Убыток в бухгалтерском учете в налоговом учете прибыль: Как на ОСНО правильно списывать убытки прошлых лет — СКБ Контур

Содержание

анализ, учет и внимание налоговиков

Убыток в общем случае представляет собой разницу между доходами и расходами хозяйствующего субъекта с отрицательным значением. Это понятие закреплено статьей 274 НК РФ. Разница между доходами и расходами определяется в рамках налогооблагаемых доходов и учитываемых расходов (гл. 25 НК РФ).

Финансовый результат в бухгалтерском и налоговом учете

В бухгалтерском учете понятие убытка не дается, однако под ним так же понимают отрицательную разницу между доходами и расходами. Непосредственно доходы и расходы ежемесячно формируются на счетах бухгалтерского учета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», а убыток отчетного года по счету 99 «Прибыли и убытки» и в конечном итоге, по итогам отчетного года отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Доходы и расходы учитываются в бухгалтерском учете на основании положений приказа Минфина России от 06.

05.1999 № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Доходы организации“ ПБУ 9/99» и приказа Минфина России от 06.05.1999 № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Расходы организации“ ПБУ 10/99».

Конечный финансовый результат деятельности хозяйственного субъекта отражается в Отчете о финансовых результатах по строке «Чистая прибыль (убыток)».

Конечный финансовый результат в бухгалтерском и налоговом учете может отличаться, так как правила учета доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом законодательстве различаются. «Убыток не всегда убыток»/

Нельзя говорить об убыточности деятельности юридического лица только основываясь на том, что по итогам финансового года получен отрицательный финансовый результат, как и наличие в бухгалтерском балансе непокрытого убытка.
Связано это с двумя факторами.

Первый фактор заключается в том, что отечественное законодательство устанавливает такое понятие как величина чистых активов, значение которых и будет говорить об успешности хозяйственной деятельности. Законодатель под чистыми активами понимает активы, которые остались бы в организации после погашения всех обязательств (п.4-6 приказа Минфина России от 28.08.2014 № 84н). То есть чистые активы — это собственные средства.

Второй фактор связан с общими итогами деятельности юридического лица, рассчитанными на основании финансового анализа деятельности в динамике. Например, по итогам анализа сделан вывод, что убыток в отчетном периоде снизился по сравнению с предыдущем периодом в 2 раза, что конечно же будет свидетельствовать о положительной динамике деятельности в целом.

Финансовый анализ

Финансовый анализ можно проводить как на основании данных бухгалтерского баланса, та и на основании отчета о финансовых результатах. Анализировать можно достаточно большое количество показателей как по вертикали (определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом), так и по горизонтали (сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом), как в динамике, так и с помощью коэффициентов.

Обратимся к отчету о финансовых результатах, который является одним из основных компонентов отчетности в целом, и показывает изменение капитала под влиянием доходов и расходов. Информация, представленная в отчете нарастающим итогом отчетного года, позволяет оценить эффективность деятельности предприятия.

Оценка и анализ статей отчета дает возможность сделать заключение об экономическом положении организации, оценить рентабельность и финансовую устойчивость, сформировать представление о дальнейшем развитии организации.
Посмотрим на полученный убыток «со стороны».

Основные показатели исследования эффективности активов:

— прибыль (убыток) от продаж, полученная за период;
— прибыль (убыток) до налогообложения, полученная за период;
— чистая прибыль (непокрытый убыток), полученная за период;
— показатели рентабельности (убыточности).

Показатели рентабельности (убыточности) характеризуют эффективность использования активов и источников их формирования. Под рентабельностью понимается эффективность, прибыльность, доходность предприятия или предпринимательской деятельности.
Можно сделать вывод об эффективности использования ресурсов, так как в расчете может участвовать не только показатель прибыли, но и показатель убытка. Соответственно, рассчитанные таким образом показатели рентабельности должны быть больше нуля и в этом случае оценка динамики показателей будет иметь положительное значение, даже несмотря на то, что может быть получен убыток.

Внимание налоговиков

Убытки, полученные организацией, могут привлечь внимание налоговой инспекции.

Одним из оснований проверки налоговиков является низкая рентабельность, а также отражение в налоговой отчетности убытков на протяжении двух и более лет (Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок», далее Концепция).

Положения Концепции связаны с критериями самостоятельной оценки рисков, среди них есть такой критерий как отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.
Конечно, для налоговых органов больший интерес представляет налоговая, а не бухгалтерская отчетность, тем более, что налогоплательщик может в бухгалтерской отчетности отражать убыток, а в налоговой прибыль и это не противоречит законодательству.

Тем не менее, даже если только в бухгалтерской отчетности отражается убыток, контролирующие органы могут пригласить руководство организации на «убыточную комиссию», где и попросят объяснить причины убытков, ведь деятельность коммерческой организации направлена, прежде всего, на получение прибыли, о чем указано в п. 1 ст. 2 ГК РФ.
При проведении камеральной проверки годовой декларации по налогу на прибыль налоговые органы могут запросить у налогоплательщика дополнительные документы, из которых будут видны причины возникшей разницы между налоговой и бухгалтерской прибылью.
Стоит отметить, что доводы налогоплательщика, основанные на п. 7 ст. 88 НК РФ, об отсутствии права у проверяющих истребовать бухгалтерские документы, не находят подтверждения на практике (постановление ФАС Московского округа от 17.06.2010 № А40-80121/08-90-407, постановление Президиума ВАС РФ от 15.03.2012 № 14951/11 по делу № А40-54354/10-4-301).

Кроме того, налоговые органы рассчитывают рентабельность предприятия. Цель —сравнить ее со среднестатической рентабельностью по отрасли, отклонение которой должны быть не более 10%. Иначе организация будет кандидатом на выездную налоговую проверку. Рентабельность рассчитывается по данным бухгалтерской отчетности, поэтому имеют место случаи, когда споры с налоговыми органами о низкой рентабельности приходится доказывать в судебном порядке.

Примером могут служить постановления ФАС Московского округа от 09.11.2010 № А40-175533/09-35-1333 и от 04.05.2010 № А40-114683/09-4-826.

Таким образом, полученный убыток может быть «опасен» не только с точки зрения дальнейшей деятельности самой организации, но и с точки зрения пристального внимания налоговых органов.

«Борьба» с убытком

Итак, организация получила убыток, и независимо от того, положительные или отрицательные результаты она рассчитала с помощью показателей финансового анализа, необходимо принимать управленческие решения об увеличении прибыли и ухода от убытков. Сам по себе убыток по результатам деятельности не так страшен, если провести своевременные мероприятия по выявлению причин его появления, а также мероприятий, направленных на его оптимизацию.

Рассмотрим возможные варианты увеличения прибыли. Однако некоторые из них могут показаться «недостижимыми», и в этом будет доля истины.

Увеличивать выручку от реализации, сохраняя при этом уровень издержек организации.

Увеличение продаж

В чем проблема:
При разработке стратегии необходимо помнить, что рынок может быть достаточно уравновешен между спросом и предложением, и стремление увеличить продажи может привести к затовариванию у самого продавца.

Что делать:
В данной ситуации необходимо тщательное изучение рынка, в том числе и в регионах. а в крайнем случае путем повышения стоимости, конечно если это возможно в условиях рынка.

Кроме того, увеличение продаж возможно добиться гибкой маркетинговой политикой. Сама по себе маркетинговая политика будет являться не только программой лояльности клиентов, но и направлена на исключение налоговых рисков при предоставлении скидок и бонусов клиентам, так как зачастую налоговые органы пристально следят за ценообразованием и пытаются «доказать» получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Свидетельствует об этом и судебная практика, например, Постановления АС УО от 11.02.2015 по делу № А34-2255/2014, АС ВВО от 03.03.2016 по делу № А43-14608/2013.

В учетной политике целесообразно предусмотреть следующие положения: товарная политика, ценовая политика, сбытовая политика, политика продвижения.

Снижение себестоимости

В чем проблема:
В зависимости от вида деятельность себестоимость складывается по-разному. Например, в торговой компании себестоимость складывается из закупочной стоимости товаров, транспортных расходов, заработной платы сотрудников, в том числе расходов, связанных с отчислениями в государственные внебюджетные фонды, аренду. У такой компании оптимизация может достигаться экономия по всем указанным направлениям.

Что делать:
Например, проанализировать транспортные расходы, и, возможно, сменить транспортную компанию, на ту, в которой стоимость доставки ниже, либо рассмотреть вопрос о вложении средств в собственный транспорт. Все направления нужно тщательно проанализировать для принятия решения.

Учет убытков при налогообложении

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Стоит ли показывать убыток в отчетности и как защищать его от подозрений инспекторов – Пресс-центр

Материал опубликован в издании «Семинар для бухгалтера» 01.02.3015

План семинара: Определитесь, выгодно ли компании показывать убыток. Составьте пояснения, почему в данном периоде компания не получила прибыль. Подготовьтесь к убыточной комиссии.

Стоит ли показывать убыток в отчетности и как защищать его от подозрений инспекторов

Все услуги по этой теме:

Убыточная отчетность – всегда предмет особого внимания инспекторов. В лучшем случае налоговики ограничатся просьбой пояснить причины. Но чаще последствия более негативные: вызов на убыточную комиссию и выездная проверка.

Для начала важно разобраться, показывать ли убыток в декларации или выгоднее его спрятать. Если вы все же решите сдать декларацию без прибыли, то нужно заранее подготовится к возможным вопросам и требованиям налоговиков.

Определитесь, выгодно ли компании показывать убыток

Вы подводите итоги финансового года и обнаруживаете, что компания получила убыток. Вероятно, первое, о чем вы задумаетесь – спрятать его. Положительная налоговая база избавит организацию от перспективы комиссии и выездной проверки. Но если вы можете документально подтвердить и обосновать расходы, так ли важно корректировать финансовый результат? Безопасных маневров искажения налоговой отчетности нет. У каждого метода свои риски.

Но если вы все же решили корректировать отчетность, тщательно проанализируйте возможные варианты. Нужно найти способ, который поможет увеличить доходы либо уменьшить расходы организации с минимальными рисками. Самый безобидный вариант — переоформить документы на расход другим периодом. Или, наоборот, увеличить доходы и подписать у заказчиков акты на выполненные работы. Не забудьте проверить, как изменится сумма НДС в отчетном периоде. Ведь с дополнительной реализации нужно заплатить налог. Только если вы переносите расходы, то и входной НДС по ним учтите в другом квартале.

Договориться с контрагентами не получилось? Рассмотрите другие способы корректировки (см. таблицу).

Таблица. Как скрыть убыток в налоговой декларации

Способ корректировки убытка

Налоговые последствия

Списать неиспользованный остаток резерва в отчетном периоде

Для этого компании нужно изменить учетную политику и отказаться от начисления резервов в текущем году. Тогда она не сможет равномерно учитывать расходы и будет списывать их единовременно

Искусственно создать доход в результате фиктивной сделки с покупателем

Финансовая отчетность компании будет искажена. А если компания решит списать безнадежный долг покупателя по такой продаже, налоговики предъявят претензии

Продать товар, а затем получить его от покупателя обратно

Проверяющие могут настаивать на том, чтобы компания отразила возврат в том же периоде, что и реализацию. Но судьи с такой позицией инспекторов не соглашаются (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24 января 2007 г. № Ф04-9244/2006(30394-А67-40), ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 января 2007 г. № А74-2087/06-Ф02-7288/06-С1)

«Потерять» документы и учесть расход по ним в следующем периоде

Сложности возникают, когда компания переносит нормируемые затраты. Нужно рассчитать, вписываются ли они в норматив периода, к которому относились изначально. Если условие не соблюдается, налоговики перенос не разрешат. Кроме того, инспекторы могут обратить внимание на то, помещаются ли эти затраты в норматив текущего периода

Признать часть затрат как расходы будущих периодов на счете 97

Компания не может растягивать те затраты, которые нужно признать единовременно. Когда компания признает эти расходы в будущем, контролеры их снимут во всех периодах, к которым затраты не относятся

Убрать из налоговой базы часть расходов

Организация переплатит налог на прибыль. Также возникнет постоянная разница между бухгалтерским и налоговым учетом

С налоговой точки зрения менее рискованны ухищрения, которые помогают скрыть убыток за счет увеличения доходов. Прежде чем начинать корректировку, проверьте, учтены ли все продажи за отчетный период. Возможно, есть документы, которые компания от клиентов не получила. Если сомнений в том, что реализация учтена правильно, нет, то рассмотрите другие способы увеличения дохода.

