Возврат ндс при экспорте из казахстана: Возврат НДС при экспорте в Казахстан, подтверждение 0 ставки

Возврат НДС при экспорте в 2021 году в РК

Экспорт товаров – процедура сама по себе непростая, а произвести возврат ранее уплаченного НДС еще сложнее. Как это сделать в соответствии с законодательными нормами, расскажет эксперт журнала.

Экспорт товара – это его вывоз за пределы таможенной территории РК с целью постоянного нахождения или потребления вне этой территории. Экспорт товаров может производиться:

– за наличные;

– в счет государственного кредита, предоставленного РК стране иностранного покупателя;

– на условиях коммерческого кредита или отсрочки платежа за товар, предоставляемый иностранному покупателю;

– на условиях компенсационного соглашения;

– в виде бартерной сделки;

– в счет оказания помощи.

Оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке (ст. 386 Налогового кодекса).

Нулевая ставка НДС подразумевает под собой то, что ранее уплаченный НДС при покупке товара у поставщика возможно возместить из бюджета. При этом применение нулевой ставки НДС требует от предпринимателей соблюдения определенных условий, а именно обязательного наличия документов, подтверждающих экспорт товаров.

Документы, подтверждающие экспорт

Экспорт товаров

Согласно пункту 2 статьи 386 Налогового кодекса документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;

2) копия декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта, а также с отметкой таможенного органа РК или таможенного органа другого государства – члена Евразийского экономического союза (ЕАЭС), расположенного в пункте пропуска на таможенной границе ЕАЭС;

3) копия полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, при вывозе товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта:

– по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи;

– с использованием временного таможенного декларирования;

4) копии товаросопроводительных документов.

В случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

5) подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости – в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности;

6) копии декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в контрольно-пропускном пункте специальной экономической зоны (СЭЗ), пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС;

7) копия декларации на товары с изменениями (дополнениями), внесенными после окончания заявленного периода поставки товаров, содержащая сведения о фактическом количестве вывезенного товара, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования.

Следует обратить внимание, что при использовании плательщиками НДС контрольных счетов в соответствии со статьей 433 Налогового кодекса наличие копии товаросопроводительных документов не требуется.

В случае осуществления дальнейшего экспорта товаров, ранее вывезенных за пределы таможенной территории ЕАЭС с помещением под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, или продуктов их переработки подтверждение экспорта осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 386 Налогового кодекса, а также на основании следующих документов:

1) копии декларации на товары, в соответствии с которой производится изменение таможенной процедуры переработки вне таможенной территории на таможенную процедуру экспорта;

2) копии декларации на товары, оформленной с помещением под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории;

3) копии декларации на товары, оформленной при ввозе товаров на территорию иностранного государства с помещением под таможенную процедуру переработки на таможенной территории (переработки товаров для внутреннего потребления), заверенной таможенным органом иностранного государства, осуществившим такое оформление;

4) копии декларации на товары, в соответствии с которой производится изменение таможенной процедуры переработки для внутреннего потребления на территории иностранного государства на таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления на территории иностранного государства или таможенную процедуру экспорта.

Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной пунктом 4 статьи 386 Налогового кодекса, представление документов, установленных подпунктами 2, 3 и 6 пункта 2 и подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 386 Налогового кодекса, не требуется.

Экспорт товаров в ЕАЭС

При экспорте товаров с территории РК на территорию другого государства – члена ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС (ст. 446 Налогового кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 447 …

Экспорт в Казахстан товаров из России в страны ТС, возврат НДС при экспотре

Азербайджан, Армения, Белоруссия, Буркина-Фасо, Казахстан,
Киргизия, Турция, Узбекистан

Конечно любой поставщик из России может попробовать самостоятельно возместить НДС из бюджета. При экспорте продукции из России в Республику Казахстан или страны ТС (Таможенного союза) список документов предоставляемый в ИФНС изменился, здесь Вам не понадобится Таможенная декларация, так как с 1 июля 2010 года Казахстан является участником Таможенного союза, Белоруссия присоединилась с 6 июля 2010 года, Армения — с 10 октября 2014 года, Киргизия — с 8 мая 2015 года. Это казалось бы упрощает проведение экспортной сделки, но для того, чтобы возместить НДС из бюджета поставщику из России потребуется правильное оформление договора, накладной, счет-фактуры, транспортных документов, а так же важно своевременно получить от клиента из Казахстана или страны ТС «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по реализациям» (форма 328.00) в электронном виде с «Уведомлением о подтверждении факта уплаты косвенных налогов» в электронном виде.

Порядок экспортной сделки:

1. Заключается внешнеторговый контракт с клиентом
2. Товар проверяется на применение в военных целях и необходимости лицензирования
3. Если стоимость контракта превышает 50 тысяч долларов – то потребуется открыть Паспорт сделки
4. Если необходима доставка, то подбирается транспортная компания по цене и качеству, отслеживается правильное оформление экспедиторской расписки

Также нам может потребоваться:

1. Экспертные заключения
2. Ветеринарные/фитосанитарные сертификаты
3. Разрешения на вывоз различных министерств и ведомств (культуры, здравоохранения, природных ресурсов)
4. Лицензия МЭРТ

После экспортной поставки и получения оплаты от клиента, при правильно оформленных отгрузочных и прочих документах, подтверждающих вывоз товара, получении необходимых документов от компании из Казахстана или страны ТС по итогам квартала подается декларация по НДС, в которой заявляется право на возмещения НДС. При положительном решении ИФНС по итогам камеральной проверки Вашей организации в России по факту возмещения НДС из бюджета и встречной проверки всех поставщиков за тот квартал, в котором возмещается НДС, через 4-7 месяцев после фактической отгрузки товара в Казахстан или страну ТС Вам вернут НДС на расчетный счет по заявлению или зачтут в уплату будущих платежей по НДС.

Таким образом, возмещение НДС из бюджета при экспорте в Казахстан или страны ТС представляет собой долгую и сложную процедуру со своими «подводными камнями». Если Вы ни разу не возмещали НДС или чувствуете, что при той или иной сделке могут возникнуть сложности, то несомненно лучше полностью передать данную поставку товара профессионалам Уральской внешнеторговой компании, которые укажут на все возможные сложности, оформят все таможенные документы, найдут надежную и недорогую транспортную компанию и успешно поставят Вашу продукцию в Республику Казахстан, заплатив Вам полную стоимость товара и вернув еще до 50% НДС.

Упрощенный возврат НДС при экспорте предлагает МНЭ РК

13 Февраля 2020 18:35

НУР-СУЛТАН. КАЗИНФОРМ – Упрощение процедуры возврата НДС при экспорте планируется в Казахстане. Об этом сообщил директор департамента налоговой и таможенной политики Министерства национальной экономики РК Азамат Амрин на «круглом столе» в Сенате Парламента РК, передает корреспондент МИА «Казинформ».

«В целях упрощения процедуры возврата налога на добавленную стоимость при экспорте предлагается предоставление права на применение упрощенного возврата НДС для отечественных производителей: в размере 50% без проверки, 50% после проверки. При этом для крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, сохраняется упрощенный возврат НДС 70% на 30%. Применение упрощенного порядка предполагает также отмену применения Системы управления рисками и снятие мер и ответственности экспортера за финансовые нарушения третьих лиц. Также предлагается сократить общий срок возврата суммы превышения НДС со 150 календарных дней до 120», – сказал А.Амрин.

Как сообщил директор департамента, для цифровизации и упрощения процедур возврата НДС с 1 января 2019 года запущена в тестовом режиме информационная система «НДС-Blockchain», к которой подключены посредством промышленного внешнего шлюза электронного Правительства семь банков второго уровня. В ходе пилотного проекта возврат НДС был произведен с использованием контрольного счета НДС в автоматическом режиме в течение 15 дней и без проведения проверки.

Итоги пилотного применения контрольных счетов НДС по «коротким цепочкам» показали, что для дальнейшего расширения пилотного проекта среди налогоплательщиков, а также для тестирования в рамках проекта других хозяйственных операций необходимо создание полноценной информационной платформы с применением технологии «Blockchain» для обеспечения отсутствия фальсификации информации. В этой связи, в рамках цифровизации налогового администрирования в текущем году на базе контракта Всемирного банка ИС «ЭСФ» будет проведена работа по разработке модуля «НДС-Blockchain».

А. Амрин отметил, что, учитывая проводимую работу по упрощению и цифровизации возврата НДС, а также в целях предотвращения применения недобросовестными налогоплательщиками различных схем по уклонению от уплаты налогов, в Министерстве считают необходимым сохранить действующий перечень документов, необходимых для возврата НДС.

НДС при экспорте товаров в 2019 году

НДС при экспорте традиционно относится к сложным темам, которые вызывают у бухгалтера множество вопросов. Обязательно ли облагать экспортные отгрузки ставкой 0%? Каковы особенности экспорта в страны ЕАЭС? Есть ли нюансы в заполнении декларации при опоздании со сбором подтверждающих документов? Рассмотрим сложные моменты экспортного НДС в нашей статье.

Ставка НДС при экспорте

Есть несколько точек зрения, объясняющих появление ставки 0% по НДС.

С одной стороны, НДС — это косвенный налог, уплачиваемый покупателем. Иностранные покупатели не подчиняются российскому НК РФ, следовательно, не должны уплачивать российский НДС. В связи с этим реализация иностранцам российских товаров и услуг должна происходить без налога.

С другой стороны, экспорт имеет большое значение для экономического роста страны, поэтому государство заинтересовано в том, чтобы бизнес стремился развивать продажи не только внутри страны, но и за ее пределами. Для повышения интереса предпринимателей к экспортным операциям существуют различные стимулирующие экономические инструменты. Одним из них является ставка НДС при экспортных операциях, равная 0%. На фоне достаточно высоких регулярных ставок НДС, одна из которых к тому же недавно была увеличена, применение нулевой ставки НДС при экспорте выглядит весьма привлекательно.

Напомним, какие ставки НДС существуют в России в 2019 году:

Нулевая ставка

Итак, предметом рассмотрения в нашей статье является НДС при экспорте товаров. Как было упомянуто, ставка НДС при экспорте равна 0.

Пункт 7 ст. 164 НК РФ введен недавно и разрешает в некоторых ситуациях отказаться от ставки 0%:

Логично спросить, а с какой целью или по каким причинам можно отказаться от льготной ставки? Одна из причин такова: нельзя просто взять и применить ставку 0 НДС при экспорте, необходимо подтвердить ее. А подтверждение ставки 0 НДС при экспорте требует сбора большого количества документации, то есть трудовых и временных затрат.

Что нужно для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте, расскажем дальше.

Подтверждение права на ставку 0 процентов

Порядок подтверждения нулевой ставки НДС описан в ст. 165 НК РФ.

Для доказательства правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте необходимо сформировать следующий пакет документов:

Вместо копий указанных документов п. 15 ст. 165 НК РФ позволяет представлять электронные реестры с указанием регистрационных номеров соответствующих деклараций.

Электронные реестры должны быть составлены по утвержденным форматам и отправлены в налоговый орган по ТКС через оператора ЭДО, должным образом зарегистрированного в РФ.

Необходимо иметь в виду, что в ходе проверки налоговики могут потребовать представить документы из электронного реестра.

На сбор документов налогоплательщику отведено 180 календарных дней. Если через 180 дней документы не собраны, реализованные товары должны быть обложены НДС по российским правилам (по ставкам из пп. 2 и 3 ст. 164 НК РФ).

Если налогоплательщик все же соберет весь пакет документов по истечении 180 дней и уплатит НДС по ст. 164 НК РФ, то право представить документы в налоговую сохраняется. Если налоговики придут к выводу, что ставка 0% стала подтвержденной, уплаченный ранее НДС с экспорта вернут налогоплательщику.

Пункт 10 ст. 165 НК РФ гласит, что декларация по НДС и документы-подтверждения надо сдавать в налоговую инспекцию одновременно.

Особенности учета НДС при наличии экспортных операций

Если фирма начала заниматься экспортом, то возникает вопрос: какие особенности учета существуют при данном виде деятельности? Проанализируем тонкости экспорта в части расчета НДС.

Рассмотрим понятие экспорта применительно к товарам. При экспорте услуг НДС уплачивается в общем порядке, если они оказаны на территории РФ. Услуги не облагаются НДС, если оказаны за пределами РФ.

Если организация совершает как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, то п. 4 ст. 149 НК РФ предписывает вести раздельный учет таких операций, ведь одним из основных для принятия входного НДС от поставщика к вычету является условие о том, что приобретенный товар (работа, услуга) используется для операций, облагаемых НДС.

По аналогии можно говорить, что при применении ставки 0% возникает необходимость вести раздельный учет таких операций. Таким образом, необходим раздельный учет НДС при экспорте.

Обратимся к нормативной базе. Абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ предписывает вести раздельный учет НДС по правилам, установленным самим налогоплательщиком, если у него есть деятельность, облагаемая по ставке 0%. Однако из этого правила есть исключение: при экспорте несырьевых товаров, принятых на учет после 01.07.2016, раздельный учет можно не вести и принимать НДС к вычету в общем порядке.

Срок определения налоговой базы:

Налогоплательщики, применяющие УСН, согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ, должны уплачивать НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Однако ничего не сказано о необходимости уплаты НДС при экспорте. Таким образом, при экспорте никаких обязанностей в части НДС у упрощенцев не возникает.

Вычет при экспортных операциях

Актуальный вопрос — положен ли организации вычет НДС при экспорте? Ответ на него положительный. Входной НДС при экспорте, то есть тот НДС, который вы уплатили продавцу за товары, используемые для экспорта, к вычету принимается. Но для этого существует определенный порядок, несколько отличный от общего порядка принятия НДС к вычету.

Отнестись к процессу вычета НДС с особым вниманием необходимо лицам, кто занимается распределением НДС при экспорте.

Порядок применения вычетов при исчислении налога на экспорт описан в п. 3 ст. 172 НК РФ. В нем говорится, что экспортеры несырьевых товаров могут принимать к вычету входной НДС в общем порядке, то есть так же, как при обычной неэкспортной реализации. Данные правила были введены с 01.07.2016. Аналогичным образом поступают те экспортеры, кто отказался от использования льготной ставки.

Для экспортеров сырьевых товаров процесс применения вычетов зависит от того, собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку, или нет. Кроме того, если НДС был принят к вычету ранее, потребуется восстановление НДС при экспорте данного товара.

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Рассмотрим, какие данные и в какие разделы необходимо внести при заполнении декларации по НДС при экспорте.

Декларация при экспорте несырьевых товаров

При экспорте несырьевых товаров НДС подлежит вычету по тем же правилам, что и по обычным операциям. Заполнению подлежит строка 120 раздела 3. Тот факт, что на срок признания вычета сбор документов не влияет, не освобождает налогоплательщика от сбора пакета документов, подтверждающих нулевую ставку. Если этот пакет сформирован в отчетном квартале отгрузки, сумма налоговой базы попадает в строку 020 раздела 4, а строка 030 остается пустой, иначе получится двойной вычет. Аналогичным образом заполняется раздел 4 в периоде получения полного пакета документов.

Пример заполнения декларации в части экспорта, то есть заполнения указанных строк, показан ниже.

Скачать пример

Как отчитаться по НДС, если экспортируют сырьевые товары

Как уже говорилось, при экспорте сырьевых товаров ситуация иная, поэтому и заполняется декларация по-другому. Для таких экспортеров в декларации существуют специальные экспортные разделы 4, 5 и 6.

Заполненные разделы декларации (они могут быть в разных декларациях за разные налоговые периоды) представлены ниже:

Скачать образец

Возмещение НДС при экспорте

Возврат НДС при экспорте — процедура частая. Обусловлено это особенностями экспортных операций, а именно тем, что при применении ставки 0% НДС, выставленный покупателю, равен нулю. При условии покупки товаров для экспорта у плательщиков НДС, то есть когда входной НДС существует, возмещение НДС при экспорте становится неизбежным.

Такая же ситуация, как с возвратом экспортного НДС, может возникнуть и по обычным операциям, проводимым внутри страны. Порядок возмещения экспортного НДС и обычного никак не различается. Отличается только пакет необходимых документов: как уже упоминалось, для возврата НДС при экспорте из России необходимо собрать документы, подтверждающие нулевую ставку налога.

Отличия экспорта в ЕАЭС и другие страны

Многие российские компании работают с ближним зарубежьем, поэтому часто возникают вопросы об особенностях уплаты НДС при экспорте в Узбекистан из России или о возмещении НДС при экспорте в Казахстан. Особенности торговли в части НДС с ближними соседями действительно существуют, но не со всеми.

На особых условиях находятся страны, входящие в состав Евразийского экономического союза (ЕАЭС):

Итак, какие особенности учета НДС при экспорте в Белоруссию и другие страны ЕАЭС существуют?

Несмотря на то что НДС при экспорте в Казахстан и прочие государства ЕАЭС равен нулю, так как в любом случае применяется нулевая налоговая ставка, счет-фактура должен быть составлен. Указание нулевой ставки НДС и кода вида товара по ТН ВЭД обязательно. Приведем пример заполнения счета-фактуры с указанием нулевой ставки НДС при экспорте в Белоруссию в 2019 году:

Скачать пример

Импорт из стран ЕАЭС

Рассмотрим вкратце процесс расчета НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза. Так же как при расчете НДС при экспорте в Беларусь и другие страны ЕАЭС, ориентиром служит в первую очередь не Налоговый кодекс РФ, а Договор о Евразийском союзе.

Главная особенность состоит в том, что при импорте из Казахстана в Россию НДС придется уплатить в любом случае, в отличие от уплаты НДС при экспорте в Казахстан. Даже упрощенцам и тем, кто от уплаты НДС освобожден.

Кроме того, НДС при ввозе товара в Россию из Казахстана и других стран — членов ЕАЭС необходимо уплатить в свою налоговую в определенные сроки, отличные от сроков уплаты внутреннего НДС. Этим ввозной НДС из стран ЕАЭС отличается от таможенного НДС, уплачиваемого при покупке из прочих стран.

Декларация по импортному НДС отличается от обычной декларации по данному налогу. Она представляется в налоговый орган по месту учета организации до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортных товаров к учету. Те же сроки установлены для уплаты данного налога. Впоследствии его можно принять к вычету.

***

Учет НДС при экспорте — достаточно трудоемкий процесс. Экспорт может облагаться по льготной нулевой ставке, но для этого необходимо в определенный срок представить в налоговую пакет документов. Если этого не сделать, необходимо будет применять к экспортным операциям регулярную ставку НДС.К началу страницы

Предполагая осуществлять внешнеторговые сделки будущему российскому экспортеру необходимо ознакомиться с рядом документов, регулирующих внешнеэкономическую деятельность.

Согласно положениям пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации все правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом.

К договорам купли-продажи товаров между сторонами, коммерческие предприятия которых находятся в разных государствах, применимы положения Конвенции Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров (Вена, 11.04.1980 г.).

Существенное влияние на условия внешнеторговых контрактов оказывают требования таможенного и налогового законодательства, Федеральных законов от 18.07.1999 №183-ФЗ «Об экспортном контроле», от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», от 08.12.2003 N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности», и др..

Следует отметить, что по контракту, сумма обязательств по которому превышает в эквиваленте 50 тыс. долл. США, в уполномоченном банке необходимо оформить паспорт сделки (пункт 5.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», зарегистрировано в Минюсте России 03.08.2012 № 25103).

При рассмотрении вопросов налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) операций по реализации товаров на экспорт в общем случае необходимо руководствоваться следующим.

1. При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс). Это положение установлено нормой подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса.

   Так,  целях подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в случае вывоза товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза одновременно с налоговой декларацией по НДС (форма декларации, порядок заполнения и формат представления налоговой декларации по НДС в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) представляются документы, предусмотренные пунктом 1 статьи 165 Налогового кодекса (в случае реализации товаров через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, — документы, предусмотренные пунктом 2 статьи 165 Налогового кодекса), в том числе:

   • контракт (его копия) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара  за пределы таможенной территории Таможенного союза;
   • таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации.

   При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта через границу Российской Федерации с государством — членом Таможенного союза, на которой таможенное оформление отменено, в третьи страны представляется таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.

   
   Вместо копий указанных деклараций экспортер вправе представить реестры таможенных деклараций с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций;
   • копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса.

   Вместо копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов экспортер вправе представить в налоговый орган реестры указанных документов по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов.

   Следует отметить, что налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в указанные реестры (пункт 15 статьи 165 Налогового кодекса).

   Документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС, представляются в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную  процедуру экспорта.

     Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил указанные документы (их копии), операции по реализации товаров на экспорт подлежат налогообложению по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 164 Налогового кодекса (в размере 10 и 18 процентов). Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 Налогового кодекса.

2. Применение НДС при реализации товаров в Таможенном союзе осуществляется в соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, данным в приложении № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее – Протокол).

   В настоящее время государствами – членами Евразийского экономического союза (ЕАЭС) помимо Российской Федерации, являются Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения и Кыргызская Республика (с 01.05.2015 года).

   В целях применения положений Протокола, под экспортом товаров понимается вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства–члена ЕАЭС на территорию  другого государства-члена ЕАЭС (пункту 2 раздела I Протокола).

   В соответствии с пунктом 3 раздела II Протокола при экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола.

   Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС, экспортеру одновременно с налоговой декларацией по НДС (форма декларации, порядок заполнения и формат представления налоговой декларации по НДС в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) в налоговый орган следует представить документы, предусмотренные пунктом 4 раздела II Протокола, в том числе:

   • договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства-члена ЕАЭС или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, на основании которых осуществляется экспорт товаров;
   • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (далее — Заявление) либо перечень Заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика).
   Указанное Заявление российскому экспортеру представляет налогоплательщик  государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары – собственник ввезенных товаров. Форма Заявления и правила его заполнения  утверждены Протоколом «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов» от 11.12.2009 года;
   • транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена ЕАЭС, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС.

   Указанные документы представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.

   При непредставлении этих документов в установленный срок сумма НДС подлежит уплате в бюджет за налоговый период, на который приходится дата отгрузки товаров. В случае представления налогоплательщиком документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола, по истечении 180 дневного срока, уплаченная сумма налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 176 и 176.К началу страницы

   Ситуация 1:

   Налогоплательщиком осуществляется экспорт товаров. В связи с вступлением 12.11.2014г. в силу Приказа ФТС России № 1761 от 17.09.2013 «Об утверждении порядка использования Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов при таможенном декларировании и выпуске (отказе в выпуске) товаров в электронной форме, после выпуска таких товаров, а также при осуществлении в отношении них таможенного контроля», с 12.11.2014 таможенные органы выдают копии деклараций на товары только по запросу организации. При этом на копиях деклараций на товары штамп «Выпуск разрешен», по мнению налогоплательщика, не ставится. Отметка о вывозе товара за пределы территории РФ ставится на копиях деклараций на товары на обратной стороне первого листа по запросу. В этой связи налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения ставки 0 % по НДС в налоговый орган представлена копия декларации на товары без штампа «Выпуск разрешен», но со штампом «Товар вывезен».

   Комментарии:

   Пунктом 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что при реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов в налоговые органы представляется в том числе таможенная декларация (ее копия) в общем случае с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией.

   Таким образом, указанная норма Кодекса предусматривает представление в налоговый орган копии таможенной декларации с отметками как российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, так и российского таможенного органа места убытия.

   Приказ ФТС России от 17.09.2013 № 1761 «Об утверждении порядка использования Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов при таможенном декларировании и выпуске (отказе в выпуске) товаров в электронной форме, после выпуска таких товаров, а также при осуществлении в отношении них таможенного контроля» (далее — приказ ФТС России № 1761) регламентирует в том числе взаимодействие декларантов (таможенных представителей) с таможенными органами при таможенном декларировании и выпуске товаров в электронной форме.

   Согласно пункту 26 приказа ФТС России № 1761 после выпуска товаров декларанту с использованием Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов направляется авторизованное сообщение, содержащее принятое таможенным органом декларирования решение по декларации на товары, поданной в виде электронного документа (далее — ЭДТ), а также ЭДТ с соответствующими таможенными отметками.

   Пунктом 39 приказа ФТС России № 1761 предусмотрено, что по обращению декларанта таможенные органы в порядке, определенном правилами ведения делопроизводства в таможенных органах, распечатывают копии электронных документов, в том числе ЭДТ, авторизованные сообщения и протоколы информационного взаимодействия лиц на бумажных носителях после выпуска товаров.

   С учетом изложенного подтверждение обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС при реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, возможно при представлении налогоплательщиком в налоговый орган распечатанной в соответствии с положениями приказа ФТС России № 1761 на бумажном носителе электронной копии декларации на товары при наличии на этой копии соответствующих отметок российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия.

   Ситуация 2:

   Налогоплательщиком отражена реализация товаров на экспорт с территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза (далее – государство-член) в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года. При этом, на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленном с документами для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость, отметка об уплате косвенных налогов налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, датирована 20 апреля 2015 года (то есть 2 квартал 2015 года).

   Комментарии:

   Согласно Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014г. (далее – Договор), взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров выполнении работ (оказании услуг) между хозяйствующими субъектами государств — членов ЕАЭС осуществляются в порядке, установленном Приложением № 18 «Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» к Договору (далее — Протокол).

   В соответствии с пунктом 3 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 настоящего Протокола, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов.

   Указанные документы на основании пункта 5 Протокола представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.

   Операции по реализации товаров, налогообложение НДС которых в соответствии с пунктом 3 Протокола производится по налоговой ставке 0 процентов, подлежат отражению в налоговой декларации по НДС.

   Указанная налоговая декларация согласно пункту 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации представляется налогоплательщиками в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налоговый период для налогоплательщиков НДС статьей 163 Кодекса установлен как квартал.

   Моментом определения налоговой базы по товарам, предусмотренным пунктом 1 статьи 164 Кодекса, согласно пункту 9 статьи 167 Кодекса является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, установленных статьей 165 Кодекса.

   С учетом вышеизложенного, моментом определения налоговой базы по товарам, экспортированным с территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза, является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола.

   Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета

   Результат оказания услуги

   1) зачет превышения суммы НДС, в счет погашения имеющейся налоговой задолженности по:
   — НДС, в том числе в счет НДС, подлежащего уплате при получении работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан, в счет НДС на импортируемые товары;
   — иным видам налогов и (или) платежей в бюджет налогоплательщика;
   — иным видам налогов и (или) платежей в бюджет структурных подразделений юридического лица, в случае отсутствия у налогоплательщика налоговой задолженности по НДС, иным видам налогов и платежей;
   2) зачет суммы превышения НДС в счет предстоящих платежей по иным видам налогов и платежей (по требованию), в случае отсутствия налоговой задолженности;

   3) возврат оставшейся суммы превышения НДС на банковский счет налогоплательщика при отсутствии налоговой задолженности;

   при возврате НДС, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта:

   1) зачет (возврат) суммы НДС в счет погашения имеющейся налоговой задолженности по:
   — НДС, в том числе в счет НДС, подлежащего уплате при получении работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан, в счет НДС на импортируемые товары;
   — иным видам налогов и (или) платежей в бюджет налогоплательщика;
   — иным видам налогов и (или) платежей в бюджет структурных подразделений юридического лица, в случае отсутствия у налогоплательщика налоговой задолженности по НДС, иным видам налогов и платежей;

   2) зачет (возврат) суммы НДС в счет предстоящих платежей по иным видам налогов, платежей (по требованию), в случае отсутствия налоговой задолженности;

   3) возврат оставшейся суммы НДС, подлежащей возврату грантополучателю или исполнителю на его банковский счет после проведения зачетов;
   при возврате НДС представительствам и (или) персоналу представительства – возврат НДС на соответствующие счета представительств и (или) персонала представительств, открытые в банках Республики Казахстан;

   — мотивированный ответ услугодателя об отказе в оказании государственной услуги.

   Часто задаваемые вопросы

   Евразийская экономическая интеграция: Цифры и факты 2017 год

   Евразийский экономический союз: Новая реальность. Новые возможности

   Евразийская экономическая интеграция: Цифры и факты 2016 год

   Евразийский экономический союз: вопросы и ответы

   Евразийская экономическая интеграция: цифры и факты

   Финансовая политика в рамках евразийской интеграции​

   ​О налогообложении физических лиц при осуществлении предпринимательской деятельности во взаимной торговле
   

   Вопрос: В каких случаях согласно Приложению 18 к Договору «Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» деятельность физических лиц может классифицироваться, как предпринимательская?

   Ответ: В соответствии с п.3 Приложения №18 к Договору о ЕАЭС при экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС в отношении  налогоплательщика этого государства и дальнейшее налоговое администрирование этой операции (подтверждение экспорта, возмещение косвенных налогов и т.п.). Аналогичное правило применяется и при выполнении работ, оказании услуг. Таким образом, классификация работ, услуг, а также отнесение физического лица к категории «налогоплательщик» должны производиться в соответствии с национальным налоговым законодательством того государства-члена на территории которого зарегистрировано физическое лицо или выполняется работа, оказывается услуга (место оказания услуг, выполнения работ).

    

   О взимании косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляемых в государстве-члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг

    

   Вопрос: Каким образом уплачиваются налоги  если услугодатель (в рамках  ЕРУ) зарегистрирован в своем государстве, а услуги оказал в другом государстве ЕАЭС?

   Ответ: Взимание косвенных налогов по услугам взимаются в стране оказания этих услуг (страна производства).

   Если по товарам ясно, действует принцип «страны назначения», то есть куда товар поступил, там и уплачивается НДС, то по услугам, НДС уплачивается в той стране, где эта услуга непосредственно оказана. Например, ремонт произведен Казахстанской компанией в Киргизии, НДС будет уплачен в Киргизии.

   Но тут есть один нюанс, по некоторым видам услуг предусмотрено (перечень указан в приложении №18), что НДС взимается в ином порядке. Например, па аренде  транспорта НДС взимается по месту оказания услуги.  Надо понимать, что местом оказания услуги является  место нахождения транспортной компании. Например, вагоны принадлежат российской компании, казахстанская компания заключает договор аренды вагонов для работы в Казахстане, однако НДС будет уплачен в России. Аналогично по бухгалтерским и другим услугам.

    

   Об обложении налогом на добавленную стоимость услуг по переработке давальческого сырья

    

   Вопрос: Порядок обложения налогом на добавленную стоимость услуг по переработке давальческого сырья.

   Ответ: Согласно п. 2 ст. 72 Договора взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.
   

   Согласно пункту 31 раздела IV «Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Приложения №18, при реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, порядок взимания НДС и обеспечение контроля за его уплатой осуществляется в соответствии с разделом II Приложения № 18, если иное не установлено разделом IV «Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг», т.е. положения раздела IV в некоторых случаях обладают приоритетом по отношению к  разделу II Приложения № 18. регулирующего  применение нулевой ставки НДС, для целей которого место реализации товаров определяется в соответствии с законодательством государств-членов.

   При этом, налоговая база по НДС определяется как стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья (п. 31 Приложения № 18).

   Заказчик после получения переработанного давальческого сырья направляет исполнителю соответствующее Заявление (на объем стоимости переработки) для подтверждения факта выполнения работы.

   Пункт 32 Приложения №18 применяется к работам по переработке давальческого сырья, то есть имеет непосредственное отношение к переработчику давальческого сырья. В этом случае право на применение нулевой  ставки НДС по переработке давальческого сырья возникают именно у переработчика. При этом, главным  условием для применения нулевой ставки НДС является вывоз готовой продукции, являющейся результатом работ по переработке, с территории РА, где выполнялись эти  работы в страну заказчика работ. Соответственно, при ввозе с территории РА на территорию (например, РФ) продуктов переработки, полученных из давальческого сырья, у российской организации возникает обязанность произвести уплату НДС. Налог уплачивается в российский бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных продуктов, полученных в результате переработки давальческого сырья. В этот же срок организация – заказчик РФ  должна представить в налоговый орган налоговую декларацию.

   Формы и порядок  заполнения налоговой декларации по косвенным налогам утверждены Приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. N 69н.

   Вместе с тем, регуляторами РФ положения пункта 31 раздела IV Приложения № 18 интерпретированы иначе (например, в письме Минфина России от 27.08.2015 г. № 03-07-13/1/49509) обязанность  подтвердить применение нулевой ставки НДС возникает  у переработчика.  Это при том, что условием для применения нулевой ставки НДС является вывоз готовой продукции, являющейся результатом переработки, с территории РА, где выполнялись эти  работы в государство-член (заказчик работ) и при ввозе с территории РА на территорию (например, РФ) продуктов переработки, полученных из давальческого сырья, у российской организации возникает обязанность произвести уплату НДС.

   Для документального подтверждения фактического вывоза товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), плательщикам предоставляется отсрочка — 180 дней.

   Упрощение процедуры подтверждения экспорта товаров во взаимной торговле государств-членов ЕАЭС

   Вопрос:  Какая работа ведется в ЕЭК по упрощению подтверждения факта экспорта товаров?

   Ответ: В настоящее время Комиссией совместно со Сторонами внесены изменения в нормативные акты Союза, позволяющие расширить возможности электронного администрирования во взаимной торговле между странами ЕАЭС. Так, с 1 января 2015 года осуществляется предоставление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронном виде. Также в электронном виде предоставляются и иные документы, необходимые для уплаты НДС при ввозе товаров с территории государств ЕАЭС. Кроме того, сокращены сроки обмена информацией между налоговыми органами как по самой передаче, так и по ее обработке. Эти меры, наряду с тем, что в налоговые органы документы предоставляются  в электронном виде, позволят значительно сократить сроки начала возмещения НДС при экспорте товаров.
   

   В дальнейшем работа ЕЭК и экспертов Сторон в данном направлении будет направлена на развитие сервисных функций налоговых органов, активное внедрение он-лайн проверки статуса заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, причем не отдельно по каждому документу, а сразу по целому реестру (перечню) заявлений.

    

   Об установление ставок налога на добавленную стоимость во взаимной торговле государств-членов ЕАЭС

   Вопрос: Возможно ли установление в рамках ЕАЭС единой ставки налога на добавленную стоимость?

   Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 71 Договора о ЕАЭС государства-члены Союза определяют направления, а также формы и порядок осуществления гармонизации законодательства в отношении налогов, которые оказывают влияние на взаимную торговлю. В настоящий момент государства-члены Союза в рамках действия единого внутреннего рынка пока придерживаются налогового суверенитета, то есть каждое государство-член ЕАЭС самостоятельно проводит  налоговую политику, в том числе в отношении установления ставок налогов, порядка их администрирования, особенно в части возмещения косвенных налогов. При этом необходимо отметить, что во взаимной торговле достигнут основополагающий принцип: применение национального режима в отношении налогообложения ввоза товаров на территорию государства-члена Союза с территории другого государства-члена Союза. Таким образом, отвечая на вопрос об установлении единой ставки налога на добавленную стоимость, можно сказать, что в настоящий момент каждая страна устанавливает свою ставку налога. Вопрос заключается только в том, чтобы в отношении товаров, происходящих из других стран-членов ЕАЭС применялись правила налогообложения, аналогичные  применяемым к товарам собственного производства.  
   

    

   Особенности акцизного налогообложения 

   Вопрос: Какие условия налогообложения подакцизных товаров в государствах-членах ЕАЭС? Как регулируется их перемещение между Странами в предпринимательских целях?

   Ответ: Условия налогообложения акцизами во взаимной торговле подакцизными товарами регулируется Договором о Евразийском экономическом союзе и Приложением № 18 к нему. Взимание акцизов осуществляется по принципу страны назначения с учетом характера сделки. 
   

   Например, при экспорте сигарет с территории Республики Казахстан на территорию Российской Федерации казахстанский налогоплательщик освобождается от уплаты акцизов при предоставлении в налоговый орган соответствующих документов. 

   При импорте, например из Белоруссии в Россию вино-водочной продукции, акциз подлежит уплате российским налогоплательщиком по ставкам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

   Уплата акцизов по маркируемым подакцизным товарам, а именно по алкогольной и табачной продукции, производится в сроки, установленные законодательством государства-члена ЕАЭС. Взимание акцизов по товарам, подлежащим маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками), осуществляется таможенными органами государства-члена Союза, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена ЕАЭС.

    

   Получение права на возмещение косвенных налогов при осуществлении экспорта товаров во взаимной торговле государств-членов ЕАЭС

   Вопрос: Какие нормативные акты Союза регламентируют получение права на  возмещение/зачет НДС при экспорте товаров в рамках ЕАЭС?

   Ответ:  При осуществлении экспорта товаров из одного государства-члена ЕАЭС в другое государство-член ЕАЭС применяется принцип страны назначения. То есть при экспорте товара применяется нулевая ставка НДС и/или возврат акцизов. При импорте данного товара уплачиваются косвенные налоги по ставкам национального законодательства государства-члена Союза, куда импортируются товары.
   

   В целях подтверждения применения нулевой ставки и получения права на возмещение косвенных налогов экспортер (продавец) должен получить от импортера (покупателя) товара соответствующее заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Заявление) с отметкой налогового органа, подтверждающего их уплату.

   При этом вместе с Заявлением для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в соответствии с пунктом 4 Приложения №18 к Договору о ЕАЭС одновременно с налоговой декларацией должны быть представлены договоры (контракты) купли-продажи, выписка банка, подтверждающая уплату за товар, само Заявление, транспортные (сопроводительные) документы, другие документы. Однако следует обратить внимание на то, что перечень документов, указанных в Приложении №18, может быть сокращен/отменен согласно нормам национального законодательства (расширение перечня не допускается). Единственным обязательным документом, предоставляемым в налоговый орган вместе с налоговой декларацией, является Заявление. 

   Далее в целях внесения ясности сообщаем, что нормы Приложения №18 применяются только для регламентации порядка подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и контроля его уплаты при ввозе товаров на территорию одного из государств-членов Союза. То есть, налогоплательщик осуществивший экспорт товаров и выполнив согласно Приложению №18 все необходимые процедуры для его подтверждения, получает право на возмещение соответствующего НДС.

   Сам порядок, сроки и объемы возмещения НДС устанавливаются национальным законодательством наших государств. Каждая страна ЕАЭС самостоятельно определяет величину НДС, подлежащего возмещению, исходя, например, из пропорций внутреннего и внешнего оборотов, наличия недоимки, последовательности осуществления экспорта и других факторов. Также в национальном законодательстве устанавливаются случаи, при которых налогоплательщику может быть отказано в получении возмещении/зачета. 

   О разрешении производить оформление НДС через организаторов ярмарок (выставок), как при оптовых, так и при розничных продажах
   (на примере Республики Армения)

   В основном проблемы подтверждения факта экспорта товаров, вывозимых с территории Республики Армения на территорию государств-членов ЕАЭС, возникают при реализации товаров физическим лицам, не являющимся плательщиками косвенных налогов.

   После проведения ярмарок (выставок) в государстве-члене ЕАЭС продукция участников ярмарок, ввезенная в качестве экспонатов, реализовывается в розницу физическим лицам, не являющимся плательщиками косвенных налогов, без оформления договоров купли-продажи этих товаров. Однако при этом следует иметь ввиду то, что эта реализация товаров производится с включением косвенных налогов в их стоимость. В последующем участники выставок должны перечислить удержанные косвенные налоги организатору выставки, который в свою очередь перечисляет эти суммы в соответствующий бюджет.

   Как правило, в  соответствии с договором участники выставки представляют организатору выставки соответствующие расчеты обоснования сумм налогов, подлежащих уплате в территориальный налоговый орган. При выполнении этих условий можно сказать, что участники выставки выполнили все требования, предъявляемые при ввозе выставочной продукции и ее последующей возможной реализации.

   В свою очередь организатор выставки, в соответствии с условиями Договора, обязан после перечисления косвенных налогов в бюджет за реализованный товар и направления в налоговый орган «Отчета о проведении выставочно-ярмарочной торговли» предоставить участникам выставки Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

   В случаях, когда товары реализуются по нулевой ставке НДС участниками выставок лицам, являющимся плательщиками косвенных налогов (юридические лица, организации, ИП и т.д.), уплата косвенных налогов в бюджет осуществляется не участниками выставки или организатором, а покупателями этих товаров.

    При этом в адрес участника выставки покупатель товара обязан направить соответствующее Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в соответствии с Приложением №18 к Договору о ЕАЭС.  

   ​​​​

   ​​

   Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета

   1. Договоры (контракты) на переработку сырья.
   2. Соглашения (контракты), на основании которых осуществляется экспорт продуктов переработки.
   3. Документы, подтверждающие факт проведения работ на поставляемом заказчиком сырье.
   4. Копии товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз сырья из Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза.В случае вывоза сырья по системе магистральных трубопроводов или ЛЭП вместо копий товаросопроводительных документов предъявляется акт приема-передачи товара.
   5. Заявления на ввоз товаров и уплату косвенных налогов (на бумажном носителе с печатью налогового органа государства-члена Евразийского экономического союза, на территорию которого ввозятся продукты переработки, об уплате косвенных налогов (освобождение или иной порядок исполнения налоговых обязательств).
   6. Копии товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз продуктов переработки с территории государства-члена Евразийского экономического союза.

   В случае продажи переработанной продукции налогоплательщику государства-члена Евразийского экономического союза, на территории которого проводились работы по переработке поставляемого заказчиком сырья, на основании документов, подтверждающих отгрузку таких продуктов переработки.

   В случае вывоза продуктов переработки по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов предъявляется акт приема-передачи товара.

   7. Документы, подтверждающие поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня в Республике Казахстан, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

   В случае экспорта продукции переработки для внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций, при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, наличие договора (контракта), а также документов, подтверждающих импорт учитываются товары (выполнение работ, услуги), полученные по указанной операции.

   Казахстан — Корпоративное право — Прочие налоги

   Налог на добавленную стоимость (НДС)

   Текущая ставка НДС составляет 12%. Этот налог применяется к продажной стоимости товаров, работ и услуг, а также к импорту. Экспорт товаров и услуги международных перевозок облагаются НДС 0%. Существует список товаров, работ и услуг, освобожденных от НДС (например, продажа лекарств, финансовые услуги, предоставляемые финансовыми учреждениями, услуги финансового лизинга, нотариальные и адвокатские услуги, операции с финансовыми ценными бумагами и инвестиционным золотом, кредитные операции).

   Все плательщики НДС должны выставлять счета-фактуры в электронном формате («электронные счета-фактуры»).

   плательщиков НДС, выставляющих электронные счета, которые участвуют в продаже определенных видов товаров (конкретно перечисленных в приказе Министерства финансов), должны зарегистрировать эти товары в модуле виртуального склада (VW). Если таких товаров нет в модуле VW, их продажа невозможна, поскольку информационная система электронного выставления счетов не позволяет налогоплательщику выставить электронный счет на товары, которые не распознаются в модуле VW.

   Кроме того, в Казахстане запущен пилотный проект по оформлению электронных накладных на ввоз, отгрузку и экспорт товаров из Казахстана. Для разных категорий товаров предусмотрены разные сроки реализации пилотного проекта.

   Налоговый кодекс предусматривает контрольные счета НДС (аналог депозитного счета НДС в Азербайджане) в качестве альтернативного варианта возмещения НДС со стороны государства (который по-прежнему применим при соблюдении определенных критериев). Эта мера направлена ​​на отслеживание платежей по НДС между поставщиками и покупателями и перечисление НДС государству.Налогоплательщики могут добровольно использовать контрольные счета НДС.

   Порог обязательной регистрации по НДС в 2021 году сохранен на уровне 30 000 МРП. Для индивидуальных предпринимателей, использующих специальные налоговые режимы, порог НДС установлен в размере 114 184 МРП.

   С 2022 года порог будет снижен до 20 000 МРП.

   Отчетным периодом по НДС является календарный квартал.

   Таможенные пошлины

   В Таможенном кодексе Казахстана и Таможенном кодексе Евразийского экономического союза с января введен ряд прогрессивных положений, направленных на упрощение таможенных процедур, интеграцию инициатив в области информационных технологий (ИТ) и сокращение бюрократизма в процедурах таможенного контроля. 2018.

   В апреле 2018 года запущено полномасштабное электронное декларирование на все таможенные процедуры через Информационную систему «Астана-1».

   Таможенный кодекс Евразийского экономического союза концептуально изменил определение «таможенного декларанта», что может существенно повлиять на бизнес-модели цепочек поставок и логистики.

   Наконец, новые положения позволяют субъекту, квалифицированному как «уполномоченный экономический оператор», применять упрощенные таможенные процедуры.

   Казахстан является членом Всемирной торговой организации (ВТО).

   Таможенные пошлины распространяются на товары, ввозимые в страны Таможенного союза из третьих стран. Ставки таможенных пошлин устанавливаются либо на основе процента (обычно от 0% до 40%; более высокие ставки существуют для определенных товаров) от таможенной стоимости товаров, либо в абсолютном выражении в евро (EUR) или долларах США.

   Товары стран Таможенного союза должны быть в целом освобождены от уплаты казахстанских таможенных пошлин.

   Помимо членства в Таможенном союзе, Казахстан заключил ряд двусторонних и многосторонних соглашений о свободной торговле с Содружеством Независимых Государств (СНГ), которые предусматривают освобождение товаров, обращающихся между государствами-членами СНГ, от таможенных пошлин при соблюдении определенных условий. которые встретились.

   В Казахстане запущена система временного ввоза книжек АТА. Эта система позволяет беспошлинный временный ввоз и вывоз товаров для определенных целей.

   Таможенные сборы

   Сбор за таможенное оформление составляет 20 000 тенге за полную таможенную декларацию.

   В соответствии с Приказом №1024 от 19 октября 2020 года «О правилах и сроках реализации Пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков, ввозящих товары на таможенную территорию ЕАЭС с применением системы управления рисками» налоговыми (таможенными) органами Казахстана проведена пилотный проект по импорту товаров в Евразийский экономический союз с 3 ноября 2020 года.

   В рамках Пилотного проекта власти проводят кабинетные проверки посредством автоматического сравнения и анализа данных, указанных в налоговых и таможенных декларациях, подаваемых налогоплательщиком. Если это дает высокий балл в системе управления рисками, налогоплательщику может быть направлено уведомление о предполагаемых налоговых нарушениях. Несвоевременный ответ на уведомление может привести к блокировке банковских счетов налогоплательщика налоговыми органами.

   Акцизы

   Акцизы применяются к продаже и импорту сырой нефти, газового конденсата, бензина / бензина (за исключением авиационного топлива), дизельного топлива, спиртных напитков, пива, табака и легковых автомобилей.

   Вид подакцизного товара	Ставка акциза
   Сырая нефть, газовый конденсат, бензин / бензин, дизельное топливо	0 тенге до 24 935 тенге за тонну
   Алкогольные напитки и пиво, табак	от 0 тенге до 11 000 тенге за единицу измерения (килограммы, литры или единицы)
   Легковые автомобили	100 тенге за каждый см³ рабочего объема двигателя

   Налог на имущество

   Налог на имущество рассчитывается ежегодно по общей ставке 1.5% от средней балансовой стоимости недвижимого имущества.

   Объектами налога на имущество являются здания и сооружения, находящиеся в фактическом использовании, даже если они не зарегистрированы в органах юстиции.

   Земельный налог

   Юридические и физические лица, владеющие земельными участками (или земельными участками в случае долевой собственности на земельные участки), должны ежегодно платить земельный налог. Ставки земельного налога различаются в зависимости от цели использования земли, а также размера и качества земли.

   Налоги на перевод

   В Казахстане нет трансфертных налогов.

   Гербовые сборы

   В Казахстане нет гербовых сборов.

   Налоги на заработную плату

   Доход от работы (заработная плата, компенсация и т. Д.) Подлежит удержанию индивидуального подоходного налога, уплаченного у источника. Налог, уплачиваемый у источника, должен рассчитываться, удерживаться и перечисляться казахстанской компанией, выступающей в качестве налогового агента, по ставке 10%.

   Социальный налог

   Работодатели должны платить социальный налог в размере 9,5% от валового вознаграждения (оклады и определенные льготы) всех сотрудников (местных и иностранных).

   Отчисления на обязательное социальное страхование

   Обязательные взносы социального страхования уплачиваются работодателем по ставке 3,5% в Государственный пенсионный центр пенсионных выплат. Взносы на обязательное социальное страхование не превышают 3,5% от семи минимальных месячных заработных плат (примерно 24 доллара США) в месяц и вычитаются из социального налога. Только граждане Казахстана, иностранцы, имеющие вид на жительство в Казахстане, и граждане стран-участниц (т.е. Россия, Беларусь, Армения и Кыргызстан) Евразийского экономического союза (ЕАЭС или ЕАЭС), имеющие местный трудовой договор, подлежат обязательному социальному страхованию.

   Обязательные пенсионные взносы (OPC)

   OPC удерживаются в размере 10% от валового дохода сотрудников и выплачиваются в Государственный пенсионный центр пенсионных выплат. Максимальный валовой доход, на который распространяется OPC, составляет 50 минимальных месячных заработных плат (приблизительно 8 215 долларов США) на одного сотрудника в месяц. Граждане Казахстана, иностранцы, имеющие вид на жительство в Казахстане, и граждане стран-участниц (т.е. Россия, Беларусь, Армения и Кыргызстан) Евразийского экономического союза (ЕАЭС или ЕАЭС), которые имеют местный трудовой договор, подпадают под действие OPC.

   Кроме того, физические лица, работающие по договору об оказании услуг (оказывающие услуги на основании гражданского договора), не должны делать OPC в Государственный пенсионный центр в свою пользу. С 2019 года OPC для этих физических лиц должен проводить налоговый агент (компания, с которой заключен договор).

   Кроме того, работодатель обязан выделять 5% собственных ресурсов в качестве OPC работникам, занятым на работах с вредными (особо вредными) условиями труда.

   Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (OMIC)

   С 1 января 2020 года OMIC работодателя повышается до 2%. Все работодатели, включая филиалы и представительства, должны платить OMIC за всех своих сотрудников, включая граждан Казахстана и иностранцев, имеющих вид на жительство в Казахстане, или граждан стран-членов Евразийского экономического союза. Ежемесячный доход, принимаемый для расчета отчислений и взносов, не должен превышать десятикратного размера минимальной месячной заработной платы (в 2020 году расчет дохода составляет не более 425 000 тенге).

   Начиная с 1 января 2021 года, сотрудникам OMIC удерживается 2% от валового дохода сотрудников и выплачивается в Фонд социального медицинского страхования. Валовой доход, подлежащий выплате сотруднику OMIC, ограничен 10-кратным размером минимальной месячной заработной платы на одного сотрудника в месяц. К сотрудникам OMIC относятся граждане Казахстана, иностранцы, имеющие вид на жительство в Казахстане, и граждане стран-участниц Евразийского экономического союза.

   Транспортный налог

   Ставки налога на транспортные средства основаны на МРП и определяются в зависимости от типа транспортного средства, объема двигателя, периода эксплуатации транспортных средств (только для самолетов) и других факторов.

   Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

   НДПИ применяется к денежной стоимости добытого объема сырой нефти, газового конденсата, природного газа, полезных ископаемых и подземных вод.

   MET рассчитывается на основе стоимости извлеченного контента, которая рассчитывается путем применения средних мировых цен к извлеченному объему (с поправкой на контент). Определение средних мировых цен основано на списке публикаций, которые считаются официальными источниками для расчета НДПИ (Platts Crude Oil Marketwire и Crude Argus).

   В настоящее время ставки НДПИ на сырую нефть и газовый конденсат составляют от 5% до 18%, в зависимости от накопленного объема добычи за календарный год. Для углеводородов ставки могут быть снижены на 50%, если они поставляются на отечественные НПЗ на основании договора купли-продажи или толлингового соглашения.

   Ставка НДПИ на природный газ установлена ​​в размере 10%. Для реализации природного газа на внутреннем рынке ставки НДПИ составляют от 0,5% до 1,5%.

   Ставки НДПИ на полезные ископаемые, прошедшие первичную переработку (за исключением широко распространенных полезных ископаемых), и на уголь варьируются от 0% до 18.5%.

   Поправки в Налоговый кодекс вводят максимальную ставку НДПИ в размере 1 МРП за кубический метр при определенных условиях, а также другие сниженные ставки для конкретных случаев, что упрощает административную процедуру расчета налоговых обязательств, с ретроспективным эффектом с 1 января 2018 года.

   Процедуры НДС в Таможенном союзе

   Пол Спраг

   Очень часто трансграничные транзакции представляют собой препятствия для иностранных компаний из-за обременительного законодательства, отсутствия ясности в отношении того, что следует делать и как учитывать транзакцию в системе бухгалтерского учета.Ниже приведены несколько практических советов о том, как ориентироваться в сделках с НДС в Таможенном союзе.

   Ниже приведены некоторые практические советы о том, как ориентироваться в сделках с НДС в Таможенном союзе.

   В этой статье мы обсудим процедуры НДС применительно к:

   1. Основы налогообложения Таможенного союза
   2. Поставки из третьих стран в Таможенный союз
   3. Поставки из Таможенного союза в третьи страны
   4. Поставки по Таможенному союзу

   1.Основы налогообложения Таможенного союза

   Процедуры НДС в Таможенном союзе в целом аналогичны процедурам в Европейском союзе, однако есть важные отличия в отношении трансграничных поставок.

   Существуют единые принципы обращения с косвенными налогами в России, Беларуси и Казахстане.

   Все поставки в пределах Таможенного союза, которые рассматриваются как экспорт, облагаются НДС в размере 0 процентов. НДС на импорт необходимо уплачивать, но не в таможенные органы, а в соответствующие налоговые органы.

   Ставки налога на добавленную стоимость не являются единообразными в странах Таможенного союза, а скорее различаются в зависимости от региона. Действуют следующие ставки:

   Регламенты Таможенного союза имеют приоритет перед национальным законодательством; однако процессуальное право остается преимущественно национальным. Следует отметить следующие отличия:

   • В отличие от России и Беларуси, в Казахстане процесс регистрации НДС отличается от процесса регистрации всех других налогов
   • Сроки подачи декларации по НДС и сроки уплаты НДС регулируются на национальном уровне.
   • Не существует единого идентификатора плательщика НДС, в отличие от ситуации в Европейском Союзе

   2.Поставки из третьих стран в Таможенный союз

   Перед ввозом товаров в страну Таможенного союза необходимо:

   • Необходимо предъявить сертификат происхождения, если применимо
   • Необходимо оплатить таможенную пошлину
   • НДС на импорт должен быть уплачен таможенному органу (20 процентов, 18 процентов или 12 процентов)

   Для бухгалтерского и налогового учета необходимы следующие документы:

   • Таможенная декларация, включая подтверждение об уплате НДС на ввоз
   • Сверка остатков с таможенными органами

   Возмещение НДС на импорт может быть произведено в декларации по НДС по следующему графику, в зависимости от местонахождения:

   Обычная практика, которой придерживаются, если декларация по НДС приводит к получению излишка входящего НДС, также зависит от местоположения:

   3.Поставки из Таможенного союза в третьи страны

   Для поставок из Таможенного союза в третьи страны процедура незначительно отличается в зависимости от страны происхождения Таможенного союза.

   Все страны (Россия, Беларусь, Казахстан):

   • Экспортные документы оформляются с ставкой НДС 0 процентов
   • Непредставление экспортных документов в течение 180 дней автоматически приводит к начислению НДС на поставки, которые учитывались как экспорт

   Россия

   Вычет входящего НДС может быть произведен только после предъявления экспортного сертификата российских таможенных органов, квитанции об оплате от клиента и некоторых дополнительных документов (бюрократический и трудоемкий процесс).

   Беларусь

   Возврат входящего НДС может быть осуществлен только после подтверждения экспорта и предоставления дополнительных документов. Однако этот процесс идет быстрее, чем в России, и претензия может подаваться ежемесячно.

   Казахстан

   Вычет входящего НДС разрешен на основании экспортной таможенной декларации.

   4. Поставки в пределах Таможенного союза

   Для поставок в пределах Таможенного союза ставка экспортного НДС составляет 0 процентов, в то время как уплата импортного НДС производится в зависимости от соответствующей национальной ставки (т.е. 20 процентов, 18 процентов или 12 процентов).

   Уплата импортного НДС должна соответствовать следующим требованиям:

   • Уплата импортного НДС производится не таможенным органам, а налоговым органам
   • Оплата перед импортом не требуется
   • Оплата производится в рамках отдельной ежемесячной налоговой декларации по косвенным налогам
   • Срок и дата оплаты ежемесячно 20 числа за предыдущий месяц
   • Кредит на импортный НДС в форме входящего НДС в обычной декларации по НДС

   Декларация о косвенных налогах

   Для всех 3 стран, использующих обычную декларацию по НДС, подача требуется до 20 числа следующего месяца, а оплата — до 20 числа следующего месяца.

   Резюме

   Несмотря на то, что объем работы по предоставлению документов по НДС остается практически таким же, процедуры, связанные с НДС на импорт и вытекающие из этого эффекты денежных потоков, оставляют желать лучшего по сравнению с соседним Европейским Союзом. Кроме того, следует отметить, что часто возникают проблемы с единообразным подходом к НДС для услуг, предоставляемых в рамках Таможенного союза из одной страны в другую, что делает этот вопрос приоритетным для рассмотрения властями.

   У

   компаний есть еще одна причина для жалоб, так как многие надеялись, что Таможенный союз разрешит поставки DDP (доставка с оплатой пошлины) во все три государства-члена Таможенного союза с регистрацией только в одной из трех стран. Однако из-за неизменного требования об уплате НДС на импорт при доставке из одного государства-члена в другое, регистрация по-прежнему требуется во всех соответствующих странах. Тем не менее, члены Таможенного союза сделали важный шаг в правильном направлении к упрощению торговли.

   RUSSIA CONSULTING консультирует и поддерживает иностранных клиентов в Санкт-Петербурге с 2004 года. Компания играет важную роль в оказании помощи иностранным инвесторам в открытии бизнеса в городе и управлении местными экономическими условиями. Присутствие на местах и ​​многолетний опыт ведения бизнеса в данном городе необходимы для предоставления надежных рекомендаций по иностранным инвестициям. RUSSIA CONSULTING может предоставить вам и вашей организации глубокое понимание создания бизнеса, бизнес-консалтинга, налогообложения, бухгалтерского учета, найма, основных юридических вопросов, ИТ-услуг, настройки систем внутреннего контроля, адаптированных к местным условиям.Кроме того, мы можем предоставить вам офисные помещения, местного генерального директора или провести комплексную финансовую и налоговую экспертизу.

   Обновление по международному НДС: май 2019 г.

   Последние новости по НДС от экспертов RSM со всего мира, включая обновления из Греции, Швейцарии, Великобритании, Чехии, США, Испании и России

   Греция:

   Введение отчетности по счетам в реальном времени

   Правительство Греции планирует ввести обязательную отчетность по счетам в режиме реального времени с 2020 года.Министерство финансов Греции объявило, что это начнется со счетов, выставляемых государственным организациям («B2G») и компаниям с ограниченной ответственностью.

   Что это значит

   Это часть продолжающейся тенденции к оцифровке введенных требований к отчетности и регистрации НДС. Ожидаются дальнейшие объявления, и затронутые компании, ведущие соответствующую деятельность в Греции, должны следить за своей позицией.

   Иоаннис Тентес, RSM Греция

   Швейцария:

   Регистрация НДС для продажи недорогих товаров зарубежными поставщиками

   Швейцарские власти (в соответствии с законодательством, вступившим в силу с 1 января 2019 г.) изменили закон, касающийся товаров с низкой стоимостью, импортируемых в Швейцарию, таким образом, что зарубежные импортеры таких товаров, продающие их по цене 100 000 швейцарских франков или более, должны регистрироваться и учитывать швейцарский НДС по всем продажам.

   Импорт товаров в Швейцарию облагается импортным НДС, и зарубежный продавец не обязан выставлять счет-фактуру швейцарскому или иностранному НДС. Однако, с точки зрения швейцарского НДС, до 31 декабря 2018 г. импорт « низкой стоимости », означающий товары, стоимость которых ниже 65 швейцарских франков (если применяется ставка 7,7%) или 200 швейцарских франков (если применима ставка 2,5%), не облагается импортным НДС.

   Это привело к недобросовестной конкуренции со швейцарскими компаниями, продающими одни и те же товары швейцарским покупателям, которые при тех же обстоятельствах должны были бы взимать НДС.Поэтому в закон были внесены поправки, согласно которым все зарубежные компании, экспортирующие товары в Швейцарию, стоимость которых ниже 65 швейцарских франков (если применяется ставка 7,7%) или 200 швейцарских франков (если применяется ставка 2,5%), и где оборот от таких продаж при оплате 100 000 швейцарских франков или более потребуется регистрация для плательщика НДС.

   Что это значит

   Эта мера является частью согласованных усилий ряда стран по обеспечению того, чтобы товары с низкой стоимостью, произведенные зарубежными торговцами, не избежали уплаты внутреннего НДС, что ведет к уклонению от уплаты НДС и недобросовестной конкуренции с внутренними продавцами тех же товаров.Те, кто экспортирует в Швейцарию в таких обстоятельствах, должны внимательно рассмотреть свои требования соответствия с учетом изменений.

   Даниэль Шпиц, RSM, Швейцария

   Соединенное Королевство:

   Возврат НДС на импорт не собственниками

   Изменение в политике HMRC означает, что требования о возмещении импортного НДС со стороны предприятий после 15 июля 2019 г. действительный импортный сертификат НДС, известный как документ C79) будет запрещен.

   HMRC выявила то, что считает «неправильным обращением» в следующих ситуациях:

   • Производители пошлины, где право собственности на импортные товары остается за иностранным покупателем. В Брифинге сообщается, что правильная процедура заключается в том, чтобы зарегистрированный импортер должен быть владельцем товаров, а не производителем пошлин, т. Е. Чтобы владелец товаров регистрировался для уплаты НДС и требовал возврата НДС на импорт. Если не зарегистрирован в Великобритании, то импортный НДС может быть возвращен в соответствии с процедурой возмещения Тринадцатой директивы по НДС для неустановленных предприятий.
   • Если право собственности на товары перешло до импорта в Великобританию, то правильная процедура состоит в том, чтобы указать нового владельца товаров в качестве импортера записей и возместить импортный НДС, а не предыдущий владелец.

   Что это означает

   С 15 июля 2019 года HMRC будет разрешать требования о вычете импортного НДС только в том случае, если владелец товаров зарегистрирован как импортер записей и является лицом, подающим претензию о возмещении импортного НДС.

   Затронутые предприятия должны поэтому пересмотреть существующие условия контрактов и / или существующие цепочки поставок и инкотермс, чтобы гарантировать возможность возмещения импортного НДС в будущем.

   Помимо производителей пошлины, другие затронутые предприятия будут включать в себя те, которые импортируют лекарства для использования в тестовых фармацевтических испытаниях, поскольку лицо, имеющее законное право собственности на лекарства, часто находится за пределами Великобритании.

   Энди Илсли, RSM UK

   Чехия:

   Освобождение от НДС при экспорте

   Недавнее решение CJEU по делу Винса послужило разъяснением правил применения освобождения от НДС (с предварительным налоговым вычетом) при экспорте товаров за пределы ЕС.Этот случай может иметь большое значение для экспорта товаров в Великобританию после ожидания «жесткого Брексита». В нем конкретно задается вопрос, является ли документ почтового отделения (подтверждающий выпуск товаров за пределы ЕС, в то время как выпуск осуществляется правильно почтовым отделением только «актом», который считается таможенной декларацией) является достаточным доказательством, позволяющим применять освобождение от НДС при экспорте товаров. товары.

   Налогоплательщик Милан Винс с 2012 по 2014 год отправлял по почте около 450 военных памятных вещей в месяц по почте в страны, не входящие в ЕС.Винс придерживался мнения, что эти товары были экспортированы за пределы ЕС и, следовательно, могли иметь «нулевую ставку» (т.е. освобождаться от НДС с возмещением НДС) на том основании, что документы, выданные почтовыми службами, были подходящим доказательством того, что страна не входит в ЕС. Чешские налоговые органы, однако, утверждали, что этих доказательств недостаточно, поскольку условие помещения товаров под таможенную процедуру не было выполнено. Таким образом, вопрос заключался в том, должны ли товары сначала быть помещены под конкретную таможенную процедуру, чтобы воспользоваться освобождением от экспорта.

   CJEU подтвердил, что нулевой рейтинг не зависит от формального помещения товаров в условия экспортной таможни, и, следовательно, доказательства, представленные в этом случае, были приемлемыми.

   Что это значит

   В чешский Закон о НДС были внесены поправки, и при этом сохраняется требование о таможенной декларации в качестве доказательства того, что товары покинули ЕС; были установлены дополнительные требования к доказательствам, которые, возможно, выходят за рамки тех, которые изложены в судебном решении.Тем не менее, остается важным, чтобы при экспорте товаров из ЕС процедуры и имеющиеся доказательства соответствовали требованиям, изложенным в законодательстве страны-экспортера.

   Kateřina Provodová, RSM Чешская Республика

   США:

   американских предприятий, которые платили НДС в Великобритании, получили дополнительное время для получения действительных сертификатов, необходимых для того, чтобы позволить HMRC пересмотреть требования о возмещении в соответствии с Тринадцатой директивой ЕС (механизм, с помощью которого компании, не входящие в ЕС, могут в определенных ситуациях , вернуть НДС, уплаченный в ЕС в рамках своей коммерческой деятельности), который ранее был отклонен в 2016, 2017 и 2018 годах из-за изменения операционных процедур HMRC для их принятия.Согласно первоначальному объявлению, американские предприятия должны были получить необходимые сертификаты к 31 марта 2019 года, но с учетом административных трудностей, вызванных недавним закрытием правительства США, этот срок был продлен до 30 мая 2019 года.

   Что это значит

   Положения тринадцатой директивы, позволяющие компаниям США взыскивать НДС в Великобритании, правильно начисленный непосредственно из HMRC, если иное не требуется для регистрации в Великобритании, находятся в центре внимания в текущем процессе Brexit, и это продление крайнего срока должно быть отмечено там, где претензии были отклонены при обстоятельствах, изложенных выше.

   Дункан Стокс, RSM US

   Испания:

   В другом случае претензии по Тринадцатой Директиве CJEU своевременно напомнил о потенциальных проблемах, которые могут возникнуть у заявителей из Великобритании после Брексита при подаче требований о возмещении НДС в соответствии с Тринадцатой Директивой.

   В деле Nestrade швейцарская компания представила счета-фактуры в подтверждение требований об уплате испанского НДС, но в них был указан ее регистрационный номер НДС в Нидерландах, и поэтому они были отклонены налоговыми органами Испании.Поскольку он не представил исправленные счета до истечения крайнего срока, дальнейшая претензия была несвоевременной и также была отклонена. CJEU пришел к выводу, что налоговые органы Испании сделали это вполне разумным в данных обстоятельствах.

   Что это значит

   Такие претензии Тринадцатой Директивы подлежат жестким срокам и условиям, так что, если они не соблюдаются, органы власти имеют право отказать в любых таких претензиях — Судебное решение подчеркивает важность наличия систем для требования НДС в этом вовремя и подтверждены соответствующими доказательствами.

   Pol Soucheiron, RSM Испания

   Россия:

   Разъяснение новых правил для поставщиков электронных услуг

   Российское налоговое управление (РТА) недавно встретилось как с налоговыми, так и с отраслевыми профессионалами, чтобы обсудить применение НДС к электронным услугам (э-услугам), которое вступило в силу с 1 января 2019 года и которое, в принципе, требует, чтобы все поставщики нерезидентов такие услуги по регистрации НДС в России. После этой встречи RTA подготовило проект документа с изложением позиции, который он планирует выпустить в ближайшее время.

   До введения в действие новых правил электронных услуг B2B, вступивших в силу с 1 января 2019 года, когда нерезиденты осуществляли поставки электронных услуг B2B в Россию, заказчик отвечал за уплату НДС непосредственно в налоговый орган и удержание этого элемента оплата поставщику. Это изменение теперь требует, чтобы российские покупатели платили НДС напрямую поставщику-нерезиденту, который, в свою очередь, должен регистрироваться и уплачивать НДС в RTA посредством ежеквартальных деклараций по НДС.

   Однако ряд налоговых и отраслевых профессионалов попросили RTA выпустить руководство по ряду практических вопросов, включая вопрос о том, будет ли поставщик-нерезидент быть наказан, если уплата НДС будет по-прежнему удерживаться и выплачиваться напрямую покупателем.

   Что это значит

   Документ с изложением позиции поможет прояснить ситуацию, но тем временем нероссийские поставщики электронных услуг для российских клиентов (будь то B2B или B2C) должны тщательно рассмотреть позицию соблюдения требований, чтобы их не поймали.

   Возмещение первоначального налога по экспортируемым услугам

   Закон, разрешающий налогоплательщикам возмещать входящий НДС на товары и услуги, используемые для оказания услуг за пределами России («экспортные услуги»), был недавно принят и вступит в силу с 1 июля 2019 года.

   В настоящее время экспорт товаров и ограниченный перечень услуг (таких как международные транспортные услуги) имеет «нулевую ставку», что означает, что НДС не учитывается при продажах, но предварительный налог, уплаченный в отношении них, подлежит возмещению. Это возмещение входящего налога распространяется на НДС на товары и услуги, используемые, в частности, при предоставлении маркетинговых, консалтинговых и рекламных услуг.

   Что это значит

   Это дает возможность увеличить возмещение НДС в той области, где такая деятельность осуществляется в России, и необходимо в полной мере рассмотреть возможность расширенного возмещения НДС.

   Анна Жукова, РСМ Россия

   Карта доступа к рынку

   Отслеживание временных мер торговли COVID-19

   На этой странице отслеживаются временные торговые меры, принятые государственными органами в связи с пандемией COVID-19, которая распространяется по всему миру.

   Правительства принимают временные торговые меры, направленные на ограничение экспорта жизненно важных медицинских товаров и либерализацию импорта жизненно важных медицинских товаров, а также других товаров первой необходимости.

   В связи с быстрым развитием этой чрезвычайной ситуации мы предоставляем глобальные обновления действующих торговых мер COVID-19. Мы настоятельно призываем пользователей принять эти меры во внимание при просмотре информации о доступе к рынку на Карте доступа к рынку. Целью данной инициативы является повышение прозрачности международной торговли и доступа к рынкам в соответствии с миссией Карты доступа к рынкам.

   Раздел I представляет собой глобальный обзор принятых мер. В Разделе II представлена ​​обновленная информация о состоянии на сегодняшний день.В разделе III представлен подробный обзор мер по странам.

   Подпишитесь на , чтобы получать ежедневные уведомления по электронной почте о меняющихся требованиях и процедурах , которые страны уведомляют ВТО в ответ на COVID-19.

   I. Глобальная карта временных торговых мер COVID-19 (13 августа 2021 г.)

   II. Ежедневное обновление торговых мер COVID-19 (13 августа 2021 г.)

   • Гайана продлевает освобождение от уплаты пошлин на медицинские изделия до декабря 2021 года.(01.07.2021)
   • США отменяет приоритетное выделение СИЗ для домашнего использования. (01.07.2021)
   • Намибия отменяет импортные пошлины и НДС на медицинский кислород для некоторых импортеров. (21.06.2021)
   • Норвегия продлевает пошлину по уведомлению об экспорте определенных лекарственных средств до декабря 2021 года. (28.05.2021)
   • Замбия продлевает освобождение от уплаты пошлин на медицинские изделия до сентября 2021 года. (07.05.2021)
   • Эквадор запрещает экспорт медицинского кислорода.(05.03.2021)
   • Болгария отменяет запрет на экспорт некоторых медицинских товаров. (30.04.2021)
   • Аргентина отменяет требования лицензирования экспорта медицинского кислорода. (29.04.2021)
   • Непал отменяет импортные тарифы на медицинский кислород. (29.04.2021)
   • Колумбия отменяет импортные пошлины на кислород и респираторы. (23.04.2021)
   • Индия отменяет импортные пошлины на вакцины, кислород и соответствующее медицинское оборудование.(20.04.2021)

   III. Обзор принятых мер по борьбе с COVID-19 (13 августа 2021 г.)

   Китай отменяет возмещение экспортного НДС на продукцию из чугуна и стали — MNE Tax

   Грейс Лин, руководитель налоговой службы Cuatrecasas, Шанхай

   Правительство Китая отменило возмещение экспортного НДС для 146 видов продукции из чугуна и стали, попадающих в категорию кодов ТН ВЭД.

   Политика, объявленная в Уведомлении № 16/2021, применяется с 1 мая и распространяется на продукцию из легированной стали, холоднокатаное железо без рулонов или нелегированную сталь, горячекатаную рулонную нержавеющую сталь, проволоку из нержавеющей стали, сталь. шпалы, бесшовные трубы, трубы и полые профили из чугуна или стали.

   Для этой продукции из чугуна и стали ранее предоставлялись ставки возмещения НДС в размере 13% и 10%, что означает, что до отмены экспортеры могли требовать всю или большую часть входящего НДС, связанного с производством или покупкой этих экспортируемых товаров.

   Однако после отмены эти экспортируемые изделия из чугуна и стали будут рассматриваться как продажи на внутреннем рынке с применением ставки НДС 13%, что приведет к более высоким расходам для экспортеров, если они не смогут переложить их на иностранных покупателей путем повышения цены.

   Китайские экспортеры начнут пересматривать экспортные цены на продукцию из чугуна и стали. Принимая во внимание основные цели отмены, которые, с одной стороны, направлены на сокращение экспорта этих продуктов для удовлетворения внутренних потребностей, а с другой стороны, стремятся контролировать производственные мощности и принудительно модернизировать продукт для снижения выбросов углерода, это может быть долгосрочная политика.

   Иностранные покупатели могут согласиться на повышение цены или согласиться нести соответствующую стоимость НДС при условии согласования того, как стороны разделяют расходы.

   Последний подход может иметь небольшое преимущество, если политика будет отменена в будущем, и он избавит от необходимости пересматривать вычет цены. Поэтому рекомендуется ознакомиться с налоговыми положениями контракта на поставку, чтобы оценить влияние этих мер и возможные средства правовой защиты.

   • Грейс Линь — руководитель налоговой службы Cuatrecasas, Шанхай.

   НДС | обслуживание клиентов

   Доступные способы оплаты зависят от страны. При оформлении заказа вы увидите доступные варианты оплаты после выбора страны доставки. Мы не берем никаких комиссий за оплату.

   Варианты оплаты в Великобритании :
   Кредитная карта (VISA и MasterCard), перевод через PayPal и IBAN

   Варианты оплаты в США:
   Кредитная карта (VISA и MasterCard), перевод через PayPal и IBAN

   Варианты оплаты в Норвегии:
   Кредитная карта (VISA и MasterCard), перевод через PayPal и IBAN

   Варианты оплаты в Швеции:
   Кредитная карта (VISA и MasterCard), PayPal, отсрочка платежа через Klarna (только в SEK) и перевод IBAN

   Варианты оплаты в Швейцарии:
   Кредитная карта (VISA и MasterCard), PayPal, DIRECTebanking / Sofort и перевод IBAN

   Другие страны:
   См. Таблицу ниже

   Банковский перевод
   Для оплаты посредством банковского перевода IBAN вы можете связаться с нашей службой поддержки клиентов.Мы отправим вам счет-фактуру, после чего вы сможете произвести оплату. Обработка банковского перевода может занять от 1 до 3 дней. Мы отправляем товары после обработки банковского перевода. Наши платежные реквизиты:

   Имя: Snowcountry B.V.
   Банк: Rabobank
   IBAN: NL28RABO0148134750
   BIC / SWIFT: RABONL2U
   Укажите номер вашего заказа

   Способы оплаты
   Способ оплаты	Стоимость платежа	Доступен в
   iDeal	Бесплатно	Нидерланды
   Mister Cash / Bancontact	Бесплатно	Бельгия
   Paypal	Бесплатно	по всему миру
   Купи сейчас, заплати потом с Klarna	Бесплатно	Нидерланды, Дания, Германия, Финляндия, Швеция, Австрия
   Кредитная карта (VISA и Mastercard)	Бесплатно	по всему миру
   ПРЯМОЕ банковское обслуживание / СОФОРТ	Бесплатно	Германия, Швейцария, Австрия и Бельгия
   Carte Bancaire	Бесплатно	Франция
   Авансовый платеж	Бесплатно	по всему миру
   Наличными в магазине	Бесплатно	Нидерланды
   Дебетовой или кредитной картой в магазине	Бесплатно	Нидерланды
   Подарочные карты Snowcountry	Бесплатно	по всему миру

   .