Интернет магазин налогообложение 2019: Налогообложение интернет-магазина | Журнал про дело

Содержание

Особые порядки электронной торговли и услуг

Представление декларации

Налогоплательщик, который использует особый порядок OSS, обязан в электронном виде за каждый налоговый период подавать декларацию об обороте при применении особого порядка OSS (далее декларация OSS), подать декларацию OSS на бумаге нельзя. Налоговым периодом при применении особого порядка OSS является квартал, декларация OSS подается к последнему дню месяца, следующего за кварталом.

Сроки подачи декларации OSS:

I квартал (1 января – 31 марта) — 30 апреля
II квартал (1 апреля – 30 июня) — 31 июля
III квартал (1 июля – 30 сентября) — 31 октября
IV квартал (1 октября – 31 декабря) — 31 января следующего года

Декларации об обороте при применении особых порядков можно подавать только в случае, если налоговому управляющему представлено действующее заявление о применении особого порядка. Каждая декларация связана с конкретным заявлением. Для подачи декларации в среде электронных услуг e-MTA следует выбрать: Налоги – Декларации по налогу с оборота особых порядков э-торговли и услуг (OSS/IOSS)

. Для выбора появятся виды деклараций, по которым были поданы заявления о применении особого порядка.

Если пользователь представил заявление о применении только одного особого порядка, тогда система предварительно заполнит вид декларации.

Пользователь особого порядка OSS может выбрать только вид декларации «декларация OSS».

Каждой декларации присваивается уникальный номер ссылки, который можно использовать для уплаты налога — в этом случае требование по налогу оплачивается сразу, как только деньги зачисляются на счет предоплаты.

Оплату произвести можно по номеру ссылки счета предоплаты, в этом случае оплата будет произведена автоматически при наступлении срока оплаты.
 

Данные, которые отражаются в декларации OSS

Перечень данных, которые должны быть предоставлены в декларации OSS, установлен в приложении III исполнительного регламента Европейской комиссии (ЕС) 2020/194.

В числе прочего декларация OSS должна включать следующие данные, которые предоставляются государством регистрации всем государствам потребления, указанным в декларации:

  1. номер регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота лица, применяющего особый порядок;
  2. государства-члены Сообщества, в которые были переданы товары или предоставлены услуги, подпадающие под действие особого порядок;
  3. ставки налога с оборота в разрезе государств;
  4. налогооблагаемая стоимость товара, отчужденного в другое государство-член Сообщества из Эстонии в порядке внутрисоюзной дистанционной продажи, и подлежащая уплате сумма налога с оборота с этого товара в разрезе государств, в евро;
  5. налогооблагаемая стоимость товара, отчужденного в другое государство-член Сообщества из другого государства-члена Сообщества в порядке внутрисоюзной дистанционной продажи, и подлежащая уплате сумма налога с оборота с этого товара в разрезе государств, в евро;
  6. налогооблагаемая стоимость товара лица государства, не входящего в Сообщества, проданного через торговую площадку для Интернет-торговли, если доставка товара покупателю начинается и заканчивается в том же государстве-члене Сообщества (ч. 13 статьи 4 Закон о налоге с оборота), и подлежащая уплате сумма налога с оборота с этого товара в разрезе государств, в евро;
  7. налогооблагаемая стоимость оказанных услуг и подлежащая уплате сумма налога с оборота с этих услуг в разрезе государств, в евро;
  8. общая сумма налогооблагаемой стоимости товаров и услуг и общая подлежащая уплате сумма налога с оборота с этих товаров и услуг в разрезе государств, в евро;
  9. oбщая сумма налога с оборота, подлежащая уплате, в евро.

То, какие конкретно сделки присоединившийся к особому порядку OSS обязанный по налогу с оборота должен отразить в представляемой им декларации OSS, зависит от того, использует ли он особый порядок Союза или внесоюзный особый порядок. В качестве общего принципа можно установить, что декларация OSS содержит данные о дистанционных продажах внутри Сообщества и об услугах, оказанных лицам других государств-членов Сообщества, лицам, не зарегистрированным в качестве обязанных по налогу с оборота, если местом возникновения оборота услуг не является государство нахождения или постоянного места деятельности лица, оказывающего услугу. В декларации OSS отдельно указываются услуги, оказанные пользователем особого порядка из государства своего нахождения (государство регистрации – член Сообщества), и услуги, оказанные находящимся в другом государстве-члене Сообщества постоянным местом деятельности. Также отдельно декларируются дистанционные продажи внутри Сообщества из государства регистрации и дистанционные продажи внутри Сообщества из других государств-членов Сообщества, из которых начинается отправка и транспортировка товаров.

В декларации OSS отражаются сделки, совершенные в течение налогового периода. Если в течение определенного периода налогообложения в какое-либо государство-член Сообщества не отчуждался товар или не оказывались услуги, тогда данное государство не отмечается в качестве государства потребления (т. е. на строке соответствующего государства не декларируется, так называемый, нулевой оборот), даже в случае, когда в предыдущем налоговым периоде продажи в это государство были продекларированы. Нулевая декларация подается только в случае, когда в течение налогового периода не было совершено ни одной сделки, охваченной особым порядком OSS, и не делаются исправления в декларации за предыдущие периоды.

Декларируемые в декларации OSS данные (налогооблагаемая стоимость, ставка налога, налог с оборота) представляются в разрезе государств потребления, не подлежащий налогообложению безналоговый оборот в декларации не отражается. В зависимости от выбранного государства потребления электронная система предлагает пользователю возможные виды ставок налога с оборота (стандартная, пониженная) и ставки налога с оборота (%), однако у пользователя есть возможность ввести отличающуюся от предложенных ставок ставку налога с оборота. Сумма налога с оборота рассчитывается автоматически на основании налогооблагаемого оборота. Ставки налога с оборота в других государствах-членах Сообщества

Важно отметить, что дистанционная продажа товаров из государства-члена Сообщества, не являющегося государством регистрации/учреждения продавца, могут быть продекларированы только в случае, если соответствующие данные (постоянное место деятельности, номер регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота в другом государстве Сообщества, страна, из которой товар направляется потребителю) были указаны заранее в заявление о применении особого порядка.

В отличие от декларирования услуг при декларировании дистанционной продажи товаров государство регистрации может быть также указано в качестве государства потребления, что транспортировка товаров начинается за пределами государства регистрации (товары направляются потребителю в государство регистрации из другого государства-члена Сообщества). Например, если у обязанного по налогу с оборота Эстонии есть запасы товаров в Латвии, и товары доставляются из Латвии в Эстонию покупателю, который не зарегистрирован в качестве обязанного по налогу с оборота, тогда эта сделка также подлежит декларированию в декларации OSS.

Если государством регистрации является Эстония, тогда в Эстонии проданные товары и оказанные услуги лицу, не зарегистрированному в качестве обязанного по налогу с оборота в Эстонии, декларируются в предоставляемой в Эстонии декларации об обороте (форма KMD). Такие сделки не отражаются в декларации OSS.

 

Особый порядок Союза и внесоюзный особый порядок

Особый порядок Союза предусмотрен:

  1. для декларирования дистанционной продажи товаров внутри Сообщества, осуществляемой предпринимателями Европейского союза и для декларирования услуг, охватываемых особым порядком, оказанных лицам, не зарегистрированным в качестве обязанных по налогу с оборота в ЕС;

  2. для декларирования дистанционной продажи товаров внутри Сообщества, осуществляемой лицами государств, не входящих в Сообщество.

НОВОЕ! Если на заявлении особого порядка заполнен блок «Действительные регистрационные номера обязанных по НСО в других государствах – членах ЕС», то в случае, если трансграничное отправление товаров осуществляется из перечисленных там государств-членов, эти государства также должны быть указаны в блоке заявления «Товары, проданные за пределами государства – члена регистрации через постоянное место деятельности». При добавлении важно выбрать в качестве типа государства «Государство отправления» и заполнить остальные графы.

Если у пользователя особого порядка Союза есть государства отправления, у которых нет действующего номера обязанного по налогу с оборота, эти государства – члены также должны быть указаны в заявлении в блоке «Товары, проданные за пределами государства – члена регистрации через постоянное место деятельности».

Если в заявлении не указаны государства отправления, то в декларации особого порядка Союза невозможно будет задекларировать сделки с этими государствами.

Внесоюзный особый порядок 

предусмотрен для декларирования услуг, охватываемых особым порядком, оказанных лицом государства, не входящего в Сообщество, у которого отсутствует в Сообществе место нахождения/ постоянное место деятельности, лицам, не зарегистрированным в качестве обязанных по налогу с оборота в ЕС (внесоюзный особый порядок не предусмотрен для декларирования дистанционной продажи товаров внутри Сообщества).
 

Особый порядок Союза

Декларирование услуг

На основании особого порядка Союза декларируются услуги, оказываемые лицу, не зарегистрированному в качестве обязанного по налогу с оборота, (business-to-consumer, B2C), местом возникновения оборота которых является государство-член Сообщества, в котором у оказывающего услугу лица нет ни места нахождения, ни постоянного места деятельности.

Пользователь особого порядка Союза не декларирует в декларации OSS ни услуги, оказанные конечному потребителю в государстве нахождения, ни услуги, оказанные потребителю в государстве регистрации постоянного места деятельности.

Эти услуги следует декларировать в декларациях об обороте, предоставляемых в соответствующих государствах (в государстве нахождения и в государстве регистрации постоянного места деятельности). Государство регистрации постоянного места деятельности не может при оказании услуг считаться государством потребления.

Однако, если обязанный по налогу с оборота, который оказывает услуги, охватываемые особым порядком, имеет постоянное место деятельности и в другом государстве-члене Сообщества и предоставляет из этого государства услуги, место возникновения оборота которых находится в государстве, отличном от государства, в котором находится постоянное место деятельности, тогда эти услуги декларируются в декларации OSS.

Если услуги предоставляются в государстве-члене Сообщества, где у обязанного по налогу с оборота нет постоянного места деятельности, но в котором оно зарегистрировано в качестве обязанного по налогу с оборота, то эти услуги также должны быть продекларированы в декларации OSS.

Пример 1

У предпринимателя, использующего особый порядок в Эстонии, есть постоянное место деятельности в Финляндии, — это значит, что услуги, оказываемые находящемуся в Финляндии лицу, не зарегистрированному обязанным по налогу с оборота, следует декларировать в предоставляемой в Финляндии декларации об обороте в обычном порядке и в Финляндии платить налог с оборота. Если находящееся в Финляндии постоянное место деятельности оказывает находящемуся в Швеции лицу, не зарегистрированному обязанным по налогу с оборота, охваченные особым порядком услуги, тогда эти услуги декларируются в предоставляемой в Эстонии декларации OSS.

Пример 2

У находящегося в Эстонии предпринимателя есть постоянное место деятельности в Финляндии и в Латвии, также он зарегистрирован обязанным по налогу с оборота в Швеции. Предприятие оказывает охватываемые особым порядком услуги в Финляндии, Германии и в Швеции. Также он оказывает из находящегося в Латвии постоянного места деятельности охватываемые особым порядком услуги частным лицам в Финляндии и в Германии.
Предприниматель Эстонии декларирует на основании особого порядка OSS услуги, оказанные из Эстонии и из Латвии клиентам, находящимся в Германии и Швеции. Услуги, оказываемые находящимся в Финляндии клиентам следует декларировать в предоставляемой в Финляндии декларации об обороте в обычном порядке.


Декларирование продажи товаров (декларирование дистанционной продажи внутри Сообщества)

На основании особого порядка Сообщества декларируется дистанционная продажа товара внутри Сообщества, т. е. отчуждение и доставка товара (за исключением нового транспортного средства или устанавливаемого или монтируемого товара, но с учетом акцизного товара) лицом, которое отчуждает товар или от его имени в другое государство Сообщества лицу, не зарегистрированному обязанным по налогу с оборота.

Дистанционную продажу товара внутри Сообщества на основании особого порядка Сообщества может декларировать любой налогоплательщик вне зависимости от того, является ли он резидентом государства Сообщества или государства, не входящего в Сообщество. Товары, проданные лицам в государстве регистрации или в государстве, нахождения постоянного места деятельности, следует декларировать в декларациях об обороте, предоставляемых в обычном порядке в этих государствах-членах Сообщества.

Пример 3

У предприятия Эстонии есть постоянное место деятельности в Литве. В Эстонии фирма зарегистрирована пользователем особого порядка Союза. Предприятие поставляет находящийся в Эстонии товар в Латвию и Эстонию лицам, не зарегистрированным обязанными по налогу с оборота. Также предприятие поставляет товар из Литвы в Эстонию и Литву лицам, не зарегистрированным обязанными по налогу с оборота.

В декларации OSS отражаются поставки товара:

  • из Эстонии в Латвию,
  • из Литвы в Эстонию.

Внутригосударственные поставки по Эстонии и Литве следует декларировать во внутригосударственных декларациях об обороте, так как в этом случае не имеет место дистанционная продажа товара.


Предполагаемый поставщик

Предполагаемым поставщиком товара считается обязанный по налогу с оборота, который не является действительным продавцом товара, но который делает возможной сделку по продаже товара клиенту фактическим продавцом товара посредством электронного интерфейса (посредством торговых площадок, платформ, порталов).

Предполагаемый поставщик отвечает за декларирование и уплату налога с оборота.

При использовании особого порядка Союза зарегистрированный в Европейском союзе или за пределами Союза налогоплательщик становится предполагаемым поставщиком, если к сделке по продаже товаров применяются все ниже следующие условия:

  1. поставка товара возможна только посредством электронного интерфейса;
  2. поставка товара осуществляется в Европейском союзе, т. е. имеет место дистанционная продажа товара внутри Сообщества и внутригосударственные поставки;
  3. товар продается лицу, который не зарегистрирован обязанным по налогу с оборота;
  4. место нахождения фактического продавца товара за пределами Европейского союза.

Соответственно, платформа, интернет-магазин и т. п. становятся предполагаемым поставщиком, если они дают возможность лицу государства, не входящего в Сообщество, продавать находящийся в Европейском союзе товар конечному покупателю через свой электронный интерфейс.

В качестве исключения обязанный по налогу с оборота в декларации OSS декларирует также и внутригосударственные поставки товара, по которым он является предполагаемым поставщиком.

Пример 4

Компания Китая продает через электронный интерфейс не обязанному по налогу с оборота Бельгии планшет (товар). Электронный интерфейс делает данную продажу возможной и становится в случае данной поставки предполагаемым поставщиком. Планшет находится в Бельгии и отправляется находящемуся в Бельгии покупателю (поставка товара внутри страны, транспортировка товара начинается и заканчивается в Бельгии). Обычно такую продажу внутри страны следует декларировать в обычно предоставляемой в Бельгии декларации об обороте, но предполагаемый поставщик, который использует особый порядок Союза, должен указать данную продажу в декларации OSS при условии, что платформа зарегистрирована в Европейском cоюзе в качестве пользователя особого порядка OSS.

Предполагаемый поставщик может декларировать все внутригосударственные дистанционные продажи (т. е. продажи, когда покупатель товара находится в том же государстве, откуда товар ему отправляется) вне зависимости от того, находится ли его место деятельности именно в этом государстве. Это значит, что если предполагаемый поставщик зарегистрирован в Эстонии, то в декларации OSS предполагаемый поставщик декларирует не только продажи из Эстонии в Эстонию, но также и продажи из Германии в Германию, из Польши в Польшу и т. п. Если предполагаемый поставщик не зарегистрирован в качестве обязанного по налогу с оборота в государстве, из которого товар направляется покупателю, тогда в декларации вместо кода регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота государства следует указать код этого государства-члена Сообщества. В заявлении следует предварительно указать государство, где будет начинаться перевозка (откуда товар направляется покупателю). Если лицо зарегистрировано пользователем особого порядка, то в декларации он указывает как свои сделки, так и сделки в которых он выступает в качестве предполагаемого поставщика. Лицо не должно регистрироваться пользователем одного и того же особого порядка два раза.

Предполагаемый поставщик не декларирует сделки лиц, зарегистрированных обязанными по налогу с оборота, у которых есть место нахождения в Европейском cоюзе, т. е. лицо не становится предполагаемым поставщиком, если первоначальный продавец — лицо Европейского cоюза. Лица государств-членов Европейского cоюза, зарегистрированные обязанными по налогу с оборота, сами декларируют сделки, охватываемые особым порядком, либо выбирая особый порядок, либо регистрируясь в качестве обязанного по налогу с оборота в государстве-члене потребления.
 

Внесоюзный особый порядок

Занимающиеся предпринимательством лица государств, не входящих в Сообщество, у которых нет в Европейском cоюзе постоянного места деятельности используют внесоюзный особый порядок. Пользователи внесоюзного особого порядка в декларации OSS отражают только охватываемые особым порядком услуги, оказываемые находящимся в Европейском cоюзе лицам, не зарегистрированным в качестве обязанных по налогу с оборота, в том числе услуги, оказываемые в государстве регистрации.

Пример 5

Учрежденный в США предприниматель зарегистрировался в Эстонии пользователем внесоюзного особого порядка.
Предприятие оказывает электронные услуги не обязанным по налогу с оборота в Финляндии, Швеции и Эстонии.
Он декларирует все услуги, оказанные лицам, не зарегистрированным в качестве обязанного по налогу с оборота (B2C), в том числе и оказанные лицам в Эстонии в декларации OSS в части внесоюзного особого порядка в Эстонии.

На основании внесоюзного особого порядка не может декларироваться продажа товаров. Если пользователь внесоюзного особого порядка занимается также дистанционными продажами находящихся в Европейском cоюзе товаров, тогда для декларирования дистанционной продажи товаров ему следует зарегистрироваться пользователем особого порядка Союза. При этом следует учитывать, что услуги не могут быть продекларированы на основании особого порядка Союза, это значит, что в данном случае следует представить две декларации: декларацию внесоюзного особого порядка для декларирования услуг и декларацию особого порядка Союза для декларирования дистанционной продажи товаров.
 

Исправление декларации

Если декларацию MOSS (периоды налогообложения до 30.06.2021) можно исправить, изменив ранее представленную декларацию, то декларацию OSS (периоды налогообложения с 01.07.2021) можно исправить только, в декларации за текущий период.

Важно знать, что если декларация OSS уже утверждена, то ее нельзя изменить или исправить ранее, чем в декларации за следующий период. До утверждения декларацию можно исправлять и изменять. Следовательно, до утверждения декларации следует убедиться в правильности продекларированных данных. Рекомендуется как можно дольше держать декларацию в состоянии «сохранено» (не в утвержденном состоянии).

Представленные с 1 июля 2021 года декларации OSS можно исправлять в течение 3 лет с даты первоначально представленной декларации. Исправления должны включать налоговый период, государство потребления и сумму налога с оборота, вытекающую из исправлений. При внесении исправлений не делается различий ни между стандартной и пониженной ставками налога с оборота, а также ни по товарам, ни по услугам.

Если какое-либо государство потребления на основании своих внутренних предписаний разрешает исправления в части налога с оборота и по истечении трехлетнего периода, то такие корректировки не идут через декларирование, обязанный по налогу с оборота должен общаться напрямую с государством потребления.

Исправления за предыдущие периоды делаются в отдельном блоке «Добавление исправлений суммы налога с оборота за предыдущий налоговый период».

Налог с оборота, подлежащий уплате по сделкам, продекларированным по государству потребления, и исправления по тому же государству потребления, произведенные по ранее представленным декларациям, подлежат взаимозачету.

Если сальдо по государству потребления равно нулю, тогда обязанный по налогу с оборота не должен платить налог с оборота по этому государству-члену. Если сальдо по государству позитивное (следует платить налог с оборота), то подлежащую уплате сумму налога с оборота составляет подлежащая уплате сумма налога с оборота за налоговый период с учетом исправлений за предыдущие налоговые периоды.

Если сальдо по государству меньше нуля (налог с оборота уплачен в большей сумме), тогда государство потребления возвращает налогоплательщику переплаченную сумму. Отрицательная сумма налога с оборота по одному государства не учитывается при расчете подлежащей уплате суммы налога с оборота по другому государству. Это значит, что в случае, когда по одному государству есть отрицательное сальдо (предоплата), то эта предоплата не уменьшает обязанность по налогу с оборота по другому государству-члену Сообщества.

Следует платить сумму, указанную в декларации по строке «Подлежащий уплате налог с оборота».

После того, как налогоплательщик перестал использовать особый порядок, все обязательства по декларированию и уплате налога с оборота после даты прекращения использования порядка будут проходить непосредственно через государство – член ЕС, в котором осуществляется потребление. Поэтому, если после даты прекращения использования порядка необходимо внести изменения в ранее поданные декларации, следует обратиться к налоговому управляющему конкретного государства – члена ЕС, в котором осуществляется потребление. Это обязательство вытекает из статьи 61a прикладного регламента о налоге с оборота 282/2011.

Пример 6

Обязанный по налогу с оборота использует внесоюзный особый порядок в Германии (в государстве регистрации).

В первом квартале 2023 года (текущий квартал) он продекларировал оказание услуг в Польшу (государство потребления) на 200 евро. Также в отношении Польши он делает исправления по 4 кварталу 2022 года: уменьшение на 50 евро. Сальдо по налогу с оборота по текущему кварталу составит 150 евро (200 евро – 50 евро = 150 евро), так как учитываются исправления, сделанные за предыдущий квартал. В Польшу следует уплатить 150 евро.

В декларации OSS за первый квартал 2023 года будет отражено:

  • поставки в государство потребления, в Польшу: 200 евро
  • исправления по государству потребления (Польша) за 4 квартал 2022: –50 евро
  • сальдо по налогу с оборота по государству потребления (Польша), подлежит уплате: 150 евро

Пример 7

Обязанный по налогу с оборота использует внесоюзный особый порядок в Германии (в государстве регистрации).

В первом квартале 2023 года (текущий квартал) он продекларировал оказание услуг в Польшу (государство потребления) на 100 евро. Также в отношении Польши он делает исправления по 4 кварталу 2022 года: уменьшение на 150 евро. Сальдо по налогу с оборота по текущему кварталу, принимая во внимание исправления за предыдущий квартал, составит –50 евро (100 евро – 150 евро = –50 евро). У обязанного по налогу с оборота не возникает обязанность по уплате налога с оборота в Польшу. Польша должна вернуть обязанному по налогу с оборота 50 евро.

В декларации OSS за первый квартал 2023 года будет отражено:

  • поставки в государство потребления, в Польшу: 100 евро
  • исправления по государству потребления (Польша) за 4 квартал 2022: –150 евро
  • сальдо по налогу с оборота по государству потребления (Польша): 0 евро
  • Польша возвращает налог с оборота в сумме 50 евро

Пример 8

Обязанный по налогу с оборота использует внесоюзный особый порядок в Германии (в государстве регистрации).

В первом квартале 2023 года (текущий квартал) он продекларировал оказание услуг в Польшу (государство потребления) на 100 евро. Также в отношении Польши он делает исправления по 4 кварталу 2022 года: уменьшение на 100 евро. Сальдо по налогу с оборота по текущему кварталу, принимая во внимание исправления за предыдущий квартал, составит 0 евро (100 евро – 100 евро = 0 евро). У обязанного по налогу с оборота не возникает обязанность по уплате налога с оборота в Польшу.

В декларации OSS за первый квартал 2023 года будет отражено:

  • поставки в государство потребления, в Польшу: 100 евро
  • исправления по государству потребления (Польша) за 4 квартал 2022: –100 евро
  • сальдо по налогу с оборота по государству потребления: 0 евро

Пример 9

Обязанный по налогу с оборота использует внесоюзный особый порядок в Германии (в государстве регистрации). В первом квартале 2023 года (текущий квартал) он продекларировал оказание услуг в Литву (государство потребления) на 200 евро и в Польшу (государство потребления) на 100 евро. Также в отношении Польши он делает исправления по 4 кварталу 2022 года: уменьшение на 150 евро. Сальдо по налогу с оборота по текущему кварталу по Польше, принимая во внимание исправления за предыдущий квартал, составит –50 евро (100 евро – 150 евро = –50 евро). У обязанного по налогу с оборота не возникает обязанность по уплате налога с оборота в Польшу. Польша должна вернуть обязанному по налогу с оборота 50 евро.

В декларации OSS за первый квартал 2023 года будет отражено:

  • поставки в государство потребления, в Польшу: 100 евро
  • исправления по государству потребления Польша за 4 квартал 2022: –150 евро
  • сальдо по налогу с оборота по государству потребления (Польша): 0 евро
  • Польша возвращает налог с оборота в сумме 50 евро
  • поставки в государство потребления, в Литву: 200 евро
  • общая сумма налога с оборота, подлежащая уплате на основании декларации: 200 евро (в Литву).

Выпуск Legislative Tracking | «Делойт», СНГ

На «перекрестке»: суд апелляционной инстанции отменил положительное для налогоплательщика решение суда первой инстанции в споре об экономической обоснованности внутригрупповой реструктуризации

Напомним, спор касается налоговых последствий внутригрупповой реструктуризации активов.

В 2013 году группа компаний X5 Group провела масштабную внутреннюю реструктуризацию, целью которой был перевод владения российскими компаниями группы с иностранных лиц на российское общество.

В рамках реструктуризации были проведены сделки по приобретению долей, часть которых была оплачена денежными средствами, а часть новирована в процентный заем.

В ходе проверки, причем повторной, налоговые органы пришли к выводу о том, что действительной целью реструктуризации был вывод денежных средств за рубеж.

В итоге все перечисления в адрес иностранных компаний группы (оплата стоимости долей и проценты) были переквалифицированы в дивиденды.

Это, в свою очередь, привело к оспариванию правомерности вычета процентов и доначислению налога у источника.

Примечательно также, что налоговые органы пришли к выводу о невозможности применения положений СОИДН ввиду отсутствия у получателей фактического права на доход и исчислили налог у источника по максимальной ставке (15%).

Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика по всем эпизодам.

Подробно претензии проверяющих и позицию суда мы рассматривали в нашем обзоре LT in Focus от 9 августа 2021 года.

Теперь же 9-ый ААС отменил решение суда первой инстанции и принял новое решение.

К сожалению, пока не опубликованы ни резолютивная, ни мотивировочная части решения.

Вполне возможно, что аргументация апелляции будет схожа с выводами, к которым суд пришел при рассмотрении той же серии сделок, но в отношении другого налогового периода (дело № А40-118135/19-75-1540).

Об этом деле мы также писали в одном из наших выпусков — см. LT in Focus от 13 декабря 2019 года.

Мы подготовим подробный обзор определения суда апелляционной инстанции, как только будет доступен полный текст решения.

Источник: «Электронное правосудие: картотека арбитражных дел»

 

Налог на майнинг в Казахстане хотят увеличить в пять раз » Регуляторы

Первый вице-министр финансов Марат Султангазиев сообщил, что налог за майнинговую деятельность планируется увеличить с 1 тенге до 5 тенге за киловатт.

В Минфине планируют ввести ежемесячное налогообложение на оборудование. Так, на оборудование для цифрового майнинга будет введен налог в размере 10 месячных расчётных показателей (МРП), на видеокарту — 1 МРП (7,15 долл. США), другое оборудование — 10 МРП (71,5 долл. США).

«Даже если у него затрат электроэнергии нет, но при этом установлено майнинговое оборудование, у него будет идти налог также, как и по казино. Есть такая форма, когда за каждый карточный стол казино платит независимо от осуществления деятельности. Более того, мы предложение в Минэкономики направили: само по себе оборудование сейчас использует метод зачета и при ввозе не уплачивается НДС. Мы предлагаем именно майнинговое оборудование исключить из данного списка», — сообщил Марат Султангазиев.

Помимо этого, с резидентов Международного финансового центра «Астана» предлагается взимать налоги с операций на криптобиржах.

«Там есть конвертация, и предполагается, что фиксированный налог будет идти с этих операций. Здесь речь идет только о резидентах МФЦА. То есть это легальные, «белые», открытые компании. Во-вторых, здесь речь идет и о том, что в данном случае эти операции жестко ограничиваются международным законодательством МФЦА», — заявила член комитета по экономической реформе и региональному развитию мажилиса Екатерина Смышляева в ходе обсуждения законопроекта о цифровых активах.

По информации PLUSworld.ru на территории Международного финансового центра «Астана» (МФЦА) зарегистрировано более 40 компаний в сфере индустрии исламских финансов из таких стран, как Великобритания, Швейцария, США, Малайзия, Бахрейн, Катар, Египет, Россия и Казахстан.

ПЛАС-Форум «Финтех без границ. Цифровая Евразия» пройдет 26-27 октября в г. Алматы, Казахстан. Программа Форума предусматривает рассмотрение самого широкого круга вопросов, связанных с дальнейшим развитием финтеха и платежного бизнеса. Подробнее с программой мероприятия можно познакомиться на официальном сайте ПЛАС-Форума: https://fintech. plus-forum.com.

Подписывайтесь на нашу группу мероприятия в Facebook, чтобы быть в курсе всех новостей по подготовке к мероприятию.

В Полтавской области проведут инвентаризацию земель лесохозяйственного назначения, водного фонда и лесополос

В Полтавской области продолжится инвентаризация земель лесохозяйственного назначения, земель запаса и водного фонда. Также будут инвентаризировать участки, занятые полезащитными лесными полосами, расположенные на землях сельскохозяйственного назначения. Эти мероприятия будут проводить в рамках программы эффективного использования земельных ресурсов Полтавской области на период 2022–2027 годов.

«Работа по инвентаризации земель, проведённая в прошлом году в области, дала результаты. За счёт средств фонда возмещения потерь проинвентаризировано более 7 000 гектаров земель лесохозяйственного назначения и земель запаса лесного фонда. Чтобы структурировать эту работу и помочь органам местного самоуправления её осуществлять, создали программу эффективного использования земельных ресурсов. Депутатский корпус её утвердил и она уже работает. Уже получили заявки от общин и от лесхозов на проведение инвентаризации полезащитных лесных полос, земель водного фонда, лесного фонда и земель запаса, — рассказал заместитель председателя Полтавской ОГА Евгений Греков. — Параллельно инвентаризацию земель государственной собственности будет осуществлять и Госгеокадастр. В прошлом году за средства госбюджета проинвентаризовано около 27 тысяч гектаров лесов. В этом году уже есть запрос на площади 44 тысячи гектаров земель государственной собственности, из них подавляющее большинство — земли лесного фонда, другая часть — земли обороны».

На заседании областная комиссия утвердила пообъектный перечень участков для инвентаризации, проведение которой будут софинансировать за счёт средств областного бюджета, поступающих в порядке возмещения потерь сельскохозяйственного и лесохозяйственного производства. Это, в частности, 1 175,83 гектара участков, занятых полезащитными полосами, 348,32 гектаров земель водного фонда, 7 392,2 гектара земель лесохозяйственного назначения и 416,4 гектаров земель запаса.

«Ряд общин уже откликнулись и готовы принять участие в программе. Они определяют, какие площади и объекты будут инвентаризировать, удостоверяют этот перечень решением сессии и подают на рассмотрение комиссии. Приняли такие решения и подали заявки на участие в Программе Великобудищанского, Гоголевская, Заводская, Новооржицкая, Опошнянская, Петровско-Роменская, Решетиловская, Сергиевская, Чернухинская, Хорольская, Белоцерковская, Краснолучская и Великорублёвская общины. Это ещё не окончательный перечень. Заявки принимаем до 30 апреля. Решили согласовывать их поэтапно, чтобы заранее запустить тендерные процедуры на разработку документации», — рассказал заместитель директора Департамента агропромышленного развития ОГА Виктор Скрыль.

В соответствии с программой 30% стоимости услуг по инвентаризации участков, занятых лесополосами, будут софинансировать из областного бюджета и 70% — территориальные общины. На инвентаризацию земель водного фонда процентное соотношение предусмотрено 50 на 50. Работы по инвентаризации земель лесохозяйственного назначения и земель запаса будут финансироваться пополам: из областного бюджета и лесхозов.

Утверждённый перечень участков представят на рассмотрение комиссий областного совета по вопросам аграрной политики и земельных отношений, экологии и рационального природопользования, а потом вынесут на сессию областного совета.

 

Понравилась статья? Оцени и поделись с друзьями!

 

налогов на электронную коммерцию — к каким налоговым изменениям могут подготовиться владельцы интернет-магазинов в 2019 году?

Советы по налогам в интернет-магазине

Этот контент не следует рассматривать как юридическую или налоговую консультацию. Всегда консультируйтесь с адвокатом или налоговым специалистом относительно вашей конкретной правовой или налоговой ситуации.

Наступил 2019 год, а это значит, что пришло время пересмотреть стратегии вашего бизнеса электронной коммерции, если он собирается выжить и расти. Как владелец бизнеса, это также означает внесение изменений в то, как вы тратите и зарабатываете деньги, чтобы оптимизировать свой бизнес для целей налогообложения — и благодаря огромному набору изменений, которые вступили в силу в налоговом 2018 году, это может означать обновление вашей стратегии, когда речь идет о налогах на электронную коммерцию.

Итак, на какие наиболее важные налоговые изменения следует обратить внимание владельцам электронной коммерции?

Связано: Как подать налоговую декларацию в качестве нового онлайн-продавца — Руководство по налогам на 2018 год

Ставка налога на прибыль ниже

Во-первых, значительно снижена ставка налога на прибыль. Предыдущие ставки корпоративного налога заставляли вас платить 15, 25, 34 или 35 процентов от вашего дохода, в зависимости от того, сколько денег заработал ваш бизнес.

Новый налог представляет собой гораздо более простую фиксированную ставку в размере 21 процента, независимо от того, сколько денег зарабатывает ваша корпорация, и эта ставка будет действовать после истечения срока действия других изменений налоговой реформы (2025 г. ).

Это изменение будет применяться к вашей компании электронной коммерции, если она является корпорацией или LLC, облагаемой налогом как корпорация.

Если ваш доход составлял от 0 до 50 000 долларов, вы могли бы гипотетически платить больше налогов (21 процент, а не 15 процентов), но очень немногие корпорации попадали в эту категорию. Вместо этого вы, вероятно, увидите налоговые льготы.

Больше никаких корпоративных AMT

Если ваша корпорация зарабатывает много денег, вам также может быть приятно узнать, что корпоративный альтернативный минимальный налог (AMT) больше не существует.Это существовало как способ гарантировать, что корпорации платят минимальную сумму налога, не позволяя им эксплуататорским образом обходить налоги. Однако вам больше не придется беспокоиться о AMT, поэтому он не должен учитываться в ваших налоговых прогнозах.

Большие отчисления для сквозных предприятий

Это изменение немного сложнее. Это относится только к владельцам бизнеса сквозных организаций, таких как партнерства или S-корпорации; теперь, если вы соответствуете определенным требованиям, вы можете вычесть до 20 процентов личного дохода, который вы получаете, из вашего квалифицированного дохода от бизнеса, что значительно снизит ваше общее налоговое бремя.

Так как же определить, подходите ли вы?

Во-первых, вам нужно зарабатывать ниже определенного порога дохода; вычет требует, чтобы вы имели налогооблагаемый доход менее 315 000 долларов США (для владельцев бизнеса, состоящих в браке, подающих совместную декларацию) или менее 157 500 долларов США (для владельцев бизнеса, подающих декларацию самостоятельно). Если ваш налогооблагаемый доход превышает эти пределы, вы все равно можете претендовать на частичный вычет.

Вы можете быть лишены права на вычет, если вы занимаетесь оказанием услуг (например, бухгалтером, врачом или адвокатом), но это не должно относиться к владельцам электронной коммерции. Если вы владеете бизнесом, не связанным с оказанием услуг, сумма вашего вычета будет зависеть от более сложного расчета, основанного на вашей заработной плате W-2, квалифицированной стоимости имущества и доходах от бизнеса.

Некоторые отчисления пропали

Вы также должны знать, что некоторые вычеты полностью исчезли:

Развлечения

. Вы больше не можете вычитать «расходы на развлечения», которые несет ваша компания, например, прием клиентов в ресторан или питание в ресторане для сотрудников, совершающих торговые поездки.В то время как некоторые предприятия могут пострадать здесь, другие могут фактически сократить общие ненужные расходы.

Деловой интерес

По старым правилам вы могли вычесть почти любые проценты, уплаченные по бизнес-кредиту. Теперь предприятиям разрешено списывать процентные расходы только в размере до 30 процентов от скорректированного налогооблагаемого дохода. Есть также несколько других предостережений, о которых следует помнить, но это суть операций электронной коммерции.

Чистый операционный убыток (NOL) вычет

Если бы у вашего бизнеса был чистый операционный убыток (ЧУ), исторически вы могли бы вычесть эти убытки, чтобы уменьшить налоги, уплаченные за последние два года, или на будущую прибыль в течение следующих 20 лет.Теперь NOL ограничены 80 процентами и могут быть перенесены только вперед (их нельзя применить к прошлым годам).

Вычет внутреннего производства

Ваш бизнес электронной коммерции вряд ли выиграл от вычета за внутреннее производство, но если это произошло, вы должны знать, что этот вычет также исчез.

Налоги на электронную коммерцию — Воспользуйтесь преимуществами налоговых изменений в 2019 году

Итак, что ваш бизнес электронной коммерции может сделать в этом году, чтобы воспользоваться преимуществами этих налоговых изменений?

Будьте осмотрительны в своих деловых расходах

Во-первых, следите за тем, какие бизнес-расходы у вас возникают.В прошлом налоговые вычеты, связанные с бизнесом, были довольно многочисленными; вы можете вычесть почти все, что вы купили для своего бизнеса. Сейчас все сложнее, и списание не так просто.

Избегайте стратегических потерь

Некоторые предприятия стремятся получить убыток на бумаге, чтобы воспользоваться правилом чистого операционного убытка (NOL) или, по крайней мере, избежать необходимости платить высокую ставку корпоративного налога. Но теперь, когда налоговая ставка ниже, а NOL не так сильны, нет особого смысла пробовать это.

Рассмотрите возможность использования сквозных преимуществ

Если ваш бизнес электронной коммерции является сквозным, вы можете воспользоваться новым 20-процентным вычетом — просто убедитесь, что вы знаете технические особенности и ограничения, прежде чем продолжить.

Существуют десятки других изменений, которые вступили в силу с последним набором правил налоговой реформы, в том числе изменения в планах сбережений 529 колледжей и расходах на переезд, но многие из них больше относятся к личным налогам, чем к налогам на электронную коммерцию, и их слишком много, чтобы охватывать всесторонне здесь. Хотя использование этого руководства может быть хорошим пособием по последним налоговым изменениям, которые влияют на ваш бизнес электронной коммерции, лучше подробно поговорить со специалистом по налогам, чтобы узнать больше о том, как это может повлиять на ваш бизнес.

Изменения в налоге с продаж через Интернет в США в 2019 году

Правила и правила сбора налога с продаж через Интернет постоянно меняются, поэтому магазинам электронной коммерции важно не отставать.

Вот четкое руководство по правилам налогообложения онлайн-продаж в 2019 году:


01.Нексус налога с продаж и онлайн-продавцы

Самые большие изменения в соблюдении налогового законодательства в 2019 году произошли после решения Верховного суда США по делу Южная Дакота против Wayfair, Inc. Судебное дело изменило способ обеспечения соблюдения экономической взаимосвязи.

Что такое экономическая связь?

Законы об экономической взаимосвязи налога с продаж позволяют штату требовать от удаленного продавца регистрации для сбора и перечисления налога с продаж, если продавец совершает определенный объем продаж и/или транзакций для доставки в штат в течение определенного периода времени. Во многих штатах обязательство по сбору средств применяется, когда удаленный продавец имеет более 100 000 долларов продаж или не менее 200 транзакций для доставки в штат в текущем или предыдущем календарном году. Как и все законы о налоге с продаж, пороговые значения экономической взаимосвязи различаются в зависимости от штата.

В дополнение к экономической деятельности, связь налога с продаж также может быть активирована, если продавцы имеют:

  • Физическое присутствие, например, физический магазин

  • Сотрудники или торговые представители

  • 9002 Посещение мероприятий выставка

  • Складское хранение

  • Партнерство с партнерами

Что изменилось?

С 2019 года штаты также могут применять нексус, если продавец отправляет товары в их регион .Это означает, что вам, возможно, придется платить налог с продаж, даже если ваш бизнес не имеет физического присутствия в штате.

Есть исключения. В Калифорнии, например, экономическая взаимосвязь применяется только в том случае, если продавцы за пределами штата продают более 500 000 долларов в год. Важные изменения в отношении налога с продаж также вступили в силу в Нью-Йорке и Техасе. Будьте в курсе новых законов о соблюдении налогового законодательства, куда бы вы ни отправлялись.

Чем может помочь упрощенный налог с продаж (SST)?

В 2000 году предприятия и государственные служащие упростили соблюдение налогового законодательства с помощью упрощенного налога с продаж (SST).

24 Государства, которые следуют SST:

    • Следуйте единым налоговым правилам и определениям

    • Управление налоговыми коллекциями

    • предоставляют онлайн-регистрацию

    • Дополнение стоимости сертифицированных поставщиков услуг (CSPS)

    Учитывая изменения в системе взаимосвязи, некоторые штаты, не входящие в SST, создали свои собственные программы, облегчающие соблюдение налогового законодательства для продавцов из других штатов. Посмотрите, продаете ли вы в государстве-члене SST.

    02. Соблюдение налогового законодательства для онлайн-рынков

    Если вы продаете товары через онлайн-рынки, такие как Amazon и Etsy, вам может не потребоваться взимать собственный налог с продаж. Некоторые штаты приняли законы о посредниках на торговых площадках, которые требуют, чтобы торговые площадки взимали налог с продаж с продаж своих продавцов. С 1 января 2020 года законы о посредниках на рынке будут применяться в 36 штатах, а также в Вашингтоне, округ Колумбия. В других странах мира законы о посредниках на рынках действуют в Великобритании, Германии, Италии и с 1 января 2020 года во Франции.


    Как законы о торговых площадках повлияют на продавцов?

    Торговые площадки теперь несут ответственность за сбор налога с продаж от имени отдельных продавцов. Тем не менее, торговые площадки по-прежнему должны будут подавать налоговые декларации в своих штатах и ​​в некоторых штатах, где у них есть связь. Если вы торговец на торговой площадке, обратите внимание на дальнейшие изменения в этих законах.

    03. Новые льготы по налогу с продаж

    Во многих штатах предусмотрены налоговые каникулы, во время которых налог с продаж снижается или отменяется.Налоговые каникулы стимулируют покупателей поддерживать предприятия штата. Например, начиная с 2019 года в Массачусетсе каждый август будут предоставляться ежегодные налоговые каникулы. Ознакомьтесь с полным списком налоговых каникул для штатов, в которых вы продаете.

    Хотя это еще не официально, некоторые штаты хотят предоставить освобождение от налога с продаж для определенных продуктов. Предметы первой необходимости, такие как подгузники и средства женской гигиены, могут быть освобождены от налога в Калифорнии, Джорджии, Луизиане и Мэне. Законодатели Техаса также хотят разрешить освобождение пива от налога с продаж с 4 июля.Оставайтесь с нами, если эти продукты имеют отношение к вашему бизнесу.

    Следите за налогами на онлайн-продажи для вашего бизнеса

    Налоговые правила постоянно меняются. Добавьте автоматизированное налоговое решение Avalara на свой сайт Wix, чтобы не отставать. Avalara будет автоматически рассчитывать налог с продаж при каждой покупке в интернет-магазине. Автоматизировав сбор налогов с продаж, вы можете сосредоточить свое время на развитии своего бизнеса.

    Источник: Изменения налога с продаж за 2019 г. Полугодовое обновление от Avalara | Обновлено 11.01.2019

    Дополнительные ресурсы по вопросам соблюдения налогового законодательства


    Даниэлла Дьюкс

    Руководитель отдела платежей

    Отдел маркетинга Wixcom. С 2019 года она создает остроумный контент, который помогает более чем 700 тысячам продавцов Wix получать деньги, где бы они ни продавали — онлайн, лично и в пути.

    Совместно с Авалара .

    #eCommerceWebsite #OnlineStore #SmallBusinessTips #TaxCompliance #OnlineSalesTax #eCommerceSalesTax #2019SalesTaxChanges #Avalara

    Нужно ли платить налог с продаж при покупках в Интернете?

    Вопрос о том, нужно ли платить налог с продаж при покупках в Интернете, является распространенным вопросом в мире, где потребители покупают в Интернете все, от одежды до продуктов питания и автомобилей. Некоторые люди рассматривают Интернет как лучшее место, где можно начать продавать товары, не облагаемые налогом с продаж. Действительно, многие интернет-магазины часто заманивают клиентов, рекламируя, что любые сделанные покупки не будут облагаться налогом с продаж. Однако часто бывают случаи, когда интернет-продажи действительно облагаются государственными налогами с продаж.

    Где находится покупатель

    Вообще говоря, если интернет-магазин физически присутствует в штате, в котором большинство покупок облагается налогом с продаж, то этот интернет-магазин должен взимать налог с продаж со всех товаров, которые продаются покупателям в штате проживания.Однако, если интернет-магазин продает товар покупателю за пределами своего штата, то он не обязан взимать налог с продаж с этого покупателя.

    Например, предположим, что Пит, живущий и работающий в Калифорнии, любит покупать все растительные масла и специи для своего ресторана через Интернет. Обычно он заказывает у компании со штаб-квартирой и складом в Неваде. Поскольку Пит заказывает товары для своего ресторана у поставщика, находящегося за пределами Калифорнии, компании не нужно взимать с Пита налог с продаж.

    Однако теперь предположим, что компания открыла склад в Калифорнии, чтобы лучше снабжать там своих постоянных клиентов. Теперь, поскольку заказ Пита будет принят и отправлен из Калифорнии, с него должен быть уплачен налог с продаж.

    Как крупные веб-сайты избегают налога на продажи через Интернет?

    Крупные веб-сайты избегают уплаты налога с продаж путем создания дочерних компаний, которые несут исключительную ответственность за интернет-часть бизнес-модели.

    Например, магазин, в котором вы покупаете товар в Интернете, может быть юридическим лицом, отличным от соответствующего обычного магазина, который находится в вашем местном торговом центре.Поскольку этот конкретный интернет-магазин не имеет физического присутствия в вашем штате, ему не нужно взимать с вас налог с продаж. Это очень спорная практика, которая, вероятно, будет законодательно закреплена в будущем, поскольку многие обычные магазины, не имеющие онлайн-аналогов, теряют продажи в пользу беспошлинных интернет-магазинов.

    Однако этот вопрос становится еще более сложным, когда интернет-магазин позволяет покупателю осуществлять возврат в обычный магазин, который технически является отдельным юридическим лицом.Потребители будут покупать товар в Интернете, который не облагается налогом с продаж, но затем смогут вернуть эти приобретенные товары в обычные магазины.

    Потребители могут быть обязаны сообщать и платить налоги с продаж или использования

    Потребители, которые заказывают беспошлинные товары в Интернете, но живут в штатах, в которых взимается налог с продаж, технически обязаны сообщать об этой покупке в налоговое агентство своего штата и платить налог с продаж непосредственно этому агентству. Когда потребители обязаны это сделать, его часто называют налогом на «использование».

    Единственная разница между налогом с продаж и налогом на использование заключается в том, кто в конечном итоге отдает деньги правительству штата. Когда речь идет о налоге с продаж, розничный продавец передает деньги, тогда как налог на использование передается непосредственно потребителем. Однако взимание налога на использование с небольших покупок часто обходится дороже, чем просто позволить потребителю не платить налог на использование. Вместо этого налоговые органы штатов стараются больше сосредоточиться на сборе налога на использование дорогостоящих товаров, приобретаемых в Интернете без налога с продаж, таких как автомобили и лодки.

    Имейте в виду, что есть ряд штатов, которые усилили соблюдение своих законов о налоге на использование и теперь пытаются заставить своих жителей платить налоги, которые должны быть уплачены.

    Получите юридическую помощь по вопросам налога с продаж через Интернет

    Для розничных продавцов, особенно интернет-магазинов, налоговые вопросы могут быть довольно сложными. Если у вас есть вопросы или опасения по поводу того, как правильно соблюдать налоговый кодекс, вы можете проконсультироваться с опытным юристом по бизнесу рядом с вами.

    Справочник по штатам по налогообложению цифровых продуктов

    Обновлено в декабре 2020 г. ; первоначально опубликовано в феврале 2019 г.

    Законы о налогах с продаж не всегда идут в ногу со временем. Хотя сейчас все больше и больше людей используют цифровые продукты в своей работе и заполняют свое свободное время электронными книгами, Spotify и Netflix, во многих штатах до сих пор не взимается налог на продажу или аренду этих продуктов. Это неуклонно меняется.

    Несмотря на то, что распространению налога с продаж на ранее освобожденные товары и услуги, в том числе тех, которых не существовало, когда налог с продаж впервые взимался, часто противодействуют, он постепенно сходит на нет.Год за годом в некоторых частях мира цифровые продукты переходят от освобождения от налогообложения к налогообложению. Например, 1 января 2019 года несколько американских штатов и канадских провинций начали облагать налогом продажу цифровых товаров и услуг, и другие хотят последовать их примеру.

    Термин «цифровые продукты» (или «цифровая собственность», или «цифровые товары и услуги» и т. д.) обычно относится к следующему:

    • Цифровые аудиофайлы (музыка, подкасты, рингтоны и т. д.))
    • Электронные книги (электронные книги, журналы, газеты)
    • Цифровые изображения и видеофайлы (фотографии, телепередачи, фильмы)

    Эти цифровые продукты часто не вписываются в определения и законы штата о налоге с продаж, потому что они были созданы еще до того, как такие продукты были задуманы. Все штаты с налогом с продаж применяют его к большей части «осязаемой личной собственности», но электронную книгу нельзя держать в руках, как обычную книгу, а потоковый фильм нельзя воспринимать, как DVD.

    Тем не менее, некоторые штаты пытаются заставить старые определения и законы работать для новых продуктов.Некоторые не облагают налогом цифровые продукты, потому что они считаются неосязаемыми, в то время как другие считают их материальными, потому что их можно увидеть, если не держать в руках. А некоторые штаты используют существующие законы в качестве руководства: если продукт облагается налогом в его материальной форме, он облагается налогом и в его нематериальной форме.

    Государства, являющиеся участниками Соглашения об упрощенном налоге с продаж и использования (SSUTA), придерживаются единых определений для этих продуктов. Однако определения не связаны с налогообложением цифровых продуктов, которое по-прежнему варьируется от штата к штату.

    Больше всего разочаровывает то, что в некоторых штатах просто не дается определение этим продуктам и не рассматривается налогообложение цифровых продуктов. В этих случаях руководство иногда можно найти в письменных постановлениях отдела доходов, в которых налоговые органы отвечают на вопросы конкретных налогоплательщиков; но это не то же самое, что закон, применимый ко всем.

    После определения правила налогообложения необходимо периодически подтверждать, поскольку ставки налога с продаж, правила и положения могут быть изменены.Это верно для всех продуктов и услуг, от одежды до продуктов питания и автозагара, но особенно это касается цифровых продуктов. В 2019 году в Коннектикуте и Род-Айленде были внесены поправки в налогообложение определенных цифровых продуктов.

    Ниже приведен список штатов, которые обычно облагают налогом продажу и использование цифровых продуктов, за которым следует список штатов, которые обычно освобождают их от налогообложения. Имейте в виду, что закон о налоге с продаж редко бывает черно-белым: например, в некоторых штатах действуют особые правила для цифровых фотографий; в других подписки облагаются налогом иначе, чем разовые покупки.На налогообложение может повлиять покупка или аренда продукта, а также его передача вместе с физическим запоминающим устройством. И помните, правила налогообложения могут быть изменены.

    Короче говоря, используйте приведенную ниже информацию в качестве отправной точки. Чтобы определить фактическое налогообложение продуктов, которые вы продаете или сдаете в аренду, проконсультируйтесь со специалистом по налогам или в налоговых органах штата. Также может помочь программное обеспечение для автоматизации налогообложения.

    В пяти штатах нет общего налога с продаж: Аляска, Делавэр, Монтана, Нью-Гэмпшир и Орегон (штаты NOMAD).

    Государства часто относятся к продаже программного обеспечения иначе, чем к продаже цифровых продуктов. В случае с программным обеспечением налогообложение обычно зависит от того, является ли оно готовым или заказным, загруженным или доставленным на личном материальном имуществе или программным обеспечением как услугой (SaaS). Узнайте больше о том, как налог с продаж применяется к программному обеспечению.

    Автоматизация расчета налога с продаж, денежных переводов и возвратов делает управление изменениями налогообложения продуктов более управляемым.

     

    Фото на обложке Canva

    Информация о налоге с продаж для интернет-продавцов | Департамент доходов

    Что такое многоканальный продавец?

    Если вы также продаете товары со своего собственного веб-сайта и/или в магазине в дополнение к продажам, которые вы совершаете через посредника на торговой площадке, вы будете считаться многоканальным продавцом.Это означает, что вам нужно будет собирать и перечислять государственный налог с продаж за продажи, совершенные в вашем магазине или на вашем веб-сайте. Вам не нужно будет собирать и перечислять государственный налог с продаж за продукты, проданные через посредника на рынке.

    Кроме того, фасилитатор торговой площадки может управлять торговой площадкой в ​​физическом месте. Если вы продаете товары через собственный веб-сайт/магазин и на физическом рынке, вы также являетесь многоканальным продавцом.

    Если вы продаете товары только через посредника на торговой площадке и на специальных мероприятиях (мероприятия, проводимые в одном и том же месте 1 или 2 раза в год), вы не можете считаться многоканальным продавцом.Посетите раздел «Налог с продаж для особых мероприятий» на нашем веб-сайте, чтобы узнать больше о ваших налоговых обязательствах на специальных мероприятиях.

    Вот несколько примеров, которые помогут проиллюстрировать, кто является многоканальным продавцом, а кто нет:

    • Пример 1: Вы делаете гамаки ручной работы и продаете их на Etsy. Etsy — единственное место, где вы продаете свои гамаки. В этом случае вы не обязаны собирать или перечислять государственный налог с продаж в Колорадо, поскольку вы являетесь продавцом на рынке.
    • Пример 2: Ваши гамаки ручной работы продаются на Etsy, но у вас также есть магазин в Джонстауне, где вы продаете свои гамаки.Вы не обязаны собирать и перечислять государственный налог с продаж с продаж на Etsy, но вы должны собирать и перечислять государственный налог с продаж с продаж, совершенных в вашем магазине в Джонстауне. В этом примере вы являетесь многоканальным продавцом.
    • Пример 3:  Вы продаете свои гамаки на Etsy, а также на ярмарке ремесел, которая проводится раз в год в Эстес-парке. Вы не обязаны собирать и перечислять налог штата с продаж на Etsy. Однако вам нужно будет подать налоговую декларацию по специальному мероприятию для ярмарки ремесел в Эстес-парке.В этом примере вы не будете считаться многоканальным продавцом.

    Для получения дополнительной информации посетите веб-страницу многоканального продавца и ознакомьтесь с Руководством по рынку от Департамента доходов штата Колорадо.

    Интернет-магазин

    Если вы продаете товары только через собственный веб-сайт, вы являетесь интернет-продавцом. Это означает, что ваши обязанности по уплате налога с продаж такие же, как у обычного розничного продавца. Посетите раздел Налог с продаж и использования на нашем веб-сайте, чтобы узнать больше о своих налоговых обязательствах.

    Часто задаваемые вопросы о налогах с продаж и использования

    Часто задаваемые вопросы о налогах с продаж и использования

    Часто задаваемые вопросы о налогах с продаж и использования

    Налог с продаж

    Физические или юридические лица, которые продают материальное личное имущество конечному потребителю, обязаны перечислять налог с продаж в размере 6% от общей стоимости (включая расходы на доставку и обработку) своих налогооблагаемых розничных продаж в штат Мичиган. Продажа электроэнергии, природного или искусственного газа и топлива для отопления жилых помещений облагается налогом по ставке 4%. Мичиган не позволяет городским или местным единицам взимать налог с продаж.

