не превысит 150 000 фунтов стерлингов. После того, как вы воспользуетесь этой схемой, вы можете продолжать делать это, пока ваш общий доход от бизнеса не превысит 230000 фунтов стерлингов.

Торговец с ограниченной стоимостью

Предприятия, использующие схему фиксированной ставки НДС, которые подпадают под определение «трейдера с ограниченными расходами», должны платить НДС по повышенной ставке 16.5%. Правило применяется, если стоимость прямых товаров и услуг составляет менее 2% от оборота или менее 1000 фунтов стерлингов в год (даже если затраты превышают 2%). Существуют ограничения на товары и услуги, которые вы можете включить в этот расчет при принятии решения о том, имеете ли вы право на проживание по более низкой ставке. Многие коммерческие расходы не включены, такие как капитальные затраты, профессиональные услуги и эксплуатационные расходы.

Этот удобный инструмент для регистрации НДС от ANNA Money поможет вам мгновенно подать декларацию по НДС из любой таблицы Excel.Просто загрузите электронную таблицу Excel или добавьте свои данные в наш готовый шаблон для MTD, и мы бесплатно отправим вам отчет. Упростите процесс уплаты НДС с помощью нашего инструмента для подачи налоговых деклараций Making Tax Digital, соответствующего требованиям HMRC.

Попробовать бесплатно

Схема учета НДС

Обычно декларации по НДС основываются на дате налоговой точки (обычно такой же, как дата счета-фактуры) для ваших продаж и покупок. Это может означать, что вам придется платить HMRC НДС, причитающийся с продаж, которые ваши клиенты еще не заплатили.

Схема учета НДС по наличным деньгам вместо этого основывает возврат на датах платежа как для покупок, так и для продаж. Вам нужно будет убедиться, что в ваших записях по НДС указаны фактические даты оплаты.

Вы имеете право на участие в схеме учета по НДС только в том случае, если ваш расчетный налогооблагаемый оборот составляет не более 1,35 миллиона фунтов стерлингов, и вы можете оставаться в этой схеме до тех пор, пока он остается ниже 1,6 миллиона фунтов стерлингов.

Годовая схема бухгалтерского учета

Годовая схема бухгалтерского учета позволяет уплачивать НДС девятью ежемесячными или тремя ежеквартальными платежами.Затем вы заполняете единую годовую декларацию по НДС, которая используется для расчета любого остатка, причитающегося с вашей стороны или от HMRC.

Опять же, это упрощает оформление документов по НДС. Вы имеете право на участие в программе только в том случае, если ваш расчетный налогооблагаемый оборот не превышает 1,35 миллиона фунтов стерлингов, и вы можете оставаться в этой схеме, пока он остается ниже 1,6 миллиона фунтов стерлингов.

Если вы имеете право, вы можете комбинировать схему годового учета со схемами учета НДС по фиксированной ставке и наличным НДС.

Схема розничной торговли и наценки по НДС

Существуют различные розничные схемы для упрощения НДС.Правильная схема для вас зависит от того, составляет ли ваш розничный товарооборот (без НДС) менее 1 миллиона фунтов стерлингов, от 1 миллиона до 130 миллионов фунтов стерлингов или выше.

Небольшие предприятия могут использовать розничную схему с кассовым и годовым бухгалтерским учетом. Вы не можете комбинировать розничную схему со схемой фиксированной ставки НДС, но розничные продавцы могут использовать вместо нее схему фиксированной ставки.

Отдельно существуют схемы наценки по НДС для предприятий, которые занимаются подержанными товарами, произведениями искусства или аналогичными товарами, а также специальная схема наценки туроператоров.

Как и в случае с фиксированной ставкой НДС и кассовым учетом НДС, вы можете посоветоваться, чтобы выбрать, какие схемы бухгалтерского учета лучше всего подходят для ваших обстоятельств.

Схема обратного начисления НДС

С 1 марта 2021 года действует новая схема обратного начисления НДС для строительной отрасли.

Предназначено для борьбы с широко распространенным мошенничеством с использованием пропавших без вести торговцев. Схема обратной оплаты возлагает ответственность за учет НДС при предоставлении рабочей силы заказчику, а не поставщику.

Схема не применяется к конечному бизнесу или внутреннему заказчику, но применяется к субподрядчикам, которые поставляют рабочих основному подрядчику.

Какие типы схем НДС доступны мне?

В дополнение к стандартному учету НДС существуют три схемы НДС, предназначенные для упрощения процесса для малых предприятий (включая те, которые частично освобождены от налога):

Фиксированная ставка

Предназначен для поощрения малых предприятий к регистрации в качестве плательщика НДС, при этой схеме вы взимаете НДС по соответствующей ставке, но платите НДС в HMRC по более низкой ставке.Оборот вашего бизнеса должен быть менее 150 000 фунтов стерлингов, чтобы иметь право на получение фиксированной ставки НДС.

Большим преимуществом этой схемы является то, что вам не нужно вести учет НДС, который вы взимаете при каждой продаже, или платить НДС при каждой покупке. Вместо этого вы можете рассчитать свои платежи по НДС как процент от вашего общего оборота с учетом НДС, что упрощает и ускоряет подачу декларации по НДС.

Вам также не нужно рассчитывать, сколько НДС вы тратите. Вместо этого применяемая вами процентная ставка — обычно от 9% до 14% в зависимости от отрасли — предназначена для учета потраченного вами НДС.

С 1 апреля 2017 года была введена новая фиксированная процентная ставка для предприятий с ограниченной стоимостью. Это предприятия, у которых расходы на товары меньше:

• 2% от оборота
• 1000 фунтов стерлингов в год (при затратах более 2%)

Для некоторых предприятий может быть неясно, являются ли они бизнесом с ограниченной стоимостью, особенно если товары близки к пороговому значению 2%. Вероятно, это повлияет на вас, если ваши основные расходы связаны с услугами, транспортными средствами или топливом, или если вы не приобретете много товаров.

Чтобы упростить эту задачу, HMRC разработала онлайн-калькулятор, чтобы помочь предприятиям определить, имеют ли они право платить по более высокой ставке. Калькулятор можно использовать каждый раз при заполнении декларации по НДС, чтобы прояснить любую неопределенность.

Эту схему фиксированной ставки можно использовать с годовой системой бухгалтерского учета. Поскольку он содержит собственный кассовый метод учета, его нельзя использовать со схемой учета по кассовому методу.

Схема кассового учета

Вы можете использовать кассовый учет, если оцениваете, что ваш оборот в следующем налоговом году не превысит 1 фунт стерлингов.35 миллионов.

Если вы используете стандартный учет НДС, вы должны уплатить HMRC НДС, взимаемый с ваших продаж, независимо от того, заплатил ли вам ваш клиент. Если вы используете кассовый учет, вы платите НДС только тогда, когда вам платит ваш клиент. Точно так же вы можете вернуть НДС только после того, как заплатили своим поставщикам.

Для многих предприятий эта схема предлагает преимущество в денежном потоке и освобождение от безнадежных долгов. Если вам производят оплату сразу в точке продажи, вы регулярно возвращаете НДС или ваши клиенты платят прямым дебетом, вам вряд ли удастся извлечь выгоду из кассового учета.

Вы можете использовать эту схему в сочетании со схемой годового учета, но не с фиксированной ставкой.

Годовая схема бухгалтерского учета

Вы можете сократить объем документации по НДС и упростить управление денежным потоком с помощью схемы годового учета.

Если вы используете эту схему, вы делаете девять ежемесячных или три ежеквартальных промежуточных платежа в течение года. Это может быть меньше, чем типичный ежеквартальный платеж при стандартном учете НДС, что может помочь с вашим денежным потоком.

В конце года вы заполняете один возврат, а затем либо делаете компенсационный платеж, либо получаете компенсационный возврат.

Вы можете использовать годовой бухгалтерский учет, если оцениваете, что ваш оборот в следующем налоговом году не превысит 1,35 миллиона фунтов стерлингов. Вы также можете использовать эту схему в сочетании со схемами фиксированной ставки и кассового учета. Он также может применяться вместе с некоторыми отраслевыми схемами НДС.

Какая из схем НДС вам подходит?

Каждая из этих схем НДС может помочь упростить процесс НДС для малого бизнеса.Если вы не уверены, какая схема (или комбинация схем) вам подойдет, лучше всего посоветоваться с профессионалом, прежде чем делать выбор.

У вас остались вопросы? Свяжитесь с нашей налоговой командой, чтобы узнать, чем они могут вам помочь.

Введение в стандартный метод НДС

Проще говоря, по стандартной схеме предприятиям необходимо сложить НДС, который они взимают со своих клиентов, и вычесть НДС, который они уплатили за приобретенные товары и услуги.Затем разница подлежит оплате в HMRC. Стандартный метод НДС включает в себя ручное возмещение НДС по каждому подходящему предмету, который вы покупаете или продаете, и уплату НДС в размере 20% из ваших счетов-фактур в HMRC. С помощью онлайн-системы бухгалтерского учета стандартный метод НДС становится простым и понятным.

Примечание по НДС в целом: если большинство ваших клиентов являются потребителями или очень малыми предприятиями, а не предприятиями, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС (например, широкая общественность или малые предприятия, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС), могут возникнуть проблемы с чувствительностью к цене.В этом случае добавление НДС может увести вас с рынка.

Регистрация и ведение записей для стандартной схемы НДС

• Если ваш фактический или ожидаемый оборот превышает 85 000 фунтов стерлингов в год, регистрация НДС обязательна, но вы можете зарегистрироваться добровольно, если ваш оборот меньше. Многие малые предприятия делают это, так как это повышает налоговую эффективность и может показать большую финансовую стабильность потенциальным клиентам.
• Некоторые расходы, например, дорожные, не включают НДС. Однако, если вы много путешествуете и останавливаетесь в отелях, ваш счет за гостиницу включает НДС, и вы можете проиграть, поэтому учитывайте это при подаче заявления на регистрацию НДС.
• Когда вы регистрируетесь в качестве плательщика НДС, вам необходимо предоставлять счета-фактуры бизнес-клиентам. Есть определенная информация, которая требуется в счете-фактуре НДС, указанном HMRC здесь.
• После регистрации вам необходимо будет вести учет всех ваших продаж и покупок (даже если вы их отмените или произведете по ошибке).

Возврат НДС

Хотя возмещение НДС с ваших расходов может показаться лишним хлопот, это очень просто. Все, что вам нужно сделать, это убедиться, что вы выбрали правильную категорию НДС (например, «Бухгалтерские расходы») и начисляете свои расходы, когда вы загружаете их как часть вашего обычного учета.Ставку и сумму НДС обычно можно найти в квитанциях, как показано в примерах ниже.

Время от времени вы можете получать упрощенные счета, подобные приведенному ниже. В этих типах счетов-фактур вы найдете все позиции, облагаемые НДС. Tesco, например, использует *.

Некоторые материалы, которые вы, вероятно, будете использовать, облагаемые НДС, включают бухгалтерские сборы, топливо, крупные сети отелей и ресторанов, многоэтажные автостоянки и большинство покупок у крупных поставщиков из Великобритании.

Вы не можете вернуть НДС, используя недействительный счет-фактуру, предварительный счет-фактуру, выписку или накладную.

Вы также можете потребовать возмещения НДС с вашего коммерческого пробега. Это можно сделать с помощью журнала пробега, выбрав тип двигателя вашего автомобиля напротив записи о пробеге. Это относится ко всем поездкам на автомобиле и мотоцикле.

В дальнейшем все новые записи будут автоматически указывать на тип двигателя вашего автомобиля. Затем эта сумма будет добавлена ​​к вашей следующей декларации по НДС, чтобы потребовать возмещения НДС с использованием рекомендуемых тарифов на топливо HMRC за этот период.

Не забывайте, что с любой претензией по НДС у вас должна быть соответствующая квитанция с указанием суммы НДС, достаточной для покрытия претензии, включая все квитанции на топливо.

Если у вас гибридный автомобиль, вам нужно выбрать другое топливо, помимо электричества, которое он использует. Например, если у вас есть гибридный автомобиль, который также использует бензин, вы должны выбрать бензин в качестве типа топлива, а затем соответствующий объем двигателя. НДС взимается только с пробега автомобиля или мотоцикла, использующего бензин, дизельное топливо или газ.Вы не можете требовать возврата НДС для полностью электрических транспортных средств.

Ставки НДС

Хотя некоторые вещи освобождены от НДС, например, почтовые марки, страхование и операции с недвижимостью, большинство товаров и услуг имеют стандартную ставку. Вам следует выбрать эту ставку при ведении бухгалтерского учета и регистрации ваших расходов, если только товары или услуги не классифицируются как сниженные или с нулевой ставкой. Здесь вы можете найти информацию о ставках НДС для различных товаров и услуг.

В рамках реакции на COVID-19 в июле правительство объявило, что с 15 июля 2020 года по 12 января 2021 года ставка НДС на гостеприимство и проживание в отелях будет снижена до 5%.При завершении бухгалтерского учета важно проверить квитанцию ​​об НДС, чтобы убедиться, что вы указали правильную ставку НДС для любого из этих расходов.

ОБНОВЛЕНИЕ : В рамках бюджета на 2021 год правительство объявило, что пониженная ставка НДС, применяемая к гостеприимству и размещению в гостиницах, будет продлена до 30 сентября 2021 года. С 1 октября 2021 года по 31 марта 2022 года новая сниженная ставка составит 12,5. Затем будет применяться%.

декларации НДС

декларации НДС просты с inniAccounts, поскольку программное обеспечение помогает вам взимать НДС по правильной ставке и рассчитывает правильную сумму НДС для вашей декларации по НДС.Таким образом, вы всегда будете в курсе событий, и вы всегда будете знать, каким будет ваш входящий счет НДС.

В конце каждого периода НДС, когда вы создаете свою декларацию по НДС в программном обеспечении, вы получите разбивку всех ваших транзакций, а также ставок и категорий НДС за этот период. Вы сможете проверить эту информацию перед подачей декларации по НДС.

Более подробную информацию о регистрации в качестве плательщика НДС, ведении учета и обработке деклараций по НДС можно найти здесь.

Какая схема НДС лучше всего

Знаете ли вы, что можете выбрать, какую схему НДС использовать для отчетности по НДС?

Есть несколько вариантов на выбор, и стоит подумать, какой из них лучше всего подходит для вашего бизнеса и вашего денежного потока.Какая бы схема вы ни выбрали, она не влияет на сумму НДС, которую вы взимаете с клиентов. Если ваши продажи облагаются НДС по стандартной ставке, вы должны взимать 20%. Если вы предоставляете услуги, которые относятся к категории льготных, вы взимаете 5%. И, конечно же, если вы предоставляете товары или услуги, которые классифицируются как нулевые, то ставка НДС, которую вы взимаете, составляет 0%.

Вот краткое описание каждой схемы НДС с указанием преимуществ и недостатков каждой.

Стандартный учет

Это тот, который использует большинство людей.НДС включается в вашу декларацию по НДС в зависимости от даты, когда вы выставляете счет своим клиентам, а вы требуете возврата НДС на основе даты в счете-фактуре вашего поставщика или даты получения.

Advantage — Вы можете требовать возврата НДС по покупкам, когда на них выставлен счет, и до того, как вы их оплатите

Недостаток — вы должны заплатить НДС по всем своим счетам-фактурам до того, как ваш клиент заплатит вам

Вы можете использовать эту схему, если ваши клиенты являются незамедлительными плательщиками или вы получаете немедленные платежи от продаж в Интернете или в магазине, потому что вы можете потребовать возмещения НДС с покупок, прежде чем вам придется платить за них.

Кассовый учет

Если вы используете эту схему, вы включаете НДС с продаж в свою декларацию по НДС только тогда, когда вы получили платеж от своих клиентов, и вы требуете обратно НДС по своим покупкам, когда вы платите своему поставщику.

Advantage — Вы платите НДС в HMRC только тогда, когда вы фактически получили платеж от своего клиента.

Недостаток — Вы не можете требовать возврата НДС по любым покупкам, которые вы не оплатили в квартале НДС, даже если счет выставлен в пределах квартала НДС.

Если вы используете эту схему, убедитесь, что вы платите своим поставщикам, зарегистрированным в качестве НДС, до конца квартала НДС, а не в начале следующего квартала НДС, поскольку это увеличит НДС, который вы можете потребовать обратно.

Фиксированная ставка НДС

Хотя НДС по-прежнему взимается с ваших клиентов по ставке 20%, вам нужно заплатить только процент от НДС, уплаченного вам в HMRC. Если вы выберете эту схему, вы не сможете требовать возврата НДС на любые покупки, за исключением активов на сумму более 2000 фунтов стерлингов.Процент варьируется в зависимости от отрасли, в которой вы работаете. Например, если вы предоставляете услуги общественного питания, вы платите 12,5% от своих валовых продаж, а если вы ремонтируете автомобили, это будет 8,5% от валовых продаж. Вот полный список процентных ставок по фиксированной ставке.

Advantage — Нет необходимости хранить квитанции об НДС для каждой покупки. Вести учет проще. Если вы зарегистрируетесь для получения НДС по фиксированной ставке в первый год регистрации НДС, предоставляется скидка 1% от вашей отраслевой процентной ставки.

Недостаток — Вам необходимо регулярно проверять, что это по-прежнему лучший вариант для вашего бизнеса, если вы покупаете все большее количество товаров и / или услуг с НДС. Если товары, которые вы покупаете, составляют менее 2% вашего оборота или менее 1000 фунтов стерлингов в год, вам придется использовать фиксированную процентную ставку в размере 16,5%, в какой бы отрасли вы ни работали.

Похоже, что эта схема поможет вашему денежному потоку, потому что вы платите HMRC меньше, чем получаете, но помните, что НДС рассчитывается на основе ваших валовых продаж.Он доступен для упрощения ведения учета.

Вы можете подать заявку на эту схему, если ваш оборот составляет менее 150 000 фунтов стерлингов в год без НДС, и вам придется оставить его, когда ваш оборот достигнет 230 000 фунтов стерлингов в год. Вы можете использовать стандартный или кассовый метод учета НДС в рамках этой схемы.

Годовой отчет

Эта схема требует от вас подачи единой декларации по НДС ежегодно. Фиксированные ежемесячные платежи производятся за 10 месяцев в году до подачи вашей налоговой декларации.После подачи вашей годовой декларации по НДС остаток подлежит оплате, или вы можете подать заявление на возмещение, если вы переплатили. Вы должны подать заявку, чтобы присоединиться к этой схеме.

Advantage — Регулярные ежемесячные платежи

Недостаток — Нет стимула регулярно обновлять учетные записи по НДС.