| № п/п | Плательщики НДС | Подпункт НКУ/Подпункт Положения № 26 |
 6938644″>1 | 2 | 3 |
| 1 | Лицо с обязательной регистрацией | |
Под эту категорию подпадают лица, которые зарегистрированы или подлежат регистрации в обязательном порядке. Согласно п. 181.1 НКУ критерием обязательной НДС-регистрации является превышение объема налогооблагаемых поставок (в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети) за последние 12 календарных месяцев 300 тыс. грн. (без НДС). Это правило не касается единоналожников по ставкам, предусматривающим включение НДС в состав ЕН (5 % для групп 3 и 4 или 7 % для групп 5 и 6) (см. | п.п. 2 п. 180.1/ п.п. 2. п. 1.5 | |
| 2 | Лицо с добровольной регистрацией | |
В добровольном в порядке плательщиком НДС может стать субъект хозяйствования, который считается лицом для целей НДС, причем без наличия каких-либо объемов налогооблагаемых операций. |  6938165″>п.п. 1 п. 180.1/ п.п. 1 п. 1.5 | |
| 3 | Импортеры товаров | |
В данную категорию плательщиков попадают лица*, которые: — ввозят товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению; | п.п. 3 п. 180.1/ п.п. 3 п. 1.5 | |
* Исключение составляют физлица (в том числе предприниматели — неплательщики НДС), которые ввозят культурные ценности, указанные в п. 197.7 НКУ). | ||
| 4 | Лицо, которое ведет учет результатов совместной деятельности | |
Для целей налогообложения два или более лиц, осуществляющих совместную деятельность без создания юридического лица, считаются отдельным лицом в рамках такой деятельности (п. | п.п. 4 п. 180.1/ п.п. 4 п. 1.5 | |
| 5 |  6938275″>Лицо — управитель имущества | |
В число плательщиков НДС попадает лицо — управитель имущества*, которое ведет отдельный налоговый учет по НДС по хозяйственным операциям, связанным с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом. Для целей налогообложения хозяйственные отношения между управителем имущества по собственной хозяйственной деятельности и его деятельности по управлению имуществом приравниваются к отношениям на основании отдельных гражданско-правовых договоров. Такое лицо подлежит обязательной НДС-регистрации при условии достижения критерия в 300 тыс. грн. либо может зарегистрироваться НДС-плательщиком в добровольном порядке (см. письмо ГНАУ от 14.02.2011 г. № 4021/7/16-1417) | п.п. 5 п. 180.1/ п. | |
* Исключение — управители имущества, которые управляют активами институтов совместного инвестирования, фондов банковского управления, фондов финансирования строительства и фондов операций с недвижимостью, созданных в соответствии с законом. | ||
| 6 | Лицо, которое проводит операции по поставке конфискованного имущества и т. п. | |
В эту категорию плательщиков входят лица, осуществляющие операции по поставке конфискованного имущества, находок, кладов, имущества, признанного бесхозным, имущества, за которым не обратился собственник до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования либо на иных законных основаниях переходит в собственность государства (в том числе имущества, определенного в ст. | п.п. 6 п. 180.1/ п.п. 6 п. 1.5 | |
| 7 | Лицо, уполномоченное предприятием железнодорожного транспорта | |
 69393795″>Это лица, которые уполномочены вносить налог с объектов налогообложения, возникающих в результате поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта по их основной деятельности, находящимися в подчинении плательщика налога в порядке, установленном постановлением КМУ от 02.08.2011 г. № 187 | п.п. 7 п. 180.1/ п.п. 7 п. 1.5 | |
| 8 | Лицо, получающее услуги от нерезидента на таможенной территории Украины | |
Лица, получающие от нерезидентов услуги, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, должны уплачивать НДС даже в том случае, если они не зарегистрированы как плательщики НДС (ст. | пп. 180.2, 180.3 | |
| 9 | Лицо — инвестор (оператор) в соответствии с соглашением о распределении продукции | |
В число таких плательщиков входят инвесторы, которые ведут налоговый учет, связанный с исполнением соглашения о распределении продукции. Порядок исполнения подобных соглашений регулирует Закон № 1039 |  69394616″>п.п. 8 п. 180.1/ п.п. 8 п. 1.5 | |
ОНК № 131 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 21, с. 17)
п. «ґ» п.п. 14.1.139 НКУ).
п. 5 п. 1.5
243 ТКУ).
208 НКУ). Такие лица имеют права, исполняют обязанности и несут ответственность, предусмотренную НКУ, как плательщики НДС. Кроме того, они подают отчетность по факту осуществления таких операций — расчет по форме, утвержденной приказом № 678НДС в Германии: пример для подражания или необходимость реформ?
Налог на добавленную стоимость – часть нашей повседневной жизни. Ежедневно мы совершаем самые разные покупки, каждая из которых приносит определенный доход в казну государства. Сейчас в Германии действуют две процентные ставки НДС: главная – 19 процентов, и сниженная – 7 процентов от стоимости товаров или услуг. Сниженная ставка НДС применяется на определенные категории продуктов и товаров первой необходимости, в том числе на мясо, рыбу, молоко, овощи, фрукты, муку, крупы, сахар, чай, кофе, книги, газеты, инвалидные коляски, медицинские протезы, а также фермерских животных – коров, овец, кур. Что касается услуг, льготная налоговая ставка действует для отелей, кроме того, некоторые сферы деятельности налоговое законодательство Германии полностью освобождает от уплаты НДС.
К ним относятся, например, услуги страховых агентов, медицинских учреждений и частных врачебных практик, за исключением стоматологии и эстетической медицины.
Сложные механизмы и структуры НДС сделали этот налог в Германии одним из важнейших источников дохода для государства. В настоящее время он обеспечивает чуть более 30 процентов всех налоговых поступлений в казну. По закону предприятия обязаны оплачивать налог на добавленную стоимость каждый месяц. Молодые компании должны также предоставлять предварительные НДС-декларации ежемесячно в течение первых двух лет с начала работы. Предприятия отчитываются по НДС в конце каждого года. Это касается и крупных компании, и частных предпринимателей. Четкая схема расчета НДС существует для деятельности внутри страны и операций с импортом. А вот ставка налога при экспорте товаров и услуг в Германии равна нулю. Например, если дизайнерская фирма находится на территории страны и разрабатывает сайт для партнера, который осуществляет свою деятельность в США, она может облагать стоимость предоставляемых ею услуг по нулевой ставке.
История налога в Германии
В 2018 году НДС в Германии отмечал 50-летний юбилей. Однако началась его история еще раньше – в конце Первой мировой войны. Тогда экономика страны испытывала сильнейший упадок. Дефицит бюджета и послевоенные выплаты нанесли серьезный удар по финансовой ситуации. Чтобы хоть как-то пополнить казну, правительство приняло решение ввести налог с оборота, который, по сути, стал первым в стране настоящим налогом такого рода. Его первоначальная ставка была всего 0,5 процента. Со временем она увеличивалась и в 1951 году составляла уже 4 процента. Официально этот налог назывался Allphasen-Brutto-Umsatzsteuer («многофазный налог с оборота») и взимался на каждом этапе продаж в рамках различных производственных цепочек. Этот налог был выгоден для крупных компаний, которые сами интегрировали все процессы и платили его только один раз. Однако если продукт проходил несколько предприятий, каждое из них было вынуждено платить этот налог.
Ситуация изменилась в 1968 году, когда государство ввело существующий до сих пор Umsatzsteuer, который также известен как Mehrwertsteuer, – налог с оборота или налог на добавленную стоимость.
Основная налоговая ставка составила тогда 10 процентов, льготная – 5. Стоит сказать, что налоговая реформа готовилась около четырнадцати лет, но не все прошло так гладко. Теперь компании и трейдеры стали платить друг другу валовую цену, включая НДС. То есть каждая компания в экономической цепочке стала платить только за добавленную стоимость, которую она создает, например, за дальнейшую обработку. В конечном итоге, оплата налога легла на потребителя, на которого компании стали переносить свои затраты. Многие предприятия сферы услуг и магазины розничной торговли просто увеличили свои цены на те самые 10 процентов и для граждан нововведение стало настоящим шоком. Однако схема включала в себя список товаров и услуг, которые относились к основным потребностям и проходили в системе налогообложения по льготному тарифу. В этот список входили не только продовольственные товары первой необходимости, но и, например, книги, расходы на общественный транспорт, билеты на концерты, в театр, на спортивные соревнования.
Этот список действует до сих пор и включает около 50 различных категорий.
Критика налога сегодня
Очередная реформа НДС произошла в Германии в 2007 году. Ее подготовило новое правительство под руководством Ангелы Меркель. Тогда были установлены тарифы НДС, действующие по сей день. Повышение основной ставки до 19 процентов не было резким, налоги росли постепенно, начиная с 1979 года. Можно сказать, что все прошло безболезненно, однако без критики не обошлось. В основном повышение ставок ругали за то, что из-за подорожания некоторых товаров и услуг налоговая нагрузка легла на получателей низких и средних доходов. Эксперты выявили закономерность: чем ниже у покупателя зарплата, тем большую ее часть он тратит на потребление. То есть малоимущие и представители среднего класса отдают государству в виде НДС существенно более крупную долю своих доходов, чем люди с высоким заработком.
Кроме того, в настоящий момент в Германии идет активная дискуссия о пересмотре перечня предметов первой необходимости с налоговыми льготами.
Так, например, спикер по вопросам семейной политики фракции ХДС Маркус Вайнберг неоднократно выступал с инициативой снижения налога на такие товары, как детские подгузники и предметы женской гигиены – прокладки и тампоны. «Различные товары женской гигиены относятся к товарам первой необходимости для около 50 процентов населения страны и облагаются при этом налогом, будто это предмет роскоши», – раскритиковал Вайнберг существующую практику в одном из своих заявлений. Эту инициативу мгновенно поддержали активисты и Интернет-пользователи.
Самое популярное сравнение в немецких СМИ – это регулярная 19-процентная ставка НДС для подгузников, прокладок и минеральной воды и сниженный налог в 7 процентов, например, для таких деликатесов, как икра, фуа-гра и черепашье мясо. Логические расхождения критики видят и в похожих категориях товаров. Почему овощи и фрукты, вне зависимости от страны их произрастания, а также формы – свежие, в виде пюре или варенья, облагаются льготным налогом, а фруктовые и овощные соки – полной налоговой ставкой? Другой пример: молоко и молочные продукты с низким содержанием добавок проходят по льготному тарифу, а соевое молоко и продукты для аллергиков облагаются полным налогом.
К реформе НДС призывают многочисленные онлайн-петиции, на государственном уровне ее поддерживает Союз налогоплательщиков Германии (BdSt).
Критике со стороны экспертов и профессионального сообщества подвергается и последнее изменение в законодательстве по НДС в отношении гостиничного дела. С января 2010 года услуги всех отелей, пансионов и гостевых домов стали облагаться льготной налоговой ставкой. Однако это касается лишь непосредственно ночевки. Все остальные услуги – например, завтрак, парковка, доступ в интернет, сауна, стирка белья – оплачиваются по стандартному тарифу. То есть хозяевам отелей приходится вести «двойную бухгалтерию» и рассчитывать сумму налога по двум различным категориям.
НДС в Европе
Каждый год портал Statista делает обзор данных по уровню НДС в европейских странах. По состоянию на 2018 год самый низкий налог зафиксирован в Швейцарии – всего 7,7 процента. При этом, в стране действуют сразу три различные ставки: наряду с регулярной существует две льготных – 2,5 процента для большинства продуктов питания и медикаментов, а также 3,8 процента – для услуг отелей.
Второй самый низкий НДС в Европе – у Люксембурга, он составляет 17 процентов, за ним следует Мальта – 18 процентов. Государства Кипр и Румыния по ставке НДС находятся на одном уровне с Германией – они установили для своих граждан налог в размере 19 процентов. Далее с 20-процентной ставкой идут Болгария, Великобритания, Эстония, Франция, Австрия и Словакия. За ними следуют Нидерланды, Бельгия, Чехия, Испания, Латвия и Литва (21 процент), а также Италия и Словения (22 процента). НДС в 23 процента установлен в Ирландии, Польше и Португалии, в 24 процента – в Греции и Финляндии. В Дании, Хорватии, Швеции и Норвегии ставка НДС держится на отметке в 25 процентов. Самый высокий налог среди европейских стран зафиксирован в Венгрии – 27 процентов. Это в три с половиной раза больше, чем в Швейцарии.
Стоит отметить, что в некоторых странах Европы существует не просто две тарифных ставки НДС – полная и льготная, но и несколько подкатегорий специальных сниженных ставок. Например, во Франции пять вариантов НДС: основная ставка – 20 процентов и три вида льготных – 2,1 процента, 5,5 процента и 10 процентов, действующие на разные категории товаров.
Еще одной – повышенной ставкой в размере 33,3процента – облагаются предметы роскоши, например, яхты длиной более 30 метров и с мощностью мотора более 750 кВт. Похожий вид НДС есть и в Италии: с 2012 года правительство страны в целях борьбы с финансовыми трудностями ввело «налог на роскошь» – на определенные виды лодок, автомобилей и частных самолетов. В добавление к основному НДС налог на «люксовые товары» существует и в Нидерландах, к ним так же относятся автомобили повышенной ценовой категории.