    Налог на пользование

    Налог на использование является дополнительным налогом к налогу с продаж. Налог на использование в размере 6% должен быть уплачен штату Мичиган от общей стоимости (включая расходы на доставку и обработку) всех налогооблагаемых товаров, ввезенных в Мичиган или приобретенных через Интернет, по почте или по телефону у розничных продавцов за пределами штата, которые не взимать и не переводить налог с продаж или использование со своих клиентов. Кредит предоставляется за налог, уплаченный другому штату.Налог на использование также применяется к определенным услугам, таким как телекоммуникации и размещение в отелях/мотелях. Мичиган не позволяет городским или местным единицам взимать налог на использование.

    Часто задаваемые вопросы о требованиях к подаче и сроках подачи

    Частота подачи Срок возврата и оплаты
    Таблица 2: ЧАСТОТА ПОДАЧИ И СРОКИ
    Ежемесячно Не позднее 20 числа следующего месяца
    Ежеквартально Не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.
    Годовой До 28 февраля -го -го года, следующего за отчетным налоговым годом.
    Продажа/использование Ускоренный электронный перевод средств (EFT)

    Действует с 1 января 2014 г., Public Act 458 от 2012 г.

    Налогоплательщики, у которых в среднем ≥ 720 000 долларов с продаж или ежегодно используют налог, обязаны перечислять оба налога по ускоренному графику.Налогоплательщики уведомляются в письменной форме об изменении или отказе от ускоренной подачи. Ускоренные заявители должны подавать документы в электронном виде.

    Перевод предоплаты в размере 75 процентов налогового обязательства налогоплательщика за текущий год, непосредственно предшествующий месяцу или того же периода прошлого года (в зависимости от того, что меньше) должен быть произведен не позднее 20-го числа текущего месяца.

    Плата за сверку, равная разнице между фактическим налоговым обязательством и суммой предоплаты, должна быть произведена не позднее 20 числа следующего месяца.

    Например, гипотетический налоговый период за январь 2016 г.: 

    Сумма налоговых обязательств на декабрь 2015 года составила 1 000 000 долларов США. Налоговые обязательства за январь 2015 года составили 1 500 000 долларов США. Налогоплательщик решает рассчитать предоплату за январь 2016 года в соответствии с налоговым обязательством за декабрь 2015 года, потому что это меньшая сумма.

    Таким образом, предоплата в размере 750 000 долларов США (75 % от 1 000 000 долларов США) должна быть произведена 20 января 2016 года. По истечении месяца предприятие определяет, что налоговые обязательства за январь 2016 года составляют 1 225 000 долларов США.Таким образом, до 20 февраля 2016 г. должен быть уплачен примирительный платеж в размере 475 000 долларов США (1 225 000 долларов США минус 750 000 долларов США по предоплате).

      Требования к ускоренной подаче электронных платежей

     

    2014 и предыдущие налоговые годы 2015 и не налоговые годы Название формы Дополнительная информация
    Таблица 3: НОМЕР ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГОВЫМ ГОДАМ

    160

    5080

    Ежемесячный/ежеквартальный отчет по налогам с продаж, налогам на использование и удержанным налогам

     

    н/д

    5092

    Ежемесячный/ежеквартальный отчет с поправками по налогам с продаж, налогам на использование и удержанным налогам

     

    165

    5081

    Годовой отчет по налогам с продаж, налогам на использование и удержанным налогам

     

    н/д

    5082

    Продажи, использование и удержание исправленного годового отчета

     

    429

    5083

    Поставщик топлива и оптовик Предоплата налога с продаж Таблица

    Теперь это расписание должно быть отправлено в электронном виде в связи с вашим 5080 или 5092 через MTO.
    Примечание: Предоплата налога с продаж на бензин или дизельное топливо больше не допускается к вычету из валовой выручки. По завершении этот график уменьшает налог с продаж на сумму предоплаты.

    430

    5084

    Погашение авансового кредита на топливо

     

    2189

    5085

    Дополнительный список поставщиков топлива

    Теперь это расписание должно быть отправлено в электронном виде в связи с вашим 5080 или 5092 через MTO.
    Примечание: Предоплата налога с продаж на бензин или дизельное топливо больше не допускается к вычету из валовой выручки. По завершении этот график уменьшает налог с продаж на сумму предоплаты.

    92

    5086

    Дополнительный список дилеров транспортных средств

    Теперь это расписание должно быть отправлено в электронном виде в связи с вашим 5080 или 5092 через MTO.
    Примечание: Предоплата налога с продаж министру штата больше не является допустимым вычетом из валовой выручки. По завершении этот график уменьшает налог с продаж на сумму предоплаты.

    48

    5087

    Покупатели используют налоговую декларацию

    Сохраните копию для себя.

    388

    5088

    Налоговая декларация продавца за использование

    Сохраните копию для себя.

    2271

    5089

    Декларация концессионера по налогу с продаж и оплата

     

    4601

    5091

    Налоги с продаж, использование и удержанные налоги 4% и 6% годового дохода

    Эта форма должна быть отправлена ​​в электронном виде через MTO.

    н/д

    5093

    Налоги с продаж, использование и удержанные налоги с поправками: годовой отчет 4% и 6%

    Эта форма должна быть отправлена ​​в электронном виде через MTO.

    н/д

    5094

    Ваучер на оплату налога с продаж, налога на пользование и удержанного налога

    Эта форма используется для перевода платежа отдельно от возврата.Эта форма не заменяет форму возврата.

    3862

    5095

    Ежемесячный/ежеквартальный отчет о продажах, использовании и удержании и ежемесячный/ежеквартальный рабочий лист с поправками

    Эта форма не отправляется в Министерство финансов; он разработан как инструмент для помощи в подготовке возвратов.

    151

    151

    Декларация уполномоченного представителя (доверенность)

     Эту форму можно отправить в электронном виде через MTO.

    163

    163

    Уведомление об изменении или прекращении деятельности

    Эту форму можно отправить в электронном виде через MTO.

    Должен ли я подавать декларацию? Что делать, если я не должен никаких налогов?

    Если вы зарегистрированы для уплаты налога, вы должны подать декларацию с установленной периодичностью подачи, даже если налог не уплачивается.

    Что такое налоговый год?

    Налоговый год для налога с продаж и налога на использование определяется как календарный год: с 1 января по 31 декабря.

    Как часто мне нужно подавать налоговую декларацию по налогу с продаж, использованию и удержанному налогу?

    Налоги с продаж, использование и удержанные налоги подаются ежемесячно, ежеквартально или ежегодно.Частота подачи будет назначена в зависимости от предполагаемого уровня активности налогоплательщика. После первого налогового года подачи периодичность определяется предыдущим налоговым обязательством налогоплательщика.

    ПРИМЕЧАНИЕ :

    Для получения дополнительной информации см. Таблицу 2. : Частота и сроки подачи документов.
    Для получения дополнительной информации см. Таблицу 3 : Номер формы налоговой декларации по налоговому году.

    Я не подал месячную/ежеквартальную отчетность.Могу ли я просто подать годовой отчет?

    Нет, годовой отчет предназначен для сверки, баланса и закрытия налогового года — он не заменяет месячные/квартальные отчеты.

    Для получения дополнительной информации см. Таблицу 2. : Частота и сроки подачи документов.
    Для получения дополнительной информации см. Таблицу 3 : Номер формы налоговой декларации по налоговому году.

    При подаче моего ежемесячного/ежеквартального отчета у меня запрашивается «валовой объем продаж». Это правильно? Означает ли это только налогооблагаемые продажи или все продажи?

    Да, валовые продажи включают налогооблагаемые и необлагаемые налогом продажи. Пожалуйста, обратитесь к Форме 5095 , Ежемесячные/Ежеквартальные отчеты о продажах, использовании и удержаниях и Ежемесячные/ежеквартальные рабочие листы с внесенными поправками, для получения помощи в заполнении ежемесячных/ежеквартальных отчетов.

    Мне нужно внести поправки в мою декларацию о продажах, использовании и удержании налога. Что это за процесс?

    Вы можете внести изменения в свою декларацию о продажах, использовании и удержании в электронном или бумажном виде.При заполнении измененной декларации выберите или заполните только те налоги, которые вы изменяете. ОСТАВЬТЕ ПРОПУСКОМ ТИП НАЛОГА, КОТОРЫЙ НЕ ИЗМЕНЯЕТСЯ. Для ежемесячной/ежеквартальной налоговой декларации используйте форму 5092 , Ежемесячная/ежеквартальная налоговая декларация SUW с поправками. Для подачи годового отчета используйте форму 5082 , Годовой отчет SUW с внесенными поправками.

    Общие часто задаваемые вопросы о налогах с продаж и использования
    Почему налог на пользование иногда называют налогом с удаленных продаж?

    Налог на использование обычно применяется к покупкам товаров у удаленных продавцов за пределами штата через каталоги, заказы по телефону или через Интернет.

    ПРИМЕЧАНИЕ.  Некоторые организации, ведущие бизнес в нескольких штатах, могут быть заинтересованы в упрощенном налоге с продаж (SST). Целью Соглашения SST является упрощение налогового бремени.

    Нужно ли регистрироваться для уплаты налога с продаж?

    Для выполнения любого из этих действий, перечисленных в описании налога с продаж, требуется налоговая регистрация.

    Вы также можете ознакомиться с Законом о налоге с продаж.

    Нужно ли регистрироваться для уплаты налога на использование?

    Для выполнения любого из этих действий, перечисленных в описании налога с продаж, требуется регистрация налога на использование.

    Вы также можете ознакомиться с Законом о налоге на использование.

    Вы должны зарегистрироваться и уплатить налог на использование с продаж и аренды , если вы:

    • Ведут бизнес в Мичигане, но не имеют розничного магазина в Мичигане;

    • Добровольно взимать налог за использование со своих клиентов;

    • Продажа телекоммуникационных услуг;

    • Аренда номеров в отелях и мотелях или других помещений; или

    • Сдавайте в аренду материальное личное имущество клиентам из Мичигана из Мичигана или из другого штата.

    Что такое налог на использование при покупках?

    Почти каждый бизнес имеет обязательство по налогу на использование.

    Вы должны заплатить налог на использование со своих покупок , если вы:

    • Покупка товаров у нелицензированных продавцов за пределами штата, если только не может быть заявлено действительное освобождение;
    • Купите инвентарь, освобожденный от налога для перепродажи, с которого не взимается налог, затем удалите предметы из этого инвентаря для коммерческого или личного (включая подарки) использования.
    Облагаются ли налогом расходы на доставку, отгрузку или обработку?

    Стоимость доставки включает, помимо прочего, транспортировку, отгрузку, почтовые расходы, обработку, упаковку и упаковку и, как правило, облагается налогом штата Мичиган. Определение продажной цены в Мичигане включает расходы на доставку, понесенные или подлежащие оплате до завершения передачи права собственности на материальное личное имущество от продавца к покупателю. Не имеет значения, будут ли расходы на доставку разбиты отдельно или объединены с суммой продажи.

    Таким образом, если материальное личное имущество, которое продает продавец, облагается налогом с продаж или налогом на использование в штате Мичиган, то любые расходы по доставке облагаются налогом с продаж или на использование в штате Мичиган. Однако, если материальное личное имущество подлежит освобождению от налога с продаж или использования в штате Мичиган, освобождение также распространяется на сборы за доставку, взимаемые как часть цены имущества. Для получения дополнительной информации см. RAB 2015-17, MCL 205.51, MCL 205.92.

    Могу ли я получить возмещение налога с продаж при возврате товара продавцу?

    Да, когда товары возвращаются для возмещения или зачета (полной или части покупной цены) в течение периода политики возврата продавца или 180 дней после первоначальной продажи (в зависимости от того, что наступит раньше), возмещение или зачет налога с продаж платный исправен.

    Продавец может запросить подтверждение уплаты налога с продаж в штате Мичиган, например, квитанцию.

    Нужно ли мне обновлять мое письмо о доверенности на прямую оплату, если у меня изменился адрес, владелец/должностное лицо или лицензия на уплату налога с продаж?

    Да, вам необходимо обновить письмо о доверенности на прямую оплату. Пожалуйста, свяжитесь с Отделом технической поддержки Министерства финансов штата Мичиган по телефону 517-636-4357.

    Я заплатил налог другому штату/стране за товары, приобретенные там. Налог все еще должен Мичигану?

    Предметы, ввозимые в Мичиган для хранения, использования или потребления, могут облагаться налогом на использование в штате Мичиган в размере 6%.Налог на использование требуется по закону, если покупка облагаемого налогом товара произошла за пределами штата, а розничный продавец не взимал налог с продаж в своей юрисдикции. Тем не менее, кредит предоставляется для любого налога с продаж или использования, который по закону должен быть уплачен и уплачен в другом штате во время покупки.

    Мичиган предоставляет освобождение от налога на использование в отношении предметов, приобретенных для личного пользования, приобретенных за пределами этого штата и не являющихся воздушными судами.

    Для нерезидентов этого штата это освобождение применяется к имуществу, ввезенному в этот штат более чем через 90 дней после покупки.

    Для резидентов этого штата данное освобождение применяется к имуществу, ввезенному в этот штат более чем через 360 дней после момента покупки.

    Почему некоторые предприятия за пределами штата собирают налог с продаж и налог на использование, а другие предприятия этого не делают?

    Мичиган может потребовать от предприятия перечисления налога с продаж или налога на использование, если предприятие физически присутствует в этом штате. Примеры физического присутствия:

    • Магазин
    • Склад
    • Сотрудники/представители бизнеса.

    Кроме того, предприятия за пределами штата могут добровольно перечислять налог на использование для продаж в Мичигане. Для транзакций, совершенных 1 октября 2015 г. или после этой даты, от продавца за пределами штата может потребоваться перечисление налога с продаж или использование налога с продаж в Мичигане. См. Уведомление о новых требованиях по налогам с продаж и использования для продавцов за пределами штата .

    Каковы исторические ставки предоплаты налога с продаж на топливо?
    Дата вступления в силу Ежемесячные ставки налога с продаж на предоплату за бензин (в центах) Ежемесячные ставки предоплаты налога с продаж на дизельное топливо (в центах)
    Таблица 1: ПРЕДОПЛАЧЕННЫЕ ТОПЛИВНЫЕ СТАВКИ
    01. 11.2021 16.6 17,2
    01.10.2021 16,8 17,1
    01.09.2021 16,7 17,0
    01.08.2021 16,1 16,9
    01.07.2021 15,0 16,2
    01.06.2021 14,4 15.7
    01.05.2021 14,1 15,7
    01.04.2021 12,9 14,3
    01.03.2021 11,5 13,3
    01.02.2021 10,5 12,6
    01.01.2021 9,9 12,0
    01.12.2020 10.4 12,1
    01.11.2020 10,4 12,1
    01.10.2020 10,7 12,2
    01.09.2020 10,9 12,3
    01. 08.2020 10,4 12,4
    01.07.2020 8,8 12.4
    01.06.2020 7,1 12,9
    01.05.2020 10,0 14,1
    01.04.2020 12,2 14,9
    01.03.2020 12,7 15,4
    01.02.2020 12,8 15,5
    01.01.2020 12.6 15,5
    01.12.2019 13,3 15,6
    01.11.2019 13,6 15,3
    01.10.2019 13,8 15,2
    01.09.2019 14,7 15,3
    01.08.2019 14,1 15.6
    01.07.2019 14,8 16,0
    01.06.2019 14,7 15,8
    01. 05.2019 13,4 15,8
    01.04.2019 11,7 15,2
    01.03.2019 10,5 15,0
    01.02.2019 11.1 16,3
    01.01.2019 12,9 17,3
    01.12.2018 14,8 17,5
    01.11.2018 15,0 17,1
    01.10.2018 15,1 16,8
    01.09.2018 15,3 16.8
    01.08.2018 15,4 17,1
    01.07.2018 15,4 16,8
    01.06.2018 14,2 15,9
    01.05.2018 13,2 15,6
    01.04.2018 13,0 16,0
    01.03.2018 13.5 15,8
    01. 02.2018 12,9 15,1
    01.01.2018 13,5 15,1
    01.12.2017 12,7 14,4
    01.11.2017 13,1 14,1
    01.10.2017 12,5 13.2
    01.09.2017 12,0 12,8
    01.08.2017 12,0 12,9
    01.07.2017 12,2 12,9
    01.06.2017 12,7 13,0
    01.05.2017 11,9 13,0
    01.04.2017 11.4 13,0
    01.03.2017 12,0 13,2
    01.02.2017 11,9 13,0
    01.01.2017 10,9 12,6
    01.12.2016 11,5 12,9
    01. 11.2016 11,6 12.7
    01.10.2016 12,0 12,6
    01.09.2016 11,9 12,7
    01.08.2016 13,5 12,9
    01.07.2016 12,2 12,2
    01.06.2016 10,9 11,2
    01.05.2016 10.0 10,9
    01.04.2016 8.1 10,4
    01.03.2016 9,0 11,4
    01.02.2016 9,5 12,9
    01.01.2016 11,0 14,6
    01.12.2015 12,5 14.9
    01.11.2015 12,3 13,8
    01.10.2015 14,2 14,3
    01.09.2015 14,6 15,1
    01. 08.2015 15,0 15,4
    01.07.2015 13,8 15,2
    01.06.2015 12.6 14,9
    01.05.2015 12,4 15,5
    01.04.2015 11,8 15,3
    01.03.2015 10,0 16,2
    01.02.2015 12,6 19,6
    01.01.2015 15,6 21.5
    01.12.2014 16,8 20,3
    01.11.2014 18,7 20,8
    01.10.2014 18,8 21,1
    01.09.2014 19,6 21,5
    01.08.2014 21,0 21,7
    01.07.2014 20.2 22,0
    01.06.2014 20,2 22,4
    01. 05.2014 19,9 23,0
    01.04.2014 18,4 23,0
    01.03.2014 17,7 21,4
    01.02.2014 17,2 21.4
    01.01.2014 17,4 21,4
    01.12.2013

    18,2

     

    		 21,6
    01.11.2013 19,2 22,0
    01.10.2013 19,3 21,5
    01.09.2013 19.9 21,5
    01.08.2013 21,1 22,0
    01.07.2013 20,8 22,2
    01.06.2013 20,5 21,9
    01.05.2013 20,0 22,5
    01.04.2013 20,4 22.7
    01.03.2013 18,1 нет данных
    01. 06.2012 20,5 нет данных
    01.03.2012 17,9 нет данных
    01.09.2011 21,3 нет данных
    01.06.2011 17,6 нет данных
    Должен ли я платить налог на использование при передаче транспортного средства?

    Как правило, передача права собственности на транспортное средство облагается налогом на использование.См. MCL 205.93 и Административный бюллетень по доходам (RAB) 1991-1.

    Раздел 3 Закона о налоге на использование, MCL 205.93; MSA 7.555(3), в соответствующей части говорится:

    (3) Следующие передачи или покупки не облагаются налогом на пользование:

    (c) Когда транспортное средство, жилой дом на колесах, передвижной дом, самолет, снегоход или плавсредство, которые когда-то облагались налогом с продаж или использования штата Мичиган, передаются в связи с организацией, реорганизацией, роспуском или частичной ликвидацией зарегистрированной или некорпоративный бизнес и бенефициарный собственник не изменился.

    Эта формулировка закона налагает три требования, которые должны быть выполнены, чтобы получить освобождение от налога на использование при передаче. Они:

    1.         «когда-то облагался налогом с продаж или использования в штате Мичиган»

    2.         «передается в связи с организацией, реорганизацией, роспуском или частичной ликвидацией юридического или некорпоративного предприятия»

    3.         «выгодоприобретатель не изменяется».

    При соблюдении всех трех требований передача будет освобождена от налога на использование.

    Продал/купил автомобиль у родственника. Должен ли я платить налог?

    Освобождение от налога на использование может быть запрошено при регистрации вашего транспортного средства в Мичигане, если «покупатель» и «продавец» имеют соответствующие отношения. ЕДИНСТВЕННЫМИ квалификационными отношениями являются:

    • Супруга
    • Родитель (родной или приемный)
    • Брат или сестра
    • Ребенок (родной или усыновленный)
    • Бабушка или дедушка или внук
    • Ступенчатые отношения
    • Юридическая опека или официально назначенный опекун и
    • Свекровь

    Для получения дополнительной информации см. форму 248 «Передача права собственности на транспортное средство родственнику».

    Часто задаваемые вопросы об исключениях
    Может ли покупатель дать указание продавцу не взимать налог с продаж или налог на использование, поскольку он будет платить его непосредственно в штате Мичиган?

    Да, если клиент уполномочен Казначейством и имеет «разрешение на прямую оплату», которое распространяется на приобретенное или арендованное имущество. Покупатель должен предоставить продавцу заполненную форму 3372 , свидетельство об освобождении от налога с продаж и использования штата Мичиган или необходимую информацию в другом приемлемом формате.См. Административный бюллетень по доходам (RAB) 2016-14 . Указав основание для требования об освобождении, клиент должен указать: «Уполномоченный платить налоги с продаж или использования при покупке материального личного имущества непосредственно штату Мичиган» и должен указать свой номер счета.

    Выдает ли Мичиган номера, освобожденные от налогов? Если нет, как мне получить освобождение от налога с продаж или налога на использование?

    Министерство финансов штата Мичиган не присваивает налоговые номера. Чтобы потребовать освобождения от налога с продаж или налога на использование, покупатель должен предоставить продавцу действительное заявление об освобождении от налога, заполнив один из следующих пунктов:

    .
    • Мичиганское свидетельство об освобождении от налога с продаж и использования (форма 3372)
    • Единый сертификат налога с продаж и использования налоговой комиссии нескольких штатов
    • Свидетельство об упрощенном налоговом соглашении о продажах и использовании или та же информация в другом формате.

    Примечание. Продавец не должен принимать FEIN исключительно как доказательство освобождения от налогов с продаж и использования.

    Как я могу запросить действительное освобождение от моего поставщика?

    Чтобы потребовать освобождения, покупатель должен предоставить поставщику один из следующих документов:

    • Мичиганское свидетельство об освобождении от налога с продаж и использования (форма 3372)
    • Единый сертификат налога с продаж и использования налоговой комиссии нескольких штатов
    • Свидетельство об упрощенном налоговом соглашении о продажах и использовании или та же информация в другом формате
    Освобождается ли производственное оборудование от налогов? Закон

    штата Мичиган предоставляет освобождение от налога на продажу или использование машин или оборудования, используемых в промышленной обработке, а также при их ремонте и техническом обслуживании. Освобождение не распространяется на материальное личное имущество, прикрепленное к недвижимому имуществу и ставшее его структурной частью.

    Дополнительную информацию об исключениях см. в Административном бюллетене по доходам 2000-4 .

    Освобождаются ли от налога на сельскохозяйственное производство закупки?

    Мичиган предоставляет освобождение от налога на продажу или использование материального личного имущества, используемого при обработке почвы, посадке, уходе за землей или сборе урожая, при разведении, выращивании или уходе за домашним скотом, птицей или садоводческой продукцией для дальнейшего роста.Освобождение не распространяется на материальное личное имущество, прикрепленное к недвижимому имуществу и ставшее его структурной частью.

    Дополнительную информацию об исключениях см. в Руководстве по освобождению от требований сельскохозяйственной собственности.

    Считается ли моя покупка грузовика или прицепа «подвижным составом» и освобождается ли от налога?

    ПРИМЕЧАНИЕ: Аренда/покупка вашего первого тягача/прицепа НЕ ОСВОБОЖДАЕТСЯ от налога с продаж или налога на использование штата Мичиган.

    Чтобы быть освобожденным от налога с продаж или налога на использование в штате Мичиган, должны быть соблюдены определенные критерии.В Мичигане разрешено освобождение от продажи подвижного состава, приобретенного автоперевозчиком между штатами, или для аренды или аренды подвижного состава автоперевозчику между штатами и использования в торговле между штатами.

    Согласно MCL 205.54r ,

    • Подвижной состав означает сертифицированный грузовик, прицеп, предназначенный для буксировки за квалифицированным грузовиком, и части, прикрепленные либо к квалифицированному грузовику, либо к прицепу, предназначенному для буксировки за квалифицированным грузовиком.
    • Автомобильный перевозчик между штатами означает лицо, занимающееся перевозкой людей или имущества, помимо самих себя, своих сотрудников или собственного имущества, по найму через границы штатов, пробег автопарка которого составляет не менее 10 % за пределами этого штата в непосредственно предшествующий налоговому году.
    • Соответствующий грузовой автомобиль означает силовой агрегат коммерческого автомобиля, который имеет 2 оси и разрешенную полную массу транспортного средства более 10 000 фунтов, или силовой агрегат коммерческого автомобиля, который имеет 3 или более осей.

    Автоперевозчики, отвечающие требованиям, могут требовать освобождения от налога с продаж или налога на пользование, предоставив продавцу или арендодателю предписанную форму 3372 , Мичиганское свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж и использования. Покупатель или арендатор отметит поле «Подвижной состав, приобретенный межгосударственным автотранспортным перевозчиком».

    Освобождается ли транспортное средство, приобретенное церковным налогом?

    ТОЛЬКО фургоны или автобусы могут быть приобретены освобожденными, если номинальная вместимость изготовителя составляет 10 или более мест и они используются в основном для перевозки лиц в религиозных целях.

    Я являюсь организацией 501(c)(3)/501(c)(4), как мне получить освобождение от налога с продаж и использования штата Мичиган?

    Организации, освобожденные по закону, организации, освобожденные от уплаты федерального подоходного налога в соответствии с разделом 501(c)(3) или 501(c)(4) Налогового кодекса, или организации, получившие письмо об освобождении от Министерства финансов штата Мичиган до июня 1994 г. имеют право на освобождение от налога с продаж и использования в штате Мичиган.

    Пожалуйста, обратитесь к Административному бюллетеню по доходам (RAB) 1995-3 для получения дополнительной информации об освобождении от налога с продаж и использования штата Мичиган в отношении некоммерческих организаций.

    Чтобы потребовать освобождения, некоммерческая организация должна предоставить продавцу оба:

    • A заполненная форма 3372 , Мичиганское свидетельство об освобождении от налога с продаж и использования
    • Подтверждение права на некоммерческую деятельность:
      • Либо письмо Министерства финансов (до июня 1994 г. ), либо
      • Ваше федеральное определение в качестве организации 501(c)(3) или 501(c)(4).
    Как получить номер налогоплательщика, чтобы требовать освобождения от налога с продаж или налога на использование?

    Министерство финансов штата Мичиган не выдает «номера, освобожденные от налогов».

    Форма

    3372 «Свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж и использования в штате Мичиган» используется для заявления об освобождении от налога с продаж и использования в штате Мичиган. Покупатель должен представить продавцу заполненную форму во время покупки. Для получения дополнительной информации о требованиях об освобождении и процедурах подачи заявления об освобождении см. Административный бюллетень по доходам 2002-15.

    Покупатель предоставляет мне свой налоговый номер в качестве доказательства того, что он не должен платить налог с продаж при покупке; это правильно/действительно?

    Министерство финансов не выдает и не принимает налоговые номера. Продавцы не должны принимать освобожденный от налога номер в качестве доказательства освобождения от налога с продаж и использования.

    Чтобы потребовать освобождения от уплаты налога на покупку, покупатель должен предоставить продавцу заполненную форму 3372, Мичиганское свидетельство об освобождении от налога с продаж и использования.Продавец сохранит сертификат в своих записях.

    Я занимаюсь розничной торговлей, как мне получить освобождение от перепродажи у моего поставщика?

    Чтобы потребовать освобождения, розничный продавец должен предоставить поставщику заполненную форму 3372, Мичиганское свидетельство об освобождении от налога с продаж и использования, в которой указывается, что покупка предназначена для «перепродажи в розницу». Номер их налоговой лицензии должен быть указан в отведенном месте.

    ПРИМЕЧАНИЕ:   Продавец не должен принимать FEIN в качестве доказательства освобождения от уплаты налогов с продаж и использования без формы 3372.

    Часто задаваемые вопросы по строительству
    Облагаются ли материалы, приобретенные для строительства здания освобожденной от налогов организации, налогом?

    Законы о налогах с продаж и использования предоставляют освобождение для подрядчиков, покупающих материалы только в том случае, если эти материалы должны быть прикреплены и сделаны структурной частью:

    Недвижимость для некоммерческой больницы . Чтобы пройти квалификацию, больница должна:

    • Быть отдельно организованным учреждением или заведением;
    • Имеют своей основной целью оказание неотложной или интенсивной медицинской помощи и уход,
    • А также оказывать эти услуги лицам, нуждающимся в них;
    • Запрещается эксплуатировать для получения прибыли, и никакая выгода от недвижимости не обогащает отдельных лиц или частных акционеров.

    A Некоммерческая жилищная организация , освобожденная от налога в соответствии с Законом о налоге с продаж и использования. Это освобождение распространяется только на частное, квалифицированное некоммерческое жилье, получившее сертификат об освобождении от Управления жилищного строительства штата Мичиган (MSHDA).

    A Церковное святилище .

    • Здание должно принадлежать, заниматься и использоваться религиозной организацией, отвечающей требованиям раздела 501(c)(3) Кодекса внутренних доходов от 1986 года.
    • Исключение распространяется только на части зданий, которые преимущественно (50%) и регулярно используются для богослужений.
    • Общий объем закупок материалов для многоцелевых площадей (таких как крыши и фундаменты) и там, где одна единица оборудования (например, печь) снабжает квалифицированные убежища, а также другие неиспользованные зоны, формула распределения используется для получения налогооблагаемый процент:

    Площадь святилища, деленная на общую площадь здания

    Объект загрязнения воздуха или воды , для которого Государственной налоговой комиссией выдано свидетельство об освобождении от уплаты налогов.
    Требуемая документация:

    • Заполненная форма 3520 «Заявление о соответствии требованиям подрядчика по уплате налога с продаж и использования штата Мичиган» должна быть получена подрядчиком от квалифицированного лица.
    • Форма 3520 и Форма 3372, Мичиганское свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж и использования, необходимы подрядчику для осуществления покупок, освобожденных от налогов.

    Для получения дополнительной информации см. Административный бюллетень по доходам (RAB) 2016-18.

    Какое обязательство по налогу на продажу или использование несет подрядчик , когда он занимается строительством, изменением, ремонтом или улучшением недвижимости?

    В Мичигане подрядчик, непосредственно занимающийся строительством, изменением, ремонтом или улучшением недвижимости, считается потребителем используемых им материалов.

    Все продажи или покупки подрядчиками материальной личной собственности облагаются налогом. Подрядчики должны платить налог на все материалы, оборудование и расходные материалы, используемые для выполнения контракта. Подрядчики не будут взимать налог с продаж со своих клиентов. Ничто не мешает подрядчику выставлять заказчику счета за все расходы, связанные с договором, включая налоги. Однако подрядчик не может вычесть налог, как если бы налог выставлялся его заказчику. Налог — это просто стоимость ведения бизнеса.Для получения дополнительной информации см. Бюллетень управления доходами (RAB) 2016-18.

    Взимают ли подрядчики налог с продаж со своих клиентов?

    Подрядчик не может вычесть налог, как если бы налог с продаж выставлялся его заказчику. Налог — это просто стоимость ведения бизнеса и часть стоимости материалов.

    Имеются ли исключения для подрядчика? Если да, то какая документация требуется?

    Единственное освобождение(я), предусмотренное Законом о налогах с продаж и использования для подрядчиков, покупающих материалы, относится к материалам, которые прикреплены и сделаны структурной частью недвижимости для квалифицированной некоммерческой больницы или некоммерческой жилищной организации, квалифицированной как освобожденная в соответствии с Продажей и Налоговые акты об использовании, сделанные структурной частью святилища для церкви или составной частью объекта загрязнения воздуха или воды, для которого Государственной налоговой комиссией выдано свидетельство об освобождении от уплаты налогов. См. Административный бюллетень по доходам за 2016–2018 гг., в котором разъясняется освобождение от налога с продаж и использования в штате Мичиган применительно к строительной отрасли, а также Форма 3520, Заявление о соответствии требованиям подрядчика по уплате налога с продаж и использования штата Мичиган для квалифицированных некоммерческих больниц, некоммерческого жилья, церковных святилищ, и «Освобождение объектов от загрязнения» в дополнение к форме 3372 для поставщика.

    Могу ли я принять свидетельство об освобождении от закупки материалов для строительства церкви?

    Подрядчику разрешено требовать освобождения от налога на материальное личное имущество, «если имущество должно быть прикреплено к святилищу или стать его структурной частью.«Святилище» означает только ту часть здания, которая принадлежит и занята регулярно организованной церковью или молитвенным домом, которая используется преимущественно и регулярно для общественных богослужений. Святилище включает в себя строящееся святилище, которое будет принадлежать и заниматься регулярно организованная церковь или дом религиозного поклонения, который будет использоваться преимущественно и регулярно для общественных богослужений

    Какая форма мне нужна, если мой клиент заявляет, что я не должен включать налог с продаж штата Мичиган?
    Продавец, продающий материалы подрядчику, должен заполнить форму

    3520, Заявление о соответствии подрядчика налогу с продаж и использования в штате Мичиган, и форму 3372, Свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж и использования в штате Мичиган.

    Как я могу потребовать освобождения от поставщика, если мой клиент предоставил Форму 3520 Мичиганское Заявление о праве подрядчика по уплате налога с продаж и использования?

    Если вы получили форму 3520 «Заявление о праве подрядчика по налогам с продаж и использования штата Мичиган» от своего клиента, вам необходимо будет сделать копию. Чтобы требовать освобождения от налога с продаж или использования в штате Мичиган, этот подрядчик должен предоставить заполненную форму 3372, Сертификат об освобождении от налога с продаж и использования в штате Мичиган, а также предоставить копию формы 3520, которую вы получили от своего клиента.Оба эти документа должны быть заполнены розничным продавцом, продающим материалы подрядчику, для хранения в своих файлах.

    Ландшафтный дизайн

    Ландшафтный дизайнер из Мичигана считается подрядчиком. Все продажи или покупки ландшафтным дизайнером облагаются налогом. Ландшафтные дизайнеры должны платить налог на все материалы, оборудование и расходные материалы, используемые для выполнения контракта. Ландшафтный дизайнер не будет взимать налог с продаж со своих клиентов; однако ничто не мешает вам включить налог в стоимость.

    Часто задаваемые вопросы об интернет-покупках

    Облагается ли мой заказ по почте или интернет-покупка налогом?

    Да, если не существует действительного исключения.

    Предприятия
    • Заполните форму 5087, Налоговая декларация покупателя, или сообщите и оплатите с помощью своей Декларации о продажах, использовании и удержанном налоге.
    Физические лица
    • Укажите и уплатите налог на использование, используя форму 5087, налоговую декларацию покупателя или декларацию о подоходном налоге с физических лиц штата Мичиган, но НЕ ОБОИХ.

     

    Часто задаваемые вопросы для удаленных продавцов

    Что такое удаленный продавец?

    Удаленный продавец — это бизнес, который продает свою продукцию клиентам в штате, используя Интернет, почтовые переводы или телефон, не имея физического присутствия в этом штате.

    Что дает удаленному продавцу связь с Мичиганом, которая требует от него регистрации, отчетности и уплаты налога с продаж или использования в Мичигане?

    Удаленный продавец связан с Мичиганом и обязан отчитываться и платить налог с продаж или использование, если в предыдущем календарном году удаленный продавец совершил продажи на сумму более 100 000 долларов США или более 200 транзакций с клиентами из Мичигана.Этот порог называется «порог удаленного продавца» или «порог экономической связи».

    Какие продажи облагаются налогом с продаж или налогом на использование в Мичигане?

    Вещественное движимое имущество, проданное лицами, осуществляющими деятельность по реализации в розницу, переданное за вознаграждение (независимо от того, получено ли оно в денежной или иной форме), подлежит налогообложению. Часто личное имущество, продаваемое удаленными продавцами, включает одежду, мебель и декор, книги, журналы или другие периодические издания, продаваемые в материальной форме, а также предварительно написанное компьютерное программное обеспечение. Сдаваемое в аренду материальное личное имущество также может облагаться налогом.

    Облагаются ли налогом расходы на доставку, отгрузку или обработку?

    Расходы по доставке или отгрузке, понесенные (или подлежащие понесению) продавцом до передачи права собственности на налогооблагаемое материальное личное имущество, подлежат налогообложению. Сборы за обработку являются частью валовой выручки и облагаются налогом. Когда продавец выставляет счет за доставку или доставку и обработку в сочетании с ценой налогооблагаемого продукта, общая сумма облагается налогом.Дополнительную информацию см. в RAB 2015-17.

    Как подать заявление на получение налоговой лицензии штата Мичиган?

    Самый простой способ зарегистрироваться в штате Мичиган — через онлайн-казначейство штата Мичиган (MTO). Чтобы зарегистрироваться по почте, посетите страницу Казначейства для регистрационных форм. После того, как ваше заявление будет обработано, Министерство финансов выдаст вам лицензию штата Мичиган на налог с продаж с дополнительными инструкциями о том, как подать и оплатить налог онлайн.

    Я провожу удаленные продажи в несколько штатов.Есть ли простой способ зарегистрироваться для получения разрешения на уплату налога с продаж в нескольких штатах?

    Да, отправив одно заявление через упрощенный налог с продаж (SST), вы можете получить учетную запись налога с продаж в нескольких штатах. Выдается идентификатор налогоплательщика Streamlined (SSTID), и вы можете использовать его для связи с Streamlined и всеми государствами-членами. Выберите вкладку «Регистрация» на веб-сайте SST, чтобы заполнить заявку.

    Чтобы просмотреть список государств-членов, посетите веб-сайт SST и выберите вкладку «Информация о штате».

    Я работаю в Мичигане и занимаюсь удаленным продавцом. Нужно ли мне регистрироваться для получения налоговой лицензии в других штатах?

    Законы о удаленных продавцах в каждом штате разные. Чтобы определить, какие законы могут применяться к вашему бизнесу, перейдите на веб-сайт Упрощенный налог с продаж , чтобы ознакомиться с требованиями к сбору налога во всех штатах Упрощенного налога с продаж. Если штат не является участником упрощенного налога с продаж, мы рекомендуем вам связаться с этим штатом.

    Если я в настоящее время не плачу налог с продаж штата Мичиган, когда я должен начать платить налог?

    Государственный казначей признает влияние решения Wayfair на удаленных продавцов.Чтобы обеспечить плавный переход для розничных продавцов, чье единственное обязательство по сбору налога с продаж в штате Мичиган вытекает из этих новых стандартов, удаленный продавец должен зарегистрироваться и уплачивать налог в штате Мичиган, начиная со транзакций, совершенных 1 октября 2018 г. или после этой даты, или в следующем календарном году. превышен порог продаж в Мичигане на сумму более 100 000 долларов или 200 транзакций с клиентами из Мичигана, в зависимости от того, что наступит позже.

    Я удаленный продавец, который продает через торговую площадку. Должен ли я платить налог с продаж в штате Мичиган?

    Если торговая площадка не платит налог с продаж штата Мичиган на продажи, совершенные вами в штате Мичиган, вы должны зарегистрироваться и уплатить налог, если вы превысите пороговые значения. Мы рекомендуем связаться с вашей торговой площадкой для получения дополнительной информации.

    Нужно ли мне ежегодно подавать заявление на получение разрешения (лицензии на налог с продаж)?

    После того, как вы зарегистрируетесь и получите налоговую лицензию, она будет автоматически продлеваться каждый год, если вы не запросите отмену.

    Взимается ли плата за подачу заявления на получение разрешения на продажу и использование налога?

    Нет, ни штат Мичиган, ни упрощенный налог с продаж не взимают плату за подачу заявления.

    Как часто мне нужно будет подавать налоговые декларации по продажам и использовать налоговые декларации и производить платежи?

    • Зарегистрировано по упрощенной системе: Налогоплательщики, зарегистрированные по упрощенной системе налогообложения (SST), ежемесячно подают упрощенные электронные декларации (SER) и перечисляют ежемесячные платежи. Для подателей заявок Streamlined/SER не требуется годовой отчет о сверке.
    • Зарегистрировано непосредственно в штате Мичиган:  Частота подачи будет назначена на основе предполагаемого уровня активности налогоплательщика. После первого налогового года подачи периодичность определяется налоговыми обязательствами налогоплательщика за предыдущий налоговый год.

    Как удаленный продавец подает налоговые декларации и производит платежи по налогу с продаж?

    Способы подачи и оплаты зависят от способа регистрации удаленного продавца.

    • Зарегистрировано в упрощенном порядке:  Если декларации будут подаваться в нескольких штатах, удаленному продавцу следует рассмотреть возможность регистрации в рамках упрощенного налога с продаж (SST). После регистрации налогоплательщик, использующий упрощенную систему налогообложения, будет подавать упрощенные электронные декларации (SER), которые доступны в Интернете на онлайн-портале здесь. После 10 января 2019 года SER будут доступны через онлайн-казначейство штата Мичиган (MTO).

    • Зарегистрировано непосредственно в штате Мичиган:  Электронные декларации можно подавать через Мичиганское казначейство онлайн (MTO) или с помощью утвержденного поставщика программного обеспечения для подготовки налоговых деклараций.Посетите www.MIfastfile.org для получения дополнительной информации о регистрации с использованием утвержденного программного обеспечения. Возвраты также могут быть поданы на бумаге и отправлены по почте в Казначейство. Эти формы доступны для загрузки здесь.

    Должен ли я буду платить штраф и проценты, если я не смогу своевременно подать и оплатить свои первые взносы?

    Казначейство откажется от подачи и неуплаты штрафов за налоговые декларации и платежи по налогу с продаж и использования, подлежащие уплате до 31 декабря 2018 г., при условии, что налогоплательщик, несущий такие штрафы, имеет нексусные отношения исключительно в связи с RAB 2018-16 и  Wayfair . Налогоплательщик, наложивший эти штрафы, который добивается освобождения, должен подать запрос в письменной форме, указать, что он является удаленным продавцом, и отправить запрос по адресу, указанному ниже. Проценты не будут сняты.

    Министерство финансов штата Мичиган

    Налоговый отдел

    Почтовый индекс Коробка 30427

    Лансинг, Мичиган 48909

    В 2017 году я превысил порог удаленного продавца («экономическая связь»). Должен ли я платить налог с продаж, совершенных до 1 октября 2018 года?

    №Только продажи в розницу, совершенные 1 октября 2018 г. или позже, облагаются налогом для удаленного продавца, который продал покупателям из Мичигана более 100 000 долларов США или совершил более 200 транзакций с покупателями из Мичигана в 2017 календарном году.

    В 2018 г. до 1 октября 2018 года я превысил порог удаленного продавца («экономическая связь»).  Когда мне нужно начать платить налог с продаж?

    Налог с продаж должен уплачиваться, начиная с продаж в розницу, совершенных 1 января 2019 года, для удаленного продавца, который продал покупателям из Мичигана более 100 000 долларов США или совершил более 200 транзакций с покупателями из Мичигана в 2018 календарном году.

    Почему существует три Бюллетеня по управлению доходами (RAB) о взаимосвязи налога с продаж и налога на пользование?

    Nexus можно установить несколькими способами. Во-первых, продавец может иметь физическое присутствие в Мичигане, как описано в RAB 1999-1. Во-вторых, продавец может иметь репрезентативное, атрибутивное или «переходное» присутствие в соответствии с MCL 205.52b и MCL 205.95a и как описано в RAB 2015-22; в общем, это вариации физического присутствия. Наконец, продавец может иметь экономическое присутствие, как обсуждалось в деле South Dakota v.Wayfair и РАБ 2018-16. Стандарты экономической взаимосвязи, описанные в RAB 2018-16, не влияют на продавца, который имеет взаимосвязь из-за своего физического, репрезентативного, атрибутивного или переходного присутствия в Мичигане; эти продавцы должны продолжать отчитываться и платить налоги, как описано в RAB 1999-1 и RAB 2015-22.

    Казначейство планирует объединить эти три RAB и выпустить единый всеобъемлющий RAB по взаимосвязи налога с продаж и налога на пользование. До тех пор все три RAB следует учитывать при определении того, имеет ли продавец связь с Мичиганом.

    Если я потеряю нексус, должен ли я оставаться зарегистрированным? На сколько долго?

    Как только удаленный продавец имеет связь благодаря своему экономическому присутствию, продавец облагается налогом с продаж и использования штата Мичиган до тех пор, пока не пройдет календарный год, в котором он не соответствует ни одному из компонентов порога экономической связи. Например, если удаленный продавец достигает порогового значения в 2018 году, а его продажи ниже порогового значения в 2019 году, этот продавец должен уплатить налог с продаж в 2019 году, но не обязан платить налог с продаж в 2020 году.Поскольку прошел весь календарный год (2019 г.), в течение которого продавец не достиг порога экономической взаимосвязи, продавец может прекратить уплачивать налог с продаж и представлять отчетность с 1 января 2020 года. Однако этот продавец может добровольно сообщать и платить налог на использование в 2020 году. розничные продажи вместо своих клиентов из Мичигана, платящих налог на использование. Независимо от того, какой выбор сделает продавец, если какой-либо налог будет собран в течение этого периода, он должен быть сообщен и уплачен штату Мичиган или возвращен покупателю.

    Что представляет собой продажа для целей порога экономической взаимосвязи, когда до передачи права собственности получены многочисленные платежи? Например, продавец принимает заказ, а его покупатель вносит предоплату в 2018 году.Окончательный платеж производится в 2019 году, а покупатель получает право собственности на продукт в 2020 году.  В каком году или годах следует учитывать продажи?

    В этом примере и для целей определения экономической взаимосвязи продавец должен учитывать одну продажу и всю цену товара (депозит плюс все платежи, за исключением процентов, если они указаны отдельно) при передаче права собственности в 2020 году. 

    Что представляет собой продажа для целей порога экономической взаимосвязи, когда платеж производится в рассрочку после перехода права собственности? Например, в 2018 году покупатель вступает во владение недвижимостью, которую он приобрел у удаленного продавца. Платежи производятся ежемесячно, начиная с января 2019 г. и заканчивая июнем 2020 г. В какой год или годы следует учитывать продажи?

    В этом примере и для целей определения экономической взаимосвязи продавец должен учитывать одну продажу и всю цену товара (все платежи, за исключением процентов, если они указаны отдельно) при передаче права собственности в 2018 году. 

    Я удаленный продавец, который продает собственность жителю Мичигана. Жительница Мичигана просит меня отправить это имущество другому человеку в другом штате (например, она покупает подарок для друга).Засчитывается ли эта продажа в счет моих продаж в Мичигане для определения порога удаленного продавца?

    Нет. Описанная транзакция не является продажей в штате Мичиган. Поскольку место, где продукт получает назначенное покупателем лицо, находится не в Мичигане, и продукт впоследствии не доставляется в Мичиган, продажа не осуществляется в Мичигане. Следовательно, такая продажа не должна учитываться при определении того, имеет ли удаленный продавец экономические связи с Мичиганом. Однако удаленному продавцу может потребоваться рассмотреть вопрос о том, имеет ли он связь со штатом, в котором имущество было получено (штат друга покупателя), и при необходимости ему следует связаться с этим штатом.

    Какие продажи следует учитывать для целей удаленного продавца, валовые продажи (включая налогооблагаемые, необлагаемые налогом и освобожденные), продажи, подлежащие налогообложению (включая освобожденные) или только облагаемые налогом продажи (исключая освобожденные)?

    Общий объем продаж используется для определения порога удаленного продавца. То есть удаленный продавец имеет связь с Мичиганом, если его валовые продажи превышают 100 000 долларов США или более 200 транзакций (относящихся к налогооблагаемым, необлагаемым или освобожденным от налогообложения продажам) в Мичигане в предыдущем календарном году.

    Моя компания является удаленным продавцом и оптовиком. Все мои продажи клиентам в Мичигане, которые превышают порог экономического присутствия в предыдущем календарном году, предназначены для перепродажи. Есть ли у меня нексус и нужно ли мне регистрироваться в штате Мичиган?

    Да, оптовик с продажами на 100 000 долларов США или 200 отдельными транзакциями в Мичигане имеет связь. Однако в этих обстоятельствах оптовику не нужно регистрироваться в Мичигане для уплаты налога с продаж или налога на использование, поскольку ни одна из его продаж не облагается налогом с продаж или налогом на использование.Оптовый торговец должен вести учет, включая требования об освобождении от перепродажи от клиентов из Мичигана, в соответствии с требованиями закона Мичигана о налогах с продаж и использования, и подлежит аудиту.

    Я являюсь иностранным (не американским) продавцом, и мои продажи в Мичиган превышают 100 000 долларов США или 200 отдельных транзакций. Есть ли у меня связь и должен ли я платить налог с продаж?

    Да. Иностранный (не американский) продавец, который соответствует пороговому значению удаленного продавца в предыдущем календарном году, должен быть зарегистрирован и отчитываться и платить налог с продаж или использования в штате Мичиган.

    При каких обстоятельствах удаленный продавец должен платить налог на использование вместо налога с продаж?

    Если продажа осуществляется в штате Мичиган и право собственности переходит в штат Мичиган, продавец должен уплатить налог с продаж. И наоборот, если продажа осуществляется и доставляется покупателю из Мичигана, но право собственности переходит за пределы Мичигана, продавец должен уплатить налог на использование. Чаще всего право собственности передается в Мичигане, и взимается налог с продаж. Кроме того, продавец, который не имеет связи, но добровольно платит налог с продаж в Мичигане, должен платить налог на использование.

    Часто задаваемые вопросы о лицензиях на налог с продаж

    Взимается ли плата за лицензию на налог с продаж?

    Нет, плата за лицензию на налог с продаж не взимается.

    Кому нужна лицензия на налог с продаж?

    Физические или юридические лица, продающие материальное личное имущество конечному потребителю.

    Кому нужна лицензия на налог с продаж?.

    Могу ли я начать продавать продукты, если я подал заявку на регистрацию (форма 518), но не получил налоговую лицензию?

    Вам не нужно ждать получения вашей налоговой лицензии, чтобы начать продавать товары в розницу.Однако, как только вы начнете продавать товары в розницу, вы должны перечислить налог с продаж в штат Мичиган.

    После того, как ваше заявление будет обработано, ваша налоговая лицензия сразу же будет доступна на MTO с регистрационным доступом.

    Когда я должен платить налог с продаж с помощью формы концессионера (5089) и когда я должен зарегистрироваться для уплаты налога с продаж с помощью регистрационной формы (518)?

    Если вы осуществляете розничные продажи только на одном или двух мероприятиях в Мичигане в год, вы можете заполнить форму 5089 «Налоговая декларация и оплата концессионера» или, если хотите, подать заявление на получение налоговой лицензии.

    Если вы осуществляете розничные продажи более чем на двух мероприятиях в Мичигане в год, вы должны иметь лицензию на налог с продаж.

    Я оптовик. Нужна ли мне лицензия на налог с продаж?

    Нет, штат Мичиган не выдает лицензии на налог с продаж оптовикам. Чтобы потребовать освобождения, оптовик должен предоставить продавцу заполненную форму 3372, Мичиганское свидетельство об освобождении от налога с продаж и использования и указать, что покупка предназначена для «перепродажи по оптовой цене».

    Как получить лицензию на налог с продаж?

    Вы должны зарегистрироваться для уплаты налога с продаж и/или налога на использование с продаж и аренды.

    Чтобы зарегистрироваться для уплаты налогов для бизнеса в штате Мичиган, вы можете пройти онлайн-процесс электронной регистрации через MTO или отправить по почте форму 518 «Регистрация для уплаты налогов в штате Мичиган». Регистрация бизнеса по телефону невозможна. Электронная регистрация аутентифицируется в течение 10-15 минут после подачи заявки. Если вы отправляете форму 518 по почте, подождите 4-6 недель для обработки.

    Дополнительную регистрационную информацию для подачи заявки можно найти на веб-странице регистрации штата Мичиган.

    Казначейство прекратило отправку налоговых буклетов SUW; как я получу лицензию на налог с продаж?

    Лицензии на налог с продаж доступны на MTO с регистрационным доступом. Лицензии на налог с продаж выдаются ежегодно и действительны с января по декабрь налогового года, указанного в лицензии.

    Каков срок действия моей текущей налоговой лицензии?

    Лицензии на налог с продаж выдаются ежегодно и действительны с января по декабрь налогового года, указанного в лицензии.

    Как я могу запросить копию моей налоговой лицензии?

    Налогоплательщики могут распечатать свою текущую налоговую лицензию от MTO с доступом к регистрации.

    В качестве альтернативы налогоплательщики или доверенность могут запросить копию налоговой лицензии с продаж, позвонив в отдел регистрации по телефону 517-636-6925.

    Срок рассылки 7-10 дней.

    Интернет-магазины

    Как указано в В Бюллетене по налогу с продаж и использованию 2019-01 требование о сборе налога с продаж в Пенсильвании расширено и теперь включает предприятия, годовой валовой объем продаж в Пенсильвании которых составляет не менее 100 000 долларов США.Закон 13 от 2019 года кодифицировал это правило и отменил требования о выборах и отчетности для продавцов, находящихся за пределами Пенсильвании.

    Все организаторы торговых площадок и онлайн-продавцы, которые сохраняют место ведения бизнеса благодаря экономическому присутствию (т.е. годовой валовой объем продаж в Пенсильвании превышает 100 000 долларов США), теперь должны зарегистрироваться, собирать и перечислять налог с продаж в Пенсильвании, начиная с 1 июля 2019 года. Если у вашего бизнеса есть связь в Пенсильвании в соответствии с этими новыми стандартами предыдущие положения о продажах на торговой площадке, разрешающие выбор между взиманием налога с продаж или предоставлением уведомлений клиентам из Пенсильвании, больше не будут применяться к вам после этой даты.Чтобы было ясно, возможность, которая ранее существовала для онлайн-продавцов, чтобы выбрать отправку своим клиентам уведомлений, информирующих их о том, что они могут платить налог на использование в Пенсильвании, больше не доступна. Кроме того, компания, не имеющая представительства в Пенсильвании (не имеющая ни физического, ни экономического присутствия), не имеет обязательств по уплате налога с продаж в Пенсильвании.

    В зависимости от своей деятельности отдельное предприятие может быть посредником на рынке, продавцом на рынке или продавцом, имеющим только экономическое присутствие, или любой комбинацией этих видов деятельности.

    Что такое фасилитатор рынка?

    Организатор рынка заключает договор с продавцами на рынке, чтобы перечислить или рекламировать товары и услуги продавцов для продажи через рынок. Фасилитатор прямо или косвенно получает платеж от покупателя и передает его продавцу на торговой площадке.

    Кто такой продавец на рынке?

    Продавец торговой площадки заключил контракт с посредником торговой площадки, в котором посредник обязуется размещать или рекламировать товары и услуги продавца, собирать платежи с покупателей и переводить платеж обратно продавцу.

    Расчет валовых продаж

    Продавцы из-за пределов Пенсильвании должны ежегодно определять, имеют ли они «экономическое присутствие» в штате, что требует сбора и перечисления пенсильванского налога с продаж.

    • Порог продаж в размере 100 000 долларов США будет измеряться календарным годом. После первого года сбор начнется во втором квартале, чтобы у налогоплательщиков было достаточно времени для подсчета продаж за календарный год.
    • Период сбора — с 1 июля 2019 г. по 31 марта 2020 г. с использованием продаж за 2018 календарного года для определения экономического присутствия.
    • Период сбора — с 1 апреля 2020 г. по 31 марта 2021 г. с использованием данных о продажах за 2019 календарный год для определения экономического присутствия.
    • Последующие годы будут следовать за тем же периодом сбора.
    • Экономическое присутствие в Пенсильвании измеряется только порогом продаж. Нет требований к подсчету транзакций.
    • Продажи — это валовая сумма по всем каналам, включая налогооблагаемые и необлагаемые налогом продажи.

    Сертифицированные поставщики услуг

    Любой поставщик, не имеющий физического присутствия в Пенсильвании, может воспользоваться услугами утвержденного Сертифицированный поставщик услуг (CSP) для отчетности и перечисления налога в департамент.Видеть Сертифицированные поставщики услуг для получения дополнительной информации.

    Пенсильвания Клиенты

    Пенсильвания Клиенты, приобретающие облагаемые налогом товары без уплаты налога с продаж во время покупки, должны перечислить налог за использование непосредственно в департамент.

Опубликовано в категории: Налог

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *