Освобождение от налога на имущество ИП
⚡ Все статьи / ⚡ Всё о налогах
Надежда Шорохова
Про спецрежимы часто пишут, что они освобождают от множества других налогов — в том числе от налога на имущество. Предприниматели поспешно радуются этой новости и не пытаются узнать больше. В статье мы расскажем, почему освобождение действует не всегда и что будет, если проигнорировать эти нюансы.
Содержание
- Когда действует освобождение от налога
- Как получить освобождение
- Если ИП сдает в аренду квартиру
- Если ИП временно не использует помещение в бизнесе
Когда действует освобождение от налога
По общему правилу ИП на УСН и патенте действительно освобождены от налога на имущество, которое используется в бизнесе ― п.
3 ст. 346.11, п. 10 ст. 346.43 НК РФ. Плательщики ЕСХН тоже, но с нюансами, о которых мы не будем говорить в этой статье ― п. 3 ст. 346.1 НК РФ.
!
Но есть исключение: освобождение не действует, если налог считают по кадастровой стоимости. Каждый регион составляет перечень подобных объектов — помещений под офисы, торговые точки и бытовое обслуживание ― п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Если владеете нежилым помещением, обязательно проверьте его в местном перечне.
Бывает, что помещение используется под склад, под производство или как гараж, но вдруг оказывается в перечне торгово-офисных помещений — явно по ошибке. Если ИП не согласен, он может обратиться в суд.
Правительство Москвы включило помещение в перечень, но собственница не согласилась и обратилась в суд. Суд установил, что спорное здание не предназначено для размещения торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания — оно для размещения гаражей и автостоянок. Пункт перечня был признан недействующим.
Дело № N 5-АПА19-185
Иногда в перечень не включено помещение, но включено здание, в котором оно находится.
В таком случае ИП тоже не получит освобождение от налога.
Инспекция отказала ИП на УСН в освобождении от налога на имущество. ИП обратился в суд, где заявил, что помещения в перечне нет, поэтому он имеет право на льготу. Суд сказал: зато в перечень входит здание, а правомерность его включения в перечень надо оспаривать отдельно.
Дело № А27-29802/2018
И, конечно, по объектам, которые не используются в бизнесе, предприниматель должен платить налог в обычном порядке. Например, нельзя воспользоваться льготой, чтобы перестать платить налог за свою квартиру.
Как получить освобождение
В последних разъяснениях налоговая служба сообщила, что если ИП не представит заявление о предоставлении льготы, то инспекция может предоставить ее и без заявления, на основании сведений, которые у нее имеются ― п. 6 ст. 407 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.05.2021 № БС-4-21/6433@.
Но вдруг налоговая не получит информацию из реестра или будет сомневаться, что имущество используется в бизнесе? Советуем подстраховаться и поступать, как раньше: отправлять в инспекцию заявление с подтверждающими документами.
Это могли быть документы, в которых помещение фигурирует как место приема-отпуска товаров или трудовые договоры, в которых указано место работы сотрудника ― Письмо Минфина России от 26.04.2018 г. N 03-05-06-01/28324.
По заявлению ИП инспекция может сделать перерасчет налога и за предыдущие периоды. Перерасчет может быть сделан не более чем за 3 года, предшествующих году обращения и не ранее даты, когда у ИП возникло право на льготу ― Письмо ФНС России от 01.06.2020 № БС-4-21/8972@. То есть в 2021 году ИП может потребовать вернуть налог за 2020, 2019 и 2018 годы.
Если ИП сдает в аренду квартиру
Сдавать квартиру в аренду ИП может и как физлицо, и как предприниматель.
В первом случае с доходов от аренды квартиры придется платить 13% НДФЛ и освобождения от налога на имущество не будет. Чтобы инспекция расценила сдачу квартиры в аренду как предпринимательскую деятельность, у ИП должен быть код ОКВЭД 68.20.1 «Аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом» ― Письмо Минфина России от 19.
12.2011 г. N 03-11-11/318.
Если сдавать квартиру как ИП, можно воспользоваться освобождением. Для этого советуем предоставить в инспекцию документы, которые подтвердят, что квартира используется в бизнесе, например, договор аренды и расписки о получении арендной платы ― Письмо ФНС России от 06.04.2020 № БС-4-21/5766@.
!
При выборе между двумя вариантами важно учесть нюанс. При получении освобождения от налога на имущество предприниматели теряют право на освобождение от НДФЛ при продаже квартиры. Эти две льготы несовместимы.
Весь полученный от продажи доход предприниматель должен будет умножить на свою обычную ставку, а если закроет бизнес — на 13% НДФЛ. После закрытия бизнеса льгота не вернётся: налоговая будет считать её необоснованной налоговой выгодой.
Если ИП временно не использует помещение в бизнесе
У ИП бывают периоды, когда имущество не используется в бизнесе. Например, старый договор аренды закончился, а новый пока не заключили, или в помещении ведется ремонт.
Освобождение от налога на имущество всё равно будет действовать. Потому что к предпринимательской деятельности относится не только получение доходов, но и весь подготовительный процесс: ремонт, найм новых сотрудников и поиск контрагентов. Хотя желательно сохранять документы на ремонтные работы — вдруг налоговую заинтересуют причины простоя и уменьшения налогооблагаемой базы вашего бизнеса ― Письмо Минфина РФ от 12.05.2014 № 03-11-11/22083.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Попробовать бесплатно
Статья актуальна на
Продолжайте читать
Все статьи
Как ИП распоряжаться деньгами с расчётного счёта
Как платить налоги при расчётах в валюте
Авансовые платежи по УСН
Ещё больше полезного
Рассылка для бизнеса
Дайджест о законах, налогах, отчётах два раза в месяц
Соцсети
Новости и видео — простыми словами, с заботой о бизнесе
надо ли платить и на какое имущество, как его рассчитать
Предприниматель на УСН — упрощенной системе налогообложения — должен платить налог на имущество только по определенной недвижимости.
Какая недвижимость ИП облагается налогом, какой порядок уплаты, какие есть льготы и как рассчитать налог — рассказываем в статье.
Уплата налога на имущество зависит от вида недвижимости
У предпринимателя может быть в собственности три вида недвижимости:
- используемая в личных целях — это квартира, дача, гараж;
- нежилая недвижимость из специального списка, облагаемая налогом по кадастровой стоимости. Используется она для бизнеса или нет — неважно;
- жилая или нежилая недвижимость для бизнеса, не вошедшая в специальный список.
От того, в какой список попадает недвижимость, зависит, платить налог на имущество или нет.
Личная недвижимость. По объектам, не вошедшим в специальный список, которые ИП использует в личных целях, он платит налог на имущество как обычный человек. То есть, если вы ИП на упрощенке, платить за квартиру, где живете, придется в любом случае.
Остальная недвижимость. Правила налогообложения такие:
- облагается налогом любая недвижимость из списка объектов, например бизнес-центры, торговые центры и помещения в них;
- не облагается налогом жилая или нежилая недвижимость для бизнеса, не вошедшая в специальный список, например склад, производственный цех.
Перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, каждый регион составляет самостоятельно и обновляет раз в год. Предпринимателю нужно проверить свою недвижимость по списку на сайте администрации своего региона. Если объект входит в этот список, он облагается налогом на имущество, независимо от целей использования.
Проверить объект недвижимости в Москве
Особенность в том, что налоговая изначально не знает, какая у ИП недвижимость — используется ли она для бизнеса или в личных целях. Поэтому по умолчанию налог начисляется на все имущество в собственности ИП, если он не заявит льготу.
Как получить освобождение от уплаты налога на имущество
Налог на имущество платят все предприниматели, независимо от системы налогообложения, но ИП на УСН могут не платить его по некоторым объектам. Льгота действует, если одновременно выполняются условия:
- предприниматель использует жилую или нежилую недвижимость для ведения бизнеса;
Например, у ИП на УСН есть склад в Барнауле, он хранит там товары для своего бизнеса. Склад не входит в специальный список объектов недвижимости, который размещен на официальном сайте Правительства Алтайского края, поэтому по нему можно получить льготу.
Чтобы не платить налог на имущество, предприниматель должен подать в налоговую заявление об освобождении от его уплаты. Дополнительно налоговая может запросить документы, подтверждающие использование недвижимости для предпринимательской деятельности.
Заявление об освобождении от уплаты налога. Его подают по специальной форме в налоговую, где ИП зарегистрирован.
Шаблон заявления о налоговой льготе
Подать такое заявление ИП на УСН может любым удобным способом:
- лично отнести в налоговую;
- по почте;
- через личный кабинет ИП на сайте налоговой службы;
- через МФЦ.
Документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательской деятельности.
Цель таких документов — подтвердить, что помещение использовалось в коммерческих целях. Это могут быть договоры с покупателями и поставщиками, платежные документы, свидетельствующие о получении дохода от предпринимательской деятельности на соответствующем объекте, переписка с контрагентами, в которой объект упоминается в качестве офиса, производственного цеха, адреса для поставки товаров.
Можно обратиться в налоговую по месту регистрации и уточнить, какие подтверждающие документы подойдут.
Налоговая рассмотрит заявление об освобождении от уплаты налога в течение 30 дней и пришлет ответ — тем способом, который ИП указал в заявлении.
Как уплачивают налог на имущество предприниматели
Индивидуальные предприниматели — это физлица. Налоговый период по налогу на имущество физлиц — календарный год.
Ставку и льготы каждый муниципалитет или город федерального значения устанавливает самостоятельно, но она не может быть больше 2%. Например, в Белеве в Тульской области ставки от 0,1 до 2%, в зависимости от объекта.
Узнать ставку и льготы по налогу — на сайте ФНС
Налоговая самостоятельно рассчитывает налог на имущество по данным Росреестра и присылает уведомление до 1 октября.
Порядок и сроки уплаты налога — в п. 2 ст. 409 НК РФ
Если у ИП есть личный кабинет на сайте налоговой службы, уведомление пришлют в него. Если ИП поставит в кабинете отметку, что ему нужен бумажный вариант уведомления, — его пришлют заказным письмом. Если у ИП нет личного кабинета — уведомление также придет по почте.
Даже если налоговая получит заявление на льготу уже после того, как пришлет уведомление, она все равно обязана его принять и пересчитать налог за текущий период. Новое уведомление пришлет в этом же году.
ИП просто оплачивает уведомление, дополнительные расчеты не нужны. Никаких отчетов в налоговую подавать не нужно.
Уплатить налог нужно до 1 декабря года, следующего за истекшим. Например, налог на имущество за 2023 год нужно уплатить до 2 декабря 2024 года, так как 1‑е число — выходной, дата сдвигается на первый рабочий день.
Штрафы и ответственность
Если ИП не уплатит налог, налоговая начислит пени за каждый день просрочки. Если неправомерно заявит льготу, то дополнительно будет штраф — 20% от недоимки. А если ИП сделал это умышленно — 40%.
Про штрафы — в ст. 122 НК РФ
Рассмотрим на примере. ИП Петров забыл уплатить налог на имущество — 35 000 ₽ — до 2 декабря 2023 года, вспомнил об этом только 7 декабря. Получается, он опоздал на пять дней. Допустим, что ключевая ставка ЦБ в тот момент — 7%.
Теперь за пять дней просрочки начиная с 1 декабря начислены пени: 35 000 ₽ × 5 × 7% / 300 = 40,83 ₽.
Получается, предприниматель вместе с налогом 35 000 ₽ должен еще заплатить пени — 40,83 ₽. Сумма небольшая, но если просрочка будет больше, то и пени насчитают больше.
Предложение ТинькоффРасчетный счет в Тинькофф
- До 4 месяцев бесплатного обслуживания
- До 500 000 ₽ на сервисы партнеров
- Бесплатная онлайн-бухгалтерия
| 1 | Общее применение | 12/82 |
| 2 | Концепция ценности | 09/81 |
| 3 | Ценностные подходы | 07/67 |
| 4 | Сравнительный подход к оценке продаж | 12/82 |
| 6 | Стоимость воспроизводства и замены приближается к стоимости | 01/98 |
| 8 | Доходный подход к ценности | 12/82 |
| 10 | Уровень торговли материальным личным имуществом | 00. 05. |
| 20 | Налогооблагаемые права владения | 05/98 |
| 21 | 03.01 | |
| 22 | Преемственность прав владения | 02/71 |
| 27 | Оценка прав собственности на добычу углеводородов | 05.03 |
| 28 | Примеры налогооблагаемых прав владения | 02/71 |
| 29 | Права владения в налогооблагаемом государственном имуществе – недвижимость в собственности | 02/02 |
| 41 | Рыночная стоимость Timberland | 01/73 |
| 51 | Соглашения, определяющие право земли на оценку в качестве земель открытого космоса | 18. 10. |
| 52 | Ограниченная стоимость многолетних растений, кроме древесины, в качестве земель открытого космоса | 06/98 |
| 53 | Ценность Timberland для открытого космоса | 01/76 |
| 54 | Оценка земли в соответствии с соглашением об охране земель, которое не соответствует требованиям правила 51 | 04/71 |
| 101 | Формы освобождения, предписанные Советом директоров | 13.04 |
| 121 | Земля | 01/68 |
| 122 | Улучшения | 01/68 |
| 122,5 | Светильники | 03. 02 |
| 123 | Материальная личная собственность | 01/68 |
| 124 | Примеры | 06/98 |
| 131 | Освобождение от фруктовых и ореховых деревьев и виноградной лозы | 04.08 |
| 132 | Освобождение кладбища | 02/67 |
| 133 | Освобождение от бизнес-инвентаря | 14.10. |
| 134 | Предметы домашнего обихода, личные вещи и домашние животные Исключение | 04/72 |
| 135 | Освобождение от налога на имущество домовладельцев | 02/06 |
| 135,5 | Освобождение от налога на имущество домовладельцев – дополнительная оценка | 09/98 |
| 136 | Компании с ограниченной ответственностью как организации, отвечающие критериям освобождения от социального обеспечения | 05. 01 |
| 137 | Применение льготы по социальному обеспечению к имуществу, используемому для жилья | 12/99 |
| 138 | Освобождение для самолетов, находящихся в ремонте, капитальном ремонте, модификации или обслуживании | 02.05 |
| 140 | Требования об освобождении от социального обеспечения для жилья для малоимущих | 20.01.9 |
| 140,1 | Требования к управляющему генеральному партнеру товарищества с ограниченной ответственностью для освобождения от социального обеспечения в отношении жилья для малоимущих | 15.01 |
| 140,2 | Требования к дополнительному свидетельству о разрешении для товарищества с ограниченной ответственностью для освобождения от социального обеспечения для объектов с низким доходом | 06/07 |
| 143 | Требования к оговорке о безотзывной передаче и оговорке о роспуске для сертификата о допуске организации к освобождению от социального обеспечения | 06. 07. |
| 149 | Освобождение ветеранов | 01/20 |
| 151 | Суда, подлежащие четырехпроцентной оценке | 01/98 |
| 152 | Носитель для хранения компьютерных программ | 11/96 |
| 153 | Резервуары для сжиженного нефтяного газа | 00.05. |
| 171 | Предписанные Советом формы отчетов и отчеты об имуществе | 13.04 |
| 172 | Оформление отчетов об имуществе и отчетов о добыче полезных ископаемых | 06/94 |
| 191 | Проверка налога на имущество, общая | 07/67 |
| 192 | Выбор аудита | 05/10 |
| 193 | Объем аудита | 05/10 |
| 201 | Налоговый статус авиаперевозчиков Компоненты самолетов, запасные части и запасные части | 02/69 |
| 202 | Распределение воздушных судов сертифицированных авиаперевозчиков и регулярных операторов воздушного такси | 21. 06 |
| 203 | Товары в пути | 02/83 |
| 204 | Арендованное имущество | 01/98 |
| 205 | Движимое имущество | 02/83 |
| 206 | Оценка искусственных спутников | 02.01 |
| 252 | Содержание оценочного рулона | 13.04 |
| 254 | Использование подготовленного рулона в качестве нерастянутого рулона | 02.07 |
| 255 | Зачисление дополнительных экзаменов | 02.07 |
| 261 | Пенальти; Форма и способ въезда | 02. 07 |
| 263 | Корректировка рулона | 17.05 |
| 264 | Коррекция стоимости базового года | 02.07 |
| 265 | Доска заказала рулонные изменения | 02.07 |
| 266 | Расположение местного рулона для проверки | 02.07 |
| 281 | «Оценщик» Определено | 03.06 |
| 282 | Временная сертификация | 16.10. |
| 283 | Постоянная сертификация | 18.07 |
| 284 | Сохранение и отзыв сертификата оценщика | 15/11 |
| 301 | Определения и общие положения | 18. 08 |
| 302 | Функции и юрисдикция Совета | 22.03 |
| 305 | Применение | 01/20 |
| 305.1 | Обмен информацией | 01/20 |
| 305,2 | Предварительная конференция | 01/20 |
| 305,3 | Заявление о приравнивании в соответствии со статьей 469 | Кодекса доходов и налогообложения05.03 |
| 305,5 | Презумпция стоимости базового года | 00.04. |
| 306 | Копия заявления, поправки и исправления для оценщика | 00. 06. |
| 307 | Уведомление о слушании | 00.04. |
| 308 | Запрос на выводы | 00.04. |
| 308,5 | Дисквалификация члена правления или должностного лица, проводящего слушания | 00.04. |
| 308,6 | Заявление о приравнивании от члена, альтернативного члена или должностного лица, проводящего слушания | 15/10 |
| 309 | Слушание | 00.04. |
| 310 | Выбор председателя правления | 00.04. |
| 311 | Необходим кворум и голосование | 00. 04. |
| 312 | Запись слушаний | 03/10 |
| 313 | Процедура слушания | 12/11 |
| 314 | Юрисконсульт заявителя и оценщика | 06/74 |
| 316 | Рассмотрение кандидата Комиссией | 00.04. |
| 317 | Личная явка заявителя; Внешний вид агента | 00.04. |
| 321 | Бремя доказательства | 12/11 |
| 322 | Повестки в суд | 00.04. |
| 323 | Отсрочка и продолжение | 01/20 |
| 324 | Решение | 00. 04. |
| 325 | Уведомление и разъяснение решения | 00.04. |
| 326 | Повторное рассмотрение и повторное слушание | 00.04. |
| 370 | Случайный выбор округов для репрезентативной выборки за календарные годы, кроме 2016–2025 | 21/12 |
| 370,5 | Случайный выбор округов для обследования или репрезентативной выборки за календарные годы с 2016 по 2025 год | 21/12 |
| 371 | Значительные проблемы с оценкой | 05/10 |
| 460 | Общее применение | 09/85 |
| 461 | Изменение стоимости недвижимости | 06/98 |
462. 001 | Смена владельца — общее | 06/97 |
| 462.020 | Смена собственника – общая аренда | 13/12 |
| 462.040 | Смена собственника – совместная аренда | 17.01 |
| 462.060 | Смена собственника – Недвижимость и поместье за 90 005 годов | 13/12 |
| 462.080 | Смена собственника – права владения | 06/97 |
| 462.100 | Смена собственника – аренда | 06/94 |
| 462.120 | Смена владельца – обращение взыскания | 06/94 |
462. 140 | Смена собственника – передача в результате налоговой задолженности | 06/97 |
| 462.160 | Смена собственника – трасты | 13/12 |
| 462.180 | Смена собственника – юридические лица | 13/12 |
| 462.200 | Смена собственника – прочие договоренности | 06/97 |
| 462.220 | Смена собственника – передача между супругами и зарегистрированными домашними партнерами | 13/12 |
| 462.240 | Следующие передачи не представляют собой изменение права собственности | 13/12 |
| 462.260 | Дата смены владельца | 06/97 |
462. 500 | Изменение права собственности на недвижимое имущество, приобретенное для замены имущества, изъятого в результате действий правительства или разбирательства в отношении выдающихся доменов | 21.10. |
| 462,520 | Исключение из права на смену владельца — передача из поколения в поколение | 23.01 |
| 462.540 | Смена владельца – передача стоимости базового года | 23.01 |
| 463 | Новостройка | 06/98 |
| 463.500 | Дата завершения нового строительства – дополнительные оценки | 08/87 |
| 464 | Освобождение ветеранов | 01/20 |
| 468 | Нефтегазодобывающие предприятия | 01. 06. |
| 469 | Майнинг Свойства | 18.08 |
| 472 | Оценка прав на недвижимое имущество в поместьях и таймшерах | 15.03 |
| 473 | Геотермальные свойства | 01/06 |
| 474 | Petroleum Refining Properties (действует с 1 октября 2015 г.) | 15/10 |
| 901 | Заявление о собственности | 1/98 |
| 901,5 | Расписание правления | 7/88 |
| 902 | Показатели стоимости унитарной собственности и обсуждения с персоналом | 3/15 |
| 903 | Обсуждение показателей стоимости унитарного имущества с Советом | 2/76 |
| 904 | Определение стоимости унитарного и неунитарного имущества и ходатайства о переоценке | 3/15 |
| 905 | Оценка объектов электроэнергетики (действует до 30 декабря 2002 г. ) | 11/99 |
| 905 | Оценка объектов электроэнергетики (вступила в силу 31 декабря 2002 г.) | 02.06. |
| 1001 | Годовой отчет | 3/79 |
| 1003 | Отсутствуют данные о подсчете частных железнодорожных вагонов | 3/79 |
| 1004 | Освобождение от ответственности невиновного супруга или зарегистрированного домашнего партнера | 6/10 |
| 1020 | Районы ценной древесины | 10.11. |
| 1021 | Правило классификации Timberland | 10/83 |
| 1022 | Стандартная единица измерения | 12/80 |
| 1023 | Стоимость немедленного сбора урожая | 06/97 |
| 1024 | Освобожденная древесина | 04/99 |
| 1026 | Лесовладелец | 09/92 |
| 1027 | Лесная служба США Древесина | 15/11 |
| 1031 | записей | 03/77 |
| 1045 | Администрирование ежегодного налога на скаковых лошадей | 17. 2019 © Все права защищены. |