50 и 51 счета бухгалтерского учета: Счет 50, 51. Учет наличных и безналичных денежных средств на предприятии. Проводки

Содержание

Счет 51 «Расчетные счета» / КонсультантПлюс

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Содержание операции

Корреспондирующий счет

По дебету счета

 

Поступление наличных денег из кассы организации

Поступление денежных средств с расчетных счетов организации, открытых в других банках, а также с валютных и специальных счетов

Денежные средства, числившиеся в пути, поступили на расчетный счет

Поступление денежных средств в порядке возврата предоставленных займов

Поступление денежных средств в погашение дебиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, по претензиям, с бюджетом и внебюджетными фондами и прочим расчетным операциям

Поступление денежных средств за счет кредитов банков и прочих займов

Поступление денежных средств, внесенных товарищами в простое товарищество в счет их вкладов

Поступление денежных средств в счет целевого финансирования от других организаций и лиц, бюджетных средств и т. п. на осуществление мероприятий целевого назначения

Поступление выручки от продаж продукции, работ и услуг

Поступление выручки от продаж имущества, прочих операционных и внереализационных доходов

Поступление денежных средств в счет доходов будущих периодов

Поступление денежных средств в счет чрезвычайных доходов в результате чрезвычайных ситуаций

По кредиту счета

Получение денег с расчетного счета в банке

Перечисление денежных средств на другие расчетные счета организации, открытые в других банках; оплата с расчетного счета приобретенных валютных средств; зачисление денежных средств в аккредитивы и прочие средства на специальных счетах

Перечисление денежных средств, не зачисленных по назначению (на покупку иностранной валюты и т. п.)

Предоставление займов, оплата облигаций и прочие финансовые вложения

Погашение сумм кредиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, по претензиям по кредитам и займам, налогам и сборам и прочим расчетным операциям

Возврат товарищам простого товарищества их вкладов по окончании срока действия договора

Перечисления сумм на покрытие затрат по мероприятиям целевого назначения

Выкуплены собственные акции (доли) у участников

Перечислены средства на мероприятия, определенные решением учредителей

Перечислены средства на покрытие некомпенсируемых расходов, связанных со стихийными бедствиями и прочими чрезвычайными обстоятельствами

Проводки по 51 счету | Современный предприниматель

Счет 51 «Расчетный счет» используется на предприятиях всех форм собственности. Он предназначен для отражения состояния счетов компании, открытых в финансовых структурах. Количество расчетных счетов не ограничивается, число банковских учреждений для хранения безналичных средств для юридических лиц законодательством не лимитируется.

Характеристика счета 51 «Расчетный счет»

После открытия счета в банке и внесения на него первой суммы, начинается движение по сч. 51. Поступающие на него средства будут формировать дебетовые обороты, а расход отражается движением по кредиту.

Счет 51 – активный или пассивный?

Активный, то есть начальное и конечное сальдо по нему могут быть только дебетовыми. Так как счет 51 активный, его итоги будут отражаться в активе баланса предприятия.

Валюта хозяйственных операций, проводимых по данному счету, должна быть только рублевой. Счет 51 «Расчетный счет» предполагает фиксацию движения денежных средств предприятия с обязательным наличием документации, подтверждающей каждое перемещение денег. В роли таких документов могут выступать:

  1. Банковские выписки в разрезе каждого открытого счета. 51 счет бухгалтерского учета – это синтетический счет, поэтому на нем целесообразно открывать субсчета для отражения движения отдельно по каждой финансовой структуре и по каждому открытому счету.
  2. Исходящие платежные поручения или требования, на основании которых были проведены расходные операции. Кредит счета 51 отражает не только переводы денег между банковскими структурами, но и снятие наличности. В этом случае основанием будет корешок чека.
  3. Дебет 51 счета показывает поступление при внесении представителями предприятия сумм выручки. Фиксация этого факта происходит в банковском ордере.
  4. 51 счет в бухгалтерии дебетуется при поступлении средств от покупателей и других категорий дебиторов. Основание – экземпляр входящего платежного поручения от контрагента.

Счет 51 в бухгалтерском учете: проводки

Поступление денежных средств представляют проводки по 51 счету – таблица:

По дебету

По кредиту

Хозяйственная операция

51

57

Зачисление на расчетный счет денежных средств, находившихся «в пути»

51

58, 66, 67

Возврат заемных средств или поступление денег за счет оформления кредита

51

86

Поступление денег в виде целевого финансирования

51

91

На счет 51 зачислены суммы выручки

51

50

Наличность из кассы внесена на счет в банке

51

55.03

Зачисление процентов по депозиту, возврат депозитного вклада

51

60, 76, 62

Проводки по 51 счету, отражающие полученные суммы от поставщиков, прочих дебиторов, покупателей

Характеристика счета 51 предполагает расходование средств по кредиту в корреспонденции с дебетом таких счетов:

  • 50 – при снятии денег в кассу;
  • 55.03 – при зачислении средств на депозит;
  • 99 в случае покрытия некомпенсируемых расходов вследствие ЧС;
  • 60.03 – отражение процедуры оплаты векселя;
  • 62, 76 – перечисление средств в адрес контрагентов;
  • с 66 счетом проводки по счету 51 «Расчетный счет» используются для оформления процедуры погашения кредита и процентов по нему;
  • 70 – перевод заработной платы персоналу;
  • 75 – проведение выплат в пользу учредителей.

Анализ счета 51

Ведение аналитического учета предполагает наличие расшифровки по оборотам и сальдо в разрезе банковских структур по каждому из открытых в них расчетных счетов. Обычно, в бухпрограммах аналитический учет по счету 51 осуществляется при помощи двух инструментов:

С их помощью можно ежедневно контролировать движение денег и реализовывать функции оперативного распоряжения финансовыми активами в рамках конечного сальдо. Анализ счета 51 – пример правильного формирования сальдо на конец периода любой продолжительности. Последовательность действий при вычислении остатка предполагает сложение начального сальдо с дебетовыми оборотами и последующим вычитанием общего объема кредитовых движений в заданном промежутке времени.

ОСВ 51 счета – это баланс по синтетическому счету, выводимый на конец месяца. Он предполагает наличие начального и конечного сальдо, итоговых сумм оборотов по дебету и кредиту. ОСВ по счету 51 можно формировать в разрезе субсчетов.

Когда проводится итоговый анализ счета 51, образец методики подразумевает выполнение нескольких условий:

  • обороты и остатки по счету, сформированные в бухгалтерском учете предприятия, должны совпадать с данными банковских выписок;
  • правило двойной записи обеспечивает равенство сумм дебетовых и кредитовых операций, правильные проводки по 51 счету и другим счетам составляют основу для заполнения баланса;
  • ОСВ по счету 51 должна обеспечивать наличие информативной составляющей путем внесения сведений о номере счета с его расшифровкой, остатках на начало и конец рассматриваемого периода с приведением всех оборотов.

Оборотная ведомость по счету 51 для достоверности отражения данных в бухгалтерском учете должна формироваться ежедневно. Для проведения оперативной сверки с несколькими банками лучше, если оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 будет создаваться отдельно по каждой структуре.

Для отражения всех видов операций с расчетными счетами предприятия ведут журнал-ордер по счету 51. Промышленные учреждения пользуются формой № 2, строительные компании – № 2-с, фирмы, специализирующиеся на сбыте и снабжении, – № 2-сн. Он предназначен для хронологической фиксации кредитовых оборотов по расчетным счетам в корреспонденции с другими счетами.

Ведомость 2 по счету 51, бланк скачать можно в интернете, содержит итоговые записи по банковским и корреспондирующим счетам по состоянию на начало и конец месячного периода. В нем отражается каждая корреспонденция счета 51 в дебете с кредитом других счетов с учетом хронологии событий.

План счетов. Счет 51 «Расчетные счета». Описание, бухгалтерские проводки

 

 

Отзывы участников семинаров:

«Тема планирования и бюджетирования раскрыта достаточно полно. Было интересно самостоятельно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках и особенно прогнозный баланс», — Бреславский Владимир, заместитель директора по экономике и финансам, ЗАО «Многовершинное», Хабаровский край.

«Кратко и при этом подробно описана система работы казначейства. Очень хороший преподаватель, огромное спасибо», — Болотова Светлана Сергеевна, казначей, «Акадо», Москва.

«Хороша сама идея семинара по ценообразованию – рассмотрение в комплексе маркетинга и финансов. Понравилась логика изложения материала, связь теории с практикой (примеры и задачи), доступное объяснение», — Инберг Анна Евгеньевна, менеджер по продажам, ООО «Вистеон Автоприбор Электроникс», Владимир.

«Семинар полностью оправдал ожидания. Полученные знания помогут разобраться в финансовой и бухгалтерской отчетности, увидеть нужные цифры в море информации. Также узнала много нового об анализе фин. деятельности», — Никонова Наталья Валентиновна, руководитель проектов отдела связи «X5 Retail Group», Москва. 

«Понравилось освещение вопросов по организации внутреннего контроля через управленческий учет», — Романюк Ю.А., руководитель контрольно-ревизионной службы ООО «Аксон», Кострома.

«В семинаре понравилась его практическая направленность на создание системы управления дебиторской задолженностью. Было рассмотрено большое количество практических инструментов по улучшению собираемости денег. Много примеров из реальной практики, что дает возможность применить полученные знания в своей дальнейшей работе. Спасибо!» —  Кузьминич Андрей Викторович, Коммерческий контролер ООО «Модерн Машинери Фар Ист», Магадан.

«Структурированные знания по всем функциям казначейства в доступной форме», — Нестеров Е.В., гл. специалист, «Росатом», Москва.

«После прослушивания семинара имею общую картину по бюджетированию, что и являлось целью. Все возникающие вопросы пояснялись сразу. Много практических заданий. Желаю процветания Школе бизнеса «Альфа», — Баклыкова Наталья Владимировна, ведущий специалист «ГПН-Логистика», Москва.

«Очень все понравилось! Пришла второй раз, была на семинаре по другой теме. Материал представлен очень подробно, все понятно на основе примеров. Удалось проанализировать и собственное предприятие, так как было мало участников и получилось практически индивидуальное занятие. Спасибо!» — Куксова Валерия Владимировна, экономист, ООО «Стройстандарт», Москва.

Другие отзывы по направлениям семинаров >>>

Счет 62 в бухгалтерском учете 2021 — расчеты с покупателями и заказчиками

62 счет в бухгалтерии — это «Расчеты с покупателями и заказчиками», бухсчет, на котором отражаются все взаиморасчеты по товарам, работам, услугам, которые компания реализовала в отчетном периоде сторонним организациям.

В соответствии с действующим планом счетов, утвержденным приказом Минфина № 94н, на спецсчете бухучета 62 следует отражать расчеты с покупателями и заказчиками по товарам, работам, услугам, которые были реализованы в отчетном периоде. Счет 62 в бухгалтерском учете аккумулирует сведения о взаиморасчетах по реализованной продукции без учета их организационно-правовой формы. То есть на сч. 62 учитывают расчеты с юридическими лицами, предпринимателями и физлицами. Для отражений валютных операций используется 62.21 счет бухгалтерского учета (наряду с 62.22), если акты выставлены в валюте, а оплата произведена в рублях — 62.31 и 62.33.

Для начинающих бухгалтеров подойдет такое объяснение, что есть 62 счет бухгалтерского учета для чайников: он используется для сбора и обобщения информации о взаиморасчетах по проданным, оказанным, отгруженным, выполненным товарам, работам, услугам компании в пользу третьих лиц — покупателей и заказчиков.

Сч. 62 является зеркальным отражением бухсчета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Ключевое отличие между этими бухсчетами — это то, что по 62 сч. отражают товары, работы, услуги, проданные другим фирмам, а на сч. 60 — купленные у сторонних организаций.

Характеристика и особенности бухсчета

Этот спецсчет относится к активно-пассивной группе, то есть оборотное сальдо может формироваться как по дебету, так и по кредиту. Дебет 62 счета показывает остаток на начало и конец месяца, кредит — оплату дебиторки. При отгрузке продукции клиентам компании операция отражается кредитовым оборотом в корреспонденции бухсчетов 90 или 91. При поступлении денежных средств от покупателей в качестве аванса за будущую поставку ТМЦ или оплаты формируется запись по кредиту сч. 62 в корреспонденции со спецсчетами бухучета 50, 51, 52.

Действующим законодательством предусмотрено создание отдельных субсчетов для дополнительной детализации бухгалтерских данных. Так, в учете компании бывают открыты:

  • субсчет 62-01 — для взаиморасчетов с покупателями по общим правилам с оплатой в текущем режиме;
  • субсчет 62-02 — отражается информация о расчетах с заказчиками и покупателями по договорам, предусматривающим перечисление авансовых платежей;
  • субсчет 62-03 — формируются данные о взаиморасчетах с покупателями, если оплата осуществляется векселями.

При необходимости организация вправе создать другие субсчета, которые отражают особенности и специфику деятельности. Такое решение следует отразить в учетной политике.

Розничная торговля вправе отражать операции, обходя счет 62 бухгалтерского учета — сразу на бухсчете продаж. О том, какие бухгалтерские проводки составлять в таком случае, мы рассказали в отдельной статье «Выручка от продажи товаров: проводки».

Аналитический учет следует организовать таким образом, чтобы при формировании карточки или оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 можно было получить информацию о взаиморасчетах и размерах дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе:

  • документов, срок оплаты по которым не наступил;
  • документов с просроченным сроком платежей;
  • полученных авансов от клиентов;
  • векселей, дата оплаты по которым еще не наступила;
  • векселей, учтенных в кредитных или банковских организациях;
  • векселей с просроченным сроком оплаты.

На каждую операцию компания должна оформлять подтверждающие документы: счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ, чеки, квитанции и прочую документацию.

Типовые проводки по 62 счету

Операция

Дебет

Кредит

От покупателя поступил аванс или оплата

50 — наличные

51 — безналичный расчет

52 — расчеты в валюте

62-02

Начислен НДС с полученного аванса

76

68

Отражена отгрузка товаров

62-01

90-01

Произведен зачет полученного аванса

62-02

62-01

Сумма начисленного НДС восстановлена

68

76

Отражен взаимозачет между организациями

60

62

Безнадежная к взысканию дебиторка списана за счет созданного резерва по сомнительным долгам

63

62

Списанная дебиторская задолженность списана на прочие расходы

91-02

62

Правовые документы

51 счет по кредиту. Оборотно-сальдовая ведомость по счету. Нюансы зачисления финансовых средств

С помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету можно сформировать регистр, который будет содержать информацию об остатках на начало, оборотах по дебету и кредиту и остатках на конец указанного периода по выбранному счету учета безналичных денежных средств.
Для составления такого регистра в форме отчета (меню Отчеты -> Оборотно-сальдовая ведомость по счету) следует указать период составления регистра, организацию, для которой составляется регистр, бухгалтерский счет, для которого необходимо сформировать оборотно- сальдовую ведомость, и нажать на кнопку. По умол- чанию данные в отчете приводятся с детализацией по каждому открытому на счете аналитическому разрезу. В приведенном примере (рис. 1-110) регистр составлен по счету 51 «Расчетные счета», на котором в соответствии с настройками плана счетов ведется учет в разрезе расчетных счетов и видов движений денежных средств. Для второго субконто в настройках установлен признак Только обороты, поэтому система не поддерживает по этому аналитическому разрезу хранение сальдо по субконто. Соответственно, этих данных нет и в отчете.
Для получения более подробной информации по субконто необходимо дважды щелкнуть левой кнопкой мыши на строке с интересующим объектом аналитического учета. На экран выводится отчет Карточка счета, содержащий все операции с данным объектом на счете за период, к которому относится сформированная оборотно-сальдовая ведомость.

Анализ счета
С помощью отчета Анализ счета можно сформировать регистр, который будет содержать информацию об оборотах счета учета безналичных денежных средств с другими бухгалтерскими счетами за указанный период, а также остатках на начало и конец этого периода.
Для составления такого регистра в форме отчета (меню Отчеты -> Анализ счета) следует указать период составления регистра, бухгалтерский счет учета безналичных денежных средств, для которого необходимо выполнить анализ, организацию, к которой относятся данные, и нажать на кнопку. По умолчанию данные в отчете приводятся без детализации данных по корреспондирующим субсчетам, значениям субконто и т.д. (рис. 1-111).
Для практических целей такой отчет недостаточно информативен. Настройка параметров отчета для получения более детальной информации производится с помощью вспомогательной формы, открываемой по кнопке.

Рис. 1-111. Анализ счета 51 без детализации данных
На вкладке Общие указывается (рис. 1-112):
признак дополнительной группировки данных;
признак дополнительной детализации данных по корреспондирующим счетам;
признак вывода данных в иностранной валюте (доступен для счетов 52 «Валютные счета», 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» и др., т.е. счетов с признаком поддержки валютного учета).

Ф Настройка X 1 ¦ Общие j Легализация счета Легализация кор счетов Отбор Счет: |51 М Период с: (01022008 ;1Л| по: {29 02 2008 |п 0 реализация [ Б елая акация Показывать обороты Период: |За период)Ў(Е»По субсчетам и субконто корр счетов* Выводить данные О Развернутое сальдо Данные по валютам L: Данные по количеству 1 QIC Закрыть;?.: j
Рис. 1-112. Настройка отчета Анализ счета 51. Вкладка Общие
По умолчанию обороты показываются за период в целом. В реквизите Период можно установить режим дополнительной группировки про-межуточных итогов: по дням, по неделям, по месяцам и т.д.
Флажок По субсчетам и субконто корр. счетов устанавливает режим, при котором обороты с корреспондирующими счетами будут до-полнительно детализироваться по субсчетам, а также по субконто, если такая детализация предусмотрена параметрами настройки отчета вкладке Детализация кор. счетов.
Правила детализации данных для анализируемого счета задаются на вкладке Детализация счета.
Если в этом есть необходимость, на вкладке Отбор можно установить критерии, которым должны удовлетворять включаемые в отчет данные аналитического учета по анализируемому счету.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

В процессе своей деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты как внутри организации (расчеты с персоналом по заработной плате, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям), так и вне ее (расчеты с поставщиками за приобретенную у них продукцию, с подрядчиками за выполненные работы и услуги, уплата налогов, получение выручки за реализованную продукцию от покупателей и др.).

В соответствии с законодательством РФ платежи между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, ведутся путем наличных и безналичных расчетов. В случаях, установленных законодательством РФ расчеты могут производиться в иностранной валюте.

Основной формой денежных расчетов являются безналичные, осуществляемые путем перечисления денег со счета плательщика на счет продавца. Все безналичные расчеты осуществляются через банк или через какое-либо другое кредитное учреждение, имеющее на это правомочия (лицензию).

Счет 50 «Касса»

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Счет 51 «Расчетные счета»

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Счет 52 «Валютные счета»

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»,

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Счет 55 «Специальные счета в банках»

денежное средство учет кассовый

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Счет 57 «Переводы в пути»

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Счет 51 «Расчетный счет» используется на предприятиях всех форм собственности. Он предназначен для отражения состояния счетов компании, открытых в финансовых структурах. Количество расчетных счетов не ограничивается, число банковских учреждений для хранения безналичных средств для юридических лиц законодательством не лимитируется.

Характеристика счета 51 «Расчетный счет»

После открытия счета в банке и внесения на него первой суммы, начинается движение по сч. 51. Поступающие на него средства будут формировать дебетовые обороты, а расход отражается движением по кредиту.

Счет 51 – активный или пассивный?

Активный, то есть начальное и конечное сальдо по нему могут быть только дебетовыми. Так как счет 51 активный, его итоги будут отражаться в активе баланса предприятия.

Валюта хозяйственных операций, проводимых по данному счету, должна быть только рублевой. Счет 51 «Расчетный счет» предполагает фиксацию движения денежных средств предприятия с обязательным наличием документации, подтверждающей каждое перемещение денег. В роли таких документов могут выступать:

  1. Банковские выписки в разрезе каждого открытого счета. 51 счет бухгалтерского учета – это синтетический счет, поэтому на нем целесообразно открывать субсчета для отражения движения отдельно по каждой финансовой структуре и по каждому открытому счету.
  2. Исходящие платежные поручения или требования, на основании которых были проведены расходные операции. Кредит счета 51 отражает не только переводы денег между банковскими структурами, но и снятие наличности. В этом случае основанием будет корешок чека.
  3. Дебет 51 счета показывает поступление при внесении представителями предприятия сумм выручки. Фиксация этого факта происходит в банковском ордере.
  4. 51 счет в бухгалтерии дебетуется при поступлении средств от покупателей и других категорий дебиторов. Основание – экземпляр входящего платежного поручения от контрагента.

Счет 51 в бухгалтерском учете: проводки

Поступление денежных средств представляют проводки по 51 счету – таблица:

По дебету

По кредиту

Хозяйственная операция

Зачисление на расчетный счет денежных средств, находившихся «в пути»

Возврат заемных средств или поступление денег за счет оформления кредита

Поступление денег в виде целевого финансирования

На счет 51 зачислены суммы выручки

Наличность из кассы внесена на счет в банке

Зачисление процентов по депозиту, возврат депозитного вклада

Проводки по 51 счету, отражающие полученные суммы от поставщиков, прочих дебиторов, покупателей

Характеристика счета 51 предполагает расходование средств по кредиту в корреспонденции с дебетом таких счетов:

  • 50 – при снятии денег в кассу;
  • 55.03 – при зачислении средств на депозит;
  • 99 в случае покрытия некомпенсируемых расходов вследствие ЧС;
  • 60.03 – отражение процедуры оплаты векселя;
  • , 76 – перечисление средств в адрес контрагентов;
  • с 66 счетом проводки по счету 51 «Расчетный счет» используются для оформления процедуры погашения кредита и процентов по нему;
  • 70 – перевод заработной платы персоналу;
  • 75 – проведение выплат в пользу учредителей.

Анализ счета 51

Ведение аналитического учета предполагает наличие расшифровки по оборотам и сальдо в разрезе банковских структур по каждому из открытых в них расчетных счетов. Обычно, в бухпрограммах аналитический учет по счету 51 осуществляется при помощи двух инструментов:

  • карточка счета;

С их помощью можно ежедневно контролировать движение денег и реализовывать функции оперативного распоряжения финансовыми активами в рамках конечного сальдо. Анализ счета 51 – пример правильного формирования сальдо на конец периода любой продолжительности. Последовательность действий при вычислении остатка предполагает сложение начального сальдо с дебетовыми оборотами и последующим вычитанием общего объема кредитовых движений в заданном промежутке времени.

ОСВ 51 счета – это баланс по синтетическому счету, выводимый на конец месяца. Он предполагает наличие начального и конечного сальдо, итоговых сумм оборотов по дебету и кредиту. ОСВ по счету 51 можно формировать в разрезе субсчетов.

Когда проводится итоговый анализ счета 51, образец методики подразумевает выполнение нескольких условий:

  • обороты и остатки по счету, сформированные в бухгалтерском учете предприятия, должны совпадать с данными банковских выписок;
  • правило двойной записи обеспечивает равенство сумм дебетовых и кредитовых операций, правильные проводки по 51 счету и другим счетам составляют основу для заполнения баланса;
  • ОСВ по счету 51 должна обеспечивать наличие информативной составляющей путем внесения сведений о номере счета с его расшифровкой, остатках на начало и конец рассматриваемого периода с приведением всех оборотов.

Оборотная ведомость по счету 51 для достоверности отражения данных в бухгалтерском учете должна формироваться ежедневно. Для проведения оперативной сверки с несколькими банками лучше, если оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 будет создаваться отдельно по каждой структуре.

Для отражения всех видов операций с расчетными счетами предприятия ведут журнал-ордер по счету 51. Промышленные учреждения пользуются формой № 2, строительные компании – № 2-с, фирмы, специализирующиеся на сбыте и снабжении, – № 2-сн. Он предназначен для хронологической фиксации кредитовых оборотов по расчетным счетам в корреспонденции с другими счетами.

Ведомость 2 по счету 51, бланк скачать можно в интернете, содержит итоговые записи по банковским и корреспондирующим счетам по состоянию на начало и конец месячного периода. В нем отражается каждая корреспонденция счета 51 в дебете с кредитом других счетов с учетом хронологии событий.

Проведение расчетов с поставщиками и заказчиками безналичным способом, на сегодняшний день занимает одно из самых приоритетных мест в процессе учета любого предприятия или организации. Для того чтобы отразить обобщенную информацию, про безналичные операции, предприятием применяется бухгалтерский учет на счете 51 . Попробуем более подробно разобраться в том, какие особенности имеет данная процедура, какие нюансы при ее применении возникают и так далее.

Общая информация

Абсолютно каждое предприятие, в процессе своей работы, чаще всего оперирует наличными и безналичными финансовыми средствами. В том случае, если для ведения учета наличных денежных средств используется касса, то для процесса учета безналичных денег, должен использоваться 51 счет бухгалтерского учета .

Чаще всего, наличные финансовые средства применяются в процессе осуществления денежных расчетов физическими лицами. Если же идет речь, про необходимость выполнения оплаты юридическим лицом, то нужно использовать безналичный способ оплаты.

Необходимо отметить, что с этой целью, предприятие имеет возможность выбрать для себя ту банковскую организацию, которая больше всего подходит под ее требования и соответственно, именно в ней произвести открытие денежного счета.

Следует сказать, что процесс учета продажи, а также приобретения валюты является достаточно сложным и его необходимо рассматривать отдельно от этого вопроса.

Здесь же попробуем разобраться в том, каким образом осуществляется бухгалтерский учет финансовых средств, какие особенности имеет данный процесс, какие первичные документы нужно оформить, а также сопроводительные операции финансового характера выполнить.

На открытый расчетный счет в банке, который связан с деятельностью организации, могут поступать финансовые средства от других лиц. К ним можно отнести:

  1. Расчет за покупку товара.
  2. Оплата, проведенная кредитной организацией.
  3. Перевод физического лица.

В данном вопрос, получателем является организация, на чей расчетный счет зачисляются денежные средства .

Используя безналичные денежные средства , организация может осуществлять оплату поставщикам товаров, услуг, материалов, а также . Помимо этого, с него выполняется оплата налогов, взносов и платежей. Также существует возможность выполнить обналичивание денежных средств на основании дорожных чеков для выплат заработных плат, отчетных сумм работников и так далее. В данном вопросе, организация может выступать в качестве плательщика налогов.

В качестве первичного документа, на основании которого будет произведено списание денежных средств с расчетного счета, выступает .

Выполнение учета в бухгалтерии

В плане предусматривается счет, используемый для того, чтобы отразить действия, связанные с переводом или зачислением финансовых средств безналичным способом. Стоит сказать, что по дебету могут быть отражены поступления. Если же говорить про кредит, то здесь подразумеваются списания финансовых средств.

Отметим, что счет 51 бухгалтерского учета относится к активным. В том случае если выполнить его анализ, то можно заметить, что на нем ведется учет всех имеющихся активов предприятия. В свою очередь, по кредиту может быть отображено уменьшение актива или же иначе – уменьшение финансовых средств.

Поступление и снятие денег является хозяйственной операцией. Для каждой из таких должны создаваться проводки. Чтобы произвести создание проводки необходимо определить наличие двух счетов бухгалтерского типа, которые принимают участие в данном действии. Помимо этого необходимо добавить денежную сумму одинаково, как в таблицу где размещена информация про дебет, так и в таблицу с кредитом.

Нюансы зачисления финансовых средств

В процессе зачисления финансовых средств, необходимо добавить их в таблицу дебета. Стоит сказать, что в данном случае он должен выступать как корреспондирующий счет. В свою очередь, вносимая сумма добавляется в кредит.

Отдельно следует рассказать про процедуру списания. В данном случае, поступившие деньги должны добавляться в кредит. К ним относят счета корреспондирующего типа, в дебет которых вносятся деньги. Здесь они зависят от назначения платежа. Попробуем разобраться в самых распространенных проводках связанных со списанием финансовых средств безналичного характера.

Проводки по учету безналичных денежных средств, в бухгалтерском учете, должны быть произведены на основании документа который был взят в банковской организации. В данном документе должны быть отражены все поступления, а также списания.

Как необходимо вести

Счет данного вида был создан специально для того, чтобы осуществлять учет, анализ и контроль информации про денежные средства, которые имеются у предприятия. Он должен использоваться для того чтобы отображать информацию, про количество финансовых средств в национальной валюте – российских рублях.

В качестве основных подтверждений имеющихся финансовых средств могут выступать документы различного вида. К примеру, к таким могут относиться выписки из банковских организаций или же .

Говоря про отчеты, которые необходимы для проведения анализа данного счета, то к ним относят:

  1. Оборотно-сальдовую ведомость.
  2. Карточки, относящиеся к счету.
  3. Анализ счета.

Процесс документального оформления

Абсолютно все выплаты и поступления средств должны быть внесены в кассовую книгу. Ведение в данном случае является обязательным для организаций. Записи в кассовые книги осуществляются посредством использования первичных документов, которые представляют собой приходные и расходные кассовые ордеры.

Процесс оприходование денежных средств в кассу должен выполнять путем оформления приходных кассовых ордеров. В свою очередь списание происходит при помощи кассовых ордеров, имеющих форму №КО-2.

Все действия, которые осуществляются, должны быть предусмотрены путем использования ККМ . При этом в данном вопросе существуют определенные исключения, которые касаются отдельных видов деятельности, по которым можно применять бланки, имеющие строгую отчетность. Каждая из организаций должна установить лимит остатка кассы.

Таким образом, наличные финансовые средства которые могут оставаться в кассе до окончания рабочего дня, а также прибыль, которая превышает установленную планку, должны быть перечислены на банковский счет после окончания работы. Необходимо отметить, что ведение операций кассового характера должно регулироваться определенными нормативными документами, которые изучаются для получения грамотного учета наличных денег и верного ведения кассы.

Заключение

В целом, каких-либо сложностей в вопросе ведения 51 счета бухгалтерского учета нет. При этом данный вопрос имеет свои нюансы и сложности. Именно поэтому, нередко, люди которые впервые сталкиваются с этим вопросом, имеют определенные сложности. Стоит сказать, что для избегания сложностей рекомендуется взять в штат организации специалиста, который компетентен в этом вопросе и знает основные нюансы составления 51 счета.

Такой специалист без труда сможет вести бухгалтерский учет безналичных денежных средств. Если идет речь, про небольшую организацию, то целесообразно нанять специалиста из сторонней компании, которая предоставляет услуги данного вида. На основании заключенного с фирмой контракта, специалист будет периодически выполнять действия по бухгалтерскому учету.

При необходимости, он также сможет оказывать консультацию руководителям организации по интересующим их вопросам, связанным с ведением бухгалтерии.

Отметим, что крайне важно выполнять ведение счета 51 верно, так как в противном случае, при налоговых проверках или сдаче отчетов в налоговую, у компетентных сотрудников ведомства могут возникнуть определенные вопросы. Таким образом, руководству организации придется решать возникшую проблему в сжатые сроки и порой, с необходимостью уплаты штрафов.

Именно поэтому, для того чтобы подобные проблемы не возникли, рекомендуется максимально ответственно относится к работе отдела бухгалтерии и координировать их действия, в том числе и в вопросе ведения бухгалтерского учета.

Проводки и примеры по данному счету представлены ниже.

Сч. 51 «Расчетный счет» применяется организациями и индивидуальными предпринимателями для отображения операций по взаиморасчетам с контрагентами – физическими и юридическими лицами в валюте РФ с использованием расчетных счетов компании, открываемых в кредитных учреждениях.

51 счет в бухгалтерском учете — это сбор информации о проводимых безналичных расчетах с контрагентами — физическими и юридическими лицами посредством банковских счетов. Здесь отображаются следующие основные операции:

  1. Поступление денежных средств — оплаты покупателей и заказчиков за предоставленные товары или оказанные услуги;
  2. Внесение торговой выручки сверх установленных кассовых лимитов;
  3. Оплата поставщикам за сырье, материалы, товары
  4. Расчеты по оплате труда
  5. Расчеты с бюджетами (перечисление взносов, налогов, пени) и т.д.

Внимание! Сч.51 отображает сведения о расчетах только в валюте Российской Федерации.

Сч.51 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображается безналичные поступления денежных средств (оплата покупателей, внесение выручки, возвраты поставщиков) в корреспонденции с соответствующими счетами (62, 50 и т.д.), по кредиту — расходование средств (банковские комиссии, платежи поставщикам, погашение кредитов и займов, уплата налогов и т.д.)

Аналитический мониторинг

Согласно действующему законодательству, юридические лица имеют право открывать любое необходимое для осуществления деятельности количество счетов, как в российской, так и в иностранной валюте. Данные об открытии автоматически передаются в инспекцию ФНС, в которой компания зарегистрирована.

Анализ поступающих и расходуемых безналичных денежных средств осуществляется в разрезе каждого отдельного расчетного счета, открытого организацией.

В целях проверки правильности ведения взаиморасчетов и заполнения сведений в бухгалтерском учете фирмы в кредитной организации запрашивается выписка (через систему Банк-клиент или лично через оператора отделения). В выписке отображаются все проводимые операции и платежные документы к ним. Остатки на начало и конец периода, а также все обороты в бухгалтерском учете должны быть идентичны информации из банка.

Внимание! Кредитные организации устанавливают свои дополнительные тарифы за обслуживание компании, суммы списываются автоматически в первый или последний день месяца в зависимости от политики банка — данные суммы отображаются в бухгалтерском учете как расходы на услуги банков в корреспонденции со сч.91.02.

Нормативная база

Использование сч. 51 для отображения операций по взаиморасчетам с контрагентами безналичным путем через кредитные учреждения осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94.

Распространенные хозяйственные операции, проводки по ним

  1. Перечисление денежных средств поставщикам — оплата за оборудование, материалы, товары и т.д.

Проводки по счету 51

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Безналичные денежные средства (51 счет бухгалтерского учета) в 2021 году

Автор Ольга Петрова На чтение 3 мин.

Каждое предприятие оперирует, как правило, как наличными, так и безналичными денежными средствами. Если для учета первых существует касса (подробно об этом было написано в статье «Учет кассовых операций»), то для учета безналичных денежных средств используется расчетный счет – 51 счет бухгалтерского учета. Проводки по учету безналичных денежных средств представлены в конце статьи.

Наличные деньги обычно используются для осуществления денежных расчетов с физическими лицами. Расчеты между юридическими лицами обычно ведутся с помощью безналичных денежных средств.

Для этой цели каждой предприятие выбирает себе подходящий банк и открывает в нем расчетный счет, для расчетов в валюте открывается валютный счет. Учет продажи и покупки валюты, а также открытие валютного счета подробно рассмотрено здесь. В статье подробнее разберем бухгалтерский учет безналичных денежных средств, его особенности, оформление первичных документов, сопровождающих операции по движению безналичных денег.

На расчетный счет организации могут поступать деньги от других юридических лиц (от покупателей в качестве оплаты, от кредитных организаций в качестве займа и пр.), от физических лиц, и сама организация может внести деньги из кассы на основании объявления на взнос наличными. В этом случае организация – это получатель денег.

Безналичными денежными средствами организация может оплачивать поставщикам товары, услуги, материалы, основные средства, платить различные налоги, взносы и платежи, также может обналичивать деньги на основании денежного чека для выплаты зарплаты, подотчетных сумм работникам. Здесь организация уже будет выступать плательщиком.

О том, как открыть расчетный счет в банке, читайте в этой статье.

Основным первичным документом, на основании которого происходит списание денег, выступает платежное поручение.

Учет в бухгалтерии

В Плане счетов предусмотрен бухгалтерский сч. 51, который и используется для отражения всех операций, связанных с движением безналичных денег.

По дебету сч.51 отражаются все поступления, по кредиту – списание денег со счета.

51 счет бухгалтерского учета – это активный счет. Если провести анализ, то видим, что на нем ведется учет активов предприятия – безналичных средств, поэтому для него характерны признаки активного счета (подробно этот вопрос рассматривался в этой статье: конечное сальдо сч. 51 всегда дебетовое; по дебету отражается увеличение актива, то есть увеличение денежных средств на счете предприятия (поступления), а по кредиту отражается уменьшение актива, то есть уменьшение средств на счете (их списание).

Проводки

Каждое поступление и снятие денег со счета – это хозяйственная операция. Для каждой операции в бухучете должна быть составлена проводка, о том, как правильно составлять проводки, читайте здесь. Краткие выводы из той статьи: для того, чтобы сделать проводку, нужно определить два бухгалтерских счета, участвующих в операции, и внести сумму одновременно в дебет одного и в кредит другого.

Поступление денег:

При поступлении денег сумму вносим в дебет сч. 51, в качестве корреспондирующего счета, в кредит которого также нужно внести сумму, может выступать целый ряд счетов. Наиболее распространенные бухгалтерские проводки по счету 51 при поступлении безналичных средств представлены ниже:

Списание денег:

При списании денег сумма вносится в кредит сч. 51, корреспондирующие счета, в дебет которых вносится сумма, зависят от назначения платежа. Выделим наиболее распространенные типовые проводки по списанию безналичных денежных средств:

Все проводки по учету безналичных денежных средств в бухгалтерском учете выполняются на основании выписки из банка, в которой отражаются все поступления и списания безналичных денежных средств.

Задачи с ответами по теме

Читайте далее – Задачи по теме “Учет безналичных денежных средств” (с ответами).

Владеет более 50% акций (владение)

Отчетность для объединенного предприятия

Когда количество принадлежащих ему акций составляет> 50% от обыкновенных акций, формируются отношения материнско-дочернего предприятия, требующие консолидированной отчетности.

Цели обучения

Объясните, как составлять отчет для объединенного предприятия

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Дочерняя компания или дочерняя компания — это компания, которая полностью или частично принадлежит и частично или полностью контролируется другой компанией, которой принадлежит более половины акций дочерней компании.
  • В консолидированной финансовой отчетности материнская и дочерняя компании показаны как одно целое. В течение года материнская компания использует метод долевого участия для учета своих инвестиций. В конце года рабочий документ по консолидации исключает внутрифирменные операции между материнской и дочерней компанией.
  • По состоянию на 2004 год метод приобретения является единственным допустимым методом, который может использоваться для подготовки консолидированной финансовой отчетности для компаний, объединившихся после 2004 года. Другими ранее используемыми методами консолидации были методы покупки и объединения интересов.
Ключевые термины
  • государственное предприятие : Государственная корпорация, государственная компания, государственное предприятие, государственное предприятие, государственная корпорация, государственное коммерческое предприятие, коммерческое государственное учреждение, предприятие государственного сектора или полугосударственное предприятие — это созданное юридическое лицо. государством для ведения коммерческой деятельности от имени государства-собственника.

Отчетность для объединенного предприятия

Владение более чем 50% голосующих акций создает дочернюю компанию.Финансовая отчетность материнской и дочерней компании консолидируется для целей отчетности.

Дочерняя компания или дочерняя компания — это компания, которая полностью или частично принадлежит и частично или полностью контролируется другой компанией, которой принадлежит более половины акций дочерней компании. Дочерняя компания может быть компанией, корпорацией или обществом с ограниченной ответственностью. В некоторых случаях это правительство или государственное предприятие. Контролирующая организация называется материнской компанией, материнской компанией или холдинговой компанией.

Операционная дочерняя компания — это бизнес-термин, часто используемый в железнодорожной отрасли США. В случае железной дороги это относится к компании, которая является дочерней компанией, но работает со своим собственным именем, локомотивами и подвижным составом. Напротив, неработающая дочерняя компания будет существовать только на бумаге (то есть акциями, облигациями, учредительными документами) и будет использовать идентификационные данные и подвижной состав материнской компании.

Когда количество приобретенных акций составляет более 50% от находящихся в обращении обыкновенных акций, компания-покупатель обычно имеет контроль над приобретаемой компанией.Контроль в этом контексте определяется как способность направлять политику и управление. В отношениях такого типа контролирующая компания является материнской, а контролируемая компания — дочерней. Материнская компания должна выпустить консолидированную финансовую отчетность в конце года, чтобы отразить эти отношения.

В консолидированной финансовой отчетности материнская и дочерняя компании показаны как одно целое. В течение года материнская компания может использовать метод собственного капитала или метод затрат для учета своих инвестиций в дочернюю компанию.Каждая компания ведет отдельные книги. Однако в конце года готовится рабочий документ по консолидации для объединения отдельных остатков и исключения внутрифирменных операций между материнской и дочерней компанией, а также акционерного капитала дочерней компании и инвестиционного счета дочерней компании. В результате получается единый комплект финансовой отчетности, отражающий финансовые результаты консолидированной компании. По состоянию на 2004 год метод приобретения является единственным допустимым методом, который может использоваться для подготовки консолидированной финансовой отчетности для компаний, объединившихся после 2004 года.Другими методами консолидации, которые использовались ранее, были методы покупки и объединения интересов.

Ниже приведен пример расчета консолидированной чистой прибыли — предположим, что ABC Corporation владеет 80% XYZ Corporation; оставшиеся 20% — неконтролирующая доля владения.

Чистая прибыль за 201X для ABC составляет 20 000 долларов США, а для XYZ чистая прибыль составляет 8 000 долларов США. Во-первых, чтобы получить консолидированную чистую прибыль двух компаний, ABC должна исключить влияние метода долевого участия, используемого для учета своих инвестиций.

Чистая прибыль

ABC за год включает 80% чистой прибыли XYZ, или 6 400 долларов США. Эту сумму необходимо вычесть из показателя чистой прибыли, чтобы получить 13 600 (20 000 — 6 400).

Консолидированная чистая прибыль обеих компаний после этой корректировки составляет 21 600 долларов США (20 000 — 6 400 + общая чистая прибыль XYZ в размере 8 000). Во-вторых, должна быть вычтена часть чистой прибыли, относящаяся к неконтролирующей доле владения, или 1600 долларов США (8000 * 0,20).

Таким образом, консолидированная прибыль ABC и ее контрольного пакета акций в XYZ составляет 20 000 долларов США (21 600 — 1600).

80 Общие условия бухгалтерского учета | Indeed.com

Условия бухгалтерского учета дают ценную информацию о финансовом отделе компании. Знание отраслевых терминов может помочь лучше понять роль бухгалтера и улучшить предоставление услуг. Изучение основных терминов также может помочь вам лучше работать с вашей бухгалтерией, если вы работаете в другом отделе. В этой статье мы определяем общие термины бухгалтерского учета, которые вы можете встретить во многих областях.

Термины бухгалтерского учета, которые необходимо знать

Следующий список включает некоторые из наиболее распространенных терминов бухгалтерского учета и их значения:

1.Бухгалтер

Бухгалтер — это специалист в области учета и отчетности по финансовым операциям. В зависимости от потребностей компании от этого человека могут потребоваться специальные сертификаты в качестве доказательства опыта.

  • Пример: Компания нанимает выпускника колледжа со степенью бухгалтерского учета для документирования своей финансовой деятельности.

Связанные: 16 должностей в бухгалтерском учете, которые хорошо оплачиваются

2.Отчет бухгалтеров

Отчет бухгалтеров — это финансовый документ, подготовленный независимым бухгалтером, включая финансовые отчеты, отчеты о проверке, отчеты о согласованных процедурах, отчеты о компиляции и отчеты о проверке. Бухгалтерский отчет по результатам аудита не составляется.

  • Пример: Компания рассматривает отчет бухгалтеров, чтобы определить ее финансовое состояние.

3.Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет отслеживает финансовые записи предприятия. Он также сообщает, анализирует и обобщает финансовую информацию для налоговых, инвестиционных и других официальных целей.

  • Пример: Компания по недвижимости, использующая бухгалтерский учет для подготовки финансовой отчетности для своих инвесторов.

Связано: Что такое бухгалтерский учет?

4. Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность включает все неоплаченные коммерческие расходы.Это задолженность компании, которая отражается в ее балансе как обязательства.

  • Пример: Ресторан получает салат в кредит от своего поставщика, и ему выставляется счет на причитающуюся сумму.

Связано: Кредиторская задолженность: Актив или Обязательства?

5. Отчетный период

Под отчетным периодом понимается промежуток времени, отраженный в финансовом отчете.

  • Пример: Сводная информация для заинтересованных сторон включает ежеквартальную финансовую отчетность.Они покрывают три месяца финансовой деятельности предприятия.

Подробнее: Что такое отчетный период?

6. Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность представляет собой деньги, которые другие лица должны компании. Он отражается в активах на балансе фирмы и является источником краткосрочных денежных средств.

  • Пример: Поставщик салата выставляет счет ресторану за поставленную продукцию.

По теме: В чем разница? Дебиторская задолженность vs.Векселя к получению

7. Начисление

Начисление — это расход или доход, которые произошли, но еще не были учтены.

  • Пример: Сотрудники страховой компании заработали бонусы в 2020 году, но они не будут выплачиваться до 2021 года.

Связано: Что такое ежемесячные начисления? Определение и примеры

8. Учет по методу начисления

Учет по методу начисления — это процесс записи финансовых операций, когда они происходят, а не когда покупатель платит.

  • Пример: Компания платит налог с продаж до получения денежных средств за продажу.

Связанное: Учет по методу начисления: определение и примеры

9. Начисленные расходы

Начисленные расходы представляют собой хозяйственные расходы, которые не были оплачены. В бухгалтерском учете по методу начисления расходы признаются в момент их возникновения, а не в момент их выплаты.

  • Пример: Художественный магазин добавляет ручку и бумагу к своим запасам до того, как оплатит доставку.

Связано: Что такое начисленные расходы? Определение и примеры

10. Распределение

Распределение — это термин, который представляет процесс распределения средств по разным счетам или периодам.

  • Пример: Производитель одежды выделяет определенную сумму своего рекламного бюджета нескольким отделам или подразделениям.

Связано: Распределение определенных затрат (с шагами

11.Актив

Актив — это любое имущество компании, имеющее денежную стоимость. Активы могут снизить расходы, генерировать денежный поток или улучшить продажи. Типы активов включают фиксированные, текущие, ликвидные и предоплаченные расходы. Ликвидность означает, насколько быстро бизнес может преобразовать актив в доход, который можно потратить, без потери стоимости. Самый ликвидный актив — это деньги, а земля — ​​наименее.

  • Пример: Компания считает свое оборудование, запасы и авансовые платежи за поставки активами.

12. Аудиторы

Аудиторы — это профессионалы, которые оценивают финансовое состояние предприятия, проверяя точность его финансовых счетов и записей.

  • Пример: Компания нанимает аудитора для проверки своей финансовой отчетности, чтобы убедиться в ее точности для акционеров.

Подробнее: Узнайте о том, как стать аудитором

13. Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс — это финансовый отчет, который суммирует все активы (имущество), обязательства (долги) и акционера или собственный капитал.Это следует уравнению: актив + обязательства + капитал. Это одна из двух наиболее распространенных финансовых отчетов, которые готовят бухгалтеры.

  • Пример: Производитель может использовать баланс в качестве финансового отчета, чтобы показать стоимость компании.

14. Выписка из банка

Выписка из банка — это периодический отчет, который банк отправляет держателю счета, показывающий ежемесячный остаток на счете.

  • Пример: Компания каждый месяц получает выписку из банка, в которой документируются депозиты, снятие средств и остаток на счете.

15. Балансовая стоимость

Балансовая стоимость показывает первоначальную стоимость актива за вычетом его накопленной амортизации или обязательства. Он показывает, как актив теряет ценность.

  • Пример: У предприятия общая сумма активов составляет 100 миллионов долларов, а общая сумма обязательств — 80 миллионов долларов. Таким образом, балансовая стоимость компании составляет 20 миллионов долларов.

16. Бюджетирование

Бюджетирование включает создание и ведение финансового плана для управления денежным потоком.

  • Пример: Компания нанимает бухгалтера для составления бюджета командировочных расходов, чтобы продавцы знали свои лимиты расходов.

Связано: Как подготовить годовой бюджет компании

17. Бизнес-субъект

Хозяйственный субъект — это юридическая структура бизнеса. Бизнес-структуры компании включают товарищество, корпорацию S, корпорацию C, общество с ограниченной ответственностью и индивидуального предпринимателя.У каждого юридического лица свои налоговые и юридические требования.

  • Пример: Два деловых человека образуют партнерство, коммерческое предприятие с особыми правилами и положениями.

18. Капитал

Капитал — это финансовый актив или его стоимость, включая товары или денежные средства. Оборотный капитал, который относится к ликвидному капиталу предприятия, рассчитывается путем вычитания текущих активов из текущих обязательств.

  • Пример: Магазин монограмм использует свой оборотный капитал для оплаты повседневных или текущих расходов.

19. Кассовый учет

Кассовый учет — один из наиболее распространенных методов бухгалтерского учета. Поскольку он ориентирован на операции с наличными деньгами, он не признает кредиторскую или дебиторскую задолженность.

  • Пример: Компания платит наличными за канцелярские товары, регистрируя это как коммерческие расходы и уменьшая остаток денежных средств.

20. Денежный поток

Денежный поток — это расход или доход, которые компания ожидает получить от своей хозяйственной деятельности в течение определенного периода.Чистый денежный поток — это сумма всех денег, которые зарабатывает бизнес. Отчеты о движении денежных средств включают все денежные средства, которые предприятие получает от своей деятельности, инвестиций и финансирования.

  • Пример: Автосалон делится своим отчетом о движении денежных средств с инвесторами, чтобы показать деньги, полученные от его операций, инвестиций и финансирования.

Связано: Руководство по движению денежных средств

21. Сертифицированный общественный бухгалтер (CPA)

Сертифицированный общественный бухгалтер — это профессиональный бухгалтер, сдавший стандартизированный экзамен Американского института сертифицированных общественных бухгалтеров и имеет возможность проводить аудит публичных компаний и подписывать налоговые декларации.

  • Пример: Сьюзен недавно завершила сертификационное тестирование CPA, что принесло ей повышение по службе.

Подробнее: Узнайте о том, как стать CPA (сертифицированный бухгалтер)

22. План счетов

План счетов (COA) — это индекс финансовых счетов в целом компании бухгалтерская книга.

  • Пример: Издательская компания использует план счетов для систематизации финансовой информации для инвесторов.

Связано: Нумерация плана счетов

23. Закрытие бухгалтерских книг

Закрытие бухгалтерских книг описывает процесс закрытия бухгалтером или обнуления сводных отчетов о доходах, расходах и доходах предприятия . Обычно это происходит в конце года. Это то же самое, что и «дата закрытия».

  • Пример: Бухгалтер рекламной компании закрывает бухгалтерские книги, чтобы подать сигнал о начале нового финансового года.

Связанное: Понимание этапов бухгалтерского цикла

24. Себестоимость проданных товаров (COGS)

Себестоимость проданных товаров — это бухгалтерский термин, который описывает расходы, понесенные при производстве товаров или услуг, которые бизнес продается. Они считаются прямыми затратами. Когда COGS вычитаются из выручки, это помогает определить валовую прибыль компании. Стоимость может включать стоимость сырья и рабочей силы.

  • Пример: Компания продает виджеты через Интернет.Он может указывать сырье для виджета как часть своей себестоимости, что помогает снизить налогооблагаемую прибыль компании.

Связано: Как рассчитать стоимость проданных товаров

25. Кредит

Кредит — это бухгалтерская запись в правом столбце баланса фирмы, которая увеличивает или уменьшает ее обязательства и капитал. Это одна из двух записей (другая — дебетовая) по методу двойной записи.

  • Пример: Каждые две недели компания платит своим сотрудникам наличными, уменьшая остаток денежных средств на стороне активов баланса.Уменьшение активов в балансе — это кредит.

26. Дебет

Дебет — это бухгалтерская запись в левом столбце баланса компании, которая показывает увеличение или уменьшение активов или обязательств фирмы. Это одна из двух записей (другая — кредитовая) по методу двойной записи.

  • Пример: Когда компания платит своим сотрудникам наличными, это уменьшение (кредит) на стороне активов баланса.Это требует, чтобы компания показывала расходы по заработной плате в качестве дебета в отчете о прибылях и убытках. Помните, что каждый кредит должен быть уравновешен равным дебетом.

Связано: что такое дебет?

27. Ведомственный бухгалтерский учет

Ведомственный бухгалтерский учет — это термин для финансовых записей, отражающих доходы, расходы и чистую прибыль отдельных отделов.

  • Пример: У универмага есть несколько торговых точек, таких как косметика, бакалея и лекарства.Ведомственная бухгалтерия показывает прибыль и убыток по каждой торговой площади.

28. Амортизация

Амортизация — это уменьшение стоимости актива с течением времени. Только активы со значительной стоимостью подлежат амортизации. Амортизация отражается как расход в отчете о прибылях и убытках и считается неденежным расходом.

  • Пример: Компания по доставке покупает новый грузовик за 50 000 долларов для использования в течение пяти лет. По его оценкам, грузовик будет обесцениваться на 20 000 долларов в год.

Связано: Как рассчитать амортизацию

29. Диверсификация

Диверсификация — это инвестиционная стратегия, снижающая риски, при которой капитал компании или физического лица распределяется между различными активами. Сочетание активов и инвестиций помогает ограничить риск любого отдельного актива или риска. Таким образом, эффективность отдельных активов не повлияет на результаты других.

  • Пример: Группа инвесторов хочет диверсифицировать свои активы, поэтому они покупают недвижимость, акции, облигации и казначейские векселя.

Связано: что такое горизонтальная диверсификация? Определение, преимущества и примеры

30. Дивиденды

Дивиденды — это прибыль, возвращаемая акционерам корпорации. Они распределяются как часть прибыли компании и выпускаются в виде денежных выплат, акций или даже собственности.

  • Пример: Компания XYZ имела прибыльный год по продаже виджетов. Он объявил дивиденды в размере $ 1 на каждую акцию. Бобу принадлежит 100 акций, поэтому он получает 100 долларов.

Связанное с: Дивиденды: что они собой представляют и как их учитывать в бухгалтерском учете

31. Бухгалтерский учет с двойной записью

Бухгалтерский учет с двойной записью — это метод учета, который требует записей по кредитам и дебетам для каждой финансовой отчетности. сделка. Этот метод основан на уравнении бухгалтерского учета Активы = Обязательства + Собственный капитал.

  • Пример: Производитель обуви покупает новое программное обеспечение за 100 000 долларов. Сумма в 1000 долларов вводится как дебетовая для увеличения счета расходов компании, и такая же сумма указывается в качестве кредита для уменьшения денежного счета.

Связано: Руководство по двойному бухгалтерскому учету (с примерами

32. Зарегистрированный агент

Зарегистрированный агент — это профессиональная бухгалтерская должность, присваиваемая лицам, которые прошли и продемонстрировали опыт в сфере личного и коммерческого налогообложения. Зарегистрированные агенты помогают компаниям подавать налоги в соответствии с правилами Налоговой службы

  • Пример: Бухгалтер Анны является зарегистрированным агентом и представляет ее цветочный магазин во время аудита IRS.

33. Собственный капитал

Собственный капитал — это активы за вычетом обязательств. Собственный капитал относится к процентной доле акций, представляющей долю владения лица в корпорации. Акции принадлежат владельцам бизнеса и акционерам.

  • Пример: Региональная сеть круглосуточных магазинов наняла зарегистрированного агента для подготовки налоговых деклараций и представления интересов сети в случае аудита или других проблем, связанных с налогами.

Связано: Что такое капитал? Советы для владельцев малого бизнеса

34.Расход

Расход — это сумма, потраченная на конкретный предмет или на определенную цель.

  • Пример: Компания по производству рекламных щитов предоставляет своему бухгалтеру отчет о деньгах, потраченных на рекламу, печать и расходные материалы для подготовки налогов.

35. Основные средства

Основные средства — это активы, используемые в течение длительного периода, например здания и оборудование.

  • Пример: Компания ABC Produce продает продукцию в местные продуктовые магазины.Грузовики для доставки, которыми он владеет, являются основными фондами.

Связано: что такое основные средства? (Определение и примеры)

36. Фиксированная стоимость

Фиксированная стоимость — это такая стоимость, которая остается постоянной независимо от объема продаж. Заработная плата и арендная плата являются примерами постоянных затрат в отличие от переменных затрат, которые меняются в зависимости от уровня производства.

  • Пример: Когда два ветеринара рассматривали возможность открытия второй клиники, им приходилось учитывать фиксированные затраты на аренду, заработную плату, страховку, проценты по кредиту и другие ежемесячные расходы.

Связано: Как рассчитать фиксированную стоимость

37. Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP)

Общепринятые принципы бухгалтерского учета — это правила, которым бухгалтеры должны следовать при выполнении своих обязанностей. Принципы обеспечивают стандартизированную основу для оценки финансовой отчетности организации.

  • Пример: Главный финансовый директор (CFO) компании XYZ придерживается стандартов GAAP при подготовке финансовой отчетности для национальной компании.

Связано: 10 Руководящих принципов GAAP

38. Главная книга

Главная книга — это полная запись финансовых транзакций на протяжении жизни компании. Транзакции разносятся по отдельным счетам вспомогательной книги в соответствии с планом счетов компании.

  • Пример: Бухгалтер ресторана использовал данные из главной бухгалтерской книги для составления пробного баланса, отчета о прибылях и убытках, баланса и отчетов о движении денежных средств.

Связано: Узнайте о Главной книге

39. Валовая прибыль

Валовая прибыль описывает прибыльность компании после вычета стоимости проданных товаров. Он рассчитывается путем деления валовой прибыли за тот же период на выручку за тот же период.

  • Пример: Компания сообщила о квартальной валовой прибыли в размере 35%, что означает, что она удерживает 35 центов с каждого доллара полученной выручки.

Связано: Что такое валовая прибыль?

40. Валовая прибыль

Валовая прибыль представляет собой прибыльность компании без добавления накладных расходов. Он рассчитывается путем вычета стоимости проданных товаров (COGS) из выручки за тот же период.

  • Пример: Sewing Supplies имеет доход в размере 10 000 долларов США и 4 000 долларов США в виде COGS. Валовая прибыль компании составляет 6000 долларов.

Связано: Валовая прибыль vs.Валовая прибыль

41. Метод высокой-низкой

Метод высокой-низкой в ​​бухгалтерском учете — это распространенный и простой способ отделения переменных затрат от постоянных затрат. Он включает в себя наивысший уровень активности и самый низкий уровень активности и сравнение общих затрат на каждом уровне.

  • Пример: Will’s Widgets продает виджеты в течение 12 месяцев. Больше всего было продано — 125 штук в октябре по цене 5 550 долларов, а меньше всего — 50 — в августе. Бухгалтер использовал метод максимума-минимума для определения общих затрат для каждого уровня.

42. Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках — это финансовый отчет, который показывает разницу в доходах, расходах, прибылях и убытках за определенный период времени. Данные используются для определения чистой прибыли компании.

  • Пример: Бухгалтер компании XYZ составляет отчет о прибылях и убытках, используя уравнение (Выручка + Прибыль) — (Расходы + Убытки).

Связанные: Как создать отчет о прибылях и убытках

43.Инфляция

Инфляция — это рост стоимости товаров и услуг с течением времени.

  • Пример: Когда Bee’s Bonnets продала свою первую шляпу в 1980 году, ее изготовление стоило 10 долларов США и было продано за 25 долларов. Двадцать лет спустя из-за инфляции его изготовление стоит 100 долларов, а его продать за 2500 долларов.

Связано: Справочник по уровню инфляции

44. Несостоятельность

Несостоятельность — это когда бизнес или физическое лицо не может выполнить долговые обязательства перед кредиторами.Существует две формы несостоятельности — несостоятельность по денежным потокам и несостоятельность по балансу. Несостоятельность, связанная с денежными потоками, обычно может быть решена путем переговоров, в то время как несостоятельность по балансу может закончиться банкротством.

  • Пример: Компания Тома владеет складом и двумя грузовиками, но у нее не было достаточно наличных денег для выплаты заработной платы. Когда в 1980 году компания Bee’s Bonnets продала свою первую шляпу, ее изготовление стоило 10 долларов, а цена — 25 долларов. Двадцать лет спустя из-за инфляции его изготовление стоит 100 долларов, а его продать за 2500 долларов.

45. Застрахованный счет

Застрахованный счет — это счет в банке, ссудо-сберегательной ассоциации, кредитном союзе или брокерской фирме, покрываемый федеральной или частной страховой организацией.

  • Пример: Компания помещает свои деньги в банк, застрахованный Федеральной корпорацией страхования вкладов (FDIC) на случай банкротства или кражи банка.

46. Внутренний аудит

Внутренний аудит — это аудит, проводимый персоналом компании, а не независимый бухгалтер).

  • Пример: Руководство 123 запросило внутренний аудит для проверки финансов своей организации. Компания размещает свои деньги в банке, застрахованном Федеральной корпорацией страхования вкладов (FDIC) на случай банкротства или кражи банка.

Связано: 15 видов аудита

47. Запасы

Запасы описывают активы компании, которые она намеревается продать клиентам.

  • Пример: Когда обувной магазин проверил свои запасы перед продажей, он обнаружил, что в наличии всего 40 пар тапочек.

Связано: Что такое товарооборот?

48. Счет-фактура

Счет-фактура — это документ, в котором указана сумма денег, подлежащая оплате за товары или услуги, которые компания предоставляет клиентам.

  • Пример: Компания запрашивает новый шаблон счета-фактуры, который включает название компании, адрес и контактную информацию, а также место для информации о клиенте, описание расходов, дату продажи, начисленную сумму и общую сумму задолженности.

Связано: Что такое счет-фактура? Определение и что включено

49. Запись в журнале

Запись в журнале — это процесс изменения или обновления финансовой документации предприятия. Он включает в себя уникальный идентификатор, дату, сумму, код счета, чтобы показать, какая учетная запись изменяется, и обозначение дебета / кредита.

  • Пример: Когда компания осуществляет продажу в кредит, запись в журнале по дебиторской задолженности дебетуется, а счет продаж кредитуется.

Связано: Как добавить запись в журнал для дебиторской задолженности **

50. Последний пришел — первым ушел (LIFO)

Последний вошел, первым ушел — метод учета для оценки запасов где затраты на последние приобретенные товары являются первыми затратами, отраженными в расходных записях.

  • Пример: Компания X имеет 10 виджетов по 100 долларов каждый, которые появились пять дней назад. На следующий день прибыли еще пять по 200 долларов каждый.Согласно методу LIFO, последние поступают в продажу первыми.

Связано: Что такое LIFO? Объяснение и примеры

51. Главная книга

Главная книга — это книга счетов, содержащая сводные данные о дебетовых и кредитовых записях. Счета главной книги необходимы для подготовки финансовой отчетности компании.

  • Пример: Бухгалтерская книга для ABC Building предоставляет данные об активах, обязательствах и источниках доходов.

52. Ответственность

Ответственность описывает долги, которые компания еще не выплатила. Обязательства включают кредиторскую задолженность, ссуды и фонд заработной платы.

  • Пример: Как и большинство предприятий, местный книжный магазин систематизирует обязательства в своем балансе по двум отдельным заголовкам: текущие обязательства (долги к оплате в течение 12 месяцев) и долгосрочные обязательства (долги, срок погашения которых не превышает 12 месяцев). месяцы).

Связано: Ваш путеводитель по текущим обязательствам

53.Ликвидность

Ликвидность описывает, насколько быстро бизнес может конвертировать что-то в наличные без потери стоимости. В бухгалтерском учете и финансовом анализе ликвидность компании является показателем того, насколько легко она может выполнить свои краткосрочные финансовые обязательства.

  • Пример: Баланс компании показывает ликвидность активов от наибольшей до наименьшей, начиная с денежных средств, акций и облигаций и, наконец, заканчивая основными средствами.

54.Принцип существенности

Принцип существенности описывает информацию, которая может повлиять на процесс принятия решений в компании. Информация, размер и характер транзакций считаются существенными, если их упущение или ошибка потенциально может привести к принятию решений пользователями. В практике бухгалтерского учета компания должна раскрывать все существенные аспекты в своих финансовых отчетах. Нет доступных правил для определения существенности суммы. Однако большинство бухгалтеров считают сумму несущественной, если она меньше 2 или 3 процентов от чистой прибыли.

  • Пример: У крупной компании есть здание, разрушенное ураганом, и после возмещения страховки она сообщает об убытках в размере 10 000 долларов. Поскольку чистая прибыль компании составляет 10 миллионов долларов, убыток несущественен, поскольку убыток составляет всего 0,1% от чистой прибыли.

Связано: каковы принципы бухгалтерского учета?

55. Чистая прибыль

Чистая прибыль — это сумма полученной прибыли. Это выручка за вычетом налогов, расходов, износа и процентов.

  • Пример: У оптового продавца цветов выручка составляет 1 миллион долларов, а расходы — 900 000 долларов. Используя приведенное выше уравнение, бухгалтер определяет, что бизнес имеет чистую прибыль в размере 100 000 долларов.

Связано: Что такое чистый доход?

56. Чистая маржа

Чистая маржа — это процент прибыли компании по отношению к ее выручке. Его также называют «маржой чистой прибыли». Чистая маржа рассчитывается путем деления чистой прибыли на общую выручку и умножения на 100, чтобы получить процент от дохода, который остается после всех расходов.

  • Пример: Выручка крупного производителя составляет 61 миллиард долларов, а чистая прибыль — 13,8 миллиарда долларов. Используя приведенную выше формулу, его чистая прибыль составляет 23%. На каждый доллар, полученный от продаж, компания сохраняет 0,23 доллара в качестве прибыли.

Связано: Как рассчитать маржу чистой прибыли

57. Внеоперационный доход

Внереализационный доход — это доход, не полученный от продажи продукта или услуг компании.

  • Пример: Типография продает старое оборудование за 20 000 долларов. Эта сумма считается внереализационным доходом.

58. В кредит / в счет

В кредит или «в счет» описывает покупку, которая будет оплачена позже, но которую покупатель может использовать немедленно.

  • Пример: Tony’s Taco Truck покупает продукцию в кредит. Он ест салат и помидоры, но платит за них только через 30 дней.

59. Накладные расходы

Накладные расходы относятся к текущим расходам предприятия, включая аренду и заработную плату.

  • Пример: Помимо оплаты сырья для изготовления тортов, ABC Bakery имеет ежемесячные накладные расходы, такие как аренда, административные расходы, коммунальные услуги и страхование.

60. Расчет заработной платы

Расчет заработной платы — это счет, на котором регистрируются заработные платы сотрудников, бонусы и удержания.

  • Пример: Первая обязанность Джона по пятницам — подготовить платежную ведомость. Помимо оплаты сырья для изготовления тортов, ABC Bakery имеет ежемесячные накладные расходы, такие как аренда, административные расходы, коммунальные услуги и страхование.

Подробнее: Узнайте, как стать специалистом по расчету заработной платы

61. Текущая стоимость

Текущая стоимость описывает приведенную стоимость актива. Приведенная стоимость предполагает, что инфляция приводит к обесцениванию денежных средств с течением времени.Другими словами, он сравнивает покупательную способность наличных денег в будущем с покупательной способностью сегодня.

  • Пример: У Gurmit есть выбор: получить 1000 долларов сегодня или 1000 долларов через пять лет. Он решает взять деньги сейчас, исходя из процентной ставки / доходности и инфляции / покупательной способности.

Связано: Как рассчитать NPV (чистую приведенную стоимость)

62. Прибыль

Прибыль — это термин, который часто описывает финансовую прибыль, которую получает бизнес, когда выручка превышает затраты и расходы.Он рассчитывается по следующей формуле: общая выручка — общие расходы = прибыль.

  • Пример: Фрэнсис хочет знать, сколько она заработала на своем бизнесе по выгулу собак. Ее общий доход составляет 10 000 долларов, а общие расходы — 1 500 долларов. Используя уравнение прибыли, Фрэнсис определяет, что ее бизнес принес прибыль в размере 8 500 долларов.

По теме: что такое прибыль и почему она важна?

63. Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках (P&L) — это финансовый отчет, в котором резюмируются результаты деятельности и финансовое состояние компании путем отражения ее доходов, расходов и чистой прибыли за определенный период.Это синоним отчета о доходах.

  • Пример: Компания Фрэнка ежеквартально и ежегодно публикует отчеты о прибылях и убытках вместе со своим балансом и отчетом о движении денежных средств.

По теме: Что такое отчет о прибылях и убытках?

64. Квитанция

Квитанция — это документ, подтверждающий, что покупатель оплатил товар или услугу. В дополнение к квитанциям, которые потребители обычно получают от продавцов и поставщиков услуг, квитанции также выдаются при межкорпоративных сделках и операциях на фондовом рынке.

  • Пример: Daily Spa придерживается строгой политики возврата средств клиентам: нет квитанции, нет возврата.

65. Выверка

Выверка — это сальдирование счета до тех пор, пока кредитование и дебет равны.

  • Пример: Бухгалтер компании проверяет соответствие баланса чековой книжки компании с выпиской из банка.

Связано: Пошаговое руководство по выверке банковских счетов ( https: // www.действительно.com/career-advice/career-development/how-to-complete-bank-reconciliation)**

66. Дата выпуска отчета

Дата выпуска отчета — это дата выпуска компанией финансовой отчетности.

  • Пример: Компания ABC публикует квартальную финансовую отчетность в первый понедельник каждого четвертого месяца.

Связано: Q&A: Как долго длится деловой квартал?

67.Нераспределенная прибыль

Нераспределенная прибыль описывает остаток денежных средств после оплаты всех непогашенных счетов и распределения дивидендов акционерам. Формула: Нераспределенная прибыль = Начальная нераспределенная прибыль + Чистая прибыль или убыток — Дивиденды.

  • Пример: Bee Logistics начинает новый отчетный период с 7000 долларов нераспределенной прибыли. Это нераспределенная прибыль, перенесенная с предыдущего отчетного периода. Затем компания приносит 5000 долларов чистой прибыли и выплачивает в общей сложности 2000 долларов дивидендов.Используя приведенную выше формулу, компания получила нераспределенную прибыль в размере 10 000 долларов за этот период.

68. Рентабельность инвестиций

Рентабельность инвестиций (ROI) измеряет финансовые результаты инвестиций. Он рассчитывается путем вычитания начальной стоимости инвестиций из окончательной стоимости инвестиций (которая равна чистой прибыли), затем деления этого нового числа (чистой прибыли) на стоимость инвестиций и, наконец, умножения на 100.

  • Пример: Джон вложил 1000 долларов в You Bake Corp. в 2017 году и продал акции за 1200 долларов через год. Чтобы рассчитать рентабельность своих инвестиций, он разделил чистую прибыль (1200 долларов — 1000 долларов = 200 долларов) на инвестиционные затраты (1000 долларов), получив рентабельность инвестиций в размере 200/1000 долларов, или 20%.

Связано: ROI: Определение и расчет

69. Доход

Доход — это фактическая сумма денег, которую бизнес генерирует за определенный период.Термин «доход» часто используется вместо дохода. Деньги обычно поступают от продаж, доходов от услуг, заработанных комиссионных, процентных доходов и процентных доходов. Выручка = цена продукта или услуги x количество проданных единиц. Расчет выручки, особенно выручки от продаж, может помочь компании определить, получила ли она прибыль или понесла убытки.

  • Пример: ABC Doorknobs Ltd. продает дверную ручку за 100 долларов, но ее изготовление стоит всего 25 долларов. Валовая выручка компании составляет 100 долларов в месяц.Если ABC Doorknobs продаст 2000 ручек по 100 долларов каждая, выручка составит 200000 долларов. Однако, если будет возвращено 400, чистый доход составит 100 долларов (2000–400) виджетов или 160 000 долларов.

70. Бухгалтерский учет с однократной записью

Бухгалтерский учет с однократной записью — это метод бухгалтерского учета, при котором финансовые операции регистрируются по одной записи, а не по дебетовым и кредитовым проводкам, используемым в двухстороннем бухгалтерии. Это кассовый метод учета, который отслеживает входящие и исходящие наличные в журнале, что делает его полезным для новых предприятий или тех, у кого мало или несложных транзакций.

  • Пример: IC Snow Cones использует однократную бухгалтерию для учета доходов и расходов. Кассовая книга ведется для записи дат транзакций, описаний, стоимости (дебетовой или кредитной) и текущего баланса.

Связано: Единая бухгалтерия: Полное руководство

71. Налог

Налог — это сумма, взимаемая государственным учреждением в зависимости от дохода, потребления, богатства или на другой основе. В основном существует три типа налогов: налоги на то, что заработано, налоги на то, что куплено, и налоги на то, что принадлежит.

  • Пример: Алиса хочет купить умные часы стоимостью 300 долларов. Налог с продаж в ее районе составляет 5%. Таким образом, она заплатит за часы 300 долларов плюс 15 долларов налогов.

Связанные с: Подоходный налог, налоговые категории и вычеты с объяснением

72. Налогооблагаемый доход

Налогооблагаемый доход — это сумма заработка работника, облагаемая налогом. Налогооблагаемый доход может включать заработную плату, чаевые, бонусы и комиссионные, чистый доход от самозанятости, алименты.Сотрудники платят налоги федеральным, государственным или местным агентствам в зависимости от их заработной платы, преференций по удержанию и статуса налоговой декларации

  • Пример: Себестоимость продаж компании A за месяц составляет 400 000 долларов США, а товарно-материальные запасы — 100 000 долларов США. Коэффициент оборачиваемости равен 4, что означает, что компания будет продавать все свои запасы четыре раза в год.

Связанные: 5 общих примеров налогооблагаемого дохода

73. Налогооблагаемый доход

Налогооблагаемый доход — это часть валового дохода лица, подлежащая налогообложению.Вычеты, такие как выплаты по студенческому кредиту или взносы с индивидуального пенсионного счета (IRA), вычитаются из валового дохода для определения налогооблагаемого дохода.

  • Пример: Джо Смит зарабатывает 50 000 долларов США в виде заработной платы в размере 10 000 долларов США от инвестиций. Его валовой доход составляет 60 000 долларов. Он требует удержания 15 400 долларов, в результате чего его налогооблагаемый доход составляет 44 600 долларов. Он заплатит налоги с этой суммы.

Связано: Как рассчитать расходы по подоходному налогу

74.Пробный баланс

Пробный баланс — это отчет с указанием конечного сальдо всех счетов главной книги, включая дебетовые и кредитовые сальдо по активам, пассивам, собственному капиталу, доходам, расходам, прибылям и убыткам. В сбалансированном состоянии дебеты должны равняться кредитам.

  • Пример: Бухгалтер компании объясняет владельцу, что пробный баланс показывает только итоги счета, а не каждую отдельную транзакцию, и помогает обнаруживать математические ошибки в главной книге.

Связано: что такое пробный баланс? Как подготовить пробный баланс (с примерами

75. Оборот

Оборот описывает, сколько раз продукт продается и пополняется за фиксированный промежуток времени. Он также описывает, насколько быстро компания собирает платежи по сравнению с ее Продажа в кредит, что называется «оборотом дебиторской задолженности». Оборачиваемость товарно-материальных запасов — это скорость проданных продуктов по сравнению с наличными запасами.

  • Пример: Бухгалтер компании объясняет владельцу, что пробный баланс показывает только итоги счета, а не каждую отдельную транзакцию, и помогает обнаруживать математические ошибки в главной книге.

Связано: Что такое оборачиваемость дебиторской задолженности?

76. Незаработанный доход

Незаработанный доход — это доход от услуг, которые еще не были выполнены или предоставлены. Он также описывает доход от инвестиций и других источников, не связанных с занятостью.

  • Пример: Джо и Мэри подают совместную налоговую форму, в которой их заработная плата указывается как налогооблагаемый доход, а их вложения в акции — как нетрудовой доход.

Связано: Незаработанный доход: определение и примеры

77. Стоимость

Стоимость — это то, сколько денег что-то стоит. В бухгалтерском учете стоимость — это денежное выражение актива, бизнеса, проданных товаров, оказанных услуг или приобретенного обязательства / обязательства.

  • Пример: Джо владеет услугой по ремонту кондиционеров с активами в 2 000 долларов. Однако, поскольку он приносит доход в размере 100 000 долларов, бизнес ценится намного выше, чем просто его активы.

Связано: Что такое балансовая стоимость?

78. Переменные затраты

Переменные затраты — это один из двух основных видов затрат, которые несет компания при производстве товаров или услуг. Переменные затраты зависят от объема производства и могут включать оплату труда, комиссионные и сырье.Однако постоянные затраты остаются неизменными независимо от производства и могут включать арендные платежи, страхование и проценты по кредиту.

  • Пример: Компания, производящая салат-латук, перечисляет изменяющиеся цены на салат как переменные затраты. Он не контролирует количество доступной продукции.

Связано: Что такое переменная стоимость? (С примерами)

79. Рабочий лист

Рабочий лист — это тип рабочего документа, который используется бухгалтером в качестве предварительного шага для подготовки финансового отчета.Это помогает бухгалтерам и бухгалтерам завершить бухгалтерский цикл и подготовить отчеты на конец года, такие как корректировка пробного баланса и финансовых отчетов.

  • Пример: Алекс использует бухгалтерский лист для подготовки отчетности на конец года. Это помогает ему поддерживать точность и отслеживать ошибки до составления окончательных отчетов.

80. Списание

Списание — это действие, которое компании используют для учета невыплаченных кредитных обязательств, дебиторской задолженности или убытков на хранимых запасах.По сути, это действие, направленное на снижение годового налогового счета.

  • Пример: Бухгалтеры Metro Hospital знали, что определенные счета никогда не будут оплачены, поэтому они решили списать их.

По теме: Что такое метод прямого списания? Определение и принцип работы

Справочник по главам — fasab.gov

Стандарты бухгалтерского учета и другие положения с поправками

Текущая версия

Обложка (PDF)
Содержание (PDF)
Предисловие (PDF)
Преамбула к заявлениям о принципах федерального финансового учета (PDF)

Заявление о принципах федерального финансового учета (SFFAC)

  • SFFAC 1:
    • Цели федеральной финансовой отчетности (PDF)
  • SFFAC 2:
  • SFFAC 3:
    • Обсуждение и анализ руководства (PDF)
  • SFFAC 4:
    • Целевая аудитория и качественные характеристики консолидированного финансового отчета правительства США (PDF)
  • SFFAC 5:
    • Определения элементов и основных критериев признания финансовой отчетности по методу начисления (PDF)
  • SFFAC 6:
    • Отличительная основная информация, необходимая дополнительная информация и другая сопроводительная информация (PDF)
  • SFFAC 7:
    • Оценка элементов финансовой отчетности по методу начисления в периоды после первоначальной записи (PDF)
  • SFFAC 8:
    • Федеральная финансовая отчетность (PDF)
  • SFFAC 9:
    • Существенность: внесение поправок в Заявление о концепциях федерального финансового учета (SFFAC) 1, Цели федеральной финансовой отчетности и SFFAC 3, Обсуждение и анализ руководства (PDF)

Положение о Федеральных стандартах финансового учета (SFFAS)

  • SFFAS 1:
    • Учет отдельных активов и обязательств (PDF)
  • SFFAS 2:
    • Учет прямых займов и гарантий по займам (PDF)
  • SFFAS 3:
    • Учет материально-производственных запасов и сопутствующего имущества (PDF)
  • SFFAS 4:
    • Стандарты и концепции управленческого учета затрат (PDF)
  • SFFAS 5:
    • Учет обязательств федерального правительства (PDF)
  • SFFAS 6:
    • Учет основных средств (PDF)
  • SFFAS 7:
    • Учет доходов и других источников финансирования и концепции согласования бюджетного и финансового учета (PDF)
  • SFFAS 8:
    • Дополнительная отчетность по координирующей роли (PDF)
  • SFFAS 9:
    • Перенос даты вступления в силу стандартов управленческого учета для федерального правительства в SFFAS No.4 (PDF)
  • SFFAS 10:
    • Учет ПО для внутреннего использования (PDF)
  • SFFAS 11:
    • Поправки к учету основных средств — изменения в определениях — внесение поправок в SFFAS 6 и SFFAS 8 «Учет основных средств и дополнительная управленческая отчетность» (PDF)
  • SFFAS 12:
    • Признание условных обязательств, возникающих в результате судебного разбирательства: поправка к SFFAS 5, Учет обязательств федерального правительства (PDF)
  • SFFAS 13:
    • Перенос п.65.2 — Раскрытие информации о существенных операциях, связанных с доходами (PDF)
  • SFFAS 14:
    • Поправки к отчетности об отсроченном техническом обслуживании, вносящие поправки в SFFAS 6, Учет основных средств и SFFAS 8, Дополнительная отчетность по управлению (PDF)
  • SFFAS 15:
    • Обсуждения и анализ руководства (PDF)
  • SFFAS 16:
    • Поправки к учету основных средств — оценка и отчетность для объектов наследия многократного использования: внесение поправок в SFFAS 6 и SFFAS 8 «Учет основных средств и дополнительная отчетность по управлению» (PDF)
  • SFFAS 17:
    • Учет социального страхования (PDF)
  • SFFAS 18:
    • Поправки к стандартам бухгалтерского учета для прямых займов и гарантий по займам в SFFAS No.2 (PDF)
  • SFFAS 19:
    • Технические поправки к стандартам бухгалтерского учета для прямых ссуд и гарантий по ссудам в SFFAS 2 (PDF)
  • SFFAS 20:
    • Исключение некоторых случаев раскрытия информации, связанной с операциями с налоговыми поступлениями, Налоговой службой, таможней и другими организациями, внесение поправок в SFFAS 7, Учет доходов и других источников финансирования (PDF)
  • SFFAS 21:
    • Отчетность об исправлении ошибок и изменениях в принципах бухгалтерского учета, поправка к SFFAS 7, Учет доходов и других источников финансирования (PDF)
  • SFFAS 22:
    • Изменение некоторых требований к сверке обязательств и чистой стоимости операций, поправка к SFFAS 7, Учет доходов и других источников финансирования (PDF)
  • SFFAS 23:
    • Исключение имущества, оборудования и оборудования для национальной обороны (PDF)
  • SFFAS 24:
    • Избранные стандарты консолидированного финансового отчета правительства США (PDF)
  • SFFAS 25:
    • Реклассификация ответственности за управление и отмена оценки текущих услуг (PDF)
  • SFFAS 26:
    • Представление важных допущений для отчета о социальном страховании: внесение поправок в SFFAS 25 (PDF)
  • SFFAS 27:
    • Выявление средств из выделенных фондов и отчетность по ним (PDF)
  • SFFAS 28:
    • Перенос даты вступления в силу реклассификации отчета о социальном страховании: внесение изменений в SFFAS 25 и 26 (PDF)
  • SFFAS 29:
    • Объекты культурного наследия и управляющие земли (PDF)
  • SFFAS 30:
    • Внедрение затрат между организациями: изменение SFFAS 4, Стандарты и концепции управленческого учета затрат (PDF)
  • SFFAS 31:
    • Учет фидуциарной деятельности (PDF)
  • SFFAS 32:
    • Консолидированный финансовый отчет в соответствии с требованиями правительства США: внедрение концепции федерального финансового учета 4 «Целевая аудитория и качественные характеристики консолидированного финансового отчета правительства США» (PDF)
  • SFFAS 33:
    • Пенсии, другие пенсионные пособия и другие выплаты по окончании трудовой деятельности: отчет о прибылях и убытках от изменений в предположениях и выбор ставок дисконтирования и дат оценки (PDF)
  • SFFAS 34:
    • Иерархия общепринятых принципов бухгалтерского учета, включая применение стандартов, выпущенных Советом по стандартам финансового учета (PDF)
  • SFFAS 35:
    • Оценка первоначальной стоимости основных средств: внесение поправок в Федеральные стандарты финансовой отчетности 6 и 23 (PDF)
  • SFFAS 36:
    • Комплексные долгосрочные прогнозы для США.Правительство С. (PDF)
  • SFFAS 37:
    • Социальное страхование: дополнительные требования к обсуждению и анализу руководством и основной финансовой отчетности (PDF)
  • SFFAS 38:
    • Учет федеральных ресурсов нефти и газа (PDF)
  • SFFAS 39:
    • События после отчетной даты: Кодификация стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности, содержащихся в Положении о стандартах аудита AICPA (PDF)
  • SFFAS 40:
    • Отсроченное обслуживание и ремонт: основные изменения (PDF)
  • SFFAS 41:
    • Перенос даты вступления в силу SFFAS 38, Учет федеральных ресурсов нефти и газа (PDF)
  • SFFAS 42:
    • Отложенное техническое обслуживание и ремонт: отчеты о внесении изменений в Федеральные стандарты финансовой отчетности 6, 14, 29 и 32 (PDF)
  • SFFAS 43:
    • Выделенные коллекции: изменение SFFAS 27, Выявление и отчетность по целевым фондам (PDF)
  • SFFAS 44:
    • Учет обесценения основных средств, остающихся в эксплуатации (PDF)
  • SFFAS 45:
    • Отсрочка перехода к базовой информации для долгосрочных прогнозов (PDF)
  • SFFAS 46:
    • Отсрочка перехода к базовой информации для долгосрочных прогнозов — внесение поправок в SFFAS 36 и 45 (PDF)
  • SFFAS 47:
  • SFFAS 48:
    • Начальные сальдо товарно-материальных ценностей, операционных материалов и расходных материалов, а также складских материалов (PDF)
  • SFFAS 49:
    • Государственно-частное партнерство: требования к раскрытию информации (PDF)
  • SFFAS 50:
    • Установление начальных балансов для основных средств: внесение поправок в Федеральный стандарт финансового учета (SFFAS) 6, SFFAS 10, SFFAS 23 и отмена SFFAS 35 (PDF)
  • SFFAS 51:
  • SFFAS 52:
  • SFFAS 53:
    • Выверка бюджета и начислений (PDF)
  • SFFAS 54:
    • Аренда: Поправка к Федеральным стандартам финансового учета (SFFAS) 5, Учет обязательств федерального правительства, и SFFAS 6, Учет основных средств (PDF)
  • SFFAS 55:
    • Изменение положений о затратах между компаниями (PDF)
  • SFFAS 56:
    • Доска объявлений (PDF)
  • SFFAS 57:
    • Омнибус с поправками 2019 г. (PDF)
  • SFFAS 58:
    • Перенос даты вступления в силу SFFAS 54, Аренда (PDF)
  • SFFAS 59:
    • Учет и отчетность государственных земель (PDF)

Интерпретации Федеральных стандартов финансовой отчетности (Интерпретация)

  • Интерпретация 1:
    • Отчетность по индийским целевым фондам в финансовых отчетах общего назначения Министерства внутренних дел и в консолидированных финансовых отчетах правительства США: интерпретация SFFAS 7 (PDF)
  • Интерпретация 2:
    • Учет операций с фондами для суждений казначейства: интерпретация SFFAS 4 и SFFAS 5 (PDF)
  • Интерпретация 3:
    • Дата оценки пенсионных и пенсионных обязательств по медицинскому обслуживанию (PDF)
  • Интерпретация 4:
    • Учет пенсионных выплат сверх пенсионных расходов (PDF)
  • Интерпретация 5:
    • Признание организациями-получателями дебиторской необменной выручки: интерпретация SFFAS 7 (PDF)
  • Интерпретация 6:
    • Учет вмененных внутриведомственных затрат: интерпретация SFFAS No.4 (PDF)
  • Интерпретация 7:
    • Изделия, предназначенные для производства (PDF)
  • Интерпретация 8:
    • Интерпретация Федеральных стандартов финансовой отчетности 8: Интерпретация положений Федеральных стандартов финансовой отчетности 56, секретные виды деятельности (PDF)
  • Интерпретация 9:
    • Обязательства по затратам на очистку, связанные с многокомпонентными отчетными организациями: интерпретация SFFAS 5 и SFFAS 6 (PDF)
  • Интерпретация 10:
    • Разъяснение классификации нефедеральных неорганизационных FBWT (SFFAS 1, параграф 31): интерпретация SFFAS 1 и SFFAS 31 (PDF)

Технические бюллетени


Технические выпуски Федерального финансового учета (технический выпуск)

  • Техническая версия 1:
    • Письмо об аудиторском юридическом представительстве (PDF)
  • Техническая версия 2:
    • Определение вероятных и разумно оцененных экологических обязательств в федеральном правительстве (PDF)
  • Техническая версия 3 (отменена):
    • Подготовка и проверка субсидий на прямые займы и гарантии займов в соответствии с Федеральным законом о кредитной реформе (PDF)
  • Техническая версия 3 (пересмотренная):
    • Аудиторские оценки субсидий по прямым займам и гарантиям займов в соответствии с Федеральным законом о кредитной реформе — Поправки к Техническому релизу №3 Подготовка и аудит прямых ссуд и субсидий на гарантии ссуд в соответствии с Федеральным законом о кредитной реформе (PDF)
  • Техническая версия 4:
    • Отчетность о неоцененном арестованном и конфискованном имуществе (PDF)
  • Техническая версия 5:
    • Руководство по внедрению Положения о Федеральных стандартах финансового учета № 10: Учет программного обеспечения для внутреннего использования (PDF)
  • Техническая версия 6:
    • Подготовка оценок субсидий по прямым займам и гарантиям займов в соответствии с Федеральным законом о кредитной реформе — Поправки к техническому релизу №3 Подготовка и аудит прямых ссуд и субсидий на гарантии ссуд в соответствии с Федеральным законом о кредитной реформе (PDF)
  • Техническая версия 7:
    • Разъяснение стандартов, касающихся оборудования для исследования космоса Национального управления по аэронавтике и исследованию космического пространства (PDF)
  • Техническая версия 8:
    • Разъяснение стандартов, касающихся затрат между организациями (PDF)
  • Техническая версия 9:
    • Руководство по внедрению Заявления о Федеральных стандартах финансовой отчетности № 29: Наследие и права управления (PDF)
  • Техническая версия 10:
    • Руководство по реализации затрат на очистку от асбеста, связанных с объектами и установленным оборудованием (PDF)
  • Техническая версия 11:
    • Руководство по реализации затрат на очистку, связанных с оборудованием (PDF)
  • Техническая версия 12:
    • Оценка начисления для грантовых программ (PDF)
  • Техническая версия 13:
    • Руководство по внедрению оценки первоначальной стоимости основных средств (PDF)
  • Техническая версия 14:
    • Руководство по учету выбытия основных средств (PDF)
  • Техническая версия 15:
    • Руководство по начислению, назначению и распределению затрат на основные средства основных средств (PDF)
  • Техническая версия 16:
    • Руководство по внедрению программного обеспечения для внутреннего использования (PDF)
  • Техническая версия 17:
    • Соответствие поправок к техническим выпускам для SFFAS 50, Установление начальных балансов для основных средств общего назначения (PDF)
  • Техническая версия 18:
    • Руководство по установлению начального сальдо (PDF)
  • Техническая версия 19:
    • Аннулирование технической версии 8 (PDF)

Руководство по внедрению персонала

Приложения

  • Приложение А:
  • Приложение B:
    • Дата вступления в силу заявлений, интерпретаций и технических выпусков (PDF)
  • Приложение C:
    • Меморандум о взаимопонимании между Главным бухгалтерским управлением, Казначейством, Управлением и бюджетом по стандартам бухгалтерского учета федерального правительства и Консультативному совету по федеральным стандартам бухгалтерского учета (PDF)
  • Приложение D:
    • Федеральные ресурсы по бухгалтерскому учету и аудиту (PDF)
  • Приложение E:
    • Сводный глоссарий (PDF)
  • Приложение F:
    • Сводный список сокращений (PDF)

Примечание. Версии Справочника FASAB, выпущенные до 30 июня 2011 г., назывались «Заявления с поправками», «Заявления о концепциях и стандартах федерального финансового учета» (2008–2010 гг.), «Исходные заявления», «Заявления о концепциях и стандартах федерального финансового учета» ( 2007), или Том 1, Первоначальные заявления, Заявления о концепциях и стандартах федерального финансового учета (2004 и 2006 годы).

Запись и разноска общих типов корректировочных записей — Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Прежде чем приступить к настройке примеров записей для Printing Plus, давайте рассмотрим некоторые правила, регулирующие корректировку записей:

  • Каждая корректирующая запись будет иметь по крайней мере один счет отчета о прибылях и убытках и один счет баланса.
  • Денежные средства никогда не будут в корректирующей записи.
  • Корректирующая запись регистрирует изменение суммы, произошедшее в течение периода.

Что такое «отчет о прибылях и убытках» и «балансовый отчет»? Счета отчета о прибылях и убытках включают доходы и расходы. Балансовые счета — это счета активов, пассивов и акционерного капитала, поскольку они отражаются в балансе. Второе правило говорит нам, что деньги никогда не могут быть в корректирующем входе. Это верно, потому что оплата или получение наличных вызывает запись в журнале. Это означает, что каждая транзакция с наличными будет записана во время обмена. Мы не дойдем до корректировочных проводок и не будем получать или получать наличные, которые еще не были зарегистрированы.Если бухгалтеры оказываются в ситуации, когда денежный счет должен быть скорректирован, необходимая корректировка наличных средств будет производиться с помощью корректирующей записи , а не корректирующей записи.

С помощью корректирующей записи регистрируется сумма изменений, произошедших в течение периода. Например, если на счете расходных материалов на начало месяца было остаток 300 долларов, а в конце месяца на счету расходных материалов все еще оставалось 100 долларов, компания внесла бы корректировочную запись для 200 долларов, использованных в течение месяца (300 — 100).Аналогичным образом в отношении незаработанной выручки компания будет регистрировать, какая часть выручки была получена в течение периода.

Давайте теперь рассмотрим новую информацию о транзакциях для Printing Plus.

Управление прибылью

Запись регулировочных записей кажется такой уж скудной. Похоже, вы просто следуете правилам, и все цифры во всех финансовых отчетах оказываются верными на 100 процентов. Но на самом деле это не всегда так. Тот факт, что вам приходится делать оценки в некоторых случаях, таких как оценка амортизации для оценки остаточной стоимости и срока полезного использования, говорит вам, что цифры не будут на 100% правильными, если у бухгалтера нет ESP.Некоторые компании занимаются так называемым управлением прибылью, где они в основном следуют правилам бухгалтерского учета, но они немного преувеличивают правду, чтобы создать впечатление, что они более прибыльны. Некоторые компании делают это, регистрируя выручку раньше, чем они должны это делать. Другие оставляют активы в бухгалтерских книгах вместо того, чтобы списывать их на расходы, когда они должны уменьшить общие расходы и увеличить прибыль.

Возьмите домостроительную компанию из Мексики Desarrolladora Homex S.A.B. de C.V. Эта компания сообщила о доходах от продажи более 100 000 домов, которые они еще даже не построили.В жалобе SEC говорится, что Homex сообщила о доходах от участка проекта, на котором каждый запланированный дом, как утверждается, был «построен и продан до 31 декабря 2011 года. Спутниковые снимки участка проекта от 12 марта 2012 года показывают, что он все еще был в значительной степени не застроен. и подавляющее большинство якобы проданных домов так и не было построено ». 1

Является ли управление своими доходами незаконным? В некоторых ситуациях это просто неэтичное искажение истины, которое достаточно легко сделать из-за оценок, сделанных при корректировке записей.Вы можете просто изменить свою оценку и настоять на том, чтобы новая оценка действительно лучше, когда, возможно, это ваш способ улучшить чистую прибыль, например, изменив ежегодные расходы на амортизацию, рассчитываемые для дорогостоящих активов завода, с предполагаемого срока полезного использования в течение десяти лет, разумного Расчетное ожидание в отношении двадцатилетнего срока полезного использования не столь разумно, но вы настаиваете на том, что ваша компания сможет использовать эти активы двадцать лет, зная, что это малая вероятность. Удвоение срока полезного использования приведет к 50% расходов на амортизацию, которые у вас были бы.Это положительно скажется на чистой прибыли. Этот метод управления прибылью, вероятно, не будет считаться незаконным, но определенно является нарушением этических норм. В других ситуациях компании управляют своими доходами таким образом, который, по мнению SEC, является фактическим мошенничеством, и обвиняет компанию в незаконной деятельности.

Запись общих типов корректировочных записей

Вспомните транзакции для Printing Plus, описанные в разделе Анализ и запись транзакций.

Янв.3, 2019 выпускает обыкновенные акции на сумму 20000 долларов за наличные
5 января 2019 г. приобретает оборудование на счету на сумму 3500 долларов США, оплата в течение месяца
9 января 2019 г. получает аванс в размере 4000 долларов США от клиента за услуги, которые еще не были оказаны
10 января 2019 г. предоставляет услуги на сумму 5 500 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги
12 января 2019 г. оплачивает счет за коммунальные услуги на сумму 300 долларов наличными
янв.14, 2019 распределила дивиденды в размере 100 долларов США между акционерами
17 января 2019 г. получает 2800 долларов наличными от клиента за оказанные услуги
18 января 2019 г. полностью оплачено наличными средствами за закупку оборудования 5 января
20 января 2019 г. выплатил сотрудникам 3600 долларов наличными в счет заработной платы
23 января 2019 г. получил оплату наличными в полном объеме от покупателя по транзакции 10 января
янв.27, 2019 предоставляет услуги на сумму 1200 долларов клиенту, который просит выставить счет за услуги
30 января 2019 г. закупает расходные материалы на счету на сумму 500 долларов США, оплата должна быть произведена в течение трех месяцев

31 января 2019 года Printing Plus вносит корректирующие записи для следующих транзакций.

  1. 31 января Printing Plus провела инвентаризацию своих расходных материалов и обнаружила, что расходные материалы на 100 долларов были израсходованы в течение месяца.
  2. Оборудование, приобретенное 5 января, в январе обесценилось в 75 долларов.
  3. Printing Plus оказала заказчику услуги на 600 долларов в течение января после транзакции 9 января.
  4. Изучая выписку из банковского счета компании, Printing Plus обнаруживает 140 долларов процентов, заработанных в течение января, которые ранее не были собраны и не учтены.
  5. Сотрудники заработали 1500 долларов США в виде заработной платы за период с 21 по 31 января, которая ранее не была выплачена и не учтена.

Теперь мы записываем корректировочные записи с 31 января 2019 г. для Printing Plus.

Транзакция 13: 31 января Printing Plus провела инвентаризацию своих расходных материалов и обнаружила, что расходные материалы на 100 долларов были израсходованы в течение месяца.

Анализ:

  • В течение января было израсходовано 100 долларов США. Поставки — это актив, который уменьшается (кредит).
  • Принадлежности — это тип предоплаченных расходов, которые при использовании становятся расходами.Расходы на расходные материалы увеличатся (дебет) на 100 долларов США, использованных в течение января.

Влияние на финансовые отчеты: Расходные материалы — это балансовый счет, а Расходы на поставки — это счет отчета о прибылях и убытках. Это удовлетворяет правилу, согласно которому каждая корректирующая запись будет содержать отчет о прибылях и убытках и балансовый счет. Мы видим, что общая сумма активов на балансе уменьшится на 100 долларов. Расходы на поставки увеличивают общие расходы в отчете о прибылях и убытках, что снижает чистую прибыль.

Операция 14: Стоимость оборудования, приобретенного 5 января, в течение января снизилась на 75 долларов.

Анализ:

  • В январе обесценилось оборудование на 75 долларов. Эта амортизация повлияет на счет «Накопленный износ — оборудование» и счет «Расходы на амортизацию — оборудование». Хотя здесь мы не проводим расчет амортизации, в будущем вы столкнетесь с более сложными расчетами.
  • Накопленная амортизация — Оборудование — это счет контраактивов (в отличие от Оборудования) и увеличивается (кредит) на 75 долларов.
  • Амортизационные расходы — оборудование — это счет расходов, который увеличивается (дебетуется) на 75 долларов.

Влияние на финансовую отчетность: Накопленная амортизация — Оборудование является контрсчетом для Оборудования. При расчете балансовой стоимости оборудования Накопленная амортизация оборудования будет вычтена из первоначальной стоимости оборудования.Таким образом, общая сумма активов на балансе уменьшится на 75 долларов. Расходы на амортизацию увеличивают общие расходы в отчете о прибылях и убытках, что снижает чистую прибыль.

Транзакция 15: Printing Plus оказала клиенту услуги на 600 долларов в течение января, начиная с транзакции 9 января.

Анализ:

  • Заказчик по сделке 9 января предоставил компании предоплату в размере 4000 долларов США за услуги. К концу января компания заработала 600 долларов аванса.Это означает, что компании еще предстоит предоставить этому клиенту услуги на сумму 3400 долларов.
  • Поскольку некоторая часть незаработанной выручки теперь зарабатывается, Незаработанная выручка уменьшится. Незаработанная выручка — это пассивный счет, который уменьшается на дебетовой стороне.
  • Теперь компания может признать 600 долларов как полученный доход. Доход от услуг увеличивается (кредит) на 600 долларов.

Влияние на финансовую отчетность: Незаработанная выручка — это счет обязательств, который уменьшает общую сумму обязательств и капитала на 600 долларов в балансе.Доход от услуг увеличивает общий доход в отчете о прибылях и убытках, что увеличивает чистую прибыль.

Транзакция 16: При просмотре выписки из банковского счета компании Printing Plus обнаруживает 140 долларов процентов, заработанных в течение января, которые ранее не были собраны и не учтены.

Анализ:

  • Проценты — это доход компании по деньгам, хранящимся на сберегательном счете в банке. Компания видит выписку по счету только в конце месяца и должна регистрировать процентный доход, который еще не был получен или зарегистрирован.
  • Процентный доход — это счет доходов, который увеличивается (кредит) на 140 долларов.
  • Поскольку Printing Plus еще не получила этот процентный доход, он считается дебиторской задолженностью. Увеличение процентов к получению (дебет) на 140 долларов.

Влияние на финансовую отчетность: Дебиторская задолженность по процентам является счетом активов и увеличит общую сумму активов на 140 долларов в балансе. Доход от процентов увеличивает общий доход в отчете о прибылях и убытках, что увеличивает чистую прибыль.

Операция 17: Сотрудники заработали 1500 долларов США в виде заработной платы за период с 21 по 31 января, которая ранее не была выплачена и не учтена.

Анализ:

  • Заработная плата накоплена с 21 января и в текущем периоде выплачиваться не будет. Поскольку расходы по заработной плате произошли в январе, принцип признания расходов требует признания в январе.
  • Расходы на заработную плату — это счет расходов, который увеличивается (дебетуется) на 1500 долларов США.
  • Поскольку компания еще не выплатила зарплату за этот период, Printing Plus задолжала сотрудникам эти деньги. Это создает ответственность для Printing Plus. Заработная плата увеличивается (кредит) на 1500 долларов.

Влияние на финансовую отчетность: Заработная плата к уплате является счетом обязательств и увеличит общую сумму обязательств и капитала на 1500 долларов США в балансе. Расходы по заработной плате увеличивают общие расходы в отчете о прибылях и убытках, что снижает чистую прибыль.

Теперь мы исследуем, как эти корректирующие записи влияют на главную книгу (Т-счета).

Отсрочки по сравнению с начислениями

Обозначьте каждый из следующих пунктов как отсрочку или начисление и объясните свой ответ.

  1. Компания зафиксировала использование расходных материалов за месяц.
  2. Клиент заплатил за услуги авансом, и компания зарегистрировала выручку, полученную после оказания услуг этому клиенту.
  3. Компания учитывала заработную плату, которая была получена сотрудниками, но ранее не учитывалась и еще не была выплачена.

Решение

  1. Компания учитывает расходы будущих периодов. Компания откладывала признание поставок из расходов на материалы до тех пор, пока они не будут израсходованы.
  2. Компания имеет отложенную выручку. Признание выручки было отложено до тех пор, пока она не была получена. Клиент уже заплатил наличные и в настоящее время находится на балансе в качестве обязательства.
  3. У компании есть начисленные расходы. Компания впервые вносит в бухгалтерский учет заработную плату, которая была получена, начислена с момента последней выплаты зарплаты, во время корректировочной записи.Денежные средства будут переданы сотрудникам позже.

Несколько интернет-сайтов могут предоставить вам дополнительную информацию по корректировке записей. Один очень хороший сайт, на котором вы можете найти множество инструментов, которые помогут вам изучить эту тему, — это Accounting Coach, который предоставляет вам бесплатный инструмент. Посетите веб-сайт и пройдите тест по основам бухгалтерского учета, чтобы проверить свои знания.

Проводка корректировочных записей

После того, как вы занесли все свои корректировочные записи в журнал, следующим шагом будет их размещение в бухгалтерской книге.Проводка корректировочных записей ничем не отличается от публикации обычных ежедневных записей журнала. Т-счета будут визуальным представлением главной книги Printing Plus.

Транзакция 13: 31 января Printing Plus провела инвентаризацию своих расходных материалов и обнаружила, что расходные материалы на 100 долларов были израсходованы в течение месяца.

Журнал и Т-счета:

В записи журнала расходы на расходные материалы имеют дебет в размере 100 долларов США. Это проводится на Т-счет расходных материалов на расходные материалы по дебету (слева).У Supplies есть кредитный баланс в размере 100 долларов США. Он проводится на Т-счет расходных материалов на стороне кредита (правая сторона). Вы заметите, что на этом счете уже есть дебетовый баланс после покупки расходных материалов 30 января. 100 долларов вычитаются из 500 долларов, чтобы получить окончательный дебетовый баланс в 400 долларов.

Операция 14: Стоимость оборудования, приобретенного 5 января, в течение января снизилась на 75 долларов.

Журнал и Т-счета:

В записи журнала амортизационные расходы — оборудование дебетуются в размере 75 долларов.Это проводится на Т-счет Амортизационные расходы — Оборудование на дебетовой стороне (слева). Накопленная амортизация — кредитовый баланс оборудования составляет 75 долларов США. Он проводится на Т-счет Накопленная амортизация — Оборудование по кредиту (правая сторона).

Транзакция 15: Printing Plus оказала клиенту услуги на 600 долларов в течение января, начиная с транзакции 9 января.

Журнал и Т-счета:

В записи журнала дебет незаработанной выручки составляет 600 долларов.Он проводится на Т-счет незаработанной выручки на дебетовой стороне (слева). Вы заметите, что на этом счете уже есть кредитовый баланс после платежа клиента от 9 января. Дебетовая сумма в 600 долларов вычитается из кредита в 4000 долларов, чтобы получить окончательный баланс в размере 3400 долларов (кредит). Кредитный баланс Service Revenue составляет 600 долларов США. Он проводится на Т-счет доходов от услуг по кредиту (правая сторона). Вы заметите, что на этом счете уже есть кредитовый баланс от других операций с доходом в январе.600 долларов добавляются к предыдущему остатку на счете в 9500 долларов, чтобы получить новый окончательный кредитный баланс в размере 10 100 долларов.

Транзакция 16: При просмотре выписки из банковского счета компании Printing Plus обнаруживает 140 долларов процентов, заработанных в течение января, которые ранее не были собраны и не учтены.

Журнал и Т-счета:

В записи журнала дебиторская задолженность по процентам имеет дебет 140 долларов. Он проводится на Т-счет Процентная задолженность по дебету (слева).Кредитный баланс процентного дохода составляет 140 долларов США. Он проводится на Т-счет процентного дохода на стороне кредита (правая сторона).

Операция 17: Сотрудники заработали 1500 долларов США в виде заработной платы за период с 21 по 31 января, которая ранее не была выплачена и не учтена.

Журнал и Т-счета:

В записи журнала дебет «Расходы на заработную плату» составляет 1500 долларов США. Это разносится на Т-счет расходов на заработную плату на дебетовой стороне (слева).Вы заметите, что на этом счете уже есть дебетовый баланс по расходам на заработную плату сотрудников от 20 января. Дебетовая сумма 1500 долларов добавляется к дебетовой сумме 3600 долларов, чтобы получить окончательный баланс в размере 5100 долларов (дебет). Остаток по счету «Заработная плата к оплате» составляет 1500 долларов США. Это разносится на Т-счет Зарплаты к уплате по кредиту (правая сторона).

Т-счета Сводка

После того, как все корректировочные записи журнала были разнесены на Т-счета, мы можем проверить, чтобы уравнение бухгалтерского учета оставалось сбалансированным.Ниже приводится сводная информация о T-счетах для Printing Plus, включая корректировочные записи.

Printing Plus сводка Т-счетов с корректировочными записями. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Сумма на стороне активов в уравнении бухгалтерского учета равна 29 965 долларам, полученным путем сложения окончательных остатков на каждом счете активов (24 800 + 1,200 + 140 + 400 + 3,500 — 75). Чтобы найти общую сумму пассивов и капитала в уравнении, нам нужно найти разницу между дебетами и кредитами.Кредиты по обязательствам и собственному капиталу в уравнении составляют 35 640 долларов (500 + 1 500 + 3 400 + 20 000 + 10 100 + 140). Дебет по пассивам и собственному капиталу в уравнении составляет 5675 долларов (100 + 100 + 5100 + 300 + 75). Разница между 35 640 долл. США — 5675 долл. США = 29 965 долл. США. Таким образом, уравнение остается сбалансированным с 29 965 долларами на стороне активов и 29 965 долларами на стороне обязательств и капитала. Теперь, когда у нас есть информация о Т-счете и мы убедились, что уравнение бухгалтерского учета остается сбалансированным, мы можем создать скорректированный пробный баланс на нашем шестом этапе бухгалтерского цикла.

При размещении любой записи журнала в главной книге важно иметь организованную систему записи, чтобы избежать каких-либо расхождений в счетах и ​​неправильной отчетности. Для этого компании могут оптимизировать свою главную бухгалтерскую книгу и удалить все ненужные процессы или учетные записи. Прочтите статью «Поощрение эффективности главной книги» из журнала Journal of Accountancy , в которой обсуждаются некоторые стратегии повышения эффективности главной книги.

Основные понятия и краткое изложение

  • Правила корректировки записей: Правила записи корректировочных записей следующие: каждая корректировочная запись будет иметь один счет отчета о прибылях и убытках и один балансовый счет, денежные средства никогда не будут входить в корректировочную запись, а корректировочная запись регистрирует изменение суммы что произошло в течение периода.
  • Проводка корректировочных записей: Проводка корректировочных записей — это тот же процесс, что и проводка общих журнальных проводок. Дополнительные корректировки могут добавлять счета к концу периода или могут изменять остатки на счетах по сравнению с предыдущим этапом записи в журнале в бухгалтерском цикле.

Множественный выбор

(рисунок) Какая корректировочная запись в журнале необходима для записи амортизационных расходов за период?

  1. дебет амортизационных отчислений; кредит на Cash
  2. дебет начисленной амортизации; кредит на амортизационные отчисления
  3. дебет амортизационных отчислений; кредит на накопленную амортизацию
  4. дебет начисленной амортизации; кредит Cash

(Рисунок) Какая из этих транзакций требует корректировки записи (дебета) в незаработанный доход?

  1. Выручка получена, но еще не получена
  2. выручка получена, но еще не получена
  3. Доход, полученный до сбора, когда он будет получен позже
  4. выручка, полученная до получения, когда она получена позже

вопросов

(Рисунок) Если бы на счете расходных материалов было конечное сальдо 1200 долларов США, а фактическое количество оставшихся материалов на конец периода составляло 400 долларов США, какая корректировка потребовалась бы?

Требуется запись для корректировки счета расходных материалов до баланса 400 долларов; Расходы на дебетовые поставки на 800; Кредитные принадлежности на 800.

(Рисунок) Когда компания собирает денежные средства от клиентов перед предоставлением услуг по контракту, каковы их последствия и как их следует регистрировать?

(Рисунок) Если на счете предоплаченного страхования был остаток в размере 12000 долларов США, представляющий собой годовой страховой взнос, который был выплачен 1 июля, какая запись потребуется для корректировки счета предоплаченного страхования в конце декабря перед подготовкой финансовых отчетов. ?

Требуется запись для корректировки счета предоплаченного страхования до баланса 6000 долларов; Расходы по страхованию дебета на сумму 6000; Страхование предоплаты кредита на 6000.

(Рисунок) Если корректирующие записи включают эти перечисленные учетные записи, какая еще учетная запись должна быть в этой записи? (А) Расходы на амортизацию; (B) Незаработанный доход от услуг; (C) Предоплаченное страхование; (D) Проценты к уплате.

Набор упражнений A

(Рисунок). Проверка страховых полисов показала, что 1 августа был приобретен один полис на сумму 6000 долларов США на один год. В то время на счете предоплаченной страховки не было предыдущего баланса. На основании предоставленной информации:

  1. Сделайте корректировочную запись в журнале 31 декабря для корректировки сальдо.
  2. Покажите влияние, которое имели эти транзакции.

(Рисунок) 1 июля клиент внес предоплату (авансовый платеж) в размере 5000 долларов США для покрытия будущих юридических услуг. В течение этого периода компания выполнила согласованные услуги на сумму 3500 долларов США для клиента. На счете незаработанной выручки за период не было начального сальдо. На основании предоставленной информации,

  1. Сделайте корректировочную запись в журнале 31 декабря для корректировки сальдо.
  2. Покажите влияние, которое оказали эти транзакции.

(Рисунок). Анализ отчетов о заработной плате показывает, что заработная плата сотрудников, которая должна быть выплачена 3 января, включает заработную плату в размере 3 575 долларов США за последнюю неделю декабря. В то время на счете «Задолженность по заработной плате» не было предыдущего остатка. Основываясь на предоставленной информации, сделайте корректировочную запись в журнале 31 декабря, чтобы привести сальдо в исправное состояние.

(Рисунок) Расходные материалы были закуплены 1 января для использования в течение года на сумму 8 500 долларов США. 31 декабря физический подсчет показал, что оставшиеся запасы составили 1200 долларов.На счете «Поставки» не было остатка на начало года. На основании предоставленной информации:

  1. Создание записей журнала для исходной транзакции
  2. Создание записей журнала для корректировки 31 декабря, необходимой для корректировки сальдо
  3. Показать активность с конечным балансом

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующей бизнес-операции и соответствующей корректировочной записи.

  1. 12 января закуплены расходные материалы за наличные, для использования в течение всего года, 3850 долларов США
  2. 31 декабря, физический учет оставшихся запасов, 800 долл.

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих корректировок.

  1. Страхование, истекшее в этот период, 18 000 долларов
  2. Амортизация активов, $ 4800
  3. Заработная плата сотрудников, но не выплаченная, 1200 долларов США

(рисунок) При необходимости подготовьте корректировочные записи журнала с учетом остатков на счетах, взятых из нескорректированного пробного баланса, и данных корректировки.

  1. Амортизация основных средств, 8 500 долларов США
  2. Неистекшая предоплата, $ 12 500
  3. Остаток незаработанной выручки, $ 555

Набор упражнений B

(Рисунок). Проверка страховых полисов показала, что 1 марта был приобретен один полис на сумму 9000 долларов США на один год.В то время на счете предоплаченной страховки не было предыдущего баланса. На основании предоставленной информации,

  1. Сделайте корректировочную запись в журнале 31 декабря для корректировки сальдо.
  2. Покажите влияние, которое оказали эти транзакции.

(Рисунок) 1 сентября компания получила авансовый платеж за аренду в размере 12 000 долларов для покрытия арендной платы за шесть месяцев офисного здания. Начального баланса на счете незаработанной ренты за период не было.На основании предоставленной информации,

  1. Сделайте корректировочную запись в журнале 31 декабря для корректировки сальдо.
  2. Покажите влияние, которое оказали эти транзакции.

(Рисунок). Анализ отчетов о заработной плате показывает, что пятая часть заработной платы сотрудников, которая должна быть выплачена в первый день выплаты зарплаты в январе, на общую сумму 15 000 долларов США, фактически приходится на отработанные часы в декабре. В то время на счете «Задолженность по заработной плате» не было предыдущего остатка. Основываясь на предоставленной информации, сделайте корректировочную запись в журнале 31 декабря, чтобы привести сальдо в исправное состояние.

(Рисунок) 1 июля клиент внес предоплату (аванс) в размере 10 000 долларов для покрытия будущих юридических услуг. В течение этого периода компания выполнила согласованные услуги на сумму 6200 долларов для клиента. На счете незаработанной выручки за период не было начального сальдо. На основе предоставленной информации сделайте записи в журнале, необходимые для корректировки сальдо:

  1. исходная сделка
  2. Корректировка на 31 декабря

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи бизнес-операции и соответствующей корректирующей записи для следующего:

  1. 1 марта выплачена денежная премия по договору страхования на один год, 18 000 долларов США
  2. 31 декабря, оставшийся неистекший остаток по страхованию, 3000 долларов США

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих корректировок:

  1. Выручка получена, но не собрана и не учтена, 14 000 долларов США
  2. Выручка, первоначально полученная авансом, 8 500 долларов США
  3. налогов, подлежащих уплате, но еще не уплаченных, 2750 долларов США

(рисунок) При необходимости подготовьте корректировочные записи журнала с учетом остатков на счетах, взятых из нескорректированного пробного баланса, и данных корректировки.

  1. сумма, причитающаяся по заработной плате сотрудников, 4800 долларов США
  2. фактический подсчет запасов, $ 2300
  3. Амортизация оборудования, $ 3 000

Набор задач A

(рисунок) Используя следующую информацию:

  1. внести 31 декабря корректировочную запись в журнал на предмет амортизации
  2. определить чистую балансовую стоимость (NBV) актива на 31 декабря.
  • Стоимость актива, 250 000 долларов США
  • Накопленная амортизация на начало года, 80 000 долларов США
  • Амортизация текущего года, $ 25 000

(Рисунок) Используйте следующие T-балансы счетов (предполагая нормальные балансы) и исправьте информацию о балансе для внесения корректировочных записей журнала на 31 декабря.

(Рисунок) Используйте следующие T-балансы счетов (предполагая нормальные балансы) и исправьте информацию о балансе для внесения корректировочных записей журнала на 31 декабря.

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций. Создайте T-счет для подлежащих выплате процентов, опубликуйте любые записи, которые влияют на счет, и подсчитайте конечный баланс для счета (предположим, что начальное сальдо к уплате процентов составляет 2500 долларов США).

  1. 1 марта, выплаченные проценты, подлежащие уплате векселем, 2500 долларов США
  2. 31 декабря, начисленные проценты по векселям к оплате, 4250 долларов США

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций.Создайте T-счет для предоплаченной страховки, опубликуйте любые записи, которые влияют на учетную запись, и подсчитайте конечный баланс для учетной записи (предположим, что начальный баланс предоплаченной страховки составляет 9000 долларов США).

  1. 1 апреля, оплата наличными по полису на один год, 18000 долларов
  2. 31 декабря, неистекшие премии, 4500 долларов США

(рисунок) Определите сумму денежных средств, израсходованных на заработную плату в течение месяца, на основе записей в следующих счетах (предположим, что начальные остатки равны 0).

(рисунок) При необходимости подготовьте корректировочные записи журнала с учетом остатков на счетах, взятых из нескорректированного пробного баланса, и данных корректировки.

  1. поставляет фактическое количество на конец года, $ 6 500
  2. оставшаяся неистекшая страховка, 6000 долларов США
  3. Остаток незаработанной выручки, 1200 долларов США
  4. Заработная плата
  5. сотрудников, $ 2400
  6. Амортизация основных средств, 18 000 долларов США

Набор задач B

(рисунок) Используя следующую информацию,

  1. Сделайте 31 декабря корректировочную запись в журнале по амортизации.
  2. Определите чистую балансовую стоимость (NBV) актива на 31 декабря.
  • Стоимость основных средств, 195 000 долларов США
  • Накопленная амортизация, начало года, 26 000 долларов США
  • Амортизация за текущий год, $ 13 000

(Рисунок) Используйте следующие T-балансы счетов (предполагая нормальные балансы) и исправьте информацию о балансе для внесения корректировочных записей журнала на 31 декабря.

(Рисунок) Используйте следующие T-балансы счетов (предполагая нормальные балансы) и исправьте информацию о балансе для внесения корректировочных записей журнала на 31 декабря.

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций. Создайте T-счет для расходных материалов, опубликуйте любые записи, которые влияют на счет, и подсчитайте конечный баланс для учетной записи (предположим, что начальный баланс расходных материалов составляет 6550 долларов США).

  1. 26 января закуплены дополнительные материалы за наличные, 9 500 долларов США
  2. 31 декабря, фактическое количество поставок, 8 500 долларов США

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций.Создайте T-счет для незаработанной выручки, опубликуйте любые записи, которые влияют на учетную запись, подсчитайте конечный баланс для учетной записи (предположим, что начальный баланс незаработанной выручки составляет 12 500 долларов США).

  1. 1 мая получил от клиента предоплату в размере 15 000 долларов США
  2. 31 декабря, оставшиеся незаработанные авансы, 7 500 долл. США

(рисунок) Определите сумму денежных средств, израсходованных на страховые премии в течение месяца, на основе записей в следующих счетах (предположим, что начальный баланс равен 0).

(рисунок) При необходимости подготовьте корректировочные записи журнала с учетом остатков на счетах, взятых из нескорректированного пробного баланса, и данных корректировки.

  1. Амортизация зданий и оборудования, $ 17 500
  2. реклама по-прежнему оплачена на конец года, 2200 долларов
  3. процентов по векселям к оплате, 4300 долларов США
  4. Незаработанная выручка от аренды, 6900 долларов США
  5. процентов к получению по векселям к получению, 1200 долларов США

Провокаторы мыслей

(Рисунок) Найдите в Интернете примеры возможных нарушений, связанных с управлением доходами.Это могут быть новостные сообщения, отчеты о нарушениях Комиссии по ценным бумагам и биржам, обвинения в мошенничестве или любой другой источник предполагаемой отмены судебного решения по финансовой отчетности.

  • Запишите название и отраслевой тип компании, которую вы обсуждаете.
  • Опишите предполагаемую неосмотрительность и то, как она связана с неверным сообщением о доходах или сомнительным бухгалтерским учетом.
  • Оценить влияние потенциально искаженной суммы.
  • Примечание. Вам не обязательно иметь доказательства того, что произошла компрометация, но вам нужно иметь источник сообщения о потенциальной проблеме.
  • Укажите веб-ссылку на найденную вами информацию, чтобы обеспечить точную проверку ваших ответов.

Сноски

  • 1 Комиссия по ценным бумагам и биржам США. «SEC обвиняет мексиканскую строительную компанию в мошенничестве с бухгалтерским учетом на сумму 3,3 миллиарда долларов. Пресс-релиз.» 3 марта 2017 г. https://www.sec.gov/news/pressrelease/2017-60.html

Microsoft Word — DRAFTJoniMarch3010.doc

% PDF-1.6 % 1089 0 объект > эндобдж 1895 0 объект > поток application / pdf

  • JAMESJM
  • Microsoft Word — ПРОЕКТJoniMarch3010.doc
  • 2010-04-29T12: 46: 53-04: 00PScript5.dll Версия 5.22010-05-04T11: 06: 47-04: 002010-05-04T11: 06: 47-04: 00 Acrobat Distiller 8.0.0 (Windows) uuid: 43ddd505-13ab-4123-93fd-9a11036412dduuid: 2a54744e-d57f-4915-8a42-2e8581726f71 конечный поток эндобдж 1286 0 объект > / Кодировка >>>>> эндобдж 1046 0 объект > эндобдж 1047 0 объект > эндобдж 1058 0 объект > эндобдж 1284 0 объект > эндобдж 1069 0 объект > эндобдж 1398 0 объект > эндобдж 1080 0 объект > эндобдж 1081 0 объект > эндобдж 1082 0 объект > эндобдж 1413 0 объект > эндобдж 1083 0 объект > эндобдж 1084 0 объект > эндобдж 1499 0 объект > эндобдж 1085 0 объект > эндобдж 1018 0 объект > эндобдж 1021 0 объект > эндобдж 1024 0 объект > эндобдж 1026 0 объект > поток h ތ Wko6_ 6i6CAKAzrz &, f LX ~ Iyli ~ ܭ 妪 êJRXm (szVIL} ~] gAa> $ Lo70FN чГ% 4 [yGa 䐸 UREa4 S‚J1üw} Ie ^; F ^ ITV $ # ga% CI \ Tss2: J [jW% ah-EF3W ‘(ø`eJ% «d ݻ 7 W38 yN @ v> rS} pN () ^ o ߳ w / _] ^} î /? XU * lUb1% V {«35Ta`V) @p! vCE9py] H

    Бухгалтерский учет совместного предприятия — Руководство по бухгалтерскому учету совместного предприятия для финансовых аналитиков

    Бухгалтерский учет ассоциированных и совместных предприятий

    Бухгалтерский учет ассоциированных и совместных предприятий — важная тема для понимания финансовых аналитиков.Совместные предприятия (СП) учитываются по методу долевого участия (так же, как и ассоциированные компании), но также иногда с использованием метода пропорциональной консолидации. Это руководство познакомит вас с основами бухгалтерского учета сотрудников и совместного предприятия.

    Бухгалтерский учет ассоциированных компаний

    Существенное влияние

    Ассоциированная компания — это организация, на которую инвестор оказывает существенное влияние. Это не дочерняя компания.Право собственности определяется процентной долей акций, принадлежащих материнской компании, и эта доля владения должна составлять не менее 51%. ни доли участия в совместном предприятии Совместное предприятие (СП) Совместное предприятие (СП) — это коммерческое предприятие, в котором две или более организаций объединяют свои ресурсы для получения тактического и стратегического преимущества на рынке. Компании часто создают совместные предприятия для реализации конкретных проектов. СП может быть новым проектом или новым основным бизнесом.

    Если инвестор контролирует 20% или более прав голоса в объекте инвестиций — независимо от того, является ли его владение / контроль прямым или косвенным — то считается, что инвестор имеет значительное влияние — если только нет других факторов, которые существенно влияют (уменьшить) контроль инвестора.

    Возможные индикаторы значительного влияния включают:

    • Участие в процессах разработки политики Корпоративная стратегия Корпоративная стратегия фокусируется на том, как управлять ресурсами, рисками и доходностью в рамках всей фирмы, а не на поиске конкурентных преимуществ в бизнес-стратегии
    • Существенные транзакции между инвестор и объект инвестиций
    • Предоставление важной технической информации

    Учет по методу долевого участия

    По методу долевого участия инвестиция в ассоциированную компанию составляет:

    • Первоначально признанная по стоимости
    • Увеличена или уменьшена для признания прибыль или убыток объекта инвестиций после даты приобретения

    Когда существуют потенциальные права голоса, прибыль или убыток инвестора в объекте инвестиций и изменения в капитале объекта инвестиций определяются в соответствии с существующими долями собственности Акционеры Акционерный капитал Акционерный капитал (также известный как акционерный капитал) lders Equity) — это счет в балансе компании, который состоит из уставного капитала плюс.Он не отражает возможное использование или преобразование потенциальных прав голоса. Деловая репутация может возникнуть при приобретении доли в инвестициях в ассоциированную компанию так же, как и при приобретении дочерней компании.

    Рекомендации для инвестиционного банкинга

    Стандартные расчеты чистого долга включают только займы материнской и ее дочерних компаний. Обычно кредиторы ассоциированной компании не имеют возможности обратиться к группе в отношении ее долга, поэтому учет долга ведется отдельно для каждой организации.Однако, если партнер компании имеет стратегическое значение, финансовое положение всей группы может быть поставлено под сомнение, если партнер не выполнит свои обязательства. Дефолт партнеров может повлиять на рейтинги таких агентств, как Standard and Poor’s и Moody’s.

    Бухгалтерский учет совместного предприятия (СП)

    Совместное предприятие (СП) — это договорное соглашение, в соответствии с которым две или более стороны соглашаются разделить контроль над экономической деятельностью.Стороны не сливаются.

    Совместные предприятия могут принимать различные формы и структуры:

    • Совместно контролируемые операции
    • Совместно контролируемые активы
    • Совместно контролируемые предприятия

    Участник должен признать свою долю в совместно контролируемом предприятии, используя либо:

    • Пропорциональная консолидация , OR
    • Учет по методу долевого участия

    Метод пропорциональной консолидации в учете совместного предприятия

    Совместные предприятия учитываются по методу долевого участия (так же, как и ассоциированные компании), но также иногда с использованием пропорциональной консолидации.Здесь представлена ​​иллюстрация пропорциональной консолидации.

    Пример ниже является иллюстрацией того, как 50% совместное предприятие будет пропорционально консолидировано в счетах группы. Совместное предприятие отражается на счетах группы пропорционально построчно между продажами и чистой прибылью.

    Дополнительные ресурсы

    Благодарим вас за то, что вы прочитали этот раздел бесплатной книги CFI по инвестиционному банкингу Руководство по инвестиционному банку Справочник CFI по инвестиционному банку можно бесплатно скачать в формате PDF.Прочтите о бухгалтерском учете, оценке, финансовом моделировании, Excel и обо всех навыках, необходимых для работы аналитиком в области инвестиционного банкинга. Это руководство представляет собой 466 страниц подробных инструкций, которые должен знать каждый новый сотрудник банка, чтобы преуспеть в бухгалтерском учете сотрудников и совместных предприятий. Чтобы продолжить обучение и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие ресурсы CFI:

    • Руководство по финансовому моделированию Бесплатное руководство по финансовому моделированию Это руководство по финансовому моделированию содержит советы и передовые практики Excel по предположениям, драйверам, прогнозированию, связыванию трех отчетов, анализу DCF и т. Д.
    • Метод долевого участия Метод долевого участия Метод долевого участия — это вид учета инвестиций.Он используется, когда инвестор имеет значительное влияние на объект инвестиций, но имеет.
    • Совместное предприятие по недвижимости Совместное предприятие по недвижимости Совместное предприятие по недвижимости Совместное предприятие по недвижимости (СП) играет решающую роль в развитии и финансировании большинства крупных проектов в сфере недвижимости. Совместное предприятие — это договор

    HBP Часть 2.1. Структура учетной записи | Бухгалтерский учет и финансовый менеджмент (AFM)

    2.1. СТРУКТУРА СЧЕТА

    A. Главная книга

    Главная книга используется Управлением бухгалтерского учета и финансов для мониторинга и отчетности о финансовой деятельности. Финансовая деятельность в Техасском университете в Остине ведется во вспомогательную бухгалтерскую книгу (счет с 10 цифрами), которая сводится к главной книге (счет с шестью цифрами). Когда транзакция завершена, главная книга обновляется за счет использования кодов транзакций (T-кодов), которые присваиваются на основе комбинации номера счета и объектного кода, используемого в транзакции.Посредством ежемесячных проверок целостности бухгалтерский и финансовый менеджмент обеспечивает сбалансированность вспомогательной и главной бухгалтерских книг. Департаменты университетов не обращаются к главной бухгалтерской книге при проверке или принятии мер по своим счетам.

    Примечание : Некоторые офисы обработки проводят записи непосредственно в главную книгу в конце финансового года только для целей отчетности.

    Номер главной книги состоит из двухзначной группы счетов и четырехзначного типа деятельности.

    Пример :

    Рис. 1. Формат номера главной книги

    B. Номер счета (вспомогательная книга)

    Вспомогательная книга включает вспомогательные счета, используемые отделами для разноски всех финансовых операций. После создания бюджетной группы в нее добавляются вспомогательные учетные записи для создания вспомогательных счетов. Цифры в номере вспомогательного счета, а также в номере главной книги используются для классификации финансовой деятельности, как описано ниже.

    1. Формат номера группы вспомогательного бюджета (восемь цифр)

    Номер группы вспомогательного бюджета состоит из восьми цифр. Первые две цифры — это группа счетов. Остальные шесть цифр используются для организации номеров бюджетных групп внутри группы счетов. Например, эти шесть цифр использовались для группировки счетов по отделам, функциям и источникам финансирования.

    Пример :

    Рисунок 2. Формат номера группы вспомогательного бюджета

    2.Формат номера вспомогательного счета (10 цифр)

    Номер дополнительного счета состоит из двухзначной группы счетов, шестизначной серии счетов и субсчета.

    Пример :

    Рисунок 3. Формат номера дополнительного счета

    3. Формат номера вспомогательного счета (две цифры)

    Субаккаунты назначаются бюджетным группам. Существуют стандартизованные субаккаунты, которые помогают отделам отслеживать и ограничивать деятельность, обрабатываемую в рамках бюджетной группы.Субсчета 01-90 используются для проводки расходов, а 91-99 используются для проводки доходов и резервов. Использование стандартных субсчетов может быть скорректировано в зависимости от потребностей отдела.

    Субсчет Описание Субсчет Описание
    01-20 Заработная плата, оклады 80-89 Оборудование
    40-45 Коммунальные услуги 90 Накладные расходы (26 счетов), ассигнования на корректировку бюджета (все другие фондовые группы)
    50 Техническое обслуживание, эксплуатация и оборудование 91-92 Дебиторская задолженность по спонсируемой программе
    51 Все расходы 93 Доход от подарков
    52-69 Разного назначения 94 Инвестиционный доход
    70 Стипендии 95 Операционная прибыль
    71 Стоимость обучения 96 Прочие доходы
    75-79 Путешествие 97-99 Запасы

    Примечание : Все бюджетные группы, номера главной книги и номера счетов относятся к финансовому году и конкретному университетскому городку.Это означает, что у них есть префиксы финансового года и кода университетского городка, хранящиеся в записях учетной записи и бюджетной группы. Год отображается в * DEFINE в поле Year в верхнем правом углу, а код университетского городка отображается в поле Campus в нижнем левом углу на каждом командном экране. По умолчанию используются текущий финансовый год и код университетского городка человека, входящего в систему * DEFINE; однако большинство людей не ссылаются на эти три цифры при обсуждении длины бюджетных групп, номеров главной бухгалтерской книги и номеров счетов, поэтому в приведенном выше обсуждении эти цифры не используются.Например, учетные номера называются 10-значными учетными номерами вместо 13-значных учетных номеров.

    Часть 2. Фондовый учет — содержание

    .

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *