План счетов бухгалтерского учета 2019 с пояснениями: таблица с расшифровкой — Бухонлайн

Содержание

План счетов бухгалтерского учета для предприятий 2021

номер счет имена тип Деталь счета

Раздел I. Внеоборотные активы

01 Основные средства Активные Инвентарный
02 Амортизация основных средств Пассивные Регулирующий,контрактивный
03 Доходные вложения в материальные ценности Активные Инвентарный
04 Нематериальные активы Активные Инвентарный
05 Амортизация нематериальных активов Пассивные Регулирующий,контрактивный
07 Оборудование к установке Активные Инвентарный
08 Вложения во внеоборотные активы Активные Инвентарный
08-1 Приобретение земельных участков
Активные
Инвентарный
08-2 Приобретение объектов природопользования Активные Инвентарный
08-3 Строительство объектов основных средств Активные Инвентарный
08-4 Приобретение объектов основных средств Активные Инвентарный
08-5 Приобретение нематериальных активов Активные Инвентарный
08-6 Перевод молодняка животных в основное стадо Активные Инвентарный
08-7 Приобретение взрослых животных Активные Инвентарный
09 Отложенные налоговые активы Активные Инвентарный

Раздел II. Производственные запасы

10 Материалы Активные Инвентарный
10-1 Сырье и материалы Активные Инвентарный
10-2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали Активные Инвентарный
10-3 Топливо Активные Инвентарный
10-4 Тара и тарные материалы Активные Инвентарный
10-5 Запасные части
Активные
Инвентарный
10-6 Прочие материалы Активные Инвентарный
10-7 Материалы, переданные в переработку на сторону Активные Инвентарный
10-8 Строительные материалы Активные Инвентарный
10-9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности Активные Инвентарный
10-10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе Активные Инвентарный
10-11 Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации Активные Инвентарный
11 Животные на выращивании и откорме Активные Инвентарный
14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей Пассивные Регулирующий,контрактивный
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей Активные Калькуляционный,инвентарный
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей Активно-пассивные Регулирующий,контрарно - дополнительный
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Активные Расчетный
19-1 Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств Активные Расчетный
19-2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам Активные Расчетный
19-3 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам Активные Расчетный

Раздел III. Затраты на производство

20 Основное производство Активные Калькуляционный,инвентарный
21 Полуфабрикаты собственного производства Активные Инвентарный
23 Вспомогательные производства Активные Калькуляционный,инвентарный
25 Общепроизводственные расходы Активные Калькуляционный, собирательно - распределительный
26 Общехозяйственные расходы Активные Калькуляционный, собирательно - распределительный
28 Брак в производстве Активно-пассивные Калькуляционный, собирательно - распределительный
29 Обслуживающие производства и хозяйства Активные Калькуляционный,инвентарный
30-1 Возведение временных (титульных) сооружений Активные Калькуляционный,инвентарный
30-2 Возведение временных (нетитульных) сооружений Активные Калькуляционный,инвентарный

Раздел IV. Готовая продукция и товары

40 Выпуск продукции (работ, услуг) Активные Инвентарный
41 Товары Активные Инвентарный
41-1 Товары на складах Активные Инвентарный
41-2 Товары в розничной торговле Активные Инвентарный
41-3 Тара под товаром и порожняя Активные Инвентарный
41-4 Покупные изделия Активные Инвентарный
43 Готовая продукция Активные Инвентарный
44 Расходы на продажу Активные Калькуляционный, собирательно - распределительный
45 Товары отгруженные Активные Расчетный
46 Выполненные этапы по незавершенным работам Активные Инвентарный

Раздел V. Денежные средства

50 Касса Активные Инвентарный
50-1 Касса организации Активные Инвентарный
50-2 Операционная касса Активные Инвентарный
50-3 Денежные документы Активные Инвентарный
51 Расчетные счета Активные Инвентарный
52 Валютные счета Активные Инвентарный
55 Специальные счета в банках Активные Инвентарный
55-1 Аккредитивы Активные Инвентарный
55-2 Чековые книжки Активные Инвентарный
55-3 Депозитные счета Активные Инвентарный
57 Переводы в пути Активные Инвентарный
58 Финансовые вложения Активные Инвентарный
58-1 Паи и акции Активные Инвентарный
58-2 Долговые ценные бумаги Активные Инвентарный
58-3 Предоставленные займы Активные Инвентарный
58-4 Вклады по договору простого товарищества Активные Инвентарный
59 Резервы под обесценение финансовых вложений Активные Регулирующий,контрактивный

Раздел VI. Расчеты

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками Активно-пассивные Расчетный
62 Расчеты с покупателями и заказчиками Активно-пассивные Расчетный
63 Резервы по сомнительным долгам Пассивные Регулирующий,контрактивный
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Пассивные Расчетный
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Пассивные Расчетный
68 НДС Расчеты по налогам и сборам Пассивные Расчетный
68 НДФЛ Расчеты по налогам и сборам Пассивные Расчетный
68 НПАД Расчеты по налогам и сборам Пассивные Расчетный
68-Налог на прибыль Расчеты по налогам и сборам Пассивные Расчетный
68-Налог с продаж Расчеты по налогам и сборам Пассивные Расчетный
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Пассивные Расчетный
69-1 Расчеты по социальному страхованию Пассивные Расчетный
69-2 Расчеты по пенсионному обеспечению Пассивные Расчетный
69-3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию Активные Инвентарный
70 Расчеты с персоналом по оплате труда Активно-пассивные Расчетный
71 Расчеты с подотчетными лицами Активно-пассивные Расчетный
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям Активно-пассивные Расчетный
73-1 Расчеты по предоставленным займам Активно-пассивные Расчетный
73-2 Расчеты по возмещению материального ущерба Активно-пассивные Расчетный
75 Расчеты с учредителями Активно-пассивные Расчетный
75-1 Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал Активно-пассивные Расчетный
75-2 Расчеты по выплате доходов Активно-пассивные Расчетный
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Активно-пассивные Расчетный
76-1 Расчеты по имущественному и личному страхованию Активно-пассивные Расчетный
76-2 Расчеты по претензиям Активно-пассивные Расчетный
76-3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам Активно-пассивные Расчетный
76-4 Расчеты по депонированным суммам Активно-пассивные Расчетный
76-5 Расчеты с дебиторами и кредиторами Активные Инвентарный
77 Отложенные налоговые обязательства Пассивные Расчетный
79 Внутрихозяйственные расчеты Активно-пассивные Расчетный
79-1 Расчеты по выделенному имуществу Активно-пассивные Расчетный
79-2 Расчеты по текущим операциям Активно-пассивные Расчетный
79-3 Расчеты по договору доверительного управления имуществом Активно-пассивные Расчетный

Раздел VII. Капитал

80 Уставный капитал Пассивные Фондовый
81 Собственные акции (доли) Активные Фондовый
82 Резервный капитал Пассивные Фондовый
83 Добавочный капитал Пассивные Фондовый
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Активно-пассивные Фондовый
86 Целевое финансирование Пассивные

Раздел VIII. Финансовые результаты

90 Продажи Активно-пассивные Сопоставляющий
90-1 Выручка Активно-пассивные Сопоставляющий
90-2 Себестоимость продаж Активно-пассивные Сопоставляющий
90-3 Налог на добавленную стоимость Активно-пассивные Сопоставляющий
90-4 Акцизы Активно-пассивные Сопоставляющий
90-5 Экспортные пошлины Активно-пассивные Сопоставляющий
90-9 Прибыль / убыток от продаж Активно-пассивные Сопоставляющий
91 Прочие доходы и расходы Активно-пассивные Сопоставляющий
91-1 Прочие доходы Активно-пассивные Сопоставляющий
91-2 Прочие расходы Активно-пассивные Сопоставляющий
91-9 Сальдо прочих доходов и расходов Активно-пассивные Сопоставляющий
94 Недостачи и потери от порчи ценностей Активно-пассивные Калькуляционный, собирательно - распределительный
96 Резервы предстоящих расходов Пассивные
97 Расходы будущих периодов Активные
98 Доходы будущих периодов Пассивные Инвентарный
98-1 Доходы, полученные в счет будущих периодов Пассивные Калькуляционный, собирательно - распределительный
98-2 Безвозмездные поступления Пассивные Калькуляционный, собирательно - распределительный
98-3 Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы Пассивные Калькуляционный, собирательно - распределительный
98-4 Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей Пассивные Калькуляционный, собирательно - распределительный
99 Прибыли и убытки Активно-пассивные Финансово - результатный

Забалансовые счета

001 Арендованные основные средства Активные Инвентарный
002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Активные Инвентарный
003 Материалы, принятые в переработку Активные Инвентарный
004 Товары, принятые на комиссию Активные Инвентарный
005 Оборудование, принятое для монтажа Активные Инвентарный
006 Бланки строгой отчетности Активные Инвентарный
007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Активные Расчетный
008 Обеспечения обязательств и платежей полученные Активные Расчетный
009 Обеспечения обязательств и платежей выданные Активные Расчетный

ИНСТРУКЦИЯПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТАФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ

Утверждена

Приказом Министерства финансов

Российской Федерации

от 31 октября 2000 г. N 94н

 

 

Настоящая Инструкция устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. Описание счетов бухгалтерского учета по разделам приводится в последовательности, предусмотренной Планом счетов бухгалтерского учета.

Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета.

По Плану счетов бухгалтерского учета и в соответствии с настоящей Инструкцией бухгалтерский учет должен вестись в организациях (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.(в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н)

(см. текст в предыдущей редакции)

На основе Плана счетов бухгалтерского учета и настоящей Инструкции организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).Для учета специфических операций организация может по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации вводить в План счетов бухгалтерского учета дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов.Субсчета, предусмотренные в Плане счетов бухгалтерского учета, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией исходя из настоящей Инструкции, положений и других нормативных актов, методических указаний по вопросам бухгалтерского учета (основных средств, материально-производственных запасов и т.д.).

В Инструкции после характеристики каждого синтетического счета дана типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные настоящей Инструкцией.

Открыть полный текст документа

№ счетов

Наименование счетов

Тип счета
ЧАСТЬ I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
РАЗДЕЛ I. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ И ДРУГИЕ ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
0100

СЧЕТА УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

А
0110Земля
0111Благоустройство земли
0112Благоустройство основных средств, полученных по договору финансовой аренды
0120Здания, сооружения и передаточные устройства
0130Машины и оборудование
0140Мебель и офисное оборудование
0150Компьютерное оборудование и вычислительная техника
0160Транспортные средства
0170Рабочий и продуктивный скот
0180Многолетние насаждения
0190Прочие основные средства
0199Законсервированные основные средства
0200СЧЕТА УЧЕТА ИЗНОСА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВКА
0211Износ благоустройства земли
0212Износ благоустройства основных средств, полученных по договору финансовой аренды
0220Износ зданий, сооружений и передаточных устройств
0230Износ машин и оборудования
0240Износ мебели и офисного оборудования
0250Износ компьютерного оборудования и вычислительной техники
0260Износ транспортных средств
0270Износ рабочего скота
0280Износ многолетних насаждений
0290Износ прочих основных средств
0299Износ основных средств, полученных по договору финансовой аренды
0300СЧЕТА УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПО ДОГОВОРУ ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫА
0310Основные средства, полученные по договору финансовой аренды
0400СЧЕТА УЧЕТА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
0410Патенты, лицензии и ноу-хау
0420Торговые марки, товарные знаки и промышленные образцы
0430Программное обеспечение
0440Права пользования землей и природными ресурсами
0460Франчайз
0470Авторские права
0480Гудвилл
0490Прочие нематериальные активы
0500СЧЕТА УЧЕТА АМОРТИЗАЦИИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВКА
0510Амортизация патентов, лицензий и ноу-хау
0520Амортизация торговых марок, товарных знаков и промышленных образцов
0530Амортизация программного обеспечения
0540Амортизация прав пользования землей и природными ресурсами
0560Амортизация франчайза
0570Амортизация авторских прав
0590Амортизация прочих нематериальных активов
0600СЧЕТА УЧЕТА ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙА
0610Ценные бумаги
0620Инвестиции в дочерние хозяйственные общества
0630Инвестиции в зависимые хозяйственные общества
0640Инвестиции в предприятие с иностранным капиталом
0690Прочие долгосрочные инвестиции
0700

СЧЕТА УЧЕТА ОБОРУДОВАНИЯ К УСТАНОВКЕ

0710Оборудование к установке — отечественное
0720Оборудование к установке — импортное
0800СЧЕТА УЧЕТА КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙА
0810Незавершенное строительство
0820Приобретение основных средств
0830Приобретение нематериальных активов
0840Формирование основного стада
0850Капитальные вложения в благоустройство земли
0860Капитальные вложения в основные средства, полученные по договору финансовой аренды
0890Прочие капитальные вложения
0900СЧЕТА УЧЕТА ДОЛГОСРОЧНОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ОТСРОЧЕННЫХ РАСХОДОВ
0910Векселя полученные
0920Платежи к получению по финансовой аренде
0930Долгосрочная задолженность персонала
0940Прочая долгосрочная дебиторская задолженность
0950Отсроченный налог на прибыль по временным разницам
0960Долгосрочные отсроченные расходы по дисконтам (скидкам)
0990Прочие долгосрочные отсроченные расходы
ЧАСТЬ II. ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ
РАЗДЕЛ II. ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАПАСЫ
1000

СЧЕТА УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ

А

1010Сырье и материалы
1020Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
1030Топливо
1040Запасные части
1050Строительные материалы
1060Тара и тарные материалы
1070Материалы, переданные в переработку на сторону
1080Инвентарь и хозяйственные принадлежности
1090Прочие материалы
1100

СЧЕТА УЧЕТА ЖИВОТНЫХ НА ВЫРАЩИВАНИИ И ОТКОРМЕ

А
1110Животные на выращивании
1120Животные на откорме
1200
1300
1400
1500

СЧЕТА УЧЕТА ЗАГОТОВЛЕНИЯ И ПРИОБРЕТЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ

1510Заготовление и приобретение материалов
1600

СЧЕТА УЧЕТА ОТКЛОНЕНИЙ В СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛОВ

А
1610Отклонения в стоимости материалов
1700
1800
1900
2000

СЧЕТА УЧЕТА ОСНОВНОГО ПРОИЗВОДСТВА

2010Основное производство
2100

СЧЕТА УЧЕТА ПОЛУФАБРИКАТОВ СОБСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА

А

2110Полуфабрикаты собственного производства
2200
2300

СЧЕТА УЧЕТА ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВ

2310Вспомогательное производство
2400
2500

СЧЕТА УЧЕТА ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ

2510Общепроизводственные расходы
2600

СЧЕТА УЧЕТА БРАКА В ПРОИЗВОДСТВЕ

2610Брак в производстве
2700

СЧЕТА УЧЕТА ОБСЛУЖИВАЮЩИХ ХОЗЯЙСТВ

А
2710Обслуживающие хозяйства
2800

СЧЕТА УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

А
2810Готовая продукция на складе
2820Готовая продукция на выставке
2830Готовая продукция, переданная на комиссию
2900

СЧЕТА УЧЕТА ТОВАРОВ

А
2810Готовая продукция на складе
2820Готовая продукция на выставке
2830Готовая продукция, переданная на комиссию
2900

СЧЕТА УЧЕТА ТОВАРОВ

2910Товары на складах
2920Товары в розничной торговле
2930Товары на выставке
2940Предметы проката
2950Тара под товаром и порожняя
2960Товары, переданные на комиссию
2970Товары в пути
2980Торговая наценкаКА
2990Прочие товары
РАЗДЕЛ III. РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ И ОТСРОЧЕННЫЕ РАСХОДЫ — ТЕКУЩАЯ ЧАСТЬ
3000
3100СЧЕТА УЧЕТА РАСХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВА
3110Предоплаченная оперативная аренда
3120Предоплаченные услуги
3190Прочие расходы будущих периодов
3200

СЧЕТА УЧЕТА ОТСРОЧЕННЫХ РАСХОДОВ

А
3210Отсроченный налог на прибыль по временным разницам

3220

Отсроченные расходы по дисконтам (скидкам)
3290Прочие отсроченные расходы
3300
3400
3500
3600
3700
3800
3900
РАЗДЕЛ IV. СЧЕТА К ПОЛУЧЕНИЮ — ТЕКУЩАЯ ЧАСТЬ
4000

СЧЕТА К ПОЛУЧЕНИЮ

А
4010Счета к получению от покупателей и заказчиков
4020Векселя полученные
4100СЧЕТА К ПОЛУЧЕНИЮ ОТ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ, ДОЧЕРНИХ И ЗАВИСИМЫХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОБЩЕСТВА
4110Счета к получению от обособленных подразделений
4120Счета к получению от дочерних и зависимых хозяйственных обществ
4200

СЧЕТА УЧЕТА АВАНСОВ, ВЫДАННЫХ ПЕРСОНАЛУ

А
4210Авансы, выданные по оплате труда
4220Авансы, выданные на служебные командировки
4230Авансы, выданные на общехозяйственные расходы
4290Прочие авансы, выданные ?ерсоналу
4300СЧЕТА УЧЕТА АВАНСОВ, ВЫДАННЫХ ПОСТАВЩИКАМ И ПОДРЯДЧИКАМА
4310Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под ТМЦ
4320Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под долгосрочные активы
4330Прочие авансы выданные
4400СЧЕТА УЧЕТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТА
4410Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)
4500СЧЕТА УЧЕТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ЦЕЛЕВЫЕ ФОНДЫ И ПО СТРАХОВАНИЮА
4510Авансовые платежи по страхованию
4520Авансовые платежи в государственные целевые фонды
4600СЧЕТА УЧЕТА ЗАДОЛЖЕННОСТИ УЧРЕДИТЕЛЕЙ ПО ВКЛАДАМ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛА
4610Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал
4700СЧЕТА УЧЕТА ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПЕРСОНАЛА ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМА
4710Задолженность персонала по товарам, реализованным в кредит
4720Задолженность персонала по предоставленным займам
4730Задолженность персонала по возмещению материального ущерба
4790Прочая задолженность персонала
4800СЧЕТА УЧЕТА ЗАДОЛЖЕННОСТИ РАЗНЫХ ДЕБИТОРОВА
4810Платежи к получению по финансовой аренде — текущая часть
4820Платежи к получению по оперативной аренде
4830Проценты к получению
4840Дивиденды к получению
4850Роялти к получению
4860Счета к получению по претензиям
4890Задолженность прочих дебиторов
4900

СЧЕТА УЧЕТА РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ

КА
4910Резерв по сомнительным долгам

РАЗДЕЛ V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, КРАТКОСРОЧНЫЕ ИНВЕСТИЦИИ И ПРОЧИЕ ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ

5000

СЧЕТА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

А
5010Денежные средства в национальной валюте
5020Денежные средства в иностранной валюте
5100СЧЕТА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

А

5110Расчетный счет
5200

СЧЕТА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

А
5210Валютные счета внутри страны
5220Валютные счета за рубежом
5300
5400
5500СЧЕТА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ В БАНКЕ
5510Аккредитивы
5520Чековые книжки
5530Прочие специальные счета
5600

СЧЕТА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ ЭКВИВАЛЕНТОВ

А
5610Денежные эквиваленты (по видам)
5700

СЧЕТА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (ПЕРЕВОДОВ) В ПУТИ

А

5710Денежные средства (переводы) в пути
5800

СЧЕТА УЧЕТА КРАТКОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ

5810Ценные бумаги
5830Краткосрочные займы выданные
5890Прочие текущие инвестиции
5900

СЧЕТА УЧЕТА НЕДОСТАЧ И ПОТЕРЬ ОТ ПОРЧИ ЦЕННОСТЕЙ И ПРОЧИХ ТЕКУЩИХ АКТИВОВ

5910Недостачи и потери от порчи ценностей
5920Прочие текущие активы
ЧАСТЬ III. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
РАЗДЕЛ VI. ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
6000

СЧЕТА К ОПЛАТЕ ПОСТАВЩИКАМ И ПОДРЯДЧИКАМ

П
6010Счета к оплате поставщикам и подрядчикам
6020Векселя выданные
6100

СЧЕТА К ОПЛАТЕ ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ, ДОЧЕРНИМ И ЗАВИСИМЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОБЩЕСТВАМ

П
6110Счета к оплате обособленным подразделениям
6120Счета к оплате дочерним и зависимым хозяйственным обществам
6200

СЧЕТА УЧЕТА ОТСРОЧЕННЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

6210Отсроченные доходы в виде дисконта (скидки)
6220Отсроченные доходы в виде премии (надбавки)
6230Прочие отсроченные доходы
6240Отсроченные обязательства по налогам и другим обязательным платежам
6250Обязательства по отсроченному налогу на прибыль по временным разницам
6290Прочие отсроченные обязательства
6300

СЧЕТА УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ АВАНСОВ

6310Авансы, полученные от покупателей и заказчиков
6320Авансы, полученные от подписчиков на акции
6390Прочие полученные авансы
6400

СЧЕТА УЧЕТА ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЛАТЕЖАМ В БЮДЖЕТ

6410Задолженность по платежам в бюджет (по видам)
6500

СЧЕТА УЧЕТА ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО СТРАХОВАНИЮ И ПО ПЛАТЕЖАМ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ЦЕЛЕВЫЕ ФОНДЫ

6510Платежи по страхованию
6520Платежи в государственные целевые фонды
6600

СЧЕТА УЧЕТА ЗАДОЛЖЕННОСТИ УЧРЕДИТЕЛЯМ

6610Дивиденды к оплате
6620Задолженность выбывающим учредителям по их доле

6630

Вклады учредителей по увеличению уставного капитала
6700

СЧЕТА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

6710Расчеты с персоналом по оплате труда
6720Депонированная заработная плата
6800

СЧЕТА УЧЕТА КРАТКОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ

П

6810Краткосрочные банковские кредиты
6820Краткосрочные займы
6830Облигации к оплате
6840Векселя к оплате
6900

СЧЕТА УЧЕТА ЗАДОЛЖЕННОСТИ РАЗНЫМ КРЕДИТОРАМ

6910Оперативная аренда к оплате
6920Начисленные проценты
6930Задолженность по роялти
6940Задолженность по гарантиям
6950Долгосрочные обязательства — текущая часть
6960Счета к оплате по претензиям
6970Задолженность подотчетным лицам
6990Прочие обязательства
РАЗДЕЛ VII. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
7000

ДОЛГОСРОЧНЫЕ СЧЕТА К ОПЛАТЕ ПОСТАВЩИКАМ И ПОДРЯДЧИКАМ

П

7010Счета к оплате поставщикам и подрядчикам
7020Векселя выданные
7100

ДОЛГОСРОЧНАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ, ДОЧЕРНИМ И ЗАВИСИМЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОБЩЕСТВАМ

П
7110Долгосрочная задолженность обособленным подразделениям
7120Долгосрочная задолженность дочерним и зависимым хозяйственным обществам
7200

СЧЕТА УЧЕТА ОТСРОЧЕННЫХ ДОЛГОСРОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

П
7210Долгосрочные отсроченные доходы ввиде дисконта (скидки)
7220Долгосрочные отсроченные доходы в виде премии (надбавки)
7230Прочие долгосрочные отсроченные доходы
7240Долгосрочные отсроченные обязательства по налогам и другим обязательным платежам
7250Долгосрочные обязательства по отсроченному налогу на прибыль по временным разницам
7290Прочие долгосрочные отсроченные обязательства
7300

СЧЕТА УЧЕТА АВАНСОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПОКУПАТЕЛЕЙ И ЗАКАЗЧИКОВ

П
7310Авансы, полученные от покупателей и заказчиков
7400
7500
7600
7700
7800

СЧЕТА УЧЕТА ДОЛГОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ

П
7810Долгосрочные банковские кредиты
7820Долгосрочные займы
7830Облигации к оплате
7840Векселя к оплате
7900

СЧЕТА УЧЕТА ДОЛГОСРОЧНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ РАЗНЫМ КРЕДИТОРАМ

7910Финансовая аренда к оплате
7920Прочие долгосрочные задолженности разным кредиторам
ЧАСТЬ IV. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
РАЗДЕЛ VIII. КАПИТАЛ, НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ И РЕЗЕРВЫ
8000
8100
8200
8300

СЧЕТА УЧЕТА УСТАВНОГО КАПИТАЛА

П

8310Простые акции
8320Привилегированные акции
8330Паи и вклады
8400

СЧЕТА УЧЕТА ДОБАВЛЕННОГО КАПИТАЛА

П
8410Эмиссионный доход
8420Курсовая разница при формировании уставного капитала
8500

СЧЕТА УЧЕТА РЕЗЕРВНОГО КАПИТАЛА

П
8510Корректировки по переоценке долгосрочных активов
8520Резервный капитал (фонд)
8530Безвозмездно полученное имущество
8600СЧЕТА УЧЕТА ВЫКУПЛЕННЫХ СОБСТВЕННЫХ АКЦИЙКП
8610Выкупленные собственные акции — простые
8620Выкупленные собственные акции — привилегированные
8700

СЧЕТА УЧЕТА НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ (НЕПОКРЫТОГО УБЫТКА)

П

8710Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода
8720Накопленная прибыль (непокрытый убыток)
8800

СЧЕТА УЧЕТА ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ

П
8810Гранты
8820Субсидии
8830Членские взносы
8840Налоговые льготы с целевым использованием
8890Прочие целевые поступления
8900

СЧЕТА УЧЕТА РЕЗЕРВОВ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ И ПЛАТЕЖЕЙ

П
8910Резервы предстоящих расходов и платежей
ЧАСТЬ V. ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
РАЗДЕЛ IX. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
9000

СЧЕТА УЧЕТА ДОХОДОВ ОТ ОСНОВНОЙ (ОПЕРАЦИОННОЙ) ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Т
9010Доходы от реализации готовой продукции
9020Доходы от реализации товаров
9030Доходы от выполнения работ и оказания услуг
9040Возврат проданных товаровКП
9050Скидки, предо�тавленные покупателям и заказчикамКП
9100

СЧЕТА УЧЕТА СЕБЕСТОИМОСТИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ (ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ)

Т
9110Себестоимость реализованной готовой продукции
9120Себестоимость реализованных товаров
9130Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг
9140Приобретение/покупка ТМЗ при периодическом учете
9150Корректировки по ТМЗ при периодическом учете
9200

СЧЕТА УЧЕТА ВЫБЫТИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ДРУГИХ АКТИВОВ

9210Выбытие основных средств
9220Выбытие прочих активов
9300

СЧЕТА УЧЕТА ПРОЧИХ ДОХОДОВ ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Т
9310Прибыль от выбытия основных средств
9320Прибыль от выбытия прочих активов
9330Взысканные пени, штрафы, неустойки
9340Прибыли прошлых лет
9350Доходы от оперативной аренды
9360Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности
9370Доходы обслуживающих хозяйств
9380Безвозмездная финансовая помощь
9390Прочие операционные доходы
9400

СЧЕТА УЧЕТА РАСХОДОВ ПЕРИОДА

Т
9410Расходы по реализации
9420Административные расходы
9430Прочие операционные расходы
9500

СЧЕТА УЧЕТА ДОХОДОВ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Т
9510Доходы в виде роялти
9520Доходы в виде дивидендов
9530Доходы в виде процентов
9540Доходы от валютных курсовых разниц
9550Доходы от финансовой аренды
9560Доходы от переоценки ценных бумаг
9590Прочие доходы от финансовой деятельности
9600

СЧЕТА УЧЕТА РАСХОДОВ ПО ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Т
9610Расходы в виде процентов
9620Убытки от валютных курсовых разниц
9630Расходы по выпуску и распространению ценных бумаг
9690Прочие расходы по финансовой деятельности
9700

СЧЕТА УЧЕТА ЧРЕЗВЫЧАЙНЫХ ПРИБЫЛЕЙ (УБЫТКОВ)

Т
9710Чрезвычайные прибыли
9720Чрезвычайные убытки
9800

СЧЕТА УЧЕТА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ДЛЯ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Т
9810Расходы по налогу на прибыль
9820Расходы по прочим налогам и другим обязательным платежам от прибыли
9900

СЧЕТА УЧЕТА КОНЕЧНОГО ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА

Т
9910Конечный финансовый результат
ЧАСТЬ VI. ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
001Основные средства, полученные по оперативной арендеЗ
002Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранениеЗ
003Материалы, принятые в переработкуЗ
004Товары, принятые на комиссию3
005Оборудование, принятое для монтажа3
006Бланки строгой отчетности3
007Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов3
008Обеспечения обязательств и платежей — полученные3
009Обеспечения обязательств и платежей — выданн�е3
010Осн?вные средства, сданные по договору финансовой аренды3
011Имущество, полученное по договору ссуды3
012Расходы, исключаемые из налогооблагаемой базы следующих периодов3
013Временные налоговые льготы (по видам)3
014Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации3

015

Имущество, полученное по договору простого товарищества (совместной деятельности)

3

016

Нематериальные активы, полученные по праву пользования

3

чешский план счетов бухгалтерского учета

Ссылка: чешский план счетов бухгалтерского учета

23 янв 2019 организации, имеющие юридический адрес в чехии, должны вести бухгалтерский учет согласно чешскому законодательству. На основе данного плана счетов организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения. 23 авг 2019 в ходе курса вы изучите основы бухгалтерского учета и такие понятия, как состав баланса, план счетов, имущество фирмы, счета. Самый популярный курс нашего центра бухгалтерский учет в чр 128 на работе; основные понятия бухгалтерии; cостав баланса и план счетов. Если фирма платит дпх (по чешски ндс) то сдает бухгалтерский отчет раз в план счетов tov osnova. Кассовая книга (с пронумерованными. Бухгалтерский учет: типовые проводки, план счетов, пбу, бухучет на малых предприятиях и основы бухгалтерского и налогового учета / план счетов. Бухгалтерский учет: типовые проводки, план счетов, пбу, бухучет на малых предприятиях и основы бухгалтерского и налогового учета / план счетов. Если фирма платит дпх (по чешски ндс) то сдает бухгалтерский отчет раз в план счетов tov osnova. Кассовая книга (с пронумерованными. Кто должен вести бухгалтерский учет в чехии. Перечень основных видов ориентируясь на национальный план счетов, а по итогам финансового года. Онлайн курсы бухгалтерского учёта в чр с использованием бухгалтерской для зачисления на курсы является знание чешского языка на уровне а1 на работе; основные понятия бухгалтерии; cостав баланса и план счетов.

План счетов бухгалтерского учета 2019-2019

Ниже представлены весь план счетов бухгалтерского учета 2019-2019 года с пояснениями и проводками. Все счета имеют развернутое описание с субсчетами и список их корреспондентов в виде таблицы. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (с 01 июля 2019 года) данная таблица является приложением к статье план счетов кредитной организации. Счета бухгалтерского учета 2019: таблица. Бухгалтерский учет ведется методом двойной записи на счетах бухгалтерского учета. При этом счета бывают активные, пассивные и активно-пассивные. Кто должен вести бухгалтерский учет в чехии. Перечень основных видов ориентируясь на национальный план счетов, а по итогам финансового года. 23 янв 2019 организации, имеющие юридический адрес в чехии, должны вести бухгалтерский учет согласно чешскому законодательству. Онлайн курсы бухгалтерского учёта в чр с использованием бухгалтерской для зачисления на курсы является знание чешского языка на уровне а1 на работе; основные понятия бухгалтерии; cостав баланса и план счетов. Самый популярный курс нашего центра бухгалтерский учет в чр 128 на работе; основные понятия бухгалтерии; cостав баланса и план счетов. 30 июл 2009 просмотр главная / рубрика: бухгалтерский учет чехии формирование плана счетов синтетического и аналитического учета,. План счетов бухгалтерского учета финаносово хозяйственной деятельности предприятий 2019, 2020. Распределение активов и пассивов счетов бухучета. 30 июл 2009 просмотр главная / рубрика: бухгалтерский учет чехии формирование плана счетов синтетического и аналитического учета,. Курсы бухгалтерского учета в чехии. Программа курса, преимущества курсов, получение лицензии на бухгалтерскую деятельность.

чешский план счетов бухгалтерского учета

23 авг 2019 в ходе курса вы изучите основы бухгалтерского учета и такие понятия, как состав баланса, план счетов, имущество фирмы, счета. Если фирма платит дпх (по чешски ндс) то сдает бухгалтерский отчет раз в план счетов tov osnova. Кассовая книга (с пронумерованными. Кто должен вести бухгалтерский учет в чехии. Перечень основных видов ориентируясь на национальный план счетов, а по итогам финансового года. На основе данного плана счетов организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения. План счетов бухгалтерского учета был введен минфином в 2000 году и действует по настоящее время. Смотри подробнее план счетов с пояснениями и проводками. Самый популярный курс нашего центра бухгалтерский учет в чр 128 на работе; основные понятия бухгалтерии; cостав баланса и план счетов. Онлайн курсы бухгалтерского учёта в чр с использованием бухгалтерской для зачисления на курсы является знание чешского языка на уровне а1 на работе; основные понятия бухгалтерии; cостав баланса и план счетов. Приведен новый план счетов бухгалтерского учета 2019-2019 финансово хозяйственной деятельности. Показаны активные и пассивные счета бухучета. Дана инструкция по применению плана бухгалтерских счетов. 23 авг 2019 в ходе курса вы изучите основы бухгалтерского учета и такие понятия, как состав баланса, план счетов, имущество фирмы, счета. 30 июл 2009 просмотр главная / рубрика: бухгалтерский учет чехии формирование плана счетов синтетического и аналитического учета,. 23 янв 2019 организации, имеющие юридический адрес в чехии, должны вести бухгалтерский учет согласно чешскому законодательству.

План счетов бухгалтерского учета на 2019 год с пояснениями и проводками

Кем утверждается план счетов бухгалтерского учета

В связи с важностью данных, которые предоставляет бухучет, его регулирование осуществляется на нескольких уровнях, в том числе и законодательно. Одним из регулирующих органов в данной сфере является Правительство РФ в лице Министерства финансов РФ.

Последний план счетов бухгалтерского учета был введен в действие Приказом Минфина в 2000 году в целях реформирования действующей системы бухучета и сближения ее со стандартами международного учета.

Данный документ предназначен для использования всеми предприятиями и организациями, за исключением субъектов бюджетной сферы и кредитных учреждений. Для последних разработаны специализированные Планы, которые отражают специфику их деятельности.

План счетов фгуп

Изменение законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

2. При разработке новых способов ведения бухгалтерского учета;

3. В случае начала осуществления нового вида деятельности;

4.
Существенное изменение условий хозяйствования. Изменение учетной политики для целей налогового учета производится только при наступлении событий указанных в первых двух пунктах. Изменения оформляются необходимыми распорядительными документами.

Учетная политики состоит из двух положений, а именно:

– Положение №1 об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2010 год.

– Положение №2 об учетной политики для целей налогового учета на 2010год.

Положение №1 состоит из 9 пунктов. Согласно этим пунктам происходит ведение бухгалтерского учета в организации, начисление амортизации и проведение инвентаризации.

Так, доля кредиторской задолженности уменьшилась на 18%, и если исследовать по статьям, то снижение задолженности наблюдается по всем позициям кредиторских расчетов.

Поскольку у организации отсутствуют долгосрочные обязательства в виде займов и кредитов, финансирование оборотных средств предприятия происходит в основном за счет собственных средств и кредиторской задолженности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность сдается в вышестоящую организацию и статистику и налоговые органы, и внебюджетные фонды своевременно и в полном объеме.

По итогам практики в ФГУП санатория “Минеральные Воды” по поводу учета и отчетности можно сделать следующие выводы.

В целом учет поставлен на должном уровне по мере возможностей.

1 Прибыль от продажи ДТ 90, субсч. 3, КТ 68;

ДТ 90, субсч. 9 (Доход — урон от продажи), КТ 90, субсч. 3 (НДС)

НДС по реализованным медикаментам ГУП «Фарм» ДТ 90, субсч.

План счетов бухгалтерского учета 2018

Все синтетические счета, которые могут применяться в бухгалтерском учете, указываются в Плане счетов. ПЛАНОМ СЧЕТОВ или СЧЕТНЫМ ПЛАНОМ называется систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета. По Плану счетов должен быть организован бухгалтерский учет на предприятиях всех отраслей народного хозяйства РФ, независимо от подчиненности, организационно-правовой формы и формы собственности. Исключение составляют банки, бюджетные и страховые организации, где действуют свои планы счетов. Применение Плана счетов обеспечивает: – единообразие в построении бухгалтерского учета всех хозяйствующих субъектов на территории Российской Федерации. – получение сопоставимой информации и, как следствие, обобщенных показателей в масштабах отдельных отраслей, объединений предприятий и народного хозяйства в целом. В Плане все счета сведены в восемь разделов: 1 – Внеоборотные активы 2 – Производственные запасы 3 – Затраты на производство 4 – Готовая продукция и товары 5 – Денежные средства 6 – Расчеты 7 – Капитал 8 – Финансовые результаты Видно, что в счетном плане сначала помещены счета активов и процессов, а затем обязательств и капитала. Завершающим является раздел, формирующий информацию о финансовых результатах как конечной цели деятельности предприятия. Таким образом, в каждый раздел объединены счета, связанные с определенной стадией кругооборота хозяйственных средств. Внутри каждого раздела счета расположены в определенной логической последовательности. Все синтетические счета, включенные в указанные разделы, называются балансовыми счетами – они участвуют в формировании статей баланса и служат для учета хозяйственных средств и их источников, принадлежащих предприятию и привлеченных им в оборот. Балансовым счетам в плане присвоен двузначный шифр (номер). Например, счету “Касса” присвоен номер 50. Это значит, что на любом предприятии в любой точке страны счет 50 отражает информацию о наличии денежных средств в кассе предприятия и их движении. К каждому счету в Плане счетов имеется Инструкция (руководство) по его применению. Она включает краткие характеристики экономического содержания и структуры всех счетов и общую схему их корреспонденции. После балансовых в Плане счетов приведен список забалансовых счетов, предназначенных для учета хозяйственных средств, не принадлежащих предприятию, но находящихся у него в ограниченном пользовании, а также средств, взятых предприятием на ответственное хранение (например, арендованных основных средств; материалов, принятых в переработку; оборудования, приятого для монтажа; товаров, принятых на комиссию и т.п.). Забалансовым счетам присваивается трехзначный номер. На основании Плана счетов на предприятии разрабатывается рабочий план счетов с учетом специфики деятельности предприятия и решаемых управленческих задач. Рабочий план счетов утверждается в приказе об учетной политике. Для учета специфических операций предприятие может вводить дополнительные синтетические счета, закрепляя свое решение в учетной политике. Для этого в каждом разделе Плана счетов предусмотрены свободные кодовые номера, позволяющие по необходимости дополнять План новыми счетами без изменения общей нумерации счетов. Субсчета могут использоваться предприятием по своему усмотрению – можно уточнять их содержание, исключать, объединять их, вводить дополнительные счета. ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ

Отношение к балансу Номер счета Название синтетического счета
    Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
А 01 Основные средства
П 02 Амортизация основных средств
А 03 Доходные вложения в материальные ценности
А 04 Нематериальные активы
П 05 Амортизация нематериальных активов
А 06 Отложенные налоговые активы
А 07 Оборудование к установке
А 08 Вложения во внеоборотные активы
    Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
А 10 Материалы
А 11 Животные на выращивании и откорме
П 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
А-П 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
А-П 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
А 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
    Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО
А 20 Основное производство
А 21 Полуфабрикаты собственного производства
А 23 Вспомогательные производства
А 25 Общепроизводственные расходы
А 26 Общехозяйственные расходы
А 28 Брак в производстве
А 29 Обслуживающие производства и хозяйства
    Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ
А-П 40 Выпуск продукции (работ, услуг)
А 41 Товары
П 42 Торговая наценка
А 43 Готовая продукция
А 44 Расходы на продажу
А 45 Товары отгруженные
А 46 Выполненные этапы по незавершенным работам
    Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
А 50 Касса
А 51 Расчетные счета
А 52 Валютные счета
А 55 Специальные счета в банках
А 57 Переводы в пути
А 58 Финансовые вложения
П 59 Резервы под обесценение финансовых вложений
Отношение к балансу Номер счета Название синтетического счета
    Раздел VI. РАСЧЕТЫ
П 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
А 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
П 63 Резервы по сомнительным долгам
П 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
П 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
П 68 Расчеты по налогам и сборам
П 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
П 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
А-П 71 Расчеты с подотчетными лицами
А-П 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
А-П 75 Расчеты с учредителями
А-П 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
П 77 Отложенные налоговые обязательства
А-П 79 Внутрихозяйственные расчеты
    Раздел VII. КАПИТАЛ
П 80 Уставный капитал
А 81 Собственные акции (доли)
П 82 Резервный капитал
П 83 Добавочный капитал
А-П 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
П 86 Целевое финансирование
    Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
А-П 90 Продажи
А-П 91 Прочие доходы и расходы
А 94 Недостачи и потери от порчи ценностей
П 96 Резервы предстоящих расходов
А 97 Расходы будущих периодов
П 98 Доходы будущих периодов
А-П 99 Прибыли и убытки
    Забалансовые счета
  001 Арендованные основные средства
  002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
  003 Материалы, принятые в переработку
  004 Товары, принятые на комиссию
  005 Оборудование, принятое для монтажа
  006 Бланки строгой отчетности
  007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
  008 Обеспечения обязательств и платежей полученные
  009 Обеспечения обязательств и платежей выданные
  010 Износ основных средств
  011 Основные средства, сданные в аренду

План счетов с субсчетами бухгалтерского учета 2021 таблица распечатать


Счета бухгалтерского учета 2021: таблица


→ → Актуально на: 10 января 2021 г. Бухгалтерский учет ведется методом на счетах бухгалтерского учета (). При этом счета бывают . Представим перечень применяемых в 2021 году счетов бух учета в таблице. Применяемые в РФ счета бухгалтерского учета утверждены и обязательны к применению всеми организациями, кроме кредитных и бюджетных учреждений.

Указанным Приказом Минфина утверждены как сам План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, так и Инструкция по его применению.

Это означает, что в Приказе Минфина от 31.10.2000 № 94н можно найти перечень самих бухгалтерских счетов, расшифровку к ним и список корреспондирующих счетов. На основе утвержденного Минфином Плана счетов организация разрабатывает свой рабочий План счетов, являющийся частью . При этом в рабочем Плане счетов организация может уточнять содержание приведенных в Приказе Минфина субсчетов бухучета, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

План счетов бухгалтерского учета на 2021 год с пояснениями и проводками

/ / , 3,401 Просмотров Ведение бухучета в хозяйственном субъекте предполагает использование такого инструмента, как счета бухучета, используемых для группировки сведений по объектам, за которыми осуществляется наблюдение. Они бывают нескольких видов. Основанием для нумерации счетов является . Следует различать план счетов коммерческих предприятий, а также предназначенный для кредитной и бюджетной сферы.

Оглавление

В связи с важностью данных, которые предоставляет бухучет, его регулирование осуществляется на нескольких уровнях, в том числе и законодательно.

Одним из регулирующих органов в данной сфере является Правительство РФ в лице Министерства финансов РФ.

План счетов

Евдокимова Наталья Автор PPT.RU 30 января 2021 Любая хозяйственная операция в жизнедеятельности предприятия должна найти соответствующее отражение в бухгалтерском учете.

Для этого бухгалтеры организации составляют специальные бухгалтерские записи — проводки, которые, в свою очередь, формируются из действующих счетов бухучета.

В статье расскажем, какой план счетов использовать в зависимости от типа организации. КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Организация ведения бухгалтерского учета, независимо от типа компании, основывается на полноте, достоверности и систематизации информации о хозяйственной жизни экономического субъекта.

Чтобы сгруппировать и систематизировать учет, законодатели предусмотрели особый порядок отражения бухгалтерских проводок в учете компании на основании Единых планов счетов бух.

учета (ЕПСБУ). Однако для каждого типа организаций действуют свои правила.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета — образец 2021

> > > Налог-налог 15 октября 2021 Рабочий план счетов бухгалтерского учета — образец и нюансы его составления будут рассмотрены в этой статье — утверждается вместе с учетной политикой компании. При проработке плана счетов нужно помнить о том, что существуют определенные требования, установленные ПБУ и другими нормативными актами.

План счетов и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, содержат полный перечень счетов, которые используются для ведения бухгалтерского учета.

По наличию субсчетов их можно разделить на 3 группы: Группа Синтетические счета, входящие в группу Счета, которые содержат субсчета, обозначенные в плане счетов 08, 10, 19, 41, 50, 55, 58, 69, 73, 75, 76, 79, 90, 91, 98 Счета, которые нужно делить на субсчета по рекомендованному признаку

План счетов бухгалтерского учета 2021 (таблица) финансово хозяйственной деятельности с субсчетами скачать

Начало ► ПЛАН СЧЕТОВ бухгалтерского учета 2021 Важно!Задавайте вопросы и читайте обсуждение по Плану счетов в разделе Вашему вниманию предлагается важная информация, без которой бухгалтер не сможет выполнять свою работу. Бухгалтерский учет ведется согласно Плану счетов бухгалтерского учета 2021 во всех коммерческих организациях всех форм собственности, применяющих бухучет финансово хозяйственной деятельности методом двойной записи.

Он обеспечивает согласованность учётных показателей с показателями действующей отчётности.Примечание: Указанный план счетов не применяют кредитные организации и государственные (муниципальные) учреждения.План счетов бухгалтерского учета — это система регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете.

В нем приведены наименования и номера синтетических

Таблица плана счетов для бюджетных организаций и госсектора

Ни дня без инструкций × Ни дня без инструкций

  1. Сервисы:

План счетов — это основа ведения бухгалтерского учета любой организации.

Узнайте, что представляет собой план счетов 2021 года для бюджетных, кредитных учреждений и хозяйствующих субъектов. 11 марта 2021 Автор: Задорожнева Александра План счетов бухгалтерского учета нужен для систематизации счетов бухгалтерского учета по количественным, групповым и цифровым значениям в зависимости от объекта бухучета и целевого функционирования той или иной организации.

Он является связующим звеном между показателями учета и бухгалтерской отчетности. В план объединяются те счета, которые используются в операциях, непосредственно связанных с финансово-хозяйственной деятельностью предприятий. Вся отраженная информация применяется для проведения аналитики функционирования учреждений и прогнозирования ее дальнейшего финансового развития.

План Счетов Бухгалтерского Учета Скачать

План счетов Малый Бизнес Применение и Проводки Сокращенного Плана Счетов Забалансовые счета Бухгалтерская и Годовая отчетность . . План Счетов Бухгалтерского Учета План счетов Скачать.docx Инструкция к Плану Счетов.doc Сокращенный План Счетов для Малого Бизнеса

Непрерывное текущее наблюдение и контроль за хозяйственными операциями и за изменениями в составе имущества и источников его формирования осуществляются с помощью системы счетов бухгалтерского учета. Активные счета предназначены для учета имущества организации (счета «Касса», «Расчетные счета», «Основные средства» и др.) Пассивные счета предназначены для учета обязательств организации, источников формирования имущества («Уставный капитал», «Добавочный капитал» и др.)

План счетов бухгалтерского учета в 2021 году: таблица, пояснения, проводки

6879021 марта 2021 План счетов бухгалтерского учета – это список синтетических и аналитических счетов, которые компании могут использовать для учета своих активов и обязательств.

Бухгалтерские счета подразделяются на активные, пассивные и активно — пассивные счета.

  1. Скачать бесплатно

  1. Главное про план счетов бухгалтерского учета:

Счета бухгалтерского учета делят на активные, пассивные и активно-пассивные.

Скачать таблицу плана счетов бухгалтерского учета в 2021 году с пояснениями и проводками можно в статье. Инструкция к типовым счетам дает общие рекомендации с корреспонденцией, а советы экспертов подскажут, как формировать хозяйственные операции на конкретных примерах.

По дебету активных счетов показывают поступление активов предприятия, а по кредиту – их выбытие.

На активно-пассивных счетах могут учитываться как активы, так и пассивы.

На пассивных счетах отражают только пассивы.

План счетов бухгалтерского учета 2021 с пояснениями и проводками: таблица

Компании разрабатывают свой рабой план счетов вместе с учетной политикой. За основу нужно взять образец Минфина.

В статье вы найдете план счетов бухгалтерского учета с пояснениями и проводками, а также сможете скачать и распечатать таблицу в разных форматах.

Есть мнение, что в 2021 году отменят план счетов бухучета. Ведь в стандартах бухгалтерского учета этот документ не упоминается. Минфин заверил, что план счетов будет действовать.

А отсутствие в стандартах ссылок на него связано с ролью документов.

Стандарты прописывают правила учета, а план счетов — порядок отражения в бухгалтерских записях.

Также чиновники из Минфина пояснили, что в будущем году не будут вводить новый план счетов бухгалтерского учета. Такие перспективы рассматриваются в будущем.

Как план счетов может вам помочь и почему вам это должно быть небезразлично | от Лианабель Оливер

Как предприниматель, вы, вероятно, не особо задумывались о своем плане счетов. Вы можете даже не знать, что такое план счетов, или даже не видели план для своего бизнеса. В конце концов, вы делегировали эту задачу своему бухгалтеру или использовали функцию автоматической настройки бухгалтерского программного обеспечения. Однако первоначальная структура вашего плана счетов, вероятно, является одним из наиболее важных решений, которые вы примете во время настройки системы, и ключом к извлечению финансовой информации для принятия решений и целей финансового планирования, включая налоги.

Главная книга является основой любой системы бухгалтерского учета и содержит все бизнес-операции вашей компании, выраженные в денежном выражении. Он структурирован в соответствии с планом счетов, который вы определяете при первоначальной настройке вашей учетной системы. План счетов группирует аналогичные операции по общим или конкретным категориям, которые должны отражать ваш бизнес и то, как вы хотите собирать и сообщать финансовую информацию. План счетов также должен удовлетворять ваши внутренние потребности в информации, а также требования к юридической и налоговой отчетности.

План счетов следует логической последовательности, которая отражает способ представления информации в финансовой отчетности. Как правило, автоматизированные системы бухгалтерского учета, такие как Quicken, Sage или QuickBooks, среди многих других, рекомендуют план счетов в зависимости от типа вашего бизнеса (производство, услуги, некоммерческий сектор) или отрасли и систематизируют его по основным классификациям бухгалтерского учета: активы , обязательства, капитал, выручка и расходы.

Вы можете спросить себя: если автоматизированная система выполняет всю работу, зачем вообще ее проверять или понимать? Разве это не причина, по которой у меня есть бухгалтер, который занимается бухгалтерским учетом и налоговой отчетностью? Есть две веские причины, по которым вы должны участвовать в настройке вашего плана счетов.Во-первых, предлагаемые учетные записи, предоставляемые приложением, которое вы используете, могут или не могут быть применимы к вашему бизнесу, что приведет к появлению ненужных учетных записей. Во-вторых, план счетов должен отражать ваш бизнес. Никто не знает ваше дело лучше вас!

Каковы последствия плохо настроенного плана счетов? В основном переделки, неэффективность и неправильное принятие решений из-за неточной финансовой информации. Ваши бухгалтеры или сотрудники, занимающиеся вводом данных, могут запутаться в том, где регистрировать выручку или статью расходов, или регистрировать ее непоследовательно - один месяц в одном счете, а следующий месяц в другом.Им могут потребоваться ручные процессы для извлечения и подготовки информации, необходимой для управления бизнесом.

Итак, сядьте со своим бухгалтером и просмотрите план счетов. Добавьте новые учетные записи для информации, которую вы хотите отслеживать, и удалите учетные записи для информации, которая вам не нужна. Если ваш план счетов слишком подробный, это может вызвать ошибки при вводе данных и, как следствие, дать неточную финансовую информацию. Большинство бухгалтерских программных приложений также позволяют отслеживать финансовую информацию, которая не отражена в структуре вашей учетной записи.Например, вы хотите видеть отчет о прибылях и убытках (P&L) по каналам сбыта, по семейству продуктов или по типу клиента? Правильно настроенная система учета позволит вам сообщить эту информацию.

Если у вас уже есть работающая система, не отчаивайтесь. Большинство программных приложений позволяют относительно легко изменять план счетов, не разрушая исторические данные или не теряя контрольный журнал. Самая важная задача - сесть с бухгалтером, просмотреть свой план счетов и определить, записывает ли он ваши бизнес-операции в соответствии с вашими информационными потребностями.Убедитесь, что он завершен, но оставайтесь простыми! После того, как вы определили, что вам действительно нужно, позвольте вашему бухгалтеру позаботиться о деталях реализации.

Плохо настроенная система бухгалтерского учета может стать тормозом для вашего бизнеса. Я видел малые, средние и крупные компании, использующие параллельные системы бухгалтерского учета в приложениях для работы с электронными таблицами, потому что они не могут доверять или использовать информацию, которую они получают. Итак, если ваша бухгалтерская система не предоставляет вам нужную информацию, помните - все начинается с плана счетов.

Посетите этот блог на нашем веб-сайте, чтобы получить доступ к образцу плана счетов, который вы можете адаптировать к своему бизнесу. Чтобы узнать больше о том, как более эффективно использовать финансовую информацию, посетите наш веб-сайт www.obalearn.com, который включает короткие учебные модули и дополнительные ресурсы по финансовым темам для финансовых и нефинансовых пользователей. Вы также можете подписаться на OBALearn в Facebook, Twitter и LinkedIn.

Лианабель Оливер Бигас, MBA, CPA, CMA - генеральный директор и главный специалист по обучению OBALearn (www.obalearn.com) - компания, занимающаяся онлайн-обучением, которая дает возможность профессионалам, обладающим финансовыми знаниями, принимать более обоснованные бизнес-решения. Следите за OBALearn в Facebook, Twitter и LinkedIn, чтобы получать информацию о наших публикациях и рекламных предложениях.

Главная книга: полное руководство

Главная книга существует с тех времен, когда счеты были передовыми. Но хотя компьютеры в основном отказались от бисера, главная бухгалтерская книга по-прежнему важна.

Это потому, что вся финансовая отчетность вашей компании, включая ее баланс, составляется с использованием информации из главной бухгалтерской книги.

Вот что вам нужно знать об этой стойкой системе бухгалтерского учета.

Что такое главная книга?

Главная книга (также называемая общим журналом или GL) обобщает всю имеющуюся у вас финансовую информацию о вашем бизнесе. В нем перечислены все бухгалтерские операции, которые вы можете просмотреть.

В прошлом главная бухгалтерская книга была буквально бухгалтерской книгой - большой книгой, в которой финансовые данные регистрировались вручную. Конечно, все еще можно вести бухгалтерский учет с помощью бумажной книги.Но поскольку ведение бухгалтерского учета вручную занимает в 1000 раз больше времени, большинство владельцев бизнеса и бухгалтеров используют бухгалтерское программное обеспечение для создания своих главных бухгалтерских книг.

Пример главной книги в действии

Вот очень простой пример главной книги, использующей систему единой записи (подробнее об этом позже).

В этом примере мы рассматриваем один месяц в главной книге магазина Etsy, который продает персонализированные куклы для рук:

Дата Категория транзакция Сумма
Ноя.1, 2019 Собственный капитал Начальный баланс за месяц 3 190 долл. США
3 ноября 2019 г. Веб-хостинг Ежемесячный счет (12 долларов США)
9 ноября 2019 г. Выручка от продаж Продажи Etsy $ 45.00
10 ноября 2019 г. Материальные затраты Глаза в гугли (64 доллара США)
16 ноября 2019 г. Расходы на рекламу рекламы в Instagram (120 долл. США)
ноя.20, 2019 Выручка от продаж Продажи Etsy 100,00
24 ноября 2019 г. Материальные затраты Ткань 90,00 $
30 ноября 2019 г. Собственный капитал Конечное сальдо за месяц $ 3 425

В скобках указаны расходы - уменьшение капитала. Все остальные операции приносят доход.

Используя информацию выше, вы можете создать отчет о прибылях и убытках или бухгалтерский баланс для своего бизнеса.В вашем отчете о прибылях и убытках отслеживается ваш доход, а в балансе указывается, сколько денег у вас есть и сколько вы должны.

Различные типы счета главной книги

Деньги, которые ваш бизнес зарабатывает и тратит, организованы в вспомогательные бухгалтерские книги (также называемые вспомогательными бухгалтерскими книгами или счетами главной бухгалтерской книги). Вспомогательные книги похожи на записные книжки, которые вы используете для записи бизнес-операций по мере их совершения. Затем вы суммируете эту информацию в главной записной книжке - главной книге.

Вот несколько примеров распространенных вспомогательных регистров:

  • Дебиторская задолженность: деньги, причитающиеся вашему бизнесу - счет активов
  • Кредиторская задолженность: деньги, которые должна ваша компания, - счет расходов
  • Денежные средства: ликвидные активы, которыми владеет ваша компания, включая собственный капитал - счет собственного капитала
  • Запасы: продажи или покупки, влияющие на ваши запасы - счет активов

Используемые вспомогательные бухгалтерские книги будут зависеть от того, какой тип бизнеса вы ведете.Когда вы нанимаете бухгалтера, который разбирается в вашей отрасли, он сможет настроить ваши бухгалтерские книги, используя вспомогательные бухгалтерские книги, которые вам подходят.

В качестве дополнения к главной книге в вашем плане счетов перечислены названия счетов и цели всех ваших вспомогательных бухгалтерских книг.

Почему важна главная книга

Есть три веские причины, почему GL важен.

1. Как получить финансовую отчетность

Финансовая отчетность поможет вам отслеживать финансовые показатели и движение денежных средств вашего бизнеса.Они используют данные, собранные в главной книге.

Существует три основных типа финансовых отчетов, полезных для владельцев малого бизнеса: отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств. Главная книга имеет значение, потому что важна финансовая отчетность.

2. Он нужен для налоговой декларации

Вы (или ваш бухгалтер) должны обратиться к главной бухгалтерской книге, чтобы подавать налоговую декларацию. Например, если вы заполняете форму 1099 для подрядчика, вам необходимо знать, сколько вы заплатили ему в течение финансового года.

В этом случае проверка счетов-фактур по главной книге гарантирует, что вы правильно подготовили для них форму 1099.

3. Это дает вам одно место для просмотра всех ваших транзакций

Когда вы записываете финансовую операцию, это называется записью в журнале, потому что бухгалтерский учет всегда велся вручную, в журналах. Изменять сложно, поэтому мы до сих пор называем их записями в журнале.

Главная книга - это то место, где вы можете увидеть каждую когда-либо сделанную запись в журнале.Вместо того, чтобы изучать ваши банковские выписки, кредитные отчеты и счета-фактуры при поиске одной транзакции, любой участник может просто проверить главную бухгалтерскую книгу и просмотреть все бухгалтерские записи в одном месте.

Чем может помочь Bench

Каждая минута, сэкономленная на ведении записей в журнале, - это время, когда вы можете инвестировать в свой бизнес. С помощью Bench мощное программное обеспечение автоматизирует вашу финансовую отчетность, импортируя информацию о транзакциях прямо с ваших банковских счетов и кредитных карт. Ваша специальная бухгалтерская группа проверяет каждую часть информации, гарантируя точную информацию, которую вы можете использовать для принятия эффективных бизнес-решений.Выучить больше.

Главная книга и двойная бухгалтерия

Бухгалтерский учет с двойной записью - наиболее распространенная система бухгалтерского учета для малых предприятий. Это способ управлять повседневными транзакциями и быть в курсе возможных ошибок бухгалтерского учета. Каждая бизнес-операция регистрируется дважды - один раз как деньги, уходящие со счета (кредит), и второй раз как деньги, поступающие на счет (дебет).

Термин «балансировать в бухгалтерских книгах» происходит от бухгалтерского учета с двойной записью. Для поддержания финансового здоровья ваши общие дебетовые остатки должны равняться вашим общим кредитным остаткам.

При создании главной книги вы должны решить, будете ли вы использовать метод двойной записи или метод одиночной записи. Последний вариант менее распространен и подходит для небольших и более простых предприятий без большого количества ежемесячных транзакций.

Для пошагового введения см. Наше (относительно безболезненное) руководство по двойной записи.

Весы пробные двойные

Если вы решите исследовать двойную бухгалтерию, вы, вероятно, часто встретите термин «пробный баланс».Пробные сальдо - это финансовый инструмент, специфичный для двойной бухгалтерии. Если вы решите создать бухгалтерскую книгу с двойной записью, вы должны быть готовы регулярно готовить пробные балансы.

Подготавливая пробный баланс, вы убедитесь, что ваш бухгалтерский учет правильный, прежде чем создавать финансовую отчетность за рассматриваемый отчетный период. Пробный баланс подсчитывает все ваши дебеты и кредиты за отчетный период и обеспечивает их соответствие.

Если произошла ошибка и ваши книги не сбалансированы, вам нужно будет вернуться, чтобы внести изменения и создать скорректированный пробный баланс или корректировочные записи.Затем вы можете использовать его для подготовки финансовой отчетности.

В качестве документа пробный баланс существует вне вашей главной книги, но это не отдельный финансовый отчет. Думайте о своей главной бухгалтерской книге как о выращивании пшеницы, прежде чем делать хлеб, который является вашей финансовой отчетностью. Он предоставляет бухгалтерам информацию, необходимую им для создания любых отчетов.

Уравнение бухгалтерского учета

Бухгалтеры и бухгалтеры используют небольшую удобную формулу, чтобы проиллюстрировать, что ваши книги должны

выглядит так:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Если зарегистрированные вами активы не равны стоимости вашего капитала и обязательств, остатки на вашем счету не совпадают и их необходимо исправить.

Независимо от того, какой метод учета вы используете для своего бизнеса, помните об этом уравнении. В нем рассказывается все, что вам нужно знать о том, как выглядят здоровые книги.

Использование кодов главной книги

Если вы регистрируете большое количество транзакций каждый месяц, упорядочить бухгалтерскую книгу может оказаться непросто. Вот здесь и появляются коды главной книги или коды GL.

Когда вы присваиваете код каждому типу транзакции, поиск в вашей бухгалтерской книге становится намного проще.Эти коды произвольны - вы устанавливаете их сами. Например, при ведении собственных бухгалтерских книг многие владельцы бизнеса назначают номера вспомогательных бухгалтерских книг доходов, начиная со 100, и коды вспомогательных бухгалтерских книг расходов, начиная с 200.

Вот пример использования нашей простой главной книги сверху:

Дата Код Категория транзакция Сумма
1 ноября 2019 г. 101 Собственный капитал Начальный баланс за месяц 3 190 долл. США
ноя.3 августа 2019 г. 203 Веб-хостинг Ежемесячный счет (12 долларов США)
9 ноября 2019 г. 103 Выручка от продаж Продажи Etsy $ 45.00
10 ноября 2019 г. 205 Материальные затраты Глаза в гугли (64 доллара США)
16 ноября 2019 г. 207 Расходы на рекламу рекламы в Instagram (120 долл. США)
ноя.20, 2019 103 Выручка от продаж Продажи Etsy 100,00
24 ноября 2019 г. 205 Материальные затраты Ткань 90,00 $
30 ноября 2019 г. 102 Собственный капитал Конечное сальдо за месяц $ 3 425

Эти коды иногда называют «номером счета». В этом примере все покупки материалов для изготовления марионеток имеют код 205, вся выручка от продаж - 103 и так далее.Если вы когда-либо не уверены, что означает определенный код, вы можете вернуться к своему плану счетов.

Даже при использовании кодов ваши записи должны включать описание каждой транзакции. Затем, даже если вы передадите свои книги бухгалтеру или бухгалтеру, описания помогут им отследить, что к чему.

Как получить доступ к главной книге

Если вы ведете бухгалтерию в Excel, ваша главная книга - это место, где вы делаете записи в журнале.

Если вы больше разбираетесь в программном обеспечении для бухгалтерского учета, главная книга - это не то, что вы используете, а автоматический отчет, который вы можете извлечь.В выбранном вами программном обеспечении, вероятно, будет опция «Просмотр главной книги», которая покажет вам все записи журнала, которые вы ввели (за определенный период времени).

А если вы работаете с профессиональным бухгалтером (например, Bench), хорошие новости! Вам даже не нужно думать о главной книге. Они сделают это за вас. И ваш бухгалтер всегда может провести вас через ваш GL, если у вас есть вопросы. Просто знайте, что когда ваш бухгалтер готовит для вас финансовую отчетность, он берет ее из главной бухгалтерской книги.

Создайте свою главную бухгалтерскую книгу с помощью шаблона

Для базовых бухгалтерских нужд шаблон отчета о прибылях и убытках выполняет роль главной бухгалтерской книги.

Он включает три страницы: одну для вашего плана счетов, другую для главной бухгалтерской книги с единственной записью и третью, которая генерирует отчет о прибылях и убытках на основе данных, которые вы вводите в GL.

Этот шаблон дает вам все необходимое для создания простой однократной системы бухгалтерского учета для вашего бизнеса. Если ваш бизнес занят, и вам сложно систематизировать свои книги с помощью этого шаблона, возможно, пришло время рассмотреть возможность ведения бухгалтерии с двойной записью.

В этом случае для выполнения работы - создания плана счетов, создания пробных балансов и ежемесячных финансовых отчетов - вам следует подумать о разговоре с бухгалтером.

Чтобы увидеть, как профессиональная команда управляет вашей главной бухгалтерской книгой, взгляните изнутри на то, как Bench ведет бухгалтерский учет.

3.5 Использование записей журнала для записи транзакций и проводки по Т-счетам - Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Когда мы ввели дебетование и кредитование, вы узнали о полезности Т-счетов в качестве графического представления любого счета в главной книге.Но прежде чем проводки будут разнесены на Т-счета, они сначала регистрируются с помощью специальных форм, известных как журналы , .

Журналы

Бухгалтеры используют специальные формы, называемые журналами , для отслеживания своих деловых операций. Журнал - это первое место, где информация вводится в систему бухгалтерского учета. Журнал часто называют книгой исходных записей, потому что это место, где информация изначально вводится в систему. Журнал ведет исторический учет всех записываемых транзакций, с которыми была связана компания.Другими словами, дневник похож на дневник для бизнеса. Когда вы вводите информацию в журнал, мы говорим, что вы ведете запись в журнале. Ведение записи - второй шаг в бухгалтерском цикле. Вот изображение дневника.

Вы можете видеть, что в журнале есть столбцы, обозначенные как дебет и кредит. Дебет находится слева, а кредит - справа. Давайте посмотрим, как мы используем журнал.

При заполнении журнала необходимо соблюдать некоторые правила, чтобы улучшить организацию записей в журнале.

Форматирование при записи записей журнала
  • Включите дату совершения транзакции.
  • Заголовки дебетового счета всегда идут первым и слева.
  • Название (-я) кредитного счета всегда появляется после ввода всех дебетовых названий и справа.
  • Заголовки кредитных счетов будут иметь отступ под дебетовыми счетами.
  • У вас будет хотя бы один дебет (возможно, больше).
  • У вас всегда будет хотя бы один кредит (возможно, больше).
  • Долларовая стоимость дебета должна равняться долларовой стоимости кредитов, иначе уравнение выйдет из равновесия.
  • Вы будете писать краткое описание после каждой записи в журнале.
  • Пропустите пробел после описания перед началом следующей записи журнала.

Ниже приведен пример формата записи журнала. Он не взят из предыдущих примеров, но предназначен для автономного использования.

Обратите внимание, что в этом примере есть только один дебетовый счет и один кредитный счет, что считается простой записью.Составная запись - это когда в столбце дебета и / или кредита записи журнала указано несколько счетов (как показано ниже).

Обратите внимание, что для этой записи были соблюдены правила записи записей журнала. Имеется дата 1 апреля 2018 г., названия дебетовых счетов указаны первыми с «Денежными средствами и расходными материалами», название кредитного счета «Обычные акции» смещено после названий дебетовых счетов, есть как минимум один дебетовый и один кредитный, суммы дебета. равной сумме кредита, и есть краткое описание транзакции.

Давайте теперь рассмотрим несколько транзакций из Printing Plus и запишем их записи в журнале.

Запись транзакций

Вернемся к примеру с компанией Printing Plus, предоставляющей услуги печати Линн Сандерс. Мы проанализируем и запишем каждую транзакцию ее бизнеса и обсудим, как это повлияет на финансовую отчетность. Некоторые из перечисленных транзакций мы видели на протяжении всей этой главы. Предоставляется более подробная информация о каждой из этих транзакций, а также несколько новых транзакций.

  1. 3 января 2019 года выпускает обыкновенные акции на сумму 20 000 долларов США за наличные.
  2. 5 января 2019 г. приобретает оборудование на счету на сумму 3500 долларов США, оплата должна быть произведена в течение месяца.
  3. 9 января 2019 г. получает аванс в размере 4000 долларов США от клиента за услуги, которые еще не были оказаны.
  4. 10 января 2019 г. предоставляет услуги на сумму 5 500 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.
  5. 12 января 2019 г. оплачивает счет за коммунальные услуги на сумму 300 долларов наличными.
  6. 14 января 2019 г. распределил акционерам дивиденды в размере 100 долларов США.
  7. 17 января 2019 г. получает от клиента 2800 долларов США за оказанные услуги.
  8. 18 января 2019 г. полностью оплачено наличными средствами за приобретение оборудования 5 января.
  9. 20 января 2019 г. выплатила сотрудникам 3600 долларов наличными в счет заработной платы.
  10. 23 января 2019 г. получен платеж в полном объеме от покупателя по транзакции 10 января.
  11. 27 января 2019 г. предоставляет услуги на сумму 1200 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.
  12. 30 января 2019 г. закупает расходные материалы на счету на сумму 500 долларов США, срок оплаты - три месяца.

Транзакция 1: 3 января 2019 года выпускает обыкновенные акции на сумму 20 000 долларов США за наличные.

Анализ:

  • Это транзакция, которую необходимо зарегистрировать, поскольку Printing Plus получила деньги и акционеры вложили средства в фирму.
  • Printing Plus теперь имеет больше денег. Денежные средства - это актив, который в данном случае увеличивается.Денежные средства увеличиваются по дебету.
  • Когда компания выпускает акции, акционеры покупают обыкновенные акции, в результате чего количество обыкновенных акций выше, чем до выпуска. Счет обыкновенных акций увеличивается и влияет на капитал. Глядя на расширенное уравнение бухгалтерского учета, мы видим, что обыкновенные акции увеличиваются с точки зрения кредита.

Влияние на финансовую отчетность: Оба этих счета являются балансовыми. Вы увидите, что общие активы увеличатся, и общий акционерный капитал также увеличится на 20 000 долларов.Если обе суммы увеличатся на 20 000 долларов, уравнение бухгалтерского учета и, следовательно, наш баланс будут сбалансированы. Эта операция не повлияла на отчет о прибылях и убытках, поскольку не было зарегистрировано ни доходов, ни расходов.

Транзакция 2: 5 января 2019 г. приобретает оборудование на счету на сумму 3500 долларов США, оплата должна быть произведена в течение месяца.

Анализ:

  • В данном случае оборудование - это актив, который увеличивается. Он увеличивается, потому что в Printing Plus теперь больше оборудования, чем было раньше.Увеличение активов по дебету; следовательно, на счете «Оборудования» будет отображаться дебет в размере 3 500 долларов США.
  • Компания оплатила оборудование не сразу. Линн попросила прислать счет на оплату в будущем. Это создает ответственность для Printing Plus, которая должна поставщику денег за оборудование. Счета к оплате используется для признания этого обязательства. Эта ответственность увеличивается, поскольку теперь компания должна деньги поставщику. Пассивный счет увеличивается в кредит; следовательно, кредиторская задолженность увеличится в размере 3500 долларов США.

Влияние на финансовую отчетность: Поскольку оба счета в записи являются балансовыми, вы не увидите никакого влияния на отчет о прибылях и убытках.

Транзакция 3: 9 января 2019 г. получает от клиента аванс в размере 4000 долларов США за еще не оказанные услуги.

Анализ:

  • Денежные средства были получены, увеличив денежный счет. Денежные средства - это актив, который увеличивается на дебетовой стороне.
  • Printing Plus еще не предоставил услугу, что означает, что он не может признать выручку заработанной.Компания несет ответственность перед клиентом до тех пор, пока не предоставит услугу. Счет незаработанной выручки будет использоваться для признания этого обязательства. Это обязательство, которого у компании не было раньше, что привело к увеличению этого счета. Увеличение обязательств по кредиту; таким образом, незаработанная выручка признает 4 000 долларов в качестве кредита.

Влияние на финансовую отчетность: Поскольку оба счета в записи являются балансовыми, вы не увидите никакого влияния на отчет о прибылях и убытках.

Транзакция 4: 10 января 2019 года предоставляет услуги на сумму 5 500 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.

Анализ:

  • Компания обслуживала клиента; следовательно, компания может признать выручку заработанной (принцип признания выручки), что увеличивает выручку. Доход от услуг - это счет доходов, влияющий на капитал. Увеличение доходов на счетах в кредит; таким образом, выручка от услуг по кредиту увеличится на 5 500 долларов.
  • Заказчик не сразу оплатил услуги и должен оплатить Printing Plus. Эти деньги будут получены в будущем, увеличивая дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность - это активный счет. Счета активов увеличиваются на дебетовой стороне. Таким образом, дебиторская задолженность увеличится на 5 500 долларов по дебету.

Влияние на финансовую отчетность: У вас есть доход в размере 5 500 долларов США. Выручка указывается в вашем отчете о доходах. Чем больше у вас выручка, тем больше у вас будет чистая прибыль (заработок).Чем больше у вас заработка, тем больше у вас останется нераспределенной прибыли. Нераспределенная прибыль - это счет акционерного капитала, поэтому общий капитал увеличится на 5 500 долларов. Дебиторская задолженность растет, поэтому общие активы увеличиваются на 5 500 долларов. Уравнение бухгалтерского учета и, следовательно, баланс остаются в балансе.

Транзакция 5: 12 января 2019 г. оплачивает счет за коммунальные услуги в размере 300 долларов США наличными.

Анализ:

  • Наличные были использованы для оплаты счетов за коммунальные услуги, а это означает, что наличные деньги уменьшаются.Денежные средства - это актив, который уменьшается с точки зрения кредита.
  • Оплата счета за коммунальные услуги создает расходы для компании. Коммунальные расходы увеличиваются, и это происходит на дебетовой стороне уравнения бухгалтерского учета.

Влияние на финансовую отчетность: У вас возникли расходы в размере 300 долларов. Расходы указаны в вашем отчете о доходах. Увеличение расходов приводит к снижению чистой прибыли (прибыли). Чем меньше у вас заработка, тем меньше будет нераспределенная прибыль. Нераспределенная прибыль - это счет акционерного капитала, поэтому общий капитал уменьшится на 300 долларов.Денежные средства уменьшаются, поэтому общие активы уменьшатся на 300 долларов, что повлияет на баланс.

Транзакция 6: 14 января 2019 г. распределил акционерам дивиденды в размере 100 долларов США.

Анализ:

  • Денежные средства использовались для выплаты дивидендов, что означает уменьшение денежных средств. Денежные средства - это актив, который уменьшается с точки зрения кредита.
  • Произошло распределение дивидендов, что увеличивает счет дивидендов. Дивиденды являются частью собственного капитала и учитываются по дебету.Эта дебетовая запись снижает собственный капитал.

Влияние на финансовую отчетность: У вас есть дивиденды в размере 100 долларов США. Увеличение дивидендов приводит к уменьшению собственного капитала (нераспределенной прибыли). Денежные средства уменьшаются, поэтому общие активы уменьшатся на 100 долларов, что повлияет на баланс.

Транзакция 7: 17 января 2019 г. получает от клиента 2 800 долл. США наличными за оказанные услуги.

Анализ:

  • Клиент использовал наличные в качестве способа оплаты, увеличив таким образом сумму на денежном счете.Денежные средства - это актив, который увеличивается, и это происходит на дебетовой стороне.
  • Printing Plus предоставила услуги, что означает, что компания может признавать выручку как полученную на счете доходов от услуг. Доход от услуг увеличивает капитал; следовательно, доход от услуг увеличивается с кредитной стороны.

Влияние на финансовую отчетность: Выручка отражается в отчете о прибылях и убытках. Увеличение доходов увеличит чистую прибыль (прибыль), тем самым увеличивая нераспределенную прибыль.Нераспределенная прибыль - это счет акционерного капитала, поэтому общий капитал увеличится на 2 800 долларов. Денежные средства увеличиваются, что увеличивает общую сумму активов на балансе.

Операция 8: 18 января 2019 г., полностью оплачено наличными средствами за приобретение оборудования 5 января.

Анализ:

  • Денежные средства уменьшаются, поскольку они были использованы для оплаты непогашенного обязательства, созданного 5 января. Денежные средства являются активом и будут уменьшаться в кредитном отношении.
  • Счета к оплате признала обязательство компании перед поставщиком по оплате оборудования. Поскольку теперь компания выплачивает задолженность, это уменьшит кредиторскую задолженность. Снижение обязательств по дебету; следовательно, кредиторская задолженность уменьшится на дебетовой стороне на 3 500 долларов.

Влияние на финансовую отчетность: Поскольку оба счета в записи являются балансовыми, вы не увидите никакого влияния на отчет о прибылях и убытках.

Транзакция 9: 20 января 2019 г. выплатила сотрудникам 3600 долларов наличными в счет заработной платы.

Анализ:

  • Денежные средства использовались для выплаты заработной платы, что уменьшает Денежный счет. Денежные средства - это актив, который уменьшается с точки зрения кредита.
  • Заработная плата - это расходы предприятия на работу сотрудников. Это увеличит расходы на заработную плату, что повлияет на справедливость. Увеличение расходов по дебету; таким образом, расходы на заработную плату увеличатся по дебету.

Влияние на финансовую отчетность: У вас возникли расходы в размере 3600 долларов.Расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках. Увеличение расходов приводит к снижению чистой прибыли (прибыли). Чем меньше у вас заработка, тем меньше будет нераспределенная прибыль. Нераспределенная прибыль - это счет акционерного капитала, поэтому общий капитал уменьшится на 3600 долларов. Денежные средства уменьшаются, поэтому общие активы уменьшатся на 3600 долларов, что повлияет на баланс.

Транзакция 10: 23 января 2019 г. получен платеж наличными в полном объеме от клиента по транзакции 10 января.

Анализ:

  • Денежные средства были получены, увеличив денежный счет. Денежные средства - это актив, а активы увеличиваются на дебетовой стороне.
  • Дебиторская задолженность первоначально использовалась для признания будущего платежа клиента; теперь, когда клиент оплатил полностью, дебиторская задолженность уменьшится. Дебиторская задолженность - это актив, и активы уменьшаются в кредит.

Влияние на финансовую отчетность: В этой транзакции произошло увеличение одного актива (Денежные средства) и уменьшение другого актива (Дебиторская задолженность).Это означает, что общие активы изменяются на 0 долларов, потому что увеличение и уменьшение активов на одну и ту же сумму компенсируют друг друга. Нет никаких изменений в обязательствах или акционерном капитале, поэтому уравнение все еще сбалансировано. Поскольку это не влияет на доходы или расходы, это не влияет на отчет о прибылях и убытках.

Транзакция 11: 27 января 2019 года предоставляет услуги на сумму 1200 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.

Анализ:

  • Заказчик не платит за услуги сразу, но ожидается, что он заплатит в будущем.Это создает дебиторскую задолженность для Printing Plus. Клиент должен деньги, что увеличивает дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность - это актив, и активы увеличиваются на дебетовой стороне.
  • Printing Plus предоставила услугу, получив таким образом доход. Доходы от услуг увеличатся с точки зрения кредита.

Влияние на финансовую отчетность: Выручка отражается в отчете о прибылях и убытках. Увеличение доходов увеличит чистую прибыль (прибыль), тем самым увеличивая нераспределенную прибыль.Нераспределенная прибыль - это счет акционерного капитала, поэтому общий капитал увеличится на 1200 долларов. Денежные средства увеличиваются, что увеличивает общую сумму активов на балансе.

Транзакция 12: 30 января 2019 г. покупает расходные материалы на счету на сумму 500 долларов США, платеж должен быть произведен в течение трех месяцев.

Анализ:

  • Компания закупила расходные материалы, которые до момента использования являются активами для бизнеса. Поставки увеличиваются, потому что у компании больше запасов, чем было раньше.Поставки - это актив, который увеличивается на дебетовой стороне.
  • Printing Plus не оплатила расходные материалы сразу и попросила выставить счет за расходные материалы, подлежащий оплате позднее. Это создает для компании обязательство «Счета к оплате». Это обязательство увеличивает кредиторскую задолженность; таким образом, кредиторская задолженность увеличивается с точки зрения кредита.

Влияние на финансовую отчетность: Увеличение обязательства и увеличение активов. Оба этих счета влияют на баланс, но не на отчет о прибылях и убытках.

Полный журнал для этих операций выглядит следующим образом:

Теперь мы рассмотрим следующий шаг в бухгалтерском цикле, шаг 3: размещение информации журнала в бухгалтерской книге.

Продолжающееся приложение

Colfax Market

Colfax Market - это небольшой продуктовый магазин на углу, в котором продаются различные основные продукты, такие как мясо, молоко, яйца, хлеб и т. Д. Как небольшой продуктовый магазин, Colfax не предлагает того разнообразия продуктов, которое можно найти в более крупных супермаркетах или сетях.Однако записи журнала записываются аналогичным образом.

Продуктовые магазины любого размера должны закупать продукты и отслеживать товарные запасы. Хотя количество записей может отличаться, процесс записи - нет. Например, Colfax может покупать продукты питания одним большим количеством в начале каждого месяца с оплатой до конца месяца. Следовательно, он может иметь только несколько записей в журнале учета кредиторской задолженности и запасов каждый месяц. Более крупные продуктовые сети могут иметь несколько поставок в неделю и несколько записей о покупках у разных поставщиков в своей кредиторской задолженности еженедельно.

Это сходство распространяется и на других розничных торговцев, от магазинов одежды до спортивных товаров и оборудования. Независимо от размера компании и продукта, который компания продает, основные бухгалтерские записи остаются неизменными.

Проводка в Главной книге

Напомним, что главная книга - это запись каждого счета и его баланса. Просмотр записей журнала по отдельности может быть утомительным и трудоемким. Главная книга полезна тем, что компания может легко извлекать информацию о счетах и ​​балансе.Вот небольшой раздел главной книги.

Вы можете увидеть вверху имя счета «Cash», а также присвоенный ему номер «101». Помните, что все учетные записи активов будут начинаться с номера 1. Включена дата каждой транзакции, связанной с этой учетной записью, возможное описание транзакции и ссылочный номер, если таковой имеется. Есть столбцы дебета и кредита, в которых хранятся финансовые показатели для каждой транзакции, и столбец баланса, в котором хранится промежуточная сумма баланса на счете после каждой транзакции.

Давайте посмотрим на одну из записей журнала Printing Plus и заполним соответствующие бухгалтерские книги.

Как видите, есть один счет главной книги для наличных денег, а другой - для обыкновенных акций. Денежные средства помечены номером счета 101, потому что это тип счета актива. Дата 3 января 2019 г. указана в крайнем левом столбце, а описание транзакции следует в следующем столбце. Денежные средства имели дебет в размере 20 000 долларов в записи журнала, поэтому 20 000 долларов переносятся в главную бухгалтерскую книгу в столбце «Дебет».Баланс на этом счете в настоящее время составляет 20 000 долларов США, потому что никакие другие транзакции еще не повлияли на этот счет.

Обыкновенные акции

имеют ту же дату и описание. В записи журнала для обыкновенных акций был кредит в размере 20 000 долларов, и эта информация переносится на счет главной книги в столбце кредита. Баланс на тот момент в бухгалтерской книге обыкновенных акций составляет 20 000 долларов.

Еще один ключевой элемент для понимания главной книги и третьего шага в бухгалтерском цикле - это расчет остатков на счетах главной книги.

Ссылка на обучение

Рекомендуется ознакомиться с типом информации, которую компании отчитываются каждый год. Прочтите годовой отчет Best Buy за 2017 год, чтобы узнать больше о Best Buy . Обратите внимание на баланс компании на странице 53 отчета и отчет о прибылях и убытках на странице 54. Эти отчеты содержат гораздо больше информации, чем финансовые отчеты, которые мы вам показали; однако, если вы их прочитаете, вы можете заметить некоторые знакомые предметы.

Расчет остатков на счетах

При расчете остатков на счетах главной книги необходимо учитывать, какая часть счета увеличивается, а какая - уменьшается. Чтобы найти баланс счета, вы должны найти разницу между суммой всех цифр на той стороне, которая увеличивается, и суммой всех цифр на стороне, которая уменьшается.

Например, денежный счет является активом. Из уравнения бухгалтерского учета мы знаем, что активы увеличиваются на дебетовой стороне и уменьшаются на кредитной стороне.Если на денежном счете есть дебет в размере 5000 долларов и кредит в размере 3000 долларов, мы найдем разницу между ними, которая составляет 2000 долларов (5000 - 3000). Дебет - это большая из двух сторон (5000 долларов на дебетовой стороне против 3000 долларов на кредитной стороне), поэтому на денежном счете дебетовый баланс составляет 2000 долларов.

Другой пример - пассивный счет, такой как Счета к оплате, который увеличивается на стороне кредита и уменьшается на стороне дебета. Если бы были кредит на 4000 долларов и дебет на 2500 долларов, разница между ними составила бы 1500 долларов.Кредит является большей из двух сторон (4000 долларов на кредитной стороне, а не 2500 долларов на дебетовой стороне), поэтому на счете «Счета к оплате» кредитовый баланс составляет 1500 долларов.

Ниже приведены выбранные записи журнала из Printing Plus, которые влияют на счет Cash. Мы будем использовать счет кассовой книги для расчета остатков на счетах.

Счет главной книги для денежных средств будет выглядеть следующим образом:

В последнем столбце счета кассовой книги отображается текущее сальдо.Это показывает, где находится счет после каждой транзакции, а также окончательный баланс на счете. Как мы узнаем, с какой стороны, дебетовой или кредитной, вводить каждый из этих балансов? Давайте рассмотрим главную книгу наличных денег.

3 января на денежном счете было дебетовое сальдо в размере 20 000 долларов. 9 января был включен дебет в размере 4000 долларов. Поскольку оба являются дебетовыми, они будут добавлены вместе, чтобы получить баланс в размере 24 000 долларов США (как показано в столбце баланса в строке от 9 января).12 января на счет кассовой книги был зачислен кредит в размере 300 долларов. Поскольку эта цифра является кредитной, эти 300 долларов вычитаются из предыдущего баланса в 24 000 долларов, чтобы получить новый баланс в 23 700 долларов. Тот же процесс выполняется для остальных записей в бухгалтерской книге и их остатков. Окончательный баланс на счете составляет 24 800 долларов США.

Проверка правильности окончательного значения баланса; можно просмотреть цифры в столбцах дебета и кредита. В столбце дебета для этого денежного счета мы видим, что общая сумма составляет 32 300 долларов (20 000 + 4 000 + 2 800 + 5 500).Кредитная колонка составляет 7500 долларов (300 + 100 + 3500 + 3600). Разница между общей суммой по дебету и кредиту составляет 24 800 долларов (32 300 - 7 500). Остаток на этом денежном счете представляет собой дебет в размере 24 800 долларов США. Наличие дебетового баланса на денежном счете является нормальным балансом для этого счета.

Проводка по Т-счетам

Третий шаг в бухгалтерском цикле - разноска информации журнала в регистр. Для этого мы можем использовать формат Т-счета. Компания будет брать информацию из своего журнала и размещать в этой главной книге.Разноска - это процесс переноса данных из журнала в главную книгу. Важно понимать, что Т-счета используются только в иллюстративных целях в учебниках, аудиториях или деловых обсуждениях. Это не официальные формы бухгалтерского учета. Компании будут использовать бухгалтерские книги для своих официальных бухгалтерских книг, а не Т-счета.

Давайте посмотрим на записи журнала для Printing Plus и опубликуем каждую из этих записей в соответствующих T-счетах.

Ниже приведены записи журнала, ранее сделанные для Printing Plus.

Транзакция 1: 3 января 2019 года выпускает обыкновенные акции на сумму 20 000 долларов США за наличные.

В записи журнала дебет наличных составляет 20 000 долларов. Он проводится на кассовый Т-счет на дебетовой стороне (слева). Кредитовый баланс обыкновенных акций составляет 20 000 долларов. Это разносится на Т-счет обыкновенных акций по кредиту (правая сторона).

Транзакция 2: 5 января 2019 г. приобретает оборудование на счету на сумму 3500 долларов США, оплата должна быть произведена в течение месяца.

В записи журнала дебет «Оборудование» составляет 3500 долларов. Он проводится на Т-счет оборудования на дебетовой стороне. Счета к оплате имеет кредитовый баланс в размере 3500 долларов США. Это разносится на Т-счет кредиторской задолженности на стороне кредита.

Транзакция 3: 9 января 2019 г. получает от клиента аванс в размере 4000 долларов США за еще не оказанные услуги.

В записи журнала дебет наличных составляет 4000 долларов. Это разносится на кассовый Т-счет на дебетовой стороне.Вы заметите, что транзакция от 3 января уже указана в этом T-счете. Следующая сумма транзакции в размере 4000 долларов добавляется непосредственно под 20 000 долларов на дебетовой стороне. Остаток незаработанной выручки составляет 4000 долларов США. Он проводится на Т-счет незаработанной выручки на стороне кредита.

Транзакция 4: 10 января 2019 года предоставляет услуги на сумму 5 500 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.

В записи журнала дебиторская задолженность имеет дебет в размере 5 500 долларов.Это проводится на Т-счет Дебиторской задолженности на стороне дебета. Кредитовый баланс Service Revenue составляет 5 500 долларов США. Он проводится на Т-счет доходов от услуг на стороне кредита.

Транзакция 5: 12 января 2019 г. оплачивает счет за коммунальные услуги в размере 300 долларов США наличными.

В записи журнала дебетовый баланс «Коммунальные расходы» составляет 300 долларов. Это проводится на Т-счет коммунальных расходов на дебетовой стороне. Cash имеет кредит в 300 долларов. Это проводится на денежный Т-счет по кредиту.Вы заметите, что транзакции с 3 по 9 января уже указаны в этом T-счете. Следующая сумма транзакции в размере 300 долларов добавляется в кредит.

Транзакция 6: 14 января 2019 г. распределил акционерам дивиденды в размере 100 долларов США.

В записи журнала дивиденды имеют дебетовое сальдо 100 долларов. Это проводится на Т-счет Дивидендов на дебетовой стороне. У Cash есть кредит в размере 100 долларов. Это проводится на денежный Т-счет по кредиту.Вы заметите, что транзакции с 3 января, 9 января и 12 января уже перечислены в этом T-счете. Следующая сумма транзакции в размере 100 долларов добавляется непосредственно под записью от 12 января по кредитной стороне.

Транзакция 7: 17 января 2019 г. получает от клиента 2 800 долл. США наличными за оказанные услуги.

В записи журнала дебет наличных составляет 2 800 долларов. Это разносится на кассовый Т-счет на дебетовой стороне. Вы заметите, что транзакции с 3 января, 9 января, 12 января и 14 января уже перечислены в этом T-счете.Следующая сумма транзакции в размере 2800 долларов добавляется непосредственно под записью от 9 января на дебетовой стороне. Кредитовый баланс Service Revenue составляет 2 800 долларов США. У него также есть баланс уже с 10 января. Новая запись записана под записью 10 января и размещена на Т-счете доходов от услуг на стороне кредита.

Операция 8: 18 января 2019 г., полностью оплачено наличными средствами за приобретение оборудования 5 января.

По этой транзакции у Cash есть кредит в размере 3500 долларов.Это разносится на денежный Т-счет на стороне кредита под транзакцией 14 января. Счета к оплате имеет дебет в размере 3 500 долларов США (полная оплата за покупку 5 января). Вы заметили, что в Счетах к оплате уже есть кредит, и новая запись помещается прямо напротив записи от 5 января.

Транзакция 9: 20 января 2019 г. выплатила сотрудникам 3600 долларов наличными в счет заработной платы.

По этой транзакции у Cash есть кредит в размере 3600 долларов. Это проводится на денежный Т-счет на стороне кредита под транзакцией 18 января.Расходы на заработную плату имеют дебет в размере 3600 долларов. Он помещается на дебетовую сторону Т-счета расходов на заработную плату.

Транзакция 10: 23 января 2019 г. получен платеж наличными в полном объеме от клиента по транзакции 10 января.

По этой транзакции Cash имеет дебет в размере 5 500 долларов США. Это разносится на кассовый Т-счет на дебетовой стороне под транзакцией 17 января. Дебиторская задолженность имеет кредит в размере 5 500 долларов США (с транзакции 10 января). Запись размещается на стороне кредита Т-счета дебиторской задолженности напротив записи от 10 января.

Транзакция 11: 27 января 2019 года предоставляет услуги на сумму 1200 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.

По этой транзакции дебиторская задолженность имеет дебет в размере 1200 долларов. Запись размещается на дебетовой стороне Т-счета дебиторской задолженности под записью от 10 января. Выручка от услуг имеет кредит в размере 1200 долларов США. Запись помещается на кредитную сторону Т-счета доходов от услуг под записью от 17 января.

Транзакция 12: 30 января 2019 г. покупает расходные материалы на счету на сумму 500 долларов США, платеж должен быть произведен в течение трех месяцев.

По этой транзакции Поставки имеют дебет в размере 500 долларов. Это будет происходить на дебетовой стороне Т-счета Поставок. Счета к оплате имеет кредит в размере 500 долларов США. Вы заметили, что в Счетах к оплате уже есть цифры, и новая запись помещена непосредственно под записью от 5 января.

Сводка Т-счетов

После того, как все записи журнала были разнесены на Т-счета, мы можем проверить, чтобы уравнение бухгалтерского учета оставалось сбалансированным. Сводная информация о T-счетах для Printing Plus представлена ​​на рисунке 3.10.

Рисунок 3.10 Сводка T-счетов для Printing Plus. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, под лицензией CC BY-NC-SA 4.0)

Сумма на стороне активов уравнения бухгалтерского учета равна 30 000 долларов, полученная путем сложения окончательных остатков на каждом счете активов (24 800 + 1,200 + 500 + 3,500). Чтобы найти общую сумму пассивов и капитала в уравнении, нам нужно найти разницу между дебетами и кредитами. Кредиты по обязательствам и собственному капиталу в уравнении составляют 34 000 долларов (500 + 4 000 + 20 000 + 9 500).Дебет по пассивам и собственному капиталу в уравнении составляет 4000 долларов (100 + 3600 + 300). Разница в 34000 долларов - 4000 = 30000 долларов. Таким образом, уравнение остается сбалансированным: 30 000 долларов на стороне активов и 30 000 долларов на стороне обязательств и собственного капитала. Теперь, когда у нас есть информация о Т-счете и мы убедились, что уравнение бухгалтерского учета остается сбалансированным, мы можем создать нескорректированный пробный баланс.

Ваша очередь

Журналирование транзакций

В последние дни апреля у вас есть следующие транзакции.

25 апреля Вы зашли на заправку своего дяди, чтобы заправить оба газовых баллона для своей компании Watson’s Landscaping. Ваш дядя добавляет на ваш счет 28 долларов.
26 апреля Вы регистрируете доход за еще одну неделю от газонов, скошенных за последнюю неделю. Вы заработали 1200 долларов. Вы получили денежные средства в размере 75% от вашего дохода.
27 апреля Вы платите местной газете 35 долларов за размещение рекламы в газете на этой неделе.
29 апреля Вы вносите платеж в размере 25 долларов США на счет.

Таблица 3.3

  1. Подготовьте необходимые записи журнала для этих четырех транзакций.
  2. Объясните, почему вы дебетовали и кредитовали счета, которые вы сделали.
  3. Каким будет новый баланс каждого счета, используемого в этих записях?

Решение

25 апреля

  • Вы понесли дополнительные расходы на газ. Это означает, что у вас увеличился общий объем расходов на газ за апрель.Расходы растут за счет дебетовых проводок. Таким образом, вы будете списывать расходы на газ.
  • Вы купили газ в счет. Это увеличит ваши обязательства. Обязательства увеличиваются с поступлениями в кредит. Кредитовать кредиторскую задолженность для увеличения суммы на счете.

26 апреля

  • Вы получили больше денег от клиентов, поэтому вы хотите, чтобы общая сумма денег увеличилась. Денежные средства - это актив, и активы увеличиваются с дебетовыми записями, поэтому дебетуйте наличными.
  • У вас также есть больше денег, которые ваши клиенты должны вам.Вы оказали услуги, ваши клиенты должны вам деньги, и вы получите деньги в будущем. Дебиторская дебиторская задолженность по мере того, как счета активов увеличиваются с дебетом.
  • Вы косили газон и получили больше дохода. Вы хотите, чтобы общая сумма вашего дохода увеличилась, чтобы отразить этот дополнительный доход. Счета доходов увеличиваются с кредитными записями, поэтому кредитуйте доходы от стрижки газонов.

27 апреля

  • Реклама - это расходы на ведение бизнеса.Вы понесли дополнительные расходы, поэтому хотите увеличить счет расходов. Расходы на счетах увеличиваются за счет дебетовых проводок. Дебетируйте расходы на рекламу.
  • Вы заплатили за рекламу наличными. У вас меньше наличных, поэтому пополните денежный счет. Денежные средства - это актив, и сумма активов на счетах уменьшается вместе с кредитами.

29 апреля

  • Вы заплатили «в счет». Помните, что «на счету» означает, что услуга была оказана или товар был получен без оплаты. Клиент попросил выставить счет.Вы были заказчиком в этом случае. Ранее в этом месяце вы совершили покупку газа на счету, и в то время вы увеличили кредиторскую задолженность, чтобы показать, что у вас есть обязательство выплатить эту сумму когда-нибудь в будущем. Теперь вы оплачиваете часть своей задолженности на этом счете. Поскольку вы заплатили эти деньги, у вас теперь меньше обязательств, поэтому вы хотите, чтобы счет обязательств, кредиторская задолженность уменьшились на уплаченную сумму. Счета пассива уменьшаются с дебетовыми проводками.
  • Вы заплатили, что означает, что вы дали наличные (или выписали чек, или осуществили электронный перевод), поэтому у вас осталось меньше денег.Чтобы уменьшить общую сумму денежных средств, кредитуйте счет, потому что счета активов уменьшаются за счет записи кредитовых проводок.

Думай через

Подарочные карты

Подарочные карты стали важной темой для менеджеров любой компании. Понимание того, кто, почему и когда покупает подарочные карты, может иметь важное значение при планировании бизнеса. Кроме того, знание того, когда и как определить, что подарочная карта вряд ли будет погашена, повлияет как на баланс компании (в разделе обязательств), так и на отчет о прибылях и убытках (в разделе доходов).

Согласно отчету Национальной федерации розничной торговли за 2017 год о праздничных покупках, подарочные карты являются наиболее востребованными подарками одиннадцатый год подряд: 61% опрошенных заявили, что они находятся на вершине своих списков желаний. CEB TowerGroup прогнозирует, что общий объем подарочных карт к 2018 году достигнет 160 миллиардов долларов.

Как все эти продажи подарочных карт влияют на одну из любимых американских компаний по производству спешиэлти кофе, Starbucks ?

В 2014 году каждый седьмой взрослый получил подарочную карту Starbucks .Только в канун Рождества было продано подарочных карт на сумму 2,5 миллиона долларов. Это скорость 1700 карт в минуту.

Следующее обсуждение подарочных карт взято из годового отчета Starbucks за 2016 год:

Когда сумма загружается на карту с сохраненной стоимостью, мы признаем соответствующее обязательство в отношении полной суммы, загруженной на карту, которая регистрируется в составе обязательств по карте с сохраненной стоимостью в наших консолидированных балансах. Когда карта с сохраненной стоимостью погашается в магазине компании или в Интернете, мы признаем выручку за счет уменьшения обязательств по карте с сохраненной стоимостью.Когда карта с сохраненной стоимостью погашается в лицензированном магазине, мы уменьшаем соответствующие обязательства по карте с сохраненной стоимостью и наличные деньги, которые возмещаются лицензиату. На наших картах с хранимой стоимостью нет сроков истечения срока действия, и на большинстве рынков мы не взимаем плату за обслуживание, которая приводит к уменьшению остатков на балансе клиентов. Несмотря на то, что мы продолжим соблюдать все карты с сохраненной стоимостью, представленные к оплате, руководство может определить вероятность погашения на основе исторического опыта, которая считается маловероятной для определенных карт из-за длительных периодов бездействия.В этих обстоятельствах непогашенный остаток на карте может быть признан доходом от поломки. В 2016, 2015 и 2014 финансовых годах мы признали прибыль от поломок в размере 60,5 млн долларов США, 39,3 млн долларов США и 38,3 млн долларов США соответственно.

По состоянию на 1 октября 2017 года у Starbucks было в общей сложности 1 288 500 000 долларов США по карточным обязательствам с сохраненной стоимостью.

План счетов

| Управление государственного контролера

Руководство и справочные материалы
Описание Дата Формат
3.11 План счетов и общее руководство по бухгалтерскому учету 30.10.2019 PDF
Коды баланса за 2121 финансовый год 27.05.2021 Excel / PDF
FY2021 Коды объектов 27.05.2021 Excel / PDF
FY2021 Исходные коды доходов 27.05.2021 Excel / PDF
3.11 Настройка контактного кода Инструкции 28.10.2019 PDF

** Документы поставляются в формате PDF и требуют бесплатного Acrobat Reader для просмотра или печати.Если вам нужен альтернативный формат, свяжитесь с нами по электронной почте или по телефону (207-626-8420).

Коды контактов

Контактный код - это трех- или четырехзначный код, созданный с помощью Advantage, который представляет человека в качестве контактного лица.

* См. Инструкции выше по созданию контактного кода.

Подотчетные единицы

Подотчетная единица - это способ классификации или разбивки операций в рамках ассигнований. Эти коды определяются каждым отделом и используются для более конкретной отчетности.Новое подразделение создается Управлением контролера по запросу отдела.

Запросы фильтруются через координаторов, которые предоставляют формы в OSC. См. Следующий список для вашего координатора:
Координаторы запросов подотчетной группы агентства

Единица Запрос информации

  • Запрос на единицу должен быть получен OSC не позднее 14:30, чтобы его можно было ввести на следующий рабочий день. Любой запрос, полученный после 14:30, будет обработан в течение двух рабочих дней.
  • После того, как блок был деактивирован, он не будет повторно активирован . Это должно быть крайней мерой.
  • Для деактивации подразделений требуется обоснование и сверка.
  • Подразделения деактивированы на уровне подгруппы, так как многие единицы могут быть увеличены до нескольких ассигнований. Деактивация на уровне подгруппы обеспечивает большую гибкость в отчетности.
  • Имена юнитов изменять не рекомендуется. Они могут быть исправлены на предмет опечаток или до тех пор, пока процедура отчетности для целей аудита остается идентичной.
    • Например, если название объекта называлось «Лицензии» и к нему прикреплены исторические данные о расходах, изменение имени на «Хранилище» было бы неприемлемым.

Форма запроса подразделения отчетности Advantage - см. Страницу с формами: Бухгалтерский учет № 2 и № 3.

Показатель месяца: количество счетов в Плане счетов

APQC в настоящее время находится в процессе перехода на новую систему ERP.В моей роли финансового директора самой сложной частью этого проекта была очистка нашего плана счетов по мере нашего перехода.

Наш план счетов, насчитывающий более 5000 счетов, за эти годы стал невероятно раздутым. Я хотел бы иметь возможность заявить, что проблема была создана моими предшественниками, но, честно говоря, этот проект - мой первый подробный взгляд на весь план счетов за те 15 месяцев, которые я здесь. Раздутый план счетов по-прежнему функционирует ─ только не очень эффективно.

Наличие такого количества аккаунтов для организации нашего размера может создать головную боль для финансовой команды. Это приводит к увеличению времени проверки, большему количеству согласований, дополнительному обслуживанию системы и большей вероятности возникновения ошибок кодирования (и риску того, что эти ошибки останутся незамеченными). Избыточные учетные записи - это как избыточные запасы ─ ничего хорошего из этого не выходит.

Итак, для показателя этого месяца мы исследуем количество счетов в плане счетов организации. В качестве основного инструмента бухгалтерского учета план счетов (COA) представляет собой список названий счетов и идентификационных номеров главной книги, упорядоченных в том порядке, в котором они обычно появляются в финансовых отчетах.Он также может включать описание того, что должно быть включено в каждую учетную запись. Сертификат подлинности - это ключевой инструмент бухгалтерского учета, используемый для обработки транзакций, бухгалтерской деятельности, сверки и финансовой отчетности. Он лежит в основе двойной бухгалтерии.

Как наш план счетов стал таким раздутым? Это происходит легче, чем вы думаете. В прошлом мы часто отвечали на специальные запросы отчетов, просто добавляя дополнительные учетные записи, вспомогательные учетные записи и номера проектов в наш сертификат подлинности, не задумываясь о последствиях.Большинство систем настроено так, чтобы легко добавлять дополнительные учетные записи для предоставления дополнительных сведений. Менеджеры часто просят уточнить детали, когда начальство задает им вопросы.

Поскольку сравнение цифр с предыдущим периодом является одним из ключевых методов анализа бухгалтерского учета, мы редко удаляем какие-либо счета. Эта дурная привычка позволила с годами быстро увеличивать количество учетных записей в нашем сертификате подлинности. Я могу сказать вам по опыту, что попытка подготовиться к независимому аудиту, когда у вас так много учетных записей в вашем сертификате подлинности, является головной болью, которую вы не хотите (и, конечно, не добавляет никакой ценности в обслуживании клиентов).

При решении этой проблемы я взял данные из исследования APQC Open Standards Benchmarking General Accounting and Reporting, которое показывает, что организации из 25-го процентиля имеют 200 или меньше учетных записей в своем сертификате подлинности, в то время как организации из 75-го процентиля имеют 860 или более (см. Выше ). Хотя нет точного правильного или неправильного ответа с точки зрения того, сколько учетных записей организация должна иметь в своем сертификате подлинности, этот показатель дает некоторые рекомендации. Количество учетных записей, необходимых для вашей организации, будет зависеть от таких факторов, как размер организации, ее уровень сложности, количество местоположений и виды деятельности в этих местоположениях.

Защита от распространения

Несмотря на то, что оптимального количества счетов для сертификата подлинности не существует, слишком большой план счетов может значительно усложнить составление отчетов, выверку и учет, чем они должны быть, и, в конечном итоге, увеличивает затраты на общий учет. Чтобы избежать проблем с бухгалтерским учетом в будущем, организациям следует работать над тем, чтобы сделать свой сертификат подлинности как можно более компактным и упорядоченным.

Организации часто добавляют счета в свои сертификаты подлинности для целей отчетности, но часто эти дополнительные сведения более эффективно отслеживаются во вспомогательной книге, такой как книга продаж или книга кредиторской задолженности.Например, бухгалтерская книга расчета заработной платы может быть эффективно разработана для отслеживания подробных статей затрат на персонал, включая заработную плату, бонусы и индивидуальные льготы. Подробная книга поддерживает отдел кадров, отвечающий за управление этими затратами. На более высоком уровне затраты на итоговом уровне могут быть начислены по индивидуальной ставке. С производственной точки зрения менеджеры определяют количество людей, в которых они нуждаются, а не уровень выгод, которые получает каждый человек.

Хотя организации отлично умеют добавлять учетные записи в сертификат подлинности, им нужно научиться убирать их.Вместо того, чтобы ждать, пока проект потребует очистки сертификата подлинности, финансовые директора или контролеры должны выполнять периодическое (как минимум годовое) обслуживание сертификата подлинности, удаляя при необходимости неактивные учетные записи.

Счета с небольшим балансом или без него могут быть признаком необходимости сокращения и упрощения. Например, когда я исследовал учетные записи APQC, я обнаружил, что около 4500 из 5000 учетных записей в нашем сертификате подлинности малоактивны, а баланс составляет десять долларов или меньше. Первоначально они могли использоваться для отчета об эффективности нового проекта или бизнес-направления, но по прошествии некоторого начального периода они перестали быть активными.Если высокий процент учетных записей в вашем сертификате подлинности имеет низкую активность или низкий баланс, вам, возможно, нужно сделать некоторую оптимизацию и сокращение.

Раздутый план счетов может привести к разного рода проблемам, от увеличения затрат на общий бухгалтерский учет до трудностей с согласованием и составлением отчетов. Хотя для сертификата подлинности нет оптимального количества учетных записей, поверьте мне: работа над упрощенным и упрощенным сертификатом подлинности сейчас приведет к меньшим разочарованиям в будущем.

Перри Д. Уиггинс, CPA, финансовый директор, секретарь и казначей в APQC , некоммерческой организации по сравнительному анализу и исследованию передового опыта, расположенной в Хьюстоне, штат Техас.

APQC, план счетов, участник, главная книга, показатель месяца

Обзор МСФО 2019

% PDF-1.5 % 226 0 объект > эндобдж 244 0 объект > поток 11.6933333333333338.268333333333334592019-04-08T12: 53: 34.719ZPwC1b2dfdfac4a0b3ae3b5665da3c489d51a87be468481679 МСФО, принципы бухгалтерского учета, финансовая отчетность, отчет о прибылях и убытках, приложение баланса / pdf2019-04-05T20: 53: 51.702Z

  • PwC
  • В этих публикациях содержится краткое изложение требований МСФО к признанию и оценке, опубликованных до октября 2018 г., В этих публикациях содержится краткое изложение требований МСФО к признанию и оценке, опубликованных до октября 2018 г.
  • МСФО
  • Принципы бухгалтерского учета
  • финансовая отчетность
  • отчет о прибылях и убытках
  • баланс
  • В данной публикации представлен обзор требований МСФО к признанию и оценке, опубликованных до октября 2018 года.
  • Обзор МСФО 2019
  • uuid: 1

    3b-9fc3-4b3e-8f7e-507464ef796cuuid: 2da43328-58ef-4212-b181-0da0b0c3d6e72019-04-04T12: 09: 58.000 + 01: 002019-04-04T11: 09: 58.000Z2019-04-03000T14: 33: 12. Z
  • pwc: услуги / audit_and_assurance / ifrs_reporting
  • pwc-content-type: публикация
  • pwc-gx: тип / pdf
  • конечный поток эндобдж 223 0 объект > эндобдж 227 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 841.92] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] / XObject >>> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 1 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 4 0 obj > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 7 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 9 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 11 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 13 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 15 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 17 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 19 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 21 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 23 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 25 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 27 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 29 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 31 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 33 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 35 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 37 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 39 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 41 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 43 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 45 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 47 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 49 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 51 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 53 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 55 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 58 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 60 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 62 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 64 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 66 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 68 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 71 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 73 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 75 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 77 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 79 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 81 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 83 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 85 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 87 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 90 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 93 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 95 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 97 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 99 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 102 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 104 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 106 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 108 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 110 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 113 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 115 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 117 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 120 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 123 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 842.04] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 125 0 объект > / MediaBox [0 0 595.32 841.92] / Parent 223 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 126 0 объект > поток xYnF} XiHEQ $} eJ6jYr $% '/ ;; ܙ dd'

    План счетов - Офис аудитора штата Вашингтон

    3,1 Принципы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

    3.1,7 Типы фондов и принципы бухгалтерского учета


    3.1.7.10 Следующие принципы являются основными правилами бухгалтерского учета и финансовой отчетности для городов, округов и районов специального назначения, основанных на наличных расчетах.

    Вернуться к началу

    3.1.7.20 Возможности учета и отчетности

    Государственная система бухгалтерского учета должна позволять определять и демонстрировать соблюдение юридических и договорных положений, связанных с финансами.

    Вернуться к началу

    3.1.7.30 Системы учета фондов

    Государственная система бухгалтерского учета должна быть организована и функционировать на фондовой основе. Фонд определяется как финансовая и бухгалтерская организация с самобалансирующимся набором счетов, на которых регистрируются денежные средства и другие финансовые ресурсы вместе со всеми соответствующими обязательствами и остаточным капиталом или остатками, а также изменения в них, которые разделены для целей ведения конкретных операций. деятельность или достижение определенных целей в соответствии со специальными правилами, ограничениями или ограничениями.

    Вернуться к началу

    3.1.7.40 Основы бухгалтерского учета

    Принципы бухгалтерского учета относятся к , когда доходов и расходов признаются и отражаются в финансовой отчетности.

    Доходы признаются только при получении денежных средств, а расходы признаются тогда, когда они относятся на счет бюджетных ассигнований на отчетный год в соответствии с требованиями законодательства штата. Как правило, в результате выручка признается в момент передачи правительству или его агенту, а расходы признаются в момент выплаты.При выдаче варрантов и чеков выплачено штук. Исключением из признания расходов может быть любой открытый период после закрытия финансового года, когда расходы могут быть отнесены к предыдущему периоду по претензиям, понесенным в предыдущем периоде. Открытые периоды требуются законом для городов (RCW 35.33.151 и RCW 35A.33.150) и разрешены для округов (RCW 36.40.200). Районы специального назначения, которые используют округ или город в качестве своего казначея, могут использовать тот же открытый период, что и их казначей.Если округ действует как собственный казначей, закон не допускает открытого периода.

    Доходы и расходы должны быть отражены в отчетности по счетам в валовой сумме, а не взаимно взаимозачетом.

    Доходы и расходы должны признаваться для всех поступлений и выплат государственных ресурсов, в том числе тех, где денежные средства обрабатываются агентом (таким как банк, андеррайтер и т. Д.) От имени правительства, а не обрабатываются непосредственно местными властями. правительство. Например, поступления от долговых обязательств переводятся напрямую на счет условного депонирования, платежи Государственного казначея поставщикам за товары, приобретенные на МЕСТНЫЕ ресурсы, и т. Д.

    Проценты, полученные по инвестициям, могут признаваться по первоначальной стоимости, амортизированной стоимости или справедливой стоимости в соответствии с государственной учетной политикой.

    Кроме того, доходы и расходы также должны признаваться, когда правительство соглашается отказаться от выручки в обмен на сокращение расходов (соглашение о взаимозачете) или получение актива (например, приобретение актива в обмен на снижение платы за разрешение и т. Д.). В таких случаях транзакция должна регистрироваться так, как если бы денежные средства были получены и израсходованы, чтобы отразить юридическую транзакцию.

    На этой основе не отражаются активы, кроме денежных средств и инвестиций, а также не отражаются обязательства. Например, покупка основных средств относится на расходы в течение года приобретения без капитализации основных средств или распределения амортизационных расходов. Однако имейте в виду, что некоторые обязательства следует указывать в Приложении 09 и в примечаниях к финансовой отчетности.

    Вернуться к началу

    3.1.7.50 Виды фондов

    В финансовой отчетности фонда правительства должны сообщать о государственных, собственных и фидуциарных фондах в той степени, в которой их деятельность соответствует критериям использования этих средств.

    Ниже представлена ​​система классификации всех фондов, используемых местными органами власти, и присвоения кодовых номеров для идентификации каждого типа фондов. Используется трехзначный код: первая цифра определяет тип фонда, а следующие две цифры будут присвоены государственным органом для идентификации каждого конкретного фонда.

    Поскольку округа учитывают районы специального назначения в своих системах бухгалтерского учета как фонды агентств, они часто предоставляют округам отчеты с присвоенными кодами фондов 630-699.Эти коды относятся к фонду с точки зрения округа. Округ должен «переназначить» код округа на код, соответствующий типу фонда, о котором он сообщает (например, если общий фонд округа имеет код в записях округа как 663, округ в своем годовом отчете должен обозначить этот фонд как 001).

    Для целей отчетности местные органы власти должны следовать описанной ниже структуре фонда. Однако местные органы власти могут создавать другие фонды для бухгалтерских или управленческих целей.При подготовке внешней финансовой отчетности, эти бухгалтерские или управленческие фонды должны быть переведены в соответствующие типы фондов (например, должен быть только один общий фонд или если организация отдельно ведет операционную, капитальную и / или долговую деятельность своих собственных средств. функции, эти виды деятельности должны быть объединены в соответствующий фонд предприятия и т. д.)

    Вернуться к началу

    Государственные фонды

    Код 000 - Общий фонд (текущие расходы) - следует использовать для учета и отчетности обо всех финансовых ресурсах, которые не учтены и не отражены в другом фонде.Для отчетности у местного самоуправления может быть только один общий фонд.

    Хотя местное правительство должно указывать только один общий фонд в своих внешних финансовых отчетах, правительство может иметь несколько общих подфондов для своих внутренних управленческих целей. Эти управленческие субфонды должны быть объединены в один общий фонд внешней финансовой отчетности.

    Вернуться к началу

    Код 100 - Специальные фонды доходов - следует использовать для учета и отчетности о поступлениях от конкретных источников доходов, которые ограничены или связаны с расходами для конкретных целей, отличных от обслуживания долга или капитальных проектов. Ограничения Доходы - это ресурсы, ограниченные извне кредиторами, грантодателями, вкладчиками или законами или постановлениями других правительств или ограниченные законом посредством конституционных положений или уполномочивающего законодательства. Предоставленные доходы - это ресурсы с ограничениями, налагаемыми на высший уровень правительства (например, совет уполномоченных, городской совет и т. Д.) Посредством формального действия (постановление, постановление), и где ограничения могут быть сняты только аналогичным действием. того же руководящего органа.Выручка не включает другие источники финансирования (долгосрочный долг, переводы и т. Д.).

    Термин «Поступления от конкретных источников дохода» устанавливает, что один или несколько конкретных ограниченных или утвержденных доходов должны быть основой для специального фонда доходов. Ожидается, что они по-прежнему будут составлять существенную часть притока, отраженного в фонде. Рекомендуется, чтобы не менее 20 процентов было разумным пределом для ограниченных и фиксированных доходов, чтобы создать основу для специального фонда доходов.Местным органам власти необходимо учитывать в своем анализе такие факторы, как история ресурсов в прошлом, ожидания в отношении будущих ресурсов и необычные притоки в текущем году, такие как поступления заемных средств.

    Они могут использовать приведенный ниже расчет, чтобы определить, соответствует ли деятельность критериям для отчетности в качестве специального фонда доходов.

    Другие ресурсы (инвестиционные доходы и переводы из других фондов и т. Д.) Также могут быть отражены в фонде, если эти ресурсы ограничены, выделены или предназначены (предназначены) для конкретной цели фонда.

    Правительствам следует прекратить отчетность по специальному фонду доходов и вместо этого сообщать об оставшихся ресурсах фонда в общем фонде, если правительство больше не ожидает, что значительная часть притока будет поступать из ограниченных или гарантированных источников доходов.

    Все доходы должны признаваться в специальном фонде доходов. Если ресурсы первоначально поступают в другой фонд, например общий фонд, а затем переводятся в специальный фонд доходов, они не должны признаваться в качестве доходов в фонде, который их изначально получил.Они должны признаваться доходом в специальном фонде доходов, из которого они будут расходоваться. Таким образом, органы местного самоуправления могут либо получать ресурсы непосредственно в специальный фонд доходов, либо учитывать эти ресурсы как депозиты агентства в принимающем фонде и после их перечисления признавать их доходами в специальный фонд доходов.

    Фонды специальных доходов не должны использоваться для учета ресурсов, находящихся в доверительном управлении физических лиц, частных организаций или других правительств.

    Государственный устав содержит множество требований о специальных фондах для учета различных видов деятельности. Требуемые по закону фонды не всегда соответствуют стандартам внешней отчетности. Таким образом, хотя органы местного самоуправления обязаны соблюдать требования законодательства, им придется внести некоторые изменения в структуру своих фондов для внешней финансовой отчетности.

    Вернуться к началу

    Код 200 - Фонды обслуживания долга - следует использовать для учета и отчетности о финансовых ресурсах, которые ограничены, выделены или назначены (предназначены) для расходов по основной сумме и процентам.Фонды обслуживания долга следует использовать для отчетности о ресурсах, если это предусмотрено законом. Финансовые ресурсы, которые накапливаются для погашения основной суммы долга и процентов в будущие годы, также должны отражаться в фондах обслуживания долга. Операции по обслуживанию долга для специальной оценки, по которой государство не обязано ни в каком случае, должны быть отражены в агентском фонде. Кроме того, если правительство уполномочено или обязано создать и поддерживать специальный фонд оценочных облигаций, гарантию или фонд погашения, для этой цели необходимо использовать фонд обслуживания долга.

    Примечание: Фонды обслуживания долга не должны использоваться в собственных фондах (400 и 500). Используйте фонды предприятия (400) или внутреннюю службу (500) для погашения долгов, связанных с коммунальными услугами и другими видами деятельности.

    Вернуться к началу

    Код 300 - Фонды капитальных проектов - следует использовать для учета и отчетности о финансовых ресурсах, которые ограничены, выделены или предназначены (предназначены) для расходов на капитальные затраты, включая приобретение или строительство капитальных объектов или других капитальных активов.Капитальные затраты, финансируемые из поступлений по облигациям с общими обязательствами, должны учитываться через фонд капитальных проектов. Фонды капитальных проектов не включают те виды оттока капитала, которые финансируются за счет собственных средств или активов, которые будут переданы в доверительное управление физическим лицам, частным организациям или другим правительствам (целевые фонды частного назначения).

    Примечание: Средства капитального проекта не должны использоваться в собственных фондах (400 и 500). Используйте фонды предприятия (400) или внутреннюю службу (500) для капитальных платежей, связанных с коммунальными услугами и другими видами деятельности.

    Вернуться к началу

    Код 700 - Постоянные фонды - следует использовать для учета и отчетности о ресурсах, которые ограничены до такой степени, что только прибыль, но не основная сумма, может использоваться для целей, поддерживающих государственные программы, представляющие отчетность, то есть в интересах правительство или его граждане (общественные цели). Постоянные фонды не включают целевые фонды частного назначения, которые учитывают ресурсы, находящиеся в доверительном управлении физических лиц, частных организаций или других правительств.

    Вернуться к началу

    Собственные средства

    Код 400 - Корпоративные фонды - может использоваться для сообщения о любой деятельности, за которую с внешних пользователей взимается плата за товары или услуги. Фонды предприятия составляют , необходимые для любой деятельности, основные источники доходов которой соответствуют любому из следующих критериев:

    • Задолженность, обеспеченная исключительно залогом чистых доходов от комиссий и сборов.
    • Требование закона о возмещении затрат. Фонд предприятия должен использоваться, если стоимость предоставления услуг для деятельности, включая капитальные затраты (такие как амортизация или обслуживание долга), должна быть возмещена по закону за счет сборов или сборов.
    • Политическое решение о возмещении затрат. Необходимо использовать фонд предприятия, если политика правительства заключается в установлении платы за деятельность или сборов, предназначенных для возмещения затрат, включая капитальные затраты (такие как амортизация или обслуживание долга).

    Эти критерии должны применяться в контексте основного источника дохода деятельности .

    Термин деятельность обычно относится к программам и услугам. Этот термин не является синонимом , фонда . Как практическое следствие, если деятельность, представленная как отдельный фонд, соответствует любому из трех критериев, это должен быть фонд предприятия. Кроме того, если фонд «множественной деятельности» (например, общий фонд) включает значительную деятельность, основной источник дохода которой соответствует любому из этих трех критериев, деятельность должна быть реклассифицирована как фонд предприятия.

    Определение основного источника дохода деятельности является вопросом профессионального суждения. Хорошим индикатором значимости деятельности может быть сравнение объявленных доходов или сборов и сборов с общими доходами. Например, возьмем окружное аудиторское управление, которое взимает плату за предоставление услуги по начислению заработной платы различным налоговым округам. Даже если гонорар предназначен для покрытия стоимости услуги, функция окружного аудитора в целом в первую очередь поддерживается за счет налоговых долларов из общего фонда.В этом случае было бы допустимо оставить деятельность полностью в рамках общего фонда.

    Поиск подходящего типа фонда требует тщательного анализа, поскольку не всегда есть четкий выбор. Например, сборы за разрешение на строительство могут учитываться в общем фонде или в специальном фонде доходов при определенных обстоятельствах, например, когда они частично поддерживаются налогами. Однако, если существует ценовая политика для возмещения затрат на выдачу этих индивидуальных разрешений на строительство, о них следует сообщать в фонде предприятия.

    Отдельные фонды не требуются для погашения облигаций, строительства, резервов или депозитов для любых коммунальных предприятий. Если разделены, используйте номер серии 400. Отдельные фонды не требуются, даже если ковенанты по облигациям могут предусматривать резервный фонд по облигациям , , по строительству облигаций, nd и т. Д. Использование в ковенантах облигаций термина фонд отличается от использования в государственном бухгалтерском учете. Для ковенантов облигаций фонд означает только сегрегационный или отдельный счет, а не самобалансирующийся набор счетов.

    Органы местного самоуправления могут разделять операционные, капитальные проекты и долговые функции фондов предприятия. Однако при составлении отчета о такой служебной деятельности все эти функции должны выполняться в одном фонде.

    Вернуться к началу

    Код 500 - Фонды внутренних услуг - можно использовать для сообщения о любой деятельности, которая предоставляет товары или услуги другим фондам, департаментам или агентствам правительства или другим правительствам на основе возмещения затрат.Фонды внутренних услуг следует использовать только в том случае, если отчитывающееся правительство является преобладающим участником деятельности. В противном случае деятельность должна быть отражена в фонде предприятия.

    Вернуться к началу

    Фидуциарные фонды

    Как правило, фидуциарные фонды - это ресурсы, которые принадлежат государству в интересах других лиц.

    Чтобы определить, следует ли отражать деятельность в доверительном кастодиальном фонде, см. Руководство 4.3 BARS.14, Определение фидуциарной деятельности, отражаемой в кастодиальных фондах .

    Если установлено, что деятельность является фидуциарной, фонды должны быть проверены на предмет доверительных отношений и эквивалентов. Три критерия для определения, является ли фидуциарная деятельность трастом:

    1. Само государство не является бенефициаром
    2. Предназначено для предоставления пособий в соответствии с условиями выплаты
    3. Юридически защищено от кредиторов государства

    Вернуться к началу

    Код 600 - доверительные фонды - должен использоваться для учета активов, находящихся в государственной собственности в качестве доверительного управляющего или хранителя для физических лиц, частных организаций, других государственных единиц и / или других фондов.К ним относятся (а) инвестиционные целевые фонды, (б) целевые фонды пенсий (и других выплат сотрудникам), (в) целевые фонды частного назначения и (г) депозитарные фонды.

    Вернуться к началу

    Код 600-609 - Инвестиционные трастовые фонды - следует использовать для сообщения о фидуциарной деятельности из внешней части инвестиционных пулов и индивидуальных инвестиционных счетов, которые хранятся в трасте или эквиваленте, который соответствует указанным выше критериям.

    В дополнение к требованиям критериев доверия, приведенным выше, все индивидуальные инвестиционные счета требуются, должны быть представлены в инвестиционном целевом фонде.

    Вернуться к началу

    Код 610-619 - Пенсионные фонды (и другие выплаты сотрудникам) - следует использовать для сообщения о фидуциарной деятельности пенсионных планов и планов OPEB, управление которыми осуществляется через соответствующие трасты. К квалификационным трастам относятся те, в которых:

    • Взносы в план и доходы по этим взносам безвозвратны. Планы с распределенной оплатой не подходят, потому что они являются «платежами», а не взносами.
    • Активы плана предназначены исключительно для предоставления льгот участникам плана в соответствии с условиями льгот.Различные планы (например, пенсионный план и план OPEB) не могут быть объединены в одном трасте. Активы должны быть разделены по конкретным планам.
    • Активы плана защищены законом от кредиторов.

    Если вы действуете в качестве администратора чьих-либо пенсионных планов / планов OPEB, эти планы должны соответствовать указанным выше критериям, чтобы о них можно было сообщить в трастовый фонд.

    Вернуться к началу

    Код 620-629 - Целевые фонды частного назначения - следует использовать для сообщения обо всех фидуциарных операциях, которые (а) являются , а не , которые необходимо отражать в пенсионных (и других пособиях сотрудникам) целевых фондах или инвестиционных доверительных фондах. и (б) принадлежат трасту, который соответствует следующим критериям: активы (а) управляются через траст или его эквивалент, который соответствует указанным выше критериям.

    Вернуться к началу

    Код 630-698 - Кастодиальные фонды - следует использовать для отчетности обо всех фидуциарных операциях, которые не должны отражаться в трастовых фондах пенсионных (и других пособий), инвестиционных трастовых фондах или частных целевых фондах средства. Внешняя часть инвестиционных пулов, не находящаяся в доверительном управлении и отвечающая критериям, перечисленным выше, должна указываться в отдельной колонке фонда внешнего инвестиционного пула в соответствии с классификацией кастодиальных фондов.

    Примечание: Депозитные фонды должны использоваться бизнесом и фондами предприятий, за исключением , когда ресурсы обычно хранятся менее девяноста (90) дней.

    Вернуться к началу

    Код 699 - Фонд внешнего инвестиционного пула - Внешняя часть инвестиционного пула, не находящаяся в доверительном управлении и отвечающая критериям, перечисленным выше. Хотя это считается фондом-хранителем, его следует указывать в отдельной колонке фонда внешнего инвестиционного пула в соответствии с классификацией фондов-хранителей.

    Вернуться к началу

    3.1.7.60 Количество фондов

    Правительствам следует создавать и поддерживать те фонды, которые требуются по закону и разумному финансовому управлению. Должно быть установлено только минимальное количество фондов, соответствующее юридическим и операционным требованиям. Использование большого количества средств приводит к негибкости, чрезмерной сложности и неэффективному финансовому администрированию.

    Местные органы власти должны периодически проводить всестороннюю оценку структуры своих фондов, чтобы гарантировать, что отдельные фонды, которые стали лишними, исключены из бухгалтерского учета и отчетности.

    Избранные должностные лица должны быть осведомлены о том, что подотчетность может быть достигнута эффективно и действенно путем разумного использования кода отдела, программы и других доступных учетных записей или осторожного использования управленческих (внутренних) средств.

    Вернуться к началу

    3.1.7.70 Бюджетирование, бюджетный контроль и бюджетная отчетность

    а. Ежегодный / двухгодичный бюджет должен приниматься каждым правительством.
    г. Система бухгалтерского учета должна обеспечивать основу для соответствующего бюджетного контроля.
    г. Бюджетные сравнения должны быть включены в соответствующие финансовые отчеты и таблицы для фондов, для которых был принят годовой / двухгодичный бюджет.

    Вернуться к началу

    3.1.7.80 Классификация счетов переводов, доходов и расходов

    а. Межфондовые переводы, поступления от общих долгосрочных долговых обязательств и существенные поступления от реализации основных средств должны классифицироваться отдельно от доходов и расходов фондов.
    г. Доходы государственных фондов следует классифицировать по фондам и источникам, указанным в разделе «Экспорт счета BARS». Расходы следует классифицировать по фондам и по категориям, указанным в BARS Account Export.
    г. Доходы и расходы собственных фондов следует классифицировать по существу таким же образом, как и у аналогичных коммерческих организаций, функций или видов деятельности.

    Вернуться к началу

    3.1.7.80 Общая терминология и классификация

    Следует последовательно использовать общую терминологию и классификацию во всем бюджете, счетах и ​​финансовых отчетах каждого фонда.

    Вернуться к началу

    3.1.7.90 Промежуточные и годовые финансовые отчеты

    а. Соответствующие промежуточные финансовые отчеты и отчеты о результатах деятельности и другая соответствующая информация должны быть подготовлены для облегчения управленческого контроля финансовых операций, законодательного надзора и, если необходимо или желательно, для целей внешней отчетности.

    Опубликовано в категории: План

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *