Ндс порядок начисления: Налог на добавленную стоимость, НДС (Глава 21 НК РФ) — Бухонлайн

Прежде всего, во всех документах, предназначенных для отражения операций приобретения имущества, товаров, работ и услуг, появилась возможность указать в поле «Дата и номер счета-фактуры поставщика» реквизиты счета-фактуры, предъявленного поставщиком. Это избавляет от необходимости отдельной регистрации полученного счета-фактуры.

На рис. 1 представлен пример заполнения экранной формы документа «Поступление товаров», содержащей сведения о счете-фактуре.

Рис. 1. Пример заполнения экранной формы документа «Поступление товаров»

В бухгалтерском учете информация о суммах «входного» НДС обобщается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», аналитический учет ведется по субконто «Контрагенты» и «Счета-фактуры полученные». Особенность модели аналитического учета по счету 19 в типовой конфигурации заключается в следующем.

Во-первых, объектами учета по второму субконто являются различные документы, а не элементы справочника.

Во-вторых, объектами могут быть не только документы вида «Счет-фактура полученный», но и другие виды документов типовой конфигурации.

В этой связи, если в экранной форме документа, отражающего операцию приобретения, указаны реквизиты счета-фактуры, то в проводке по налогу, формируемой при проведении документа, сам документ указывается в качестве объекта аналитического учета.

Если в соответствии с условиями договора цены на приобретаемые товары, работы и услуги установлены в иностранной валюте или в условных единицах, а их оплата производится в форме последующей оплаты, то в этих же денежных единицах поставщик составляет документы на отгрузку товаров (передачу результатов работ и оказание услуг) и счета-фактуры. Корректировка суммы налога в результате возникновения суммовой разницы производится документом «Суммовые разницы», который вводится на основании документа поступления.

Следует иметь в виду, что если переключатель установлен в положении «Счет-фактура поставщиком не предъявлен», то проводка по налогу тоже формируется, но в качестве аналитического признака выбирается «пустое субконто». В этом случае после предъявления поставщиком счета-фактуры, следует использовать документ конфигурации «Счет-фактура полученный». При этом сумма НДС на счете 19 будет перенесена с «пустого субконто» на введенный документ «Счет-фактура полученный», который и станет объектом аналитического учета.

Экранную форму документа «Счет-фактура полученный» удобно заполнять, используя режим ввода документов «на основании». Основанием могут быть документы вида «Поступление материалов», «Поступление НМА», «Поступление ОС», «Поступление товаров», «Услуги сторонних организаций», «Поступление оборудования» и «Авансовый отчет».

При регистрации документа в реквизите «Счет-фактура №» указывается номер счета-фактуры поставщика, а в реквизите «полученный» — дата его поступления в организацию. Следующей строкой вводится дата и номер счета-фактуры поставщика так, как они будут выведены в книгу покупок.

Экранная форма документа имеет три закладки: «Суммы», «Корреспондирующие счета», «Импортные товары».

На первой закладке в реквизите «Документ оприходования» указывают документ, на основании которого вводится счет-фактура, в реквизите «Дата» — дату оприходования ценностей так, как она должна быть отражена в книге продаж. При выборе документа оприходования реквизиты счета-фактуры будут автоматически заполнены новыми значениями на основании данных выбранного документа.

В реквизите «Всего покупок, включая НДС» указывается сумма покупок для целей исчисления налога на добавленную стоимость.

При заполнении реквизитов раздела «В том числе» следует учитывать, что в покупки, облагаемые по ставке 20%, включаются также обороты, облагаемые по расчетной ставке 16,67%, а в покупки, облагаемые по ставке 10%, — обороты, облагаемые по расчетной ставке 9,09%.

При установке флажка «НДС по ставке 0%» все суммы документа, кроме значения реквизита «Всего покупок», обнуляются, а поля их ввода становятся недоступными для редактирования. При формировании книги покупок записи, сделанные на основании данного счета?фактуры, включаются в графу книги покупок «покупки, облагаемые по ставке 0 процентов».

При освобождении покупок от налога их стоимость указывают в реквизите «Освобождаемые».

На рис. 2 представлен пример заполнения закладки «Сумма» экранной формы «Счет-фактура полученный», введенного на основании документа «Поступление товаров», экранная форма которого приведена на рис. 1, когда на момент отражения операции приобретения реквизиты счета-фактуры поставщика неизвестны.

Рис. 2. Пример заполнения закладки «Сумма» документа «Счет-фактура полученный»

Если флажок «Формировать проводки» установлен, то при проведении документа будут сформированы проводки по счетам, указанным на закладке «Корреспондирующие счета».

Если документ оприходования не выбран или содержит товары, для которых указана страна происхождения, на закладке «Импортные товары» имеется возможность указать информацию о номерах таможенных деклараций и количестве поступивших импортных товаров. В этом случае при проведении документа для каждого импортного товара формируется запись по забалансовому счету ГТД «Учет импортных товаров по ГТД» с указанием его количества.

По мере оплаты поставщику сумм НДС по оприходованным товарам (работам, услугам) и принятым к бухгалтерскому учету объектов основных средств и нематериальных активов счета-фактуры подлежат регистрации в книге покупок. В типовой конфигурации для регистрации счетов-фактур в книге покупок предназначен документ вида «Запись книги покупок». Каждый документ «Запись книги покупок» соответствует отдельной строке в книге покупок.

Документ можно ввести на основании документов «Выписка», «Поступление товаров», «Поступление материалов», «Поступление ОС», «Поступление НМА», «Расходный кассовый ордер», «Услуги сторонних организаций», «Поступление оборудования» и «Счет-фактура полученный». В этом случае большинство реквизитов заполняется автоматически по тем сведениям, которые содержатся в документах-основаниях. На рис. 3 приведен пример заполнения экранной формы документа «Запись книги покупок».

Рис. 3. Пример заполнения закладки «Сведения о покупке» документа «Запись книги покупок»

В случае частичной оплаты покупок документ «Запись книги покупок» вводится по каждой оплате с указанием в реквизите «Дополнительная информация» пометки «частичная оплата».

В редакции 4.2 изменен порядок формирования проводок при проведении документа «Запись книги покупок». Проводки будут иметь место лишь в том случае, если на закладке «Сведения о покупке» установлен флажок «Формировать проводки» и заполнена закладка «Корреспондирующие счета». Тем самым появилась возможность более полно учесть порядок, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914, и включать в книгу покупок информацию о тех покупках, по которым сумма налога либо уже списана со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», либо была включена в стоимость приобретения, т.е. на счете 19 вообще не учитывалась.

Обращаем внимание, что в случае использования для непроизводственных нужд материально-производственных запасов, по которым в установленном порядке произведен налоговый вычет, на восстанавливаемую сумму НДС следует выписать документ «Счет-фактура выданный» и зарегистрировать его в книге продаж.

Книга покупок в типовой конфигурации «Бухгалтерский учет» формируется с помощью отчета «Книга покупок» по документам «Запись книги покупок». Каждый документ формирует отдельную строку книги покупок.

Новые возможности учета «выходного» НДС в редакции 4.2

В редакции 4.2 внесены некоторые изменения в порядок учета так называемого «выходного» НДС, т.е. суммы налога, предъявляемого к оплате покупателям.

Прежде всего, это касается новых «интеллектуальных» возможностей документа «Счет-фактура выданный». Как и в документах, предназначенных для отражения операций продажи товаров, работ, услуг и прочего имущества, в них можно указывать цены, выраженные в иностранной валюте или в условных единицах, и рассчитывать суммы налога как при оплате иностранной валютой, так и российскими рублями. Для этих целей используется значение реквизитов «Валюта» и «Оплата» справочника «Договоры». Во всех случаях пересчет в рубли при формировании проводок производится автоматически.

Документ «Счет-фактура выданный» в типовой конфигурации можно заполнить на основании документов вида «Выписка», «Выполнение этапа работ», «Оказание услуг», «Передача НМА», «Передача ОС», «Приходный кассовый ордер», «Расходная накладная», «Реализация отгруженной продукции» и «Отпуск материалов на сторону».

На рис. 4 представлен пример заполнения экранной формы документа «Счет-фактура выданный».

Рис. 4. Пример заполнения закладки «Шапка» документа «Счет-фактура выданный»

В общем случае она включает закладки «Шапка», «Табличная часть» и «Корр. счет и номер ГТД». На первой закладке размещается общая информация о сделке. Здесь же расположены флажки и переключатели, управляющие порядком формирования проводок при проведении документа.

Установка флажка «Счет-фактура на аванс» означает, что счет-фактура оформляется по факту получения аванса (предварительной оплаты) под будущие поставки товаров, работ, услуг. При этом становится невидимой или недоступной для редактирования часть реквизитов документа, в использовании которых нет необходимости. При проведении документа в этом режиме формируется проводка только по дебету счета 76.АВ «НДС с авансов полученных» и кредиту счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость», а документ автоматически регистрируется в книге продаж.

По установленному флажку «Облагается НДС по ставке 0%» система различает операции реализации, облагаемые НДС по ставке ноль процентов. В этом режиме графа «Сумма НДС» на закладке «Табличная часть» обнуляется, а в печатной форме документа в графе «Ставка НДС» выводится значение «0%». Обращаем внимание, что такой счет-фактура автоматически не регистрируется в книге продаж, в том числе в организациях с учетной политикой «по отгрузке». Это обусловлено тем, что право на применение ставки ноль процентов налогоплательщик должен документально подтвердить. Включение таких операций реализации в книгу продаж производят с помощью документа вида «Запись книги продаж». Дата этого документа фиксирует момент, когда организация получает право применить ставку ноль процентов к данной операции реализации. Если флажок «Облагается НДС по ставке 0%» не установлен, но в табличной части документа выбрана ставка «Без НДС», то система считает такую операцию реализации освобождаемой от налога.

В общем случае по операциям реализации, облагаемым налогом на добавленную стоимость, при проведении документа формируются проводки. Суммы НДС учитываются по кредиту счетов 68.2 «Налог на добавленную стоимость» или 76.Н.1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет». Корреспондирующий счет выбирается на закладке «Счет дебета, ГТД и пр.». По операциям продажи товаров, работ, услуг это счет 90.2 «Налог на добавленную стоимость», по операциям продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и прочего имущества — счет 91.2 «Прочие расходы».

При продаже импортных товаров формируются записи по счету ГТД «Учет импортных товаров по ГТД». В документе предусмотрена также возможность формирования проводок по учету налога с продаж и акциза.

Не менее важным документом по учету «выходного» НДС является документ вида «Запись книги продаж». Он предназначен для регистрации в книге продаж:

• операций реализации организациями с учетной политикой «по оплате» — при поступлении оплаты по ранее выписанному счету?фактуре;
• сторнирования счетов-фактур, выписанных при получении аванса (предварительной оплаты) от покупателя;
• операций реализации, облагаемых по ставке 0%;
• операций реализации в розничной торговле, при оказании услуг населению с применением бланков строгой отчетности и т. п.
• других операций в соответствии с действующим законодательством.

Документ может быть введен на основании документов «Счет-фактура выданный», «Выписка», «Продажа в розницу» и «Суммовые разницы».

При оплате счета-фактуры по частям при учетной политике «по оплате» документ вводят по каждой частичной оплате. При этом в поле «Дата и номер счета-фактуры» после реквизитов счета-фактуры указывают (частичная оплата).

При проведении документ формирует проводки:

Дебет 76.Н.1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет»
Кредит 68.2 «Налог на добавленную стоимость»

— при оплате счетов-фактур в организациях с учетной политикой «по оплате»;

Дебет 68.2 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 76.АВ «НДС с авансов полученных»

— при сторнировании счетов?фактур, выписанных при получении аванса (предварительной оплаты) от покупателя;

Дебет счета, указанного в табличной части документа «Запись книги продаж»
Кредит 68.2 «Налог на добавленную стоимость»

— по остальным операциям реализации, облагаемым НДС по ставке, отличной от ставки 0%.

Обращаем внимание на учет НДС при возникновении суммовых разниц по операциям реализации. Он зависит от метода определения выручки.

При методе определения выручки «по отгрузке» НДС начисляется по кредиту счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость» при проведении документа «Счет-фактура выданный». При этом счет-фактура регистрируется в книге продаж. Однако, если оплата по этому счету-фактуре поступила позже (после отгрузки) и при этом возникла суммовая разница, то сумму налога, начисленную при отгрузке, следует скорректировать.

Для этого при поступлении оплаты следует ввести дополнительную «Запись книги продаж» на величину суммовой разницы и суммы налога. Если такую корректирующую запись ввести на основании документа «Суммовые разницы», то система предложит указать счет-фактуру, по которому корректируется сумма НДС, а затем автоматически заполнит реквизиты «Сумма» и «Сумма НДС» документа «Запись книги продаж».

При методе определения выручки «по оплате» НДС по суммовой разнице изменяет сумму, учтенную на счете 76.Н.1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет». Корректировка в этом случае также производится документом «Запись книги продаж». Для того чтобы система рассчитала суммовую разницу, в документе обязательно должен быть указан счет-фактура. При проведении документа система автоматически определяет сумму налога по суммовой разнице и формирует проводки с кредита счета 76.Н.1 в дебет счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость».

Книга продаж в типовой конфигурации «Бухгалтерский учет» формируется с помощью отчета «Книга продаж» по документам «Счет-фактура» и «Запись книги продаж». Первый документ образует строку в книге продаж, если это счет-фактура на отгрузку и для начисления НДС выбран счет 68.2 или счет-фактура на аванс. Второй документ образует строку книги продаж при условии, если он отражает поступление частичной оплаты от покупателя при учетной политике «по оплате» или является записью, сторнирующей ранее полученный аванс, или подтверждает право применения налоговой ставки ноль процентов.

Унификация расчета сумм налогов по операциям приобретения и продажи

Как мы уже отмечали, реализация товаров (работ, услуг) облагается налогом на добавленную стоимость и, в ряде случаев, налогом с продаж. По операциям продажи организация выступает получателем НДС и налога с продаж, а по операциям приобретения — плательщиком налога на добавленную стоимость. Таким образом, у бухгалтера возникает необходимость по каждой операции продажи и приобретения выделить суммы налогов. Для автоматизации этой процедуры в документы типовой конфигурации, предназначенные для отражения в бухгалтерском учете операций продажи и приобретения имущества, товаров, работ и услуг, встроен унифицированный механизм расчета сумм налогов. Для его «подключения» предназначен реквизит «Налоги» экранной формы документов вида: «Поступление товаров», «Поступление материалов», «Поступление оборудования», «Поступление ОС», «Поступление НМА», «Услуги сторонних организаций», «Отгрузка товаров, продукции», «Реализация отгруженной продукции», «Акт об оказании услуг», «Выполнение этапа работ», «Продажа в розницу», «Отпуск материалов на сторону», «Передача ОС», «Передача НМА».

В основе унифицированного механизма лежит использование справочника «Варианты расчета налогов» (рис. 5).

Рис. 5. Форма списка справочника «Варианты расчета налогов»

Каждый элемент справочник представляет собой формальное описание алгоритма расчета. Оно задается набором значений реквизитов. Особенностью справочника является то, что наименование элемента не вводится пользователем, оно формируется автоматически по значениям реквизитов в экранной форме создания или редактировании элемента справочника (рис. 6). Наименование (вариант расчета налогов) включает информацию о ставке налога и порядке расчета суммы налога.

Рис. 6. Форма элемента справочника «Варианты расчета налогов»

Вариант расчета может предусматривать вычисление суммы налога по ставке, указанной в реквизите «Использовать ставку», или использование для этих целей ставки налога из справочника, в котором хранится описание объекта приобретаемого или продаваемого имущества (работ, услуг). Во втором случае переключатель устанавливают в положение «Использовать ставку из справочника». В наименовании такого варианта расчета числовое обозначение ставки налога отсутствует, например НДС сверху, НДС в сумме.

Порядок расчета определяет флажок «Сумма включает…». Если он установлен, сумма налога рассчитывается обратным пересчетом от общей суммы с налогами по ставке, указанной в варианте расчета или справочнике аналитического учета. Такой алгоритм расчета отражается в реквизите «Наименование» словами «…в сумме…». Если флажок снят, сумма налога вычисляется по соответствующей ставке от суммы без налогов. В наименовании варианта расчета такой порядок отражается словами «…сверху…».

Ставки налогов хранятся соответственно в справочнике «Ставки НДС» (рис. 7) и «Ставки налога с продаж» (рис. 8).

Рис. 7. Ставки налога на добавленную стоимость

Каждый элемент справочника ставок налогов описывается значениями реквизитов «Ставка, %» и «Представление». В первом реквизите указывается конкретное значение ставки налога, во втором — представление ставки налога в виде строки символов.

Рис. 8. Ставка налога с продаж

Большинство документов, предназначенных для отражения операций приобретения и продажи, имеют табличную часть. В зависимости от варианта расчета налогов (значение реквизита «Налоги» в шапке экранной формы) становятся доступными для редактирования (или не показываются при нулевой ставке налога) колонки «НДС» и «НП». При этом колонка «Всего» недоступна для редактирования, она показывает общую сумму поступления или продажи, включая налоги. Для вариантов с установленным флажком «Сумма включает…» в колонку «Сумма» автоматически включаются налоги. Следует иметь в виду, что выбранный вариант расчета налогов используется только для заполнения экранной формы документа, он может быть изменен в процессе заполнения табличной части, а автоматически рассчитанные в соответствии с выбранным вариантом суммы налогов можно отредактировать вручную. При проведении документа вариант расчета налогов не анализируется, на состав и суммы формируемых проводок не влияет.

В документах вида «Поступление материалов», «Поступление оборудования», «Поступление ОС», «Поступление НМА», «Услуги сторонних организаций» в реквизите «Налоги» доступны все варианты, в которых указаны конкретные налоговые ставки. Кроме того, в документе «Поступление товаров» доступен для выбора вариант расчета налогов, предусматривающий использование ставки из справочника «Номенклатура». Такой вариант целесообразно использовать в тех случаях, когда налоговые ставки по операциям приобретения и продажи товаров совпадают.

В тех случаях, когда в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации сумма налога на добавленную стоимость по операциям приобретения подлежит включению в стоимость имущества, товаров, работ, услуг, в шапке экранной формы документов, отражающих в бухгалтерском учете эти операции, следует установить флажок «НДС включать в стоимость». При проведении документов с установленным флажком отдельных проводок по налогу не формируется, даже если в табличной части он указан в колонке «НДС». Это может быть актуально для организаций, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, производящих и реализующих товары, работы, услуги, не облагаемые НДС и т. д.

Вариант расчета налогов (значение реквизита «Налоги»), предлагаемый программой по умолчанию при вводе новых документов, отражающих операции приобретения имущества, товаров, работ и услуг, определяется значением константы «Основной вариант расчета налогов в документах поступления» и задается в обработке «Общая настройка конфигурации».

В документах вида «Отпуск материалов на сторону», «Передача ОС» и «Передача НМА» в реквизите «Налоги» доступны для выбора все варианты расчета налогов, в которых указаны конкретные налоговые ставки. В документах вида «Отгрузка товаров, продукции», «Реализация отгруженной продукции», «Акт об оказании услуг», «Выполнение этапа работ», «Продажа в розницу» доступны только те варианты расчета налогов, в которых предусмотрено использование ставки из справочника «Номенклатура», а также нулевых налоговых ставок. При этом следует учитывать следующее. Если описанный для номенклатурной единицы вариант хранения отпускной цены, который может принимать значения «Без налогов», «Без налога с продаж», «Включает налог с продаж», совпадает по структуре с тем вариантом, который установлен в реквизите «Налоги», отпускная цена, указанная в справочнике «Номенклатура», подставляется в документ без пересчета. В противном случае отпускная цена номенклатурной единицы пересчитывается в соответствии с вариантом расчета налога.

Вариант расчета налогов (значение реквизита «Налоги»), предлагаемый программой по умолчанию при вводе новых документов, отражающих операции продажи товаров, работ, услуг, определяется значением константы «Основной вариант расчета налогов в документах отгрузки» и задается в обработке «Общая настройка конфигурации».

Статья 103. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет

5. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов.

В иных случаях вычет сумм налога на добавленную стоимость производится нарастающим итогом в пределах сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

7. Возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, производится в следующем порядке:

• текущих платежей по налогам, сборам (пошлинам) и иным обязательным платежам в бюджет;
• погашения задолженности и пени по налогам, сборам (пошлинам) и иным обязательным платежам в бюджет;
• погашения задолженности по наложенным налоговыми органами штрафам.

Решение, принятое налоговым органом по заявлению плательщика о возврате разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в период проведения зачетов по предыдущим решениям, принимается к исполнению при полном зачете разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, по предыдущим решениям либо по истечении одного месяца, а для плательщика, обладающего статусом «Лучший плательщик налогов, сборов», или при наличии у плательщика оборотов по реализации экспортируемых нефтепродуктов в периоде, за который осуществляется возврат, – по истечении десяти рабочих дней с даты принятия предыдущего решения;

7.2. оставшаяся после проведения зачета сумма подлежит возврату плательщику из бюджета не позднее пяти рабочих дней со дня окончания срока, установленного для проведения зачета, в порядке, определяемом Министерством финансов Республики Беларусь и Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Налоговый орган не позднее двух рабочих дней, следующих за днем вынесения решения об аннулировании, осуществляет:

• в первую очередь — отмену ранее проведенных в соответствии с частью первой подпункта 7.1 пункта 7 настоящей статьи зачетов в последовательности заявленных плательщиком (иным обязанным лицом) к зачету сумм разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в заявлении о возврате, представленном в соответствии с частью четвертой пункта 6 настоящей статьи;
• во вторую очередь — отмену зачета в счет погашения образовавшейся задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням и иным обязательным платежам в бюджет, в том числе наложенным налоговыми органами штрафам, проведенного в соответствии с частью второй подпункта 7.1 пункта 7 настоящей статьи;
• в третью очередь — отмену возврата из бюджета оставшейся после проведения зачета суммы разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Плательщик обязан уплатить в бюджет сумму разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, необоснованно предъявленную им к возврату из бюджета.

Налоговые органы при применении способов обеспечения уплаты суммы разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и начисленных на эту сумму пеней, а также при взыскании суммы разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и пеней пользуются правами и несут обязанности, установленные для применения способов обеспечения исполнения налоговых обязательств, уплаты пеней и взыскания налогов, сборов (пошлин) и пеней.

При этом пени начисляются в порядке, установленном настоящим Кодексом, за каждый календарный день пользования денежными средствами в сумме, необоснованно предъявленной к возврату из бюджета разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, начиная со дня, следующего за днем зачисления денежных средств на счет плательщика в банке, включая день их уплаты (взыскания).

10. При изменении порядка исчисления налога на добавленную стоимость (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется:

• в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, переданных с момента изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость;
• в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, момент фактической реализации которых наступил с момента изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость;
• в отношении объектов аренды (предметов лизинга), момент сдачи (передачи) которых в аренду (финансовую аренду (лизинг)), определяемый в соответствии с пунктом 11 статьи 100 настоящего Кодекса, наступил с момента изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость;
• в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 18 статьи 98 настоящего Кодекса, отражение которых произведено в бухгалтерском учете с момента изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость.

Калькулятор НДС онлайн — расчет НДС

Инструкции по работе с Калькулятором НДС

Рекомендуем сначала выбрать «Тип расчета» (Выделить или Начислить НДС) так как калькулятор все расчеты показывает сразу, по мере ввода чисел.
Режим работы можно изменить, нажав на соответствующую кнопку или кликнув по названию режима работы.
Если нужно, измените ставку НДС.

Все расчеты на калькуляторе НДС можно производить, даже если нет подключения к интернет.
Последние введенные «Режим работы» и «Ставка НДС» сохраняются в памяти калькулятора.
Для копирования «Суммы НДС» или «Суммы Без/С НДС» кликните по цифрам, появится специальное окно.
При нажатии на кнопку «Х» калькулятор сбрасывается к первоначальным настройкам (Выделение НДС по ставке 20%).

Результаты вычислений отображаются как в числовом виде, так и прописью. Суммы прописью удобно копировать из специальных полей.

Результаты вычислений можно сохранить, используя кнопку «Сохранить».
Таблицу сохраненных результатов можно редактировать, удаляя не нужные расчеты.
Кликнув по строке в таблице сохраненных результатов, можно перенести данные в основные расчеты.

Скопировав «Ссылку на результат», можно отправить ссылку на произведенные расчеты по e-mail или мессенджер.

Формула расчета НДС

Для выделения НДС из суммы нужно Цену с НДС умножить на 20 и разделить на 120.
Попробуем посчитать НДС, выделим НДС из 550: 550х18/120=83.90. НДС равен 83.90, сумма без НДС — 550-83.90 = 466.10.

Начислять НДС тоже не сложно. Необходимо Цену без НДС умножить на 0.20 (получаем сумму НДС) и к получившемуся результату прибавить Цену без НДС.
Для примера начислим НДС на 550: 550х0.20+550=649. НДС равен 99.00, сумма с НДС 649.00..

Из истории возникновения НДС

В России НДС (Налог на Добавленную Стоимость) впервые был введен в 1992 году. Первоначально правила и порядок начисления НДС регулировались отдельным законом «О налоге на добавленную стоимость», позже НДС стал регулироваться 21 главой Налогового кодекса.
Изначально ставка НДС доходила до 28%, но позже была снижена до 20%.
Сейчас основная ставка НДС, действующая на территории России — 20%. Пониженная ставка НДС 10% действует на медицинские и детские товары, печатные издания, книжную продукцию.

НДС на упрощёнке | Контур.НДС+

Как компания на УСН может стать налоговым агентом по НДС?

Организации, которые применяют упрощённую налоговую систему, освобождаются от уплаты НДС, но могут становиться налоговыми агентами по этому налогу (п. 5 ст. 346.11 Налогового Кодекса РФ) при следующих условиях:

• если компания является арендатором государственного или муниципального имущества, где арендодателем выступает орган госвласти и управления, либо любые органы местного самоуправления
• если организация приобрела в собственность некие товары или получила услуги на территории Российской Федерации у иностранных лиц, которые не зарегистрированы на территории страны
• когда компания сама реализует товары или предоставляет услуги иностранных граждан, не имеющих регистрации в РФ, выступая при этом посредником и принимает участие в расчётах
• в том случае, если у фирмы возникает право собственности на государственное или муниципальное имущество, которое не было ранее закреплено муниципальными организациями
• если фирма осуществляет сделки купли-продажи конфискованного имущества, различных ценностей, а также ценных вещей, ставших частью собственности государства ввиду осуществления права наследства

Наиболее частыми бывают первые две из вышеописанных ситуаций. Далее в статье они рассматриваются подробно.

Аренда имущества, принадлежащего государству на праве собственности

В ситуации, когда между организацией на УСН и государством заключается договор аренды имущества, собственниками которого являются органы государственной власти или местного самоуправления, организация становится налоговым агентом по НДС, несмотря на то, что пользуется «упрощёнкой». Следует учитывать, что при этом ставка налога зависит исключительно от условий договора.

В том случае, когда в договоре аренды сумма платы за арендуемое имущество указывается без учёта НДС или о нём не упоминается, то сумма налогообложения рассчитывается по следующей формуле:

НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы × 20%

Следует помнить, что в такой ситуации орган власти получает сумму арендной платы в размере, указанном в договоре аренды, а сумму НДС арендатор уплачивает «за свой счёт».

В том случае, когда в договоре аренды сумма арендной платы указана с учётом НДС, то расчёт налога производится по другой формуле:

НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы × 20/120

При такой ситуации арендатор обязан осуществлять перечисления арендной платы, назначенной договором, за вычетом НДС. В такой ситуации налог уплачивается из средств арендодателя.

Организация, арендующая муниципальную собственность, но при этом использующая УСН, обязана в срок не позднее пяти календарных дней после произведения оплаты по договору аренды, составить счёт-фактуру в одном экземпляре, после чего произвести её регистрацию в части первой книги продаж того квартала, в котором определена база по НДС. Кроме того организация будет обязана произвести сдачу декларации и показать агентский НДС во втором разделе отдельно по каждому арендодателю.

При этом следует учитывать, что сумма налога оплачивается по 1/3 общей суммы начисленного налога в срок до 25-го числа каждого из трёх месяцев, которые следуют за отчётным кварталом. В квартале перечисления налога организация, использующая упрощённую систему налогообложения, имеет право на учёт НДС в сумме арендного платежа, а также на списание его в расходы (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Приобретение товаров и получение услуг у зарубежных поставщиков

В ситуации, когда фирма, использующая упрощённую систему налогообложения, приобретает товары или получает услуги от зарубежных поставщиков на территории Российской Федерации, она становится налоговым агентом по НДС. Определение налоговой базы по таким операциям производит налоговый агент, и она будет равна сумме дохода от продажи товаров с учётом НДС.

При этом порядок произведения расчётов суммы налога будет точно таким же, как и при ситуации с арендой недвижимого имущества, собственником которого является государство или муниципалитет. После уплаты налога необходимо произвести процедуру выставления счёт-фактуры, её регистрацию в книге продаж, сдачу декларации и т.п. При чём сумму НДС можно признать в расходах.

Оказание услуг по импорту товаров

Согласно законодательству, импорт товаров в Россию, а также на иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, в обязательном порядке облагается НДС (ст. 146 НК РФ). Это правило неизменно в том числе и для тех компаний, которые используют «упрощёнку» (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Порядок начисления и уплаты налога зависит от страны-импортёра товаров.

• из ЕАЭС (Казахстан, Белоруссия, Киргизия, Армения) — сумму НДС необходимо перечислить на расчётный счёт ИФНС в срок до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары приняты к учёту. Параллельно необходима подача декларации по косвенным налогам, а также заявление об импорте
• из других стран — НДС оплачивается на таможне до того, как будет подана таможенная декларация. Без уплаты налога и других таможенных платежей товар не выпустят

ВНИМАНИЕ! Согласно положениям таможенного законодательства, в ряде случаев могут быть предусмотрены специальные сроки уплаты НДС. Существует перечень исключений – товаров, не подлежащих обложению НДС даже в случае импорта. Он представлен в ст. 150 НК РФ

Размер суммы НДС к уплате в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, определяется по формулам:

НДС = Налоговая база × Ставка

Налоговая база = Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз

В том случае, когда товар импортируется из государств-членов Евразийского экономического союза, сумма НДС, подлежащая уплате, определяется по формуле:

НДС = (Стоимость товаров по договору + Акциз) × 20% (или 10%)

На размер ставки НДС также влияет вид товара: 10 или 20%. НДС, подлежащий уплате в бюджет, исчисляется в российских рублях и округляется до второго знака после запятой.

Порядок составления счёт-фактуры с выделенным НДС

При расчёте и выставлении счёт-фактуры организациями, которые используют упрощённую систему налогообложения, в том числе по авансовому платежу, с выделенным в ней НДС, необходимо осуществление перечисления всей указанной суммы налога в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). При этом стоит помнить, что срок уплаты — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.

ВНИМАНИЕ! На три части платёж делить не нужно.

Параллельно с этим у организации на «упрощёнке» возникает обязательство по сдаче в налоговый орган декларации по НДС в электронном виде по ТКС в срок до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счёт-фактура с НДС.

Следует помнить о невозможности принять к вычету «входной» НДС и НДС, уплаченный с аванса, в связи с тем, что организация на УСН не является плательщиком НДС.

Порядок проведения сделок с посредниками

В том случае, когда организации-посредники используют упрощённую систему налогообложения, при этом выставляя и (или) получая счета-фактуры, действуя в интересах другого лица, они должны в обязательном порядке заниматься заполнением Журналов учёта, в которых отображаются сведения как о полученных, так и о выставленных счетах-фактурах (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Кроме того, согласно положениям и законодательным нормам, журналы учёта как полученных, так и выставленных счетов-фактур должны вести такие лица, как:

1. Агенты, действующие от своего имени.
2. Лица, которые осуществляют свою деятельность, основываясь на положениях договоров транспортной экспедиции в интересах третьих лиц.
3. Агенты, которые учитывают вознаграждения при исполнении транспортных договоренностей в составе доходов по УСН.

ВАЖНО! В том случае, когда компании, использующие упрощённую систему налогообложения, занимаются реализацией или приобретением товаров, а также получают или оказывают какие-либо услуги от своего имени, они освобождаются от обязанностей по уплате НДС. В этой ситуации возникает обязанность выставлять (перевыставлять) счета-фактуры, выделяя в них сумму НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Порядок осуществления операций по договорам товариществ

Организации, которые используют «упрощёнку», обязаны произвести оплату НДС в бюджет в том случае, если производят операции по таким договорам, как:

• договора о совместной деятельности
• договора инвестиционного товарищества
• договора доверительного управления имуществом, расположенным на территории Российской Федерации (ст. 174.1, ст. 346.11 НК РФ)

ВАЖНО! В любой из вышеописанных ситуаций, организация должна сдать декларацию по НДС в срок до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1 НК РФ).

Читайте также Порядок начисления детских пособий за счёт ФСС в 2022 году

Предприниматели могут применять режим условного начисления НДС на импорт товаров

В целях поддержки экспортоорентированных налогоплательщиков и улучшения администрирования налогов в рамках внедрения фискализации налоговых процедур постановлением Правительства Кыргызской Республики утверждено Положение о порядке и условиях применения режима условного начисления НДС на импорт товаров.

Согласно Положению, налогоплательщик, осуществляющий облагаемый импорт товаров, в добровольном порядке может применять режим условного начисления НДС на импорт товаров.

Условное начисление НДС на импорт товаров – это порядок, предусматривающий внесение налогоплательщиком на депозитный счет системы казначейства суммы НДС, начисленного на товар, импортируемый на территорию Кыргызской Республики, с условием последующего экспорта данных товаров в полном объеме с территории Кыргызской Республики и оплаты единого налога в размере 3% от стоимости.

При подтверждении экспорта товаров сумма НДС, находящаяся на депозитном счете, не взымается в бюджет и может служить обеспечением обязательств по НДС при импорте следующей партии товаров данного налогоплательщика. Если экспорт товаров не подтверждается, сумма НДС, находящаяся на депозитном счете, списывается в бюджет с начислением процентов и штрафов согласно требованиям действующего законодательства.

Возврат депозитных средств производится на основании решения налогового/таможенного органа не позднее 30 календарных дней со дня представления налогоплательщиком заявления. Депозитные средства подлежат возврату на расчетный счет налогоплательщика только при отсутствии налоговой задолженности по другим видам налогов, включая обязательство по НДС на импорт товаров.

Режим условного начисления НДС на импорт товаров не освобождает налогоплательщика от уплаты таможенных платежей и других налогов, предусмотренных налоговым и таможенным законодательством.

Данный режим налогообложения позволит поддержать добросовестных налогоплательщиков путем не отвлечения оборотных денежных средств на уплату НДС на каждом этапе импорта товаров, сократить суммы переплаты по НДС, облегчить процедуру возврата или возмещения сумм превышения НДС, списывать с депозитного счета в бюджет суммы НДС по неподтвержденным поставкам на экспорт.

Режим условного начисления НДС на импорт товаров не распространяется на субъекты, уплачивающие налог на основе патента, оказывающие финансовые, страховые услуги, а также на инвестиционные фонды, профессиональных участников рынка ценных бумаг, налогоплательщиков акцизного налога, на субъекты общественного питания, субъекты курортно-оздоровительной сферы, субъекты, оказывающие телекоммуникационные услуги беспроводной и спутниковой связи, на плательщиков налога за пользование недрами.

Более подробную информацию можно получить в местных налоговых органах, а также по номеру 116 или на сайте www.sti.gov.kg.

Пресс-служба ГНС

: метод начисления против кассового метода

мрэродискофинансблог 24 февраля 2016

Кассовый учет по НДС и Начисленный учет по НДС. Когда вы указываете НДС по методу начисления? Когда вы декларируете НДС кассовым методом?

Вы можете указать свою НДС к получению и НДС к уплате в соответствии с двумя принципами бухгалтерского учета или методами учета.Вот эти методы: