26 счет учетная политика: Как настроить закрытие счета 26 в 1С

Как настроить закрытие счета 26 в 1С

С 2021 года в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции не включаются управленческие расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (пп. «г» п. 26 ФСБУ 5/2019). В связи с этим в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3) с релиза 3.0.89 затраты, учтенные на счете 26, включаются только в себестоимость продаж и не включаются в себестоимость продукции, работ, услуг. 

Поддерживается следующий порядок закрытия счета 26 при выполнении регламентной операции «Закрытие счетов затрат 20, 23, 25, 26» в составе обработки «Закрытие месяца».

Счет 26 в бухгалтерском и налоговом учете закрывается на счет 90.08.1, если форме «Учетная политика» установлен хотя бы один из флажков: «Выпуск продукции» и/или «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам». В налоговом учете в этом случае затраты, учтенные на счете 26, всегда относятся к косвенным.

Рис. 1

Счет 26 в бухгалтерском учете закрывается на счет 90.02.1 при условии, что в форме «Учетная политика» сняты оба флажка «Выпуск продукции» и «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам». 

Этот вариант используется для организаций, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т. п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность) и которые все затраты учитывают на счете 26 (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). 

В налоговом учете в этом случае затраты, учтенные на счете 26, могут относиться к прямым или к косвенным расходам (правила отнесения расходов к прямым устанавливаются в регистре сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ», раздел «Главное» – «Налоги и отчеты» – «Налог на прибыль» – ссылка «Перечень прямых расходов», подробнее здесь).

Рис. 2

Источник: 1С:ИТС.

Почему не закрывается 26 счет за 2020 год? – Учет без забот

Опубликовано 17.03.2021 12:59

Автор: Administrator

Просмотров: 11724

Санта-Барбара под названием «Сдай отчетность за 2020 год» продолжается! Мало того, что у бухгалтеров возникает куча вопросов по текущей работе, так еще и 26 счет перестал закрываться корректно! Вместо привычного закрытия на счет 90.08 у одних он закрывается на счет 90.02, у других на 20 счет, у третьих вообще закрытие месяца не проводится и требует начислить выручку, которой в том периоде и не было. Как результат – ажиотаж на линиях консультации 1С: уставшие и вымученные бухгалтеры на одном конце телефона, твердящие, что опять программа не работает, и консультанты 1С, на другом конце, в стопятьсотый раз объясняющие истинную причину такого поведения 1С. В этой публикации мы расскажем почему же происходит этот так называемый «сбой» в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0, а также покажем каким образом можно всё исправить! 

Итак, сначала о причинах.  

Коллеги, поверьте, разработчики 1С тут не причем! Меньше всего они хотят рушить привычную всем и годами наработанную методологию учета. Дело в новом законодательстве, а именно в выпуске ФСБУ 5/2019 «Запасы».

Еще в начале года 14 января 2021 г. вышел релиз 3.0.89 с изменениями, касающимися этого нового ФСБУ.

Обратите внимание, что новшества коснулись практически всех счетов учета затрат!

Согласно п. 24 и п. 25 нового стандарта теперь под косвенными затратами следует понимать те затраты, которые невозможно прямо отнести к работам, услугам или конкретной продукции.

«Так если новый ФСБУ действует с 2021 года почему не закрывается 2020 год?» — спрашивает каждый второй бухгалтер?

Дело в открытом для редактирования периоде. У многих бухгалтеров сейчас открыт 2020 год для корректного формирования годовой отчётности, т.е. не стоит дата запрета редактирования данных. А при обновлении, когда происходят изменения в структуре конфигурации, программа зачастую перепроводит документы незакрытых периодов. Это необходимо для корректной работы 1С. И вот если в её доступе остается не только текущий налоговый период, но и предыдущие, когда дата запрета не установлена, то могут начаться проблемы с расхождением данных в отчетах. Подробно об этом мы писали в статье «Почему могут измениться данные в отчетах закрытых периодов?».

Сразу скажем, что проблемы с 26 счетом за 2020 год наблюдаются сейчас у всех организаций, кто собирает затраты на этом счете.

Причем те бухгалтеры, кто вынужденно перепроводит предыдущие периоды, например, 2019, 2018 годы и т.д., находятся в более тяжелой ситуации: у них такая беда с настройками может случиться в тех перепроводимых годах.

С причинами разобрались. Теперь приступим к решению этого вопроса.

Самый главный документ, касающийся закрытия счетов учета, находится в разделе «Главное». Конечно же это учетная политика организации.

Приведем сравнительный анализ учетной политики ДО и ПОСЛЕ изменений. Обратите внимание сколько новых позиций добавилось!

Сначала нам необходимо провалиться в настройки учетной политики за 2020 год. Для этого кликнем по гиперссылке «История изменений».

Далее заходим в необходимый нам период.

Важно зайти именно в настройки 2020 года, иначе все ваши старания программа оценит, как изменения 2021 года, а 2020 год оставит без изменения.

Хочется отметить самое главное: единого для всех алгоритма настройки учетной политики не будет!

У всех предприятий раньше стояли свои настройки: у одних был выпуск продукции, другие оказывали услуги, третьи вообще строительством занимались и т.д.

Поэтому мы приведем общие рекомендации по устранению неполадок. А ваша задача – подобрать тот способ, который нужен именно вам.

Вот какую информацию приводят разработчики 1С на этот счет.

Рассмотрим условный пример: допустим, у нас есть затраты на 26 счете за январь 2020 года. Организация оказывает услуги.

При закрытии месяца они закрываются на счет себестоимости 90. 02.1 вместо привычного счета 90.08.

Идем в учетную политику за 2020 год и видим такую картину:

На первый взгляд всё корректно, однако теперь необходимо уточнить вид деятельности.

Видим, что при постановке галочки в строке «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» появились дополнительные поля.

Выбираем способ списания затрат и базу распределения, о которой поговорим далее.

Также включаем привычную галочку директ-костинга.

Перепроводим месяц и получаем корректные проводки.

Принцип исправления понятен, приведем еще другие причины.

Например, могут быть ситуации, когда после обновления база распределения выбралась программой некорректно. Допустим ранее в качестве базы распределения у вас стояла «Выручка», а теперь «Объем выпуска». В этом случае нужно также поправить настройки.

Или же, наоборот, раньше стояла база распределения «Прямые затраты», а после обновления стала «Выручка». А выручки за январь нет. Программа не даст закрыть месяц, будет требовать начислить выручку.

Также посмотрите внимательно на настройку поля «Себестоимость выпуска». Даже при отсутствии галочки непосредственно о выпуске продукции программа позволяет теперь рассчитать оценку оказанных услуг по плановой себестоимости, хотя раньше такого не было.

Об этом свидетельствует клик на знак вопроса

Если у вас нет выпуска продукции можете смело снимать галочку и снова перепроводить месяц.

Также до обновления вы 26 счет могли закрывать на 20 счет, а с 2021 года эти настройки не действуют. Соответственно, в учетной политике 2020 года ставим галочку в поле «В себестоимость продукции, работ, услуг (применяется до 31.12.2020 г.)», а в 2021 году заводим особые правила распределения, где и указываем 20 счет.

Подведем итог: вариантов настройки учетной политики – масса! Нужно выбрать те настройки, которые действовали у Вас раньше. Если не помните, что именно стояло в настройках, можно зайти в Историю изменений, либо же восстановить копию базы 2020 года.

Как настраивать учетную политику в 2021 году для всех счетов учета затрат разберем в отдельной статье. Следите за нашими обновлениями!

Коллеги, если у вас остались вопросы – пишите их в комментариях, либо же в нашем чате Телеграмм «Учет без забот», ведь там можно сбросить скриншот настроек для более детального анализа.

Автор статьи: Ирина Плотникова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Учетная политика. Как настроить в 1С: Бухгалтерия предприятия 3.0?

15 Октября 2021

Вопрос:

Как настроить учетную политику в 1С: Бухгалтерия предприятия 3.0?

Ответ:

Для настройки откроем учетную политику организации: Главное [1] > Настройки > Учетная политика [2]

 

Открыв ее, мы можем настроить необходимые параметры.

Рассмотрим все параметры по порядку. Начнем с учета выпуска продукции по данным продаж [3]

При установке флажка на данном параметре включается упрощенный учет выпуска продукции. Удобно использовать компаниям, у которых однотипная продукция, расход материалов соответствует нормам, запаса продукции не бывает, а все, что выпущено, сразу же продается.

В новом способе достаточно оформить только продажу продукции. Отдельно оформлять выпуск продукции не нужно: данные о продажах и данные о выпуске всегда совпадают. Выпуск продукции будет оформляться по мере отгрузки продукции покупателю, а расход материалов – при закрытии месяца, по нормам. Пользователю достаточно просто отгружать продукцию, а выпуск программа будет оформлять автоматически.

Способ оценки МПЗ устанавливается один для БУ и НУ [4]

По средней стоимости – расчет по средней арифметической путем деления всей стоимости МПЗ на их количество, включая остатки на начало месяца и поступившие ценности в течение месяца. Данный способ наиболее популярен.

По ФИФО – расчет производится с учетом хронологического порядка поступления и списания МПЗ. Тут действует принцип – «Первый поступил – первый списан». Т.е. те МПЗ, которые поступили первыми на склад, будут списаны в первую очередь.

Способ оценки товаров в рознице [5]

По стоимости приобретения – применимо лишь в тех случаях, когда ведется количественно-суммовой учет товаров, т.е. по наименованиям. Этот вариант лучше выбирать, если планируется, что программа будет использована вместе с конфигурацией «1С:Управление торговлей» или «1С:Розница», откуда можно будет получить всю детализацию. Товары будут учитываться на счете 41.02 «Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)», без применения счета 42 «Торговая наценка».

По продажной стоимости – при этой системе учета, торговая наценка будет учитываться на счете 42 «Торговая наценка». Способ применим для неавтоматизированных торговых точек, когда невозможно поставить на учет каждую единицу товара.

Если точка автоматизирована или мы имеем возможность вести учет товара по наименованиям, то пользователь может выбрать, по каким ценам ему будет удобнее вести их учет.

 

Настройки счета затрат и выпуска продукции, работ, услуг и другие настройки, связанные с их производством

Основной счет учета затрат [6] заполняется для автоматической подстановки в документы и зависит от вида деятельности организации. Предприятия, занимающиеся производственной деятельностью, выбирают счет 20.01 «Основное производство», торговые организации – 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность», промышленные и иные организации – 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность».

Также определяются виды деятельности, которыми занимается организация [7]. Когда организация занимается выпуском, производством продукции или выполняет какие-либо работы и оказывает услуги, то необходимо поставить соответствующие флажки – «Выпуск продукции» или «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам».

При установке флажка о выполнении работ, оказании услуг, необходимо определить порядок списания затрат. Затраты списываются [8]:

— Без учета выручки – накопленные затраты на счете 20 «Основное производство», при закрытии месяца, будут списаны на себестоимость (счет 90.02 «Себестоимость продаж) вне зависимости от того, была выручка или нет. Прямые затраты по услугам, в отличие от работ, могут учитываться полностью в расходах отчетного периода: без распределения на остатки незавершенного производства. При выполнении работ с выбранным вариантом «Без учета выручки на незавершенные работы» необходимо вводить документ «Инвентаризация НЗП».

— С учетом всей выручки – этот способ позволяет списать затраты, накопленные на счете 20 «Основное производство» по номенклатурным группам, по которым имеется выручка.

— С учетом выручки только по производственным услугам – в этом случае списание затрат со счета 20 «Основное производство», производится лишь по тем номенклатурным позициям, по которым был оформлен документ «Оказание производственных услуг».

Косвенные затраты и база распределениях затрат [9]

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» не должен иметь остатка. Если он используется в учете, нужно задать для него Базу распределения. Также, при необходимости, можно настроить особые правила распределения.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» закрывается на счет 90.08 «Управленческие расходы», поэтому для них никакое распределение задавать не нужно.

Субсчета счета 44 «Расходы на продажу» закрываются на счет 90. 07 «Расходы на продажу», поэтому для них также не нужно задавать распределение.

База распределения затрат:

Объем выпуска — количество выпуска. Выпуск считается по количеству, указанному в документах:

— для продукции — Отчет производства за смену;

— для работ, услуг — Оказание производственных услуг.

Плановая себестоимость выпуска — плановой стоимости выпуска, определяется аналогично объему выпуска, только для расчета берется плановая стоимость.

Оплата труда — сумма по Дт 20, 23 по статье затрат с видом расхода — Оплата труда.

Материальные затраты — сумма по Дт 20, 23 по статье затрат с видом расхода — Материальные расходы.

Выручка — сумма по Кт 90.01.1 в разрезе номенклатурных групп. При этом появляется возможность указать счет прямых затрат и подразделение затрат, на которые закроются косвенные расходы. Если они не заполнены, происходит распределение между счетами 20 и 23 на те подразделения, по которым ранее отражались косвенные затраты. При этом распределение осуществляется, если есть не только выручка по номенклатурной группе, но и затраты по ней.

Прямые затраты — сумма по Дт 20, 23. Если в НУ по данным счетам отражены косвенные расходы, то такие затраты вычитаются.

Отдельные статьи прямых затрат — сумма по Дт 20, 23 по статьям затрат, указанным в поле «Список статей затрат».

Не распределяется — распределение затрат в БУ осуществляется вручную пользователем документом «Операция», введенная вручную до закрытия периода. В НУ распределение идет в зависимости от настройки перечня прямых расходов. При этом программа не контролирует остаток по счету 25 в БУ, т. е. при закрытии периода не ругается, что сумма по счету 25 полностью не списана.

Настройки расчета себестоимости выпуска [10]

Следующий раздел настройки учетной политики определяет настройки расчета себестоимости выпуска продукции, полуфабрикатов, услуг.

Использование плановой себестоимости выпуска. При установленном флажке в течение месяца выпущенная продукция будет учитываться по плановым ценам и лишь в конце месяца будет определена фактическая ее себестоимость. При этом показатель плановой себестоимости может служить базой для распределения затрат.

Учитываются отклонения от плановой себестоимости. При установленном флажке, для учета отклонения от плановой себестоимости, будет применяться счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Рассчитывается себестоимость полуфабрикатов. Данный флажок устанавливается для ведения учета полуфабрикатов с использованием счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства».

Рассчитывается себестоимость услуг собственного подразделения. Если в организации имеются подразделения, оказывающие услуги другим подразделениям, то необходимо установить данную настройку. Например, ремонтные, транспортные услуги, услуги котельной, которая поставляет тепло и горячее водоснабжение в другие подразделения и т.п. Эти затраты учитываются на счете 23 «Вспомогательные производства».

Прочие настройки учетной политики

Счет 57 «Переводы в пути» используется в случаях, если денежные средства, предназначенные для зачисления на расчетный счет, сданы в банк, но еще не зачислены, для учета денежных средств, сдаваемых в банк через инкассацию, при отражении операций покупки или продаже иностранной валюты. Данный счет также используется при отражении операций, когда оплата реализации производится с помощью платежных терминалов или через интернет-магазины.

Формирование резерва по сомнительным долгам. При включении данной настройки и при образовании задолженности покупателя, которая превышает 45 дней, автоматически начисляется резерв в сумме 50% от суммы остатка по счету 62 «Расчеты с покупателя и заказчиками» и 76. 06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками». Если срок задолженности превысил 90 дней — то размер резерва составит 100%.

Авансы, выданные поставщикам, могут отражаться в балансе:

— Одной строкой в дебиторской задолженности

— Отдельными строками по видам активов, которые организация ожидает получить от поставщика. Вид актива указывается в договоре с поставщиком при включенном отображении счетов учета.

Применение стандартов ФСБУ6 и ФСБУ 25

Стандарты должны применяться в обязательном порядке с 2022 года. Однако, организация может принять решении о досрочном применении стандарта.

Учет отложенных налоговых активов и обязательств

Данный раздел отражает настройку ведения учета – с применением ПБУ 18 или без его применения. Некоторые организации вправе не применять данное положение, например, субъекты малого предпринимательства.

Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, должны вести учет в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02.

В зависимости от вида деятельности вашей организаций и требований учетной политики, необходимо установить переключатель в определенное положение.

— Не ведется. Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут не применять положения ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ 18/02). Согласно пункту 4 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», к таким организациям относятся в том числе субъекты малого предпринимательства (МП).

— Ведется балансовым методом. Предлагается отражение суммы текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль на отдельных субсчетах счета 99 «Прибыли и убытки». При этом суммы постоянного налогового расхода (дохода) отражать на счете 99 не требуется. При применении метода отпадает необходимость детального учета ПР и ВР.

— Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц. Аналитический учет постоянных и временных разниц ведется с использованием регистра бухгалтерии, где предусмотрены специальные ресурсы ПР и ВР отдельно для счета дебета и счета кредита (только на тех счетах, где предусмотрен налоговый учет).

В результате проведения стандартных документов учетной системы разницы в ресурсах ПР и ВР фиксируются автоматически. Если проводка вводится пользователем вручную, то ресурсы ПР и ВР должны быть заполнены таким образом, чтобы сумма проводки для целей бухгалтерского учета соответствовала сумме проводки для целей налогообложения прибыли с учетом значений ПР и ВР. Иначе говоря, должно выполняться ключевое правило соотношения сумм проводки (причем как по дебету, так и по кредиту).

— Ведется затратным методом (методом отсрочки). Метод, основанный на сравнении доходов (расходов) отчетного периода, определенных для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли. Данный способ требует детального учета постоянных и временных разниц не только на балансовых счетах, но и на счетах учета доходов и расходов.

Он базируется на сопоставлении расчета налоговой базы в бухгалтерском и налоговом учете, а учет разниц на балансовых счетах (на счетах учета доходов и расходов) нужен только для того, чтобы это сопоставление получить. Это как раз и отличает его от «балансовых» методов – там первичным является сопоставление бухгалтерской и налоговой стоимости показателей баланса (активов и обязательств), а разницы в доходах и расходах – это просто следствие изменения этих показателей.

Состав форм бухгалтерской отчетности

При вводе данных об организации мы выбирали систему налогообложения, которая и определила нам состав форм бухгалтерской отчетности. Но при необходимости в данной настройке мы может ее изменить, поставив отметку на нужном параметре:

Сизикова Ольга, специалист линии консультации партнерской сети «ИнфоСофт»

Иллюстрированный самоучитель по «1С:Бухгалтерия 7.7» › Ведение бухгалтерского и налогового учета › Завершающие операции отчетного периода [страница — 247] | Самоучители по бухгалтерским программам

Завершающие операции отчетного периода

Закрытие счета 26

Способ закрытия счета 26 «Общехозяйственные расходы» зависит от принятой на предприятии учетной политики.

В качестве суммы, подлежащей распределению, принимается положительная разница между дебетовым и кредитовым оборотом счета за текущий месяц на момент проведения распределения.

Метод директ-костинг.

Если предусмотрено списание общехозяйственных расходов в качестве условно-постоянных прямо на счет учета расходов на продажу (директ-костинг), то вся сумма, подлежащая распределению, относится с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90. 8 «Управленческие расходы».

Замечания:
Применение метода «Директ-костинг» определяется учетной политикой предприятия и задается одноименной константой (если она имеет значение «Да», то метод директ-костинг применяется). Установка константы осуществляется либо через специальную обработку (меню «Сервис › Учетная политика», закладка «Общая»), либо непосредственно в списке констант («Операции › Константы»).

Для нужд налогоплательщиков, уплачивающих единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и применяющих директ-костинг, в типовой конфигурации к счету 90.8 предусмотрены 2 субсчета – 90.8.1 «Управленческие расходы по деятельности, не облагаемой ЕНВД» и 90.8.2 «Управленческие расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД». При отсутствии ЕНВД второй субсчет не используется, но удалять его из плана счетов не рекомендуется.

Если Вам требуется обоснованное распределение общехозяйственных расходов внутри счета 90. 8, то нужно обратить внимание на константы «Директ-костинг. База распределения» и «Директ-костинг. Виды продукции».

Первая константа может принимать одно из двух значений – себестоимость или выручка от продаж.

Вторая константа определяет, будет ли база распределения (себестоимость либо выручка) собираться по всей номенклатуре, включая товары, или только по продукции (работам, услугам) собственного производства.

Распределение расходов внутри счета 90.8 по субсчетам и аналитике (субконто) производится в соответствии с установленными на конец месяца значениями упомянутых выше констант.

Списание общехозяйственных расходов на счет 20 «Основное производство».

При этом методе расходы с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» относятся в дебет счета 20 «Основное производство» (метод «директ-костинг» не применяется – константа «Директ-костинг» имеет значение «Нет»).

Распределение сумм расходов между объектами аналитического учета по счету 20 «Основное производство» (подразделениями, видами номенклатуры) зависит от учетной политики предприятия и аналогично распределению счета 25 «Общепроизводственные расходы», описание которого дано выше.

Единственным и важным отличием является то, что общехозяйственные расходы распределяются на все подразделения и виды номенклатуры (по счету 25 «Общепроизводственные расходы» расходы конкретного подразделения относились только на виды номенклатуры, выпускаемые этим подразделением).

Расчет и корректировка стоимости готовой продукции и полуфабрикатов

(закрытие счетов 20.21.40.43 и счета 45 в части отгруженной готовой продукции)

При выполнении данной процедуры производится попередельное (попроцессное) калькулирование фактической себестоимости готовой продукции и полуфабрикатов.

Предполагается, что к началу выполнения процедуры соблюдены следующие условия:

• Все операции по движению готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства отражены в бухгалтерском учете.
• Все фактические расходы основного производства отражены по дебету счета 20 «Основное производство».
• Имеются данные об остатках незавершенного производства на конец отчетного месяца.
• В рамках одного вида номенклатуры и подразделения не ведется учет затрат на производство полуфабрикатов и готовой продукции, для производства которой используются данные полуфабрикаты.

В ходе выполнения процедуры на первом этапе анализируется, по каким видам номенклатуры и подразделениям в течение месяца были факты списания полуфабрикатов и/или готовой продукции в производство, а также был ли выпуск этих полуфабрикатов и/или готовой продукции в текущем месяце.

Исходя из результатов этого анализа, выстраивается очередность калькулирования фактической себестоимости по различным этапам производства (видам номенклатуры и подразделениям).

Далее для каждого вида номенклатуры и подразделения производится определение фактической себестоимости выпущенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и полуфабрикатов и производятся корректировочные записи по счетам 43 «Готовая продукция» и 21 «Полуфабрикаты». Стоимость выполненных работ (оказанных услуг) списывается в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж», соответствующих субсчетов (в зависимости от того, каким образом была отражена выручка от реализации этих видов работ и услуг).

Учетная политика в 1С:Бухгалтерия 8

1. Настройка учетной политики для целей бухгалтерского учета. 1

2. Настройка учетной политики для целей НУ для организации на ОСН. 8

3. Настройка учетной политики для целей НУ для организации на УСН. 13

4. Печать учетной политики в программе 1С Бухгалтерия 8.3.

Любой бухгалтер знает о необходимости формирования учетной политики организации для каждого предприятия. Не менее важной является настройка учетной политики и в программе 1С Бухгалтерия. От того как мы настроим этот регистр, как и какие галочки поставим, зависит правильность работы в программе. Неправильно установленный флажок может привести к серьезным ошибкам в информационной базе, к неправильному ведению как бухгалтерского, так и налогового учета в программе и как следствие неверное заполнение отчетов и деклараций.

Залог успешной работы в программе – это правильная настройка учетной политики и сегодня я расскажу вам о каждом пункте этого регистра программы.

 

1. Настройка учетной политики для целей бухгалтерского учета.

Обращаю ваше внимание, что с 44 релиза в программе 1С:Бухгалтерия 8 версии 3 изменилась настройка учетной политики организации. Теперь нам надо заполнить два разных регистра сведений. Сначала настраиваются правила бухгалтерского учета, а потом налоги и отчеты.

Перейти в настройки учетной политики для БУ можно двумя способами.

Первый – это в разделе «Главное»

 

В этом случае откроется окно настройки учетной политики для организации, установленной в информационной базе в качестве основной. По необходимости организацию, для которой настраивается учетная политика можно поменять, выбрав необходимую в списке.

В текущем окне открываем «Историю изменений»

 

В открывшемся окне, используя кнопку «Создать» формируется учетная политика выбранной организации на следующий год.

 

Второй способ открыть учетную политику в программе 1С Бухгалтерия 3.0 из карточки организации:

В результате мы также попадем в историю изменения данного регистра сведений по текущей организации:

Итак, давайте сформируем новую учетную политику на 2017 год.

Сначала нам необходимо выбрать способ по которому будут списываться в учете МПЗ: по средней или по ФИФО:

Дальше устанавливается способ, по которому в программе будут учитываться товары в рознице: по стоимости приобретения или по продажной стоимости. Если вы хотите видеть на 42 счете торговую наценку, то способ учета товаров нужно выбрать по продажной стоимости. Однако, напомню, что в налоговом учете для расчета налога на прибыль прямые расходы определяются только по стоимости приобретения товаров.

В следующем блоке указываем счет учета затрат, который будет по умолчанию подставляться в документ «Требование – накладная», а также отмечаем флажками осуществляет ли наша организация выпуск продукции и выполнение работ, оказание услуг заказчикам.

При установке второго флажка становится доступным поле выбора способа списания затрат.

При выборе способа «Без учета выручки» 20 счет будет в конце месяца закрываться в любом случае, независимо от того, отражена ли в этом периоде выручка или нет.

Способ списания «С учетом всей выручки» позволяет закрыть затраты 20 счета только по тем номенклатурным группам, по которым в данном месяце отражена выручка.

Если выбрать третий способ списания затрат «С учетом выручки только по производственным услугам», то 20 счет будет закрываться только по тем услугам, которые отражены документом «Оказание производственных услуг».

Если установлен хотя бы один из двух флажков «Выпуск продукции» или «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам», то становится доступной настройка методов распределения косвенных расходов.

Сначала определимся со списанием общехозяйственных расходов. Если мы выберем включение общехозяйственных расходов в себестоимость продаж (так называемый директ-костинг), то 26 счет будет закрываться в конце месяца на счет 90. 08, т.е. управленческие расходы.

Если же нам необходимо включать затраты на 26 счете в себестоимость продукции, то в этом случае необходимо определить метод распределения этих затрат.

По одноименной гиперссылке открываем регистр, в котором будут храниться о распределении 26 и 25 счетов.

Обязательно заполняем период, с которого будут приняты наши изменения и организацию.

 

Если счет затрат не указан, то этот метод распределения будет по умолчанию применяться и к 26 и к 25 счету.

Далее обязательно нужно указать базу распределения. Она определяется в зависимости от специфики работы организации. Имеет смысл выбрать в качестве базы распределения те затраты, которые гарантированно будут каждый месяц, например при выпуске продукции – «Объем выпуска», а при оказании услуг основными затратами является «Оплата труда».

Следующий блок настроек имеет отношение к производственным предприятиям.

 

Установка флажка «Учитываются отклонения от плановой себестоимости» означает, что в организации учет готовой продукции ведется по плановой себестоимости и формируется проводкой Д-т 43 и К-т 40,  а затем при закрытии месяца программа рассчитает фактическую себестоимость и сделает корректировку выпущенной продукции.

Следующие два флажка имеет смысл устанавливать в том случае, если выпуск продукции на нашем предприятии является сложным технологическим процессом, который состоит из отдельных фаз, так называемых переделов. И каждый передел завершается выпуском промежуточной или окончательной продукции. В этом случае имеет смысл рассчитывать себестоимость полуфабрикатов, готовой продукции и оказанных услуг с учетом последовательности нашего производства.  Если организация оказывает услуги собственным подразделениям, то в программе также есть возможность настроить встречный выпуск.

Рассмотрим еще один блок настроек.

 

Установив флажок «Используется счет 57 «Переводы в пути» при перемещении денежных средств» мы получаем возможность отражать операции по снятию и внесению наличных денежных средств и использованием 57 счета. Имеет смысл устанавливать эту настройку, если перевод денежных средств происходит в течение нескольких дней. Например, так бывает при расчетах платежными картами.

 Если организация формирует резервы по сомнительным долгам, то для их автоматического начисления в бухгалтерском учете надо установить соответствующий флажок настройки.

Если ваша организация ведет учет постоянных и временных разниц в оценке активов и обязательств, то вам необходимо установить флажок «Применяется ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации». Не применять ПБУ 18/02 могут субъекты малого предпринимательства и некоммерческие организации.

2. Настройка учетной политики для целей НУ для организации на ОСН.

После того как мы сформировали учетную политику для целей бухгалтерского учета перейдем к настройке налогового учета в программе. Это также можно сделать двумя способами.

Первый, здесь же в настройках учетной политики для БУ:

Второй, в разделе «Главное»

В открывшемся окне мы выбираем систему налогообложения.

 

В зависимости от выбранной системы у нас меняется состав настроек в левой части окна. В случае ОСН слева появляются настройки «Налог на прибыль», «НДС». Настройки «Налог на имущество», «НДФЛ» и «Страховые взносы» являются общими для любой системы налогообложения.

Для ОСН налогообложения переходим на закладку «Налог на прибыль».

Здесь указываются ставки налога на прибыль, а также метод начисления амортизации. При выборе нелинейного метода надо помнить, что этот метод применяется только для ОС с 1 по 7 амортизационную группу.

Кроме этого есть возможность настроить способ погашения спецодежды и спецоснастки: единовременно или установить срок использования при передаче в эксплуатацию.

Следующая настройка «Перечень прямых расходов» является своего рода «разделителем» прямых и косвенных расходов. То, что мы перечислим в этом регистре, те расходы и будут отражаться в декларации на прибыль как прямые.

При первичном заполнении этого регистра программа предложит заполнить прямые расходы в соответствии со ст. 318 НК РФ.

Список расходов, который в результате получился, можно отредактировать, дополнив или убрав какие то позиции.

Перейдем к следующей настройке. Здесь указываются номенклатурные группы, которые, выручка по которым в декларации по налогу на прибыль отражается как выручка от реализации товаров и услуг собственного производства.

Ну и последняя настройка на этой вкладке-порядок уплаты авансовых платежей: ежеквартальный или ежемесячный в зависимости от прибыли.

Следующие настройки касаются НДС: освобождение от уплаты НДС, настройка раздельного учета и порядок выставления счетов-фактур на аванс.

Далее переходим к настройкам налога на имущество. Здесь указываются ставки налога на имущество, имеющиеся налоговые льготы. При наличии объектов с особым порядком налогообложения, т.е. отличным от установленного в целом для организации, необходимо заполнить соответствующий регистр.

 

На этой же закладке настраивается срок уплаты налога и авансовые платежи по налогу на имущество. При настройке авансовых платежей при закрытии месяца появляется регламентная операция «Расчет налога на имущество». Кроме этого отдельно прописываются способы отражения расходов по налогу на имущество.

Еще одна закладка – НДФЛ. Здесь мы указываем, как наша организация будет применять стандартные вычеты – нарастающим итогом или в течение месячного дохода работника.

Последняя обязательная настройка, это страховые взносы. Здесь же указываем, работают ли в организации фармацевты, шахтеры, работники с вредными и тяжелыми условиями труда.

Кроме перечисленных обязательных для предприятий на ОСН настроек по гиперссылке «Все налоги и взносы» можно открыть еще дополнительные настройки, например транспортный налог, земельный. А также можно установить в программе напоминания об уплате, например, косвенных налогов или о наступлении сроков сдачи статистических отчетов.

 

3. Настройка учетной политики для целей НУ для организации на УСН.

Давайте теперь рассмотрим настройки учетной политики для организации на УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы»

Сначала устанавливаем систему налогообложения. Отмечаем, является ли наша организация плательщиком ЕНВД, должна ли уплачивать торговый сбор и дату перехода на УСН.

На закладке УСН находятся очень важные настройки, касающиеся порядка признания расходов.

 

Флажками отмечены те операции, которые необходимо сделать в программе для попадания соответствующих расходов в КУДиР. Например, расходы на приобретенные товары попадут в графе 7 книги учета доходов и расходов, если в программе товар оприходован, оплачен поставщику и продан. Можно еще установить дополнительный флажок «Получение дохода», тогда расходы на товар попадут в КУДиР при наличии в программе четырех операций: поступление товара, оплата поставщику, продажа покупателю и поступление оплаты от покупателя.

В настройках ЕНВД необходимо указать виды деятельности, по которым организация обязана уплачивать ЕНВД. При этом программа 1С Бухгалтерия 8.3 тут же подскажет нам величину налога за квартал.

Настройки НДФЛ и Страховых взносов для УСН не отличаются от настроек этих параметров рассмотренных для предприятий, применяющих общую систему налогообложения.

4. Печать учетной политики в программе 1С:Бухгалтерия 8.

После того, как мы настроили учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету, мы можем их распечатать не выходя из программы. Также можно распечатать приказ об учетной политике, рабочий план счетов, формы первичных документов и перечень бухгалтерских и налоговых регистров. Для печати всех этих документов перейдем в настройки учетной политики

Здесь, рядом с окошком выбора организации есть заветная кнопка: «Печать», нажав на которую мы можем выбрать нужный нам документ.

Состав разделов печатной формы зависит от настроек, сделанных в программе. Любую печатную форму можно вывести на печать, отредактировать, сохранить и отправить по почте.

Таким образом, для небольшого предприятия очень просто решить задачу формирования и печати учетной политики, если вы работаете в программе 1С Бухгалтерия 8.3.

Преимущество этого способа заключается в том, что вы используете не общий шаблон их интернета, а формулировки, наиболее точно подходящие под вашу организацию, а распечатанная учетная политика соответствует настройкам в программе.

Работайте в 1с с удовольствием и пользуйтесь всеми возможностями программы.

Вы можете задать вопросы в наших группах в соцсетях.

 

Руководитель службы заботы Буданова Виктория

Распределить затраты | СБИС Помощь

Распределить затраты при закрытии периода

В конце периода бухгалтеру требуется распределить производственные затраты: включить в себестоимость продукции или оприходованных ТМЦ амортизацию, зарплату сотрудникам и другие расходы. В СБИС для этого предусмотрена операция «Распределение затрат».

Перед тем как создать документ, убедитесь, что в учете верно указаны способ включения расходов в себестоимость и методы распределения затрат.

1. Проверьте настройку

2. Оформите документ

3. Посмотрите проводки и печатные формы

Организация самостоятельно принимает решение, как закрывать затратный счет 26 «Общехозяйственные расходы»: через 20 счет или напрямую на счет 90. От этого зависит метод включения расходов в себестоимость товаров. Проверьте настройку учетной политики.

1. В разделе «Настройки/Параметры учета» выберите «Учетная политика». Нажмите название организации.
2. В блоке «Расходы» укажите, в себестоимость чего включать расходы:

• продукции и услуг по выручке — 26 счет будет распределен на 20 счет по выручке;
• продукции и услуг по зарплате — 26 счет будет распределен на 20 счет по зарплате;
• продаж — 26 счет будет закрыт на 90 счет.

Нажмите .

В конфигурации производства проверьте методы распределения затрат. Они должны соответствовать принятым в вашей организации.

1. В разделе «Бизнес/Производство» откройте « Конфигурацию» и перейдите в раздел «Операции и печать/Распределение затрат».
2. Откройте операцию «Распределение затрат».
3. Нажмите «Изменить» и подтвердите действия в диалоговом окне. Проверьте настройку:

• распределение затрат пропорционально — количеству или сумме;
• заполнять по — всем приходам, актам выпуска или поступлениям.

Если вы внесли изменения, нажмите Сохранить.

Итог: в системе настроено распределение затрат.

Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.

Закрытие 20-го счёта в 1С новость от 12.07.2018

Тема закрытия 20-го счёта никогда не теряет своей актуальности и вызывает большое количество вопросов как у новичков, так и опытных бухгалтеров. Мы с вами разберём порядок закрытия счёта в зависимости от характера деятельности предприятия и операций, отражённых в программе. На примере программы 1С:Бухгалтерия ред. 3.0 рассмотрим, как автоматизировано закрытие затратных счетов, какие настройки учётной политики влияют на правильность проведения операций. А также поговорим об основных ошибках, которые могут возникнуть.

Счёт 20.01 закрывается ежемесячно (кроме случаев, когда часть затрат остаётся в незавершённом производстве). Закрытие счёта в программе автоматизировано и происходит регламентной операцией при закрытии месяца. То есть, если все операции, в которых участвует 20-й счёт, отражены в программе правильно, то он закроется автоматически.

Начнем с настроек учётной политики организации. Чтобы проверить настройки учётной политики в программе 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0 нужно зайти в раздел Главное → Учётная политика. Здесь мы указываем, какие виды деятельности отражаются на счёте 20.01 «Основное производство». Программа предоставляет нам выбор одного из двух вариантов: «Выпуск продукции» или «Выполнение работ, указание услуг». После выбора варианта настройки в обработке «Закрытие месяца» появляется регламентная операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26», которая отвечает за автоматическое закрытие счёта.

Далее требуется определить порядок закрытия 20-го счёта: «без учёта выручки», «с учётом всей выручки», «с учётом выручки только по производственным услугам». В первом случае счёт 20.01 закрывается сразу, во-втором — счёт закроется только при наличии выручки по выбранной на 20-м счёте номенклатурной группе, в-третьем — зависит от наличия в текущем периоде документа «Оказание производственных услуг».

Теперь проверим настройки закрытия 20-го счёта в налоговом учёте. Здесь хочу сделать небольшое отступление и сказать о том, что нередко встречаются ситуации, когда счёт 20.01 закрывается в бухгалтерском учёте на 90.02, а в налоговом на 90.08. Это противоречит методологии бухгалтерского учёта и влечёт за собой неправильное заполнение «Декларации по налогу на прибыль» (прямые расходы попадают в косвенные). Чтобы этого не произошло, нужно из раздела «Главное» перейти в подраздел «Налоги и отчёты» → «Налог на прибыль» и задать «Перечень прямых расходов». Здесь указываем основные статьи затрат, точнее, заданные в них основные виды расходов в налоговом учёте, которые должны относиться к прямым расходам. Обычно здесь указывают следующий список видов расходов (при необходимости его можно корректировать): «Амортизация», «Материальные затраты», «Налоги и сборы», «Оплата труда», «Страховые взносы», «Прочие расходы». Итого на каждый счёт прямых затрат приходится по шесть записей, каждая из которых заполнена, как показано на рисунке 1 (выбран только вид расхода в НУ и счёт дебета). Важное замечание: этот перечень нужно обязательно создавать ежегодно, поскольку период действия задаётся на конкретный рабочий год.

После того как настройки учётной политики проверены, разберём на примерах, как происходит закрытие 20-го счёта. Поможет нам в этом пекарня «Вкусно, как у бабушки», которая занимается производством хлебобулочных изделий.

Организация ежемесячно выпускает продукцию, оформляя в программе «Отчёт производства за смену» в разделе «Производство». Этот документ формирует запись по дебету счёта 43 и кредиту 20-го счета на плановую стоимость готовой продукции. При закрытии месяца программа скорректирует стоимость выпуска продукции до фактической, рассчитанной исходя из фактических затрат, собранных на счёте 20.01.

Теперь о фактических затратах. Самыми распространёнными из них являются материальные расходы, оплата труда работников, занятых на основном производстве и зарплатные налоги, амортизация основных средств, относящихся к основному виду деятельности, услуги сторонних организаций.

С материальными расходами все понятно, списываем на 20-й счёт документом «Требование-накладная» либо заполняем закладку «Материалы» в Отчёте производства за смену. Обязательно указываем счёт  и статью затрат, номенклатурную группу.        

Зарплата работников основного производства. За отражение в учёте отвечает способ отражения зарплаты, который настраивается в разделе «Заплата и кадры», подраздел «Настройки зарплаты» → «Отражение в учёте». Также указываем счёт 20.01, статью затрат «Оплата труда» и заполняем поля «Номенклатурная группа»,  «Продукция». (Рисунок 2). НДФЛ и взносы будут автоматически отнесены на тот же счёт.

Что касается амортизации основных средств, то нужный нам счет затрат задается в способе отражения амортизации, выбранном в Принятии к учету основного средства. Рассчитывается амортизация регламентной операцией при закрытии месяца.

Если присутствуют услуги сторонних организаций, то в документе «Поступление (акты, накладные)» выбираем счет 20. 01 и номенклатурную группу.

После того как все операции проведены, можно переходить к закрытию месяца. Для этого заходим в раздел «Операции» → Закрытие периода → Закрытие месяца. Когда закрытие месяца выполнено, открываем регламентную операцию «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26», нажимаем «Показать проводки». Видим, что счёт 20.01 закрывается на 90.02 в бухгалтерском и налоговом учёте (Рисунок 3). Это правильное поведение программы в соответствии с методологией бухгалтерского учёта. Если на счёте 20.01 нужно оставить сальдо в текущем месяце, можно воспользоваться документом «Инвентаризация НЗП» в разделе «Производство» с указанием счёта затрат и номенклатурной группы.

Если при выполнении регламентной операции выходят ошибки либо закрытие месяца выполнено, но на 20-м счёте остается конечное сальдо и согласно настройкам Учётной политики закрытие счёта происходит с учётом всей выручки, нужно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счетам 20.01 и 90.01.1 с группировкой по номенклатурным группам. Номенклатурные группы по счетам должны совпадать.

На этом наша беседа подходит к концу. Мы с вами рассмотрели порядок закрытия 20-го счёта в зависимости от операций, проведённых в программе и настроек учётной политики. Надеюсь, что представленная здесь информация окажется для вас полезной, благодарю за уделённое время и желаю удачи в ведении учёта!

Если вы хотите получить индивидуальную консультацию по данному вопросу, вы можете обратиться на нашу Линию Консультаций 1С. Если устной консультации будет недостаточно, наш эксперт может дистанционно подключиться к вашему компьютеру и поможет найти оптимальное решение проблемы. Первая консультация совершенно бесплатно!

Понравилась статья — ставьте лайк, делитесь с коллегами.

Работайте в 1С с удовольствием!

IAS 26 — Учет и отчетность по пенсионным планам

IAS 26 Учет и отчетность по пенсионным планам излагает требования к подготовке финансовой отчетности пенсионных планов. В нем описывается необходимая финансовая отчетность и обсуждается оценка различных статей, в частности актуарная приведенная стоимость причитающихся пенсионных выплат по планам с установленными выплатами.

МСФО (IAS) 26 был выпущен в январе 1987 года и применяется к годовым периодам, начинающимся 1 января 1988 года или после этой даты.

июль 1985 г.	Предварительный проект E27 Учет и отчетность по пенсионным планам
Январь 1987	IAS 26 Учет и отчетность по пенсионным планам
1 января 1988 г.	Дата вступления в силу МСФО 26 (1987)
1994	МСФО 26 был переформатирован

Целью МСФО (IAS) 26 является определение принципов измерения и раскрытия информации для отчетов о пенсионных планах.Все планы должны включать в свои отчеты отчет об изменениях в чистых активах, доступных для выплаты пособий, краткое изложение основных принципов учетной политики и описание плана, а также влияние любых изменений в плане в течение периода.

Пенсионный план: Соглашение, согласно которому предприятие предоставляет вознаграждения (годовой доход или единовременную выплату) сотрудникам после того, как они увольняются. [IAS 26.8]

План с установленными взносами: Пенсионный план, в соответствии с которым выплаты сотрудникам основываются на сумме средств, внесенных в план, плюс инвестиционная прибыль по ним.[IAS 26.8]

План с установленными выплатами: Пенсионный план, по которому сотрудники получают вознаграждение на основе формулы, обычно связанной с заработком сотрудников. [IAS 26.8]

Отчет по плану с установленными взносами должен содержать отчет о чистых активах, доступных для выплаты пособий, и описание политики финансирования. [IAS 26.13]

Отчет по плану с установленными выплатами должен содержать либо: [IAS 26.17]

• отчет, показывающий чистые активы, имеющиеся в наличии для выплаты вознаграждений, актуарную приведенную стоимость обещанных пенсионных выплат (с разграничением между закрепленными за выплатами и не закрепленными за привилегиями выгодами) и возникающим в результате избытком или дефицитом; или
• отчет о чистых активах, доступных для выплаты вознаграждений, включая либо примечание, раскрывающее актуарную приведенную стоимость обещанных пенсионных выплат (с разграничением закрепленных и не закрепленных за выплатой прав), либо ссылку на эту информацию в прилагаемом актуарном отчете.

Если актуарная оценка не была подготовлена ​​на дату отчета по плану с установленными выплатами, в качестве базы следует использовать самую последнюю оценку, а дату оценки следует раскрыть. Актуарная приведенная стоимость обещанных пенсионных пособий должна основываться на вознаграждениях, обещанных в соответствии с условиями плана за оказанные до настоящего времени услуги, с использованием либо текущего уровня заработной платы, либо прогнозируемого уровня заработной платы, с раскрытием используемой основы. Также следует раскрывать влияние любых изменений в актуарных допущениях, которые оказали существенное влияние на актуарную приведенную стоимость обещанных пенсионных выплат.[IAS 26.18]

Отчет должен объяснять взаимосвязь между актуарной приведенной стоимостью обещанных пенсионных выплат и чистыми активами, доступными для выплаты пособий, а также политику финансирования обещанных выплат. [IAS 26.19]

Инвестиции пенсионного плана должны отражаться по справедливой стоимости. Для обращающихся на рынке ценных бумаг справедливая стоимость означает рыночную стоимость. Если справедливую стоимость некоторых инвестиций пенсионного плана невозможно оценить, необходимо раскрыть причину, по которой справедливая стоимость не используется.[IAS 26.32]

• Отчет о чистых активах, имеющихся в наличии для получения выгоды, показывающий: [МСФО (IAS) 26.35 (a)]
  • активы на конец периода
  • основа оценки
  • подробная информация о любой отдельной инвестиции, превышающей 5% чистых активов или 5% любой категории инвестиций
  • реквизиты инвестирования у работодателя
  • Обязательства, кроме актуарной приведенной стоимости пенсионных выплат
• Отчет об изменениях в чистых активах, доступных для выплаты пособий, показывающий: [IAS 26.35 (b)]
  • Взносы работодателя
  • Взносы сотрудников
  • инвестиционный доход
  • прочие доходы
  • выплаченных пособий
  • административные расходы
  • прочие расходы
  • налог на прибыль
  • Прибыль или убыток от выбытия инвестиций
  • изменения справедливой стоимости инвестиций
  • переводы на другие планы и обратно
• Описание политики финансирования [IAS 26. 35 (c)]
• Прочие сведения о плане [IAS 26.36]
• Краткое изложение основных принципов учетной политики [IAS 26.34 (b)]
• Описание плана и влияния любых изменений в плане в течение периода [IAS 26.34 (c)]
• Раскрытие информации для пенсионных планов с установленными выплатами: [МСФО (IAS) 26.35 (d) и (e)]
  • Актуарная приведенная стоимость обязательств по причитающимся выплатам
  • описание актуарных допущений
  • описание метода, использованного для расчета актуарной приведенной стоимости обязательств по причитающимся выплатам

Выданы упрощенные правила бухгалтерского учета для малых предприятий

Предлагаемые правила (REG-132766-18), выпущенные в четверг, обновляют различные правила налогового учета, чтобы принять упрощенные правила налогового учета для малых предприятий, принятые в соответствии с законом, известным как Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA), P.Л. 115-97.

Для налоговых лет, начинающихся в 2019 и 2020 годах, эти упрощенные правила налогового учета применяются к налогоплательщикам, среднегодовая валовая выручка которых с поправкой на инфляцию составляет 26 миллионов долларов или меньше (так называемый тест на валовую выручку). Налогоплательщикам, отнесенным к категории налоговых убежищ, запрещено использовать упрощенные правила, даже если они соответствуют критериям валовой выручки.

Считается, что налогоплательщик соответствует критериям валовой выручки и имеет право использовать кассовый метод учета, если среднегодовая валовая выручка за трехлетний налоговый период, заканчивающийся непосредственно перед текущим налоговым годом, составляет 25 миллионов долларов США (с поправкой на инфляцию до 26 долларов США). миллионов на 2019 и 2020 годы) или меньше.

TCJA также освободил налогоплательщиков малого бизнеса от гл. 263 Единые правила капитализации и добавлено исключение из требования использовать метод инвентаризации, если их запасы рассматриваются как непредвиденные материалы и материалы, или в соответствии с применимой финансовой отчетностью (AFS). Если у них нет AFS, налогоплательщики могут пользоваться своими бухгалтерскими книгами и записями. Предлагаемые правила реализуют эти законодательные изменения и предоставляют разъясняющие указания по определению AFS, а также по типам и суммам затрат, отраженных в AFS, которые могут быть возмещены в соответствии с разд.471 (c), и когда эти затраты могут быть учтены.

Один пример уточняющего определения можно найти в Проп. П. 1.471-1 (b) (4) (i), в котором объясняется, что запасы, рассматриваемые в соответствии с разд. 471 (c) случайные материалы и принадлежности не соответствуют требованиям Рег. П. 1.263 (a) -1 (f) de minimis «безопасные выборы», так как распространение выборов на разд. 471 (c) материалы и принадлежности выходят за рамки предполагаемых выборов и противоречат разд. 471 (c), в котором эти материалы и принадлежности рассматриваются как товарно-материальные запасы.

Проп. П. 1.471-1 (b) (4) (ii) позволяет налогоплательщикам определять размер своих Sec. 471 (c) материалы и принадлежности с использованием либо определенного метода идентификации, либо метода «первым пришел — первым обслужен» (FIFO), либо метода средней стоимости при условии, что налогоплательщики используют этот метод последовательно. Налогоплательщикам не разрешается идентифицировать свои запасы с использованием метода «последний пришел — первым ушел» (LIFO) или значения разд. 471 (c) материалы и расходные материалы с использованием метода более низкой рыночной стоимости (LCM), поскольку IRS заявляет, что это приведет к нарушению цели упрощения, требуя сложного учета.

Кроме того, предлагаемые правила содержат указания для малых предприятий с долгосрочными строительными контрактами и требования к освобождению от метода процентной готовности и единообразных правил капитализации. Для налогоплательщиков с доходом по долгосрочным контрактам, отраженным по методу процентного выполнения, дано руководство по применению метода ретроспективного анализа после отмены корпоративного альтернативного минимального налога и введения налога на размывание базы и налога на предотвращение злоупотреблений (BEAT) .

IRS также запрашивает комментарии о том, как Sec. 460 (или другие специальные методы учета) должны применяться к договору с доходом, который частично учитывается в соответствии с разд. 460 (или другим специальным методом) и частично в соответствии с разд. 451.

IRS запрашивает комментарии по всем вопросам в течение 45 дней после публикации правил в Федеральном реестре . Как правило, предполагается, что нормативные акты вступают в силу в течение налоговых лет, заканчивающихся после их принятия в качестве окончательных. Однако для налоговых лет, начинающихся после декабря.31 января 2017 г. и до даты публикации окончательных нормативных положений налогоплательщик может полагаться на эти предложенные нормативные акты при условии, что налогоплательщик следует всем применимым правилам, содержащимся в предлагаемых нормативных актах, для каждого положения Кодекса, которое налогоплательщик решает применить.

— Салли П. Шрайбер , J.D., ( Sally. [email protected] ) — старший редактор JofA .

Учет затрат, KUCR | Библиотека политик

Общие правила использования средств, депонированных или хранящихся на счетах KUCR

20 апреля 2010 г.

Назначение

Этот документ был разработан для обеспечения постоянного соответствия Циркуляру A-21 OMB и Стандартам учета затрат, согласно которым все федеральные фонды должны управляться.Кроме того, в целях согласованности KUCR применяет основные принципы Циркуляра A-21 OMB ко всем другим спонсируемым проектам. Некоторые фонды, хранящиеся в KUCR, не входят в сферу спонсируемого финансирования и могут позволить дополнительную гибкость. Этот документ должен прояснить эти исключения.

Применяемость

Эта политика обеспечивает общие принципы управления учетными записями, хранящимися в KUCR, включая все спонсируемые проекты, учетные записи PI, учетные записи комиссионных, соответствующие учетные записи и т. Д. Исключения указаны ниже для каждого элемента.Кроме того, некоторые спонсоры имеют право утверждать то, что в противном случае считалось бы недопустимыми расходами, и решение спонсора предоставит достаточное обоснование для компенсации.

Документация

Один из наиболее важных основополагающих принципов для определения допустимости и обоснованности сборов — обеспечение надлежащего документирования транзакций. Соответствующая документация включает счет-фактуру или квитанцию, в которой указано, ЧТО было приобретено, ГДЕ это было приобретено и КТО это приобрело.Кроме того, КОГДА он был приобретен, также может быть решающим фактором допустимости. Для определения допустимости и целесообразности необходима соответствующая документация.

Главный исследователь / директор проекта (PI / PD) или другая ответственная сторона, наблюдающая за учетной записью и отделом / подразделением, в конечном итоге несут ответственность за допустимость и уместность расходов, отнесенных на спонсируемый проект, учетную запись PI или другие учетные записи служб KUCR. PI / PD может определить наилучшее использование имеющихся средств и должен полагаться на основные принципы Унифицированного руководства по допустимости 2 CFR 200 (см.403). Вынесение суждения о разумности всех расходов, особенно в случае гостеприимства, является обязанностью отдела или подразделения, управляющего проектом или счетом фонда. Определенные виды расходов из фонда KUCR никогда не допускаются, за исключением случаев, указанных ниже.

Непозволительные расходы

К непозволительным расходам относятся:

• Алкогольные напитки списываются с любого счета фонда, кроме случаев использования в официальных деловых целях, для приготовления пищи, научных исследований или курсовых занятий.Никакие федеральные средства не могут быть использованы для покупки алкогольных напитков.
• Цветы или подарки любого рода в связи с болезнью, смертью или личной выгодой сотрудников или членов семьи. Цветы, используемые для общественных функций, таких как вечеринки по случаю выхода на пенсию и собрания, могут быть разрешены из нефедеральных, неограниченных фондов (например, счета PI), когда они служат официальной деловой цели.
• Услуги по организации приема гостей , такие как праздничные вечеринки и обеды по случаю признания, выездные встречи сотрудников и пенсионные вечеринки, которые служат бизнес-целям, разрешены из средств, не ограниченных KUCR.Мероприятия, которые не служат бизнес-целям, недопустимы. Форма Университета об официальном приеме / еде / напитках должна быть приложена к расходам и документировать бизнес-цель / обоснование и участников мероприятия.
• Любая часть личной выгоды получателю, поскольку Налоговая служба считает, что такие статьи имеют налогооблагаемую природу.

Выберите категории расходов

Следующие категории расходов по своей природе подлежали более тщательному анализу как в ситуациях внутреннего аудита, так и с участием общественности.

Денежные средства

KUCR предоставляет денежные авансы на поездки для поддержки исследовательской миссии Управления исследований и Университета. Отчет о командировочных расходах KUCR или другой отчет об этих расходах (включая возврат излишка денежных средств) должен быть представлен в бизнес-офис KUCR в течение 30 дней после возврата или завершения деятельности, как указано выше. Непогашенные ссуды могут быть отражены как доход в конце календарного года. Запросы на дополнительный денежный аванс будут одобрены только в том случае, если все предыдущие денежные авансы были полностью задокументированы в соответствии с Политикой KUCR.

Сотовые телефоны, КПК, смартфоны и другие устройства электронной связи

Mobile Communication and Information Devices описывает политику KU в отношении сотовых телефонов, которой следует придерживаться при покупке и использовании сотовых устройств.

Ежемесячная плата за обслуживание большинства всех типов сотовых и / или портативных устройств связи обычно считается недопустимой статьей расходов по проектам, спонсируемым федеральным правительством, если до оплаты не получено подробное обоснование и явное одобрение спонсора.Покупка материальных устройств, усовершенствований и единовременных расходов может быть разрешена с неограниченных учетных записей KUCR. Периодические затраты на обслуживание таких устройств также могут быть разрешены из неограниченных учетных записей, если предварительное одобрение получено с помощью обычных процедур KU в соответствии с сотовым телефоном KU или другой применимой политикой.

Компьютеры, ноутбуки и принтеры

2 CFR 200 Uniform Guidance позволяет взимать с вычислительных устройств прямую оплату, если устройство (а) является важным и предназначено, но не исключительно для выполнения федеральной награды (см. 2 CFR 200 Uniform Guidance §200.453). Оборудование, которое не может быть показано как напрямую участвующее в федеральном проекте, к которому оно относится, не будет допущено. Неограниченные средства, такие как учетные записи PI, могут быть использованы для покупки компьютеров и принтеров, которые будут использоваться для общих целей.

Конференции

2 CFR 200.432 определяет конференцию как собрание, ретрит, семинар, симпозиум, практикум или мероприятие, основной целью которых является распространение технической информации за пределы нефедеральной организации , что необходимо и разумно для успешного выполнения федеральной награды.

• Чтобы расходы на конференцию были допустимыми, в конференции должны присутствовать лица, не входящие в медицинский центр KU-Lawrence и KU.
• Допустимые расходы на конференцию, оплачиваемые KUCR как спонсором / организатором конференции, могут включать в себя аренду помещений, гонорары докладчиков, расходы на питание и прохладительные напитки, местный транспорт и другие расходы, связанные с такими конференциями, если иное не ограничено условиями Федеральная награда.
• Организаторы / спонсоры конференции должны проявлять осмотрительность и рассудительность в обеспечении того, чтобы расходы на конференцию были уместными, необходимыми и управлялись таким образом, чтобы минимизировать расходы для федерального вознаграждения.
• Федеральное агентство, присуждающее награды, может разрешить исключения, когда это уместно, для программ, включающих индейские племена, детей и пожилых людей.

Путешествие внутри страны и за границу

Все поездки по спонсируемым проектам должны быть пересмотрены, чтобы убедиться, что они разрешены в соответствии с руководящими указаниями спонсора. Международные поездки могут иметь дополнительные ограничения независимо от источника финансирования, такие как предварительное разрешение на поездку в любую страну, указанную в списке предупреждений Государственного департамента, ограничения экспортного контроля и ограничения на наличные деньги, которые могут ввозиться или вывозиться из определенных стран.

В соответствии с распоряжениями федеральной исполнительной власти M 20-11 (срок действия истек 26 июля 2020 г.) и M 20-17 (истек 26 июня 2020 г.) невозмещаемые командировочные расходы и сборы за отмену поездки отменены из-за проблем со здоровьем, связанных с Вспышка коронавируса (COVID-19) допустима на спонсируемых проектах до

По проекту было разрешено

запланированных командировок;

предоставлена ​​соответствующая документация, подтверждающая попытку получения возмещения; и

Спонсор

явно не запрещал эти расходы.

Для всех авиаперелетов расходы на коммерческие авиабилеты сверх базового наименее дорогого класса неограниченного размещения, предлагаемого коммерческими авиакомпаниями, недопустимы, за исключением случаев, когда такое размещение будет:

1. Требуется обходная маршрутизация;
2. Требовать поездки в нерабочее время;
3. Слишком долгое путешествие;
4. Привести к дополнительным расходам, которые компенсируют экономию на транспортировке; или
5. Предлагает жилье, недостаточно соответствующее медицинским потребностям путешественника. Нефедеральная организация должна обосновать и задокументировать эти условия в каждом конкретном случае, чтобы использование авиабилетов первым или бизнес-классом было разрешено в таких случаях (см. 2 CFR 200 Uniform Guidance §200.474).

Актуальный перечень важных вопросов, связанных с поездками с использованием любых средств KUCR, см. В отчете о командировочных расходах KUCR и на странице сопутствующей информации. По дополнительным вопросам обращайтесь по электронной почте [email protected].

Мебель и оргтехника

В целом, покупка мебели и офисного оборудования, включая, помимо прочего, столы, шкафы, стулья и копировальные аппараты, недопустима для проектов, спонсируемых на федеральном уровне, или проектов, поддерживаемых федеральными текущими фондами, если они не указаны и не обоснованы в предложении и не утверждены в аванс спонсирующего агентства по мере необходимости для успешного завершения проекта.Эти предметы могут быть приобретены по мере необходимости для дальнейшего исследования PI за счет средств со счета PI.

Домашнее подключение к Интернету

Стоимость домашнего подключения к Интернету обычно не допускается в качестве прямых затрат на финансирование KUCR, за исключением случаев, когда подключение является требованием для успешного завершения проекта, а не просто удобством для сотрудника. Предполагается, что такие случаи очень редки и потребуют одобрения соответствующего декана, директора или председателя сотрудника.

Гостиничный бизнес

Средства не спонсируемого проекта могут быть использованы для официальных университетских расходов на гостеприимство и будут обработаны при условии, что документация по ваучеру включает в себя информацию о том, кто (укажите имена и деловые отношения, если не ясно), почему, где, что и когда проводилось мероприятие, а также указывает характер делового обсуждения или деятельности. Колледж и / или департамент / центр обязаны четко указывать бизнес-цель на всех ваучерах на транзакции расходов, разрешающих оплату расходов, связанных с мероприятиями, связанными с сотрудниками.

Колледж и / или департамент / центр должны определить, когда неограниченные средства могут быть использованы для покупки кофе, безалкогольных напитков, пончиков или другой еды для университетских встреч с деловой целью KU. Как правило, в таких деловых встречах участвует персонал, не связанный с принимающим отделом, и собрания заранее запланированы или проводятся во время обеда / ужина из-за других конфликтов в расписании и требуют обязательной посещаемости.

Спонсируемые средства не могут быть использованы в развлекательных целях, если нет конкретной программной цели для деятельности и не разрешены в бюджете награды или не имеют официального утверждения программы.Никакие расходы на алкоголь или связанные с алкоголем расходы на спонсируемые проекты в целях развлечения или гостеприимства не допускаются. Если покупка алкоголя необходима для выполнения объема работ, пожалуйста, свяжитесь с Исследовательским отделом, чтобы обсудить конкретные разрешения и процедуры, которым необходимо следовать.

Членство и подписки

Институциональное членство, которое служит не только индивидуальной цели, например, Американский совет по образованию, Институт инженеров по электротехнике и радиоэлектронике (IEEE) и другие институциональные ассоциации, должно осуществляться на уровне вице-канцлера, колледжа или департамента.Личное членство в профессиональных организациях может оплачиваться за счет не спонсируемого финансирования. Может быть допустимо профессиональное членство, которое необходимо приобрести для участия в конференции. Членство и подписки не разрешается приобретать для проектов, спонсируемых федеральным правительством, за исключением случаев, когда может быть оправдано иное обстоятельство или если не получено конкретное письменное разрешение от административного лица, подписавшего спонсорское агентство. Непохожее обстоятельство обычно определяется как объект, который обычно считается недопустимыми прямыми затратами, но считается необходимым для успешного завершения проекта и по которому проект будет единственным бенефициаром покупки. Членство чисто социального характера недопустимо.

Допускаются журналы или другие профессиональные материалы, относящиеся к бизнес-целям подразделения, если они включены в допустимую стоимость членства. Институциональные и индивидуальные подписки на деловые, профессиональные или технические журналы являются допустимыми расходами для средств, не спонсируемых спонсорами проекта.

Колледж и / или департамент / подразделение несет ответственность за обеспечение того, чтобы разрешение или расходы на членство и подписки соответствовали политике университета, а также политике любого спонсирующего агентства.

Средства индивидуальной защиты (СИЗ)

В соответствии с федеральными указами M 20-11 (срок действия истек 26 июля 2020 г.) и M 20-17 (истек 26 июня 2020 г.), из-за пандемии COVID-19 средства индивидуальной защиты являются допустимыми расходами для всех спонсируемых проекты для обеспечения безопасного проведения проектной деятельности, в том числе в внелабораторных и неполевых условиях. Им разрешено обеспечивать безопасность спонсируемого персонала проекта и защищать его от распространения коронавируса.Эти покупки должны производиться в соответствии с инструкциями спонсора, а документация, демонстрирующая выгоду для проекта, должна храниться вместе с транзакциями. Для этих покупок следует использовать учетный код FITC PPE 530102.

Затраты на публикацию

Расходы на публикацию электронных и печатных СМИ, включая распространение, продвижение и общую обработку, допустимы. Плата за страницу для публикаций в профессиональных журналах допустима, если:

1. Публикации сообщают о работе, поддержанной спонсором; и
2. Сборы взимаются беспристрастно со всех материалов, публикуемых в журнале, независимо от того, в рамках спонсируемого проекта или нет.

KUCR может взимать плату за публикацию или распространение результатов исследования, даже если затраты понесены после периода выполнения, но до даты закрытия. (См. Единообразное руководство 2 CFR 200 §200. 461)

Заработная плата административного персонала и прочие ведомственные расходы

Заработная плата за административные или канцелярские услуги обычно не включается в федеральные гранты или контракты. Однако есть некоторые исключения из этого федерального правила, если конкретная ситуация соответствует следующим исключениям:

1.Административные или канцелярские услуги являются неотъемлемой частью проекта или деятельности;

2. Участвующие лица могут быть конкретно идентифицированы с проектом или деятельностью;

3. Такие расходы прямо включены в бюджет или имеют предварительное письменное одобрение федерального агентства по присуждению контрактов; и

4. Затраты также не возмещаются как косвенные затраты.

Запросы на заработную плату административного или канцелярского персонала, которые должны считаться неотъемлемой частью проекта или деятельности, должны быть обоснованы на основе существенной потребности этих лиц в завершении проекта. Их существенная потребность в завершении проекта не обязательно будет определяться размером, суммой или масштабом проекта, но определяться обязанностями, которые должны быть выполнены в отношении объема предлагаемых работ. (См. Единообразное руководство 2 CFR 200 §200.413.)

Административная и канцелярская заработная плата может быть разрешена в качестве прямых расходов на нефедеральные проекты, если спонсор не налагает таких ограничений и они обоснованы и одобрены спонсором. Эти расходы могут быть напрямую отнесены на счета KUCR без ограничений.

Заработная плата сотрудников, пострадавших от COVID-19

2 CFR 200.403 (c) требует, чтобы режим был «согласован с политиками и процедурами, которые единообразно применяются как к финансируемой из федерального бюджета, так и к другой деятельности нефедеральной организации». Обеспечение того, чтобы заработная плата и дополнительные расходы сотрудников, назначенных для спонсируемых проектов, рассматривались последовательно с сотрудниками, получающими не спонсируемые, заработная плата и соответствующие доплаты для лиц, которые назначены для спонсируемых проектов, но не могут работать из-за вспышки COVID-19 , будет считаться допустимым для проекта, если зарплата / дополнительные расходы являются допустимыми расходами по проекту, лицо назначается на основе утвержденного спонсором бюджета или документально подтвержденной выгоды для проекта (когда человек может выполнять обязанности), а спонсор не однозначно отвергает эти расходы как допустимые для периода оплаты с датой окончания выручки 21. 03.2020 по платежный период с датой окончания выручки 27.06.2020.Заработная плата сотрудников, которые не могут работать / выполнять задачи по проекту, не являются допустимыми расходами в периоды выплаты заработной платы или после них с датой окончания заработка 11.07.2020 (дата начала заработка 28.06.2020).

Расходные материалы и предметы общего назначения

Покупка канцелярских товаров, включая бумагу, тонер, ручки, скобы, папки, маркеры, почтовые расходы, расходы на местную телефонную связь или любые другие предметы, которые не могут быть отнесены исключительно к проекту, недопустимы как прямые затраты по проектам, спонсируемым федеральным правительством.Покупка этих предметов общего назначения может быть разрешена для учетных записей KUCR без ограничений и некоторых спонсируемых проектов только в том случае, если спонсор утвердил расходы, указанные путем включения в присужденный бюджет, и допустимо в соответствии с собственными руководящими принципами спонсора.

Предметы общего пользования, такие как кофе, кофейники, холодильники, микроволновые печи и т. Д., Для использования только сотрудниками могут быть разрешены из нефедеральных, неограниченных фондов, если использование совместное и устройство находится в общей зоне.

В дополнение к вышеупомянутым позициям, следующая информация может быть актуальной, если метод оплаты товаров, списанных со счетов KUCR, осуществляется кредитной картой:

Операции по кредитной карте KUCR

Программа кредитных карт KUCR предназначена для повышения эффективности обработки транзакций. Применяются те же правила допустимости, что и перечисленные ранее в этом документе, но исходные документы, такие как упаковочные листы, счета-фактуры, бланки заказов и т. Д., Должны быть получены и предоставлены KUCR держателем карты.Каждая сделка должна иметь полную документацию.

Требуется предварительное разрешение на использование кредитной карты KUCR за пределами США, так как карты, как правило, не могут использовать иностранную валюту из соображений предотвращения мошенничества. По предварительному запросу в отдел закупок KUCR это ограничение может быть изменено в определенных случаях. Пожалуйста, свяжитесь с финансовыми службами ([email protected]) не менее чем за две недели до вылета в другую страну, чтобы узнать, разрешено ли использование банком-эмитентом и федеральными законами.

Расходы на визу

KUCR возмещает паспортные и визовые сборы, если они необходимы для достижения деловой цели поездки (см. Туристическую информацию на http://research.ku.edu/travel_policies).

Визовые сборы, необходимые для трудоустройства H-1B, должны оплачиваться отделом, но не являются допустимыми расходами, взимаемыми со спонсируемого проекта. Эти долгосрочные иммиграционные визы не являются допустимыми прямыми расходами по проекту.

Краткосрочные туристические визы (в отличие от долгосрочных иммиграционных виз) обычно являются допустимыми расходами, которые могут быть предложены как прямые расходы.Поскольку краткосрочные визы выдаются на определенный период и с определенной целью, их можно четко определить как напрямую связанные с работой, выполняемой по федеральной награде. Чтобы эти расходы были напрямую отнесены на счет федерального вознаграждения, они должны:

1. Будьте критичны и необходимы для ведения проекта;
2. Допускаются в соответствии с применимыми принципами затрат;
3. Быть в соответствии с практикой учета затрат нефедеральной организации и политикой нефедеральной организации; и
4. Отвечает определению «прямых затрат», как описано в применимых принципах расчета затрат.(См. Единообразное руководство 2 CFR 200 §200.463.)

Четыре основных аспекта затрат для спонсируемых проектов, подпадающих под действие

— 2 CFR 200 Единое руководство (федеральные или федеральные фонды сквозных потоков)

Применяемость

Эта политика распространяется на все транзакции, в которых участвуют федеральные средства. Сюда входят любые спонсируемые проекты, напрямую предоставленные KUCR, и любые средства, полученные из нефедерального источника, которые поступили из федерального источника. Многие фонды штата Канзас являются федеральными фондами сквозного финансирования, и перед тем, как производить расходы, важно уточнить первоначальный источник финансирования.Если вы не уверены в источнике финансирования, обратитесь к представителю вашей учетной записи в службе послепродажного обслуживания KUCR. Департамент или исследовательское административное подразделение несет ответственность за определение того, являются ли расходы на все проекты, финансируемые из федерального бюджета, разумными, распределенными и допустимыми на основе стандартов из 2 CFR 200 Uniform Guidance.

Руководство

Управление управления и бюджета (OMB) отвечает за публикацию принципов расчета затрат, применимых к федеральному финансированию.2 CFR 200 Uniform Guidance (доступное полностью в Интернете) устанавливает принципы определения затрат, применимых к федеральным грантам, контрактам и другим соглашениям с образовательными учреждениями.

Следующие определения взяты из единого руководства 2 CFR 200:

Разумные затраты

Затраты могут считаться разумными, если характер приобретаемых или применяемых товаров или услуг и соответствующая сумма отражают действия, которые разумное лицо предприняло бы при обстоятельствах, преобладающих на момент принятия решения о понесении затрат (см. 2 CFR 200 Единое руководство §200.404).

Основные факторы, влияющие на определение разумности затрат:

1. независимо от того, относятся ли затраты к типу, общепризнанному как необходимый для работы учреждения [обычно затраты на F&A] или выполнения спонсируемого соглашения [прямые затраты];
2. ограничения или требования, налагаемые такими факторами, как рыночные отношения, федеральные законы и постановления, законы и постановления штата, а также условия спонсируемых соглашений;
3. рыночных цен на сопоставимые товары или услуги для данного географического региона;
4. , действовали ли заинтересованные лица с должной осмотрительностью в сложившихся обстоятельствах с учетом их ответственности перед учреждением, его служащими, его студентами, федеральным правительством и общественностью в целом; и,
5. степень, в которой действия, предпринятые в отношении возникновения затрат, согласуются с установленными институциональными политиками и практиками, применимыми к работе учреждения в целом, включая спонсируемые соглашения.

Распределенные затраты

Затраты относятся к спонсируемому соглашению, если товары или услуги являются платными или переуступаемыми для проекта в соответствии с полученными относительными выгодами или другими справедливыми отношениями (см. 2 CFR 200 Uniform Guidance §200.405)

С учетом этого затраты могут быть распределены, если:

1. понесены исключительно для продвижения работ по спонсорскому соглашению,
2. он приносит пользу как спонсорскому соглашению, так и другой работе учреждения, в пропорциях, которые можно приблизить с помощью разумных методов, или
3. он необходим для общей работы учреждения и… считается, что он частично может быть отнесен к спонсируемым проектам.

Согласованное приложение

Затраты должны учитываться последовательно в аналогичных обстоятельствах в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета. Это означает, что все затраты, понесенные для одной и той же цели при одинаковых обстоятельствах, должны рассматриваться либо только как прямые затраты, либо как только (косвенные) затраты F&A. Это требование применимо ко всем спонсируемым проектам, включая гранты, контракты и соглашения о сотрудничестве, а также должно применяться для оценки затрат в предложениях по всем типам инструментов, включая контракты с фиксированной ценой.Дополнительную информацию по этой теме см. В Стандартах учета затрат для учебных заведений, CAS 9905.501.

Ограничения на покрытие затрат

Затраты должны соответствовать ограничениям или исключениям, изложенным в Унифицированном руководстве 2 CFR 200 или спонсорском соглашении. Если максимальная сумма, допустимая по спонсорскому соглашению, меньше общей суммы, допустимой в соответствии с принципами, изложенными в 2 CFR 200 Uniform Guidance, сумма, которая не подлежит возмещению, не может быть отнесена на счет других спонсируемых соглашений.Любые затраты, относимые на деятельность отраслями промышленности, иностранными правительствами или другими спонсорами, не могут быть перенесены на соглашения, спонсируемые на федеральном уровне. Издержки, понесенные в результате перерасхода средств или по другим причинам, связанным с фондом, во избежание ограничений, налагаемых законом или условиями спонсируемого соглашения, не могут быть перенесены в федеральные фонды (см. Единое руководство 2 CFR 200 §200.408).

Руководство по бухгалтерскому учету | UCOP

			AM ГЛАВА ИЛИ BFB
И.	ОБЩИЕ
	А.	БУХГАЛТЕРСКИЕ ОТЧЕТЫ И ОТЧЕТЫ
		Оценка юридически обособленных лиц для целей финансовой отчетности	А-557-67
		Финансовые журналы	Ф-235-45
		Официальная документация, необходимая для поддержки финансовых операций университета	А-000-7
		Отчеты	Р-265
	Б.	ДРУГОЕ
		Делегирование полномочий — право подписи	Д-224-17
		Стандарты внутреннего контроля	BFB-IA-101
		Запасы	I-581
		Использование парковочных машин и гаражей штата Калифорния	BFB-BUS-7
II.	ЗАТРАТНЫЙ УЧЕТ
		Руководство по расчету стоимости и выставлению счетов для подразделения академической поддержки	BFB-A-56
		Порядок калькуляции прямых затрат университета	BFB-A-47
III.	НАЛИЧНЫЕ И БАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ
		Касса: контроль наличности	С-173
		Денежные средства: остатки средств физических лиц	С-173-13
		Денежные средства: Инкассаторские депозиты в кампусе	С-173-14
		Касса: чеки	С-173-15
		Денежные средства: обработка контролируемых выплат	С-173-15.2
		Денежные средства: депозиты и прочие кредиты	С-173-26
		Наличные: аккредитивы	К-555-42
		Денежные средства: выплаты мелкой наличности	С-173-61
		Денежные средства: невостребованные и неотчисленные чеки	С-173-78
		Наличные: Программа кредитных и дебетовых карт	С-173-85
		Политика обращения с денежными средствами и их эквивалентами	BFB-BUS-49
		Процедуры расследования неправомерного использования университетских ресурсов	BFB-G-29
IV.	СЧЕТА КРЕДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
	А.	ВЫПЛАТЫ
		Выплаты: требуется одобрение	Д-371-16
		Выплаты: гонорары	Д-371-35
	Б.	НАЛОГИ
		Выплаты: учет и налоговая отчетность по платежам, произведенным через систему поставщиков	Д-371-12.1
		Подача заявления об освобождении от уплаты налогов и возмещении для имущества, арендуемого университетом	BFB-G-38
	С.	ДРУГОЕ
		Выплаты в административный фонд	А-253-27
		Задания поставщиков и строительных подрядчиков	А-773-82
		Безналичное вознаграждение сотрудников	BFB-G-41
		Развлечения	BFB-BUS-79
		Переезд: правила и положения, регулирующие переезд и переезд	BFB-G-13
		Правила проезда	BFB-G-28
В.	ОПЕРАЦИИ ПО РАСЧЕТАМ
	А.	ВАЛОВАЯ ПЛАТА
		Расчет заработной платы: учет посещаемости, учета рабочего времени и начисления отпусков	П-196-13
		Заработная плата: Официальные даты выплаты заработной платы	П-196-16.5
		Расчет заработной платы: возмещение ущерба за услуги, выполненные до подписания присяги	П-196-21
	Б.	НАЛОГИ
		Расчет заработной платы: учет и налоговая отчетность по обязательным удержаниям и взносам в страховые выплаты	П-196-11
	С.	ИЗМЕНЕНИЯ
		Заработная плата: взносы OASDI и Medicare	П-196-30
		Расчет заработной платы: Учетные процедуры UCRS	П-196-78
	Д.	ДРУГИЕ ВЫЧИСЛЕНИЯ И ПРЕИМУЩЕСТВА
		Заработная плата: планы компенсаций в области здравоохранения	П-196-37
	E.	ДРУГОЕ
		Стандарты внутреннего контроля: ведомости заработной платы	BFB-IA-101
		Расчет заработной платы и финансовая отчетность для других пособий по безработице	П-196-81
		Заработная плата: Учет пенсий	П-196-82
		Расчет заработной платы: выплаты сотрудникам в связи со смертью	П-196-25
		Расчет заработной платы: переводы и приемы по интерлокации	П-196-38
		Заработная плата: выходное пособие	П-196-80
VI.	УЧЕТ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
	А.	ОБЩИЕ ФОНДЫ
		Государственные иски	С-717
	Б.	ФЕДЕРАЛЬНОЕ ПРАВИТЕЛЬСТВО
		Контракты и гранты: программы денежных авансов	С-557-21
		Контракты и гранты: фонды управления федеральными контрактами и грантами — ассигнования на административные и недопустимые расходы	К-557-23
	С.	СПЕЦИАЛЬНЫЕ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОГОВОРЫ И ДОГОВОРЫ
		Контракты и гранты: косвенные затраты, возмещаемые государственными учреждениями	К-557-38
	Д.	ПРОДАЖИ И УСЛУГИ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
		Больницы: учет затрат и отчетность в стоматологических клиниках	H-571-21
	Э.	ПРОДАЖА И УСЛУГИ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
		Вспомогательные предприятия	А-783-1
		Калькуляция и оборотный капитал для вспомогательных и обслуживающих предприятий	BFB-A-59
		Единая система учета затрат в жилищно-коммунальном хозяйстве и общественном питании	BFB-A-17
	Ф.	ПРОДАЖИ И УСЛУГИ УЧЕБНОЙ БОЛЬНИЦЫ
		Медицинские услуги: оплата профессиональных услуг	H-214-7
		Компенсационные планы в области здравоохранения	Н-214-75
		Больницы: Руководство по бухгалтерскому учету больничной комиссии Калифорнии	H-576-11
		Больницы: комплектование медицинских групп	H-576-15
		Больницы: возмещение затрат сторонними спонсорами	H-576-18
		Больницы: стандарты финансовой оценки	Н-576-28
		Больницы: активность пациентов и финансовые прогнозы (моделирование)	Н-576-61
		Больницы: учет производственных активов	Н-576-62
		Больницы: требования к отчетности	Н-576-67
		Больницы: поддержка клинического обучения	Н-576-73
		Больницы: оборотные средства	Н-576-85
		Медицинские центры	Н-576
		Медицинские центры: учет переданных договоров	H-576-12
		Медицинские центры: дополнительные выплаты Medi-Cal	H-576-57
		Медицинские центры: Дебиторская задолженность пациентов	H-576-60
	г.	ДРУГИЕ ИСТОЧНИКИ
		Операционные инструкции по инвентаризации университетских ресурсов	BFB-BUS-54
VII.	БУХГАЛТЕРСКИЙ ФОНД
		Программа дополнительного жилищного кредита	Ф-117-73
VIII.	УЧЕТ НАПРАВЛЕНИЙ И АНАЛОГИЧНЫХ СРЕДСТВ
		Целевые и аналогичные фонды	E-525
		Подарки: финансовая отчетность о подарках материального и нематериального имущества	Г-327
		Подарки: запись залога	Г-327-66
IX.	УЧЕТ ФОНДОВ ЗАВОДА
	А.	НЕИСПОЛЬЗУЕМЫЕ СРЕДСТВА ЗАВОДА
		Учет предприятий: построенное имущество	Р-415-32
	Б.	ИНВЕСТИЦИИ В ЗАВОДСКИЕ ФОНДЫ
		Применение доходов от продажи, обмена или передачи имущества университета	BFB-A-51
		Библиотеки и коллекции: заглавные буквы	Л-316-11
		Капитализация основных средств	П-415-10
		Учет предприятия: капитализация расходов из текущих средств	П-415-1
		Учет заводов: инвестиции в капитализацию завода и ликвидацию в текущих фондах	П-415-3
		Учет предприятий: государственные капитальные проекты	Р-415-71
		Учет предприятий: бухгалтерский учет и финансовая отчетность по нематериальным активам	П-415-7
Х.	УЧЕТ ФОНДОВ UCRS
		Программа пенсионных сбережений Калифорнийского университета	У-167-1
		UCRS: Учет фондов UCRS	У-167-17
		UCRS: Удержание налога с аннуитетных платежей	У-167-78

Введение во вьетнамские стандарты бухгалтерского учета

Предоставил Лукас Линдеманн

В первой части этой серии, состоящей из трех частей, Вьетнамский брифинг знакомит с различиями между МСФО и дополнительными услугами.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) — это глобальные стандарты бухгалтерского учета, выпущенные и регулируемые Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) для руководства при подготовке и представлении финансовых отчетов. Вьетнам использует МСФО в качестве основы для своей собственной системы — Вьетнамских стандартов бухгалтерского учета (VAS), но между ними есть ключевые различия.

Поскольку все иностранные и местные компании, работающие во Вьетнаме, обязаны соответствовать VAS, иностранные инвесторы должны хорошо знать уникальные фундаментальные характеристики VAS, чтобы полностью понимать требования соответствия и принимать обоснованные инвестиционные решения.

Правительство Вьетнама в настоящее время имеет 26 стандартов бухгалтерского учета VAS, основанных на МСФО. Чтобы дать указания местным и иностранным предприятиям во Вьетнаме по этим стандартам, Министерство финансов (МФ) недавно выпустило Циркуляров, № 200/2014 / TT-BTC и № 202/2014 / TT-BTC , которые повысить сопоставимость и прозрачность корпоративной финансовой отчетности и сблизить две системы.

Ключевые различия между МСФО и дополнительными услугами включают терминологию, применяемые методы или объем представления. Ниже приведены несколько важных различий между двумя системами финансовой отчетности.

Представление финансовой отчетности

Полный комплект финансовой отчетности, основанной на Международном стандарте бухгалтерского учета (IAS) 1 СМСФО, включает следующее:

• Бухгалтерский баланс;
• Отчет о прибылях и убытках;
• Отчет о движении денежных средств;
• Отчет об изменениях в капитале; и
• Примечания, включая краткое изложение основных принципов учетной политики и другие примечания.

Компоненты финансовой отчетности по VAS:

• Бухгалтерский баланс;
• Отчет о прибылях и убытках;
• Отчет о движении денежных средств; и
• Примечания.

В соответствии с VAS 21 Отчет об изменениях в капитале включается в Примечания, а не в качестве основного компонента финансового отчета. Кроме того, дополнительные услуги не требуют раскрытия информации о ключевых суждениях руководства, предположениях относительно будущего и источниках неопределенности оценок.

Отчет о движении денежных средств

Согласно МСФО (IFRS) 7 отчеты о движении денежных средств основываются на балансовых отчетах из бухгалтерских отчетов за первый и последний периоды и могут включать некоторую информацию из бухгалтерской книги. МСФО гласит, что дебиторская и торговая кредиторская задолженность могут быть отделены от дебиторской и кредиторской задолженности при продаже основных средств или долгосрочных активов; следовательно, денежный поток от бизнеса отличается от денежного потока от финансовых вложений.

На основе VAS 24 отчеты о движении денежных средств берутся из кассовой книги и бухгалтерской книги банковских депозитов, соответствующих дополнительному счету.VAS 24 дает руководство по составлению отчетов о движении денежных средств с использованием косвенного метода, начиная с прибыли до налогообложения плюс или минус корректировка, включая разницу в кредиторской задолженности, за исключением кредиторской задолженности, связанной с финансово-инвестиционной деятельностью.

План счетов

Министерство финансов Вьетнама выпустило единый план счетов для финансовой отчетности предприятий. Циркуляр № 200/2014 / TT-BTC вводит новые счета, в том числе корпоративные ограничивающие средства (счет 417) и фонды стабилизации призов (счет 357), хотя некоторые из них опущены или изменены.

Введение МСФО во Вьетнаме

Однако в будущем дополнительные услуги будут заменены МСФО и будут способствовать международному соответствию в области бухгалтерского учета.

Трехэтапная дорожная карта

Минфин отвечает за внедрение МСФО во Вьетнаме. В марте 2019 года Минфин опубликовал проект дорожной карты по МСФО, прежде чем он был представлен на утверждение премьер-министру. В дорожной карте внедрение МСФО разделено на три этапа:

Этап 1 (2019-2021): Минфин проводит необходимые приготовления для реализации дорожной карты, такие как публикация перевода стандартов МСФО на вьетнамский язык, обучение и подготовка руководящих принципов по внедрению МСФО. Компании, которые перейдут на МСФО с 2022 года, получат особую поддержку.

Этап 2 (2022-2025): Минфин отбирает определенные пилотные компании, в частности государственные предприятия, листинговые компании и (крупные) нелистинговые компании, для практического внедрения МСФО. Иностранные компании могут применять МСФО для своей финансовой отчетности на добровольной основе.

Этап 3 (с 2025 года): МСФО будут обязательными для консолидированной отчетности всех государственных компаний, компаний с листингом и (крупных) компаний, не зарегистрированных на бирже.Все остальные компании могут применять МСФО для своей финансовой отчетности на добровольной основе.

Outlook

Принятие МСФО будет обязательным для государственных предприятий, листинговых компаний и крупных публичных компаний, не котирующихся на бирже, после 2025 года.

Трин Дык Винь, заместитель директора AAPD при Министерстве финансов, сказал, что применение МСФО во Вьетнаме должно преодолеть ограничения дополнительных услуг, усовершенствовать правовую базу для бухгалтерского учета и повысить прозрачность финансовой информации. Он также направлен на повышение корпоративной ответственности путем облегчения доступа вьетнамских компаний к большему количеству источников капитала и листинга на международном рынке, чтобы Вьетнам получил международное признание как полноценная рыночная экономика.

Примечание. Эта статья была впервые опубликована в августе 2015 года и была обновлена ​​с учетом последних разработок.

---

О нас

Вьетнамский брифинг подготовлен Dezan Shira & Associates.Фирма помогает иностранным инвесторам по всей Азии из офисов по всему миру, в том числе в Ханое и Хошимине. Читатели могут написать на [email protected] для получения дополнительной поддержки по ведению бизнеса во Вьетнаме.

Конгресс готов сорвать крупнейшие изменения в банковском учете за десятилетия

Сенат в среду предпринял беспрецедентный шаг, пытаясь вызвать отсрочку самого крупного изменения в банковском учете за десятилетия в рамках широкомасштабного пакета экономической помощи в связи с коронавирусом.

Это положение заключено в масштабную меру (748 гонораров), принятую Сенатом поздно вечером в среду. Ожидается, что Палата представителей проголосует за пакет в пятницу. Это положение позволит банкам и кредитным союзам временно освободиться от применения стандарта учета текущих ожидаемых кредитных убытков (CECL). Это даст им возможность до 31 декабря — или когда официальные лица здравоохранения объявят пандемию оконченной, в зависимости от того, что наступит раньше, — чтобы пересмотреть систему подсчета убытков по безнадежным кредитам. Предполагалось, что крупные публично торгуемые банки примут новый стандарт бухгалтерского учета.1.

Законодатели много раз пытались вмешаться в формирование стандартов бухгалтерского учета, но если Палата представителей примет пакет помощи в связи с Covid-19 и президент Дональд Трамп подпишет его в качестве закона, это будет первый раз, когда Конгресс заблокирует или задерживает работу Совета по стандартам финансового учета. Трамп заявил, что поддерживает этот пакет.

«Это не лучший момент в истории FASB, — сказал Джефф Махони, генеральный советник Совета институциональных инвесторов.

Банки никогда не горели желанием применять CECL, но экономические последствия вспышки коронавируса привлекли новое внимание к их просьбам о задержках или радикальных изменениях.Последствия негативно сказываются на бизнесе и потребителях. Банки ожидают, что убытки по кредитам будут расти. По их словам, использование нового стандарта бухгалтерского учета, который заставляет их признавать ожидаемые убытки в день выдачи ссуд, подорвет и без того непредсказуемые доходы, вынудит их укреплять капитал и заставит их отказываться от кредитования всех, кроме самых сильных заемщиков.

Председатель Фонда финансового учета, головной организации FASB, обратился к руководству Сената и Палаты представителей в конце понедельника с просьбой воздержаться от вмешательства в дебаты.Изменение правил, разработанное после финансового кризиса 2008 года, внесет необходимую прозрачность в банковские балансы и даст инвесторам более четкое представление о надвигающихся убытках, сообщила председатель фонда Кэтлин Кейси в письме лидерам Конгресса.

Разрешение банкам отказаться от нового правила до тех пор, пока кризис не пройдет, «снизит доверие к общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP), финансовой отчетности и нашим рынкам в это критическое время», — написал Кейси, бывший комиссар Комиссии по ценным бумагам и биржам.

На протяжении многих лет

Основанная в 1973 году с целью вырвать правила бухгалтерского учета из рук бухгалтерской отрасли, FASB — это организация частного сектора, которая проводит встречи в невзрачном офисном парке в Норуолке, штат Коннектикут. от политиков в Вашингтоне и денег на Уолл-стрит. Большая часть его финансирования поступает за счет платы за поддержку бухгалтерского учета, установленной Законом Сарбейнса-Оксли 2002 года, который обязывает взимать плату с публичных компаний.

Конгресс не контролирует кошелек FASB, и правление не подчиняется директивам законодателей.

Но Конгресс наделяет Комиссию по ценным бумагам и биржам полномочиями устанавливать правила бухгалтерского учета, а SEC по сути передает эту задачу FASB.

Шесть банковских торговых групп напомнили председателю SEC Джею Клейтону об этом полномочии в письме от 22 марта, призывая его использовать полномочия SEC для отмены стандарта или предоставления всем эмитентам банковской отрасли возможности отложить его внедрение.

Комиссия по ценным бумагам и биржам отменила стандарт бухгалтерского учета FASB только один раз, в 1978 году.19 призвали нефтегазовые компании признать расходы по бурению сухих скважин. Почти сразу после того, как FASB опубликовал его, SEC выпустила заявление, в котором говорилось, что он будет аннулирован. FASB пришлось отступить.

Регулирующий орган по ценным бумагам снова вмешался, но с более легким прикосновением, в 1993 году, когда FASB предложил компаниям учитывать опционы на акции как расходы. Председатель Комиссии по ценным бумагам и биржам Артур Левитт сказал совету директоров не ставить под угрозу свое будущее, издав правило, которое вызвало столько возражений. В 1994 году FASB отступил и выпустил стандарт, который требовал раскрытия информации, но не признания в отчете о прибылях и убытках расходов по опционам на акции.

Компенсация по акциям снова стала предметом внимания в 2004 году. Воодушевленное скандалами в области бухгалтерского учета в Enron и WorldCom и призывом к большей корпоративной прозрачности, FASB окончательно заявил, что компании должны оплачивать компенсацию по акциям. В июле 2004 года Палата представителей 312–111 голосами приняла 3574 гонорара, что заблокировало правило FASB. Законопроект не получил поддержки в Сенате.

Оценка рыночной стоимости или справедливой стоимости подверглась критике после финансового кризиса 2008 года. Бывшего председателя FASB Роберта Герца в марте 2009 года несколько часов опровергала группа Конгресса, где он должен был пообещать, что в течение трех недель подготовит новое руководство о том, как измерять активы во время экстремальных экономических потрясений.

«Я, должно быть, пробыл там семь или восемь часов, меня сильно загребли по углям», — сказал Герц.

Дополнительные вопросы

Стандарт учета кредитных убытков никогда не пользовался популярностью среди банков, но не похоже, чтобы дебаты по этому поводу сравнивались с давлением на компенсацию акций или бухгалтерским учетом справедливой стоимости, с которым FASB сталкивался в прошлом.

Тогда Covid-19 бросил ключ в суть новых правил. Новый бухгалтерский учет заставляет компании смотреть в будущее, учитывать прошлый опыт и оценивать текущие условия, чтобы выяснить, какие из их ссуд станут плохими, прежде чем они станут плохими.Затем они должны отложить резервы для покрытия этих потерь. В январе крупные государственные банки начали следовать новым правилам. Частные банки, кредитные союзы и небольшие государственные компании должны до 2023 года пересмотреть свою отчетность.

Увеличение резервов на покрытие убытков по ссудам снижает прибыль банков, но банки также должны беспокоиться о влиянии изменения бухгалтерского учета на капитал, которым они должны владеть, чтобы соответствовать требованиям банковского регулятора.

Отсрочка введения стандарта бухгалтерского учета не снимает опасений банков по поводу увеличения капитала, которое им придется держать после вступления в силу новых правил.Это решать регулирующим органам. В законопроекте также указаны только банки и кредитные союзы, но не предприятия в целом. В то время как банки ожидают от CECL самых больших изменений в бухгалтерском учете, любой бизнес, который предоставляет клиентам кредит на покупку автомобилей, грузовиков или телевизоров, должен следовать новым правилам. Такие компании, как Ford Motor Co. и General Motors Co., не выиграют от отсрочки Конгресса в том виде, в котором он был предложен.

Кроме того, проект дает банкам возможность решать, хотят ли они вовремя следовать новым правилам.Это может означать, что некоторые банки следуют старым правилам бухгалтерского учета, которые позволяют им регистрировать убытки только после того, как они произошли, а другие следуют новым правилам.

«На самом деле они просят позволить им использовать любой номер, который они хотят использовать», — сказала Линн Тернер, бывший главный бухгалтер SEC.

IRS издает предлагаемые правила для упрощенных правил налогового учета TCJA для малых предприятий

IR-2020-174, 30 июля 2020 г.

ВАШИНГТОН — Налоговая служба сегодня выпустила предлагаемые правила PDF, обновляющие различные правила налогового учета, чтобы принять упрощенные правила налогового учета для малых предприятий в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA).

Для налоговых лет, начинающихся в 2019 и 2020 годах, эти упрощенные правила налогового учета применяются к налогоплательщикам, у которых скорректированная на инфляцию среднегодовая валовая выручка составляет 26 миллионов долларов или меньше (известная как тест валовой выручки).

Налогоплательщики, отнесенные к категории налоговых убежищ, не могут использовать упрощенные правила, даже если они соответствуют критериям валовой выручки.

До введения TCJA определенные налогоплательщики могли определять, имеют ли они право рассчитывать налогооблагаемую прибыль при кассовом методе учета, выполнив другой критерий валовой выручки.Этот тест на валовые поступления удовлетворялся, если среднегодовые валовые поступления налогоплательщика за все предыдущие налоговые годы не превышали 5 миллионов долларов.

После TCJA налогоплательщик соответствует критерию валовых поступлений и может использовать кассовый метод, если среднегодовые валовые поступления за трехлетний налоговый период, заканчивающийся непосредственно перед текущим налоговым годом, составляют 25 миллионов долларов (с поправкой на инфляцию) или меньше.

TCJA также освободил налогоплательщиков, отвечающих критерию валовой выручки, от единых правил капитализации.Налоговая реформа также добавила исключение к требованию использовать метод инвентаризации, если их запасы рассматриваются как непредвиденные материалы и материалы или в соответствии с применимой финансовой отчетностью (AFS). Если у них нет AFS, налогоплательщики могут пользоваться своими бухгалтерскими книгами и записями. Предлагаемые правила, изданные сегодня, реализуют эти законодательные изменения и содержат уточняющие определения.

Предлагаемые правила, выпущенные сегодня, также содержат рекомендации для малых предприятий с долгосрочными строительными контрактами и требования к освобождению от метода процентной готовности и единообразных правил капитализации.Для налогоплательщиков, чей доход по долгосрочным контрактам отражен по методу процентного выполнения, дается руководство по применению метода ретроспективного анализа после отмены корпоративного альтернативного минимального налога и введения налога на уменьшение базы и налога на предотвращение злоупотреблений (BEAT ).