Налог на имущество ип енвд: , (, , ), , . -, , . 7 . 378.2 . . , ?

Содержание

Налог на имущество при ЕНВД в 2020 году

Налог на имущество при ЕНВД в 2020 году имеет место. Юридические и физические лица — предприниматели уже не полностью освобождены от уплаты налога на имущество при ЕНВД. Подробнее обо всех нюансах этого налога для вмененщиков рассказывается в статье.

Имущественный налог для организаций на ЕНВД

В соответствии с п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса (далее — Кодекс) юрлицами на ЕНВД налог на имущество в 2020 году уплачивается лишь в отношении тех объектов недвижимости, по которым база для налогообложения определяется как их стоимость в Госкадастре.

ВАЖНО! ЕНВД с 2021 года прекращает свое действие на территории всей России. Некоторые регионы отказались от спецрежима уже в 2020 году. Подробнее см. здесь.

Необходимость уплаты налога на имущество при ЕНВД возникает при выполнении ряда условий (п. 2, подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ):

  • в регионе утверждены результаты кадастровой оценки имущества на начало года;
  • принят региональный закон об уплате налога по таким объектам;
  • объект обложения налогом от кадастровой стоимости включен в список объектов региона, по которым должен уплачиваться такой налог.

Обратите внимание! Если вы совмещаете ЕНВД и ОСНО, то с недвижимости, используемой на ОСН, но для которой не определена кадастровая стоимость, нужно рассчитать налог по среднегодовой стоимости актива.

Как правильно рассчитать налог на имущество, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс:

Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Имущественный налог для ИП на вмененке

Что касается физлиц-предпринимателей, то в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 346.26 Кодекса они также становятся плательщиками налога на имущество при ЕНВД с недвижимости, облагаемой от кадастровой стоимости и используемой ИП в предпринимательской деятельности.

Но индивидуальные предприниматели не сдают отчетность по налогу на имущество при ЕНВД. Обязанность по начислению налога для них ложится на налоговые органы, которые должны направить предпринимателю налоговое уведомление на уплату.

Территориальность по уплате налога на имущество

В ст. 385 Кодекса указано, что налогоплательщики должны отчитываться по налогу на имущество при ЕНВД в той налоговой службе, которой подконтрольна территория местонахождения объекта недвижимости.

Так, если по адресу регистрации налогоплательщика контролирует одна ИФНС, а сама недвижимость находится на территории, подконтрольной другой ИФНС, то отчитываться по налогу на имущество при ЕНВД следует в ту ИФНС, которая контролирует территорию с объектом налогообложения. Уплата налога также должна осуществляться в бюджет того субъекта РФ, на территории которого расположено недвижимое имущество (письмо ФНС от 29.04.2014 № БС-4-11/8482).

ВАЖНО! Из-за пандемии коронавируса чиновники отменили налоги, в том числе и аванс по налогу на имущество за 2 квартал 2020 для налогоплательщиков из пострадавших отраслей и включенных в реестр МСП.

А за 1 квартал разрешили заплатить до 30 октября 2020 года. Подробности см. здесь.

О том, какими могут быть ставки имущественного налога и как они зависят от региона, читайте в материале «Ставка налога на имущество организаций».

Особенности учета

При уплате налогоплательщиками ЕНВД сумма перечисленного имущественного налога никак не влияет на размер единого налога. То же самое касается и случаев, когда налогоплательщик совмещает УСН «доходы» и вмененку.

Имущественный налог может быть учтен в сумме расходов при УСН «доходы, уменьшенные на расходы». При совмещении этого спецрежима с ЕНВД, сумму налога можно будет учесть в УСН-расходах лишь частично.

Региональные нюансы

Имущество, которое оказалось в региональных списках, облагается налогом по той ставке, которая устанавливается соответствующим региональным налогом. Кадастровую стоимость имущества можно узнать при обращении с ходатайством в Росреестр.

Если налоговая ставка в субъекте РФ еще не установлена, то имущественный налог уплачивается, исходя из ставки, определенной в ст. 380 Кодекса.

Юрлица уплачивают имущественный налог сразу в полной сумме по итогам года или с авансами (если данный порядок установлен в регионе). При определении суммы авансового платежа берется кадастровая стоимость объекта недвижимости, установленная на начало налогового периода, делится на 4 и умножается на действующую в регионе налоговую ставку. Окончательная сумма налога определяется как разница между значением налога, указанным в декларации/уведомлении, и суммой уплаченных в течение налогового периода авансов.

Если объект принадлежал налогоплательщику не весь год, то при расчете налога (авансового платежа по нему) применяется коэффициент, учитывающий долю периода владения. Этот коэффициент определяется как соотношение числа полных месяцев владения и общего количества месяцев в периоде. За полный месяц с 2016 года принимается тот, в котором объект начал числиться за налогоплательщиком до 15-го числа, или тот, в котором налогоплательщик перестал быть владельцем после 15-го числа.

К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/[email protected]
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
Начиная с первого квартала 2017 года - Приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.
К началу страницы

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.

2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/[email protected]

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода.

Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/[email protected])):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2019-2020 годах?

Величина коэффициента-дефлятора в 2019 году - 1,915, в 2020 году - 2,005.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО).
К началу страницы

ЕНВД с 01.01.2021 отменен! Принятые решения Муниципальных образований применяются за налоговые периоды до 01.01.2021

Информация ниже зависит от вашего региона (77 город Москва)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

Налог на имущество при УСН для ИП и ООО в 2020 году

Компании на УСН, ЕНВД, ОСНО и индивидуальные предприниматели — все должны платить налог на имущество. Ео есть нюанс: при упрощенке и ЕНВД уплачивается только налог с кадастровой стоимости, тогда как предприятия на ОСНО продолжат платить налог по общим правилам.

Разберемся, как и когда УСН-щикам нужно платить этот налог в 2020 году.

Имущественный налог для физлиц и ИП на УСН

В гл. 32 НК РФ сказано, что база по имущественному налогу для физических лиц считается не от стоимости объекта под инвентаризацию, а согласно его кадастровой стоимости.

 Налог на имущество для ИП — это местный налог, поэтому налоговые ставки и льготы (налоговые вычеты) могут различаться в зависимости от региона.

В общем случае организации и ИП плательщики УСН освобождены от налога на имущество (ст 346.11 НК РФ).  Но есть несколько типов имущества, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости — с них налог уплачивать придётся. Типы такого имущества перечислены в п. 1 ст. 378.2 НК РФ:

1. Административно-деловые центры и торговые центры и помещения в них.

2. Нежилые помещения, которые предназначены для использования или используются для размещения офисов, торговых объектов, общепита и бытового обслуживания.

3. Недвижимость иностранных организаций, у которых нет постоянных представительств в РФ, а также недвижимость, которая не относится к их деятельности через постоянные представительства.

4. Жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Даже если у вашей компании есть один из вышеназванных объектов имущества, может случиться так, что налог платить не придётся. Каждый регион самостоятельно определяет и утверждает перечень объектов, которые подлежат налогообложению. Он же назначает их кадастровую стоимость. Если ваша недвижимость в перечень не попала, налог можно не платить.

Как уплачивается налог на имущество предпринимателями?

Неизменным остался налоговый период по имущественному налогу. Согласно ст. 405 НК РФ, это календарный год. Налоговые органы просчитывают этот налог для ИП, после чего посылают уведомления, являющиеся основанием к оплате.

Налог за 2019 год нужно выплатить в 2020 году в те сроки, которые установлены законами субъектов РФ Аналогичная ситуация с авансовыми платежами — регионы сами решают, в какие сроки бизнес должен платить налог. Субъект РФ может полностью отказаться от авансовых платежей.

Исключения:

  • было получено налоговое уведомление по конкретным объектам;
  • физлицо получило специальную льготу и может не платить налог.

Штрафы и ответственность

За опоздание с уплатой налога или авансового платежа, организации начислят пени. Их рассчитывают по формуле: 

Пени за просрочку уплаты налога (авансового платежа) = Неуплаченная сумма налога (авансового платежа) × N дней просрочки (календарных) × 1/300 действовавшей ставки рефинансирования.

Кроме того, организацию могут оштрафовать по статье 122 НК РФ. 

Имущественный налог для организаций на УСН

Нужно или нет вашей организации платить имущественный налог, зависит от того, соблюдаются ли следующие условия:

  • В вашей организации есть объекты недвижимости, учтенные в счетах 01 и 03.
  • Налоговая база по объектам определяется как кадастровая стоимость, объекты попадают в региональные списки объектов, налог по которым нужно рассчитывать исходя из кадастровой стоимости. Это можно проверить по спискам из п. 1 ст. 378.2 НК РФ и п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Если недвижимость компании подпадает под все эти условия, имущественный налог платить необходимо. В списке объектов налога на имущество при УСН есть, к примеру, торговые центры, нежилые помещения под офисы, жилые дома, не учтенные как ОС, и т. п. 

При этом вам не нужно платить имущественный налог на земельные участки, объекты культурного наследия, автомобили, имущество для перепродажи и т. п. (см. пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ). Поэтому рекомендуем перед тем, как уплачивать налог, свериться со списками в НК РФ и проверить, подпадает ли ваше имущество под уплату налога.

Налог на имущество при УСН удобно платить в Контур.Бухгалтерии — онлайн-сервисе для ведения учета, расчета зарплаты и отправки отчетности через интернет. Сервис удобен, функционален и прост, отлично подходит для малого бизнеса на упрощенке. Попробуйте 5 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Когда УСН не освобождает от налога на имущество

ФНС предупредила налогоплательщиков, что при УСН недвижимость, принадлежащая ИП и используемая в предпринимательской деятельности, не всегда освобождена от налога на имущество.

В своем сообщении от 16.11.2020 ведомство уточняет, что освобождение от налога на имущество применяется в отношении объектов, не включенных в перечень недвижимого имущества, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

При этом ФНС отклонила жалобу налогоплательщика, который не уплатил налог на имущество и указал, что принадлежащее ему здание было ошибочно включено областным комитетом по управлению имуществом в региональный перечень недвижимости, налоговая база по которой определяется по кадастровой стоимости.

Эксперты ФНС пояснили, что налоговые органы не уполномочены проверять правомерность включения зданий (помещений) в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости.

В связи с этим индивидуальный предприниматель не освобождается от уплаты налога на имущество в отношении данного объекта недвижимости, поскольку принадлежащий ему объект включен в указанный перечень.

БУХПРОСВЕТ

Объектами налогообложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств. Недвижимостью, облагаемой налогом, признаются здания, сооружения и объекты незавершенного строительства, жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений.

Движимые вещи, земельные участки, водные объекты, другие природные ресурсы и объекты, признаваемые объектами культурного наследия не облагаются налогом на имущество организаций. Налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему подлежат уплате в сроки, определенные законами субъектов РФ. Итоговая сумма налога за год определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей, исчисленных в течение года.

Налог и авансы уплачиваются в бюджет по местонахождению организации, а иностранные организации платят налог по месту постановки на учет их постоянных представительств. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. В отношении объектов, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, ставка не может превышать 2% от стоимости имущества.  

Штрафы за налог на имущество ИП — Контур.Экстерн — СКБ Контур

Если предприниматель опоздает с уплатой, то инспекция может начислить пени на сумму недоимки (ст. 75 НК РФ). Пени рассчитают по формуле...

Индивидуальный предприниматель — собственник имущества, которое является объектом налогообложения, должен платить налог на имущество (ст. 400, 401 НК РФ).

После получения уведомления об уплате из налоговой инспекции предприниматель должен заплатить налог (п. 2 ст. 409 НК РФ). Сделать это нужно не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Если предприниматель опоздает с уплатой, то инспекция может начислить пени на сумму недоимки (ст. 75 НК РФ). Пени рассчитают по формуле:

Пени за просрочку уплаты налога = Сумма налога, не уплаченная в бюджет, х Количество дней просрочки (календарных) х 1/300 действовавшей ставки рефинансирования

Напомним, что по общему правилу предприниматели на УСН, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов, которыми предприниматель владеет на праве собственности и использует для ведения предпринимательской деятельности (абз. 1 п. 3 ст. 346.11, ст. 400, 401 НК РФ). Однако в отношении некоторых объектов недвижимости эта льгота не действует. К таким объектам относятся (подп. 1, 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2 НК РФ):

  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В отношении данных объектов недвижимости налог придется заплатить.

Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Отправить заявку

Как ИП не платить налог на имущество

По состоянию на 03. 10.2013 г.

Всем известно, что согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

Однако, если Вы планируете в ближайшее время продавать какие-то объекты, то по ним может оказаться выгоднее платить налог на имущество (указав, что оно не используется в предпринимательстве), и потом заявить вычеты при сдаче декларации по НДФЛ как физическое лицо, а не предприниматель. Судебная практика и позиция финансового ведомства однозначны: если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, по нему не уплачивался налог, то никое владение более трех лет не спасет Вас от уплаты налога со всей суммы, полученной при продаже.

НО! Не хочется тратить время на общение с налоговыми органами для защиты своего права на это освобождение и оспаривание требования об уплате этого налога.

Поэтому мы рекомендуем подавать в налоговый орган по месту учета имущества заявление (в произвольной форме) с приложением документов, подтверждающих, что имущество используется или не используется Вами в предпринимательской деятельности, в связи с чем налогом на имущество не облагается или облагается.

Согласно разъяснениям, изложенным в Письме Минфина РФ от 05.03.2012 № 03-11-11/67, основанием для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (например, договор аренды недвижимого имущества).

В то же время, налоговый кодекс не обязывает Вас представлять такую информацию. Но, в таком случае, высока вероятность возникновения дополнительных временных трат, вызванных спорами с налоговыми органами по поводу факта использования Вами имущества в предпринимательской деятельности. 

 

Ольга Проскурина, руководитель налоговой практики, управляющий партнёр 

Антон Лашин, юрист

 

Опыт налоговой практики 

Услуги практики "Налоговое планирование и споры"

Налог на имущество ИП на ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН в 2018 году

05 марта 2018 в 11:27