Tax Free: система возврата НДС для туристов
Популярная среди туристов практика покупок по системе Tax Free распространена и в Германии. Почти во всех магазинах одежды, обуви и промтоваров оформляют документы для возврата НДС. Это позволяет путешественникам дополнительно экономить 10-15 процентов от стоимости покупок. Право на такие розничные сделки имеют нерезиденты Евросоюза и люди, не имеющие разрешения на жительство в стране сроком больше, чем на три месяца.
При этом, минимальная сумма покупок должна составлять 25 евро одним чеком, при покупке продуктов питания – не менее 50 евро. Еще одно важное условие – перевозка покупок в личном багаже, а не почтовая пересылка или передача их через третьих лиц. Исключением в системе Tax Free в Германии являются различные услуги, например, плата за проезд, счета в ресторане, проживание в отеле и прочее, а также любое оборудование для личного транспорта, например, покупка бампера, стекол, топлива, моторного масла и так далее. Также стоит учитывать, что у каждой страны-участницы ЕС своя ставка возврата НДС и собственные ограничения по сумме минимального и максимального возврата.
Дарья Хрущёва
Налог на добавленную стоимость (Институт Гайдара)
Авторы
И. Трунин
Серия
Международная конференция «Новые рубежи. Стратегические проблемы следующего этапа экономических реформ в России» 30 июня — 2 июля 1999, Москва, ИЭПП
Проблемы совершенствования косвенного налогообложения, и в частности, налога на добавленную стоимость, в настоящее время являются чрезвычайно актуальными для Российской Федерации.
Начиная с 1992 года, когда в стране впервые был введен НДС, ведутся постоянные споры о целесообразности его взимания, величине ставок и порядке исчисления обязательств по налогу, объеме и структуре льгот, порядке взимания НДС при экспорте и импорте товаров и услуг в т.ч. со странами СНГ и таможенного союза. Все это делает актуальным исследование основных направлений совершенствования налога на добавленную стоимость в России.Осенью 1991 года в ходе обсуждений, которые проводились в Правительстве и Верховном Совете, в дополнение к рассмотренным вариантам налоговой реформы в качестве замены налога с оборота и альтернативы использованию НДС предлагалось введение акцизов, увеличение ставок подоходного налога, введение адвалорного налога с продаж (каскадного или с розничных продаж), повышение ставок налога на прибыль.
Очевидно, что в условиях падения реальных доходов населения и обесценения его сбережений в результате либерализации цен, повышение ставок подоходного налога было совершенно неприемлемым решением, т.
к. с психологической точки зрения рост прямых налогов всегда менее предпочтителен, чем повышение косвенных налогов. Поскольку следует различать объективное налоговое бремя (потеря ресурсов для налогоплательщика) и субъективное налоговое бремя (как ощущение налогоплательщиком уплаты части своего дохода в качестве налогов), исходя из субъективной оценки тяжести налога плательщики и политики могут предпочитать «невидимые» косвенные налоги прямым. В пользу усиления роли косвенного налогообложения говорит и то, что оно в отличие от подоходного налога оказывает при определенных условиях меньшее отрицательное влияние на сбережения.
Повышение ставок налога на прибыль также было нежелательным, вследствие уже существовавшего достаточно высокого уровня эффективной ставки налогообложения (с учетом обложения части затрат предприятий на рабочую силу и капитал). В то же время использование косвенных налогов обеспечивало необходимую преемственность налоговой системы, при которой замена налога с оборота на адвалорный налог позволяла избежать неблагоприятных психологических эффектов.
Таким образом, введение НДС с высокой ставкой (28%) в 1992 году было, как представляется, наилучшим решением по сравнению с возможными тогда альтернативами. Оно позволило увеличить общий уровень налоговых изъятий. При этом широкая база налога создала предпосылки стабильности поступлений во времени. За счет преемственности НДС по отношению к налогу с оборота (по функциям) и по отношению к использовавшемуся в 1991 году налогу с продаж (по технике взимания) введение налога внесло не слишком значительные изменения в налоговую систему, вызвав, по нашему мнению, минимально возможный скачок общего уровня цен по сравнению с другими факторами их роста, было психологически относительно безболезненным. Пониженная ставка на продукты питания позволила обеспечить прогрессивность налоговой системы, отвечающую требованиям социальной справедливости в условиях невозможности за короткий срок обеспечить создание действенной системы адресной поддержки низкодоходных слоев населения.
Поступления налога на добавленную стоимость в консолидированный бюджет Российской Федерации, возросшие в течение первого года взимания налога до 11% ВВП, затем снизились и колебались между 5% и 7% ВВП. Между тем, в странах ОЭСР, поступления НДС в государственный бюджет колеблются от 1,5% до 13% ВВП, находясь в среднем на уровне 6-8% ВВП.
Порядок взимания НДС изменялся в течение 7,5 лет его существования в Российской Федерации. Среди наиболее существенных изменений следует отметить изменение ставки налога, введение льготной ставки, изменение списка льготных категорий товаров и услуг, изменение порядка возмещения НДС при осуществлении капитальных вложений, введение использования счетов-фактур при расчете обязательств по налогу.
Среди неудавшихся попыток реформирования рассматриваемого налога следует выделить прежде всего введение с помощью постановления Правительства летом 1998 года порядок определения момента возникновения обязательств по налогу по методу начислений, а также принятие закона о понижении ставки налога до 15% весной 1999 года и последующем ее снижении до 10%. При этом первое из этих решений было отменено постановлением Верховного суда, а второе -отклонено Президентом.
На основе проведенного в ходе исследования анализа теоретических основ взимания налога на добавленную стоимость и сравнительного анализа международного опыта функционирования систем НДС можно сформулировать ряд предложений по реформированию российского налога на добавленную стоимость, которые приводятся ниже. Наши предложения будут касаться следующих позиций:1) Ставка налога
2) База налога
3) Льготы по налогу и порядок его исчисления
4) Момент возникновения обязательств по НДС
5) Проблемы распределения поступления налога между бюджетами различных уровней
6) Принципы территориальности при уплате налога
7) Особенности уплаты НДС малыми предприятиями
8) Вопросы внутреннего и внешнего толлинга
9) Вопросы налогообложения сельскохозяйственной продукции
Ставка налога.
База налога. В целях повышения нейтральности налоговой системы, мы предлагаем значительно расширить базу обложения налогом на добавленную стоимость.
Во-первых, необходимо исключить из перечня услуг, освобождаемых от уплаты НДС, работ по строительству жилых домов. Указанные услуги уже были включены в состав налогооблагаемого оборота во втором квартале 1995 года, однако с января 1996 года вновь исключены из базы налога при строительстве жилья с использованием средств государственного бюджета. По оценкам Министерства финансов, потери бюджета от этого решения в условиях 1996 года составили около 0,3% ВВП. Однако, как показывает анализ практики 1995-1996 годов, цены на жилье мало реагировали на изменение налогового законодательства.
Во-вторых, необходимо включить в состав налогооблагаемого оборота целый ряд услуг: в частности, оказываемые предприятиями туристско-экскурсионной сферы, услуги в области обеспечения пожарной безопасности, по полиграфической, редакционной и издательской деятельности.
В-третьих, необходимо разрешить вычитать из обязательств по НДС сумму налога, уплаченную за услуги строительных организаций при осуществлении капитального строительства. В настоящее время сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам (подрядчикам) по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам независимо от источника финансирования, не принимается к возмещению и относится на увеличение балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов с последующим отнесением уплаченных сумм на амортизационные отчисления.
Льготы по налогу. В целях увеличения уровня нейтральности налога на добавленную стоимость следует ликвидировать пониженную ставку (10%), применяемую в основном для продуктов питания. Нулевая ставка НДС должна применяться только для экспорта.
В целях предотвращения процессов уклонения от налогов следует отменить освобождение от НДС, предоставляемое предприятиям, использующим труд инвалидов и находящимся в собственности общественных организаций инвалидов. Учитывая социальное значение поддержки этих категорий населения, освобождение от НДС должно быть заменено прямыми дотациями из государственного бюджета.
Порядок исчисления налога. Величина налоговых обязательств по НДС в промышленности определяется как разница между величиной налога, полученной от покупателей, и величиной налога, уплаченной поставщикам сырья, материалов, топлива, работ, услуг, стоимость которых относится на издержки производства.
Однако в других секторах экономики имеются свои особенности уплаты налога. Предприятия розничной торговли уплачивают налог, исходя из разницы между ценой продажи товаров и оптовой ценой их поставщиков, включающих налог на добавленную стоимость. Иными словами, НДС платится с величины торговой надбавки, равной разнице между ценой покупки и продажи. Аналогично, предприятия-посредники платят налог исходя из своего дохода, равного комиссионному вознаграждению. Строительные предприятия платят налог как долю стоимости строительно-монтажных работ.
Некоторое время назад было введено использование счетов-фактур в целях исчисления обязательств по НДС.
Однако даже в промышленности, сельском хозяйстве и оптовой торговле, где по смыслу расчет налога близок к фактурному методу, его исчисление осуществляется на основе данных, содержащихся в балансе предприятия. Такой метод значительно усложняет порядок уплаты налога, т.
к. ставит расчет его величины в зависимость от процедуры бухгалтерского учета дохода и прибыли предприятий. Такой метод расчета НДС делает его непрозрачным и, соответственно, значительно затрудняет контроль за правильностью и своевременностью его уплаты. Кроме того, он требует от предприятий ежемесячного составления балансов, предоставляемых в налоговую инспекцию.
Необходимо, чтобы налоговые инспекции начали контролировать правильность и своевременность уплаты налога не на базе бухгалтерского баланса, а с помощью счетов-фактур. При этом каждая сделка должна оформляться счетом-фактурой (что уже делается в настоящее время), составляемого в трех экземплярах, один из которых представляется в налоговую инспекцию, а остальные два — оставаться у сторон сделки.
Ряд необходимых условий для перехода к фактурному методу исчисления НДС уже создан. Так, с января 1996 года установлено, что предоставление кредита по НДС осуществляется исходя из факта приобретения соответствующих товаров, а не из фактов их списания на издержки, принятия на учет, прошествия определенного срока с момента принятия на учет или ввода в эксплуатацию (шести месяцев).
Эти меры позволяют избежать инфляционного роста обязательств по налогу вследствие обесценения затрат предприятия на приобретение основных и оборотных средств.
Момент возникновения обязательств по НДС. Как можно показать с помощью статистического анализа, используемая техника взимания НДС приводит к существенному влиянию инфляции на величину налоговых обязательств предприятий, причем инфляция неодинаково воздействует на различные предприятия. Момент возникновения обязательств по НДС для налогоплательщика в настоящее время — это поступление денег на его счет. В условиях инфляции при наличии значительной дебиторской задолженности клиентов в выигрыше оказываются дебиторы, а предприятие-кредитор, являющееся налогоплательщиком, и бюджет несут потери.
Для предотвращения подобного положения необходимо установить порядок учета продажи по методу возникновения обязательств. Первоначальный проект Налогового кодекса, утвержденный Государственной Думой РФ в первом чтении в июне 1997 года, устанавливал, что для целей обложения НДС продажа товаров и услуг рассматривается как имевшая место в наиболее ранний из следующих сроков: а) момент, когда продавец выписывает счет; б) момент, когда продавец получает плату за продажу; в) момент, когда товар или услуга попадают в распоряжение покупателя.
Такой порядок имеет то безусловное преимущество, что минимизирует потери бюджета от инфляционного обесценения налога за время, прошедшее от осуществления сделки до момента возникновения обязательств перед бюджетом.
Распределение поступлений НДС между федеральным и региональными бюджетами. Одним из важнейших вопросов, касающихся налога на добавленную стоимость в России является распределение его поступлений между бюджетами различных уровней. Ниже мы рассмотрим возможные варианты распределения НДС между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. В связи с этим напомним, что начиная со второго квартала 1994 года были установлены единые нормативы отчислений от налога на добавленную стоимость в бюджеты субъектов Федерации в размере 25% от поступлений налога с территории региона. Закон о федеральном бюджете на 1999 год сократил долю бюджетов субъектов РФ, начиная с 1 апреля 1999 года, до 15%.
Такая схема зачисления налога на добавленную стоимость в региональные бюджеты не является нейтральной по отношению к распределению базы налога по стране.
Поступления НДС должны полностью зачисляться в федеральный бюджет, а компенсация выпадающих доходов региональных бюджетов — производиться в виде прямой финансовой поддержки. При существующем порядке распределения доходов от НДС выигрывают прежде всего те субъекты Федерации, где официально образуется большой объем добавленной стоимости, причем это может происходить как фактически, так и с помощью трансфертного ценообразования, а также в регионах, где сосредоточено экспортное производство. В то же время потери несут регионы, с территории которых добавленная стоимость перемещается путем трансфертных цен (или на территории которых находятся филиалы крупнейших компаний-налогоплательщиков, не осуществляющих платежи НДС в региональные бюджеты), а также депрессивные регионы, где реализация значительной части товаров и услуг происходит на теневом рынке, который не поддается (или слабо поддается) налоговому контролю.
В этих условиях нам представляется рациональным переход на двухэтапную систему перераспределения НДС между федеральным и региональными бюджетами.
Зачисление доли поступлений налога, закрепленной за бюджетами регионов, можно было бы осуществлять пропорционально численности населения.
Расчеты показали, что приведенные ранее соображения об перераспределения поступлений НДС в пользу менее обеспеченных регионов в случае их зачисления в бюджеты субъектов РФ пропорционально численности населения в целом подтверждаются. Так, регионы, которые при использовании подобной схемы в 1997 году понесли бы наибольшие потери практически в полном составе являются регионами-донорами или регионами с устойчивым финансовым положением: это прежде всего Ханты-Мансийский автономный округ, Республика Татарстан, Ямало-Ненецкий АО, г.Москва, Самарская область и Республика Башкортостан, Ярославская, Свердловская области и Республика Коми, а также Московская, Кемеровская, Пермская, Нижегородская и Тюменская области, Красноярский край. В то же время среди субъектов Федерации, чьи доходы увеличились бы больше всего находятся в основном депрессивные или высокодотационные регионы: так, доходы Коми-Пермяцкого АО, Ингушской Республики и Агинского Бурятского АО увеличились бы соответственно на 12,3%, 14,6% и 16,5%, а доходы таких регионов, как Республики Тыва, Адыгея, Северная Осетия, Марий Эл, Алтай, Дагестан, Карачаево-Черкесская и Кабардино-Балкарская Республики, Пензенская, Тамбовская и Брянская области, Усть-Ордынский Бурятский автономный округ, Ставропольский край возросли на величину от 6% до 10% по сравнению с фактическими доходами в 1997 году.
Таким образом, указанный метод зачисления НДС будет способствовать как более равномерному поступлений налога в региональные бюджеты, так и перераспределению бюджетных средств от высокообеспеченных регионов в пользу низкообеспеченных субъектов РФ.
Предлагаемая схема распределения доходов бюджетной системы от налога на добавленную стоимость имеет ряд преимуществ и недостатков. Среди преимуществ следует в первую очередь отметить, что при двухэтапной системе появляется возможность распределять поступления НДС, как это требуют теоретические соображения, за вычетом возврата НДС при экспорте, в то время как при одноэтапной системе возмещение сумм уплаченного налога происходит полностью из федеральной доли НДС. С другой стороны, переход к двухэтапной системе распределения налога на добавленную стоимость представляется достаточно сложным с политической точки зрения. По-видимому, региональные власти окажут сопротивление введению подобной схемы по нескольким причинам: во-первых, двухэтапная система предполагает наличие временного интервала между поступлением налога в федеральный бюджет и его последующим перераспределением между регионами, тогда как в настоящее время 15% любого платежа НДС (за исключением таможенных) зачисляется в региональный бюджет одновременно с зачислением 85% на счета федерального бюджета.
Во-вторых, основным условием для введения двухэтапной системы распределения НДС является бесперебойное функционирование системы расчетов между федеральным и региональными бюджетами. Очевидно, что при постоянных задержках в расчетах и выделении финансовой помощи, а также при общем низком уровне доверия к федеральному центру региональные власти вряд ли согласятся на перечисление доходов от НДС в федеральный бюджет в полном объеме, не имея никаких гарантий получения причитающейся им доли.
Тем не менее, основной рекомендацией по совершенствованию системы распределения поступлений налога на добавленную стоимость между федеральным и региональными бюджетами является переход к полному зачислению доходов от НДС в федеральный бюджет, либо к двухэтапной системе распределения НДС пропорционально численности населения субъектов Федерации.
Принципы территориальности. Важным вопросом являются правила территориальности при уплате НДС, в т.
ч. при экспорте и импорте в страны СНГ. В настоящее время налог на добавленную стоимость при экспорте из России в страны ближнего зарубежья взимается в зависимости от заключенных с этими странами двусторонних соглашений. В большинстве случаев экспорт облагается в стране производителе, а импорт — в стране назначения обложению не подлежит. В то же время, в случае, если ставка НДС в стране происхождения товара ниже, чем в России, то согласно заключенным соглашениям, импортер обязан доплатить разницу в бюджет.
Значительная доля внешней торговли России приходится на страны СНГ, поэтому решение вопроса о переходе в торговле с этими странами на принцип освобождения от налога экспорта и введение налогообложения импорта может весьма существенно повлиять на поступления в бюджет России. Следует также учитывать, что ложный экспорт в страны дальнего зарубежья в настоящее время является одним из распространенных методов уклонения от НДС. При переходе на режим освобождения от налога экспорта в страны СНГ возможности для злоупотреблений резко возрастут, вследствие отсутствия нормально оборудованных и функционирующих таможенных границ между странами СНГ и наличия внутри СНГ неоднородных таможенных режимов (например, таможенный союз Белоруссии и России).
Исходя из сказанного и сложившихся политических реалий в области возможностей России координировать налоговую политику с другими странами СНГ, на наш взгляд, необходимо предусмотреть переход по странам СНГ на тот же порядок уплаты НДС, который существуют во взаимоотношениях со странами дальнего зарубежья. Однако важнейшим условием при этом должно стать предварительное укрепление фискальных границ внутри СНГ.
Одной из ключевых проблем взимания налога на добавленную стоимость в России является применение этого налога во внешнеторговых связей со странами СНГ и таможенного союза. В настоящее время обложение импорта в Россию из стран-членов Содружества независимых государств производится по ставкам страны происхождения с компенсацией разницы в налоговых ставках. В то же время, при взаимоотношениях со странами Таможенного союза — Белоруссией, Казахстаном, Киргизией и недавно присоединившимся к союзу Таджикистаном — не взимается таможенных платежей, в т.
ч. и налога на добавленную стоимость. При этом таможенное законодательство указанных стран не унифицировано, а Киргизстан уже является членом Всемирной торговой организацией, что накладывает дополнительные обязательства по установлению импортных пошлин, не согласующиеся с правилами таможенного союза.
В этих условиях федеральный бюджет Российской Федерации несет значительные потери таможенных платежей вследствие беспошлинного ввоза товаров из стран Таможенного союза с низкими ставками налогов на импорт. Очевидно, что проблема введения таможенной границы между указанными странами и взимание компенсирующих как разницу между ставками налога в России и стране-импортере во многом является политической. Тем не менее, мы считаем целесообразным внесение поправок в документы о перемещении товаров и услуг внутри таможенного союза, которые бы предусматривали отмену таможенной границы между странами-членами только после полной унификации таможенного законодательства.
Малые предприятия. Особый режим уплаты НДС должен быть разработан для малых предприятий. Как показывает опыт развитых стран, по отношению к налогу на добавленную стоимость малые предприятия могут иметь следующие преимущества. Во-первых, если оборот предприятия не превышает некоторой суммы, то оно имеет выбор того, быть или не быть плательщиком НДС (имеют право выбора статуса облагаемого НДС лица). В некоторых странах в качестве критерия учитывается также число работников и объем потенциально возможного налога. Во-вторых, применяется модифицированный упрощенный порядок уплаты налога, в т.ч. возможность использования стандартизированных формул расчета налога.
Среди мер, направленных на упрощение порядка расчета налога для малых предприятий, следует отметить разрешение определения налога на базе учета по кассовому методу (на основе платежей), определение налога на основе применения некоторого процента к покупкам и (или) продажам предприятия.
Исходя из описанного опыта, в России в целях обеспечения упрощения контроля за уплатой НДС и предоставления определенной льготы малому бизнесу следует установить минимальную величину оборота, ниже которой налог на добавленную стоимость с предприятия не взимается (разумеется ему не предоставляется кредит по НДС по приобретенным товарам). При этом должно быть установлено, что предприятие, освобожденное от уплаты налога, может по своему решению быть зарегистрировано как плательщик НДС.
Вопросы внутреннего и внешнего толлинга. При анализе российского налога на добавленную стоимость следует отдельно остановиться на вопросах внешнего и внутреннего толлинга, т.е. переработки давальческого сырья. Действовавший ранее порядок, касающийся приравненных к экспорту отдельных коммерческих операций без вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации за границу, в соответствии с которыми осуществлялась работа предприятий металлургической промышленности (главным образом, алюминиевой и медной), предусматривал оформление проданных иностранному лицу российских товаров в таможенный режим экспорта, что освобождало указанные товары от налога на добавленную стоимость.
Аналогичные сырьевые товары, закупаемые российским производителем, облагались налогом на добавленную стоимость, что уменьшало оборотные средства российских производителей и ставило их в неравные условия с иностранными лицами на внешнем рынке. Указанный режим в отношении предприятий металлургической промышленности утверждался каждый год отдельным постановлением Правительства, и на момент написания настоящей работы у нас нет информации о том, будет ли этот порядок продлен на 1999 год.
По нашему мнению, режим внутреннего и внешнего толлинга целесообразно заменить созданием на крупных металлургических предприятиях, значительная доля продукции которых поставляется на экспорт, свободных складов или свободных таможенных зон. В этом случае любая поставка сырья на эти предприятия будет в целях налогообложения рассматриваться как пересечение таможенной границы Российской Федерации, т.е. как экспорт. При установлении на территории предприятий подобных таможенных режимов поставка сырья, произведенного внутри страны, оформляется как экспорт и производится возврат НДС, при поставке на это предприятие сырья из-за границы России, не происходит импорта с таможенной точки зрения, т.
е. не происходит дискриминации отечественного сырья. Вместе с тем, исчезает необходимость в принятии отдельных постановлений по внутреннему толлингу, т.к. вопросы функционирования свободных складов и свободных таможенных зон регламентируются действующим таможенным законодательством.
Также следует отметить, что при переходе на учет возникновения налоговых обязательств по методу начислений и урегулированию своевременного возврата НДС при экспорте отпадает необходимость в использовании специальных режимов внутреннего толлинга и специальных таможенных режимов, т.к. при непрерывном производственном цикле и разумном управлении запасами для предприятия становится безразлично, какое сырье приобретать — импортное или отечественное.
Налогообложение продукции сельского хозяйства. Касательно налогообложения сельскохозяйственной продукции нам представляется нецелесообразным вводить особые режимы уплаты налога на добавленную стоимость применительно к предприятиям сельского хозяйства.
Взимание НДС по так называемой «плоской» ставке в некоторых странах мира (что означает начисление налога на продажи предприятия по пониженной ставке без принятия к возмещению сумм налога, уплаченных при покупке сырья и оборудования) обусловлено тем фактом, что в этих странах бльшая часть сельскохозяйственной продукции производится малыми фермерскими хозяйствами, не имеющими возможности вести полноценный бухгалтерский учет.
В то же время, в России, где доля фермерских хозяйств в производстве сельскохозяйственной продукции крайне низка, применение особых режимов налогообложения для крупных сельсхозпредприятий является, по нашему мнению, нецелесообразным.
Час расплаты. Apple, Google и Facebook годами уходили от налогов. Как 130 стран мира заставят их заплатить миллиарды?: Госэкономика: Экономика: Lenta.ru
Самые влиятельные и богатые страны мира решили всерьез взяться за проблему, которая годами лишала их миллиардов долларов — налогообложение цифровых компаний, продукция которых с трудом поддается учету, а потому налог на прибыль от ее продажи крупнейшие корпорации платят там, где ниже ставка.
Долгое время Google, Facebook, Apple, Amazon и им подобным удавалось не только серьезно экономить, но и ссорить между собой ведущие экономики мира, неспособные поделить лакомый кусок пирога. Но теперь они объединились ради общей цели — заставить платить несговорчивых коммерсантов. Последние неожиданно говорят, что только рады сотрудничать с властями. Тем временем, заработать на новой инициативе уже готовится Россия. Большая расплата — в материале «Ленты.ру».
Как неродные
Страны «Большой семерки» (США, Канада, Великобритания, Германия, Франция, Италия и Япония) на саммите в британском Корнуолле решили в скором будущем ввести новый налог, объектом которого станет прибыль IT-компаний. По предварительным договоренностям, его минимальный размер не будет зависеть от конкретной страны и составит 15 процентов, а в дальнейшем может быть увеличен.
Решение уже одобрили более 130 стран (чуть больше двух третей от всех признанных ООН государств мира), но считать вопрос решенным пока рано.
Чтобы в полной мере реализовать замысел, предстоит пройти еще множество инстанций — первым делом прийти к согласию на июльском саммите министров финансов стран G20. Однако многие экономисты и чиновники радуются уже тому, что дело удалось сдвинуть с мертвой точки. Британский министр финансов Риши Сунак назвал инициативу исторической и заявил, что теперь его страна будет получать справедливую плату от «крупнейших транснациональных технологических гигантов».
Международное налогообложение давно остается чувствительной темой для глобальной экономики. Крупнейшие компании со всего мира регистрируются в странах с низкими ставками (необязательно в классических офшорах) и не спешат возвращать часть заработанного на родину. Многие прибегают к сложным схемам с использованием сразу нескольких юрисдикций. Например, «двойная ирландская с голландским сэндвичем» предполагала (пока не была ликвидирована в прошлом году) подключение двух компаний из Ирландии и одной из Нидерландов: последняя выступала «прокладкой», через которую прибыль материнской структуре перечислялись в виде роялти за использование интеллектуальной собственности.
Саммит G7 в британском Корнуолле
Фото: Leon Neal / Reuters
Американские корпорации, не желая делиться с государством, десятилетиями держат полученную за рубежом прибыль на счетах местных филиалов — по некоторым оценкам, около 2,7 триллиона долларов на 2017 год. Законы США позволяют свободно инвестировать ее или направлять на развитие подразделения, не выплачивая налог до тех пор, пока она не вернется домой.