Компания может уменьшить убыток, при условии, что она в отчетном периоде начисляла резервы. Спишите их неиспользованный остаток в отчетном периоде, а не переносите на следующий. Это увеличит внереализационные доходы компании. Для этого в учетной политике на будущий год закрепите пункт, что резервы в налоговом учете компания больше не создает.

Чтобы скрыть убыток, некоторые компании признают фиктивные доходы. Заключают с покупателями притворные сделки и отражают доход от продажи, которой не было. Большой минус такого подхода — он искажает финансовую отчетность компании. Велика вероятность, что налоговики предъявят претензии контрагенту организации, если он спишет расходы по этой сделке или примет НДС к вычету. Да и вашей компании проблем с инспекторами не избежать, если спишете такой безнадежный долг покупателя.

Еще один вариант увеличить доходы — продать товар с возвратом. Компания отгружает в конце года продукцию дружественному контрагенту, списывает в расходы ее стоимость и признает доход от реализации. В следующем году покупатель возвращает товар, и компания отражает его уже текущей датой. Налоговый кодекс разрешает исправлять ошибки в расчете налоговой базы в текущем периоде, если они привели к излишней уплате налога (письмо Минфина России от 18 января 2012 г. № 03-03-06/4/1). Обязательное условие переноса расходов – наличие прибыли в том периоде, когда допущена ошибка. Ведь если компания была в убытке, речи об уплате налога не идет вовсе. Возврат товара увеличит расходы организации на сумму их продажи покупателю, а доходы — на величину их себестоимости.

Теперь рассмотрим способы, которые уменьшают убыток за счет сокращения расходов. Компания может перенести затраты и учесть их в следующем периоде. Например, отложить подтверждающие расход бумаги на потом. Здесь снова будет работать знакомое правило исправления ошибок прошлого периода. Если из-за погрешности налог переплатили, ее можно исправить в текущем периоде. Но только при условии, что в квартале с ошибкой компания получила прибыль. Обратите внимание, какие расходы вы переносите — нормируемые для целей налогового учета или нет. Например, вы решили перенести расходы на рекламные услуги на следующий год. Чтобы полностью себя обезопасить от претензий налоговиков, рассчитайте, вписываются ли эти услуги в норматив как прошлого, так и текущего года.

Другой популярный способ спрятать убыток — признать часть затрат как расходы будущих периодов. Такой механизм предусмотрен в пункте 1 статьи 272 НК РФ. Если компания не может установить связь расходов с конкретными доходами, то она распределяет их между отчетными периодами самостоятельно. Такие затраты учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Этот способ часто советуют сами инспекторы убыточным компаниям, чтобы убедить их исправить отчетность. Но тут проверяющие забывают, что можно растянуть признание только тех расходов, которые действительно относятся к следующим отчетным периодам и связаны с получением дохода в будущем. В остальных случаях компания должна признавать расход единовременно.

Опасно неоправданно использовать счет 97. Когда компания отразит такие расходы в будущем, инспекторы могут их снять и доначислить налог с пенями и штрафами.

Иногда компании скрывают убыток, просто вычеркивая из базы расходы. В первую очередь бухгалтер исключит те затраты, которые считает сомнительными с налоговой точки зрения. Но иногда избавляются и от легальных затрат, лишь бы избежать вопросов инспекции. В этом случае компания навсегда лишает себя возможности признать исключенные расходы и переплачивает налог на прибыль. Кроме того возникает постоянная разница между налоговым и бухгалтерским учетом. Ведь организация исключает затраты только из налоговой базы.

РЕКОМЕНДАЦИЯ ЛЕКТОРА

Подстройте учетную политику по налогам под ожидаемые убытки

Если предполагаете, что убытки в отчетности компании надолго, пересмотрите учетную политику по налогам. Прежде всего, откажитесь от начисления планируемых расходов — резервов. Это позволит вам признавать только фактические затраты, которые компания понесла.

Используете амортизационную премию и повышающие коэффициенты? Откажитесь и от них. Они ускоряют списание основных средств, уменьшая текущий налог на прибыль. Наоборот, убыточной компании амортизацию лучше начислять в замедленном режиме. Закрепите в учетной политике право применять понижающие коэффициенты (п. 4 ст. 259.3 НК РФ).

Также пересмотрите распределение расходов. Возможно, часть косвенных затрат можно отнести к прямым. Ведь эти затраты списываются не сразу, а только по мере признания выручки. Поэтому увеличение доли прямых расходов поможет компании уменьшить формируемый убыток.

Составьте пояснения, почему в данном периоде компания не получила прибыль

Допустим, вы приняли решение не скрывать реальное положение дел и сдали декларацию с убытком. Инспекторы обязательно проверят, не использует ли ваша компания незаконные способы снижения налогов. Поэтому часто контролеры требуют объяснить отсутствие прибыли. Согласно пункту 3 статьи 88 НК РФ сотрудник инспекции вправе запросить пояснения при камеральной проверке убыточной декларации. Вместе с объяснениями компания может представить в налоговую и подтверждающие документы. Это необязательно, но лучше приложить такие бумаги к пояснениям. Ведь если компания объяснит причины убытка и подтвердит их документально, вероятность получить приглашение на комиссию значительно уменьшится.

ВОПРОС УЧАСТНИКА  

– Мы получили письмо от ИФНС с просьбой объяснить убыток. Что будет, если мы на его не ответим?

– Никаких санкций для компании и руководителя законом на этот случай не предусмотрено. В редких случаях чиновники все таки выписывают штраф, но его запросто можно оспорить в суде. Тем не менее, не советую игнорировать такой запрос. Даже при том условии, что никаких санкций со стороны проверяющих не будет. Отказ предоставить пояснения точно привлечет ненужное внимание к компании.

Пояснения готовьте в произвольной форме. Главное — доходчиво объясните причину отрицательного финансового результата. Расскажите и о том, какие меры предпринимаются, чтобы в будущем получить прибыль.

В каждом случае причины убытка индивидуальны. Например, ваша организация на рынке недавно. Объясните налоговикам, что компания свою деятельность только начала и для покупателей продукт в новинку. Поэтому выручка от продаж пока минимальна. А большая часть затрат связана с рекламой и маркетинговыми мероприятиями, которые помогут освоить рынок. Или ваша фирма только готовится начать производство и тратит большие суммы на покупку оборудования. Свои аргументы подтвердите расшифровкой доходов и расходов.

Если компания работает уже давно, опишите, почему сократилась выручка или выросли расходы. Снижение выручки можно объяснить уменьшением объема продаж или демпинговой политикой. А рост затрат — освоением новых производств, ремонтом или модернизацией оборудования. Напишите, что в будущем ожидается положительный экономический эффект от сегодняшних трат.

В пояснениях для инспекторов укажите источники финансирования деятельности компании. Это могут быть: займы, кредиты или финансовая помощь собственников. Налоговики всегда интересуются, за счет каких средств живет убыточная организация.

Обычно подробные и аргументированные объяснения налоговиков устраивают. Но если компания в убытке более двух отчетных периодов подряд, есть вероятность получить приглашение на комиссию. А когда у инспекторов есть негласная установка обеспечить дополнительные поступления в бюджет, вызвать могут даже организацию, которая получила убыток впервые или сумма его очень мала.

Подготовьтесь к убыточной комиссии

Прежде чем пригласить компанию на комиссию налоговики пришлют информационное письмо. В нем они предложат уменьшить убыток, отправить корректировки, самостоятельно оценить и устранить налоговые риски по двенадцати критериям из Концепции, утвержденной приказом ФНС России от 30 мая 2007г. № ММ-3-06/333. Это письмо проверяющие отправят заранее — за месяц до предполагаемой даты заседания. А на подготовку ответа дадут 10 рабочих дней. Такой регламент установлен письмом ФНС РФ от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722.

Если инспекторы аргументированного ответа не получат, то вызовут компанию на комиссию. Сделать это они должны письменным уведомлением по форме, утвержденной приказом ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338. Если вы получили такое уведомление, не оставляйте его без ответа. Иначе налоговики привлекут директора компании к ответственности (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

Обычно на комиссию вызывают руководителя, но вместо него представлять интересы компании может бухгалтер или другое уполномоченное лицо. Главное, чтобы представитель мог вести с налоговиками конструктивный разговор и отвечать на их вопросы о компании. С собой нужно взять паспорт и доверенность.

Как быть, если ни вы сами, ни директор на комиссию прийти не можете? Попросите налоговиков перенести заседание. Позвоните в инспекцию, а лучше отправьте письмо, указав в нем уважительную причину. Скорее всего, проверяющие перенесут дату заседания.

Итак, дата комиссии назначена. Если компания ведет реальную деятельность, и вы можете объяснить причину убытка, переживать перед встречей не стоит. Волнение слишком велико? Возьмите с собой на подмогу коллегу. Например, юриста или сотрудника бухгалтерии.

Заседание начнется с вопросов о том, чем занимается компания и как давно ведет работу. Будьте готовы перечислить основных клиентов и поставщиков, юридический и фактический адрес и источники финансирования организации. Одна из задач налоговиков на таких комиссиях — выяснить, не является ли ваша компания фирмой-однодневкой. Также от вас потребуется объяснить причины убытка и рассказать о мероприятиях, которые руководство предпринимает, чтобы исправить ситуацию. Не забудьте собрать и взять с собой документы, которые инспекторы указали в письме-вызове.

Скорее всего, налоговики будут настаивать на том, чтобы вы скорректировали отчетность и показали прибыль. Но требовать этого они не вправе. Оставлять убытки или нет — решает компания.

По итогам заседания инспекторы составят протокол со своими рекомендациями. С этим документом налоговики обязаны вас ознакомить и вручить копию. После комиссии проверяющие продолжат наблюдение за организацией. Если налоговая нагрузка компании с течением времени не вырастет, есть вероятность попасть в план выездных проверок.

Изменения в налоге на прибыль организаций в 2021 году

Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ внес в НК РФ многочисленные поправки в части налога на прибыль организаций. Изменения касаются порядка амортизации ОС, переноса убытков прошлых лет и введения дополнительных налоговых преференций. Рассказываем обо всех этих нововведениях и о сроках вступления их в законную силу.

Перенос убытков прошлых периодов

Поправки в ст. 283 НК РФ продлевают для организаций срок действия ограничения на учет убытков прошлых лет. Напомним, с 1 января 2017 года налоговая база по налогу на прибыль за текущий период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50% (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Первоначально указанное ограничение устанавливалось на 5 лет и должно было быть упразднено уже с 1 января 2022 года. Однако теперь ограничение по величине учитываемых убытков прошлых лет продлевается до 31 декабря 2024 года включительно (новая редакция п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

При этом сам порядок переноса убытков остается без изменений. В частности, если у организации были убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Причем организация обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (п. 4 ст. 283 НК РФ).

Изменения в порядке амортизации ОС

С 1 января 2022 года у организаций появится возможность начислять амортизацию по полностью самортизированным основным средствам (ОС) в случаях изменения их первоначальной стоимости.

В настоящее время первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и по иным аналогичным основаниям (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Однако когда на момент реконструкции или модернизации размер остаточной стоимости ОС равен нулю, такая реконструкция/модернизация уже не повлияет на величину первоначальной стоимости объекта. А это, в свою очередь, не позволит продолжить начисление амортизации даже в случаях, когда ОС было значительно улучшено, и на такое улучшение были затрачены существенные средства.

По новым правилам нулевая остаточная стоимость ОС не помешает увеличивать ее первоначальную стоимость в целях начисления амортизации. Новая редакция п. 2 ст. 257 НК РФ гласит, что первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и технического перевооружения независимо от размера остаточной стоимости ОС.

Иными словами, первоначальная стоимость ОС в целях налога на прибыль организаций в любом случае будет увеличиваться на стоимость проведенной модернизации.

Таким образом, организации, которые модернизировали свои существующие ОС, смогут продолжить их амортизацию даже тогда, когда на момент модернизации имущество уже было полностью самортизировано.

При этом если в результате реконструкции/модернизации срок полезного использования ОС не увеличился, организация должна будет продолжить применять норму амортизации, определенную исходя из срока использования, первоначально установленного для данного объекта (новая редакция абз. 3 п. 1 ст. 258 НК РФ).

