Учета основных средств счет: Счет 01 «Основные средства» / КонсультантПлюс

Содержание

Счет 01 "Основные средства" / КонсультантПлюс

Счет 01 "Основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 "Основные средства" в соответствующей доле.

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал".Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 "Основные средства" может открываться субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 "Основные средства" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 01 "Основные средства" ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).

 

Счет 01 "Основные средства"

корреспондирует со счетами:

 

         по дебету                           по кредиту
 
03 Доходные вложения в             02 Амортизация основных средств
   материальные ценности           11 Животные на выращивании
08 Вложения во внеоборотные           и откорме
   активы                          76 Расчеты с разными
76 Расчеты с разными                  дебиторами и кредиторами
   дебиторами и кредиторами        79 Внутрихозяйственные расчеты
79 Внутрихозяйственные расчеты     80 Уставный капитал
80 Уставный капитал                83 Добавочный капитал
83 Добавочный капитал              91 Прочие доходы и расходы
                                   94 Недостачи и потери от
                                      порчи ценностей
                                   99 Прибыли и убытки

Открыть полный текст документа

Счет 01 в бухгалтерском учете — основные средства в 2021

Имущественные ценности и активы подлежат обязательному отражению в бухучете и отчетности предприятия. О том, на каком счете отражать имущество компании, расскажем в нашей статье.

Счет 01 «Основные средства»

В первую очередь определим, что относится к объектам основных средств в бухгалтерском учете. ОС — это имущество компании, имеющее материальную форму, которое длительное время применяется в процессе осуществления деятельности, а также в части решения управленческих задач.

Ключевые характеристики ОС:

  1. Имеет материальную или физическую форму.
  2. Предназначено для эксплуатации в основной деятельности или в управленческих целях.
  3. Срок использования не может быть менее 12 месяцев.
  4. Планируется, что объект будет приносить прибыль, экономическую выгоду.
  5. Имущество находится в собственности и перепродавать его не планируют.

К учету имущество принимают по первоначальной стоимости. Отметим, что первоначальная стоимость имущественных ценностей может включать в себя не только цену покупки или передачи, но и дополнительные расходы организации, связанные с покупкой, установкой, доставкой, строительством или созданием имущественного объекта. О том, как формируется первоначальная стоимость в бухучете, читайте в статье «Счет 08 в бухгалтерском учете».

Особенности бухучета

Счет 01 в бухгалтерском учете предназначен для отражения поступлений, движений и выбытий имущественных объектов компании. Бухсчет активный, то есть дебетовые обороты отражают поступление ОС либо увеличение его стоимости, а оборот по кредиту отражает выбытие активов либо снижение их стоимости.

Для 01 счета бухгалтерского учета предусмотрено открытие дополнительных субсчетов.

Отметим, что счет 01-01 используется для отражения только тех ОС, которые используются в процессе реализации основных видов деятельности, поименованных в учредительных документах компании.

Аналитика

Бухучет ведется по каждому объекту имущества отдельно, то есть в разрезе каждого инвентарного объекта. При поступлении актива на баланс к нему заводится специальная инвентарная карточка. В данную карточку вносится вся информация об активе: стоимость, физические характеристики, информация о производителе, серийные номера, наличие драгметаллов и иные количественные и качественные характеристики.

Напомним, что инвентарным объектом ОС может быть не только обособленный предмет, но и комплексы сочлененных частей, приспособлений и предметов, которые используют для выполнения специфических самостоятельных функций.

Форма инвентарной карточки ОС-06 утверждена Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7.

Напомним, что аналитический учет в организации следует построить таким образом, чтобы он позволял беспрепятственно и оперативно проконтролировать данные о наличии и движении имущественных ценностей в разрезе следующих показателей:

  • по местам нахождения;
  • по материально-ответственным лицам;
  • по видам ОС;
  • по срокам эксплуатации.

Типовые бухгалтерские проводки

Операция

Дебет

Кредит

Актив принят к учету

01

08

Имущество головного офиса возвращено из территориального подразделения

01

79

Первичная дооценка ОС отражена в учете

01

83

Первоначальная, восстановительная стоимость выбывающего ОС списана с учета

01-11

01

Амортизация выбывающего имущества списана

02

01-11

Актив передан в обособленное подразделение, на отдельный баланс

79

01

Отражена уценка объекта

83

01

Остаточная стоимость проданного актива списана

91

01-11

Отражены факты недостач, порчи, хищений активов компании, выявленные при инвентаризации

94

01-11

Счета для учета основных средств, взятых или переданных во временное пользование по договорам аренды, на бухсчете 01 не отражаются.

На каком счете учитываются основные средства, взятые в аренду? Такие активы учитывайте за балансом, на спецсчете 001 «Арендованные ОС».

Переданные в аренду основные средства, какой счет применить в бухучете? Имущество, которое компания передала во временное пользование третьим лицам, отразите на забалансовом счете 011 «ОС в аренде».

Однако в данном случае есть исключения. О том, как правильно отражать имущество, переданное или полученное во временное распоряжение, читайте в отдельной статье «Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя».


Инвентарная карточка

Правовые документы

Счета учета и аналитический учет основных средств: законодательство и 1С

В данной публикации описываются основные счета учета ОС и система аналитического учета по ним, используемая в 1С.

Вы узнаете:

  • на каких счетах формуется первоначальная стоимость внеоборотных активов;
  • какие счета используются для учета объектов ОС;
  • на каких счетах накапливается амортизация ОС.

Счета учета ОС

Счета учета затрат при поступлении (создании) активов

Затраты на приобретение ОС учитываются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Для данного счета в 1С предусмотрены следующие субсчета:

Код Наименование Субконто 1 Субконто 2 Субконто 3
08.01 Приобретение земельных участков Объекты строительства Статьи затрат
08.02 Приобретение объектов природопользования Объекты строительства Статьи затрат
08.03 Строительство объектов основных средств Объекты строительства Статьи затрат
08.04.1 Приобретение компонентов основных средств Номенклатура Партии Склады
08.04.2 Приобретение основных средств Основные средства
08.06 Перевод молодняка животных в основное стадо
08.07 Приобретение взрослых животных

При формировании первоначальной стоимости ОС на счете 08.04 «Приобретение объектов основных средств» выбор субсчета к данному счету зависит от варианта оформления приобретения ОС.

При упрощенном варианте оприходования ОС через документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства устанавливается автоматически счет 08.04.2 «Приобретение основных средств».

Во всех остальных случаях необходимо выбрать счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств».

Если приобретается в качестве ОС оборудование, требующее монтажа (установки), то затраты на его приобретение изначально учитываются в Дт счета 07 «Оборудование к установке». Как правило, это оборудование, требующее крепления к несущим конструкциям зданий, например, к стене, полу.

Также на данном счете учитывается контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Код Наименование Субконто 1 Субконто 2 Субконто 3
07 Оборудование к установке Номенклатура Партии Склады

Аналитический учет ведется по местам хранения внеоборотных активов (складам) и по объектно, т.е.по отдельным их наименованиям (номенклатуре, объектам строительства, основным средствам и т.п.). В 1С он ведется в разрезе Субконто, т.е. под каждое субконто организован одноименный справочник:

  • справочник Номенклатура;
  • справочник Склады;
  • справочник Основные средства;
  • справочник Объекты строительства;
  • справочник Статьи затрат.

Благодаря такой системе в 1С можно получить пообъектную аналитику по внеоборотным активам из оборотно-сальдовой ведомости по счету 08 (07) по всем объектам сразу.

Или более подробную аналитику по конкретному субсчету.

Счета учета ОС

Объекты ОС, которые находятся в эксплуатации, запасе или на консервации, а также в лизинге (на балансе лизингополучателя), доверительном управлении, залоге учитываются на счете 01 «Основные средства».

К данному счету предусмотрены следующие субсчета:

Код Наименование Субконто 1 Субконто 2 Субконто 3
01.01 Основные средства в организации Основные средства
01.03 Арендованное имущество Основные средства
01.08 Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы Основные средства
01.09 Выбытие основных средств Основные средства
01.К Корректировка стоимости арендованного имущества Основные средства

На счете 01.01 «Основные средства в организации» учитываются ОС, находящиеся в собственности организации, в том числе ОС находящиеся в запасе и консервации.

На счете 01.03 «Арендованное имущество» учитываются ОС, используемые по договорам финансовой аренды (лизинга), учитываемые на балансе организации (лизингополучателя).

На счете 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы» учитываются пригодные к эксплуатации объекты недвижимого имущества, права собственности на которые еще не перешли к организации. После государственной регистрации прав собственности на объекты недвижимого имущества, ОС переводятся со счета 01.08 на счет 01.01.

На счете 01.09 «Выбытие основных средств» отражается остаточная стоимость ОС при его выбытии.

На счете 01.К отражается неамортизируемая часть стоимости ОС в налоговом учете. Это специальный счет, который используется только в НУ для лизинговых операций.

Аналитический учет объектов ОС ведется по инвентарным номерам.

Благодаря такой системе в 1С можно получить пообъектную аналитику по ОС из оборотно-сальдовой ведомости.

Объекты ОС, которые предполагается исключительно сдавать во временное владение или пользование с целью получения дохода, учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

К данному счету предусмотрены следующие субсчета:

Код Наименование Субконто 1 Субконто 2 Субконто 3
03.01 Материальные ценности в организации Основные средства
03.02 Материальные ценности предоставленные во временное владение и пользование Контрагенты Основные средства
03.03 Материальные ценности предоставленные во временное пользование Контрагенты Основные средства
03.04 Прочие доходные вложения Контрагенты Основные средства
03.09 Выбытие материальных ценностей Основные средства

На счете 03.01 «Материальные ценности в организации» учитываются ОС, находящиеся в организации, пока не переданные в пользование.

На счете 03.02 «Материальные ценности предоставленные во временное владение и пользование» и счете 03.03 «Материальные ценности предоставленные во временное пользование» учитываются ОС, переданные контрагенту в пользование в зависимости от условий договора.

На счете 03.09 «Выбытие материальных ценностей» отражается остаточная стоимость ОС при его выбытии.

Аналогичный отчет можно сформировать и по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности». В этом случае аналитика будет дополнительно выведена в разрезе контрагентов, в аренде у которых находятся объекты ОС.

Счета учета амортизации

Начисленная амортизация отражается по счету 02 «Амортизация основных средств». К данному счету предусмотрены следующие субсчета:

Код Наименование Субконто 1 Субконто 2 Субконто 3
02.01 Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01 Основные средства
02.02 Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03 Основные средства
02.03 Амортизация арендованного имущества Основные средства

На счете 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» учитываются суммы накопленной амортизации по объектам ОС, которые используются самой организацией.

На счете 02.02 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03» учитываются суммы накопленной амортизации по объектам ОС, которые предназначены или сдаются в аренду.

На счете 02.03 «Амортизация арендованного имущества» учитываются суммы накопленной амортизации по принятому в лизинг имуществу, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется в разрезе объектов ОС.

Благодаря такой системе в 1С можно увидеть сумму накопленной амортизации по каждому объекту ОС из Оборотно-сальдовой ведомости.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Принятие к учету основных средств

В табличной части документа «Принятие к учету ОС (МСФО)» отражаются параметры основного средства:

  • Основное средство -  элемент справочника «Основные средства»;

  • Инв. № - реквизит «Инв. №» выбранного элемента справочника «Основные средства»;

  • Класс ОС – элемент справочника «Классы ОС (МСФО)»;

  • Учитывать как ОС -  флаг, регулирующий признание или списание объекта ОС;

  • Дата принятия к учету – дата признания в МСФО объекта основного средства на балансе компании;

  • Местонахождение – элемент справочника «Подразделения организаций»;

  • МОЛ – материально ответственное лицо, элемент справочника «Физические лица»;

  • Срок полезного использования – ожидаемый расчетный период использования актива. ВНИМАНИЕ: В том случае, если документ вводится с видом операции «Ввод начальных остатков ОС» или «Ввод остатков ОС в финансовой аренде» в данный реквизит необходимо вносить остаточный срок полезного использования;

  • Первоначальная стоимость – сумма уплаченных денежных средств или их эквивалентов либо справедливая стоимость другого переданного за него возмещения, на момент приобретения или сооружения актива;

  • Ликвидационная стоимость -  оценка величины, которая могла бы быть получена  в настоящее время за актив в предположении, что его состояние таково, как если бы оно уже отработало весь срок своей полезной службы, за вычетом ожидаемых затрат на реализацию;

  • Начислять амортизацию -  флаг, устанавливаемый для объектов, по которым начисляется амортизация;

  • С текущего периода -  при активации флага начисление амортизации начнется с месяца принятия основного средства к учету. При деактивации флага будет методологическое сближение с российским учетом, и амортизация начнется со следующего месяца за месяцем принятия к учету;

  • Метод начисления амортизации – может принимать одно из трех значений: линейный, уменьшаемого остатка и производственный;

  • Сумма начисленной амортизации -  сумма ранее начисленной амортизации на основное средство;

  • Счет начисления амортизации -  счет кредита в проводке по начислению амортизации;

  • Способ отражения расходов по амортизации – элемент справочника «Способы отражения расходов по амортизации (МСФО)», определяет счет и аналитику счета дебета в проводке по начислению амортизации;

  • Коэффициент ускорения -  указывается для  метода начисления амортизации уменьшаемого остатка. Указанный коэффициент будет применяться  с амортизируемой стоимости;

  • Предполагаемый объем продукции – показатель указывается для производственного метода начисления амортизации и отражает количество изделий, которое предполагается произвести с использованием актива;

  • Ед.изм. объема продукции – элемент справочника «Классификатор единиц измерения»;

  • Сумма -  стоимость ОС, отражаемая на балансе при принятии к учету; 

  • Счет резерва переоценки – счет резерва переоценки в составе собственного капитала, участвующий в проводке по дооценке основного средства при модели учета по переоцененной (справедливой) стоимости. 

  • Счет снижения стоимости – счет снижения стоимости, участвующий в проводке по снижению стоимости основного средства;

  • Счет учета – счет учета основного средства на балансе компании;

  • Аналитика счета учета – субконто на счете, указанном в реквизите «Счет учета»;

  • Кор. счет – счет кредита в проводке по принятию основного средства к учету. Счет заполняется автоматически на основании установленного правила трансляции для аналогичного счета в российском учете. При этом в документе «Назначение правил трансляции» для правила должен быть установлен вариант трансляции «Подбор счетов» либо «Трансляция &подбор счетов»;

  • Аналитика Кор.счета – субконто на счете, указанном в реквизите «Кор.счет».

  • 24. Учет основных средств. Теория бухгалтерского учета

    Читайте также

    1. Учет основных средств

    1. Учет основных средств В хозяйственной деятельности любого предприятия особая роль принадлежит основным средствам. Основные средства организации разнообразны не только по составу, но и по значению. Основными средствами являются: здания, сооружения, транспортные

    АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

    АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ На всех предприятиях аналитический учет основных средств организован по единой схеме: по классификационным видам в разрезе инвентарных объектов.Инвентарный объект – это законченное устройство, предмет или комплекс предметов с

    СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

    СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Учет наличия и движения собственных основных средств ведется на счете 01 «Основные средства». Это активный инвентарный счет. Как у любого активного счета, сальдо на нем дебетовое и отражает сумму первоначальной стоимости собственных

    24. Учет основных средств

    24. Учет основных средств В хозяйственной деятельности любого предприятия особая роль принадлежит основным средствам. Основные средства организации разнообразны не только по составу, но и по значению. Основными средствами являются: здания, сооружения, транспортные

    27. Аналитический учет основных средств

    27. Аналитический учет основных средств Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о

    28. Учет поступления основных средств

    28. Учет поступления основных средств Поступление основных средств может осуществляться в виде: вклада в уставный капитал; безвозмездного получения; приобретения; оприходования неучтенных объектов и др.Стоимость основных средств, поступивших в качестве вклада в

    Учет основных средств

    Учет основных средств Иногда документа, подтверждающего оплату, недостаточно для признания расходов. Это касается основных средств, а также любых расходов на создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию основных средств.Указанные расходы

    42. Аналитический учет основных средств

    42. Аналитический учет основных средств Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки . На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о

    43. Учет поступления основных средств

    43. Учет поступления основных средств Поступление основных средств может осуществляться в виде: вклада в уставный капитал; безвозмездного получения; приобретения; оприходования неучтенных объектов и др.Стоимость основных средств, поступивших в качестве вклада в

    47. Учет арендованных основных средств

    47. Учет арендованных основных средств В соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 доходы и расходы от сдачи имущества в аренду могут учитываться: 1) в составе доходов и расходов от обычных видов деятельности; 2) в составе операционных доходов и расходов. В первом случае сдача

    Учет ремонта основных средств

    Учет ремонта основных средств Ремонт основных средств может осуществляться хозяйственным способом, т. е. силами самой организации, или подрядным способом, т. е. силами специализированных сторонних организаций.Нормативные документы, регулирующие порядок

    5.3. Учет амортизации основных средств

    5.3. Учет амортизации основных средств 5.3.1. В чем заключается сущность амортизации основных средств?Основные средства погашают свою стоимость по мере начисления амортизации (износа).В международном стандарте учета IAS– 4 «Учет амортизации» износ (амортизация) определяется

    40. Учет основных средств

    40. Учет основных средств Основные средства – активы, в отношении которых одновременно выполняются следующие условия:а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо

    60. Учет поступления основных средств

    60. Учет поступления основных средств Поступление основных средств может осуществляться в виде: – вклада в уставный капитал;– безвозмездного получения;– приобретения;– оприходования неучтенных объектов и др.Стоимость основных средств, поступивших в качестве вклада

    7.1.3. Бухгалтерский учет основных средств

    7.1.3. Бухгалтерский учет основных средств Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет основных средств в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01(с изменениями от 18 мая 2002 г., 12

    Обзор основных средств - Finance | Dynamics 365

    • Чтение занимает 9 мин

    В этой статье

    Важно!

    Dynamics 365 for Finance and Operations стало специализированным приложением, с помощью которого вы можете управлять определенными бизнес-функциями. Дополнительные сведения об этих изменениях см. в разделе Руководство по лицензированию Dynamics 365.

    Модуль Основные средства (Россия) обеспечивает автоматизированный учет основных средств, нематериальных активов, а также спецодежды, спецоснастки и основные средства, которые не считаются ценными, с момента их ввода в эксплуатацию и размещения на соответствующих счетах до тех пор, пока они не будут утилизированы.

    Требования к учету основных активов в законодательстве Российской Федерации различаются в зависимости от того, используется ли счет для целей бухгалтерского учета или налогообложения. Поэтому для соответствия требованиям законодательства Российской Федерации для записей учета основных средств следует использовать не менее двух моделей бухгалтерского учета — финансового и налогового. Как правило, может быть неограниченное количество моделей стоимости. Кроме того, можно добавлять модели для внутренних бизнес-счетов и счетов, основанных на международных стандартах бухгалтерского учета.

    Все транзакции по основным средствам и нематериальным активам могут быть рассчитаны одновременно на основе неограниченных моделей стоимости для одной компании. Для каждой модели стоимости можно определить коды валюты, профиля разноски и финансовой аналитики.

    Амортизирующие активы делятся на группы амортизации в модели стоимости. Таким образом, настройка начисления амортизации для различных подгрупп основных средств в модели стоимости является гибкой. Амортизационные группы используются для организации бухгалтерского и налогового учета.

    Транзакции основных средств могут быть распределены по различным кодам аналитик так же, как они распределяются по всей системе бухгалтерского учета. Центры затрат, подразделения и коды расходов для налога на прибыль могут использоваться в качестве кодов аналитики.

    Помимо учета основных средств модуль Основные средства (Россия) имеет и другие функциональные возможности. Далее приводятся некоторые примеры.

    • Предоставьте подробную информацию об основных средствах компании.

    • Печать следующих нормативных форм об операциях с основными средствами и создание реестра печатных форм:

      • Акт приемки (#ОС-1 и #ОС-1a)
      • Отчет о передаче (#ОС-1 и #ОС-1a)
      • Акт о приеме-передаче объекта основных средств (#ОС-1 и #ОС-1a)
      • Накладная на внутреннее перемещение (#ОС-2)
      • Акт о приеме-сдаче (#ОС-3)
      • Выписка по списанию ОС (#ОС-4 и #ОС-4a)
      • Инв.карточка (#ОС-6)
      • Акт приемки оборудования (#№ ОС-14)
    • Ведение налогового учета для целей налога на прибыль. В рамках этого обслуживания можно создать отсрочки для списания убытков в налоговом учете.

    • Ведение учета для малоценных основных средств (МОС): спецодежды и спецоснастки.

    • Ведение различных периодических задач. Эти задачи включают создание штрих-кодов из инвентарных номеров основных средств, инициализации амортизационных премий и изменения метода амортизации.

    • Ведение операций с основными средствами с помощью журнала ОС (например, ввод в эксплуатацию, амортизация и списание).

    • Ведение операций ОС с помощью периодических журналов (учет, переоценка и списание).

    • Ведение бюджетов ОС.

    • Рассчитать и создать налоговые декларации по начисленных налогам, транспортному налогу и земельному налогу.

    • Создание различных отчетов.

    Настройки

    Настройка модуля Основные средства, чтобы гарантировать точный расчет стоимости бухгалтерских транзакций и упростить процесс работы с основными средствами. Для получения дополнительной информации о том, как настроить модуль Основные средства, см. следующие темы:

    • Настройка основных средств (Россия) — эта тема объясняет, как создать основные средства для России. Она включает в себя информацию о том, как настроить модели стоимости основных средств, профили разноски, группы основных средств и параметры основных средств.
    • Настройка амортизации (Россия) — эта тема объясняет, как настроить амортизацию основных средств для России. Она включает в себя информацию о том, как настроить методы амортизации, коды анализа амортизации основных средств и группы амортизации, а также как обновить метод амортизации для налогового учета.
    • Методы амортизации (Россия) — в этой теме описываются различные методы амортизации ОС для России и реализация таких методов в приложении. Процесс расчета ежемесячной амортизации можно сделать несколькими способами. В учете и налоговом учете используются линейные и нелинейные методы расчета амортизации.
    • Амортизационные премии (Россия) — эта тема объясняет, как настроить и рассчитать амортизационные премии. Премия амортизации — это дополнительная сумма амортизации, определяемая в течении первого года для некоторых типов производственных основных средств. Можно рассчитать амортизационную премию, уменьшив стоимость актива способом, отличным от обычной ставки амортизации. Можно применять суммы амортизационной премии в течение учетного периода после ввода актива в эксплуатацию или после крупного ремонта. Амортизационные премии всегда рассчитываются и применяются до других видов амортизации.
    • Настройка местоположений ОС и нумерация (Россия) — эта тема объясняет, как настроить местоположения и нумерацию для основных средств. Местоположения определяется для основных средств и используются, чтобы рассчитывать начисления амортизации. В зависимости от местоположения ОС вычисленная сумма амортизации относится или на производственные затраты продукта, или на счет ГК.

    Работа с ОС

    • Основные средства — перед созданием проводок для любого основного средства или нематериального актива необходимо зарегистрировать запись средства и предоставить основную информацию. Эта тема включает описание страницы Основные средства, которая используется для регистрации и содержит обзор счетов ОС.

    • Регистрация приобретений основных средств (Россия) — вы можете зарегистрировать приобретение основного средства, используя журнал накладных поставщиков или заказ на покупку. Как правило, журнал накладных поставщиков используется, если движение запасов основного средства не требуется отслеживать (например, если основное средство покупается и вводится в эксплуатацию в течение того же периода). Заказ на покупку может использоваться, если приобретено несколько идентичных основных средств или необходимо отслеживать движение запасов ОС. В этой теме объясняется, как зарегистрировать приобретение основного средства с помощью накладных и заказа на покупку. В нем также объясняется, как сторнировать транзакцию по приобретению основного средства.

    • Приобретение ОС и их ввод в эксплуатацию (Россия) — следующие амортизированные имущественные активы могут быть приобретены и введены в эксплуатацию:

      • Купленные основные средства
      • Основные средства, получаемые в качестве вклада в уставный капитал
      • Основные средства, получаемые по договору дарения (т. е. получаемые без компенсации)
      • Основные средства, получаемые в обмен на другое имущество
      • Неучтенные основные средства, обнаруженные в ходе инвентаризации
      • Арендованные основные средства, возращаемые арендатором

      В сценариях, в которых фигурируют эти основные средства, используется кредитовый счет. Кредитный счет предоставляет несколько вариантов для создания корректирующих проводок в книге учета. Для указания счета создайте вручную проводку в журнале основных средств. Также можно на странице Профили разноски (Основные средства (Россия) > Настройка > Профили разноски) настроить профили разноски для проводок по различным типам основных средств.

      Стоимость приобретенного основного средства может отличаться от стоимости покупки. Например, стоимость может быть увеличена за счет накладных расходов на приобретение, например расходов на испытания и работы по вводу в эксплуатацию.

      В этой теме объясняется, как приобрести ОС (то есть ввести его в эксплуатацию), создать стандартные формы печати, собрать ОС и сторнировать транзакции приобретения.

    • Расчет амортизации (Россия) — эта тема объясняет, как настроить и рассчитать амортизацию ОС. Она включает в себя информацию о том, как рассчитать и сторнировать амортизацию с помощью нелинейного налогового метода амортизации.

    • Частичная разборка ОС (ликвидация) (Россия) — согласно законодательству Российской Федерации (ПБУ 6/01) частичная разборка (ликвидация) объектов основных средств может привести к изменению первоначальной стоимости основного средства. Снимаемые при разборке комплектующие могут учитываться как запасные части. Запасы, оставшиеся после выбытия основного средства, разносятся по своей фактической себестоимости. Эта себестоимость основывается на текущей рыночной стоимости запасов на дату разноски в учете.

      Эта тема содержит информацию о том, как настроить профили транзакций и создать проводку частичной разборки основного средства. В ней также содержится информация о различных методах расчета цен.

    • Продажа, выбытие и списание ОС (Россия) — вы можете организовать выбытие ОС по любой из следующих причин:

      • Основные средства продаются другим юридическим лицам или физическим лицам.
      • Средства перемещается и используется как депозит в совместных работах или в качестве уставного капитала.
      • Средства подарены или используются как другой тип некомпенсированного перемещения.
      • Средства ликвидируются в результате аварии или природной катастрофы.
      • Основные средства обменяны по договору мены.

      Существует три способа создания проводки по выбытию: вывод (продажа), вывод (разборка) и списание ОС. В этой теме объясняется, как организовать выбытие ОС, настроить автоматическое создание счета РБП, создать заказ на продажу ОС и создать накладную с произвольным для ОС.

    • Создание проводки по аренде и окончании аренды основных средств (Россия) — эта тема объясняет, как арендовать ОС и зарегистрировать возврат арендованного ОС.

    • Ведение основных средств — эта тема включает в себя описание крупного ремонта. Если основное средство неактивно в течение более чем трех месяцев, или если в течение более чем 12 месяцев производится его реконструкция, расчет амортизации приостанавливается. Он возобновится только после возврата основного средства в эксплуатацию. Например, основное средство может стать неактивным в случае капитальной модернизации. Модификация оборудования — это специальная категория активов, включающая капитальный ремонт, усовершенствование, технические обновления, достройки и приобретение дополнительного оборудования для ОС. При выполнении модификации оборудования рассчитанная амортизация не пересчитывается. Однако амортизированная стоимость и срок службы ОС меняются.

    • Инвентаризация ОС (Россия) — процедура инвентаризации основных средств регулируется законодательными актами и представляет собой одну из процедур, призванных обезопасить имущество компании. По сути в процессе инвентаризации основных средств производится сравнение фактического наличия ценностей (деньги, оборудование, здания и обязательства) с данными учета.

    • Переоценка ОС в иностранной валюте — представители иностранных организаций имеют право вести учет основных средств в иностранной валюте. Учет основных средств (например, бухгалтерский учет и налоговый учет) может вестись в разных валютах. Если модель стоимости основных средств вводится в иностранной валюте, валюта учета указывается в записи основного средства. Суммы проводок по основным средствам указываются и в валюте учета, и в исходной валюте компании по курсу, который действовал на дату проводки. При изменении курса валюты вычисляется переоценка, после чего и для модуля Основные средства, и для проводок ГК создаются корректирующие проводки прибыли или убытка от курсовой разницы.

    • Переоценка стоимости основных средств и амортизация (Россия) — организация может самостоятельно изменить стоимость основного средства один раз в год, в конце отчетного года (обычно 31 декабря). Переоценка основных средств также может быть сделано в связи с решением правительства. Как правило, переоценка стоимости основных средств сопровождается переоценкой амортизации. Эта тема включает в себя описание двух методов, которые могут быть использованы для изменения стоимости основных средств: индексация и прямой перерасчет (или прямая оценка).

    • Создание и разноска журналов бюджета для приобретений ОС (Россия) — вы можете создавать финансовые планы и текущие бюджеты в модуле Основные средства (Россия) с помощью бюджетных моделей. Модель бюджета представляет собой коллекцию планируемых оборотов для конкретных счетов и периодов. В этой теме объясняется, как настроить бюджетные модели и создать журнал бюджета ОС.

    Настройка и работа с МОС, спецодежда и спецоснастка

    • Малоценные основные средства (МОС) для России — малоценные номенклатуры с высоким износом, которые используются на рабочем месте, можно отслеживать и учитывать как особый тип основных средств. Эти ОС известны как малоценные основные средства (МОС). МОС — это номенклатуры, стоимость которых меньше определенного предела. Общая стоимость МОС должна списываться для амортизации в первом месяце использования. В процессе покупки основных средств система делит основные средства и МОС по цене, исходя из ценности параметра Макс. стоимость МОС.

      Эта тема включает описание параметров настройки ОС, групп ОС, идентификации групп ОС, складской аналитики, номенклатур и должностных лиц для МОС.

    • Учет спецодежды и спецоснастки для России — организация должна отчитываться за создание записи по каждой единице спецодежды или спецоснастки, выдаваемой сотруднику. Можно создавать запросы для отображения всех активов, которые имеются в наличии для сотрудников, и можно напечатать Ведомость выдачи спецодежды (МБ-7). Можно отменить выдачу спецодежды или спецоснастки или вернуть на склад и рассчитать остаточную стоимость и остаточный период износа.

      Активы спецодежды и спецоснастки регулируются сроком полезной службы. Этот период начинается, когда номенклатура списывается со склада и выдается сотруднику. Он заканчивается после определенного периода использования. Срок службы каждой номенклатуры задается в месяцах. Все данные, относящихся к определенной номенклатуре, связаны. В эти сведения входит код сотрудника, срок жизни номенклатуры, дата, когда номенклатура выдана сотруднику и дата окончания срока службы, рассчитанная на основе показателя номенклатуры. При приближении окончания срока службы номенклатура списывается, чтобы она больше не была назначена сотруднику.

      Во время срока службы стоимость этих активов необходимо амортизировать. Если срок службы превышает двенадцать месяцев, что является юридически определенным значением, используется линейный метод амортизации. Если срок менее двенадцати месяцев, стоимость списывается при выдаче номенклатуры сотруднику. Страницы Спецодежда и Спецоснастка напоминают страницу Основные средства, которая используется для учета всей выданной спецодежды и спецоснастки.

    • Формы печати

    Бухгалтерии ред. 3.0 – Учет без забот

    Опубликовано 01.02.2021 06:18
    Просмотров: 6017

    Продолжим рассмотрение темы основных средств в некоммерческих организациях. Ранее мы рассматривали вопрос поступления основных средств в НКО, сегодня же поговорим о начислении износа и списании таких объектов. 

    Законодательно установлено, что вне зависимости от источника приобретения основных средств амортизация по ним в некоммерческой организации не начисляется (абз. 3 пункта 17 ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. №26н).

    По ним на забалансовом счете 010 производится обобщение информации о суммах износа.

    Обратите внимание, что износ в некоммерческих организациях начисляется исключительно линейным способом (по установленным нормам амортизационных отчислений)!

    Аналитический учет по счету 010 организация должна вести по каждому объекту основных средств.

    При выбытии отдельных объектов, (включая продажу, безвозмездную передачу и т. п.), сумма износа по ним списывается со счета 010 «Износ основных средств».

    По общему правилу начисление износа по основным средствам некоммерческими организациями производится один раз в год в конце года (абз. 2 п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

    Но некоммерческая организация в учетной политике может предусмотреть ежемесячное исчисление износа. Например, для того, чтобы иметь сведения для расчета базы по налогу на имущество организаций.

    Начисление износа начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, а прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта.

    Отметим, что в типовой 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0 автоматический вариант начисления вместо амортизации износа не поддерживается, так как конфигурация ориентирована на учет в коммерческих организациях.

    Поэтому описанный ниже алгоритм начисления износа основан на личном опыте автора данной публикации Анны Куликовой.

    Рассмотрим пример начисления и отражения износа за 2020 год в некоммерческой организации «Ассоциация собственников земельных участков поселка Мельница» на примере программы 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0.

    Для начала необходимо настроить программу так, чтобы по основным средствам некоммерческой организации амортизация не начислялась (не забываем, что типовая 1С Бухгалтерия 8.3 предусмотрена для ведения учета в коммерческой организации, где по умолчанию при закрытии месяца начисляется амортизация).

    Чтобы этого не происходило необходимо при принятии объекта основных средств к учету обращать внимание на заполнение вкладки «Бухгалтерский учет»:

     

    Для того, чтобы при выполнении операции «Закрытие месяца» амортизация по основным средствам не начислялась, необходимо на вкладке «Бухгалтерский учет» документа «Принятие к учету ОС» отключить галочку «Начислять амортизацию».

    Ну а теперь перейдем непосредственно к начислению износа.

    Как уже говорилось выше, в типовой Бухгалтерии 8.3 не предусмотрено автоматическое начисление износа на счете 010.

    Поэтому рекомендуем в течение года вести «Ведомость начисления износа» по объектам основных средств в таблице Excel. Пример такой ведомости можно скачать здесь.

    Если учетной политикой некоммерческой организации предусмотрено ежемесячное начисление износа, то ежемесячно последним числом месяца бухгалтер переносит суммы начисленного износа по-объектно в программу документом «Операции, введенные вручную» (бухгалтерская справка):

    Заполняем документ данными о начисленном износе из ведомости на нужную дату:

    После проведения документа программа сформирует проводки по дебету счета 010:

    Если учетной политикой предусмотрено начисление износа один раз в год в конце года, то аналогично ручной операцией от 31 декабря переносятся данные из ведомости о начисленном износе за весь год:

    Рассмотрим далее ситуацию, когда в отчетном периоде происходило списание объекта основных средств.

    В некоммерческой организации списание объектов основных средств происходит вследствие:

    1) продажи объектов основных средств

    2) прекращения использования объектов вследствие морального/физического износа

    3) ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации

    4) передачи основных средств в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации

    5) передачи основного средства по договору мены, дарения

    К примеру, в конце года наша некоммерческая организация «Ассоциация собственников земельных участков поселка Мельница» провела инвентаризацию и обнаружила, что объект основных средств – KYOCERA FS-C8525MFP МФУ лазерное цветное А3 – полностью пришел в негодность вследствие физического износа, ремонту не подлежит (имеется акт сервисного центра).

    Списание объекта основных средств отражается документом «Списание ОС», который находится в разделе «ОС и НМА»:

    Выбытие основных средств вследствие морального или физического износа в некоммерческих организациях отражается без применения счета 91 (в отличие от коммерческих организаций), а с использованием счета 83.

    Напомним, что при поступлении основных средств в некоммерческой организации делаются проводки:

    Дт 08.04 Кт 60 – отражена стоимость объекта ОС в составе вложений во внеоборотные активы

    Дт 01.01 Кт 08.04 – введен в эксплуатацию объект ОС

    Дт 86.02 Кт 83.01 – отражено использование средств целевого финансирования

    При проведении документа программа сформирует проводки:

    Обратите внимание, такие проводки программа сформирует только в том случае, если при вводе в эксплуатацию была верно заполнена вкладка «Бухгалтерский учет» документа «Принятие к учету ОС» - об этом писали выше.

    В противном случае, документ «Списание ОС» сформирует дополнительно ненужные в некоммерческих организациях проводки по счету 02 «Амортизация основных средств».

    При нажатии на кнопку «Печать» можно распечатать акт о списании ОС (в программе предусмотрена типовая унифицированная форма ОС-4).

    Напомним, что в настоящее время использование унифицированных форм необязательно. Организация может самостоятельно разработать и утвердить форму акта на списание ОС в соответствии со своими потребностями.

    В некоммерческой организации при выбытии объекта основных средств необходимо также списать начисленный по нему износ с забалансового счета 010. Это делается с помощью ручной операции (Операции – Операции, введенные вручную):

    При списании объекта основных средств счет 010 должен закрыться. Проверим это, сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счету:

    Автор статьи: Анна Куликова

    Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов


    Добавить комментарий

    Учет основных средств - AccountingTools

    Как вести учет основных средств

    Основные средства - это объект, срок полезного использования которого охватывает несколько отчетных периодов, а стоимость которого превышает определенный минимальный предел (так называемый предел капитализации). Есть несколько бухгалтерских операций для записи основных средств, которые указаны ниже. Некоторые из этих транзакций необходимо будет повторить несколько раз в течение срока полезного использования актива.

    Первоначальный учет активов

    Исходя из предположения, что актив был приобретен в кредит, первоначальная запись представляет собой кредит на кредиторскую задолженность и дебет соответствующего счета основных средств для стоимости актива.Стоимость актива может включать любые связанные с этим транспортные расходы, налоги с продаж, плату за установку, плату за тестирование и т. Д. Может быть несколько счетов основных средств, таких как здания, мебель и приспособления, земля, машины и оборудование, офисное оборудование и транспортные средства.

    Амортизация актива

    Сумма этого актива постепенно уменьшается с течением времени с текущими записями амортизации. Существует несколько вариантов расчета амортизации, но наиболее распространенным подходом является прямолинейный метод, при котором оценочная аварийная стоимость вычитается из стоимости, а оставшаяся сумма делится на количество оставшихся месяцев в течение срока полезного использования объекта. актив.Это дает ежемесячные амортизационные отчисления, проводка которых является дебетом амортизационных расходов и кредитом накопленной амортизации. Также существует несколько методов ускоренной амортизации, которые признают большую часть амортизации на ранних этапах срока службы актива. Сальдо на счете накопленной амортизации сопоставляется с суммой на счете основных средств, что приводит к уменьшению остатка активов.

    Выбытие актива

    В конце срока полезного использования основного средства оно продается или списывается.Запись заключается в дебетовании счета накопленной амортизации на сумму всех амортизационных отчислений на текущий момент и кредитовании счета основных средств для списания сальдо, связанного с этим активом. Если актив был продан, то также дебетуйте денежный счет на сумму полученных денежных средств. Любая остаточная сумма, необходимая для сальдирования этой записи, затем записывается как прибыль или убыток от продажи актива.

    Обесценение активов

    Бухгалтер должен периодически проверять все основные основные средства на предмет обесценения.Обесценение возникает, когда балансовая стоимость актива превышает его будущие недисконтированные денежные потоки. В таком случае зарегистрируйте убыток в сумме разницы, которая уменьшает балансовую стоимость актива. Если осталась некоторая балансовая стоимость, то эту сумму все равно необходимо будет амортизировать, хотя, вероятно, по гораздо более низкой ежемесячной ставке, чем это было раньше. Вероятность обесценения актива к концу срока его полезного использования снижается, поскольку продолжающаяся амортизация значительно снизила его балансовую стоимость.

    Связанные курсы

    Учет нематериальных активов
    Учет основных средств
    Как проводить аудит основных средств

    Правила капитализации активов, что можно и чего нельзя делать

    Что такое основные средства?

    Основные средства - также известные как материальные активы или основные средства (ОС) - это бухгалтерский термин для активов и собственности, которые не могут быть легко конвертированы в денежные средства. Слово «фиксированный» означает, что эти активы не будут израсходованы, потреблены или проданы в текущем отчетном году.Тем не менее, по-прежнему может возникать путаница с учетом основных средств.

    Практически все предприятия имеют инвестиции в основной капитал. Основные средства используются при производстве товаров и услуг для клиентов. Эти инвестиции могут варьироваться от одного ноутбука до парка грузовиков и целого производственного предприятия или многоквартирного дома в аренду.

    Советы по правилам и политике капитализации основных средств

    Для большинства предприятий основные средства представляют собой значительные капиталовложения, поэтому крайне важно, чтобы учет велся правильно.Вот некоторые ключевые факты, которые необходимо понять, и важные выводы, о которых следует помнить:

    • Основные средства капитализированы. Это связано с тем, что выгода от актива выходит за рамки года покупки, в отличие от других затрат, которые представляют собой затраты за период, покрывающие только понесенный период.
    • Основные средства отражаются по стоимости приобретения. Стоимость включает все затраты, непосредственно связанные с приобретением или строительством, а также подготовкой к использованию по назначению. Такие расходы, как фрахт, налог с продаж, транспортировка и установка, должны капитализироваться.
    • Компаниям следует принять политику капитализации, устанавливающую порог суммы в долларах. Основные средства, стоимость которых меньше пороговой суммы, должны быть списаны на расходы.
    • Активы, построенные предприятием, должны включать все компоненты стоимости, включая материалы, рабочую силу, накладные расходы и процентные расходы, если применимо.
    • Поступления, увеличивающие сервисный потенциал актива, должны капитализироваться. Дополнения, которые лучше отнести к категории ремонтных, следует относить на расходы по мере их возникновения.

    Капитализация затрат на программное обеспечение

    GAAP включает специальное руководство по учету затрат на компьютерное программное обеспечение, приобретаемое для внутреннего использования.

    Капитализированные затраты состоят из комиссионных, которые выплачиваются третьим сторонам за покупку и / или разработку программного обеспечения. Капитализированные затраты также включают плату за установку оборудования и тестирование, включая любую фазу параллельной обработки. Затраты на разработку или покупку программного обеспечения, позволяющего преобразовывать старые данные, также капитализируются.Однако сами затраты на преобразование данных относятся на расходы по мере возникновения.

    Затраты на обучение и техническое обслуживание, которые часто составляют значительную часть общих расходов, относятся на расходы за период.

    Затраты на модернизацию и усовершенствование следует относить на расходы, кроме случаев, когда существует вероятность того, что они приведут к появлению дополнительных функциональных возможностей.

    Когда организация покупает программное обеспечение у третьей стороны, цена покупки может включать в себя несколько элементов, таких как затраты на обучение программного обеспечения, плату за текущее обслуживание, затраты на преобразование данных, затраты на реинжиниринг и затраты на права на будущие обновления и улучшения.Такие затраты должны быть распределены между всеми отдельными элементами, причем распределение должно основываться на объективных доказательствах справедливой стоимости элементов контракта, не обязательно на отдельных ценах для каждого элемента, указанных в контракте, а затем соответствующим образом капитализироваться и списываться на расходы.

    Особенности амортизации

    Амортизация - это процесс распределения стоимости актива по операциям в течение предполагаемого срока полезного использования актива. Для целей финансовой отчетности срок полезного использования - это срок службы актива, который может отличаться от его физического срока службы.Расчетный срок полезного использования актива для целей финансовой отчетности также может отличаться от его амортизируемого срока для целей налоговой отчетности.

    Кроме того, цели финансовой отчетности и налоговой амортизации различны; Как правило, налоговые методы и методы налогообложения используют преимущества правил, которые поощряют инвестиции в производственные активы, разрешая более быстрое списание, в то время как амортизация для целей финансовой отчетности предназначена для сопоставления затрат с выручкой.

    Срок службы финансовой отчетности - это оценка, сделанная руководством с учетом некоторых из следующих факторов:

    • Вид актива
    • Состояние при покупке: Новое или б / у
    • Прошлый опыт
    • Ожидаемое использование: нормальное или чрезмерное
    • Ожидаемое устаревание

    Срок службы может быть основан на отраслевых стандартах или специфичен для бизнеса в зависимости от того, как долго компания планирует использовать актив в своей деятельности.Некоторые активы могут использоваться до тех пор, пока они не станут бесполезными и не будут реализованы без вознаграждения, в то время как другие могут по-прежнему иметь ценность для бизнеса по истечении срока их службы.

    Если актив будет иметь остаточную стоимость в конце срока его службы, которая может быть реализована путем продажи или обмена, амортизация должна рассчитываться по стоимости за вычетом оценочной остаточной стоимости. Помните, что амортизируемый срок службы - это термин, которым актив используется владельцем, но если актив не будет бесполезным в конце этого срока службы, следует учитывать оценочную ликвидационную стоимость.

    Например, большинство предприятий используют пять лет в качестве срока полезного использования автомобилей. На практике у конкретного предприятия может быть политика покупки и продажи автомобилей каждые три года. В этом случае, три года, а не пять, должны быть расчетным сроком полезного использования для амортизации, но стоимость замены должна быть оценена и использована при расчете амортизации (стоимость, за вычетом оценочной остаточной стоимости, должна амортизироваться в течение трехлетний срок службы до бизнеса).Как и в случае со всеми правилами бухгалтерского учета, при определении необходимости признания остаточной стоимости следует учитывать существенность.

    В то время как линейная амортизация является наиболее часто используемым методом, существуют и другие методы, такие как единицы продукции, сумма годовых цифр и уменьшающееся сальдо.

    В качестве оценок сроки полезного использования следует оценивать в течение срока службы актива и при необходимости вносить изменения. Изменения в оценках учитываются перспективно.

    Тестирование на обесценение

    Основные средства следует тестировать на предмет обесценения индивидуально или в составе группы, когда события или изменения обстоятельств указывают на то, что балансовая стоимость актива может превышать его валовые будущие денежные потоки.К таким обстоятельствам относятся следующие:

    • Существенное снижение рыночной стоимости актива
    • Существенное неблагоприятное изменение в степени или способе использования актива
    • Значительное ухудшение физического состояния актива
    • Накопление затрат, значительно превышающих сумму, первоначально ожидавшуюся в связи с приобретением или строительством актива
    • Операционный убыток в текущем периоде и история убытков, указывающая на то, что будущие текущие убытки, связанные с использованием актива, возникнут

    Имейте в виду, что учет обесценения применяется к ситуации, когда значительный актив или совокупность активов не так экономически жизнеспособны, как первоначально предполагалось.Отдельные инциденты, когда конкретный актив может быть обесценен, обычно недостаточно существенны, чтобы требовать признания. В таких случаях все, что необходимо, - это изменить расчетный срок службы актива с учетом амортизации. Обесценение обычно представляет собой существенную корректировку стоимости актива или совокупности активов. По сути, это ускорение амортизации для учета более низких будущих выгод от актива; Расходы на обесценение отражаются в составе доходов от операционной деятельности в том же разделе отчетности, что и амортизация.

    Аренда основных средств

    Имейте в виду, что не все основные средства приобретаются бизнесом. Большинство предприятий используют как покупку, так и лизинг для приобретения основных средств. Согласно действующим правилам бухгалтерского учета, активы по договорам капитальной аренды капитализируются арендатором. Под амортизируемым сроком службы активов по договорам капитальной аренды обычно понимается срок полезного использования актива (для договоров аренды с переходом права собственности к арендатору в конце срока аренды) или срок соответствующей аренды (для всех других договоров капитальной аренды).

    Аренда недвижимости обычно классифицируется арендатором как операционная аренда; следовательно, арендованный объект не капитализируется арендатором. Однако улучшения, внесенные в недвижимость, называемые улучшениями арендованного имущества, должны капитализироваться при покупке арендатором. Сроком амортизации улучшений арендованного имущества является наименьший из следующих периодов: срок полезного использования улучшенного арендованного имущества или срок аренды (включая периоды продления, наступление которых имеется с достаточной степенью уверенности).

    В феврале 2016 года Совет по стандартам финансового учета выпустил новый стандарт бухгалтерского учета для учета аренды.Новый стандарт заменит существующие классификации капитальной и операционной аренды. Согласно новому стандарту, любая долгосрочная аренда требует капитализации актива в форме права пользования. Влияние нового стандарта приведет к увеличению количества активов, капитализируемых арендаторами.

    Учет основных средств на вынос

    С учетом всех различных принципов, правил и политик, связанных с основными фондами, вот краткий обзор наиболее важных вещей, которые следует и не следует запоминать:

    Сделать:

    • Учитывайте все затраты при приобретении или строительстве.
    • Принять политику использования заглавных букв.
    • Оценить срок полезного использования с учетом амортизации на основе расчетного срока службы актива.
    • Подумайте, будет ли актив иметь стоимость в конце срока службы, затем начисляйте амортизацию на основе стоимости за вычетом оценочной ликвидационной стоимости.
    • Пересматривайте оценки срока полезного использования на постоянной основе.
    • Храните записи об амортизации достаточно подробно, чтобы можно было точно отслеживать активы при их физическом перемещении и / или выбытии.
    • Учитывайте обесценение активов при наступлении значительных событий или изменений в обстоятельствах.
    • Будьте в курсе предстоящих изменений новых стандартов учета аренды.

    Нельзя:

    • Расходы, такие как налог с продаж или фрахт, понесенные при покупке основных средств.
    • Используйте амортизируемый срок службы в соответствии с правилами налоговой службы для целей финансовой отчетности.
    • Игнорировать изменения в использовании актива или услуг; вам может потребоваться рассмотреть возможность обесценения активов.
    • Автоматически амортизировать арендованный актив в течение срока его полезного использования; рассмотрите учет аренды для определения надлежащего срока службы.
    • Забудьте о требованиях к ведению страховой документации при учете и отслеживании основных средств.

    Узнайте больше о бухгалтерских и аудиторских услугах Wipfli, а также о последних новостях отрасли на нашей веб-странице.

    Связанное содержание:

    Учет основных средств | Примеры, записи в журнале, отдел, раскрытие

    Что такое основные средства?

    Основные средства - это материальные активы, приобретенные для оказания услуг или товаров, использования в процессе производства, сдачи в аренду третьим лицам или использования в административных целях.Они покупаются для использования более чем на один отчетный год. Обычно они называются основными средствами (ОС) и капитальными активами. Теперь давайте разберемся с примерами основных средств, а также учета основных средств.

    Примеры основных средств

    • Машины
    • Мебель
    • Земля и здания
    • Компьютеры и их оборудование
    • Машины
    • Транспортные средства и т. Д.

    Критерии признания основных средств в бухгалтерских книгах

    1. Приток экономические выгоды, связанные с активами, являются вероятными по своему характеру;
    2. Актив можно надежно измерить.

    Первоначальная оценка: первоначальная стоимость актива

    Включает

    Стоимость актива, непредвиденные затраты, необходимые для приведения актива в рабочее состояние, пошлины и налоги, уплаченные в связи с приобретением актива, подготовка место, стоимость обработки и доставки актива, сборы, относящиеся к установке, стоимость демонтажа актива и восстановления объекта.

    Не включает

    Административные расходы, общие накладные расходы, затраты, не связанные напрямую с приведением актива в рабочее состояние.

    Стоимость актива

    При покупке актива

    Стоимость актива определяется по стоимости с учетом приведенного выше списка.

    Актив, приобретаемый в виде ежемесячного равного платежа

    Общая стоимость актива должна включать рыночную процентную ставку.

    Актив, обмененный на актив

    Стоимость актива будет оцениваться по справедливой стоимости, за исключением случаев, когда невозможно измерить стоимость любого из активов или это не является коммерчески идентифицируемой сделкой.Кроме того, когда невозможно оценить справедливую стоимость приобретенного актива; тогда стоимость равна сумме переданного актива.

    Запись в журнале о покупке актива

    Подробные сведения Дебет Кредит
    Основной актив A / C - Кассовый банк Кред. A / C -

    Модели учета для оценки актива после его первоначальной оценки

    Основа модели затрат

    Оценка актива производится по его себестоимости за вычетом накопленной амортизации и стоимости обесценения.

    Основа модели переоценки

    Оценка актива основана на справедливой стоимости за вычетом его последующего износа и обесценения.

    Оценку активов следует проводить регулярно, поскольку не должно быть большой разницы между балансовой стоимостью активов и их справедливой стоимостью. Если стоимость одного актива в группе подвергается переоценке, то она применяется ко всему классу активов, к которому принадлежит актив.

    Переоценка активов

    В случае переоценки актива дифференциальное увеличение стоимости актива классифицируется в разделе «Резервы и профицит» в категории «Резерв переоценки» в балансе.В связи с выбытием активов любую сумму, лежащую в резервах переоценки, следует перенести в нераспределенную прибыль.

    9023 9 Резерв переоценки , если балансовая стоимость превышает справедливую стоимость, разница относится на счет прироста стоимости от переоценки.

    Реквизиты Дебет Кредит
    Основные средства A / C -
    C Когда происходит увеличение стоимости актива, происходит перенос дифференциала в резерв переоценки. После переоценки в сторону повышения, при переоценке в сторону понижения, она сначала списывается на остаток в резерве переоценки.А если есть остаток, его следует списать в отчете о прибылях и убытках.

    Подробные данные Дебет Кредит
    Резерв переоценки A / C -
    9227
    Подробные данные Дебет Кредит
    Резерв переоценки A / C -
    Убыток от обесценения A / C -
    К накопленному убытку от обесценения A / C -

    Амортизация

    • Порядок амортизации остается прежним для активов, классифицированных как по модели затрат, так и по модели. модель переоценки.
    • Согласно МСФО (IAS) 16 стоимость актива за вычетом остаточной суммы должна систематически распределяться в течение срока полезного использования актива.
    • В соответствии с МСФО (IAS) 8 необходимо оценивать срок полезного использования, а также остаточный срок службы актива в конце каждого финансового года, чтобы учесть любые изменения за год и лучше раскрыть информацию.
    • Решение о методе начисления амортизации должно основываться на потреблении организацией экономических выгод от актива.
    • В течение срока службы основного средства можно изменить метод начисления амортизации только один раз. Это является частью раскрытия информации в финансовой отчетности организации. (Правление, 2017)

    Амортизация основана на прямолинейном методе начисления амортизации. Стоимость актива распределяется в течение срока полезного использования актива. Следовательно, будет происходить только снижение стоимости актива. Тогда как когда организация переходит на модель переоценки, движение может происходить как вверх, так и вниз.

    Запись в журнале для амортизации

    Подробные сведения Дебет Кредит
    Амортизация A / C -
    Накопление

    Обесценение стоимости активов

    Согласно МСФО (IAS) 36, должен существовать учет любого типа обесценения активов, чтобы балансовая стоимость активов не превышала его возмещаемой стоимости.

    Выбытие активов

    • Когда будущие выгоды от актива равны нулю, его следует исключить из баланса.
    • Признать прибыль или убыток от продажи в отчете о прибылях и убытках.
    • Организация, предоставляющая активы в аренду, прекращает их предоставлять, а затем переводит эти активы в инвентарь по их балансовой стоимости на тот момент.

    Полная стоимость Активов амортизируется:

    -
    Подробные сведения Дебет Кредит
    Накопленная амортизация A / C
    / C -

    В случае убытка от продажи актива

    Денежные средства прибыли от продажи актива
    Сведения Дебет Кредит
    Накопленная амортизация A / C -
    Убыток от продажи актива -
    К основному активу A / C -
    -
    30 К Основным активам A / C
    Сведения De бит Кредит
    Cash A / C -
    Накопленная амортизация A / C -
    To Gain от продажи актива
    -

    Раскрытие информации

    Ниже приводится информация, раскрываемая в отношении основных средств в финансовой отчетности организации:

    • Первоначальная оценка актива для определения балансовой стоимости;
    • Примененный метод начисления амортизации
    • Норма амортизации
    • Срок полезного использования актива
    • Накопленный убыток от обесценения и амортизация
    • Остаток резерва переоценки на конец каждого финансового года
    • Изменения в стоимости балансовой стоимости актива активов из-за каких-либо добавлений или сокращений в течение года.Он должен даже включать приобретения, выбытия, чистое влияние курсовой разницы на стоимость активов и т. Д.
    • Необходимо раскрывать информацию о любых изменениях стоимости активов в результате переоценки. Это должно происходить вместе со всеми движениями вверх и вниз и их влиянием на балансовую стоимость активов.
    Поделитесь знаниями, если вам понравилось Показать ссылки
    1. МСФО [Источник]

    Как учитывать основные средства с помощью GAAP | Small Business

    Если у вашего предприятия есть основные средства, общепринятые принципы бухгалтерского учета или GAAP могут служить руководством для правильного учета этих долгосрочных материальных активов в ваших бухгалтерских записях.Конкретные операции, которые влияют на основные средства, включают покупку, переоценку, амортизацию и продажу актива. Правильный учет этих транзакций важен для точности финансовых записей и отчетов вашего предприятия.

    Запишите стоимость основных средств на дату покупки. Когда вы регистрируете покупку основных средств, сделайте запись в журнале для покупной цены. Например, цветочный магазин Pretty Petals покупает новый грузовик для доставки за 15 000 долларов наличными. Чтобы зарегистрировать покупку, дебетуйте грузовик с доставкой актива на сумму 15000 долларов и кредитуйте наличными на сумму 15000 долларов.Счет автофургона для доставки должен быть указан в вашем балансе как основной актив.

    Определите и при необходимости запишите переоценку основных средств в конце финансового года. Если стоимость основных средств существенно изменилась, GAAP предлагает переоценку актива для целей финансовой отчетности. Например, грузовик доставят в автомастерскую, чтобы нарисовать логотип Pretty Petals на грузовике. Стоимость покрасочных работ - 1000 долларов. Стоимость грузовика изменилась, и необходимо списать со счета грузовика для доставки 1000 долларов, чтобы увеличить стоимость грузовика до 16000 долларов, а также зачислить наличные на 1000 долларов.

    Рассчитайте и запишите периодическую амортизацию для основных средств. GAAP требует периодической амортизации основных средств. На выбор доступны различные методы амортизации. Предположим, что Pretty Petals хочет равномерно амортизировать грузовик для доставки в течение всего срока его службы и выбирает линейный метод начисления амортизации. Ожидаемый срок полезного использования грузовика - семь лет. Возьмите стоимость грузовика в 16000 долларов, вычтите остаточную стоимость грузовика в 5000 долларов и разделите на семь лет; годовая амортизация составляет 1 571 доллар.В конце каждого финансового года до окончания срока полезного использования грузовика амортизационные расходы дебетуются, а накопленная амортизация кредитуется в размере 1 571 доллар США.

    Зарегистрируйте продажу основных средств. Когда актив продается, его стоимость должна быть скорректирована с учетом амортизации до даты продажи. Балансовая стоимость грузовика для доставки - это остаток актива, за вычетом остатка накопленной амортизации. В зависимости от того, больше ли балансовая стоимость актива или цена продажи, при продаже может возникнуть убыток или прибыль.Pretty Petals решает продать грузовик через полгода после покупки. Текущие расходы на амортизацию составляют 786 долларов США. Балансовая стоимость грузовика составляет 15 214 долларов США. Если грузовик продан за 16 000 долларов, то выручка от продажи составит 786 долларов. Для регистрации продажи дебетуйте наличными на сумму 16 000 долларов и накопленную амортизацию на сумму 786 долларов; грузовик с доставкой в ​​кредит на 16000 долларов и прибыль от продажи грузовика на 786 долларов.

    Ссылки

    Советы

    • При выборе метода амортизации учитывайте срок полезного использования актива и то, как стоимость актива будет уменьшаться на протяжении его срока службы.Например, методы ускоренной амортизации используются для активов, которые теряют большую часть своей стоимости в начале срока их полезного использования.

    Writer Bio

    Эйлин Рохас имеет степень бакалавра и магистра бухгалтерского учета Международного университета Флориды. У нее более 10 лет совокупного опыта в области аудита, бухгалтерского учета, финансового анализа и делового письма.

    Определение и пример учета основных средств

    С точки зрения бухгалтерского учета, основные средства - это объект со сроком полезного использования более одного отчетного периода, амортизируемый с течением времени.Основные средства также известны как основные средства и материальные активы. Это предметы, которые организация приобретает для долгосрочных деловых целей. Это не инвентарь, который бизнес планирует перепродать с целью получения прибыли, а скорее вложение.

    Стоимость этих статей распределена на несколько лет, и он хочет отслеживать эти статьи в балансе. Отслеживать основные средства в балансе можно с помощью счета расходов на накопленную амортизацию.

    Основным преимуществом распределения стоимости основных средств является размер налогов, которые вы заплатите, потому что компания снизит налогооблагаемую прибыль.Это также поможет вам убедиться, что ваш доход не будет заниженным при совершении крупной покупки и не будет завышен в последующие годы.

    Жизненный цикл учета основных средств

    Все основные средства проходят один и тот же жизненный цикл:

    • Приобретение: новые основные средства вносятся в бухгалтерские книги предприятия.
    • Амортизация: периодическое снижение стоимости, рассчитанное для отражения возраста и износа основных средств.
    • Переоценка: периодическая оценка основных средств для отражения их текущей справедливой рыночной стоимости.Значение может увеличиваться или уменьшаться.
    • Обесценение: зарегистрированное уменьшение стоимости основных средств в результате событий или обстоятельств.
    • Распоряжение: продажа, списание или другая форма выбытия актива по окончании срока его службы.

    Основные средства и оборотные активы

    Понятие основных и оборотных средств просто для понимания. Краткое объяснение состоит в том, что, если это актив, который либо находится в денежной форме, либо может быть конвертирован в денежные средства в течение следующих 12 месяцев (или отчетного периода), он считается текущим активом.С другой стороны, основные фонды, как мы уже говорили выше, в ближайшие 12 месяцев не будут продаваться.

    Допустим, у вас есть развозный грузовик. Если ваш бизнес состоит из покупки и продажи грузовиков, то это будет считаться текущим активом. Однако, если вы используете его для доставки продуктов своим клиентам, то это будет фиксированный или внеоборотный актив.

    Методы амортизации

    Важно отметить, что существуют различные методы амортизации, которые организация может использовать для расчета амортизационных расходов.Существует три распространенных метода:

    • Прямолинейный - равная сумма амортизации применяется каждый год в течение срока полезного использования актива;
    • Двойное уменьшающееся сальдо - ускоренная амортизация, при которой эти расходы больше в первые несколько лет и меньше в последующие годы, что позволяет компаниям иметь меньшие налоговые счета в начале;
    • Единицы производства - амортизационные расходы меняются каждый год, поскольку они основаны на выпуске, произведенном активами.Это позволяет компании сопоставить фактический объем производства с расходами на амортизацию, которые она несет.

    Пример амортизации основных средств

    Допустим, вы покупаете здание за 450 000 долларов и тратите еще 150 000 долларов на то, чтобы подготовить его к использованию в качестве ресторана. В общей сложности вы платите 600 000 долларов в день открытия ресторана, то есть 01.01.2010. Стоимость здания равна тому, что потребовалось, чтобы его подготовить к эксплуатации, например, обновить водопровод и электричество. Таким образом, вы сделаете следующую запись.

    Вы амортизируете здание в течение 20 лет с нулевой ликвидационной стоимостью, используя метод линейной амортизации. Таким образом, каждый год ваша амортизация будет составлять 600 000 долларов США / 20 = 30 000 долларов США.

    Если вы решите продать здание 1 января 2017 года и получите за это $ 380 000. Вы амортизировали его в течение пяти лет, так что общий счет накопленной амортизации покажет 180 000 долларов. Таким образом, балансовая стоимость вашего здания составляет 600 000 - 150 000 долларов = 420 000 долларов. Таким образом, если вы продали свое здание за 380 000 долларов, а ваша балансовая стоимость составляет 420 000 долларов, тогда у вас будет убыток от продажи, равный 40 000 долларов.Это будет записано следующим образом:

    Если вы продадите, скажем, за 455 000 долларов вместо 380 000 долларов, вы получите прибыль в размере 35 000 долларов, которая будет отражена в ваших книгах следующим образом:

    Записи журнала основных средств | Двойная бухгалтерия

    Приведенные ниже записи журнала основных средств служат в качестве краткого справочника и описывают наиболее часто встречающиеся ситуации при проведении двойной проводки основных средств.

    В каждом случае записи журнала основных средств показывают дебетовый и кредитовый счет вместе с кратким описанием.Для более полного объяснения записей журнала просмотрите наш раздел примеров.

    Типичные записи журнала основных средств


    Закуп основных средств запись в журнале
    Счет Дебетовая Кредит
    Основные средства ХХХ
    Наличные ХХХ

    Запись в журнале для учета амортизации
    Счет Дебетовая Кредит
    Амортизационные расходы ХХХ
    Накопленная амортизация ХХХ


    Прибыль от продажи проводки журнала активов
    Счет Дебетовая Кредит
    Наличные ХХХ
    Накопленная амортизация ХХХ
    Основные средства ХХХ
    Прибыль от выбытия ХХХ

    Убыток от продажи записи журнала активов
    Счет Дебетовая Кредит
    Наличные ХХХ
    Убыток от выбытия ХХХ
    Накопленная амортизация ХХХ
    Основные средства ХХХ

    Удаление полностью амортизированного актива
    Счет Дебетовая Кредит
    Накопленная амортизация ХХХ
    Основные средства ХХХ

    Журнал списания активов
    Счет Дебетовая Кредит
    Накопленная амортизация ХХХ
    Убыток от выбытия ХХХ
    Основные средства ХХХ

    Об авторе

    Дипломированный бухгалтер Майкл Браун - основатель и генеральный директор компании Double Entry Bookkeeping.Он работал бухгалтером и консультантом более 25 лет и построил финансовые модели для всех типов отраслей. Он был финансовым директором или контролером малых и средних компаний, а также руководил собственным малым бизнесом. Он был менеджером и аудитором в Deloitte, большой бухгалтерской фирме, и имеет ученую степень в Университете Лафборо.

    Вам также может понравиться

    Опубликовано в категории: Разное

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *