Система налогообложения патент для ип 2019: Патентная система налогообложения | ФНС России

Минфин нашел способ сгладить переход предпринимателей с ЕНВД на патент :: Бизнес :: РБК

Министерство добавило новые виды деятельности, для которых можно применять патентную систему налогообложения, а также разрешило предпринимателям выплачивать страховые взносы, чтобы уменьшить сумму налога, как в случаях с ЕНВД

Фото: АГН «Москва»

Правительство одобрило законопроект Минфина по расширению применения патентной системы налогообложения (ПСН) для индивидуальных предпринимателей. Об этом говорится в сообщении пресс-службы ведомства, поступившем в РБК.

Минфин добавил новые виды деятельности, для которых можно применять ПСН. Речь идет о предоставлении мест на стоянках, размещении наружной рекламы и рекламы на транспорте, а также о других видах деятельности.

Кроме того, законопроект позволяет уменьшить размер налогов по ПСН на сумму страховых платежей и пособий, как это действует в случае с единым налогом на вмененный доход (ЕНВД). Предприниматели, у которых работают наемные сотрудники, смогут уменьшить стоимость патента только наполовину. Для тех, кто обходится без наемных работников, подобных ограничений нет. Они могут совсем не платить налоги, если это допускает размер выплаченных страховых взносов.

В Минфине указывают, что новые меры позволят обеспечить «максимально комфортный» переход предпринимателей с ЕНВД на патентную систему. «Самое важное для нас — создать условия, чтобы этот переход не привел к увеличению налоговой нагрузки для ИП», — отметил замминистра финансов Алексей Сазанов.

Минфин предложил продлить на год ЕНВД для индивидуальных предпринимателей

От 28.11.2019 83-ЗРХ О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ «О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ ОТДЕЛЬНЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ АКТОВ РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ О НАЛОГАХ»

1.	Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий	без привлечения наемных работников	160 000	128 000	112 000	72 000	60 000
		на единицу средней численности наемных работников	112 000	89 600	78 400	50 400	42 000
2.	Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви	без привлечения наемных работников	160 000	128 000	112 000	72 000	60 000
		на единицу средней численности наемных работников	112 000	89 600	78 400	50 400	42 000
3.	Парикмахерские и косметические услуги	без привлечения наемных работников	180 000	144 000	126 000	81 000	67 500
		на единицу средней численности наемных работников	126 000	100 800	88 200	56 700	47 250
4.	Химическая чистка, крашение и услуги прачечных	без привлечения наемных работников	120 000	96 000	84 000	54 000	45 000
		на единицу средней численности наемных работников	84 000	67 200	58 800	37 800	31 500
5.	Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц	без привлечения наемных работников	120 000	96 000	84 000	72 000	60 000
		на единицу средней численности наемных работников	84 000	67 200	58 800	50 400	42 000
6.	Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий	без привлечения наемных работников	220 000	176 000	154 000	99 000	83 000
		на единицу средней численности наемных работников	132 000	105 600	92 400	59 400	49 800
7.	Ремонт мебели	без привлечения наемных работников	130 000	104 000	91 000	59 000	49 000
		на единицу средней численности наемных работников	91 000	72 800	63 700	41 300	34 300
8.	Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий	без привлечения наемных работников	160 000	128 000	112 000	72 000	60 000
		на единицу средней численности наемных работников	112 000	89 600	78 400	50 400	42 000
9.	Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования	без привлечения наемных работников	300 000	240 000	210 000	135 000	113 000
		на единицу средней численности наемных работников	240 000	192 000	168 000	108 000	90 400
10.	Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом	на 1 тонну грузоподъемности	10 000 (на всей территории Республики Хакасия)
11.	Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом	на 1 пассажирское место	10 000 (на всей территории Республики Хакасия)
12.	Ремонт жилья и других построек	без привлечения наемных работников	200 000	160 000	140 000	90 000	75 000
		на единицу средней численности наемных работников	120 000	96 000	84 000	54 000	45 000
13.	Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ	без привлечения наемных работников	300 000	240 000	210 000	135 000	113 000
		на единицу средней численности наемных работников	120 000	96 000	84 000	54 000	45 200
14.	Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла	без привлечения наемных работников	150 000	120 000	105 000	67 000	56 000
		на единицу средней численности наемных работников	75 000	60 000	52 500	33 500	28 000
15.	Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству	без привлечения наемных работников	200 000	160 000	140 000	90 000	75 000
		на единицу средней численности наемных работников	80 000	64 000	56 000	36 000	30 000
16.	Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными	без привлечения наемных работников	200 000	160 000	140 000	90 000	75 000
		на единицу средней численности наемных работников	80 000	64 000	56 000	36 000	30 000
17.	Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома	без привлечения наемных работников	200 000	160 000	140 000	90 000	75 000
		на единицу средней численности наемных работников	80 000	64 000	56 000	36 000	30 000
18.	Ветеринарные услуги	без привлечения наемных работников	150 000	120 000	105 000	90 000	75 000
		на единицу средней численности наемных работников	75 000	60 000	52 500	45 000	37 500
19.	Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности
	сдача в аренду (наем) жилых помещений, садовых домов, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности	на 1 квадратный метр площади	2 261	1 508	1 131	980	754
	сдача в аренду (наем) нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности	на 1 квадратный метр площади	3 015	2 638	2 261	2 111	1 281
20.	Изготовление изделий народных художественных промыслов	без привлечения наемных работников	200 000	160 000	140 000	90 000	75 000
		на единицу средней численности наемных работников	80 000	64 000	56 000	36 000	30 000
21.	Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей иболезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах)	без привлечения наемных работников	150 000	120 000	105 000	67 000	56 000
		на единицу средней численности наемных работников	90 000	72 000	63 000	40 200	33 600
22.	Производство и реставрация ковров и ковровых изделий	без привлечения наемных работников	75 000	60 000	53 000	45 000	38 000
		на единицу средней численности наемных работников	56 250	45 000	39 750	33 750	28 500
23.	Ремонт ювелирных изделий, бижутерии	без привлечения наемных работников	150 000	120 000	105 000	90 000	75 000
		на единицу средней численности наемных работников	75 000	60 000	52 500	45 000	37 500
24.	Чеканка и гравировка ювелирных изделий	без привлечения наемных работников	150 000	120 000	105 000	90 000	75 000
		на единицу средней численности наемных работников	60 000	48 000	42 000	36 000	30 000
25.	Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск	без привлечения наемных работников	75 000	60 000	53 000	45 000	38 000
		на единицу средней численности наемных работников	52 500	42 000	37 100	31 500	26 600
26.	Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства	без привлечения наемных работников	150 000	120 000	105 000	90 000	75 000
		на единицу средней численности наемных работников	60 000	48 000	42 000	36 000	30 000
27.	Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления	без привлечения наемных работников	200 000	160 000	140 000	90 000	75 000
		на единицу средней численности наемных работников	80 000	64 000	56 000	36 000	30 000
28.	Проведение занятий по физической культуре и спорту	без привлечения наемных работников	200 000	160 000	140 000	90 000	75 000
		на единицу средней численности наемных работников	100 000	80 000	70 000	45 000	37 500
29.	Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах	без привлечения наемных работников	75 000	60 000	53 000	45 000	38 000
		на единицу средней численности наемных работников	37 500	30 000	26 500	22 500	19 000
30.	Услуги платных туалетов	без привлечения наемных работников	100 000	80 000	70 000	45 000	38 000
		на единицу средней численности наемных работников	50 000	40 000	35 000	22 500	19 000
31.	Услуги поваров по изготовлению блюд на дому	без привлечения наемных работников	75 000	60 000	53 000	45 000	38 000
		на единицу средней численности наемных работников	37 500	30 000	26 500	22 500	19 000
32.	Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом	на 1 пассажирское место	15000 (на всей территории Республики Хакасия)
33.	Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом	на 1 тонну грузоподъемности	10 000 (на всей территории Республики Хакасия)
34.	Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)	без привлечения наемных работников	113 000	90 000	78 000	67 000	56 000
		на единицу средней численности наемных работников	50 850	40 500	35 100	30 150	25 200
35.	Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)	без привлечения наемных работников	150 000	120 000	105 000	67 000	56 000
		на единицу средней численности наемных работников	67 500	54 000	47 250	30 150	25 200
36.	Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству	без привлечения наемных работников	200 000	160 000	140 000	90 000	75 000
		на единицу средней численности наемных работников	80 000	64 000	56 000	36 000	30 000
37.	Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты	без привлечения наемных работников	150 000	120 000	105 000	90 000	75 000
		на единицу средней численности наемных работников	60 000	48 000	42 000	36 000	30 000
38.	Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»	без привлечения наемных работников	200 000	160 000	140 000	90 000	75 000
		на единицу средней численности наемных работников	140 000	112 000	98 000	63 000	52 500
39.	Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию	без привлечения наемных работников	150 000	120 000	105 000	90 000	75 000
		на единицу средней численности наемных работников	75 000	60 000	52 500	45 000	37 500
40.	Услуги по прокату	без привлечения наемных работников	150 000	120 000	105 000	67 000	56 000
		на единицу средней численности наемных работников	75 000	60 000	52 500	33 500	28 000
41.	Экскурсионные услуги	без привлечения наемных работников	100 000	80 000	70 000	45 000	38 000
		на единицу средней численности наемных работников	50 000	40 000	35 000	22 500	19 000
42.	Обрядовые услуги	без привлечения наемных работников	75 000	60 000	53 000	45 000	38 000
		на единицу средней численности наемных работников	37 500	30 000	26 500	22 500	19 000
43.	Ритуальные услуги	без привлечения наемных работников	150 000	120 000	105 000	67 000	56 000
		на единицу средней численности наемных работников	75 000	60 000	52 500	33 500	28 000
44.	Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров	без привлечения наемных работников	75 000	60 000	53 000	45 000	38 000
		на единицу средней численности наемных работников	37 500	30 000	26 500	22 500	19 000
45.	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли	на 1 квадратный метр площади	21 600	17 280	15 120	9 720	8 136
46.	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети
	розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов	на 1 квадратный метр площади	21 600	17 280	15 120	9 720	8 136
	розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети	за один объект нестационарной торговой сети	200 000 (на всей территории Республики Хакасия)
47.	Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания	на 1 квадратный метр площади	12 000	9 600	8 400	5 400	4 520
48.	Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей	на 1 объект	300 000	240 000	210 000	180 000	150 000
49.	Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота	без привлечения наемных работников	112 500	90 000	78 000	67 000	56 000
		на единицу средней численности наемных работников	56 250	45 000	39 000	33 500	28 000
50.	Производство кожи и изделий из кожи	без привлечения наемных работников	112 500	90 000	78 000	67 000	56 000
		на единицу средней численности наемных работников	67 500	54 000	46 800	40 200	33 600
51.	Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений	без привлечения наемных работников	113 000	90 000	78 000	67 000	56 000
		на единицу средней численности наемных работников	67 800	54 000	46 800	40 200	33 600
52.	Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей	без привлечения наемных работников	150 000	120 000	105 000	67 000	56 000
		на единицу средней численности наемных работников	90 000	72 000	63 000	40 200	33 600
53.	Производство молочной продукции	без привлечения наемных работников	113 000	90 000	78 000	67 000	56 000
		на единицу средней численности наемных работников	67 800	54 000	46 800	40 200	33 600
54.	Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав	без привлечения наемных работников	113 000	90 000	78 000	67 000	56 000
		на единицу средней численности наемных работников	50 850	40 500	35 100	30 150	25 200
55.	Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий	без привлечения наемных работников	150 000	120 000	105 000	67 000	56 000
		на единицу средней численности наемных работников	90 000	72 000	63 000	40 200	33 600
56.	Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство	без привлечения наемных работников	113 000	90 000	78 000	67 000	56 000
		на единицу средней численности наемных работников	67 800	54 000	46 800	40 200	33 600
57.	Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность	без привлечения наемных работников	113 000	90 000	78 000	67 000	56 000
		на единицу средней численности наемных работников	67 800	54 000	46 800	40 200	33 600
58.	Деятельность по письменному и устному переводу	без привлечения наемных работников	150 000	120 000	105 000	90 000	75 000
		на единицу средней численности наемных работников	60 000	48 000	42 000	36 000	30 000
59.	Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами	без привлечения наемных работников	150 000	120 000	105 000	90 000	75 000
		на единицу средней численности наемных работников	60 000	48 000	42 000	36 000	30 000
60.	Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья	без привлечения наемных работников	150 000	120 000	105 000	90 000	75 000
		на единицу средней численности наемных работников	60 000	48 000	42 000	36 000	30 000
61.	Резка, обработка и отделка камня для памятников	без привлечения наемных работников	200 000	160 000	140 000	90 000	75 000
		на единицу средней численности наемных работников	80 000	64 000	56 000	36 000	30 000
62.	Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации	без привлечения наемных работников	220 000	176 000	154 000	99 000	83 000
		на единицу средней численности наемных работников	132 000	105 600	92 400	59 400	49 800
63.	Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования	без привлечения наемных работников	220 000	176 000	154 000	99 000	83 000
		на единицу средней численности наемных работников	132 000	105 600	92 400	59 400	49 800	».

Виды деятельности для патента в 2021 году

Стоимость патента рассчитывают исходя из размера потенциально возможного к получению дохода. Его определяют региональные власти по каждому виду деятельности. Налоговая ставка равна 6 процентам.

Таким образом, стоимость патента на год следует определять по формуле: потенциально возможный к получению доход умножить на 6 процентов.

При покупке патента на срок менее года его стоимость рассчитывают по другой формуле. Потенциально возможный к получению доход делят на количество дней в году, умножают на количество дней срока действия патента и на налоговую ставку 6 процентов (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

В 2021 году действует особый порядок расчета стоимости патента для предпринимателей, которые перешли на ПСН с ЕНВД после 31.12.2020 до момента принятия субъектом РФ закона, устанавливающего размеры потенциального возможного к получению дохода (ст. 3 закона № 373-ФЗ). Действует он в отношении следующих видов деятельности:
• розничная торговля с площадью торгового зала от 50 до 150 кв. метров;
• оказание услуг общепита с площадью зала для обслуживания посетителей от 50 до 150 кв. метров;
• ремонт и техобслуживание транспортных средств;
• деятельность стоянок для транспорта.

Стоимость патента определяют следующим образом. Месячная базовая доходность должна быть умножена на 12 на величину физического показателя на 2,005 на 15/6 на 0,5.
Максимальный срок действия патентов, чья стоимость рассчитана в таком особом порядке, – 31.03.2021.

Сроки оплаты патента зависят от срока, на который выдан патент. Если он менее полугода, то произвести оплату нужно единовременно в любое время, в течение срока действия патента (пп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если патент выдан на период от полугода до года, тогда:
• 1/3 стоимости нужно внести течение первых 90 дней срока действия патента;
• 2/3 – до окончания срока действия патента.

Стоимость патента можно уменьшить на размер страховых взносов, уплаченных ИП в отношении своих сотрудников. Учитывают:
• уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве;
• оплаченные за счет ИП больничные;
• выплаченные взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни.

Стоимость патента можно уменьшить на такие взносы не более чем на 50 процентов.
Предприниматели, не имеющие сотрудников, могут уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы в размере, установленном п. 1 ст. 430 НК РФ.

Предприниматель должен уведомить налоговиков об уменьшении налога. Рекомендуемую форму можно найти в письме ФНС РФ «О формах уведомления» от 26.01.2021 № СД-4-3/785@. Налоговики могут отказать в уменьшении стоимости патента, если ИП не заплатил страховые взносы либо указал бὀльшую сумму взносов, чем можно вычесть.

Об изменениях в системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Налоговые органы Калужской области сообщают, что с 1 января 2019 года на основании Решения Городской Думы г. Калуги от 28.11.2018 № 245 «О внесении изменений в постановление Городской Думы г. Калуги от 12.10.2005 № 187 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» исключены следующие виды предпринимательской деятельности:

— оказание ветеринарных услуг;

— оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров.

Налогоплательщики (юридические лица; индивидуальные предприниматели) утратившие с 01.01.2019 право на применение ЕНВД на территории МО «Город Калуга» должны представить в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Сделать это необходимо не позднее пяти рабочих дней со дня перехода на иной режим (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Налогоплательщики, утратившие с 01.01.2019 года право на применение ЕНВД могут перейти на следующие режимы налогообложения:

— упрощенная система налогообложения;

— патентная система для индивидуальных предпринимателей;

— общая система налогообложения.

Переход на упрощенную систему налогообложения согласно положениям ст. 346.13 НК РФ предполагает подачу в налоговый орган уведомления о таком переходе не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.

Чтобы осуществить переход с ЕНВД на ПСН, индивидуальному предпринимателю следует подать в налоговый орган заявление на получение патента не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН (пункт 2 статьи 346.45, пункт 6 статьи 6.1 НК РФ).

Напомним, что патент является документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, который выдается по выбору индивидуального принимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (пункты 1, 5 статьи 346.45 НК РФ).

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (пункт 1 статьи 346.46 НК РФ). Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе является дата начала действия патента.

Для перехода с ЕНВД на общую систему налогообложения достаточно подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Никакого дополнительного уведомления о переходе на общий режим не требуется.

ошибки и пути их решения

Соглашение о конфиденциальности

и обработке персональных данных

 

1.Общие положения

 

1.1.Настоящее соглашение о конфиденциальности и обработке персональных данных (далее – Соглашение) принято свободно и своей волей, действует в отношении всей информации, которую ООО «Инсейлс Рус» и/или его аффилированные лица, включая все лица, входящие в одну группу с ООО «Инсейлс Рус» (в том числе ООО «ЕКАМ сервис»), могут получить о Пользователе во время использования им любого из сайтов, сервисов, служб, программ для ЭВМ, продуктов или услуг ООО «Инсейлс Рус» (далее – Сервисы) и в ходе исполнения ООО «Инсейлс Рус» любых соглашений и договоров с Пользователем. Согласие Пользователя с Соглашением, выраженное им в рамках отношений с одним из перечисленных лиц, распространяется на все остальные перечисленные лица.

1.2.Использование Сервисов означает согласие Пользователя с настоящим Соглашением и указанными в нем условиями; в случае несогласия с этими условиями Пользователь должен воздержаться от использования Сервисов.

1.3.Сторонами (далее – «Стороны) настоящего Соглашения являются:

«Инсейлс» – Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус», ОГРН 1117746506514, ИНН 7714843760, КПП  771401001, зарегистрированное по адресу: 125319, г.Москва, ул.Академика Ильюшина, д.4, корп.1, офис 11 (далее — «Инсейлс»), с одной стороны, и

«Пользователь» –

либо физическое лицо, обладающее дееспособностью и признаваемое участником гражданских правоотношений в соответствии с законодательством Российской Федерации;

либо юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;

либо индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;

которое приняло условия настоящего Соглашения.

1.4.Для целей настоящего Соглашения Стороны определили, что конфиденциальная информация – это сведения любого характера (производственные, технические, экономические, организационные и другие), в том числе о результатах интеллектуальной деятельности, а также сведения о способах осуществления профессиональной деятельности (включая, но не ограничиваясь: информацию о продукции, работах и услугах; сведения о технологиях и научно-исследовательских работах; данные о технических системах и оборудовании, включая элементы программного обеспечения; деловые прогнозы и сведения о предполагаемых покупках; требования и спецификации конкретных партнеров и потенциальных партнеров; информацию, относящуюся к интеллектуальной собственности, а также планы и технологии, относящиеся ко всему перечисленному выше), сообщаемые одной стороной другой стороне в письменной и/или электронной форме, явно обозначенные Стороной как ее конфиденциальная информация.

1.5.Целью настоящего Соглашения является защита конфиденциальной информации, которой Стороны будут обмениваться в ходе переговоров, заключения договоров и исполнения обязательств, а равно любого иного взаимодействия (включая, но не ограничиваясь, консультирование, запрос и предоставление информации, и выполнение иных поручений).

 

2.Обязанности Сторон

 

2.1.Стороны соглашаются сохранять в тайне всю конфиденциальную информацию, полученную одной Стороной от другой Стороны при взаимодействии Сторон, не раскрывать, не разглашать, не обнародовать или иным способом не предоставлять такую информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного разрешения другой Стороны, за исключением случаев, указанных в действующем законодательстве, когда предоставление такой информации является обязанностью Сторон.

2.2.Каждая из Сторон предпримет все необходимые меры для защиты конфиденциальной информации как минимум с применением тех же мер, которые Сторона применяет для защиты собственной конфиденциальной информации. Доступ к конфиденциальной информации предоставляется только тем сотрудникам каждой из Сторон, которым он обоснованно необходим для выполнения служебных обязанностей по исполнению настоящего Соглашения.

2.3.Обязательство по сохранению в тайне конфиденциальной информации действительно в пределах срока действия настоящего Соглашения, лицензионного договора на программы для ЭВМ от 01.12.2016г., договора присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ, агентских и иных договоров и в течение пяти лет после прекращения их действия, если Сторонами отдельно не будет оговорено иное.

2.4.Не будут считаться нарушением настоящего Соглашения следующие случаи:

(а)если предоставленная информация стала общедоступной без нарушения обязательств одной из Сторон; 

(б)если предоставленная информация стала известна Стороне в результате ее собственных исследований, систематических наблюдений или иной деятельности, осуществленной без использования конфиденциальной информации, полученной от другой Стороны;

(в)если предоставленная информация правомерно получена от третьей стороны без обязательства о сохранении ее в тайне до ее предоставления одной из Сторон; 

(г)если информация предоставлена по письменному запросу органа государственной власти, иного государственного органа,  или органа местного самоуправления в целях выполнения их функций и ее раскрытие этим органам обязательно для Стороны. При этом Сторона должна незамедлительно известить другую Сторону о поступившем запросе;

(д)если информация предоставлена третьему лицу с согласия той Стороны, информация о которой передается.

2.5.Инсейлс не проверяет достоверность информации, предоставляемой Пользователем, и не имеет возможности оценивать его дееспособность.

2.6.Информация, которую Пользователь предоставляет Инсейлс при регистрации в Сервисах, не является персональными данными, как они определены в Федеральном законе РФ №152-ФЗ от 27.07.2006г. «О персональных данных».

2.7.Инсейлс имеет право вносить изменения в настоящее Соглашение. При внесении изменений в актуальной редакции указывается дата последнего обновления. Новая редакция Соглашения вступает в силу с момента ее размещения, если иное не предусмотрено новой редакцией Соглашения.

2.8.Принимая данное Соглашение Пользователь осознает и соглашается с тем, что Инсейлс может отправлять Пользователю персонализированные сообщения и информацию (включая, но не ограничиваясь) для повышения качества Сервисов, для разработки новых продуктов, для создания и отправки Пользователю персональных предложений, для информирования Пользователя об изменениях в Тарифных планах и обновлениях, для направления Пользователю маркетинговых материалов по тематике Сервисов, для защиты Сервисов и Пользователей и в других целях.

Пользователь имеет право отказаться от получения вышеуказанной информации, сообщив об этом письменно на адрес электронной почты Инсейлс — [email protected].

2.9.Принимая данное Соглашение, Пользователь осознает и соглашается с тем, что Сервисами Инсейлс для обеспечения работоспособности Сервисов в целом или их отдельных функций в частности могут использоваться файлы cookie, счетчики, иные технологии и Пользователь не имеет претензий к Инсейлс в связи с этим.

2.10.Пользователь осознает, что оборудование и программное обеспечение, используемые им для посещения сайтов в сети интернет могут обладать функцией запрещения операций с файлами cookie (для любых сайтов или для определенных сайтов), а также удаления ранее полученных файлов cookie.

Инсейлс вправе установить, что предоставление определенного Сервиса возможно лишь при условии, что прием и получение файлов cookie разрешены Пользователем.

2.11.Пользователь самостоятельно несет ответственность за безопасность выбранных им средств для доступа к учетной записи, а также самостоятельно обеспечивает их конфиденциальность. Пользователь самостоятельно несет ответственность за все действия (а также их последствия) в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя, включая случаи добровольной передачи Пользователем данных для доступа к учетной записи Пользователя третьим лицам на любых условиях (в том числе по договорам или соглашениям). При этом все действия в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя считаются произведенными самим Пользователем, за исключением случаев, когда Пользователь уведомил Инсейлс о несанкционированном доступе к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи.

2.12.Пользователь обязан немедленно уведомить Инсейлс о любом случае несанкционированного (не разрешенного Пользователем) доступа к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи. В целях безопасности, Пользователь обязан самостоятельно осуществлять безопасное завершение работы под своей учетной записью по окончании каждой сессии работы с Сервисами. Инсейлс не отвечает за возможную потерю или порчу данных, а также другие последствия любого характера, которые могут произойти из-за нарушения Пользователем положений этой части Соглашения.

 

3.Ответственность Сторон

 

3.1.Сторона, нарушившая предусмотренные Соглашением обязательства в отношении охраны конфиденциальной информации, переданной по Соглашению, обязана возместить по требованию пострадавшей Стороны реальный ущерб, причиненный таким нарушением условий Соглашения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

3.2.Возмещение ущерба не прекращают обязанности нарушившей Стороны по надлежащему исполнению обязательств по Соглашению.

 

4.Иные положения

 

4.1.Все уведомления, запросы, требования и иная корреспонденция в рамках настоящего Соглашения, в том числе включающие конфиденциальную информацию, должны оформляться в письменной форме и вручаться лично или через курьера, или направляться по электронной почте адресам, указанным в лицензионном договоре на программы для ЭВМ от 01.12.2016г., договоре присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ и в настоящем Соглашении или другим адресам, которые могут быть в дальнейшем письменно указаны Стороной.

4.2.Если одно или несколько положений (условий) настоящего Соглашения являются либо становятся недействительными, то это не может служить причиной для прекращения действия других положений (условий).

4.3.К настоящему Соглашению и отношениям между Пользователем и Инсейлс, возникающим в связи с применением Соглашения, подлежит применению право Российской Федерации.

4.3.Все предложения или вопросы по поводу настоящего Соглашения Пользователь вправе направлять в Службу поддержки пользователей Инсейлс www.ekam.ru либо по почтовому адресу: 107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12 БЦ «Stendhal» ООО «Инсейлс Рус».

 

Дата публикации: 01.12.2016г.

 

Полное наименование на русском языке:

Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус»

 

Сокращенное наименование на русском языке:

ООО «Инсейлс Рус»

 

Наименование на английском языке:

InSales Rus Limited Liability Company (InSales Rus LLC)

 

Юридический адрес:

125319, г. Москва, ул. Академика Ильюшина, д. 4, корп.1, офис 11

 

Почтовый адрес:

107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12, БЦ «Stendhal»

ИНН: 7714843760 КПП: 771401001

 

Банковские реквизиты:

Р/с 40702810600001004854

 

В ИНГ БАНК (ЕВРАЗИЯ) АО, г.Москва,
к/с 30101810500000000222, БИК 044525222

Электронная почта: [email protected]

Контактный телефон: +7(495)133-20-43

ЕНВД для ИП в 2020 году: какие изменения

В 2020 году отдельным магазинам и аптекам больше нельзя работать на ЕНВД или патенте. Они теряют это право, если продают маркированную обувь, лекарства, меховую одежду и аксессуары. Рассказываем, когда начинают действовать ограничения для этих товаров, на какую систему налогообложения перейти и сколько остальным магазинам еще можно работать на ЕНВД.

ЕНВД и патент для ИП и ООО. Какие изменения?

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) могут применять индивидуальные предприниматели и организации, которые занимаются розничной торговлей в магазинах и павильонах с залом не больше 150 кв. м и без него. Они платят фиксированный налог четыре раза в год. Размер налога не зависит от доходов.

Патент доступен предпринимателям, которые торгуют в помещениях не больше 50 кв. м и в павильонах. ИП платит фиксированную стоимость за год и освобождается от других налогов. пп 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК

С 2020 года к розничной торговле больше не относят продажу обуви, некоторых лекарств, одежды и аксессуаров из натурального меха. Все эти товары теперь маркируют кодами Data Matrix. Это значит, что торговать ими на ЕНВД и патенте больше нельзя. п. 58 ст. 2 325-ФЗ

Налоговая автоматически переводит налогоплательщиков, которые продают эти товары, на общую систему налогообложения (ОСНО) и штрафует. Им придется заплатить больше налогов в конце квартала, чем на ЕНВД и патенте, и штраф — 20% от неуплаченной суммы.

Положение закона вступило в силу с 1 января 2020-го. Когда предприниматель теряет право на работу с этими режимами, зависит от товаров, которыми он торгует. ст. 122 НК РФ

Маркировка обуви и ЕНВД

Маркировка всей обуви стартовала с 1 июля 2019 года. Это не значит, что новые коды Data Matrix нужно клеить прямо с этой даты. Процесс разделен на этапы: в прошлом году обувные магазины регистрировались в системе «Честный знак», с октября 2019 до 1 марта 2020 — должны промаркировать остатки на витринах и на складе. Позднее оборот обуви без маркировки запрещен. письмо Минфина № 03-11-09/92662

Министерство финансов России пояснило, что продавцы обуви вправе работать на ЕНВД и патенте до 1 марта 2020-го. Они должны будут сменить налоговый режим до того, как продадут первую маркированную пару.

Маркировка лекарств и ЕНВД

Аптекам теперь тоже нельзя работать на ЕНВД и патенте. Они продают лекарства, подлежащие маркировке.

С октября 2019 года маркируют только часть лекарств — те, что входят в перечень высокозатратных нозологий. Это препараты для больных гемофилией, муковисцидозом, гипофизарным нанизмом, болезнью Гоше, злокачественными новообразованиями лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей, рассеянным склерозом, для пациентов после трансплантации органов и тканей. О маркировке лекарств на «Честном знаке»

С июля 2020-го маркировка станет обязательной для продавцов всех лекарств.

Аптеки утрачивают право на ЕНВД и патент с начала 2020 года.

Маркировка меховой одежды и ЕНВД

Права на ЕНВД лишаются предприниматели, которые продают одежду и аксессуары из натурального меха. Минфин пояснил, что речь идет об одежде из норки, нутрии, песца, лисицы, кролика, зайца, енота, овчины и другого меха. письмо Минфина № 03-11-11/85747

Под ограничения не попадает другая одежда, которую будут маркировать с 2021 года: верхняя одежда без меха, кожаные изделия и блузки. Продавцы этих товаров могут работать на ЕНВД и патенте.

Шубы и аксессуары из меха маркируют с 2016 года, их нельзя продавать на ЕНВД и патенте с 1 января 2020-го.

Маркировка без рисков с Дримкас Ключом

С Ключом пользователь кассы не тратит время, чтобы отслеживать новые требования к маркировке, — мы берем это на себя.

ПОДРОБНЕЕ

На какую систему перейти

Индивидуальный предприниматель может перейти с ЕНВД на общую систему или упрощенку. Нужно только понять, что для него выгоднее.

Упрощенка с объектом «доходы». ИП платит налог с доходов, расходы при этом не учитываются. Это выгодно при высокомаржинальном бизнесе, то есть когда затраты минимальны или их нет. Подходит для сферы услуг.

Упрощенка с объектом «доходы минус расходы». Предприниматель платит налог с разницы между доходами и расходами. Ставка налога обычно выше — от 5% до 15%. Это выгодно при низкомаржинальном бизнесе: когда затраты на закупку товаров, работ и услуг высокие. Подходит для розничной торговли.

Общая система. ИП платит НДС до 20%, с доходов — НДФЛ 13%. У этой системы самая большая налоговая нагрузка. Обычно ее применяют бизнесмены, которые не могут перейти на упрощенку из-за ограничений, например, на количество сотрудников. Либо они работают с контрагентами, которые требуют выставлять НДС.

Как перейти на другой режим

Для перехода на упрощенку до 31 декабря 2019 года надо было подать в налоговую заявление о переходе на упрощенную или общую систему налогообложения. п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса

Если предприниматель этого не сделал, можно подать заявление позднее. Для этого предприниматель уведомляет налоговую о переходе на упрощенку в течение 30 дней после отмены ЕНВД для его категории товаров.

При переходе на другую налоговую систему нужно настроить кассу:

1. Убедиться, что на онлайн-кассе установлена актуальная прошивка. В связи с введением маркировки или при переходе на общую систему может потребоваться обновление.
2. Перерегистрировать кассу без подачи заявления в налоговую и указать новую систему налогообложения.
3. При переходе на ОСН заменить фискальный накопитель (ФН), если он рассчитан на 36 месяцев. Такой ФН не предназначен для продажи товаров на общей системе, только для услуг.
4. Убедиться, что в чеке печатается правильная система налогообложения и ставка НДС.

При переходе на упрощенку с объектом «доходы минус расходы» нужно учитывать, что не получится списать расходы на товары, которые предприниматель купил при работе на ЕНВД или патенте. письмо Минфина № 03-11-11/1128

Когда отменят ЕНВД для всех ИП

Правительство России дважды собиралось отменить ЕНВД в 2014 и 2018 году. Чиновники считают, что этот налог занижен и часто используется для серых схем. Но отказ от ЕНВД дважды откладывали. п. 8 ст. 5 № 97-ФЗ

В итоге ЕНВД решили отменить с 1 января 2021 года. По закону с этой даты больше не действуют положения Налогового кодекса, касающиеся этого налога.

Менее чем через год сменить систему налогообложения придется всем, кто работает на ЕНВД, независимо от того, продают ли они маркированные товары. У ИП, который хочет сэкономить на налогах, останется выбор между упрощенкой и патентом.

Что нужно знать об отмене ЕНВД и патента

1. С 1 января 2020 года ИП нельзя работать на ЕНВД и патенте, если он продает лекарства, шубы и аксессуары из меха. Эти товары маркируют.
2. С марта 2020-го предпринимателю также придется отказаться от этих налоговых режимов, если он продает маркированную обувь.
3. При продаже таких товаров в 2020 году налоговая автоматически будет исчислять налоги по общей системе.
4. Магазину выгоднее всего перейти на упрощенку с объектом «доходы минус расходы» и платить налог с прибыли.
5. С 1 января 2021 года ЕНВД отменят для всех предпринимателей.

Активируйте Дримкас Ключ и забудьте о штрафах

Дримкас Ключ помогает продавать маркированные товары по закону. На кассу вовремя приходят обновления — магазин не рискует.

ПОДРОБНЕЕ

режимов патентной коробки в Европе | IP-режимы

Режимы патентных ящиков (также называемые режимами интеллектуальной собственности или ИС) обеспечивают более низкие эффективные налоговые ставки на доход, полученный от ИС. Чаще всего приемлемыми видами интеллектуальной собственности являются патенты и авторские права на программное обеспечение. В зависимости от режима патентного бокса доход, полученный от интеллектуальной собственности, может включать в себя лицензионные платежи, лицензионные сборы, прибыль от продажи интеллектуальной собственности, продажи товаров и услуг, включающих интеллектуальную собственность, и компенсацию ущерба от нарушения патентных прав.

Целью патентных ящиков, как правило, является поощрение и привлечение местных исследований и разработок (НИОКР), стимулирование предприятий к размещению ИС в стране.Однако патентные боксы могут привнести новый уровень сложности в налоговую систему, и некоторые недавние исследования ставят под вопрос, действительно ли патентные боксы эффективны в стимулировании инноваций.

Как показано на сегодняшней карте, режимы патентных ящиков относительно широко распространены в Европе. Большинство из них было реализовано за последние два десятилетия.

В настоящее время в 14 из 28 стран-членов ЕС действует режим патентной корзины. Это Бельгия, Кипр, Франция, Венгрия, Ирландия, Италия, Литва, Люксембург, Нидерланды, Польша, Португалия, Словакия, Испания (федеральная, Страна Басков и Наварра) и Великобритания.Страны, не входящие в ЕС, Андорра, Сан-Марино, Швейцария (кантон Нидвальден) и Турция также ввели режимы патентных ящиков.

Пониженные налоговые ставки, предусмотренные режимами патентной коробки, варьируются от 0 процентов в Сан-Марино и Венгрии до 13,95 процента в Италии.

Таблица 1. Режимы патентных ящиков в Европе по состоянию на 2019 г.

Примечания: 1. «Прочие» относится к активам ИС, которые не являются очевидными, полезными и новыми. Они могут применяться только к малому и среднему бизнесу. 2. Режим патентного бокса Венгрии предусматривает нулевую процентную ставку в случае прироста капитала по заявленным квалифицируемым ИС и 4,5 процента в случае льгот, связанных с доходом от роялти. 3. В Италии установлен федеральный налог на прибыль корпораций (IRES) в размере 24 процентов и региональный налог на производство (IRAP) в размере 3,9 процента, таким образом, совокупная установленная ставка составляет 27,9 процента. Режим патентного бокса Италии снижает обе налоговые ставки на 50 процентов, в результате чего ставка налога на доход от интеллектуальной собственности составляет 13,95 процента. 4.Сан-Марино имеет три режима интеллектуальной собственности. «Режим новых компаний, предусмотренный ст. 73, закон нет. 166/2013 »предоставляет ставку налога в размере 8,5 процента. «Режим для начинающих высокотехнологичных компаний в соответствии с законом № 71/2013 и делегированный указ № 116/2014 »и« режим интеллектуальной собственности »предоставляют налоговую ставку в размере 0 процентов. Все три относятся к патентам и программному обеспечению. 5. Испанские регионы «Страна Басков» и «Наварра» имеют отдельные режимы интеллектуальной собственности. 6. Швейцария недавно ввела режим патентной корзины, вступающий в силу в 2020 году на кантональном уровне, который будет охватывать всю Швейцарию, а не только швейцарский кантон Нидвальден.Режим обеспечит максимальное снижение налоговой базы на 90 процентов на доход от патентов и аналогичных прав, разработанных в Швейцарии. Кантоны могут выбрать более низкую скидку. 7. В Турции действует второй режим интеллектуальной собственности, который позволяет полностью вычесть налог (эффективная налоговая ставка 0 процентов) квалифицированного дохода от интеллектуальной собственности, полученного в результате научно-исследовательской деятельности, которая проводилась в турецких зонах технологического развития. Мальта отменила свой режим патентного бокса в 2016 году. Однако, согласно бюджетному плану Мальты на 2019 год, страна планирует ввести новый режим патентного бокса в соответствии с Кодексом поведения ЕС по налогообложению бизнеса и модифицированным подходом ОЭСР. Лихтенштейн отменил режим патентной коробки, поскольку он не соответствовал подходу модифицированной взаимосвязи ОЭСР.
Источники: Режимы интеллектуальной собственности набора данных ОЭСР; «Делойт»: Кипрский режим интеллектуальной собственности; PwC: Закон о финансах Франции на 2019 год; Управление комиссаров по доходам Ирландии: Инструкции по блоку развития знаний
	Соответствующие активы ИС			Налоговая ставка в соответствии с режимом патентной коробки	Установленная ставка корпоративного подоходного налога
	Патенты	Программное обеспечение	Другое 1
Андорра	х	х		2%	10%
Бельгия	х	х		4.44%	29,58%
Кипр	х	х	х	2,5%	12,5%
Франция	х	х		10%	34,43%
Венгрия 2	х	х		0% или 4,5%	9%
Ирландия	х	х	х	6.25%	12,5%
Италия 3	х	х		13,95%	27,9%
Литва	х	х		5%	15%
Люксембург	х	х		5,2%	26,01%
Нидерланды	х	х	х	7%	от 20% до 25%
Польша	х	х		5%	19%
Португалия	х			10.5%	21%
Сан-Марино 4	х	х		0% или 8,5%	17%
Словакия	х	х		10,5%	21%
Испания — федеральный 5	х	х		10%	25%
Испания — Страна Басков	х	х		7.8%	25%
Испания — Наварра	х	х		8,4%	25%
Швейцария — кантон Нидвальден 6	х			от 8,8% до 12,6% (эффективная)	14,5% (эффективные 12,6%)
Турция 7	х			11%	22%
Соединенное Королевство	х			10%	19%

В 2015 году страны ОЭСР согласовали так называемый модифицированный подход взаимосвязи для режимов ИС в рамках действия 5 Плана действий ОЭСР по размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS).Этот модифицированный подход Nexus ограничивает объем квалифицируемых активов ИС и требует связи между расходами на НИОКР, активами ИС и доходами от ИС. Чтобы соответствовать этому подходу, страны, ранее не соблюдающие его, либо отменили, либо изменили свои режимы патентных ящиков в течение последних нескольких лет.

Многие европейские страны предлагают дополнительные стимулы для НИОКР, такие как прямая государственная поддержка, налоговые льготы на НИОКР или ускоренная амортизация активов НИОКР. Таким образом, эффективные налоговые ставки на доход от интеллектуальной собственности могут быть ниже, чем ставки, указанные в соответствующих режимах патентных ящиков.

Ошибка: изначально карта и таблица в этом сообщении не включали Польшу. Однако Польша ввела режим патентного бокса с 1 января 2019 г. и, таким образом, была добавлена ​​на карту и в таблицу.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

---

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным.Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

Режимы интеллектуальной собственности

О режимах интеллектуальной собственности наборов данных

В этих таблицах представлена ​​информация о режимах интеллектуальной собственности (ИС), рассмотренных Форумом ОЭСР по вредной налоговой практике (FHTP). Режимы ИС позволяют облагать доход от эксплуатации ИС налогом по более низкой ставке, чем стандартная установленная законом ставка налога.

Режимы ИС могут быть режимами, которые обеспечивают исключительно выгоды для доходов от ИС, но некоторые преференциальные режимы классифицируются как режимы ИС. являются режимами «двойной категории».Эти режимы также обеспечивают преимущества для доходов от других географически мобильных видов деятельности или предоставляют преимущества. к широкому спектру видов деятельности и не обязательно исключают доход от интеллектуальной собственности. В таблице представлена ​​информация по обоим режимам, которые узко целевой доход от интеллектуальной собственности и режимы, которые предлагают сниженные ставки на доход от интеллектуальной собственности и другие виды дохода.

Как согласовано в рамках минимального стандарта BEPS Action 5, партнерские проверки проводятся для выявления особенностей режимов ИС, которые могут способствовать размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS) и, следовательно, могут несправедливо повлиять на налоговую базу других юрисдикций.В Докладе Действия 5 вновь сделан акцент на требовании существенной активности для любого преференциального режима, и «подход взаимосвязи» является требование о существенной деятельности, разработанное для режимов ИС. Подход нексуса требует наличия связи между доходами, получаемыми от интеллектуальной собственности. режим и степень, в которой налогоплательщик провел базовые НИОКР, в результате которых был получен актив ИС. Помимо подхода нексуса, такие особенности режимов, как ограждение от внутренней экономики и отсутствие прозрачности, также учитываются в экспертных обзорах.

Исходя из особенностей режима, режимы интеллектуальной собственности считаются либо: вредными (поскольку они не соответствуют подходу взаимосвязи), не вредны (когда режим действительно соответствует подходу взаимосвязи и другим факторам в процессе проверки) или потенциально вредны (когда режима не соответствует подходу взаимосвязи и / или другим факторам в процессе обзора, но оценка экономических эффектов не пока что место). Процесс экспертной оценки продолжается, и в 2019 году большинство юрисдикций изменили или отменили свои режимы, чтобы гарантировать что они полностью соответствуют минимальному стандарту Действия 5.Режимы, которые уже были закрыты для новых участников в 2018 г. (по к экспертным оценкам, утвержденным Inclusive Framework в ноябре 2018 г.) указаны как «отмененные», хотя продолжающиеся льготы могут предлагаться на определенный период времени компаниям, уже пользующимся этим режимом. Во всех случаях это дедовщина закончится до 30 июня 2021 года. В 2019 году отмененных режимов интеллектуальной собственности не было.

Контактное лицо: [email protected]

Готова ли Австралия к патентной коробке? | FB Rice

Проблема поднята

В ответ на вопрос казначей сказал: «Нам нужен налоговый режим в отношении интеллектуальной собственности, чтобы привлекать компании и поддерживать их инвестиции в Австралии».Казначей также указал, что он был счастлив внимательно изучить британскую систему с целью как защиты интеллектуальной собственности, так и ее ускорения.

Вопрос к австралийским компаниям заключается в следующем: является ли это пузырем мысли политиков или правительство Австралии действительно заинтересовано в стимулировании инноваций, создавая стимул для предприятий получать австралийские патенты на продукты, приносящие коммерческую прибыль?

Что такое патентная коробка?

Патентный ящик — это система налоговых льгот, которая снижает налог, подлежащий уплате с доходов, полученных от интеллектуальной собственности, особенно от патентов.Целью схемы является создание стимула для компаний сохранять и коммерциализировать запатентованные изобретения и добиваться патентной защиты новых изобретений в своей стране. Идея патентного бокса не нова: Бельгия, Китай, Ирландия, Нидерланды, Испания, Швейцария, Турция и Соединенное Королевство приняли схемы патентного бокса за последние два десятилетия.

Патентная коробка Великобритании

Патентный ящик был введен в Великобритании в 2013 году. Эта схема снизила налоговую ставку до 10% (по сравнению со ставкой налога для компаний в размере 20%) для прибыли, получаемой от интеллектуальной собственности.Чтобы иметь право на пониженную ставку налога, компания должна была иметь соответствующую ИС, быть владельцем или эксклюзивным лицензиатом ИС и получать доход от ИС.

В ответ на отчет ОЭСР за 2015 год, в котором патентная коробка Великобритании классифицируется как «вредная налоговая практика», в 2016 году схема была обновлена ​​и требует, чтобы большая часть НИОКР проводилась в Великобритании.

Самые последние доступные данные показывают, что в 2016-2017 годах крупные компании были крупнейшими бенефициарами патентного бокса Великобритании — 95.5% (720,2 млн фунтов стерлингов) от общей суммы предоставленных налоговых льгот требуются компаниями, имеющими более 250 сотрудников и либо с оборотом 50 млн фунтов стерлингов, либо с совокупными активами более 43 млн фунтов стерлингов.

Налоговые льготы Австралии на НИОКР

Налоговые льготы для НИОКР — это флагманская программа Австралии по поддержке НИОКР в Австралии, предусматривающая компенсацию налогов до 43,5% для компаний, проводящих НИОКР, которые подлежат возмещению компаниям, понесшим убытки. Более крупные компании с оборотом более 20 миллионов долларов могут получить доступ к 38.5% невозмещаемый зачет на их НИОКР. Эта программа существует в различных формах с середины 1980-х годов.

Инновации в Австралии

Согласно опубликованной Федеральным правительством 18 марта 2016 г. «нации, готовой к инновациям», «[c] компании, которые внедряют инновации, гибки и уверенно подходят к изменениям, более конкурентоспособны, имеют больше возможностей для увеличения доли рынка и с большей вероятностью увеличат их занятость… мы [правительство] хотим помочь новаторам внести свой вклад в определение конкурентоспособности и гибкости Австралии в нашем быстрорастущем Азиатско-Тихоокеанском регионе.”

Налоговый режим НИОКР уже способствует начальному этапу и стимулирует предприятия улучшать свои предложения. Результатом определенной доли НИОКР должны стать новые продукты, услуги и процессы, которые запатентованы. Именно эта запатентованная продукция, ориентированная на продукт, может стать предметом режима патентной коробки в Австралии. Введение схемы патентного бокса дополнит налоговый режим НИОКР, предоставив компаниям стимул для сохранения коммерциализации и использования интеллектуальной собственности (включая производство, экспорт и продажу) в Австралии вместо передачи этой деятельности в юрисдикции, более благоприятные для налогообложения.

Патентная коробка для Австралии не нова

Это не первый случай, когда в Австралии рассматривается схема патентной коробки. В 2015 году Управление главного экономиста опубликовало отчет о внедрении патентного бокса в Австралии. В отчете был сделан вывод о том, что, хотя схема «безусловно увеличит количество патентных заявок, поданных в IP Australia», большинство этих заявок, вероятно, будут оппортунистическими и не будут связаны с реальной экономической деятельностью. В отчете сделан вывод, что потеря налога не будет компенсирована увеличением доходов IP Australia, и общая доходность схемы будет отрицательной.

Политическая готовность

Чаще всего правительства сталкиваются с проблемами, требующими решения. Нынешнее федеральное правительство уделяет большое внимание финансовой ответственности и восстановлению профицита бюджета. В этом контексте мы стали свидетелями того, как правительство снизило подоходный налог с физических лиц, а также ставки корпоративного налога. Обе эти меры снизили начисление налоговых доходов. Однако правительство считает, что эти меры повысят личный располагаемый доход, поощрят корпоративные инвестиции, повысят производительность, увеличат ВВП и повысят реальную заработную плату и уровень жизни.В этом контексте очевидно, что в приведенном выше отчете не учтено возможное положительное влияние на эти важные экономические факторы.

Австралийская патентная коробка — это не проблема, это возможность

Мы полагаем, что комментарии казначея были серьезными. Сейчас, когда все политические партии поддерживают инновации, а режим налогообложения НИОКР остается неизменным, настало время для австралийской системы патентных ящиков.

Единственный вопрос должен заключаться в структуре и сроках принятия.В регионе Юго-Восточной Азии Австралии необходимо помнить об инновационной экономике Сингапура со значительно более низкой ставкой корпоративного налога (17%) и быстрыми темпами совершенствования своей патентной системы. Будет ли Сингапур вводить патентную коробку? Более того, крупнейший торговый партнер Австралии, Китай, уже предоставляет значительные финансовые стимулы компаниям, подающим заявки на патенты.

Каркас

Основываясь на опыте Великобритании, должно быть фундаментальное требование, согласно которому соответствующие НИОКР, ведущие к выдаче патента, должны проводиться в Австралии.Это требование может отражать текущее налоговое требование на НИОКР. Еще одно требование должно заключаться в том, чтобы единственным правомочным патентом был австралийский стандартный патент. Приобретенная ИС также должна быть включена в схему при условии, что она отвечает требованиям НИОКР и в дальнейшем разрабатывается или активно управляется австралийской компанией.

Из данных Великобритании очевидно, что снижение налоговой ставки на 50% стимулирует бизнес. Размер компенсации, заявленной в патентной коробке Великобритании, увеличился с 365 фунтов стерлингов.От 4 млн в 2013–2014 годах до 942,5 млн фунтов стерлингов в 2016–2017 годах (предварительные данные).

Принимая во внимание данные Великобритании, которые указывают на то, что крупнейшими бенефициарами являются крупные компании, правительство могло бы установить ограничение на размер приемлемого бизнеса, если бы оно сочло, что больше пользы от поддержки, например, малых и средних предприятий. В качестве альтернативы правительство могло бы ограничить размер налоговых льгот, на которые компания может претендовать. Точно так же правительство может указать, что только патенты, выданные после определенной даты, будут квалифицироваться, а не будут привязаны к уже выданным патентам.

Одной из проблем, выявленных в Великобритании, является очевидная сложность подтверждения налоговой претензии на патентную коробку. Мы считаем, что, учитывая вероятное сходство с налоговым режимом на НИОКР, это не должно нанести ущерб австралийским налоговым заявителям.

Достижение цели

Как следует оценивать успешность режима патентной коробки? Очевидно, что в стабильной ситуации произойдет сокращение налоговых поступлений от инновационного бизнеса, использующего патентную коробку. Но что, если часть дополнительных доходов инвестируется в бизнес, так что его общая экономическая активность увеличивается? Такой рост экономической активности, хотя и трудно поддается измерению, согласуется с нынешними правительственными мыслями о снижении ставок личного и корпоративного налога.Исходя из этого, режим патентной коробки полностью соответствует существующей налоговой политике правительства.

(Не) предполагаемые эффекты льготных налоговых режимов: пример европейских патентных боксов | Публикация

Разработка и распространение новых технологий занимает важное место в политической повестке дня Европейского Союза (ЕС), а также его государств-членов. ЕС стремится ограничить технологический разрыв по отношению к другим крупным экономикам. Это проявляется в быстром росте цифровой экономики, что вызвало повышенный интерес со стороны ЕС и его стран-членов не только к стимулированию технологических инноваций, но и к конкуренции за инновационные, международные мобильные компании.

В целом, правительства могут захотеть достичь этой цели, предоставив льготный (налоговый) режим, такой как субсидии или сверхвычеты для расходов компаний на исследования и разработки. За последнее десятилетие в Европейском Союзе быстро распространился дополнительный налоговый инструмент — так называемые патентные боксы. [1] Патентные коробки не предоставляют налоговых льгот в отношении ресурсов, необходимых для создания инноваций, но предоставляют льготный налоговый режим для дохода, полученного от успешных инноваций, и соответствующих прав интеллектуальной собственности (ИС).

Патентные коробки обсуждаются спорно. Критики режима патентного бокса, в первую очередь ОЭСР, классифицируют патентный ящик как «вредную налоговую практику», поскольку он может открывать возможности для изменения прибыли многонациональным предприятиям (МНП). МНП могут использовать инфраструктуру стран (с высокими налогами) для разработки ИС, которую они затем переносят в страну с патентным ящиком, где доход от этой инновации облагается налогом по льготной ставке [2]. По оценкам ОЭСР, значительная часть налоговых поступлений теряется из-за размывания базы и перемещения прибыли многонациональных предприятий, что составляет до 240 миллиардов долларов США ежегодно (OECD, 2015).На этом фоне возникает вопрос, в какой степени патентные ящики способствуют перемещению прибыли МНП и действительно ли страны с патентным ящиком извлекают выгоду из связанного с этим поведения МНП по перемещению прибыли.

В текущем исследовательском проекте Koethenbuerger, Liberini и Stimmelmayr (2019) анализируют влияние льготного налогового режима на доход от интеллектуальной собственности в европейских странах. Они обеспечивают сравнение прибыли фирм до налогообложения в странах с патентными ящиками — до и после введения патентных ящиков — и обеспечивают сравнение двух типов фирм: дочерних компаний, принадлежащих многонациональным компаниям, и компаний, принадлежащих к отечественным конгломератам.Только фирмы первого типа могут использовать патентный ящик для международного перевода прибыли. Изменения в прибыли до налогообложения фирм последнего типа указывают на влияние патентных коробок на производительность.

Результаты показывают, что страны патентной корзины извлекли выгоду из увеличения доходов, о котором сообщают МНП в этих странах. Аффилированные лица многонациональных компаний сообщают о росте прибыли в среднем на 8,5%. Однако эта оценка не может быть объяснена исключительно перемещением прибыли в страну патентного бокса.Филиалы отечественных конгломератов сообщают о росте прибыли в среднем на 3,5 процента после учета выбора ресурсов. В той степени, в которой величина эффекта производительности является репрезентативной для аффилированных лиц МНП, оценка раскрывает фактическую величину перемещения прибыли МНП в размере 5,0 (= 8,5 — 3,5) процента от прибыли до налогообложения.

Тем не менее, эта оценка перемещения прибыли может не полностью отражать реакцию МНП на перевод прибыли в филиал в стране патентного бокса.При рассмотрении альтернативной меры, при которой процентные платежи не вычитаются (показатель EBIT) [3], обнаруживается более высокая чувствительность в 11 процентов. Последняя оценка показывает, что изменение прибыли до налогообложения на 5,0 процента также отражает некоторое перемещение прибыли из рассматриваемой аффилированной компании за счет более высоких процентных выплат между аффилированными лицами МНП. Разложив реакцию на смещение прибыли, простая оценка смещения прибыли в патентную коробку составляет примерно 15 процентов прибыли до налогообложения.[4]

Результаты показывают, что местонахождение дохода в стране с патентным ящиком в значительной степени обусловлено налогами и не соответствует неналоговым причинам местонахождения дохода. МНП сталкиваются с стимулом переместить доход в страну патентной корзины и в то же время использовать процентные платежи по внутреннему долгу, чтобы вывести доход из филиала в стране патентной корзины [5]. Это позволяет многонациональным предприятиям экономить на налогах благодаря двойной структуре ставок корпоративного налога: приток прибыли облагается налогом по ставке налога на патентную коробку, а отток через процентные платежи субсидируется пропорционально более высокой обычной ставке корпоративного налога.Как это ни удивительно, эффект от общей реакции перемещения прибыли на чистые налоговые поступления может быть отрицательным. Иллюстративные расчеты показывают, что критическая разница налогов, которая приводит к отрицательному изменению налоговых поступлений, не является неправдоподобно высокой по сравнению с наблюдаемыми налоговыми ставками в странах с патентным ящиком.

Артикул:

• Financial Times (2017 г.), Сложная налоговая структура Ikea требует пристального внимания ЕС, опубликовано 18 декабря 2017 г. (https://www.ft.com/content/d332c7a0-e3fb-11e7-97e2-916d4fbac0da.Доступ: 12 июня 2018 г.)
• Кетенбюргер М., Либерини Ф. и М. Стиммельмайр (2019), (Непреднамеренные) последствия льготных налоговых режимов: пример европейских патентных ящиков, ETH Zurich.
  Документ представляет собой исправленную версию рабочего документа: Кетенбюргер, М., Либерини, Ф. и М. Стиммельмайр (2018), «Это просто привлечение заявленной прибыли? Случай европейских патентных коробок, Рабочий документ CESifo № 7061.
• ОЭСР (2015 г.), Проект размывания базы и перемещения прибыли, Заключительные отчеты за 2015 г., Информационная записка.

[1] В основном после 2007 года несколько европейских стран, включая Бельгию, Кипр, Францию, Венгрию, Ирландию, Лихтенштейн, Люксембург, Мальту, Нидерланды, Португалию, Испанию, Швейцарию (Нидвальден) и Соединенное Королевство, внедрили режимы патентных ящиков. Реформа корпоративного налогообложения в США в 2017 году Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) также ввела режим патентной коробки для налоговой системы США.

[2] Чтобы ограничить использование патентного бокса для перераспределения прибыли, ОЭСР разработала так называемый модифицированный подход взаимосвязи, который направлен на распределение налогооблагаемого дохода от успешных инноваций в стране развития интеллектуальной собственности.

[3] Прибыль до уплаты процентов и налогов (EBIT) включает процентные платежи, поэтому разница между прибылью до налогообложения и изменениями EBIT позволяет нам выявить влияние других каналов перемещения прибыли, которые являются непреднамеренными последствиями изменения политики.

[4] Оценка в 15 процентов не может напрямую сравниваться с недавними оценками перемещения прибыли, потому что эффект лечения связан с наличием патентных ящиков, в то время как существующие анализы обычно связывают реакцию с различиями в налоговых ставках.После принятия аналогичной спецификации путем вычисления (взвешенного) изменения налоговой ставки из-за режимов патентной коробки, которое составляет примерно 20 процентных пунктов, мы приходим к псевдо-полуэластичности 0,75. Оценка соответствует оценкам, полученным в недавних исследованиях по перемещению прибыли, где консенсус-оценка составляет 0,8.

[5] Этот вывод согласуется с неофициальными данными о том, как IKEA использует налоговые льготы, предлагаемые голландским патентным ящиком, когда филиал в Нидерландах внутренне приобретает IP для доступа к преимуществам патентного бокса.Внутренняя сделка финансируется за счет внутреннего долга с относительно высокими процентными выплатами аффилированному лицу в Лихтенштейне (Financial Times, 2017).

Цитата

Марко Кётенбюргер, Федерика Либерини и Майкл Штиммельмайр: (Непреднамеренные) последствия льготных налоговых режимов: пример европейских патентных боксов, заключение EconPol 22, июль 2019 г.

Корпоративное налогообложение в мировой экономике; Программный документ МВФ, 22 января 2019 г.

% PDF-1.7 % 333 0 объект > эндобдж 408 0 объект > / Шрифт >>> / Поля [] >> эндобдж 328 0 объект > поток 1B2019-03-06T10: 29: 21-05: 00PScript5.dll Версия 5.2.22019-03-08T11: 02: 55-05: 002019-03-08T11: 02: 55-05: 00 Приложение Acrobat Distiller 15.0 (Windows) / pdf

Корпоративное налогообложение в мировой экономике; Программный документ МВФ, 22 января 2019 г.

uuid: 0196b029-b375-4542-8e9c-327e11e249fbuuid: 835e0db9-f975-4eff-84e1-3dfa7934ed08 конечный поток эндобдж 318 0 объект > эндобдж 448 0 объект > эндобдж 449 0 объект > эндобдж 450 0 объект > эндобдж 451 0 объект > эндобдж 452 0 объект > эндобдж 511 0 объект > 502 0 R] / P 472 0 R / Pg 514 0 R / S / Link >> эндобдж 512 0 объект > 508 0 R] / P 479 0 R / Pg 516 0 R / S / Link >> эндобдж 479 0 объект > эндобдж 516 0 объект > / MediaBox [0 0 612 792] / Parent 319 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / StructParents 1 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 517 0 объект > поток x \ YF ~ 7PҠMA [r3`r ‘! — TT˙_ wH,>

Профиль страны в Италии — 2019

Вычет условных процентов

Поощрение за вычет условных процентов, называемое ACE (Резерв на корпоративный капитал), заключается в вычете из общей базы IRES суммы (1.3 процента на 2019 финансовый год), что соответствует условному проценту от увеличения нового капитала с 31 декабря 2010 года. ACE применяется после расчета общей чистой прибыли, уже за вычетом любых налоговых убытков. Если сумма условных процентов превышает общую чистую прибыль, излишек может быть перенесен, полностью и на неопределенный срок, на последующие финансовые годы для вычета из первого доступного налогооблагаемого дохода.

Капвложения налоговые льготы

Режимы «супер» и «гипер» амортизации были заменены специальной налоговой льготой, которая, по сути, является налоговой льготой для «Индустрии 4.0 ‘и варьируется в зависимости от типа инвестиций, сделанных налогоплательщиком, то есть от того, относится ли это к одному из типов, указанных в Приложениях A и B к Закону No. 232 от 11 декабря 2016 года или третий вид, указанный в этом законе, а именно «новые обычные капитальные товары».

Эта налоговая льгота может быть получена предприятиями-резидентами Италии и итальянскими постоянными представительствами иностранных предприятий при условии, что они не участвуют в производстве по делу о несостоятельности и (i) соблюдают отраслевые правила по охране труда и технике безопасности; (ii) выполнять свои обязательства по уплате взносов в национальное страхование своих работников.

Налоговый кредит может быть использован только пятью или (в зависимости от типа инвестиций) тремя равными ежегодными платежами, начиная с года, следующего за годом, в котором актив становится «взаимосвязанным» или вводится в использование. Бонус варьируется в зависимости от типа инвестиций следующим образом.

— Допустимые инвестиции в капитальное оборудование, указанное в Приложении A, ограничены 10 миллионами евро, а налоговый кредит составляет (i) 40 процентов от первых 2,5 миллионов евро вложенных средств; (ii) 20 процентов от оставшейся суммы инвестиций.

— Допустимые инвестиции в нематериальные активы, указанные в Приложении B, не превышают 700 000 евро, а размер налогового кредита составляет 15 процентов от стоимости.

— Для «новых обычных капитальных товаров», то есть капитальных товаров, отличных от перечисленных в приложениях, налоговый кредит составляет 6 процентов от стоимости.

Каждая из этих инвестиций должна быть сделана в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года или — при условии, что к 31 декабря 2020 года продавец принял заказ и не менее 20 процентов стоимости покупки было оплачено — 30 июня 2021 года.

Инвестиции в новые капитальные товары должны быть сделаны для производственных мощностей, расположенных в Италии. Возврат применяется, если активы продаются или переводятся на производственные мощности, расположенные за границей.

Закон устанавливает определенные формальные требования.

Налоговый кредит на учебную деятельность

Налоговый кредит на расходы на обучение сотрудников «Индустрии 4.0» был продлен на финансовый год, следующий за текущим 31 декабря 2019 года.Этот налоговый кредит доступен для:

A. малые предприятия, которые могут претендовать на налоговый кредит в размере 50 процентов от приемлемых расходов и не превышающий 300 000 евро в год;

B. средний бизнес, который может претендовать на налоговый кредит в размере 40 процентов от приемлемых расходов и не более 250 000 евро в год;

C. Крупные предприятия, которые претендуют на налоговый кредит в размере 30 процентов от приемлемых расходов и не превышают 250 000 евро в год.

Для всех предприятий налоговый кредит увеличивается до 60 процентов, если работники, прошедшие соответствующее обучение, классифицируются как малоимущие или очень обездоленные (годовые лимиты остаются прежними).

Налоговый кредит можно использовать с финансового года, следующего за тем, в котором были понесены соответствующие расходы.

11 способов, которыми богатые и корпорации будут играть в новый налоговый закон

Введение и резюме

В конце 2017 года республиканцы в Конгрессе подготовили новый законопроект о налогах и отправили его президенту Дональду Трампу на подпись всего за семь недель. Демократам в Конгрессе не было разрешено участвовать в сессиях разработки проекта, и после того, как законопроект был опубликован, слушания не проводились.В результате никакие другие члены Конгресса и представители общественности, на которых повлияли широкие положения законопроекта, не имели адекватной возможности рассмотреть предложенные изменения и выявить потенциальные проблемы — не говоря уже о том, чтобы предлагать предложения по улучшению законопроекта. К удивлению никого в Вашингтоне, окончательный закон, появившийся в результате этого секретного и партийного процесса, приносит огромную пользу богатым и крупным корпорациям. Объединенный комитет по налогообложению (JCT) и Центр налоговой политики — обе беспартийные организации — подтвердили этот факт.

Подписаться на

InProgress

Положения нового налогового закона, неофициально известного как Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), которые напрямую приносят пользу богатым и корпорациям, включают: снижение максимальной ставки индивидуального подоходного налога до 37 процентов; ослабление индивидуального альтернативного минимального налога, который изначально был разработан для обеспечения того, чтобы богатые платили минимальную сумму налога; снижение налога на наследство; предоставление бесплатных подарков для состоятельных владельцев бизнеса; и снижение установленной ставки корпоративного налога.

Как будто эти положения были недостаточно щедрыми, новый закон создает беспрецедентные возможности для налоговой игры. Будучи кандидатом в президенты, Трамп неоднократно обещал устранить лазейку с процентной ставкой, говоря, что богатые менеджеры хедж-фондов «избегают наказания за убийство», и гарантировал, что он это изменит. Спикер Палаты представителей США Пол Райан (R-WI) сказал, что налоговый план предназначен для «семей среднего класса», и что он и его коллеги «избавляются от лазеек для особых интересов» и «упрощают жизнь».Член палаты представителей Кевин Брэди (штат Техас), председатель комитета палаты представителей по путям и средствам, сказал, что новый закон обеспечит «реальное облегчение сегодняшнего сложного, дорогостоящего и несправедливого налогового кодекса».

Но закон, принятый республиканцами в Конгрессе и подписанный президентом Трампом, не закрывает многие существующие лазейки или устраняет специальные налоговые льготы. Фактически, он создает новые лазейки и специальные налоговые льготы, а также содержит множество ошибок и сбоев. Все это открывает двери для налоговых игр.

Бюджетное управление Конгресса прогнозировало, что новый налоговый закон истощит федеральные доходы на 1 доллар.9 трлн в ближайшее десятилетие. Хотя официальные оценщики доходов пытались принять во внимание некоторые действия по уклонению от уплаты налогов, история показывает, что новый закон со временем может стоить еще больше, поскольку состоятельные налогоплательщики находят больше способов обойти положения закона. К сожалению, огромная стоимость нового налогового закона, вероятно, поставит под угрозу финансирование важных приоритетов среднего класса, таких как образование, инфраструктура и здравоохранение.

К сожалению, налоговые игры вряд ли принесут пользу экономике, рабочим местам или заработной плате.Скорее, это экономически неэффективное поведение, преследуемое исключительно для снижения налогов. Редко возникают какие-либо чистые новые инвестиции или производственные инновации, связанные с изменениями, необходимыми для использования налоговых сбоев и лазеек. В конечном итоге налоговые игры подрывают фундаментальный принцип, согласно которому налоговая система США должна быть справедливой, — принцип, который был серьезно ослаблен новым налоговым законодательством.

Как новый налоговый закон открывает двери для азартных игр

Игра в налоговую систему долгое время была проблемой в Соединенных Штатах.Фактически, налоговые игры стали гораздо более серьезной проблемой в цифровую эпоху, потому что финансовые и другие нефизические или так называемые нематериальные активы могут быть легко и часто мгновенно переведены с небольшими затратами, чтобы облегчить маневры по уходу от налогов.

Но новый налоговый закон поднял потенциал налоговых игр на новый уровень. После принятия нового сложного закона адвокаты и бухгалтеры работали сверхурочно, чтобы понять его, и в то же время искали обходные пути налогового планирования для своих клиентов.Фактически, как заявил 17 мая на конференции Национальной ассоциации личных финансовых консультантов один советник по вопросам благосостояния: «Им следовало просто переименовать TCJA в закон 2017 года о гарантиях занятости налоговых специалистов, юристов и финансовых консультантов». Десятки штатных сотрудников-республиканцев, многие из которых помогали писать закон и теперь покидают Капитолийский холм и администрацию Трампа, чтобы занять прибыльные должности в вашингтонских юридических и бухгалтерских фирмах, будут помогать этим советникам. Цена на консультации этих квалифицированных юристов и бухгалтеров обычно недоступна для всех, кроме самых богатых людей и крупнейших корпораций.Для тех немногих избранных финансовые выгоды от игры с уклонением от уплаты налогов часто намного превышают затраты.

Одно из положений закона — вычет из сквозного дохода от бизнеса, который, по оценке JCT, сократит федеральные доходы более чем на 400 миллиардов долларов в течение следующего десятилетия, — показывает, как закон открывает двери для большего количества азартных игр.

Транзитные предприятия, в том числе индивидуальные предприятия, партнерства, S-корпорации и LLC, не платят корпоративный подоходный налог. Вместо этого доход от бизнеса передается или распределяется между владельцами, акционерами или партнерами, которые затем включают свою долю в свои налоговые декларации по личному подоходному налогу, где он облагается налогом по обычным индивидуальным налоговым ставкам, применимым к заработной плате и окладам. доход.Новый закон снизил максимальную ставку индивидуального налога с 39,6% до 37% начиная с 2018 года, но предоставил физическим лицам гораздо большую налоговую льготу на доход, который они получают от определенных сквозных предприятий. Благодаря разрешению физическим лицам вычитать 20 процентов определенного сквозного коммерческого дохода, максимальная эффективная ставка налога на этот сквозной коммерческий доход теперь составляет 29,6 процента.

• Неравное обращение может способствовать игре. Сквозной вычет создает неравное отношение к налогоплательщикам, находящимся в аналогичном положении, побуждая налогоплательщиков искать способы перехарактеризовать свой доход.Например, работник облагается налогом по максимальной ставке 39,6 процента от своей заработной платы, но тот, кто выполняет ту же работу, что и независимый подрядчик, платит максимальную эффективную налоговую ставку в размере 29,6 процента, если они имеют право на вычет. В 2012 году, после того как законодательный орган штата Канзас утвердил аналогичную разницу в ставках, новые налоговые льготы использовались примерно на 130 000 предприятий больше, чем ожидалось, что привело к большой потере доходов и финансовой катастрофе для школ штата.

• Сложность приглашает к игре. Транзитный вычет в новом налоговом законодательстве чрезвычайно сложен. Лица, владеющие сквозным бизнесом, могут воспользоваться вычетом, если они зарабатывают менее 157 500 долларов США в качестве отдельного лица, подающего документы отдельно, или 315 000 долларов США в случае совместной подачи документов супружеской парой. Выше этого порога вычеты запрещены и полностью отменены для определенных видов бизнеса. Для остальных предприятий вычет ограничен суммой, определяемой суммой заработной платы, которую предприятие выплачивает своим работникам, или первоначальной стоимостью любого амортизируемого имущества, которым оно владеет.Для этой сложной конструкции существует множество особых правил и исключений.

• Нелогичные правила подлежат творческой интерпретации. Правила нового вычета не имеют смысла, и вводящая в заблуждение манера обсуждения законопроекта президентом Трампом и лидерами Конгресса не помогает. Например, они утверждают, что это пособие для малого бизнеса. Но налогоплательщики из верхней налоговой категории сообщают о более чем половине сквозного дохода от бизнеса, а налогоплательщики с доходом выше 1 миллиона долларов в среднем составляют более 810 000 долларов сквозного дохода от бизнеса.Кроме того, новое положение создает нелогичные и плохо разработанные категории, которые якобы определяют, кто может, а кто не может делать вычет. Как отмечает профессор Школы права Нью-Йоркского университета Дэниел Шавиро, нет никакого объяснения, даже плохого, для дедукции и линий, которые она проводит. Фактически, консервативный экономист Дуглас Хольц-Икин назвал закон «созданием случайных линий на песке». Например, положение ссылается на длинный список конкретных типов предприятий сферы услуг, которые не соответствуют критериям вычета, и называет два типа — архитектурные и инженерные фирмы — которые подходят, но в остальном не разъясняет, что именно делает бизнес бизнесом услуг.В другом примере компаниям, которые полагаются на репутацию одного или двух человек, также запрещено делать вычеты. Отсутствие ясности в этих правилах побуждает налогоплательщиков заполнять пробелы.

• Сбои позволяют играть, пока они не будут исправлены. Наконец, эта совершенно новая трактовка сквозного дохода от бизнеса содержит ряд ошибок или сбоев — или непреднамеренных несоответствий в законе. Законодатели недавно пытались исправить один такой сбой, но обнаружили, что исправление было некорректным.Министерству финансов, налоговой службе (IRS) или Конгрессу потребуется много времени, чтобы решить многие проблемы, связанные с новым вычетом; Между тем, налогоплательщикам придется позаботиться о себе и позже рискнуть получить штрафы, если они угадают неправильно.

Игры богатых людей и предприятий

В соответствии с новым законом существует несколько видов налоговых игр, которые, вероятно, будут использоваться богатыми людьми, включая владельцев сквозных предприятий, поскольку доход от этих предприятий передается их физическим лицам. налоговая декларация.

1. Взлом: компании, разваливающиеся на части, чтобы потребовать сквозного вычета для бизнеса

Отсутствие ясности или логики в сквозном выводе относительно того, какие предприятия и какой доход соответствуют критериям, открыло дверь для большого творческого мышления о том, как соответствовать его условиям. Профессор права Сэмюэл Дональдсон назвал две игры, призванные воспользоваться двусмысленностью данного положения, как взлом и упаковка.

При взломе бизнес, работающий как неквалифицированный сервисный бизнес, тем не менее, может содержать компоненты или действия, которые подлежат вычету.Разделив бизнес на два отдельных сквозных бизнеса, владельцы бизнеса могут обеспечить выгоду от вычета для соответствующих частей бизнеса. Примером такого подхода может быть крупная юридическая или лоббистская фирма, которая выделила право собственности на свое офисное здание и связанную с ним мебель, тренажерный зал и ресторан в отдельный сквозной бизнес. Бизнес-доход от юридических услуг юристов не будет подпадать под вычет из сквозного бизнес-дохода, но доход, полученный отдельным бизнесом, который предоставляет офисные помещения, мебель, тренажерный зал и ресторан, скорее всего, будет квалифицирован.

Ключ к подходу взлома состоит в том, чтобы максимизировать вычет за счет межфирменных переводов — другими словами, юридическая фирма будет платить настолько высокую плату, насколько она может разумно, за аренду здания, аренду мебели, использование тренажерный зал, а также аренда ресторана для мероприятий юридической фирмы. Таким образом, как можно больше неквалифицированного дохода будет передано фирме с более низким налогом. Партнеры первоначальной юридической фирмы, которые владеют обоими предприятиями, будут получать свою долю дохода от каждого юридического лица.Доход от бизнеса с недвижимостью будет подлежать вычету, в то время как доход, оставшийся в юридической фирме, будет облагаться налогом как обычный доход.

2. Упаковка: Объединение предприятий для получения сквозного вычета

В некоторых случаях может иметь смысл упаковать квалифицируемый бизнес в другой неквалифицированный бизнес, чтобы объединенная организация больше не занималась в основном бизнесом, который не соответствует критериям сквозного вычета. Например, как упоминалось ранее, в законодательной формулировке конкретно указано, что компании, которые полагаются на репутацию одного или двух человек, не могут претендовать на вычет.Таким образом, хорошо известное лицо, например звезда реалити-шоу, не может использовать вычет для своего бизнеса, предоставляя другим лицам лицензию на приобретение продуктов или услуг. Но звезда реальности могла бы объединить свои несвязанные предприятия коммерческой недвижимости, такие как здания, которыми они владеют и которыми они управляют, в бизнес бренда и утверждать, что основной бизнес объединенного предприятия — это бизнес с коммерческой недвижимостью.

3. Управляющие хедж-фондами обходят правило 3-летнего владения удерживаемым процентом

В налоговом законопроекте президент Трамп не смог закрыть так называемую лазейку с процентной ставкой, как он много раз обещал сделать во время своей президентской кампании.Управляющие хедж-фондами и другими фондами прямых инвестиций с Уолл-стрит — богатые люди, которых тогдашний кандидат Трамп сказал, что им «сошло с рук убийство», — получают высокую компенсацию за свои услуги. В этой лазейке эти менеджеры заявляют, что часть их вознаграждения фактически представляет собой доход от инвестиций в фонд — так называемые перенесенные проценты — и, следовательно, облагаются налогом по гораздо более низкой ставке налога на прирост капитала. Несмотря на то, что максимальная ставка индивидуального налога снизилась с 39,6% до 37% в соответствии с новым законом, она по-прежнему значительно выше, чем ставка налога на прирост капитала, равная 23.8 процентов для налогоплательщиков с высокими доходами. Таким образом, у менеджеров есть сильный стимул продолжать использовать эту лазейку.

В слабой попытке жестко контролировать удерживаемые проценты, законодатели установили небольшое ограничение на практику: удерживаемые проценты должны удерживаться не менее трех лет, чтобы иметь право на получение дохода от прироста капитала. Однако это ограничение может быть бессмысленным. Это связано с тем, что многие управляющие частным капиталом, как правило, придерживаются своих интересов по крайней мере в течение этого времени, поэтому они будут продолжать пользоваться ставкой налога на прирост капитала по этим акциям.

Между тем менеджеры хедж-фондов, которые, как правило, держат акции в течение более коротких периодов времени, ищут обходные пути. Например, многие менеджеры уже создали новые LLC в Делавэре — штате, известном своими законами, благоприятствующими ведению бизнеса, — чтобы получать от менеджеров выплаты процентов. Они планируют, что эти LLC будут облагаться налогом как корпорации S, поскольку исключение из трехлетнего правила в законе для корпораций не указывает, применяется ли оно только к корпорациям C или также к корпорациям S.Другой обходной путь заключается в преобразовании перенесенных процентов в реинвестированный капитал, на который также не распространяется правило трех лет, или в структурировании перенесенных процентов в виде неограниченных сборов за результативность. Хотя министерство финансов или Конгресс могут отменить некоторые из этих обходных путей, кажется разумным предположить, что по крайней мере один из этих подходов будет работать для лиц, стремящихся сыграть в налоговое законодательство.

4. Фирмы Уолл-стрит и богатые семьи превращаются в корпорации C

Если обходные пути сквозного бизнес-вычета не сработают, богатые люди от Уолл-стрит до Пятой авеню могут укрыть доход от налогов, организовав свои дела как традиционную корпорацию C.

Корпорации Уолл-Стрит

Фирмы, предоставляющие финансовые услуги, несут ответственность за значительную долю роста неравенства доходов и благосостояния в Соединенных Штатах. Они получили чрезвычайно высокую отдачу от своих инвестиций — экономисты называют эту ренту — при этом, используя уловки налогового планирования, в некоторых случаях снижали свои эффективные налоговые ставки до однозначных цифр. Эти фирмы, которые почти все структурированы как сквозные организации (LLC и S-корпорации), специально указаны как не отвечающие требованиям нового 20-процентного сквозного вычета для бизнеса, что дает эффективную налоговую ставку 29.6 процентов.

В то время как многие менеджеры финансовых услуг по-прежнему смогут воспользоваться лазейкой в ​​отношении удерживаемых процентов для достижения 20-процентной ставки на большую часть своего заработанного дохода, финансовые фирмы, которые больше полагаются на комиссию за управление, взимаемую с инвесторов, могут этого не делать. Комиссионные за управление облагаются налогом как обычный доход при распределении между партнерами. Однако этим партнерам не стоит беспокоиться, потому что новый закон предлагает им законный способ уклонения от дополнительных налогов.

Согласно новому налоговому законодательству, партнеры этих фирм могут по-прежнему избегать более высоких налогов, преобразовав товарищество в корпорацию C.Затем прибыль фирмы будет облагаться налогом по новой низкой ставке корпоративного налога в размере 21%. Хотя выплаты партнерам, ставшим акционерами, в виде дивидендов снова облагаются налогом, как и прибыль от проданных акций, максимальная ставка по этому второму уровню налога будет только 23,8 процента. Таким образом, комбинированная эффективная ставка налога на прибыль компаний составит 39,8 процента — лишь немного больше, чем максимальная ставка налога на доход физических лиц в 37 процентов, которая вернется к 39,6 процента в 2026 году.

Корпорация C может иметь дополнительные преимущества.Например, новый закон освобождает от налоговых дивидендов, которые иностранная дочерняя компания, контролируемая США, выплачивает американской корпорации, но не дивидендов, которые иностранная дочерняя компания выплачивает индивидуальному инвестору из США или транзитной организации в США, даже если индивидуальный инвестор или транзитный бизнес владеет контрольным пакетом иностранной дочерней компании. Но если индивидуальный инвестор или сквозной инвестор создает свою собственную корпорацию C, он может тогда воспользоваться так называемым освобождением от участия. Таким образом, дивиденды от иностранной корпорации выплачиваются вновь образованной U.S. Corporation и, таким образом, потенциально могут претендовать на безналоговую репатриацию прибыли иностранной компании. Позже, когда новая американская корпорация — которой, опять же, владеет богатый индивидуальный инвестор — распределяет дивиденды среди физических лиц, применяется гораздо более низкая ставка налога на дивиденды в размере 23,8%.

Существует также ряд вариантов снижения или отмены этого второго уровня налога при работе в качестве корпорации C. Например, прибыль может храниться в корпорации в течение нескольких лет, таким образом откладывая второй уровень налогообложения на неопределенный срок, что является ценным преимуществом.Более того, если партнер и / или акционер держат свои акции в новой корпорации C до своей смерти, акции будут переданы их наследникам без подоходного налога. Эта лазейка существовала до принятия налогового закона в 2017 году, но президент Трамп и лидеры Конгресса не смогли ее закрыть. Следовательно, наследники могут претендовать на право собственности на акции по той стоимости, которую они имели на дату их наследования, вместо того, чтобы платить подоходный налог, который должен был бы взиматься с прибыли, полученной в то время, когда их родитель или предыдущий владелец владел акциями.Эта так называемая расширенная базовая лазейка, вероятно, станет более серьезной проблемой с возобновлением интереса к корпорациям C как налоговым убежищам.

Даже крупные публично торгуемые партнерства (PTP) видят налоговые льготы от перехода на статус корпорации C. Преобразование связано с расходами, и его трудно преобразовать обратно в сквозную организацию. Тем не менее, тот факт, что положения о корпоративном налоге являются постоянными, а новый сквозной вычет носит временный характер, делает его лучшим инструментом налогового планирования для некоторых крупных компаний, оказывающих финансовые услуги.Хотя крупные партнерства, которые переходят в корпорации C, могут надеяться, что этот шаг в конечном итоге привлечет в их бизнес более пассивных инвесторов, суть в том, что это изменение в значительной степени связано с уходом от налогов.

Состоятельная семья C корпорации

Преобразование в корпорацию C также предлагает богатым семьям всех видов возможность укрыть доход от налогов. Создав семейную корпорацию C или преобразовав существующий семейный сквозной бизнес в корпорацию C, богатые семьи могут воспользоваться увеличившимся разрывом между максимальной ставкой налога на индивидуальный доход, которая сейчас составляет 37 процентов (39.6 процентов после 2025 года), а ставка на корпоративный доход теперь составляет 21 процент.

Как и в 1970-х годах, когда ставка индивидуального подоходного налога также была намного выше, чем ставка налога на прибыль корпораций, у богатых юристов, лоббистов, менеджеров, врачей и владельцев семейного бизнеса теперь будет больше стимулов к инкорпорации, чтобы снизить общий налоговый счет. . Им будет выплачиваться существенная заработная плата непосредственно в корпорацию, а затем корпорация будет выплачивать себе как можно меньшую разумную зарплату, а остальная часть останется в корпорации.Таким образом, значительная часть их трудового дохода, которая в противном случае облагалась бы налогом по ставке 37 процентов (опять же, 39,6 процента после 2025 года), конвертируется в корпоративный доход, который будет облагаться налогом по ставке 21 процент. Если бы чистый доход немедленно распределялся каждый год в виде дивидендов среди акционеров-владельцев, распределенный доход облагался бы налогом на индивидуальном уровне в размере 20 процентов плюс 3,8 процента налога на чистый инвестиционный доход (NIIT), что в сумме дает эффективную ставку в размере 39,8% — примерно столько же, сколько ставка по их зарплате.Но у корпорации C есть несколько дополнительных преимуществ, которые, вероятно, с лихвой компенсируют несколько более высокую эффективную налоговую ставку.

Семейная корпорация C может иметь возможность вычесть больше своих государственных и местных налогов из дохода корпорации C, а также дополнительных льгот, таких как медицинское обслуживание. Новый закон ограничивает размер налоговых вычетов штата и местных налогов до 10 000 долларов США для лиц, включивших в список. Только государственные и местные налоги с продаж или налоги на имущество, превышающие эту сумму, могут компенсировать сквозной бизнес-доход человека — и только если они относятся к бизнесу.Тем не менее, корпорация C не сталкивается с ограничениями по вычету государственных и местных налогов, если налоги связаны с бизнесом. Кроме того, новый закон ограничивает возможность сквозных владельцев бизнеса использовать избыточные коммерческие убытки для компенсации других доходов — они могут вычесть только до 250 000 долларов США в качестве единого налогового декларанта или 500 000 долларов США в случае совместной подачи документов супружеской парой. Однако это новое ограничение не распространяется на корпорации C.

Корпорация семейства C также может воспользоваться ранее упомянутыми способами для владельцев корпорации C, чтобы избежать второго уровня налога при распределении доходов.Но они также могут иметь право на другую лазейку в соответствии с разделом 1202 Налогового кодекса, который предусматривает особый режим прироста капитала для подходящих малых предприятий. Прирост капитала от квалифицированных акций малого бизнеса исключается из налога на прирост капитала до предела в 10 миллионов долларов. Это положение следовало отменить, чтобы закрыть эту лазейку.

Богатые семьи традиционно использовали различные виды трастов для защиты своего богатства от налогов, особенно налога на наследство, но трасты обычно налагают ограничения на использование этих активов.Корпорация C, где это возможно, может предоставить богатой семье большую гибкость в использовании своих активов, потенциально избегая при этом еще большего налогообложения.

Одно предостережение для корпорации C как налогового убежища заключается в том, что налоговый кодекс включает правила для личных холдинговых компаний и правила налогообложения накопленной прибыли, которые могут ограничивать преимущества этого подхода, но налоговые планировщики усердно работают над поиском способов обойти эти правила. слишком. Конечно, правила были предназначены для предотвращения уклонения от уплаты налогов, и теперь, когда низкая корпоративная ставка дает такой сильный стимул для семей перейти в статус корпорации C.

Чтобы было ясно, нет никакой пользы для экономики, если богатая семья создаст корпорацию C, чтобы эффективно владеть своими активами. Скорее, эта стратегия игры с налогами снижает вклад богатых в федеральные доходы — доходы, которые могут быть использованы для финансирования таких усилий, как улучшение инфраструктуры, образование, здравоохранение и т. Д.

5. Состоятельные семьи, использующие тресты династий для максимального снижения налога на наследство

Новый налоговый закон увеличил вдвое сумму активов, освобожденных от налога на наследство, с более чем 5 миллионов долларов на человека до более чем 11 миллионов долларов на человека (и более 22 миллионов долларов на пару), что представляет собой раздачу исключительно для богатых семей.Срок действия этого резерва истекает в конце 2025 года, после чего освобождение от налога на наследство вернется к уровням до 2018 года. Можно было бы подумать, что возможность использовать это новое положение будет ограничено, поскольку бенефициар должен сначала умереть, но это не так.

Ряд штатов, таких как Аляска, Делавэр, Невада, Нью-Гэмпшир и Южная Дакота, позволяют физическим лицам создавать долгосрочные трасты, которые могут обеспечивать доход последующим поколениям семьи без взимания налогов на передачу имущества, таких как налог на имущество и дарение. налог и налог на трансферт без поколения, который облагает налогом трансферы внукам и правнукам.Эти так называемые династические тресты являются безотзывными, поэтому активы, которые богатый человек вкладывает в них, не включаются в имущество человека после его смерти. И, что важно, активы, депонированные в траст, пользуются преимуществом освобождения от налога на наследство и дарение, действующего на момент передачи трасту, что дает богатым возможность воспользоваться преимуществом гораздо большего освобождения от налога на наследство, даже если богатые физическое лицо не истекает до истечения более крупного освобождения.

За последнее десятилетие стоимость активов самых богатых семей страны резко возросла; таким образом, у них есть сильный стимул переводить свои активы в трасты и другие структуры, которые откладывают налоги на прибыль.Уловка династии трастовых налогов существовала еще до принятия нового закона — министр финансов Стивен Мнучин указал один из них в формах раскрытия финансовой информации, которые он подал во время своего назначения, — но резко возросшее освобождение от налога на наследство создает окно возможностей для еще большего побега. не облагается налогом на богатство. Другими словами, секретарь Мнучин — вместе со всеми, у кого уже есть трест династии — теперь может удвоить сумму, которую они вносят в траст. И у недавно богатых людей будет стимул создавать доверительные отношения династии, в то время как освобождение от налогов настолько велико.Если люди депонируют активы, такие как дома для отдыха или ювелирные изделия, которые не снижают доход, но увеличивают стоимость, они не будут платить налог по мере увеличения стоимости активов. Неудивительно, что специалисты по планированию благосостояния говорят, что с момента принятия закона они заметили повышенный интерес к трастам династий.

Корпоративные и международные игры

Корпорации Classic или C подчиняются другому набору правил подоходного налога, чем другие виды бизнеса. Если бы корпоративная прибыль вообще не облагалась налогом, каждый человек в Америке мог бы создать корпорацию, чтобы защитить свой доход от налогов.Однако сложность корпоративных структур и транзакций затрудняет налогообложение корпоративных доходов, особенно с учетом того, что крупные корпорации часто участвуют в трансграничной деятельности. Кроме того, распространение цифровых продуктов и услуг — не говоря уже о влиянии ведения бизнеса через Интернет — еще больше усложнило эту картину.

Новый налоговый закон мало решает проблемы налогообложения корпораций. Фактически, было закрыто несколько лазеек, даже когда ставка налога на прибыль корпораций была снижена с 35 до 21 процента.Между тем, новая международная налоговая структура была добавлена ​​к существующему налоговому законодательству, создав чрезвычайно сложный и нелогичный международный налоговый режим, который созрел для азартных игр и который может стимулировать дальнейшее офшоринг и перевод прибыли.

6. Корпорации, манипулирующие сроками выплаты бонусов работникам и выплат по пенсионным планам, чтобы максимизировать отчисления

В соответствии с новым налоговым законодательством с 1 января 2018 года вступило в силу снижение установленной ставки корпоративного налога с 35 процентов до 21 процента.Хотя корпорации приветствуют снижение ставок, это означает, что вычеты, сделанные в 2017 году, стоят больше, чем вычеты, сделанные в 2018 году. Например, вычет в размере 100 долларов при 35-процентной налоговой ставке позволяет компании сэкономить 35 долларов на налогах, но вычет в 100 долларов по новой Ставка налога в размере 21% позволяет сэкономить только 21 доллар США. Это может объяснить, почему так много работодателей поспешили выплачивать бонусы до конца 2017 года — не для того, чтобы поделиться своим огромным снижением налогов со своими работниками, а, скорее, для того, чтобы они получили максимально возможный налоговый вычет за бонусы, которые они в любом случае дали бы.Предложение бонусов в конце 2017 года позволило корпорациям получить более крупную налоговую льготу, поскольку это уменьшило корпоративный доход, который облагался бы налогом по установленной налоговой ставке в размере 35 процентов.

Это также объясняет, почему многие фирмы решили предоставлять своим сотрудникам единовременные бонусы вместо постоянного повышения заработной платы. Бонусы сотрудникам и заработная плата являются бизнес-расходами, вычитаемыми из налогооблагаемой базы, но в соответствии с правилами налогового учета они рассматриваются по-разному. Когда налоговый год корпорации пересекает календарный год, правила бухгалтерского учета допускают смешанную ставку, то есть бонусы будут пропорционально распределены, при этом часть вычитается по ставке 2017 года, а часть — по ставке 2018 года.Даже для корпорации с календарным годом бонус за 2017 год, не выплаченный до первого квартала 2018 года, может по-прежнему вычитаться из дохода за 2017 год при соблюдении определенных критериев, например, если произошли все события, устанавливающие обязательство работодателя по выплате бонуса. Напротив, повышение заработной платы, помимо постоянной приверженности компании своим работникам, было бы более очевидным расходом 2018 года и, следовательно, вычитанием только по новой, более низкой ставке. Таким образом, предоставляя премию вместо повышения заработной платы, корпорации продвигают компенсацию, чтобы сэкономить на налогах.

Изучение бонусов, объявленных до сих пор с декабря 2017 года по апрель 2018 года, позволяет предположить, что это действительно может быть тем, что происходит.

Корпорации могут также ускорить другие расходы по аналогичным причинам. Например, корпорации с недостаточно финансируемыми пенсионными планами, которые им пришлось бы финансировать в любом случае, также сейчас торопятся внести в свои планы как можно больше из-за временной лазейки в новом законе. Если компании сделают взносы до сентября этого года, они могут сделать вычет по старой корпоративной ставке 35%.Другими словами, просто продвигая платеж, который они все равно должны были бы сделать, они получат налоговую льготу в размере 35 долларов вместо 21 доллара за каждые внесенные 100 долларов. Поскольку многие из крупнейших фирм имеют пенсионные обязательства на десятки миллионов долларов, дополнительная налоговая льгота принесет миллионы этим главным образом крупным корпорациям. Представитель одной из этих фирм пояснил, что налоговое законодательство не стимулировало решение о внесении средств в пенсионный план, но что налоговое законодательство «побудило нас ускорить принятие любого такого решения», чтобы получить больший вычет.

7. Американские корпорации, инвестирующие больше за границу, чтобы сыграть в новый международный налоговый режим

До принятия нового закона транснациональные корпорации могли откладывать уплату американского налога на прибыль своих зарубежных дочерних компаний, если они не возвращали прибыль в Соединенные Штаты или не репатриировали ее. Репатриация обычно осуществляется за счет выплаты дивидендов иностранной дочерней компании по акциям, которые американская компания держит в иностранной компании. Некоторые транснациональные корпорации накопили в офшорах миллиарды долларов прибыли, которую Соединенные Штаты никогда не облагали налогом.В совокупности не облагаемые налогом доходы транснациональных корпораций, базирующихся в США, в 2017 году составили 2,6 триллиона долларов.

Новый закон позволяет корпорациям приносить будущие доходы от иностранных дочерних компаний, которые они контролируют, обратно в Соединенные Штаты без уплаты налогов. Этот аспект нового международного налогового режима называется территориальным, поскольку он подразумевает налогообложение только прибыли, полученной в Соединенных Штатах. Не облагая налогом прибыль иностранных дочерних компаний, новый закон дает американским компаниям мощный стимул для получения как можно большего дохода в офшорах.Это серьезная проблема, особенно в отношении технологических и фармацевтических компаний, которые могут легко передать права собственности на лицензии на программное обеспечение, патенты и другую интеллектуальную собственность иностранным дочерним компаниям, которые затем получают доход от этих активов. Однако сторонники нового налогового закона утверждают, что новые меры закона по борьбе со злоупотреблениями предотвратят это.

Основным препятствием для территориальной системы в соответствии с новым налоговым законодательством является минимальный налог на высокие иностранные прибыли, специально предназначенный для мобильных активов, таких как программное обеспечение, патенты и другая интеллектуальная собственность.Это называется глобальным налогом на нематериальный низкий налог на прибыль (GILTI).

Определенная сумма иностранного дохода освобождена от минимального налога GILTI. Но сумма освобождения рассчитывается частично на основе того, какой доход за рубежом имеет компания от материального имущества, такого как производственные мощности или магазины розничной торговли. Фактически, чем больше материальное имущество, тем ниже налог на GILTI в США. Как представители меньшинств в Комитете Сената США по финансам подробно объясняют в недавнем отчете, результирующая эффективная ставка налога на офшорные доходы, вероятно, будет значительно ниже, чем ставка налога на внутренние доходы — разрыв в ставках, который будет способствовать азартным играм.Таким образом, при такой предполагаемой поддержке у фирм появляется стимул либо перемещать материальную собственность за границу, либо приобретать более материальную собственность в зарубежных странах, где они получают прибыль. Примером последнего может быть корпорация США, купившая сеть ресторанов в странах, где она имеет иностранную прибыль. Доход от этих приобретенных материальных предприятий или вновь созданных операций будет эффективно защищать нематериальный иностранный доход корпорации от налога GILTI.

8.Американские транснациональные корпорации усредняют мировую прибыль, чтобы продолжить использование оффшорных налоговых гаваней

В соответствии с новым законом транснациональные корпорации США по-прежнему могут в определенных пределах снижать налог US GILTI, который они должны с иностранных доходов, на любые иностранные налоги, которые они уплачивают с этого иностранного дохода. Новый налог GILTI позволяет многонациональным корпорациям смешивать кредиты на иностранные налоги на глобальной основе, а не по странам. Таким образом, налоги, уплачиваемые с доходов в стране с высокими налогами, могут эффективно компенсировать очень низкие налоги с доходов в налоговой гавани, тем самым снижая или даже отменяя любые подлежащие уплате налоги GILTI.Фактически, этот метод смешивания иностранных налоговых льгот может даже побудить фирмы с высокой прибылью в налоговых убежищах инвестировать в страны с более высокими налоговыми ставками, чем в Соединенных Штатах, поскольку дополнительные иностранные налоги, уплачиваемые в стране с высокими налогами, по сути, израсходуют налоговая гавань прибыли. Когда бывший президент Барак Обама предлагал установить минимальный налог на иностранные доходы во время своего правления, предложение предусматривало расчет налога для каждой страны, чтобы транснациональные корпорации не могли усреднить налоги по странам.Но лазейка в новом законе, позволяющая компаниям усреднять иностранные налоговые льготы по всему миру, означает, что американским корпорациям нет необходимости прекращать перевод прибыли в налоговые убежища. Это особенность, а не ошибка новой налоговой системы, которая позволяет продолжать эту форму игры, только с помощью другого расчета.

9. Американские корпорации манипулируют стоимостью проданных товаров, чтобы избежать налога на злоупотребления

До принятия нового закона о налогах и республиканцы, и демократы в Конгрессе осуждали У.Широко распространенная практика S. Corporation переводить прибыль в офшоры вместо того, чтобы инвестировать прибыль в Соединенных Штатах. Корпорации достигли этого, например, за счет заимствования средств у своих зарубежных дочерних компаний, перед которыми они были бы должны проценты, или путем передачи прав собственности на интеллектуальную собственность, приносящую доход, такую ​​как патенты и авторские права, своим зарубежным дочерним компаниям. Корпорация США будет выплачивать вычитаемые проценты или роялти иностранному дочернему предприятию, тем самым уменьшая свой U.S. налогооблагаемый доход. По оценкам, перевод прибыли обходится Казначейству США более чем в 100 миллиардов долларов в год.

Сторонники нового закона утверждают, что ограждение в законе будет препятствовать перемещению прибыли — подрыв базы и налог против злоупотреблений (BEAT). Налоги BEAT переводят платежи от американской фирмы ее зарубежным филиалам.

Но BEAT не применяется к расходам в бухгалтерских книгах компании, которые считаются себестоимостью проданных товаров (COGS), которые обычно состоят из затрат на сырье и рабочую силу, но могут также включать другие расходы.Шавиро прогнозирует, что перевод расходов в категорию COGS станет «центром налогового планирования». И действительно, налоговые эксперты из юридических и бухгалтерских фирм высокого уровня уже обсуждают такие возможности на конференциях, посвященных новому налоговому законодательству. Джейн Гравелл, экономист Исследовательской службы Конгресса США, описывает некоторые из этих игр в недавнем отчете. Gravelle отмечает, например, что, если американская фирма платит своей иностранной материнской компании как за материальное имущество, которое она будет продавать в Соединенных Штатах, так и за лицензионные платежи в связи с логотипом на продуктах, фирма может снизить роялти и увеличить сумму. заплатил за продукцию.Та же сумма денег будет переведена от американской фирмы к иностранной фирме, но налогооблагаемые роялти вместо этого будут включены в необлагаемые налогом COGS, что позволит избежать BEAT. Фирмы также могут реструктурировать свои цепочки поставок, чтобы использовать BEAT через лазейку в COGS.

10. Корпорации, получающие больший вычет из FDII за счет доставки товаров в оба конца

В качестве другого предполагаемого ограждения новый закон использует стимулирующий подход, чтобы препятствовать корпорациям передавать приносящие доход нематериальные активы, такие как патенты и авторские права, в страны с низкими налогами.Эти типы активов очень мобильны и во многих случаях требуют только электронного перевода. Согласно новому закону, если компания хранит нематериальный актив в Соединенных Штатах, она может вычесть большую часть любого дохода, полученного от иностранных компаний, которые платят за право использовать актив. Например, если технологическая компания решит сохранить свои лицензии на программное обеспечение в Соединенных Штатах, она получит значительное снижение налога на доход, который она получает от иностранцев, которые платят за использование программного обеспечения. Этот вычет из нематериального дохода, полученного из-за рубежа (FDII), фактически сокращает U.С. налог на этот доход примерно вдвое.

К сожалению, вычет из FDII потенциально нарушает правила Всемирной торговой организации как несоответствующая экспортная субсидия. Кроме того, как показывают в своем отчете сотрудники комитета Сената по финансам, эффективная налоговая ставка, которую он предлагает, на самом деле не так низка, как эффективная налоговая ставка, достижимая для иностранного дохода в соответствии с налогом GILTI; таким образом, корпорации могут предпочесть переместить активы и производство за границу.

Вычет FDII также приглашает к игре.Налоговые эксперты заметили, что корпорации могут иметь возможность использовать так называемую обратную связь, чтобы охарактеризовать большую часть своего внутреннего дохода как имеющую право на вычет. Чтобы получить доход от экспортных продаж, корпорация, которая в противном случае продавала бы свою продукцию клиентам из США, могла бы вместо этого продавать продукцию несвязанной иностранной компании, создавая таким образом вычет из FDII. После этого зарубежная дочерняя компания американской фирмы может выкупить продукцию у несвязанной фирмы и продать ее Соединенному Королевству.С. заказчик. Существуют потенциально более сложные двусторонние транзакции, и IRS будет сложнее их отслеживать.

11. Крупный бизнес переводит долги иностранным дочерним компаниям, чтобы избежать ограничения процентных вычетов

Налоговый закон 2017 г. ввел новый лимит вычета процентов по корпоративному долгу. Корпорации и другие предприятия со средней годовой валовой выручкой 25 миллионов долларов или более могут вычесть чистые процентные расходы только до 30 процентов от их скорректированного валового дохода с некоторыми корректировками.Допустимый чистый процентный вычет будет снижен с 2022 года.

Теоретически ограничение на вычет процентов не позволит предприятиям слишком сильно полагаться на заемные средства для финансирования своей деятельности и инвестиций. Однако налоговые консультанты транснациональных корпораций США рассматривают способы обойти лимит вычета процентов — способы, недоступные для малого бизнеса. Один из способов, который уже пробовали по крайней мере две фирмы, — это заимствование через иностранные дочерние компании в ситуациях, когда U.В противном случае долг корпорации S. Иностранная дочерняя компания, в идеале в стране с более высокими налогами, может взять ссуду в своей стране и может вычесть процентные платежи из налогов в этой стране. Таким образом, транснациональная компания просто меняет местонахождение своего долга, а не сокращает свой долг в целом.

Заключение

В своем стремлении обеспечить огромные снижения налогов для богатых людей, предприятий и крупных корпораций сторонники TCJA приняли масштабный законопроект с беспрецедентным количеством ошибок, двусмысленностей и лазеек, открывающий дверь для увеличения масштабов игры налоговая система страны.Состоятельные люди и прибыльные корпорации с помощью своих хорошо оплачиваемых налоговых консультантов смогут лучше всего воспользоваться игровыми возможностями. Связанная с этим потеря доходов будет еще больше угрожать финансированию улучшений инфраструктуры, образования, Medicare и других федеральных инициатив, которые обеспечивают широкое участие в экономике США в долгосрочной перспективе, а также экономическую стабильность.