Налогообложение для ип енвд: Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2020 году

Как выбрать систему налогообложения для ИП?

Сейчас ФНС предлагает множество вариантов систем налогообложения для индивидуальных предпринимателей. К выбору нужно отнестись серьезно, так как от этого зависит, какие налоги вы будете платить. Причем, важно помнит, что у каждой системы есть свои требования и порой переход с одной на другую просто невозможен.

Итак, налоговые режимы, которые можно выбрать в России:

ОСНО

Общая система налогообложения. Этот режим считается основным, он применяется по умолчанию после регистрации бизнеса и подходит почти для любого вида деятельности. Если после регистрации не подать заявление на один из специальных налоговых режимов, вы будете работать на ОСНО. Перейти на УСН или ЕСХН можно будет только с 1 января следующего года.

Для применения ОСНО нет ограничений, но по нему надо платить НДС — сложный для расчета и уплаты налог. Самому вести учет и сдавать отчетность по ОСНО будет проблематично – необходим бухгалтер.

УСН Доходы

Самый популярный и самый простой вариант. ИП платит 6% со всех доходов, которые получает от клиентов. На этом режиме нельзя учитывать затраты, поэтому этот вариант подойдет, если расходы на бизнес небольшие.

УСН Доходы минус расходы

Налог рассчитывается от разницы между доходами и расходами, что уже понятно из названия. Если расходы больше 60%, скорее всего, выгоднее будет выбрать этот режим. Стандартная ставка на этом режиме — 15%, но в некоторых регионах действуют пониженные ставки.

При таком режиме расходы должны попадать под ваш вид деятельности. Товары должны быть проданы, а оплаты переведены поставщику. Важно все операции подтверждать документами: кассовым чеком, платежным поручением, товарной накладной, акт об оказании услуг или товарный чек. Если документов не будет — расходы не будут учитываться при расчете налога.

ЕНВД

Единый налог на вмененный доход. Это упрощенная система учета, которая освобождает от уплаты налогов на доходы физциц, на имущество и на добавленную стоимость. Но использовать эту систему можно не со всеми видами деятельности. На ЕНВД могут быть ветеринарные и бытовые услуги, перевозка пассажиров и грузов, торговля через автоматы, ремонт или мойка машин – полный список подходящих видов деятельности лучше уточнить в своей налоговой.

Для применения ЕНВД у ИП должно быть меньше 100 сотрудников. Если вы планируете совмещать несколько видов деятельности, то ЕНВД оформляется отдельно на каждый из них. Ставка ЕНВД — 15%. Уплата налога не зависит от того, есть ли доход, поэтому платить налог нужно будет даже при убытках.

ПСН или патент

Патентная система налогообложения. Этот режим имеет общие черты с ЕНВД. Есть схожие виды деятельности и еще подходит мелкое производство. В каждом регионе список разный, поэтому рекомендуем уточнить отдельно по своему региону.

Ставка патента составляет 6%. Оформляется патент, как и ЕНВД, на конкретный вид деятельности, поэтому если вы совмещаете несколько видов деятельности, то на каждый нужно покупать отдельный патент. Уплата тоже не зависит от дохода. Стоимость патента можно рассчитать в калькуляторе на сайте налоговой.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог. По нему нужно платить всего 6% от разницы доходов и расходов. Применять его можно, если занимаетесь сельскохозяйственным производством или рыбоводством.

Начинающие предприниматели обычно выбирают между тремя вариантами: УСН, ЕНВД или ПСН. Перейти на эти системы можно в личном кабинете на сайте налоговой.

Совмещение ЕНВД и УСН одновременно в 2019-2020 годах

Что такое УСН и ЕНВД?

Можно ли применять УСН и ЕНВД одновременно?

Как организовать совмещение режимов УСН и ЕНВД?

Что такое УСН и ЕНВД?

Прежде чем перейти непосредственно к рассматриваемым режимам, необходимо отметить, что НК РФ выделяет следующие виды систем налогообложения:

• ОСНО;
• УСН;
• ЕНВД;
• ЕСХН;
• система налогообложения, осуществляемая на основании патента (ПСН):
• система налогообложения, применяемая на основании соглашения о разделе продукции (далее СРП).

Но все же чаще всего налогоплательщики прибегают в своей работе к самым распространенным режимам − УСН, ЕНВД и ОСНО, т. к. ЕСХН, ПСН и СРП применяются только определенными группами лиц: соответственно сельскохозяйственными производителями, ИП, которые смогли оформить свой патент, инвесторами, работающими по соглашению о разделе продукции.

Остановимся на УСН и ЕНВД. Если говорить об УСН, то данный режим представляет собой такую систему налогообложения, которая характеризуется следующими двумя основными особенностями.

• Ее применение возможно только при относительно небольшой выручке, незначительном штате, соблюдении условий по ограничению величины остаточной стоимости основных средств и доли участия в фирме на УСН других организаций. Все перечисленные условия регламентированы НК РФ.
• УСН предусматривает отмену некоторых налогов в связи с возникновением обязанности уплаты единого налога (например, среди налогов, которые не нужно исчислять упрощенцу − налог на имущество).
    Однако существуют ситуации, при которых указанное освобождение не работает – об этом подробнее можно узнать из материала «Какой налог на имущество для ИП в 2015 году?».

ЕНВД является схожим по некоторым моментам режимом с упрощенкой, например по причине того, что работа на нем также предполагает сокращение налоговых обязательств перед бюджетом. Но перейти на него можно, занимаясь ограниченными видами деятельности, перечень которых поименован в гл. 26.3 НК РФ.

Что включают в себя такие понятия, как ЕНВД и УСН, вы узнаете из статьи «ЕНВД или УСН для ИП: что лучше?».

Когда перед ИП или организацией стоит выбор режима налогообложения, в первую очередь необходимо понять, каковы плюсы и минусы каждой системы, а также важно определиться с особенностями применения того или иного режима исходя из условий работы конкретного лица.

Например, применяя вмененку, налогоплательщик выигрывает в:

• простоте ведения бухгалтерского и налогового учета, т. к. нет необходимости учитывать доходы и расходы в связи с особенностью исчисления налоговой базы;
• неизменности суммы исчисленного налога в течение всего года;
• прочих преимуществах, о которых можно узнать более детально, обратившись к материалу «Что выбрать: УСН или ЕНВД для ООО?».

В то же время и УСН имеет ряд положительных моментов, которые также могут склонить налогоплательщика к выбору именно этого режима по причине того, что перед ним открываются следующие возможности:

• можно производить уплату налога в бюджет в размере минимальной суммы при отсутствии доходов;
• возможность выбора объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы»;
• другие удобные моменты, с которыми вы также можете ознакомиться в статье «Что лучше – упрощенка или вмененка (УСН или ЕНВД)?».

Итак, каждый из рассмотренных режимов выглядит довольно привлекательно, но все же при выборе необходимо руководствоваться в большей степени особенностями работы конкретно взятого потенциального упрощенца или вмененщика.   Зная, какие результаты от деятельности будут достигнуты, несложно понять, какой режим в той или иной ситуации будет оптимален для налогоплательщика.

Например, как быть и что выбрать, если планируется, что ИП будет получать небольшой доход? Применять ЕНВД, при котором налог будет уплачиваться в одной и той же сумме, несмотря на финансовый результат от деятельности плательщика, или все же работать на УСН, производя оплату налога с учетом полученного дохода? Какой режим выбрать ИП в данном случае, рассмотрено в материале «Что лучше для ИП – УСН или ЕНВД?».

Правда, применение спецрежимов ИП имеет некоторые отличия от нахождения на них организаций. Это можно объяснить следующими обстоятельствами:

• правила ведения бухгалтерского учета организациями на упрощенке или вмененке и предпринимателями на этих же режимах не идентичны;
• основания для уменьшения налога также нельзя приравнять друг к другу для данных категорий налогоплательщиков;
• прочими критериями, о которых вы узнаете из данного материала.

Часто у налогоплательщика возникают сложности при переходе с одного режима на другой. Например, если плательщик применял ЕНВД, а потом в силу каких-то обстоятельств решил стать упрощенцем, то перед ним встает ряд вопросов. Среди них главным является – какие доходы нужно учитывать, а какие из них нет при смене режима? Тот же вопрос касается и расходов. О том, как верно осуществить отражение расходных и доходных операций при смене систем налогообложения, подробно рассказано в статье «Сменили ЕНВД на «упрощенку»? Узнайте, какие доходы и расходы не учитывать для УСН».

Отметим, что если ни один из приведенных режимов налогоплательщику не подходит или у него просто нет возможностей применять их, т. к. условия их использования не выполняются, то никакого выбора перед ним уже не стоит, поскольку ему можно работать только на общем режиме. О том, как правильно организовать работу на ОСНО, а также о возможностях его совмещения с рассматриваемыми спецрежимами, можно узнать из материала «Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО».

Можно ли применять УСН и ЕНВД одновременно?

На практике, когда ИП и организации работают, извлекая доход, относящийся не к одному и тому же виду деятельности, может возникать вопрос в отношении одновременного применения обоих спецрежимов. Ответ на этот вопрос, безусловно, положительный. Однако, решив совместить эти режимы, следует обратить внимание на следующие моменты.

• Удовлетворяет ли численность штата установленным ограничениям для УСН и ЕНВД?
• Попадает ли размер остаточной стоимости основных средств в регламентированный НК РФ диапазон?
• Каким способом налогоплательщик должен осуществлять ведение учета доходов и расходов по каждому из видов деятельности? Ведь важным условием совмещения УСН и ЕНВД является применение раздельного учета, что порой бывает очень сложно корректно организовать. На помощь в решении указанной проблемы придут статьи:

В них содержатся основные правила осуществления раздельного учета, а также приведен порядок оформления документов, различного рода регистров, которые служат основанием для подтверждения наличия такого вида учета у налогоплательщика, а также даны рекомендации по отражению его в специализированных программах.

Чтобы правильно совместить упрощенку и вмененку и не допустить ошибок, которые могут повлечь за собой налоговые правонарушения, а затем и споры с налоговыми органами, предлагаем вам ознакомиться со статьей «Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно», в которой отражены условия и специфика совместного применения режимов организациями и предпринимателями.

Как организовать совмещение режимов УСН и ЕНВД?

Находясь параллельно на двух режимах, на практике налогоплательщики могут задаваться следующими вопросами.

• В какой сумме и в каком из налогов отразить расходы по оплаченным страховым взносам, начисленным с выплат: только по сотрудникам, работающим на УСН, или только по штату на ЕНВД?

Указанный вопрос возникает не случайно, ведь НК РФ разрешает упрощенцам и вмененщикам уменьшать налог на сумму взносов. Но как это сделать с учетом того, что ИП, работающий как на УСН, так и на ЕНВД, производит оплату взносов и за сотрудников, и за себя? Это может быть на практике не совсем понятно.

Ответ на данный вопрос содержится в материале «Как учесть взносы ИП, совмещающему УСН и ЕНВД, если его работники заняты только в одном виде деятельности», в котором рассмотрена ситуация, когда сотрудники относятся к деятельности на УСН.

Что же касается взносов за самого предпринимателя, советуем обратить внимание на следующие материалы:

• Не меньший интерес вызывает вопрос, связанный с тем, как учитывать доходы по посредническим контрактам.  Ведь полученное агентское вознаграждение может быть, на первый взгляд, отнесено как к доходам на упрощенке, так и доходам, полученным в рамках ЕНВД. Как правильнее интерпретировать этот доход, вы узнаете из материала «Комиссионное вознаграждение может быть доходом от «вмененной» деятельности».

Несмотря на всю простоту ведения учета по отдельности на режимах

УСН и ЕНВД, осуществлять совмещение обоих систем бывает очень нелегко. Хотите избежать споров с налоговыми органами и добиться правильности отражения операций при применении данных спецрежимов? Тогда рекомендуем вам следить за обновлением нашей рубрики «УСН и ЕНВД».

Вниманию предпринимателей! С 1 января 2021 года отменяется специальный налоговый режим ЕНВД

---

Дата: 17.12.2020 17:05

В настоящее время в Самарской области 45 663 предпринимателя применяют единый налог на вмененный доход (ЕНВД). С 1 января 2021 года ЕНВД отменяется. В связи с этим до конца декабря предпринимателям необходимо выбрать альтернативный налоговый режим.

В настоящее время в Российской Федерации существует еще четыре специальных налоговых режима: упрощенная и патентная системы налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также налог на профессиональный доход. Предприниматели могут выбрать один из них, исходя из индивидуальных особенностей бизнеса, вида деятельности, доходов, расходов, штатной численности сотрудников и организационной формы. Для выбора оптимального режима налогообложения можно воспользоваться «налоговым калькулятором», размещенным на сайте налоговой службы — https://www.

nalog.ru/rn63/service/mp/ .

В случае, если налогоплательщик не определится с выбором налогового режима и не направит заявление в налоговую, он автоматически будет переведен на общую систему налогообложения (ОСН). ОСН подразумевает уплату сразу нескольких отдельных налогов (в том числе НДФЛ, НДС, и т.д.), а значит – повышение налоговой нагрузки на бизнес, а также необходимость вести бухгалтерский учет и сдавать налоговые декларации.

«Уважаемые предприниматели, сейчас вы можете выбрать именно тот режим налогообложения, который позволит не допустить роста налоговой нагрузки на бизнес в будущем году. До перехода с ЕНВД остается две недели. Напоминаем Вам о необходимости до 31 декабря 2020 года подать заявление о переходе на другой режим налогообложения через налоговую инспекцию или центр «Мой бизнес»», — обратился с призывом к самарским предпринимателям первый заместитель Главы Самары Максим Харитонов.

Обращаем внимание, что упрощенная система налогообложения подходит для индивидуальных предпринимателей и организаций, патентная система налогообложения — только для индивидуальных предпринимателей, налог на профессиональный доход — для ИП и физических лиц, единый сельскохозяйственный налог – для индивидуальных предпринимателей и организаций, которые признаются сельскохозяйственными производителями в соответствии с гл. 26.1 НК РФ.

Информацию о применяемом индивидуальным предпринимателем режиме налогообложения можно узнать в Личном кабинете ИП. Документы, которые необходимо предоставить для перехода на другой режим налогообложения, доступны по ссылке: https://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/nalogi/envd/envd2020.pdf. Уведомление (заявление) о применении выбранного режима налогообложения можно подать: лично через налоговую службу или центр «Мой бизнес», личный кабинет ИП, почтовым отправлением с описью вложения.

Подробную информацию о переходе с ЕНВД также можно узнать на едином портале государственной поддержки бизнеса Самарской области https://mybiz63.ru/ в разделе «Полезные материалы», по телефону горячей линии 8 (800) 300-63-63, в центре «Мой бизнес», расположенном по адресу: ул. Главная, 3, на сайте УФНС России https://www.nalog.ru/.

Отмена ЕНВД в 2021 году — статья

Отмена ЕНВД в 2021 году – как подготовиться

Единый налог на вмененный доход будет упразднен 1 января 2021 года. Обсуждения отмены ЕНВД продолжались несколько лет, но теперь все решено. Со следующего года «вмененки» больше не будет. До конца 2020 индивидуальные предприниматели и организации, которые применяли ЕНВД, должны определиться, на какую схему налогообложения перейти со следующего года.

Варианты перехода с ЕНВД

Доступные вам варианты зависят от вашего статуса. Если вы ИП, вам нужно выбрать что-то из этих пяти опций:

• Самозанятость

• ПСН (патентная система)

• УСН («упрощенка») с объектом «доходы»

• УСН с объектом «доходы минус расходы»

• ОСН (общая система налогообложения)

Общая система налогообложения ждет всех ИП, которые не успеют выбрать режим до конца года. Советуем вам не затягивать с решением, потому что ОСН — самый неудобный для ИП вариант. Нагляднее пути перехода с «вмененки» для ИП представлены на схеме:

Если вы юрлицо, у вас два пути: «упрощенка» или ОСН (много налогов и отчетности).

У сельхозпроизводителей, у которых доля доходов от сельхоздеятельности больше 70 % в общем объеме, есть дополнительная опция — единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Как выбрать режим налогообложения вместо «вмененки»

Универсального ответа для всех никто не даст. Чтобы принять верное для вас решение, нужно посчитать доходы и расходы, взвесить плюсы и минусы подачи отчетности по каждому режиму налогообложения, учесть количество сотрудников и ограничения по видам деятельности.

Вид деятельности практически не влияет на переход с ЕНВД. Он имеет значение, если вы ИП и работаете в сфере общепита или розничной торговли. Собираясь переходить на ПНС, обратите внимание на то, что площадь занимаемого вашим бизнесом помещения не должна быть больше 50 квадратных метров. В ЕНВД допускалась площадь до 150 квадратных метров. Поэтому если ваш магазин или заведение занимает больше 50 метров, пожалуй, единственный удобный вариант для вас после отмены ЕНВД в 2021 году – «упрощенка».

Изменения в отчетности после ЕНВД

Единый налог на вмененный доход предполагал сдачу одной декларации в квартал. Для ИП даже не нужна была книга учета доходов и расходов. После отмены «вмененки» с отчетностью будет посложнее. Частота и объем зависят от выбранного режима:

• Самозанятые освобождены от налогового учета и отчетности.

• Индивидуальные предприниматели на патентной системе должны вести книгу учета доходов и по запросу налоговой предоставлять ее. Декларации подавать не требуется.

• «Упрощенка» для ИП и организаций требует ведения учета в разных форматах, а по итогам года все должны предоставить декларацию.

• Общая система налогообложения – самая сложная, она предполагает регулярный учет и периодическую сдачу отчетности.

Сколько налогов придется платить

ОСН с НДС 20 % и налогом на прибыль 20 % для юрлиц и 13 % для ИП самый затратный для всех. Базовая ставка в УСН составляет 6 %, если платите налог с доходов, и 15%, если с разницы между доходами и расходами. В некоторых регионах ставки могут быть пониже. Уточните этот вопрос в налоговом органе вашего региона.

Выбравшие патентную систему платят 6 % от суммы возможного дохода за год. В каждом регионе эта сумма отличается, потому что региональные власти определяют ее самостоятельно по каждому виду деятельности. Самозанятые на патенте платят 4 % от полученного дохода при расчетах с физическими лицами, 6% при расчете с организациями.

Смена режима налогообложения после отмены ЕНВД в 2021 году

На общую систему перейти проще всего, потому что на него вас переведут по умолчанию, если вы не выберите другой режим до конца 2020 года. Совмещавщие ЕНВД с «упрощенку» тоже могут никаких действий не предпринимать, если хотят остаться на УСН. Остальным советуем поторопиться и принять решение о переходе максимум до середины декабря.

Сроки подачи уведомлений о переходе на другой режим налогообложения:

• ПСН – до 17 декабря 2020 года
  Заявление по форме № 26.5-1 либо по форме, которую рекомендует ФНС России в приложении к письму от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@

• УСН – до 31 декабря 2020 года
  Уведомление по форме № 26.2-1. Нужно указать объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») и код налогоплательщика «2»

• Самозанятые – в любое время
  Нужно зарегистрироваться специальном сайте ФНС России для самозанятых граждан.

• ЕСХН – до 31 декабря 2020 года
  Уведомление по форме № 26.1-1

Отчетность по ЕНВД за 2020 год

После перехода с ЕНВД, независимо от выбранного вами режима, в налоговую нужно подать декларацию за 4 квартал 2020 года. Сделать это необходимо не позднее 20 января 2021 года, иначе вас ждут штрафы.

Вы можете заказать подготовку и отправку заявления о смене налогообложения в ФНС у нас на сайте

С 1 января 2021 года не применяется единый налог на вмененный доход

29 окт. 2020 г., 9:13

В соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) с 1 января 2021 года не применяется.

         Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие ЕНВД, могут перейти на следующие режимы налогообложения:

1. на упрощённую систему налогообложения.
2. индивидуальные предприниматели, привлекающие при осуществлении своей деятельности не более 15 работников, могут перейти на патентную систему налогообложения;
3. индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут перейти на применение налога на профессиональный доход.

 

         Организации и индивидуальные предприниматели при применении указанных режимов освобождаются от уплаты тех же налогов, что и при ЕНВД (налог на прибыль организаций (НДФЛ), налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций (физических лиц).

         Информация о существующих режимах налогообложения размещена на сайте ФНС России (www.nalog.ru).

 

О выборе режима налогообложения в связи с отменой ЕНВД

 

        Специальный налоговый режим единый налог на вмененный доход (ЕНВД) на территории Российской Федерации отменяется с 1 января 2021 года в соответствии с Федеральным законом от 29.06. 2012 № 97-ФЗ.

 

        В письме от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@ ФНС России разъяснила, что подавать заявление о снятии с ЕНВД в связи с отменой этого режима не нужно. Снятие с учета организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД, будет осуществлено в автоматическом режиме.

        Однако до конца 2020 года бизнесу на «вменёнке» предстоит выбрать новый налоговый режим. Кто это не сделает, будет переведен на общий режим налогообложения. Специальный калькулятор на сайте ФНС России «Выбор подходящего режима налогообложения» поможет определиться с выбором.

        В сервисе достаточно указать категорию плательщика (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), отметить, занимается ли бизнесмен производством подакцизных товаров, размер годового дохода и количество наемных работников, и система автоматически предложит подходящий режим. По каждому режиму можно прочитать краткую справку, а также информацию как на него перейти.

        В качестве альтернативы юридические лица могут перейти на общую или упрощенную систему налогообложения, для индивидуальных предпринимателей кроме этих режимов доступна патентная система налогообложения.

        Бизнес, относящийся к сельскохозпроизводителям, вправе применять единый сельскохозяйственный налог.

        Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут перейти на применение налога на профессиональный доход (НПД).

 

        Для перехода в 2021 году на иные специальные налоговые режимы необходимо подать в налоговые органы следующие документы:

 

—уведомление о переходе на УСН не позднее 31 декабря 2020 года;

-заявление на получение патента не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН;

-уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 31 декабря 2020 года.

 

Для перехода на НПД следует пройти регистрацию в приложении «Мой налог».

Оставить свои замечания и предложения можно на сайте администрации г.о. Щёлково по ссылке: http://shhyolkovo.ru/

Источник: http://in-schelkovo.ru/novosti/obshchestvo/s-1-yanvarya-2021-goda-ne-primenyaetsya-edinyy-nalog-na-vmenennyy-dohod

Отмена ЕНВД с 1 января 2021 года

 

С 1 января 2021 года единый налог на вменнный доход (ЕНВД) отменен на всей территории Российской Федерации. Предпринимателям, которые ранее применяли ЕНВД, необходимо выбрать другой налоговый режим и уведомить об этом Налоговую службу. В противном случае они будут автоматически переведены на ОСНО (общий режим налогообложения).

Областные депутаты приняли поправки в региональное налоговое законодательство, которые позволят малому и среднему бизнесу максимально мягко перейти с налогового режима ЕНВД на другие системы налогообложения, сообщается на сайте Законодательной Думы Томской области.

Приводим текст публикации с сокращениями.

 

Единый налог на вмененный доход отменен с 2021 года. В новых условиях ИП могут применять патентную, упрощенную и общую систему налогообложения, либо стать «самозанятым» и платить налог на профессиональный доход. Организации — только УСН или общая система.

Преференции на патент

Для тех, кто остановится на патенте, внесены поправки в закон о патентной системе налогообложения. Они позволят реализовать дополнительные полномочия субъектов РФ, предусмотренные федеральным законом № 373-ФЗ:

• увеличены с 50 до 150 квадратных метров площади торгового зала для розничной торговли и зала обслуживания для общественного питания;

• увеличено до 20 единиц количество транспортных средств по оказанию услуг по перевозке пассажиров и грузов;

• расширен перечень видов деятельности с 67 до 93 видов;

• в части розничной торговли предусмотрена деятельность торговых автоматов, для прилавков в торговых центрах предоставлена возможность получения патента из расчёта стоимости на 1 квадратный метр;

• для сферы общественного питания дифференцирована доходность между рестораном и столовой;

• размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода приведён в условия, приближенные к ЕНВД и дифференцирован территориально по пяти группам муниципальных образований Томской области.

Базовая доходность сформирована таким образом, что практически для всех предпринимателей, не имеющих наемных работников, стоимость годового патента равна нулю, в связи с уменьшением на годовую сумму страховых взносов индивидуального предпринимателя.

Снижена налоговая нагрузка

По упрощенной системе налогообложения для бывших плательщиков ЕНВД ставка снижена с 6% до 3 % для тех, кто выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы» и с 10 % до 8 % для предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории городских и сельских поселений Томской области, и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы. Льгота предусмотрена также для собственников коммерческой недвижимости, которые сдают площади в аренду. Для них в 2021 году ставка снижена с 15 до 10%.

Кроме того, еще на год будет продлена льготная ставка 3% для субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в пострадавших отраслях экономики, и выбравших в качестве налогообложения доходы.

Обращение в федеральный центр

Остается еще одна нерешенная проблема. Патентная система налогообложения в отличие от ЕНВД не учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности в удаленных и малых населенных пунктах. Это приводит к существенному росту налоговой нагрузки для небольших отдаленных населенных пунктов. Существует угроза прекращения деятельности жизненно необходимых, зачастую единственных предприятий розничной торговли.

— Ранее при ЕНВД применялся так называемый коэффициент К2, который учитывал особенности ведения бизнеса в различных условиях. Местные органы представительной власти (районные думы) могли самостоятельно устанавливать данный коэффициент. Сегодня такого права муниципалитеты лишены. По совместной инициативе Законодательной Думы Томской области и областной администрации было подготовлено обращение в Госдуму РФ, Совет Федерации, к первому заместителю председателя Правительства РФ Андрею Белоусову по решению этого вопроса, — пояснила спикер Оксана Козловская.

Областные депутаты обращение поддержали. В нем они просят наделить субъекты РФ полномочиями по установлению коэффициентов территориальности внутри муниципальных образований при установлении размеров потенциально возможного годового дохода по патентной системе налогообложения.

Спикер добавила, что данная проблема актуальна не только для Томской области, но и ряда регионов СФО. В частности подобная ситуация складывается в Красноярском крае, Иркутской и Омской областях. Есть вероятность, что соседние регионы поддержат Томскую область и направят подобные обращения от своих регионов.

 

 

^{Источник: ombudsmanbiz.ru}

 

Выбрать иной режим налогообложения налогоплательщикам ЕНВД нужно до 31 декабря 2020 года

Специальный налоговый режим ЕНВД отменяется на территории Российской Федерации с 01 января 2021 года в соответствии с Федеральным законом от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ.

На территории Каменска-Уральского и Каменского района около 2 тысяч индивидуальных предпринимателей и юридических лиц состоят на учете в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, которым предстоит до 31 декабря 2020 года выбрать иную систему налогообложения.

Так, юридические лица могут перейти на общую систему налогообложения или упрощенную систему налогообложения.

Индивидуальные предприниматели кроме указанных выше режимов могут выбрать патентную систему налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе применять единый сельскохозяйственный налог.

Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут перейти на применение налога на профессиональный доход.

Для перехода на иные специальные налоговые режимы необходимо подать следующие документы:

• уведомление о переходе на УСН не позднее 31 декабря 2020 года;
• заявление на получение патента не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН;
• уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 31 декабря 2020 года;
• для перехода на НПД пройти регистрацию в приложении «Мой налог».

Уведомление (заявление) о применении выбранного режима налогообложения можно подать через Личный кабинет, по телекоммуникационным каналам связи, почтовым отправлением с описью вложения или лично в территориальный налоговый орган.

Организации и предприниматели, не определившиеся с иным специальным налоговым режимом в установленные для этого сроки, автоматически переходят с 1 января 2021 года на общий режим налогообложения.

С информацией о режимах налогообложения предлагается ознакомиться на сайте ФНС России www.nalog.ru. Интерактивные сервисы «Налоговый калькулятор: «Выбор режима налогообложения», «Какой режим подходит моему бизнесу?» помогут определиться при выборе альтернативной системы налогообложения.

Инструкция по заполнению нюансов прекращения деятельности ИП с применением налогового режима УНВД

Иллюстрация: Ирина Григорьева / Clerk.ru

С 1 января многие организации и ИП лишатся права применять ENVD и им пора подумать, как снять с учета и перейти на другую систему налогообложения.

Кто не сможет использовать ENVD и PSN с 2020 года, вы можете узнать из материала

Чтобы выявить из лицевого счета налогоплательщика, UNVD необходимо подать в налоговую инспекцию.Его необходимо передать в налоговую, если организация или ИП зарегистрированы как плательщик ЕНВД и где сдаются декларации. Если таких налогов несколько (например, несколько торговых точек в разных городах), заявка подается в каждый налог по месту регистрации.

Организации заполняются формой ENVD-3, а форма UNVD-4 предназначена для IP. Разницы между ними практически нет, принцип наполнения одинаковый.

На что следует обратить внимание в первую очередь — указать причину снятия с учета.В форме предусмотрено четыре основания:

• 1 — при прекращении предпринимательской деятельности облагаемый налогом на добавленную прибыль;
• 2 — с переходом на другой режим налогообложения;
• 3 — с нарушением требований, установленных подпунктом 1 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации;
• 4 — прочие.

Если организация и ИП прекращают деятельность, на которой использовался УНВД, на территории этого налога, то в заявлении указывается цифра 1.Если после выхода из UTID будет еще один переход на USN, то лучше указать цифру 2, при этом следует помнить, что на USN это возможно только с 1 января и необходимо подать уведомление о переходе не позднее 31 декабря.

Цифра 4 отображается только при удалении одного объекта из аккаунта, а не нескольких. Например, одна торговая точка закрыта, остальные продолжают работать в налоговой сфере, где зарегистрирован налогоплательщик. Или прекратил одно из действий, подпадающих под действие импланта.При этом в заявку заполняется выписка, в которой обязательно указывается код активности (от заявки к заказу) и адрес осуществления мероприятий.

Помните, ошибочное указание цифры 4 в выписке приводит к тому, что налогоплательщик ЕНВД не снимается с учета!

Для выявления со счета как плательщика ЕНВД с 1 января 2020 года необходимо подать выписку не позднее 10 января.

Если в заявлении об исключении из учета стоит цифра 1 — «в связи с прекращением предпринимательской деятельности», налоговый орган снимет с учета все торговые точки (по всем адресам), по которым у налогоплательщика состоит бухгалтерский учет. в данном налоговом органе как плательщик ЕНВД. В этом случае в течение пяти дней со дня поступления заявления налоговый орган направляет ему уведомление об исключении его из бухгалтерского учета. Если в качестве причины указано число 4, уведомление не выдается.

Заявки на ENVD-3 и UNVD-4 можно отправлять как через ТКС, так и через Почту России (ценное письмо с описанием вложения). Также их можно предоставить лично в налоговых органах. Не забывайте, что если заявление на ИП будет принимать представитель, то он должен иметь нотариально заверенную доверенность.

Образец декларации о снятии с учета ЭНВД-4

Справка по форме NMD-3 направляется в налоговую для уведомления о временном приостановлении деятельности организации.Эти заявления могут быть поданы исключительно юридическим лицам. Для индивидуальных предпринимателей существует еще одна форма под номером ЭНВД-4.

Приложение для снятия организации с учета ЕНВД очень простое и понятное, состоит только из одной формы и приложения к ней. В приложении отражена информация о роли деятельности организации, в отношении которой уплата временного налога завершена.

Уважаемые читатели! В статье рассказывается о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.Если вы хотите узнать, как решит вашу проблему — обратитесь к консультанту:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных. .

Быстро i. БЕСПЛАТНО !

Подать заявку УНВД-3 следует не позднее, чем через 5 рабочих дней после прекращения какой-либо деятельности, а также при замене временного режима деятельности на любую другую общую или упрощенную форму.

В случае несвоевременной подачи данного заявления обязательство по уплате налога будет сохраняться в любом случае, даже при прекращении деятельности организации, поскольку вмененный доход подлежит налогообложению во всех случаях, поскольку он не зависит от реальные доходы организации и ее фактическая деятельность.

Основные правила

Бланк — это одна титульная страница. А коробку передач компании надо писать наверху. Далее необходимо указать код налогового подразделения, в котором отправлено заявление. Затем в следующей строке указывается полное название соответствующей организации.

Вверху формы находится поле, в которое нужно ввести причину завершения работы ПО. Из предложенных вариантов выберите подходящий и введите цифру правильного ответа.

Причины могут быть следующие:

• организация осуществляет предпринимательскую деятельность;
• организация переходит на другой режим налогообложения;
• организация нарушила требования, которые должны выполняться при работе в вмененном режиме.

Компания может быть русской, а. Необходимо выбрать правильное обозначение и ввести его в форму в форме. Российские компании также должны указать ОГРН.

Самое главное — ввести дату, с которой организация должна быть снята с уплаты налогов на вмененный доход.Кроме того, если заявитель является доверенным лицом, на титульном листе должно быть указано количество подтверждающих это документов.

В доверенности указываются все данные о доверенном лице и ИНН, если он известен. Ниже должен быть контактный номер учредителя организации, по которому в случае необходимости с ним можно связаться.

Второй лист документа называется заявкой. В нем указывается вид и вид деятельности организации.В приложении можно заявить об снятии с налогообложения только трех видов работ. Если вам нужно больше, вам следует заполнить дополнительные заявки. Также есть предпринимательский код и юридический адрес организации.

Все листы заявлений об исключении Организации из бухгалтерского учета ENVD должны быть подписаны и отправлены в налоговую службу, в которой зарегистрирована компания. Вы можете подать документы как лично, придя в налоговую инспекцию, так и отправив электронное письмо и используя.

Определение и применение

UNVD — это налоговый режим, который будет действовать до 2020 года. Суть этого режима в том, что расчет и уплата по налоговым счетам происходит в соответствии с вмененным в него доходом, что установлено в статье Налогового кодекса.

Следует иметь в виду, что фактически полученный доход организации не играет никакой роли. Особенность единого налога в том, что налогоплательщик самостоятельно принимает решения, связанные с вопросами его применения.

С прошлого года кадастровая стоимость недвижимости поворачивается налогообложением, а недвижимость без кадастровой стоимости по-прежнему нет. Индивидуальные предприниматели обязаны понимать, что налогообложению согласно ENVD подлежит только имущество, необходимое для осуществления предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения считается доход, являющийся результатом заявленного вида деятельности. Он рассчитывается с учетом всех необходимых условий, которые могут повлиять на способы и способы его получения.

ENVD может применяться в дополнение к другим существующим налоговым системам. Например, вместе с общим или упрощенным режимами.

Уплата единого налога на вмененный доход освобождает предпринимателя от уплаты многих других налогов, к которым относится, например, дополнительный налог на стоимость, то есть НДС. Сопровождение в таких организациях осуществляется наиболее распространенным способом, как и в других компаниях по другим налоговым режимам.

Кадастровая стоимость недвижимости является основным показателем при расчете налогов на недвижимость, однако важно учитывать налоговую ставку.который устанавливается органами местного самоуправления в нормативных актах.

Заявление о снятии организации с учета УНВД:

Причины и стандартные условия

Когда человек ведет хозяйственную деятельность, он может столкнуться с такой ситуацией, что будет выгоднее снять его компанию с бухгалтерского учета ENVD, чем дальше продолжать уплату налогов по такому режиму.

Причины этого могут быть самые разные:

Прекращает работу организация, которая облагается определенным налогом на вмененный доход.	При этом необходимо быть предельно внимательным, так как если организация не зарегистрирована по упрощенной системе налогообложения на момент отправки декларации компании в UNVD, организация автоматически будет подлежать общему налогообложению, которое негативно и очень тяжело повлияет на малый бизнес. А переход на другую систему налогообложения возможен не ранее следующего года.
В процессе развития бизнеса сложилась ситуация, не позволяющая применять единое налогообложение к вмененному доходу в соответствии с законом	Например, торговые площади предпринимателя расширились более чем на сто пятьдесят квадратных метров или были приобретены двадцать новых рабочих.По законодательству РФ переход на упрощенную систему налогообложения возможен, и ждать наступления следующего календарного года не приходится.
Предприниматель, анализируя произведенные затраты и доходы, видит, что использование ЕНВД неэффективно для его предпринимательской деятельности	Однако в этом случае одна проблема стоит учредителя. Если такое решение было принято, например, в мае, поиграть с бухгалтерии ENVD и перейти на другую систему налогообложения, предприниматель сможет только с наступлением нового года, а именно с первого года.До этого момента ему придется платить налоги по системе ENVD, вне зависимости от того, убыточна она или нет.

Когда предприниматель принимает решение о выводе компании из УНВД по причинам, не связанным с вступлением в силу данного заявления только с начала нового года, с момента прекращения его деятельности ему дается пять рабочих дней на уведомление этой налоговой службы.

Формы документов

Переход на налогообложение вмененного дохода с 2013 года осуществляется добровольно.Все организации и индивидуальные предприниматели обязаны обращаться в налоговые органы по месту осуществления своей деятельности, то есть по месту регистрации юридического адреса компании.

Федеральной налоговой службой разработаны формы о постановке на учет или снятии с него как для различных организаций, так и для индивидуальных предпринимателей. Кроме того, установлен порядок заполнения этих форм.

В УНВД четыре формы документов:

Форма №ENVD-1	Настоящее заявление об установлении регистрации организации в качестве плательщика единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности.
Форма № ENVD-2	Настоящее заявление об учреждении индивидуального предпринимателя в роли плательщика единого налога на вмененный доход по отдельным видам хозяйственной деятельности.
Форма № ENVD-3	Это акт о снятии с учета организации в качестве плательщика единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности.
Форма № ENVD-4	Это заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в роли плательщика единого налога на вмененный доход по отдельным видам предпринимательской деятельности.

Процедуры алгоритма

Процедура удаления предусматривает декларативную процедуру. Это означает, что налогоплательщик сам обязан обратиться в налоговую службу с соответствующим заявлением в установленный срок.Датой прекращения этого налога в данном случае является дата прекращения деятельности в данной сфере.

Однако, что следует понимать под прекращением деятельности:

• Учредитель прекращает работу с единым налогом на вмененный доход. Следовательно, налогоплательщик должен обратиться в соответствующий орган в течение пяти дней после завершения предпринимательской деятельности. С этого момента он официально перестает пользоваться УНВД.
• Местные власти исключили из налоговой системы любой вид предпринимательской деятельности, подпадающий под действие UNVD.В этом случае пятидневный срок отсчитывается со дня официального вступления в силу соответствующего нормативного акта, то есть с первого числа первого месяца квартала, в котором опубликованы документ и решение.

Для удаления из организации в организации должна использоваться форма УНВД-3, а у ИП — УНВД-4. После подачи заявления учредителя налоговая служба должна рассмотреть его в течение пяти рабочих дней и одновременно уведомить налогоплательщика об исключении его из бухгалтерского учета УНВД.Эти уведомления также отправляются для определенных форм.

В случае нарушения пятидневного срока подачи заявления налоговая служба снимает его с учета и отправляет уведомление только до последнего числа месяца.

После этого организация или ИП перестают платить ЕНВД, но для них возникает другое обязательство. Они должны подать налоговую декларацию и оплатить все налоговые счета. Поэтому для уменьшения выплат следует как можно раньше обратиться в налоговую службу.

Заказ и образец

Код причины постановки на учет по уплате единого налога на вмененный доход и индивидуальный номер налогоплательщика указаны сверху формы. Затем ниже указан присвоенный налоговой службе код, состоящий из четырех знаков. Далее цифра указывает причину снятия с учета: 1 — по собственному желанию, 2 — в связи с переходом на другую систему налогообложения, 3 — в результате нарушения требований для UNVD, 4 — по другим причинам. .

Затем нужно поставить дату окончания, а также указать, сколько листов содержит приложение. Если заявка заполняется не лично, учредитель не является доверенным лицом, то необходимо подтвердить его права и указать это в форме.

В приложении также необходимо указать ИНН и CAT организации и выбрать три типа классов, при определенной необходимости можно использовать дополнительные формы заявки. На всех листах необходимо поставить подписи, фамилию, инициалы и их расшифровку.Неуклонные блоки следует покупать.

Образец заполнения заявления о снятии организации с учета УНВД:

Получение бумаги

Как было сказано выше, уведомить налоговую службу необходимо в течение пяти дней с момента прекращения деятельности, подлежащей налогообложению по системе UNVD.

В 2020 году обязанность налогоплательщиков сообщать в налоговую службу, где была зарегистрирована организация по единому налогу По вмененному налогу, не установлено об изменении вида и места деятельности.

Налоги и порядок расчета

УНВД может быть уменьшено, если учредитель внес все обязательные взносы, то есть пенсию и социальное обеспечение для лиц, которые временно не могут работать (рождение ребенка у женщины, полученные травмы). Другой способ применяется только тогда, когда у сотрудников есть больничный.

Однако необходимо учитывать ряд правил:

• Сумма налога не может быть уменьшена более чем на пятьдесят процентов.Так, когда сумма выплат превышает UNVD, то максимальное снижение налога может быть сделано только наполовину.
• При отказе из-за больничных листов Следует иметь в виду, что учитываются только те, кто заплатил самому работодателю. Доплаты в больницу в размере средней дневной заработной платы также не являются поводом для снижения налога.
• ENVD уменьшается только для взносов, внесенных в текущем квартале.

Расчет единого налога на вмененный доход осуществляется по следующей простой формуле:

Налоговая база = Базовая доходность организации * Значение фактического показателя за три месяца * коэффициент дефлятированный * поправочный коэффициент.

Полученная налоговая база Умножьте на пятнадцать процентов.

Как заполнить заявку на снятие организации с учета по ENVD

Форма заявки в единственном экземпляре подлежит заполнению исключительно шариковой ручкой, синей или черной пастой и только печатными буквами. Необходимо быть очень аккуратным и особенно следовать стилю написания, так как, если некоторые письма похожи на регистрацию, заявка может не принять и придется повторно заполнить форму.

Конечно, удобнее всего это делать на компьютере, предварительно скачав бланк нужного формата формата Excel. Вам необходимо установить Courier New 16, 18 items на компьютер или ноутбук, после чего заполнить все поля и распечатать. Так что поправить проще и не придраться к написанию, тем более что использование корректоров категорически запрещено.

Кроме того, письмо можно отправить в электронном виде, что сейчас довольно распространено. В случае необходимости по возникшим вопросам с предпринимателем обратится в налоговую службу.

Возможные штрафы

Если налогоплательщик не ходатайствовал об исключении его из учета единого налога на вмененный доход в течение пяти рабочих дней, он должен уплатить этот вид налога до конца года, независимо от даты прекращения какого-либо Мероприятия. Кроме того, на налогоплательщика может быть наложен штраф в размере 200 рублей за несвоевременную подачу документов.

В случае возникновения такой ситуации предприниматель не должен отправлять в налоговую службу нулевую отчетность, поскольку это может расцениваться как попытка налогоплательщика уйти от уплаты налогов.А это уже в свою очередь подвергается более серьезному наказанию. Именно поэтому так важно своевременно проконсультироваться в налоговой организации.

ENVD — это особый режим налогообложения для интеллектуальной собственности и организаций. Он имеет некоторые преимущества и может быть более прибыльным, чем другие системы налогообложения. Переход на этот режим сопровождается подачей специального заявления в органы власти. налоговая инспекция. По закону для выхода из-под такого режима также требуется оформление документов.Пример этого для IP — ENVD-4.

Как заполнить заявку

Для того, чтобы успешно удалить IP из бухгалтерского учета в качестве налогоплательщика для UNVD, вам необходимо скачать текущую форму формы. Заполните его правильно и достоверно, а также время для перехода в налоговую с требуемым временным интервалом, который составляет 5 дней.

Титульный лист должен содержать такую ​​информацию:

• Inn, а также Огрит плательщика налога, который он предоставил налоговому органу.
• ФИО предпринимателя, являющегося плательщиком налога.
• Код, указывающий причину снятия с налогообложения ЕНВД, или код «4», указывающий на исправление данных и внесение изменений в характер самой деятельности или место ее воспроизведения.
• Дата, когда ENVD прекращает действовать в отношении этого PI. Следует быть особенно внимательным. Если это прекращение, то этот показатель соответствует дню прекращения. Если это переход в другой режим, дата соответствует моменту, когда этот другой режим начал действовать.Если это нарушение, в результате которого лишается права использования UNVD, то указывается конечная дата месяца, в котором выявлены данные о нарушении.
• При необходимости указать количество страниц заявки и подтверждающих документов, которые, например, могут быть приложены, если документ написал доверенное лицо ИП.
• График достоверности показывает, кем было заполнено данное заявление.
• Также необходимо указать дату составления и заполнения формы ENVD-4.
• Необходимо указать номер телефона, который будет использоваться в случае необходимости для связи с ИП.
• Если форму составлял представитель, то указываются имя и номер поверенного.

Остальные пустые поля подлежат заполнению налоговым инспектором в порядке рассмотрения и принятия заявления.

Образец заполнения 1 лист:

На втором листе (заявке) заполняются сведения о территориальном расположении объекта и коде деятельности.

Образец заполнения 2 листа:

Назначение данной формы

ИП, осуществляя ту деятельность, которая подлежит ЕНВД, может ее остановить, может изменить адреса, по которым она работает, может совершить нарушения, недопустимые для УНВД. Все эти действия требуют снятия ИП с учета как налогоплательщика по данной спец. режим. Этот процесс осуществляется путем рассмотрения налоговыми органами специального документа — заявления на бланк УНВД-4 , , ИП обязано предоставить налоговые органы при таком развитии событий.

Эта форма требует специального заполнения, которое регулируется законодательством. В случае, если ИП выполнила его неправильно или допустила ошибки, налоговые органы не могут принять решение считать, что это чревато начислением штрафов ПП из налогов и пеней.

Отличительной особенностью указанного документа является то, что в нем необходимо указать причину выхода из налогового режима УНВД. Это происходит путем указания кода причины, которого может быть несколько:

• Прекращение IP-активности.
• Переход ИП на другой вид деятельности, не входящий в список дающих право УНВД.
• Изменение адресов, по которым IP осуществляет свои действия в рамках бизнеса.
• Перейти в другой режим налогообложения.
• Прекращение действия UNVD для данного IP из-за допущенных ими ошибок и правонарушений.

Отдельно стоит сказать, когда ИП хочет уведомить налоговые органы об изменениях, произошедших в его деятельности (например, поменялись адреса или вид деятельности поменялся на другой).В этом случае в конкретном графике титульного листа указан код «4», это должно быть заполнение заявки, в которой могут быть указаны изменения в трех видах деятельности. Если их больше, приложение перейдет на другую страницу.

Заявку на кормление UCND-4 необходимо заполнять только при указании кода «4» на Титтеке. В других случаях вся форма ENVD-4 займет только один лист.

Эту форму предприниматель обязан подать в течение пяти дней после прекращения деятельности, изменения режима налогообложения или изменений, произошедших в его деятельности.Этим указана дата в самой форме, когда ENVD прекратил действовать. Ее налоговые органы примут за дату снятия с учета. При несоблюдении сроков начисление налога может продолжаться, а его неуплата провоцирует возникновение штрафов, а также увеличение размеров штрафных санкций.

Итак, УНВД-4 — это особая форма документа заявителя, ИП используется в случае, когда необходимо выйти из-под налогообложения УНВД.Такие ситуации возникают с прекращением права УНВД в связи с нарушениями, добровольным желанием ИП, исправлением данных по данному виду налогообложения, а также изменением формы его деятельности на такую, что в соответствии с УНВД. не падает.

Законодательство для предпринимателей предусматривает несколько типов льготных налоговых режимов, к которым относится ENVD. Все они используются добровольно. Поэтому ИП с целью снижения налоговой нагрузки периодически может менять системы налогообложения.Кроме того, из-за грядущей отмены UNVD (2018) многие предприниматели постепенно покидают его.

IP может перестать использовать смену по следующим причинам:

• В UNVD больше нет информации о деятельности.
• Закрывает ИП.
• Нарушены критерии использования этого режима.
• Изменить режим налогообложения.

НК РФ устанавливает, что предприниматель должен в пятидневный срок направить заявление об удалении, если он перестанет использовать этот режим.Для этого документа приказом устанавливается специальная форма УНВД. 4. Для его заполнения вы можете использовать интернет-сервисы, программы отчетности. ИП также может приобрести бланк ENVD-4 в типографии или распечатать его с компьютера и заполнить прямо из рук.

Следствие ENVD IP направляется в налоговую по месту, где деятельность осуществляется лично, через доверительного управляющего. Бланк AVD-4 можно отправить по почте или по электронным каналам связи.

Прекращение использования рукава начинается с даты, указанной в документе, с последнего дня месяца, в котором имело место нарушение требований УСВД приложений, с момента перехода на новый режим.

IP должен помнить, что в некоторых случаях изменение ENVD на другой предпочтительный режим (например,) может производиться в конце года. Если это будет осуществляться во время нее, то, скорее всего, предприниматель будет вынужден применять общесистемное налогообложение. Поэтому решение о переходе целесообразно отложить до конца года.

IFSN после принятия заявки в форме UNVD-4 в течение пяти дней должен произвести снятие ИП в качестве налогоплательщика за смену и направить ему уведомление в письменной форме.

Если предприниматель работал в этом режиме в нескольких муниципалитетах, то отчеты необходимо подавать в каждый IFX по видам деятельности. Кроме того, если IP полностью решил не использовать ENVD и применил его для двух или более действий, в приложении необходимо указать их все.

Образец заливки ЭНВД-4

Вверху документа указывается трактирщик из 12 знаков. Чуть ниже, в правой части листа под номером формы умещается 4-х значный код налоговой службы, в которую отправляется заявление.

Далее нужно указать причину, по которой предприниматель снимается с аккаунта на УНВД:

• Код «1» устанавливается, если он полностью прекращает любую предпринимательскую деятельность.
• Код «2» — если собирается перейти в использование другой системы налогообложения.
• Код «3» используется, если в процессе проведения работ были нарушены условия использования рукавной системы — количество наемных рабочих превысило 100 человек.
• Код «4» — в остальных случаях, например, если предприниматель продолжит работу, но закрывает тот вид деятельности, на котором использовался УНВД.

После этого необходимо без сокращений указать F.I.O. Все пустые ячейки в этом поле выдвигаются вперед.

В следующей строке помещается код ОГРНИП. После проставляется дата, с которой предприниматель хочет раскрыться со счета.

Под ним нужно указать количество листов приложений, с действиями по декодированию. Кроме того, если заявление в налоговый орган подается доверенным лицом, то необходимо указать, на скольких листах приложены документы, подтверждающие его права.

В следующем блоке, который разделен на две части, предприниматель вводит данные только слева. В нем указано, кто отправляет заполненную форму — сам предприниматель (код «1») или его представитель (код «2»). Во втором случае необходимо ввести полное имя. и ИНН. Затем записывается номер контактного телефона, ставится подпись и дата заполнения. Если документ подает представитель, то необходимо указать наименование документа, подтверждающего его права.Во всех пустых ячейках обязательно ставить знак «-».

На листе заявки можно ввести три кода активности, для которых происходит снятие с учета. Если таких видов больше — можно использовать дополнительные страницы.

Каждому нужно ввести и полный адрес, по которому она велась. Все пустые клетки во всех блоках стреляют. В конце страницы необходимо поставить подпись, подтверждающую правильность данных, указанных в документе.

Налогообложение и налоговое планирование

Налогообложение и налоговое планирование

Налогообложение и юридическое налоговое планирование — наша сильная сторона, поскольку мы специализируемся на этих вопросах уже много лет, а наш отдел налогового планирования является крупнейшим корпоративным подразделением.Мы руководили проектами не только в Российской Федерации, но и в более чем 170 странах, имеющих дело с различными налоговыми системами по всему миру.

Любой иностранный бизнесмен должен помнить, что российская налоговая система молода и с тех пор претерпевает частые, а иногда и противоречивые изменения. Налоговый учет и отчетность являются обязательными и имеют особенности, поэтому лучше всего нанимать для этого профессионалов.

Наши основные услуги:

• Выбор вариантов выплаты дивидендов, роялти, процентов и т. Д.
• Выбор опций по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество
• Разработка учетной политики вашей российской компании, включая все формы отчетности, рекомендованные и необходимые для налогообложения в соответствии с местным законодательством (рабочие планы счетов для бухгалтерского учета, первичные бухгалтерские документы и документооборот
• Выбор необходимой налоговой системы, e.грамм. организации, действующие в рамках упрощенной системы налогообложения организации уплачивают налоги по более низким ставкам, чем стандартная ставка 20% (налог на прибыль предприятий) и стандартная ставка 18% (НДС)
• Разработка налогового документооборота
• Налоговый учет
• Налоговое консультирование
• Подача налоговых деклараций и отчетов в государственные органы

Кроме того, мы специализируемся на стратегическом планировании налоговых расходов для наших клиентов в основных секторах нашей деятельности.У нас есть особый опыт в таких секторах, как электронная коммерция, связь, ИТ и венчурный капитал, и мы привыкли консультировать крупные компании по вопросам эффективных с точки зрения налогообложения стратегий владения интеллектуальной собственностью, недвижимостью и другими активами.

Мы также предоставляем индивидуальные консультации и решения по таким вопросам, как НДС / налог с продаж, таможенные пошлины и налоги, связанные с занятостью, а также ведем переговоры, споры, запросы и расследования.

Помимо нашего технического совершенства и сильных аналитических навыков, клиенты ценят наш прагматичный и гибкий подход.Мы понимаем, что налоговое законодательство и практика получения доходов могут быть непредсказуемыми и запутанными, и мы всегда будем следить за тем, чтобы наши советы были четкими и краткими, предлагая работоспособное решение для минимизации ваших налоговых рисков.

Starling является лидером в области оффшорной регистрации и консультирования по налоговому планированию. В Российской Федерации действует более 60 соглашений об избежании двойного налогообложения, и эти инструменты могут успешно использоваться в бизнесе. Однако вопрос налогового планирования не очень прост из-за глобальной борьбы с оффшорами и регистрацией компаний в странах с низкими налоговыми ставками.Так что консультировать клиента может только специалист, ответственный за каждое слово и действие.

Согласно требованиям FATF, Минфин РФ включил офшоры и некоторые страны с низкими налоговыми ставками в список «черных» стран. Однако существует множество мер по оптимизации налоговой политики компании, использующей оффшоры и страны с низкими налоговыми ставками. Специалисты разрабатывают корпоративную структуру индивидуально для каждого клиента. Цены, таможенные расходы, налоговые расходы и другие пошлины, которые компания должна уплатить, могут быть снижены при условии профессиональной консультации и поддержки.Таким образом, Starling может структурировать бизнес клиентов как легальный, прибыльный и престижный.

Через нашу международную сеть офисов и юридических фирм мы заботимся об учреждении, структурировании, администрировании и работе оффшорных компаний в различных юрисдикциях по всему миру. У Starling есть офисы в Гонконге, на Сейшельских островах и в других странах, что позволяет нам предоставлять услуги по регистрации оффшорных компаний и компаний в странах с низкими налоговыми ставками без дополнительных платежей и по низким ценам.

Наши сильные стороны в оффшорной юридической практике всеобъемлющи. Мы предоставляем услуги кастодиального и эскроу-агентства и тесно сотрудничаем с нашими клиентами для создания структур защиты активов и управления имуществом, которые лучше всего подходят для повышения налоговой эффективности и удовлетворения их индивидуальных потребностей.

Налоги в России

Для составления бизнес-плана и планирования налогообложения необходимо ознакомиться с полным перечнем подлежащих уплате налогов. Все налоговые правила в России объединены в Налоговый кодекс России, который часто претерпевает серьезные изменения.

Российское федеральное законодательство устанавливает налоги и сборы следующим образом:

• Налог на добавленную стоимость
• Акциз
• Налог на прибыль
• Налог на прибыль
• Налоги на добычу полезных ископаемых
• Налог на наследство и дарение
• Водный налог
• Плата за право пользования животным миром и водными биологическими ресурсами
• Госпошлина

Налоги и сборы, взимаемые субъектами Российской Федерации (региональные налоги и сборы), включают:

• Налог на имущество
• Налог на игорный бизнес
• Транспортный налог

Муниципальные налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом и местными налоговыми правилами:

Налоги и сборы, взимаемые субъектами и муниципальными образованиями Российской Федерации, не предусмотренные Налоговым кодексом, не могут быть установлены.Местные налоги и сборы, взимаемые городами федерального значения Москва и Санкт-Петербург, устанавливаются и вступают в силу в соответствии с законодательством городов федерального значения.

