Определение торговой площади при ЕНВД в 2019 — 2020 годах
Торговая площадь при ЕНВД — 2019-2020, как и в предыдущие годы, является физическим показателем, с помощью которого ведется расчет этого налога лицами, занятыми розничной торговлей. В статье описано, как площадь торгового объекта влияет на размер ЕНВД, а неторговые помещения — на величину физического показателя.
Площадь торгового зала при ЕНВД: каков предел для этого спецрежима
Прямой формулировки, что такое торговый зал, в НК РФ нет. Однако если судить по подп. 2 п. 3 ст. 346.2 НК РФ, то торговые залы — это принадлежность стационарной торговли. Они представляют собой обособленные и специально оборудованные помещения, в которых ведется розничная торговля, а также обслуживание покупателей.
Иначе говоря, если часть площади в торговом помещении отведена под обслуживание покупателей, считается, что торговый зал имеется.
Абз. 14 ст. 346.27 НК РФ относит к объектам стационарной сети, в которых есть торговые залы, только магазины и павильоны.
Магазином согласно абз. 26 ст. 346.27 НК РФ считается оборудованное здание или его часть, если оно:
- служит для реализации товаров и оказания услуг;
- оборудовано помещениями, предназначенными для торговли, складирования товаров, их подготовки к продаже, размещения административного персонала и подсобных нужд.
Павильоном согласно абз. 27 ст. 346.27 НК РФ считается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на малое количество рабочих мест (одно или несколько).
При ведении розничной торговли в магазине или павильоне налогоплательщик должен иметь в виду, что режим ЕНВД для него будет доступен лишь до тех пор, пока площадь торгового зала не превысит 150 кв. м. Этот показатель согласно подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ является предельным для такого вида деятельности и таких помещений.
Подробнее о правилах расчета площади торгового зала читайте в материале «Как рассчитать площадь торгового зала для целей применения ЕНВД?».
Величина площади торгового зала непосредственно влияет на сумму налога.
Формулу его расчета смотрите в этой статье.
Достаточно часто возникают ситуации, в которых налогоплательщики затрудняются правильно определить площадь торгового зала. А ведь она прямо влияет на сумму налога к уплате. Разъяснения для большинства встречающихся на практике спорных случаев, подкрепленные ссылками на мнение чиновников и судей, вы найдете в Путеводителе от КонсультантПлюс, бесплатно получив доступ к этой авторитетной правовой системе.
Торговое место (ЕНВД): особенности определения площади
Если для розничной торговли используется торговое место площадью более 5 кв. м, то в соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для ЕНВД физическим показателем является площадь такого помещения.
НК РФ в гл. 26.3, посвященной этому виду налога, не указывает, как следует рассчитывать площадь торгового места для ЕНВД. Вся поясняющая информация сосредоточена в многочисленных письмах Минфина и ФНС России и накопившейся судебной практике.
Специалисты министерства и налогового ведомства разъясняют, что площадь торгового места надо определять строго по правоустанавливающим или инвентаризационным документам.
К ним, согласно письмам Минфина России от 19.05.2014 № 03-11-11/23429, от 08.08.2012 № 03-11-11/231 и ФНС России от 27.07.2009 № 3-2-12/83 можно отнести технические паспорта помещений, договоры купли-продажи, аренды помещений или их частей, схемы, планы, экспликации.
О том, как закрытие торгового объекта влияет на расчет ЕНВД, читайте в материале «Как рассчитать ЕНВД, если торговая точка закрылась?».
Надо ли при расчете физического показателя учитывать не использующиеся в торговле помещения
В своих письмах контролирующие органы настаивают на том, что в уже упоминавшейся ранее гл. 26.3 НК РФ нет положения, согласно которому можно исключить из площади торгового места ту площадь, которая свободна от обслуживания покупателей. Имеются в виду подсобные помещения, склады и пр.
(письма Минфина России от 05.03.2012 № 03-11-11/68, от 26.12.2011 № 03-11-11/320, ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@).
Такие действия позволительны только в отношении магазинов и павильонов, поскольку в них есть торговые залы (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ).
Эту точку зрения поддерживают арбитражные суды всех уровней, вплоть до ВАС РФ (постановление от 14.06.2011 № 417/11). В качестве примера решений нижестоящих судебных инстанций можно привести постановления ФАС Волго-Вятского округа от 12.03.2013 № А79-7818/2012, ФАС Московского округа от 10.02.2012 № А41-31817/10, ФАС Центрального округа от 11.03.2011 № А62-4419/2010).
Наконец, аналогичного мнения относительно торговых мест придерживается и Конституционный суд РФ, который в определении от 16.07.2013 № 1075-О не нашел в этом нарушения прав плательщиков ЕНВД.
В этой связи во избежание доначислений при проверках налоговых органов следует включать в площадь торгового места те места и помещения, где товар хранится или подготавливается к реализации.
Как считать физический показатель, когда торговый объект состоит из помещений разного назначения
В деловой практике довольно часто встречаются обстоятельства, когда объект торговли состоит из складских и торговых помещений, основанием чему служат необходимые правоустанавливающие либо инвентаризационные документы.
Президиум ВАС РФ в постановлении № 417/11 причислил такие объекты к имеющим торговый зал. Нижестоящие суды в разное время приходили к аналогичному выводу (постановления ФАС Поволжского округа от 28.06.2012 № А55-23133/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 31.05.2012 № А11-1487/2011).
Получается, что в таких случаях налогоплательщик должен применять для определения ЕНВД площадь торгового зала, а не торгового места.
Логика судей такова: торговым местом должно считаться место, где товар выставлен и реализуется. Складские, подсобные, административные и бытовые помещения к ним относиться не должны. Если же они появляются, то категория объекта повышается до помещения с торговым залом.
Какие виды помещений следует отнести к торговому залу, а какие нет, читайте в статье «Минфин пояснил, что не относится к площади торгового зала в целях ЕНВД».
Пример
Компания «Сигма», занимающаяся розничной торговлей, арендует помещение, общая площадь которого составляет 47 кв. м. В соответствии с договором в распоряжение «Сигмы» отдано помещение, состоящее из двух частей: в одной части происходит непосредственно торговля товарами, в другой товар складируется.
Площадь, на которой происходит торговля, составляет 9,8 кв. м. В приведенных обстоятельствах следует применять показатель «площадь торгового зала», равный 9,8 кв. м.
Налогоплательщику в таких случаях следует иметь в виду, что при использовании складских и подсобных помещений для обслуживания клиентов показатель может быть сразу увеличен на величину и этих площадей.
При этом именно налоговики согласно постановлению № 417/11 должны доказать, что складские помещения используются для обслуживания покупателей, основываясь на том, что у последних имеется свободный доступ к стендам и складируемым товарам.
Как быть в ситуации, когда часть торгового зала вы сдали в аренду (субаренду)? Ответ на этот вопрос вы можете узнать, получив пробный доступ к КонсультантПлюс.
См. также «Нельзя «отгородиться» от ЕНВД витриной».
Судебная практика свидетельствует, что арбитры в таких обстоятельствах поддерживают налоговую службу. Подтверждение можно найти в многочисленных решениях, в частности, в постановлениях ФАС Поволжского округа от 07.02.2013 № А65-23254/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 24.12.2012 № А38-1707/2012, ФАС Уральского округа от 19.09.2011 № Ф09-5821/11.
См. также «Торговля в розницу через склад может переводиться на вмененку».
Итоги
При применении ЕНВД в розничной торговле одним из физических показателей, применительно к которому определяется базовая доходность вида осуществляемой деятельности, является площадь помещения или места, в котором осуществляется торговля. Важен он для продаж, ведущихся через стационарную сеть торговли (с торговыми залами или без них) или при отсутствии стационарной сети (на торговых местах).
Пределы площади для применения ЕНВД с показателем размера торгового зала или места ограничены цифрами:
- 150 кв. м для торгового зала — его превышение приводит к невозможности применения ЕНВД;
- 5 кв. м для торговых мест — наличие меньшей площади требует применения другого физического показателя.
Размер площади устанавливается по документам. Однако в ряде случаев следует учитывать определенные нюансы отнесения помещений к торговым.
Источники:
Налоговый кодекс РФ
Какие помещения не надо учитывать при расчете ЕНВД: анализ судебной практики
Если предприниматель занимается розничной торговлей или оказывает услуги общественного питания, он вправе сэкономить на «вмененном» налоге, уменьшив площадь помещений, учитываемых для целей налогообложения. Сделать это можно на совершенно законных основаниях.
Так, не нужно включать в расчет физического показателя при исчислении ЕНВД помещения, где ведется ремонт или хранятся товары, а также площади барных стоек. Обосновать свою позицию перед налоговыми инспекторами ИП помогут аргументы, приведенные в судебных решениях, проанализированных в статье.
Предприниматель, который занимается розничной торговлей или оказывает услуги общественного питания, применяет ЕНВД. При расчете «вмененного» налога учитываются специфические для данной системы налогообложения физические показатели, основанные на исчислении площади используемых в деятельности помещений. При этом от правильности определения их общего метража зависит не только размер налога к уплате, но и сама возможность применения предпринимателем ЕНВД. Поэтому важно знать о том, какие помещения в расчет не принимаются. В этом помогут подсказки, которые можно найти в судебной практике.
Сэкономить на «вмененном» налоге можно, уменьшив площадь помещений, учитываемых для целей налогообложения.
Помещения, в которых ведется ремонт
Чаще всего торговые помещения индивидуальные предприниматели арендуют. И нередко перед началом работы они делают в них ремонт или даже реконструкцию. Возможна ситуация, когда часть помещения еще находится на стадии подготовительных работ, а часть уже можно использовать для торговли. При определении физического показателя для расчета ЕНВД «площадь торгового зала (в квадратных метрах)» ИП может столкнуться с вопросом о том, нужно ли учитывать те площади, которые еще не эксплуатируются.
К сведению
Согласно подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. Физическим показателем в данном случае является «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».
Для ответа на этот вопрос следует обратиться к определению того, что признается площадью торгового зала. Оно приводится в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.
Фрагмент документа
Статья 346.27 Налогового кодекса РФ
площадь торгового зала – часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административнобытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов
Непосредственно площади, на которых ведутся ремонтные работы, здесь не упоминаются.
В то же время можно сделать предположение, что поскольку предприниматель не осуществляет через такие помещения торговую деятельность, то и учитывать их при определении площади торгового зала для целей налогообложения на данном этапе не следует. После окончания ремонтных работ метраж этих помещений будет влиять на итоговый физический показатель. Правда, скорее всего, если предприниматель решит временно исключить площади, где проводятся ремонт или реконструкция, налоговые инспекции, которые подходят к данному вопросу более формально, не согласятся с ним. Тем не менее судебная практика подтверждает правомерность такого решения.
Судебная практика
Аналогичная ситуация стала предметом рассмотрения ФАС СевероЗападного округа.
Так, в ходе выездной налоговой проверки инспекция установила, что индивидуальный предприниматель не включил в площадь торгового зала для целей налогообложения помещения, где велись ремонт и реконструкция. Налоговики посчитали, что эти действия привели к занижению налоговой базы, и на данном основании привлекли предпринимателя к ответственности и доначислили ему единый «вмененный» налог.
Не согласившись с решением налогового органа, предприниматель обратился в суд.
Судьи выяснили, что в проверяемом периоде ИП арендовал помещения общей площадью 141,2 кв. м. Однако при осуществлении розничной торговли была задействована не вся площадь арендуемых помещений. Дело в том, что в подвальных помещениях еще производилась реконструкция и велись ремонтные работы. В обоснование этого предприниматель представил проект реконструкции, договор на оказание услуг по ремонту, локальные сметы, разрешения на строительство и др. Примечательно, что в качестве доказательства проведения ремонта и реконструкции в указанных помещениях выступили и жалобы жильцов на сопровождавший эти работы шум, направленные в адрес предпринимателя.
В постановлении от 15.10.2012 по делу № А42-8611/2010 со ссылкой на положения главы 26.3 Налогового кодекса суд пришел к выводу, что при исчислении налоговой базы по ЕНВД учитывается площадь всех помещений, фактически используемых для осуществления деятельности.
Как следствие, площади, на которых производится ремонт и реконструкция, в расчет не берутся. Решение инспекции о привлечении предпринимателя к ответственности и доначислении ему суммы ЕНВД суд признал неправомерным.
Площадь, используемая для хранения товаров
При исчислении площади торгового зала не учитываются помещения, используемые для хранения товаров. Такой вывод напрашивается из анализа определения данного физического показателя. Ведь в статье 346.27 Налогового кодекса РФ площадь подсобных, административнобытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Но важно иметь подтверждение того, что эти площади используются именно для указанных целей. Иначе налоговые инспекторы могут признать их частью торговой площади. Вероятность этого довольна высока, о чем свидетельствует тот факт, что судам нередко приходится рассматривать споры о включении в торговую площадь складских помещений.
Впрочем, позиция судов по данному вопросу однозначна.
Судебная практика
В постановлении от 03.06.2013 № Ф03-1604/2013 ФАС Дальневосточного округа особое внимание обратил на то, что для целей уплаты единого налога на вмененный доход имеет значение фактическое использование площади при осуществлении торговли, а не способ отделения торгового помещения от иных помещений. К такому выводу он пришел при рассмотрении спора между предпринимателем и налоговой инспекцией о том, необходимо ли учитывать для целей налогообложения помещения, используемые для хранения товаров.
Предприниматель на основании договора субаренды арендовал помещение общей площадью 24 кв. м, расположенное в магазине. В рамках осуществления розничной торговли он установил в этом помещении перегородку, отделив тем самым торговый зал от складского помещения. В результате этих действий площадь торгового зала составила 16 кв. м, площадь помещения для хранения товара – 8 кв. м. При расчете единого налога на вмененный доход индивидуальный предприниматель использовал физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)», равный 16 кв.
м. Помещение для хранения товара оборудовано подтоварниками и в нем не производится обслуживание покупателей.
Что касается налоговой инспекции, то она не оспаривала факт наличия помещения для хранения товара по существу. Однако считала, что поскольку помещение разделено на две части лишь временной перегородкой, то является единым. А значит, налог должен исчисляться с учетом общей площади в 24 кв. м. Но суд встал на сторону предпринимателя и решение налоговой инспекции о доначислении ему единого налога на вмененный доход признал неправомерным.
Мнение эксперта
Боваева Надежда, бухгалтер ЗАО «Кондор»
Необходимо обратить внимание, что в судебной практике имеются и решения, согласно которым площади для приемки и хранения товара нужно включать в расчет площади торгового места. Правда, они связаны главным образом с ошибками самого предпринимателя. Ярким примером является постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.12.2012 по делу № А38-1707/2012.
По результатам камеральной проверки налоговая инспекция доначислила индивидуальному предпринимателю ЕНВД, поскольку ИП неправомерно занизил величину физического показателя «площадь торгового места» на площадь, используемую для складирования товара.
Как выяснили судьи, предприниматель вел розничную торговлю обувью на арендуемой части нежилого помещения. Согласно договору аренды и акту приема-передачи для реализации товара ИП предоставлено право временного возмездного пользования нежилым помещением общей площадью 20,2 кв. м, которое находится на территории торгового комплекса и представляет собой изолированную торговую секцию без деления на торговую площадь и складские помещения.
Согласно ст. 346.27 НК РФ стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, располагается в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях, не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также используемых для заключения договоров розничной куплипродажи и для проведения торгов. К ним относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и др. Необходимым критерием для отнесения помещения к объектам стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, является наличие подсобных и административнобытовых помещений, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.
Под торговым понимается место, используемое для совершения сделок розничной куплипродажи. К нему относятся здания, строения, сооружения и земельные участки, используемые для совершения сделок розничной куплипродажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.
Довод предпринимателя о том, что разделение помещения торговым оборудованием на торговую и складскую площади является достаточным основанием для выделения торгового зала, судьи отклонили. Связано это с тем, что отделенная часть помещения торговой точки для хранения (складирования) товара при помощи витрин, прилавков и иных переносных конструкций не может быть признана подсобным помещением.
Ведь само понятие «помещение» предполагает его конструктивную обособленность и специальное оснащение. Документов, связанных с переустройством помещения, коммерсант не представил.
Судьи пришли к выводу, что спорное помещение не относится к объектам стационарной торговой сети, имеющей торговый зал. А при осуществлении розничной торговли через объект, признаваемый торговым местом, физический показатель «площадь торгового места» включает в себя все площади, относящиеся к данному объекту торговли, в том числе и используемые для приемки и хранения товара.
Площадь барной стойки
На основании п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ к «вмененным» видам деятельности относится оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.
Фрагмент документа
Статья 346.27 Налогового кодекса РФ
объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, – здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга.
К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные;
площадь зала обслуживания посетителей – площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов
При этом зал обслуживания посетителей включает в себя только площадь, которая предназначена непосредственно для употребления пищи и проведения досуга. Площадь иных помещений, например, кухни, места раздачи и подогрева готовой продукции, места кассира, подсобных помещений и т.д. в целях уплаты ЕНВД в площадь зала обслуживания посетителей не включается. Об этом Минфин России говорил еще в своем письме от 03.02.2009 № 03-11-06/3/19.
Но, несмотря на столь однозначные разъяснения финансового ведомства, на практике возникают споры относительно площадей, которые прямо не упомянуты в данном письме.
Речь идет, в частности, о барных стойках. Впрочем, споры понятны: налоговики считают, что их территории однозначно относятся к тем, где посетители непосредственно употребляют продукцию, а налогоплательщики настаивают на включении этих площадей в перечень мест для раздачи готовой продукции и мест кассира. Посмотрим, что об этом думают судьи.
Судебная практика
По результатам выездной проверки налоговая инспекция привлекла налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату единого налога на вмененный доход. Основанием послужил вывод налогового органа о занижении физического показателя «площадь зала обслуживания посетителей» на площадь размером 18,3 кв. м, занятую барной стойкой.
ФАС Центрального округа выяснил, что спорная площадь (18,3 кв. м) занята барной стойкой, за которой располагались витрины для выкладки кулинарной продукции, холодильное оборудование, оборудование для разогрева и приготовления пищи, кассовый аппарат. Доказательств того, что на данной площади либо непосредственно у барной стойки происходило потребление кулинарной продукции посетителями, налоговым органом не представлено.
Кроме того, от иных частей помещения барная стойка отделена эвакуационным проходом, площадь которого не являлась предметом договора аренды и запрещение занимать который мебелью и оборудованием прямо предусматривалось в актах приема-передачи арендуемых площадей.
В результате суд признал неправомерным решение инспекции о привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неполную уплату ЕНВД. Свои выводы ФАС Центрального округа привел в постановлении от 21.11.2012 по делу № А35-4212/2012.
Флорида снижает государственный налог с продаж на аренду коммерческой недвижимости на 2019 год Карен А. Лейк, CPA
Опубликовано 15 января 2019 г. к Карен Лейк
С 1 января 2019 г.
ставка налога с продаж во Флориде на общую сумму арендной платы, которую владельцы коммерческой недвижимости взимают и получают от арендаторов, составляет 5,7 процента, что ниже 5,8 процента в 2018 году и 6,0 процента в 2017 году. к льготной ставке относятся коммерческие офисные помещения, магазины, склады и некоторые единицы самостоятельного хранения, за исключением хранения автомобилей, лодок и самолетов.
Владельцам коммерческой недвижимости важно понимать, что применимая ставка налога с продаж зависит от времени, когда арендатор занимает или имеет право занимать недвижимость, а не от месяца или года, в котором арендатор платит арендную плату. Таким образом, налоговая ставка в размере 5,7 процента применяется только к арендной плате, которую арендатор платит за проживание 1 января 2019 года или после этой даты.. Если арендатор платит арендную плату после 1 января 2019 года за период аренды до Нового года, применимая ставка налога с продаж составит 5,8 процента плюс любой применимый дискреционный подоходный налог с продаж.
Аренда недвижимого имущества облагается налогом на базовую арендную плату, а также на другие платежи, которые арендаторы должны произвести в качестве условия проживания. Сюда входят плата за обслуживание мест общего пользования, налоги на имущество и коммунальные услуги, которые, как указано в договоре аренды, являются обязанностью арендаторов. Кроме того, владелец недвижимости несет ответственность за взимание с арендаторов любого местного подоходного налога с продаж, взимаемого округом, с общей суммы взимаемой арендной платы. В зависимости от округа, в котором находится недвижимость, арендодатели могут облагаться более высокими подоходными налогами в 2019 году.как показано на диаграмме ниже:
Владельцы недвижимости, которые отправляют арендаторам счета за периоды аренды после 1 января 2019 года, должны учитывать как снижение ставки налога штата на 0,1 процента, так и любые изменения в местной ставке налога.
Консультанты и бухгалтеры практики Berkowitz Pollack Brant по государственному и местному налогообложению (SALT) работают с физическими и юридическими лицами, чтобы понять и соблюдать налоговую политику и соблюдение налогового законодательства.
Об авторе: Карен А. Лейк, CPA, специалист по налогам штата и местным налогам (SALT) и заместитель директора налоговой службы в Berkowitz Pollack Brant, где она помогает частным лицам и предприятиям ориентироваться в сложных федеральных, государственных и местных налоговых законах, а также кредиты и поощрения. С ней можно связаться в офисе фирмы в Майами по телефону (305) 379-7000 или по электронной почте [email protected].
← Предыдущая
Следующая →
2019 Ставка налога на коммерческую аренду округа Хиллсборо: 8,2%
Флорида — единственный штат в стране, в котором коммерческая арендная плата
налог с продаж. На государственном уровне были предприняты усилия по снижению и, в конечном счете,
отменить этот налог, снизив ставку государственного налога на коммерческую ренту до
5,7% с 1 января 2019 г.
Однако, поскольку требуется арендатор
платить как государственную ставку налога с продаж, так и местную ставку подоходного налога, налог
на коммерческую аренду в округе Хиллсборо стало более болезненным.
1 января 2019 г., местная ставка подоходного налога в округе Хиллсборо увеличилась с 1% до 2,5% с 1 января 2019 года. Это означает, что коммерческая аренда в округе Хиллсборо облагается налогом по ставке 8,2%.
Две краткие оговорки. Во-первых, налог уплачивается, когда арендная плата получил . Это ключевое отличие по сравнению с режимом налога с продаж для других
сделки с личным имуществом и налогооблагаемыми услугами. Так что просто
поскольку арендная плата подлежит уплате, обязательство по налогу с продаж не возникает до тех пор, пока арендная плата
фактически оплачивается. Во-вторых, вы также должны знать о конструктивной «ренте».
Конструктивная рента обычно возникает в результате платежей, произведенных другой стороне.
в интересах арендодателя/собственника недвижимости – без
которые когда-либо будут получены арендодателем/владельцем недвижимости.
Это особенно
верно для случаев, когда арендатор и арендодатель/собственник собственности являются отдельными
юридические лица. Могут быть «связаны» или объединяться в один и тот же
федеральный отчетный орган. Тем не менее, Департамент все равно будет определять
наличие конструктивной арендной платы и обложение этих платежей налогом с продаж.
Не стесняйтесь звонить нам, если у вас есть какие-либо вопросы о коммерческих арендная плата или конструктивная рента. Мы можем помочь вам или вашему клиенту определить возможные обязательства и помощь в определении наилучшего способа исправить ситуацию.
Об авторе: Г-н Паркер является адвокатом по налогам с продаж и использования и юристом.
фирма Адвокатское бюро Моффа, Саттон и Доннини, штат Пенсильвания, расположенное в
офис фирмы в Тампе. Практика г-на Паркера включает в себя государственный налог
аудиты и споры, связанные с налогом с продаж и использованием и всеми другими государственными
налоги, включая налог на услуги связи, налог на сигареты и табачные изделия,
налог на моторное топливо и налогообложение коренных американцев.
Мистер Паркер получил свое
степень бухгалтера, юридическая степень и L.L.M. в области налогообложения от университета
Флориды. Подробнее о Матфее можно прочитать в его
фирма био.
О фирме: В адвокатском бюро Moffa, Sutton, & Donnini, PA, нашей основной практике область — это налоги Флориды, с очень большим упором на продажи во Флориде и использовать налог. Мы защитили предприятия Флориды от Департамента Флориды доходов с 1991 года и имеют более 100 лет совокупного налога с продаж опыт работы в нашей фирме. Нашими партнерами являются как CPA/бухгалтеры, так и Адвокаты, поэтому мы разбираемся как в бухгалтерской стороне ситуации а также юридическая сторона. Мы представляем налогоплательщиков и владельцев бизнеса со всего штата Флорида. Позвоните в наши офисы сегодня для БЕСПЛАТНАЯ ПЕРВИЧНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ, чтобы конфиденциально обсудить, как мы можем помочь вам избавиться от этого кошмара.
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ РЕСУРСЫ
СЧЕТ FL: 4,2% НАЛОГ С ПРОДАЖ НА АРЕНДУ, опубликованный 20 февраля 2019 г.