Декларации по ндс

Содержание

Налоговая декларация по НДС

С чего начать заполнение

Согласно нормам законодательства, ежеквартальное заполнение декларации обязательно для:

налогоплательщиков по косвенному налогу;
налоговых агентов по нему.

Декларация НДС 2017 подается вне зависимости от того, были ли в отчетном периоде у фирмы хозяйственные операции или отсутствовали. Правда, во втором случае разрешается оформить сокращенную форму, включающую два раздела.

Готовый документ представляется в территориальное подразделение ИФНС, в котором зарегистрирована организация. Это нужно сделать до 25 числа месяца, следующего за конкретным кварталом. Вся сумма налога расходуется на нужды федерального бюджета.

Приступая к оформлению формы, нужно:

Убедиться, что перед вами бланк декларации НДС 2017 года, а не устаревшая форма (бланки часто меняются, за этим нужно следить).
Определить, какие листы документа вам нужно заполнить.
Начать с разделов 3-7, а затем полученные из них данные перенести в разделы 1-2.

Согласно существующим правилам документ можно подготовить с использованием компьютерных программ. Декларация по НДС 2017 должна соответствовать следующим требованиям:

при заполнении вручную все символы достаточно большие (шрифт 16), четко читаемые;
все значения указаны в рублях, дробные части всегда округляются до целого;
в ячейках, не содержащих данных, ставится прочерк.

Согласно действующему порядку в 2017 г. подача готового документа в уполномоченный налоговый орган производится только через ТКС в виде электронного формата.

Бланк налоговой декларации по НДС 2017

Структура отчетной формы

Бланк декларации НДС в 2017 году утвержден на федеральном уровне. Он включает 27 страниц, из которых первая – титульная, остальные 26 включают двенадцать разделов документа, отражающих разные типы хозяйственных операций.

В структуре декларации выделяются три части, которые обязаны подавать все налогоплательщики, даже те, у кого по итогам отчетного периода налоговая база равна нулю. Это:

Титульник.
Первый раздел – сумма налога к перечислени/возмещению по данным организации.
Третий раздел – указываются расшифровки сумм налога к уплате/возмещению при наличии облагаемых операций.

Заполнение прочих разделов производится в зависимости от того, совершала ли компания в ходе квартала те или иные типы хозяйственных операций. Например, разделы с 4 по 6 заполняются в случаях, если организация реализовывала продукцию по ставке 0%. Седьмой раздел посвящен обороту товаров, освобожденных от налогообложения по НДС. В восьмом указываются данные из книги покупок. В девятом – сведения из книги продаж. Десятый/одиннадцатый предназначен для внесения информации из журналов выставленных/полученных счетов-фактур по агентским сделкам, а также договорам транспортной экспедиции. В двенадцатый раздел вносятся данные из счетов-фактур, выписанных категориями лиц по п. 5 стат. 173 НК (компании, не являющиеся налогоплательщиками НДС или освобожденные от исчисления и последующей оплаты налога; фирмы, реализующие товары/услуги, не подлежащие налогообложению НДС).

При заполнении налоговой декларации по НДС бухгалтер может черпать данные из следующих источников:

регистров бухучета;
книг покупок и продаж;
журналов выставленных счетов-фактур.

Для заполнения декларации в качестве налоговой базы принимаются все доходы организации, полученные как после отгрузки товаров или оказания услуг, так и в качестве предварительной оплаты. Из начисленного по ним налога вычитается входной НДС по приобретенным ценностям, участвующим в процессе получения прибыли.

Агентское вознаграждение НДС

Что поменялось в декларации НДС 2017:

В некоторых листах бланка изменены штрих-коды.
Проставление печати больше не является обязательной необходимостью.
В разд. 3 добавлены стр. 041, 042 – здесь указываются операции с товарами, налог по которым исчисляется при таможенном декларировании согласно подп. 1.1 п. 1 стат. 151 НК.
В разд. 3 добавлена стр. 125 – здесь указываются вычеты по издержкам, связанным с капитальным строительством.
В приложении 1 к разд. 8 и в продолжении разд. 8 стр. 150 разбита на несколько таких же полей.

Уточненная декларация по НДС

Если в отчетной форме за прошлые кварталы или текущий период были выявлены ошибки, бухгалтер имеет право подать в ИФНС корректирующий документ. Особенности его оформления регулируются статьей 81 НК РФ. Без такой декларации не обойтись, если допущенная оплошность влияет на размер налоговой базы и на величину бюджетного платежа.

Уточненная декларация по НДС в 2017 году подается в электронном виде. Ее нужно представить в налоговые органы по факту выявления ошибок. Если они были найдены после уплаты НДС, нужно предварительно доплатить недостающую сумму. В этом случае санкций к налогоплательщику применено не будет.

Вывод – сдавать декларацию по НДС в 2017 году необходимо компаниям/ИП на ОСНО 4 раза: по итогам кварталов. Сроки представления электронного формата – до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября, до 25 января. Новая форма бланка действует с представления отчетности за 1 кв. 2017 г.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

raszp.ru

Правильный порядок заполнения деклараций по НДС

Налоговую декларацию по НДС предоставляют организации и ИП, на которых, согласно ст. 174.1 НК, возложены обязанности плательщика, управляющего товарища, ответственного за налоговый учет, а также субъекты, перечисленные в п. 5 173 статьи Кодекса, налоговые агенты, которые обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджетную систему налог на доб. стоимость.

Документ предъявляется в ИФНС по месту учета. Декларация сдается не позднее 2о-го числа месяца, идущего вслед за завершенным налоговым периодом, если другое не предусматривается положениями гл. 21 Кодекса.

Рассмотрим кратко Порядок заполнения налоговой декларации по НДС. Далее будут описаны особенности оформления разделов и строк, вызывающие наибольшие затруднения у декларантов.

Структура декларации

Документ состоит из титульного (первого) листа и разделов:

Сумма налога для отчисления в бюджет/возмещению по данным плательщика.
Сумма НДС, подлежащая отчислению налоговым агентом.
Расчет величины налога по операциям, облагаемым по ставкам, установленным п. 2-4 164 статьи НК.
«Расчет сумм по операциям по оказанию услуг, исполнению работ, продаже продукции с применением нулевой ставки, если обоснованность ее использования подтверждена документально».
Исчисление сумм вычетов по операциям по реализации услуг, продукции, работ, если использование ставки 0 % по ним ранее было обосновано и подтверждено документально (или не подтверждено).
Расчет сумм платежа в бюджет по операциям, связанным с предоставлением услуг, производством работ, продажей продукции, если обоснованность использования ставки 0 % по ним не подтверждена.
Данные об операциях, не подлежащих обложению/не признаваемых объектом обложения, а также местом осуществления которых не считается территория РФ. Здесь же отражаются сведения о суммах оплаты (в т. ч. частичной) в счет будущего исполнения работ/поставок продукции/предоставления услуг, если продолжительность производственного цикла их изготовления больше 6 мес.
Сведения об операциях, отражаемых за завершенный налоговый период. Информация указывается на основании записей Книги покупок.
Данные из Книги продаж по операциям, отражаемым за завершенный период.
Сведения из учетного журнала оформленных счетов-фактур на проведение операций в интересах другого субъекта на основании договора комиссии или транспортной экспедиции, а также агентского соглашения.
Данные учетного журнала счетов-фактур, полученных от контрагентов в отношении операций, указанных в предыдущем разделе.
Сведения счетов-фактур, оформленных лицами, перечень которых предусмотрен в п. 5 173 статьи НК.

Дополнительные документы, предусмотренные к третьему разделу в Порядке заполнения декларации по НДС (Приложения):

1 — в нем отражаются сведения о налоговой сумме, подлежащей восстановлению и отчислению в бюджет за завершенный календарный год и прошлые годы.
2 – в нем обобщаются сведения об отчислениях по операциям, связанным с реализацией работ/товаров/услуг, передаче вещных (имущественных) прав, суммах, подлежащих вычету иностранной организацией, ведущей в РФ предпринимательскую деятельность через структурные подразделения.

Первый лист

Порядок заполнения декларации по НДС подробно описан в Приложении 2 к Приказу ФНС от 29 окт. 2014 г. Оформление титульного листа не имеет каких-либо особенностей по сравнению с другими видами отчетности, предоставляемыми в ИФНС.

В соответствии с Порядком заполнения декларации по НДС, на первом листе указываются:

Сведения о КПП и ИНН. Они прописываются в верхней части. Данные должны совпадать со сведениями в регистрационных бумагах.
Налоговый период следует указывать кодовым обозначением. Расшифровка приводится в Приложении 3 к Инструкции.
Код инспекции. Для каждого территориального органа ФНС он свой.
Наименование организации указывается в соответствии с учредительными документами.
Код ОКВЭД.
Номер телефона, по которому будет осуществляться связь с декларантом, число заполненных и предоставляемых листов отчета и приложений к нему.

На титульном листе должна стоять дата оформления декларации, подпись представителя плательщика.

Оформление первого раздела

Он считается итоговым. В нем плательщик приводит данные о суммах, которые должны быть уплачены либо возмещены на основании учета и в соответствии со сведениями раздела 3.

Порядок заполнения декларации по НДС предусматривает следующие правила:

В разделе должен быть указан код ОКТМО (территориального образования, в пределах которого субъект ведет деятельность).
В стр. 020 приводится КБК. Плательщикам НДС следует ориентироваться на код 18210301000011000110 (по стандартной деятельности). В случае неточного указания КБК уплаченная сумма не поступит на л/с плательщика, а будет депонирована (задержана) на счетах Казначейства до выяснения ее принадлежности. При этом за просрочку отчисления налога будет начисляться пеня.
В ст. 030 вносятся сведения, если была выставлена счет-фактура плательщиком-льготником, освобожденным от налога.
В строках 040 и 050 указываются рассчитанные суммы НДС. Если результат вычисления положительный, его указывают в стр. 040, если отрицательный, то, соответственно, в стр. 050. В последнем случае сумма подлежит возмещению из госбюджета.

Нюансы заполнения второго раздела

Сведения в разд. 2 вносят налоговые агенты по каждому предприятию, в отношении которого они обладают этим статусом. В числе организаций, например, могут быть иностранные партнеры, не выплачивающие НДС, продавцы имущества, принадлежащего муниципалитету, или его арендодатели.

Согласно Порядку заполнения, в разделе 2 декларации по НДС оформляется отдельный лист для каждого контрагента. В нем указывается:

Наименование.
ИНН (если есть).
КБК.
Код операции.

В соответствии с Порядком заполнения декларации по НДС, при перепродаже конфиската либо совершении торговых операций с зарубежными партнерами, агенты вносят сведения в стр. 080-100 о размере отгрузки и суммах поступившей предоплаты.

Итоговый размер налога отражается по стр. 060. При этом учитываются величины, указанные в строках 080 и 090.

Величина вычета по авансам уменьшает итоговую сумму НДС.

Третий раздел

В соответствии с п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС, в указанном разделе приводятся в первую очередь КПП и ИНН плательщика, проставляется порядковый номер листа.

Далее оформление осуществляется по следующим правилам:

В стр. 010-040 отражают налоговую базу. Она определяется по правилам статей 153-157, 162 , 154 (п. 10), 159 (п. 1) НК. В этих же строках показывают налоговую сумму по соответствующей ставке.
По стр. 050, в 3-й, 5-й графах отражают базу и величину отчисления, рассчитанную при реализации организации как единого имущественного комплекса. Они определяются на основании положений 158 статьи НК.
В стр. 060, в графах 3, 5, указывают налоговую базу, устанавливаемую в соответствии со вторым пунктом 159 статьи Кодекса, сумму налога, исчисленную по строительно-монтажным работам, произведенным для собственных нужд, исходя из положений ст. 167 (п. 10).
По стр. 070 в графах 3, 5 приводятся размеры оплаты (частичной в том числе) в счет будущих передачи прав или поставок, а также соответствующие налоговые суммы. Исключение предусмотрено для поступлений тех плательщиков, которые устанавливают момент определения базы на основании 167 статьи (п. 13).
В стр. 080 в графе 5 отражают налоговые суммы, подлежащие восстановлению в соответствии с положениями 21 главы Кодекса.
По стр. 105-109 в графах 3, 5, на основании пункта 6 ст. 105.3 НК, приводят информацию о суммах корректировки баз и налоговых отчислений по соответствующим ставкам, если плательщик в контролируемых сделках применяет цены, не соответствующие п. 1 указанной выше статьи. Величину налога, отражаемую в строках 105 и 106 в пятой графе при применении ставок 18 % и 10 %, рассчитывают путем умножения суммы, приведенной в гр. 3, на 18 или 10, соответственно, и делением полученного показателя на 100.
В 5 графе стр. 110 отражают общую величину налога, рассчитанную с учетом восстановленных налоговых сумм за отчетный период. Для этого складывают показатели 5 графы стр. 010-080 и 105-109.

В соответствии с п. 38.9 Порядка заполнения декларации по НДС, в строке 130 указывается налоговая сумма, которая предъявляется покупателю при перечислении полной/частичной оплаты в счет предполагаемых в будущем поставок и подлежит вычету. Основанием для вычета выступают положения 171 статьи (п. 12) и с т. 172 (п. 9) НК.

Декларация по НДС: строка 170 (порядок заполнения)

В графе 3 продавец отражает налоговые суммы, исчисленные с оплаты (частичной в том числе), полученной в счет предусмотренных в будущем поставок, предоставления имущественных прав, приведенные в стр. 070.

Указываются те суммы, которые, в соответствии с 6 пунктом 172 статьи НК, принимаются к вычету с дня отгрузки, а для реорганизуемого (реорганизованного) предприятия – после перевода задолженности на преемника (преемников), на основании ст. 162.1 (п. 1).

В графе 3, в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по НДС, отражают налоговые суммы, принимаемые к вычету у преемника, рассчитанные и уплаченные им с сумм авансовых (других) платежей, определенных во 2 и 3 пунктах ст. 162.1 после даты продажи соответствующих работ, продукции, услуг.

Особенности оформления четвертого раздела

В соответствии с Порядком заполнения декларации по НДС, в разделе 4 приводятся следующие сведения:

По стр. 010 – коды операций по Приложению 1.
По стр. 020 – налоговые базы за завершенный период (за который формируется декларация), облагаемые по нулевой ставке.
По стр. 030 – вычеты по операциям, связанным с реализацией, если обоснованность использования по ним ставки 0 % подтверждена. В них включены суммы, предъявленные плательщику при покупке в РФ имущественных прав, работ, услуг, товаров, уплаченные им при ввозе продукции на территорию России или в другую местность, находящуюся под ее юрисдикцией, отчисленные покупателем-агентом при приобретении работ, услуг, изделий.
По стр. 040 – налоговая сумма по операциям, связанным с реализацией, если обоснованность использования ставки 0 % не была подтверждена ранее, включенная в прошлые периоды в стр. 030 (по соответствующему коду) разд. 6, уменьшенная на величину отчисления вследствие возврата товара (отказа от него) и указанная в стр. 090 разд. 6 по коду 1010449

Сведения седьмого раздела

Порядок заполнения раздела 7 в декларации по НДС следующий:

В графе 1 отражают коды операций. Если они не подлежат обложению или освобождены от него, под кодами плательщик заполняет показатели в графах 2-4 стр. 010.

При отражении операций, не признаваемых как объект обложения, а также связанных с реализацией, местом осуществления которой не признается территория России, сведения вносятся в графу 2, а в гр. 3 и 4 ставятся прочерки.

В стр. 010 приводят сумму поступившей оплаты (полной/частичной) в счет ожидаемых поставок продукции (услуг/работ) продолжительность производственного цикла которых больше полугода, согласно перечню, утвержденному Правительством

Какие сведения отражаются в разделе 9?

Эту часть декларации оформляют во всех случаях, когда у плательщика/агента возникает обязанность по расчету налога на доб. стоимость. Соответствующее положение закреплено в п. 47 Порядка заполнения декларации по НДС.

В разделе 9 указывают:

В графе 3 стр. 001 признак актуальности отраженных данных. Эта строка заполняется, если субъект сдает уточненную декларацию. Цифра «0» указывается, если в составленном ранее отчете данные по девятому разделу отсутствовали или были заменены (при выявлении ошибок или в случае указания не всей информации). «1» ставится, если представленные раньше сведения актуальны, не подлежат корректировке и не передаются в ИФНС. В стр. 005, 010-280 проставляются прочерки. Если предъявляется первичная декларация, в стр. 001 ставят прочерк.
В графе 5 по стр. 005 отражают номер записи, указанной в графе 1 Книги продаж.
В гр. 3 по стр. 010-220 приводят сведения, указанные в Книге продаж в гр. 2-8, 10-19, соответственно.
В графе 3 строк 230-280 приводят итоговые данные, отраженные в стр. «Всего».

Нюансы оформления Приложения 1 к разд. 3

Его составляют плательщики раз в год в течение десяти лет. Исчисление этого периода осуществляется с года, в котором наступил указанный в 4 пункте 259 статьи Кодекса момент. При этом указываются сведения за прошлые календарные годы, на основании правил, предусмотренных абз. 4-8 6 пункта 171 статьи НК. Соответствующие требования изложены в п. 39 Порядка заполнения декларации по НДС.

Приложение следует оформлять по каждому недвижимому объекту (ОС). Если была проведена модернизация/реконструкция, то сведения вносятся отдельно по стоимости выполненных мероприятий.

Согласно п. 39.3 Порядка заполнения декларации по НДС, информация указывается по всем недвижимым объектам, по которым производится начисление амортизации с 1 янв. 2006 г. в соответствии с 4 пунктом 259 статьи НК.

По ОС, расчет по износу на которые завершен, или с даты ввода их в эксплуатацию по сведениям бухучета прошло не меньше 15 лет, Приложение не предоставляется.

Информация по стр. 101-070 приводится на протяжении 10 лет без изменений (указываются одинаковые показатели).

Приводятся следующие данные:

В стр. 010 – наименование объекта.
020 – местонахождение.
030 – коды операций по недвижимым объектам и работам по реконструкции/модернизации.
040 – дата ввода в эксплуатацию. Здесь приводят число, месяц, год, когда начал использоваться объект по сведениям бухучета.
О50 – дата начала расчета амортизации.
060 – стоимость объекта, работ по реконструкции/модернизации. При этом налоговые суммы на дату ввода в эксплуатацию не учитываются (с 1 янв. 2006 г.).
070 – сумма вычета.

В графах строки 080 указываются:

1 — календарный год, в котором началось начисление амортизации. Календарные годы приводятся в порядке возрастания;
2 — дата начала эксплуатации объекта;
3 – доля (в %) от общей ст-сти отгруженных товаров (предоставленных услуг/выполненных работ), имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных во 2 пункте 170 статьи НК;
4 – налоговая сумма, подлежащая восстановлению и отчислению в бюджет за год, по которому составляется Приложение.

Расчет подлежащей восстановлению суммы производится путем умножения 1/10 показателя стр. 070 на величину гр. 3 стр. 080 и последующего деления на 100. Данные берутся за год, по которому формируется приложение.

Дополнительная информация

В разделах 10-11 перечисляются сведения о счетах-фактурах (полученных и предъявленных) с суммами налога и величиной облагаемого оборота. Разд. 12 используется плательщиками, освобожденными от НДС. Для его заполнения у субъекта должны быть счета-фактуры, в которых выделены налоги, предъявленные контрагентам.

fb.ru

памятка о составлении и предоставлении.

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

2018

НомерЛюбой

Электронная версия

Записи

Декларации по ндс – () ( )