Кто проверяет налоговую инспекцию – Кого и как проверяют налоговые службы

Содержание

Что проверяет налоговая инспекция при выездной проверке 2018

В году 2018 порядок проведения выездной налоговой проверки остался прежним. Он регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации и имеет строгий список прав и обязанностей каждой из сторон. В этой статье будут рассмотрены основные положения и тонкости налоговых проверок на местах.

Стоит сразу отметить, что выездная проверка, в отличие от камеральной, осуществляется непосредственно в фактическом местонахождении проверяемого лица. В качестве такого лица могут выступать:

  • Субъекты предпринимательской деятельности.
  • Руководители и учредители юридических лиц различной направленности и формы организации.
  • Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации.

Основные положения

Подобные мероприятия могут проводиться исключительно по решению руководства территориального налогового органа, в котором зарегистрировано проверяемое лицо. Только официальный документ с подписью и печатью является достаточным основанием для осуществления проверки. В нём указываются данные субъекта проверки, а также информация об уполномоченных должностных лицах, которые отвечают за законность и правомерность действий во время процесса. Таким образом, каждый гражданин имеет право не допустить на территорию лиц, которые:

  1. Не предъявляют письменного решения от территориального налогового органа.
  2. Не предоставляют служебные удостоверения.
  3. Не указаны в соответствующем документе (серийный номер удостоверения, имя и фамилия проверяющего).

Во всех остальных случаях любое препятствование деятельности таких лиц расценивается как правонарушение и влечёт за собой ответственность, предусмотренную законодательством.

Права и обязанности уполномоченных

В свою очередь, лица, назначенные для проверки, имеют право находиться на целевой территории, осматривать, описывать имущество, проводить инвентаризацию, вести фото- и видеосъёмку. Также по первому требованию им должен предоставляться беспрепятственный доступ в любые помещения, связанные с профессиональной деятельностью проверяемого лица. Сюда относятся офисные, складские, торговые и любые другие точки, за исключением жилых помещений. Попасть в них против воли граждан можно только по решению суда.

Стоит отметить, что порядок выездной налоговой проверки содержит и ряд ограничений для проверяющих сотрудников ФНС. В частности, большая часть из них относится к регламенту и оповещениям, а также срокам проведения проверки:

  • Проверка по конкретному виду налога может осуществляться не чаще, чем 1 раз в год.
  • Срок проверки составляет не более 2 месяцев.
  • В случае, если проверяемое лицо имеет филиалы или структурные подразделения, процедуру могут продлить на 1 месяц для каждого из таких подразделений.
  • Предоставление документации осуществляется только после получения уведомления, которое должно прийти не ранее, чем за 10 дней до начала проверки.

Как показывает практика, контрольные органы довольно часто пренебрегают подобными требованиями, что является свидетельством нарушения действующего законодательства.

Процедура проверки и её особенности

Сама процедура мероприятия также имеет чёткую структуру, однако может варьироваться в зависимости от объёмов проводимых операций.

После получения уведомления в установленные сроки проверяемое лицо обязано представить перечень документов, требуемых налоговой. Как правило, в него входит: первичная документация по товарам и активам предприятия или индивидуального предпринимателя; бухгалтерская отчётность; список имущества, находящегося на балансе; сведения о заключённых за подотчётный период (не более 3 лет до момента назначения проверки) имущественных и финансовых сделок и т.д. Также может быть проведена инвентаризация складов для сверки фактических данных с указанными в документах.

После получения требуемых документов в указанные сроки осуществляется сама проверка на месте. Уполномоченные лица имеют право находиться на территории предприятия всё это время.  Последняя стадия – это составление акта проверки и его вручение проверяемому лицу. В акте указываются все обнаруженные правонарушения и сроки их ликвидации.

Однако у гражданина есть право оспорить или опротестовать часть положений или акт в целом. В таком случае в течение 10 дней следует написать заявление, которое будет рассматриваться руководством территориального налогового органа. Далее принимается решение о подтверждении решения ФНС либо его аннулировании. Если же и этот вердикт не устраивает проверяемого, он может обжаловать его в суде.

saldovka.com

Основания для внеплановой проверки налоговой

Внеплановая проверка налоговойне входит в общий график, разрабатываемый территориальными отделениями ФНС в начале каждого налогового периода, а проводится на основании соответствующего решения налогового органа. В нашей статье вы найдете информацию о том, в каких случаях ФНС может провести внеплановую проверку и какие моменты подвергаются анализу и оценке при вынесении решения о необходимости ее осуществления. 

Налоговая проверка — понятие и виды

Внеплановая налоговая проверка — основания для проведения

Внеплановая выездная проверка налоговой — чем руководствуется ФНС при выборе проверяемого юридического лица?

Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

Дополнительные критерии, установленные ФНС 

Налоговая проверка — понятие и виды

Налоговая проверка является одним из способов осуществления контроля со стороны ФНС за деятельностью индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. В соответствии с положениями ст. 87 НК РФ, налоговые проверки бывают 2 видов:

  1. Камеральные — проводятся налоговым органом по месту его непосредственного местонахождения. Объектами исследования при этом становятся налоговые декларации и иные отчетные документы, представленные налогоплательщиком в ФНС (ст. 88 НК РФ). Внеплановыми камеральные проверки быть не могут, поскольку фактически их инициирует сам налогоплательщик, направляя в ФНС декларацию.
  2. Выездные — проводятся налоговым органом на территории налогоплательщика на основании решения, вынесенного руководителем отделения ФНС (ст. 89 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 89 НК РФ, предметами налоговой проверки являются правильность исчисления размера налоговых платежей и соблюдение сроков их перечисления в бюджет. В п. 5 указанной статьи устанавливается ограничение на количество проверок, которое может проводиться в отношении налогоплательщика за один период: налоговый орган не вправе проводить более 2 проверок по 1 налогу за год. Согласно п. 6 этой же статьи, максимальная продолжительность выездной проверки составляет 2 месяца, однако этот срок может быть продлен до 4 или даже (в исключительных случаях) 6 месяцев.

Налоговые проверки могут быть как плановыми, так и внеплановыми. В первом случае налоговая служба заранее включает предприятие в составляемый график, во втором проверка осуществляется спонтанно. При этом законодательство не содержит точного определения понятия «внеплановая проверка», хотя на практике такие мероприятия проводятся довольно часто.

Внеплановая налоговая проверка — основания для проведения

Порядок организации и проведения внеплановых проверок разного рода (в том числе инициируемых налоговой службой), определен положениями ст. 10 федерального закона «О защите прав…» от 26.12.2008 № 294. В п. 2 указанной статьи приведен перечень оснований для проведения налоговой внеплановой проверкиорганизации.

Так, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям стоит ожидать проверяющих в том случае, если:

  • истек срок, отведенный налоговым органом на устранение нарушений, выявленных в ходе ранее проведенной проверки;
  • руководителем надзорного органа на основании требования прокурора был издан приказ о проведении внеплановой проверки.

Согласно ч. 11 ст. 89 НК РФ, внепланово проводятся проверки, связанные с осуществлением процедуры реорганизации или ликвидации предприятия (в этом случае неважно, когда и по какой причине проводилась предыдущая проверка). При этом налоговики могут проверять период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором было вынесено решение о необходимости проведения такой проверки.

Порядок проведения внеплановой выездной проверки аналогичен порядку осуществления обычной выездной, который установлен п. 5 письма ФНС РФ «О рекомендациях…» от 25.07.2013 № АС-4-2/13622. Фактически внеплановая проверка и является выездной, однако ФНС проводит ее не на основании заранее разработанного и утвержденного плана, а по иным причинам. Далее рассмотрим подробнее, по каким критериям ФНС выбирает для проверки те или иные фирмы?

Внеплановая выездная проверка налоговой — чем руководствуется ФНС при выборе проверяемого юридического лица?

Раздел 3 приказа ФНС «Об утверждении концепции…» от 30.05.2007  № ММ-3-06/[email protected] определяет критерии, служащие ориентиром при выборе налогоплательщиков, в отношении которых будет проведена проверка. В ходе анализа финансово-экономических показателей деятельности предприятия налоговики принимают решение о целесообразности проведения дальнейших мероприятий, направленных на выявление нарушений в его налоговой политике.

Причиной проведения внеплановой проверки налоговой на предприятии могут стать следующие факторы:

  1. Небольшой размер налоговых отчислений, не соответствующий среднему показателю в отрасли.
  2. Несоответствие размера платежей, внесенных налогоплательщиком в бюджет, суммам, которые он должен был уплатить в соответствии с положениями действующего налогового законодательства и выбранной им системой налогообложения.
  3. Значительные отклонения результатов финансово-экономической деятельности предприятия в текущем налоговом периоде от результатов, которые были достигнуты за аналогичный временной промежуток ранее.
  4. Наличие противоречий между сведениями, содержащимися в документах на предприятии и переданными в налоговую.
  5. Ошибки, неточности и неправомерные действия, допущенные при формировании налоговой базы.

Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков

Помимо направлений, в которых осуществляется финансово-экономический анализ деятельности предприятия, приказ ФНС № ММ-3-06/[email protected] определяет перечень критериев, которые служат ориентиром для налогового органа при принятии решения о проведении выездной проверки. В этот перечень входят:

  1. Низкая налоговая нагрузка на налогоплательщика. При оценке данного показателя налоговики сопоставляют налоговую нагрузку конкретной организации, со средним размером налоговых платежей, перечисляемых предприятиями, ведущими деятельность в той же отрасли. Расчет среднего уровня налогового бремени ведется на основании статистических сведений, характеризующих общий объем оборота денежных средств по анализируемому направлению деятельности, а также суммы уплаченных по итогам ее осуществления налоговых взносов. Если размер обязательных платежей, вносимых компанией, существенно отличается от установленных средних значений, вероятность того, что налоговики решат провести внеплановую проверку, крайне высока.
  2. Работа в убыток. Если налоговые декларации, подаваемые налогоплательщиком на протяжении нескольких налоговых периодов, содержат информацию о том, что предприятие не только не получает прибыль, но и не покрывает собственных расходов, понесенных на осуществление предпринимательской деятельности, представители налоговой службы могут вынести решение о необходимости проведения внеплановой проверки. Однако при этом, как показывает практика, налоговики относятся к убыточным компаниям весьма лояльно, т. к. обычно в ущерб себе работают предприниматели, недавно вышедшие на рынок и не успевшие покрыть понесенные на стадии запуска производства затраты.

Дополнительные критерии, установленные ФНС

Помимо указанных выше признаков основанием для проведения проверки могут стать:

  1. Несоответствие темпа роста расходов и доходов, приводящее к уменьшению размера прибыли и, как следствие, снижению размера налоговых платежей.
  2. Применение налоговых вычетов в значительных размерах. Значительным признается размер, при котором доля вычетов по НДС превышает 89% за последний год.
  3. Низкий уровень заработка работников, входящих в штат организации: сотрудники предприятия получают зарплату, размер которой существенно отличается от величины среднего заработка, сложившегося в регионе у специалистов этой отрасли.
  4. Неоднократное приближение значения показателей, характеризующих результаты финансово-экономической деятельности предприятия, к значениям, установленным в качестве ограничения для использования определенного специального налогового режима.
  5. Представление в ФНС декларации, суммы доходов и расходов в которой различаются минимально (для ИП).
  6. Осуществление взаимосвязи с контрагентами через нескольких посредников, создающих так называемую цепочку, в том случае, если нет разумного и обоснованного подтверждения целесообразности использования подобного подхода.
  7. Непредставление пояснений и ответов на запросы, направленные налоговым органом в адрес налогоплательщика.
  8. Неоднократное снятие с учета в одном территориальном отделении ФНС с последующей постановкой на учет в другом.
  9. Существенное отклонение уровня рентабельности от значения аналогичного показателя, сложившегося в среднем в отрасли.

Итак, внеплановая выездная проверка налоговой представляет собой комплекс мероприятий, направленных на оценку правильности исчисления налоговых платежей и погашения задолженности, сформировавшейся перед ФНС. Такая проверка осуществляется на территории налогоплательщика, за исключением случаев, в которых помещение не позволяет проверяющим выполнить свои обязанности. Основанием для проведения внеплановой выездной проверки может стать ликвидация предприятия, истечение срока, отведенного для исправления ранее выявленных нарушений, или требование прокуратуры, на основании которого руководство налогового органа приняло решение о необходимости проверочных мероприятий.

nsovetnik.ru

Что проверяет выездная налоговая проверка

Каждый руководитель всегда с ужасом ожидает выездных налоговых проверок, ведь такие мероприятия могут выявить множество недочетов, которые приведут к штрафным санкциям. Чтобы избежать негативных последствий, к таким проверкам следует готовиться заранее, а для этого необходимо точно знать, что проверяет выездная налоговая проверка и как именно она проводится. Это поможет успешно пройти ее и не вызвать претензий со стороны контролирующего государственного органа. Об этом мы расскажем в этой публикации.

Общие положения

Налоговые проверки, как для индивидуальных предпринимателей, так и для юридических лиц, могут проходить в двух форматах: камеральном или выездном. В первом случае налоговики проверяют бумаги у себя, во втором – приедут прямо в организацию.

Основанием для выездной проверки служит приказ начальника регионального подразделения ФНС РФ или его заместителя. Обычно необходимость в таком мероприятии появляется, если в ходе камеральной процедуры был выявлен ряд нарушений действующего налогового законодательства. Проводится проверка обычно по месту регистрации предприятия, но может и в других городах, если там есть филиалы. Регулирует такие проверки 89 статья действующего на территории Российской Федерации Налогового кодекса.

Ревизия может быть как сплошной, так и выборочной. Задача первой состоит в изучении всей налоговой отчетности, вторая – ставит целью посмотреть только некоторые бумаги, которые вызывают подозрение. На практике чаще можно увидеть первый метод как более полный и достоверный.

Есть ограничения

Существуют некоторые ограничения, связанные с данной процедурой. Так, например, проверка по одним и тем же документам два раза за один налоговый период проведена быть не может. Также нельзя смотреть документы, которым больше трех лет, они не попадают под проверки.

Если говорить о сроке, в который должны уложиться сотрудники налоговой инспекции, осуществляя свою работу на выезде, то это два месяца. Но он может быть увеличен до 4 месяцев, а в особых ситуациях и до полугода (обычно при ликвидации фирмы).

Что могут проверять

Нацелена выездная проверка налоговой инспекции обычно на документы, связанные с налоговой отчетностью. Но налоговики могут потребовать предъявить им также бумаги по бухгалтерии компании, если посчитают, что они нужны. К этому стоит быть готовым.

Прежде всего, ФНС требует следующее:

  • Ведет ли налогоплательщик учет, и правилен ли он.
  • Есть ли перечень документации, который предусмотрен законом.
  • Предоставлена ли вся налоговая отчетность, и не укрываются ли какие-то бумаги.

Запрашивают при проверке выездного характера следующие документы:

В итоге

По окончании своей работы инспектор налогового органа делает справку, в которой отмечает предмет проверки и ее точные сроки. Данную бумагу получает налогоплательщик. После составления этого документа налоговая служба обязана прекратить проведение своих мероприятий и покинуть фирму.

zhazhda.biz

Как узнать о выездной налоговой проверке

Бухгалтеры, как и представители других профессий, всегда предпочитают заранее готовиться к предстоящим проверкам и инспекциям. В этой небольшой статье мы познакомим читателя с тем, как должно быть организовано оповещение о проверке с точки зрения законодательства, и порассуждаем о том, как узнать, когда будет выездная налоговая проверка.

Что говорит закон

Выездные проверки организуются сотрудниками налоговых служб непосредственно на рабочем месте налогоплательщика, и для их проведения никаких разрешений не предусмотрено. За редким исключением, например, тогда, когда плательщик налогов не имеет возможности предоставить место для проведения проверки, они проводятся в самой инспекции.

Решение о проведения выездной проверки принимает руководитель инспекции по налогам и сборам. Цель таких проверок – выполнение комплексного анализа разного рода показателей работы организаций и предприятий, оценка качества ведения бухгалтерской и налоговой отчетности, налоговых рисков.

Как правило, проверка начинается с даты, когда руководитель налоговой инспекции принял решение о ее проведении.

Действующее законодательство не предусматривает обязанности предупреждать налогоплательщиков о том, что к ним придут налоговики. Однако сотрудники налоговых служб предпочитают заранее оповещать бухгалтерии о предстоящей проверке. Делают они это или по телефону, или путем отправки письма. Прецеденты, когда налоговые инспекторы приходят с проверкой внезапно, случаются крайне редко, потому что такая практика невыгодна самим налоговикам.

Кроме того, в самом ведомстве имеется рекомендация (письмо ФНС № АС-4-2/13622), которая говорит о желательности предварительного оповещения о выездной проверке путем отправки соответствующего решения. Факт ознакомления должен подтверждаться отметкой работника бухгалтерии о получении документа. Исключения возможны лишь в том случае, если у налоговиков есть основания полагать, что компания может скрыть или уничтожить документы, подтверждающие совершение экономических или иных преступлений.

Как правило, сотрудники налоговой заранее оповещают о проведении внеплановой выездной проверки по телефону или письмом.

Имеется еще одно законное обстоятельство, которое склоняет работников инспекций к предварительному ознакомлению налогоплательщиков с предстоящей проверкой. Дело в том, что в соответствии со ст. 89 НК РФ, налоговикам должен быть обеспечен доступ ко всем материалам по уплате налогов. А это потребует дополнительного времени на подготовку документации, что задержит проверяющих. Поэтому предварительное сообщение о том, что налоговая планирует прийти с проверкой, удобна и выгодна обеим сторонам.

Узнаем сами

Налогоплательщиков всегда волнует вопрос, как узнать о выездной налоговой проверке заранее самостоятельно. В этом нет ничего предосудительного, скорее наоборот, эта информация может сделать проверку гораздо более эффективной и быстрой. Как рассказывают сами работники налоговой инспекции, в большей мере выездная налоговая проверка грозит тем предприятиям и организациям, у которых были обнаружены недостатки и нарушения в ходе предыдущих камеральных проверок. Если это относится к вам, такие обстоятельства косвенно могут стать причиной тому, что налоговики приедут лично.

Информация о сроках проведения выездных проверок не публикуется, она является конфиденциальной и может на протяжении года изменяться. Тем не менее, существует Концепция планирования выездных проверок, в которой указаны конкретные критерии, по которым налогоплательщик может с высокой степенью вероятности оценить, будет ли на его предприятии проводиться такая проверка или нет.

Данный подход позволяет существенно повысить качество организации выездных проверок, улучшить взаимодействие между налоговиками и налогоплательщиками и способствовать повышению налоговой дисциплины.

zhazhda.biz

Налоговая проверка при смене адреса организации

Налоговая проверка при смене адреса организации


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: налоговая инспекция проводит проверку фирмы.

Налоговая проверка для любой организации является не очень приятной процедурой. Однако рано или поздно налоговики нагрянут с выездной проверкой. В какой момент ждать гостей из инспекции ФНС, предугадать не всегда возможно, поэтому надо быть всегда начеку. Даже когда фирма собирается сменить юридический адрес, можно ждать сюрприза от налоговой на основании федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ. Вкратце опишем процесс смены адреса организации и постановку на учет в другой инспекции.

Как происходит постановка на учет при смене адреса?

Организация направляет в регистрирующую налоговую инспекцию пакет документов для смены адреса. После получения документов регистрирующая инспекция ФНС обязана в течение пяти рабочих дней внести изменения в ЕГРЮЛ. Как только изменения в реестр внесены, старая налоговая должна в течение одного рабочего дня снять с учета фирму и переслать сведения в новую инспекцию. Она в свою очередь ставит организацию на учет в течение одного рабочего дня после получения сведений из старой налоговой инспекции. Таким образом, без учета времени на пересылку сведений о фирме из одной налоговой инспекции в другую процесс смены адреса регистрации организации продлится семь рабочих дней. Помимо этого, еще несколько дней уйдет на доставку сведений из регистрирующей налоговой инспекции в старую инспекцию и около семи дней - на передачу сведений из старой налоговой инспекции в новую. Это связано с тем, что до сих пор пакеты документов отправляются обычной почтой.

Проведение налоговых проверок старой ИФНС

Нередко контролеры из ИФНС по старому адресу фирмы, узнав о том, что она меняет адрес, назначают выездную налоговую проверку прямо перед переходом в другую инспекцию. Данные действия контролеров, к сожалению, нельзя считать неправомерными, поэтому требовать отмены решения о проведении налоговой проверки на основании того, что оно вынесено за два дня до перехода в другую инспекцию, бессмысленно. Однако если организация сможет доказать, что решение о проведении выездной проверки бывшей налоговой вынесено задним числом, то есть, уже после перехода в новую инспекцию, такое решение может быть отменено. Ведь проверку может проводить только инспекция по месту нахождения фирмы в момент вынесения решения. Доказать несвоевременность его вынесения довольно сложно, но шанс есть.

Срок выездной проверки отсчитывается от даты вынесения решения о ее проведении (пункт 8 статьи 89 НК РФ). Налоговый кодекс не регламентирует порядок вручения решения, именно поэтому будет сложно доказать, что решение вынесено после перехода организации в другую налоговую. Однако налоговики заинтересованы в том, чтобы быстрее вручить фирме решение о проведении выездной проверки, так как ее срок, как было сказано выше, отсчитывается от даты его вынесения. Чем дольше налоговая инспекция будет тянуть с вручением решения представителю организации, тем меньше времени у нее останется на проведение этой процедуры, так как начать выездную проверку, не уведомив представителей компании, налоговая инспекция не вправе. Если предприятие будет уклоняться от получения решения, инспекция направит его заказным письмом и по истечении шести дней решение будет считаться врученным.

Пример решения о проведении выездной налоговой проверки

Контролеры вынесли решение о проведении выездной налоговой проверки фирмы 18 августа, но фактически предъявили решение и приступили к проверке 25 августа. Следовательно, последним днем двухмесячного срока налоговой проверки будет 18 октября. То есть, в данной ситуации инспектор налоговой инспекции потерял одну неделю проверки (с 18 по 25 августа).

Кто проводит выездную налоговую проверку?

Вне зависимости от того, что организация числится уже в другой ИФНС, старая налоговая инспекция проводит проверку до самого конца. Новая же принимает на себя обязанность взимания доначисленных налогов, пеней и штрафов, а также судебную волокиту в случае споров. Срок проведения выездной проверки ограничен двухмесячным периодом, который может быть продлен до четырех или шести месяцев, а также приостановлен на срок до шести или девяти месяцев (статья 89 налогового кодекса).

Чем должна завершиться выездная проверка организации?

В последний день проверки налоговые органы составляют справку, в которой указывают предмет выездной проверки и сроки ее проведения. Следующим документом, который организация получит, будет акт налоговой проверки, который должен быть сформирован в течение двух месяцев с даты составления справки о выездной проверке. Данный документ, как и справку, составляет инспекция, которая проводила выездную налоговую проверку, и возражения по акту должен рассматривать руководитель инспекции, составившей акт проверки. Срок на представление возражений в случае несогласия с полученным актом составляет 15 дней с даты его получения.

По истечении данного срока в течение 10 дней (этот срок может быть увеличен до одного месяца) налоговая, проводившая проверку, должна вынести решение о привлечении или об отказе в привлечении организации к ответственности. Если в решении указано, что фирма не уплатила часть налогов и, как следствие, будет оштрафована, то очередным документом, который направят в адрес фирмы, будет требование об уплате недоимки. Однако данное требование может выставить только налоговая инспекция по новому месту регистрации организации (пункт 5 статьи 69 НК РФ).

Если решение о проверке оформлено неправильно

Если организация уверена, что инспекция выставила решение о налоговой проверке задним числом после снятия компании с учета, то она может попытаться это доказать. Для этого следует написать в вышестоящий орган жалобу, на основании которой будет проверена дата вынесения решения. Обязательными реквизитами решения являются, в частности, дата и номер. Номер присваивает канцелярия в день обращения.

Допустим, организацию сняли с учета 26 сентября. Если инспектор пришел в канцелярию 27 сентября и просит предоставить номер от 23-го числа, ему будет отказано, так как операционный день за 23 сентября закрыт и все номера присвоены. У инспектора остается два варианта поведения: либо он отказывается от выездной проверки, так как с 27-го числа организация числится в другой налоговой, либо берет номер от 27-го числа, но в решении указывает более раннюю дату. В этом случае как раз может помочь вышестоящий налоговый орган, если выявит данное нарушение. Следует заметить, что такое случается крайне редко. Умудренные опытом проверяющие из ИФНС резервируют за собой в канцелярии несколько пустых номеров на каждый день, которые используют в случае необходимости.


  • Быстрый поиск по налоговому сайту:

nalogitax.ru

как вести себя, если нагрянули инспекторы

1. Низкая налоговая нагрузка

Если при анализе выясняется, что у компании налоговая нагрузка ниже среднего по отрасли показателя более, чем на 10%, у налоговиков будет сигнал к проверке. Налоговики уверены, если налоговая нагрузка у компании менее 5-7% (если не используется упрощенное налогообложение либо единый налог на вмененный доход), она практически гарантированно экономит на уплате налогов.

2. Убытки в течение двух и более лет

3. Большие суммы налоговых вычетов

Если за год доля «входящих» вычетов по НДС от суммы начисленного налога у компании превышает 89%.

4. Темпы роста расходов превышают темпы роста доходов

При росте расходов в сравнении с предыдущим отчетным периодом, к примеру, в 1.8 раза, а рост доходов составил 1.2 раза, либо остались на прежнем уровне.

5. Зарплата работников ниже среднего уровня

6. Предельные значения при специальных режимах

Компании, перешедшие к уплате ЕНВД, ЕСХД либо к упрощенной системе налогообложения. Внимание налоговиков будет привлечено, если показатели деятельности в течение года вдвое превысили 95% от предельных величин, которые дают право использования специального налогового режима.

7. Договоры с перекупщиками или посредниками

Внимание налоговой инспекции привлекается следующими условиями:

8. Компания получала уведомления налоговиков, однако пояснений не дала

9. Изменение местонахождения

Компании, которые пытаются сменить юридический адрес, с получением отсрочки для устранения нарушений, которые выявлены со стороны инспекторов, привлекают внимание.

10. Отклонение уровня рентабельности от среднего по отрасли

Если рентабельность активов либо продаж в компании ниже средних показателей по отрасли по аналогичному виду рентабельности – более, чем на 10%.

11. Взаимоотношения с подозрительными контрагентами

У налоговых инспекторов есть право начала проверки лишь после предъявления решения о проведении проверки, также при предъявлении служебных удостоверений.

Помните: необходимо предоставление 2 указанных документов одновременно. Ведь само служебное удостоверение без предъявления разрешения еще не позволяет проводить проверку.

Изначально следует попросить инспекторов продемонстрировать решение о проведении проверки и служебные удостоверения. Для проверки подлинности документов можно позвонить в налоговую инспекцию. Далее необходимо проверить, указаны ли в решении о проведении проверки пришедшие в вашу компанию инспекторы? Если в документе не указаны данные о каком-то из инспекторов, у вас есть право не допускать его к участию к проверке. Убедитесь в отсутствии отклонений от установленной формы в решении о проверке (к примеру, проверяемый период не был указан).

При наличии подобных отклонений у вас есть право отказа инспекторам. Но в этом случае можно рассчитывать лишь на временный эффект, ведь инспекторы придут вновь. Многие используют альтернативный вариант – позволяют инспекторам провести проверку, но затем такие основания позволят обжаловать её результаты в суде, избегая штрафов.

