Проверка контрагента налоговая: Контрагента можно проверить на сайте Федеральной налоговой службы

Содержание

что важно для налоговых органов сегодня — СКБ Контур

Впервые попытка описать правила и желаемое поведение налогоплательщика при выборе контрагентов была предпринята в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53. С тех пор прошло более 10 лет, но многие компании по-прежнему уверены, что сегодня для проверки делового партнера достаточно сбора базовой информации из открытых источников. Конечно, такую информацию иметь нужно, но судебная практика показывает, что этот подход уже устарел.

Бизнес хочет понять, каких мер и в каком объеме ожидают от него налоговики, почему он должен «отвечать» за своих контрагентов и каких действий будет достаточно для того, чтобы предотвратить негативные последствия в работе с партнерами.

На эти вопросы в рамках конференции «Снижение налоговых рисков: тренды 2020», организованной компанией СКБ Контур, ответила Ольга Одинцова, ассоциированный партнер EY.

Как развивалась система проверки контрагентов

Начиная с 2010 года в судах постепенно образовалось огромное количество дел, связанных с взаимодействием с контрагентами.

В этих делах так или иначе рассматривался вопрос о том, могут ли компании принять к вычету входной НДС от поставщика и поставить к вычету расходы для целей налога на прибыль.

Вычеты по НДС и вычеты по налогу на прибыль представляли собой две разные темы. Но время от времени они пересекались, когда суды рассматривали споры о правомерности принятия расходов для целей налога на прибыль.

В этот же период набирала обороты тема борьбы с фирмами-однодневками и с незаконными вычетами по НДС и возмещениями по НДС. Накапливалась судебная практика. Проблема заключалась в одном: налогоплательщикам было неясно, какими действиями можно доказать свою добросовестность в выборе делового партнера. Ответ на этот вопрос впервые появился в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53.

В этом документе была предпринята попытка описать правила и желаемое поведение налогоплательщика и налоговых органов. Именно тогда сформировалась концепция необоснованной налоговой выгоды и появилась другая терминология, которую суды используют по сей день, рассматривая спорные ситуации с заявленными вычетами.

Еще до 2010 года был изменен подход к выбору налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок. ФНС и Минфин выпустили первые письма, в которых пытались ответить на вопрос, какие меры нужно предпринять налогоплательщику, чтобы убедить налоговые органы в проявлении должной осмотрительности при выборе контрагента.

После 2010 года ситуация прояснилась еще больше. Помимо писем и разъяснений ведомств появилась автоматизированная система контроля за возмещением НДС — АСК НДС-2. К этому моменту уже стало понятно, что налоговые органы решили довольно системно подойти к решению вопроса, а значит и ответ бизнеса тоже должен быть системным.

В 2017 году появилась ст. 54.1 НК РФ, которая требует от налогоплательщика не злоупотреблять правом. То есть сделка должна быть реальной, она должна осуществляться тем контрагентом, который заявлен по документам, и у сторон не должно быть намерения не платить или недоплатить налоги.

Как менялся фокус налоговых проверок

Изначально фокус проверок был направлен на борьбу с фирмами-однодневками. Налоговики старались выявлять компании, которые создавались на короткий срок и не ставили цель осуществлять реальную экономическую деятельность. Именно на них налоговая отработала свой подход к проверке контрагента.

Разработка подходов налоговой службы к проверке контрагентов

Во многом налоговикам помог запуск системы АСК НДС-2. Она позволила в онлайн-режиме выявлять ситуации, когда в бюджете не создан источник для возмещения денежных средств, предъявляемых к вычету.

Стали появляться письма ведомства, которые раскрыли внутренние подходы налоговой службы к проверке контрагентов. В частности, был разработан так называемый риск-ориентированный подход, согласно которому все налогоплательщики распределяются по ряду групп и каждому из них присваивается риск-фактор. В зависимости от этого фактора определяется степень налогового контроля.

Требования к выбору поставщика не только первого уровня

С определенного момента и по сей день налоговые органы поднимают вопросы о должной осмотрительности в выборе поставщика не только первого, но и предыдущих уровней.

Как показала судебная практика, сейчас уже недостаточно просто продемонстрировать налоговым органам формальное соблюдение критериев проявления должной осмотрительности, например, собрав комплект базовых документов, свидетельствующих о том, что контрагент существует.

Налоговые органы начали разбираться в деталях. Им стало интересно, насколько вы, выбирая того или иного контрагента, ту или иную бизнес-модель или цепочку поставщиков, понимаете, что имеете дело с добросовестным партнером, который отвечает не только вашим коммерческим интересам, но и интересам государства.

Налоговики хотят, чтобы представители бизнеса знали своего контрагента довольно детально. Для них важно, чтобы сами налогоплательщики предприняли определенные усилия и поняли:

достаточно ли экспертизы у контрагента;
располагает ли он средствами или ресурсами для реализации бизнес-проекта;
как долго существует компания и способна ли она в принципе выполнить заказ.

По сути, налоговые органы хотят разделить бремя проведения процедур контроля с самими налогоплательщиками.

Каких изменений следует ожидать в будущем

Ольга Одинцова, ассоциированный партнер EY, считает, что нужно отталкиваться от результатов судебных разбирательств за последний год. А они свидетельствуют о том, что налоговые органы готовы перейти к функциональному анализу бизнес-цепочек. Это необходимо для того, чтобы понять роли каждого звена в этой цепочке.

Более того, налоговики ожидают, что каждый участник цепочки должен быть готов ответить на вопрос о том, какова конкретно его роль и роль каждого партнера в этой цепочке.

Налоговая стимулирует бизнес к тому, чтобы цепочка поставок была короче. А если это невозможно, то она должна быть максимально прозрачной.

Каким должен быть ответ бизнеса на требования налоговых органов

Сегодня многие налогоплательщики по-прежнему ограничивают процедуры проверки контрагентов сбором базовой информации, которая доступна в открытых источниках.

Например, есть целый набор бесплатных ресурсов ФНС для поиска контрагента по ИНН, проверки задолженности по уплате налогов, выявления адресов массовой регистрации, поиска людей в реестре дисквалифицированных лиц и др. Также уже не первый год работает сервис «Прозрачный бизнес», с помощью которого можно получить комплексную информацию о налогоплательщике. В рамках этого ресурса ФНС открывает всё больше полезных данных, которыми можно воспользоваться, чтобы минимизировать риски.

Но, к сожалению, использования только открытых источников для проверки контрагента сегодня недостаточно.

Все данные о контрагенте в один клик: поиск связанных организаций, участие в госконтрактах, финансовое состояние и многое другое

Отправить заявку на демоверсию

Важно, чтобы подход компаний к проверке своих деловых партнеров основывался:

на требованиях законодательства;
на судебной практике;
на разъяснениях регулятора.

Сегодня разумный подход заключается в выстраивании определенной системы мер, которая должна включать не только сбор и анализ общедоступной информации, но и доказательств того, что деловой партнер располагает достаточным количеством ресурсов, у него есть квалифицированные сотрудники и т.д.

В рамках анализа необходимо ответить на ряд вопросов. Привлекает ли ваш контрагент для выполнения своей задачи других контрагентов? Осведомлены ли вы о всей цепочке поставок? Уплачивает ли контрагент налоги и какими документами вы можете это подтвердить, не нарушая коммерческой тайны?

Этапы проверки контрагента в 2021 году

На конференции «Снижение налоговых рисков: тренды 2020» ассоциированный партнер EY Ольга Одинцова описала 4 этапа, которым нужно следовать.

Этап 1. Соберите информацию о своем контрагенте

Этот блок самый простой. Он включает анализ данных из открытых источников, а также запрос необходимых документов: копии устава организации, свидетельства о государственной регистрации, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, документов, удостоверяющих личность руководителя и др.

Также полезно провести сбор дополнительной информации на основе уже имеющегося опыта взаимодействия с контрагентом. Помните о том, что одного только наличия информации, «не пропущенной» через аналитику, не дает полного представления о рисках. Прежде всего важно собирать документы, которые подтверждают реальность совершения хозяйственных операций.

Этап 2. Анализируйте собранную информацию с учетом критериев

Нужно помнить о критериях добросовестности, на которые указывают в своих письмах Минфин, ФНС, а также судебная практика.

Нужно проверять, есть ли у контрагента необходимые ресурсы, насколько хороша его деловая репутация, обладают ли сотрудники необходимыми навыками и компетенциями.

Этап 3. Документируйте процесс

Собирайте документы, с помощью которых можно подтвердить выбор контрагента и критерии, на основе которых он был сделан. Полезна будет и деловая переписка.

У вас должен быть документ, регулирующий порядок отбора контрагента, а также документы, отражающие процесс принятия решения о сотрудничестве.

Этап 4. Следите за изменениями

Осуществляйте мониторинг изменений в статусе того контрагента, которого выбрали для сотрудничества. Не забывайте следить за выполнением транзакций, операций и фиксируйте те факты хозяйственной деятельности, которые имели место быть. Важно отсутствие факторов, которые могут негативно повлиять на репутацию контрагента.

Выбор делового партнера — задача не только бухгалтеров и финансовых специалистов. Неправильный выбор может привести к налоговым рискам, а значит к доначислениям. И это, помимо бухгалтеров, важно понимать руководителю компании, юристам, специалистам логистического отдела и другим ключевым сотрудникам компании.

Проверка контрагента на благонадежность

Налоговая служба настаивает: компании должны тщательно проводить проверку контрагентов на благонадежность перед заключением договора. Иначе рискуют попасть на ненадежных партнеров и навлечь на себя доначисление налогов и штрафов. Расскажем, как оценить благонадежность контрагента по сведениям из открытых федеральных источников — бесплатно и легально.

Зачем проверять контрагента

Предотвратить риск неисполнения договора

Если контрагент задерживает поставку или не исполняет ее — нарушается ритм производства, клиенты задерживают оплату, а вы теряете деньги. К тому же доверие к вашей компании снижается и вы рискуете испортить репутацию. Не исключено, что за маской благополучия контрагент скрывает банкротство и суды.

Проверить, не является ли фирма однодневкой

Иначе вы заплатите аванс, и фирмы словно не существовало. Недостоверный адрес, дисквалифицированный директор, миллионные долги в балансе — это можно легко найти на сайте ФНС и избежать знакомства с мошенниками.

Быть чистым перед налоговой

Если компания не готова рисковать налогом на прибыль и доплачивать «за того парня» НДС, придется проявить должную осмотрительность при работе с контрагентами (Письмо ФНС России от 10. 03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»). И не просто убедиться, что сотрудничает с надежным налогоплательщиком, но и в случае претензий налоговой представить ей документы о контрагенте, которые доказывают: на момент заключения договора лицо не являлось фирмой-однодневкой и было способно выполнить контракт. Иначе — ФНС не просто доначислит налоги, а еще и наложит штраф, и признает получение налоговой выгоды необоснованным. Получается, ответственность за проверку контрагента на благонадежность полностью ложится на плечи компании.

В первую очередь учитывают, могла ли фирма физически исполнить контракт. Выполнить работы, произвести и поставить товар в указанном объеме в назначенное время. Обращают внимание на наличие оборудования, персонала, складских помещений, транспорта для реального выполнения договора.

Также есть ряд критериев, которые вызовут подозрения у инспектора ФНС. Наличие одного из них не повлияет на налоговый вычет, но в совокупности поможет признать контрагента ненадежным.

Шаги по проверке контрагента

Сама налоговая оценивает хозяйственные операции по ст. 54.1 НК РФ, учитывает рекомендации по применению статьи из письма ФНС ЕД-4-9/22123@ от 31.10.17 и критерии оценки рисков из п. 12 Приказа ФНС от 30.05.07 № ММ-3-06/333@. В 2021 появился новый документ — Письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации». Пока налоговая будет проводить проверки с оглядкой на этот документ.

И поскольку налоговая регулярно меняет и дополняет правила проверки, у бизнеса по-прежнему просто нет единого алгоритма для проверок партнеров.

Перечислим действия, которые помогут вычислить фирмы-однодневки, банкротов, поддельные документы мошенников.

Проверить сведения на сайте ФНС

Для этого удобно использовать сервис «Прозрачный бизнес». Вбейте ИНН контрагента или название фирмы, откройте карточку организации.

На что советуем обратить внимание:

Регистрация в ЕГРЮЛ. Выписку с основными данными об организации можно скачать на сайте.
Дата регистрации. Подтвердит опыт работы на рынке, покажет, что фирма не была создана вчера.
Адрес (вплоть до номера офиса). Если адрес признан массовым, у налоговой явно будут вопросы.
Количество работников. В фирме-однодневке, как правило, их нет. Такие фирмы не могут себе позволить штат в 50 сотрудников. Если сделка на несколько миллионов, а работников 0, ситуацию могут спасти договоры субподряда или аутсорсинга — партнер подтвердит им наличие ресурсов для выполнения контракта.
Налоговая отчетность. Обратите внимание, предоставляет ли контрагент отчетность.

Запросить копии документов

У юридического лица

Устав организации
Должен быть предоставлен полностью, в последней редакции.
Сведения о постановке на налоговый учет (ИНН)
Наименование организации должно совпадать с наименованием в учредительных документах.
Сведения о присвоении основного государственного регистрационного номера (ОГРН)
Наименование организации должно совпадать с наименованием в учредительных документах.
Протокол или решение о назначении генерального директора
Проверить: подтверждение полномочий в выписке ЕГРЮЛ, ограничения по совершению сделок в уставе, срок избрания на должность.
Копия доверенности иного лица на подписание договора
Доверенность должна быть заверена нотариусом либо руководителем организации, действующим на дату выдачи доверенности. Указан срок действия документа.
Лицензия на осуществление деятельности по договору (если деятельность подлежит лицензированию)

Не забудьте проверить срок действия.

У ИП

Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (ОГРИП).
Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
Паспорт гражданина РФ.

Собрать информацию из открытых источников

Вестник государственной регистрации

В журнале «Вестник государственной регистрации» публикуется информация об исключении из ЕГРЮЛ юридических лиц, а также о фактах ликвидации, реорганизации, уменьшении уставного капитала и т. д. При многомиллионной сделке стоит это проверить: некоторые данные в журнале появляются раньше сведений в ЕГРЮЛ.

Картотека арбитражных дел

По ИНН можно найти все арбитражные дела, в которых участвовал контрагент. Сложно определить точный показатель, по которому можно судить о благонадежности фирмы. Мы обращаем внимание, в роли кого выступал контрагент и по каким делам.

Рискованно связываться с фирмой, которая часто выступает ответчиком. Вероятно, контрагент не исполнял обязательства или поставлял некачественный товар. Но и частые споры, где фирма истец, тоже вызывают подозрение. Возможно, контрагент выполняет работу недобросовестно либо испытывает финансовые трудности.

Банк данных исполнительных производств

На сайте размещены данные о задолженностях лиц и организаций перед судебными приставами — неуплата налогов, сборов, штрафов. Например, если у фирмы есть штрафы ГИБДД — значит, на ней числится автотранспорт и фирма не является однодневкой. А если есть долги перед налоговой, тоже стоит задуматься.

Реестр недобросовестных поставщиков

Компании в реестре не могут участвовать в закупках по 223-ФЗ и 44-ФЗ в течение 2 лет. Основная причина, по которой компании попадают в реестр, — это нарушение условий контракта. Есть риск того, что фирма кинет и вас.

Список недействительных российских паспортов

Недействительный или похищенный паспорт могут использовать мошенники для заключения договора. Понятно, что директор не всегда согласится показать свой паспорт, а вот у ИП или представителя по доверенности его вполне можно попросить. Проверить паспорт партнера можно по базе данных МВД.

Реестры лицензий

Если у вашего контрагента должна быть лицензия на осуществление деятельности, проверьте ее действительность. Иначе фирма не сможет выполнить контракт. Лицензии нужно проверять адресно, на сайтах соответствующих служб. Например, лицензии на продажу алкоголя — в Федеральной службе по регулированию алкогольного рынка, членство в саморегулируемых организациях — на сервисе «Федресурс».

Ресурс бухгалтерской отчетности

Сведения о годовой бухгалтерской отчетности контрагента можно найти на сайте Росстата. Если планируете сотрудничать с производственным предприятием — проверьте наличие внеоборотных активов (оборудование, транспорт, здания).

Обратите внимание на рост дебиторской и кредиторской задолженностей. В первом случае контрагент продает товар, но не получает оплату либо получает с задержкой. Во втором — фирма набирает кредиты, растет задолженность перед сотрудниками и поставщиками. Будьте готовы, что такой контрагент может задерживать оплату или поставку и вам.

Реестр дисквалифицированных лиц

Убедитесь, что директор фирмы-контрагента не дисквалифицирован: введите ФИО и ИНН организации для поиска в реестре. Не поленитесь потратить на это время: документы, подписанные дисквалифицированным директором, будут признаны недействительными.

ФНС должна давать информацию для проверки контрагента, а налоговые оговорки не спасают от претензий

Должная осмотрительность

В 2020 году Верховный суд России вернул налогоплательщикам понятие должной осмотрительности, но как воспользоваться своим правом правильно выбрать контрагента суд не объяснил, тем более нет данного алгоритма в НК РФ, и поэтому, получается, что право на свободный выбор контрагента есть, а вот как им воспользоваться чтобы не быть наказанным налоговым органом никто не объяснил. Налогоплательщик пытался решить эту задачу таким способом: он запросил сведения о добросовестности своего контрагента у налогового органа, но получил отказ. Тогда налогоплательщик обратился в суд.

Налогоплательщик считает, что запрашиваемые им сведения в отношении контрагентов не относятся к налоговой тайне, подлежат размещению в открытых источниках. Поскольку такой информации в открытых источниках налоговым органом не размещено, то организация имеет право на получение информации по запросу.

Налогоплательщик рассчитывал получить следующую информацию:

Предоставлялась ли его контрагентом бухгалтерская отчетность.
Предоставлялась ли налоговая отчетность, в том числе декларации по НДС.
Производилась уплата обязательных налогов и сборов, в том числе НДС.

Запрос налогоплательщика был мотивирован тем, что данная информация необходима в целях подготовки обоснованных возражений на акт проверки, а также в связи с отсутствием информации в общедоступных источниках.

Налоговый орган не согласился с налогоплательщиком, и указал на то, что информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещается на официальном сайте ФНС России в сети Интерне (электронный сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента»), и что налогоплательщики самостоятельно могут провести мероприятия по уточнению правового статуса и финансового положения своих контрагентов, исполнению ими требований налогового законодательства.

Суд пришел к следующим выводам, что в силу части 1 статьи 8 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (далее — Закон № 149-ФЗ) граждане (физические лица) и организации (юридические лица) вправе осуществлять поиск и получение любой информации в любых формах и из любых источников при условии соблюдения требований, установленных законодательством.

Организация имеет право на получение от государственных органов, органов местного самоуправления информации, непосредственно касающейся прав и обязанностей этой организации, а также информации, необходимой в связи с взаимодействием с указанными органами при осуществлении этой организацией своей уставной деятельности (часть 3 статьи 8 Закона № 149-ФЗ).

В соответствии с подпунктами 3, 10, 11 пункта 1 статьи 102 НК РФ (в редакции Федерального закона от 01.05.2016 № 134-ФЗ «О внесении изменений в статью 102 части первой Налогового кодекса Российской Федерации») не является налоговой тайной информация: о нарушениях законодательства о налогах и сборах (в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии) и мерах ответственности за эти нарушения, за исключением сведений об организации, составляющих государственную тайну.

Действующее законодательство не предусматривает обязанность налоговых органов предоставлять по запросам физических и юридических лиц сведения, подлежащие размещению на сайте Федеральной налоговой службы в соответствии с пунктом 1.1 статьи 102 НК РФ. Вместе с тем, запрошенная налогоплательщиком информация не размещена в открытых данных в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

При этом, тот факт, что все запрошенные обществом сведения не являются налоговой тайной, подлежат размещению в форме открытых данных на официальном сайте налогового органа в сети «Интернет», и фактически на момент запроса на официальном сайте не размещены, налоговым органом не оспаривается.
При таких обстоятельствах, непредставление налоговым органом испрашиваемых сведений с учетом отсутствия данной информации в свободном доступе, в настоящем случае нарушает права и законные интересы налогоплательщика (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22.06.2021 по делу № А50-19906/2020).

Налогоплательщика имеет право на получение такой информации и не освобождает налоговый орган от обязанности по ее предоставлению (либо путем размещения в открытом доступе, либо в случае отсутствия такой информации в открытом доступе — по предоставлению информации по запросу налогоплательщика).

При таких обстоятельствах выводы, приведенные в обжалуемом решении, об отсутствии нарушения прав заявителя действиями заинтересованного лица не соответствуют обстоятельствам дела и имеющимся в нем доказательствам. Заявленные требования налогоплательщика подлежат удовлетворению, налоговая инспекция обязана устранить нарушение прав и законных интересов заявителя путем повторного рассмотрения запросов налогоплательщика о предоставлении соответствующей информации.

Отражено в Постановлении Семнадцатого Арбитражного Апелляционного суда № 17АП-6867/2021-АК г. по делу № А50-17/2021 от 20 июля 2021 года.

Комментарий:
Таким образом, начала складываться практика, как налогоплательщику обосновать выбор того или иного контрагента.

Налоговая оговорка

В последнее время, налоговики настаивают на той позиции, что налогоплательщик должен включать в свои договоры налоговую оговорку. По мнению налоговиков, налоговая оговорка, предусмотренная в договоре, позволит организации взыскать убытки и имущественные потери от неправомерных действий контрагентов.

Есть ли в договоре налоговая оговорка или ее нет, для того чтобы в судебном порядке взыскать ущерб, причиненный Вам Вашим контрагентом, нужно доказать причинно-следственную связь того, что неисполнением своих налоговых обязательств, контрагент нанес Вам ущерб, в результате которого, неуплаченные им налоги были взысканы с Вас.

Как показывает практика, доказать это не так-то и просто, например, ВС РФ вернул рассматриваемое дело в первую инстанцию (Определение № 302-ЭС21-5294 от 02.09.2021 года).

Комментарий:
Следует добавить, что для налогоплательщиков, использующих налоговую оговорку появился тревожный звоночек в виде возможных претензий налоговиков. Налоговики используют налоговую оговорку на свой лад, и при ее помощи доказывают факт того, что налогоплательщику было известно о налоговых нарушениях контрагента.

Предотвращение злоупотребления операциями Группы ЕИБ

Практика Группы ЕИБ

Политика Группы ЕИБ в отношении НСЮ тесно связана с нормативно-правовой базой ЕС, процессом листинга в ЕС и самыми последними изменениями в сфере налогообложения и ПОД/ФТ. Таким образом, он прямо применяет запрет на вступление в новые или возобновленные операции с организациями (контрагентами-контрагентами), зарегистрированными или учрежденными в юрисдикциях, перечисленных для целей налогообложения и ПОД-ФТ, за исключением случаев, когда операция физически осуществляется в соответствующем НКЮ и риск (если любой), что операция может быть использована для отмывания денег, финансирования терроризма, налоговых преступлений (т. е. налоговое мошенничество и уклонение от уплаты налогов) и уклонение от уплаты налогов могут быть смягчены. Такие ограниченные исключения предусмотрены для того, чтобы не наказывать местное население стран, где ЕИБ получил мандат на деятельность.

Все операции оцениваются в соответствии со стандартами процесса комплексной проверки, продвигаемыми Концепцией ПОД/ФТ Группы ЕИБ и Политикой НСЮ Группы ЕИБ. Операции со ссылками на NCJ подлежат усиленной комплексной проверке, чтобы определить, (i) уровни прозрачности и целостности соответствующей операции являются удовлетворительными для Группы ЕИБ (в частности, контрагент(ы) по договору и их бенефициарные владельцы должны быть четко идентифицированы), (ii) контрагент(ы) по договору может предоставить правдоподобные обоснования ссылки на местонахождение NCJ или (iii) существует риск того, что операция будет (или может быть) использована не по назначению для Целевой деятельности.

В рамках усиленной бдительности могут быть рассмотрены, с учетом риска и в зависимости от обстоятельств, соответствующие элементы Набора инструментов по борьбе с уклонением от уплаты налогов в Приложении 1 к Политике НСЮ Группы ЕИБ.

Кроме того, с учетом риска и в соответствии с политикой Группы ЕИБ, Группа ЕИБ может принять решение о распространении вышеупомянутого подхода на операции с контрагентами, зарегистрированными или учрежденными в юрисдикциях, которые в целом сотрудничают, но еще не урегулировали вопрос о задолженности по налогам. недостатки надлежащего управления.В таких случаях проверки сосредоточены на выявленных недостатках соответствующих юрисдикций.

Контрагенты Группы ЕИБ должны учитывать принципы надлежащего налогового управления и тесно сотрудничать с Группой ЕИБ для этой цели, учитывая соответствующие элементы Набора инструментов по борьбе с уклонением от уплаты налогов в Приложении 1 к Политике НСЮ Группы ЕИБ.

США – Налогообложение трансграничных слияний и поглощений

Налоговый закон 2017 г., принятый в декабре 2017 г., существенно повлиял на трансграничное налогообложение в США.Этот закон является наиболее масштабной переработкой федерального налогового законодательства США со времени принятия Закона о налоговой реформе 1986 года. Закон о налогах 2017 года, который затронул как общие входящие, так и исходящие структуры США, оказал значительное влияние на многих иностранных покупателей американских компаний.

Для корпораций центральным элементом Закона о налогах 2017 года является постоянное снижение ставки налога на прибыль с 35 до 21 процента, которое в целом вступило в силу 1 января 2018 года.

Налоговый закон 2017 года очень сложен, поскольку он накладывает новый закон на многолетнее действующее федеральное налоговое законодательство США, а также устраняет и изменяет различные разделы существующего налогового законодательства.Казначейство США и IRS были вовлечены в длительный и трудоемкий процесс разработки разъяснительных правил и руководств, касающихся положений законодательства. Кроме того, обсуждался вопрос о том, примет ли Конгресс США законопроект о «технических исправлениях», который вносит ретроактивные изменения в Налоговый закон 2017 года; перспективы остаются неопределенными.

Закон о налогах 2017 года коренным образом изменил налогообложение многонациональных корпораций США и их иностранных дочерних компаний. Многонациональные корпорации США в соответствии со старым законом подлежали немедленному и полному налогообложению доходов в США со всех доходов из источников в США и за их пределами. Однако доходы иностранных дочерних компаний в соответствии со старым законом, как правило, не облагались подоходным налогом в США до тех пор, пока доходы не были репатриированы путем распределения дивидендов (хотя в соответствии с режимом запрета отсрочки (подраздел F), который был введен в 1962 г., некоторые категории доходы иностранных дочерних компаний облагались налогом в руках владельцев корпораций США, как если бы такие суммы были репатриированы путем распределения дивидендов).

Напротив, прибыль иностранных дочерних компаний в соответствии с Законом о налогах 2017 года либо подлежит немедленному налогообложению в соответствии с расширенными положениями о запрете отсрочки, либо навсегда освобождается от налогообложения США. Закон о налогах 2017 года в целом сохраняет существующий режим подраздела F, который применяется к пассивному доходу и доходам от продаж и услуг со связанными сторонами, и создает новый, широкий класс доходов («глобальный нематериальный доход с низким налогообложением» — GILTI), который также считается репатриированным в заработанном году и, таким образом, также подлежит немедленному налогообложению. В то время как GILTI фактически облагается налогом по сниженной ставке, доход подраздела F облагается налогом по полной ставке США.

Чтобы осуществить этот переход к новому режиму, новый закон включал несколько ключевых элементов, в том числе:

100-процентный вычет на дивиденды, полученные от иностранных корпораций с 10-процентным участием
налог на GILTI
единовременный переходный налог или предполагаемый налог на репатриацию на накопленную прибыль определенных иностранных корпораций.

Некоторыми из заявленных целей при принятии Закона о налогах 2017 года были упрощение и переход от всемирной системы налогообложения к территориальной налоговой системе (т.е. налоговая система, которая облагает налогом прибыль там, где она получена). Вопрос о том, достигает ли этих целей Закон о налогах 2017 года, является спорным. Закон о налогах 2017 года содержит сложные новые положения, которые требуют серьезного аргументированного анализа и суждений, а также дополнительных административных указаний для надлежащего применения. Хотя номинально было бы правильно заявить, что новая налоговая система движется к территориальной системе, поскольку определенная прибыль, полученная иностранными дочерними компаниями, не подлежит немедленному налогообложению и не будет облагаться налогом при репатриации, необлагаемая налогом прибыль (в большинстве случаев ) небольшая часть пула прибыли.Кроме того, путем расширения режима антиотсрочки, включающего GILTI (хотя и по сниженной эффективной ставке), Закон о налогах 2017 года расширяет базу трансграничного дохода, который подлежит немедленному налогообложению в США.

Другими ключевыми положениями Закона о налогах 2017 года являются сниженная налоговая ставка для нового класса доходов, получаемых непосредственно корпорациями США («доход от нематериальных активов, полученных из-за рубежа» — FDII), и новый налог («налог на размывание базы и противодействие злоупотреблениям»). ‘ — BEAT) по вычитаемым платежам, сделанным американскими корпорациями связанным иностранным лицам.

Различные положения Закона о налогах 2017 года более подробно обсуждаются в настоящем отчете. В целом важно иметь в виду, что многие положения Закона о налогах и сборах 2017 года касаются иностранных покупателей объектов в США и, в более общем плане, иностранных транснациональных корпораций, имеющих значительные операции в США. На практике некоторые положения будут действовать для увеличения налогооблагаемого дохода в США, когда это применимо. В связи со значительными изменениями рассмотрение Закона о налогах 2017 года особенно важно при проведении комплексной налоговой проверки, определении налоговых возмещений и планировании интеграции приобретений.С точки зрения комплексной налоговой проверки, с точки зрения Налогового законодательства 2017 года, области, которым уделяется основное внимание, включают, например, рассмотрение:

правильно ли цель США рассчитала свой обязательный налог на репатриацию (если применимо)
, есть ли у цели в США какие-либо структуры или потоки транзакций, которые могут привести к налоговым рискам США, например, в соответствии с режимом BEAT и/или новым гибридным правилом несоответствия
является ли цель США высокой заемной
, есть ли у цели в США какие-либо структуры планирования интеллектуальной собственности (ИС).

Для тех иностранных компаний со значительными операциями в США, которые не планировали соответствующим образом (например, посредством реструктуризации цепочки поставок), коллективное применение определенных положений Закона о налогах 2017 года могло привести к неблагоприятному воздействию на глобальную эффективную налоговую ставку иностранной компании, несмотря на снижение ставки корпоративного налога в США.

Покупка активов или покупка акций

Решение о приобретении активов или акций имеет значение при оценке потенциальных налоговых рисков, которые покупатель может унаследовать от целевой корпорации.Покупатель активов, как правило, не наследует налоговые обязательства объекта в США, за исключением определенных обязательств правопреемника в целях налогообложения штата и местных налогов и определенных налогов штатов на франшизу. Кроме того, приобретение активов, составляющих торговлю или бизнес, может привести к амортизируемой деловой репутации для целей налогообложения в США. Однако приобретение актива может иметь неблагоприятные налоговые последствия для продавца (например, возврат амортизации и двойное налогообложение в результате продажи с последующим распределением выручки между иностранными акционерами).

Напротив, при приобретении акций исторические обязательства объекта, включая обязательства по неуплаченным налогам в США, обычно остаются у объекта (фактически уменьшая стоимость инвестиций покупателя в акции объекта). При приобретении путем переговоров обычно и рекомендуется, чтобы продавец разрешил покупателю провести комплексную проверку, которая, как минимум, должна включать проверку:

адекватность налоговых резервов/резервов на счетах, выявление открытых периодов и предстоящих налоговых проверок
основные расхождения в бухгалтерском учете до приобретения и налоговом балансе
наличие специальных налоговых признаков (например,г. «чистый операционный убыток» — NOL), как были созданы эти атрибуты и существуют ли какие-либо ограничения на их использование
вопросов, касающихся налогового планирования приобретения и постприобретения.

В соответствии с принципами федерального налогообложения США приобретение активов или акций цели может быть структурировано таким образом, что прибыль или убыток не признаются при обмене (безналоговая реорганизация). Такие сделки позволяют реорганизовать корпоративные структуры от простой рекапитализации и взносов до сложных слияний, поглощений и консолидаций.

Как правило, безналоговая реорганизация требует, чтобы значительная часть общего вознаграждения за приобретение была в форме акций приобретающей корпорации или корпорации, которая контролирует приобретающую корпорацию. Однако для реорганизации активов с целью приобретения между корпорациями, находящимися под общим контролем, могут использоваться денежные средства и/или другое вознаграждение, не связанное с акциями.

Могут существовать ограничения на распоряжение акциями, полученными при безналоговой реорганизации. Покупатель обычно наследует налоговую базу и период владения активами объекта, а также налоговые атрибуты объекта. Однако, если определенные активы с заложенными убытками импортируются в США, налоговая база таких активов может быть уменьшена до их справедливой рыночной стоимости.

В налогооблагаемых сделках покупатель обычно получает стоимостную основу в активах или запасах. Таким образом, покупатель может получить более высокие амортизационные отчисления, если приобретенный объект является активом со встроенной прибылью или немедленным расходом на определенные материальные активы в соответствии с Законом о налогах 2017 года для приобретения налогооблагаемых активов.

При определенных видах налогооблагаемого приобретения акций покупатель может принять решение рассматривать покупку акций как покупку активов (раздел 338 «Избрание» обсуждается ниже — см. раздел «Приобретение акций»).

Как правило, штаты и местные муниципалитеты США соблюдают определение сделки в соответствии с федеральным налоговым законодательством как облагаемый налогом или не облагаемый налогом обмен.

Следует внимательно отнестись к трансграничным приобретениям акций или активов объекта в США. Определенные приобретения могут привести к неблагоприятным налоговым последствиям в соответствии с правилами корпоративной инверсии. В зависимости от количества акций иностранной приобретающей корпорации, выпущенных для целевых акционеров в США, иностранная приобретающая корпорация может рассматриваться как американская корпорация для всех целей федерального подоходного налога США.В некоторых случаях целевая компания в США может потерять возможность уменьшать любую прибыль, связанную с инверсионной сделкой, за счет налоговых атрибутов целевого объекта в США (например, NOL и «иностранные налоговые кредиты» — FTC).

Покупка активов

При приобретении налогооблагаемого актива приобретенные активы имеют новую стоимость для покупателя (если они не сразу относятся на расходы в соответствии с Законом о налогах 2017 года). Продавец признает прибыль (капитальную или обыкновенную) на сумму, на которую цена покупки превышает его налоговую базу в активах.Покупка активов обычно предоставляет покупателю возможность выбрать желаемые активы, оставив ненужные активы позади. Хотя выбор в соответствии с разделом 338 (описанный ниже) рассматривается как покупка активов, он не обязательно допускает выборочную покупку активов цели или уклонение от ее обязательств.

Покупка активов может быть рекомендована, если цель имеет потенциальные обязательства и/или такая структура сделки помогает создать эффективную с точки зрения налогообложения структуру после приобретения.Например, при определенных условиях повышение налоговой базы в результате сделки, рассматриваемой как покупка актива, может помочь снизить подверженность так называемому налогу GILTI в будущем. Обсуждение GILTI см. в разделе «Планирование интеграции интеллектуальной собственности, принадлежащей целевым объектам в США».

Покупная цена

При налогооблагаемом приобретении активов, представляющих собой торговлю или бизнес, покупатель и продавец должны распределить покупную цену между приобретенными активами, используя остаточный метод, между семью классами активов, описанными в правилах. Покупатель и продавец связаны любым согласованным распределением покупной цены между активами.

Одновременная сторонняя оценка стоимости активов может быть полезной.

Износ и амортизация

Цена покупки, относящаяся к основным средствам и некоторым нематериальным активам, обеспечивает будущие налоговые вычеты в виде износа или амортизации.

Как указывалось ранее, при приобретении активов покупатель получает стоимостную основу активов, приобретенных для целей налогообложения.Часто это приводит к повышению амортизируемой базы активов, но может привести к понижению базы, если справедливая рыночная стоимость актива меньше налоговой базы продавца.

Большинство материальных активов амортизируется в течение налогового срока от 3 до 10 лет в соответствии с методами ускоренной налоговой амортизации, что приводит к увеличению налоговых вычетов.

Здания амортизируются линейным методом амортизации, как правило, в течение 39 лет (27,5 лет для жилых зданий). Для других активов, включая амортизируемые улучшения земли и многие нестроительные сооружения, может быть назначен период восстановления от 15 до 25 лет с использованием менее ускоренного метода амортизации.

В некоторых случаях раздел 179 разрешает налогоплательщикам учитывать в качестве текущих расходов приобретенную стоимость материального имущества и компьютерного программного обеспечения, используемого при активном ведении торговли или бизнеса. В соответствии с Налоговым законом 2017 года вычитаемое ограничение расходов по разделу 179 обычно составляет 1 миллион долларов США (US$.Это ограничение, которое ежегодно корректируется с учетом инфляции, уменьшается в долларовом выражении в той мере, в какой общая стоимость имущества, введенного в эксплуатацию в соответствии с разделом 179, в течение года превышает 2,5 млн долларов США (это ограничение также ежегодно корректируется с учетом инфляции).

Отдельно от раздела 179 так называемое «квалифицированное имущество», используемое в торговле или бизнесе налогоплательщика или для получения дохода, может подлежать дополнительному амортизационному вычету («бонусная амортизация») в первый год, когда имущество введено в эксплуатацию. .Налоговый кодекс 2017 года расширяет амортизационную премию, включив в нее 100-процентный вычет стоимости квалифицированного имущества (как правило, программного обеспечения и материального амортизируемого имущества со сроком амортизации 20 лет или менее), которое либо является имуществом для первоначального использования, либо приобретено путем покупки у несвязанных лиц. Такое имущество должно быть приобретено и введено в эксплуатацию после 27 сентября 2017 г. и до 1 января 2023 г. Закон о налогах 2017 г. предусматривает поэтапное снижение «бонусной» амортизации в размере 20 процентов для имущества, приобретенного после 2022 г., что, как правило, позволяет предприятиям списывать на расходы 80 процентов, 60 процентов, 40 процентов и 20 процентов стоимости имущества, введенного в эксплуатацию в 2023, 2024, 2025 и 2026 годах соответственно.В соответствии с Законом о налогах 2017 года амортизационная премия полностью прекращается в 2027 году.

В отличие от предыдущего законодательства, Закон о налогах 2017 года не ограничивает прирост бонуса «собственностью первоначального использования», которая начинается с налогоплательщика. В частности, в соответствии с Законом о налогах 2017 года как первоначальное, так и бывшее в употреблении материальное имущество, которое является «новым» для налогоплательщика, подлежит амортизационной премии при соблюдении определенных условий. Как правило, имущество является «новым» для налогоплательщика, если налогоплательщик и его предшественник не имели амортизируемой доли в этом имуществе в течение 5-летнего ретроспективного периода.Это изменение, регулирующее немедленные расходы, стимулирует иностранных покупателей капиталоемких компаний США (например, производственных предприятий) структурировать приобретение бизнеса как покупку активов или предполагаемую покупку активов (например, выборы в соответствии с разделом 338) вместо покупки акций в тех случаях, когда цель США имеет значительные активы, которые соответствуют требованиям для 100-процентного покрытия расходов. Когда это применимо, правило 100-процентной амортизационной премии предоставляет покупателям соответствующих активов в США возможность по существу вычесть часть покупной цены, относящуюся к соответствующему материальному имуществу.

В связи с усиленным положением об амортизационных отчислениях также ожидается, что продавец целевой компании в США может быть более склонен продавать активы, чем раньше, из-за снижения ставки корпоративного налога в США и 100-процентных расходов на соответствующие покупки амортизируемого материального имущества. В соответствии с Законом о налогах 2017 года, корпорация C, которая продает актив и реинвестирует выручку в квалифицируемое амортизируемое материальное имущество, получает денежную налоговую выгоду за счет ускорения вычетов. В частности, в соответствии с Законом о налогах 2017 года чистый эффект представляет собой 21-процентный налог на прибыль, полученную от продажи, и 21-процентный вычет на реинвестированные доходы, если недвижимость соответствует требованиям для 100-процентного списания.

Амортизационные бонусы автоматически применяются к квалифицированному имуществу, если только налогоплательщик не решит отказаться от амортизационных бонусов полностью или в отношении определенных классов восстановления активов. Если такой выбор сделан, налогоплательщик амортизирует активы, подлежащие выбору, в соответствии с обычными правилами амортизации, включая ускоренную амортизацию, если это применимо. Налогоплательщики, желающие дополнительно уменьшить амортизационные отчисления, могут выбрать использование «альтернативной системы амортизации», при которой активы амортизируются линейным методом в течение более длительного периода восстановления.Налогоплательщик также может принять решение об использовании линейного метода амортизации для определения скорректированной базы инвестиций налогоплательщика в квалифицированные бизнес-активы только для целей FDII и GILTI, не приводя к тому, что имущество налогоплательщика не имеет права на амортизационную премию для целей федерального налогооблагаемого дохода США.

С другой стороны, амортизационная премия не всегда может давать наилучшие результаты из-за потенциального взаимодействия с другими налоговыми положениями. Например, в некоторых ситуациях амортизационная премия может привести к очень большому NOL, который может компенсировать только 80 процентов налогооблагаемого дохода в последующие годы после 1 января 2021 года, или заявление о вычете амортизационной премии в год приобретения может исключить или ограничить возможность вычета процентов ( в отношении налоговых лет после 1 января 2022 г. ), GILTI и благотворительных взносов за год.Таким образом, при определенных обстоятельствах может быть предпочтительнее отказаться от амортизационной премии для одного или всех классов имущества.

Если и расход по разделу 179, и амортизационная премия заявлены в отношении одного и того же актива, базовая стоимость актива должна быть сначала уменьшена на расход по разделу 179, прежде чем применяться правила амортизационной премии.

Земля не подлежит амортизации для целей налогообложения. Кроме того, ускоренная амортизация, вычет по разделу 179 и амортизационная премия недоступны для большинства активов, которые считаются преимущественно используемыми за пределами США.

Как правило, капитализированная стоимость большинства приобретенных нематериальных активов, включая деловую репутацию, стоимость непрерывности деятельности и соглашения об отказе от конкуренции, подлежит амортизации в течение 15 лет. Небольшое исключение — так называемые «правила против вспенивания» — существуют для определенных нематериальных активов, которые не подлежали амортизации до 10 августа 1993 г. , если они находились во владении, использовались или приобретались покупателем (или связанным лицом) до этой даты или если приобретена несвязанной стороной, но пользователь нематериального актива не изменился.

При остаточном методе распределения покупной цены любая уплаченная премия, превышающая совокупную справедливую рыночную стоимость приобретенных активов, обычно характеризуется как дополнительная сумма гудвила и подлежит амортизации в течение 15 лет.

Затраты на приобретение активов — материальных или нематериальных — обычно добавляются к покупной цене и считаются частью их базы, и они амортизируются вместе с приобретенным активом. Налогоплательщику, который производит или иным образом самостоятельно изготавливает материальное имущество, может также потребоваться относить часть своих косвенных производственных затрат на базу; это может включать процентные расходы, понесенные в течение производственного периода.

Налоговые атрибуты

Чистая прибыль продавца, капитальные убытки, налоговые кредиты, неучтенные процентные расходы и другие налоговые атрибуты не передаются покупателю при приобретении налогооблагаемого актива. В определенных обстоятельствах, когда цель имеет существенные налоговые атрибуты, может быть выгодно структурировать сделку как продажу своих активов, чтобы любая признанная прибыль могла быть компенсирована налоговыми атрибутами цели. Такая структура может также снизить потенциальный налог для акционера (акционеров) целевого объекта при продаже его акций, если он сопровождается выбором в соответствии с разделом 338 или 336 (e), рассматривающим покупку акций как покупку его активов для целей налогообложения (при условии, что сделка соответствует требованиям для таких выборов (см. раздел «Приобретение акций»).

Налог на добавленную стоимость

В США нет налога на добавленную стоимость (НДС). Некоторые государственные и местные юрисдикции взимают налоги с продаж и использования, налоги на валовую выручку и/или другие налоги на передачу.

Налоги на передачу

США не взимают гербовый сбор на федеральном уровне с передачи нематериальных активов, включая акции, доли товарищества и доли участия в компаниях с ограниченной ответственностью (ООО). США не взимают налог с продаж/использования на передачу материальных активов, а также не взимают налог на передачу недвижимости на передачу недвижимости на федеральном уровне.

Сорок пять штатов, округ Колумбия и сотни населенных пунктов облагают налогом с продаж/использования передачу материального личного имущества за вознаграждение. Однако освобождение от налога с продаж/использования может применяться к передаче материальной личной собственности. Например, многие штаты освобождают от налога с продаж/использования, применимого к случайным, разрозненным или разовым продажам материальных активов бизнеса. Кроме того, к сделке может применяться освобождение от налога с продаж/использования, применимого к машинам и оборудованию, используемым в производстве или реализации товарно-материальных запасов (продажа для перепродажи).

Большинство штатов и/или населенных пунктов облагают налогом на передачу недвижимости (RETT) прямую передачу посессорных прав на недвижимость, включая недвижимость, находящуюся в залоге, и определенные права аренды. Некоторые штаты или населенные пункты налагают RETT на передачу нематериальных активов, таких как акции, доли товарищества и доли участия в ООО. Тем не менее, некоторые из этих штатов/местностей требуют, чтобы юридическое лицо соответствовало определенным квалификациям, прежде чем навязывать RETT, например, квалификация как определенная «компания по недвижимости» в определенной юрисдикции.

Покупка акций

Как указывалось ранее, при приобретении акций исторические налоговые обязательства цели остаются у цели, что влияет на стоимость инвестиций покупателя в целевые акции. Кроме того, налоговая база объекта в его активах в целом остается неизменной. Целевой объект продолжает амортизировать свои активы в течение оставшегося срока их службы, используя методы, которые он использовал ранее. Хотя цель сохраняет свои налоговые атрибуты при приобретении акций, ее использование NOL и других благоприятных налоговых атрибутов может быть ограничено, когда она испытывает то, что называется «сменой права собственности» (см. раздел «Налоговые убытки и другие атрибуты»).

Кроме того, многие расходы, понесенные покупателем и целью в связи с приобретением акций, как правило, не могут быть вычтены (но капитализируются в основе приобретенных акций).

При налогооблагаемой покупке акций объекта может быть принято решение рассматривать покупку акций как покупку активов объекта при условии соблюдения определенных требований. Покупатель, если он имеет право, может сделать либо односторонний выбор в соответствии с разделом 338(g) (338(g) выбор), либо, если возможно, совместный выбор (с общей материнской компанией консолидированной группы, членом которой является цель, или с акционерами целевой корпорации S) в соответствии с разделом 338(h)(10) (i.е. 338(h)(10) выборы).

В качестве альтернативы продавец и цель могут сделать совместный выбор при условии, что они удовлетворяют правилам раздела 336(e) (336(e) выборы). Подобно выбору в соответствии с разделом 338, выбор в соответствии с разделом 336 (e) рассматривает продажу акций как продажу условного актива для целей налогообложения, тем самым предоставляя покупателю основу в активах цели, равную справедливой рыночной стоимости. Однако, в отличие от правил раздела 338, покупатель не обязательно должен быть корпорацией.

В определенных обстоятельствах, связанных с продажей налогооблагаемых акций между связанными сторонами, специальные правила (раздел 304) могут переквалифицировать продажу как операцию выкупа, при которой часть выручки от продажи может рассматриваться как дивиденды продавцу.Будут ли налоговые последствия этой переквалификации неблагоприятными или благоприятными, зависит от фактов. Например, если льготы по налоговым соглашениям недоступны, порядок выплаты дивидендов может привести к наложению налога у источника выплаты (WHT) в США по ставке 30 процентов на часть выручки от продажи, выплачиваемой покупателем из США иностранному продавцу. С другой стороны, учет дивидендов может быть желателен при продаже целевых акций за рубежом американским продавцом иностранному покупателю, оба из которых контролируются американской материнской корпорацией.В этом случае при надлежащем планировании часть предполагаемых дивидендов от иностранного покупателя и/или иностранной цели может быть освобождена от федерального подоходного налога США в соответствии с освобождением от участия, введенным Законом о налогах 2017 года, при соблюдении определенных условий.

Налоговые возмещения и гарантии

При приобретении акций исторические налоговые обязательства цели остаются у цели. Таким образом, важно, чтобы покупатель получил заверения и гарантии от продавца (или его акционеров) в соглашениях о покупке акций, чтобы защитить себя от риска быть подверженным любым обязательствам после сделки (например,г. обязательный налог на репатриацию в соответствии с Законом о налогах и сборах 2017 г.), возникающий в результате предтранзакционной деятельности объекта.

Когда речь идет о значительных суммах, покупатель обычно проводит комплексную проверку налоговых дел объекта. Как правило, покупатель требует возмещения налогов на период, по крайней мере, до истечения срока давности, включая продление. Оговорки о возмещении убытков иногда включают предел ответственности возмещающей стороны или указывают сумму в долларах, которая должна быть достигнута, прежде чем произойдет возмещение. Обратите внимание, что KPMG LLP в США не может и не предоставляет юридические консультации. Целью данного параграфа является предоставление общей информации о налоговых возмещениях и гарантиях, которые должны быть рассмотрены и адаптированы юрисконсультом клиента к фактам и обстоятельствам клиента.

Налоговые убытки и прочие атрибуты

Закон о налогах 2017 года изменяет правила, регулирующие использование NOL, и эти правила были дополнительно изменены Законом о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES), подписанным 27 марта 2020 года.Всего:

1) NOL, возникающие в налогооблагаемых годах, начинающихся 31 декабря 2017 года или ранее, могут быть перенесены на 2 года назад и перенесены на 20 лет вперед и могут компенсировать до 100 процентов налогооблагаемого дохода корпорации.

2) NOL, возникающие в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 г. и до 1 января 2021 г., могут быть перенесены на 5 лет назад и перенесены на неопределенный срок и могут компенсировать до 100 процентов налогооблагаемого дохода корпорации в налоговых годах, начинающихся до 1 января 2021 г. ( до 80 процентов налогооблагаемого дохода корпорации в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2020 года).

3) NOL, возникающие в налогооблагаемых годах, начинающихся 1 января 2021 года или после этой даты, могут быть перенесены на неопределенный срок, но не могут быть перенесены назад, и могут компенсировать до 80 процентов налогооблагаемого дохода корпорации.

В результате различных правил переноса и переноса и ограничений налогооблагаемого дохода корпорациям (и потенциальным приобретателям) может потребоваться отдельно отслеживать NOL в зависимости от их давности.

Правила использования убытков капитала остаются неизменными в соответствии с Налоговым законодательством 2017 года и Законом о CARES, которые по-прежнему позволяют корпорациям переносить убыток капитала в течение 3 лет и переносить его на 5 лет вперед в пределах доступного прироста капитала.

Раздел 382 налагает одно из наиболее существенных ограничений на использование NOL цели (а также капитальных убытков и кредитов и запрещенных переносов расходов на деловые проценты). Раздел 382 обычно применяется, когда цель, являющаяся убыточной корпорацией, подвергается «смене собственника». ).

Годовое ограничение на сумму налогооблагаемой прибыли после изменения, которая может быть зачтена с помощью NOL до изменения («ограничение по разделу 382»), как правило, равно скорректированной стоимости собственного капитала убыточной корпорации, умноженной на долгосрочное освобождение от налогообложения. ставка, установленная налоговой службой.Скорректированная стоимость собственного капитала, используемая при расчете годового ограничения, обычно представляет собой стоимость собственного капитала убыточной корпорации непосредственно перед сменой владельца с учетом определенных возможных корректировок в сторону понижения. Общие корректировки включают задолженность по приобретению, перенесенную на убыточную корпорацию, и определенные капитальные вложения в убыточную корпорацию в течение 2-летнего периода до смены владельца.

Если совокупная справедливая рыночная стоимость активов цели превышает совокупную налоговую базу активов цели непосредственно перед сменой владельца («чистая нереализованная встроенная прибыль» — NUBIG), и цель реализует некоторые или все свои встроенные прибыли в течение 5-летнего периода признания после смены владельца («признанная встроенная прибыль» – RBIG), с учетом определенных ограничений, ежегодное ограничение по разделу 382 может быть увеличено на сумму RBIG. В настоящее время превышение гипотетического износа и амортизации целевого объекта, основанного на справедливой рыночной стоимости, относящейся к амортизируемым и амортизируемым активам непосредственно перед сменой владельца, над фактическим износом и амортизацией целевого объекта в течение 5-летнего периода признания, может рассматриваться как RBIG и может увеличить годовой лимит. Тем не менее, новые правила, предложенные в соответствии с разделом 382 (h), направлены на устранение метода, который позволил бы добиться такого результата, в отношении смены собственника, происходящей через 30 дней после выпуска окончательных правил.(Эти предлагаемые правила являются спорными и могут быть значительно изменены до публикации в качестве окончательных.)

Напротив, если справедливая рыночная стоимость целевых активов меньше налоговой базы непосредственно перед сменой владельца («чистый нереализованный встроенный убыток» — NUBIL), любой встроенный убыток, реализованный в течение 5-летнего периода признания период после смены владельца («признанный встроенный убыток» — RBIL), включая любое превышение фактического износа и амортизации над гипотетическим износом и амортизацией, основанной на справедливой рыночной стоимости, относящейся к амортизируемым активам, может подпадать под действие раздела 382 годового ограничение.

Подобно разделу 382, важно отметить, что раздел 383 также направлен на ограничение монетизации налоговых атрибутов убыточной корпорации другой прибыльной корпорацией, а раздел 384 направлен на ограничение возможности убыточной корпорации использовать свои налоговые атрибуты до приобретения против до — приобретение встроенной прибыли приобретенной прибыльной корпорации.

Помимо изменения правил NOL, Закон о налогах 2017 года также отменил режим альтернативного минимального налога (AMT) в США для налоговых лет, начинающихся после 2017 года.Избыточные кредиты AMT, которые еще не были востребованы, как правило, подлежат возврату. В соответствии с Законом CARES, 50-процентный возвратный кредит разрешен на 2018 год, а оставшийся кредит подлежит полному возврату в 2019 году. В качестве альтернативы корпоративные налогоплательщики могут также принять решение о требовании всей возвращаемой суммы кредита за 2018 год. На практике использование избыточных кредитов AMT и получение денежных возмещений в результате таких кредитов может быть затруднено для некоторых налогоплательщиков, которые сталкиваются с ограничением раздела 383.

Последствия выхода участника из консолидированной группы из такой группы

Выход корпорации из консолидированной группы регулируется сложными правилами, применимыми к консолидированным группам США.В общем случае одним из последствий выхода корпорации из консолидированной группы является ускорение исполнения любых отсроченных статей операций между выходящей корпорацией и другими членами консолидированной группы. Например, прибыль от продажи объекта имущества одним членом консолидированной группы (S) другому члену консолидированной группы (B), как правило, будет отложена в соответствии с положениями о консолидированном возврате до тех пор, пока это имущество не будет передано из консолидированной группы. Однако, если либо S, либо B покидают консолидированную группу, отложенная прибыль S будет ускорена и включена в налогооблагаемый доход (если S является выходящим участником, отложенная прибыль будет учтена S непосредственно перед тем, как S покинет консолидированную группу) . Исключением является ускорение отложенных статей для определенных случаев, когда вся консолидированная группа, имеющая отсроченные статьи, приобретается другой консолидированной группой.

В рамках консолидированной группы компания (S) может иметь отрицательную налоговую базу в отношении акций другой компании (B). Это называется счетом избыточных убытков и может возникнуть в результате распределения заемных средств с использованием заемных средств (например, B берет взаймы для финансирования распределения дивидендов) или возникновения убытков за счет заемных средств (например,г. B занимает и тратит выручку на ведение своего бизнеса). Как и в случае с отсроченными внутригрупповыми статьями, рассмотренными ранее, непосредственно перед тем, как B или S покинут консолидированную группу, любой счет избыточного убытка должен быть признан в качестве налогооблагаемого дохода. Существует исключение из этого признания счета избыточных убытков для определенных случаев, когда вся консолидированная группа, имеющая счет(а) избыточных убытков, приобретается другой консолидированной группой.

Выход корпорации из консолидированной группы порождает множество проблем, помимо описанного выше ускорения отсроченных статей.Например, когда корпорация перестает быть членом консолидированной группы в течение налогового года, налоговый год корпорации заканчивается, и необходимо рассмотреть вопрос о распределении доходов, прибылей, убытков, вычетов, кредитов и, возможно, других атрибутов между уходящая корпорация и консолидированная группа. Положения о консолидированном возврате также содержат сложные правила, которые могут уменьшить или устранить убытки, понесенные (и/или определенные налоговые атрибуты) при уходе члена консолидированной группы.Кроме того, обратите внимание, что уходящая корпорация потенциально несет ответственность за все налоговые обязательства консолидированной группы за каждый год, в котором уходящая корпорация была членом консолидированной группы (даже в течение одного дня), включая год, в котором дочерняя компания выходит из консолидированной группы. группа.

Предпродажный дивиденд

В определенных обстоятельствах продавец может предпочесть реализовать часть стоимости своих инвестиций в цель за счет предпродажных дивидендов. Это может быть привлекательным, если дивиденд облагается налогом по ставке, которая ниже, чем ставка налога на прирост капитала.

Как правило, для корпораций дивиденды и прирост капитала облагаются налогом по одной и той же ставке федерального корпоративного налога в размере 21 процента. Однако, в зависимости от доли владения в дочерней компании, продавец может иметь право на различные суммы вычета из полученных дивидендов (DRD) по дивидендам, полученным от дочерней компании в США, при соблюдении определенных условий. Однако некоторые дивиденды также могут привести к уменьшению налоговой базы акций цели на сумму DRD.

Физическое лицо, как правило, облагается налогом на прирост капитала и дивиденды от местных корпораций и некоторых иностранных корпораций на основе их предельной налоговой категории. См. ниже ставки долгосрочного прироста капитала для налоговых периодов, начинающихся в 2018 году. Квалифицированные дивиденды обычно облагаются налогом по общей ставке долгосрочного прироста капитала.

Физические лица не имеют права на DRD на дивиденды. Таким образом, налоговый эффект предпродажного дивиденда может зависеть от обстоятельств получателя. Каждое дело должно быть рассмотрено по фактам. При определенных обстоятельствах доходы от предпродажного выкупа целевых акций также могут рассматриваться акционером-получателем как дивиденды (см. раздел «Капитал»).

Нормативное уведомление 15-27 | FINRA.org

Резюме

FINRA выпускает это Уведомление , чтобы напомнить фирмам, участвующим в сделках с муниципальными ценными бумагами, о том, что их письменные надзорные процедуры должны определять процесс выявления, разрешения и предотвращения последствий коротких позиций твердых фирм и неполучения по муниципальным ценным бумагам, а также средства контроля для обеспечения того, чтобы сообщения клиентам о сделках с муниципальными ценными бумагами, включая налоговый статус процентных платежей, не были ложными или вводящими в заблуждение. Проверки FINRA показали, что в результате торговых ошибок и неадекватного жесткого контроля некоторым клиентам, купившим необлагаемые налогом муниципальные ценные бумаги, были выплачены замещающие проценты, которые не освобождаются от налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом.

Вопросы, касающиеся этого уведомления , следует направлять по адресу:

• Марк Франкенберг, директор по надзору за рисками и оперативному регулированию, тел. (646) 315-8816;

• Синтия Фридлендер, директор по регулированию фиксированного дохода, регулирующие операции, тел. (202) 728-8133; или

• Эндрю Мадар, помощник главного юрисконсульта, Управление главного юрисконсульта, тел. (202) 728-8056.

Исходная информация и обсуждение

Как ранее признавала Комиссия по ценным бумагам и биржам США, «короткая позиция по муниципальным ценным бумагам встречается редко, потому что Служба внутренних доходов не позволит ни заемщику, ни кредитору муниципальной ценной бумаги требовать освобождения от уплаты налога» и «[фактически] кредитор муниципальная безопасность будет обменивать освобожденные от налогов проценты на налогооблагаемые проценты». ¹ Однако недавние проверки FINRA выявили ряд случаев, когда фирмы осуществляли продажу муниципальных ценных бумаг клиентам, когда либо торговая деятельность фирмы непреднамеренно приводила к тому, что фирма создавала твердую короткую позицию, либо фирма не получала ценные бумаги. он приобрел для выполнения заказа клиента на муниципальные ценные бумаги, которые в совокупности называются муниципальными короткими позициями.Хотя муниципальные короткие позиции могут быть нечастыми, FINRA обеспокоено тем, что фирмам может не хватать надзорного контроля и процедур, разумно разработанных для их обнаружения и разрешения, а также для предотвращения последствий, описанных ниже.

Фирмы должны помнить о дополнительных опасениях, возникающих, когда длинные позиции клиентов по необлагаемым налогом муниципальным ценным бумагам перераспределяются на короткие позиции. Следовательно, клиент, ищущий не облагаемые налогом проценты, может получать замещающие проценты от фирмы, которые фактически могут облагаться налогом. ² Сообщения, предоставляемые клиенту, включая подтверждения, выписки со счетов и налоговые формы, не должны содержать ложной или вводящей в заблуждение информации о налоговом статусе выплаченных или начисленных ³ процентных платежей по муниципальным ценным бумагам.

Например, фирма покупает 100 необлагаемых налогом муниципальных облигаций эмитента А на рынке, а затем продает 100 освобожденных от налогов облигаций эмитента А розничному покупателю 1. Затем фирма непреднамеренно продает те же 100 освобожденных от налогов облигаций эмитента А розничному покупателю. 2, тем самым создавая прочную короткую позицию.Несмотря на то, что фирма перепродала 100 необлагаемых налогом облигаций эмитента А розничному покупателю 2, оба клиента получают подтверждение, указывающее на длинную позицию по 100 освобожденным от налогообложения облигациям эмитента А, и оба получают ежемесячные отчеты и формы 1099, свидетельствующие о получении необлагаемых налогом облигаций. интерес. Однако Эмитент А будет платить не облагаемые налогом проценты только по 100 облигациям. Фирма должна будет выплатить замещающий процент по 100 облигациям. В результате IRS указало, что в таком сценарии замещающие проценты, распределяемые клиентам, будут облагаться налогом, в результате чего любое раскрытие информации об обратном будет неточным.⁴ Если проценты по муниципальной ценной бумаге начисляются с даты расчета, урегулирование жесткой короткой позиции до даты расчета может избежать возможного введения в заблуждение клиента относительно налогового статуса начисления и выплаты процентов по ценной бумаге.

В другом примере фирма покупает 100 необлагаемых налогом муниципальных облигаций эмитента B у контрагента 1, а затем продает 100 облигаций эмитента B розничному покупателю. Контрагент 1 не поставляет облигации фирме в дату расчетов, таким образом создавая неполучение в фирме и потенциальную выплату замещающих процентов покупателю.⁵ Хотя фирма еще не завладела ценной бумагой, клиент может получать сообщения от фирмы, такие как подтверждение или выписка со счета, указывающие на то, что проценты по облигациям эмитента B не облагаются налогом.

Руководство по конкретным средствам контроля и мерам по исправлению положения

FINRA предоставляет следующие рекомендации для рассмотрения, чтобы помочь фирмам в разработке политик и процедур, касающихся муниципальных коротких позиций. ⁶

Фирмы должны пересмотреть правила Муниципального совета по ценным бумагам (MSRB) для обеспечения соблюдения применимых законов и положений о ценных бумагах, а также правил MSRB, как посредством системы надзора, в том числе для обработки и оформления сделок с муниципальными ценными бумагами, так и письменных процедур надзора.Соответствующие правила MSRB включают:

• Правило MSRB G-8, включая G-8(a)(iv), ⁷, которое устанавливает стандарты ведения учета для муниципальных ценных бумаг;

• Правило MSRB G-9, в котором изложены требования к хранению записей о муниципальных ценных бумагах;

• Правило G-12 MSRB, в котором изложены требования к междилерской доставке ценных бумаг и процедурам закрытия;

• Правило G-15 MSRB, в котором изложены требования к подтверждению операций с клиентами;

• Правило G-17 MSRB, которое требует, чтобы муниципальные фирмы, занимающиеся ценными бумагами, справедливо вели дела со всеми лицами и не прибегали к обманным, нечестным или недобросовестным действиям; и

• Правило G-27 MSRB, которое налагает на муниципальные фирмы по ценным бумагам обязанность осуществлять надзор за их деятельностью по муниципальным ценным бумагам.

Фирмы также должны ознакомиться с Правилом 15c3-3 SEA, которое требует, среди прочего, чтобы фирма-член получала и сохраняла владение и контроль над полностью оплаченными клиентом ценными бумагами и ценными бумагами с избыточной маржей. ⁸

Кроме того, фирма должна иметь процедуры для исправления любых сообщений, предоставляемых клиентам, которые являются неточными или вводящими в заблуждение в результате короткой позиции по муниципальным ценным бумагам. ⁹

Поскольку короткие позиции по муниципальным ценным бумагам могут быть вызваны как вводящими, так и клиринговыми фирмами, такие фирмы должны пересмотреть свои существующие политики и процедуры, чтобы устранить любые пробелы между этими процедурами и соответствующими политиками и процедурами, описанными в настоящем документе.¹⁰ В зависимости от конкретных обстоятельств клиринговой фирмы и ее корреспондента обе могут иметь нормативные обязательства, вытекающие из одной сделки с муниципальными ценными бумагами.

Выявление и урегулирование твердых коротких позиций

FINRA отмечает, что большинство муниципальных коротких позиций являются непреднамеренными и могут возникать в результате ошибок филиала или торговых операций, дублирующих транзакций, продажи ценных бумаг в процессе частичного погашения или частичного отзыва или задержки доставки ценных бумаг из контрагент.В дополнение к сценариям, описанным выше, ниже описаны две распространенные ситуации, которые могут привести к коротким позициям.

• Фирма может продать неправильный CUSIP со счета клиента и впоследствии отменить сделку после даты расчета. Однако фирма уже поставила ценную бумагу контрагенту, и она больше не доступна на рынке для осуществления выкупа, в результате чего у клиента остается длинная позиция, которая идентифицируется с твердой короткой позицией.

• Фирма может продать ценную бумагу после даты записи о частичном погашении или частичном отзыве, что приведет к короткой позиции фирмы при завершении процесса погашения с эмитентом.

Компании могут уменьшить влияние коротких позиций, выявляя деятельность по торговле муниципальными ценными бумагами, которая непреднамеренно создает твердые короткие позиции уже в дату заключения сделки, но не позднее Т+1. Меры по исправлению положения, направленные на урегулирование короткой позиции муниципальной фирмы по ценным бумагам и предотвращение риска выплаты замещающих процентов покупателю, включают, например:

• отмена сделки в соответствии с инструкциями клиента;

• отмена сделки и, в соответствии с инструкциями клиента, покупка сопоставимой облигации;

• покупка облигации на рынке или у другого покупателя на основе сокращенного расчета; или

• Представляющая фирма обращается к своей клиринговой фирме за помощью в выявлении клиентов других корреспондентов, которые имеют длинную позицию по ценным бумагам и могут быть готовы продать ее представляющей фирме.

Выявление и устранение проблем с получением

Одним из первых шагов, которые фирма должна предпринять после выявления неполучения муниципальных ценных бумаг, является определение наличия у клиента длинной позиции по облигациям. Процедуры, разработанные для решения проблемы неполучения муниципальных ценных бумаг, должны соответствовать процедурам закрытия сделки с муниципальными ценными бумагами в соответствии с Правилом G-12(h) MSRB. ¹¹ Если контрагент фирмы не доставляет ценные бумаги в течение пяти рабочих дней, фирма может инициировать закрытие сделки.Если контрагент не в состоянии поставить ценные бумаги на первоначальную дату расчетов, контрагент будет нести ответственность за уплату начисленных замещающих процентов фирме-покупателю (которая, в свою очередь, будет платить своему клиенту) с даты расчетов до даты закрытия. аут выполняется. Замещающие проценты, уплачиваемые контрагентом, не могут быть освобождены от налогообложения.

FINRA признает, что большинство проблем, связанных с получением, разрешаются в течение нескольких дней после первоначальной даты расчета. Следовательно, процедуры фирмы по исправлению сообщения, которое может ввести в заблуждение из-за непреднамеренной короткой позиции муниципалитета, могут разумно предоставить больше времени для исправления сообщения, когда короткая позиция муниципалитета вызвана неполучением.

Другие соображения

Короткие муниципальные позиции остаются в центре внимания экзаменаторов FINRA. Если фирме в процессе самопроверки становится известно, что деятельность, описанная в настоящем Уведомлении, имела место, важно оценить ее поведение, чтобы определить, требуется ли подача заявки в соответствии с правилом 4530 FINRA. Кроме того, фирме следует рассмотреть возможность консультации с юрисконсультом и соответствующими налоговыми органами, такими как IRS или соответствующие регулирующие органы штатов, в которых проживают затронутые клиенты, для решения вопросов налоговой отчетности или недоплаты, если таковые имеются.

^1. Закон о фондовых биржах, выпуск № 33743 (9 марта 1994 г.), 59 FR 12767, 12769 n.24 (17 марта 1994 г.) со ссылкой на Налоговый кодекс, гл. 6045 (д). Комиссия по ценным бумагам и биржам также отметила, что в случае короткой позиции по муниципальным ценным бумагам Налоговое управление США предъявляет к участвующим сторонам дополнительные требования к отчетности.

^2. Например, Служба внутренних доходов ранее рассматривала налоговые последствия сделки продажи без покрытия, когда право собственности переходит от покупателя муниципальной ценной бумаги к покупателю, а кредитор получает замещающий платеж вместо получения процентов по муниципальным ценным бумагам. безопасность.В этом случае IRS установила, что, поскольку право собственности перешло к покупателю в результате короткой продажи, кредитор больше не является владельцем облигации, и поэтому любой последующий платеж, полученный кредитором, не является процентом по обязательству. штата или политического подразделения для целей определения валового дохода кредитора в соответствии с Налоговым кодексом. См. IRS Rev. Rul. 80–135 (1980–1 CB 18).

^3. Если на дату расчетов по сделке фирма не владеет ценными бумагами, по которым покупатель имеет длинную позицию, фирма принимает на себя обязательство по накопленным процентам до тех пор, пока фирма не покроет свою короткую позицию. Даже если фирма покроет короткую позицию до даты следующего купона, проценты, начисленные между датой расчета и датой, когда фирма покроет короткую позицию, будут облагаться налогом для покупателя (т. е. замещающий процент ) . Это связано с тем, что когда фирма покупает ценную бумагу у дилера или другого клиента для покрытия короткой позиции, фирма выплачивает продавцу начисленные проценты. Продавец, а не покупатель, имеет право на не облагаемые налогом проценты в течение периода начисления. Единственным исключением может быть отказ в получении, который очищается на дату первоначального расчета с первоначальным контрагентом.Это не приведет к замещающей выплате процентов.

^4. См. выше примечание 3.

^5. См. выше примечание 3.

^6. Фирмы не должны рассматривать данное руководство как включающее все правила и толкования, применимые к муниципальным коротким позициям. Напоминаем фирмам, что при разработке письменных надзорных процедур фирмы должны учитывать, среди прочего, характер бизнеса, которым занимается фирма, способ внедрения и соблюдения процедур, а также степень, в которой фирма обновляет и пересматривает свои процедуры, отражающие опыт эксплуатации и нормативные и эксплуатационные изменения.

^7. См. также Правило SEA 17a-3(a)(B) и Правило MSRB G-8(a)(iii).

^8. Когда у фирмы-члена имеется дефицит определенного количества ценных бумаг, которое она должна иметь во владении и под своим контролем, Правило SEA 15c3-3(d) (4) требует, чтобы фирма приняла своевременные корректирующие меры. получить физическое владение или контроль над полностью оплаченными ценными бумагами клиента с избыточной маржой того же выпуска и того же класса, что и ценные бумаги, размещенные в короткой позиции на срок более 30 календарных дней.Правило в соответствующей части гласит, что «[ценные бумаги, включенные в книги или записи брокера или дилера, которые относятся к короткой позиции брокера или дилера или короткой позиции для другого лица, за исключением позиций, охватываемых пунктом (m) настоящего в течение более 30 календарных дней, то брокер или дилер должен не позднее рабочего дня, следующего за днем принятия решения, предпринять незамедлительные шаги для получения физического владения или контроля над такими ценными бумагами». В то время как 30-дневный период начинается с распределения ценной бумаги с дефицитом на короткую позицию, фирмы не должны рассматривать этот 30-дневный период как «безопасную гавань» для урегулирования твердых коротких позиций по муниципальным ценным бумагам.

^9. См., например, Правила MSRB G-1B и G-17.

^10. Например, Правила MSRB G-17 и G-27 применяются как к представляющим, так и к клиринговым фирмам.

^11. См. MSRB Правило G-12(h) в отношении процесса закрытия сделки между любым брокером, дилером или муниципальным дилером по ценным бумагам и любым другим брокером, дилером или муниципальным дилером по ценным бумагам, которая была подтверждена или иным образом согласована обеими сторонами, но который не был завершен, и руководство MSRB по процедурам закрытия .

Немедленная подача информации по НДС (Suministro Inmediato de Información del IVA, SII) — Финансы | Динамика 365

Статья
11. 11.2021
47 минут на чтение

Полезна ли эта страница?

Пожалуйста, оцените свой опыт

да Нет

Любая дополнительная обратная связь?

Отзыв будет отправлен в Microsoft: при нажатии кнопки отправки ваш отзыв будет использован для улучшения продуктов и услуг Microsoft.Политика конфиденциальности.

Представлять на рассмотрение

В этой статье

В соответствии с RD 596/2016 в Испании новая система управления налогом на добавленную стоимость (НДС), основанная на немедленном предоставлении информации по НДС (Suministro Inmediato de Información del IVA [SII]), допускает двустороннее, автоматизированные отношения между налоговым агентством Испании (La Agencia Estatal de Administración Tributaria [AEAT]) и налогоплательщиком. В этом разделе эта система будет называться системой SII. Начиная с 1 июля 2017 года налогоплательщики, подпадающие под SII, и другие лица, добровольно принявшие его, должны в течение четырех дней отправить сведения о своих платежных записях через онлайн-регистрацию на веб-сайте AEAT.

Для получения дополнительной информации о системе SII в Испании см. официальный веб-сайт «Немедленная поставка информации об НДС» (SII).

Обзор

Microsoft Dynamics 365 Finance поддерживает полный цикл обработки, включая формирование формата и отправку следующих отчетов в систему SII Испании:

‘Libro de registro de facturas Expedidas’: Книга учета выставленных счетов
‘Libro de registro de facturas Recibidas’: Журнал учета полученных счетов
‘Libro de registro de determinadas operaciones intracomunitarias’: Журнал учета некоторых внутриобщинных операций
‘Cobros sobre facturas registradas en el Libro de registro de Facturas Expedidas’: Платежи по счетам, зарегистрированным в книге учета выставленных счетов
«Pagos para facturas registradas en el Libro de registro de Facturas Recibidas»: Платежи по счетам, зарегистрированным в книге учета полученных счетов
‘Cobros en Metalico’: Оплата наличными

Начиная с финансовой версии 10. 0.22, если вы используете службу расчета налогов и функция поддержки нескольких регистрационных номеров НДС включена в рабочей области Управление функциями , вы можете отправлять следующие отчеты в систему SII Испании от юридического лица, которое имеет основной адрес за пределами Испании:

‘Libro de registro de facturas Expedidas’: Книга учета выставленных счетов
‘Libro de registro de facturas Recibidas’: Журнал учета полученных счетов

В этом разделе описывается, как настроить и использовать Finance для взаимодействия с системой SII в Испании.Он включает информацию о том, как выполнить следующие задачи:

Импорт конфигураций электронной отчетности (ER).
Настройте функцию электронного обмена сообщениями (EM).
Настроить отчетность в систему SII.
Работа с функциональностью EM для взаимодействия с системой SII.

Импорт конфигураций ER

Чтобы подготовить финансовый отдел для взаимодействия с системой SII, необходимо импортировать следующие конфигурации электронной отчетности.

Номер	Имя конфигурации	Тип конфигурации
1	Модель обмена счетами	Модель
2	Сопоставление модели SII	Сопоставление модели
3	Формат выставленного счета-фактуры SII (ES)	Формат
4	Формат полученного счета-фактуры SII (ES)	Формат
5	Формат SII внутри сообщества (ES)	Формат
6	Формат платежа клиента SII (ES)	Формат
7	Формат платежа поставщика SII (ES)	Формат
8	Инкассация SII в наличном формате (ES)	Формат
9	Модель каркаса электронных сообщений	Модель
10	Сопоставление модели импорта ES SII	Сопоставление модели
11	Формат импорта SII (ES)	Формат

Важно

Обязательно импортируйте самые последние версии этих конфигураций. Описание версии обычно включает номер статьи базы знаний Майкрософт (KB), в которой объясняются изменения, внесенные в версию конфигурации.

Примечание

После импорта всех конфигураций ER из предыдущей таблицы задайте для параметра По умолчанию для сопоставления моделей значение Да для конфигураций сопоставления модели SII и сопоставления модели импорта ES SII .

Дополнительные сведения о загрузке конфигураций электронной отчетности из глобального репозитория Майкрософт см. в разделе Загрузка конфигураций электронной отчетности из глобального репозитория.

Импорт пакета объектов данных, который включает предопределенную настройку EM

Функциональность электронных сообщений предназначена для поддержки различных процессов, используемых в электронной отчетности для различных типов документов. Дополнительные сведения об электронных сообщениях см. в разделе Электронные сообщения.

Процесс настройки функций электронных сообщений для взаимодействия с системой SII состоит из нескольких этапов. Поскольку имена некоторых предопределенных сущностей используются в конфигурациях ER, важно использовать набор предопределенных значений, поставляемых в пакете сущностей данных для связанных таблиц, и импортировать конфигурации ER перед импортом данных. сущности.

В службе жизненного цикла Microsoft Dynamics (LCS) перейдите в библиотеку общих активов и выберите тип актива Пакет данных .
В списке файлов пакета данных найдите и загрузите ES SII setup.zip .

После загрузки файла откройте Финансы и выберите компанию, из которой вы будете взаимодействовать с системой SII.
Перейдите к Рабочие пространства > Управление данными .
В рабочей области Управление данными перейдите к Параметры платформы > Настройки объекта и выберите Обновить список объектов . Дождитесь подтверждения того, что обновление завершено. Дополнительные сведения об обновлении списка сущностей см. в разделе Обновление списка сущностей.
Убедитесь, что исходные данные и целевые данные правильно сопоставлены. Дополнительные сведения см. в разделе Проверка правильности сопоставления исходных и целевых данных.
Перед первым использованием объектов данных для импорта данных из пакета синхронизируйте сопоставление исходных данных и целевых данных. В списке пакета выберите объект данных, а затем в области действий выберите Изменить целевое сопоставление .
Над сеткой пакета выберите Создать сопоставление , чтобы создать сопоставление с нуля, а затем сохраните сопоставление.
Повторите шаги 7 и 8 для каждого объекта данных в пакете перед началом импорта.

Дополнительные сведения об управлении данными см. в разделе Обзор управления данными.

Импорт данных из файла ES SII setup. zip в выбранную компанию. В рабочей области Управление данными выберите Импорт , укажите имя группы , выберите Добавить файл , а затем в раскрывающемся диалоговом окне установите в поле Формат исходных данных значение Пакет и установите в поле Формат исходных данных значение Package .

Выберите Upload и добавьте , выберите файл ES SII setup.zip на своем компьютере и загрузите его.
После загрузки объектов данных на панели действий выберите Import .

Вы получите уведомление в Центре уведомлений или можете вручную обновить страницу, чтобы просмотреть ход импорта данных. По завершении импорта на странице Сводка выполнения отображаются результаты.

После импорта объектов данных вы найдете два типа обработки электронных сообщений: SII и CollectionInCash . Эта обработка содержит почти всю настройку, которая требуется в вашем юридическом лице.

Обработка	Имя	Описание
СИИ	Немедленное предоставление информации (SII): счета, платежи	Эта обработка поддерживает взаимодействие с системой SII для предоставления информации о счетах клиентов и поставщиков, дополнительной информации о платежах, связанных со счетами клиентов и поставщиков, где код специальной схемы имеет значение 07 , и дополнительную информацию, которая связанные со счетами внутри сообщества.
КоллекцияInCash	Немедленное предоставление информации (SII): инкассация наличными	Эта обработка поддерживает взаимодействие с системой SII для представления информации о сборах в кассовой отчетности. Эта информация сгруппирована по суммам платежей клиентов, которые оцениваются с определенного счета, настроенного как денежный счет, и которые превышают сумму в 6000 евро за отчетный период.

Чтобы просмотреть импортированную обработку, перейдите к Налоговая > Настройка > Электронные сообщения > Электронная обработка сообщений .

Обработка электронных сообщений из предыдущей таблицы работает со следующими типами элементов электронных сообщений.

Тип элемента электронных сообщений	Описание	Обработка
FacturasProveedores	Счета поставщиков	СИИ
FacturasCliente	Счета клиентов	СИИ
ПагосКлиенте	Платежи клиентов: Элементы сообщений этого типа создаются для существующих счетов клиентов, где для Код специальной схемы установлено значение 07 .	СИИ
Пагос Провидорес	Платежи поставщику: Элементы сообщений этого типа создаются для существующих счетов поставщика, где значение Код специальной схемы равно 07 .	СИИ
OperationsIntracomunitarias	Операции внутри сообщества: Элементы сообщений этого типа создаются для существующих счетов поставщиков, которые соответствуют определенным критериям внутри сообщества. Дополнительные сведения см. в описании в разделе Алгоритм определения дополнительного поля TipoOperacion (тип операции внутри сообщества) далее в этом разделе.	СИИ
Кобросэнметаллико	Сборы в кассовом учете: Пункты сообщений данного типа заполняются из предварительной информации, которая собирается о платежных операциях, проводящихся от клиентов по конкретным кассовым счетам.	КоллекцияInCash

Чтобы просмотреть импортированные типы элементов электронных сообщений, перейдите к Tax > **Настройка > Электронные сообщения > Типы элементов сообщений .

Настройка интернет-адреса и сертификатов для системы SII

Для взаимодействия с системой SII необходимо использовать сертификат безопасности, предоставленный AEAT. Есть два варианта хранения этих конфиденциальных данных:

Хранилище Azure Key Vault
Локальное хранилище

Дополнительные сведения о настройке Key Vault см. в разделах Настройка клиента Azure Key Vault и Обслуживание хранилища Azure Key Vault.

Перейти к Администрирование системы > Настройка > Системные параметры .
Установите для параметра Использовать расширенное хранилище сертификатов значение Нет для локального хранения конфиденциальных данных. Установите для параметра значение Да , чтобы использовать хранилище Key Vault.
Если для параметра Использовать расширенное хранилище сертификатов установлено значение Да , перейдите к Администрирование системы > Настройка > Параметры Key Vault , чтобы настроить параметры Key Vault.
Перейти к Налоговая > Настройка > Параметры > Электронные сообщения > Настройки веб-службы .
Введите следующую информацию, чтобы определить интернет-адрес для веб-служб.

Имя веб-службы	Описание	Проверка интернет-адреса
Счет-фактура	Эта веб-служба предоставляется AEAT. Он используется для отправки информации о выставленных счетах и отправляет ответ, содержащий информацию об обработке счетов на стороне системы SII.	`https://www7.aeat.es/wlpl/SSII-FACT/ws/fe/SiiFactFEV1SOAP`
Торговая накладная	Эта веб-служба предоставляется AEAT. Он используется для отправки информации о полученных счетах и отправляет ответ, содержащий информацию об обработке счетов на стороне системы SII.	`https://www7.aeat.es/wlpl/SSII-FACT/ws/fr/SiiFactFRV1SOAP`
Внутри сообщества	Эта веб-служба предоставляется AEAT.Он используется для отправки информации о счетах внутри сообщества и отправляет ответ, содержащий информацию об обработке счетов на стороне системы SII.	`https://www7.aeat.es/wlpl/SSII-FACT/ws/oi/SiiFactOIV1SOAP`
Кассовый платеж	Эта веб-служба предоставляется AEAT. Он используется для отправки информации о платежах от клиентов для определенных типов счетов и отправляет ответ, содержащий информацию об обработке на стороне системы SII.	`https://www7.aeat.es/wlpl/SSII-FACT/ws/fe/SiiFactCOBV1SOAP`
Плата за продажу	Эта веб-служба предоставляется AEAT. Он используется для отправки информации о платежах поставщикам для определенных типов счетов и отправляет ответ, содержащий информацию об обработке на стороне системы SII.	`https://www7.aeat.es/wlpl/SSII-FACT/ws/fr/SiiFactPAGV1SOAP`
КоллекцияInCash	Эта веб-служба предоставляется AEAT.Он используется для отправки информации о платежных транзакциях наличными от клиентов и отправляет ответ, содержащий информацию об обработке на стороне системы SII.	`https://www7.aeat.es/wlpl/SSII-FACT/ws/pm/SiiFactCMV1SOAP`

Интернет-адреса могут быть изменены AEAT. Поэтому мы рекомендуем проверять актуальные интернет-адреса на официальном сайте системы SII. Официальная документация также содержит информацию о фактических интернет-адресах производства , которые вам следует настроить.

На вкладке Общие в поле Сертификат хранилища ключей выберите сертификат безопасности, который вы настроили для всех веб-сервисов, которые вы будете использовать для взаимодействия с системой SII: Счет-фактура клиента , Счет-фактура продажи , Внутри сообщества , Кастомный платеж , Торговый платеж и Сбор наличными .

Настройка параметров ЭМ для системы SII

После импорта объектов данных в базу данных выполните следующие задачи.Когда вы их заполните, функция электронных сообщений будет готова к использованию.

Настройте параметры исполняемого класса.
Настройте дополнительные поля и автоматически определяемые правила.
Настройте числовые серии для электронных сообщений.
Настройте роли безопасности для обработки электронных сообщений.

Настройка параметров исполняемого класса

Три исполняемых класса включены в два типа обработки электронных сообщений ( SII и CollectionInCash ), которые используются для взаимодействия с системой SII и импортируются в систему с помощью пакета объектов данных.

Имя исполняемого класса	Описание
SIIGenerateItems	Этот класс заполняет EM элементы следующих типов: Счет клиентов (фактюрасслиент) поставщик Счет поставщика (FacturasproveEdores) Оплата клиентов (Pagoscliente) Оплата поставщиков (PagosProveDores) INTERA-SOUCHION (OPERACINESINTRACOMUNITARIAS) Для заполненных позиций EM этот класс оценивает значения следующих дополнительных полей: Тип счета (TipoFactura) Сводная ссылка (NumSerieFactura) Код специальной схемы (ClaveRegimenEspecialOTrascendencia)
SIIPartyAttributesEvaluation	Для заполненных позиций EM (в статусе Creado ) этот класс оценивает значения следующих дополнительных полей: Регистрационный номер (ID) Тип налогового идентификатора (IDType) Код ISO партии (CodigoPais)
MonitorCollectionInCash	Этот класс отслеживает изменения в данных записей отчета Сборы наличными и затем соответствующим образом обновляет статус элементов EM.

Имя исполняемого класса

Описание

SIIGenerateItems

Этот класс заполняет EM элементы следующих типов:

Счет клиентов (фактюрасслиент)
поставщик Счет поставщика (FacturasproveEdores)
Оплата клиентов (Pagoscliente)
Оплата поставщиков (PagosProveDores)
INTERA-SOUCHION (OPERACINESINTRACOMUNITARIAS)

Для заполненных позиций EM этот класс оценивает значения следующих дополнительных полей:

Тип счета (TipoFactura)
Сводная ссылка (NumSerieFactura)
Код специальной схемы (ClaveRegimenEspecialOTrascendencia)

SIIPartyAttributesEvaluation

Для заполненных позиций EM (в статусе Creado ) этот класс оценивает значения следующих дополнительных полей:

Регистрационный номер (ID)
Тип налогового идентификатора (IDType)
Код ISO партии (CodigoPais)

MonitorCollectionInCash

Этот класс отслеживает изменения в данных записей отчета Сборы наличными и затем соответствующим образом обновляет статус элементов EM.

Настройка исполняемого класса SIIGenerateItems

Чтобы настроить параметры исполняемого класса SIIGenerateItems , перейдите к Tax > Setup > Electronic messages > Настройки исполняемого класса .
На странице параметров исполняемого класса выберите исполняемый класс SIIGenerateItems , связанный с именем исполняемого класса EMCreateItemsController .
В области действий выберите Параметры , а затем в появившемся диалоговом окне Добавить новые элементы электронного сообщения установите следующие значения для параметров исполняемого класса.

В группе Дополнительные поля :

Название параметра	Значение
Тип счета-фактуры	ТипоФактура
Общий номер	NumSerieFactura
Код специальной схемы	ClaveRegimenEspecialOTrascendencia
Идентификатор транзакции внутри сообщества	ТипоОперация

В группе типов сообщений :

Название параметра	Значение
Счета клиентов	FacturasCliente
Платежи клиентов	ПагосКлиенте
Счета поставщиков	FacturasProveedores
Платежи поставщикам	Пагос Провидорес
Внутриобщинные операции	OperationsIntracomunitarias

Начиная с финансовой версии 10. 0.22, если вы используете службу «Расчет налога» и функция «Поддержка нескольких регистрационных номеров НДС» включена в рабочей области Управление функциями , дополнительная группа Несколько параметров идентификатора налогоплательщика будет отображаться в Добавить новые элементы электронного сообщения. диалоговое окно . Установите следующие значения для параметров в этой группе.

Название параметра	Значение
ИНН компании	Выберите регистрационный номер плательщика НДС компании, от имени которой вы будете отчитываться перед системой SII Испании, в поле Идентификатор налога компании .

Разверните записей, чтобы включить экспресс-вкладку , и укажите дополнительные критерии, которые будут применяться к источникам данных Finance, из которых счета будут заполняться в элементах EM. Доступны следующие источники данных:

Источники данных	Описание
ЖУРНАЛ СЧЕТОВ КЛИЕНТА	Этот источник данных заполняет данные из таблицы журнала счетов клиентов в виде элементов EM типа FacturasСliente для отчетности в систему SII Испании.
ЖУРНАЛ СЧЕТОВ ПОСТАВЩИКА	Этот источник данных заполняет данные из таблицы журнала накладных поставщиков в виде элементов EM типа FacturasProveedores для отчетности в систему SII Испании.
СЧЕТ ЗА ПРОЕКТ	Этот источник данных заполняет данные из таблицы Счет-фактура проекта в виде позиций EM типа FacturasСliente для отчетности в систему SII Испании.
ИСТОРИЯ ЗАКАЗОВ НА ПЕРЕДАЧУ	Этот источник данных заполняет данные из таблицы История заказов на перемещение в виде позиций EM типов FacturasCliente и FacturasProveedores для отчетности в систему SII Испании. Этот источник данных доступен, начиная с версии Finance 10.0.22, если вы используете службу расчета налогов и функция поддержки нескольких регистрационных номеров НДС включена в рабочей области Управление функциями . Дополнительные сведения см. в разделе «Отчетность в систему SII Испании для нескольких регистраций НДС» далее в этом разделе.

Выберите OK , чтобы инициировать исполняемый класс.

Настройте исполняемый класс SIIPartyAttributesEvaluation

Чтобы настроить параметры исполняемого класса SIIPartyAttributesEvaluation , перейдите в Налоги > Настройка > Электронные сообщения > Параметры исполняемого класса .
На странице параметров исполняемого класса выберите исполняемый класс SIIPartyAttributesEvaluation , связанный с именем исполняемого класса EMAdditionalFieldsEvaluationController_ES .

На панели действий выберите Параметры , а затем в появившемся диалоговом окне установите следующие значения для параметров исполняемого класса.

Название параметра	Значение
Регистрационный номер	ID
Идентификационный номер налогоплательщика	IDType
Код партии ISO	КодигоПаис

Выберите OK , чтобы инициировать исполняемый класс.

Настройте исполняемый класс MonitorCollectionInCash

Чтобы настроить параметры исполняемого класса MonitorCollectionInCash , перейдите в Налоги > Настройка > Электронные сообщения > Параметры исполняемого класса .
На странице параметров исполняемого класса выберите исполняемый класс MonitorCollectionInCash , связанный с именем исполняемого класса EMCheckChangesCollectionInCashController_ES .
На панели действий выберите Параметры , а затем в появившемся диалоговом окне установите следующие значения для параметров исполняемого класса.
Название параметра Значение
В ожидании отмены CancelacionPendiente
Исправлено Корредидо
Выберите OK , чтобы инициировать исполняемый класс.

Название параметра	Значение
В ожидании отмены	CancelacionPendiente
Исправлено	Корредидо

Настройка дополнительных полей и автоматически определяемых правил

Элементы EM

имеют дополнительные поля, которые включены в два типа обработки электронных сообщений ( SII и CollectionInCash ), которые используются для взаимодействия с системой SII и импортируются в систему с помощью пакета объектов данных. Дополнительные поля связаны с элементами EM и необходимы для их обработки. Система автоматически устанавливает значения для дополнительных полей при выполнении действий, но вы можете вручную установить и настроить значения дополнительных полей перед отправкой информации в систему SII.Дополнительные поля именуются в соответствии со связанными элементами отчета. Для получения дополнительной информации о каждом связанном элементе отчета см. официальную документацию по системе SII.

Дополнительное поле	Описание	Тип обработки, в которой используется поле	Класс действия/исполняемого файла, для которого установлено поле
ТипоСвязь	Тип связи	SII и CollectionInCash .Это поле применимо только к типам элементов FacturasCliente , FacturasProveedores , OperationcionesIntracomunitarias и CobrosEnMetálico EM.	Действие GenerateMessageItem для обработки SII . Значение по умолчанию — A0 . Значение обновляется до A1 во время импорта ответа действием ImportResponse , когда счет успешно принят системой SII. Действие PopulateMessageItem для обработки CollectionInCash .
ID	Идентификатор регистрации	SII и CollectionInCash . Это дополнительное поле применимо ко всем типам элементов EM.	EvaluationFields действие, SIIPartyAttributesEvaluation исполняемый класс.
IDType	Тип идентификатора контрагента	SII и CollectionInCash . Это поле применимо ко всем типам элементов EM.	EvaluationFields действие, SIIPartyAttributesEvaluation исполняемый класс.
КодигоПаис	Код ISO	SII и CollectionInCash . Это поле применимо ко всем типам элементов EM.	EvaluationFields действие, SIIPartyAttributesEvaluation исполняемый класс.
ClaveRegimenEspecialOTrascendencia	Код специальной схемы	Только SII . Это поле применимо только к типам позиций FacturasCliente и FacturasProveedores EM.	Действие GenerateMessageItem , SIIGenerateItems исполняемый класс. Значение по умолчанию — 01 . Доступна настройка автоматически определяемых правил.
NumSerieFactura	Сводная ссылка	Только SII . Это поле применимо только к типам позиций FacturasCliente и FacturasProveedores EM.	Действие GenerateMessageItem , SIIGenerateItems исполняемый класс.
ТипоФактура	Тип счета-фактуры	Только SII . Это поле применимо только к типам позиций FacturasCliente и FacturasProveedores EM	Действие GenerateMessageItem , SIIGenerateItems исполняемый класс. Значение по умолчанию — F1 . Доступна настройка автоматически определяемых правил.
Типооперация	Тип операции внутри сообщества	Только SII .Это поле применимо только к типу элемента OperationsionesIntracomunitarias EM.	Определение вручную. Значение по умолчанию: A . Доступна настройка автоматически определенных правил, которые можно применить во время выполнения действия GenerateMessageItem .
ЭмитидаПорТерсерос	Выпущено третьими лицами	Только SII . Это поле применимо только к типу позиции FacturasСliente EM.	Только ручное определение. Значение по умолчанию: N . Доступна настройка автоматически определяемых правил.
EntidadSucedidaNIF	Преемник юридического лица Идентификационный номер налогоплательщика	Только SII . Это поле применимо только к типам позиций FacturasCliente , FacturasProveedores и OperationsionesIntracomunitarias EM.	Определение вручную. Доступна настройка автоматически определяемых правил.
EntidadSucedidaNombreRazon	Преемственное название юридического лица	Только SII . Это поле применимо только к типам позиций FacturasCliente , FacturasProveedores и OperationsionesIntracomunitarias EM.	Определение вручную. Доступна настройка автоматически определяемых правил.
РеференцияКатастральный	Кадастровая справка	Только SII .Это поле применимо только к типу позиции FacturasСliente EM.	Определение вручную. Доступна настройка автоматически определяемых правил.
Ситуация Неизменная	Местоположение недвижимости	Только SII . Это поле применимо только к типу позиции FacturasСliente EM.	Определение вручную. Доступна настройка автоматически определяемых правил.

Алгоритм определения значения дополнительного поля TipoComunicacion (Тип связи)

Дополнительное поле TipoComunicacion ( Тип связи ) автоматически определяется системой для элементов сообщений FacturasCliente , FacturasProveedores , OperationsIntracomunitarias , and Список значений, которые можно присвоить TipoComunicacion , см. в официальной документации по системе SII.

Следующие значения доступны для дополнительного поля TipoComunicacion как часть предопределенной настройки для электронных сообщений.

Значение поля	Описание (на испанском языке)	Описание (на английском языке)
А0	Alta de facturas/registro	Регистрация счета
А1	Modificación de facturas/registros (регистрационные ошибки)	Изменение счетов-фактур

Значение по умолчанию дополнительного поля TipoComunicacion определяется как A0 в дополнительных полях Message item FastTab в определении SII и CollectionInCash обработки ( Электронная обработка сообщений ).Позже, когда финансовый отдел получает ответ от системы SII о том, что счет был успешно принят, значение счета TipoComunicacion обновляется до A1 действием ImportResponse .

Алгоритм определения значения дополнительного поля ID (Registration ID)

Дополнительное поле ID ( Registration ID ) автоматически определяется системой для позиций EM всех типов во время оценки дополнительных полей.Для контрагентов, зарегистрированных в качестве плательщика НДС за пределами Испании, значение дополнительного поля ID указывается в теге ID под тегом IDOtro отчета. Для контрагентов из Испании значение сообщается в теге NIF .

Значение дополнительного поля ID определяется действием EvaluationFields , которое связано с исполняемым классом SIIPartyAttributesEvaluation . Этот класс извлекает номер освобождения от налога, указанный для счета-фактуры во время разноски счета-фактуры.Если номер освобождения от налога не указан для накладной перед разноской, система собирает значение для дополнительного поля ID из поля Номер освобождения от налога в основных данных контрагента.

Для контрагентов из ЕС или за пределами ЕС, ID дополнительно поле будет дополнено соответствующим кодом ISO.

Алгоритм определения дополнительного поля IDType (тип идентификатора контрагента)

Дополнительное поле IDType ( Тип идентификатора контрагента ) автоматически определяется системой для позиций EM всех типов при анализе дополнительных полей.Список значений, которые можно задать для IDType , см. в официальной документации по системе SII.

Следующие значения доступны для дополнительного поля IDType как часть предопределенной настройки для электронных сообщений.

Значение поля	Описание
02	НИФ-НДС
03	Паспорт
04	Официальный документ, удостоверяющий личность, выданный страной или регионом проживания.
05	Вид на жительство
06	Другой сопроводительный документ
07	Не зарегистрирован

Значение дополнительного поля IDType сообщается в теге IDType под тегом IDOtro отчета.

По умолчанию для контрагентов за пределами Испании, когда Идентификатор регистрации не определен в основных данных контрагента, система определяет следующие значения для дополнительного поля IDType :

02 – Для контрагентов из ЕС
04 – Для контрагентов из третьих стран

Когда Registration ID определен в основных данных контрагента, система анализирует следующие типы Registration ID :

Для испанских контрагентов:
TaxRegistrationTypesList::NotCensused
TaxRegistrationTypesList::TAXID
Для контрагентов ЕС:
TaxRegistrationTypesList::TAXID
TaxRegistrationTypesList::OfficialIdDoc
TaxRegistrationTypesList::Passport
TaxRegistrationTypesList::ResidenceCertificate
Наксрегистратионтипеслист:: OtherIdDoc
Все остальные контрагенты:
TaxRegistrationTypesList::OfficialIdDoc
TaxRegistrationTypesList::Passport
TaxRegistrationTypesList::ResidenceCertificate
Наксрегистратионтипеслист:: OtherIdDoc

В результате этого анализа система определяет связанные IDType

Тип налоговой регистрации	IDType в системе SII
`TaxRegistrationTypesList:: TAXID`	02
`TaxRegistrationTypesList::Passpor`	03
`TaxRegistrationTypesList::OfficialIdDoc`	04
`TaxRegistrationTypesList::ResidenceCertificate`	05
`TaxRegistrationTypesList::OtherIdDoc`	06
`TaxRegistrationTypesList::NotCensused`	07

Иногда, когда в базе данных системы SII невозможно найти номер налогового освобождения испанского контрагента (NIF), счет-фактура не может быть принят системой SII. В то же время счет-фактура клиента, в котором контрагент не зарегистрирован в базе данных системы SII, может быть отправлен в систему SII, когда соответствующий освобожденный от налогообложения номер контрагента указан в теге IdOtro с использованием значения IdType 07 . В этом случае система SII «примет с ошибками» счет-фактуру.

Вы можете вручную настроить значение дополнительного поля IDType перед отправкой счета в систему SII.

Алгоритм определения дополнительного поля CodigoPais (код ISO)

Дополнительное поле CodigoPais ( код ISO ) автоматически определяется системой для элементов EM всех типов во время оценки дополнительных полей.Значение дополнительного поля CodigoPais сообщается в теге CodigoPais под тегом IDOtro отчета и определяет страну или регион налогового регистрационного номера контрагента из документа.

По умолчанию система определяет значение дополнительного поля CodigoPais как код страны/региона Международной организации по стандартизации (ISO) из основного адреса контрагента.

Алгоритм определения дополнительного поля NumSerieFactura (Сводная ссылка)

Дополнительное поле NumSerieFactura ( Сводная ссылка ) автоматически определяется системой только для позиций EM типа FacturasСliente .Значение дополнительного поля NumSerieFactura сообщается в теге NumSerieFacturaEmisorResumenFin для сводных счетов-фактур. Для счетов клиентов он собирает значение из последнего тикета ( идентификатор квитанции ), связанного со счетом в отчетах из модуля Retail . В качестве альтернативы он заполняется номером документа счета-фактуры. (Поэтому счет-фактура не является сводным счетом-фактурой.) Если значение дополнительного поля NumSerieFactura отличается от значения в номере документа элемента сообщения, счет-фактура отображается как суммированный (то есть печатается). При необходимости значение дополнительного поля NumSerieFactura можно обновить вручную. Если вы будете сообщать о счете-фактуре как сводном счете-фактуре, убедитесь, что значение поля TipoFactura обновлено до F4 .

Алгоритм определения дополнительного поля TipoFactura (Тип счета)

Дополнительное поле TipoFactura ( Вид накладной ) определяется системой автоматически для позиций EM типов FacturasCliente и FacturasProveedores .Список значений, которые можно задать для TipoFactura , см. в официальной документации по системе SII.

Следующие значения доступны для дополнительного поля TipoFactura как часть предопределенной настройки для электронных сообщений.

Значение поля	Описание (на испанском языке)	Описание (на английском языке)	Алгоритм
F1	Фактура	Счет-фактура	Это значение является значением по умолчанию для всех счетов-фактур, если для данного счета-фактуры не применяется определенная логика. Значение можно редактировать вручную.
F2	Factura Simplificada (билет)	Упрощенный счет-фактура	Это значение можно вручную применить к счету*.
F3	Фактура эмиссии в упрощенном подтверждении фактов и деклараций	Счет-фактура, выставленный взамен упрощенных счетов-фактур, выставленных и объявленных	Это значение можно вручную применить к счету*.
F4	Asiento возобновлено de facturas	Сводная запись счета-фактуры	Если система определяет, что счет-фактура создается как сводный счет-фактура из модуля Retail .Это значение можно редактировать вручную.
F5	Импортационес (DUA)	Импорт (ДУА)	Это значение можно вручную применить к счету*.
F6	Судебные приставы	Подтверждающие бухгалтерские документы	Это значение можно вручную применить к счету*.
ЛК	Адуанас – Дополнительная ликвидация	Таможня – дополнительная очистка	Это значение можно вручную применить к счету*.
Р1	Factura Rectificativa (Error fundadow en derecho y Art. 80 Uno Dos y Seis LIVA)	Исправительный счет-фактура (ошибка на основании закона и статьи 80 One Two and Six LIVA)	Это значение можно вручную применить к счету*.
Р2	Factura Rectificativa (статья 80.3)	Корректирующий счет-фактура (статья 80.3)	Это значение можно вручную применить к счету*.
Р3	Factura Rectificativa (ст.80.4)	Корректирующий счет-фактура (статья 80.4)	Это значение можно вручную применить к счету*.
Р4	Factura Rectificativa (Resto)	Исправление счета-фактуры (остальные)	Это значение можно вручную применить к счету*.
Р5	Factura Rectificativa en facturas simplificadas	Корректирующий счет-фактура в упрощенных счетах-фактурах	Это значение можно вручную применить к счету*.

* Существует три способа определения определенного типа счета:

Во время регистрации счета-фактуры перед проводкой счета-фактуры путем применения финансового обоснования к счету-фактуре
Путем настройки правил для дополнительных значений полей
Во время ручной проверки счетов-фактур в позициях EM перед их отправкой в систему SII

Система определяет значение дополнительного поля TipoFactura по следующему алгоритму:

Определите тип счета-фактуры в соответствии с кодом финансовой причины в документе.
Если тип счета-фактуры не определен на шаге 1, проверьте, является ли значение F4 (сводный счет-фактура).
Если тип счета-фактуры не определен на шаге 2, определите его в соответствии с настройкой значений дополнительных полей.
Если тип счета-фактуры не определен на шаге 3, установите значение F1 .

Финансовые причины могут быть указаны для счетов-фактур, проводящихся из следующих документов:

Заказ на продажу
Счет с произвольным текстом
Заказ на поставку
Проекты
Журнал накладных поставщиков (AP)
Главная книга (GL) общий журнал

Когда вы создаете счет из типов документов, из которых могут быть созданы счета, вы можете указать конкретную причину для счета.Действие GenerateMessageItem проанализирует эту причину, и для элемента электронного сообщения будет установлен SII-код причины.

Чтобы указать финансовые причины, выполните следующие действия.

Перейдите к Управление организацией > Настройка > Финансовые причины .
Выберите существующую линию или создайте новую.
В столбце Тип счета выберите код, применимый к системе SII.
В столбце Описание кода SII добавьте описание.Это описание не будет использоваться в отчетах, но может помочь пользователям выбрать подходящую финансовую причину.

Чтобы система могла определять тип счета на основе настройки дополнительных значений полей, выполните следующие действия для определения правил.

Перейдите к Налоговая > Настройка > Электронные сообщения > Дополнительные поля .
В списке дополнительных полей слева выберите TipoFactura .
На экспресс-вкладке Значение укажите критерии:
- Тип счета: Выберите Клиент или Поставщик .
- Код счета: Выбрать Все , Группа , Таблица .
- Номер счета/группы
- Налоговая группа
- Товарная налоговая группа
Вы также можете указать дату вступления в силу и срок действия правила.

Алгоритм определения тега TipoRectificativa для кредит-ноты

Оба формата, Libro de registro de facturas Recibidas (полученные счета-фактуры) и Libro de registro de facturas Expedidas (выставленные счета-фактуры), должны включать тег TipoRectificativa для отчета о кредит-нотах.Этот тег сообщает о типе кредит-ноты и может иметь одно из следующих значений:

I (ИНКРЕМЕНТНЫЙ): Инкрементный
S (SUSTITUTIVA): Замените

Чтобы сообщить о кредит-ноте со значением I в теге TipoRectificativa , перед разноской кредит-ноты, когда вы указываете исходный счет-фактуру с помощью функции Кредит-фактура , выберите Только коррекция различий в поле Метод коррекции в диалоговом окне Выставление счета-фактуры кредита .

Алгоритм определения дополнительного поля TipoOperacion (тип операции внутри сообщества)

Дополнительное поле TipoOperacion ( Тип операции внутри сообщества ) автоматически определяется системой для элементов EM типа OperationcionesIntracomunitarias . Список значений, которые можно задать для TipoOperacion , см. в официальной документации по системе SII.

Следующие значения доступны для дополнительного поля TipoOperacion как часть предопределенной настройки электронных сообщений.

Значение поля	Описание (на испанском языке)	Описание (на английском языке)
А	El envío o recepción de bienes para la realización de los informes parciales o trabajos mencionados en el artículo 70, Apartado Uno, número 7º, de la Ley del Impuesto (Ley 37/1992).	Отправка или получение товаров для выполнения частичных отчетов или работ, упомянутых в статье 70, раздел 1, номер 7 Закона о налогах (Закон 37/1992).
Б	Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los artículos 9, апартамент 3º, у 16, апартадо 2º, де ла Лей дель Импуэсто (Ley 37/1992).	Передача товаров и приобретение товаров внутри сообщества, включенные в статьи 9, раздел 3, и 16, раздел 2, Закона о налогах (Закон 37/1992).

Значение по умолчанию дополнительного поля TipoOperacion определяется как A в дополнительных полях Message item FastTab в определении SII обработки ( Tax > Setup > Electronic messages > Electronic message processing ).

Чтобы система могла определить тип операции внутри сообщества на основе настройки дополнительных значений полей, выполните следующие действия для определения правил.

Перейдите к Налоговая > Настройка > Электронные сообщения > Дополнительные поля .
В списке дополнительных полей слева выберите TipoOperacion .
На экспресс-вкладке Значение укажите критерии:
- Тип счета: выберите Клиент или Поставщик .
- Код счета: Выберите Все , Группа или Таблица .
- Номер счета/группы
- Налоговая группа
- Товарная налоговая группа
Вы также можете указать дату вступления в силу и срок действия правила.

Настройка автоматически определяемых правил для дополнительного поля ClaveRegimenEspecialOTrascendencia (Код специальной схемы)

Дополнительное поле ClaveRegimenEspecialOTrascendencia ( Код специальной схемы ) автоматически определяется системой для элементов сообщений типа FacturasСliente и FacturasProveedores .Список значений, которые можно установить для ClaveRegimenEspecialOTrascendencia , см. в официальной документации по системе SII.

Согласно официальной документации системы SII, для дополнительного поля ClaveRegimenEspecialOTrascendencia доступны следующие значения как часть предопределенной настройки электронных сообщений.

Значение поля	Описание
01	Общая системная транзакция
02	Экспорт
02	Сделки, по которым предприниматель выплачивает компенсацию за покупку у физических лиц в рамках Особой системы для сельскохозяйственной, животноводческой и рыбной деятельности.
03	Сделки, к которым применяется специальная система бывших в употреблении товаров, произведений искусства, предметов старины и предметов коллекционирования.
04	Специальная система для инвестиционного золота.
05	Специальная система для туристических агентств.
06	Специальная система, применимая к группам организаций и НДС (расширенная).
07	Специальная кассовая система.
08	Операции, подлежащие IPSI / IGIC (Налог на производство, услуги и импорт / Общий косвенный налог Канарских островов).
09	Выставление счетов за оказание услуг туристического агентства, выступающего в качестве посредника от имени и по поручению других лиц (Дополнительное положение 4, РД1619/2012).
10	Сбор от имени третьих лиц профессиональных вознаграждений или промышленной собственности, авторских прав или других подобных прав партнерами, ассоциированными лицами или членами, осуществляемый компаниями, ассоциациями, профессиональными организациями или другими организациями.
11	Деятельность по аренде коммерческих помещений, подлежащая налогообложению.
12	Деятельность по аренде коммерческих помещений, не подлежащая налогообложению.
13	Деятельность по аренде коммерческих помещений, подлежащая и не подлежащая удержанию/счет-фактура, соответствующая импорту (сообщается без связи с DUA).
14	Счет-фактура с НДС к начислению по трудовым аттестациям с получателями госуправления за первое полугодие 2017 года.
15	Счет-фактура с НДС к начислению по операциям последовательного характера.
16	Первое полугодие 2017 г.
17	Эксплуатация в любом из режимов, предусмотренных в Главе XI Раздела IX (OSS и IOSS).

Вы можете настроить автоматически определяемые правила для любого значения из предыдущего списка. Вы также можете настроить список возможных значений. Для автоматически определяемых правил доступны следующие критерии:

Тип учетной записи: Выберите Все , Клиент или Поставщик .
Код счета: Выберите Все , Группа или Таблица .
Примечание
Этот критерий можно указать, только если Тип счета установлен либо на Клиент , либо на Поставщик .
Номер счета/группы
Примечание
Этот критерий можно указать, только если Код счета установлен либо на Группа , либо на Таблица .
Налоговая группа
Товарная налоговая группа

Вы также можете указать дату вступления в силу и срок действия правила.

Алгоритм поиска кода спецсхемы регистра состоит из трех этапов:

Поиск среди записей, в которых Код счета установлен на Таблица для клиента или поставщика.
Если запись не найдена на этапе 1, выполните поиск среди записей, в которых Код счета установлен на Группа для клиента или поставщика.
Если запись не найдена на этапе 2, выполните поиск среди записей, в которых Код счета установлен на Все .

При поиске на каждом этапе учитываются действительные даты записей, и следует выбирать только те записи, которые действительны на дату регистрации.

Когда в настройке используются столбцы Налоговая группа и Товарная налоговая группа , алгоритм остается тем же, поскольку он по-прежнему содержит три основных этапа. Однако поиск на каждом этапе отличается.Когда система ищет код специальной схемы для регистра на каждом этапе, теперь учитываются налоговая группа и налоговая группа номенклатуры. Чтобы получить налоговую группу и налоговую группу номенклатуры для счета-фактуры, система выбирает первую налоговую проводку, связанную с текущим счетом-фактурой клиента, поставщика или проекта. Налоговая группа и налоговая группа номенклатуры затем передаются в качестве параметров в метод поиска кодов специальной схемы.

Поиск по Налоговой группе и Товарной налоговой группе можно разделить на четыре подэтапа. Все четыре подэтапа реализуются для каждого из трех этапов, о которых говорилось ранее, до тех пор, пока не будет найдена подходящая запись.

Найдите запись, в которой оба поля Налоговая группа и Налоговая группа товаров имеют значение, и они соответствуют значениям, которые были переданы в качестве параметров.
Если на подэтапе 1 запись не найдена, найдите запись, в которой значение налоговой группы совпадает с налоговой группой, переданной в качестве параметра, но поле Налоговая группа товаров пусто.(Пустое поле означает «любой».)
Если на подэтапе 2 запись не найдена, найдите запись, в которой поле Налоговая группа пусто, но значение поля Налоговая группа товара соответствует налоговой группе товара, которая была передана в качестве параметра.
Если на подэтапе 3 запись не найдена, найдите запись, в которой поля Налоговая группа и Налоговая группа товаров пусты.

На следующем рисунке показана схема алгоритма для каждого из этих четырех подэтапов.

Настройка числовых серий для электронных сообщений

Для работы с функционалом Электронные сообщения необходимо определить связанные числовые серии.

Перейти к Налоги > Настройка > Параметры главной книги .
На вкладке Номерные серии настройте две номерные серии:

Настройка ролей безопасности для обработки электронных сообщений

Разным группам пользователей может потребоваться доступ к обработке SII и CollectionInCash .Вы можете ограничить доступ к обработке на основе групп безопасности, определенных в системе.

Чтобы ограничить доступ к обработке SII и CollectionInCash , выполните следующие действия.

Перейдите к Налог > Настройка > Электронные сообщения > Обработка электронных сообщений .
Выберите обработку SII или CollectionInCash , а затем добавьте группы безопасности, которые должны работать с этой обработкой. Если для обработки не определена группа безопасности, только системный администратор может видеть обработку на странице Электронные сообщения .

Дополнительная настройка в Finance для отчетности в систему SII

Исключить транзакции с отрицательным процентом налога с продаж из обработки SII

Иногда компании в Испании устанавливают коды налога с продаж, которые допускают отрицательные проценты налога и не должны сообщаться в систему SII как НДС. Чтобы исключить счета-фактуры из отчетности в систему SII, если они имеют налоговые операции, в которых код налога с продаж допускает отрицательные проценты налога, в разделе Отчетность на вкладке Книга на странице Параметры Главной книги ( Главная книга > Настройка > Параметры главной книги ), установите флажок Отрицательный процент налога с продаж .

Если флажок Отрицательный процент налога с продаж снят на странице Параметры главной книги , происходит следующее поведение:

Счета-фактуры, содержащие только налоговые проводки с отрицательным процентом налога с продаж, не будут заполняться как элементы электронного сообщения для обработки SII.
Только проводки по налогу с продаж, имеющие коды налога с продаж, в которых снят флажок Отрицательный процент налога с продаж , будут включены в XML-файл, передаваемый в систему SII.

Флажок Отрицательный процент налога с продаж на странице Параметры главной книги не влияет на отчеты о проводках обратного изменения.

Настройка кода налога с продаж для идентификации различных типов ставок НДС 0,00%

В Испании в некоторых сценариях используются налоговые коды со ставкой 0,00 процента. Следующие сценарии необходимо различать, чтобы о них можно было правильно сообщить в систему SII:

ImporteTAIReglasLocalizacion – Операции в евро, которые осуществляются с другими регионами Испании, не облагаемыми НДС, но облагающими другими внутренними косвенными налогами (например, Канарские острова, Сеута и Мелилья).
ImportePorArticulos7_14_Otros – Другие специальные операции в евро, подпадающие под действие ст. 7.14.

Для корректного отчета по обоим предыдущим сценариям, в которых используется ставка НДС 0,00 процента, установите значение поля Тип налога для кодов налога с продаж ( Налог > Косвенные налоги > Налог с продаж > Коды налога с продаж ), как описано в следующей таблице.

Тег в системе SII	Вид налоговой стоимости
ImportePorArticulos7_14_Otros	НДС 0%
ImporteTAIReglasLocalizacion	Другое

Отчетность по налогу с продаж внутри сообщества в систему SII

В соответствии с системными правилами SII, при передаче внутриобщинных счетов-фактур в систему SII необходимо использовать расширенный набор параметров. Чтобы отправить дополнительную информацию в определенном формате для счетов внутри сообщества, SII , обрабатывающий в Finance, заполняет тип элемента сообщения OperacionesIntracomunitarias для счетов, которые ранее сообщались как стандартные счета. Действие GenerateMessageItem запускает исполняемый класс SIIGenerateItems . На основании следующих критериев он идентифицирует счета как счета типа элемента сообщения OperacionesIntracomunitarias :

.
Флажок Внутри сообщества установлен для налоговой группы ( Налог > Налог > Налоговая группа ), которая используется в проводке налога с продаж, связанной со счетом-фактурой.Убедитесь, что функция НДС внутри сообщества для Испании настроена и используется в вашей системе.
Страна/регион основного адреса контрагента из счета-фактуры определяется как EU в разделе Свойства страны/региона на странице Параметры внешней торговли ( Налоги > Настройка > Внешняя торговля > Параметры внешней торговли ).
Контрагент включен во внутреннюю настройку SII (перейдите в Налог > Настройка > Электронные сообщения > Дополнительные поля элемента сообщения , а затем в поле TipoOperacion укажите тех контрагентов, для которых счета-фактуры должны отражаться как внутренние -коммунальные счета).
Чтобы убедиться, что вы правильно настроили параметры для исполняемого класса SIIGenerateItems для дополнительного поля TipoOperacion , выполните следующие действия.
Перейдите к Tax > Setup > Electronic messages > Настройки исполняемого класса .
Выберите исполняемый класс SIIGenerateItems , связанный с именем исполняемого класса EMCreateItemsController .
На панели действий выберите Параметры , а затем задайте значение TipoOperacion для дополнительного поля Идентификатор операции внутри сообщества .
Отчетность в систему SII Испании для нескольких регистраций НДС
Начиная с версии Finance 10.0.22, если вы используете службу расчета налогов и функция поддержки нескольких регистрационных номеров НДС включена в рабочей области Управление функциями , вы можете отправлять следующие отчеты в систему SII Испании:
‘Libro de registro de facturas Expedidas’: Книга учета выставленных счетов
‘Libro de registro de facturas Recibidas’: Журнал учета полученных счетов
После включения функции Поддержка нескольких регистрационных номеров НДС выполните следующие настройки, чтобы вы могли сообщать в систему SII от юридического лица с основным адресом за пределами Испании.

В рабочей области Управление функциями включите функцию Налоговая декларация для нескольких регистраций НДС .
На странице Параметры расчета налога на вкладке Множественные регистрации НДС установите флажок Декларация по НДС .

Определите регистрационный номер НДС компании из названия, которое вы будете отчитываться перед системой SII Испании, в поле Идентификатор налога компании в параметрах исполняемого класса SIIGenerateItems .
Укажите источник данных История заказов на передачу в Записях, чтобы включить экспресс-вкладку параметров исполняемого класса SIIGenerateItems .

Использование функции EM для отправки отчетов в систему SII

Функция EM

автоматически запускает действия, включенные в обработку ( SII или CollectionInCash ), на основе статуса сообщений и элементов сообщений.

Процесс представления счетов-фактур в систему SII

Установка ES SII.zip обеспечивает установку для обработки SII в функциональности EM, которая поддерживает взаимодействие с системой SII. На следующем рисунке показана схема общей обработки SII . Действия пользователя, выполняемые вручную, не включены в этот рисунок, но объясняются далее в этом разделе.

Действия обработки SII

В следующей таблице описаны общие действия по обработке SII .

Действие	Тип действия	Описание
Генератемессажеитем	Уровень выполнения сообщения	Это действие запускает исполняемый класс SIIGenerateItems для создания элементов EM для выставленных и полученных счетов, элементов EM для счетов внутри сообщества и элементов EM, связанных с выставленными и полученными счетами, где Код специальной схемы имеет значение 07 .Требуется настройка параметра исполняемого класса SIIGenerateItems .
Поля оценки	Уровень выполнения элемента сообщения	Это действие запускает исполняемый класс SIIPartyAttributesEvaluation для вычисления значений дополнительных полей ID , IDType и CodigoPais для элементов EM. Требуется настройка параметров исполняемого класса SIIPartyAttributesEvaluation .
ГенератемессажеКИ	Экспорт электронной отчетности	Это действие запускает формат SII Invoice Issued Format (ES) для создания пакета счетов (элементов EM типа FacturasСliente ), которые можно отправить в систему SII.По умолчанию пакет содержит 10 000 счетов.
GenerateMessageVI	Экспорт электронной отчетности	Это действие запускает формат SII Invoice Received Format (ES) для создания пакета счетов (элементов EM типа FacturasProveedores ), которые можно отправить в систему SII. По умолчанию пакет содержит 10 000 счетов.
GenerateMessageIC	Экспорт электронной отчетности	Это действие запускает формат SII Intra-Community Format (ES) для создания пакета счетов (элементов EM типа OperacionesIntracomunitarias ), которые можно отправить в систему SII. По умолчанию пакет содержит 10 000 счетов.
GenerateMessageCP	Экспорт электронной отчетности	Это действие запускает формат SII Customer Payment Format (ES) для создания пакета счетов (элементов EM типа PagosCliente ), которые можно отправить в систему SII. По умолчанию пакет содержит 10 000 счетов.
ГенератемессажеVP	Экспорт электронной отчетности	Это действие запускает формат SII Vendor Payment Format (ES) для создания пакета счетов (элементов EM типа PagosProveedores ), которые можно отправить в систему SII.По умолчанию пакет содержит 10 000 счетов.
SendMessageCI	Веб-служба	Это действие отправляет XML-файл, созданный действием GenerateMessageCI , в веб-службу Пользовательский счет .
SendMessageVI	Веб-служба	Это действие отправляет XML-файл, сгенерированный действием GenerateMessageVI , в веб-службу Торговая накладная .
SendMessageIC	Веб-служба	Это действие отправляет файл XML, созданный действием GenerateMessageIC , в веб-службу внутри сообщества .
SendMessageCP	Веб-служба	Это действие отправляет XML-файл, созданный действием GenerateMessageCP , в веб-службу Пользовательский платеж .
SendMessageVP	Веб-служба	Это действие отправляет XML-файл, созданный действием GenerateMessageVP , в веб-службу Vend Payment .
Re-GenerateMessageCI	GERExport	Это действие запускает формат SII Invoice Issued Format (ES) для создания пакета счетов (элементов сообщений типа FacturasСliente ), которые имеют статус Повторно отправить элемент и могут быть повторно отправлены в систему SII . По умолчанию пакет содержит 10 000 счетов.
Re-GenerateMessageVI	GERExport	Это действие запускает формат SII Invoice Received Format (ES) для создания пакета счетов (элементы EM типа FacturasProveedores ), которые имеют статус Повторно отправить элемент и могут быть повторно отправлены в систему SII. . По умолчанию пакет содержит 10 000 счетов.
Повторное создание сообщения IC	GERExport	Это действие запускает формат SII Intra-Community Format (ES) для создания пакета счетов (элементов EM типа OperacionesIntracomunitarias ), которые имеют статус Повторно отправить элемент и могут быть повторно отправлены в SII система.По умолчанию пакет содержит 10 000 счетов.
Импортответ	GERIимпорт	Это действие импортирует ответ из системы SII, обновляет сообщения и статусы элементов EM ( Correcto , AceptadoConErrores и Incorrecto ) и регистрирует информацию о действиях, связанную с обновленными объектами.

Кроме того, в следующей таблице описаны ручные действия пользователя, которые включены в обработку SII , чтобы помочь вам управлять отчетами о конкретных сообщениях и элементах EM посредством изменения их состояния.

Действие	Тип действия	Описание
Статус обновления сообщения	Пользовательская обработка на уровне сообщений	Это ручное действие пользователя сбрасывает статус электронного сообщения с ErTecnico_Generado на ToBeDeleted , чтобы вы могли идентифицировать и удалить неудачные сообщения.
ExcludeMessageItem	Пользовательская обработка	Это ручное действие пользователя сбрасывает статус элемента EM с Creado , Incorrecto , NoIncluido или Preparado на Excluido и исключает элемент из обработки.
Обновление до исходного состояния	Пользовательская обработка	Это ручное действие пользователя сбрасывает статус em item из Excluido , Creado , Enproceso , Enproceso , Ошибка , noincluido , NoinCluido , или Beadoado — Creado или препаратов .
Пользователь	Пользовательская обработка	Это ручное действие пользователя сбрасывает статус элемента EM с AceptadoConErrores , Correcto , Excluido или Incorrecto на Creado или ResentirseDe .

Примечание

Если элемент EM успешно отправлен в систему SII (то есть если он имеет статус Correcto или AceptadoConErrores ), его дополнительное поле TipoComunicacion устанавливается на A1 . Если элемент EM, отправляемый в систему SII, имеет дополнительное поле TipoComunicacion , установленное на A 1, система SII обновляет связанную запись, которая была отправлена ранее.

Запустить обработку SII для отчета о счетах

Чтобы передать счета в систему SII, выполните следующие действия.

Перейдите к Налоги > Запросы и отчеты > Электронные сообщения > Электронные сообщения .
На панели действий выберите Запустить обработку .
В диалоговом окне в поле Обработка выберите SII .
Если вы хотите выполнить все возможные действия для обработки SII , снимите флажок Выбрать действие . Если вы хотите запустить только определенное действие, установите флажок Выбрать действие , а затем в поле Действие выберите действие для запуска.

Запуск обработки SII в пакетном режиме для автоматизированной обработки взаимодействия с системой SII

Чтобы запустить обработку SII в пакетном режиме для автоматизированной обработки взаимодействия с системой SII, выполните следующие действия:

Перейти к Налоговая служба > Запросы и отчеты > Электронные сообщения > Электронные сообщения .
На панели действий выберите Запустить обработку .
В диалоговом окне в поле Обработка выберите SII .
Если вы хотите выполнить все возможные действия для обработки SII , снимите флажок Выбрать действие . Если вы хотите запустить только определенное действие, установите флажок Выбрать действие , а затем в поле Действие выберите действие для запуска.
Определите параметры пакетной обработки на экспресс-вкладке Выполнить в фоновом режиме в диалоговом окне Выполнить обработку . Дополнительные сведения о пакетной обработке см. в разделе Обзор пакетной обработки.

Исключить счет-фактуру из отчетности в систему SII

Чтобы исключить счет из отчетности в систему SII, выполните следующие действия.

Перейдите к Налоги > Запросы и отчеты > Электронные сообщения > Электронные сообщения .
На панели действий выберите Обновить статус , чтобы обновить статус элементов EM до Excluido . Счета со статусом Excluido не будут включены в отчет.
В диалоговом окне Состояние обновления выберите Обработка SII . Затем в поле Action выберите ExcludeMessageItem .
В поле Новый статус выберите Excluido .
На экспресс-вкладке Записи для включения определите дополнительные критерии, чтобы указать, какие счета должны быть исключены из дальнейшей обработки.

Вы можете изменить статус Excluido элементов сообщений, выбрав Обновить до исходного состояния .

Сообщение о сборах наличными в систему SII

Согласно официальной документации для системы SII, компании в Испании должны передавать отчет Сборы наличными за предыдущий год в систему SII в начале каждого календарного года. Отчет должен включать информацию о любых суммах свыше 6000 евро, которые были получены наличными от одного и того же клиента по сделкам, совершенным в течение календарного года.

Дополнительная настройка в Финансах для отчетности о сборах наличными в систему SII

Чтобы выбрать платежные операции клиентов, связанные с наличными, о которых необходимо сообщать в систему SII в отчете Сборы наличными , необходимо настроить основные счета, в которых отражаются эти транзакции.

Чтобы настроить учетные записи для платежных транзакций, связанных с наличными, перейдите к Налог > Настройка > Налог > Счета кассовой книги . Страница счета кассовой книги также используется для той же цели для формы 347.

Подготовить данные для сообщения о сборах наличными в систему SII

Прежде чем сообщать о сборах в кассовых данных, соответствующие суммы должны быть агрегированы в системе.

Чтобы подготовить данные для отчета о сборах наличными в систему SII, выполните следующие действия.

Перейдите к Налоги > Декларации > Налог с продаж > Сборы в кассовых отчетах . Каждый отчет Сборы наличными должен создаваться и представляться за один календарный год.
На панели действий выберите Создать , чтобы создать отчет за год.
В поле Финансовый год введите год, за который необходимо сообщить о поступлениях наличными.
Задайте поле Минимальная сумма платежей наличными , а затем выберите OK для создания отчета.

После создания отчета Сборы наличными выберите Строки для просмотра строк отчета.

Вы не можете удалить отчет Сборы наличными , но можете повторно запустить отчет за тот же год. Если отчет Сборы наличными уже был создан за период, когда вы начинаете формировать данные отчета за тот же период, суммы для каждого клиента в отчете обновляются в соответствии с текущими зарегистрированными данными в базе данных. Если ранее урегулированные суммы сторнируются, а сумма наличными от клиента больше не должна отражаться в отчете, соответствующая строка будет удалена из отчета. В то же время, если в выбранном году произошел дополнительный расчет покупателем, клиент будет добавлен в отчет вместе с соответствующей суммой наличными.

Примечание

При наличии отчетов за несколько лет при повторном запуске отчета за более ранний год информация за более поздние годы может оказаться недействительной.Система предупреждает вас об этом факте, но не мешает вам продолжить. Если вы ожидаете изменений в отчете за более поздний период, вы должны запустить его повторно.

Обработка EM для отчетности о сборах наличными в систему SII

Используйте функцию EM для создания XML-отчета с данными, созданными на странице отчета о поступлениях в кассе , и отправьте его в систему SII.

Пакет ES SII setup.zip обеспечивает настройку обработки CollectionInCash в функциональности EM, которая поддерживает взаимодействие с системой SII. На следующем рисунке показана схема обработки CollectionInCash .

Действия обработки CollectionInCash

В следующей таблице описаны действия по обработке CollectionInCash .

Действие	Тип действия	Описание
Элемент Популемессаже	Заполнить записи	Это действие запускает действие PopulateCollectionInCash типа Заполнить записи для добавления подготовленных записей со страницы Сборы в кассовых отчетах на страницу Элемент сообщения .
Поля оценки	Уровень выполнения элемента сообщения	Это действие запускает исполняемый класс SIIPartyAttributesEvaluation для вычисления значений дополнительных полей ID , IDType и CodigoPais для элементов EM.
ГенератемессажеCIC	Экспорт электронной отчетности	Это действие запускает сбор SII в формате наличных денег (ES) для создания пакета элементов EM типа CobrosEnMetálico , которые можно отправить в систему SII.
SendMessageCIC	Веб-служба	Это действие отправляет XML-файл, созданный действием GenerateMessageCIC , в веб-службу CollectionInCash .
Импортответ	Импорт электронной отчетности	Это действие запускает формат SII Import Format (ES) для импорта ответа из системы SII, обновления сообщений и статусов элементов EM ( Correcto , AceptadoConErrores и Incorrecto ) и регистрации информации о действии, которая связанные с обновленными сущностями.
МониторCollectInCash	Уровень выполнения элемента сообщения	Это действие запускает исполняемый класс MonitorCollectionInCash , чтобы проверить, есть ли какие-либо изменения в строках отчета Collection in Cash за соответствующий отчетный период. Статус затронутых элементов сообщения изменяется на CancelacionPendiente или Corregido. Требуется дополнительная настройка параметров исполняемого класса MonitorCollectionInCash .
Re-SendMessageCIC	Экспорт электронной отчетности	Это действие запускает сбор SII в формате наличных денег (ES) для создания пакета элементов EM типа CobrosEnMetálico , которые имеют статус Повторно отправить элемент и могут быть повторно отправлены в систему SII.
ExcludeMessageItem	Пользовательская обработка	Это ручное действие пользователя сбрасывает статус элемента EM с Creado , Incorreto , NoIncluido или Preparado на Excluido и исключает элемент EM из обработки.
Обновление до исходного состояния	Пользовательская обработка	Это ручное действие пользователя сбрасывает статус em item из Excluido , Creado , Enproceso , Enproceso , Ошибка , noincluido , NoinCluido , или Beadoado — Creado или препаратов .
Обновление до отмененного	Пользовательская обработка	Это ручное действие пользователя сбрасывает статус элемента EM с CancelacionPendiente на Cancelado .

Запуск обработки CollectionInCash EM для создания отчетов о счетах-фактурах

Чтобы использовать обработку CollectionInCash для отчетов о счетах, выполните следующие действия.

Перейдите к Налоги > Запросы и отчеты > Электронные сообщения > Электронные сообщения .
На панели действий выберите Запустить обработку .
В диалоговом окне в поле Обработка выберите CollectionInCash .
Если вы хотите выполнить все возможные действия для обработки CollectionInCash , снимите флажок Выбрать действие . Если вы хотите запустить только определенное действие, установите флажок Выбрать действие , а затем в поле Действие выберите действие для запуска.

Исключить инкассо в кассовой записи из отчетности в систему SII

Чтобы исключить сбор в кассовой записи из отчетности в систему SII, выполните следующие действия.

Перейдите к Налоги > Запросы и отчеты > Электронные сообщения > Электронные сообщения .
На панели действий выберите Обновить статус , чтобы обновить статус элементов EM до Excluido . Элементы EM со статусом Excluido не будут включены в отчет.
В диалоговом окне Состояние обновления выберите Обработка CollectionInCash . Затем в поле Действие выберите Исключить элемент сообщения .
В поле Новый статус выберите Excluido .
На экспресс-вкладке Записи для включения определите дополнительные критерии, чтобы указать, какие элементы EM должны быть исключены из дальнейшей обработки.

Вы можете изменить статус элементов Excluido EM, выбрав Обновить до исходного состояния .

Влияние отчета «Получение наличных» на элементы электронных сообщений

Элементы электронного сообщения типа Сборы наличными ( CobrosEnMetálico ) связаны со строками в отчете Сборы наличными .

Для обеспечения целостности данных между этими элементами электронного сообщения и строками отчетов система отслеживает изменения в отчете Сборы наличными и автоматически отражает изменения следующим образом.

Действия в отчете о поступлениях в кассе	Отражение в реестре СИИ
Сумма наличных обновляется во время функции Генерация	Если соответствующий элемент электронного сообщения уже был зарегистрирован, его статус снова меняется на Corregido ( Элемент исправлен ).Следовательно, этот реестр необходимо повторно отправить в систему SII.
Строка отчета удалена во время выполнения функции Генерация .	Если соответствующая строка SII уже зарегистрирована, ее статус снова меняется на Ожидание отмены . Поэтому вам следует удалить соответствующую запись в базе данных системы SII, а затем обновить статус линии до Canceled , выбрав Status > Canceled .
Строка отчета добавлена во время функции Generation .	Это будет новый элемент электронного сообщения. Используйте стандартный процесс для регистрации в системе SII.

Для обеспечения целостности данных строки в отчете Сборы наличными нельзя удалить вручную.

Определение статуса покупателя по НДС в транзакциях электронной торговли в ЕС

В трансграничных транзакциях электронной торговли статус покупателя в отношении налога на добавленную стоимость (НДС) помогает определить, кто несет ответственность за уплату НДС в какой стране.Однако из-за применения налоговых фикций лицо, которое считается покупателем в коммерческом и гражданском смысле, может быть поставщиком для целей НДС, и наоборот, что может привести к тому, что положение с выставлением счетов и НДС будет выглядеть совершенно иначе.

В случаях мошенничества и злоупотреблений в отношении НДС неправильная идентификация поставщика или клиента может даже привести к возмещению упущенной выгоды от налогов с добросовестных торговцев в других частях цепочки.

Поэтому для предприятий электронной коммерции жизненно важно контролировать процессы «знай своего клиента» (KYC) и «знай своего поставщика» (KYS), чтобы они могли подать правильную декларацию по НДС, а также получить защита от налоговой совместной ответственности, налоговых доначислений и штрафов за потери НДС в мошеннических или нерегулярных цепочках.

Следует отметить, что требования по НДС не обязательно соответствуют требованиям KYC и KYS других законодательных актов (например, по борьбе с отмыванием денег).

В этой статье мы рассмотрим некоторые вопросы, касающиеся KYC и KYS для целей НДС, в частности статус плательщика НДС клиента и роль идентификационного номера плательщика НДС.

Идентификационный номер налогоплательщика

В соответствии с Директивой ЕС по НДС государства-члены должны обеспечить идентификацию налогоплательщиков и присвоение им индивидуального номера.В транзакциях между торговцами НДС номер НДС используется для выставления счетов, отчетности, проверки и идентификации. Это позволяет налоговым органам отслеживать товары и услуги по всей цепочке и проверять существование заведения, а также статус поставщика и покупателя.

Трейдеры могут подтвердить номер плательщика НДС своего контрагента в транзакции на общедоступном веб-сайте Европейской комиссии, чтобы проверить, активен ли номер и соответствует ли указанное название компании и адрес реестру Комиссии.Таким образом, номер НДС является важной частью правильно функционирующей системы НДС, а также прямым указанием на то, существует ли клиент в качестве торговца и ведет ли он активную деятельность в этом качестве.

Это имеет большое значение для целей налогообложения, так как, как правило, операции с клиентами, которые не могут быть классифицированы как предприниматели (например, частные лица, государственные органы, клиенты с особым статусом, такие как посольства и международные организации), облагаются другим налогом. лечение.В мошеннических цепочках трейдеру жизненно важно самому проводить соответствующие проверки, чтобы предотвратить втягивание добросовестных торговцев и даже привлечение их к основной ответственности и ответственности за убытки по НДС в цепочке (которые часто будут значительными).

Во многих случаях эта система работает хорошо, но она определенно не является полностью водонепроницаемой. Например, во многих государствах-членах ЕС владельцы малого бизнеса обязаны регистрироваться в налоговых органах только при превышении определенного порога оборота; а в некоторых южных странах-членах местный номер плательщика НДС не всегда активируется в отношении транзакций с другими сторонами ЕС.Это ставит международные компании электронной коммерции, которые ведут дела с такими предпринимателями, в затруднительное положение.

Кроме того, все большее число мелких предпринимателей, гибридных предпринимателей и других специальных покупателей и поставщиков присоединяется к экономике совместного потребления и экономике свободного заработка, и эта проблема только растет. К сожалению, пересмотр на уровне ЕС конкретных правил для малых предпринимателей, применимых в 2025 году, не был использован как возможность решить эту проблему.

Ситуация с товарами иная и часто даже более сложная, чем с услугами.

Услуги трансграничной электронной коммерции

Статус плательщика НДС покупателя важен для определения места (т.е. страны) совершения сделки, кто должен платить НДС, а также взимания и перечисления НДС. Если иностранный покупатель является плательщиком НДС, поставщик, в принципе, может выставить счет без НДС, и НДС будет «переложен» на покупателя (обратное начисление). После этого последний должен задекларировать НДС в своей стране. В этом случае поставщику не нужно платить НДС в налоговые органы.

Если иностранный покупатель не является плательщиком НДС, поставщик должен взимать и перечислять НДС.

В какой стране уплачивается НДС, зависит от характера услуги. Основное правило заключается в том, что НДС уплачивается в стране поставщика услуг, но для электронных услуг есть исключение и НДС должен быть уплачен в стране получателя. Поставщик услуг может зарегистрироваться для этого на месте или может подать сводную декларацию для всего ЕС через возврат «одного окна» в родной стране поставщика.

Поставщик может использовать доказательные презумпции Регламента ЕС по введению НДС для определения статуса плательщика НДС своего клиента. Короче говоря, поставщик может предположить, что клиент не является налогоплательщиком, если клиент не предоставляет поставщику номер плательщика НДС. Когда клиент сообщает номер НДС, поставщик может, если он успешно подтвердит номер, предположить, что его клиент в принципе является лицом, облагаемым налогом на добавленную стоимость.

Если клиент сообщает, что его номер плательщика НДС все еще находится в процессе запроса, поставщик может полагаться на «любые другие доказательства» в отношении статуса плательщика НДС клиента, «при условии, что он проводит разумный уровень проверки точность информации, предоставленной клиентом, с использованием обычных коммерческих мер безопасности, таких как те, которые касаются проверки личности и оплаты.На это всегда распространяется оговорка «если только он [поставщик] не располагает информацией об обратном».

Таким образом, номер НДС не является существенным условием для применения механизма обратного начисления НДС.

Трансграничные электронные торговые операции с товарами

С 2020 года наличие действительного номера плательщика НДС у покупателя является существенным условием для применения нулевой ставки к поставкам товаров внутри Сообщества лицам, облагаемым налогом на добавленную стоимость. Без действительного номера НДС от клиента поставщик не может применить нулевую ставку и должен выставить счет и уплатить НДС в своей стране.Однако это не освобождает покупателя от обязанности декларировать приобретение внутри Сообщества в стране своего учреждения.

Таким образом, отсутствие номера плательщика НДС у клиента может привести к двойному налогообложению. Это не должно быть проблемой, поскольку клиент имеет право на вычет, а также может потребовать возмещения дважды взимаемого НДС от обеих налоговых администраций. Однако некоторые государства-члены ЕС придерживаются мнения, что поставщик не имеет права на вычет НДС, взимаемого поставщиком, из-за отсутствия номера плательщика НДС у покупателя.Затем это должно быть исправлено корректирующим счетом-фактурой, выставленным поставщиком в то время, когда клиент сможет предоставить действительный иностранный номер плательщика НДС.

При трансграничных поставках потребителям и другим необлагаемым налогом клиентам в других странах ЕС — так называемые дистанционные продажи — поставщик должен уплатить НДС в стране покупателя. Как и в случае с услугами, это можно сделать через местную регистрацию или через Единый центр обслуживания.

Таким образом, если у поставщика нет действительного номера плательщика НДС от заказчика, он должен убедиться, имеет ли он дело с необлагаемым налогом покупателем (НДС в стране заказчика) или все же с облагаемым налогом покупателем, несмотря на отсутствие действительный номер плательщика НДС (НДС в стране поставщика).

Примечательно, что Регламент по введению НДС, пояснительные примечания и Руководство по работе службы единого окна по НДС не содержат доказательных презумпций или других указаний для этой ситуации.

Фикции по НДС для платформ электронной коммерции

Для платформ электронной коммерции существуют специальные фикции по НДС, так что при определенных условиях для целей НДС они считаются частью цепочки базовой транзакции, осуществляемой через их платформу, даже если они действуют только как посредники, объединяющие спрос и предложение.В результате считается, что платформа покупает базовый продукт у продавца и перепродает его конечному покупателю со всеми последствиями НДС.

Возьмем, к примеру, платформу электронной коммерции, которая взимает комиссию с продавца, который продает товары через эту платформу, и бесплатно для покупателя на платформе. Применение фикции НДС означает, что для целей НДС заказчиком платформы считается не продавец, а покупатель. Более того, платформа уплачивает НДС не только с собственной комиссии, но и с полной стоимости базовой транзакции.Различие между товарами и услугами также применимо к этой фикции НДС.

Для электронных услуг (например, приложений, аудио- и видеоматериалов, программного обеспечения), предлагаемых через платформу электронной коммерции, правило по умолчанию заключается в том, что применяется фикция, если только продавец не указан платформой в явном виде как тот, кто оказывает услугу, и это ясно указано в договорных соглашениях, счете-фактуре и подтверждении оплаты между сторонами. Следовательно, при условии, что он настроен правильно, существует некоторая свобода действий, чтобы предотвратить применение фикции НДС.

Если фикция НДС действительно применяется, то те же доказательные презумпции применяются к платформе электронной коммерции для определения статуса конечного потребителя электронных услуг.

Для платформ электронной коммерции, которые «облегчают» дистанционную продажу и продажу товаров, находящихся на складе в ЕС, продавцами, зарегистрированными за пределами ЕС, с 1 июля 2021 года также применяется фикция. Там свобода действий значительно меньше. Два условия этой фикции заключаются в том, что продавец на платформе является налогооблагаемым лицом, а покупатель — необлагаемым.

Для соответствующей платформы электронной коммерции применяется презумпция того, что, если у нее нет противоположной информации, продавец квалифицируется как налогоплательщик, а покупатель как не налогоплательщик, и в этом случае применима фикция. Платформа электронной коммерции не может полагаться только на тот факт, что продавец не предоставил ей номер плательщика НДС.

Таким образом, презумпция для этой конкретной ситуации идет дальше, чем презумпция для услуг.

Чтобы предотвратить попадание платформы электронной коммерции под юрисдикцию по НДС в результате этой конкретной презумпции, важно собрать соответствующие данные для опровержения этой презумпции.Эта информация также имеет решающее значение для настройки систем выставления счетов и планирования ресурсов предприятия (ERP) для автоматической настройки. Наличие действительного идентификатора плательщика НДС клиента и возможность связать номер плательщика НДС с транзакцией, в конце концов, является стержнем многих автоматизированных методов определения налогов, таких как «налоговые механизмы», и отправной точкой для их разработки.

Заключение

Очевидно, что статус плательщика НДС клиента и наличие или отсутствие его номера плательщика НДС в качестве подтверждения этого статуса необходимы для правильного применения НДС в сделках электронной торговли.В большинстве случаев поставщик, получивший действительный номер плательщика НДС от клиента, может с уверенностью предположить, что его клиент является налогооблагаемым лицом и действует в качестве такового.

Трудности возникают, когда действующий номер плательщика НДС недоступен. Существующие презумпции доказывания поддерживают лишь в определенной степени. Для трансграничных поставок товаров отсутствуют презумпции доказывания, а для дистанционных продаж через платформы электронной коммерции они даже невыгодны налогоплательщику.

Непреднамеренное «неправильное» действие может привести к неправильному выставлению счета с НДС или без него, перечислению НДС не в ту страну и, в крайних случаях, к двойному налогообложению.Кроме того, неравные правила игры представляют опасность, когда участники рынка придерживаются разных методов работы из-за нечетких правил.

Таким образом, предприятия электронной коммерции должны иметь свои процессы KYC и KYS, чтобы гарантировать наличие достаточных данных для правильного применения НДС по каждой транзакции.

Одного факта, что клиент не предоставил номер плательщика НДС, вероятно, недостаточно, чтобы предположить, что клиент не является налогоплательщиком. Лучше, если поставщик спланирует процесс принятия покупателем таким образом, чтобы потребитель активно указывал (для целей НДС), что он действует как лицо, не облагаемое налогом.

Еще лучше, когда процесс также настроен для мониторинга параметров, которые могут давать «конфликтующую информацию» и протокол действий в такой ситуации. Например, человек, который указывает, что он действует как частное лицо и покупает несколько поддонов со скоропортящимися товарами, скорее всего, не съест их все сам, но, вероятно, продаст их и, таким образом, будет считаться налогоплательщиком.

Номер НДС является центральным звеном в автоматизированной настройке налогов и НДС и, следовательно, одним из основных движущих сил его логики.

При отсутствии действительного номера плательщика НДС статус налогоплательщика клиента может быть подтвержден (комбинацией) других средств доказательства. Это может быть регистрация в торговой палате, юридическая форма клиента, веб-сайт, показывающий экономическую деятельность, или другая информация из общедоступных или частных источников.

Характер, количество и стоимость самой лежащей в основе операции также могут указывать на дееспособность клиента. Рассмотрим, например, услуги, специально предназначенные для предпринимателей, такие как пакеты электронных бухгалтерских услуг или платежные услуги.

К сожалению, универсального решения не существует, но требуется индивидуальная настройка, учитывающая специфический контекст и обстоятельства отдельного бизнеса, его покупателей и поставщиков. При этом необходимо найти тонкий баланс с коммерческими аспектами. Ведь каждый лишний клик в процессе покупки снижает конверсию.

Автоматизация и консультации с внешними источниками в режиме реального времени могут помочь оптимизировать процесс и сделать его максимально удобным для клиентов.На самом деле этот процесс должен начинаться на начальном этапе при подключении новых клиентов и самое позднее при закрытии транзакции, а не только после того, как необходимо подать декларацию.

В зависимости от ситуации может быть целесообразно координировать процессы с налоговыми органами, чтобы гарантировать, что было сделано все разумно возможное для получения надлежащих платежей по НДС.

Эта статья не обязательно отражает мнение The Bureau of National Affairs, Inc., издателя Bloomberg Law и Bloomberg Tax, или его владельцев.

Информация об авторе

Курт Брюинз — директор по косвенным налогам в Deloitte в Нидерландах.

С автором можно связаться по адресу: [email protected]

Подготовка к основному тесту

Как мы сообщали ранее, с 1 января 2021 года MLI внесет изменения в положения ряда налоговых соглашений.

Одним из ключевых изменений является введение проверки основной цели, которая позволяет налоговым органам запрещать применение договорных льгот (таких как налоговая льгота или освобождение от уплаты налога у источника, вычет расходов и т.) если применение этих преимуществ было одной из основных целей соглашения или сделки (например, структура собственности, лицензирования и финансирования, выбор юрисдикции внутригруппового контрагента, выбор формы соглашения и т. д.) . Таким образом, чтобы пройти тест на основную цель, крайне важно иметь возможность продемонстрировать деловые цели, стоящие за договоренностью или сделкой, в отношении которых применяются договорные льготы, и оценить, могут ли налоговые органы успешно аргументировать, что получение договорных льгот было одна из целей соглашения или сделки.

MLI не указывает, какие доказательства необходимы для прохождения теста. Тем не менее, нам известны инструкции Министерства финансов ¹, в которых приведены примеры документов, которые могут быть использованы для подтверждения выполнения теста:

Документы, свидетельствующие о наличии и размере налоговой выгоды от применения договора, которую ожидает налогоплательщик в связи со сделкой или операцией
Документы, указывающие на наличие и оценочную стоимость коммерческого/делового преимущества, которое налогоплательщик ожидает получить от сделки или операции
Документы, указывающие на корреляцию между суммой ожидаемой налоговой выгоды от применения договорных льгот и ожидаемой коммерческой/деловой выгодой от сделки или операции
Документы, подтверждающие местонахождение Договаривающегося государства и определяющие структуру собственности и изменения в ней, а также характер и объем деятельности в государстве проживания

Учитывая широкий спектр возможных ситуаций, это далеко не полный список.Мы советуем компаниям заблаговременно подготовиться к изменениям в соглашении путем составления досье защиты, показывающего, что тест был выполнен в то время, когда использовались льготы по соглашению, и что, например, в случае налога у источника налоговый агент действовал надлежащим образом при вычете или не вычитая налог.

Критерий основной цели не зависит (дополняет) критерий бенефициарного права и критерий ограничения выгод (применяется в некоторых договорах).

Мы также советуем компаниям проанализировать другие изменения, внесенные MLI в соглашения об избежании двойного налогообложения, которые они используют, и оценить необходимость дополнительных шагов для управления этими изменениями.

Авторы:
Владимир Желтоногов
Александр Чувилин

Муниципальные облигации — Fidelity

Как правило, муниципальные облигации делятся на две категории: облигации с общими обязательствами и доходные облигации. Эта классификация основана на источнике выплаты процентов и погашения основной суммы долга. Однако в пределах этих категорий муниципальные облигации могут быть структурированы по-разному, причем каждый вариант предлагает разные преимущества, риски и налоговый режим.Хотя большинство инвесторов считают муниципальные облигации освобожденными от налогов инвестициями, это не всегда так, поскольку бывают случаи, когда доход, полученный от муниципальных облигаций, может облагаться налогом. Например, муниципалитет может выпустить облигацию, которая не подлежит освобождению от федерального налога, в результате чего доход, полученный от этой облигации, будет облагаться федеральными налогами. В результате этих различных подходов важно рассмотреть все аспекты муниципальных облигаций, прежде чем совершать покупку, а не полагаться на их широкую категоризацию.

Облигации с общим обязательством (ГО)
Облигации с общим обязательством выпускаются государственными органами, но не обеспечены доходами от конкретного проекта, такого как платная дорога. Некоторые облигации с общим обязательством обеспечены специальными налогами на имущество, в то время как другие могут подлежать оплате из общих фондов. Последние типы облигаций часто называют «обеспеченными полной верой и доверием» государственного органа. Хотя во многих случаях «общее обязательство» означает, что эмитент имеет неограниченные полномочия в отношении налоговых резидентов для выплаты держателям облигаций, бывают случаи, когда эмитент или государственный орган могут иметь ограниченные или отсутствовать налоговые полномочия.

Доходные облигации
Выплаты основной суммы долга и процентов по доходным облигациям обеспечиваются доходами, полученными эмитентом, или определенными налогами, такими как налог с продаж, топливо или налоги на проживание в отеле. Единственным исключением является случай, когда муниципалитет выпускает облигации в качестве эмитента канала. В тех случаях, когда муниципалитет является эмитентом, третья сторона несет ответственность за выплату как процентов, так и основной суммы. Чтобы узнать больше об эмитентах кондуитов, см. наш раздел, посвященный облигациям кондуитов.

Эмитентами доходных облигаций обычно являются:

Некоммерческие организации (501(c)(3)).
Корпорации частного сектора (например, больницы и университеты).
Субъекты, предоставляющие общественные услуги (например, коммунальные службы и органы управления общественным транспортом).

Застрахованные облигации
Некоторые муниципальные облигации застрахованы полисами, выписанными коммерческими страховыми компаниями.Страховой полис предназначен для обеспечения выплаты страховщиком основной суммы долга и процентов держателям облигаций в случае дефолта эмитента. Инвесторы должны учитывать кредитоспособность как страховщика, так и эмитента при рассмотрении застрахованных облигаций.

Налогооблагаемые муниципальные облигации
Проценты по некоторым муниципальным облигациям облагаются налогом, поскольку федеральное правительство не будет субсидировать финансирование деятельности, которая не приносит значительной пользы обществу.Облигации, выпущенные для финансирования таких вещей, как стадионы, пополнение муниципального пенсионного плана с недостаточным финансированием или жилье, управляемое инвестором, — это несколько примеров проблем, которые не подпадают под освобождение от федерального налога. Облигации Build America (BAB) — это новая категория налогооблагаемых муниципальных облигаций, введенная в обращение после финансового кризиса 2008 года. Преимущество для эмитентов заключается в том, что они получают 35% федеральную скидку на процентные расходы по этим облигациям. BAB субсидируют только стоимость займа эмитента. Подразумеваемой поддержки со стороны федерального правительства нет.

Бескупонные облигации
Муниципальные облигации с нулевым купоном выпускаются с дисконтом при первоначальном выпуске, при этом полная стоимость, включая начисленные проценты, выплачивается при наступлении срока погашения. Процентный доход может представляться в отчете ежегодно, даже если ежегодные платежи не производятся. Рыночные цены облигаций с нулевым купоном, как правило, более волатильны, чем облигации, по которым регулярно выплачиваются проценты.

Дисконтные облигации первоначального выпуска
Это муниципальные облигации, выпущенные по цене ниже номинальной стоимости (номинальной), которые имеют право на особый режим в соответствии с федеральным налоговым законодательством.Разница между ценой выпуска и номинальной стоимостью рассматривается как необлагаемый налогом доход, а не как прирост капитала, если облигации удерживаются до погашения.

Дисконтные рыночные облигации
Когда муниципальная облигация покупается на вторичном рынке по цене ниже ее номинальной стоимости (номинальной), это часто называют дисконтом. Облигации могут быть проданы со скидкой по разным причинам, включая изменение процентных ставок, изменение рыночных условий, изменение кредитного рейтинга эмитента или другие события, влияющие на эмитента.Эти облигации также могут называться облигациями с рыночным дисконтом, особенно когда сумма дисконта превышает определенную расчетную сумму, указанную в Налоговом кодексе.

Предоплаченные облигации
Предварительно возмещенные облигации являются результатом досрочного возмещения облигаций, которые в настоящее время не подлежат погашению. После выпуска выручка помещается на счет условного депонирования, созданный для создания достаточного денежного потока для выплаты процентов и основной суммы до указанной даты отзыва.Обычно цель состоит в том, чтобы обеспечить эмитенту сбережения текущей стоимости, но в некоторых случаях может использоваться для изменения соглашения об облигациях. Счет условного депонирования чаще всего финансируется казначейскими облигациями США (хотя иногда используются и другие инструменты), и в этом случае предварительно возмещенные облигации считаются относительно безопасными.

Облигации условного депонирования до погашения (ETM)
Облигации «депонируются до погашения», когда доходы от рефинансируемого выпуска депонируются на депозитный счет для инвестиций в сумме, достаточной для выплаты основной суммы и процентов по возвращаемому выпуску.Однако в некоторых случаях эмитент может прямо оставить за собой право досрочно отозвать облигации, депонированные до погашения. Счет условного депонирования чаще всего финансируется казначейскими облигациями США (хотя иногда используются и другие инструменты), и в этом случае облигации условного депонирования считаются относительно безопасными.

Жилищные облигации
Жилищные облигации представляют собой ценные бумаги, обеспеченные ипотечными кредитами и выплатами по ипотечным кредитам. Хотя это и не отражено как часть традиционного «графика досрочного погашения», эти облигации могут быть отозваны в любое время после досрочного погашения основного долга по базовым ипотечным кредитам жилищного управления, и поэтому они отображаются как подлежащие постоянному досрочному отзыву и подпадающие под действие положений о чрезвычайном погашении (ER).

Муниципальные ноты
Муниципальные облигации представляют собой краткосрочные долговые обязательства, которые обычно подлежат погашению в течение года или менее, но могут быть погашены в течение двух или трех лет. Муниципалитеты выпускают банкноты, чтобы генерировать стабильный денежный поток, пока они ждут других ожидаемых доходов. Типы муниципальных облигаций зависят от источника будущих денежных потоков, таких как налоговые прогнозные ноты (TAN), прогнозные ноты доходов (RAN) и прогнозные ноты по облигациям (BAN).

Трубные соединения
Это доходные облигации, выпущенные муниципальными агентствами, называемыми «каналами-эмитентами», которые являются сторонними организациями, действующими от имени фактических заемщиков, обычно частными некоммерческими (501(c)(3)) организациями.Кондуитные облигации могут быть выпущены для таких проектов, как некоммерческие больницы, жилищные комплексы, колледжи и университеты, транспортные узлы, программы студенческих кредитов и проекты общественных работ. Сторонний заемщик, а не агентство-эмитент, несет ответственность за выплату процентов и погашение основной суммы долга. Агентство-эмитент, как правило, не обязано использовать какой-либо другой источник для погашения облигаций, если косвенный заемщик не может погасить кредит. Таким образом, если в официальных заявлениях не указано иное, инвесторы в кондуитные облигации не должны рассматривать государственное учреждение-эмитент в качестве гаранта по кондуитным облигациям.