Что в бухгалтерском балансе отражается: Бухгалтерский баланс — Форма 1 | Образец — бланк — форма

Типичные ошибки при составлении бухгалтерского баланса | Статьи компании «РосКо»

Бухгалтерский баланс является основным источником информации об имущественном положении организации. Рассмотрим ошибки, которые чаще всего допускаются при его составлении.

Строка 110 «Нематериальные активы»

Иногда бухгалтер некорректно классифицирует активы как НМА. В частности, в качестве таковых учитываются неисключительные права на программы для ЭВМ, расходы на НИОКР. Для признания в составе НМА такие активы не отвечают требованиям п. п. 3 и 4 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», а именно не являются исключительными правами организации, подтверждаемыми надлежаще оформленными документами (патентами, свидетельствами, другими охранными документами, договором уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.). Как правило, расходы на неисключительные права на программы для ЭВМ отражаются по строке 216 «Расходы будущих периодов», расходы на НИОКР — по строке 150 «Прочие внеоборотные активы» или по отдельной дополнительно введенной строке баланса.

Строка 120 «Основные средства»

Встречаются случаи, когда в балансе отражается увеличение стоимости ОС, произведенное при переоценке активов, для целей залога. В то же время определение рыночной стоимости объектов для целей залога не является переоценкой объектов для целей бухгалтерского учета и проводится в порядке, отличном от правил, предусмотренных п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В частности, при залоге определение рыночной стоимости производится обычно не для всех объектов, входящих в однородную группу объектов ОС и в течение отчетного года. Результаты оценки ОС, произведенной для целей залога, не подлежат отражению в бухгалтерском учете и отчетности, а также не формируют налоговую базу по прибыли.

Строка 130 «Незавершенное строительство»

При строительстве объекта ОС в составе показателя «Незавершенное строительство» иногда отражаются выданные поставщикам авансы. Напомним, что ранее такая возможность была предусмотрена п. 2.5 Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной Приказом Минфина России от 12.11.1996 N 97 (утратила силу с 1 января 2000 г.). В настоящее время бухгалтеру следует руководствоваться п. 42 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, и п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации». Суммы авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений, в балансе подлежат отражению в обычном порядке, т.е. в составе дебиторской задолженности.

Достаточно часто бухгалтер отражает по строке 130 «Незавершенное строительство» баланса объекты ОС, готовые к использованию, но не введенные в эксплуатацию. Напомним, что с 1 января 2006 г. изменились условия для принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве ОС. В частности, формулировка п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» «использование в производстве продукции…» изменена на «объект предназначен для использования в производстве продукции.

..». Тем самым активы, готовые к использованию и отвечающие законодательно установленным условиям для признания в качестве ОС, подлежат отражению по строке 120 «Основные средства» бухгалтерского баланса вне зависимости от факта ввода их в эксплуатацию. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 18.04.2007 N 03-05-06-01/33.

Финансовые вложения (строки 140 и 250)

Выданные организацией беспроцентные кредиты и займы, полученные беспроцентные (бездисконтные) векселя нередко отражают в составе финансовых вложений. Однако для признания актива в качестве финансового вложения помимо всего прочего необходимо, чтобы этот актив мог приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в виде процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»). Подобные активы подлежат отражению в составе дебиторской задолженности.

При наличии признаков обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, организацией порой не проводится проверка на обесценение таких активов. Например, по акциям какого-нибудь завода, не котирующимся на бирже, по которым организация ни разу не получала дивиденды или их размер был символическим за весь период владения, — 15 лет. В соответствии с п. п. 37 и 38 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» проведение такой проверки является обязанностью, а не правом организации. Невыполнение предусмотренной процедуры часто приводит к завышению стоимостного показателя таких финансовых вложений и, как следствие, финансового результата организации.

Строка 145 «Отложенные налоговые активы»

В составе дебиторской задолженности часто бывает отражена имеющаяся на конец отчетного периода переплата по налогу на прибыль организаций. На основании п. п. 11, 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» излишне уплаченный налог, сумма которого не возвращена в организацию, формирует вычитаемую временную разницу, следовательно, подлежит отражению по строке 145 «Отложенные налоговые активы» бухгалтерского баланса.

Строка 210 «Запасы»

Еще одна ошибка — готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости. Такая ситуация имеет место, например, когда в организации не налажен надлежащий учет себестоимости готовой продукции. Как следствие, отклонения фактической себестоимости от плановой (нормативной) списываются на финансовый результат в полном объеме в конце каждого месяца вне зависимости от реализации единиц самой продукции. Напомним, что независимо от метода определения учетных цен общая стоимость готовой продукции (учетная стоимость плюс отклонения) должна равняться фактической производственной себестоимости этой продукции (п. 206 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).

Дебиторская задолженность (строки 230, 240) и строка 620 «Кредиторская задолженность»

По отдельным видам задолженности бухгалтером неправомерно производится зачет дебиторских и кредиторских обязательств. Например, достаточно часто в балансе свернуто отражается итоговое сальдо по счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», хотя по аналитике проходит масса контрагентов, каждый из которых в отдельности имеет дебетовое или кредитовое сальдо. Это противоречит положениям законодательства по бухгалтерскому учету, запрещающим зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами.

Еще один пример — занижена величина задолженности из-за некорректного отражения в учете НДС с авансов полученных. А именно, начисление НДС по авансам в бухгалтерском учете записью: Д-т 62, субсчет «Авансы полученные», К-т 68, субсчет «НДС» приводит к тому, что величина авансов полученных показывается по строке 620 «Кредиторская задолженность» за минусом начисленного НДС. Во избежание такой ситуации организация может использовать для отражения НДС с авансов счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» с отражением итоговой величины налога в составе прочих оборотных активов бухгалтерского баланса.

Встречаются обратные случаи, когда авансовые платежи по контрагенту (договору, поставке) бухгалтер забывает закрыть в момент исполнения обязательств по договору. В результате возникает ситуация, когда по состоянию на отчетную дату одновременно числится задолженность по авансам и долг по оплате выполненных договорных обязательств.

На практике нередко в составе дебиторской или кредиторской задолженности числится задолженность с истекшим сроком исковой давности. Напомним, что задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относится соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации.

Строка 260 «Денежные средства»

По строке 260 «Денежные средства» баланса бухгалтер порой отражает стоимость денежных документов. Несмотря на то что в бухгалтерском учете информация о денежных документах отражается на субсчете 3 «Денежные документы» счета 50 «Касса», информацию о таких активах лучше представлять в бухгалтерской отчетности в составе прочих оборотных активов.

Встречается, что остатки по депозитным счетам, учитываемым на счете 55 «Специальные счета в банках», ошибочно показаны в бухгалтерском балансе в составе денежных средств. Поскольку размещение денежных средств на депозитном счете предусматривает начисление банком процентов, то информация о таких активах подлежит отражению в качестве финансовых вложений по строке 140 или 250 баланса в зависимости от срока, на который открыт депозитный счет (п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).

Строка 410 «Уставный капитал»

Нередко величина уставного капитала, отраженная в бухгалтерском балансе, не соответствует учредительным документам. Такая ошибка, как правило, объясняется тем, что бухгалтер формирует уставный капитал по моменту его оплаты. Например, при принятии решения об увеличении уставного капитала и внесении имущества до момента регистрации изменений в учредительные документы в балансе внесенные суммы отражаются в составе уставного капитала, а не в составе прочей кредиторской задолженности. Напомним, что в бухгалтерском балансе отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах.

В бухгалтерской отчетности зачастую не раскрывается информация о номинальной стоимости выкупленных у акционеров акций. Как правило, выкупная стоимость акций отличается от их номинала. Кроме того, организация может нести дополнительные расходы, непосредственно связанные с выкупом (услуги оценщиков, объявления в СМИ и пр.). В отсутствие прописанного в законодательстве по бухгалтерскому учету порядка отражения таких операций бухгалтер руководствуется Инструкцией по применению Плана счетов, устанавливающей, что в бухгалтерском учете по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» делается запись на сумму фактических затрат.

Как следствие, накопленная на счете 81 сумма отражается по строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров» бухгалтерского баланса. При этом часто упускается из виду п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», содержащий требование к раскрытию в бухгалтерской отчетности информации о номинальной стоимости акций, находящихся в собственности АО.

Строка 420 «Добавочный капитал»

Достаточно распространена ошибка, когда сумма дооценки по выбывшим ОС в нарушение п. 15 ПБУ 6/01″Учет основных средств» не перенесена в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Такая ошибка объясняется ни столько забывчивостью бухгалтера, а сколько отсутствием аналитического учета по счету 83 «Добавочный капитал», обеспечивающего пообъектный учет результатов проводимых переоценок ОС. В итоге завышается показатель самого добавочного капитала и соответственно занижается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) бухгалтерского баланса организации.

Строка 430 «Резервный капитал»

Имеют место случаи, когда не принимаются во внимание положения устава, предусматривающего создание резервного фонда в организации (об этом просто забывают). Как следствие, в бухгалтерской отчетности резервный капитал не сформирован или сформирован не полностью. Напомним, что для АО предусмотрен обязательный порядок формирования резервного фонда, а именно в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала (п. 1 ст. 35 Закона об АО). Для ООО действует инициативный порядок — формирование в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества (ст. 30 Закона об ООО). Описанная ситуация приводит к искажению показателей капитала: завышению нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), занижению резервного капитала.

Строки 510 и 610 «Займы и кредиты»

В учетной политике организации на основании п. 6 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» предусмотрен перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную. В нарушение данного порядка бухгалтер порой забывает произвести такой перевод. Встречаются и обратные случаи, когда бухгалтер произвел перевод числящейся на конец отчетного периода задолженности, а учетной политикой он не предусмотрен. И в том, и в другом случае имеет место некорректное представление информации о числящихся на отчетную дату кредитах и займах исходя из сроков их погашения.

«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2008, N 7

А.Талаш  К. э. н.  ООО «РосКо» 

как выданные авансы отражаются в бухгалтерском балансе (+ видео)

Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 можно отражать выданные авансы в бухгалтерском балансе?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.88.28.

 

С 2021 года согласно пункту 45 ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н) в бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо раскрывать авансы, выданные в связи с приобретением запасов. Организация может принять решение о досрочном применении ФСБУ 5/2019.

Аналогичное требование есть в пункте 23 ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (утв. приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н вместе с ФСБУ 6/2020 «Основные средства»). ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 применяются, начиная с отчетности за 2022 год, но организация вправе применять указанные стандарты досрочно.

Начиная с версии 3.0.88 в «1С:Бухгалтерии 8 выданные авансы можно отражать в бухгалтерском балансе по разным строкам. Для этого в форме Учетная политика (раздел Главное — Настройки — Учетная политика) появился переключатель Авансы, выданные поставщикам, отражаются в балансе.

По умолчанию переключатель установлен в положение Одной строкой в дебиторской задолженности.

Для выполнения требований ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 26/2020 переключатель следует установить в положение Отдельными строками по видам активов. В поле Применять с требуется указать период, начиная с отчетности за который будут действовать внесенные изменения.

Если выданные поставщикам авансы организация хочет отражать в балансе отдельными строками уже с отчетности за 2020 год, то для начала применения можно указать Декабрь 2020 г. (не обязательно начало 2020 гола).

В какую строку баланса будет включаться аванс, зависит от актива, который организация ожидает получить от поставщика.

После внесенных изменений в настройки учетной политики в карточке договора с поставщиком (раздел Справочники – Покупки и продажи — Договоры) появляется новая сворачиваемая группа Отражение в финансовой отчетности, где размещается с дополнительный реквизит Авансы, выданные по договору, отражаются в балансе как.

Указанный реквизит (далее — признак отражения авансов в балансе) может принимать одно из следующих значений:

• Запасы;
• Основные средства;
• Прочие активы;
• Дебиторская задолженность.

По умолчанию признак отражения авансов в балансе установлен в значение Дебиторская задолженность.

Если аванс выдан поставщику с целью приобретения основных средств, то следует установить значение признака Основные средства. Если для приобретения сырья, материалов или товаров для перепродажи — то значение Запасы. Значение Прочие активы указывается в случаях приобретения прочих других активов (например, прав на использование программного обеспечения).

Не обязательно устанавливать значение признака отражения авансов в балансе для каждого договора с поставщиком. Достаточно выполнить инвентаризацию расчетов с поставщиками на конец отчетного периода и проставить признак только для незакрытых выданных авансов.

Значение признака отражения авансов в балансе, установленное в карточке договора с поставщиком, определяет, в какую строку баланса включаются авансы, выданные по указанному договору, при автоматическом заполнении бухгалтерской (финансовой) отчетности:

• Основные средства – по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы»;
• Запасы – по строке 1260 «Прочие оборотные активы»;
• Прочие активы – по строке 1260 «Прочие оборотные активы»;
• Дебиторская задолженность – по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

Затраты в бухгалтерском балансе

Понятие затрат в бухгалтерском балансе

В классическом бухгалтерском балансе, затраты не отражаются, так как такой баланс состоит из показателей остатков по счетам бухгалтерского учета. Однако если составляется оборотный баланс, то есть данные берут не из остатков по счетам учета, а из оборотов за отчетный период, то в таком балансе можно увидеть показатель различных затрат.

Классификация затрат в оборотном бухгалтерском балансе

1. Затраты на заработную плату. Данные затраты отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В течение отчетного периода, на данном счете накапливаются суммы по начисленной заработной плате, и данная сумма попадает в строку оборотного баланса «Кредиторская задолженность»
2. Затраты на страховые взносы. Данные затраты отражаются по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В течение отчетного периода, на данном счете накапливаются суммы по начисленным взносам, которые, как правило, пропорциональны показателю начисленной заработной платы и данная сумма попадает в строку оборотного баланса «Кредиторская задолженность»
3. Затраты на налоги. Данные затраты отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом». В течение отчетного периода, на данном счете накапливаются суммы по начисленным налогам, и данная сумма попадает в строку оборотного баланса «Кредиторская задолженность».
4. Материальные затраты. Данные затраты отражаются по дебету счета 10 «Материалы». В течение отчетного периода на данном счете накапливаются суммы приобретенных материалов для производства продукции, и данная сумма попадает в строку оборотного баланса «Кредиторская задолженность». Если организация представляет собой торговое предприятие, то в данной строке будут отражаться обороты по счету 41 «Товары», а именно покупная стоимость товаров. В данном случае, имеется ввиду, что приобретенные товары были куплены у поставщиков в течение отчетного периода.
5. Материальные затраты на производство и реализацию
6. Данные затраты отражаются по кредиту счета 10 «Материалы». В течение отчетного периода на данном счете накапливаются суммы израсходованных материалов на производство продукции, и данная сумма попадает в строку оборотного баланса «Запасы». Если организация представляет собой торговое предприятие, то в данной строке будут отражаться обороты по счету 41 «Товары», а именно себестоимость реализованных товаров.
7. Основные средства. Обороты по дебету счета 01 «Основные средства» отражаются в составе кредиторской задолженности предприятия, а именно в части той суммы, которая была уплачена поставщикам за объекты основных средств. Из данной суммы вычитается сумма накопленной амортизации за отчетный период, которая отражается оборотами по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».
8. Нематериальные активы. Обороты по дебету счета 04 «Нематериальные активы» отражаются в составе кредиторской задолженности предприятия, а именно в части той суммы, которая была уплачена поставщикам за объекты нематериальных активов. Из данной суммы вычитается сумма накопленной амортизации за отчетный период, которая отражается оборотами по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
9. Финансовые вложения. Приобретение финансовых вложений образует обороты по одноименному счету 58. Данный показатель также отражается в составе кредиторской задолженности предприятия.

Замечание 1

Таким образом, суммируя обороты по счетам, можно составить затраты предприятия в оборотном бухгалтерском балансе.

структура, содержание и порядок составления

Строка бухгалтерского баланса		Код		Порядок расчета показателей граф 3 и 4
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства		110		Сальдо Д-т 01 — Сальдо К-т 02
Нематериальные активы		120		Сальдо Д-т 04 — Сальдо К-т 05
Доходные вложения в материальные активы		130		Строка 131 + Строка 132 + Строка 133
в том числе:
инвестиционная недвижимость		131		Сальдо Д-т 03-1 — Сальдо К-т 02 (в части инвестиционной недвижимости)
предметы финансовой аренды (лизинга)		132		Сальдо Д-т 03-2 — Сальдо К-т 02 (в части предметов финансовой аренды (лизинга)
прочие доходные вложения в материальные активы		133		Сальдо Д-т 03-3 — Сальдо К-т 02 (в части прочих доходных вложений в материальные активы)
Вложения в долгосрочные активы		140		Сальдо Д-т 07 + Сальдо Д-т 08
Долгосрочные финансовые вложения		150		Сальдо Д-т 06 — Сальдо К-т субсчета (к счету 06 или 59), на котором организован учет резервов под обесценение финансовых вложений, учитываемых на счете 06
Отложенные налоговые активы		160		Сальдо Д-т 09
Долгосрочная дебиторская задолженность		170		Остаток Д-т 60 + Остаток Д-т 62 + Остаток Д-т 68 + Остаток Д-т 69 + Остаток Д-т 73 + Остаток Д-т 75 <1> + Остаток Д-т 76 + Остаток Д-т 79 <2> — Сальдо К-т 63 <3>
Прочие долгосрочные активы		180		Иные долгосрочные активы, не показанные по строкам 110 — 170. В частности, Сальдо Д-т 97
ИТОГО по разделу I		190		Строка 110 + Строка 120 + Строка 130 + Строка 140 + Строка 150 + Строка 160 + Строка 170 + Строка 180
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210		Строка 211 + Строка 212 + Строка 213 + Строка 214 + Строка 215 + Строка 216
в том числе:
материалы	211		Сальдо Д-т 10 + Сальдо Д-т 15 +/- Сальдо Д-т / К-т 16 — Сальдо К-т 14 (в части, приходящейся на материалы)
животные на выращивании и откорме	212		Сальдо Д-т 11 + Сальдо Д-т 15 +/- Сальдо Д-т / К-т 16 — Сальдо К-т 14 (в части, относящейся к животным на выращивании и откорме)
незавершенное производство	213		Сальдо Д-т 20 + Сальдо Д-т 21 + Сальдо Д-т 23 + Сальдо Д-т 29 — Сальдо К-т 14 (в части, относящейся к созданным резервам под снижение стоимости незавершенного производства)
готовая продукция и товары	214		Сальдо Д-т 41 + Сальдо Д-т 43 + Сальдо Д-т 44 + Сальдо Д-т 20 — Сальдо К-т 42 — Сальдо К-т 14в части резервов под снижение стоимости готовой продукции и товаров)
товары отгруженные	215		Сальдо Д-т 45
прочие запасы	216		Иные запасы, не показанные по строкам 211 — 215, в частности, Сальдо Д-т 28
Долгосрочные активы, предназначенные для реализации	220		Сальдо Д-т 47
Расходы будущих периодов	230		Сальдо Д-т 97
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам	240		Сальдо Д-т 18
Краткосрочная дебиторская задолженность	250		Остаток Д-т 60 + Остаток Д-т 62 + Остаток Д-т 68 + Остаток Д-т 69 + Остаток Д-т 70 + Остаток Д-т 71 + Остаток Д-т 73 + Остаток Д-т 75 <4> + Остаток Д-т 76 + Остаток Д-т 79 <5> — Сальдо К-т 63 <6>
Краткосрочные финансовые вложения	260		Сальдо Д-т 58 <7> + Сальдо Д-т 06 <8> — Сальдо К-т 59 — Сальдо К-т субсчета (к счету 06 или 59), на котором организован учет резервов под обесценение финансовых вложений, учитываемых на счете 06
Денежные средства и эквиваленты денежных средств	270		Сальдо Д-т 50 + Сальдо Д-т 51 + Сальдо Д-т 52 + Сальдо Д-т 55 + Сальдо Д-т 57 + Сальдо Д-т 58-1 <9>
Прочие краткосрочные активы	280		Иные краткосрочные активы, не показанные по строкам 210 — 270
ИТОГО по разделу II	290		Строка 210 + Строка 220 + Строка 230 + Строка 240 + Строка 250 + Строка 260 + Строка 270 + Строка 280
БАЛАНС	300		Строка 190 + Строка 290
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал	410		Сальдо К-т 80
Неоплаченная часть уставного капитала	420		Остаток Д-т 75-1 (в части дебиторской задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный фонд)
Собственные акции (доли в уставном капитале)	430		Сальдо Д-т 81
Резервный капитал	440		Сальдо К-т / Д-т 82
Добавочный капитал	450		Сальдо К-т / Д-т 83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	460		Сальдо К-т / Д-т 84
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	470		При составлении годовой бухгалтерской отчетности эта строка не заполняется (ставится прочерк)
Целевое финансирование	480		Сальдо К-т 86
ИТОГО по разделу III	490		Строка 410 — Строка 420 — Строка 430 +/- Строка 440 +/- Строка 450 +/- Строка 460 + Строка 480
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы	510		Сальдо К-т 67
Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам	520		Остаток К-т 76
Отложенные налоговые обязательства	530		Сальдо К-т 65
Доходы будущих периодов	540		Сальдо К-т 98
Резервы предстоящих платежей	550		Сальдо К-т 96
Прочие долгосрочные обязательства	560		Остаток К-т 60 + Остаток К-т 62 + Остаток К-т 67-3 + Остаток К-т 68 + Остаток К-т 69 + Остаток К-т 76 (за исключением задолженности по лизинговым платежам) + Остаток К-т 79
ИТОГО по разделу IV	590		Строка 510 + Строка 520 + Строка 530 + Строка 540 + Строка 550 + Строка 560
V.  КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы	610		Сальдо К-т 66-1 + Сальдо К-т 66-2
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств	620		Сальдо К-т 67-1 + Сальдо К-т 67-3
Краткосрочная кредиторская задолженность	630		Строка 631 + Строка 632 + Строка 633 + Строка 634 + Строка 635 + Строка 636 + Строка 637 + Строка 638
в том числе:
поставщикам, подрядчикам, исполнителям	631		Остаток К-т 60
по авансам полученным	632		Остаток К-т 62
по налогам и сборам	633		Остаток К-т 68
по социальному страхованию и обеспечению	634		Остаток К-т 69
по оплате труда	635		Остаток К-т 70 + Остаток К-т 76-5
по лизинговым платежам	636		Остаток К-т 76 (в части лизинговых платежей)
собственнику имущества (учредителям, участникам)	637		Остаток К-т 70 + Остаток К-т 75-2 + Остаток К-т 76-5
прочим кредиторам	638		Остаток К-т 71 + Остаток К-т 73 + Остаток К-т 75 + Остаток К-т 76 + Остаток К-т 79 + Остаток К-т 66-3 + Остаток К-т 67-3
Обязательства, предназначенные для реализации	640		Сальдо К-т 76-7
Доходы будущих периодов	650		Сальдо К-т 98 (в части, которая подлежит списанию с этого счета в течение 12 месяцев после отчетной даты)
Резервы предстоящих платежей	660		Сальдо К-т 96 (в части тех зарезервированных сумм, которые подлежат использованию в течение 12 месяцев после отчетной даты)
Прочие краткосрочные обязательства	670		Иные краткосрочные обязательства, не показанные по строкам 610 — 660
ИТОГО по разделу V	690		Строка 610 + Строка 620 + Строка 630 + Строка 640 + Строка 650 + Строка 660 + Строка 670
БАЛАНС	700		Строка 490 + Строка 590 + Строка 690
<1> По излишне перечисленной в бюджет сумме части прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий, государственных объединений и хозобществ. <2> Используется при составлении отчетности обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, и головной организацией по своей деятельности. <3> В части резервов по сомнительным долгам, созданным по долгосрочной дебиторской задолженности, возникшей в результате реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг. <4> По излишне перечисленной в бюджет сумме части прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий, государственных объединений и хозобществ. <5> Используется при составлении отчетности обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, головной организацией по своей деятельности. <6> В части резервов по сомнительным долгам, созданным по краткосрочной дебиторской задолженности, возникшей в результате реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг. <7> За исключением финансовых вложений в высоколиквидные долговые ценные бумаги других организаций, установленный срок погашения которых не превышает трех месяцев. <8> В части финансовых вложений, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты (за исключением вложений в уставные фонды иных организаций и в совместную деятельность). <9> В части финансовых вложений в высоколиквидные долговые ценные бумаги других организаций, установленный срок погашения которых не превышает трех месяцев.

Изменения в форме бухгалтерского баланса

Основной тенденцией развития бухгалтерского баланса в России в последние годы является упрощение его структуры. Самые последние изменения были внесены в бухгалтерский баланс приказом Минфина России от 2 июля 2010 года N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в редакции приказов Минфина России от 05.10.2011 г. № 124н, от 17.08.2012 г. № 113н и от 04.12.2012 г. № 154н).

В отличие от предыдущего приказа о формах отчетности (приказ Минфина России от 22.07.2003 г. № 67н) утвержденные новым приказом формы (в частности, бухгалтерский баланс) не являются образцами, на основе которых предприятия разрабатывают свои формы. Теперь необходимо предоставлять формы именно в том виде, в каком они утверждены приказом. Однако следует отметить, предприятия вправе самостоятельно детализировать показатели по статьям отчетов.

Следует отметить, что новый приказ отменяет нумерацию отчетных форм. Официально формы отчетности теперь необходимо именовать развернуто. Также кодировка строк в бухгалтерском балансе теперь обязательна только при предоставлении бухгалтерской отчетности в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти. Из формы баланса исключена справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Вдобавок, перед показателями статей появилась графа «Пояснения», в которой указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу [5, с. 12].

Новая форма бухгалтерского баланса отражает информацию в динамике трех последовательных лет: на отчетную дату текущего периода и на 31 декабря двух лет, предшествующих отчетному периоду.

В разделе I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса в самостоятельную статью «Результаты исследований и разработок» выделена часть активов, которая ранее отражалась в составе статьи «Нематериальные активы». Теперь по данной новой статье указывается сумма расходов на выполнение НИОКР, отраженная на счете 04 и которая не списана на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы на отчетную дату [2, с. 45].

Также в раздел I добавлены две статьи — «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы». Согласно п. 27 Положения по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2011 г. № 125н (ПБУ 24/2011), существенная информация о затратах на освоение природных ресурсов (недр), признаваемых внеоборотными активами, отражается по отдельной строке в бухгалтерском балансе. Все остальные поисковые затраты предприятие относит к расходам по обычным видам деятельности.

В разделе I новой формы баланса отсутствует статья «Незавершенное строительство», в которой приводились остатки по счетам 07 «Оборудование к установке»; 08 субсчета 1 «Приобретение земельных участков», 2 «Приобретение объектов природопользования», 3 «Строительство объектов основных средств», 4 «Приобретение объектов основных средств». Некоторые специалисты рекомендуют отражать данные суммы в составе статьи «Прочие внеоборотные активы». Однако, это не совсем корректно, так как информацию о капитальных вложениях вряд ли можно назвать несущественной [4]. Для решения данного вопроса необходимо обратиться к п. 20 ПБУ 4/99. Там приводится таблица с показателями баланса. В таблице в группе статей «Основные средства» среди расшифровок находится «Незавершенное строительство». Следовательно, незавершенные капиталовложения следует отражать по статье «Основные средства».

Следует подчеркнуть, что в данном разделе новой формы показатель «Долгосрочные финансовые вложения» переименован в «Финансовые вложения».

В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса также произошли существенные изменения. Так, показатель «Запасы» в новой форме баланса отражается обобщенно, без расшифровки. Организации самостоятельно определяют детализацию данного показателя.

В разделе II новой формы баланса дебиторской задолженности уделена всего одна статья — «Дебиторская задолженность». В связи с этим, при отражении сумм дебиторской задолженности необходимо учитывать несколько нюансов. Во-первых, в отношении авансов и предварительной оплаты. Согласно документам Минфина России, в случае выдачи авансов и предоплаты работ, услуг, которые связаны, например, со строительством объектов основных средств, данные суммы отражаются в бухгалтерском балансе в разделе I «Внеоборотные активы» [1]. Там также указывается, что данный порядок отображения авансов в балансе не зависит от срока погашения обязательств по выданным авансам (предоплате).

Во-вторых, в отношении расчетов с покупателями и заказчиками. Согласно п. 19 ПБУ 4/99, активы, срок обращения которых находится в пределах операционного цикла, превышающего 12 месяцев, относятся к краткосрочным. Типичным примером таких активов является дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. Данная задолженность перманентно входит в состав операционного цикла, поэтому отображается в бухгалтерском балансе в составе оборотных активов. Кроме того, не имеет значения, превышает или нет срок платежа, предусмотренный договором, 12 месяцев после отчетной даты.

Иные же виды дебиторской задолженности следует квалифицировать в соответствии с требованиями п. 19 ПБУ 4/99. Следовательно, такая дебиторская задолженность будет отражаться в составе оборотных активов, если срок ее погашения составляет менее 12 месяцев после отчетной даты. Если же срок погашения прочих видов дебиторской задолженности будет превышать 12 месяцев после отчетной даты, то эти суммы указываются в качестве внеоборотных активов.

В разделе II баланса «Оборотные средства» были изменены названия нескольких строк: «Краткосрочные финансовые вложения» заменили «Финансовыми вложениями», а затем «Финансовыми вложениями (за исключением денежных эквивалентов)», а строка «Денежные средства» теперь именуется «Денежные средства и денежные эквиваленты». Данные изменения связаны с введением Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств», утвержденного приказом Минфина России от 02. 02.2011 г. № 11н (ПБУ 23/2011).

Изменения также коснулись раздела III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы». Во-первых, уточнено название статьи «Уставный капитал» — в новой форме она именуется «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)».

Во-вторых, если в старой форме баланса добавочный капитал показывался одной строкой — «Добавочный капитал», то в новой форме он учитывается при помощи двух самостоятельных статей — «Переоценка внеоборотных активов» и «Добавочный капитал (без переоценки)». По первой статье учитываются суммы прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки. По второй статье показывается добавочный капитал, сформированный, к примеру, за счет:

—          эмиссионного дохода, который представляет собой положительную разницу между продажной и номинальной стоимостью акций, полученную в процессе формирования уставного капитала;

—          курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте.

Следует также отметить, что резервный капитал в новой форме баланса отражается обобщенно, без расшифровки. По строке «Резервный капитал» показывается общая сумма резервного капитала предприятия, образованного как в соответствии с законодательством Российской Федерации, так и в соответствии с учредительными документами.

Рассмотрим изменения, которые произошли в разделах IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства». Во-первых, в обоих разделах строки «Займы и кредиты» были переименованы в «Заемные средства». Во-вторых, строки «Прочие долгосрочные обязательства» в разделе IV и «Прочие краткосрочные обязательства» в разделе V были переименованы в «Прочие обязательства».

Следует обратить особое внимание на оценочные обязательства. С 1 января 2011 года действует Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», которое утверждено приказом Минфина России от 13.12.2010 г. № 167н (ПБУ 8/2010).

Приказом № 66н в раздел IV бухгалтерского баланса была введена статья «Резервы под условные обязательства». Такое название соответствовало прежней редакции ПБУ 8/01, согласно которой предусматривалось отображение в бухгалтерском учете и отчетности сумм существующих условных обязательств. Но, в соответствии с новой редакцией ПБУ 8/2010, данный показатель в бухгалтерском учете и отчетности не отражается.

Вдобавок, в разделе V «Краткосрочные обязательства» находилась статья «Резервы предстоящих расходов». Однако, начиная с 1 января 2011 года, в бухгалтерском учете не формируются резервы предстоящих расходов. Возможность формирования подобных резервов была предусмотрена п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Но на основе приказа Минфина России от 24.12.2010 г. № 186н п. 72 был исключен из Положения.

В то же время в пассиве бухгалтерского баланса не были предусмотрены специальные строки для отражения оценочных обязательств.

Чтобы привести показатели баланса в соответствие с изменениями, произошедшими в бухгалтерском учете, приказом Минфина № 124н в бухгалтерском балансе были заменены названия двух строк — «Резервы под условные обязательства» в разделе IV и «Резервы предстоящих расходов» в разделе V на «Оценочные обязательства» [3].

В разделе V новой формы баланса «Краткосрочные обязательства» отсутствует статья «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов». Суммы данной задолженности отражаются в новом балансе по статье «Кредиторская задолженность» в разделе V. Следует также подчеркнуть, что по статье «Кредиторская задолженность» показываются суммарные данные об общей величине кредиторской задолженности со сроком погашения менее 12 месяцев без расшифровки по видам задолженности, как было ранее. Однако организации вправе самостоятельно определять детализацию по данной статье.

Изменения, которые затронули бухгалтерскую отчетность, а в частности, и бухгалтерский баланс, имеют как своих оппонентов, так и своих сторонников. Оппоненты утверждают, что бухгалтерский баланс становится все менее и менее информативным, и это отрицательно сказывается на определении и анализе финансового положения организации. Сторонники изменений считают, что баланс был излишне детализирован и содержал статьи, не столь полезные и нужные пользователям информации. Теперь же некоторые статьи показаны укрупненно, баланс стал более компактным, и организации, в случае существенности информации, могут детализировать статьи баланса. Позиция сторонников является более оправданной, так как в новой форме бухгалтерского баланса детализироваться будет только та информация, без знания которой невозможно будет оценить финансовое положение организации; а несущественная информация будет показана укрупненно.

Литература:

1.         Об отражении в бухгалтерском балансе суммы выданных авансов и предварительной оплаты работ, услуг [Электронный ресурс]: письмо Минфина РФ от 11.04.2011 г., № 07–02–06/42 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

2.         Башкатова Л. И. Новый формат бухгалтерского баланса // Бухгалтерский учет. — 2012. — № 2. — с. 44–50.

3.         Дьячкова О.А Формы бухгалтерской отчетности: изменения актуальные и на перспективу [Электронный ресурс]: Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. — 2012. — № 2 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

4.         Полякова М. С. Годовая отчетность за 2011 год: формирование бухгалтерского баланса и пояснений [Электронный ресурс]: Российский налоговый курьер. — 2012. — № 1–2 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

5.         Фомичева Л. П. Бухгалтерская отчетность по новым формам // Бухгалтерский учет. — 2011. — № 1. — с. 11–20.

Основные термины (генерируются автоматически): бухгалтерский баланс, бухгалтерский учет, дебиторская задолженность, раздел, форма баланса, актив, обязательство, отчетная дата, добавочный капитал, приказ Минфина России.

Как отражается готовая продукция в бухгалтерском балансе

Каждая строчка бухгалтерского баланса имеет определенное значение и код. Для отражения показателей о движении и наличии готовой продукции используется строка баланса 1210. В данную строчку вносятся сведения с 45 счета бухгалтерского учета. Рассмотрим особенности формирования данного показателя в бухгалтерском балансе, а также порядок заполнения указанной строки отчета.

Как формируются показатели готовой продукции

Первоначально, данные о готовой продукции формируются на счете 43 бухгалтерского учета. При этом, стоимость продукции не указывается и в виде расходов списывается на счет 90:

Продукция, предназначенная для дальнейшей реализации или которая будет использоваться для нужд предприятия, формируется в виде следующих проводок:

Дебет 43 – Кредит 40 (или 20-29)

Если продукция используется для нужд предприятия, то 43 счет не используется, а продукция отражается на счете 10. В этом случае, показатель не используется для формирования общего сальдо по строке 1210 баланса, а вносится в строку «Сырье, материалы и другие материальные ценности».

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счет 45 используется в том случае, когда речь идет об отгруженной продукции. Иными словами, если оплата за проданную и отгруженную продукцию еще не поступила, то показатели формируются на счете 45:

• дебет 45 – кредит 43 – фактическая отгрузка продукции;
• дебет 90- кредит 45 – признание выручки от реализации готовой продукции.

Для определения отклонения между фактической и нормативной стоимостью используется счет 40, который ежемесячно закрывается на счет 90.

В итоге, для формирования общего показателя необходимо учитывать показатели на счетах — 43, 40 и 45 бухгалтерского учета.

Особенности отражения сведений о готовой продукции в бухгалтерском балансе

В ПБУ, утвержденных приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н,  указано, что бухгалтерская отчетность должна включать сведения, имеющие фактическое и имущественное подтверждение. При формировании баланса или любой другой бухгалтерской отчетности, ответственное лицо должно руководствоваться указанными положения по бух. учету или иными стандартами.

Исходя из существующих правил, на конец календарного года в бухгалтерской отчетности компании должны быть отражены данные об объемах производственных и материальных запасов из учета стоимости, определенной при помощи специальных методик. В правилах бухучета указано, что оценка материальных запасов на конец отчетного периода должна проводиться по методике выбытия.

При изготовлении продукции определяется ее фактическая стоимость с учетом произведенных расходов. В результате, в строке 1210 баланса готовая продукция может быть отражена по фактической или учетной себестоимости. Выбор методики учета зависит от нюансов работы компании и должен быть в последующем отражен в учетной политике предприятия. Информация об объемах готовой продукции отражается в статье «Запасы», раздела II «Оборотные активы»:

Как мы уже сказали, заполнению подлежит строчка «Готовая продукция и товары для перепродажи». Формирование общего показателя происходит путем сальдовки всех данных на конец отчетного года по счетам 43 «Готовая продукция» и 41 «Товары». Прежде чем получить точные данные, дополнительно учитываются сведения, указанные на счетах 45 и 40.

Если продукция устарела, частично или полностью потеряла свои начальные качества, стоимость на нее снизилась, то показатель будет отражаться в балансе за вычетом резервов снижения цены на продукцию.

Актив бухгалтерского баланса 2019: строка, итог

Что это и для чего нужно

Актив баланса — это раздел бухбаланса, в котором показаны имущество и права, связанные с ним, денежные средства, обязательства учреждения, в том числе их состав и структура.

В активе баланса отражаются как материальные, так и нематериальные имущественные показатели деятельности предприятия. Все имущество указывается по своей закупочной стоимости с учетом амортизационных отчислений.

Итог актива баланса должен быть равен пассиву для соответствия принципу двойной записи.

К активу баланса относятся и такие статьи, которые опосредованно связаны с имуществом предприятия:

• НДС по приобретенным ценностям;
• издержки, которые будут учитываться в будущих периодах.

Это всегда превышение доходной части над расходной в итоговой бухгалтерской отчетности.

Базисный актив выступает основой или базой того или иного договора. Это гарант исполнения договорных условий и требований. В случае нарушения стороной основных условий договора БА могут изменить либо конфисковать у виновной стороны. Примером являются ценные бумаги, недвижимость и иное материальное и нематериальное имущество организации.

Из чего состоят

Включают два раздела — оборотные и внеоборотные, сгруппированные в порядке возрастания, то есть по уровню ликвидности каждого показателя.

Структуру, в соответствии с Приказом № 66н от 02.07.2010, представим в таблице:

Наименование	Активы в балансе — строка	Характеристика
Внеоборотные
Нематериальные	1110	Патенты, лицензии, организационные расходы.
Результаты исследований и разработок	1120	Изобретения, компьютерное ПО.
Поисковые НМА	1130	Используемые природные ресурсы и ресурсы недр.
Поисковые МА	1140
ОС	1150	Здания и сооружения, машины, оборудование, земля.
Доходные вложения в МЦ	1160	Имущество для передачи в лизинг.
Финансовые вложения	1170	Инвестиции, участие в уставном капитале других компаний, займы.
Отложенные налоговые	1180	Счет 09 — часть отложенного налога на прибыль, который направлен на уменьшение НП к уплате в последующих отчетных периодах (при использовании ПБУ 18/02).
Иные ВБА	1190	Средства и вложения, не вошедшие в другие группировки.
Оборотные
Запасы	1210	Готовая продукция, сырье, материалы.
НДС по приобретенным ценностям	1220	Величина «входного» НДС, который не был возмещен из бюджета.
Дебиторская задолженность	1230	В активе баланса отражается задолженность дебиторская, платежи по которой ожидаются в течение или более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Финансовые вложения, кроме денежных эквивалентов	1240	Инвестиции в ценные бумаги других компаний, процентные облигации государственных и местных займов.
Денежные средства и эквиваленты	1250	Общая сумма денежных средств эквивалентов, которой обладает организация.
Прочие	1260	ОА, не вошедшие в другие группировки.

Итоги, отраженные в строке 1600, должны соответствовать итоговому результату строки 1700.

Об авторе статьи

Задорожнева Александра

Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Другие статьи автора на gosuchetnik.ru

Пояснение к финансовому отчету — Бухгалтерский баланс

Первым статистическим документом, представленным в любом комплекте финансовой отчетности, обычно является бухгалтерский баланс. Это заявление, хотя и относительно прямолинейно по своей концепции, вероятно, является одним из наиболее неправильно понимаемых документов, содержащихся в финансовой отчетности, поскольку большинство читателей на самом деле не понимают, что представлено в документе. Финансовое здоровье или его отсутствие представлено в рамках этого документа.Ликвидность, способность поддерживать операции, оплачивать счета, продолжать операции, бремя долга, которое несет компания, инвестированный капитал владельцев и многие другие вопросы отражаются в балансе.

Общепринятый бухгалтерский учет, применяемый в Соединенных Штатах, а также во многих других странах, основан на концепции, согласно которой каждая транзакция является самовыравнивающейся. Другими словами, для каждой транзакции или набора транзакций, которые влияют на счет или серию счетов в общем наборе счетов, существует равная и компенсирующая транзакция или серия транзакций, отраженных в другой или другой серии счетов.Эти транзакции отражаются как дебеты и кредиты на затронутых счетах.

Дебет или кредит не имеют особого значения для увеличения или уменьшения, если только они не рассматриваются в связи с характером счетов, на которые это влияет. Счета активов обычно увеличиваются с дебетованием и обычно уменьшаются с кредитами. И наоборот, пассивные счета увеличиваются по своему характеру за счет использования кредита на счет. Конкретным примером может быть получение наличных денег путем заимствования средств из какого-либо источника.Дебет будет отражен на денежном счете, тем самым увеличивая остаток на счете. Зачетная операция от приобретения долга через ссуду будет отражена с помощью кредита на ссудный счет, тем самым увеличивая новое обязательство. Транзакция будет самовыравнивающейся, отражая как увеличение денежных средств, отраженное дебетом на денежном счете, так и увеличение ссудного счета, отраженное кредитом на этот счет.

Кредит на счет актива обычно снижает стоимость актива, тогда как дебет счета обязательства уменьшает сумму задолженности. Опять же, важно знать характер затронутого счета, чтобы определить, увеличивает или уменьшает дебет или кредит значение счета главной книги.

Балансовый отчет отражает стоимость каждого из активов, обязательств и чистого капитала организации. Ценности всегда отражаются в исторических долларах. Указанные суммы отражаются в долларах, израсходованных на момент транзакции.

Денежные счета обычно отражают самые текущие значения стоимости предприятия, поскольку природа наличных денег такова, что происходит ежедневный или почти ежедневный приток и отток текущих долларов.Дебиторская задолженность, другой актив, классифицируемый как краткосрочный актив, отражает долларовую стоимость дебиторской задолженности перед предприятием, относящейся к самой ранней долларовой стоимости, отраженной в дебиторской задолженности. Обычно дебиторская задолженность является отражением реализованных продаж, которые еще предстоит собрать и, таким образом, конвертированы в наличные деньги, наиболее актуальные из всех активов. Возможно отражение стоимости в дебиторской задолженности, которая в настоящее время может быть менее ценной, чем когда имела место фактическая продажа товаров или услуг.Это функция временной стоимости денег. Проще говоря, доллары, отраженные в прошлые периоды, не имеют такой же стоимости, как доллары сегодня, просто потому, что временная стоимость денег, иначе называемая процентами, оказывает разрушающее влияние на все устаревшие фонды. Теория, подтверждающая временную стоимость денег, состоит в том, что использование доллара сегодня более ценно, чем использование будущего доллара, который необходимо собрать, который нельзя использовать в настоящее время.

Запасы отражаются по стоимости в долларах, относящейся к приобретению частей запасов в целом.Опять же, это историческая ценность, поскольку запасы накапливаются с течением времени. Существует множество различных методов оценки запасов, основанных на различных подходах к оценке. Каждая компания должна придерживаться последовательного подхода к оценке имеющихся запасов. Позже мы предоставим вам отдельное письмо, касающееся оценки запасов, в рамках нашей серии писем.

Основные средства отражаются по первоначальной стоимости приобретения и амортизируются в течение различных периодов времени в зависимости от категории актива.Отраженная стоимость не предназначена для отражения или сравнения с рыночной стоимостью (ями) перечисленных активов, но, опять же, только первоначальные затраты на приобретение, за вычетом амортизации с даты приобретения активов.

Прочие активы, такие как арендные депозиты, нематериальные затраты на приобретение, предоплаченные расходы и т. Д., Отражаются по первоначальной стоимости приобретения плюс или минус любые изменения, которые могли произойти с момента первого приобретения активов.

Активы и обязательства имеют приоритет при включении в список в зависимости от характера активов или обязательств.Чем более актуален актив или обязательство, тем больше вероятность, что актив или обязательство будут перечислены в балансе первыми в порядке убывания. Группировка, известная как оборотные активы, обычно состоит из денежных средств, дебиторской задолженности, запасов и т. Д., Упорядоченных в первую очередь в том порядке, в котором они с наибольшей вероятностью будут превращены в наличные за наименьшее количество времени. Следующими по порядку активов являются основные средства вместе с любой накопленной амортизацией на дату составления баланса и, наконец, прочие активы, в которых перечислены все прочие внеоборотные или основные средства.Существуют различия в зависимости от отрасли и бизнеса, но большинство предприятий внимательно следят за этим форматом.

В разделе баланса, обозначенном как «Краткосрочные обязательства», в порядке от наиболее краткосрочных обязательств до наименее текущих перечисляются те счета, которые отражают обязательства предприятия, срок погашения которых обычно составляет от тридцати дней до одного года с даты баланса. По своей природе кредиторская задолженность, которая представляет собой совокупную сумму всей текущей торговой кредиторской задолженности предприятия, обычно указывается первой, поскольку это самые актуальные обязательства, которые необходимо выполнить. Налоги с продаж и заработной платы обычно указываются в порядке наступления срока платежа, а текущая часть любого долгосрочного долга указывается рядом с любыми кредитными линиями, причитающимися банкам или поставщикам. Опять же, приоритет листинга основан на обязательствах от наиболее актуальных до наименее актуальных. Различия возникают в зависимости от отрасли и типа бизнеса.

Раздел «Долгосрочные обязательства», очевидно, перечисляет долгосрочную часть любых долгосрочных обязательств, векселей, ссуд акционерам и т. Д.

В разделе «Чистая стоимость» или «Капитал» баланса указывается капитализированная стоимость предприятия вместе с нераспределенной прибылью.Капитализированная стоимость — это по определению сумма, которую акционеры или владельцы предприятия заплатили предприятию за акционерный капитал корпорации, или, в случае партнерства или индивидуального предпринимательства, долларовая стоимость капитала, внесенного в предприятие с момента зарождение бизнеса. Нераспределенная прибыль также находится в этом разделе баланса и перечисляет общую чистую совокупную прибыль или убытки предприятия с даты начала бизнеса до даты составления баланса. Среди многих читателей финансовой отчетности существует большая путаница в отношении нераспределенной прибыли, и мы более подробно обсуждаем определение и структуру этой концепции в другой серии писем для обсуждения финансовой отчетности.

Поскольку весь общепринятый учет основан на уравнении самобалансировки

Активы — Обязательства = Собственный капитал

, а баланс отражает через свои различные счета эту теорию. Происходит интересный феномен, заключающийся в том, что баланс должен быть сбалансированным, что отныне является названием документа.

Вся область финансовой отчетности сложна и регулируется множеством правил и положений. Чем больше вы знаете о предметной области, тем больше мы можем помочь вам разобраться в вашем бизнесе. Если у вас есть какие-либо вопросы по любому из вопросов, перечисленных здесь, пожалуйста, позвоните или оставьте нам вопрос на нашем веб-сайте.

Разбивка баланса

Финансовая отчетность компании — баланс, доходы и отчеты о движении денежных средств — являются ключевым источником данных для анализа инвестиционной стоимости ее акций. Инвесторы в акции, как те, кто занимается своими руками, так и те, кто следует руководству профессионала в области инвестиций, не обязательно должны быть аналитическими экспертами для проведения анализа финансовой отчетности. Сегодня существует множество источников независимого исследования акций, в Интернете и в печати, которые могут «вычислить» за вас. Однако, если вы собираетесь стать серьезным инвестором в акции, необходимо базовое понимание основ использования финансовой отчетности. В этой статье мы поможем вам лучше ознакомиться с общей структурой баланса.

Структура баланса

Баланс компании состоит из активов, обязательств и капитала. Активы представляют собой ценные вещи, которыми компания владеет и владеет, или то, что будет получено и может быть объективно измерено. Обязательства — это то, что компания должна другим — кредиторам, поставщикам, налоговым органам, сотрудникам и т. Д. Это обязательства, которые должны быть погашены при определенных условиях и в определенные сроки. Акционерный капитал компании представляет собой нераспределенную прибыль и средства, внесенные ее акционерами, которые принимают неопределенность, связанную с риском владения, в обмен на то, что, как они надеются, будет хорошей окупаемостью их инвестиций.

Взаимосвязь этих статей выражается в фундаментальном уравнении баланса:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Смысл этого уравнения очень важен. Как правило, рост продаж, быстрый или медленный, требует увеличения базы активов — более высоких уровней запасов, дебиторской задолженности и основных средств (заводов, основных средств и оборудования). По мере роста активов компании ее обязательства и / или собственный капитал также имеют тенденцию к росту, чтобы ее финансовое положение оставалось сбалансированным.

То, как активы поддерживаются или финансируются за счет соответствующего роста кредиторской задолженности, долговых обязательств и собственного капитала, многое говорит о финансовом состоянии компании. А пока достаточно сказать, что в зависимости от направления деятельности компании и отраслевых характеристик наличие разумного сочетания обязательств и капитала является признаком финансово здоровой компании. Хотя это может быть чрезмерно упрощенным взглядом на фундаментальное уравнение бухгалтерского учета, инвесторы должны рассматривать гораздо большую стоимость капитала по сравнению с обязательствами как показатель положительного качества инвестиций, поскольку наличие высокого уровня долга может увеличить вероятность того, что бизнес столкнется с финансовыми проблемами. .

Форматы бухгалтерского баланса

Стандартные правила бухгалтерского учета представляют баланс в одном из двух форматов: форма счета (горизонтальное представление) и форма отчета (вертикальное представление). Большинство компаний предпочитают вертикальную форму отчета, которая не соответствует типичному объяснению баланса в инвестиционной литературе как имеющего «две стороны», которые уравновешивают друг друга.

Независимо от формата вверх-вниз или бок о бок, все балансовые отчеты соответствуют представлению, в котором различные записи счета размещаются в пяти разделах:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

• Оборотные активы (краткосрочные): статьи, которые могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года
• Внеоборотные активы (долгосрочные): статьи более постоянного характера
В качестве совокупных активов они =
• Краткосрочные обязательства (краткосрочные -срочный): обязательства со сроком погашения в течение одного года
• Долгосрочные обязательства (долгосрочные): обязательства со сроком погашения более одного года
Эти общие обязательства +
• Акционерный капитал (постоянный): инвестиции акционеров и нераспределенная прибыль

Презентация аккаунта

В упомянутых выше разделах активов счета перечислены в порядке убывания их ликвидности (насколько быстро и легко они могут быть конвертированы в наличные). Аналогичным образом, обязательства перечислены в порядке их приоритетности к оплате. В финансовой отчетности термины «краткосрочный» и «долгосрочный» являются синонимами терминов «краткосрочный» и «долгосрочный» соответственно и используются как синонимы .

Неудивительно, что разнообразие видов деятельности публично торгуемых компаний отражается в представлениях балансовых отчетов. Балансы коммунальных предприятий, банков, страховых компаний, брокерских и инвестиционно-банковских фирм и других специализированных предприятий существенно отличаются по представлению счетов от тех, которые обычно обсуждаются в инвестиционной литературе.В этих случаях инвестору придется делать скидку и / или полагаться на экспертов.

Наконец, существует небольшая стандартизация номенклатуры счетов. Например, даже у баланса есть такие альтернативные названия, как «отчет о финансовом положении» и «отчет о состоянии». Балансовые счета страдают от того же явления. К счастью, инвесторы имеют легкий доступ к обширным словарям финансовой терминологии, чтобы прояснить незнакомую запись счета.

Важность дат

Балансовый отчет представляет финансовое положение компании за один день на конец финансового года, например, последний день отчетного периода, который может отличаться от нашего более привычного календарного года.Компании обычно выбирают конечный период, который соответствует времени, когда их коммерческая деятельность достигла самой низкой точки в их годовом цикле, который называется их естественным деловым годом.

Напротив, отчеты о доходах и движении денежных средств отражают деятельность компании за весь финансовый год — 365 дней. Учитывая эту разницу во «времени», при использовании данных из балансового отчета (аналогично фотографическому снимку) и отчетов о доходах / денежных потоках (аналогично фильму) более точным и является практикой аналитиков использовать среднее число для суммы баланса.Эта практика называется «усреднением» и включает в себя получение данных на конец года (2019 и 2020 гг.) — скажем, для общих активов — и сложение их вместе и деление общей суммы на два. Это упражнение дает нам приблизительное, но полезное приближение к балансовой сумме за весь 2020 год, что и представляет собой номер отчета о прибылях и убытках, скажем, чистая прибыль. В нашем примере число общих активов на конец 2020 года будет завышать сумму и искажать соотношение рентабельности активов (чистая прибыль / общие активы).

Итог

Поскольку финансовая отчетность компании является основой для анализа инвестиционной стоимости акций, завершенное нами обсуждение должно предоставить инвесторам «общую картину» для развития понимания основ баланса.

Бухгалтерский баланс

| Объяснение | AccountingCoach

Введение в бухгалтерский баланс

Знаете ли вы? Вы можете получить наш балансовый сертификат достижений , когда присоединитесь к PRO Plus .Чтобы помочь вам освоить эту тему и получить сертификат, вы также получите пожизненный доступ к нашим материалам финансовой отчетности премиум-класса. К ним относятся наши видео-тренинги, наглядные пособия, карточки, шпаргалки, быстрые тесты, быстрые тесты с инструктажем, бизнес-формы и многое другое. Примечание: Вы можете получить любой или все наши Сертификаты достижений для финансовой отчетности, баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, дебета и кредита, корректировки записей, оборотного капитала и ликвидности, финансовых показателей, банковской выверки и Учет заработной платы при обновлении учетной записи до PRO Plus .Баланс (также известный как отчет о финансовом положении) отражает активы, обязательства и акционерный капитал корпорации на последний момент отчетного периода. Например, баланс на 31 декабря суммирует остатки на соответствующих счетах главной бухгалтерской книги после того, как были учтены все операции до полуночи 31 декабря. Бухгалтерский баланс — это одна из пяти финансовых отчетов, распространяемых корпорацией США. Чтобы получить полное представление о финансовом положении корпорации, необходимо изучить все пять финансовых отчетов, включая примечания к финансовой отчетности.Структура баланса отражает уравнение бухгалтерского учета: активы = обязательства + акционерный капитал (или собственный капитал) . Использование двойной записи позволяет удерживать баланс в балансе. Суммы, представленные в балансе, представляют собой сумму конечных остатков на счетах многих активов, пассивов и акционерного капитала. Обобщенные суммы представлены в следующих разделах баланса:

• Оборотные активы
• Инвестиции
• Основные средства
• Нематериальные активы
• Прочие активы
• Краткосрочные обязательства
• Долгосрочные обязательства
• Собственный капитал

Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP)

Чтобы помочь пользователям баланса, U.Компания S. должна составлять свою финансовую отчетность, распространяемую извне, в соответствии с общими правилами, известными как общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP или US GAAP; произносится как «пробел» ). ОПБУ США включает основные базовые принципы бухгалтерского учета, допущения и подробные стандарты бухгалтерского учета Совета по стандартам финансового учета (FASB). Частью ОПБУ США является подготовка финансовой отчетности с использованием метода начисления и учета (в отличие от кассового метода). Метод начисления означает, что баланс должен отражать обязательства с момента их возникновения до момента их выплаты.Это также означает, что в балансе будут отражены такие активы, как дебиторская задолженность и проценты к получению, когда суммы будут равны , заработано (в отличие от ожидания получения денег). Короче говоря, метод начисления дает более полный комплект финансовой отчетности. US GAAP также будет означать, что некоторые из наиболее ценных вещей компании (фирменные наименования, торговые марки, патенты, творческие сотрудники и т. Д.) Не будут включены в качестве активов в баланс компании.Давайте начнем с рассмотрения некоторых форматов баланса.

На что обращать внимание на балансе особенно в трудные времена

КРАТКО

• Деловые юристы говорят на языке финансов, и важно знать, что такое бизнес, а также законы.
• Баланс компании — это «снимок» ее положения в определенный момент времени.
• На что следует обращать внимание при оценке баланса компании, когда компании борются с пандемией COVID-19?

Это первая из серии статей, предназначенных для ознакомления с финансовой отчетностью, терминами и концепциями, особенно с учетом того, что эти знания полезны в юридической практике.Для бизнес-юристов язык бизнеса — финансы, и стоит уметь разбираться в аспектах бизнеса, а также в законодательстве.

Есть три основных финансовых отчета: баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств. В этой статье будет обсуждаться баланс, также известный как отчет о финансовом положении. Баланс — это «снимок» положения компании в определенный момент времени. В отчете используется простой подход: в любой момент то, что вы владеете, (активы) минус то, что вы должны (обязательства), это то, что вы « на сумму » (акционерный капитал).Важно отметить, что «стоимость» для целей финансовой отчетности сильно отличается от рыночной стоимости компании. Здесь мы просто имеем в виду ценность с точки зрения отчетности.

Активы — это экономические ресурсы, доступные для использования в будущем. Обязательства — это обязательства перед посторонними, а капитал — это требование владельцев после выполнения обязательств. Выражается в виде уравнения,

Активы (собственные) — Обязательства (причитающиеся) = Собственный капитал (стоимость).

Проще говоря, A — L = E.Это уравнение также может быть выражено как A = L + E; это обычно называется уравнением баланса. Баланс представляет активы с одной стороны, равные обязательствам и собственному капиталу с другой. Другой способ думать о балансе состоит в том, что активы — это то, чем владеет компания, то есть ресурсы, которые они могут использовать в будущем для управления компанией; пассивы и капитал — вот откуда берутся деньги для покупки этих ресурсов.

Вот сводная версия последнего бухгалтерского баланса IBM на конец года.

Обратите внимание на метку времени: «по состоянию на 31 декабря 2019 г.». По состоянию на конец рабочего дня 31 декабря 2019 года IBM заморозила свои бухгалтерские книги, чтобы подсчитать, где она находилась. Также обратите внимание, что эти числа представлены в миллионах долларов; остаток денежных средств в размере 8 314 долларов означает 8,3 миллиарда долларов наличными.

АКТИВЫ

Активы — это материальные и нематериальные ресурсы, принадлежащие компании. Почти вся стоимость активов основана на стоимости приобретения этих активов, , а не на текущей стоимости активов.Очевидно, что это важное различие, и именно поэтому мы не можем использовать заявленные суммы активов для определения стоимости компании. Например, если IBM купила землю 50 лет назад за 1 миллион долларов, эта сумма все еще остается на их балансе, хотя сегодня она может стоить в геометрической прогрессии больше.

Помимо денежных средств, у IBM были другие текущие и долгосрочные активы на сумму чуть более 150 миллиардов долларов в ресурсах, принадлежащих компании на тот момент. В нижней половине баланса указаны источники капитала, используемого для приобретения и использования этих ресурсов.Различают краткосрочные (текущие) и долгосрочные активы и обязательства; Ожидается, что текущие активы станут денежными средствами в течение следующих 12 месяцев, тогда как текущие обязательства должны быть погашены в течение тех же 12 месяцев.

Наиболее распространенными краткосрочными активами являются денежные средства (и их эквиваленты), дебиторская задолженность и запасы. Как правило, наиболее значительными из долгосрочных активов являются «основные средства» (также называемые «основными» активами), гудвил и нематериальные активы.Также могут быть отложенные налоговые активы, если компания уплатила налог в IRS, но еще не отразила расходы в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

Если у компании есть гудвил или нематериальные активы, это, скорее всего, связано с тем, что она совершила приобретение, и цена покупки превысила справедливую рыночную стоимость «чистых активов» приобретенной компании (определяемых как активы — обязательства). За некоторыми исключениями, интеллектуальная собственность, созданная внутри компании, не отображается в балансе как актив.Вместо этого затраты на создание интеллектуальной собственности включаются в отчет о прибылях и убытках.

Это может быть важно. Например, баланс компании может содержать больше обязательств, чем активов; однако он, вероятно, владеет экономическими активами, которые не отражены в его балансе. Например, наиболее ценным активом Coca Cola является ее формула, но ее нет на балансе Coke, потому что затраты на ее разработку давно списывались на расходы, и GAAP не пытается отразить справедливую стоимость активов.

Боковая панель 1: Отложенные налоги

Могут быть различия между тем, когда компания сообщает о налогах для целей бухгалтерского учета и когда они платят их в IRS. Например, действующие налоговые правила позволяют компании амортизировать актив быстрее в налоговой декларации, чем в финансовой отчетности. Это означает, что расходы на амортизацию в этом году будут выше в налоговой декларации, а налогооблагаемый доход будет меньше, чем бухгалтерский доход, что снизит налоги, подлежащие уплате в этом году.Это временная разница между налогооблагаемым доходом и бухгалтерским доходом; Общие расходы на амортизацию одинаковы в течение срока службы актива, но распределяются по-разному по годам. Это создает отложенное налоговое обязательство, поскольку расходы для расчета налога были понесены ранее и в конечном итоге должны быть оплачены. И наоборот, если компания начисляет компенсационные расходы рабочего, но еще не произвела платеж и, таким образом, еще не может вычесть сумму из своей налоговой декларации, то расходы в ее отчете о прибылях и убытках будут выше, чем вычет из ее налоговой декларации и ее налог. ответственность будет больше, чем налог, уплаченный в IRS.Это приводит к появлению отложенного налогового актива для целей бухгалтерского учета.

Очень важно понимать, что правила бухгалтерского учета GAAP основываются на значительных суждениях руководства при оценке активов. Например, существует два разных метода оценки дебиторской задолженности, четыре разных метода оценки запасов и шесть разных методов оценки основных средств. Руководству разрешается решать, какие методы оно использует (обратите внимание, что руководство должно последовательно применять выбранный метод и не может менять методы из года в год).Кроме того, эти методы требуют оценки таких вещей, как возможность получения дебиторской задолженности, потенциальное устаревание запасов и срок полезного использования основных средств. Это всего лишь примеры суждения, присущего всем активам , за исключением денежных средств.

Когда компания испытывает финансовые трудности, очень важно понимать, что означают числа и в каком контексте они определяются. Во-первых, помните, что заявленная сумма активов не претендует на текущую рыночную стоимость.Во-вторых, руководство может быть настолько предвзятым, что использует допустимое суждение для завышения стоимости актива с целью выполнения условий кредитного соглашения или занижения расходов с целью увеличения прибыли.

В условиях экономического кризиса ликвидность свободный доступ к денежным средствам, необходимым для финансирования операций, становится особенно важным показателем способности компании выжить. Ухудшается ли денежная позиция компании, и если да, то как быстро? Есть ли у него дополнительные источники наличных денег? Действительно ли активы стоят столько, сколько отражено в балансе? При рассмотрении вопроса о том, отражаются ли активы по наименьшей из двух величин: себестоимости или рыночной стоимости, учитывало ли руководство текущие рыночные условия? (См. Врезку 2.) Может ли рыночная стоимость ее активов за вычетом ее обязательств действительно превышать стоимость непрерывной деятельности компании? Если да, следует ли компании рассмотреть вопрос о ликвидации своих активов и распределении доходов среди кредиторов и акционеров?

При проведении комплексной проверки каждый актив должен быть изучен и исследован. Были ли нарушены какие-либо ценности? Вся ли дебиторская задолженность подлежит взысканию в текущих экономических условиях? Все ли запасы пригодны для использования или вызывает беспокойство их устаревание? Даже в случае зданий рыночная стоимость могла снизиться, если есть свободные места или арендаторы не могут платить арендную плату.

Боковая панель 2: Стоимость актива может меняться в зависимости от контекста

Во втором квартале 2020 года Delta Airlines зафиксировала убыток от обесценения в размере почти 2,2 миллиарда долларов. US GAAP требует, чтобы заявленная долларовая сумма актива не превышала его предполагаемую будущую стоимость для компании. Delta снизила стоимость некоторых самолетов. Согласно примечаниям к финансовой отчетности, это списание отражает текущие планы компании в отношении этих самолетов в свете воздействия пандемии COVID-19.Важно отметить, что это списание не означало, что эти самолеты были каким-либо образом повреждены или устарели. Более низкое значение в их балансе просто отражает текущую ситуацию; они менее полезны для компании в текущих условиях, и их ликвидационная стоимость, вероятно, в это время также снижается. То, что здесь делает менеджмент, — это именно то, что требует GAAP.

В то же время, руководство сообщает, что оно оценило заявленную стоимость своего гудвила и нематериальных активов и пришло к выводу, что эти значения , а не , были обесценены, что означает, что они стоят не меньше, чем они отражены в балансе. .Обратите внимание, что руководство суммирует влияние пандемии на финансовое состояние и деятельность компании в одном примечании к финансовой отчетности. Любому пользователю финансовой отчетности рекомендуется внимательно ее прочитать.

В условиях кризиса первым ключевым шагом является рассмотрение стратегии и планов компании по выходу из кризиса, а затем оценка активов с точки зрения их вероятной стоимости в этом сценарии. Рискуя завысить это значение, указанная стоимость активов в балансе, как по отдельности, так и в совокупности, не должна приниматься за их рыночную стоимость или их ликвидационную стоимость во время кризиса.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Обязательства — это обязательства бизнеса. Это включает обязательства перед сотрудниками, клиентами, поставщиками и кредиторами. Они подразделяются на краткосрочные (с погашением в течение одного года) и долгосрочные обязательства. Обязательства обычно бывают двух типов: (1) непроцентные обязательства и (2) долг, по которому начисляются проценты и есть срок погашения. Обычные краткосрочные обязательства — это кредиторская задолженность (деньги, причитающиеся поставщикам) и начисленные обязательства (оценочные обязательства).Он также включает любые основные суммы долга, подлежащие погашению в ближайшие 12 месяцев. Если компания находится в завидном положении по получению денежных средств от своих клиентов до получения дохода (например, подписки, оплачиваемые заранее), незаработанный или отложенный доход будет отображаться как текущее обязательство. Наиболее распространенными долгосрочными обязательствами являются долгосрочная задолженность, отложенные налоговые обязательства, обязательства по аренде и пенсионные обязательства.

Одна проблема, которая возникает у всех компаний, — это «условные» обязательства.Это обязательства, которые могут наступить перед компанией в связи с каким-либо лежащим в основе будущим событием. Например, если клиент предъявляет к компании иск по иску об ответственности за качество продукции, компания будет обязана только в том случае, если они проиграют судебный процесс. В этом случае обязательство не включается в баланс, за исключением тех случаев, когда высока вероятность того, что компания проиграет судебный процесс и решение не может быть обоснованно оценено. До этого момента может потребоваться раскрыть потенциальную ответственность в сносках, за исключением случаев, когда вероятность проигрыша иска очень мала.Определение вероятности выигрыша или проигрыша производится руководством на основе информации, полученной от юрисконсульта.

Платежеспособность — это сравнение активов компании с ее обязательствами. Несостоятельность означает, что учетная стоимость обязательств превышает учетную стоимость активов (поскольку A = L + E, если обязательства превышают активы, собственный капитал фактически отрицательный). Термин «неплатежеспособность» также может относиться к компании, неспособной выполнить свои обязательства при наступлении срока их погашения, хотя это также может называться «несостоятельность денежных потоков» или «проблема с ликвидностью».«Это может иметь серьезные последствия, такие как возможное нарушение финансовых или других договорных условий. Согласно корпоративному законодательству многих штатов, в случае несостоятельности баланса выплата дивидендов или обратный выкуп акций могут привести к личной ответственности перед директорами.

Особенно в периоды стресса нас беспокоит ликвидность компании — ее способность выполнять свои финансовые обязательства при наступлении срока их погашения. Наиболее распространенный показатель ликвидности — это оборотные активы (которые, как ожидается, будут генерировать денежные средства в течение следующих 12 месяцев), разделенные на текущие обязательства (те, которые будут потреблять денежные средства в течение того же периода).Это называется «коэффициент текущей ликвидности». Однако, осознавая, что запасы, вероятно, будут мало полезны для покрытия краткосрочных обязательств, если выручка снизится, при более строгом подсчете текущих активов за вычетом запасов в числителе. Это называется «коэффициент быстрой ликвидности».

Будем надеяться, что до того, как компания столкнется с проблемами неплатежеспособности или ликвидности, финансовые ковенанты обеспечат кредиторам раннее предупреждение о том, что ситуация может ухудшаться и может потребовать внимания. Юрисконсульту следует посоветовать своим клиентам проявлять инициативу в сообщении о проблемах, связанных с выполнением своих обязательств, и помогать им заключать соглашения, которые учитывают ожидаемые результаты и допускают гибкость там, где это оправдано.

КАПИТАЛ

Equity представляет собой требования владельцев к компании. Акционерный капитал бывает двух видов: деньги, вложенные собственниками (внесенный капитал), и прибыль, полученная компанией, которая остается в компании (нераспределенная прибыль) и может использоваться для покупки дополнительных активов, выплаты дивидендов или повторного приобретения акций. По состоянию на 31 декабря 2019 года активы IBM составляли 152,2 миллиарда долларов, а задолженность — 131,2 миллиарда долларов; остаток активов (21,0 млрд долларов) профинансирован собственниками. (Обратите внимание, что, конечно, Активы = Обязательства + Собственный капитал).

Внесенный капитал обычно указывается в двух элементах: «обыкновенные акции» (указываются по номинальной стоимости — «минимальная стоимость акций») и «добавочный капитал» (суммы, полученные сверх номинальной стоимости). Также в капитал обычно включаются «казначейские акции». Это отрицательное число представляет собой акции компании, выкупленные на фондовых рынках. Это распространенный способ управления финансированием компании.

Важно отметить, что у любой компании есть только три источника капитала для покупки активов.Компания может: (1) занимать деньги (обязательства), (2) продавать доли в капитале собственникам (вложенный капитал) или (3) самостоятельно зарабатывать деньги, ведя свой бизнес с прибылью и оставляя эти средства в компания (нераспределенная прибыль). Каждая компания объединяет эти три источника для финансирования покупки своих активов и решает, сколько будет поступать из каждого из трех источников.

Такое сочетание обязательств и капитала называется «структурой капитала» компании. Выбор подходящей структуры капитала — ключевая часть стратегии любой компании.Долговые обязательства дешевле, чем собственный капитал, и не ослабляют собственность акционеров. Однако увеличение долга увеличивает финансовый риск компании — риск того, что она не сможет выполнить свои финансовые обязательства в срок. За последние несколько десятилетий доступность дешевого долга побудила многие компании увеличивать долю долга (леверидж). Долгосрочный успех этой стратегии зависит от способности компании выполнять свои долговые обязательства. Во время экономического кризиса важно будет внимательно следить за этими компаниями.Возможен ли такой повышенный уровень долга при текущем сценарии?

Компания берет деньги в долг и продает акции для покупки активов. Эти активы используются для производства чего-то ценного для рынка: продуктов и / или услуг. Компания продает продукты и / или услуги, производимые активами, своим клиентам, принося доход и, надеюсь, прибыль. В отчете о прибылях и убытках указываются данные об этой деятельности, доходах и расходах. В нашей следующей статье рассматривается контекст отчета о прибылях и убытках, что означают числа и как читать результаты.

Бухгалтерский баланс | Безграничные финансы

Активы

Активы на балансе классифицируются на оборотные активы и внеоборотные активы. Активы находятся в левой части баланса.

Цели обучения

Набросок раздела активов баланса

Основные выводы

Ключевые моменты

• Основные категории активов обычно указываются первыми и обычно в порядке ликвидности.В балансе активы обычно классифицируются на оборотные активы и внеоборотные (долгосрочные) активы.
• Оборотные активы — это активы, которые могут быть конвертированы в денежные средства или использованы для погашения текущих обязательств в течение 12 месяцев. Текущие активы включают денежные средства и их эквиваленты, краткосрочные инвестиции, дебиторскую задолженность, запасы и часть предоплаченных обязательств, выплаченных в течение года.
• Внеоборотный актив не может быть легко конвертирован в денежные средства. К внеоборотным активам относятся основные средства, инвестиционная недвижимость, нематериальные активы, долгосрочные финансовые активы, инвестиции, учитываемые по методу долевого участия, и биологические активы.

Ключевые термины

• ликвидность : Доступность денежных средств в краткосрочной перспективе: способность обслуживать краткосрочную задолженность.

Балансовый отчет : Образец внутреннего баланса (DBS), на который следует ссылаться в системе учета внутреннего благосостояния (DWBA)

Бухгалтерский баланс

Стандартный баланс компании состоит из трех частей: активы, обязательства и собственный капитал. Основные категории активов обычно указываются первыми и обычно в порядке ликвидности.В левой части баланса активы обычно классифицируются на оборотные активы и внеоборотные (долгосрочные) активы.

Оборотные активы

Оборотный актив в балансе — это актив, который можно либо конвертировать в денежные средства, либо использовать для оплаты текущих обязательств в течение 12 месяцев. Типичные оборотные активы включают денежные средства и их эквиваленты, краткосрочные инвестиции, дебиторскую задолженность, запасы и часть предоплаченных обязательств, которые будут выплачены в течение года.

Денежные средства и их эквиваленты — это наиболее ликвидные активы в составе активов баланса компании.Эквиваленты денежных средств — это активы, которые легко конвертируются в денежные средства, такие как авуары денежного рынка, краткосрочные государственные облигации или казначейские векселя, обращающиеся на рынке ценные бумаги и коммерческие бумаги. Эквиваленты денежных средств отличаются от других инвестиций своим краткосрочным существованием; срок их погашения составляет 3 месяца, тогда как краткосрочные инвестиции составляют 12 месяцев или менее, а долгосрочные инвестиции — это любые инвестиции, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Дебиторская задолженность представляет собой денежную задолженность организаций перед фирмой за продажу товаров или услуг в кредит.В большинстве коммерческих организаций дебиторская задолженность обычно оформляется путем выставления счета-фактуры и его отправки по почте или в электронном виде клиенту, который, в свою очередь, должен оплатить его в установленные сроки, называемые условиями кредита или условиями платежа.

Большинство производственных организаций обычно делят свои запасы на:

• сырье — материалы и компоненты, предназначенные для использования в производстве продукции,
• незавершенное производство (WIP) — материалы и компоненты, которые начали преобразовываться в готовую продукцию,
• готовой продукции — товары, готовые к продаже покупателям, и
• товаров для перепродажи — возвращенные товары, предназначенные для продажи.

Расходы будущих периодов или предоплата, предоплата (во множественном числе, часто предоплата) — это актив, представляющий собой денежные средства, выплаченные контрагенту за товары или услуги, которые должны быть получены в более позднем отчетном периоде. Например, если контракт на обслуживание оплачивается ежеквартально вперед, в конце первого месяца периода два месяца остаются в качестве отложенных расходов. В отсроченных расходах досрочный платеж сопровождается соответствующими признанными расходами в последующем отчетном периоде, и такая же сумма вычитается из предоплаты.

Внеоборотные активы

Внеоборотный актив — это термин, используемый для учета активов и имущества, которые не могут быть легко конвертированы в денежные средства. Это можно сравнить с оборотными активами, такими как денежные средства или банковские счета, которые описываются как ликвидные активы. К внеоборотным активам относятся основные средства, инвестиционная недвижимость (например, недвижимость, предназначенная для инвестиционных целей), нематериальные активы, долгосрочные финансовые активы, инвестиции, учитываемые по методу долевого участия, и биологические активы, которые живые растения или животные.

Основные средства обычно включают такие объекты, как земля и здания, автотранспортные средства, мебель, офисное оборудование, компьютеры, приспособления и оборудование, а также установки и оборудование. Они часто получают благоприятный налоговый режим (амортизационные отчисления) в отношении краткосрочных активов.

Нематериальные активы определяются как идентифицируемые немонетарные активы, которые нельзя увидеть, потрогать или измерить физически. Они создаются с течением времени и усилий и идентифицируются как отдельный актив.Существуют две основные формы нематериальных активов — юридических нематериальных активов (например, коммерческая тайна (например, списки клиентов), авторские права, патенты и товарные знаки) и конкурентных нематериальных активов (например, интеллектуальная деятельность (ноу-хау, знания), сотрудничество деятельности, деятельности по усилению и структурной деятельности). Нематериальный актив «гудвил» отражает разницу между чистыми активами фирмы и ее рыночной стоимостью; сумма сначала записывается во время приобретения. Дополнительная стоимость фирмы, превышающая ее чистые активы, обычно отражает репутацию компании, кадровый резерв и другие характеристики, которые отделяют ее от конкурентов.Деловая репутация должна ежегодно проверяться на обесценение и корректироваться, если рыночная стоимость фирмы изменилась.

Инвестиции, учитываемые по методу долевого участия, представляют собой вложения 20-50% долей участия в других компаниях. Инвестор сохраняет такие акции в качестве актива на балансе. Пропорциональная доля инвестора в чистой прибыли ассоциированной компании увеличивает инвестиции (а чистый убыток уменьшает инвестиции), а пропорциональная выплата дивидендов уменьшает их. В отчете о прибылях и убытках инвестора пропорциональная доля чистой прибыли или чистого убытка объекта инвестиций отражается отдельной строкой.

Обязательства и капитал

Баланс содержит подробную информацию об обязательствах компании и собственном капитале.

Цели обучения

Примените бухгалтерское уравнение для создания баланса

Основные выводы

Ключевые моменты

• В финансовом учете обязательство определяется как обязательство организации, возникающее в результате прошлых операций или событий, урегулирование которых может привести к передаче или использованию активов, предоставлению услуг или получению других экономических выгод в будущем.
• Собственный капитал — это остаточное требование или интерес младшего класса инвесторов в активах после выплаты всех обязательств.
• Типы счетов и их описание, которые составляют собственный капитал, зависят от характера предприятия и могут включать: обыкновенные акции, привилегированные акции, излишек капитала, нераспределенную прибыль, собственные акции, опционы на акции и резервы.

Ключевые термины

• Привилегированные акции : Акции с дивидендами, обычно фиксированными, которые выплачиваются из прибыли до того, как могут быть выплачены какие-либо дивиденды по обыкновенным акциям.Он также имеет приоритет перед ликвидируемыми обыкновенными акциями.

В финансовом учете обязательство определяется как обязательство организации, возникающее в результате прошлых операций или событий, урегулирование которых может привести к передаче или использованию активов, предоставлению услуг или получению других экономических выгод в будущем. Обязательство определяется следующими характеристиками:

• Любое заимствование у физических лиц или банков для улучшения бизнеса или личного дохода, подлежащее выплате в течение короткого или длительного времени;
• Обязанность или ответственность перед другими лицами, которая влечет за собой расчет путем будущей передачи или использования активов, предоставления услуг или другой операции, приносящей экономическую выгоду, в указанную или определяемую дату, при наступлении определенного события или по требованию;
• Обязанность или ответственность, которые обязывают организацию перед другим, оставляя ей мало или совсем не оставляя возможности по своему усмотрению избегать урегулирования; и,
• Операция или событие, обязывающее организацию, которая уже произошла.

Уравнение бухгалтерского учета связывает активы, обязательства и собственный капитал: «» Уравнение бухгалтерского учета — это математическая структура баланса.

Уравнение бухгалтерского учета : Активы = Обязательства + Собственный капитал

В бухгалтерском учете и финансах собственный капитал — это остаточное право требования или доля младшего класса инвесторов в активах после выплаты всех обязательств. Если обязательства превышают активы, существует отрицательный собственный капитал. В контексте бухгалтерского учета акционерный капитал (или акционерный капитал, акционерные средства, акционерный капитал или аналогичные термины) представляет собой оставшуюся долю в активах компании, распределенную между отдельными акционерами обыкновенных или привилегированных акций.

В начале бизнеса владельцы вкладывают в бизнес некоторое финансирование для финансирования операций. Это создает обязательства для бизнеса в форме капитала, поскольку бизнес является отдельным от своих владельцев юридическим лицом. Для целей бухгалтерского учета предприятия можно рассматривать как суммы обязательств и активов: это уравнение бухгалтерского учета. После учета обязательств положительный остаток считается долей собственника в бизнесе.

В финансовом учете собственный капитал состоит из чистых активов предприятия.Чистые активы — это разница между совокупными активами предприятия и всеми его обязательствами. Собственный капитал отображается в балансе, одном из четырех основных финансовых отчетов.

Активы предприятия включают как материальные, так и нематериальные объекты, такие как торговые марки, репутация или гудвил. Типы счетов и их описание, составляющие собственный капитал, зависят от характера предприятия и могут включать: обыкновенные акции, привилегированные акции, излишек капитала, нераспределенную прибыль, казначейские акции, опционы на акции и резервы.

Общие изменения капитала рассчитываются следующим образом:

Собственный капитал (остаток на конец года) = Собственный капитал (остаток на начало года) +/- изменения обыкновенных или привилегированных акций и прирост капитала +/- чистая прибыль / убыток (чистая прибыль / убыток, полученный в течение периода) — дивиденды. Дивиденды обычно представляют собой денежное распределение прибыли между наличными акционерами, и они отражаются как уменьшение на счете нераспределенной прибыли, отраженное в разделе капитала.

Оборотный капитал

Оборотный капитал — это финансовый показатель, который представляет собой операционную ликвидность, доступную для бизнеса, организации и другого лица.

Цели обучения

Обсудите, почему оборотный капитал является важным показателем для бизнеса.

Основные выводы

Ключевые моменты

• Чистый оборотный капитал рассчитывается как оборотные активы за вычетом текущих обязательств.
• Текущие активы и текущие обязательства включают три счета, которые имеют особое значение: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность и запасы.
• Целью управления оборотным капиталом является обеспечение того, чтобы фирма могла продолжать свою деятельность и чтобы у нее был достаточный денежный поток.Управление оборотным капиталом включает управление запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью и денежными средствами.

Ключевые термины

• операционная ликвидность : способность компании или физического лица быстро конвертировать активы в наличные деньги с целью оплаты операционных расходов.
• дефицит : сумма, на которую расходы превышают доходы

Оборотный капитал (сокращенно WC) — это финансовый показатель, который представляет собой операционную ликвидность, доступную для бизнеса, организации или другого юридического лица, включая государственный орган.Наряду с основными фондами, такими как машины и оборудование, оборотный капитал считается частью оборотного капитала.

Чистый оборотный капитал рассчитывается как оборотные активы за вычетом текущих обязательств. Это вывод оборотного капитала, который обычно используется в таких методах оценки, как дисконтированные денежные потоки (DCF). Если оборотные активы меньше текущих обязательств, у предприятия наблюдается дефицит оборотного капитала, также называемый дефицитом оборотного капитала. Увеличение оборотного капитала указывает на то, что предприятие либо увеличило оборотные активы (увеличило свою дебиторскую задолженность или другие оборотные активы), либо уменьшило текущие обязательства — например, рассчиталось с некоторыми краткосрочными кредиторами.

Текущие активы и текущие обязательства включают три счета, которые имеют особое значение. Эти счета представляют собой области бизнеса, на которые менеджеры оказывают наиболее непосредственное влияние: дебиторская задолженность (оборотные активы), запасы (оборотные активы) и кредиторская задолженность (текущие обязательства). Текущая часть долга (подлежащая выплате в течение 12 месяцев) имеет решающее значение, поскольку представляет собой краткосрочное требование к оборотным активам и часто обеспечивается долгосрочными активами. Распространенными видами краткосрочной задолженности являются банковские ссуды и кредитные линии.

Компания может быть наделена активами и прибыльностью, но испытывать недостаток в ликвидности, если ее активы не могут быть легко конвертированы в денежные средства. Решения, касающиеся оборотного капитала и краткосрочного финансирования, называются управлением оборотным капиталом. Сюда входит управление отношениями между краткосрочными активами фирмы и ее краткосрочными обязательствами. Целью управления оборотным капиталом является обеспечение того, чтобы фирма могла продолжать свою деятельность и чтобы у нее был достаточный денежный поток для покрытия как краткосрочной задолженности с наступающим сроком погашения, так и предстоящих операционных расходов.Управление оборотным капиталом включает управление запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью и денежными средствами.

Управление запасами предназначено для определения уровня запасов, который обеспечивает бесперебойное производство, но снижает вложения в сырье — и минимизирует затраты на повторный заказ — и, следовательно, увеличивает денежный поток.

Управление дебиторами включает определение соответствующей кредитной политики, то есть условий кредитования, которые будут привлекать клиентов, таким образом, чтобы любое влияние на денежные потоки и цикл конвертации денежных средств было бы компенсировано увеличением выручки и, следовательно, рентабельности капитала.

Краткосрочное финансирование требует определения соответствующего источника финансирования с учетом цикла конвертации денежных средств: в идеале инвентаризация финансируется за счет кредита, предоставленного поставщиком; однако может потребоваться банковский кредит (или овердрафт).

Управление денежными средствами включает определение остатка денежных средств, что позволяет предприятию покрывать повседневные расходы, но снижает затраты на хранение денежных средств.

Отчет о движении денежных средств : Управление оборотным капиталом включает управление запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью и денежными средствами.

Ликвидность

Ликвидность, способность бизнеса платить по обязательствам, может быть оценена с использованием различных коэффициентов: коэффициента текущей ликвидности, коэффициента быстрой ликвидности и т. Д.

Цели обучения

Рассчитайте ликвидность компании с помощью различных методов.

Основные выводы

Ключевые моменты

• Ликвидность означает способность бизнеса выполнять свои платежные обязательства с точки зрения наличия достаточных ликвидных активов и самих таких активов.Для активов ликвидность — это способность актива быть проданным без значительного изменения цены и с минимальной потерей стоимости.
• Стандартный баланс компании состоит из трех частей: активы, обязательства и собственный капитал. Основные категории активов обычно указываются первыми, как правило, в порядке ликвидности.
• Для корпорации с опубликованным балансом существуют различные коэффициенты, используемые для расчета показателя ликвидности, а именно коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент операционного денежного потока и коэффициент ликвидности (кислотный тест).

Ключевые термины

• эквиваленты денежных средств : Отсроченный расход или предоплата, предоплата, во множественном числе, часто предоплата, представляет собой актив, представляющий собой денежные средства, выплаченные контрагенту за товары или услуги, которые должны быть получены в более позднем отчетном периоде.
• Коэффициент ликвидности : оценка доступности денежных средств для выплаты долга

В бухгалтерском учете ликвидность (или бухгалтерская ликвидность) — это мера способности должника выплатить свои долги при наступлении срока их погашения.Стандартный баланс компании состоит из трех частей: активов, пассивов и собственного капитала. Основные категории активов обычно указываются первыми и обычно в порядке ликвидности. Деньги или наличные деньги являются наиболее ликвидным активом, и их можно немедленно использовать для выполнения экономических действий, таких как покупка, продажа или выплата долга, для удовлетворения насущных потребностей и потребностей. Далее следуют эквиваленты денежных средств, краткосрочные инвестиции, запасы и предоплаченные расходы.

Ликвидность также относится как к способности бизнеса выполнять свои платежные обязательства с точки зрения наличия достаточных ликвидных активов, так и к самим таким активам.Для самих активов ликвидность — это способность актива быть проданным без значительного изменения цены и с минимальной потерей стоимости.

Ликвидность : Месячная ликвидность бизнеса по производству органических овощей

Для корпорации с опубликованным балансом существуют различные коэффициенты, используемые для расчета показателя ликвидности. К ним относятся следующие:

• Коэффициент текущей ликвидности, который является самым простым показателем и рассчитывается путем деления общей суммы оборотных активов на общую сумму текущих обязательств.Значение более 100% является нормальным для небанковской корпорации. Однако некоторые оборотные активы труднее продать по полной стоимости в спешке.
• Коэффициент быстрой ликвидности, который рассчитывается путем вычета запасов и предоплаты из оборотных активов и последующего деления на текущие обязательства — это дает оценку способности погашать текущие обязательства из активов, которые можно легко продать.
• Коэффициент операционного денежного потока можно рассчитать путем деления операционного денежного потока на текущие обязательства.Это указывает на способность обслуживать текущий долг за счет текущего дохода, а не за счет продажи активов.
• Коэффициент ликвидности (кислотный тест) — это коэффициент, используемый для определения ликвидности хозяйствующего субъекта. Коэффициент ликвидности выражает способность компании погашать краткосрочных кредиторов из общей суммы денежных средств. Коэффициент ликвидности является результатом деления общей суммы денежных средств на краткосрочные займы. Он показывает, сколько раз краткосрочные обязательства покрывались денежными средствами. Если значение больше 1.00 означает полностью покрыт. Формула следующая: LR = ликвидные активы / краткосрочные обязательства.

Долг к собственному капиталу

Отношение долга к собственному капиталу (D / E) показывает относительную долю акционерного капитала и долга, используемую для финансирования активов компании.

Цели обучения

Определите различные методы расчета отношения заемного капитала к собственному капиталу.

Основные выводы

Ключевые моменты

• Отношение долга к собственному капиталу (D / E) — это финансовое соотношение, показывающее относительную долю собственного капитала и долга акционеров, используемую для финансирования активов компании.Это соотношение, тесно связанное с использованием заемных средств, также известно как риск, заемное обеспечение или кредитное плечо.
• Привилегированные акции могут рассматриваться как часть долга или капитала. Отнесение привилегированных акций к той или другой — частично субъективное решение.
• Формула отношения долга к собственному капиталу: D / E = Долг (обязательства) / собственный капитал = Долг / (Активы — Долг) = (Активы — Собственный капитал) / Собственный капитал.

Ключевые термины

• Кредитное плечо : Использование заемных средств с доходностью, определенной в контракте, для увеличения способности бизнеса инвестировать и получать ожидаемую более высокую прибыль (обычно с высоким риском).

Долг к собственному капиталу

Отношение долга к собственному капиталу (D / E) — это финансовое соотношение, показывающее относительную долю акционерного капитала и долга, используемую для финансирования активов компании. Это соотношение, тесно связанное с использованием заемных средств, также известно как риск, заемное обеспечение или кредитное плечо. Эти два компонента часто берутся из баланса или отчета о финансовом положении фирмы. Тем не менее, коэффициент также может быть рассчитан с использованием рыночной стоимости как для случаев, когда заемные и собственные средства компании торгуются на открытом рынке, так и с использованием комбинации балансовой стоимости для долга и рыночной стоимости для капитала в финансовом отношении.«»

Коэффициенты левериджа инвестиционных банков : Каждый из пяти крупнейших инвестиционных банков взял на себя больший риск, ведущий к кризису субстандартного кредитования. Это резюмируется их коэффициентом левериджа, который представляет собой отношение общей суммы долга к общей сумме капитала. Более высокий коэффициент указывает на больший риск.

Привилегированные акции могут рассматриваться как часть долга или капитала. Отнесение привилегированных акций к тем или иным акциям является частично субъективным решением, но при этом также будут приниматься во внимание особенности привилегированных акций.При использовании для расчета финансового рычага компании долг обычно включает только долгосрочный долг (LTD). Котировочные коэффициенты могут даже исключить текущую долю LTD.

Финансовые аналитики и котировки фондовых рынков, как правило, не включают другие виды обязательств, такие как кредиторская задолженность, хотя некоторые из них будут вносить корректировки, чтобы включить или исключить определенные статьи из официальной финансовой отчетности. Иногда также вносятся корректировки, например, для исключения нематериальных активов, и это влияет на формальный капитал; следовательно, это также повлияет на соотношение долга к собственному капиталу (капитала).

Формула соотношения заемных / собственных средств: D / E = Долг (обязательства) / собственный капитал. Иногда в расчетах вместо общей суммы обязательств используется только долгосрочный долг под проценты.

Аналогичное соотношение — отношение долга к капиталу (D / C), где капитал — это сумма долга и собственного капитала: D / C = общие обязательства / общий капитал = долг / (долг + собственный капитал)

Связь между D / E и D / C: D / C = D / (D + E) = D / E / (1 + D / E)

Отношение долга к совокупным активам (D / A) определяется как D / A = общие обязательства / общие активы = долг / (долг + собственный капитал + нефинансовые обязательства)

В бухгалтерском балансе формальное определение состоит в том, что долг (обязательства) плюс собственный капитал равны активам, или любая эквивалентная переформулировка.Обе формулы ниже идентичны: A = D + EE = A — D или D = A — E

.

Отношение долга к собственному капиталу также можно переформулировать с точки зрения активов или долга: D / E = D / (A — D) = (A — E) / E

Рыночная стоимость и балансовая стоимость

Балансовая стоимость — это цена, уплаченная за конкретный актив, а рыночная стоимость — это цена, по которой вы могли бы в настоящее время продать тот же актив.

Цели обучения

Различайте рыночную стоимость и балансовую стоимость.

Основные выводы

Ключевые моменты

• Рыночная стоимость — это цена, по которой актив будет торговаться в условиях конкурентного аукциона.
• Балансовая стоимость или балансовая стоимость — это стоимость актива согласно его балансовому сальдо. Для активов стоимость основана на первоначальной стоимости актива за вычетом любых затрат на износ, амортизацию или обесценение актива.
• Во многих случаях балансовая стоимость актива и его рыночная стоимость сильно различаются. Однако они взаимосвязаны.

Ключевые термины

• амортизация : Распределение стоимости нематериального актива, такого как право интеллектуальной собственности, в течение прогнозируемого срока полезного использования актива.

Методы амортизации, которые необходимы при расчете балансовой стоимости : 4 метода амортизации (1. Прямой метод, (2. Метод двойного убывания остатка, (3. Метод суммы годовых цифр, (4. Способ выпуска продукции)

Рыночная стоимость — это цена, по которой актив будет продаваться на конкурентном аукционе. Рыночная стоимость часто используется как синонимы открытой рыночной стоимости, справедливой стоимости или справедливой рыночной стоимости. Международные стандарты оценки определяют рыночную стоимость как «оценочную сумму, на которую имущество должно быть обменено на дату оценки между желающим покупателем и желающим продавцом в рамках коммерческой сделки после надлежащего маркетинга, при котором каждая из сторон действовала осознанно, осмотрительно и без принуждения.”

В бухгалтерском учете балансовая стоимость или балансовая стоимость — это стоимость актива согласно его балансовому сальдо. Для активов стоимость основана на первоначальной стоимости актива за вычетом любых затрат на износ, амортизацию или обесценение актива. Первоначальная балансовая стоимость актива — это стоимость его приобретения или сумма допустимых затрат, затраченных на его ввод в эксплуатацию. Активы, такие как здания, земля и оборудование, оцениваются на основе их стоимости приобретения, которая включает фактическую цену актива при наличных деньгах плюс определенные затраты, связанные с покупкой актива, например комиссионные брокеру.Балансовая стоимость отличается от рыночной стоимости, поскольку она может быть выше или ниже в зависимости от рассматриваемого актива и методов бухгалтерского учета, влияющих на балансовую стоимость, таких как износ, амортизация и обесценение. Во многих случаях балансовая стоимость актива и его рыночная стоимость будут сильно отличаться. Если актив оценивается на балансе по рыночной стоимости, то его балансовая стоимость равна рыночной стоимости.

Способы измерения стоимости активов в балансе включают: историческую стоимость, рыночную стоимость или меньшую из стоимости или рыночной стоимости.Историческая стоимость обычно представляет собой покупную цену актива или сумму определенных затрат, затраченных на ввод актива в эксплуатацию. Рыночная стоимость — это стоимость актива, если бы он был обменен на открытом рынке в рамках коммерческой сделки; он также может быть получен на основе приведенной стоимости актива и ожидаемых денежных потоков, которые он будет генерировать. Некоторые активы раскрываются по более низкой стоимости или рыночной стоимости, чтобы соответствовать принципу консерватизма бухгалтерского учета, который подчеркивает, что активы никогда не должны быть завышены.

Ограничения баланса

Три ограничения для балансов — это активы, учитываемые по исторической стоимости, использование оценок и пропуск ценных немонетарных активов.

Цели обучения

Критика баланса

Основные выводы

Ключевые моменты

• Балансы не отражают истинную стоимость активов. Историческая стоимость подвергается критике за ее неточность, поскольку она может не отражать текущую рыночную оценку.
• Некоторые из оборотных активов оцениваются на оценочной основе, поэтому баланс не может отразить истинное финансовое положение бизнеса.
• Баланс не может отражать те активы, которые не могут быть выражены в денежном выражении, такие как навыки, интеллект, честность и лояльность работников.

Ключевые термины

• балансовая стоимость : В бухгалтерском учете балансовая стоимость или балансовая стоимость — это стоимость актива согласно его балансовому сальдо.Для активов стоимость основана на первоначальной стоимости актива за вычетом любых затрат на износ, амортизацию или обесценение актива.
• Основные средства : Основные средства, также известные как внеоборотные активы или основные средства (ОС), — это термин, используемый в бухгалтерском учете активов и собственности, которые не могут быть легко преобразованы в денежные средства. Это можно сравнить с оборотными активами, такими как денежные средства или банковские счета, которые описываются как ликвидные активы. В большинстве случаев фиксированными считаются только материальные активы.

Ограничения баланса

В финансовой отчетности баланс или отчет о финансовом положении — это сводка финансовых балансов индивидуального предприятия, делового партнерства, корпорации или другой коммерческой организации, такой как LLC или LLP. Активы, обязательства и собственный капитал перечислены на определенную дату, например, на конец финансового года. Балансовый отчет часто называют «моментальным снимком финансового состояния компании».«Из четырех основных финансовых отчетов балансовый отчет является единственным отчетом, который относится к одному моменту времени в календарном году бизнеса. Балансы имеют три основных ограничения, включая тот факт, что они учитываются по первоначальной стоимости, использование оценок и упущение ценных вещей, таких как разведывательные данные.

Основные средства показаны в балансе по первоначальной стоимости за вычетом текущих амортизационных отчислений. Амортизация влияет на балансовую стоимость актива в балансе.Историческая стоимость будет равна балансовой стоимости только в том случае, если не было зарегистрировано никаких изменений стоимости актива с момента приобретения. Таким образом, баланс не показывает истинную стоимость активов. Историческая стоимость подвергается критике за ее неточность, поскольку она может не отражать текущую рыночную оценку.

Четыре метода амортизации : Различные методы амортизации влияют на балансовую стоимость актива в балансах.

Некоторые из оборотных активов оцениваются на основе расчетной оценки, поэтому баланс не может отразить истинное финансовое положение бизнеса.Нематериальные активы, такие как гудвил, показаны в балансе в виде вымышленных цифр, которые могут не иметь никакого отношения к рыночной стоимости. Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) предлагает некоторые рекомендации (IAS 38) относительно того, как нематериальные активы должны учитываться в финансовой отчетности. Как правило, нематериальные юридические активы, разработанные внутри компании, не признаются, а нематериальные активы, приобретенные у третьих сторон, признаются. Следовательно, существует разрыв — гудвил от приобретений может регистрироваться, поскольку он получен на основе рыночной оценки или оценки покупки.Однако аналогичные внутренние расходы не могут быть зарегистрированы, хотя они будут признаны инвесторами, которые сравнивают рыночную стоимость компании с ее балансовой стоимостью.

Наконец, баланс не может отражать те активы, которые нельзя выразить в денежном выражении, такие как навыки, интеллект, честность и лояльность работников.

Что влияет на баланс? | Small Business

Балансы являются частью стандартных пакетов финансовой отчетности для предприятий.Отчетность на конец месяца и года включает балансовый отчет, как и любое заявление о финансировании или инвестициях. Баланс отражает текущее общее финансовое положение компании.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс иллюстрирует финансовое положение компании. Окончательный расчет в балансовом отчете показывает разницу между активами и обязательствами. Эта цифра, обозначенная как «Собственный капитал» или «Собственный капитал», показывает сумму денежных средств, которая была бы в наличии у бизнеса, если бы все активы были ликвидированы, а обязательства были погашены.

Активы

В первом разделе баланса перечислены активы компании. Активы для баланса включают денежные средства, товарно-материальные запасы, дебиторскую задолженность и предоплаченные счета. Здания, земля и оборудование, принадлежащие компании, классифицируются как активы в балансе. Активы представляют собой капитал в бизнесе. По мере увеличения стоимости активов увеличивается и собственный капитал бизнеса. На расчет капитала в балансе напрямую влияет стоимость активов компании.

Обязательства

Во втором разделе баланса подробно описаны обязательства компании. Обязательства — это финансовые обязательства или требования к активам компании. Счета кредиторской задолженности в бухгалтерской книге, включая заработную плату, кредиторскую задолженность и подлежащие уплате налоги, — это все обязательства, которые уменьшают собственный капитал владельца. Когда клиенты вносят авансированные депозиты, эти средства учитываются как незаработанный доход. Выручка не начисляется до тех пор, пока заказ не будет доставлен. Эта незаработанная сумма является обязательством, потому что это обязательство по доставке товаров в будущем.Чем больше сальдо пассивов компании, тем меньше размер собственного капитала от заявленных активов.

Акционер или собственный капитал

Акции на рынке, казначейские акции и нераспределенная прибыль являются последними данными, перечисленными в балансе. Стоимость акций на рынке может увеличивать или уменьшать показатели нераспределенной прибыли. Сумма этих значений равна собственному капиталу, если ваш бизнес выпускает акции. Если бизнес находится в частной собственности, этот раздел представляет собой просто капитал владельца и представляет собой разницу между активами и обязательствами.

Ссылки

Составитель биографических данных

Тара Кимбалл — бывший специалист по бухгалтерскому учету с более чем 10-летним опытом работы в области корпоративных финансов и бухгалтерского учета малого бизнеса. Она также занималась поддержкой настольных компьютеров и управлением сетью. Ее статьи появлялись в различных интернет-изданиях.

Понимание вашего баланса — IndustriusCFO

Создание баланса и работа с ним

Балансовый отчет — это отчет, показывающий активы, обязательства и акционерный капитал компании.Он предоставляет подробную информацию в специально определенном формате.

Как следует из названия, баланс должен быть в балансе — то есть:

Общая стоимость активов должна быть такой же, как общая общая стоимость обязательств и акционерного капитала.

Другими словами:

B A S I C БАЛАНС УЧЕТНОЕ УРАВНЕНИЕ

активы = обязательства + собственный капитал

Принцип: Активы компании должны равняться сумме ее обязательств и собственного капитала.

Балансовый отчет отображает финансовое положение компании, показывая, что компания владеет в определенный момент времени, например снимок. Момент времени — это дата, указанная в заголовке балансового отчета, и каждый балансовый отчет разделен на три части, которые он представляет:

• Активы
• Обязательства
• Собственный капитал

В качестве иллюстрации рассмотрим несколько образцов балансовых ведомостей:

Бухгалтерские балансы

можно разложить как горизонтально, так и вертикально.

Горизонтальный баланс

В горизонтальной установке денежное значение левой стороны равно денежному значению правой стороны.

• В левой части баланса компании указывают свои активы.
• Справа они перечисляют свои обязательства и акционерный капитал.

В вертикальной установке денежная стоимость верхней части равна денежной стоимости нижней части.

В верхней части баланса компании указывают свои активы.

В нижней части компании перечисляют свои обязательства и акционерный капитал.

Как видите, бухгалтерский баланс разделен на три основных раздела, и это означает, что

Общая сумма активов = Общая сумма обязательств + Собственный капитал

Независимо от того, лежит он горизонтально или вертикально, он все равно уравновешивается.

Давайте подробнее рассмотрим каждый раздел и это уравнение.

Хотите ДЕЙСТВИТЕЛЬНО покопаться в своих цифрах? Загрузите нашу новую электронную книгу «Чтение финансовой отчетности для принятия бизнес-решений» прямо сейчас! Да, пришлите мне мою электронную книгу!

Определенные активы баланса:

A ssets определяются как те вещи, которыми владеет компания и которые имеют ценность.Активы могут включать физическое имущество, такое как растения, автомобили, грузовики, машины и инвентарь. Он также может включать нематериальные вещи (вещи, которые не существуют в физическом смысле, но которые, тем не менее, имеют денежную ценность), такие как товарные знаки и патенты.

Денежные средства сами по себе также считаются активом, как и Дебиторская задолженность (деньги, причитающиеся от клиентов), ценные бумаги и инвестиции, а также любые другие объекты стоимости.

В частности, предприятия используют активы, показанные в балансе, в своей повседневной деятельности для зарабатывания денег.Такое использование обычно означает, что бизнес может продавать эти активы или использовать их для производства продуктов для продажи или оказания услуг. Как показано на рисунке, активы можно разделить на оборотные и внеоборотные.

Объяснение ликвидности

Разница в том, насколько «ликвидным» или легкодоступным является использование актива. Например, продажа ценной бумаги или инвестиции за наличные делает актив ликвидным и «текущим». Внеоборотные обычно означают физические активы, такие как здания или оборудование, которые имеют ценность, может быть, значительную, но их сложно продать или превратить в наличные деньги.

Нематериальные активы

Нематериальные активы, такие как товарные знаки, патенты, деловая репутация и т. Д., Трудно установить конкретную стоимость, но они определенно являются частью общей стоимости компании. К сожалению, их нельзя перевести в наличные деньги.

Любая статья, не имеющая денежной оценки, не имеет отношения к финансовому состоянию компании в определенный момент времени и, следовательно, не принимается во внимание в бухгалтерском балансе.

Обычно, если немонетарная вещь имеет потенциальное влияние на статьи баланса, то эта информация указывается в сносках или документации, прилагаемой к балансу, или в любых других финансовых отчетах и ​​отчетах.

Обычно мы перечисляем активы в порядке

ликвидности , или того, как быстро они будут конвертированы в наличные.

Следовательно, необходимо разбить активы на категории текущих активов (тех, которые могут быть быстро преобразованы в наличные) и долгосрочных активов (которые требуют больше времени для преобразования в наличные деньги), чтобы разместить их на балансе в надлежащем месте. Текущие активы и долгосрочные активы обычно указываются в списке активов.

Как показано на рисунке ниже:

Оборотные активы — это вещи, которые компания планирует преобразовать в денежные средства в течение одного периода. Обычно этот период составляет один год. Хорошим примером оборотных средств являются запасы.

Большинство компаний рассчитывают продать свои запасы за наличные в течение одного года. Однако могут возникать ситуации, когда предприятия создают запасы скоропортящихся товаров как часть своей бизнес-стратегии; в ожидании того, что запасы сохранятся или увеличатся в цене в будущем.

Внеоборотные активы — это вещи, которые компания не ожидает преобразовать в денежные средства в течение одного года или для продажи которых потребуется более одного года. Этот тип активов включает в себя основные средства и активы, используемые для ведения бизнеса, которые не доступны для продажи, такие как автомобили, офисная мебель, здания и другое имущество.

Определено обязательств:

Обязательства можно рассматривать как деньги, которые компания должна и обязана платить другим за приобретение активов и ведение бизнеса.Обязательства включают в себя все виды обязательств, такие как заемные деньги, арендная плата за использование здания, деньги, причитающиеся поставщикам, затраты на очистку окружающей среды, фонд заработной платы, а также налоги, причитающиеся правительству. Обязательства могут также включать обязательства по предоставлению товаров или услуг покупателям в будущем.

Следовательно, чтобы сохранить баланс, если одна вещь в вашем балансе является активом или положительной статьей, то ее противоположностью является пассив. (Собственный капитал — это особый тип ответственности, который мы рассмотрим позже.)

С экономической точки зрения, каждый доллар активов должен быть «профинансирован» долларом обязательств или собственного капитала. Этот принцип — то, что мы описали ранее как «баланс», и это стандартный способ, которым бухгалтеры и бухгалтеры отмечают транзакцию, чтобы проверить баланс счетов. (Вы можете думать об этом, как о сделке «услуга за услугу» или сделке «давай-бери».)

Например, если вы покупаете что-то в кредит, вы получаете это от продавца или производителя, и это становится активом для бизнеса; но вам также необходимо передать долг или краткосрочное обязательство денег, которые пошли продавцу или производителю.Для каждой суммы стоимости, которую вы получаете, вы, в свою очередь, указываете сумму стоимости в качестве платежа, сохраняя баланс в бухгалтерских книгах компании.

Текущие и долгосрочные обязательства

Обязательства также можно разделить на две категории в зависимости от срока их погашения: краткосрочные обязательства и долгосрочные обязательства . Мы перечисляем их в балансе на основе сроков их погашения, так же как мы перечисляем активы в порядке ликвидности. Краткосрочные обязательства — это обязательства, которые компания ожидает погасить в течение года.Что касается активов, то их эквивалентами являются оборотные активы. Долгосрочные обязательства — это обязательства со сроком погашения более одного года из . Что касается активов, то их эквивалентами являются основные средства.

Капитал или акционерный капитал

Капитал или акционерный капитал — это сумма, вложенная владельцами в акции компании, плюс или минус прибыль или убытки компании с момента создания бизнеса.

Компания может или не может распределять свою прибыль. Деловые обстоятельства и потребности в ликвидности (наличных деньгах) диктуют решение о распределении прибыли.Когда компании распределяют прибыль, а не удерживают ее, такое распределение называется дивидендами. Полное распределение заработка происходит редко. Как правило, только часть прибыли становится дивидендами.

Таким образом, нужно строго думать о балансе как о снимке. Это не похоже на фильм, в котором рассказывается о событиях в компании от начала до конца периода; он показывает только снимок активов, обязательств и акционерного капитала компании на конец отчетного периода.Он не показывает приток средств на счета компании и их выбытия за отчетный период. Для получения этой информации предприятия используют отчеты о прибылях и убытках и отчеты о движении денежных средств.

Основы финансовой отчетности, 4 части, серия

.