Чтобы переломить ситуацию, прежний президент Дональд Трамп в 2017 году провел масштабную реформу, частью которой было введение специального налога на репатриацию (возврат в американские банки) иностранных доходов. Вместо стандартных 35 процентов налога на прибыль такие операции теперь облагаются единоразовым платежом в размере 15,5 или даже 8 процентов (в зависимости от типа активов, в которые были вложены возвращаемые средства). Более того, вся новая зарубежная прибыль теперь облагается налогами только на уровне штатов. Но даже такая мера не сильно подействовала: вместо ожидавшихся 4-5 триллионов долларов компании вернули всего несколько десятков миллиардов, преимущественно потратив их на обратный выкуп акций — альтернативный дивидендам способ поделиться прибылью с инвесторами.
На особом положении
IT-компании всегда занимали особое, более выгодное положение. Обычная фирма, продающая свою или чужую продукцию, в любом случае вынуждена платить налоги по месту совершения операций — в стране, где зарегистрирован филиал или дочерняя структура. Головной офис может переехать в юрисдикцию с льготным режимом, но он будет распространяться только на те средства, что удастся собрать с подразделений по всему миру — через дивиденды, проценты или сложные схемы. Однако эти деньги в любом случае будут обложены налогом где-то еще. Так проявляется принцип, который многие экономисты и топ-менеджеры считают несправедливым: заработанное компанией фактически подпадает под налог дважды — в виде прибыли и дивидендов (процентов по займам).
Но продукция IT-компаний слишком специфична. В наше время она все реже бывает представлена на физических носителях и все чаще продается онлайн — через лицензии, патенты и просто отдельные файлы. Ничто не мешает Google продать песню или альбом исполнителя, с которым заключен договор об использовании авторских прав, из любой точки мира.
Покупатель сможет просто закачать их на свое устройство с сервера или получить неограниченный доступ к исходнику. Где он будет находиться в этот момент, не имеет значения, ведь продавцом выступает не филиал компании в его стране, а головной офис (либо региональный, рассчитанный сразу на много государств). По всем формальным признакам, прибыль образуется по месту регистрации такого филиала, а значит, и платить налоги с нее полагается там же.
Ирландия
Northern Ireland. Фото: Unsplash
Логично размещать офисы в странах с низкими налогами, особенно если они являются уважаемыми членами Евросоюза и не ассоциируются с полулегальными офшорами. Именно так поступали американские технологические гиганты, такие как Google и Apple, Facebook и Amazon, — вместе они получили аббревиатуру GAFA, которая многими правительствами ассоциируется с мошенничеством и неисполнением обязательств. Они заключали специальные секретные соглашения с властями Ирландии. Так, Apple еще в 2007-м договорилась с Дублином о том, что эффективная (реальная) ставка налога на прибыль для нее будет составлять всего 1,9 процента — в то время как в США компании обязаны были платить 35 процентов.
Сделка была оформлена в сложную схему, в рамках которой корпорация создала несколько дочерних структур в Ирландии и на Бермудских островах.
Все они назывались «головными офисами», но в действительности не вели почти никакой деятельности, кроме совещаний в интернете, не имели помещений и персонала, что не мешало им передавать друг другу права на интеллектуальную собственность и выплачивать компенсации по внутрикорпоративным соглашениям (которые засчитывались в составе расходов, уменьшающих итоговую прибыль). По-настоящему работало только основное представительство в Ирландии, охват которого распространялся на всю Европу, Ближний Восток, Африку и Индию. Продажи iPhone и других устройств, в том числе в России, велись через лицензированных посредников, не имеющих юридического отношения к Apple.
Тем не менее этого хватало, чтобы соблюсти ирландские законы, позволяющие не считать компанию резидентом (а значит, и освобождать ее от уплаты налогов), если она управляется из другой страны.
К примеру, в 2011 году одна из ирландских структур Apple — Apple Sales International (ASI) — получила прибыль в 16 миллиардов евро, но почти все их перевела на один из «головных офисов». В Ирландии остались только 50 миллионов, с которых и был уплачен налог — по более высокой, нежели обычная, ставке в 20 процентов. Другие местные «дочки» тоже «подсвечивали» лишь малую часть доходов, облагая их по полной. В итоге та самая эффективная ставка составляла меньше двух процентов, при том что обычные условия в Ирландии и без того являются самыми щадящими в Европе — 12,5 процента.
12.5процента
составляет корпоративный налог на прибыль в Ирландии — один из самых низких в странах ЕС
К подобным уловкам прибегали Facebook (перечислял ирландскому филиалу почти все заработанное) и Google. Последняя, правда, утверждала, что платит «подавляющую часть причитающегося налога» дома, то есть в США, наравне со всеми. Средняя по миру эффективная ставка, по словам руководства, в середине 2010-х составляла 26 процентов.
Но журналистам удалось выяснить, что на протяжении нескольких лет корпорация выводила большую часть прибыли не только в Ирландию, но и в другие страны Европы, с властями которых удавалось договориться, а также в офшоры. Так, в 2017-м Google заплатила в Нидерландах 3,4 миллиона евро налога — при многомиллиардной прибыли.
Многочисленные расследования проводили не только СМИ, но и Еврокомиссия. В частности, ей удалось выяснить, что в отдельно взятом 2014 году эффективная ставка налога на прибыль от европейских операций Apple составила и вовсе ничтожные 0,0005 процента. Под давлением властей ЕС Ирландии пришлось отказаться от особых отношений со всемирно известными компаниями и даже закрыть лазейку для использования знаменитой схемы «двойная ирландская с голландским сэндвичем». В 2016 году с Apple дополнительно взыскали 13 миллиардов евро, которые она, по оценке Брюсселя, недоплатила в европейский бюджет в течение нескольких лет. Но четыре года спустя суд пересмотрел решение и отменил штраф, согласившись с тем, что в Европе не велось никаких разработок, а значит, и полноценной деятельности.
Опомнились
Такое положение вещей не устроило ЕС, которому совсем не хотелось упускать весомый источник дохода в виде налогов с цифровой экономики. По оценкам Всемирного банка, она занимает 15,5 процента мирового ВВП и последние 15 лет растет в 2,5 раза быстрее него. Не стала серьезной помехой и пандемия коронавируса — ведь завязанные на онлайн продукты по-прежнему имеют доступ к потребителям и не страдают от ограничений.
Первая инициатива, претендовавшая на то, чтобы стать всеобщей, датируется еще 2013 годом. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), в которую входят 38 наиболее развитых государств, запустила План BEPS (план по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения). Он был нацелен на противодействие отмыванию денег и уходу от уплаты налога как такового, но авторы уже тогда признавали, что в цифровую эпоху основные усилия придется сосредоточить именно на уловках технологических корпораций.
План BEPS был принят к исполнению многими странами, включая не входящую в ОЭСР Россию, но по-прежнему не имеет глобального обязательного статуса.
Участники плана должны выполнять лишь 4 из 15 его пунктов. В 2018 году власти Евросоюза предложили ввести временный трехпроцентный налог на доходы от рекламы в интернете, заработки соцсетей и онлайн-магазинов, а также выручку от продажи данных пользователей. Однако против выступили США, которые тоже претендуют на налоги своих ведущих компаний, независимо от того, где те зарабатывают. Позиция Вашингтона строится на том, что именно Америка дала миру корпорации, создающие продукты, без которых подчас сложно представить современную жизнь: сенсорные смартфоны, облачные сервисы, маркетплейсы, агрегаторы и сервисы доставки.
Пошли против
Недовольство не ограничилось словами: два года назад США пригрозили ввести ответные налоги на доходы европейских компаний на своей территории. Правда, непонятно было, на кого они будут направлены в условиях мирового доминирования американских игроков. Но Белый дом быстро нашел решение в духе торговой войны: еще в 2019-м, воспользовавшись тем, что одним из первых в Европе цифровой налог ввел Париж, выбрал несколько французских товаров (в основном предметы роскоши) и объявил, что в случае чего готов быстро ввести 25-процентную пошлину на их ввоз в Соединенные Штаты.
Штаб-квартира ОЭСР
Фото: Francois Mori / AP
Уже в июне 2021 года торговый представитель США Кэтрин Тай рассказала о введении тарифов против сразу шести стран: Великобритании, Австрии, Италии, Испании, Индии и Турции. Именно их Вашингтон считает лидерами в деле дискриминации американских технологических корпораций через цифровой налог. Провинившимся дадут отсрочку на полгода, в течение которых те должны будут договориться с США на двусторонней основе или же добиться принятия общих для всех правил, которые устроили бы Америку. В противном случае «традиционные» товары из шести стран на общую сумму в два миллиарда долларов будут облагаться 25-процентными пошлинами, что фактически подорвет их конкурентоспособность на рынке США.
В итоге инициатива на уровне ЕС застопорилась, но ее начали перехватывать отдельные страны, в том числе не входящие в объединение: Турция, Канада, Индия, Кения. К началу 2021 года собственные цифровые налоги имели или анонсировали почти 50 стран и юрисдикций.
Параметры большинства из них схожи и следуют одному из двух принципов: облагается либо общая прибыль в стране, либо отдельные операции. При этом, как правило, под налог попадают не любые компании, а только самые крупные — те, кто удовлетворяет условиям двойного фильтра: по глобальной выручке (обычно не меньше 750 миллионов евро в год) и заработку в конкретной стране (от 5,5 до 25 миллионов евро).
Не все гладко
Однако различий в национальных трактовках куда больше, нежели сходств, что только создает путаницу. К примеру, в Индии местный порог составляет всего 20 миллионов рупий (260 тысяч долларов) в год, а в Кении его и вовсе нет. Разнятся и ставки: от 1,5 процента в Польше до 7,5 в Турции. Во Франции, Италии и Испании сборы установлены на уровне трех процентов, в Великобритании — двух. Что считать базой для налога, каждый тоже определяет сам. Австрия относит к ней только доходы от интернет-рекламы, Польша — выручку видеохостингов и онлайн-кинотеатров.
Под действие индийского налога, внедренного в апреле прошлого года, попадает заработок учебных учреждений, оказывающих онлайн-услуги, что особенно актуально в условиях пандемии коронавируса.
Такой подход беспокоит политиков и экономистов, говорящих о том, что образование в одной из самых густонаселенных стран мира может стать еще менее доступным.
Здание Налоговой службы США
Фото: Susan Walsh / AP
В США действуют сразу две похожие меры. Введенный во время реформы Трампа 2017 года налог против размывания базы (BEAT) работает следующим образом: выручка компании умножается на 10 процентов — если получившаяся сумма превышает базу по обычному налогу на прибыль (21 процент от доходов за вычетом расходов), выплачивается она. Под BEAT попадают лишь компании с годовой выручкой не менее 500 миллионов долларов, и он выступает скорее превентивной мерой для предотвращения злоупотреблений.
В отличие от него, налог на цифровой доход в юрисдикциях с низкими ставками (GILTI) применяется к уже заработанным деньгам и высчитывается по сложной схеме. Его ставка не фиксирована и плавает от 10,5 до 13,125 процента. Он взимается с материнской компании, зарегистрированной в США и владеющей не менее чем 10 процентами предприятия, работающего в низконалоговой стране.
Схема похожа на налогообложение российских КИК (контролируемых иностранных компаний). Таким образом, на федеральном уровне со времен трамповской реформы налоги на зарубежные доходы отсутствуют, зато по-прежнему действуют на уровне отдельных штатов.
Принадлежность дохода к определенному государству вычисляется просто — по IP-адресу покупателя продукта или услуги. Но и тут у юристов возникают вопросы, ведь возможны спорные ситуации. Непонятно, кому засчитывать сделку, если человек купил музыку на отдыхе за границей, а вернувшись домой, удалил ее со смартфона — либо продолжил слушать в родной стране. К тому же существуют технологии, позволяющие легко скрывать настоящее местоположение устройства, например, VPN-сервисы. Отсюда же вытекает угроза двойного налогообложения — давней проблемы мировой экономики, которую большинство стран решили через заключение специальных двусторонних соглашений.
Магазин мобильных приложений Google Play Маркет
Фото: Unsplash
Еще одна неприятность кроется в желании многих компаний переложить новое бремя на потребителей, фактически сделав налог косвенным — наподобие НДС.
Власти Франции на словах пытаются бороться с таким явлением, но на практике это почти невозможно. В то же время классический НДС никто не отменял — в большинстве стран он распространяется на онлайн-услуги и товары, в том числе иностранных фирм (в России такая практика известна как «налог на Google»). Наконец, многих пугает неопределенность вокруг цифровых налогов и их постоянная изменчивость. Юристы советуют постоянно отслеживать и проверять законодательство различных стран, чтобы не пропустить изменения и не нарваться на претензии со стороны местных властей.
«Налог на Google» был введен в России в 2017 году. Соответствующие поправки к Налоговому кодексу обязали иностранные технологические компании отчислять в бюджет 18 процентов (впоследствии ставка была повышена до 20 процентов) от стоимости продаваемых российским пользователям цифровых товаров и оказываемых им услуг. Корпорации должны самостоятельно зарегистрироваться в специальном реестре Федеральной налоговой службы. Ответственность за неуплату налога несет официальное российское представительство — при его наличии.
В качестве изначальной цели «налога на Google» указывалась необходимость защитить российские цифровые компании от недобросовестного соперничества со стороны зарубежных конкурентов.
Из-за неоднородности и изменчивости правил международные организации и объединения не оставляют попыток разработать общую политику. Ее необходимость признают и многие страны, которые уже успели самостоятельно ввести цифровой налог. Они пообещали отменить его, как только появится внятная, единая для всех альтернатива. Но до недавнего времени усилия не приводили к конкретным результатам. ОЭСР долгое время обещала представить устраивающий всех международный стандарт в конце 2020 года, но так и не сделала этого.
Свет в конце тоннеля
И вот в начале июня участникам «Большой семерки» все-таки удалось договориться о едином налоге с 15-процентной ставкой. Формально он не нацелен на IT-сектор и должен затронуть все транснациональные корпорации с рентабельностью бизнеса (показатель, равный частному от деления чистой прибыли на выручку) не менее 10 процентов.
Но в первую очередь попадать под него будут именно технологические гиганты, что признают даже авторы. По словам британского министра финансов Риши Сунака, как минимум 20 процентов сверхприбыли (все, что выше уровня рентабельности в 10 процентов) необходимо будет отчислять в бюджет страны, где была реально получена прибыль. Его французский коллега Бруно ле Мэр уверен, что 15 процентов станут лишь «отправной точкой» перед последующими повышениями. Глава немецкого Минфина Олаф Шольц, известный своей бережливостью, назвал договоренность «плохой новостью для налоговых гаваней по всему миру».
Специалисты уже ждут, что страны с сильнейшими экономиками мира смогут пополнить бюджеты и облегчить долговое бремя, накопившееся за время пандемии. В таком же ключе высказалась главный экономист Международного валютного фонда (МВФ) Гита Гопинат. Поддерживают договоренность и в США. Министр финансов Джанет Йеллен назвала ее «беспрецедентным обязательством, которое дает огромный импульс к достижению надежного глобального минимального налога».
Опытная чиновница, ранее возглавлявшая Федеральную резервную систему (ФРС), считает, что такой шаг положит конец затянувшейся гонке между странами и «обеспечит справедливость для трудящихся и для среднего класса в США и во всем мире». Вероятно, на такую позицию повлияли заверения остальных участников G7 о том, что под налог будут попадать не только американские, но и вообще любые компании.
Фото: Ng Han Guan / AP
На первый взгляд неожиданной выглядит поддержка от самих корпораций, которым теперь придется делиться гораздо большей частью прибыли (15 процентов вместо нынешних 1,5-7,5 в зависимости от страны). «Мы всячески поддерживаем работу по обновлению международной налоговой системы. Надеемся, что будет обеспечено сбалансированное и долговечное соглашение», — заявил представитель Google Хосе Кастанеда. Его компании, а заодно другим участникам GAFA — Amazon, Facebook и Apple — не меньше, чем правительствам, нужна определенность и стабильность, пусть даже ценой дополнительных расходов.
«Мы хотим, чтобы процесс международной налоговой реформы увенчался успехом, и понимаем, что это может означать, что Facebook будет платить больше налогов, причем в разных местах», — подтвердил топ-менеджер главной в мире социальной сети Ник Клегг.
Прежние недостатки пока никуда не делись. Все еще вероятны споры при определении «принадлежности» цифровых доходов. Цифровые гиганты, на словах поддерживающие введение налога, наверняка постараются придумать новые, еще более изощренные схемы с участием государств и юрисдикций, не подключившихся к сборам. Надежды авторов связаны со встречей министров финансов G20 («Большой двадцатки», в которую входит Россия), она должна пройти 9-10 июля в итальянской Венеции. Ожидается, что именно цифровой налог станет ее основной темой. В преддверии мероприятия ОЭСР заявила, что идею поддерживают 130 государств.
Подоспели
Через два дня после объявления от G7 стало известно, что российское правительство готовится ввести собственный налог на прибыль цифровых компаний.
Его ставка будет равняться трем процентам, а плательщиками станут зарубежные фирмы. Ожидается, что собранные средства пойдут на льготы для их российских конкурентов, для которых с нынешнего года действует особый режим: 3 процента налога на прибыль (вместо стандартных 20 процентов) и страховые взносы в размере 7,6 процентов от зарплатного фонда (против обычных 30 процентов). Первые несколько месяцев бюджет нес потери от таких поблажек, но теперь власти собираются их компенсировать.
Инфраструктура для отечественного налога уже готовится. Нынешним летом был принят закон «о приземлении» иностранных интернет-сервисов. Согласно ему, компании с локальной аудиторией больше 500 тысяч человек в день обязаны будут создавать в стране полноценные официальные представительства и заводить личный кабинет на сайте Роскомнадзора. Формальная причина — желание властей контролировать политику и контент порталов, имея возможность быстро блокировать запрещенную в России информацию. На деле же подобный порядок можно использовать и в налоговых целях.
Министр финансов Великобритании Риши Сунак
Фото: Tolga Akmen / Reuters
Еще через неделю президент Владимир Путин поручил премьер-министру Михаилу Мишустину подумать, как можно применить новый 15-процентный налог в России — «чтобы иметь в виду и учитывать наши национальные интересы». Между тем внедрение собственного цифрового налога снижает шансы на то, что Москва присоединится к глобальной инициативе от «Большой семерки» — ведь в таком случае придется принять общие правила. Некоторые чиновники и вовсе считают, что в сложившихся обстоятельствах России под силу стать налоговой гаванью для IT-отрасли и зарабатывать на тех, кто не хочет делиться с другими: 3 процента для них явно привлекательнее 15.
Цифровые компании играют все большую роль в глобальной экономике. Страны по всему миру долго не могли определиться, как лучше взимать с них налоги. В отсутствие общего для всех подхода каждый принялся решать вопрос по-своему, только запутывая ситуацию. Летом 2021 года решение, кажется, найдено, но говорить о том, что проблема в прошлом, пока рано.
Чем предложение G7 обернется для крупнейших корпораций, пострадавших от коронавируса национальных бюджетов, традиционных офшоров и для России, может проясниться уже в ближайшее время.
Гид по Сингапурскому НДС или Все о Налоге на Товары и Услуги в Сингапуре
Благодаря не иссякающему интересу наших читателей к Сингапурским компаниям и бизнесу непосредственно в Сингапуре, я продолжаю писать о налогах в Сингапуре. Вы можете даже не заглядывать в эти гиды, если собираетесь открыть для своей резидентской Сингапурской компании счет в иностранном банке ( не в Сингапуре). Например, открыть корпоративный банковский счет для Сингапурской компании в Швейцарии.
Оншорное решение оффшорной загадки: сингапурские компании для международного бизнеса и инвестиций и счет в Швейцарии
Открывая счет для Сингапурской компании за границей, вы можете забыть о необходимости платить какие либо налоги в Сингапуре.
Если же вы намереваетесь открывать в Сингапуре официальное представительство, нанимать работников, принимать оплату на банковский счет в Сингапуре или заводить платежи с иностранных счетов на свой банковский счет в Сингапуре, то мои гиды о налогообложении в Сингапуре Вас порадуют и обязательно Вам пригодятся.
В серии статей уже есть ряд гидов по налогообложению в Сингапуре:
— Специфические стимулирующие налоговые льготы в Сингапуре для различных индустрий бизнеса
— Налоговая Политика Сингапура Относительно Дохода у Иностранного Источника
— Как Сингапурской компании рассчитать налогооблагаемый доход?
— Гид по Корпоративному Налогообложению в Сингапуре
— Гид по подоходным налогам и прочим налоговым ставкам Сингапура 2012
Обобщить свои мысли о бизнесе с Сингапурскими компаниями Вам поможет статья — Бизнес с Сингапурскими не-оффшорами.
Сингапурский НДС (VAT) уже упоминался в предыдущих статьях, как налог на товары и услуги ( Goods and Services Tax (GST)).
Налог на товары и услуги очень похож на налог на добавочную стоимость в других странах и является относительно новой формой налога в Сингапуре. Налог на товары и услуги в Сингапуре был введен первого апреля 1994 года. Законодательный акт о налоги на товары и услуги был составлен с модели законодательства о НДС Великобритании и законе о налоге на товары и услуги Новой Зеландии.
Налоговая Сингапура (IRAS) действует как агент правительства Сингапура по всем вопросам администрирования, оценки и сбора налога на товары и услуги в Сингапуре.
Введение налога на товары и услуги в Сингапуре рассматривается как средство для снижения ставок личных и корпоративных налогов, при этом сохраняя стабильный приток налоговых выплат. На данный момент текущая ставка Сингапурского НДС равна 7%. Данный гид предлагает обзор ключевых концепций системы налога на товары и услуги в Сингапуре в отношении Сингапурских компаний – определение налога на товары и услуги, требования к регистрации плательщиков НДС в Сингапуре, плюсы и минусы регистрации НДС номера в Сингапуре, подача отчетов НДС в Сингапуре, а также, схемы использования Сингапурского НДС, на благо вашему бизнесу.
Что такое Сингапурский налог на товары и услуги?
Также известный как НДС, налог на добавочную стоимость, VAT во многих других странах, налог на товары и услуги – это налог на потребление, который накладывается на поставку товаров и услуг в Сингапур и импорт товаров в Сингапур.
Налог на товары и услуги – это косвенный налог, выражаемый в процентах ( на данный момент 7%) и применяется к продаваемой стоимости товаров и услуг, которые оказываются зарегистрированными плательщиками налога на товары и услуги в Сингапуре.
Налог на товары и услуги взымается с конечного покупателя, поэтому этот налог не становится расходами для компании. Компания фактически является агентом по сбору НДС – помощником налогового департамента Сингапура.
Оффшорная компания
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Какое значение налог на товары и услуги имеет для Сингапурских компаний?
Если Сингапурская компания зарегистрирована как плательщик налога на товары и услуги, то она должна собирать налог на товары и услуги со своих покупателей за проданные товары и оказанные услуги и затем передавать собранный налог властям.
Например, если с покупателя в Сингапуре вы хотите получить 100 Сингапурских долларов, то инвойс нужно выставлять на 107 сингапурских долларов ( 100 сингапурских долларов стоит ваша услуга и 7% НДС). Затем весь собранный НДС нужно посылать в Налоговый департамент Сингапура и отчитываться о собранном налоге на товары и услуги ежеквартально.
Нужно ли мне свою Сингапурскую компанию регистрировать как плательщика налога на товары и услуги?
Налог на товары и услуги это налог, зависимость от которого компании должны оценивать самостоятельно и проводить оценку необходимо регулярно, нужно ли вам регистрироваться как плательщику налога на товары и услуги в Сингапуре или нет. Кстати, регистрация сингапурской компании как плательщика НДС может быть обязательной и добровольной.
Обязательная Регистрация Сингапурской Компании как Плательщика НДС
Регистрация НДС в Сингапуре обязательна, если:
Оборот вашего бизнеса составил более 1 миллиона Сингапурских долларов за последние 12 месяцев – ретроспективное основание для регистрации номера НДС в Сингапуре.
Вы на данный момент делаете активные продажи и можете обосновано ожидать, что оборот вашего бизнеса превысит 1 миллион Сингапурских долларов в последние 12 месяцев – перспективное основание для регистрации номера НДС в Сингапуре.
Кстати, если вы не зарегистрируетесь вовремя, то вы можете привлечь штрафы. Имеются также и специальные условия в законодательстве, которые не позволяют долгое время искусственно держать обороты меньше требуемой суммы и избегать регистрации.
Добровольная Регистрация Сингапурской Компании как Плательщика НДС.
Вы можете подать заявку и добровольно зарегистрироваться как плательщик налога на товары и услуги, если:
— Ваш ежегодный оборот меньше 1 миллиона Сингапурских долларов
— Вы поставляете товары только за пределами Сингапура
— Вы предоставляете освобожденные от данного налога финансовые услуги, которые также считаются международными услугами.
Плюс добровольной регистрации в том, что вы можете требовать входные налоги, уплаченные во время ведения бизнеса.
Особенно в том случае, если ваши поставки имеют нулевую налоговую ставку – экспорт или международные услуги. Но стоит знать, что как только вы регистрируетесь как НДС плательщик в Сингапуре, вы должны оставаться зарегистрированным как минимум два года и сохранить все записи как минимум пять лет, даже если Вы вышли из регистра и Ваш бизнес закрылся. Вы также должны подчиниться любым дополнительным условиям для плательщиков НДС, которые может назначить налоговая.
Освобождение от Необходимости Регистрироваться как Плательщику Налога на Товары и Услуги в Сингапуре
Если вы делаете только поставки, которые подлежат нулевому налогообложению, то вы можете подать заявку на освобождение от регистрации, даже, если Ваш налогооблагаемый оборот превышает регистрационные лимиты. Это позволит вам избежать административного требования к регистрации, как вы не должны платить налог. Налоговая одобрит освобождение если более чем 90% ваших общих поставок облагается нулевой ставкой и если ваш вводный налог превышает исходящий.
Отмена Регистрации Статуса Плательщика Налога на Товары и Услуги в Сингапуре
Вы можете отменить свою регистрацию, если решили остановить бизнес или если продали свой бизнес как единое целое другой персоне или если ваши продажи в год перестали достигать 1 миллион Сингапурских долларов.
В течении 30 дней после прекращения бизнеса, оборотов или владения бизнесом, вы должны подать заявку и все относящиеся к отмене статуса плательщика налога на товары и услуги документы.
Должна ли Сингапурская компания автоматически начинать собирать налог на товары и услуги?
Нет, ваша компания должна собирать данный налог в обязательном порядке, только если она уже зарегистрировалась как плательщик налога на товары и услуги. Например потому, что годовой оборот Сингапурской компании достиг одного миллиона Сингапурских долларов.
Когда Сингапурская компания платит налог на товары и услуги уплаченный ее покупателями, может ли она вычесть налог на товары и услуги, которые заплатила своим поставщикам?
Да, налог на товары и услуги, который взымает Сингапурская компания с покупателей называется исходящим НДС, а налог на товары и услуги, который платит сама компания , называется входной налог.
То, что вы платите или требуете вернуть от налоговых властей – это разница между входящим и исходящим НДС.
Если Сингапурская компания не зарегистрирована как плательщик налога на товары и услуги, может ли она собирать налог на товары и услуги со своих покупателей?
Нет. Налог на товары и услуги в Сингапуре может собирать только компания, которая официально зарегистрировалась в налоговых органах Сингапура как плательщик налога на товары и услуги.
Должна ли Сингапурская компания собирать налог на товары и услуги при экспорте товаров и услуг за пределы Сингапура?
Нет. Экспортные товары и услуги считаются поставками с нулевым налогообложением и налог на товары и услуги к экспорту в Сингапуре не применяются.
Если Сингапурской компании не обязательно регистрироваться как плательщику налога на товары и услуги, обязательно ли ему регистрироваться?
Это зависит от особенностей вашего бизнеса. Если регистрироваться как плательщику налога на товары и услуги для Вас становится обязательно, то у Вас нет выбора.
А вот если у вас есть выбор, то стоит проконсультироваться в вашем случае отдельно и узнать о следующих преимуществах и недостатков регистрации статуса плательщика налога на товары и услуги в Сингапуре:
Плюсы от налога на товары и услуги для правительства Сингапура:
1. Налог на товары и услуги генерирует стабильный и предсказуемый доход от налогов и в хорошей и в ослабленной экономической среде.
2. Это эффективный налог благодаря сравнительно низкой стоимости сбора и администрирования.
3. Налог на товары и услуги позволяет правительству снизить ставки налога на личный и корпоративный доход, что в свою очередь, привлекает большее количество прямых иностранных инвестиций, что приводит к общему росту экономики.
Плюсы от налога на товары и услуги для компаний и физических лиц:
1. Большая часть крупных, стабильных компаний являются зарегистрированными плательщиками налога на товары и услуги. То, что вы являетесь зарегистрированным плательщиком налога на товары и услуги дает вашим покупателям сигнал о том, что ваша компания достаточно солидная и крупная.
2. Налог на товары и услуги один из самых честных. Например, те кто живут на зарплату или являются само занятыми лицами, платят налог на товары и услуги только когда тратят свои деньги.
3. Налог на товары и услуги касается только потребления. Сбережения и инвестиции данным налогом не облагаются. Таким образом, налог на товары и услуги побуждает людей меньше тратить или инвестировать в продуктивные предприятия.
4. Стоимость ведения бизнеса благодаря налогу на товары и услуги уменьшается, что может привести к снижению цен. Бизнес не страдает от этого налога благодаря многоуровневому кредитному механизму и благодаря тому, что конечные пользователи фактически платят данный налог.
Недостатки налога на товары и услуги в Сингапуре
1. Недостатком регистрации статуса плательщика налога на товары и услуги является административная нагрузка, которая приходит с необходимостью выплат налога на товары и услуги.
2. Предприниматель должен или изучить тонкости о расчётах налога на товары и услуги или нанять бухгалтера, что может стоить достаточно дорого.
3. То, что вы зарегистрируетесь как плательщик налога на товары и услуги увеличит стоимость ваших товаров или услуг для Ваших покупателей в Сингапуре на 7%. И ваши покупатели, компании, которые не зарегистрированы как плательщики налога на товары и услуги не смогут вернуть налог, который они заплатят, покупая у Вас товары и услуги. Поэтому, некоторые Ваши покупатели могут не очень обрадоваться подобной регистрации.
4. Налог на товары и услуги может стать тяжкой ношей для людей с низкими доходами, особенно во время инфляции, когда налог в 7% платится за основные продукты потребления.
За какие товары и услуги надо платить налог на товары и услуги в Сингапуре?
Налог на товары и услуги взымается со всех облагаемых налогом поставок. Налогом на товары и услуги облагаются все товары и услуги сделанные или оказанные в Сингапуре, за исключением освобожденных от налогообложения поставок. Есть только два варианта ставки налога на товары и услуги в Сингапуре – 7% и 0%.
Большая часть местных товаров и услуг в Сингапуре облагаются налогом именно по стандартной ставке в 7%. Ставкой налога на товары и услуги в 0% в Сингапуре облагается только экспорт товаров и международные услуги.
Кроме этого, налог на товары и услуги не берется на продажу или лизинг жилой недвижимости и на финансовые услуги.
Разница между нулевыми ставками и освобождением от налога на товары и услуги в том, что компании, которые в основном занимаются освобожденными от этого налога товарами не могут возвращать входящий НДС в Сингапуре.
Есть также и поставки, которые находятся в не компетенции законодательного акта Сингапура о налогах на товары и услуги. Например,
— Передача бизнеса как действующего предприятия
— Частные Платежи
— Продажа в третьи страны. Имеются в виду продажи товаров не из Сингапура в другие страны, а не в Сингапур.
— Продажи, сделанные внутри склада с нулевой ставкой налога на товары и услуги.
Какова процедура оформления статуса плательщика налога на товары и услуги в Сингапуре?
Нужно заполнить специальную форму регистрации (GST F1) и послать налоговым властям Сингапура онлайн.
Есть дополнительная (GST F3), которая дает информацию о всех партнерах, если у Вас партнерство в Сингапуре. Есть отдельные формы и процедуры, которые разработаны для иностранных компаний, регистрации групп и отделений. Иностранные плательщики налога на товары и услуги в Сингапуре должны назначить местного Агента, который будет выполнять сбор налога в Сингапуре за них. Процесс регистрации и оформление статуса плательщика налога на товары и услуги в Сингапуре занимает примерно три недели. Если регистрация прошла успешно, то вы получите письмо – уведомление о регистрации. В этом письме будет ваш номер плательщика налога на товары и услуги, частота подачи отчетов и числа, до которых отчеты должны быть поданы и другие инструкции. Вы должны подавать отчеты о налогах на товары и услуги в электронном виде.
Как платить, взымать и применять налог на товары и услуги в Сингапуре?
1. Как предприятие зарегистрированное как плательщик налога на товары и услуги, вы отвечаете за сбор налога на товары и услуги и перенаправление собранного налога в налоговую службу Сингапура.
2. Вы можете или добавлять налог на товары и услуги или сразу устанавливать цену, которая включает в себя налог на товары и услуги.
3. Как зарегистрированный торговец-плательщик налога на товары и услуги, вы должны указывать все цены уже с этим налогом на всех рекламных материалах, устно и письменно. Если цены в ваших рекламных проспектах не включают налог на товары и услуги, то Вас могут оштрафовать. Но есть товары, в которые не включена оплата за услуги, например, ресторанное меню, где 7% могут добавить как оплату за обслуживание официантов.
4. Когда вы выставляете счет покупателям, то счет с номером плательщика налога на товары и услуги должен всегда выдаваться, особенно другим компаниям, которые покупают у Вас товары и тоже являются плательщиками этого налога. Этот инвойс поможет компаниям при запросе вводного налога на товары и услуги. Налоговые инвойсы должны храниться еще пять лет после их выписки. На поставки с нулевой ставкой, освобожденные от налога и не подлежащие данному налогу также надо выписывать и покупателям, которые не являются плательщиками НДС в Сингапуре.
5. Когда платеж делается на имя вашей компании, а счет не был выписан, то вы должны выдать серийный чек заплатившему.
6. Вы должны вести записи всех своих бизнес транзакций, которые влияют на ваши декларации НДС. Кроме этого надо держать НДС бухгалтерию – итоги ваших вводных и исходящих НДС за каждый подотчетный период.
7. Вы должны делать запрос переплаченного вводного налога в соответствии с датами на налоговых вычетах.
Как заполнять отчеты о налогах на товары и услуги в Сингапуре?
Как зарегистрированная как плательщик налога на товары и услуги Сингапурская компания вы обязаны сдавать отчет (GST F5) налоговым властям Сингапура основываясь на свой бухгалтерский цикл и чаще всего ежеквартально. В ваших отчетах нужно указывать общую ценность ваших местных продаж, экспорт и покупки у других Сингапурских компаний ( которые также являются плательщиками налога на товары и услуги), собранный налог на товары и услуги и налог заявленный на текущий бухгалтерский период.
Отчет нужно сдавать только в электронном виде. Как только вы начнете заполнять свой файл GST F5, ваш следующий отчет будет доступен онлайн в конце каждого отчетного периода. Вы должны подавать отчеты и убеждаться, что налоговая Сингапура их получила не раньше, чем через месяц после прошествия предписанной и рекомендованной налоговой Сингапура даты. Если нет никаких налогов, то нужно подать пустой нулевой отчет, но его нужно подать. Если вы опоздаете с данным отчетом, то Вам могут назначить штраф независимо от того, должны ли вы были заплатить НДС или наоборот, вернуть переплаченный. Вы должны выплатить налог на товары услуги в течении одного месяца после окончания бухгалтерского периода. Если вы опоздаете с выплатой штраф также может быть назначен. Выплаты по переплаченному налогу перечисляются на ваш счет в течении 30 дней, после подачи вами отчета.
Есть ли какие либо схемы по работе с налогом на товары и услуги в Сингапуре, которые могут реально помочь бизнесу?
Правительство Сингапура представило несколько схем помощи, которые относятся к налогу на товары и услуги.
Эти схемы обычно помогают облегчить течение денежных потоков и создают дружественную для бизнеса среду.
1. Схема возмещения налога на товары и услуги для туристов, которые покупают в Сингапуре товары в магазинах, которые являются плательщиками налога на товары и услуги. Я сама возвращала так свои переплаты как турист в Сингапуре и сделать это в аэропорту можно очень быстро и удобно. Не ленитесь просить чеки строгой отчетности.
2. Система Cash Бухгалтерии, разработана с учетом нужд малого бизнеса, годовые продажи которого не превосходят один миллион Сингапурских долларов.
3. Схема Валовой Маржи предполагает, что налог на товары и услуги взымается только с валовой маржи ваших товаров.
4. Схема для крупных экспортеров (MES), разработана, чтобы помочь с финансовыми потоками крупнейших экспортеров, которые покупают много импорта. i
5. По схеме Одобренный Контрактный Производитель или Торговец (ACMT) , вам не нужно взымать налог на товары и услуги, если Ваш иностранный покупатель инструктирует Вас доставлять свой законченный продукт его покупателям в Сингапуре.
Если также схема одобренного торговца топливом для морской индустрии, в рамках которой вам не нужно платить налог на товары и услуги покупая топливо у местного зарегистрированного как плательщик налога на товары и услуги, торговцем топлива для судов.
6. Схема Экспорта Переносимого в Ручной Клади, если вы хотите нулевую ставку налога на товары и услуги на свои товары, которые вы сделали для иностранных покупателей, которые увезут их к себе на родину самолетом, пройдя через Международный Аэропорт Changi в Сингапуре.
7. Благодаря Складской схемой нулевого налога на товары и услуги, Сингапурские компании могут делать свои склады, складами с нулевой ставкой налога на товары и услуги.
8. Схема Одобренных Логистов – третьей стороны позволяют вам импортировать принадлежащие вашей компании или вашей иностранной материнской компании без уплаты налогов на товары и услуги при импорте.
Есть ли какие либо гиды по Сингапурскому налогу на товары и услуги отдельно для каждой индустрии?
Да, налоговый департамент Сингапура приготовил руководства по выплате налога на товары и услуги для каждой индустрии и эта информация обеспечит вам точные знания о выплате налога на товары и услуги именно в Вашем виде бизнеса.
Информация на английском языке http://www.iras.gov.sg/irasHome/page02.aspx?id=2162
Жизнь и бизнес в Сингапуре
Метки: Налоги В Сингапуре Налогообложение В Сингапуре
Налог на добавленную стоимость (НДС) – краткий обзор самых важных фактов
Здесь вы найдете все по теме НДС: онлайн-декларации, формы, номер НДС, регистрация и аннулирование, продление сроков, основы обязательства по НДС и дополнительную специализированную информацию по НДС.
Поскольку английский не является одним из официальных языков Швейцарии, на английский язык переводится только самая важная информация о Федеральной налоговой службе.
Данный перевод предоставлен исключительно в ознакомительных целях и не имеет юридической силы. Пожалуйста, обратитесь к немецкой, французской или итальянской версии.
Часто задаваемые вопросы о налоге на добавленную стоимость
Что такое налог на добавленную стоимость?
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это общий налог на потребление, взимаемый федеральным правительством.
НДС основан на идее, что те, кто что-то потребляет, вносят финансовый вклад в государство. Однако было бы слишком сложно, если бы каждый гражданин должен был отчитываться за все потребление перед государством. Таким образом, налог взимается с предприятий (производителей, изготовителей, торговцев, ремесленников, поставщиков услуг и т. д.), которые, в свою очередь, обязаны перекладывать НДС на потребителя, включая его в цену или указывая его в качестве отдельной статьи на счет.
Вопросы и ответы о НДС
Если у вас есть дополнительные вопросы об НДС, вы найдете ответы на страницах на немецком, французском и итальянском языках.
Для отображения пресс-релизов требуется сценарий Java. Если вы не можете или не хотите активировать сценарий Java, вы можете использовать приведенную ниже ссылку для доступа к новостному порталу Федеральной администрации, где вы можете прочитать объявления.
На новостной портал Федеральной администрации
Налог на добавленную стоимость (НДС): что это такое и как он работает
Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?
Налог на добавленную стоимость (НДС) является международной альтернативой U.
S. налог с продаж и применяется к продаже товаров и услуг в более чем 160 странах.
Однако налог на добавленную стоимость является более сложным, чем простой налог с продаж. Рассмотрим подробнее, как работает налог на стоимость.
Как работает налог на добавленную стоимость?
Как и налог с продаж, налог на стоимость облагается потреблением, а не доходом лица или компании. Как правило, они собираются на нескольких этапах создания товара или услуги на рынке для продажи. При производстве товара или услуги НДС оценивается и взимается на каждом этапе, на котором к товару добавляется какая-либо форма стоимости, например, во время производства, распространения или продажи продукта.Короче говоря, налог на стоимость — это разница между стоимостью товаров и продажной ценой, известная как валовая прибыль.
НДС зависит от стоимости товара на момент добавления дополнительной стоимости. В зависимости от того, как структурирован НДС, причитающаяся сумма зависит от валовой прибыли продукта или услуги и не включает сумму, которая, возможно, уже была обложена налогом на предыдущем этапе.
Пример НДС
Чтобы лучше понять, что это значит, рассмотрим следующий пример. Скажем, например, вы путешествуете по Франции и заходите в сувенирный магазин в Париже, чтобы купить футболку.Ставка налога на стоимость во Франции в настоящее время составляет 20 процентов. Происходят следующие этапы налогообложения:
- Производитель футболок покупает ткань за 1 евро для изготовления рубашки и должен заплатить налог НДС в размере 20 центов за приобретенное сырье. Пока они потратили 1,20 евро.
- Производитель продает футболки французским сувенирным магазинам за 5 евро плюс налог на стоимость в размере 1 евро (20-процентный налог на добавленную стоимость), причитающийся правительству Франции, итого 6 евро. Производитель платит французскому правительству только 80 центов из 1 евро, так как он уже заплатил 20 центов НДС за сырье.
- Когда вы покупаете футболку в сувенирном магазине, вы платите за нее 12 евро, что составляет стоимость 10 евро плюс 20 процентов НДС.
Сувенирный магазин будет нести ответственность за уплату налога на добавленную стоимость в размере 1 евро, так как 20 центов уже были уплачены за сырье, а 80 центов были уплачены за оптовую покупку футболки.
Сувенирный магазин будет нести ответственность за уплату налога на добавленную стоимость в размере 1 евро, так как 20 центов уже были уплачены за сырье, а 80 центов были уплачены за оптовую покупку футболки.Как видите, процесс расчета налога на стоимость является более сложным, требуя, чтобы разные организации платили налоги и отчитывались о них на разных этапах.
Иностранцы, совершающие покупки за границей, могут претендовать на возмещение НДС в участвующих магазинах по возвращении домой.Если вы совершаете покупки за границей, вы можете соответствовать требованиям, если покупка была совершена не более чем за 60–90 дней до этого.
При покупке запросите возврат НДС. Продавцы попросят у вас паспорт и введут покупку в систему, распечатают специальную квитанцию, проштампуют ее и положат в специальный конверт, который вы предъявите в аэропорту перед вылетом. По прибытии в аэропорт вам нужно будет посетить таможенный стол с заполненной квитанцией о возмещении НДС в конверте.
Сотрудник таможни может потребовать показать приобретенные вами товары, за которые вы запрашиваете возврат налога. Когда вы подадите документы, вы сможете получить возмещение налога на стоимость наличными, получить чек по почте или возмещение части налога на стоимость на кредитную карту, использованную для покупки.
В США нет налога на добавленную стоимость
Многие американцы не знакомы с налогом на стоимость, поскольку его не существует в США
Вместо этого взимается налог с продаж, который оплачивается потребителем в виде процента от продажная цена товара или услуги.Оба типа налогов собирают одинаковую сумму дохода, но подходят к налогообложению по-разному.
Налог на добавленную стоимость и налог с продаж: различия
Налог с продаж довольно прост для понимания. Почти во всех случаях цена товара или услуги, которую вы видите, будет облагаться дополнительным налогом с продаж, рассчитываемым как процент от цены товара. Таким образом, рубашка за 10 долларов, которую вы покупаете, будет стоить вам 11 долларов в кассе, если вы добавите 10-процентный налог с продаж.
В отличие от этого, многие зарубежные страны встраивают налог НДС в ценник.
Налог с продаж зависит от города или штата. Налог на стоимость обычно одинаков по всей стране. Например, НДС в Испании составляет 21 процент, а во Франции — 20 процентов.
Налог с продаж уплачивается конечным потребителем при продаже готового товара или продукта. В случае налога на стоимость он взимается и взимается на каждом этапе цепочки поставок, начиная с закупки сырья, путем распределения и его продажи. Это означает, что как предприятия, так и частные лица платят НДС, а не возлагают все бремя на конечного потребителя.
Ни один из этих налогов не пользуется популярностью у населения. В конце концов, кто хочет платить больше за товары и услуги? Однако налоговые начисления являются важной частью общества, оплачивая многие общественные услуги, такие как школы, дороги, общественная безопасность и инфраструктура.
Подробнее:
Налог на добавленную стоимость (НДС) — Справочный центр Airbnb
Особые пожелания
Австралия, Новая Зеландия и Сингапур
Налог на товары и услуги, или GST, применяется вместо НДС.
GST применяется к Хозяевам и гостям.
Япония
Японский потребительский налог, или JCT, применяется как к гостям, так и к хозяевам вместо НДС.
Гости: Airbnb взимает JCT с гостей, проживающих в Японии, затем Airbnb сообщает и оплачивает JCT. В связи с этим Airbnb (Airbnb Ireland) зарегистрирована как зарегистрированная иностранная компания в соответствии с законом JCT (регистрационный номер 00046).
Хозяева: Хозяева, проживающие в Японии, обязаны сообщать и платить JCT, поскольку услуги хостинга, предоставляемые Airbnb, подпадают под действие системы «обратной оплаты» в соответствии с законом JCT.(Airbnb не взимает и не сообщает/оплачивает такие JCT.) Что касается оплаты JCT посредством системы «обратного сбора», см. разъяснение на веб-сайте Национального налогового агентства Японии.
Малайзия
Налог на обслуживание применяется вместо налога на товары и услуги или НДС.
Малайзийский налог на услуги применяется к плате за услуги для гостей и хозяев в Малайзии.
Мексика
Airbnb взимает НДС с полной стоимости проживания плюс любые сборы за другие предметы, если применимо (например, плата за уборку, размещение дополнительных гостей и обслуживание гостей) со всех гостей, проживающих в мексиканских объявлениях (т.е. внутренние и внутренние путешественники).
Как для объявлений, так и для Впечатлений Airbnb НДС применяется как к плате за услуги гостей, так и к хозяевам (если не предусмотрено иное).
Южная Корея
Airbnb обязана взимать НДС с платы за обслуживание гостей со всех гостей, чье объявление о бронировании находится в Южной Корее.
Как для объявлений, так и для Впечатлений Airbnb НДС применяется как к плате за услуги гостей, так и к хозяевам (если не предусмотрено иное).
Тайвань
Airbnb взимает НДС с гостей, проживающих на Тайване, с платы за обслуживание гостей.
Airbnb также взимает НДС с полной стоимости проживания плюс любые сборы за другие предметы (например, уборку, дополнительных гостей и сборы за обслуживание гостей), если применимо, со всех гостей, проживающих в тайваньских объявлениях.
ЕС — Налог на добавленную стоимость (НДС)
Базовая информация
Система налога на добавленную стоимость (НДС) в Европейском союзе является частично гармонизированной: хотя руководящие принципы изложены на уровне Европейского союза, реализация политики в отношении НДС является прерогативой государств-членов. Директива по НДС позволяет государствам-членам применять минимальную ставку НДС в пятнадцать процентов.Однако они могут применять сниженные ставки для определенных товаров и услуг или применять временные отступления от НДС. Поэтому настоятельно рекомендуется изучить ставки НДС по государствам-членам.
Кроме того, Европейский Союз применяет НДС к продажам компаниями, не входящими в Европейский Союз, электронных услуг, предоставляемых некоммерческим клиентам из Европейского Союза.
Американские компании, подпадающие под действие этого правила, должны собирать и подавать НДС в налоговые органы ЕС. С 2015 года телекоммуникации, вещание и электронные услуги облагаются налогом по месту жительства клиента.В случае предприятий это означает либо страну, в которой зарегистрировано предприятие, либо страну, в которой оно имеет постоянное помещение, получающее услуги. В случае потребителей это место, где они зарегистрированы, имеют постоянный адрес или иным образом проживают.
В рамках законодательных изменений 2015 года Комиссия запустила схему мини-службы одного окна (известную как MOSS), использование которой является необязательным. Он предназначен для облегчения продажи услуг, предоставляемых в электронном виде, от налогоплательщиков необлагаемым налогом лицам, расположенным в государствах-членах, в которых продавцы не имеют учреждения для учета НДС.В 2021 году эта услуга будет расширена, чтобы охватить онлайн-продажи товаров и услуг, кроме услуг, предоставляемых в электронном виде.
Схема мини-службы одного окна позволяет налогообязанным лицам (а именно продавцам) избегать регистрации в каждом государстве-члене, где будет продаваться продукт. Налогообязанное лицо, зарегистрированное в мини-службе одного окна в государстве-члене (государстве-члене идентификации), может в электронном виде подавать ежеквартальные декларации по НДС в мини-службу одного окна с подробным описанием поставок электронных услуг или других продаж не облагаемым налогом лицам в другом государстве-члене. государства (государство-член потребления), а также подлежащий уплате НДС.12 февраля 2020 года Европейский Союз принял Регламент Комиссии по осуществлению (ЕС) 2020/194, касающийся НДС в электронной торговле. В этом постановлении содержится подробная информация о регистрации в Едином окне для НДС и Единого окна для импорта (см. ниже).
В ноябре 2019 года Совет принял новые правила, которые проложат путь к плавному переходу к новым правилам НДС для электронной коммерции: Директива Совета (ЕС) 2019/1995, которая вносит поправки в Директиву 2006/112/EC в отношении положений, касающихся расстояния.
продажи товаров и определенных внутренних поставок товаров, а также Регламент Совета (ЕС) 2019/2026, который вносит поправки в Регламент (ЕС) № 282/2011 относительно поставок товаров или услуг, осуществляемых с помощью электронных интерфейсов, и специальных схем для налогообязанных лиц, поставляющих услуги необлагаемым налогом лицам, осуществляющие дистанционную продажу товаров и некоторые поставки товаров на внутренний рынок.
1 июля 2021 г. Изменение НДС
С 1 июля 2021 г. были внесены изменения в способ начисления НДС при онлайн-продажах, независимо от того, покупают ли потребители у продавцов в Европейском Союзе или за его пределами:
До этих изменений товары, ввозимые в Европейский Союз стоимостью менее 22 евро компаниями, не входящими в ЕС, освобождались от НДС. Это освобождение теперь отменено, так что НДС взимается со всех товаров, ввозимых в Европейский Союз, точно так же, как и с товаров, продаваемых предприятиями ЕС.(В рамках предыдущей системы некоторые недобросовестные продавцы из-за пределов ЕС неправильно маркировали партию товаров, чтобы воспользоваться этим исключением, что ежегодно приводило к мошенничеству примерно в семь миллиардов лет).
Ранее продавцы электронной коммерции должны были иметь регистрацию плательщика НДС в каждом государстве-члене, в котором их оборот превышает определенный общий порог, который варьируется от государства-члена к государству-члену. С этими изменениями эти пороги были заменены одним общим порогом в 10 000 евро, выше которого НДС должен быть уплачен в государстве-члене, куда доставляются товары (этот порог уже применялся для электронных услуг, продаваемых в Интернете).Интернет-продавец должен зарегистрироваться в службе одного окна, чтобы выполнить все свои обязательства по НДС для своих продаж по всему Европейскому союзу. После регистрации продавец мог платить НДС в Едином окне за все свои продажи в ЕС посредством ежеквартальной декларации, и система Единого окна будет передавать этот перевод НДС в соответствующее государство-член. Продавцы за пределами Европейского Союза также могут воспользоваться этой системой, и цены должны включать НДС.
США — Руководство по косвенным налогам
Кто обязан регистрироваться для уплаты налога с продаж и использования?
Как правило, каждое физическое или юридическое лицо, которое занимается бизнесом — согласно определению налогового штата — продажей материального личного имущества в розницу или оказанием любых налогооблагаемых услуг, должно зарегистрироваться в штате для получения налоговой лицензии, разрешения или сертификата.
перед продажей или предоставлением услуг.То, что считается занятием бизнесом, варьируется от штата к штату.
Штаты переходят к определению того, занимается ли продавец бизнесом в штате, на основе экономических порогов, таких как годовой объем продаж или количество транзакций (например, более 100 000 долларов США (USD) продаж в штате или более 200 внутриштатных продаж). государственные сделки). Это является результатом решения Верховного суда США от 2018 года Южная Дакота против Уэйфэр, которое отменило предыдущее решение суда, запрещающее штатам налагать на продавца обязательство по взиманию налога с продаж, если продавец не имеет «физического присутствия» в штате.К 1 января 2019 года уже в 24 штатах будут действовать экономические пороги, и ожидается, что вскоре последуют другие.
Возможна ли добровольная регистрация для уплаты налога с продаж и использования для зарубежной компании (например, если годовой оборот ниже соответствующего порога регистрации НДС/налога на товары и услуги и других косвенных налогов)?
Да, иностранная компания или компания за пределами штата, не имеющая существенных связей в штате, может добровольно зарегистрироваться для сбора налога с продаж или налога на использование.
На налогоплательщика, добровольно регистрирующегося для уплаты налога с продаж или использования, распространяются те же обязанности и обязательства, что и на налогоплательщика, который обязан зарегистрироваться, а также подавать декларации и соблюдать законы этого штата.
Существуют ли какие-либо упрощения, которые могли бы избежать необходимости для иностранной компании регистрироваться для уплаты налога с продаж и использования?
Не применимо.
Нужно ли зарубежной компании назначать налогового представителя?
В некоторых штатах может потребоваться, чтобы зарегистрированное лицо, зарегистрированное за границей или за пределами штата, имело зарегистрированного агента в штате для получения официальных уведомлений, таких как уведомление о судебном разбирательстве. Штат может потребовать залог или депозит до выдачи разрешения на налог с продаж иностранному или находящемуся за пределами штата бизнесу.
Какие формы и подтверждающая документация должна быть представлена зарубежной компанией для регистрации в налоговом органе с продаж и использовании?
Продавцы, поставщики и розничные торговцы могут зарегистрироваться в различных штатах, зарегистрировавшись на веб-сайте налогового органа штата или заполнив форму в налоговом органе штата.
В каждом штате могут быть уникальные требования, по которым информация и документы требуются для регистрации.
Как правило, каждое отдельное юридическое лицо должно зарегистрироваться для получения собственного разрешения на уплату налога с продаж, независимо от его налоговой классификации.Для каждого места деятельности также может потребоваться отдельное заявление.
Возможна ли группировка * для налогов с продаж и использования?
Как правило, каждое отдельное юридическое лицо должно зарегистрироваться для получения собственного разрешения на уплату налога с продаж и подать отдельные декларации в налоговый орган штата.
В большинстве штатов требуется или разрешается подача консолидированной налоговой декларации с продаж/использования, когда одно юридическое лицо управляет более чем одним офисом в штате. В некоторых штатах требуется минимальное количество офисов, прежде чем будет разрешен консолидированный возврат.В некоторых штатах требуется предварительное одобрение для подачи на консолидированной основе.
Почему не все страны вводят НДС/GST?
Элеонора Кристофферссон (профессор налогового права Университета Эребру и приглашенный профессор Университета Евле и Линчепингского университета, Швеция)*
До 1950-х годов ни одна страна не применяла налог на добавленную стоимость (НДС). Сегодня более 70% населения мира проживает в странах с НДС, также называемым налогом на товары и услуги (GST). В этом блоге описывается распространение НДС по всему миру.Но не все страны применяют НДС. Сирия и Соединенные Штаты (США) являются двумя примерами. Почему не во всех странах вводится НДС?
Возникновение и распространение НДС Происхождение НДС несколько оспаривается. Некоторые считают немецкого бизнесмена Вильгельма фон Сименса отцом НДС, когда он предложил его в 1919 году. Другие указывают, что он был изобретен экономистом Томасом Сьюэллом Адамсом примерно в то же время. НДС не разрабатывался законодательными органами и не применялся напрямую, а начинался как модель общего налога на потребление.
С 1953 по 1967 год в американском штате Мичиган взимался налог на деловую активность (НДТ). НДТ применялась к скорректированным поступлениям или доходам. Налогоплательщики вычитали определенные статьи из налогооблагаемого валового дохода, которые включали наиболее стандартные и обычные деловые расходы. К ним относятся все налоги, кроме подоходного налога, сборов, стоимости проданных товаров, процентов, арендной платы и амортизации недвижимого имущества.
Первой страной, которая ввела НДС в том виде, в каком мы его знаем сегодня, была Франция в начале 1950-х годов.Французский НДС был преобразованием существующего французского налога на производство. Первоначально система состояла из двух разных налогов. Один налог на производство основывался на продажной цене товаров и оплачивался конечным производителем. Второй сбор представлял собой налог с оборота, который применялся ко всем лицам, производившим товары. В результате налоговой реформы 1954 года был введен комплексный НДС с полным вычетом входящего НДС на средства производства.
В 1960 и 1961 годах Кот-д’Ивуар и Сенегал ввели французскую систему НДС.Дания и Бразилия ввели НДС в 1967 году, когда также были приняты первые директивы ЕЭС по НДС. К концу 1970-х и началу 1980-х годов НДС достиг Латинской Америки и Африки к югу от Сахары. Такие организации, как Международный валютный фонд и Всемирный банк, посоветовали многим странам Латинской Америки укрепить свои финансовые возможности путем введения НДС. Республика Корея ввела НДС в 1977 году, Новая Зеландия приняла налог на товары и услуги в 1985 году, Турция, Испания и Португалия ввели системы НДС на основе ЕЭС в 1985-87 годах в рамках подготовки к вступлению в Европейское сообщество (ЕС).НДС распространился на Японию в 1989 г., Канаду и Южную Африку в 1991 г., Китай в 1994 г., Австралию в 2000 г., Индию в 2005 г. Более свежими примерами являются Саудовская Аравия, которая ввела НДС в 2018 г., Объединенные Арабские Эмираты в 2018 г. и Бахрейн в 2019 г., тогда как Ожидается, что Катар и Оман введут НДС в 2021 году.
Сегодня подавляющее большинство стран мира применяют НДС. К настоящему времени 169 из 193 стран, являющихся полноправными членами ООН, имеют НДС. Единственная крупная экономика без НДС – это США.
Почему не все страны вводят НДС?Есть разные объяснения, почему НДС распространился по миру.Некоторые страны ввели его для увеличения своих доходов, в то время как другие заменили проблематичные налоги с продаж НДС, который считается более нейтральным и эффективным. Другим объяснением является исторический институционализм, означающий, что прошлые выборы влияют на процесс принятия решений. В своем недавнем исследовании « Рост налога на добавленную стоимость » Кэтрин Джеймс предполагает, что междисциплинарный подход, основанный на анализе государственных финансов, политическом и правовом анализе, необходим для дальнейшего понимания роста НДС.Истинные причины распространения НДС до сих пор тщательно не исследованы.
При вопросе, почему НДС распространился, также интересно спросить, почему некоторые страны решили не вводить НДС.
Примерами здесь служат Сирия и США.
Сирия приняла закон о налоге на потребление, который заменил специальные налоги на потребление в 2015 году (Законодательный указ 2015/11), в рамках подготовки к введению НДС. Однако база налога на потребление слишком узка, чтобы этот налог можно было квалифицировать как общий налог на потребление.Налогом облагаются некоторые услуги, связанные с туризмом и развлечениями (такие как ночные клубы, размещение в отелях и парки развлечений), импортные товары, автомобили, алкоголь, табак и некоторые предметы роскоши, такие как косметика и украшения, бетон и некоторые местные товары. производимой бытовой техники, такой как стиральные и посудомоечные машины.
Помимо продолжающейся гражданской войны, чем еще объясняется отсутствие НДС в Сирии? Тема обсуждалась в литературе и на семинарах.Одна из причин, которая была выдвинута, заключается в том, что налоговая осведомленность налогоплательщиков должна повышаться, чтобы налогоплательщики соблюдали требования.
Теневая экономика по-прежнему обширна. Другое объяснение заключается в том, что страна борется с одним из самых высоких уровней инфляции в мире. Цены уже высоки по отношению к зарплатам. Введение НДС сверх и без того высоких цен может затруднить бремя НДС для потребителей. Современный НДС также требует эффективного налогового администрирования, которое обрабатывает большие массивы данных.Таким образом, ввести НДС в нынешнем состоянии непросто. В истории есть много примеров общих налогов на потребление, которые вводились для восстановления страны после войны. Поскольку соседи Сирии уже ввели или только собираются ввести НДС, а для восстановления страны потребуются средства, вероятно, это всего лишь вопрос времени, когда и Сирия введет НДС.
Если вместо этого мы посмотрим на США, то маловероятно, что НДС будет введен в ближайшем будущем.В большинстве штатов существует давняя традиция введения общих налогов с продаж и использования на уровне штатов. Были предложения по федеральному НДС.
Поскольку в США потребление уже широко облагается налогом, введение федерального налога на добавленную стоимость является более сложным вопросом, чем налогообложение ранее необлагаемой налоговой базы. Федеральный НДС принесет налоговые поступления федеральному правительству, скорее всего, за счет налоговых поступлений штатов. Кроме того, в дебатах часто встречается аргумент о том, что НДС окажет регрессивное воздействие на семьи с низкими доходами.Аргументом в пользу введения системы НДС является то, что если все соседние страны будут применять принцип пункта назначения, а США — нет, то возникнет риск искажения конкуренции в международной торговле.
Таким образом, эти два примера демонстрируют, что причины не вводить НДС сильно различаются. Преимущество НДС состоит в том, что он может быть нейтральным для налогооблагаемых предприятий, но это применимо только в том случае, если налоговая база широка, а освобождений немного. Одним из недостатков является то, что НДС является обременительным для бизнеса с административной точки зрения, поскольку он взимается на всех этапах.
Однако чем более автоматизирована налоговая отчетность и налоговое администрирование, тем больше может снизиться административная нагрузка для бизнеса.
В некоторых странах с НДС, а именно на Филиппинах и в России, велись дискуссии о замене НДС другими налогами. Однако общая тенденция такова, что НДС продолжает распространяться по миру. Трудно предсказать, будет ли эта тенденция продолжаться до тех пор, пока все страны не будут применять НДС, замедлится ли распространение НДС и в конечном итоге остановится, или существуют еще более эффективные способы налогообложения потребления в современном цифровом мире, чем применение НДС. .
* Благодарности. Юридическая часть основана на моей статье «Налог на добавленную стоимость как легальный трансплантат», опубликованной в Intertax 2021. Часть о сирийском законодательстве основана на исследовании, проведенном Мохаммадом Конобсом, обладателем исследовательского гранта фонда TOR/Skattenytt в Университете Эребру.
Налог на добавленную стоимость — Valtiovarainministeriö
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это общий потребительский налог на потребление товаров и услуг.
НДС является косвенным налогом, который должен быть уплачен конечными потребителями. Собранный предприятиями, подлежащими налогообложению, НДС включается в цену реализации, а доход от НДС уплачивается государству.
НДС взимается с добавленной стоимости на каждом этапе цепочки производства и поставок. Уровень НДС, включенный в потребительские цены, определяется ставкой НДС и равен общей сумме налога, уплачиваемого на добавленную стоимость. Во избежание многократного налогообложения лица, обязанные платить НДС, имеют право вычесть входной НДС из налога, взимаемого с продаж.
Система НДС на широкой основе действует почти во всех европейских странах ОЭСР. Принятие НДС является обязательным условием членства в ЕС.
Стандартная ставка НДС в Финляндии с начала 2013 года составляет 24%. На данный момент Финляндия занимает пятое место среди стран-членов ЕС по стандартной ставке.
В Финляндии действуют две сниженные ставки (10% и 14%).
Нулевая ставка НДС также применяется к некоторым товарам, например экспортным поставкам.В этом случае налог не уплачивается с продажи, но продавцам возмещается НДС по закупкам производственных ресурсов. Ставка налога указана как рассчитанная из цен до вычета налогов.
Ставки НДС в Финляндии
Стандартная ставка 24%
Пониженная ставка 14%
- продукты питания и корма
- услуги ресторана и общественного питания
Пониженная ставка 10%
- книги
- газеты и периодические издания
- книг, газет и периодических изданий в электронном виде
- лекарства
- спортивные и физкультурные услуги
- пассажирский транспорт
- услуги по размещению
- Плата за теле- и радиовещание
- культурно-зрелищных мероприятий
- продажа произведений искусства художником и любой ввоз произведений искусства
- авторских отчислений, полученных авторскими организациями
- гонорар публичного исполнителя
Закон Финляндии о налоге на добавленную стоимость (1501/1993)
Налоговая администрация Финляндии, точная информация по НДС
Налоговая администрация Финляндии, руководство по НДС
НДС в Евросоюзе
Ставки НДС, применяемые в государствах-членах Европейского Союза
.
