Срок проведения камеральной проверки: Подача возражений на акты налоговых проверок | ФНС России

Сроки камеральной налоговой проверки в 2021 году

Камеральная налоговая проверка — это когда инспекция проверяет поданные налогоплательщиком налоговые декларации. Об этом мы рассказывали в статье “Что такое камеральная налоговая проверка”. Из этой статьи вы узнаете, в какие сроки инспекция проводит камеральную проверку в 2021 году и как эти сроки могут быть увеличены.

Для того чтобы разобраться в этом вопросе, обратимся к Налоговому кодексу.

Налоговый кодекс РФ Статья 88, пункт 1.2:

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Проще говоря, налогоплательщик сдает свою налоговую декларацию. Специальная программа в ИФНС регистрирует ее в этот же день. А на следующий день уже начинается сама камеральная налоговая проверка, которая, как говорит нам Налоговый кодекс, длится три месяца.

Есть случаи, когда налоговая откамераливается раньше. Такое бывает, когда налоговая успевает выполнить все мероприятия, необходимые для проверки, досрочно. Это и проверка налоговой декларации на арифметические ошибки, и сравнение показателей отчетного периода с показателями предыдущего, об этом мы рассказывали в предыдущей статье.

В то же время налоговики могут продлить камеральную налоговую проверку еще на один месяц. Такое случится, если они обнаружат ошибки и расхождения в предоставленной отчетности. Этот месяц ИФНС потратит на углубленную проверку декларации. Инспекторы запросят у налогоплательщика дополнительную информацию и будут её изучать. 

Тут ситуация обстоит иначе. Налогоплательщик подает в инспекцию декларацию по налогу на добавленную стоимость, и в этот же день начинается ее проверка. А срок ее рассмотрения уже зависит от местонахождения компании, есть два варианта:

• в течении двух месяцев для российских компаний;
• в течении шести месяцев для иностранных организаций, состоящей на учете в налоговом органе РФ.

При этом ИФНС может продлить срок камеральной налоговой проверки по НДС еще на три месяца. Произойдет это в том случае, если в декларации будут обнаружены ошибки и расхождения. Но это касается только отечественных компаний.

Выводы

ИФНС проводит камеральную проверку от трех до четырех месяцев: три месяца — это срок «по умолчанию». Он может быть продлён ещё на месяц, то есть до 4-х месяцев.

Проверка налоговой декларации по НДС для российских компаний — два месяца. Может быть продлён до 5 месяцев.

Роман Черненко

— Адвокат адвокатской палаты г. Москвы, Реестровый номер 77/9869; Руководитель адвокатской коллегии «Налоговые адвокаты»;

Камеральная проверка: сроки проведения в 2020 году

После сдачи налоговой отчетности в ФНС стартует этап проверки, в течение которой инспекция определяет достоверность информации, правильность подсчетов. Этот процесс носит название – камеральная проверка. Сроки проведения 2020 года отличаются от прошлогодних.

Что такое камеральная проверка

Процедура проводится непосредственно в налоговом органе.

Предметом проверки считаются декларации, и другие налоговые бумаги.

Субъектом, подающим декларацию возможны, как организация, так и физ. лицо.

Отчетный период – год, за который оформлена декларация.

Дата начала мероприятия – следующие рабочие сутки после сдачи пакета документов в ФНС.

Как проходит проверка

Требования к проведению камеральной проверки в налоговых организациях определяет ст. 88 НК РФ

И проходит она в несколько этапов:

• налогоплательщик определяет пакет документов в налоговый орган;
• инспектор заносит цифры из декларации в электронную базу ФНС;
• программа обрабатывает данные, сверяет цифры, выверяет расчеты, подводит итоги;
• если нет замечаний – то камеральная проверка считается успешно завершенной
• если система выявила расхождения или недостаток информации, то инспекторы уполномочены запросить дополнительную информацию — уточненную налоговую декларацию. Если обновленные цифры неудовлетворительны, то налоговики инициируют углубленную камеральную проверку.

Изменения в законодательстве касаемо налогов

С 2020 года введены два главных новшества:

• повышение НДС с 18 до 20%, льготные ставки по налогу остались неизменными;
• сокращение срока камеральной проверки документов в налоговых органах.

Время сверки по законодательству

На основании поправок в Налоговом кодексе от 03.08.2018 № 302-ФЗ, срок проведения камеральной проверки в 2020 году снижен теперь с трех, до двух месяцев.

Начало срока мероприятия начинает отсчет с завтрашнего дня, после регистрации документов в ФНС (п. 2 ст. 88, п. 2 ст. 6.1 НК РФ). Декларацию в налоговый орган возможно выслать через почту РФ. Срок проверки в этом случае исчисляется с завтрашнего дня, после прибытия декларации в инспекцию.

Если срок истекает в выходной/праздничный день, то по факту сверка заканчивается в первый будний день после (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

(Например, декларация подана.1.03, два месяца проверки истекают 1.05, но это праздничный день, значит, о результате будет обвялено не позднее 2 или 3.05. В зависимости от количества выходных дней, установленных Правительством на майские праздники соответствующего года).

Когда же срок оканчивается в день месяца, которого нет в календаре то решение по результатам выносится в последний день текущего месяца.

(например, декларация подана 31.03, то окончание проверки состоится не позднее 30.06.).

 Если обнаружены ошибки или расхождения в цифрах, то процедура может быть продлена до 3-х месяцев, без уведомления налогоплательщика.

При необходимости подачи уточненной декларации, срок проверки предыдущей обнуляется, проверка запускается снова. (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Как обстоят дела с проверкой на самом деле

Сколько длится камеральная налоговая проверка в 2020 году на практике?

По возможности продления срока или преждевременного окончания в законе оговорок не предусмотрено.

Но в судебном порядке задержки сроков выше установленного не определены, как нарушения.

Результаты могут быть озвучены и раньше срока. На продолжительность косвенно влияют:

• объемы проверки, например, когда проверяются декларации сразу за три года;
• отсутствие ошибок в заполнении;
• а также программа лояльности к добросовестным налогоплательщикам.

Как отследить процесс камеральной проверки

В настоящее время объем проверяемой документации вырос, в частности от физ. лиц, которым положено возмещение подоходного налога, в рамках предусмотренных законодательством.

Для облегчения получения информации о ходе проверки, разработана электронная система ФНС. Любой желающий теперь имеет возможность зарегистрироваться в электронной базе налоговиков. При обращении в налоговую, на основании паспорта и ИНН инспектор зарегистрирует в системе и выдаст временный пароль к личному кабинету налогоплательщика, который в дальнейшем, самостоятельно необходимо поменять на постоянный.

Чтобы проверить статус декларации, нужно в личном кабинете открыть вкладку «Статус проверки 3НДФЛ» там можно найти данные о номере декларации, дате ее подачи и ходе проверки. По окончании будет соответствующая запись.

Как проводится камеральная проверка расчета по страховым взносам

В общем случае плательщики страховых взносов представляют расчет по страховым взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ):

• в налоговый орган по месту нахождения организации;

• по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц;

• по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

По общему правилу расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Форма расчета по страховым взносам утверждена Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.

Камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам проводится по месту нахождения налогового органа на основе расчета и документов, представленных плательщиком, а также других документов о деятельности плательщика, имеющихся у налогового органа, с учетом установленных особенностей (п. п. 1, 10 ст. 88 НК РФ).

Особенности камеральной налоговой проверки страховых взносов

С 01.01.2021 положения Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», касающиеся назначения и выплаты страхователем страхового обеспечения, за исключением пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, и осуществления расходов на страховое обеспечение в счет уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не применяются (ст. 6 Федерального закона от 29.12.2020 N 478-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 478-ФЗ)).

Особенности назначения и выплаты в 2021 г. территориальными органами ФСС РФ застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.12.2020 N 2375.

В целях реализации указанных прав территориальные органы ФСС РФ проводят камеральные и выездные проверки полноты и достоверности представляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения или обеспечения по страхованию, в порядке, аналогичном порядку проведения камеральных и выездных проверок, установленному Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ч. 2 ст. 7 Закона N 478-ФЗ).

В связи с переходом на систему прямых выплат пособий от ФСС РФ работодатель в этой части в отчетности РСВ никакую информацию не отражает (Письмо ФНС России от 29.01.2021 N БС-4-11/1020@). Соответственно, ранее предусмотренный подход к заполнению отчетности (правильность уменьшения суммы расходов и др.) не будет являться предметом камеральной налоговой проверки.

В порядке информационного обмена налоговый орган в установленный срок представляет в территориальный орган ПФР сведения о сумме заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; сведения о начисленных и уплаченных суммах страховых взносов; уточняющие (корректирующие) сведения, представляемые страхователями по результатам налоговых проверок достоверности сведений и (или) при самостоятельном выявлении ошибок; иные сведения.

В случае выявления ошибок и (или) противоречий, несоответствия между представленными сведениями и сведениями, имеющимися в ПФР, такие сведения возвращаются в налоговые органы (п. п. 1, 2 ст. 11.1 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).

В указанном случае налоговые органы вправе запросить у плательщика страховых взносов необходимые пояснения или внести соответствующие исправления (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Таким образом, законодательно четко разграничена компетенция указанных органов: расходы на выплату страхового обеспечения — компетенция ФСС РФ, сведения персонифицированного учета — ПФР, начисление страховых взносов — ФНС России.

Представление документов в рамках камеральной проверки

При проведении камеральных налоговых проверок первоначально проходит автоматизированный арифметический контроль по контрольным соотношениям (Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705).

При проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).

Указанные суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, приведены в ст. 422 НК РФ, а в ст. 427 НК РФ перечислены льготируемые виды деятельности, по которым могут быть применены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, а также размер таких тарифов.

Таким образом, перечень истребуемых сведений и документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам ограничен показателями соответствующих строк расчета по страховым взносам, где отражаются вышеуказанные данные. Конкретный перечень сведений и документов НК РФ не определен, следовательно, налоговый орган будет формулировать требование в зависимости от конкретной ситуации.

При этом плательщики страховых взносов вправе к расчету самостоятельно представить подтверждающие документы в электронной форме, их вид и содержание будут зависеть от оснований использования льготы (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Пояснения плательщика страховых взносов

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в расчете и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных плательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается плательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Это является не только правом, но и обязательной для налоговых органов процедурой перед составлением акта камеральной налоговой проверки (п. 3 ст. 88 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-02-08/1322).

Вторым случаем запроса пояснений является проведение камеральной налоговой проверки на основе уточненного расчета, в котором уменьшена сумма взносов по сравнению с ранее представленным расчетом.

В указанном случае запрашиваются пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей расчета. Какой-либо отдельной формы для представления пояснений не предусмотрено, они составляются в произвольной форме, к ним целесообразно приложить копии подтверждающих позицию документов (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Срок проведения камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам

Прямо НК РФ не рассматривает вопрос начала и окончания камеральной проверки, вывод можно сделать из совокупности норм. Учитывая, что камеральная налоговая проверка проводится на основании расчета по страховым взносам, ее началом можно считать дату получения налоговым органом расчета. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 22.12.2017 N 03-02-07/1/85955.

По общему правилу камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления плательщиком расчета, соответственно, сроки ее проведения истекают в соответствующее число третьего месяца проверки (ст. 6.1, п. 2 ст. 88 НК РФ).

Продление трехмесячного срока камеральной проверки расчета по страховым взносам НК РФ не предусмотрено. При этом налоговый орган вправе истребовать документы, необходимые для проведения камеральной налоговой проверки, только в ходе ее проведения (ст. 88 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.02.2009 N 03-02-07/1-75). Однако руководитель налогового органа вправе вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ).

Если никакие нарушения не установлены, камеральная налоговая проверка расчета будет считаться завершенной, при этом какого-то отдельного извещения плательщик страховых взносов не получает. В случае выявления нарушений, в том числе когда представленных пояснений, документов и сведений в рамках камеральной налоговой проверки оказалось недостаточно для подтверждения позиции о правильности расчета страховых взносов, составляется акт камеральной проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Акт камеральной налоговой проверки

В случае выявленных в ходе камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам нарушений законодательства о налогах и сборах, в том числе по неполной уплате страховых взносов, неправомерному использованию льгот или пониженных тарифов, налоговый орган в течение 10 рабочих дней со дня окончания камеральной проверки составляет акт налоговой проверки по утвержденной форме (п. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ).

К акту камеральной налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки (п. 3.1 ст. 100 НК РФ).

Вручение плательщику страховых взносов (его представителю) акта камеральной налоговой проверки производится в течение пяти дней с даты оформления акта. В случае уклонения от его получения этот факт отражается в акте и он может быть направлен по почте заказным письмом, при этом он будет считаться полученным на шестой день считая с даты отправки заказного письма (п. 5 ст. 100 НК РФ).

При несогласии с установленными нарушениями плательщик страховых взносов может реализовать свое право на представление возражений (в целом по акту либо отдельным его положениям), которые в обязательном порядке должны быть рассмотрены.

Установленный срок для представления таких возражений — один месяц со дня получения акта налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ). После их рассмотрения выносится итоговое решение, при несогласии с которым возможно его обжалование в досудебном и судебном порядках (п. п. 1, 4, 7 ст. 101, ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).

Важно понимать, что в случае неустановления нарушений в ходе проведения камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам претензии налогового органа могут быть предъявлены в рамках выездной налоговой проверки за тот же период, который был охвачен камеральной проверкой.

То есть отсутствие выявленных нарушений не означает невозможность доначислений по выездной налоговой проверке (Определение Конституционного Суда РФ от 18.07.2019 N 2116-О).

Также наличие судебного решения в пользу налогоплательщика по результатам камеральной проверки не запрещает проведение выездной проверки (п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 10.03.2016 N 571-О, Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.03.2019 N 15АП-14858/2018).

Сроки проведения камеральных проверок увеличены из-за карантина

Главное управление ГНС в г. Киеве информирует, что Законом № 540-ІХ вводятся изменения в Налоговый кодекс, предусматривающие временное продление общего срока камеральных проверок, установленного пунктом 76.3 статьи 76 НК из-за карантина.

Так, камеральная проверка налоговой декларации (кроме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость) за отчетные (налоговые) периоды март — май 2020 года, или уточняющих расчетов (кроме уточняющих расчетов по налогу на добавленную стоимость), которые были поданы налогоплательщиками в течение марта — мая 2020 года, может быть проведена только в течение 60 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока их подачи, а если такие документы были поданы позже, — на следующий день после их фактической подачи (согласно п. 76.3 статьи 76 ПК этот срок составляет не более 30 календарных дней).

Напомнит предпринимателям, когда платить налоги и подавать отчеты бот-бухгалтер ReporTах. Кроме того, бот самостоятельно проверяет нет ли у вас налоговых долгов и штрафов перед государством. После проверки — поможет оплатить долг мгновенно.

Учитывая указанное, камеральная проверка по налоговой декларации за март 2020 года, предельный срок подачи которой приходится на 20 апреля 2020 года, и которая подана, например:

— 17 апреля 2020 года (с соблюдением срока) — может быть проведена до 19 июня включительно;

— 23 апреля 2020 года (с нарушением срока) — может быть проведена до 22 июня включительно.

Аналогично, если уточняющий расчет до налоговой декларации подан 10 апреля 2020 года, то камеральная проверка такого уточняющего расчета может быть проведена до 9 июня включительно.

Важно!

Сроки проведения камеральной проверки налоговых деклараций и уточняющих расчетов по налогу на добавленную стоимость не изменяются.

Также неизменными остались сроки проведения камеральных проверок по другим вопросам, которые проводятся с учетом сроков давности, определенных статьей 102 НК.

Возьмите под контроль все риски, с которыми сталкивается ваша компания. Попробуйте LIGA360 — экосистему облачных продуктов ЛІГА:ЗАКОН для эффективной работы бизнеса в условиях кризиса. LIGA360 интегрировала все продукты компании ЛІГА:ЗАКОН в единое информационное пространство, чтобы объединить всю команду для общего управления рисками и поиска новых возможностей в режиме удаленной работы.

Заказать бесплатный полный тестовый доступ на 4 суток к LIGA360 и ключевых продуктов ЛІГА:ЗАКОН можно здесь.

Камеральная налоговая проверка

Одно из основных мест в механизме налогового контроля занимает камеральная налоговая проверка. Такая проверка является формой текущего налогового контроля и позволяет налоговым органам оперативно реагировать на нарушения налогового законодательства. Камеральные проверки стали привычными для налогоплательщиков. Они проводятся по месту нахождения налогового органа в порядке исполнения должностными лицами текущих обязанностей, без какого-либо специального решения руководителя и фактически заключаются в проверке деклараций, представляемых по окончании налогового (отчетного) периода. В процессе их проведения, прежде всего, проверяется сам факт и сроки представления отчетности. Срок проведения камеральной проверки в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и иных документов. Проверки деклараций (расчетов) налогоплательщиков проводятся по каждому конкретному виду налогов. При несоблюдении установленных законодательством сроков представления декларации нарушитель привлекается к ответственности по ст. 119 Налогового кодекса.

Если налоговый орган не затребовал у налогоплательщика документы, это не означает, что камеральная налоговая проверка не проводится. При камеральной проверке, в частности, осуществляется:
•    проверка полноты и своевременности представления документов налоговой отчетности;
•    проверка правильности заполнения  форм отчетных документов, налоговых деклараций;
•    проверка правильности исчисления налоговой базы;
•    проверка правильности арифметического подсчета данных, отраженных в налоговой декларации;
•    проверка обоснованности заявленных налоговых вычетов;
•    проверка правильности примененных налогоплательщиком ставок налога и льгот, их соответствие действующему законодательству;
•    сравнение показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, а также данных деклараций по различным видам налогов.

При выявлении ошибок в налоговой декларации, либо противоречий или несоответствий предоставленных данных сведениям, имеющимся у налогового органа или полученным в ходе налогового контроля, налоговый орган может потребовать у налогоплательщика в течение 5-и дней дать необходимые пояснения и внести исправления в проверяемую декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ). При подаче декларации без документов, которые должны к ней прилагаться, представители налоговой инспекции вправе их запросить (п. 7 ст. 88 НК РФ). Однако, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрено Налоговым кодексом РФ, то налоговый инспектор их требовать не вправе. Дополнительные документы (выписки из регистров налогового, бухгалтерского учета и иные документы, которые подтверждают достоверность данных, указанных в налоговой декларации) предоставляются только по желанию налогоплательщика (п. 4 ст. 88 НК РФ). Следует отметить, что при проведении камеральной проверки налоговые органы вправе требовать представления дополнительных документов только в строго определенных случаях, описанных в ст. 88 НК РФ, а именно:

Ситуация, при которой налоговые органы вправе требовать документы    
               
1. Использование налогоплательщиком налоговых льгот по проверяемому налогу
(п.6 ст. 88 НК РФ)
Документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.

2. При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС), в которой заявлено право на возмещение налога
(абз. 2 п. 8 ст. 88, абз. 2 п.1 ст. 176)
Документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов.

3. При проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов
(п. 9 ст. 88 НК РФ)
Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов

Необходимые для проверки документы истребуются путем вручения проверяемому лицу требования о представлении документов. Получив требование, организация должна представить документы в виде заверенных копий в течение 10 дней.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими проверку, в течение 10 дней после окончания такой налоговой проверки составляется акт камеральной налоговой проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ). Акт налоговой проверки в течение 5-и дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю (п. 5 ст. 100 НК РФ).

Как правило, в большинстве случаев, камеральные проверки остаются незамеченными для объекта контроля, однако в процессе их проведения налоговый орган формирует мнение о налогоплательщике и выбирает объект для более серьезной формы налогового контроля – выездной проверки.

ВАС РФ о сроке проведения камеральных налоговых проверок: судебный прецедент?

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 17.11.2009 № 10349/09 определил последствия пропуска налоговым органом срока проведения камеральной налоговой проверки. Высказанная позиция позволяет утверждать, что этот срок – пресекательный

Как следует из фабулы дела, налогоплательщик отказался представить в налоговый орган документы, истребованные для проведения камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по НДС, ссылаясь на истечение срока камеральной проверки, установленного пунктом 2 статьи 88 НК РФ. 

В связи с этим налоговым органом было вынесено решение об отказе в применении налогового вычета, доначислении налога и наложении штрафа за непредставление документов (п. 1 ст. 126 НК РФ). 

Решение налогового органа оспорено налогоплательщиком в суде. Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций отказали налогоплательщику в признании решения налогового органа недействительным. 

Однако Президиум ВАС РФ отменил судебные акты и удовлетворил требования налогоплательщика. 

ВАС РФ указал, что «налогоплательщик вправе предполагать, что у налогового органа нет сомнений в правомерности применения заявленных в декларации налоговых вычетов, если в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 Кодекса для проведения камеральной налоговой проверки, налоговый орган не обращается к нему с требованием представить документы, подтверждающие их обоснованность». 

Суд признал незаконным направление инспекцией требования о представлении документов, подтверждающих правомерность заявленных в декларации налоговых вычетов, более чем через 11 месяцев после подачи налогоплательщиком налоговой декларации. Решения инспекции, которыми Обществу отказано в применении налоговых вычетов и доначислены налоговые платежи, также признаны незаконными. 

В связи с принятым Постановлением важно понять, будет ли применяться сформулированная Президиумом ВАС РФ позиция в других делах и приведет ли она к формированию новой судебной практики либо можно говорить лишь о принятии решения по конкретному судебному спору, которое не повлияет на последующую практику. 

О разделении сроков на пресекательные и организационные

В действующем налоговом законодательстве содержится достаточно большое количество норм, устанавливающих сроки для осуществления участниками налоговых правоотношений тех или иных действий в рамках процедур налогового контроля. При этом по большей части, устанавливая тот или иной срок, законодатель не определяет последствий его пропуска. Однако такие последствия имеют значение для верного определения объема прав и обязанностей участников конкретных налоговых правоотношений. 

Некоторыми теоретиками было предложено разделить сроки на организационные и пресекательные. Такое разделение представляется сугубо доктринальным и основано в первую очередь на работах отечественных ученых-цивилистов. В то же время данная классификация в административном праве не до конца проработана и нередко неверно понимается (см. текст на полях, с. 36). 

По нашему мнению, любые сроки, предусмотренные НК РФ, являются пресекательными, иначе установление их законом лишается смысла. Так называемые организационные сроки имеют право на жизнь во внутриведомственных, локальных актах и не могут затрагивать правовое положение участников правоотношений.

КЛАССИФИКАЦИЯ СРОКОВ
Пресекательными предлагается считать сроки, истечение которых означает прекращение права и невозможность совершения определенных действий. Например, сроки принятия решения о взыскании с налогоплательщика суммы налога в бесспорном порядке (п. 3 ст. 46 НК РФ), давности привлечения к налоговой ответственности (ст. 113 НК РФ), подачи налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченного налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Из норм НК РФ, которыми установлены соответствующие сроки, очевидно следуют последствия их пропуска – прекращение права у управомоченной стороны (например, невозможность вынесения налоговым органом решения о взыскании).
Основное назначение пресекательного срока – выполнение побудительной (стимулирующей) функции по отношению к реализации права его обладателем, а прекращение права в связи с истечением пресекательного срока является своеобразной санкцией за неосуществление права. (См.: Грибанов В. П. Сроки в гражданском праве // Осуществление и защита гражданских прав. – М., 2001. С. 259, 261.)
Организационные сроки непосредственно не связаны с имеющимися правами в рамках сложившихся отношений, а устанавливают пределы, в рамках которых должны осуществляться действия по формированию правоотношений. (См., например: Фридман Н. П. Сроки в гражданском праве : учеб. пособие. – М., 1986. С. 18.)
 

Эволюция камеральных проверок 

До недавнего времени суды относили к организационным срок, установленный пунктом 2 статьи 88 НК РФ для проведения камеральной налоговой проверки. По их мнению, эта норма адресована не налогоплательщику, а должностным лицам налогового органа, проводящим камеральные проверки. Нарушение срока проведения камеральной проверки свидетельствует о неисполнении работниками налогового органа их должностных обязанностей, но не может повлечь за собой препятствий для исполнения налоговым органом возложенных на него Налоговым кодексом РФ контрольных функций в отношении налогоплательщиков. 

Организационный характер установленного этим пунктом срока проявляется в том, что осуществление камеральной налоговой проверки непосредственно не затрагивает интересов налогоплательщика, а представляет собой лишь условие для формирования правоотношений между налоговым органом и налогоплательщиком по поводу выявленных по результатам проверки нарушений законодательства. 

Подобное толкование можно было бы считать обоснованным лишь в исходном понимании назначения камеральных проверок: согласно первоначальной редакции части первой Налогового кодекса РФ суть камеральных налоговых проверок заключалась в использовании их в качестве инструмента текущего контроля, помогающего налогоплательщику выявить очевидные ошибки, допущенные им при составлении налоговой декларации¹, без каких-либо негативных для него последствий². 

Очевидно, что подобное понимание содержания камеральных проверок, основанное на буквальном прочтении первоначальной редакции статьи 88 НК РФ в системной связи с другими нормами части первой Кодекса, не исключает изучение находящихся у налогового органа документов налогоплательщика и после истечения трехмесячного срока для проведения проверки, а этот срок действительно можно признать не затрагивающим права налогоплательщика. 

Адресованное налогоплательщику по результатам камеральной налоговой проверки требование о доплате налога и уплате пеней также не нарушает прав налогоплательщика, поскольку направлено исключительно на восполнение его задолженности перед бюджетом. Именно поэтому ВАС РФ в пункте 9 Информационного письма от 17.03.2003 № 71 указывал, что «проведение камеральной налоговой проверки за пределами срока, предусмотренного статьей 88 НК РФ, само по себе не может повлечь отказ в удовлетворении требования налогового органа о взыскании налога и пеней, предъявленного с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Кодекса». 

К сожалению, путем внесения последующих корректировок – как законодателем, так и практикой налоговых органов и судов – камеральные проверки из инструмента текущего контроля превратились в один из наиболее популярных инструментов последующего контроля, процедура проведения которого предполагает наложение на налогоплательщика значительного бремени в виде необходимости представления налоговому органу документов, объяснений и, возможно, привлечения к налоговой ответственности.

Постановление ВАС РФ от 17.11.2009 № 10349/09 – закономерный результат эволюции камеральных налоговых проверок 

Однако судебная практика продолжала исходить из необязательности соблюдения срока пункта 2 статьи 88 НК РФ, применяя к новому по сути правоотношению прежний, не предназначенный для него способ правового регулирования (дозволение пропустить срок вместо вменения в обязанность этот срок соблюсти)³. Так, например, ФАС Московского округа в Постановлении от 12.05.2003 № КА-А40/2650-03 указал, что вынесение решения о привлечении к ответственности по результатам камеральной налоговой проверки за пределами трехмесячного срока со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, не является основанием для признания решения недействительным, так как установленный статьей 88 НК РФ срок не является пресекательным и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога. Аналогичные выводы делались и другими судами⁴. 

Таким образом, судебная практика позволяла проводить камеральные налоговые проверки после истечения срока, указанного в пункте 2 статьи 88 НК РФ, и в рамках такой проверки истребовать у налогоплательщика документы⁵. Такой порядок отражал дисбаланс между увеличившимся объемом полномочий налоговых органов при проведении камеральных проверок и объемом прав налогоплательщиков, которые не получили новых механизмов защиты. Естественно, что применение способа регулирования, не соответствующего сути регулируемого правоотношения, предопределило неэффективность правоприменения, что в рассматриваемой ситуации выразилось, например, в значительном ущемлении прав налогоплательщиков. 

Когда из инструмента помощи налогоплательщику камеральные налоговые проверки превратились в инструмент фиксации доказательств налогового правонарушения, объективно потребовалось упорядочить процесс сбора доказательств и вынесения решения по результатам камеральных проверок, а также предоставления налогоплательщикам процессуальных гарантий защиты их прав в ходе проверок. 

Соблюдение процедуры – важнейшая гарантия прав налогоплательщиков 

Началом определения границ камеральной проверки стало Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2007 № 1580/07, в котором указано на недопустимость проведения камеральной налоговой проверки вне зависимости от предоставления налоговому органу декларации лицом, в отношении которого проводится проверка. 

Значительным шагом к установлению процедуры камеральных проверок, следование которой обязательно для налоговых органов, стало Определение КС РФ от 12.07.2006 № 267-О, в котором признано право налогоплательщика на предоставление пояснений и дополнительных документов по предмету проверки, а также право на участие в рассмотрении материалов камеральной проверки. 

Конституционный Суд РФ указал на необходимость соблюдения государственными органами принципа правовой определенности при осуществлении ими контрольных функций. Так, согласно пункту 2.1 названного Определения «налогоплательщик вправе предполагать, что если налоговый орган не обращается к нему за объяснениями или документами, подтверждающими декларируемые налоги, то у налогового органа нет сомнений в правильности уплаты налогов. Иное означало бы нарушение принципа правовой определенности и вело бы к произволу налоговых органов». 

Из приведенной позиции КС РФ следует, что должен существовать определенный период времени, в рамках которого налоговый орган может обратиться к налого­плательщику за объяснениями или документами, и по истечении этого периода налогоплательщик будет уверен в отсутствии у налогового органа сомнений в правильности уплаты налогов. Поскольку такие сомнения могут возникнуть у налогового органа только по результатам камеральной налоговой проверки, именно соблюдение срока ее проведения, установленного пунктом 2 статьи 88 НК РФ, гарантирует правовую определенность положения налогоплательщика.

Именно соблюдение срока проведения камеральной проверки гарантирует правовую определенность положения налогоплательщика

Таким образом, срок для проведения камеральных налоговых проверок должен рассматриваться как пресекательный, по истечении которого налоговый орган не вправе проводить камеральную проверку и осуществлять сбор доказательств (в соответствии с п. 1 ст. 93 и п. 1 ст. 93.1 НК РФ истребование документов и информации у  налогоплательщика, его контрагентов и иных лиц может осуществляться только в рамках налоговой проверки). 

С этой точки зрения позиция ВАС РФ в Постановлении Президиума от 17.11.2009 № 10349/09 – закономерный результат эволюции камеральной налоговой проверки как формы налогового контроля. Этот вывод с большой степенью вероятности позволяет говорить о формировании нового толкования пункта 2 статьи 88 НК РФ. 

Новое толкование означает, что установленный трехмесячный срок для проведения камеральных налоговых проверок – пресекательный. По истечении трех месяцев после подачи налогоплательщиком налоговой декларации (а если предусмотрено нормами НК РФ, то и полного пакета документов, которые должны быть поданы одновременно с декларацией) налоговый орган лишен возможности провести камеральную проверку, дополнительно истребовать у налогоплательщика документы и вынести решение о налоговых доначислениях. 

Следует особо отметить, что формируемая ВАС РФ практика ориентирует на строгое соблюдение процедуры налогового контроля и привлечения к налоговой ответственности. 

Наиболее знаковым в этом отношении стало Постановление Президиума ВАС РФ от 16.06.2009 № 391/09, исходя из которого существенное нарушение процедуры привлечения к налоговой ответственности – безусловное основание для признания решения налогового органа недействительным вне зависимости от объективного наличия обстоятельств, положенных в основу налоговых доначислений. 

Позднее в Постановлении от 28.07.2009 № 5172/09 Президиум ВАС РФ указал на недопустимость осуществления налоговыми органами контрольных функций вне процедуры, определенной законодательством. 

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 № 10349/09 соответствует этой тенденции развития судебной практики. Это также дает основания ожидать, что высказанная ВАС РФ позиция будет применяться и при разрешении других налоговых споров. 

A.Yu. Vasiliev
The Supreme Arbitration Court of Russia on the Statute of Limitation for a Desk Tax Audit: Does this Qualify as Judicial Precedent?
The Presidium of the Russian Supreme Arbitration Court in resolution No. 10349/09 dated 17 November 2009 determined the implications relating to the failure of the tax authority to comply with the statute of limitation for a desk tax audit. The expressed position allows us to assert that this statute of limitation is preclusive.

 1 См.: Пепеляев С. Г. Камеральные проверки – способ помочь правильно платить налоги // Налоговед. 2005. № 7. С. 23.
2 См.: Овчарова Е. В. Адми¬нист¬ративная ответствен¬ность за нарушение налогового законодательства // Налоговед. 2005. № 3. С. 29.
3 Согласно определению, данному С. С. Алексеевым, «под способами правового регулирования следует понимать те пути юридического воздействия, которые выражены в юридических нормах, в других элементах правовой системы». – См.: Алексеев С. С. Общая теория права: в 2 т. – М.: 1981. Т. 1. С. 296.
4 См.: постановления ФАС ПО от 04.10.2007 № А65-29298/06, ФАС СЗО от 10.02.2004 № А21-6305/03-С1.
5 Примечательно, что в судебных актах, отмененных Постановлением Президиу¬ма ВАС РФ от 17.11.2009 № 10349/09, право налогового органа на проведение камеральной проверки после истечения трехмесячного срока даже не ставится под со¬мнение и какие-либо доводы против этого судами не приводятся и не оцениваются.

Ключевые слова: «истребование документов» — «ВАС РФ» — «срок» — «камеральная налоговая проверка» — «судебный прецедент»

Порядок проведения налоговой камеральной проверки

Помимо выездных проверок, которые проводятся на территории налогоплательщиков, налоговые органы осуществляют камеральные проверки налоговой отчетности, представленной налогоплательщиками. Эта проверка скрыта от глаз проверяемого налогоплательщика. Поэтому интересно знать, как она проходит, какие права у налогоплательщика при её проведении, как правильно вести себя, чтобы избежать штрафа, и какие последствия могут возникнуть для налогоплательщика.

01. Что такое камеральная проверка?

Камеральная проверка — это проверка бухгалтерской отчетности и деклараций, сданных фирмой (предпринимателем) в налоговые инспекции без выезда к налогоплательщикам (ст. 88 НК РФ).

Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах.

Камеральная проверка проводится налоговым инспектором на основе налоговой, бухгалтерской отчетности и других документов, которые должны к ней прилагаться. К документам налоговой и бухгалтерской отчетности относятся налоговые декларации, расчеты по авансовым платежам, справки, заявления, и другие документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов. Никакого специального решения для нее не нужно.

Проведение камеральной проверки в первую очередь регулируется положениями Налогового кодекса РФ. Дополнительно ИФНС использует внутренние документы:

02. Задачи камеральной проверки

1. Контроль за своевременным и полным представлением налоговой отчетности в налоговые органы.
2. Оценка достоверности показателей налоговой отчетности на основе отчетности налогоплательщика за предыдущие периоды, на основе других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся в распоряжении налоговых органов, а также на основе информации об аналогичных налогоплательщиках.
3. Выявление, предупреждение и пресечение налоговых правонарушений.
4. Подготовка информации для отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок.

03. Сроки проведения камеральной проверки

Срок проведения камеральной проверки — 3 (три) месяца со дня предоставления налоговой декларации и последнего из документов, подтверждающих правильность расчетов и обоснованность запрашиваемых вычетов (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Исключение — декларации по НДС. Продлить срок проверки нельзя, кроме некоторых случаев. Срок проверки начинает течь со следующего дня после дня подачи декларации или расчета. Если день отправки отчетности и день ее получения инспекцией не совпадают, срок нужно считать со дня ее получения налоговым органом.

Подача уточненной декларации  прекращает камеральную проверку поданной ранее декларации, но при условии, что проверка первой еще не закончена. Новая проверка начинается с момента подачи «уточненки». При этом прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета).  Сроки представления уточненных налоговых деклараций НК РФ не установлены, поэтому налоговые органы не вправе отказать в принятии таких деклараций.

04. Основные этапы камеральной проверки

Камеральная проверка условно проходит в два этапа:

• автоматизированный контроль,
• углубленная проверка.

Автоматизированный контроль деклараций (расчетов) происходит без участия инспекторов. Информационная система инспекции производит проверку вашей отчетности и контрольных соотношений, декларации по НДС дополнительно проверяют по АСК НДС.

Если в вашей отчетности были обнаружены какие-то расхождения или несоответствия, то это причина для проведения ее углубленной проверки. Углубленную проверку проводят при наличии на это оснований:

• заявленный к возмещению из бюджета НДС;
• заявленные в отчетности налоговые льготы.

При углубленной камеральной проверке инспекция проводит мероприятия налогового контроля, чтобы проверить, нарушили вы налоговое законодательство или нет. Основными этапами углубленной камеральной проверки являются:

• Проверка полноты представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности.
• Визуальная проверка правильности оформления документов налоговой отчетности (полноты заполнения всех необходимых реквизитов, четкости их заполнения и т.д.).
• Проверка своевременности представления налоговой отчетности.
• Арифметический контроль данных налоговой отчетности.
• Проверка обоснованности применения налоговых ставок и льгот.
• Проверка правильности исчисления налоговой базы.

На практике проверяющие чаще всего:

• истребуют у проверяемого лица документы;
• проводят «встречную» проверку, то есть запрашивают документы и информацию у третьих лиц. Официально термин «встречная проверка» не применяется с 2007 г., но его используют и сейчас. Под встречной проверкой понимают истребование налоговой инспекцией у вас документов (информации) по контрагентам (третьим лицам), у которых проходит камеральная или выездная проверка. Истребование документов, информации возможно и вне рамок проверок, в частности, когда инспекции нужны данные о конкретной сделке;
• запрашивают у проверяемого лица пояснения, в том числе путем вызова в инспекцию;
• реже проводят осмотр помещений, территорий, документов и предметов.

Истребование документов при камералке

Истребование документов допускается:

1. при проведении камеральных проверок у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы;
2. подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога;
3. проведении камеральной проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов.

Данный перечень является ограниченным и не подлежит расширению, в иных ситуациях у налогового органа отсутствует право на истребование документов. Если налоговый орган, который при проведении камеральной проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной декларации, не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные документы.

Также не предполагается обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль документы, подтверждающие правильность исчисления налога. Следовательно, налоговый орган вправе истребовать только те документы, которые относятся к предмету проверки. В ходе проведения налоговой проверки контроля налоговые органы не вправе истребовать документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данной организации. В требовании налогового органа должно быть точно указано, какие именно документы и в каком количестве затребованы.

Часто налоговые органы в требовании о представлении документов запрашивают расшифровки, своды, перечни, расчеты и прочие документы, составление которых является необязательным.

05. Продление срока налоговой камеральной проверки

Часто случается, что проверяющие просят большое количество документов, и налогоплательщик не может представить их в обозначенные в требовании сроки. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования. Поэтому налогоплательщик может продлить срок представления документов по согласованию с налоговым органом. Для этого ему необходимо в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомить инспекцию о том, что он не может представить все документы в установленный срок, и объяснить причины, указать срок, когда документы будут представлены.

Не установлено, на какой срок организация может сместить момент представления документов. Данный вопрос решается индивидуально в зависимости от ситуации, в частности от количества документов, наличия штата сотрудников. Если налогоплательщик в принципе не направлял уведомлений о невозможности представления документов, оснований для его освобождения от ответственности не имеется.

06. Акт о результатах камеральной проверки

Акт камеральной налоговой проверки составляется в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. В нем указываются:

• дата акта налоговой проверки, то есть дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;
• полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица. В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения, помимо наименования организации, указываются полное и сокращенное наименования проверяемого подразделения и место его нахождения;
• фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют.

Акт о результатах проверки вручается лицу, в адрес которого она проводилась, в течение 5 рабочих дней с даты его составления.

Если у налогоплательщика появляются возражения по поводу результатов камеральной налоговой проверки, то он вправе их изложить в письменном виде и участвовать в рассмотрении материалов проверки.

Возражения должны быть переданы в ИФНС в период 15 рабочих дней с момента получения Акта.

Фирммейкер, 2012 (следим за актуальностью)
Ирина Семченкова (Журавлева)
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Определение аудита офиса

Что такое офисный аудит?

Офисная проверка — это проверка налоговой документации налоговой службой (IRS) из ее офисов, а не на дому или в офисе налогоплательщика, для обеспечения соблюдения налогового законодательства. Как правило, более комплексный, чем аудит корреспонденции, но в меньшей степени, чем полевой аудит, офисный аудит используется, когда агентам требуется какое-то личное расследование.

