Выручка на 90 счете с ндс или без: Спорные моменты отражения выручки с НДС или без (90 и 91 счет)

Спорные моменты отражения выручки с НДС или без (90 и 91 счет)

Вопрос, отражается выручка с НДС или без НДС на счетах учета финансовых результатов, может стать проблемой для некоторых бухгалтеров. Разберемся, как же правильно отразить выручку — с НДС или без него.

Два счета для выручки — когда какой использовать?

Для отражения выручки в бухучете планом счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, предусмотрены 2 счета:

• счет 90 «Продажи»;
• счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 90 предназначен для отражения доходов от обычной деятельности, например продажи собственной продукции, покупных товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг.

При признании выручки данный счет кредитуется в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и пр. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи».

На счете 91 показываются прочие доходы. Это могут быть доходы от сдачи в аренду имущества, продажи ОС и др. активов, полученные проценты, штрафы и т. п. Доходы также отражаются по кредиту счета в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. А расходы — по дебету, корреспондируясь со счетами учета затрат, активов, денежных средств и т. п.

Что признается выручкой организации для заполнения строки 2110 «Выручка» отчета о финансовых результатах, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Отражать выручку с НДС или без него?

В инструкции к счету 90 непосредственно не поясняется, брать выручку с НДС или без него. Однако указано, что причитающийся к получению с покупателей (заказчиков) НДС отражается дебетовыми оборотами на субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость» — а значит, исключается из выручки при выведении финансового результата (при сопоставлении оборотов по субсчетам 1 и 3 выходит выручка без НДС).

Порядком применения счета 62 прямо предусмотрено, что этот счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. При реализации, облагаемой НДС, расчетные документы предъявляются с учетом налога (п. 4 ст. 168 НК РФ).

В части счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» поясняется, что он кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты.

Таким образом, на вопрос о том, показывать на счетах 90 и 91 выручку с НДС или без, следует ответ: выручка должна отражаться с учетом налога на добавленную стоимость.

Итоги

Итак, облагаемые НДС доходы на счетах 90 и 91 отражаются с учетом налога.

А значит, в бухучете будут записи:

Дебет 62 (76) Кредит 90 (91) — на сумму с НДС;

Дебет 90 (если при продаже актива использовался счет 90) или 91 (если продажа осуществлялась через счет 91) Кредит 68 — на сумму НДС к уплате в бюджет.

Подробнее о проводках по НДС в разных ситуациях читайте в материале «Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога».

Отчетность и учет транспортной организации — Контур.Экстерн

Сдать отчетность транспортной организации в срок и без ошибок.

Попробовать

Расходы можно рассмотреть с двух сторон: прямые (непосредственно связанные с перевозками) и косвенные. К первым относятся траты на приобретение и страхование транспорта, ГСМ, техобслуживание, медосмотры водителей и т.п.

Существует другая часть расходов, которые напрямую не связаны с основной деятельностью. Например, доставка воды для сотрудников.

Так как перевозка — основной вид деятельности, прямые расходы учитываются на счете 20. Косвенные расходы собираются на счете 26. С 2021 года затраты, собранные на счете 26, списываются в дебет счета 90.08 (п. 26 ФСБУ 5/2019).

Для перевозок обычно используют собственный транспорт. В некоторых случаях организация может взять машину в аренду. Например, для перевозки крупногабаритного груза. Арендная плата составляет часть расходов и отражается на счете 20 (25, 26).

Автомобиль для перевозок можно приобрести в лизинг. Если транспорт учитывается на балансе лизингополучателя (транспортной компании), бухгалтер отразит операции проводками:

• Дебет 08 Кредит 76 — автомобиль поступил от лизингодателя.
• Дебет 01 «Имущество, полученное в лизинг» Кредит 08 — оформлен ввод в эксплуатацию.
• Дебет 76 «Арендные обязательства»  Кредит 76 «Задолженность по лизинговым платежам» — начислены лизинговые платежи.
• Дебет 20 (25, 26) Кредит 02 «Амортизация имущества, полученного в лизинг» — начислена амортизация.

Для лизингового имущества можно применять ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3. Чтобы не возникли налоговые разницы, лучше применять одинаковый «ускоряющий» коэффициент в бухгалтерском и налоговом учете (п. 2 ст. 259.3 НК РФ). 

Если автомобиль выкупит лизингополучатель, следует сформировать проводки внутри счетов:

• Дебет 01 «Собственное имущество» Кредит 01 «Имущество, полученное в лизинг».  
• Дебет 02 «Амортизация имущества, полученного в лизинг»  Кредит 02 «Амортизация собственного имущества».

Если автомобиль учитывается на балансе лизингодателя, проводки будут отличаться от указанных выше:

• Дебет 001 — автомобиль учтен на забалансовом счете по договорной стоимости.
• Дебет 20 (25, 26) Кредит 76 «Задолженность по лизинговым платежам» — отражен лизинговый платеж.

После выкупа автомобиль списывается с забалансового учета (делается запись по кредиту счета 001). В рамках балансовых счетов выкуп автомобиля у лизингодателя нужно отразить проводкой: Дебет 01  Кредит 02.

Оказание транспортных услуг оформляется стандартными проводками. Выручка записывается как Дебет 62 Кредит 90, НДС с выручки — Дебет 90 Кредит 68. Затраты компании на оказание услуги перевозки списываются в дебет счета 90.

Если организация помимо перевозок занимается продажей товаров, то проводки могут быть иными. Когда в договоре зафиксировано, что продавец осуществляет доставку товара своими силами и стоимость транспортировки входит в цену товара, бухгалтер делает запись: Дебет 44 Кредит 10 (60, 69, 70 и т. д.) — отражены затраты на доставку. Здесь можно учесть зарплату водителя, бензин, израсходованный на транспортировку и т.п. Дебет 90 Кредит 44 — затраты списываются на себестоимость.

Дебет	Кредит	Содержание операции
08	76	Поступление автомобиля по договору лизинга (учет на балансе лизингополучателя)
01	08	Ввод в эксплуатацию
20	02	Начисление амортизации
001		Лизинговый автомобиль учтен на забалансовом счете по договорной стоимости (учет на балансе лизингодателя)
20	76	Отражен в составе затрат ежемесячный лизинговый платеж (учет на балансе лизингодателя)
	001	Лизинговый автомобиль списан с забалансового учета (выкуплен или истек срок договор)
01	02	Автомобиль выкуплен после лизинга и поставлен на баланс
62	90	Отражена выручка компании при оказании услуг
90	68	Выделен НДС с оказанной услуги
20 (25, 26)	60	Списана арендная плата по транспорту, взятому в аренду
19	60	Отражен НДС по аренде (если обе стороны работают на ОСНО)
20 (25, 26)	68	Начислен транспортный налог
68	51	Налог перечислен в ФНС
002		Принятие груза на ответственное хранение

Основной штат сотрудников составляют водители. Персонал должен проходить медосмотры, в том числе перед выходом в рейс. Кроме того, водителям при длительных поездках положены перерывы на отдых. Медицинские осмотры, перерывы и т.п. оплачиваются компанией.

Что взять под контроль транспортной организации? Выделим основные моменты:

1. Транспорт должен быть учтен: на балансе или за балансом в зависимости от ситуации. Тогда затраты можно принять к учету обоснованно.
2. Автотранспорт должен пройти регистрацию в ГИБДД.
3. Необходимо платить транспортный налог.
4. Обязательный учет и контроль ГСМ. Списание по нормам, утвержденным законодательством и нормативными актами компании.
5. Ведется учет не только транспорта, но и запчастей. Например, важно организовать учет зимней и летней резины.
6. Транспорт должен быть застрахован. Сумма по полису включается в затраты равными частями ежемесячно.
7. Необходимо проходить техосмотры и периодическое обслуживание транспорта.
8. Нужно оформлять путевые листы на поездки.

Компании, занимающиеся перевозками, могут работать на ОСНО или УСН. У индивидуального предпринимателя есть дополнительный выбор — работа на патенте (ПСН).

Налоги транспортной организации в целом не отличаются от налогов любой другой компании. У перевозчиков в силу специфики возникает обязанность по уплате транспортного налога. Особенности расчета и уплаты прописаны в ст. 356-363 НК РФ. ФНС самостоятельно рассчитывает сумму налога, компании остается ее перечислить. Декларацию сдавать не нужно. Налог по итогам года бухгалтер перечислит до 1 марта. Регионы вправе установить отчетные периоды, тогда в течение года организация обязана уплачивать авансовые платежи.

Отслеживайте сроки и статусы уплаты налогов и сдачи отчетности в онлайн-таблице Контур.Экстерна

Узнать больше

Все затраты должны быть документально подтверждены и обоснованы, иначе ФНС может аннулировать такие расходы и доначислить налог на прибыль.

ГСМ списывают согласно нормам, учитывая данные путевых листов.

Существуют летние и зимние нормы расхода. Всё, что сверх установленных лимитов, списывается за счет прибыли (т. е. не уменьшает налогооблагаемую базу). Лимиты расходования ГСМ утверждает руководитель, издав приказ.

В расходах с целью уменьшения налоговой базы можно учесть проезд по платным дорогам (ст. 264 НК РФ). Такие траты должны быть обоснованы: необходима ускоренная доставка скоропортящихся товаров, такие правила установлены  в договоре и т.д.

Налоговая отчетность зависит от системы налогообложения. На ОСНО сдают декларации по прибыли, НДС, 6-НДФЛ. Компании на упрощенке сдают декларацию по УСН. Специальной налоговой и бухгалтерской отчетности у транспортной компании нет. Бухгалтерский и налоговый учет ведется согласно требованиям и нормам ПБУ, Закона № 402-ФЗ и НК РФ.

Чтобы контролировать работу водителей, начислять зарплату и списывать ГСМ, бухгалтеры используют путевые листы (Федеральный закон от 08.11.2007 № 259-ФЗ). Порядок заполнения путевых листов утвержден Приказом Минтранса РФ от 11.

09.2020 № 368. На любую перевозку груза, багажа или пассажиров нужно выписать путевой лист. Срок документа зависит от продолжительности рейса.

Организация должна вести журнал учета путевых листов. Разрешено вести записи вручную на бумаге, при этом пронумеровав и прошнуровав листы. Также предусмотрен электронный вариант журнала, в котором сведения нужно заверять  усиленной квалифицированной электронной подписью.

При перевозке грузов следует оформлять договор и транспортную накладную (Постановление Правительства РФ от 21.12.2020 № 2200). С 2022 года транспортную накладную можно составлять и подписывать в электронном виде. Документ содержит 17 разделов, стоимость перевозок указывается в рублях. Транспортная накладная подтверждает расходы в рамках главы 25 НК РФ (письмо ФНС РФ от 02.07.2019 № СД-4-3/12855@).

Некоторые перевозчики прикладывают к грузам товарно-транспортную накладную, но она не является обязательной.

Учет в транспортных организациях имеет свои особенности. Чтобы подтвердить  расходы, придется позаботиться о специальных документах. Их отсутствие при проверке повлечет штрафы и снятие расходов.

Подготовить, проверить и сдать отчетность транспортной организации через интернет.

Узнать больше

Местная конкретная проводка НДС по продажам — Финансы | Динамика 365

Редактировать

Твиттер LinkedIn Фейсбук Электронная почта

• Статья
• 12.08.2022
• 3 минуты на чтение

Общие принципы налогового учета

1. Необходимо определить налоговые коды. Для каждого кода налога с продаж определяется следующая информация: вид налога (НДС, акциз и т. д.), база для исчисления налога, ставка или величина, срок действия, правила проводки по счетам. . Правила разноски задаются путем указания группы разноски для налогового кода. Бухгалтерские счета настроены на Группы проводок книги . Счета главной книги будут использоваться при выполнении бухгалтерских операций для налогового кода.
2. Налоговые коды объединяются в налоговые группы и товарные налоговые группы.
3. При совершении операции покупки или продажи будут указаны налоговые группы и налоговые группы товаров. Система определяет, какие налоги (налоговые коды) включаются как в налоговую группу, так и в налоговую группу товаров. Он также рассчитывает налоги и создает для них бухгалтерские проводки при проводке операции.

Для получения дополнительной информации см. Обзор косвенных налогов.

Проводка НДС к уплате в России

В следующей таблице показан пример бухгалтерских проводок по реализации товаров и услуг в России.

Транзакция	Сумма	Происхождение операций
D62 [Долги] C90. 1 [Доходы]	Сумма продаж, включая налоги	Дебетовый счет определяется из настройки проводки клиента. Кредитный счет определяется настройкой либо счета доходов из проводки запасов, либо счета доходов из строки счета-фактуры с произвольным текстом продаж (поле Основной счет ).
D90.2 [Себестоимость проданных товаров] C41 [Товары]	Стоимость товаров и услуг	Счета определяются из настройки проводки запасов.
D90.3 [НДС с продаж] C68 [Налоги] / НДС	Сумма НДС	Счета дебета и кредита определяются на основе настройки групп разноски книги для налогов. Счет дебета определяется из поля Счет оплаты . Кредитный счет определяется из поля Налог к ​​уплате на странице Группы учета ( Налог > Настройка > Налог ).

Настройка системы

Настройка

проводка с фиксированным смещением

Для осуществления сделок купли-продажи в соответствии с российскими стандартами необходимо выполнить следующую настройку, как показано выше.

1. Перейти к Налоги > Параметры > Настройка > Параметры главной книги .
2. На вкладке Налог убедитесь, что в поле Метод расчета установлено значение Строка .
3. Убедитесь, что проводка Фиксированное смещение 9Опция 0023 включена.

Примечание

Если опция Фиксированная проводка смещения отключена, система выполняет следующие операции по реализации товаров и услуг:

• D90.2 C41 – Себестоимость
• D62 C90.1 – Сумма продаж без налогов
• D62 C68 — Сумма налога

Настройка группы учета

Группа учета должна быть указана для каждого налогового кода. Используйте стандартный метод для настройки параметров в группе постинга.

1. Перейти к Налог > Настройка > Налог с продаж > Группы учета ГК , чтобы открыть ГК постинг группы стр.
2. В поле Группа проводок книги введите уникальный код для проводки группа.
3. В поле Описание введите описание группы учета.
4. В поле Налог к ​​уплате укажите счет для уплаты налога.
5. В Поле счета взаимозачета платежей , укажите соответствующий счет для налог к ​​уплате.

Примечание

Это специфичное для России поле используется, когда включена опция Разноска с фиксированным смещением (пример разноски см. в таблице выше в этой статье).

6. Укажите соответствующие счета обычным способом для следующих полей:

• Дебиторская задолженность по налогу с продаж
• Отложенный налог
• Входящий налоговый платеж
• Расходы по налогу на использование
• Налог за использование к уплате
• Скидка поставщика при оплате наличными
• Скидка клиенту при оплате наличными

Примечание

Счета в поле Тип проводки должны иметь значение Налог . Если у счетов нет этого значения, вы можете добавить его на вкладке Проверка проводки на странице Основные счета .

Обратная связь

Просмотреть все отзывы о странице

Что такое НДС (налог на добавленную стоимость) и как его рассчитать?

7 мин. Читать

22 октября 2021 г.

Если вы ведете бизнес, то налоги, вероятно, являются одной из ваших главных забот. Важно точно знать, сколько налогов вы должны взимать, а также что вы должны получить обратно. Одним из налогов, о котором вам следует знать, является налог на добавленную стоимость или НДС. НДС может применяться не ко всем предприятиям, но он применим ко многим. Продолжайте читать, чтобы узнать все об НДС и о том, как его рассчитать!

Вот что мы покроем:

Что такое налог на добавленную стоимость?

Применяется ли в Канаде НДС?

Сбор НДС в Канаде

Ключевые выводы

Что такое налог на добавленную стоимость?

Налог на добавленную стоимость, или сокращенно НДС, — это налог, взимаемый с предприятий, управляющих цепочками поставок. Это налог на потребление, то есть налог, взимаемый с расходов на товары и услуги. Чтобы дать простое определение НДС, это налог, который добавляется к продукту на каждом этапе производства. Это включает в себя все этапы производства, от первоначального производства до точки продажи.

Сумма НДС, которую платит пользователь, зависит от стоимости продукта. Он вычитает любые затраты на материалы, использованные в продукте, которые облагались налогом на предыдущем этапе.

Налог на добавленную стоимость основан на потреблении

НДС основан на потреблении, а не на доходе. Прогрессивный подоходный налог будет взимать больше налогов с богатых. НДС, с другой стороны, начисляется одинаково на каждую покупку. На данный момент более 160 стран используют систему НДС, включая Канаду. Несмотря на то, что это одна из широко распространенных форм налогообложения, у нее есть сторонники и противники.

Сторонники НДС

При изучении НДС сторонники заявляют, что этот налог увеличивает государственные доходы. Он делает это, не взимая с богатых больше. Это, конечно, отличается от подоходного налога, который, как правило, наказывает богатых. Кроме того, система НДС проще, чем традиционный налог с продаж. Это означает, что их легче соблюдать, а значит, предприятиям легче работать.

Противники НДС

Люди, выступающие против НДС, заявляют, что эта система жестче для потребителей с низкими доходами. В то же время они склонны утверждать, что НДС создает для бизнеса ненужный бюрократический процесс. Таким образом, они считают, что традиционный подоходный налог или налог с продаж был бы лучше для страны.

Независимо от того, на какой стороне НДС вы находитесь, его обычно называют альтернативой подоходному налогу. Однако это верно не во всех случаях. Некоторые страны, в которых действует система НДС, также имеют подоходный налог. Каждая страна уникальна, поэтому трудно определить, насколько эффективной может быть система НДС.

Применяется ли в Канаде НДС?

Налоговые органы Канады ввели НДС, но вы можете не знать его под этим названием. Агентство по доходам Канады называет НДС налогом на товары и услуги, или налогом на товары и услуги. Говоря об этом налоге, термины НДС и GST взаимозаменяемы.

В настоящее время ставка НДС в Канаде составляет 5% на большинство товаров и услуг. Однако есть несколько исключений из стандартных ставок НДС. Однако таких исключений немного. Приведенный ниже список товаров и услуг облагается налогом на товары и услуги:

• Здравоохранение, медицинские и стоматологические услуги подпадают под категорию, облагаемую налогом на товары и услуги.
• Услуги юридической помощи считаются услугой НДС и цепочкой поставок.
• Долгосрочная аренда жилья облагается налогом на товары и услуги.
• Уроки музыки также облагаются налогом в соответствии с налогом на товары и услуги.
• Некоторые услуги по уходу за детьми облагаются НДС.

Какая ставка НДС в Канаде?

На данный момент ставка НДС составляет 5%. Он более известен как GST, о котором знают большинство канадских компаний и частных лиц. Поскольку это так распространено, к счастью, с этим легко справиться самостоятельно.

Чтобы рассчитать НДС для ваших товаров или услуг, просто умножьте начальную цену на 1,05. Результатом будет то, что вы должны взимать с потребителей в целом.

Как работает НДС в Канаде?

В Канаде налог на добавленную стоимость не уплачивается федеральному правительству предприятиями. Он взимается с потребителей и добавляется к цене товаров и услуг. Это делает его косвенным налогом. Хотя предприятия не платят правительству напрямую, они несут ответственность за отчетность. Если они не сообщат об этом правительству, то они подлежат возможным штрафам.

Помимо того, что она известна как GST, система НДС в Канаде может быть известна как HST. HST означает Гармонизированный налог с продаж. HST представляет собой комбинацию провинциального налога с продаж и федерального налога на товары и услуги. Однако не все провинции Канады используют HST. Только 5 используют HST в настоящее время. Эти провинции:

• Нью-Брансуик
• Новая Шотландия
• Онтарио
• Ньюфаундленд / Лабрадор
• Остров Принца Эдуарда

Сбор НДС в Канаде

сначала зарегистрировать свой бизнес. Регистрация для уплаты НДС должна быть сделана через канадские налоговые органы, Агентство по доходам Канады. Некоторые организации обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, в то время как для других регистрация необязательна.

Компании, которые обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС

В Канаде некоторые компании обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Если компания поставляет товары и услуги, не облагаемые НДС, то ей не потребуется регистрироваться. Следующие юридические лица должны зарегистрироваться как плательщики НДС:

• Любая компания, продающая товары и услуги, облагаемые НДС в Канаде
• Любые благотворительные или государственные учреждения, которые зарабатывают более 50 000 канадских долларов в год
• Компании-нерезиденты, которые хотят подать заявку для регистрации GST в Канаде
• Таксомоторные компании должны зарегистрироваться для уплаты НДС, но с особыми регистрационными требованиями.
• Финансовые учреждения должны зарегистрироваться для уплаты НДС, а также с особыми требованиями.

  Компании, освобожденные от НДС

  Помимо компаний, производящих товары, освобожденные от НДС, мелкие поставщики также освобождены от НДС. Чтобы считаться мелким поставщиком, необходимо выполнить определенные требования. Лица, которые зарабатывают менее 30 000 канадских долларов в год, считаются мелкими поставщиками. Кроме того, государственные учреждения, которые зарабатывают менее 50 000 канадских долларов в год, освобождаются от уплаты налога. Доход благотворительных организаций не может превышать 250 000 канадских долларов в квартал. Это освобождает эти предприятия от уплаты НДС в Канаде.

  Когда компании или физические лица должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС?

  Когда компания начинает производить облагаемые налогом поставки в Канаду, она обязана зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Однако следует отметить, что регистрация не является обязательной до тех пор, пока сумма денег, полученная от этих поставок, не превысит 30 000 канадских долларов.