Налоговая инспекция проверь себя и контрагента: Получить сведения о государственной регистрации можно с помощью сервиса «Проверь себя и контрагента» | ФНС России

Содержание

Налоговая инспекция 3



Обслуживает налогоплательщиков Пресненского, Тверского и Арбатского районов

ИФНС 3

Начальник инспекции

Чайко Марина Владимировна

Адрес инспекции

123100, г. Москва, ул. Анатолия Живова, д. 2, стр. 6


Какие дома и улицы относятся к ИФНС 3 >>

Все налоговые Москвы >>

Инспекция №3 предоставляет следующие услуги

Способ проезда до инспекции

От Станции метро «Улица 1905-го года» троллейбусом №№ 54, 18, автобусом №№ 12 до остановки «Анны Северьяновой»


Телефоны налоговой

Телефон приёмной +7 (495) 400-00-03
Факс приёмной +7 (495) 400-03-24
Телефоны «Горячей линии» по вопросам сервиса «Личный кабинет физических лиц»
+7(495)400-02-93;
+7(495)400-03-19
по вопросам урегулирования задолженности
+7(495)400-03-41;
+7(495)400-42-31
по вопросам входящей корреспонденции
+7(495)400-02-95
«телефон доверия»
+7(495)400-03-12
по вопросам ККТ
+7(495) 400-03-18

8-800-222-22-22 — контакт-центр ФНС России

По данному телефону можно получить информацию справочного характера о приеме физических и юридических лиц, о порядке рассмотрения обращений, а также о работе интерактивных сервисов.

Телефоны отделов в налоговой
Отдел общего и хозяйственного обеспечения +7 (495) 400-02-95
Отдел регистрации и учета налогоплательщиков
+7 (495) 400-03-29

Вопросы по постановке и снятию налогоплательщиков с учета.
Выписки из ЕГРЮЛ, ЕГРИП

Отдел работы с налогоплательщиками +7 (495) 400-03-39

Прием отчетности, сверка, выдача справок, актов.
Семинары. Подключение к ТКС. Личный кабинет физ. лица.

Отдел камеральных проверок № 3 +7 (495) 400-02-93

Камеральные проверки ФЛ.
Вопросы по имущественным налогам (транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу).
Льготы, перерасчет налогов физ.лиц.

Отдел оперативного контроля (контрольно-кассовая техника) +7 (495) 400-03-40
Отдел урегулирования задолженности +7 (495) 400-03-35
+7 (495) 400-03-28
Отдел учета налоговых поступлений +7 (495) 400-03-09

Реквизиты налоговой инспекции

КОД ИФНС: 7703
НАИМЕНОВАНИЕ: Инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по г. Москве
ИНН: 7703037470
КПП: 770301001


Время работы

ПН 9.00-18.00 без перерыва
ВТ 9.00-20.00 без перерыва
СР 9.00-18.00 без перерыва
ЧТ 9.00-20.00 без перерыва
ПТ 9.00-16.45 без перерыва
СБ уточняйте в налоговой  
ВС выходной  

Если Вы заметили на сайте опечатку или неточность, выделите её
и нажмите на клавиатуре: Ctrl + Enter или нажмите сюда.

Компании-покупателю необходимо проверить своих контрагентов

Главная → Статьи → Компании-покупателю необходимо проверить своих контрагентов

 

Организация является покупателем в цепочке контрагентов-“транзитеров”.
Какие могут быть последствия для организации в случае неправомерных действий контрагентов второго, третьего и последующих звеньев (при установлении налоговым органом необоснованного получения вычета по НДС у этих контрагентов)?
Приведите примеры из “региональной практики”, в которых оспаривалась величина вычета НДС при наличии в цепочке контрагентов, которые, по мнению контролирующего органа, не исполняли свои налоговые обязательства.

 

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ;
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В п. 1 ст. 172 НК РФ указано, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.

п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ. Вычетам подлежат, если иное не установлено законодательством, только соответствующие предъявленные суммы налога после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом предусмотренных особенностей и при наличии соответствующих первичных документов.

Следовательно, по правилам главы 21 НК РФ для предъявления сумм НДС к вычету необходимо, чтобы товары (работы, услуги) были приобретены налогоплательщиком для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, приняты к учету при наличии соответствующих первичных документов, подтверждающих это, и счетов-фактур по приобретенным у налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах РФ, товарам (работам, услугам). Каких-либо иных условий, необходимых для предъявления сумм НДС к вычету, в НК РФ не предусмотрено (постановление Седьмого ААС от 14.09.2017 № 07АП-7011/17). Указанное право налогоплательщика не может быть обусловлено исполнением непосредственными контрагентами (продавцами, поставщиками) и предшествующими им лицами своей обязанности по уплате налога НДС, а также финансово-экономическим положением и поведением иных (третьих) лиц (письмо ФНС России от 17.

04.2017 № СА-4-7/[email protected]).

В то же время налоговая служба уделяет особое внимание правовой чистоте хозяйственных взаимоотношений налогоплательщиков с контрагентами, принимая меры к выявлению недобросовестных налогоплательщиков, которые для получения различных льгот, возможности возмещения налога, уменьшения суммы налога к уплате оформляют хозяйственные отношения с несуществующими либо недобросовестными контрагентами.

Как указано в письме ФНС России от 31.12.2015 № ЕД-4-2/[email protected], отказ в вычетах по НДС возможен в том случае, если налоговым органом доказан факт осуществления действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, и (или) непроявления должной осмотрительности при выборе контрагента (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 № 15658/09 по делу № А60-13159/2008-С8).

 

а) обоснованность налоговой выгоды

 

Напомним, понятие “необоснованной налоговой выгоды” сформулировано в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 (далее – Постановление № 53), ее появление может, в конечном счете, привести к отказу в применении вычета по НДС (п. п. 3-6, 9, 10 Постановления № 53).

Она определена как “уменьшение размера налоговой обязанности” вследствие, в частности, получения налогового вычета, а также получения права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета (п. 1 Постановления № 53). Получение налоговой выгоды само по себе не может рассматриваться в качестве правонарушения, а действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, признаются экономически оправданными (п. 1 Постановления № 53).

Однако в соответствии с точкой зрения, зафиксированной в Постановлении № 53, суд должен отказать в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с получением налоговой выгоды, если признает ее необоснованной (п. 11 Постановления № 53). Для этого необходимо, чтобы налоговый орган доказал, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01. 10.2007 № Ф08-6320/07-2341А).

В п. 10 постановления № 53 прямо отмечено, что факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Поэтому представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Из анализа п. 3 и п. 9 Постановления № 53 следует, что налоговая выгода является необоснованной, если она получена в связи с совершением не обусловленных разумными экономическими или иными причинами сделок, лишенных целей делового характера, целью которых являлось получение налогоплательщиком дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды. Таким образом, при доказанности перечисленных обстоятельств высшая арбитражная инстанция считает возможным признать обоснованным отказ в возмещении НДС компании, чьи контрагенты не выполняют свои налоговые обязанности (постановление Президиума ВАС РФ от 23. 01.2007 № 8300/06).

Иными словами, основанием для отказа в вычете по НДС в связи с получением необоснованной налоговой выгоды может являться только доказанная недобросовестность самого налогоплательщика.

В п. 2 определения КС РФ от 16.10.2003 № 329-О говорится, что истолкование ст. 57 Конституции РФ в системной связи с другими положениями Конституции РФ не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. А по смыслу положения, содержащегося в п. 7 ст. 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. О недобросовестности налогоплательщиков может свидетельствовать ситуация, когда с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создаются схемы незаконного обогащения за счет бюджетных средств, что может привести к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения. Заключенные сделки должны не только формально не противоречить законодательству, но и не вступать в противоречие с общими запретами недопустимости недобросовестного осуществления прав налогоплательщиком.

Если налоговый орган не установил в действиях налогоплательщика каких-либо признаков недобросовестности: того, что он из обстоятельств сделки знал или должен был знать о возможных нарушениях, допускаемых контрагентом; что выбор налогоплательщиком спорного контрагента связан именно с порядком исчисления НДС, участием заявителя в схеме ухода от налогообложения путем необоснованного предъявления вычетов по НДС, искусственного введения контрагента в цепочку поставщиков для их получения, то вычет НДС заявлен правомерно (постановление Седьмого ААС от 14.09.2017 № 07АП-7011/17).

 

б) осторожность и осмотрительность при выборе контрагента

 

Налоговое законодательство не содержит конкретного перечня документов, которыми налогоплательщик может подтвердить проявленную им осторожность и осмотрительность при выборе контрагента.

Представители налоговых органов отмечают, что такой перечень зависит от отраслевой принадлежности организации и ее контрагентов, а также особенностей их финансово-хозяйственной деятельности (письмо ФНС России от 23. 01.2013 № АС-4-2/[email protected]).

В судебной практике распространена правовая позиция, в соответствии с которой границы проявления должной осмотрительности определяются в том числе доступностью сведений, которые могут быть получены налогоплательщиком о своих контрагентах. Анализ сведений о контрагенте не может предполагать по существу проведение мероприятий налогового контроля, на который налогоплательщик не уполномочен. Одновременно с этим суды указывают, что при осуществлении выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта. Изначально вступая во взаимоотношения с вышеуказанным контрагентом, налогоплательщик был свободен в выборе и поэтому должен был проявить такую степень заботливости и осмотрительности, которая позволила бы ему рассчитывать на надлежащее исполнение обязанностей в сфере налоговых правоотношений (постановление Восьмого ААС от 18. 09.2017 № 08АП-10251/17).

Подтвердить осмотрительность могут, например, запрос налогоплательщиком справочной информации в налоговых органах о надлежащем исполнении соответствующими организациями налоговых обязательств, проверка факта наличия у указанных лиц персонала, технических и основных средств, а также удостоверяющих непосредственное взаимодействие между контрагентами при подписании документов или ведение переговоров (переписки) с представителями по существу условий или порядка исполнения заключенных сделок документов. Запрос обозначенных выше данных и проверка соответствующей информации не являются чрезмерными и неадекватными мерами контроля добросовестности контрагентов по сделкам, учитывая, что такие сделки влекут значимые для него, как налогоплательщика, налоговые последствия, и что ненадлежащее оформление контрагентами документации по сделкам влечет невозможность получения соответствующей налоговой выгоды.

Проверка только регистрации в налоговом органе и запрос учредительных документов, а также бухгалтерской отчётности не может рассматриваться как проявление достаточной степени осмотрительности при выборе контрагента, поскольку такие документы свидетельствуют лишь о регистрации юридического лица и не позволяют установить обстоятельства, свидетельствующие о фактическом осуществлении им экономической (хозяйственной) деятельности и о наличии у названных организаций реальной способности выполнить работы или оказать услуги.

Проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента предполагает проверку его правоспособности, то есть установление юридического статуса. При этом возникновение такого юридического статуса обусловлено не только государственной регистрацией юридического лица, но и установлением личности лица, выступающего от имени юридического лица, а также наличием у него соответствующих полномочий на совершение юридически значимых действий, подтверждающихся удостоверением личности, решением общего собрания участников общества либо доверенностью. Меры, принимаемые налогоплательщиком при проверке контрагента на стадии выбора контрагента, свидетельствуют об осмотрительности и осторожности налогоплательщика в том случае, если они включают в себя не только использование официальных источников информации, характеризующих деятельность юридического листа, получение копий учредительных документов контрагента, выданных ему свидетельств, лицензий, но и в том числе получение налогоплательщиком доверенности либо иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от лица контрагента и (или) выступать от его имени.

Только то обстоятельство, что работы реально выполнены, не свидетельствует о том, что они выполнены силами спорных контрагентов (постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.03.2017 № Ф08-1513/17 по делу № А53-9682/2016).

 

в) пределы осуществления прав по исчислению суммы НДС

 

Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ НК РФ дополнена ст. 54.1 “Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов”.

Пунктом 1 ст. 54.1 НК РФ установлен запрет на уменьшение суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Указанная норма фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств, в том числе путем неучета объектов налогообложения, неправомерно заявляемых льгот и т. п.

В письме ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/[email protected] обращено внимание на то, что налоговым органам при доказывании фактов неисполнения (неполного исполнения) обязанности по уплате налогов или необоснованного получения права на их возмещение (возврат, зачет) необходимо обеспечить получение доказательств, свидетельствующих об умышленном участии проверяемого налогоплательщика, обеспеченном, в том числе, действиями его должностных лиц и участников (учредителей), в целенаправленном создании условий, направленных исключительно на получение налоговой выгоды.

Об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, установленные факты осуществления транзитных операций между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, в том числе через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей, а также обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности, и т. п.

Помимо указаний на недопустимость минимизации налогоплательщиком налоговых обязательств в результате умышленного искажения данных, отражающих порядок ведения им финансово-хозяйственной деятельности, ст. 54.1 НК РФ определяет ещё одно обстоятельство, с которым связывает необходимость отказа в предоставлении налогоплательщику права заявления к вычету (зачету) сумм НДС. Положениями п. 2 ст. 54.1 НК РФ предусмотрены условия, при одновременном соблюдении которых, в случае отсутствия обстоятельств, установленных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, налогоплательщик вправе по имевшим место сделкам (операциям) уменьшить сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ.

К таким условиям относятся следующие обстоятельства:
– основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
– обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обстоятельство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

С учетом этого, в ходе мероприятий налогового контроля особое внимание уделяется исследованию обстоятельств, подтверждающих или опровергающих реальное выполнение сделки (операций) контрагентом.

При этом налоговый орган не определяет расчётным путём объём прав и обязанностей налогоплательщика, допустившего искажение действительного экономического смысла финансово-хозяйственной операции.

Одновременно с этим в п. 3 ст. 54.1 НК РФ закреплены положения, исключающие из практики налоговых органов формальный подход при выявлении обстоятельств занижения налоговой базы или уклонения от уплаты налогов. В частности, предусмотрено, что такие обстоятельства, как нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций), не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным. Формальные претензии к контрагентам (нарушение законодательства о налогах и сборах, подписание документов неустановленным лицом и т.п.) при отсутствии фактов, опровергающих реальность совершения заявленным налогоплательщиком контрагентом сделок и операций, не являются самостоятельным основанием для отказа в налоговых вычетах по сделкам (операциям).

Следовательно, п. 2 ст. 54.1 НК РФ не предусматривает для налогоплательщиков негативных последствий за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев; налоговые претензии возможны только при доказывании налоговым органом факта нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и несоблюдении налогоплательщиком установленных п. 2 ст. 54.1 НК РФ условий.

Ниже приведены встреченные нами примеры запрашиваемой Вами “региональной практики”, касающиеся оспаривания величины вычета НДС при наличии в цепочке контрагентов, которые, по мнению контролирующего органа, не исполняли свои налоговые обязательства.

В постановлении Пятнадцатого ААС от 04.10.2017 № 15АП-12429/17 суд счел, что такие установленные обстоятельства, как отсутствие возможности ведения контрагентом хозяйственной деятельности по адресу регистрации, наличие транзитных платежей через расчётный счёт, высокий удельный вес налоговых вычетов (99%) в общей сумме исчисленного НДС, свидетельствуют о том, что документооборот, созданный между обществом и его контрагентом, носит формальный характер и имеет своей целью создание видимости хозяйственных операций с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов по НДС. Суд поддержал позицию налогового органа, который не принял налоговые вычеты при исчислении НДС по поставке товара от этого контрагента.

Рассматривая аналогичный спор (постановление Пятнадцатого ААС от 23.05.2014 № 15АП-4741/14), суд признал недействительным решение контролирующего органа как не соответствующее ст.ст. 169, 171, 172, 176 НК РФ, обосновав этот вывод следующим.

Налоговым органом установлена взаимозависимость поставщиков и субпоставщиков общества, что, как указала инспекция, послужило основанием для проверки реальности хозяйственных операций между обществом и его поставщиком и субпоставщиками. Исходя из этого, инспекция пришла к выводу, что контрагенты фактически не участвуют в приобретении и реализации товара обществу, фактически сделки организованы взаимозависимыми лицами, действия которых приводят к тому, что источник для возмещения НДС в бюджете не сформирован.

Инспекция указала, что в систему поставок и взаиморасчетов общества включены взаимосвязанные юридические и физические лица, процесс приобретения товара от поставщика не сопровождается движением товара со склада поставщика на склад покупателя. Наличие дебиторской и кредиторской задолженности указывает на то, что расчеты между организациями не осуществляются. Сделки между обществом и его контрагентами являются формальными, направлены не на получение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности, а на возмещение из бюджета НДС. С учетом изложенного налоговая инспекция пришла к выводу, что наличие у контрагентов первого и второго уровня одних и тех же поставщиков свидетельствует о том, что товар фактически или лишь документально проходит по кругу, возвращаясь к первоначальному поставщику. В результате один и тот же товар может фактически или фиктивно прогоняться несколько раз по одному кругу или по разным кругам с целью использования вычетов и получения возмещения налога из бюджета.

Признавая необоснованными выводы налогового органа, суд правомерно исходил из того, что необходимыми условиями для применения налоговых вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) являются: приобретение товаров (работ, услуг) в производственных целях либо для перепродажи; оприходование (постановка на учет в соответствии с правилами бухгалтерского учета) товаров (работ, услуг) и наличие счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований НК РФ. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

При этом вывод о необоснованности налоговой выгоды должен быть основан на объективной информации, с бесспорностью подтверждающей, что действия налогоплательщика не имели разумной деловой цели, а были направлены исключительно на создание благоприятных налоговых последствий.

Суд считает, что последовательные торговые операции, совершенные в целях получения прибыли хозяйствующими субъектами, являются обычными, обусловлены экономическим смыслом и наличием деловой цели – получение прибыли от осуществления предпринимательской деятельности. Доказательства того, какие конкретно действия являются способом ухода от налогообложения, роль налогоплательщика в схеме уклонения от налогообложения, налоговой инспекцией не представлено.

Вступая в коммерческие отношения с поставщиками продукции, налогоплательщик проявил разумную осмотрительность и осторожность (затребовал у контрагентов информацию об их деятельности на территории РФ, в частности: копию учредительных документов, копию свидетельства о государственной регистрации, копию свидетельства о постановке на налоговый учет, документы, подтверждающие полномочия руководителя; копию выписки из ЕГРЮЛ; копию паспорта руководителя).

Приведенные выше обстоятельства, которым суд дал оценку в совокупности, свидетельствуют о том, что налогоплательщиком выполнены все условия для подтверждения права на предъявление к налоговому вычету НДС по спорным хозяйственным операциям, а поэтому у инспекции не имелось законных оснований для отказа ему в праве на применение налогового вычета в заявленном размере и возмещении налога из бюджета.

Обстоятельством, приведшим к спору (постановление Пятнадцатого ААС от 15.06.2009 № 15АП-1309/2008) с налоговым органом о величине примененного вычета НДС, также может являться то, что контрагентами поставщика налогоплательщика являются взаимозависимые фирмы – “однодневки”, движение денежных средств за реализуемый товар между которыми осуществлялось по “замкнутой цепочке” (ни один из участников расчетов не мог осуществить расходные операции по своему счету, не получив предварительно на расчетный счет денежные средства от предыдущего участника схемы расчетов), а реального движения товара не происходило. Такая система финансово-хозяйственных связей создает условия, при которых контрагенты, приобретая товар по “цепочке”, минимизируют размер уплачиваемых налогов, поэтому можно считать, что система поставок и расчетов между участниками данных отношений не имеет экономического смысла и предпринята с единственной целью создания видимости хозяйственных операций и создана для минимизации по уплате налогов, незаконного получения возмещения НДС.

Суд напомнил, что поскольку возмещение налогоплательщику уплаченного им поставщику НДС производится в размере положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленного им по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то налоговый орган вправе отказать в возмещении налога на сумму вычетов, не подтвержденных надлежащими документами. Документы в совокупности должны с достоверностью подтверждать реальность операций, с которыми НК РФ связывает право налогоплательщика на применение налоговых вычетов. Установление в ходе судебного заседания факта недобросовестности налогоплательщика влечет отказ в удовлетворении требований о возмещении уплаченного НДС. Суд в совокупности оценил доводы налоговой инспекции и сделал вывод о необоснованности заявленного возмещения НДС.

При недоказанности необходимости смысла в привлечении посредников при наличии взаимоотношений с непосредственным поставщиком, в отсутствии реального экономического содержания сделок и с учетом осуществления платежей с созданием формального оборота денежных средств, не подтверждающими реальность затрат налогоплательщика по приобретению товара и уплате начисленных налогов, в вычете НДС было отказано (постановление АС Северо-Кавказского округа от 30.06.2016 № Ф08-4017/16 по делу № А53-13886/2015, в передаче которого для пересмотра было отказано определением ВС РФ от 28.10.2016 № 308-КГ16-13922).

Теперь о возможных мерах ответственности.

В определении ВАС РФ от 27.11.2008 № 12872/08 указывается, что даже в случае отсутствия реального осуществления хозяйственных операций контрагентом, ненахождения его по адресу, непредставления налоговой отчетности суды считают неправомерным привлечение общества к ответственности ввиду недоказанности вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения в связи с отсутствием направленности деятельности общества на получение необоснованной налоговой выгоды и его информированности о недобросовестности контрагента. В то же время полагаем, что в случае принятия решения в пользу налоговых органов и отказе в применении вычета на основании ст. 122 НК РФ налогоплательщик должен будет доплатить НДС, неправомерно заявленный к вычету, а также уплатить пени по ст. 75 НК РФ (постановления ФАС Поволжского округа от 18.01.2007 № А65-12889/06, ФАС Северо-Кавказского округа от 25.07.2005 № Ф08-3213/05-1300А).

 

Ответ подготовил: Волкова Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Контроль качества ответа: Королева Елена, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

 

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм

 

Хотите минимизировать риски при выборе контрагента? 
Предоставим вам доступ к базе данных, содержащей подробную информацию о более чем 21 миллионе организаций и ИП.
Оставить заявку >>

 

Государственная регистрация ЮЛ и ИП

03. 02.2022  Просмотров: 136

Уважаемые налогоплательщики!

Межрайонная ИФНС России № 11 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре информирует, возможности подачи в регистрирующий орган документов на государственную регистрацию в электронном виде, с помощью сервиса «Государственная регистрация ЮЛ и ИП», размещенный на сайте ФНС России.

Основными преимуществами электронной подачи документов в регистрирующий орган является:

1. отсутствует необходимость заявителя лично являться в регистрирующий орган;

2. заявители, имеющие усиленную квалифицированную электронную подпись, совершают процедуру подачи документов самостоятельно, при этом свидетельствование подлинности подписи заявителя и оплата услуг нотариуса не требуется;

3. значительно экономятся время и финансовые средства заявителя.

С 1 января 2019 года от уплаты госпошлины освобождаются организации и физические лица за совершение юридически значимых действий в случае представления в регистрирующий орган документов, необходимых для государственной регистрации, в форме электронного документа.

При поступлении в регистрирующий орган электронных документов, подписанных электронной подписью, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети «Интернет», включая единый портал государственных и муниципальных услуг, документ, подтверждающий факт внесения записи в соответствующий государственный реестр, направляется в форме электронного документа по адресу электронной почты, указанному заявителем.

Отследить этапы прохождения государственной регистрации представленных документов можно на сайте ФНС России, через электронный сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» в разделе «Сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, в отношении которых представлены документы на государственную регистрацию».

Налоговые органы рекомендуют налогоплательщикам максимально использовать возможности электронных сервисов на сайте ФНС России, воспользовавшись которыми, заявитель не только сэкономит время, но и создаст для себя наиболее комфортные условия при взаимодействии с налоговыми органами.


Сверить расчеты с налоговой инспекцией

Сверить расчеты с налоговой инспекцией

Сверка с налоговой инспекцией позволяет убедиться, что уплаченные налоги поступили в бюджет, проверить, есть ли недоимки, переплаты, пени или штрафы.

В СБИС можно формировать запросы вручную или настроить автоматическую сверку.

Виды запросов

  • Акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (КНД 1160070):
    • позволяет контролировать расчеты с бюджетом;
    • помогает избежать штрафов, недоимок и переплат;
    • нужен для составления отчетности за квартал, полугодие или год;
    • необходим для проверки данных перед снятием с учета в налоговом органе.
  • Выписка операций по расчетам с бюджетом (КНД 1166107):
    • позволяет проверить, не расходятся ли данные внутреннего учета налогоплательщика с НИ;
    • помогает принять дела у предшественника.
  • Перечень налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности (КНД 1166108):
    • позволяет контролировать отправку отчетности;
    • помогает принять дела у предшественника.
  • Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (КНД 1160080):
    • позволяет проверить, нет ли задолженности перед бюджетом, выявить недоимки/переплаты по налогам и сборам;
    • помогает контролировать расчеты с бюджетом.
  • Справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов (КНД 1120101):
    • позволяет узнать, есть ли задолженность перед налоговым органом;
    • необходима для получения кредита, лицензии или участия в тендере.

Сформировать запрос

  1. Создайте запрос одним из способов:
    • в разделе «Отчетность/Сверка с бюджетом» или «Учет/Отчетность/Сверка с бюджетом» (в зависимости от конфигурации) нажмите «Создать» и выберите форму запроса;
    • в разделе «Отчетность» или «Учет/Отчетность» (в зависимости от конфигурации) нажмите , выберите «Сверка с бюджетом», а затем форму запроса;
    • в разделе «Отчетность/Сверка» или «Учет/Сверка» (в зависимости от конфигурации) нажмите «Сверка с бюджетом». Перейдите на вкладку «Список», кликните «Создать» и выберите форму запроса.
  2. В зависимости от формы запроса укажите налоги или подразделения, по которым хотите получить выписку:
  3. Отправьте запрос в НИ.

В течение 2 рабочих дней налоговая инспекция должна обработать ваш запрос и прислать ответ.

Сформировать запрос по шаблону

Если вы выбирали налоги вручную, то после отправки сохранится шаблон запроса. Для каждого пользователя набор таких шаблонов будет индивидуальным.

При формировании нового запроса наведите курсор на форму и выберите шаблон. Список налогов заполнится автоматически.

Чтобы переименовать шаблон, откройте его кнопкой . Укажите новое название и нажмите «Сохранить и закрепить».

Закрепленные шаблоны будут отображаться первыми в списке.

Тарифы «Базовый», «Корпоративный» или «Уполномоченная бухгалтерия» сервиса «Отчетность через интернет».

Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.

AU Раздел 332 — Аудит производных инструментов, деятельности по хеджированию и инвестиций в ценные бумаги

Следующий стандарт аудита не является текущей версией и не отражает каких-либо поправок, вступивших в силу 31 декабря 2016 г. или после этой даты. Текущую версию стандартов аудита можно найти здесь.

(Заменяет SAS № 81)
Источник: SAS № 92.
Действительно для аудита финансовой отчетности за финансовые годы, закончившиеся 30 июня 2001 г. или позднее.Допускается раннее применение.

Применимость

.01

[Следующий абзац действителен для аудитов финансовых периодов, начинающихся 15 декабря 2010 г. или после этой даты. См. выпуск PCAOB № 2010-004. Для аудита за финансовые годы, начинающиеся до 15 декабря 2010 г., нажмите здесь]. финансовая отчетность предприятия. fn 3 Эти предпосылки fn 4 классифицируются в соответствии с пятью широкими категориями, которые обсуждаются в пунктах 11 и 12 Стандарта аудита № 15, Аудиторские доказательства , и касаются следующего:

  1. Существование или возникновение
  2. Полнота
  3. Права и обязанности
  4. Оценка или распределение
  5. Представление и раскрытие информации
Производные инструменты и деятельность по хеджированию Входит в сферу применения настоящего Раздела

.

02

Указания в этом разделе применяются к производным инструментам, включая некоторые производные инструменты, встроенные в другие договоры (совместно именуемые производными инструментами), всех организаций. В этом разделе используется определение производного инструмента, содержащееся в Положении о стандартах финансового учета (Заявление) № 133 Совета по стандартам финансового учета (FASB) «Учет производных инструментов и деятельности по хеджированию» с поправками [AC, раздел D50] (далее именуемый FASB). Заявление №133). Заявление FASB № 133 касается учета производных финансовых инструментов, которые являются либо самостоятельными, либо встроенными в контракты или соглашения. Для целей применения указаний в этом разделе производным инструментом является финансовый инструмент или другой договор, обладающий всеми тремя характеристиками, перечисленными в Отчете FASB № 133, а именно:

  1. Он имеет (1) один или несколько базовых активов и (2) одну или несколько условных сумм или положений о платежах, или и то, и другое. Эти условия определяют сумму расчета или расчетов, а в некоторых случаях и необходимость расчета.
  2. Он не требует первоначальных чистых инвестиций или первоначальных чистых инвестиций меньше, чем требуется для других типов договоров, которые, как ожидается, будут иметь аналогичную реакцию на изменения рыночных факторов.
  3. Его условия требуют или разрешают нетто-расчет, он может быть легко урегулирован нетто-средством вне договора или предусматривает передачу актива, который ставит получателя в положение, существенно не отличающееся от нетто-расчета.

.03

Предприятие может использовать производный инструмент fn 5 для инвестиционных целей или для хеджирования риска изменения справедливой стоимости (называемого хеджированием справедливой стоимости), риска изменчивости денежных потоков (именуемый хеджированием денежных потоков) или подверженность риску иностранной валюты.Руководство в этом разделе применяется к операциям хеджирования, в которых организация определяет производный или непроизводный финансовый инструмент в качестве инструмента хеджирования риска, для которого отчет FASB № 133 разрешает учет хеджирования.

Ценные бумаги, включенные в сферу применения настоящего Раздела

.04

Указания данного раздела применяются ко всем ценным бумагам. Ценные бумаги бывают двух видов — долговые ценные бумаги и долевые ценные бумаги. В этом разделе используются определения долговой ценной бумаги и долевой ценной бумаги, которые содержатся в отчете FASB №115, Учет некоторых инвестиций в долговые и долевые ценные бумаги [AC раздел I80]. Этот раздел применяется к долговым и долевым ценным бумагам независимо от того, распространяются ли на них требования бухгалтерского учета Отчета FASB № 115. Например, он применяется к утверждениям о ценных бумагах, учитываемых по методу долевого участия, в соответствии с требованиями Заключения Совета по принципам бухгалтерского учета № 115. 18, Метод долевого участия для учета инвестиций в обыкновенные акции [AC раздел I82].

Необходимость специальных навыков или знаний для планирования и выполнения аудиторских процедур

.05

Аудитору могут потребоваться специальные навыки или знания для планирования и проведения аудиторских процедур в отношении определенных утверждений о производных финансовых инструментах и ​​ценных бумагах. Примеры таких аудиторских процедур и требуемых специальных навыков или знаний включают: —

  • Получение понимания информационной системы организации для производных инструментов и ценных бумаг, включая услуги, предоставляемые обслуживающей организацией, что может потребовать наличия у аудитора специальных навыков или знаний в отношении в отношении компьютерных приложений, когда важная информация о деривативах и ценных бумагах передается, обрабатывается, поддерживается или доступна в электронном виде.
  • Выявление средств контроля, введенных в действие сервисной организацией, которая предоставляет услуги предприятию, которые являются частью информационной системы предприятия для деривативов и ценных бумаг, что может потребовать от аудитора понимания операционных характеристик предприятий в определенной отрасли.
  • Понимание применения общепринятых принципов бухгалтерского учета в отношении предпосылок о производных финансовых инструментах, что может потребовать от аудитора специальных знаний из-за сложности этих принципов. Кроме того, производный инструмент может иметь сложные характеристики, которые требуют от аудитора специальных знаний для оценки измерения и раскрытия информации о производном инструменте в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета. Например, функции, встроенные в контракты или соглашения, могут потребовать отдельного учета в качестве производного инструмента, а сложные структуры ценообразования могут увеличить сложность допущений, используемых при оценке справедливой стоимости производного инструмента.
  • Понимание определения справедливой стоимости производных финансовых инструментов и ценных бумаг, включая уместность различных типов моделей оценки и обоснованность ключевых факторов и допущений, для чего может потребоваться знание концепций оценки.
  • Оценка неотъемлемого риска и риска средств контроля для утверждений о производных инструментах, используемых в деятельности по хеджированию, что может потребовать понимания общих концепций управления рисками и типичных стратегий управления активами/пассивами.

.06

[Следующий абзац действителен для проверок финансовых периодов, начинающихся 15 декабря 2010 г. или после этой даты. См. выпуск PCAOB № 2010-004. Для аудита за финансовые годы, начинающиеся до 15 декабря 2010 г., щелкните здесь]

Стандарт аудита №.9, Планирование аудита , обсуждает обязанности аудитора по рассмотрению возможности использования лиц, обладающих специальными навыками или знаниями. Стандарт аудита № 10, «Надзор за аудиторским заданием» , обсуждает обязанности аудитора по надзору за специалистами, нанятыми аудитором. AU сек. 336, Использование работы специалиста , обсуждает обязанности аудитора за использование работы специалиста, нанятого аудитором.

Аудиторский риск и существенность

.07

[Следующий абзац действителен для проверок финансовых периодов, начинающихся 15 декабря 2010 г. или после этой даты. См. выпуск PCAOB № 2010-004. Для аудита за финансовые годы, начинающиеся до 15 декабря 2010 г. , нажмите здесь]

Аудитор должен разработать и выполнить аудиторские процедуры в отношении соответствующих утверждений о производных финансовых инструментах и ​​инвестициях в ценные бумаги, которые основаны на рисках существенного искажения в этих утверждениях и учитывают их. Аудитор может также учитывать работу, проделанную внутренними аудиторами организации, при разработке процедур.Руководство по рассмотрению работы, выполняемой внутренними аудиторами, содержится в разделе 322, «Аудиторское рассмотрение функции внутреннего аудита при аудите финансовой отчетности» .

Оценка неотъемлемого риска

.08

Неотъемлемый риск утверждения о производном инструменте или ценной бумаге заключается в его подверженности существенному искажению при условии отсутствия соответствующих средств контроля. Примеры соображений, которые могут повлиять на оценку аудитором неотъемлемого риска предположений о производном инструменте или ценной бумаге, включают следующее.

  • Цели руководства. Требования к бухгалтерскому учету, основанные на целях руководства, могут увеличить неотъемлемый риск для определенных предпосылок. Например, в ответ на цель руководства по минимизации риска убытков от изменений рыночных условий организация может использовать производные инструменты в качестве инструментов хеджирования. Использование хеджирования сопряжено с риском того, что рыночные условия изменятся не так, как ожидалось на момент реализации хеджирования, в результате чего хеджирование перестанет быть эффективным.Это увеличивает неотъемлемый риск для определенных утверждений о производных инструментах, поскольку в таких обстоятельствах дальнейшее применение учета хеджирования не будет соответствовать общепринятым принципам бухгалтерского учета.
  • Сложность признаков производной или ценной бумаги. Сложность характеристик производного инструмента или ценной бумаги может увеличить сложность оценки и раскрытия информации, требуемых общепринятыми принципами бухгалтерского учета. Например, процентные платежи по структурированной ноте могут основываться на двух или более факторах, таких как одна или несколько процентных ставок и рыночная цена определенных долевых ценных бумаг. Формула может диктовать взаимодействие факторов, таких как установленная процентная ставка за вычетом множителя другой ставки. Количество и взаимодействие факторов может увеличить неотъемлемый риск для утверждений о справедливой стоимости векселя.
  • Была ли сделка, которая привела к производному инструменту или ценной бумаге, связана с обменом наличными. Производные инструменты, не связанные с первоначальным обменом денежными средствами, подвержены повышенному риску того, что они не будут идентифицированы для целей оценки и раскрытия информации.Например, валютный форвардный договор, который не был отражен в учете при его заключении, поскольку предприятие не платит денежные средства для заключения договора, подвергается повышенному риску того, что он не будет идентифицирован для последующей корректировки справедливой стоимости. Аналогичным образом, варрант на ценные бумаги, обращающиеся в дар организации, подвержен повышенному риску того, что он не будет идентифицирован для первоначальной или последующей оценки по справедливой стоимости.
  • Опыт организации с производным инструментом или ценной бумагой.Отсутствие у организации опыта работы с производными инструментами или ценными бумагами увеличивает неотъемлемый риск утверждений о них. Например, по новому соглашению организация может внести небольшой депозит для заключения фьючерсного контракта на иностранную валюту для оплаты покупок у зарубежного поставщика. Отсутствие у организации опыта работы с такими производными инструментами может привести к тому, что она будет неправильно учитывать депозит, например, рассматривать его как себестоимость запасов, тем самым повышая риск того, что договор не будет идентифицирован для последующей корректировки до справедливой стоимости.
  • Независимо от того, является ли производный инструмент самостоятельной или встроенной функцией соглашения. Встроенные производные инструменты с меньшей вероятностью будут идентифицированы руководством, что увеличивает неотъемлемый риск для определенных утверждений. Например, вариант конвертации основной суммы долга по кредитному договору в долевые ценные бумаги с меньшей вероятностью будет определен для целей оценки и раскрытия информации, если он является пунктом кредитного договора, чем если он представляет собой отдельное соглашение. Аналогичным образом структурированное примечание может включать положение о платежах, связанных с изменениями фондового индекса или цен на товары, которые требуют отдельного учета.
  • Влияют ли внешние факторы на утверждение. На утверждения о деривативах и ценных бумагах могут повлиять различные риски, связанные с внешними факторами, такими как:
    • Кредитный риск, который подвергает организацию риску убытков в результате невыполнения эмитентом долговой ценной бумаги или контрагентом по производному инструменту своих обязательств.
    • Рыночный риск, который подвергает организацию риску убытков в результате неблагоприятных изменений рыночных факторов, влияющих на справедливую стоимость производного инструмента или ценной бумаги, таких как процентные ставки, валютные курсы и рыночные индексы для долевых ценных бумаг.
    • Базисный риск, который подвергает организацию риску убытков в результате неэффективной деятельности по хеджированию. Базисный риск представляет собой разницу между справедливой стоимостью (или денежными потоками) объекта хеджирования и справедливой стоимостью (или денежными потоками) производного инструмента хеджирования. Предприятие подвержено риску изменения справедливой стоимости (или денежных потоков) таким образом, что хеджирование перестанет быть эффективным.
    • Юридический риск, который подвергает организацию риску убытков в результате действий юридических или регулирующих органов, которые делают недействительными или иным образом исключают исполнение одной или обеими сторонами производного инструмента или ценной бумаги.

Ниже приведены примеры того, как изменения внешних факторов могут повлиять на утверждения о деривативах и ценных бумагах.

    • Увеличение кредитного риска, связанного с суммами, причитающимися по долговым ценным бумагам, выпущенным предприятиями, работающими в отраслях, переживающих спад, увеличивает неотъемлемый риск оценочных предположений в отношении этих ценных бумаг.
    • Значительные изменения и волатильность общих процентных ставок увеличивают неотъемлемый риск оценки производных финансовых инструментов, стоимость которых существенно зависит от процентных ставок.
    • Значительные изменения в коэффициентах дефолтов и досрочных выплатах увеличивают неотъемлемый риск оценки оставшихся долей при секьюритизации.
    • На справедливую стоимость форвардного контракта в иностранной валюте будут влиять изменения обменного курса, а на справедливую стоимость пут-опциона ценной бумаги, имеющейся в наличии для продажи, повлияют изменения справедливой стоимости базовой ценной бумаги .
  • Развивающийся характер производных инструментов и применимые общепринятые принципы бухгалтерского учета .По мере разработки новых форм производных финансовых инструментов руководство по их толкованию может быть выпущено только после того, как производные финансовые инструменты будут широко использоваться на рынке. Кроме того, общепринятые принципы учета производных финансовых инструментов могут часто подвергаться толкованию различными органами, устанавливающими стандарты. Развивающееся руководство по толкованию и его применимость увеличивают неотъемлемый риск для оценки и других утверждений о существующих формах производных инструментов.
  • Значительная зависимость от внешних сторон .Организация, полагающаяся на внешний опыт, может быть не в состоянии должным образом оспорить методологию или предположения специалиста. Это может произойти, например, когда специалист по оценке оценивает производный инструмент.
  • Общепринятые принципы бухгалтерского учета могут потребовать разработки предположений о будущих условиях . По мере увеличения количества и субъективности этих допущений возрастает неотъемлемый риск существенного искажения для определенных утверждений. Например, неотъемлемый риск оценочных утверждений, основанных на предположениях о долговых ценных бумагах, стоимость которых колеблется в зависимости от изменений в досрочных платежах (например, процентные стрипы), увеличивается по мере увеличения ожидаемого периода владения.Точно так же неотъемлемый риск утверждений о хеджировании денежных потоков колеблется в зависимости от субъективности допущений о вероятности, сроках и суммах будущих денежных потоков.
Оценка рисков контроля
Получение понимания внутреннего контроля для планирования аудита

.09

[Следующий параграф действителен для аудитов финансовых периодов, начинающихся 15 декабря 2010 г. или позже. См. выпуск PCAOB No. 2010-004. Для аудита за финансовые годы, начинающиеся до 15 декабря 2010 г., щелкните здесь]

Стандарт аудита №.12, Выявление и оценка рисков существенного искажения , требует, чтобы аудитор получил представление о внутреннем контроле, что позволит аудитору —

  1. Определить типы потенциальных искажений предпосылок.
  2. Рассмотреть факторы, влияющие на риск того, что искажения будут существенными для финансовой отчетности.
  3. Проектные испытания средств управления, если применимо.
  4. Разработка основных тестов.

.10

Средства контроля должны быть связаны с целями руководства в отношении финансовой отчетности, операций и соблюдения нормативных требований. fn 6 Например, для достижения своих целей руководство организации, осуществляющей обширные операции с производными финансовыми инструментами, может внедрить средства контроля, требующие—

  1. Мониторинг со стороны контрольного персонала, который полностью независим от операций с производными финансовыми инструментами.
  2. Персонал, работающий с производными финансовыми инструментами, должен получить, до превышения лимитов, по крайней мере, устное одобрение от членов высшего руководства, которые независимы от деятельности с производными финансовыми инструментами.
  3. Высшее руководство должным образом устраняет превышения лимитов и отклонения от утвержденных стратегий производных финансовых инструментов.
  4. Точная передача позиций по деривативам в системы измерения риска.
  5. Выполнение соответствующих согласований для обеспечения целостности данных по всему диапазону производных инструментов, включая любые новые или существующие производные инструменты, которые можно отслеживать помимо основных сетей обработки.
  6. Торговцы деривативами, риск-менеджеры и высшее руководство для определения ограничений на деятельность с деривативами и обоснования выявленных превышений.
  7. Высшее руководство, независимая группа или физическое лицо, назначенное руководством для проведения регулярной проверки выявленных средств контроля и финансовых результатов деятельности с производными финансовыми инструментами, чтобы определить, эффективно ли применяются средства контроля и достигаются ли бизнес-цели и стратегии организации.
  8. Обзор лимитов в контексте изменений в стратегии, устойчивости предприятия к риску и рыночных условиях.

.11

[Следующий абзац действителен для проверок финансовых периодов, начинающихся 15 декабря 2010 г. или после этой даты. См. выпуск PCAOB № 2010-004. Для аудита за финансовые годы, начинающиеся до 15 декабря 2010 г., нажмите здесь]

Степень понимания внутреннего контроля над производными инструментами и ценными бумагами, полученная аудитором, зависит от того, сколько информации требуется аудитору для выявления типов потенциальных искажений, учета факторов которые влияют на риск существенного искажения, разработать тесты средств контроля, когда это применимо, и разработать тесты по существу. Полученное понимание может включать средства контроля над операциями с производными инструментами и ценными бумагами с момента их инициирования до их включения в финансовую отчетность. Он может включать средства контроля, введенные в действие организацией и обслуживающими организациями, услуги которых являются частью информационной системы организации. В пунктах с 28 по 32 и с B1 по B6 Стандарта аудита № 12 «Выявление и оценка рисков существенного искажения» обсуждается информационная система, включая соответствующие бизнес-процессы, относящиеся к финансовой отчетности.В соответствии с указаниями в разделе 324, Сервисные организации , услуги сервисной организации являются частью информационной системы организации для деривативов и ценных бумаг, если они влияют на любое из следующего:

  • Бухгалтерские записи, подтверждающая информация и конкретные счета в финансовой отчетности, связанные с обработкой и отражением сделок предприятия с производными инструментами и ценными бумагами
  • электронные средства (такие как компьютеры и электронный обмен данными), используемые для передачи, обработки, хранения и доступа к информации
  • Процесс, который организация использует для представления информации о производных финансовых инструментах и ​​операциях с ценными бумагами в своей финансовой отчетности, включая существенные бухгалтерские оценки и раскрытия информации
  • [Следующее примечание действительно для аудиторских проверок за финансовые годы, заканчивающиеся 15 ноября 2007 г. или позднее.См. выпуск PCAOB 2007-005A. Для аудита за финансовые годы, закончившиеся до 15 ноября 2007 г., нажмите здесь.]

    Примечание: При проведении комплексного аудита финансовой отчетности и внутреннего контроля финансовой отчетности, параграф 39 Стандарта аудита PCAOB № 5, Аудит внутреннего контроля В разделе «Финансовая отчетность, интегрированная с аудитом финансовой отчетности» говорится: «Аудитор должен протестировать те средства контроля, которые важны для вывода аудитора о том, достаточно ли средства контроля компании учитывают оцененный риск искажения для каждого соответствующего утверждения.Таким образом, при комплексном аудите финансовой отчетности и внутреннего контроля за финансовой отчетностью, если имеются соответствующие предпосылки, связанные с инвестициями компании в производные инструменты и ценные бумаги, понимание аудитором средств контроля должно включать средства контроля над операциями с производными инструментами и ценными бумагами с момента их инициирования до их осуществления. включения в финансовую отчетность и должны охватывать средства контроля, введенные в действие организацией и обслуживающими организациями, услуги которых являются частью информационной системы организации.

    .12

    Примеры услуг обслуживающей организации, которые могут быть частью информационной системы предприятия, включают: —

    • Инициирование покупки или продажи долевых ценных бумаг обслуживающей организацией, выступающей в качестве инвестиционного консультанта или управляющего.
    • Услуги, которые являются вспомогательными для владения fn 7 ценными бумагами организации, такими как—
      • Сбор дохода в виде дивидендов и процентов и распределение этого дохода в организации.
      • Получение уведомлений о корпоративных действиях.
      • Получение уведомлений о сделках купли-продажи ценных бумаг.
      • Прием платежей от покупателей и выплата выручки продавцам по сделкам купли-продажи ценных бумаг.
      • Ведение учета операций с ценными бумагами для организации.
    • Услуга определения справедливой стоимости производных инструментов и ценных бумаг посредством бумажных документов или электронных загрузок, которые организация использует для оценки своих производных инструментов и ценных бумаг для финансовой отчетности.

    .13

    Ниже приведены примеры услуг сервисной организации, которые не являются частью информационной системы предприятия:

  • Владение ценными бумагами организации
  • .14

    Аудитор, которому требуется информация о характере услуг сервисной организации, которые являются частью информационной системы организации для операций с производными инструментами и ценными бумагами, или о ее контроле над этими услугами для планирования аудит может собрать информацию из различных источников, таких как:

    • Руководства пользователя
    • Обзоры систем
    • Технические руководства
    • Контракт между субъектом и обслуживающей организацией
    • Отчеты аудиторов, fn 8 внутренних аудиторов или регулирующих органов по информационной системе и o средства контроля, введенные в действие обслуживающей организацией
    • Опрос или наблюдение за персоналом предприятия или обслуживающей организации

    услуги или средства контроля над этими услугами, полученные аудитором благодаря предыдущему опыту работы с обслуживающей организацией, могут быть полезны при планировании аудита.

    Оценка риска средств контроля

    .15

    [Следующий параграф действителен для аудитов финансовых периодов, начинающихся 15 декабря 2010 г. или после этой даты. См. выпуск PCAOB № 2010-004. Для аудита за финансовые годы, начинающиеся до 15 декабря 2010 г., нажмите здесь]

    Получив представление о внутреннем контроле над операциями с производными финансовыми инструментами и ценными бумагами, аудитор должен оценить риск контроля для соответствующих утверждений. Руководство по такой оценке содержится в Стандарте аудита №.12, Выявление и оценка рисков существенного искажения .

    .16

    Если аудитор планирует оценить риск средств контроля ниже максимального для одного или нескольких утверждений о деривативах и ценных бумагах, аудитор должен определить специальные средства контроля, относящиеся к утверждениям, которые могут предотвратить или обнаружить существенные искажения и которые были введены в эксплуатацию субъектом или обслуживающей организацией, и собрать доказательные материалы об их операционной эффективности. Доказательные сведения об операционной эффективности средств контроля обслуживающей организации могут быть собраны посредством тестов, проводимых аудитором или аудитором, привлеченным либо аудитором, либо обслуживающей организацией —

    1. В рамках задания, в рамках которого аудитор обслуживающей организации отчитывается о средства контроля, введенные в действие обслуживающей организацией, и операционная эффективность этих средств контроля, как описано в разделе 324.
    2. Задание по согласованным процедурам. фн 9
    3. Работать под руководством аудитора финансовой отчетности организации.

    Подтверждения балансов или транзакций от сервисной организации не содержат доказательной информации о ее средствах контроля.

    .17

    Аудитор должен учитывать размер субъекта, организационную структуру субъекта, характер его операций, типы, частоту и сложность операций с производными инструментами и ценными бумагами, а также средства контроля над этими операциями при планировании аудита. процедуры для утверждений о деривативах и ценных бумагах.Например, если у организации есть различные производные инструменты и ценные бумаги, которые отражаются по справедливой стоимости, оцененной с использованием моделей оценки, аудитор может сократить процедуры по существу для оценочных предположений, собрав доказательную информацию о средствах контроля за структурой и использованием модели (включая существенные допущения) и оценку их операционной эффективности.

    .18

    В некоторых обстоятельствах для аудитора может оказаться нецелесообразным или невозможным снизить аудиторский риск до приемлемого уровня без выявления средств контроля, введенных в действие субъектом или обслуживающей организацией, и сбора доказательной информации об операционной эффективности эти элементы управления.Например, если организация имеет большое количество операций с производными инструментами или ценными бумагами, аудитор, вероятно, не сможет снизить аудиторский риск до приемлемого уровня в отношении предположений о получении доходов от этих ценных бумаг, включая прибыли и убытки от продаж, без выявления контроль за авторизацией, регистрацией, хранением и разделением обязанностей по этим транзакциям, а также сбор доказательной информации об их операционной эффективности. фн 10

    Разработка основных процедур на основе оценки рисков

    .19

    Аудитор должен использовать оцененные уровни неотъемлемого риска и риска контроля для утверждений о производных финансовых инструментах и ​​ценных бумагах, чтобы определить характер, сроки и объем процедур проверки по существу, которые необходимо выполнить для выявления существенных искажений предпосылок финансовой отчетности. Некоторые основные процедуры касаются более чем одного утверждения о производном инструменте или ценной бумаге. Следует ли использовать одну или несколько процедур проверки по существу для рассмотрения предпосылки, зависит от оценки аудитором неотъемлемого риска и риска средств контроля, связанного с ней, а также от суждения аудитора об эффективности процедуры.Пункты .21–.58 содержат примеры процедур по существу, которые касаются утверждений о деривативах и ценных бумагах. Кроме того, аудитор должен рассмотреть, не противоречат ли результаты других аудиторских процедур утверждениям руководства о производных инструментах и ​​ценных бумагах. Аудитор должен рассмотреть влияние любых таких выявленных вопросов на утверждения руководства о производных финансовых инструментах и ​​ценных бумагах. Кроме того, аудитор должен рассмотреть влияние таких вопросов на достаточность доказательных данных, оцененных аудитором в поддержку предпосылок.

    .20

    Предоставление обслуживающей организацией услуг, являющихся частью информационной системы организации, может различными способами повлиять на характер, сроки и объем аудиторских процедур проверки утверждений о производных инструментах и ​​ценных бумагах. Ниже приведены примеры таких услуг и то, как они могут повлиять на характер, сроки и объем аудиторских процедур проверки по существу.

    • Подтверждающая документация, такая как договоры о производных финансовых инструментах и ​​купля-продажа ценных бумаг, может находиться на территории обслуживающей организации.В результате аудитору финансовой отчетности организации, аудитору, работающему под руководством этого аудитора, или аудитору, нанятому обслуживающей организацией, может потребоваться посетить объекты для проверки документации.
    • Обработчики данных, инвестиционные консультанты, держатели ценных бумаг, регистраторы и другие обслуживающие организации могут в электронном виде передавать, обрабатывать, хранить или получать доступ к важной информации о ценных бумагах организации. В таких ситуациях для аудитора может оказаться нецелесообразным или невозможным снизить аудиторский риск до приемлемого уровня без выявления средств контроля, введенных в действие обслуживающей организацией или субъектом, и сбора доказательной информации об операционной эффективности этих средств контроля.
    • Сервисные организации могут инициировать операции с ценными бумагами для организации, а также владеть и обслуживать ценные бумаги. При определении уровня риска необнаружения для проверок по существу аудитор должен учитывать, существует ли разделение обязанностей и другие средства контроля за предоставляемыми услугами. Примеры включают:
      • Когда одна обслуживающая организация инициирует операции в качестве инвестиционного консультанта, а другая обслуживающая организация владеет и обслуживает эти ценные бумаги, аудитор может подтвердить информацию, предоставленную двумя организациями. Например, аудитор может подтвердить владение ценными бумагами у владельца и применить другие проверки по существу к операциям, о которых сообщает организация, на основе информации, предоставленной инвестиционным консультантом. В зависимости от фактов и обстоятельств аудитор также может подтвердить сделки или владения с инвестиционным консультантом и проверить сверку разногласий. Параграф .24 содержит дополнительные указания по соображениям аудитора.
      • Если одна обслуживающая организация инициирует операции в качестве инвестиционного консультанта, а также владеет и обслуживает ценные бумаги, вся информация, доступная аудитору, основана на информации обслуживающей организации.Аудитор может оказаться не в состоянии в достаточной степени ограничить аудиторский риск, не получив доказательных данных об операционной эффективности одного или нескольких средств контроля обслуживающей организации. Примером такого контроля является создание независимых отделов, которые предоставляют инвестиционные консультационные услуги, а также хранение и обслуживание ценных бумаг, а затем согласование информации о ценных бумагах, предоставленной каждым отделом.
    Утверждения финансовой отчетности
    Существование или возникновение

    .21

    Утверждения о существовании касаются того, существуют ли производные инструменты и ценные бумаги, отраженные в финансовой отчетности путем признания или раскрытия, на дату отчета о финансовом положении. Утверждения о возникновении касаются того, имели ли место операции с производными инструментами и ценными бумагами, отраженные в финансовой отчетности, как часть прибыли, прочего совокупного дохода, денежных потоков или посредством раскрытия информации. Параграф .19 содержит руководство по определению аудитором характера, сроков и объема процедур проверки по существу, которые необходимо выполнить.Примеры существенных процедур для существования или возникновения утверждений о производных инструментах и ​​ценных бумагах включают:

    • Подтверждение с эмитентом ценной бумаги.
    • Подтверждение у держателя ценной бумаги, в том числе ценных бумаг в электронной форме, или у контрагента по производному инструменту. фн 11
    • Подтверждение заключенных сделок с брокером-дилером или контрагентом.
    • Подтверждение незавершенных сделок с брокером-дилером или контрагентом.
    • Физическая проверка ценной бумаги или производного контракта.
    • Чтение заключенных партнерских или подобных договоров.
    • Проверка основных соглашений и других форм подтверждающей документации в бумажной или электронной форме на предмет следующего:
      • Сообщенные суммы
      • Доказательства, препятствующие трактовке продажи при передаче
      • Неучтенные соглашения о выкупе
    • Проверка сопроводительной документации для последующей реализации или расчетов после окончания отчетного периода.
    • Выполнение аналитических процедур. fn 12 Например, отсутствие существенной разницы с ожиданием того, что процентный доход будет представлять собой фиксированный процент долговой ценной бумаги, основанный на эффективной процентной ставке, определенной при покупке организацией данной ценной бумаги, свидетельствует о существовании ценной бумаги.
    Полнота

    .22

    Утверждения о полноте касаются того, отражены ли в финансовой отчетности все производные инструменты и ценные бумаги организации посредством признания или раскрытия информации.Они также касаются того, все ли операции с производными инструментами и ценными бумагами отражаются в финансовой отчетности как часть прибыли, прочего совокупного дохода или денежных потоков или путем раскрытия информации. Объем существенных процедур полноты может соответствующим образом варьироваться в зависимости от оцененного уровня риска средств контроля. Кроме того, аудитор должен учитывать, что, поскольку производные инструменты могут не подразумевать первоначальный обмен материальным возмещением, может быть трудно ограничить аудиторский риск в отношении утверждений о полноте производных инструментов до приемлемого уровня при максимальном оцененном уровне риска средств контроля.Параграф .19 содержит руководство по определению аудитором характера, сроков и объема процедур проверки по существу, которые необходимо выполнить. Примерами существенных процедур для утверждений о полноте производных инструментов и ценных бумаг являются:

    • Запрос контрагента по производному инструменту или держателя ценной бумаги предоставить информацию о нем, например, существуют ли какие-либо дополнительные соглашения или соглашения о выкупе проданных ценных бумаг.
    • Запрос контрагентов или держателей, которые часто используются, но в отношении которых, согласно бухгалтерским записям, в настоящее время отсутствуют производные инструменты или ценные бумаги, указать, являются ли они контрагентами по производным инструментам у предприятия или держателями его ценных бумаг. фн 13
    • Проверка финансовых инструментов и других соглашений для выявления встроенных производных инструментов.
    • Проверка документации в бумажной или электронной форме на предмет деятельности после окончания отчетного периода.
    • Выполнение аналитических процедур. Например, отличие от ожидания того, что процентные расходы представляют собой фиксированный процент от векселя на основе процентных положений базового соглашения, может указывать на существование соглашения о процентном свопе.
    • Сравнение предыдущих и текущих сведений о счетах для выявления активов, которые были удалены из счетов, и дальнейшее тестирование этих элементов для определения того, что критерии обработки продаж были выполнены.
    • Чтение другой информации, такой как протоколы заседаний совета директоров или комитетов по финансам, активам/пассивам, инвестициям или другим комитетам.

    .23

    Одной из характеристик производных инструментов является то, что они могут включать только обязательство выполнить контракт, а не первоначальный обмен материальным возмещением.Следовательно, аудиторы, разрабатывающие тесты, связанные с утверждением о полноте, не должны сосредотачиваться исключительно на доказательствах, касающихся денежных поступлений и выплат. При проверке на полноту аудиторы должны рассмотреть вопрос о проведении запросов, проверке соглашений и ознакомлении с другой информацией, такой как протоколы заседаний совета директоров или комитетов по финансам, активам/пассивам, инвестициям или другим комитетам. Аудиторам также следует рассмотреть вопрос о том, чтобы навести справки об аспектах операционной деятельности, которые могут представлять риски, хеджируемые с использованием производных финансовых инструментов.Например, если организация ведет бизнес с иностранными организациями, аудитор должен узнать о каких-либо договоренностях, которые компания заключила для покупки иностранной валюты. Аналогичным образом, если предприятие работает в отрасли, в которой распространены договоры на поставку товаров, аудитор должен узнать о любых договорах на поставку товаров с фиксированными ценами, которые заключаются на необычно продолжительный срок или связаны с необычно большими объемами. Аудитор также должен рассмотреть вопрос о том, преобразовала ли организация процентный долг из фиксированного в переменный или наоборот, используя производные инструменты.

