Задолженность работникам по оплате труда отражается в балансе: Задолженность перед персоналом по оплате труда в балансе

Содержание

Как кредиторская задолженность отражается на счетах?

Кредиторская задолженность: какой счет использовать

Под кредиторской задолженностью понимается долг юридического или физического лица перед иными лицами. Бухучет может содержать проводки, отражающие как задолженность, срок исполнения обязательств по которой уже наступил, так и ту, для которой срок уплаты еще не подошел. Вся кредиторская задолженность отражается на счетах расчетов. Для этого определены следующие категории расчетов:

  • перед поставщиками и подрядчиками;
  • перед покупателями и заказчиками;
  • по краткосрочным займам и ссудам;
  • по долгосрочным займам и ссудам;
  • с наемными работниками по зарплате;
  • с наемными работниками по другим операциям;
  • по налогам и сборам;
  • с подотчетниками;
  • по соцстраху и соцобеспечению;
  • с участниками обществ;
  • прочие долги перед разными дебиторами и кредиторами.

Каждой из приведенных расчетных категорий соответствует определенный счет бухучета. Объединяет их то, что все они являются счетами расчетов и поименованы в разделе VI плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

При составлении отчетности по бухгалтерии кредиторку отражают в пассиве баланса. Величина задолженности должна быть достоверной, поэтому организация обязана регулярно по утвержденному графику проводить ее инвентаризацию.

О том, как провести инвентаризацию кредиторки, см. в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Сворачивать ни кредиторскую, ни дебиторскую задолженность не допускается.

Долг перед поставщиком или подрядчиком

Расчеты, производимые с поставщиками и подрядчиками после того, как они поставят продукцию, выполнят работы или окажут услуги, отражаются на счете 60. Кредиторка, возникшая после оприходования материальных (или нематериальных) ценностей, поступивших от таких лиц, указывается по кредиту, погашение долга — по дебету данного счета.

Корреспонденция такова:

Дт 10 (43, 20, 23, 25, 26, 29, 44) Кт 60 — приобретен товар, материалы или услуги.

Дт 60 Кт 50, 51 — погашаем деньгами задолженность по приобретенным товарам.

Подробнее о том, как учитывать расчеты, если они проводятся с поставщиками и подрядчиками, см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60».

Какие проводки составить и какие нюансы учесть при списании кредиторской задолженности, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Долг перед покупателем или заказчиком

Расчеты по операциям, производимым с покупателями и заказчиками, показываются на счете 62. Кредиторка по данному счету, как правило, образуется при получении авансового платежа от покупателя. Впоследствии при реализации товаров их стоимость следует отразить по дебету счета 62.

Корреспонденция такова:

Дт 50, 51 Кт 62 — приходуем авансовый платеж в счет будущих поставок.

Дт 62 Кт 90 — реализуем покупателю товары, за которые получен аванс.

Подробнее о том, как учитывать расчеты с покупателями и заказчиками, см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 62».

Отражение заемной задолженности

Организация может брать ссуды на различные сроки. Если кредит и заем оформляется на период до 1 года, он считается краткосрочным, если период пользования ссудой превысит 1 год — долгосрочным. Для каждого из них существуют различные счета. Например:

  • для краткосрочных — счет 66;
  • для долгосрочной — счет 67.

Полученные банковские ссуды следует учитывать по кредиту 66 (или 67) счета. Проценты, начисленные по таким займам, а также понесенные при обслуживании займа расходы надо отражать на субсчетах к этим счетам (п. 4 ПБУ 15/2008).

О том, как учитывать проценты по кредиту в налоговом учете, см. статью «Ст. 269 НК РФ: вопросы и ответы».

Корреспонденция счетов такова:

Дт 51 Кт 66 (67) — получаем ссуду.

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 66 (67) — начисляем проценты.

Дт 66 (67) Кт 51 — уплачиваем проценты по ссуде.

Дт 66 (67) Кт 51 — возвращаем часть ссуды.

Долг перед наемным персоналом

Существуют 3 вида кредиторской задолженности, образовавшейся перед наемными работниками.

Первый вид — это долги организации по оплате труда. Эта задолженность указывается по кредиту счета 70. Данный счет служит для того, чтобы учесть все формы оплаты труда. Кроме того, на нем же отражаются премии, пенсии пенсионерам, которые работают, различные пособия и прочие выплаты. Наконец, сюда относят долги перед сотрудниками предприятия по уплате дивидендов по ценным бумагам данного АО или ООО (план счетов, утвержденный приказом № 94н).

Подробнее о том, как учитывать расчеты с сотрудниками по зарплате, см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70».

Когда участник (или акционер) общества не входит в число работников предприятия, корреспонденция будет иной: долг по начисленным такому участнику дивидендам отражается по кредиту счета 75.

О том, как начисляются дивиденды, см. статью «Бухгалтерские проводки по чистой прибыли».

Проводки надо сделать такие:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 — начисляем суммы, полагающиеся персоналу.

Дт 70 Кт 50 — выплачиваем доход сотрудникам.

Второй вид — это кредиторка перед сотрудниками по их расходам на командировки. В деловой практике подотчетники нередко тратят на нужды компании собственные средства. В дальнейшем организация возмещает им их затраты. Такие долги надо указывать по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Корреспонденция счетов будет выглядеть следующим образом:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 71 — принимаем авансовый отчет.

Дт 71 Кт 50 — погашаем задолженность перед подотчетником.

Третий вид — это другие расчеты с сотрудниками и наемными работниками, которые указываются на счете 73.

Если у вас образовалась невостребованная кредиторская задолженность, ее нужно списать. Воспользуйтесь подсказками экспертов КонсультантПлюс, получив пробный доступ, и бесплатно узнайте как правильно оформить проводки в бухучете.

Долги по налогам и сборам

Для отражения информации, которая свидетельствует о состоянии уплаты налогов и сборов, служит счет 68. На нем кредитуются суммы налогов, рассчитанные в декларациях и предназначенные к уплате, а дебетуются суммы налогов, уплаченные в казну и суммы НДС, списанные со счета 19. Аналитический учет по счету 68 проводится по видам налоговых платежей.

Проводки таковы:

Дт 90 Кт 68 — начисляем НДС.

Дт 68 Кт 19 — предъявляем НДС к вычету.

Дт 68 Кт 51 — уплачиваем сумму налога в бюджет.

Кредиторка по соцстраху

Задолженность такого рода следует указывать по счету 69. Он, в свою очередь, содержит субсчета, на которых по кредиту приводятся платежи по соцстраху и на соцобеспечение работников. Здесь же по кредиту указываются суммы, предназначенные для перевода в фонды медицинского страхования.

Проводки будут выглядеть так:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69-1 — начисляем взносы по соцстраху.

Дт 69-1 Кт 51 — уплачиваем эти взносы.

О том, как правильно исчислить страховые взносы, смотрите в материале «Предельные суммы для начисления страховых взносов».

Долги перед иными дебиторами и кредиторами

Для того чтобы суммировать информацию о других расчетах (не указанных в данной статье выше) по операциям, проведенным с дебиторами и кредиторами, применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На приведенном счете, например, разрешено приводить расчеты по страхованию (как имущественному, так и личному), выставленным партнерам претензиям, средствам, которые подлежат удержанию из зарплаты сотрудников компании в адрес иных лиц по постановлениям контрольных органов, судов, различных исполнительных документов и пр. В свою очередь, тогда для каждой категории открывается отдельный субсчет.

Так, операциям, соответствующим страхованию, будут соответствовать следующие проводки:

Дт 44 Кт 76-1 — относим страховую премию на расходы.

Дт 76-1 Кт 51 — выплачиваем страховую премию.

Итоги

Подводя итоги, отметим, что кредиторская задолженность возникает при образовании денежного обязательства. При этом разным категориям обязательств в бухучете соответствуют вполне определенные счета расчетов.

Кредиторская задолженность подлежит учету до момента ее полного погашения. Если долг окажется непогашенным, то по истечении срока давности ее следует списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

Срок, в течение которого можно подавать иск о взыскании долга, равен 3 годам. Отсчет ведется с момента, в который возникли долговые обязательства (ст. 195, 196 ГК РФ). Только в этот период государство гарантирует, что претензия будет иметь судебное продолжение.

О том, как списывать кредиторскую задолженность, срок давности которой истек, вы узнаете из статьи «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки».

Источники:

приказ Минфина России от 31. 10.2000 № 94н Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как правильно учесть зарплату? — Контур.Бухгалтерия

Мы продолжаем писать о бухгалтерском учете для ООО. Если у вас есть сотрудники, то эта статья — для вас, потому что сегодня поговорим о бухучете зарплаты.

Когда бухгалтер начисляет сотрудникам зарплату, эта сумма появляется на 70 счете «Расчеты с персоналом по оплате труда» и остается там до тех пор, пока не произойдет выплата. Это пассивный счет, поэтому все наичсления отражаются по кредиту счета 70, а выплаты и НДФЛ — по дебету. В момент выплаты задолженность перед сотрудником аннулируется.

Расходы на оплату труда включаются в себестоимость, поэтому начисленная сумма отражается с одной стороны на 70 счете, а с другой стороны «падает» в расходы предприятия на соответствующие затратные счета:

  • на 20 счет «Основное производство», если зарплата начислена работникам основной деятельности организации;
  • на 23 счет «Вспомогательное производство», если зарплата начислена работникам вспомогательного производства;
  • на 25 счет «Общепроизводственные расходы», если зарплата начислена работникам, которые обслуживают основное производство;
  • на 26 счет «Общехозяйственные расходы», если начисляется зарплата директору или бухгалтеру компании;
  • на 29 счет «Обслуживающие производства и хозяйства», зарплата сотрудников обслуживающих производств и хозяйств, например, ЖКХ, столовой, детского сада на балансе компании;
  • на 44 счет «Расходы на продажу», если бухгалтер начислил зарплату продавцам или менеджерам по продажам,

Помимо заработной платы бухгалтер начисляет страховые взносы и налог на доходы физических лиц. О них мы уже писали здесь. Начисленная сотруднику зарплата на 70 счете уменьшается суммой подоходного налога с нее же, и, таким образом, сумма задолженности компании перед сотрудником становится меньше на величину рассчитанного подоходного налога. Именно эта получившаяся величина и выплачивается на руки.

Удержания из заработной платы отражают по дебету 70 счета. Корреспондирующий счет зависит от вида удержания:

  • 68 счет «Расчеты по налогам и сборам» для удержания НДФЛ;
  • 76 счет «Расчеты с прочими дебиторам и кредиторами» для удержаний по исполнительным документам, например, уплата алиментов;
  • 73 счет «Удержание недостачи из заработной платы работника» для удержаний по недостаче;
  • 94 счет «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Долги по зарплате, если происходит задержка, отражаются проводкой Дт 70 Кт 76.

С пришедшей на 70 счет суммы рассчитываются также и страховые взносы. Обратите внимание на то, что они затрагивают не 70 счет, а затратные счета и счета для учета страховых взносов (69-ые), так как учитываются в себестоимости продукции. Проводка Дт — 20 (44,26,20…) Кт 69.

Выплата заработной платы отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 50 или 51, в зависимости от способа выдачи зарплаты: через расчетный счет или кассу.

В Контур.Бухгалтерии начисление зарплаты, расчет налога и взносов с начисленной зарплаты происходят автоматически по настройкам, заданным по умолчанию. Вы можете изменить затратные счета в настройке проводок по зарплате или в карточке сотрудника, если планируется начислять заработную плату не на 20 счет, а на другие затратные счета.

Вам будут интересны статьи по теме «Зарплата»

Структура и порядок составления бухгалтерского баланса предприятия

Виды активов и пассивов баланса Код строки Порядок формирования статей баланса
Актив баланса
Раздел баланса «ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ»
Основные средства 110 Из Сальдо Д-т 01
вычитаем (-)
Сальдо К-т 02 в части амортизации и обесценения основных средств (ОС), т. е. без учета амортизации и обесценения по объектам, учитываемым на счете 03
Примечание
В 2020 году организации имели право не начислять амортизацию по всем или отдельным ОС, используемым в предпринимательской деятельности (ч. 1 п. 1 Постановления N 229). В 2019 году не начислять амортизацию можно было только по ОС, предусмотренным бизнес-планами инвестиционных проектов по созданию или модернизации производств (ч. 1 п. 1 Постановления N 802)
Нематериальные активы 120 Из Сальдо Д-т 04
вычитаем (-)
Сальдо К-т 05
Примечание
В 2020 году организации имели право не начислять амортизацию по всем или отдельным нематериальным активам (НМА), используемым в предпринимательской деятельности (ч. 1 п. 1 Постановления N 229). В 2019 году не начислять амортизацию можно было только по НМА, предусмотренным бизнес-планами инвестиционных проектов по созданию или модернизации производств (ч. 1 п. 1 Постановления N 802)
Доходные вложения в материальные активы 130 Строка 131 + Строка 132 + Строка 133
В том числе:

инвестиционная недвижимость

131 Из Сальдо Д-т 03-1
вычитаем (-)
Сальдо К-т 02 в части амортизации и обесценения инвестиционной недвижимости
предметы финансовой аренды (лизинга) 132 Из Сальдо Д-т 03-2
вычитаем (-)
Сальдо К-т 02 в части амортизации предметов финансовой аренды (лизинга)
прочие доходные вложения в материальные активы 133 Из Сальдо Д-т 03-3
вычитаем (-)
Сальдо К-т 02 в части амортизации прочих доходных вложений в материальные активы
Вложения в долгосрочные активы 140 Складываем (+):
Сальдо Д-т 07,
Сальдо Д-т 08
Долгосрочные финансовые вложения 150 Из Сальдо Д-т 06 в части:
— финансовых вложений в уставные фонды других организаций и в совместную деятельность;
— иных финансовых вложений, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты
вычитаем (-)
Сальдо К-т субсчета к счету 06, на котором организован учет резервов под обесценение долгосрочных финансовых вложений (в части резервов, созданных под обесценение финансовых вложений, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (ч. 3 п. 3, п. 11 и 45 Инструкции N 50, ч. 5 п. 16 Стандарта N 74)
Примечание
Показатель строки 150 включает в себя сумму начисленных процентов, задолженность по которым долгосрочная, т.е. со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты (п. 25 Инструкции N 102, абз. 2 подп. 15.1 п. 15 Стандарта N 74)
Отложенные налоговые активы 160 Сальдо Д-т 09
Долгосрочная дебиторская задолженность 170 Складываем (+), но только в части долгосрочной дебиторской задолженности:
Остаток Д-т 60,
Остаток Д-т 62,
Остаток Д-т 68,
Остаток Д-т 69,
Остаток Д-т 73,
Остаток Д-т 75 (по излишне перечисленной в бюджет сумме части прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий, государственных объединений и хозобществ),
Остаток Д-т 76 (за исключением сумм предъявленных акцизов, если их учет ведется на счете 76),
Остаток Д-т 79 (используется при составлении отчетности обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, и головной организацией по своей деятельности)
Вычитаем (-):
Сальдо К-т 63 в части резервов по сомнительным долгам, созданным по долгосрочной дебиторской задолженности, возникшей в результате реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг
Примечание
В 2019 году произошли изменения в порядке отражения в бухгалтерском учете процентов к получению по финансовым вложениям, они стали учитываться на счете 06 (58). Поэтому проценты, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты, отражаются по строке 150 (п. 25 Инструкции N 102 абз. 2 подп. 15.1 п. 15 Стандарта N 74)
Прочие долгосрочные активы 180 Иные долгосрочные активы, не показанные по строкам 110 — 170.
В частности: сальдо Д-т 97 в сумме, которая подлежит списанию с этого счета более чем через 12 месяцев после отчетной даты
ИТОГО по разделу I 190 Строка 110 + Строка 120 + Строка 130 + Строка 140 + Строка 150 + Строка 160 + Строка 170 + Строка 180
Раздел баланса «КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ»
Запасы 210 Строка 211 + Строка 212 + Строка 213 + Строка 214 + Строка 215 + Строка 216
В том числе:

материалы

211 Складываем (+):
Сальдо Д-т 10 (за исключением сумм предъявленных акцизов, если они учитываются на счете 10),
Сальдо Д-т 15 в части, приходящейся на материалы
Складываем или вычитаем (+ / -):
Сальдо Д-т / К-т 16 в части, приходящейся на материалы
Вычитаем (-):
Сальдо К-т 14 в части, приходящейся на материалы
животные на выращивании и откорме 212 Складываем (+):
Сальдо Д-т 11,
Сальдо Д-т 15 в части, относящейся к животным на выращивании и откорме
Складываем или вычитаем (+ / -):
Сальдо Д-т / К-т 16 в части, относящейся к животным на выращивании и откорме
Вычитаем (-):
Сальдо К-т 14 в части, относящейся к животным на выращивании и откорме
незавершенное производство 213 Складываем (+):
Сальдо Д-т 20 (за исключением стоимости остатков сырья и готовой продукции на кухнях и кладовых организаций общественного питания),
Сальдо Д-т 21,
Сальдо Д-т 23,
Сальдо Д-т 29
Вычитаем (-):
Сальдо К-т 14 в части, относящейся к созданным резервам под снижение стоимости незавершенного производства
готовая продукция и товары 214 Складываем (+):
Сальдо Д-т 41,
Сальдо Д-т 43,
Сальдо Д-т 44,
Сальдо Д-т 20 в части стоимости остатков сырья и готовой продукции на кухнях и в кладовых организаций общественного питания
Вычитаем (-):
Сальдо К-т 42,
Сальдо К-т 14 в части резервов под снижение стоимости готовой продукции и товаров
товары отгруженные 215 Сальдо Д-т 45
прочие запасы 216 Иные запасы, не показанные по строкам 211 — 215.
В частности, Сальдо Д-т 28
Долгосрочные активы, предназначенные для реализации 220 Сальдо Д-т 47
Расходы будущих периодов 230 Сальдо Д-т 97 (в сумме, которая подлежит списанию с этого счета в течение 12 месяцев после отчетной даты)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам 240 Сальдо Д-т 18
Краткосрочная дебиторская задолженность 250 Складываем (+), но только в части краткосрочной дебиторской задолженности:
Остаток Д-т 60,
Остаток Д-т 62,
Остаток Д-т 68,
Остаток Д-т 69,
Остаток Д-т 73,
Остаток Д-т 75 (по излишне перечисленной в бюджет сумме части прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий, государственных объединений и хозяйственных обществ),
Остаток Д-т 76 (за исключением сумм предъявленных акцизов, если они учитываются на счете 76),
Остаток Д-т 79 (используется при составлении отчетности обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, головной организацией по своей деятельности)
Складываем (+):
Остаток Д-т 70,
Остаток Д-т 71,
Вычитаем (-):
Сальдо К-т 63 (в части резервов по сомнительным долгам, созданным по краткосрочной дебиторской задолженности, возникшей в результате реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг)
Примечание
1. Дебиторская задолженность работников и подотчетных лиц, как правило, является краткосрочной. Поэтому она в полной сумме учитывается при расчете показателей строки 250.
2. С 2019 года проценты по финансовым вложениям, учитываемым на счетах 06 и 58, отражаются на этих же счетах. Такие проценты в части, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются по строке 260 (п. 25 Инструкции N 102, абз. 2 подп. 15.1 п. 15 Стандарта N 74)
Краткосрочные финансовые вложения 260 Складываем (+):
Сальдо Д-т 58 (за исключением финансовых вложений в высоколиквидные долговые ценные бумаги других организаций, установленный срок погашения которых не превышает трех месяцев),
Сальдо Д-т 06 в части финансовых вложений, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты (за исключением вложений в уставные фонды иных организаций и в совместную деятельность)
Вычитаем (-):
Сальдо К-т 59 в части резервов под обесценение финансовых вложений, учтенных на счете 58,
Сальдо К-т субсчета к счету 06, на котором организован учет резервов под обесценение долгосрочных финансовых вложений (в части сумм, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты)
Примечание
С 2019 года проценты, начисленные по финансовым вложениям, учитываемым на счетах 06 и 58, отражаются на этих же счетах. Поэтому в показатель строки 260 включается сумма таких процентов, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты (п. 25 Инструкции N 102, абз. 2 подп. 15.1 п. 15 Стандарта N 74)
Денежные средства и эквиваленты денежных средств 270 Складываем (+):
Сальдо Д-т 50,
Сальдо Д-т 51,
Сальдо Д-т 52,
Сальдо Д-т 55,
Сальдо Д-т 57,
Сальдо Д-т 58-1 в части финансовых вложений в высоколиквидные долговые ценные бумаги других организаций, установленный срок погашения которых не превышает трех месяцев
Прочие краткосрочные активы 280 Иные краткосрочные активы, не показанные по строкам 210 — 270, в частности:
Складываем (+):
Сальдо Д-т 94,
Сальдо Д-т счета / субсчета, на котором организован учет предъявленных акцизов по приобретенным активам. Это могут быть субсчета к счетам 10 и 76 или счет 19, открытый по согласованию с Минфином (ч. 2 и 3 п. 3 Инструкции N 50)
ИТОГО по разделу II 290 Строка 210 + Строка 220 + Строка 230 + Строка 240 + Строка 250 + Строка 260 + Строка 270 + Строка 280
Баланс на конец периода 300 Строка 190 + Строка 290
Пассив баланса
Раздел баланса «СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ»
Уставный капитал 410 Сальдо К-т 80
Неоплаченная часть уставного капитала 420 Остаток Д-т 75-1 в части дебиторской задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный фонд
Примечание
Показатели строки 420 заключаются в круглые скобки
Собственные акции (доли в уставном капитале) 430 Сальдо Д-т 81
Примечание
Показатели строки 430 заключаются в круглые скобки
Резервный капитал 440 Сальдо К-т / Д-т 82
Примечание
Если сальдо по счету 82 дебетовое, оно показывается по строке 440 в круглых скобках, поскольку приводит к уменьшению размера собственного капитала
Добавочный капитал 450 Сальдо К-т / Д-т 83
Примечание
Если сальдо по счету 83 дебетовое, оно показывается по строке 450 в круглых скобках, так как ведет к уменьшению размера собственного капитала
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 460 Сальдо К-т / Д-т 84
Примечание
Если сальдо по счету 84 дебетовое (получен непокрытый убыток), оно показывается в круглых скобках, поскольку ведет к уменьшению размера собственного капитала
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 470 При составлении годовой бухгалтерской отчетности эта строка не заполняется (ставятся прочерки)
Целевое финансирование 480 Сальдо К-т 86
Примечание
Данную строку заполняют только некоммерческие организации
ИТОГО по разделу III 490 Строка 410 — Строка 420 — Строка 430 + / — Строка 440 + / — Строка 450 + / — Строка 460 + Строка 480
Раздел баланса «ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»
Долгосрочные кредиты и займы 510 Сальдо К-т 67 в части обязательств по долгосрочным кредитам и займам
Примечание
Показатель данной строки включает в себя подлежащие уплате проценты, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты (п. 37 Инструкции N 102, абз. 2 подп. 21.1 п. 21 Стандарта N 74, подп. 3.4.4 п. 3 постановления N 74)
Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам 520 Остаток К-т 76 в части кредиторской задолженности по лизинговым платежам, погашение которой предполагается более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Отложенные налоговые обязательства 530 Сальдо К-т 65
Доходы будущих периодов 540 Сальдо К-т 98 в части, которая подлежит списанию позднее чем через 12 месяцев после отчетной даты
Резервы предстоящих платежей 550 Сальдо К-т 96 в части зарезервированных сумм, которые подлежат использованию более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Прочие долгосрочные обязательства 560 Иные долгосрочные обязательства, не показанные по строкам 510 — 550, в частности:
Складываем (+), но только в части долгосрочных обязательств:
Остаток К-т 60,
Остаток К-т 62,
Остаток К-т 67-3,
Остаток К-т 68,
Остаток К-т 69,
Остаток К-т 76 (за исключением задолженности по лизинговым платежам),
Остаток К-т 79 (используется при составлении отчетности обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, головной организацией по своей деятельности)
ИТОГО по разделу IV 590 Строка 510 + Строка 520 + Строка 530 + Строка 540 + Строка 550 + Строка 560
Раздел баланса «КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»
Краткосрочные кредиты и займы 610 Сальдо К-т 66
Примечание
Помимо основного долга по краткосрочным кредитам и займам показатель этой строки включает в себя причитающиеся к уплате проценты по этим кредитам и займам, учитываемые на счете 66 (п. 37 Инструкции N 102, абз. 2 подп. 21.1 п. 21 Стандарта N 74, абз. 2 подп. 3.4.5 п. 3 постановления N 74)
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств 620 Сальдо К-т 67 в части краткосрочных обязательств по долгосрочным кредитам и займам
Примечание
Показатель данной строки включает в себя подлежащие уплате проценты, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты (п. 37 Инструкции N 102, абз. 2 подп. 21.1 п. 21 Стандарта N 74, подп. 3.4.4 п. 3 постановления N 74)
Краткосрочная кредиторская задолженность 630 Строка 631 + Строка 632 + Строка 633 + Строка 634 + Строка 635 + Строка 636 + Строка 637 + Строка 638
В том числе:

поставщикам, подрядчикам, исполнителям

631 Остаток К-т 60 в части кредиторской задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты
по авансам полученным 632 Остаток К-т 62 в части кредиторской задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты
по налогам и сборам 633 Остаток К-т 68 в части кредиторской задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты
по социальному страхованию и обеспечению 634 Остаток К-т 69 в части кредиторской задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты
по оплате труда 635 Складываем (+) в части кредиторской задолженности по оплате труда:
Остаток К-т 70,
Остаток К-т 76-5
Примечание
Кредиторская задолженность перед работниками по оплате труда, как правило, краткосрочная. Поэтому она в полной сумме учитывается при расчете показателей строки 635
по лизинговым платежам 636 Остаток К-т 76 в части кредиторской задолженности по лизинговым платежам, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты
собственнику имущества (учредителям, участникам) 637 Складываем (+) в части кредиторской задолженности по выплате дивидендов и других доходов в связи с участием в уставном фонде организации и в совместной деятельности:
Остаток К-т 70,
Остаток К-т 75-2,
Остаток К-т 76-5
Примечание
Кредиторская задолженность по выплате дивидендов и других доходов в связи с участием в уставном фонде организации и в совместной деятельности является, как правило, краткосрочной. В связи с этим она в полной сумме учитывается при расчете показателей строки 637
прочим кредиторам 638 Складываем (+):
Остаток К-т 71,
Остаток К-т 73,
Остаток К-т 75 в части задолженности перед учредителями (участниками) по выкупленным у них акциям (долям, вкладам), выплате причитающейся стоимости доли при их выходе,
Складываем (+) в части краткосрочной кредиторской задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты:
Остаток К-т 76 (за исключением задолженности по лизинговым платежам, расчетов, связанных с выбывающей группой, расчетов с работниками по депонированным суммам),
Остаток К-т 79 (используется при составлении отчетности обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, головной организацией по своей деятельности),
Примечание
1. Кредиторская задолженность перед подотчетными лицами и работниками по прочим операциям, перед учредителями (участниками) по выкупленным акциям (долям, вкладам) является, как правило, краткосрочной. Поэтому она в полной сумме учитывается при расчете показателей строки 638.
2. Проценты, учитываемые на счетах 66 и 67 и погашаемые в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в строках 610 и 620 (п. 37 Инструкции N 102, абз. 4 подп. 3.4.5 п. 3 постановления N 74)
Обязательства, предназначенные для реализации 640 Сальдо К-т 76-7
Доходы будущих периодов 650 Сальдо К-т 98 в части, которая подлежит списанию с этого счета в течение 12 месяцев после отчетной даты
Резервы предстоящих платежей 660 Сальдо К-т 96 в части тех зарезервированных сумм, которые подлежат использованию в течение 12 месяцев после отчетной даты
Прочие краткосрочные обязательства 670 Иные краткосрочные обязательства, не показанные по строкам 610 — 660
ИТОГО по разделу V 690 Строка 610 + Строка 620 + Строка 630 + Строка 640 + Строка 650 + Строка 660 + Строка 670
Баланс на конец периода 700 Строка 490 + Строка 590 + Строка 690

Форма № 1 «Баланс (Отчет о финансовом состоянии)».

Налоги & бухучет, № 101, Декабрь, 2019

Наименование статьи

Код строки

Источник информации для заполнения

АКТИВ

I. Необоротные активы

Нематериальные активы

1000

Cтр. 1001 — стр. 1002

Отражают остаточную стоимость объектов, включенных в состав нематериальных активов в соответствии с П(С)БУ 8.

первоначальная стоимость

1001

Сальдо по Дт сч. 12

Показывают первоначальную (переоцененную) стоимость нематериальных активов. Не включают в итог Баланса.

накопленная амортизация

1002

Сальдо по Кт субсч. 133

Приводят сумму накопленной амортизации нематериальных активов.

Показатель приводят в скобках. Не включают в итог Баланса.

Незавершенные капитальные инвестиции

1005

Сальдо по Дт сч. 15

Отражают стоимость не завершенных на дату баланса капитальных инвестиций в необоротные активы на строительство, реконструкцию, модернизацию (прочие улучшения, увеличивающие первоначальную (переоцененную) стоимость необоротных активов), изготовление, создание, выращивание, приобретение объектов основных средств, нематериальных активов, долгосрочных биологических активов (включая необоротные материальные активы, предназначенные для замены действующих, и оборудование для монтажа).

По мнению Минфина (см. письмо от 17.11.2003 г. № 31-04200-04-5/5570), в состав капитальных инвестиций не включают, а значит, не отражают в строке 1005 формы № 1 стоимость основных средств и нематериальных активов, внесенных в уставный капитал предприятия или полученных бесплатно, а также сумму переоценки необоротных активов.

Основные средства

1010

Стр. 1011 — стр. 1012

Приводят остаточную стоимость собственных и полученных на условиях финлизинга объектов и арендованных целостных имущественных комплексов, включенных в состав основных средств в соответствии с П(С)БУ 7; стоимость основных средств, полученных в доверительное управление, на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления; стоимость прочих необоротных материальных активов.

первоначальная стоимость

1011

Показывают первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств.

Не включают в итог Баланса.

износ

1012

Сальдо по Кт субсч. 131 и 132

Отражают начисленную в установленном порядке сумму износа. Показатель приводят в скобках. Не включают в итог Баланса.

Инвестиционная недвижимость

1015

Стр. 1016 — стр. 1017 (если учет ведут по первоначальной стоимости)

Отражают стоимость объектов, которые отнесены к инвестиционной недвижимости в соответствии с П(С)БУ 32.

Дополнительная строка (Первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости)

1016

Сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестнедвижимости, учитываемой по первоначальной стоимости)

Приводят первоначальную стоимость инвестиционной недвижимости, которую учитывают по первоначальной стоимости. Не включают в итог Баланса.

Дополнительная строка (Износ инвестиционной недвижимости)

1017

Сальдо по Кт субсч. 135

Показывают сумму износа инвестиционной недвижимости, которую учитывают по первоначальной стоимости. Показатель приводят в скобках. Не включают в итог Баланса.

