ЕСХН — единый сельхозналог 2018
ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой, в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?»
А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацией по налогообложению от специалистов 1С:
Поддержка сельскохозяйственных производителей является одним из приоритетов внутренней экономической политики во многих странах мира. Россия – не исключение. ЕСХН, то есть единый сельскохозяйственный налог – это один из элементов такой политики. Применять этот льготный режим вправе сельхозпроизводители и рыболовецкие производства.
Значительный сектор перерабатывающей промышленности, который может напрямую (за счет объема и цен закупок) стимулировать эффективность сельхозпроизводителей, не имеет права применять ЕСХН. Да и на самих сельхозпроизводителей распространяется жесткое ограничение – не менее 70% от их общего дохода должен составлять доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции. В такой ситуации многие предприниматели, работающие в сельском хозяйстве, выбирают схожий льготный режим — УСН Доходы минус расходы, не накладывающий таких ограничений.
С 2017 года к перечню тех, кто имеет право применять ЕСХН, добавлены организации и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, причем, услуги должны быть оказаны именно в области растениеводства и животноводства. Это может быть подготовка полей, уборка урожая, выпас скота и прочее. Полный список таких услуг содержится в ФЗ-№216 от 23.06.2016.
Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, то можете подготовить заявление о переходе на УСН в нашем сервисе абсолютно бесплатно:
В чем выгода применения ЕСХН
Если говорить о тяжести налоговой нагрузки, то ЕСХН выигрывает и по отношению к ОСНО, и к УСН. Давайте сравним налоговую базу и налоговую ставку систем, объектом налогообложения которых являются полученные доходы (напоминаем, что для ЕНВД не учитывают ни доходы, ни расходы):
Элемент системы налогообложения | ЕСХН | ОСНО | УСН Доходы | УСН Доходы минус расходы |
Налоговая база |
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов | Денежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходами | Денежное выражение доходов | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов |
Налоговая ставка
| 6% | 20% (в общем случае) | 6% | От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе) |
Как видим, хотя налоговая ставка на ЕСХН и на УСН Доходы одинакова, но налоговая база на УСН Доходы больше, так как не учитывает произведенные расходы, а значит, будет больше и налог к уплате.
Сопоставить ЕСХН по налоговой нагрузке можно только с УСН Доходы минус расходы (при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется далеко не во всех регионах). Ну а сравнивать ЕСХН с ОСНО даже не стоит — налоговая ставка последней при схожей налоговой базе выше в три с лишним раза, и это без учета необходимости платить НДС.
Таким образом, вывод можно сделать однозначный: ЕСХН – это режим очень выгодный налогоплательщику, если он соответствует установленным законом требованиям.
Кто может быть плательщиком ЕСХН?
Полная характеристика налогоплательщиков, имеющих право на ЕСХН, приводится в ст. 346.2. НК РФ. Ими могут быть только:
- Организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию. Это условие надо рассматривать комплексно, то есть учесть все эти требования. Просто переработчики и реализаторы сельхозпродукции не имеют право на ЕСХН.
- Градообразующие и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, при условии, что численность работающих в них, с учетом проживающих с ними членов семей, составляет не менее 50% численности населения этого населенного пункта. Сюда же относят рыболовецкие артели (колхозы). При этом рыболовство должно производиться на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности, ил
www.regberry.ru
Единый сельскохозяйственный налог — Википедия
Материал из Википедии — свободной энциклопедии
Текущая версия страницы пока не проверялась опытными участниками и может значительно отличаться от версии, проверенной 19 февраля 2016; проверки требует 1 правка. Текущая версия страницы пока не проверялась опытными участниками и может значительно отличаться от версии, проверенной 19 февраля 2016; проверки требует 1 правка.
ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) — замена уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК и ТК РФ) и налога на имущество организаций и страховых взносов.
Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 147-ФЗ была принята новая редакция главы 26.1 НК РФ (схему-конспект предлагаемой системы налогообложения для сельхозпроизводителей см. на с. 4 «ЭЖ» N 52, 2003 г.) На всем протяжении периода реформирования экономики государство пыталось создать для сельскохозяйственных товаропроизводителей механизм налогообложения, максимально учитывающий особенности их производства. В результате было принято решение о переводе их на единый сельскохозяйственный налог, воплотившееся в главе 26.1 НК РФ, принятой Федеральным законом от 29 декабря 2001 г. N 187-ФЗ. При этом введение такого режима предусматривалось законодательными актами субъектов РФ (ст. 346.1 Кодекса). Однако из-за сложности применения нового механизма налогообложения единый сельскохозяйственный налог (далее — ЕСХН) ввели только несколько регионов. Это было связано с тем, что исчислять налог предлагалось с кадастровой стоимости 1 га сельскохозяйственных угодий, которая во многих регионах не была разработана. Поэтому Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 147-ФЗ принята новая редакция главы 26.1 НК РФ, принципиально отличающаяся от ранее действующей. При её разработке были в значительной степени учтены положения главы 26.2 Кодекса об упрощенной системе налогообложения.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Правила, предусмотренные настоящей главой 26.1 «СИСТЕ
ru.wikipedia.org
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) 2017
Переход на единый сельхозналог — добровольное дело. Определиться с желанием применять ЕСХН нужно до 31 декабря года, предшествующего тому году, с которого будет применяться ЕСХН. Именно в этот срок — до 31 декабря — нужно подать в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) соответствующее уведомление. В нем указываются данные о доле дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции.
Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в его свидетельстве.
Обращаем внимание!
Особые условия уведомления о переходе на ЕСХН установлены статьей 346.3 НК РФ для организаций, которые внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ.
Организации и предприниматели, не представившие уведомление о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки, не признаются плательщиками ЕСХН и, соответственно, не смогут применять этот режим налогообложения в новом году.
Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.
Если по итогам налогового периода налогоплательщик перестаёт соответствовать указанным выше обязательным условиям, то он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала года, в котором допущено или выявлено данное нарушение.
Если налогоплательщик утратил право на применение ЕСХН, он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.
Налогоплательщики вправе перейти с ЕСХН на другой режим налогообложения с начала нового календарного года. Для этого нужно вновь уведомить об этом налоговый орган по местонахождению организации (или месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января.
Налогоплательщики, перешедшие на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через год после утраты права на его применение.
ppt.ru
ЕСХН. Единый сельскохозяйственный налог . Расчет ЕСХН.
Что такое единый сельскохозяйственный налог
Специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Единый сельскохозяйственный налог, наиболее выгодный и экономически целесообразный режим налогообложения сельхозпроизводителей.
Для налогообложения к сельхозпродукции относится продукция растениеводства, сельского, лесного хозяйства и животноводства. В том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
Применение ЕСХН.
Налогоплательщики сельхозналога
Единый сельскохозяйственный налог могут применять:
- Организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельхозпродукцию.
- С 01.01.2017 имеют право применять сельхозналог, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. Это услуги, которые в соответствии с ОКВЭД относятся к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельхозпродукции (посев сельхозкультур, обрезка фруктовых деревьев, уборка урожая, выпас скота и пр).
- Рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов.
• Организации (ИП), не производящие сельхозпродукцию, а только осуществляющие ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять сельхозналог.
• Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Условия применения ЕСХН
- Доход от сельскохозяйственной деятельности не менее 70 %
- ИП и ООО оказывающие услуги сельхозпроизводителям в области растениеводства и животноводства, вправе перейти на уплату сельхозналога, при условии, что доля дохода от реализации указанных выше услуг составляет не меньше 70 %.
- Для рыбохозяйственных организаций и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, доход от реализации рыбной продукции не менее 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек. (подробнее п.2.1 ст.346.2 НК РФ.)
Расчет ЕСХН
Налог ЕСХН = 6%(ставка) x «Доходы — расходы»(налоговая база)
Расходы которые можно учитывать приведены в п. 2-4.1,5 ст. 346.5 НК РФ.
Налоговая база может быть уменьшена на сумму убытка полученного в предыдущих годах. Если убытки были несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.
Переход на единый сельскохозяйственный налог
- Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган ( ИП по месту жительства, организации по месту нахождения).
- При регистрации ИП или организации, уведомление необходимо подать с документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.
- Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года.
Уведомление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма N 26.1-1)
Оплата и отчетность ЕСХН.
| Отчетный период | Налоговый период |
| • полугодие | • календарный год |
1. Платим налог авансом
не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия).
2. Платим налог по итогам года
не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам года.
3. Заполняем и подаем декларацию по ЕСХН
не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельхозпроизводителя декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, такая деятельность им прекращена. Уведомление подается в течение 15 дней после окончания осуществления деятельности.
Скачать:
• Налоговая декларация ЕСХН
• Порядок заполнения декларации ЕСХН
otbiznes.ru
что это такое простыми словами? Особенности налогообложения :: BusinessMan.ru
Кроме стандартных видов налогообложения, НК РФ предлагает ряд необходимых режимов, направленных на упрощение отчетных документов и вычисление налоговых обязательств по каждому из направлений деятельности. Для стимуляции производителей хозяйственного сектора может применяться схема ЕСХН, то есть единого сельскохозяйственного налога, которая отличается пониженной ставкой и прочими преимуществами.
Рассмотрим ЕСХН, что это такое простыми словами.
Что такое ЕСХН?
Сельское хозяйство — одна из самых рискованных областей деятельности, так как на общие показатели убытков и прибыли могут влиять как экономические цифры, так и непредсказуемые факторы, к примеру, катастрофические погодные условия. Использование сельскохозяйственного налога дает возможность не только снижать сумму денежных обязательств, но и применять убытки от совершенной деятельности для понижения налоговых ставок на предстоящие временные отрезки.
Частные особенности
Стратегия уплаты ЕСХН наделяет субъекты возможностью заменять перечень самостоятельных типов денежных переводов единым налогом. В особенности, оплатой сельскохозяйственного налога упраздняется необходимость налога на имущество учреждений, прибыль, а также НДС.
Подобное право появляется лишь в случаях соблюдения специальных условий, так как стратегия ЕСХН может быть применена далеко не для каждого учреждения, работающего в области сельского хозяйства. Важно понимать, что это такое ЕСХН простыми словами.
Согласно статье 346 Налогового кодекса страны возможность совершить переход на переведение платы по ЕСХН появляется при грамотном выполнении следующих требований:
- Налогоплательщик обязан выполнять производство сельхозпродукции, например, растениеводства, животноводства и так далее. Законодательство допускает возможность использования такого режима субъектами, которые добывают водные биологические ресурсы.
- Возможность перехода на режим ЕСХН появляется исключительно в случае, когда доля объемов дохода от сельскохозяйственного производства составляет не менее семидесяти процентов от общего размера полученной предприятием выручки.
- Применение схемы ЕСХН происходит не автоматически, а после отправки уведомления в инспекцию Федеральной налоговой службы.
Необходимо заострить внимание на том, что помимо сельскохозяйственных производителей, зачастую схема ЕСХН может быть использована учреждением, оказывающим необходимые услуги для субъектов аграрного сектора экономики. Но деятельность по переработке продуктов сельского хозяйства не может подпадать под льготную структуру ЕСХН.
По завершении перехода на этот вид налогообложения у производителя сельхозпродукции остается обязанность по оплате страховых взносов за наемных сотрудников предприятия. Вот что это такое — ЕСХН простыми словами.
Нормативно-правовое регулирование
Законодательный контроль режима ЕСХН действует в рамках, прописанных в главе 26 Налогового кодекса Российской Федерации. Этот раздел трактует правила по применению этой схемы, особенности по ведению учета расходов и доходов, а также порядок проведения оплаты авансовых платежей и финальной суммы налога.
Кроме этого, рядом дополнительных актов определяются требования к форме декларации ЕСХН и надлежащий порядок ее заполнения. В особенности, существующий на текущий момент образец декларации, который был утвержден Приказом Федеральной налоговой службы по номеру ММВ-7-3/384 с изменениями, вступившими в 2016 году.
Важные преимущества перед другими налоговыми схемами
Несмотря на то, что законодательный режим ЕСХН по некоторым параметрам идентичен различным схемам налогообложения, ему свойственны неоспоримые преимущества.
В особенности, расчеты по уплате ЕСХН производятся по ставке в шесть процентов от общей суммы прибыли, которая уменьшена на величину ежегодных расходов. Более схожую ситуацию предусматривает лишь режим Упрощенной системы налогообложения, хотя по ней шестипроцентная ставка используется без учета произведенных трат.
Помимо этого, отдельным достоинством режима ЕСХН признается возможность применения показателя убытков по результатам года для их переноса на предстоящие отчетные периоды. Когда в конкретном периоде производитель сельскохозяйственной продукции отработал себе в убыток, он имеет право снизить сумму обязательств по налогам в предстоящих годах. В таких целях объем убытков указывается в ежегодной декларации по единому сельскохозяйственному налогу.
Таким образом, при ЕСХН доходы и расходы обязательно учитываются.
Налоговая база и объекты
Для схемы ЕСХН налоговая база признает значение дохода по отчетному периоду, уменьшенного на объем всех расходов. Образование показателей прибыли и трат делается с учетом таких нюансов, как:
- показатели доходных и расходных действий индивидуальных предпринимателей указываются растущим итогом в книге учета, а учреждения фиксируют прибыль и траты в соответствии с общими правилами налогового и бухгалтерского учета;
- информация о прибыли и убытках по итогам первых шести месяцев года применяется для вычисления по авансовым платежам, а итоговые показатели служат основанием для заполнения ежегодной декларации по ЕСХН;
- убытки предыдущих лет снижают объем налоговой базы сельхозпроизводителя при условии, что все эти данные будут внесены в годовую декларацию. Для этого ведется книга доходов и расходов при ЕСХН.
Выходит, что объектом по налогообложению выступает прибыль, полученная производителем сельскохозяйственной продукции, уменьшенная на объем понесенных расходов.
Субъекты схемы ЕСХН
К таковым приравниваются предприниматели и учреждения, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции. Для того, чтобы использовать преимущества режима ЕСХН, субъект обязан указывать осуществляемое им производство в рамках своего единственного либо дополнительного вида деятельности в ЕГРИП и ЕГРЮЛ. В какие сроки ЕСХН уплачивается? Об этом далее.
Какие требования предъявляются при переходе на ЕСХН?
Такой переход выполняется на основании добровольного желания производителя в области сельхозпродукции, которое должно быть зафиксировано в уведомлении, направленном в адрес налогового органа. Этапы перехода на ЕСХН подразумевают некоторые особенности, а именно:
- применение режима ЕСХН выполняется в начале года;
- сельхозпроизводитель направляет заявление в инспекцию Федеральной налоговой службы, что надо сделать не позднее, чем 31 декабря;
- в том случае, если по итогам года размер доходов от сельскохозяйственного производства не будет превосходить семидесяти процентов от всей суммы прибыли, то тогда даже поданное заявление не даст право получить возможность пользования льготными условиями по ЕСХН.
Документ, подтверждающий переход на ЕСХН, оформляется в письменной форме либо с применением электронного сервиса Федеральной налоговой службы в личном кабинете налогоплательщика. В качестве подтверждения того, что заявление принято, и субъект переведен на выбранный им режим ЕСХН, налоговый орган направляет уведомление.
Как правильно осуществить при ЕСХН заполнение декларации. Разберемся.
Оплата и расчеты
Показатели вычисляются самостоятельно от лица производителя в сфере сельского хозяйства. При этом учитывается вся информация о расходных и доходных операциях календарного года. По результатам первых шести месяцев деятельности проводится расчет суммы авансового платежа, эта цифра должна быть перечислена в бюджет до 25 июля текущего года.
По результатам календарного года происходит заполнение декларации по ЕСХН, ее необходимо предъявить в инспекцию Федеральной налоговой службы не позже, чем 31 марта текущего года. В такой же срок производится оплата конечной суммы налога, в этих целях расчетная цифра по декларации должна быть уменьшена на общую сумму авансового платежа. В том случае, если в годовой декларации отражен убыток, то прежние перечисленные авансовые платежи обязательно будут учтены во время подсчета обязательств по налогу в предстоящих временных периодах.
Взносы по страхованию
Даже по завершении перехода на режим налогообложения ЕСХН у производителя сельскохозяйственной продукции остается обязанность рассчитывать и оплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по отношению к наемным сотрудникам, кроме того, он должен совершать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации. В этих целях субъект сельскохозяйственного производства обязан состоять на учете в организации Пенсионного фонда на стандартных основаниях.
Налоговая декларация по ЕСХН должна быть подана в срок.
В рамках расчета и внесения платы по страховым взносам принимаются к сведению стандартные требования к отчетным периодам, например, к таким как год, квартал, девять месяцев и полугодие и в том числе к требуемым ставкам по страховым взносам. Льготы на снижение суммы страховых перечислений налоговым режимом ЕСХН не предоставляются.
В чем заключается выгода использования единого сельскохозяйственного налога ЕСХН?
Рассуждая о сложности налоговой нагрузки, можно смело заявить, что ЕСХН имеет преимущества как перед общей системой налогообложения, так и перед упрощенной. Если сравнить налоговую базу со ставкой системы, то можно увидеть, что хотя показатель по ЕСХН и УСН являются одинаковыми, налог по упрощенной схеме будет больше, потому что она не берет в расчет расходы по производству. Соотнести ЕСХН по налоговому обременению возможно лишь с упрощенной системой при том условии, что минимально возможная величина будет равна шести процентам, что применимо далеко не повсеместно. А проведение сравнения ЕСХН с общей системой налогообложения вообще того не стоит, так как налоговый показатель ОСНО при похожей налоговой базе оказывается более, чем в три раза выше, и это, еще не учитывая необходимость оплачивать НДС.
При ЕСХН учет доходов и расходов – важное условие.
Государственная поддержка
Давно не секрет, что государственная поддержка производителей в сфере сельского хозяйства выступает на данный момент одним из главных приоритетов, избранных для эффективного развития внутренней экономической политики нашей страны. Собственно говоря, можно считать ЕСХН одним из ключевых инструментов государственной стратегии. Подводя итог, следует заметить, что эта мера была разработана в качестве стимулирующей функции для развития как сельского хозяйства, так и внутренней экономики в целом.
На данный момент специальный налоговый режим ЕСХН не отличается значительной популярностью среди сельскохозяйственных производителей, но уже начинает набирать свои обороты.
Вывод
Таким образом, однозначный вывод напрашивается сам собой, ведь получается, что единая система хозяйственного налогообложения – режим более чем весьма для плательщика выгодный, но лишь в том случае, если он отвечает всем необходимым требованиям законодательства Российской Федерации.
Мы рассмотрели ЕСХН простыми словами. Что это такое, теперь понятно.
businessman.ru
Применение ЕСХН | Современный предприниматель
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) является специальным режимом, выступающим достойной и экономичной альтернативой ОСНО и учитывающим особенности аграрного сектора – сезонность, непредсказуемые климатические условия и погодные проявления. Данная система прекрасно подходит небольшим и вновь созданным предприятиям, поскольку позволяет существенно упростить учет и уменьшить количество сборов. Крупные же налогоплательщики могут терять на суммах НДС, восстанавливаемых из бюджета.
Кто может быть плательщиком ЕСХН?
Предусмотрены некоторые условия, соответствие которым позволяет применять льготный режим. Согласно статьи 346 НК РФ налогоплательщиками ЕСХН могут быть организации и предприниматели, занимающиеся следующим:
- Производство, переработка и продажа сельскохозяйственной продукции. Эта категория рассматривается только в комплексе – перекупщики не могут применять ЕСХН.
- Оказание услуг сельскохозяйственным предприятиям, например, подготовка полей к посадкам, перегонка и выпас скота.
- Выращивание и переработка рыбы на собственных или фрахтованных судах. Для градообразующих предприятий предусмотрено ограничение по составу персонала – в штате должно быть не менее 50% местного населения от среднегодовой численности работников.
Помимо указанных организаций ЕСХН вправе применять сельскохозяйственные кооперативы. Главным ограничением для всех плательщиков налога является то, что доход от деятельности, подпадающей под этот режим, обязан составлять не менее 70% от общего оборота компании. При нарушении этих условий предприятие автоматически лишается права на исчисление ЕСХН и переходит на свою основную систему (ОСНО или УСНО).
Существует ряд ограничений, препятствующих переходу на специальный режим:
- Игорный бизнес, как один из видов деятельности.
- Производство любых подакцизных товаров.
- Годовая численность работников рыболовецких компаний и предпринимателей превышает 300 человек.
Законодательно не установлено ограничений по размеру дохода, что позволяет использовать ЕСХН даже крупным организациям.
Переход на ЕСХН
Переход на специальный режим исключительно добровольный. Плательщики ЕСХН не вправе отказаться от системы в течение года – лишь только по завершению налогового периода. Существует два способа получить право на применение ЕСХН:
- Подача заявления в период с 20 октября до 31 декабря о переходе на ЕСХН с будущего года.
- Вновь открытые предприятия вправе перейти на специальный режим в момент подачи документов на регистрацию или в течение 30 дней после их получения.
Желающие применять ЕСХН могут подать уведомление по форме 26.1-1, в котором необходимо помимо наименования организации указать доход от сельскохозяйственной деятельности за последние 9 месяцев. Документ передается в ИФНС, осуществляющую учет налогоплательщиков по региону заявителя.
Какие налоги заменяет ЕСХН?
Применение ЕСХН позволяет уменьшить сумму и общее количество налогов, перечисляемых в бюджет. В зависимости от формы организации заменяются следующие сборы:
- Предприниматели освобождаются от уплаты НДФЛ и НДС, а также от имущественного налога, по объектам, используемым в бизнесе.
- Компании прекращают исчисление НДС и налогов на прибыль и имущество организации.
Налоговая ставка ЕСХН составляет 6 %. Базой для расчета служит прибыль предприятия, полученная в результате уменьшения доходов на документально подтвержденные расходы.
spmag.ru
что такое ЕСХН, порядок исчисления и уплаты, особенности и выгода использования
Предприятия, которые занимаются выпуском сельхозпродукции, могут применять несколько режимов налогообложения. Налоговое законодательство выделяет специальный режим, известный под названием «единый сельскохозяйственный налог».
В чем заключаются особенности настоящего режима? Какие деятельности попадают под этот режим? И как должен осуществляться учет ЕСХН в 2018 году? Об этом далее.
Что называют ЕСХН
Уникальность этого режима состоит в том, что плательщики налогов не вынуждены платить огромное количество налогов. Налоговое законодательство устанавливает для них только один налог — ЕСХН.
Какие налоги может заменить
Если говорить о юридических лицах, то ЕСХН заменяет:
- НДС.
- Налог на прибыль.
- Имущественный налог (не касается объектов, по которым база налога определяется как кадастровая цена).
Выбрав единый сельхозналог, предприниматели освобождаются:
- От НДФЛ (касается доходов, полученного из деятельности предпринимателя).
- От налога на имущество (накладывается на имущество физического лица, которое используется в предпринимательской деятельности).
- От НДС.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)
Кто может переходить на ЕСХН
Устанавливать ЕСХН налоговое законодательство разрешает организациям, которые изготавливают, продают и перерабатывают сельхозпродукцию.
Согласно ст. 346.2
- Предприниматели, потребительские кооперативы, а также организации, деятельность которых связана с производством, реализацией или переработкой сельхоз продукции. Это условие является комплексным.
- Рыбохозяйственные организации, если численность наемных работников составляет половину от численности населения поселка, в котором ведется деятельность. В эту же категорию налоговое законодательство относит рыболовецкие колхозы или артели. Однако ловля рыбы должна осуществляться на судне рыбопромыслового флота.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017)
Кто является сельхозтоваропроизводителем
Согласно п. 2 ст. 346.2 НК сельхозтоваропроизводителем является организации, которые сельхозпродукцию:
- Изготавливают.
- Продают.
- Перерабатывают.
Пункт 3 вышеупомянутой статьи зачисляет к сельхозпродукции:
- улов водных биоресурсов как на территории России, так и за ее пределами;
- рыбная и другая продукция, уловленная из водных биоресурсов.
Переходить без колебаний на единый сельхозналог могут:
- Организации, а также ИП, если их прибыль от сельскохозяйственной деятельности превышает 70% от всей прибыли.
- Предприниматели и организации:
- деятельность которых заключается в продаже рыбной продукции;
- доход от этого занятия должен превышать 70% от всей прибыли;
- максимальное количество наемных работников может составлять 300 человек.
Кто не может перейти на ЕСХН
Налоговое законодательство устанавливает такие ограничения для тех организаций и предприятий, которые хотят использовать ЕСХН:
- применять этот режим не могут компании или предприятия, которые изготавливают табачные или алкогольные изделия, а также занимаются игорным бизнесом;
- необходимо соблюдать условие о том, что часть дохода от продажи сельхоз продукции или ловли рыбы должна соблюдать 70% от всего заработка;
- среднегодовое количество наемных работников не должна превышать 300 человек.
ЕСХН: элементы режима налогообложения
Хотя ЕСХН отличается простотой, об этом режиме следует знать следующее:
- налоговый период — это календарный год;
- отчетный период, по окончании которого налогоплательщику следует уплатить авансовый платеж, — это полугодие. По завершении этого срока оформлять декларацию не нужно;
- налогооблагаются по этому режиму доходы, которые сокращаются на расходы, а базой налога является денежное выражение;
- ставка налога равна 6%, ее величина не зависит от региона страны.
Внимание! Законодательство не наделяет правом местные власти ограничить действие режима.
- чтобы узнать объект налогообложения, необходимо от доходов отнять расходы;
- плательщики налога обязаны уплачивать авансовые платежи за полугодие, а также налог за год.
Что является объектом
В текущем режиме объект налогообложения — это доходы, которые были сокращены на сумму расходов. Налоговая ставка составляет 6%.
Важно! Для жителей Республики Крым в период с 2017 до 2021 годов ставка может сократиться до 4%.Как перейти в 2018 году на ЕСХН
Для предпринимателей и компаний, которые желают зарегистрировать собственную деятельность и хотят перейти на ЕСХН, должны:
- заполнить и отдать уведомление вместе с документацией на регистрацию деятельности;
- перейти на этот режим на протяжении 30 дней после момента регистрации.
Осуществить переход можно лишь раз в год. Для этой цели стоит:
- заполнить уведомление;
- передать заполненное уведомление в налоговый орган.
Предприниматели, а также организации, которые уже ведут свою деятельность определенное время, имеют возможность изменить режим уже с января следующего года. Чтобы сделать это, необходимо до завершения текущего года направить в налоговый орган соответствующее уведомление.
Как использовать ЕСХН в 2018 году
Использовать настоящий режим в 2018 году могут организации, а также предприниматели, которые направили в налоговую службу соответствующее уведомление до 1 января 2018 года.
Если деятельность была начата в 2018 году, то перейти на этот режим можно на протяжении 30 календарных дней после постановки на налоговый учет.
Отчетность в 2018 году
Отчетность по ЕСХН — это составления и подача декларации в налоговый орган до 1 апреля. Документ подается плательщиком налога по месту нахождения. Предпринимателям требуется подать декларацию по месту жительства.
Как ведется налоговый учет
Налоговый учет ведется на основании:
- бухгалтерского учета для организаций;
- книги учета доходов и расходов для предпринимателей.
Следует также обратить внимание на принципы ведения налогового учета:
- доходы фиксируются по кассовому способу;
- расходы фиксируются по факту выплаты.
Если в конце налогового периода в организации образуется убыток, его можно перенести на последующие 10 налоговых периодов.
Как оплачивать налог и предоставлять отчет
Уплачивать ЕСХН можно:
- За полугодие — делается это за 25 дней до завершения полугодия;
- За целый год — денежные средства перечисляются до 31 марта следующего налогового периода.
Налог можно перечислить:
- с помощью клиент-банка;
- с помощью платежного поручения.
Заполнить и отправить декларацию требуется до 31 марта следующего налогового периода.
Если предприятие решило прекратить собственную деятельность, то декларация должна быть передана в налоговую службу до 25 числа последующего месяца, в котором состоялось прекращение деятельности.
Почему выгодно устанавливать
Режим ЕСХН признан очень выгодным по сравнению с:
- ОСНО.
- УСН Доходы.
- УСН Доходы минус расходы.
Ставка по налогу для УСН Доходы и ЕСХН не отличается и составляет 6%. Но в то же время база налога на УСН Доходы установлена выше, а это означает, что уплачивать придется большую сумму налога.
Сравнительная таблица:
| Элемент системы налогообложения | ЕСХН | ОСНО | УСН Доходы | УСН Доходы минус расходы |
| Налоговая база | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов | Денежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходами | Денежное выражение доходов | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов |
| Налоговая ставка | 6% | 20% (в общем случае) | 6% | От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе) |
Одинаковую нагрузку с ЕСХН имеет только УСН Доходы минус расходы. И это только в той ситуации, когда будет применяться ставка в размере 5%.
А вот ставка ОСНО превышает ставку налога ЕСХН в три раза.
Посмотрите видео о едином сельхозналоге
ipprof.ru