Также обязательно должна быть сделана копия решения. В противном случае будет невозможно подтвердить незаконность данного документа в суде.

Следует посмотреть, по каким налогам и за какой период инспекторы будут проводить проверку. Если по этим вопросам проверка уже проводилась, есть право отказа.

Если предоставленные документы в порядке, следует поставить на экземпляре решения дату и подпись – после слов  "С решением о проведении выездной налоговой проверки ознакомлен". Если отказываете инспекторам в проверке, несмотря на корректно составленные документы, у них есть право самостоятельно устанавливать размер налогов, который вам предстоит уплачивать.

Как инспекторы взыскивает недоимки, пени и штрафы

Если предприниматель либо компания не выполнили требования в отношении уплаты налога, штрафа либо пеней в отведенный срок, у налоговой инспекции есть возможность самостоятельно взыскать соответствующий долг.

Решение о взыскании недоимки и штрафа с индивидуального предпринимателя должно приниматься налоговыми инспекторами не позднее 2 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Еще 6 дней инспекции даются для информирования организации о принятом решении. Если срок в 2 месяца налоговой инспекцией будет пропущен, будет возможность взыскания недоимки, штрафов и пени лишь через арбитражный суд.

После решения о взыскании налоговая инспекция будет выставлять инкассовые поручения в банковские структуры, в которых обслуживаются счета компании. Налоговики за счет положений Налогового кодекса могут списывать средства с валютных и расчетных счетов. Нельзя взыскивать средства с депозитных (если не истек установленный срок) и ссудных счетов.

Как избежать налоговой проверки

В отношении предпринимателей предусмотрено систематическое проведение налоговых проверок, в любом случае их не удастся избежать. По крайней мере, предполагается камеральная проверка для анализа всех отчетов компании. Несдача отчетов будет выявлена, что приведет не только к штрафу, но также риску для предпринимателя оказаться в списке выездных проверок.

Поэтому нужно следовать принципам налоговой дисциплины, со своевременной подачей необходимых отчетов, с совершением платежей, установленных законодательством, чтобы минимизировать вероятность выездной проверки. Но в любом случае нужно быть всегда готовыми к возможному прибытию проверяющих, тем более, сегодня налоговые инспекторы обязаны информировать предпринимателей о планируемой проверке и предмете её проведения.

5 способов отсрочить время налоговой проверки, чтобы привести документы в порядок

Способ 1. Предложите налоговикам свои сроки представления документов

Компании для подготовки документов предоставляются 10 дней. Если бухгалтерии не удастся уложиться в отведенные сроки при оформлении всех документов, нужно направить просьбу об отсрочке на рассмотрение ИФНС.

Способ 2. Представьте документы в самый последний день

Возможна передача документов на рассмотрение налоговой инспекции лично, через представителя компании, электронным письмом либо заказным письмом по почте. Для этого, согласно Налоговому кодексу, предоставляются 10 дней с момента получения требования. Возрастет срок до 20 дней при выездной проверке консолидированной группы компаний. Измеряется указанный срок в рабочих днях по 5-дневной рабочей неделе.

Важно!  У вас есть право отправки документов по почте до 24:00 последнего дня, в который истекает срок подачи документов. Но подходит данный вариант в основном в случае осуществления проверки на территории ИФНС.

Способ 3. Не позволяйте контролерам вывозить документы, если проверка проходит на территории Вашей компании

Компании выгодно, чтобы проверка осуществлялась в инспекции. Но порой более предпочтителен обратный вариант.

Важно!  Все документы следует передавать в виде толстой прошивки, чтобы листать и смотреть было тяжело. Можно разместить документы вразнобой, чтобы инспекторам приходилось тратить больше времени для поиска интересуемой бумаги.

Способ 4. Не передавайте документы, если требование содержит неточные формулировки

Часто налоговики запрашивают документы в неправильной форме. Такие требования можно игнорировать, ведь для них установлена определенная форма на законодательном уровне.

Важно! Главбуху и юристам компании нужно изучить требования инспекторов о предоставлении документов. Обычно нарушения в данных требованиях становятся поводом для затягивания подачи бумаг.

Способ 5. Не передавайте документы, которые уже проверялись

У инспекторов нет права запрашивания бумаг, которые уже изучали в рамках камеральных и прочих выездных проверок. Хотя данная норма не действует в 2 случаях:

–  Предоставление инспекции подлинников, в дальнейшем возвращенных компании.

– Утрата документов инспекторами из-за обстоятельств непредвиденной силы.

Инспекторам во всех остальных случаях нужно будет искать  копии у себя или документально обосновать потерю документов, либо возможен вариант ознакомления с подлинниками документов на территории компании (нежелательный вариант для организации).

13 правильных ответов на каверзные вопросы при налоговой проверке

Вопрос №1. Почему компания получила небольшую прибыль?

Компания занимается продажей специфического оборудования, зависима от сезонности, к тому же сейчас испытывает некоторые трудности, так как привлекла большие займы. Организация молодая и только развивается.

Вопрос №2. Когда финансовые показатели организации изменятся?

Конкретный ответ на это вопрос лучше не давать, вполне подойдут общие фразы, например такие: «в следующих налоговых периодах», «в ближайшее время», «как только наладится сбыт».

Вопрос №3. Почему Вы закупаете товары и услуги по высоким ценам?

Компания ориентируется не только на цены, но и на качество услуг, сырья, сроки поставки. Поэтому стоит пояснить, что по остальным критериям поставщик наиболее оптимален. Например, он продает дороже, но предоставляет отсрочку платежа или предлагает доставку продукции.

Вопрос №4. Из-за чего в последнее время резко увеличилась доля вычетов по НДС?

Временное повышение доли вычетов можно объяснить ростом расходов на дополнительные услуги, покупкой крупной партии товара.

Вопрос №5. Почему Вы так часто меняете поставщиков?

Компания сама выбирает поставщиков и политику работы с ними. Во-первых, наличие только одного крупного контрагента не всегда выгодно. Во-вторых, компания пока не определилась с наиболее надежными поставщиками. В-третьих, новые партнеры продают товары на более выгодных условиях.

Вопрос №6. Вы работаете с однодневками?

Дайте отрицательный ответ, однако подготовьте доказательства проявления должной осмотрительности при выборе контрагентов. Сообщите, что всех партнеров Вы проверяете на сайте ФНС в разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Изучаете их судебную историю в картотеке арбитражных дел на сайте www.kad.arbitr.ru, а также потенциальную возможность банкротства в реестре сведений о фактах деятельности юрлиц на портале www.fedresurs.ru. Предоставьте данные, из которых видно, что Ваш партнер не однодневка. Например, сообщения в СМИ о работе организации или сайт в Интернете.

Вопрос №7. Чем объясняются низкие цены на вашу продукцию?

Возможный ответ: цена зависит не только от себестоимости, но и от рыночных условий. Если ее поднять, продажи существенно сократятся.

Вопрос №8. Почему зарплата сотрудников компании ниже минимального или среднего уровня по отрасли?

Объяснить можно, например, тем, что большинство сотрудников работают неполный день, или тем, что доходы персонала зависят от результатов деятельности компании. Подтвердить все эти доводы можно копией штатного расписания и положением об оплате труда. Кроме того, низкую заработную плату можно объяснить временными трудностями: падением спроса, сокращением рынка, кризисом.

Вопрос №9. Почему на балансе компании оборудования больше, нежели численность штата, способного им управлять?

Во-первых, часть оборудования компания может не использовать. Во-вторых, техника может быть полностью автоматизирована. А значит, большой штат компании не нужен.

Вопрос №10. Чем Вы объясните, что в день зарплаты со счета снимается больше денег, чем требуется?

Помимо зарплаты, компания выплачивает аренду, проценты по займам, также несет дополнительные ежемесячные расходы (например, на покупку канцтоваров). Заказывать сразу одну сумму в банке удобнее.

Вопрос №11. Почему у подчиненных зарплата больше или такая же, как у их начальника?

У руководителей фиксированная зарплата, а у подчиненных оклад плюс премия. Равенство доходов можно также объяснить большим количеством обязанностей сотрудников. Но если Вы хотите избежать лишних недоразумений, поручите отделу кадров изменить штатное расписание.

Вопрос №12. Почему долги перед контрагентами вы погашаете, а перед бюджетом – нет?

Компания вынуждена платить за материалы. Иначе при неисполнении обязательств поставщики расторгнут договоры и прекратят работать с компанией. Производство остановится, что приведет к банкротству. Тогда в бюджет вообще ничего не поступит. А так компания заплатит, только позже и с пенями.

Вопрос №13. Когда вы планируете погасить недоимку по налогам и сборам?

Если сумма большая и Вы сомневаетесь, что сможете ее погасить единоразово, поручите составить примерный график платежей. Главное, начать перечислять в бюджет хотя бы небольшие суммы. Тогда внимание налоговиков резко ослабнет.

Информация об авторах и компаниях


Ольга Баранова, заместитель директора департамента налогового и бухгалтерского консалтинга «Пепеляев, Гольцблат и партнеры». Аттестованный консультант по налогам и сборам, работает в области налогообложения и аудита около 10 лет. Имеет опыт аудиторских проверок, составления заключений по вопросам финансового права, разработки нормативных актов для клиентов по определению методологии ведения бухгалтерского и налогового учета, руководства проектами по проведению налогового аудита с целью выявления налогового потенциала и налоговых рисков, участия в судебных проектах. 

Сергей Савсерис, руководитель налоговой практики «Пепеляев, Гольцблат и партнеры». Специализируется на спорах по гражданскому и налоговому праву, налоговому консультированию крупных российских и иностранных компаний, в частности, занимается вопросами недобросовестности налогоплательщика, проблемами налоговых последствий при изменении правовой квалификации договора, экономической обоснованностью расходов. 

Алексей Суховерхов, президент компании «Институт мастерства (ИнМаст)», Москва.

«Институт мастерства (ИнМаст)». Сфера деятельности: оказание услуг по подбору и обучению персонала, организации и проведению корпоративных и открытых тренингов по бизнес-психологии.


Понравилась статья? Делитесь с коллегами – пусть оценят!

www.kom-dir.ru

Кто проверяет районные налоговые инспекции

Она проводится в отношении всех лиц, которые осуществляют деятельность, подпадающую под законодательство о налогах и сборах. Касается это налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Если проще — то проверить могут всех, кто платит налоги: и физические лица, и компании. Цель такого контроля — это проверка «чистоты» и сроков выплат и соблюдение размеров сборов. Сам процесс представляет собой сравнение данных, которые были поданы в декларации, с фактическими данными, которые выявляются сотрудниками налоговой инспекции. Подкрепим общую информацию:

  1. Право налоговых органов на проведение проверок указано в п. 2, статьи 31 Налогового Кодекса РФ (далее — НК РФ).
  2. Статья 82 НК РФ дает определение понятию «налоговая проверка», а также раскрывает задачи и права контролирующих органов.

Кто контролирует деятельность налоговой службы?

Внимание Если будут обнаружены расхождения — это укажет либо на правонарушение со стороны организации, либо на ошибки или нарушения со стороны инспекторов.Самые частые нарушения, которые выявляются при инспектировании Чаще всего фискальные органы выявляют такие виды нарушений (допускаемые случайно или намеренно):
  1. Занижение размера выручки.
  2. Завышение расходов.
  3. Неполное отражение количества проданных товаров (или оказанных услуг) — с целью снизить размер налогов по НДС.
  4. Ошибки и нарушения при оформлении документации, что отражается на показателях деятельности предприятия.

Мораторий для малого бизнеса на 2017-2019 Для стимуляции малого бизнеса российским правительством был введен мораторий на инспекции.

Кого и как проверяют налоговые службы

Содержание статьи

  • Что такое налоговая проверка, и для чего она проводится?
    • Что в результате?
  • Виды по методу проведения
  • Виды по месту проведения
    • Камеральная
    • Выездная
    • Встречная
    • Упрощенная сравнительная таблица особенностей выездных и камеральных инспекций
  • Виды по объему работ
    • Виды по организации
  • Прочие формы инспектирования
  • Самые частые нарушения, которые выявляются при инспектировании
  • Мораторий для малого бизнеса на 2017-2019
    • О налоговых проверках и выборе компаний для их проведения (видео)

Что такое налоговая проверка, и для чего она проводится? Ревизия со стороны налоговой инспекции — форма контроля, которую осуществляют уполномоченные органы (в данном случае — налоговые инспекторы).

Налоговые проверки: кто интересен фнс в первую очередь?

Отправка заявления через интернет Заявление можно писать не только в налоговой службе, суде или прокуратуре.
Есть возможность отправить его в электронном виде через сайт ФНС РФ.
Для этого на главной странице сайта необходимо выбрать пункт «Физические лица».

На открывшейся странице выбираем раздел «Подача жалобы в налоговые органы».

На новой странице находим блок «Жизненные ситуации».

Если выбрать пункт «Я хочу подать жалобу на действия/бездействие налоговых органов», то для передачи жалобы потребуется войти в свой личный кабинет.
Если у заявителя нет доступа к личному кабинету и регистрироваться на сайте он не желает, то следует выбрать другой пункт — «Я хочу обратиться по иному вопросу».

Важно

В новом окне выбираем пункт «Физическое лицо или ИП», после чего попадаем на саму форму подачи жалобы, которую необходимо заполнить и отправить при помощи нажатия на соответствующую кнопку.

Какие бывают налоговые проверки, и что могут проверять инспектора?

  • В течение следующих 5 рабочих дней с момента составления акт передается представителю организации.

  • В течение 1 календарного месяца после получения акта организация вправе оспорить заключение, предоставить свои данные.
  • В течение 10 рабочих дней после истечения 1 месяца начальник фискального органа пересматривает дело и выносит решение (о привлечении или непривлечении организации к ответственности).
  • Выездная Выездная налоговая проверка проводится по месту расположения организации (то есть прямо в офисе или других помещениях, которые занимает компания).

    В процессе инспекции могут анализироваться не только документы — инспекторы могут запросить доступ в помещения, используемые для деятельности компании. Также могут проверяться и документы на каждое помещение, которые необходимо предоставлять отдельно в срок до 5 дней с момента требования.

Процедура проведения выездных налоговых проверок

Инфо Упрощенная сравнительная таблица особенностей выездных и камеральных инспекций Камеральная Выездная Кто проверяет Сотрудники местных фискальных органов Сотрудники фискальных органов любого уровня Что проверяется Документация только за отчетный период Документация за период до 3 лет Причина проверки Не требуется Не требуется Регулярность Каждый период, по мере предоставления деклараций Выборочно Где проверяется По месту расположения надзорной службы Место расположения проверяемой организации Кого проверяют Всех налогоплательщиков (и физлиц, и юрлиц) Только юрлица Что делается Анализ предоставленной документации Все действия, разрешенные НК РФ Виды по объему работ В зависимости от объема работ все проверки делятся на 3 типа:
  1. Комплексная.

Проводится в случае подозрения к налогоплательщику. Может охватывать все виды документов.

Может проводиться не чаще 1 раза за 3 года.

Налоговые проверки ип и юридических лиц ифнс

В случае получения вами неудовлетворительного результата по жалобе, подавайте апелляционное прошение, адресованное в вышестоящие налоговые органы. 4 Жалоба должна содержать не только полное наименование налогового органа, допустившего нарушение, но и весь перечень реквизитов и персональных данных пострадавшего лица, включая ИНН, основные требования и сумму, подлежащую обжалованию. При этом все санкции, вынесенные в обжалуемом решением налогового органа, приостанавливаются на время рассмотрения вышеозначенной жалобы.
5 Последней инстанцией неудовлетворенного налогоплательщика являются судебные органы, в которые субъект обращается с исковым заявлением. Юридические лица обращаются в арбитраж, физические направляют претензии в суд общей юрисдикции.

Кто контролирует налогоплательщиков

Такой план налоговых проверок актуален для небольших предприятий (где это можно сделать быстро), а также для случаев, где нужно восстановить все сведения о деятельности.

  • Выборочные.
    В этом случае инспектируется определенная часть документов.
  • Виды по месту проведения По месту проведения работу инспекции разделяют на 2 вида:
  1. Выездная налоговая проверка.
  2. Камеральная налоговая проверка.

Ниже разберем подробнее, что такое выездная налоговая проверка и что такое камеральная налоговая проверка. Камеральная Камеральная налоговая проверка проводится без визита инспектора на предприятие. Проводится подробный анализ поданных компанией деклараций и документов, фиксирующих деятельность налогоплательщиков. Налоговая проверка Занимает камеральная налоговая проверка до 3 месяцев со дня предоставления требуемой документации.

s-help.ru

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о