Юридические услуги оказывает организация: Кто имеет право предоставлять юридические услуги?

Содержание

Юридические услуги оказывает в России иностранная организация — кто платит НДС?

Е.В. Овчарова,

адвокат, канд. юрид. наук,

Н.А. Травкина,

адвокат, канд. юрид. наук,

Н.Р. Хачатрян,

младший юрист,

юридическая компания «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

Между иностранной организацией (ее представительством на территории РФ) и российской компанией заключен договор оказания возмездных услуг, по которому услуги оказываются специалистами головного офиса иностранной организации, а оплачиваются российской компанией. Обязана ли в такой ситуации российская компания исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДС, предъявляемый к уплате этой иностранной организацией, имеющей представительство на территории РФ?

Что установлено в Законе, о чем свидетельствует судебная практика?

Российские организации, получающие консультационные услуги на территории Российской Федерации, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислять, удерживать и вносить в бюджет НДС с дохода налогоплательщика — иностранной организации от реализации этих услуг в том случае, если налогоплательщик — иностранное лицо не состоит на учете в налоговых органах в качестве плательщика НДС (п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ).

Таким образом, порядок уплаты НДС иностранным юридическим лицом зависит от его постановки на учет в налоговых органах Российской Федерации в качестве плательщика НДС. Если иностранное юридическое лицо не состоит на учете в качестве плательщика НДС, то исчисляет, удерживает и перечисляет НДС в бюджет налоговый агент — организация, являющаяся источником выплат дохода; если лицо состоит на учете в качестве плательщика НДС, то эту обязанность оно исполняет самостоятельно.

Сложившаяся судебная практика исходит из того, что иностранное юридическое лицо для целей исчисления НДС находится на налоговом учете по месту нахождения его постоянного представительства в Российской Федерации [ сноска 1 ] . При этом заключение контрактов и проведение расчетов между российским контрагентом и иностранным юридическим лицом, минуя имеющееся в России представительство, состоящее на налоговом учете в Российской Федерации, не освобождает иностранное юридическое лицо от самостоятельного исчисления и уплаты НДС на территории Российской Федерации [ сноска 2 ] .

Таким образом, исходя из положений законодательства РФ о налогах и сборах и сложившейся арбитражной практики, если российская компания приобретает консультационные услуги иностранной компании, имеющей постоянное представительство на территории РФ, то она не обязана исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДС, предъявляемый ей к уплате этой иностранной компанией.

Такой вывод подтверждается и Постановлением ВАС РФ от 11.04.2000 № 1041/99: «…в случае, когда деятельность в Российской Федерации осуществляется иностранными юридическими лицами не через представительства либо они не состоят на налоговом учете, удержание и перечисление налогов в бюджет осуществляет налоговый агент — источник выплат».

При вынесении постановления ВАС РФ руководствовался положениями Закона РФ от 06.12.91 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость». В части определения обязанности исчисления, удержания и перечисления НДС российской организацией — источником выплаты дохода иностранному юридическому лицу положения Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость» аналогичны положениям главы 21 НК РФ.

Позиции разошлись

Глава 21 НК РФ постановку на учет как плательщика НДС предусматривает в качестве самостоятельного основания для постановки на налоговый учет иностранной организации в РФ. Постановка на учет в качестве налогоплательщика НДС по месту нахождения постоянного представительства в Российской Федерации составляет право иностранной организации, а не ее обязанность.

Следовательно, наличие постоянного представительства у иностранной компании не означает, что компания обязана самостоятельно исчислять и уплачивать НДС с доходов от операций по реализации на территории РФ услуг, не связанных с деятельностью ее постоянного представительства. В этом случае исчисляет, удерживает и уплачивает НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 161 НК РФ налоговый агент, то есть организация, являющаяся источником выплаты дохода.

Иностранные юридические лица — компании, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации, являются самостоятельными налогоплательщиками, что следует из статей 11 и 143 НК РФ. Следовательно, при раздельном оказании и документальном оформлении юридических услуг, оказанных иностранной компанией и ее представительством в РФ, НДС исчисляется и уплачивается отдельно иностранной компанией и ее представительством в РФ. Поэтому возложение на представительство обязанности исчислять и уплачивать НДС за иностранную организацию равнозначно возложению такой обязанности на другого налогоплательщика, что нельзя признать правомерным.

Следует отметить, что изложенная позиция расходится со сложившейся судебной практикой. Следование ей влечет риск доначисления иностранной компании НДС и пеней, привлечения иностранной компании к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату НДС, а также статьей 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по НДС. Однако в случае фактического исчисления, удержания и перечисления НДС налоговым агентом с высокой вероятностью можно утверждать, что арбитражный суд признает недействительным соответствующее решение налогового органа. Избежать судебного спора с налоговым органом в такой ситуации вряд ли возможно.

Подводя итог сказанному, можно отметить, что исходя из положений законодательства РФ о налогах и сборах и сложившейся арбитражной практики, в ситуации, когда российская компания приобретает консультационные услуги иностранной компании, имеющей постоянное представительство на территории РФ, она не обязана исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДС, предъявляемый ей к уплате иностранной компанией.

По нашему мнению, на российскую компанию — клиента, которой юридические услуги оказывает непосредственно иностранная организация, а не ее представительство в РФ, должны быть возложены обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДС при выплате иностранной компании вознаграждения за оказанные услуги.

Такая позиция авторов основана на системном толковании статей 11, 143, 144 и 161 НК РФ, но не поддерживается правоприменительной практикой налоговых органов и судебной практикой. Поэтому при следовании ей вряд ли возможно избежать доначисления НДС, пеней и привлечения к налоговой ответственности, а также судебного спора с налоговым органом. Однако, как мы уже отмечали, высока вероятность признания арбитражным судом соответствующего решения налогового органа недействительным.

Иностранные представительства в России — где место реализации взаимных услуг?

В рассматриваемой проблеме есть еще одна сложность.

Облагаются ли налогом на добавленную стоимость юридические услуги в ситуации, когда иностранная фирма, имеющая представительство в России, оказывает юридические услуги иностранной компании другой страны, также имеющей представительство в России? Что считать местом реализации услуг?

Попробуем ответить на эти вопросы.

Так, московское представительство американской юридической компании заключило договор на оказание юридических услуг швейцарской компании, имеющей на территории РФ представительство, зарегистрированное в налоговых целях. Услуги по заключенному договору оказывают юристы московского офиса американской юридической компании и других офисов компании в разных странах.

Местом реализации работ (услуг) по общему правилу, предусмотренному в подпункте 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ, является место деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги). Исключение установлено только для услуг, перечисленных в подпунктах 1—4.1 пункта 1 статьи 148 НК РФ, как потребляемых по месту нахождения заказчика, в том числе юридических услуг.

Местом деятельности покупателя или заказчика юридических услуг считается территория РФ в случае фактического присутствия заказчика услуг на территории РФ, как сказано в абзаце втором подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ, на основании места:

• указанного в учредительных документах иностранной организации — заказчика услуг;

• управления иностранной организации — заказчика услуг;

• нахождения постоянно действующего исполнительного органа иностранной организации — заказчика услуг;

• нахождения постоянного представительства иностранной организации — заказчика услуг, если на территории РФ образуется постоянное представительство иностранной организации.

В рассматриваемом случае заказчиком юридических услуг была компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Швейцарской Конфедерации и ведущая деятельность на территории иностранного государства. На территории РФ эта компания не имеет постоянного представительства, то есть имущественной базы или лица, действующего исключительно в интересах иностранной организации, через которые ведется основная предпринимательская деятельность иностранной организации или подготовительная и вспомогательная деятельность в пользу третьих лиц на регулярной основе, а юридические услуги оказываются непосредственно работникам, занятым деятельностью, образующей постоянное представительство. Поэтому местом реализации юридических услуг, оказываемых швейцарской компании, не признается РФ.

В такой ситуации у американской юридической компании, оказывающей услуги швейцарской компании, не возникает объекта обложения НДС, а следовательно, не возникает и обязанности уплаты НДС при оказании юридических услуг швейцарской компании — заказчику услуг. При этом не имеет значения, юристы каких офисов американской компании оказывают эти услуги: московского офиса или других офисов, не находящихся на территории РФ.

В налоговых декларациях американская компания оказанные иностранным организациям юридические услуги указывает в качестве не образующих объекта обложения НДС в России при условии документального подтверждения отсутствия места реализации услуг на территории РФ в договорах оказания услуг, актах приемки оказанных услуг и счетах.

[ сноска 1 ] См.: Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 11.09.2006 № А29-10809/2005а; от 10.07.2003 № А29-6547/02А; Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.04.2004 № А33-17497/02-С3-Ф02-992/04-С1.

[ сноска 2 ] См.: Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.04.2004 № А33-17497/02-С3-Ф02-992/04-С1.

Ключевые слова: представительство в РФ, НДС, юридические услуги, иностранная компания, налогоплательщик

Юридические услуги физическим и юридическим лицам

Компания «ЮрАссистент» предлагает физическим лицам и организациям полный спектр юридических услуг. Главный принцип нашей деятельности: интересы клиента превыше всего.

Услуги для граждан
Услуги для Юридических лиц и ИП

Спектр услуг для физических лиц включает консультирование по вопросам из различных отраслей права, составление и экспертизу договоров всех типов, составление исковых заявлений по гражданским делам, претензий, сопровождение сделок различных видов, представительство в суде. Профессиональная юридическая помощь физическим лицам – одно из приоритетных направлений деятельности компании «ЮрАссистент». Юристы, специализирующиеся на гражданском, семейном, жилищном, земельном, трудовом праве, помогут вам в решении вопросов на досудебном этапе и осуществят защиту интересов в суде.

Юридические услуги бизнесу от «ЮрАссистент» предполагают как разовые консультации, помощь в решении конкретных вопросов, так и комплексное сопровождение предприятий, организаций. Профессионалы компании имеют большой опыт в разрешении трудовых, имущественных, хозяйственных, земельных, административных споров.

Более

100

видов

услуг

Дополнительные услуги для физических лиц

Дополнительные услуги для Юридических лиц

Приоритетными направлениями нашей деятельности являются:

Информационные юридические услуги.

Консультирование по вопросам оформления, развития, продвижения, ликвидации бизнеса.

Налоговый консалтинг, разрешение споров.

Налоговое консультирование специалистами «ЮрАссистент» позволит предупредить возникновение возможных рисков для бизнеса в данной сфере правоотношений.

Регистрация юридических лиц.

Компания оказывает юридическую помощь при регистрации различных организационно-правовых форм (ООО, ИП, некоммерческих организаций и других).

Представительство в суде.

Защита интересов клиента в инстанциях общей и специальной юрисдикции.

Прекращение деятельности предприятий.

Команда юристов-практиков с огромным опытом работы в сфере ликвидации юридических лиц поможет квалифицированно, в сжатые сроки и с минимальными рисками провести процедуру закрытия организации любой формы собственности.

Корпоративное право.

Опыт работы юристов «ЮрАссистент» позволяет решать в области хозяйственного и гражданского права различные задачи, поставленные клиентами, составление договоров партнерских отношений, купли-продажи, подряда, услуг, в области трудового права, включая прием на работу, увольнение сотрудников, и т.д. В деятельности специалисты компании руководствуются исключительно интересами бизнеса заказчика услуг.

суды
договора
недвижимость

договора
арбитраж
регистрация

Определение организации юридических услуг | Law Insider

означает организацию, корпорацию или ассоциацию, членство или право собственности которых в основном ограничено или ограничивается кредитными союзами или организациями кредитных союзов и цель которых в первую очередь предназначена для предоставления услуг кредитным союзам, организациям кредитных союзов или членов кредитного союза.
означает юридическое лицо, выбранное физическим лицом или его законным представителем и оплачиваемое из средств вспомогательных услуг, которое:
означает Американскую арбитражную ассоциацию или, если Американская арбитражная ассоциация больше не существует или если ее Правила ADR больше не разрешают посредничество или арбитраж, в зависимости от обстоятельств, спора, другую признанную на национальном уровне посредническую или арбитражную организацию, выбранную Спонсором. .
означает любую организацию, союз или
означает юридическое лицо, которое (1) заключило контракт с департаментом на предоставление услуг получателям Medicaid и (2) соответствует определению «организация по поддержанию здоровья», как оно определено в Раздел 514B.1 Кодекса Айовы.
’ означает любое физическое или
означает глазной банк, организацию по закупке органов или банк тканей.
означает любое физическое лицо, корпорацию, компанию с ограниченной ответственностью, товарищество или ассоциацию, принадлежащую ассоциации.
означает термин, определенный в разделе 3501 страхового кодекса 1956, 1956 PA 218, MCL 500.3501.
означает некоммерческую организацию, которая продемонстрировала способность обучать, развивать и объединять родителей и лидеров сообщества в группу, которая будет привлекать школу и школьный округ к ответственности за достижение высоких академических стандартов; помимо организаций с географической направленностью, «общественная организация» включает в себя общие родительские организации, организации родителей со специальным или двуязычным образованием и союзы школьных работников (статья 10 Закона).
означает группу, клуб или организацию, основными членами или участниками которой являются студенты. Он включает в себя классы, классы, команды, мероприятия или определенные школьные мероприятия. Студенческая организация не обязательно должна быть официальной школьной организацией, чтобы подпадать под это определение.
означает контрактную систему оказания медицинских услуг, предоставляющую подушевые или предоплаченные медицинские услуги, также известную как Prepaid Health Plan (PHP). MCO несет ответственность за предоставление, организацию и возмещение расходов на покрываемые услуги в соответствии с законодательством штата и федеральным законодательством. MCO может быть организацией по лечению химической зависимости (CDO), стоматологической организацией (DCO), организацией по охране психического здоровья (MHO) или организацией по оказанию медицинской помощи (PCO).
означает организацию, созданную в соответствии с законодательством этого штата.
означает любую организацию любого вида или любое агентство или комитет или план представительства работников, в которых участвуют работники и который существует для целей, полностью или частично, работы с работодателями в отношении жалоб, трудовых споров, заработной платы, ставки заработной платы, часы работы или условия труда.
означает университет или другое высшее учебное заведение или организацию типа, описанного в разделе 501(c)(3) Налогового кодекса от 1954 (26 U. S.C. 501(c) и освобождены от налогообложения в соответствии с разделом 501(a) Налогового кодекса (25 U.S.C. 501(a)) или любую некоммерческую научную или образовательную организацию, квалифицированную в соответствии с законом штата о некоммерческой организации.
или «ERO» означает организацию, сертифицированную Комиссией в соответствии с Разделом 39.3 ее правил, целью которой является установление и обеспечение соблюдения Стандартов надежности для системы энергоснабжения в Соединенных Штатах, подлежащих рассмотрению Комиссией. Организация также может получили признание соответствующих государственных органов в Канаде и Мексике для установления и обеспечения соблюдения стандартов надежности для энергосистем соответствующих стран.
означает ту часть благотворительной организации, которая координирует, контролирует или назначение арбитра.
означает физическое лицо, товарищество, ассоциацию, акционерное общество, траст, корпорацию или другую юридическую коммерческую единицу или ее правопреемника;
означает торговую организацию, профсоюзную организацию или другое юридическое лицо, представляющее группу предприятий, которая является заявителем на проект деловой сети.
означает организацию, созданную в соответствии с законодательством, отличным от законодательства данного штата, для цели, для которой организация может быть создана в соответствии с законодательством этого штата.
или «PPO» означает юридическое лицо, через которое группа поставщиков медицинских услуг, таких как врачи, больницы и другие, соглашается предоставлять конкретную медицинскую и больничную помощь и некоторые сопутствующие услуги по согласованной цене.
означает регулируемую страховую компанию по инвалидности
означает организацию, ассоциацию или USC, глава 17.

Indiana Legal Services, Inc

Indiana Legal Services, Inc. (ILS) — некоммерческая юридическая фирма, которая предоставляет бесплатную гражданскую юридическую помощь имеющим на это право жителям с низким доходом по всему штату Индиана.

Обновление ILS COVID-19:

УВЕДОМЛЕНИЕ: ПОСЛЕ ВНИМАТЕЛЬНОГО ИЗУЧЕНИЯ ПОСЛЕДНИХ РУКОВОДСТВ CDC И ШТАТА ЮРИДИЧЕСКАЯ СЛУЖБА Индианы ПРИНЯЛА РЕШЕНИЕ О СОТРУДНИЧЕСТВЕ И АДВОКАТАХ, РАБОТАЮЩИХ В СВОИХ ОФИСАХ.

НАЖМИТЕ ЗДЕСЬ, ЧТОБЫ ПОЛУЧИТЬ ИНФОРМАЦИЮ О ПОДАЧЕ ЗАЯВЛЕНИЯ И ЮРИДИЧЕСКИХ РЕСУРСАХ

Корпус

Независимо от того, являетесь ли вы собственником жилья или арендуете его, ILS помогает в таких случаях жилищного права, как выселение, потеря права выкупа и отношения с арендодателем/арендодателем.

Защита прав потребителей

ILS помогает Hoosiers защищать свои права потребителей, помогая с хищническим кредитованием, конфискацией имущества, конфискацией заработной платы, злоупотреблениями при взыскании долгов, банкротством и многим другим.

Образование

Мы занимаемся делами, связанными с отчислением, доступом к услугам специального образования, профессиональной реабилитацией и многим другим.

Семья и дети

ILS поддерживает благополучие семей, особенно жертв домашнего насилия и детей, подвергающихся риску жестокого обращения или безнадзорности.

Пожилые люди

Наш юридический проект для пожилых людей и юридическая помощь взрослым, подвергшимся насилию (LAVA) помогают пожилым людям в Индиане решать различные вопросы, включая мошенничество, общественные блага, злоупотребления и многое другое.

Индиана Бесплатные юридические ответы

Indiana Free Legal Answers – это веб-страница, на которой вы можете задать вопрос о своей неуголовной юридической проблеме и получить на него бесплатный ответ от адвоката. Чтобы иметь право, вы должны быть не в состоянии позволить себе нанять адвоката. Чтобы узнать, соответствуете ли вы требованиям, и задать вопрос прямо сейчас, посетите IN Free Legal Answers. Эта услуга дает ответы только на юридические вопросы, адвокат, который ответит на ваш вопрос, не будет представлять вас в полном объеме и не будет выступать за вас в суде.

Здоровье

ILS помогает людям защитить доступ к медицинским услугам, включая случаи, связанные с Medicare и Medicaid.

Общественные блага

ILS помогает Hoosiers получать и сохранять общественные льготы, такие как социальное обеспечение, продовольственные талоны, пособие по безработице и многое другое.

Налог

Наша клиника для налогоплательщиков с низким доходом предоставляет бесплатную помощь по налоговым вопросам, таким как сбор IRS, аудит и апелляции, а также кража личных данных, налоговые льготы и многое другое.

Иммиграционная служба

Наш Центр прав иммигрантов и языковых прав и проект для сельскохозяйственных рабочих-мигрантов помогают жителям Индианы решить ряд иммиграционных и языковых проблем.

Ветераны

В рамках нашего Проекта военной помощи мы предоставляем юридическую помощь военнослужащим Hoosier с низким доходом, ветеранам и их семьям.

Помощь ЛГБТ

В рамках нашего проекта для ЛГБТ с низким доходом, включая проект помощи жертвам ЛГБТ, мы предоставляем юридическую помощь ЛГБТ с низким доходом в Индиане.

Партнеры

Темы

Адвокаты Pro Bono
Налог
Проблемы ЛГБТК
Семейные проблемы
Общественные блага
Здоровье и медицина
Корпус
Работа/Занятость
Неграждане
Наша правовая система
Пожилые люди
Студенты
Ветераны
Закон о защите прав потребителей и банкротство

События

Клиника герметизации выселения — 13 апреля — Ресурсный центр Мурхеда
13 апреля 2023 г. — 15:00
Общественный ресурсный центр Мурхеда, 8400 E 10th Street, Indianapolis

Полезные ресурсы

Общая информация о охранных приказах
Лишение родительских прав
Общая информация о страховании/компенсациях по безработице
Ссылки на другие юридические ресурсы и поставщиков

Юридические исследовательские услуги (Bloomberg Law®), предоставляемые Bloomberg Industry Group

Юридическая помощь Индианы

Проект Коалиции за доступ к суду, Индиана Юридическая помощь помогает людям по всей Индиане, ищущим гражданско-правовую помощь по неуголовным вопросам, включая семью, жилье и здравоохранение. Через Indiana Legal Help вы можете найти недорогую и бесплатную юридическую помощь рядом с вами, задать вопрос юристу, получить доступ к различным формам и информации и многое другое. Чтобы ознакомиться с этими услугами, посетите Юридическую справку штата Индиана.

Записи