Долгосрочные биологические активы

1020

Сальдо по Дт субсч. 161, 163 и 165 (если учет ведут по справедливой стоимости)

Отражают стоимость долгосрочных биологических активов, учет которых ведут в соответствии с П(С)БУ 30. Учтите: в стр. 1020 — 1022 не приводят стоимость животных и многолетних насаждений, не связанных с сельскохозяйственной деятельностью, а также плодоносящих растений, связанных с сельскохозяйственной деятельностью. Такие активы учитывают на субсч. 107 «Животные» и 108 «Многолетние насаждения». Сведения о них указывают в стр. 1010 — 1012 формы № 1.

Дополнительная строка (Первоначальная стоимость долгосрочных биологических активов)

1021

Сальдо по Дт субсч. 162, 164 и 166

Дополнительная строка (Накопленная амортизация долгосрочных биологических активов)

1022

Сальдо по Кт субсч. 134

Показывают сумму накопленной амортизации долгосрочных биологических активов (если учет ведут по первоначальной стоимости). Показатель приводят в скобках. Не включают в итог Баланса.

Долгосрочные финансовые инвестиции:

учитываемые по методу участия в капитале других предприятий

1030

Сальдо по Дт субсч. 141

прочие финансовые инвестиции

1035

Сальдо по Дт субсч. 142 и 143

Долгосрочная дебиторская задолженность

1040

Сальдо по Дт субсч. 181, 182 и 183

Отсроченные налоговые активы

1045

Сальдо по Дт сч. 17

Приводят отсроченные налоговые активы, определенные согласно П(С)БУ 17. Больше об этом см. на с. 18.

Дополнительная строка (Гудвилл)

1050

Сальдо по Дт субсч. 191 и 193

Прочие необоротные активы

1090

Сальдо по Дт субсч. 184

Приводят стоимость необоротных активов, которые не могут быть включены в приведенные выше статьи раздела I актива формы № 1.

Всего по разделу I

1095

Стр. 1000 + стр. 1005 + стр. 1010 + стр. 1015 + стр. 1020 + стр. 1030 + стр. 1035 + стр. 1040 + стр. 1045 + стр. 1050 + стр. 1090

II. Оборотные активы

Запасы

1100

Сальдо по Дт сч. 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28 (без учета сальдо по Дт субсч. 286 и за вычетом сальдо по Кт субсч. 285)

Отражают общую стоимость запасов, учитываемых согласно П(С)БУ 9. В случае соответствия признакам существенности в дополнительных статьях расшифровывают информацию о составляющих стр. 1100. Если расшифровываются данные обо всех запасах в дополнительных стр. 1101 — 1104, то стр. 1100 должна равняться сумме этих строк. Если при наличии соответствующих показателей расшифровываются не все указанные строки, то значение стр. 1100 будет превышать такую сумму.

Дополнительная строка (Производственные запасы)

1101

Сальдо по Дт сч. 20 и 22

Приводят стоимость запасов малоценных и быстроизнашивающихся предметов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, строительных материалов и других материалов, предназначенных для потребления в ходе нормального операционного цикла. Не включают в итог Баланса.

Дополнительная строка (Незавершенное производство)

1102

Показывают расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), стоимость полуфабрикатов собственного производства, а также валовую задолженность заказчиков по строительным контрактам. Не включают в итог Баланса.

Дополнительная строка (Готовая продукция)

1103

Сальдо по Дт сч. 26 и 27

Отражают запасы изделий на складе, обработка которых завершена и которые прошли испытания, приемку, укомплектованы согласно условиям договоров с заказчиками и соответствуют техническим условиям и стандартам. Не включают в итог Баланса.

Продукцию, не соответствующую приведенным требованиям (кроме брака), и работы, не принятые заказчиком, приводят в составе незавершенного производства (стр. 1102 формы № 1).

Дополнительная строка (Товары)

1104

Сальдо по Дт субсч. 281, 282, 283 и 284 за вычетом сальдо по Кт субсч. 285

Приводят стоимость остатков товаров, приобретенных предприятием для последующей продажи, без суммы торговых наценок. Не включают в итог Баланса.

Здесь не показывают информацию о стоимости необоротных активов и групп выбытия, признанных удерживаемыми для продажи в соответствии с П(С)БУ 27. Ее отражают в стр. 1200 формы № 1.

Текущие биологические активы

1110

Сальдо по Дт сч. 21

Показывают стоимость текущих биологических активов животноводства в оценке по справедливой или первоначальной стоимости, а также растениеводства в оценке по справедливой стоимости, учет которых ведут по П(С)БУ 30. Здесь не приводят стоимость текущих биологических активов, не связанных с сельскохозяйственной деятельностью. Их отражают в стр. 1100 и 1101 формы № 1.

Дополнительная строка (Векселя полученные)

1120

Отражают обеспеченную векселями задолженность покупателей, заказчиков и прочих дебиторов за отгруженную продукцию (товары), прочие активы, выполненные работы и предоставленные услуги. В случае создания относительно нее резерва сомнительных долгов дебиторскую задолженность приводят по чистой реализационной стоимости.

Дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги

1125

Сальдо по Дт сч. 36 и 34 (если векселя полученные не отражены отдельно в стр. 1120) минус сальдо по Кт сч. 38 (в части задолженности за продукцию, товары, работы, услуги)

Дебиторская задолженность по расчетам:

Показатели дебиторской задолженности в случае создания относительно нее резерва сомнительных долгов приводят по чистой реализационной стоимости.

по выданным авансам

1130

Сальдо по Дт субсч. 371

Приводят остаток суммы авансов, предоставленных контрагентам в счет предстоящих поставок, если завершение расчетов по договорам планируется в течение 12 месяцев с даты баланса.

с бюджетом

1135

Сальдо по Дт субсч. 641 и 642

Стр. 1135 ≥ стр. 1136

Показывают дебиторскую задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплату по налогам, сборам и другим платежам в бюджет.

в том числе по налогу на прибыль

1136

Сальдо по Дт субсч. 641 (в части налога на прибыль)

Отражают дебиторскую задолженность по расчетам с бюджетом в части налога на прибыль. Не включают в итог Баланса.

Дополнительная строка (Дебиторская задолженность по расчетам по начисленным доходам)

1140

Сальдо по Дт субсч. 373 минус сальдо по Кт сч. 38 (в части, относящейся к этой задолженности)

Приводят сумму дебиторской задолженности по начисленным и подлежащим поступлению дивидендам, процентам, роялти и т. п.

Дополнительная строка (Дебиторская задолженность по расчетам по внутренним расчетам)

1145

Показывают задолженность связанных сторон и дебиторскую задолженность по внутренним расчетам, в частности между участниками группы.

Прочая текущая дебиторская задолженность

1155

Сальдо по Дт субсч. 372, 374, 375, 376, 377, 378, сч. 65 и 66 минус сальдо по Кт сч. 38 (в части, относящейся к этой задолженности)

Приводят задолженность дебиторов, которая не может быть включена в другие статьи дебиторской задолженности и подлежит отражению в составе оборотных активов.

Текущие финансовые инвестиции

1160

Сальдо по Дт субсч. 352

Отражают финансовые инвестиции на срок, не превышающий одного года, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме тех, которые являются эквивалентами денежных средств), и суммы долгосрочных финансовых инвестиций, подлежащие погашению в течение 12 месяцев с даты баланса.

Деньги и их эквиваленты

1165

Сальдо по Дт сч. 30, 31, субсч. 333, 334, 335 и 351

Стр. 1165 ≥ стр. 1166 + стр. 1167

Приводят средства в кассе предприятия, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть свободно использованы для текущих операций, денежные средства в пути, электронные деньги, а также эквиваленты денежных средств (как в национальной, так и в иностранной валюте). Средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года с даты баланса или в течение операционного цикла в результате ограничений, отражают как необоротные активы.

Дополнительная строка (Наличность)

1166

Сальдо по Дт сч. 30

Показывают денежные средства в наличной форме. Не включают в итог Баланса.

Дополнительная строка (Счета в банках)

1167

Сальдо по Дт сч. 31

Отражают денежные средства на банковских счетах предприятия. Не включают в итог Баланса.

Расходы будущих периодов

1170

Сальдо по Дт сч. 39

Приводят расходы, понесенные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Прочие оборотные активы

1190

Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 643 и 644

Отражают суммы оборотных активов, которые не могут быть включены в вышеприведенные статьи раздела II актива формы № 1.

Всего по разделу II

1195

Стр. 1100 + стр. 1110 + стр. 1120 + стр. 1125 + стр. 1130 + стр. 1135 + стр. 1140 + стр. 1145 + стр. 1155 + стр. 1160 + стр. 1165 + стр. 1170 + стр. 1190

III. Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и группы выбытия

1200

Сальдо по Дт субсч. 286

Отражают стоимость необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи, которую определяют в соответствии с П(С)БУ 27.

Баланс

1300

Стр. 1095 + стр. 1195 + стр. 1200

Стр. 1300 гр. 3 и 4 формы № 1 = стр. 1900 гр. 3 и 4 формы № 1 соответственно.

ПАССИВ

I. Собственный капитал

Зарегистрированный (паевой) капитал

1400

Сальдо по Кт сч. 40

Приводят зафиксированную в учредительных документах сумму уставного капитала, прочего зарегистрированного капитала, а также паевого капитала, формируемую в соответствии с законодательством. Также, считаем, здесь следует отражать сумму взносов в объявленный, но еще не зарегистрированный уставный капитал.

Дополнительная строка (Взносы в незарегистрированный уставный капитал)

1401

Сальдо по Кт субсч. 404

Отражают сумму взносов в объявленный, но еще не зарегистрированный уставный капитал.

Не включают в итог Баланса.

Капитал в дооценках

1405

Сальдо по Кт сч. 41

Показывают сумму дооценки необоротных активов и финансовых инструментов, отраженную в составе собственного капитала.

Дополнительный капитал

1410

Сальдо по Кт сч. 42

Стр. 1410 ≥ стр. 1411 + стр. 1412

Отражают эмиссионный доход, сумму прочего вложенного учредителями предприятий капитала, превышающего уставный капитал, стоимость бесплатно полученных необоротных активов, накопленные курсовые разницы, которые в соответствии с П(С)БУ 21 отражают в составе собственного капитала, и другие виды дополнительного капитала.

Дополнительная строка (Эмиссионный доход)

1411

Сальдо по Кт субсч. 421

Хозяйственные общества справочно могут показывать здесь сумму эмиссионного дохода.

Не включают в итог Баланса.

Дополнительная строка (Накопленные курсовые разницы)

1412

Сальдо по Кт субсч. 423

Приводят сумму накопленных курсовых разниц, которые включают в состав дополнительного капитала и признают в прочем совокупном доходе. Не включают в итог Баланса.

Заметьте: курсовые разницы по обязательствам учредителей по взносам в уставный капитал в иностранной валюте учитывают на субсч. 425 (см. письмо Минфина от 19.11.2013 г. № 31-08410-07-16/33606). Следовательно, в стр. 1412 формы № 1 их не отражают.

Курсовые разницы, которые не включают в состав дополнительного капитала, попадают в стр. 1420 формы № 1.

Резервный капитал

1415

Сальдо по Кт сч. 43

Показывают сумму резервов, созданных в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной прибыли предприятия.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1420

Сальдо по Кт субсч. 441 (или по Дт субсч. 442)

Отражают сумму нераспределенной прибыли (сальдо по Кт субсч. 441) или непокрытого убытка (сальдо по Дт субсч. 442). Сумму непокрытого убытка приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала.

Неоплаченный капитал

1425

Сальдо по Дт сч. 46

Стр. 1425 ≤ стр. 1400

Отражают сумму задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал. Показатель приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала.

Изъятый капитал

1430

Сальдо по Дт сч. 45

Стр. 1430 ≤ стр. 1400

Хозяйственные общества отражают фактическую себестоимость акций собственной эмиссии или долей, выкупленных обществом у его участников. Показатель приводят в скобках и вычитают при определении значения стр. 1495.

Всего по разделу I

1495

Стр. 1400 + стр. 1405 + стр. 1410 + стр. 1415 + (-) стр. 1420 — стр. 1425 — стр. 1430

II. Долгосрочные обязательства и обеспечения

Отсроченные налоговые обязательства

1500

Сальдо по Кт сч. 54

Отражают отсроченные налоговые обязательства, определенные согласно П(С)БУ 17 (см. с. 18).

Дополнительная строка (Пенсионные обязательства)

1505

Сальдо по Кт субсч. 472

Приводят сумму долгосрочных обязательств, связанных с выплатами работникам по окончании трудовой деятельности. Порядок учета этих обязательств установлен пп. 13 — 29 П(С)БУ 26.

Долгосрочные кредиты банков

1510

Сальдо по Кт субсч. 501, 502, 503 и 504

Отражают сумму задолженности предприятия банкам по полученным от них займам, которые не являются текущими обязательствами.

Прочие долгосрочные обязательства

1515

Сальдо по Кт субсч. 505 и 506, сч. 51, 52, 53, 55

Показывают сумму долгосрочной задолженности предприятия по привлечению заемных средств (кроме кредитов банков), а также сумму прочих долгосрочных обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи раздела ІІ пассива формы № 1.

Долгосрочные обеспечения

1520

Сальдо по Кт субсч. 473, 474, 478 (в части долгосрочных обеспечений)

Стр. 1520 ≥ стр. 1521

Отражают остаток средств на долгосрочные обеспечения предстоящих расходов и платежей, в том числе на долгосрочные обеспечения выплат персоналу. Согласно п. 2.52 Методрекомендаций № 433 здесь приводят также долгосрочные обеспечения на оплату будущих отпусков работникам. Но мы считаем, что создаваемое предприятиями обеспечение на оплату отпусков носит текущий характер. А значит, его остаток следует приводить в составе стр. 1660 формы № 1.

Дополнительная строка (Долгосрочные обеспечения расходов персоналу)

1521

Сальдо по Кт субсч. 474 (в части долгосрочных обеспечений выплат персоналу)

Приводят остаток обеспечений предстоящих расходов и платежей, касающихся долгосрочных выплат персоналу, начисленных в соответствии с П(С)БУ 26. Не включают в итог Баланса.

Целевое финансирование

1525

Сальдо по Кт сч. 48

Стр. 1525 ≥ стр. 1526

Показывают остаток средств целевого финансирования и целевых поступлений, полученных из бюджета и других источников. Предприятия — плательщики налога на прибыль отражают здесь также суммы денежных средств, высвобожденные от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль.

Дополнительная строка (Благотворительная помощь)

1526

Сальдо по Кт субсч. 483

Отражают остаток средств (стоимость товаров, работ, услуг), полученных в качестве благотворительной помощи, которые в соответствии с законодательством освобождаются от обложения НДС. Не включают в итог Баланса.

Всего по разделу II

1595

Стр. 1500 + стр. 1505 + стр. 1510 + стр. 1515 + стр. 1520 + стр. 1525

III. Текущие обязательства и обеспечения

Краткосрочные кредиты банков

1600

Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт) и 60

Отражают сумму текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них кредитам. Обратите внимание: небанковские займы включают в стр. 1690.

Дополнительная строка (Векселя выданные)

1605

Сальдо по Кт сч. 62

Показывают сумму задолженности, на которую предприятие выдало векселя в обеспечение поставок товаров (работ, услуг) поставщиков, подрядчиков и других кредиторов.

Текущая кредиторская задолженность по:

долгосрочным обязательствам

1610

Сальдо по Кт сч. 61

Отражают сумму долгосрочных обязательств, подлежащую погашению в течение 12 месяцев с даты баланса.

товарам, работам, услугам

1615

Сальдо по Кт сч. 63, 62 (если векселя выданные не отражены отдельно в стр. 1605)

Приводят сумму задолженности перед поставщиками и подрядчиками за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселями, если ее приводят в отдельной статье формы № 1).

расчетам с бюджетом

1620

Сальдо по Кт субсч. 641 и 642

Стр. 1620 ≥ стр. 1621

Показывают задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия.

в том числе по налогу на прибыль

1621

Сальдо по Кт субсч. 641 (в части задолженности по налогу на прибыль)

Отражают задолженность предприятия перед бюджетом по текущему налогу на прибыль. Не включают в итог Баланса.

расчетам по страхованию

1625

Сальдо по Кт сч. 65

Приводят сумму задолженности по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование его работников.

расчетам по оплате труда

1630

Сальдо по Кт сч. 66

Показывают задолженность предприятия по оплате труда, включая депонированную заработную плату.

Дополнительная строка (Текущая кредиторская задолженность по полученным авансам)

1635

Сальдо по Кт субсч. 681

Отражают остаток суммы авансов, полученных от других лиц в счет последующих поставок продукции, выполнения работ (предоставления услуг).

Дополнительная строка (Текущая кредиторская задолженность по расчетам с участниками)

1640

Сальдо по Кт сч. 67

Приводят задолженность предприятия перед его участниками (учредителями), связанную с распределением прибыли (дивиденды и т. п.), по выплатам за пользование имуществом (земельным и имущественным паем) и выплатам в связи с получением причитающейся выбывшему участнику (учредителю) части активов предприятия.

Дополнительная строка (Текущая кредиторская задолженность по внутренним расчетам)

1645

Сальдо по Кт субсч. 682 и 683

Отражают кредиторскую задолженность предприятия перед связанными сторонами и по внутренним расчетам.

Текущие обеспечения

1660

Сальдо по Кт субсч. 471, 477, 473, 474 (в части текущих обеспечений)

Показывают остаток средств на обеспечения предстоящих расходов и платежей, которые планируется использовать в течение 12 месяцев с даты баланса.

Доходы будущих периодов

1665

Сальдо по Кт сч. 69

Приводят доходы, которые получены в течение текущего или предыдущих отчетных периодов и относятся к будущим отчетным периодам.

Прочие текущие обязательства

1690

Сальдо по Кт субсч. 372, 378, 643, 644, 684 и 685

Показывают суммы текущих обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи раздела ІІІ пассива формы № 1.

Всего по разделу III

1695

Стр. 1600 + стр. 1605 + стр. 1610 + стр. 1615 + стр. 1620 + стр. 1625 + стр. 1630 + стр. 1635 + стр. 1640 + стр. 1645 + стр. 1660 + стр. 1665 + стр. 1690

IV. Обязательства, связанные с необоротными активами, удерживаемыми для продажи, и группами выбытия

1700

Сальдо по Кт субсч. 680

Отражают обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи, которые определяют в соответствии с П(С)БУ 27.

Баланс

1900

Стр. 1495 + стр. 1595 + стр. 1695 + стр. 1700

Стр. 1900 гр. 3 и 4 формы № 1 = стр. 1300 гр. 3 и 4 формы № 1 соответственно.

Отношение 75 счета к 76 в балансе?

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н:

— счет 75 «Расчеты с учредителями» предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями (участниками) общества;

— счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 — 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов и др.

Счет 75 «Расчеты с учредителями» и счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» относятся к активно-пассивным счетам с двухсторонним развернутым сальдо.  Активно-пассивные счета могут иметь дебетовый остаток, кредитовый остаток или же и дебетовый, и кредитовый остатки одновременно.

Любая дебиторская задолженность должна отражаться в активе баланса, а кредиторская — в пассиве баланса. Зачет между статьями актива и пассива баланса не допускается (п.40 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

В бухгалтерском балансе по строке 1230 «Дебиторская задолженность»  показывается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, в том числе:

— по счету 75 «Расчеты с учредителями» в сумме не внесенного вклада в уставный капитал;

— по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части прочей дебиторской задолженности.

По строке  1520 «Кредиторская задолженность» отражается кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты, в том числе:

— по счету 75 «Расчеты с учредителями» задолженность по выплате действительной стоимости доли (рыночной стоимости акций) при выходе из общества, а также по выплате доходов в виде распределенной прибыли;

— по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части прочей кредиторской задолженности.

заработных плат и расходов на балансе | Малый бизнес

Девра Гартенштейн Обновлено 27 марта 2019 г.

Балансовый отчет — это сводка вашей финансовой картины на определенную дату. Он показывает, сколько вы владеете и сколько должны, и распределяются ли эти активы таким образом, чтобы сделать их легкодоступными. Банкир, просматривающий ваш баланс, увидит, что вы более перспективный кандидат на получение ссуды, если у вас есть наличные в банке, чем если бы весь ваш собственный капитал был вложен в недвижимость.

Совет

Заработная плата и расходы не отображаются непосредственно в вашем балансе. Однако они влияют на цифры в вашем балансе, потому что у вас будет больше активов, если ваши расходы будут ниже.

Отчет о прибылях и убытках против баланса

Заработная плата, заработная плата и расходы являются жизненно важными компонентами вашего отчета о прибылях и убытках, в котором перечислены все, что вы заработали, и все, что вы потратили в течение определенного периода, а затем рассчитывает разницу как чистую прибыль или убыток.Часть заработной платы, которая идет непосредственно на производство продуктов или услуг, которые вы продаете, указана в верхней части отчета как часть COGS или стоимости проданных товаров. Часть заработной платы, которая идет на другие виды деятельности, такие как продажи и бухгалтерский учет, указывается вместе с другими вашими расходами и классифицируется как косвенные расходы.

В балансе отражено ваше финансовое положение на дату, когда оно отражено. В левой части перечислены активы, такие как наличные деньги в банке, инвентарь и оборудование.В правой части перечислены обязательства, такие как кредиторская задолженность поставщикам и остатки по ссудам. Стороны баланса предназначены для балансировки, поэтому вы также включаете число, называемое «собственный капитал», на стороне обязательств, представляющее сумму ваших активов за вычетом суммы ваших обязательств.

Взаимодействие финансовой отчетности

По большей части, чем больше ваш бизнес зарабатывает, отраженный в нижней строке вашего отчета о прибылях и убытках, тем больше стоимость активов, которая будет отражена в вашем балансе.Если ваш бизнес год за годом теряет деньги, вам придется брать ссуды или использовать кредитные карты, чтобы сводить концы с концами. Когда вы занимаетесь деньгами, вы увеличиваете обязательства, указанные в вашем балансе. Точно так же, если ваш бизнес постоянно приносит прибыль, вы сможете сэкономить деньги или сделать инвестиции, которые отображаются в столбце активов вашего баланса.

Однако связь между суммами, которые вы зарабатываете в своем отчете о прибылях и убытках, и активами и обязательствами, показанными в вашем балансе, не является прямой.Если вы покупаете крупногабаритное оборудование, которое амортизируется, деньги расходуются сразу, но в вашем отчете о прибылях и убытках будут отражены расходы, происходящие с течением времени. Приобретенное вами оборудование будет отображаться в вашем балансе как актив, стоимость которого снизится в течение следующих нескольких лет, но корреляция между этими двумя процессами не является ни простой, ни прямой. Точно так же, если вы покупаете инвентарь, который в конечном итоге тратите впустую, расходы не приводят к соответствующему активу, потому что вы не купили ничего долговременного.

Заработная плата и расходы

Если ваш бизнес здоров и успешен, суммы, которые вы тратите на зарплату, заработную плату и операционные расходы, увеличивают вашу прибыль. Прямой труд, включенный в стоимость проданных товаров, должен использоваться для создания продуктов, которые вы можете продать дороже, чем стоимость материалов и заработной платы, которые были вложены в них. Эти продажи обычно превращаются в активы, которые увеличивают чистую стоимость вашей компании.

Если ваша компания испытывает трудности и ваши системы неэффективны, вы можете потратить на зарплату, заработную плату и расходы больше, чем эти затраты вернут вам.Если вы обслуживаете свой магазин, а покупатели не заходят, вы потратили деньги, но вам нечего показать. В вашем отчете о прибылях и убытках это будет отражено как операционный убыток, а в вашем балансе будут отражены уменьшенные активы.

Какие счета влияют на расчет заработной платы в уравнении счета? | Малый бизнес

Девра Гартенштейн Обновлено 11 ноября 2020 г.

Заработная плата влияет на все аспекты бухгалтерского уравнения. В самом прямом смысле деньги, потраченные на фонд заработной платы, — это деньги, которые компенсируют выручку и приводят к снижению чистой прибыли, уменьшению активов и увеличению обязательств.В то же время инвестиции в фонд заработной платы высококвалифицированных сотрудников могут увеличить вашу прибыль и ваши активы, если их повышенное участие поможет вашему бизнесу работать более эффективно.

Совет

Расчет заработной платы влияет на активы и пассивы в уравнении бухгалтерского учета, поскольку это сумма, которую вы платите, которая впоследствии отражается в том, сколько вы владеете и сколько должны.

Что такое бухгалтерское уравнение?

Уравнение бухгалтерского учета — это самая основная сводка финансового положения вашей компании, показывающая взаимосвязь между тем, чем вы владеете, и тем, что вы должны.

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Его также можно выразить как:

Активы — Обязательства = Собственный капитал

Активы включают все, что у вас есть, включая денежные средства, дебиторскую задолженность, оборудование, инвентарь и предоплаченные услуги. Обязательства покрывают все, что должен ваш бизнес, включая краткосрочную и долгосрочную задолженность, кредиторскую задолженность и обязательства по заработной плате. Собственный капитал — это бухгалтерский термин, который описывает взаимосвязь между вашими активами и обязательствами, или сколько стоит ваш бизнес на бумаге после вычитания обязательств из активов.

Уравнение бухгалтерского учета всегда дает в сумме ноль, потому что собственный капитал указан как пассив. Это кажется нелогичным, поскольку представляет собой то, что принадлежит, а не то, что причитается. Однако, как объясняют бухгалтеры малого бизнеса в Bench, собственный капитал принадлежит владельцу бизнеса, а не самому бизнесу. Владелец бизнеса является отдельным юридическим и финансовым лицом от бизнеса, хотя в идеале эти две организации функционируют как симбиоз и даже могут рассматриваться Налоговой службой как одно и то же в случае индивидуального предпринимательства.

Расчет заработной платы и чистая прибыль

Расчет заработной платы отображается в отчете о прибылях и убытках как расходы. В ежемесячном отчете ежемесячная зарплата каждого оплачиваемого сотрудника за текущий месяц отображается как сумма, которая компенсирует ваш валовой доход при расчете чистой прибыли. Бухгалтерская транзакция для регистрации выплаты заработной платы сотрудникам включает в себя общую сумму, которую вы выплатили своему персоналу в течение месяца.

Итоги по каждой из категорий расходов складываются для расчета общих ежемесячных расходов вашей компании.Затем эта сумма расходов вычитается из общей выручки за месяц для расчета ежемесячной чистой прибыли.

Согласно уравнению, выраженному в отчете о прибылях и убытках (выручка за вычетом расходов равна чистой прибыли), чем больше сумма, которую вы тратите на фонд заработной платы, тем меньше будет ваша чистая прибыль. То же самое и со всеми другими расходами. Аренда, материалы, коммунальные услуги, реклама, канцелярские товары и банковские сборы увеличивают ваши общие расходы и сокращают вашу чистую прибыль.

Расчет заработной платы и бухгалтерское уравнение

Влияние расчета заработной платы на чистую прибыль отражается в информации вашего баланса, которая отражает финансовое положение вашей компании в определенный момент времени. В целом, чем больше вы выплачиваете в виде заработной платы сотрудников, тем меньше у вас наличных денег. Меньше наличных денег означает меньшую стоимость активов для покрытия ваших обязательств.

Другие категории расходов фигурируют аналогичным образом в балансе и уравнении бухгалтерского учета.Расходы по всем категориям в вашем отчете о прибылях и убытках уменьшают вашу чистую прибыль и оставляют вам меньше денег в банке. Меньшее количество активов оставляет вам меньшую сумму собственного капитала, когда уравнение бухгалтерского учета завершено.

Однако взаимосвязь между чистой прибылью, которая отображается в вашем отчете о прибылях и убытках, и активами, которые отображаются в вашем балансе, не совсем однозначна. Контроль над расходами на заработную плату, безусловно, увеличивает вашу чистую прибыль, но вы можете потратить часть своих доходов на инвестиции, которые не увеличивают вашу чистую стоимость, например, неправильное решение о покупке оборудования, которое вы в конечном итоге продаете по меньшей цене оплаченный.

Оплата сейчас или позже?

Поскольку баланс включает информацию о текущих обязательствах, а также обязательствах, которые вы должны заплатить в будущем, уравнение бухгалтерского учета, которое резюмирует эту информацию, не меняет того, выписываете ли вы зарплату сотрудникам сразу или платите своему персоналу через неделю или две после конец платежного периода. Когда вы сразу выписываете чеки, у вас остается меньше активов в день, отраженный в балансе, а если вы ждете, чтобы выписать чеки, начисленная сумма добавляется к вашим обязательствам.В любом случае собственный капитал вашего владельца составляет ту же сумму.

Например, если у вас есть 2000 долларов в банке и вы выписали зарплату на общую сумму 1000 долларов, вы получите 1000 долларов наличными. Если у вас есть задолженность по кредитной карте на 500 долларов, ваше бухгалтерское уравнение отражает 1000 долларов активов, уравновешенных 500 долларами обязательств и 500 долларами собственного капитала. Однако, если вы еще не заплатили своим сотрудникам, ваш баланс показывает 2000 долларов наличных активов, уравновешенных 1500 долларами пассивов (500 долларов задолженности по кредитной карте и 1000 долларов начисленных обязательств по заработной плате), в результате чего у вас останется 500 долларов собственного капитала.

Влияние любых расходов на баланс, будь то платежная ведомость или коммунальные услуги, одинаково проявляется независимо от того, выполняете ли вы свои финансовые обязательства сразу или ждете, чтобы заплатить их позже. Оплата счета за коммунальные услуги, когда он получен, вынимает деньги из ваших наличных денег, но сумма не отображается как обязательство в форме кредиторской задолженности. Точно так же, если вы платите за коммунальные услуги сразу, ваши активы уменьшаются, потому что у вас остается меньше наличных, а когда вы платите своим сотрудникам ежемесячно, у вас возникают обязательства по заработной плате — суммы, которые были начислены, но еще не выплачены.

The Bigger Picture

Поиск прямой связи между расчетом заработной платы и уравнением бухгалтерского учета может привести к тому, что вы попадете в ловушку отношения к зарплате ваших сотрудников как к ситуации с нулевой суммой. На первый взгляд, это действительно так. Чем больше сумма зарплаты, которую вы выписываете, тем меньше денег у вас остается в банке после того, как ваши сотрудники обналичивают их.

Однако есть много способов, с помощью которых увеличение заработной платы может улучшить вашу прибыль и привести к увеличению активов в вашем бухгалтерском уравнении.

  • Удержание сотрудников. Наем и обучение новых сотрудников — дорогое удовольствие. В дополнение к затратам на рекламу и собеседования с человеческими ресурсами, неопытные сотрудники совершают ошибки, иногда обходясь вашему бизнесу дороже, чем сумма, которую вы заплатили бы, предлагая заработную плату, достаточную для поощрения того, чтобы квалифицированный персонал остался.
  • Вовлеченность сотрудников. Сотрудники с большей вероятностью будут заботиться о своей работе, если они увидят, что вы достаточно заботитесь об их благополучии, чтобы платить им прожиточный минимум.Вовлеченные сотрудники позитивно представляют вашу компанию, продают больше и обеспечивают превосходное обслуживание клиентов.
  • Более низкие налоги. Достаточная заработная плата сотрудников, позволяющая удерживать их на длительном сроке, также может снизить налоговое бремя вашей компании. Ваш уровень государственного страхования от безработицы основан на вашем послужном списке по сохранению занятости ваших сотрудников. Ваши федеральные налоговые обязательства по безработице рассчитываются только на первые 7000 долларов заработной платы каждого работника. Вы платите меньше, если у вас меньше сотрудников с более высокой годовой заработной платой брутто, чем если у вас много сотрудников, каждый из которых мало работал.

Влияние заработной платы на балансы

Статьи по теме

Заработная плата является одной из самых больших категорий расходов для большинства предприятий, и она влияет на стоимость компании, уменьшая ее банковский счет, но потенциально увеличивая ее общую стоимость за счет увеличения человеческого капитала . Баланс — это снимок финансовой картины компании в определенный момент, отражающий как материальные, так и нематериальные активы. Заработная плата представляет собой текущие расходы, которые влияют на ваш баланс как в краткосрочной перспективе как расходы, так и в долгосрочной перспективе как инвестиции.

Текущая заработная плата

Каждый раз, когда вы платите сотруднику, вы выписываете чек, который выписывается с вашего банковского счета, уменьшая остаток денежных средств, который является основной записью в вашем балансе. Чем больше вы платите своим сотрудникам, тем меньше у вас остается денег в ликвидных капитальных активах. Поскольку большинство предприятий регулярно выписывают чеки по заработной плате, эти исходящие суммы создают постоянный сдвиг в суммах банковского баланса, который будет отражаться в самом текущем балансе компании.

Неоплаченная заработная плата

Поскольку ваши сотрудники продолжают работать в перерывах между днями выплаты заработной платы, у вашего предприятия обычно есть остаток кредиторской задолженности для расчета заработной платы или сумма, которая начисляется и причитается сотрудникам, но не получает зарплату.Начисленная заработная плата — это обязательство на вашем балансе или сумма вашей задолженности, которая компенсирует ваши совокупные активы при расчете вашей чистой стоимости. Когда вы оплачиваете эти часы, ваш остаток денежных средств уменьшается, но вместе с тем уменьшается и ваша кредиторская задолженность.

Запасы

Компания, производящая продукты, которые хранятся в качестве запасов до тех пор, пока они не будут проданы, инвестировала часть своих рабочих часов в создание предметов, которые перечислены в качестве активов в его балансе. Если вашему бизнесу требуется 40 часов, чтобы построить 40 скворечников, и эти скворечники остаются непроданными, когда вы составляете свой баланс, часы заработной платы, которые уменьшают ваш банковский баланс, компенсируются стоимостью запасов, которые были произведены в эти часы.

Доброжелательность

Деловая репутация — это запись в балансе, которая представляет нематериальную стоимость вашего бизнеса. Хотя трудно количественно оценить вовлеченность и опыт сотрудников, эти инвестиции в заработную плату, тем не менее, увеличивают стоимость вашей компании, позволяя ей функционировать более плавно и разумно. Если вы решите продать свой бизнес, а ваши сотрудники сохранят свои рабочие места, знания, которые они приобрели в результате ваших расходов на заработную плату — представленные в вашем балансе как часть записи доброй воли — сделают компанию более ценной для нового владелец.

Ссылки

Биография писателя

Девра Гартенштейн — всеядное животное, опубликовавшая несколько веганских кулинарных книг. Она владеет и управляет небольшим продовольственным бизнесом уже 30 лет.

Image Credit

Jupiterimages / Photos.com / Getty Images

Заработная плата: определение, пример, запись в журнале и др.

Определение:

Заработная плата — это сумма ответственности или выплаты компании перед своими сотрудниками против услуги, предоставленные ими, но еще не оплаченные в конце месяца, года или за определенный период времени.

Задолженность по заработной плате — это счет текущих обязательств, который содержит всю сумму остатка или невыплаченную сумму заработной платы на конец отчетного периода.

Сумма подлежащей выплате заработной платы указывается в бухгалтерском балансе в конце месяца или года и не указывается в отчете о прибылях и убытках.

Этот счет рассматривается как текущее обязательство, поскольку обычно его остаток подлежит погашению в течение одного года. Сальдо этого счета увеличивается с получением кредита и уменьшается с дебетовыми проводками.

Разница между расходами на заработную плату и выплатой заработной платы:

Разница между расходами на заработную плату и выплатой заработной платы такая же, как и между счетом расходов и счетом обязательств.

Расходы по заработной плате — это сумма заработной платы, которую работник заработал в течение периода, независимо от того, выплачивается она или нет.

Например, зарплата официанта в отделении KFC после того, как он прослужит целый месяц. Счет расходов по заработной плате является номинальным и закрывается в отчете о прибылях и убытках.

Задолженность по заработной плате — это счет пассивов, на котором хранится остаток всей невыплаченной заработной платы.

Каждой компании не нужно вести счет к выплате заработной платы, потому что некоторые компании платят своим сотрудникам в конце каждого месяца, поэтому в этой ситуации в конце месяца нет никаких обязательств.

Короче говоря, разница между расходами на заработную плату и выплатой заработной платы составляет что расходы по заработной плате — это общие расходы за период, в то время как зарплата выплачивается только сумма причитающегося вознаграждения.

Порядок учета задолженности по заработной плате:

Задолженность по заработной плате классифицируется как счет текущих обязательств, который отображается в разделе текущих обязательств в балансе. К этому счету также применимы все общие правила бухгалтерского учета.

Когда расходы на заработную плату признаны, но компания еще не выплатила своему персоналу, должны быть записаны следующие записи в журнале:

Dr Расходы на заработную плату XXXX

Cr Заработная плата к выплате XXXX

И если зарплата выплачивается своего персонала, то должны быть зарегистрированы следующие записи в журнале:

Dr Заработная плата XXXX

Cr Денежные средства или банк XXXX

Расходы по заработной плате — это счет отчета о прибылях и убытках, и он фиксирует все расходы по заработной плате, которые происходят в течение периода год.Однако счет к выплате заработной платы — это балансовый счет, на котором указывается только невыплаченная сумма.

Как и другие счета пассивов, увеличение заработной платы к оплате записывается в кредит, а при его уменьшении — по дебету. Учет отличается от учета активов или расходов и имеет тот же эффект, что и выручка и капитал.

Заработная плата по сравнению с начисленными расходами по заработной плате:

Начисленные расходы по заработной плате отличаются от заработной платы к выплате.В подлежащих выплате зарплатах компания знает точную сумму выплаты, которая должна быть выплачена и фактически произведена.

Однако начисленные расходы по заработной плате — это расходы, которые компания должна понести на основании их наилучшей оценки. Однако компания пока не знает точную сумму понесенных расходов, компании необходимо начислить расходы.

Типы счетов

Расходы по заработной плате — это счет отчета о прибылях и убытках. Иногда это проводится по себестоимости проданных товаров, стоимости услуг или операционных расходов, в зависимости от того, как персонал задействован в работе.

Заработная плата и начисленные расходы по заработной плате являются балансовым счетом и отражаются в разделах текущих обязательств. Этот счет уменьшается, когда компания производит выплаты своим сотрудникам.

Пример:

Передайте записи журнала и сделайте счет в бухгалтерской книге следующие транзакции Abdan & Co 30 th января 2019 года.

Начальное сальдо заработной платы к выплате составляет 30 000 долларов.

  1. Общая заработная плата Расход на январь составляет 20 000 долларов.Из них 10 000 долларов выплачиваются 30 января, в то время как остаток по-прежнему не выплачен.
  2. В течение месяца, 5000 долларов выплачиваются из заработной платы за предыдущий месяц.
  3. Заработная плата 30 -го Январь по-прежнему не выплачивается из-за нехватки наличных в офисе на сумму 2000 долларов.

Решение:

Записи в журнале:

1)

Расходы на зарплату доктора $ 20,000

Кр. Наличные $ 10 000

Кр.Заработная плата к выплате $ 10,000

2)

Доктор Заработная плата к выплате $ 5,000

Кр. Денежные средства $ 5,000

3)

Расходы на заработную плату доктора $ 2,000

Кр. Заработная плата 2000 долл. США

Главная книга заработной платы :

Описание Др $ 30,000
Расходы на заработную плату $ 10,000 $ 40,000
Денежные средства $ 5,000 $ 35,000
Конечный баланс на 30 января 37000 долларов США

Баланс Abdan & Co покажет остаток в размере 37000 долларов США в их заработная плата и кредиторская задолженность учитываются по статье текущих обязательств.

Большинство крупных компаний дополнительно делят счет к выплате заработной платы по демографии или отделу, чтобы получить более четкое представление об их счете к выплате заработной платы.

Но для малых и средних организаций одной учетной записи более чем достаточно для записи всей их кредиторской задолженности, связанной с их сотрудниками.

Заработная плата — суперспособности бухгалтерии

Ах … Счастья!

Счастье для разных людей означает разное.

Для некоторых это может быть игра на фортепиано…

Для кого-то собирает марки …

Для кого-то выпрыгивает из самолета (с парашютом, конечно!)

Для большинства сотрудников …

ДЕНЬ ЗАРПЛАТЫ.

День, когда сотрудники работают и ждут.

Их тяжелый труд превращается в деньги и отражается на их банковском счете в ДЕНЬ ЗАРПЛАТЫ.

Когда большинство сотрудников работают … их ежедневный труд накапливается в КНИГАХ РАБОТОДАТЕЛЕЙ как ОТВЕТСТВЕННОСТЬ перед Бизнесом.

Обязательство накапливается, потому что предприятию необходимо выплатить причитающуюся сумму заработной платы в день выплаты заработной платы.

Эта сумма, ПРИНИМАЮЩАЯСЯ Сотрудниками, но НЕ ВЫПЛАЧЕННАЯ, называется ЗАПЛАТНАЯ ДОПЛАТА .

Интересный факт

Часто термины «Заработная плата» и «Заработная плата» используются как синонимы. Хотя у них есть сходство, они не совсем одинаковы. Чтобы узнать больше о разнице между зарплатой и заработной платой, ознакомьтесь с нашей статьей здесь .

Фонд выплаты заработной платы

Фонд выплаты заработной платы составляет БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ (vs.Кассовый учет).

Я быстро резюмирую оба из них для тех из вас, кто плохо знаком с миром бухгалтерского учета.

Компания может управлять своими Счетами двумя способами.

Кассовый учет ИЛИ учет по методу начисления.

На сегодняшний день более популярным является учет по методу начисления.

В кассовом учете транзакции записываются только тогда, когда деньги движутся в компании, то есть когда деньги приходят или уходят.

В бухгалтерском учете по методу начисления компания признает выручку, когда заработаны деньги или когда понесены расходы, даже если фактическое движение денег может произойти гораздо позже.

(Чтобы узнать больше о бухгалтерском учете на основе наличных и начислений в увлекательной и простой форме. Посмотрите наш видеокурс).

Где указывается заработная плата?

У компаний разные платежные структуры.

Некоторые компании платят ежедневно, некоторые еженедельно, некоторые раз в две недели и некоторые ежемесячно.

Тем не менее, в большинстве случаев — Заработная плата подлежит выплате менее чем за год и поэтому отражается в разделе « ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА» Балансового отчета.

Записи в журнале о подлежащих выплате зарплатах

Когда мы думаем о подлежащих выплате зарплатах, следует подумать о двух шагах.

Шаг 1: Первым шагом является начисление заработной платы в бухгалтерских книгах компании за все время работы сотрудников.

Запись журнала, в данном случае, будет

Теперь помните, что при начислении заработной платы фактически НЕ происходит ОБМЕН НАЛИЧНЫМИ, и поэтому вы не видите Кэш в записи журнала.

Так как зарплата является расходом, расходы по зарплате списываются.

Соответственно, задолженность по заработной плате является обязательством и зачисляется в бухгалтерские книги компании.

Шаг 2: Следующая запись в журнале будет иметь место во время фактической выплаты зарплаты

Вышеупомянутая запись в журнале стирает с листа, удаляя ЛЮБУЮ зарплату, которая должна быть выплачена, из бухгалтерских книг.

Списание заработной платы в указанной выше записи журнала удаляет обязательство по выплате заработной платы из бухгалтерского баланса.

Имеется запись «Дебет расходов на заработную плату», потому что во время ФАКТИЧЕСКОГО выплаты заработной платы может быть определенная сумма заработной платы, которая была начислена, но НЕ была отражена в подлежащей выплате заработной плате.

В таких случаях заработная плата напрямую относится на расходы.

(Если вы запутались, не волнуйтесь. Пример 3 ниже поможет прояснить эту концепцию.)

Пример выплачиваемой заработной платы

Widget Inc. закрывает бухгалтерские книги 31 декабря 20X7 года и имеет 60 000 долларов к выплате заработной платы, которая должна быть выплачена в январе 20X8 года.

Запись журнала для вышеуказанной транзакции будет выглядеть примерно так.

Теперь давайте немного усложним вышеуказанную транзакцию.

ВОПРОС

Widget Inc. готовит финансовую отчетность каждый год на конец года, то есть 31 декабря 20XX года.

Заработная плата выплачивается 26 числа каждого месяца, а последняя выплата зарплаты была 26 декабря 20X7 года.

Предположим, что все дни с 26-го по 31-е были рабочими.

Заработная плата начисляется из расчета 2000 долларов в день.

Какой была бы теперь запись в журнале для вышеуказанной транзакции 31 декабря 20X7 года?

ОТВЕТ

Для вышеуказанной транзакции нам нужно будет сделать запись в журнале 31 декабря для зарплат, начисленных с 26 декабря 20X7 года по 31 декабря 20X7 года.

Количество дней, в течение которых начисляется зарплата: 26, 27, 28, 29, 30 и 31 (6 дней)

Ежедневно начисляется 2000 долларов зарплаты, следовательно, 2000 долларов x 6 дней = 12000 долларов.

Следовательно, наша запись в журнале…

Барабанная дробь, пожалуйста ….

Помните, что 31 декабря НЕ БУДЕТ ВЫПЛАТА НАЛИЧНЫХ, и поэтому деньги не играют никакой роли в записи журнала.

Давайте округлим подлежащую выплате зарплату этим последним примером.

Год заканчивается, как описано в Примере 2.

Заработная плата, подлежащая выплате в следующем году 26 января 20X8 года, составляет 60 000 долларов.

Какую запись в журнале вы бы записали для указанной выше транзакции?

Имейте в виду, что зарплата — это не просто зарплата.

В вашей стране могут быть страховые взносы и другие вычеты.

Следует помнить о многих налоговых последствиях, например о федеральном налоге и государственном налоге в зависимости от того, где вы живете.

Содержимое, представленное на accountingsuperpowers.com, и сопутствующие курсы предназначены только для образовательных и информационных целей, чтобы помочь владельцам бизнеса понять общие вопросы бухгалтерского учета. Этот контент не предназначен для использования в качестве совета по конкретной бухгалтерской ситуации или в качестве замены профессионального совета лицензированного CPA.Практика бухгалтерского учета, налоговое законодательство и нормативные акты различаются от юрисдикции к юрисдикции, поэтому поговорите с местным специалистом по бухгалтерскому учету относительно вашего бизнеса. Вы полагаетесь на любую информацию, представленную на этом сайте или курсах, исключительно на свой страх и риск.

Налоговые и бухгалтерские правила и информация регулярно меняются. Таким образом, информацию, доступную на этом веб-сайте и на курсах, не следует рассматривать как актуальную, полную или исчерпывающую, и вам не следует полагаться на такую ​​информацию для конкретного поведения в сценарии бухгалтерского учета или налогообложения.Хотя обсуждаемые здесь концепции призваны помочь владельцам бизнеса понять общие концепции бухгалтерского учета, всегда говорите с CPA относительно вашей конкретной финансовой ситуации. Ответ на определенные налоговые и бухгалтерские вопросы часто сильно зависит от представленной фактической ситуации и вашего общего финансового положения.

Включает ли в оборотный капитал заработную плату?

Компаниям необходим оборотный капитал для покрытия повседневных операционных расходов, таких как оборудование и заработная плата. Объем оборотного капитала, которым обладает бизнес, является результатом нескольких факторов, включая управление запасами, управление долгом, сбор доходов и платежи поставщикам.Многим владельцам малого бизнеса может потребоваться ссуда, чтобы наладить денежный поток для их оборотного капитала. Компания учитывает невыплаченную заработную плату на своем балансе в составе кредиторской задолженности, которая представляет собой счет текущих обязательств. Таким образом, невыплаченная заработная плата включается в расчет оборотного капитала компании. Однако компания не будет учитывать выплаченную заработную плату как текущие обязательства, поэтому они не повлияют на расчет оборотного капитала.

Ключевые выводы:

  • Размер оборотного капитала компании является результатом управления запасами, управления долгом, сбора доходов и платежей поставщикам.
  • Многим владельцам малого бизнеса может потребоваться ссуда для обеспечения движения денежных средств для их оборотного капитала, а также для покрытия расходов и заработной платы.
  • Компания учитывает невыплаченную заработную плату на своем балансе в составе кредиторской задолженности; таким образом, невыплаченная заработная плата включается в расчет оборотного капитала компании.
  • Выплаченная заработная плата была выплачена, больше не является долгом и не включается в состав текущих обязательств, поэтому не повлияет на расчет оборотного капитала.

Общие сведения об оборотном капитале и заработной плате

Многие малые предприятия ищут ссуды для пополнения оборотного капитала.Компаниям нужны наличные для оплаты счетов и выплаты заработной платы рабочим. Заработная плата рабочих должна покрываться, если предприятие должно продолжать свою деятельность; таким образом, должен быть достаточный оборотный капитал для покрытия заработной платы и неизбежных расходов, таких как поломка оборудования или задержки поступления денежных средств от клиентов и дебиторской задолженности. Короче говоря, хорошо управляемая фирма управляет своим краткосрочным долгом, а также текущими и будущими операционными расходами посредством управления оборотным капиталом.

Заработная плата невыплаченная

Невыплаченная заработная плата представляет собой задолженность компании перед своими работниками за определенный период.Как правило, невыплаченная заработная плата расходуется компанией сразу через дебетовую запись в отчете о прибылях и убытках. Поскольку компания еще не выплатила эту заработную плату, у нее есть обязательства перед своими работниками, и она должна начислять их путем записи эквивалентной кредитной записи на свой счет начисленной заработной платы, который отображается как счет текущих обязательств в балансе компании. Поскольку текущие обязательства являются частью расчета оборотного капитала, невыплата заработной платы уменьшает оборотный капитал компании.

Невыплата заработной платы обычно возникает в результате того, что между закрытием бухгалтерских книг компании и моментом, когда фактическая выплата заработной платы ее работникам списывается с кассового счета.

Заработная плата

После погашения невыплаченной заработной платы посредством выплаты работникам бухгалтеры записывают кредитовую проводку на счет денежных средств и их эквивалентов и дебетовую запись на счет начисленной заработной платы. Если компания выплатила всю заработную плату, она не должна деньги своим работникам, а ее баланс не содержит счета текущих обязательств. Таким образом, заработная плата не влияет на оборотный капитал компании, которая выплатила всю заработную плату.

Определение заработной платы к выплате — AccountingTools

Что такое заработная плата к уплате?

Задолженность по заработной плате относится к обязательствам, которые несет организация по заработной плате, полученной, но еще не выплаченной сотрудникам.Сальдо на этом счете обычно списывается в начале следующего отчетного периода, когда сотрудникам выплачивается заработная плата. Новое обязательство по выплате заработной платы создается позже в следующем периоде, если существует разрыв между датой выплаты сотрудникам и концом периода.

Когда предприятие выплачивает зарплату своим сотрудникам на конец отчетного периода, обязательства по выплате заработной платы отсутствуют, поскольку выплаты по заработной плате соответствуют сумме, полученной сотрудниками на дату выплаты.

Если сумма обязательства по выплате заработной платы является незначительной, компания, которая составляет финансовую отчетность только для внутренних целей, может рассмотреть возможность вообще не учитывать это обязательство в течение промежуточных отчетных периодов. Однако может потребоваться признание обязательства по финансовой отчетности на конец года, чтобы выпустить более точную аудированную финансовую отчетность.

Пример выплачиваемой заработной платы

Например, компания платит своим почасовым сотрудникам один раз в месяц, в последний рабочий день месяца.Чтобы иметь достаточно времени для обработки платежной ведомости, персонал по расчету заработной платы выплачивает заработную плату только на основе часов, зарегистрированных до 26-го числа месяца, оставляя до пяти дней в конце месяца, которые не будут выплачиваться до следующего ежемесячного платежа. В марте эта невыплаченная сумма составляет 25 000 долларов. Контролер компании записывает эту сумму как дебет по счетам по заработной плате и кредит по счету обязательств по выплате заработной платы. Запись настроена как сторнирующая, поэтому бухгалтерское программное обеспечение автоматически отменяет ее в начале следующего месяца.Чистый эффект от записи заключается в признании невыплаченной заработной платы в качестве расхода в том же периоде, в котором работники получали заработную плату.

Представление задолженности по заработной плате

Задолженность по заработной плате считается текущим обязательством, поскольку обычно она подлежит выплате в течение следующих 12 месяцев.

Опубликовано в категории: Разное

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *