Коэффициент износа основных средств: Коэффициент износа основных средств. Формула расчета по балансу

Содержание

Формула коэффициента износа основных средств

Понятие коэффициента износа основных средств

В процессе учета состояния основных фондов (средств) используют различные методики начисления амортизации, для каждого из методов нужно применять специальный промежуточный коэффициент износа.

С течением времени все основные средства подвергаются износу, даже если они не эксплуатируются, а просто хранятся в бездействии. В процессе износа происходит уменьшение остаточной стоимости основного средства.

Амортизация является процессом уменьшения стоимости, когда происходит ее переносна выпущенную продукцию. Амортизация может происходить в разных темпах, зависящих от амортизационной группы, а также от периода для расчета.

Формула коэффициента износа основных средств

Формула коэффициента износа основных средств вычисляется отношением суммы амортизационных отчисленийк первоначальной стоимости основного средства.  Коэффициент износа определяется в процентном соотношении, для чего результат формулы коэффициента износа основных средств умножают на 100 %.

Общая формула коэффициента износа основных средств выглядит таким образом:

Киз. = А/ПС * 100%

Здесь К из. – коэффициент износа основного средства,

А – сумма амортизационных отчислений,

ПС – первоначальная (полная) стоимость.

Вся информация, необходимая для расчета по формуле, берется из бухгалтерской отчетности компании. В случае, если проводилась модернизация (улучшение) объекта основных средств (то есть его стоимость увеличилась), в формулу подставляется окончательный показатель, с учетом осуществленных мер.

Значение коэффициента износа

Формула коэффициента износа основных средств используется в аналитическом учете, при этом она не всегда отражает действительное состояние определенного фонда. Актив, который фактически не изношен окончательно, может обладать нулевой остаточной стоимостью.

Причиной условности коэффициента износа является его зависимость от используемого способа определения амортизационных отчислений, поэтому он характеризует лишьстепень амортизированности основных фондов, а не степень их износа.

При оценке значения коэффициента износа, проводят его сравнение с определенными данными по предприятиям аналогичной отрасли или конкурентов.

Формула коэффициента износа основных средств может вычисляться по отношению к следующим показателям:

  • физическая амортизация основных фондов;
  • моральное устаревание инструмента, оборудования;
  • соотношение остаточной стоимости средств и их рыночных цен и др.

Норматив показателя износа

Коэффициент износа основных средств не имеет определенного норматива, утвержденного нормативными актами или законодательством. Данный показатель чаще всего рассчитывается в аналитических целях. При этом его значение все же должно определяться на каждом предприятии, и быть зафиксировано в учетных документах.

Фиксация в учетных документах позволяет определить граничное значение износа, при достижении которого степень износа можно считать достаточно большой для осуществления определенных мер (ремонт, замена основного средства).

Большая часть компаний придерживается значения коэффициента износа 50 %, что означает состояние основного средства в пределах установленных норм. Если показатель в 50 % будет превышен, это говорит о том, что необходимо принимать меры, связанные с данным объектом основного средства.

Если показатель износанаходится в пределах нормы, но приближается к 50%, необходима  дополнительная оценка состояния по каждой группе илипо всем единицам в отдельности.

Примеры решения задач

Оценка имущественного состояния

Баланс основных средств

Баланс основных средств (основных фондов) выглядит как равенство:

Он + П = В + Ок

где:

  • Он – наличие основных средств на начало отчетного периода
  • П – поступление основных средств в течение периода
  • В – выбытие основных средств в течение периода
  • Ок – наличие основных средств на конец периода.

Баланс основных средств может содержать уточняющие категории: капитальный ремонт, увеличение/уменьшение стоимости ОС в результате переоценки и выбытие их по ветхости:

Он + Пп + К + Д = Вп + У + Вс + Ок

где:

  • Он – наличие основных средств на начало периода
  • Пп – поступление основных средств в результате покупки
  • К – стоимость произведенного за период капитального ремонта (реконструкции, модернизации)
  • Д – увеличение стоимости основных средств в результате дооценки
  • Вп – выбытие основных средств в результате их продажи
  • У – снижение стоимости основных средств в результате уценки
  • Вс – выбытие в результате списания по ветхости (и другим причинам: перевод в состав МНМА или в состав оборотных активов и пр.)
  • Ок – наличие основных средств на конец периода.

При этом все элементы равенства приводятся по первоначальной стоимости основных средств. Баланс основных средств по первоначальной стоимости тесно связан с балансом по их стоимости с учетом износа:

(Он – Ин) + Пп + К + Д – И = Вп + У + Вс – Ив + (Ок – Ик)

где:

  • Он – наличие основных средств на начало периода
  • Ин – сумма износа, которая приходится на остаток ОС на начало периода
  • Пп – поступление основных средств в результате покупки
  • К – стоимость произведенного за период капитального ремонта (реконструкции, модернизации)
  • Д – увеличение стоимости основных средств в результате дооценки
  • И
    – сумма износа, начисленного за период (за вычетом износа на выбывшие ОС)
  • Вп – выбытие основных средств в результате их продажи
  • У – снижение стоимости основных средств в результате уценки
  • Вс – выбытие в результате списания по ветхости (и другим причинам: перевод в состав МНМА или в состав оборотных активов и пр.)
  • Ив – сумма износа, которая приходится на выбывшие ОС
  • Ок – наличие основных средств на конец периода
  • Ик – сумма износа, которая приходится на остаток ОС на конец периода.

Остаточную стоимость основных средств можно выразить формулой:

Остк = Остн + П + К – Во – И

где:

  • Остк – остаточная стоимость основных средств на конец периода
  • Остн – остаточная стоимость основных средств на начало периода
  • П – поступление основных средств за период
  • К – стоимость произведенного за период капитального ремонта (реконструкции, модернизации)
  • Во – остаточная стоимость выбывших за период основных средств
  • И
    – сумма износа, начисленного за период.

В целях анализа имущественного состояния целесообразно такие балансы составить в разрезе всех видов (групп) основных средств, с выделением активной их части.

По данным этих балансов определяются обобщенные показатели их состояния – коэффициенты годности, коэффициент выбытии и коэффициент обновления. Если такие балансы составлены по группам основных средств, все эти коэффициенты можно определить соответственно по каждой группе.

Определение среднегодовой стоимости имущества.

Для расчета среднего за период наличия основных средств иногда применяется упрощенный подход – метод средней арифметической. Средняя арифметическая определяется как полусумма данных о наличии основных средств на начало и конец анализируемого периода. Но более точные сведения о среднегодовой стоимости основных средств получают другим путем.

Среднегодовую стоимость основных средств целесообразно рассчитывать как частное от деления на 12 полусуммы, полученной путем сложения (и деления на 2) стоимости ОС, действующих на 1 января отчетного года и на 1 января года, следующего за отчетным, а также стоимости этих активов на каждое первое число остальных одиннадцати месяцев анализируемого года.

Определение средней стоимости ОС за промежуточный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) осуществляется путем деления на число месяцев анализируемого периода половины величины стоимости ОС на 1-е число первого месяца, следующего после окончания периода, а также стоимости ОС на каждое 1-е число остальных месяцев этого периода.

Среднегодовая (и средняя на любой промежуточный период) стоимость нормируемых оборотных активов рассчитывается аналогично. К нормируемым оборотным активам относятся: производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция; при этом из запасов исключаются строительные материалы, приобретенные застройщиками с целью капитального строительства. К ненормируемым оборотным активам относятся денежные средства и все виды дебиторской задолженности

В некоторых случаях, если предприятие небольшое и движение основных средств не так интенсивно, в расчете среднегодовой стоимости ОС прибегают к упрощению. А именно, вместо делителя 12 применяют делитель 4, т. е., не по числу месяцев, а по числу кварталов в году.

Иногда среднегодовую стоимость основных средств определяют исходя из их среднегодовой стоимости за предшествующий календарный год.

Среднегодовая стоимость основных средств за предшествующий календарный год (если брать упрощенный, «поквартальный», вариант) определяется как деленная на четыре сумма:

  • половины стоимости основных средств на первое января предшествующего календарного года;
  • стоимости основных средств на первое апреля предшествующего календарного года;
  • стоимости основных средств на первое июля предшествующего календарного года;
  • стоимости основных средств на первое октября предшествующего календарного года;
  • половины стоимости основных средств на первое января отчетного года.

Какую стоимость основных средств следует принимать к расчету, – первоначальную или остаточную (балансовую), – зависит от цели, с которой этот расчет осуществляется.

Так, если среднегодовая стоимость основных средств рассчитывается с целью определения показателя фондоотдачи, расчет среднегодовой стоимости ОС следует основывать на их первоначальной стоимости, т. к. в ином случае, если брать к расчету балансовую (остаточную) стоимость, показатель фондоотдачи будет просто абсурдным: чем более изношены ОПФ, тем выше их рентабельность. Рентабельность основных средств (фондоотдача) не может увеличиваться вследствие их изношенности.

Если среднегодовая стоимость основных средств рассчитывается с целью определения показателя фондоемкости, расчет среднегодовой стоимости ОС можно основывать как на их первоначальной, так и на остаточной стоимости, в зависимости от целей проводимого анализа, – здесь однозначного совета дать нельзя.

Если среднегодовая стоимость основных средств рассчитывается с целью определения фондовооруженности, в отличие от показателя фондоотдачи, наоборот, в качестве базы целесообразно принимать их балансовую (остаточную) стоимость. Первоначальная стоимость изношенных объектов необоснованно завысит показатель фондовооруженности.

  • Коэффициент годности основных средств. Показывает, какая часть в первоначальной стоимости основных средств на данный момент еще не изношена, иначе говоря, еще не перенесена на продукт:

    Кг = (Пст – И)/Пст

    где:

    • Кг – коэффициент годности
    • Пст – первоначальная стоимость
    • И – износ.

    Формулу расчета коэффициента годности можно представить иначе:

    Кг = Ост/Пст

    где:

    • Кг – коэффициент годности
    • Ост – остаточная стоимость
    • Пст – первоначальная стоимость.

    Поскольку коэффициент годности с коэффициентом износа взаимосвязаны (Кг + Ки = 1), то коэффициент годности основных средств можно рассчитать и другим способом:

    Кг = 1 – Ки

    где:

    • Кг – коэффициент годности
    • Ки – коэффициент износа.
  • Коэффициент износа основных средств. Показывает степень изношенности основных средств, т. е. долю стоимости основных средств, подлежащую списанию на затраты последующих периодов:

    Ки = И/Пст

    где:

    • Ки – коэффициент износа
    • И – износ
    • Пст – первоначальная стоимость.

    А поскольку коэффициент износа является дополнением (до 100%) к коэффициенту годности, то рассчитать его можно и как разницу между единицей и коэффициентом годности:

    Ки = 1 – Кг

    И коэффициент износа, и коэффициент годности являются довольно условными показателями технического состояния основных средств. Это объясняется многими причинами: темпами инфляции, колебаниями рыночных цен на аналогичные активы, субъективным подходом к определению срока эксплуатации и т. д. Тем не менее, значение такого условного коэффициента как коэффициент износа выше 0,5 считается нежелательным. Соответственно, коэффициент годности не должен быть ниже этого значения.

  • Коэффициент обновления основных средств. Показывает, какую часть от имеющихся на конец периода основных средств составляют новые объекты:

    Ко = Пстп/Пстк

    где:

    • Ко – коэффициент обновления
    • Пстп – первоначальная стоимость поступивших за период основных средств
    • Пстк – первоначальная стоимость основных средств на конец периода

    По разным группам основных средств (по группам производственных объектов, активной их части и по группам объектов, эксплуатирующихся в непроизводственной сфере) целесообразно рассчитывать отдельные коэффициенты обновления. Их также есть смысл рассчитывать отдельно по всем поступившим группам объектов и отдельно по введенным в действие. В последнем случае такой коэффициент принято называть коэффициентом ввода.

    Кроме того, при анализе целесообразно сравнить коэффициент обновления активной части основных средств с коэффициентом обновления всех имеющихся на балансе объектов. Таким образом выясняется, за счет какой части происходит обновление. Если обновление основных средств происходит не за счет их активной части, то это отрицательно может повлиять на показатель фондоотдачи.

    Обновление основных средств может происходить как за счет приобретения новых объектов, так и за счет модернизации имеющихся. Следовательно, и в этом случае коэффициенты обновления следует рассчитать порознь.

    Разновидностью коэффициента обновления является коэффициент автоматизации:

    Ка = Пста/Пст

    где:

    • Ка – коэффициент автоматизации
    • Пста – первоначальная стоимость автоматизированных объектов
    • Пст – первоначальная стоимость всех имеющихся основных средств.
  • Коэффициент выбытия основных средств. Показывает, какая часть основных средств выбыла за отчетный месяц.

    Кв = Пств/Пстн

    где:

    • Кв - коэффициент выбытия основных средств
    • Пств – первоначальная стоимость основных средств, выбывших в течение периода
    • Пстн – первоначальная стоимость основных средств, имеющихся на начало периода

    По разным группам основных средств (по группам производственных объектов, активной их части и по группам объектов, эксплуатирующихся в непроизводственной сфере) целесообразно рассчитывать отдельные коэффициенты выбытия. Их также есть смысл рассчитывать отдельно по всем выбывшим объектам и отдельно по ликвидированным. В последнем случае такой коэффициент принято называть коэффициентом ликвидации.

    Кроме того, при анализе целесообразно сравнить коэффициент выбытия активной части основных средств с коэффициентом выбытия всех объектов. Таким образом выясняется, за счет какой части происходит выбытие.

  • Доля активной части основных средств. Показывает, какую часть в общей стоимости имеющихся основных средств составляет их активная (участвующая в производстве продукции) часть:

    Да = Пста/Пст

    где:

    • Да – доля активной части основных средств (коэффициент)
    • Пста – среднегодовая стоимость основных средств, принадлежащих к активной части
    • Пст – стоимость основных средств, имеющихся на балансе (среднегодовая).

    Долю активной части основных средств не обязательно вычислять в среднегодовом значении. В таком случае следует брать к расчету сальдо ОС на конец анализируемого периода, не вычисляя их среднегодовой стоимости.

    Рост этого показателя в динамике означает благоприятную тенденцию.

  • Фондоотдача. Отражает доходность использования основных средств, участвующих в производстве продукции и показывает, сколько произведенной продукции приходится на каждый рубль стоимости основных средств:

    Фо = Вп/ОПФ

    где:

    • Фо – фондоотдача (рентабельность производственных фондов)
    • Вп – объем выпуска продукции за год
    • ОПФ – стоимость основных производственных фондов (среднегодовая).

    Расчет среднегодовой стоимости основных средств при определении показателя фондоотдачи следует основывать на их первоначальной стоимости, а не балансовой (остаточной). Иначе получится абсурдный результат: чем более ветхим является оборудование, тем выше фондоотдача, – этого не должно быть.

  • Фондоемкость. Показатель, обратный показателю фондоотдачи. Показывает, сколько в среднем основных фондов приходится на каждый рубль стоимости произведенной продукции.

    Фе = ОПФ/Вп

    где:

    • Фе – фондоемкость
    • ОПФ – стоимость основных производственных фондов (среднегодовая)
    • Вп – объем выпуска продукции за год.

    При расчете среднегодовой стоимости основных средств для определения фондоемкости можно в качестве базы принимать как первоначальную, так и остаточную их стоимость, в зависимости от целей проводимого анализа.

  • Фондовооруженность. Показывает уровень оснащенности персонала средствами труда, его техническую вооруженность:

    Фв = ОПФ/Ссч

    где:

    • Фв – фондовооруженность
    • ОПФ – стоимость основных производственных фондов (среднегодовая)
    • Ссч – среднесписочная численность работников, занятых в производстве.

    При расчете среднегодовой стоимости основных средств для определения фондовооруженности в качестве базы целесообразно принимать их балансовую (остаточную) стоимость. Первоначальная стоимость обветшалых объектов сильно приукрасит показатель фондовооруженности, – этого допускать нельзя.

    Можно сказать также, что коэффициент фондовооруженности показывает стоимость рабочего места.

    Фондовооруженность целесообразно анализировать как в целом по предприятию, так и в разрезе производственных и технологических процессов.

    Низкая фондовооруженность может свидетельствовать об отставании предприятия в освоении передовых технологий, что приводит к потере конкурентоспособности. Рост фондовооруженности является важнейшим фактором повышения производительности труда.

    Однако же не следует думать, что рост фондовооруженности всегда отражает благоприятную тенденцию. Существует т. н. предел фондовооруженности, причем определяется он индивидуально для каждого предприятия. Этот предел формируется в зависимости от того, насколько прирост фондовооруженности дает прирост производительности труда. Таким образом, должно выполняться следующее условие:

    Если с ростом фондовооруженности прирост производительности оказывается выше нуля, то использование технических средств считается эффективным и предел фондовооруженности еще не наступил. Следует обратить внимание, что предел фондовооруженности целесообразно определять также как и сам показатель – не только в целом по предприятию, но и по отдельным производствам и технологическим процессам, – что более важно. Предельная величина фондовооруженности по предприятию в целом зависит от предела фондовооруженности каждого отдельного процесса.

    Вместе с тем, при анализе фондовооруженности необходимо обращать внимание на внешние факторы роста производительности труда. Возможно, на рост производительности труда влияет уже не фондовооруженность, а рост производительности на предприятиях смежных отраслей или другие обстоятельства. Факторов роста производительности труда довольно много и не следует спешить приписывать все «заслуги» фондовооруженности.

  • Материалоемкость. Показывает удельный вес расхода материальных ресурсов на единицу продукции. Измеряется в физических единицах (технологический показатель), в денежном выражении и в процентах (экономический показатель). Экономическое значение показателя материалоемкости рассчитывается как удельный вес стоимости израсходованных материальных ресурсов в цене единицы продукции:

    Ме = М/Вп х 100%

    где:

    • Ме – материалоемкость
    • М – стоимость израсходованных на выпуск продукции сырья и материалов
    • Вп – объем выпуска продукции за анализируемый период

    Таким образом материалоемкость показывает, сколько материально-сырьевых затрат приходится на каждый рубль выпуска продукции.

    Иногда материалоемкость целесообразно рассчитывать как удельный вес стоимости материальных ресурсов в себестоимости выпущенной продукции. В этом случае в знаменателе формулы указывается объем выпуска продукции не в ценах реализации, а по ее себестоимости.

    Стоимостной (денежный) показатель материалоемкости определяется как разница между себестоимостью (или продажной ценой) единицы продукции того или иного вида и стоимостью затраченных материально-сырьевых ресурсов на ее производство. При этом к расчету принимается усредненные значения этих составляющих формулы.

    Превышение показателя фактической материалоемкости над ее нормативным показателем указывает на наличие резервов снижения нормативной материалоемкости, что, в свою очередь, указывает на повышение рентабельности производства.

    Нормативная материалоемкость устанавливается в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия.

  • %d0%ba%d0%be%d1%8d%d1%84%d1%84%d0%b8%d1%86%d0%b8%d0%b5%d0%bd%d1%82%20%d0%b8%d0%b7%d0%bd%d0%be%d1%81%d0%b0 — со всех языков на все языки

    Все языкиАбхазскийАдыгейскийАфрикаансАйнский языкАканАлтайскийАрагонскийАрабскийАстурийскийАймараАзербайджанскийБашкирскийБагобоБелорусскийБолгарскийТибетскийБурятскийКаталанскийЧеченскийШорскийЧерокиШайенскогоКриЧешскийКрымскотатарскийЦерковнославянский (Старославянский)ЧувашскийВаллийскийДатскийНемецкийДолганскийГреческийАнглийскийЭсперантоИспанскийЭстонскийБаскскийЭвенкийскийПерсидскийФинскийФарерскийФранцузскийИрландскийГэльскийГуараниКлингонскийЭльзасскийИвритХиндиХорватскийВерхнелужицкийГаитянскийВенгерскийАрмянскийИндонезийскийИнупиакИнгушскийИсландскийИтальянскийЯпонскийГрузинскийКарачаевскийЧеркесскийКазахскийКхмерскийКорейскийКумыкскийКурдскийКомиКиргизскийЛатинскийЛюксембургскийСефардскийЛингалаЛитовскийЛатышскийМаньчжурскийМикенскийМокшанскийМаориМарийскийМакедонскийКомиМонгольскийМалайскийМайяЭрзянскийНидерландскийНорвежскийНауатльОрокскийНогайскийОсетинскийОсманскийПенджабскийПалиПольскийПапьяментоДревнерусский языкПортугальскийКечуаКвеньяРумынский, МолдавскийАрумынскийРусскийСанскритСеверносаамскийЯкутскийСловацкийСловенскийАлбанскийСербскийШведскийСуахилиШумерскийСилезскийТофаларскийТаджикскийТайскийТуркменскийТагальскийТурецкийТатарскийТувинскийТвиУдмурдскийУйгурскийУкраинскийУрдуУрумскийУзбекскийВьетнамскийВепсскийВарайскийЮпийскийИдишЙорубаКитайский

     

    Все языкиАбхазскийАдыгейскийАфрикаансАйнский языкАлтайскийАрабскийАварскийАймараАзербайджанскийБашкирскийБелорусскийБолгарскийКаталанскийЧеченскийЧаморроШорскийЧерокиЧешскийКрымскотатарскийЦерковнославянский (Старославянский)ЧувашскийДатскийНемецкийГреческийАнглийскийЭсперантоИспанскийЭстонскийБаскскийЭвенкийскийПерсидскийФинскийФарерскийФранцузскийИрландскийГалисийскийКлингонскийЭльзасскийИвритХиндиХорватскийГаитянскийВенгерскийАрмянскийИндонезийскийИнгушскийИсландскийИтальянскийИжорскийЯпонскийЛожбанГрузинскийКарачаевскийКазахскийКхмерскийКорейскийКумыкскийКурдскийЛатинскийЛингалаЛитовскийЛатышскийМокшанскийМаориМарийскийМакедонскийМонгольскийМалайскийМальтийскийМайяЭрзянскийНидерландскийНорвежскийОсетинскийПенджабскийПалиПольскийПапьяментоДревнерусский языкПуштуПортугальскийКечуаКвеньяРумынский, МолдавскийРусскийЯкутскийСловацкийСловенскийАлбанскийСербскийШведскийСуахилиТамильскийТаджикскийТайскийТуркменскийТагальскийТурецкийТатарскийУдмурдскийУйгурскийУкраинскийУрдуУрумскийУзбекскийВодскийВьетнамскийВепсскийИдишЙорубаКитайский

    Альтернативный метод расчета коэффициента износа основных средств по качественному состоянию (на примере ПАО «Челябинский цинковый завод») (Савченко Н.Л.1, Пелымская И.С.1, Шербан Р.А.21 Уральский федеральный университет им. первого Президента России Б.Н. Ельцина2 Технический университет УГМК) / Экономические отношения / № 2, 2019

     Скачать PDF | Загрузок: 15

    Статья в журнале

    Экономические отношения
    Том 9, Номер 2 (Апрель-Июнь 2019)

    Цитировать:
    Савченко Н.Л., Пелымская И.С., Шербан Р.А. Альтернативный метод расчета коэффициента износа основных средств по качественному состоянию (на примере ПАО «Челябинский цинковый завод») // Экономические отношения. – 2019. – Том 9. – № 2. – С. 1433-1444. – doi: 10.18334/rp.20.5.40666.

    Эта статья проиндексирована РИНЦ, см. https://elibrary.ru/item.asp?id=39191673

    Аннотация:
    В статье рассматриваются особенности и противоречия метода расчета коэффициента износа основных средств предприятия. Проанализирована нормативная и учебно-методическая литература, определяющая базовый (общепринятый) метод расчета коэффициента износа основных средств. Сформулированы основные факторы, влияющие на искажение значения базового коэффициента износа основных средств. Проведен экспериментальный анализ качественного состояния основных средств конкретного предприятия. Предложен альтернативный метод расчета коэффициента износа основных средств по качественному состоянию. Проведено сравнение коэффициентов износа основных средств базовым и альтернативным методом

    Ключевые слова: основные средства, коэффициент износа основных средств, признак качественного состояния объекта основных средств

    JEL-классификация: M11, D24, M21

    Источники:

    Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016)
    Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018)
    ОК 013-2014 (СНС 2008). Общероссийский классификатор основных фондов, принятый Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст (ред. от 08.05.2018)
    Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (ред. от 28.04.2018)
    Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.
    Любушин Н.П. Экономический анализ: учебное пособие для студентов вузов. - М.: ЮНИТА-ДАНА, 2007.
    Савицкая Г.В. Экономический анализ: учеб. / 12-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2006.
    Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на примере предприятия сферы услуг): Учебное пособие. / 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.
    Соловьева Н.А., Медведева Е.А. Анализ основных средств и эффективности их использования: Учебное пособие. / Краснояр. гос. торг-экон.ин-т. - Красноярск, 2006.
    Консолидированная финансовая отчетность ПАО «ЧЦЗ» по МСФО за 2015-2017гг, электронный режим доступа, через официальный сайт: http://www.zinc.ru/shareholder_and_investrow/otchetnost/
    Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ПАО «ЧЦЗ» за 2015-2017гг, электронный режим доступа, через официальный сайт: http://www.zinc.ru/shareholder_and_investrow/otchetnost/

    Страница обновлена: 27.04.2021 в 22:52:54

    Анализ состояния основных средств российских предприятий

    

    Высокая степь физического и морального износа оборудования является главной причиной неконкурентоспособности российских предприятий. Ключевую роль в производительности труда российских предприятий играет его обеспеченность средствами производства, которые отвечают современным стандартам производственной эффективности. В статье характеризуется динамика уровня износа основных фондов, анализируется коэффициент выбытия и обновления основных фондов в РФ.

    Ключевые слова: основные фонды, основные средства, износ, коэффициент обновления, коэффициент выбытия.

    Анализ основных средств важен для определения производственных возможностей предприятия и перспектив его развития. Величина основных средств определяет важнейший экономический показатель предприятия — производственную мощность.

    Показатели эффективности использования основных средств определяются исходя из соотношения их активной и пассивной части. Так как пассивная часть не принимает прямого участия в производственном процессе, значит, увеличение удельной доли пассивной части отрицательно скажется на эффективности использования основных средств.

    Анализируя состояние основных средств необходимо помнить, что инвестиционные процессы на предприятиях в определенные периоды активизируются, а затем происходит затишье в инвестиционной деятельности, поэтому по показателям, рассчитанным только за один год, не всегда можно правильно оценить состояние основных средств на предприятии.

    При выполнении следующих условий можно сделать вывод об эффективной деятельности предприятия в отношении состояния основных фондов:

    – уровень износа меньше 50 % и снижается;

    – выбытие основных средств больше величины начисленной за исследуемый период амортизации;

    – ввод основных средств превышает величину выбытия и обеспечивает расширенное воспроизводство основных фондов;

    – срок экономической жизни основных фондов не превышает бухгалтерский срок полезного использования;

    – остаточный срок службы составляет более одного года.

    Анализ состояния основных средств позволяет выявить потребность в инвестициях, которые необходимы для проведения простого и расширенного воспроизводства. [4, с.87].

    Главной целью управления основными фондами является недопущение состояния большого морального и физического износа, потому что это может повлечь за собой неблагоприятные экономические последствия для компании. Организация этого процесса производится при помощи политики воспроизводства основных фондов.

    Время от времени наступает необходимость обновления основных фондов, преимущественно их активной части. При этом следует отметить, что ключевым фактором в современной экономике, который определяет необходимость обновления основных фондов, является моральный износ [3, с.65].

    Степень износа основных фондов на конец года представлена на рис. 1.

    Рис. 2. Степень износа основных фондов на конец года [5]

    В 2019 году износ основных средств составил 46,8 %. Самая высокая степень износа на протяжении рассматриваемого периода была зафиксирована в 2014 году и составляла 49,4 %.

    Степень износа основных фондов в России на протяжении всего рассматриваемого периода остается в пределах 50 %. Это является одной из основных причин неконкурентноспосбности российских предприятий. Если построить линию тренда, то можно сделать вывод, что в ближайшие 10 лет износ превысит 50 %. Из-за этого вырастет время простоя оборудования во время ремонта, вырастут затраты на его техническое облуживание и снизится производительность труда.

    В России по данным российского статистического ежегодника в 2018 году полностью изношенные основные средства составляли 18,7 %, износ машин и оборудования 27,8 % Доля полностью изношенных основных средств имеет тенденцию к увеличению. Использование оборудования с полным физическим износом приводит к тому, что многократно увеличиваются расходы на его эксплуатацию, происходят внеплановые остановки производства, увеличиваются риски несчастных случаев.

    Для подробного анализа использования основных средств необходимо выделить причины увеличения износа и низкого темпа обновления основных средств. В случае, когда износ основных средств связан с увеличением производства, то это является естественной тенденцией хозяйственной деятельности. Кроме того, повышение износа может быть связано с моральным устареванием техники, а также неправильной эксплуатацией основных средств [1, с. 78].

    Главными причинами большой степени износа основных средств являются: нехватка высококвалифицированных кадров; отсутствие систематического контроля над использованием основных фондов; экономия на развитии предприятия [2].

    Большинство собственников российских предприятий главной целью видят получение прибыли в краткосрочном периоде, не учитывая долгосрочные перспективы, и поэтому не вкладываются в обновление основных фондов. В результате оборудование приходит в состояние полного физического износа.

    Динамика коэффициентов обновления и выбытия основных фондов представлены на рис. 2.

    Рис. 2. Динамика коэффициентов обновления и выбытия основных фондов [5]

    Низкий темп обновления основных фондов отражает неэффективность инновационной политики организации. Для увеличения эффективности использования основных фондов необходимо осуществлять их обновление, своевременную модернизацию, внедрение новых технологий и новой техники. В настоящее время большинство предприятий используют в своей работе морально и физически изношенное оборудование. Они или заменяют его аналогом, который морально устарел или закупают подержанное оборудование.

    Коэффициент выбытия имеет тенденцию к снижению, на протяжении рассматриваемого периода он уменьшился почти в два раза с 1,3 % до 0,7 %, вследствие застоя экономики и снижение темпов внедрения инноваций.

    В настоящее время уровень износа основных фондов имеет тенденцию к увеличению в тоже время коэффициент обновления с 2007 года остается примерно на одном уровне, а коэффициент выбытия уменьшается. В целом можно сделать вывод, что российские компании используют старые основные фонды, которые не заменяются новыми в полном необходимом объеме.

    Литература:

    1 Александров, О. А. Экономический анализ: учеб. пособие / О. А. Александров. — Москва: ИНФРА-М, 2018. — 179 с.

    2 Вылегжанина Е. В., Росляков В. А. Проблема высокой степени износа основных средств на обрабатывающих предприятиях в России // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2018. № 12–2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problema-vysokoy-stepeni-iznosa-osnovnyh -sredstv-na-obrabatyvayuschih-predpriyatiyah-v-rossii

    3 Грибов, В. Д. Экономика предприятия: учебник. Практикум / В. Д. Грибов, В. П. Грузинов. — 8-е изд., перераб. и доп. — Москва: КУРС: ИНФРА-М, 2018. — 448 с.

    4 Когденко, В. Г. Методология и методика экономического анализа в системе управления коммерческой организацией: монография / В. Г. Когденко. — М.: ЮНИТИ-ДАНА,2017. — 543 с.

    5 Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]: [офиц. сайт] / https://www.gks.ru/– Электрон.дан. — Режим доступа: https://www.gks.ru/folder/14304

    Основные термины (генерируются автоматически): фонд, средство, коэффициент выбытия, износ, пассивная часть, рассматриваемый период, динамик коэффициентов обновления, коэффициент обновления, полный физический износ, Россия.

    Коэффициенты годности и износа. Коэффициенты обновления и выбытия. Фондоотдача и фондоемкость. Статистика основных фондов


    Что показывает коэффициент годности ОС?

    Коэффициент годности ОС, определяемый как соотношение остаточной (первоначальная стоимость за минусом износа) и первоначальной/восстановительной стоимости активов, является одномоментным показателем. Данный коэффициент наглядно демонстрирует то, в каком физическом состоянии находятся основные фонды предприятия на дату расчета.

    Источником данных для расчета коэффициента годности основных средств являются карточки аналитического учета по счетам 01 и 02.

    Статистика основных фондов

    Для учета основных фондов в денежном выражении применяют различные способы их оценки. В связи с особенностями обращения основных фондов, характером участия их в производстве и изменением стоимости их воспроизводства различают оценку в зависимости от времени, к которому она приурочена, и от состояния основных фондов.

    По времени, к которому приурочена оценка, различают два ее вида: первоначальную стоимость, т. е. стоимость объекта основных фондов в условиях производства того времени, когда он был изготовлен; восстановительную стоимость, т. е. стоимость воспроизводства каждого объекта основных фондов в современных условиях.

    В зависимости от состояния основных фондов различают также два вида их оценки: по полной стоимости, т. е. по стоимости нового объекта, и по стоимости за вычетом износа (остаточной), т. е. по стоимости каждого объекта, еще не перенесенной на продукт.

    Следовательно, возможны четыре варианта оценки основных фондов, которые и применяются в практике учета и статистики.

    Полная первоначальная стоимость

    определяется фактической суммой, уплаченной за каждый данный объект при его строительстве или приобретении, включая затраты, связанные с доставкой и установкой, а также дополнительные затраты на расширение и модернизацию средств труда в процессе их эксплуатации. По этой оценке основные фонды зачисляют на баланс основной деятельности предприятия. Ее применяют при установлении платы за фонды и образовании амортизационного фонда. Так как затраты на создание и приобретение средств труда были произведены в различное время, при различных уровнях общественной производительности труда, то одинаковые по своим потребительным свойствам объекты могут иметь разную первоначальную стоимость. Неоднородность первоначальной стоимости с точки зрения несопоставимости цен приводит к тому, что данный вид оценки непригоден для сопоставлений объема основных фондов.

    Первоначальная стоимость за вычетом износа (остаточная) соответствует полной первоначальной стоимости каждого объекта на данный момент за вычетом суммы износа, образовавшейся к этому моменту. Сумму износа, нужную для определения остаточной стоимости, показывают в пассиве бухгалтерского баланса, остаточную стоимость основных фондов приводят в годовом отчете.

    Полная восстановительная стоимость

    определяется затратами, которые необходимы для приобретения данного нового объекта, включая затраты на доставку и установку в ценах и условиях периода, когда производят переоценку. В этом случае устраняется несопоставимость цен, что позволяет создавать единообразные экономические условия на всех предприятиях промышленности при определении сумм амортизации и платы за фонды, уточнении норм амортизации, изучении объема основных фондов и его динамики. Восстановительная стоимость совпадает с первоначальной в момент ввода объектов в действие. По мере отдаления от момента ввода в действие основных фондов их восстановительная стоимость все более отличается от первоначальной.

    Восстановительная стоимость за вычетом износа соответствует той сумме, на которую может быть оценен каждый объект в современных условиях воспроизводства с учетом его фактической изношенности на момент переоценки основных фондов. Восстановительную стоимость определяют при проведении инвентаризаций и переоценки основных фондов.

    Состояние основных фондов характеризуется показателями износа и годности.

    Коэффициент износа

    основных фондов определяется отношением суммы износа к их первоначальной стоимости. Он может быть рассчитан на начало и на конец года и показывает долю стоимости основных фондов, перенесенную на создаваемую продукцию.

    Коэффициент годности

    определяется отношением остаточной стоимости к первоначальной стоимости основных фондов или как разность между единицей (100%) и коэффициентом износа (%). Коэффициент годности характеризует ту часть стоимости основных фондов, которая еще не перенесена на продукцию.

    Полное представление о воспроизводстве и движении основных фондов дают балансы основных фондов. В них показывается наличие основных фондов на начало и конец текущего периода, их движение за исследуемый период. Данные балансов позволяют исчислить относительные показатели движения и состояния основных фондов. Балансы основных фондов могут быть построены по первоначальной и остаточной стоимости.

    В основе баланса по первоначальной стоимости лежит следующее равенство:

    откуда

    и — первоначальная стоимость основных фондов соответственно на начало и конец текущего периода; -поступившие основные фонды по первоначальной стоимости; -выбывшие основные фонды по первоначальной стоимости.

    Баланс по остаточной стоимости содержит следующее равенство:

    откуда

    и — первоначальная стоимость за вычетом износа (остаточная стоимость) соответственно на начало и конец текущего периода

    -поступившие основные фонды по остаточной стоимости;

    -выбывшие основные фонды по остаточной стоимости

    -износ основных фондов, определяемый суммой амортизационных исчислений

    Амортизация

    — это денежное выражение износа основных фондов. Для начисления амортизации используются нормы амортизационных отчислений. Они устанавливаются по группам основных фондов на год в процентах к первоначальной стоимости. Для равномерного включения износа в себестоимость продукции сумма амортизации подсчитывается ежемесячно. Месячная норма амортизации определяется делением годовой нормы на 12.

    Годовая сумма амортизации определяется по формуле:

    где — среднегодовая первоначальная стоимость; — норма амортизации.

    Нормы амортизации устанавливаются только на полное восстановление основных фондов, поэтому амортизация начисляется также на полное восстановление основных фондов. Первоначальная, восстановительная и остаточная стоимости основных фондов исчисляются на определенную дату, например, на конец месяца, квартала, года.

    Объем основных фондов с течением времени претерпевает изменения за счет их движения. Под движением основных фондов понимают их поступление из различных источников и выбытие по разным причинам. Поступать основные фонды могут за счет строительства объектов подрядным или хозяйственным способом, приобретения машин, оборудования, транспортных средств, инструментов и инвентаря; безвозмездной передачи другими предприятиями и физическими лицами или в качестве субсидии правительства, а также передачи основных фондов учредителями предприятия в счет их вклада в уставный фонд по договорной стоимости.

    Основные фонды выбывают из-за физического и морального износа, в результате безвозмездной передачи другому предприятию, реализации, передачи в счет вклада в уставный фонд других предприятий, из-за стихийных бедствий, сдачи в аренду, перевода в состав оборотных средств. Списание основных фондов оформляется актом о ликвидации, актом продажи, актом приемки-сдачи. В актах указываются: наименование списываемого объекта, его первоначальная стоимость норма и сумма износа, дата ввода в эксплуатацию, дата и номер акта на списание, инвентарный номер, причина списания, доходы и расходы по списанию.

    Относительной характеристикой движения основных фондов являются общие и частные коэффициенты выбытия и поступления. Общий коэффициент выбытия характеризует интенсивность их выбытия независимо от причин и определяется делением первоначальной стоимости всех выбывших за период основных фондов ( ) на первоначальную стоимость основных фондов на начало года :

    Частные коэффициенты характеризуют интенсивность выбытия основных фондов по причине передачи другим предприятиям или продажи ( ), из-за ветхости и износа ( ), потерь от стихийных бедствий :

    Наибольший интерес представляет коэффициент выбытия основных фондов

    из-за ветхости и износа, характеризующий интенсивность полного выбытия основных фондов из производственной сферы.

    Сумма частных коэффициентов выбытия равна общему коэффициенту выбытия:

    Для характеристики поступления основных фондов рассчитываются общий и частные коэффициенты. Общий коэффициент поступления рассчитывается как отношение первоначальной стоимости всех поступивших за период основных фондов к первоначальной стоимости основных фондов на конец года :

    Частными коэффициентами являются коэффициент поступления новых основных фондов и коэффициент поступления прочих основных фондов , рассчитываемые по формулам:

    Коэффициент поступления новых основных фондов называется коэффициентом обновления

    . Он характеризует интенсивность обновления основных фондов. Частные коэффициенты поступления в сумме равны общему коэффициенту:

    Использование основных фондов оценивается обобщающими показателями фондоотдачи и фондоемкости.

    Уровень фондоотдачи

    равен отношению объема продукции к средней стоимости основных фондов :

    Фондоемкость

    – отношение средней стоимости основных фондов к объему продукции

    Показатель фондоотдачи характеризует уровень производства продукции в расчете на принятую стоимостную единицу основных фондов, а фондоемкость – степень насыщенности производства техническими средствами.

    Обобщающими показателями обеспеченности предприятия основными производственными фондами является фондовооруженность

    (Фв) труда:

    где -среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

    среднегодовая численность работников;

    Для характеристики динамики фондоотдачи используется индексный метод. Индекс фондоотдачи рассчитывается по формуле:

    где и – показатель фондоотдачи соответственно в отчетном и базисном периодах.

    Рассчитанный по группе предприятий, входящих в состав объединения, этот индекс называется индексом переменного состава и представляется следующим образом:

    где и – средний уровень фондоотдачи в целом по объединению соответственно в отчетном и базисном периодах.

    Индекс переменного состава отражает влияние двух факторов: изменения фондоотдачи по отдельным предприятиям, входящим в состав объединения, и изменения доли отдельных предприятий (организаций) в объеме основных фондов (структурный фактор). Для оценки влияния первого фактора рассчитывается индекс постоянного состава :

    Влияние структурных сдвигов выявляется с помощью индекса структурных сдвигов :

    При изучении факторов, формирующих уровень и динамику фондоотдачи, могут быть использованы многофакторные экономико-математические модели. Построение моделей основывается на связи между фондоотдачей и факторами, формирующими его уровень и определяющими его динамику.

    Значение коэффициента годности

    При анализе состояния ОС на предприятии важное значение играет показатель годности. Кроме того, коэффициент годности ОС рекомендовано рассматривать в динамике за несколько отчетных периодов. Так, чем значение показателя будет выше, тем лучше техсостояние ОС, а значит, еще не наступил срок для их замены или ремонта.

    Нормативным значением для коэффициента годности ОС является число, которое больше или равно 0,5.

    Подробнее об анализе бухбаланса вы сможете прочитать в нашей статье «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия».

    Итоги

    Для определения финансового состояния предприятия важна оценка его основных фондов. Чем их техническое состояние лучше, тем меньше средств потребуется на ремонт или замену вышедшего из строя оборудования.

    При оценке состояния ОС существенным фактором является их срок эксплуатации, поскольку от него напрямую зависит степень износа ОС, а это, в свою очередь, отражается на годности ОС. Коэффициент годности ОС необходимо рассчитывать на каждую отчетную дату и сравнивать полученное значение с предыдущими.
    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Физический и моральный износ основных средств

    С течением времени в процессе эксплуатации основные средства (далее — ОС) изнашиваются и теряют свою стоимость. Эта потеря функционала (ухудшение физических, механических и иных свойств) у ОС, выражающаяся в снижении их стоимости, и является износом.

    Износ ОС высчитывается за календарный год в целом, независимо от того, когда они были приобретены, в соответствии с существующими нормами. Когда размер износа приблизится к 100% первоначальной стоимости ОС, они считаются обесцененными и могут быть списаны. При этом начисленный стопроцентный износ по годным для эксплуатации ОС не является основанием для их списания (ликвидации).

    Различают моральный и физический износ. Первый не связан с техсостоянием ОС напрямую, а зависит от появления на рынке моделей с лучшими конкурентными преимуществами. В результате появления более дешевых или технически развитых аналогов стоимость ОС снижается до момента окончания срока их службы.

    Физический износ в отличие от морального указывает на то, что эксплуатируемые ОС обветшали, а их составляющие элементы износились (или как-то по-другому проявились признаки ухудшения первоначальных характеристик таких фондов).

    В РАН заявили, что степень износа научного оборудования в организациях РФ остается высокой - Наука

    ТАСС, 13 июля. Средний возраст используемого оборудования в научных организациях превышает 10 лет, и в целом оно характеризуется высокой степенью износа. Об этом говорится в докладе о реализации государственной научно-технической политики в РФ, опубликованном во вторник на сайте Российской академии наук (РАН).

    "Коэффициент износа основных средств в части машин и оборудования составляет свыше 67%, а средний возраст используемого оборудования составляет свыше 10 лет. Это свидетельствует о высокой степени износа научного оборудования в организациях, выполняющих исследования и разработки", - говорится в докладе.

    В РАН отметили, что современное состояние исследовательской инфраструктуры и обеспеченность ученых научными приборами и оборудованием нельзя признать достаточным для конкурентоспособности научных исследований на мировом уровне и решения стратегических задач развития государства.

    По экспертным оценкам, финансирование материальной базы науки и необходимого инструментария в России и передовых странах в расчете на одного ученого различается в десятки раз. Техническая оснащенность позволяет зарубежным ученым проводить эксперименты на качественно более высоком уровне.

    При этом, как отмечают в РАН, в условиях экономических санкций сокращается возможность закупки некоторых видов научного оборудования за рубежом. По отдельным научным направлениям это может привести к критической ситуации, так как в последнее время развитие материально-технической базы научных организаций происходило в основном за счет импортного оборудования.

    В то же время в научных организациях страны разработаны современные исследовательские приборы и оборудование. Многие из них существуют в виде опытных образцов, некоторые выпускаются в единичных экземплярах. В результате, как пишут авторы доклада, упускается возможность не только улучшения материально-технической базы российской фундаментальной науки, но и выхода отечественных предприятий на зарубежные рынки высокотехнологичной продукции.

    Как определить норму амортизации основных средств?

    Введение:

    Основные средства - это материальные активы, срок полезного использования которых превышает один год и от которых ожидаются будущие экономические выгоды.

    Стоимость всех основных средств уменьшается с течением времени из-за амортизации в результате их использования или обесценения, поскольку изменяющаяся стоимость выше достоверной.

    Уменьшение связано с устареванием, износом или эксплуатацией, известной как амортизация.Четыре метода начисления амортизации:

    • Прямолинейный
    • Двойное уменьшение
    • Сумма цифр года
    • Производственные единицы

    С помощью первых двух методов, т.е. прямолинейного и двойного уменьшается, сумма амортизации рассчитывается путем умножения стоимости или чистой стоимости актив со скоростью амортизации.

    Эта ставка постоянна и не может быть изменена для всех отчетные периоды в соответствии с принципом согласованности бухгалтерского учета, если нет является значительным изменением модели будущих экономических выгод, полученных от актив.

    Возникает вопрос, как определить фиксированный ставка амортизации, которая справедливо распределяет стоимость актива по его полезный срок службы? Вы можете рассчитать норму амортизации из следующих двух методы:

    Формула для расчета нормы амортизации (Метод 1)

    = (Годовая амортизация / Стоимость активов) * 100

    Для расчета годовой амортизации, во-первых, вы должны знать стоимость и ликвидационная стоимость актива.Стоимость актива - это сумма, которую вы заплатили за приобретение актива и приведение его в пригодное для использования состояние.

    В то время как остаточная стоимость актива - это стоимость его металлолома. Это сумма, которую вы ожидаете получить при продаже актива в конце срока его полезного использования.

    Во-вторых, вам необходимо знать срок полезного использования актива, то есть период времени, в течение которого вы ожидаете использовать свой актив. Годовая амортизация может быть рассчитана по следующей формуле:

    = (Стоимость-оставшаяся стоимость) / Полезный подъем

    Например, стоимость актива составляет 6000 долларов США и его ликвидационная стоимость составляет 1000 долларов США, а срок полезного использования - 5 лет.Ежегодный амортизация составит 1000 долларов США, т.е. 5000 долларов США (6000-1000), разделенные на 5.

    Следующим шагом будет разделение годовой амортизация (1000 $) с учетом стоимости актива (6000 $). Следовательно, ежегодный норма амортизации составит 16,67%.

    Формула для расчета нормы амортизации (Метод 2)

    В этом методе формула для расчета нормы амортизации останется прежней, т.е. = (Годовая амортизация / Стоимость активов) * 100, но формула для расчета годовой амортизации будет немного другое.

    Все, что вам нужно сделать, это разделить число 1 на срок полезного использования актива и умножить его на стоимость актива.

    Например, Али и компания приобрели основной актив стоимостью 9000 долларов. Али рассчитывает использовать этот актив не менее 10 лет, прежде чем списать его. Каковы будут ежегодные расходы на амортизацию Али при использовании прямолинейного метода?

    Али будет взимать амортизационные расходы в размере 900 долларов (9000 долларов x 1/10) в соответствии со следующей формулой:

    = (Стоимость активов - Остаточная стоимость) / Срок полезного использования

    Какой будет годовая норма амортизации для Али и компания?

    900/9000 x 100 = 10%

    Али будет амортизировать свой актив ежегодно по ставка 10%.

    Что такое норма амортизации и как ее определить?

    Норма амортизации:

    Ставка или процент, по которому стоимость основных средств амортизируется с использованием любого метода, называется нормой амортизации. Другими словами, норма амортизации - это ставка, которую мы используем для списания основных средств в качестве амортизационных расходов, которые периодически отражаются в отчете о прибылях и убытках.

    Значение результата, полученное в результате этого расчета, вычитается из стоимости актива и отражается в отчете о прибылях и убытках предприятия.Или предоставляется в зависимости от типа и класса основных средств.

    Ставка обычно рассчитывается на годовой основе, но вы можете рассчитать за любой период времени, разделив годовую сумму и скорректированную с учетом указанного периода.

    Методы расчета амортизации Расход:

    Естественный износ внеоборотного актива происходит в процессе его использования и называется амортизационными расходами. Каждая компания выбирает метод начисления амортизации в соответствии со своими потребностями.

    Но крупные компании в основном используют метод прямой линии. Поскольку это также предпочтительнее по GAAP. Другие методы:

    Норма амортизации в базе или допущении, на основании которой амортизируется стоимость актива. Это предположение может отличаться от метода к методу.

    Как и в прямолинейном методе, мы используем расчетный срок службы в качестве основы для расчета амортизационных расходов.

    Ставка амортизации по прямой Метод:

    формулу или ставку по прямой можно рассчитать, используя следующие формула:

    Амортизация Расходы = Общая стоимость актива / Расчетный срок полезного использования

    Затем

    Амортизация Формула ставки будет иметь вид = (Общая стоимость актива / Расчетный срок полезного использования) * 100

    Значение, полученное в результате этого расчета, можно назвать нормой амортизации для расчета амортизационных расходов по прямолинейному методу.

    Норма амортизации по единицам Метод производства:

    Норма амортизации по этому методу рассчитывается путем деления общей стоимости актива на расчетную производственную мощность актива. И затем эта ставка умножается на производство за каждый период, чтобы получить амортизационные расходы.

    Эта ставка по данному методу будет фиксированной на протяжении всего срока службы актива. Формула для расчета ставки амортизации по методу единиц производства:

    Ставка по методу единиц производства = Общая оценочная стоимость активов. Остаточная стоимость / Расчетная мощность производства

    Это Метод полезен для сезонных компаний, так как обеспечивает требуемые колебания в амортизационных отчислениях по производству единиц.

    Норма амортизации по сумме лет Метод:

    Метод суммы годовых цифр рассчитывается исходя из предположения, что производительность актива снижается с течением времени.

    Согласно этому методу, ставка высока в первые дни использования актива, что приводит к высоким расходам на амортизацию, и с течением времени расходы на амортизацию уменьшаются по мере того, как ставка также идет вниз. Формула для определения нормы амортизации:

    Расходы на амортизацию = (оставшийся срок полезного использования актива / сумма лет в цифрах) * Амортизируемая стоимость

    Например:

    Компания XYZ приобрела станок 1 января 2019 года.Соответствующая информация приведено ниже

    Стоимость машины: 450 000 долларов США

    Ожидается срок службы машины: 5 лет

    Утилизация значение: 50 000 долларов США

    Требуется: Подготовьте график, показывающий расходы на амортизацию каждого год полезного использования машины по методу суммы лет.

    Решение:
    Год База амортизации Остаточный срок службы станка Доля амортизации Расходы на амортизацию Балансовая стоимость

    165

    1 400 133,333 266,666
    2 400,000 4 4/15 106,666 159,999
    3 64
    400,000
    4 400000 2 2/15 53,333 26,665
    5 400000 1 1/15,63 1/15 263 Метод двойного списания:

    Это не распространенный метод, используемый для амортизации.Это также называется методом 200-процентного уменьшающегося остатка. В этом методе норма амортизации выше в первые годы, но ниже на более низком этапе жизненного цикла активов.

    Некоторые люди напоминают его как более быструю форму метода прямой линии. Потому что если ты посмотрите на формулы обоих, и вы поймете.

    Норма амортизации по прямой линии = амортизационные расходы / амортизируемая база

    Использование эта формула для расчета двойной снижающейся амортизируемой ставки = прямая линия амортизируемая ставка * 2

    Как определить амортизационную ставку | Малый бизнес

    Девра Гартенштейн Обновлено 28 января 2019 г.

    Ставка амортизации - это процент от долгосрочных инвестиций, которые вы используете в качестве ежегодных расходов, не подлежащих налогообложению, в течение периода, за который вы претендуете на это в качестве налогового вычета.Поскольку вы используете основные фонды или крупные бизнес-инвестиции с течением времени, нет смысла просто вычитать общую сумму, которую вы платите в течение года, когда вы ее платите. Распределение затрат на несколько отчетных периодов помогает получить более четкую картину того, как ваши расходы соотносятся с вашими доходами. Это также гарантирует, что ваш бухгалтерский учет соответствует федеральным правилам расчета амортизации.

    Прямолинейная амортизация

    Самый распространенный и простой способ расчета амортизации называется «прямолинейная амортизация», поскольку он основан на предположении, что использование и ценность, которые вы получите от актива, будут более или менее униформу в течение каждого года, когда вы ее используете.

    1. Определите основу затрат для амортизации

    2. Амортизируемая стоимость ваших основных средств зависит от суммы, которую вы платите за них, за вычетом суммы, которую вы заработали бы, продав их на металлолом в конце периода амортизации. Начните с первоначальной стоимости или суммы, которую вы заплатили. Вычтите восстановительную стоимость, которую, по вашему мнению, можно будет вернуть в конце срока полезного использования предмета.

    3. Установите период амортизации

    4. Ставка амортизации будет зависеть от количества времени, в течение которого вы планируете использовать актив в своем бизнесе.Многие типы активов, такие как компьютеры, автомобили и недвижимость, имеют стандартные периоды амортизации, которые налоговая служба ожидает от вас.

    5. Транспортные средства должны амортизироваться в течение восьми лет, а компьютеры должны амортизироваться в течение пяти лет. Стоимость земли не подлежит амортизации, потому что земля сохраняет свою стоимость - хотя вы можете снизить стоимость строения на своей земле, которое будет иметь более короткий срок полезного использования, чем сама земля. Если вы не можете найти стандартный период амортизации для элемента, который вы вводите в эксплуатацию, используйте количество времени, которое вы ожидаете использовать для этого актива.

    6. Определите норму амортизации

    7. Разделите число 1 на количество лет, в течение которых вы будете амортизировать свои активы. Например, если вы покупаете принтер, который предполагается использовать в течение пяти лет, разделите 5 на 1, чтобы получить коэффициент амортизации 0,2 в год.

    8. Определение годовой амортизации

    9. Умножьте норму амортизации на первоначальную стоимость амортизации или сумму, которую вы заплатили, за вычетом окончательной ликвидационной стоимости.Например, если вы купили принтер за 400 долларов, у которого через пять лет будет восстановительная стоимость 50 долларов, умножьте коэффициент амортизации 0,2 на 350 долларов или 400 долларов минус 50 долларов, чтобы получить ежегодную амортизацию в 70 долларов.

    Что такое амортизация? и как это рассчитать?

    Амортизация - плохое слово. Это звучит как противоположность «ценить», что странно, потому что вы, вероятно, оцените всю экономию налогов, которую это даст вам!

    Даже если вы перекладываете амортизацию на своего бухгалтера, освежите в памяти основы и убедитесь, что вы используете амортизацию по максимуму.

    Что такое амортизация?

    Амортизация - это процесс вычета общей стоимости чего-то дорогого, что вы купили для своего бизнеса. Но вместо того, чтобы делать все это за один налоговый год, вы со временем списываете часть из них. При амортизации активов вы можете планировать, сколько денег будет списываться каждый год, что даст вам больше контроля над своими финансами.

    Количество лет, в течение которых вы амортизируете что-либо, определяется сроком его полезного использования (например, ноутбук используется около пяти лет).Для налоговой амортизации разные активы сортируются по разным классам, и у каждого класса свой срок полезного использования. Если ваш бизнес использует другой метод амортизации для вашей финансовой отчетности, вы можете выбрать срок полезного использования актива в зависимости от того, как долго вы планируете использовать актив в своем бизнесе.

    Например, IRS может потребовать, чтобы компьютерное оборудование амортизировалось в течение пяти лет, но если вы знаете, что оно будет бесполезным через три года, вы можете амортизировать оборудование в более короткие сроки.

    Что такое актив?

    Актив - это все, что имеет долларовую стоимость. IRS также называет активы «собственностью». Он может быть как материальным, так и нематериальным.

    К материальному активу можно прикоснуться - представьте офисное здание, грузовик для доставки или компьютер.

    Нематериальный актив нельзя трогать, но его все равно можно купить или продать. Примеры включают патент, авторское право или другую интеллектуальную собственность.

    Как материальные, так и нематериальные активы подлежат амортизации. В случае нематериальных активов акт начисления износа называется амортизацией.

    Какие активы можно амортизировать?

    IRS устанавливает правила относительно того, какие типы активов вы можете амортизировать. Он должен соответствовать следующим критериям:

    • Вы владеете
    • Вы используете его в своем бизнесе или для получения дохода
    • Срок полезного использования можно определить
    • Вы ожидаете, что это продлится более одного года

    Некоторые общие примеры активов, амортизируемых малым бизнесом, включают:

    • Транспортные средства
    • Недвижимость
    • Оборудование
    • Офисная мебель
    • Компьютеры

    Что такое график амортизации?

    График амортизации - это таблица, которая показывает, насколько каждый из ваших активов будет амортизироваться с течением времени.Обычно он включает следующую информацию:

    • Описание актива
    • Дата покупки
    • Общая цена, которую вы заплатили за актив
    • Ожидаемый срок полезного использования
    • Использованный метод амортизации
    • Утилизация - сколько вы можете продать его за истекший срок полезного использования (например, сколько свалка заплатила бы за ваш старый рабочий грузовик)

    Виды амортизации

    Существует несколько способов амортизации активов для ваших бухгалтерских книг или финансовых отчетов, но IRS разрешает только один метод списания амортизации в вашей налоговой декларации.В результате некоторые малые предприятия используют один метод для своих бухгалтерских книг, а другой - для налогов, в то время как другие предпочитают упрощать работу, используя налоговый метод амортизации для своих бухгалтерских книг.

    Давайте посмотрим на варианты, доступные для книги и налога.

    Прямолинейная амортизация

    Что это такое: Самый распространенный (и самый простой) способ амортизации основных средств - это линейный метод. Это равномерно распределяет стоимость в течение срока полезного использования актива.

    Для кого: Малые предприятия с простыми системами бухгалтерского учета, у которых может не быть бухгалтера или налогового консультанта для обработки налогов за них.

    Формула: (стоимость актива - ликвидационная стоимость) / срок полезного использования

    Как это работает: Вы делите стоимость актива за вычетом его ликвидационной стоимости в течение срока его полезного использования. Это определяет, сколько амортизации вы будете вычитать каждый год.

    Пример:

    Ваш партийный бизнес покупает надувной замок за 10 000 долларов.Его ликвидационная стоимость составляет 500 долларов США, а срок полезного использования актива - 10 лет.

    Мы подставляем эти числа в уравнение:

    Формула: (стоимость актива - ликвидационная стоимость) / срок полезного использования

    (10 000 - 500) / 10 = 950 долларов США

    Итак, вы будете списывать 950 долларов из стоимости надувного замка каждый год в течение 10 лет.

    Амортизация с двойным уменьшением остатка

    Что это такое: Метод двойного уменьшающегося остатка - это немного более сложный способ амортизации актива.Это позволяет вам списать большую часть стоимости актива в первые дни после его покупки и меньше - позже.

    Для кого: Компании, которые хотят вернуть большую часть стоимости актива заранее.

    Формула: (2 x линейная норма амортизации) x (балансовая стоимость на начало года)

    Как это работает: При таком подходе в первый год амортизации актива вы берете в два раза больше суммы, чем при прямолинейном методе.В последующие годы вы примените эту норму амортизации к остаточной балансовой стоимости актива, а не к его первоначальной стоимости. Балансовая стоимость - это стоимость актива за вычетом суммы, которую вы уже списали. Метод двойного уменьшения остатка не учитывает ликвидационную стоимость.

    Пример:

    Мы будем использовать вышеупомянутый пример надувного замка для прямолинейной амортизации.

    Так как актив амортизируется в течение 10 лет, его линейная норма амортизации составляет 10%.

    В первый год из 10-летнего срока службы надувного замка уравнение выглядит следующим образом:

    Формула: (2 x линейная норма амортизации) x балансовая стоимость на начало года

    (2 x 0,10) x 10 000 = 2 000 долларов США

    В первый год вы спишете 2 000 долларов из стоимости надувного замка. Сейчас балансовая стоимость надувного замка составляет 8000 долларов.

    Итак, уравнение для второго года выглядит так:

    (2 x 0,10) x 8000 = 1600 долларов США

    Итак, даже если вы списали 2000 долларов в первый год, ко второму году вы списываете только 1600 долларов.В последний год обесценивания надувного замка вы спишете всего 268 долларов. Чтобы лучше понять, как работает этот тип амортизации, вы можете поэкспериментировать с этим калькулятором двойного снижения.

    Амортизация по годовой сумме

    Что это такое: Амортизация по годовой сумме (SYD) - еще один метод, который позволяет амортизировать большую часть стоимости актива в первые годы его полезного использования и меньше - в последующие годы.

    Для кого: Компании, которые хотят вернуть большую часть стоимости актива заранее, но с немного более равномерным распределением, чем позволяет метод двойного уменьшения остатка.

    Формула: (оставшийся срок службы / SYD) x (стоимость активов - ликвидационная стоимость)

    Как это работает: Чтобы рассчитать амортизацию SYD, вы складываете цифры срока полезного использования актива, чтобы получить дробную часть, которая будет применяться к каждому году амортизации. Например, SYD для актива со сроком полезного использования пять лет составляет 15: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

    Вы делите оставшийся срок службы актива на SYD, затем умножаете это число на стоимость, чтобы получить списание за год.Это звучит сложно, но на практике это довольно просто, как вы увидите из приведенного ниже примера.

    Пример:

    Если вернуться к примеру с надувным замком, он стоит 10 000 долларов, его ликвидационная стоимость составляет 500 долларов, и он будет обесцениваться в течение 10-летнего срока полезного использования. Для 10-летнего срока службы замка сложение цифр будет выглядеть так: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 = 55

    В первый год амортизации с использованием метода SYD ваше уравнение будет выглядеть следующим образом:

    Формула: (оставшийся срок службы / SYD) x (стоимость активов - ликвидационная стоимость)

    (10/55) x (10 000 - 500) = 1 727 долл. США

    Итак, за первый год вы спишете 1727 долларов.

    Имейте в виду, что каждый год оставшийся срок службы надувного замка сокращается на единицу. Итак, на второй год амортизации ваше уравнение будет выглядеть следующим образом:

    (9/55) x (10 000–500) = 1 555 долл. США

    В последний год амортизации вы спишете 173 доллара. Поэкспериментируйте с этим калькулятором SYD, чтобы лучше понять, как он работает.

    Единицы производственной амортизации

    Что это такое: Метод единиц производства - это простой способ амортизации единицы оборудования в зависимости от того, сколько работы оно выполняет.«Единица производства» может относиться либо к чему-то, что создает оборудование - например, к виджетам, - либо к часам, в течение которых оно находится в эксплуатации.

    Для кого: Малые предприятия списывают оборудование с поддающимся количественной оценке, общепринятым производством в течение срока его службы (например, на основе спецификаций производителя), которые хотят получить большую амортизацию с годами, когда они используют актив, все меньше и меньше амортизации, когда они меньше используйте актив. Поскольку этот метод требует отслеживания использования оборудования, он обычно используется только для дорогостоящего оборудования или механизмов.

    Формула: (стоимость актива - ликвидационная стоимость) / единиц, произведенных за срок полезного использования

    Как это работает: Используя приведенную выше формулу, вы вычисляете долларовую стоимость амортизации для каждой произведенной единицы. Сложив все единицы, произведенные за один год, вы получите сумму, которую нужно списать. После того, как все единицы списаны, амортизация актива завершена - срок его полезного использования технически истек, и вы не можете больше списывать единицы.

    Пример:

    Поскольку часы можно считать за единицы, давайте остановимся на примере с надувным замком.

    Помните, надувной замок стоит 10 000 долларов, а его ликвидационная стоимость составляет 500 долларов, поэтому его балансовая стоимость составляет 9 500 долларов.

    Допустим, по заявлению производителя, надувной замок можно использовать в общей сложности 100 000 часов, прежде чем истечет срок его службы. Чтобы получить амортизационную стоимость каждого часа, мы делим балансовую стоимость на единицы продукции, ожидаемые от актива.

    9 500/100 000 = 0,095

    Итак, это почасовая амортизация 0,095 доллара.

    В первый год использования надувной замок работает в общей сложности 12 000 часов.Итак, наше уравнение будет выглядеть так:

    12 000 x 0,095 = 1140 долл. США

    Мы можем списать 1140 долларов амортизации за первый год.

    Это число будет меняться каждый год. Помните, вы можете списать в общей сложности 9500 долларов или 100000 часов. Узнайте больше об этом методе с калькулятором единиц амортизации.

    Модифицированная система ускоренного возмещения затрат

    Что это такое: Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) - это метод амортизации, который обычно требуется в налоговой декларации.Согласно MACRS, активы относятся к определенному классу активов, и этот класс определяет срок полезного использования актива. Вы можете найти подробную таблицу классов активов в Публикации IRS 946, Приложение B.

    Сводка таблиц MACRS

    Класс активов Срок службы (лет) Виды активов
    Собственность на 3 года 3 Тракторы, квалифицированная аренда в собственность
    Собственность на 5 лет 5 Транспортные средства, компьютеры, оргтехника, исследовательское оборудование, техника для сдачи в аренду
    Собственность на 7 лет 7 Офисная мебель и инвентарь, сельскохозяйственное оборудование, любые активы, не относящиеся к другим классам
    10 лет собственности 10 Лодки, хозяйственные постройки специального назначения
    Собственность на 15 лет 15 Благоустройство территории (благоустройство, дороги и мосты)
    Собственность на 20 лет 20 Многоцелевые хозяйственные постройки
    Жилая недвижимость в аренду 27.5 Любая арендная недвижимость, 80% дохода от аренды которой приходится на жилые дома
    Аренда нежилой недвижимости 39 Офисные здания, магазины или склады, не являющиеся жилой недвижимостью или относящиеся к другим классам

    Для кого: Любой владелец бизнеса или арендуемой собственности, который заявляет о расходах на амортизацию в федеральной налоговой декларации США.

    Как это работает: Расчет амортизации MACRS более сложен, чем расчет любого из бухгалтерских методов амортизации.Публикация IRS 946, Приложение A включает три разные таблицы, используемые для расчета амортизационных отчислений MACRS. Вместо того, чтобы пытаться изучить все сложные детали, лучше позволить налоговому программному обеспечению или бухгалтеру производить расчеты за вас. Вы также можете проверить этот калькулятор амортизации MACRS.

    Сравнение видов амортизации

    Чтобы помочь вам понять ставки амортизации для каждого метода и их сравнение, давайте воспользуемся надежным замком и создадим 10-летний график амортизации.

    Напоминаем, что это актив стоимостью 10 000 долларов США с ликвидационной стоимостью 500 долларов США, период восстановления составляет 10 лет, и вы можете рассчитывать на 100 000 часов его использования.

    Для этого примера количество часов, используемых каждый год в единицах производства, рандомизировано.

    Год Прямая Двойное снижение SYD Единицы продукции MACRS
    1 $ 1 050 2 000 долл. США $ 1,727 $ 1,140 $ 1 917
    2 $ 1 050 $ 1,600 $ 1,555 $ 950 $ 1,617
    3 $ 1 050 $ 1,280 $ 1,382 $ 1 045 $ 1 293
    4 $ 1 050 $ 1 024 $ 1 209 $ 1,140 $ 1 035
    5 $ 1 050 $ 819 $ 1 036 $ 1 045 $ 828
    6 $ 1 050 655 долларов США $ 864 $ 950 662 долл. США
    7 $ 1 050 $ 524 $ 691 $ 665 $ 534
    8 $ 1 050 $ 419 $ 518 $ 1 045 $ 534
    9 $ 1 050 $ 336 $ 345 $ 950 $ 534
    10 $ 1 050 $ 268 $ 173 $ 570 $ 534

    Пример записи журнала амортизации

    Если вы хотите записать первый год амортизации надувного замка, используя метод линейной амортизации, вот как вы должны записать это как запись в журнале.

    Счет Дебет Кредит
    Расходы на амортизацию $ 1 050
    Накопленная амортизация $ 1 050

    Дополнительная литература: Записи в журнале: простое введение

    Расходы на амортизацию против накопленной амортизации

    Амортизационные расходы - это сумма, которую вы вычитаете из своей налоговой декларации.Поскольку это расходы, вы записываете их как дебет.

    Накопленная амортизация - это общая сумма, вычтенная из стоимости актива. Накопленная амортизация известна как «контрсчет», потому что его баланс противоположен нормальному сальдо для данной классификации счета. Цена покупки за вычетом накопленной амортизации - это ваша балансовая стоимость актива. Поскольку он используется для уменьшения стоимости актива, накопленная амортизация является зачетом.

    Дополнительная литература: Дебет и кредит, Наглядное руководство

    Является ли амортизация фиксированной стоимостью?

    Амортизация - это фиксированные затраты с использованием большинства методов амортизации, поскольку сумма устанавливается каждый год, независимо от того, изменяется ли уровень деловой активности.

    Исключение составляют единицы производственного метода. Согласно этому методу, чем больше единиц производит ваш бизнес (или чем больше часов используется актив), тем выше будут ваши амортизационные расходы. Таким образом, амортизационные расходы являются переменными затратами при использовании производственного метода.

    Как амортизировать арендуемое имущество

    Если ваш бизнес зарабатывает на аренде собственности, вам необходимо принять во внимание несколько факторов, прежде чем обесценивать ее.

    Изношенные здания, а не земля

    Вы можете снизить стоимость приобретенного здания, но не можете списать стоимость земли, на которой оно находится.

    Часто проблема состоит в том, чтобы знать, сколько вы заплатили за каждую. Если вы можете определить, сколько вы заплатили за землю по сравнению с тем, что вы заплатили за здание, вы можете просто амортизировать строительную часть своей покупной цены.

    Если эта информация недоступна, вы можете оценить процент, который был потрачен на землю, по сравнению с суммой, потраченной на строительство, посмотрев на налогооблагаемую стоимость.

    Например, предположим, что начисленная сумма налога на недвижимость для вашей собственности составляет 100 000 долларов.Оценочная стоимость дома составляет 75 000 долларов, а стоимость земли - 25 000 долларов. Итак, 75% стоимости вашей собственности - это дом.

    Если вы заплатили 120 000 долларов за недвижимость, то 75% от 120 000 долларов составляют 90 000 долларов. Это остаточная стоимость дома.

    Доплата

    Когда вы покупаете недвижимость, многие комиссии включаются в цену покупки. Некоторые из этих затрат вы можете понести в год покупки недвижимости, в то время как другие должны быть включены в стоимость недвижимости и амортизированы.

    Расходы, которые могут быть вычтены в год покупки, включают:

    • Страховые взносы
    • Предоплаченные процентные расходы по ипотеке
    • Распределенные налоги на недвижимость
    • Членские взносы

    Затраты, которые должны быть добавлены к стоимости вашей собственности и амортизированы, включают:

    • Юридические услуги
    • Опросы
    • Налоги на перевод
    • Страхование титула
    • Задолженность продавца по налогам, которые вы согласились уплатить

    Рекомендуется проконсультироваться со своим бухгалтером, прежде чем вы решите, какие сборы включать в стоимость вашей собственности.

    Улучшение имущества перед сдачей в аренду

    Между тем, как вы становитесь владельцем арендуемой собственности, и тем временем, когда вы начинаете ее сдавать в аренду, вы можете делать обновления. Некоторые из них могут быть добавлены к амортизируемой стоимости недвижимости. К ним относятся функции, которые повышают ценность собственности и, как ожидается, прослужат дольше года. Примеры включают новую печь, новые окна или новый пол.

    С другой стороны, расходы на содержание собственности подлежат вычету только в то время, когда недвижимость сдается в аренду или активно рекламируется для сдачи в аренду.Сюда входят такие вещи, как текущие расходы на уборку и техническое обслуживание, а также ремонт, который поддерживает имущество в пригодном для использования состоянии.

    IRS Раздел 1250

    Раздел 1250 применим только в том случае, если вы амортизируете стоимость сдаваемой в аренду собственности с помощью ускоренного метода, а затем продаете недвижимость с прибылью.

    Без Раздела 1250 стратегические возлюбленные могли покупать недвижимость, быстро списывать ее часть, а затем продавать ее с прибылью, не отдавая IRS свою справедливую долю.Раздел 1250 помогает защитить от такого ухода от уплаты налогов.

    Итак, если вы используете метод ускоренной амортизации, а затем продаете недвижимость с прибылью, IRS делает корректировку. Они берут сумму, списанную вами с помощью метода ускоренной амортизации, сравнивают ее с линейным методом и рассматривают разницу как налогооблагаемую прибыль. Другими словами, это может увеличить ваш налоговый счет в год продажи.

    Практический результат: если вы покупаете арендуемую недвижимость и планируете продать ее в течение нескольких лет, вы можете поговорить со своим бухгалтером или налоговым консультантом, прежде чем принимать какие-либо важные решения.

    Как подать амортизацию

    Чтобы заявить о расходах на амортизацию в своей налоговой декларации, вам необходимо заполнить форму IRS 4562. В нашем руководстве по форме 4562 вы найдете все необходимое для беспрепятственного выполнения этого процесса.

    Объяснение

    активов и амортизации | AccountsPortal

    Концепция активов и амортизации важна для вашего малого бизнеса - они имеют прямое влияние на материальные активы в вашем бизнесе, на то, как вы их учитываете и сколько налогов вы платите.Мы исследуем значение активов и амортизации и расскажем, что вам нужно знать.

    Объяснение материальных и нематериальных активов

    Бизнес имеет два основных типа активов - материальные и нематериальные.

    • Материальные активы - это физические «вещи», которыми владеет ваш бизнес. Сюда могут входить запасы и инвентарь, ваше офисное здание, земля, мебель, компьютеры, транспортные средства, оргтехника, машины и многое другое.
    • Нематериальные активы - это вещи нефизического характера, которыми владеет ваш бизнес.Это может включать товарные знаки, патенты, авторские права, брендинг и подобные области.

    Материальные активы со временем теряют стоимость и обесцениваются, нематериальные активы - нет. В результате для целей налогообложения ваш бизнес может обесценить только материальные активы - физические вещи. Большинство материальных активов, которые вы бы обесценили, должны иметь стоимость более 500 фунтов стерлингов.

    Как материальные, так и нематериальные активы показаны в вашем балансе для целей бухгалтерского учета.

    Материальные активы, подлежащие амортизации

    Не все материальные активы амортизируются с течением времени - только те, срок полезного использования для вашего бизнеса более одного года.

    Например, запасы и запасы обычно не хранятся в вашем бизнесе более года. В результате вы обычно не «обесцениваете» акции - вместо этого вы списываете общую стоимость акций в качестве расходов при их покупке.

    Обычно амортизировать подлежат только активы, срок полезного использования которых превышает год, такие как автомобили, основные средства и оборудование.

    Амортизация объяснена

    Амортизация означает, что вы списываете стоимость актива в течение его ожидаемого срока полезного использования.Стоимость актива со временем обесценивается, и вы можете ежегодно списывать определенную сумму на счет налогов. Хотя вам может потребоваться оплатить все расходы авансом, вы не можете вычесть все эти расходы из своих налогов за один раз.

    Для целей бухгалтерского учета амортизация фактически не представляет собой никаких операций с наличными деньгами. Вместо этого он просто показывает, какая часть стоимости актива была израсходована с течением времени и может быть вычтена как расходы.

    Со временем амортизация актива будет расти - общая амортизация за период времени известна как «накопленная амортизация».«Балансовая стоимость» актива рассчитывается путем вычета накопленной амортизации из первоначальной покупной цены. Балансовая стоимость - это то, что отражается как стоимость актива в балансе.

    Расчет амортизации

    Для расчета амортизации используются 4 основных критерия:

    • Первоначальная стоимость актива.
    • Ожидаемая остаточная стоимость (также известная как ликвидационная стоимость) - это стоимость актива в конце срока его полезного использования, которая может быть нулевой.
    • Расчетный срок полезного использования актива.
    • Подходящий метод распределения стоимости срока полезного использования актива.

    Методы амортизации

    Существует несколько методов расчета амортизации, но наиболее популярным (и самым простым) является прямолинейная амортизация. При использовании этого метода годовые амортизационные отчисления рассчитываются следующим образом:

    • Шаг A. Вычтите оценочную остаточную стоимость из первоначальной стоимости актива
    • Этап B: Разделите стоимость, полученную на этапе A, на предполагаемый срок полезного использования актива

    Как видите, при использовании этого метода ежегодные амортизационные отчисления будут одинаковыми каждый год.

    Правила начисления амортизации

    Не существует «жестких» правил о том, как быстро вы должны амортизировать свои материальные активы. Ваш бухгалтер может дать вам некоторые рекомендации, но есть полезное практическое правило:

    • Машины и оборудование - расходы около 15–20% от общей стоимости в год с полным списанием в течение 5–7 лет.
    • Приспособления и принадлежности - расходы около 15% от общей стоимости в год с полным списанием в течение 6–7 лет.
    • Мебель - расходы около 20% от общей стоимости в год с полным списанием в течение 5 лет.
    • Автомобили - расходы около 25% от общей стоимости в год с полным списанием в течение 4 лет.
    • Оборудование и компьютеры - расходы около 33% от общей стоимости в год с полным списанием в течение 3 лет.

    Пример амортизации

    В качестве примера предположим, что вы покупаете фургон для клинингового бизнеса.

    • Первоначальная стоимость фургона: 20 000 фунтов стерлингов.
    • Ожидаемая ликвидационная стоимость: 2 000 фунтов стерлингов
    • Разница: 18000 £
    • Срок службы фургона: четыре года
    • Норма амортизации: 25% в год.
    • Сумма амортизации: 18 000 фунтов стерлингов / 4 = 4500 фунтов стерлингов в год.

    Это означает, что вы можете ежегодно списывать 4500 фунтов стерлингов стоимости фургона в счет ваших налогов. Через 4 года фургон будет полностью списан, и дальнейшая амортизация не подлежит.

    Год Амортизация Накопленная амортизация Балансовая стоимость
    Покупка актива (начало года) 20 000
    Год 1 4500 4500 15 500
    Год 2 4500 9 000 11 000
    Год 3 4500 13 500 6 500
    Год 4 4500 18 000 2 000

    Обратите внимание, что в конце 4-го года балансовая стоимость составляет 2 000 фунтов стерлингов, что равняется аварийной стоимости транспортного средства.

    Как HMRC учитывает амортизацию

    HMRC фактически не использует амортизацию для расчета вашего корпоративного налога. Вместо этого они используют метод, называемый «капитальный резерв». В принципе, это работает точно так же, как амортизация, но у HMRC могут быть немного другие правила в отношении того, что может быть амортизировано, и суммы амортизации, которую вы можете требовать. Амортизация не может считаться налогооблагаемым расходом, но может быть предусмотрена компенсация капитала. На практике для большинства малых предприятий расходы на амортизацию и отчисления на капитал будут одинаковыми (или очень близкими), но мы определенно рекомендуем поговорить с вашим бухгалтером, чтобы убедиться, что вы принимаете наиболее эффективные с точки зрения налогообложения решения.

    Как AccountsPortal обрабатывает амортизацию

    Мы будем использовать приведенный выше пример, чтобы показать, как следует учитывать амортизацию в AccountsPortal.

    Запишите покупку актива
    Вы можете ввести транзакцию «Потратить деньги» на сумму 20 000 фунтов стерлингов и указать контрсчет на «Транспортные средства» (счет 1040) или создать запись в журнале. Если вы создаете журнал, вы должны дебетовать автомобили (счет 1040) и кредитовать соответствующий банковский счет на 20 000 фунтов стерлингов.

    Учет амортизации за годы 1 - 4
    В конце каждого соответствующего года создайте запись журнала следующим образом:

    Дебет: Амортизация (счет 6045) = 4500 фунтов стерлингов
    Кредит: Накопленная амортизация автотранспортных средств (счет 1041) = 4500 фунтов стерлингов

    Отчет о прибылях и убытках Ежегодные расходы на амортизацию (4500 фунтов стерлингов) будут автоматически учитываться в отчете о прибылях и убытках, уменьшая чистую прибыль.

    Бухгалтерский баланс В балансе будет показана первоначальная покупная цена актива (20 000 фунтов стерлингов) за вычетом общей накопленной амортизации на сегодняшний день.К концу четвертого года накопленная амортизация составит 18 000 фунтов стерлингов, а на балансе останется балансовая стоимость 2 000 фунтов стерлингов.

    Заключение

    Как видите, активы и амортизация не должны быть сложными. Вам просто нужно вести учет того, что именно вы приобрели, и работать со своим бухгалтером, чтобы понять срок полезного использования товара. Затем вы можете применить правильные значения амортизации при подготовке счетов.


    Дополнительная литература

    Десять покупок, о которых вы не знали, подлежали налогообложению

    Как подготовиться к взиманию обратного налога с НДС в строительной отрасли

    Влияние Brexit на НДС с 1 января 2021 года

    Что такое амортизация? - ProfitBooks.нетто

    Что такое амортизация?

    С точки зрения бухгалтерского учета амортизация определяется как систематическое уменьшение учтенной стоимости основных средств до тех пор, пока стоимость актива не станет нулевой или незначительной.

    Примером основных средств являются здания, мебель, офисное оборудование, машины и т. Д. Земля - ​​единственное исключение, которое не подлежит амортизации, поскольку стоимость земли со временем растет.

    Амортизация позволяет отнести часть стоимости основных средств к выручке от основных средств.Это обязательно в соответствии с принципом сопоставления, поскольку выручка регистрируется вместе с соответствующими расходами в том отчетном периоде, когда актив используется. Это помогает получить полное представление о транзакции получения дохода.

    Пример амортизации - Если грузовик для доставки приобретается компанией стоимостью Rs. 100 000 и ожидаемое использование грузовика 5 лет, предприятие может амортизировать актив за счет амортизационных отчислений как рупий. 20 000 ежегодно сроком на 5 лет.

    Как рассчитать амортизацию в малом бизнесе?

    Для расчета амортизации обычно используются три метода. Их:

    1. Метод прямой линии
    2. Единица производственного метода
    3. Метод двойного уменьшающегося остатка

    Для расчета амортизации необходимы три основных параметра:

    1. Срок полезного использования - это период времени, в течение которого организация считает основное средство продуктивным.По истечении срока полезного использования основное средство больше не является рентабельным для продолжения эксплуатации актива.
    2. Остаточная стоимость - Зарегистрируйте срок полезного использования основных средств, компания может рассмотреть возможность его продажи по уменьшенной сумме. Это называется восстановительной стоимостью актива.
    3. Стоимость актива - включает налоги, доставку и расходы на подготовку / настройку.

    Единичный метод производства требует количества единиц, используемых в процессе производства. Давайте подробно рассмотрим каждый тип метода амортизации.

    Виды амортизации

    1) Прямолинейный метод начисления амортизации

    Это самый простой способ из всех. Он включает в себя простое распределение равномерной нормы амортизации каждый год в течение срока полезного использования актива. Формула линейной амортизации:

    Годовые амортизационные расходы = (Стоимость актива - Остаточная стоимость) / Срок полезного использования актива

    Пример - Предположим, производственная компания покупает оборудование за рупий.100000, а срок полезного использования оборудования составляет 10 лет, а остаточная стоимость оборудования составляет рупий. 20 000

    Годовые расходы на амортизацию = (100,000-20,000) / 10 = Rs. 8,000

    Таким образом, компания может взять рупий. 8000 в качестве расходов на амортизацию каждый год в течение следующих десяти лет, как показано в таблице амортизации ниже.

    Год Первоначальная стоимость - Остаточная стоимость Амортизационные расходы
    1 рупий.80000 рупий. 8000
    2 рупий. 80000 рупий. 8000
    3 рупий. 80000 рупий. 8000
    4 рупий. 80000 рупий. 8000
    5 рупий. 80000 рупий. 8000
    6 рупий. 80000 рупий. 8000
    7 рупий. 80000 рупий. 8000
    8 рупий.80000 рупий. 8000
    9 рупий. 80000 рупий. 8000
    10 рупий. 80000 рупий. 8000

    2) Единица производственного метода

    Это двухэтапный процесс, в отличие от метода прямой линии. Здесь для каждой произведенной единицы назначаются равные нормы затрат. Это назначение делает метод очень полезным при сборке производственных линий. Следовательно, расчет основан на производительности актива, а не на количестве лет.

    Шаги:

    Шаг 1: Рассчитайте амортизацию на единицу:

    Амортизация на единицу = (Стоимость основных средств - Остаточная стоимость) / Срок полезного использования в единицах продукции

    Шаг 2: Рассчитайте общую амортизацию фактически произведенных единиц:

    Общие расходы на амортизацию = Амортизация на единицу * Произведено единиц

    Пример: Компания ABC покупает печатный станок для печати листовок за рупий.40,000 со сроком полезного использования 1,80,000 единиц и остаточной стоимостью рупий. 4000. Распечатывает 4000 листовок.

    Шаг 1: Амортизация на единицу = (40,000-4000) / 180,000 = Rs. 0,2

    Шаг 2: Общие амортизационные расходы = рупий. 0,2 * 4000 листовок = рупий. 800

    Таким образом, общие расходы на амортизацию составляют рупий. 800, что на учете. Как только будет определена амортизация на единицу, ее можно будет применить к будущим выпускам.

    3) Метод двойного отклонения

    Это один из двух распространенных методов, используемых компанией для учета затрат на основные средства.Это метод ускоренной амортизации. Как следует из названия, он ежегодно учитывает расходы в два раза больше, чем балансовая стоимость актива.

    Формула:

    Амортизация = 2 * процент амортизации по прямой линии * балансовая стоимость на начало отчетного периода

    Балансовая стоимость = Стоимость актива - накопленная амортизация

    Накопленная амортизация - это общая амортизация основных средств, накопленная до указанного времени.

    Пример: 1 апреля 2012 года компания X приобрела оборудование за рупий. 100000. Ожидаемый срок полезного использования составляет 5 лет. Стоимость утилизации рупий. 14000. Компания X учитывает амортизационные расходы на ближайший целый месяц. Рассчитайте амортизационные отчисления за 2012, 2013, 2014 годы по методу уменьшающегося остатка.

    Срок службы = 5

    Процент амортизации по прямой линии = 1/5 = 0,2 или 20% в год

    Ставка амортизации = 20% * 2 = 40% в год

    Амортизация за 2012 год = рупий.100000 * 40% * 9/12 = рупий. 30 000

    Амортизация за 2013 год = (100 000–30 000 рупий) * 40% * 12/12 = рупий. 28 000

    Амортизация за 2014 год = (100000 рупий - 30 000 рупий - 28000 рупий) * 40% * 9/12 = рупий. 16 800

    Таблица амортизации приведена ниже:

    Год Балансовая стоимость на начало Норма амортизации Амортизация Балансовая стоимость на конец года
    2012 рупий.100 000 40% рупий. 30 000 * (1) 90 165 рупий. 70 000
    2013 рупий. 70 000 40% рупий. 28 000 * (2) 90 165 рупий. 42 000
    2014 рупий. 42 000 40% рупий. 16 800 * (3) 90 165 рупий. 25 200
    2015 рупий. 25 200 40% рупий. 10 080 * (4) 90 165 рупий. 15 120 90 165
    2016 рупий.15 120 90 165 40% рупий. 1,120 * (5) рупий. 14 000

    Амортизация за 2016 год составляет рупий. 1,120, чтобы сохранить балансовую стоимость такой же, как и ликвидационная стоимость.

    рупий. 15 120 - рупий. 14000 = рупий. 1,120 (на этом амортизация должна прекратиться).

    Почему малые предприятия должны учитывать амортизацию?

    Итак, теперь мы знаем значение амортизации, методы, используемые для их расчета, исходные данные, необходимые для их расчета, а также мы увидели примеры того, как их рассчитывать.Давайте выясним, почему малые предприятия должны учитывать амортизацию.

    Как мы уже знаем, цель амортизации состоит в том, чтобы сопоставить стоимость основных средств в течение срока их полезного использования с доходами, получаемыми бизнесом от этого актива. Очень сложно напрямую связать стоимость актива с выручкой, поэтому стоимость обычно определяется количеством лет, в течение которых актив является продуктивным.

    В течение срока полезного использования основных средств стоимость переносится из баланса в отчет о прибылях и убытках.В качестве альтернативы, это просто процесс распределения в соответствии с принципом сопоставления, а не метод, который определяет справедливую рыночную стоимость основных средств.

    Бухгалтерская проводка - ДЕБЕТ счет расходов на амортизацию и КРЕДИТ счет накопленной амортизации.

    Если мы не используем амортизацию в бухгалтерском учете, мы должны списать все активы на расходы после их покупки. Это приведет к огромным убыткам в следующем периоде транзакции и к высокой прибыльности в периоды, когда соответствующая выручка учитывается без компенсации расходов.Следовательно, компании, которые не используют амортизационные отчисления в своих счетах, будут нести предварительные расходы и сильно изменчивые финансовые результаты.

    Заключительные ноты

    Амортизация - важная часть бухгалтерского учета, которая помогает компаниям правильно вести отчет о прибылях и убытках и баланс с правильным отражением прибыли. Использование хорошего программного обеспечения для бухгалтерского учета может помочь вам правильно записать амортизацию, не делая ошибок вручную.

    Вы можете попробовать ProfitBooks.Это простое бухгалтерское программное обеспечение, которое позволяет создавать профессиональные счета, отслеживать расходы и рассчитывать налоги без каких-либо бухгалтерских знаний.

    Также прочтите:
    Что такое основные средства
    Что такое дебиторская задолженность
    Разница между методами LIFO и FIFO

    Руководство по амортизации для малого бизнеса (2021)

    Когда ваша компания покупает дорогостоящий товар, такой как автомобиль, здание или оборудование, вы не сможете сразу списать его.Вместо этого вы захотите амортизировать актив в течение его срока полезного использования.

    Амортизация напрямую влияет на ваш отчет о прибылях и убытках и ваш баланс, а также может косвенно повлиять на ваш отчет о движении денежных средств.

    Хотя поначалу это может сбивать с толку, не позволяйте своему замешательству помешать вам воспользоваться налоговыми льготами, которые вы можете получить, правильно обесценив активы.


    Обзор: определение амортизации

    Амортизация может быть одним из наиболее запутанных компонентов бухгалтерского цикла.Амортизация, используемая для правильного распределения стоимости основных средств или материальных активов, на самом деле не учитывается в базовом бухгалтерском учете, но это то, что должен понимать каждый бухгалтер малого бизнеса.

    Если вы когда-либо покупали новую машину, вы знаете, что в ту минуту, когда вы съезжаете с нее, она обесценивается. То же самое касается любого актива, который вы покупаете для своего бизнеса.

    Правила амортизации устанавливаются IRS и напрямую влияют на налоги на ваш бизнес в конце года. Важно помнить, что амортизация начисляется только для основных средств, так как нематериальные активы всегда амортизируются.

    Чтобы понять амортизацию, вам необходимо ознакомиться со следующими условиями бухгалтерского учета:

    • Срок полезного использования: Время, в течение которого актив будет использоваться в бизнесе
    • Стоимость: Включает все сопутствующие расходы, такие как налог с продаж, отгрузка и транспортировка
    • Остаточная стоимость: Стоимость актива после истечения срока полезного использования; может представлять собой сумму, которую вы можете продать за актив

    Рассматриваемый как операционные расходы, амортизация всегда является фиксированной стоимостью, поскольку во многих случаях ежемесячные расходы на амортизацию остаются неизменными на протяжении всего срока службы актива, а в других случаях - может меняться ежегодно.

    Счета амортизации не включаются в общую валовую прибыль вашей компании, хотя важно не забывать включать амортизационные расходы при составлении бюджета или других финансовых прогнозов, чтобы получить налоговые льготы, о которых говорилось ранее.

    Также помните, что амортизационные расходы необходимо добавить обратно при расчете оборотного капитала для вашего бизнеса, поскольку это не денежные расходы.


    Типы амортизации

    Существует два основных метода амортизации: бухгалтерская и налоговая.Книжный метод - это то, что вы используете для отслеживания своих активов, накопленной амортизации и расходов на амортизацию, в то время как метод налогообложения обычно требуется в вашей налоговой декларации.

    Для балансового метода амортизации используются четыре основных метода амортизации. Это:

    1. Прямолинейная амортизация: Самый простой расчет и наиболее часто используемый. При использовании линейной амортизации стоимость актива обесценивается на одну и ту же сумму каждый год до тех пор, пока значение не станет нулевым.
    2. Двойная амортизация уменьшающегося остатка : Используется для амортизации предметов, которые теряют ценность быстрее в первые несколько лет, чем в последующие годы, например, автомобиль.
    3. Амортизация по сумме лет: Может использоваться как способ ускорения амортизации актива в первые годы. Амортизация по сумме лет используется не так часто, потому что она может искусственно уменьшить прибыль в первые годы амортизации и искусственно увеличить прибыль в последующие годы.
    4. Единицы производственной амортизации: Наиболее часто используются в производственных предприятиях и часто используются, когда вам необходимо амортизировать оборудование на основе количества использованных часов или количества единиц, которые производит оборудование.

    Метод, используемый IRS, называется Модифицированной системой ускоренного возмещения затрат (MACRS). MACRS требует, чтобы все амортизированные активы были отнесены к определенному классу активов. Вы можете найти подробную таблицу в Публикации 946 «Как амортизировать имущество», обновленная версия 2019 ожидается в ближайшее время.

    MACRS позволяет отслеживать и записывать амортизацию, используя либо линейный метод, либо метод двойного уменьшающегося остатка.


    Примеры амортизации

    Допустим, вы покупаете большой печатный станок для своего издательского бизнеса. Стоимость машины составляет 20 000 долларов, а ее срок службы оценивается в 10 лет, а остаточная стоимость - 1 000 долларов, что означает, что после окончания срока ее полезного использования вы ожидаете, что сможете продать печатный станок за 1000 долларов.

    Вот как можно рассчитать амортизацию печатного станка, используя следующие методы:

    1.Прямолинейная амортизация

    Формула для расчета прямолинейной амортизации:

    (Стоимость активов - ликвидационная стоимость) ÷ срок полезного использования = годовая амортизация

    Для вышеуказанной операции расчет:

    (20 000 долларов - 1000 долларов) ÷ 10 = 1900 долларов

    Наконец, чтобы определить ежемесячные накопленные расходы на амортизацию и амортизацию, выполните следующий расчет:

    1900 долларов ÷ 12 = 158,33 доллара

    В этом примере прямолинейная годовая норма амортизации составляет около 10% в год.

    2. Двойная уменьшающаяся амортизация

    Двойная уменьшающаяся амортизация позволяет вам взять двойную сумму, которую вы бы получили при использовании линейной амортизации в первый год. Затем сумма за каждый последующий год будет уменьшаться, поскольку оставшаяся сумма, подлежащая амортизации, основана на балансовой стоимости, а не на первоначальной стоимости.

    Другими словами, в первый год, когда вы рассчитываете амортизацию для печатного станка с использованием этого метода, сумма амортизации будет составлять 4000 долларов, поскольку при двойном снижении амортизации не учитывается остаточная стоимость при расчете амортизации.Расчет будет следующим:

    (2 x 0,10) x 20000 долларов США = 4000 долларов США

    Для расчета вашей ежемесячной суммы амортизации формула:

    4000 долларов США ÷ 12 = 333,33 доллара США

    Остается балансовая стоимость 16000 долларов США после первого года, которые будут использоваться для расчета общей суммы амортизации в следующем году:

    (2 x 0,10) x 16000 долларов США = 3200 долларов США

    Ваша ежемесячная сумма за второй год будет:

    3200 долларов США ÷ 12 = 266 долларов США. .67

    По прошествии второго года балансовый остаток будет составлять 12 800 долларов США, на основании чего вы будете рассчитывать амортизацию за третий год.

    3. Амортизация по сумме лет

    Более сложный, чем первые два метода, амортизация по сумме лет суммирует сумму всех лет полезного срока службы объекта. Поскольку срок службы печатной машины составляет 10 лет, вы должны сложить следующие числа:

    1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 = 55

    В отличие от при двойном снижении амортизации, амортизация по сумме лет учитывает остаточную стоимость при расчете амортизации, поэтому ваш расчет амортизации за первый год будет:

    (10 ÷ 55) x 20000 - 1000 долларов = 2636 долларов

    Ваши ежемесячные расходы на амортизацию будет:

    2636 долларов США ÷ 12 = 219.67

    Ваш расчет будет уменьшаться каждый год, поэтому во второй год ваша формула для расчета амортизации будет:

    (9 ÷ 55) x 20 000 - 1 000 долларов = 2273 доллара

    Ежемесячные расходы на амортизацию второго года будут:

    2273 долл. США ÷ 12 = 189,39 долл. США

    4. Единицы производственной амортизации

    Используемые только при расчете амортизации оборудования или машин, единицы производственной амортизации учитывают количество произведенных единиц или часов в эксплуатации для расчета итоговой амортизации .

    Например, производитель недавно приобретенного печатного станка заявил, что оборудование может обрабатывать 1 000 000 листов бумаги в течение своего срока службы.

    Вычисление начинается со стоимости за вычетом стоимости восстановления и делится это число на количество страниц, которые он может создать за время своего существования. Ваш первоначальный расчет будет следующим:

    19 000 ÷ 1 000 000 долларов США = 0,019 доллара США

    Результат 0,019 означает, что стоимость каждого произведенного листа бумаги снизится на 0 долларов США.019.

    Если машина обработала 121 000 листов бумаги за первый год, ваш расчет амортизации будет:

    121 000 x 0,019 доллара = 2299 долларов

    Если вы выберете ежемесячную амортизацию печатного станка, вам нужно будет просто выполнить тот же расчет, основанный на количестве страниц, создаваемых каждый месяц. Например, если печатный станок произвел 13000 в январе, расчет будет следующим:

    13000 x 0,019 доллара = 247

    Помните, что хотя вы можете использовать амортизацию по сумме лет и единицам производства для своих собственных бухгалтерских книг , вам придется использовать методы амортизации с прямым или двойным снижением при расчете амортизации для целей налогообложения.


    Как записывать амортизацию активов для вашего малого бизнеса

    Во многих случаях, если у вас нет очень сложного программного обеспечения для бухгалтерского учета или модуля основных средств, который автоматически рассчитает норму амортизации, вы будете рассчитывать амортизацию вручную, а затем занесите его в соответствующий журнал или как запись журнала в бухгалтерском программном обеспечении.

    Метод № 1: вручную

    Учет амортизации повлияет как на ваш отчет о прибылях и убытках, так и на ваш баланс.Учет амортизации считается корректировочной записью в журнале, то есть записями, которые вносятся до запуска скорректированного пробного баланса.

    Во многих бухгалтерских приложениях, которые не имеют возможности отслеживать основные средства, вы будете регистрировать амортизационные расходы вручную. Чтобы записать амортизацию вручную, вам нужно будет сделать следующие записи в журнале:

    Когда актив будет куплен, вы проведете эту транзакцию на свой счет актива и свой денежный счет.Затем вам нужно будет создать контрольную учетную запись актива (учетную запись актива с кредитным балансом), чтобы отслеживать амортизацию.

    Наконец, вам нужно будет дебетовать счет амортизационных расходов в вашей главной книге и кредитовать накопленный контрольный счет амортизации для общей суммы ежемесячных амортизационных расходов.

    Метод № 2: Используйте бухгалтерское программное обеспечение

    Если у вас нет модуля основных средств или дополнительного приложения, которое работает с вашим бухгалтерским программным обеспечением, вам все равно придется вводить итоговые суммы амортизации вручную в виде записи журнала в ваше бухгалтерское программное обеспечение, используя те же записи в журнале, что и показанные выше.

    По этой причине большинство владельцев малого бизнеса сочтут, что прямолинейная амортизация - самый простой метод для использования.


    Почему расчет амортизации важен для вашего малого бизнеса

    Хотя это не самая простая бухгалтерская операция, которую вы будете обрабатывать, отслеживание амортизации может быть полезным для вашего бизнеса. Вот несколько причин, почему:

    Снижает налоги

    Отслеживание амортизации снизит чистую прибыль вашего бизнеса, что, в свою очередь, означает, что вы будете меньше платить налоги.Вот почему почти всегда стоит потратить дополнительное время на амортизацию ваших активов.

    Предоставляет инвесторам хорошее представление об использовании активов

    Инвесторам или потенциальным инвесторам важно изучить все аспекты вашего бизнеса. Отслеживание амортизации позволяет инвесторам отслеживать использование активов, а также дает им предупреждение, когда срок службы актива приближается к концу.


    Найдите время, чтобы обесценить свои активы

    Да, нужно время, чтобы освоиться, и да, это может быть немного обременительно, но время, потраченное на амортизацию ваших активов, поможет вашему малому бизнесу, предоставление вам хороших налоговых льгот и более точной финансовой отчетности.

    Опубликовано в категории: Разное

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    2019 © Все права защищены.