Дивиденды проводки: Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Содержание

Как начислить дивиденды в 1С 8.3 Бухгалтерия по шагам

Фактически, дивиденды – это то, ради чего работает предприятие, точнее собственник(ки) предприятия. Это та часть прибыли,  которая  делится между учредителями в соответствии с их долей участия.

Дивиденды – это доход физического или юридического лица. Поэтому на дивиденды (в случае с физическим лицом) накладывается Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ).  И это начисление мы тоже проделаем. По-другому, это часть чистой прибыли.

На данный момент в нашем учете есть пять ставок НДФЛ:

  • 13% — самая основная и распространенная. Взимается с физических лиц Российской Федерации, получивших доход;
  • 9% — самая простая и маленькая ставка. Накладывается на доход физических лиц, имеющих долю от деятельности третьих лиц;
  • 15% — берется с доходов с лиц, не имеющих гражданства в России, но получающих доход от Российских компаний в качестве соинвесторов либо инвесторов;
  • 30% — берется с доходов лиц, не входящих в предыдущий пункт;
  • 35% — НДФЛ с доходов выигрышей и банковских процентов, если это не превышает установленный законом лимит.

Рассмотрим пошаговую инструкцию, как выплачивать и начислять дивиденды в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0, а так же как оформить с этого дохода НДФЛ учредителей. Инструкция будет аналогичной и для начисления дивидендов в 1С 8.2.

Начисление дивидендов проводками документом 1С «Операция»

Сразу стоит заметить, что специального документа, чтобы начислить дивиденды в 1С 8.3 Бухгалтерия, нет, поэтому будем делать это вручную.

Зайдем в меню «Операции» и по ссылке зайдем в список операций, введенных вручную.

Там выберем через кнопку «Создать» пункт «Операция«. Вот как это выглядит:

Проводки по начислению дивидендов в 1С

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводки по дивидендам в 1С выглядят так:

  • Если в программе ведется учет по нескольким организациям, то нужно будет ввести организацию. Далее нужно ввести общую сумму операции и содержание операции.
  • Содержание: «Дивиденды, начисление. Физическое лицо (исключая сотрудников организации)». Дт: 84, Кт: 75 (субконто зависит от специфики каждой организации).
  • Содержание: Удержан НДФЛ. Физическое лицо – сотрудник организации. Дивиденды могут начисляться и сотруднику организации. НДФЛ может также удерживаться с сотрудника. В этом случае вместо 75-го счета следует применять 70-й счет.
  • И, наконец, проводки по выплате дивидендов: Дт: 75.2, Кт: 50, 51, 52 (можно оформить с помощью кассовых или банковских документов).

Пример операции начисления:

Учет НДФЛ тоже вводится вручную, посредством операции (можно использовать тот же документ).

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Учёт операций по начислению и выплате дивидендов

Источником выплаты доходов от участия в уставном капитале банка (дивидендов) является чистая прибыль, то есть прибыль, остающаяся в распоряжении банка.

Размер дивидендов по обыкновенным акциям определяется по итогам отчетного года в зависимости от результатов деятельности банка. Размер минимального дивиденда по привилегированным акциям должен гарантироваться банком-эмитентом. Он несет обязательства по выплате минимально гарантированного дивиденда.

Банк-эмитент производит начисление дивидендов в соответствии с решением общего годового собрания акционеров. В тех случаях, когда дивиденды начисляются и выплачиваются в течение года (например, поквартально), решение об их промежуточном размере принимается советом директоров банка.

Согласно действующему налоговому законодательству (п.2 ст. 275 гл. 25, п. 5 ст. 286 НК РФ), дивиденды, начисленные по акциям, облагаются налогом у источника выплаты, то есть у банка-эмитента.

Ставки налога, удерживаемого у источника выплаты (банка-эмитента), зависят от юридического статуса акционера (юридическое или физическое лицо) и его резидентства (резидент или нерезидент):

  • дивиденды, полученные от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 9% согласно п. 3.1 ст. 284 гл. 25 НК РФ;
  • дивиденды, полученные от российских организаций иностранными организациями, облагаются по ставке 15% согласно п. 3.2 ст. 284 гл. 25 НК РФ;
  • дивиденды, полученные от иностранных организаций российскими организациями, облагаются по ставке 15% согласно п. 3.2 ст. 284 гл. 25 НК РФ.

Начисление дивидендов проводки (если дивиденды начисляются ежемесячно или ежеквартально) отражается в учете банка-эмитента следующим образом:

  • Дт 70501 «Использование прибыли отчетного года»
  • Кт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» – начислены дивиденды.
  • Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
  • Кт 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам» – удержан налог на доходы.

Если дивиденды начисляются по итогам года то в учете банка – эмитента отражаются следующие проводки:

  • Дт 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»
  • Кт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» – начислены дивиденды.
  • Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
  • Кт 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам» – удержан налог на доходы.

Перечисление удержанного налога в бюджет отражается в учете следующей проводкой:

  • Дт 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам»
  • Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России» – на сумму перечисляемого налога.

Выплата начисленных дивидендов акционерам отражается в учете следующим образом:

а) если акционер – юридическое лицо не является клиентом банка:

  • Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
  • Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России» – на сумму перечисленных дивидендов.

б) если акционер – физическое лицо не является клиентом банка:

  • Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
  • Кт 20202 «Касса кредитной организации» – на сумму выплаченных дивидендов.

в) если акционер – юридическое лицо – клиент банка:

  • Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
  • Кт 405-408 «Расчетный счёт» – на сумму дивидендов, зачисленных на расчетный счет клиента акционера.

г) если акционер – физическое лицо – клиент банка:

  • Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
  • Кт 42301 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц на срок «до востребования» – на сумму дивидендов, зачисленных во вклад «до востребования».

Если общим собранием акционеров принято решение о капитализации начисленных дивидендов, то вместо проводок, связанных с выплатой дивидендов выполняется следующая проводка:

  • Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
  • Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» – на сумму капитализируемых дивидендов, перечисленных на счет расчетов с прочими кредиторами.
Возможно, вам будет интересно также:

Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках. Налоги & бухучет, № 18, Март, 2017

Начисляем дивиденды

Для учета сумм дивидендов, подлежащих выплате участникам (учредителям), в Инструкции № 291 предусмотрен субсчет 671 «Расчеты по начисленным дивидендам». По кредиту этого субсчета отражают дивиденды, начисленные собственникам простых и привилегированных акций (долей в уставном капитале), за счет прибыли или других, предусмотренных учредительными документами источников. В свою очередь, по дебету этого субсчета показывают выплату дивидендов, а также суммы налогов, которые уплачивают за счет дивидендов, т. е. удерживают из них (например, НДФЛ, ВС).

Аналитический учет дивидендов ведут отдельно по каждому учредителю (участнику).

Как правило,

дивиденды начисляют за счет прибыли и отражают корреспонденцией Дт 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде» — Кт 671

В конце года дебетовое сальдо субсчета 443 предстоит закрыть корреспонденцией Дт 441 «Прибыль нераспределенная» (442 «Непокрытые убытки») — Кт 443. В первом случае сумма дивидендов уменьшает нераспределенную прибыль предприятия, а во втором — увеличивает непокрытый убыток.

Начисляем дивидендный аванс

Всем известно одно из главных правил составления финотчетности: сворачивание статей активов и обязательств не допускается. Что это значит применительно к нашему случаю?

Для того, чтобы соблюсти это требование и не сворачивать раньше времени уплаченные суммы дивидендных авансов с начисленными обязательствами по другим налогам и сборам (Кт 64 «Расчеты по налогам и платежам»), суммы дивидендных авансов желательно учитывать на отдельном субсчете к счету 64, например, 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов».

Тогда уплату дивидендного аванса вы покажете корреспонденцией Дт 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов» — Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте». По окончании отчетного периода (квартала, года), когда в бухгалтерском учете предприятие начислит налоговые обязательства по налогу на прибыль (Дт 17, 54, 98 — Кт 641/«Расчеты по налогу на прибыль»), сумму уплаченного авансового взноса нужно зачесть в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль (естественно, в пределах суммы такого обязательства).

Для этого делают проводку Дт 641/«Расчеты по налогу на прибыль» — Кт 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов»

Само собой разумеется, если в отчетном периоде предприятие получило убытки и не начисляло налог, остаток по Дт 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов» в счет уплаты налога на прибыль мы не списываем, а учитываем до тех пор, пока не появится прибыль и, соответственно, право зачесть дивидендный аванс в счет погашения налогового обязательства.

Обратите внимание! Дебетовый остаток на субсчете 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов» на конец отчетного периода показывает нам сумму авансового взноса, которую можно перенести в уменьшение налоговых обязательств по налогу на прибыль будущих отчетных периодов.

Такие же правила учета авансовых взносов по налогу на прибыль рекомендовал и Минфин еще в письме от 24.01.2013 г. № 31-08410-06-52297. И пусть оно касалось уплаты ежемесячных прибыльных авансов, его выводы, на наш взгляд, справедливы и в нашем случае, т. е. для обычных дивидендных авансов, которые прибыльщики уплачивают при выплате дивидендов.

И напоследок давайте рассмотрим пример.

Пример. Предприятие годовой плательщик налога на прибыль по результатам 2016 года получило положительный объект налогообложения в сумме 200000 грн. Сумма налогового обязательства по налогу на прибыль в размере 36000 грн. (200000 грн. х х 18 % : 100 %) уплачена в январе 2017 года.

В феврале 2017 года собранием участников предприятия принято решение выплатить дивиденды учредителям-резидентам по итогам работы за 2016 год в размере 300000 грн., в том числе:

учредителю-юрлицу в сумме 250000 грн.;

учредителю-физлицу в сумме 50000 грн.

Обратите внимание: по условиям примера предприятие выплачивает одновременно облагаемые дивиденды учредителю-юрлицу и не облагаемые дивидендным авансом дивиденды в пользу физлица. В такой ситуации сумму превышения нужно искать путем сравнения с объектом налогообложения только «облагаемой части» дивидендов, т. е. суммы дивидендов, начисленной в пользу юридического лица (в нашем случае — 250000 грн.).

В бухгалтерском учете предприятия начисление и выплату дивидендов участникам — физическим и юридическим лицам отражаем так:

Начисление и выплата дивидендов

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

Дт

Кт

1

Начислены дивиденды учредителям:

— учредителю-юрлицу

443

671/ю

250000,00

— учредителю-физлицу

443

671/ф

50000,00

2

С суммы дивидендов, причитающихся учредителю-физлицу, удержан НДФЛ (50000 грн. х 5 % : 100 %)

671/ф

641/

НДФЛ

2500,00

3

С суммы дивидендов, причитающихся учредителю-физлицу, удержан ВС (50000 грн. х 1,5 % : 100 %)

671/ф

642

750,00

4

Перечислен НДФЛ в бюджет

641/

НДФЛ

311

2500,00

5

Перечислен ВС в бюджет

642

311

750,00

6

Уплачен дивидендный авансовый взнос (с суммы дивидендов, выплачиваемых юрлицу*) ((200000 грн. — 250000 грн.) х х 18 % : 100 %)

641/дивидендный аванс

311

9000,00

* С дивидендов, выплачиваемых физлицам, дивидендный авансовый взнос по налогу на прибыль не уплачивают ( п.п. 57.11.3 НКУ).

7

Выплачены дивиденды:

— учредителю-юрлицу

671/ю

311

250000,00

— учредителю-физлицу (50000 грн. — 2500 грн. — 750 грн.)

671/ф

311

46750,00

8

Начислен налог на прибыль (по итогам 2017 года)

98

641/

приб

40000,00

(условно)

9

Уплаченный дивидендный аванс в конце года зачтен в счет обязательств по налогу на прибыль

641/

приб

641/

дивидендный аванс

9000,00

10

В конце года закрыто сальдо субсчета 443

441

443

300000,00

выводы

  • Начисление дивидендов в бухгалтерском учете показывают корреспонденцией Дт 443 — Кт 671.
  • Для учета уплаты дивидендного аванса, а также списания суммы аванса в счет погашения налоговых обязательств по налогу на прибыль применяют отдельный субсчет 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов».
  • Дебетовый остаток на субсчете 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов» на конец отчетного периода представляет собой сумму аванса, которую можно зачесть в уменьшение налоговых обязательств по налогу на прибыль будущих отчетных периодов.

Бухучет дивидендов | Бухгалтерия и кадры

Ни одна хозоперация не обходится без бухучета. Выплата и получение дивидендов не исключение. Давайте разберемся, какие проводки должны быть сделаны в бухучете компании, распределившей дивиденды, и организации-учредителя.

Выдаем дивиденды…

Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, полученная компанией. Для обобщения информации о ее наличии и движении предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». А для отражения всех расчетов с учредителями предназначен одноименный счет 75. При этом операции по выплате дивидендов здесь нужно учитывать обособленно на специальном субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов». Таким образом, по итогам общего собрания, на котором было принято решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов, бухгалтер должен сделать следующую проводку по каждому учредителю:

ДЕБЕТ 84    КРЕДИТ 75-2

– начислены дивиденды участникам (акционерам).

Однако из этого правила есть исключение: если учредителями являются сотрудники организации, начисление им дивидендов нужно отражать по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Проводка при этом будет такой:

ДЕБЕТ 84    КРЕДИТ 70

– начислены дивиденды сотрудникам, являющимся учредителями.

Такими проводками отражают начисление как годовых, так и промежуточных дивидендов. Заметим, что при составлении бухгалтерского баланса, сумму промежуточных дивидендов, выплаченных в течение года, в разделе «Капитал и резервы» нужно отражать обособленно (письмо Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302).

Выполняя функции налогового агента, организация должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (если учредитель – организация) или НДФЛ (если учредитель – физическое лицо).

Учредитель же получит дивиденды за минусом налога (за исключением случаев, когда учредителями выступают неплательщики налога на прибыль). Эти операции бухгалтер должен отразить такими проводками:

ДЕБЕТ 75-2 (70)    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)

– удержан налог с дивидендов;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)    КРЕДИТ 51

– перечислен налог в бюджет;

ДЕБЕТ 75-2 (70)    КРЕДИТ 51 (50, 52)

– выплачены дивиденды учредителю.

…и получаем

Для фирмы-учредителя полученные дивиденды – прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н). Если, конечно, участие в уставных капиталах других организаций не является для компании предметом деятельности. В таком случае дивиденды будут выручкой (п. 5 ПБУ 9/99).

Получение дивидендов отражают с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для этих целей здесь предусмотрен специальный субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Фирма-учредитель должна признавать дивиденды прочим доходом на дату принятия общим собранием участников решения об их выплате (п. 16 ПБУ 9/99). При этом в бухучете нужно сделать проводку:

ДЕБЕТ 76-3    КРЕДИТ 91-1

– отражены причитающиеся к получению дивиденды.

Как разъяснил Минфин России в письме от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302, поступления в виде дивидендов признаются доходами в сумме за минусом суммы налога, удерживаемого налоговым агентом.

Фактическое поступление дивидендов на счет нужно отразить записью:

ДЕБЕТ 51 (52)    КРЕДИТ 76-3

– получены дивиденды.

 

Начисление дивидендов в 2019 году: проводки в бухучете

Как происходит начисление

Дивиденты представляют собой одну из составляющих прибыли, полученной организацией, которая перераспределяется между учредителями. Размер напрямую зависит от доли каждого участника в уставном капитале или пакета акций, которым владеет тот или иной учредитель.

Начисление дивидендов (проводки) производится непосредственно в день распределения полученной чистой прибыли.

Выплачиваются дивиденды (проводки формируются по счету 84) за счет средств нераспределенной прибыли.

Выплаты производятся на основании регламента, принятого и утвержденного в организации. Этот порядок согласуется всеми членами акционерного собрания предприятия, подтверждением чего является подписанный ими акт или решение. Частота определена законодательно (п. 1 ст. 28 14-ФЗ от 08.02.1998) и бывает:

  • ежеквартальной;
  • полугодовой;
  • ежегодной.

Выплаты учредителям

Начислены дивиденды, проводка будет зависеть от того, к какой категории относится получатель. Учредители могут являться как физическими, так и юридическими лицами.

Если получателем выступает физическое лицо, например, работник организации, то бухучет дивидендов (проводки) формируется следующим образом:

Дт 84 Кт 70.

Для сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» создается субсчет, который и будет отражать все взаиморасчеты с акционерами-сотрудниками. Удержание НДФЛ проводится следующей бухгалтерской записью:

Дт 70 Кт 68.

В том случае, когда участником финансовой доли в организации является юридическое либо физическое лицо, которое не является штатным сотрудником, то отражение в учете будет проводиться следующими операциями:

  • Дт 84 Кт 75.2;
  • Дт 75.2 Кт 68 — удержание подоходного налога.

Начисления по акциям

Доходность, начисляемая акционерным обществом, может быть распределена между участниками как в натуральной, так и в денежной формах.

Начислены дивиденды, бухгалтерские проводки по акциям:

  • Дт 75.2 Кт 50 — выдача в виде наличных средств в кассе организации;
  • Дт 75 Кт 90 — доходность по акциям выдана участнику в натуральной форме, отражение стоимости готовой продукции;
  • Дт 90 Кт 43 — списание себестоимости по ДВ, выданным в товарной форме.

Как вести бухучет

Бухгалтерские записи будут различны для каждой категории участников-получателей. Все операции должны сопровождаться исчислением и удержанием налоговых платежей, которые проводятся непосредственно в день перечисления.

Для получателей, которые являются сотрудниками организации, выплаты будут проведены следующим образом:

Дт 70 Кт 50, 51.

Прочие участники получают по следующей бухгалтерской записи:

Дт 75.2 Кт 50, 51.

Если часть суммы осталась на счетах организации по причине невостребованности участниками выплаты, то такие финансовые ресурсы подлежат списанию через операцию:

Дт 70, 75 Кт 84.

Бухгалтерский учет у участника — получателя доходов

Если учредителем, получающим доходность в такой форме, выступает юридическое лицо, то ему также надлежит проводить такие поступления. Данный вид платежей приходуется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Согласно п. 7, 16 ПБУ 9/99, доходность, полученная от подобных выплат, принимается к бухучету непосредственно в дату принятия решения о перечислении. В форме № 1 бухгалтерской отчетности (ББ) такие поступления можно посмотреть в строке 2310.

При получении дивидендов учредитель формирует следующие записи:

  • Дт 76.3 Кт 91.1 — зачислены в прочие доходы предприятия-участника;
  • Дт 50, 51 Кт 76.3 — поступили получателю.

Об авторе статьи

Задорожнева Александра

Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Другие статьи автора на gosuchetnik.ru

Дивиденды в 1С:Бухгалтерия 8.3

Добрый день, мои дорогие читатели. Давненько мы публиковали новых материалов по работе в программах 1С. И вот, наконец напряженная пора, связанная со сдачей годовой отчетности закончилась и мы все, счастливые и вдохновленные сразу же окунулись в отчетную кампанию за 1 квартал.

 

В своей новой статье я хочу рассмотреть такую важную тему, как начисление дивидендов. Каждый бухгалтер рано или поздно сталкивается с этим вопросом в своей работе. И конечно каждый год у нас масса вопросов, как оформить эту операцию в программе таким образом, чтобы все отчеты, связанные с НДФЛ заполнялись правильно. Очень много публикаций и рекомендаций на эту тему можно найти на различных сайтах. И вот, наконец разработчики фирмы 1С с очередным обновление программы 1С:Бухгалтерия 8 внедрили в программу такой долгожданный и нужный документ, как Начисление дивидендов. Давайте посмотрим, где он находится, как заполняется и как при этом будут формироваться отчеты по НДФЛ.
Найти новый документ можно в разделе Операции в блоке Бухгалтерский учет:

Создаем новый документ. В нем не очень много реквизитов. Выбираем организацию, получатель (Физическое или Юридическое лицо), период, за который выплачиваются дивиденды.

Далее, заполняем сумму начисленных дивидендов. При этом программа сама рассчитает НДФЛ и сумму к выплате:

Прямо из этого документа можно автоматически создать платежные поручения, на перечисление НДФЛ и дивидендов сотруднику. Для этого надо воспользоваться кнопкой Выплатить:

Программа автоматически подготовила два платежных поручения текущей датой, который вы найдете в списке всех п/п.

Теперь давайте посмотрим, как программа заполнит справку 2-НДФЛ для сотрудника. Формируем справку и видим, что умница-программа все увидела и все заполнила правильно. Одним документом без каких-либо мучений с регистрами и операциями введенными вручную.

Так, ну а что же отчетность 6-НДФЛ? Давайте проверим. Ага, ну что и следовало ожидать форма 6-НДФЛ тоже заполняется корректно:

Таким образом, разработчики программы очень облегчили нам с вами работу в части начисления и выплаты дивидендов. Так что переходите на новую редакцию программы и пусть ваша работа доставляет вам удовольствие.

Руководитель службы заботы

Буданова Виктория

 

Какие должны быть бух. проводки для отражения выплаты дивидендов

Наше предприятие с государственной долей в уставном капитале не приняло решения об отчислении дивидендов за 2019 год в установленный законом срок — до 1 мая года, следующего за отчетным. Покажите, пожалуйста, проводки, которые мы должны сделать при начислении и уплате части чистой прибыли (дохода), подлежащей уплате в государственный бюджет. Если решение об отчислении дивидендов за 2019 год было бы принято до 1 мая 2020 г., то мы сделали бы следующие проводки: Дт 441 Кт 671, Дт 671 Кт 311.

Независимо от того, принято решения о направлении части чистой прибыли на выплату дивидендов или нет, в бухучете начисление и уплата дивидендов на государственную долю, считаем, можно показывать так:

Дт 443 Кт 671 — начислены дивиденды на государственную долю;

Дт 671 Кт 311 — они перечислены в бюджет.

Опосредованно на это указывает п. 1.4 р. IV Положения о порядке бухгалтерского учета отдельных активов и операций предприятий государственного, коммунального секторов экономики и хозяйственных организаций, владеющих и/или пользующихся объектами государственной, коммунальной собственности, утвержденного приказом Минфина Украины от 19.12.06 г. № 1213. В нем, напомним, отмечено, что направление, в частности, государственными предприятиями части чистой прибыли на уплату в бюджет надлежащей суммы прибыли согласно законодательству следует показывать так, как мы только что разъяснили. Причем здесь нет никакой оговорки о том, что запись может отличаться в зависимости от того, принято соответствующее решение или нет.

Да и вообще природа таких выплат никоим образом не меняется только потому, что соответствующее решение отсутствует. Они все равно имеют статус дивидендов, которые предприятие должно отдать государству, исходя из своей прибыли.

Кроме того, в Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Минфина Украины от 30.11.99 г. № 291, прописано, что на субсчете 443 нужно отражать распределение прибыли между собственниками (начисление дивидендов), отчисление в резервный капитал и прочее использование прибыли в текущем периоде. Сальдо на данном субсчете в конце года закрывают в корреспонденции со субсчетами 441 и/или 442 с выведением сальдо на одном из них.

Ответ редакции подписчику газеты «Все о бухгалтерском учете».В ответе учтены нормы законодательства по состоянию на дату публикации.

Как отразить предлагаемые дивиденды

Если ваша корпорация получает прибыль, вы можете либо инвестировать прибыль обратно в свой бизнес, либо выплатить ее своим акционерам. Если вы решите отдать прибыль своим акционерам, это называется дивидендом. Выплачиваемая или «распределяемая» сумма определяется советом директоров, а затем согласовывается с вашими акционерами.Вы можете записывать платежи с помощью журналов.

Сумма, выделенная на дивиденды, должна отображаться в отчете о прибылях и убытках после значения чистой прибыли. Поскольку бухгалтерский учет этого не показывает, мы предлагаем вам разнести записи о дивидендах на номинальный счет главной книги в разделе «Капитал» вашего балансового отчета. Вам также необходимо отнести дивиденды на счет пассивов, где они остаются до выплаты.

После того, как вы оплатили обязательство, вы также можете перенести значение из балансового отчета на счет номинальной бухгалтерской книги о прибылях и убытках.Вы можете сделать это в любой момент финансового года или в конце года. Это гарантирует, что значение в вашем балансовом отчете относится только к текущему финансовому году.

Если вы еще не сделали этого, чтобы записать предлагаемые дивиденды, вам также необходимо создать дополнительные номинальные счета главной книги в категориях «Накладные расходы», «Капитал» и «Текущие обязательства».Если вы уже сделали это, перейдите к следующему разделу.

  1. Перейдите на вкладку «Настройки», затем щелкните «План счетов».
  2. Щелкните New Ledger Account, затем введите следующую информацию:
Включено в диаграмму Оставьте этот флажок установленным.
Название книги * Введите имя учетной записи, например «Стоимость дивидендов».
Отображаемое имя * Введите отображаемое имя, например «Стоимость дивидендов».
Обозначение * Введите номинальный код, например 8900.
Категория * Щелкните Накладные расходы.
Ставка НДС Щелкните Без НДС.
Видимость Оставьте значения по умолчанию выбранными.

При желании вы можете использовать другой номинальный код, поскольку это категория, которая определяет, где значения отображаются в вашем балансовом отчете.

  1. Щелкните Сохранить.
  2. Щелкните New Ledger Account, затем введите следующую информацию:
Включено в диаграмму Оставьте этот флажок установленным.
Название книги * Введите имя учетной записи, например Дивиденды.
Отображаемое имя * Введите отображаемое имя, например Дивиденды.
Обозначение * Введите номинальный код, например 3201.
Категория * Щелкните «Капитал».
Ставка НДС Щелкните Без НДС.
Видимость Оставьте значения по умолчанию выбранными.
  1. Нажмите «Сохранить».
  2. Щелкните New Ledger Account, затем введите следующую информацию:
Включено в диаграмму Оставьте этот флажок установленным.
Название книги * Введите имя учетной записи, например, Обязательство по выплате дивидендов.
Отображаемое имя * Введите отображаемое имя, например, Обязательство по выплате дивидендов.
Обозначение * Введите номинальный код, например, 2231.
Категория * Щелкните «Текущая ответственность».
Ставка НДС Щелкните Без НДС.
Видимость Оставьте значения по умолчанию выбранными.
  1. Нажмите «Сохранить».
  1. Перейдите на вкладку «Журналы» и нажмите «Новый журнал».
  2. Введите дату и ссылку, которые вы хотите использовать для транзакции.
  3. Введите соответствующую информацию для записи предлагаемого дивиденда, например:
Счет главной книги * Детали Дебет Кредит Включить в декларацию НДС?
Дивиденды (3201) Предлагаемые дивиденды 5000.00 0,00 Оставить чистым
Обязательства по дивидендам (2231) Предлагаемые дивиденды 0.00 5000.00 Оставить чистым
  1. Нажмите «Сохранить».

Вы успешно зарегистрировали предлагаемую стоимость дивидендов, и она отображается в вашем балансовом отчете как обязательство, а также обновляет раздел отчета «Капитал».

  1. Перейдите на вкладку «Банковские операции», затем щелкните нужный банковский счет.
  2. Щелкните «Новая запись», затем щелкните «Покупка / оплата».
  3. Щелкните вкладку Другой платеж и введите следующую информацию:
Дата оплаты * Введите дату совершения платежа.
Выплаченная сумма * Введите общую сумму платежа, например 5000,00.
ссылку При необходимости введите ссылку.
ГК Счет Щелкните 2231 — Обязательства по выплате дивидендов.
Детали Введите любую дополнительную информацию для справки.
Ставка НДС Щелкните Без НДС.
Итого Введите сумму платежа, например 5000.00.

Если вы платите более чем одному человеку, вы можете ввести отдельную строку для каждого человека в своих записях.

  1. Щелкните Сохранить.

Теперь вы записали платеж, который выравнивает значение на счете номинальной бухгалтерской книги дивидендных обязательств.Стоимость предлагаемых дивидендов остается в бухгалтерском балансе. Если вы предпочитаете отображать его на счете номинальной бухгалтерской книги прибылей и убытков, обратитесь к следующему разделу.

Баланс можно переместить с помощью Журнала из вашего счета номинальной бухгалтерской книги 3201 на счет номинальной бухгалтерской книги дивидендов прибылей и убытков.

Если вы не знаете, как перенести это значение в свою прибыль или убыток, вы можете поговорить со своим бухгалтером о том, какой номинальный код использовать.

Как учитывать дивиденды в QuickBooks | Small Business

Счета дивидендов выплачиваются как часть распределения из резерва счета прибылей и убытков.Используйте счет капитала, нераспределенной прибыли или других текущих обязательств при создании счета для дивидендов. Они показывают стоимость дивидендного счета и позволяют вам отчитываться о дивидендах перед вашими акционерами. Самый распространенный способ создать учетную запись для дивидендов — настроить ее как учетную запись для акций. Однако вам следует проконсультироваться со своим бухгалтером, чтобы использовать учетную запись, наиболее подходящую для вашего бизнеса. Вам не нужно создавать учетную запись нераспределенной прибыли, если вы решили учитывать дивиденды вместе с нераспределенной прибылью.

Создание счетов для дивидендов

Щелкните меню «Списки» и выберите «План счетов».

Нажмите кнопку «Учетная запись», а затем нажмите «Создать».

Щелкните поле «Тип» и выберите «Прочие текущие обязательства». Введите «Резерв на выплату дивидендов» в поле «Имя».

Заполните необходимые поля в окне «Новая учетная запись». Проконсультируйтесь со своей учетной записью, чтобы определить правильную налоговую строку для использования в раскрывающемся списке налоговой строки.

Нажмите «Сохранить и дальше», чтобы создать новую учетную запись Dividend.

Если вы планируете использовать счет нераспределенной прибыли, нажмите «Сохранить и закрыть». При использовании нераспределенной прибыли создавать учетную запись для выплаты дивидендов не требуется.

Выполните действия по созданию новой учетной записи и выберите «Прочие текущие расходы» или «Капитал» в раскрывающемся списке Тип, в зависимости от метода, используемого для учета дивидендов в вашем бизнесе. Введите «Дивиденды» в поле «Имя».

Заполните остальные поля, затем выберите «Сохранить и закрыть».

Запись дивидендов

Щелкните меню «Компания» и выберите «Внести общие записи в журнал.«

Щелкните столбец« Счет »и выберите учетную запись« Нераспределенная прибыль »из раскрывающегося списка, если вы используете счет нераспределенной прибыли для отслеживания дивидендов. Введите сумму дивиденда в столбец« Дебет ». Напишите записку, при желании.

Если вы используете счет собственного капитала или других текущих обязательств, выберите счет «Дивиденды» в раскрывающемся списке «Счет». Введите дебет для счета дивидендов в столбце «Дебет».

Нажмите «Счет» в следующей строке и выберите из списка учетную запись «Предоставление дивидендов».Введите сумму дивиденда в столбец «Кредит», чтобы компенсировать дебет со счета нераспределенной прибыли.

Если вы используете счет собственного капитала или других текущих обязательств, выберите учетную запись «Предоставление дивидендов» в раскрывающемся списке «Учетная запись». Введите кредит для счета «Предоставление дивидендов» в столбце «Кредит».

Просмотрите «Дата» и «Номер записи». поля и при необходимости отрегулируйте. Щелкните «Сохранить».

Ссылки

Советы

  • Если вы не уверены, использовать ли счет собственного капитала, других текущих расходов или нераспределенной прибыли, проконсультируйтесь со своим бухгалтером.Распространенным методом является создание счета собственного капитала, поскольку прибыль от дивидендов четко отображается в разделе «Обязательства» баланса, а выплаченные дивиденды отображаются в разделе «Капитал».
  • Как правило, используйте счет капитала, если дивиденды не выплачиваются при их объявлении, и используйте счет других текущих расходов для дивидендов, отправленных немедленно.

Предупреждения

  • Если у вас есть вопросы о размере дивидендов, проконсультируйтесь с бухгалтером.Дивиденды могут быть сложными и иметь многочисленные налоговые последствия.
  • Индивидуальные предприниматели обычно выплачивают дивиденды со счета для рисования или аналогичного счета, уменьшая сумму, закрытую на вашем счете капитала. S-корпорации не должны подавать формы 1099-DIV, в то время как C-корпорации могут не выплачивать дивиденды.
  • Для дивидендов, которые были выплачены с использованием счета нераспределенной прибыли, счет дивидендов закрывается в конце года, уменьшая стоимость счета нераспределенной прибыли.
  • Информация в этой статье относится к QuickBooks 2013. Она может незначительно или значительно отличаться от других версий или продуктов.

Писатель Биография

Эйвери Мартин имеет степень бакалавра музыки в области оперного искусства и бакалавра искусств в области восточноазиатских исследований. Как профессиональный писатель она писала для Education.com, Samsung и IBM. Мартин предоставил английский перевод для сборника японских стихов Мисузу Канеко. Она работала педагогом в Японии и руководит частной голосовой студией у себя дома.Она пишет об образовании, музыке и путешествиях.

Определение начисленных дивидендов

Что такое начисленный дивиденд?

Начисленные дивиденды — это термин, относящийся к балансовым обязательствам, которые учитывают дивиденды по обыкновенным акциям, которые были объявлены, но еще не выплачены акционерам. Начисленные дивиденды учитываются как текущие обязательства с даты объявления и остаются таковыми до даты выплаты дивидендов. Начисленные дивиденды и «дивиденды к выплате» иногда меняются местами по названию компаний.Начисленные дивиденды также являются синонимом накопленных дивидендов, которые относятся к дивидендам, причитающимся держателям кумулятивных привилегированных акций.

Ключевые выводы

  • Начисленные дивиденды — также известные как дивиденды к выплате — представляют собой дивиденды по обыкновенным акциям, которые были объявлены компанией, но еще не выплачены акционерам.
  • Компания будет отражать начисленные дивиденды в качестве обязательств баланса с даты объявления до выплаты дивидендов акционерам.
  • Если компания не производит выплату дивидендов, это создает накопленные дивиденды, которые указываются на балансе компании как обязательства до тех пор, пока они не будут выплачены.
  • Накопленные дивиденды — это дивиденды по акциям кумулятивных привилегированных акций, которые не были выплачены акционеру.
  • Акционеры кумулятивных привилегированных акций получают дивиденды раньше акционеров по обыкновенным акциям и привилегированным акциям других классов.

Понимание начисленных дивидендов

Когда компания объявляет дивиденды, счет начисленных дивидендов (или дивидендов к выплате) кредитуется, а счет нераспределенной прибыли списывается в размере предполагаемой выплаты дивидендов.Не существует правил бухгалтерского учета, предписывающих временные рамки, в которые должна быть внесена запись о начисленных дивидендах, хотя большинство компаний обычно регистрируют их за несколько недель до даты выплаты.

После объявления дивидендов он становится собственностью акционера на дату регистрации и считается отдельной от акций. Такое разделение позволяет акционерам стать кредиторами компании за счет выплаты дивидендов в случае слияния или других корпоративных действий.

Дата объявления — это дата, когда совет директоров компании объявляет о следующей выплате дивидендов, включая сумму дивидендов, дату экс-дивидендов и дату выплаты.

Расчет начисленных дивидендов

Чтобы рассчитать начисленные дивиденды компании, вам необходимо знать количество акций в обращении и размер дивиденда на акцию. Вы можете найти эти цифры на странице веб-сайта по связям с инвесторами для большинства публично торгуемых компаний или на финансовом сайте, который предоставляет котировки акций. Чтобы рассчитать размер начисленных дивидендов компании, умножьте количество акций в обращении на размер дивиденда на акцию.

Накопленные дивиденды

Компания будет выплачивать своим акционерам дивиденды в определенный день через регулярные промежутки времени, часто каждый квартал.Однако в некоторых случаях компания может быть не в состоянии выплачивать дивиденды своим акционерам. Например, неожиданный спад в бизнесе может заставить компанию приостановить выплату дивидендов и вместо этого использовать свои средства для поддержания бизнеса во время финансового кризиса.

Этот сценарий создает накопленные дивиденды, которые указываются на балансе компании как обязательства до тех пор, пока они не будут выплачены. Накопленный дивиденд — это невыплаченный дивиденд на акцию кумулятивных привилегированных акций. Этот тип привилегированных акций предусматривает, что любые пропущенные дивиденды должны быть выплачены их держателям, прежде чем простые акционеры смогут получить дивиденды.Таким образом, как только финансовые условия улучшатся и компания снова сможет выплачивать дивиденды, акционеры кумулятивных привилегированных акций получат свои дивиденды раньше всех остальных акционеров.

Особые соображения

Начисленные дивиденды по обыкновенным акциям обычно не отображаются отдельной строкой в ​​составе текущих обязательств в балансе компании. Компания Walt Disney, например, относит эти дивиденды к выплате в категорию «кредиторская задолженность и прочие начисленные обязательства».«Сумма дивидендов, которые будут выплачены в будущем, указана в отчете о собственном капитале. Начисленные дивиденды по привилегированным акциям, если таковые имеются, можно найти в примечаниях к финансовой отчетности.

Наборы журналов разноски для создания дивидендов — FreeAgent

Здесь мы объясняем, как размещать наборы журналов для создания дивидендов в FreeAgent.

Если вы являетесь акционером компании с ограниченной ответственностью, компания может объявить дивиденды, которые не будут выплачиваться с банковского счета компании немедленно.В этой ситуации вам нужно будет публиковать записи в журнале, чтобы создать дивиденды в ваших учетных записях FreeAgent, и показать деньги, которые компания должна вам в отношении этих дивидендов, как часть ссудного счета вашего директора. Это также известно как публикация набора журналов о дивидендах.

Чтобы создать набор журналов дивидендов, просто выполните следующие действия:

Нажмите кнопку «Добавить новые записи журнала» на странице «Записи журнала».

Если вы не видите эту кнопку, вам нужно попросить вашего бухгалтера (или человека, создавшего вашу учетную запись FreeAgent) предоставить вам доступ к публикации записей журнала.

Введите общее описание записей (например, «Запись о дивидендах») в поле описания вверху формы и введите дату объявления дивидендов. Это важно не только для счетов компании, но и потому, что дивиденды являются частью вашего личного дохода и должны указываться в налоговой декларации самооценки за правильный налоговый год.

Завершение первой строки набора журналов

В первой строке журнала выберите код «908 — Дивиденд» в раскрывающемся меню «Код».Затем выберите пользователя, которому был выплачен дивиденд, в раскрывающемся меню «Пользователь».

Если у вашей компании более одного акционера, вам нужно будет опубликовать дивиденды каждого акционера индивидуально, заполнив пару записей в журнале для каждого акционера. Любой, кто получает дивиденды, должен быть назначен акционером, сотрудником или директором в области «Пользователи» FreeAgent.

Вы можете ввести описание для отдельной записи (например, «Дивиденды объявлены») в поле «Дополнительная информация».

Наконец, введите сумму дивидендов, объявленную для этого пользователя, в поле «Дебет».

Завершение второй строчки журнального комплекта

Во второй строке журнала выберите код «907 — ссудный счет директора» в раскрывающемся меню «Код». Выберите того же пользователя, что и для записи о дивидендах в первой строке набора журнала.

Вы можете ввести описание записи в поле «Дополнительная информация».

Наконец, введите ту же сумму дивидендов в поле «Кредит».

Дебетовая и кредитная стороны набора журналов должны сбалансироваться, что означает, что на каждой стороне набора журналов должна быть одинаковая сумма. Когда в журнале установлены сальдо, вы увидите разницу в 0,00 фунта стерлингов, отображаемую зеленым цветом под записями журнала.

Если набор журналов не сбалансирован, вы увидите отрицательное число, отображаемое красным цветом под записями журнала.Вы не сможете завершить запись, пока в журнале не будет установлен баланс.

Когда вас устраивает все, что вы ввели, и в вашем журнале установлены балансы, выберите «Создать журналы». Если вы единственный акционер в компании, вам больше нечего делать. Однако, если дивиденды выплачиваются более чем одному акционеру, вам нужно будет выбрать «Добавить новые записи журнала» в области «Записи журнала» и повторить эти шаги еще раз. Не забудьте выбрать правильное имя пользователя и ввести правильную сумму для каждого публикуемого вами набора журналов.

Вот и все, вы разместили наборы журналов для получения дивидендов!

дивидендов в бухгалтерском учете | Двойная бухгалтерия

Что такое дивиденды?

Дивиденды — это выплата доли прибыли корпорации ее акционерам. Дивиденды для корпорации эквивалентны выплатам собственников для неинкорпорированного бизнеса.

Когда бизнес получает прибыль, он может либо принять решение сохранить эту прибыль, и в этом случае она добавляется к нераспределенной прибыли, составляющей часть акционерного капитала в бизнесе, либо она может выплатить часть прибыли акционерам посредством дивиденды.Более подробно это объясняется в нашем руководстве по отчету о нераспределенной прибыли.

Объявленные дивиденды

При условии, что привилегированные акции не выпущены, компания не обязана выплачивать дивиденды, решение остается за советом директоров, который принимает решение на основе требований бизнеса.

Бизнесу, находящемуся в процессе роста, могут потребоваться денежные средства для финансирования расширения, и он может лучше обслуживаться за счет удержания прибыли и использования внутренних денежных средств, а не заимствования.Инвесторы в бизнесе понимают, что они могут не получать дивиденды в течение длительного периода времени, но будут инвестировать в надежде, что стоимость их акций в будущем вырастет.

В отличие от этого, существующему бизнесу может не потребоваться удерживать прибыль и он будет распределять ее в качестве дивидендов каждый год. Инвесторы в такие бизнесы рассчитывают на стабильный рост дивидендов.

В тот день, когда совет директоров решит выплатить дивиденды, он определит сумму к выплате и дату, когда будет произведена выплата.На данный момент считается, что дивиденды объявлены.

Поскольку компания не обязана выплачивать дивиденды, нет никаких обязательств до тех пор, пока дивиденды не будут объявлены. Как только дивиденды были объявлены, обязательство должно быть отражено в бухгалтерских книгах как подлежащие выплате дивиденды.

Пример объявленных дивидендов

Предположим, что компания объявила дивиденды на дату объявления дивидендов в размере 0,60 на акцию на 150 000 акций. Общее обязательство по выплате дивидендов теперь составляет 90 000, и журнал для записи объявления о дивидендах и причитающихся дивидендов будет выглядеть следующим образом.

Объявленные дивиденды — задолженность по дивидендам
Счет Дебет Кредит
Дивиденды 90 000
Задолженность по выплате дивидендов 90 000
Всего 90 000 90 000

Дебетование счета дивидендов не является расходом, оно составляет , а не , включенное в отчет о прибылях и убытках, и не влияет на чистую прибыль бизнеса.Счет дивидендов — это временный счет собственного капитала в балансе. Остаток на счете дивидендов переносится в нераспределенную прибыль, это распределение нераспределенной прибыли среди акционеров, а не расходы.

Кредитовая проводка по дивидендам к выплате представляет собой балансовое обязательство. На дату объявления у предприятия теперь есть обязательства перед акционерами, которые должны быть урегулированы позднее.

Выплата дивидендов

Одновременно с объявлением дивидендов компания принимает решение о дате выплаты дивидендов, дате выплаты дивидендов.

В день платежа будет введен следующий журнал для записи платежа акционерам.

Выплата дивидендов
Счет Дебет Кредит
Дивиденды к выплате 90 000
Денежные средства 90 000
Всего 90 000 90 000

В день выплаты дивидендов денежные средства выплачиваются акционерам для погашения обязательств перед ними, а остаток на счете дивидендов к выплате возвращается к нулю.

Важные моменты, которые следует помнить при учете дивидендов, заключаются в том, что ответственность бизнеса перед акционерами устанавливается сразу после объявления дивидендов, и что дивиденды являются распределением прибыли бизнеса между акционерами и не являются расход.

Коэффициент выплаты дивидендов

Коэффициент выплаты дивидендов — это отношение дивидендов к чистой прибыли и представляет собой долю чистой прибыли, выплачиваемую держателям капитала.

Формулу коэффициента выплаты дивидендов можно сформулировать следующим образом:

Расчет может быть выполнен для каждой акции путем деления каждой суммы на количество выпущенных акций.

Коэффициент выплаты дивидендов = Дивиденды на акцию / Прибыль на акцию = DPS / EPS

Любая чистая прибыль, не выплаченная акционерам, сохраняется для инвестиций в бизнес.

Высокий коэффициент выплаты дивидендов хорош для краткосрочных инвесторов, поскольку подразумевает, что большая часть прибыли бизнеса выплачивается держателям акций. Однако высокий коэффициент выплаты дивидендов приводит к низкому реинвестированию прибыли в бизнес, что может привести к низкому росту капитала как для бизнеса, так и для инвестора.Долгосрочный инвестор может быть готов принять более низкий коэффициент выплаты дивидендов в обмен на более высокое реинвестирование прибыли и более высокий прирост капитала.

Об авторе

Дипломированный бухгалтер Майкл Браун — основатель и генеральный директор компании Double Entry Bookkeeping. Он работал бухгалтером и консультантом более 25 лет и построил финансовые модели для всех типов отраслей. Он был финансовым директором или контролером малых и средних компаний, а также руководил собственным малым бизнесом.Он был менеджером и аудитором в Deloitte, большой бухгалтерской фирме, и имеет ученую степень в Университете Лафборо.

Вам также может понравиться

Опубликовано в категории: Разное

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.