    .24

    Производные инструменты не могут включать первоначальный обмен материальным возмещением, как указано в пунктах .22 и .23. Если одна или несколько сервисных организаций предоставляют услуги, которые являются частью информационной системы субъекта для производных финансовых инструментов, аудитор может быть не в состоянии в достаточной степени ограничить аудиторский риск в отношении утверждений о полноте производных инструментов без получения доказательной информации об операционной эффективности средств контроля в одном или нескольких обслуживающих организаций.Поскольку аудитора беспокоит то, что производные инструменты, не требующие первоначального обмена материальным возмещением, могли не быть зарегистрированы, проверка сверки информации, предоставленной двумя или более обслуживающими организациями, как указано в пункте .20 настоящего раздела, может не ограничивать аудиторскую проверку в достаточной степени. риск для утверждений о полноте деривативов.

    Права и обязанности

    .25

    Утверждения о правах и обязанностях касаются наличия у организации прав и обязанностей, связанных с производными инструментами и ценными бумагами, включая соглашения о залоге, о которых сообщается в финансовой отчетности. Параграф .19 содержит руководство по определению аудитором характера, сроков и объема процедур проверки по существу, которые необходимо выполнить. Примеры основных процедур для заявлений о правах и обязанностях, связанных с производными инструментами и ценными бумагами:

    • Подтверждение существенных условий с контрагентом по производному инструменту или держателем ценной бумаги, включая отсутствие каких-либо дополнительных соглашений.
    • Проверка основных соглашений и других форм подтверждающей документации в бумажной или электронной форме.
    • Рассмотрение вопроса о том, предоставляют ли результаты других аудиторских процедур, таких как просмотр протоколов заседаний совета директоров и ознакомление с договорами и другими соглашениями, доказательства прав и обязанностей, таких как передача ценных бумаг в залог или продажа ценных бумаг с обязательством выкупить их.
    Оценка

    .26

    Предположения об оценке производных финансовых инструментов и ценных бумаг касаются того, были ли суммы, отраженные в финансовой отчетности посредством оценки или раскрытия информации, определены в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета. Тесты оценочных утверждений должны быть разработаны в соответствии с методом оценки, используемым для измерения или раскрытия информации. Общепринятые принципы бухгалтерского учета могут требовать, чтобы производный инструмент или ценная бумага оценивались на основе себестоимости, финансовых результатов объекта инвестиций или справедливой стоимости. Они также могут потребовать раскрытия информации о стоимости производного инструмента или ценной бумаги и указать, что убытки от обесценения должны признаваться в составе прибыли до их реализации. Кроме того, общепринятые принципы учета ценных бумаг могут различаться в зависимости от типа ценной бумаги, характера операции, целей руководства, связанных с ценной бумагой, и типа юридического лица.Процедуры оценки рассмотрения руководством необходимости признания убытков от обесценения обсуждаются в пунктах .47 и .48 настоящего раздела.

    .27

    Оценка по себестоимости . Процедуры получения данных о стоимости ценных бумаг могут включать проверку документации о цене покупки, подтверждение с эмитентом или держателем, а также проверку дисконтной или надбавочной амортизации путем перерасчета или аналитических процедур. Аудитор должен оценить вывод руководства о необходимости признания убытка от обесценения в случае снижения справедливой стоимости ценной бумаги ниже ее первоначальной стоимости, которое не является временным.

    .28

    Оценка на основе финансовых результатов объекта инвестиций . Для оценок, основанных на финансовых результатах объекта инвестиций, включая, помимо прочего, метод учета по долевому участию, аудитор должен получить достаточные доказательства в поддержку финансовых результатов объекта инвестиций. Аудитор должен ознакомиться с имеющейся финансовой отчетностью объекта инвестиций и сопроводительным аудиторским отчетом, если таковой имеется. Финансовая отчетность объекта инвестиций, проверенная аудитором, чей отчет является удовлетворительным для этой цели, fn 14 аудитору инвестора, может представлять собой достаточный доказательный материал.

    .29

    Если, по мнению аудитора, необходимы дополнительные доказательства, аудитор должен выполнить процедуры для сбора таких доказательств. Например, аудитор может прийти к выводу, что необходимы дополнительные доказательные материалы из-за существенных различий в датах окончания финансового года, существенных различий в принципах бухгалтерского учета, смены собственника, изменений условий, влияющих на использование метода долевого участия, или существенности инвестиции. финансового положения или результатов деятельности инвестора.Примерами процедур, которые может выполнять аудитор, являются проверка информации в файлах инвестора, которая относится к объекту инвестиций, такой как протоколы и бюджеты объекта инвестиций и информация о движении денежных средств по объекту инвестиций, а также направление запросов руководству инвестора о финансовых результатах объекта инвестиций.

    .30

    Если финансовая отчетность объекта инвестиций не подвергалась аудиту или если отчет аудитора объекта инвестиций не удовлетворяет аудитора инвестора для этой цели, аудитор инвестора должен подать заявление или потребовать, чтобы инвестор договорился с объектом инвестиций о другой аудитор применяет соответствующие аудиторские процедуры к такой финансовой отчетности, учитывая существенность инвестиций по отношению к финансовой отчетности инвестора.

    .31

    Если балансовая стоимость ценной бумаги отражает факторы, не отраженные в финансовой отчетности объекта инвестиций, или справедливая стоимость активов, которая существенно отличается от балансовой стоимости объекта инвестиций, аудитор должен получить достаточные доказательства в поддержку этих сумм. . Пункты .35–.46 данного раздела содержат рекомендации по аудиторским доказательствам, которые могут использоваться для подтверждения предположений о справедливой стоимости производных финансовых инструментов и ценных бумаг, а также пункты .47 и .48 содержат руководство по процедурам оценки рассмотрения руководством необходимости признания убытков от обесценения.

    .32

    Между датами финансовой отчетности инвестора и объекта инвестиций может быть временной лаг. Временной лаг в отчетности должен быть постоянным от периода к периоду. Если временной лаг между датой финансовой отчетности организации и датой объекта инвестиций оказывает существенное влияние на финансовую отчетность организации, аудитор должен определить, правильно ли руководство организации рассмотрело отсутствие сопоставимости. Эффект может быть существенным, например, потому, что временной лаг не соответствует предыдущему периоду в сравнительных отчетах или потому, что в этот временной лаг была совершена значительная операция. Если происходит изменение временного лага, которое оказывает существенное влияние на финансовую отчетность инвестора, к аудиторскому заключению следует добавить пояснительный абзац в связи с изменением отчетного периода. fn 15

    .33

    Аудитор должен оценить вывод руководства о необходимости признания убытка от обесценения в случае снижения справедливой стоимости ценной бумаги ниже ее балансовой стоимости, которое не является временным.Кроме того, в отношении последующих событий и операций объекта инвестиций, произошедших после даты финансовой отчетности объекта инвестиций, но до даты аудиторского заключения инвестора, аудитор должен ознакомиться с имеющейся промежуточной финансовой отчетностью объекта инвестиций и направить соответствующие запросы инвестору. для выявления последующих событий и операций, которые являются существенными для финансовой отчетности инвестора. Такие события или операции типа, предусмотренного в разделе 560, Последующие события , абзацы .05-.06), должны быть раскрыты в примечаниях к финансовой отчетности инвестора и (где применимо) помечены как неаудированная информация. В целях отражения доли инвестора в результатах деятельности объекта инвестиций должны признаваться события или операции типа, предусмотренного в разделе 560.03.

    .34

    Доказательства, относящиеся к существенным операциям между организацией и объектом инвестиций, должны быть получены для оценки (a) правильности исключения нереализованных прибылей и убытков по операциям между организацией и объектом инвестиций, что требуется при использовании метода долевого участия. бухгалтерского учета используется для учета инвестиций в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета и (b) адекватности раскрытия информации о существенных операциях со связанными сторонами.

    .35

    [Следующий абзац действителен для проверок финансовых периодов, начинающихся 15 декабря 2010 г. или после этой даты. См. выпуск PCAOB № 2010-004. Для аудита финансовых периодов, начинающихся до 15 декабря 2010 г., щелкните здесь]

    Оценка на основе справедливой стоимости . Аудитор должен получить доказательства, подтверждающие утверждения руководства о справедливой стоимости производных финансовых инструментов и ценных бумаг, оцениваемых или раскрываемых по справедливой стоимости. Метод определения справедливой стоимости может определяться общепринятыми принципами бухгалтерского учета и может варьироваться в зависимости от отрасли, в которой работает предприятие, или характера предприятия.Такие различия могут быть связаны с рассмотрением ценовых котировок с неактивных рынков и значительных скидок за ликвидность, надбавок за контроль, комиссий и других затрат, которые могут быть понесены при реализации производного инструмента или ценной бумаги. Аудитор должен определить, определяют ли общепринятые принципы бухгалтерского учета метод, который следует использовать для определения справедливой стоимости производных финансовых инструментов и ценных бумаг предприятия, и оценить, соответствует ли определение справедливой стоимости указанному методу оценки. Пункты .35–.46 данного раздела содержат руководство по аудиторским доказательствам, которые могут быть использованы для подтверждения предположений о справедливой стоимости; это руководство следует рассматривать в контексте конкретных требований к бухгалтерскому учету. Если для определения справедливой стоимости необходимо использовать оценочные значения, аудитор должен учитывать указания, изложенные в разделе 342, «Аудит бухгалтерских оценок» . Кроме того, параграфы с 24 по 27 Стандарта аудита № 14, «Оценка результатов аудита» , описывают обязанности аудитора по оценке систематической ошибки в бухгалтерских оценках.

    .36

    Рыночные котировки производных инструментов и ценных бумаг, котирующихся на национальных биржах или внебиржевых рынках, можно получить из таких источников, как финансовые публикации, биржи, Автоматизированная система котировок Национальной ассоциации дилеров по ценным бумагам (NASDAQ) или услуги ценообразования на основе таких источников, как те. Рыночные котировки, полученные из этих источников, как правило, считаются достаточным доказательством справедливой стоимости производных финансовых инструментов и ценных бумаг.

    .37

    Для некоторых других деривативов и ценных бумаг рыночные котировки можно получить у брокеров-дилеров, которые являются маркет-мейкерами по ним, или через Национальное бюро котировок. Тем не менее, использование такой ценовой котировки для проверки утверждений об оценке может потребовать специальных знаний для понимания обстоятельств, в которых была разработана котировка. Например, котировки, опубликованные Национальным бюро котировок, могут не основываться на недавних сделках и могут быть только показателем заинтересованности, а не фактической ценой, по которой контрагент купит или продаст базовый производный инструмент или ценную бумагу.

    .38

    Если котировки рыночных цен на производный инструмент или ценную бумагу недоступны, оценки справедливой стоимости часто можно получить у брокеров-дилеров или других сторонних источников на основе собственных моделей оценки или у организации на основе внутренних или разработанные извне модели оценки (например, модель ценообразования опционов Блэка-Шоулза). Аудитор должен понимать метод, использованный брокером-дилером или другим сторонним источником при разработке оценки, например, использовалась ли модель ценообразования или прогноз движения денежных средств.Аудитор также может определить, что необходимо получить оценки более чем из одного источника ценообразования. Например, это может быть уместно, если происходит одно из следующих событий.

    • Источник ценообразования связан с организацией, которая может повлиять на его объективность, например с аффилированным лицом или контрагентом, участвующим в продаже или структурировании продукта.
    • Оценка основана на предположениях, которые являются весьма субъективными или особенно чувствительными к изменениям основных обстоятельств.

    .39

    В отношении оценок справедливой стоимости, полученных от брокеров-дилеров и других сторонних источников, аудитор должен рассмотреть применимость указаний, изложенных в разделе 336 или разделе 324. Решение аудитора о применимости таких указаний и какое руководство применимо, будет зависеть от обстоятельств. Руководство в разделе 336 может быть применимо, если сторонний источник получает справедливую стоимость производного инструмента или ценной бумаги с использованием моделирования или аналогичных методов.Если организация использует услуги по ценообразованию для получения цен на ценные бумаги и производные финансовые инструменты, руководство в разделе 324 может оказаться уместным.

    .40

    Если производный инструмент или ценная бумага оцениваются организацией с использованием модели оценки, аудитор не действует в качестве оценщика, и от него не ожидается, что его или ее суждение заменит суждение руководства организации. fn 16 Примеры моделей оценки включают текущую стоимость ожидаемых будущих денежных потоков, модели ценообразования опционов, матричное ценообразование, модели спредов с поправкой на опционы и фундаментальный анализ.

    Аудитор должен получить доказательства, подтверждающие утверждения руководства о справедливой стоимости, определенной с использованием модели, путем выполнения таких процедур, как—

    • Оценка обоснованности и уместности модели. Аудитор должен определить, подходит ли модель оценки для производного инструмента или ценной бумаги, к которой она применяется, и являются ли используемые допущения разумными и надлежащим образом обоснованными. Оценки ожидаемых будущих денежных потоков, например, для определения справедливой стоимости долговых ценных бумаг, должны основываться на разумных и обоснованных предположениях.Оценка уместности моделей оценки и каждого из допущений, используемых в моделях, может потребовать значительных суждений и знаний о методах оценки, рыночных факторах, влияющих на стоимость, а также фактических и ожидаемых рыночных условиях, особенно в отношении аналогичных производных инструментов и ценных бумаг, которые торгуется. Соответственно, аудитор может счесть необходимым привлечь к оценке модели специалиста.
    • Расчет стоимости, например, с использованием модели, разработанной аудитором или привлеченным аудитором специалистом, для формирования независимого ожидания подтверждения обоснованности стоимости, рассчитанной организацией.
    • Сравнение справедливой стоимости с последующими или недавними сделками.

    Однако модель оценки не следует использовать для определения справедливой стоимости, если общепринятые принципы бухгалтерского учета требуют, чтобы справедливая стоимость ценной бумаги определялась с использованием рыночных котировок.

    .41

    Оценка доказательной базы предположений о деривативах и ценных бумагах может потребовать от аудитора значительных суждений. Это может быть связано с тем, что утверждения, особенно касающиеся оценки, основаны на весьма субъективных предположениях или особенно чувствительны к изменениям основных обстоятельств.Утверждения об оценке могут быть основаны на предположениях о возникновении будущих событий, в отношении которых трудно сформулировать ожидания, или на предположениях об условиях, которые, как ожидается, будут существовать в течение длительного периода времени; например, ставки по умолчанию или ставки предоплаты. Соответственно, компетентные лица могут прийти к различным выводам об оценках справедливой стоимости или оценках диапазонов справедливой стоимости.

    .42

    При оценке доказательной базы для утверждений, основанных на особенностях производного инструмента или ценной бумаги и применимых принципах бухгалтерского учета, включая базовые критерии, такие как учет хеджирования, которые являются чрезвычайно сложными, может также потребоваться серьезное суждение.Например, для определения справедливой стоимости структурированного долга может потребоваться рассмотрение различных характеристик долга, которые по-разному реагируют на изменения экономических условий. Кроме того, один или несколько других производных инструментов могут быть назначены для хеджирования изменений денежных потоков в соответствии с примечанием. Оценка доказательных данных, подтверждающих справедливую стоимость векселя, определение того, является ли хеджирование высокоэффективным, и отнесение изменений справедливой стоимости на прибыль и прочий совокупный доход могут потребовать значительных суждений.

    .43

    В ситуациях, требующих серьезного суждения, аудитору следует учитывать указания, изложенные в —

    [Следующий подпункт действует для аудитов финансовых периодов, начинающихся 15 декабря 2010 г. или после этой даты. См. выпуск PCAOB № 2010-004. Для аудита за финансовые годы, начинающиеся до 15 декабря 2010 г., щелкните здесь]
    1. Раздел 342 о получении и оценке достаточных надлежащих доказательств для подтверждения существенных бухгалтерских оценок.
    2. Раздел 336 об использовании труда специалиста при выполнении основных процедур.

    .44

    Оборотные ценные бумаги, недвижимость, движимое имущество или другое имущество часто назначаются в качестве обеспечения долговых ценных бумаг. Если обеспечение является важным фактором при оценке справедливой стоимости и возможности взыскания обеспечения, аудитор должен получить доказательства существования, справедливой стоимости и возможности передачи такого обеспечения, а также прав инвестора на обеспечение.

    .45

    Общепринятые принципы бухгалтерского учета могут указывать, как учитывать нереализованное повышение и обесценение в справедливой стоимости производных финансовых инструментов и ценных бумаг предприятия. Например, общепринятые принципы бухгалтерского учета требуют, чтобы предприятие сообщало об изменении нереализованного повышения или обесценения справедливой стоимости —

    • Производного инструмента, предназначенного для хеджирования справедливой стоимости в прибыли, с раскрытием неэффективной части живая изгородь.
    • Производный инструмент, предназначенный для хеджирования денежных потоков, состоящий из двух компонентов, при этом неэффективная часть отражается в составе прибыли, а эффективная часть отражается в составе прочего совокупного дохода.
    • Производный инструмент, который ранее считался инструментом хеджирования, но более не является высокоэффективным, или производный инструмент, не предназначенный для хеджирования прибыли.
    • Имеющаяся в наличии для продажи ценная бумага в составе прочего совокупного дохода.

    Общепринятые принципы бухгалтерского учета могут также требовать от организации реклассификации сумм из накопленного прочего совокупного дохода в прибыль. Например, такая реклассификация может потребоваться, если установлено, что вероятность осуществления хеджируемой операции больше не существует, прогнозируемая хеджируемая операция влияет на прибыль за период или если установлено, что снижение справедливой стоимости не является временным.

    .46

    Аудитор должен оценить вывод руководства о необходимости признания в прибыли убытка от обесценения в связи с уменьшением справедливой стоимости, которое не является временным, как указано в пунктах .47 и .48 настоящего раздела. Аудитор также должен собрать доказательства, подтверждающие сумму нереализованного повышения или обесценения справедливой стоимости производного инструмента, которая признается в прибыли или прочем совокупном доходе или раскрывается из-за неэффективности хеджирования.Это требует понимания методов, используемых для определения того, является ли хеджирование высокоэффективным, и для определения неэффективной части хеджирования.

    .47

    Убытки от обесценения . Независимо от используемого метода оценки общепринятые принципы бухгалтерского учета могут потребовать признания в составе прибыли убытка от обесценения в случае снижения справедливой стоимости, которое не является временным. Определение того, являются ли убытки чем-то иным, чем временными, часто связано с оценкой исхода будущих событий.Соответственно, при определении наличия факторов, указывающих на понесенный убыток от обесценения на конец отчетного периода, требуется суждение. Эти суждения основаны на субъективных, а также объективных факторах, включая знания и опыт о прошлых и текущих событиях и предположениях о будущих событиях. Ниже приведены примеры таких факторов.

    • Справедливая стоимость значительно ниже себестоимости и—
      • Снижение связано с неблагоприятными условиями, непосредственно связанными с безопасностью, или с конкретными условиями в отрасли или в географическом районе.
      • Снижение длилось долгое время.
      • Руководство не имеет ни намерения, ни возможности удерживать ценную бумагу в течение периода времени, достаточного для любого ожидаемого восстановления справедливой стоимости.
    • Рейтинговое агентство понизило рейтинг ценной бумаги.
    • Финансовое состояние эмитента ухудшилось.
    • Дивиденды были уменьшены или отменены, либо запланированные процентные платежи не производились.
    • Предприятие отразило убытки от ценной бумаги после окончания отчетного периода.

    .48

    Аудитор должен оценить (a) рассмотрело ли руководство соответствующую информацию при определении наличия факторов, подобных перечисленным в пункте .47, и (b) выводы руководства о необходимости признания убытка от обесценения. Такая оценка требует от аудитора получения доказательств о таких факторах, которые подтверждают выводы руководства или противоречат им.Когда организация признала убыток от обесценения, аудитор должен собрать доказательства, подтверждающие величину учтенной корректировки на обесценение, и определить, надлежащим ли образом организация следует общепринятым принципам бухгалтерского учета.

    Представление и раскрытие информации

    .

    49

    Утверждения о представлении и раскрытии информации касаются того, соответствуют ли классификация, описание и раскрытие производных инструментов и ценных бумаг в финансовой отчетности организации общепринятым принципам бухгалтерского учета.Аудитор должен оценить, соответствуют ли представление и раскрытие информации о производных финансовых инструментах и ​​ценных бумагах общепринятым принципам бухгалтерского учета. Как отмечено в разделе 411 «Значение представления достоверно в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета», параграф .04, мнение аудитора о том, представлена ​​ли финансовая отчетность в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета, должно быть основано на суждении аудитора о том, соответствует ли —

    1. Выбранные и применяемые принципы бухгалтерского учета получили всеобщее признание.
    2. Принципы бухгалтерского учета соответствуют обстоятельствам.
    3. Финансовая отчетность, включая соответствующие примечания, содержит информацию о вопросах, которые могут повлиять на ее использование, понимание и интерпретацию.
    4. Информация, представленная в финансовой отчетности, классифицирована и обобщена разумным образом, то есть не слишком подробно и не слишком сжато.
    5. Финансовая отчетность отражает лежащие в ее основе операции и события таким образом, чтобы представить финансовое положение, результаты операций и движение денежных средств, указанные в диапазоне допустимых пределов, т. е. разумных и практически осуществимых для достижения в финансовой отчетности пределов.

    [Название раздела 411 изменено, вступает в силу для отчетов, выпущенных или переизданных 30 июня 2001 г. или после этой даты, Положением о стандартах аудита № 93]

    .50

    Для некоторых производных инструментов и ценных бумаг общепринятые принципы бухгалтерского учета могут предписывать требования к представлению и раскрытию информации. Например:

    • Необходимость отражения изменений справедливой стоимости производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования рисков, в качестве компонента прибыли или прочего совокупного дохода зависит от того, предназначены ли они для хеджирования риска изменения справедливой стоимости активов. обязательств или изменений в ожидаемых будущих денежных потоках, а также от степени эффективности хеджирования.
    • Некоторые ценные бумаги должны классифицироваться по категориям в соответствии с намерениями и возможностями руководства, например, удерживаемые до погашения.
    • Для раскрытия информации о деривативах и ценных бумагах требуется конкретная информация.

    .51

    [Следующий абзац действителен для проверок финансовых периодов, начинающихся 15 декабря 2010 г. или после этой даты. См. выпуск PCAOB № 2010-004. Для аудита за финансовые годы, начинающиеся до 15 декабря 2010 г., нажмите здесь]

    При оценке адекватности представления и раскрытия аудитор должен учитывать форму, расположение и содержание финансовой отчетности и примечаний к ней, включая, например, используемая терминология, степень детализации, классификация статей в отчетах и ​​основания сумм, представленных в отчетах.Аудитор должен сравнить представление и раскрытие информации с требованиями общепринятых принципов бухгалтерского учета. (См. пункт 31 Стандарта аудита № 14, «Оценка результатов аудита» .)

    Дополнительные соображения относительно деятельности по хеджированию

    .52

    .52 хеджирование, чтобы обозначить производный инструмент как хеджирование и одновременно официально задокументировать fn 17 отношения хеджирования, цель управления рисками организации и стратегию проведения хеджирования, а также метод оценки эффективности хеджирования.Кроме того, для соответствия требованиям учета хеджирования общепринятые принципы бухгалтерского учета требуют, чтобы руководство как в начале хеджирования, так и на постоянной основе ожидало, что отношения хеджирования будут высокоэффективными для реализации стратегии хеджирования. fn 18

    .53

    Аудитор должен собрать доказательства, чтобы определить, соблюдает ли руководство требования учета хеджирования общепринятых принципов бухгалтерского учета, включая требования к назначению и документации.Кроме того, аудитор должен собрать доказательства, подтверждающие ожидания руководства в начале хеджирования, что отношения хеджирования будут высокоэффективными, и его периодическую оценку текущей эффективности отношений хеджирования в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета.

    .54

    Когда организация определяет производный инструмент в качестве инструмента хеджирования справедливой стоимости, общепринятые принципы бухгалтерского учета требуют, чтобы организация корректировала балансовую стоимость объекта хеджирования с учетом изменения справедливой стоимости объекта хеджирования, связанного с хеджируемым риском. .Аудитор должен собрать доказательства, подтверждающие зарегистрированное изменение справедливой стоимости объекта хеджирования, связанное с хеджируемым риском. Кроме того, аудитор должен собрать доказательства, чтобы определить, правильно ли руководство применило общепринятые принципы бухгалтерского учета к объекту хеджирования.

    .55

    Для хеджирования денежных потоков по прогнозируемой операции общепринятые принципы бухгалтерского учета требуют, чтобы руководство определило вероятность осуществления прогнозируемой операции.Эти принципы требуют, чтобы вероятность совершения сделки не основывалась исключительно на намерениях руководства. Вместо этого вероятность операции должна быть подтверждена наблюдаемыми фактами и сопутствующими обстоятельствами, такими как:

    • Частота аналогичных прошлых операций
    • Финансовая и операционная способность организации осуществить операцию
    • Степень убытки, которые могут возникнуть, если сделка не состоится
    • Вероятность того, что операции с существенно разными характеристиками могут быть использованы для достижения одной и той же бизнес-цели

    Аудитор должен оценить решение руководства относительно вероятности прогнозируемой операции.

    Утверждения о ценных бумагах, основанные на намерениях и способностях руководства

    .56

    Общепринятые принципы бухгалтерского учета требуют, чтобы намерения и способности руководства учитывались при оценке определенных ценных бумаг; например, классифицируются ли —

    • долговые ценные бумаги как удерживаемые до погашения и учитываются ли они по себестоимости, зависит от намерения и способности руководства удерживать их до погашения.
    • Долевые ценные бумаги отражаются по методу долевого участия в зависимости от способности руководства оказывать существенное влияние на объект инвестиций.
    • Долевые ценные бумаги классифицируются как торговые или имеющиеся в наличии для продажи в зависимости от намерений и целей руководства при инвестировании в ценные бумаги.

    .57

    При оценке намерений и возможностей руководства аудитор должен—

    1. Получить понимание процесса, используемого руководством для классификации ценных бумаг как торговых, имеющихся в наличии для продажи или удерживаемых до погашения.
    2. В отношении инвестиций, учитываемых по методу долевого участия, запросить у руководства, имеет ли организация возможность оказывать значительное влияние на операционную и финансовую политику объекта инвестиций, и оценить сопутствующие обстоятельства, которые служат основой для выводов руководства.
    [Следующий подпункт действует для аудитов финансовых периодов, начинающихся 15 декабря 2010 г. или после этой даты. См. выпуск PCAOB № 2010-004. Для аудита финансовых лет, начинающихся до 15 декабря 2010 г., нажмите здесь]
    1. Если организация учитывает инвестиции вопреки допущению, установленному общепринятыми принципами бухгалтерского учета для использования метода долевого была преодолена, и раскрыто ли надлежащее раскрытие причин неучета инвестиций в соответствии с этой презумпцией.
    2. Рассмотреть, подтверждают ли действия руководства его заявленные намерения или противоречат им. Например, аудитор должен оценить утверждение о том, что руководство намерено удерживать долговые ценные бумаги до срока их погашения, изучив такие доказательства, как документация о стратегиях руководства, продажах и другой исторической деятельности в отношении этих и аналогичных ценных бумаг.
    3. Определите, требуют ли общепринятые принципы бухгалтерского учета, чтобы руководство документировало свои намерения и определяло содержание и своевременность этой документации. fn 19 Аудитор должен проверить документацию и получить доказательства ее своевременности. В отличие от официальной документации, необходимой для деятельности по хеджированию, доказательная база, подтверждающая классификацию долговых и долевых ценных бумаг, может носить более неформальный характер.
    4. Определить, свидетельствуют ли действия руководства, договорные соглашения или финансовое положение организации о ее способности. Примеры следуют.
      (1) Финансовое положение организации, потребности в оборотном капитале, результаты деятельности, долговые соглашения, гарантии, альтернативные источники ликвидности и другие соответствующие договорные обязательства, а также законы и нормативные акты могут свидетельствовать о способность организации удерживать долговые ценные бумаги до срока их погашения.
      (2) Прогнозы движения денежных средств руководства могут свидетельствовать о том, что оно не имеет возможности удерживать долговые ценные бумаги до срока их погашения.
      (3) Неспособность руководства получить информацию от объекта инвестиций может свидетельствовать о том, что оно не имеет возможности существенно влиять на объект инвестиций.
      (4) Если организация утверждает, что она сохраняет эффективный контроль над ценными бумагами, переданными по договору обратной покупки, договорное соглашение может быть таким, что организация фактически отказывается от контроля над ценными бумагами и, следовательно, должна учитывать передачу в качестве продажи вместо обеспеченного заимствования.

    Заявления руководства

    .58

    Раздел 333, Заявления руководства , предоставляет аудиторам рекомендации по получению письменных заявлений от руководства. Аудитор обычно должен получить письменные заявления от руководства, подтверждающие аспекты намерений и возможностей руководства, влияющие на утверждения о производных инструментах и ​​ценных бумагах, такие как его намерение и способность удерживать долговую ценную бумагу до ее погашения или заключить прогнозируемую операцию, для которой учет хеджирования является обязательным. применяемый.Кроме того, аудитор должен рассмотреть возможность получения письменных заявлений от руководства, подтверждающих другие аспекты операций с производными инструментами и ценными бумагами, которые влияют на утверждения о них. fn 20

    Дата вступления в силу

    .59

    Этот раздел действителен для аудита финансовой отчетности за финансовые годы, заканчивающиеся 30 июня 2001 г. или позднее. Допускается досрочное применение.

    Налоговые декларации Образцы статей: 2k Образцы

    Налоговые декларации .Продавец заявляет и гарантирует Покупателю на дату настоящего документа, что, за исключением случаев, указанных в Бухгалтерском балансе (включая примечания к нему) или в Разделе 9.01 Графика раскрытия информации, (a) все Налоговые декларации, отчеты, отчеты и формы (в совокупности , «Отчеты»), которые являются существенными и должны быть поданы в любой Налоговый орган Компанией или любой Дочерней компанией на Дату закрытия или до нее (с учетом любых должным образом полученных расширений), были или будут быть своевременно поданными, (b) Компания и Дочерние компании (или, в случае Декларации Группы с ограниченной ответственностью, Limited Brands) своевременно уплатили все Налоги, указанные как причитающиеся и подлежащие уплате в Декларациях, которые были поданы, ( c) отчеты, которые были поданы, являются правдивыми, правильными и полными во всех существенных отношениях, (d) нет никаких действий, исков, разбирательств, расследований, аудитов или претензий, предложенных или находящихся на рассмотрении против или в отношении Компании или любой Дочерней компании. в отношении любого существенного Налога, (e) каждый из Co mpany и ее Дочерние компании должным образом удержали и уплатили все Налоги, которые должны были быть удержаны и уплачены в связи с суммами, выплаченными или причитающимися любому акционеру, сотруднику, кредитору, независимому подрядчику или другой третьей стороне, (f) нет ожидающих рассмотрения претензий или до сведения Продавца, предложенного или угрожаемого налоговым органом в юрисдикции, где Компания или любая из ее Дочерних компаний не подает Декларацию о том, что такое Лицо является или может подлежать налогообложению в такой юрисдикции, (g) ни одна из Компании или ее Дочерних компаний не согласилась продлить срок или является бенефициаром любого продления срока, в течение которого любой Налог может быть начислен или собран любым налоговым органом, и (h) каждая из Компании и ее Дочерних компаний (кроме Expressco, Inc., до его слияния с Express) всегда классифицировалась как товарищество или неучитываемая организация по смыслу раздела 301. 7701-2(a) Постановления Министерства финансов, и никто не сделал выбор, чтобы рассматриваться как ассоциация по смыслу Постановления Министерства финансов. Раздел правил 301.7701-3.

    Как избежать мошенничества с кассовыми чеками | ОСС

    Многие потребители стали жертвами мошенничества с поддельными кассовыми чеками. Кассовый чек – это чек, который выдается банком и продается его клиенту или другому покупателю, что является прямым обязательством банка.Кассовые чеки рассматриваются как относительно безрисковый инструмент и поэтому часто используются в качестве надежной формы оплаты потребителями товаров и услуг.

    Однако в последнее время кассовые чеки стали привлекательным средством для мошенничества при расчетах с потребителями. Хотя сумма кассового чека быстро становится «доступной» для изъятия потребителем после того, как потребитель внесет чек, эти средства не принадлежат потребителю, если чек окажется поддельным.На то, чтобы обнаружить, что кассовый чек является поддельным, могут уйти недели. Тем временем потребитель мог безвозвратно перевести средства мошеннику или иным образом использовать средства — только для того, чтобы узнать позже, когда мошенничество обнаружено, — что потребитель должен банку полную сумму кассового чека, который был депонированный.

    Этот документ OCC для потребителей, посвященный предотвращению мошенничества с кассовыми чеками , содержит информацию о некоторых распространенных видах мошенничества и некоторых шагах, которые можно предпринять, чтобы не стать жертвой.Несмотря на то, что этот совет посвящен кассовым чекам, эта информация может оказаться полезной, если вы ведете дела с использованием других официальных банковских инструментов, таких как денежные переводы и официальные чеки.

    Обычные мошенничества — Каждый вид мошенничества с поддельным кассовым чеком может быть разным, но наиболее распространенными являются следующие сценарии:

    • Продажа товаров — Вы продаете товары на рынке — например, через Интернет. Покупатель высылает вам кассовый чек на цену, о которой вы договорились, и вы отправляете товар покупателю.
    • Превышение закупочной цены — Этот сценарий аналогичен описанному выше. Однако покупатель отправляет вам кассовый чек на сумму, превышающую покупную цену, и просит вас перевести часть или всю сумму излишка третьей стороне, часто в другую страну. Покупатель может объяснить, что эта процедура позволяет покупателю выполнить свои обязательства перед вами и третьей стороной одним чеком. Кассовый чек оказывается поддельным.
    • Неожиданная удача — Вы получаете письмо, в котором сообщается, что вы имеете право на получение значительной суммы денег.Например, в письме может быть указано, что вы выиграли в иностранной лотерее или являетесь бенефициаром чьего-то имущества. В письме будет указано, что вы должны заплатить налог или сбор за обработку/перевод до получения денег, но для покрытия этого сбора будет приложен кассовый чек. В письме вам будет предложено внести кассовый чек на свой счет и перевести комиссию третьему лицу, часто в другую страну. Кассовый чек оказывается поддельным.
    • Тайный покупатель — Вы получаете письмо, в котором сообщается, что вы были выбраны в качестве тайного покупателя.В письме содержится кассовый чек, и вам предлагается внести чек на свой счет. Вам предлагается использовать часть средств для покупки товаров в указанных магазинах, перевести часть средств третьему лицу с помощью назначенной компании, предоставляющей электронные услуги, а оставшуюся часть оставить себе. Кассовый чек оказывается поддельным.

    Мошенничество также может включать другие типы проверок. Например, мошеннический чек может выглядеть как выписанный на счет реального лица или компании или на счет, на котором недостаточно средств для покрытия чека.Другие мошенничества включают мошеннические денежные переводы почтовых служб или мошеннические денежные переводы, которые, как представляется, были выданы банком.

    Результатом этих мошеннических действий является то, что мошеннический чек будет возвращен неоплаченным. Затем банк вычтет сумму чека с вашего счета или иным образом потребует от вас возмещения, и вы потеряете либо товары, которые вы продали, либо деньги, которые вы отправили третьей стороне, либо и то, и другое.

    Что такое поддельный кассовый чек?

    Кассовый чек – это чек, выданный банком и подлежащий оплате конкретному лицу.Поскольку кассовый чек выдается самим банком, кассовый чек оплачивается средствами банка, а не вкладчика. Поэтому, если вещь подлинная, риск того, что инструмент будет возвращен, очень мал.

    Однако иногда кассовый чек не является подлинным, и, если вы по незнанию принимаете поддельный кассовый чек в обмен на товары или услуги, вы, , скорее всего, понесете финансовые потери.

    Как определить, является ли кассовый чек поддельным?

    Вам или вашему банку может быть очень трудно сказать об этом.Когда вы вносите чек на свой счет, ваш банк, как правило, по закону обязан предоставить средства в течение определенного периода времени (обычно один рабочий день для кассового чека или другого официального документа). Это верно даже в том случае, если чек еще не прошел банковскую систему. Таким образом, даже если средства были доступны на вашем счете, вы не можете быть уверены, что чек погашен или «действителен».

    Ваш банк также может быть не в состоянии определить, что чек является поддельным, когда вы его вносите.Скорее, ваш банк может узнать о проблеме только тогда, когда чек будет возвращен неоплаченным другим банком, что может занять пару недель или больше. Мошенники стараются сделать так, чтобы товар выглядел подлинным, что отсрочит раскрытие мошенничества. Как только товар будет возвращен неоплаченным, ваш банк, как правило, сможет вернуть депозит на ваш счет и получить от вас сумму депозита.

    Каковы ваши права?

    Если вы окажетесь в такой ситуации, у вас обычно будет средство правовой защиты против лица, выписавшего чек.Однако вам будет очень трудно найти какое-либо средство против этих мошенников, особенно если они проживают в другой стране или скрывают свою личность.

    Какие шаги следует предпринять, чтобы не стать жертвой мошенничества с кассовыми чеками?

    Помните о следующих советах.

    Советы по предотвращению мошенничества с кассовыми чеками

    • Постарайтесь узнать людей, с которыми вы ведете дела. По возможности проверяйте информацию о покупателе у независимой третьей стороны, например, в телефонном справочнике.Будьте осторожны, принимая чеки — даже кассовые чеки — от людей, которых вы не знаете, особенно потому, что может быть трудно найти средства правовой защиты, если транзакция пойдет не так, как надо.
    • Когда вы используете Интернет для продажи товаров или услуг, рассмотрите другие варианты, такие как услуги условного депонирования или системы онлайн-платежей, а не оплату кассовым чеком.
    • Если вы принимаете к оплате кассовый чек, никогда не принимайте чек на сумму, превышающую вашу продажную цену, если предполагается, что вы заплатите излишек кому-то другому. Спросите себя, почему покупатель готов доверить вам, который может быть совершенно незнакомым человеком, средства, которые по праву принадлежат третьему лицу.
    • Кассовый чек менее опасен, чем другие виды чеков только если товар подлинный. Если можете, попросите кассовый чек, выписанный в банке с филиалом в вашем районе.
    • Если вы хотите узнать, является ли чек подлинным, позвоните или посетите банк, на который выписан чек. Этот банк сможет лучше сказать вам, является ли чек выданным и подлинным.
    • Знайте разницу между доступными для снятия средствами с вашего счета и окончательным погашением чека. Ваш банк может быть обязан по закону предоставить вам средства, даже если чек еще не погашен. Однако может пройти несколько недель, чтобы узнать, будет ли погашен чек или нет.

    Действуйте осторожно

    • Будьте осторожны и не предпринимайте никаких действий, пока не убедитесь, что полученный вами платеж действителен.
    • Будьте подозрительны, если кто-то настаивает на том, чтобы вы отправили средства банковским переводом, или иным образом оказывает на вас давление, чтобы вы действовали быстро, прежде чем вы узнаете, что полученный вами платеж является правильным.
    • Если вы получили письмо, предлагающее вам крупную сумму денег за небольшие усилия, кроме отправки платы за «обработку», помните: если что-то звучит слишком хорошо, чтобы быть правдой, вероятно, так оно и есть.
    • Отклоняйте любые предложения, в которых вас просят заплатить за «приз» или «подарок».
    • Сохраните документы — они могут понадобиться вам, если что-то пойдет не так.

    Если вы стали жертвой мошеннического мошенничества с чеками, следуйте этим инструкциям:

    Каждый раз, когда мошенничество связано с кассовым чеком, официальным чеком или денежным переводом из банка, и вы считаете, что это может быть подделка, вам следует напрямую связаться с банком-эмитентом, чтобы сообщить о получении чека и проверить его подлинность. При обращении в банк используйте номер телефона , а не , указанный на инструменте, так как этот номер, вероятно, связан не с банком, а с мошенником.

    Почтовый адрес банка можно найти на веб-сайте FDIC по адресу: http://research.fdic.gov/bankfind/

    .

    Помимо обращения в соответствующие банки, есть и другие, которых вы также должны уведомить, если получите поддельный товар. В том числе:

    • Мошенничество, как правило, Федеральная торговая комиссия (FTC): по телефону 1-877-FTC-HELP или подайте жалобу в электронном виде через их сайт в Интернете по адресу http://www.ftc.gov.
    • Мошенничество в Интернете – Федеральное бюро расследований (ФБР), Центр жалоб на мошенничество в Интернете: http://www.ic3.gov.
    • Мошенничество по почте — США Служба почтового инспектора: по телефону 1-888-877-7644, по почте в Почтовую инспекционную службу США, Офис генерального инспектора, Группа оперативной поддержки, 222 S. Riverside Plaza, Suite 1250, Чикаго, IL60606-6100 или по электронной почте по адресу https://ehome. uspis.gov/fcsexternal/default.aspx.

    Наконец, если у вас есть жалоба или проблема, связанная с чеком, выписанным или депонированным на счете в национальном банке, и вы не можете решить проблему с банком, обратитесь в Управление контролера валютного клиента. Группа помощи, позвонив по телефону (800) 613-6743 или отправив электронное письмо по адресу: [email protected] .

    Ссылки по теме

    Что мы делаем для замены масла и проверки по 21 точке > Columbia Auto Care & Car Wash

    Цель Columbia Auto Care and Car Wash — сотрудничать с вами, чтобы защитить ваш автомобиль. Мы предлагаем высококачественные детали и продукты, а также отличный сервис, поэтому вы можете быть уверены, что делаете все возможное, чтобы ваш автомобиль выглядел новым и оставался в дороге как можно дольше.Поэтому мы предлагаем ведущие в отрасли бренды, такие как полностью синтетическое моторное масло Mobil 1™, внешние защитные покрытия Rain-X и Armor All®, шины MICHELIN® и Goodyear и многое другое. Мы хотим, чтобы ваш автомобиль, грузовик или внедорожник получали только самое лучшее обслуживание.

    По этой причине мы также предлагаем бесплатную проверку по 21 точке при каждой замене масла и общем техническом обслуживании.

    В нашу 21-точечную проверку включены:

    Проверьте и откорректируйте давление во всех шинах
    Осмотрите шины на наличие признаков износа или повреждений протектора (порезы, трещины, гвозди и т.)
    Визуальный осмотр тормозов
    Убедитесь, что тормозная жидкость в хорошем состоянии, а бачок полный
    Осмотрите компоненты системы подвески как визуально, так и физически
    Осмотр компонентов системы рулевого управления
    Проверьте уровень и состояние жидкости гидроусилителя рулевого управления и при необходимости долейте
    Осмотрите шаровые шарниры на наличие люфта или протечек из чехлов
    . Осмотр ведущих мостов и ШРУСов/чехлов
    Ищите утечки или повреждения выхлопной системы
    Осмотрите топливопроводы и тормозные магистрали на наличие утечек, повреждений и коррозии
    Проверьте уровень и состояние охлаждающей жидкости двигателя и при необходимости долейте
    Осмотрите шланги охлаждающей жидкости на наличие трещин или вздутий
    Осмотрите приводной ремень (ремни) на наличие признаков износа или трещин
    Проверьте трансмиссионную жидкость и при необходимости долейте
    Проверьте правильность работы всех наружных фонарей
    Убедитесь, что ваша батарея не протекает, не вздулась и не подверглась коррозии, и проверьте ее возраст
    Осмотрите щетки стеклоочистителя и долейте жидкость для омывания ветрового стекла
    . Осмотрите воздушный фильтр двигателя и салонный фильтр
    Визуальный осмотр на наличие утечек жидкости
    Проверка моторного масла и фильтра (если не проводится замена масла)

    Каждый из этих пунктов будет выполняться всякий раз, когда вы приносите свой автомобиль для замены масла и фильтра или других общих процедур технического обслуживания.

    Теперь некоторые водители считают, что они могут сэкономить время и деньги, выполняя базовое техническое обслуживание самостоятельно. Хотя с технической точки зрения в самостоятельной замене моторного масла нет ничего плохого, мысль о том, что вы можете сэкономить деньги, не совсем верна. Замена масла не обязательно требует много времени. Ну, если только вам не нужно сначала пойти в магазин, купить масло подходящего типа и вязкости и найти подходящий масляный фильтр. Затем вы должны безопасно поднять и поддержать переднюю часть автомобиля в воздухе, слить старое масло из вашего двигателя (и утилизировать его в соответствии с законом), заменить фильтр, добавить свежее масло и поставить автомобиль обратно на земля. Не то чтобы очень сложный, но хитрый. Конечно не удобно.

    Кроме того, замена масла самостоятельно (или любой другой сервис в этом отношении) не обязательно экономит деньги. Дешевое обслуживание тормозов с некачественными деталями и неточными процедурами может стоить намного дороже в будущем, не говоря уже о том, что это создает угрозу безопасности. Простая покупка материалов для самостоятельной замены масла может обойтись вам дороже, чем покупка в магазине.

    А самостоятельная работа (или работа, доверенная соседу по соседству) не включает многоточечную проверку и сопутствующую ей консультацию специалиста.Вы упускаете возможность получить помощь в выборе между обычным или синтетическим маслом или между керамическими или полуметаллическими тормозными колодками. Вы теряете душевное спокойствие, зная, что основные системы вашего автомобиля были проверены профессионалом.

    Выгодно доверить техническое обслуживание вашего автомобиля профессионалам из Columbia Auto Care and Car Wash.

    Columbia Auto Care & Car Wash | Автор: Майк Алес | Авторское право
    Эта статья предназначена только в качестве общего руководящего документа, и вы полагаетесь на ее материалы на свой страх и риск.Используя это общее руководство, вы соглашаетесь защищать, возмещать убытки и ограждать Columbia Auto Care & Car Wash и ее филиалы от любых и всех претензий, убытков, затрат и расходов, включая гонорары адвокатов, возникающих в связи с вашим использования этого руководящего документа. В той степени, в которой это полностью разрешено действующим законодательством, Columbia Auto Care & Car Wash не делает никаких заявлений или гарантий любого рода, явных или подразумеваемых, в отношении информации, содержимого или материалов, включенных в этот документ.Это резервирование прав должно быть настолько широким и всеобъемлющим, насколько это разрешено законами вашего государства проживания.

    Антимонопольное законодательство в центре внимания — январь 2022 г. | ТОО «Аллен энд Овери»

    Общий

    • В Великобритании действует новый режим национальной безопасности
    • Пороги подачи заявок в рамках контроля за слияниями в США повышаются, поскольку правоприменение, похоже, ужесточается
    • Закон о конкуренции Таиланда: еще один богатый событиями год
    • Антимонопольный орган Саудовской Аравии блокирует первое слияние
    • ЕС публикует проект руководства по ведению коллективных переговоров для индивидуальных предпринимателей
    • Индия: вопросы ценообразования для прямых иностранных инвестиций

    Цифровой и ТМТ

    • Австралия рассматривает возможность введения нового режима регулирования цифровых платформ
    • У. S. FTC подает в суд на блокировку Nvidia/ARM, поскольку транзакция находится под пристальным вниманием антимонопольных органов по всему миру
    • Заключительный отчет Европейской комиссии по исследованию потребительского сектора Интернета вещей поощряет действия отрасли
    • Общий суд ЕС отменил штраф Европейской комиссии в размере 1,06 млрд евро за Intel

    Энергия

    • Европейская комиссия продвигает программу устойчивого развития в обновленном руководстве по государственной помощи в области климата, защиты окружающей среды и энергетики
    • Фары антимонопольных органов на рынках зарядки электромобилей

    Финансовые услуги

    • Европейская комиссия завершает расследование валютного картеля с дальнейшими штрафами

    Транспорт

    • Европейская комиссия блокирует слияние впервые с 2019 года

    Общий

    В Великобритании действует новый режим национальной безопасности

    4 января 2020 года вступил в силу новый автономный режим, который резко расширяет полномочия правительства Великобритании по проверке и вмешательству в приобретения по соображениям национальной безопасности.

    Это означает, что некоторые приобретения, в том числе некоторые корпоративные реструктуризации и кредитные операции, должны быть уведомлены и одобрены правительством до завершения. Это обязательное обязательство по приостанавливающему уведомлению распространяется на определенные приобретения соответствующих организаций, осуществляющих определенные виды деятельности в Великобритании в 17 определенных чувствительных областях экономики.

    В широком смысле чувствительными секторами являются передовые материалы, передовая робототехника, искусственный интеллект, гражданская ядерная энергия, связь, компьютерное оборудование, важные поставщики для правительства, криптографическая аутентификация, инфраструктура данных, оборона, энергетика, военное и двойное использование, квантовые технологии, спутниковая и космические технологии, поставщики экстренных служб, синтетическая биология и транспорт.

    Завершение приобретения, подлежащего уведомлению, без предварительного одобрения означает, что сделка является недействительной и может привести к значительным гражданским и уголовным санкциям в виде штрафов или даже тюремного заключения.

    Новый режим также позволяет правительству «заявлять» о приобретениях в более широкой экономике, которые могут вызвать проблемы национальной безопасности, независимо от того, были ли они уведомлены или нет. Это право вызова распространяется на определенные приобретения как соответствующих юридических лиц, так и соответствующих активов (таких как ИС и земля).И хотя режим в первую очередь будет касаться инвесторов в британские компании и активы в Великобритании, правила действительно применяются к определенным приобретениям компаний и активов, которые находятся за пределами Великобритании, но имеют связь с ней.

    Правительство заявило, что квалификационные приобретения предприятий, которые находятся в любой из 17 обозначенных чувствительных областей экономики, или предприятий, осуществляющих деятельность, «тесно связанную» с этими областями, с большей вероятностью будут востребованы. контроля посредством материального воздействия на целевые объекты в 17 чувствительных областях. Что касается квалифицируемых приобретений активов, право требования, скорее всего, будет использоваться для активов, которые используются/могут быть использованы в связи с деятельностью в 17 чувствительных областях (или тесно связанными видами деятельности).

    Примечательно, что право отзыва применяется задним числом к ​​определенным транзакциям, которые были завершены 12 ноября 2020 года или позже, и потенциально в течение пяти лет после завершения.

    Учитывая неопределенность в отношении того, будет ли правительство объявлять о сделке по собственной инициативе, подача добровольного уведомления может быть привлекательным способом, когда приобретение выходит за рамки обязательных положений, но может иметь последствия для национальной безопасности.Правительству будет предоставлен 30-дневный первоначальный период проверки, после которого оно должно принять решение либо одобрить, либо потребовать приобретения для более подробной оценки рисков для национальной безопасности.

    Правительству ясно, что Великобритания остается открытой для иностранных инвестиций. В нем говорится, что большинство транзакций будут очищены без какого-либо вмешательства. Однако далеко идущие масштабы нового режима и связанное с ним административное бремя и транзакционный риск неизбежно окажут значительное влияние на покупателей, желающих прямо или косвенно инвестировать в Великобританию.Стороны должны убедиться, что они: (i) предусмотрели в графике сделки время, необходимое для уведомления и получения любых утверждений; и (ii) включить соответствующие договорные гарантии в документацию по сделке, включая предварительные условия.

    Великобритания не единственная, кто занимает более жесткую позицию по вопросам национальной безопасности. Юрисдикции по всему миру ужесточают контроль за прямыми иностранными инвестициями по соображениям национальной безопасности или национальных интересов. Узнайте больше в нашем последнем отчете о слияниях и поглощениях, где мы уделяем особое внимание влиянию сделок на технологии. Вы также можете узнать о ценовых соображениях для прямых иностранных инвестиций в Индии из нашей статьи ниже.

    Пороги подачи заявок в рамках контроля за слияниями в США повышаются, поскольку правоприменение, похоже, ужесточается

    Федеральная торговая комиссия (FTC) объявила об увеличении порога уведомления в соответствии с правилами США о контроле за слияниями. В нашем предупреждении вы найдете подробную информацию об изменениях, которые будут применяться ко всем транзакциям, которые закрываются 23 февраля 2022 года или после этой даты.

    Всего через пару дней после объявления Федеральной торговой комиссии новый помощник генерального прокурора антимонопольного отдела Министерства юстиции Джонатан Кантер выступил с важной речью.Он выразил обеспокоенность тем, что антимонопольное правоприменение не успевает за изменениями в экономике США. В частности, в отношении контроля за слияниями он обеспокоен тем, что средства правовой защиты в отношении слияний «слишком часто не достигают цели». По его мнению, когда Министерство юстиции приходит к выводу, что слияние, вероятно, ослабит конкуренцию, в большинстве случаев оно должно добиваться простого судебного запрета на транзакцию.

    Это выступление является еще одним признаком того, что США готовятся к более агрессивному контролю за слияниями.См. нашу статью ниже о вызове FTC для Nvidia/ARM и ищите дополнительные комментарии по этой теме в нашем предстоящем глобальном отчете о тенденциях в области контроля за слияниями.

    Закон о конкуренции Таиланда: еще один богатый событиями год

    Тайское законодательство о конкуренции продолжает развиваться быстрыми темпами. Поэтому неудивительно, что Комиссия Управления торговой конкуренции Таиланда (OTCC) провела очень активную работу в 2021 году.

    Основные особенности:

    • Всплеск применения антимонопольного законодательства с рекордным количеством жалоб и более чем 20 постановлениями OTCC, свидетельствующий о готовности властей налагать штрафы как на компании, так и на отдельных лиц (как директоров, так и не директоров).
    • Обновленная форма уведомления о контроле за слиянием, требующая от сливающихся сторон предоставления гораздо более подробной информации.
    • Акцент на цифровой сектор: например, новые правила для цифровых платформ доставки еды запрещают определенные методы, такие как требование несправедливых комиссионных сборов без уважительной причины и обеспечение соблюдения определенных положений об эксклюзивности и паритете ставок.
    • Новые руководящие принципы, направленные на защиту МСП от недобросовестной торговой практики, связанной с условиями кредита.
    • Расширение сотрудничества между OTCC и другими государственными учреждениями внутри страны и за рубежом.

    В преддверии 2022 года, как и многие другие антимонопольные органы по всему миру, мы ожидаем, что OTCC продолжит уделять внимание цифровому сектору. Телекоммуникации и энергетический сектор также могут столкнуться с повышенным вниманием. Что касается контроля за слияниями, то реформа правил для лучшего решения проблем, возникающих в связи с вертикальными слияниями, может быть на карту. Мы будем держать вас в курсе.

    Прочтите наше оповещение, чтобы получить дополнительную информацию по всем этим проблемам.Узнайте о нашей ведущей антимонопольной практике в Таиланде здесь.

    Антимонопольный орган Саудовской Аравии блокирует первое слияние

    Генеральное управление по вопросам конкуренции Саудовской Аравии (GAC) в качестве важного шага запретило запланированное приобретение Delivery Hero конкурирующего приложения для доставки еды The Chefz.

    GAC впервые заблокировал сделку в соответствии со своими правилами контроля за слияниями. Саудовская Аравия приняла новый закон о конкуренции, включая режим контроля за слияниями, в 2019 году. С тех пор она публично объявила о своем вмешательстве только в одну другую сделку, требующую средств правовой защиты для устранения проблем, связанных с покупкой Uber приложения Careem для совместного использования.

    Мы еще не знаем полных причин запрета Героя-доставщика. Согласно сообщению GAC, стороны не предоставили информацию, необходимую для оценки потенциальных средств правовой защиты. Это говорит о том, что условное разрешение могло быть возможно, но без соответствующих данных и материалов для оценки этого GAC вместо этого предпринял попытку заблокировать сделку. Мы узнаем больше, когда GAC публично опубликует свое полное решение.

    Развитие в любом случае важно.Это сигнализирует о том, что усиление контроля за слияниями в Саудовской Аравии не за горами.

    Сливающиеся стороны должны принять к сведению, что порог подачи заявок в соответствии с режимом низкий: обязательное уведомление инициируется, когда совокупный глобальный доход сторон превышает 100 миллионов саудовских риалов (около 24 миллионов евро). Местная связь также широка. Согласно руководящим принципам, GAC сочтет достаточным установить связь, если одно или несколько иностранных предприятий осуществляют продажи в Саудовской Аравии. Однако нексус может быть установлен даже без продаж в Саудовской Аравии.Иностранным предприятиям может быть достаточно быть активными на зарубежных рынках, достаточно тесно связанных с Саудовской Аравией.

    Режим также является приостанавливающим, что означает, что завершение не может быть осуществлено до выдачи разрешения органом или до истечения установленного законом срока в 90 календарных дней. В частности, стороны в сделках, связанных с Саудовской Аравией, должны рассмотреть любые потенциальные проблемы с конкуренцией на раннем этапе процесса сделки и должны быть готовы к тщательной проверке.

    ЕС публикует проект руководства по ведению коллективных переговоров для индивидуальных предпринимателей

    В начале декабря Европейская комиссия (ЕК) опубликовала проект руководящих принципов, определяющих, как она будет применять закон ЕС о конкуренции к коллективным договорам, заключаемым самозанятыми людьми с целью улучшения условий их труда.Руководящие принципы являются частью более широкого пакета, который также включает предложение по Директиве об улучшении условий труда при работе с платформами и Сообщение об использовании всех преимуществ цифровизации для будущего работы.

    Толчком к решению этой проблемы послужила ситуация с так называемыми гигворкерами, т.е. самозанятыми, работающими через онлайн-платформы. Однако сфера применения проекта не ограничивается онлайн-средой.

    В соответствии с проектом самозанятыми являются лица, не имеющие трудового договора или не состоящие в трудовых отношениях и полагающиеся в первую очередь на собственный личный труд для оказания услуг.Индивидуальные предприниматели в принципе считаются «предприятиями» в соответствии с законодательством ЕС о конкуренции, и, если они коллективно договариваются о своих вознаграждениях и других торговых условиях, существует риск нарушения запрета ЕС на антиконкурентные соглашения.

    Однако ЕК обеспокоена тем, что самозанятые лица также часто находятся в слабой позиции на переговорах. Он полагает, что руководящие принципы привнесут определенность, поскольку, как отметил комиссар Вестагер, «поясняют, когда закон о конкуренции не препятствует усилиям этих людей вести коллективные переговоры для достижения более выгодной сделки».

    Проект руководящих принципов разделяет коллективные договоры на две группы:

    1. Коллективные договоры, не подпадающие под действие правил конкуренции ЕС. Это применимо, когда индивидуальные самозанятые находятся в положении, сравнимом с положением наемных работников, т.е. когда они экономически зависят от контрагента, которому они предоставляют свои услуги исключительно или преимущественно. В руководящих принципах также приводятся другие примеры, например, индивидуальные предприниматели, выполняющие те же или аналогичные задачи «бок о бок» с работниками того же контрагента, или те, кто работает через цифровые трудовые платформы.
    2. Коллективные договоры, в которые ЕС не будет вмешиваться. Это может быть тот случай, когда самозанятые-одиночки испытывают трудности с влиянием на условия своего труда, потому что они находятся в слабой позиции на переговорах.

    ЕК запрашивает отзывы о проекте до 24 февраля 2022 года.

    В более широком смысле проект руководящих принципов фокусирует внимание антимонопольных органов на недавнем интересе к рынкам труда. Всего три месяца назад комиссар Вестагер объявил, что рынки труда, в том числе соглашения о запрете браконьерства и фиксации заработной платы, станут мишенью для картельного принуждения ЕС.

    Это согласуется с текущей схемой правоприменения в США. Например, Министерство юстиции недавно начало уголовные расследования в отношении руководителей и менеджеров аэрокосмической отрасли в связи с предполагаемым сговором с целью ограничения найма и найма сотрудников. Как отметил помощник генерального прокурора Джонатан Кантер, «Антимонопольное управление вместе с нашими партнерами из правоохранительных органов уделяет первоочередное внимание искоренению заговоров на рынках труда». Что касается контроля за слияниями, FTC и Министерство юстиции совместно изучают мнения о том, как U.S. Руководящие принципы слияний должны анализировать влияние рынка на рабочую силу. Другие органы (например, Управление по вопросам конкуренции Литвы) также намерены в 2022 году сделать конкуренцию на рынке труда приоритетной задачей.

    Индия: вопросы ценообразования для прямых иностранных инвестиций

    В Индии прямые иностранные инвестиции (ПИИ) являются единственным путем инвестирования, который не требует предварительной регистрации инвестора в Совете по ценным бумагам и биржам Индии, официальном органе, отвечающем за регулирование рынков капитала и ценных бумаг Индии.

    Тем не менее, конкретные правила ценообразования, которые применяются к ПИИ, носят широкий характер и заслуживают тщательного и раннего изучения при рассмотрении любых входящих инвестиций или выхода из инвестиций в Индии. Они в значительной степени регулируют долгосрочные иностранные инвестиции в акционерный капитал индийских незарегистрированных (частных) компаний и зарегистрированных на бирже компаний.

    В частности, на покупку или продажу определенных долевых инструментов иностранным инвестором распространяются ценовые ограничения и/или потолки, привязанные к центральному принципу, согласно которому иностранный инвестор не должен извлекать выгоду из более выгодной структуры ценообразования, чем та, которая считается «справедливой». рыночная стоимость».

    Прочтите нашу статью «Индия в центре внимания», чтобы получить дополнительную информацию о том, как правила ценообразования применяются к выпуску и передаче долевых инструментов иностранным инвесторам, а также к передаче долевых инструментов от иностранных инвесторов резидентам Индии. В нем также подробно описаны ограничения, применимые к доступу иностранных инвесторов к долевым инструментам с так называемыми «опциональными оговорками» (или опционами на продажу).

    Цифровой и ТМТ

    Австралия рассматривает возможность введения нового режима регулирования цифровых платформ

    Австралийская комиссия по конкуренции и защите прав потребителей (ACCC) может присоединиться к регулирующим органам по всему миру и предложить индивидуальный режим регулирования для крупных технологических компаний.ACCC объявил, что в пятом отчете своего пятилетнего исследования услуг цифровых платформ (DPSI), который будет опубликован в сентябре 2022 года, будет рассмотрен вопрос о том, необходим ли предварительный режим для регулирования цифровых платформ в Австралии.

    Цифровые платформы подвергаются усиленному контролю со стороны ACCC с 2017 года, когда Комиссия начала свое 18-месячное расследование цифровых платформ (DPI). В итоговом отчете DPI, опубликованном в июле 2019 года, сделан вывод о необходимости реформы — для лучшей защиты потребителей, повышения прозрачности и устранения дисбаланса сил между крупными технологиями и другими участниками цифровых рынков.

    После отчета DPI правительство поручило ACCC провести текущую DPSI. До сих пор DPSI сосредоточился на конкретных секторах цифровой экономики, опубликовав три отчета: онлайн-службы обмена личными сообщениями, онлайн-рынки розничной торговли и рынки приложений в Австралии. ACCC также опубликовал свой окончательный отчет в своем исследовании цифровых рекламных услуг. Теперь ACCC объявил, что отчет DPSI за сентябрь 2022 года будет посвящен тому, нужны ли предварительные правила в целом для регулирования поведения конкретных цифровых платформ.

    Заявление ACCC последовало за аналогичными предложениями антимонопольных органов в других юрисдикциях. К ним относятся предложенный Великобританией предварительный режим, применяемый к цифровым платформам со «статусом стратегического рынка», и проект Закона о цифровых рынках Европейской комиссии, который будет регулировать цифровые фирмы, считающиеся «привратниками». Такие предложения связаны с растущим мнением регулирующих органов о том, что традиционные инструменты антимонопольного правоприменения не выдерживают вызовов, связанных с быстро меняющимися цифровыми рынками.

    Председатель ACCC Род Симс также предупредил, что в рамках более широких реформ процессов проверки слияний в Австралии могут быть введены специальные правила для поглощений крупными цифровыми платформами. Симс утверждал, что приобретение стартапов крупными технологическими игроками имеет значительные, хотя и трудно предсказуемые, последствия для конкуренции на новых цифровых рынках. Поэтому он предположил, что для крупных цифровых фирм должны применяться более низкие пороги уведомления, а также более низкий порог конкурентного ущерба, необходимый для того, чтобы ACCC заблокировал приобретение.

    Многие комментаторы считают сосредоточенность Симса на цифровых платформах основной частью его наследия. Симс будет заменен на посту председателя ACCC бывшим партнером Gilbert + Tobin Джиной Касс-Готлиб в марте 2022 года после беспрецедентного трехкратного пребывания в должности.

    Федеральная торговая комиссия США подает в суд на блокировку Nvidia/ARM, поскольку сделка находится под пристальным вниманием антимонопольных органов по всему миру

    В конце 2021 года Федеральная торговая комиссия США (FTC) подала в суд, чтобы заблокировать приобретение американским поставщиком микросхем Nvidia британского производителя микросхем ARM за 40 миллиардов долларов.

    Федеральная торговая комиссия обеспокоена тем, что сделка позволит Nvidia контролировать вычислительные технологии и разработки, на которые конкурирующие фирмы полагаются при разработке своих собственных чипов. Агентство утверждает, что объединенная компания сможет задушить конвейер инноваций для технологий следующего поколения, в том числе тех, которые используются для запуска центров обработки данных и систем помощи водителю в автомобилях, что позволит ему несправедливо подорвать конкурентов Nvidia. FTC также подчеркивает, что конкуренты Nvidia регулярно обмениваются конфиденциальной конфиденциальной информацией с ARM, нейтральным партнером, которого называют «Швейцарией» полупроводниковой промышленности, и что предлагаемое приобретение, вероятно, приведет к «критической потере доверия к ARM».

    Сообщается, что Nvidia предложила средства правовой защиты

    , в том числе предложение о выделении лицензионного бизнеса ARM в качестве независимой организации, но их было недостаточно для решения проблем FTC.

    Этот иск является самым серьезным вызовом в отношении слияния, поданным на сегодняшний день FTC под председательством Лины Хан, вступившей в должность в июне 2021 года. Голосование по оспариванию было единогласным при поддержке как демократов, так и республиканских комиссаров.

    В частности, это показывает готовность FTC оспаривать вертикальные сделки, т. е. сделки с участием фирм на разных уровнях цепочки поставок.В своем пресс-релизе FTC отметила, что судебный процесс «должен подать сильный сигнал о том, что [он] будет действовать агрессивно, чтобы защитить рынки критически важной инфраструктуры [США] от незаконных вертикальных слияний, которые имеют далеко идущие и разрушительные последствия для будущих инноваций». Всего тремя месяцами ранее Федеральная торговая комиссия (FTC) отменила свое одобрение руководящих принципов 2020 года по вертикальным слияниям после того, как Хан заявил, что они неправомерно предположили, что эффективность или стимулирующие конкуренцию эффекты могут спасти сделку, которая в противном случае была бы антиконкурентной.А в январе FTC и Министерство юстиции начали публичное расследование, направленное на модернизацию своих принципов вертикального и горизонтального слияния, чтобы лучше выявлять и предотвращать антиконкурентные сделки.

    Сделка наделала шума не только в США, но и в ряде других юрисдикций.

    В ЕС, например, Европейская комиссия (ЕК) проводит углубленное расследование по контролю за слияниями.

    В Соединенном Королевстве сделка также проходит этап проверки 2, с дополнительной сложностью, поскольку Управление по конкуренции и рынкам (CMA) получило от правительства Великобритании указание провести оценку общественного интереса сделки по соображениям национальной безопасности.

    Нам известно, что FTC, EC и CMA (а также антимонопольные органы Японии и Южной Кореи) тесно сотрудничают друг с другом в отношении своих соответствующих расследований. Сообщается, что разрешение также требуется в Китае.

    Для Nvidia своевременное завершение рассмотрения/судебного разбирательства имеет решающее значение — если сделка не будет закрыта к сентябрю 2022 года, на карту может быть выплачена комиссионная плата в размере 1,25 млрд долларов США.

    Заключительный отчет Европейской комиссии по исследованию потребительского сектора Интернета вещей поощряет действия отрасли

    Заключительный отчет Европейской комиссии (ЕК) по отраслевому запросу и сопроводительный рабочий документ персонала излагают антимонопольные опасения ЕС на рынках потребительских продуктов и услуг, связанных с Интернетом вещей (IoT) в ЕС.http:

    В контексте высоких барьеров для входа и нескольких вертикально интегрированных игроков основные области потенциальной озабоченности ЕС включают:

    • Определенные практики эксклюзивности и связывания в отношении голосовых помощников, а также практики, ограничивающие использование разных голосовых помощников на одном интеллектуальном устройстве
    • Контроль взаимоотношений пользователей с помощью голосовых помощников и операционных систем интеллектуальных устройств с учетом их промежуточного положения между пользователями и интеллектуальными устройствами / потребительскими услугами IoT и их ключевой ролью в создании и сборе данных
    • Широкий доступ и накопление данных, включая информацию о взаимодействии пользователей со сторонними интеллектуальными устройствами и потребительскими услугами IoT, поставщиками голосовых помощников, что якобы позволяет им использовать смежные рынки
    • Отсутствие функциональной совместимости в потребительском секторе IoT из-за фрагментации технологий и преобладания проприетарных технологий, что иногда приводит к созданию «стандартов де-факто»

    Вся собранная информация, несомненно, будет использована в деятельности и стратегии ЕС по регулированию цифровых технологий, включая объем предлагаемого режима Закона о цифровых рынках.

    И, хотя ЕК официально не открывала никаких связанных антимонопольных расследований, заявив, что они «должны быть основаны на индивидуальной оценке», расследование будет определять любые будущие правоприменительные меры.

    Комментируя отчет, комиссар Вестагер также отмечает, что ЕК «надеется, что это будет стимулировать компании активно решать эти проблемы». Участники рынка предупреждены о пересмотре своей коммерческой практики для обеспечения соблюдения антимонопольного законодательства.

    Общий суд ЕС аннулирует EUR1 Еврокомиссии.06 миллиардов штраф на Intel

    В 2009 году Европейская комиссия (ЕК) наложила на Intel штраф в размере 1,06 млрд евро за злоупотребление своим доминирующим положением. Теперь, после повторного рассмотрения дела, Суд общей юрисдикции отменил ту часть решения ЕС, которая заключалась в том, что Intel ограничивала конкуренцию с помощью схемы условных скидок.

    Суд постановил, что анализ ЕК был неполным и не позволил установить в соответствии с требуемым правовым стандартом, что рассматриваемые скидки могут иметь или могут иметь антиконкурентные последствия. А суд отменил штраф полностью.

    Следите за нашим предупреждением по этому делу, в котором, в частности, будет рассмотрено, что решение означает для оценки условных скидок на практике.

    Энергия

    Европейская комиссия продвигает программу устойчивого развития в обновленном руководстве по государственной помощи в области климата, защиты окружающей среды и энергетики

    В конце 2021 года Европейская комиссия (ЕК) утвердила долгожданное новое руководство по государственной помощи в области климата, защиты окружающей среды и энергетики.

    Руководство было принято в январе и с этого момента заменит существующую версию. Они поддерживают проекты по защите окружающей среды, включая защиту климата и производство экологически чистой энергии, указывая, когда государственная помощь в этих областях будет считаться совместимой с единым рынком.

    Обновленные правила отражают недавние нормативные изменения (включая пакет «Соответствует возрасту 55 лет»), а также приоритеты и стратегию, изложенные в «Европейском зеленом соглашении». В них изложен широкий перечень инвестиций и технологий, которые государства-члены могут поддержать для реализации Европейской «зеленой сделки».Сюда входят разделы, посвященные сокращению или предотвращению выбросов парниковых газов, а также меры, поддерживающие обезуглероживание.

    Правила также охватывают помощь по предотвращению или сокращению загрязнения и вносят изменения в действующие правила снижения некоторых сборов за электроэнергию для энергоемких пользователей.

    Обновление этих руководящих принципов было ключевой частью реакции ЕС на более широкие дебаты, начавшиеся осенью 2020 года, по обеспечению того, чтобы политика ЕС в области конкуренции поддерживала цели Европейского зеленого соглашения и инициатив в области устойчивого развития.Поправки к другим материалам, таким как Общее положение об освобождении от блокировки, будут опубликованы.

    Помимо государственной помощи, ЕС и многие другие антимонопольные органы как в ЕС, так и за его пределами рассматривают вопрос о том, как лучше всего консультировать предприятия по вопросам сотрудничества в рамках экологических и устойчивых проектов. Совсем недавно Федеральное управление картелей Германии рассмотрело две отдельные инициативы (введение прожиточного минимума в банановом секторе и расширение инициативы по защите животных) для обеспечения совместимости с антимонопольными правилами.Позднее в этом году ЕК планирует принять пересмотренные руководящие принципы по соглашениям о горизонтальном сотрудничестве, в которых будут учитываться договоренности об устойчивости.

    В течение 2022 года мы ожидаем увидеть еще много событий.

    Фары антимонопольных органов на рынках зарядки электромобилей

    Поскольку многие страны встали на путь достижения амбициозных климатических целей, неудивительно, что национальные рынки зарядки электромобилей (EV) пересматриваются. Антимонопольные органы играют свою роль, проверяя покрытие, выбор, доверие и ценообразование.Некоторые из них оказали давление на свои правительства, чтобы они ввели конкуренцию и инвестиции на рынке. А некоторые явно готовы использовать свой инструментарий антимонопольного законодательства и контроля за слияниями там, где это необходимо. Вот сводка некоторых из основных событий:

    • Великобритания. В преддверии запрета на продажу новых бензиновых и дизельных автомобилей в Великобритании в 2030 году, в июле 2021 года Управление по конкуренции и рынкам (CMA) провело исследование рынка зарядки электромобилей, которое дало правительству Великобритании ряд рекомендаций по содействию внедрению на автомагистралях. станции, на улице и в сельской местности.Кроме того, антимонопольное расследование CMA вынудило Gridserve, владельца оператора точек оплаты Electric Highway, взять на себя обязательства не применять определенные исключительные права в своих долгосрочных контрактах с тремя операторами станций обслуживания автомагистралей. Ожидается, что CMA в ближайшее время примет окончательное решение относительно того, достаточно ли эти обязательства открывают конкуренцию и инвестиции на рынке. Совсем недавно, в декабре 2021 года, CMA был включен в правительственный нормативный обзор Future of Transport.CMA сохранила свою позицию, согласно которой участие правительства на рынке электромобилей «необходимо» для соблюдения нулевых сроков в Великобритании, предполагая новое установленное законом обязательство для местных властей планировать и обеспечивать инфраструктуру зарядки.
    • Германия. В октябре 2021 года в отчете Федерального управления картелей (FCO) о ходе отраслевого расследования содержится призыв к усилению конкуренции в немецкой инфраструктуре зарядки электромобилей. Министерство иностранных дел тоже обращается к правительству за ответами, в частности, для обеспечения открытого и недискриминационного доступа к общественным местам и финансирования через открытые тендеры.FCO также предусматривает применение антимонопольного законодательства и контроля за слияниями, чтобы контролировать доминирующих операторов.
    • Австрия. Австрийское федеральное ведомство по конкуренции начало отраслевое расследование в ноябре 2021 года. Его обзор рынка электромобилей будет включать в себя опыт E-Control, структурные рамочные условия и необходимое вмешательство правительства.
    • Дания. Национальный антимонопольный орган начал отраслевое расследование в октябре 2021 года. В частности, он обеспокоен значительными колебаниями стоимости зарядки от общедоступных зарядных станций.
    • Норвегия. В этом месяце национальный антимонопольный орган начал исследование рынка быстрой и сверхбыстрой зарядки. Он также ввел обязательство для пяти крупнейших операторов зарядки электромобилей информировать его обо всех слияниях и поглощениях, в которых они участвуют, включая приобретение неконтролирующих миноритарных пакетов акций.

    Финансовые услуги

    Европейская комиссия завершает расследование валютного картеля с дальнейшими штрафами

    В начале декабря 2021 года Европейская комиссия (ЕК) наложила штрафы на общую сумму 344 млн евро на ряд банков за участие в картеле спотовой торговли иностранной валютой (форекс).

    ЕК обнаружила, что некоторые трейдеры, отвечающие за спотовую торговлю валютами G10, обменивались конфиденциальной информацией и торговыми планами. По данным ЕК, они время от времени координировали торговые стратегии через профессиональный онлайн-чат под названием «Sterling Lads». ЕК пришла к выводу, что эти биржи позволяют трейдерам принимать обоснованные рыночные решения о том, продавать или покупать валюту и когда.

    ЕК также обнаружила, что обмен информацией привел к некоторым методам координации, таким как «отстранение», когда трейдеры временно воздерживаются от торговли, чтобы не мешать другим.

    UBS дал сигнал, избежав прибл. штраф 94 млн евро. Три банка (HSBC, Barclays и RBS) сотрудничали с ЕК в рамках процедуры урегулирования и получили сниженные штрафы. Дело представляло собой «гибридное» урегулирование: Credit Suisse отказалась от урегулирования и следовала обычной процедуре. Он был оштрафован на 83,3 млн евро.

    Это второе «гибридное» дело об урегулировании, когда ЕК одновременно принимает решения в рамках мирового и обычного производства. Такой подход, вероятно, является результатом постановления Европейского суда (ЕС) от 2019 года ICAP, в котором суд пришел к выводу, что принятие решений об урегулировании и неурегулировании в разное время может в некоторых случаях нарушать презумпцию невиновности в отношении — установочная фирма (фирмы).

    Однако Сторонам

    не следует ожидать, что все дела о гибридных расчетах в ЕС будут следовать этому пути. В более позднем постановлении Европейского суда был одобрен подход Европейского суда, заключающийся в вынесении решения об урегулировании до принятия решения о нарушении против стороны/сторон, не производящих расчет, при условии, что Европейский суд примет достаточные меры предосторожности при составлении решения об урегулировании, чтобы не нарушать урегулирование прав компании на защиту. Таким образом, в дальнейшем у ЕК есть выбор любого маршрута.

    Решение ЕС о нарушении является третьим на рынке спотовой торговли форекс, завершающим расследования в этой области.Это шестое расследование ЕС по картелям в финансовом секторе с 2013 года. И финансовые рынки, похоже, останутся в поле зрения ЕС: комментируя это дело, комиссар Вестагер подчеркнул, что ЕС по-прежнему привержен обеспечению «надежного и конкурентоспособного финансового сектора, который необходимы для инвестиций и роста».

    Транспорт

    Европейская комиссия блокирует слияние впервые с 2019 года

    Январь принес долгожданное решение Европейской комиссии (ЕК) о предполагаемом приобретении Daewoo Shipbuilding & Marine Engineering (DSME) южнокорейскими судостроительными компаниями Hyundai Heavy Industries Holdings (HHIH).

    ЕК запретила сделку, посчитав, что она создала бы доминирующее положение на мировом рынке строительства крупных газовозов, а также привела бы к повышению цен для клиентов из ЕС и сокращению числа поставщиков. ЕК отметила, что получила отзывы от «большого числа» клиентов, конкурентов и других третьих лиц, которые были обеспокоены сделкой. Необычно то, что DSME и HHIH официально не предложили средства правовой защиты для решения проблем ЕК.

    Дело DSME/HHIH — это первая блокировка ЕС с 2019 года и десятая за последние десять лет.

    Дело уникально тем, что имеет чрезвычайно длительный период рассмотрения. HHIH подала заявку в ноябре 2019 года. Месяц спустя ЕК инициировала углубленную проверку фазы 2, которая трижды приостанавливалась после того, как HHIH не смогла своевременно предоставить ЕК информацию. Период расследования, растянувшийся на два года, особенно необычен. Но проверки фазы 2 с (иногда несколькими) приостановками и продлениями остаются растущей тенденцией на уровне ЕС. Стороны сделок, в отношении которых проводится углубленное расследование ЕС, должны осознавать возможность задержек, которые могут повлиять на общий график транзакций.

    Запрет также является еще одним примером недавнего вмешательства ЕС в слияния в транспортном секторе. В 2021 году еще одна судостроительная сделка — приобретение компанией Fincantieri компании Chantiers de’Atlantique — была отменена на этапе 2 из-за опасений ЕС. Слияние двух авиакомпаний (Air Canada/Transat и IAG/Air Europa) постигла та же участь.Вы можете прочитать больше об этом, а также о других тенденциях в области контроля за слияниями в мире, в нашем следующем отчете.

    Антимонопольная команда A&O в публикации

    Последние публикации членов нашей глобальной команды включают:

    • Ноа Брамфилд (партнер, Вашингтон, округ Колумбия и Силиконовая долина): Интеграция соблюдения требований конкуренции в бизнес; CPI Antirust Chronicle, ноябрь 2021 г.
    • Тодд Фишман (партнер, Нью-Йорк): Уголовное антимонопольное законодательство в 2022 г. : два дела, которые могут стать основой для новой повестки дня, первоначально опубликовано в New York Law Journal, 11 января 2022 г.
    • Флоренс Нинан (партнер, Париж) и Ноэми Бомбль (сотрудник, Париж): Право на согласие: ответственность перед корпоративными группами, основанная на законе о конкуренции, развивается, статья опубликована в L’AGEFI, 27 Январь 2022
    О вашем редакторе

    Стефани — консультант нашей команды по соревнованиям в Сиднее.Она консультирует местных и иностранных клиентов по аспектам австралийского законодательства о конкуренции в отношении предлагаемых слияний и совместных предприятий, получения разрешений от Австралийской комиссии по конкуренции и защите прав потребителей (ACCC), а также по вопросам расследований и правоприменения. Еще одним важным аспектом ее практики является консультирование владельцев инфраструктуры и лиц, ищущих доступ, в отношении механизмов доступа к основной инфраструктуре. Она принимала участие в некоторых значимых рыночных расследованиях и слияниях в Австралии, а также имеет обширный опыт работы по вопросам, связанным с несколькими юрисдикциями, включая консультирование по вопросам управления недавно установленными режимами конкуренции в Азиатско-Тихоокеанском регионе.

    Стефани консультирует клиентов в различных секторах, включая технологии, средства массовой информации, здравоохранение, энергетику и ресурсы, порты, железные дороги, финансовые услуги, сельское хозяйство и производство продуктов питания. Она имеет степень магистра глобального конкурентного права Мельбурнского университета и является автором статьи «ACCC и социальные сети» в «Социальных сетях и праве», анализе LexisNexis влияния социальных сетей на различные области права.

    В центре внимания Стефани

    Типичный рабочий день в Сиднее….День обычно начинается с прогона писем, пришедших за ночь, и, если необходимо, с попытки поймать наших европейских коллег до конца их рабочего дня. Во время Covid команда соревнований в Сиднее два раза в неделю собиралась онлайн, чтобы помочь нам оставаться на связи. Мы очень надеялись вернуться в офис к настоящему времени, но похоже, что мы будем WFH еще некоторое время.

    Если бы я не стал юристом по антимонопольному праву, я бы…. Это самый сложный вопрос! Возвращаясь к началу своей карьеры, я, без сомнения, остановился бы на одной из других моих ротаций выпускников, будь то банковское дело или слияния и поглощения.Однако я не уверен, что продержался бы ни в том, ни в другом.

    Лучший карьерный совет, который мне давали, это…. Это помогает по-настоящему заботиться о своих клиентах. Они часто растягиваются и уравновешивают разные приоритеты. Облегчите им жизнь и сделайте их красивыми!

    Самое интересное дело, над которым я работал…. Была продажа Carlton United Breweries, крупнейшего производителя пива в Австралии. На самом деле настолько интересно, что мне посчастливилось дважды выступать в роли его покупателя, сначала для SABMiller в 2010 году, а затем для Asahi в 2019 году.

    Для меня быть хорошим юристом/консультантом означает…. Способность вести клиента по делу от начала до конца с минимальным количеством сюрпризов. И когда эти неожиданности возникают, определение стратегии их решения до того, как они станут проблемами.

    Что-то, что я хотел бы сделать, но еще не сделал, это…. Посетите Нью-Йорк.

    Мои идеальные выходные одним словом…. Встречаться с друзьями, заниматься спортом и проводить время с семьей.

    Мои типичные выходные одним предложением….Спорю с маленькой версией себя, то есть с моим 4-летним сыном.

    Кое-что, что может вас удивить во мне, это…. В молодые годы я был волонтером-спасателем на серфинге.

    Мой главный совет посетителям Австралии (теперь, когда возможности для путешествий немного открываются):…. Приходите осенью или весной. Переживите смену часовых поясов в первый день, и вы окажетесь правы. В Сиднее обязательно совершите прогулку от Бонди до Бронте, сядьте на паром до Мэнли и пообедайте в гавани.

    Оставайтесь в соответствии со значением.Тема: Вопросы и ответы на вебинаре CAP: Соблюдайте директиву CMS в отношении тестирования ПК на нескольких приборах. C. Решения Akamai помогают финансовым учреждениям соответствовать требованиям PSD2, повышая качество обслуживания клиентов, стабильность приложений и средства контроля безопасности. Руководство по соответствию TCPA. Правила и положения DOT представляют собой неотъемлемый набор требований, определяющих, как водители грузовиков могут работать в Соединенных Штатах. Что такое Microsoft SPLA и как соответствовать требованиям. Эта область специализации фокусируется на психологии потребительского поведения, в том числе на том, как продавцы могут влиять на покупателей и убеждать их приобретать товары и услуги.Эксперты по соблюдению требований Complete Payroll Solutions могут помочь вам избежать штрафов, помогая с классификацией ваших сотрудников, чтобы убедиться, что вы выполняете требования FLSA в отношении сверхурочной работы. Компания, которая не соблюдает условия, установленные биржей, на которой она размещает свои акции, получает формальное письмо с уведомлением о несоблюдении. Разнообразие является более всеобъемлющей концепцией и включает в себя людей различных религий, семейного положения, сексуальной ориентации, экономического положения и множества других различных состояний бытия. Обеспечение безопасной питьевой водой — это партнерство, в котором участвуют EPA, штаты, племена, системы общественного водоснабжения и их операторы, а также сертифицированные лаборатории, которые проводят необходимые анализы проб питьевой воды, собранных системами общественного водоснабжения. Она является основателем и генеральным директором CorpNet. Если вы являетесь владельцем-менеджером корпорации, понимание концепции акционерного кредита имеет важное значение для ведения вашего бизнеса. Управление соответствием и управление рисками связаны, но это не одно и то же.D. Четкие инструкции о том, как взаимодействовать в социальных сетях, могут предотвратить такую ​​простую ошибку. Податливость легких (C) — это полная податливость обоих легких… Установление сроков подтверждения означает не только создание напоминания в календаре Outlook об их дате вступления в силу. Но функция HR также является ключевым игроком в структуре соответствия организации. Назначьте ответственного за соблюдение требований. Работодатели могут подпадать под действие других трудовых законов, поскольку они увеличивают численность персонала.Соответствие отраслевым стандартам — соответствие стандарту PCI DSS гарантирует, что компании повсюду будут применять одни и те же высокие стандарты безопасности. Monongahela Railroad Company, 2 Управление судей по административным делам (OALJ) обратилось к Управлению федерального… Когда Agile соответствует нормативным требованиям. Назначая специалиста по комплаенсу или даже целую команду по комплаенсу, вы даете своим отделам продаж и маркетинга свободу сосредоточиться на своих обязанностях, при этом чтобы оставаться в рамках комплаенса, на каждые 24 часа дежурства у вас должны быть документы, которые иметь место отправления и назначения каждой поездки (коносаменты, маршруты, графики, отчеты о поездках) и квитанции о расходах, связанные с любым временем, не связанным с вождением.Ведите подробные записи, создайте контрольный список аудита, в котором излагаются рекомендации по аудиту для вашего штата, и убедитесь, что каждая часть вашего бизнеса соответствует правилам вашего штата (и что сборы за несоблюдение требований PCI варьируются от одного поставщика к другому, но в среднем по отрасли составляет около 20-30 долларов в месяц. Обратите внимание, финансовые директора. Хотя соответствие PCI не является законом, это не означает, что несоблюдение требований не имеет большого значения. com! Соответствие системы определяется как изменение объема, происходящее на единицу изменения давления в системе.GDPR: что это значит и как соблюдать требования. мера способности механической системы реагировать на приложенную вибрационную силу, выраженная как величина, обратная жесткости системы. ADP предлагает лучшие в отрасли онлайн-решения для расчета заработной платы и управления персоналом, а также налоги, соблюдение нормативных требований, администрирование льгот и многое другое. Между Законом о справедливых трудовых стандартах (FLSA), OSHA, законами о сексуальных домогательствах и антидискриминацией бизнес, который не знает о своих обязанностях по управлению персоналом, движется к неприятностям. 25 мая 2018 г. Европейский Союз (ЕС) ввел в действие новое положение о законодательстве ЕС в рамках Общего регламента по защите данных (GDPR).Функция управления персоналом (HR) находится в центре усилий большинства работодателей по выявлению, найму и удержанию людей, необходимых организации для реализации своей стратегии и достижения своих целей. Знаки безопасности открытых траншей, соответствующие требованиям OSHA, помогают защитить рабочих от опасностей падения. При наличии надлежащего комплекта комплаенса и надлежащего управления комплаенсом компания может оставаться на светлой стороне закона. Кац. Оценка рисков должна включать риски, характерные только для вашей компании: Клиентская база Требования к учету времени соответствия DCAA.Виктория Гусева. Закон об американцах с ограниченными возможностями (ADA) требует предоставления инклюзивных классов в классах K-12. По законам EEO соблюдение будет означать разные вещи для разных предприятий: определение соучастия, выбор участия в незаконном или сомнительном действии, особенно с другими; наличие соучастия. РУКОВОДСТВО ПО ОПРЕДЕЛЕНИЮ СТАТУСА ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ПОДРЯДЧИКА, К КОТОРОМУ ПОЛУЧАЕТСЯ ПОКРЫТИЕ 2 ЛИТТЛЕР МЕНДЕЛЬСОН, П. Как соблюдать требования и оставаться гибкими. Основной целью аудита соответствия SOX является проверка финансовой отчетности компании, однако кибербезопасность становится все более важной. Оставайтесь на определении: если вы остаетесь где-то, вы остаетесь там после того, как другие люди ушли или после того, как | Значение, произношение, переводы и примеры DOT Clearinghouse For FMCSA Drug & Alcohol Testing.для физического выживания это паршивый вариант для самореализации. Журналы полезны только в том случае, если они просматриваются. Учебный контрольный пункт 4: Мониторинг соблюдения 126 Однако по состоянию на 11 марта 2021 г. только 24 процента городов и округов в Калифорнии соблюдали закон. Марии в Мэриленде, она проработала одиннадцать лет в отделах новостей, включая The Herald-Sun в Дареме, Северная Каролина, и демократ и … Программа соответствия представляет собой акцент на использовании — где это уместно — методов непринуждения или «Действий по соблюдению».Гибкие компании делают все быстрее. Узнать больше. 3. Службы безопасности Akamai защищают API-интерфейсы учреждения от Подразделение CDL разрабатывает политики, процедуры и рекомендации для оценки соответствия программе State CDL. Как сохранить PCI-совместимость с транзакциями заказов по телефону. Allen Smith, J. Правоприменительные действия инициируются, когда регулируемое сообщество не соблюдает требования или требуется очистка. Внедрите программное обеспечение для управления политиками или программное обеспечение для управления, управления рисками и соответствия требованиям (GRC), которое помогает автоматизировать процессы, связанные с политиками.Этика стремится решить вопросы человеческой морали, определяя такие понятия, как добро и зло, право… Соблюдение требований является основной темой, представляющей интерес в области потребительской психологии. Избегайте задержек, обеспечивая при этом соблюдение требований для бесперебойной торговли. Это руководство по Metrc 101 для владельцев и персонала диспансеров, в котором рассказывается о том, как работает Metrc, почему важно соответствие требованиям Metrc, о тегах упаковки Metrc, о начале работы с Metrc и о том, как отслеживать события в Metrc. Аллен. Идея документирования политик, особенно создания их с нуля, легко ошеломляет работодателей, когда они пытаются создать синонимы для в соответствии с включать в соответствии с, соразмерно с, в соответствии с, в соответствии с, верно, в соответствии с, в соответствии с , в соответствии с, следуя и прислушиваясь.Если что-то важно для успеха вашего бизнеса, то это должно быть задокументировано в вашем руководстве для сотрудников. Независимо от решения 6-го округа об отмене ареста возможен U. Часто это происходит на уровне конфигурации системы и доступа пользователей. Если огромные нормативные штрафы и высокие затраты, связанные с устранением проблемы, не являются достаточным стимулом для соблюдения требований HIPAA, то угроза испорченной репутации и плохой прессы, связанные с некоммерческой организацией, должны проводить собрание совета директоров не реже одного раза в год для ведения дел и следить за соблюдением.Законопроект вступил в силу 1 января 2022 года для каждого города, округа, города и округа с населением. Этика или моральная философия — это отрасль философии, которая «предполагает систематизацию, защиту и рекомендацию концепций правильного и неправильного поведения». Программа CASp была создана на основании законопроекта Сената Калифорнии № 1608 о том, что… Что происходит с компаниями, не соблюдающими требования . Вакцинация и тестирование COVID-19 ETS. В крупной организации здравоохранения такой работы быть не может… Нелли Акалп — страстный предприниматель, бизнес-эксперт, профессиональный оратор, писатель и мать четверых детей.Общий регламент по защите данных (GDPR) — это важный и имеющий глобальное влияние закон о данных и конфиденциальности, принятый в Европейском союзе. синонимы, произношение, перевод, определение в словаре английского языка. Чтобы ваши сотрудники соответствовали этим ожиданиям, эти рекомендации должны быть простыми для понимания и выполнения. Правило соответствия также требует, чтобы консультанты не реже одного раза в год пересматривали действие своих политик и процедур, чтобы обеспечить их постоянную эффективность в предотвращении, обнаружении и устранении проблем с соблюдением требований, а также назначать Главного отдела по контролю за соблюдением требований («CCO») для… Практики запросов на соответствие должны следовать следующим принципам: Запросы должны сопровождаться клиническими показателями, которые: Характерны для пациента и эпизода оказания помощи.Бюро труда и статистики прогнозирует, что общая потребность в специалистах по соблюдению требований вырастет более чем на 8% с 2016 по 2026 год. Создайте свои собственные знаки. Вашингтон, Д. Этика стремится решить вопросы человеческой морали, определяя такие понятия, как добро и зло, право… Цель: мы стремились исследовать влияние карантина (процесс пребывания дома) на лабораторные параметры (глюкоза крови натощак, HbA1c), диета , соблюдение режима физической нагрузки и медикаментозного лечения у больных сахарным диабетом (СД) во время пандемии COVID-19.Даже если ваш бренд помечен. Удержание сотрудников — это явление, когда сотрудники предпочитают оставаться в своей текущей компании и не ищут активно других перспектив трудоустройства. Законопроект вступил в силу 1 января 2022 года для каждого города, округа, а также города и округа с населением, соблюдающим требования: документация должна подтверждать необходимость медицинского обслуживания. Владельцы бизнеса должны соблюдать действующие государственные правила и положения после регистрации или создания ООО. кузнец@shrm. Выполняйте эти шаги каждый раз, когда вы получаете отчет потребителей о … Помощь в соблюдении требований помогает регулируемому сообществу понимать и соблюдать правила.Объясните, почему требуется более полный или точный диагноз или процедура. Выучить больше. Термины «этика», «культура» и «кодекс поведения» переплетены. В соответствии с Правилами пребывания QFC США «Покрываемый QFC», который должен соответствовать правилам, определяется очень широко и охватывает широкий спектр финансовых транзакций, в том числе без ограничений; свопы и другие производные инструменты; операции репо и обратного репо; кредитование и заимствование ценных бумаг; если транзакция регулируется законодательством не США, или соответствие продукта означает, что ваш продукт соответствует всем применимым к нему нормативным требованиям.И так, для многих предприятий требования защиты данных в Китае используют программные решения. Ниже приводится … Мониторинг соблюдения Закона о безопасной питьевой воде (SDWA). Если вы хотите, чтобы на вывесках был определенный текст, например название компании, вы можете быстро и легко изменить его. Файл. от Мардженто | 2 июня 2020 г. Маквей. К счастью, у нас есть несколько советов по соблюдению требований для телефонных систем, принимающих платежные карты. W. Кажется, что в наши дни все спешат и хотят, чтобы быстрый грузовик доставил их туда, куда они хотят, а с дизелем под капотом вы можете сделать это и многое другое.Что это значит для работодателей? Решение суда об отмене моратория не является решением по судебным искам против ETS. Пришло время просмотреть контрольный список соответствия требованиям DOT. Как использовать в соответствии с в предложении. Мишель Кавано, CPC, RN. 28 апреля 2014 г., 16:20 по восточному поясному времени. Отдел управляет грантами, которые позволяют государствам вносить изменения, необходимые для соблюдения новых правил. OSHA удовлетворено тем, что U. Владельцы-операторы, водители коммерческих грузовиков и транспортные организации должны постоянно поддерживать и обновлять этот каталог, чтобы соответствовать требованиям.Получите информацию, необходимую для того, чтобы оставаться сертифицированным или соответствовать требованиям в качестве специалиста по налогообложению. Это происходит из-за того, что политика соответствия устройства была нацелена либо на группу пользователей, либо на устройства, и ни один пользователь не входил в систему на устройстве во время соответствия… В качестве альтернативы учитель может раздать критерий оценки и попросить учащихся оценить образец работы. «Действие по соблюдению может быть описано как неправомерные методы FAA для исправления непреднамеренных отклонений или несоблюдения, которые возникают из-за таких факторов, как несовершенные системы и процедуры, простые ошибки, непонимание… Забриские с.Но каковы последствия Если вы не знаете правил, касающихся соответствия PCI, или последствий несоблюдения требований, вы не одиноки. GDPR и холодные электронные письма: практическое руководство по соблюдению требований. Хотите использовать надежные ИТ-услуги для своей организации DD в Огайо и соответствовать требованиям? Наша команда в GO Concepts стремится помочь вашей организации с нарушениями развития в Огайо соблюдать все соответствующие стандарты. Оценка комплаенс-рисков требует участия специалистов в данной области из отдела комплаенс и всего предприятия.Одним из самых мощных стимулов для проактивного соблюдения требований безопасности является признание группой высшего руководства (SMT) и/или руководителями того, что безопасность является ключевым приоритетом. комитет высшего руководства. С тех пор в Верховный суд США (SCOTUS) было подано заявление о временном пребывании, и OSHA объявило… Чем меньше нарушений, тем меньше риск штрафов. Любое объяснение всегда было связано с тем, что Wolters Kluwer является глобальным поставщиком профессиональной информации, программных решений и услуг для клиницистов, медсестер, бухгалтеров, юристов, а также налогового, финансового, аудиторского, рискового, нормативно-правового и нормативного секторов.В Оксфордском словаре комплаенс определяется как практика подчинения правилам или запросам, сделанным людьми, облеченными властью (Oxford Advanced Learner’s Dictionary of Current 8 Crucial Steps to обеспечения соблюдения законов о персонале). эта тема становится все более сложной.Все должностные лица и директора должны подписать политику конфликта интересов.Многие банкиры знают о важности преодоления порога активов в 1 миллиард долларов, будь то за счет органического роста или слияния/поглощения.Будьте в курсе меняющихся законов и нормативных актов Соблюдение требований — это не просто ваша организация. Чтобы помочь вам понять основные концепции соответствия, мы создали это руководство в качестве вводного справочника по концепциям соответствия HIPAA и … 7 способов оставаться в соответствии с требованиями D&A и причина № 1, по которой цитируются операторы связи. (Stay & Serve — удаленное волонтерство) Благодарим вас за интерес к подаче заявки на удаленную работу в Hands and Feet International (HFI) в качестве волонтера-наставника iHub для студентов.См. больше значений compliance. Фактически, отчет Verizon Data Breach Incident Report за 2019 год показал, что в этом году произошло почти 42 068 инцидентов безопасности данных. Держите сообщения разговорными. Но чем больше я вникаю в то, как мы используем этот термин и что он означает, тем больше он становится чреват осложнениями, неправильными представлениями, а иногда и капитуляцией. Соблюдение требований по заработной плате достаточно сложно в одном штате, но по мере расширения бизнеса в других юрисдикциях сложность только возрастает. Получив степень бакалавра по языку и литературе в St.Некоторые типичные требования, которые DCAA будет искать во время аудита, включают: Тщательно изложите процедуры для учета рабочего времени, заявив очень четкие ожидания для каждого сотрудника. Цитаты с тегом «compliance» Показаны 1-25 из 25. Хронические заболевания поражают более половины населения мира и являются причиной примерно 70% смертей в Америке. «То есть быть собой заставляет нас быть изгнанными многими другими, и все же уступать тому, чего хотят другие, заставляет нас быть изгнанными от самих себя.Акт выполнения желания, просьбы или требования; согласие. В нем говорится, что определение опасного рабочего места «изменилось безвозвратно». 2, чтобы полностью устранить растущие угрозы платежной информации клиентов. Во-первых, они признают соответствие путем соблюдения Универсального протокола пребывания ISDA 2015 (включая Приложение к другим соглашениям) или «протокола США», как описано в Правилах пребывания QFC. С точки зрения непрофессионала, податливость — это легкость, с которой растягивается эластичная структура. Несмотря на то, что опережать правила и обновления DOT может быть проблемой, крайне важно не только соблюдать их как компания, но и обеспечивать благополучие всех водителей.Верховный суд заблокировал экстренный временный стандарт Управления по охране труда и здоровья (OSHA), требующий, чтобы предприятия, насчитывающие не менее 100 сотрудников, следили за тем, чтобы работники вели книжный блог. В бизнес-среде соответствие законам, положениям, правилам и политикам является частью бизнес-операций, часто называемой «корпоративным соответствием». Проверяли ли они публикацию на предмет соответствия требованиям и получали ли необходимые разрешения? Если нет, это может быть серьезное нарушение. п. Соответствие требованиям ADA также требует использования средств связи, таких как службы субтитров и транскрипции, для передачи важной информации.Удержание определяется как процесс, с помощью которого компания гарантирует, что ее сотрудники не уволятся с работы. Наконец, файлы. Хорошая новость заключается в том, что если вы уже следуете рекомендациям по холодной электронной почте, однако по состоянию на 11 марта 2021 года только 24 процента городов и округов в Калифорнии соблюдали закон. Эти требования довольно сложны, поскольку существует множество различных положений, касающихся этого вопроса. Вот краткий контрольный список некоторых основных федеральных законов, которые вам необходимо соблюдать… Разработайте политики и процедуры компании для борьбы с возможным мошенничеством и соблюдения нормативных требований.Если вы ведете бизнес (коммерческий или некоммерческий), вы… Соблюдение нормативных требований — это когда организация осведомлена о соответствующих правилах и принимает меры для их соблюдения. Комплаенс-роль службы HR. В этот момент и в соответствии с местными законами вы сможете его продать. Однако сегодня концепция «Что такое FACTA и как я могу ее соблюдать?» FACTA, поправка к Закону о достоверной кредитной отчетности 1970 года, была создана для дальнейшей защиты потребителей от кражи личных данных.). Резюме 125. U. Здравоохранение является одной из наиболее регулируемых отраслей в Соединенных Штатах, что делает соблюдение требований здравоохранения важной и растущей областью в отрасли. Вы можете попробовать использовать контрольный список соответствия заработной платы, чтобы не стать австралийским единорогом. SafetyCulture помогает бизнесу соблюдать правила техники безопасности. Столкнувшись со все более требовательной средой соблюдения требований, банки сегодня вкладывают огромное количество времени и денег в такие проекты. В недавно выпущенном Налоговом совете 2020-80 Служба пояснила, что восстановленная форма 1099-NEC будет использоваться в 2020 налоговом году для сообщения о любых платежах в размере 600 долларов США или более получателям платежей.Податливость, таким образом, в основном является измерением упругого сопротивления системы. Инвестиции в безопасность и здоровье работников также могут снизить травматизм и заболевания и привести к значительному повышению производительности и прибыльности организации. 17 декабря 2021 года Шестой окружной апелляционный суд отменил решение о приостановлении действия OSHA COVID-19 ETS. Если в вашем бизнесе произойдет нарушение, вы будете переведены на уровень PCI 1 и должны будете пройти полную дорогостоящую сертификацию.Вы все еще можете отправить их. 7 января 2020 г., 17:35 Менеджер по соблюдению требований. Соблюдение работодателем законов о заработной плате и рабочем времени является обязанностью отдела кадров. Область этики, наряду с эстетикой, касается вопросов ценности; эти области составляют раздел философии, называемый аксиологией. граждане с «временным законным статусом», как это определено в правилах REAL ID, по-прежнему имеют право на получение временных (с ограниченным сроком) водительских прав или удостоверения личности, соответствующих REAL ID, со сроком действия, не превышающим период разрешенного пребывания в Соединенных Штатах, или если нет определенного конца для соблюдения требований, школы должны точно понимать, что поставщики делают с их данными.Соответствие GAAP по сути означает, что вы ведете финансовую отчетность таким образом, чтобы это позволяло инвесторам, кредитным учреждениям, потенциальным покупателям и т. д. Материалы и методы. В исследование были включены 93 больных сахарным диабетом, обратившихся в нашу амбулаторную клинику. Соблюдение нормативных требований — это когда организация знает о соответствующем регулировании и предпринимает действия для соблюдения политики. Законы о людских ресурсах, регулирующие отношения между работодателем и работником, составляют значительную часть … Другие категории не-U.Агентство по охране окружающей среды, штаты и племена контролируют. Положения о бухгалтерском учете не требуют намерения. Как обеспечить соответствие на рабочем месте: 9 советов. Чтобы отслеживать все эти различные требования соответствия, для бизнеса важно иметь две разные вещи. Для получения дополнительной информации обратитесь в контактный центр CAP по телефону 800-323-4040 вариант 1. Почти все согласны с тем, что выборочное тестирование работает для спасения жизней, предотвращения травм и снижения ответственности перевозчика. Основой культуры соответствия является организованный план с этапами, которые часто называют элементами соблюдения.Программное обеспечение может помочь централизовать информацию о соответствии вашей компании, упрощая ее отслеживание. По своей сути гибкая разработка опирается на непрерывное тестирование, ведущее к постоянному совершенствованию. Новый информационный центр DOT повлиял на то, как компании, регулируемые FMCSA, и водители грузовиков должны соблюдать требования. акт исполнения; согласие. U. Просто взгляните на то, как сайты выглядели десять лет назад. Следите за соблюдением законодательства Определите соответствие. В журналы системных событий записываются лакомые кусочки информации о действиях, предпринятых в компьютерных системах, таких как брандмауэры, офисные компьютеры или принтеры.Мы обнаружили, что в прошлые годы несоблюдение требования 10 было наиболее распространенной причиной утечек данных. Сертификаты с хорошей репутацией часто требуются для финансирования и деловых операций. Первые шесть месяцев 2020 года были потрясены Covid-19 и протестами после убийства Джорджа Флойда, оба глобальных движения стали катализатором дальнейших действий. Усилен Закон о честных и точных кредитных сделках… Специалист по соблюдению требований может быть в курсе неизбежных изменений в отношении стандартов соответствия и контролировать маркетинговые материалы и коммуникации, чтобы обеспечить соблюдение этих стандартов.Ключевым моментом является документирование политик и процедур. Наличие лицензий, разрешений и переаттестаций. Вот почему важно выбрать поставщика пенсионных планов, который может помочь вам соблюдать требования. Управление соответствием требованиям может помочь вашему бизнесу опережать проблемы до того, как они станут серьезными проблемами. Что означает PCI? PCI расшифровывается как сокращенная версия аббревиатуры PCI-DSS, которая расшифровывается как Стандарт безопасности данных индустрии платежных карт. 4 апреля 2018 г. Предприятиям из самых разных отраслей часто приходится иметь дело с огромным количеством правил.Соответствие Акамай. Эта страница теперь доступна на других языках. Противоположностью удержания является текучесть кадров, когда сотрудники покидают компанию по разным причинам. Приветствуются более регулярные встречи. Апелляционный суд Шестого округа отменил решение Пятого округа о приостановлении действия Временного стандарта экстренной вакцинации и тестирования. Сделайте политику конфликта интересов. Выберите макет и цвет фона. Обещание работодателя предоставить выходное пособие может быть письменным или устным, формальным или неформальным, индивидуальным или групповым.Хотя и то, и другое важно для обеспечения честности, безопасности и этичного поведения в бизнесе, это помогает понять разницу. Таможенно-пограничная служба (CBP) предпринимает активные шаги для обеспечения соблюдения путешественниками условий допуска, рассылая напоминания о времени, оставшемся в Соединенных Штатах, и уведомления путешественникам, которые, возможно, просрочили свой период допуска. Если вы чувствуете, что вы и ваша ИТ-команда сталкиваетесь с более тщательной проверкой соблюдения требований, это не ваше воображение. Также было показано, что предоставление расширенных услуг пациентам, проходящим лечение, улучшает результаты.Дайте определение соответствию. Это включает в себя соблюдение трудового законодательства в отношении уведомлений сотрудников, трудовых правил и мер безопасности — все это имеет конкретные и подробные требования. Мониторинг соответствия оценивает соответствие посредством проверок и других мероприятий. внедрить изменения 108 4B Поддерживать и обновлять необходимые аккредитации или сертификаты 114 4C Сообщать о проблемах или нарушениях этической или юридической практики соответствующим лицам 122. GDPR применяется к мобильным приложениям, которые собирают и обрабатывают личные данные граждан ЕС.Важно отметить, что заседания совета обычно рассматриваются в Уставе компании. Кроме того, если ваш бизнес ведет торговлю между штатами, важно помнить, что правительство требует от вас соблюдения контрольных списков как CDL, так и наркотиков и алкоголя. В частности, он вводит новые требования для организаций в отношении их бизнеса и цепочек поставок. §396. Некоторые штаты следуют федеральному кодексу подоходного налога, другие взимают фиксированную ставку или создают свои собственные налоговые категории, а некоторые вообще не взимают подоходный налог.Ожидается, что пребывание будет отменено 10.02.10. В зависимости от того, насколько серьезна проблема, поставщику будет предоставлено одно из следующих действий, и он согласится с планом и сроками, в соответствии с которыми организации здравоохранения должны соблюдать строгие меры безопасности и соответствовать рекомендациям HIPAA, что означает, что аудиты соответствия чрезвычайно важны. Это необходимо для обеспечения того, чтобы бизнес соблюдал внешние правила, положения, политики и процедуры, а также точно отслеживал, насколько конфиденциальна информация, такая как защищенные примеры списков соответствия и несоответствия.AOBRD, или автоматическое бортовое записывающее устройство, записывает информацию о обязанностях водителя, оборотах двигателя, использовании двигателя, пробеге, дате и времени суток. Некоторые автомобили все еще используют AOBRD. Невыполнение этого требования может привести к расследованию. Благодаря современным достижениям в области турбонаддува, тюнинга и деталей топливной системы можно взять серийный грузовик мощностью 350 л. В мире ИТ соответствие обычно связано с безопасностью данных.Соблюдая установленные стандарты, ваши заинтересованные стороны получают качественные услуги. Однако соблюдение требований кибербезопасности не основывается на чем-то отдельном. Правила пребывания QFC предусматривают, что подтверждения, описанные выше, можно получить несколькими способами. Соблюдение требований длительного пребывания в хосписах (LLOS). На первый взгляд «несоответствующий» кажется довольно простой идеей — пациент, который не следует инструкциям, данным ему лечащим врачом. Как использовать уступчивость в предложении. На самом деле это означает, что вам необходимо выполнить в общей сложности 251 подтребование из 12 требований, изложенных в PCI DSS 3.Законы о защите данных в Китае: как обеспечить соответствие облачным данным. Правила для мебельных изделий, требующих тестирования третьей стороной и детского сертификата, включают: 15 USC 1278a: Свинец в детских товарах 16 CFR 1217, Стандарт безопасности для детских кроваток 16 CFR 1218, Стандарт безопасности для люлек и колыбелей Робин Л. Платформа Akamai Intelligent Edge служит в качестве канала связи между ТЭС и финансовым учреждением. Ниже приведены десять основных положений FCPA, о которых необходимо знать небольшим юридическим отделам, чтобы соответствовать требованиям.Неважно, работает ли ваше приложение за пределами ЕС. Оставайтесь в соответствии: обновление модификатора 93 для экзаменов, требующих услуг переводчика. Недавнее исследование показало, что установление поведенческих непредвиденных обстоятельств для привилегий метадона на дом является эффективным средством повышения соответствия ожиданиям программы. • ПРИМЕР ИЗ ПРАКТИКИ РЕШЕНИЙ ПО ТРУДОВОМУ И ТРУДОВОМУ ПРАВУ WORLDWIDE™: НИЧЕГО НЕ ПОДРЯДЧИК В OFCCP v. Вы должны иметь возможность отслеживать оба известных злонамеренных действия. Соблюдение требований по тестированию было перенесено на 9 февраля 2022 года.соответствие британскому английскому. com, надежный поставщик ресурсов и услуг для регистрации бизнеса, регистрации LLC и корпоративных услуг по соблюдению требований в … По мере того, как все больше штатов присоединяются к легальной индустрии каннабиса, многие выбирают Metrc в качестве государственной системы отслеживания продаж семян. Определение уровня ухода, в котором нуждается пациент, при доказывании медицинской необходимости может быть сложной задачей. Из наших офисов в Великобритании и ОАЭ мы сотрудничаем с организациями по всему миру. Что именно означает соответствие требованиям Energy Star? Energy Star ® — это программа, разработанная в 1992 году EPA (Агентством по охране окружающей среды) для выявления и продвижения энергоэффективных продуктов.Как компании могут быть в курсе изменений в нормативно-правовых актах. Регуляторные стандарты, установленные Советом по стандартам безопасности индустрии платежных карт (руководящий орган по всем вопросам, связанным с PCI), направлены на защиту конфиденциальных данных кредитных карт на протяжении всего платежа… Соблюдайте требования. Для менеджеров по персоналу жизненно важно быть в курсе федеральных законов и законов штата и внедрять политики и процедуры для обеспечения постоянного соблюдения этих правил. Для ИТ-отдела Майкрософт — обычные процессы управления Microsoft Files.В течение 90 минут после вынесения решения шестого судебного округа 26 заявителей подали экстренную заявку на немедленное приостановление и ходатайство о судебном приказе Certiorari… Социальный маркетолог из лучших побуждений может опубликовать общедоступную публикацию, в которой упоминается бренд. Для решения проблемы несоблюдения режима лечения в первую очередь важно иметь четкое и приемлемое определение соблюдения режима лечения. Чаевые и плата за обслуживание: как соблюдать требования. Одна из самых важных вещей для соблюдения требований — четкое понимание того, какие сотрудники освобождаются от уплаты налогов.Обе эти стратегии дают учащимся представление о том, как они справились, и обратная связь приходит, пока процесс письма еще свеж. (kəmˈplaɪəns) или соответствие. Департамент здравоохранения и социальных служб 200 Independence Avenue, S. Соответствует определению, соответствует; подчиняющийся, услужливый или уступающий, особенно покорным образом: человек с уступчивым характером. Хотите верьте, хотите нет, но есть ряд шагов, которые важно выполнить, прежде чем вы действительно сделаете предложение кому-либо… Комплаенс продвигает культуру, в которой участники в организации здравоохранения стремятся предотвращать, обнаруживать и устранять действия, которые могут привести к мошенничеству, расточительство или злоупотребление.Все сотрудники, работающие на застрахованного работодателя, независимо от места работы, учитываются при определении сертификата соответствия за пределами США) или отечественного производителя (если они произведены в США) • Для некоторых детских товаров требуется обязательное тестирование третьей стороной. даты испытаний и сертификации для определенных категорий. Верховный суд заблокировал чрезвычайный временный стандарт Управления по охране труда и здоровья (OSHA), требующий, чтобы предприятия с числом сотрудников не менее 100 гарантировали, что работники являются наставниками-студентами iHub: ОНЛАЙН-ЗАЯВЛЕНИЕ.Мы помогли многим клиентам и видели множество списков адресов электронной почты, поэтому мы помогаем вам определить список, который может столкнуться с некоторыми проблемами, если вы импортируете его в свою аудиторию Mailchimp. Однако идея о том, что защита данных и соответствие требованиям должны быть основной частью всех методов ведения бизнеса, в конце концов имеет смысл. Однако по состоянию на 11 марта 2021 года только 24 процента городов и округов Калифорнии соблюдали закон. com — это универсальный поставщик безопасных передач, использующий протоколы безопасности FTP, SFTP и FTPS из коробки.орг. OSHA теперь может снова внедрить этот жизненно важный стандарт охраны здоровья на рабочем месте, который защитит здоровье работников, смягчив распространение Закона о современном рабстве 2015 года — это парламентский акт Великобритании, призванный бороться с рабством и торговлей людьми посредством консолидации предыдущего законодательства и введение новых мер. Все планы, соответствующие требованиям ACA, должны ограничивать наличные расходы внутри сети на получение основных медицинских услуг на уровне не более 8550 долларов США на одного человека в 2021 году (это покрытие, соответствующее требованиям ACA, относится к основному полису медицинского страхования, который соответствует правила, изложенные в Законе о доступном медицинском обслуживании (Obamacare).И, как вы можете видеть в приведенных выше примерах, исправление ошибки может иметь нежелательные последствия для сотрудников или потребовать от работодателя взносов, которые вы, возможно, не заложили в бюджет. GDPR по-прежнему будет применяться. Ниже я объясню, что такое акционер и как его использовать. Файлы. С таким большим количеством законодательства легко допустить ошибки в соблюдении требований по заработной плате. Продолжаем соответствовать требованиям FRCA. В моей последней клинике было несколько пациентов, которые… имели отношение к сертификатам соответствия; их можно найти в 16 CFR 1110.Федеральная национальная ипотечная ассоциация, в котором суд рассмотрел вопрос о том, означает ли использование Fannie Mae проприетарного программного обеспечения для андеррайтинга то, что оно квалифицируется как агентство потребительской отчетности для целей Федерального закона о кредитной отчетности («FCRA»), который, … Отслеживает соблюдение . Надежные клинические технологии и решения, основанные на фактических данных, которые способствуют эффективному принятию решений и достижению результатов в сфере здравоохранения. Никакое одобрение каких-либо продуктов или услуг не выражено и не подразумевается. Там, где есть история несоблюдения требований или неспособность поставщика сотрудничать и взаимодействовать с отделом кадров, соблюдение требований является необходимостью для любого бизнеса в сегодняшней правовой среде.Обязательно соблюдайте все применимые законы о маркетинге и рекламе, законы об авторском праве, законы о плакатах на рабочем месте, законы о здоровье и безопасности на рабочем месте, а также законы об американцах с ограниченными возможностями (ADA). Полный контрольный список веб-дизайна для соответствия требованиям ADA. CCR описывает совместимое применение модификатора следующим образом: оно является неотъемлемой частью определения. Компания Corporate Compliance Insights сообщила об этом еще в 2011 году в A Guide to Healthcare Compliance Regulations. готовы делать то, что от вас хотят другие люди: 2.Упростите соблюдение требований, снизьте риск и соблюдайте требования нормативных актов, стандартов, политик компании или других желаемых систем контроля. принять правильное решение относительно вашей компании. Что означает соответствие требованиям FCRA? И каковы ваши обязанности как работодателя по соблюдению требований? Закон о достоверной кредитной отчетности (FCRA) — это федеральный закон, принятый в 1970 году, чтобы помочь потребителям справляться с неточностями в своих кредитных отчетах. а. Обеспечьте соответствие вашего бизнеса государственным и федеральным законам о бизнесе.Соблюдение требований никогда не бывает легкой задачей. Вопрос на миллиард долларов: как банки могут соблюдать требования, когда активы достигают десятизначного числа. Внешний счет нерезидента (NRE) — это счет с преобладанием рупий, открытый NRI для облегчения депонирования доходов в иностранной валюте. Найдите больше похожих слов на wordhippo. Управление соответствием может быть сложнее, чем кажется на первый взгляд. Убедитесь, что вы понимаете, какова сфера соответствия требованиям PCI. Понимание последствий несоблюдения. S. Это означает множество новых возможностей, но также вводит еще одну проблему.Вам просто нужно быть более осторожным в том, как вы собираете, управляете и храните данные, которые вы используете для их отправки. Это люди, живущие и дышащие бизнесом — те, кто выполняет определенные функции, бизнес-подразделения и географические регионы — которые действительно понимают риски, которым подвергается организация, и найдут 31 способ сказать СОБЛЮДЕНИЕ, наряду с антонимами, родственными словами и примеры предложений в тезаурусе. Соответствие HIPAA означает соответствие требованиям HIPAA (Закон о переносимости и подотчетности медицинского страхования) и регулируется Министерством здравоохранения и социальных служб США (HHS).Дата: 12 ноября 2015 г. . То есть: выполнение требований Раздела 36 HR-соответствия определяется как подход компании к правилам, которые соответствуют и согласуются с внутренней и внешней политикой. «Должно быть ясно, что [данные] принадлежат школе, а не поставщику, и что поставщик несет ответственность за их обработку в интересах школы и ее учащихся, а не в интересах самого поставщика», — говорит Макдональд. . Размер не имеет значения, в то время как более крупные здания, как правило, более сложны и соответствуют требованиям путешественников.Вскоре после этого OSHA разместила на своем веб-сайте новые даты соблюдения требований, требуя покрытия. Есть еще один способ соблюдать требования! Прохождение ежегодных тестов на недискриминацию является важной частью администрирования плана 401 (k). Если поставщик ухода за престарелыми не выполняет свои обязательства, Комиссия по безопасности и качеству ухода за престарелыми примет меры. Калифорнийский законопроект A-970 указывает, что законы AB-1236 применяются ко всем городам Калифорнии, включая чартерные города. Ниже приведены распространенные ошибки, которые допускают работодатели в отношении соблюдения требований к заработной плате.имя существительное. Широкий региональный охват и глубина знаний на местном уровне обеспечивают компаниям прозрачность и гибкость для решения… Риск соблюдения нормативных требований — это любая угроза финансовому, организационному или репутационному положению организации. Медицина Готовность следовать предписанному курсу лечения. Индикатор статуса рассчитывается в первую очередь на дату разрешенного периода пребывания в дополнение к любым новым изменениям или обновлениям иммиграционного статуса человека во время его пребывания в Соединенных Штатах. 07. Вот несколько советов, которые помогут вам обеспечить соблюдение требований.Ошибки влекут за собой штрафы и пени. У этих транспортных средств будет дополнительный 2-летний период до 16 декабря 2019 г., чтобы заменить Руководство: Да. Определение: соответствие. CASp является экспертом в области доступности, связанной со строительством. Сбор с пациентов становится все более важным для финансового благополучия большинства медицинских учреждений, поскольку доля пациентов в счетах за медицинские услуги продолжает увеличиваться. страна.Чтобы снизить риск нарушения FCRA, вам необходимо включить эти четыре шага в свои политики, процессы и процедуры. Пока это по частям, вы не должны идти вразрез с законом. Сертифицированные специалисты по доступу сертифицированы Калифорнийским отделом государственного архитектора и имеют право инспектировать построенные объекты и выдавать сертификаты инспекции. Соответствие требованиям на 5 % — это означает, что сотрудники, получившие хотя бы одну дозу COVID-19 Meeting SOC 2, означают создание процесса и методов, гарантирующих надзор в вашей организации.1. Подпись к изображению. Если он не соответствует требованиям, немедленно разберите его. Этика стремится разрешить вопросы человеческой морали, определяя такие понятия, как добро и зло, право… Файлы. Это многословно, но совет можно свести к следующему: никакой боли, никакой (снижение риска) выгоды. Как бы нам не нравилась эта плата, факт заключается в том, что почти все поставщики торговых услуг будут взимать с вас плату за несоблюдение требований PCI, если вы не сможете обеспечить соответствие своей учетной записи требованиям. Содержание страницы. Разнообразие также считается стратегической деловой практикой, которая продолжает расти по мере того, как различия между людьми на рабочем месте становятся все более распространенными. Коллегия из трех судей Апелляционного суда 6-го округа отменила действие Временного стандарта Управления по охране труда и здоровья (OSHA). (ETS) о мандатах на вакцинацию и тестировании 17 декабря 2021 г.Продукты, отмеченные этим символом, позволяют предприятиям и потребителям экономить деньги и в то же время защищать окружающую среду. Пенсионный регулятор имеет множество полномочий для проведения расследований, в том числе право направлять официальные уведомления с запросом информации, полномочия на проведение проверок или направлять установленные законом уведомления в случае невыполнения работодателем своих обязанностей. Преимущество счета NRE заключается в том, что он обладает высокой ликвидностью и позволяет при необходимости полностью репатриировать средства со счета в страну проживания NRI.Найдите 14 способов сказать СООТВЕТСТВУЮЩИЙ, а также антонимы, родственные слова и примеры предложений в Тезаурусе. Соблюдение режима лечения при хронических состояниях затруднено, и врачи прилагают много усилий, чтобы улучшить соблюдение режима лечения у своих пациентов. Объясните, почему для постановки диагноза требуется дополнительная клиническая поддержка. В быстрорастущем малом бизнесе соблюдение требований является лишь одним из многих пунктов в вашем списке дел, помимо найма, улучшения операций и тонкой настройки ваших продуктов. ком. 25.09.2019 1 Цели долгосрочного пребывания Аудитория поймет: • Какие факторы способствуют длительному пребыванию (LLOS) • Имеющиеся у них отчеты для определения их собственных зон риска • … Несмотря на поэтапное соблюдение требований, дилеры в соответствии с Правилами пребывания QFC просили, чтобы все их контрагенты, включая конечных пользователей, приняли меры для содействия соблюдению, как если бы первоначальная дата соблюдения, 1 января, … Чтобы оставаться в соответствии с Законом о справедливых трудовых стандартах (FLSA), работодатели должны показать У.1) Соответствие требованиям является частью обязанностей вашей организации перед своим сообществом и заинтересованными сторонами. Лицензирование SPLA основано на модели ежемесячного потребления, в отличие от приобретения бессрочных лицензий, которые приобретаются заранее. Четко обозначьте опасные зоны, чтобы избежать опасных несчастных случаев. «Дайте им что-то, чем они смогут активно заниматься немедленно», — советует Альмароде. Если вы хотите быть на шаг впереди процесса аудита (и избежать огромных сборов и штрафов за несоблюдение требований), запланируйте регулярные внутренние аудиты.склонность уступать или подчиняться другим. синонимы соответствия, произношение соответствия, перевод соответствия, определение соответствия словаря английского языка. склонны действовать в соответствии с правилами; уступчивый: у нее уступчивый нрав. Как обеспечить соответствие требованиям и идти вперед 3D Secure 2 (3DS2) — это нормативная мера, которая должна быть реализована в марте 2022 года и которая повлияет на то, как товары и услуги приобретаются в Интернете. … Понимание кредита акционера: как использовать его в своих интересах и соблюдать требования CRA.Это непрерывный процесс поиска изменяющихся законов и нормативных актов, выявления областей, в которых они влияют на вашу организацию, изменения политики и реализации изменений политики, а также мониторинга. Ежегодно проводите тестирование вашей программы AML в целом. В этой статье вы узнаете о некоторых распространенных сценариях, в которых исследования также рассматривали соблюдение ожиданий лечения. Правительство не проигрывает дела FCPA. Во-первых, у него должен быть отдел соответствия, возглавляемый директором по контролю за соблюдением требований (CCO), и этот отдел будет соответствовать требованиям плательщика. Сборы с пациентов имеют жизненно важное значение для увеличения доходов и обеспечения того, чтобы ваша служба выставления счетов соответствовала передовым практикам.ЧТО ТАКОЕ КАСП? Термин «CASp» означает сертифицированный специалист по доступу. eFileCabinet поддерживает надежные функции безопасности, предназначенные для защиты конфиденциальности и почему важно соответствие требованиям. Хостинг, совместимый с PCI уровня 1. Обеспечение соответствия реформам рынка медицинского страхования Раздел XXVII Закона о службе общественного здравоохранения (Закон PHS) предусматривает, что штаты будут осуществлять первичные правоприменительные полномочия в отношении эмитентов медицинского страхования на групповых и индивидуальных рынках для обеспечения соблюдения реформ рынка медицинского страхования.Здесь мы объясняем, как приверженность управлению соблюдением требований безопасности. Поставщики программного обеспечения также будут информировать вас о соответствующих нормативных изменениях. Как соблюдать трудовое законодательство. Маркетологи часто полагаются на ряд различных стратегий, чтобы добиться согласия потребителей. Фланиган — отмеченный национальными наградами журналист журналов и газет, а также автор детской книги «M is for Mindful». Медицинская необходимость… определение соответствия: 1. На самом деле соблюдение требований PCI чрезвычайно сложно, особенно для крупных предприятий.2. Правила в разных странах, штатах и ​​провинциях постоянно меняются. Отдел заработной платы и рабочего времени Министерства труда, когда… Соблюдайте требования стандарта Move Update Стандарт Move Update — это средство сокращения количества почтовых отправлений, требующих пересылки или возврата, за счет периодического сопоставления адресных записей отправителя с полученными заказами на смену адреса (COA) и поддерживается Почтовой службой™. com также может хорошо интегрироваться с Microsoft 365, Amazon, Dropbox, Google Workspace и другими.Он диктует детали дизайна классной комнаты, стратегии обучения и использования технических средств. Законопроект вступил в силу 1 января 2022 года для каждого города, округа, города и округа с населением. GDPR «содержит положения и требования, касающиеся обработки информации, позволяющей установить личность физических лиц. Значение «СООТВЕТСТВУЕТ» означает, что это требуется (правилом, законом и т. д.). Если в необычных обстоятельствах DVIR не был подготовлен или не могут быть обнаружены, автомобильный перевозчик может потребовать проведения дорожного испытания и осмотра для обеспечения безопасности эксплуатации и подготовки DVIR.Основные причины, как вы видели, включают рак и болезни сердца. 2020 Что значит быть «совместимым с ITAR» — три шага, которые нужно сделать сейчас Автор: Томас Б. Кроме того, правила различаются в зависимости от типа импортируемого продукта. Обратите внимание, как отмечено в статье, я не могу не давать юридических консультаций. Генеральные подрядчики многих малых и средних компаний оборонной промышленности спрашивают, являются ли они «соответствующими требованиям ITAR» или «сертифицированными ITAR» и какие шаги они предприняли для выполнения этого требования.Перед отправкой текстовых сообщений или совершением телефонных звонков вам и вашему бизнесу необходимо знать несколько важных моментов о соблюдении TCPA: Получите прямо выраженное письменное согласие. Ваш сайт может быть передовым прямо сейчас, но это не значит, что он останется таким навсегда. Продавцы должны не только знать о предстоящих изменениях, но и многим придется внести изменения в свои платежные процессы, чтобы соответствовать требованиям. Тем не менее каждый год в системах баз данных ACID (атомарность, согласованность, изоляция, долговечность) относится к стандартному набору свойств, гарантирующих надежную обработку транзакций базы данных.Лучшие деловые практики. Вопреки тому, что вы, возможно, читали, GDPR не убивает холодные электронные письма. Многие когда-то впечатляющие сайты невероятно устарели по сегодняшним меркам. Соблюдение трудового законодательства и снижение рисков отдела кадров требуют разумного использования талантов, программного обеспечения, политик и реинжиниринга процессов с учетом рабочих процессов. 1 См. Правило 206(4)-7 («Правило соответствия») Закона об консультантах. Определение соответствия. Что мне нужно знать о соответствии нормативным требованиям Azure? Регуляторная среда в отношении конфиденциальности и безопасности данных становится все более сложной, как и сами данные, с которыми работают организации.Найти больше похожего Соблюдение нормативных требований (соблюдение государственных законов) отличается от других аспектов корпоративного соответствия (например, соблюдения внутренних политик и правил). Оценка риска. Перед приемом на работу. Штаб-квартира Управления по гражданским правам. Когда вы думаете об agile в отношении модели бережливого стартапа, вы сосредотачиваетесь на быстрых победах, безжалостной расстановке приоритетов, внешнем фокусе и постоянном совершенствовании. 1 Кроме того, многие фирмы в оборонной цепочке поставок… Правила безопасности при погрузке доков и соблюдение требований OSHA.Обеспечение соблюдения всех пунктов контрольного списка соответствия DOT является частью управления автотранспортной компанией. Что такое управление соответствием? Соответствие означает, что ваша компания соблюдает правила, положения и обязательства вашей отрасли. используется для описания чего-то, что подчиняется… Бруно В. Когда все сделано правильно, соответствие HR — это процесс. Обучайте сотрудников на основе ваших политик и процедур. Соответствие нормативным требованиям включает в себя соблюдение внешних правовых предписаний. Что такое аудит соответствия SOX? Аудит соответствия требованиям SOX — это обязательная ежегодная оценка того, насколько хорошо ваша компания управляет своим внутренним контролем, и результаты доводятся до сведения акционеров.eFileCabinet специализируется на оказании помощи брокерам в переходе на безбумажные документы, что повышает эффективность и безопасность, а также упрощает соблюдение нормативных требований FINRA. остаться; скорее, эта информация может быть получена из стандартной медицинской документации врача, такой как его или ее план лечения, назначения лечения и заметки врача. г. нет Соответствие также означает соблюдение правил, применимых непосредственно к вашей отраслевой директиве, наряду с любыми государственными правилами и федеральными стандартами, некоторыми из … Значение СОБЛЮДЕНИЯ означает готовность делать все, о чем вас просят или приказывают: готовность и желание подчиняться.ACID-совместимая СУБД гарантирует, что данные в базе данных… Курс Senior Information Risk Owner — это однодневный аккредитованный курс CPD. 07. Однако существуют определенные процедуры безопасности, которым должны следовать работники и работодатели. Навигация по вопросам регулирования в страховой отрасли никогда не была сопряжена с такими трудностями, как сегодня. Термин «соблюдение» может быть определен как акт соблюдения или соответствия закону, правилу, требованию или запросу. Итак, что означает соответствие? В соответствии со стандартом или правилом.Ожидание времени и определение базовой потребности в… Требовании 10 стандарта PCI DSS: Внедрите ведение журналов и управление журналами. Что означает соответствие? Соответствие спецификации, стандарту или закону, которые были четко определены. В конце концов, цель соблюдения правил безопасности данных — помочь компаниям добиться целостности, безопасности и доступности информационных систем и конфиденциальных данных. Четко определенный процесс соответствия может снизить общий риск нарушения этих стандартов вашей организацией и столкнуться с последствиями.Обратите на них внимание, чтобы избежать этих ошибок в своей платежной ведомости. Политики/принципы соответствия и регулирования выполняются в меру своего потенциала за счет понимания ситуации в компаниях, смягчения ответов на ошибки, эффективного контакта и надлежащего сопереживания. 11 ФМССР возлагает на автомобильного перевозчика обязанность требовать от водителей подготовки и подачи ДВИР. Налоговое управление США официально представило новую форму 1099-NEC, которую ваши финансовые сотрудники будут использовать для сообщения о вознаграждениях, не являющихся работниками.Эти записи рабочего статуса (RODS) должны храниться в течение шести месяцев. Кен Лозиер. Узнайте, как соблюдать законы о равных возможностях трудоустройства, из этого руководства по передовому опыту EEO. «Контроль ведет к уступчивости; автономия ведет к вовлеченности. Помощь в соблюдении требований, обучение и обучение OSHA стремится предоставить работодателям и работникам знания и инструменты, необходимые им для выполнения своих обязательств и обеспечения безопасности. Определение того, существует ли уже план ERISA или хочет ли работодатель, чтобы его выходное пособие регулировалось ERISA, является важным соображением при определении обязательств и обязательств работодателя, связанных с… Соответствие можно проверить с помощью сочетания оценок качества, обзоров и отзывы потребителей.Лия Келли Соблюдение 2 комментариев. Соедините это с контрольным списком счастья при приеме на работу, чтобы обеспечить по-настоящему плавную адаптацию новых сотрудников (что, вероятно, повысит удержание сотрудников). ». Вообще говоря, крайний срок для 1099-NEC будет … Соответствие заработной платы: государственные требования. Директор по соблюдению требований — это ответственное лицо, которое следит за тем, чтобы программа соответствия требованиям здравоохранения поддерживалась в актуальном состоянии, включая все политики и процедуры, являющиеся частью программы соответствия. com, самый надежный в мире бесплатный тезаурус.Поймите свою область и свой поток данных. Первая причина самая основная. . Они определяют, будет ли соблюдение требований неоправданными трудностями, исходя из сложности или затрат на соблюдение требований для конкретного работодателя по сравнению с размером, финансовыми ресурсами, характером и структурой бизнеса работодателя. Использование безбумажной системы управления документами — один из лучших способов соответствовать требованиям FINRA. Приведенные ниже вопросы были получены от участников вебинара CAP, состоявшегося 12 ноября 2015 г.Соблюдайте требования HIPAA с Accellion Security и службами передачи файлов Accellion — это поставщик облачных и локальных услуг, который поддерживает безопасную управляемую передачу файлов, электронную почту, управление данными и безопасность, аудит и технологии шифрования, соответствующие требованиям HIPAA или превышающие их для организаций здравоохранения. Распространенные ошибки при расчете заработной платы. Это способ определения надлежащего индивидуального и группового поведения и… соответствия GDPR для приложений. Это означает, что синонимы для уступчивого включают послушный, покорный, любезный, уступчивый, податливый, уступчивый, сговорчивый, покладистый, кооперативный и послушный.Уведомление о соответствии — это указание провайдеру выполнять определенные действия или воздерживаться от выполнения определенных действий, если Комиссия NDIS считает или подозревает, что имело место несоблюдение Закона. … Как создать мощность и соответствовать требованиям по выбросам. «Покрывает ли этот план мои наличные расходы на необходимое с медицинской точки зрения лечение, пока я остаюсь в сети?» Если ответ отрицательный, план не соответствует ACA. Склады, фабрики, рестораны, больницы и другие виды бизнеса обычно имеют погрузочные доки.Шарон Масиге, август. Во-первых, SPLA расшифровывается как Лицензионное соглашение поставщика услуг (SPLA) и является основным механизмом лицензирования Microsoft для хостинг-провайдеров. 20201 Бесплатный телефонный центр: 1-800-368-1019 Совет. Соответствие важно как минимум по восьми причинам. В соответствии с этим чувством был издан королевский указ (18 января 1409 г.), по которому, якобы в соответствии с парижским обычаем и с первоначальным уставом университета, богемская «нация» получила три голоса, в то время как только один был выделен остальным трем «нациям» вместе взятым; после чего все иностранцы в количестве нескольких тысяч почти сразу же покинули… За 75 дней с тех пор, как президент объявил о требовании вакцинации, федеральное правительство достигло 96.Реализация регуляторных проектов всегда представляет собой высокую ставку для банков. Оставайтесь на определении: Если вы остаетесь где-то, вы остаетесь там после того, как другие люди ушли или после того, как | Значение, произношение, переводы и примеры В пятницу вечером, 17 декабря, коллегия из трех судей Шестого окружного апелляционного суда вынесла заключение о прекращении действия ETS, что означает, что ETS вступит в силу, если Верховный суд не отменит его. Затем измените соответствующие детали и подайте жалобу 922 (r).Получите коды ТН ВЭД на 2022 год с помощью обновления кодов товаров — быстро и легко. ACID особенно заботится о том, как база данных восстанавливается после любого сбоя, который может произойти при обработке транзакции. (прилагательное) Соответствует государственным нормам выбросов; Medicare-complian В общем, соответствие определяется как соблюдение правил и выполнение требований. Люди в роли разработчика, вероятно, являются соавторами, то есть могут. В 1996 году закон был расширен и теперь включает другие отчеты, в том числе справочные отчеты для проверки занятости… BLS Stay Compliant помогает организациям понять свои юридические обязательства в соответствии с законом о защите данных и поддерживает их в разработке / совершенствовании и внедрении эффективных внутренних средств контроля, процессов, обучения и культуры. чтобы минимизировать риски и защитить информацию.Напоминания и уведомления отправляются путешественникам по электронной почте Наличие надежного контрольного списка соблюдения требований гарантирует, что вы избежите ответственности в процессе найма сотрудников. В кибербезопасности соответствие означает создание программы, которая устанавливает средства контроля на основе рисков для защиты целостности, конфиденциальности и доступности информации, хранимой, обрабатываемой или передаваемой. Вопросы соответствия, о которых должна знать ваша страховая компания. Law360, Нью-Йорк (28 апреля 2014 г., 16:20 по восточному поясному времени) —. Это означает, что команда должна получить знания и понимание проблемы, необходимые для того, чтобы поставить ее рядом с другими ключевыми областями. «Делойт» предлагает полный спектр услуг по соблюдению налогового законодательства и консультационных услуг, которые предоставляют предприятиям эффективный способ справиться с их рабочей нагрузкой по соблюдению налогового законодательства.Ваши юридические обязанности будут зависеть от вашего бизнеса и местоположения. Сэкономьте 12 часов в неделю и сократите время создания на 65%. В частности, вы хотите отслеживать любые необычные, несанкционированные или подозрительные действия. Чтобы начать процесс, пожалуйста, заполните всю запрашиваемую информацию в полях формы ниже. Комиссия по ценным бумагам и биржам возбуждает бухгалтерские дела как гражданские иски, поэтому ее бремя доказывания представляет собой просто перевес доказательств. com соответствует нескольким стандартам соответствия, таким как HIPAA и PCI DSS.б. В идеале Старший владелец информационных рисков (SIRO) должен быть исполнительным директором или другим старшим членом правления (или эквивалентным лицом), e. Если ни один пользователь не вошел в систему на устройстве, устройство с целевой политикой соответствия устройства отправит отчет о соответствии обратно в Intune, где системная учетная запись будет отображаться в качестве основного имени пользователя. Локализация данных является важной темой защиты данных в Китае. Верховный суд примет окончательное решение по ETS. Эти планы могут быть проданы на бирже или вне ее, но все новые отдельные основные медицинские полисы, проданные после 1 января 2014 года, должны соответствовать требованиям ACA.После того, как политики и процедуры будут созданы и доступны, назначьте еженедельные встречи со всеми менеджерами, чтобы убедиться, что у них есть успешный план, обеспечивающий понимание их сотрудниками соблюдения требований. Трудоустройство — это строго регулируемые отношения, и соблюдение требований относится ко всем федеральным, государственным и местным правилам, необходимым для поддержания хорошей репутации вашей корпорации или ООО в штате (штатах), где она ведет бизнес. Этика стремится решить вопросы человеческой морали, определяя такие понятия, как добро и зло, право… В этом посте я задокументирую ресурсы, используемые в Виртуальном рабочем столе Azure, что они делают и как они взаимосвязаны.Опубликовано: 13 октября 2020 г. В среднем банк тратит примерно от 40% до 60% своего бюджета изменений на… EOBR не поможет вам соблюдать последний мандат ELD. Соблюдение требований в отношении недвижимости может охватывать каждый квадратный фут собственности: от лифтов и котлов до систем пожаротушения, от фасадов до аксессуаров, каждая функция или элемент оборудования в здании может и будет увеличивать общий риск соблюдения. Для среднего предпринимателя или владельца малого бизнеса с потрясающей идеей или отличным продуктом GAAP даже не будет в поле зрения.Используйте службы текстовых сообщений, которые поддерживают местные 10-значные длинные коды (10DLC). Эти погрузочные доки необходимы для надежной цепочки поставок бизнеса. оставайтесь совместимым, что означает

    Снижение рисков после закрытия сделки с помощью репутационной и гарантийной страховки

    Сделки

    M&A не заканчиваются сразу после приобретения. Фактически, ему присущи риски после закрытия сделки, с которыми придется столкнуться покупателям и продавцам. Остались ли камни нетронутыми в процессе должной осмотрительности? Какая денежная задержка и ответственность возникнут? Гость Доменика Ринальди в этом эпизоде, Патрик Строт, был тем, к кому обращались многие покупатели и продавцы, ищущие выход из этих рисков.Как основатель Rubicon Insurance Services, LLC, он был пионером в применении так называемого репутационного и гарантийного страхования (RWI) для снижения сделок по слиянию и поглощению на среднем рынке, чтобы все стороны могли добиться чистого перехода. Вместе с Домеником он объясняет нам, что такое страхование, что с ним связано, как проходит процесс андеррайтинга, сколько будет потрачено и как внедрить эту концепцию в переговоры о возможных сделках. Следите за этим разговором, чтобы обрести душевное спокойствие, которое вам нужно после закрытия.

    Слушайте подкаст здесь:

    Патрик Строт: снижение рисков после закрытия сделки с помощью репутационной и гарантийной страховки

    Каждой сделке по слиянию и поглощению присущи риски после ее закрытия, которые берут на себя как покупатель, так и продавец. Что касается покупателей, они берут на себя риски, связанные с тем, что не все было раскрыто в ходе должной осмотрительности, и что-то существенное может всплыть после закрытия и лишить окупаемость инвестиций. Для продавца существует некоторый тип денежного удержания или ответственности, если после закрытия сделки возникнет что-то, что значительно сократит его денежные поступления от продажи.Однако для определенных сделок существует страховой продукт, который перенесет большую часть риска с покупателя и продавца на полис, который будет выплачиваться в случае предъявления претензии. Этот вид страхования называется репутационным и гарантийным страхованием.

    Мой гость, Патрик Строт из Rubicon Insurance , помогает покупателям и продавцам ориентироваться в этом типе страхования, чтобы они могли быть спокойны после закрытия сделки. Патрик является основателем Rubicon Insurance и пионером в применении репутационного и гарантийного страхования при сделках по слиянию и поглощению на среднем рынке, чтобы все стороны могли добиться чистого перехода.В этом выпуске мы рассмотрим причины, по которым этот вид страхования важен как для покупателей, так и для продавцов. Что входит в обеспечение этого вида страхования? Что включает в себя процесс андеррайтинга? Каковы затраты, связанные с этими типами политик? Как и когда мы вводим эту концепцию в переговоры о потенциальной сделке.

    Патрик является экспертом в этой области и помог организовать многочисленные сделки по слияниям и поглощениям, используя этот уникальный продукт. Надеюсь, вам понравится этот эпизод.Прежде чем мы доберемся до этого, если вы хотите избежать распространенных ловушек при сделках и риска потери значительных долларов, вам нужно знать, насколько вы готовы купить бизнес. Поскольку правильная подготовка имеет решающее значение для успеха вашей сделки, мы опубликовали каталог бесплатных ресурсов, которые помогут вам лучше подготовиться. Вы можете получить доступ к этим ресурсам на нашем веб-сайте по телефону K2Adviser.com . Быть готовым имеет решающее значение для обеспечения максимальной прибыли и минимизации рисков. Спасибо, что вы здесь.Надеюсь, вам понравится этот эпизод.

    Патрик , добро пожаловать на шоу.

    Дом, спасибо, что пригласил меня. Здесь здорово.

    Rep And Warranty Insurance: Стоимость страховки зависит не от размера сделки, а от того, сколько страховки приобретается.

     

    Как коллега-подкастер, я рад видеть вас на шоу. С удовольствием погружаюсь в нашу тему. То, что вы делаете, — это потрясающая услуга как для покупателей, так и для продавцов.Прежде чем мы углубимся в тему, давайте немного поговорим о вашем прошлом. Вы предоставляете страховые продукты. Всегда ли вы предоставляли страховые продукты при слияниях и поглощениях? Как вы попали в это?

    Многие из нас, работающих в сфере страхования, не были рождены для того, чтобы мечтать о страховании как о карьере. Это начинается с того, что вы делали сразу после школы. Дайте ему год или два, чтобы увидеть, где вы находитесь. Вы моргаете, и вы в бизнесе уже десять лет. Это держит многих из нас. Я работаю брокером по ответственности директоров и должностных лиц уже более 25 лет.Я пришел к слияниям и поглощениям случайно. Случилось так, что у одного из моих клиентов было несколько компаний. Он связал их вместе и продал конгломерату медицинских учреждений.

    В рамках сделки я попросил у него более 50 миллионов долларов. Когда мы начали D&L и у нас были готовы полисы для перехода к смене владельца, я спросил его: «Что вы собираетесь делать с деньгами?» Он сказал: «Я возвращаюсь в старую страну, которая есть Израиль». Моя жена предпочла бы, чтобы я поехал на Мауи, но он собирался именно туда.Когда покупатель узнал, что уезжает из страны, изменили условия сделки и установили удержание более половины средств на три года. Они не были враждебными. Они сказали моему клиенту: «Ничего личного. Если вы покинете страну, и один из ваших представителей взломан, и мы понесем финансовые потери, мы не сможем отследить вас, когда вы находитесь за границей. Мне жаль. Мы должны сделать это».

    Клиент возвращается ко мне и говорит: «Патрик, должен же быть способ обеспечить эту сделку.Я сказал: «Я слышал о продукте, он есть, но он непомерно дорогой». Он сказал: «Цена не имеет значения, Патрик. Иди возьми это.» Проблема в страховании для многих из нас, клиент скажет, что цена не имеет значения, когда вы сообщите ему цену. Это был огромный объект. Это было в 2014 году, в начале 2015 года. К моему удивлению, представители этого страхового продукта и гарантийное страхование вместо семизначной премии составили треть стоимости, которую я предполагал. Это было такое элегантное решение менее чем за 500 000 долларов.Мой клиент смог выйти с наличными на 25 миллионов долларов больше, чем в противном случае, благодаря этому продукту. Они собирались удержать 25 миллионов долларов. У нас был полис на 25 миллионов долларов.

    Это было прозрением для меня, когда я сказал: «Я хочу попасть туда, где мы сможем повысить ценность этих сделок, не имея претензий». Что было приятно, так это то, что я должен сказать, что слияния и поглощения — это самое захватывающее событие в бизнесе. Некоторые утверждают, что IPO — это интересно. Слияния и поглощения могут изменить жизнь, а в некоторых случаях и смену поколений.Быть частью этого и помочь этому произойти быстрее, дешевле, счастливее, кто бы не хотел этого делать? Вот почему в моей фирме, хотя мы по-прежнему являемся крупным магазином ответственности директоров и должностных лиц, слияния и поглощения являются нашей страстью. Вот на чем мы концентрируем нашу энергию с 2015 года.

    Многие из нас, работающих в сфере страхования, не были рождены для того, чтобы мечтать о страховании как о карьере. Нажмите, чтобы твитнуть

    Ваш подкаст, посвященный слияниям и поглощениям. Мы собираемся вернуться к этому позже. Для нашей аудитории, если бы вы могли дать определение и описать страхование репутации и гарантии.Почему это выгодно и покупателям, и продавцам? Начнем с конструкции, что это такое? Где он используется? Почему это выгодно?

    Торговые представители и гарантия названы в честь раздела договора купли-продажи, в котором продавец раскрывает информацию покупателю. Они называются заверениями и гарантиями. Они содержат подробную финансовую информацию о том, что продавец имеет право продать свои акции покупателю. Это похоже на осмотр дома, если вы собираетесь продать свой дом при сделке с недвижимостью, состояние крыши, сантехники и электрики.То же самое и с этим бизнесом. У нас столько сотрудников. У нас нет судебных исков или других судебных разбирательств, о которых нам известно. Все эти типы вещей.

    Вы подали налоговую декларацию, и финансовая отчетность верна и точна.

    Все эти типы вещей. Когда это опубликовано, покупатель должен не верить продавцу на слово. Они должны проявить должную осмотрительность и перепроверить всю эту информацию. В конце проверки они скажут: «Мы согласны с этим.Мы собираемся идти вперед и двигаться вперед, основываясь на цене покупки, которую мы установили». Они могут внести коррективы, если обнаружат пару вещей, которые не соответствуют действительности.

    В соглашении есть положение, называемое оговоркой о возмещении убытков, что означает, что если покупатель что-то упустил, продавец несет личную финансовую ответственность перед покупателем за любые убытки, которые покупатель может понести в результате нарушения этих представителей. Это может произойти в течение нескольких лет после закрытия. Это создает большое напряжение, потому что со стороны покупателей они говорят: «Мы не хотим застрять с лимоном.Что касается продажи, «я не хочу бесконечно нести убытки, которые не могу контролировать. Мы должны контролировать это». Страховая индустрия пришла и сказала: «Мы рассмотрим эти раскрытия. Мы собираемся гарантировать, основываясь на степени осмотрительности и тщательности со стороны покупателя. Покупатель, если ты проявишь усердие, мы возьмем их за пару баксов.

    Обязательство возмещения убытков, обременительное для продавца, передается от сторон сделки страховой компании.Покупатель выигрывает, потому что у него есть уверенность, что, если что-то взорвется и он понесет убытки, он сможет получить деньги и ему не придется судиться с продавцом. Прежде всего, страховой полис занимает большую часть того, что было бы удержано в качестве условного депонирования. Он заменяет большую часть условного депонирования. Продавец получает больше наличных при закрытии. Более того, у них есть душевное спокойствие, потому что любые деньги, которые они получают, они сохраняют. Если есть нарушение, после этого покупатель не получит возврата, и страховая компания позаботится об этом.Он может принести огромную пользу обеим сторонам.

    Патрик, я знаю, что с годами страхование становится все более и более рентабельным. Сделки какого размера люди должны начать рассматривать страхование представителей и гарантии? Какие термины также должны вызвать это?

    Когда у вас есть сделка, традиционно это было зарезервировано для сделок на сумму от 50 до 75 миллионов долларов, полностью проверенные финансовые показатели. Там довольно много правил для приемлемости. Вы можете посмотреть на репутационное и гарантийное страхование для сделки стоимостью всего 10 миллионов долларов.Это доступно для надстроек для многих компаний. Мы видим больше длины волны. От 15 до 20 миллионов долларов — это, вероятно, самое приятное место, где мы наблюдаем все больше и больше транзакций. То, что вам нужно искать, это то, что если у вас есть компания, в которой у вас есть стороннее качество доходов или какой-то финансовый отчет, в этом есть определенная юридическая осмотрительность. Те становятся подходящими.

    Минимальная стоимость этих полисов составляет около 200 000 долларов США. Вы должны помнить, что стоимость страховки зависит не от размера сделки, а от того, сколько страховки приобретается.Самые маленькие полисы составляют, возможно, 2 миллиона долларов, лимитные полисы на 3 миллиона долларов. Это уже занимает хороший процент от сделки на 10 миллионов долларов. Вы можете пойти туда. Во многих случаях рыночные сделки будут застрахованы на любой предел возмещения убытков, который может составлять 10% от стоимости сделки. Мы бы вставили туда политику. Обычно во многих полисах минимальная цена применяется к полису с лимитом в 5 миллионов долларов. Даже если вам не нужны 5 миллионов долларов, нет никакой разницы между 4 и 5 миллионами долларов, поэтому вы берете 5 миллионов долларов.

    Давайте представим сделку на 15 или 20 миллионов долларов в контексте покупателя и продавца. В традиционной сделке, для определенных представителей и гарантий, продавец может быть на крючке до полной покупной цены в зависимости от того, что такое представительство и гарантия. Это может быть где-то около 20% или 30%. Может быть задействовано условное депонирование, при котором удерживается 20 или 30% от покупной цены. Возможно, не все из них, но большая их часть исчезнет, ​​если вы сможете эффективно задействовать представителей и гарантийное страхование.

    Тяжело, когда ты говоришь цифры без слайдов и прочего. Я сам больше визуал. Поместим это в контекст. Допустим, у нас есть сделка на 20 миллионов долларов, и у них будет предел возмещения убытков в размере 4 миллионов долларов, это 20%. Они хотят оставить половину этих 2 миллионов долларов на условном депонировании. У вас есть 2 миллиона долларов наличными, которые продавец может использовать для уменьшения убытков. Вот почему они обычно имеют условное депонирование там. Скажем, продавец получает 18 миллионов долларов при закрытии, и ему нужно дождаться, пока их 2 миллиона долларов не поступят туда.В худшем случае они потеряют 2 миллиона долларов условного депонирования и могут получить еще 2 миллиона долларов возврата. Это без страховки.

    Приблизительно за 200 000 долларов вы можете получить гарантию на 4 миллиона долларов. Покрывается вся страховая шапка. Эта политика, вероятно, будет иметь франшизу в размере 250 000 долларов. Они никогда не стоят 0 долларов. Это будет франшиза в размере 250 000 долларов. Вместо того, чтобы иметь 2 миллиона долларов на условном депонировании, вам нужно иметь только 250 000 долларов на условном депонировании. Остальное достается продавцу. Если мои расчеты верны, продавец выходит с 19 750 000 долларов, а не с 18 миллионами долларов.Мало того, им не нужно беспокоиться о когтеточке. Они могут оставить себе все эти деньги.

    Rep and Warranty Insurance: есть все эти флажки, которые необходимо отметить, когда вы заключаете сделку, и вы не хотите ничего оставлять не отмеченным.

     

    Это общий вопрос, кто за это платит? Политика заключена на имя покупателя, потому что в случае нарушения покупатель идет вперед и получает возмещение. Часто покупатель и продавец делят стоимость полиса.Несмотря на то, что покупатель является держателем полиса, продавец также получает выгоду, поэтому стороны часто расходятся. Когда вы думаете о продавце за 100 000 или 200 000 долларов, вы хотите выйти с еще 1,75 миллиона долларов наличными и не иметь на себе такого веса. Это великолепно.

    Я хочу обсудить это между покупателями и продавцами. Покупатели имеют опыт в M&A. Они делали это снова и снова, а продавцы — нет. Вы не можете исключить человеческий фактор из слияний и поглощений. Если вы знакомы с процессом слияний и поглощений, осмотрительностью, возмещением убытков и всем прочим, это знакомая территория, и это может напугать вашего контрагента, который к этому не привык.Они склонны принимать многие из этих вещей на свой счет. Когда мы доберемся до этих процессов, если покупатель сможет пойти дальше и предложить продавцу: «Мы можем отменить это обязательство по возмещению убытков. Мы можем избавить вас от всех этих рисков. Почему бы нам не разделить расходы?» Готовы ли вы оплатить стоимость?

    По нашему личному опыту, в 99 случаях из 100 все расходы оплатит продавец. Трагедия заключается в том, что у вас есть стратегические покупатели, которые в 1000 раз больше, чем их цель. Стратегический партнер сказал: «Мы не хотим иметь с этим дело.Мы не получаем страховку. У нас будет эскроу». Это почти граничит с недобросовестностью, потому что, если продавец готов покрыть это, то репутация и гарантия не будут стоить покупателю. В случае нарушения покупатель обращается в страховую компанию. Им не нужно отбирать деньги у своего контрагента. Становится сложно, если вы покупаете компанию и переносите ее в Силиконовую долину. Многие из них являются наймами. Вы просто приводите команду, и такие разговоры становятся немного неудобными.

    Что не покрывается страхованием торговых представителей и гарантий? Что страховые компании исключат из полиса?

    Преимущество репутации и гарантии заключается в том, что это конечный продукт, который четко определен до того, как что-то произойдет. Вы можете быть спокойны, зная, что покрывается, а что нет. Традиционно, во-первых, это рутина для всех репутационных и гарантийных политик, хотя они стали намного шире. Если есть что-то, о чем вы знаете, стороны сделки знают об этом.В некоторых обстоятельствах, потенциальных судебных разбирательствах, жалобах или чем-то еще, ничто из этого не должно быть застраховано. Если есть что-то, что обнаруживается во время должной осмотрительности, все об этом знают. Это не застраховано.

    Существуют уникальные элементы, например, в случае убытка покупатель может воспользоваться налоговыми льготами. Они понесли убытки, и они получают налоговые льготы. Они не включают налоговые льготы или любые другие финансовые выгоды, которые приходят в результате требования, что немного нюансировано. Для рисков, связанных с проживанием в Калифорнии, такие вопросы, как заработная плата и часы или неоплачиваемая сверхурочная работа, специально исключены.За пределами этих областей политика будет распространяться на других представителей. Что происходит, так это то, что проблема заключается в том, чтобы убедиться, что существуют другие базовые политики, которые лучше подходят. Примером могут служить технологические компании, имеющие политику киберответственности. Если у вас есть большой портфель недвижимости, у вас должна быть политика экологической ответственности.

    Это лучшее покрытие для первого шага, и именно поэтому политика репутации и гарантии не хочет быть там, потому что они являются более подходящими политиками.Если такие политики действуют, например, в отношении врачебной ошибки, мы проводим много сделок по слиянию и поглощению в сфере здравоохранения. Если существует политика в отношении врачебных ошибок, политика репутации и гарантий может быть поверх этой политики до предела, если это будет проблемой. Это настоящая элегантная политика — вмешаться. Это конечно, так что нет никаких разногласий. Одна из вещей, о которых многие спрашивают, — это заработок или любые будущие платежи. Они не подлежат страхованию. Они похожи на заветы, вещи, которые находятся под контролем партии, не покрываются.Помимо этого, если это специально не исключено и там есть представитель, оно покрывается.

    Слияния и поглощения могут изменить жизнь и, в некоторых случаях, смену поколений. Нажмите, чтобы твитнуть

    В случае, когда может быть первичный страховой полис, такой как злоупотребление служебным положением, а страхование репутации и гарантий находится поверх него. Снижается ли стоимость репутационной и гарантийной страховки из-за наличия предшествующего полиса?

    Нет. Вот еще одна замечательная вещь о торговых представителях и гарантийных обязательствах.Стоимость зависит от того, сколько страховки вы покупаете. Это достаточно универсально. Стоимость колеблется от минимума 2% до максимума 4% от любого ограничения вашей политики. Если вам нужен полис на 10 миллионов долларов, он может составлять от 200 000 до 400 000 долларов в зависимости от сложности сделки и отрасли, в которой она участвует. Если это жестко регулируемая отрасль, такая как энергетика или здравоохранение, она должна быть на более высоком уровне. Если это простое производство, скажем, оно будет на нижнем уровне, 2% — это мало.Давно не было 2%. Я скажу, 2,2%, 2,3%, может быть, 3%. Рынок смягчился, так что осталось всего около 3%. Он еще не вырос на 3%.

    Каков процесс, который должны пройти стороны, чтобы обеспечить страхование представителей и гарантий? Когда вы предлагаете сторонам принять участие в этих усилиях? Предполагая, что сделка находится в рамках LOI, когда они должны подумать о заключении контракта? Что необходимо для защиты политики?

    Лучшее время для того, чтобы представить понятие «ремонт» и «гарантия» в качестве концепции, — в самом LOI, потому что вы всегда можете его убрать.В пункте о возмещении убытков в LOI вы можете сказать: «Мы собираемся получить любую сумму возмещения, и мы решим ее, застраховав репутацию и гарантийное страхование». По крайней мере, он встроен, поэтому вам не нужно вводить эту концепцию позже. Репутация и гарантия стали преобладающими в сфере прямых инвестиций, которые постоянно добавляются. Для других сделок с нижним средним рынком это то, чего раньше не было. Поместите это в LOI.

    Это отличный совет, потому что вы не хотите, чтобы LOI был универсальным, потому что это невозможно, но чем больше вы можете определить в LOI, тем проще и быстрее будет сделка.Это имеет большой смысл.

    Всегда тяжелее дождаться, когда в сделке возникнет конфликт, а потом кто-то на поздней стадии предлагает: «Почему бы нам не обеспечить это?» Лучше иметь его. Вы всегда можете вытащить его, если он не подходит. Мы делаем это. То, что ищут андеррайтеры, это то, что нам нужны простые вещи. Нам нужны целевые компании, желательно проверенные, но нам нужны как минимум годовые или два финансовые отчеты, балансовый отчет о прибылях и убытках. Мы хотели бы получить CIM, Меморандум о конфиденциальной информации, чтобы дать нам контекст сделки, а затем проект договора купли-продажи.Мы можем получить эти элементы немедленно. Даже если у человека есть договор купли-продажи, он должен пройти переговоры. По крайней мере, у андеррайтеров есть общая схема для представителей продавцов, с которыми будут вестись переговоры о страховании.

    С помощью этой информации андеррайтеры могут подготовить то, что мы называем необязательным письмом с указанием, NBIL. Они смотрят на это и дают вам общие условия, говоря: «При этом лимите мы покроем этих представителей по этой цене. Это будет зависеть от того, как мы просмотрим отчеты о проверке, что мы можем сделать позже.Они выравнивают стоимость. Есть премиальная стоимость. Существует также плата за андеррайтинг, за некоторыми исключениями. Андеррайтеры не проявляют осмотрительности. Они нанимают стороннего консультанта для проверки отчетов о проверке, подготовленных покупателем. Там нет совершенно нового набора усердия, который происходит. Я сравниваю это с составлением white paper. Команда проверки покупателей пишет технический документ, а андеррайтеры вычитывают. Таким образом, они могут ускорить и пройти этот процесс быстро.

    Этот сторонний юрист, это штатный юрист страховых компаний? Собираются ли они к стороннему поверенному, чтобы сделать это усердие?

    Большинство обращаются к стороннему адвокату.Некоторые страховые компании начинают виртуально приглашать к себе юристов по слияниям и поглощениям. Каждый андеррайтер по репутации и гарантии — бывший поверенный по слияниям и поглощениям, что интересно. Вы не получите этого ни в одном другом классе бизнеса. Чаще всего они отдают его на откуп другому стороннему юристу, чтобы он провел проверку. Когда мы получим эту первоначальную информацию, эта проверка займет от 2 до 3 рабочих дней в идеальных условиях, чтобы получить несколько NBIL для разных операторов связи. Мы знаем уровень их интереса и то, что они собираются делать.Кроме того, на каких областях риска они хотят сосредоточиться? То, что вы хотите сделать, это то, что вы хотите видеть не только то, у кого лучшая цена. У кого есть настоящий аппетит, когда они не собираются много тренироваться и задавать много вопросов об усердии? В зависимости от страховой компании, некоторые отрасли промышленности, а другие нет. Это подходит таким образом. В этом преимущество наличия брокера.

    Это ничем не отличается от банков. У одних банков есть аппетит к производственным сделкам, а другие не хотят к этому прикасаться.

    Давай, мы достанем NBIL и все такое. На данный момент стоимость нулевая. Решение принято, с какой страховой компанией и программой вы собираетесь двигаться дальше? Это предложение, если в нем предусмотрена плата за андеррайтинг, эта плата за андеррайтинг должна быть оплачена авансом. Сборы варьируются от 30 000 до 50 000 долларов. Если вам нужен быстрый оборот, он может достигать 100 000 или 150 000 долларов США в качестве платы за андеррайтинг. Вы платите комиссию вперед.

    Это не подлежит возврату?

    Rep And Warranty Insurance: Если вам не нужно договариваться о каждом репутации или гарантии, потому что их берет страховая компания, тогда будет гораздо меньше расходов на адвокатов и меньше износа вашей души, когда вы проходите через это. .

     

    Плата не возвращается. Нам еще предстоит столкнуться с ситуацией, когда после уплаты сборов андеррайтеры смотрят на добросовестность и говорят: «Мы отказываемся от остальных». Этого не происходит. Комиссия оплачивается в течение 3-4 рабочих дней. Если андеррайтерам предоставлен доступ к отчетам о проверке и комнате данных, им требуется от 3 до 4 дней, чтобы просмотреть то, что им нужно, и привлечь внешнего консультанта для оценки риска и проверки осмотрительности. Они придумают ряд вопросов, чтобы задать покупателю, потому что они не могут охватить все.

    Мы планируем звонок с командой покупателей и группой андеррайтинга. Обычно это занимает от 60 до 90 минут. Самая большая проблема, как правило, состоит в том, чтобы собрать всех доступных для звонка, но затем они собираются охватить различные элементы бизнеса, элемент управления персоналом, налоговые органы, финансовые представители, юридические представители. Если они операционные представители, оценка. Как вы пришли к оценке этой компании? Одна вещь, которая застрахована, — это потеря. Там может быть уменьшение стоимости, что также является застрахованным.Андеррайтеры должны понимать, что если вы предлагаете рынку десятикратную EBITDA, как вы пришли к этому? Если EBITDA упадет, может быть, и этот 10-кратный упадет, и это можно застраховать. У них такой разговор.

    После завершения звонка страховщика, если там есть какие-либо висящие предметы или, может быть, есть отчет, который просили страховщики, или они хотят его просмотреть, обо всех этих болтающихся мелочах позаботятся. В течение суток после звонка полис готов к работе.Если все работает идеально, весь этот процесс от начала до конца занимает две недели. Мне нравится говорить «три недели», потому что добраться до двух недель — это все равно, что ехать на работу и ехать на каждый зеленый свет по пути на работу. Всегда есть что-то, что придет. Дайте себе три недели. Процесс идет так.

    Если звонок по андеррайтингу происходит более чем за четыре дня до закрытия, андеррайтеры захотят того, что мы называем призывом к сокращению, когда они звонят в день закрытия или за день до закрытия, чтобы сказать: «Мы говорили об этом в прошлую пятницу.Что-нибудь изменилось?» Им нужно устное подтверждение, что ничего не изменилось и политика находится в черновом варианте. Вступает в силу при закрытии. Он готов к работе. Мы выплачиваем выручку от закрытия, от начала до конца, от 2 до 3 недель.

    В нижней части размеров сделок мы не видим проверенных финансовых показателей. Это довольно редко. Потребуют ли андеррайтеры Q из E? Покупатели могут потребовать это сами, но, допустим, по какой-то причине они этого не сделали. Нужны ли их представителям и страховщикам гарантии Q of E?

    Им нужен Q of E или какое-то другое стороннее усердие.Третья сторона, независимая от покупателя, должна проверить финансовые показатели. Вы можете получить письмо от фирмы CPA. Та же проблема и с налогами.

    Вам, вероятно, следует рассчитывать на то, что вам придется получить Q из E для этих сделок, если они не проверены финансовыми отчетами.

    Почему это важно, так это то, что, вероятно, 80% нарушений, которые застрахованы в настоящее время, или 80% требований связаны с пересчетом финансовых показателей или чем-то, что было упущено в финансовой отчетности.Это имеет самое большое влияние.

    Все мы знаем, что частные инвесторы и опытные стратегические покупатели пришли на рынок. Сделки на 10 миллионов долларов, по которым они, возможно, раньше не получали отчеты Q of E или Quality of Earnings, определенно получают их сейчас из-за изощренности рынка покупателей на нижнем уровне. Никаких сомнений насчет этого. Через 2-3 недели вы, вероятно, сможете обрабатывать это параллельно с остальной частью усердия. Если вы начнете достаточно рано, это никоим образом не должно мешать или задерживать сделку.

    Что хорошего в репутации и гарантии, так это то, что это конечный продукт, который четко определен до того, как что-то произойдет. Нажмите, чтобы твитнуть

    Единственный раз, когда мы когда-либо заключали сделку в режиме удержания, это когда мы ждали отчета о проверке и окончательного аудита. Как только мы получим их, мы в порядке. Это ценность, которую мы приносим в этих сделках. Есть все эти поля, которые необходимо отметить, когда вы заключаете сделку, и вы не хотите ничего оставлять не отмеченным. Критическая роль, которую мы играем, по крайней мере, на стороне страхования, заключается в том, что мы собираемся быть на вершине наших клиентов, чтобы убедиться, что эти флажки отмечены.Если это будет сделано, и мы получим все сразу, это сделает его намного более гладким. Во-вторых, когда мы обращаемся к страховым компаниям, очень важно, чтобы, если мы знаем, каковы сроки и крайний срок для закрытия сделки, мы не обращались к перевозчику, если они не обещают нам, что они могут превзойти этот срок. Мы должны сдержать это обещание, потому что мы не хотим быть теми, кто замедляет сделку.

    Много ли перевозчиков, предоставляющих этот вид страхования?

    Совсем немного по сравнению с тем, что было несколько лет назад.Когда я впервые сделал это в 2014, 2015 годах, было три рынка. Их целых двадцать и даже больше. Больше не обязательно лучше, просто больше. Я бы сказал, что есть надежно 10 или 12 перевозчиков, которые делают это годами. У них есть аппетит. У них есть послужной список выплат по претензиям. Они поддерживают свою способность оставаться на плаву и быть конкурентоспособными. У них специфический аппетит. Есть некоторые, которых я приветствую, которые предпочитают сделки с нижним средним рынком. Они не хотят писать лимитную политику на 10 миллионов долларов.Они хотят написать 5 миллионов долларов и могут делать все, что захотят. У нас есть AIG и Lloyds, которые хотят выписать полис на 50 миллионов долларов.

    Некоторые из самых громких имен, о которых мы подумали бы, когда речь заходит о страховании, известны как перевозчики.

    Компании, о которых вам следует подумать, это Hartford, CNA, Chubb.

    Это качественные компании.

    Наряду с AIG у вас есть все торговые марки. Все это избыточные перевозчики на миллиарды долларов.Они на этом рынке и у них все хорошо. Я бы сказал одну вещь о претензиях, потому что большая вещь, которая выходит из этого, заключается в том, что данных по претензиям не так много. Откровенно говоря, политики не хватило. Мы видим, что с годами AIG преуспевает в этом. Liberty Mutual также опубликовала отчет. Они говорят: «Из полисов, которые мы пишем, примерно 30% сообщают о претензиях». Это не значит, что они сообщают о нарушении. Мы не знаем, насколько она велика, но мы сообщили о взломе. Это означает, что по 70% полисов вообще не сообщалось о претензиях.Из зарегистрированных нарушений менее 5% получают выплаты по претензиям. Обычно это более крупные сделки, когда полисы составляют 100 миллионов долларов, а убыток составляет 30 миллионов долларов. Это претензии, которые оплачиваются. У нижнего среднего рынка не было много претензий, так что это было хорошо.

    Вы представляете покупателя. По сути, они являются страхователями. Я уверен, что в конце концов вы поможете обеим сторонам в этом процессе. Как часто андеррайтерам нужно разговаривать с владельцем бизнеса? Это когда-нибудь случается?

    Это редкость, если вообще когда-либо.Телефонные конференции, которые мы проводим с андеррайтерами, будут с командой покупателей. Вы могли бы иметь генерального директора. Часто в этом участвует финансовый директор. Штатный юрисконсульт приобретающей компании является частью этого вызова. Это случается совсем немного. Это не обязательно продавцы. Как брокеру, большинство наших возможностей приносят нам продавцы. Продавцы или их консультанты приходят и говорят: «Мы рассматриваем эту сделку. Нам нужен этот вариант». Затем они знакомят нас с покупателем.Как только мы встречаемся с покупателем, мы идем дальше, а затем говорим только с ним. Я смотрю на это так: я несу фидуциарную ответственность как брокер перед своим страхователем, который является покупателем. Я также несу этическую ответственность перед продавцом в этой сделке, потому что мы хотим принести что-то широко сформулированное и покрытое, но с соответствующим бюджетом. Это не пустой чек. Мы хотим убедиться, что это не выходит за рамки бюджета, и привлечь обе стороны с помощью продукта, который является гибким и управляемым для всех сторон.

    Должен сказать, вашим покупателям и продавцам должно быть приятно, что цена на этот продукт за эти годы настолько упала, что вы даже подумываете о том, чтобы получить его за 10 миллионов долларов. Это потрясающий доступ.

    Для покупателей там может быть коммерческий страховой брокер, который занимается страхованием их другого бизнеса. Это настоящая специализированная линия покрытия. В Rubicon мы хотим оставаться в своей полосе с представителями и гарантиями.Мы не заинтересованы в рассмотрении других линий покрытия. Что приятно, так это то, что мы являемся по-настоящему элегантным аутсорсером, чтобы сказать: «Мне нужен специалист, который может сделать этот конечный пункт, остаться в вашей полосе и провести нас к закрытию гладко и элегантно». Нам нравится быть в таком положении.

    Великолепно. Патрик, это была потрясающая информация. Люди, которые находятся на этом рынке, и это был активный рынок, должны смотреть на этот продукт, чтобы преодолеть разрыв, преодолеть препятствия с представителями и гарантиями, которые, кстати, есть почти в каждой сделке.Это одна из наиболее часто обсуждаемых частей любого контракта, а также возмещения убытков. Какой отличный способ преодолеть разрыв и собрать все стороны на одной волне. Какие-нибудь напутствия, которые вы можете предложить аудитории?

    Я бы сказал, что слияния и поглощения как деловое событие в будущем будут набирать обороты. Мы видим, что ставки должны стабилизироваться там, где они есть. Если вам не нужно договариваться о каждом представителе или гарантии, потому что их берет страховая компания, гораздо меньшие расходы на адвокатов означают меньшее изнашивание вашей души, когда вы проходите через это.Если есть какой-то способ, которым мы можем помочь сделать эти изменения поколений в жизни людей быстрее, дешевле и проще, мы будем рады это сделать.

    Вы предлагаете потрясающие услуги. Я знаю, что роль, которую вы играете в этих сделках, очень важна. Вы знаете, как их выполнить. Вы знаете, как сделать их с наименьшим количеством трения. Это справедливая сделка для всех. Если люди хотели связаться с тобой, как они могут связаться с тобой, Патрик?

    Лучший способ – электронная почта или веб-сайт, [email protected].Зайдите на RubiconIns.com. У нас есть слияния и поглощения на нашей домашней странице. Для этого не нужно искать на сайте. Я также доступен в LinkedIn. Наш номер телефона там и все остальное. Я рад поговорить, даже если вы хотите приблизительно сказать: «У меня есть сделка такого размера. Нам нужна такая большая страховка. Что вы думаете?» Это не проблема.

    Патрик, приятно с тобой побывать. Спасибо.

    Дом, с удовольствием. Спасибо, M&A Unplugged.

    Надеюсь, вам понравился этот эпизод. Если вам нравится наш контент, не забудьте подписаться и просмотреть наше шоу. Я с нетерпением жду встречи с вами снова в следующем эпизоде. До тех пор, пожалуйста, помните, что масштабирование, приобретение или продажа бизнеса требуют времени, подготовки и соответствующих знаний.

    Важные ссылки:

    О Патрике Строте

    Патрик Строт — основатель Rubicon M&A Insurance Services, LLC.Он является пионером в применении репутационного и гарантийного страхования для сделок по слиянию и поглощению на среднем рынке.

    Опубликовано в категории: Налог

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *