Госпошлина на каком счете учитывается в 2021 году
Государственная пошлина — это плата за получение государственной услуги. Видов госуслуг, которые могут быть выгодны предпринимателю или организации, довольно много. При этом актуальным для бухгалтера оказывается вопрос: на какой счет отнести госпошлину. Разберемся, на каком счете учитывать госпошлину в бухгалтерском учете коммерческой компании и бюджетной организации.
Государственная пошлина, согласно пункту 1 статьи 333.16 НК РФ, — это особый сбор, который взимается с заявителя при обращении в государственные и(или) муниципальные органы для совершения юридически значимых действий. Например, для регистрации права собственности, при подаче искового заявления, для получения определенного рода документации, для получения нотариальных услуг и так далее.
Размеры и порядок оплаты госпошлины устанавливается отдельными законодательными актами. На каком счете отразить госпошлину в бухгалтерском учете, расскажем далее.
Правила учета
На основании Приказа Минфин № 94н, учитывайте оплату государственной пошлины на активно-пассивном счете бухгалтерского учета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Однако на данном бухсчете следует аккумулировать расчеты по всем видам налоговых отчислений хозяйствующего субъекта, за исключением страховых взносов.
Для детализации информации предусмотрите отдельный субсчет для отражения сведений по оплате государственной пошлины. Обычно госпошлина на каком счете учитывается: это бухсчет 68.10 — «Прочие налоги и сборы».
При начислении государственной пошлины отражайте оборот по кредиту счета. При оплате фиксируйте операцию дебетовым оборотом. Теперь определим, какие бухсчета использовать при составлении корреспонденции.
Корреспонденция счетов
При отражении госпошлины, на каком счете отражается корреспонденция, зависит от характера операции. Так, к примеру, если пошлина перечисляется в бюджет по сделкам, связанным с приобретением имущества, то такие затраты можно включить в первоначальную стоимость имущественного объекта (здания, сооружения, транспортного средства).
Но если же ГП была уплачена уже после того, как объект имущества был принят к бухгалтерскому учету, то включить затраты в первоначальную стоимость уже нельзя. Следовательно, придется списывать затраты на оплату госуслуг на расходы по основным видам деятельности или же на прочие расходы, в зависимости от ситуации.
В аналогичном порядке на какой счет списать госпошлину: следует действовать, если плата не связана с приобретением имущества. Например, если организация оплачивает пошлину за нотариальные услуги или оформляет исковое обращение в суд.
Проводки:
Операция | Дебет | Кредит |
Отражена ГП, уплаченная за регистрацию прав на недвижимое имущество: | ||
Операция совершена до ввода в эксплуатацию объекта, сумма включается в первоначальную стоимость объекта недвижимости | 08 «Вложения по внеоборотные активы» | 68.10 |
Операция совершена после того, как объект был введен в эксплуатацию (не включен в первоначальную стоимость) | 44 «Расходы на продажу» 91.2 «Прочие расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» | 68.10 |
Отражена оплата | 68.10 | 51 |
В учете бюджетников
Если же оплатить государственный пошлинный сбор требуется бюджетному или автономному учреждению, то учитывайте положении Инструкции № 157н. Так, расчеты с бюджетом по начислению и оплате государственной пошлины следует отражать на бухсчете 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».
Обратите внимание, что учреждение вправе ввести дополнительные аналитические коды учета для того, чтобы обособить учет расчетов по госпошлинам. Например, если необходимо разграничить информацию по видам госуслуг (нотариальные, регистрационные, судебные, иное).
Затраты на оплату государственной пошлины относите на подстатью КОСГУ 291 «Налоги, пошлины и сборы» статьи КОСГУ 290 «Прочие расходы».
При отражении операции по начислению ГП отражайте оборот по кредиту соответствующего бухсчета. При регистрации в учете операции по оплате отразите дебетовый оборот, то есть по дебету бухсчета 0 303 05 000.
Проводки, на какой счет относится госпошлина у бюджетников:
Операция | Дебет | Кредит |
Отражено начисление госпошлины, в том числе: по имущественным объектам, при включении затрат в первоначальную стоимость (до принятия основного средства к учету) | 0 106 ХХ ХХХ | 0 303 05 730 |
В остальных случаях | 0 401 20 291 0 109 ХХ 291 | |
Отражена оплата | 0 303 05 830 | 0 201 11 610 |
Возврат ошибочно, излишне перечисленной ГП | 0 201 11 510 | 0 303 05 730 |
Правовые документы
Уплата и возврат госпошлины для бухгалтера: проводки и налоговый учет
Если госпошлину уплачивает предприниматель или юридическое лицо, это необходимо отразить в отчетности. В этой статье мы рассмотрим типичные ситуации, возникающие в связи с уплатой или возвратом госпошлины, и то, как отразить эти действия в бухгалтерском учете и для целей налогообложения.
Уплата государственной пошлины
Уплата госпошлины юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем должна быть учтена в их расходах.
НДС
Госпошлина является установленным сбором, а не услугой. Поэтому НДС с нее не начисляется.
Налог на прибыль
При общей системе налогообложения для целей исчисления налога на прибыль госпошлина, уплаченная в бюджет в связи с осуществлением юридическим лицом деятельности, признается расходом (пп. 1 и 40 п. 1 ст. 264, пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Однако, если оплата произведена в связи с приобретением организацией какого-либо объекта (автотранспортного средства, недвижимого имущества), она включается в расходы, только если уплачена после ввода объекта в эксплуатацию.
Если же госпошлина уплачивалась до этого момента, она включается в первоначальную стоимость объекта (основного средства) при постановке его на балансовый учет (Письмо Минфина России от 24 июля 2018 года № 03-03-06/3/51800).
Мнение эксперта
Комментирует юрист Александр Васильев
Госпошлина, уплаченная при обращении в суд, учитывается в качестве расхода в момент принятия судом искового заявления как внереализационный расход (Письмо Минфина России от 22 декабря 2008 года № 03-03-06/2/176).
Возмещение ответчиком
Если суд принял решение по делу в пользу истца, ответчик будет обязан возместить по судебному решению понесенные истцом расходы на ведение дела, в том числе на уплату государственной пошлины. Такое возмещение для ответчика будет считаться расходом, а для истца — доходом.
Датой учета соответствующего дохода и расхода для целей исчисления налога на прибыль будет считаться дата вступления в законную силу решения суда, на основании которого производится возмещение уплаченной госпошлины. Обоснованием и документальным подтверждением соответствующих издержек будет судебное решение.
Учет в составе доходов производится в соответствии с п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ, согласно которой внереализационными доходами налогоплательщика являются, в частности, доходы в виде подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Возврат
В некоторых случаях госпошлину можно вернуть, если оплаченное ей юридическое действие не состоялось. Возврат производится по решению государственного органа, куда обращался или должен был обратиться заявитель. Согласно ст. 333.40 Налогового кодекса РФ, средства возвращаются на счет в течение 1 месяца со дня принятия положительного решения. Возвращенная сумма должна быть учтена, как доход заявителя на день возврата (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса).
