Ндс 15 25: Новая налоговая ставка в размере 20% по НДС применяется независимо от даты заключения договоров | ФНС России

Как избежать ошибок при переходе на 20%-ную ставку НДС

Например, поставщик получил аванс в 2018 году, а отгрузка только в 2019 году. По какой ставке в этом случае исчислить НДС с аванса, а по какой ставке НДС – с отгрузки? Какую сумму НДС принять к вычету и восстановить покупателям по таким поставкам, а какую сумму НДС – поставщикам?

Что делать, если покупатель доплатил разницу НДС в 2% в 2018 году? Что предпринять, если покупатель разницу в сумме налога доплатил в 2019 году? Как быть со счетами-фактурами при таких доплатах? И как, если уже в 2019 году решили изменить стоимость отгруженных в 2018 году и ранее товаров? Ответим на эти и другие вопросы.

С 1 января 2019 года при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, указанных в пункте 3 статьи 164 НК РФ, применяется ставка по НДС 20%. Соответствующие изменения в пункте 3 статьи 164 НК РФ внесены подпункт «в» пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 03.08.2018 N303-ФЗ (далее – Закон 303-ФЗ).

При этом ставка НДС 20% применяется по отгруженным или переданным с 01.01.2019 года товарам, работам, услугам и имущественным правам. Это прописано в пункте 4 статьи 5 Закона 303-ФЗ.

Закон 303-ФЗ каких-либо переходных положений для договоров, заключенных до 01.01.2019, не содержит. Поэтому при отгрузке в 2019 году по договорам, заключенным до 01.01.2019, надо применять ставку НДС 20%. При этом ставка НДС, указанная в таком договоре, значения не имеет. Ведь пунктом 1 статьи 168 НК РФ закон обязывает продавца дополнительно к цене отгружаемых начиная с 01.01.2019 товаров, работ, услуг и передаваемых имущественных прав предъявить к оплате покупателю сумму налога, исчисленную по налоговой ставке в размере 20%.

По поводу применения налоговой ставки по НДС налогоплательщиком есть позиция КС РФ, которая отражена в определении от 15.05.2007 № 372-О-П. КС РФ указал, что налогоплательщик не может произвольно менять налоговую ставку по НДС или отказаться от его применения, так как налоговая ставка является обязательным элементом налогообложения.

Поэтому Минфин РФ в письме ФНС России от 23.10.2018 N СД‑4–3/20667@ разъясняет, что изменение ставки НДС не требует внесения изменений в договор с целью изменения размера ставки НДС. Но стороны по обоюдному согласию могут внести изменения в договор в части уточнения размера ставки НДС с 01.01.2019.

Также следует иметь ввиду, что изменение ставки НДС не меняет момент и порядок определения налоговой базы. Налоговая база по НДС, как и прежде, определяется на дату получения аванса, а также на дату отгрузки товаров, работ, услуг и имущественных прав.

Аванс в 2018 году и доплата покупателем 2% НДС

По причине увеличения с 1 января 2019 года ставки НДС у многих налогоплательщиков НДС сложилась ситуация, когда за отгружаемые в 2019 году товары, работы, услуги и имущественные права получен аванс в 2018 году. Продавец обязан был исчислить НДС с сумм аванса НДС по расчетной ставке 18/118%, как этого требует пункт 4 статьи 164 НК РФ.

Однако при отгрузке в 2019 году продавец уже обязан применить ставку НДС 20% согласно пункту 3 статьи 164 НК РФ.

Исчисленный же с аванса НДС продавец принимает к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав в размере ранее исчисленного с засчитываемого аванса НДС (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Так как при получении аванса НДС уплачен по расчетной ставке 18/118%, то и зачету у продавца подлежит именно эта сумма.

Что касается покупателя, то при наличии в заключенном договоре условия об оплате аванса покупатель принимает к вычету НДС с аванса по счету-фактуре на аванс продавца в соответствии с положениями пункта 12 статьи 171 и пункта 9 статьи 172 НК РФ. Счет-фактуру продавец выставил с расчетной ставкой 18/118%, следовательно, и восстанавливать НДС с аванса после получения счета-фактуры на отгрузку в 2019 году по ставке 20% покупатель должен в размере ранее принятой к вычету суммы НДС – исходя из налоговой ставки 18/118%.

Доплата покупателем 2% НДС

Может сложится ситуация, когда покупатель уже в 2019 году доплатил аванс в размере разницы в ставках НДС 18% и 20%, то есть 2%. Так как это вроде аванс, то продавцу надо начислить с него НДС. Но ФНС разъясняет по-другому (письмо от 23.10.2018 N СД‑4–3/20667@). Так как это доплата именно налога в 2019 году, то его не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120. Поэтому в таком случае ФНС рекомендует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 18/118%, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога. В этом случае корректировочная счет-фактура будет выглядеть следующим образом:

Доплатить в 2019 году НДС 2% могут и неплательщики НДС, и налогоплательщики, освобожденные от НДС, которым счета-фактуры не выставляются. В этом случае продавец в книге продаж отражает суммы доплаченного НДС на основании отдельного корректировочного документа. При этом такой документ можно составить за месяц или квартал и отразить в нем все доплаты налога от неплательщиков НДС и налогоплательщиков, освобожденных от НДС, за соответствующий период.

Иная ситуация складывается, когда НДС 2% покупатель доплатил еще в 2018 году. В этом случае это не признается доплатой налога, так как налог еще 18%. Поэтому с суммы такой доплаты надо исчислить в 2018 году НДС по расчетной ставке 18/118%.

Так как произошло изменение цены, то продавец должен был выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного контрагентами при получении аванса по расчетной ставке в размере 18/118%, и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением расчетной ставки в размере 18/118%.

В этом случае корректировочная счет-фактура будет выглядеть как показано в таблице:

Разница, отраженная в корректировочных счетах-фактурах между суммами налога указывается в строке 070 в графе 5 декларации по НДС, в графе 3 этой строки указывается цифра «0».

Указанная разница включается в общую сумму налога за налоговый период. Если же покупатель в прошедшем 2018 году перечислил аванс уже с учетом повышения ставки НДС до 20% в 2019 году, то в этом случае корректировочные счета-фактуры не составляются.

Изменение стоимости товаров, отгруженных в 2018 году

Бывает, что после отгрузки товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав продавец с покупателем договариваются об изменения цены. В этом случае продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня составления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров. Такое требование установлено пунктом 3 статьи 168 НК РФ.

В таком корректировочном счете-фактуре в числе прочих показателей указывается налоговая ставка и сумма налога, определяемая до и после изменения стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав. Так как отгрузка произошла в 2018 году, когда ставка НДС была 18%, то при изменении стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав в 2019 году в графе 7 корректировочного счета-фактуры указывается ставка НДС 18%, то есть та же самая ставка НДС, которая была указана в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура.

Исправление счет-фактуры на отгрузку от 2018 года в 2019 году

А что делать, если ранее допущена ошибка и обнаружена в 2019 году? По правилам пункта 7 Правил заполнения счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137, исправление счета-фактуры производится путем составления нового экземпляра счета-фактуры. В нем не допускается только исправление строки 1. Порядковый номер и дата исправления указывается в строке 1а. При необходимости исправления такого счета-фактуры, выписанного в 2018 году и ранее уже в 2019 году, в графе 7 указывается ставка НДС 18%, то есть та ставка НДС, которая была на дату отгрузки товаров работ, услуг, переданных имущественных прав.

Возврат товара, отгруженного до 2019 года

В договоре может быть предусмотрено, что не реализованный к определенному сроку товар возвращается продавцу. Возникает вопрос, как это сделать с учетом изменений ставки НДС? Ведь при возврате товара продавец имеет право на вычет уплаченного по таким товарам суммам НДС.

Для этого продавцу надо отразить его в учете операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров. К вычету такой НДС можно заявить только в течение в одного года с момента возврата товара или отказа от него. При этом, в случае уменьшения количества отгруженных товаров основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура. Поэтому ФНС России во всех случаях возврата товаров с 01.01.2019, независимо от принятия на учет товаров покупателем, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость возращенных покупателем товаров.

Ставка НДС в корректировочной счете-фактуре указывается та же, что и в счет-фактуре на отгрузку. Такого же порядка рекомендуется придерживаться и в отношении возврата товара по отгрузкам, совершенным в 2019 году. А покупателю остается только восстановить принятый к вычету НДС на основании корректировочного счета-фактуры, полученного от продавца. Обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету по возвращенным товарам, не зависит от периода отгрузки товаров.

Как быть, если товары куплены у иностранной организации, которая не состоит в учете в налоговом органе в РФ, а место реализации признается территория РФ? В этом случае уплата налога производится налоговым агентом одновременно с выплатой денежных средств таким налогоплательщикам. При этом в момент отгрузки налоговая база не определяется. В связи с чем, если по отгруженным в 2019 году товарам оплата перечислена в 2018 году и ранее, то налоговый агент на дату оплаты в 2018 году должен был исчислить и уплатить в бюджет по расчетной ставке 18/118%. А при отгрузке в 2019 году пересчет НДС не производится.

Расчетная ставка 18//118% применяется и при оплате иностранному налогоплательщику в 2019 году за товары, отгруженные до 01.01.2019, ведь новая ставка НСД 20% применяется по отгруженным с 01.01.2019 товарам, выполненных работам и оказанным услугам.

Такой же порядок расчета НДС налоговыми агентами применяется при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества.

Иностранные организации оказывающие электронные услуги на территории РФ, с 01.01.2019 года сами платят НДС, если это не является обязанностью налогового агента. С 01.01.2019 года расчетная ставка НДС по таким услугам составляет 16,67%, а до 1 января 2019 года – 15,25%. Иностранная организация, оказывающая электронные услуги, при получении оплаты в 2019 году должна применять расчетную ставку НДС 15,25%, если электронная услуга оказана до 01.01.2019 года. Новая ставка НДС применяется только по отгрузкам 2019 года.

Президент подписал указ о снижении ставки НДС – Газета.uz

Президент Шавкат Мирзиёев в среду подписал указ о совершенствовании налоговой политики Узбекистана, сообщил «Газете.uz» источник в правительстве. Указом с 1 октября ставка налога на добавленную стоимость снижается с 20% до 15%.

Правительству поручено при подготовке проекта государственного бюджета на 2020 год предусмотреть отмену упрощенного порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, а также установление базовой ставки налога на прибыль юридических лиц в размере 15% с сохранением ставки налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов.

Кроме того, намечено снижение ставки единого социального платежа с 25% до 12% для государственных предприятий, юридических лиц с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50% и более, а также для юрлиц, в уставном фонде (уставном капитале) которых 50% и более принадлежит юрлицу с госдолей 50% и более, и их структурных подразделений.

С 1 октября сумма единого налогового платежа, ранее зачисляемая во внебюджетный Пенсионный фонд при Министерстве финансов, зачисляется в бюджеты Каракалпакстана, местные бюджеты областей и города Ташкента.

Документом также отменяется действующий порядок приостановления органами государственной налоговой службы операций по счетам налогоплательщиков в коммерческих банках. В проекте новой редакции Налогового кодекса, исходя из передовой зарубежной практики, должен быть предусмотрен порядок приостановления налоговыми органами операций по счетам налогоплательщиков в коммерческих банках на срок не более 30 дней на основе результатов «риск-анализа» и проведения предупредительных мер.

Президент Шавкат Мирзиёев поручил Министерству финансов разработать предложения по снижению ставки НДС 11 сентября. На следующий день Минфин, анонсируя снижение ставки, сообщил, что «снижение ставки НДС до 15%, в совокупности с мерами, направленными на обеспечение его нейтральности, предлагаемыми в новой редакции Налогового кодекса, благоприятно отразится на деятельности хозяйствующих субъектов».

По расчетам министерства, снижение ставки НДС сократит поступления в государственный бюджет на 10 трлн сумов в год, или порядка 2% к ВВП.

Снижение ставки НДС по итогам 2019 года предусматривалось Концепцией налоговой реформы, утвержденной президентом летом прошлого года.

С текущего года на два года был введен упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС для отдельных категорий налогоплательщиков. Уже в феврале Государственный налоговый комитет сообщал, что с начала года число плательщиков НДС выросло с 7 тысяч до 35 тысяч, что более чем вдвое превысило прогнозные показатели.

Новости / Администрация городского округа Красногорск Московской области

Изображение: ФНС России разъяснила как перейти с НДС 18% на НДС 20%

Если в 2018 году налогоплательщик получил аванс в счет отгрузки в 2019 году, то с этих сумм НДС рассчитывается по старой ставке (18/118 от размера аванса), а при отгрузке в счет этих авансов — уже по ставке 20 %. При этом НДС, исчисленный с авансовых платежей, принимается к вычету у продавца по старой ставке.

В случае возврата товара с 1 января продавец не будет получать от покупателя счет-фактуру на обратную реализацию, а будет выставлять корректировочный счет-фактуру. Налоговые агенты, приобретающие у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах, товары (работы, услуги), исчисляют НДС при перечислении оплаты. Если оплата в счет поставок товаров (работ, услуг) в 2019 году перечислена иностранному лицу в 2018 году, то НДС исчисляется налоговым агентом с применением ставки 18/118 %, а при отгрузке в счет оплаты НДС налоговым агентом уже не исчисляется. Если налоговый агент в 2019 году оплачивает товары (работы, услуги), отгруженные в 2018 году, то НДС исчисляется налоговым агентом также по ставке 18/118%. С 1 января 2019 года иностранные продавцы электронных услуг должны исчислять НДС по операциям не только с физическими лицами, но и с организациями и индивидуальными предпринимателями. То есть покупатели электронных услуг у иностранных продавцов не признаются налоговыми агентами. Если электронные услуги оказаны в 2018 году, а оплата от покупателей поступила в 2019 году, иностранная организация должна самостоятельно рассчитать НДС, но по старой ставке в размере 15,25 %.

Если же иностранная организация получила оплату от организаций и (или) индивидуальных предпринимателей в 2018 году, а сами услуги оказываются в 2019 году, то НДС иностранной организацией не исчисляется. В этом случае обязанности по исчислению и уплате в бюджет налога возлагаются на налогового агента-покупателя.

Разъяснения согласованы с Минфином России и доведены до территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/ 20667@.

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Красногорску Московской области

Больше новостей о жизни округа читайте в официальном телеграм-канале «Красногорск.Новости»

Ставка с оглядкой на НДС :: Финансы :: Газета РБК

ЦБ отложил переход к нейтральной политике

ЦБ сохранил ключевую ставку на уровне 7,25% и дал однозначный сигнал рынку — обещанного перехода к нейтральной политике в 2018 году не будет. Причина — ожидание роста инфляции из-за планов правительства повысить ставку НДС до 20%

Фото: Екатерина Кузьмина / РБК

Совет директоров Банка России на четвертом в этом году заседании по денежно-кредитной политике (ДКП), прошедшем 15 июня, ​ сохранил ключевую ставку на уровне 7,25%. Регулятор во второй раз подряд решил оставить ее на прежнем уровне. Этому предшествовал длительный цикл смягчения денежно-кредитной политики — регулятор снижал ставку пять раз подряд, с сентября 2017 года ее значение опустилось с 9 до 7,25%.

Основным фактором, повлиявшим на решение ЦБ, по словам главы Банка России Эльвиры Набиуллиной, стали предложенные правительством налоговые изменения. Днем ранее, 14 июня, премьер-министр Дмитрий Медведев и глава Минфина Антон Силуанов объявили, что с 2019 года ставка налога на добавленную стоимость возрастет с 18 до 20%. Этот шаг заставил регулятора изменить не только свой прогноз по инфляции, но и планы по смягчению денежно-кредитной политики.

НДС разгоняет инфляцию

Теперь риски, которые оценивает ЦБ, сместились в сторону проинфляционных. Несмотря на то что НДС увеличится только с 2019 года, эффект для экономики может проявиться уже в 2018-м — из-за инфляционных ожиданий и опережающей подстройки цен, объяснила Набиуллина. В этом году инфляция, по прогнозу регулятора, составит 3,5–4% (по сравнению с прошлым прогнозом ЦБ повысил нижнюю границу с 3 до 3,5%), а в 2019-м может даже превысить целевой показатель (таргет) в 4%, достигнув 4–4,5%. Темпы роста потребительских цен вернутся к 4% в начале 2020 года, прогнозирует ЦБ. Предлагаемые налоговые изменения, по оценке Банка России, добавят к инфляции 1 п.п.

В таких условиях ЦБ счел нужным замедлить смягчение денежно-кредитной политики. До этого — и в марте, и в апреле — регулятор сообщал, что рассчитывает уже в 2018 году завершить переход к нейтральной ДКП (диапазон нейтральной ключевой ставки, по оценке ЦБ, — 6–7%, ближе к верхней границе). В апреле на планы регулятора не повлияло даже ослабление рубля в связи с введением США санкций. Однако теперь ЦБ был вынужден скорректировать свой основной сценарий. На пресс-конференции 15 июня Набиуллина заявила, что переход к нейтральной ДКП и следующее снижение ключевой ставки, скорее всего, произойдут только в 2019 году. Более того, в случае резкого усиления проинфляционных рисков ЦБ не исключает и повышения ставки, добавила Набиуллина, уточнив, что базовый сценарий этого не предполагает.

Очевидно, что основная причина того, что ЦБ может не завершить переход к нейтральной ДКП в 2018 году, заключается в повышении НДС, сказал аналитик Райффайзенбанка Станислав Мурашов. «ЦБ здесь скорее действует на упреждение возможных инфляционных рисков», — отметил он. По мнению эксперта, эффект от повышения НДС в России будет сильнее сказываться на росте инфляционных ожиданий, чем в других странах с таким опытом.

«Окно закрылось»

То, что ЦБ не будет снижать ключевую ставку в июне, предполагали более половины аналитиков, опрошенных в рамках консенсус-прогнозов Bloomberg и Reuters. В пользу такого решения ЦБ говорили сразу ряд факторов: майский рост инфляционных ожиданий из-за повышения цен на бензин, начавшийся в середине апреля вывод инвесторами средств с развивающихся рынков. Однако большинство из опрошенных РБК экономистов допускали, что смягчение ДКП в 2018 году продолжится.

Заявление Набиуллиной 15 июня говорит о явном изменении политики ЦБ, отметил директор аналитического департамента «Локо-Инвест» Кирилл Тремасов. В связи с этим, считает эксперт, снижения ставки в 2018 году ждать больше не стоит: «Иначе ЦБ не говорил бы о том, что ожидаемого в этом году перехода к нейтральной политике не будет». «Сегодня окно для перехода к нейтральному уровню ставок в перспективе 2018 года закрылось», — сказал главный аналитик Бинбанка Антон Покатович.

Очевидно, что из-за повышения НДС переход к нейтральной политике затянется, заявил главный экономист рейтингового агентства «Эксперт РА» Антон Табах. Более того, при росте инфляции крайне вероятно временное повышение ставки в 2019 году. Если инфляция «переварит» решения по НДС, возможно еще одно снижение на 25 б.п. осенью, но, скорее всего, мартовское решение было последним снижением ставки в этом году, предположил эксперт.

ЦБ может понизить ставку в 2018 году только в случае улучшения российско-американских отношений, стабилизации на развивающихся рынках и в случае смягчения риторики ФРС США, говорится в обзоре руководителя центра макроэкономического анализа Альфа-банка Наталии Орловой. Но такое стечение событий сейчас выглядит излишне оптимистично, полагает экономист.

Впрочем, некоторые аналитики допускают, что анонсированные изменения в политике ЦБ могут сохраниться ненадолго. Инфляционные риски от повышения НДС сейчас до конца не ясны, если инфляция не будет превышать таргет ЦБ, то регулятор может снизить осенью ставку на 0,25 п.п., предположил начальник центра разработки стратегий Газпромбанка Егор Сусин. Риски замедления экономической активности выше, чем инфляционные риски, которые носят кратковременный характер, пояснил главный экономист Credit Suisse по России Алексей Погорелов. В связи с этим ЦБ вернется к постепенному снижению ставок довольно быстро.

Ожидания и реальность

Повышение ставки НДС — главная, но не единственная причина изменения риторики ЦБ. По словам Кирилла Тремасова, ключевую роль в том, что ставка не была снижена, сыграл рост цен на бензин и повышение инфляционных ожиданий. По данным Росстата, в мае цены на автомобильный бензин увеличились на 11,3% в годовом выражении при общей инфляции 2,4% — их рост опережающими темпами продолжился и в начале июня. В мае, согласно опросу «инФОМа», инфляционные ожидания возросли с 7,8 до 8,6%.

С 2015 года был лишь один случай, когда регулятор снижал ставку при заметном росте инфляционных ожиданий, — в марте 2016 года, напомнил аналитик банка Nordea Денис Давыдов. «Во всех остальных случаях ЦБ брал паузу и смотрел за этим достаточно важным для себя показателем. Регулятор хочет видеть инфляционные ожидания заякоренными», — объяснил он.

Фото: Евгений Одиноков / РИА Новости

Среди факторов, которые заставляют ЦБ более осторожно принимать решение по ставке и сохранять ее на прежнем уровне, — неопределенность на развивающихся рынках, а также рост протекционизма в мировой экономике, пояснил Сусин. «Инициативы Трампа по торговым пошлинам и идущие торговые войны переходят в более острую фазу, что является очередным негативным сигналом для всех развивающихся стран», — отметил он. По мнению эксперта, в такой ситуации ЦБ более комфортно занимать консервативную позицию.

«Внешний рынок оказывает в целом весомое влияние на решение по ставке: мы видим, что ФРС повысила ставку (до 1,75–2%), ЦБ некоторых развивающихся стран из-за оттока долларовой ликвидности поднимают ставки, чтобы снизить давление на местную валюту», — отметил аналитик Райффайзенбанка Денис Порывай. По его словам, Банк России не может игнорировать ужесточение денежно-кредитной политики в США и должен удерживать процентную разницу между долларовой и рублевой ставкой от чрезмерного сокращения, чтобы нерезиденты не начали распродавать государственные долговые бумаги (ОФЗ) и не увеличился отток капитала.

На транзитные железнодорожные перевозки порожних контейнеров и вагонов вводится нулевая ставка НДС

Закон направлен на увеличение объемов транзитных железнодорожных перевозок через территорию России.

---

Совет Федерации одобрил Федеральный закон «О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Докладчиком по этому вопросу выступил член Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам Василий Иконников. Иконников
Василий Николаевичпредставитель от законодательного (представительного) органа государственной власти Орловской области

Смотрите также

Документ направлен на стимулирование увеличения объемов транзитных железнодорожных перевозок через территорию России. Федеральным законом установлена ставка налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0 процентов в отношении работ (услуг) по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров, перемещаемых через территорию России (транзитные перевозки), работ (услуг), непосредственно связанных с указанной перевозкой или транспортировкой, стоимость которых указана в перевозочных документах.

Также установлен перечень документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки по НДС при осуществлении указанных перевозок.

Устраняется неопределенность действующей нормы подпункта 3 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ, предусматривающего применение нулевой ставки по НДС в отношении транзита товаров.

Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

Помощник замены ставки НДС: удобный переход

25 Августа 2019

С 01 января 2019г. вступает в силу Федеральный закон №303-ФЗ от 03.08.2018г. в части увеличения ставки НДС с 18% до 20%.

В связи с этим в последних редакциях «1С» сделано следующее:

• в перечень ставок НДС добавлены значения 20% и 20/120;
• новые ставки НДС учтены в расчетных алгоритмах системы;
• реализовано рабочее место Помощник замены ставки НДС на 20%.

Для чего нужно рабочее место и как правильно его использовать?

Для того, чтобы ставка НДС проставлялась в документах автоматически, её предварительно нужно задать в справочниках. Обычно это справочник Номенклатура.

Рисунок 1. Номенклатура в УТ 11.4

Рисунок 2. Номенклатура в БП 3.0

В старых релизах поменять ставку НДС можно с помощью групповой обработки:
Администрирование – обслуживание – корректировка данных – групповое изменение реквизитов. Напоминаем, как она работает (рисунок 3):

Рисунок 3. Групповая обработка реквизитов, порядок работы

Согласитесь, довольно просто. Однако, стоит учесть, что, во-первых, ставка НДС указывается не только в номенклатуре, но и в других справочниках; во-вторых, не все знают и используют этот инструмент.

В связи с массовой заменой ставки с 01 января 2019г., разработчики создали специальное рабочее место: Помощник замены ставки НДС на 20%. Найти его можно в Администрирование-сервис. По сравнению с Групповой заменой настройки (рисунок 3) в рабочем месте упрощены и все необходимые справочники перечислены:

1. Номенклатура;
2. Виды номенклатуры;
3. Договоры с контрагентами;
4. Договоры между организациями;
5. Договоры лизинга.

Порядок работы:

1. Проставить/убрать лишние «галочки» в списке «Заменять в»;
2. По ссылке «Все элементы» перейти к настройке отбора и указать ставку НДС 18%;
3. Изменить ставку.

Рисунок 4. Рабочее место по замене ставки

ВНИМАНИЕ:
Если решите менять во всех пунктах сразу – не забудьте отбор настроить тоже для всех пунктов!
Если вы не используете ставки, отличные от 18%, то отбор можно не настраивать и сразу перейти к замене.

Рабочее место Помощник замены ставки НДС на 20% реализовано в следующих редакциях:

• «1С:ERP», ред. 2.4.6

• «1С:Комплексная автоматизация», ред. 2.4.6

• «1С:Управление торговлей», ред. 11.4.6

• В «1С:Бухгалтерия предприятия» ставка заменится при обновлении базы.

А если не менять ставку?

Не беспокойтесь: если вы не измените ставки в справочниках вовремя – ничего страшного не случится. С целью уменьшения ошибок пользователей, разработчики усовершенствовали программу: заполнение ставки в документах теперь проставляется в зависимости от даты.

Это означает, что автоматически во все документы до 01 января 2019г. встанет ставка 18 или 18/118, а после этой даты – 20 или 20/120 (при этом в документах заказа анализируется плановая дата отгрузки).

Это касается не только вновь созданных с нуля документов, но и копирования, ввода на основании. Более того, если изменить дату в уже записанном документе, ставка в нем изменится.

Как изменяется ставка НДС: 

• при подборе Номенклатуры в документы с датой до 01.01.2019г. встанет ставка НДС 18%, после 01.01.2019 — ставка НДС 20%. Вне зависимости от того, что указано в карточке;
• в документы Счет-фактура выданный (аванс) и Счет-фактура налогового агента, дата которых позже 01.01.2019г. подставляется ставка НДС 20/120;
• в рабочем месте Учет НДС с полученных авансов значения предлагаемых ставок НДС по кнопке Установить ставку НДС зависят от даты аванса;
• То же самое касается Регистрации счетов-фактур на аванс (для Бухгалтерии предприятия 3.0), ставка зависит от даты аванса.

Это прописано в коде, из чего следует правило безопасности.

ВНИМАНИЕ:
Если ваша программа доработана в части НДС, или добавлены дополнительные документы, «связки» для ввода на основании – будьте осторожны! Заблаговременно обратитесь к сопровождающим вашу базу специалистам.

Эти изменения касаются и таких конфигураций, как 1С:Бухгалтерия предприятия, 2.0; 1С:Комплексная Автоматизация 1.1; 1С:Управление производственным предприятием, 1.3

В них так же прописана зависимость даты и ставки НДС.

Кроме того, обратите внимание на письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@. В нем приведены разъяснения с примерами сразу по нескольким актуальным вопросам, таким, как возмещение покупателем 2% НДС, и возврат товаров. 

Полезны будут и комментарии от 1С по ссылке.  Изменения, связанные с этим письмом и оформлением корректировочных счетов фактур, будут реализованы до конца декабря 2018 года.

Специалисты «ИнфоСофт» всегда готовы проконсультировать Вас по вопросам замены ставки НДС в программных продуктах 1С. Обращайтесь по телефону +7 (383) 211-27-27.  

Желаем Вам легкого перехода!

О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 октября 2018 г. № СД-4-3/20667@ “О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период”

Федеральная налоговая служба в связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон № 303-ФЗ), сообщает следующее.

1. Общий порядок применения с 01.01.2019 налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость в размере 20 процентов.

Согласно подпункту «в» пункта 3 статьи 1 Федерального закона № 303-ФЗ с 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) установлена в размере 20 процентов.

Пунктом 4 статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ предусмотрено, что налоговая ставка по НДС в размере 20 процентов применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.

При этом исключений по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым по договорам, заключенным до вступления в силу Федерального закона № 303-ФЗ, и имеющим длящийся характер с переходом на 2019 и последующие годы, указанным Федеральным законом не предусмотрено.

Следовательно, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 1 января 2019 года, применяется налоговая ставка по НДС в размере 20 процентов, независимо от даты и условий заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При этом на основании пункта 1 статьи 168 Кодекса продавец дополнительно к цене отгружаемых начиная с 01. 01.2019 товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную по налоговой ставке в размере 20 процентов.

В этой связи внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется. Вместе с тем, стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС.

Также необходимо учитывать, что изменение налоговой ставки не изменяет для налогоплательщика порядок и момент определения налоговой базы по НДС.

1.1. Применение налоговой ставки НДС при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01.01.2019 в счет оплаты, частичной оплаты, полученной до 01.01.2019.

При получении до 01.01.2019 оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01. 01.2019 исчисление НДС с оплаты, частичной оплаты на основании пункта 4 статьи 164 Кодекса производится по налоговой ставке в размере 18/118 процента.

При отгрузке с 01.01.2019 вышеуказанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты, налогообложение НДС производится по налоговой ставке в размере 20 процентов (пункт 3 статьи 164 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2019).

На основании пункта 8 статьи 171 Кодекса суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежат вычетам в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.

Учитывая изложенное, вычеты сумм НДС, исчисленных по налоговой ставке в размере 18/118 процента с оплаты, частичной оплаты, полученной до 01.01.2019 в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся продавцом с даты отгрузки этих товаров (работ, услуг), имущественных прав в размере налога, ранее исчисленного по налоговой ставке 18/118 процента в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.

При этом суммы налога, принятые к вычету покупателем при перечислении продавцу до 01.01.2019 сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению покупателем в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса. Восстановление сумм налога производится в размере налога, исчисленного исходя из налоговой ставки 18/118 процента.

В случае, если до даты отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав покупатель дополнительно к оплате, частичной оплате, перечисленной до 01.01.2019, в счет предстоящих поставок с 01.01.2019, доплатит продавцу сумму НДС в размере 2-х процентных пунктов в связи с изменением ставки НДС с 18 до 20 процента, то ФНС России рекомендует руководствоваться следующим:

В случае, если доплата налога в размере 2-х процентных пунктов осуществляется покупателем с 01.01.2019, то такую доплату не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120, а следует рассматривать в качестве доплаты суммы налога. В этой связи, продавцу при получении доплаты налога следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 18/118 процента, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога (пример 1).

В случае, если доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов осуществляется с 01.01.2019 лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, и (или) налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляются, то отражение в книге продаж сумм доплаты налога осуществляется на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные о всех случаях доплат налога, полученных продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала) независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

В случае, если доплата налога в размере 2-х процентных пунктов осуществляется покупателем до 31.12.2018 включительно, то в связи с отсутствием оснований в 2018 году рассматривать указанную доплату в качестве доплаты суммы НДС в размере 2-х процентных пунктов (поскольку действующая ставка НДС в 2018 году — 18%), такую доплату следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118. В этой связи, продавцу при получении доплаты налога возможно выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного при получении оплаты, частичной оплаты с применением ставки в размере 18/118 процента, и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением налоговой ставки в размере 18/118 процента (пример 2).

Таким образом, в указанных случаях, если продавцом получена доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов, и, соответственно, выставлены корректировочные счета-фактуры, то при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01. 01.2019 исчисление НДС производится по налоговой ставке в размере 20 процентов, а сумма НДС, исчисленная на основании вышеуказанных корректировочных счетов-фактур, подлежит вычету с даты отгрузки указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.

Налогоплательщик вправе также составить единый корректировочный счет-фактуру к двум и более счетам-фактурам, составленным этим налогоплательщиком ранее.

Порядок заполнения показателей корректировочного счета-фактуры приведен в приложении к настоящему письму.

Разница между суммами налога, указанная в корректировочных счетах-фактурах, отражается по строке 070 в графе 5 налоговой декларации по НДС и подлежит учету при расчете общей суммы налога, исчисленной по итогам налогового периода. При этом по строке 070 в графе 3 налоговой декларации по НДС указывается цифра «0» (ноль).

В случае, если до 01.01.2019 налогоплательщиком получена оплата, частичная оплата с учетом налога, исчисленного исходя из налоговой ставки 20 процентов, в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав с указанной даты, то исчисление НДС с оплаты, частичной оплаты на основании пункта 4 статьи 164 Кодекса производится по налоговой ставке в размере 18/118 процента. В этом случае корректировочные счета-фактуры не составляются. При отгрузке указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01.01.2019, исчисление НДС производится по налоговой ставке 20 процентов.

1.2. Применение налоговой ставки НДС при изменении с 01.01.2019 стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019.

В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 Кодекса.

Согласно подпунктам 10 и 11 пункта 5.2 статьи 169 Кодекса в корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, указываются, в том числе, налоговая ставка и сумма налога, определяемая до и после изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.

Учитывая изложенное, в том случае, если товары (работы, услуги), имущественные права отгружены (переданы) до 01.01.2019, то при изменении их стоимости в сторону увеличения или уменьшения с 01.01.2019, применяется налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки (передачи), в связи с чем в графе 7 корректировочного счета-фактуры указывается та налоговая ставка по НДС, которая была указана в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура.

1.3. Применение налоговой ставки НДС при исправлении счета-фактуры, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019.

Согласно пункту 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — постановление Правительства РФ № 1137), исправления в счета-фактуры вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур в соответствии с указанным документом.

В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей (номера и даты), указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления.

В связи с этим в случае внесения исправлений в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав до 01.01.2019, в графе 7 исправленного счета-фактуры указывается налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав и отраженная в графе 7 счета-фактуры, выставленного при отгрузке этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

1.4. Применение налоговой ставки НДС при возврате товаров с 01.01.2019.

Применение НДС продавцом

В соответствии с пунктом 5 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

Согласно пункту 4 статьи 172 Кодекса вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

На основании положений пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.

В связи с изложенным, при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

При этом, если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 процентов.

При возврате с 01.01.2019 товаров, оплаченных лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, и (или) налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляются, и отгруженных (переданных) указанным лицам до 01.01.2019, в книге покупок регистрируется корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

Применение НДС покупателем

В силу пункта 1 статьи 172 Кодекса вычеты сумм НДС, предъявленные продавцом покупателю при приобретении им товаров, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при отгрузке указанных товаров, после принятия этих товаров на учет и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 170 Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.

Учитывая изложенное, в случае, если покупатель принял к вычету предъявленные ему суммы налога по принятым им на учет товарам, то восстановление сумм НДС согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 170 Кодекса производится покупателем на основании корректировочного счета-фактуры, полученного от продавца, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

2. Особенности применения с 01.01.2019 налоговой ставки по НДС отдельными категориями налогоплательщиков.

2.1. Налоговые агенты, указанные в статье 161 Кодекса.

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 161 Кодекса при реализации налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах, товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС, который исчисляется и уплачивается в бюджет налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.

В соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 174 Кодекса в случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Таким образом, исчисление суммы налога налоговым агентом, указанным в пункте 2 статьи 161 Кодекса, производится при оплате товаров (работ, услуг), т.е. либо в момент перечисления предварительной оплаты либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг).

При отгрузке товаров (работ, услуг) в счет оплаты, ранее перечисленной налоговым агентом, указанным в пункте 2 статьи 161 Кодекса, момент определения налоговой базы у такого налогового агента не возникает.

Учитывая изложенное, если оплата в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), отгружаемых с 01. 01.2019, перечислена иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах, до 01.01.2019, то исчисление НДС налоговым агентом производится на дату перечисления указанной оплаты с применением налоговой ставки 18/118 процента. При отгрузке указанных товаров (работ, услуг) в счет перечисленной ранее оплаты исчисление НДС налоговым агентом не производится.

Если оплата за товары (работы, услуги), отгруженные до 01.01.2019, производится налоговым агентом с 01.01.2019, то учитывая, что налоговая ставка по НДС в размере 20 процентов применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года, исчисление НДС производится налоговым агентом с применением налоговой ставки 18/118 процентов (пункт 4 статьи 164 Кодекса).

Аналогичный порядок исчисления НДС производится налоговым агентом, указанным в пункте 3 статьи 161 Кодекса.

Одновременно обращаем внимание на то, что налоговые агенты, указанные в пунктах 4, 5, 5. 1 и 8 статьи 161 Кодекса, исчисление НДС в переходный период производят в порядке, указанном в пунктах 1, 1.1 — 1.4 настоящего письма.

2.2 Иностранные организации, указанные в статье 174.2 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 174.2 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ) иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 данной статьи, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, производят исчисление и уплату налога, если обязанность по уплате налога в отношении операций по реализации указанных услуг не возложена в соответствии с указанной статьей на налогового агента, то есть иностранную организацию-посредника, осуществляющую предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателями услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров с иностранными организациями. При этом пункт 9 статьи 174.2 Кодекса утрачивает силу.

Вышеуказанные нормы вступают в силу с 1 января 2019 года.

Таким образом, при оказании начиная с 1 января 2019 года иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную организацию, независимо от того, кто является покупателем этих услуг, физическое или юридическое лицо.

В соответствии с пунктом 2 статьи 174.2 Кодекса при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 настоящей статьи, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (за исключением оказания таких услуг через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации), налоговая база определяется как стоимость услуг с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации. При этом моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) таких услуг (пункт 4 статьи 174.2 Кодекса).

На основании пункта 5 статьи 174.2 Кодекса (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ) сумма налога исчисляется иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в налоговых органах в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса, и определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента процентная доля налоговой базы.

Учитывая изложенное, в случае, если при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме оплата (частичная оплата) за эти услуги поступила начиная с 01.01.2019, то налогообложение таких услуг производится иностранными организациями с учетом следующих особенностей:

если услуги в электронной форме оказаны до 01.01.2019, то исчисление НДС производится по расчетной налоговой ставке в размере 15,25 процента.

если услуги в электронной форме оказаны начиная с 01.01.2019, то исчисление НДС производится по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента.

В случае, если оплата (частичная оплата) получена иностранными организациями до 01.01.2019 в счет оказания услуг в электронной форме начиная с указанной даты, исчисление НДС иностранными организациями не производится. В этом случае обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагаются на покупателя — организацию (индивидуального предпринимателя), являющуюся налоговым агентом (пункт 9 статьи 174.2 Кодекса).

 Настоящее письмо согласовано с Минфином России.

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Приложение: на 2 л.

Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса

Д. С. Сатин

Пример 1. Аванс получен 5 ноября 2018 года, в сумме 118 ед, в том числе НДС -18 ед. выставлен счет-фактура на аванс № 358 от 05.11.2018. Отгрузка в счет аванса производится в мае 2019 года. 20 января 2019 года получена доплата НДС от покупателя в сумме 2 ед., продавцом составлен корректировочный счет-фактура № 1 от 20.01.2019 на аванс, полученный в ноябре 2018 года.

КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА №___1__ от __20.01.2019__(1), ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВАЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ № _____ от _______(1а) к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) № _358_ _05.11.2018__, с учетом исправления № ______от ___________(1б)

Продавец ______________________ ОО «Василек» ______ (2) Адрес __ ххххх ___________________________________ (2а) ИНН/КПП продавца __________________ ххххх ________ (2б) Покупатель ____________________ ООО «Ромашка» _____ (3) Адрес _______________________ ххххх ______________ (3а) ИНН/КПП покупателя ______________ ххххх __________ (3б) Валюта: наименование, код __________ 643 __________ (4) Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) ___________________________ (5)

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права	Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав	Код вида товара	Единица измерения		Количество (объем)	Цена (тариф) за единицу измерения	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего	В том числе сумма акциза	Налоговая ставка	Сумма налога	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего
			код	условное обозначение (национальное)
1	1а	1б	2	2а	3	4	5	6	7	8	9
Поставка обуви	А (до изменения)	—	—	—	—	—	0	без акциза	18/118	18	118
	Б (после изменения)	—	—	—	—	—	0	без акциза	20/120	20	120
	В (увеличение)		Х	Х	Х		0	—	Х	2	2
	Г (уменьшение)		Х	Х	Х	Х			Х
	А (до изменения)
	Б (после изменения)
	В (увеличение)		Х	Х	Х	Х			Х
	Г (уменьшение)		Х	Х	Х	Х			Х
Всего увеличение (сумма строк В)							0	Х	Х	2	2
Всего уменьшение (сумма строк Г)								Х	Х

Руководитель организации или иное уполномоченное лицо

_________ (подпись)

__________________ (ф. и.о.)

Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо

__________ (подпись)

____________________ (ф.и.о.)

Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо

_________ (подпись)

________________ (ф.и.о.)

_____________________________________________________ (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)

Пример 2. Аванс получен 20 ноября 2018 года, в сумме 118 ед, в том числе НДС -18 ед. выставлен счет-фактура на аванс № 400 от 20.11.2018. Отгрузка в счет аванса производится в мае 2019 года. 25 декабря 2018 года получена доплата НДС от покупателя в сумме 2 ед., продавцом составлен корректировочный счет-фактура №  401 от 25.12.2018 на аванс, полученный в ноябре 2018 года.

КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА № _401__ от __25.12.2018_ (1), ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ № ______ от __________(1а) к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) №  _400__  __20.11.2018__, с учетом исправления № ______от ___________(1б)

Продавец ______________________ ОО «Василек» ______ (2) Адрес __ ххххх ___________________________________ (2а) ИНН/КПП продавца __________________ ххххх ________ (2б) Покупатель ____________________ ООО «Ромашка» _____ (3) Адрес _______________________ ххххх ______________ (3а) ИНН/КПП покупателя ______________ ххххх __________ (3б) Валюта: наименование, код __________ 643 __________ (4) Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) ___________________________ (5)

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права	Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав	Код вида товара	Единица измерения		Количество (объем)	Цена (тариф) за единицу измерения	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего	В том числе сумма акциза	Налоговая ставка	Сумма налога	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего
			код	условное обозначение (национальное)
1	1а	1б	2	2а	3	4	5	6	7	8	9
Поставка мебели	А (до изменения)	—	—	—	—	—	0	без акциза	18/118	18	118
	Б (после изменения)	—	—	—	—	—	0	без акциза	18/118	18,3	120
	В (увеличение)		Х	Х	Х	Х	0	—	Х	0,3	2
	Г (уменьшение)		Х	Х	Х	Х			Х
	А (до изменения)
	Б (после изменения)
	В (увеличение)		Х	Х	Х	Х			Х
	Г (уменьшение)		Х	Х	Х	Х			Х
Всего увеличение (сумма строк В)							0	Х	Х	0,3	2
Всего уменьшение (сумма строк Г)								Х	Х

Руководитель организации или иное уполномоченное лицо

_________ (подпись)

__________________ (ф. и.о.)

Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо

__________ (подпись)

____________________ (ф.и.о.)

Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо

_________ (подпись)

________________ (ф.и.о.)

_____________________________________________________ (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)

Исполнительная власть Колумбии представляет Конгрессу законопроект о налоговой реформе | ЭЙ

Законопроект требует предварительной оценки подоходного налога за год, предшествующий году, в котором должен быть уплачен подоходный налог. Налогоплательщики должны будут уплатить подоходный налог двумя частями (в соответствии со сроками, установленными Правительством).

Исключения

Законопроект освобождает доход от иностранных портфельных инвестиций в государственные или частные ценные бумаги с фиксированным доходом или производные финансовые инструменты с лежащими в их основе ценными бумагами с фиксированным доходом от подоходного налога (в настоящее время применяется 5-процентное удержание подоходного налога).

Начиная с 2023 года законопроект отменит освобождение от подоходного налога для доходов от: (i) инвестиций в сельскохозяйственный сектор; (ii) продажа электроэнергии, произведенной из возобновляемых источников; (iii) доходы, связанные с жилищными проектами для малоимущих; (iv) новые лесные насаждения; (v) услуги речного транспорта; и (vi) проценты, начисляемые на резерв пенсионных фондов, чтобы гарантировать минимальный доход своим членам. Законопроект продлит освобождение от налога на прибыль для компаний, занятых в секторе «оранжевой экономики», чтобы позволить компаниям, которые начинают свою деятельность до 31 декабря 2022 года, претендовать на освобождение (в настоящее время компании должны начать свою деятельность до 31 декабря 2021 года, чтобы соответствовать требованиям). на освобождение).

Несмотря на то, что литературные произведения относятся к сектору «оранжевой экономики», в законопроекте предлагается отменить налоговое освобождение, предоставляемое некоторым литературным произведениям. ¹

Доходы от услуг

Закон облагает платежи иностранным резидентам за рекламные или маркетинговые услуги удержанным налогом в размере 20%. Удерживаемый налог также будет применяться к услугам, оказываемым за границей.

Начиная с 2026 года, законопроект отменит 9 процентную ставку налога на доходы от гостиничных услуг, тематических парков, парков экотуризма и агротуризма, новых доков и услуг, предоставляемых пожилым туристам в учреждениях по уходу.Вместо этого к доходам от этой деятельности будет применяться общая ставка подоходного налога (т.е. 24% или 30%).

Фонды прямых инвестиций

Для фондов прямых инвестиций и фондов коллективных инвестиций законопроект ограничит отсрочку по подоходному налогу фондами, в которых не более 10% принадлежит одному и тому же бенефициарному владельцу, инвестиционной группе или семейной группе. В настоящее время отсрочка по налогу на прибыль разрешена при условии, что не более 50% фонда принадлежит одному и тому же бенефициарному владельцу, инвестиционной или семейной группе.

НДС

Законопроект отменяет освобождение от НДС, применимое в настоящее время к определенным товарам и услугам, и устанавливает ставку НДС 19%. Ставка НДС в размере 19% будет применяться к персональным компьютерам и ноутбукам стоимостью примерно до 500 долларов США, а также к смартфонам и планшетам стоимостью примерно до 220 долларов США, среди прочего. Ставка НДС в размере 19% также будет применяться к коммунальным услугам, оказываемым жилью со средним и высоким доходом, лицензиям на программное обеспечение для коммерческой разработки цифрового контента, хостингу веб-сайтов и услугам облачных вычислений.

Согласно законопроекту, солнечные панели, преобразователи мощности для солнечных панелей и контроллеры зарядных устройств больше не будут освобождаться от НДС. Законопроект облагает эти товары НДС в размере 5%.

Законопроект будет характеризовать некоторые товары, освобожденные от НДС, как исключенные из НДС, а это означает, что налогоплательщики больше не смогут требовать зачета НДС за НДС, уплаченный за эти товары. Это положение распространяется на определенные продукты (мясо, курица, рыба, молоко, яйца, рис), витамины, антибиотики и другие лекарства.Это также будет применяться к научным книгам, газетам и журналам (включая онлайн-подписки на такой контент).

Законопроект позволит налогоплательщикам претендовать на вычет входящего НДС по НДС, уплаченному при приобретении, импорте, строительстве или формировании производственных основных средств. В настоящее время налогоплательщики могут зачесть уплаченный НДС в счет налога на прибыль.

В соответствии с действующим законодательством освобождение от НДС применяется к определенным товарам (одежда, предметы одежды, электроприборы, компьютеры, устройства связи, спортивный инвентарь, игрушки и школьные принадлежности) три дня в году при условии, что стоимость этих товаров не превышает определенных пороговых значений. Законопроект расширит трехдневное освобождение от НДС на онлайн-продажи и повысит пороговые значения.

НДФЛ

В настоящее время ставка подоходного налога в размере 10% применяется к дивидендам, выплачиваемым физическим лицам, проживающим в Колумбии, и превышающим примерно 3000 долларов США. Законопроект увеличит порог до более чем примерно 8000 долларов США, а ставку налога до 15%.

Кроме того, законопроект повысит предельные налоговые ставки, применимые к физическим лицам.Согласно законопроекту, максимальная применимая ставка составит 41%, если чистый налогооблагаемый доход превышает примерно 106 000 долларов США за 2022 финансовый год (в 2023 финансовом году ставка 41% будет применяться к чистому налогооблагаемому доходу, превышающему примерно 101 000 долларов США). Законопроект снизит пороги для физических лиц, подлежащих обложению подоходным налогом и удержанием подоходного налога.

Законопроект ограничит освобождение от подоходного налога и вычеты не более чем 25% (в настоящее время 40%) от чистого дохода физического лица. Кроме того, некоторые налоговые льготы (например,g., льготы по добровольным пенсионным взносам и переводы на квалифицированные сберегательные счета для приобретения жилья (счета AFC согласно их аббревиатуре на испанском языке)) будут отменены. Законопроект также отменит отчисления на проценты, начисленные по ссудам на приобретение жилья, некоторые студенческие ссуды и платежи по частным полисам здравоохранения, а также отчисления на иждивенцев.

Выходное пособие (включая проценты, начисленные на эти выплаты) будет облагаться подоходным налогом. В настоящее время выходное пособие освобождено от подоходного налога.

Законопроект будет облагать пенсии по старости, инвалидности и в связи с потерей кормильца подоходным налогом на сумму, превышающую примерно 16 000 долларов США в год. Пенсионные выплаты также будут подлежать удержанию подоходного налога в соответствии с теми же правилами и ставками, которые применяются к доходам от трудовой деятельности.

Кроме того, в 2022 и 2023 годах законопроект позволит лицам, получающим доход, относящийся к общей (например, процентный доход, доход от занятости) и пенсионной корзине, требовать освобождения от подоходного налога в размере процента от стоимости личных вещей или услуги, которые они приобрели в течение налогового года. Будут применяться следующие проценты:

Систематическое исследование связующих для полимеризации в ванне с потенциальным использованием в 3D-печати керамической суспензии предложить рекомендации по разработке составов связующих для фотоиндуцированной керамической 3D-печати видимым светом. Различные комбинации мономеров с различными функциональными группами смешивали в различных соотношениях для систематического изучения их реологических свойств и поведения при отверждении, а также механических свойств (предел прочности при растяжении, удлинение при разрыве, модуль Юнга).Оптимальные соотношения смесей мономеров исследовали путем подбора баланса дифункциональных мономеров (ГДДА и Фотоцентрик 27) и полифункциональных мономеров (три- и тетрафункциональных — ПРТТА, Фотоцентрик 34 и ПЭ(ЭО)нТТА) при весовых соотношениях 20:80, 40:60, 50:50, 60:40, 70:30 и 80:20. Ключевые параметры отверждения (глубина проникновения D

_p и критическая энергия воздействия E _c ) были рассчитаны путем подгонки значений на основе толщины отверждения (C _d ) с использованием уравнения базовой рабочей кривой Джейкобса для оценки оптимального времени воздействия при печати. для каждой смеси.Хотя эффективность отверждения смесей была улучшена за счет увеличения функциональности и молекулярной массы мономеров в смеси, наилучшие вязкостные и механические свойства были получены, когда бифункциональные мономеры были смешаны с трифункциональными (мет)акрилатами. В смесях использовались два типа бифункциональных мономеров, показавших сходную эффективность. Наилучшее соотношение между ди- и трифункциональными мономерами составляет 50:50 и 40:60 масс., что обеспечивает наилучшие механические свойства и минимальную вязкость, необходимые для смесей керамического шлама.Кроме того, было изучено влияние монофункциональных мономеров на основе винила в качестве реакционноспособных разбавителей, а также гексафункциональных мономеров в качестве сшивающих агентов на составы, включенные в короткий список. В этой работе обобщены лучшие варианты основы связующего для керамических суспензий, отверждаемых при дневном свете, используемых в приложениях для трафаретной печати на ЖК-дисплеях, и дальнейшая работа, которую необходимо провести, чтобы найти наилучшие циклы удаления связующего.

ключевые слова

ключевые слова

Добавка

4

Добавка

SLA / DLP-керамическая 3D Printing

Binder Development

ЖК-экран 3D Printing

Видимый светильник Фотополимеризация

Рекомендуемое Средственные изделия Статьи (0)

Просмотреть полный текст

© 2021 Опубликован .V.

Рекомендуемые статьи

Ссылки на статьи

Структурное понимание везикулярного транспорта аминов-1 (VAT-1) как члена семейства NADPH-зависимых хиноноксидоредуктаз

Определение структуры

Рекомбинантный человеческий VAT-1 был очищен и кристаллизуется. Поскольку использование полноразмерного (1–393 остатка) белка давало кристаллы, которые дифрагировали только до низкого разрешения (ниже 8 Å), мы стремились создать кристаллы, которые могли бы дифрагировать до более высокого разрешения, используя укороченный белок для формирования кристаллов.Усечение плохо консервативной N-концевой области белка для создания N-усеченного VAT-1 (43–393 остатка), далее именуемого просто VAT-1, если не указано иное (рис. 1a, рис. S1 в приложении), дали кристаллы, которые дифрагировали с разрешением 2,3 Å. Структура была определена путем молекулярной замены с использованием известной структуры белка, подобного гомологу VAT-1 (PDB ID 4A27), и уточнена (таблица S1 в Приложении). Полученная структура выявила туннель, который обладает консервативным мотивом связывания НАДФН и, очевидно, должен вмещать молекулу НАДФН.Мы подтвердили, что NADPH связывает VAT-1 с низким сродством, используя метод низкотемпературной изотермической титрационной калориметрии (ITC) ¹⁶ (Suppl. Fig. S2) и кристаллизовали VAT-1 со связанным NADP. Мы получили кристаллы, которые дифрагировали с разрешением 2,62 Å, и структура была уточнена (таблица S1 в Приложении).

Рисунок 1

Структура НДС-1. ( a ) Доменная организация человека VAT-1, состоящая из Домена I и Домена II. Был показан гибкий сегмент Switch. ( б ) Структура НДС-1 в свободной форме.VAT-1 включает два домена α/β, обозначенные как домен I и II. Молекулы воды, обнаруженные в месте связывания нуклеотидов, показаны красными сферами. Сегмент Switch (желтый) покрывает сайт связывания. Чтобы облегчить визуализацию, α5, α6 и α7 были выровнены с NADP-связанным VAT-1 в ( c ). ( c ) Структура НДС-1 в форме, связанной с НАДФ. Связанная молекула НАДФ показана в виде заполняющей пространство модели (цветовые коды: углерод выделен серым, азот синим и кислород красным). Большие конформационные изменения обнаруживаются в сегменте Switch (Tyr285–Phe309, выделены желтым), покрывающем сайт связывания.Часть сегмента Switch свернута в α-спираль (αS). ( d ) Топология вторичных структур найдена в свободной форме VAT-1. Вторичные структуры включают α-спирали (α1–α10) и 3 ₁₀ -спирали (η1–η5) (розовые цилиндры) и β-тяжи (β1–β16) (синие стрелки). Домен I соединен с доменом II спиралью α3–α4 и петлей из цепи β14, за которой следует сегмент η5–α9–β15–α10–β16, включенный в домен I. Домен II содержит короткий мотив β–α–β для опосредования димеризация VAT-1, состоящая из нитей β13 и β14 (оранжевые стрелки) и спирали α8 (зеленый цилиндр). Сегмент между нитями β12 и β13 обозначен как сегмент Switch (желтый) из-за его динамических конформационных изменений. Сегмент Switch содержит две 3 ₁₀ -спирали (η3 и η4) в свободной форме, но в связанной с НАДФ форме одна 3 ₁₀ -спираль (η4) трансформируется в более длинную α-спираль (αS), что тоже показано. Показаны номера остатков, соответствующие каждой вторичной структуре. Шестицепочечная складка Россмана β8–α4–β9–α5–β10–α6–β11–α7–β12–α8–β14 обеспечивает фундаментальную основу для связывания НАДФН.( e ) Складка Россмана в домене II со связанной молекулой NADP, обнаруженная в кристаллической структуре связанной с NADP формы VAT-1. Складка включает β8–α4–β9–α5–β10–α6–β11–α7–β12–α8′ и β14–η5, образуя шестицепочечный параллельный β-лист с последовательностью β10–β9–β8–β11–β12–β14. ( f ) Молекула NADP в связанной форме VAT-1 с опущенной картой, которая была рассчитана путем уточнения Phenix.refine с моделью с удаленным NADP (контур 3σ).

Общая структура

Молекулы VAT-1 в свободном и связанном с НАДФ состоянии имеют по существу одинаковую почковидную структуру (рис. 1б,в). VAT-1 состоит из десяти α-спиралей (α1–α10), пяти 3 ₁₀ -спиралей (η1–η5) и шестнадцати β-цепей (β1–β16) и образует два α/β домена, обозначенных как домен I и II (рис. 1г). Домен I образован 126 N-концевыми остатками (Ala43–Ala168) и 37 C-концевыми остатками (His357–Asn393), а домен II образован 187 остатками (Leu169–Pro356) (рис. 1а). Домен I состоит из девяти β-тяжей, состоящих из изолированного двухцепочечного антипараллельного β-листа (β1–β2), шестицепочечного смешанного β-листа (β15–β16–β3–β4–β5–β7), сильно скрученного , а β3-тяж образует дополнительный антипараллельный β-лист с β6-тяжем.Домен II состоит из семи β-тяжей, состоящих из шестицепочечного параллельного β-слоя (β10–β9–β8–β11–β12–β14) и одной изолированной β-цепи (β13). Длинный сегмент (25 остатков) между цепями β12 и β13 является конформационно гибким и демонстрирует различные конформации среди кристаллографически независимых молекул в кристаллах, при этом часть сегмента неупорядочена (Suppl. Fig. S3). Мы называем сегмент β12–β13 сегментом Switch (Tyr285–Phe309) из-за динамических конформационных изменений, которые вызываются при связывании NADP (рис.1б,в), которые будут подробно рассмотрены ниже.

Структура VAT-1, образованная двумя доменами α/β, тесно связана со структурой представителей семейства хиноноксидоредуктаз (Suppl. Fig. S4). Когда структура VAT-1 накладывается на исходную структуру белка, подобного гомологу VAT-1 человека, который демонстрирует 45,8% идентичности последовательности, среднеквадратичное (среднеквадратичное) отклонение атомов Cα составляет 1,13 Å. Мы обнаружили, что ζ-кристаллиноподобная хиноноксидоредуктаза Zta1 ¹⁴ (PDB ID 3QWB, с идентичностью последовательности 25.5%) демонстрирует близкородственную структуру с относительно небольшим среднеквадратичным отклонением атомов Cα, равным 1,51 Å. CurF ER ¹⁷ из Lyngbya majuscule (PDB ID 5DP2, с 26,9% идентичностью последовательности) также демонстрирует небольшое среднеквадратичное отклонение атомов Cα, равное 1,67 Å. Следует отметить, что Zta1 является активной хиноноксидоредуктазой и что CurF ER является уникальной еноилацил-переносящей протеинредуктазой, которая катализирует циклопропанирование в пути биосинтеза курацина А ¹⁷ . Сходство структуры VAT-1 и вышеупомянутых ферментов привело нас к исследованию потенциальной ферментативной активности VAT-1 (полноразмерного) и VAT-1 (43–393) (см. ниже).

Сайт связывания нуклеотидов укладки Россмана

Полученные структуры показали, что VAT-1 сохраняет укладку Россмана ¹⁸ в домене II с мотивом GXGXXG для связывания нуклеотидов, модифицированный мотив AXGXXG, A A G 6 GV G (остатки 197–202) на N-конце α4-спирали (рис. 1д). Мы наблюдали четкую электронную плотность связанной молекулы НАДФ (рис. 1f). Сайт связывания нуклеотидов расположен на границе между доменами I и II и покрыт длинным сегментом из 25 остатков между нитями β12 и β13, простирающимися от домена II к домену I (рис.1б,в). Сайт связывания нуклеотидов также частично покрыт доменом I, который проецирует α10-спираль, петлю α10–β16, α1-спираль и петлю α1–β4 по направлению к сайту связывания. Кроме того, η4-спираль блокирует один край сайта связывания. В результате того, что он покрыт доменом I и сегментом Switch из домена II, сайт связывания нуклеотидов встроен в интерфейс между доменами I и II и образует туннель. В свободной форме ВАТ-1 туннель заполнен молекулами воды-растворителя (рис. 1б). В НАДФ-связанной форме туннель для связывания нуклеотидов заполнен связанной молекулой НАДФ, которая принимает вытянутую конформацию и почти полностью погружена внутрь (рис.1с). Только часть аденинового кольца на одном входе и часть никотинамидного кольца, содержащего амидную группу, доступны из области растворителя (Приложение, рис. S5).

Димерная структура

Полученные кристаллические структуры показали, что VAT-1 образует гомодимер, в котором каждый протомер связан псевдодиадной осью, как это наблюдается в структурах родственных членов семейства оксидоредуктаз ^14,17,19 (рис. 2а). Димеризация опосредована доменом II. Сегмент β13–α8–β14 (мотив βαβ) в домене II упакован в компактную складку за счет образования гидрофобного мини-ядра (Val311–Leu316–Val323) между сэндвичевыми нитями β13 на β14 и играет ключевую роль в образовании димера. интерфейс (рис.2б). Мотивы βαβ из двух протомеров образуют межмолекулярный двухцепочечный антипараллельный β-лист (β13–β13′) и межмолекулярную β14–β14′ антипараллельную ассоциацию, что приводит к образованию протяженного 12-цепочечного β-слоя из шестицепочечного параллельного β-листы двух протомеров. В дополнение к ассоциации β-β, α8-спираль каждого протомера образует неполярные интерфейсы, обеспечивающие димеризацию. Фундаментальная архитектура и димеризация, опосредованные мотивом βαβ, сохраняются в структуре VAT-1, связанной с NADP, хотя локальные конформационные изменения происходят при связывании нуклеотидов, как описано ниже.

Рисунок 2

ВАТ-1 димер. ( a ) Гомодимер VAT-1 в связанной с НАДФ форме. Связанные молекулы НАДФ показаны в виде палочек (оранжевые). Сегмент β13–α8–β14 каждого протомера VAT-1 образует мотив βαβ. Мотив βαβ (пурпурный) молекулы A VAT-1 (зеленый) и мотив βαβ (оранжевый) молекулы B (голубой) опосредуют поверхность раздела димеров путем образования межмолекулярных антипараллельных ассоциаций между нитями β13 и β13′, а также цепями β14 и β14′ . ( b ) Мотивы βαβ из двух протомеров образуют компактный модуль, образуя мини-гидрофобное ядро ​​с углеводородными боковыми цепями из Val311 (на цепочке β13), Leu316 (спираль α8) и Val323 (спираль β14).

Связывание НАДФ

Связанная молекула НАДФ прочно удерживается в узком туннеле VAT-1 с фиксированной конформацией без какой-либо остаточной подвижности (рис. 1в). Кофактор NADP/NADPH включает фрагмент ADP (аденозин-2′,5′-дифосфат) и фрагмент NMN (никотинамид-5′-мононуклеотид). Связанная молекула НАДФ имеет фрагмент АДФ в конформации син с С3′- эндо складкой рибозного кольца и NMN в конформации анти с С2′- эндо складкой рибозного кольца. конформация.В туннеле связывания VAT-1 образует четырнадцать прямых водородных связей со связанной молекулой НАДФ (рис. 3а).

Рисунок 3

НАДФ привязан к НДС-1. ( a ) Графическая сводка взаимодействий NADP-VAT-1, рассчитанная с помощью LIGPLOT ³³ . ( b ) Фрагмент АДФ связанного НАДФ образует 12 водородных связей с VAT-1. ( c ) Фрагмент NMN связанного NADP образует 6 водородных связей с VAT-1.

На одном входе в туннель петля β9–α5 (Ser222), α5-спираль (Lys225) и петля β10–α6 (Tyr240, His241) из домена II образуют сайт связывания фосфата и прочно захватывают 2′-фосфат группу фрагмента АДФ, образуя шесть водородных связей с участком, что указывает на важность 2′-фосфатной группы НАДФН в связывании VAT-1 (рис.3б). Адениновое кольцо распознается путем образования двух водородных связей между адениновой 2-аминогруппой и сегментом Switch (основные цепи Ala288 и Leu291 η3-спирали) от VAT-1, покрывающего сайт связывания. 3′-гидроксильная группа АДФ-рибозы образует водородную связь с консервативным Asn379 (в петле α10–β16) из домена I. Asn379 также образует водородную связь с 5′-фосфатом АДФ и фиксирует конформацию АДФ, соединяя два частей АДФ через две водородные связи. Дифосфатная группа в центре молекулы НАДФ фиксируется в середине туннеля за счет образования пяти водородных связей с ВАТ-1. С одной из дифосфатных групп 5′-фосфатная группа фрагмента NMN захватывается мотивом AXGXXG на N-конце α4-спирали (рис. 3c). Никотинамидное кольцо образует три водородные связи через амидную группу никотинамида с основными цепями петли β14–η5 (Phe326 и Leu328) и N-концом сегмента Switch (Tyr285), тогда как рибоза фрагмента NMN имеет нет прямой водородной связи.

Неполярные взаимодействия также способствуют связыванию НАДФ. Адениновое кольцо сжато с Lys377 (в петле α10–β16) и Phe90 (α1-спираль)/Met196 (петля β8–α4).Phe90 и Met196 также контактируют с рибозой фрагмента NMN. Таким образом, Phe90 и Met196 зажаты между двумя рибозными кольцами молекулы НАДФ. Никотинамидное кольцо расположено на Tyr285 (переключающий сегмент), Thr175 (α3-спираль), Val201 (α4-спираль) и Phe326 (петля β14–η5).

Динамика сегмента переключения

Связывание NADP вызывает конформационные изменения в структуре VAT-1. Основные конформационные изменения обнаруживаются в сегменте Switch (рис. 4а, б). Как упоминалось выше, сегмент Switch участвует в узнавании как аденинового, так и никотинамидного колец NADP.В NADP-связанной форме сегмент Switch индуцирует преобразование короткой η4-спирали в более длинную αS-спираль и приближается к η3-спирали для образования неполярных контактов спираль-спираль.

Рисунок 4

Индуцированная подгонка и конформационная динамика петли переключения при связывании NADP. ( a ) Индуцированное конформационное изменение соответствия при связывании NADP. Структурное наложение показано для NADP-связанного VAT-1 (зеленый) на свободной форме (пурпурный). Стрелка (зеленая) указывает на большой сдвиг сегмента Switch при связывании NADP.Представлен вид 2′,5′-АДФ-фрагмента связанного НАДФ (модель палочки) с димерным партнером в связанной с НАДФ форме (голубой) и в свободной форме (желтый). ( b ) То же, что и в ( a ), но изображение повернуто на 90° вокруг вертикальной оси, чтобы показать вид фрагмента NMN связанного NADP. Стрелки (зеленые) указывают на большой сдвиг сегмента Switch и небольшие локальные сдвиги петли α1–β4, петли η1–β2 и спирали α10 при связывании NADP. ( c ) Образование водородного мостика расширяет сайт связывания нуклеотидов.В связанной с НАДФ форме петля α1–β4 домена I образует взаимодействия водородной связи/солевого мостика с η5-спиралью и петлей η5–α9 домена II. Остатки водородных связей включают Tyr100–His237 и Asp101–Tyr326, а солевой мостик включает Asp102–Asp332. ( d ) Конформационные изменения при связывании NADP влияют на конфигурацию димера. Показано структурное наложение димера VAT-1 в связанной с НАДФ форме (зеленый и голубой) на свободную форму (пурпурный и желтый). Связанные молекулы НАДФ показаны в виде моделей, заполняющих пространство.Один протомер (зеленый) NADP-связанной формы наложен на один протомер (пурпурный) свободной формы, чтобы прояснить позиционные сдвиги других протомеров. ( e ) Воздействие неполярных остатков из αS-спирали сегмента Switch в свободной форме VAT-1. ( f ) Воздействие неполярных остатков из αS-спирали сегмента Switch в связанной с NADP форме VAT-1.

Эти взаимодействия должны стабилизировать η3-спираль для взаимодействия с адениновым кольцом. В дополнение к динамическим конформационным изменениям в сегменте Switch, спирали и петли, образующие сайт связывания, также сдвигаются для размещения молекулы NADP.Среди них α1-спираль и следующая за ней петля α1–β4 из домена I поднимаются на  ~ 1 Å, чтобы увеличить связывающий туннель за счет образования водородных связей с η5-спиралью и петлей η5–α5 из домена II (рис. 4c).

Сегмент Switch напрямую связан с β13-нитью, что свидетельствует о том, что конформационные изменения в сегменте Switch влияют на мотив βαβ, который обеспечивает димеризацию. Более того, сегмент Switch непосредственно контактирует с α8-спиралью другого протомера в свободной форме (рис. 4d). При связывании NADP сегмент Switch перемещается от α8-спирали другого протомера, что приводит к смещению протомера (максимум на  ~ 6 Å).

Сегмент Switch содержит кластеры неполярных остатков, характеризующихся двумя остатками триптофана (Trp305 и Trp306). Интересно, что большинство этих неполярных остатков экспонируются в области растворителя (рис. 4e). При связывании NADP αS-спираль сворачивается, тогда как большинство неполярных остатков все еще экспонируются снаружи (рис. 4f). Эти открытые неполярные остатки (Leu298, Met299, Leu301, Ala302, Trp305 и Trp306) участвуют в кристаллических контактах с соседними молекулами VAT-1, создавая неполярные контакты с неполярными остатками сегмента Switch (Suppl.Рис. S6). В кристалле NADP-связанной формы было обнаружено, что неполярные контакты между αS-спиралями включают межмолекулярные триптофан-триптофановые взаимодействия в кристаллах (Suppl. Fig. S6a). Эти межмолекулярные взаимодействия могут способствовать опосредованным взаимодействиям димер-димер в растворе. Мы изучили эту возможность, проанализировав как VAT-1 (полноразмерный), так и VAT-1 (43–393) в различных концентрациях с использованием эксклюзионной хроматографии (SEC) (Suppl. Fig. S7a, b). Обе конструкции VAT-1 демонстрируют сходную тенденцию в растворе, поскольку белки имеют тенденцию образовывать димеры при низких концентрациях и превращаться в тетрамеры (димер-димеры) при более высоких концентрациях.VAT-1 (полноразмерный) элюировался в виде пика тетрамера при концентрации 300 мкМ, тогда как VAT-1 (43–393) существует в виде равновесия тетрамер-димер. Результаты SEC согласуются с современными кристаллическими структурами, где VAT-1 существует в конформациях димер и димер-димер. На конформацию сегмента Switch влияло связывание NADP, как показано в наших кристаллических структурах, мы продолжали анализировать влияние его связывания на олигомеризацию VAT-1 (приложение, рис. S7c, d). В присутствии 10-кратно более высокой молярной концентрации НАДФ, VAT-1 (полноразмерный) оставался нетронутым в виде свободной формы.Неожиданно более широкий плечевой пик наблюдался для 50 мкМ VAT-1 (43–393) в присутствии 500 мкМ NADP, что указывает на то, что VAT-1 (43–393) имеет более высокую тенденцию к переходу в димер при добавлении NADP. по сравнению с НДС-1 (полнометражным). Однако точная причина пониженной тенденции к тетрамеризации, проявляемой усеченным VAT-1 (43–393) в присутствии избытка NADP, была неясна.

Предполагаемый сайт связывания субстрата

Интересно, что одна сторона никотинамидного кольца в туннеле, связывающем нуклеотиды, открыта без каких-либо остатков VAT-1, непосредственно контактирующих с кольцом (рис.5а). Связанное никотинамидное кольцо должно обеспечивать активный центр потенциальной оксидоредуктазной активности VAT-1, как у членов семейства хиноноксидоредуктаз ^14,17,19 . Zta1 также имеет большое пространство на никотинамидном кольце связанной молекулы НАДФН, а небольшая молекула глицерина находится в пространстве ¹⁴ . Это пространство предлагается в качестве места связывания субстратов таких субстратов, как 1,2-нафтохинон (NQ) и 9,10-фенантренхинон (PQ). Мы подумали, что большое пустое пространство на плоскости никотинамидного кольца в нашей структуре VAT-1, связанной с НАДФ, может быть сайтом связывания субстрата для потенциальной оксидоредуктазной активности (рис. 5б). Пространство довольно плоское и окружено неполярными остатками (Ala91, Met94, Met112 и Leu137 из домена I, Val171 и Leu328 из домена II) и полярными остатками (Asn89 и Tyr100 из домена I и Thr175 и His327 из домена II) (рис. 5а). Интересно, что Asn89 из VAT-1, по-видимому, соответствует Asn48 из Zta1, который, как предполагалось, участвует в распознавании субстратов NQ и PQ, образуя прямую водородную связь с карбонильной группой каждого субстрата ¹⁴ . Было показано, что в дополнение к Asn48 остатки Ile50 и Leu131 Zta1 вносят вклад в связывание субстрата.Эти два остатка соответствуют Ala91 и Val171 ВАТ-1. Следовательно, предполагаемое пространство для связывания субстрата у VAT-1 может быть немного больше, чем у Zta1. Как было предложено для Zta1, перенос электрона посредством стэкинг-взаимодействий π–π может происходить, когда фенильное кольцо соединений-субстратов хинона выровнено параллельно никотинамидному кольцу. Увеличение гидрофобности вокруг положительно заряженной никотинамидной группы, вероятно, ускоряет перенос электронов от НАДФН к субстрату.

Рисунок 5

Предполагаемый сайт связывания субстрата.( a ) Предполагаемый сайт связывания субстрата на плоскости никотинамидного кольца. ( b ) Полость предполагаемого сайта связывания субстрата изображена серой поверхностью.

Активность хиноноксидоредуктазы

Наша структура НАДФ-связанной формы показала, что VAT-1 содержит консервативный сайт связывания нуклеотидов, который является общим для членов подсемейства НАДФН-зависимых оксидоредуктаз, и что НАДФ связывается с этим сайтом VAT -1 способом, сходным со связыванием NADP/NADPH с ферментативно активными членами подсемейства оксидоредуктаз, такими как Zta1.Кроме того, мы обнаружили предполагаемый сайт связывания субстрата на никотинамидном кольце НАДФ. Эти результаты позволяют предположить, что VAT-1 может обладать оксидоредуктазной активностью в отношении некоторых производных хинона. Затем мы исследовали ферментативную активность VAT-1 в отношении некоторых потенциальных субстратов, включая 1,2-нафтохинон (NQ) и 9,10-фенантренхинон (PQ), субстраты для Zta1 и ζ-кристаллина ^13,14 , а также менадион (MD) и убихинон 0 (UQ0) (рис. 6). MD — это витамин K ₃ , а UQ0 — кофермент Q0.Среди этих хинонов как VAT-1 (полноразмерный), так и VAT-1 (43–393) обладали наибольшей специфичностью по отношению к PQ при удельной активности 0,64 ед. и 1,13 ед. соответственно (рис. 6а, д). VAT-1 (полноразмерный) и VAT-1 (43–393) реагировали на NQ значительно медленнее и обладали удельной активностью 0,049 ЕД и 0,102 ЕД соответственно (рис. 6б, д). Хотя VAT-1 (полноразмерный) и VAT-1 (43–393) реагировали на PQ и NQ, активность была относительно низкой: 7,8 и 13,7% для PQ и 0,3 и 0,6% для NQ соответственно по сравнению с к ζ-кристаллину ¹³ (рис.6д). Интересно, что VAT-1 (43–393) потреблял PQ и NQ с большей скоростью и демонстрировал почти в два раза более высокую активность, чем VAT-1 (полноформатный). Напротив, обе конструкции VAT-1 не проявляли какой-либо значительной активности в отношении MD и UQ0 (рис. 6c, d). Чтобы исследовать кинетические свойства VAT-1 (полной длины) по отношению к PQ, мы рассчитали кинетические константы из двойных обратных графиков Лайнуивера-Берка обратной скорости (1/ν) в зависимости от обращенной концентрации субстрата (1/S) (рис. . 7а).В присутствии PQ в различных концентрациях были измерены и нанесены на график начальные скорости, демонстрируемые 0,5 мкМ VAT-1 (полная длина). Расчетные значения K _m и k _cat ВАТ-1 (полная длина) составили 29,89 мкМ и 1,13 с ⁻¹ соответственно, что указывает на то, что ВАТ-1 представляет собой активную хиноноксидоредуктазу (рис. 7b).

Рисунок 6

Потенциальная активность хиноноксидоредуктазы. ( a ) Динамика снижения НАДФН в реакции ВАТ-1 (полноразмерный) и ВАТ-1 (43–393) с 1,2-нафтохиноном (NQ).Химическая структура показана на панели. Поглощение при 340 нм контролировали, чтобы обнаружить снижение НАДФН в анализе. Реакции проводили в смесях, содержащих 100 мМ Трис-HCl (рН 7,8), 100 мкМ НАДФН, 20 и 50 мкМ NQ. Контроль проводили без добавления НДС-1. Все реакции проводили в трехкратной повторности с указанием погрешностей. ( b ) То же, что и в ( a ), но для 9,10-фенантренхинона (PQ). ( c ) Динамика снижения НАДФН в реакции VAT-1 (полноразмерный) и VAT-1 (43–393) с 50 мкМ менадиона (МД), входящего в состав витамина К3.( d ) То же, что и в ( c ), но для убихинона 0 (UQ ₀ ), который является частью кофермента Q0. ( e ) Сравнение относительной активности 0,5 мкМ VAT-1 (полноразмерного)/(43–393) с активностью ζ-кристаллического с использованием 50 мкМ 1,2-нафтохинона и 9,10-фенантренхинона в качестве субстратов.

Рисунок 7

Кинетика фермента НДС-1. ( a ) Обратный график Лайнуивера-Берка для VAT-1 (полная длина) в зависимости от PQ. K _m НДС-1 (полная длина) по отношению к PQ было рассчитано как 30 мкМ.Начальные скорости измеряли при 5, 10, 20, 30, 50, 100, 200 и 300 мкМ. Все реакции измеряли в трехкратной повторности. ( b ) K _m и k _cat НДС-1 (полноразмерный) по сравнению с ζ-кристаллическим.

Форсунки для наполнения

Чтобы сделать этот сайт и наши маркетинговые материалы наиболее актуальными для вас, мы используем собственные файлы cookie и сторонние файлы cookie для создания статистики, анализа посещений и запоминания ваших любимых настроек.Давая свое согласие, вы разрешаете нам использовать файлы cookie и обрабатывать личную информацию, собираемую с помощью файлов cookie. Подробнее читайте в нашей политике в отношении файлов cookie. У вас всегда есть возможность отозвать свое согласие.

Что такое файлы cookie?

Файл cookie — это небольшой файл данных, который отправляется в браузер, где он хранится, чтобы веб-сайт мог распознать ваш компьютер. Все веб-сайты могут отправлять файлы cookie в ваш браузер, если настройки вашего браузера позволяют это. Веб-сайты могут считывать информацию только из файлов cookie, которые они сохранили, и не могут читать файлы cookie с других веб-сайтов.Существует два типа файлов cookie: постоянные и временные (сеансовые файлы cookie). Постоянные файлы cookie хранятся в виде файла на вашем компьютере в течение длительного периода времени. Сеансовые файлы cookie временно размещаются на вашем компьютере, когда вы посещаете веб-сайт, но исчезают, когда вы закрываете сайт, что означает, что они не хранятся на вашем компьютере постоянно. Большинство компаний используют файлы cookie на своих веб-сайтах для повышения удобства использования, и файлы cookie не могут повредить ваши файлы или увеличить риск заражения вирусами на вашем компьютере.

Для каких целей мы используем файлы cookie?

Поскольку функциональность большинства веб-сайтов зависит от файлов cookie, сохраняемых при посещении веб-сайта пользователем, в первую очередь мы устанавливаем файлы cookie, чтобы обеспечить функционирование сайта.Мы также используем как собственные, так и сторонние файлы cookie, чтобы улучшить взаимодействие с пользователем на нашем сайте и предложить соответствующий маркетинг. Когда установлен сторонний файл cookie, это означает, что мы разрешили третьей стороне, такой как социальные сети, Google Analytics и т. п., размещать файл cookie в вашем браузере при посещении нашего веб-сайта.

На нашем сайте мы используем следующие типы файлов cookie:

Необходимые / технические

Технические файлы cookie необходимы для правильной работы большинства веб-сайтов.Как следует из названия, они имеют только техническое значение и, следовательно, не влияют на вашу конфиденциальность, поскольку они не регистрируют то, что вы просматриваете или ищете на других веб-сайтах.

Функциональные

Функциональные файлы cookie регистрируют ваши пользовательские предпочтения, запоминая выбранные вами настройки и другие действия, которые вы делаете на веб-сайте. Примером могут быть ваши предпочтения в отношении языка и размера текста.

Статистические

Статистические файлы cookie используются для оптимизации дизайна, удобства использования и эффективности веб-сайта.Примером может служить использование собранной информации для анализа и определения того, какая информация наиболее популярна на сайте, чтобы быть в курсе того, что должно быть легко найти на сайте.

Маркетинг

Маркетинговые файлы cookie собирают информацию, следуя за вами на отдельных веб-сайтах, которые вы посещаете — можно сказать, что они регистрируют ваши цифровые следы.
Таким образом, маркетинговые файлы cookie являются «отслеживающими файлами cookie». Собранная информация используется для получения представления о ваших интересах, привычках и действиях, чтобы показать вам актуальность.Таким образом, вы получаете целевой контент, например, в виде рекомендуемой информации, статей и рекламы.

Информация, собираемая с помощью файлов cookie?

Данные, которые обычно собираются с помощью файлов cookie, в т.ч. быть вашим IP-адресом, уникальными идентификаторами и информацией о вашем поведении пользователя.

Вы ​​всегда можете удалить файлы cookie или отозвать свое согласие

Вы можете заблокировать или удалить файлы cookie на этом веб-сайте, отозвав свое согласие или удалив их в настройках своего браузера.Однако имейте в виду, что на сайте могут быть функции и услуги, которые перестанут работать, если вы не разрешите использование файлов cookie или удалите их.

У вас также есть возможность заблокировать или удалить файлы cookie в вашем браузере (применимо как к файлам cookie с этого сайта, так и к файлам третьих лиц)
Подробнее о том, как это сделать, вы можете прочитать здесь: https://erhvervsstyrelsen.dk /saadan-undgaar-du-cookies

Если вы используете несколько браузеров, помните, что вы должны удалить или заблокировать файлы cookie во всех браузерах.

Изменения

Мы оставляем за собой право изменять и обновлять эту политику.

%PDF-1.6 % 72 0 объект >/Метаданные 69 0 R/AcroForm 157 0 R/Страницы 63 0 R/Тип/Каталог>> эндообъект 69 0 объект >поток uuid:f159a0b9-8f53-2945-bd99-8b3b044e674aadobe:docid:indd:4e7717c6-3fcc-11de-bb5b-a9b3e2b38d4fproof:pdf2009-05-18T13:31:28+02:002009-05-18T144:29: 002009-05-18T14:29:04+02:00Adobe InDesign CS3 (5.0.4)

JPEG256256/9j/4AAQSkZJRgABAgEASABIAAD/7QAsUGhvdG9zaG9wIDMuMAA4QklNA+0AAAAAABAASAAAAAEA AQBIAAAAAQAB/+4AE0Fkb2JlAGQAAAAAAQUAAs6s/9sAhAAMCAgICAgMCAgMEAsLCxAUDg0NDhQY EhMTExIYFBIUFBQUEhQUGx4eHhsUJCcnJyckMjU1NTI7Ozs7Ozs7Ozs7AQ0LCxAOECIYGCIyKCEo MjsyMjIyOzs7Ozs7Ozs7Ozs7Ozs7OztAQEBAQDtAQEBAQEBAQEBAQEBAQEBAQEBAQED/wAARCAEA ALUDAREAAhEBAxEB/8QBQgAAAQUBAQEBAQEAAAAAAAAAAwABAgQFBgcICQoLAQABBQEBAQEBAQAA AAAAAAABAAIDBAUGBwgJCgsQAAEEAQMCBAIFBwYIBQMMMwEAAhEDBCESMQVBUWETInGBMgYUkaGx QiMkFVLBYjM0coLRQwclklPw4fFjczUWorKDJkSTVGRFwqN0NhfSVeJl8rOEw9N14/NGJ5SkhbSV xNTk9KW1xdXl9VZmdoaWprbG1ub2N0dXZ3eHl6e3x9fn9xEAAgIBAgQEAwQFBgcHBgI7AQACEQMh MRIEQVFhcSITBTKBkRShsUIjwVLR8DMkYuFygpJDUxVjczTxJQYWorKDByY1wtJEk1SjF2RFVTZ0 ZeLys4TD03Xj80aUpIW0lcTU5PSltcXV5fVWZnaGlqa2xtbm9ic3R1dnd4eXp7fh2+f3/9oADAMB AAIRAxEAPwDrfqx9WPq3kfVvpN9/ScG223Bxn2WPxqnOc51TC5znFkkkpKdL/mn9Vf8Aym6f/wCw tP8A6TSUr/mn9Vf/ACm6f/7C0/8ApNJSv+af1V/8pun/APsLT/6TSUR/AJp/VX/ym6f/AOwtP/pN JSv+af1V/wDKbp//ALC0/wDpNJSv+af1V/8AKbp//sLT/wCk0lK/5p/VX/ym6f8A+wtP/pNJSv8A мн9Вф/Кбп/8А7С0/+к0лК/5п/ВХ/АМпун/8АсЛТ/АОК0лК/5п/ВХ/вАпун/+втП/АКЦУр/мн9Вф /Kbp/wD7C0/+k0lK/wCaf1V/8pun/wDsLT/6TSUr/mn9Vf8Aym6f/wCwtP8A6TSUr/mn9Vf/ACm6 f/7C0/8ApNJSv+af1V/8pun/APsLT/6TSUr/AJp/VX/ym6f/AOwtP/pNJSv+af1V/wDKbp//ALC0 /wDpNJSv+af1V/8AKbp//sLT/wCk0lK/5p/VX/ym6f8A+wtP/pNJSv8Amn9Vf/Kbp/8A7C0/+k0l K/5p/VX/AMPun/8AsLT/AOk0lK/5p/VX/wApun/+wtP/AKTSUr6p/wDiV6N/6b8X/wA81pKdZJSk lKSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklKSUpJTk/VP/AMSvRv8A034v/nmt JTrJKUkpjZZXSx1trgxjBLnOIAAHckpKan7b6N/3Pxf+3mf+SSUr9t9G/wC5+L/28z/ySSmzTfTk Vi7HsbbW6dr63BzTBgwRI5CSkiSlJKUkpSSlJKUkpSSlJKUkpSSlJKUkpSSlJKUkpSSnJ+qf/iV6 N/6b8X/zzWkp1klKSUhy8avMxrcS6fTuaWO26GHCNElOF/zD6h53/wCeP/IJKV/zD6h53/54/wDI JKdrp2BR0zDrwcbcaqt23eZPucXnXTu5JTZSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklKS U5P1T/8AEr0b/wBN+L/55rSU6ySlJKQZrspuJc7CaH5AYTU10QXxoDJH5UlPOfa/r/8A9waP85n/ AKXSUr7X9f8A/uDR/nM/9LpKV9r+v/8A3Bo/zmf+l0lK+1/X/wD7g0f5zP8A0ukpX2v6/wD/AHBo /wA5n/pdJSvtf1//AO4NH+cz/wBLpKV9r+v/AP3Bo/zmf+l0lK+1/X//ALg0f5zP/S6Slfa/r/8A 9waP85n/AKXSUr7X9f8A/uDR/nM/9LpKV9r+v/8A3Bo/zmf+l0lK+1/X/wD7g0f5zP8A0ukpudKy PrbZmsb1bFqqxSHb3sLSQY9v0bXHnySU7ySlJKUkpSSlJKUkpyfqn/4lejf+m/F/881pKdZJSklN TqwpPTMoZD3VVGp2+xoktbGpASU8Wa/q6HEO65lMI7bLI+UNKSlen9XP/L7K/wAy3/yCSlen9XP/ AC+yv8y3/wAgkpgcX6rEknreQSdSfSs/8gkpb7L9Vf8Ay6yP+2rP/IJKV9l+qv8A5dZH/bVn/kEl K+y/VX/y6yP+2rP/ACCSlfZfqr/5dZH/AG1Z/wCQSUr7L9Vf/LrI/wC2rP8AyCSlnYv1XAkdYyXd tK3/AMWhJTH0Pqx/5bZX/bbv7klK9D6sf+W2V/227+5JTqfVurober1uweoX5F21+2uxha0jaZ1I SU9kpSSlJKUkpSSlJKcn6p/+JXo3/pvxf8AzzWkp1klKSUwtqrvrdTc0PreC1zXCQQexSU0j0Do hMnBoJ82BJSv+b/RP+4NH/bY/uSUr/m/0T/uDR/22P7klK/5v9E/7g0f9tj+5JSv+b/RP+4NH/bY /uSUr/m/0T/uDR/22P7klK/5v9E/7g0f9tj+5JSv+b/RP+4NH/bY/uSUr/m/0T/uDR/22P7klK/Y HRP+4NH+YElK/wCb/RP+4NH/AG2P7klK/wCb/RP+4NH/AG2P7klJMfpHS8S0X4uLVVYJAexoBE6H hJTcSUpJSklKSUpJSklOT9U//Er0b/034v8A55rSU6ySlJKavUxPT8gev9l/Ru/TiR6en0tIOiSn jxjvdx9aj87LB+W1JS/2V/8A89f/AIK//wBLJKV9lf8A/PX/AOCv/wDSySlfZX//AD1/+Cv/APSy SlfZX/8Az1/+Cv8A/SySlfZX/wDz1/8Agr//AEskpX2V/wD89f8A4K//ANLJKV9lf/8APX/4K/8A 9LJKV9lf/wDPX/4K/wD9LJKV9lf/APPX/wCCv/8ASySlfZX/APz1/wDgr/8A0skpX2V//wA9f/gr /wD0skp0OhVOr6lVPXj1DR/6De9wd7fN7h7eUlPUpKUkpSSlJKUkpSSnJ+qf/iV6N/6b8X/zzWkp 1klKSU1OqmsdNyTdUb6xU7dU0kF4j6ILddUlPFC36vkAHoOQBz/O2+Anukpf1Pq5/wCUOV/n2/8A k0lK9T6uf+UOV/n2/wDk0lK9T6uf+UOV/n2/+TSUr1Pq5/5Q5X+fb/5NJSvU+rn/AJQ5X+fb/wCT SUr1Pq5/5Q5X+fb/AOTSUr1Pq5/5Q5X+fb/5NJSvU+rn/lDlf59v/k0lI/V6D2+r2RHb9LckpXq9 C/8AneyP+3rklK9XoX/zvZH/AG9ckp1Pq7Z0t3VKhi9Itw7IfFz7LHBvt10fpqkp69JSklKSUpJS klKSU5P1T/8AEr0b/wBN+L/55rSU6ySlJKa/UPW+w3/Z7W0W+m7Za8w1jo0c4wdAkp5cD61EADre DMj89uug2/4BJTPb9cP/AC5wfvZ/7zpKVt+uH/lzg/ez/wB50lK2/XD/AMucH72f+86Slbfrh/5c 4P3s/wDedJStv1w/8ucH72f+86Slbfrh/wCXOD97P/edJStv1w/8ucH72f8AvOkpW364f+XOD97P /edJStv1w/8ALnB+9n/vOkpW364f+XOD97P/AHnSUo1/W9wId1nC8oc0fkoSU2ujs68zqFY6h2PG yaodupreC92ntgem3gpKejSUpJSklKSUpJSklOT9U/8AxK9G/wDTfi/+ea0lOskpSSmn1c446XlH LDzR6T/VFcb9sa7Z0lJTwgf9Sw0Hb1CCSP8AB9wJ7pKX/wCwf/u9/wBFJSv+wf8A7vf9FJSv+wf/ ALvf9FJSv+wf/u9/0UlMDZ9Sgf5vqB85r/8AJJKV6n1K/wBF1H76v/JJKV6n1K/0XUfvq/8AJJKV 6n1K/wBF1H76v/JJKUbfqWeauo+H+C7f2klK9T6lf6LqP31f+SSUr1PqV/ouo/fV/wCSSU6v1Zf9 Wj1WkdNZmNvizYb9mz6Puna4nhJT2iSlJKUkpSSlJKUkpyfqn/4lejf+m/F/881pKdZJSklIM77S cO77GGuv2H0g6ILo0mUlPNth23B1xMQ6RqGfwekplP12/wC4eH/0f/SiSlT9dv8AuHh/9H/0okpU /Xb/ALh5f/R/9KJKVP12/wC4eH/0f/SiSmLh9dzG3FxW+QDI/F5SUtt+vP8A3Hxfur/8kkpW368/ 9x8X7q//ACSSlbfrz/3Hxfur/wDJJKVt+vP/AHHxfur/APJJKVt+vP8A3Hxfur/8kkpW368/9x8X 7q//ACSSm70hv1oGaw9TpoZjw7e6sMnj2xtM8pKd9JSklKSUpJSklKSU5P1T/wDEr0b/ANN+L/55 rSU6ySlJKanVhSemZQyHuqqNTt9jRJa2NSAkp4ZuL9WTIHV8g8f4J/ePJJS/2X6q/wDl1kf9tWf+ QSUr7L9Vf/LrI/7as/8AIJKV9l+qv/l1kf8AbVn/AJBJSvsv1V/8usj/ALas/wDIJKV9l+qv/l1k f9tWf+QSUr7L9Vf/AC6yP+2rP/IJKV9l+qv/AJdZH/bVn/kElK+y/VX/AMusj/tqz/yCSlfZPqr/ AOXV/wD21Z/5BJTF2P8AVhpj9r5J8xW7v/ZSUt6h2Y/8tsr/ALbd/ckp1fq3V0RvVanYWffkWw/b XYwtB9uskjsElPYpKUkpSSlJKUkpSSnJ+qf/AIlejf8Apvxf/PNaSnWSUpJTW6kXjAyDXSMl4rdt pcNweY+iW95SU8g3I6mJP/NnHHH/AGm+E9klMvtGf/8AOvR/2wP/ACCSlfaM/wD+dej/ALYH/kEl K+0Z/wD869H/AGwP/IJKV9oz/wD516P+2B/5BJTF13U59v1Zxo88b/Ykpb1uq/8Azs4v/sMkpXrd V/8AnZxf/YZJSvW6r/8AOzi/+wySlet1X/52cX/2GSUr1+qnn6s43/sMkpXrdV/+dnF/9hklOh0G 3qDupVtyOiUYNcPm+uj03N0P53mkp6lJSklKSUpJSklKSU5P1T/8SvRv/Tfi/wDnmtJTrJKUkpBm 025OJdRTYaLLGFrLWzLCRo4QQUlPOf8ANbr/AP5e3/51n/pVJSv+avX/APy9v/zrP/SqSlf81ev/ APl7f/nWf+lUlK/5q9f/APL2/wDzrP8A0qkpX/NXr/8A5e3/AOdZ/wClUlK/5q9f/wDL2/8AzrP/ AEqkpX/NXr//AJe3/wCdZ/6VSUr/AJq9f/8AL2//ADrP/SqSlf8ANXr/AP5e3/51n/pVJSv+avX/ APy9v/zrP/SqSlf81ev/APl7f/nWf+lUlK/5q9f/APL2/wDzrP8A0qkpudJ6D1bBzWZOX1W3LqaH A0vLyDIgfSscNELO8kpSSlJKUkpSSlJKcn6p/wDiV6N/6b8X/wA81pKdZJSklIM7Jdh5d2Uys2up Y54rBguIExwUlPM/8983/wAp7f8APd/6QSUr/nvm/wDlPb/nu/8ASCSlf8983/ynt/z3f+kElK/5 75v/AJT2/wCe7/0gkpX/AD3zf/Ke3/Pd/wCkElK/575v/lPb/nu/9IJKV/z3zf8Aynt/z3f+kElK /wCe+b/5T2/57v8A0gkpX/PfN/8AKe3/AD3f+kElK/575v8A5T2/57v/AEgkpX/PfN/8p7f893/p BJSv+e+b/wCU9v8Anu/9IJKb3SfrPk9Tzq8Szpz8Zr2uJsc4kN2gminTeY8UlO+kpSSlJKUkpSSl JKcn6p/+JXo3/pvxf/PNaSnWSUpJTX6h632G/wCz2tot9N2y15hrHRo5xg6BJTzIh2rJIr61gkzJ 9zDAPH+AKSl9v1w/8ucH72f+86Slbfrh/wCXOD97P/edJStv1w/8ucH72f8AvOkpW364f+XOD97P /edJSzqvre4Qes4Xyc0fkoSUx+z/AFu/8usP/PH/AKQSUs6r61sEv63hNHEmwD/0Skpjh2o/8vcH /t1v/pFJSo+tH/l7g/8Abrf/AEikpUfWj/y9wf8At1v/AKRSUqPrR/5e4P8A263/ANIpKb/Rf23+ 0K/tvVcXLp2u3002BziYMEAVt4SU9IkpSSlJKUkpSSlJKcn6p/8AiV6N/wCm/F/881pKdZJSklNP q5x29LynZTXPpFTjY1mji2NQElPCm/6lgkvxs3kjRzTqOfzx4pKV9o+pH/cbO+9n/pVJSvth2I/7 JZ33s/8ASqSlfaPqR/3GzvvZ/wClUlK+0fuj/unnfez/ANKpKV9o+pH/AHGzvvZ/6VSUr7R9SP8A uNnfez/0qkpX2j6kf9xs772f+lUlK+0fuj/unnfez/0qkpX2j6kf9xs772f+lUlK+0fUj/uNnfez /wBKpKV9o+pH/cbO+9n/AKVSU6X1au+rT+sVt6Zj5LL9r9r7nN2xtMyA5ySntElKSUpJSklKSUpJ Tk/VP/xK9G/9N+L/AOea0lOskpSSliARBEg8gpKYehT/AKNv+aElL+jT/o2/cElK9Gn/AEbfuCSI ejT/AKNv3BJSvRp/0bfuCSlejT/o2/cElK9Gn/Rt+4JKV6NP+jb9wSUr0af9G37gkpXo0/6Nv3BJ SvRp/wBG37gkpXo0/wCjb9wSUptVbTLWNB8QAElM0lKSUpJSklKSUpJTk/VP/wASvRv/AE34v/nm tJTrJKUkpp9XGO7peU3Kc5lJqcLHM1cGxqQkp4QYf1NPOdltkSJYP4MKSl/sX1L/APLDK/7b/wDU aSlfYvqX/wCWGV/23/6jSUR7F9S//LDK/wC2/wD1GkpX2L6l/wDlhlf9t/8AqNJSvsX1L/8ALDK/ 7b/9RpKV9i+pf/lhlf8Abf8A6jSUoYX1MPHUMr/tv/1GkpX2L6l/+WGV/wBt/wDqNJSvsX1L/wDL DK/7b/8AUaSlfYvqX/5YZX/bf/qNJSvsX1L/APLDK/7b/wDUaSnT+rlh2cr6vSenZORdeGP2CxoD SIdM+0FJT2aSlJKUkpSSlJKUkpyfqn/4lejf+m/F/wDPNaSnWSUpJTW6j6n2G/0qW5D/AE3baXjc 15j6JHmkp5UO6nHu+rWKdOBS0eM+KSlbuo//ADr4v/bbP/IpKVu6j/8AOvi/9ts/8ikpW7qP/wA6 +L/22z/yKSlbuo//ADr4v/bbP/IpKVu6j/8AOvi/9ts/8ikpW7qP/wA6+L/22z/yKSlbupDj6sY3 /bbP7klKJ6mQdv1ZxQe01NP9ySmE9Y/+drD/AO2G/wB6SlT1j/52sP8A7Yb/AHpKVPWP/naw/wDt hv8Aekpv9DPUT1Gv7T0XHwa4dN9VQY5uh0Bnukp6dJSklKSUpJSklKSU5P1T/wDEr0b/ANN+L/55 rSU6ySlJKQZuO/KxLsauw0utYWNtby0kfSEEflSU8+Pql1YRt67kN0gkB+v/AIOkpX/NTrP/AJf5 X/T/APehJSv+anWf/L/K/wCn/wC9CSlf81Os/wDl/lf9P/3oSUr/AJqdZ/8AL/K/6f8A70JKV/zU 6z/5f5X/AE//AHoSUs76odVeZd13IcfEh5/9HpKY/wDM7qf/AJeX/wCa/wD9LpKV/wAzup/+XL/+ а/8A9LpKV/zO6n/5eX/5r/8A0ukpX/M7qf8A5eX/AOa//wBLpKV/zO6n/wCXl/8Amv8A/S6Sm50n 6uZ3Ts1mVd1S3KY0OBqeHAHcI72u4+CSneSUpJSklkSUpJSklOT9U/8AxK9G/wDTfi/+ea0lOskp SSkGbkPxcS7JrrNzqmF7am8uIH0RAP5ElPOf88ep/wDlHf8A5z//AEgkpX/PHqf/AJR3/wCc/wD9 IJKV/wA8ep/+Ud/+c/8A9IJKV/zx6n/5R3/5z/8A0gkpX/PHqf8A5R3/AOc//wBIJKV/zx6n/wCU d/8AnP8A/SCSlf8APHqf/lHf/nP/APSCCSlf88ep/+Ud/+c//ANIJKV/zx6n/AOUd/wDnP/8ASCSl f88ep/8AlHf/AJz/AP0gkpX/ADx6n/5R3/5z/wD0gkpX/PHqf/lHf/nP/wDSCSm70r6x5vUc2vFu 6ZbiseHE2vLiGloJjWpvMeKSndSUpJSklKSUpJSklOT9U/8AxK9G/wDTfi/+ea0lOskpSSmt1EXH BvGPa2i01u2WvO1rHRo4mDEJKeX9L60TDOt4ck97Qe2g1qKSl/s/1u/8usP/ADx/6QSUr7P9bv8A y6w/88f+kElK+z/W7/y6w/8APH/pBJSvs/1u/wDLrD/zx/6QSUr7P9bv/LrD/wA8f+kElK+z/W7/ AMusP/PH/pBJTE4X1sJn9tYuv/DH/wBJJKW+xfWv/wAu8X/t4/8ApJJSvsX1r/8ALvF/7eP/AKSS Ukr6V9c7W7qurUPbxLbHEfhSkpl+xfrv/wCWdX+e/wD9IpKb3Sem/WfGzq7epZzL8cNch2tc4kkg 7ea2/lSU76SlJKUkpSSlJKUkpyfqn/4lejf+m/F/881pKdZJSklNTqxxm9MyjmBzqBU71Ws+kWxr tkjVJTwpyvqURBx86CZ5Zz/24kpb7R9SP+42d97P/SqSlfaPqR/3GzvvZ/6VSUs7I+pMe3FzSfNz R/6MKSmP2n6m/wDcPM/z2/8AkklK+0/U3/uHmf57f/JJKV9p+pv/AHDzP89v/kklK+0/U3/uHmf5 7f8AySSlfafqb/3DzP8APb/5JJSvtP1N/wC4eZ/nt/8AJJKdXpn1u6F0nG+y4eLkisuL4cWuMmP5 Xkkptf8Ajg9M/wC41/8A0P8AyaSm70r63YXVs2vCpptY+wOcHP2xDQT2cfBJTupKUkpSSlJKUkps SnJ+qf8A4lejf+m/F/8APNaSnWSUpJSDO+1fY7vsMfaNjvRmI3xpzokp53d9fP3audP5riNO6Sle p9fv9Fj/AHs/8kkpXqfX7/RY/wB7P/JJKV6n1+/0WP8Aez/ySSlep9fv9Fj/AHs/8kkpXqfX7/RY /wB7P/JJKYH/AMcCTt9KJ0/mklK/9eD/AMF/4EkpX/rwf+C/8CSUr/14P/Bf+BJKV/68H/gv/Akl K/8AXg/8F/4Ekpu9J/53fbq/2ts+y7Xb9vpzMHb9DVJTvpKUkpSSlJKUkpSSnJ+qf/iV6N/6b8X/ AM81pKdZJSklNPq4x3dLym5TnMpNThY5mrg2NSElPDCj6ph7oz8xpJ90NA4n+T2SUy9H6pf+WmZ/ mn/0mkpXo/VL/wAtMz/NP/pNJSvR+qX/AJaZn+af/SaSlej9Uv8Ay0zP80/+k0lMfQ+qPqE/b8xp j6ezkR5MlJSxr+qTXkjPzXGI3bRxzpLQUlK2/VT/ALn5x8i0R/1KSlbPqlG37dm7YjbterEcbUlM Ps31N/7mZn+Y3/yKSlfZvqb/ANzMz/Mb/wCRSUr7N9Tf+5mZ/mN/8ikp1PqzT9XGdXqd07IybMja /a21oDY2meB4JKe1SUpJSklKSUpJSklOT9U//Er0b/034v8A55rSU6ySlJKa3UTcMG849Tb7RW7Z U8bmvdGjSJEykp5M3/WEOMdAxCJ0/Qdu/wCekpl9o69/872N/wBtD/ySSlfaOvf/ADvY3/bQ/wDJ JKV9o69/872N/wBtD/ySSlfaOvf/ADvY3/bQ/wDJJKV6/Xv/AJ38U+A9GI0/rJKXN/XpMfV7GI8f Ш/кклЛфаОвф/О9жф9тД/вАккпХ2джр3/АМ72Н/20П/ДЖКВ9о69/872Н/20П/АКССлфаОвф8АзвЙ3 /bQ/8kkpX2jr3/zvY3/bQ/8AJJKbvRLesv6kwZfScfDoh0211bXgwY9288nySU9MkpSSlJKUkpSS lJKcn6p/+JXo3/pvxf8AzzWkp1klKSU1eqBp6dkh9xxmmp03gEmsR9LQg6JKeO+z4znEj602N1nV tg1HHNw4SUy9Gr/57bf/AAT/ANLpKV6NX/z22/8Agn/pdJSvRq/+e23/AME/9LpKV6NX/wA9tv8A 4J/6XSUr0cf8361WNJ5I9TXQf8Mkpg7ExHOJ/wCdLtTPD/8A0skpX2PE/wDnpd9z/wD0skpX2PE/ +el33P8A/SySmLsXDaJP1pf8m2H8lxSUx9HC/wDnot/7bt/9KpKV6OF/89Fv/bdv/pVJTpfV6vFb 1Ss1ddfnuh8Y7mWNDvadZc9w05SU9ckpSSlJKUkpSSlJKcn6p/8AiV6N/wCm/F/881pKdZJSklML qasip9FzQ+uwFr2ngg8hJTn/APNroXfCqPfg/wB6Slf82ug/9wqvuP8AekpX/NroP/cKr7j/AHpK V/za6D/3Cq+4/wB6Slf82ug/9wqvuP8AekpX/NroP/cKr7j/AHpKV/za6D/3Cq+4/wB6Slf82ug/ 9wqvuP8AekpX/NroP/cKr7j/AHpKV/za6D/3Cq+4/wB6Slf82ug/9wqvuP8AekpX/NroP/cKr7j/ AHpKS4vROk4VwyMXFrqtbID2jUToUlN5JSklKSUpJSklKSU5P1T/APEr0b/034v/AJ5rSU6ySlJK UkpSSlJKUkpSSlJKUkpSSlJKUkpSSlJKUkpSSlJKUkpSSlJKUkpSSnl/qx9Z/q3j/VvpNF/VsGq2 rBxmWVvyamua5tTA5rml8ggpKdL/AJ2fVX/y56f/AOxVP/pRJSv+dn1V/wDLnp//ALFU/wDpRJSv +dn1V/8ALnp//sVT/wClElK/52fVX/y56f8A+xVP/pRJSv8AnZ9Vf/Lnp/8A7FU/+lElK/52fVX/ АМуэн/8АСВТ/АОлЭлК/52фВХ/вауэн/+xВП/АКУСУР/нЗ9Вф/Лнп/вД7ФУ/+лЭлК/вКдн1В/8уэн /wDsVT/6USUr/nZ9Vf8Ay56f/wCxVP8A6USUr/nZ9Vf/AC56f/7FU/8ApRJSv+dn1V/8uen/APsV T/6USUr/AJ2fVX/y56f/AOxVP/pRJSv+dn1V/wDLnp//ALFU/wDpRJSv+dn1V/8ALnp//sVT/wCl ЭлК/52fVX/y56f8A+xVP/pRJSv8AnZ9Vf/Lnp/8A7FU/+lElK/52fVX/AMuen/8AsVT/AOlElK/5 2fVX/wAuen/+xVP/AKUSUr/nZ9Vf/Lnp/wD7FU/+lElK/wCdn1V/8uen/wDsVT/6USUr/nZ9Vf8A y56f/wCxVP8A6USU/wD/2Q==

приложение/pdfБиблиотека Adobe PDF 8. 0Ложь конечный поток эндообъект 157 0 объект >/Кодировка>>>>> эндообъект 63 0 объект > эндообъект 64 0 объект > эндообъект 68 0 объект > эндообъект 241 0 объект > эндообъект 230 0 объект > эндообъект 219 0 объект > эндообъект 208 0 объект > эндообъект 186 0 объект >/Шрифт>/ProcSet[/PDF/Text]/ExtGState>>>/Тип/Страница>> эндообъект 184 0 объект >/Шрифт>/ProcSet[/PDF/Text]/ExtGState>>>/Тип/Страница>> эндообъект 178 0 объект >/Шрифт>/ProcSet[/PDF/Text]/ExtGState>>>/Тип/Страница>> эндообъект 161 0 объект >/Шрифт>/ProcSet[/PDF/Text]/ExtGState>>>/Тип/Страница>> эндообъект 134 0 объект >/Шрифт>/ProcSet[/PDF/Text]/ExtGState>>>/Тип/Страница>> эндообъект 154 0 объект >поток Hj0EVd(]M}PQJؐmRFsfLJ>@c9& `1Gb. -ѱi`#O3K-( +&sHgD@-BH»i!هaFpY]U`[vTHy;_nm[&Qen1ń»p\ s0~B%Gs:[#ڟ&v˸&nSJp5rd*R:u :~39ndw43*Y

Обувь — Смокинг

Предупреждение : Переключатель прицеливания «продолжить» эквивалентен «перерыву». Вы хотели использовать «продолжить 2»? в /home/ponyahu1/public_html/tuxedo-suit/wp-content/plugins/revslider/includes/operations.class.php в строке 2722

Предупреждение : «продолжить» переключатель таргетинга эквивалентен «перерыву» . Вы хотели использовать «продолжить 2»? в /home/ponyahu1/public_html/tuxedo-suit/wp-content/plugins/revslider/includes/operations.class.php в строке 2726

Предупреждение : переключатель таргетинга «продолжить» эквивалентен «разрыву». Вы хотели использовать «продолжить 2»? в /home/ponyahu1/public_html/tuxedo-suit/wp-content/plugins/revslider/includes/output.class.php онлайн 3624

Обувь — костюм-смокинг

Повседневная обувь синего цвета с набивным рисунком

Верх: кожа Подошва: кожа Водонепроницаемость: умеренно Размер: 41, 43, 44 Цена: 157 € + НДС = 199 € + колодка 12 — 20 € + НДС = 15 — 25 €

Коричневые повседневные туфли с набивным рисунком

Верх: кожа Подошва: кожа Водонепроницаемость: умеренно доступный Цена: 157 € + НДС = 199 € + колодка 12 — 20 € + НДС = 15 — 25 €

Повседневная обувь серого цвета

Верх: кожа Подошва: кожа Водонепроницаемость: умеренно Размер: 41 Цена: 157 € + НДС = 199 € + колодка 12 — 20 € + НДС = 15 — 25 €

Черные повседневные туфли с набивным рисунком

Верх: кожа Подошва: кожа Водонепроницаемость: умеренно Размер: 41, 42, 43, 44, 44. 5, 45, 46 Цена: 59 900 футов + колодка 12 — 20 € + НДС = 15 — 25 €

черные блестки случайные

Верхняя часть: кожа Подошва: кожа Водонепроницаемость: умеренно Размер: 41, 42, 43 Цена: 157 € + НДС = 199 € + колодка 12 — 20 € + НДС = 15 — 25 €

Pedro Camino

Верх: кожа Подошва: кожа Водонепроницаемость: умеренно Размер: 43 Цена: 157 € + НДС = 199 € + колодка 12 — 20 € + НДС = 15 — 25 €

Черные шайбы с набивным рисунком

Верхняя часть: кожа Подошва: кожа Водонепроницаемость: умеренно Размер: 42, 43, 44 Цена: 157 € + НДС = 199 € + колодка 12 — 20 € + НДС = 15 — 25 €

Pedro Caminob Универсальные чистящие салфетки

Верхняя часть: кожа Подошва: кожа Водонепроницаемость: умеренно Цена: 157 € + НДС = 199 € + колодка 12 — 20 € + НДС = 15 — 25 €

Набивные шайбы Pedro Camino

Верхняя часть: кожа Подошва: кожа Водонепроницаемость: умеренно Размер: 41 Цена: 157 € + НДС = 199 € + колодка 12 — 20 € + НДС = 15 — 25 €

Расписание женского волейбола SAAA

7 4:00 ДАТА ДОМ ПОСЕТИТЕЛЬ ОЦЕНКА МЕСТО ВРЕМЯ Вт, 7 сентября 2021 г. CCHS ССА-Т SSA-T выиграл 25–20, 23–25, 15–10 ССА-Т 17:00 Вт, 7 сентября 2021 г. Ха:Сан Веритас-СВ Перенесено на 1 октября Вт, 7 сентября 2021 г. АОТ SSA-DM SSA-DM выиграл 25-17, 23-25, 15-9 Пресвитерианская церковь Христа 16:00 Ср, 8 сент. 2021 г. Видение SSA-DM Перенесено на 21 октября Чт, 9 сентября 2021 г. Университет SSA-T Университет AOT SSA-T выиграл 25-18, 8-25, 15-10 ССА-Т 17:00 Чт, 9 сентября 2021 г. СП SSA-T СП AOT Might play this one SSA-T 18:00 Пт, 10 сентября 2021 г. Веритас-СВ Тольтекалли Веритас-СВ выиграл 25-4, 25-19 СВУМК 17:00 Mon, 13 сентября 2021 г. БОВ SSA-DM БОВ выиграл 25-5, 23-25, 15-13 БОВ 16:30 Tues, 140433 JV VAT JV AOT Переезд на 5 октября Emmanuel Bapt Church 14 сентября 2021 г. Баптская церковь Эммануэля 5:30 Ср, 15 сентября 2021 г. Веритас-СВ ССА-Т Перенесено на 17 сентября Ср, 15 сентября 2021 г. Envision Ha:San Envision отозван!! Армия Спасения — Принц 5:00 вечера пт, 17 сентября 2021 Varsity SSA-T Varsity veritas-sv SSA-T выиграл 25-11, 15-25, 15-11 SSA-T 16:00 пт, 17 сентября 2021 СП SSA-T СП Veritas-SV SSA-T 17:00 Пт, 17 сентября 2021 г. BTN Envision Envision withdrew!! BTN 4:30 4:30 4:30 Mon 20 сентября 2021 AOT AOT AOT Wen Drachman B & G Club 5: 00:00 Пн, 20 сентября 2021 г. БОВ CCHS CCHS выиграл 19-25, 25-21, 15-13 БОВ 16:30 Пн, 20 сентября 2021 г. НДС Ха:Сан НДС вон 25-11, 25-11 Крестильная церковь Эммануэля 16:30 Ср, 22 сентября 2021 Веритас-СВ Видение Перенесено на 8 октября 17:00 Ср, 22 сент. 2021 г. БТН БОВ BTN выиграл 25-12, 25-17 БТН 16:30 Пт, 24 сентября 2021 г. CCHS БТН BTN выиграл 25-18, 25-18 БТН 16:30 Пт, 24 сент. 2021 г. Varsity SSA-T НДС Перенесено на 25 октября ССА-Т 16:30 Пт, 24 сент. 2021 г. СП SSA-T СП НДС Перенесено на 25 октября SSA-T 5:30 5:30 пт, 24 сентября 2021 Veritas-SV AOT Veritas-SV выиграл 22-25, 25-17, 16-14 Svumc 4:00 вечера Пн, 27 сентября 2021 г. SSA-DM Ха:Сан SSA-DM вон Спортивный Шанс 18:00 Пн, 27 сентября 2021 г. ССА-Т Видение Envision отозван!! ССА-Т Пн, 27 сентября 2021 г. Тольтекалли БОВ БОВ выиграл 25-21, 25-14 Клуб Драхмана B&G 17:00 Вт, 28 сентября 2021 г. Университет НДС Университет Веритас-С.В. 16:30 Вт, 28 сентября 2021 г. СП НДС СП Веритас-СВ Крестильная церковь Эммануэля 17:30 Вт, 28 сентября 2021 г. SSA-DM CCHS Перенесено на 22 октября Армия спасения? 18:00 Ср, 29 сентября 2021 г. ССА-Т БОВ SSA-T выиграл 25-15, 26-24 ССА-Т 16:30 Пт, 1 октября 2021 г. НДС BTN НДС вон 25-18, 25-16 Баптская церковь Эммануэля 5:30 5:30 пт, 1 октября, 2021 , 2021 Veritas-SV га: Сан га: Сан , 26-24 Svumc 15:30 Пн, 4 октября 2021 г. Envision BOV Envision отозван!! BOV 5:00 Пн, 4 окт. 2021 г. Тольтекалли НДС НДС пн 25-7, 25-10 Клуб Драхмана B&G 17:00 Вт, 5 окт. 2021 г. СП НДС СП AOT Эммануил Бапт Церковь 16:30 4:30 втор, 5 октября, 2021 VAT VAT VARSity AOT НДС выиграл 25-4, 25-7 Emmanuel Bapt Church 5:30 5:30 ср. , 6, 2021 Переезд на 15 октября Ср. 6, 2021 Ха:Сан БТН BTN выиграл 25-9, 21-25, 15-8 БТН 16:30 Чт, 7 октября 2021 г. Видение АОТ Envision отозван!! Армия Спасения-Принц 18:00 Пт, 8 окт. 2021 г. SSA-DM БТН Перенесено на 29 октября Пт, 8 октября 2021 г. Veritas-SV Envision Envision отозвана!! SVUMC 17:00 Пт, 8 окт. 2021 г. AOT Ha:San Ha:San выиграл 6 St.Павла Объединенная методистская церковь 16:00 пт, 15 октября, 2021 SSA-DM Veritas-SV Veritas-SV Veritas-SV выиграл 25-11, 25-12 Mon 18 окт. 2021 г. Envision BOV Перенесено на 4 окт. Ха:Сан CCHS CCHS вон Спортивный Шанс 16:30 Пн, 18 окт. 2021 г. BOV AOT BOV вон 25-14, 26-24 BOV 16:30 Вт, 19 октября 2021 г. АОТ CCHS Перенесено на 29 октября Пресвитерианская церковь Христа 16:00 Ср, 20 октября 2021 Веритас-СВ АОТ Перенесено на 24 сентября Ср, 20 окт. 2021 г. SSA-DM ССА-Т SSA-T выиграл 25-9, 22-25, 15-11 ССА-Т 16:30 Thur, 21 октября, 2021 Thur, Engision SSA-DM Представители выстрелили !! Salvation Army-Prince 6:00 пт, 22 октября, 2021 BTN SSA-T SSA-T выиграл 25 -16, 25-20 БТН Пт, 22 окт. 2021 г. SSA-DM CCHS CCHS выиграл 25-23, 25-12 St. Объединенная методистская церковь Павла 18:00 Пн, 25 октября 2021 г. Envision НДС Envision отозван!! Morton Boys ‘и Girls’ Club 6:00 Tues, 26 октября, 2021 VARSity SSA-T VAT НДС выиграл 25 -18, 25-19 SSA-T 16:30 4:30 Tues, 26 октября, 2021 JV SSA-T JV VAT SSA-T 5:30 Вт, 26 октября 2021 г. CCHS Веритас-СВ Веритас-СВ выиграл 20-25, 25-23, 15-10 Подлежит уточнению ср. , 27 октября, 2021 Тольтекалли Видение Envision отозван!! Клуб Драхмана B&G 16:30 Ср, 27 окт. 2021 г. АОТ БТН BTN выиграл 25-3, 28-26 БТН 16:30 ЧГ, 28 октября 2021 СП НДС СП CCHS Эммануэль Bapt Церковь 16:30 4:30 Thur, 28, 2021 VAT VAT VAT CCHS НДС выиграл 25-13, 25-10 Emmanuel Bapt Church 17:30 пт, 29 октября, 2021 Veritas-SV BOV BOV выиграл 25-16, 25-13 BOV 16:30 пт, октября 29, 2021 SSA-DM BTN BTN BTN выиграл 25-7, 23-25, 15-3 BTN 16:30 пт, 29 октября, 2021 Sarsity AOT Varsity CCHS CCHS выиграл 25-4, 25-13 St. Объединенная методистская церковь Пола 4:00 4:00 пт, 29 октября, 2021 JV AOT JV CCHS JV CCHS Соединенная методическая церковь St. Paul 5:00 пн, 1 ноября, 20214 JV BOV JV VAT BOV 16:15 4:15 Mon, 1 ноября, 2021 VARSity Bov VAT VAT НДС выиграл 25-18, 25-20 BOV 17:15 Пн, 1 ноября 2021 г. Ха:Сан ССА-Т SSA-T вон Спортинг Шанс 16:30 Ср, 3 ноября 2021 г. БОВ Ха:Сан БОВ выиграл 25-16, 25-18 БОВ Чт, 4 ноября 2021 г. CCHS Видение Envision отозван!! Подлежит уточнению Чт, 4 ноября 2021 г. СП НДС СП SSA-DM Бапт Церковь Эммануэля 16:30 Чт, 4 ноября 2021 г. Университет НДС Университет SSA-DM 25-6, 25-10 Крестильная церковь Эммануэля 17:30 пт, 5 ноября, 2021 БТН Веритас-СВ BTN выиграл 25-11, 25-18 БТН

.