Одновременно поправки уточняют момент, когда необходимо прекратить начисление амортизации ОС, чья стоимость была полностью списана. Сейчас НК РФ не разъясняет, нужно ли прекращать амортизацию, если срок полезного использования ОС не истек.

С 1 января 2022 года амортизацию необходимо будет прекращать уже независимо от окончания срока полезного использования ОС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло:

  • полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества;
  • выбытие объекта из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям (новая редакция п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Уточнение перечня расходов

С 1 января 2022 года для организаций расширяется перечень затрат, которые они могут отнести к расходам на НИОКР. С указанного момента к данным затратам относятся (новый пп. 3.2 п. 2 ст. 262 НК РФ):

  • расходы на приобретение прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы;
  • расходы на приобретение прав на селекционные достижения;
  • расходы на приобретение прав на программы для ЭВМ и базы данных;
  • расходы на приобретение прав на топологии интегральных микросхем.

В целях учета в составе расходов права использования указанных результатов интеллектуальной деятельности могут приобретаться как по договору об отчуждении исключительных прав, так и по лицензионному договору.

При этом обязательным условием для учета соответствующих затрат в качестве расходов на НИОКР является использование приобретенных прав исключительно в научных исследованиях или опытно-конструкторских разработках.

Одновременно для организаций уточняется перечень затрат и убытков, которые нельзя отнести к расходам (пп. 2 ст. 270 НК РФ). Так, к затратам в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет, которые сейчас не учитываются в составе расходов, уменьшающих облагаемую прибыль, с 2022 года добавятся все виды платежей в целях возмещения ущерба, перечисляемых в бюджет.

Дополнительная отсрочка по уплате налога

Организации культуры получили возможность уплатить налог за налоговые периоды 2020 и 2021 годов не позднее 28 марта 2022 года (п. 6 ст. 287 НК РФ). Данная отсрочка распространяется на организации, осуществляющие (п. 3.1 ст. 286 НК РФ):

  • творческую деятельность;
  • деятельность в области искусства и организации развлечений;
  • деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры.

Наряду с отсрочкой все вышеуказанные организации освобождаются от обязанности по исчислению и уплате авансовых платежей за налоговые периоды 2020 и 2021 годов, а также от обязанности представлять налоговые декларации за те же отчетные периоды (п. 1 ст. 289 НК РФ).

В целях получения этих преференций виды экономической деятельности, осуществляемые указанными организациями, определяются по коду основного вида экономической деятельности, содержащегося в ЕГРЮЛ по состоянию на 31 декабря 2020 года.

Расходы, убытки, резервы в налоговом учете. Обоснование и экономическая оправданность в соответствии со ст. 54.1 и ст. 252 НК РФ

Ноябрь
22 — 23 ноября 2021 НДС, налог на прибыль, налог на имущество: сложные и спорные вопросы в 2022 году Показать цены Для юридических лиц
  • Очное участие в Москве — 28 400,00 ₽
    При оформлении через сайт — 19 900,00 ₽  Выставить счет
  • Трансляция — 15 900,00 ₽  Выставить счет
Для физических лиц
доступна беспроцентная рассрочка на 4 месяца с картой «Халва» Подробнее
  • Очное участие в Москве — 28 400,00 ₽
    При оформлении через сайт — 19 900,00 ₽ Выставить счет
  • Трансляция — 15 900,00 ₽ Выставить счет
    Владельцам абонементов — бесплатно
Джаарбеков С. М.
Крутякова Т. Л.
Очное участие в Москве; Трансляция Бухучёт / Семинар
24 ноября 2021 Отложенные налоги: новые правила учета в ПБУ 18/02 Показать цены Для юридических лиц
  • Очное участие в Москве — 21 000,00 ₽
    При оформлении через сайт — 14 700,00 ₽  Выставить счет
  • Трансляция — 11 900,00 ₽  Выставить счет
Для физических лиц
доступна беспроцентная рассрочка на 4 месяца с картой «Халва» Подробнее
  • Очное участие в Москве — 21 000,00 ₽
    При оформлении через сайт — 14 700,00 ₽ Выставить счет
  • Трансляция — 11 900,00 ₽ Выставить счет
    Владельцам абонементов — бесплатно
Лихникевич И. П.
Очное участие в Москве; Трансляция Бухучёт / Семинар
Декабрь
1 — 2 декабря 2021 Внутригрупповые сделки взаимозависимых лиц: особенности учета и налогообложения в 2022 году Показать цены Для юридических лиц
  • Очное участие в Москве — 28 400,00 ₽
    При оформлении через сайт — 19 900,00 ₽  Выставить счет
  • Трансляция — 15 900,00 ₽  Выставить счет
Для физических лиц
доступна беспроцентная рассрочка на 4 месяца с картой «Халва» Подробнее
  • Очное участие в Москве — 28 400,00 ₽
    При оформлении через сайт — 19 900,00 ₽ Выставить счет
  • Трансляция — 15 900,00 ₽ Выставить счет
    Владельцам абонементов — бесплатно
Джаарбеков С. М.
Смирнова Т. С.
Очное участие в Москве; Трансляция Бухучёт / Семинар
9 — 10 декабря 2021 Доходы, расходы, убытки и резервы в бухгалтерском и налоговом учете: проблемные вопросы в разъяснениях эксперта Показать цены Для юридических лиц
  • Очное участие в Москве — 28 400,00 ₽
    При оформлении через сайт — 19 900,00 ₽  Выставить счет
  • Трансляция — 15 900,00 ₽  Выставить счет
Для физических лиц
доступна беспроцентная рассрочка на 4 месяца с картой «Халва» Подробнее
  • Очное участие в Москве — 28 400,00 ₽
    При оформлении через сайт — 19 900,00 ₽ Выставить счет
  • Трансляция — 15 900,00 ₽ Выставить счет
    Владельцам абонементов — бесплатно
Рабинович А. М.
Очное участие в Москве; Трансляция Бухучёт / Семинар
20 — 23 декабря 2021 Неделя бухгалтерского учета. Новое в бухгалтерском учете и налогообложении в 2022 году Показать цены Для юридических лиц
  • Очное участие в Москве — 44 700,00 ₽  Выставить счет
  • Трансляция — 36 300,00 ₽  Выставить счет
Для физических лиц
доступна беспроцентная рассрочка на 4 месяца с картой «Халва» Подробнее
  • Очное участие в Москве — 44 700,00 ₽ Выставить счет
  • Трансляция — 36 300,00 ₽ Выставить счет
Артюх А. А.
Виноградова О. А.
Вихляева Е. Н.
Волков В. Д.
Воробьева Е. В.
Джальчинов Д. Л.
Званков В. В.
Иванус И. И.
Ильина В.
Коньков А. Ю.
Королькова М. С.
Котова Л. А.
Крутякова Т. Л.
Левченко А.
Лихникевич И. П.
Лозовая А. Н.
Новоселов К. В.
Саушкин Д. В.
Смирнова Т. С.
Старовойтова Е. В.
Сухарева О. А.
Хритинина О. В.
Чамкина Н. С.
Ефремова А. А.
Акчурина Г. М.
Ахметшин Р. И.
Очное участие в Москве; Трансляция Бухучёт / Неделя бухгалтерского учета

Исправление ошибки по налогу на прибыль | «Правовест Аудит»

Бухучет

В бухгалтерском учете исправление ошибки, выявленной в текущем периоде, но относящейся к 2019 году, производится в текущем периоде в корреспонденции со счетом 84 «Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)» (если ошибка признана существенной), либо со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (если ошибка не является существенной).

Существенность следует применять не к отдельной выявленной ошибке (т.к. каждая ошибка может быть незначительной, но в совокупности они могут оказывать существенное влияние на показатели отчетности), а ко всей совокупности выявленных ошибок периода.

Если ошибка признана существенной, то дополнительно необходимо произвести ретроспективный пересчет соответствующих показателей бухгалтерской отчетности предшествующих отчетных периодов (пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010). Под ретроспективным пересчетом понимается пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена.

Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка. Отметим, что ретроспективный пересчет не производится в случаях, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.

Поскольку в данном случае период совершения ошибки известен — 2019 год, то ретроспективный пересчет будет выражаться в корректировке связанных статей бухгалтерской отчетности, составляемой в 2020 году, относящихся к 2019 году (например, в Бухгалтерском балансе — в графе «по состоянию на 31 декабря 2019 года», в Отчете о финансовых результатах — в графе «за 2019 год»).

Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. При этом корреспондирующим счетом для отражения прибыли или убытка, возникающего в результате исправления ошибки, является счет 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 14 ПБУ 22/2010). В этом случае отсутствует необходимость в ретроспективном пересчете показателей бухгалтерской отчетности. Обращаем внимание, что исправление любой ошибки производится именно по соответствующим счетам бухгалтерского учета. То есть корректируются события, явившиеся причиной ошибки: производятся дополнительные записи, которые ошибочно не были своевременно сделаны, сторнируются необоснованно произведенные записи и т.п. Основанием для осуществления исправительных записей будет являться бухгалтерская справка, содержащая все необходимые реквизиты первичного документа (п. 1, п. 2 ст. 9, п.2, п.3 ст.10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

При завышении расходов в прошлом отчетном периоде (2019 году), в бухгалтерском учете текущего года (т.е. отчетного периода выявления ошибки) необходимо отразить прочий доход:

    Дебет 60 (76) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»


  • на сумму отнесенных в 2019 году дважды в расходы услуг сторонней организации;
  • Дебет 60 (76) Кредит 19


  • на сумму ошибочно учтенного НДС по услугам;
  • Дебет 19 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»


  • ошибочно принятая к вычету в 2019 году сумма НДС восстановлена к уплате.

В бухгалтерском учете на сумму корректировки стоимости задвоенных расходов по услугам в периоде выявления ошибки признается доход, который не учитывается для целей налогообложения прибыли. При этом производится корректировка налоговой базы по налогу на прибыль и суммы налога на прибыль за предыдущий год (за период, в котором услуги выполнены). В связи с этим в учете образуется постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый доход (п. 4, п. 7 ПБУ 18/02). Сумма доначисленного за прошлый год налога на прибыль не формирует условный расход (условный доход) по налогу на прибыль текущего отчетного периода и, соответственно, текущий налог на прибыль.

При этом сумма доначисленного налога формирует в Отчете о финансовых результатах чистую прибыль (убыток) и отражается по отдельной статье (п.20, п.21, п. 22 ПБУ 18/02, приложения к Письму Минфина РФ от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).

Следовательно, сумма доначисленного налога обособляется на отдельном субсчете или в аналитическом учете по счету учета прибылей и убытков (Дебет 99 Кредит 68).

Налог на прибыль

В случае, когда организация самостоятельно обнаружила ошибку, т.е. в первичной декларации выявлено неправомерное завышение расходов, из-за чего налог уплачен в меньшем размере или не уплачен вовсе, возникает обязанность подать уточненную декларацию за отчетный (налоговый) периоды в которых допущено занижение налога на прибыль или в декларации завышен убыток, предварительно уплатив недостающую сумму налога на прибыль и соответствующие ей пени (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это необходимо сделать, чтобы избежать штрафа за неполную уплату налога. При этом важно погасить недоимку и пени до того, как инспекция зафиксирует ошибки в акте камеральной проверки или до получения вами информации о назначении выездной проверки этого периода.

Уточненная декларация по налогу на прибыль составляется по той же форме, что и первичная декларация (п.5 ст. 81 НК РФ).

НДС

Как следует из вопроса, в части НДС ошибка привела к занижению суммы налога, подлежащей уплате. В связи с чем организация обязана представить уточненные налоговые декларации за те налоговые периоды 2019 года, к которым относится искажение вычетов по НДС, предварительно уплатив недостающую сумму НДС и соответствующие ей пени (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Если исправления вносятся после окончания квартала (налогового периода по НДС), в котором допущена ошибка, то заполняется дополнительный лист книги покупок за тот квартал, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (п.4, п.9 Правил ведения книги покупок). Как правило, в дополнительном листе аннулируется ошибочный счет-фактура и регистрируется исправленный (п. 3, п.6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок). Исходя из ситуации, исправленного счета — фактуры у Компании не будет, будет только аннуляция ошибочно включенных в книгу покупок счетов-фактур.

При досрочном прекращении договора обязательного страхования в случаях, предусмотренных правилами обязательного страхования, страховщик возвращает страхователю часть страховой премии в размере доли страховой премии, предназначенной для осуществления страхового возмещения и приходящейся на не истекший срок действия договора обязательного страхования или сезонного использования транспортного средства (п. 4 ст. 10 Федерального закона N 40-ФЗ).

Если соответствующая страховая премия не была учтена страхователем в расходах, то ее возврат страховщиком не приводит к возникновению дохода, подлежащего налогообложению у страхователя (письмо Минфина РФ от 05.05.2014 N 03-03-06/1/20922).

Пункт 1.16 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств предусматривает основания, при которых часть страховой премии по договору обязательного страхования страхователю не возвращается (Приложение 1 к Положению Банка России от 19.09.2014 N 431-П «О правилах обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств»).

Учитывая обязательный характер страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, часть неиспользованной страховой премии, которую страховщик не вернул, может быть учтена страхователем в расходах (письмо Минфина РФ от 18.03.2010 N 03-03-06/3/6).

Если организация просрочила обращение в страховую компанию за возвратом страховой премии, то часть расходов по страховке, относящаяся к периоду от расторжения договора лизинга (с даты прекращения пользования автомобилем для извлечения дохода) до даты обращения за возвратом может быть оспорена, как экономически необоснованный расход (убытки, не отвечающие критериям ст. 252 НК РФ).

Департамент общего аудита по вопросу списания отложенного налогового актива

Ответ

В соответствии с пунктом 1 статьи 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Вследствие этого, организация имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств по налогу на прибыль в будущих периодах на суммы полученных в предыдущих периодах убытков в порядке, предусмотренном статьей 283 НК РФ. При этом в бухгалтерском учете полученный убыток в полной сумме относится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)».

Согласно пункту 8 ПБУ 18/02[1] под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах.

Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на:

вычитаемые временные разницы;

налогооблагаемые временные разницы (пункт 10 ПБУ 18/02).

Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (пункт 11 ПБУ 18/02).

Таким образом, в отношении убытков, полученных в налоговом учете, возникает вычитаемая временная разница и, соответственно, в бухгалтерском учете подлежит отражению отложенный налоговый актив.

В общем случае, возникновение отложенного налогового актива в бухгалтерском учете организации отражается записью: Дт 09 Кт 68.

В соответствии с пунктом 2 статьи 283 НК РФ налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет с учетом положений абзаца второго настоящего пункта.

Согласно пункту 14 ПБУ 18/02 под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.

Таким образом, отложенный налоговый актив отражается при условии, что существует вероятность того, что вычетаемая временная разница будет погашена.

В рассматриваемом случае, период времени, в течение которого Организация имеет право переносить убыток, образовавшийся в 2004 году, истекает в 2014 году.

Соответственно, по нашему мнению, 2014 год является последним налоговым периодом, в котором Организация вправе учесть неиспользованный убыток при определении налоговой базы.

В связи с этим, по нашему мнению, на конец 2014 года можно говорить о том, что Организация имеет уверенность (существует вероятность), что вычетаемая временная разница не будет в дальнейшем, т.е. позднее 2014 года, уменьшена или погашена. Следовательно, по нашему мнению, на конец 2014 года (31.12.14) Организация должна списать, имеющийся ОНА, отразив в учете запись: Дт 99 Кт 09.



[1] Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.02 № 114н

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел

Как рассчитать отчет о прибылях и убытках: подготовка отчетов о прибылях и убытках

4 мин. Читать

  1. Концентратор
  2. Бухгалтерский учет
  3. Что такое отчет о прибылях и убытках?

Отчет о прибылях и убытках рассчитывается путем суммирования всех источников дохода компании и вычитания из нее всех расходов компании, связанных с выручкой. Отчет о прибылях и убытках, также называемый отчетом о прибылях и убытках, подробно описывает финансовые результаты компании за определенный период времени.

Вот темы, которые вам нужно будет осветить, чтобы подготовить отчет о прибылях и убытках:

Что вам говорит отчет о прибылях и убытках?

Что мне нужно для подготовки отчета о прибылях и убытках?

Как подготовить отчет о прибылях и убытках

Почему отчет о прибылях и убытках полезен для бизнеса?

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Что вам говорит отчет о прибылях и убытках?

Отчет о прибылях и убытках — это финансовый отчет, в котором суммируются доходы, затраты и расходы, понесенные компанией за определенный период. Обычно отчет о прибылях и убытках составляется ежемесячно, ежеквартально или ежегодно.

Отчет о прибылях и убытках демонстрирует способность вашего бизнеса приносить прибыль. Он показывает ваши продажи и то, как вы управляете своими расходами.

Что мне нужно для подготовки отчета о прибылях и убытках?

Для создания отчета о прибылях и убытках вам потребуется следующая финансовая информация, относящаяся к вашему бизнесу:

БАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ

Чтобы создать отчет о прибылях и убытках, вам понадобятся ваши банковские записи, включая списки всех транзакций, связанных с вашими банковскими счетами, и записи кредитных карт с описанием ваших деловых покупок.

ДЕНЕЖНЫЕ ОПЕРАЦИИ

Перед составлением отчета о прибылях и убытках вам необходимо собрать все квитанции, связанные с покупками за наличные для вашего бизнеса.Включите также операции с мелкой наличностью, если это применимо к вашей компании.

ПЕРЕЧЕНЬ ДОХОДОВ

Чтобы создать отчет о прибылях и убытках, вам потребуется учетная запись всех источников дохода, включая наличные деньги, чеки, кредитные и онлайн-платежи, которые клиенты совершали для вашего бизнеса.

Как подготовить отчет о прибылях и убытках

Чтобы подготовить отчет о прибылях и убытках, вам нужно решить основное уравнение для расчета прибыли:

Прибыль = Выручка — Расходы

Вот шаги, чтобы подготовить точный отчет о прибылях и убытках для вашего малого бизнеса, используя приведенное выше уравнение, более подробно:

ПОКАЗАТЬ ЧИСТЫЙ ДОХОД

Покажите чистую прибыль, полученную вашим бизнесом, обычно озаглавленную «Продажи».Если это поможет, вы можете далее разбить свой доход на подразделы, чтобы показать различные источники дохода.

ПУНКТ РАСХОДОВ

Детализируйте все свои коммерческие расходы за отчетный период. Вы хотите показать свои расходы как процент от продаж.

РАССЧИТАТЬ EBITDA

Рассчитайте свою прибыль до вычета процентов, налогов, износа и амортизации, обычно сокращается до EBITDA. Это покажет разницу между продажами и расходами как прибылью.

СЧЕТ ПРОЦЕНТОВ

Если у вас есть деловая задолженность, вам необходимо отразить процентные платежи в отчете о прибылях и убытках. Для этого вычтите годовой деловой долг из EBITDA.

СПИСОК НАЛОГОВ

Затем вам нужно указать налоги на чистую прибыль и вычесть ее из своего дохода.

ПОКАЗАТЬ УСТАРЕНИЕ

Покажите общую сумму износа и амортизации для вашего бизнеса за год и вычтите ее из своего дохода.

РАССЧИТАТЬ ПРИБЫЛЬ

После вышеуказанных расчетов у вас останется чистая прибыль или прибыль, полученная от вашего бизнеса. Надеюсь, вы получите прибыль, а не убыток.

Нужны дополнительные инструкции по составлению отчета о прибылях и убытках? Загрузите этот простой в использовании шаблон отчета о прибылях и убытках, предлагаемый Chase Bank.

Почему отчет о прибылях и убытках полезен для бизнеса?

Отчет о прибылях и убытках полезен для малых предприятий, поскольку он показывает прибыль (или убыток), полученную компанией за определенный период времени.Отчет о прибылях и убытках является одним из основных финансовых отчетов для бухгалтерского учета, наряду с балансом и отчетом о движении денежных средств. Вместе прогнозы трех финансовых отчетов служат основой для бизнес-плана новой компании.

Отчет о прибылях и убытках — полезный деловой документ, поскольку он может помочь вам проанализировать финансовое состояние вашего бизнеса. Он сравнивает деньги, уходящие из вашего бизнеса, с деньгами, поступающими в него, и таким образом может показать вам области, в которых вы можете сократить расходы, чтобы увеличить свою прибыль.

Отчет о прибылях и убытках может помочь вам или вашему бухгалтеру подготовить налоговую декларацию. Подготовив отчет о прибылях и убытках за полный финансовый год, вы получите полезный документ, который поможет вам составить данные о ваших доходах и расходах для подачи налоговой декларации.


СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Подготовка отчета о прибылях и убытках

Как владелец малого бизнеса в Роли, отчет о прибылях и убытках (P&L) может помочь вам подготовить налоговую декларацию, открыть дверь для получения разрешения на предоставление кредитных линий, а также предоставить вам ключевую информацию о финансовом состоянии вашего бизнеса.Однако многие владельцы бизнеса не готовят свои отчеты регулярно (или вообще!), А если и делают, то не анализируют содержащуюся в них информацию, потому что они кажутся техническими и запутанными.

Мы считаем, что ваш успех заключается в вашей способности понимать свои финансы и принимать решения и стратегии на основе ваших данных. Чтобы помочь вам с этим аспектом бухгалтерского учета вашего малого бизнеса, мы даем несколько советов по созданию и использованию отчетов о прибылях и убытках.

Что такое отчет о прибылях и убытках?

Отчет о прибылях и убытках или отчет о прибылях и убытках — это отчет, который показывает вам обзор доходов, расходов, а также прибылей или убытков вашего бизнеса за период.Его также называют отчетом о прибылях и убытках, отчетом о прибылях и убытках или отчетом о прибылях и убытках. Многие компании составляют этот отчет ежемесячно или ежеквартально.

Почему важен отчет о прибылях и убытках

Прежде всего, ваш отчет о прибылях и убытках важен для определения суммы вашей налоговой задолженности. Неточные заявления или оценки могут привести к тому, что вы заплатите значительно больше, чем вам действительно нужно, или вы можете доплатить, что может привести к серьезным проблемам. Благодаря точному отчету о прибылях и убытках, который составляется через регулярные промежутки времени, и правильной команде, помогающей вам с налоговой подготовкой для малого бизнеса, вам не нужно беспокоиться.

Кроме того, ваш P&L часто является требованием вашего банка, если вы хотите получить ссуду для малого бизнеса — они используют это для определения вашей финансовой платежеспособности и того, генерируете ли вы достаточно прибыли, чтобы иметь возможность выплатить долг.

Наконец, отчет о прибылях и убытках показывает вам результат ваших решений и то, как работает ваш бизнес. Здесь вы получаете четкие данные, показывающие, где вы можете сократить расходы и использовать свои более прибыльные товары или услуги. Кроме того, вы можете посмотреть свой отчет о прибылях и убытках, чтобы узнать, можете ли вы заплатить больше в счет погашения долга или нанять дополнительный персонал.

Компоненты отчета о прибылях и убытках

По сути, ваш отчет о прибылях и убытках будет состоять из трех ключевых компонентов:

  • Деньги поступают (доход)
  • Деньги уходят (расходы)
  • Сумма после вычета расходов из доходов (прибылей или убытков)

Однако давайте разберемся немного подробнее, чтобы помочь вам составить собственный отчет о доходах, который рисует более четкую картину вашего бизнеса.

Доход

Доход — это сколько денег вы приносите.Хотя вы можете сделать эту единственную строку в своем прибылях и убытках, просто озаглавленную «Продажи» или «Доход», вы также можете разбить ее в зависимости от того, как вы ведете свои финансовые записи, например, продажи по категориям или по продажам товаров и продажам услуг. Например, предположим, что у вас есть кофейня, в разделе вашего дохода могут быть строки для:

  • Напитки
  • Хлебобулочные изделия
  • Целые бобы
  • Подарки
  • Единовременный доход (продажа оборудования, возврат от оптовика, возврат налога)
  • Итого доход

Расходы

Ваши расходы — это все ваши исходящие деньги, от рекламы и заработной платы до оплаты канцелярских товаров и оптовых товаров.Раздел ваших расходов должен быть разбит на несколько подкатегорий, в том числе:

Себестоимость проданной продукции

Эти расходы, также называемые «себестоимостью продаж», представляют собой прямые затраты на ведение бизнеса — ваши затраты на материалы, платежи поставщикам за товары, которые вы продаете. Эти затраты пропорциональны вашим продажам: чем больше вы продаете, тем больше растет ваша стоимость проданных товаров. Однако везде, где вы можете сократить свои расходы (без ущерба для качества!), Это плюс.

Возвращаясь к примеру с кафе, ваша стоимость проданных товаров может включать:

  • Продавцы цельных бобов и чая
  • Продавцы продуктов питания или ингредиентов
  • Молоко
  • Напитки в бутылках
  • Материалы (стаканы, пакеты с сахаром, ароматизированные сиропы, салфетки и т. Д.)
  • Аренда эспрессо-машины

Примечание: вычитание стоимости проданных товаров из дохода дает вам валовую прибыль.

SG&A

Коммерческие, общие и административные расходы, также называемые операционными расходами, — это все расходы, связанные с ведением вашего бизнеса, которые не связаны напрямую с продаваемыми вами товарами или предоставляемыми услугами. Подумайте о таких вещах, как аренда, коммунальные услуги, путешествия, маркетинг и канцелярские товары. Этот раздел, в зависимости от вашего бизнеса, может быть очень большим. Опять же, используя пример кафе:

  • Аренда магазина
  • Коммунальные услуги (электричество, вода, телефон, интернет)
  • Заработная плата
  • Реклама
  • Технологии, такие как покупка программного или аппаратного обеспечения или текущие лицензионные подписки
  • Канцелярские товары
  • Ремонт и обслуживание
  • Служебный автомобиль
  • Страхование бизнеса
  • Бухгалтерский учет
Дополнительные расходы

Некоторые компании действительно должны учитывать такие вещи, как выплата процентов по ссудам, амортизационные расходы, например, насколько ваше оборудование обесценилось, и, конечно, налоговая отчетность.При подсчете этих затрат может быть полезно поговорить с бухгалтером малого бизнеса для получения дополнительной информации.

Прибыль (или убыток)

После того, как вы определили свой доход и рассчитали свои расходы, вычтите свои расходы из своего дохода, и вы получите прибыль или убыток от своего бизнеса в зависимости от того, положительное или отрицательное число.

Создание отчета о прибылях и убытках

Если вы хотите составить собственный отчет о прибылях и убытках, в Интернете доступно несколько бесплатных шаблонов, в том числе один в Google Таблицах.Он очень простой, но его легко обновить и настроить.

Однако, как владелец бизнеса, вы можете обнаружить, что подготовка отчета о прибылях и убытках занимает много времени и утомительно, а если вы только начинаете, вы можете совершить дорогостоящую ошибку. Вот почему обращение к квалифицированному CPA для подготовки вашей финансовой отчетности или предоставления совета может быть лучшим вариантом, который поможет вам сэкономить время и деньги.

Свяжитесь с нами для получения помощи в бухгалтерском учете и составлении финансовой отчетности

Опытная команда C.Э. Торн, CPA, PLLC занимается ежемесячной работой с малыми предприятиями в Роли и его окрестностях. Мы помогаем предприятиям добиться успеха благодаря эффективному бухгалтерскому учету, услугам по составлению налоговой отчетности, которые экономят время и деньги, а также помогают вам понять свою финансовую отчетность, чтобы вы знали о здоровье своего бизнеса.

Чтобы узнать больше, свяжитесь с нашей командой бухгалтеров малого бизнеса, позвонив нам по телефону 919-420-0092, или заполните нашу контактную форму, чтобы начать работу сегодня!

Свяжитесь с нашим сертифицированным бухгалтерским бюро

Учет налога на прибыль (определение, примеры)

Учет налога на прибыль

Учет налога на прибыль необходим для признания подлежащего уплате налога на прибыль в бухгалтерских книгах и определения налоговых расходов за текущий период.Он должен быть выплачен либо до, либо после окончания финансового года и соответственно отражен в бухгалтерских книгах. Существует разница между стоимостью, признанной в финансовой отчетности для финансовой отчетности Финансовая отчетность — это процесс раскрытия всей соответствующей финансовой информации компании за определенный отчетный период. Эти отчеты используются заинтересованными сторонами (инвесторами, кредиторами / банкирами, общественностью, регулирующими органами и правительством) для принятия инвестиционных и других соответствующих решений.прочитайте больше и стоимость признана для налоговых целей.

Основные термины в учете налога на прибыль

Понимая учет налога на прибыль, сначала нам нужно понять значение следующих компонентов: —

Вы можете свободно использовать это изображение на своем веб-сайте, в шаблонах и т. Д. Пожалуйста, предоставьте нам ссылку с указанием авторства Ссылка на статью с гиперссылкой
Например:
Источник: Учет подоходного налога (wallstreetmojo.com)

  1. Бухгалтерская прибыль — Бухгалтерская прибыль — это прибыль, которая отображается в отчете о прибылях и убытках после учета всех доходов и расходов, но до налогообложения.
  2. Налогооблагаемая прибыль — Налогооблагаемая прибыль — это прибыль, которая получена в соответствии с налоговым законодательством и с которой налог должен уплачиваться в соответствии с налоговым законодательством.
  3. Текущий налог — Текущий налог — это налог, который подлежит уплате или уплате с налогооблагаемой прибыли в соответствии с применимой налоговой ставкой текущего года.
  4. Отложенный налог — Отложенный налог Отложенный налог — это эффект, который возникает в фирме в результате разницы во времени между датой фактической уплаты налогов в налоговые органы компанией и датой начисления такого налога.Проще говоря, это разница в налогах, которая возникает, когда налоги, подлежащие уплате в одном из отчетных периодов, либо не уплачены, либо переплачены. Подробнее — это налог, который возникает из-за разницы во времени. Временные / временные разницы — это разница между балансовой стоимостью. Балансовая стоимость или балансовая стоимость актива — это стоимость материальных, нематериальных активов или обязательств, отраженных в финансовой отчетности, за вычетом накопленной амортизации или любых обесценений или выплат. Соответственно, балансовая стоимость может отличаться от рыночной стоимости активов.подробнее об активах и обязательствах в финансовом отчете и сумме Активов и обязательств, отнесенных к налоговой базе. Налоговая база относится к общей стоимости дохода или активов физического или юридического лица, которые подлежат налогообложению государством или соответствующим налоговым органом. . Эта налогооблагаемая сумма используется для оценки налоговых обязательств физического или юридического лица. Читать далее

Чтобы понять приведенные выше термины, давайте рассмотрим пример —

Если мы приобретаем один актив стоимостью 1000 долларов США в начале года и норма амортизации согласно цели финансовой отчетности составляет 10%, а согласно налоговому законодательству — 20%, а прибыль до амортизации и налогов составляет 500 долларов США.

  • Бухгалтерская прибыль будет (500 долларов — Амортизация по бухгалтерскому учету (1000 долларов * 10% = 100 долларов), то есть 400 долларов.
  • Налогооблагаемая прибыль будет (500 долларов — Амортизация по налогу (1000 долларов * 20% = 200 долларов)) т.е. 300 долларов США
  • Текущий налог будет уплачиваться по ставке налога 300 долларов США.
  • Отсроченный налог возникнет на основе временной разницы, то есть разницы между амортизацией по бухгалтерскому учету и амортизацией по налогу. В приведенном выше примере отложенный налог составит 100 долларов.

Журнал учета налога на прибыль

1. Положение о подоходном налоге — Предоставление подоходного налога, зарегистрированного в бухгалтерских книгах путем дебетования прибылей и убытков, и оно будет отражено в составе обязательств в балансе.

2 . Авансовый платеж по подоходному налогу — Авансовый налог на прибыль будет показан в разделе «Активы» в балансе.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства

Отложенный налог бывает двух типов — Отложенные налоговые активы Отложенный налоговый актив — это актив для Компании, который обычно возникает, когда Компания либо переплачивает налоги, либо уплачивает авансовый налог.Такие налоги отражаются как актив в балансе и в конечном итоге возвращаются Компании или вычитаются из будущих налогов. Подробнее и Отложенные налоговые обязательства Отложенные налоговые обязательства возникают у компании из-за разницы во времени между начислением налога и суммой налога. дата, когда компания уплачивает налоги в налоговые органы. Это связано с тем, что налоги подлежат уплате в течение одного отчетного периода, но не уплачиваются в этот период. Читать далее.

# 1 — Отложенные налоговые активы (DTA) — DTA возникает, когда балансовая прибыль меньше, чем прибыль, рассчитанная по налогу.Мы понимаем это на примере ниже. Например, компания X Ltd. имеет прибыль в соответствии с отчетом о прибылях и убытках в размере 5000 долларов США без учета амортизации Амортизация — это метод учета затрат на любой физический или материальный актив в течение срока его полезного использования. Его значение указывает, какая часть стоимости актива была использована. подробнее и по ставке амортизации 20% по цели финансовой отчетности и 10% по налогу на прибыль.

Поскольку налоговая прибыль превышает балансовую прибыль, мы должны платить больше налога сейчас и меньше налога в будущем, и в связи с этим возникнет DTA, и DTA будет (4500 — 4000 долларов США) * Ставка налога

# 2 — Отложенные налоговые обязательства (DTL) — DTL возникает, когда балансовая прибыль превышает прибыль, рассчитанную по налогу.Мы понимаем это на примере ниже.

Например, X Ltd. имеет прибыль в размере 5000 долларов США после учета процентов к получению в размере 500 долларов США, но в соответствии с подоходным налогом проценты подлежат налогообложению в момент их фактического получения.

Так как налоговая прибыль меньше балансовой прибыли, мы должны платить меньше налога сейчас и больше налога в будущем, и из-за этого возникнет DTL, и DTL будет (5000 — 4000 долларов США) * Ставка налога

Признание отложенного налога

Отложенные налоговые активы будут признаваться в бухгалтерских книгах путем кредитования прибылей и убытков с / с, а различные налоговые обязательства будут признаны путем дебетования прибыли и убытков с / с

Записи журнала следующие:

Преимущество

Недостатки

  • Только субъект малого бизнеса может вести только налоговый учет.
  • Это не даст правильного представления об эксплуатационных затратах и ​​выгодах.
  • Компании, которые обязаны проводить аудит своей отчетности, не могут использовать только метод учета налога на прибыль.

Заключение

Прочитав вышеизложенное, мы поняли, что существует разница между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемой прибылью. Прежде чем рассчитывать прибыль по налогу на прибыль, мы должны понимать резервы по подоходному налогу. Резерв по подоходному налогу — это расчетный налог на прибыль за текущий год и сумма, которую предприятие могло бы внести для урегулирования своих налоговых обязательств.Он скорректирован с учетом расходов, разрешенных к вычету согласно соответствующему налоговому законодательству. Прочитайте больше и рассчитайте налогооблагаемую прибыль. Если организация следует системе налогового учета Системы бухгалтерского учета используются организациями для записи финансовой информации, такой как доходы, расходы и другие виды бухгалтерской деятельности. Они служат ключевым инструментом для мониторинга и отслеживания результатов деятельности компании и обеспечения бесперебойной работы фирмы. Читайте больше, чем в конце года, от них не требуется выполнять расчет налогооблагаемой прибыли, но это ограничено только для те организации, к которым Закон о компаниях неприменим и от них не требуется вести бухгалтерские книги в соответствии со стандартами бухгалтерского учета.

Рекомендуемые статьи

Это руководство по учету подоходного налога. Здесь мы обсуждаем ключевые термины для учета налога на прибыль, а также примеры, записи в журнале, преимущества и недостатки. Подробнее о бухгалтерском учете вы можете узнать из следующих статей —

Демистификация отложенного налогового учета: PwC

Причины разницы между бухгалтерской балансовой стоимостью и налоговой базой

Часто различия между балансовой стоимостью и соответствующей налоговой базой являются результатом разных целей между стандартами финансовой отчетности и режимами налога на прибыль.

Как правило, цель финансовой отчетности общего назначения (например, стандарты отчетности US GAAP) — предоставить финансовую информацию об отчитывающейся организации, которая будет полезна существующим и потенциальным инвесторам, кредиторам и другим кредиторам при принятии решений о предоставлении ресурсов организации. . Основное внимание уделяется консолидированным результатам отчитывающейся организации. Напротив, налоговые режимы, как правило, не имеют одинаковой направленности и часто включают аспекты налоговой политики, которые стремятся стимулировать определенное поведение.Например, меры по ускоренному возмещению затрат способствуют инвестированию в конкретную область или класс активов. Другие кредиты способствуют инвестированию в более чистые источники энергии.

