Ндс по оплате ндс по отгрузке: Ндс по оплате или по отгрузке \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

Статья 154 НК РФ. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):

длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями пункта 13 статьи 167 настоящего Кодекса;

которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса;

которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем первым настоящего пункта.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 1 и пунктами 2 — 4 статьи 155 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как разница между суммой оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком в счет предстоящей передачи имущественных прав, и суммой расходов на приобретение указанных прав (размера денежного требования, в том числе будущего требования), определяемой исходя из доли оплаты, частичной оплаты в стоимости, по которой передаются имущественные права.

2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105. 3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот (в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога), предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот (в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога), предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.

2.1. Выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.

3. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

4. При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции.

5. Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.

5.1. При реализации приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи отдельных видов электронной, бытовой техники по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, и автомобилей налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанных техники и автомобилей.

6. При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене), производных финансовых инструментов, не обращающихся на организованном рынке, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), стоимость базисного актива (для производных финансовых инструментов, не обращающихся на организованном рынке), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105. 3 настоящего Кодекса, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При реализации базисного актива производных финансовых инструментов, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива (за исключением реализации базисного актива опционных договоров (контрактов), налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации производного финансового инструмента. Определение налоговой базы при реализации такого базисного актива осуществляется на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При реализации базисного актива опционных договоров (контрактов), обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива, налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации производного финансового инструмента, но не ниже стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 105.

3 настоящего Кодекса, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В целях настоящей главы под спецификацией производного финансового инструмента понимается документ биржи, определяющий условия производного финансового инструмента.

7. При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу.

8. В зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии со статьями 155 — 162 настоящей главы.

9. Утратил силу с 1 января 2008 года. — Федеральный закон от 04.11.2007 N 255-ФЗ.

10. Изменение в сторону увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, учитывается при определении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 настоящего Кодекса.

Изменение в сторону увеличения стоимости (с учетом налога) отгруженных товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, в том числе в случае увеличения цены и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров, учитывается налоговым агентом, указанным в пункте 8 статьи 161 настоящего Кодекса, при определении налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для составления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 настоящего Кодекса.

11. При реализации материальных ценностей, приобретенных ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей государственного материального резерва при выпуске материальных ценностей из государственного материального резерва в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1994 года N 79-ФЗ «О государственном материальном резерве», налоговая база определяется как положительная разница между ценой реализуемых материальных ценностей, определяемой в соответствии со статьей 105.

3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанных материальных ценностей.

См. все связанные документы >>>

Положения статьи 154 НК РФ относятся лишь к случаям определения налоговой базы именно при реализации товаров (работ, услуг).

Внимание!

С 01.01.2012 в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ, правила определения рыночных цен в целях определения налоговой базы при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) регулируются статьей 105.3 НК РФ.

К сделкам, доходы и (или) расходы по которым были признаны в соответствии с главой 25 НК РФ до указанной даты, применяются положения статьи 40 НК РФ.

Пункт 1 комментируемой статьи предусматривает, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105. 3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Также на основании данной нормы в налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):

во-первых, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями пункта 13 статьи 167 НК РФ.

во-вторых, которые облагаются по налоговой ставке 0% в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ;

в-третьих, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Официальная позиция.

Так, в письме Минфина России от 09.10.2014 N 03-07-11/50890 рассмотрен вопрос о налогообложении НДС денежных средств, полученных застройщиком от участников долевого строительства на оплату услуг застройщика и на возмещение затрат на строительство объектов долевого строительства — нежилых помещений, предназначенных для размещения офисов и объектов торговли.

По данному вопросу финансовое ведомство указало, что в случае если организация, являющаяся по договору участия в долевом строительстве застройщиком, своими силами или своими силами с привлечением других лиц обязуется построить вышеназванные объекты недвижимости и выполняет строительно-монтажные работы, то на основании пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации денежные средства, получаемые этой организацией от участников долевого строительства на возмещение затрат на строительство объектов долевого строительства, являющихся нежилыми помещениями, предназначенными для размещения офисов и объектов торговли, и на оплату услуг застройщика, включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у застройщика в общеустановленном порядке.

Пример из судебной практики.

Так, Постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 28.03.2014 по делу N А29-1062/2013 было отказано в удовлетворении требований истца о признании частично недействительным решения налогового органа.

Перечень случаев, когда передача права собственности на товары, результатов выполненных работ и возмездное оказание услуг не признается реализацией товаров, работ или услуг, установлен пунктом 3 статьи 39 НК РФ, операции по реализации товаров (работ, услуг), не признаваемые объектом обложения налогом на добавленную стоимость, предусмотрены пунктом 2 статьи 146 НК РФ.

Суды пришли к выводу, что при исчислении налоговых обязательств Общества стоимость питания была определена на основании ежемесячных ведомостей на удержание стоимости питания из заработной платы и, поскольку дополнительно к цене питания налог на добавленную стоимость работникам не предъявлялся, указанная стоимость в полном объеме была включена в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, что соответствует пункту 1 статьи 154 НК РФ.

Важно!

В случае, если договор поставки товаров содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются покупателю премии (вознаграждения), то налогообложение реализации этих услуг налогом на добавленную стоимость производится в общеустановленном порядке.

Что касается необходимости уменьшения стоимости ранее поставленных товаров на сумму выплаченной премии (вознаграждения), соответствующей корректировки налоговой базы по НДС у продавца и налоговых вычетов у покупателя товаров, то следует отметить, что подобное изменение стоимости зависит от условий выплаты таких премий (вознаграждений) продавцом покупателю, а также от категории товаров, при реализации которых выплачиваются премии (вознаграждения), поскольку по продовольственным и непродовольственным товарам применяются различные положения действующих нормативных правовых актов.

На данный аспект еще ранее официальные органы обращали особое внимание в своих разъяснениях относительно порядка применения пункта 1 комментируемой статьи.

Вне зависимости от того, что в течение пяти календарных дней после получения налогоплательщиком налога на добавленную стоимость предоплаты под предстоящую поставку товаров (работ, услуг), приходящихся на один налоговый период либо на разные налоговые периоды, производится отгрузка товаров (работ, услуг), счета-фактуры оформляются в двух экземплярах как на сумму полученной предоплаты, так и при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет указанной предоплаты.

Внимание!

При применении пункта 2 статьи 154 НК РФ следует исходить из того, что суммы субсидий, предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.

Таким образом, фактическая цена реализации услуг — это цена, по которой производит оплату потребитель, имеющий право на льготу. Денежные средства, которые получит налогоплательщик из бюджета, являются субвенциями (субсидиями), предоставляемыми на покрытие фактически полученных убытков, возникших в результате предоставления услуг по ценам ниже государственных; они не включаются в стоимость оказанных услуг.

Важно!

В пункте 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» разъясняется, что при возникновении спора о соответствии действительности приводимых налогоплательщиком причин выбытия имущества, в том числе при оценке достоверности и полноты представленных им документов в подтверждение факта и обстоятельств выбытия, судам следует учитывать характер деятельности налогоплательщика, условия его хозяйствования, принимать во внимание соответствие объемов и частоты выбытия имущества обычному для такой деятельности уровню и иные подобные обстоятельства, а также оценивать возражения налогового органа относительно вероятности выбытия имущества по указанным налогоплательщиком причинам, в частности доводы о чрезмерности потерь.

Если в ходе судебного разбирательства установлен факт выбытия имущества, однако не подтверждено, что выбытие имело место в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, судам надлежит исходить из наличия у него обязанности исчислить налог по правилам, установленным пунктом 2 статьи 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества.

Официальная позиция.

В письме ФНС России от 15.04.2014 N СА-4-7/7201 рассмотрен вопрос о применении НДС, если при исполнении госконтракта РФ в лице арбитражного суда области передала в собственность ОАО нежилые здание и помещения.

ФНС России указала, что при реализации федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества организациями, которым такое имущество принадлежит на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, данные организации исчисляют и уплачивают в бюджет налог на добавленную стоимость.

Если при исполнении государственного контракта арбитражный суд области передал ОАО нежилые здание и помещения, которые принадлежали ему на праве оперативного управления, то исчислить и уплатить в бюджет НДС, а также выставить счет-фактуру должен арбитражный суд области. В случае если при исполнении государственного контракта производилась передача недвижимого имущества из государственной казны Российской Федерации, то исчислить и уплатить в бюджет НДС, а также составить счет-фактуру должен налоговый агент — ОАО.

Внимание!

Подпунктом «а» пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 05.04.2013 N 39-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» статья 154 НК РФ дополнена пунктом 2.1, в соответствии с которым выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.

В то же время в отношении продовольственных товаров следует учитывать, что в соответствии с пунктом 4 статьи 9 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» размер вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров, подлежит включению в цену договора и не должен учитываться при определении цены продовольственных товаров.

Таким образом, вне зависимости от условий договора в случае перечисления продавцом продовольственных товаров их покупателю премии за достижение определенного объема закупок данных товаров указанные премии не изменяют стоимость ранее поставленных продовольственных товаров (письма Минфина России от 25.07.2013 N 03-07-11/29474, от 18.07.2013 N 03-07-11/28255, от 11.07.2013 N 03-07-11/26921, N 03-07-11/27047).

Актуальная проблема.

НК РФ не разъясняет, применяются ли положения пункта 2.1 статьи 154 НК РФ, согласно которым при выплате (предоставлении) продавцом покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение определенных условий договора поставки налоговая база по НДС продавцом не уменьшается (за некоторым исключением), если товар приобретается в розницу физическим лицом.

При этом согласно статье 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

По мнению финансового ведомства, указанная норма НК РФ в отношении премий, выплачиваемых продавцом товаров их покупателю — физическому лицу, приобретающему товары в розничной торговле, не применяется (письмо от 11.07.2013 N 03-07-11/26921).

Внимание!

Согласно пункту 3 статьи 154 НК РФ при реализации имущества, учтенного по стоимости с НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров) и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

В связи с этим положением не ясно, обязан ли налогоплательщик уплачивать налог при реализации имущества, учтенного по стоимости с НДС, если межценовая разница равна нулю или получен убыток.

Как следует из письма Минфина России от 03.07.2012 N 03-07-05/18, при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога на добавленную стоимость, налог исчисляется в случае, если цена реализуемого имущества, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), превышает стоимость этого имущества (остаточную стоимость с учетом переоценок).

Исходя из текста Постановления ФАС Поволжского округа от 18.01.2013 N А55-14290/2012, суды нижестоящих инстанций обоснованно, по мнению суда кассационной инстанции, указали на правомерное применение организацией при реализации основных средств, в первоначальную стоимость которых был включен НДС, пункта 3 статьи 154 НК РФ и пришли к выводу о том, что поскольку организация реализовывала основные средства по остаточной стоимости, то определяемая в порядке пункта 3 статьи 154 НК РФ налоговая база равна 0.

Официальная позиция.

Так, в письме ФНС России от 16.03.2015 N ГД-4-3/4136@ рассмотрен вопрос о применении вычета по НДС индивидуальным предпринимателем, перешедшим с УСН («доходы минус расходы») на ОСН, по товарам и ОС, приобретенным в период применения УСН, а также о налогообложении НДФЛ доходов ИП от реализации указанных ОС. По данному вопросу разъясняется, что при реализации индивидуальным предпринимателем, перешедшим с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, недвижимого имущества, приобретенного в период применения упрощенной системы налогообложения, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется в порядке, установленном пунктом 3 статьи 154 НК РФ.

Аналогичная позиция также получила выражение в письме ФНС России от 27.02.2015 N ГД-3-3/743.

Важно!

Необходимо обратить внимание, что при реализации недвижимого имущества, учитываемого в ином порядке, нормы пункта 3 статьи 154 НК РФ не применяются. На данный аспект также обращают внимание официальные органы в своих разъяснениях относительно применения данного положения законодательства о налогах и сборах (см. , например, письмо Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25754).

Пример из судебной практики.

Так, Постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 25.02.2014 по делу N А46-7980/2013 было удовлетворено требование о признании недействительным решения налогового органа. Налоговый орган доначислил НДС и пени, ссылаясь на неполное включение банком в налоговую базу по НДС стоимости реализованного залогового имущества, приобретенного при обращении взыскания на предмет залога.

Суд при этом указал, что операции по реализации приобретенного банками имущества, не предназначенного для банковской деятельности, облагаются налогом в порядке пункта 3 статьи 154 НК РФ, поскольку положения пункта 2 и пункта 5 статьи 170 НК РФ взаимосвязаны. Тем самым для целей налогообложения имущество, приобретенное для основной банковской деятельности, отличается от имущества, приобретенного для целей последующей реализации.

Пункт 5.1 комментируемой статьи предусматривает, что при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105. 3 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей.

Официальная позиция.

В письме Минфина России от 03.04.2013 N 03-07-05/10882 рассмотрен вопрос о налогообложении НДС операций по реализации банком автомобилей физических лиц — должников, полученных в случае признания повторных торгов несостоявшимися, а также об определении налоговой базы по налогу на прибыль при реализации банком указанных автомобилей.

По данному вопросу Департамент Минфина России указал, что по вопросу определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации указанных автомобилей как разницы между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 НК РФ с учетом налога, и ценой приобретения автомобилей, следует отметить, что согласно пункту 5.1 статьи 154 НК РФ данный порядок определения налоговой базы установлен при реализации автомобилей, приобретаемых у физических лиц специально для перепродажи, и поэтому при реализации банком автомобилей физических лиц — должников, полученных в случае признания повторных торгов несостоявшимися, по нашему мнению, не применяется.

Что касается налога на прибыль организаций, то в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса цена приобретения нереализованного имущества должника взыскателем в счет погашения долга будет равна сумме задолженности, указанной в постановлении и акте о передаче имущества, составленных должностным лицом службы судебных приставов. Таким образом, банк вправе на основании пункта 2 статьи 268 НК РФ разницу от превышения цены автомобиля, переданного в собственность банка в связи с неисполнением обязательств заемщика, над выручкой от реализации этого автомобиля отнести к убыткам, учитываемым при налогообложении прибыли организаций.

Важно!

Необходимо обратить внимание, что бульдозер не относится к категории автомобилей, в связи с чем отсутствуют основания для применения пункта 5.1 статьи 154 НК РФ. На данный момент обращают внимание арбитражные суды, применяя комментируемую норму НК РФ при рассмотрении конкретных споров, возникающих между налогоплательщиками НДС и налоговыми органами (см. , например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.01.2013 по делу N А33-7071/2012).

Пример из судебной практики.

Постановлением Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.02.2015 N А33-153/2014 было удовлетворено требование истца — налогового органа о взыскании НДС, пеней и штрафа. Как следует из обстоятельств дела, налоговый орган ссылается на то, что предпринимателем в добровольном порядке не было исполнено требование об уплате налога, пеней и штрафа, что он неправомерно применил положения пункта 5.1 статьи 154 НК РФ.

Суд указал, что довод предпринимателя о необходимости применения судами пункта 5.1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации судом кассационной инстанции не может быть принят во внимание, так как судами установлено, что спорный автомобиль у физического лица предпринимателем приобретен не для перепродажи, а для осуществления предпринимательской деятельности, что подтверждается имеющимися в материалах документами, а цель продажи возникла после приобретения и эксплуатации автомобиля.

Пункт 6 комментируемой статьи содержит правило, согласно которому при реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене), финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), стоимость базисного актива (для финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Актуальная проблема.

Пункт 7 статьи 154 НК РФ не разъясняет, вправе ли продавец включать в налоговую базу залоговую стоимость многооборотной тары, если покупатель ее не вернул.

Официальная позиция.

Финансовое ведомство полагает, что в случае невозврата тары покупателями сумма залога включается в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость (письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-07-11/566).

Судебная практика.

Подход арбитражных судов к разрешению данного вопроса иной.

ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 14.07.2011 N А29-8379/2010 установил, что налогоплательщик в проверяемом периоде осуществлял реализацию продукции (яиц) в таре, которая по условиям договоров является возвратной (коробки картонные без прокладок, коробки картонные в комплекте (ящики картонные и прокладки бугорчатые), ящики пластмассовые). При этом в счетах-фактурах, выставленных налогоплательщиком покупателям, стоимость тары выделялась отдельной строкой, без начисления налога на добавленную стоимость; указывалось, что тара является возвратной. Кроме того, во всех договорах на поставку продукции сельского хозяйства, заключенных налогоплательщиком с покупателями, которые являются однотипными, установлено, что тара, в которой поставляется продукция (товар), является многооборотной, цена тары в цену продукции не входит и оплачивается одновременно с оплатой продукции по залоговой цене. При этом в ходе проверки налоговый орган установил случаи невозвращения налогоплательщику многооборотной тары покупателями по истечении установленного договорами двадцатидневного срока. Стоимость невозвращенной тары налоговый орган включил в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

ФАС Волго-Вятского округа между тем отметил, что передача покупателю подлежащей возврату продавцу многооборотной тары, на которую установлены залоговые цены, не влечет возникновение у покупателя права собственности на тару и, соответственно, не является реализацией товаров. С учетом изложенного, налогоплательщик при реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, правомерно, в силу прямого указания пункта 7 статьи 154 НК РФ, не включал залоговую стоимость многооборотной тары в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Пример из судебной практики.

Постановлением ФАС Поволжского округа от 10.06.2014 по делу N А57-11294/2013 было удовлетворено требование истца о признании недействительными решений налогового органа. Основанием для обращения в суд с указанным требованием послужил отказ налогового органа в возмещении НДС, со ссылкой на неправомерное применение налоговых вычетов в отношении сумм НДС, уплаченных при приобретении возвратной многооборотной тары.

Однако суд указал, что норма пункта 7 статьи 154 НК РФ регулирует особый порядок определения налоговой базы по НДС при реализации продукции в многооборотной таре, имеющей залоговые цены. Данный пункт статьи 154 НК РФ определяет базу по налогу на добавленную стоимость именно по продукции, а не по таре, то есть данный порядок касается такого элемента налогообложения, как налоговая база, а не объект налогообложения. Пункт 7 статьи 154 НК РФ освобождает от включения в налоговую базу залоговой цены многооборотной тары.

Актуальная проблема.

При применении рассматриваемого выше пункта НК РФ возникает еще одна правовая проблема: правомерности применения налогового вычета по НДС (который уплачен при приобретении тары) продавцом, реализующим товары в многооборотной таре, если такая тара является возвратной.

Официальная позиция.

По мнению финансового ведомства, если многооборотная тара, в которой реализуются товары, облагаемые налогом на добавленную стоимость, подлежит возврату продавцу товаров, то налог на добавленную стоимость, уплаченный продавцом при ее приобретении, к вычету не принимается (письмо от 30.04.2013 N 03-07-11/15419). Если залоговые цены на многооборотную тару не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, налог, уплаченный поставщику при ее приобретении, к вычету не принимается (письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-07-11/566).

Внимание!

Что касается ситуации, когда покупатели не возвращают тару продавцу товаров, вычет налога, уплаченного продавцом поставщикам тары, осуществляется в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-07-11/15419).

В соответствии с пунктом 8 комментируемой статьи в зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии со статьями 155 — 162 главы 21 НК РФ.

Внимание!

В соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 39-ФЗ с 1 июля 2013 г. изменение в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров, учитывается при определении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 НК РФ (см. также письмо Минфина России от 14.05.2013 N 03-07-11/16590).

Следует отметить, что на основании анализируемой нормы в редакции, действовавшей до 1 июля 2013 г., увеличение стоимости отгруженных товаров поставщик учитывал в налоговом периоде, в котором осуществлена отгрузка соответствующих товаров.

При этом согласно пункту 1 статьи 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. При этом пунктом 5 статьи 174 НК РФ установлено, что налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Пунктом 1 статьи 81 НК РФ предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неполноты отражения сведений, приводящей к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном НК РФ.

В связи с изложенным при увеличении стоимости ранее отгруженных товаров налогоплательщик должен представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за налоговый период, в котором осуществлялась отгрузка товаров.

Что касается уплаты пени в указанном случае, то согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки. При этом на основании пункта 3 указанной статьи НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Исходя из анализа вышеизложенных норм, финансовое ведомство приходит к выводу о том, что при увеличении стоимости ранее отгруженных товаров продавец обязан начислять пени за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, установленного пунктом 1 статьи 174 НК РФ (письмо N 03-07-11/16590).

В то же время толкование положений статьи 75 и пункта 10 статьи 172 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 июля 2013 г. ) говорит об обратном: пени не должны начисляться.

Со вступлением в силу новой редакции пункта 10 статьи 154 НК РФ указанное противоречие устранено.

Надо ли начислять НДС при отгрузке товара, право собственности на который

С 01.01.2006 согласно п. п. 1, 14 ст. 167 Налогового кодекса РФ все налогоплательщики должны начислять НДС на дату отгрузки реализуемых товаров.
Таким образом, если товар отгружен покупателю, но право собственности на него еще не перешло и в бухучете стоимость товара списана в дебет счета 45 «Товары отгруженные», то на момент отгрузки необходимо исчислить НДС к уплате в бюджет. В том числе это касается и ситуации, когда в договоре по соглашению сторон прописано, что право собственности на товар переходит к покупателю только после оплаты товара.
Правомерность этой позиции подтверждается и тем, что в п. 4 ст. 166 НК РФ, устанавливающей порядок исчисления НДС, произошло изменение, согласно которому возникновение обязанности по исчислению налога поставлено в зависимость не от даты реализации (как это было до 01. 01.2006), а от момента определения налоговой базы.
Следует отметить, что такой подход оспаривается некоторыми специалистами на основании того, что объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров на территории РФ (ст. 146 НК РФ), которая считается осуществленной после передачи права собственности (ст. 39 НК РФ).
Однако отметим, что и до 01.01.2006 были споры между налоговыми органами и налогоплательщиками, определявшими налоговую базу по методу отгрузки и пытавшимися отстоять свое право уплачивать НДС после перехода права собственности на реализованный товар, однако суды занимали сторону налоговых органов (Постановления ФАС ДВО от 16.01.2003 N Ф03-А51/02-2/2813; ФАС ПО от 20.02.2001 N А55-9730/00-8). Суды, в частности, указывали на то, что при решении вопроса о моменте начисления НДС нельзя применять только положения ст. 39 НК РФ, дающей общее понятие реализации, — надо учитывать специальные нормы о реализации и моменте определения налоговой базы применительно к НДС, содержащиеся в ст. 167 НК РФ.
А.В.Рымкевич
Издательство «Главная книга»
24.01.2006

С 01.01.2006 согласно п. п. 1, 14 ст. 167 нк рф все налогоплательщики должны начислять ндс на дату отгрузки реализуемых товаров. что следует считать датой отгрузки?  »

Финансовые консультации »

Начисление и возмещение НДС при факторинге

Бухгалтерский и налоговый учет в факторинге нередко вызывают затруднения – тем более, в законодательстве на этот счет до сих пор нет четких разъяснений.

Часто у компаний возникают вопросы по начислению НДС по факторинговым операциям. На какие операции при получении финансирования НДС начисляется, а на какие нет?  Когда и как отразить налог в учете? Сегодня мы поговорим именно об этом.

1.     Отражение поставщиком НДС от продажи товаров или оказания услуг

Факторинг – это финансирование, которое выплачивается под уступку денежных требований по контракту между поставщиком и заказчиком. По сути, факторинговая компания выкупает дебиторскую задолженность заказчика – она сразу переводит поставщику оплату по контракту, а когда придет установленный срок, заказчик оплатит задолженность уже не поставщику, а факторинговой компании. Та сторона контракта, которая привлекла финансирование (это может быть как поставщик, так и заказчик), дополнительно оплатит комиссию за оказанную финансовую услугу.

Таким образом, неотъемлемый этап факторинговой сделки – это исполнение контракта (поставка товара или оказание услуг), в результате чего возникает денежное требование к заказчику. При этом факторинговое финансирование может быть выплачено как по исполненному контракту, так и по еще не исполненному (в форме предоплаты).

Все операции, которые связаны с исполнением обязательств по контракту (отгрузка товара, выполнение работ, предоставление услуг, начисление НДС, списание себестоимости), отражаются проводками в обычном для поставщика режиме, оформление факторинга на них никак не влияет.

2.     НДС на финансирование, полученное поставщиком от факторинговой компании

Напомним, что при любом типе факторинга денежные средства выплачиваются поставщику в виде оплаты обязательств заказчика. Следовательно, налоговый учет заказчика мы здесь не затрагиваем и говорим только об исполнителе контракта.

Начисляется ли дополнительный НДС при получении финансирования? Нет, не начисляется, так как деньги от факторинговой компании – это фактически оплата товара или услуг по контракту.

Согласно статье 167 Налогового Кодекса РФ, моментом определения налоговой базы по НДС является более ранняя из двух дат: отгрузки или оплаты. Таким образом:

• Если факторинговое финансирование выплачивается по исполненному контракту (факторинг существующих денежных требований, факторинг качества), НДС будет начислен в момент отгрузки.

• Если финансирование выплачено в форме предоплаты по контракту (факторинг будущих требований, факторинг аванса) – в момент получения финансирования.

Согласно законодательству, если сумма финансирования при уступке права требования превышает сумму денежного требования, то разница (доход организации) облагается НДС. В факторинге такие ситуации не встречаются, так как сумма финансирования всегда меньше или равна объему уступленной дебиторской задолженности.

Как соотносятся суммы контракта, уступки и финансирования, читайте в статье «Разбираемся в терминах факторинга»

---

Чтобы узнать индивидуальные условия факторингового онлайн-финансирования для вашей компании, 

заполните заявку на сайте GetFinance или свяжитесь со специалистом по телефону 8 (800) 500 55 52.

---

3.     НДС на факторинговую комиссию

Факторинг нередко ошибочно причисляют к кредитованию и ожидают, что на него действуют те же законодательные предписания – например, относительно начисления НДС. Но юридически факторинг это разновидность уступки (цессии), на него не распространяются правила налогового учета кредитов и займов.

Так, на проценты по кредитам не начисляется НДС (согласно ст. 149 НК РФ), но в отношении факторинговых комиссий это правило не применяется, и они облагаются налогом в стандартном порядке. Таким образом, дополнительно к процентной ставке финансирующая компания начислит налог на добавленную стоимость.

В учете компании–клиента, которая привлекла финансирование (это может быть как поставщик, так и заказчик) проводки по факторинговой комиссии должны выглядеть следующим образом:

• Выплата в адрес факторинговой компании комиссий за выдачу финансирования и за использование средств: Дт76 – Кт51 (суммы учитываются без НДС).
• Учет НДС с комиссии финансового агента: Дт19 – Кт76.
• Предъявление НДС к вычету: Дт68 – Кт19.

Когда банки и другие финансирующие организации публикуют тарифы по факторингу, они обычно указывают процентную ставку без НДС. При оформлении финансирования размер комиссии увеличивается на 20%, а затем выплаченный налог предъявляется к вычету. Дополнительных затрат компания, находящаяся на общей системе налогообложения, не несет.

В статье «НДС по факторинговым операциям для клиентов на УСН» мы подробно описывали механизм взаиморасчетов по налогу для компаний на «упрощенке»

О том, какие проводки нужно сделать поставщику и заказчику по факторинговым операциям, читайте в статье «Как отразить факторинг в бухучете»

Факторинг довольно простой финансовый продукт с понятной схемой расчетов, но относительно налогообложения операций часто возникают вопросы, особенно в отношении НДС с факторинговых комиссий. Так как налог принимается к вычету, его наличие не должно тревожить – величина НДС будет возмещена. При этом финансирующие организации чаще всего проводят первичный расчет комиссий без НДС, поэтому следует заранее уточнять окончательный размер выплат, чтобы эффективнее планировать взаиморасчеты.

Выставление ИП и ООО на УСН или патенте счёт-фактуры с НДС

Организации и предприниматели на спецрежимах в общем случае не платят НДС и счета-фактуры не выставляют. Об этом прямо сказано в Налоговом кодексе. Но контрагенты часто просят спецрежимников выставить счёт-фактуру — по незнанию или из-за своих бизнес-процессов. И предприниматель становится перед выбором: выставить счёт-фактуру или упустить ценного клиента.

Счёт-фактура с НДС = обязанность заплатить НДС

Счёт-фактуру нужно выставить в течение 5 календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения оплаты. Составьте его в двух экземплярах, подпишите и передайте один экземпляр контрагенту.

Иногда заказчик просит выставить счёт-фактуру без НДС потому, что в его бухгалтерии такой порядок: на каждую покупку — счёт-фактура. В этом случае счёт-фактуру оформить можно, риска не будет. Несмотря на освобождение от НДС есть случаи, когда спецрежимник должен выставлять счета-фактуры.

В каких случаях вы обязаны выставить счёт-фактуру:

• являетесь налоговым агентом по НДС;
• работаете по договору как агент от своего имени: приобретаете товары или услуги с НДС для клиента на ОСНО или продаёте товары или услуги другой компании, которая работает с НДС;
• участвуете в договоре простого товарищества, доверительного управления имуществом или в концессионном соглашении.

Есть ещё один случай, когда нужно заплатить НДС — при импорте товара из-за границы, но тогда налог является таможенным платежом.

В остальных случаях выставление счёта-фактуры — ваше добровольное дело. Обратите внимание: при выставлении счёта-фактуры у вас появляется обязанность заплатить НДС в налоговую и сдать отчёт по НДС. В доходах УСН учитывается сумма оплаты от клиента без учёта НДС.

🎁

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Как выставить счёт-фактуру?

Счёт-фактура серьёзный документ, который полностью регламентируется законами. Он выставляется по специальной форме в соответствии с правилами. Чтобы не разбираться в законах и сложных терминологиях, счёт-фактуру можно выставить через Эльбу:

Когда вы идёте навстречу клиенту и выставляете счёт-фактуру на продажу товаров или услуг, он оформляется по общим правилам. По остальным операциям есть несколько нюансов.

Как выставить счёт-фактуру налоговому агенту по НДС

Счёт-фактура выставляется от имени продавца, а не от вашего. Т.е. в строках «Продавец», «Адрес» и «ИНН/КПП продавца» указываются данные вашего контрагента, а в данных покупателя — ваши данные. Обязательно заполните номер и дату платёжно-расчётного документа, по которым перечисляли оплату за товары или услуги.

Как выставить счёт-фактуру по агентскому договору

Когда вы как агент от своего имени покупаете товар или услугу для клиента на ОСНО, вместе с подтверждающими документами вы получите от поставщика счёт-фактуру на ваше имя. Вам необходимо выставить свой такой же счёт-фактуру покупателю, только в данных покупателя указать реквизиты вашего клиента, а в данных продавца оставить реквизиты поставщика. Дата у вашего счета-фактуры должна совпадать со счётом-фактурой, который вы получили от поставщика, а вот номер счета-фактуры присваиваете вы в соответствии с собственной нумерацией. Передайте покупателю копию счета-фактуры продавца — он ему также необходим для получения вычета по НДС.

Если вы как агент от своего имени продаёте товары (услуги) c НДС, счёт-фактуру вам нужно выставить от себя на имя покупателя. В данных продавца укажите свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты вашего клиента. Один экземпляр счета-фактуры вам необходимо передать покупателю, второй оставить себе. Данные выставленного вами счета-фактуры необходимо отправить вашему принципалу — можете отправить копию. Принципал выставит свой счёт-фактуру этой же датой на имя клиента и передаст его вам. Его необходимо зарегистрировать в журнале полученных счетов-фактур.

При выставлении счетов-фактур по агентскому договору платить НДС не нужно. Информацию о выставленных счетах-фактурах нужно включить в отчётность по НДС.

Как посчитать сумму НДС к уплате в бюджет?

Когда вы продаёте товары или услуги с НДС по просьбе клиента, чтобы исчислить сумму налога умножьте стоимость товаров или услуг на ставку 20% или 10%. Так как на спецрежимах вычеты по НДС применять нельзя, по итогам квартала всю выделенную сумму НДС перечислите в бюджет.

Ставки НДС:

• 20% – общая ставка;
• 10% для отдельных групп товаров: некоторые продукты, детские товары, медицинские товары;
• 0% по более редким операциям.

По операциям налогового агента НДС сумма налога рассчитывается с суммы оплаты, которая перечисляется продавцу. Это может быть сумма, прописанная в договоре, или сумма ежемесячного платежа при аренде у госучреждений. Важно: сумму НДС нужно удержать у продавца, а значит для расчёта налога применяется расчётная ставка 20/120 или 10/110.

Как сдать отчёт по НДС?

Если вы выставляли счёт-фактуру с НДС, в инспекцию необходимо сдать декларацию. Для отчётности по НДС установлены следующие сроки:

• за I квартал до 25 апреля;
• за II квартал до 25 июля;
• за III квартал до 25 октября;
• за IV квартал до 25 января.

Декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде. В ней должна содержаться информация обо всех полученных и выставленных счетах-фактурах. подготовит отчётность по НДС автоматически на основании выставленных документов и передаст в налоговую через интернет.

Статья актуальна на 05.02.2021

Отгрузка товара за пределами трех лет после полученного аванса – как платить НДС?

Продавец имеет право принять к вычету НДС с полученных авансов, даже если отгрузка товаров произошла по истечении трех лет с даты получения аванса.

29.10.2021Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Семенова Наталья

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член ассоциации «Содружество» Мельникова Елена

Получен аванс 25.11.2016 от покупателя. НДС исчислен и уплачен в периоде получения аванса. В июне 2021 года произошла отгрузка товара по полученному авансу (более трех лет со дня его получения).

Имеет ли право продавец принять уплаченный ранее НДС к вычету?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Продавец имеет право принять к вычету НДС с полученных авансов, даже если отгрузка товаров произошла по истечении трех лет с даты получения аванса.

При этом принять к вычету НДС с полученных авансов можно только в том квартале, в котором была отгрузка товаров, в рассматриваемом случае во втором квартале 2021 года. Перенести данный вычет на другие кварталы нельзя.

Обоснование вывода:

Согласно п. 8 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Согласно п. 6 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в п. 8 ст. 171 НК РФ, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

Таким образом, суммы НДС, исчисленные с авансов полученных, подлежат вычету на дату отгрузки соответствующих товаров. (смотрите также письмо Минфина России от 16.01.2018 N 03-07-11/1303).

В рассматриваемой ситуации НДС с авансов полученных был правомерно исчислен организацией при их получении в 2016 году.

Отгрузка товаров, в счет оплаты которых были получены авансы, осуществлена в июне 2021 года. С учетом п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ, именно во втором квартале 2021 года, когда произведена отгрузка товаров, у организации возникнет право на вычет сумм НДС, исчисленных с авансов, полученных в 2016 году.

Ранее второго квартала 2021 года организация не имела права предъявить НДС с авансов, полученных к вычету. Аналогичное мнение изложено в постановлении ФАС Московского округа от 31.08.2009 N КА-А40/8317-09, где суд указал, что до отгрузки товаров, в счет которых получен аванс, налогоплательщик не имел права применить налоговый вычет в силу п. 6 ст. 172 НК РФ (смотрите также постановление ФАС Московского округа от 08.06.2009 N КА-А40/4842-09).

В письме Минфина России от 07.05. 2018 N 03-07-11/30585 дан ответ на вопрос: в отношении порядка учета НДС в случае выданного аванса на услуги, которые будут оказываться более 3 лет. Сообщено, что вычет НДС, исчисленного с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг, производится с даты оказания услуг, в том числе в случае, когда услуги оказываются по истечении трех лет с даты получения оплаты, частичной оплаты.

Таким образом, продавец имеет право принять к вычету НДС с полученных авансов, даже если отгрузка товаров произошла по истечении трех лет с даты получения аванса.

Согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг).

Таким образом, в отношении иных вычетов НДС, не указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ, в том числе и НДС, начисленного с авансов полученных, право заявлять в течение трех лет не установлено.

В связи с этим, по мнению контролирующих органов, вычеты НДС по авансам полученным следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ, то есть в том квартале, в котором была поставка товаров (работ, услуг).

Перенести данный вычет на другие кварталы нельзя (смотрите письма Минфина России от 14.07.2020 N 03-07-14/61018, от 17.10.2017 N 03-07-11/67480, от 09.04.2015 N 03-07-11/20290, ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@).

В рассматриваемой ситуации право на вычет НДС с авансов полученных возникнет у организации во втором квартале 2021 года. Тот факт, что с момента получения авансов прошло более 3-х лет, значения не имеет, так как нормы главы 21 НК РФ не устанавливают условия о сроке отгрузки, необходимого для вычета сумм НДС на основании п. 8 ст. 171 НК РФ и п. 6 ст. 172 НК РФ.

В связи с вышеизложенным организация может принять к вычету суммы НДС, исчисленные и уплаченные в 2016 году при получении авансов, только во 2 квартале 2021 года. Перенести данный вычет на другие кварталы организация не сможет.

 

 

Организация начисляет НДС по отгрузке без перехода права собственности (выпуск от 08.

01.2016)

По общему правилу гражданского законодательства право собственности у покупателя на приобретенный товар возникает с момента его передачи продавцом. Данный порядок перехода права собственности является общепринятым в российской практике и особых проблем в учете не вызывает.

Однако Гражданский кодекс РФ позволяет сторонам предусмотреть в договоре купли-продажи,  что право собственности на переданный покупателю товар сохраняется за продавцом до момента оплаты товара или наступления иных обстоятельств (ст. 491 ГК РФ). В практической деятельности торговые организации часто передают товары, предназначенные к продаже, третьим лицам без перехода права собственности на них.

Если на момент отгрузки право собственности на товар не перешло к покупателю, он не считается реализованным, то есть отсутствует объект НДС (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ)

Одновременно пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ прямо предусмотрено, что моментом определения налоговой базы является дата отгрузки.

Кроме того, статья 39 НК РФ, определяющая реализацию как переход права собственности на товары, является общей нормой, а положения ст. 167 НК РФ о моменте определения налоговой базы – специальной. Если специальная норма противоречит общей, то применяется норма специальная. Поэтому в данном случае следует руководствоваться положениями пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ и определять налоговую базу на момент отгрузки.

При этом датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю.

Это означает, что оформленная соответствующим образом передача товаров влечет для налогоплательщика обязанность начислить НДС, независимо от даты перехода права собственности на этот товар.

При этом продавец при отгрузке товаров выписывает полный комплект документов (накладную на отгрузку, счет-фактуру и др.), но не отражает у себя в учете факт реализации товаров. После отгрузки товара его стоимость хотя и является еще собственностью продавца, но уже не может быть отражена в составе товаров на складе. Для отражения в учете таких товаров, инструкцией по применению Плана счетов предусмотрен специальный счет 45 «Товары отгруженные», предназначенный для обобщения информации о наличии и движении отгруженных товаров, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете. В момент передачи товаров по договорам, предусматривающим отличный от общепринятого момент перехода права собственности, выполняется проводка Д45 К41, то есть товар отгружен, но продолжает числиться на балансе продавца. После получения от покупателя оплаты товары списываются с баланса продавца.

Для того, чтобы была возможность реализовать вышесказанное в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 бухгалтеру не следует забывать выполнить настройки в программы. Для чего в форме «Учетная политика» (Главное — Настройки — Учетная политика) следует перейти на вкладку «НДС» и установить флажок «Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности» (рис. 1).

Если флажок «Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности» установлен, то начисление НДС происходит в момент отгрузки  товаров (при проведении документа «Реализация товаров и услуг» с видом операции «Отгрузка без перехода права собственности»), будет начислен НДС и сделана запись в книгу продаж (рис. 2).

В результате проведения документа формируется проводка по дебету счета 45.01 «Покупные товары отгруженные» и кредиту счета 41.01 «Товары на складах», т.к. товары со склада отгружены, но выручка от их продажи определенное время не может быть признана в учете (рис. 3).

Одновременно, по факту отгрузки без перехода права собственности происходит начисление НДС по дебету счета 76.ОТ «НДС, начисленный по отгрузке» и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» и счет-фактура выданный отражается в книге продаж.

После подтверждения факта принятия товаров к учету у покупателя, т.е. после перехода права собственности на товары покупателю, продавец отражает в учете выручку от продажи товаров и списывает товары со счета 45 «Товары отгруженные», при этом сумма НДС, начисленного при отгрузке, будет отнесена на счет учета НДС по реализации (Дт 90.03 Кт 76.ОТ).

Для выполнения этих операций необходимо создать документ «Реализация отгруженных товаров» на основании документа «Реализация (акт, накладная)». Документ «Реализация отгруженных товаров» вводится по факту принятия товаров к бухгалтерскому учету покупателем (при переходе к нему права собственности) с предоставлением подписанного документа унифицированной формы (например, ТОРГ-12). В результате проведения документа «Реализация отгруженных товаров» будут сформированы соответствующие проводки. (рис.4.)

Если же в настройках Учетной политики флажок «Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности»  не установлен, то при проведении документа «Реализация товаров и услуг» с видом операции «Отгрузка без перехода права собственности» начисление НДС и формирование записи книги продаж произведены не будут.

Начисление НДС и формирование записи книги продаж будут выполнены позже, после перехода права собственности на товары и проведения документа «Реализация отгруженных товаров».

Уважаемые читатели напоминаем, что, если у вас еще остались вопросы по начислению НДС в случае реализации товаров без перехода права собственности в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3. 0, а так же возникли другие вопросы по ведению учета в программах 1С, то вы можете БЕСПЛАТНО обратиться с вопросом к консультантам 1С ООО ПКФ «Новая Цефея». Советуем предварительно ознакомиться с правилами пользования нашей линией консультации.

При подготовке данной статьи использовалась информация из справочника «Учет по налогу на добавленную стоимость», размещенного в информационной системе 1С:ИТС.

Для подготовки статьи использован релиз 3.0.43 программы 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0

 

Аванс или оплата в 2018-м, а отгрузка в 2019-м: что с НДС?

Если аванс в 2018-м, а отгрузка в 2019-м, то НДС применяют по особым правилам, поскольку это так называемый переходный период в связи с повышением ставки данного налога (Закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). В письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667 ФНС России разъяснила все премудрости этой ситуации, которые нужно знать покупателям, продавцам (поставщикам) и их бухгалтерам.

Ранняя оплата и поздняя отгрузка

Если речь идёт о предстоящих поставках товаров (работ, услуг), имущественных прав – ситуации частичной или полной их оплаты в 2018-м и отгрузки в 2019-м, то НДС с 1 января 2019 года на основании п. 3 ст. 164 НК РФ в новой редакции считают по ставке 20 процентов.

То есть, вычеты сумм НДС, исчисленных по ставке 18/118 процента с оплаты/частичной оплаты, полученной до 01.01.2019 в счет будущих поставок, продавец производит с даты отгрузки этих товаров в размере налога, ранее исчисленного по ставке 18/118 процента в порядке п. 6 ст. 172 НК РФ.

При этом суммы налога, принятые к вычету покупателем при перечислении продавцу до 01.01.2019 оплаты/частичной оплаты, первый восстанавливает в соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Восстановление производят в размере налога, исчисленного по ставке 18/118 процента.

Также см. «Ставки НДС с 2019 году: таблица».

Доплата НДС

Может так случиться, что до даты отгрузки покупатель дополнительно к оплате/частичной оплате, перечисленной до 01. 01.2019, в счет предстоящих поставок с 01.01.2019, доплатит продавцу НДС в размере 2-х процентных пунктов – в связи с изменением ставки.

ФНС России рекомендует руководствоваться следующим:

Ситуация	Решение
Покупатель доплатил налог до 20% с 01.01.2019	Такую доплату не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120, а следует рассматривать в качестве доплаты суммы налога. В этой связи, продавцу при получении доплаты налога следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением ставки 18/118, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты НДС.
НДС в размере 2-х процентных пунктов с 01.01.2019 доплачивают лица, не являющимися плательщиками НДС, и/или налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляют.	В книге продаж суммы доплаты НДС отражают на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные о всех случаях доплат налога, полученных продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала) независимо от показаний контрольно-кассовой техники.
Покупатель доплатил налог до 20% до 31.12.2018 включительно	Нет оснований в 2018 году рассматривать такую доплату в качестве доплаты НДС в размере 2-х процентных пунктов, поскольку действующая ставка НДС в 2018 году – 18%. Эту доплату следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118. В этой связи, продавцу при получении доплаты налога возможно выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного при получении оплаты/частичной оплаты с применением ставки 18/118, и показателями после изменения стоимости товаров с применением ставки 18/118.

Для первой ситуации корректировочный счет-фактуру смотрите здесь, а для второй – тут.

Таким образом, в указанных случаях при получении продавцом доплаты НДС в размере 2-х процентных пунктов, и, соответственно, выставлении корректировочных счетов-фактур, при отгрузке с 01.01.2019 НДС исчисляют по ставке 20%. А сумма НДС, исчисленная на основании вышеуказанных корректировочных документов, подлежит вычету с даты отгрузки в порядке п. 6 ст. 172 НК РФ.

Налогоплательщик вправе также составить единый корректировочный счет-фактуру к двум и более счетам-фактурам, составленным им ранее.

Как заполнять декларацию

Разницу между суммами налога, указанную в корректировочных счетах-фактурах, отражают по строке 070 в графе 5 декларации по НДС и учитывают при расчете общей суммы налога, исчисленной по итогам налогового периода. При этом по строке 070 в графе 3 декларации указывают цифру «0» (ноль).

Если до 01. 01.2019 налогоплательщик получил оплату/частичную оплату с учетом налога по ставке 20% в счет предстоящих поставок с указанной даты, исчислить НДС на основании п. 4 ст. 164 НК РФ нужно по ставке 18/118. В этом случае корректировочные счета-фактуры не составляют. При отгрузке с 01.01.2019 НДС исчисляют ставке 20 процентов.

Обязательно учитывайте все эти моменты, связанные с НДС при отгрузке в 2019 году.

Также см. «ФНС разъяснила, как начислять и учитывать НДС 20% в переходный период 2018-2019 гг.».

 

Правила и ставки НДС: стандартные, специальные и сниженные ставки

Последняя проверка: 03.08.2021

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог на потребление, который применяется почти ко всем товарам и услугам, которые покупаются и продаются для использования или потребления в ЕС (в данном случае 27 государств-членов ЕС + Великобритания (до конца переходный период).

ЕС имеет стандартные правила по НДС , но эти правила могут применяться по-разному в каждой стране ЕС. В большинстве случаев вы должны платить НДС со всех товаров и услуг на всех этапах цепочки поставок, включая продажу конечному потребителю.Это включает в себя от начала до конца производственного процесса, т.е. закупка комплектующих, транспортировка, сборка, провизия, упаковка, страхование и доставка конечному потребителю.

Когда начисляется НДС?

Для компаний, базирующихся в ЕС, НДС взимается с большинства продаж и покупок товаров в ЕС. В таких случаях НДС взимается и подлежит уплате в стране ЕС, где товары потребляются конечным потребителем. Аналогичным образом НДС взимается с услуг в момент их оказания в каждой стране ЕС.

НДС не взимается при экспорте товаров в страны за пределами ЕС . В этих случаях НДС взимается и подлежит уплате в стране импорта, и вам как экспортеру не нужно декларировать НДС. Однако при экспорте товаров вам необходимо будет предоставить документацию в качестве доказательства того, что товар был вывезен за пределы ЕС. Такое доказательство может быть предоставлено путем представления копии счета-фактуры, транспортного документа или импортной таможенной записи в ваши налоговые органы.

Вам потребуется предоставить это доказательство, чтобы иметь возможность полностью вычесть любой к получению НДС, уплаченный вами в предыдущей связанной сделке, предшествующей экспорту.Недостаток документации может означать, что у вас не будет права на возмещение НДС при экспорте товаров.

Правила НДС на национальном уровне

Правила

НДС могут применяться по-разному в каждой стране ЕС. Узнайте больше о правилах в стране, где работает ваша компания.

Выберите страну

• Австриятен
• Бельгия
• Болгариябген
• Хорватия*кр
• Кипрсиен
• Чехия*cz
• Даниядкен
• Эстония
• Финляндия
• Франсфрен

• Германияdeen
• Греция*гр
• Венгрияхуэн
• Ирландия
• Италия
• латвийский
• Литовский
• Люксембургглюен
• Мальтамтен
• Нидерланды

• Норвежское
• Польшаплен
• Португалия*pt
• румынский
• Словакияскен
• словенский
• Испанский
• Швецияувиденный

* Информация пока недоступна.

Остались вопросы?

Подать декларацию по НДС онлайн

Если ваш бизнес зарегистрирован в ЕС, вы можете подать декларацию по НДС онлайн (в большинстве регионов) в следующих странах ЕС:

Выберите страну

• Австрия * в
• Бельгия
• Болгариябген
• Хорватиякрен
• Кипрсиен
• Чехия*cz
• Даниядкен
• Эстония
• Финляндия

• Францияfrfr
• Германияdeen
• Греция*гр
• Венгрия * ху
• Ирландия
• Италия
• Латвия*lv
• Литовский
• Люксембург*лу

• Мальтамтен
• Нидерланды
• Польша * пл.
• Португалия*pt
• румынский
• Словакияскен
• Словения*si
• Испанский
• Швецияувиденный

* Информация пока недоступна.

Остались вопросы?

Хотя НДС взимается на всей территории ЕС, каждая страна-член несет ответственность за установление своих собственных ставок. Вы можете ознакомиться со ставками в таблице ниже, но, чтобы убедиться, что у вас правильная ставка, рекомендуется проверить последние ставки в местном отделении НДС.

Ставки НДС

В странах ЕС применяются различные виды ставок НДС. Ставка зависит от продукта или услуги, участвующих в транзакции.Существуют также специальные ставки, которые были установлены в соответствии со ставками НДС, введенными в странах ЕС до их вступления в ЕС.

Ставки НДС, применяемые в странах ЕС

Хотя НДС взимается на всей территории ЕС, каждая страна ЕС несет ответственность за установление своих собственных ставок. Вы можете ознакомиться с тарифами, действующими в настоящее время, в таблице ниже. Вы должны уточнить последние ставки в органе по НДС вашей страны.

Ставки НДС, применяемые в странах-членах ЕС

Список ставок НДС, применяемых в странах-членах ЕС (последнее обновление на 1 января 2021 г. )
Участник участника	Код страны	Стандартный курс	Снижение уровня	Super Снижение уровня	Паркинг Оценка
Австрия	AT	20	10 / 13	—	13
Бельгия	BE	21	6 / 12	—	12
Болгария	БГ	20	9	—	—
Кипр	CY	19	5 / 9	—	—
Чехия	Чехия	21	10 / 15	—	—
Германия	Германия	19	7	—	—
Дания	ДК	25	—	—	—
Эстония	EE	20	9	—	—
Греция	EL	24	6 / 13	—	—
Испания	ЕС	21	10	4	—
Финляндия	FI	24	10 / 14	—	—
Франция	Франция	20	5. 5 / 10	2,1	—
Хорватия	HR	25	5 / 13	—	—
Венгрия	HU	27	5 / 18	—	—
Ирландия	IE	23	9 / 13,5	4,8	13.5
Италия	IT	22	5 / 10	4	—
Литва	LT	21	5 / 9	—	—
Люксембург	LU	17	8	3	14
Латвия	LV	21	12 / 5	—	—
Мальта	MT	18	5 / 7	—	—
Нидерланды	NL	21	9	—	—
Польша	PL	23	5 / 8	—	—
Португалия	PT	23	6 / 13	—	13
Румыния	RO	19	5 / 9	—	—
Швеция	SE	25	6 / 12	—	—
Словения	СИ	22	9. 5	—	—
Словакия	СК	20	10	—	—

Стандартная ставка

В каждой стране ЕС есть стандартная ставка, которая применяется к поставке большинства товаров и услуг. Не может быть меньше 15% .

Пониженная ставка

Одна или две сниженные ставки могут применяться к поставке конкретных товаров и услуг (на основе списка в Приложении III к Директиве по НДС), но в большинстве случаев не к услугам, предоставляемым в электронном виде.Упомянутые здесь льготные ставки не могут быть менее 5% .

Специальные тарифы

Некоторым странам ЕС разрешено применять специальные ставки НДС к определенным поставкам. Эти специальные ставки применяются к странам ЕС, которые применяли их с 1 января 1991 года.

Первоначально они предназначались в качестве переходных мер для более плавного перехода к правилам ЕС по НДС, когда Единый рынок вступил в силу 1 января 1993 года, и предполагалось, что они будут постепенно упраздняться.

Существует 3 вида специальных тарифов:

• Сверхнизкие тарифы
• Нулевые ставки
• Стоимость парковки

Сверхнизкие тарифы

Сверхсниженные ставки менее 5% применяются к продажам ограниченного списка товаров и услуг в некоторых странах ЕС.

Нулевые ставки

Нулевые ставки применяются к определенным продажам в некоторых странах ЕС. Когда применяется нулевая ставка, потребитель не должен платить НДС , но вы по-прежнему имеете право вычесть НДС , который вы уплатили за покупки, непосредственно связанные с продажей.

Тарифы на парковку (или промежуточные тарифы)

Тарифы на парковку применяются некоторыми странами ЕС к определенным поставкам товаров и услуг, которые не включены в Приложение III Директивы по НДС.Этим странам было разрешено продолжать применять сниженные ставки НДС на эти поставки вместо стандартной ставки при условии, что эти сниженные ставки не ниже 12%.

Новые правила НДС для международной электронной коммерции

Какие изменения?

У вас есть интернет-магазин? Поставляете ли вы товары по дропшиппингу? Вы продаете товары или услуги клиентам, которые не подают декларации по НДС в других странах-членах Европейского Союза? Есть новые правила НДС для электронной коммерции.

Отдельные пороги исчезают

Раньше каждая страна ЕС могла устанавливать свою пороговую сумму для междугородних продаж.Эти отдельные пороги исчезли, и теперь есть 1 новый порог в 10 000 евро. Эта пороговая сумма применяется ко всем дистанционным продажам товаров и цифровых услуг клиентам в ЕС. Если общая сумма продаж компании из ЕС составляет менее 10 000 евро в год, они взимают НДС по ставке своей страны. Ваши продажи превышают 10 000 евро в год? Затем вы взимаете НДС по ставке страны ЕС, где проживает ваш клиент.

Больше освобождение от НДС для импортируемых товаров стоимостью до 22 евро

В соответствии с предыдущими правилами, импортные товары из стран, не входящих в ЕС, освобождались от НДС на импорт ( invoer-btw ), если посылка имела стоимость 22 евро или меньше . Это освобождение больше не существует. С 1 июля 2021 года все ввозимые товары облагаются НДС. Поставки с импортными товарами стоимостью до 150 евро по-прежнему освобождаются от импортных сборов ( invoerrechten ). Узнайте больше о схеме импорта и других мерах по НДС.

Платформы с активной ролью должны платить НДС

Предприниматели несут ответственность за уплату НДС на продукты, которые они продают через онлайн-платформу. В соответствии с новыми правилами НДС онлайн-платформы несут ответственность за уплату НДС, если платформа играет «активную роль».Активная роль означает нечто большее, чем просто объединение онлайн-предложения и спроса. Например, включение заказов и оплаты товаров. В этом случае вместо поставщика платформа доставляет продукцию частным клиентам. Из-за этого платформа платит НДС стране, где проживает клиент.

Новые правила применяются в следующих ситуациях:

• дистанционная продажа товаров из-за пределов ЕС, доставленных в ЕС, стоимостью не более 150 евро за партию
• товары, которые продаются со склада в ЕС предпринимателем кто учрежден за пределами ЕС. В этом случае стоимость товара не имеет значения.

Если это относится к вам, делается различие в доставке:

• поставщика на платформу: поставщик облагает доставку ставкой НДС 0% или облагает ее налогом в стране, не входящей в ЕС (если применимо)
• платформа для потребителя: это означает, что платформа взимает и платит НДС. Они могут использовать либо схему импорта (на голландском языке), либо схему Союза (на голландском языке)

Для кого?

• предприниматели, которые поставляют товары или услуги клиентам, которые не подают декларации по НДС в других странах ЕС.
• платформы

Когда?

Это изменение в правилах вступило в силу 1 июля 2021 года.

НДС с покупок на eBay для покупателей из ЕС

eBay соблюдает местные законы и с июля 2021 года начал собирать и перечислять НДС в соответствующие налоговые органы

Что изменилось с 1 июля 2021 года: все товары теперь облагаются НДС

С 1 июля 2021 года ЕС внес существенные изменения в порядок взимания НДС с импорта в ЕС, поставок в ЕС продавцами из стран, не входящих в ЕС, и трансграничных поставок продавцами из ЕС.

eBay обязан взимать НДС с товаров, проданных через eBay покупателям из ЕС, при следующих обстоятельствах:

• Товары, ввозимые в ЕС, стоимость посылки до 150 евро.
• Товары любой стоимости, проданные продавцом, не входящим в ЕС, и отправленные из запасов, хранящихся в ЕС.

Если заказ соответствует любому из этих критериев, ни продавцы, ни перевозчики не должны взимать НДС с покупателей в ЕС. eBay взимает НДС с покупателя в зависимости от страны доставки и перечисляет его в соответствующие налоговые органы.

Это гарантирует, что товары, импортированные из-за пределов ЕС, больше не будут облагаться льготным режимом НДС по сравнению с товарами, приобретенными внутри ЕС.

Как будет рассчитываться НДС?

Раньше покупатель платил НДС при ввозе товара. Начиная с 1 июля 2021 года eBay будет взимать НДС с покупателя в зависимости от страны доставки и перечислять его в соответствующие налоговые органы.

Как это повлияет на меня как на покупателя?

Покупателям в ЕС ничего делать не нужно.Все обязательства по НДС будут автоматически применяться во время процесса покупки.

• Окончательную цену с учетом НДС вы увидите на кассе .
• В случаях, когда eBay несет ответственность за взимание НДС с заказов, отправленных на адрес доставки в ЕС, эта сумма также будет отображаться отдельно в выставленном счете.

eBay обязан взимать НДС с полной стоимости транзакции, включая стоимость доставки, поскольку стоимость доставки считается частью общей суммы покупки.НДС к стоимости доставки применяется по той же ставке, что и к предметам в отгрузке.

Когда eBay не взимает НДС

eBay не будет взимать НДС, если:

• Стоимость отправления превышает 150 евро. На практике получатель уплачивает импортный НДС экспедитору в рамках таможенной очистки посылки.
• Покупатель зарегистрирован как плательщик НДС и предоставляет свой действительный регистрационный номер плательщика НДС. В этих случаях eBay не будет взимать НДС, и вместо этого ответственность за уплату НДС перейдет к зарегистрированному плательщику НДС покупателю.
• Партии товаров, содержащих подакцизные товары, такие как алкоголь и табак, ввозятся в ЕС.

Возврат покупок

Если вы заплатили налог за покупку через eBay и получили возмещение за свой заказ, вы также получите возмещение пропорциональной суммы налога. Например, если вы получите полный возврат, вы получите весь налог обратно. Если вы получите частичное возмещение в размере 50%, вы получите возврат 50% налога.Любые возвраты, обработанные вне систем eBay, не имеют права на возврат налога.

Если вы уплатили импортные налоги или пошлины в рамках таможенного оформления посылки, но затем вернули товар, обратитесь в таможенный орган по поводу возмещения расходов.

Чтобы запросить возврат НДС по выполненному заказу, войдите в систему и загрузите подтверждение переплаты.

Подробнее о таможенных пошлинах и налогах

Примечание

Если вы заказали товар из-за пределов ЕС в июне 2021 г. или ранее, и заказ не был доставлен до 1 июля 2021 г., то этот заказ облагается НДС, и вам нужно будет заплатить НДС самостоятельно.

НДС, таможенные пошлины и другие сборы перевозчика будут применяться к заказам, сделанным до 1 июля, но импортированным или доставленным в эту дату или после нее. Мы рекомендуем покупателям из ЕС запросить дополнительную информацию у соответствующих местных почтовых операторов о том, как и где их оплатить. дополнительные расходы, так как НДС не применялся автоматически.

Ниже вы можете найти некоторые официальные сайты почтовых операторов ЕС:

Если вы купили товар за пределами ЕС после 1 июля 2021 г.

— НДС был применен автоматически, и никаких действий не требуется.

С 1 июля 2021 года для заказов на сумму ниже 150 евро , приобретенных на eBay из-за пределов ЕС, при доставке не взимается дополнительная плата** . Вы увидите окончательную цену на кассе независимо от того, поступили ли ваши товары из ЕС или за его пределы. НДС будет включен и собран eBay.

Вы можете просмотреть и загрузить соответствующий счет в истории покупок.

Для заказов на сумму свыше 150 евро вам необходимо будет заплатить НДС и, возможно, некоторые таможенные сборы, взимаемые транспортной компанией от имени соответствующих таможенных или налоговых органов, когда товары ввозятся в ЕС.

**Обратите внимание, что почтовые операторы могут взимать отдельную плату.

НДС на импорт — таможня Финляндии

Объем компетенции таможенной службы в отношении налога на добавленную стоимость при импорте изменился с 1 января 2018 года. Налогообложение добавленной стоимости было передано от таможни в налоговую администрацию в случаях, когда импортер включен в реестр плательщиков НДС. Изменение касается ввоза товаров в Финляндию из-за пределов таможенной территории и налоговой территории ЕС или с таможенной территории ЕС, но вне его фискальной территории, например, с Канарских островов.Таможня несет ответственность за налогообложение добавленной стоимости при ввозе, если лицо, обязанное уплачивать налог, не включено в реестр плательщиков НДС на момент возникновения обязанности по уплате налога.

В соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость декларант, указанный в статье 5(15) Таможенного кодекса Союза, обязан уплатить налог при ввозе товаров. В случаях косвенного представительства лицом, обязанным платить налог, является клиент. В определенных ситуациях незаконного введения, как указано в Таможенном кодексе союза, лицом, ответственным за уплату НДС, является лицо, пренебрегающее своей обязанностью или требованием, изложенным в Таможенном кодексе.

Эти правила в отношении налоговой ответственности также применяются к лицу, которое выступает в качестве косвенного представителя клиента, когда товары ввозятся с таможенной территории Союза, но за пределы его фискальной территории на фискальную территорию ЕС (например, из Канарские острова в материковую Финляндию).

В случае НДС на импорт, взимаемого таможней, лицо, ответственное за уплату таможенного долга, также несет солидарную ответственность за уплату НДС. В соответствии со статьей 86 b подраздел 2 Закона о налоге на добавленную стоимость.

Важно помнить, что в случаях, когда таможня как компетентный орган взимает НДС при импорте, и было использовано прямое представительство или прямое представительство с ответственностью гаранта, прямой представитель несет солидарную ответственность за уплату таможенного долга. если они знали или должны были знать о недостоверности сведений, представленных в декларации. Если использовалось непрямое представительство, лицо, которое выступало в качестве косвенного представителя, и клиент несут солидарную ответственность за уплату налогов.

Пример 1. У клиента нет финского бизнес-идентификатора, и используется косвенное представление. В этом случае косвенный представитель также несет ответственность за НДС при импорте и любое последующее налогообложение.

Пример 2. Компания имеет финский бизнес-идентификационный номер и согласно инвентарным записям алкоголь исчез с таможенного склада компании. Владелец склада, имеющий финское удостоверение личности, должен платить акцизы и НДС.Несмотря на регистрацию НДС, налоги взимаются таможней, а не налоговой администрацией.

Дополнительная информация: Оплата таможенных накладных

Налоги с товаров, купленных на таможенных аукционах, уплачивает покупатель.

Турция — Корпоративный — Прочие налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Поставки товаров и услуг облагаются НДС по ставкам от 1% до 18%. Общая ставка составляет 18%.

НДС, подлежащий уплате при местных закупках и при импорте, рассматривается как «входящий НДС», а НДС, рассчитанный и полученный при реализации, считается «исходящим НДС». Входящий НДС засчитывается против исходящего НДС в декларации по НДС, поданной в соответствующую налоговую инспекцию. Если исходящий НДС превышает входящий НДС, сумма превышения уплачивается в соответствующую налоговую инспекцию. И наоборот, если входящий НДС превышает исходящий НДС, остаток переносится на следующие месяцы для зачета против будущего исходящего НДС. За исключением нескольких ситуаций, таких как экспорт и продажа держателю инвестиционного стимула, не существует денежного возмещения для возмещения избыточного входящего НДС.

Турецкие принципы НДС содержат «механизм обратного начисления НДС», который требует расчета НДС организациями-резидентами по платежам лицам в зарубежных странах. В соответствии с этим механизмом НДС рассчитывается и уплачивается в соответствующую налоговую инспекцию субъектом-резидентом. Предприятие-резидент рассматривает этот НДС как входящий НДС и зачитывает его в том же месяце. Этот НДС не создает налогового бремени для субъекта-резидента или нерезидента, за исключением его влияния на движение денежных средств для первого, если исходящего НДС недостаточно для компенсации входящего НДС.

НДС также взимается при ввозе. Ставка НДС такая же, как и при сделках в стране происхождения. Базой для НДС является стоимость товаров для целей таможенного налогообложения плюс любой налог, подлежащий уплате в пункте импорта, и все расходы, понесенные до регистрации единого административного документа.

Льготные тарифы

Для поставок и услуг, указанных в Списке № I (например, сельскохозяйственная продукция, такая как хлопок-сырец, сушеный фундук, поставка и лизинг товаров в рамках Закона о финансовом лизинге), сниженная ставка составляет 1%.

Для поставок и услуг, указанных в Списке № II (например, основные продукты питания, текстиль, книги и аналогичные публикации), сниженная ставка составляет 8%.

Внешняя торговля: импорт и экспорт

Импорт товаров и услуг является налогооблагаемой операцией, независимо от того, осуществляется ли импорт в коммерческих целях. Экспортные операции освобождены от НДС, а входящий НДС для экспортных товаров можно зачесть и возместить.

Импорт товаров и услуг

Для целей НДС любой импорт товаров или услуг в Турцию является налогооблагаемой операцией, независимо от статуса импортера или характера операции.Для выравнивания налоговой нагрузки на импорт и поставку товаров и услуг на внутреннем рынке НДС взимается только с импорта товаров и услуг, подлежащих налогообложению в пределах Турции. Соответственно, любая операция, освобожденная в Турции, может также быть освобождена от импорта. НДС на импорт взимается по тем же ставкам, которые применяются к внутренней поставке товаров и услуг. В случае ввоза налогооблагаемое событие происходит в момент фактического ввоза. Ввоз машин и оборудования по сертификату инвестиционного стимулирования (IIC) освобождается от НДС.

Налог на банковские и страховые операции (BITT)

Операции, осуществляемые лицензированными банками и страховыми компаниями, как правило, освобождаются от НДС, но облагаются налогом на прибыль по ставке 5% в целом (хотя некоторые операции облагаются налогом на прибыль по ставке 1% или 0%). таких корпораций от их операций.

Покупка товаров и услуг банками и страховыми компаниями облагается НДС, но считается статьей расходов или затрат.Следовательно, он не подлежит возмещению (т. е. для целей НДС путем зачета исходящего НДС) в руках этих корпораций.

Специальный налог на потребление

Существуют четыре основные группы товаров, которые облагаются специальным налогом на потребление по разным налоговым ставкам в зависимости от номеров GTIP (тарифных номеров):

• Нефтепродукты, природный газ, смазочное масло, растворители и производные растворителей.
• Автомобили и другие транспортные средства, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты.
• Табак и табачные изделия, алкогольные напитки.
• Предметы роскоши.

В отличие от НДС, который применяется к каждой поставке, специальный налог на потребление взимается только один раз (за исключением некоторых видов деятельности, таких как производство).

Изменение специальной ставки налога на потребление для определенных продуктов

По состоянию на 26 марта 2020 г. специальная ставка налога на потребление для некоторых продуктов была изменена, как описано ниже:

• SCP на газированные напитки с колой увеличены с 25% до 35%.
• SCP для сигары и сигариллы было увеличено с 40% до 80%, тогда как SCP для трубочного табака и измельченного курительного табака было снижено с 63% до 40%.

Таможня и внешняя торговля

После изменений в экономической политике Турции в 1980-х годах произошел быстрый рост объема внешней торговли Турции.

Турция является членом Всемирной торговой организации (ВТО) и Всемирной таможенной организации (ВТамО). Турция подписала «Решение № 1/95 о реализации Таможенного союза» с Европейским союзом (ЕС) 1 января 1996 года и внесла поправки в свой таможенный кодекс и законодательство в соответствии с таможенным кодексом ЕС.

В соответствии с Таможенным союзом, за исключением некоторых товаров (например, сельскохозяйственной продукции и продукции из стали), при торговле между Турцией и Европейским союзом таможенный налог не взимается, если товары импортируются в Турцию с сертификатом на перемещение A.TR. доказательство того, что товары находятся в свободном обращении в Европейском Союзе.

В целях гармонизации своей внешней торговли Турция также подписала несколько соглашений о свободной торговле (ССТ) с торговыми партнерами Европейского Союза.

Таможенный кодекс Турции очень похож на Таможенный кодекс ЕС, и его целью является гармонизация таможенной практики Турции с таможенной практикой ЕС.

Таможенный кодекс Турции определяет «таможенную территорию Турции» как территорию Турецкой Республики, включая территориальные воды, внутреннюю морскую зону и воздушное пространство Турции.

Таможенный кодекс Турции также ввел в действие таможенные режимы экономического воздействия, которые уже давно используются в странах ЕС.Налоги на импорт, НДС, другие налоги и денежные средства взимаются во время импорта. Основным налогом, взимаемым на таможне, является налог на импорт. Налог на импорт различается в зависимости от классификации товара и страны происхождения.

НДС также взимается при ввозе. Ставка НДС такая же, как и для сделок в стране происхождения. Базой для НДС является стоимость товаров для целей таможенного налогообложения плюс любой налог, подлежащий уплате в пункте импорта, и все расходы, понесенные до регистрации единого административного документа.

Ставки НДС составляют 1%, 8% и 18% в зависимости от типа импортируемых товаров.

Кроме того, если импортная операция не проводится наличными, существует специальный Фонд поддержки использования ресурсов (RUSF), который также должен быть оплачен при импорте. RUSF – это особый вид фонда, применяемый при импорте в кредит. Согласно законодательству РФС, любой ввоз, осуществляемый в кредит (если оплата, связанная с ввозом, не произведена до фактического ввоза), облагается специальной оплатой в размере 6% от стоимости ввозимых товаров.Важными критериями являются срок оплаты и является ли это оплата наличными или оплата в кредит.

Демпинговые и антидемпинговые пошлины взимаются при ввозе.

В некоторых случаях, таких как временный ввоз или внутренняя переработка, таможенная администрация требует своего рода гарантийного письма для обеспечения уплаты налогов. Сумма этой гарантии покрывает все налоги, подлежащие уплате в случае импорта.

Таможенный налог на торговлю между ЕС и Турцией не взимается, за исключением некоторых товаров (например,г. сельскохозяйственная и металлургическая продукция). Однако крайне важно, чтобы импортируемые товары ввозились вместе с сертификатом о перемещении A.TR, подтверждающим, что товары находятся в свободном обращении.

В случае ЗСТ товары должны быть импортированы с сертификатом EUR. 1, подтверждающим их страну происхождения, чтобы воспользоваться преимуществами ЗСТ.

Турция применяет Единый таможенный тариф ЕС к третьим странам, за исключением сельскохозяйственной продукции и продукции из стали.

Налоги на имущество

Здания и земля, находящиеся в собственности в Турции, облагаются ежегодным налогом на недвижимость по различным ставкам.

Гербовый сбор

Гербовый сбор применяется к широкому кругу документов, включая, помимо прочего, соглашения, финансовые отчеты и платежные ведомости. Гербовый сбор взимается в виде процента от стоимости, указанной в договорах, по ставкам, варьирующимся от 0,189% до 0,948%.

Выплаты заработной платы облагаются гербовым сбором по ставке 0,759% от валовой суммы, в то время как единовременный гербовый сбор рассчитывается для определенных типов документов, таких как печатные копии финансовой отчетности.

Фонд поддержки использования ресурсов (RUSF)

Согласно действующему законодательству регрессивные ставки RUSF применяются к займам в иностранной валюте и золоте, предоставленным резидентам Турции (за исключением банков и финансовых учреждений) из-за рубежа в зависимости от срока погашения.

Ставки RUSF по кредитам в иностранной валюте следующие:

• 3%, если срок погашения менее одного года.
• 1%, если срок погашения составляет от одного до двух лет (включая один год).
• 0,5%, если срок погашения составляет от двух до трех лет (включая два года).
• 0%, если срок погашения составляет три и более года (включая три года).

Ставки RUSF по кредитам в турецких лирах (TRY) следующие:

• 1%, если срок погашения менее одного года.
• 0%, если срок погашения составляет один год или более (включая один год).

Кроме того, базы RUSF различаются в зависимости от типа и валюты кредита.Рассчитано RUSF:

• Свыше основной суммы, если кредит номинирован в иностранной валюте.
• За процентные платежи в случае, если кредит деноминирован в турецких лирах.
• Свыше процентных платежей плюс курсовая разница между основной суммой долга между датой получения кредита и датой повторного платежа в случае индексации кредита по иностранной валюте.

Налоги с заработной платы

В соответствии с налоговым законодательством Турции все сотрудники, работающие у работодателя-резидента, включаются в местную заработную плату.Работодатель удерживает налоги и другие сборы с дохода у источника, а работники получают чистую сумму после вычетов. Подоходный налог и гербовый сбор должны декларироваться работодателями, подающими налоговую декларацию. Таблицы налогов, применимые к физическим лицам, представлены в разделе «Налоги на доходы физических лиц» Сводки по налогам физических лиц Турции . (Также обратите внимание, что даже если она получена от одного работодателя, если общий годовой доход от заработной платы превышает 600 тысяч турецких лир за 2020 год (650 тысяч турецких лир за 2021 год), физические лица должны будут подать декларацию.)

Взносы по социальному страхованию и пособия по безработице должны декларироваться работодателями, ежемесячно подающими декларацию о взносах по социальному страхованию.

Подоходный налог, гербовый сбор, страховые взносы и пособия по безработице являются законными вычетами из заработной платы.

Взносы по социальному страхованию

Социальные взносы как для работодателя, так и для работника составляют 34,5% от заработной платы работника; 14% для работника и 20,5% для работодателя.В дополнение к социальным выплатам, взнос по безработице составляет 3% от заработной платы, 1% для работника и 2% для работодателя.

Потолок социального обеспечения определен в размере 26 831,40 турецких лир на период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года.

НДС является налогом на потребление. В принципе, он уплачивается в государстве-члене, в котором находятся товары для их потребления.

Реализация этого принципа имеет следующие последствия:

• ввоз товаров на территорию Европейского Союза (ЕС)* облагается налогом: импортный НДС подлежит уплате в государстве-члене, в котором выпуск для свободного обращения декларируется таможне
  
• поставка товаров на экспорт с транспортом за пределы ЕС не облагается НДС: покупателю не будет выставляться счет-фактура с НДС, если товары фактически покидают территорию ЕС.

Импорт товаров в Люксембург

Прибытие товаров из третьих стран или территорий должно быть задекларировано на таможне.Таможенные обязательства и обязательства по НДС зависят от таможенного статуса товаров на момент их прибытия в Люксембург:

• , если товары прошли таможенную очистку для окончательного ввоза в другое государство-член до их доставки в Люксембург: импортный НДС не подлежит уплате в Люксембурге. Приобретение товаров внутри Сообщества должно быть задекларировано в Люксембурге
  
• Если товары проходят таможенную очистку для окончательного импорта в Люксембурге: импортер должен задекларировать импортный НДС в Люксембурге.

Для декларирования НДС на импорт, подлежащего уплате в Люксембурге, налогооблагаемый экономический оператор должен быть зарегистрирован в качестве плательщика НДС в Люксембурге или должен назначить утвержденного налогового представителя Люксембурга.

Импорт с НДС

НДС на импорт, подлежащий уплате в Люксембурге, уплачивается с использованием механизма обратного начисления в декларации по НДС импортера. На практике импортер уплачивает любые таможенные пошлины, причитающиеся Таможенно-акцизному управлению, но не импортный НДС. Импортный НДС рассчитывается в декларации импортера по НДС и также вычитается из нее в соответствии с его правом на вычет.

Этот метод декларирования причитающегося импортного НДС является реальным финансовым преимуществом для импортера, который может требовать вычета импортного НДС в своей декларации по НДС без необходимости его предварительного финансирования.

Пример возмещения НДС на импорт в Люксембурге: хозяйствующий субъект импортирует компьютеры из Китая в Люксембург для их перепродажи. Импорт декларируется на таможне Люксембурга в октябре.

В декларации по НДС Люксембурга за октябрь импортер заявляет следующее:

• НДС на импорт
• вычитаемая сумма импортного НДС.

Предварительное финансирование НДС не производилось: НДС, подлежащий уплате при импорте, был «уплачен» с использованием механизма обратного начисления.
 

 

	Импортер
НДС к уплате	Импорт:     85 евро (500*17%) ИТОГО:       85 евро
НДС к вычету	Импорт:     85 евро ИТОГО:       85 евро
Баланс	Для оплаты:         0 EUR

 

Освобожденный от НДС импорт

При импорте товаров НДС не взимается:

На практике импортер уплачивает любые таможенные пошлины, причитающиеся Таможенно-акцизному управлению, но не импортный НДС.

«Облагаемый налогом» экономический оператор должен быть зарегистрирован в качестве плательщика НДС Люксембурга или должен назначить утвержденного налогового представителя для декларирования освобожденного импорта.

Пример реализации освобождения от НДС на импорт: хозяйствующий субъект импортирует товары китайского происхождения в Люксембург:

• компьютеры для немедленной поставки немецкому дистрибьютору (импорт и продажа 1)
• алюминий, для хранения на НДС складе в ожидании покупателя (ввоз и размещение 2)

Два импортных товара декларированы на таможне Люксембурга в октябре.

Импортер декларирует сумму освобожденного импорта в своей люксембургской декларации по НДС за октябрь.

Предварительное финансирование НДС не производилось: два импорта были освобождены от НДС.
 

 

	Импортер
НДС к уплате	Импорт 1:   0 EUR (освобождение от процедуры 42) Импорт 2:   0 EUR (освобождение от НДС) Продажа 1:         0 EUR (освобождение) TOTAL:      00
НДС к вычету	ИТОГО:        0 EUR
Баланс	Для оплаты:        0 EUR

Дистанционная продажа импортных товаров «не облагаемому налогом» лицу

С 1 июля 2021 года отменено освобождение от уплаты НДС на малоценные товары. С этой даты все продажи товаров, импортированных в ЕС, облагаются НДС страны назначения товаров, независимо от стоимости импортируемых товаров.

При продаже импортных товаров стоимостью менее или равной 150 евро продавец может декларировать и уплачивать причитающийся НДС во всех государствах-членах с единым администрированием НДС с помощью IOSS («Единое окно для импорта»). Затем он может продать товар своему покупателю с включенным НДС.

Система IOSS касается дистанционной продажи товаров:

• которые отправляются или транспортируются продавцом из третьей страны или территории к месту назначения лица в ЕС
• , стоимость которого не превышает 150 евро
• не облагаемые акцизами

Если продавец выбирает IOSS для объявления продаж частным лицам, он должен:

• подавать ежемесячную декларацию по НДС в электронном виде через портал IOSS
• производить ежемесячный платеж в размере соответствующего НДС государству-члену их идентификации IOSS
• вести подробный учет всех продаж, объявленных через IOSS, и хранить такие записи в течение 10 лет

Если продавец не выбирает IOSS, покупатель-физическое лицо должен оплатить НДС при импорте, а также любые административные сборы перевозчику, доставляющему ему товары, в момент получения его заказа.

Импорт готовых табачных изделий

Импорт промышленных табачных изделий облагается специальной схемой НДС. Это касается импорта сигарет, сигар и сигарилл, курительного табака, нюхательного или жевательного табака. Эта специальная схема определена постановлением Великого Герцога, основанным на законе об НДС.

Однако можно использовать механизм отсрочки уплаты НДС для импорта табачных изделий промышленного производства, который приостанавливает применение специальной схемы. В этом случае постановление Великого Герцога предусматривает, что НДС, подлежащий уплате при исключении из соглашения об отсрочке уплаты НДС, уплачивается Таможенно-акцизному управлению оператором, ответственным за склад.

Экспорт товаров из Люксембурга

Продажа товаров, отправленных или перевезенных из Люксембурга в третью страну или территорию, не облагается НДС в связи с экспортом.

Условиями освобождения поставки товаров на экспорт являются следующие:

• товары должны быть отправлены или транспортированы за пределы фискальной территории ЕС
• транспортировка должна быть организована продавцом или покупателем, не зарегистрированным в Люксембурге, или от его имени.

Продавец обязан хранить экспортную таможенную декларацию. Экспортная декларация может потребоваться в случае аудита, чтобы доказать реальность экспорта.

Продавец должен указать освобожденную экспортную поставку товаров в своей декларации по НДС. Кроме того, он должен сделать ссылку на заявление об освобождении от НДС, заявленное в его счете-фактуре.

 

* С точки зрения НДС все еще говорят о Европейском сообществе, а не о Европейском Союзе.Из соображений согласованности на этом портале мы будем использовать термин «Союз».

Общие вопросы и ответы по НДС при отправке из Китая

Из другой страны

Сколько стоит плата?

Для отправлений с заявленной стоимостью 1600 шведских крон или меньше обычная пошлина составляет 75 вкл. НДС. Для грузов с заявленной стоимостью, превышающей 1600 шведских крон, требуется заполнить таможенную декларацию, и могут взиматься таможенные тарифы. Плата в этих случаях составит 125 шведских крон, вкл. НДС.
Для некоторых товаров существуют специальные правила, требующие полной таможенной декларации, даже если заявленная стоимость составляет 1600 шведских крон или меньше:

• Если отправление содержит электронику определенного типа, необходимо также уплатить специальный акцизный сбор. Дополнительную информацию об этом акцизном налоге можно найти на веб-сайте Налогового агентства Швеции.
• Пищевые добавки. Узнайте больше на веб-сайте шведской таможни о том, какие товары подпадают под действие специальных правил.

В этих случаях требуется полная импортная декларация. В этих случаях плата составляет 125 шведских крон, включая НДС. Обратите внимание, что НДС рассчитывается с цены покупки, стоимости доставки и таможенной пошлины. Лимит для беспошлинной торговли рассчитывается исходя из цены покупки и стоимости доставки.

Нужно ли также подавать декларацию по НДС для подарков?

Существует иная нормативно-правовая база для товаров, пересылаемых между физическими лицами, и она останется неизменной. Лимит для них в настоящее время составляет 500 шведских крон, т.е.е. подарки с заявленной стоимостью менее 500 шведских крон не облагаются НДС или сборами. Однако важно, чтобы в таможенной документации было указано, что это подарок от частного лица.

Из каких стран взимаются сборы?

В СМИ в дискуссиях о пошлинах в основном упоминались товары из Китая, а абсолютное большинство всех отправок, облагаемых пошлиной, происходит из Китая. Однако пошлина взимается с товаров, приобретенных во всех третьих странах, т.е.е. странах, не входящих в Таможенный союз ЕС, если НДС не уплачен заранее.

Почему мою посылку вернули?

Возможны разные объяснения. Если посылка не будет получена из пункта обслуживания в течение определенного периода времени (14-30 дней в зависимости от того, какой службой она была отправлена), она будет возвращена почтовому оператору в стране, из которой она была отправлена.

Другим объяснением возврата товаров являются неточности или отсутствие информации в таможенной документации, см. ответ ниже.

Что делать, если мой груз не имеет нужного таможенного документа?

В соответствии с международными нормами все грузы коммерческого содержания, поступающие из-за пределов таможенного союза ЕС, должны сопровождаться правильной таможенной документацией. Например, в таможенном документе должна быть указана информация о стране происхождения, описании содержимого и стоимости товара. В случаях, когда документация неполная, таможенное декларирование не может быть выполнено, и поэтому отправление будет возвращено почтовому оператору страны-отправителя с объяснением того, что в таможенных документах отсутствует верная информация.

Если груз отслеживается на международном уровне, вы сможете увидеть, что письмо было возвращено. В этом случае наша служба поддержки может помочь вам определить причину возврата. Если отправитель отправил посылку с услугой, отследить невозможно, мы, к сожалению, не сможем увидеть причину возврата и не сможем предоставить информацию об ожидаемом вами товаре.

Что происходит с товарами, которые я покупаю в странах ЕС?

Тогда вас это не коснется.Если вы совершаете покупки в Интернете как потребитель из страны ЕС, вы платите либо шведский НДС, либо НДС в стране, где зарегистрирована электронная коммерция (в зависимости от оборота электронного продавца в торговле со Швецией). Независимо от этого, на границе не подается НДС или таможенная декларация и не взимается пошлина.

Что произойдет, если я получу требование об уплате НДС и сбора, но не буду платить? Получу ли я требование о взыскании долга?

В ожидании уплаты НДС и сбора посылка хранится на хранении.Если комиссия не будет оплачена, посылка будет отправлена ​​обратно отправителю. При этом запрос на уплату НДС и сбор за возврат НДС будут аннулированы. Таким образом, вы не рискуете получить проценты по умолчанию, сборы за напоминания, требования о взыскании задолженности и т.п., если решите не платить.

Почему PostNord должен взимать за это плату?

Любой, кто выполняет НДС и / или таможенную декларацию, выполняет услугу, что-то, что стоит денег. Расходы состоят из заработной платы и налогов, технического оборудования, помещений для сотрудников, места для хранения вещей, ожидающих оплаты, и т. д.Все это стоит денег, за которые PostNord должен получить компенсацию. В этом контексте можно отметить, что это изменение влечет за собой снижение пошлины за предметы с заявленной стоимостью примерно от 220 шведских крон (22 евро) до 1600 шведских крон.

Будет ли это означать задержку поставок?

Поскольку предметы будут храниться до оплаты, их доставка неизбежно займет больше времени. Отправления без ценности, например, обычные письма, должны распределяться напрямую, и в обычном случае никакая задержка не повлияет на эти отправления.

Что происходит с гарантией и правом отказа от товаров, которые остаются у вас на складе?

В случае электронной коммерции за пределами ЕС применяется защита прав потребителей, существующая в стране, где находится интернет-магазин, или гарантия, которую продавец берет на себя добровольно. Поэтому всегда важно тщательно изучать применимые условия, особенно при совершении покупок в странах, не входящих в ЕС.

В некоторых случаях отправитель, например, указал 30-дневное право отказа от поставки, т.е.со дня получения товара, и, таким образом, любое время хранения не повлияет на этот срок. Однако ответственность за изучение условий, применимых к каждой отдельной покупке, лежит на импортере.

Как долго я должен платить с момента получения уведомления?

С момента получения уведомления у вас есть не менее 14 дней для оплаты.

Задекларированная стоимость почтового отправления меньше 1600 шведских крон, так почему же с меня взимается плата за декларацию НДС в размере 125 шведских крон?

Как правило, коммерческие почтовые отправления с объявленной стоимостью менее 1600 шведских крон подлежат уплате НДС, но таможенная пошлина не уплачивается.
В таких случаях административный сбор PostNord составляет 75 шведских крон, включая НДС. Однако для некоторых товаров, таких как пищевые добавки, существуют специальные правила, гласящие, что таможенные пошлины должны быть уплачены, даже если их стоимость меньше 1600 шведских крон. В таких случаях PostNord должен подать как декларацию по НДС, так и таможенную декларацию. Плата за эту административную обработку составляет 125 шведских крон, включая НДС. Узнайте больше на веб-сайте шведской таможни о том, какие товары подпадают под действие специальных правил.

Существуют ли специальные правила для пищевых добавок?

Для некоторых товаров, таких как пищевые добавки, существуют специальные правила, которые означают, что таможенные пошлины должны быть уплачены, даже если их стоимость меньше 1600 шведских крон.В этих случаях PostNord должен подготовить как НДС, так и таможенную декларацию. Плата за эту обработку составляет 125 шведских крон, включая НДС. Узнайте больше на веб-сайте шведской таможни о том, какие товары подпадают под действие специальных правил.

Мои товары поступают из страны ЕС, но меня по-прежнему просят заплатить НДС и сбор за обработку НДС. Как это?

Почтовое отправление, отправленное за пределы Таможенного союза ЕС, может прибыть в Швецию с другой страной ЕС, указанной в качестве отправителя, что называется транзитом. Товар, прибывающий в Швецию таким образом, не подвергается таможенной очистке в соответствии с действующим законодательством ЕС по прибытии в ЕС, а вместо этого облагается таможенными пошлинами по прибытии в страну назначения.В таких случаях PostNord должен обращаться с товаром так, как если бы он поступил непосредственно из-за пределов Таможенного союза ЕС, и подавать декларацию по НДС, а также таможенную декларацию, когда это требуется по правилам.

Однако, если ваш продукт был отправлен из страны ЕС или если почтовое отправление уже прошло должным образом таможенную очистку по прибытии в ЕС, произошла ошибка, и вам следует обратиться в нашу службу поддержки клиентов.

Мой номер для отслеживания, который я получил от электронного трейдера, заменен PostNord на другой.

Зачем ты это делаешь?

Существуют разные сервисы для писем в международных потоках. Когда PostNord получает почтовые отправления, перевозимые в виде писем, это могут быть, например, экспресс-письма, заказные письма или незарегистрированные обычные письма. Незарегистрированные письма являются самыми дешевыми для отправки, но это также означает, что их невозможно отследить. Когда незарегистрированное почтовое отправление прибывает в Швецию, оно обычно не имеет уникального штрих-кода, поэтому его невозможно отследить. Однако почтовые отправления с определенных платформ электронной коммерции имеют штрих-код, что делает их отслеживаемыми.PostNord не использует этот штрих-код, так как он не соответствует международным стандартам штрих-кодов и, прежде всего, не гарантирует уникальность.

Чтобы иметь возможность обрабатывать такие импортированные почтовые отправления, PostNord должен присвоить им новый идентификатор отправления. Если вам требуется лучшая отслеживаемость, вы должны использовать почтовые службы, которые можно отследить, когда они доступны, такие как экспресс-почта или заказные письма.

Заказов не делал, но уведомление об оплате пошлины за декларацию получил.

Если вы получили письмо или текстовое сообщение на свой мобильный телефон об уплате пошлины за декларацию и уверены, что ничего не заказывали, пошлину платить не нужно. Однако обратите внимание, что в некоторых случаях и в соответствии с действующим законодательством подарки будут облагаться НДС, поэтому вы можете получить уведомление о подарке, который был отправлен вам.

Без оплаты посылка будет возвращена отправителю по истечении срока хранения, а комиссия аннулируется.

Что означает соглашение PostNord с Wish?

С 1 июля 2021 г. поставки из Wish обрабатываются в соответствии с правилами службы единого окна для импорта (IOSS). Как и раньше, вы сможете заплатить НДС во время покупки и, таким образом, избежать платы за обработку, когда груз прибудет в Швецию, если отправитель действовал в соответствии с правилами IOSS. Однако вам нужно будет назначить PostNord прямым таможенным представителем. Вы получите уведомление в виде текстового сообщения на телефон или письмом с инструкциями о дальнейших действиях.После того, как вы утвердите PostNord в качестве прямого таможенного представителя, посылка будет доставлена ​​вам или в ваш пункт обслуживания. Если шведская таможенная служба не одобрит таможенное оформление, вместо этого вы получите уведомление об уплате НДС и сбора за обработку. Если у вас есть основания полагать, что НДС является предоплатой, рекомендуется связаться с отправителем для получения дополнительной информации.

Эта информация также распространяется на компании или только на частных лиц?

Это относится только к частным лицам.Узнайте больше о том, как осуществляется управление НДС для компаний и организаций.

.