Госпошлина при УСН
При упрощенной системе налогообложения (УСН) госпошлина, уплаченная в бюджет, также подлежит включению в расходы предприятия.
При удовлетворении иска ответчик должен будет учесть сумму к возмещению истцу в расходах, а истец — соответственно, в доходах. Датой учета будет дата фактической оплаты средств (п. 1 ст. 346.17, пп. 31 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
В случае, если произведен возврат госпошлины по требованию заявителя при отказе от обращения в суд или по другим основаниям, установленным Налоговым кодексом:
- при применении УСН с объектом налогообложения «Доход» возвращенная сумма государственной пошлины не учитывается при определении объекта налогообложения;
- при применении УСН с объектом налогообложения «Доход — Расход», возвращенная сумма не учитывается при условии, что уплаченная сумма ранее не была учтена, как расход (Письмо Минфина России от 21 декабря 2017 года № 03-11-11/85518).
Бухгалтерские проводки по учету государственной пошлины
Уплата госпошлины отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
Оплата: Д 68 — К 51;
Вторая запись зависит от вида госпошлины:
- при обращении в суд: Д 91.2 — К68;
- если госпошлина включена в первоначальную стоимость основного средства: Д 08 — К 68
- если она уплачена в рамках обычной хозяйственной деятельности (регистрация изменений в учредительные документы, получение выписки из ЕГРН, получение лицензии): Д20, 26 или 44 — К 68.
Возврат госпошлины отражается следующими проводками
Поступление средств на счет: Д 51 — К 68
Учет возвращенных средств в доходах: Д 68 — К 91.1
Приведенная в статье информация носит общий характер. Для получения консультации по конкретному вопросу обратитесь к юристу.
Проводки по начислению и оплате госпошлины в бухучете
Каждое предприятие в хозяйственной деятельности рано или поздно сталкивается с необходимостью уплаты госпошлины и ее отражением в бухгалтерском учете. При этом важно правильно отразить госпошлину в проводках бухгалтерского учета.
Госпошлина – взимаемая государственными органами плата за совершение юридически значимых действий: лицензирование, регистрационные и судебные процедуры, нотариальные действия.
Порядок оплаты и учета расходов на уплату госпошлин
Бухгалтерский учет государственных пошлин регламентирован ст.13 и гл. 25.3 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ).
Плательщиками пошлин могут быть физические и юридические лица. При этом в случае уплаты пошлины юридическим лицом госпошлина в целях бухгалтерского учета относится к сборам и подлежит учету на выделенном субсчете счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Статьей 333.18 НК РФ устанавлены сроки и особенности уплаты пошлин в зависимости от категорий плательщика и вида совершаемых действий; в статьях 333.19-333.39 указаны размеры госпошлин, взимаемых при осуществлении конкретных юридически значимых действий, а также основания предоставления льгот.
Учет госпошлины в бухгалтерском учете
Необходимость уплаты госпошлины может быть различной:
1. Приобретение активов (имущества и неимущественных прав), в том числе используемых в течение нескольких периодов. Например, оформление лицензии на недропользование; приобретение товарного знака или недвижимости.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
При этом госпошлина включается в стоимость имущества и отражается в бухгалтерском учете на основании первичных документов: договора, товарной накладной на приобретаемое имущество, а также квитанции об оплате госпошлины). Начисление госпошлины проводки Дт 08 Кт 68 на дату формирования первоначальной стоимости актива.
Учитывайте, что в налоговом учете данная операция отражается в дату регистрации имущества.
2. Осуществление операций, связанных с обычной (основной) деятельностью организации в соответствии с п.5 ПБУ 10/99. Например, получение сведений из ЕГРЮЛ; регистрация уставных документов.
Такие операции в бухучете отражаются на основании квитанции об оплате пошлины проводкой Дт 20 (26,44) Кт 68.
3. Осуществление операций, напрямую не связанных с обычной деятельностью общества. Например, регистрация разовых договоров, отражающих нетипичные для юридического лица сделки.
В данном случае госпошлина отражается проводкой Дт 91.2 Кт 76. При этом порядок учета таких госпошлин обязательно должен быть отражен в учетной политике. На практике организации чаще учитывают такие операции с использованием отдельного субсчета счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», такие расходы не включаются в налогооблагаемую базу.
4. Нотариальные услуги и судебное делопроизводство.
Услуги нотариуса могут быть как госпошлиной, так и непосредственной оплатой услуг по тарифам конкретного специалиста.
Например, госпошлина взимается нотариусом при регистрации продажи доли в уставном капитале.
Такая госпошлина включается в налогооблагаемую базу и учитывается проводкой Дт 20 (26,44) Кт 68. Тарифы установлены в качестве платы за нотариальные действия, для которых законом не предусмотрена обязательная нотариальная форма (удостоверение отдельных видов договоров, доверенностей, копий документов и пр.)
При осуществлении данной сделки одной из сторон может потребоваться заверить копию устава или другой документ, тогда оплата нотариусу будет произведена по тарифу и квитанцию о такой оплате бухгалтер отразит проводкой Дт 91.2 Кт 76 и не включит в базу по налогу при ОСНО и при УСНО.
Размеры и виды нотариальных госпошлин, которые допустимо учесть в расходах, приведены в ст. 333.24 НК РФ.
Ситуация с госпошлиной при судебном делопроизводстве несколько иная. Общество может быть как истцом, так и ответчиком в суде.
Например, выступая истцом, общество обязано оплатить госпошлину.
Необходимо отразить факт проводкой Дт76 Кт 51. Далее до окончания судебного процесса принять в расходы пошлину нельзя. Отразить факт расходов бухгалтер сможет на основании решения суда, вступившего в законную силу (в арбитраже по общему правилу – через 1 месяц со дня вынесения решения), операцией Дт 91.2 Кт 68.
Если стороны заключили мировое соглашение, то пошлина может быть поделена между ними. Тогда свою часть госпошлины ответчик уплачивает истцу, а последний отражает ее проводкой Дт 51 Кт 91.1 в составе прочих доходов.
Начисление и оплата госпошлины — проводки в бухучете
Подведем итоги. Оплата госпошлины проводка в бухучете отражается так: Д 68 (76) К 51. Наиболее распространенные проводки по учету государственной пошлины:
| Счет Дт | Счет Кт | Вид операции | Документ-основание |
| 91.2 | 76 | Оплата нотариусу по установленным тарифам | Квитанция об оплате |
| 20 (26,44) | 68 | Оплата нотариусу госпошлины (ст.333.24 НК РФ) | Квитанция об оплате |
| 20 (26, 44) | 68 | Госпошлины в ИФНС (регистрация общества, получение сведений из ЕГРЮЛ, регистрация Устава и пр.) | Квитанция об оплате/ платежное поручение и копия документа, за оформление которого уплачена пошлина |
| 91.2 | 68 | Госпошлина за подачу искового заявления | Решение суда, вступившее в силу |
| 20 (26, 44) | 68 | Госпошлина за регистрацию товарного знака (приобретение иного имущества) | Договор, товарная накладная, свидетельство/лицензия, иной документ, удостоверяющий право собственности, и квитанция об оплате госпошлины |
Какие проводки должны быть в случае, если принято решение не учитывать сумму госпошлины в целях налогообложения прибыли? ПБУ 18/02 не применяется. Бухгалтерские консультации в компании Гарант-Виктория
Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?
Мы нашли выход!
|
Консультация предоставлена 29.03.2016 года.
Организация оплатила госпошлину на получение лицензии. В итоге лицензия не была получена. Какие проводки должны быть в случае, если принято решение не учитывать сумму госпошлины в целях налогообложения прибыли? ПБУ 18/02 не применяется.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете уплаченная государственная пошлина учитывается в составе прочих расходов.
Обоснование вывода:
Пункт 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) предусматривает, что расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. При этом расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.
В свою очередь, п. 5 ПБУ 10/99 определяет, что в составе расходов по обычным видам деятельности признаются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ, оказанием услуг.
Получение лицензии является необходимым условием для осуществления деятельности организации. Значит, затраты на оплату госпошлины за выдачу лицензии непосредственно связаны с основной деятельностью организации и подлежат учету в составе расходов по обычным видам деятельности в периоде их осуществления на основании п. 18 ПБУ 10/99.
Однако в анализируемой ситуации уполномоченным органом было отказано в выдаче лицензии. Поэтому критерий, приведенный в п. 5 ПБУ 10/99, на наш взгляд, не соблюдается. Учитывая данное обстоятельство, по нашему мнению, допустимо уплаченную вашей организацией госпошлину учитывать в составе прочих расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Считаем также, что отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов по уплате государственной пошлины осуществляется в корреспонденции со счетом 68, поскольку данные платежи перечисляются в бюджетную систему РФ.
В результате в учете организации в рассматриваемом случае следует отразить следующие записи:
Дебет 68, субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
— уплачена государственная пошлина;
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 68, субсчет «Государственная пошлина»
— признаны расходы по уплате государственной пошлины.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара
Как отразить в учете госпошлину за получение выписок из ЕГРЮЛ и за иск в арбитражный суд?
|
Государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам (п. 10 ст. 13 НК РФ).
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В бухгалтерском учете вашей организации в описанной ситуации при отражении операций с госпошлиной следует сформировать проводки:
- Дт счета учета затрат Кт 68
- — начислена государственная пошлина .
- Дт 68 Кт 51
- — уплачена государственная пошлина .
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией исходя из указанной Инструкции, положений и других нормативных актов, методических указаний по вопросам бухгалтерского учета.
Поскольку назначения госпошлины, уплаченной вашей организацией, различны, то по нашему мнению в целях обеспечения анализа и контроля следует организовать аналитический учет операций с госпошлиной.
Получить подробную информацию об учете судебных расходов и арбитражных сборов в целях исчисления налога на прибыль вы можете в Справочнике «Налог на прибыль организаций» раздела «Налоги и взносы» на ИТС.
№ | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при оплате суммы разового вознаграждения по договору с лицензиаром на дату перечисления фиксированного (паушального) платежа | |||
1 | Забалансовый счет «Полученные права пользования объектами интеллектуальной собственности по лицензионным договорам» |
| Отражен нематериальный актив в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре, полученный в пользование (распоряжение) организации-лицензиата на специально введенном забалансовом счете. В фактическую цену полученного товарного знака включен разовый платеж и ежемесячно уплачиваемые суммы, указанные в твердых величинах. В договорную цену включен только паушальный платеж, если ежемесячные платежи зависят от суммы выручки, объема производства или иных аналогичных показателей |
2 | 97 | 76 | Отражен в составе расходов будущих периодов фиксированный (паушальный) платеж, связанный с приобретением неисключительного права на использование товарного знака по лицензионному договору |
3 | 19 | 76 | Начислен НДС, определенный налоговым агентом – российской организацией, являющейся контрагентом по договору на передачу товарного знака, в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 161, пунктом 4 статьи 173, пунктом 4 статьи 164 НК РФ. На сумму НДС увеличена стоимость услуг |
4 | 76 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Удержан НДС налоговым агентом из денежных средств перечисляемых иностранной организации |
5 | 76 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» | Удержан налог на прибыль налоговым агентом с доходов иностранной организации, не осуществляющей свою деятельность через постоянное представительство, но получающей доходы от источников в Российской Федерации. На основании пункта 1 статьи 248 НК РФ из суммы доходов исключаются суммы НДС, предъявленные покупателям товаров, работ, услуг, имущественных прав |
6 | 76 | 52 | Оплачена с валютного счета организации-лицензиата задолженность перед иностранным лицензиаром по вознаграждению в форме фиксированного (паушального) платежа |
7 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 51 | Перечислен в бюджет НДС, исчисленный налоговым агентом с фиксированного (паушального) платежа |
8 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» | 51 | Перечислен в бюджет налог на прибыль, исчисленный налоговым агентом с фиксированного (паушального) платежа |
9 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 | Принята к вычету из бюджета сумма НДС, уплаченная налоговым агентом |
Бухгалтерские проводки при списании расходов будущих периодов за отчетный период (месяц) на текущие затраты | |||
1 | 20, 44 | 97 | Сумма расходов будущих периодов, принятых в связи с оплатой по лицензионным договорам, включена в состав текущих расходов равномерно в течение всего срока действия лицензионного договора на право использования товарного знака |
Бухгалтерские проводки при ежемесячной оплате суммы периодических вознаграждений по договору с лицензиаром на дату перечисления текущего периодического платежа (роялти) | |||
1 | 20, 44 | 76 | Отражены в составе текущих расходов ежемесячные периодические платежи, связанные с приобретением неисключительного права на использование товарного знака по лицензионному договору |
2 | 19 | 76 | Начислен НДС, определенный налоговым агентом – российской организацией, являющейся контрагентом по договору на передачу товарного знака, в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 161, пунктом 4 статьи 173, пунктом 4 статьи 164 НК РФ. На сумму НДС увеличена стоимость услуг |
3 | 76 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Удержан НДС налоговым агентом из денежных средств перечисляемых иностранной организации |
4 | 76 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» | Удержан налог на прибыль налоговым агентом с доходов иностранной организации, не осуществляющей свою деятельность через постоянное представительство, но получающей доходы от источников в Российской Федерации. На основании пункта 1 статьи 248 НК РФ из суммы доходов исключаются суммы НДС, предъявленные покупателям товаров, работ, услуг, имущественных прав |
5 | 76 | 52 | Оплачена с валютного счета организации-лицензиата задолженность перед иностранным лицензиаром по вознаграждению в форме периодических платежей (роялти) |
6 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 51 | Перечислен в бюджет НДС, исчисленный налоговым агентом с периодического платежа (роялти) |
7 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» | 51 | Перечислен в бюджет налог на прибыль, исчисленный налоговым агентом с периодического платежа (роялти) |
8 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 | Принята к вычету из бюджета сумма НДС, уплаченная налоговым агентом |
Бухгалтерские проводки при отражении положительной или отрицательной курсовой разницы в связи с изменением курса иностранной валюты, возникающей в результате пересчета в бухгалтерском учете российской организации (п. 3,11 и 12 ПБУ 3/2006), если налог на прибыль перечисляется в бюджет после дня перечисления иностранной организации-лицензиару причитающегося дохода | |||
1 | 76 | 91-1 | Отражена положительная курсовая разница в результате пересчета налога на прибыль, удержанного с доходов иностранной организации-лицензиара в составе прочих доходов в соответствии с пунктом 13 ПБУ 3/2006 и пунктом 7 ПБУ 9/99 или |
| 91-2 | 76 | Отражена отрицательная курсовая разница в результате пересчета налога на прибыль, удержанного с доходов иностранной организации– лицензиара в составе прочих расходов в соответствии с пунктом 13 ПБУ 3/2006 и пунктом 11 ПБУ 10/99 |
Бухгалтерские проводки по окончании срока действия лицензионного договора | |||
1 |
| Забалансовый счет «Полученные права пользования объектами интеллектуальной собственности по лицензионным договорам» | Списана стоимость нематериального актива после окончания срока пользования с указанного забалансового счета |
Налог на прибыль | BUXGALTER.UZ
Как правильно отразить в бухгалтерском учете судебные издержки – оплату госпошлины при подаче в суд искового заявления и почтовые расходы, разъяснила эксперт buxgalter.uz Татьяна ЛЫМАРЕВА:
– «Суд может длиться довольно долго. И неизвестно, на какую из сторон (истца или ответчика) суд возложит обязанность возместить в конечном счете судебные издержки и – в каком размере. Поэтому важно организовать правильный бухгалтерский учет таких расходов до принятия решения суда.
В соответствии с НСБУ №21 обобщенная информация о расчетах по различным операциям с дебиторами отражается на субсчетах группы счетов 4800. В частности, судебные издержки до принятия решения суда рекомендуем отражать на счете 4890 «Задолженность прочих дебиторов» .
Напоминаем
Судебные издержки были исключены из состава невычитаемых расходов еще в 2019 году . При этом, например, если судом будут признаны штрафы, пени и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, такие расходы относятся к невычитаемым .Бухгалтерские проводки:
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Бухгалтерские проводки истца |
|
|
|
Начислена сумма судебных издержек (госпошлина и почтовые расходы) |
4890 |
6990 |
|
Оплачена сумма судебных издержек |
6990 |
5110 |
|
Ответчик согласно решению суда возместил судебные издержки или их часть |
5110 |
4890 |
|
Списана в вычитаемый расход сумма невозмещенных судебных издержек |
9430 |
4890 |
|
Бухгалтерские проводки ответчика |
|
|
|
Списана в расход сумма судебных издержек, присужденных к возмещению истцу согласно решению суда |
9430 |
6990 |
|
Произведена оплата в счет возмещения судебных издержек |
6990 |
5110 |
Внимание
Подробнее о том, какие расходы относятся к невычитаемым, читайте в рекомендации заместителя министра финансов Дильшода СУЛТАНОВА и эксперта «Нормы» Натальи МЕМЕТОВОЙ.
Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-каналОсновы налогового учета
Когда вы продаете товары покупателям, вы, вероятно, собираете и перечисляете налог с продаж государству. Аналогичным образом, когда вы покупаете продукты, вы обычно платите налог с продаж. Но как вы регистрируете эти сборы и выплаты налогов в своих бухгалтерских книгах?
Понимание налогового учета — важная часть ведения систематизированного и точного учета. Прочтите, чтобы узнать, как регистрировать налог с продаж в своих книгах.
О налоге с продаж
Налог с продаж — это сквозной налог, взимаемый с покупок потребителей.В качестве сквозного налога вы должны перечислить собранный налог с продаж в правительство вашего штата или местного самоуправления. Вы не платите налог с продаж, когда клиенты покупают у вас — клиенты платят налог с продаж. Но налог с продаж не является частью прибыли вашего бизнеса.
Когда вы покупаете товары, облагаемые налогом с продаж, продавец взимает с вас налог. Затем они передают его соответствующему правительству.
Как рассчитывается налог с продаж? Налог с продаж — это процент от общего счета потребителя. Процент, который вы получаете от клиентов, зависит от штата, округа или города, в котором физически присутствует ваша компания.
В большинстве штатов существует налог с продаж, но есть некоторые исключения. Аляска, Делавэр, Монтана, Нью-Гэмпшир и Орегон не имеют налога с продаж. Однако в этих штатах могут взиматься местные налоги.
Некоторые товары, например сырье, не облагаются налогом с продаж. Если вы продаете сырье другому предприятию, которое затем продает его клиентам, вы, как правило, не будете взимать с него налог с продаж. Этот бизнес будет собирать налог с продаж со своих клиентов.
Если ваша компания физически присутствует в штате с налогом с продаж, вы должны собирать налог с продаж с клиентов.Затем вы должны записать собранный налог с продаж в своих книгах. Если продавец взимает с вас налог с продаж, вы должны записать расходы по налогу с продаж в своих книгах.
Налоговый учет
Учет налога с продаж — это процесс создания записей журнала для записи налога с продаж, который вы собираете и платите. Ваша запись в налоговом журнале зависит от того, взимаете ли вы налог с продаж с клиентов или платите налог с продаж поставщикам.
Налоговый учет — продажи клиентам
Собранный налог с продаж не является частью дохода вашего малого бизнеса.Когда вы собираете налог с продаж с клиентов, у вас возникает налоговое обязательство. Вы должны перевести свои налоговые обязательства в правительство. В результате собранный налог с продаж попадает в категорию обязательств.
Обязательства увеличиваются за счет кредитов и уменьшаются за счет дебетования, как показано на этом графике:
Для организованных записей создайте счет к уплате налога с продаж. Это сумма налога с продаж, которую вы получили от клиентов, но еще не перечислили государству. Вы должны эти деньги правительству.
Когда вы собираете налог с продаж с клиентов, вы увеличиваете соответствующий счет пассивов, который является вашим счетом к уплате налога с продаж. И поскольку вы собираете налог с продаж, вы также должны увеличить свой денежный счет. Ваш денежный счет пополняется дебетами.
Поскольку налог с продаж включается в общую сумму, которую платят ваши клиенты, вы также включите налог с продаж как часть общей выручки от продаж в свои бухгалтерские книги. Для этого пополните свой счет доходов от продаж.
Для регистрации полученного налога с продаж от клиентов, дебетуйте свой денежный счет и кредитуйте свои счета доходов от продаж и налога с продаж к оплате.
Ваша запись в налоговом журнале должна выглядеть примерно так:
| Дата | Счет | Ноты | Дебет | Кредит |
|---|---|---|---|---|
| X / XX / XXXX | Денежные средства | Собранный налог с продаж | X | |
| Выручка от продаж | X | |||
| Налог с продаж | X |
Когда вы перечисляете налог с продаж правительству, вы можете отменить свою первоначальную запись в журнале.Для этого дебетуйте свой счет к уплате налога с продаж и кредитуйте свой денежный счет. Это снижает ваши налоговые обязательства.
| Дата | Счет | Облигации | Дебет | Кредит |
|---|---|---|---|---|
| X / XX / XXXX | Налог с продаж | Уплаченный налог с продаж | X | |
| Денежные средства | X |
Пример
Допустим, вы продаете покупателю товаров на сумму 5 000 долларов, который облагается налогом с продаж в размере 5%.Во-первых, определите, сколько налога с продаж вам нужно собрать.
5000 долларов X 0,05 = 250 долларов
Соберите дополнительно 250 долларов в качестве налога с продаж. В общей сложности вы должны получить от клиента 5 250 долларов. Запишите в свои бухгалтерские книги как свой доход от продаж в размере 5000 долларов, так и налоговые обязательства в размере 250 долларов.
Для этого дебетуйте свой денежный счет на общую сумму, которую вам заплатил клиент. Затем зачислите на свой счет доходов от продаж сумму покупки до налогообложения. И зачислите на свой счет к уплате налога с продаж сумму собранного налога с продаж.
Взгляните на следующую запись в журнале:
| Дата | Счет | Облигации | Дебет | Кредит |
|---|---|---|---|---|
| 02.10.2018 | Денежные средства | Собранный налог с продаж | 5250 | |
| Выручка от продаж | 5000 | |||
| Налог с продаж | 250 |
После уплаты налога с продаж в размере 250 долларов создайте новую запись в журнале, чтобы уменьшить подлежащий уплате налог с продаж и Денежных счетов:
| Дата | Счет | Облигации | Дебет | Кредит |
|---|---|---|---|---|
| 10.12.2018 | Налог с продаж | Уплаченный налог с продаж | 250 | |
| Денежные средства | 250 |
Учет налога с продаж — закупки
Когда вы покупаете товары и платите за них налог с продаж, вы должны создать запись журнала.В этом случае налог с продаж является расходом, а не обязательством. Как правило, ваши общие расходы на покупку включают как цену товара (-ов), так и налог с продаж.
Уменьшите свой денежный счет и увеличьте соответствующий счет расходов (например, расходные материалы). Поскольку расходы увеличиваются за счет дебетования, дебетуйте счет расходов и кредитуйте свой денежный счет.
Ваша запись в журнале должна выглядеть так:
| Дата | Счет | Облигации | Дебет | Кредит |
|---|---|---|---|---|
| X / XX / XXXX | Расходы | Приобретенные товары | X | |
| Денежные средства | X |
Пример
Вы покупаете новые товары для бизнеса за 1000 долларов.Поставки облагаются налогом с продаж в размере 4%. Ваш общий счет составляет 1040 долларов, включая стоимость расходных материалов и 4% налог с продаж.
Для записи в журнале дебетуйте свой счет расходных материалов и кредитуйте свой денежный счет:
| Дата | Счет | Облигации | Дебет | Кредит |
|---|---|---|---|---|
| 02.10.2018 | Принадлежности | Приобретенные товары | 1040 | |
| Денежные средства | 1040 |
Ищете простой способ вести бухгалтерские книги вашего малого бизнеса? Программное обеспечение для онлайн-бухгалтерского учета Patriot предлагает простой способ отслеживать доходы и расходы.И мы предоставляем бесплатную поддержку в США. Получите бесплатную пробную версию прямо сейчас!
Это не является юридической консультацией; Для большей информации, пожалуйста нажмите сюда.
Что такое налог с продаж и как его учитывать
5 мин. Читать
- Концентратор
- Бухгалтерский учет
- Учет налога с продаж: что такое налог с продаж и как его учитывать
Налог с продаж — это налог, которым предприятия облагают клиентов при покупке товаров и услуг.Затем налог с продаж переводится в правительство штата или местного самоуправления в течение установленного периода. Вот почему он известен как сквозной налог.
О чем эта статья:
ПРИМЕЧАНИЕ: Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks. Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .
Что такое налог с продаж?
Налогом с продаж облагается цена некоторых товаров или услуг.Он взимается в виде процента от продажной цены и взимается во время продажи.
Сумма налога с продаж зависит от штата, города и страны, в которой физически присутствует ваша компания. Поскольку налоговые правила в разных штатах различаются, компании обычно имеют отдельные счета налоговых обязательств для каждого штата.
Вам нужно собирать налог с продаж?
Может быть. В большинстве штатов вводится налог с продаж на некоторые товары и услуги. Если вы продаете физический продукт или услугу, которые не освобождены от налога с продаж, вам может потребоваться взимать налог с продаж с продаж в вашем штате и, возможно, с продаж за пределами вашего штата.В каждом штате свои правила и требования, поэтому лучше всего уточнить их в штате, в котором вы ведете бизнес.
Если у вашей компании есть связь или присутствие в нескольких местах, вам может потребоваться сбор и перевод налога с продаж и для других штатов. Уточните у штата, в котором вы продаете товары или услуги, чтобы понять, как они определяют взаимосвязь между продавцами за пределами штата. Например, штат Огайо требует, чтобы продавцы за пределами штата, у которых было не менее 200 транзакций или $ 100 000 валовой выручки от продаж, взимали налог с продаж, даже если они не имеют физического присутствия в штате.
Как учитывать налог с продаж?
Поскольку предприятие собирает налог с продаж от имени налоговых органов, налог не учитывается как часть выручки.
Например, если вы продаете товар на сумму 100 долларов, и этот товар облагается 10% налогом с продаж, вам нужно будет отделить налог от общей суммы. Налог с продаж для вышеуказанной транзакции составляет:
Налог с продаж = Общий объем продаж x Ставка налога с продаж
Налог с продаж: 100 x 10/100 = 10 долларов США
Вы списываете наличные на сумму 110 долларов США.Вы также зачислите на счет продажи 100 долларов и налог с продаж на 10 долларов.
Что такое запись в журнале по налогу с продаж?
Журнальная запись по налогу с продаж — это дебет по счету дебиторской задолженности или денежных средств на всю сумму счета-фактуры или полученных денежных средств, кредит по счету продаж и кредит по счету налога с продаж на сумму начисленные налоги с продаж.
Таким образом, учетная запись для регистрации продажи с налогом с продаж будет иметь следующий вид:
Дебет | Денежные средства / Дебиторская задолженность |
Кредит | Продажи |
Кредит | Налог с продаж к уплате |
После уплаты налогов с продаж вы списываете со счета к уплате налога с продаж и зачисляете денежные средства.
Если предприятие покупает какие-либо товары у своих поставщиков и платит налог с продаж на эти товары, оно начисляет налог с продаж на расходы текущего периода вместе со стоимостью приобретенных товаров.
Регистрируется ли налог с продаж как расходы?
Компания действует как коллекторское агентство для правительства, взимая налог с продаж. Его нужно будет перечислить правительству вскоре после сбора налога. Когда это будет сделано, бизнес сократит свои денежные средства и свои налоговые обязательства.
В этой ситуации налог с продаж не является расходом и не является частью коммерческого дохода. С точки зрения бизнеса, налог с продаж является обязательством перед государством до тех пор, пока он не будет переведен.
С какого типа счета уплачивается налог с продаж?
Как только налог с продаж взимается с клиентов, он становится обязательством для бизнеса. Налог с продаж — это счет обязательств в балансе, который отслеживает налог с продаж, взимаемый с клиентов от имени регулирующего налогового органа.
Компания владеет этими средствами и обязана своевременно переводить их государству.
Если ваша компания продает товары или услуги, с которых взимается налог с продаж, вам необходимо настроить систему, своевременно собирать и уплачивать налог с продаж.
Поскольку в каждом штате своя налоговая ставка и список облагаемых налогом продуктов и услуг, вам необходимо определить, какие продукты и услуги подлежат налогообложению, определить ставки налога с продаж, проверить льготы, собрать налоги и уплатить их своему штату.
СТАТЬИ ПО ТЕМЕ
Учет налогов с продаж — AccountingTools
Обзор налогов с продаж
С клиентов должен взиматься налог с продаж по некоторым операциям продажи, если продавец имеет связь на территории государственного учреждения, взимающего налог. Nexus — это концепция, согласно которой вы ведете бизнес в районе, если у вас там есть коммерческое предприятие, вы используете свои собственные транспортные средства для перевозки товаров клиентам или (в некоторых случаях) имеете сотрудников, находящихся или проживающих там.Наличие связи может привести к многократному перекрытию налогов с продаж. Например, компании может потребоваться взимать с клиентов налог с продаж города, в котором они расположены, а также окружной налог с продаж и государственный налог с продаж. Если у компании нет связи, в которой находится клиент, то компания не обязана взимать с покупателя налог с продаж; вместо этого покупатель должен самостоятельно сообщать о налоге на использование местным органам власти.
Все бухгалтерское программное обеспечение включает функцию выставления счетов, которая позволяет включать налог с продаж в конце каждого счета после промежуточного итога по отдельным позициям, к которым были выставлены счета.Когда вы взимаете с клиентов налог с продаж, вы в конечном итоге собираете его, а затем переводите его правительству штата, которое, в свою очередь, выплачивает его различным местным органам власти.
Как учитывать налоги с продаж
Когда покупателю выставляется счет по налогам с продаж, запись в журнале является дебетом актива актива дебиторской задолженности для всей суммы счета, кредитом на счет продаж для этой части счет-фактура, относящийся к выставленным счетам за товары или услуги, и кредит на счет налоговых обязательств на сумму выставленных налогов с продаж.
В конце месяца (или дольше, в зависимости от вашего механизма денежных переводов) вы заполняете форму перевода налога с продаж, в которой указаны налоги с продаж и налоги с продаж, и отправляете правительству сумму налога с продаж, отраженную в налоговых обязательствах. учетная запись. Этот перевод может иметь место до того, как клиент оплатит соответствующий счет. Когда клиент оплачивает счет-фактуру, дебетуйте денежный счет на сумму платежа и кредитуйте счет дебиторской задолженности.
Что делать, если покупатель не оплачивает налоговую часть счета-фактуры? В этом случае выдайте кредитовое авизо, которое сторнирует сумму счета обязательств по налогу с продаж (и что также является уменьшением счета актива дебиторской задолженности).Вполне вероятно, что вы уже перечислили этот налог с продаж государству, поэтому неуплата покупателем становится уменьшением вашего следующего перевода налога с продаж в правительство.
Пример налогового учета с продаж
ABC International выставляет Beta Corporation счет на поставленные товары на сумму 1000 долларов, на который взимается налог с продаж в размере семи процентов. Запись:
Учет налога с продаж — Базовая помощь в бухгалтерском учете
.Урок 11 в серии
Основы бухгалтерского учетаВ этой статье будут обновлены эти базовые концепции бухгалтерского учета и приведены примеры записей в журнале учета налога с продаж для малого бизнеса.
Так как мы в основном выступаем в качестве агентов по сбору доходов для правительств штатов…
, мы не должны показывать собранный налог с продаж как доход в наших бухгалтерских записях…
и не должны отражаться в качестве расходов при перечислении собранных налогов с продаж.
Ниже приведены примеры записей журнала, отражающих эту концепцию.
Но прежде всего давайте обсудим, что именно включает в себя учет суммы налога с продаж.
В большинстве штатов налоги с продаж взимаются с товаров и услуг.Эти штаты различаются по тому, что и сколько облагается налогом. Некоторые государства облагают налогом товары, но не услуги. В некоторых штатах облагаются налогом продукты, продаваемые в ресторанах, но не продукты, продаваемые в продуктовых магазинах. Когда дело доходит до соблюдения налогового законодательства, вы взимаете налог с продаж только в том случае, если у вас есть нексус или если он требуется государством. Вы также должны знать об освобождении от налога с продаж, для которого потребуются свидетельства об освобождении от уплаты налога.
Для нас, владельцев малого бизнеса, очень важно изучать налоговое законодательство нашего штата и знать о конкретных налогах с продаж.Обычно вы можете найти эту информацию на веб-сайте налоговой комиссии вашего штата. Вам следует не только изучить их веб-сайт, но также позвонить и поговорить с представителем о том, как настроить и передать собранные налоги с продаж.
Общие вопросы по налоговому учету
Какой налог с продаж подлежит уплате?Налог с продаж к уплате — это счет обязательств для отслеживания налогов, взимаемых с продажи налогооблагаемых продуктов и услуг.
Является ли уплата налога с продаж текущим обязательством?Налог с продаж — это счет текущих обязательств; однако он учитывает налог с продаж, причитающийся государству.Счет представляет собой наше обязательство передать собранные налоги с продаж в соответствующий налоговый орган.
Налог с продаж — это расходы?Короткий ответ: налоги с продаж — это не расходы, а обязательства.
В штатах, где существует налог с продаж, когда компания продает облагаемый налогом продукт или услугу конечному пользователю этого продукта или услуги, компания взимает с покупателя налог с продаж.
Теперь предприятие должно уплатить собранные налоги с продаж в соответствующие налоговые органы.Когда предприятие получает налоги с продаж, на счет уплаты налогов с продаж зачисляется кредит и дебетуется денежный счет. После того, как средства от налогов с продаж переданы в налоговые органы, обязательство по налогу с продаж снимается.
Каким образом предприятие учитывает налог с продаж в отчете о прибылях и убытках?Средства, собранные по налогу с продаж, не являются частью доходов и не будут отображаться в отчете о прибылях и убытках. Вместо этого эти средства будут отображаться в балансе как текущие обязательства.
В чем разница между бухгалтерским учетом налога с продаж и кредиторской задолженностью?При настройке налогового учета помните, что существует разница между кредиторской задолженностью, которую мы обсуждали на предыдущем уроке бухгалтерского учета, и задолженностью по налогу с продаж .
Кредиторская задолженность — это счет текущих обязательств в вашем плане счетов, который учитывает счета-фактуры, которые ваша компания должна и оплачивает.
Как записывать записи в налоговом журнале
Учет налога с продаж включает счета активов, доходов и обязательств.
Валовые продажи регистрируются с использованием счетов основных средств, таких как Денежные средства или Дебиторская задолженность. Чистые продажи регистрируются с использованием счетов доходов, таких как Доход от продаж. Собранные налоги с продаж регистрируются с использованием счета текущих обязательств, такого как Налог к уплате.
Примечание: Если ваш малый бизнес собирает налоги с продаж из нескольких штатов, рекомендуется создать отдельные счета к оплате по налогу с продаж для каждого штата. Это упрощает перечисление налогов с продаж в соответствующие государственные органы.
Ниже приведен пример некоторых учетных записей, которые вы можете настроить для управления и учета налога с продаж:
- Денежные средства
- Дебиторская задолженность
- Выручка от продаж
- Налог с продаж к оплате
Примеры учета налога с продаж — Метод Один
В этом разделе налогового учета мы будем использовать фиктивную компанию, чтобы предоставить примеры записей журнала для регистрации продаж, собранных налогов с продаж и перечисленных налогов с продаж.
Эти записи журнала из счетов главной книги могут использоваться в системе ручного учета, а также в компьютеризированной системе учета, такой как QuickBooks.( T o установить налог с продаж в QuickBooks см. Эту информативную статью: Настройка налога с продаж в QuickBooks )
Примеры:
Компания ABC продала покупателю вещь на сумму 100 долларов США, по которой продажи составляют десять процентов. налог.
Запись журнала № 1:
| Дата | Имена счетов | Дебет | Кредит |
| 3/1 | Денежные средства или дебиторская задолженность ( валовая сумма ) | 110 $.00 | |
| Выручка от продаж ( чистая сумма продажи ) | 100,00 долларов США | ||
| Налог с продаж (сумма налога ) | 10,00 долларов США |
In the В приведенном выше примере покупатель приобрел продукцию компании ABC на сумму 100 долларов США, а компания ABC Co. собрала 10 долларов США в виде налога с продаж ( при ставке налога с продаж в размере 10% ). Они получили от своего клиента в общей сложности 110,00 долларов, которые они записали на свой денежный счет (, если клиент заплатил наличными ) или на свой счет дебиторской задолженности (, если клиент заплатил в кредит ).
Помните свои основные концепции бухгалтерского учета ?
- Дебетовые активы для их увеличения. (Вы должны увеличить свои Денежные средства или Дебиторская задолженность во время продажи.)
- Кредитные счета доходов и обязательств для их увеличения. (Вы увеличите свой счет Доход от продаж на сумму продаж за вычетом налогов. Вы также увеличите свой счет Налог с продаж на собранную сумму налога с продаж.)
В конце месяца ABC Co. перечислила собранный налог с продаж в соответствующее государственное учреждение.
Запись журнала № 2:
| Дата | Имена счетов | Дебет | Кредит |
| 3/31 | Налог с продаж | $ 500.00 | |
| Денежные средства | 500 долларов США.00 |
В приведенном выше примере компания ABC Co. заполнила форму перевода налога с продаж, в которой указаны налоги с продаж и налоги с продаж за их месяц, и отправила правительству сумму налога с продаж, зарегистрированную на их счете к уплате налога с продаж, которая включала 10,00 долларов США собраны на распродаже 1 марта в журнальной записи №1.
Примеры учета налога с продаж — второй метод
Некоторые владельцы малого бизнеса не могут или не могут разделять доход с продаж и налог с продаж во время продажи.В этом случае вам потребуется сделать дополнительную запись в журнале, чтобы переместить налоги с продаж обратно из счета выручки от продаж на свой собственный счет ( Налоги с продаж к уплате, ). Примером записей журнала может быть:
Когда вы продаете продукты покупателю:
Запись журнала № 3:
| Дата | Имена счетов | Дебет | Кредит |
| 3/1 | Денежные средства или дебиторская задолженность | 110 долларов.00 | |
| Выручка от продаж | 110,00 долларов США |
Затем, когда вы определяете сумму налога с продаж, вы должны провести следующую запись журнала:
Запись журнала № 4:
| Дата | Имена счетов | Дебет | Кредит |
| 3/31 | Доход от продаж | $ 10.00 | |
| Налог с продаж к уплате | 10,00 долларов США |
Как и в первом методе, когда пришло время отправить собранный налог с продаж или подать налог с продаж в соответствующее государственное учреждение, вы будет делать запись в журнале, чтобы представить опустошение счета к оплате по налогу с продаж (дебетовая сумма для уменьшения счета обязательств ) и уменьшение наших денежных средств (сумма кредита для уменьшения счета активов ).См. Запись в журнале №2.
Расчетные записи заработной платы | Финансовый учет
Обязательства по заработной плате В большинстве коммерческих организаций учет заработной платы особенно важен, потому что (1) платежные ведомости часто являются крупнейшими расходами, которые несет компания, (2) как федеральное правительство, так и правительства штатов требуют ведения подробных отчетов о заработной плате, и (3) компании должны регулярно подавать отчеты о заработной плате в правительство штата и федеральное правительство и переводить удержанные или причитающиеся иным образом суммы.Обязательства по заработной плате включают налоги и другие суммы, удерживаемые из зарплаты сотрудников, а также налоги, уплачиваемые работодателями.
Работодатели обычно удерживают из заработной платы сотрудников суммы федерального подоходного налога; подоходный налог штата; Налоги FICA (социальное обеспечение); и другие статьи, такие как профсоюзные взносы, взносы на медицинское страхование, взносы по страхованию жизни, пенсионные планы и обязательства перед благотворительными организациями.
Предположим, что у компании была заработная плата в размере 35 000 долларов за апрель.Компания удержала из заработной платы сотрудников следующие суммы: федеральный подоходный налог — 4 100 долларов; подоходный налог штата 360 долларов США; Налоги FICA — 2 678 долларов США; и взносы на медицинское страхование 940 долларов. В этой записи записывается платежная ведомость:
| Дата | Счет | Дебет | Кредит |
| Апрель | Расходы на заработную плату | 35 000,00 | |
| Удерживаемый федеральный подоходный налог (дан) | 4 100.00 | ||
| Удерживаемая задолженность по государственному подоходному налогу (дана) | 360,00 | ||
| Налоги на социальное обеспечение FICA (35 000 долларов США x 6,2%) | 2 170,00 | ||
| Налог к уплате FICA Medicare (35 000 долларов США x 1,45%) | 507,50 | ||
| Задолженность по медицинскому страхованию сотрудников (выдана) | 940,00 | ||
| Задолженность по заработной плате (35,000 — 4100 — 360 — 2170 — 507.50 — 940) | 26 922,50 | ||
| Для учета заработной платы за месяц, закончившийся 30 апреля. |
Все счета, кредитуемые в проводке, являются краткосрочными обязательствами и будут отражены в балансе, если они не были оплачены до подготовки финансовой отчетности. Когда эти обязательства выплачиваются, работодатель дебетует каждую из них и зачисляет наличные.
Работодатели обычно регистрируют налоги на заработную плату одновременно с заработной платой, к которой они относятся.Предположим, что налоги на заработную плату, которые работодатель платит за апрель, — это налоги FICA, государственные налоги по безработице (SUTA) 1890 долларов; и федеральные налоги по безработице (FUTA). Ни один сотрудник не заработал более 7000 долларов в этом календарном году. Запись для записи этих налогов на фонд заработной платы:
.| Дата | Счет | Дебет | Кредит |
| Апрель | Расходы по налогу на заработную плату | 4 848 | |
| Налоги на социальное обеспечение FICA к уплате (35000 долларов x 6.2%) | 2 170 | ||
| Налог к уплате FICA Medicare (35 000 долларов США x 1,45%) | 507,5 | ||
| Налоги к уплате FUTA (35 000 долл. США x 0,8%) | 280 | ||
| Налоги к уплате SUTA | 1890 | ||
| Для учета налогов с заработной платы работодателя. |
Эти суммы добавляются к суммам, удерживаемым из зарплаты сотрудников.Кредит для FICA Taxes Payable равен сумме, удерживаемой из зарплаты сотрудников. Компания может зачислить как свои собственные налоги, так и налоги FICA сотрудников на один и тот же счет пассивов, поскольку оба налога уплачиваются одновременно одному и тому же агентству. Когда эти обязательства оплачиваются, работодатель дебетует каждый из счетов обязательств и зачисляет наличные.
Является ли налог с продаж расходом или обязательством?
Определение налога с продаж
В U.S., налог с продаж — это государственный налог (и, возможно, дополнительный местный налог), который уплачивается покупателем во время покупки. Сумма налога с продаж зависит от продукта и ставки налога с продаж. Например, в некоторых штатах неподготовленные продукты не облагаются налогом с продаж. Товары, приобретенные для перепродажи, не облагаются налогом с продаж при покупке у продавца, но будут облагаться налогом с продаж при продаже товаров конечному покупателю. В некоторых городах может существовать государственный налог с продаж в размере 6% плюс окружной налог в размере 1% и налог с продаж туристического района в размере 3%.В другом штате может быть только ставка налога с продаж в размере 8%.
Налог с продаж, взимаемый продавцом, составляет , а не часть продаж продавца и , а не часть расходов продавца. Вместо этого продавец является просто агентом государства и будет регистрировать собранные налоги с продаж как текущие обязательства. Когда продавец переводит налог с продаж государству, счет текущих обязательств сокращается.
Если компания покупает новый фургон для доставки, налог с продаж, уплаченный за фургон, отражается как часть его стоимости.Затем общая стоимость фургона будет отнесена на счет амортизации в течение срока полезного использования фургона.
Примеры налога с продаж
Если компания продает товаров на 100 000 долларов, облагаемых государственным налогом с продаж в размере 7%, компания получит 107 000 долларов. Запись в журнале для записи этой информации:
- Дебетовая наличность на сумму 107 000 долл. США
- Кредит от продаж (или выручка от продаж) на сумму 100 000 долл. США
- Кредит налога с продаж, подлежащий уплате на сумму 7000 долларов США
Когда компания переводит 7000 долларов штату, компания зачисляет наличные и дебетует подлежащие уплате налоги с продаж.Обратите внимание, что в этом примере налог с продаж не является расходом и не является частью выручки компании от продаж.
Если компания покупает новый автофургон за 50 000 долларов плюс 3 500 долларов налога с продаж, компания зарегистрирует грузовик как актив по его общей стоимости в 53 500 долларов. В этой ситуации налог с продаж в размере 3500 долларов считается необходимой стоимостью грузовика и будет частью расходов на амортизацию, учитываемых в течение срока полезного использования грузовика.
Руководство по вводу в налоговый журнал
Сбор и перевод налога с продаж — большая проблема для предприятий, которым приходится иметь с этим дело.Этот блог посвящен тому, как фонды налога с продаж перемещаются по вашему бизнесу и как должна выглядеть соответствующая запись в налоговом журнале на каждом этапе.
Самая распространенная ошибка, которую, как мы видим, совершают предприятия, — это регистрировать налог с продаж в качестве дохода при его получении (индивидуально как доход по налогу с продаж или сгруппированные в деньги, которые они собрали при продаже), а затем как расходы по налогу с продаж при его выплате .
Имейте в виду, что налог с продаж не является ни доходом, ни расходом вашего бизнеса.Вы собираете налог с продаж от имени кого-то другого, государства. Когда вы собираете налог с продаж, у вас теперь есть деньги, которые вам не принадлежат, поэтому вы должны записывать их как обязательство при их получении. Отправляя его государству, вы освобождаете себя от ответственности по своим книгам. Вы никогда не должны видеть налог с продаж в декларации о доходах! Налог с продаж всегда следует указывать в балансе как обязательство, увеличивающееся и уменьшающееся по мере того, как вы собираете и переводите.
Этап 1: Сбор налога с продаж и соответствующая запись в журналеКогда вы собираете налог с продаж с покупателя, теперь у вас есть обязательство перед государством за собранные средства.Запись в журнале по сбору налога с продаж выглядит так:
| Дебет | Кредит | Счет | |
Денежные средства | $ XXX | Актив | |
Обязательства по налогу с продаж | $ XXX | Ответственность |
Мы рекомендуем несколько вещей с этой записью журнала:
- Запишите обязательство по налогу с продаж для каждого штата
- Сделайте эту запись в журнале в конце месяца, обратившись к налоговым отчетам из ваших POS-систем и онлайн-каналов продаж
У вас будут фонды налога с продаж, которые будут находиться в вашем бизнесе между сбором налогов с продаж от клиентов и переводом средств по налогу с продаж в штаты.Этот этап важно отметить, потому что некоторые компании забывают о своих налоговых обязательствах. Они видят наличные на их банковском счете и используют их для развития своего бизнеса. Затем, когда фонды налога с продаж причитаются штатам, они приходят к выводу, что у них нет денег для выплаты… да, не в той ситуации, в которой вы хотели бы оказаться.
Чтобы избежать этого сценария, мы рекомендуем хранить собранные средства по налогу с продаж на отдельном банковском счете. Затем вы будете использовать средства с этого счета для перечисления налогов в штат.
Этап 3: Перевод налога с продаж и соответствующая запись в журналеВы будете платить налог с продаж ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Периодичность зависит от штата и размера вашей задолженности по налогу с продаж. Когда вы оплачиваете свои налоговые обязательства (используя средства, зарезервированные на банковском счете, используемом исключительно для средств налога с продаж), вот соответствующая запись в журнале:
| Дебет | Кредит | Счет | |
Денежные средства | $ XXX | Актив | |
Обязательства по налогу с продаж | $ XXX | Ответственность |
Соблюдение налоговых требований: больше, чем просто записи журнала
Правильная запись этих записей в журнале — это всего лишь один шаг в процессе соблюдения налоговых требований.Дополнительные шаги включают понимание того, в каких штатах вы должны платить налог с продаж, и настройку ваших POS-систем и каналов продаж для сбора налога с продаж. Если вы являетесь компанией электронной коммерции, вы столкнетесь с еще более сложным пошаговым процессом соблюдения налоговых требований, который может разрушить некоторые предприятия при неправильном выполнении. Чтобы получить помощь, загрузите наше бесплатное руководство по соблюдению налоговых требований в электронной торговле здесь.
.