Важно отметить, что различия между применимыми стандартами бухгалтерского учета и соответствующим законодательством о подоходном налоге, которые влияют только на сроков и момента возмещения актива или обязательства (например, немедленное списание капитальных затрат для целей налога на прибыль с соответствующим многолетним периодом амортизации для целей бухгалтерского учета) отражаются как отложенные налоги.Напротив, другие статьи (например, определенный доход, не облагаемый налогом) могут быть навсегда исключены из базы местного подоходного налога, и это не приведет к признанию отсроченного налога , а не .

В зависимости от характера задействованных активов и обязательств временные различия могут измениться в течение года (например, различия, относящиеся к определенным активам и обязательствам, классифицируемым как краткосрочные или краткосрочные в балансе), или могут потребоваться несколько лет для восстановления (например,, некоторые долгосрочные активы). Более того, другие различия не могут быть отменены до тех пор, пока соответствующий актив не будет продан или иным образом не обесценен для бухгалтерских целей (например, некоторые неамортизируемые нематериальные активы, такие как торговое наименование). Например, могут существовать базовые различия между балансовой стоимостью и налоговой базой инвестиций предприятия, таких как акции корпорации. Сторнирование таких инвестиций обычно не происходит до тех пор, пока инвестиция не будет продана или иным образом не возмещена. Хотя сроки возмещения могут быть разными, что важно, отложенные налоги будут сторнированы по мере возмещения актива из финансовой отчетности или погашения обязательства по финансовой отчетности в ходе обычной деятельности.

Что касается сроков сторнирования отложенного налогового обязательства, важно отметить, что могут присутствовать факторы, которые могут привести к задержке события (событий), которое повлекло за собой сторнирование. Это может включать, например, задержку возврата связанного актива или погашения связанного обязательства. Однако неотъемлемым предположением ОПБУ США является то, что указанные в отчетности суммы активов и обязательств будут соответственно возмещены и погашены. Таким образом, вопрос только в том, когда, а не в том, изменится ли отложенное налоговое обязательство.

ОПБУ США, а также другие стандарты бухгалтерского учета обычно требуют, чтобы активы и обязательства, приобретенные при объединении бизнеса, были представлены по справедливой рыночной стоимости на момент приобретения. Однако то, будут ли соответствующие налоговые базы приобретенных активов и обязательств также корректироваться до справедливой рыночной стоимости, зависит от того, как был приобретен бизнес. Например, во многих юрисдикциях приобретение акций предприятия (в отличие от прямого приобретения базовых активов и обязательств) не приведет к изменению налоговой базы активов и обязательств.В некоторых случаях базовые активы могут включать нематериальное имущество, которое оценивается по справедливой стоимости для целей финансовой отчетности при учете приобретения. Однако, поскольку налоговая база не меняется, в этих случаях существуют разницы между балансовой стоимостью и соответствующими суммами налоговой базы, что приводит к возникновению отложенных налоговых обязательств.

Помимо понимания того, как и когда существующие отложенные налоговые активы и обязательства могут быть восстановлены, важно учитывать оценочные резервы, которые могут снизить балансовую стоимость некоторых (или всех) отложенных налоговых активов.Признание оценочного резерва обычно представляет собой вывод о том, что на основе «скорее всего, чем нет», предприятие не сможет получить денежную налоговую выгоду в отношении некоторых или всех своих отложенных налоговых активов. Это может быть результатом неопределенности относительно будущей налогооблагаемой прибыли в определенных налоговых юрисдикциях, а также потенциальных ограничений, которые налоговый орган может наложить на вычет определенных налоговых льгот.

Разница между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемой прибылью (с таблицей)

Государственные или частные корпорации или организации ведут бизнес для получения или максимизации прибыли.Более высокая прибыльность свидетельствует об успехе в бизнесе, положительной устойчивости и большей доле на рынке. Деловые предприятия всегда пытаются найти возможности, которые предлагают больше доходов или прибыли, путем реализации эффективных стратегий.

Но высокая прибыль также означает, что им нужно платить более высокие налоги, что в конечном итоге приведет к уменьшению доли прибыли. Советы по доходам почти всех стран понимают этот факт и создали систему отчетности, которая позволяет организациям сообщать о своих доходах двумя комплексными способами: i.е. Бухгалтерская прибыль и налогооблагаемая прибыль.

Бухгалтерская прибыль и налогооблагаемая прибыль

Разница между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемой прибылью заключается в том, что бухгалтерская прибыль относится к прибыли, рассчитанной на основе стандартов бухгалтерского учета или GAAP (общепринятые принципы бухгалтерского учета), налогооблагаемая прибыль корректирует бухгалтерскую прибыль для налоговой отчетности, что позволяет снизить налоговые обязательства организации.

Бухгалтерская прибыль включает все явные затраты, связанные с ведением бизнеса.Разница между продажами и производственной себестоимостью проданных товаров называется валовой прибылью. Все прочие расходы вычитаются из валовой прибыли для получения бухгалтерской прибыли.

Прямые операционные расходы включают коммунальные услуги, арендную плату, амортизацию, проценты, заработную плату, амортизацию и другие повседневные операционные расходы, связанные с ведением бизнеса.

Налогооблагаемая прибыль определяется с учетом налоговых обязательств. Он учитывает или включает бухгалтерскую прибыль и определенные расходы, а затем рассчитывается и обновляется в отчете о прибылях и убытках.Бухгалтерская прибыль иногда превышает налогооблагаемую прибыль, поскольку организации хотят уменьшить налоговые обязательства, определенные в рамках приемлемых налоговых правил.

Таблица сравнения бухгалтерской прибыли и налогооблагаемой прибыли
Параметры сравнения Бухгалтерская прибыль Налогооблагаемая прибыль
Определение Бухгалтерская прибыль также называется бухгалтерской прибылью. Это чистая прибыль, которая получается после вычитания всех явных затрат из общей выручки организации, как это определено стандартами бухгалтерского учета или GAAP.Эти явные затраты включают затраты на сырье, затраты на рабочую силу, затраты на сбыт и другие производственные затраты или расходы. Налогооблагаемая прибыль включает налоговые обязательства и относится к прибыли, которая подлежит налогообложению в соответствии с инструкциями по подоходному налогу или законом о подоходном налоге. Сюда входит бухгалтерская прибыль и прочие расходы.
Вид деятельности Текущий, поскольку он постоянно учитывает платежи и дебиторскую задолженность. Единовременно, так как налоги рассчитываются после получения и выплаты всей суммы.
Цель Основная цель — признать прибыльность бизнеса в целом. Основная цель — определить налоговые обязательства коммерческого предприятия.
Объем Бухгалтерская прибыль относится к сфере финансовой отчетности. Налогооблагаемая прибыль или доход подлежат налогообложению.
Руководящие принципы Определенные стандарты бухгалтерского учета или GAAP Закон о подоходном налоге
База Общие продажи и явные затраты. Учет прибыли и прочих расходов.
Считать текущим финансовым годом. Учитывается доход предыдущего года.

Что такое бухгалтерская прибыль?

Бухгалтерская прибыль , также называемая бухгалтерской прибылью или финансовой прибылью, представляет собой фактическую чистую прибыль, которая возникает после вычитания всех явных, т.е. операционных и внереализационных расходов, из общей выручки.

Он показывает, сколько денег остается у организации после оплаты всех расходов или сборов, таких как заработная плата, аренда, транспортные расходы, затраты на продажу и маркетинг, производственные затраты, стоимость сырья, проценты, налоги, амортизация и т. Д.

Бухгалтерская прибыль показывает фактическую прибыль, рассчитанную в соответствии с определенными принципами и стандартами бухгалтерского учета или GAAP.

Отражает эффективность и прибыльность бизнес-организации. Это также подтверждает, были ли принятые решения и реализованные стратегии успешными или нет.

Бухгалтерская прибыль помогает спрогнозировать дальнейший рост организации. Это также помогает понять финансовое состояние бизнеса с точки зрения ликвидности и платежеспособности.

Что такое налогооблагаемая прибыль?

Налогооблагаемая прибыль — это часть прибыли организации, которая облагается налогом на прибыль в соответствии с налоговым законодательством конкретной юрисдикции страны. Он используется для различения бухгалтерской прибыли и прибыли. Налогооблагаемая прибыль используется для отражения налоговых обязательств по доходу или прибыли.

Налогооблагаемая прибыль берет за основу бухгалтерскую прибыль на своих счетах и ​​исчисляет с нее налог. При этом учитывается только сумма, полученная в бухгалтерских книгах, а не зарегистрированная.

Налогооблагаемая прибыль публикуется в балансах предприятия, поскольку показывает подлежащий уплате или возмещаемый подоходный налог. Он рассчитывается за предыдущий год, и обратно добавляются запрещенные расходы и налоговые декларации. Метод амортизации с двойным снижением и оценка запасов по методу LIFO, используемые в налогооблагаемой прибыли.

Основные различия между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемой прибылью

Важно проводить различие между Бухгалтерская прибыль и налогооблагаемая прибыль, так как они рассчитываются по фактической чистой прибыли. которые показывают статус успеха в бизнесе.

  1. Бухгалтерская прибыль — это финансовая прибыль после исключения всех затрат, тогда как прибыль, на которую облагаются налоги, определяется как Налогооблагаемая прибыль .
  2. Бухгалтерская прибыль работает по методу учета по методу начисления, то есть показывает дебиторскую задолженность после продажи, хотя деньги от покупателя могут не обязательно поступать. Налогооблагаемая прибыль работает по кассовому методу, то есть учитывает наличные деньги или деньги, когда они обмениваются или получаются от клиента для бизнеса, а не только при бронировании.
  3. Бухгалтерская прибыль учитывает линейный метод расчета амортизации, тогда как Налогооблагаемая прибыль рассматривает метод амортизации с двойным уменьшением.
  4. Бухгалтерская прибыль учитывает метод оценки запасов FIFO (первым пришел — первым ушел), тогда как налогооблагаемая прибыль рассматривает метод оценки запасов LIFO (последний пришел — первым ушел).
  5. Бухгалтерская прибыль показывает положительные или отрицательные финансовые результаты бизнеса, тогда как Налогооблагаемая прибыль определяет налоговые обязательства организаций.
  6. Бухгалтерская прибыль рассчитывается за текущий финансовый год, тогда как Налогооблагаемая прибыль рассчитывается за предыдущий год, принимая за основу бухгалтерскую прибыль.

Часто задаваемые вопросы (FAQ) О бухгалтерском учете и налогооблагаемой прибыли

Что такое формула прибыли после налогообложения?

Прибыль после налогообложения — это доступная чистая прибыль заинтересованных сторон после того, как они оплатят все расходы и налоги бизнес-единицей.Бизнес-единица включает в себя частные компании с ограниченной ответственностью, частные компании, публичные компании с ограниченной ответственностью и государственные компании.

Прибыль после налогообложения достигается путем вычитания ставки налога из прибыли до налогообложения. Это означает, что прибыль после налогообложения определяется как общие расходы, вычитаемые из общей выручки. Географическое положение страны определяет ставку налога.

Какова балансовая прибыль компании?

Балансовая прибыль определяется как прибыль, полученная компанией от своей деятельности.Он рассчитывается путем вычитания коммерческих расходов, полученных в конкретном финансовом году, из доходов от продаж и прочей прибыли, полученной от продажи товаров и услуг в том же финансовом году.

Балансовая прибыль — это остаток денежных средств после оплаты компанией всех расходов, указанный в отчете о прибылях и убытках предприятия. Проще говоря, это денежные средства, которые компания зарабатывает в течение финансового года, продавая свои товары и услуги, за вычетом расходов за этот год.

Подоходный налог — брутто или нетто?

Люди, получающие зарплату каждый месяц, уплачивают подоходный налог со своего валового дохода, поскольку самозанятые люди и предприниматели платят налог со своего чистого дохода.

Подоходным налогом взимается чистая прибыль, а не валовая.

Как рассчитать бухгалтерскую прибыль?

Бухгалтерская прибыль — это доступная чистая прибыль после вычета явных расходов и затрат из общей выручки компании, рассчитанной в соответствии с принятыми принципами бухгалтерского учета.

Явные затраты поддаются идентификации и измерению. Они включают затраты на рабочую силу, материальные затраты, накладные и производственные затраты, затраты на продажу и маркетинг, транспортные расходы и многое другое.

Неявные затраты не принимаются во внимание, поскольку они не понесены и являются условными. Они относятся к зарегистрированной прибыли бизнеса согласно финансовой отчетности, также известной как балансовая прибыль.
Бухгалтерская прибыль определяется путем вычета явных затрат из общей выручки.

Заключение

Прибыль является конечной целью любой коммерческой организации, но профессионалы в области торговли, а также другие лица должны понимать различие между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемой прибылью.

Бухгалтерский учет — это сложный процесс, и оба этих термина получены в соответствии с конкретными руководящими принципами, стандартами и актами, которые для них определены.

Активы, доходы, расходы и обязательства необходимо классифицировать и точно помещать в бухгалтерские книги или финансовые отчеты, чтобы правильно рассчитать прибыль или убыток и налоги к уплате. Таким образом, бухгалтерская прибыль и налогооблагаемая прибыль создаются для того же.

Налогооблагаемая прибыль корректирует бухгалтерскую прибыль для целей налоговой отчетности, что позволяет организации уменьшить свои налоговые обязательства, поскольку ни одна организация не хочет платить больше налогов.

Ссылки
  1. https://bbronline.com.br/index.php/bbr/article/download/399/613
  2. https://www.econstor.eu/handle/10419/109932

Что такое резерв по налогу на прибыль и как вы его рассчитываете?

Что такое налоговая норма? Проще говоря, налоговый резерв — это расчетная сумма подоходного налога, которую компания по закону должна уплатить в IRS за текущий год. Налоговые резервы — это всего лишь один из видов резервов, которые отделы корпоративных финансов откладывают для покрытия вероятных будущих расходов.Другие типы резервов, которые обычно учитывает бизнес, включают безнадежные долги, амортизацию, гарантии на продукцию, пенсии и скидки на продажу.

Налоговые резервы считаются текущими налоговыми обязательствами для целей бухгалтерского учета, поскольку они представляют собой суммы, предназначенные для уплаты налогов в текущем году. Хотя основное определение звучит просто, не всегда просто подготовиться к расчету налоговых резервов таким образом, чтобы это было лучше всего для бизнеса, и при этом быть быстрым, точным и надежным.Оценка ежегодных налоговых резервов — задача не из простых и может потребовать много времени и усилий от корпоративных налоговых служб.

Как рассчитывается резерв по налогу

Налоговый резерв компании состоит из двух частей: расход по текущему налогу на прибыль и расход по отложенному налогу на прибыль . Чтобы усложнить ситуацию, большинство бухгалтерских отделов используют Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) для расчета своего финансового положения. Процедуры GAAP во многом отличаются от правил учета налога на прибыль.Эти различия играют важную роль при расчете текущих и отложенных расходов по налогу на прибыль.

Расходы по текущему налогу на прибыль

Текущие расходы по налогу на прибыль — это сумма налога на прибыль, которую компания заплатит за текущий год. Он рассчитывается на основе текущей прибыли и постоянных разниц и временных разниц текущего года между правилами GAAP и налогом на прибыль. Следующие шаги описывают, как вы рассчитываете текущий резерв подоходного налога:

  1. Начните с чистой прибыли вашей компании. Это ваш доход, рассчитанный по правилам GAAP до налогообложения.
  2. Рассчитайте постоянные разницы текущего года. Это статьи доходов или расходов, которые не разрешены для целей налога на прибыль, но разрешены GAAP. Поскольку эти расходы или статьи доходов не разрешены или не признаются для целей налогообложения прибыли, они считаются постоянными. Примеры постоянных различий включают штрафы и пени, расходы на развлечения, проценты по муниципальным облигациям и доходы от страхования жизни.
  3. Рассчитайте временные разницы текущего года. Это статьи расходов или доходов, которые разрешены либо для целей GAAP, либо для целей налога на прибыль в течение одного года, но не в другой системе бухгалтерского учета до следующего года. Определите временные разницы в вашей компании, просмотрев баланс текущего года и определив различия между расчетами по GAAP и расчетами подоходного налога. Общие временные разницы включают понесенные, но еще не оплаченные расходы и амортизацию.
  4. Применить кредиты и чистые операционные убытки (NOL). После учета этих разниц вы получаете налогооблагаемый доход за текущий год. Теперь вы можете применять кредиты и NOL.
  5. Применить текущую ставку налога. Умножьте налогооблагаемую прибыль текущего года на текущую установленную законом ставку федерального налога. Результатом являются расходы вашей компании по налогу на прибыль в текущем году по резерву по подоходному налогу.

Расходы по отложенному налогу на прибыль

Отсроченный налог на прибыль — это обязательство, которое компания имеет на балансе, но еще не подлежит уплате.В этой более сложной части резерва по налогу на прибыль рассчитывается совокупная сумма временных разниц и применяется соответствующая ставка налога к этой сумме. Основное внимание в нем уделяется отложенным эффектам доходов, расходов, NOL и налоговых льгот. После этого расчета вы будете учитывать свои расходы по отложенному налогу в балансе вашей компании по GAAP как актив или обязательство в зависимости от того, будете ли вы платить налог или получите налоговую льготу в будущем.

Проблемы с расчетом резерва по налогу на прибыль

Расчет налоговых резервов сложен и труден.Команды корпоративного налогообложения сталкиваются со следующими типичными проблемами расчета налоговых резервов.

  • Несинхронизированная отчетность о доходах. Чтобы правильно рассчитать, нужно начинать с правильного числа для вашего чистого дохода. Большинство компаний отчитываются о доходах ежегодно или ежеквартально, поэтому размер налогового резерва можно только оценить.
  • Сложность сбора и интеграции правильных данных. Собрать воедино данные для ваших расчетов из финансового и налогового отделов, а также интегрировать и должным образом структурировать их сложно.
  • Обработка большого объема данных. Даже самый простой расчет может потребовать от группы налоговых экспертов изучения таких элементов, как годовые отчеты, финансовые отчеты, налоговые платежи и чистая прибыль.
  • В ногу с изменениями налогового законодательства. Изменения в налоговом законодательстве влияют на формулы расчета. Ваш налоговый отдел должен не упускать из виду эти новые нормативные требования.
  • Использование ручных расчетов. Расчет резерва подоходного налога с использованием таблиц и ручных операций может замедлить вашу способность своевременно получать точные и соответствующие данные.

4 шага для улучшения процесса расчета налоговых резервов и результатов

При правильном подходе ваш налоговый отдел может улучшить и ускорить результаты предоставления налоговых резервов, сократить ваши обязательства по налоговому обеспечению, а также уменьшить количество ошибок и рисков при предоставлении налоговых резервов. Вот шаги, которые следует учитывать:

  1. Соберите и проанализируйте свои данные. Сбор и консолидация правильных данных делает расчет налоговых резервов более точным.
  2. См. Контрольные списки налоговых резервов. Используйте такие инструменты, как ведущие в отрасли контрольные списки налоговых деклараций Thomson Reuters для корпоративного подоходного налога, чтобы оценить процессы измерения подоходного налога, требования к раскрытию информации и средства контроля управления рисками.
  3. Проверьте соответствие. Внимательно изучите процесс расчета налоговых резервов, чтобы убедиться, что вы используете правильные критерии для расчета налоговых резервов.
  4. Выбираю автоматизацию. Эти трудоемкие или подверженные ошибкам процессы можно улучшить с помощью решения для налогового обеспечения, которое обеспечивает более быстрый и точный сбор, консолидацию и анализ данных.

Как программное обеспечение налогового обеспечения может помочь

Программное обеспечение для предоставления корпоративного налога включает в себя автоматизацию и другие технологии, которые могут ускорить расчет налоговых резервов несколькими способами. Правильное программное обеспечение для предоставления налоговых услуг помогает устранить ошибки и упростить процессы расчета налогов, чтобы вы могли легко выполнять свои обязательства по подаче налоговой декларации. Программное обеспечение для налогового обеспечения предоставляет инструменты, которые помогут вам реагировать на изменения законодательства по всему миру практически в любой юрисдикции.Налоговые департаменты сообщают, что обработка данных с помощью некоторых программ налогового обеспечения происходит до 50% быстрее, а также другие улучшенные результаты.

Программное обеспечение

для налогового обеспечения, такое как Thomson Reuters ONESOURCE ™ Tax Provision, дает вашей организации возможность сбалансировать потребности в соблюдении требований с точным налоговым резервированием, обеспечивая при этом защищенный процесс.

Осмысление отложенных налоговых активов и обязательств

Стандартные методы бухгалтерского учета и методы налогового учета имеют разные наборы правил.Если вы ожидаете получить платеж, вам, возможно, придется заплатить налоги в текущем периоде, но не тогда, когда платеж фактически получен. Такая разница во времени создает ситуацию с отложенным налогом.

Пытаясь понять отложенные налоговые активы и обязательства, важно помнить о разнице между финансовой и налоговой отчетами. Эти две формы бухгалтерского учета включают разные правила и расчеты, и эти различия могут привести как к отложенным налоговым активам, так и к отложенным налоговым обязательствам.

Финансовая отчетность включает правила бухгалтерского учета, например, установленные Советом по стандартам финансового учета (FASB). В финансовой отчетности указывается чистая прибыль до налогообложения, расходы по налогу на прибыль и чистая прибыль после налогообложения.

Налоговая отчетность, с другой стороны, требует от налоговых органов устанавливать правила и положения, касающиеся подготовки и подачи налоговых деклараций. Примеры налоговых органов включают IRS и органы местного самоуправления.

В этой статье мы расскажем все, что вам нужно знать об отложенных налоговых активах и обязательствах, чтобы вы могли лучше понять, что означают эти термины и почему они важны.Вы можете перейти к желаемому разделу ниже:

Обзор: отложенный налоговый актив против обязательства

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства противоположны друг другу. Отложенный налоговый актив — это налоговый кредит предприятия для будущих налогов, а отложенное налоговое обязательство означает, что предприятие имеет налоговую задолженность, которую необходимо будет выплатить в будущем.

Вы можете представить себе это как уплату части ваших налогов авансом (отложенный налоговый актив) или уплату дополнительных налогов в будущем (отложенное налоговое обязательство).

Является ли отложенный налог

активом или обязательством ?

Это зависит от обстоятельств. Есть два типа отложенных налоговых статей: один является активом, а другой — обязательством. Один представляет деньги, которые должен бизнес (отложенное налоговое обязательство), а другой представляет деньги, которые бизнес должен (отложенный налоговый актив).

Что такое отложенный налоговый актив?

Отложенный налоговый актив (DTA) — это запись в балансе, которая представляет собой разницу между внутренним бухгалтерским учетом компании и задолженностью по налогам.Например, если ваша компания полностью уплатила налоги, а затем получила налоговый вычет за этот период, этот неиспользованный вычет можно использовать в будущих налоговых декларациях в качестве отложенного налогового актива.

В 2017 году Конгресс принял Закон о сокращении налогов и занятости, который снизил ставку корпоративного налога с 35% до 21%. Если бы бизнес заплатил налоги за тот год заранее, они бы переплатили на 14%. Эта разница в уплате налога и обязательства создает отложенный налоговый актив.

  • Какой тип актива является отложенным налоговым активом? Отложенный налоговый актив считается нематериальным активом, потому что это не физический объект, такой как оборудование или здания.Он существует только на балансе.
  • Является ли отложенный налоговый актив финансовым активом? Да, DTA является финансовым активом, поскольку представляет собой переплату по налогу, которая может быть погашена в будущем.
  • Где в бухгалтерском балансе отражаются отложенные налоговые активы? Они указаны в балансе как «внеоборотные активы».
  • Когда нужно использовать отложенный налоговый актив? Отложенные налоговые активы никогда не истекают, и их можно использовать в любое удобное для бизнеса время.
  • Примечание. Хотя отложенные налоговые активы всегда могут быть перенесены в будущую налоговую отчетность, они не могут быть применены к налоговой отчетности в прошлом.

Что вызывает отложенный налоговый актив?

Каждый раз, когда существует разница между доходом в налоговой декларации и доходом в бухгалтерских записях компании (доход на книгу), создается отложенный налоговый актив.

Как работают отложенные налоговые активы?

В качестве метафоры представьте, что вы воспользовались службой совместного проезда, но у машины спустило колесо, и вам пришлось идти домой под дождем.В качестве компенсации компания отправила кредит в размере 50 долларов на ваш счет в приложении. Если вы планировали потратить 50 долларов на совместное использование поездок в следующем месяце, теперь вы можете запланировать, чтобы ваши расходы фактически составили 0 долларов, потому что кредит, который у вас есть, аннулирует их.

Кредит приложения в этом примере представляет собой ваш отложенный налоговый актив. Вы еще не использовали его, но знаете, что он имеет будущую ценность, и можете соответствующим образом скорректировать свои расходы.

Примеры отложенных налоговых активов

  • Чистый операционный убыток : Компания понесла финансовый убыток за этот период.
  • Переплата налогов : Вы заплатили слишком много налогов в предыдущем периоде.
  • Коммерческие расходы : Когда расходы признаются одним методом учета, а другим — нет.
  • Выручка : случаи, когда выручка собирается в течение одного отчетного периода, но признается в другом.
  • Безнадежная задолженность : Прежде чем невыплаченная задолженность будет списана как безнадежная, она отражается как выручка. Когда невыплаченная дебиторская задолженность окончательно признается, безнадежная задолженность становится отложенным налоговым активом.

Что такое отложенное налоговое обязательство?

Отложенное налоговое обязательство (DTL) — это налоговый платеж, который компания указала в своем балансе, но не подлежит уплате до будущей налоговой декларации. Налоговые каникулы на заработную плату — это тип отложенного налогового обязательства, которое позволяет предприятиям отложить уплату налогов на заработную плату на более поздний срок. Налоговые каникулы представляют собой финансовую выгоду для компании сегодня, но в будущем — ответственность перед ней.

Определенные налоговые льготы создают запись в журнале отложенных налоговых обязательств, что дает предприятию временные налоговые льготы, но они будут собраны позже. Амортизационные расходы, такие как ежегодная девальвация парка транспортных средств компании, могут привести к возникновению отложенных налоговых обязательств.

  • Является ли отложенное налоговое обязательство долгом? Запись в журнале отложенных налоговых обязательств представляет собой налоговый платеж, который из-за разницы во времени в бухгалтерских процессах может быть отложен на более поздний срок.
  • Где в бухгалтерском балансе отражаются отложенные налоговые обязательства? Они указаны в балансе как «долгосрочные обязательства».
  • Отложенные налоговые обязательства — это хорошо или плохо? Отложенное налоговое обязательство является нейтральным или хорошим, в зависимости от вашей ситуации. Это означает, что вы должны деньги, но не обязаны платить сразу. Обратной стороной является то, что у вашего бизнеса должны быть отложены деньги, чтобы выплатить этот долг в будущем.

Что вызывает отложенное налоговое обязательство?

Любая временная разница между денежной задолженностью по налогам и суммой денег, которая должна быть уплачена в текущем бухгалтерском цикле, создает отложенное налоговое обязательство.

Как работают отложенные налоговые обязательства?

Чтобы проиллюстрировать концепцию отложенного налогового обязательства, представьте, что вы находитесь в баре с открытой вкладкой. В конце ночи вы идете в бар, чтобы оплатить свой счет, но бармен по ошибке закрыл регистр и больше не может обрабатывать вашу вкладку.Вы соглашаетесь вернуться в бар и оплатить свой счет при следующем посещении. Вы записываете себе непогашенный остаток и держите под рукой наличные для его погашения.

Эта разница во времени между вашей задолженностью и пониманием бармена, что она не будет выплачена до будущего времени, аналогична отложенному налоговому обязательству. У бизнеса есть налоговый баланс, который необходимо уплатить, но не раньше, чем в будущем.

Примеры отложенных налоговых обязательств

  • Амортизация активов : IRS использует расширенную модель амортизации активов, которая приводит к разнице между балансовой стоимостью компании и ее стоимостью для целей налогообложения.Это наиболее распространенный пример отложенного налогового обязательства.
  • Недоплата по налогу : Компания не уплатила достаточно налога в предыдущем цикле и должна будет компенсировать его в следующем цикле.
  • Продажа в рассрочку : Когда продукт оплачивается частями, компания перечисляет полную стоимость продажи в своем балансе, но платит налоги только за каждый годовой взнос. Компания признает, что у нее есть отложенное налоговое обязательство по будущим платежам по этой продаже.

Оценка отложенных налоговых активов и обязательств

Может быть сложно определить, когда и если вы сможете воспользоваться отложенным налоговым активом. Баланс не скрывается, потому что он отражен в финансовых отчетах. Аналитики могут учитывать остатки отложенных налогов, поэтому финансовая картина не искажается.

Пример в контексте

Перенос чистых операционных убытков на будущие периоды является важным видом отложенного налога. Это происходит, когда ваш бизнес имеет чистый убыток, но не может вычесть весь убыток в текущем году.Оставшийся баланс убытка переносится на будущие периоды до тех пор, пока у вас не будет достаточно высокой чистой прибыли для отражения убытка в налоговой декларации.

Но, конечно, будущее предсказать нельзя. Вы не знаете, в какие годы у вас будет право использовать переносимые остатки или сможете ли вы использовать их все, прежде чем налоговое законодательство не позволит вам перенести убыток на будущие годы.

Расчет налоговых расходов

При оценке отсрочки всегда следует учитывать следующее уравнение:

  • Расходы по налогу на прибыль = налоги к уплате + отложенное налоговое обязательство — отложенный налоговый актив

Понимание этого уравнения поможет вам лучше понять свой отчет о прибылях и убытках.

Вопросы к бухгалтеру

Если у вас есть отложенные налоговые активы и обязательства, есть большая вероятность, что кредиторы, инвесторы или потенциальные покупатели захотят узнать о них. Прежде чем встретиться с основными заинтересованными сторонами по финансовым вопросам, задайте своему CPA следующие типы вопросов:

  • Какова разница между отложенными налоговыми активами и отложенными налоговыми обязательствами в итоговой сумме баланса?
  • Что включает в себя активы и обязательства? Какие события их стали причиной?
  • Когда вы ожидаете, что бизнес реализует налоговые активы и обязательства?
  • Как вы думаете, насколько вероятно, что бизнес сможет признать налоговые активы и обязательства? Это неизбежно, очень вероятно или отчасти вероятно?

FASB требует раскрытия остатков отложенного налога в финансовой отчетности, указанной здесь.

Дополнительные соображения

Доходы и расходы, которые вы указываете в своем отчете о прибылях и убытках, не всегда переводятся в доходы и вычеты для налоговых целей. Налоговый и финансовый учет имеют несколько разные правила, поэтому налогооблагаемый доход вашего бизнеса не всегда совпадает с чистым доходом в вашей финансовой отчетности.

Временные и постоянные налоговые разницы

Некоторые из этих случаев приводят к постоянным налоговым разницам. Например, процентный доход по муниципальным облигациям может быть исключен из налогооблагаемого дохода в налоговой декларации, но включен в бухгалтерский (бухгалтерский) доход.

Прочие различия временные. Эти различия связаны со сроками. В конце концов, вы в конечном итоге признаете доходы и расходы, но при одной системе вы можете осознать их раньше, чем при другой.

Временные разницы во времени создают отложенные налоговые активы и обязательства. Отложенные налоговые активы указывают на то, что вы накопили будущие вычеты — другими словами, положительный денежный поток, — в то время как отложенные налоговые обязательства указывают на будущие налоговые обязательства.

Разница в методах начисления амортизации

Различия в методах амортизации балансовой и налогооблагаемой прибыли порождают временные разницы.IRS может разрешить фирме использовать ускоренный метод начисления амортизации, который приводит к увеличению налоговых расходов в первые годы жизни актива и меньшим расходам в последующие годы.

Разница между амортизационными расходами в бухгалтерском учете и налоговой декларацией носит временный характер. Общая сумма амортизации для конкретного актива остается неизменной в течение срока службы актива. Различия связаны со сроками ежегодных расходов.

Рассмотрим следующий пример для отложенных налоговых активов.Допустим, бизнес несет убытки от продажи актива. Если фирма может признать убыток в будущей налоговой декларации, убыток является отложенным налоговым активом.

Для корпораций отложенные налоговые обязательства зачитываются против отложенных налоговых активов и отражаются в балансе. Для сквозных организаций, таких как S-корпорации, партнерства и индивидуальные предприниматели, чистая сумма отображается во вспомогательном графике в налоговой декларации вашей компании.

Ускоренная амортизация основных средств

Для поощрения капитальных вложений IRS использует усовершенствованную модель амортизации, которая позволяет компаниям оценить большую амортизацию активов раньше, чтобы они могли сразу же получить увеличенный налоговый вычет.Эта разница в моделях амортизации приводит к отложенному налоговому обязательству.

Это потому, что, хотя вначале вы берете больший вычет, разница в графиках амортизации со временем будет корректироваться, и в последующие годы бизнес по существу «окупит» первоначальные налоговые вычеты, пока разница между моделями амортизации не выровняется.

Как это работает

Чтобы проиллюстрировать эту концепцию, рассмотрим классические купоны от Bed Bath & Beyond. Представьте, что вместо того, чтобы отправлять вам купон на скидку 20% каждый месяц, Bed Bath & Beyond отправляет вам купон на скидку 50%, затем купон на скидку 40%, затем купон на скидку 30% и продолжает уменьшать скидку до тех пор, пока в конечном итоге они не отправят Вам купон увеличивает цены на 30%.

В конечном счете, вы все равно получите в среднем 20% скидку на каждый купон, но они предоставили вам гораздо большую скидку заранее, которую вы постепенно возвращаете.

Чтобы предвидеть, что в этом месяце вы будете платить на 30% больше за поход по магазинам в Bed Bath & Beyond, вам нужно отложить дополнительные деньги на это ожидаемое повышение цен. В двух словах, это отложенное налоговое обязательство для графиков ускоренной амортизации: вы получаете большую скидку в начале, которая постепенно уменьшается с течением времени, пока в конечном итоге вы не будете иметь задолженность.

Пример ускоренной амортизации основных средств

Типичным примером отложенных налоговых обязательств для физических лиц является 401 (k). 401 (k) s — это пенсионный план с отложенным налогом. Вы не платите налоги на взносы в 401 (k) до тех пор, пока спустя годы или десятилетия не сделаете вывод. Компания предвидит такие виды будущих затрат и поддерживает резерв денежных средств для их покрытия.

Разберитесь в своих отложенных налоговых активах и обязательствах

Изучив определения и примеры отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, мы можем лучше понять наш баланс в отношении этих будущих налоговых кредитов или дебетов.Чтобы избежать ошибок в налоговой декларации, связанных с этими темами, используйте надежное программное обеспечение для бухгалтерского учета и обсудите любые отложенные налоговые остатки с составителем налоговой декларации.

Как новый владелец малого бизнеса, отложенные налоговые активы и расходы являются одним из примеров сложной темы, которая может легко запутать владельцев бизнеса, усложняя ситуацию в будущих периодах.

Если вы хотите узнать больше о том, как отложенные активы и обязательства влияют на ваш малый бизнес, обязательно свяжитесь со своим доверенным бухгалтером или налоговым специалистом.Это поможет обеспечить соблюдение надлежащих стандартов бухгалтерского учета при получении максимальной налоговой выгоды.

Это содержимое предназначено только для информационных целей и не должно рассматриваться как юридическая, бухгалтерская или налоговая консультация или замена для получения такой консультации, характерной для вашего бизнеса. Может применяться дополнительная информация и исключения. Применимые законы могут различаться в зависимости от штата или местности. Не дается никаких гарантий, что информация является исчерпывающей по своему охвату или подходит для работы с конкретной ситуацией клиента.Intuit Inc. не несет ответственности за обновление или изменение любой информации, представленной здесь. Соответственно, на предоставленную информацию не следует полагаться как на замену независимому исследованию. Intuit Inc. не гарантирует, что материалы, содержащиеся в данном документе, останутся точными или что они будут полностью свободны от ошибок при публикации. Читатели должны проверить утверждения, прежде чем полагаться на них.

Мы предоставляем сторонние ссылки только для удобства и в информационных целях.

Опубликовано в категории: Налог

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *