Парикмахерская с солярием и сауной и применение ЕНВД
Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере оказания парикмахерских услуг населению. Для расширения деятельности в салоне красоты установлены солярий и инфракрасная сауна. Относятся ли услуги солярия и инфракрасной сауны к бытовым в целях применения ЕНВД?
В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (Статья 346.26 НК РФ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении, в частности, оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Статьей 346.27 НК РФ (Статья 346.27 НК РФ) установлено, что под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению по коду 010000 «Бытовые услуги».
В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 («ОК 002-93. Общероссийский классификатор услуг населению») (далее — ОКУН) к бытовым услугам, в частности, относятся услуги бань и душевых (код ОКУН 019100). Услуги сауны могут быть отнесены к прочим услугам, оказываемым в банях и душевых (код ОКУН 019200).
Услуги солярия и инфракрасной сауны в разделе «Бытовые услуги» по коду 010000 не указаны.
В то же время в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 услуги соляриев поименованы в разд. 93 «Предоставление персональных услуг» (подгруппа 93.04 «Физкультурно-оздоровительная деятельность») наряду с услугами бань, саун, парных и душевых.
Таким образом, услуги солярия и инфракрасной сауны могут быть отнесены к бытовым услугам по коду 019200 «Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых» ОКУН.
При этом следует отметить, что услуги солярия и услуги инфракрасной сауны могут быть отнесены к прочим услугам, оказываемым в банях и душевых, только в том случае, если указанные услуги предоставляют именно бани и душевые.
Поэтому в случае если услуги солярия и инфракрасной сауны предоставляют иные организации, то данные услуги не относятся к бытовым услугам и, соответственно, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или согласно упрощенной системе налогообложения.
Письмо Минфина РФ от 27 ноября 2007 года N 03-11-05/275 (Письмо Минфина РФ от 27.11.2007 N 03-11-05/275)
Подборка по материалам информационного банка «Финансист» системы КонсультантПлюс. Составители Е.В. Зернова, О.Б. Солдатова.
Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
ppt.ru
Солярий и ЕНВД – совместимы!!!
Заинтересованным лицам хорошо знакома проблема определения подлежащего применению режима налогообложения в отношении деятельности, связанной с использованием солярия.
В силу сложившейся правоприменительной практики принято считать, что в отношении услуг солярия применение ЕНВД невозможно, поскольку указанный вид услуг прямо не указан в разделе «Бытовые услуги» ОКУН. В силу этого в отношении указанных услуг ЕНВД применяться не может. Вследствие этого (поскольку солярий, как правило, используется в салонах красоты, в отношении которых подлежит применению ЕНВД) налогоплательщик вынужден обеспечивать раздельных учет в рамках двух режимов налогообложения.
Вместе с тем, мне с моим коллегой, Искрой Владимиром, удалось доказать возможность и законность применения ЕНВД в отношении услуг солярия. ФАС СЗО (как и нижестоящие суды) своим Постановлением от 21.12.2010 года № А56-17051/2010 признал правомерным применение в отношении услуг солярия специального налогового режима в виде ЕНВД.
Подписывайтесь на наш канал в Telegram
Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!
ПодписатьсяПодписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен
Узнавайте важные новости вовремя!
ПодписатьсяПодпишитесь на новости для бухгалтера!
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту
Подписаться
Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
ppt.ru
О возможности применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности салонов красоты по предоставлению услуг солярия без применения контрольно-кассовой техники
Министерство экономического развития РФ Письмо от 7 июня 2010 г. N д05-1792 О возможности применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности салонов красоты по предоставлению услуг солярия без применения контрольно-кассовой техники
Дата вступления в силу: 07.06.2010
Департамент развития малого и среднего предпринимательства Министерства экономического развития Российской Федерации рассмотрел в пределах своей компетенции обращение по вопросу об уплате единого налога на вмененный доход салонами красоты, предоставляющими услуги солярия без применения контрольно-кассовой техники, и сообщает.
В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон) индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие п. п. 2 и 3 ст. 2 Закона, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Согласно ст. 346.27 Кодекса бытовые услуги — платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (далее — ОКУН), за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Следует отметить, что по данному вопросу имеется весьма противоречивая правоприменительная практика.
Из разъяснений Минфина России (Письма Минфина России от 15.01.2010 N 03-11-10/04, от 19.10.2009 N 03-11-11/198, от 21.05.2009 N 03-11-06/3/144, УФНС России по г. Москве от 17.08.2009 N 16-15/084833) и решений судебных органов (Постановления ФАС Московского округа от 15.01.2007, 18.01.2007 N КА-А41/13396-06, ФАС Волго-Вятского округа от 22.03.2006 N А11-7676/2005-К2-19/344) следует, что на ЕНВД могут переводиться только те услуги, которые относятся к группе услуг под кодом 010000 «Бытовые услуги» ОКУН (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 Кодекса). Необходимо отметить, что в ОКУН услуги соляриев не поименованы.
Между тем ФАС Уральского округа в Постановлении от 24.09.2007 N Ф09-7724/07-С1, рассматривая вопрос о привлечении организации к административной ответственности по ст. 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, отметил, что, поскольку в ОКУН в группе «Бытовые услуги» услуги солярия отсутствуют, следовательно, данные услуги являются самостоятельным видом услуг и к группе «Бытовые услуги» не относятся.
Однако Десятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 08.05.2009 N А41-19691/08 не принял позицию налогового органа, который указал, что организация не вправе применять ЕНВД по оказанию услуг солярия в салоне красоты, так как данные услуги не относятся к бытовым услугам и, соответственно, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке (налоговый орган руководствовался разъяснением, данным в Письмах Минфина России от 02.12.2004 N 03-06-05-04/65 и от 09.09.2005 N 03-11-04/3/82, согласно которому вид деятельности «солярий» может подпадать под систему ЕНВД только в том случае, если солярий располагается в банях или саунах. Если же солярий расположен в салоне красоты или парикмахерской, то применяется общий режим налогообложения).
Арбитражный суд указал также на то, что по указанному разъяснению один и тот же вид услуги «солярий» может подпадать и не подпадать под обложение ЕНВД.
В связи с этим, несмотря на то что услуги соляриев не предусмотрены в ОКУН и не отнесены к бытовым услугам и, соответственно, деятельность, связанная с оказанием данных услуг, не подпадает под обложение ЕНВД, они все же могут быть отнесены к бытовым услугам (код 019200 «Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых»), и в этом случае услуги соляриев могут быть переведены на уплату ЕНВД.
Однако следует учесть, что в соответствии со ст. 346.26 Кодекса единым налогом на вмененный доход облагаются виды предпринимательской деятельности вне зависимости от места их оказания.
Пункт 7 ст. 3 Кодекса предусматривает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Следовательно, по мнению суда, деятельность по оказанию услуг соляриев может переводиться на ЕНВД.
Рассмотренная несогласованность, порождающая на практике противоречивое правоприменение, нуждается в законодательном устранении. До внесения соответствующих изменений правомерность применения ЕНВД в отношении услуг соляриев в салонах красоты, учитывая судебную практику, в случае возникновения спора с налоговым органом целесообразно доказывать в судебном порядке.
Заместитель директора Департамента развития малого и среднего предпринимательства
Н.Н.АНТИПИНА
beauty.net.ru
Деятельность солярия может облагаться ЕНВД.
Вопрос: О возможности применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности салонов красоты по предоставлению услуг солярия без применения контрольно-кассовой техники.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 июня 2010 г. N д05-1792
Департамент развития малого и среднего предпринимательства Министерства экономического развития Российской Федерации рассмотрел в пределах своей компетенции обращение по вопросу об уплате единого налога на вмененный доход салонами красоты, предоставляющими услуги солярия без применения контрольно-кассовой техники, и сообщает.
В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон) индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие п. п. 2 и 3 ст. 2 Закона, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Согласно ст. 346.27 Кодекса бытовые услуги — платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (далее — ОКУН), за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Следует отметить, что по данному вопросу имеется весьма противоречивая правоприменительная практика.
Из разъяснений Минфина России (Письма Минфина России от 15.01.2010 N 03-11-10/04, от 19.10.2009 N 03-11-11/198, от 21.05.2009 N 03-11-06/3/144, УФНС России по г. Москве от 17.08.2009 N 16-15/084833) и решений судебных органов (Постановления ФАС Московского округа от 15.01.2007, 18.01.2007 N КА-А41/13396-06, ФАС Волго-Вятского округа от 22.03.2006 N А11-7676/2005-К2-19/344) следует, что на ЕНВД могут переводиться только те услуги, которые относятся к группе услуг под кодом 010000 «Бытовые услуги» ОКУН (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 Кодекса). Необходимо отметить, что в ОКУН услуги соляриев не поименованы.
Между тем ФАС Уральского округа в Постановлении от 24.09.2007 N Ф09-7724/07-С1, рассматривая вопрос о привлечении организации к административной ответственности по ст. 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, отметил, что, поскольку в ОКУН в группе «Бытовые услуги» услуги солярия отсутствуют, следовательно, данные услуги являются самостоятельным видом услуг и к группе «Бытовые услуги» не относятся.
Однако Десятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 08.05.2009 N А41-19691/08 не принял позицию налогового органа, который указал, что организация не вправе применять ЕНВД по оказанию услуг солярия в салоне красоты, так как данные услуги не относятся к бытовым услугам и, соответственно, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке (налоговый орган руководствовался разъяснением, данным в Письмах Минфина России от 02.12.2004 N 03-06-05-04/65 и от 09.09.2005 N 03-11-04/3/82, согласно которому вид деятельности «солярий» может подпадать под систему ЕНВД только в том случае, если солярий располагается в банях или саунах. Если же солярий расположен в салоне красоты или парикмахерской, то применяется общий режим налогообложения).
Арбитражный суд указал также на то, что по указанному разъяснению один и тот же вид услуги «солярий» может подпадать и не подпадать под обложение ЕНВД.
В связи с этим, несмотря на то что услуги соляриев не предусмотрены в ОКУН и не отнесены к бытовым услугам и, соответственно, деятельность, связанная с оказанием данных услуг, не подпадает под обложение ЕНВД, они все же могут быть отнесены к бытовым услугам (код 019200 «Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых»), и в этом случае услуги соляриев могут быть переведены на уплату ЕНВД.
Однако следует учесть, что в соответствии со ст. 346.26 Кодекса единым налогом на вмененный доход облагаются виды предпринимательской деятельности вне зависимости от места их оказания.
Пункт 7 ст. 3 Кодекса предусматривает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Следовательно, по мнению суда, деятельность по оказанию услуг соляриев может переводиться на ЕНВД.
Рассмотренная несогласованность, порождающая на практике противоречивое правоприменение, нуждается в законодательном устранении. До внесения соответствующих изменений правомерность применения ЕНВД в отношении услуг соляриев в салонах красоты, учитывая судебную практику, в случае возникновения спора с налоговым органом целесообразно доказывать в судебном порядке.
Заместитель директора
Департамента развития
малого и среднего предпринимательства
Н.Н.АНТИПИНА
07.06.2010
account.spb.ru