Товары отражаются в балансе по: Сырье, материалы, готовая продукция и товары / КонсультантПлюс

Как отражается готова продукция в бухгалтерском балансе

Под определением «выпуск готовой продукции» понимают заключительный этап производства, итогом которого становится оприходование на склад изготовленных изделий, деталей, их частей или полуфабрикатов, прошедших определенную технологическую обработку. Подобные материальные ценности носят название готовой продукции. Узнаем об особенностях этого актива, и разберемся, как готовая продукция отражается в балансе.

Объем выпуска продукции в балансе

Информация об объеме произведенной продукции генерируется на счете 40. Его применяют для фиксации сумм плановой себестоимости продукции, или же отражения операций по фактической себестоимости. Особенности учета закрепляются в учетной политике фирмы. Чаще всего счет 40 применяют в компаниях, специализирующихся на серийном производстве товаров с обширной номенклатурой. Для расчета значения реальной себестоимости на счете аккумулируются данные о стоимости сырья, услугах подрядчиков, заработной плате сотрудников, затратах на топливо и энергоресурсы, а также других производственных расходах.

Для отражения плановой себестоимости, фирма использует сведения о стоимости однородных продуктов, выпущенных в предыдущий период, или же ее рассчитывают, опираясь на средние значения. Проводкой Д/т 43 К/т 40 оформляют учтенную стоимость произведенной продукции и отраженной в составе собственно готовых изделий.

В некоторых компаниях счет 43 «Готовая продукция» применяется без генерации 40-го счета. При таком учетном алгоритме в дебете счета 43 формируется себестоимость продукции со счетов производства, что фиксируется проводкой Д/т 43 К/т 20, 23, 29.

Специальной строки в балансе под данные объема выпуска продукции не предусмотрено, поскольку эти сведения входят в блок производственных запасов, под которые отведена строка 1210. Готовая продукция в бухгалтерском балансе отражается в этой же строке – в структуре запасов наряду с другими оборотными средствами.

Объем реализации продукции в балансе: строка

Выручка от реализации продукции в балансе не отражается, поскольку в нем фиксируются результаты, т. е. прибыль или убыток на отчетную дату. Реализованный же товар не является ни активом, ни итоговой информацией. Показатель выручки заносится в отчет о финансовых результатах (ОФР) и играет ключевую роль в исчислении финансового результата, на который вышла компания за определенный период.

Впрочем, случаются варианты, когда выручка фиксируется в активе баланса. Это бывает, если проданная продукция не оплачена приобретателем в отчетном периоде. В этом случае, стоимость партии товара переходит в категорию дебиторской задолженности и указывается в строке 1230, предусмотренной в балансе для данных о долгах дебиторов, учитываемых на счете 62.

Выручка от реализации ТМЦ записывается проводкой Д/т 62 К/т 90/1. При окончании отчетного периода сумма с дебета 62-го счета увеличивает сумму дебиторской задолженности. Так, неоплаченный долг отражается в сумме задолженности. При поступлении денег от покупателя проводка Д/т 51 К/т 62 нейтрализует долг, а сумма выручки отразится в ОФР. Важно помнить, что в строке баланса 1230 неполученная выручка учитывается вместе с НДС, тогда как в ОФР ее фиксируют уже без налога.  

Прибыль от реализации продукции в балансе: строка

А вот для прибыли в балансе используется строка 1370 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток». Правда, в ней фиксируется суммарный финансовый результат, полученный от всех видов деятельности – операционной, финансовой, инвестиционной. Кроме того, здесь же могут быть учтены прибыли и убытки предыдущих периодов. 

Раскрытие информации о готовой и отгруженной продукции

Правила раскрытия информации о готовой и отгруженной продукции, товарах

Каждый месяц, все предприятия, которые осуществляют производство продукции для продажи на сторону, все их филиалы и представительства должны предоставлять органам статистики и органам регулирования экономики отчетность по ф. № П-$1$ «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг».

В составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию (Рис.1):

Рисунок 1. Информация, подлежащая раскрытию в бухгалтерской отчетности предприятия

Готовая продукция и товары, которые на конец отчетного периода морально устарели, полностью или частично потеряли свои первоначальные качества, или в случае если текущая рыночная стоимость таких товаров или готовой продукции снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе за вычетом, созданного в организации резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Информация о стоимости готовой и отгруженной продукции отражается в балансе предприятия в оценке, которая предусмотрена учетной политикой предприятия. Эта оценка может быть:

• по полной себестоимости;
• не полной себестоимости;
• нормативной себестоимости;
• фактической себестоимости).

Данная информация раскрывается во втором разделе актива баланса.

Отражение остатков товаров в бухгалтерском балансе отражается по покупной стоимости.

На конец каждого отчетного периода товары отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, которую определяют исходя из установленных учетной политикой методов оценки. Это могут быть:

• по себестоимости каждой единицы товаров;
• по средней себестоимости товаров;
• по способу ФИФО (первыми списываются те товары, которые первыми поступили в организацию).

Готовые работы на аналогичную тему

Из этого правила есть исключение, применяемое для товаров, которые учитываются по продажной стоимости.

Правила раскрытия информации о расходах на продажу

Информация о расходах на продажу за отчетный период находит свое отражение в Отчете о прибылях и убытках (ф. № $2$).

Данная информация может отражаться в строках «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» в полном объеме всех расходов на продажу. Или с выделением коммерческих и управленческих расходов в соответствующие строки отчетной формы «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы».

Расходы на продажу непосредственно участвуют в формировании финансовых результатов торговой организации. Поэтому для обеспечения достоверности информации, которая отражается в бухгалтерской отчетности, предприятия должны вести учет расходов на продажу в соответствии с нормативными документами.

Замечание 1

Главным нормативным документом, который определяет порядок учета расходов, в целях бухгалтерского учета является ПБУ $10/99$ «Расходы организации». В данном документе отражаются правила признания расходов организации, которые связаны с реализацией товара. В составе информации об учетной политике предприятия в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию порядок признания расходов на продажу.

Важно, что бы в учетной политике предприятия были учтены все элементы (Рис.2):

Рисунок 2. Элементы учетной политики для отражения готовой продукции и товаров

На основании принятой учетной политики предприятия, бухгалтер производит группировку расходов на продажу. Все расходы на продажу аккумулируются по дебету счета $44$ «Расходы на продажу».

Аналитический учет расходов на продажу ведется по видам расходов, которые могут быть следующими:

• транспортные расходы на доставку и перемещение материальных ценностей;
• расходы на оплату труда работникам, занятым в реализации товаров;
• начисления социальных взносов на заработную плату работников, занятых в реализации товаров;
• расходы на аренду и содержание помещений, инвентаря и основных средств;
• амортизация основных средств;
• расходы на ремонт основных средств;
• и т.д.

Запасы в бухгалтерском балансе

Бухгалтерский баланс представляет собой систематизированный учет всех бухгалтерских сведений. Его ведет каждая организация, которая грамотно относится к собственной репутации и ответственно подходит к отчетности. Одной из строк, которые представляют особые трудности для неопытных сотрудников, является 1210. В данной статье мы рассмотрим, как правильно отражать запасы в бухгалтерском балансе.

Что отражается в строке «Запасы»

Все запасы и затраты в строке баланса 1210 необходимо заносить правильно. Для этого необходимо учесть:

• Дебетовое сальдо счета 10 «Материалы», прибавить к нему сальдо счета 11, где отражаются информация о животных, которые находятся на вскармливании и откорме;
• Затем вычитается сальдо счета 14, где прописаны резервы, которые идут под снижение стоимости материальных ценностей, и плюсуется сальдо дебета по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
• Далее необходимо просчитать полученную сумму плюс/минус сальдо счета 16, где отражаются сведения об отклонениях в стоимости материальных ценностей;
• После прибавляйте дебетовое сальдо таких счетов, как 20, 21, 23, 28, 29, 41;
• Вычитаем из полученной суммы сальдо счета 42, а именно данные о торговой наценке, и все это прибавляйте к сальдо счетов 44 в балансе, 45, 97.

Стоит отметить, что данные о счетах 15 и 16 касаются только части запасов сырья и материалов, а в счете 97 учитываются только те затраты предприятия, срок списания которых не более года.

Существует законодательно принятая форма заполнения данной строки. Как отмечают эксперты, новая форма, в отличие от предыдущей имеет упрощенный характер. В ней требуется только представить основные данные без детализированного анализа. Несмотря на это они рекомендуют проводить эту процедуру только в отношении тех запасов, первоначальная стоимость которых более 5% от общего размера. Таким образом, все сведения будут полностью раскрыты, а также такая подробная отчетность указывает на грамотное отношение компании к составлению подобных документов.

В качестве запасов, которые подлежат прописанию в строке 1210, принимают материальные и нематериальные активы, которые:

• Применяются и эксплуатируются в виде сырья или производственных материалов для создания, разработки или производства продукта труда;
• Производитель планирует направить на продажу. К ней относится готовая продукция в балансе, как окончательный результат. При этом он должен пройти все этапы перед выпуском, а именно: качественная обработка, тестирование на качество, проверка на соответствие всем необходимым техническим параметрам, стандартам и нормативам по документации;
• Руководство приобрело, чтобы применить их для системы управления.

Также существуют фактические материальные затраты в строке баланса на покупку запасов, к которым причисляют:

• Общий размер средств, которые были выплачены организацией продавцу запасов. Все эти данные прописаны в соответствующем документе;
• Финансовые средства, которые были направлены компаниям, осуществляющие передачу информации, а также за проведение консультаций. Данные сведения заносятся в строку 1210 только в том случае, если деятельность организации напрямую касалась продажи или покупки запасов;
• Стоимость валовой продукции в строке баланса, издержки обращения;
• Расходы на выплату таможенных пошлин;
• Выплаты налогов, которые не подлежат возмещению. При этом они обязательно должны быть связаны с покупкой запасов компанией;
• Расходы на передачу вознаграждений, которая была выплачена компанией-посредником, после приобретения;
• Расходы организации, которые были направлены на заготовительные процессы, а также транспортировку запасов. К данному типу экономисты относят расходы на содержание склада организации; транспортные услуги, которые были необходимы для доставки товара, расходы на процедуру продажи товарных запасов на розничном рынке и так далее.

Как правильно заполнять сведения

Необходимо помнить о том, как создается статья расходов, которые направлены на создание продукта труда. К ним относят:

• Материальные затраты, которые необходимы на приобретение материала и сырья;
• Затраты на оплату труда работников предприятия, а также наемных сотрудников. С ними обязательно компания заключает акт об оказатии услуг;
• Отчисления на социальные нужды. К подобным выплатам относят в первую очередь социальные пособия, а также различные пенсионные и страховые отчисления;
• Расходы на амортизацию.

После того, как фактические данные о каждом из типов запасов были отражены, необходимо произвести из оценку. Она может осуществляться бухгалтером несколькими способами, например, учет по себестоимости каждого товара, расчет средней себестоимости.

Большинство бухгалтеров на практике используют последний способ, а именно учет по времени приобретения товаров. Стоит отметить, что подробное отражения приобретенных запасов по их составу необходимо прописывать в строках от 12101-12105.

Для отражения затрат на будущие периоды необходимо отражать в порядке, который был установлен для списания стоимости активов данного типа.

При этом бухгалтерия может заполнять отчет о расходах будущих периодах в строке баланса. Но для этих целей, организации необходимо задокументировать в учетной политике порядок учета. Многие бухгалтера интересуются: «В какой строке баланса отражается 97 счет». Он позволяет в строке 1210 создать специальные субсчета, чтобы выражать затраты, которые будут отнесены к последующим периодам закупки.

Одним из важнейших показателей в строке «Запасы» является отражение сырья и материалов. К ним причисляют те МА компании, которые становятся главными средствами труда для создания товара, а после занесения данных о конечной валовой продукции в строке баланса. То есть данные товарные запасы являются его основными ресурсами производства. К такому типу товаров могут относить не только  топливо, детали для ремонта, основные составляющие продукта, но и инструментарий, спецодежда сотрудников, а также производственные отходы.

Они прописываются и учитываются по дебетовому сальдо счета 10, а именно  в виде  изначальной цены за товары, которые не подлежат списанию до конца следующего отчетного периода. Для того, чтобы упросить весь процесс, опытные бухгалтера используют счет 15, в котором выражаются сведения о заготовленных и приобретенных МА, а также счет 16 с данными об отклонениях в стоимости МА. Все это позволяет подробно расписать и отразить учетную цену материалов и сырья. Готовая продукция отражается также в строке 1210.

Стоит отметить роль счета 14. В том случае, если организация планирует создать резервный фонд для обесценения общей суммы запасов. Обесценением называют явление уменьшения стоимости материально-производственных запасов. То есть в счете 14 прописываются сырье и материалы компании за вычетом резерва под обесценение. При этом их стоимость должны быть ниже изначальной в несколько раз к дате сдачи отчета. Для того, чтобы это определить необходимо провести тест на обесценение:

• Составьте список активов компании, которые будут участвовать в тестировании;
• Просчитайте стоимость актива, которая будет возмещена;
• Определить убытки от явления обесценения;
• Признайте убыток в составе прибыли или убытка за определенное время от обесценения;
• Подготовьте подробный анализ ситуации после даты отчета;
• Задокументируйте все полученные данные и пропишите в отчетности все необходимые сведения.

Это позволит в несколько раз снизить стоимость использованных материалов и остановить перерасход прибыли предприятия на дальнейшие периоды.

Отражение в балансе сырья и материалов

По данной статье отражается стоимость числящихся в учете сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, смазочных материалов, тары и тарных материалов, запасных частей, строительных материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей и т.п., а также ценностей, переданных в переработку и находящихся в пути.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации устанавливает ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Для отражения в бухгалтерском учете сырья, материалов и других аналогичных ценностей используется счет 10 «Материалы».
Следовательно, по строке баланса «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» будет отражено дебетовое сальдо счета 10 «Материалы».
Для того чтобы правильно отразить в балансе стоимость сырья, материалов и других аналогичных ценностей, необходимо учесть все величины, учтенные на субсчетах, открытых к счету 10 «Материалы».
Использование учетных цен требует дополнительной корректировки счета 10 «Материалы» на величину возникающих отклонений. И в этом случае себестоимость материалов формируется с использованием дополнительных счетов — 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Накопленные на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списываются (сторнируются — при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих счетов.
В остатке по счету 15 «Заготовление и приобретение материалов» у организации-покупателя может числиться только стоимость материалов, указанная в расчетных документах поставщика (счет, счет-фактура, платежное требование-поручение и т.п.), на которые к покупателю перешли права владения, пользования и распоряжения, но сами материалы еще не поступили.
Чтобы правильно отразить в балансе стоимость материалов, необходимо по строке «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отразить, помимо дебетового сальдо собственно по счету 10, дебетовые сальдо по счету 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», относящиеся к материалам предприятия.
На величину показателей, числящихся на счетах бухгалтерского учета и отражаемых в бухгалтерской отчетности, влияет и метод оценки материалов при их выбытии.
Материально-производственные запасы, на которые в течение отчетного года рыночная цена снизилась, или они морально устарели либо полностью или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости с учетом физического состояния запасов.
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается по каждой единице материально-производственных запасов, принятой в бухгалтерском учете. Допускается создания резервов под снижение стоимости материальных ценностей по отдельным видам (группам) аналогичных или связанных материально-производственных запасов. Не допускается создание резервов под снижение стоимости материальных ценностей по таким укрупненным группам (видам) материально-производственных запасов, как основные материалы, вспомогательные материалы, готовая продукция, товары, запасы определенного операционного или географического сегмента и т.п.
Расчет текущей рыночной стоимости материально-производственных запасов производится организацией на основе информации, доступной до даты подписания бухгалтерской отчетности. При расчете принимается во внимание:
— изменение цены или фактической себестоимости, непосредственно связанное с событиями после отчетной даты, подтверждающими существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность;
— назначение материально-производственных запасов;
— текущая рыночная стоимость готовой продукции, при производстве которой используется сырье, материалы и другие материально-производственные запасы. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей не создается по сырью, материалам и другим материально-производственным запасам, используемым при производстве готовой продукции, работ, оказании услуг, если на отчетную дату текущая рыночная стоимость этой готовой продукции, работ, услуг соответствует или превышает ее фактическую себестоимость.
Организацией должно быть обеспечено подтверждение расчета текущей рыночной стоимости материально-производственных запасов.
Образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей отражается в учете по кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».
В следующем отчетном периоде по мере списания материальных ценностей, по которым образован резерв, зарезервированная сумма восстанавливается: в учете делается запись по дебету счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

• · Либерман К.А., Квитковская П.Ю., Толмачев И.А., Беспалов М.В., Берг О.Н., Межуева Т.Н. Бухгалтерский баланс: техника составления (под ред. Д.М.  Кисловой, Е.В. Шестаковой) (2-е изд.). — ИД «ГроссМедиа»: РОСБУХ, 2012 г.

Отражения готовой продукции в бухгалтерском балансе 2019

Бухгалтерский баланс служит для того, чтобы предоставить учредителям, а также государственным структурам к рассмотрению полную информацию о финансовом положении предприятия. При этом в нем отражаются не только имущественные владения, но и сырье, которое есть в распоряжении у данного предприятия, товары и прочее. Перед бухгалтерами возникает вопрос отражения готовой продукции в бухгалтерском балансе данного объекта предпринимательской деятельности, и этот вопрос стоит рассмотреть подробнее.

Когда такой вид продукции вносится в баланс

Юридическим лицам необходимо сдавать отчетность в виде бухгалтерского баланса всего один раз в году. В нем показывается финансовая обстановка данного предприятия на конец года. Очень часто те, кто руководит предприятием, сталкиваются с необходимостью осведомиться, каково экономическое положение данного предприятия, задолго до конца отчетного года. Поэтому бухгалтерам приходится составлять промежуточные балансы для того, чтобы отобразить положение дел в конкретный отрезок времени.

Готовая продукция является статьей бухгалтерского баланса и обязательно вносится в него, если предприятие имеет дело с таковым видом продукции, а не занимается предоставлением услуг. Поэтому данную статью отображают в балансе в том случае, если это необходимо по виду деятельности предприятия, и так часто, как этого требует закон или учредительные лица.

Роль готовой продукции относительно баланса

То есть полноценное отражение финансовой ситуации предприятия, которое имеет дело с готовой продукцией, невозможно без ее отражения в балансе, так как в таком случае невозможно равенство между Активом и Пассивом, что является обязательным требованием для этого вида отчетной документации.

Сложность для бухгалтера заключается в том, что для отображения готовой продукции в бухгалтерском балансе необходимо исследовать все вложения и затраты, которые участвуют в формировании себестоимости данного вида продукции. Опять-таки, если этого не будет сделано или расчеты будут сделаны неправильно, не удастся достичь баланса между Активом и Пассивом. К таким расходам можно отнести:

• Затраты на осуществление производства.
• Затраты по выплатам заработных плат сотрудникам.
• Затраты на амортизацию используемого в производстве оборудования.
• Затраты по страховым взносам.
• Покупка сырья для производства и др.

Именно правильно просчитанная себестоимость продукции будет влиять на отражение суммы актива по данной статье в бухгалтерском балансе для полноценного формирования обзора финансового состояния предприятия.

Себестоимость этой готовой продукции проходит списание, а остаток вносится в строчку 1210 бухгалтерского баланса. То есть остатки входят в бухгалтерский баланс, образуя сумму из фактической себестоимости или ее нормативного варианта.

Как оценить готовую продукцию

Бухгалтер предприятия, составляя баланс, а точнее, формируя строчку 1210, обязан руководствоваться Положением бухгалтерского учета 5/01. Это положение является основной инструкцией при формировании стоимости запасов материально-производственного назначения, в число которых входит готовая продукция.

Данное положение определяет принципы, по которым может рассчитываться себестоимость изготовленной продукции. Используемый бухгалтером метод следует применять в течение всего налогового периода. Цель его – максимально четко провести фиксацию суммы, которая является стоимостью продукции.

Определенная стоимость данного вида продукции должна составляться на базе затрат на производство, которые могут быть прямыми или косвенными.

Учетной политикой предприятия должно быть установлено, каким образом общепроизводственные расходы будут распределяться на остатки готовой продукции, а также какими способами и в каком порядке будет проходить процесс списания расходов общехозяйственного характера.

Чтобы собрать объективную и достоверную информацию насчет продукции из ранга готовой, необходимо производить учет ее выбытия: как по стоимости, так и по единицам самой продукции.

На каких счетах провести данную продукцию

Рассматривая учетный процесс по готовой продукции, необходимо определить, по каким счетам осуществляются проводки, связанные с нею. Все зависит от того, какие процессы надо совершить по отношению к готовой продукции для ее адекватного отображения по бухгалтерским счетам и последующего учета, а также включения в состав баланса.

После того как сформировались затраты на изготовление готовой продукции, суммы по ним собираются на счете 43. За этим процессом следует оприходование данной продукции на складе, что сопровождается проводкой Д-т 43 К-т20.

Реализация данной продукции отображается Д-т90 К-т43. При этом фактическая себестоимость продукции отражается затратами. Данное списание проводится по окончании месяца в отличие от первого, которое осуществляется по мере того, как продукция оприходуется складом.

По окончании отчетного периода и составления бухгалтерского баланса дебетовый остаток найдет свое отражение по строчке 1210. Именно поэтому для проведения учета стоит использовать только реальные показатели.

Итак, отражение готовой продукции в бухгалтерском балансе осуществляется в обязательном порядке и имеет прямое влияние на полноту отраженной документе экономической картины предприятия. Все процессы, которые сопровождают процесс производства данного вида продукции, несут определенные затраты для предприятия, что в обязательном порядке включается в себестоимость готовой продукции или относится к другим статьям в зависимости от выбранной предприятием учетной политики.

Как провести проверку на обесценение товара по ФСБУ5/2019?

Начиная с отчетности за 2021 год, изменился порядок отражения в годовой бухгалтерской отчетности стоимости запасов. Новый нормативный документ ввел новый термин для российских бухгалтеров «чистая стоимость продажи запасов».

Что такое чистая стоимость продажи (ЧСП) запасов?

ЧСП –это цена, по которой организация может продать запасы в их обычном виде в своей обычной хозяйственной деятельности. Если затруднительно узнать цену продажи запасов, то возможно применить цену, по которой можно купить аналогичные запасы.

В данной статье в качестве примера мы будем рассматривать товары.

Итак, в бухгалтерском балансе товары теперь должны быть отражены по наименьшей из величин: фактической себестоимости товаров или ЧСП товаров.

Если фактическая себестоимость товаров меньше ЧСП товаров, то все хорошо, в бухгалтерском балансе товары будут числиться по фактической себестоимости товаров.

А вот если фактическая себестоимость товаров больше ЧСП товаров, то это значит произошло обесценение товаров.

Признаком обесценения товаров является снижение их рыночной стоимости. В случае, если были выявлены признаки обесценения товаров, то организация обязана в бухгалтерском учете создать резерв под обесценение товаров.

Как рассчитать сумму резервов под обесценение товара?

Сумма резерва под обесценение товара определяется, как разница между фактической себестоимость товара и его ЧСП, и признается прочим расходом в отчетном периоде, проще сказать убытком.

В бухгалтерском балансе стоимость товаров на конец отчетного периода будет отражаться за минусом созданного резерва под снижение стоимости товара.

После того, как в регистрах бухгалтерского учета созданы резервы под снижение стоимости товаров, то на конец каждого отчетного периода необходимо будет проверять запасы на обесценение и производить корректировку суммы резервов под снижение стоимости запасов.

В случае если на конец отчетного периода произошло дальнейшее снижение рыночной стоимости товаров, то необходимо произвести доначисление (увеличение) размера резервов.

Если наоборот рыночная стоимость товаров выросла, то необходимо восстановить сумму резерва обратной бухгалтерской проводкой, в том числе восстановить убыток.

Таким образом, в бухгалтерском балансе товары будут отражаться либо по фактической себестоимости, либо ЧСП товаров, если она ниже, чем фактическая себестоимость товаров.

Примечание: Никогда товары (запасы) не могут отражаться в бухгалтерском балансе по стоимости выше, чем фактическая себестоимость товаров (запасов).

Внесение изменений в учетную политику по ФСБУ5/2019.

В учетной политике для целей бухгалтерского учета надо закрепить критерии проверки запасов на обесценение, а также приложить формы первичных документов, которые применяются организацией для расчета резервов под снижение стоимости запасов.

Определение ЧСП товаров не должно вызвать затруднения у бухгалтеров, потому что, как правило, продажные цены товара содержатся в бухгалтерской базе, остается только программистам сделать настройки бухгалтерской программы для автоматического расчета разницы между фактической себестоимостью одной единицы товара и его продажной ценой.

Создание резервов под снижение стоимости товара, а также его корректировку, можно оформить справкой бухгалтера с приложением расчета суммы резервов под снижение стоимости запасов.

В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности должна быть раскрыта информация по созданным резервам под снижение стоимости запасов.

Спасибо, что дочитали статью до конца.

Обращайтесь в аудиторскую компанию ООО «Радар-Консалтинг» по вопросам аудита, бухгалтерского учета и консультаций.

#обесценивание товара #товарный бизнес #учет товаров #ведение бухгалтерии #бухгалтер #чсп #создание резервов #учетная политика

Больше интересных статей здесь: Политика.

Источник статьи: Как провести проверку на обесценение товара по ФСБУ5/2019?.

• Предидущее: ПОЛИТИЧЕСКАЯ СКАЗКА
• Следующее: Саакашвили высказался о репутации Украины на внешнем рынке: «кидает всех»

Как отражается готовая продукция в бухгалтерском балансе

Каждая строчка бухгалтерского баланса имеет определенное значение и код. Для отражения показателей о движении и наличии готовой продукции используется строка баланса 1210. В данную строчку вносятся сведения с 45 счета бухгалтерского учета. Рассмотрим особенности формирования данного показателя в бухгалтерском балансе, а также порядок заполнения указанной строки отчета.

Как формируются показатели готовой продукции

Первоначально, данные о готовой продукции формируются на счете 43 бухгалтерского учета. При этом, стоимость продукции не указывается и в виде расходов списывается на счет 90:

Продукция, предназначенная для дальнейшей реализации или которая будет использоваться для нужд предприятия, формируется в виде следующих проводок:

Дебет 43 – Кредит 40 (или 20-29)

Если продукция используется для нужд предприятия, то 43 счет не используется, а продукция отражается на счете 10. В этом случае, показатель не используется для формирования общего сальдо по строке 1210 баланса, а вносится в строку «Сырье, материалы и другие материальные ценности».

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Счет 45 используется в том случае, когда речь идет об отгруженной продукции. Иными словами, если оплата за проданную и отгруженную продукцию еще не поступила, то показатели формируются на счете 45:

• дебет 45 – кредит 43 – фактическая отгрузка продукции;
• дебет 90- кредит 45 – признание выручки от реализации готовой продукции.

Для определения отклонения между фактической и нормативной стоимостью используется счет 40, который ежемесячно закрывается на счет 90.

В итоге, для формирования общего показателя необходимо учитывать показатели на счетах — 43, 40 и 45 бухгалтерского учета.

Особенности отражения сведений о готовой продукции в бухгалтерском балансе

В ПБУ, утвержденных приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н,  указано, что бухгалтерская отчетность должна включать сведения, имеющие фактическое и имущественное подтверждение. При формировании баланса или любой другой бухгалтерской отчетности, ответственное лицо должно руководствоваться указанными положения по бух. учету или иными стандартами.

Исходя из существующих правил, на конец календарного года в бухгалтерской отчетности компании должны быть отражены данные об объемах производственных и материальных запасов из учета стоимости, определенной при помощи специальных методик. В правилах бухучета указано, что оценка материальных запасов на конец отчетного периода должна проводиться по методике выбытия.

При изготовлении продукции определяется ее фактическая стоимость с учетом произведенных расходов. В результате, в строке 1210 баланса готовая продукция может быть отражена по фактической или учетной себестоимости. Выбор методики учета зависит от нюансов работы компании и должен быть в последующем отражен в учетной политике предприятия. Информация об объемах готовой продукции отражается в статье «Запасы», раздела II «Оборотные активы»:

Как мы уже сказали, заполнению подлежит строчка «Готовая продукция и товары для перепродажи». Формирование общего показателя происходит путем сальдовки всех данных на конец отчетного года по счетам 43 «Готовая продукция» и 41 «Товары». Прежде чем получить точные данные, дополнительно учитываются сведения, указанные на счетах 45 и 40.

Если продукция устарела, частично или полностью потеряла свои начальные качества, стоимость на нее снизилась, то показатель будет отражаться в балансе за вычетом резервов снижения цены на продукцию.

Находится ли на балансе стоимость проданных товаров?

Стоимость проданных товаров — это прямые затраты, затраты или расходы, связанные с производством товаров и услуг, которые продаются покупателям в розницу. COGS не включает в себя никаких накладных расходов, таких как арендная плата, плата за безопасность, плата за связь и т. Д.

COGS Сумма указывается на лицевой стороне отчета о прибылях и убытках фирмы. Цифры COGS представлены в разделе основных расходов как расходы, связанные с товарами или услугами, которыми торгует компания, или расходы на приобретение запасов, которые продаются конечным пользователям.

Если стоимость проданных товаров превышает доход, полученный бизнесом в течение отчетного периода, то предприятие несет убытки в своей деятельности.

В сфере услуг мы обычно используем термин «стоимость обслуживания», а не «себестоимость» или «стоимость проданного товара».

Стоимость проданных товаров рассчитывается по следующей формуле.

Формула:

COGS = Начальные запасы + Закупки в течение периода — Заключительные запасы

По сути, себестоимость проданных товаров — это бухгалтерская статья счета прибылей и убытков, используемая при определении прибыли за период.

Отчет о прибылях и убытках или отчет о прибылях и убытках состоит из доходов и расходов в течение года, например, продаж, покупок, расходов, доходов и т. Д. Простыми словами; он показывает операционную эффективность / результативность предприятия в течение года.

Точно так же баланс состоит из активов, обязательств и капитала. Это показывает финансовое положение предприятия за определенный период времени. Следовательно, существует взаимосвязь между стоимостью проданных товаров и балансом.

Показатель себестоимости проданной продукции не отображается в отчете о финансовом положении или балансе, но его составные запасы косвенно влияют на показатель прибыли или убытка, показанный в отчете о финансовом положении, который рассчитывается в отчете о совокупном доходе по статье расходов на головное хозяйство. проданных товаров.

Например, запасы имеют двойной эффект на обоих счетах, то есть на балансе и счете прибылей и убытков.

Запасы — это текущие активы, отображаемые в разделе «Оборотные активы» в балансе, а также статья счета «Стоимость проданных товаров», которая появляется дважды в форме начальных и конечных запасов.

Баланс всегда представляет собой остаток на конец года, хранящийся на конец года, в то время как, с другой стороны, счет себестоимости проданных товаров показывает не только конечную сумму, но и начальную сумму запасов.

Например, компания XYZ имеет начальные запасы на период 100 000 долларов и совершила закупки на 200 000 долларов за этот период, компания использовала их при производстве товаров, а остаток запасов на конец года составил 50 000 долларов. .

Теперь показатель COGS, который будет отражен в отчете о совокупном доходе, будет рассчитан как:

COGS = 100 000 долларов США + 200 000 долларов США — 50 000 долларов США

COGS = 250 000 долларов США

В приведенном выше примере показатель COGS будет равен 250 000 долларов США. отражается в отчете о совокупном доходе, тогда как другая цифра в размере 50 000 долларов на конец периода будет представлена ​​в отчете о финансовом положении под заголовком «Текущие активы» и будет начальным показателем для следующего периода.

Если стоимость запасов рассчитана неправильно, это не только повлияет на статьи баланса, такие как общая стоимость активов в разделе текущих активов, но также повлияет на прибыльность компании с точки зрения себестоимости продажи, потому что при закрытии запасов увеличивается, это снижает стоимость проданных товаров и впоследствии увеличивает валовую прибыль и наоборот.

В результате этих ошибок отраженная в балансе стоимость активов и собственного капитала неверна.

Обзор Sinra

Являются ли товары, приобретенные розничным продавцом, расходом или активом?

Определение товаров, приобретенных розничным продавцом

Товары , купленные розничным продавцом, — это товары или товары, которые он покупает и планирует перепродавать.

Товары, проданные в течение отчетного периода, должны отражаться в отчете о прибылях и убытках розничного продавца как себестоимость проданных товаров.

Товары, не проданные на конец отчетного периода, должны быть отражены в балансе розничного продавца как запасы.

Учет закупленных товаров

Существует два способа учета товаров в момент их покупки:

• Их стоимость может быть отражена на счете расходов (например, «Себестоимость проданных товаров»)
• Их стоимость может быть отражена на счете активов (например, в запасах)

В любом случае учетная запись инвентаризации должна быть скорректирована до фактической суммы. Другая часть корректирующей записи отражается на счете отчета о прибылях и убытках.

Примеры учета закупленных товаров

Предположим, что розничный торговец начинает год с товарно-материальных запасов стоимостью 800 долларов.В конце года инвентарь стоит 900 долларов. В течение года ритейлер приобрел товары на сумму 7000 долларов. Также предположим, что стоимость единицы не изменилась в течение года.

Если розничный торговец учитывает покупки в размере 7000 долларов в качестве расхода (себестоимость проданных товаров), то в конце года корректирующая проводка розничного продавца должна дебетовать Запасы на 100 долларов (поскольку запасы увеличились с 800 до 900 долларов). Другой счет в этой корректирующей записи — это стоимость проданных товаров, которая кредитуется в размере 100 долларов.В результате в отчете о прибылях и убытках будет указана стоимость проданных товаров по цене 6 900 долларов (7 000 долларов за вычетом кредита в 100 долларов). В балансе будет указано запасов на сумму 900 долларов (800 долларов плюс дебет в размере 100 долларов).

Если розничный продавец регистрирует покупки в размере 7000 долларов в качестве актива , баланс счета инвентаризации увеличивается с 800 долларов до 7 800 долларов. Поскольку фактический запас на конец года составляет 900 долларов, корректирующая запись должна кредитовать Запасы на сумму 6900 долларов (7800 долларов минус 900 долларов) и дебетовать Стоимость проданных товаров на сумму 6900 долларов.

Независимо от того, были ли приобретенные товары первоначально учтены как расход или как актив, суммы должны быть скорректированы таким образом, чтобы в финансовой отчетности отражались расходы (отраженные как стоимость проданных товаров в отчете о прибылях и убытках за год) в размере 6900 долларов США и инвентаризация активов (отраженная в балансе на конец года) в размере 900 долларов США.

Товарно-материальные запасы и стоимость проданных товаров | Пояснение

Введение в инвентаризацию и стоимость проданных товаров

Знаете ли вы? Чтобы сделать тему «Инвентаризация и стоимость проданных товаров» еще проще для понимания, мы создали сборник премиальных материалов под названием AccountingCoach PRO .Наши пользователи PRO получают пожизненный доступ к нашему инвентарю и шпаргалкам по стоимости проданных товаров, карточкам, быстрым тестам, бизнес-формам и многому другому.

Товарно-материальные запасы — это ключевой актив для розничных торговцев, дистрибьюторов и производителей. Запасы состоят из товаров (продуктов, товаров), ожидающих продажи покупателям, а также сырья и незавершенного производства, которые станут готовой продукцией. Товарно-материальные запасы учитываются и отражаются в балансе компании по ее стоимости.

Когда товар продается, его стоимость удаляется из запасов, и стоимость отражается в отчете о прибылях и убытках компании как себестоимость проданных товаров .Себестоимость проданных товаров, вероятно, является крупнейшим расходом, отраженным в отчете о прибылях и убытках. Когда стоимость проданных товаров вычитается из продаж, остаток составляет валовой прибыли компании .

Очень важно, чтобы товары в инвентаре продавались относительно быстро по цене, превышающей их себестоимость. Без продаж денежные средства компании остаются в запасах и недоступны для оплаты расходов компании, таких как заработная плата, жалованье, аренда, реклама и т. Д.

Компания часто сталкивается с ростом затрат на приобретаемые товары.В результате затраты компании могут отличаться на одни и те же продукты, приобретенные в течение отчетного года. Когда это происходит, компания должна решить, какие затраты следует сопоставить с ее продажами, а какие оставить в запасах. В США три метода определения затрат для исключения затрат из запасов и отражения их как стоимости проданных товаров включают:

• FIFO или в порядке очереди . Этот поток затрат удаляет самые старые затраты на запасы и сообщает их как стоимость проданных товаров в отчете о прибылях и убытках, в то время как самые последние затраты остаются в запасах.

• LIFO или последний пришел, первый вышел . Этот поток затрат удаляет самые последние затраты на запасы и сообщает их как стоимость проданных товаров в отчете о прибылях и убытках, а самые старые затраты остаются в запасах.

• Средневзвешенное значение . Этот метод рассчитывает среднюю стоимость единицы и применяет ее как к единицам в запасах, так и к проданным единицам.

В дополнение к выбору метода потока затрат, компания выбирает одну из следующих инвентарных систем для записи сумм в своей главной книге Счета инвентаризации:

• Периодическая система указывает, что учетная запись инвентаризации будет периодически обновляться, например, в последний день отчетного года.В течение года приобретенные товары будут регистрироваться на счетах временной главной книги, озаглавленной «Покупки». В конце года будет рассчитана стоимость конечных запасов. Баланс счета инвентаря будет скорректирован на эту сумму. В это время также рассчитывается стоимость проданных товаров.

• Бессрочная система указывает, что учетная запись инвентаризации будет постоянно или постоянно обновляться. Другими словами, остаток на счете инвентаризации будет увеличен на стоимость приобретенных товаров и уменьшится на стоимость проданных товаров.Следовательно, сальдо в инвентаризационном счете должно отражать стоимость инвентарных единиц, находящихся в настоящее время в наличии. Однако компании должны подсчитывать фактические товары в наличии (проводить инвентаризацию) не реже одного раза в год и при необходимости корректировать постоянные записи.

Физический подсчет товаров в запасах, определение их удельных затрат и расчет общей стоимости запасов отнимает у компаний много времени и средств. Также могут быть случаи, когда необходимо определить стоимость инвентаря, который был уничтожен пожаром или украден.Чтобы решить эти проблемы, бухгалтеры часто используют метод валовой прибыли для оценки стоимости конечных запасов компании.

Мы проиллюстрируем потоки FIFO, LIFO и средневзвешенных затрат, а также системы периодической и бессрочной инвентаризации. Это будет сделано с помощью простых, понятных и поучительных примеров с участием гипотетического розничного продавца Corner Bookstore.

Запасы отражены по себестоимости

Товарно-материальные ценности учитываются по стоимости.Стоимость определяется как все затраты, необходимые для доставки товара на место и его готовности к продаже. Например, если книжный магазин покупает учебник для колледжа у издателя за 80 долларов и платит 5 долларов за доставку книги в свой магазин, книжный магазин зарегистрирует стоимость 85 долларов в своей учетной записи инвентаря. Зарегистрированная стоимость будет , а не , даже если издатель объявит, что дополнительные копии будут стоить 100 долларов.

Когда учебник продается, книжный магазин исключает стоимость 85 долларов из своего инвентаря и указывает 85 долларов как стоимость проданных товаров в отчете о прибылях и убытках, в котором указывается продажа учебника.

Учетная стоимость товаров, оставшихся в запасах на конец отчетного года, отражается в балансе компании как оборотные средства.

Периодические и бессрочные системы инвентаризации

Каждое допущение потока затрат может использоваться в любой из следующих систем инвентаризации:

В рамках системы периодической инвентаризации :

• Сумма, отображаемая в главной книге «Счет запасов», не обновляется, когда закупки товаров производятся у поставщиков или когда товары продаются.

• Счет запасов обычно корректируется только в конце года. В течение года в инвентаризационном счете будет отображаться только стоимость запасов на конец предыдущего года.

• Покупки товаров регистрируются на одном или нескольких счетах покупок.

• В конце года счета закупок закрываются, а счет запасов корректируется с учетом стоимости товаров, фактически имеющихся в наличии на конец текущего года.

• Учетная запись «Стоимость проданных товаров» не обновляется при продаже товаров.

• Невозможно определить по счетам главной книги стоимость текущих запасов или стоимость проданных товаров.

В рамках системы вечной инвентаризации :

• Учетная запись инвентаризации постоянно обновляется.

• Увеличивается за счет стоимости товаров, закупаемых у поставщиков.

• Сумма уменьшена на стоимость товаров, проданных покупателям.

• Счет (-ы) покупок не используются в системе бессрочных запасов.

• Существует счет главной книги «Себестоимость проданных товаров», которая дебетуется во время каждой продажи по стоимости проданных товаров.

• Продажа товаров приведет к записи в журнале суммы продажи и денежных средств или дебиторской задолженности.

• Вторая запись журнала уменьшает инвентарь счета и увеличивает стоимость проданных товаров.

Определение баланса: формула и примеры

Что такое бухгалтерский баланс?

Термин «баланс» относится к финансовому отчету, который сообщает об активах, обязательствах и акционерном капитале компании на определенный момент времени. Балансовые отчеты служат основой для расчета нормы прибыли для инвесторов и оценки структуры капитала компании.Короче говоря, баланс — это финансовый отчет, который дает представление о том, чем компания владеет и что она должна, а также о суммах, вложенных акционерами. Балансы можно использовать с другой важной финансовой отчетностью для проведения фундаментального анализа или расчета финансовых коэффициентов.

Ключевые выводы

• Баланс — это финансовый отчет, в котором отражены активы, обязательства и акционерный капитал компании.
• Бухгалтерский баланс — это одна из трех основных финансовых отчетов, которые используются для оценки бизнеса.
• Он предоставляет моментальный снимок финансов компании (то, что ей принадлежит и что она задолжала) на дату публикации.
• Балансовый отчет соответствует уравнению, которое приравнивает активы к сумме обязательств и акционерного капитала.
• Фундаментальные аналитики используют балансы для расчета финансовых коэффициентов.

Введение в бухгалтерский баланс

Как работают балансовые отчеты

Баланс дает обзор состояния финансов компании на данный момент.Сам по себе он не может дать представление о тенденциях, разыгрывающихся в течение более длительного периода. По этой причине бухгалтерский баланс следует сравнивать с балансовыми отчетами предыдущих периодов.

Инвесторы могут получить представление о финансовом благополучии компании, используя ряд коэффициентов, которые могут быть выведены из баланса, включая соотношение долга к собственному капиталу и коэффициент кислотного теста, а также многие другие. Отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств также предоставляют ценный контекст для оценки финансов компании, как и любые примечания или дополнения к отчету о прибылях и убытках, которые могут относиться к балансу.

Бухгалтерский баланс соответствует следующему уравнению бухгалтерского учета, в котором активы с одной стороны, а обязательства плюс акционерный капитал — с другой, сбалансированы:

Ресурсы знак равно Пассивы + Собственный капитал \ text {Активы} = \ text {Обязательства} + \ text {Акционерный капитал} Активы = Обязательства + Акционерный капитал

Эта формула интуитивно понятна. Это потому, что компания должна платить за все, чем она владеет (активы), либо занимая деньги (принимая обязательства), либо забирая их у инвесторов (выпуская акционерный капитал).

Если компания берет в банке пятилетнюю ссуду в размере 4000 долларов, ее активы (в частности, денежный счет) увеличиваются на 4000 долларов. Его обязательства (в частности, счет долгосрочной задолженности) также увеличатся на 4000 долларов, уравновешивая две стороны уравнения. Если компания возьмет у инвесторов 8000 долларов, ее активы увеличатся на эту сумму, как и ее акционерный капитал. Все доходы, которые компания генерирует сверх своих расходов, поступают на счет акционерного капитала. Эти доходы будут сбалансированы со стороны активов, представленных в виде денежных средств, инвестиций, запасов или других активов.

Балансы также следует сравнивать с балансовыми отчетами других предприятий в той же отрасли, поскольку в разных отраслях используются уникальные подходы к финансированию.

Особенности

Как отмечалось выше, вы можете найти информацию об активах, обязательствах и акционерном капитале на балансе компании. Активы всегда должны равняться обязательствам и акционерному капиталу. Это означает, что баланс всегда должен быть сбалансированным, отсюда и название.Если они не сбалансированы, могут возникнуть некоторые проблемы, в том числе неверные или неуместные данные, ошибки инвентаризации и / или обменного курса или просчеты.

Каждая категория состоит из нескольких более мелких счетов, которые раскрывают специфику финансов компании. Эти счета сильно различаются в зависимости от отрасли, и одни и те же термины могут иметь различное значение в зависимости от характера бизнеса. Но есть несколько общих компонентов, с которыми, вероятно, столкнутся инвесторы.

Тереза ​​Чиечи {Copyright} Investopedia, 2019.

Составные части баланса

Активы

Счета в этом сегменте перечислены сверху вниз в порядке их ликвидности. Это легкость, с которой их можно конвертировать в наличные. Они делятся на оборотные активы, которые могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года или менее; и внеоборотные или долгосрочные активы, чего нельзя.

Вот общий порядок счетов в составе оборотных средств:

• Денежные средства и их эквиваленты являются наиболее ликвидными активами и могут включать казначейские векселя и краткосрочные депозитные сертификаты, а также твердую валюту.
• Рыночные ценные бумаги — это долевые и долговые ценные бумаги, для которых существует ликвидный рынок.
• Дебиторская задолженность (AR) — это деньги, которые клиенты должны компании. Это может включать скидку на сомнительные счета, поскольку некоторые клиенты могут не заплатить свою задолженность.
• Товарно-материальные запасы относятся к любым товарам, имеющимся в наличии для продажи, оцененным по наименьшей из себестоимости или рыночной цены.
• Предоплаченные расходы представляют собой уже оплаченную стоимость, такую ​​как страхование, рекламные контракты или аренда.

К долгосрочным активам относятся:

• Долгосрочные вложения — это ценные бумаги, которые не будут или не могут быть погашены в следующем году.
• Основные средства включают землю, машины, оборудование, здания и другие долговечные, как правило, капиталоемкие активы.
• Нематериальные активы включают нефизические (но все же ценные) активы, такие как интеллектуальная собственность и гудвил. Эти активы обычно указываются в балансе только в том случае, если они приобретаются, а не разрабатываются собственными силами.Таким образом, их ценность может быть сильно занижена (например, из-за отсутствия всемирно признанного логотипа) или столь же сильно завышена.

Обязательства

Обязательство — это любые деньги, которые компания должна внешним сторонам, от счетов, которые она должна платить поставщикам, до процентов по облигациям, выпущенным кредиторам для аренды, коммунальных услуг и заработной платы. Краткосрочные обязательства подлежат погашению в течение одного года и перечислены в порядке их погашения. С другой стороны, долгосрочные обязательства подлежат погашению в любой момент по истечении одного года.

Счета текущих обязательств могут включать:

• текущая часть долгосрочной задолженности
• банковская задолженность
• проценты к уплате
• к выплате заработной платы
• предоплата клиентов
• к выплате дивидендов и прочие
• заработанных и незаработанных премий
• кредиторская задолженность

Долгосрочные обязательства могут включать:

• Долгосрочная задолженность включает проценты и основную сумму по выпущенным облигациям
• Обязательства пенсионного фонда — это деньги, которые компания должна перечислить на пенсионные счета своих сотрудников.
• Отложенное налоговое обязательство — это сумма налогов, которые были начислены, но не будут уплачены в течение следующего года.Помимо времени, эта цифра выверяет различия между требованиями к финансовой отчетности и способом исчисления налога, например расчетами амортизации.

Некоторые обязательства считаются вне баланса, то есть не отображаются в балансе.

Акционерный капитал

Акционерный капитал — это деньги, причитающиеся владельцам бизнеса или его акционерам. Он также известен как чистые активы, поскольку он эквивалентен совокупным активам компании за вычетом ее обязательств или долга перед неакционерами.

Нераспределенная прибыль — это чистая прибыль, которую компания либо реинвестирует в бизнес, либо использует для выплаты долга. Оставшаяся сумма распределяется среди акционеров в виде дивидендов.

Собственные казначейские акции — это акции, выкупленные компанией. Его можно продать позже, чтобы собрать наличные, или зарезервировать для отражения враждебного поглощения.

Некоторые компании выпускают привилегированные акции, которые будут котироваться отдельно от обыкновенных акций в этом разделе. Привилегированным акциям присваивается произвольная номинальная стоимость (как, в некоторых случаях, обыкновенным акциям), которая не влияет на рыночную стоимость акций.Счета обыкновенных и привилегированных акций рассчитываются путем умножения номинальной стоимости на количество выпущенных акций.

Дополнительный оплаченный капитал или излишек капитала представляет собой сумму, которую акционеры инвестировали сверх счетов обыкновенных или привилегированных акций, которые основаны на номинальной стоимости, а не на рыночной цене. Собственный капитал не имеет прямого отношения к рыночной капитализации компании. Последний основан на текущей цене акции, а оплаченный капитал — это сумма капитала, который был куплен по любой цене.

Номинальная стоимость часто бывает очень маленькой, например 0,01 доллара.

Ограничения балансовых отчетов

Хотя баланс является бесценной информацией для инвесторов и аналитиков, есть некоторые недостатки. Поскольку это всего лишь моментальный снимок во времени, он может использовать только разницу между этой точкой и другим единственным моментом времени в прошлом. Поскольку они статичны, многие финансовые коэффициенты основаны на данных, включенных как в баланс, так и в более динамичный отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств, чтобы составить более полную картину того, что происходит с бизнесом компании.

Различные системы бухгалтерского учета и способы работы с амортизацией и запасами также изменят цифры, внесенные в баланс. Из-за этого у менеджеров есть возможность играть в цифры, чтобы выглядеть более благоприятно. Обратите внимание на сноски к балансовому отчету, чтобы определить, какие системы используются в их бухгалтерском учете, и следить за красными флажками.

Пример бухгалтерского баланса

На изображении ниже приведен пример баланса Exxon Mobil (XOM) за сентябрь 2018 года.Как видите, на листе три раздела. Стоимость активов за период составляет 354 628 долларов США. Если сложить общие обязательства компании (157 797 долларов) и ее акционерный капитал (196 831 доллар), вы получите итоговую сумму в 354 628 долларов — столько же, сколько и общие активы.

Изображение Сабрины Цзян © Investopedia 2020

Почему важен баланс?

Баланс — это важный инструмент, используемый руководителями, инвесторами, аналитиками и регулирующими органами для понимания текущего финансового состояния бизнеса.Обычно он используется вместе с двумя другими типами финансовых отчетов: отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств.

Бухгалтерские балансы позволяют пользователю быстро получить представление об активах и пассивах компании. Баланс может помочь пользователям ответить на такие вопросы, как положительная чистая стоимость компании, достаточно ли денежных средств и краткосрочных активов для покрытия своих обязательств и имеет ли компания большую задолженность по сравнению со своими аналогами.

Что включается в баланс?

Бухгалтерский баланс включает информацию об активах и обязательствах компании.В зависимости от компании это может включать краткосрочные активы, такие как денежные средства и дебиторская задолженность, или долгосрочные активы, такие как основные средства. Аналогичным образом, его обязательства могут включать краткосрочные обязательства, такие как кредиторская задолженность и задолженность по заработной плате, или долгосрочные обязательства, такие как банковские ссуды и другие долговые обязательства.

Кто составляет бухгалтерский баланс?

В зависимости от компании, разные стороны могут нести ответственность за подготовку баланса.Для малых частных предприятий бухгалтерский баланс может быть подготовлен владельцем или бухгалтером компании. Для частных компаний среднего размера они могут быть подготовлены внутри компании, а затем проверены внешним бухгалтером.

Государственные компании, с другой стороны, обязаны получать внешний аудит со стороны бухгалтеров, а также должны обеспечивать, чтобы их бухгалтерские книги велись на гораздо более высоком уровне. Балансы и другие финансовые отчеты этих компаний должны быть подготовлены в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) и должны регулярно подаваться в Комиссию по ценным бумагам и биржам (SEC).

Чем отличаются отчет о прибылях и убытках и баланс?

Компании составляют три основных финансовых отчета, отражающих их коммерческую деятельность и прибыльность за каждый отчетный период. Эти отчеты представляют собой баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств показывает, насколько хорошо компания управляет денежными средствами для финансирования операций и любых усилий по расширению. В этой статье мы рассмотрим баланс и отчет о прибылях и убытках и их различия.

Бухгалтерский баланс

Инвесторы и кредиторы анализируют баланс, чтобы определить, насколько хорошо руководство задействует ресурсы компании. Баланс показывает активы, обязательства и собственный капитал. Общие активы должны равняться сумме общих обязательств и собственного капитала. В разделе пассивов отражено, как финансируются эти активы. Акционерный капитал — это разница между активами и обязательствами, или деньги, оставшиеся акционерам для погашения компанией всех своих долгов.

Чтобы лучше проанализировать ключевые области баланса и то, что они говорят нам как инвесторам, мы рассмотрим пример.

Пример: Apple Inc.

Ниже представлен баланс Apple (AAPL) на конец 2017 финансового года.

Оборотные активы

Верхний раздел содержит оборотные активы, которые представляют собой краткосрочные активы, которые обычно используются в течение одного года или менее.

• Общие оборотные активы составили 128,6 млрд долларов США (выделены синим цветом).
• Денежные средства составили примерно 20,3 миллиарда долларов.
• Рыночные ценные бумаги (краткосрочные вложения) приблизились к 54 миллиардам долларов.
• Дебиторская задолженность — это деньги, причитающиеся Apple за продажу ее продуктов и услуг, которая составила 17,8 миллиарда долларов. Дебиторская задолженность может быть погашена через 30, 60 или 90 дней в зависимости от согласованных условий. Инвесторы хотят видеть рост дебиторской задолженности со временем, поскольку это указывает на рост продаж. Но мы не хотим видеть просроченную дебиторскую задолженность.
• Запасы на сумму 4,8 миллиарда долларов могут представлять собой сырье или материалы, используемые при производстве продукции, или готовую продукцию, ожидающую продажи или отгрузки.

Долгосрочные активы

Далее в балансе идут долгосрочные активы.

• Долгосрочные вложения составили 194,7 млрд долларов США.
• Основные средства (ОС) называются основными средствами, потому что они не потребляются в течение одного года и приносят доход в долгосрочной перспективе.Apple зафиксировала 33,7 миллиарда долларов в основных средствах.
• Прочие активы и нематериальные активы, , которые включают товарные знаки и интеллектуальный капитал, завершают раздел об активах.
• Общие активы составили 375,3 миллиарда долларов на конец 2017 финансового года Apple.

Краткосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства — это краткосрочные обязательства со сроком погашения в течение одного года.

• Краткосрочные обязательства составили 100,8 млрд долларов (выделены фиолетовым цветом).
• Кредиторская задолженность — это краткосрочная задолженность Apple перед поставщиками, которая составила 49 миллиардов долларов.
• Начисленные расходы — это еще не оплаченные расходы, но с высокой вероятностью их оплаты. Apple зафиксировала 25,7 млрд долларов начисленных расходов.

Долгосрочные обязательства

Не все долгосрочные обязательства Apple выполняются, но обычно они включают:

• Долг, включая долгосрочную задолженность и банковскую задолженность, которая составила для Apple 97 миллиардов долларов.
• Арендная плата, налоги и коммунальные платежи .
• Заработная плата .
• Дивиденды к выплате .

Собственный капитал

• Нераспределенная прибыль — это деньги, которые не выплачиваются в качестве дивидендов, но удерживаются для реинвестирования в бизнес или для погашения долга. Apple зафиксировала 98,3 миллиарда долларов нераспределенной прибыли.
• Собственный капитал представляет собой сумму общих активов за вычетом общих обязательств и помогает при расчете финансового состояния компании.Акционерный капитал представляет собой чистую стоимость или чистую стоимость компании, которая для Apple составила 134 миллиарда долларов. Это деньги, оставшиеся для акционеров, если предположить, что компания должна была погасить все обязательства в случае ликвидации.

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках, часто называемый отчетом о прибылях и убытках, показывает доходы, затраты и расходы за период, который обычно является финансовым кварталом или финансовым годом. Отчет о прибылях и убытках сообщает инвесторам, приносит ли компания прибыль или убыток.Кроме того, в отчете о прибылях и убытках содержится ценная информация о доходах, продажах и расходах.

J.C. Penney Company

Ниже приведен отчет о прибылях и убытках J.C. Penny (JCP) за финансовый год, закончившийся 3 февраля 2018 г. Верхний раздел включает общую выручку или продажи за период.

• Чистый объем продаж (то есть выручка) составил 12,5 млрд долларов. Продажи и выручка также называются верхней строкой из-за их расположения в верхней части отчета о прибылях и убытках.
• Стоимость проданных товаров составила 8 долларов.17 миллиардов. Это представляет собой затраты на производство товаров и услуг в течение периодов. COGS — это прямые затраты и это только затраты, связанные с производственным процессом.
• Коммерческие, общие и административные расходы — это прочие расходы, не связанные напрямую с производством. Для J.C. Penney SG&A составил 3,4 миллиарда долларов.
• Общие затраты или расходы составили 12,39 миллиарда долларов.
• Операционная прибыль составила 116 миллионов долларов после вычета общих расходов из общей выручки.
• Чистые процентные расходы в размере 325 миллионов долларов представляют собой затраты на обслуживание долга и поставили Дж.К. Пенни в минус за год.
• Чистая прибыль за год составила 116 миллионов долларов. Чистая прибыль также называется чистой прибылью или чистой прибылью, потому что это окончательное число, расположенное в нижней части отчета о прибылях и убытках.

J.C. Penney — отличный пример того, как важно смотреть на полную финансовую картину. Хотя доход в 12,5 млрд долларов выглядит впечатляющим, расходы на обслуживание долга означали, что компания понесла убытки за год.Стоит отметить, что изучение финансовых показателей любой компании лучше всего работает при сравнении за несколько периодов и с другими компаниями в той же отрасли.

Итог

Баланс показывает, чем компания владеет (активы) и задолженность (обязательства), а также долгосрочные инвестиции. Инвесторы внимательно изучают баланс на предмет показателей эффективности управления в использовании долга и активов для получения дохода, который переносится в отчет о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках показывает финансовое состояние компании и ее прибыльность. И доходы, и расходы тщательно отслеживаются. Для руководства крайне важно увеличивать доход, сохраняя при этом расходы под контролем. Например, выручка может расти, но если расходы растут быстрее, чем выручка, компания в конечном итоге может понести убытки. Инвесторы и аналитики внимательно следят за операционным разделом отчета о прибылях и убытках, чтобы оценить эффективность руководства.

Тем не менее, инвесторы и аналитики так же внимательно изучают баланс, поскольку и баланс, и отчет о прибылях и убытках вместе дают более полное представление о текущем состоянии и перспективах компании на будущее.

финансовых отчетов | Финансовый учет

Финансовая отчетность — это то, как компании передают свою историю. Благодаря GAAP каждый должен подготовить четыре основных финансовых отчета. Вместе они представляют прибыльность и силу компании. Финансовый отчет, отражающий прибыльность компании, — это отчет о прибылях и убытках . Отчет о нераспределенной прибыли , также называемый отчетом о собственном капитале , показывает изменение нераспределенной прибыли между началом и концом периода (т.е.грамм. месяц или год). Бухгалтерский баланс отражает платежеспособность и финансовое положение компании. Отчет о движении денежных средств показывает приток и отток денежных средств для компании за период времени.

Есть несколько бухгалтерских операций, которые выполняются до подготовки финансовой отчетности. Бухгалтерская отчетность составляется в следующем порядке:

1. Отчет о прибылях и убытках
2. Отчет о нераспределенной прибыли — также называемый Отчетом о собственном капитале
3. Бухгалтерский баланс
4. Отчет о движении денежных средств

В следующем видео резюмируются четыре финансовых отчета, требуемых GAAP.

Помните анализ транзакций, над которым мы работали для Metro Courier? Давайте воспользуемся этими цифрами, чтобы подготовить финансовую отчетность для Metro Courier Inc. Окончательные балансы за январь составили:

Денежные средства	Актив	66 800 долл. США
Дебиторская задолженность	Актив	5000 долларов США
Принадлежности	Актив	500 долларов США
Предоплата	Актив	1 800 долл. США
Оборудование	Актив	5 500 долл. США
Грузовик	Актив	8 500 долл. США
Счета к оплате	Ответственность	$ 200
Обыкновенные акции	Собственный капитал	30 000 долл. США
Нераспределенная прибыль	Собственный капитал	$ 0
Доход от услуг	Выручка	60 000 долл. США
Расходы на заработную плату	Расход	$ 900
Коммунальные услуги	Расход	1200 долларов США

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках , иногда называемый отчетом о прибылях и убытках или отчетом о прибылях и убытках, сообщает о прибыльности коммерческой организации за установленный период времени . В бухгалтерском учете мы измеряем прибыльность за период, например месяц или год, путем сравнения полученных доходов с расходами, понесенными для получения этих доходов. Это первый финансовый отчет , подготовленный, поскольку вам понадобится информация из этого отчета для остальных отчетов. Отчет о прибылях и убытках содержит:

• Выручка — это приток денежных средств в результате продажи продукции или оказания услуг клиентам. Мы измеряем выручку по ценам, согласованным на биржах, на которых компания поставляет товары или оказывает услуги.
• Расходы — это затраты, понесенные для получения выручки. Расходы — это затраты на ведение бизнеса (обычно обозначаемые как счета, оканчивающиеся на слово «расходы»).
• ДОХОДЫ — РАСХОДЫ = ЧИСТЫЙ ДОХОД . Чистую прибыль часто называют прибылью компании. Когда расходы превышают выручку, предприятие имеет чистый убыток в размере штук.

Metro Courier Inc.
Отчет о прибылях и убытках
Месяц, закончившийся 31 января
Выручка:
Доход от услуг	60 000 долл. США
Итого выручка		60 000 долл. США
Затраты:
Расходы на заработную плату	900
Коммунальные расходы	1, 200
Итого расходы		2 100
Чистая прибыль (60 000–2 100 долл. США)		57 900 долл. США

Чистый доход из отчета о прибылях и убытках будет использован в отчете о капитале.

Отчет о нераспределенной прибыли (или собственном капитале)

Отчет о нераспределенной прибыли , объясняет изменения нераспределенной прибыли между двумя отчетными датами. Мы начинаем с начала нераспределенной прибыли (в нашем примере бизнес начался в январе, поэтому мы начинаем с нулевого баланса) и добавляем любую чистую прибыль (или вычитаем чистый убыток) из отчета о прибылях и убытках. Затем мы вычитаем любые объявленные дивиденды (или любые изъятия собственником в партнерстве или индивидуальном предпринимателе), чтобы получить Конечный баланс в нераспределенной прибыли (или капитала для некоммерческих организаций)

.

Metro Courier Inc.
Отчет о нераспределенной прибыли
Месяц, закончившийся 31 января
Начальная нераспределенная прибыль, 1 января		$ 0
Чистая прибыль за месяц (из отчета о прибылях и убытках)		57 900
Всего прирост		57 900 долл. США
Дивиденды (или снятие средств для некоммерческих организаций)		–0
Нераспределенная прибыль на конец периода, 31 января		57 900 долл. США

Конечный баланс, рассчитанный нами для нераспределенной прибыли (или капитала), отражается в балансе.

Бухгалтерский баланс

Балансовый отчет перечисляет активы, обязательства и капитал компании (включая суммы в долларах) на определенный момент времени. Этот конкретный момент — это закрытие бизнеса на дату составления баланса. Обратите внимание, как заголовок баланса отличается от заголовков в отчете о прибылях и убытках и отчете о нераспределенной прибыли. Баланс подобен фотографии; он фиксирует финансовое положение компании в определенный момент времени , .Два других утверждения относятся к периоду и времени. Изучая активы, обязательства и акционерный капитал, содержащиеся в балансе, вы поймете, почему этот финансовый отчет предоставляет информацию о платежеспособности бизнеса.

Metro Courier Inc.
Бухгалтерский баланс
31 января
Активы		Обязательства и капитал
Денежные средства	66 800 долл. США	Счета к оплате	200
Дебиторская задолженность	5 000	Итого обязательства		200
Принадлежности	500
Арендная плата по предоплате	1,800	Обыкновенные акции	30 000
Оборудование	5 500	Нераспределенная прибыль	57900
Грузовик	8 500	Итого капитал		87,900
Итого активы	88 100 долл. США	Итого обязательства + капитал		88 100 долл. США

Помните, что в анализе транзакции наше окончательное бухгалтерское уравнение было: Активы 88 100 долларов (наличные 66 800 долларов + дебиторская задолженность 5000 долларов + расходные материалы 500 долларов + предоплаченная аренда 1800 долларов + оборудование 5500 долларов + грузовик 8 500 долларов) = обязательства 200 долларов + собственный капитал 87 900 долларов (обыкновенные акции 30 000 долларов + Чистый доход 57 900 долларов США (из дохода 60 000 долларов США — расходы на заработную плату 900 долларов США — расходы на коммунальные услуги 1200 долларов США).Баланс представляет собой то же уравнение в более удобном для чтения формате.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств показывает приток и отток денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Операционная деятельность обычно включает денежный эффект от операций и других событий, которые используются при определении чистой прибыли. Руководство заинтересовано в поступлении денежных средств в компанию и в их оттоке, поскольку они определяют наличные средства компании, которые у нее есть для оплаты счетов в установленный срок.Мы рассмотрим отчет о движении денежных средств более подробно позже, а пока поймите, что это обязательный финансовый отчет, который готовится в последнюю очередь. В отчете о движении денежных средств используется информация из всех предыдущих финансовых отчетов.

У вас должна быть возможность обновить столбец «Финансовые отчеты» в нашей таблице с планом счетов (нужна еще одна копия, щелкните «План счетов»).

Ключевые моменты

Бухгалтеры готовят четыре финансовых отчета, в том числе

• Отчет о прибылях и убытках сообщает о доходах и расходах компании и показывает прибыльность этой коммерческой организации за указанный период времени.Рассчитанная чистая прибыль (или убыток) используется в отчете о нераспределенной прибыли.
• Отчет о нераспределенной прибыли показывает изменение нераспределенной прибыли между началом периода (например, месяца) и его концом. Конечная нераспределенная прибыль используется в балансе.
• Баланс перечисляет активы, обязательства и собственный капитал (включая суммы в долларах) коммерческой организации в определенный момент времени и подтверждает уравнение бухгалтерского учета.
• Отчет о движении денежных средств, который показывает денежные поступления и оттоки для компании за указанный период времени.В отчете о движении денежных средств используется информация из всех предыдущих финансовых отчетов.

Учет запасов — Brightpearl

Основы инвентаризационного учета

Так же, как наличные в банке или текущие неоплаченные счета клиентов, запасы являются активом. Активы отображаются в вашем балансе, который показывает, сколько стоит ваш бизнес, и отражает общую стоимость ваших запасов. Когда вы покупаете товары у продавца, вы:

1. Увеличьте свои активы на сумму, указанную в счете-фактуре

2. Увеличьте свои обязательства на такую ​​же сумму, которая должна быть перед вашим поставщиком

Бывают случаи, когда себестоимость меняется значительно и регулярно (например, на нефть), что позволяет использовать разные способы оценки запасов.Но для целей розничной и оптовой торговли ваша товарная стоимость — это чистая себестоимость.

Стоимость доставки и налогов будет отображаться как убыток в вашем отчете о доходах или отчете о прибылях и убытках. Если вы находитесь в Великобритании, вы платите НДС, но можете вернуть его позже. Покупка предметов для перепродажи в США освобождается от налога с продаж. Для обеспечения точности и эффективности обработка заказов на продажу, отслеживание прибылей и убытков и управление активами должны функционировать на единой программной платформе.

Себестоимость / Себестоимость проданных товаров

Ключевым элементом для получения информации о вашей прибыльности и денежных потоках в реальном времени является отслеживание себестоимости или себестоимости проданных товаров (COGS). Это стоимость проданного вами инвентаря. Чистая сумма продажи за вычетом стоимости продажи дает вам валовую прибыль.

Давайте посмотрим на пример этого в действии:

Продажи: 100 $

Стоимость проданных товаров: 70 долларов США

Таким образом, ваша валовая прибыль составит:

100–70 долларов = 30

Когда вы совершаете продажу, вы уменьшаете свой актив и увеличиваете стоимость продажи, что переносит стоимость запасов из баланса в отчет о прибылях и убытках или отчет о прибылях и убытках.Будет ли это сделано во время продажи или в конце месяца, когда вы проводите инвентаризацию, зависит от того, какой метод учета запасов вы используете, который мы рассмотрим в следующей главе.

Некоторые предприятия предпочитают признавать себестоимость продажи одновременно с датой выставления счета, что упрощает отчетность по относительной прибыли, поскольку стоимость продажи и выручка появляются в одном периоде. Другие предприятия предпочитают признавать себестоимость продажи в момент отгрузки товаров, то есть в момент доставки.

Ваш бухгалтер должен посоветовать вам, какой метод лучше всего подходит для вашего бизнеса.

Методы учета запасов

Два способа учета запасов имеют разные названия в разных частях мира, поэтому для единообразия мы будем называть их «Периодический» и «Себестоимость продаж».

Метод 1: Периодический учет запасов

При использовании периодического метода учет запасов не производится, когда происходит продажа. При продаже хранятся данные о доходах и налоговых операциях, а в отчете о прибылях и убытках отражается 100% -ная прибыль.В конце месяца (или года) запускается обновление запасов, назначается значение, которое затем сравнивается со стоимостью запасов в предыдущем месяце.

«Начальная стоимость запасов» и «Конечная стоимость запасов» присваиваются счетам, которые с учетом любых покупок, которые вы могли совершить в течение периода, дают вам стоимость продажи, которая вычитается из выручки для получения вашей валовой прибыли. .

Давайте посмотрим на пример этого в действии:

Товарно-материальные запасы на начало месяца: 100 долларов США

За месяц совершено покупок: $ 50

Товарно-материальные запасы на конец месяца: 25 долларов США

Даже если вы купили акции на 50 долларов, в конце месяца вы на 75 долларов меньше, чем в предыдущем месяце (начальный баланс 100 долларов — конечный баланс 25 долларов).Это означает, что общие затраты на продукты, способствующие продажам в месяц, составляют 125 долларов США (50 долларов США на покупку + 75 долларов США на поставку инвентаря).

При периодическом учете стоимость покупки добавляется непосредственно в отчет о прибылях и убытках или отчет о прибылях и убытках, когда вы покупаете акции, а корректировка запасов добавляется в конце месяца. Вы можете получить точный отчет о прибыли только один раз в месяц, после того, как будут произведены все расчеты.

Оценка запасов должна проводиться после полной инвентаризации, чтобы учесть любые продажи подарков, бесплатные образцы, повреждение или кражу.Любая потеря инвентаря из-за повреждения или кражи не будет обнаружена до тех пор, пока не будет проведен подсчет, и к тому времени будет нелегко определить, где и когда это произошло. Однако, поскольку вам не нужно учитывать стоимость запасов для каждой продажи, метод периодического учета проще и удобнее использовать, если вы используете отдельные программные системы для учета и управления запасами.

Метод 2: Учет себестоимости запасов

При использовании метода учета «Себестоимость продаж» в отчете о прибылях и убытках или отчете о прибылях и убытках (P&L) делается запись для каждой отдельной продажи, содержащей запасы.Стоимость вашего актива в балансе уменьшается, а ваша себестоимость продажи в прибылях и убытках увеличивается на основе фактической стоимости отгруженных товаров. Когда вы покупаете дополнительные запасы, покупная стоимость добавляется в ваши активы (баланс), а не в отчет о прибылях и убытках, как это было бы при периодическом учете.

Давайте посмотрим, как это работает:

Начальная стоимость запасов: 100 долларов

Сделано покупок: 50 долларов (без изменений в прибылях и убытках)

Продажа # 1: $ 40

Стоимость продажи №1: $ 25

Сразу видим валовую прибыль от продажи: 40 — 25 долларов = 15 долларов.

Выручка от продаж за месяц: 200 $

Общая стоимость продажи: 125 $

Валовая прибыль: 75 долларов США

Если мы продолжим совершать 5 аналогичных продаж в месяц, мы получим выручку от продаж в размере 200 долларов и себестоимость продажи в 125 долларов, что даст ту же валовую прибыль, что и при периодическом методе учета, но без необходимости в оценке запасов.

Мы также можем видеть рентабельность в режиме реального времени. Но как насчет конечной стоимости запасов?

В этом примере мы открываем со 100 долларами, добавляем 50 долларов непосредственно к активам с заказом на покупку, а затем вычитаем 25 долларов за каждую из 5 сделанных продаж, оставляя 25 долларов в конце периода.

Товарно-материальные запасы на начало месяца: 100 долларов США

Приобретенные запасы: 50 долларов США

Продано инвентаря: $ 125

Товарно-материальные запасы на конец месяца: 25 долларов США

Стоимость запасов на конец периода: 100 долларов США + 50 долларов США — (5 x 25 долларов США) = 25 долларов США

Когда вы получаете товары на склад, важно, чтобы вы вводили наиболее точную доступную стоимость. Программная платформа должна учитывать любые незначительные несоответствия, если фактическая стоимость указана в счете-фактуре.Получение инвентаря позже отличается. Извлекать выгоду из учета себестоимости продаж; процессы закупок, инвентаризации и бухгалтерского учета должны быть тесно интегрированы, и в идеале все они должны работать в рамках одной программной платформы. С помощью единой конфигурации можно получить доступ к точным данным в режиме реального времени, поскольку транзакции автоматизированы и вероятность ошибки снижается.

Учет себестоимости продаж

Стоимость проданных товаров с использованием метода учета себестоимости определяется одним из нескольких «допущений о движении затрат», в том числе:

• Если цена продукта всегда одинакова, то все эти методы дадут одинаковые результаты.

• Если ваши себестоимость изменяются, то какую цену вы используете для расчета стоимости операции продажи, когда вы что-то продаете?

Есть несколько различных методов, которые вы можете использовать.

Первый пришел — первый ушел (FIFO)

Этот метод использует стоимость самого старого инвентаря при продаже. Даже если фактический товар, отправленный клиенту, может не совпадать с физическим товаром, который был доставлен первым, присвоенное ему значение должно быть правильным.Метод FIFO требует, чтобы каждая поставка продукта регистрировалась отдельно с указанием даты и цены.

Последний пришел — первый ушел (LIFO)

Метод LIFO использует самую последнюю инвентарную стоимость для транзакции затрат на продажу при совершении продажи. Если себестоимость продукта со временем увеличивается, то LIFO приведет к самой низкой прибыли (и самому низкому налогу), поскольку самые последние затраты будут выше, чем самые старые затраты.

Средняя себестоимость

Если ваша система не отслеживает каждую поставку запасов по отдельности, вам необходимо применить единую стоимость к каждой позиции при оценке запасов (либо для затрат на транзакции продажи, либо для периодической оценки запасов на конец месяца).Эта единственная стоимость представляет собой среднюю цену, уплаченную за товары, имеющиеся в наличии на складе.

Оригинальное производство

Как мы видели, стоимость товарно-материальных запасов — это цена, которую вы платите своему поставщику без учета налогов и стоимости доставки. Но что, если вы производите собственные продукты? Если вы собираете готовые изделия из компонентов, то в процессе сборки возникнут затраты. Вы должны убедиться, что не учитываете это дважды в своей бухгалтерии!

Если стоимость сборки одного элемента значительна, рассмотрите возможность включения стоимости производства в себестоимость продукта, как показано в этом примере:

Компонент A: 10

долл. США

Компонент B: 13

долл. США

Сборка: 1 час по цене 20 долларов в час

Общая стоимость: $ 33

Затем он появится в вашем отчете о доходах, когда товар будет продан, что даст более точные отчеты о прибыльности.Если сборка выполняется штатными сотрудниками, получающими заработную плату, вам нужно будет удалить их ставку в 20 долларов в час из кода накладных расходов «Заработная плата» в вашем отчете о доходах и добавлять ее в «Инвентарь / Активы» каждый раз, когда вы строите. один из этих предметов. Вы по-прежнему будете регистрировать выплату заработной платы во время строительства, поэтому ваша кассовая отчетность также будет правильной. Точно так же, если вы передаете производство на аутсорсинг, вам нужно будет перевести правильную сумму из кода «Производство» в отчете о прибылях и убытках в код «Запасы / активы».

Обратите внимание, что сокращение накладных расходов увеличит вашу краткосрочную прибыль, поскольку вы увеличиваете стоимость своих активов и откладываете стоимость сборки на более позднюю транзакцию стоимости продажи.

Посадочная стоимость

Когда вы тратите значительную сумму денег на фрахт и пошлину по доставке товаров, эффективная стоимость продуктов выше, чем себестоимость, которую вы платите своему поставщику. «Посадочная стоимость» включает в себя дополнительные расходы, но как вы это учитываете? Если вы получаете несколько товаров в одной отгрузке, то расчет эффективной стоимости доставки для каждого товара может быть затруднен: вы разделяете стоимость доставки по вашим товарам по весу, по объему или по себестоимости товара?

Иногда у вас есть один счет за фрахт или пошлину, который охватывает несколько отправлений, которые были отправлены вместе.Поскольку это сложно, не так много программных платформ, которые справляются с этим хорошо, если вообще справляются. Это означает, что вам лучше создать собственную электронную таблицу, если вы не используете систему, полностью поддерживающую дополнительные расходы. Используйте свою электронную таблицу, чтобы рассчитать стоимость «фрахта и пошлины» для каждого товара в каждой поставке, по мере поступления, а затем добавьте это к чистой себестоимости товара, чтобы получить вашу конечную стоимость.

Поскольку вы уже учитываете фрахт и пошлину через счет-фактуру транспортной компании, вам не следует изменять стоимость активов инвентаря в вашем бухгалтерском программном обеспечении, если вы также не измените бухгалтерские записи для счетов-фактур фрахта и пошлины.Обычно это сложнее, чем стоит. Чтобы рассчитать маржу прибыли с использованием полной цены товара, сравните чистую продажную цену с полной отпускной ценой в Excel или создайте дополнительный прайс-лист для «полной стоимости товара» в своей системе управления продуктами и используйте там отчеты о марже.

В качестве альтернативы, самый простой способ учета дополнительных расходов — это использовать систему, такую ​​как Brightpearl, которая поддерживает это, предоставляя вам доступ к вашей истинной стоимости по продуктам и покупкам. Ваша система должна позволять разделять затраты по весу, объему и стоимости товара и одновременно обновлять все необходимые бухгалтерские операции.

Учет товарно-материальных ценностей для клиентов

Как розничный торговец, вы бы забрали товарные запасы «на консигнацию» у дистрибьютора, что означает, что вам не нужно платить за них, пока вы их не продадите. Вам все равно нужно показать его «в наличии», но он не будет отображаться в вашем балансе как актив.

Если вы используете полностью интегрированную систему инвентаризации и учета, то есть два способа ведения бухгалтерского учета:

1. Показать стоимость активов для консигнационных запасов с учетом себестоимости продаж

• Получите инвентарь в свою систему по цене, которую вы ожидаете заплатить, и убедитесь, что все бухгалтерские операции выполняются с использованием специального кода учетной записи.

• Вы можете увидеть это в следующем примере сценария:

• Ваши обычные запасы поступают в «1001 — Запасы» (при условии, что вы используете метод учета себестоимости продаж).

• Когда вы получите товарную накладную, внесите ее в «1002 — Товарная ведомость».

• В конце отчетного периода вы исключаете эту цифру из управленческих отчетов.

• Балансирующая сторона транзакции с двойной записью будет связана с кодом счета «2050 — Товарно-материальные запасы получены, но не выставлены счета-фактуры».

• Поскольку продажи осуществляются из консигнационных запасов, транзакции учета затрат по продажам будут выполняться с использованием цены, которую вы ожидаете заплатить, с удалением стоимости (кредита) из «Консигнационного запаса» и добавлением его в «Себестоимость продаж» (дебет) .

• Оттуда дистрибьютору отправляется отчет с подробным описанием всего проданного. Взамен они выставят вам счет.

• Чтобы сбалансировать эти транзакции, счет-фактура записывается по исходному коду счета: «2050 — Запасы получены, но не выставлены счета».

2. Отсутствие стоимости активов для товарных запасов с учетом себестоимости проданной продукции и периодического учета

При использовании этого метода вы по-прежнему получаете инвентарь, чтобы он отражался в ваших каналах продаж, но вы задаете ему нулевое значение, чтобы предотвратить выполнение бухгалтерских операций. Когда вы проводите инвентаризацию, товары отображаются в наличии, но это не влияет на ваш баланс. Точно так же, когда вы совершаете продажу, бухгалтерские операции не выполняются, поскольку актив не имеет ценности. Если вы используете периодический учет, не включайте товарные запасы в оценку запасов на конец периода.

Когда вы получаете счет-фактуру на покупку проданных товаров, вам необходимо присвоить его непосредственно коду COGS (в разделе «Расходы / покупки» вашего плана счетов), даже если вы используете учет себестоимости продаж.

Второй процесс проще — вы не видите затратную составляющую продажи (для отчета о прибыли), пока не получите счет-фактуру на покупку. В первом методе вы видите предварительную стоимость продажи каждый раз, когда товар отгружается, но фактическая стоимость не известна, пока не будет получен счет-фактура покупки от поставщика.

Для любого метода удобно получить инвентарь в специальном «месте». Это может быть виртуальный проход или виртуальный склад, если у вас есть система с несколькими складами. Это упрощает фильтрацию отчетов для отделения собственных запасов от консигнационных.

3. Доставка и выставление счетов в разное время

Когда вы продаете товары покупателю и выставляете счет, он может быть немедленно введен в вашу систему бухгалтерского учета, но товары могут быть отправлены только на следующий день или позже.Если это так, вам необходимо решить, хотите ли вы, чтобы стоимость транзакции продажи была датирована датой счета-фактуры или датой отгрузки. Если вы решите, что дата выставления счета-фактуры и дата отгрузки должны совпадать, ваши отчеты о прибыли будет легче понять, поскольку затраты и выручка относятся к одному и тому же периоду. Даже если актив будет удален из баланса, в отчете о запасах на эту дату будут показаны товары на складе, поскольку их отгрузка еще не завершена.

Стоимость запасов по результатам инвентаризации должна согласовываться со стоимостью ваших активов в балансе, поэтому, если вы решите задним числом отгрузок, вам нужно будет внести поправки на «запасы на складе по продажам, по которым выставлены счета-фактуры».

Учет товарных запасов для поставщиков

Для дистрибьюторов, которые отправляют товарные запасы розничному продавцу, выставление счетов-фактур не происходит до тех пор, пока этот розничный торговец не продал указанные товарные запасы. Пока товар находится в магазине розничного продавца, он по-прежнему принадлежит вам, и это должно быть отражено в вашем балансе.

Если вы используете учет себестоимости продаж, вам понадобится система, позволяющая физически отгружать товары без создания «отгруженной» стоимости транзакций учета продаж.Здесь может пригодиться размещение инвентаря. Вам просто нужно создать заказ на продажу для продавца и пометить запасы как распределенные. Это предотвращает его продажу другим клиентам и по-прежнему отображается как «в наличии» в ваших бухгалтерских отчетах.

В периодическом учете операции не выполняются при отгрузке и учете товаров, как это было бы при обычной продаже. Если ваша система обработки заказов не позволяет получать товары обратно с продажи, необходимо выставить счет для этой продажи.Когда отчет о продажах отправляется обратно от продавца в конце месяца, вносятся корректировки запасов. Скорее всего, это будет сложно, поэтому рекомендуется использовать метод распределения запасов.

Сроки отгрузки, доставки и бухгалтерский учет

Счет-фактура на покупку поступает в вашу систему в тот же день, что и инвентарь, редко. Точно так же вы не всегда отправляете товары покупателю в тот же день, когда выставляете ему счет. Эти временные различия вызовут расхождения в вашем бухгалтерском учете, если вы не примените методы их учета.

Получение товаров и счетов в разное время

Если вы используете учет себестоимости продаж, то момент, когда вы получаете запасы, — это момент, когда вы увеличиваете стоимость своих активов. Если счет за покупку еще не получен, вам необходимо учесть ответственность другим способом. У вас есть запасы, по которым вам еще не выставлен счет (или не оплачен), поэтому следует использовать пассивный счет. Это отображается в вашем отчете о доходах — возможно, с кодом: «2050 — Товарно-материальные запасы получены, но не выставлены счета».

Ваш бухгалтерский журнал должен выглядеть примерно так:

Дебетовая кредитная инвентаризация / актив: 100 долларов США

Товарно-материальные запасы получены без выставления счета: 100 долларов США

Когда приходит счет-фактура, вы присваиваете ему этот код, и ответственность передается вашим кредиторам (счета к оплате), как показано здесь:

Дебетовая кредитовая инвентаризация получена без выставления счета: 100 долларов США

Счета к оплате: 100 долларов США

Если вы используете периодический учет, проводка запасов не обрабатывается при поступлении товаров, поскольку запасы учитываются в конце периода, а не при каждой продаже.Когда счет-фактура получен, его стоимость записывается в код прибылей и убытков «Покупки», как показано ниже:

Дебетовые покупки в кредит: 100 долларов США

Счета к оплате: 100 долларов США

Продажа товаров до того, как вы узнаете истинную стоимость

При использовании метода учета себестоимости, если вы продаете товары покупателю до получения счета-фактуры на покупку, который отражает фактическую стоимость, как вы рассчитываете стоимость сделки продажи? Используйте предварительную стоимость, зарегистрированную на момент получения товаров.

Когда позже счет-фактура на закупку сверяется с заказом на закупку, внесите любые исправления. Если ваша бухгалтерская система не интегрирована с вашей системой управления запасами, вы потеряете эту деталь. В зависимости от платформы управления запасами, которую вы используете, вы можете получить предварительную стоимость продажи или скорректированную стоимость продажи.

Однако, как правило, это не серьезная проблема, если только ваши себестоимость не меняется значительно и регулярно. Важно убедиться, что ваш товарный склад учитывает товарно-материальные запасы по наиболее реалистичной возможной себестоимости.

Заключение

Отрасль розничной торговли переживает беспрецедентные изменения. Важно знать свою прибыльность и уровень денежных потоков в режиме реального времени, чтобы расширяться и опережать конкурентов. Запуск вашей работы на единой платформе управления розничной торговлей, такой как Brightpearl, обеспечит большую точность и эффективность с меньшими проблемами, позволяя вам сосредоточиться на росте и улучшении вашего розничного бизнеса.