Ндфл 3 налоговый кодекс: НК РФ Статья 229. Налоговая декларация / КонсультантПлюс

Открыть полный текст документа

Ст. 229 НК РФ. Налоговая декларация

1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

4. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса), а также доходы, указанные в статье 214.2 настоящего Кодекса, доходы, сведения о которых представлены в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики вправе представить заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации.

См. все связанные документы >>>

В статье 229 НК РФ идет речь о налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, о сроках ее представления.

Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» (далее — Закон N 229-ФЗ) в абзаце 1 пункта 3 статьи 229 НК РФ слова «и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 настоящего Кодекса» и слова «или таких выплат» были исключены.

Данные изменения согласно части 1 статьи 10 Закона N 229-ФЗ вступили в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Закон N 229-ФЗ был опубликован в «Российской газете» 2 августа 2010 г.

Ранее до 2 сентября 2010 г. было предусмотрено досрочное представление декларации по налогу на доходы физических лиц.

Декларации по налогу на доходы физических лиц подавались досрочно в двух случаях, а именно: при прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой и при прекращении поступления выплат, указанных в статье 228 НК РФ.

Однако в связи с вступлением в силу изменений в пункт 3 статьи 229 НК РФ при прекращении выплат, указанных в статье 228 НК РФ налогоплательщик вправе представлять налоговую декларацию о фактически полученных доходах по общим правилам, то есть не позднее 30 апреля следующего года.

Важно!

Обращаем внимание, что налогоплательщики НДФЛ могут заполнить и представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в интерактивном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на официальном сайте ФНС России.

Официальная позиция.

В письме Минфина России от 04.02.2014 N 03-02-08/4326 обращается внимание, что нормами НК РФ в достаточной степени урегулированы вопросы, связанные с декларированием доходов, полученных физическими лицами, и меры ответственности за непредставление налоговой декларации. Физические лица, получившие доходы, из которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, обязаны самостоятельно произвести исчисление и уплату этого налога. Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Анализируя статью 229 НК РФ, Минфин России разъяснил, что налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи квартиры, принадлежавшей налогоплательщику более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию (см. письмо Минфина России от 15.04.2011 N 03-04-05/5-264).

В письме от 07.04.2011 N 03-04-05/6-235 контролирующий орган пояснил, что физическое лицо, не признаваемое налоговым резидентом Российской Федерации, получившее доходы от продажи недвижимого имущества на территории Российской Федерации, обязано представить налоговую декларацию и уплатить налог на доходы физических лиц в отношении указанных доходов.

В письме от 05.04.2011 N 03-04-05/6-221 официальный орган заметил, что физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.

Как указало финансовое ведомство, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с доходов в виде материальной выгоды клиенты кредитной организации, не являющиеся ее сотрудниками, исполняют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 НК РФ, независимо от размера полученного дохода в виде материальной выгоды (см. письмо от 18.03.2011 N 03-04-06/6-44).

В письме от 01.02.2011 N 03-04-05/6-46 Минфин России пояснил, что НК РФ не содержит требования о представлении документов, подтверждающих размер полученных доходов, при подаче налоговой декларации. Такие документы могут быть затребованы в ходе налоговой проверки, проводимой налоговым органом.

В письме от 13.01.2011 N 20-14/4/001321 налоговое ведомство разъяснило, что физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда доходы не облагаются налогом, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате (доплате) по итогам налогового периода, а также представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В письме Минфина России от 08.04.2014 N 03-04-РЗ/15818 рассмотрен вопрос о налогообложении НДФЛ доходов от продажи земельного участка, находившегося в собственности более трех лет. Применительно к рассматриваемому вопросу налоговый орган указал, что на основании статьи 229 НК РФ налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи земельного участка, находившегося в собственности более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.

В письме Минфина России от 26.08.2013 N 03-04-05/34878 также указывается, что налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи автомобиля, находившегося в собственность налогоплательщика более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.

Как заметил налоговый орган, пунктом 4 статьи 229 НК РФ установлено, что в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено данным пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Таким образом, право на использование данного имущественного налогового вычета возникает только у тех физических лиц, которые получают доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, поскольку предоставление указанного налогового вычета предусматривает возврат налога, уплаченного налогоплательщиком в течение налогового периода (см. письмо от 31.12.2010 N 20-14/4/138347@).

В письме от 31.12.2010 N 20-14/4/138478@ УФНС РФ по г. Москве пояснило, что в связи с получением дохода от продажи квартиры, находящейся в собственности менее трех лет, у ее владельца возникает обязанность в установленном порядке по представлению в налоговый орган по месту жительства налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и уплате налога в сумме, исчисленной в соответствии с такой декларацией.

В письме Минфина России от 05.08.2013 N 03-04-06/31388 разъясняется, что при выплате организацией налогоплательщику дохода, полученного в результате операций по покупке и продаже иностранной валюты на валютном рынке, такая организация не признается налоговым агентом. При этом исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода. Вместе с тем если операции с иностранной валютой в соответствии с существующими нормативными правовыми актами могут быть отнесены к операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, к ним следует применять соответствующие правила определения налоговой базы при совершении операций с финансовыми инструментами срочных сделок, предусмотренные в статье 214.1 НК РФ, и в этом случае организация будет признаваться налоговым агентом.

Важно!

Обращаем внимание, что обязанности представлять в налоговый орган вместе с налоговой декларацией документы (их копии), подтверждающие полученные налогоплательщиком доходы, положениями НК РФ не предусмотрено.

Актуальная проблема.

На практике возникает ситуация, когда налогоплательщики пытаются переложить свою обязанность по подаче налоговой декларации по НДФЛ на иных лиц, например, конкурсного управляющего, в связи с чем впоследствии возникают судебные споры с участием налоговых органов.

В связи с этим обращаем внимание, что обязанность по подаче налоговой декларации является личной обязанностью налогоплательщика НДФЛ, которая не может быть возложена на конкурсного управляющего, вследствие чего в данной части жалоба удовлетворению не подлежит. Данной позиции придерживаются арбитражные суды.

Судебная практика.

Так, в Постановлении Третьего арбитражного апелляционного суда от 03.02.2014 N А33-17848/2010к36 разъясняется, что конкурсному управляющему достоверно не может быть известно обо всех сведениях, подлежащих отражению в налоговой декларации в соответствии с частью 4 статьи 229 НК РФ, тогда как должник, напротив, владеет всеми сведениями, необходимыми для представления достоверных сведений в налоговой декларации. В рамках дела о банкротстве индивидуального предпринимателя должник является лицом, участвующим в деле, вправе принимать участие в собраниях кредиторов, получать иные сведения от конкурсного управляющего, необходимые в том числе для оформления и подачи налоговой декларации.

В связи с этим суд пришел к выводу, что обязанность по подаче налоговой декларации является личной обязанностью налогоплательщика, которая не может быть возложена на конкурсного управляющего. На этом основании суд отказал в удовлетворении апелляционной жалобы индивидуального предпринимателя и оставил решение первой инстанции без изменения.

Актуальная проблема.

Обращаем внимание, что на практике часто возникает ситуация, когда налогоплательщики НДФЛ указывают в налоговых декларациях различные коды категорий налогоплательщиков, что вызывает определенные затруднения и порождает недопонимания со стороны налоговых органов.

В отношении такой ситуации необходимо отметить, что указание в поданных налоговых декларациях различных кодов категории налогоплательщика не свидетельствует о подаче двух различных налоговых деклараций по НДФЛ, что соответствует сложившейся судебной практике арбитражных судов.

Судебная практика.

В Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.04.2014 N 17АП-3167/2014-АК разъясняется, что указание в поданных налоговых декларациях различных кодов категории налогоплательщика 760 (физическое лицо, за исключением индивидуального предпринимателя, нотариуса и другого лица, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, и главы крестьянского (фермерского) хозяйства) и 720 (индивидуальный предприниматель) не свидетельствует о подаче двух различных деклараций, поскольку положениями статьи 229 НК РФ предусмотрена подача одной декларации по форме 3-НДФЛ для всех категорий налогоплательщиков с заполнением различных листов указанной декларации.

Россиянам упростят получение налоговых вычетов

МОСКВА, 17 фев — ПРАЙМ. Федеральная налоговая служба (ФНС) планирует объединить сервис «Личный кабинет налогоплательщика» с данными онлайн-касс, благодаря чему граждане смогут увидеть все свои покупки, оплаченные с помощью банковских карт, и в случае, если по ним положен налоговый вычет — можно будет получить его нажатием одной кнопки, рассказал глава ведомства Даниил Егоров.

«Планируется объединить личный кабинет с данными онлайн-касс, что позволит пользователям видеть информацию о своих покупках в налоговых кабинетах и заявлять о вычетах буквально нажатием одной кнопки», — цитирует ведомство Егорова в сообщении по итогам коллегии ФНС.

Налоговые поступления в российский бюджет сократились на 7,6%

На коллегии Егоров рассказал, что с марта текущего года в России будет запущена технология по упрощенному получению имущественных и инвестиционных вычетов.

Это сократит сроки возврата денег до 1,5 месяцев. «Новая технология тестируется и для вычетов на лекарства», — уточнил Егоров.

В настоящее время Госдума рассматривает законопроект об упрощении порядка получения имущественных и инвестиционных вычетов по НДФЛ.

Действующий сейчас механизм получения вычетов требует подачи налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) с подтверждающими право на вычеты документами.

Только после этого человек может вернуть 13% подоходного налога от суммы кредита и с уплаченных процентов.

Предусмотренный законопроектом упрощенный порядок подразумевает бесконтактное общение граждан с налоговыми органами через личный кабинет на сайте ФНС.

Право на получение вычета в таком формате налоговики будут проверять сами с помощью автоматизированной информационной системы.

То есть ни заполнять налоговую декларацию, ни собирать подтверждающие документы будет не нужно.

«2020 год показал, что тренд по развитию онлайн-услуг, на который ФНС России сделала ставку еще 10 лет назад, оказался более чем востребован. В мобильном приложении «Налоги физических лиц» появились короткие сценарии заполнения 3-НДФЛ (возврат и доход), которые позволяют заполнить декларацию и направить заявление на зачет-возврат буквально в три клика», — рассказал Егоров.

Ранее Госдума приняла в первом чтении проект о налогообложении криптовалют

В России упростили получение налогового вычета

С 21 мая в России упрощен порядок получения имущественного и инвестиционных вычетов. Эти изменения предусмотрены принятыми в апреле поправками в Налоговый кодекс, напомнили в Федеральной налоговой службе.

«Получить упрощенный налоговый вычет можно на приобретение жилья, уплату процентов по ипотеке и в сумме внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) средств (тип «А»). В два раза быстрее по сравнению с действующим порядком, без декларации 3-НДФЛ и пакета подтверждающих право на вычет документов. А для получения инвестиционного вычета типа «Б» у налогового агента теперь не потребуется посещать налоговый орган», – сообщили в пресс-службе ФНС.

• 22 апреля, 9:47

• 30 апреля, 9:48

• 20 апреля, 15:07

Там отметили, что вычеты будут предоставляться в беззаявительном порядке, или проактивно: система автоматически проанализирует данные внешних источников и программных комплексов ФНС и сгенерирует предзаполненное заявление на вычет в личном кабинете гражданина–налогоплательщика.

После заполнения заявления проверка займет один месяц вместо трех. При этом денежные средства вернутся в срок до 15 дней вместо 30.

В ФНС подчеркнули, что вычет в упрощенном порядке смогут получить те налогоплательщики, в отношении которых участниками информационного взаимодействия с налоговой (банками или брокерами) будут переданы соответствующие сведения. Потенциальные участники информационного взаимодействия смогут подключиться к системе ФНС с 21 мая.

Налогоплательщики получат специальное сообщение в своем личном кабинете, когда от банков или брокеров поступят соответствующие сведения. Там же можно будет отследить весь процесс с момента подписания автоматически предзаполненного заявления на вычет до возврата налога.

Таким образом, отметили в ведомстве, до появления заявления в личном кабинете на сайте ФНС от налогоплательщика не требуется никаких действий. В упрощенном порядке можно получить те налоговые вычеты, право на которые возникло у налогоплательщика с 1 января 2020 года.

В России будут начислять налоговые вычеты удаленно и без подачи 3-НДФЛ

Плоды цифровизации налоговой службы

Госдума рассмотрела в первом чтении законопроект о внесении поправок в Налоговый кодекс России, которые упростят получение ряда налоговых вычетов посредством дистанционного взаимодействия налогоплательщика с налоговыми органами через личный кабинет портала Федеральной налоговой службы (ФНС), и автоматизированной проверки права на получение налогового вычета.

Проект закона, размещенный в системе обеспечения законодательной деятельности sozd.duma.gov.ru, предлагает упростить процесс получения имущественных налоговых вычетов – по расходам на покупку жилья и погашение процентов по ипотечным кредитам, и инвестиционных – по операциям на индивидуальном инвестиционном счете.

Принятие поправок позволит существенно сократить сроки предоставления налоговых вычетов, говорится в пояснительной записке к документу. Так, обладателям «личного кабинета налогоплательщика» в случае принятия поправок больше не придется заполнять налоговую декларацию формата 3-НДФЛ и не придется представлять в ФНС подтверждающие документы.

«Закон упростит жизнь многим, – отметил Вячеслав Володин, председатель Госдумы России. – Пандемия показала нам, как важно развивать цифровые технологии, делать доступ к госуслугам удаленным, чтобы воспользоваться ими человек мог в любой ситуации».

Основные дополнения в налоговый кодекс

Документ предлагает заменить обязанность физических лиц по документальному подтверждению права на налоговые вычеты данными о расходах на приобретение недвижимого имущества и погашения процентов по ипотеке, а также о внесенных на индивидуальный инвестиционный счет суммах из автоматизированной системы обработки ФНС, в рамках информационного взаимодействия налоговых органов с внешними источниками данных.

Власти упростят получение имущественных и инвестиционных налоговых вычетов

В текст законопроекта, принятого Госдумой в первом чтении, в частности, включена поправка в ст. 102 первой части Налогового кодекса России, согласно которой доступ банкам или налоговым агентам к представленным на сайте ФНС данным о получении физическим лицом налогового вычета или наличии индивидуального инвестиционного счета отныне на является разглашением налоговой тайны. Доступ к таким данным в банках и у налоговых агентов разрешен только ограниченному списку сотрудников.

Представление банком или налоговым агентом недостоверных сведений об индивидуальных инвестсчетах и о внесенных на них суммах наказывается штрафом в размере 20% от суммы возвращенного налога.

Налоговые вычеты в упрощенном порядке предоставляются не более чем за три года, предшествующих году подачи заявления, отмечается в документе. На подтверждение права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов ФНС отводится 30 календарных дней со дня подачи заявления или документов в письменной или электронной форме, о чем налоговый орган обязан информировать налогоплательщика через личный кабинет или, в случае отсутствия такового, заказным письмом.

При приобретении земельных участков или долей в них для индивидуального жилищного строительства, приобретении прав на квартиру, комнату или долей в них в строящемся доме, при строительстве индивидуального жилого дома, право на имущественный налоговый вычет возникает с даты госрегистрации права собственности, отмечается в документе.

В случае принятия поправки вступят в силу не ранее чем по истечении месяца со дня официальной публикации и не ранее 1 числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц. Их действие распространяется на налоговые вычеты, право на которые возникло с 1 января 2020 г. Положения в части новых правил неразглашения налоговой тайны вступают в силу с 1 января 2021 г. Остальные положения закона вступают в силу с 1 января 2022 г.

Процесс оцифровки налоговых данных в России

Впервые идея создания единого реестра населения – но в те времена без налоговой основы, появилась еще в конце 1990-х годов. В 2006 г. Мининформсвязи (предшественник Минкомсвязи) во главе с Леонидом Рейманом разработало законопроект «О персональных данных», который подразумевал создание такого реестра с минимальным объемом информации о каждом гражданине: ФИО, дата и место рождения, пол, уникальный идентификационный номер.

Композитный ИИ: что это такое и зачем он нужен?

В то время идея «поголовной» переписи была резко воспринята правозащитниками, религиозными деятелями и оппозиционными депутатами. В результате во время рассмотрения законопроекта Госдумой пункт о Едином реестре был исключен.

К современному проекту по созданию единого банка сведений о всех гражданах России на площадке ФНС вернулись во времена Дмитрия Медведева на посту премьер-министра. Так, в июле 2016 г. CNews рассказал о его поручении Правительству завершить в сентябре-октябре разработку концепции, а в ноябре 2016 г. подготовить федеральный закон о реестре, который будет содержать базовые сведения о населении России.

Через реестр предполагалось вести персонифицированный учет отдельных сведений о гражданах, формировать данные для использования властями в части обеспечения прав граждан и оказания услуг.

Концепция создания реестра включала первый этап 2016-2018 гг. на разработку законодательных и нормативных правовых актов, второй этап 2019-2020 гг. на создание информационной системы ведения реестра, ее первоначальное наполнение и организацию ее взаимодействия с системой ведения реестра записей актов гражданского состояния и другими специализированными ГИС.

Третий этап 2021-2024 гг. предусматривал создание отказоустойчивой и катастрофоустойчивой инфраструктуры ГИС, полную интеграцию системы ведения реестра с другими ГИС.

В апреле 2020 г. CNews рассказал о принятом Госдумой во втором чтении законопроекте о создании в России единого федерального информационного регистра сведений о населении, оператором которого была официально назначена ФНС.

На этом этапе стало известно, что основой регистра сведений о населении станут 8 млн записей госреестра ЗАГС, формируемого в облачных дата-центрах ФНС с октября 2018 г., около 540 млн актовых записей, сохранившихся в России с 1926 г., а также сведениями МВД России, данные баз Минобороны, Минобрнауки и государственных внебюджетных фондов. Регистр будет регулярно пополняться ФНС и 12 остальными поставщиками данных по примерно 30 видам сведений, которые, по словам замглавы ФНС Виталия Колесникова, составят «золотой идеальный профиль» гражданина – не дублируя другие ГИС, а приведя «все системы к одному знаменателю».

С помощью реестра и данных других ведомств ФНС сможет не только хранить совокупность сведений о гражданине, но также выстраивать семейные связи россиян и затем, в частности, рассчитывать среднедушевой доход или доход по каждому домохозяйству.

Предполагается что основные нормы закона о едином федеральном информационном регистре сведений о населении будут введены в действие с 1 января 2022 г. Переходной период, на время которого устанавливаются особенности создания, ведения, формирования и использования регистра, предлагается установить со дня опубликования закона до 31 декабря 2025 г. Ряд норм закона может вступить в силу с 1 января 2024 г. и с 1 января 2025 г.

Владимир Бахур

Новости — Официальный сайт администрации Волгограда

13.05.2021

Способы представления деклараций по форме 3-НДФЛ

Межрайонная ИФНС России №11 по Волгоградской области сообщает, что в соответствии с п. 4 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ).

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц на бумажном носителе также может быть представлена физическим лицом в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, который при принятии налоговой декларации обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее приема (абзац введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ).

Днем представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг считается день ее приема многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг (абзац введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ).

Обращаем ваше внимание, что в условиях сложной эпидемиологической обстановки наиболее удобный способ заполнения и представления декларации по форме 3-НДФЛ – через интерактивный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физического лица». В данном сервисе граждане могут заполнить налоговую декларацию о полученных доходах с помощью пошаговой инструкции, при этом часть личных данных заполняется автоматически. Декларация подписывается усиленной неквалифицированной электронной подписью (ее можно также получить бесплатно через личный кабинет) и направляется в налоговый орган в электронном виде.

26 Кодекс США § 3 — Налоговые таблицы для физических лиц | Кодекс США | Поправки к Закону США

1986 — п. (а). Паб. L. 99–514, §102 (b), замененный подст. (а) для бывшего подст. (а) который гласил:

«(1) В целом. — Вместо налога, установленного в соответствии с разделом 1, настоящим взимается за каждый налоговый год доход по налоговой таблице каждого физического лица, чей доход по налоговой таблице за такой год не превышает предельную сумму, a налог, определяемый в соответствии с таблицами, применимыми к такому налоговому году, который должен быть установлен Секретарем и который должен быть в такой форме, которую он сочтет подходящей.В установленных таким образом таблицах суммы налога рассчитываются на основе ставок, установленных в разделе 1.

«(2) Установленная максимальная сумма. — Для целей пункта (1) термин« максимальная сумма »означает в отношении любого налогоплательщика сумму (не менее 20 000 долларов США), определенную Секретарем для категории налоговой ставки в который такой налогоплательщик падает.

«(3) Определенные налогоплательщики с большим количеством освобождений. — Секретарь может исключить из применения этого раздела налогоплательщиков любой категории налоговых ставок, имеющих больше, чем количество освобождений для этой категории, определенное Секретарем.

«(4) Определение дохода по таблице налогов. — Для целей данного раздела термин« доход по таблице налогов »означает скорректированный валовой доход —

“(А) уменьшено на сумму —

“(i) избыточные детализированные вычеты и

“(ii) прямой благотворительный вычет, и

«(B) увеличено (в случае физического лица, к которому применяется раздел 63 (e)) на неиспользованную сумму нулевого диапазона.

«(5) Раздел может применяться на основе налогооблагаемого дохода. — Секретарь может предусмотреть, что этот раздел должен применяться в течение любого налогового года на основе налогооблагаемого дохода вместо дохода по налоговой таблице.”

Подсек. (б). Паб. L. 99–514, §141 (b) (1), вычеркнутый абз. (1) который гласит: «физическое лицо, к которому применяется раздел 1301 (относящийся к усреднению дохода) за налоговый год», и измененные пункты. (2) и (3) как (1) и (2) соответственно.

1981 — п. (а) (1). Паб. L. 97–34, §101 (b) (2) (B), добавлен «и который должен быть в такой форме, которую он сочтет подходящей» после «Секретарь».

Подсек. (а) (4) (А). Паб. L. 97–34, §121 (c) (3), заменено «за вычетом суммы (i) избыточных детализированных вычетов и (ii) прямого благотворительного вычета» на «за вычетом избыточных детализированных вычетов».

Подсек. (а) (5). Паб. L. 97–34, §101 (b) (2) (C), добавлен п. (5).

Подсек. (б) (1). Паб. L. 97–34, §101 (c) (2) (A), заменил «физическое лицо, к которому применяется раздел 1301 (относящийся к усреднению дохода) за налоговый год» на «физическое лицо, к которому (A) раздел 1301 ( относящиеся к усреднению дохода), или (B) раздел 1348 (касающийся максимальной ставки дохода от личных услуг) применяется в отношении налогового года ».

1980 — п. (б) (1). Паб. L. 96–222, §108 (a) (1) (E), подпараграфы изменены.(B) и (C) как (A) и (B) соответственно.

Паб. L. 95–615, §202 (f), добавлено Pub. L. 96–222, §108 (a) (1) (A), вычеркнутый подпункт. (A), которые связаны с полученным доходом из источников за пределами Соединенных Штатов в соответствии с разделом 911 настоящего раздела.

1978 — п. (б) (1). Паб. Л. 95–600 переименованные подпар. (C) и (D) как (B) и (C), соответственно, и вычеркнуты бывшие подпункты. (B), который связан с альтернативным налогом на прирост капитала согласно разделу 1201 настоящего раздела.

1977 — Pub.L. 95–30 вычеркнуто «имеющий налогооблагаемый доход менее 20 000 долларов США» после «физических лиц» в ключевой строке раздела.

Подсек. (а). Паб. В L. 95–30 существующие положения определены как абз. (1), вместо «налогооблагаемый доход» заменен «доход по налоговой таблице» и «не превышает предельную сумму» на «не превышает 20 000 долларов» и добавлены пункты пп. (2) — (4).

Подсек. от (б) до (д). Паб. Л. 95–30 добавлен пп. (b), бывшая подст. (b) как (c), и добавлены подпункты. (d) и (e).

1976 — Pub.L. 94–455 обозначил существующие положения как подст. (a) замещенное положение, относящееся к налогооблагаемому доходу за такой год, не превышает 20 000 долларов США для резерва, относящегося к скорректированному валовому доходу за такой год менее 15 000 долларов США, и кто выбрал за такой год уплату налога, налагаемого данным разделом, вычеркнут: « или его представитель »после« Секретарь »,« начиная с 31 декабря 1969 г. »после« каждого налогового года », вычеркнул положение, требующее расчета налогооблагаемого дохода с использованием стандартного вычета, и добавил подраздел.(б).

1975 — Pub. L. 94–12 заменил «15 000 долларов» на «10 000 долларов».

, 1969 — Pub. L. 91–172 повысил предел индивидуального валового дохода с 5000 до 10 000 долларов за осуществление опциона и заменил положение о том, что налог должен определяться в соответствии с таблицами, которые должны быть предписаны Секретарем или его представителем для таблиц налоговых ставок для одиноких лиц, глав домохозяйств, состоящие в браке лица, подающие совместные декларации, состоящие в браке лица, подающие отдельные декларации с 10-процентным стандартным вычетом, и состоящие в браке лица, подающие отдельные декларации с минимальным стандартным вычетом.

, 1964 — Pub. L. 88–272 заменил необязательные налоговые таблицы, охватывающие пять категорий для налоговых лет, начинающихся 1 января 1964 г. или после этой даты и до 1 января 1965 г., и для лет, начинающихся после 31 декабря 1964 г., единой общей таблицей.

Определение Налогового кодекса

Что такое налоговый кодекс?

Налоговый кодекс — это документ федерального правительства, обычно состоящий из тысяч страниц, в котором подробно описываются правила, которым физические и юридические лица должны следовать при перечислении процентной доли своих доходов федеральному правительству или правительству штата.Налоговый кодекс используется в качестве источника налоговыми юристами, которые несут ответственность за его толкование для общественности.

Ключевые выводы

• Налоговый кодекс — это документ федерального правительства, обычно состоящий из тысяч страниц, в котором подробно описаны правила, которым должны следовать физические и юридические лица при перечислении процентной доли своих доходов федеральному правительству или правительству штата.
• В Соединенных Штатах Конгресс США составляет налоговые законы и устанавливает правила на федеральном уровне.
• Налоговая служба (IRS) реализует установленные правила и объясняет, как они применяются в различных сценариях, через налоговый кодекс.

Как работает налоговый кодекс

В Соединенных Штатах Конгресс США пишет налоговые законы и устанавливает правила на федеральном уровне. Налоговая служба (IRS) реализует установленные правила и объясняет, как они применяются в различных сценариях, через налоговый кодекс. На уровне штата эти законы устанавливаются правительством штата, округа или округа, которое использует налоговые кодексы для санкционирования любого налогообложения, принятое на голосование и согласованное.Фактически, налоговый кодекс, который иногда называют Налоговым кодексом (IRC), представляет собой сборник налоговых законов, принятых федеральными, государственными и местными органами власти.

Каждому принятому налоговому закону присваивается код, который добавляется к коллекции существующих налоговых законов в публикации IRC. Поскольку обычному человеку нелегко понять налоговый кодекс, IRS предоставляет подробные инструкции, которые разбивают каждый код и способы их применения. Все налоговые ставки, исключения, вычеты, кредиты, пенсионные и льготные планы, личные льготы и т. Д.предоставленные IRS взяты из федеральных налоговых кодексов. Налоговые коды в IRC организованы по разделам. Например, в Разделе 1 Налогового кодекса федеральный подоходный налог переносится на налогооблагаемый доход граждан и резидентов США, а также на имения и трасты. Раздел 11 IRC устанавливает корпоративный подоходный налог.

Ряд вторичных источников, таких как пронумерованные публикации Службы внутренних доходов, постановления о доходах и книги о подоходном налоге для массового рынка, пытаются изложить налоговый кодекс понятным для налогоплательщиков языком. Публикации IRS находятся в свободном доступе в печатном виде или онлайн на веб-сайте IRS.

Другой вторичный источник, который пытается интерпретировать налоговые кодексы, — это постановления Казначейства или налоговые постановления, изданные Казначейством США по большинству разделов налогового кодекса, чтобы предоставить более подробные объяснения и примеры того, как используется закон.Эти правила опубликованы в Разделе 26 Свода федеральных правил (26 CFR), а также доступны в Интернете на веб-сайте GPO.

Электронный свод федеральных правил — это постоянно обновляемая версия CFR. Налогоплательщики часто могут правильно соблюдать налоговые правила, следуя руководящим принципам, изложенным в этих вторичных публикациях, но в более сложных ситуациях может потребоваться напрямую обратиться к налоговому кодексу, чтобы расшифровать налоговое законодательство.

Налоговый кодекс, правила и официальные инструкции

Налоговый кодекс

Федеральный налоговый закон начинается с Налогового кодекса (IRC), принятого Конгрессом в Разделе 26 Кодекса Соединенных Штатов (26 U.S.C.).

Примечание : Материалы IRC, полученные с помощью вышеуказанных функций, предоставляются как общественная услуга Институтом правовой информации юридического факультета Корнельского университета, а не IRS.

ВНИМАНИЕ . Версия IRC, лежащая в основе функций поиска, представленных выше, генерируется на основе официальной версии Кодекса США, предоставленной Конгрессом для всеобщего ознакомления. Однако эта версия актуальна только на 1-й сессии 112-го Конгресса, созванной в 2011 году.Прежде чем полагаться на раздел IRC, извлеченный из этой или любой другой общедоступной версии Кодекса США, пожалуйста, проверьте Таблицы классификации кодов США, опубликованные Палатой представителей США, чтобы убедиться, что с той сессии Конгресса не было никаких поправок.

Наконец, IRC сложен, и его разделы следует рассматривать в контексте всего Кодекса и судебных решений, которые его толкуют. Как минимум, пожалуйста, не вводите , а не в заблуждение из-за ложных толкований IRC, продвигаемых поставщиками схем уклонения от налогового законодательства.

К началу

Постановления о казначействе (налоги)

(26 C.F.R.) — обычно называемые федеральными налоговыми правилами — начинаются там, где заканчивается Налоговый кодекс (IRC), предоставляя официальную интерпретацию IRC Министерством финансов США.

Примечание : Нормативные материалы, полученные с помощью вышеуказанных функций, взяты из последней редакции 26 C.F.R. опубликовано Государственной типографией (GPO). Чтобы просмотреть или выполнить поиск других изданий 26 C.F.R., см. Таблицу доступных названий CFR, предоставленных GPO Access.

IRS публикует список официальных документов, объясняющих любые изменения в правилах казначейства, полученные из вышеуказанных ресурсов, или объявляет о выпуске любых предлагаемых или временных документов:

К началу

Прочие официальные налоговые инструкции

Помимо участия в обнародовании положений о казначействе (налоговых), IRS регулярно публикует ряд других форм официальных налоговых инструкций, включая постановления о доходах, процедуры получения доходов, уведомления и объявления.См. Общие сведения о руководстве IRS — Краткий учебник для получения дополнительной информации об официальных рекомендациях IRS по сравнению с беспрецедентными решениями или советами.

Авторитетным инструментом для распространения всех форм официальных налоговых указаний IRS является Бюллетень внутренних доходов (IRB), еженедельный сборник этих и других статей, представляющих общий интерес для профессионального налогового сообщества.

Примечание : Материалы IRB, полученные из вышеуказанных ресурсов, предоставлены IRS Media and Publications.

IRS часто публикует отдельные статьи до их публикации в IRB. См. Страницу «Предварительное уведомление для налоговых специалистов» для получения дополнительной информации о «раннем выпуске» этих предметов. А если вы хотите получать автоматические уведомления об этих товарах по электронной почте, подпишитесь на нашу службу IRS GuideWire.

Наконец, см. Страницу «Применимые федеральные ставки» (AFR) для ознакомления с рядом постановлений о доходах, устанавливающих определенные установленные ставки для целей федерального подоходного налога.Эти постановления о доходах от AFR всегда публикуются до их официального опубликования в IRB.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: . Постановления и процедуры, указанные в IRB, не имеют силы и действия налоговых правил Казначейства, но они могут быть использованы в качестве прецедентов. Напротив, любые документы, не опубликованные в IRB, нельзя использовать или цитировать в качестве прецедентов при рассмотрении других дел.

При применении постановлений и процедур, опубликованных в IRB, необходимо учитывать влияние последующего законодательства, постановлений, судебных решений, постановлений и процедур.Кроме того, всем сторонам рекомендуется не приходить к одним и тем же выводам в других случаях, если только факты и обстоятельства в основном не совпадают.

К началу

Типы налоговых удержаний | Налоговая служба

Налоги на трудоустройство

Для получения информации о налогах у источника и налогах на трудоустройство по платежам иностранным лицам, находящимся в США, и лицам США за границей см .:

Удержание пенсий и аннуитетов

Как правило, пенсионные и аннуитетные выплаты подлежат удержанию федерального подоходного налога.Правила удержания применяются к налогооблагаемой части выплат из пенсионного аннуитета работодателя, участия в прибыли, бонусов на акции или другого плана отсроченной компенсации. Правила также применяются к выплатам по индивидуальному пенсионному соглашению (IRA), аннуитету, пожертвованиям или договору страхования жизни, выданному компанией по страхованию жизни. Никакие удержания не взимаются с какой-либо части распределения, которая, как ожидается, не будет включена в валовой доход получателя.

Резервное удержание

Как правило, дополнительное удержание применяется только к U.S. граждане, иностранцы-резиденты, а не иностранцы-нерезиденты (НРО).

Плательщик должен дополнительно удерживать 28% от подлежащего отчетности платежа, произведенного лицу из США, которое подлежит отчетности по форме 1099, если:

• Лицо США не предоставило свой ИНН в установленном порядке,
• IRS уведомляет вас, что ИНН, предоставленный получателем платежа, неверен,
• Имеется уведомление о занижении сведений получателем платежа,
• Произошла ошибка сертификации получателя платежа, или
• Если статус получателя платежа — иностранное лицо или U.S. person не может быть определено в соответствии с положениями раздела 1441 IRC — Правила презумпции

Как правило, чтобы избежать дополнительного удержания, получатель из США, не освобожденный от налогов, должен предоставить ИНН в форме W-9. Плательщик подает налоговую декларацию по форме 945 для дополнительного удержания.

Плательщик, который пренебрегает или отказывается выполнять дополнительное удержание, когда это необходимо, сам будет нести ответственность в размере суммы дополнительного удержания, которая должна была быть удержана из любых платежей.

Лица, подпадающие под действие главы 3 или главы 4 Налогового кодекса США

Удержание по главе 3 применяется только к платежам, произведенным получателю платежа, который является иностранным лицом.Это не относится к платежам, произведенным лицам из США.

Обычно вы определяете статус получателя платежа как американское или иностранное лицо, или, если вы осуществляете удерживаемый платеж юридическому лицу, или иностранное финансовое учреждение (FFI) осуществляет платеж держателю счета, статус получателя по главе 4, на основе документации, которую предоставляет этот человек. См. Раздел «Документация» в Публикации 515 «Удержание налога с иностранцев-нерезидентов и иностранных юридических лиц». Однако, если вы не получили документации или не можете надежно связать весь платеж или его часть с документацией, на которую вы можете положиться, вы должны применить определенные правила презумпции.

Удержание согласно Главе 4 применяется к подлежащим удержанию платежам, произведенным получателю платежа юридическому лицу, которое является ИФИ, за исключением случаев, когда налоговый агент может рассматривать ИФИ как участвующее ИФУ, условно соблюдающее ИФИ или освобожденное от налогообложения бенефициарное право. Удержание согласно главе 4 также применяется к подлежащим удержанию платежам, произведенным в пассивную NFFE, которая не может идентифицировать своих реальных владельцев в США (или не удостоверяет, что у нее нет серьезных владельцев в США). Вы должны установить статус получателя платежа в соответствии с главой 4, чтобы определить, применяется ли удержание, путем применения требований к документации главы 4, как правило, путем получения формы W-8 (или, в соответствии с применимым межгосударственным соглашением, аналогичной согласованной формы), связанной с платежом, или другой формы. документация для платежей, произведенных за пределами США по офшорным обязательствам.Подробные сведения об этих требованиях к документации см. В разделе 1.1471-3 (d) правил Казначейства. Удержание согласно главе 4 также применяется к держателям счетов участвующего ИФИ или зарегистрированного условно соблюдающего ИФИ, которых FFI должен рассматривать как упорных держателей счетов.

Раздел под названием «Лица, подлежащие удержанию в соответствии с главой 3 или 4» в Публикации 515 применяется к обеим главам 3 и 4, за исключением случаев, когда указано иное, и за исключением случаев, когда текст явно относится к той или другой (e.g., сниженные ставки и освобождения в соответствии с соглашениями о подоходном налоге).

Другими областями, связанными с удержанием налогов согласно главе 3 IRC, являются отчуждение прав собственности на недвижимость в США и удержание партнерствами дохода, фактически связанного с активным ведением торговли или бизнеса в США. Они обсуждаются в отдельных областях, как показано ниже.

Ссылки / связанные темы

Примечание: Эта страница содержит одну или несколько ссылок на Налоговый кодекс (IRC), Положения о казначействе, судебные дела или другие официальные налоговые инструкции.Ссылки на эти правовые органы включены для удобства тех, кто хотел бы прочитать технические справочные материалы. Чтобы получить доступ к применимым разделам IRC, Положениям казначейства или другим официальным налоговым инструкциям, посетите страницу Налогового кодекса, Положений и официальных инструкций. Чтобы получить доступ к любым заключениям по делам Налогового суда, опубликованным после 24 сентября 1995 г., посетите страницу поиска мнений Налогового суда США.

2020 Налоговые скобки | Уровни и ставки федерального подоходного налога на 2020 год

Ежегодно IRS корректирует более 40 налоговых резервов с учетом инфляции.Это делается для предотвращения того, что называется «сползанием по шкале», когда люди переводятся в более высокие налоговые категории или имеют меньшую стоимость за счет кредитов и удержаний из-за инфляции вместо любого увеличения реального дохода.

IRS использовало индекс потребительских цен (ИПЦ) для расчета инфляции за прошлый год [1]. Однако с учетом Закона о сокращении налогов и занятости от 2017 года IRS теперь будет использовать привязанный индекс потребительских цен (C-CPI) для соответствующей корректировки пороговых значений дохода, сумм вычетов и значений кредита.[2]

Уровни и ставки федерального подоходного налога на 2020 год

В 2020 году лимиты дохода для всех налоговых категорий и всех подателей налоговых деклараций будут скорректированы с учетом инфляции и будут выглядеть следующим образом (Таблица 1). Максимальная предельная ставка подоходного налога в размере 37 процентов ударит по налогоплательщикам с налогооблагаемым доходом в размере 518 400 долларов США и выше для лиц, подавших одиночную декларацию, и 622 050 долларов США и выше для супружеских пар, подающих совместную декларацию.

Стандартный вычет для одиноких лиц, подающих документы, увеличится на 200 долларов, а для супружеских пар, подающих совместно (Таблица 2), — на 400 долларов.

Личное освобождение на 2020 год по-прежнему отменено.

Альтернативный минимальный налог

Альтернативный минимальный налог (AMT) был создан в 1960-х годах, чтобы помешать налогоплательщикам с высоким доходом уклоняться от уплаты индивидуального подоходного налога.Эта параллельная система налогообложения доходов требует, чтобы налогоплательщики с высоким доходом рассчитывали свой налоговый счет дважды: один раз по обычной системе подоходного налога, а затем по AMT. Затем налогоплательщик должен заплатить более высокую из двух.

AMT использует альтернативное определение налогооблагаемого дохода, которое называется альтернативным минимальным налогооблагаемым доходом (AMTI). Чтобы налогоплательщики с низким и средним уровнем доходов не подвергались AMT, налогоплательщикам разрешается освобождать значительную часть своего дохода от AMTI. Однако это освобождение постепенно отменяется для налогоплательщиков с высокими доходами.AMT взимается по двум ставкам: 26 процентов и 28 процентов.

Сумма освобождения от уплаты AMT на 2020 год составляет 72 900 долларов для одиноких и 113 400 долларов для супружеских пар, подающих совместную регистрацию (Таблица 3).

В 2020 году 28-процентная ставка AMT применяется к превышению AMTI в размере 197 900 долларов США для всех налогоплательщиков (98 950 долларов США для супружеских пар, подающих отдельные декларации).

Освобождение от налогов AMT постепенно отменяется по ставке 25 центов за доллар, заработанный после того, как налогоплательщик AMTI достигает определенного порога. В 2020 году освобождение от уплаты налогов начнёт постепенно отменяться с 518 400 долларов США в случае индивидуальной подающей налоговой декларации и 1 036 800 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместно (Таблица 4).

Максимальный налоговый кредит на заработанный доход в 2020 году для индивидуальных и совместных лиц составляет 538 долларов, если нет детей (Таблица 5).Максимальный размер кредита составляет 3 584 доллара на одного ребенка, 5 920 долларов на двоих детей и 6 660 долларов на троих и более детей. Все это относительно небольшое увеличение по сравнению с 2019 годом.

Детский налоговый кредит

Налоговая скидка на ребенка составляет 2000 долларов на ребенка, отвечающего критериям, и не корректируется с учетом инфляции.Однако возвращаемая часть детской налоговой скидки скорректирована с учетом инфляции, но на 2020 год останется на уровне 1400 долларов.

Ставки налога на прирост капитала (долгосрочная прибыль от прироста капитала)

Долгосрочный прирост капитала облагается налогом с использованием других скобок и ставок, чем обычный доход.

Квалифицированное удержание дохода от бизнеса (Раздел 199A)

Закон о сокращении налогов и рабочих местах включает 20-процентный вычет для сквозных предприятий из суммы до 163 300 долларов квалифицированного коммерческого дохода для налогоплательщиков единого налога и 326 600 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместно (Таблица 7).

Ежегодное исключение для подарков

В 2020 году первые $ 15 000 подарков любому человеку не облагаются налогом.Исключение увеличено до 157 000 долларов для подарков супругам, не являющимся гражданами США.

См. Налоговые скобки 2019

См. Налоговые изменения 2020 г.

[1] Налоговая служба, «Revenue Proc. 2019-44 », https://www.irs.gov/pub/irs-drop/rp-19-44.pdf.

[2] Роберт Кейдж, Джон Гринлис и Патрик Джекман, «Введение в цепной индекс потребительских цен», Бюро статистики труда США, май 2003 г., https: //www.bls.gov / cpi / additional-resources / chained-cpi-Introduction.pdf.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?