Добавочный капитал без переоценки это: Добавочный капитал (без переоценки) 1350

Добавочный капитал (без переоценки) 1350

Определение

Добавочный капитал (без переоценки) 1350 — это добавочный капитал организации, кроме сумм дооценки внеоборотных активов. Добавочный капитал может формироваться за счет:

• эмиссионного дохода — сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций (долей), вырученную при формировании уставного капитала организации (при учреждении организации, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций (долей) по цене, превышающей номинальную стоимость;
• курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте;
• разницы, возникающей при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли;
• вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью;
• суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации (в случае, если указанные суммы не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой организации).

Формула расчёта (по отчётности)

Строка 1350 бухгалтерского баланса

Норматив

Не нормируется

Выводы о том, что означает изменение показателя

Если показатель выше нормы

Не нормируется

Если показатель ниже нормы

Не нормируется

Если показатель увеличивается

Обычно позитивный фактор

Если показатель уменьшается

Обычно негативный фактор

Примечания

Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному. Это зависит от авторского подхода.

В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.

Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе финансовый анализ онлайн и некоторых других сервисах

Если после расчёта показателей вам нужны выводы, посмотрите, пожалуйста, эту статью: выводы по финансовому анализу

Если вы увидели какую-то неточность, опечатку — также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно — вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.

С уважением, Александр Крылов, anfin.ru

Отражение в учете финансовой помощи дочерней организации

У передающей стороны

Для целей налога на прибыль имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно (помощь), если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не обязывает получателя передать имущество (имущественные права) лицу, оказывающему помощь (п.2 ст. 248 НК РФ)

.

Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и затрат, связанных с такой передачей не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Суммы финансовой помощи, планируемые к передаче дочерней организации, не могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

С 1 января 2019 года в состав налогооблагаемых доходов не включается доход в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества, участником которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом от такой организации (п. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Указанные хозяйственное общество и организация (их правопреемники) обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств.

При этом операция, доход от которой не учитывается для целей налогообложения прибыли на основании пп. 11.1 ст. 251 НК РФ, является обратной к иной операции: получению денежных средств в качестве вклада в имущество хозяйственного общества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, доход от которой не учитывается для целей налогообложения прибыли в силу пп.  3.7 п.1 ст. 251 НК РФ (письмо Минфина РФ от 14.02.2019 N 03-03-06/1/9345).

Передачу финансовой помощи целесообразно оформить через вклад в имущество дочерней организации в соответствии со ст. 27 Закона об ООО и пп.3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ (Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Это дает возможность передающей стороне, при наличии средств у дочерней организации, получить внесенное финансирование обратно (частично или полностью в пределах вклада), не включая его в доходы для целей налога на прибыль.

У получающей стороны

С 1 января 2021 года при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются полученные безвозмездно доходы, если передающая имущество (имущественные права) организация прямо и (или) косвенно участвует в уставном капитале (фонде) получающей имущество (имущественные права) организации и доля участия составляет не менее 50% (пп.  11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Данное условие выполняется, так как Компания владеет 100% долей организации-получателя финансовой помощи.

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в хозяйственное общество в порядке, предусмотренном гражданским законодательством РФ (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК). Вкладом участника хозяйственного общества в его имущество могут быть денежные средства, вещи и т.д (п. 1 ст. 66.1 ГК РФ). Вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества (п. 4 ст. 27 Закона об ООО).

Доходы в виде денежных средств, полученных от единственного участника ООО в качестве вклада в имущество в соответствии со ст.  27 Закона N 14-ФЗ и ст. 66.1 ГК РФ, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

У передающей стороны

Внести вклад в ООО можно, если это предусмотрено уставом общества и общим собранием (единственным учредителем) принято решение (п.1 ст. 27 Закона об ООО).

Нормативные правовые акты по бухгалтерскому учёту прямо не регулируют порядок отражения вкладов в имущество общества без увеличения уставного капитала.

По этому вопросу существует две позиции, поэтому выбранный вариант учета организации следует закрепить в учетной политике организации (ст.8 Закона N 402-ФЗ, ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Вариант 1

Минфин РФ в 2008 году рекомендовал при отражении вклада в имущество общества в бухгалтерском учете его участника руководствоваться нормами ПБУ 10/99 (письмо Минфина РФ от 29.

01.2008 N 07-05-06/18, письмо Минфина РФ от 14.10.2013 N 03-03-06/1/42727). Только вклады в уставный капитал не признаются расходами организации-участника, а значит вклады в имущество, не увеличивающие УК являются расходом организации (п. 3 ПБУ 10/99). То есть вклад в имущество дочернего общества (без изменения размера и стоимости долей участников) следует рассматривать как прочий расход (п. 2, п. 11 ПБУ 10/99). Бухгалтерская запись при внесении денежных средств в качестве помощи учредителя — Дебет 91 Кредит 51. Сумма финансовой помощи учредителю отражается в Отчете о финансовых результатах в составе прочих расходов.

Вариант 2

Однако в более поздних периодах Минфин России рекомендует при решении вопроса о признании вклада в имущество финансовым вложением руководствоваться критериями, установленными ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (письмо от 13.10.2017 N 07-01-09/66961). Дополнительный аргумент в пользу рассмотрения вклада в имущество как финансового вложения есть в Обзоре Президиума Верховного Суда РФ.

Там поддерживается позиция, что понятие инвестиций в законодательстве не ограничивается увеличением уставного капитала, внесение вклада в имущество предусмотрено российскими правовыми актами в качестве дополнительного способа инвестирования в капитал общества его участниками (п. 12 Обзора практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов, утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017).

Для признания актива финансовым вложением необходимо, чтобы он мог приносить экономические выгоды (доход) (п. 2 ПБУ 19/02). В общем случае дополнительная инвестиция приводит к приросту стоимости долевых инструментов ее получателя, а также повышает финансовые возможности получателя выплачивать своим акционерам (собственникам, участникам) дивиденды или доходы иных форм. Указанный критерий признания финансового вложения для инвестора соблюдается. Когда акционер (собственник, участник) передает имущество в качестве вклада в добавочный капитал принимающей организации, то у него появляются права требования (имущественные права) к принимающей организации.

Появление этих прав обусловлено возможностью распределения добавочного капитала между участниками и акционерами (счет 83 «Добавочный капитал», письмо УФНС России по г. Москве от 03.07.2008 N 20-12/063191@). Передавая вклад в имущество организации, собственник (акционер) вправе получить причитающуюся ему часть добавочного капитала при его распределении. Следовательно, вклад в имущество не является разовым расходом у собственника (акционера, участника) организации.

При ликвидации организации или выкупе организацией долей и акций собственник (акционер, участник) получает имущество исходя из его действительной или рыночной стоимости, определенной с учетом имущества, вложенного ими в добавочный капитал. Следовательно, при ликвидации организации собственник (акционер, участник) получает в составе имущества также внесенный ими добавочный капитал (или его часть в случае обесценения вложений). Значит, первоначальный вклад в имущество организации для передающей стороны не был одноразовым расходом, а направлен на улучшение состояния организации, увеличение стоимости своей доли (акций) данной организации и в будущем есть возможность возместить вложения.

Вместе с тем этот критерий может соблюдаться лишь частично, в случае если инвестор является не единственным акционером (участником, собственником) получателя дополнительной инвестиции.

При наличии других акционеров увеличение финансовых возможностей получателя инвестиции характеризует способность финансового вложения приносить экономические выгоды в пользу инвестора при условии, что остальные акционеры тоже вносят средства пропорционально их долям без изменения долей, либо производится увеличение долей тех акционеров, которые внесли средства, пропорционально суммам внесенных средств. Если же внесение средств осуществляется не на пропорциональной основе и инвестор вносит средств больше «справедливой» величины, то в части превышения его инвестиция является фактическим перераспределением средств в пользу других акционеров и не приводит экономическим выгодам.

Таким образом, исходя из возможности распределения добавочного капитала дочернего ООО в пользу участников можно сделать вывод, что финансовая помощь учредителя может увеличивать стоимость финансового вложения (стоимость долей дочернего ООО) и отражаться на счете 58 (Дебет 58 Кредит 51- на сумму финансовой помощи учредителя). Обоснование данной позиции содержится в Рекомендации Фонда «НРБУ «БМЦ«Р-68/2016-КпР «Дополнительные финансовые вложения».

В частности, Рекомендации сделан вывод, что с целью определения «приемлемых подходов к бухгалтерскому учету» дополнительных инвестиций (вложений) в компанию такие инвестиции при определенных условиях следует учитывать в качестве финансовых вложений, вне зависимости от количества долей, от изменений этого количества в результате инвестиции, от изменений в уставном капитале получателя инвестиции, а также от того, осуществляется ли инвестиция деньгами или неденежными средствами. Причем под дополнительными инвестициями (вложениями) в компанию понимаются в том числе вклады в имущество, безвозмездная передача (акционером, участником, собственником и т.п.) активов, прощение долгов и пр.

При рассмотрении вопроса об отражении помощи учредителя как дополнительных финансовых вложениях в дочернее ООО важно учесть следующее. Раздел IV ПБУ 19/02 предусматривает при наступлении определенных обстоятельств создание резерва под обесценение финансовых вложений. Такой резерв формируется на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью финансового вложения, когда вторая оказывается ниже первой.

В случае осуществления дополнительной инвестиции в компанию, по финансовому вложению в которую инвестором ранее был признан резерв под обесценение, возникающий потенциал дополнительных экономических выгод фактически представляет собой компенсацию ранее утраченных выгод, а не новые выгоды. Поэтому признание новой балансовой стоимости финансового вложения в связи с осуществлением дополнительной инвестиции логично относить в первую очередь на погашение ранее признанного резерва и лишь во вторую очередь — на формирования новой первоначальной стоимости.

В противном случае (без погашения резерва) отнесение дополнительной инвестиции на первоначальную стоимость финансовых вложений приведет к увеличению их учетной стоимости и тем самым искусственно создаст необходимость продолжать резервировать их обесценение. Вместе с тем продолжение резервирования обесценения дает возможность организации впоследствии восстановить резерв, если помимо самой дополнительной инвестиции наступят другие позитивные обстоятельства, обусловливающие рост ценности финансового вложения. Если же резерв уже погашен за счет дополнительной инвестиции, то такая возможность в будущем теряется. Вопрос признания дополнительной инвестиции в счет погашения резерва под обесценение финансового вложения остается на усмотрение организации и регулируется ее учетной политикой.

У получающей стороны

Денежные средства и иное имущество, безвозмездно поступившие от учредителей, акционеров, участников, собственников организации не признаются доходами организации на основании п. 2 ПБУ 9/99 (Приложение к письму Минфина РФ от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).

Вклады участников в имущество ООО увеличивают его капитал и не являются для ООО доходом (п.2 ПБУ 9/99, приложение к письму Минфина РФ от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). При этом сумма уставного капитала не изменяется, вклад участника в имущество ООО формируют добавочный капитал.

В бухучете ООО вклад участника в имущество отражается по дебету счетов учета имущества в корреспонденции с кредитом счета учета добавочного капитала (письмо Минфина РФ от 29. 01.2008 N 07-05-06/18). Аналогичные рекомендации Минфина РФ в отношении вкладов в имущество акционерных обществ содержаться в письме от 28.12.2016 N 07-04-09/78875. Они применимы и в отношении вкладов в имущество ООО.

Таким образом, получение от участника (акционера) вклада в имущество (или безвозмездная финансовая помощь участника (акционера) отражается по дебету счетов учета имущества в корреспонденции с кредитом счета 83 «Добавочный капитал» (письма Минфина РФ от 28.10.2013 N 03-03-06/1/45463, 29.01.2008 N 07-05-06/18).

Что касается использования добавочного капитала на покрытие убытка, в Инструкции к Плану счетов такая проводка не предусмотрена (письмо Минфина РФ от 08.07.2015 N 07-01-06/39234). Тем не менее, в составе добавочного капитала могут числиться средства (например, эмиссионный доход, вклады, переданные учредителями), использование которых на покрытие убытка при отсутствии иных источников предпочтительно. Поскольку данные средства разрешено распределять между участниками, что ведет к снижению чистых активов, их направление на погашение убытков более соответствует интересам организации.

В случае внесения денежных средств, такая безвозмездная помощь отражается по дебету счета 51 в корреспонденции с кредитом счета 83.

В бухгалтерской отчетности данные суммы отражаются по отдельной статье в разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса, в разделе III Баланса по строке 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)». Исходя из ПБУ 23/2011 денежные средства, полученные обществом от своих участников в счет вклада в его имущество, раскрываются в Отчете о движении денежных средств в составе денежных потоков от финансовых операций независимо от того, изменяется ли в связи с этим размер и номинальная стоимость доли участников в уставном капитале общества (приложение к письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).

Multitran dictionary

English-Russian forum   EnglishGermanFrenchSpanishItalianDutchEstonianLatvianAfrikaansEsperantoKalmyk ⚡ Forum rules
		✎ New thread | Private message	Name	Date
02.2022 20:37:13″>6	172	Prejudice to any claim — MAA Cyprus	Julia_KP	4.02.2022	12:29
11	3412	Прошу любить и жаловать	Chucha	12.08.2005	15:03
886	15874	Ошибки в словаре  | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 all	4uzhoj	23.02.2021	13:36
1	140	Dummy	Denis16504	11. 02.2022	12:00
4	114	TrueDepth APIs	wise crocodile	10.02.2022	21:05
8	103	The official /An official holding the/a credit card…	leka11	10.02.2022	13:31
12	370	Помогите перевести «заместитель управляющего делами Мэра и Правительства Москвы»	4evastruggling	8.02.2022	15:39
3	101	налог	m3m3	10. 02.2022	15:10
5	167	одинаковость	Gretay	10.02.2022	10:57
13	371	IT-перевод	Bella_A	6.02.2022	17:30
328	11195	Предложения и вопросы по работе нового сайта  | 1 2 3 4 5 6 7 8 all	4uzhoj	15.05.2019	11:02
3	129	Помогите корректно перевести	denghu	9. 02.2022	21:20
2	85	positive vehicle control PVC	amateur-1	9.02.2022	19:31
626	20747	Проблемы в работе нового сайта  | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 all	4uzhoj	15.05.2019	11:05
3	83	separate yourself out of the exercise	lavazza	9.02.2022	17:42
54	662	mow down откосить от — уже внесён в МТ?  | 1 2 all	mahavishnu	5. 02.2022	10:47
2	85	deprive or restrict the flow of fluid	amateur-1	8.02.2022	22:03
4	433	ОФФ недобросовестные БП СПб	katt19888	8.02.2022	12:48
3	155	E/m единица измерения	bnv	8.02.2022	1:16
6	93	Deed of share gift of … Договор дарения доли в компании. …	Ci	8.02.2022	12:06
7	161	Перевод слова corroded, прошу помочь	onekg	8.02.2022	14:32
6	222	Нужна консультация по программе POEDIT	YelenaPestereva	7.02.2022	14:03
4	231	Ворота, калитка, окно..а может все-таки точка принятия решений?	Shiper	3.02.2022	14:56
46	02.2022 23:20:36″>509	небольшой вопрос из области геометрии  | 1 2 all	Perujina	6.02.2022	19:37
1	109	файл PO	YelenaPestereva	7.02.2022	11:40

Поступление

На этой странице Вы можете ознакомиться с порядком поступления на магистерскую программу “Международная корпоративная отчетность и аудит”.

Статистика поступления на программу

---

 

 

План набора

---

На программу в 2022 году выделено: 

20 бюджетных мест для граждан РФ и приравненных к ним

10 мест для обучения по договору  

  5 мест для обучения иностранных граждан

 

Вступительные испытания

---

 

Прием на программу будет осуществляться на конкурсной основе по результатам вступительных испытаний по:

— английскому языку (проходит по системе зачета, иными словами после написания абитуриенту ставится оценка «зачет/незачет»; более 40 баллов — «зачет»)
— специальности «Международная корпоративная отчетность и аудит» (по система экзамена, максимум 100 баллов).  

Таким образом, список абитурентов будет ранжироваться по результатам экзамена по специальности.

Более подробную информацию о процессе поступления на программу, а также об учете личных достижений при поступлении Вы можете найти здесь.

 

 

Для абитуриентов магистратуры существует специальная группа VK, в которой можно задавать различные вопросы, связанные с поступлением.

 

Вы можете скачать учебно-методическое пособие для поступающих. 

 

Кроме того, не забывайте о возможности посещения подготовительных курсов магистратуры, которые позволят Вам еще лучше подготовиться к успешному прохождению вступительных испытаний.

 

Для абитуриентов 2021 года бесплатно в формате онлайн доступны примеры тестов вступительного испытания по общей и специальной части по ссылке http://econmastertest.ru/!

Добавочный капитал – это актив или пассив, как отражать в отчетности

Компания, вне зависимости от сферы ее деятельности, должная иметь финансовую подушку безопасности. Это позволит реабилитироваться после неудачных бизнес-шагов, а также форс-мажоров. В роли такой подушки выступает добавочный капитал. Он представляет собой часть личных средств фирмы, что отложены на особые ситуации. Ниже Вы узнаете добавочный капитал — это актив или пассив, особенности формирования и ведение учета.

Формирование добавочного капитала (ДК)

Главный документ, регламентирующий формирование — правила по использованию планов счета. Его содержание определяет основные сферы, где нужен ДК:

• изменение объема основного капитала после переоценки
• определение разницы после продажи акций АО или ООО
• поступление иных средств на безвозмездной основе

Важно учитывать, что вся информация о поступивших средствах классифицируется и вводится обособленно.

Добавочный капитал – это актив или пассив

Этот вопрос — для полного понимания предмета — стоит рассмотреть с точки зрения экономики. Фактически ДК представляет конкретные объемы финансовых средств, за которыми не закреплено обязательств к партнерам фирмы. Говоря проще — это личные деньги фирмы. Как следствие, размер этих средств напрямую отражается на стоимости активов компании, а также общей стоимости при продаже организации. Также, согласно общим правилам, устойчивость компании определяется по отношению личных финансов к заемным.

Итак, ДК — собственность компании, а значит, является ее личным капиталом. Такие средства всегда пассивны и закрепляются на счету 83 в виде баланса.

Источники добавочного капитала

У ДК — согласно положению № 34 (п. 68) — есть несколько источников. К ним относится:

• эмиссионный доход – выражается в продаже акций АО и ООО по цене, что выше номинальной стоимости
• средства при дооценке основного капитала – прирост зависит от того, насколько поднялась рыночная цена имущества в сравнении с предыдущим годом
• поступления от физических или юридических лиц (безвозмездные) – безвозмездная передача финансовых средств, вклады и т.д.
• восстановленная учредителем сумма НДС – отражается в том случае, когда сооснователь вкладывает в капитал материальное имущество
• положительная разница курса валют (исключительно при использовании иностранной валюты) – действует исключительно в том случае, когда с капиталом взаимодействует иностранная валюта, обязательная к конвертации в рубли вне валютных скачков (положительная разница)
• прибыль, что не была распределена – полученный компанией доход, который не удалось распределить, но при условии, что изначально он предназначался для капитального вложения

Однако подробно выделить из этого перечня стоит переоценку внеоборотных активов. Процедура дооценки основных средств компании подразумевает, что пересчет должен проводиться по двум параметрам: текущей стоимости и объему амортизации.

Справка. Амортизация представляет собой начисленные организацией финансы при учете предыдущих периодов.

Однако есть два нюанса: если после дооценки объема основных средств увеличивается, то эта разница формирует ДК; если же объем снижается, то разница числится в отчетах как расход, а в случае повышения на следующий год — как прочие доходы.

Дооценка активов может проводиться не более 1 раза в год. И если фирма провела эту проверку хотя бы единожды, она обязана проводить ее каждый год.

Полное видео о собственном капитале:

Об эмиссионном доходе

Таковой прибыль является только в случае, когда доли в компании проданы АО по стоимости, что выше фактической, рыночной цены. Полученная разница вносится в финансовые отчеты как ДК. Помимо этого, существует письмо Министерства финансов, регламентирующее возможность ООО также продавать доли и вносить полученную выгоду в добавочный капитал под видом эмиссионного дохода.

О курсовой разнице

В случае если компания ведет деятельность за границами РФ или же иностранный учредитель вкладывается в нее, то все финансы поступают в валюте. Их конвертация для дальнейшего распределения на российских счетах производится только с учетом положительной курсовой разницы.

О превышении стоимости вклада

Пополнение капитала может производится не только в виде денежных средств (любая валюта), но и иными ресурсами (материальные или природные ресурсы, права на авторство и т.д.) Однако сделать это можно исключительно тогда, когда оценщик утвердит превышение этими ресурсами их фактической стоимости.

О восстановленном НДС

Если учредитель АО или ООО производит вклад в виде материального имущества, то обязательным этапом должно стать восстановление НДС. Однако важно учитывать, что дооценка имущества в этом случае производиться не должна.

Бухгалтерский учет ДК: проводки

Теперь касательно закрепления ДК в бухгалтерских документах фирмы. Он вносится в счет 83, являющийся балансовым (пассивным). У него также есть две стороны: кредитная и дебетовая. Кредитная отвечает за образование капитала. Дебетовая же предназначена для следующих функций:

• перемещения средств внутри капитала
• финансовых средств, что разделены между учредителями фирмы
• компенсации при снижении внеоборотных активов (утверждается переоценкой)

Уделить отдельное внимание стоит стандартным проводкам, которые используются для фиксирования изменений на счету.

Прирост уставного капитала

Статичным остается только кредит 83, а дебет при этом динамичен. Рассмотрим значение каждого по схеме (таблица 1).

Кредит	Дебет	Описание операции
83	01	превышение капитала вследствие повышения или снижения рыночной стоимости части имущества компании (пример: переоценка)
	02	регулирование амортизации основных средств
	50 и 51	продажа доли компании с условием, что итоговая цена продажи превышала номинальную
	75	при увеличении средств, когда была использована курсовая разница

Уменьшение уставного капитала

В случае, когда объем капитала падает, статичным становится дебет 83, а динамичным становится кредит. Рассмотрим значение каждого по схеме (таблица 2).

Кредит	Дебет	Описание операции
01	83	характерен для снижения цены после переоценки
02		означает уменьшение при повторном оценивании объема амортизации
75		учитывается исключительно при перераспределении денежных средств либо уменьшении при условии, что присутствует курсовая разница
80		появляется при перемещении финансов внутри капитала
84		исключительно при снижении капитала после переоценки объекта, который планировался к списанию

Это основная информация, которую необходимо знать о проводках в добавочном капитале.

Изменение добавочного капитала

Если выделить наиболее основные нюансы, что относятся к изменению добавочного капитала, то выйдет три основных аспекта. Разберем их по порядку.

Первый. Изначально капитал не расходуется, так как выполняет роль подушки безопасности. Однако существует ряд случаев, предполагающих подобный исход. Их перечень закреплен в регламенте по применению планов счетов и включает в себя:

• погашение разницы при снижении объема основного капитала (условие: наличие переоценки)
• необходимость повышения объема уставного капитала
• деление финансов между учредителями

Дооценка имущества воздействует на капитал в двух случаях: при его повышении или снижении. Это обязательное условие закреплено в ПБУ 6.01.

В положении также указывается, что при исключении из основного капитала одного из его элементов производится уменьшение объема добавочного капитала на стоимость объекта, выявленную в результате прошлой переоценки. Сумма же, которая была списана, должна перейти в раздел «нераспределенная прибыль».

Второй. Компания также может повысить размер уставного капитала посредством добавочного. Это возможно как в АО, так и в ООО. Тем не менее, сделать это с использованием средств фирмы, размер которых превышает цену всех чистых активов (при условии вычета настоящего объема иных капиталов) нельзя.

Третий. Капитал допускается разделить между всеми основателями и соучредителями компании. Помимо этого, организация обязана это сделать при ликвидации компании.

Отражение в отчетности

В отчетах отражение производится в отчетной форме № 3, что является приложением к итоговой отчетности предприятия. Информация, которая в ней указана:

• транзакции финансовых средств, позволяющие отследить их движение
• данные о корректировке объема в случаях, когда была допущена ошибка или изменена политика
• информация об активах для определения их ликвидности

О ликвидности активов смотрите видео:

Бухгалтерский отдел компании обязан ежегодно (минимум) представлять этот документ для определения дальнейшей стратегии.

Теперь, когда вся необходимая информация о добавочном капитале получена, никаких проблем с формированием подушки безопасности у компании возникнуть не должно. Однако всегда стоит помнить, что эта не та сумма, которая должна лежать бездейственно.

Законодательство имеет свойство изменяться, а потому координировать распределение средств всегда нужно с учетом последствий и мелких аспектов.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Дополнительный оплаченный капитал по сравнению с внесенным капиталом

Что такое добавочный оплаченный капитал по сравнению с внесенным капиталом?

Раздел акционерного капитала баланса содержит связанные суммы, называемые добавочным капиталом и внесенным капиталом. Ключевое различие между добавочным капиталом и внесенным капиталом заключается в том, что последний называется общей стоимостью денежных средств и активов, которые акционеры предоставили компании в обмен на акции компании. Дополнительный оплаченный капитал относится к стоимости денежных средств или активов, предоставленных акционерами сверх номинальной стоимости акций компании.

 

 

Добавочный капитал и внесенный капитал также по-разному отражаются в балансе в разделе акционерного капитала. столица плюс раздел.Добавочный капитал отражается на отдельном счете. Принимая во внимание, что внесенный капитал объединяется и представляет собой сумму счетов обыкновенных акций и дополнительного оплаченного капитала.

 

Что такое дополнительный оплаченный капитал?

Добавочный капитал – это сумма, уплаченная за уставный капитал сверх его номинальной стоимости. Он также широко известен как «вкладной капитал сверх номинала» или «эмиссионный доход». По сути, добавочный капитал показывает, сколько денег инвесторы заплатили за акции сверх их номинальной стоимости.

Помните, что номинальная стоимостьPar ValuePar Value — это номинальная или номинальная стоимость облигации, акции или купона, указанная в сертификате облигации или акции. Это статическая стоимость акций, обычно небольшая сумма (например, 0,10 или 0,01 доллара США), которая указывается в сертификатах акций. В некоторых случаях номинальная стоимость может быть даже ниже 0,01 доллара. Номинальную стоимость не следует путать с рыночной стоимостью акций. Номинальная стоимость указывает минимальную стоимость, по которой компания может продать свои акции инвесторам. С другой стороны, рыночная стоимость акций определяется сделками, происходящими на рынке.

Добавочный капитал отражается в балансе компании в разделе акционерного капитала. Счет для добавочного капитала создается каждый раз, когда компания выпускает новые акции или выкупает свои акции у акционеров. Обратите внимание, что сделки с акциями компании на вторичном рынкеВторичный рынокВторичный рынок – это место, где инвесторы покупают и продают ценные бумаги у других инвесторов. Примеры: Нью-Йоркская фондовая биржа (NYSE), Лондонская фондовая биржа (LSE).не влияют на оплаченный капитал компании, поскольку она не получает никаких денежных средств по сделкам.

 

Что такое внесенный капитал?

Вкладной капитал (также известный как оплаченный капитал) представляет собой общую стоимость акций компании, приобретенных инвесторами непосредственно у компании. Другими словами, он указывает общую сумму денег, которую акционеры заплатили компании, чтобы приобрести свои доли в ней. Вложенный капитал компании включает в себя стоимость, уплаченную за акционерный капитал посредством первичных публичных предложений (IPO) Первичное публичное размещение акций (IPO) Первичное публичное размещение акций (IPO) — это первая продажа акций, выпущенных компанией населению.До IPO компания считается частной компанией, обычно с небольшим количеством инвесторов (основатели, друзья, семья и бизнес-инвесторы, такие как венчурные капиталисты или инвесторы-ангелы). Узнайте, что такое IPO, прямые публичные предложения и публичные листинги. По существу, внесенный капитал включает в себя как номинальную стоимость акционерного капитала (обыкновенные акции), так и стоимость сверх номинальной стоимости (дополнительный оплаченный капитал).

Внесенный капитал отражается в балансе в разделе акционерного капитала.В балансе внесенный капитал содержит два отдельных счета: счет обыкновенных акций и добавочный капитал.

 

Связанные материалы

CFI является официальным поставщиком услуг аналитика по финансовому моделированию и оценке (FMVA)Стать сертифицированным аналитиком по финансовому моделированию и оценке (FMVA)®Сертификат CFI по финансовому моделированию и оценке (FMVA)® поможет вам получить уверенность, которая вам нужна в вашей финансовой карьере. Зарегистрируйтесь сегодня!® Станьте сертифицированным аналитиком по финансовому моделированию и оценке (FMVA)® Сертификация CFI по финансовому моделированию и оценке (FMVA)® поможет вам обрести уверенность, необходимую для вашей финансовой карьеры.Зарегистрируйтесь сегодня! программа сертификации, призванная превратить любого человека в финансового аналитика мирового класса.

Чтобы продолжать учиться и развивать свои знания в области финансового анализа, мы настоятельно рекомендуем дополнительные ресурсы, указанные ниже:

• Структура капиталаСтруктура капиталаСтруктура капитала относится к сумме заемных и/или собственных средств, используемых фирмой для финансирования своей деятельности и финансирования своих активов. . Структура капитала фирмы
• МСФО и ОПБУ США МСФО и ОПБУ США Сравнение МСФО и ОПБУ США относится к двум стандартам и принципам бухгалтерского учета, которых придерживаются страны мира в отношении финансовой отчетности
• Прогнозирование статей баланса Прогнозирование статей баланса Прогнозирование баланса статьи включают анализ оборотного капитала, основных средств, заемного акционерного капитала и чистой прибыли.В этом руководстве рассказывается, как рассчитать
• Заинтересованная сторона против акционера Заинтересованная сторона против акционера Термины «заинтересованная сторона» и «акционер» часто используются как синонимы в бизнес-среде. При внимательном рассмотрении значений слов «заинтересованное лицо» и «акционер» можно увидеть ключевые различия в их использовании. Как правило, акционер является заинтересованной стороной компании, в то время как заинтересованная сторона не обязательно является акционером.

Дополнительный капитал — пример, значение, как рассчитать

Что такое дополнительный капитал?

Дополнительный оплаченный капитал (APIC) представляет собой стоимость акционерного капитала сверх его заявленной номинальной стоимости и является статьей учета в разделе «Капитал акционеров» в балансе. APIC может быть создан всякий раз, когда компания выпускает новые акции, и может быть уменьшен, когда компания выкупает свои акции. APIC также обычно называют внесенным излишком.

 

 

Как создается дополнительный оплаченный капитал

Как вы можете видеть на примере Facebook, в приведенном выше примере дополнительный оплаченный капитал создается в результате выпуска акций по цене выше их номинальной стоимости.

По состоянию на 30 сентября 2017 года Facebook выпустила акционерный капитал на сумму 40,199 млрд долларов, все из которых указаны в его балансе как APIC. Поскольку номинальная стоимость ее обыкновенных акций составляет всего 0,000006 долларов за акцию, общая сумма составляет менее 1 миллиона долларов (это единицы, в которых она сообщает), поэтому в балансе она отображается как ноль.

Дополнительный оплаченный капитал зависит только от эмиссионной цены акций, а не от текущей рыночной стоимости. Как только акции компании начинают торговаться на публичной бирже, изменения их цен не влияют на счет APIC в балансе.

 

Пример расчета

Разобьем приведенный выше пример на несколько основных шагов, чтобы увидеть, как рассчитывается дополнительный оплаченный капитал. Вот еще некоторые подробности с первой страницы ежеквартального отчета компании 10-Q.

 

 

Шаг 1

Возьмем общее количество обыкновенных акций класса А, находящихся в обращении, равное 2,38 миллиарда, и умножим их на номинальную стоимость 0,000006 доллара за акцию.

= 14 309 долларов

 

Шаг 2

Возьмите 500 миллионов обыкновенных акций класса B и умножьте их на 0 долларов.номинал 000006.

= 3000 долларов

 

Шаг 3

Сложите суммы классов A и B, чтобы получить 17 309 долларов.

 

Шаг 4

Разделите 17 309 долларов США на 1 миллион, чтобы получить соответствующие единицы в балансе, который округляется до 0,0 миллиона долларов США.

 

Загрузите бесплатный шаблон

Введите свое имя и адрес электронной почты в форму ниже и загрузите бесплатный шаблон прямо сейчас!

Шаблон дополнительного оплаченного капитала

Загрузите бесплатный шаблон Excel прямо сейчас, чтобы расширить свои знания в области финансов!

 

Приложения в финансовом моделировании

При выполнении финансового моделирования в Excel важно правильно учитывать акционерный капитал компании и общий акционерный капитал.

В модели можно создать отдельный график для отслеживания номинальной стоимости, цены выпуска и любого нового выпуска или выкупа акций.

Выпуск акций влияет на отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств​Отчет о движении денежных средств содержит информацию о том, сколько денежных средств было получено и использовано компанией в течение определенного периода. (финансирование денежного потока), а также балансовый отчет, как показано ниже:

 

Курсы по финансовому моделированию Просмотрите все курсы по финансовому моделированию от Института корпоративных финансов и изучите важные финансовые концепции, необходимые для работы финансовым аналитиком.

Скриншот из курсов финансового моделирования CFIКурсы по финансовому моделированиюПросмотрите все курсы по финансовому моделированию от Института корпоративных финансов и изучите в режиме онлайн важные финансовые концепции, необходимые для работы финансовым аналитиком.

 

Дополнительные ресурсы Аналитик по моделированию и оценке (FMVA)® Станьте сертифицированным аналитиком по финансовому моделированию и оценке (FMVA)® Сертификация CFI по финансовому моделированию и оценке (FMVA)® поможет вам обрести уверенность в своей финансовой карьере.

Зарегистрируйтесь сегодня! программа сертификации, разработанная, чтобы помочь каждому стать финансовым аналитиком мирового уровня.

Для продвижения по карьерной лестнице вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы:

• Стоимость собственного капитала Стоимость собственного капитала Стоимость собственного капитала можно определить как общую стоимость компании, причитающуюся акционерам. Чтобы рассчитать стоимость собственного капитала, следуйте этому руководству от CFI.
• Внесенный излишекВнесенный излишекВнесенный излишек — это счет в разделе акционерного капитала баланса, который отражает избыточные суммы, собранные из
• Руководств по финансовому моделированиюФинансовое моделированиеБесплатные ресурсы и руководства по финансовому моделированию для изучения наиболее важных концепций в удобном для вас темпе.Эти статьи научат вас передовым методам финансового моделирования с помощью сотен примеров, шаблонов, руководств, статей и многого другого. Узнайте, что такое финансовое моделирование, как построить модель, навыки работы с Excel, советы и рекомендации
• Передовые практики финансового моделированияПередовые практики финансового моделированияЭта статья предназначена для предоставления читателям информации о передовых методах финансового моделирования и простого пошагового руководства. к построению финансовой модели.

Углубленный взгляд на гл. 704(c) Распределения

РУКОВОДИТЕЛЬ РЕЗЮМЕ

сек.704(c) предназначен для предотвратить смещение налоговые статьи среди партнеров когда партнер вносит имущество с справедливой рыночной стоимостью отличается от налога основу для партнерство. В соответствии с гл. 704 (с), распределение налога предметы для имущества внес свой вклад встроенная прибыль или убыток необходимо сделать с помощью разумный метод. То правила определяют три метода, которые в целом разумно: традиционный метод, традиционный метод с лечебным ассигнования, и лечебный метод. Есть два типа сек. 704 (с) распределения, «вперед» ассигнования на вклад имущества к партнерству и «обратные» ассигнования на возникновение определенные указанные Мероприятия. Под правило против злоупотреблений, вперед или наоборот гл. 704 (с) ассигнования считается необоснованным если они сделаны для налоговые последствия переноса среди партнеров по уменьшить текущую стоимость партнеров комбинированный налог обязательства.

---

 

Под сек. 704(а), партнер распределяемая доля дохода, прибыли, убыток или кредит определяется, за исключением случаев, предусмотренных в подраздел К, в товариществе соглашение. Эта гибкость позволяет партнерские соглашения, отражающие любое экономическое устройство партнеры. Однако эта гибкость также открыл двери для налогоплательщиков злоупотреблять положением. В ответ, Конгресс принял гл. 704(б) по предотвратить перемещение объектов налогообложения среди партнеров за счет специальных ассигнований. ¹

сек. 704(b) обычно требует ассигнования на «значительные экономический эффект» или находиться в в соответствии с «партнерским заинтересованность в партнерстве». Нет независимо от того, что испытание выполнено, правила требуют, чтобы партнерские отчисления следовать истинному экономическому укладу партнеров. ²

Необходимость в гл. 704 (б) Капитал Счета

правила обычно требуют партнерства для поддержания сек. 704(b) бухгалтерский счет операций с капиталом для каждого партнера, чтобы отразить его экономический интерес в товариществе. ³ До передать существенный экономический эффект безопасная гавань, партнерство соглашение должно требовать этих капиталовложений учетные записи, которые необходимо вести в в соответствии с положениями раздела К. ⁴ Если счета капитала не ведутся должным образом на протяжении полный срок товарищества, отчисления будет считаться недостаточным экономический эффект.В общем и целом, счет операций с капиталом определен как быть в соответствии с гл. 704 (b) правила, если они скорректированы как требуется рег. сек. 1.704-1(б)(2)(iv)(б).

гибкость подглавы K дополнительно ограничено правилами правила, такие как правило о противодействии злоупотреблениям ⁵ и другие правила относительно ассигнования, относящиеся к обязательства без права регресса, ⁶ операции с чашей для смешивания, ⁷ и отчислений в связи с внесенными ⁸ и распространено ⁹ имущество. Эти правила были включены в нормативные акты с намерение обеспечить эту книгу, и следовательно, налоги, отчисления сделана в соответствии с экономическое устройство партнеров.

Взносы собственности: Вперед Сек. 704 (с) Размещения

сек.704(c) ограничивает гибкость партнерские отношения должны быть особенными ассигнования на внесенные имущество. Когда партнер вносит свой вклад имущество товариществу (в том числе обязательства, указанные в пп. сек. 1.752-7) по справедливой рыночной стоимости (FMV) отличается от своей налоговой базы, есть выигрыш или убыток, присущий имущество, возникшее во время партнер владел недвижимостью вне товарищества. Предотвращать перемещение объектов налогообложения между партнеров за высокую оценку или амортизируемое имущество, Конгресс введен в действие гл. 704 (с). ¹⁰ сек. 704(c) предотвращает присвоение доход за счет размещения встроенного прибыль или убыток, возникшие до вклад в партнер.Отдельно от гл. 704(б), что позволяет партнерам распределять сек. 704(b) книги любым способом они желают до тех пор, пока уверены требования выполняются (т. существенный экономический эффект безопасный гавань, заинтересованность партнера в партнерство, противодействие злоупотреблениям требования, рег. сек. 1.704-2 обязательства без права регресса), шт. в соответствии с гл. 704(с) должен быть распределяется таким образом, чтобы признать встроенная прибыль или убыток на момент вклад. ¹¹ Эти выделения обычно называются «вперед» гл.704 (с) ассигнования.

Встроенный учитывается убыточное имущество только при определении стоимости элементы, выделенные вкладчику. При определении стоимости предметов выделено не вносящим взносы партнеров, основа партнерства в переданное имущество обрабатывается равным его FMV на момент время вклада. Это гарантирует партнер, внесший вклад встроенное свойство потерь не может передать убыток другому партнеру путем передачи заинтересованность партнера. ¹²

выделение налоговых статей, относящихся к свойство со встроенным прибыль или убыток должны быть получены с использованием разумный метод. ¹³ Рег. сек. 1.704-3 идентифицирует три методы, которые обычно допустимо: традиционное, традиционный с лечебным выделения, исправительные. А товарищество может использовать другой метод для каждого добавленного свойства до тех пор, пока (1) он последовательно использует единый разумный метод для каждого переданное имущество, и (2) в целом сочетание методов разумно. ¹⁴ Партнерские соглашения обычно определить один метод, который будет использоваться для все внесенное имущество, за исключением партнеры договариваются об ином. Несмотря на то что партнерские отношения обладают гибкостью использовать разные методы для разных активы, они должны быть осторожны, чтобы выбрать разумный метод, поскольку IRS имеет право реконструировать взнос для ухода от налогов результаты, которые он считает непоследовательными с целью подглавы К. ¹⁵

Традиционный Метод

традиционный метод требует товарищество распределяет свой доход, вычеты, прибыли или убытки непосредственно связано с гл. 704 (с) собственности, чтобы избежать перемещения доходов налоговые последствия среди своих партнеров.Налоговые отчисления не вносящим взносы партнеры по гл. 704 (с) имущество должны в целом, в той мере, в какой возможно, равны их разд. 704 (б) книжные ассигнования. Тем не менее, общая выделение не может превышать общий доход товарищества, вычеты, прибыли или убытки от имущества в этом налоговом году. Этот известно как «правило потолка». ¹⁶

Пример 1 , Сценарий 1: 1 января, 2012 г., A и B сформированы Партнерство. внес вклад оборудование стоимостью $500 с налогом основе $ 300 к партнерству в обмен на 50% акций капитала, прибыли и убытков. B внес 500 долларов на тот же интерес.

В время вклада A , оборудование имело встроенный коэффициент усиления 200 долларов (500 долларов FMV минус 300 долларов налоговой базы). Партнерство использует традиционные метод для всех его гл. 704 (с) имущество. Оборудование амортизированный прямолинейный более 14 лет, а осталось 10 лет. За 2012, Партнерство получит гл. 704(b) бухгалтерская и налоговая амортизация 50 долларов США (500 долларов США ÷ 10) и 30 долларов США (300 долларов США ÷ 10), соответственно.Как правило, для традиционный метод, есть пять ключевые шаги для правильного распределения гл. 704(b) книги и налоги амортизация:

1. Расчет налога амортизация.
2. Вычисление сек. 704 (б) книга амортизация.
3. Распределить сек. 704 (б) книга амортизация.
4. Распределить налоговая амортизация независимые партнеры до сумма их выделения сек. 704 (б) книга амортизация. Если любой налог амортизация остается выделено, переходите к шагу 5.
5. Распределить остаток налога амортизация вклада партнер.

В приложении 1 показано распределение амортизации по гл. 704 (б) книга и налоговых целей. Шаги 1 и 2 были завершено выше.

Примечание: распределение налоговой амортизации в первую очередь партнерам, не вносящим взносы, имеет два основных эффекта.Во-первых, это гарантирует, что партнер, не вносящий вклад, B , не имеет несоответствия между его сек. 704(b) книги и налоги счет капитала. Б сек. 704(b) и налоговые счета капитала были равным во время его вклад и равны после начисление амортизации. Второй, содействующий партнер, A , распознает встроенное усиление над оставшийся амортизируемый срок службы внесенный актив. А встроенный выигрыш во время его взнос был 200 долларов, но сейчас уменьшилась на 20 долларов, превышение его сек.704(b) балансовая амортизация свыше его налоговая амортизация. Эти двое эффекты будут ограничены, если применяется правило потолка.

Пример 1 , Сценарий 2: Факты аналогичны сценарию 1, за исключением когда A внес оборудования, его налоговая база 200 долларов. Амортизация 2012 г. по ст. 704(b) и налог составит 50 долларов. (500$ ÷ 10) и 20$ (200$ ÷ 10), соответственно.

В связи с правило потолка, распределение налога амортизация до B ограничена к общей сумме товарищества амортизация, связанная с оборудование.Это вызывает 5 долларов искажение между распределением сек. 704(b) книги и налоги амортизация партнер. Таким образом, при традиционном метод, правило потолка может вызвать партнер, не вносящий вклад, понести экономический убыток без равноценного убытка для целей налогообложения. Экспонат 2 показывает отчисления амортизации на сек. 704(b) книги и налоги целей.

Примечание: Искажение за 5 долларов вызванное правилом потолка может быть видно при сравнении B Sec. 704(b) бухгалтерский и налоговый капитал Счета.

Традиционный метод С Лечебные ассигнования

За счет потенциальные ограничения правило потолка, партнер может не захотеть отсрочить уплату налога вычет, когда экономический расход понесено. Таким образом, правила разрешают партнерствам использовать «лечебные выделения» для исправить перекосы потолочным правилом вызванный.Используя лечебные выделения, товарищества могут распределять налоговые статьи дохода, вычета, прибыли или убытка которые отличаются от выделения сек. 704(b) книга. А партнерство может ограничить его лечебное ассигнования на ассигнования одного или более конкретные налоговые статьи.Для этого причина, партнерское соглашение следует подробно описать, в какой степени могут применяться лечебные выделения. ¹⁷

Пример 2: Факты такие же, как пример 1, сценарий 2, за исключением того, что у Партнерства было 10 долларов обычный доход в течение 2012 года, и он использует традиционный метод с лечебные выделения для всех его сек.704 (с) собственность. То партнерское соглашение позволяет лечебные выделения обыкновенного доход, который должен быть получен на амортизацию искажения распределения, вызванные правило потолка. По этим фактам, распределения будут такими, как показано на Экспонат 3.

Примечание: «лечебное выделение» подобного налоговая статья «лечит» искажение в 5 долларов между B и сек.704 (б) книга и налоговые счета капитала, вызванные правило потолка.

Метод исправления

В отличие от традиционного метод с лечебными выделениями, лечебный метод не требует партнерство, чтобы иметь соответствие налоговая статья, чтобы исправить правило потолка искажения. Он просто создает налог распределяет партнерам нужно, чтобы соответствовать их сек. 704(b) распределение книг. Противоположностью этих распределений является компенсировать вклад партнер. Только эти выделения влияет на налог, а не гл. 704 (б) книга, счет капитала. ¹⁸

Кроме того, лечебный метод вычисляет сек. 704 (б) книга износ и амортизация в отношение к встроенному усилению (не убыток) в зависимости от периода восстановления и метод, который будет применяться, если недвижимость была куплена заново. Поэтому под исправлением метод, налоговая база внесенных имущество, подлежащее амортизации (или амортизация) возмещается в течение оставшийся срок службы имущества; однако встроенное усиление (не убыток) возмещается в полном объеме срок службы имущества. ¹⁹

Пример 3: Факты такие же, как пример 1, сценарий 2, за исключением того, что Партнерство использует метод исправления для всех его гл. 704 (с) собственность. Согласно этому методу, распределения будут такими, как показано на Приложение 4.

Примечание: Есть два основные отличия от традиционный метод: (1) лечебный метод обычно замедляет Sec. 704(b) балансовая амортизация и (2) лечебный метод не требует партнерство, как и традиционный метод с лечебной отчислений, иметь фактический налог товар с тем же налоговым характером для вылечить правило потолка искажение.

Таким образом, если Партнерство использовало традиционные метод с лечебными выделениями в этом примере правило потолка будет все еще вызывают искажение, потому что Товарищество не имело иного налоговые статьи, чтобы выделить, чтобы вылечить искажение. Как правило, единственный разница между тремя методами когда правило потолка не применяется является замедлением сек.704 (б) книга амортизация по исправлению положения метод; однако, когда потолок правило действует, может быть существенные различия в текущие налоговые последствия между партнеры по методике выбран.

Переоценка Товарищество: Реверс

сек.704(c) Отчисления

Когда новый партнер вносит имущество в партнерство в обмен на заинтересованность в партнерстве, он или обычно она не хочет платить налог на увеличение стоимости имущество товарищества, возникшее до принятия в качестве партнера. Аналогично, существующие партнеры обычно не хочет делиться амортизация (т. е. потеря стоимости) имущества товарищества. Под правила счета операций с капиталом гл. 704(b), если это согласовано в партнерское соглашение, товарищество может настроить ²⁰ сек.704(b) счета операций с капиталом в отражать FMV партнерства имущество, если оно совершено в связи с квалификационное мероприятие. ²¹ Эти переоценки могут быть сделаны для любого актива и обычно называются «обратная» гл. 704(c) распределения или «Бухгалтерские книги операций с капиталом (провалы книг).Переоценки вызывают партнерство, чтобы признать все его существующие встроенные выгоды и потери по гл. 704(b) книжные цели Только. Объекты налогообложения (т. амортизация) признается в результате повышения (или понижения) затем распределяется в соответствии с партнерское соглашение.

А переоценка может быть произведена только в том случае, если сделано (1) главным образом для существенная неналоговая деловая цель и (2) в связи с одним из следующие события. ²² (Вместо переоценки правила разрешают партнерам договориться о специальном выделении необходимые предметы, чтобы избежать перемещение основных средств из одного партнера к другому и, следовательно, имеют значительный экономический эффект. ²³ )

• Внесение денежных средств или другое имущество (за исключением de минимальная сумма ) до партнерство с новым или существующим партнер в обмен на заинтересованность в партнерстве.
• Ликвидация товарищества или распределение партнерства денежных средств или иного имущества (за исключением de minimis сумма ) пенсионеру или постоянный партнер в искуплении интереса к партнерство.
• Предоставление партнерский интерес (за исключением de minimis проценты) в обмен на услуги или для выгода партнерства за счет существующие, новые или предполагаемые партнер.
• Товарищество выдача безвозмездного вариант (за исключением de minimis один).
• Согласно ОПБУ, практически все имущество товарищества (за исключением деньги) состоит из легко ликвидные ценные бумаги, такие как акции, товары, опционы, фьючерсы и т. д.

использовать тот же гл.704 (с) распределение метод для каждого обратного сек. 704 (с) выделение, даже если оно предназначено для одно и то же свойство. Кроме того, есть нет необходимости использовать один и тот же метод распределения для реверсивного и вперед гл. 704(c) ассигнования на одно и то же свойство. ²⁴ Хотя в уставе нет требуется реверс гл.704 (с) корректировки, они часто необходимо поддерживать существенное экономический эффект (или находиться в в соответствии с заинтересованность в партнерстве) и соблюдать запрет на злоупотребления нормативные документы.

Для упрощения понимание обратного гл.704 (с) переоценки, они часто описано в контексте ликвидации товарищества и образования. Тот же гл. 704 (с) лечение будет применяться, если товарищество ликвидировано немедленно до проведения переоценки и партнеры сразу образовали новую партнерство при переоценке произошло событие, способствовавшее всем имущество ликвидируемого товарищества к новому партнерству, в том числе внесенные активы (или распространяется) в составе событие переоценки.

Пример 4. Традиционный метод, однослойный: 1 янв. 2012, форма C и D Партнерство. Каждый из них вносит 150 долларов в обмен на 50% доли в капитале, прибыли и убытки.1 января 2012, Партнерские закупки оборудование от третьих лиц для 300 долларов. Оборудование амортизировано прямолинейно в течение пяти лет. Партнерство использует традиционные метод для всех его распределений, включая обратную гл. 704 (с) переоценки и включил в партнерское соглашение a положение, требующее обратного разд. 704(c) переоценки для всех квалификационные мероприятия.

Приложение 5 показывает гл. 704(b) книги и налоги бухгалтерский баланс сразу после покупка оборудования.

1 января 2015 г., Товарищество признает E в качестве равный партнер в обмен на 210 долларов.Оборудование стоит 420 долларов, когда E принят в партнерство. Партнерство должно восстановить его сек. 704(b) книги и налоги основе в своем оборудовании в течение оставшиеся два года его восстановления период. Бухгалтерский баланс и счета операций с капиталом на конец 2015 г. , без реверса гл.704 (с) переоценка или специальное размещение, будет таким, как показано на рис. 6.

Примечание: Без реверса гл. 704 (с) переоценка или специальное размещение по согласованию с партнерами, гл.704(b) бухгалтерская и налоговая амортизация остается равным, так как не было повышение в гл. 704 (б) книга стоимость оборудования. Как следствие, E получит минус амортизация при этом C и D получит больше. Кроме того, каждый партнер не имеют равную одну треть доли Общий капитал товарищества, и, как таким образом, счета операций с капиталом не отражают экономическое равенство партнеры.Это важно понять осторожность правил о потенциально отрицательном налоге последствия переноса капитала из одного партнера к другому, если ни переоценка или специальное размещение подход соблюдается. ²⁵

Если реверс сек.704 (с) переоценка была произведена, когда E стал партнером, встроенный $300 прибыль (420 долларов FMV минус 120 долларов налоговой базы оборудования на 1 января 2015 г. ) будет быть признанным 50-50 по C и D для гл. 704 (б) книга целей. Амортизация на оборудование на 2015 год будет стоить 210 долларов. (420 долларов США ÷ 2 года) и 60 долларов США (120 долларов США ÷ 2 оставшихся года) для гл.704(b) книга и налог соответственно (см. Приложение 7).

Примечание: Реверс гл. 704(c) переоценка исправляет гл. 704(b) неравенство капитала между партнеров, и, как следствие, гл. 704(b) бухгалтерские счета операций с капиталом отражают экономическое равенство партнеры. В идеальной ситуации, E будет выделен налог амортизация равна сумме ее сек. 704(b) балансовая амортизация; однако правило потолка создало Диспаритет в размере 10 долларов в ее капитале Счет. Это несоответствие, вероятно, существовать, пока она не избавится от нее интерес.Требование, чтобы E (не вносящий вклад партнер) будет выделен налог амортизация в размере ее сек. 704(b) причины обесценивания книги C и D до, не менее частично, признать свою долю встроенное усиление, присущее оборудование во время переоценка.

Пример 5. Традиционный метод с лечебными выделениями, однослойный: Факты такие же, как в примере 4, за исключением Товарищество имеет $60 обычных доход каждый год, начиная с 2015 года, и он использует традиционный метод с лечебными выделениями для оборудования (см. Приложение 8).

Примечание: Использование лечебные выделения в этом примере исправляет искажение в 10 долларов, вызванное использование традиционного метода. Однако это было возможно только потому что товарищество имело другой налог предметы с одинаковым налоговым характером амортизация (обычная дохода) для компенсации искажения.Если Товарищество имело менее 30 долларов обычный доход, искажение все еще существовали.

Пример 6. Метод исправления, однослойный: Факты такие же, как в примере 4, за исключением Партнерство использует исправительный метод для оборудования.Этот метод означает Партнерство обесценивает SEC. 704 (б) встроенный усиление (это не относятся к встроенным потерям) в течение первоначальный срок службы актива; в Амортизация на оставшийся налог основа на момент переоценки было бы над оставшимся обесцененная жизнь.Следовательно амортизация встроенной прибыли по оборудование будет стоить 60 долларов (300 долларов ÷ 5 лет) в год по ст. 704 (б) книга только для целей, а амортизация по оставшейся налоговой базе будет 60 долларов США (120 долларов США ÷ 2 года) в год для сек. 704(b) бухгалтерские и налоговые цели (см. Приложение 9).

Примечание: использование лечебного метода, в этом например, отложено правило потолка искажения до 2017 года с момента амортизация встроенной прибыли был замедлен.Тем не мение, Партнерство больше не облагается налогом амортизация оборудования после 2016, в то время как у него есть гл. 704 (б) книга амортизация в 2017, 2018 и 2019. Следовательно, существует искажения в эти годы под лечебный метод; тем не мение, Партнерство способно сделать условным целевые ассигнования на лечение искажение. Обратный гл. 704 (с) переоценка и соответствующие амортизация делает независимый или «новый» партнер в целом и избежать смещения налоговых статей между партнерами. Если партнерство продать оборудование в любой момент на протяжении всего срока службы оборудования, отслеживание прямого и/или обратного сек.704(c) слои должны обеспечивать правильное выделение гл. 704 (б) книги и налоговые статьи и что гл. 704(b) бухгалтерские счета операций с капиталом отражают равноправие партнеров экономические интересы. Это было бы верно для любого из трех методы.

Несколько слоев Вперед и назад сек.704 (с) Распределения

Каждый раз триггерное событие происходит в соответствии с рег. сек. 1.704-1(b)(2)(iv)(f)(5), новый сек. 704(c) слой, вперед или реверс, возможно, потребуется создать. Если партнерство предпочитает переоценивать свои активы, и у него уже есть актив который считается форвардным или реверс сек.704(c) имущество, новая переоценка создаст дополнительный слой несоответствия между сек. 704(b) книги и налоги счет капитала. Это дополнительное слой отличен и отделен от другой слой (слои) и может использовать любой метод, разрешенный в соответствии с гл.704 (с), даже если он отличается от первоначальный метод, выбранный для этого актива. ²⁶ Тем не менее, правила противодействия злоупотреблениям по-прежнему применять. Есть две основные вещи помнить при общении несколько сек. 704 (с) слоев:

1. Каждый слой является отдельным и отличным от другого.
2. Если свойство амортизируемая и налоговая амортизация меньше сек. 704 (б) книга амортизации, один партнер будет потерять на налоговой амортизации в приказ другому партнеру свести к минимуму искажения между его сек.704(b) книги и налоги амортизация.
1. Для переадресации Разд. 704 (с) слои, не вносящие вклад партнеры будут иметь право на налогообложение амортизация равна п.п. 704 (б) балансовая амортизация (если не ограничено по правилу потолка).
2. Для реверс сек.704(c) слои, партнер, вызвавший переоценку событие (т. е. недавно допущенное партнер, внесший деньги на свои интересы) будет иметь право на налоговая амортизация равна ее ст. 704(b) балансовая амортизация (если только ограничивается правилом потолка).

Пример 7. Переоценка вложенное имущество, несколько слои: 1 января 2012 г., Форма F и G Партнерство. F способствует оборудование стоимостью $150 с налогом основе $ 60 к партнерству в обмен на 50% акций капитала, прибыли и убытков. G вносит 150 долларов в Партнерство в обмен на то же самое интерес. Партнерство использует метод исправления для всех его гл. 704(c) слоев и имеет в своем составе соглашение положение, требующее реверс сек. 704(c) переоценка все квалификационные мероприятия.

оборудование амортизировано более чем на 10 лет прямолинейным методом с оставшимися четырьмя годами. янв. 1, 2014, Партнерство принимает H в качестве равноправного партнера в обмен на 216 долларов. На тот момент оборудование стоит 282 доллара.В регламенте отмечается возможность использования нескольких слоев сек. 704 (с) ассигнования; тем не мение, они не приводят никаких примеров которые касаются переоценки внесли имущество и не предоставить какие-либо указания о том, как должны быть сделаны отчисления.Таким образом, налогоплательщикам остается принципы, найденные в гл. 704 и свои правила по строительству разумный метод распределения. То ниже приведен пример потенциальный вариант, когда партнерство соответствует сек.704(c) методы, которые он выбирает. ²⁷

1. Уровень 1: Пересылка сек. 704(c) — встроенная прибыль в размере 90 долларов США (150 долларов США). FMV менее 60 долларов США на момент взнос) на оборудование предоставлено F янв.1, 2012. По лечебному методу, амортизация встроенного выигрыш на оборудовании составит $9 ($90 ÷ 10 лет) в год для сек. 704(b) только в книжных целях, и амортизация на остаток налога базис будет 15 долларов (60 долларов ÷ 4 года) в год для сек.704 (b) книга и налоговые цели.
2. Уровень 2: Обратный сек. 704(c) — встроенное усиление на оборудование, существовавшее до H прием 1 января, 2014. Во время H s прием, два дополнительных года сек.704(b) книги и налоги амортизация начислялась на оборудование. Следовательно, при этом время, оборудование имеет нетбук значение для гл. 704(b) книги и налоги цели $102 и $30, соответственно, и его гл. 704 (б) базис будет забронирован до $282, в результате получается 180 долларов (282 доллара FMV меньше $102 сек.704(b) на книжной основе) встроенное усиление для слоя 2. ежегодная сек. 704 (б) книга амортизация встроенного $180 выигрыш составит 18 долларов (180 долларов БОЛЬШОЙ ÷ 10 годы). Приложение 10 показывает анализ оборудования гл. 704(с) слоев.

Теперь, когда гл.704 (b) книга и налоговая амортизация рассчитывается для налоговые годы с 2012 по 2014 год, амортизация может быть отнесена на партнеров соответственно, как показано на Экспонат 11.

Примечание: если Партнерство использовало традиционные метод, было бы два несоответствия, вызванные потолком правило.Для уровня 1 (вперед 704(c) распределение), ни G , ни H (не вносящий вклад партнеров) получили налоговую амортизацию равно сумме его сек. 704(b) балансовая амортизация. Для слоя 2 (обратное распределение 704(c)), H (не вносящий вклад партнер) не получил налог амортизация равна его сек.704(b) балансовая амортизация. Эти диспропорции будут существовать даже если бы Партнерство использовало традиционный методом лечебных выделений так как других налоговых статей нет с тем же налоговым характером, что и амортизация, чтобы исправить искажение. Поскольку Партнерство использует коррекционный метод распределения для всех его гл.704 (с) распределения, отсутствуют искажения, вызванные правило потолка, и разница между сек. 704(b) книги и налоги счета капитала для каждого партнера отражает его долю в оставшейся встроенное усиление для обоих слоев 1 и 2. Кроме того, обратный гл.704 (с) переоценка приводит к гл. 704(b) бухгалтерские счета операций с капиталом отражать равенство экономических соглашение между партнерами с каждым партнером, владеющим одной третью заинтересованность в партнерстве капитал.

В описанном выше методе Партнерство использует принцип «первым пришел». подход «первым получен» (FIFO) для сек.704(c) слоев при размещении его налоговая амортизация, так как он отнесенная налоговая амортизация на первая сек. 704(c) Слой создан. Как правило, использование последнего в, подход «первым вышел» (LIFO) или FIFO. не будет отличаться, когда метод исправления используется для всех разд.704(с) слоев. Однако может быть существенные различия в сумма налоговой амортизации каждый партнер получает, если партнерство использует традиционный метод и применяется правило потолка, ограничивающее сумма налоговой амортизации партнер, не вносящий вклад, получает меньше чем его доля гл.704 (б) книга амортизация. Каким бы ни был метод выбрано, важно обеспечить каждый метод следует принципам сек. 704.

Небольшое несоответствие Исключение

Товарищество может принять решение игнорировать (или отложить до вложенное имущество распоряжается из) применение гл.704 (с) (включая прямое и обратное п. 704(c) предметы) на один или несколько предметов имущества, внесенного в течение единый налоговый год, если требования выполнены: ²⁸

• Общее несоответствие между FMV и скорректированная налоговая база из всех свойств партнер внесено в течение налогового года составляет не более 15% от скорректированная база внесенных свойства и
• Всего грубое несоответствие между FMV и скорректированная налоговая база всех объекты, предоставленные партнером в течение налогового года не превышать 20 000 долларов США.



Правила агрегирования ценных бумаг Товарищества

Под общим правила гл. 704 (с), партнерства не разрешается объединяться встроенные прибыли и убытки. Тем не мение, как и в большинстве положений, некоторые применяются исключения. Для обратного гл. 704(c) только ассигнования, a «товарищество по ценным бумагам» ²⁹ может агрегировать встроенную прибыль и убытки от квалифицированных финансовых активы (т.д., любая личная собственность (включая акции), активно торгуется) с использованием любых разумных подход, пока он в соответствии с принципами сек. 704 (с). Как только партнерство принимает метод агрегации, он должен использовать один и тот же метод для всех его «квалифицированные финансовые активы» для все налоговые годы товарищество квалифицируется как товарищество по ценным бумагам. ³⁰ IRS может разрешить партнерству совокупность его обратной п.п. 704 (с) ассигнования с вперед сек. 704 (с) распределения. ³¹

Правило противодействия злоупотреблениям

Как ранее отмеченное, прямое или обратное сек.704(c) распределения считаются неразумно, если их заставляют переносить налоговые последствия между партнеры, чтобы уменьшить текущую стоимость совокупных налоговых обязательств партнеров. ³² Косвенные партнеры, а также прямые партнеров, необходимо учитывать при определение наличия налогоплательщика злоупотреблять.К косвенным партнерам относятся любые прямым или косвенным владельцем товарищество, корпорация S или контролируемая иностранная корпорация, которая является партнером в партнерстве. Они также включают прямое или косвенный бенефициар траста, который является партнером в партнерстве и любая консолидированная группа, в которой партнером в партнерстве является член.Акционер контролируемая иностранная корпорация рассматривается как косвенный владелец только степени, в которой выделены элементы подраздел F доходов в соответствии с гл. 951 (а). ³³

Вопросы планирования

Положения гл.704 а предназначен для предотвращения смещения налоговые последствия среди партнеров (для только в налоговых целях), обеспечение налоговой распределения следуют истинным экономика партнеров отношение. Однако, как и у большинства иные положения подглавы К, существует большая гибкость в отношении лечение этих выделений.Если участвующий партнер вносит свой вклад недвижимость со встроенной прибылью, которая может ограничиваться правилом потолка, т. традиционный метод может быть лучшим для содействующий партнер. И наоборот, традиционный метод с лечебными выделениями может быть лучше всего для партнера, не вносящего вклад должно быть достаточно выделения есть.

Часто лечебный метод может быть средним земля, где может быть сокращение, для неплательщиков партнер, рискуя оказаться недостаточно лечебные предметы. С другой стороны, если переданное имущество при условии возмещения затрат (т.е., амортизация), это может принести пользу содействующий партнер, чтобы иметь более низкий сек. 704(b) возмещение затрат на встроенный выигрыш. Подобные принципы применяются в контексте переоценки и может быть особенно важным для партнерство, где партнерство обмениваются интересами часто.

Независимо от того, какой метод выбран, это обязательно понимать все риски и преимущества, связанные с каждым методом наряду с любыми воздействиями против злоупотреблений и другие правила в соответствии с сек. 704. Выбор метода часто обсуждаются во время бизнеса сделки и должно быть тщательно определяется на основе глубокий анализ фактов и закон.

Примечание редактора : Это статья выиграла Налоговый консультант лучшая статья за 2014 год.  

 

Сноски

¹ Раздел 213, Закон о налоговой реформе 1976 г., П.Л. 94-455.

² Рег. сек. 1.704-1(б)(1)(и).

³ Рег. сек. 1.704-1(б)(2)(iv)(а).

⁴ Рег. сек. 1.704-1(б)(2)(ii)(б)(1).

⁵ Рег.сек. 1.701-2.

⁶ Рег. сек. 1.704-2.

⁷ Рег. сек. 1.707-3(е), Пример (8).

⁸ Рег. сек. 1.704-3.

⁹ Рег.сек. 1.704-4.

¹⁰ Рег. сек. 1.704-3(а)(1).

¹¹ сек. 704(с)(1)(А).

¹² сек. 704(с)(1)(С).

¹³ Рег. сек.1.704-3(а)(1).

¹⁴ Рег. сек. 1.704-3(а)(2).

¹⁵ Рег. сек. 1.704-3(а)(1).

¹⁶ Рег. сек. 1.704-3(б).

¹⁷ Рег.сек. 1.704-3(с).

¹⁸ Рег. сек. 1.704-3(г).

¹⁹ Рег. сек. 1.704-3(г)(2).

²⁰ Рег. сек. 1,704-1(б)(2)(iv)(г)(1).

²¹ Рег.сек. 1.704-1(б)(2)(iv)(е).

²² Рег. сек. 1.704-1(б)(2)(iv)(е)(5).

²³ Рег. сек. 1.704-1(б)(5), пример (14)(iv).

²⁴ Рег. сек. 1.704-3(а)(6)(и).

²⁵ Рег. сек. 1.704-1(б)(1)(iii) и (4).

²⁶ Рег. сек. 1.704-3(а)(6)(и).

²⁷ Очевидно, это становится более трудным, поскольку добавляются дополнительные слои, и если разные гл.704(c) методы выбирается для разных гл. 704 (с) слои с одним и тем же свойством. В 2009, IRS запросила комментарии в разработка его гл. 704 и сек. 737 правил, касающихся применение гл. 704 (с) по переоценки в многоуровневых партнерствах, слияния и разделения (Уведомление 2009-70).По этому примеру есть будет две отдельные гл. 704 (с) слои.

²⁸ Рег. сек. 1.704-3(е)(1).

²⁹ Под Рег. сек. 1.704-3(е)(3)(iii)(А), а товарищество с ценными бумагами является либо управляющая компания или инвестиционная партнерство, которое делает все его книжные ассигнования пропорционально относительный балансовый капитал партнеров счетов (кроме разумных специальные отчисления партнеру которая предоставляет услуги управления или инвестиционные консультационные услуги для партнерство).

³⁰ Рег. сек. 1.704-3(д)(3).

³¹ Рег. сек. 1.704-3(д)(4).

³² Рег. сек. 1.704-3(а)(10)(и).

³³ Рег. сек.1.704-3(а)(10)(ii).

 

	Редактор Примечания
	Джеймс Гринвелл это налог специалист – партнерство с Phillips 66 в Бартлсвилле, Окла.Чтобы получить больше информации в этой статье, пожалуйста свяжитесь с г-ном Гринвеллом по адресу [email protected].

Переоценка — обзор | ScienceDirect Topics

1.3 Что такое фискальная теория?

Мы рассматриваем класс динамически эффективных моделей с денежно-кредитной политикой, структурой погашения номинального государственного долга, налогами — искажающими или единовременными — государственными расходами — покупками или трансфертами — и тождеством государственного бюджета.В моделях такого рода могут возникнуть четыре ключевые характеристики равновесия:

1.

Выдающаяся роль принадлежит переоценке номинального государственного долга, которая стабилизирует долг за счет неожиданных изменений инфляции и цен на облигации.

2.

Комбинация денежно-кредитной и налогово-бюджетной политики может позволить увеличение номинального государственного долга или увеличение инструмента процентной ставки денежно-кредитной политики для увеличения номинального частного богатства, номинального совокупного спроса и уровня цен.

3.

Ожидания фискальной политики столь же важны, как и ожидания денежно-кредитной политики при определении цен, а иногда и объемов, как у Бруннера и Мельцера (1972), Тобина (1980) и Уоллеса (1981). ^b

4.

Политика управления долгом имеет значение для динамики равновесия, добавляя дополнительный инструмент к стандартному набору инструментов макроэкономической политики, как утверждал Тобин (1963).

Анализ последствий этих особенностей в этом классе моделей составляет то, что мы называем «фискальной теорией уровня цен». ^c

Фискальная теория дополняет, а не заменяет традиционные взгляды на определение уровня цен. Он возникает путем заполнения фискальных аспектов моделей и расширения правил, которым могут подчиняться органы денежно-кредитной и фискальной сферы. Поступая таким образом, налогово-бюджетная теория извлекает те предположения о фискальном поведении, которые необходимы для формирования общепринятых взглядов. Что еще более важно, четкое описание как монетарного, так и фискального поведения показывает, что гораздо более богатый набор равновесий может возникнуть из ранее скрытого, но неоспоримого факта, что монетарная и фискальная политика неразрывно связаны.

Эта глава призвана быть конструктивной и поучительной, поэтому в ней не содержится повторных баталий вокруг фискальной теории. Обвинения в адрес фискальной теории включают: она смешивает условия равновесия с бюджетными ограничениями; это нарушает закон Вальраса; она по-разному относится к частным агентам и правительству; это всего лишь средство равновесного выбора; это не более чем повторение неприятной монетаристской арифметики Сарджента и Уоллеса (1981). ^d Каждый из этих аргументов подробно обсуждался в Sims (1999a), Cochrane (2005) и Leeper and Walker (2013).Повторение этих дебатов отвлекает от целей главы.

Кокрейн (2011b, 2014) и Симс (1999b, 2013), два ведущих сторонника фискальной теории, исследуют широкий круг вопросов через призму фискальной теории, чтобы прийти к выводам, резко контрастирующим с традиционной точкой зрения. В этой главе также пересматриваются некоторые практические вопросы в свете фискальной теории.

Большая часть главы посвящена природе равновесия, включая определение уровня цен, в моделях с нетривиальными спецификациями денежно-кредитной и фискальной политики.В этом смысле эта глава, как и сама фискальная теория, перекликается с выводом Уоллеса (1981) о том, что результаты операций центрального банка на открытом рынке зависят от того, в каком именно смысле фискальная политика остается неизменной. При некоторых предположениях о фискальном поведении операции на открытом рынке нейтральны, но различное фискальное поведение позволяет действиям денежно-кредитной политики оказывать различное влияние. Уоллес не исследовал природу определения уровня цен при наличии номинальных государственных облигаций, что подчеркивает фискальная теория, но, тем не менее, его результаты предвосхищают более новую литературу.Мы также изучаем взаимодействие в противоположном направлении: как поведение денежно-кредитной политики может влиять на последствия налогово-бюджетных мер.

1.3.1 Реальный и номинальный государственный долг

Центральное место в фискальной теории занимает различие между реальным и номинальным государственным долгом. Это различие не имеет большого значения для общепринятых взглядов, утверждающих, что будущие доходы и расходы всегда корректируются для стабилизации государственного долга. Но наличие — фактически преобладание номинального государственного долга во многих странах — лежит в основе фискальной теории. ^e

Реальный долг может принимать форму индексированных на инфляцию облигаций или облигаций, номинированных в единицах, предложение которых страна не контролирует. Реальный долг — это требование реальных товаров, которые государство должно приобрести за счет налогообложения. Это накладывает бюджетное ограничение, которому должен удовлетворять выбор правительства. Если у правительства нет налоговых возможностей для приобретения товаров, необходимых для финансирования непогашенного долга, у него нет иного выбора, кроме полного дефолта. При золотом стандарте с фиксированными паритетами страны фактически выпускали реальный долг, потому что реальная стоимость государственных облигаций определялась факторами, находящимися вне их контроля, — мировым спросом и предложением на золото.

Номинальный долг очень похож на выпущенные государством деньги: это просто требование на новую валюту в будущем. Правительство может решить повысить налоги для приобретения необходимой валюты или может напечатать новую валюту, если создание валюты входит в его компетенцию. Поскольку стоимость номинального долга зависит от уровня цен и цен на облигации, правительство действительно не сталкивается с бюджетным ограничением, когда весь его долг является номинальным. Некоторые читатели могут возразить, что правительство не сталкивается с бюджетными ограничениями, но здесь логика точно такая же, как и в фиатной валюте.Согласно традиционной количественной теории, центральный банк может удвоить или наполовину денежную массу, не опасаясь нарушить бюджетное ограничение, поскольку уровень цен будет удваиваться или наполовину поддерживать реальную стоимость денег. Прямым аналогом этого рассуждения является то, что правительство может выпускать любое количество номинальных облигаций, реальная стоимость которых зависит от уровня цен, без привязки к бюджетным ограничениям. Конечно, как и в случае денежного дождя, таким образом правительство отказывается от контроля над уровнем цен.

Страны-члены Европейского валютного союза выпускают долговые обязательства, номинированные в евро, своей национальной валюте, но поскольку денежно-кредитная политика находится под контролем ЕЦБ, а не отдельных стран, долг фактически реален с точки зрения стран-членов. Соединенные Штаты выпускают индексированные долговые обязательства, но они составляют лишь 10% непогашенного долга. Даже в Соединенном Королевстве, известном своим плотным рынком индексированных облигаций, этот процент составляет лишь около 20. Пять или менее процентов от общего объема выпущенных долговых обязательств индексируются в зоне евро, Японии, Австралии и Швеции.

1.3.2 Темы Главы

Несколько тем проходят через этот документ. Во-первых, инфляция и стабилизация долга всегда определяются совместным поведением денежно-кредитной и налогово-бюджетной политики. Хотя этот момент может показаться очевидным — перекликаясь с точкой зрения, восходящей по крайней мере к Фридману (1948), — его легко упустить из виду в классах моделей и описаний политики, обычно используемых в современных анализах макроэкономической политики. В этих моделях инфляция, по-видимому, полностью определяется поведением денежно-кредитной политики, в частности реакцией денежно-кредитной политики на инфляцию, в то время как динамика долга, по-видимому, определяется только поведением бюджета — силой реакции первичного профицита на долг.Конечно, в равновесии две политики должны взаимодействовать определенным образом, чтобы обеспечить определенное равновесие с ограниченным долгом, но этот момент часто заметают под ковер, чтобы сосредоточить анализ исключительно на денежно-кредитной политике. ^f

В динамических моделях перед макроэкономической политикой стоят две основные задачи: определение уровня цен и стабилизация долга. Две разные комбинации денежно-кредитной и налогово-бюджетной политики могут решить эти задачи. Вторая тема заключается в том, что для некоторых целей полезно классифицировать эти сочетания политик с точки зрения «активного» или «пассивного» поведения политики. ^g Активный орган власти преследует свои цели, не ограничиваясь состоянием государственного долга, и может свободно устанавливать свои контрольные переменные по своему усмотрению. Но тогда другой орган должен вести себя пассивно, чтобы стабилизировать долг, сдерживаемый действиями активного органа и поведением частного сектора. Определенное ограниченное равновесие требует сочетания одной активной и одной пассивной политики; такое сочетание позволяет достичь двух макроэкономических целей: обеспечить уникальную инфляцию и стабильные долговые процессы. ^h Комбинация активной денежно-кредитной и пассивной фискальной политики обеспечивает обычную монетаристскую/новокейнсианскую установку, в которой денежно-кредитная политика может ориентироваться на инфляцию, а налогово-бюджетная политика демонстрирует рикардианскую эквивалентность. Мы называем этот смешанный режим политики М, но его также называют «монетарное доминирование». Альтернативное сочетание пассивной денежно-кредитной и активной налогово-бюджетной политики оказывает существенное воздействие на инфляцию, в то время как денежно-кредитная политика обеспечивает стабильность долга. Последний режим политики получил неудачное название «фискальная теория уровня цен».Смесь фискальных теорий называется режимом F или «фискальным доминированием».

В-третьих, как подчеркивают Cochrane (2001) и Sims (2011), политика режима F создает равновесия, в которых структура сроков погашения государственного долга влияет на динамику равновесия. Напротив, без трений, которые делают короткие и длинные долги несовершенными заменителями, и в особом случае гибких цен и единовременных налогов структура сроков погашения не имеет значения в режиме М. Согласно фискальной теории, длинный долг допускает как текущую, так и будущую инфляцию (облигации). цены), чтобы приспособиться к потрясениям, которые возмущают рыночную стоимость долга, что служит для того, чтобы сделать инфляцию и, если цены вязкие, реальную активность менее волатильной, чем они были бы, если бы весь долг был одним периодом.

В-четвертых, только в особых случаях гибких цен и единовременных фискальных шоков/корректировок профицита простые правила активной денежно-кредитной политики могут достичь целевого уровня инфляции в режиме M. В более общем плане, при жестких ценах и искажающем налогообложении мы наблюдаем эффекты переоценки и всепроникающее взаимодействие между денежно-кредитной и налогово-бюджетной политикой как в режимах M, так и в режимах F.

В-пятых, «активные/пассивные» рубрики также теряют свою полезность при рассмотрении оптимальных политик. Совместная оптимальная денежно-кредитная и налогово-бюджетная политика обычно сочетают в себе элементы обоих режимов M и F: когда имеется непогашенный государственный долг с длительным сроком погашения, всегда оптимально стабилизировать долг частично за счет искажающих налогов, а частично за счет неожиданных изменений инфляции и цен на облигации (Cochrane, 2001). ; Липер и Чжоу, 2013; Симс, 2013).Насколько важна инфляция как стабилизатор долга — или, по терминологии Симса (2013), «фискальная подушка», — зависит от специфики модели: структуры долга по срокам погашения, затратности изменчивости инфляции, уровня непогашенного государственного долга, оптимальности политика предполагает приверженность или осмотрительность, близость экономики к ее фискальному лимиту и так далее.

Тот факт, что ключевые черты фискальной теории проявляются как совместно оптимальная денежно-кредитная и налогово-бюджетная политика, превращает теорию из теоретической странности в неотъемлемую часть макроэкономической политики, обеспечивающей желаемые результаты.

ПЕРЕОЦЕНКА КАПИТАЛА В КОРПОРАТИВНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОТЧЕТАХ на JSTOR

Абстрактный

Документ представляет собой историческое исследование движения переоценки активов и последующего установления стоимостной базы в Соединенных Штатах. Обзор корпоративного отчета приводит к выводу, что переоценка активов была в основном корректировкой акционерного капитала, вызванной корпоративной финансовой политикой. Затем была разработана концепция квази-реорганизации, чтобы обеспечить проведение переоценки капитала по правильным причинам.Эта недавно разработанная концепция сделала переоценку собственного капитала и активов менее полезной с точки зрения корпоративного финансового управления. Таким образом, переоценка активов была заменена затратным принципом.

Информация о журнале

Журнал «Историки бухгалтерского учета» доступен в полнотекстовом цифровом виде благодаря любезному разрешению Академии историков бухгалтерского учета. Включены файлы и библиографические записи для каждого выпуска и для каждого основного пункта в каждом выпуске.С 1974 по 1992 год предоставлялись как PDF-файл с возможностью поиска, так и отдельный PDF-файл с изображением страницы. С 1993 по 1998 год изображение страницы PDF содержало встроенный текст с возможностью поиска, отражающий достижения в технологии PDF. Поскольку программное обеспечение не всегда точно переводит изображения в текст, а корректоры не улавливают все ошибки чтения программного обеспечения, наличие как изображения, так и текстового файла с возможностью поиска позволяет исследователю немедленно проверить точность любой сомнительной транскрипции. Начиная с 1999 г., исходные (доступные для поиска) PDF-файлы предоставляются издателем.

Информация об издателе

Академия историков бухгалтерского учета была образована в 1973 году. Ей был присвоен статус некоммерческой корпорации в штате Алабама, а впоследствии статус освобожденной от налогов в Соединенных Штатах. Цели Академии заключаются в поощрении исследований, публикаций, преподавания и личного обмена на всех этапах истории бухгалтерского учета и ее взаимосвязи с историей бизнеса и экономики. Членство в Академии открыто для всех лиц во всех странах, интересующихся историей бухгалтерского учета.Членство в Академии включает подписку на журнал Accounting Historians Journal (два выпуска в год), Notebook (полугодовой информационный бюллетень), членские взносы на встречи и конференции, включая ежегодные конференции, и доступ к каталогу участников. Кроме того, есть членские цены на старые номера журнала до 1973 года.

Финансовый бизнес; переоценка акций и паев инвестиционных фондов и резервов пенсионных фондов; обязательство (IMA), Переоценка/другие изменения в объеме (Прекращено) (FBEIFRA027N) | ФРЕД

Источник: Совет управляющих Федеральной резервной системы (США)

Выпуск: З.1 Финансовые счета США  

Единицы: В миллионах долларов без учета сезонных колебаний

Частота: Ежегодный

Примечания:

Идентификатор источника: FD793181085.A

Для получения дополнительной информации о таблицах Flow of Funds см. Руководство по финансовым счетам.

С каждым ежеквартальным выпуском источник может вносить основные данные и структурные изменения в ряды и таблицы. Эти изменения доступны в разделе Release Highlights.

В Финансовых счетах источник идентифицирует каждую серию последовательностью букв и цифр. Подробное описание, в том числе то, как построена эта серия, см. в анализаторе серий, предоставленном источником.

Эти данные приведены в таблице S.6.a «Интегрированных макроэкономических счетов для Соединенных Штатов».’

Эти таблицы представляют собой последовательность счетов, которые связывают производство, доходы и расходы, накопление капитала, финансовые операции и переоценку активов с изменениями в чистой стоимости активов между балансами для основных секторов экономики США. Они являются частью межведомственных усилий по дальнейшей гармонизации национальных счетов доходов и продуктов БЭА (NIPA) и счетов движения денежных средств (FFA) Совета Федеральной резервной системы. Структура этих таблиц основана на международно признанном наборе руководств по составлению национальных счетов, предлагаемых в Системе национальных счетов 1993 года (СНС).

Предупреждение об использовании интегрированных макроэкономических счетов (IMA). Оценки, представленные на этой странице, основаны на уникальном наборе стандартов бухгалтерского учета, основанных на СНС. Соответственно, некоторые оценки в таблицах IMA будут отличаться от официальных оценок, опубликованных в NIPA и FFA, из-за концептуальных различий. Также будут некоторые статистические различия между оценками в этих таблицах и в соответствующих счетах.Для получения дополнительной информации о концептуальных различиях см. справочный документ.

Рекомендуемое цитирование:

Совет управляющих Федеральной резервной системы (США), Финансовый бизнес; переоценка акций и паев инвестиционных фондов и резервов пенсионных фондов; обязательства (IMA), Переоценка/другие изменения в объеме (ПРЕКРАЩЕНО) [FBEIFRA027N], получено от FRED, Федеральный резервный банк св.Луи; https://fred.stlouisfed.org/series/FBEIFRA027N, 11 февраля 2022 г.

капитальных взносов; Переоценка активов Образец статей

, относящихся к статье

«Вклады в капитал»; Переоценка активов

Вклад активов В соответствии с положениями и условиями, содержащимися в настоящем документе, в Дату закрытия Стоматолог должен передать, передать, доставить и переуступить Pentegra или любому аффилированному лицу Pentegra, указанному Pentegra, все права Стоматолога право собственности и интересы в отношении тех определенных активов, которые описаны в ПРИЛОЖЕНИИ 1.1, прилагаемой к настоящему документу (отдельно «Активы» и коллективно «Активы»), свободными и свободными от всех обязательств, обеспечительных прав, требований, залогов и обременений, за исключением случаев, когда компания Pentegra специально принимает на себя или подвергает их действию в соответствии с РАЗДЕЛОМ 1.3( б) настоящего документа.

Капитальные взносы и счета ………………………………… ……………..12 4.01 Капитальные взносы………………………………………….. …………………..12 4.02 Дополнительные вклады в капитал и выпуск дополнительных долей участия………………………………………….. ………………………………..12 4.03

Капитальные взносы Счета операций с капиталом 7 2.1 Первоначальные капитальные взносы………….. …………………………………………. 7 2.2 Дополнительные капиталовложения; Дополнительные единицы………………………………………….7 2.3

Капитал Взносы Распределения Раздел 3.1.2 Соглашения настоящим изменен и переформулирован следующим образом:

Капитальные взносы и счета капитала выплачиваются такими Держателями Сертификатов за такие проценты, соответственно, и такие суммы составляют начальное сальдо на их Счетах операций с капиталом (как определено ниже).Стоимость долей, внесенных держателем сертификата класса IC, должна равняться справедливой рыночной стоимости дебиторской задолженности, внесенной в налоговое партнерство, за вычетом стоимости, причитающейся держателям сертификата класса A и держателям сертификата класса I, как описано выше. Такая сумма составляет начальное сальдо на счете операций с капиталом держателя сертификата класса IC.

Проценты на капитальные взносы Никакие проценты не выплачиваются по любому капитальному вкладу в Компанию каким-либо Участником или в отношении него, и ни один Участник не имеет права требовать или получать денежные средства или другое имущество в обмен на вклад Участника. Основной вклад.

Распределение активов В случае, если Компания объявит или произведет какое-либо распределение своих активов (включая денежные средства) держателям Обыкновенных акций в качестве частичного ликвидационного дивиденда путем возврата капитала или иным образом, после даты запись для определения акционеров, имеющих право на такое распределение, но до даты распределения держатель настоящего варранта имеет право после исполнения настоящего варранта на покупку любых или всех Обыкновенных акций, подлежащих настоящему, получить сумму таких активов, которые подлежали бы выплате держателю, если бы такой держатель был держателем таких Обыкновенных акций на дату регистрации для определения акционеров, имеющих право на такое распределение.

Капитальные взносы участников (Отметьте один вариант) ☐ — ООО с одним участником: Участник может делать такие капитальные взносы (каждый из которых именуется «Капитальный взнос») в таких размерах и в такое время, которые определяет Участник. Участник не обязан делать какие-либо капитальные взносы. Член может время от времени распределять капитал в соответствии с ограничениями, установленными Уставом. ☐ — ООО с несколькими участниками: каждый Участник внес следующие суммы капитала в Компанию, как указано ниже, и не обязан делать какие-либо дополнительные взносы в капитал: $ $ $ Участники не имеют права отзывать или уменьшать свои взносы в капитал. Компании до тех пор, пока Компания не будет прекращена, если иное не указано в настоящем документе.Участники не имеют права требовать и получать какие-либо выплаты от Компании в какой-либо форме, кроме денежной, и участники не имеют права на проценты от своих вкладов в капитал Компании. Ответственность любого Участника за убытки, долги, долги и обязательства Компании ограничивается суммой вклада в капитал каждого Участника плюс любые выплаты, выплаченные такому Участнику, доля такого Участника в любых нераспределенных активах Компании; и (только в той мере, в какой это может потребоваться в соответствии с применимым законодательством) любые суммы, ранее распределенные таким Участникам Компанией.