Некоторые ставки федерального налога:

Название налога	Аббревиатура / акроним	Базовая ставка	Специальная ставка
Налог на добавленную стоимость	НДС (NDS)	18%	10% или 0%
Налог на прибыль	НДФЛ	13%	9%, 15%, 30%, 35%
Налог на прибыль	–	20%	0%, 9%, 10%, 15%, 20%

Российские компании могут выбрать подходящую систему налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации. Тип компании, вид деятельности и оборот определяют, какая система налогообложения будет применяться.Существует несколько основных типов системы налогообложения:

1. Общая система налогообложения (ОСН) — вид бухгалтерского учета, при котором организации ведут полный бухгалтерский учет и уплачивают все налоги, которые должны быть уплачены (НДС, налог на прибыль, налог на имущество и единый социальный налог (с 2010 г. заменены пошлинами на социальное страхование)). Бухгалтерский учет OSN ведется на основании Плана счетов.
2. Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на минимизацию налоговой нагрузки предприятий малого бизнеса и упрощение бухгалтерского учета.USN определяет единый налоговый платеж, который заменяет OSN вышеупомянутыми налогами. Ставка налога USN в 2011 году для налогооблагаемой прибыли составляет 6%, для налогооблагаемой прибыли за вычетом сборов — 15% (в субъектах Российской Федерации могут устанавливаться разные ставки налога на налогооблагаемую прибыль за вычетом сборов от 5 до 15%).
3. Единый налог на вмененный доход (ENVD) — единый налог на вмененный доход, полученный от определенных видов хозяйственной деятельности. Ставка ENVD на 2011 год составляет — 15% от вмененного дохода.ENVD отличается от OSN или USN объектом налогообложения: предпринимательская деятельность облагается налогом в соответствии с условиями ENVD, а не предпринимателя. Поэтому ENVD можно применять вместе с OSN и USN. Деятельность, облагаемая налогом ENVD, регулируется местным законодательством в пределах части 346 главы 26 Налогового кодекса. Если предприниматель осуществляет операции, также не облагаемые ENVD, бухгалтерский и налоговый платеж оплачивается в OSN и USN. Если предприниматель осуществляет разовые операции, не облагаемые ENVD, бухгалтерский учет ведется в двух системах.
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН — это особый налоговый режим, который применяется совместно с ОСН. Ставка ЕСХН на 2011 год составляет — 6%.

Можно ли совместить ENVD и USN. УСН и УНВД одновременно, сочетание УСН и УНВД. Учет доходов при совмещении режимов UCN и UNVD

То, что Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность работы сразу по нескольким налоговым режимам, знают многие предприниматели.Конечно, это удобно, особенно если компания развивается сразу по нескольким направлениям и имеет разную доходность по ним. В этом материале рассмотрим вопрос, можно ли совмещать упрощенный налоговый режим с режимом налогообложения и если да, то на каких условиях и кому из предпринимателей это будет наиболее выгодно.

Кто может работать по USN и UNVD

Предприятия малого и среднего бизнеса могут работать как АВФ, независимо от того, в какой организационно-правовой форме они зарегистрированы: ИП или ООО.С 2013 года у предпринимателей появилась возможность комбинировать эти две налоговые схемы на добровольной основе.

Чем отличается УНВД от «Упрощенного»

Если избегать сложных терминов и говорить простым и доступным языком, то UNVD представляет собой очень распространенную, общепринятую специальную налоговую систему, в которой налоговые платежи производятся не с доходов предприятия, а с видов его деятельности.

То есть вместо целого комплекса всевозможных налогов, таких как НДС, НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество и т. Д.Организация может оплатить только одну, что существенно облегчает ведение бухгалтерской отчетности.

Причем размер оборота и прибыли компании при расчете ЕНВД значения не имеют — сумма налога уплачивается исходя из предполагаемой, потенциально возможной прибыли.

До 2013 года УНВД относился к основным видам налога и был обязательным для некоторых предприятий и организаций, с 2013 года он стал добровольным.

Виды деятельности, облагаемые данным налогом, определяются на уровне местных муниципальных и районных властей и в зависимости от того или иного региона Российской Федерации меняются.Для уточнения перечня видов деятельности предпринимателей, подпадающих под UNVD , необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации.

Упрощенная система налогообложения подразумевает основной налоговый режим, также очень популярна среди малого и среднего бизнеса.

Основной смысл, объясняющий в том числе высокий спрос, заключается в том, что при относительно небольших налоговых сборах и отчислениях УСН значительно упрощает бухгалтерское сопровождение, то есть нагрузка на налоговую и бухгалтерскую отчетность очень мала.

В «Упрощенном» есть два варианта: 6% от дохода и 15% от дохода за вычетом затрат. Первый вариант выгоден при небольших текущих расходах организации, второй особенно актуален на этапе создания предприятия, когда возникают наибольшие затраты. Огромный плюс организаций, работающих на УСН, в том, что они довольно редко проверяются налоговыми службами.

Внимание! Основное отличие ENVD от «Simplified» состоит в том, что предприятие полностью переходит на упрощенную схему налогообложения, и оно может работать частично по «имплайнеру», так как только оно может входить в отдельные виды деятельности.

Может ли предприятие, ИП или ООО, объединить ENVD и USN

Ответ на основной вопрос Материал положительный: да, предприятие, независимо от организационно-правовой формы, может совмещать два из этих налоговых режимов.
Но есть ряд ограничений. Поговорим о них подробнее.

Ограничения на работу по ЕНВД и USN

Начнем с USN. Компания, которая хочет работать по «упрощенному», не должна иметь в своем штате более 100 сотрудников.Кроме того, есть ограничения в финансовой части: его годовой доход не должен превышать 60 млн рублей. но остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств не может быть выше 100 млн руб. Еще одно ограничение связано с долей в уставном капитале предприятия других юридических лиц — эта цифра ограничена 25%.
Не каждый может работать с ENVD. В частности, такой же запрет действует для предприятий и организаций с численностью более 100 человек и долей в уставном капитале других юридических лиц более 25%.

Табу на использование ENVD накладывается также на те торговые организации и упочите учреждения, залы обслуживания посетителей в которых превышают 150 квадратных метров. метров.

Кроме того, ENVD не имеет права работать с государственными бюджетными учреждениями. В рамках своей деятельности они обязаны организовывать общественное питание.

Важно: и USN, и UNVD имеют ряд тонкостей при применении. Чтобы точно знать, можно ли использовать каждую из этих налоговых систем для конкретного предприятия, желательно внимательно изучить раздел Налогового кодекса РФ по этой части или проконсультироваться в ближайшей налоговой инспекции.

Как совместить два режима: USN и UNVD

На самом деле процедура совмещения двух из этих режимов довольно проста. Прежде всего, вы должны написать обоснование для согласования схем налогообложения данных, то есть задокументировать, как деятельность компании будет распределяться между ними с точки зрения транзакций, операций и различных проводок.
Следующий этап: Процедура налогового уведомления :

• если предприятие до объединения налоговых систем работало по УСН, то необходимо в течение пяти дней с момента начала работы и оказания услуг, попадающих на ЕНВД, обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия с заявлением, заполненным по определенной форме.Налоговые платежи по ЕНВД рассчитываются ежеквартально;
• Если ранее компания вела отчетность и платила налоги по ЕНВД, то можно будет начать работу по «упрощенной схеме» с начала следующего календарного года. Для этого уведомление об упрощенной системе налогообложения необходимо подать в территориальную налоговую службу до 31 декабря текущего года включительно.

  Если нет желания ждать нового года, то в крайнем случае можно закрыть предприятие и снова открыть, уже с возможностью работы на УСН и УНВД одновременно.

Внимание! Применение USN и UTII для одного и того же вида деятельности не может быть использовано. Лучше заранее все просчитать и определить, насколько выгодна та или иная налоговая ставка для любого бизнеса.

Раздельный учет: ЕНВД и УСН

Необходимо учитывать, что работая по двум налоговым режимам, компания должна вести раздельный учет.

То есть, несмотря на упрощенное бухгалтерское сопровождение каждой из этих налоговых систем в отдельности, при объединении нагрузка на бухгалтерский учет увеличится.

Если вы знаете больше, вам придется распределить прибыль и расходы организации по разным группам. По доходам это те группы, которые получены на основе UNVD, и те, которые рассчитываются на основе USN. В соответствии с затратами они должны будут разделиться на группы, связанные с операциями, отдельно по ЕНВД, отдельно по УСН и по затратам одновременно по видам деятельности, подпадающим под обе налоговые системы.

Тонкости налогообложения при использовании USN и UNVD

Как уже понятно из названия раздела, при сочетании ENVD и USN у предпринимателей возникает ряд особенностей:

1. С точки зрения документооборота: по окончании налогового периода Придется сдавать сразу две декларации: одну по УСН, другую по ЕНВД;
2. В сфере налогообложения проявляется изменчивость: при необходимости можно использовать наиболее интересный и выгодный налоговый режим;
3. Возможность снижения НДС за счет отчислений в социальные фонды.

Подведение итогов: Возможно совмещение УСН и УНВД. Чтобы начать работать одновременно над обеими этими системами, компании необходимо соответствовать определенным параметрам и соблюдать некоторые правила. Если учесть все требования закона, препятствия для такого сочетания налогов не появятся.

Очень часто бывает так, что при расширении бизнеса многие бизнесмены одновременно с одной и той же работой начинают осваивать другие направления бизнеса. Что попадает под совершенно другую систему налогообложения.До 2013 года использование ENVD было обязательным для всех лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, регулируемой UNVD. Теперь этот преференциальный режим стал добровольным. Конечно, намного проще находиться в одной системе налогообложения, но в некоторых регионах выгодно заниматься одним видом деятельности на UNVD, а другим — на USN. Причин может быть много. Недавно мы рассматривали различия между ЕНВД и УСН. Вот вопрос, можно ли и как одновременно вести УСН и ЕНВД?

Не мешает

Находится в режимах UPN и UTII и UTII одновременно.Конечно, с бухгалтерией подразделения возникнут дополнительные хлопоты, но, как говорится, «Sheepbank стоит выпустить». При этом необходимо учитывать тот факт, что законодательная реализация этого процесса нигде не отображается и не закрепляется. То есть налогоплательщики сами определяют, как им поступать в этом случае. Лишь бы все это было зафиксировано в учетной политике компании порядком, инструкцией в произвольной форме, содержащей правила этого разделения и документацию, или другой документ об организации.Кроме того, необходимо знать, что раздельному учету подлежит не только имущество, финансовые обязательства и т. Д., Но и работники организации, занятые в различных отраслях. Если в деятельности предприятия в сферах УСН и УНВД работают одни и те же лица, то при подсчете ЕНВД учитывается общее количество работников. Если вы еще не определились, какую форму предпринимательской деятельности выбрать для своего бизнеса, то вам стоит прочитать эту статью.

Напомню, что нет права быть на «упрощенке», количество сотрудников которого за прошедший отчетный период (календарный год) превысило сотню человек.Также доход такого налогоплательщика не должен превышать максимального размера шестьдесят миллионов в год.

Пример

Предприятие, осуществляющее розничную торговлю, расположено на ENVD. Часть собственного помещения Организация арендует у других предпринимателей. Эта часть активности находится на USN.

Как разделить расходы на организацию?

Это особенно актуально для тех налогоплательщиков, которые основаны на USN и платят пятнадцать процентов налога по схеме «доход минус расходы». Прежде чем заниматься разделением расходов, необходимо определиться с доходом.Организации, состоящие на УСН и УНВД, одновременно производятся кассовым аппаратом: на расчетных банковских счетах и ​​кассе. В этом случае предприятиям, состоящим из вышеуказанных УСН, имеет смысл согласиться с тем, что большая часть доходов получается в результате предпринимательской деятельности, подпадающей под этот режим. Поскольку чем больше доход, относящийся к UPN «доход минус поток», тем больше поток и, соответственно, меньше величина налога.

Конечно, гораздо проще иметь собственного квалифицированного специалиста-бухгалтера или обратиться в одну из многочисленных бухгалтерских фирм, но я думаю, что вся изложенная информация поможет понять все преимущества и недостатки объединения USN и UNVD.

Налоговым законодательством разрешено объединять UNVD и HSN для IP. В каких ситуациях это допустимо и в каком порядке совмещать?

Когда можно совмещать несколько налоговых режимов?

Принимая решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, индивидуальный предприниматель Необходимо учитывать, что он имеет право одновременно применять UCN и других специалистов, в том числе UNVD и Патентную систему налогообложения.

Переход на «вахту» поможет снизить налоговую нагрузку на бизнес. Ведь предприниматель должен платить налог исходя из базовой рентабельности, которая обычно ниже фактически полученной прибыли. Поэтому UNVD особенно выгоден IP со стабильными финансовыми показателями. «Венна» действует в ограниченном списке сфер деятельности и не во всех регионах России. Так, предприятия могут перейти к предпринимателям, которые занимаются розничной и разнообразной торговлей, грузоперевозками, пассажирскими перевозками; оказание бытовых, ветеринарных, рекламных услуг, аренда помещений; Оказывается при оказании услуг общественного питания.В Москве ENVD не работает.

Таким образом, предприниматели не всегда имеют право перейти на UNVD или полностью перевести свой бизнес на «Венну», даже если это дает им экономические преимущества.

В их случае комбинация ENVD и UPN для IP является вынужденной мерой. По-прежнему существуют некоторые ограничения, не позволяющие использовать ЕНВД. Например, если площадь торгового зала в магазине или зала обслуживания посетителей в кафе составляет более 150 кв.м. При этом отдельно учитывается площадь каждого объекта, а не суммарные показатели.

Следует иметь в виду, что под бытовыми услугами понимаются услуги, оказываемые физическим лицам. Поэтому при предоставлении аналогичных услуг в пользу законных, необходимо применять UPN, иначе на основе «смещения» такая активность не падает.

Типичные ситуации, при которых IP объединяет ENVD и USN, следующие.

1. ИП имеет киоск 20 кв.м. и розничный магазин 180 кв.м. Проходящий через киоск имеет право переводить в UNVD, а размер розничного магазина превышает лимит в 150 кв.м, поэтому для этих доходов следует применять «упрощенный» вариант.
2. IP имеет два вида активности (или более), один из которых не попадает под «смену». Один из них — это интернет-магазин (который попадает под УСН и работает), другой — грузоперевозки (можно перевести как «вахта»).
3. ИП занимается отделочными работами. При ремонте квартиры предприниматель вправе применять «входы», поскольку эти услуги он предоставляет физическим лицам в пользу физических лиц.Если он будет выполнять аналогичную работу для юридических лиц, то такие доходы будут адресованы по УСН.
4. IP имеют несколько отделений в разных городах: в Москве и Туле. В Москве «Вмененка» не работает, а тульский торгово-парковый предприниматель имеет право переводить на этот спец.

Вернуться в категорию

Налоговый учет и отчетность при совмещении ENVD и USN

На практике одновременное использование двух налоговых режимов может быть связано с некоторыми трудностями, поскольку нет четких инструкций относительно порядка учета хозяйственных операций.

Если IP использует UPN и UNVD одновременно, она должна предоставить отчетность, предусмотренную каждым из этих налоговых режимов. Отчитываться со стороны «Упрощенного» ИП необходимо один раз в год: декларация сдается в ФНС до 30 апреля, следующего за отчетностью. ENVD предлагает ежеквартальную отчетность.

Бухгалтерский учет предприниматели не ведут независимо от используемого налогового режима.

Если ИП работает на УСН и ЕНВД одновременно, предприниматель должен вести раздельный учет доходов и при необходимости.По УСН-6% (с объектом «Выручка») затраты не учитываются при определении налогооблагаемой базы. Поэтому ведение раздельного учета Никаких затрат не требуется

Для учета доходов от «Упрощенного» используется специальный налоговый регистр — Кудир. Что касается «смены», то бизнесмену следует учитывать только физические показатели по каждому из объектов, переведенных на этот налоговый режим. Среди них количество сотрудников, торговая площадь и т. Д., Для ведения бухгалтерского учета не предусмотрен специальный утвержденный регистр, поэтому это можно сделать в произвольной форме.Нет необходимости вести учет ваших реальных доходов от ENVD, поэтому этот индикатор нигде не отображается.

Вернуться в категорию

Распределение расходов между налоговыми режимами

Если ИП находится на «Упрощенном» с объектом «Выручка за вычетом расходов», то он имеет право учесть рентабельные затраты для определения базы для исчисления налога.

Что касается прямых доходов и расходов по «входам» и «упрощенным», то их просто распределяют.К таким расходам относятся заработная плата персонала, аренда каждой торговой точки и т. Д.

А что делать с общими расходами: например, на зарплату бухгалтера и менеджера, транспортные расходы на доставку материалов?

В этом случае порядок распределения расходных операций, установленный Налоговым кодексом, применяется к налогоплательщикам, совмещающим ОСТ и ЕЧН или УНВД.

Расходы распределяются пропорционально доходу, полученному от каждого режима.

Представители ФНС считают, что при одновременном использовании USN и «Impurgeon» может использоваться один и тот же алгоритм. IP стоит опубликовать в специальном приказе, где будут зафиксированы правила учетной политики, которую он применяет.

Например, у ИП есть магазин с годовой выручкой 1500000 руб. И небольшой киоск, который принес ему 500 000 рублей. Таким образом, совокупная выручка от интеллектуальной собственности составила 2 000 000 рублей, из которых 75% пришлось на покупки.

Затраты на транспорт, бухгалтерское и юридическое сопровождение составили 100 000 руб. На конец года.Как их раздать? Исходя из того, что 75% приходилось на магазин «упрощенного» по выручке, ИП вправе учесть 75 000 руб. Затраты на определение налогооблагаемой базы (100000 * 75%).

Еще один частый вопрос: как распределить уплаченные страховые взносы для сотрудников и уменьшить рассчитанный налог? Если всю наемную работу ИП использует только на UNVD, он имеет право снизить налог на USN на 100% с фиксированных взносов, выплачиваемых за себя. Лимит снижения налога на 50% будет действовать только для «смены».

Законодательство дает возможность компаниям и компаниям, связанным с малым бизнесом, выбрать для себя наиболее оптимальную налоговую систему. Более того, в некоторых случаях возможно даже совместное использование двух разных специалистов, работающих над USN и UNVD одновременно.

Когда два налога меньше одного

Для начала немного теории. USN — это альтернатива общей налоговой системе. Она освобождает фирмы и интеллектуальную собственность от обязанности платить комплексные налоги, заменяя их единым упрощенным налогом.Но, как и в случае с общесистемным налогообложением, УСН применяется по видам деятельности в целом. В то же время отдельные сферы бизнеса могут быть переведены на альтернативную специальную — единый налог на вмененный доход. Условия его применения установлены главой 26.3 Налогового кодекса. ENVD можно использовать в отношении торговли через небольшие магазины или ларьки, при оказании бытовых услуг населению, автотранспортных и ветеринарных услуг, услуг по ремонту автомобилей и в ряде других случаев.Все они перечислены в статье 346.29 Налогового кодекса. Основное условие применения примеси заключается в том, что возможность проработки этого особого процесса применительно к конкретному виду деятельности должна быть предусмотрена на региональном уровне.

Несколько лет назад на ЕНВД был принудительный режим. Если деятельность подпадала под условно исчисленное в соответствии с местным законодательством, фирма или ИП автоматически становятся плательщиками ENVD. Применить другую систему налогообложения доходов в этом направлении было невозможно.На сегодняшний день это правило отменено, поэтому применять ENVD и USN одновременно в 2016 году предприниматели имеют право добровольно.

Главная особенность UNVD в том, что реальный доход в данном случае значения не имеет. Основную роль играет так называемый вмененный доход, который определяется на основании местного законодательства, установленного местными законами, и показателей Налогового кодекса. Для каждого вида вмененной деятельности они свои, но общий принцип расчета налоговой базы одинаков для всех направлений.Он определится путем умножения следующих значений:

• базовая доходность для одного физического показателя, который зависит от конкретного вида деятельности, транслируемого в UNVD. Этот показатель прописан в региональном законе, которым введено использование ЕНВД в той или иной сфере;
• количество таких физических показателей. Это может быть общая площадь торгового зала, количество работников, занятых в сфере оказания бытовых услуг и т. Д .;
• коэффициент К1.Он ежегодно обновляется на федеральном уровне, и в 2016 году этот показатель составляет 1,798;
• коэффициент К2. Значения этого коэффициента прописаны в областном законе.

Полученная работа и образует налоговую базу, которую необходимо умножить на ставку налога — 15%.

Таким образом, определившись с видом налогообложения до начала работы в рамках того или иного вида деятельности, коммерсант имеет возможность рассчитать, какой вид налога, вмененный или упрощенный, будет выгоднее его уплатить.Довольно часто смещение оказывается более успешным, чем USN, выбор для многих видов деятельности, особенно если при расчете вмененной базы используется минимальное количество физических показателей. В этом случае сам налог окажется небольшим по сравнению с тем, что вы можете заплатить из реальных доходов.

Кроме того, использование ENVD предполагает определенные неточности в ведении бухгалтерского учета, связанные именно с тем, что реальный доход в данном случае не имеет значения. Так, в смену, например, нельзя применить кассовый аппарат, достаточно выдать покупателям по их требованию товарные чеки или квитанции на полученную от них сумму, соответствующую стоимости проданных товаров или услуг.

Объединение ENVD и USN в 2016 г.

Если компания или предприниматель осуществляет единственное направление бизнеса, пока оно переводится на УНВД, то с ведением бухгалтерского учета проблем нет: все доходы безнаказанно, а расходы осуществляются только в рамках этого вид деятельности и специальный учет, в части этого вида деятельности и специальный учет. Бухгалтерский учет, налог не требуется. Но если помимо вмененной деятельности доход приносят еще и другие направления, не переведенные на УНВД, налогоплательщик для правильного расчета двух отдельных налогов обязан организовать раздельный учет доходов и расходов по обоим специалистам.Такова особенность сочетания УСН и УНВД.

Смысл раздельного учета заключается в том, что расчетная база Согласно УСН, доходы или расходы, связанные с УНВД, не должны падать, так как первые завышают налоговую базу, а вторые — необоснованно занижают. По сути, хозрасчет возможен только на УСН-15%, но, как вы понимаете, контролеры не будут спорить с завышением размера упрощенного налога, но его занижение однозначно может привести к неприятным последствиям.

Что касается получения дохода, то тут все просто. Каждый торговец точно знает, к какой деятельности относить ту или иную запись. Понятно, что в такой ситуации нужно точно отслеживать процесс получения оплаты от клиентов, но здесь нет ничего невозможного.

С расходами все несколько сложнее. Условно их можно разделить на две категории: те расходы, которые следует отнести к конкретному виду деятельности, и такие расходы, которые реализуются в рамках бизнеса в целом.С конкретными расходами тоже все относительно ясно. Если вы покупаете товары для магазина на УНВД, то расходы идут именно в эту область. Если товары позже продаются по договору оптовой поставки, это UPN, и расходы должны быть включены в Cucudir для определения налоговой базы для упрощенного налога. Так же и заработная плата сотрудников, которые заняты либо вмененной деятельностью, либо вне ее. Сложнее с такими расходами, как зарплата руководителя и бухгалтера, или, например, аренда офиса, в котором находится административный персонал.Ведь действительно, такие затраты нельзя отнести к конкретному виду деятельности, поскольку они необходимы для эффективного функционирования компании в целом.

Такие расходы, которые не следует относить к определенному виду деятельности, следует разделить пропорционально полученному на каждый из них доходу. Причем на этот раз речь идет не о вмененной налоговой базе, то есть условном доходе, рассчитанном на основе установленных показателей, а о доходе реальном, который бизнесмен получает одновременно с UPN и UNVD.Об этом, в частности, говорится в письме Минфина России от 27 августа 2014 г. № 03-11-11 / 42698. В нем специалисты ведомства прописывают расходы, не связанные с конкретными видами деятельности, распределяют между различные виды деятельности ежемесячно на основании показателей выручки (дохода) за месяц. Те расходы, которые на основе такого распределения не относятся к вмененной деятельности, суммируются по растущему результату каждого квартала и учитываются в налоговой базе по ставке USN-15%.

Отчетность на двоих

Для комбинации USN и UNVD потребуется компания или IP-адрес подачи и два отдельных набора отчетов. То есть подавать декларации нужно будет как в рамках EANT, так и по USN. Но в этом нет ничего удивительного: поскольку выручка учитывается отдельно, налоги с них тоже нужно платить отдельно, следовательно, и будет отражаться в двойной отчетности: ежеквартально применяется к декларации по ДНВД, а в конце года — к предоставить в налоговую инспекцию отчет об упрощенной системе налогообложения.

Но отчеты о сотрудниках фирм и IP-работодателях не требуют разделения, даже если рабочие заняты в разных сферах бизнеса. Отчеты в ПФР и ФСС в таких случаях подаются как обычно для начисления заработной платы в целом. Он также не будет относиться к фундаментальному распределению доходов и расходов между USN и UNVD для целей бухгалтерского учета от компаний. В финансовой отчетности так или иначе должны отражаться все доходы и расходы организации, вне зависимости от того, как к ним относиться.

Использование двух упрощенных налоговых режимов — довольно распространенная практика в России. Объединение УСН и ЕНВД для ООО позволяет снизить налоговые платежи по разным видам деятельности. Такой подход дает существенную экономию на налогах, но в то же время требует дополнительного и достаточно сложного учета. Мы поймем плюсы и минусы комбинации этих систем налогообложения.

Режим без помех

Налоговый кодекс позволяет предпринимателям работать сразу по нескольким налоговым режимам.Для общества с ограниченной ответственностью это особенно актуально, потому что именно компании чаще всего используют упрощенную систему налогообложения (USN), комбинируя ее с единым налогом на вмененный доход (UNVD).

Чтобы понять преимущества одновременного использования двух режимов, рассмотрим простой пример. Предположим, ООО «Кирпичный завод» производит и продает облицовочный кирпич. Этот вид деятельности учтен на «Упрощенном». В перечне услуг, предоставляемых компанией, также есть доставка товара потребителю на собственных автомобилях ООО (5 машин).Грузы перевозятся на компенсационных условиях. Кроме того, автопарк используется для доставки сырья на предприятие и сторонним транспортом в те моменты, когда спрос на основную продукцию невелик (в зимний период строительство практически не ведется). Грузоперевозки оформляются на ЕНВД.

Руководство компании разделило налоговые режимы производства и реализации собственной продукции и транспортных услуг. Разберемся, почему это произошло.

Руководство компании разделило налоговые режимы производства и реализации собственной продукции и транспортных услуг.

Формовочный и обжиговый кирпич — довольно затратное производство. Во-первых, компаниям необходимо закупить сырье: глину, песок, воду. Во-вторых, производство достаточно энергоемкое: оно расходуется на сжигание большого количества газа, электроэнергии или угля. В-третьих, персонал работает во вредных условиях труда, а это значит, что работодатель платит повышенные страховые взносы. Цена конечной продукции диктуется рынком, и разница между ней и стоимостью минимальна.

В таких условиях экономически целесообразно усн.По схеме «прибыль минус затраты». Это минимизирует налоговые отчисления.

Грузоперевозки также подходят для режима USN. Но есть определенные факторы, которые делают использование «упрощенного» не столь выгодным по сравнению с единым налогом на вмененный доход.

В этом случае вмененный налог на перевозку грузов будет рассчитываться по формуле: базовая доходность, умноженная на физический показатель (количество машин), коэффициенты К-1 и К-2 и ставка 15%.

ENVD = Базовая доходность × Физический показатель × К-1 × К-2 × 15%.

Базовый возвратный фрахт — 6000 руб. (346,29 НК РФ). Дефлятор в 2017 году — 1798 (Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772). К-2 устанавливается на муниципальном уровне, и уточнить это можно на официальных информационных порталах администрации вашего города или поселка. Минимальное значение этого коэффициента может быть только 0.05.

Итак, автомобили ООО «Кирпичный завод» достаточно новые и не требуют больших затрат на ремонт и обслуживание. Стоимость топлива минимизирована — компания приобретает его оптом. Таким образом, стоимость ведения этого вида бизнеса минимальна и составляет 100 000 рублей. Но постоянная загрузка автопарка дает доход в 1 миллион рублей. Рассмотрим, какие суммы налогов будет платить общество, используя УСН и УНВД

.

С USN (доход за вычетом расходов), который использует LLC, годовой платеж составит 1 миллион минус 100 тысяч.Полученную сумму необходимо умножить на 15% (ставка налога). Результат 135 000 руб.

Теперь рассмотрим ЕНВД с минимальным К-2, который встречается в некоторых регионах Российской Федерации.

6000 × 5 × 1798 × 0,05 × 15%

Сумма к оплате в месяц всего 404 рубля 55 копеек. В год — 4854 рубля 60 копеек.

Конечно, приведенный выше пример является гипотетическим, такой низкий К-2 — большая редкость. Но даже если это значение больше в 10 раз (в среднем по регионам РФ 0.5), то окончательный платеж составит 48546 рублей — это почти в 3 раза меньше, чем на УСН.

Сложная отчетность

Существенным минусом при применении 2-х режимов налогообложения является двойной учет и двойная отчетность по хозяйственной деятельности (п. 8 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).

Отдельно нужно учитывать:

1. Выручка от направлений работы по «Упрощенной» и «Вмененке».
2. Затраты на каждый вид деятельности (потребуется разработать алгоритм разделения, если эти затраты являются общими).
3. Имущество, применяемое в разных направлениях работы.
4. Персонал, задействованный на направлениях работы по УСН и УНВД.

Для выделения дохода используется кассовый метод. Поступающие деньги учитываются с помощью первичных документов и фиксируются по каждому виду деятельности отдельно. С расходами дело обстоит несколько сложнее. Если направления работы не пересекаются, то затраты учитываются аналогично выручке. А что делать, если затраты общие?

Вернемся к примеру.ООО «Кирпичный завод» использует свой автопарк не только для транспортного обслуживания клиентов, но и для доставки сырья на производство. Соответственно, расходы на ремонт, хранение топлива и транспорта будут общими. Специалисты рекомендуют использовать пропорциональную систему при разделении общих расходов. Необходимо посчитать, какой процент доходов приходится на каждый вид деятельности. Общая масса средств фонда принята за 100%. Например, производство кирпича дает 70% дохода, а 30% приносит фрахт.Затраты делятся пропорционально. 30% — на УНВД (транспорт) и 70% — на завод (УСН).

Существенным минусом при применении 2-х режимов налогообложения является двойной учет и двойная отчетность по хозяйственной деятельности.

Однако закон не ограничивает бизнес в методах учета. Главное, чтобы их стратегия была разумной и задокументированной. Руководство компании должно разработать учетную политику и закрепить ее в соответствующем порядке, чтобы придать ей легитимность.

Вместе с налоговой отчетностью юридические лица должны предоставлять и бухгалтерскую отчетность. Об этом говорится в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ. При применении 2 режимов налогообложения объем пакета увеличивается вдвое. Кроме того, в налоговую сдается 2 декларации: 1 раз в год по «упрощенной» и ежеквартально по налогу. «входы».

Кто может совмещать УСН и УНВД

Следует помнить, что не все предприниматели могут сочетать эти две системы. Ограничения накладывает ст. 346 НК РФ.

Перечень требований для компаний, желающих совместить УСН и УНВД:

1. Штат не должен превышать 100 человек.
2. Стоимость основных средств в настоящее время не должна превышать 100 млн руб.
3. Выручка по видам деятельности по USN — не более 60 млн в год.
4. Раздельный учет ведения деятельности для каждого режима.

Сочетание «Упрощенного» и «Вененки» не добавляет простоты во взаимоотношениях с налоговыми органами При сдаче отчетности.Но эта задача вполне выполнена. Все работы с документами лучше всего доверить бухгалтеру. Сочетание двух режимов поможет вам существенно сэкономить на оплате налогов и отчислений во внебюджетные фонды.

инструкция по заполнению Скачать заявку на закрытие ENVD

Для закрытия индивидуального предпринимателя, который облагается вмененным налогом, необходимо сначала подать заявление в инспекцию Федеральной налоговой службы об исключении предпринимателя из реестра как плательщика вмененного налога.Поскольку автоматический вывод с ЕНВД не предусмотрен действующим законодательством РФ.

Снятие с учета ЕНВД: при подаче заявления

Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД подается в налоговую инспекцию, в которой предприниматель ранее был зарегистрирован и которая выдала уведомление о применении данного особого режима ( п. 2 п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ).

Ведь регистрация в качестве ИП и плательщика ЕНВД может производиться в разных проверках. Общая регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется в инспекции Федеральной налоговой службы по месту жительства (ст. 22.1 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ), а регистрация при подаче заявления на ЕНВД — по месту жительства. место ведения хозяйственной деятельности (п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ).

И только в том случае, если предприниматель занимается перевозкой пассажиров или товаров, либо доставкой, либо розничной торговлей, либо размещением рекламы на транспортных средствах и внутри них, его регистрация при переходе на ЕНВД будет осуществляться в Федеральном Инспекция налоговой службы по месту жительства (п.2 ст. 346.28 НК РФ) …

Снятие с учета ЕНВД: сроки подачи заявления

Необходимо подать заявление в ИФНС о снятии с учета в качестве плательщика вмененного налога. в строго оговоренные сроки — в течение 5 рабочих дней с даты прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ).

Налоговая инспекция в течение 5 дней с момента получения заявления снимает с учета плательщика ЕНВД и направляет предпринимателю соответствующее уведомление.Датой отмены регистрации ЕНВД будет дата, указанная в заявлении об окончании деятельности, облагаемой вмененным налогом (

Выберите заголовок 1. Коммерческое право (239) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Обнаружение IP (29) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и учет (69) 1.8.1. Заработная плата (3) 1.8.2.Выплаты по беременности и родам (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерского учета (8) 1.8.5. Опись (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Бизнес-чеки (19) 10. Онлайн-кассы (15) 2. Предпринимательство и налоги (450) 2.1. Общие вопросы налогообложения (29) 2.10. Налог на прибыль (26) 2.2. УСН (50) 2.3. ЕНВД (47) 2.3.1. Коэффициент K2 (2) 2.4. ОСНО (37) 2.4.1. НДС (18) 2.4.2. Подоходный налог с населения (8) 2.5. Патентная система (26) 2.6. Торговые комиссии (8) 2.7. Страховые взносы (69) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (87) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и услуги (40) 3.1. Налогоплательщик LE (9) 3.2. Налог на услуги Ru (12) 3.3. Услуги по пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес-пакет (1) 3.5. Онлайн калькуляторы (3) 3.6. Онлайн-проверка (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. ПЕРСОНАЛ (105) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Пособия по беременности и родам (2) 5.3. Отпуск по болезни (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общие (23) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Наем (3) 5.9. Иностранный персонал (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Жалобы (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности ЕНВД (1) 7.2. Законы и правила (12) 7.3. ГОСТы и технические регламенты (10) 8.Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Объявления (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Бланки заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. LLC Charters (3) 9. Разное (26) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (5)

Иллюстрация: Ирина Григорьева / Clerk.ru

С 1 января многие организации и индивидуальные предприниматели потеряют право применять ЕНВД и им пора подумать, как снять регистрацию и перейти на другую систему налогообложения .

Кто не сможет применять ЕНВД с 2020 года, можно узнать из материала

Для снятия с учета ЕНВД налогоплательщик должен подать заявление в налоговую инспекцию. Его необходимо сдать в налоговую инспекцию, где организация или индивидуальный предприниматель зарегистрированы плательщиком ЕНВД и где подаются декларации. Если таких налоговых органов несколько (например, несколько отделений в разных городах), то заявление подается в каждую налоговую службу по месту регистрации.

Организации заполняют форму ENVD-3, форма ENVD-4 предназначена для индивидуальных предпринимателей. Разницы между ними практически нет, принцип наполнения одинаковый.

На что нужно обратить внимание в первую очередь — указать причину снятия с учета. Различают четыре базы по форме:

• 1 — при прекращении предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход;
• 2 — с переходом на другой налоговый режим;
• 3 — с нарушением требований, установленных подпунктом 1 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации;
• 4 — иначе.

Если организация и индивидуальный предприниматель прекращают деятельность, по которой применялся ЕНВД, на территории данной налоговой инспекции, то в заявлении указывается цифра 1. Если после выхода из ЕНВД все же будет переход на упрощенную систему налогообложения, то лучше указать цифру 2, при этом не забыть включить ЕНВД можно только с 1 января, а уведомление о переходе необходимо подать не позднее. чем 31 декабря.

Цифра 4 указывается только при удалении из реестра одного объекта, а не нескольких. Например, закрылась одна торговая точка, остальные продолжают работать на территории налоговой инспекции, где зарегистрирован налогоплательщик. Или прекратилось одно из действий, подпадающих под вменение. В этом случае заполняется приложение к заявке, в котором должен быть указан код вида деятельности (из приложения к приказу) и адрес места нахождения.

Помните, ошибочное указание цифры 4 в заявке приводит к тому, что налогоплательщик ЕНВД не снимается с реестра!

Для отмены регистрации в качестве плательщика ЕНВД с 1 января 2020 г. заявки должны быть поданы не позднее 10 января.

Если в заявлении о причине снятия с учета указана цифра 1 — «в связи с прекращением деятельности», налоговый орган снимет с учета все торговые точки (по всем адресам), по которым налогоплательщик зарегистрирован в этом налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. . В этом случае в течение пяти дней со дня поступления заявления налоговый орган отправляет ему уведомление о снятии с учета. Если в качестве причины указано число 4, уведомление не будет выдано.

Заявки ENVD-3 и ENVD-4 могут быть отправлены как через ТКС, так и через Почту России (ценным письмом со списком приложений).Их также можно подать в налоговые органы лично. Не забывайте, что если представитель будет подавать заявку на индивидуального предпринимателя, он должен иметь нотариально заверенную доверенность.

Образец заявления о снятии с учета ЕНВД-4

ЕНВД — специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей и организаций. У нее есть некоторые преимущества, и она может быть более выгодной, чем другие налоговые системы. Переход на этот режим сопровождается подачей специального заявления в налоговые органы.По закону для выхода из этого режима также требуется оформление документов. Пример для индивидуального предпринимателя — ЭНВД-4.

Как заполнить заявку

Для успешного снятия с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД необходимо скачать актуальную форму. Заполните его правильно и достоверно, а также успейте передать в налоговую инспекцию в требуемый срок, то есть 5 дней.

Титульный лист должен содержать следующую информацию:

• ИНН, а также ОГРНИП плательщика налогов, которые ему предоставил налоговый орган.
• Ф.И.О. самого предпринимателя, являющегося налогоплательщиком.
• Код, указывающий причину снятия ЕНВД с налогообложения, или код «4», указывающий на исправление данных и изменение характера самой деятельности или места ее воспроизведения.
• Дата прекращения действия ЕНВД для данного индивидуального предпринимателя. Здесь нужно быть особенно осторожным. Если это прекращение деятельности, то этот показатель соответствует дню прекращения.Если это переход в другой режим, то дата соответствует моменту начала работы этого другого режима. Если это нарушение, в результате которого у ИП лишается права пользования ЕНВД, то указывается конечная дата месяца, в котором эти нарушения были выявлены.
• При необходимости указать количество страниц заявления и подтверждающих документов, которые, например, могут быть приложены в том случае, если документ написан доверенным лицом индивидуального предпринимателя.
• В графе «По достоверности» указано, кто заполнил данную заявку.
• Также необходимо указать дату составления и заполнения формы ЕНВД-4.
• Необходимо указать номер телефона, по которому при необходимости связаться с ИП.
• Если форма была составлена ​​представителем, то указываются наименование и номер доверенности.

Остальные пустые поля должны быть заполнены налоговым инспектором в порядке рассмотрения и принятия заявления.

Образец заполнения 1 лист:

На втором листе (Приложение) заполняются сведения о территориальном расположении объекта и код вида деятельности.

Образец заполнения 2 листа:

Назначение данной формы

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность, которая является предметом ЕНВД, может прекратить ее осуществление, может изменить адреса, по которым работает, может допустить нарушения, неприемлемые для ЕНВД.Все эти действия требуют исключения ИП из реестра как налогоплательщика по данной спец. режим. Этот процесс осуществляется путем рассмотрения налоговыми органами специального документа — заявления по форме ЕНВД-4 , , который ИП обязан предоставить в налоговые органы при таком развитии событий.

Эта форма требует специального заполнения, которое регулируется законодательством. В случае если индивидуальный предприниматель выполнил его неправильно или допустил ошибки, налоговые органы могут не принять документ к рассмотрению, что чревато начислением пени по налогу и пеней для индивидуального предпринимателя.

Отличительной особенностью указанного документа является то, что в нем должна быть указана причина выхода из налогового режима ЕНВД. Это происходит путем указания кода причины, которого может быть несколько:

• Прекращение действия IP.
• Переход индивидуального предпринимателя на другой вид деятельности, не входящий в перечень дающих право на ЕНВД.
• Изменение адресов, по которым индивидуальные предприниматели осуществляют свою деятельность в рамках своей деятельности.
• Переход на другой налоговый режим.
• Прекращение действия ЕНВД данного индивидуального предпринимателя в связи с его ошибками и правонарушениями.

Отдельно стоит сказать о том, когда индивидуальный предприниматель желает уведомить налоговые органы об изменениях, произошедших в его деятельности (например, поменялись адреса, или вид деятельности поменялся на другой). В этом случае код «4» указывается в определенном столбце титульного листа, после чего следует заполнение заявки, в которой можно указать изменения в трех видах деятельности.Если их больше, то приложение займет еще одну страницу.

Заявление на подачу ЕНВД-4 заполняется только в том случае, если в заголовке указан код «4». В других случаях вся форма ENVD-4 займет только один лист.

Предприниматель должен подать эту форму в течение пяти дней после прекращения деятельности, изменения налогового режима или изменения своей деятельности. Дата в самой форме указывает, когда ЕНВД прекратила работу. Налоговые органы примут это за дату снятия с учета.Если сроки не соблюдены, то налог может и дальше начисляться, а его неуплата провоцирует возникновение штрафов, а также увеличение штрафных санкций.

Итак, ЕНВД-4 — это особая форма заявочного документа, которая используется индивидуальным предпринимателем в случае необходимости выхода из-под налогообложения ЕНВД. Такие ситуации возникают при прекращении права на ЕНВД в связи с нарушениями, добровольным желанием индивидуального предпринимателя, корректировкой данных по однотипному налогообложению, а также при изменении формы его деятельности на не подпадающую. под ЕНВД.

Шаг 4. Подать заявку

Организация, выразившая желание перейти на оплату ЕНВД, в течение пяти дней с даты начала подачи заявления по указанной системе налогообложения, заявление о постановке на учет по форме № ЕНВД-1 в налоговую инспекцию по адресу: г. место ведения бизнеса.

Дается 5 дней со дня начала применения этой системы налогообложения.

Снятие с учета организации при прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, переходу на другой режим налогообложения, в том числе при нарушении налогоплательщиком требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляется на основании заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-3, поданного в налоговый орган в пятидневный срок с момента подачи заявления. дата прекращения хозяйственной деятельности, облагаемой единым налогом, либо со дня перехода на другой налоговый режим, либо с последнего числа месяца налогового периода, в котором допущены нарушения установленных требований.

При прекращении предпринимательской деятельности на ЕНВД или переходе на другой налоговый режим (в том числе при нарушении требований подпунктов 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ) необходимо снять с учета в качестве плательщика ЕНВД. Для этого в налоговый орган необходимо подать заявление по форме ENVD-3.

Это необходимо сделать в течении 5 дней:

• с даты прекращения предпринимательской деятельности на ЕНВД или перехода на другой налоговый режим;
• с последнего числа месяца налогового периода, в котором нарушены требования пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса.

В настоящее время плательщики ЕНВД не обязаны сообщать в налоговый орган по месту регистрации об изменении ранее представленной информации о видах и местах деятельности. При этом налогоплательщик вправе сообщить в налоговый орган о таких изменениях, используя форму заявления о постановке на учет / заявление о снятии с учета.

В настоящее время не установлена ​​обязанность налогоплательщиков ЕНВД сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет об изменении ранее представленных сведений о видах деятельности и местах их осуществления.При этом налогоплательщик вправе сообщить в налоговый орган об указанных изменениях, используя Форму Заявления на регистрацию (Заявление на снятие с учета).

Разбираем ситуацию

Организация оказывает бытовые услуги и услуги платной парковки. Несмотря на то, что на ЕНВД переведены оба вида деятельности, каждый из них имеет свой размер базовой рентабельности, а также свой физический показатель, от которого напрямую зависит размер налога.Это означает, что организация должна отдельно учитывать показатели, необходимые для расчета ЕНД по платной парковке и ЕНД по бытовым услугам.

Учет доходов и расходов, связанных с интеллектуальной собственностью | Deloitte США

Страна	Пояснение
Австрия	Для дохода от выплат роялти, связанных с собственно разработанной интеллектуальной собственностью, на которую распространяется зарегистрированный патент, или с прироста капитала от продажи такой собственной интеллектуальной собственности, ставка налога снижается на 50% для индивидуальных налогоплательщиков.
Бельгия	Налогоплательщики могут вычесть 80% соответствующего дохода от интеллектуальной собственности из налогооблагаемого дохода, в результате чего максимальная эффективная налоговая ставка составляет 6,8%.
Бразилия	Дополнительные 20% вычитаются для расходов на разработку, связанных с интеллектуальной собственностью, но только в том случае, если патент зарегистрирован.
Китай	Налогоплательщик, получивший статус HNTE, имеет пониженную ставку налога на прибыль в размере 15%. Для квалифицированного дохода от передачи технологий первые 5 миллионов юаней освобождаются от EIT, а сумма, превышающая 5 миллионов юаней, облагается налогом по сниженной ставке EIT на 50%.
Франция	Доход от лицензирования или продажи патентов или патентоспособной технологии облагается налогом по сниженной ставке 17% при условии, что технология принадлежала французской компании не менее двух лет; продажа технологии связанным сторонам исключена из выплаты 17% ставки. Для французского лицензиата роялти вычитаются по стандартной ставке корпоративного подоходного налога (если только лицензиат не эффективно использует права интеллектуальной собственности).
Греция	Доход, относящийся к международному налоговому патенту, не облагается налогом в течение первых трех лет использования патента. Прибыль будет рассматриваться как необлагаемый налогом резерв, который будет соответственно облагаться налогом при использовании.
Венгрия	50% валовой роялти от интеллектуальной собственности (до 50% прибыли до налогообложения) может быть вычтено из базы корпоративного подоходного налога. Прибыль, полученная от продажи / передачи квалифицируемой интеллектуальной собственности, не облагается налогом.
Италия	Патентный ящик предоставит 50% -ное освобождение от налогов, которое будет постепенно вводиться в течение трехлетнего периода: (i) 30% -ное освобождение от налогов в 2015 финансовом году; (ii) 40% -ное освобождение на 2016 финансовый год; и (iii) 50% на 2017 финансовый год. Патентная коробка будет применяться к корпоративному и местному налогу на налоговую базу производственной деятельности.
Нидерланды	Соответствующий доход (за вычетом затрат на разработку), выделенный на ящик инноваций, облагается налогом по сниженной ставке 5%.
Южная Корея	Если МСП покупает или передает определенную ИС (предписанную налоговым законодательством) у корейского стороннего резидента, МСП имеет право потребовать налоговый кредит в размере 7% от покупной цены. Если МСП передает или сдает в аренду такую ​​ИС корейскому третьему лицу-резиденту, МСП имеет право на освобождение от налогов в размере 50% корпоративного подоходного налога на прирост капитала в результате передачи или 25% корпоративного дохода. налог на доход от аренды соответственно.
Испания	60% дохода, связанного с интеллектуальной собственностью, не облагается налогом.
Турция	Доход, полученный от разработки программного обеспечения и других исследований и разработок в TDZ, освобожден от подоходного и корпоративного налога до 31 декабря 2023 года. Заработная плата исследователей, сотрудников R&D и разработчиков программного обеспечения в TDZ освобождена от подоходного налога. Доход от технологических услуг на тот же период освобожден от НДС.
Соединенное Королевство	Часть дохода, полученного от патентов, может облагаться налогом по сниженной ставке 10% в соответствии с режимом патентного бокса, действующим в отношении дохода, полученного с 1 апреля 2013 года.

Автобус 200

Автобус 200

• Ктонананвенького.ру
• ทำไม ไม่ บ ลู ม ใน Spathifylum: เหตุผล ที่ ต้อง ทำ อย่างไร
• 9: วิธี การ กำจัด วานิช เจ ล ที่ บ้าน อย่าง ไม่ เป็น อันตราย ต่อ เล็บ
• วิธี การ เข้าใจ IP และ เว็บ แคม และ วิธี การ ป้องกัน ตัว เอง — «แฮ็ ก เกอร์»
• วิธี ลบ หน้า ใน ВК (Android, iPhone) 2021
• 16 วิธี ทำความ สะอาด ลำไส้ ที่ บ้าน
• พวงมาลัย ปี ใหม่ Photoshop / creativo.один
• Quickness ใน หลาย мультиварка — การ ทำ อาหาร
• โฮม เมด — 57 อาหาร สูตร อาหาร
• ปฏิทิน ตัดผม จันทรคติ และ ปฏิทิน ผม
• Логастер
• เส้นผ่านศูนย์กลาง ของ วงกลม วงกลม • วิธี การ หา ⬅️ สูตร
• วิธี การ เร่ง การ เจริญ เติบโต ของ เส้นผม อย่าง รวดเร็ว
• สิ่ง ที่ สามารถ เตรียม จาก แป้ง ยีสต์?
• สร้าง เสื่อ จาก ถุง น่อง เก่า ด้วย มือ ของ คุณ โดย ไม่มี ตะขอ — iloveremont.ru
• การ รักษา โรค กระดูกสันหลัง ทรวงอก ของ อาการ กระดูกสันหลัง เวที
• Меноррагия: สาเหตุ อาการ และ วิธี การ รักษา โรค — Isida เคี ย ฟ, ยูเครน
• Яндекс Дзен
• Яндекс Дзен
• วิธี การ ติด ตั้ง Карты ใน Minecraft [tlauncher]
• ตก อยู่ ใน การ จำศีล หรือ ไม่: สัตว์ ใช้ เวลา ใน ฤดู หนาว อย่างไร
• ความ หมาย ของ คำ ว่า «ยืดหยุ่น»?
• Смартроникс.ru
• 50 загадок ด้วย Прикол — ซับซ้อน และ ตลก — เกม การ พัฒนา และ การ ฝึก อบรม ของ เด็ก อายุ 7 ถึง 10 ปี
• ทำไม คน ต้องการ งาน อดิเรก?
• วิธี การ ทำลาย คน ที่ ไม่ รัก คุณ — เคล็ด ลับ นัก จิตวิทยา
• ของ ปาก ของ เด็ก: 14 สาย พันธุ์ และ 11 ข้อ เสนอ สิ่ง ที่ ต้อง ทำ
• ค่าธรรมเนียม กีฬา — วิธี ไป ที่ ต้น คริสต์มาส ใน เค ร มลิน
• อาการ สัญญาณ การ วินิจฉัย และ การ รักษา พยาธิ วิทยา :: Polismed.com
• เด็ก ๆ อาการ ไอ: อาการ ไอ สาเหตุ และ การ รักษา
• เลือก วิธี การ เดิม วิธี การ ให้ เงิน สำหรับ งาน แต่งงาน
• การ ทำ ฉนวน กัน อ พาร์ ท เมน ท์: วัสดุ เคล็ด ลับ ราคา / บล็อก / MyRemontNow.ru
• การ ไป ที่ Почта iCloud จาก iPhone
• ทำไม มัน เป็น ไป ไม่ ได้ ที่ จะ ต้ม น้ำ สอง ครั้ง: ข้อเท็จจริง ทาง วิทยาศาสตร์
• มุ่ง หน้า สู่ Манекены :: Новости :: การ ลงทุน РБК
• ชื่อ ที่ รัก ใคร่ และ ชื่อเล่น ที่ สาว ๆ ใน ที่ รัก
• เชื่อม ต่อ และ การ ซิ ง โค ร ไน ซ์ ผ่าน สาย USB
• สูตร เศษส่วน จำนวน มาก
• ม ทอนซิล อักเสบ: อาการ และ การ รักษา โรค สัญญาณ สาเหตุ ของ ทอนซิล อักเสบ เรื้อรัง — สาเหตุ การ วินิจฉัย และ การ รักษา
• Приключения Буратино
• «นี่ ไม่ใช่» ลุง «ที่ มา จาก ถนน»: ใคร คือ เฒ่าหัวงู และ วิธี การ จดจำ พวก เขา
• ลง ทะเบียน บัญชี บน YouTube — ฟรี ใน 15 นาที (เรา สร้าง ช่อง YouTube)
• ปล่อย จาก จมูก การ จัดสรร อุดม สมบูรณ์ ของ เมือก หนา หนืด จาก จมูก มากกว่า ที่ จะ รักษา โรค
• เค้ก «น โป เลียน» จึง ถูก เรียก ว่า: ประวัติศาสตร์ ที่ สับสน ของ สูตร หนึ่ง
• ปลูก วอ ล นั ท: ลักษณะ และ คุณสมบัติ ต้นไม้, การ ลง จอด, การ ดูแล
• วิธี การ ทา สีคิ้ว ด้วย ดินสอ (วาด) — ขั้น ตอน สำหรับ ผู้ เริ่ม ต้น
• Яндекс Дзен
• ใน Cyberport, โป๊กเกอร์ และ โดย ทั่วไป — кибер.sports.ru
• Яндекс Дзен
• เพื่อ ค้นหา ว่า พวก เขา เรียก ว่า หมายเลข โทรศัพท์
• เทวดา กระดาษ สี ขาว (คำ อธิบาย และ ลาย ฉลุ) — กล่อง ไอ เดีย และ ชั้น เรียน หลัก
• Трю — สูตร อาหาร ที่ มี วอด ก้า, квас, นม, หัว ไช เท้า และ มันฝรั่ง
• BCAA — การ ใช้ ยา และ เวลา ที่ เหมาะสม
• เจ้านาย ประเทศ
• สำหรับ เค้ก เคี ย ฟ ที่ บ้าน: ที ละ ขั้น ตอน ด้วย ภาพถ่าย — เทพ หวาน
• ตรึง «เด็ก FM2V2» ด้วย ความ แตก ต่าง ของ โลหะ
• สาเหตุ อาการ ส่วนประกอบ ที่ ลึกลับ และ ความ คิดเห็น ของ พระ สงฆ์
• ยา Похмелье ที่ มี ประสิทธิภาพ — ล้าง พิษ อย่าง รวดเร็ว ของ ร่างกาย ที่ บ้าน
• Pony Creator V3: สร้าง Пони 3 ของ คุณ — ออนไลน์!
• วิธี การ ทำ สื่อมวลชน สำหรับ หญ้า แห้ง — อุปกรณ์ พิเศษ
• bbf.RU.
• สาเหตุ ของ อาการ โคม่า ใน ลำ คอ นาน วิธี การ รักษา ถาวร ที่ เกิด ขึ้น ใน และ การ รักษา โรค
• ที่ดิน พ ล็ อ ต ที่ดิน คือ อะไร และ วิธี การ อะไร?
• 11 ใน การ รับมือ กับ ความ วิตก กังวล
• Байга Нога อบ ใน เตา อบ ใน ฟอยล์ หรือ แขน เสื้อ สูตร ที ละ ขั้น ตอน พร้อม รูป ถ่าย วิดีโอ
• Яндекс Дзен
• วิธี การ ช่วย ครอบครัว และ คุ้ม ค่า ที่ จะ ทำ สิ่ง นี้ — เคล็ด ลับ นัก จิตวิทยา
• การ รับ หัว หอม อร่อย Кебаб, อาหาร, สลัด — 11 สูตร อย่าง รวดเร็ว
• ฟอง สบู่ ยักษ์ — วิธี การ ทำ โซลูชัน และ วิธี การ ขยาย?
• 9 สูตร ที่ ดี ที่สุด Searer ภาย ใต้ เสื้อ คลุม ขนสัตว์ สำหรับ ผู้ ที่ ชื่น ชอบ ความ ประหลาด — Lifehaker
• Пахлава ที่ บ้าน — 5 สูตร ที่ เรียบ ง่าย และ อร่อย ที่ เรียบ ง่าย พร้อม รูปภาพ ละ ขั้น ตอน
• ปิ ง คือ อะไร — ทั่วไป และ ใน การ เฉลิม ฉลอง — Cyber.sports.ru
• เครื่อง คิด เลข ไข่ — คำนวณ วัน ตก ไข่ ออนไลน์ ปฏิทิน
• «ที่ ที่ บ้าน» Билайн — การ เชื่อม ต่อ และ ปิด การ ใช้ งาน
• пикабу
• วิธี การ กำจัด ฝ้า กระ จาก ใบหน้า ใน สำนักงาน ของ ที่ บ้าน
• Яндекс Дзен
• การ เข้า สู่ Windows 10 โดย ไม่มี รหัส ผ่าน — เลือก รายการ ที่ ดี ที่สุด ที่ ไม่มี รหัส ผ่าน
• 10 ที่ ดี ที่สุด ของ ปลา แสน อร่อย ใน เตา อบ — Lifehaker
• Кандидоз — สาเหตุ ของ การ พัฒนาการ รักษา
• วิธี การ ที่ มี ประสิทธิภาพ ที่สุด ใน การ กำจัด สิว เครื่องสำอาง ค์
• การ เปลี่ยน จาก USN ไป ยัง Utii ใน ช่วง กลาง ปี และ ใน ทาง กลับ กัน — Эльба
• ฮั ท ซอ ล ส์ — ที่ มา ของ ประชาชน ที่ไหน และ พวก เขา มี ชีวิต อยู่ รูป ถ่าย
• ใด ที่ ต้อง ส่ง มอบ ให้ กับ ผู้จัดการ: เคล็ด ลับ และ คำ แนะนำ สำหรับ ขา เข้า
• — вайфайка.ru
• Яндекс Дзен
• อัป เด ต ไดรเวอร์ การ์ด NVIDIA บน Windows
• สำหรับ สัญญาณ อะไร ใน การ กำหนด เพศ ของ เด็ก ล่วงหน้า
• เจาะ Уче — ช่าง ทำ ผม ของ เด็ก Вагазул, มอ ส โก
• ที่ เหลือ ใน คา ซาบ ลังกา โมร็อกโก ใน ปี 2564: ราคา, สถาน ที่ ท่องเที่ยว, คุณสมบัติ
• найденок
• АиФ Санкт-Петербург
• กำจัด กลิ่น ที่ ไม่ พึง ประสงค์ ของ ขา: คำ แนะนำ สำหรับ ผู้หญิง และ ผู้ชาย — Блэнд
• การ โปรโมต Instagram ด้วย ตัว คุณ เอง: วิธี ฟรี และ ชำระ เงิน
• เรียน ภาษา อาหรับ: วิธี การ เรียน รู้ตัว เอง
• โปสการ์ด สำหรับ ปี ใหม่ ทำ ด้วย ตัว คุณ เอง — หน้า 1
• Extraman
• ที่ จะ วาง สี ผม จาก ผิวหนัง: วิธี การ ออก จาก ใบหน้า และ มือ
• การ ทำ ถุงเท้า ของ เจ้าสาว ด้วย มือ ของ คุณ เอง: ชั้น เรียน หลัก ที ละ ขั้น ตอน
• กระดาษ เกล็ด หิมะ สำหรับ ปี ใหม่ 2021: แผนการ และ รูป แบบ
• กับ ค ริ สต จักร ราย เดือน ค ริ สต จักร — เป็น ไป ได้ ที่ จะ ไป เมื่อ ไป ได้

Налоговые основы интеллектуальной собственности

Налоговая база налогоплательщика в активе обычно отражает экономическую стоимость актива для налогоплательщика.Например, если компания приобретает патент у несвязанного изобретателя патента за наличные, налоговой базой компании в патенте будет сумма, уплаченная изобретателю. Налоговая база будет отправной точкой компании для расчета любых амортизационных отчислений, которые включают расчет годового амортизационного отчисления как процент от налоговой базы компании в отношении интеллектуальной собственности в течение срока ее полезного использования. Если компания продает интеллектуальную собственность, ее прибыль или убыток от продажи обычно рассчитывается на основе ее налоговой базы или ее скорректированной налоговой базы, если база была скорректирована, например, в сторону уменьшения для отражения амортизационных отчислений.Для расчета прибыли или убытка компания вычитает скорректированную налоговую базу из суммы возмещения, полученного при продаже. Что касается изобретателя в примере, его налоговая база в отношении интеллектуальной собственности зависит от того, было ли ему разрешено вычитать или требовалось капитализировать затраты, связанные с созданием интеллектуальной собственности. Более подробно эти вопросы рассматриваются ниже.

Налоговая база в самостоятельно созданной ИС: вычет или капитализация?

Налогоплательщик, который создает и использует интеллектуальную собственность в рамках прибыльного текущего бизнеса, вероятно, предпочтет вычесть затраты, связанные с созданием интеллектуальной собственности, потому что это позволяет налогоплательщику получить текущую налоговую выгоду за налоговый год, в течение которого исследования и разработки ( R&D) были оплачены или понесены.I.R.C. § 162 разрешает текущий вычет всех обычных и необходимых расходов, уплаченных или понесенных в течение налогового года при ведении любой торговли или бизнеса. Для вычета в соответствии с § 162 деловые расходы не должны подпадать под действие каких-либо положений I.R.C. это требует использования заглавных букв, как описано ниже.

I.R.C. § 174 предусматривает текущий вычет для определенных видов расходов на исследования и экспериментальные (НИОКР). Затраты на НИОКР — это затраты на НИОКР в экспериментальном или лабораторном смысле; то есть действия, направленные на обнаружение информации, которая устранит неопределенность в отношении разработки или улучшения продукта. ³ Таким образом, например, затраты на создание патентоспособного фармацевтического продукта, включая затраты на получение патента, такие как гонорары адвокатов, в настоящее время могут быть вычтены согласно § 174. ⁴ Согласно § 174 налогоплательщик может выбрать: 1) в настоящее время вычесть все расходы на НИОКР, произведенные в связи с торговлей или бизнесом налогоплательщика, или (2) амортизировать расходы в течение периода не менее 60 месяцев, начиная с месяца, в котором налогоплательщик впервые получает выгоду от расходов.Для налогоплательщиков, работающих в убыток, таких как запуск нового предприятия, отсрочка 60-месячного периода амортизации может дать более ценную налоговую выгоду, чем текущий вычет. Кроме того, § 174 применяется шире, чем § 162, потому что он доступен налогоплательщикам, которые еще не занимаются торговлей или бизнесом. ⁵ В результате это может быть ценным вычетом для стартапов, которые еще не могут считаться «занимающимися торговлей или бизнесом» в значении I.R.C. § 162.Однако обратите внимание, что вычет по § 174, скорее всего, недоступен для налогоплательщика, который инвестирует в развитие интеллектуальной собственности путем финансирования расходов на НИОКР третьей стороны, поскольку такие расходы, скорее всего, не будут считаться связанными с торговлей или бизнесом инвестора.

Согласно TCJA для любого налогового года, начинающегося в 2022 году, I.R.C. Расходы согласно § 174 не подлежат вычету, но будут по-прежнему подлежать амортизации, как описано выше, а зарубежные расходы на НИОКР (т. Е. Исследования, проведенные за пределами США, Пуэрто-Рико или любого другого государства).S. владение) необходимо будет амортизировать в течение 15-летнего периода. ⁶

Еще одно полезное предложение для стартапов — I.R.C. § 195, который позволяет налогоплательщикам отложить вычет определенных расходов, понесенных до того, как бизнес станет активным, и вычесть такие расходы в течение 15-летнего периода, начиная с месяца, в котором начинается активный бизнес. Затраты на запуск ограничиваются затратами, которые подлежали бы вычету, если бы бизнес уже был активным торговым или коммерческим предприятием.

Если расходы, уплаченные или понесенные налогоплательщиком при создании интеллектуальной собственности, в настоящее время подлежат вычету в соответствии с I.R.C., ускоренная налоговая льгота не позволяет расходам быть частью интеллектуальной собственности налогоплательщика. Следовательно, налогоплательщик может иметь нулевую основу в самостоятельно созданной интеллектуальной собственности, если все затраты будут вычтены. Если I.R.C. требует, чтобы затраты, уплаченные или понесенные налогоплательщиком при создании интеллектуальной собственности, были капитализированы, капитализированные затраты сформируют налоговую базу налогоплательщика в самостоятельно созданной интеллектуальной собственности.

Прецедентное право и I.R.C.§ 263 требует капитализации коммерческих расходов, если эти расходы создадут или увеличат отдельный и отличимый нематериальный актив или создадут или увеличат будущую выгоду после того налогового года, в котором были понесены расходы. Постановления (Положения) о казначействе согласно § 263 обычно требуют, чтобы суммы, уплаченные за создание или приобретение нематериального актива, капитализировались. ⁷ Суммы, уплаченные для содействия созданию или приобретению нематериального актива, также должны быть капитализированы. ⁸ В Положении перечислены некоторые затраты, связанные с нематериальными активами, созданными самостоятельно, которые должны быть капитализированы.Некоторые из наиболее значительных в контексте интеллектуальной собственности: (1) затраты, понесенные для получения прав от государственного агентства, такие как затраты на получение, продление, пересмотр или обновление прав на товарный знак, торговое наименование или авторское право; и (2) затраты на защиту или совершенствование права собственности на нематериальный актив, такие как затраты на урегулирование судебного процесса о нарушении патентных прав. ⁹

I.R.C. § 263A требует капитализации различных затрат, относящихся к собственности, произведенной налогоплательщиком или приобретенной для перепродажи в торговле, бизнесе или деятельности, осуществляемой с целью получения прибыли.Для целей § 263A «собственность» определяется как включающая материальную собственность, которая, казалось бы, исключает интеллектуальную собственность. Однако материальное имущество в соответствии с § 263A включает фильмы, звукозаписи, видеокассеты, книги и подобное имущество, которое предназначено для производства на материальном носителе и массового распространения в форме, которая не претерпела существенных изменений. Таким образом, например, стоимость написания книги, включая стоимость изготовления рукописи и получение авторских прав или лицензии на проект, должна капитализироваться в соответствии с § 263A.

Согласно TCJA, определенная собственность, именуемая «квалифицированной собственностью», имеет право на временный 100-процентный бонусный вычет согласно I.R.C. § 168 (k). Термин «соответствующая собственность» был расширен и теперь включает «квалифицированную кинопродукцию или телепрограмму», что обычно означает кинопродукцию или телепрограмму, в которой 75 процентов общей компенсации выплачивается актерам, режиссерам и продюсерам за услуги, оказываемые в США и который соответствует требованиям к вводу в эксплуатацию, т.е.е., его первоначальный выпуск или трансляция — до 31 декабря 2026 г.

Налоговая база для приобретаемой интеллектуальной собственности: как распределить цену покупки между активами

Налоговой базой налогоплательщика в приобретенном активе обычно является сумма, уплаченная за актив. При коммерческой сделке выплачиваемая сумма должна соответствовать справедливой рыночной стоимости приобретенного актива (FMV). В таком случае, если налогоплательщик приобретает отдельный актив, основой этого актива будет цена покупки. В случае приобретения нескольких активов покупатель должен определить FMV каждого актива, как правило, путем проведения оценки активов.Если активы включают торговлю или бизнес, I.R.C. содержит правила распределения покупной цены между активами торговли или бизнеса, как описано ниже.

Прямое приобретение активов

Активы бизнеса могут быть приобретены напрямую через приобретение актива или косвенно через приобретение акций, как обсуждается ниже. Приобретение актива, хотя и сложнее в реализации, чем приобретение акций, дает преимущество использования FMV в активах, которое часто называют «усиленной» базой, поскольку налоговая база покупателя повышается до FMV.Повышенная основа максимизирует амортизационные отчисления нового владельца и снижает потенциальную прибыль от последующей продажи активов.

Когда налогоплательщик приобретает нематериальный актив в рамках прямого приобретения активов, составляющих торговлю или бизнес, база приобретенных активов определяется в соответствии с правилами I.R.C. § 1060, который применяется к любой прямой или косвенной передаче группы активов, которая составляет торговлю или бизнес в руках покупателя или продавца, и основа приобретателя в активах определяется полностью со ссылкой на уплаченное вознаграждение.

Приобретенные активы делятся на семь классов, которые в Регламенте называются от класса I до класса VII. Нематериальные активы, такие как интеллектуальная собственность, обычно относятся к Классу VI. База распределяется между активами в соответствии с методом, при котором вознаграждение сначала уменьшается на сумму активов класса I, а оставшееся вознаграждение затем распределяется между активами по возрастанию номера класса в сумме, обычно не превышающей FMV активы внутри каждого класса.Таким образом, после того, как распределение покупной цены на активы класса I завершено, покупная цена распределяется на активы класса II в пределах их соответствующих FMV, и так далее до тех пор, пока остаток покупной цены не будет распределен на активы класса VII.

Приобретение акций

При приобретении акций покупатель, как правило, будет иметь налоговую базу в акциях приобретаемой корпорации, равную возмещению, уплаченному за акции, и основу переходящего остатка в базовых активах приобретенной корпорации.Таким образом, например, если вознаграждение, уплаченное налогоплательщиком за приобретение всех акций корпорации, превышает совокупную базу активов корпорации (часто называемую «внутренней базой» акционера в корпорации), ни покупатель, ни приобретенная корпорация будет иметь право увеличивать базы в активах корпорации.

Невозможность увеличения базы при обычном приобретении акций делает приобретение акций менее выгодным, чем приобретение активов, особенно если активы корпорации имеют желательные налоговые атрибуты, такие как амортизационные отчисления.С другой стороны, приобретение активов может быть затруднено, потому что некоторые активы, такие как разрешения и лицензии, может быть трудно передать. В условиях особого избирательного режима в I.R.C. Согласно § 338 налогоплательщики могут рассматривать приобретение определенных акций как приобретение активов с целью увеличения базисных активов приобретаемой корпорации. Базис распределяется между активами приобретенной корпорации в соответствии с правилами, аналогичными правилам, описанным выше, в которых базис сначала распределяется на один класс активов и будет по-прежнему распределяться между активами по возрастанию номера класса.

Увеличение базы достигается за счет гипотетической продажи активов целевой корпорации. Существует два типа выборов: выборы согласно § 338 (g), которые могут быть сделаны корпорацией, приобретающей другую корпорацию, и производятся при выборе приобретателя; или выбор § 338 (h) (10), который может быть сделан корпорацией, приобретающей корпоративную дочернюю компанию, и производится по выбору как покупателя, так и продавца. Согласно пункту 338 (g), налоговые затраты на предполагаемую продажу несет покупатель; Согласно пункту 338 (h) (10), налоговые расходы оплачиваются продавцом и будут отражены в покупной цене.

Затраты на приобретение

Затраты на приобретение нематериального актива, включая многие активы ИС, такие как патенты, авторские права, франшизы, товарные знаки, торговые наименования или компьютерное программное обеспечение, должны капитализироваться. ¹⁰

Имущество, используемое в торговле или бизнесе или удерживаемое для получения дохода, может иметь право на вычет из амортизации или амортизации в сумме, которая представляет собой разумную скидку на исчерпание, износ и устаревание имущества. ¹¹ Как правило, интеллектуальная собственность, созданная самостоятельно, может амортизироваться в соответствии с I.R.C. § 167 в той степени, в которой налогоплательщик имеет налоговую базу в самостоятельно созданной интеллектуальной собственности. Если налогоплательщик приобрел интеллектуальную собственность, она, как правило, может быть амортизирована в соответствии с I.R.C. § 197. При определенных обстоятельствах приобретенная интеллектуальная собственность не может быть амортизирована в соответствии с § 197, и необходимо проконсультироваться с правилами § 167, чтобы определить, подлежит ли собственность амортизации. Кроме того, определенная авторская интеллектуальная собственность, такая как товарные знаки и торговые наименования, должна амортизироваться в соответствии с § 197.

Амортизация по I.R.C. §

167

Если имущество, включая нематериальный актив, известно из опыта или других факторов как полезное в бизнесе или для получения дохода только в течение ограниченного периода, и этот период можно обоснованно оценить, имущество может подлежать амортизации в соответствии с I.R.C. § 167. Таким образом, для определения того, подлежит ли интеллектуальная собственность амортизации, необходимо решить два пороговых вопроса: (1) есть ли у нее срок полезного использования и, если да, (2) продолжительность срока полезного использования.Хотя эти вопросы были предметом судебных разбирательств, существуют некоторые относительно четкие законодательные нормы. Например, в Постановлении к § 167 прямо указано, что патенты и авторские права имеют срок полезного использования, который можно разумно оценить. ¹² В отличие от этого, коммерческие секреты и ноу-хау обычно считались неограниченными, поскольку они остаются ценными до тех пор, пока остаются конфиденциальными.

Безопасная гавань позволяет налогоплательщику рассматривать нематериальный актив, включая интеллектуальную собственность, как имеющий срок полезного использования 15 лет, если (1) другой срок полезного использования специально не предписан или запрещен налоговым законодательством, (2) нематериальный актив приобретен у другого лица или представляет собой финансовую заинтересованность, (3) нематериальный актив имеет срок полезного использования, который можно обоснованно оценить, или (4) нематериальный актив связан с определенными выгодами, возникающими от недвижимого имущества. ¹³ Согласно принципу безопасной гавани, налоговая база должна амортизироваться по норме в течение 15-летнего периода. ¹⁴

Амортизация по I.R.C. §

197

I.R.C. § 197 обычно применяется к приобретенным нематериальным активам, включая интеллектуальную собственность, обычно в связи с приобретением бизнеса в рамках сделки по покупке активов. Он позволяет налогоплательщику амортизировать любой «амортизируемый нематериальный актив по § 197» по расчетной ставке в течение 15-летнего периода, начиная с месяца, в котором нематериальный актив был приобретен.15-летний период амортизации применяется независимо от способности налогоплательщика установить ограниченный срок полезного использования актива.

Амортизируемый нематериальный объект по § 197 — это любой «нематериальный объект по § 197», удерживаемый в связи с ведением торговли или коммерческой деятельности или получением дохода. Согласно определению § 197 нематериальные активы включают в себя все без исключения следующие объекты:

• Патенты;
• Авторские права;
• Формулы;
• Процессы;
• Дизайнов;
• Узоры;
• Ноу-хау;
• Форматы или прочие аналогичные изделия; и
• Франшизы, товарные знаки или торговые наименования.

Как обсуждалось выше, § 197 также применяется к ограниченному классу нематериальных активов, созданных самостоятельно, которые не являются частью приобретения бизнеса, включая товарные знаки и торговые наименования. ¹⁵ Таким образом, в той степени, в которой затраты, понесенные для создания таких активов, должны капитализироваться в соответствии с общими налоговыми принципами (например, IRC § 263, рассмотренный выше), § 197 будет применяться для определения периода, в течение которого капитализированные затраты будут амортизироваться за налоги на прибыль.

Специальные правила для лицензий § 197 нематериальных активов

Если права на использование нематериальных активов согласно § 197 приобретены по добросовестной лицензии, которая является частью приобретения торговли или бизнеса, платежи, произведенные в соответствии с лицензией, должны капитализироваться и амортизироваться в соответствии с § 197.Напротив, если права на использование нематериальных активов § 197 приобретены по добросовестной лицензии, которая не является частью приобретения торговли или бизнеса, платежи, произведенные в соответствии с лицензией, могут быть вычтены, а не капитализированы. Как подробно обсуждается ниже, при определенных обстоятельствах IRS может оспорить предполагаемую лицензию как продажу нематериального актива.

«Отдельно приобретенные активы» исключены из применения § 197

Отдельно приобретенные активы — это нематериальные активы, приобретенные в результате операции или серии связанных операций, которые не включают приобретение активов, составляющих торговлю или бизнес, или существенную часть торговли или бизнеса.Обычно шаблон фактов включает расширение существующего бизнеса, а не приобретение совершенно нового бизнеса. Эти активы могут включать патенты, авторские права, компьютерное программное обеспечение и любой интерес к фильму, звукозаписи, видеокассете, книге или аналогичной собственности. Они исключены из сферы применения § 197. В результате они, как правило, не подлежат амортизации, если не соответствуют требованиям § 167.

Операции по непризнанию

Если нематериальный объект § 197 приобретается в результате непризнания, например, акционер передает интеллектуальную собственность корпорации, которую он контролирует в значении I.R.C. § 351 (регулирующий необлагаемый налогом вклад капитала в контролируемую корпорацию) в обмен на акции или сопоставимая передача собственности партнером партнерству в рамках I.R.C. § 721 (регулирующий необлагаемый налогом вклад собственности в товарищество) в обмен на долю товарищества — получатель обычно получает переходную основу в нематериальных активах § 197. То есть принимающая сторона встанет на место передающей стороны в отношении налоговой базы и оставшегося периода возмещения для амортизации.

Передача собственности, используемой в торговле или бизнесе или предназначенной для получения дохода, порождает множество налоговых вопросов. В контексте интеллектуальной собственности эти проблемы могут включать:

• Следует ли признавать прибыль или убыток при передаче;
• Характер такой прибыли или убытка;
• Возврат амортизационных отчислений; и
• Будет ли передача рассматриваться как продажа или лицензия для налоговых целей.

В соответствии с общими принципами налогообложения налогоплательщик получит прибыль от продажи имущества в той мере, в какой сумма, полученная при продаже, превышает скорректированную налоговую базу налогоплательщика в отношении этого имущества.Налогоплательщик осознает убыток в той степени, в которой скорректированная налоговая база в собственности превышает сумму, реализованную при продаже. Прибыль или убыток обычно следует признавать в текущем налоговом году. В некоторых случаях правило непризнания I.R.C. может отложить немедленное признание прибыли или убытка.

Обыкновенный или капитал?

Является ли имущество капитальным активом в руках налогоплательщика определяется в соответствии с I.R.C. § 1221 или § 1231. Продажа или обмен капитальных активов приведет либо к приросту капитала, либо к убыткам в соответствии с правилами возврата, описанными ниже.Индивидуальный налогоплательщик облагается налогом на прирост капитала по льготным ставкам; максимальная ставка составляет 20 процентов, что значительно ниже максимальной ставки индивидуального налога в 37 процентов. Корпорации не имеют права на льготные ставки на прирост капитала. Их обычный доход и прирост капитала облагаются налогом по ставке 21%. Потери капитала физических и юридических лиц используются для уменьшения только прироста капитала (за исключением небольшой суммы, которая может применяться для уменьшения обычного дохода, когда налогоплательщиком является физическое лицо).

I.R.C. В § 1221 капитальный актив определяется тем, чем он является , а не : в соответствии с § 1221 (а) капитальный актив — это собственность, принадлежащая налогоплательщику, независимо от того, связана ли она с торговлей или бизнесом налогоплательщика, что специально не исключено из определения. основных средств согласно § 1221 (a) (1) — (8).

Имущество, используемое в торговле или бизнесе и подлежащее амортизации в соответствии с I.R.C. § 167 не является капитальным активом согласно § 1221 (a) (2). Таким образом, интеллектуальная собственность подлежит амортизации в соответствии с § 167, i.д., как правило, самостоятельно созданная интеллектуальная собственность, не будет капитальным активом в соответствии с § 1221. Определенная собственность, принадлежащая индивидуальному налогоплательщику, чьи личные усилия создали эту собственность (или лицо, в руках которого определяется основа собственности, в целом или частично, путем ссылки на основу собственности в руках лица, создавшего ее) не является капитальным активом, включая авторское право или литературную, музыкальную или художественную композицию, в соответствии с § 1221 (a) (3) . Это исключение не позволяет создателям, которые не занимаются торговлей или бизнесом, получать режим прироста капитала, если такой же тип лиц, занятых в торговле или бизнесе, не получит такого режима.Согласно TCJA, исключение для определенной самостоятельно созданной интеллектуальной собственности из определения основных средств согласно § 1221 теперь включает патенты, созданные самим. ¹⁶

I.R.C. § 1231 обычно применяется к собственности, используемой в торговле или бизнесе, с учетом амортизации в соответствии с § 167 и удерживаемой более одного года. Однако, как и § 1221, § 1231 исключает (1) инвентарь, (2) имущество, предназначенное для продажи клиентам в ходе обычной коммерческой деятельности или бизнеса, и (3) определенную собственность, включая авторские права или литературные, музыкальные или художественная композиция, принадлежащая налогоплательщику, чьими личными усилиями было создано имущество (или лицом, в чьих руках основа имущества определяется, полностью или частично, со ссылкой на основу имущества в руках лица, создавшего это) не является капитальным активом. ¹⁷ Согласно TCJA, исключение для определенной самостоятельно созданной интеллектуальной собственности из определения основных средств согласно § 1231 теперь включает патенты, созданные самим. ¹⁸

Как обсуждалось выше, приобретенная интеллектуальная собственность будет либо амортизируемым нематериальным активом согласно § 197, либо нематериальным активом, исключенным из § 197, но, возможно, амортизируемым согласно § 167. Такая интеллектуальная собственность обычно не будет капитальным активом согласно § 1221, но если это так. используется в торговле или бизнесе, удерживается более одного года и иным образом не исключено из § 1231, любая прибыль или убыток от продажи интеллектуальной собственности может рассматриваться как прирост капитала или убыток в соответствии с § 1231.

Специальная законодательная норма применяется к лицам, охарактеризованным как «держатели патентов». Под I.R.C. Согласно § 1235, владелец патента (или неразделенной доли в патенте) — это любое физическое лицо, усилиями которого было создано изобретение, и любое другое физическое лицо, которое приобрело свою долю в праве собственности в обмен на денежное вознаграждение или денежную ценность, при условии, что цена уплачивается до фактического использования изобретения на практике. В последнем наборе обстоятельств покупатель не может быть работодателем создателя изобретения или иметь отношение к создателю.Это положение было принято для устранения неоправданной выгоды, которой пользовались изобретатели-любители, в которой было отказано профессионалам. Первый класс физических лиц получал выгоду от ставок налога на прирост капитала при продаже патента, в то время как последний облагался налогом в США по обычным ставкам подоходного налога.

Согласно § 1235, передача, состоящая из «всех существенных прав» на патент, или передача единой доли в патенте, которая включает в себя часть всех прав, считается продажей или обменом основных средств. проводится более одного года.Фактический период владения не имеет значения. Следовательно, физическое лицо, которое квалифицируется как держатель, имеет право рассчитывать налог на прибыль от продажи всех существенных прав по благоприятным ставкам долгосрочного прироста капитала. Возмещение может выплачиваться периодически с использованием патента получателем или в зависимости от производительности, использования или продажи патента. Правила устанавливают определенные препятствия, которые необходимо преодолеть, чтобы передача по лицензии или продаже считалась передачей всех существенных прав. ¹⁹

Возврат в качестве обычного дохода

На амортизируемое или амортизируемое имущество обычно распространяется положение о возвращении, например I.R.C. § 1245, который требует от налогоплательщика охарактеризовать часть или всю прибыль (но не убыток) от передачи собственности как обычную прибыль. Правила возврата в § 1245 применяются к материальным и нематериальным активам, которые могут быть амортизированы в соответствии с § 167 и к нематериальным активам § 197. Согласно механике § 1245, любая прибыль, относящаяся к уменьшению скорректированной базы, относящейся к ранее произведенным амортизационным отчислениям, должна характеризоваться как обычный доход.После применения правил повторного выкупа согласно § 1245, любая оставшаяся прибыль, признанная при продаже — или убыток, если недвижимость продается по цене ниже амортизированной стоимости непосредственно перед сделкой — должна быть проанализирована в соответствии с правилами § 1221 и § 1231 , обсуждалось выше, чтобы определить его характер.

Является ли передача продажей или лицензией?

Нематериальные активы, особенно интеллектуальная собственность, часто лицензируются, что приводит к получению лицензиара дохода от роялти, который характеризуется как обычный доход.Если базовый нематериальный актив подлежит амортизации, лицензиар по-прежнему сможет амортизировать актив, несмотря на лицензионное соглашение. В результате лицензиар восстановит свою налоговую базу в лицензированном нематериальном активе в течение периода восстановления, например, 15 лет в случае многих активов интеллектуальной собственности.

Напротив, если сделка имеет экономический эффект продажи, но юридически характеризуется как лицензия, продавец может восстановить свою полную налоговую базу в праве собственности, которое он передал в сделке.Это лучший результат для продавца, поскольку он может немедленно компенсировать любую прибыль от передачи своей налоговой базы, а не в течение периода амортизации.

Ключевой вопрос, который следует учитывать при налогообложении лицензиара, передающего исключительную лицензию, заключается в том, следует ли, независимо от формы, рассматривать передачу как продажу нематериального актива. Согласно объективному тесту, известному как «проверка существенных прав», передача лицензии может рассматриваться как продажа, если лицензиар отказывается от всех существенных прав лицензиату.С другой стороны, передача путем продажи может рассматриваться как лицензия, если она включает передачу неисключительного права на использование нематериального актива, особенно на период, меньший, чем предполагаемый срок полезного использования актива.

Избранные налоговые вопросы переводов в стартапы

В какой-то момент процесса разработки изобретатели актива ИС могут решить создать компанию, чтобы начать использовать интеллектуальную собственность в торговле или бизнесе. Они могут выбрать создание корпорации, или они могут предпочесть товарищество или компанию с ограниченной ответственностью, облагаемую налогом, как товарищество.

Под I.R.C. § 351, вклад акционера в собственность, включая интеллектуальную собственность, в корпорацию не облагается налогом, если:

• Передача осуществляется исключительно в обмен на акции корпорации-получателя; и
• Передающая сторона контролирует корпорацию-получатель сразу после обмена, что для этой цели означает владение 80 или более процентами общей стоимости и 80 процентами или более общих прав голоса в отношении акций корпорации.

Если требования § 351 не выполнены, акционер признает прибыль (но не убыток) в той степени, в которой стоимость акций превышает ее скорректированную базу в интеллектуальной собственности. Здесь стоимость акций тесно связана со стоимостью интеллектуальной собственности на момент передачи. Основание корпорации-получателя в отношении переданной интеллектуальной собственности будет таким же, как и у акционера-получателя. Любая прибыль, признанная передающим акционером, будет добавлена ​​к скорректированной базе принимающей корпорации в переданной интеллектуальной собственности.

В прошлом существовали некоторые сомнения относительно того, являются ли нематериальные активы, такие как интеллектуальная собственность, «собственностью» для целей § 351. Хотя вопрос был решен в пользу налогоплательщика, вопрос, который не ясен, заключается в том, являются ли передача менее чем всех существенных прав на собственность, такая как передача лицензии на использование интеллектуальной собственности, является безналоговой передачей в соответствии с § 351. В Постановлении о доходах 69-156 IRS определила, что передача отечественная корпорация исключительного права на импорт, производство, использование, продажу и сублицензию на патент, содержащий химическое соединение, своей иностранной дочерней компании не является передачей «собственности» по смыслу § 351.Он заявил, что безналоговый режим в соответствии с § 351 доступен только в том случае, если права, переданные акционером, будут представлять собой продажу, а не лицензию, если передача является налогооблагаемой передачей. Напротив, в г. DuPont de Nemours & Co. против Соединенных Штатов , ²⁰ Суд по искам постановил, что изъятое право на неисключительную лицензию будет иметь право на безналоговый режим в соответствии с § 351 и что нет никаких оснований для ограничения налогообложения: бесплатный режим согласно § 351 для переводов, которые представляли бы собой продажу или обмен, если бы они не подпадали под действие положения о непризнании.IRS признало, что это дело имеет прецедентное значение и должно быть тщательно рассмотрено, хотя и не отозвало решение. ²¹

Получение акционером акций в обмен на услуги не соответствует требованиям § 351. Однако, если интеллектуальная собственность передается и является собственностью для целей § 351, передача не будет облагаться налогом в соответствии с § 351, даже если акционер оказал услуги по производству имущества. Кроме того, если передающий акционер соглашается оказывать услуги в связи с передачей собственности, IRS определило, что не облагаемый налогом режим в соответствии с § 351 будет предоставлен, если услуги являются «просто вспомогательными или вспомогательными» по отношению к передаче.Эти вспомогательные и вспомогательные услуги могут включать в себя продвижение сделки путем демонстрации и объяснения использования собственности, помощи в «запуске» переданной собственности или выполнения гарантий, относящихся к эффективному запуску.

Вклад имущества партнера в партнерство регулируется I.R.C. § 721, в котором говорится, что ни партнер, ни партнерство, как правило, не признают прибыль или убыток от передачи собственности в обмен на долю в партнерстве.В отличие от § 351, § 721 не требует, чтобы партнер «контролировал» партнерство. Таким образом, передача в партнерство, как правило, не облагается налогом, даже если только одно лицо передает собственность партнерству, и это лицо в конечном итоге становится владельцем небольшой доли участия в партнерстве после передачи.

Вопрос о том, передал ли партнер «собственность» для целей § 721, может возникнуть в случае, если партнер передает партнерству меньше, чем вся его доля в интеллектуальной собственности.Эта сделка сродни передаче права на использование интеллектуальной собственности и аналогична предоставлению лицензии корпорации контролирующим акционером. Налоговый режим регулируется теми же органами, которые применимы к переводам в соответствии с § 351, о котором говорилось выше. Аналогичным образом, вопрос о том, может ли партнер предоставлять услуги по передаче интеллектуальной собственности и при этом сохранять безналоговый режим в соответствии с § 721, регулируется теми же органами, которые применимы к передаче в соответствии с § 351.

TCJA ввел новый налоговый режим, применимый к «глобальному нематериальному доходу с низким налогообложением» (GILTI) ²² с целью воспрепятствовать налогоплательщикам США передавать или сохранять свой доход от интеллектуальной собственности в офшор. Режим GILTI применяется к лицам США (например, гражданам США, резидентам, корпорациям, товариществам), которые являются «США». акционеры »контролируемой иностранной корпорации (КИК). Акционер США — это лицо из США, которое владеет 10 или более процентами голосующих акций иностранной корпорации или 10 или более процентами акций иностранной корпорации по стоимости. ²³ CFC — это любая иностранная корпорация, в которой акционеры США владеют более чем 50 процентами акций иностранной корпорации по стоимости или голосованию. ²⁴

В очень упрощенном виде GILTI — это валовой доход, полученный CFC с определенными исключениями и вычетами, включая вычеты, относящиеся к материальному имуществу, используемому в торговле или бизнесе CFC. Режим GILTI требует, чтобы акционеры США включали GILTI в текущий доход. То есть доход облагается налогом в США.Акционер S. в текущем году независимо от того, осуществляет ли CFC распределение акционеру США. GILTI, как правило, облагается налогом по обычным ставкам подоходного налога, за исключением того, что в случае корпоративного акционера в США доход GILTI имеет право на вычет по закону в соответствии с I.R.C. § 250. В результате вычета ставка налога на GILTI может составлять всего 10,5 процента (хотя ставка вырастет до 13,125 процента для налоговых лет, начинающихся 1 января 2026 года или после этой даты). Эффективная налоговая ставка может быть дополнительно снижена за счет косвенного иностранного налогового кредита для иностранных налогов, уплаченных или начисленных КИК.

Налоговые аспекты интеллектуальной собственности многочисленны и зависят от нескольких факторов, например, была ли интеллектуальная собственность создана или приобретена самостоятельно, или цель налогоплательщика — использовать интеллектуальную собственность в бизнесе или передать ее посредством лицензии или продажи. . Как и в большинстве случаев налогового планирования, лучше рассмотреть налоговые вопросы на ранних этапах деятельности и адаптировать налоговое планирование к ближайшим и будущим планам налогоплательщика.

1. См. I.R.C. Статья 197.

2. Pub. L. No. 115-97, 131 Stat. 2111 (2017).

3. Казначейство. Рег. § 1.174-2 (a) (1).

4. ид.

5. Snow v. Comm’r, 416 U.S. 500 (1974).

6. I.R.C. § 174 (а) (с поправками, внесенными в соответствии с § 13206 (а) TCJA).

7. Treas. Рег. § 1.263 (a) -4 (b) (1).

8. ид. § 1.263 (a) -4 (b) (1) (v).

9. ид. § 1.263 (a) -4 (d) (5), (9).

10. См. Ид. § 1.263 (а) -4 (с) (vii), (viii), (xiv).

11. I.R.C. § 167 (а).

12. Treas. Рег. § 1.167 (а) -3.

13. ид. § 1.167 (a) -3 (b) (1).

14. ид. § 1.167 (a) -3 (b) (3).

15. I.R.C. § 197 (c) (2), (d) (1) (F). Другие нематериальные активы, созданные самостоятельно, которые могут быть амортизированы в соответствии с § 197, включают (1) лицензии, разрешения и другие права, предоставляемые государственным органом; и (2) любое соглашение об отказе от конкуренции, заключенное в связи с приобретением торговли или бизнеса. См. Ид. § 197 (c) (2), (d) (1) (D), (d) (1) (E).

16. I.R.C. § 1221 (a) (3) (с поправками, внесенными в TCJA § 13314 (a)).

17. ид. § 1231 (b) (1) (C).

18. ид. § 1231 (b) (1) (C) (с поправками, внесенными TCJA § 13314 (b)).

19. Treas. Рег. § 1.1235-2 (b).

20. 471 F.2d 1211 (Ct. Cl. 1973).

21. I.R.S. Field Serv. Adv. 1998-481.

22. I.R.C. § 951A (как добавлено TCJA § 14201 (a)).

23. ид. § 951 (b).

24. ид. § 957 (а).

.