Как отразить пени, штрафы, неустойки в бухгалтерском и налоговом учете
Согласно ст. 330 ГК РФ неустойка (штраф, пеня, иные санкции за нарушение договорных обязательств) это установленная в договоре или определенная законом сумма, которую сторона договора (должник), допустившая нарушение условий договора, не исполнившая договор или исполнившая его ненадлежащим образом, например, просрочившая исполнение, обязана уплатить другой стороне договора (кредитору).
Соглашение о неустойке должно быть оформлено в письменной форме, несоблюдение этого правила влечет недействительность неустойки.
Как правило, размер пеней по договору устанавливается в процентах за день просрочки платежа (например, 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки).Бухгалтерский учет неустойки
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров в бухгалтерском учете относятся к прочим доходам, признаются в бухгалтерском учете в суммах, признанных должником или присужденных судом (п. 8, п.10.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Санкции признаются доходом в учете у получающей стороны в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение или они признаны должником.Согласно п. 10.2 и п. 16 ПБУ 9/99 указанные штрафные санкции принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником в том отчетном периоде, в котором они признаны должником или судом вынесено решение об их взыскании.
Иными словами, суммы предъявленных претензий, не признанные должником, к учету не принимаются.
Это согласуется с требованием пункта 6 ПБУ 1/2008 к учетной политике организации — обеспечивать «большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности)».
Пунктом 76 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтер отчетности (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н) штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты у коммерческой организации и до их уплаты отражаются в бухгалтерском балансе плательщика по статьям кредиторов (Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 07-01-06/34558).
Пример. Договором предусмотрено начисление пеней за несвоевременное погашение задолженности. Контрагент-покупатель допустил просрочку оплаты. Организация-поставщик выставила претензию на сумму пеней. Контрагент-покупатель признал претензию организации, предоставил гарантийное письмо — согласие на уплату суммы пеней, через месяц уплатил пени. Данные операции отражаются в учете следующим образом:- На дату выставления претензии записи в бухучете не производятся.
- Бухгалтерские проводки по учету пеней на дату признания должником претензии (дату гарантийного письма):
Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— сумма предъявленных контрагенту пеней признана в составе прочих доходов и до момента ее уплаты отражена в составе дебиторской задолженности контрагента-покупателя.
- На дату поступления суммы пеней на расчетный счет организации-продавца:
Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
Учет санкций в целях налогообложения прибыли
Для целей исчисления налога на прибыль санкции за нарушение договорных обязательств, признанные должником добровольно или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, учитываются в составе внереализационных доходов организации (п. 3 ст. 250 НК РФ).На основании ст. 317 НК РФ, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, при методе начисления дата получения дохода в виде санкций за нарушение договорных обязательств является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина РФ от 25.08.2017 N 03-03-07/54554. Другими словами, если судом принято решение о выплате организации неустойки, то у налогоплательщика обязанность по начислению внереализационного дохода в части установленной судом суммы неустойки возникает на дату вступления в силу решения суда.
По присужденным судом пеням, точная сумма которых еще не понятна (т.е. пени, которые ответчику исчисляются со дня принятия решения судом до момента исполнения решения) правила признания в пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ не установлены.
Для этой ситуации Минфин РФ разъяснил, что такие доходы признаются по общим принципам признания доходов при методе начисления. То есть, доходы в виде суммы пеней со дня принятия судом решения до момента фактического погашения долга, подлежащие уплате на основании данного решения суда, учитываются для целей налогообложения прибыли на конец соответствующего отчетного периода (налогового периода) или на дату фактического погашения долга — в зависимости от того, какое событие произошло ранее (смотрите письмо Минфина РФ от 15.01.2018 N 03-03-06/1/1026).
Если же должник готов признать санкции по хоздоговору без обращения в суд, то дата признания внереализационного дохода у получающей стороны определяется по дате документа, свидетельствующего о согласии уплатить сумму санкций. Форма такого документа произвольна.
К ним можно отнести, например, двусторонний акт, подписанный сторонами, соглашение о расторжении договора, акт сверки, письмо должника, подтверждающее факт признания должником нарушения обязательства и позволяющий определить размер признанной суммы (смотрите, например, пункт 3 письма Минфина РФ от 10.11.2017 г. N 03-03-06/2/74188).
Кроме того, обстоятельством, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить пени, является также фактическая уплата их кредитору (письмо Минфина РФ от 19.02.2016 N 03-03-06/1/9336).
Если при невыполнении контрагентом договорных обязательств организация не предпринимала мер по истребованию предусмотренной договором неустойки, а контрагент не совершает никаких действий по ее признанию, то внереализационный доход не возникает.
Наступление определенных договором обязательств, являющихся основанием для предъявления должнику претензии или подачи иска в суд, само по себе не приводит к образованию дохода, учитываемого на основании пункта 3 ст. 250 НК РФ (письмо Минфина РФ от 16.08.2010 N 03-07-11/356).
Защитите себя уже сейчас
«Правовест Аудит» рекомендует начинать первый этап аудита уже сейчас — это позволит навести порядок и устранить риски еще до сдачи годовой отчетности.
Рассчитать стоимостьНДС при получении штрафных санкций по договорам
Если для налога на прибыль все санкции, которые признал должник или присудил суд организация обязана включить в налоговую базу по строке внереализационные доходы, то для целей исчисления налоговой базы по НДС, есть санкции, которые не признаются объектом налогообложения НДС.С учетом этого можно выделить два основных типа санкций:
- санкции, уплаченные покупателю продавцом за нарушение условий договора.
- санкции, уплаченные продавцу покупателем за нарушение условий договора
С первым типом санкций все более или менее однозначно: денежные средства, полученные покупателем от продавца за ненадлежащее исполнение продавцом договорных обязательств, НДС не облагаются, так как не связаны с реализацией (см. письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-07-11/12363).
Санкции в виде выплаты компенсации продавцу за досрочное расторжения договора также не облагаются НДС (Письмо Минфина РФ от 19.10.2016 N 03-07-11/60859). Аналогичные разъяснения даны Минфином РФ в отношении включения в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных продавцом товаров от их покупателя в качестве компенсации убытков, понесенных продавцом из-за отказа покупателя принимать и оплачивать товары.
Такие суммы также не облагаются НДС, так как не связаны с оплатой реализованных товаров, работ услуг (Письмо Минфина РФ от 28.07.2010 N 03-07-11/315).
В отношение налоговой базы по НДС по второму типу санкций (когда продавец получает выплату санкций от покупателя) не все так однозначно.
На сегодняшний день позиция официальных органов сводится к тому, что суммы полученные продавцом товаров, работ, услуг в виде штрафных санкций по договорам не подлежат обложению НДС при условии, что такие санкции по факту не являются элементами ценообразования предусматривающему оплату товаров (работ, услуг).
Если полученные продавцом от покупателя суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, как суммы связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Эта точка зрения изложена в письме Минфина РФ от 04.03.2013 N 03-07-15/6333, это письмо доведено до нижестоящих налоговых органов и размещено на сайте www.nalog.ru в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». Таким образом, чтобы исключить риски доначисления НДС по штрафным санкциям, налогоплательщику нужно отличать «просто санкции» от «элементов ценообразования», оформленных как штрафные санкции.
Неустойка за просрочку оплаты — это обеспечение своевременности платежей по договору, не затрагивающая ценообразование.
Пример неустойки, обеспечивающей исполнение обязательств:
неустойка за просрочку исполнения обязательств, полученная продавцом от покупателя по договору. Вывод, что такие суммы не связаны с оплатой товаров (работ, услуг) в понимании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, а потому не подлежат включению в налоговую базу по НДС, основан на постановлении Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07, данное мнение поддержали Минфин и ФНС.
Пример неустойки как элемента ценообразования:
суммы штрафа за простой, сверхнормативную погрузку или разгрузку, транспортного средства, полученные налогоплательщиком, оказывающим услуги по перевозке грузов. Такое мнение выражено Минфином РФ от 01.04.2014 N 03-08-05/14440 «О включении суммы штрафа за простой, предусмотренный условиями договора, в налоговую базу по НДС».
Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки 2021
Пени по налогам, сборам и взносам — это сумма денежного наказания, которое налоговая инспекция накладывает за просрочку платежей в государственный бюджет. О том, как отразить данные суммы в налоговом и бухгалтерском учетах, расскажем в этом материале.
Мнения разошлись
Вопрос о том, каким образом отразить суммы пеней в учете, и по сей день вызывает споры между специалистами. Двойственность понятий вызвано тем, что этот термин имеет разные определения в налоговом и бухучете. Следовательно, при начислении пени, штрафа по налогам проводки могут различаться.
К примеру, в бухучете этот термин определяется, как штрафная санкция, то есть наказание за какой-либо проступок или правонарушение. А вот налоговый учет не предусматривает объединение данных понятий. Иными словами, в налоговом учете это совершенно разные виды расходов, и учитывать их на одном счете недопустимо.
Согласно ПБУ 10/99, отражайте данные затраты в составе прочих расходов. Но принять такие издержки в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли, нельзя (ст. 270 НК РФ п. 2).
При начислении пени по налогам бухгалтерские проводки составляйте с применением счета 91 или 99. Придется закрепить в учетной политике предприятия, на какой счет будут списываться такие виды платежей.
Используем 99 счет
Данный метод имеет основное преимущество: при использовании 99 бухсчета не возникает разницы между данными бухгалтерского учета и сформированной отчетностью. Иными словами, 99 бухсчет не участвует в определении размера налогооблагаемой базы. Следовательно, отражение сумм начисленной неустойки, пени (Н/П) на сч. 99 не приведет к искажению учетной информации.
При формировании записей, как списать пени по налогам, проводки составляются следующим образом: 99 счет дебетуется и одновременно кредитуется сч. 68 по соответствующему субсчету:
- 68.1 — если пени начислили по НДФЛ;
- 68.2 — просрочен платеж по НДС;
- 68.4 — налог на прибыль организацией был уплачен с опозданием, и ФНС выставила неустойку.
Если Н/П была выставлена за несвоевременную уплату страховых взносов, то начисление проводится по 69 бухсчету.
Бухгалтерские записи будут выглядеть следующим образом:
Дебет 99 Кредит 68, 69 — начислены суммы неустойки за просрочку налоговых платежей.
Дебет 68, 69 Кредит 51 — отражены перечисления в бюджет в счет погашения выставленных Н/П.
Применяем 91 счет
Согласно положениям фискального законодательства, пени нельзя отнести к штрафным санкциям, так как их размер не имеет конкретного и постоянного значения (ст. 114 п. 2 НК).
Это означает, что сумма наказания постоянно изменяется и исчисляется, как произведение просроченной задолженности и 1/300 ставки рефинансирования, утвержденной Центробанком России. Если отражать начисление пеней по налогам проводкой на сч. 91, то при составлении отчетности придется вычленять суммы начисленных неустоек в ФНС, так как неустойку по фискальным платежам нельзя учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.
Данный метод используется крайне редко из-за возникновения разниц в БУ и НУ и из-за расхождений в данных учета и отчетности.
Отметим, что при исчислении неустоек по договорам, например, за нарушение сроков поставки или оплаты товаров, работ, услуг, данные затраты отражаются на 91 бухсчете. Также 91 счет следует применять при начислении штрафов от ФНС.
Итак, проводки по начислению штрафа налоговой инспекции:
Дебет 91.02 Кредит 68 или 69, с указанием соответствующего субсчета — начислены штрафы.
Дебет 68, 69 Кредит 51 — произведена оплата в бюджет.
Если компания решила относить издержки по оплате фискальных Н/П на 91 бухсчет с последующим вычленением этих сумм перед составлением отчетности, то составляйте бухгалтерские записи в аналогичном порядке.
Для отражения неустоек по договорам с поставщиками, подрядчиками и прочими контрагентами используйте записи:
Дебет 91 Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», сумму отразите на субсчете «Расчеты по претензиям».
Дебет 76 Кредит 51 — отражена оплата Н/П по претензиям.
Правовые документы
Бухгалтерский учет штрафов и пеней по налогам и страховым взносам
Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение
20192020
НомерЛюбой
Электронная версия
Бухучет. Штрафы, пени по платежам в бюджет и расчетам с ФСЗН
Вопрос: Организация в состав затрат и внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, не включает штрафы, пени по платежам в бюджет, пени по расчетам с ФСЗН <*>.
Верно ли будет в бухгалтерском учете отражать данные расходы на счете 99 «Прибыли и убытки»?
Ответ: Неверно. Пени, штрафы по платежам в бюджет и по расчетам с ФСЗН следует учитывать на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности».
Обоснование: Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам, сборам и иным платежам.
Причитающиеся к уплате в бюджет штрафы, пени отражаются по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию и обеспечению, в том числе пенсионному, работников.
Причитающиеся к уплате штрафы, пени по расчетам по социальному страхованию и обеспечению отражаются по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» <*>.
В состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включаются штрафы, пени по платежам в бюджет, по расчетам по социальному страхованию и обеспечению <*>.
Таким образом, рассматриваемые расходы должны учитываться в бухгалтерском учете организации:
Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Счет 99 «Прибыли и убытки» при отражении в бухгалтерском учете таких расходов не может быть применен.
Отметим, что организация может уточнять содержание отдельных субсчетов, приведенных в типовом плане счетов, исключая или объединяя их, а также вводить дополнительные субсчета <*>.
Таким образом, для бухгалтерского учета прочих расходов по текущей деятельности, не учитываемых при налогообложении прибыли, организация может ввести дополнительный субсчет, например, к счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» либо субсчет второго порядка к субсчету 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».
Сверка с налоговой: как разобраться в выписке ٩(͡๏̯͡๏)۶
Для сверки с налоговой понадобятся два документа:
- Справка о состоянии расчётов показывает только долг или переплату по налогам и взносам на конкретную дату. Но чтобы разобраться, откуда они появились, понадобится другой документ — выписка операций по расчётам с бюджетом.
- Выписка операций по расчётам с бюджетом показывает историю платежей и начисленные налоги и взносы за выбранный период. По выписке вы поймёте, когда возникли долг или переплата, и выясните причину расхождений.
Вы можете заказать их через Эльбу — ходить в налоговую не нужно.
🎁
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Попробовать бесплатноСправка о состоянии расчётов
По справке о состоянии расчётов вы проверите, есть ли вообще долг или переплата.
В первом столбце указано название налога, по которому вы сверяетесь. Информация о долгах и переплатах содержится в столбцах 4 — по налогу, 6 —по пеням, 8 — по штрафам:
- 0 — никто никому не должен, можно вздохнуть спокойно.
- Положительная сумма — у вас переплата.
- Сумма с минусом — вы должны налоговой.
Почему в справке возникает переплата?
- Вы действительно переплатили и теперь можете вернуть эти деньги из налоговой или зачесть как будущие платежи.
- Вы заказали справку до подачи годового отчёта по УСН. В этот момент налоговая ещё не знает, сколько вы должны заплатить. Она поймёт это из декларации за год. До сдачи декларации ежеквартальные авансы по УСН числятся как переплата, а потом налоговая начисляет налог и переплата пропадает. Поэтому переплата в размере авансов по УСН в течение года — ещё не повод бежать в налоговую за возвратом денег.
Если вы увидели в справке непонятные долги или переплаты, понадобится выписка операций по расчётам с бюджетом, чтобы выяснить причину их возникновения.
Выписка операций по расчётам с бюджетом
В отличие от справки выписка показывает не ситуацию на конкретную дату, а историю ваших отношений с налоговой за период. Например, с начала года до сегодняшнего дня.
Как увеличивались или уменьшались долги/переплаты видно в 13 столбце. Положительное число — это переплата, отрицательное — задолженность.
В 13 столбце вы видите долг или переплату по конкретному платежу — только налогу, пене или штрафу. В 14 — общий итог по всем платежам. Ориентироваться лучше именно на 13.
Теперь разберёмся, как эти переплаты и долги формируются.
Данные в 10 столбце идут вам «в минус» — это начисления налоговой. А в 11 наоборот «в плюс» — это ваши оплаты. Строчка за строчкой они формируют итоговую сумму в 13 столбце.
! Если у вас есть долг, первым делом, проверьте, все ли ваши платежи содержатся в выписке. Обнаружили, что платежей не хватает, хотя всё платили вовремя, — берите платёжки об уплате налога и несите в налоговую, чтобы разобраться.
Пример выписки по налогу УСН
Это выписка по налогу УСН. На начало года у предпринимателя была переплата, потом:
- В апреле он платит 6 996₽, итого переплата — 71 805₽.
- 3 мая подаёт декларацию и в выписке появляются начисления, которые уменьшают переплату: 71 805 – 4 017 – 28 062 – 8 190 = 31 536₽.
- Появляется операция с описанием «уменьшено по декларации». Это значит, что основные расходы предприниматель понёс в конце года, поэтому в течение года ему начислили слишком много налога. Теперь его нужно уменьшить, поэтому в выписке появляется «обратное» начисление на 10 995₽. Тот нечастый случай, когда декларация не добавляет обязательств, а наоборот.
- В июле он платит авансовый платёж за полугодие 2018 года и переплата на момент запроса выписки у него — 52 603₽.
Пример выписки по страховым взносам за сотрудников
Это выписка по страховым взносам за сотрудников на обязательное пенсионное страхование. На начало года у предпринимателя переплата на 3 497,14 ₽. Это взносы, которые он заплатил в 2017 году с зарплаты октября и ноября. Сумма стоит и в 11, и в 13 колонках. Потом:
- 9 января он платит 1 697,15 ₽ с декабрьской зарплаты, переплата увеличивается до 5 194,29 ₽ (3 497,14 + 1 697,15). Эту цифру мы видим в 13 столбце.
- 10 января он подаёт расчёт по страховым взносам (РСВ) и в выписке появляются начисления, которые уменьшают переплату до нуля: 5 194, 29 — 1 800 — 1 697,14 — 1 697,15 = 0. В 13 столбце вы тоже увидите ноль.
- Предприниматель заплатил за 4 квартал 2017 года ровно столько, сколько отразил в декларации. На 15 января у него нет ни долгов, ни переплат. В идеале так и должно быть.
Статья актуальна на 02.02.2021
Отражение неустоек для целей налогообложения в 2019г. | Разъяснения
25.04.2019
В соответствии с пп. 3.5 п. 3 ст. 174 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) в состав внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль включаются суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, причитающиеся к получению в результате применения иных мер ответственности за нарушение обязательств.
В состав внереализационных расходов на основании пп. 3.1 ст. 175 НК включаются суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, подлежащие уплате в результате применения иных мер ответственности за нарушение обязательств (за исключением обязательств, предусмотренных заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами), (далее — неустойки).
С 2019 года определена дата отражения сумм неустоек в составе внереализационных доходов и внереализационных расходов.
Причитающиеся к получению неустойки отражаются на дату, определенную плательщиком (за исключением банков) в соответствии с его учетной политикой, но не позднее даты их получения (ч. 2 пп. 3.5 ст. 174 НК).
Подлежащие уплате неустойки за нарушение обязательств (за исключением обязательств, предусмотренных заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами) отражаются на дату, определенную учетной политикой плательщика (за исключением банков), но не ранее даты их признания в бухгалтерском учете (ч. 3 пп. 3.1 ст. 175 НК).
Конкретизировано, что нормы, предусмотренные пп. 3.1 п.3 ст. 175 НК, не распространяются на пени, штрафы, иные санкции, перечисляемые в республиканский и местные бюджеты или в бюджеты государственных внебюджетных фондов, т.к. указанные платежи не учитываются при налогообложении.
До 2019 г. неустойки следовало включать в налогообложение в том отчетном периоде, в котором они признаны в бухгалтерском учете (т.е. по начислению).
Управление информационно-
разъяснительной работы инспекции
МНС по Витебской области
Отражение пеней и штрафов в 1С 8.3 Бухгалтерия
В процессе работы предприятия возникают ситуации, когда организация взыскивает штраф или наоборот получает штраф. Рассмотрим отражение штрафов и пеней в 1С 8.3 Бухгалтерия, на какой счет отнести пени и штрафы по налогам в проводках 1С 8.3.
Штрафы и пени для целей БУ и НУ делятся по категориям:
- Административные штрафы;
- Прочие штрафы, пени, неустойки от внебюджетных фондов и налоговых;
- Штрафы, неустойки, пени по договорным обязательствам с контрагентом.
В зависимости от вида штрафа, в 1С 8.3 применяется различный порядок отражения в учете. Рассмотрим наиболее распространённые ситуации.
Административные штрафы
На административный штраф для компании выдается специальное постановление. Помимо стандартных сведений, в нем указываются
- Размер штрафа;
- Статья, по которой оштрафовано предприятие;
- Необходимые сведения о получателе платежа.
Для оплаты административного штрафа, у предприятия имеется 60 календарных дней, которые нужно отсчитывать со дня, когда вступило в силу постановление.
После получения постановления бухгалтер обязан отразить начисление штрафа в бухгалтерских регистрах программы 1С 8.3.
Учет административных штрафов ведется в составе прочих расходов. Данный порядок прописан в п.11 ПБУ 10/99.
Бухгалтерские проводки будут такими: Дт 91 субсчет Прочие расходы Кт 76 – в прочих расходах отражен административный штраф.
В 1С 8.3 начисление административного штрафа следует отразить Операцией. Заходим в меню Операции, выбираем вид операции Операции, введенные вручную:
Открываем выбранную операцию:
Кнопкой Создать, создаем новую операцию и заполняем:
- Дату документа и корреспонденцию счетов, соответствующую бухгалтерским проводкам;
- Рекомендуем заполнить строчку комментарии;
- При заполнении аналитики следует использовать уже созданную ранее статью Прочих доходов и расходов – Административные штрафы или создать новую:
При выборе аналитики статьи затрат следует учесть, что сумма штрафа принимается только к бухгалтерскому учету, поэтому следует выбрать статью расхода/дохода «не принимаемые к НУ», то есть «галочкой». В графе НУ в справочнике затрат не должна быть отмечена затрата:
По причине того, что штрафы в налоговом учете нельзя списать на расходы, поэтому возникает постоянное налоговое обязательство ПНО.
Следует обратить внимание на результат формирования проводок в 1С 8.3. В колонке сумма «Дт НУ» суммы штрафа не отражены. Штраф отражен по правилам ПБУ 18/02:
После проведения документа необходимо распечатать бухгалтерскую справку на закладке Бухгалтерская справка. Подписать и хранить в бухгалтерских документах в оригинале:
Малые предприятия ПБУ 18/02 могут не применять и в учете постоянные разницы не формируются.
На какой счет в проводках отнести пени и штрафы по налогам в 1С 8.3
В бухгалтерском учете суммы штрафов и пени по налогу на имущество, НДС, по налогу на прибыль и т.п., отражаются проводкой: Дт 99 Кт 68 субсчет Расчеты по штрафам и пени – начислены налоговые пени и штрафы по налогу на имущество, на прибыль или иным налогам:
Отражение операции в бухгалтерском учете аналогично учету административных штрафов, только меняется аналитика учета. Запись проводится на основании требования органов ИФНС. Рекомендуем к счету 68 открыть отдельные субсчета, где будут показаны суммы пени и штрафов по налогам.
При перечислении сумм в бюджет: Дт 68 субсчет Расчеты по штрафам и пени Кт 51 – перечислены пени и штрафы по налогу в бюджет, сальдо по счету 68 закроется.
Если организация планирует оспорить в суде или в вышестоящей инстанции штрафы, все равно следует начислить пени и штрафы в бухгалтерском учете проводкой: по дебету счета 99 и кредиту 68 счета. При положительном решении суда в пользу организации сделать сторнирующую запись.
По причине того, что в бухгалтерском учете все штрафы списываются на финансовый результат, то разниц не возникает по ПБУ 18/02.
Штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам
Наиболее распространённые в деятельности предприятия штрафы – это штрафы, неустойки, пени по хозяйственным договорам.
Более подробно как вести учет штрафов и пеней по договорам с контрагентами в программе 1С 8.3 Бухгалтерия рассмотрено в нашей статье.
В бухгалтерском учете штрафы, неустойки, пени за нарушение обязательств по договору входят в состав внереализационных расходов. К бухгалтерскому учету принимаются в суммах, присужденных судом, в том периоде, когда вынесено решение суда об их взыскании. Отражаются в учете проводками:
- Дт 91.2 Прочие расходы Кт 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами на сумму начисленных штрафов, присужденных судом;
- Дт 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Кт 51 Расчетный счет на сумму перечислений, то есть уплаты.
Операция по отражению штрафа в учете такая же, как по отражению административных штрафов – Операция, введенная вручную, только меняется корреспондирующий счет и аналитика:
Так как штрафы и пени по хозяйственным договорам принимаются к налоговому учету, то при проведении документа сумма будет отражаться и в бух.учете, и в налоговом учете.
Как начислить штраф, если не выполнены договорные обязательства
Штрафные санкции начисляются в случае, если поставщиком не были выполнены договорные обязательства.
Аналогично учету административных штрафов заполняем Операцию, введенную вручную:
- Указываем наименование, счета по дебету и кредиту;
- Сумму по операции и субконто;
- По дебету субконто указывается контрагент;
- Документ по списанию с банковского счета, на основании которого начисляются штрафные пени, договор;
- В субконто по кредиту указываем статью прочих доходов и расходов из справочника Справочник статей доходов и расходов, где выбираем статью дохода Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате):
Для суммы штрафа используется документ Поступление на расчетный счет с видом операции Прочее поступление. Вид расчетного счета – счет 76.02 Расчеты по претензиям, так как сумма штрафа принимается к НУ, то формируются однотипные проводки и в БУ и в НУ.
Если Вам необходима помощь в освоении более широкого спектра операций в программе 1С, то мы предлагаем Вам пройти наш профессиональный курс «1С Бухгалтерия 3.0 на интерфейсе ТАКСИ». Подробнее о курсе смотрите в следующем видео:
Поставьте вашу оценку этой статье:
Дата публикации: Авг 31, 2016
Поставьте вашу оценку этой статье:
Загрузка…Бухгалтерия: Рекордные продажи и налоговые штрафы | Малый бизнес
Бухгалтерский учет, на языке бизнеса, основан на правильном распознавании и классификации бизнес-операций. Номера продаж могут быть получены из товарных чеков, отчетов или непосредственно из компьютеризированных систем без необходимости вручную распознавать транзакции. Налоги и пени признаются на основании полученных счетов. В зависимости от типа налогового штрафа он может указываться как часть начисления заработной платы или расхода по налогу с продаж.
Продажи — наличные
В зависимости от настроек вашего компьютера продажи регистрируются по мере их возникновения. Например, если у вас есть розничный магазин, ваша система может увеличивать продажи по мере их обработки. Одна из закулисных записей — это списание (увеличение) наличных денег и кредитование (увеличение) доходов. Другая запись — списание (увеличение) счета стоимости проданных товаров и зачисление (уменьшение) товарно-материальных запасов. Если ваш инвентарь вводится в компьютеризированную систему, весь процесс выполняется автоматически в фоновом режиме.В системах, где инвентаризация не компьютеризирована, подсчет предметов часто проводится примерно раз в месяц, и делается запись в журнале для распознавания текущих уровней запасов.
Продажи — Кредитные карты
Многие компании принимают платежи по кредитным картам при продаже товаров или услуг. Особенность транзакций по кредитным картам заключается в том, что вы не сразу получаете средства на свой банковский счет. Вы также платите небольшой процент в качестве комиссии за каждую транзакцию, которая отражается в бухгалтерских книгах.Обычно, когда вы получаете транзакцию по кредитной карте, запись будет состоять в том, чтобы списать (увеличить) счет дебиторской задолженности по кредитной карте и кредитовать (увеличить) счет продаж. Как только вы получаете наличные на свой текущий счет, запись в журнале предназначена для дебетования (увеличения) наличных и кредитования (уменьшения) дебиторской задолженности по кредитной карте. Вы признаете процентную комиссию по дебету (увеличению) расходного счета кредитной карты и кредитованию (уменьшению) в счет наличных денег.
Продажи — дебиторская задолженность
Если вы отправляете счета клиентам, а затем ждете оплаты, сначала перейдите в модуль дебиторской задолженности вашей системы бухгалтерского учета и создайте там счет.Этот процесс запускает запись в журнале для увеличения вашей дебиторской задолженности и доходов. После получения платежа счет-фактура закрывается в системе, а в журнале делается запись для дебетования (увеличения) денежных средств и кредитования (уменьшения) дебиторской задолженности. Если вы начисляете проценты просроченным клиентам, система может добавить их к счету-фактуре и создать запись журнала, увеличивающую проценты к получению и процентный доход. Когда проценты выплачиваются, вы списываете (увеличиваете) денежные средства и кредитуете (уменьшаете) счет дебиторской задолженности по процентам.
Налоговые штрафы
Налоговые штрафы, признанные расходами в бухгалтерских книгах, могут относиться к различным видам налогов, таким как налог с продаж или налог на прибыль. Вы можете распознать все типы налоговых штрафов в одной учетной записи или у вас может быть одна учетная запись для каждого типа налоговых штрафов. Когда вы признаете штраф, используя модуль кредиторской задолженности своей компьютеризированной системы, в фоновом режиме выполняется запись о дебетовании (увеличении) расходов и кредитовании (увеличении) счета пассивов.Когда обязательство оплачено, проводится запись о списании (уменьшении) суммы к оплате и зачислении (уменьшении) денежных средств. Если вы подаете апелляцию на штраф и получаете возмещение, запись заключается в списании (увеличении) наличных денег и кредитовании (уменьшении) счета налоговых штрафов.
Ссылки
Ресурсы
Биография писателя
Шейла Шанкер — сертифицированный бухгалтер из Калифорнии. Она пишет онлайн-курсы для профессионалов, которым нужны часы CPE, а также издала книгу «Путеводитель для некоммерческих организаций: из окопов».»Ее статьи были опубликованы в национальных журналах, таких как» Journal of Accountancy «,» Architecture Business and Economics «и» Veterinary Economics «. Шанкер имеет степень магистра делового администрирования.
Штрафов | Налоговая служба
Налогоплательщики, которые не платят за невыполнение налоговых обязательств может взиматься штраф.
IRS взимает штраф по разным причинам, в том числе, если вы этого не сделаете:
- Подайте налоговую декларацию вовремя
- Выплачивайте причитающиеся налоги вовремя и надлежащим образом
- Подготовить точную декларацию
- Предоставлять точную информацию возвращает
Мы можем взимать проценты за неустойку, если вы не оплатите ее полностью.Мы взимаем некоторые штрафы каждый месяц, пока вы не выплатите всю свою задолженность.
Узнайте о различных типах штрафов, о том, что вам нужно делать, если вы получили штраф и как его избежать.
Как вы знаете, что у вас есть штраф
Когда мы взимаем с вас штраф, мы отправляем вам уведомление или письмо по почте. В уведомлении или письме будет рассказано о штрафных санкциях, причинах списания и дальнейших действиях. Эти уведомления и письма включают идентификационный номер.
Убедитесь, что информация в вашем уведомлении или письме верна.Если вы можете решить проблему в своем уведомлении или письме, штраф может не применяться.
Дополнительные сведения см. В разделе «Значение вашего уведомления или письма».
Виды штрафов
Вот некоторые штрафы, о которых мы отправляем уведомления и письма:
Проценты на пеню
На штрафные санкции начисляем проценты.
Дата начала начисления процентов зависит от типа штрафа. Проценты увеличивают сумму вашей задолженности до тех пор, пока вы не выплатите свой остаток полностью.Для получения дополнительной информации о процентах, которые мы взимаем по штрафам, см. Проценты по недоплате и переплате.
Заплати штраф
Отправьте нам платеж или полностью уплатите налоги, чтобы в будущем не накапливались штрафы и проценты.
Снять или уменьшить штраф
Мы можем отменить или уменьшить некоторые штрафы, если вы действовали добросовестно и можем указать разумную причину, по которой вы не смогли выполнить свои налоговые обязательства. По закону мы не можем снимать или уменьшать проценты, если штраф не отменен или не уменьшен.
Для получения дополнительной информации см. Снижение штрафа.
Оспаривание неустойки
Если вы не согласны с размером вашей задолженности, вы можете оспорить штраф.
Позвоните нам по бесплатному номеру, указанному в правом верхнем углу вашего уведомления или письма, или напишите нам письмо с указанием, почему мы должны пересмотреть штраф. Подпишите и отправьте письмо вместе со всеми подтверждающими документами по адресу, указанному в вашем уведомлении.
Имейте эту информацию, когда звоните или отправляете письмо:
- Уведомление или письмо, которое мы вам отправили
- Штраф, который вы хотите, чтобы мы пересмотрели (например, штраф за позднюю подачу заявки в 2020 году)
- Для каждого штрафа, объяснение того, почему, по вашему мнению, мы должны его удалить
Если в уведомлении или письме, которое мы отправили вам, есть инструкции или сроки оспаривания штрафа, обратите особое внимание.Вы должны следовать инструкциям, чтобы оспорить штраф.
Если вы не получили уведомление или письмо, обратитесь за помощью по телефону.
Избежать штрафа
Вы можете избежать штрафа, подав точные декларации, уплатив налог в установленный срок и своевременно предоставив любую информацию. Если вы не можете этого сделать, вы можете подать заявку на продление срока подачи заявки или на план платежей.
Подать заявку на продление срока подачи дела
Если вам нужно больше времени для подготовки налоговой декларации, подайте заявление о продлении срока подачи налоговой декларации.Это не продлевает вам время для оплаты. План оплаты может помочь вам расплачиваться со временем.
Подать заявку на план платежей
Если вы не можете вовремя уплатить всю сумму налогов или штрафов, оплатите то, что вы можете сейчас, и подайте заявку на план оплаты. Вы можете уменьшить штрафы в будущем, настроив план платежей.
Получить помощь
Чтобы получить помощь с уплатой штрафа, позвоните по номеру телефона, указанному в уведомлении или письме. Если вы не получили письмо или уведомление, воспользуйтесь помощью по телефону.
Тема № 653 Уведомления и счета IRS, штрафы и начисления процентов
Как правило, 15 апреля является крайним сроком для большинства людей, чтобы подать свои индивидуальные налоговые декларации и уплатить любые причитающиеся налоги. Обратитесь к IR-2021-59 для получения информации о продлении срока подачи и оплаты. Во время обработки IRS проверяет вашу налоговую декларацию на математическую точность. По завершении обработки, если у вас есть задолженность по налогам, штрафам или процентам, вы получите счет.
- Как правило, процентов начисляются на любой неуплаченный налог с даты платежа по возврату до даты полной оплаты.Процентная ставка определяется ежеквартально и представляет собой федеральную краткосрочную ставку плюс 3 процента. Интерес увеличивается ежедневно. Посетите отдел новостей. Найдите текущую квартальную процентную ставку по недоплате.
- Кроме того, если вы подаете декларацию, но не уплачиваете всю причитающуюся сумму налога вовремя, вам, как правило, придется заплатить штраф за просрочку платежа. Штраф за неуплату составляет половину одного процента за каждый месяц или часть месяца, но не более 25% от суммы налога, которая остается неуплаченной с даты подачи декларации до налог уплачен в полном объеме.Ставка в размере половины одного процента увеличивается до одного процента, если налог остается неуплаченным через 10 дней после того, как IRS выпустит уведомление о намерении взимать налог на имущество. Если вы подаете декларацию в установленный срок и запрашиваете рассрочку, ставка в размере половины одного процента снижается до четверти одного процента за любой месяц, в котором действует соглашение о рассрочке. Имейте в виду, что IRS сначала применяет платежи к налогу, затем к штрафу, а затем к процентам. Любая сумма штрафа, указанная в вашем счете, обычно представляет собой общую сумму штрафа до даты уведомления, а не сумму штрафа, взимаемую каждый месяц.См. Тему № 202 для получения информации о вариантах оплаты.
- Если вы должны уплатить налог и не подаете заявление вовремя, также предусмотрен штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации. Штраф за непредоставление налоговой декларации обычно составляет пять процентов от суммы налога, причитающейся за каждый месяц или часть месяца, в течение которого вы задерживаете возврат, но не более 25%. Если ваш возврат опоздал более чем на 60 дней, также предусмотрен минимальный штраф за несвоевременную подачу; это меньшее из 435 долларов США (для налоговых деклараций, которые необходимо подать в 2021 году) или 100 процентов причитающегося налога.См. Тему № 304 для получения информации о расширениях файла, если вы не можете подать заявку вовремя.
Вы должны подать декларацию и уплатить налог в установленный срок, чтобы избежать пени и пени. Часто вы можете занять средства, необходимые для уплаты налога, по более низкой эффективной ставке, чем комбинированная процентная ставка и штрафная ставка IRS.
Варианты электронных платежей, доступные на нашей странице Платежи, — это наиболее удобный способ уплаты федеральных налогов. Однако, если вы решите произвести оплату по почте, не забудьте вернуть отрывной корешок к счету и использовать наш обратный конверт, если он есть.Чтобы убедиться, что ваш платеж зачислен правильно на ваш счет, пожалуйста:
- Выпишите чек или денежный перевод на счет Казначейства США
- Введите основной номер социального страхования или идентификационный номер работодателя
- Введите налоговый год и номер формы
- Убедитесь, что ваше имя, адрес и номер телефона указаны на платеже
- Не отправлять наличные
Для получения дополнительной информации об обеспечении надлежащего зачисления платежей см. Тему №158.
IRS может уменьшить ваши штрафы за подачу документов и просрочку платежа, если вы можете указать разумную причину и что отказ не был вызван умышленным пренебрежением. Добросовестный платеж как можно скорее может помочь установить, что ваша первоначальная неуплата в срок была вызвана разумной причиной, а не умышленным пренебрежением. Если вам выставлен счет за штрафные санкции и у вас есть разумная причина для уменьшения штрафа, отправьте свое объяснение вместе со счетом в свой сервисный центр или позвоните нам по телефону 800-829-1040 для получения помощи (см. Раздел Телефон и местная помощь, чтобы узнать часы работы. операции).IRS обычно не снижает процентные сборы, и они продолжают накапливаться до тех пор, пока все начисленные налоги, штрафы и проценты не будут полностью уплачены.
Есть некоторые исключения из общих сроков подачи декларации и уплаты налога, например:
Важно, чтобы вы просмотрели свое уведомление или счет. Если после просмотра вы считаете, что произошла ошибка, напишите в офис IRS, который отправил его вам в указанные сроки, или позвоните по номеру, указанному в вашем уведомлении или счете, для получения помощи.Вы должны предоставить фотокопии любых записей, которые могут помочь IRS исправить ошибку. Если вы правы, мы внесем необходимые изменения в вашу учетную запись и отправим вам исправленное уведомление.
Для получения дополнительной информации об уведомлениях и счетах IRS см. Публикацию 594 «Процесс взимания налогов с IRS». Для получения дополнительной информации о штрафах и пени см. Главу 1, , заполнение информации , публикации 17, ваш федеральный подоходный налог для физических лиц.
Определение штрафа за вывод
Что такое штраф за отказ?
Штраф за снятие средств относится к любому штрафу, понесенному физическим лицом за досрочное снятие средств со счета, который либо заблокирован на указанный период, например, в случае срочного депозита в финансовом учреждении, либо когда такое снятие средств подлежит штрафам по закону, например с индивидуального пенсионного счета (ИРА).
Ключевые выводы
- Штраф за снятие средств — это плата, взимаемая с физического лица за досрочное снятие средств с заблокированного или привязанного к определенному времени счета.
- Примером одной из этих учетных записей может быть пенсионный счет, такой как IRA.
- Размер штрафа за снятие средств зависит от многих факторов, включая тип финансового инструмента.
- В случае IRA существуют специальные льготы для досрочного снятия средств без уплаты штрафа.
- Штраф за снятие средств с IRA или других пенсионных счетов может быть дорогостоящим.
Как работает штраф за вывод средств
Штраф за снятие средств может варьироваться в зависимости от типа используемых средств или финансового инструмента, а также других факторов. Штраф может быть либо в форме конфискации процентов, либо в виде фактической суммы в долларах. Когда вы открываете учетную запись или становитесь участником пенсионного плана, вы обычно получаете подробную документацию, в которой излагаются все условия соглашения или контракта.Обычно это включает подробную информацию о том, что представляет собой досрочный вывод средств, и какие штрафы, если таковые имеются, вы понесете, если решите произвести досрочное снятие средств с этой учетной записи.
Например, досрочное снятие депозитного сертификата (CD) в большинстве финансовых учреждений приведет к потере клиентом процентов на период от одного месяца до нескольких месяцев. Как правило, чем дольше срок действия первоначального депозитного сертификата, тем дольше срок удержания процентов.
Альтернативой досрочному снятию средств является получение ссуды в соответствии с требованиями пенсионного плана.
Штрафы за снятие средств со счетов IRA
В случае IRA за снятие средств до достижения возраста 59½ лет взимается штраф в размере 10%. Конечно, вам также придется платить подоходный налог со снятой суммы — из традиционной IRA или 401 (k) — поскольку она будет считаться налогооблагаемым доходом. Сумма, которую вы заплатите, будет зависеть от вашего общего годового дохода и последующего подоходного налога.
Налоговая служба (IRS) допускает некоторые исключения из налоговых штрафов за досрочное снятие средств IRA при определенных обстоятельствах. Например, штрафы могут быть отменены, если средства были сняты, потому что человек потерял работу и нуждается в средствах для уплаты страховых взносов по своему полису медицинского страхования.
Кроме того, досрочное снятие средств может быть освобождено от налоговых штрафов, если средства используются для оплаты обучения владельца счета, его супруги или иждивенца.Применяются определенные ограничения и условия, поэтому важно ознакомиться с правилами, установленными IRS, прежде чем предпринимать какие-либо действия, связанные с досрочным снятием средств со счета IRA.
Особые соображения
Важно отметить, что квалифицированный план, такой как 401 (k), может иметь другие правила и штрафы за раннее распространение по сравнению с традиционным IRA. Например, исключение о досрочном снятии средств для IRA не распространяется на квалифицированные планы для безработных, желающих использовать фонды IRA для взносов на медицинское страхование.
Штраф за снятие средств с IRA или других счетов может быть высоким, поэтому разумно рассмотреть другие стратегии для получения необходимых средств, которые не предполагали бы возможности значительного штрафа.
Альтернативным вариантом может быть получение ссуды по пенсионному плану. Поступления по этому типу ссуды не облагаются налогом, если ссуда соответствует определенным правилам, а погашение осуществляется в соответствии с требуемым графиком и условиями.
досрочных отказов от пенсионных планов.Информация о штрафах.
Тим Моссхолдер, Unsplash
@timmossholder
В результате принятого в июне 2020 года Закона CARES владельцы пенсионных счетов, пострадавшие от коронавируса, могут получить доступ к своим пенсионным сбережениям до 100000 долларов США в качестве штрафа за досрочное снятие средств с расширенным окном для уплаты подоходного налога с суммы, которую они снимают. Обычный штраф за досрочное снятие средств в размере 10% отменяется для распространений, связанных с COVID (CRD), сделанных в период с 1 января по 31 декабря 2020 года.Закон CARES освобождает CRD от обязательного удержания 20%, которое обычно применяется к определенным выплатам пенсионных планов. Подробнее о снятии пенсионных накоплений и COVID-19.
Обновление: С недавним принятием Закона о консолидированных ассигнованиях на 2021 год, принятого конгрессом 21 декабря 2020 года, многие из этих перерывов и форм помощи были продлены или пересмотрены. Таким образом, ранние дистрибутивы не требуют штрафных санкций. См. Эту страницу, чтобы рассчитать подходящую сумму для нового, второго стимулирующего платежа.Если вы пропустили какие-либо платежи по стимулирующим чекам, узнайте, что вам нужно сделать, чтобы потребовать их через возвратный кредит на восстановление. Начните и заполните налоговую декларацию за 2020 год на eFile.com, и мы поможем вам в этом.
Страна признает все 50 штатов зонами крупных бедствий во время пандемии, поэтому снятие штрафов за досрочный вывод войск было продлено. В крайнем случае откажитесь от пенсионного плана, такого как 401 (k), так как это отнимет у вас деньги на пенсию.
Что происходит, когда я выплачиваю досрочные пенсионные выплаты?
Правительство хочет, чтобы вы откладывали деньги на пенсию. Вот почему существуют налоговые льготы, такие как кредит на пенсионные накопления и штрафы за досрочные выплаты из пенсионных планов.
Чтобы отговорить людей использовать свои пенсионные сбережения для чего-либо, кроме пенсионного дохода, IRS взимает штраф в виде дополнительного налога за большинство досрочных выходов из пенсионных планов.В общем, раннее распределение или досрочное снятие — это любые деньги, которые вы снимаете с квалифицированного пенсионного плана до того, как достигнете возраста 59 1/2 лет.
Самый простой и точный способ сообщить о досрочном снятии средств и определить, есть ли у вас задолженность по налогам, — это начать бесплатную налоговую декларацию на eFIle.com. Основываясь на ваших ответах на несколько вопросов, мы подготовим правильные формы для сообщения о любых выводах средств из вашего пенсионного плана.
Если вам нужна дополнительная информация об этом, читайте дальше.
Квалифицированным пенсионным планом является любое из следующего:
- Традиционная IRA или Roth IRA
- План для сотрудников, например 401 (k)
- Аннуитетный план для сотрудников, например 403 (a)
- A 403 (b) или аналогичный план для сотрудников государственных школ и организаций, освобожденных от налогов
Как правило, планы 457 правительства штата или местного самоуправления не считаются квалифицированными пенсионными планами, и раннее распределение из них не подлежит федеральному налоговому штрафу (хотя могут быть штрафы штата).
Если вы производите досрочное прекращение участия в соответствующем пенсионном плане, эта сумма добавляется к вашему валовому доходу, если вы не удовлетворяете одному из исключений для досрочного отказа. Как часть вашего валового дохода, вы будете должны платить налог с распределения по вашей обычной эффективной налоговой ставке. В дополнение к обычному подоходному налогу с вас будет взиматься штраф в виде дополнительного налога на сумму досрочного вывода средств, если вы не встретите исключение.
Дополнительный штраф за досрочное снятие средств
Налоговый штраф за досрочный выход из пенсионного плана равен 10% от суммы, которая включается в ваш доход.Вы должны заплатить этот штраф в дополнение к обычному подоходному налогу.
Если ваших налоговых удержаний и / или расчетных налоговых платежей недостаточно для покрытия ваших налогов и штрафа, вы будете должны деньги при подаче декларации. Узнайте, как платить налоги, которые вы должны.
Выплаты, которые вы переносите на на другой квалифицированный пенсионный план, как правило, не облагаются налогом и не облагаются дополнительным налоговым штрафом в размере 10%. Ролловеры со счета, не принадлежащего Roth, на счет Roth облагаются налогом как доход, но не являются ранним распределением.
Исключения из налогового штрафа за досрочное снятие средств
Есть некоторые исключения из 10% дополнительного налогового штрафа. Если вы имеете право на одно из исключений, вы все равно должны указывать свое снятие средств как доход, но вам не нужно платить дополнительный налоговый штраф в размере 10%.
Следующие исключения из штрафа применяются к досрочному распределению из любого квалифицированного пенсионного плана, включая IRA:
- Распределение было произведено в пользу вашего имущества или бенефициара после вашей смерти.
- Распространение произведено, потому что вы полностью и навсегда отключены.
- Только для IRA изъятие было сделано для покрытия расходов на квалифицированное послесреднее образование.
- Списание средств было произведено для покрытия вычитаемых медицинских расходов.
- Распределение было произведено для оплаты сбора IRS.
- Изъятие было распределением квалифицированных резервистов (как правило, после призыва на действительную военную службу в течение 180 дней). См. Информацию о армии и налогах.
- Распределение было произведено в виде взноса в виде серии равных и периодических выплат в течение вашей ожидаемой продолжительности жизни или в течение продолжительности вашей жизни и вашего бенефициара или бенефициаров. Если пенсионный план не является IRA, вы должны были уволиться с работы до начала выплат.
Следующие два исключения применяются только к пенсионным планам, которые являются традиционными или IRA Рота:
- Распределение было произведено для выплаты взносов по медицинскому страхованию вас, вашего супруга (-и) или иждивенца, пока вы были безработными (или в течение 60 дней после повторного трудоустройства).
- Распределение (до 10 000 долларов на каждого супруга) было сделано для покупки дома для себя, вашего супруга или одного из ваших родителей, бабушек и дедушек, детей или внуков, если вы / они являетесь правомочным покупателем жилья впервые (примерно, кто-то, у кого не было дома последние 2 года).
Остальные исключения, указанные ниже, применяются только к соответствующим пенсионным планам, которые соответствуют , а не традиционным индивидуальным пенсионным планам или IRA Рота:
- Вы получили выплаты после прекращения службы у своего работодателя, если вы уволились с работы в течение года или после того, как вам исполнилось 55 лет (50 лет, если выплаты производились в рамках соответствующего плана государственных пособий, если вы были сотрудником службы общественной безопасности в течение государство или местное правительство).
- Распределение было произведено альтернативному бенефициару или получателю в соответствии с квалифицированным приказом о внутренних отношениях.
- Распределение состояло из дивидендов по плану владения акциями квалифицированного сотрудника, или ESOP.
Обратите внимание, что есть и другие, более редкие исключения, и что приведенные выше описания не учитывают все детали каждой ситуации. Для получения дополнительной информации об исключениях из штрафа за досрочное снятие средств см. Публикацию 575 для пенсионных планов, не связанных с IRA, и Публикацию 590 для IRA.Обратите внимание, что Публикация 590 состоит из двух частей: «Взносы IRA» и «Рассылки IRA».
Как сообщить о досрочном выходе
Вы должны получить форму 1099-R, в которой будет указано, сколько именно вы сняли со своего пенсионного плана и сколько налогов было удержано, если таковые были. Когда вы подаете электронную заявку на eFile.com, налоговое приложение сообщит эти суммы прямо в вашей форме 1040.
В большинстве случаев вам также необходимо заполнить форму 5329 «Дополнительный налог на соответствующие планы» — eFileIT.Эта форма используется для расчета вашего дополнительного налогового штрафа или для подачи заявления об исключении. При уплате налогов в приложении eFile налоговое собеседование позволит приложению определить, нужно ли вам подавать эту форму в электронном виде. Если в поле 7 вашего 1099-R указано 1, вам не нужно заполнять форму 5329, но вы все равно должны указать распределение как доход.
Самый простой способ сообщить о досрочном снятии средств — это подготовить и подать налоговую декларацию в электронном виде с помощью eFile.com. Мы подберем для вас подходящие формы и поможем убедиться, что форма 5329 заполнена правильно.Обратите внимание, что если налог был удержан, и вы подаете заявление по почте, вам обычно необходимо приложить копию вашего 1099-R к своей налоговой декларации. Вам не нужно беспокоиться об этом, если вы подадите электронное письмо.
Дополнительная информация о пенсиях и пенсионном доходе
TurboTax ® является зарегистрированным товарным знаком Intuit, Inc.
H&R Block ® является зарегистрированным товарным знаком HRB Innovations, Inc.
% PDF-1.6 % 1 0 объект >>> эндобдж 2 0 obj > поток 2019-01-16T10: 56: 25-05: 002019-01-16T10: 56: 27-05: 002019-01-16T10: 56: 27-05: 00 Adobe InDesign CC 2017 (Macintosh) uuid: 33a57ea5-0ff0-9145 -b4fd-e92e942e965exmp.did: FD7F117407206811822AD6DC97AC9D20xmp.id: b5aa2300-2440-419a-99ab-6ee805d0ae1aproof: pdfxmp.iid: 0ccd9fd9-169a-4e47-8ab7-625ca2fd6159xmp.did: 9c845b69-0785-4883-9698-81ac968d8779xmp.did: FD7F117407206811822AD6DC97AC9D20default
Штат Орегон: Физические лица — штрафы и пени по подоходному налогу с физических лиц
Штрафы по подоходному налогу с физических лиц
Oregon не разрешает продление срока оплаты, даже если IRS разрешает продление.
Вы должны будете выплатить 5-процентный штраф за просрочку платежа по любому налогу штата Орегон, не уплаченному к первоначальной дате возврата, даже если вы подали заявление о продлении срока.
Если вы подадите заявление более чем через три месяца после установленного срока (включая продление), будет добавлен 20-процентный штраф за просрочку подачи. Таким образом, вам придется заплатить штраф в размере 25 процентов от суммы неуплаченного налога. 100-процентный штраф также взимается, если вы не подаете декларацию в течение трех лет подряд до установленной даты третьего года, включая продления.В некоторых ситуациях могут быть добавлены дополнительные штрафы. Ниже приведен список штрафов, или вы можете прочитать больше в Публикации OR-17.
| Отсутствие подачи | Отсутствие подачи декларации в течение 3 месяцев с установленной даты. | 20 процентов неуплаченного налога |
| Отсутствие подачи | Отсутствие декларации, которую необходимо подавать. | 50 процентов неуплаченного налога. |
| Отказ подать | Отказ подать декларации в течение трех лет подряд до срока платежа третьего года. | 100 процентов неуплаченного налога за каждый налоговый год. |
| Намерение уклониться от уплаты налогов | Подача декларации с намерением уклониться от уплаты налогов. | 100 процентов причитающегося налога. |
| Существенное занижение чистой суммы налога | Занижение чистого налога более чем на 2500 долларов за все налогоплательщики, кроме корпораций C. | 20 процентов. |
| Необоснованная декларация | Подача декларации преднамеренно задерживает или блокирует администрирование налогового законодательства.* | 250 долл. |
| Операция по уклонению от уплаты налогов | Недооценка перечисленной операции. | 60 процентов перечисленных транзакций |
| Злоумышленная операция по уклонению от уплаты налогов | Отсутствие отчета о транзакции, подлежащей отчетности | $ 3,300-физических лиц. $ 16,700 — корпорации. |
| Транзакция о незаконном уклонении от уплаты налогов | Отсутствие отчета об отчетной транзакции по указанной транзакции. | $ 33 000 физических лиц. $ 66 000 корпораций. |
| Операция по уклонению от уплаты налогов | Содействие налоговым убежищам. 2019 © Все права защищены. |