Является ли доходом в натуральной форме или материальной выгодой оказание услуг шиномонтажа организацией своему сотруднику с 50% скидкой?
Главная \ Бесплатные консультации \ Исчисление и уплата налогов \ Является ли доходом в натуральной форме или материальной выгодой оказание услуг шиномонтажа организацией своему сотруднику с 50% скидкой?
Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?
Мы нашли выход!
|
Консультация предоставлена 27.04.2015 г.
Является ли доходом в натуральной форме или материальной выгодой оказание услуг шиномонтажа организацией своему сотруднику с 50% скидкой от прайсовой цены, если сотрудник, которому предоставляются скидки на услуги шиномонтажа, не является учредителем или руководителем организации?
В соответствии со ст.
421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (ст. 424 ГК РФ).
Таким образом, гражданское законодательство не запрещает организации оказывать услуги своим работникам по ценам значительно ниже цен, установленных для сторонних покупателей.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии, в частности, с главой 23 НК РФ.
Работники финансового ведомства в ряде своих разъяснений (смотрите, например, письма Минфина России от 27.
В приведенных выше письмах сотрудники Минфина России квалифицируют такой доход по-разному: или как доход в виде материальной выгоды, или как доход, полученный в натуральной форме.
Подпунктами 1, 2 п. 2 ст. 211 НК РФ определено, что к доходам, полученным в натуральной форме, в частности, относится:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.
В рассматриваемой ситуации организация не производит полную или частичную оплату оказанной услуги. Фактически сотрудник с учетом предоставленной ему скидки оплачивает услугу в полном объеме самостоятельно.
Таким образом, считаем, что указанный доход не может рассматриваться как доход, полученный в натуральной форме.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
При этом в силу п. 3 ст. 212 НК РФ налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.
Значит, несмотря на то, что в данной ситуации работник получает материальную выгоду от приобретения услуги со скидкой, такая выгода подлежит налогообложению, только если сделка осуществлялась между взаимозависимыми лицами.
На основании Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ с 1 января 2012 года перечень взаимозависимых лиц установлен в ст. 105.1 НК РФ. Ранее порядок определения взаимозависимых лиц регулировался ст. 20 НК РФ (в настоящее время положения ст. 20 НК РФ применяются исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 НК РФ до дня вступления в силу указанного закона, то есть до 1 января 2012 года).
Следует отметить, что работники и работодатель прямо не названы в числе взаимозависимых лиц ни в п. 2 ст. 105.1 НК РФ, ни в п. 1 ст. 20 НК РФ. В ряде писем финансовое ведомство сообщало, что признание организации и ее сотрудников взаимозависимыми лицами п. 2 ст. 105.1 НК РФ не предусмотрено (за исключением ситуаций, когда сотрудник: прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25% (пп.
2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, письма Минфина России от 28.09.2012 N 03-01-18/7-131, от 05.12.2012 N 03-01-18/9-187, от 01.10.2012 N 03-01-18/7-134).
Однако п. 7 ст. 105.1 НК РФ установлено, что в судебном порядке взаимозависимыми могут быть признаны и иные лица, если отношения между ними могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). Аналогичная формулировка содержится в п. 2 ст. 20 НК РФ.
Судебная практика по этому вопросу достаточно противоречива. По мнению судей, в каждой ситуации необходимо исследовать, повлияло ли на цену договора то обстоятельство, что стороны сделки связаны каким-либо образом (например трудовыми отношениями). Так, в постановлении ФАС Уральского округа от 22.06.2006 N Ф09-5261/06-С2 арбитры отметили, что фирма и работники являются взаимозависимыми лицами, поскольку трудовые отношения могли оказывать влияние на цену сделки. Аналогичную позицию заняли судьи в постановлениях ФАС Уральского округа от 12.09.2006 N Ф09-7327/06-С7, от 22.
06.2006 N Ф09-5261/06-С2, Поволжского округа от 26.01.2010 по делу N А57-4800/2009, от 26.07.2005 N А72-6739/04-7/50, Западно-Сибирского округа от 28.08.2007 N Ф04-5734/2007(37452-А03-15), от 23.08.2004 N Ф04-5619/2004(А70-3744-19), Восточно-Сибирского округа от 17.07.2003 N А19-19140/02-24-Ф02-2097/03-С1, Волго-Вятского округа от 18.02.2005 N А43-8505/2004-31-473. Следует сделать оговорку, что в приведенных материалах арбитражной практики судьи руководствовались положениями ст. 20 НК РФ, но такая логика, по нашему мнению, может быть использована судьями и при применении норм ст. 105.1 НК РФ.
При этом существуют судебные решения в пользу налогоплательщиков, в которых указано, что работодатель и сотрудники не являются взаимозависимыми лицами (постановления ФАС Московского округа от 04.07.2012 N Ф05-6778/12 по делу N А40-47063/2011, Центрального округа от 03.09.2010 по делу N А14-18525-2009/651/34, Восточно-Сибирского округа от 03.06.2008 N А33-16180/2006-Ф02-2265,2544/2008, Поволжского округа от 27.
02.2007 N А12-8023/2006, Северо-Кавказского округа от 30.07.2009 N А53-18832/2008, от 25.01.2005 N Ф08-6598/2004-2509А, Западно-Сибирского округа от 17.03.2010 N А75-6571/2009, от 22.05.2009 N Ф04-3030/2009(7182-А75-37), от 11.08.2004 N Ф04-5514/2004(А27-3538-6), Центрального округа от 12.05.2004 N А64-5118/02-10, Северо-Западного округа от 15.12.2008 N А05-2964/2008, от 14.06.2005 N А56-38192/04, от 08.04.2004 N А56-25645/03, Волго-Вятского округа от 10.06.2008 N А29-2210/2007). По мнению судей, факт наличия трудовых отношений между работником и организацией сам по себе не доказывает наличия между ними взаимозависимости.
Так, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 14.08.2014 N 17АП-9101/14 указал, что сам факт наличия трудовых отношений в отсутствие иных доказательств нельзя расценивать как основание для признания лиц взаимозависимыми (смотрите также решение Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре от 24.01.2013 по делу N 2-311/2013, апелляционное определение СК по гражданским делам Алтайского краевого суда от 26.
Соответственно, пока в судебном порядке не будет установлено, что работник и работодатель являются взаимозависимыми лицами, скидка в цене услуги не может считаться доходом сотрудника и, соответственно, обложению НДФЛ не подлежит. Согласно п. 1 ст. 105.3 НК РФ цены в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными (письмо Минфина России от 16.07.2013 N 03-01-18/27657).
В письме Минфина России от 16.07.2013 N 03-01-18/27659 разъяснено, что для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. В соответствии с п. 6 ст. 105.1 НК РФ при наличии вышеуказанных обстоятельств организации и (или) физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами по основаниям, не предусмотренным п.
Как мы полагаем, в рассматриваемом случае работник не может влиять на цену услуги шиномонтажа, то есть условий для установления взаимозависимости между организацией и сотрудником нет, поэтому предоставление ему скидки не приводит к возникновению облагаемой НДФЛ материальной выгоды.
Также обращаем Ваше внимание, что исчисление, удержание и перечисление налога производятся организацией-работодателем как налоговым агентом на основании ст. 226 НК РФ.
Следовательно, в силу пп. 2 п. 4 ст. 105.3 НК РФ налоговые органы в данном случае не обладают полномочиями по осуществлению контроля за полнотой исчисления и уплаты НДФЛ. Поскольку согласно этой норме Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при осуществлении налогового контроля в порядке, предусмотренном главой 14.5 НК РФ, проверяется полнота исчисления и уплаты лога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со ст. 227 НК РФ.
Учитывая изложенное, полагаем, что оснований для включения суммы предоставленной работнику скидки в налоговую базу по НДФЛ не имеется. При этом вероятность обращения в суд для целей установления взаимной зависимости, на наш взгляд, крайне мала.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП
Мельникова Елена
Бизнес-идея: шиномонтаж грузового транспорта
Решение заняться шиномонтажным бизнесом в настоящий момент более чем актуально, а шиномонтаж грузовых авто в Краснодаре является очень прибыльной бизнес-идеей.
Вложенный капитал очень быстро вернётся с неплохими процентами. Использование грузовых авто для всевозможных перевозок пользуется огромным спросом. Практически во всех сферах бизнеса этот вид транспорта играет ведущую роль, только вот качество деталей, которое оставляет желать лучшего, изношенность дорог, большие нагрузки на машину приводят к быстрому сносу комплектующих, особенно шин. Поэтому часто требуется ремонт.
Открыть автосервис, в котором будут предоставлять услуги по ремонту грузовых авто — очень удачное вложение средств, которое всегда будет пользоваться спросом, главное правильно подойти к организации дела.
Специфика грузового шиномонтажа
Для организации подобного вида бизнеса не понадобиться колоссальных вложений, более того, можно заниматься делом и с выездом на дом, главное иметь необходимые инструменты и оборудование для грузового шиномонтажа. Рассчитывать на мгновенную прибыль не стоит, понадобится время, чтобы отзывы о работе автосервиса распространились среди клиентов и появилась постоянная клиентура.
Занятие грузовым шиномонтажом можно отнести к отдельному узкоспециализированному направлению в бизнесе. В отличие от легкового шиномонтажа, моек, автосервисов, организация подобного бизнеса займёт намного меньше времени, сил и средств.
Чтобы работа была результативной, главное правильно рассчитать расходы и предполагаемую прибыль, приобрести всё необходимое для работы. Этот вид бизнеса намного проще контролировать и организовать.
Получение документов на работу
Если нет желания приобрести проблемы с законом начиная свой бизнес, стоит позаботиться о получении соответствующих разрешений на ведение дела, другими словами, нужно открыть ИП, либо оформить предприятие, всё зависит от особенностей компании и её размеров.
Чтобы начать работать, понадобится бокс и необходимое шиномонтажное оборудование. Получение сертификатов не обязательно для небольших предприятий, можно получить соответствующие документы по желанию, в основном, достаточно будет обычного пакета документов, сертификаты получают крупные предприятия.
Получить сертификат непросто. Эта процедура займёт некоторое время и документ будет выдан только на основании детальной проверки работы организации. В случае провала можно не надеется на одобрение и сертификат, пока не будут устранены недочёты, поэтому лучше не спешить с получением подобной документации.
Выбор помещения под шиномонтаж
Если планируется вариант обычного шиномонтажа, то понадобиться помещение с боксами и необходимым оборудованием. Помещение должно быть просторным и удобным, расположено недалеко от трассы, но не в центре, а на окраине города. Выбирать помещение стоит с учётом на будущее, под расширение сферы деятельности: создание автомагазина, кафе, автомойки. Можно арендовать либо купить помещение в личное пользование. Для начала понадобится реклама и соответствующая вывеска с перечнем услуг, ценами и предложениями.
Само помещение важно правильно обустроить, организовать беспрепятственный заезд для грузовиков, место для работы. Помещение должно быть с подходящими габаритами, длиной и высотой, потому как для грузового транспорта нужно место.
Инструменты для грузового шиномонтажа
Полноценной работы не получиться без нормального шиномонтажного оборудования, который можно приобрести в компании «Мастер-Инструмент Краснодар». Для грузового шиномонтажа в Краснодаре, понадобиться:
- Шиномонтажный станок для грузовых автомобилей;
- стенд балансировочный, измеряет динамический дисбаланс, автоматика просчитает уровень расхождения и отклонения от нормы для обоих сторон колеса, показывает величину грузиков и положения их установки;
- вулканизация, для работы с шинами и покрышками;
- ручной инструмент и дополнительное оборудование, которое позволит устранить неполадки.
Рабочие
Нужны будут сотрудники, специализирующиеся на грузовом шиномонтаже, с высоким уровнем квалификации, потому как в любом бизнесе, связанном с клиентами – главное это сервис. Для начала достаточно будет нескольких человек, пока организация не выйдет на более высокий уровень или предприятие не начнёт заниматься оказанием дополнительных услуг.
Понадобиться бухгалтер, который займётся расчётом доходов и расходов, а также сдачей документов и начисления налогов.
Территорию также нужно содержать в чистоте, следить за порядком, потому как это лицо организации.
Всё оборудование и комплектующие для шиномонтажа лучше покупать в компании «Мастер-Инструмент Краснодар», где предоставят все документы, дадут гарантию. Установка и оборудование дорогостоящие, чтобы не потерять деньги, лучше работать с проверенными компаниями и магазинами.
Организация грузового шиномонтажа принесёт первые доходы в самое ближайшее время, главное серьёзно отнестись к работе и приложить некоторые усилия. Подобный бизнес очень актуален и может приносить неплохой и постоянный доход.
Заработная плата шиномонтажника (октябрь 2022 г.) — Zippia
Средняя зарплата шиномонтажника по штатам Salary
90
03
42
99
70
51Заработная плата шиномонтажника или шиномонтажника за 2021-2022 гг.
Также известен как: Автошинщик, балансировщик шин, шиномонтажник, шиномонтажник, шиномонтажник, шиномонтажник, шиномонтажник
Recruiter.com помогает найти более высокооплачиваемую работу по всему миру. все специальности и направления. Зарегистрируйтесь в нашем профессиональном сообществе сегодня!
УЗНАТЬ БОЛЬШЕ ЗАРПЛАТА СПЕЦИАЛИСТОВ ТРАНСПОРТИРОВКИ
Шиномонтажники ремонтируют и меняют автомобильные шины.
Эта работа обычно безопасна, но она требует, чтобы работники часто поднимали тяжелые предметы и стояли или наклонялись в течение длительного времени. Чтобы претендовать на эту должность, диплом средней школы не всегда необходим, но некоторые работодатели предпочитают его. После приема на работу обычно требуется от одной до шести недель обучения на месте, прежде чем можно будет приступить к работе.
Шиноремонтник или шиномонтажник обычно получает заработную плату от 22 010 до 43 230 долларов США в зависимости от стажа работы. может зарабатывать в среднем тридцать одну тысячу семьсот девяносто долларов в год.
имеют лучшую среднюю заработную плату на Гавайях, где они зарабатывают около 39 910 долларов. Люди, занимающие эту должность, получают самую высокую заработную плату в горнодобывающей промышленности, разработке карьеров и добыче нефти и газа, где они могут получать среднюю заработную плату в размере 56 380 долларов США.
Распределение заработной платы по стране показано ниже.
Чтобы наложить местные оклады шиномонтажника или шиномонтажника, выберите свой штат.
Choose StateAlabamaAlaskaArizonaArkansasCaliforniaColoradoConnecticutDelawareDistrict of ColumbiaFloridaGeorgiaGuamHawaiiIdahoIllinoisIndianaIowaKansasKentuckyLouisianaMaineMarylandMassachusettsMichiganMinnesotaMississippiMissouriMontanaNebraskaNevadaNew HampshireNew JerseyNew MexicoNew YorkNorth CarolinaNorth DakotaOhioOklahomaOregonPennsylvaniaPuerto RicoRhode IslandSouth CarolinaSouth DakotaTennesseeTexasUtahVermontVirgin IslandsVirginiaWashingtonWest VirginiaWisconsinWyoming
Мастера по ремонту и замене шин, как правило, больше всего зарабатывают в следующих industries:
Mining, Quarrying, and Oil and Gas Extraction
$56,380
Public Administration
$47,070
Transportation and Warehousing
$38,020
Manufacturing
$35,000
Construction
$34,540
Real Estate and Rental and Лизинг
34 000 долл.