Ключевые выводы

• Офисная проверка — это проверка налоговой отчетности налоговой службой (IRS) из своих офисов, а не на дому или в офисе налогоплательщика, для обеспечения соблюдения налогового законодательства.
• Офисные аудиты часто охватывают только несколько конкретных вопросов, указанных IRS в письменном уведомлении налогоплательщика, а также определяют, какие записи будут проверяться в ходе аудита.
• IRS может выбрать налоговую декларацию для офисной проверки случайным образом в рамках рутинных усилий по обеспечению соответствия.
• Другие типы аудиторских проверок включают проверки корреспонденции, которые проводятся по почте США, и выездные проверки, которые проводятся у налогоплательщика. или офис или дом владельца бизнеса.
• Публикация 556 IRS содержит подробную информацию о процедурах проверки и аудита офиса.

Понимание офисного аудита

При офисной проверке представитель налоговой службы (IRS) проводит собеседование с налогоплательщиком и проверяет его записи лично, обычно в офисе IRS. Цель офисной проверки — убедиться, что налогоплательщик точно сообщает о доходах и удержаниях и уплачивает законную сумму налога.

Эти проверки часто охватывают лишь несколько конкретных вопросов, указанных IRS в письменном уведомлении налогоплательщика.В этом уведомлении также указывается, какие записи будут проверяться при аудите.

IRS может выбрать налоговую декларацию для офисной проверки случайным образом в рамках обычных усилий по обеспечению соответствия. Налоговая декларация также может быть выбрана из-за предполагаемых ошибок, основанных на несовпадении документов или проверки соответствующих деклараций налогоплательщиков. Публикация IRS 556 предоставляет подробную информацию о процедурах проверки и аудита.

Прочие виды проверок

IRS обычно проводит аудит одним из трех способов: аудит корреспонденции, офисный аудит или выездной аудит.Из них заочный аудит является наиболее распространенным (и обычно считается наименее серьезной формой аудита). Полевой аудит является наименее распространенным и чаще всего является признаком серьезных проблем, которые необходимо решить. Офисный аудит — это золотая середина между ними.

Если вы или ваш бизнес подвергаетесь аудиту, независимо от типа аудита, рекомендуется обратиться к юристу по этому поводу.

Заочный аудит

Заочный аудит проводится по почте.Такого рода аудиты обычно используются для менее сложных проблем, требующих меньших денежных средств. При заочных проверках, пока у налогоплательщика есть доказательства, проверка закрывается.

Выездной аудит

Выездная проверка — это наиболее полный вид обычной налоговой проверки. При выездной проверке агенты IRS приходят в офис налогоплательщика, домой или в офис бухгалтера, чтобы исследовать налоговые записи, рассмотреть доказательства и убедиться, что все налоги были уплачены и задокументированы правильно.

Офисный аудит — определение и значение

Аудит офиса — это аудит, которым IRS управляет в одном из своих офисов. IRS означает I nternal R evenue S service; агентство по сбору налогов США. Офисная проверка отличается от полевой проверки , которая проводится по месту нахождения налогоплательщика, дома или в офисе бухгалтера. При переписке , проверке , IRS и налогоплательщик общаются по почте.Перед любой проверкой IRS связывается с налогоплательщиком по почте.

Не путайте термин с Audit Office , которая является официальной организацией, контролирующей государственные расходы.

Согласно IRS:

«IRS проводит аудит по почте или посредством личного собеседования для проверки ваших записей. Собеседование может проводиться в офисе IRS (офисный аудит) или в доме налогоплательщика, на его рабочем месте или в офисе бухгалтера (выездной аудит) ».

Аудит офиса направлен на то, чтобы убедиться, что налогоплательщики точно представляют свои доходы и прибыль.Он также направлен на обеспечение того, чтобы налогоплательщики платили правильную сумму налога.

IRS может выбрать конкретного налогоплательщика для проверки случайным образом. Он также может быть нацелен на налогоплательщика, поскольку подозревает, что в декларации налогоплательщика есть ошибки.

Аудит — это формальная проверка или проверка счетов лица или компании.

IRS использует офисный аудит, когда проблемы слишком велики для аудита по почте, но недостаточно велики для выездного аудита.

Office обычно связан с проблемами с Schedule A , Schedule C или Schedule E . Другими словами, проблемы с детализированными вычетами, прибылью / убытком от бизнеса или доходами / расходами от аренды соответственно.

Единственная проблема в одном из трех расписаний обычно запускает аудит. Однако он может быстро распространиться на другие области, если аудитор считает, что с налоговой декларацией налогоплательщика могут возникнуть другие проблемы.

Аудитор запрашивает у налогоплательщика информацию о конкретной исследуемой проблеме.Также могут возникнуть вопросы об образе жизни, занятости и финансовом положении налогоплательщика.

Отвечая на вопрос аудитора, налогоплательщик может невольно инициировать более широкую проверку. Другими словами, аудитор может расширить объем аудиторской проверки или проверить дополнительные налоговые годы.

Согласно Cross Law , офисные аудиторы являются экспертами в области налогового права. Они также знают, как заставить нервных налогоплательщиков раскрыть вредоносную информацию.

Cross Law настоятельно рекомендует налогоплательщикам защищать себя.Другими словами, нанять налогового поверенного, который будет представлять их на канцелярской проверке.

Существует три типа аудита IRS:

Заочный аудит — самый распространенный. IRS проводит проверку по почте с налогоплательщиками, не имеющими больших денежных сумм.

Офисная проверка происходит, когда IRS просит налогоплательщика прийти в один из ее офисов.Аудитор IRS проводит собеседование с налогоплательщиком, чтобы определить правильность определенных налоговых требований.

Полевые проверки — самые серьезные и суровые из трех. Однако они также наименее распространены.

IRS направляет аудитора для посещения места нахождения налогоплательщика, его дома или офиса бухгалтера. Этот вид аудита также является наиболее полным.

Это видео eHow советует налогоплательщикам давать честные ответы на любые вопросы, которые задает аудитор IRS.В нем также объясняется, что вам следует делать, если IRS проверяет ваши налоги.

Условия аудита

A-B | C | D | E | F-G | H-I | J-M | N-O | P-R | S-Z

А-Б

Дополнительная ценность — Организации существуют для создания ценности или выгоды для своих владельцев, других заинтересованных сторон, заказчики и клиенты.Эта концепция обеспечивает цель их существования. Ценность обеспечивается за счет разработки продуктов и услуг и использования ресурсов для продвижения этих продуктов и услуг. В процессе сбора данных, чтобы понять и оценивать риски, внутренние аудиторы получают глубокое понимание операций и возможности для улучшения, которые могут быть чрезвычайно полезны для их организации.Эта ценная информация может быть в форме консультаций, советов, письменных сообщений, или через другие продукты, о которых следует должным образом сообщить соответствующему управленческий или обслуживающий персонал.

Адекватный контроль — Присутствует, если руководство спланировало и организовало (разработало) таким образом, чтобы разумная уверенность в том, что рисками организации управляют эффективно и что цели и задачи организации будут достигнуты эффективно и экономично.

Утверждения — Подразумеваемые или выраженные заявления руководства относительно счетов в финансовой заявления. Утверждения руководства делятся на следующие пять широких категорий:

Утверждение о существовании или возникновении

тыс. Активов и пассивов, фактически существовавших на отчетную дату

Все доходы и расходы, включенные в финансовую отчетность, фактически произошли в течение периода, охватываемого финансовой отчетностью

События, признанные в финансовой отчетности, представляют собой реальные операции.Нет аккаунта остатки завышены

Финансовая отчетность содержит информацию, относящуюся только к текущему периоду

Утверждение полноты

Финансовая отчетность содержит всю информацию, относящуюся к текущему период

Остатки на счетах не занижены

Утверждение прав и обязанностей Активы точно представляют права организации

Обязательства точно представляют обязательства организации

Утверждение оценки или распределения Все остатки на счетах представляют их истинную стоимость

Включает оценку достаточности запасов (e.грамм. Резерв по сомнительным счетам)

Включает оценку надлежащего распределения затрат (например, амортизация)

Заявление о представлении и раскрытии информации Все операции надлежащим образом классифицированы

Соответствующая информация раскрыта в примечаниях к финансовой отчетности.

Assurance Services — Объективная проверка доказательств с целью предоставления независимой оценка процессов управления рисками, контроля или корпоративного управления в организации.Примеры могут включать в себя финансовую деятельность, производительность, соответствие, безопасность системы и должные усердие.

Объем аудита — Деятельность, охватываемая внутренним аудитом, который может включать, при необходимости:

Цели аудита

Характер и объем выполненных аудиторских процедур

Период времени, в течение которого проводился аудит

Связанные виды деятельности не подвергались аудиту, чтобы определить границы аудита

Проверяемый — Любое лицо, подразделение или деятельность организации, в отношении которых проводится аудит.

Авторизация — подразумевает, что уполномоченный орган проверил и подтвердил что деятельность или транзакция соответствуют установленным политикам и процедурам.

В начало

К

Причина — Причина разницы между ожидаемыми и фактическими условиями (почему разница существует).

Устав — Устав деятельности внутреннего аудита — это официальный письменный документ, определяющий цель деятельности, полномочия и ответственность. Устав должен (а) устанавливать положение внутреннего аудита в организации; (б) разрешить доступ к записям, персоналу и физическому имуществу, имеющему отношение к выполнению заданий; и (c) определить объем деятельности внутреннего аудита.

Кодекс этики — Целью Кодекса этики Института внутренних аудиторов (IIA) является продвигать этическую культуру в глобальной профессии внутреннего аудита. Код этики необходимо и уместно для профессии внутреннего аудита, основанной поскольку он основан на доверии к его объективной гарантии рисков, контроля и управления.Кодекс этики применяется как к физическим, так и к юридическим лицам, которые обеспечивают внутренние аудиторские услуги. Кодекс этики устанавливает принципы и правила поведения в области честности, объективности, конфиденциальности и компетентности.

Компенсирующие меры контроля — Используются для «уравновешивания» эффектов слабости внутреннего контроля.

Соответствие — Способность разумно обеспечивать соответствие и соблюдение политик организации, планы, процедуры, законы, постановления и контракты.

Выводы — Оценка внутреннего аудитора влияния выводов на деятельность рассмотрено.В выводах результаты обычно рассматриваются в перспективе на основе их общего подразумеваемое. Выводы иногда называют мнениями.

Условие — Фактические доказательства, найденные внутренним аудитором в ходе проверки. (что есть).

Конфликт интересов — Любые отношения, которые являются или кажутся не соответствующими интересам организации.Конфликт интересов может нанести ущерб способности человека выполнять свои обязанности и ответственность объективно.

Консультационные услуги — Консультационные и сопутствующие услуги по обслуживанию клиентов, характер и объем которых согласованы с клиентом и предназначены для увеличения стоимости и улучшения организации операции.Примеры включают совет, совет, содействие, разработку процесса и обучение.

Контроль — Любые действия, предпринимаемые руководством, советом директоров и другими сторонами для улучшения управления рисками и повысить вероятность того, что поставленные цели и задачи будут достигнуты. Руководство планирует, организует и направляет выполнение достаточных действий для обеспечить разумную уверенность в том, что цели и задачи будут достигнуты.

Контрольная среда — Отношение и действия совета директоров и менеджмента в отношении значимости контроля внутри организации. Контрольная среда обеспечивает дисциплину и структура для достижения основных целей системы внутренних контроль. Среда управления включает в себя следующие элементы:

Честность и этические ценности.

Философия и стиль работы руководства.

Организационная структура.

Передача полномочий и ответственности.

Политика и практика человеческих ресурсов.

Компетентность персонала.

Соотношение затрат и выгод — Указывает, что потенциальные убытки, связанные с любым воздействием или риском, взвешены против затрат на его контроль.

Критерии — стандарты, меры или ожидания, используемые при проведении оценки и / или проверка (что должно быть).

В начало

D
Элементы управления обнаружением — Действия, предпринятые для обнаружения и исправления произошедших нежелательных событий.

Руководство — Помимо достижения целей и запланированных мероприятий, включает в себя санкционирование и мониторинг производительности, периодически сравнивая фактическую производительность с запланированной, и документирование этих действий, чтобы обеспечить дополнительную уверенность в том, что системы работают как запланировано.

Directive Controls — Действия, предпринятые для того, чтобы вызвать или способствовать желаемому событию.

В начало

E
Экономические показатели — Достигает целей и задач по цене, соизмеримой с риском.

Эффект — Риск или подверженность, с которыми сталкивается проверяемая организация и / или другие лица, потому что состояние не совпадает с критериями (влияние разницы).

Эффективный контроль — присутствует, когда руководство управляет системами таким образом, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что цели и задачи организации будут достигнуто.

Эффективная работа — Достигает целей и задач точно и своевременно с минимальными затратами времени. использование ресурсов.

Ошибка — непреднамеренное искажение или упущение важной информации в финальной аудиторский отчет. Внешние аудиторы относятся к тем специалистам по аудиту, которые выполняют независимые ежегодный аудит финансовой отчетности организации.

К началу

F — G
Выводы — Соответствующие утверждения о фактах.Результаты аудита появляются в результате сравнения того, что должно быть с тем, что есть.

Последующие действия — Процесс, с помощью которого внутренние аудиторы определяют адекватность, эффективность и своевременность действий, предпринимаемых руководством в связи с отчетными выводами аудита (включая соответствующие выводы, сделанные внешними аудиторами и др.).

Мошенничество — Любые незаконные действия, характеризующиеся обманом, утаиванием или нарушением доверия. Эти действия не зависят от применения угрозы насилия или применения физической силы. Мошенничества совершаются отдельными лицами и организациями с целью получения денег, имущества, или услуги; чтобы избежать оплаты или потери услуг; или для обеспечения личной или деловой преимущество.Мошенничество является преднамеренным, а ошибки — непреднамеренным.

Цели — Конкретные цели конкретных систем и могут иначе называться эксплуатационными или программные цели или задачи, операционные стандарты, уровни производительности, целевые показатели, или ожидаемые результаты.

К началу

H-I
Незаконные действия — Относится к нарушениям законов и постановлений правительства.

Обесценение — Нарушение индивидуальной объективности и независимости организации может включать: личные конфликты интересов, ограничения объема, ограничения доступа к записям, персонал и имущество, а также ресурсные ограничения (финансирование).

Независимость — Позволяет внутренним аудиторам выполнять свою работу свободно и объективно.Эта концепция требует, чтобы внутренние аудиторы были независимы от проверяемой ими деятельности. Независимость достигается за счет организационного статуса и объективности.

Информация — данные, которые внутренний аудитор получает во время аудита, чтобы обеспечить надежную основа для выводов и рекомендаций аудита. Информация должна быть достаточной, компетентной, актуально и полезно.

Внутренний аудит — Независимая, объективная деятельность по обеспечению гарантий и консультированию, направленная на добавление стоимости и улучшить деятельность организации. Это помогает организации выполнять свои целей, применяя систематический, дисциплинированный подход к оценке и улучшению эффективность процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.

Внутренний аудитор — это сотрудник отдела внутреннего аудита организации, которому назначено ответственность за выполнение функций внутреннего аудита.

Внутренний контроль — Процесс внутри организации, предназначенный для обеспечения разумной уверенности в отношении достижение следующих основных целей:

Надежность и целостность информации

Соответствие политикам, планам, процедурам, законам и постановлениям

Защита активов

Экономичное и эффективное использование ресурсов

Достижение поставленных целей и задач операций или программ

Нарушение — Умышленное искажение или упущение существенной информации в бухгалтерском учете записи, финансовые отчеты, другие отчеты, документы или записи.Неровности включать мошенническую финансовую отчетность, которая вводит в заблуждение и незаконное присвоение активов. К нарушениям относятся:

Фальсификация или изменение бухгалтерских или иных записей и подтверждающих документов

Умышленное неправильное применение принципов бухгалтерского учета

Искажение или умышленное упущение событий, операций или других значительных Информация

К началу

J-M
Менеджмент — Те люди, которые несут ответственность за установление и / или достижение организации цели.

Мониторинг — Включает в себя деятельность по контролю, наблюдению и тестированию, а также соответствующую отчетность ответственным лицам. Мониторинг обеспечивает постоянную проверку прогресса к достижению целей и задач.

К началу

N-O
Цели — Широчайшее изложение того, что организация решает выполнить.

Объективность — Беспристрастное мышление, требующее от внутренних аудиторов выполнения заданий таким образом, что они искренне верят в свой продукт и не допускаются существенные компромиссы в отношении качества. Объективность требует, чтобы внутренние аудиторы не подчинять свои суждения по вопросам аудита мнениям других.

К началу

P-R
Профилактический контроль — Действия, предпринятые для предотвращения нежелательных событий.

Профессиональный скептицизм — Отношение, которое включает в себя вопросительный ум и критическую оценку аудиторских доказательств.Некоторые примеры, демонстрирующие проявление профессионального скептицизма в ответ к оценке аудитором риска существенного искажения вследствие недобросовестных действий, включают: …

повышенная чувствительность при выборе характера и объема документации к быть изученным в поддержку существенных сделок, и

повышенное признание необходимости подтверждения объяснений или заявлений руководства относительно существенных вопросов, таких как дальнейшие аналитические процедуры, изучение документация или обсуждение с другими лицами внутри или вне организации.

Рекомендации — Действия, которые внутренний аудитор считает необходимыми для исправления существующих условий или улучшить операции.

Риск — Неопределенность наступления события, которое может повлиять на достижение. целей. Риск измеряется с точки зрения последствий и вероятности.

Оценка рисков — Выявление и анализ соответствующих рисков, связанных с достижение целей.

Факторы риска — Критерии, используемые для определения относительной значимости и вероятности того, что: могут произойти условия и / или события, которые могут отрицательно повлиять на организацию.Риск факторы могут быть внешними или внутренними. Внешние факторы риска находятся вне организации, обычно вне контроля руководства. Внутренние факторы риска находятся в пределах университет, обычно находящийся под контролем руководства.

К началу

S-Z
Существенный — Уровень важности или значимости, присвоенный элементу, событию, информации или проблема со стороны внутреннего аудитора.

Содержание по форме — Аудитор рассматривает, отражает ли финансовая отчетность финансовую реальность юридического лица, а не юридическую форму операций и событий, лежащих в основе их.

Стандарты профессиональной практики внутреннего аудита (Стандарты) — Критерии, по которым оценивается деятельность отдела внутреннего аудита и измерил.Целью Стандартов является (а) определение основных принципов, которые представить практику внутреннего аудита, как она должна быть; (б) Обеспечьте основу для выполнения и продвижения широкого спектра дополнительных услуг внутреннего аудита; (c) создать основу для измерения эффективности внутреннего аудита; и (г) Содействовать совершенствованию организационных процессов и операций.

К началу

Аудитор (государственная исполнительная служба) — Ballotpedia

Аудитор — это должность государственного уровня в 48 штатах, которая осуществляет надзор и имеет административные права в отношении бухгалтерских и финансовых функций государства.Кроме того, аудиторы действуют как сторожевые псы над другими государственными учреждениями, выполняя внутренние государственные проверки и расследуя обвинения в мошенничестве.

Государственный аудитор относится к исполнительной или законодательной власти, в зависимости от штата. Хотя оба офиса схожи по функциям, законодательный аудитор функционирует в основном в рамках законодательного собрания штата и не считается исполнительным органом штата.

Аудитор может быть избран или назначен в зависимости от штата. Срок полномочий колеблется от четырех до 10 лет и может быть бессрочным, служа по усмотрению назначающего органа.В случаях, когда аудитор является назначенным лицом, назначение обычно осуществляется путем выдвижения кандидатуры в какой-либо форме в подкомитете законодательного органа и подтверждающего голосования перед Генеральной Ассамблеей.

В некоторых штатах один и тот же портфель передается другому финансовому офицеру штата, например, казначею или контролеру.

Всего существует 23 офиса законодательного аудитора и 33 офиса исполнительного аудитора штата. Всего в восьми штатах имеют оба аудиторских бюро.

Текущие должностные лица

Среди назначенных аудиторов обычно специальный законодательный комитет назначает аудитора, который затем утверждается простым большинством голосов обеих законодательных палат. Многие назначенные аудиторы служат в интересах законодательного органа или специального комитета, отвечающего за аудит. В этих штатах аудитор может быть отстранен от должности простым большинством или тремя пятыми голосов в любое время.

Назначенные аудиторы выступают в качестве беспартийных должностных лиц, за исключением Коннектикута, где демократы и республиканцы выдвигают по одной кандидатуре, в результате чего два независимых аудитора делят офис.

В каждом из 24 штатов, где избирается аудитор, это партийная позиция.

Выборные аудиторы в подавляющем большинстве являются конституционными офисами, причем в 20 из 24 штатов эта должность предусмотрена Конституцией штата.

Щелкните Показать в заголовках ниже, чтобы развернуть таблицы со списком текущих аудиторов.

Список действующих государственных исполнительных аудиторов

Примечание: Если офис станет вакантным, он появится в отдельной таблице под списком действующих должностных лиц.

Список текущих государственных аудиторов в США:

 padding-left: 10px! Important;
 отступ справа: 10 пикселей! важно;
 

} } .partytd.Democratic { цвет фона: # 003388; цвет белый; выравнивание текста: центр; } .partytd.Republican { цвет фона: # db0000; цвет белый; выравнивание текста: центр; } .partytd.Libertarian { цвет фона: # fdd007; выравнивание текста: центр; } .partytd.Green { цвет фона: # 6db24f; цвет белый; выравнивание текста: центр; } .partytd.Gray { выравнивание текста: центр; } .bptable.gray th {фон: # 4c4c4c; цвет: #fff; }

Избранный vs.назначен

В то время как в большинстве штатов, в которых есть должность государственного аудитора на уровне штата, губернатор уполномочен назначать человека на должность, есть по крайней мере 24 других, которые предпочли, чтобы публичные избиратели выбрали этих должностных лиц. К этим штатам относятся: Алабама, Арканзас, Делавэр, Индиана, Айова, Кентукки, Массачусетс, Миннесота, Миссури, Миссисипи, Монтана, Небраска, Нью-Мексико, Северная Каролина, Северная Дакота, Огайо, Оклахома, Пенсильвания, Южная Дакота, Юта, Вермонт, Вашингтон, Западная Вирджиния и Вайоминг.

В двух штатах — Нью-Йорке и Теннесси — нет официального аудитора. Функции аудита в этих государствах в основном возлагаются на государственный контролер.

Штаты

Государства с законодательными аудиторами включают: Алабама • Аляска • Аризона • Арканзас • Колорадо • Коннектикут • Флорида • Айдахо • Канзас • Луизиана • Мэриленд • Миннесота • Монтана • Невада • Нью-Гэмпшир • Нью-Джерси • Пенсильвания • Род-Айленд • Южная Каролина • Южная Дакота • Вирджиния • Западная Вирджиния • Висконсин

Штаты с государственными исполнительными аудиторами включают:

Алабама • Арканзас • Калифорния • Делавэр • Джорджия • Гавайи • Иллинойс • Индиана • Айова • Кентукки • Мэн • Массачусетс • Мичиган • Миннесота • Миссисипи • Миссури • Монтана • Небраска • Нью-Мексико • Северная Каролина • Северная Дакота • Огайо • Оклахома • Орегон • Пенсильвания • Южная Каролина • Южная Дакота • Техас • Юта • Вермонт • Вашингтон • Западная Вирджиния • Вайоминг — аудитор штата • Вайоминг — директор по аудиту

Штаты с законодательными и исполнительными аудиторами штатов:

Алабама • Арканзас • Миннесота • Монтана • Пенсильвания • Южная Каролина • Южная Дакота • Западная Вирджиния

История выборов

2021

См. Также: Выборы должностных лиц исполнительной власти штата, 2021 г.

Ни один штат не проводит выборы аудитора в 2021 г.

2020

См. Также: Выборы официальных лиц штата, 2020

Восемь штатов провели выборы аудитора в 2020 году:

2019

См. Также: Выборы должностных лиц исполнительной власти штата, 2019

Два штата провели выборы аудитора в 2019 году:

2018

См. Также: Выборы официальных лиц штата, 2018

Пятнадцать штатов провели выборы аудитора в 2018 году.

2016

См. Также: Выборы аудитора, 2016

Восемь штатов провели выборы аудитора в 2016 году:

2015

См. Также: Выборы официальных лиц штата, 2015

Два штата проводили выборы аудитора в 2015 году: Кентукки и Миссисипи. Майк Хармон (справа) был избран в Кентукки, а Стейси Пикеринг (справа) была переизбрана в Миссисипи.

2014

См. Также: Выборы должностных лиц исполнительной власти штата, 2014 г.

Пятнадцать штатов провели регулярные запланированные выборы аудиторов в избирательном цикле 2014 г .:

2013

Выборы аудитора в 2013 году не проводились.

2012

См. Также: Выборы должностных лиц штата, 2012 г.

Выборы аудиторов в избирательном цикле 2012 г. проводились в восьми штатах: Монтана, Северная Каролина, Северная Дакота, Пенсильвания, Юта, Вермонт, Вашингтон и Западная Вирджиния.

Перед выборами 6 ноября демократы получили пять мест, а республиканцы — три. Демократы получили одно место в Вермонте, где Дуг Хоффер (D) победил Винса Иллуцци (R). Действующий президент Томас Сэлмон (справа) не добивался переизбрания.

Последние новости

Ссылка ниже ведет к самым последним сообщениям в поиске новостей Google по запросу Auditor State Office. Эти результаты автоматически генерируются Google. Ballotpedia не курирует и не поддерживает эти статьи.

См. Также

• Заключения государственного аудитора
• Полный годовой финансовый отчет (CAFR)
• Выборы должностных лиц исполнительной власти, 2012 г.
• Выборы должностных лиц исполнительной власти, 2013 г.
• Выборы должностных лиц исполнительной власти, 2014 г.
• Выборы должностных лиц исполнительной власти, 2015 г.
• Выборы должностных лиц исполнительной власти, 2016 г.
• Выборы должностных лиц исполнительной власти, 2017 г.
• Выборы должностных лиц исполнительной власти, 2018 г.
• Выборы должностных лиц исполнительной власти, 2019 г.
• Выборы должностных лиц исполнительной власти, 2020 г.
• Выборы должностных лиц государственной исполнительной власти, 2021 г.
• Выборы должностных лиц исполнительной власти, 2022 год

Внешние ссылки

Пенсильвания Департамент Генерального аудитора — О Департаменте

Департамент Генерального аудитора Пенсильвании является главным финансовым наблюдателем Содружества.Он несет ответственность за использование проверок, чтобы гарантировать, что все государственные деньги расходуются законно и надлежащим образом.

Генеральный аудитор был учрежден актом Генеральной Ассамблеи в 1809 году. Генеральный аудитор был назначен губернатором до 1850 года, когда он стал выборной должностью. Генеральный аудитор может избираться на срок не более двух или четырех лет. Тимоти Л. ДеФур — 52 ^и избранных генеральных аудиторов Пенсильвании.

Миссия Департамента Генерального аудитора состоит в том, чтобы служить народу Пенсильвании, улучшая подотчетность правительства, прозрачность и эффективное использование долларов налогоплательщиков.

Что мы проверяем

Департамент отвечает за три вида аудитов:

• Финансовый аудит — Помогите обеспечить надежность финансовой информации, над которой работает большая часть правительства штата.
• Результативность Аудиты — Оцените, соответствуют ли государственные программы и деятельность заявленным целям и задачам, а также эффективно ли расходуются налоговые средства.
• Задания по аттестации : Предоставление пользователям финансовой или нефинансовой информации уверенности в надежности соответствующего предмета изучения или утверждения, включая проверки, обзоры или согласованные процедуры (проверки соответствия)

Проверки государственных налогов в долларах, проводимые Генеральным аудитом, включают:

• Агентства по делам детей и молодежи Изучите отчеты о расходах для агентств по делам детей и молодежи 67 округов, чтобы определить надлежащее использование государственных средств.Деньги используются для управления социальными услугами и защиты детей и молодежи от жестокого обращения и отсутствия заботы.
• Корпоративные налоговые декларации Изучите корпоративные налоговые декларации после их обработки Департаментом доходов. Это включает в себя выявление ошибок в декларации по корпоративному налогу, которые могут привести к неуплате налогов, причитающихся государству.
• Базовая финансовая отчетность Содружества, аудируемая совместно с независимой аудиторской фирмой, Полный годовой финансовый отчет Содружества (CAFR), который включает основные финансовые отчеты, готовится Бюджетным управлением в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP).Базовая финансовая отчетность представлена ​​для достоверного отражения финансового положения Содружества, результатов операций и изменений в чистой позиции / остатках средств.
• Окружные суды и окружные отделения Обеспечивают, чтобы штрафы, издержки, сборы, налоги, реституция и дополнительные сборы федерального округа были правильно начислены, собраны, получены и переведены в соответствующее агентство штата.
• Федеральные фонды, потраченные Содружеством Совместно проверенный независимой аудиторской фирмой, единый аудит проводится в соответствии с Государственными стандартами аудита и удовлетворяет требованиям поправок к Закону о едином аудите от 1996 года и положениям Циркуляра A-133 OMB. , Аудиты штатов, органов местного самоуправления и некоммерческих организаций. Единый аудит сообщает о расходах Содружества на приблизительно 300 федеральных программ, соблюдении законов и нормативных актов, внутреннем контроле за финансовой отчетностью и соблюдении требований, связанных с федеральными программами вознаграждений.
• Фонды налога на жидкое топливо Убедитесь, что средства от налога на жидкое топливо, полученные всеми 67 округами, были израсходованы в соответствии с различными законами и постановлениями Министерства транспорта. Налог на жидкое топливо — это налог в размере 12 центов, взимаемый с каждого галлона жидкого топлива, в первую очередь бензина, и топлива, используемого или продаваемого и поставляемого дистрибьюторами в Пенсильвании.
• Муниципальные пенсионные планы Обеспечьте, чтобы пенсионные планы, установленные муниципалитетами для своих полицейских, оплачиваемых пожарных и служащих, не одетых в форму, должным образом финансировались и управлялись в соответствии с применимыми законами, постановлениями, контрактами, процедурами и политиками. Департамент Генерального аудитора должен проводить аудит каждого муниципалитета, получившего государственную помощь в рамках общей муниципальной пенсионной системы.
• Выполнение государственных программ Сосредоточьтесь на том, работает ли государственная программа так, как она должна работать, и как ее руководство заверило общественность.

  Их импульс исходит из нескольких источников:
  — Совет наблюдателя от гражданина
  — Злоупотребление государственными средствами, раскрываемое в СМИ
  — Результаты аудита на местах
  

• Школьные округа, включая чартерные школы и кибер-чартерные школы. Изучите записи школьных округов, промежуточных единиц, чартерных и кибершколов, а также региональных профессионально-технических училищ. Аудиторы оценивают, получили ли государственные школы правильные государственные субсидии и компенсации и соблюдали ли действующие законы и постановления.Они также оценивают эффективность и результативность определенных областей деятельности и определяют, сертифицированы ли учителя и администраторы для своих должностей.
• Государственные учреждения Обеспечивают независимую и объективную оценку программ, мероприятий и функций. Эти аудиты эффективности включают:
  — Государственные и государственные университеты
  — Государственные центры для ветеранов
  — Государственные исправительные учреждения
  — Государственные учреждения психического здоровья
  — Государственные центры развития молодежи
• Ассоциации добровольных пожарных по оказанию помощи Обеспечивают расходование средств ассоциаций добровольных пожарных по оказанию помощи (VFRFA) в соответствии с законодательством штата.VFRA — это некоммерческие организации, созданные для финансовой защиты пожарных-добровольцев, которые потерпели неудачу в результате своих усилий. VFRA получают государственную помощь в виде двухпроцентного государственного налога на страхование от пожара, приобретенного резидентами Пенсильвании у страховых компаний за пределами штата. Эти средства используются для оплаты страховки для защиты пожарных, покупки пожарного оборудования и покрытия расходов на обучение волонтеров. VFRA — это отдельные юридические лица, отличные от пожарных компаний.

Расширенный аудит в Microsoft 365 — соответствие требованиям Microsoft 365

• 08.10.2021
• 10 минут на чтение

В этой статье

Функция аудита в Microsoft 365 предоставляет организациям обзор многих типов проверяемых действий в различных службах Microsoft 365.Расширенный аудит помогает организациям проводить криминалистические исследования и исследования соответствия, увеличивая срок хранения журнала аудита, необходимый для проведения расследования, обеспечивая доступ к важным событиям (с помощью поиска по журналу аудита в центре соответствия Microsoft 365 и API-интерфейсу Office 365 Management Activity), которые помогают определить объем компрометации и более быстрого доступа к Office 365 Management Activity API.

Примечание

Advanced Audit доступен для организаций с подпиской на Office 365 E5 / A5 / G5 или Microsoft 365 Enterprise E5 / A5 / G5.Лицензия на надстройку Microsoft 365 E5 / A5 / G5 Compliance или E5 / A5 / G5 eDiscovery and Audit должна быть назначена пользователям для функций расширенного аудита, таких как долгосрочное хранение журналов аудита и создание событий расширенного аудита для расследований. Для получения дополнительных сведений о лицензировании см .:
— Требования к лицензированию Advanced Audit
— Руководство по лицензированию Microsoft 365 для обеспечения безопасности и соответствия требованиям.

В этой статье представлен обзор возможностей расширенного аудита и показано, как настроить пользователей для расширенного аудита.

Долгосрочное хранение журналов аудита

Advanced Audit сохраняет все записи аудита Exchange, SharePoint и Azure Active Directory в течение одного года. Это достигается с помощью политики хранения журнала аудита по умолчанию, которая сохраняет любую запись аудита, содержащую значение Exchange , SharePoint или AzureActiveDirectory для свойства Workload (которое указывает службу, в которой произошло действие) для один год. Хранение записей аудита в течение более длительных периодов времени может помочь в проведении текущих судебных расследований или расследований, связанных с соблюдением нормативных требований.Дополнительные сведения см. В разделе «Политика хранения журнала аудита по умолчанию» статьи Управление политиками хранения журнала аудита.

В дополнение к возможности хранения Advanced Audit в течение одного года, мы также выпустили возможность хранить журналы аудита в течение 10 лет. Хранение журналов аудита в течение 10 лет помогает поддерживать длительные расследования и выполнять нормативные, юридические и внутренние обязательства.

Примечание

Для хранения журналов аудита в течение 10 лет потребуется дополнительная лицензия на каждого пользователя.После того, как эта лицензия назначена пользователю и для этого пользователя установлена ​​соответствующая 10-летняя политика хранения журнала аудита, журналы аудита, на которые распространяется эта политика, начнут храниться в течение 10-летнего периода. Эта политика не имеет обратной силы и не может сохранять журналы аудита, которые были созданы до создания 10-летней политики хранения журналов аудита. Дополнительные сведения см. В разделе часто задаваемых вопросов по расширенному аудиту этой статьи.

Политики хранения журнала аудита

Все записи аудита, созданные в других службах, на которые не распространяется политика хранения журнала аудита по умолчанию (описанная в предыдущем разделе), хранятся в течение 90 дней.Но вы можете создавать настраиваемые политики хранения журналов аудита, чтобы хранить другие записи аудита в течение более длительных периодов времени, до 10 лет. Вы можете создать политику для хранения записей аудита на основе одного или нескольких из следующих критериев:

• Служба Microsoft 365, в которой происходят проверяемые действия.

• Конкретные проверенные виды деятельности.

• Пользователь, выполняющий проверяемую деятельность.

Вы также можете указать, как долго хранить записи аудита, соответствующие политике, и уровень приоритета, чтобы определенные политики имели приоритет над другими политиками.Также обратите внимание, что любая настраиваемая политика хранения журнала аудита будет иметь приоритет над политикой хранения аудита по умолчанию, если вам нужно хранить записи аудита Exchange, SharePoint или Azure Active Directory менее года (или 10 лет) для некоторых или всех пользователей в ваша организация. Дополнительные сведения см. В разделе Управление политиками хранения журналов аудита.

События расширенного аудита

Advanced Audit помогает организациям проводить криминалистические исследования и исследования соответствия, предоставляя доступ к важным событиям, таким как доступ к почтовым элементам, ответы на почтовые элементы и их пересылка, а также когда и что пользователь искал в Exchange Online и SharePoint Online.Эти события могут помочь вам расследовать возможные нарушения и определить масштаб взлома. Помимо этих событий в Exchange и SharePoint, есть события в других службах Microsoft 365, которые считаются важными и требуют, чтобы пользователям была назначена соответствующая лицензия на расширенный аудит. Пользователям должна быть назначена лицензия на расширенный аудит, чтобы журналы аудита создавались при выполнении пользователями этих событий.

Advanced Audit предоставляет следующие события:

Примечание

^* В настоящее время это событие недоступно в средах Office 365 и Microsoft 365 для государственных организаций GCC High и DoD.

MailItemsAccessed

Событие MailItemsAccessed — это действие аудита почтового ящика, которое запускается, когда к почтовым данным обращаются почтовые протоколы и почтовые клиенты. Это событие может помочь следователям выявить утечки данных и определить объем сообщений, которые могли быть скомпрометированы. Если злоумышленник получил доступ к сообщениям электронной почты, действие MailItemsAccessed будет запущено, даже если нет явного сигнала о том, что сообщения были фактически прочитаны (другими словами, тип доступа, такой как привязка или синхронизация, записывается в записи аудита).

Событие MailItemsAccessed заменяет MessageBind в журнале аудита почтовых ящиков в Exchange Online и обеспечивает следующие улучшения:

• MessageBind можно было настроить только для типа входа пользователя AuditAdmin; это не относилось к действиям делегата или владельца. MailItemsAccessed применяется ко всем типам входа в систему.

• MessageBind обеспечивает доступ только для почтового клиента. Это не относилось к действиям по синхронизации. События MailItemsAccessed запускаются как типами доступа привязки, так и синхронизацией.

• Действия MessageBind инициируют создание нескольких записей аудита при доступе к одному и тому же сообщению электронной почты, что приводит к «шуму» аудита. Напротив, события MailItemsAccessed объединяются в меньшее количество записей аудита.

Для получения информации о записях аудита для действий MailItemsAccessed см. Использование расширенного аудита для исследования скомпрометированных учетных записей.

Для поиска записей аудита MailItemsAccessed можно выполнить поиск активности элементов почтового ящика в раскрывающемся списке Действия почтового ящика Exchange в инструменте поиска журнала аудита в центре соответствия Microsoft 365.

Вы также можете запустить команды Search-UnifiedAuditLog -Operations MailItemsAccessed или Search-MailboxAuditLog -Operations MailItemsAccessed в Exchange Online PowerShell.

Отправить

Событие отправки также является действием аудита почтового ящика и запускается, когда пользователь выполняет одно из следующих действий:

Следователи могут использовать событие «Отправить» для идентификации электронной почты, отправленной со взломанной учетной записи. Запись аудита для события отправки содержит информацию о сообщении, например, когда сообщение было отправлено, идентификатор InternetMessage, строку темы и наличие вложений в сообщении.Эта информация аудита может помочь исследователям определить информацию о сообщениях электронной почты, отправленных из взломанной учетной записи или отправленных злоумышленником. Кроме того, исследователи могут использовать инструмент Microsoft 365 eDiscovery для поиска сообщения (используя строку темы или идентификатор сообщения), чтобы определить получателей, которым было отправлено сообщение, и фактическое содержимое отправленного сообщения.

Для поиска записей аудита отправки можно выполнить поиск активности Отправлено сообщение в раскрывающемся списке Действия почтового ящика Exchange в инструменте поиска журнала аудита в центре соответствия требованиям Microsoft 365.

Вы также можете запустить команды Search-UnifiedAuditLog -Operations Send или Search-MailboxAuditLog -Operations Send в Exchange Online PowerShell.

SearchQueryInitiatedExchange

Событие SearchQueryInitiatedExchange запускается, когда пользователь использует Outlook для поиска элементов в почтовом ящике. События запускаются, когда поиск выполняется в следующих средах Outlook:

• Outlook (настольный клиент)

• Outlook в Интернете (OWA)

• Outlook для iOS

• Outlook для Android

• Почтовое приложение для Windows 10

Исследователи могут использовать событие SearchQueryInitiatedExchange, чтобы определить, искал ли злоумышленник, который, возможно, скомпрометировал учетную запись, или пытался получить доступ к конфиденциальной информации в почтовом ящике.Запись аудита для события SearchQueryInitiatedExchange содержит такую ​​информацию, как фактический текст поискового запроса. Запись аудита также указывает на среду Outlook, в которой был выполнен поиск. Анализируя поисковые запросы, которые мог выполнить злоумышленник, следователь может лучше понять цель данных электронной почты, которые были найдены.

Для поиска записей аудита SearchQueryInitiatedExchange можно выполнить поиск действия Выполненный поиск электронной почты в раскрывающемся списке Действия поиска в инструменте поиска в журнале аудита в центре соответствия требованиям.

Вы также можете запустить Search-UnifiedAuditLog -Operations SearchQueryInitiatedExchange в Exchange Online PowerShell.

Примечание

Необходимо включить ведение журнала SearchQueryInitiatedExchange, чтобы можно было искать это событие в журнале аудита. Инструкции см. В разделе Настройка расширенного аудита.

SearchQueryInitiatedSharePoint

Подобно поиску элементов почтового ящика, событие SearchQueryInitiatedSharePoint запускается, когда человек ищет элементы в SharePoint.События запускаются, когда поиск выполняется на следующих типах сайтов SharePoint:

Исследователи могут использовать событие SearchQueryInitiatedSharePoint, чтобы определить, пытался ли злоумышленник найти (и, возможно, получил доступ) конфиденциальную информацию в SharePoint. Запись аудита для события SearchQueryInitiatedSharePoint также содержит фактический текст поискового запроса. В записи аудита также указывается тип сайта SharePoint, на котором был выполнен поиск. Просматривая поисковые запросы, которые, возможно, выполнял злоумышленник, исследователь может лучше понять цель и объем данных файла, в которых выполняется поиск.

Для поиска записей аудита SearchQueryInitiatedSharePoint можно выполнить поиск действия Выполненный поиск в SharePoint в раскрывающемся списке Действия поиска в инструменте поиска в журнале аудита в центре соответствия требованиям.

Вы также можете запустить Search-UnifiedAuditLog -Operations SearchQueryInitiatedSharePoint в Exchange Online PowerShell.

Примечание

Необходимо включить запись SearchQueryInitiatedSharePoint, чтобы можно было искать это событие в журнале аудита.Инструкции см. В разделе Настройка расширенного аудита.

Другие события расширенного аудита в Microsoft 365

Помимо событий в Exchange Online и SharePoint Online, существуют события в других службах Microsoft 365, которые регистрируются, когда пользователям назначается соответствующая лицензия на расширенный аудит. Следующие службы Microsoft 365 предоставляют события расширенного аудита. Выберите соответствующую ссылку, чтобы перейти к статье, в которой указаны и описаны эти события.

Доступ с высокой пропускной способностью к Office 365 Management Activity API

Организации, которые получают доступ к журналам аудита через API Office 365 Management Activity, были ограничены ограничениями регулирования на уровне издателя.Это означает, что для издателя, запрашивающего данные от имени нескольких клиентов, лимит разделяли все эти клиенты.

С выпуском Advanced Audit мы переходим от ограничения на уровне издателя к пределу на уровне клиента. В результате каждая организация получит свою собственную полностью выделенную квоту полосы пропускания для доступа к своим данным аудита. Пропускная способность не является статическим предопределенным пределом, а моделируется на основе комбинации факторов, включая количество рабочих мест в организации и то, что организации E5 / A5 / G5 получат большую пропускную способность, чем организации, не входящие в E5 / A5 / G5.

Всем организациям изначально выделяется базовый уровень в 2000 запросов в минуту. Этот предел будет динамически увеличиваться в зависимости от количества рабочих мест в организации и ее лицензионной подписки. Организации E5 / A5 / G5 получат примерно вдвое большую пропускную способность, чем организации, не входящие в E5 / A5 / G5. Также будет установлено ограничение на максимальную пропускную способность для защиты работоспособности службы.

Дополнительные сведения см. В разделе «Регулирование API» в справочнике по API действий управления Office 365.

Часто задаваемые вопросы по расширенному аудиту

Нужна ли каждому пользователю лицензия E5 / A5 / G5, чтобы воспользоваться преимуществами Advanced Audit?

Чтобы воспользоваться возможностями расширенного аудита на уровне пользователя, пользователю должна быть назначена лицензия E5 / A5 / G5. Существуют некоторые возможности, которые будут проверять наличие соответствующей лицензии, чтобы предоставить возможность пользователю. Например, если вы пытаетесь сохранить записи аудита для пользователя, которому не назначена соответствующая лицензия более 90 дней, система вернет сообщение об ошибке.

Моя организация имеет подписку E5 / A5 / G5. Нужно ли мне что-либо делать, чтобы получить доступ к записям аудита для событий расширенного аудита?

Для правомочных клиентов и пользователей, которым назначена соответствующая лицензия E5 / A5 / G5, не требуется никаких действий для получения доступа к событиям расширенного аудита, за исключением включения событий SearchQueryInitiatedExchange и SearchQueryInitiatedSharePoint (как описано ранее в этой статье). События расширенного аудита будут создаваться только для пользователей с лицензиями E5 / A5 / G5 после назначения этих лицензий.

Доступны ли новые события расширенного аудита в API действий управления Office 365?

Да. Если для пользователей с соответствующей лицензией создаются записи аудита, вы сможете получить доступ к этим записям через API Office 365 Management Activity.

Что произойдет с данными журнала аудита моей организации, если я создам 10-летнюю политику хранения журнала аудита, когда функция была выпущена в общую доступность, но до того, как стала доступна необходимая лицензия на надстройку?

Любые данные журнала аудита, на которые распространяется 10-летняя политика хранения журнала аудита, созданная после того, как функция стала общедоступной в последнем квартале 2020 года, будут храниться в течение 10 лет.Сюда входят 10-летние политики хранения журнала аудита, которые были созданы до того, как необходимая дополнительная лицензия была выпущена для покупки в марте 2021 года. Однако, поскольку теперь доступна дополнительная лицензия на 10-летнее хранение журнала аудита, вам необходимо приобрести и назначить эти дополнительные лицензии всем пользователям, данные аудита которых подпадают под 10-летнюю политику хранения аудита.

КОДЕКС МЕСТНОГО ГОСУДАРСТВА ГЛАВА 115. АУДИТ ФИНАНСОВ ОКРУГА

 КОД МЕСТНОГО ГОСУДАРСТВА
 НАЗВАНИЕ 4. ФИНАНСЫ
 ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ B. ФИНАНСЫ ОКРУГА
 ГЛАВА 115. АУДИТ ФИНАНСОВ ОКРУГА
 ПОДРАЗДЕЛ А. 115.001. ИССЛЕДОВАНИЕ ЗАПИСЕЙ. Окружной аудитор должен иметь постоянный доступ, проверять и расследовать правильность:
 (1) бухгалтерских книг, счетов, отчетов, ваучеров и других записей любого должностного лица;
 (2) приказы комиссаров суда по уездным финансам; и
 (3) ваучеры, выданные попечителями всех общеобразовательных школьных округов округа.
 Закон 1987 г., 70-й лег., Гл. 149, п. 1, эфф. 1 сентября 1987 г.
 сек. 115.002. РАССМОТРЕНИЕ КНИГ И ОТЧЕТОВ. (a) Окружной аудитор должен тщательно проверять и сообщать обо всех отчетах, касающихся сбора денег для округа и которые необходимо направить в суд комиссаров.
 (b) Не реже одного раза в квартал окружной аудитор должен проверять бухгалтерские книги и подробно изучать отчеты окружного налогового инспектора-сборщика, окружного казначея и всех других должностных лиц.Аудитор должен проверить основание и правильность этих книг и отчетов. Аудитор должен либо поставить печать на утвержденных книгах и отчетах, либо отметить любые различия, ошибки или несоответствия.
 (c) Аудитор должен внимательно изучить отчет, сделанный в соответствии с Разделом 114.026 казначеем округа, вместе с аннулированными платежными поручениями, которые были оплачены. Аудитор должен сверить эти приказы с реестром выданных приказов, как показано в аудиторских книгах.
 Закон 1987 г., 70-й этап., гл. 149, п. 1, эфф. 1 сентября 1987 г.
 Изменено:
 Acts 2011, 82nd Leg., R.S., Ch. 606 (S.B. 373), разд. 20, эфф. 1 сентября 2011г.
 сек. 115.003. ИССЛЕДОВАНИЕ СРЕДСТВ, УПРАВЛЯЕМЫХ КАЗНАЧЕЙ. (a) Не реже одного раза в квартал или чаще, если аудитор округа желает, аудитор должен, без предварительного уведомления, полностью проверить состояние или проверить и пересчитать денежные средства, находящиеся у казначея округа или хранящиеся в банке. в котором казначей поместил наличные деньги на хранение.
 (b) Аудитор должен удостовериться, что все остатки на счете различных фондов действительно имеются в наличных деньгах и что ни один из средств не инвестируется каким-либо образом, кроме случаев, предусмотренных законом.
 Закон 1987 г., 70-й лег., Гл. 149, п. 1, эфф. 1 сентября 1987 г.
 сек. 115.0035. РАССМОТРЕНИЕ СРЕДСТВ, СОБИРАЕМЫХ УЧАСТНИКОМ ИЛИ Окружным прокурором. (a) Для целей этого раздела «счета» означают все государственные средства, которые подлежат контролю любого участкового, окружного или районного должностного лица, включая счета правоохранительных органов и поверенного штата, состоящие из денег и доходов от имущество, конфискованное и конфискованное в пользу этих должностных лиц.
 (b) По крайней мере, один раз в каждый финансовый год округа или чаще, если аудитор округа желает, аудитор должен без предварительного уведомления полностью проверять счета всех должностных лиц участков, округов и округов.
 (c) Аудитор должен проверить правильность счетов и сообщить о результатах проверки уполномоченному суду округа на его следующий срок, начинающийся после даты завершения аудита.
 (d) Этот раздел не применяется к средствам, полученным прокурором штата от контролера государственных счетов в соответствии с Законом об общих ассигнованиях, или к федеральным фондам или фондам субсидии штата, полученным участком, округом или округом. должностные лица.
 Добавлен Законами 1989 г., 71-й лег., Гл. 1007, п. 1, эфф. 1 сентября 1989 г.
 сек. 115.0036. ИССЛЕДОВАНИЕ И АУДИТ ЗАПИСЕЙ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ОСОБЫХ ОКРУГОВ. (a) Окружной аудитор должен иметь постоянный доступ и может, по усмотрению окружного аудитора, проверять бухгалтерские книги, счета, отчеты, ваучеры и любые другие записи:
 (1) особого округа, если бюджет округа требует утверждение уполномоченных суда; и
 (2) любой филиал особого района, описанный в Подразделе (1), который полностью или частично поддерживается государственными фондами.
 (b) Аудитор округа, с одобрения суда уполномоченных, может проверять бухгалтерские книги, счета, отчеты, ваучеры и любые другие записи организации, описанной в Подразделе (а), если аудитор округа определяет необходимость аудита. после проведения экзамена в соответствии с Подразделом (а).
 Добавлен законами 2015 г., 84-й лег., Р.С., гл. 1207 (S.B. 1510), гл. 1, эфф. 1 сентября 2015 года.
 сек. 115.004. АУДИТ В ГРАФЕ С НАСЕЛЕНИЕМ 190 000 ИЛИ БОЛЕЕ.(a) Этот раздел применяется только к округу с населением 190 000 и более человек.
 (b) В конце финансового года или отчетного периода, установленного законом, окружной аудитор должен проверить, скорректировать и урегулировать счета окружного прокурора, окружного секретаря и каждого окружного или участкового чиновника.
 (c) Если аудитор округа не может получить надлежащие отчеты или адекватный бухгалтерский учет от любого из этих лиц во время или после срока полномочий этого лица, аудитор может потребовать бухгалтерский учет и может действовать за счет округа в качестве аудитор считает необходимым защитить интересы округа или лица, имеющего право на получение средств.
 Закон 1987 г., 70-й лег., Гл. 149, п. 1, эфф. 1 сентября 1987 г.
 ПОДГРУППА B. АУДИТОРСКАЯ ОРГАНА КОМИССАРОВ СУД
 Разл. 115.021. АУДИТ И РАСЧЕТ СЧЕТА. Комиссары суда округа проверяют и сводят все счета к округу и направляют платежи по этим счетам.
 Закон 1987 г., 70-й лег., Гл. 149, п. 1, эфф. 1 сентября 1987 г.
 сек. 115.022. ПРОВЕРКА СЧЕТА И ОТЧЕТОВ; ПОСЕЛОК.(a) В каждый очередной семестр комиссары суда должны проверять все счета и отчеты, относящиеся к финансам округа, и сравнивать счета и отчеты с прилагаемыми ваучерами. Суд проследит, чтобы все ошибки в счетах и ​​отчетах были исправлены.
 (b) Суд должен следить за тем, чтобы все постановления суда, относящиеся к счетам и отчетам, заносились в протокол суда, а постановления отмечались в счетах и ​​отчетах.
 Закон 1987 г., 70-й этап., гл. 149, п. 1, эфф. 1 сентября 1987 г.
 ПОДГРУЗКА C. НЕЗАВИСИМЫЙ ОРГАН АУДИТА В ОБЩЕМ ПРИМЕНЕНИИ
 Разд. 115.031. АУДИТ БУХГАЛТЕРОМ. (a) Если уполномоченные считают, что суд округа оправдан настоятельной общественной необходимостью, суд может нанять незаинтересованного, компетентного и опытного государственного бухгалтера для проверки всех или части бухгалтерских книг, записей или счетов:
 (1) округ;
 (2) районный, окружной или участковый чиновник, агент или служащий, включая окружного аудитора;
 (3) правительственная единица уезда; или
 (4) больница, ферма или другое окружное учреждение, обслуживаемое за государственный счет.
 (b) Комиссары суда могут также нанять бухгалтера для решения любых других вопросов, касающихся или влияющих на финансовые дела округа.
 (c) В решении, предусматривающем аудит, должны быть указаны причины аудита, такие как определение уполномоченного суда:
 (1) должностного проступка, умышленного упущения или небрежности в записях или отчетах;
 (2) неправильного использования, преобразования или удержания государственных средств; или
 (3) из-за неспособности вести учет, составления отчетов или учета государственных средств любым должностным лицом, агентом или сотрудником округа, округа или участка, включая должностное лицо, агента или сотрудника депозитарий, больница или другое государственное учреждение, содержащееся в общественных интересах за государственный счет.
 (d) Причина, указанная в решении о ревизии, также может быть заявлением уполномоченного суда о том, что он считает проверку необходимой суду для определения и фиксации надлежащего распределения и расходования государственных денег или для определения и установления надлежащего налога. сбор.
 (e) Судебные уполномоченные могут представить решение аудита в письменной форме на любом очередном или созванном заседании суда уполномоченных, но оно должно быть перенесено на следующий обычный срок суда.
 (f) Комиссары суда должны опубликовать решение один раз в газете общего тиража, издаваемой в округе.Если в округе нет общедоступной газеты, суд должен вывесить уведомление о решении у дверей здания суда и двух других общественных мест в округе не менее чем за 10 дней до даты принятия решения.
 (g) Для реализации решение должно быть принято большинством голосов четырех уполномоченных округа и должно быть одобрено судьей округа на следующем очередном сроке полномочий суда уполномоченных.
 (h) Контракт, заключаемый судом уполномоченных по аудиту, должен быть заключен в соответствии с законодательством, применимым к заключению контрактов судом уполномоченных.Оплата по контракту может производиться из окружных фондов в соответствии с этим уставом.
 (i) В дополнение к чрезвычайным полномочиям в соответствии с этим разделом, суд уполномоченных может предусмотреть независимую аудиторскую проверку счетов и должностных лиц, если суд постановлением, должным образом введенным в любой обычный срок, определит, что аудит будет наилучшим образом служить общественный интерес. Контракт на этот аудит регулируется требованиями Подраздела (h).
 (j) Полномочия, предоставленные окружным аудиторам в соответствии с этим подзаголовком, а также другими положениями устава, относящимися к районным, окружным и районным финансам и счетам, подчиняются полномочиям комиссаров суда согласно этому разделу.
 Закон 1987 г., 70-й лег., Гл. 149, п. 1, эфф. 1 сентября 1987 г.
 сек. 115.032. СПЕЦИАЛЬНЫЙ АУДИТ ПОСЛЕ ОБЪЯВЛЕНИЯ ИЗБИРАТЕЛЯ. (a) Если количество квалифицированных избирателей, проживающих в округе, равно как минимум 30 процентам избирателей, проголосовавших в округе на последних всеобщих выборах губернатора, подает ходатайство о проверке окружному судье, имеющему юрисдикцию в округе , должна быть специальная проверка всех записей округа.
 (b) По получении ходатайства окружной судья определяет его действительность.Если судья определяет, что петиция соответствует требованиям Подраздела (а), судья должен немедленно нанять человека для подготовки специальной проверки всех документов округа. Специальный аудитор должен иметь квалификацию, предусмотренную законом для окружных аудиторов. Специальный аудитор имеет право получить в качестве компенсации за оказанные услуги разумную плату, установленную окружным судьей и выплачиваемую из общего фонда или фонда заработной платы офицеров округа.
 (c) После подготовки аудита он должен быть подан окружному судье.
 Закон 1987 г., 70-й лег., Гл. 149, п. 1, эфф. 1 сентября 1987 г. С поправками, внесенными законами 1989 г., 71-й лег., Гл. 584, п. 103, эфф. 1 сентября 1989 г.
 сек. 115.033. АУДИТ ФИНАНСОВЫМ КОМИТЕТОМ. (a) По запросу большого жюри в любое время в окружном суде окружной судья может назначить финансовый комитет для проверки финансового состояния округа. Комитет должен состоять из трех человек, которые являются гражданами округа, обладают хорошими моральными качествами и интеллектом и являются опытными бухгалтерами.
 (b) Комитет должен проверять все бухгалтерские книги, счета, отчеты, ваучеры и распоряжения суда комиссаров, относящиеся к окружным финансам, которые не были изучены и о которых не было сообщено предыдущим комитетом.
 (c) Комитет должен пересчитать все деньги в офисе казначея графства, который принадлежит графству, и провести любые другие исследования, которые он сочтет необходимыми и надлежащими для определения истинного состояния финансов графства.
 (d) В случае необходимости и по заявлению комиссии районный суд направляет лиц и доказательства для помощи в расследовании.
 (e) В кратчайший возможный день после своего назначения комитет должен составить подробный письменный отчет в районный суд. В отчете должно быть указано, правильно ли ведутся бухгалтерские книги и записи, требуемые законом. В отчете должно быть полностью указано финансовое состояние округа и состояние счета каждого сотрудника, а также должны быть указаны любые нарушения, упущения или нарушения, обнаруженные комитетом.
 (f) Комитет должен подписать отчет и присягнуть под ним и подать его в офис районного секретаря.Внимание большого жюри должно быть привлечено к отчету как можно скорее после подачи.
 (g) Каждый член комитета имеет право на получение компенсации за услуги, оказанные в соответствии с данным разделом, из расчета 3 доллара в день. Компенсация выплачивается в течение периода, не превышающего пяти дней, и должна выплачиваться из казны графства на основании свидетельства окружного судьи, в котором указано количество дней, отработанных членом.
 Закон 1987 г., 70-й лег., Гл.149, п. 1, эфф. 1 сентября 1987 г.
 ПОДГЛАВА D. НЕЗАВИСИМЫЙ АУДИТОРСКИЙ ОРГАН КОНКРЕТНЫХ СТРАН
 Разд. 115.041. НЕЗАВИСИМЫЙ АУДИТ В ОКРУГЕ БЕЗ ОТДЕЛЕНИЯ АУДИТОРА ОКРУГА. По крайней мере, один раз в два года уполномоченный суд округа, в котором нет офиса окружного аудитора, должен проводить независимую проверку бухгалтерских книг, записей и счетов каждого из окружных должностных лиц, агентов и служащих, а также любых другие вопросы, относящиеся к фискальным делам округа.
 Закон 1987 г., 70-й лег., Гл. 149, п. 1, эфф. 1 сентября 1987 г.
 сек. 115.042. АУДИТ В СТРАНАХ С НАСЕЛЕНИЕМ МЕНЕЕ 25 000 человек. (a) Уполномоченный суд округа с населением менее 25000 человек может договориться с одним или несколькими другими округами о совместном найме и компенсации одного или нескольких специальных аудиторов для целей, изложенных в Разделе 115.031.
 (b) Уполномоченный суд округа, на который распространяется действие данного раздела, может провести аудит бухгалтерских книг округа, полностью или частично, в любое время, независимо от того, может ли быть достигнута договоренность в соответствии с Подразделом (а).Окружной судья или большое жюри округа также могут назначить такую ​​проверку.
 Закон 1987 г., 70-й лег., Гл. 149, п. 1, эфф. 1 сентября 1987 г.
 сек. 115.043. АУДИТ БУХГАЛТЕРОМ В СООБЩЕСТВАХ С НАСЕЛЕНИЕМ от 40 000 до 100 000 человек. (a) Этот раздел применяется к округу с населением от 40 000 до 100 000 человек.
 (b) По запросу большого жюри на любом сроке действия окружного суда окружной судья округа должен назначить аудитора для проверки состояния финансов округа.Аудитор должен обладать хорошими моральными качествами и интеллектом и должен быть опытным бухгалтером.
 (c) Аудитор должен проверить все книги, счета, отчеты, ваучеры и распоряжения суда комиссаров, которые относятся к окружным финансам, или часть этих статей, в соответствии с приказом и указанием окружного судьи. Аудитор должен подсчитать все деньги в офисе окружного казначея, принадлежащего округу, и провести любую другую проверку, которую аудитор сочтет необходимой и надлежащей для определения истинного состояния финансов округа или которая будет назначена окружным судьей.
 (d) При необходимости и по заявлению аудитора районный суд должен вызвать свидетелей, потребовать их явки и потребовать от них дать показания. Окружной судья должен потребовать предоставления всех бухгалтерских книг, записей и других доказательств, запрошенных или желаемых аудитором для проведения расследования. Окружной судья может наказать за неуважение к лицу, нарушившему постановление судьи или процедуру, установленную в соответствии с этим разделом.
 (e) Аудитор должен составить подробный письменный отчет в районный суд в кратчайшие возможные сроки после назначения.В отчете должно быть указано:
 (1) истинное состояние финансов округа;
 (2) правильно ли ведутся бухгалтерские книги и записи, которые должны вестись по закону; и
 (3) состояние счета каждого офицера, которое входит в объем и положения приказа судьи.
 (f) Аудитор должен указать в отчете каждое обнаруженное нарушение, упущение или правонарушение. Аудитор должен подписать отчет, присягнуть под ним и подать его в офис районного секретаря.Отчет должен быть доведен до сведения большого жюри как можно скорее после подачи.
 (g) Аудитор имеет право на получение компенсации за обязанности, выполненные в соответствии с данным разделом, по ставке, не превышающей 25 долларов в день. Компенсация выплачивается за период, который разумно требуется для выполнения этих обязанностей, и выплачивается из казначейства графства по справке окружного судьи, в которой указывается количество дней, в течение которых аудитор работал, и общая причитающаяся сумма.
 Закон 1987 г., 70-й лег., Гл. 149, п. 1, эфф. 1 сентября 1987 г.
 сек. 115.044. ДВУХГОДИЧНЫЙ НЕЗАВИСИМЫЙ АУДИТ В ОПРЕДЕЛЕННЫХ СТРАНАХ. (a) Округ с населением от 312 000 до 330 000 должен проводить двухгодичный независимый аудит всех бухгалтерских книг, записей и счетов каждого округа, округа и участкового должностного лица, агента или служащего, в том числе аудитора обычного окружного аудитора, и всех правительственных подразделений уездных больниц, ферм и других учреждений.Аудит должен охватывать все вопросы, касающиеся налоговых дел округа. Аудит проводится каждый четный год и должен быть завершен до 31 декабря года.
 (b) Уполномоченный суд округа должен нанять незаинтересованного, компетентного, опытного бухгалтера или сертифицированного бухгалтера для проведения аудита. Суд заключает договор о проведении проверки на первом очередном заседании суда в январе каждого четного года. Вознаграждение, указанное в контракте, выплачивается из общего фонда округа.
 (c) Этот раздел не запрещает округу проводить ежегодный независимый аудит записей, охватываемых данным разделом. Если округ проводит ежегодные независимые аудиты и завершает аудит до 31 декабря каждого года, эти аудиты представляют собой соответствие требованиям этого раздела.
 (d) Аудит, требуемый в соответствии с данным разделом, является дополнением к любому специальному аудиту, подготовленному в соответствии с подразделом C, или к любому отчету о регулярном или специальном аудите, подготовленному штатным аудитором округа.
 Закон 1987 г., 70-й лег., Гл. 149, п. 1, эфф. 1 сентября 1987 г. С поправками, внесенными законами 1991 г., 72-й лег., Гл. 597, п. 87, эфф. 1 сентября 1991 г .; Акты 2001 г., 77-й лег., Гл. 669, п. 51, 52, эфф. 1 сентября 2001 г.
 Изменено:
 Acts 2011, 82nd Leg., R.S., Ch. 1163 (H.B.2702), п. 68, эфф. 1 сентября 2011г.
 сек. 115.045. ЕЖЕГОДНЫЙ НЕЗАВИСИМЫЙ АУДИТ В СТРАНАХ С НАСЕЛЕНИЕМ 350 000 ИЛИ БОЛЕЕ. (a) Округ с населением 350 000 или более должен проводить ежегодный независимый аудит всех бухгалтерских книг, записей и счетов каждого округа, округа и участкового должностного лица, агента или служащего, включая штатного аудитора округа, и всех правительственные подразделения уездных больниц, ферм и других учреждений.Аудит должен охватывать все вопросы, касающиеся налоговых дел округа.
 (b) Уполномоченный суд округа должен нанять незаинтересованного, компетентного, опытного бухгалтера или сертифицированного бухгалтера для проведения аудита. Суд заключает договор о проведении аудита на очередном заседании суда в январе. Вознаграждение, указанное в контракте, выплачивается из общего фонда округа.
 (c) Аудит, требуемый в соответствии с данным разделом, является дополнением к любому специальному аудиту, подготовленному в соответствии с Подразделом C, или к любому отчету о регулярном или специальном аудите, подготовленному штатным аудитором округа.
 Закон 1987 г., 70-й лег., Гл. 149, п. 1, эфф. 1 сентября 1987 г.
 ПОДРАЗДЕЛ Z. ПРОЧИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
 Разд. 115.901. ПРОВЕРКА ОПРЕДЕЛЕННЫХ ЗАПИСЕЙ АУДИТОРОМ ОКРУГА ИЛИ КАЗНАЧЕЛЕМ ОКРУГА. (a) Окружной аудитор или, в округе, в котором нет офиса окружного аудитора, казначей округа, проверяет счета, записи и записи каждого клерка, мирового судьи, констебля и шерифа и налоговый инспектор-сборщик округа, чтобы определить, не были ли какие-либо деньги, принадлежащие округу и находящиеся во владении чиновника, не были учтены и выплачены в соответствии с законом.
Добавить комментарий Отменить ответ
Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *
Комментарий *
Имя * 
Email * 
Сайт 
  
 2019 © Все права защищены.