Процедура проверки налоговой проверки: Процедура проведения выездных налоговых проверок | ФНС России

что это такое, порядок, кто присутствует, на основании чего проводится процедура, в отношении кого применяется эта форма контроля, что проверяет ФНС, как все проходит и оформляется, насколько часто принимается решение об исследовании, что охватыватывается, какие документы смотрят налоговики

В текущих реалиях проведение выездной проверки, как формы налогового контроля – это настоящий бич малого предпринимательства. Ведь подобная мера со стороны ФНС в 80% случаев грозит серьезными штрафами. Да и денежные компенсации – это не самое страшное, что может случиться с фирмой.

А причина такого высокого процента санкций кроется в том, что руководители просто не знают, как к ней должным образом подготовиться. И дело в том, что большая часть просто не совсем точно представляет, что это мероприятие несет в себе, по каким алгоритмам работает. Неясны полномочия сотрудников инспекции, порядок проведения процедуры. И в некоторых случаях даже цель мероприятия остается весьма туманной для предпринимателя. Хотя, казалось бы, что проще. Объектом всегда должны быть потенциальные уклонения от выплат, искажения документов и сокрытия неуказанных ТМЦ. Но, как показывает практика, момент далеко не всегда оказывается верным.

В этом обзоре мы разберем все аспекты процесса.

Что это такое

Итак, выездные налоговые проверки могут проводиться в отношении совершенно различных юридических лиц. Но если посмотреть на статистику, то ИП на упрощенке – самые реальные кандидаты. Почему так происходит? Да, в первую очередь дело в том, что подобных фирм просто больше, чем полноценных ООО, ОАО или ЗАО. Да и каждый предприниматель, при наличии условий, всегда будет пытаться перейти на УСН, ведь это просто выгодно. Да и даже если не все требования выполнены, зачастую руководитель стремится к этой системе. Это и есть второй аспект, проверка законности этого своеобразного перехода.

Что же касается самого понятия, то четкого определения в НК РФ не зафиксировано. Но его без проблем можно вывести. Подобный форматы, в отличие от камерального аналога всегда носит специальный характер. То есть, это не рядовой процесс, который проходит по итогам каждого отчетного периода, месяца или года. Нет, систематически подобное исследование не проводится уже с 2018 года, не считая некоторых предприятий, функционирующих в сфере здравоохранения или социальной.

Поэтому, раз это не типовой случай, для него нужны адекватные и веские причины. Так и есть, выездная налоговая проверка проводится на основании уже выявленных нарушений или подозрений на их наличие. Если вы снискали повышенное внимание со стороны ФНС, то получаете своего рода галочку в личном деле предприятия. И если их накопится достаточно, то приезд налоговиков не заставит себя долго ждать. Также стоит понимать, что даже одно крупное нарушение вполне способно спровоцировать приезд сотрудников. Обычно подозрения возникают в ходе камеральной процедуры. Если присутствуют явные ошибки, то отчетность просто возвращается налогоплательщику.

И он должен ее своевременно исправить. Срок – всего 5 дней. Но при появлении подозрений, что потенциальное уклонение имеет место, но в декларации это не отследить напрямую, как раз и назначается выезд. Для этого достаточно косвенных улик.

Соответственно, мы понимаем, что такое порядок назначения, регламент проведения выездной налоговой проверки. Это определенный алгоритм сбора доказательной базы, оценка их количества и весомости. К сожалению, точные данные по обозначенному моменты неизвестны. Все зависит от решения начальника отдела органа ФНС по месту регистрации организации. В некоторых случаях один пакет доказательной базы может быть сочтен достаточным, а в другой – нет. Поэтому строго ориентироваться на это не стоит. Лучше всегда держать в голове, что «гости» могут постучаться в дверь буквально в любой момент. По крайней мере, это актуально после сдачи отчетности за период. Ее изучение занимает до трех календарных месяцев. И в это время лучше всего быть особенно бдительным.

Что же до определения, то процедура характеризуется следующими аспектами:

• Проводится на месте предприятия.
• Длится от 1 дня до 2 месяцев.
• У сотрудников есть особые полномочия, им придется предоставить по требованию любые первичные документы, а также имущество в собственности предприятия, если оно доступно. И свободный проход по любым помещениям, включая складские, архивные, лабораторные и иные зоны.
• Основанием для решения о проведении выездной налоговой проверки является приказ начальника отдела органа ФНС.
• Согласно ст. 89 НК, общий срок мероприятия не может быть позже 3 лет после распоряжения. Стандартная исковая давность.

Видовое разнообразие

Несмотря на тот факт, что в Налоговом Кодексе РФ четкого понятия нет, это исследование все равно делится на несколько типов. Разберем каждый из них.

• Конкретная. Затрагивается только одна сделка. И это наиболее безопасный для самой организации вариант. Налоговиков будет интересовать не вся налогооблагаемая деятельность, а только выбранный договор. Именно в нем, по мнению сотрудников, и скрываются нарушения. И в любом случае, даже если оно действительно есть, то это не так страшно. Самое неприятное, помимо стандартного штрафа – это потенциальное аннулирование. Но что интересно, обычно внимание ФНС привлекает в этом варианте не сама проверяемая организация, а контрагент. Просто поднять сведения через вторую сторону легче, безопаснее и быстрее. Чем работать с самим потенциальным обвиняемым.
• Выборочная. Это уже неприятнее. Такой выездной налоговой проверкой могут быть охвачены целые вертикали, пласты деятельности. Обычно выбирается одна. Актуально для компаний, которые работают сразу в нескольких сферах. Удобно то, что другие отрасли на момент проведения мероприятия никак не страдают, не приостанавливают свою деятельность. Но исследование будет в любом случае весьма дотошным. И несмотря на то что запрос будет касаться одной вертикали, будьте готовы предоставить доступ налоговикам в любое место.
  Даже на склады, которые с этой сферой практически не связаны.
• Общая. Самый неприятный, затяжной и болезненный для фирмы вариант. И что досаднее всего, назначается он с изрядной частотой. Ведь для выборочного аналога нужно как минимум иметь четкие подозрения про конкретную отрасль. А они есть не всегда. Вот и приходится проходиться по всей фирме в целом, что уловить, где конкретно прячется нарушение. И как это часто бывает, вместо одного, на которое и было подозрение, находятся десятки новых. Учитывая, как происходит выездная проверка, что проверяет налоговая инспекция при выездной проверке – докопаться смогут до всех «серых» точек предприятия. Поднимается вся первичная документация, полностью анализируются договора поставок. Рассматриваются даже бухгалтерские проводки, кассовые и учетные журналы. Легко могут проверить склад на соответствие реальной составляющей ТМЦ и их документным отражением.

В связи с последним стоит всегда иметь качественное программное обеспечение, позволяющие своевременно проводить подобного рода сверку.

Компания «Клеверенс» сможет в этом помочь. Благодаря специальному ПО, инвентаризация проводится силами всего одного сотрудника. И для этого не понадобится дополнительное оборудование, а всего лишь смартфон. Программное обеспечение от «Клеверенс» – это:

• Упрощение повседневных обязанностей работников.
• Разработанные под современные требования российского законодательства программа.
• Персонально адаптированные под предприятия утилиты.
• Профессиональные коробочные предложения для бизнеса любого масштаба.

Готовые решения для всех направлений

Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Узнать больше

Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Узнать больше

Обязательная маркировка товаров — это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.

Узнать больше

Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

Узнать больше

Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Узнать больше

Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

Узнать больше

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Узнать больше

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Узнать больше

Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов. .

Узнать больше

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Узнать больше

Используй современные мобильные инструменты в учете товара и основных средств на вашем предприятии. Полностью откажитесь от учета «на бумаге».

Узнать больше Показать все решения по автоматизации

Основания для проведения выездной налоговой проверки

Как мы уже отмечали, причина всегда имеет место. Систематического характера процедура не носит. А значит, существует целый ряд законных претензий, с помощью которых и принимается решение о назначении этого исследования. ВПН часто назначают, если есть подозрения на исправления или недостоверности данных, отраженных в декларации. Это самый частый случай. Плюс, роль играет и срок передачи. Если отчетность поступила с солидным опозданием – это тоже своего рода тревожный звоночек.

Если до этого у предприятия уже были трудности с выплатой отчислений в пользу бюджета РФ, уже накоплены определенные санкции от ФНС – это еще дополнительный балл в пользу ВПН.

Не менее важным является и организационный статус компании. Если система налогоплательщика недавно была изменена на одну из форм упрощенки, внимание тоже будет пристальное. Тем более, сотрудники могут захотеть просто проверить, действительно ли соблюдены условия перехода.

Но, учитывая, что, какие документы проверяют налоговики при выездной налоговой проверке – им все же нужна разрешительная документация, подписанная лично начальником отделения. Поэтому выдуманная и туманная причина не подойдет. Если приехавшие работники ФНС не подкрепят свои просьба ордерами, то можете их игнорировать. И причину, указанную, зафиксированную, подписанную и снабженную печатью, вы точно узнаете.

Порядок проведения процедуры

Строгого регламента опять же не существуют. Да, есть некоторые элементы, которые в той или иной ситуации применяются. Но какие будут задействованы в вашем случае, зависит от подозрений и тяжести потенциальных нарушений, сферы их появления и многих иных факторов.

Все же процедура проведение выездной налоговой проверки оформляется только законным методом. Поэтому после каждого действия будет составлен акт. А они могут быть следующими:

• Визуальный осмотр помещений. И не стоит препятствовать с получением доступа в любые комнаты или здания. Даже, если это кабинет директора. Все же в этом ракурсе у ФНС есть законные требования беспрепятственного перемещения по территории.
• Инвентаризация. Вот почему мы подчеркивали важность этого момента на предварительном этапе и необходимости программного обеспечения, упрощающего этот процесс. Налоговики будут максимально пристальны во время своей работы. Поэтому, если комиссия, проводящая инвентаризацию до этого, отнеслась к работе спустя рукава, на этом этапе вся правда и вскроется.
• Запрос и выемка документов. То есть, документацию могут и потребовать предъявить на месте. И забрать с собой для дальнейшего изучения, если прямо сейчас нет возможности выявить наличие или отсутствие ошибок и фальсификации.
• Экспертиза. Для этой задачи привлекаются независимые эксперты самых различных областей и уровня. Помните, что вы не оплачиваете их деятельность, даже если окажется, что нарушения реально имели место быть. А также вы вполне вольны наблюдать за их работой. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки – это ваше право.
• Допрос. Лица, являющиеся работниками компании, а также третьи лица, обладающие информацией, дают свидетельские показания. По закону принудить к этому нельзя. Но помните, что отказ от дачи информации сможет стать причиной для обращения в суд. А в ходе судопроизводства уже отказывать не получится.

Результаты процедуры, итоговые акты

По завершении сбора информации и доказательной базы, выявлению и анализу все сопутствующие документации эпилогам становится специальный акт. Его форма – КНД 1165010. Фактически он является своего рода подтверждением, что процедура была успешно завершена. Она передается руководителю или владельцу компании. И в ней также указывается предмет изысканий. А это очень важно. По закону предъявить претензия по любой отрасли или сделки невозможно, если ВПН по ней уже проходила. Этого своеобразный щит, если, конечно, не будут выявлены нарушения.

После передачи документа вся полученная информация будет тщательно анализироваться. И итогом будет уже другой акт – КНД 1160098. Он сообщит, были ли допущены ошибки, есть ли отклонения от норм, будут ли применяться санкции. Его составление занимает время, но не более 2 месяцев.

Вынесение решения

Правила организации, проведения выездных налоговых проверок подразумевают полную гласность. Соответственно, сам предприниматель будет своевременно ознакомлен со всеми итогами, но по статистике они задерживаются примерно на 2-3 недели. Если ситуация действительно сложная, то разбор и правда затягивается на пару месяцев. Но это скорее исключение, чем правило. И оно касается крупных предприятий.

Обжалование

Если с результатом вы не согласны, никто не отменяет право подать жалобу на действия сотрудников. Для этого нужно обращаться непосредственно в вышестоящую инстанцию ИФНС. Форма составления свободная, но не забудьте приложить полученный на руки акт.

Также вызывает интерес, как часто могут проводиться выездные налоговые проверки. И не будет ли нарушением со стороны службы слишком систематические ВПН. На самом деле ответ прост. Периодичность зависит только от наличия законных поводов, на основании которых принимает решение начальник отдела. То есть, хоть каждый отчетный период. Либо в принципе никогда.

Кстати, если ваша жалоба не возымела успеха, это еще не повод отчаиваться. У вас остается право защитить свои законные интересы в порядке судопроизводства. Поэтому смело обращайтесь в суд, если уверены, что ФНС превысили полномочия или совершили ошибку.

Характерные нарушения

Чаще всего выявляются следующие факторы:

• Искусственное занижение ставки.
• Фальсификация данных о полученных доходах.
• Несоблюдения условий для перехода на УСН.
• Искусственно завышенный расход, издержки.
• Ошибки в расчетах и фактических данных в отчетной документации.
• Несвоевременная подача декларации.

Ответственность за нарушение

В зависимости от тяжести проступка, могут наступить различные последствия. В первую очередь – налоговая, обычные штрафы, санкции, при задержке также начисляется пеня. При нарушениях, которые связаны с конкретными решениями должностных лиц – административная. Но по факту она тоже представляет собой штрафы. Но уже не к предприятию в целом, а к личности. Помните, что выездная налоговая проверка может быть осуществлена для поиска уголовных правонарушений. И это самый неприятный случай. При выявлении преступлений обвиняемому грозит реальный срок.

Готовые решения для всех направлений

Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Узнать больше

Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Узнать больше

Обязательная маркировка товаров — это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.

Узнать больше

Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

Узнать больше

Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Узнать больше

Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

Узнать больше

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Узнать больше

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Узнать больше

Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..

Узнать больше

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Узнать больше

Используй современные мобильные инструменты в учете товара и основных средств на вашем предприятии. Полностью откажитесь от учета «на бумаге».

Узнать больше Показать все решения по автоматизации

Подготовка и прохождение ВПН

Запомните несколько советов, которые позволят минимизировать риск:

• Всегда вовремя готовьте и отсылайте отчетность в ФНС.
• Не повышайте ставку выше средний по рынку.
• Старайтесь содержать в порядке все бухгалтерские документы.
• Не препятствуйте деятельности ФНС.
• Не старайтесь перейти на УСН, если условия не соблюдены.
• Своевременно отражайте дохода и расходы.

И главное, изучите и усвойте, что такое методика проведения выездной проверки налоговой инспекцией. Тогда вы точно будете знать, какие действия со стороны налоговиков вам грозят.

Количество показов: 616

Порядок проведения выездной налоговой проверки

Выездная проверка – самая эффективная форма налогового контроля. Она предполагает более тщательное изучение документов и финансовой отчетности предприятия, а значит выше шанс обнаружения налоговых нарушений. Как осуществляется выездная налоговая проверка 2017, порядок проведения проверки – об этом в нашей статье.

Решение о выездной проверке

Решение о проведении выездной проверки – главный документ, дающий инспекторам право на данную контрольную процедуру. Его выносит ИФНС по месту нахождения фирмы, месту жительства ИП или физлица. Когда проверяется только обособленное подразделение организации, порядок назначения выездной налоговой проверки предусматривает вынесение решения о проверке ИФНС по месту его нахождения (п. 2 ст. 89 НК РФ).

Выездная проверка не может назначаться сторонними инспекциями, где, например, стоит на учете только недвижимое или иное имущество налогоплательщика.

В тексте решения указывается наименование (Ф.И.О.) проверяемого лица, налоги, по которым будет проводиться проверка, проверяемые периоды, а также перечисляются должности и фамилии инспекторов, проводящих проверку.

Место проведения выездной проверки

Выездная проверка проводится на территории налогоплательщика. Предупреждать заранее о своем визите налоговики не обязаны, ссылаясь на п. 8 ст. 89 НК РФ, где порядок проведения налоговой проверки ничего не говорит о сроках предъявления налогоплательщику решения, но подчеркивается, что сама проверка начинается со дня, когда вынесено решение о ее назначении, и ведется до составления справки о ее проведении (письмо Минфина РФ от 17. 02.2016 № 03-02-07/1/8635; письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № ЕД-4-2/3936).

Помимо вручения решения о проверке (лично или заказным письмом), проверяющие обязаны предъявить налогоплательщику свои служебные удостоверения. Если в решении указаны одни сотрудники ИФНС, а проверять пришли другие — это грубое нарушение, и документы о результатах такой проверки незаконны.

Для проведения выездной проверки налогоплательщик должен предоставить проверяющим помещение в своем офисе, а если такой возможности у него нет, порядок проведения налоговой проверки допускает ее прохождение на территории ИФНС, при этом она все равно считается выездной (п. 1 ст. 89 НК РФ).

Порядок и сроки проведения выездной налоговой проверки

Срок выездной проверки ограничен 2 месяцами, но при необходимости он может продлеваться до 4-х, а в исключительных случаях – до 6 месяцев. В этот период включается проверка самого налогоплательщика вместе с его филиалами и представительствами. Если же проверка проводится только по обособленному подразделению, на нее отводится меньший срок – 1 месяц, но без возможности ее продления (п. 6, 7 ст. 89 НК РФ; п. 2 приложения № 4 к приказу ФНС РФ от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189).

Проверку могут приостановить для истребования информации и документов, проведения экспертиз, перевода документов с иностранного на русский язык. Общий срок приостановки не должен превышать 6 месяцев, а если этого времени не хватило для получения нужной информации от иностранных госорганов, допускается его продление еще на 3 месяца (п. 9 ст. 89 НК РФ).

Учитывая данный порядок и сроки проведения выездной налоговой проверки, максимальная ее продолжительность может составить 15 месяцев.

Выездная налоговая проверка 2017: порядок проведения

Любая выездная проверка проводится по поводу правильности начисления и своевременности уплаты налогов, сборов, а с 2017 г. еще и страховых взносов. Налогоплательщика или налогового агента могут проверить как по одному, так и по нескольким налогам сразу (п. 3 ст. 89 НК РФ). Причем, проверяемый период не должен превышать 3-х лет, предшествующих году выездной проверки, то есть, в 2017 г. ИФНС может проверять налоги за 2014-2016 годы и истекший период 2017г. (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Порядок назначения налоговых проверок не допускает проверку налога за тот же период более одного раза, кроме случая, когда по итогам выездной проверки подается «уточненка» по уменьшению налога к уплате. При этом повторная проверка возможна только по отношению к изменениям, а незатронутые при корректировке данные проверяться заново не должны (письмо ФНС РФ от 26.09.2016 № ЕД-4-2/17979).

Действующий порядок проведения выездной налоговой проверки дает инспекторам право требовать у налогоплательщика документы, связанные с проверяемыми налогами, а он в свою очередь, обязан их предоставить – отказ в предоставлении документов или несоблюдение сроков их представления, является налоговым правонарушением и дает повод проверяющим провести выемку необходимой им документации. Требование передается налогоплательщику под расписку, а документы подаются на проверку в виде заверенных копий. Ознакомление с подлинными документами возможно только на территории налогоплательщика, кроме ситуации, когда выездная проверка проходит в стенах ИФНС (п. 12 ст. 89; п. 1-4 ст. 93 НК РФ).

Проверяющие также могут проводить инвентаризацию имущества, осматривать производственные и прочие, связанные с получением дохода, помещения и территории (п. 13 ст. 89 НК РФ).

Дата окончания выездной проверки – это дата составления справки по ее результатам, которую налогоплательщик должен получить на руки в тот же день. В течение 2-х месяцев после проверки, налоговики составляют акт и не позднее 5 дней с даты акта вручают его налогоплательщику. При несогласии с фактами, изложенными в акте, ему дается 1 месяц на представление в ИФНС своих возражений (ст. 100 НК РФ).

Таков общий порядок проведения выездной налоговой проверки. Схема действий налоговиков, фактически, включает два основных момента: изучение и анализ документов, а также подведение итогов и составление акта проверки. 

Бизнес попросил защиты при «встречах» с налоговиками

Четкий регламент коммуникации налоговых органов с бизнесом за рамками налоговых проверок не установлен. Это в большинстве случаев дает инспекторам возможность оказывать на предпринимателей давление, действовать с позиции силы еще на первоначальной стадии переговоров, пожаловался президент Торгово-промышленной палаты (ТПП РФ) Сергей Катырин руководителю Федеральной налоговой службы Даниилу Егорову. «Ведомости» ознакомились с письмом.

ТПП предлагает четко описать порядок такого «неформального» общения. Как правило, инспекции рассылают компаниям письма, где сообщают о выявленных рисках и предлагают уточнить налоговую декларацию, говорится в письме. Предпринимателя могут вызвать на комиссию и предложить добровольно заплатить налоги до открытия выездной проверки, которая всегда заканчивается доначислениями, подчеркивает Катырин. «В ряде случаев сумма налога к уплате по итогам заседания комиссии бывает достаточно внушительной. Единовременная уплата таких сумм может повлечь за собой невозможность дальнейшего ведения бизнеса и фактическое банкротство компании», – говорится в обращении в ФНС.

Из опасения довести дело до комиссии бизнес может согласиться на требования инспекторов на предварительной стадии, хотя оснований к этому у них может и не быть. Чтобы избежать такой практики, компаниям нужно сразу показывать все материалы, которые стали поводом для подозрений, и давать достаточно времени на возражения, отмечается в письме. У ФНС больше ресурсов для сбора данных, в то время бизнес находится в информационном вакууме. Зачастую невозможно быстро дать обоснованные и развернутые пояснения – нужно запросить информацию у контрагентов, поднять документацию и т. д. Поэтому срок на уточнение компанией налоговых обязательств по итогам комиссии нужно продлить до месяца, предлагает ТПП.

«Ведомости» направили запрос в ФНС.

Принеси то, не знаю что

Для предпроверочного анализа не нужна такая же жесткая процедура, как при налоговой проверке, заявлял ранее замглавы ФНС Дмитрий Сатин. Налоговый орган вправе вызвать налогоплательщика для дачи пояснений (пп. 4 п.1 ст. 31 НК). «Такая встреча в простонародье называется «налоговая комиссия», но на самом деле, это использование полномочий налогового органа, – отметил он. – Они очень четко прописаны в НК и достаточно ограниченны». По сути, инспектора информируют бизнес о рисках и «есть возможность диалога», отметил Сатин. «Говорить о том, что этот инструмент применяется налоговыми органами тотально, нельзя, – считает Сатин. – Это касается исключительно компаний, которые подпадают под рисковую зону».

Подобные комиссии – скрытая нагрузка на бизнес. Подготовка к ним отнимает у бизнеса не меньше ресурсов, чем возражения по акту налоговой проверки, отмечает партнер департамента налогов и права «Делойт» в СНГ Антон Зыков. Во многих случаях инспекции запрашивают объем документов как при налоговой проверке – по десяткам и сотням сделок, а иногда даже основные документы в целом по деятельности за несколько лет. «Многие компании негативно воспринимают такое внимание и считают избыточным истребование значительного объема документов вне рамок налоговых проверок», – рассказал руководитель направления разрешения налоговых споров Bryan Cave Leighton Paisner Александр Ерасов.

В то время как закон устанавливает четкие правила налоговых проверок, включая обжалование претензий, предпроверочный анализ вообще не урегулирован в законодательстве, подтверждают опрошенные «Ведомостями» налоговые консультанты. Ведомственные руководящие документы ФНС имеют гриф «для служебного пользования», отмечает адвокат, партнер консалтинговой компании «Номен» Иван Яголович.

Регламентирующие налоговый контроль статьи НК написаны 15–20 лет назад. «Налоговый контроль стал принципиально другим, а нормы остались прежними, – констатировал Ерасов​. – В итоге сейчас целый пласт налогового контроля не урегулирован законодательно и фактически находится в серой зоне, что довольно часто приводит к возникновению недопониманий между компаниями и налоговыми органами. Возможны злоупотребления на местах».

При общении вне рамок проверки налоговый орган не обязан раскрывать доказательства предполагаемых нарушений, и предпринимателю не всегда понятно, в чем его подозревают и на чем основаны подозрения, рассказал Зыков: «В результате предпроверочный анализ становится похож на сюжет сказки «Пойди туда, не знаю куда, принеси то, не знаю что». Понуждение доплатить налоги обычно сопровождается угрозой проведения выездной налоговой проверки, рассказал Зыков: «Собираемость налогов стремительно растет по большей части за счет подобных комиссий». Письма из налоговой нередко похожи на акты по итогам проверок, в то время как никто не может быть привлечен к ответственности иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ (ст. 108 НК), подчеркивает Ерасов.

Протокол предпроверочного анализа не считается решением налогового органа и не может быть обжалован в суде. После корректировки обязательств вне рамок проверки нельзя взыскать убытки с недобросовестного контрагента, объяснил недостатки практики партнер практики налоговых споров МЭФ PKF Александр Овеснов.

ФНС требовала от территориальных инспекций не допускать произвольных запросов документов и других злоупотреблений полномочиями (письмо ФНС от 27 июня 2017 г.). Излишние запросы могут спровоцировать жалобы от бизнеса, снизить репутацию ФНС, не улучшая налоговый контроль, отмечается в документе. «К сожалению, инспекции не все соблюдают эти разъяснения», – констатировал Ерасов.

За непредставление сведений по требованию компанию могут оштрафовать. Она может оспорить наказание в суде, но практика противоречива. Например, Арбитражный суд Московского округа отказал АО «Страховая компания «Пари» в отмене штрафов в марте 2020 г. За полгода инспекция направила компании 161 запрос вне налоговых проверок.

В то же время в октябре этого года суд в решении по делу «Стройресурса» признал незаконным расширительное понимание налоговым органом своих прав. Постоянные запросы документов приводят к принудительному мониторингу деятельности налогоплательщика, отметил суд и обратил внимание на то, что НК предусматривает такую форму налогового контроля, как налоговый мониторинг, применение которого является добровольным и предоставляет налогоплательщикам ряд преференций, которые отсутствуют при истребовании документов в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ.

«Фактически ТПП предлагает легализовать дополнительный механизм налогового контроля», – отметил Овеснов. «Это мнимое решение проблемы», – считает Яголович. Негативным последствием станет расширение полномочий налоговых органов.

Лучшее решение – вовсе запретить взаимодействие с бизнесом за рамками проверок, уверен Зыков. Камеральные проверки (на основе декларации, представленных документов и информации налогового органа. – «Ведомости») и выездные проверки вполне могут справиться с аналогичной задачей, солидарны эксперты.

Если же оставить «налоговые комиссии», то минимальные требования к ним должны включать доступ к материалам, на которых основаны подозрения, возможность представить возражения в сроки как по итогам выездной проверки, запрет повторных мероприятий в отношении одного и того же налогового периода, считает Зыков.

Как проводится выездная налоговая проверка? ОТВЕТ

Выездные налоговые проверки в настоящее время являются наиболее ответственным и масштабным способом оценки  налогоплательщиков – юридических лиц. В график налоговых проверок попадают те компании, которые отвечают определенным требованиям: объемы хозяйственной деятельности предприятия,

Порядок проведения выездной налоговой проверки сопровождается целым рядом ограничений, закрепленных действующим законодательством:

• проверка проводится по месту фактического местонахождения налогоплательщика;
• сроки проведения мероприятия ограничены двумя, в специально оговоренных случаях – четырьмя или шестью, месяцами;
• за один год нельзя провести больше одной проверки по одному и тому же налогу за выбранный период.

В зависимости от целей выездная проверка может быть двух типов:

• комплексными – по всем видам налогов,
• тематическим – только по одному виду налогообложения.

Во всех случаях полная процедура проверки состоит из двух этапов:

• собственно процедура проверки,
• подведение итогов и вынесение решения налоговой инспекции на основе полученных данных.

Порядок проведения выездной налоговой проверки примерно одинаков:

• руководству фирмы предъявляется комплекс документов, в том числе должностные удостоверения и решение о проведении налоговой проверки, подписанное уполномоченными лицами;
• с директором проверяемой компании, а также с сотрудниками, ответственными за начисление и уплату налогов, проводится предварительное собеседование;
• непосредственная процедура проверки;
•  по окончании проверки составляется справка, фиксирующая проведение мероприятия.

В ходе мероприятия должностные лица могут прибегать к следующим действиям, разрешенным Налоговым кодексом РФ:

• непосредственный осмотр хозяйственных помещений, принадлежащих налогоплательщику;
• истребование всей документации, в которой отражена хозяйственная деятельность предприятия: журналы бухгалтерского учета, налоговые декларации, договоры и  т.д.
• привлечение эксперта на договорной основе;
• осуществление допроса свидетелей, в качестве которых могут выступать сотрудники фирмы.

Анализ истребованной документации включает в себя проверку:

• соблюдения действующего налогового законодательства;
• правомерности выбранной системы налогообложения;
• юридической чистоты налоговой отчетности в соответствующие органы контроля;
• своевременности и полноты налоговых отчислений в бюджет.

Второй этап  налогового контроля  включает в себя составление акта налоговой проверки, в котором указаны выявленные нарушения и рекомендации по их устранению, которые, как правило, заключается в доначислении выплат и штрафов.

Однако многие факты, изложенные в акте проверки, зачастую не соответствуют действительности, вынуждая владельцев бизнеса прибегать к защите своих законных интересов. Этих финансово-правовых рисков можно избежать, если заранее позаботиться о надежном правовом сопровождении вашей деятельности. Юридическое сопровождение бизнеса  от МЮЦ «Адвокат Дигин и партнеры» – надежная превентивная мера по защите вашего предприятия от любых неправомерных действий органов контроля.

Page not found — alekssandrs Jimdo-Page!

Unfortunately the page you’re looking doesn’t exist (anymore) or there was an error in the link you followed or typed. This way to the home page.

• Главная
• Гражданский кодекс
• • Часть 1. Общие положения
  • Часть 2 .договора/возмещение вреда
  • Часть 3.Наследственное право
  • Часть 4. интеллектуальная собственность
  • 1. Понятие, предмет, метод и задачи российского уголовного права как отрасли права. Общая и Особенна
  • 2.Наука уголовного права: предмет, методы и задачи на современном этапе.
  • 3.Принципы российского уголовного права: понятие, система, содержание.
  • 4.Российский уголовный закон: понятие, признаки, значение. Структура уголовного закона.
  • 5.Действие уголовного закона во времени. Обратная сила уголовного закона.
  • 6.Действие уголовного закона в пространстве.
  • 7.Толкование уголовного закона: понятие и виды.
  • 8.Российская уголовная политика: понятие и формы реализации.
  • 9.Понятие и признаки преступления по российскому уголовному праву.
  • 10.Классификация преступлений: понятие и значение.
  • 11.Понятие, основание уголовной ответственности и ее реализация.
  • 12.Понятие, значение состава преступления, его структура, виды.
  • 13.Понятие и значение объекта преступления. Виды объектов преступления. Предмет преступления. Потерп
  • 14.Понятие, признаки и значение объективной стороны преступления.
  • 15.Понятие и формы общественно опасного деяния. Виды общественно опасного бездействия.
  • 16.Причинная связь в уголовном праве: понятие и уголовно-правовое значение. Особенности причинной св
  • 17.Понятие и признаки субъекта преступления. Субъект преступления и личность преступника.
  • 18.Вменяемость и невменяемость. Критерии невменяемости.
  • 19.Ограниченная вменяемость, ее уголовно-правовое значение. Уголовная ответственность лиц, совершивш
  • 20. Вина в российском уголовном праве: понятие, содержание и значение. Формы и виды вины.
  • 21.Понятие, признаки и значение субъективной стороны преступления.
  • 22.Умысел и его виды.
  • 23.Неосторожность и ее виды. Отличие преступного легкомыслия от косвенного умысла.
  • 24.Ответственность за преступления, совершенные с двумя формами вины.
  • 25.Ошибка: понятие и виды. Влияние ошибки на уголовную ответственность.
  • 26.Виды неоконченного преступления и их характеристика.
  • 27.Добровольный отказ от преступления. Его отличие от деятельного раскаяния.
  • 28.Понятие соучастия в преступлении: объективные и субъективные признаки.
  • 29.Виды соучастников преступления.
  • 30.Формы соучастия.
  • 31.Основания и пределы уголовной ответственности соучастников в преступлении. Эксцесс исполнителя.
  • 32.Понятие и виды множественности преступлений. Отличие множественности преступлений от единичных сл
  • 33.Совокупность преступлений: понятие, виды, отграничение от рецидива преступлений.
  • 34.Понятие, виды и юридические последствия рецидива преступлений.
  • 35.Необходимая оборона и условия ее правомерности.
  • 36.Крайняя необходимость и условия ее правомерности.
  • 37.Причинение вреда при задержании лица, совершившего преступление. Условия правомерности причинения
  • 38.Физическое или психическое принуждение, обоснованный риск, исполнение приказа или распоряжения ка
  • 39.Понятие и цели уголовного наказания. Отличие уголовного наказания от иных мер государственного пр
  • 40.Понятие и значение системы уголовных наказаний.
  • 41.Штраф и лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью
  • 42.Ограничение свободы как вид уголовного наказания.
  • 43.Обязательные и исправительные работы как виды уголовного наказания.
  • 44.Виды уголовных наказаний, применяемые к военнослужащим.
  • 45.Лишение свободы и его виды. Назначение осужденным к лишению свободы видов исправительного учрежде
  • 46. Общие начала назначения наказания.
  • 47.Понятие, значение и виды обстоятельств, смягчающих и отягчающих наказание.
  • 48.Назначение наказания в случае заключения досудебного соглашения о сотрудничестве. Назначение боле
  • 49.Назначение наказания по совокупности преступлений и совокупности приговоров.
  • 50.Условное осуждение: понятие, его уголовно-правовая природа и характеристика.
  • 51.Понятие и виды освобождения от уголовной ответственности. Освобождение от уголовной ответственнос
  • 52.Понятие и виды освобождения от наказания. Освобождение от наказания в связи с болезнью.
  • 53.Условно-досрочное освобождение от отбывания наказания. Замена неотбытой части наказания более мя
  • 54.Отсрочка отбывания наказания.
  • 55.Давность в уголовном праве.
  • 56.Амнистия. Помилование. Судимость.
  • 57.Освобождение несовершеннолетних от уголовной ответственности и уголовного наказания.
  • 58.Принудительные меры воспитательного воздействия: понятие и виды; основания и цели применения.
  • 59.Принудительные меры медицинского характера: понятие и виды; основания и цели применения.
  • 61.Понятие и виды квалификации преступлений. Квалификация преступлений при конкуренции норм.
  • 60.Конфискация имущества в системе мер уголовно-правового характера.
  • уголовное право/особенная часть/
  • 62.Понятие и виды убийства. Уголовно-правовой анализ простого убийства (ч.1 ст. 105 УК РФ).
  • 63.Квалифицированные виды убийства (ч. 2 ст. 105 УК РФ).
  • 64.«Привилегированные» виды убийства.
  • 65.Умышленное причинение тяжкого вреда здоровью человека и его отличие от причинения вреда здоровью
  • 66.Побои и его отличие от истязания и причинения легкого вреда здоровью человека.
  • 67.Неосторожные посягательства на жизнь и здоровье человека.
  • 68.Неоказание помощи больному. Оставление в опасности.
  • 69.Похищение человека. Разграничение похищения человека от захвата заложника и незаконного лишения с
  • 70.Преступные посягательства, сопряженные с эксплуатацией человека.
  • 71.Изнасилование. Отличие изнасилования от насильственных действий сексуального характера.
  • 72.Ненасильственные половые преступления в отношении несовершеннолетних.
  • 73.Посягательства на личные конституционные права граждан. Нарушение неприкосновенности частной жизн
  • 74.Преступные посягательства на избирательные права граждан.
  • 75. Преступные посягательсьва на авторские смежные, патентные право.
  • 76.Вовлечение несовершеннолетнего в преступную и антиобщественную деятельность.
  • 77.Понятие, формы и виды хищения.
  • 78.Кража. Ее разграничение с грабежом и неправомерным завладением автомобилем или иным транспортным
  • 79.Мошенничество. Причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием. Разгра
  • 80.Присвоение или растрата. Их отличие от кражи.
  • 81.Разбой и его разграничение с грабежом.
  • 82.Вымогательство. Его разграничение с грабежом, разбоем и принуждением к совершению сделки или к от
  • 83. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами престу
  • 84.Незаконное получение кредита. Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности.
  • 85.Недопущение, ограничение или устранение конкуренции.
  • 86.Преступления, совершаемые в сфере учета прав на ценные бумаги: фальсификация единого государствен
  • 87.Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг. Изготовление или сб
  • 88.Преступления в сфере экономической деятельности, связанные с банкротством.
  • 89.Экономические преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов.
  • 90.Понятие и виды преступлений против интересов службы в коммерческих и иных организациях. Субъект э
  • 91.Преступления террористической направленности: понятие и виды. Террористический акт.
  • 92.Бандитизм. Разграничение бандитизма и организации преступного сообщества (преступной организации)
  • 93.Организация преступного сообщества (преступной организации) или участие в нем (ней). Ее разграни
  • 94.Хулиганство
  • 95.Преступления против общественной безопасности, связанные с незаконным оборотом оружия, боеприпасо
  • 96.Преступления против общественной безопасности, связанные с хищением либо вымогательством предмето
  • 97.Преступления против здоровья населения, связанные с наркотическими средствами или психотропными в
  • 98.Производство, хранение, перевозка либо сбыт товаров и продукции, выполнение работ или оказание ус
  • 99.Преступления против общественной нравственности: понятие и виды. Вовлечение в занятие проституцие
  • 100.Понятие и виды экологических преступлений. Нарушение правил охраны окружающей среды при производ
  • 101.Загрязнение вод, атмосферы и морской среды.
  • 102.Незаконная добыча (вылов) водных биологических ресурсов. Незаконная охота.
  • 103.Преступления против безопасности движения и эксплуатации транспорта: понятие и виды. Нарушение п
  • 104.Преступления в сфере компьютерной информации: понятие и виды. Неправомерный доступ к компьютерн
  • 105.Государственная измена. Ее отличие от шпионажа и разглашения государственной тайны.
  • 106.Насильственный захват власти или насильственное удержание власти. Вооруженный мятеж. Их разграни
  • 107.Возбуждение ненависти либо вражды, а равно унижение человеческого достоинства.
  • 108.Экстремизм: понятие и виды. Организация экстремистского сообщества.
  • 109.Понятие и виды преступлений против государственной власти, интересов государственной службы и сл
  • 110.Злоупотребление должностными полномочиями. Его отличие от превышения должностных полномочий.
  • 111.Понятие коррупции и уголовно-правовые меры борьбы с ней.
  • 112.Взяточничество, его разграничение с коммерческим подкупом.
  • 113.Халатность.
  • 114.Служебный подлог. Незаконная выдача паспорта гражданина РФ, а равно внесение заведомо ложных све
  • 115.Воспрепятствование осуществлению правосудия и производству предварительного расследования.
  • 116.Привлечение заведомо невиновного к уголовной ответственности. Незаконное освобождение от уголовн
  • 117.Незаконное задержание, заключение под стражу или содержание под стражей.
  • 118.Вынесение заведомо неправосудных приговора, решения или иного судебного акта.
  • 119.Принуждение к даче показаний. Подкуп или принуждение к даче показаний, или уклонению от дачи пок
  • 120.Фальсификация доказательств.
  • 121.Заведомо ложный донос. Заведомо ложное показание и заключение эксперта или неправильный перевод.
  • 122.Побег из места лишения свободы, из-под ареста или из-под стражи. Уклонение от отбывания лишения
  • 123.Применение насилия в отношении представителя власти.
  • 124.Дезорганизация деятельности учреждений, обеспечивающих изоляцию от общества.
  • 125.Незаконное пересечение Государственной границы РФ. Организация незаконной миграции.
  • 126.Похищение или повреждение документов, штампов, печатей либо похищение марок акцизного сбора, спе
  • 127. Понятие и виды преступлений против военной службы. Неисполнение приказа и его отличие от сопроти
  • 128.Дезертирство. Его отличие от самовольного оставления части или места службы.
  • 129.Преступления против мира и безопасности человечества: понятие и виды. Уголовно-правовой анализ с
  • 1.Понятие и принципы гражданского права. Предмет и метод регулирования. Отграничение гражданского пр
  • 2.Понятие и виды источников гражданского права.
  • 3.Гражданское правоотношение. Понятие и элементы правоотношения.
  • 4.Юридические факты, их классификация. Юридические составы.
  • 5.Защита гражданских прав. Способы защиты.
  • 6.Правоспособность граждан. Понятие и содержание правоспособности.
  • 7.Дееспособность граждан. Разновидности дееспособности. Эмансипация. Признание гражданина недееспосо
  • 8.Порядок, условия и правовые последствия признания гражданина безвестно отсутствующим и объявления
  • 9.Понятие и признаки юридического лица. Правоспособность, органы, ответственность юридического лица.
  • 10.Порядок и способы создания юридических лиц. Учредительные документы.
  • 11.Реорганизация и ликвидация юридического лица.
  • 12.Хозяйственные товарищества и общества как юридические лица.
  • 13.Производственные и потребительские кооперативы.
  • 14.Государственные и муниципальные унитарные предприятия.
  • 15.Понятие и виды объектов гражданских прав. Вещи как объекты гражданских прав.
  • 16.Деньги и ценные бумаги как объекты гражданских прав.
  • 17.Нематериальные блага и их защита.
  • 18.Понятие и виды сделок. Условия их действительности.
  • 19.Недействительные сделки и их виды. Последствия признания сделок недействительными.
  • 20.Понятие и виды представительства. Доверенность.
  • 21.Понятие и виды сроков в гражданском праве. Исчисление сроков.
  • 22.Понятие и виды сроков исковой давности. Приостановление, перерыв, восстановление сроков исковой д
  • 23. Последствия истечения сроков исковой давности. Требования, на которые исковая давность не распрос
  • 24.Понятие и содержание права собственности.
  • 25.Основания приобретения права собственности.
  • 26.Основания прекращения права собственности.
  • 27.Право собственности граждан.
  • 28.Право государственной и муниципальной собственности.
  • 29.Общая долевая собственность.
  • 30.Общая совместная собственность.
  • 31.Защита права собственности и других вещных прав.
  • 32.Понятие и виды обязательств. Стороны обязательств и основания возникновения обязательств.
  • 33.Понятие и виды договоров.
  • 34.Содержание договора.
  • 35.Заключение договора.
  • 36.Изменение и расторжение договора.
  • 37.Исполнение обязательств с множественностью лиц.
  • 38.Перемена лиц в обязательстве.
  • 39.Способы обеспечения исполнения обязательств.
  • 40.Неустойка. Задаток.
  • 41.Ипотека предприятий, зданий, сооружений, жилых домов и квартир.
  • 42.Поручительство. Банковская гарантия.
  • 43.Понятие и условия гражданско-правовой ответственности.
  • 44.Виды и размер гражданско-правовой ответственности.
  • 45.Договор купли-продажи (понятие, содержание). Виды договора купли-продажи.
  • 46.Права и обязанности сторон по договору купли-продажи. Ответственность сторон.
  • 47.Последствия продажи товаров ненадлежащего качества.
  • 48.Понятие и виды розничной купли-продажи.
  • 49.Права покупателя по договору розничной купли-продажи.
  • 50.Продажа недвижимости.
  • 51.Продажа предприятий. Права кредиторов.
  • 52.Понятие договора поставки. Структура договорных отношений.
  • 53.Содержание договора поставки. Исполнение договора поставки.
  • 54.Права и обязанности сторон. Ответственность за невыполнение и ненадлежащее выполнение обязательст
  • 55.Поставка товаров для государственных и муниципальных нужд.
  • 56.Контрактация.
  • 57.Энергоснабжение.
  • 58.Мена. Дарение.
  • 59.Понятие и виды договора ренты. Постоянная рента.
  • 60.Пожизненная рента. Договор пожизненного содержания с иждивением.
  • 61.Договор аренды. Понятие договора, права и обязанности сторон.
  • 62.Прекращение и досрочное расторжение договора аренды. Судьба улучшений арендованного имущества.
  • 63.Договор проката.
  • 64.Договор аренды транспортных средств.
  • 65.Аренда зданий, сооружений, предприятий.
  • 66.Финансовая аренда (лизинг).
  • 67.Понятие и виды жилищных фондов в РФ. Понятие жилого помещения и пределы его использования.
  • 68.Договор социального найма жилого помещения. Права и обязанности сторон по договору.
  • 69.Предоставление гражданам жилых помещений в домах государственного и муниципального жилищных фондо
  • 70.Изменение договора социального найма жилого помещения. Обмен жилыми помещениями.
  • 71.Особенности коммерческого найма жилых помещений.
  • 72.Основания возникновения права пользования жильем в доме ЖСК, ЖК, жилищном накопительном кооперати
  • 73. Права и обязанности собственника жилого помещения и иных проживающих в нем граждан.
  • 74.Виды жилых помещений в специализированном жилом фонде. Служебные жилые помещения.
  • 75.Основания и порядок выселения с предоставлением и без предоставления другого жилого помещения по
  • 76.Договор подряда. Понятие, стороны, структура договорных связей. Содержание договора.
  • 77.Договор строительного подряда.
  • 78.Договор подряда на выполнение проектных и изыскательских работ.
  • 79.Договор на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.
  • 80.Понятие и виды договоров перевозки грузов. Перевозочные документы. Содержание договора перевозки
  • 81.Ответственность сторон за нарушение договора перевозки грузов. Претензии и иски по перевозкам.
  • 82.Особенности ответственности морского перевозчика. Общая и частная авария.
  • 83.Договор перевозки пассажиров и багажа.
  • 84.Договор займа. Понятие, предмет, виды договора займа.
  • 85.Кредитный договор. Товарный и коммерческий кредит. Финансирование под уступку денежного требовани
  • 86.Договор банковского вклада.
  • 87.Договор банковского счета.
  • 88.Расчетные правоотношения. Формы безналичных расчетов.
  • 89.Понятие договора хранения. Права и обязанности сторон. Ответственность сторон по договору хранени
  • 90.Договор складского хранения. Складские документы.
  • 91.Специальные виды хранения.
  • 92.Понятие и значение страхования. Страховое правоотношение. Основные страховые понятия.
  • 93.Договор имущественного страхования.
  • 94.Договор личного страхования. Виды договоров.
  • 95.Договор поручения.
  • 96.Комиссия.
  • 97.Агентирование
  • 98.Доверительное управление имуществом.
  • 99.Коммерческая концессия.
  • 100.Простое товарищество.
  • 101.Обязательства, возникающие вследствие причинения вреда. Общие условия ответственности за причине
  • 102.Ответственность за вред, причиненный незаконными действиями органов дознания, предварительного с
  • 103. Ответственность за вред, причиненный несовершеннолетними, недееспособными, ограниченно дееспособ
  • 104.Ответственность за вред, причиненный деятельностью, создающей повышенную опасность для окружающи
  • 105.Возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина при исполнении договорных либо иных
  • 106.Возмещение вреда, причиненного вследствие недостатков товаров, работ или услуг. Компенсация мора
  • 107.Понятие интеллектуальных и исключительных прав. Сроки действия. Их государственная регистрация.
  • 108.Договор об отчуждении исключительного права. Лицензионный договор и его виды. Защита интеллектуа
  • 109.Понятие, объекты, субъекты авторских прав. Соавторство и его виды. Права авторов. Служебные прои
  • 110.Договор об отчуждении исключительного права на произведение, лицензионный договор, договор автор
  • 111.Права, смежные с авторскими. Права изготовителей баз данных.
  • 112.Понятие, субъекты, объекты патентного права. Условия патентоспособности.
  • 113.Неимущественные и исключительные права авторов и патентообладателей. Сроки действия исключительн
  • 114.Договор об отчуждении исключительного права. Лицензионный договор и его виды. Объекты патентных
  • 115.Оформление прав на изобретение, полезную модель, промышленный образец.
  • 116.Прекращение и восстановление действия патента. Защита прав авторов и патентообладателей.
  • 117.Право на селекционное достижение.
  • 118.Право на секрет производства (ноу-хау).
  • 119.Право на фирменное наименование и коммерческое обозначение.
  • 120.Право на товарный знак и знак обслуживания.
  • 121.Право на наименование места происхождения товара.
  • 122.Право на технологию.
  • 123.Понятие наследства. Открытие наследства (время, место). Наследники. Недостойные наследники.
  • 124.Принятие наследства. Наследственная трансмиссия. Отказ от наследства
  • 125.Охрана наследства и управление им. Возмещение расходов на охрану наследства и управление им.
  • 126.Свидетельство о праве на наследство. Раздел наследства.
  • 127.Форма завещания. Закрытое завещание, завещание при чрезвычайных обстоятельствах. Завещательные р
  • 128.Отмена, изменение и недействительность завещания.
  • 129.Подназначение. Завещательный отказ. Завещательное возложение.
  • 130.Наследование по закону. Наследование по праву представления.
  • 131.Право на обязательную долю в наследстве. Наследование нетрудоспособными иждивенцами.
  • 132.Свидетели завещания. Лица, не имеющие право быть свидетелями и рукоприкладчиками.
  • 133.Исполнение завещания. Права исполнителя завещания.
  • 134.Возмещение расходов, вызванных смертью наследодателя. Ответственность наследников по долгам насл
  • 135.Наследование отдельных видов имущества.
  • 1-15
  • 16-27
  • 28-40
  • 41-56
  • 57-69
  • 70-84
  • 85-98
  • 99-108
  • 109-117
  • 1.предмет и метод теории государства и права
  • 2. Методология теории государства и права
  • 3.Теория государства и права в системе юридических и иных гуманитарных наук
  • 4.Соотношение и взаимосвязь государства и права
  • 5.Причины и формы возникновения государства
  • 6.Признаки государства, отличающие его от общественной власти родового строя
  • 7.Соотношение общества и государства
  • 8.Государственная власть как особая разновидность социальной власти
  • 9.Понятие и определение государства
  • 10.Признаки государства, отличающие его от других организаций и учреждений общества
  • 11.Типология государства: формационный и цивилизационный подходы
  • 12.Правовое государство: понятие и принципы формирования.
  • 13.Разделение властей как принцип организации и деятельности правового государства
  • 14.Понятие формы государства.
  • 15.Соотношение типа и формы государства.
  • 16.Форма государственного правления: понятие и виды.
  • 17.Форма государственного устройства: понятие и виды.
  • 18.Политический режим: понятие и виды.
  • 19.Место и роль государства в политической системе общества.
  • 20.Понятие и классификация функций Российского государства.
  • 21.Характеристика основных внутренних функций Российского государства.
  • 22.Характеристика основных внешних функций Российского государства.
  • 23.Формы осуществления функций государства.
  • 24.Механизм государства: понятие и структура.
  • 25.Принципы организации и деятельности государственного аппарата.
  • 26.Орган государства: понятие, признаки и виды.
  • 27.Понятие, сущность и определение права.
  • 28.Понятие права в объективном и субъективном смысле.
  • 29.Принципы права: понятие и виды.
  • 30.Соотношение экономики, политики и права.
  • 31.Правовая политика: понятие и основные приоритеты.
  • 32.Функции права: понятие и классификация.
  • 33.Понятие и структура правосознания.
  • 34.Правовая культура: понятие и структура.
  • 35.Правовая система общества: понятие и структура. Соотношение права и правовой системы
  • 36.Социальные и технические нормы, их особенности и взаимосвязь.
  • 37.Соотношение права и морали: единство, различие, взаимодействие и противоречия.
  • 38.Понятие нормы права. Отличие правовых норм от иных социальных норм.
  • 39.Предоставительно-обязывающий характер юридических норм.
  • 40.Эффективность правовых норм.
  • 41.Структура нормы права.
  • 42.Соотношение нормы права и статьи нормативного акта. Способы изложения правовых норм.
  • 43.Классификация норм права.
  • 44.Понятие и виды форм права. Источники права.
  • 45.Правотворчество: понятие, принципы и виды.
  • 46.Понятие и виды нормативно-правовых актов.
  • 47.Отличие нормативно-правового акта от акта применения норм права.
  • 48.Закон в системе нормативно-правовых актов.
  • 49.Основные стадии законодательного процесса в РФ.
  • 50.Действие нормативных актов во времени, в пространстве и по кругу лиц.
  • 51.Систематизация нормативных актов: понятие, виды.
  • 52.Понятие и структурные элементы системы права.
  • 53.Частное и публичное право.
  • 54.Предмет и метод правового регулирования как основания деления норм права на отрасли.
  • 55.Отрасль права. Краткая характеристика основных отраслей права.
  • 56.Институт права: понятие и виды.
  • 57.Соотношение системы права и системы законодательства.
  • 58.Понятие и основные принципы законности.
  • 59.Понятие правопорядка. Соотношение и взаимосвязь законности, правопорядка и демократии.
  • 60.Гарантии законности: понятие и виды.
  • 61.Основные правовые системы современности.
  • 62.Формы реализации права. Применение как особая форма его реализации.
  • 63.Основные стадии процесса применения норм права.
  • 64.Юридические коллизии и способы их разрешения.
  • 65.Акт применения правовых норм: понятие, особенности и виды.
  • 66.Толкование права: понятие и виды по субъектам.
  • 67.Акты официального толкования: понятие и виды.
  • 68.Способы и объем толкования правовых норм.
  • 69.Пробелы в праве и способы их преодоления. Аналогия закона и аналогия права.
  • 70.Юридическая практика: понятие и структура.
  • 71.Правовое отношение: понятие и признаки.
  • 72.Предпосылки возникновения правоотношений.
  • 73.Понятие и виды субъектов правоотношений.
  • 74.Правоспособность, дееспособность, правосубъектность субъектов права.
  • 75.Правовой статус личности: понятие и структура.
  • 76.Субъективное право и юридическая обязанность: понятие и структура.
  • 77.Объект правоотношения.
  • 78.Понятие и классификация юридических фактов. Юридический состав.
  • 79.Понятие и регулятивное значение правовых аксиом, презумпций и фикций.
  • 80.Механизм правового регулирования: понятие и основные элементы.
  • 81.Правомерное поведение: понятие, виды и мотивация.
  • 82.Понятие, признаки и виды правонарушений
  • 83. Юридический состав правонарушения.
  • 84.Понятие, признаки и виды юридической ответственности.
  • 85.Обстоятельства, исключающие противоправность деяния и юридическую ответственность. Презумпция нев
  • 86.Правовой нигилизм и пути его преодоления.
  • 87.Основные теории происхождения государства.
  • 88.Социологическая теория права.
  • 89.Естественно-правовая теория.
  • 90.Историческая школа права.
  • 91.Психологическая теория права.
  • 92.Нормативистская теория права.
  • 93.Юридическая техника.
• Фотографии
• нормативные акты
• • 21. Особенности надзора за законностью правовых актов и критерии их оценки.
  • 1. Государственные формы разрешения экономических споров в России.
  • 2. Альтернативные формы разрешения экономических споров в России.
  • 3. Понятие арбитражных судов и их система.
  • 4. Полномочия арбитражных судов. Задачи судопроизводства в арбитражных судах.
  • 5. Арбитражный процесс: понятие, стадии. Арбитражная процессуальная форма: понятие, значение.
  • 6. Общая характеристика производств в арбитражном процессе.
  • 7. Арбитражное процессуальное право: предмет, метод, система.
  • 8. Источники арбитражного процессуального права.
  • 9. Принципы арбитражного процессуального права и их система.
  • 10. Судоустройственные (организационные) принципы арбитражного процессуального права.
  • 11. Судопроизводственные (функциональные) принципы арбитражного процессуального права.
  • 12. Понятие подведомственности дел арбитражному суду и ее основные критерии. Процессуальные последст
  • 13. Виды подведомственности дел арбитражным судам.
  • 14. Подсудность дел арбитражным судам: понятие и виды. Процессуальные последствия несоблюдения прави
  • 15. Арбитражные процессуальные правоотношения: понятие, предпосылки, содержание.
  • 16. Понятие и состав участников арбитражного процесса.
  • 17. Арбитражный суд как участник арбитражного процесса.
  • 18. Понятие и состав лиц, участвующих в деле, их правовой статус.
  • 19. Стороны в арбитражном процессе: понятие, правовой статус.
  • 20. Понятие и состав третьих лиц в арбитражном процессе, их правовой статус.
  • 21. Участие прокурора в арбитражном процессе.
  • 22. Участие в арбитражном процессе государственных органов, органов местного самоуправления и иных о
  • 23. Лица, содействующие осуществлению правосудия в арбитражном процессе: понятие, состав, правовой с
  • 24. Представительство в арбитражном процессе.
  • 25. Понятие и стадии доказывания в арбитражном процессе.
  • 26. Предмет доказывания в арбитражном процессе и его структура. Факты, освобождаемые от доказывания.
  • 27. Распределение обязанностей по доказыванию. Роль доказательственных презумпций в доказывании.
  • 28. Понятие и классификация доказательств в арбитражном процессе.
  • 29. Правила оценки доказательств в арбитражном процессе.
  • 30. Общая характеристика средств доказывания в арбитражном процессе.
  • 31. Понятие иска, его элементы и виды.
  • 32. Право на иск и право на предъявление иска в арбитражном процессе.
  • 33. Обеспечительные меры в арбитражном процессе: понятие, признаки, классификация.
  • 34. Условия применения обеспечительных мер в арбитражном процессе. Встречное обеспечение.
  • 35. Процессуальные средства защиты ответчика против иска.
  • 36. Понятие, значение и виды судебных расходов.
  • 37. Государственная пошлина: понятие, правила исчисления и уплаты. Льготы по уплате государственной
  • 38. Распределение судебных расходов в арбитражном процессе.
  • 39. Понятие, виды и значение процессуальных сроков.
  • 40. Правила исчисления процессуальных сроков. Приостановление, восстановление и продление процессуал
  • 41. Порядок предъявления иска и процессуальные последствия его несоблюдения.
  • 42. Подготовка дела к судебному разбирательству: понятие, значение, задачи. Процессуальные действия
  • 43. Процессуальные формы подготовки дела к судебному разбирательству.
  • 44. Судебные извещения. Процессуальные последствия ненадлежащего извещения участников арбитражного п
  • 45. Судебное заседание как форма судебного разбирательства.
  • 46. Примирительные процедуры в арбитражном процессе. Мировое соглашение.
  • 47. Процессуальные формы временной остановки судебного разбирательства.
  • 48. Процессуальные формы окончания производства по делу без вынесения решения.
  • 49. Протокол судебного заседания: понятие, содержание, значение.
  • 50. Понятие и виды судебных актов арбитражных судов.
  • 51. Решение арбитражного суда: понятие, сущность, значение. Порядок вынесения и объявления решения.
  • 52. Требования, предъявляемые к форме и содержанию решения арбитражного суда.
  • 53. Законная сила решения арбитражного суда. Немедленное исполнение решения.
  • 54. Исправление недостатков решения арбитражного суда.
  • 55. Определение арбитражного суда: понятие, виды, содержание, особенности обжалования.
  • 56. Понятие апелляционного производства в арбитражном процессе (право апелляционного обжалования, ег
  • 57. Производство в апелляционной инстанции (порядок рассмотрения жалобы, пределы рассмотрения дела в
  • 58. Полномочия арбитражного суда апелляционной инстанции. Основания для изменения или отмены решения
  • 59. Понятие кассационного производства в арбитражном процессе (право кассационного обжалования, его
  • 60. Производство в кассационной инстанции (порядок рассмотрения жалобы, пределы рассмотрения дела в
  • 61. Полномочия арбитражного суда кассационной инстанции. Основания для изменения или отмены решения,
  • 62. Понятие надзорного производства (право обращения в надзорную инстанцию, его субъекты, объекты пе
  • 63. Этапы надзорного производства.
  • 64. Основания для отмены или изменения в порядке надзора судебных актов. Полномочия арбитражного суд
  • 65. Понятие, основания, порядок и сроки пересмотра по вновь открывшимся обстоятельствам судебных акт
  • 66. Производство по делам, возникающих из административных и иных публичных правоотношений, в арбитр
  • 67. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел об оспаривании нормативных правовых актов.
  • 68. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел об оспаривании ненормативных правовых актов, ре
  • 69. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел о привлечении к административной ответственност
  • 70. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел об оспаривании решений административных органов
  • 71. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел о взыскании обязательных платежей и санкций.
  • 72. Рассмотрение дел в порядке упрощенного производства.
  • 73. Рассмотрение арбитражными судами дел об установлении фактов, имеющих юридическое значение.
  • 74. Рассмотрение арбитражными судами дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизво
  • 75. Особенности рассмотрения дел о несостоятельности (банкротстве).
  • 76. Особенности рассмотрения дел по корпоративным спорам.
  • 77. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел о защите прав и законных интересов группы лиц.
  • 78. Производство по делам об оспаривании решений третейских судов и о выдаче исполнительного листа н
  • 79. Производство по делам о признании и приведении в исполнение решений иностранных судов и иностран
  • 80. Производство по делам с участием иностранных лиц в арбитражном процессе.
  • 81. Производство по делам, связанным с исполнением судебных актов арбитражных судов.
  • 1.Организация выявления, расследования и предупреждения преступлений.
  • 2.Общие положения следственной тактики. Общие положения тактика отдельных процессу
  • 3 Понятие, виды и значение следственных ситуаций.
  • 4.Понятие и значение тактической операции.
  • 5.Понятие и виды криминалистической версии.
  • 6.Формирование версий и выведение следствий из них.
  • 7.Организация проверки следственных версий.
  • 8.Понятие и значение планирования. Его принципы, виды и элементы.
  • 9.Виды планов. Планирование расследования конкретного уголовного дела.
  • 10.Особенности планирования при бригадном методе расследования
  • 11.Основные тактические положения взаимодействия следственных и оперативно-розыскных органов в проце
  • 12.Понятие и виды следственного осмотра, общие положения тактики следственного осмотра.
  • 13.Тактика осмотра места происшествия. Применение служебно-розыскных собак.
  • 14.Понятие инсценировки, её виды и распознавание. Негативные обстоятельства и их значение при рассле
  • 15.Тактика освидетельствования.
  • 16.Розыскная деятельность следователя.
  • 17.Понятие, виды и задачи обыска. Подготовка к обыску.
  • 18.Общие тактические приемы обыска. Фиксация процесса и результатов обыска.
  • 19.Особенности тактики обыска в помещении и на открытой местности.
  • 20.Тактика задержания. Тактика личного обыска.
  • 21. Тактика выемки.
  • 22.Понятие, виды и общие положения тактики допроса.
  • 23.Подготовка к допросу. Понятие психологического контакта и его установление при допросе.
  • 24.Тактика допроса свидетелей и потерпевших.
  • 25.Тактические приемы допроса обвиняемого (подозреваемого) в условиях конфликтных ситуаци
  • 26.Особенности допроса несовершеннолетних (обвиняемых, подозреваемых, свидетелей и потерпевших).
  • 27.Тактика очной ставки.
  • 28.Понятие, виды и способы предъявления для опознания.
  • 29.Тактика предъявления для опознания живых лиц по анатомическим и функциональным признакам.
  • 30.Тактика предъявления для опознания предметов и животных.
  • 31.Тактика предъявления для опознания трупа.
  • 32.Понятие, задачи и виды следственного эксперимента. Подготовка к его проведению.
  • 33.Тактические приемы следственного эксперимента. Фиксация и оценка его результатов.
  • 34.Тактика прослушивания и контроля за записью телефонных и иных переговоров.
  • 35.Понятие и значение проверки показаний на месте, тактика ее проведения. Фиксация процесса и резуль
  • 36.Классификация судебных экспертиз. Виды криминалистических экспертиз.
  • 37.Понятие, виды и тактика получения образцов для сравнительного исследования. Требова
  • 38. Назначение и производство экспертиз. Структура криминалистических экспертных учрежден
  • 39.Особенности организации повторных, дополнительных, комиссионных и комплексных экспертиз
  • 40.Заключение эксперта и его оценка. Допрос эксперта и специалиста.
  • 41.Понятие, задачи и структура частных криминалистических методик расследования преступл
  • 42.Проблемы криминалистической характеристики преступления.
  • 43.Проверочные действия в стадии возбуждения уголовного дела при неясности причин смерти.
  • 44.Первоначальный этап расследования при обнаружении трупа с признаками насильственной смерти.
  • 45. Особенности осмотра трупа на месте его обнаружения в зависимости от характера пов
  • 46.Методы установления личности неопознанного трупа. Особенности дактил
  • 47.Особенности возбуждения и расследования дел, связанных с исчезновением человека.
  • 48. Расследование убийств, сопряженных с расчленением трупа.
  • 49.Первоначальный этап расследования преступлений против половой неприкосновенности и половой свобод
  • 50.Обстоятельства, подлежащие доказыванию по делам о краже. Планирование начального этапа расследова
  • 51.Обстоятельства, подлежащие доказыванию при расследовании грабежей и разбойных нападений. Планиров
  • 52.Проверочные действия в стадии возбуждения уголовного дела о хищении чужого имущества путем присво
  • 53. Расследование вымогательства.
  • 54. Расследование легализации («отмывания») денежных средств или иного имущества, приобретенных неза
  • 55.Особенности расследования незаконного предпринимательства и лжепредпринимательства.
  • 56.Особенности расследования преступных уклонений от уплаты налогов. Многочисленные способы соверше
  • 57.Расследование преступлений в сфере компьютерной информации. При расследовании преступлений в дан
  • 58.Первоначальный этап расследования преступлений, связанных с незаконным оборотом наркотических сре
  • 59.Особенности расследования преступлений, совершаемых организованными преступными группами
  • 60.Обстоятельства, подлежащие доказыванию по делам о преступных нарушениях правил техники безопаснос
  • 61.Проверочные действия в стадии возбуждения уголовного дела о преступных нарушениях правил техник
  • 62.Использование документов но делам о преступных нарушениях правил техники безопаснос
  • 63.Назначение и производство судебных экспертиз при расследовании преступных нарушений правил техник
  • 64. Осмотр места происшествия при расследовании преступных нарушений правил пожарной безоп
  • 65. Назначение и производство судебных экспертиз по делам о преступных нарушениях правил пожарной без
  • 66.Возбуждение уголовных дел о преступных нарушениях правил безопасности движения и эксплуатации тра
  • 67.Осмотр места происшествия по делам о преступных нарушениях правил безопасности движения и эксплуа
  • 68. Назначение и производство судебных экспертиз по делам о преступных нарушениях правил безопасност
  • 69.Розыск скрывшегося водителя и транспортного средства при расследовании преступных нарушений прави
  • 70. Проверочные действия в стадии возбуждения уголовных дел о должностных преступления
  • 71.Особенности расследования взяточничества. Поводами для возбуждения уголовного дела по признакам
  • 72.Возбуждение уголовного дела и первоначальный этап расследования экологических преступлений (загря
  • 73.Следственный осмотр при расследовании экологических преступлений.
  • 74.Назначение и производство судебных экспертиз при расследовании экологических преступлений.
  • 75.Особенности расследования преступлений, совершенных несовершеннолетними.
  • применение физической силы
  • 1.Таможенное дело и его элементы. Цели таможенного дела.
  • 2.Предмет и метод таможенного права как комплексной отрасли законодательства.
  • 3.Принципы таможенного права.
  • 4.Система источников таможенного права.
  • 5.Таможенное правоотношение и его структура.
  • 6.Общая характеристика таможенных органов РФ.
  • 7.Правоохранительная и финансовая деятельность таможенных органов.
  • 8.Правовой статус Федеральной таможенной службы РФ.
  • 9.Территориальные таможенные органы в системе федеральных органов исполнительной власти
  • 10.Индивидуальные субъекты таможенного права.
  • 11.Виды коллективных субъектов таможенного права.
  • 12.Правовой статус таможенного брокера и таможенного перевозчика.
  • 13.Объект и предмет таможенного правоотношения. Специфика перемещения через таможенную границу РФ тр
  • 14. Культурные ценности как особые предметы таможенного правоотношения.
  • 15.Методы государственного регулирования внешнеторговой деятельности. Общая характеристика Федеральн
  • 16.Таможенная служба: понятие, принципы, особенности.
  • 17.Порядок прохождения службы в таможенных органах РФ.
  • 18.Правовой статус должностного лица таможенного органа.
  • 19.Ограничения на таможенной службе.
  • 20.Дисциплинарная ответственность сотрудников таможенных органов.
  • 21.Основания прекращения таможенной службы.
  • 22.Понятие и сущность таможенного режима. Таможенный режим во времени, пространстве и по кругу лиц.
  • 23.Особенности экономических таможенных режимов.
  • 24.Основные таможенные режимы.
  • 25.Содержание завершающих и специальных таможенных режимов.
  • 26.Классификация таможенных режимов, используемых при перемещении товаров через таможенную границу Р
  • 27.Понятие и виды таможенных платежей.
  • 28.Таможенная пошлина как основной таможенный платеж. Общая характеристика Закона РФ «О таможенном т
  • 29.Косвенные налоги в системе таможенных платежей.
  • 30.Пеня как таможенный фискальный доход.
  • 31.Правовое регулирование исчисления таможенных платежей. Объект и субъект таможенного обложения.
  • 32.Порядок и сроки уплаты таможенных платежей.
  • 33.Принудительное взыскание таможенных платежей и меры, обусловленные таким взысканием.
  • 34.Правовые способы обеспечения уплаты таможенных платежей.
  • 35.Особенности уплаты таможенных платежей при перемещении товаров физическими лицами.
  • 36.Таможенное оформление как стадия таможенного процесса.
  • 37.Порядок таможенного оформления. Внутренний таможенный транзит в системе таможенных процедур.
  • 38.Временное хранение товаров в процессе таможенного оформления. Склады временного хранения, их типы
  • 39.Понятие и сущность декларирования.
  • 40.Порядок декларирования. Виды таможенных деклараций.
  • 41.Понятие и цели таможенного контроля.
  • 42.Субъекты и объекты таможенного контроля.
  • 43.Таможенные досмотр и осмотр, личный досмотр как формы таможенного контроля.
  • 44.Проверка документов и сведений как форма таможенного контроля. Виды проверяемых документов.
  • 45.Таможенная ревизия: понятие, виды, подконтрольные субъекты, порядок проведения.
  • 46.Организация проведения таможенного контроля.
  • 47.Порядок проведения экспертиз и исследований при осуществлении таможенного контроля
  • 48.Понятие и сущность валютного контроля в таможенных правоотношениях.
  • 49.Направления взаимодействия таможенных органов и банковской системы в процессе осуществления валют
  • 50.Уголовная ответственность за контрабанду. Виды экономических преступлений в области таможенного д
  • 51.Административное принуждение в таможенной сфере. Меры административного принуждения.
  • 52.Основания административной ответственности в области таможенного дела.
  • 53.Нарушение таможенных правил: понятие и состав. Виды нарушений.
  • 54.Субъекты административной ответственности за нарушения таможенных правил.
  • 55.Система административных наказаний, назначаемых за нарушения таможенных правил.
  • 56.Производство по делам о нарушениях таможенных правил.
  • Новая страница
  • 1.Понятие налога и иных обязательных платежей.
  • 2.Элементы налогообложения.
  • 3.Система налогов и сборов: понятие, структура.
  • 4.Классификация налогов и сборов.
  • 5.Порядок установления, введения и отмены федеральных налогов и сборов.
  • 6.Порядок установления, введения и отмены региональных и местных налогов.
  • 7.Налоговое право: понятие, предмет, методы.
  • 8.Формы налогово-правового регулирования.
  • 9.Принципы налогового права РФ.
  • 10.Место налогового права в системе российского права.
  • 11.Налоговое правоотношение: понятие, виды, особенности.
  • 12.Субъекты налогового правоотношения: понятие, виды.
  • 13.Органы, осуществляющие контроль и надзор в области налогов и сборов: виды, правовое положение.
  • 14.Органы, осуществляющие нормативное регулирование в области налогов и сборов: виды, полномочия.
  • 15.Налогоплательщики: понятие, виды, права и обязанности.
  • 16.Налогоплательщики – физические лица: понятие, признаки.
  • 17.Налогоплательщики – организации: понятие, признаки.
  • 18.Взаимозависимые лица. Представительство в налоговых правоотношениях.
  • 19.Лица, способствующие уплате налогов: понятие, виды, права и обязанности.
  • 20.Органы, обязанные предоставить информацию о налогоплательщике: понятие, виды, их обязанности.
  • 21.Лица, привлекаемые к осуществлению мероприятий налогового контроля: понятие, виды, права и обязан
  • 22.Способы обеспечения налогового обязательства: залог, поручительство.
  • 23.Способы обеспечения налогового обязательства: пени.
  • 24.Арест имущества налогоплательщика (налогового агента): понятие, порядок наложения.
  • 25.Приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента): понятие, порядок реализ
  • 26. Изменение срока уплаты налогов и сборов: виды, основания и условия предоставления.
  • 27.Порядок предоставления рассрочки и отсрочки по уплате налогов и сборов.
  • 28.Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита.
  • 29.Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов, сборов, пени.
  • 30.Налоговый контроль: понятие, виды, стадии.
  • 31.Учет налогоплательщиков: порядок осуществления.
  • 32.Порядок проведения камеральной налоговой проверки.
  • 33.Порядок проведения выездной налоговой проверки
  • 34.Мероприятия налогового контроля: истребование и выемка документов, осмотр экспертиза. Привлечение
  • 35.Производство по делу о налоговом правонарушении
  • 36.Взыскание налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (налогового аген
  • 37.Взыскание налога, сбора, пени, штрафа за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агент
  • 38.Административный порядок защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения.
  • 39.Судебный порядок защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения.
  • 40.Налоговая ответственность: понятие, признаки и основания.
  • 41.Налоговое правонарушение: понятие, признаки, состав.
  • 42.Обстоятельства, влияющие на размер налоговой ответственности.
  • 43.Ответственность банков за правонарушения, предусмотренные НК РФ.
  • 44.Ответственность лиц, обязанных предоставлять информацию о налогоплательщике, а также лиц, привлек
  • 45.Административная ответственность за правонарушения в сфере налогообложения.
  • 46.Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения.
  • 47.Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 48.Акцизы: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 49.Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 50.Единый социальный налог: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 51.Налог на прибыль организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 52.Государственная пошлина: плательщики и основные элементы.
  • 53.Налоги на пользование природными ресурсами: плательщики и виды, основные элементы налогообложения
  • 54.Налог на имущество организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 55.Транспортный налог: основные элементы налогообложения.
  • 56.Налог на игорный бизнес: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 57.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции: налогоплательщики и основн
  • 58.Система налогообложения для сельскохозяйственных товара производителей (единый сельскохозяйственн
  • 59.Упрощенная система налогообложения
  • 60.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  • 61.Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 62.Земельный налог: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.

Статья 78. Порядок проведения документальных внеплановых проверок Раздел II. Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей) (ст. 40–132) Налоговый кодекс Украины | Нормативная база Украины

78.1. Документальная внеплановая проверка осуществляется при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

78.1.1. получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении плательщиком налогов валютного, налогового и другого не урегулированного настоящим Кодексом законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, если плательщик налогов не предоставит пояснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего органа, в котором указываются нарушения этим плательщиком налогов соответственно валютного и другого не урегулированного настоящим Кодексом законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса;

78. 1.2. плательщиком налогов не поданы в установленный законом срок налоговая декларация, расчеты, отчет о контролируемых операциях или документация по трансфертному ценообразованию, если их представление предусмотрено законом;

78.1.3. плательщиком налогов подан в контролирующий орган уточняющий расчет по соответствующему налогу за период, проверявшийся контролирующим органом;

78.1.4. выявлена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, поданных плательщиком налогов, если плательщик налогов не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на письменный запрос контролирующего органа, в котором указана выявленная недостоверность данных, и соответствующую декларацию в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса;

78.1.5. плательщиком налогов поданы в установленном порядке в контролирующий орган возражения к акту проверки и/или дополнительные документы в порядке, определенном пунктом 44.7 статьи 44 настоящего Кодекса, или жалоба на принятое по ее результатам налоговое уведомление-решение, в которых требуется полный или частичный пересмотр результатов соответствующей проверки или отмена принятого по ее результатам налогового уведомления-решения в случае, когда плательщик налогов в своей жалобе (возражениях) ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы в ходе проверки, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения проверки. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, ставшим предметом обжалования.

Приказ о проведении документальной внеплановой проверки по основаниям, указанным в настоящем подпункте, издается:

в случае рассмотрения возражения к акту проверки и/или дополнительных документов в порядке, определенном пунктом 44.7 статьи 44 настоящего Кодекса, — контролирующим органом, который проводил проверку;

во время проведения процедуры административного обжалования — контролирующим органом высшего уровня, который рассматривает жалобу плательщика налогов;

78.1.6. исключен;

78.1.7. начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя, закрытия постоянного представительства или обособленного подразделения юридического лица, в том числе иностранной компании, организации, возбуждено производство по делу о признании банкротом плательщика налогов или подано заявление о снятии с учета плательщика налогов;

78. 1.8. плательщиком подана декларация, в которой заявлен к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость, при наличии оснований для проверки, определенных в разделе V настоящего Кодекса, и/или с отрицательным значением по налогу на добавленную стоимость, которое составляет больше 100 тыс. гривень.

Документальная внеплановая проверка по основаниям, определенным в настоящем подпункте, проводится исключительно в отношении законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или по отрицательному значению по налогу на добавленную стоимость, которое составляет больше 100 тыс. гривень;

78.1.9. в отношении плательщика налога подана жалоба:

о непредоставлении таким плательщиком налогов налоговой накладной покупателю или о допущении продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса, и/или нарушении продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и/или расчета корректировки в случае непредоставления таким плательщиком налогов в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса контролирующего органа, в котором указывается информация с жалобы, пояснений и документального подтверждения на этот запрос;

или

о непредоставлении таким плательщиком налогов акцизной накладной покупателю или о нарушении порядка заполнения и/или порядка регистрации акцизной накладной в случае непредоставления таким плательщиком налогов в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса контролирующего органа, в котором указывается информация с жалобы, пояснений и документального подтверждения на этот запрос;

78. 1.10. исключен;

78.1.11. получено судебное решение суда (следственного судьи) о назначении проверки, вынесенное ими в соответствии с законом;

78.1.12. контролирующим органом вышестоящего уровня в порядке контроля за действиями или бездействием должностных лиц контролирующего органа нижестоящего уровня осуществлена проверка документов обязательной отчетности плательщика налогов или материалов документальной проверки, проведенной контролирующим органом нижестоящего уровня, и выявлено несоответствие заключений акта проверки требованиям законодательства или неполное выяснение в ходе проверки вопросов, которые должны быть выяснены во время проверки для вынесения объективного заключения относительно соблюдения плательщиком налогов требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

Приказ о проведении документальной внеплановой проверки в этом случае принимается контролирующим органом вышестоящего уровня только в том случае, когда в отношении должностных лиц контролирующего органа нижестоящего уровня, проводивших документальную проверку указанного плательщика налогов, начато служебное расследование или им сообщено о подозрении в совершении уголовного правонарушения;

78. 1.13. в случае получения информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений, подлежащих налогообложению, в том числе в результате незаключения плательщиком налогов трудовых договоров с наемными лицами согласно закону, а также осуществления лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, ставшим основанием для проведения такой проверки;

78.1.14. в случае получения документально подтвержденной информации и данных, которые свидетельствуют о несоответствии условий контролируемой операции принципа «вытянутой руки», и/или установления несоответствия условий контролируемой операции принципу «вытянутой руки» в порядке, предусмотренном подпунктом 39.5.1.1 подпункта 39.5.1 пункта 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса;

78.1.15. непредставление плательщиком налогов или представление с нарушением требований пункта 39. 4 статьи 39 настоящего Кодекса отчета о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию или в случае установления нарушений во время мониторинга такого отчета или документации в соответствии с требованиями пунктов 39.4 и 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса;

78.1.16. получен отчет о контролируемых операциях, направленный плательщиком налогов в соответствии с пунктом 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса. В таком случае проверка проводится исключительно по вопросам контроля трансфертного ценообразования;

78.1.17. плательщиком налогов не подан в установленный пунктом 50.3 статьи 50 настоящего Кодекса срок уточняющий расчет для исправления ошибок, выявленных по результатам электронной проверки, проведенной по заявлению плательщика налогов;

78.1.18. выявлены расхождения данных, которые содержатся в зарегистрированных акцизных накладных/расчетах корректировки в Едином реестре акцизных накладных и декларациях по акцизному налогу, поданных плательщиком акцизного налога, который реализует горючее или спирт этиловый;

78. 1.19. плательщиком налогов не представлена для проведения встречной сверки информация, определенная в запросе контролирующего органа в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, указанным в запросе контролирующего органа.

78.1.20. плательщиком налога подано заявление о проведении проверки к поданной заявке на пополнение объемов остатка горючего в соответствии с пунктом 29 подраздела 5 раздела XX «Переходные положения» настоящего Кодекса.

78.2. Ограничения в основаниях проведения проверок плательщиков налогов, определенные настоящим Кодексом, не распространяются на проверки, которые проводятся на обращение такого плательщика налогов, или проверки, которые проводятся в рамках уголовного производства.

Контролирующим органам запрещается проводить документальные внеплановые проверки, предусмотренные подпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса, в случае, если вопросы, которые являются предметом такой проверки, были охвачены во время предыдущих проверок плательщика налогов.

78.3. Работникам налоговой милиции запрещается участвовать в проведении плановых и внеплановых выездных проверок плательщиков налогов, проводимых контролирующими органами, если такие проверки не связаны с ведением оперативно-розыскных дел или осуществлением уголовного производства в отношении таких плательщиков налогов (должностных лиц плательщиков налогов), находящихся в их производстве. Проверки плательщиков налогов налоговой милицией проводятся в рамках полномочий, определенных законом, и в порядке, предусмотренном Законом Украины «Об оперативно-розыскной деятельности», Уголовным процессуальным кодексом Украины и другими законами Украины.

(со дня вступления в силу закона, который определяет правовые основы организации и деятельности центрального органа исполнительной власти, на который возлагается обязанность обеспечения предотвращения, выявления, пресечения, расследования и раскрытия уголовных преступлений, объектом которых являются финансовые интересы государства и/или местного самоуправления, которые отнесены к его подследственности в соответствии с Уголовным процессуальным кодексом Украины, и других лиц, с которыми этот орган взаимодействует, в пункт 78. 3 статьи 78 будут внесены изменения, предусмотренные подпунктом 3 пункта 43 раздела I Закона Украины от 21.12.2016 г. № 1797-VIII)

78.4. О проведении документальной внеплановой проверки руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа принимает решение, которое оформляется приказом.

Право на проведение документальной внеплановой проверки плательщика налогов предоставляется только в случае, когда ему до начала проведения указанной проверки вручена в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, копия приказа о проведении документальной внеплановой проверки.

78.5. Допуск должностных лиц контролирующих органов к проведению документальной внеплановой выездной проверки осуществляется согласно статье 81 настоящего Кодекса. Документальная внеплановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 настоящего Кодекса.

78.6. Сроки проведения документальной внеплановой проверки установлены статьей 82 настоящего Кодекса.

78.7. Перечень материалов, которые могут быть основанием для заключений в ходе проведения документальной внеплановой проверки, и порядок предоставления плательщиками налогов документов для такой проверки установлены статьями 83, 85 настоящего Кодекса.

78.8. Порядок оформления результатов документальной внеплановой проверки установлен статьей 86 настоящего Кодекса.

78.9. Проверка плательщика налогов по вопросам полноты начисления и уплаты налогов и сборов во время осуществления контролируемых операций проводится с учетом особенностей, определенных статьей 39 настоящего Кодекса.

Банкротство как повод для налоговой проверки

2021-07-07 Автор: Гусев Иван Михайлович Рубрика: Статьи

Возможность инициировать процедуру банкротства и решить разом все накопившиеся проблемы бизнеса – отличный инструмент в руках предпринимателей разного уровня. А еще – это простой, надежный и реально работающий способ, позволяющий почти гарантированно избежать предстоящей налоговой проверки.

После объявления себя банкротом и признания данного статуса в суде, наступает первый этап, включающий в себя:

• наблюдение,
• назначение внешнего управляющего,
• финансовое оздоровление,
• конкурсное производство.

Несмотря на все эти мероприятия, формально налоговая проверка при банкротстве может быть проведена в соответствии с ранее утвержденным планом-графиком. Но как показывает практика, сам факт подачи предпринимателем в суд заявления о несостоятельности, отбивает всякое желание у руководства налоговой службы проводить выездную налоговую проверку.

Основные причины отказа

Как только в ведомство поступает заявление налоговой о признании банкротом от руководителя организации, подлежащей в ближайшее время проверке, ФНС пересматривает графики и, как правило, меняет свои планы в отношении такой фирмы. Тому есть ряд причин:

1. Минимальные шансы на взыскание средств.

Главная задача налогового органа – начислить и взыскать налоги. А после начала проверки вероятность взыскания платежей по налогам резко снижается. На практике – это не более 3,5% от всех зарегистрированных случаев.

В связи с этим, руководство соответствующего подразделения ФНС принимает решение о перенаправлении сил и средств на других предпринимателей.

2. Отсутствие рычагов воздействия на процедуру банкротства.

Если налоговая проверка при банкротстве все-таки будет начата, но произойдет это после начала процедуры, у надзорного органа не будет времени, чтобы каким-либо образом оказывать влияние на процесс банкротства предприятия.

3. Требования налоговиков не будут учтены в реестре кредиторов

По тем же причинам, что и в предыдущем пункте (длительная процедура привлечения к ответственности) как правило, налоговые органы лишаются возможности предъявить свои требования и добиться уплаты по тем или иным обязательным платежам. Практика показывает, что реестр кредиторов фиксирует итоговые показатели, как правило, через 7 месяцев с момента начала процедуры банкротства. Таким образом, вероятность удовлетворения требований сотрудников ФНС стремится к нулю!

4. Снижение результатов отчетности ФНС

Начисление пеней и штрафов в отношении банкротящейся организации и невозможность получения средств существенно снижают показатели отчетности ведомства.

Все вышеперечисленные факторы, как правило, становятся причиной отказа проводить налоговую проверку в отношении банкротящейся организации. Поэтому, хотя сама проверка является законной, на практике от ее проведения в подобных ситуациях, как правило отказываются.

Принимаем верное решение

Если предпринимателю важно избежать проведение приближающейся налоговой проверки, он может инициировать процедуру банкротства и избежать возможных осложнений, связанных с деятельностью ФНС.

Чтобы правильно и юридически грамотно проделать такую работу рекомендуем обратиться в нашу специализированную компанию — DIVIUS Law&Consulting. Мы оказываем клиентам в Москве и Воронеже, а также вышеуказанных областях полный спектр юридических и оценочных услуг. Работа компании осуществляется строго в рамках правового поля, поэтому достигнутые результаты являются окончательными и выгодными для клиентов.

Принимайте правильное решение, пользуйтесь услугами профессионалов конторы Дивиус Право и Консалтинг!

Новости и статьи от DIVIUS Law&Consulting, которые могут быть Вам интересны:

Заявление об оспаривании кадастровой стоимости

Преднамеренное банкротство

Оспаривание кадастровой стоимости земельного участка

---

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями —

налоговых проверок IRS | Малый бизнес

Налоговые проверки потенциально могут затронуть кого угодно, включая индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Хотя многие владельцы бизнеса беспокоятся о возможном аудите, процедура аудита чаще всего не так напряжена, как это представляется популярной культурой. Не все отчеты, выбранные для аудита, содержат серьезные ошибки, и некоторые аудиты приводят к дополнительным возмещениям для лица или компании, которые проверяет IRS.

Выбор

IRS отбирает налоговые декларации для аудиторской проверки, используя несколько различных методов.Возвраты, которые указывают на то, что податель заявки может участвовать в операциях по уклонению от уплаты налогов или налоговых убежищах, имеют повышенную вероятность выбора, равно как и декларации, отмеченные компьютерным анализом как потенциально содержащие ошибки. Возвраты с информацией, не совпадающей с информацией в других налоговых документах, также имеют повышенную вероятность аудита. Крупные корпорации часто подвергаются ежегодному аудиту из-за того, что они получают и выплачивают большие суммы денег.

Уведомление

IRS информирует физических и юридических лиц, проверяемых по почте.Письмо с уведомлением сообщает получателю подробную информацию об их аудите и перечисляет материалы, которые необходимы IRS для завершения процедуры аудита. Получатель должен ответить на письмо, чтобы подтвердить получение и подтвердить график аудита.

Почтовые аудиты

IRS выполняет некоторые проверки, отправляя аудиторские формы по почте. Форма включает информацию, которую необходимо подтвердить физическому или юридическому лицу, и может запрашивать дополнительную информацию по некоторым претензиям, перечисленным в возврате.

Аудиты во время собеседований

IRS проводит аудиты во время собеседований либо в местном офисе IRS, либо на дому или на предприятии проверяемого лица. Во время собеседования агент IRS запрашивает разъяснения по претензиям, содержащимся в налоговой декларации, и предлагает изменения в декларации. Аудит завершается, когда проверяемое лицо и агент IRS достигают соглашения относительно возврата и любых изменений, которые могут потребоваться.

Апелляции

Физические и юридические лица могут обжаловать результаты аудита и любые изменения, предложенные в ходе процедуры аудита, в течение 30 дней.Физическое или юридическое лицо подает апелляцию к руководителю аудитора, проводившего аудит, напрямую в IRS, в Федеральный суд по претензиям США или в Окружной суд США. Если сторона не подает апелляцию в течение 30 дней, IRS выдает установленное законом уведомление о несоответствии. Апелляции на это уведомление подаются в налоговый суд в течение 90 дней с даты его выдачи. Если сторона не подает апелляцию на аудит или официальное уведомление о недостатках в течение разрешенного периода времени, физическое или юридическое лицо, которое подвергалось аудиту, должно выплатить любую сумму, причитающуюся по результатам аудита.

Ссылки

Биография писателя

Джек Джерард родился в Западной Вирджинии, сейчас живет в Кентукки. Писатель и редактор с более чем 10-летним опытом, он писал статьи и стихи для публикации в журналах и в Интернете. Бывший спортивный фехтовальщик национального уровня, Джерард также несколько лет проработал тренером по фехтованию и тренером.

Процесс проверки налоговой декларации

Независимо от того, насколько осторожны вы при заполнении своей федеральной налоговой декларации, IRS (или налоговый департамент штата) все равно может выбрать вашу декларацию для налоговой проверки.Это потому, что IRS имеет право случайным образом выбрать вашу налоговую декларацию, даже если очевидной проблемы нет.

Конечно, IRS также выбирает отчеты для аудита, потому что они поднимают один или несколько красных флажков из-за отсутствия информации, незарегистрированного дохода, фальсифицированной информации или других проблем.

Как отбираются данные о доходах для аудита?

Целью аудита IRS является проверка точности информации, представленной в вашей федеральной налоговой декларации. Ниже приведены одни из наиболее распространенных причин, по которым IRS выберет декларацию для аудита:

• Транзакции с неправомерным уклонением от уплаты налогов: Возврат может быть выбран, если налогоплательщик участвовал в операции, основной целью которой было уклонение от уплаты налогов или уклонение от них.
• Компьютерная оценка: IRS использует две компьютерные системы для анализа потенциальных ошибок и расчета числовых оценок. Оценка системы дискриминантных функций (DIF) указывает на возможность изменений. Оценка Unreported Income DIF (UIDIF) указывает на возможность незарегистрированного дохода. Возвращаемые данные, получившие наивысшие оценки, определяются как наиболее вероятно содержащие ошибки и выбираются для аудита.
• Крупные корпорации: IRS традиционно выбирает ежегодный аудит доходов многих крупных корпораций.
• Соответствие информации: Если доход, указанный в налоговой декларации, и доход от отчетов плательщика не совпадают, появляется красный флаг. IRS выберет эти возвраты, чтобы найти возможные ошибки или мошенничество.
• Соответствующие проверки: Налоговые декларации, которые показывают финансовые связи между налогоплательщиками и другими проверяемыми лицами, такими как деловые партнеры или инвесторы, могут быть выбраны для проверки.
• Другое: IRS может выбрать определенные налоговые декларации в рамках местных проектов соответствия.Эти проекты должны быть одобрены высшим руководством IRS.

Письма с уведомлением об аудите

Перед проведением любой налоговой проверки IRS рассылает налогоплательщику письма с уведомлением. Если вы получили письмо с уведомлением, обязательно прочтите его внимательно, потому что оно будет содержать важную информацию о процессе аудита.

В письме-уведомлении должны быть указаны причины, по которым ваша налоговая декларация была выбрана для проверки, даны инструкции о том, что вам нужно делать, и указан крайний срок для ответа.Если вам нужно дополнительное время для ответа, вы можете запросить одноразовое 30-дневное продление в IRS.

Как проводятся аудиты?

IRS может проводить налоговые проверки двумя разными способами: (1) личное собеседование и (2) по почте. IRS, скорее всего, потребует личного собеседования при проведении аудита декларации, которая может содержать существенные ошибки или красные флажки.

Личное собеседование может проводиться в офисе IRS, у вас дома, в офисе или в офисе бухгалтера.IRS назначит время, место и метод собеседования. Хотя личные собеседования не используются для большинства проверок, IRS может потребовать их, если подозревает, что вы или ваш бизнес участвовали в налоговом мошенничестве или другой преступной деятельности.

Для менее серьезных видов аудита IRS свяжется с вами по почте, без личной встречи. Они называются «аудиторскими проверками» и обычно включают запросы на дополнительную информацию для проверки точности вашей налоговой декларации.Если вы предоставите надлежащие документы во время проверки переписки, IRS не потребует личного собеседования.

Каковы возможные результаты аудита?

Аудиты

IRS обычно заканчиваются одним из трех результатов:

• IRS проверяет точность информации, которую вы предоставили в своем возвращении. В этом случае IRS завершит аудит, не внося никаких изменений в вашу налоговую декларацию.
• IRS вносит изменения в вашу налоговую декларацию, и вы должны платить дополнительные налоги, проценты или штрафы.Если вы примете эти изменения, вы просто оплатите непогашенный остаток. В некоторых очень ограниченных случаях IRS обнаружит, что вы переплатили по налогам, и вам вернут деньги.
• IRS считает, что в ваших декларациях есть доказательства уклонения от уплаты налогов или налогового мошенничества. Если ваша проверка покажет, что вы совершили какое-либо правонарушение, IRS передаст ваше дело в налоговый отдел Министерства юстиции США для возможного судебного преследования.

Если IRS обнаружит, что вы задолжали дополнительные налоги, штрафы или проценты, вы можете оспорить его выводы и запросить личную встречу с менеджером IRS.Перед встречей с менеджером вам следует подготовиться к оспариванию оценки, подготовив все необходимые подтверждающие документы.

Предстоит аудит? Адвокат может помочь

Вам не нужно нанимать адвоката для большинства видов аудиторских проверок. Если в аудиторском письме IRS говорится, что он просто ищет дополнительную документацию или подтверждение, то вы, вероятно, сможете самостоятельно провести аудит корреспонденции.

Однако, если в письме говорится, что IRS расследует более серьезные проблемы, вам следует обратиться за помощью к местному налоговому юристу.Опытный налоговый поверенный понимает процесс аудита и будет представлять вас на протяжении всего разбирательства, чтобы убедиться, что IRS соблюдает букву закона и уважает ваши права на надлежащую правовую процедуру.

Налоговый словарь — Аудиторские процедуры

Определение IRS

IRS проводит аудит по почте или посредством личного собеседования для проверки ваших записей. Собеседование может проводиться в офисе IRS (офисный аудит) или в доме налогоплательщика, на его рабочем месте или в офисе бухгалтера (выездной аудит).Помните, что сначала с вами свяжутся по почте. IRS предоставит всю контактную информацию и инструкции в письме, которое вы получите.

Если IRS проведет вашу проверку по почте, в письме будет запрашиваться дополнительная информация об определенных элементах, указанных в налоговой декларации, таких как доходы, расходы и детализированные вычеты. Если у вас слишком много книг или записей для отправки по почте, вы можете запросить личную проверку. IRS предоставит контактную информацию и инструкции в полученном вами письме.

В зависимости от проблем в вашем аудите, экзаменаторы IRS могут использовать одно из руководств по методам аудита, чтобы помочь им. Эти руководства дадут вам представление о том, чего ожидать.

Больше из H&R Block

IRS обычно проверяет налоговую декларацию в течение трех лет после ее подачи. Вы получите уведомление от IRS с объяснением, какие предметы в вашем возвращении рассматривает IRS. В письме будет указано, какую документацию вам необходимо предоставить, и будет указано, будет ли это проверка по почте (большинство проверок для физических лиц проводится по почте) или личная проверка.Если аудит проводится лично, может быть назначена дата первого собеседования, вас могут попросить позвонить, чтобы назначить время собеседования, или скажут, что аудитор позвонит вам, чтобы назначить собеседование.

Для почтовой проверки вам будет указана дата, к которой вы должны предоставить запрошенные документы. Если вы не сможете ответить к этому сроку, позвоните по номеру, указанному в вашем уведомлении, и запросите продление.

После того, как вы предоставите запрошенные документы, аудитор рассмотрит их и может запросить дополнительную информацию, если требуются разъяснения или если отправленных вами документов было недостаточно, чтобы доказать, что ваш отчет был точным.После того, как аудитор завершит аудит, он или она отправит вам аудиторский отчет (форма 4549) с подробным описанием предлагаемых изменений в вашей налоговой декларации с указанием любого увеличения налогов, штрафов и процентов. В редких случаях IRS отправляет письмо об отсутствии изменений, в котором сообщается, что IRS принял ваш возврат в том виде, в каком он был подан.

В конце аудита вы можете запросить встречу — в большинстве случаев телефонное интервью — с менеджером по аудиту, чтобы не согласиться с предлагаемыми аудитором изменениями.

Вам будет предоставлено 30 дней с даты аудиторского заключения, чтобы обжаловать предлагаемые изменения в вашей налоговой декларации.Если вы не ответите в течение 30 дней или ваша апелляция будет отклонена, вам будет отправлено официальное уведомление о несоответствии. Это уведомление дает вам 90 дней на то, чтобы подать петицию в Налоговый суд США, чтобы оспорить изменения в вашей декларации.

Если вы не подаете ходатайство или не выиграете дело в налоговом суде, IRS оценит (внесет в ваш налоговый счет) налоги, пени и проценты и отправит вам счет на причитающийся остаток.

Узнайте, как проводить аудит IRS.

налоговых проверок предприятий | Налоговое управление штата Джорджия

Департамент рассматривает налоговые декларации и кредиты, вычеты и т. Д.потребовал определить, были ли указаны правильные суммы. Мы можем запросить дополнительную информацию или квитанции, чтобы прояснить или подтвердить позиции или позиции, заявленные в возврате (ах), путем проведения аудита.

Аудиты бизнес-налогов обычно охватывают следующее:

• Налог с продаж и использования
• Корпоративный подоходный налог / налог на чистую стоимость
• Партнерства / LLC / S-корпорации / Удержание у источника выплаты нерезидентам
• Удерживаемый налог
• Международный налог на топливо Налог по соглашению («IFTA») / план международной регистрации («IRP»)
• Налог на моторное топливо

Что мне ожидать, если я буду проверяться Департаментом?

• После того, как налогоплательщик выбран для аудита, аудитор свяжется с налогоплательщиком, чтобы уведомить его о проверке, и обычно отправляет письмо, уведомляющее налогоплательщика о том, что налоговые декларации налогоплательщика были выбраны для проверки.Аудитор будет работать с налогоплательщиком, чтобы установить дату и время первой встречи с аудитором. На этой встрече аудитор захочет обсудить характер бизнеса или занятости, используемую систему бухгалтерского учета или учета и другие связанные с этим вопросы. Если записи собраны аккуратно и упорядоченно до этого собрания, любые неясные вопросы могут быть решены с наименьшими затратами времени и усилий.
• Аудитор (-ы) проведет проверку налоговых деклараций, бухгалтерских книг и записей налогоплательщика, чтобы определить, были ли указаны правильные суммы в налоговых декларациях.Если возможно, проверка будет проводиться по месту нахождения налогоплательщика, хотя она также может проводиться в офисе представителя налогоплательщика (например, бухгалтера, адвоката и т. Д.) Или в офисах Департамента.
• По завершении проверки Департамент может решить, что необходимо внести корректировки, которые приведут к причитающейся сумме или ее возмещению. Аудитор обычно обсуждает предложенный аудиторский отчет на заключительной конференции, и копии рабочих документов / предлагаемых корректировок передаются налогоплательщику и / или представителю налогоплательщика в это время.У вас может быть адвокат, бухгалтер или другое лицо, которое будет представлять вас или присутствовать на любых собраниях, связанных с нашим аудитом. Для этого вам необходимо предоставить заполненную форму доверенности.
• Департамент уведомит налогоплательщика по почте о результатах проверки. Если есть корректировки, налогоплательщик получит уведомление об оценке или возмещении. Если налоги не подлежат уплате и не возмещаются, будет отправлено письмо с объяснением, что налоговые обязательства не изменились. Если у вас есть вопросы или вам нужна дополнительная информация, свяжитесь с аудитором, который работал с вами, или с Департаментом по адресу и номеру телефона, указанным в аудиторском отчете.

Если будет установлено, что к уплате требуется дополнительная сумма, вы можете оплатить свою задолженность без начисления дополнительных штрафов и процентов с помощью портала Налогового центра Джорджии.

Если вы не согласны с предлагаемыми корректировками, отраженными в Уведомлении о предлагаемой оценке, приведут ли предложенные корректировки к чистому обязательству или чистому возмещению, вы можете подать протест.

Если вы получили официальное уведомление и требование об оплате, вы можете подать петицию в Налоговый трибунал штата Джорджия.

В соответствии с законодательством штата Джорджия, как налогоплательщик штата Джорджия, вы имеете право ожидать, что Департамент выполнит свою миссию и будет защищать ваши права каждый раз, когда вы связываетесь с DOR или с вами связывается. Это включает в себя справедливое и вежливое отношение во всех отношениях с DOR, быстрые и точные ответы на все вопросы и запросы о налоговой помощи, а также справедливое и своевременное слушание спора о любых налоговых обязательствах, как это предусмотрено законом. Узнайте больше о Билле о правах налогоплательщиков Джорджии.

Если у вас есть вопросы о налоговой проверке предприятий, вы можете связаться с Департаментом по телефону 404-417-6400.По вопросам аудита корпоративного подоходного налога вы можете связаться с Департаментом по телефону 404-417-6391.

TPT Audit | Департамент доходов штата Аризона

Когда дело доходит до аудита бизнеса, его результаты регулируются политиками Департамента доходов штата Аризона (ADOR) и законодательством штата. Департамент рассматривает аудит как совместный и образовательный процесс, который способствует добровольному соблюдению налоговых обязательств, обеспечивая уплату налогоплательщиками правильной суммы налога. Наши обученные аудиторы справедливо определяют, была ли указана правильная сумма налога, и несут ответственность за профессиональное и вежливое проведение аудиторских проверок с минимальными помехами для бизнеса.

Процесс аудита

Чего ожидать во время выездного аудита TPT

Уведомление о намерении провести аудит

Вступительное интервью

Экспертиза записей

Сотрудничество налогоплательщиков

Управление исключениями

Просмотр подробного расписания аудиторских операций

Заключительная конференция по аудиту

Права на опротестование и подтверждение результатов аудита

Процедура управляемого аудита

Постановления и процедуры TPT

Налоговые формы и инструкции о привилегиях по сделкам

---

Чего ожидать во время выездного аудита TPT

Компании, выбранные для аудита ADOR, не выделяются, и аудит не означает, что компания представила неверную отчетность.В целом, департамент имеет право проверять любые записи налогоплательщиков, включая электронные записи, чтобы определить, все ли налоги были уплачены должным образом, или, в некоторых случаях, требуется ли возмещение в соответствии с A.R.S. § 42-1108.

Кроме того, аудит обычно охватывает последний четырехлетний период. Однако, если налоговые декларации не были поданы, срок исковой давности может быть больше, а период проверки может составить более четырех лет. Хотя это предназначено в качестве руководства, чтобы помочь налогоплательщикам в процессе аудита, любое упущение на этом сайте или любое несоответствие уставу или правилам, формулировкам пересмотренных законов Аризоны, Налогового кодекса Модельного города и Административного кодекса Аризоны будут иметь преимущественную силу.

Обращаем ваше внимание на то, что наши аудиторы обладают высокой квалификацией и хорошо обучены. В отношениях с отделом налогоплательщики имеют право на профессиональное, быстрое, справедливое и вежливое обращение со стороны всего персонала ADOR. Аудитор (ы) будет проводить аудит в соответствии с параметрами и процедурами, изложенными в разделе о налоговом аудите привилегированных операций Департамента доходов штата Аризона Общего руководства по аудиту .

При завершении аудита аудитору (-ам) потребуется место для работы, чтобы завершить аудит эффективно и своевременно.Это нанесет наименьший ущерб бизнесу налогоплательщика. Как правило, достаточно стола / стола рядом с источником питания. Однако, если у налогоплательщика нет места в месте ведения деятельности для размещения аудитора (ов), может быть обсуждено альтернативное место проведения аудита.

Билль о правах налогоплательщиков

Конфиденциальность

Налогоплательщик может использовать форму 285 , чтобы разрешить ADOR разглашать конфиденциальную информацию назначенному налогоплательщику лицу и может включать должностных лиц компании.Следующие должностные лица считаются главными должностными лицами компании: генеральный директор, президент, секретарь, казначей и вице-президент. Департаменту может потребоваться раскрыть конфиденциальную информацию, чтобы полностью обсудить налоговые вопросы с назначенным лицом или ответить на налоговые вопросы. Налогоплательщик может также использовать Аризонскую форму 285 для предоставления назначенному лицу дополнительных полномочий.

Примечание: Аризона Форма 285 может быть заполнена только главным корпоративным должностным лицом (корпорации), партнером (партнерство) или владельцем (индивидуальное предпринимательство).

Ваши права как налогоплательщика бизнеса в процессе аудита

Порядок подачи разрешения на раскрытие конфиденциальной информации и доверенностей (GTP 15-2)

НАЗАД К началу

---

Уведомление о намерении провести аудит

После получения задания на аудит аудитор свяжется с налогоплательщиком, чтобы инициировать процесс аудита.После установления контакта аудитор назначит взаимно согласованное время для вступительного интервью. После того, как время, дата и место установлены, аудитор отправит налогоплательщику письмо о намерении провести аудит и письмо с подтверждением вступительного интервью, чтобы официально начать аудит.

Пример письма об аудите

Письмо с подтверждением назначения

Руководство по аудиту TPT

НАЗАД К началу

---

Вступительное интервью

В начале проверки аудитор (ы) встретится с представителем налогоплательщика или сотрудником, проводящим проверку.Будет полезно, если это лицо будет отвечать за бухгалтерские записи и налоговые декларации. У налогоплательщика также может присутствовать внешний бухгалтер или поверенный. Во время этой встречи аудитор (ы) задаст несколько общих вопросов о деловых и бухгалтерских записях. Они также спросят, где находятся записи налогоплательщика и как составляются налоговые декларации. В зависимости от характера бизнеса аудитор (ы) может запросить экскурсию по объектам. Экскурсия по объекту и операциям дает налогоплательщику возможность объяснить аудитору (ам) бизнес.

Анкета

Формы / налог на привилегии TPT

НАЗАД К началу

---

Экспертиза записей

Аудитор (-ы) затем проверяет системы бухгалтерского учета и налоговой отчетности, чтобы решить, как продолжить аудит. Аудитор проведет детальную проверку налоговых деклараций, бухгалтерских книг и записей налогоплательщика, чтобы определить, были ли указаны правильные суммы в налоговых декларациях.При необходимости аудитор может получить информацию из сторонних источников.

Необходимые документы / записи

Аудит деловой активности будет охватывать несколько основных областей, в том числе:

• Доход — проверка правильности сумм, классификации и документации.
• Изъятия и удержания — проверка правильности сумм, классификации и документации.
• Закупки — проверка розничных продаж или налога на использование, уплаченного в отношении основных средств, материалов или изделий, изготовленных для использования налогоплательщиками.

Электронные записи (предпочтительно)

Электронный — предпочтительный метод извлечения финансовых данных. Это повышает точность аудита и сокращает время, необходимое для его завершения, сводя к минимуму неудобства для налогоплательщиков. По возможности налогоплательщики должны предоставлять отчеты своему аудитору в формате Microsoft Excel (.xlsx) или PDF.

Отбор проб

Выборка часто используется для повышения эффективности как для ADOR, так и для налогоплательщика.Это помогает минимизировать затраты, связанные с аудитом, например поиск и изучение документов. Аудитор обсудит варианты выбора наиболее подходящего метода.

НАЗАД К началу

---

Сотрудничество налогоплательщиков

Если аудитор испытывает трудности с получением необходимых записей в ходе аудита, аудитор должен предоставить налогоплательщику разумное время для составления необходимых записей.Если по прошествии разумного времени документация не была получена, аудитор должен передать отчет в надзорный орган. Затем надзорный орган может попытаться получить информацию от налогоплательщика по телефону или лично.

Если налогоплательщик не предоставляет или отказывается предоставить любую информацию, запрошенную аудитором в письменной форме, письменный запрос может быть отправлен налогоплательщику заказным письмом в соответствии с полномочиями A.R.S. § 42-1125 (C.) И раздел 555 Налогового кодекса модельного города.

Если запрос не будет успешным, повестка в суд может быть заполнена и вручена налогоплательщику. Перед выдачей повестки в суд необходимо получить одобрение ADOR. В случаях, когда у налогоплательщика есть законная причина для отсрочки проверки на длительный период, аудитор должен заставить налогоплательщика подписать отказ, охватывающий период проверки.

НАЗАД К началу

---

Администрация исключений

Аудитор рассмотрит идентифицирующую информацию, полученную налогоплательщиком от покупателя, и причину требования освобождения от уплаты налогов во время покупки.Налогоплательщик должен вести надлежащий учет освобожденных от налогообложения операций. Если налогоплательщик не получил свидетельство об освобождении от уплаты налогов или все соответствующие элементы данных, как указано в A.R.S. § 42-5009, аудитор предоставит налогоплательщику 45 дней после запроса обоснования по любому из:

• Получить полностью заполненный сертификат освобождения для клиента, доступный по закону на дату совершения операции в юрисдикции, где сделана сделка, применимый к покупаемому предмету и разумный для типа бизнеса покупателя; или
• Получить прочую информацию, подтверждающую, что сделка не подлежала налогообложению.

Если налогоплательщик получает информацию, описанную выше, аудитор освобождает налогоплательщика от любых обязательств по уплате налога на операцию; если в процессе аудита ADOR не обнаружит, что налогоплательщик знал ложную информацию, относящуюся к заявленному освобождению. Если налогоплательщик не получает должным образом заполненное свидетельство об освобождении от уплаты налогов, этот налогоплательщик несет бремя доказывания для установления требуемой информации.

Свидетельства об освобождении от уплаты налогов

Свидетельство об исключении TPT — Общее

Сертификат перепродажи в Аризоне

Свидетельство об исключении воздушного судна

Свидетельство об освобождении от медицинских услуг

Сертификат лицензированного подрядчика без TPT (проект MRRA)

Свидетельство об исключении TPT для проектов района повторного использования коммерческой модернизации

TPT Свидетельство об исключении из эксплуатации горелки на отработанном масле

Свидетельство подрядчика

Свидетельство об освобождении от накладных расходов TPT

Свидетельство о корректировке ставки налога на авиационное топливо

Свидетельство подрядчика по проекту

НАЗАД К началу

---

Обзор расписания деталей аудиторских транзакций

После изучения записей налогоплательщика аудитор встречается с налогоплательщиком, чтобы обсудить подробный график аудиторских операций.Во время этой встречи аудитор предоставит копии рабочих документов с подробным описанием операций, которые произошли в течение периода аудита. В этом графике также будут показаны все предлагаемые изменения налогообложения операций.

Налогоплательщику следует внимательно изучить этот график. Если возникают дополнительные вопросы или налогоплательщик считает, что была допущена ошибка, он может обсудить это с аудитором (ами). Налогоплательщику требуется время для сбора дополнительной документации, он может установить взаимно согласованную дату для предоставления информации.Своевременное предоставление аудитору всей необходимой информации помогает решить большинство, если не все, вопросы до проведения аудита.

Примеры аудиторских документов

НАЗАД К началу

---

Заключительная конференция по аудиту

После рассмотрения и доработки рабочих документов аудитор назначит заключительную конференцию по аудиту. Здесь аудитор предоставит предварительные результаты аудита.Аудитор объяснит налогоплательщику причины любых предлагаемых корректировок аудита. После объяснения результатов аудитор сообщит срок для любых дальнейших корректировок. Если налогоплательщик считает, что была допущена ошибка, он должен связаться с аудитором до указанного срока, чтобы обсудить необходимые изменения.

Пример проекта аудиторской оценки

НАЗАД К началу

---

Права на подачу протеста и Подтверждение результатов аудита

У налогоплательщиков, не согласных с выводами аудита, есть 45 дней с даты получения предлагаемой оценки, чтобы подать своевременную апелляцию.Форма апелляции предоставляется с предложенной оценкой, и своевременный протест должен быть подан в письменной форме. В нем должны быть указаны причины неправильной оценки, налога, пени и / или штрафов.

Пример уведомления о предлагаемой оценке

НАЗАД К началу

---

Процедура управляемого аудита

НАЗАД К началу

---

Постановления и процедуры TPT

В дополнение к информации, предоставленной Налоговым управлением штата Аризона о налоге на транзакционные привилегии (TPT), следующие ссылки описывают процедуры TPT, решения, постановления и публикации для дополнительных ресурсов и обучения налогоплательщиков.

Процедуры привилегий по сделкам и налогообложения

Решения о привилегиях по операциям и налогу на использование

Письмо о привилегиях по операциям и налогу за пользование

Правила о привилегиях на совершение операций и налогообложении использования

Уведомление о привилегиях по транзакциям и налоге на использование

Дополнительные постановления по налогу на использование

НАЗАД К началу

Аудит

Проверки проводятся для того, чтобы убедиться, что физическое или юридическое лицо уплатило правильную сумму налога — ни больше, ни меньше.Общая информация о проверках каждого агентства приведена ниже.

Федеральный подоходный налог и фонд заработной платы (Налоговая служба)

Мы принимаем декларации большинства налогоплательщиков в том виде, в каком они были поданы. Если мы запросим ваш возврат или выберем его для изучения, это не означает, что вы нечестны. Запрос или проверка могут привести или не привести к увеличению налога. Мы можем закрыть ваше дело без изменений или вы получите возмещение.

Процесс отбора декларации для экспертизы обычно начинается одним из двух способов:

• Мы используем компьютерные программы для выявления возвратов, которые могут содержать неверные суммы.Эти программы могут быть основаны на информационных отчетах, таких как формы 1099 и W-2, на исследованиях прошлых экзаменов или на определенных проблемах, выявленных в проектах соответствия.
• Мы используем информацию из внешних источников, которая указывает на то, что в возврате могут быть неверные суммы. Эти источники могут включать газеты, публичные записи и отдельных лиц. Если мы определим, что информация является точной и надежной, мы можем использовать ее, чтобы выбрать отчет для изучения.

Публикация 556 (Проверка возвратов, права на апелляцию и требования о возмещении) объясняет общие правила и процедуры, которым IRS следует при экзаменах.Он объясняет, что происходит во время экзамена, и ваши права на апелляцию как в IRS, так и в федеральной судебной системе. Здесь также объясняется, как подать иск о возмещении уже уплаченного вами налога.

Как налогоплательщик, вы имеете право на справедливое, профессиональное, быстрое и вежливое обращение со стороны сотрудников IRS. Публикация 1 (Ваши права как налогоплательщика) объясняет ваши права при работе с IRS.

К другим ресурсам относятся: Публикация 2017 (Советы по сокращению вашего аудита), Публикация 3114 (Проверка соответствия, аудит, экспертиза или обзор) и Публикация 3598 (Процесс повторного рассмотрения аудита).

Государственный подоходный налог (Департамент налогообложения франшиз)

Если ваша налоговая декларация выбрана для проверки, вы имеете право на объективную проверку и письменное объяснение всех изменений, которые мы вносим в вашу налоговую декларацию в результате проверки. Наша цель — вежливо и справедливо относиться к вам на протяжении всего процесса аудита. Для получения дополнительной информации о процессе аудита см. Часто задаваемые вопросы о вашей налоговой проверке. О правах на апелляцию см. FTB 4058 (Билль о правах налогоплательщиков штата Калифорния).

Государственный налог на заработную плату (Департамент развития занятости)

EDD проводит налоговые проверки на заработную плату предприятий, работающих в Калифорнии. Аудиты обеспечивают разъяснительную работу по государственным налогам на заработную плату и гарантируют, что покрытие льгот предоставляется работникам, которые имеют право на такое покрытие в соответствии с законом. Для получения информации о процессе аудита см. DE 231TA (Информационный лист: Процесс налогового аудита при найме на работу).

Продажи и использование, имущество и специальные налоги (Совет по уравнениям)

Как правило, счета подлежат проверке с трехлетним интервалом, при закрытии разрешения или лицензии или в связи с проверкой другого разрешения или лицензии, принадлежащей налогоплательщику или плательщику сборов.Аудиты также могут быть инициированы на основании информации, полученной из внешних источников. Для получения информации о процессе аудита прочтите Публикацию 76 (Аудиты).

Департамент доходов Флориды — чего ожидать от налоговой проверки Флориды

Департамент доходов Флориды проверяет предприятия на предмет правильности сбора, отчетности и уплаты налогов штата. Хотя аудит — это инструмент для контроля и оценки соблюдения налогового законодательства, он также может быть образовательным и способствовать добровольному соблюдению.Во время аудита Департамент может помочь бизнесу выявлять и устранять бухгалтерские проблемы, которые могут привести к дополнительным налоговым обязательствам.

Аудит не всегда может привести к начислению дополнительного налога, пени или пени. Аудитор может скорректировать перенос кредита или скорректировать распределение без оценки дополнительный налог. Аудитор может даже определить, что необходимо возмещение.

Для получения дополнительной информации прочтите «Чего ожидать от налоговой проверки Флориды». (GT-800042).

Как меня выбрали для аудита?

Методы выбора аудита зависят от налога. Вот некоторые примеры источников, используемых для выбора аудита:

• Информация налоговой службы (IRS)
• Программы обмена информацией с другими штатами и государственными агентствами
• Компьютерный случайный выбор
• Анализ информации налоговой декларации Флориды

Какие типы записей мне нужно будет предоставить?

Когда вы получите уведомление о намерении Департамента провести аудит, вы будете проинформированы о том, какие записи вам нужно будет предоставить.Типы необходимых записей могут включать, но не ограничиваются:

• Главные бухгалтерские книги и журналы
• Журналы кассовых приемов и выплат
• Журналы закупок и продаж
• Свидетельства об освобождении от уплаты налога с продаж или свидетельства о перепродаже
• Налоговые декларации Флориды
• Федеральные налоговые декларации
• График амортизации
• Данные о собственности
• Прочая документация для проверки сумм, внесенных в налоговые декларации

Вы должны хранить свои записи в течение трех лет для целей аудита.Департамент также может проводить аудит за период более трех лет, если вы не подавали декларацию или платеж, или поданный возврат, или платеж, который был по существу неверным.

Каковы мои права во время аудита?

Билль о правах налогоплательщиков Флориды (GT-800039) включен в раздел 213.015, Закон Флориды, объясняет права и обязанности налогоплательщика и Департамента. Ваши права включают:

• Право на справедливое и последовательное применение налогового законодательства
• Право на получение доступной информации и быстрые и точные ответы на ваши вопросы
• Право на своевременное начало и завершение аудита Департаментом после получения уведомлений о намерении провести аудит
• Право на получение простых, нетехнических отчетов, объясняющих причину выбора аудита, а также процедуры, средства правовой защиты и права, доступные во время аудита, апелляций и процедур взыскания

Общение и соблюдение сроков

На протяжении всего процесса аудита коммуникация жизненно важна.После того, как Уведомление о намерении провести аудит бухгалтерских книг и записей выпущено, Аудитор будет работать с вами, чтобы назначить дату начала аудита. Аудитор сообщит вам сроки предоставления информации или документации. Если вам нужно дополнительное время чтобы подготовиться или запросить отсрочку по другим причинам, обратитесь к аудитору. Аудитор приложит все усилия, чтобы удовлетворить ваши запросы. Если вы не ответите или предоставив запрошенную информацию, Департамент может провести оценку и подать ордер на основании наиболее достоверной доступной информации.

Могу ли я запросить техническую помощь во время аудита?

Если аудитор и налогоплательщик соглашаются относительно фактов аудиторского дела, но расходятся во мнениях относительно того, как налоговое законодательство должно применяться к этому делу, налогоплательщик может запросить заключение по применение закона к конкретному набору фактов. Отдел технической помощи и разрешения споров Департамента выдаст уведомление о технической помощи (TAA), который является обязательным для Департамента. Для получения дополнительной информации прочтите «Запрос консультации во время аудита». (GT-800061 ).Библиотека налогового законодательства Департамента может помочь вам изучить проблему, прежде чем обращаться за технической помощью. помощь.

Что произойдет, когда аудит будет завершен?

После завершения аудита вы можете просмотреть результаты аудита и предлагаемые изменения. Аудитор даст вам копию рабочих документов и объясните свои права, включая сроки подачи протестов. Если вы согласны с выводами аудита, вы должны полностью выплатить причитающуюся сумму, если таковая имеется.У вас есть право опротестовать предложенные изменения, если вы с ними не согласны. Дополнительная информация предоставляется через Как оплатить вашу аудиторскую оценку и уведомление о правах налогоплательщика (GT-800004 ) есть более подробная информация.

Прочая информация, связанная с аудитом

Аудит в электронной среде (электронный аудит) (GT-800050 ) содержит подробную информацию о компьютерном аудите с использованием электронных записей для завершения всех или часть аудита.Если вы используете компьютер для записи своей деловой активности и храните эти данные в электронном виде, вы имеете право на электронный аудит. Отделение предпочитает изучать электронные записи, потому что это наиболее точный и эффективный метод проведения аудита.

Программа сертифицированного аудита (GT-800065) — это совместная работа между Департаментом доходов Флориды и Институтом сертифицированных бухгалтеров Флориды (FICPA). Если вы не получили a Уведомление о намерении провести аудит бухгалтерских книг и записей от Департамента, вы можете иметь право на участие.Программа дает вам возможность нанять квалифицированную фирму CPA для проверки ваших продаж и использования, а также соблюдения местных налоговых требований. В качестве стимула Департамент снимает штрафы и снижает проценты, если подлежат уплате налога.

Программа добровольного раскрытия информации позволяет сообщать о ранее невыплаченных или недоплаченных налоговых обязательствах по любому налогу, администрируемому Флоридой. Департамент доходов. Как только вы заплатите налог и проценты, Департамент снимет штрафы.Если вы считаете, что у вас есть задолженность по налогам, и Департамент еще не связывался с вами по поводу ответственности, вы можете иметь право на участие в Программе добровольного раскрытия информации.

Письмо об освобождении от налогов, Сертификат соответствия или Сертификат ответственности получателя: при покупке бизнеса во Флориде Покупатель должен запросить у продавца документацию о любых налогах, пени или процентах, причитающихся Департаменту доходов Флориды.