Д 91 к 68 проводка что означает
Главная > Бухгалтерия и аудит > Д 91 к 68 проводка что означаетСчёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников.
Счет 68 в бухгалтерском учете
Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:
- Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
- Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
- Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
- Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
- Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.
По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.
Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»
Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет:
Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:
- 68.11 — ЕНВД;
- 68.12 – УСН;
- 68.13 – Торговый сбор.
Типовые проводки
Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:
Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется на счете 68, на котором отражается начисление налогов и их уплата в бюджет. В соответствие с применяемым налоговым режимом организация может открыть на сч.68 необходимые субсчета по видам уплачиваемых видов налога.
Сохраните, чтобы не потерять!Вконтакте
Google+
Одноклассники
Субсчета счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
По аналогии со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на сч.68 можно выделить несколько субсчетов.
В частности для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ или подоходный налог, как любят его называть в народе) открывается субсчет 68.1.
Начисление, уплата, вычеты, восстановление и другие операции с налогом на добавленную стоимость (НДС) отражается на субсчете 68.2.
Если организация платит акцизы, то для их учета открывается субсчет 68.3.
Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открываются субсчет 68.4.
Если у организации имеются транспортные средства в собственности, с которых они уплачиваются транспортный налог, то используется субсчет 68.7.
Для учета налога, уплачиваемого с имущества организаций, используется субсчет 68.8.
Если организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по некоторым видам деятельности, то для отражения расчетов по ЕНВД открывается субсчет 68.11.
А плательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения открываются субсчет 68.12.
Если организация платит еще какие-либо виды налогов: водный, на добычу полезных ископаемых и пр., то она может открывать дополнительные субсчета на счете 68.
Типовые проводки по счету 68
Бухгалтерские проводки по дебету счета 68:
- Д68 К50 – оплачены суммы налогов и сборов наличными деньгами из кассы.
- Д68 К51 – перечислены суммы налогов с расчетного счета.
- Д68 К19 – НДС, выделенный по приобретенным товарам, материалам и прочим ценностям, направлен к возмещению из бюджета.
Бухгалтерские проводки по кредиту счета 68:
- Д70 К68.1 – отражена сумма НДФЛ, удержанная из заработной платы персонала и подлежащая уплате в бюджет.
- Д90.3 К68.2 – отражена сумма НДС с реализованной продукции, товаров, услуг.
- Д91.2 К68.2 – отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет, с реализованных основных средств и нематериальных активов.
- Д90 К68.3 – начислен акциз с проданных подакцизных товаров.
- Д99 К68.4 – начислен налог на прибыль организаций для уплаты в ФНС.
- Д20, 26 (44, 91.2) К68.7 – отражена сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет.
- Д26 (44, 91.2) К68.8 – отражен налог на имущество для уплаты в бюджет.
- Д99 К68.11 – отражен начисленный к уплате ЕНВД.
- Д99 К68.12 – отражен начисленный к уплате единый налог УСН.
Что такое налог на добавленную стоимость, и зачем он нужен, мы разбирались здесь. В рамках этой статьи рассмотрим, как происходит в бухгалтерии учет НДС, какие проводки отражаются в бухгалтерском учете. Также здесь вы найдете пример учета налога с покупаемых и реализуемых товаров с проводками (начисление и возмещение налога на добавленную стоимость).
Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:
+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ
+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ
Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.
Это быстро и бесплатно!
Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется
buhgalterdoc.ru
Счет 91 Прочие доходы и расходы — проводки в программе 1С 8.3
На счете 91 «Прочие доходы и расходы» плана счетов бухгалтерского учета собирается «информация»о прочих доходах и расходах отчетного периода.
Вы должны понимать, что каждый доход чаще всего имеет сопровождающий себя расход. Например при продаже товара мы получаем не только доход, но несем расход в виде себестоимости продаваемого товара. Такие счета как счет 90 и счет 91 необходимы, чтобы «вывести» итоговый «финансовый результат» (прибыль или убыток) от каждой операции реализации. Управленцам необходимо четко понимать какие операции по реализации были убыточные, а какие операции принесли прибыль и в каком размере.
К «прочим» доходам относятся:
— доходы от «сдачи в аренду» имущества;
— доходы от участия в других организациях;
— доходы от «продажи основных средств» и непрофильных активов;
— «проценты», по предоставленным займам;
— «проценты», по депозитам размещенным в банке;
— курсовые разницы;
У счета есть три субсчета:
91.1 «Прочие доходы» — собираем прочие доходы по каждой операции реализации
91.2 «Прочие расходы» — собираем прочие расходы по каждой операции реализации
91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — разницу (91.1 минус 91.2) в конце месяца списываем проводкой на счет 99 «Прибыли и убытки».
Резюме по счету 91: (смотрите все закладки)
— на счете собираем «информацию» о «прочих доходах и расхода», которые не составляю существенную часть в деятельности организации.
— проводки в 1С 8.2 по счету 91 в основном формируют четыре документа:
док.»Реализация товаров и услуг» (начисление выручки, начисление себестоимости)
док.»Поступление на расчетный счет» (начисление выручки)
док.»Передача ОС» (начисление выручки, начисление себестоимости)
док.»Списание ОС» (начисление себестоимости)
— если построить ОСВ по счету, то увидим все ОС, которые получены в собственность, введены и находятся в эксплуатации по текущее время.
ДОХОД от сдачи в аренду
Проводка:Д. 62 «Расчеты с покупателями» — К.91 «Прочие доходы и расходы»
Описание: проводкой мы фиксируем «информацию» о возникновении «обязательства» у покупателя перед нашей организацией и проводкой мы фиксируем «информацию» о возникновении «прочего внереализационного» дохода в сумме реализации.
Сумма: сумма реализации
Документ 1С 8.3: Реализация товаров и услуг.
ДОХОД от процента по депозиту в банке
Проводка:Д. 51 «Расчетные счета» — К.91 «Прочие доходы и расходы»
Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении денежных средств на расчетный счет (счет 51) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникновении «прочего внереализационного дохода» (счет 91) в результате полученных процентов по депозиту в банке.
Сумма: сумма поступления.
Документ 1С 8.3: Поступление на расчетный счет.
.
ВЫБЫТИЕ основных средств — продажа контрагенту
Проводка: Д. 62 «Расчеты с покупателями» — К. 91 «Прочие доходы и расходы»
Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникшем «обязательстве» покупателя (счет 62) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникшем прочем доходе (счет 91) в результате продажи основного средства.
Сумма: сумма выручки от продажи основного средства.
Дата проводки: дата продажи или выбытия из док.»Акт списания объекта ОС», док.»Акт выбытия объекта ОС», док.Торг-12
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.62 — К.91:
док.»Передача ОС»
— выставляем поле.Контраген, контрагента, обязательство которого отражаем на счете 62.
— закладка.Счета расчетов, выставляем «счет учета расчетов с покупателем» = счет 62.01/62.02.
— закладка.Основные средства, выставляем «счет учета расходов» = счет 91.02
Проводка: Д. 91 «Прочие доходы и расходы» — К. 01 «Основные средства»
Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о расходах, в сумме «остаточной стоимости основного средства», которые придется отнести на финансовый результат (счет 91) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о выбытие объекта объекта ОС из состава основных средств организации (счет 01) в результате продажи.
Сумма: «остаточная» стоимость объекта
Документ: док.»Акт списания объекта ОС» или док.»Акт выбытия объекта ОС».
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 — К.01:
док.»Передача ОС»
— закладка.Основные средства, выставляем «счет учета расходов» = счет 91.02
— программа знает, что ОС числиться на счете 01.01 (в док.»Принятие к учету ОС» мы указываем «счет учета объекта ОС»).
Соответственно в документе необходимо выставить только «счет учета расходов», а откуда списать ОС мы указали программе ранее, в док.»Принятие к учету ОС».
Проводка: Д. 91 «Прочие доходы и расходы» — К. 68.02 «НДС»
Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о расходах связанных с реализацией ОС, на выплату налога НДС (счет 91) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о начислении «обязательства» перед бюджетом РФ (счет 68.02). При использовании разных систем налогообложения у части организацией возникает обязанность начислить налог с операции «реализация», что мы и сделали. Начисленный налог является частью расхода по операции, что мы и отразили на счете 91 (дебет 91 как раз зафиксировал расход, который связан с нашей операцией реализации).
Сумма: расчетная величина
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 — К.68.02:
док.»Передача ОС»
— закладка.Основные средства, выставляем «счет учета расходов по налогу НДС» = счет 91.02
— программа знает, что с этой ячейкой всегда должен корреспондировать счет 68.02.
ВЫБЫТИЕ основных средств — в результате утери работоспособности
Проводка:Д. 91 «Прочие доходы и расходы» — К.01 «Основные средства»
Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникшем преждевременном «расходе за период» (счет 91) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о списании основного средства (счет 01) в результате потери работоспособности.
Сумма: сумма «остаточной» стоимости ОС.
Дата проводки: дата выбытия (указана в акте списания ОС)
Документ: док.»Акт списания объекта ОС».
Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 — К.01:
док.»Списание ОС»
— выставляем «счет учета расчетов» = счет 91.02.
— указываем «объект основных средств», который подлежит списанию.
— программа знает, что ОС числиться на счете 01.01 (в док.»Принятие к учету ОС» мы указываем «счет учета объекта ОС»).
Соответственно в документе необходимо выставить только «счет учета расходов», а откуда списать ОС мы указали программе ранее, в док.»Принятие к учету ОС».
www.finbuh1c.ru
Расчеты с покупателями. Проводки по 62 счету. Учет авансов полученных.
Главная > бухучет > Особенности учета расчетов с покупателями (счет 62) в 2019 годуРасчеты с покупателями осуществляются на 62 счете бухгалтерского учета. В чем особенности учета расчетов с покупателями, бухгалтерские проводки по 62 счету разберем в этой статье. Также рассмотрим, как учитываются векселя и авансы, полученные от покупателя?
Отгрузка товара покупателю, оказание услуг или выполнение работ формирует дебиторскую задолженность покупателя перед организацией продавцом. Дебет 62 счета показывает как раз величину этой задолженность. Долг возникает в связи с тем, что отгрузка покупателю происходит раньше, чем поступает оплата за него.
Расчеты с покупателями периодически подвергаются сверке, делается это с помощью инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.
Учет на 62 счете
Выручка, полученная организацией продавцом от продажи товаров и готовой продукции, признается доходом организации от обычных видов деятельности и отражается проводкой Д62 К90/1. Данная проводка выполняется на стоимость отгруженной продукции, товаров, указанную в прилагаемых первичных документах.
Выручка, полученная организацией продавцом от продажи основных средств, материалов и прочих активов, в том случае, когда данная реализация носит разовый характер и не относится к основным видам деятельности организации, признается прочими доходами предприятия и отражается проводкой Д62 К91/1. Подробнее о продаже основных средств читайте в этой статье.
Кредит счета 62 показывает уменьшение дебиторской задолженности покупателя, по кредиту отражается получение оплаты от покупателя, при этом выполняется проводка Д51 (50) К62.
Если продавец является плательщиком НДС, то в продажную стоимость включается налог, который относится на себестоимость продаваемых товаров, продукции, активов и подлежит уплате в бюджет.
Если реализуются товары или продукция, то НДС начисляется проводкой Д90/3 К68.НДС.
Если реализуются активы, и это не является обычным видом деятельности предприятия, то выполняется проводка Д91/3 К68.НДС.
Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58
Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16Звонок в один клик
Бухгалтерские проводки
Учет авансовых сумм от клиента
Возможна ситуация, что организация продавец сначала получает предоплату (аванс) от покупателя, а потом уже в счет этого аванса отгружает товары, продукцию. Авансы, полученные от покупателей, учитываются также на счете 62, но для удобства открывается отдельный субсчет 62.2 «Авансы полученные». При этом расчеты с покупателями в общем случае ведутся на субсчете 62.1. Проводка, отражающая получение аванса от покупателя, имеет вид Д51 К62.2.
После того, как организация продавец отгрузит товар, продукцию, окажет услуги, выполнит работы (Д62.1 К90/1), произойдет зачет аванса: проводка Д62.2 К62.1.
В случае с полученными авансами по кредиту счета 62 отражается кредиторская задолженность предприятия.
НДС с авансов полученных:
С полученных авансов организация продавец должна выделить НДС для уплаты в бюджет. Налог отражается на счете 76 субсчет «НДС с авансов» проводкой Д76.НДС с авансов К68.НДС. Эту проводку необходимо выполнить в день получения аванса.
После этого реализуется товар покупателю, на реализованные товары также должен быть начислен НДС проводкой Д90/3 К68.НДС, которая выполняется в день реализации.
Как видим, НДС начислен дважды: с полученного аванса и с реализации. Конечно, удвоенный налог организация платить в бюджет не будет, поэтому последним действием выполняется проводка Д68.НДС К76.НДС с авансов, которая будет означать, что принят к вычету налог в связи с реализацией товара.
Также о начислении НДС с авансов полученных и выданных читайте в этой статье.
Двойные записи
Счет 62 активный или пассивный?
Как видим, на счете 62 может учитываться как кредиторская задолженность предприятия (товар отгружен, оплата еще не поступила), так и дебеторская задолженность (при получении аванса от покупателя). То есть 62 счет бухгалтерского учета является активно-пассивным.
Бухучет и проводки по полученным векселям
Если организация отгрузила товар, продукцию покупателю и получила от него вексель в счет обеспечения задолженности, то учитывать его нужно на отдельном субсчете 62.3 «Векселя полученные». При получении векселя выполняется проводка Д62.3 К62.1.
После наступления определенного срока, оговоренного в договоре, покупатель оплачивает вексель, при этом отражается проводка Д51 К62.3, которая будет означать то, что вексель погашен.
Корреспонденция
Полезное видео
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
buhland.ru
Учет расчетов с покупателями. Проводки по счету 62 (авансы, векселя)
28 августа 2014 Учет расчетовВ предыдущей статье мы разобрались с поставщиками, теперь перейдем к покупателям. Как ведется учет покупателей, в чем особенности расчетов с ними, какие проводки по счету 62 отражают взаиморасчеты с покупателями в общем случае, при получении от них авансов или векселей.
Покупатели – это физические или юридические лица, которым организация продает товары, продукцию и прочие материальные ценности и активы. Учет расчетов с покупателями ведется на 62 счете бухгалтерского учета. На сч.62 может вестись аналитический учет по каждому отдельному покупателю. На этом же счете могут отражаться оказанные услуги и выполненные работы.
Счет 62 – активно-пассивный, то есть на нем ведется учет активов и пассивов. Подробнее этот счет анализировался в этой статье, почитайте.
На счете 62 могут быть открыты несколько субсчетов:
- Субсчет 1 – для учета расчетов в общем случае;
- Субсчет 2 – для учета полученных авансов;
- Субсчет 3 – для учета полученных векселей.
Учет расчетов с покупателями
Дебет сч. 62 отражает стоимость отгруженных товарно-материальных ценностей, то есть здесь формируется дебиторская задолженность покупателя перед организацией (выручка от продажи).
Дебет сч.62 корреспондирует с кредитом счетов учета продаж или прочих доходов, расходов. Сч.90 «Продажи» используется при реализации покупателю товаров, продукции, когда это является обычным видом деятельности организации. Сч.91 «Прочие доходы и расходы» используется при разовых продажах активов: основных средств, материалов, нематериальных активов, когда это не является обычным видом деятельности предприятия — проводки Д62 К90/1 или Д62 К91/1.
Кредит сч. 62 отражает получение оплаты от покупателя, то есть погашение имеющейся задолженности. Кредит сч.62 корреспондирует с дебетом счетов учета денежных средств (сч.50, 51, 52, 55) – проводки Д50 (51, 52, 55) К62.
Стоимость реализованных товарно-материальных ценностей отражается по дебету сч.62 с учетом НДС.
Если организация является плательщиком данного налога, то необходимо его начислить в соответствии с применяемой ставкой и платить его в бюджет. Начисление налога на добавленную стоимость отражается с помощью проводки Д90/3 (91/2) К68/НДС (в зависимости от того, что продается). Уплата налога отражается с помощью проводки Д68/НДС К51.
Данные проводки отражаются при обычной продаже, когда организация отгружает ТМЦ, а покупатель после этого их оплачивает.
В этом случае сч.62 ведет себя, как активный: по дебету отражается дебиторская задолженность (актив), по кредиту погашение задолженности (уменьшение актива).
Бухгалтерские проводки по счету 62 в общем случае:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 62 | 90/1 | Отражена выручка от продажи готовой продукции, товаров |
| 90/3 | 68/НДС | Начислен налог к уплате с реализованных товаров |
| 62 | 91/1 | Отражена стоимость реализованных основных средств, нематериальных активов, материалов |
| 91/2 | 68/НДС | Начислен налог с реализованных активов |
| 51 (50) | 62 | Получена оплата от покупателя |
Учет авансов полученных
Возможен и другой вариант расчетов с покупателями, когда организация сначала получает предоплату от покупателя (аванс), после чего производит отгрузку. Учет расчетов будет вестись несколько по-другому.
Прежде всего, открывается дополнительный субсчет 2 «Авансы полученные. При этом на первом субсчете ведется учет расчетов в общем случае.
Получение предоплаты отражается с помощью проводки Д51 К62/2, при этом формируется кредиторская задолженность продавца перед покупателем.
Если организация является плательщиком НДС, то с полученного аванса она должна выделить налог для уплаты его в бюджет. Для этого можно воспользоваться дополнительным счетом 76, на котором открывается субсчет «НДС с авансов полученных». Проводка по начислению налога к уплате с полученного аванса имеет вид: Д76/НДС с авансов К68/НДС, выполняется проводка в день получения аванса.
Далее организация продавец производит отгрузку товаров, продукции, активов, погашая эту задолженность – проводка Д62/1 К90/1 (91/1).
С реализованных товаров также нужно начислить НДС к уплате проводкой Д90/3 К68.НДС, проводка выполняется в день отгрузки.
После того, как отгрузка произведена, необходимо зачесть полученный аванс в качестве оплаты за отгруженные ценности с помощью проводки Д62/2 К62/1.
Что касается НДС, то видим, что налог начислен к уплате дважды: с аванса и с реализации. Конечно, в двойном размере уплачивать организация его не будет, поэтому необходимо вычесть НДС с аванса, для этого выполняется проводка Д68/НДС К76/НДС с авансов.
В случае получения предоплаты от покупателя сч.62 будет вести себя как пассивный: по кредиту формируется кредиторская задолженность (пассив), по дебету погашение задолженности (уменьшение пассива).
Именно поэтому сч.62 является активно-пассивным, так как может вести себя как пассивный и как активный счет.
Проводки по учету полученных авансов:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 51 | 62/2 | Получена предоплата от покупателя (включая НДС) |
| 76/НДС с авансов | 68/НДС | Начислен налог с аванса |
| 62/1 | 90/1 | Отражена выручка от продажи готовой продукции, товаров |
| 90/3 | 68/НДС | Начислен налог с реализованных товаров |
| 62/2 | 62/1 | Зачтен аванс в счет погашения задолженности |
| 68/НДС | 76/НДС с авансов | Принят к вычету НДС, в связи с реализацией товара, оплаченного авансом |
Учет векселей полученных
Еще один способ получить оплату от покупателя за отгруженные ценности, это получить от него вексель в счет обеспечения возникшей дебиторской задолженности. Полученные векселя отражаются на субсчете 3 сч.62.
Полученный вексель отражается с помощью проводки Д62.3 К62.1.
В обозначенный момент покупатель погашает вексель, продавец при этом отражает проводку Д51 К62.3.
Проводки по учету векселей полученных:
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 62 | 90/1 | Отражена выручка от продажи готовой продукции, товаров |
| 90/3 | 68/НДС | Начислен налог к уплате с реализованных товаров |
| 62/3 | 62/1 | Учтен полученный от покупателя вексель |
| 51 (50) | 62/3 | Получена оплата от покупателя |
buhs0.ru