Регистры учета по НДС в 1С 8.3
Ирина Попова
Методист отдела 1С Scloud
Учет НДС в программе 1С 8.3 Бухгалтерия основан на накопительных регистрах, в которых хранятся все основные данные.
Чтобы попасть к общему списку регистров, нужно на вкладке меню «Главное» нажать клавишу «Все функции»:
Регистратор представляет каталог библиотеки, в котором хранится и систематизируется вся информация. Название каждого пункта обозначает, за какой раздел отвечает регистр.
Если зайти в любой регистр, то можно увидеть журнал со списком документов. Если учет в программе ведется по нескольким организациям, то в данном журнале отразятся все документы по всем организациям, названия организаций будут видны в соответствующей колонке:
Отсюда можно зайти в любой отображенный документ двойным нажатием. Колонки «Период», «Регистратор» имеются в любом регистре накопления:
При нажатии «Еще» выводится на печать содержимое регистра, также можно сохранить в файл, отсортировать, изменить количество и вид колонок.
Рассмотрим изменение регистра на примере «НДС предъявленный».
Открываем документ «Поступление товаров» и смотрим имеющиеся проводки:
Переходим на нужную вкладку «НДС предъявленный»:
Обратим внимание на колонку «Вид движения» — указано «Приход». А теперь вернемся в накладную и зарегистрируем полученный счет-фактуру:
Вводим номер и дату документа в соответствующих полях, жмем «Зарегистрировать».
Также отметим галочкой пункт «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения».
Проверяем движения документа. Можно увидеть, что «Вид движения» стал «Расход»:
А теперь рассмотрим, как найти ошибки по НДС через регистр. Допустим документ «Счет-фактура» образовал несколько записей (на предыдущем скрине можно увидеть 4 закладки). Один из них «НДС предъявленный» имеет вид «Расход». Пройдем в регистратор и поставим сортировку в колонке «Счет-фактура». Просчитав сумму без НДС с учетом значков «+» и «-» по виду движения. Обратите внимание, что колонка «Счет-фактура» отражает документ-основание:
При подсчете получится нулевое значение, то есть, остаток «0» на 19 счете по указанному контрагенту и договору, что является правильным. В случае возникновения ошибки, ее можно будет отследить только через обработку при закрытии месяца или через экспресс-проверку. Причина – не зарегистрирован счет-фактура.
Отсюда можно сделать вывод – регистры необходимы для оперативности анализа и формирования отчетов.
Рассмотрим теперь другую ситуацию. Допустим, нужно откорректировать стоимость по оприходованному ранее товару. Для этого создаем документ «Корректировка поступления» по документу-основанию и меняем количество товара:
Проводим корректировку и проверяем движения по регистру «НДС предъявленный»:
Можно увидеть появление новых строк с отражением подробной информации.
Регистры используются для хранения дополнительной информации и подробных данных.
Также есть регистр «Учет раздельного НДС», «НДС по ОС», «НДС по ставке 0%», «НДС с авансов» и многое другое, то есть, по каждой операции конкретный регистр. Подробное описание каждого регистра имеется в справочнике 1С при нажатии на клавишу «F1». Для того, чтобы понимать устройство и взаимосвязь учета НДС с регистрами в программах 1С, рекомендуется предварительное изучение структуры.
Учет НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия
Учет НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия построен на регистрах накопления. План счетов и журнал проводок, разумеется, остались, но главная информация хранится именно в регистрах. Попробуем разобраться в их устройстве — рассмотрим пошагово весь процесс учета.
Регистры учета НДС в 1С 8.3
Общий список регистров по НДС можно получить по кнопке в главном меню «Все функции» — «Регистры накопления» (рис.1) (если у Вас не доступна кнопка «Все функции», проследуйте следующий инструкции).
Рис.1
Немного об устройстве регистров.
Как видно из названия, каждый регистр отвечает за определенный раздел. Так, по регистру «НДС покупки» формируется отчет «Книга покупок», а по регистру «НДС продажи» — отчет «Книга продаж».
Структура у всех регистров похожа и напоминает каталог библиотеки. Главное предназначение регистров – хранение и систематизация информации.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Каждый из регистров представляет собой список строк (рис.2). Все строки одного регистра имеют одинаковый формат, то есть одни и те же колонки. В разных регистрах количество и назначение колонок разное.
Рис.2
На рис.2 показано содержимое регистра «НДС покупки». Если в отчете «Книга покупок» выводятся данные по одной организации, то регистр «НДС покупки» содержит данные сразу по всем организациям.
Колонки «Период», «Регистратор» есть в каждом регистре накопления.
Каждая строчка регистра связана с документом (с каким именно, показано в колонке «Регистратор»). Двойным щелчком можно открыть сам документ. Понятие «проведение документа» в 1С связано не только с формированием проводок, но и с созданием строчки в регистре (одном или сразу в нескольких). На сленге 1С говорят: документ «двинул» регистр, «проверить движения документа».
Рис.3
По кнопке «Еще» (рис.3) можно вывести содержимое регистра в файл, на печать, отфильтровать информацию, изменить состав выводимых колонок (при этом данные регистра не меняются).
Оформление счет-фактуры для отражения НДС
Изменить информацию в регистре можно из документа — регистратора.
Рассмотрим, как меняются регистры в зависимости от проведения документов. Опыты проведем с регистром «НДС предъявленный». Счета учета устанавливаются в настройках счетов учета в номенклатуре.
Рис.4
На рис.4 приходная накладная. Проверим проводки этого документа (рис.5).
Рис.5
Мы видим две закладки, каждая из которых соответствует одному регистру. На первой выводятся проводки бухгалтерского и налогового учета (вообще говоря, проводки тоже хранятся в регистре, но это регистр другого формата; в данной статье структура и назначение регистра бухгалтерии не рассматриваются).
Рис.6
На второй закладке (рис.6) — данные регистра «НДС предъявленный». Этот регистр входит в число тех самых 12 регистров, которые относятся к системе учета НДС. Заметим, что вид движения – «Приход».
Рис.7
Теперь зарегистрируем счет-фактуру поставщика. Для этого в приходной накладной внизу (рис.7) есть необходимые поля.
Рис.8
В сформированном счете-фактуре установим флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок… »(рис.8) и проверим движения документа (рис.9).
Рис.9
Поиск ошибок в 1С по налогу на добавленную стоимость
Счет-фактура «двинул» сразу 4 регистра (на рис.9 видим 4 закладки). Один из этих 4 регистров — уже знакомый нам «НДС предъявленный». Но в отличие от записи, сделанной документом «Поступление (акт, накладная) 0000-000249 от 01.08.2016 18:00:00», вид движения в данном случае другой («расход»).
Что это означает? Во-первых, значение имеет итоговая сумма всех похожих движений с разным знаком. Отфильтруем такие движения в регистре «НДС предъявленный» по колонке «Счет-фактура» (рис.10) и просуммируем колонку «Сумма без НДС» с учетом знака в колонке «Вид движения». Заметим, что в колонке «Счет-фактура» указывается документ-основание.
Рис.10
В итоге получаем ноль. Это равнозначно нулевому остатку по 19 счету (по данному контрагенту и договору). Казалось бы, к чему дублировать в регистре то, что можно увидеть в проводках?
Дело в том, что в жизни встречаются самые разнообразные ситуации. Например, забыли зарегистрировать счет-фактуру; тогда строчки с «расходом» не будет, итоговая сумма не будет равна 0, и программа при анализе покажет ошибку по этому контрагенту и договору (Рис.11)
Рис.11
Вывод — регистры нужны для оперативного анализа и формирования отчетов.
Корректировки НДС
Другая ситуация — требуется изменить цену уже оприходованного товара. Введем корректировку на основании документа поступления (рис.12). Предположим, изменилась цена по одной позиции «Творог обезжиренный».
Рис.12
Проведем документ корректировки НДС и проверим движения в регистре «НДС предъявленный»:
Рис.13
Как видим, в регистре 1С 8.3 появились новые строки, в которых содержится подробная информация обо всех изменениях. Без регистра запомнить такие данные затруднительно. А ведь изменений может быть несколько.
Вывод — регистры используются для хранения дополнительной информации.
Кроме корректировок есть еще учет раздельного НДС, НДС по основным средствам, НДС по ставке 0%, НДС с авансов и т.д. Для каждой такой операции и предусмотрен свой регистр. Помощь по каждому регистру можно получить по кнопке F1.
Таким образом, для того, чтобы разобраться в том, как устроен учет НДС в конфигурациях 1С, необходимо подробно изучить структуру и взаимосвязи регистров по НДС.
К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.
Регистры подсистемы учета НДС в 1С:Бухгалтерии 8 ред 1.6
Учет налога на добавленную стоимость сложен, и правила бухгалтерского учета не предусматривают регистрации ряда событий, важных для расчетов по НДС. Поэтому конфигурация «1С:Бухгалтерия предприятия» все события, имеющие отношение к НДС, учитывает на регистрах.Остановимся подробнее на некоторых элементах из списка регистра накопления подсистемы учета НДС:
— Регистр «НДС начисленный» предназначен для хранения информации о суммах НДС, начисленных к уплате в бюджет.
— Регистр «НДС предъявленный» предназначен для хранения информации о суммах НДС, предъявленных поставщиками приобретенных ценностей.
— Регистр «НДС расчеты с покупателями» предназначен для хранения информации о расчетах с покупателями для целей учета НДС. По сравнению со счетами учета расчетов с покупателями, содержит более подробную информацию о том, какие поступления оплат от покупателей относятся к конкретным документам реализации товаров (работ, услуг), а какие еще «не привязаны» к документам реализации.
— Регистр «НДС расчеты с поставщиками» предназначен для хранения информации о расчетах с поставщиками для целей учета НДС. По сравнению со счетами бухгалтерского учета расчетов с поставщиками, содержит более подробную информацию о том, какие оплаты поставщикам относятся к конкретным документам поступления товаров (работ, услуг).
— Регистр «НДС продажи» предназначен для хранения информации о записях книги продаж. По данным этого регистра строится отчет «Книга продаж» без всякой дополнительной обработки данных.
— Регистр «НДС покупки» предназначен для хранения информации о записях книги покупок. По данным этого регистра строится отчет «Книга покупок» без дополнительной обработки данных.
— Регистр «НДС с авансов» предназначен для хранения информации о суммах НДС, начисленного с полученных и выданных авансов и предоплат.
Проверять НДС можно (и нужно) не только с помощью стандартных бухгалтерских отчетов, но и универсальными отчетами «Остатки и обороты», «Список/кросс-таблица» (меню «Отчеты» — «Прочие»).
Рассмотрим несколько проверок:
1. Регистр «НДС начисленный» — Отчет «Остатки и обороты». Если есть остатки, то эти суммы не попали в книгу продаж и в декларацию по НДС. Такие суммы могут относиться только к операциям реализации, осуществленным до 01.01.2006, при условии, что налоговая база по НДС до 01.01.2006 определялась по оплате. В этом случае остаток по регистру и остаток по сч. 76.Н «Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет» должны совпадать.
2. Регистр «НДС предъявленный» — Отчет «Остатки и обороты». Остатки должны совпадать с остатками по сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям». Обороты по расходу в регистре должны совпадать с оборотом по кредиту 19 сч., по приходу – с оборотом по дебету 19 сч.
3. Регистр «НДС с авансов» — Отчет «Остатки и обороты» по виду ценности «Авансы полученные». Остатки должны совпадать с остатками на счете 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам».
4. Регистр «НДС покупки» — Отчет «Список/кросс-таблица». Должно соблюдаться соответствие оборотов по дебету сч. 68.02 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции со сч. 19.
5. Регистр «НДС расчеты с покупателями» — Отчет «Остатки и обороты». Остаток по регистру должен совпадать с остатком по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Разумеется, приведенный перечень проверок далеко не полный, его можно расширять в соответствии с необходимостью организаций.
Возникает вопрос, по каким причинам возможны расхождения между счетами бухгалтерского учета и регистрами подсистемы учета НДС? Одна из самых распространенных – формирование проводок по НДС или по взаиморасчетам с контрагентами за реализованные/приобретенные ценности с помощью ручных операций. Результатом таких действий станет некорректное автоматическое заполнение регламентных документов учета НДС, таких как «Регистрация оплаты поставщику для НДС», «Регистрация оплаты от покупателей для НДС», «Формирование записей книги покупок», «Формирование записей книги продаж». Для корректного отражения в регистрах учета НДС для таких операций в систему существуют соответствующие документы, например «Корректировка долга», «Списание НДС».
Также встречаются ситуации, когда в документы реализации или поступления, платежные поручения вносятся изменения после формирования регламентных документов по учету НДС.
Если подобные ошибки произошли в текущем периоде, поправить ситуацию можно, перезаполнив регламентные документы по НДС.
Для исправления ошибок, допущенных в прошлом периоде, можно использовать документ «Корректировка записей регистров».
Допустим, что организацией были приобретены ТМЦ (в программе поступление отражено документом «Поступление товаров и услуг»), НДС по которым не может быть принят к вычету, и с помощью ручной операции был отнесен в дебет сч. 91. В этом случае в регистре «НДС предъявленный» останется остаток. При заполнении документа «Формирование записей книги покупок» в него будет попадать НДС по вышеуказанному поступлению, и если не удалить вручную этот НДС из документа, при проведении сформируется проводка по возмещению НДС, и на сч. 19 образуется кредитовый остаток. Поправить ситуацию можно с помощью документа «Корректировка записей регистров» (меню «Операции» – «Документы» – «Корректировка записей регистров»).
В документе необходимо перейти на закладку «Регистры накопления», нажать кнопку «Настройка состава регистров», в открывшемся окне проставить галочку у регистра «НДС предъявленный». В таблице добавить строку с видом движения «Расход» и заполнить остальные поля в соответствии с документом оприходования ТМЦ.
С помощью данного документа можно корректировать любые регистры. Документ рекомендуется использовать очень осторожно, в случае некорректного его заполнения в регистрах может возникнуть еще большее несоответствие с данными бухгалтерского учета.
Александр Ильичев
Информация взята с сайта http://helpf.pro
Инструкция по учету НДС в 1С
В основе учета НДС в программе 1С лежит использование регистров накопления. Именно они сохраняют основные сведения по всем проводимым операциям. Каково же их устройство.
Регистры учета НДС в 1СДоступ к перечню всех регистров НДС осуществляется через меню «Все функции» — «Регистры накопления».
Останавливаясь на регистрах более подробно необходимо отметить, что каждый из них обладает собственным предназначением. Например, через регистр «НДС покупки» формируют отчет «Книга покупок», а книга продаж создается через регистр «НДС продажи».
По своей структуре регистры примерно идентичны и имеют массу общего с библиотечными каталогами. Смысл наличия любого регистра – хранение данных и их систематизация.
Любой регистр является строчным списком, причем каждая строка в границах одного регистра имеет идентичный формат с одинаковым количеством столбцов. Строки из различных регистров между собой могут различаться по числу столбцов для заполнения.
Выше представлен внешний вид реестра «НДС покупки». Его главным отличием от «Книги покупок» является хранение информации по всем организациями, у которых приобретаются товары. Столбцы «Регистратор» и «Период» являются обязательными для любого из регистров.
Любая из строчек регистра имеет привязку к определенному документу, доступ к которому осуществляется двойным нажатием. Проведение документа в бухгалтерском балансе предполагает не только формирование соответствующих проводок, но и создание записи в регистре.
Данные регистра можно преобразовать в файл через кнопку «Еще», после чего пустить его на печать, провести редактирование или сортировку в соответствии с интересами пользователя.
Оформление счета-фактуры для отражения НДСВнесение изменений в данные, загруженные в регистр, осуществляется через регистратор. Для примера порядок изменения в регистрах можно рассмотреть на основе регистра «НДС предъявленный».
Выше представлена приходная накладная. По ней системой формируются следующие проводки.
Имеется две закладки, для каждой из которых предусмотрен свой регистр. Первая из вкладок предполагает отражение проводок, формируемых в балансе (бухгалтерском и налоговом).
Вторая вкладка отражает данные по регистру «НДС предъявленный», являющимся 1 из 12 регистров, касающихся НДС. По данной операции используется движение – «Приход».
Далее регистрируется счет-фактура, полученный от поставщика. Для этого формируемая в программе приходная накладная обладает соответствующими графами.
Для этого в счет-фактуре устанавливается флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок», после чего документ проводится по системе.
Поиск ошибок в 1С по НДСНа основе счета-фактуры происходит движение одновременно в четырех регистрах. Один из них «Поступление», но при этом используется вид движения «Расход». Для проверки необходимо провести фильтрацию по столбцу «Счет-фактура», сложив данные в столбце «Сумма без НДС», принимая в расчет направление вида движения средств.
При правильном учете результат должен оказаться нулевым. Подобная проверка позволяет выявить ситуации, когда бухгалтер ошибочно не проводит регистрацию счета фактуры. В таком случае нулевое значение достигнуто не будет, а система выдаст уведомление о наличии ошибки.
На основе этого необходимо констатировать, что потребность в регистрах заключается в необходимости иметь инструмент, необходимый для создания отчетов и проведения анализа данных.
Корректировка НДСВ случаях, когда по оприходованному товару необходимо изменение стоимости, проводится корректировка. Например, в нашем случае изменение цены касается позиции «Творог обезжиренный».
После создания и проводки документа можно проследить изменения, произошедшие в регистре «НДС предъявленный».
Не сложно заметить, что в регистре появились новые строки, отражающие данные обо всех изменениях, произошедших в учете. При этом отсутствие регистра способствовало бы утере данных по изменениям, которые человек не способен держать в памяти.
В целом для НДС предусматривается масса различных операций, например, его начисление по нулевой ставке или раздельное начисление. По каждому из направлений предусмотрено наличие собственного регистра.
Соответственно для понимания операций учета НДС в программе 1С требуется изначально разобраться в процессах взаимодействия, возникающих между регистрами.
Изменение в учете НДС — бухгалтерия 1С
В октябре 2011 года на официальном сайте Минфина был размещен проект Постановления Правительства РФ «О счетах-фактурах и признании утратившими силу некоторых нормативных актов Правительства Российской Федерации». В декабре 2011 года проект был направлен на утверждение. Данный документ признает утратившим силу Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года № 914.
В проекте Постановления рассматриваются вопросы оформления счетов-фактур, в том числе корректировочных, а также журнала их учета, книг покупок и книг продаж. Причем речь идет о заполнении этих документов, как в электронном виде, так и на бумаге.
В соответствии с проектом, разработчиками программы 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.0 были изменены документы конфигурации Счет-фактура полученный и Счет-фактура выданный, разработаны их новые печатные формы, а также разработан новый Журнал учета выставленных и полученных счетов фактур (проект), отредактированы форма книги покупок (Книга покупок (проект)) и форма книги продаж (Книга продаж (проект)). Для того, что бы данные изменения начали применяться в программе, в обработку Настройка параметров учета добавлена новая закладка НДС.
После утверждения и опубликования данного Постановления Правительства, необходимо будет включить на закладке НДС соответствующий флажок и указать дату, начиная с которой применяются новые правила и формы в учете НДС. Возможность ведения учета НДС в соответствии с новым Постановление Правительства РФ реализована в программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.0, начиная с релиза 2.0.30.8.
Внешний вид закладки НДС обработки Настройка параметров учета представлен на рис. 1.
Рисунок 1.
Начиная с релиза 2.0.31.7, независимо от настройки параметров учета, в программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.0 с 1 января 2012 года действует ряд принципиальных изменений.
Значительно сократилась учетная политика по НДС:
— из программы изъято понятие упрощенный учет НДС и соответствующая настройка учетной политики;
— в связи с изменением законодательства в учетной политике по НДС отсутствуют настройки, связанные с расчетами в условных единицах и с формированием счетов-фактур на суммовые разницы.
Закладка НДС регистра сведений Учетная политика организаций на 2012 год представлена на рис. 2.
Рисунок 2.
Изменился документ конфигурации Счет-фактура полученный.
В программе теперь используются три вида счета-фактуры полученного:
— На поступление;
— На аванс;
— Корректировочный.
В документах Счет-фактура полученный с видом счета-фактуры На поступление и На аванс доступен флажок Отразить вычет НДС.
При включенном флажке Отразить вычет НДС документ Счет-фактура полученный самостоятельно формирует в бухгалтерском учете проводку по принятию НДС к вычету (Дт 68.02 – Кт 19.ХХ), списывает регистр накопления НДС предъявленный и формирует запись в оборотном регистре НДС Покупки, т.е. делает запись в книгу покупок. При отключенном флажке документ, как и прежде, никаких движений не формирует.
Таким образом, в каждой конкретной хозяйственной операции бухгалтер может принять решение: принять НДС к вычету сразу в документе Счет-фактура полученный (если есть право на вычет) или принять НДС к вычету в конце налогового периода с помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок.
Пример документа Счет-фактура полученный с видом счета-фактуры На поступление и с включенным флажком Отразить вычет НДС, а также его проводка и движения по регистрам приведены на рис. 3.
Рисунок 3.
Полученный счет-фактуру в программе можно зарегистрировать другим способом — в документе поступления на закладке Счет-фактура. Для этого необходимо включить флажок Предъявлен счет-фактура и указать реквизиты полученного документа. Для отражения вычета НДС необходимо дополнительно включить флажок Отразить вычет НДС в книге покупок. При таком варианте документ конфигурации Счет-фактура полученный не создается, проводка по принятию НДС к зачету и движения по регистрам НДС предъявленный и НДС Покупки формируются документом поступления (аналогично показанным на рис. 3.).
Заполнение закладки Счет-фактура на примере документа Поступление товаров и услуг с операцией Покупка, комиссия показано на рис. 4.
Рисунок 4.
При выдаче аванса и формировании документа Счет-фактура полученный с видом счета-фактуры На аванс, также можно воспользоваться флажком Отразить вычет НДС. Документ сформирует в бухгалтерском учете проводку по принятию к вычету НДС по выданному авансу (Дт 68.02 – Кт 76.ВА) и сделает запись в книгу покупок.
Пример документа Счет-фактура полученный с видом счета-фактуры На аванс, с включенным флажком Отразить вычет НДС и его движения показаны на рис. 5. Обратите внимание, в движениях отсутствует регистр НДС с авансов – он больше не используется.
Рисунок 5.
По-новому работают документы, отражающие операции по начислению НДС.
Изменился документ конфигурации Счет-фактура выданный. В программе теперь используются четыре вида счета-фактуры выданного:
— На реализацию;
— На аванс;
— Налоговый агент;
— Корректировочный.
Документ Счет-фактура выданный? с видом На реализацию, как и прежде, никаких проводок не делает. Проводки в бухгалтерском учете по начислению НДС формируют документы реализации (они формировали их всегда). С 1 января 2012 года эти документы делают запись в регистр НДС Продажи, т.е. непосредственно в книгу продаж.
Проводки при реализации товаров и запись в регистр НДС Продажи, на примере движений по регистрам документа Реализация товаров и услуг, представлены на рис. 6.
Рисунок 6.
Документы Счет-фактура выданный с видом счета фактуры На аванс и Налоговый агент с 1 января 2012 года, одновременно с начислением НДС в бухгалтерском учете, также делают запись непосредственно в книгу продаж.
Пример документа Счет-фактура выданный с видом счета-фактуры На аванс и его проводки представлены на рис. 7.
Обратите внимание, как и на рис. 5, в движениях документа отсутствует регистр НДС с авансов.
Рисунок 7.
Регламентный документ Формирование записей книги продаж теперь используется только для восстановления НДС по выданным авансам после принятия к вычету НДС по реализации.
Единственная оставшаяся закладка документа Формирование записей книги продаж и его проводки представлены на рис. 8.
Рисунок 8.
Начиная с релиза 2.0.30.8, в программе отсутствуют документы Корректировочный счет-фактура выданный и Корректировочный счет-фактура полученный.
Появилось два новых документа: Корректировка реализации и Корректировка поступления.
Документ Корректировка реализации предназначен для регистрации исправления первичных документов, переданных покупателю. Документ имеет две операции.
Операция Исправление в первичных документах используется при выявлении продавцом ошибки при оформлении первичных документов.
Операция Корректировка по согласованию сторон используется в случае согласованного между продавцом и покупателем изменения стоимости и (или) количества ранее отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Например, в результате применения скидки.
На основании документа Корректировка реализации с операцией Корректировка по согласованию сторон вводится документ Счет-фактура выданный с видом счета фактуры Корректировочный (корректировочный счет-фактура).
Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в сторону уменьшения, является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ). В соответствии с п. 13 ст. 171 НК РФ, вычетам у продавца подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости товаров, работ, услуг, до и после такого уменьшения.
Документ Корректировка реализации с операцией Корректировка по согласованию сторон в случае уменьшения цены товара и его проводки представлены на рис. 9.
Рисунок 9.
Документ в бухгалтерском учете и налоговом учете по налогу на прибыль откорректировал нашу выручку и задолженность покупателя (Дт 62.01 – Кт 90.01.1), в бухгалтерском учете откорректировал начисленный НДС (Дт 90.03 – Кт 19.09) и сформировал запись в регистр НДС предъявленный. Во второй проводке по кредиту используется новый счет 19.09 НДС по уменьшению стоимости реализации. Это тот НДС, который мы будем принимать к вычету.
В случае увеличения цены и (или) количества товаров, работ, услуг, продавец должен доначислять НДС. В таком случае документ Корректировка реализации доначислит НДС в бухгалтерском учете и сформирует запись в регистр НДС Продажи (книга продаж).
В «подвале» документа Корректировка реализации с операцией Корректировка по согласованию сторон вводится документ Счет-фактура выданный с видом Корректировочный. Вид документа Счет-фактура выданный представлен на рис. 10.
Документ бухгалтерские проводки и записи в регистрах не формирует.
Рисунок 10.
Для принятия к вычету НДС по выписанному корректировочному счету-фактуре используется регламентный документ Формирование записей книги покупок. Для выполнения данной операции в документе добавлена новая закладка Вычет НДС по уменьшению стоимости реализации.
Документ Формирование записей книги покупок и его проводки показаны на рис. 11.
Рисунок 11.
Документ Корректировка поступления предназначен для регистрации исправления первичных документов, полученных от поставщика. Документ имеет две операции.
Операция Исправление в первичных документах используется при выявлении поставщиком ошибки при оформлении первичных документов.
Операция Корректировка по согласованию сторон используется в случае согласованного между продавцом и покупателем изменения стоимости и (или) количества ранее отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
Суммы налога принятые к вычету по товарам (работам, услугам) подлежат восстановлению налогоплательщиком при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в сторону уменьшения. Восстановлению подлежат суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) до и после такого уменьшения (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
При изменении в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) до и после такого увеличения, подлежит вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (абзац 2 п. 13 ст. 171 НК РФ).
Документ Корректировка поступления с операцией Корректировка по согласованию сторон в случае уменьшения цены товара и его проводки представлены на рис. 12.
Рисунок 12.
Документ в бухгалтерском и налоговом учете производит корректировку проводок документа поступления (в нашем примере — это поступление товаров (Дт 41.01 – Кт 60.01 и Дт 19.03 – Кт 60.01)) и восстанавливает НДС (Дт 19.03 – Кт 68.02). Для отражения операции в книге продаж формируется запись в регистре НДС Продажи.
В случае увеличения цены и (или) количества товаров, работ, услуг, покупатель должен принимать НДС к вычету. В таком случае документ Корректировка поступления сформирует запись в регистр накопления НДС предъявленный. Для принятия НДС к вычету используется регламентный документ Формирование записей книги покупок закладка Вычет НДС по приобретенным ценностям.
На основании документа Корректировка поступления с операцией Корректировка по согласованию сторон вводится документ Счет-фактура полученный с видом счета фактуры Корректировочный. Документ Счет-фактура полученный с видом счета фактуры Корректировочный бухгалтерские проводки и записи в регистрах не формирует.
Контроль регистров учета НДС в «1С:Бухгалтерии 8»
Одна из основных задач, cтоящих перед бухгалтером — убедиться, что система учета НДС содержит верные данные. Поскольку данные разнесены по разным регистрам, а кроме того, содержатся на бухгалтерских счетах, необходимо воспользоваться настраиваемыми отчетами по этим регистрам и сравнить полученные данные с остатками на бухгалтерских счетах (субсчета счетов 19, 76). О том, как это сделать в «1С:Бухгалтерии 8», рассказывают методисты фирмы «1С».
Содержание
- Контроль регистров учета НДС в «1С:Бухгалтерии 8»
Данные о суммах НДС, подлежащих начислению к уплате в бюджет, но не попавших в книгу продаж, отражаются в регистре «НДС начисленный». После отражения в книге продаж (формирования записей книги продаж) соответствующие суммы списываются из остатков этого регистра.
Таким образом, контроль начисленных сумм НДС можно провести, например, следующим образом.
1. Проверить, нет ли остатков в регистре «НДС начисленный» после формирования записей книги продаж. Если они есть — значит, эти суммы, вероятно, не попали в книгу продаж (а соответственно, и в налоговую декларацию, если вы пользовались ее автоматическим заполнением). Такие суммы могут относиться только к операциям реализации, осуществленным до 01.01.2006, при условии, что налоговая база НДС до 01.01.2006 определялась «по оплате».
Проверку можно сделать с помощью отчета «Остатки и обороты» (меню «Отчеты — универсальные»), выбрав регистр «НДС начисленный» и нужный период (а также указав в настройках нужную организацию), и проверив графу «Конечный остаток».
2. Сравнить данные о суммах НДС, включенных в книгу продаж. Эти суммы лучше смотреть не непосредственно в отчете «Книга продаж», где можно увидеть только итог, а в отчете «Список/кросс-таблица» по регистру «НДС продажи» — при настройке отчета есть возможность отдельно выбрать НДС по реализации, отдельно — с авансов полученных, отдельно — начисленный при исполнении обязанностей налогового агента и т. п.
Для этого в настройке нужно установить отбор по соответствующему виду ценностей и/или событию с суммами НДС, начисленными по данным регистра «НДС начисленный», а также отраженными по кредиту счета 68.02 (за исключением оборотов по зачету переплат других налогов), в том числе по отдельным корреспонденциям счетов (например, в корреспонденции со счетом 76.АВ — НДС с авансов).
3. Сверить остаток по счету 76.Н «Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет» с остатками в регистре «НДС начисленный» (поскольку учетная политика до 01.01.2006 «по оплате» — единственная причина, по которой могут быть остатки как по указанному счету, так и по регистру).
НДС, предъявляемый к вычету (а также НДС, который может быть предъявлен к вычету в дальнейшем) проверять сложнее, так как глава 21 НК РФ содержит больше особенностей вычета, а конфигурация — соответственно, большее число регистров.
Тем не менее, и здесь основными помощниками будут отчеты «Список/кросс-таблица» и «Остатки и обороты».
Проверку можно осуществить, в частности, по следующим критериям.
1. Проверить соответствие остатков на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» и остатков по регистрам «НДС предъявленный» и «НДС предъявленный, реализация 0%» (данные последнего регистра сопоставляются с данными субсчета 19.07 «НДС по товарам, реализованным по ставке 0 % (экспорт)»). Эти остатки должны совпадать, если учет НДС ведется в системе полностью и правильно.
В случае наличия расхождений общей суммы можно начать выверку по отдельным видам приобретенных ценностей (субсчета счета 19 и виды ценностей в регистре соответственно), контрагентам и документам поступления ценностей.
При нахождении конкретной суммы расхождения далее следует разбираться с причинами расхождения, используя расшифровки отчетов.
2. Проверить соответствие остатков на счете учета НДС с авансов 76.АВ и остатков регистра «НДС с авансов» (отчет «Остатки и обороты»). Эти данные должны полностью совпадать.
В случае несовпадения следует сопоставить обороты (дебетовый оборот счета 76.АВ сравнивается с оборотом по приходу в регистре, кредитовый оборот счета — с оборотом по расходу в регистре), при необходимости — с нужным отбором (по контрагенту и т.п.), что достигается настройкой отчетов.
3. Проверить соответствие оборотов по вычету НДС по приобретенным ценностям: оборот по дебету счета 68 в корреспонденции со счетом 19 должен совпадать с записями регистра «НДС покупки» за соответствующий период.
4. Проверить соответствие кредитовых оборотов счета 19 (за исключением оборотов между субсчетами счета 19) и оборотов по расходу в регистре «НДС предъявленный» (отчет «Остатки и обороты»).
5. Проверить соответствие дебетовых оборотов счета 19 (за исключением оборотов между субсчетами счета 19) и оборотов по приходу в регистре «НДС предъявленный» (отчет «Остатки и обороты»).
6. Проверить соответствие оборотов счета 19 в корреспонденции со счетами учета ценностей и данных оборотов регистра «НДС, включенный в стоимость». Расхождение может быть только в случае, когда НДС включается в стоимость ценностей сразу при приобретении (в этом случае проводка по счету 19 не формируется).
7. Проверить соответствие дебетовых оборотов по дебету счета 68.02 (кроме уплат налога и зачета переплат других налогов) и оборотов по регистру «НДС покупки».
В случае наличия расхождений можно начать более детальную сверку, например, отдельных корреспонденций счетов и отдельных видов ценностей в регистре (оборот в корреспонденции со счетом 76.АВ и оборот по виду ценностей «Авансы полученные»).
Контроль регистров учета НДС в «1С:Бухгалтерии 8»
Вычет НДС у генподрядчика \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс
]]>Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС у генподрядчика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Вычет НДС у генподрядчика Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 173 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Общество как заказчик в III квартале 2014 года заключило договор генерального подряда на строительство жилого дома. Денежные средства общество привлекало по договору долевого участия, в связи с чем не принимало НДС к вычету в силу подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. В IV квартале 2017 года договоры долевого участия в строительстве были расторгнуты, построенный объект не передавался инвесторам и принят обществом к учету в качестве товара, в связи с чем «входящий» НДС, предъявленный генеральным подрядчиком, принят к вычету. Инспекция указала на недопустимость таких действий, поскольку вычет заявлен по истечении 3 лет с момента уплаты налога. Суд признал правомерным принятие НДС к вычету, отметив, что право на вычет НДС возникло у общества после расторжения договоров долевого участия в строительства, когда правоотношения по строительству объекта перестали носить инвестиционный характер, в связи с чем трехлетний срок на возмещение налога не пропущен. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 173 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налогоплательщик заявил к вычету НДС по счетам-фактурам, предъявленным генеральным подрядчиком в период проведения работ с 2012 по 2015 год, после подписания акта приемки законченного строительством объекта в уточненной налоговой декларации за IV квартал 2015 года, представленной в налоговый орган 13.01.2017. Инспекция отказала налогоплательщику в возмещении НДС в связи с пропуском трехлетнего срока. Общество полагало, что в возмещении НДС ему отказано необоснованно, поскольку согласно договору подписываемые ежемесячно сторонами акты по форме КС-2 не являются актами предварительной приемки результата отдельного объема работ, согласно условиям договора их подписание не означало переход к заказчику риска случайной гибели или случайного повреждения соответствующих объемов выполненных работ, ежемесячное выставление подрядчиком счетов-фактур не является подтверждением факта передачи результатов работ по актам формы КС-2. Суд пришел к выводу о правомерном отказе в возмещении НДС. Суд принял во внимание, что в рамках исполнения договора генерального подряда стороны ежемесячно подписывали акты о приемке выполненных работ (КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), на основании которых генеральный подрядчик выставлял заказчику счета-фактуры. В связи с этим суд пришел к выводу о том, что право на вычет сумм НДС возникло у общества в IV квартале 2012 года и I — III кварталах 2013 года, когда были составлены и подписаны соответствующие акты и справки.Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Вычет НДС у генподрядчика Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2021 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
(«Налоги и финансовое право», 2021, N 1)При определении выручки после строительства жилого объекта в общую сумму также включаются суммы за работу подрядных организаций. В целях исчисления налоговой базы по НДС особенно важно учитывать, на какой системе налогообложения состоит субподрядчик, ведь независимо от того, заплачено за работы с НДС или без НДС, заказчик-застройщик уплачивает НДС со стоимости всех работ, а следовательно, получить вычет по НДС генподрядчик сможет только с организации, не освобожденной от уплаты налога на добавленную стоимость. Зачастую генподрядчик за счет собственных усилий выполняет те или иные работы, а в цепочку НДС включает фирмы-однодневки, единственной целью включения которых является получение налоговой выгоды, которая выражается в необоснованном получении налоговых вычетов по НДС. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по сделкам. Подряд строительный. ЗаказчикПосле принятия на учет выполненных работ и получения счета-фактуры у заказчика появляется право на вычет «входного» НДС, предъявленного подрядчиком (генподрядчиком) (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ).
Определение потребительского налога
Что такое потребительский налог?
Налог на потребление — это налог на покупку товара или услуги. Налоги на потребление могут принимать форму налогов с продаж, тарифов, акцизов и других налогов на потребляемые товары и услуги.
Налог на потребление может также относиться к системе налогообложения в целом, в которой люди облагаются налогом в зависимости от того, сколько они потребляют, а не от того, сколько они добавляют в экономику (подоходный налог).
Ключевые выводы
- Налоги на товары и услуги обычно называют налогами на потребление.
- Налог с розничных продаж и налог на добавленную стоимость являются примерами налога на потребление.
- Налог на потребление взимается, когда потребители тратят деньги, а подоходный налог взимается с заработанных денег.
Понятие потребительского налога
Примеры налогов на потребление включают налоги с розничных продаж, акцизы, налоги на добавленную стоимость, налоги на использование, налоги на валовую выручку от бизнеса и импортные пошлины. Эти налоги несут потребители, которые платят более высокую розничную цену за товар или услугу.
Более высокая цена включает налог на потребление, который взимается продавцом и перечисляется соответствующему федеральному правительству, правительству штата или местному органу власти. Налоги на потребление часто взимаются по разным ставкам с разных товаров в зависимости от представлений о том, считается ли товар необходимостью (например, еда) или предметом роскоши (например, драгоценностями).
Налог на потребление — идея не новая. Правительство США использовало налог на потребление на протяжении большей части своей истории, прежде чем заменить его налогом на прибыль.Администрация Буша поддержала одну из версий этого, хотя предложение было отклонено. В предложении содержится призыв к Соединенным Штатам перейти от преимущественно прогрессивной системы подоходного налога к национальной налоговой системе, которая использует исключительно налоги на потребление.
В идеале, правильно разработанная система налога на потребление будет вознаграждать вкладчиков и наказывать расточителей. Хотя в США нет национального налога на потребление, во многих странах мира введен национальный налог на потребление в той или иной форме.
Япония, например, добавила 3% налог на потребление к своему подоходному налогу в 1989 году. Японский налог на потребление (JCT) вырос до 5% в 1997 году. В 2012 году увеличение налога на две части в два раза увеличило налог в первую очередь. до 8% в апреле 2014 года. Первоначально планировалось, что он вырастет до 10% в октябре 2015 года, но две задержки перенесли его на октябрь 2019 года. Существуют исключения, которые включают в себя продукты питания, газеты и некоторые другие предметы повседневного обихода, чтобы сохранить налог на потребление под 8% для этих товаров.
Виды потребительских налогов
Налог на добавленную стоимость
В большинстве европейских стран и Канаде действует система потребительского налога в виде НДС или налога на добавленную стоимость.В Канаде НДС называется налогом на товары и услуги (GST) в некоторых провинциях и гармонизированным налогом с продаж (HST) в других.
НДС — это налог на разницу между тем, что производитель платит за сырье и рабочую силу, и тем, что производитель взимает за готовую продукцию. Следовательно, этот потребительский налог взимается с «добавленной стоимости» товаров и услуг от стадии производства до стадии конечного потребления.
Акцизный налог
Акцизный налог — это налог с продаж, который применяется к определенному классу товаров, как правило, к алкоголю, табаку, бензину или туризму.Некоторые акцизы взимаются, чтобы воспрепятствовать поведению или покупке определенных товаров, которые считаются вредными для экономики. Эти акцизы более известны как налоги на грехи. Другие акцизы взимаются с людей, получающих выгоду от программы или инфраструктуры. Например, налоги на бензин взимаются с водителей для содержания дорог, автомагистралей и мостов.
Импортные пошлины
Импортные пошлины — это налоги, взимаемые с импортера за товары, ввозимые в страну.Импортер перекладывает налоги на конечных потребителей за счет более высоких затрат. Размер этого потребительского налога, подлежащего уплате, сильно варьируется в зависимости от импортируемого товара, страны происхождения и ряда других факторов. Ввозные пошлины могут рассчитываться как процент от стоимости импортируемых товаров или на основе количества, веса или объема импортируемых товаров.
Налог с розничной продажи
Налог с продаж обычно является адвалорным, то есть рассчитывается путем применения процентной ставки к налогооблагаемой цене продажи.Хотя в США существует налог с продаж, это форма налога штата, а не федерального налога. Кроме того, государственные налоги с продаж освобождают от всех видов расходов, таких как продукты питания, здоровье и жилье. Страны, которые ввели налог с продаж в качестве федерального налога на потребление, облагают налогом почти все потребление.
Налог на потребление против налога на прибыль
Налог на потребление взимается с людей, когда они тратят деньги. Подоходный налог взимается с людей, когда они зарабатывают деньги или когда они получают проценты, дивиденды или прирост капитала от своих инвестиций.
Сторонники налога на потребление утверждают, что он стимулирует сбережения и инвестиции и делает экономику более эффективной, в то время как налогообложение доходов наказывает вкладчиков и вознаграждает тех, кто тратит средства. Таким образом, они утверждают, что справедливо, что люди облагаются налогом на то, что они извлекают из ограниченного пула ресурсов посредством потребления, а не на то, что они вносят в пул, используя свой доход.
С другой стороны, противники утверждают, что налог на потребление отрицательно сказывается на бедных, которые по необходимости тратят больше своих доходов.Они заявляют, что, поскольку налог на потребление является формой регрессивного налога, богатое население потребляет меньшую часть своего дохода, чем более бедные домохозяйства.
Регрессивное определение налога
Что такое регрессивный налог?
Регрессивный налог — это налог, применяемый единообразно, взимая больший процент дохода с лиц с низкими доходами, чем с лиц с высокими доходами. Он противостоит прогрессивному налогу, который взимает больший процент с лиц с высокими доходами.
Ключевые выводы
- Регрессивный налог — это тип налога, который взимается независимо от дохода, при котором лица с низким и высоким доходом платят одинаковую сумму в долларах.
- Этот вид налога является большим бременем для лиц с низкими доходами, чем для лиц с высокими доходами, для которых одна и та же сумма в долларах соответствует гораздо большему проценту от общего полученного дохода.
- Регрессивная система отличается от прогрессивной системы, в которой более высокие доходы платят более высокий процент подоходного налога, чем более низкие доходы.
- В США и некоторых других развитых странах прогрессивный налог применяется к доходу, но другие налоги взимаются единообразно, например, налог с продаж и плата за пользование.
Понимание регрессивных налогов
Регрессивный налог сильнее влияет на людей с низкими доходами, чем на людей с высокими доходами, поскольку он применяется единообразно ко всем ситуациям, независимо от налогоплательщика. Хотя в некоторых случаях может быть справедливым облагать всех налогом по одинаковой ставке, в других случаях это считается несправедливым.Таким образом, в большинстве систем подоходного налога используется прогрессивная система налогообложения, при которой налогоплательщики облагаются налогом по более высокой процентной ставке, чем получатели с низким доходом, тогда как другие виды налогов применяются единообразно.
Хотя в Соединенных Штатах существует прогрессивная система налогообложения, когда речь идет о подоходном налоге, то есть лица с более высокими доходами платят более высокий процент налогов каждый год по сравнению с лицами с более низким доходом, мы действительно платим определенные сборы, которые считаются регрессивными налогами. Некоторые из них включают в себя государственные налоги с продаж, сборы с пользователей и, в некоторой степени, налоги на имущество.
Регрессивная налоговая система более распространена в менее развитых странах, где может быть большее количество людей с одним и тем же уровнем дохода, что снижает негативное влияние регрессивного налога.
Налоги с продаж
Правительства единообразно применяют налог с продаж ко всем потребителям в зависимости от того, что они покупают. Даже несмотря на то, что налог может быть единообразным (например, 7-процентный налог с продаж), потребители с низкими доходами пострадают больше.
Например, представьте, что два человека покупают одежду на 100 долларов в неделю, и каждый из них платит налог на свои розничные покупки по 7 долларов.Первый человек зарабатывает 2000 долларов в неделю, поэтому ставка налога с продаж при покупке составляет 0,35 процента от дохода. Напротив, другой человек зарабатывает 320 долларов в неделю, что составляет 2,2 процента от дохода ее налога с продаж одежды. В этом случае, хотя ставка налога одинакова в обоих случаях, лицо с более низким доходом платит более высокий процент дохода, что делает налог регрессивным.
Комиссия за пользование
Плата с пользователей, взимаемая государством, является еще одной формой регрессивного налога. Эти сборы включают вход в финансируемые государством музеи и государственные парки, расходы на водительские права и удостоверения личности, а также плату за проезд по дорогам и мостам.
Например, если две семьи едут в Национальный парк Гранд-Каньон и платят вступительный взнос в размере 30 долларов, семья с более высоким доходом платит меньший процент своего дохода за доступ в парк, а семья с более низким доходом платит более высокий процент. . Хотя размер платы такой же, он ложится более серьезным бременем на семью с более низким доходом, что опять же делает его регрессивным налогом.
Налог на недвижимость
Налоги на имущество являются принципиально регрессивными, поскольку, если два человека в одной налоговой юрисдикции проживают в собственности с одинаковой стоимостью, они платят одинаковую сумму налога на имущество независимо от их доходов.Однако на практике они не являются чисто регрессивными, поскольку основаны на стоимости собственности. Как правило, считается, что лица с низкими доходами живут в менее дорогих домах, таким образом частично индексируя налоги на недвижимость с доходом.
Единые налоги
Фраза «фиксированный налог», которую часто обсуждают в дебатах о подоходном налоге, относится к системе налогообложения, в которой правительство облагает весь доход одинаковым процентом независимо от заработка. В рамках фиксированного налога нет специальных вычетов или кредитов.Скорее, каждый человек платит установленный процент со всего дохода, что делает его регрессивным налогом. В результате люди с низкими доходами фактически платят по той же ставке, что и люди с более высокими доходами, а не с более низкими доходами.
Налоги «грех»
Налоги, взимаемые с продуктов, которые считаются вредными для общества, называются налогами на грех. Они добавляются к ценам на такие товары, как алкоголь и табак, чтобы отговорить людей от их употребления. Налоговая служба (IRS) считает эти налоги регрессивными, поскольку, опять же, они более обременительны для лиц с низкими доходами, чем для их коллег с высокими доходами.
Что такое НДС?
Налог на добавленную стоимость, или НДС, в Европейском Союзе — это общий налог на потребление на широкой основе, начисляемый на добавленную стоимость товаров и услуг. Это применимо более или менее ко всем товарам и услугам, которые покупаются и продаются для использования или потребления в Европейском Союзе. Таким образом, товары, которые продаются на экспорт, или услуги, которые продаются покупателям за рубежом, обычно не облагаются НДС. И наоборот, импорт облагается налогом, чтобы система оставалась справедливой для производителей ЕС, чтобы они могли на равных условиях конкурировать на европейском рынке с поставщиками, находящимися за пределами Союза.
Налог на добавленную стоимость — это
- общий налог , который применяется, в принципе, ко всей коммерческой деятельности, связанной с производством и распределением товаров и предоставлением услуг. Однако, если годовой оборот этого лица меньше определенного лимита (порога), который различается в зависимости от государства-члена, это лицо не должно взимать НДС со своих продаж.
- — налог на потребление , потому что в конечном итоге он оплачивается конечным потребителем.Это не плата за бизнес.
- взимается в процентах от цены, что означает, что фактическая налоговая нагрузка видна на каждом этапе производственной и сбытовой цепочки.
- собрано частично , через систему частичных платежей, посредством которой налогооблагаемые лица (то есть предприятия, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС) вычитают из полученного ими НДС сумму налога, которую они уплатили другим налогооблагаемым лицам за покупки для их деловой активности. Этот механизм гарантирует, что налог будет нейтральным независимо от количества транзакций.
- уплачивается налоговым органам продавцом товаров, который является «налогоплательщиком», но фактически уплачивается покупателем продавцу как часть цены. Таким образом, это косвенный налог.
Почему все страны ЕС используют НДС?
- На момент создания Европейского сообщества шесть первоначальных стран ЕС использовали различные формы косвенного налогообложения, большинство из которых составляли каскадных налогов. Это были многоэтапных налогов, каждый из которых взимался с фактической стоимости продукции на каждой стадии производственного процесса, что делало невозможным определение реальной суммы налога, фактически включенной в окончательную цену конкретного продукта.Как следствие, всегда существовал риск того, что страны ЕС намеренно или случайно субсидируют свой экспорт, завышая налоги, подлежащие возврату при экспорте.
- Было очевидно, что для создания эффективного единого рынка в Европе требовалась нейтральная и прозрачная система налога с оборота. экспорт. Как объясняется в разделе «НДС на импорт и экспорт», НДС позволяет быть уверенным в том, что экспорт полностью и прозрачно освобожден от налогов.
Как начисляется?
НДС, подлежащий уплате при любой продаже, представляет собой процент от продажной цены, но из этой суммы налогоплательщик имеет право вычесть весь налог, уже уплаченный на предыдущем этапе. Таким образом, можно избежать двойного налогообложения, и налог уплачивается только с добавленной стоимости на каждом этапе производства и распределения. Таким образом, поскольку окончательная цена продукта равна сумме добавленных стоимостей на каждом предыдущем этапе, окончательный уплаченный НДС складывается из суммы НДС, уплаченного на каждом этапе.
Зарегистрированным торговцам НДС дается номер, и они должны указывать НДС, взимаемый с клиентов, в счетах. Таким образом, покупатель, если он является зарегистрированным трейдером, знает, сколько он может вычесть в свою очередь, а потребитель знает, сколько налогов он заплатил за конечный продукт. Таким образом, правильный НДС уплачивается поэтапно, и в какой-то степени система самоконтролируема.
Пример Этап 1
Этап 2
180 евро (оплачивает металлургический завод) + 160 евро (оплачивает шахты) + 40 евро (выплачивается поставщиком руднику) + 20 евро (выплачивается поставщиком металлургическому заводу) = 400 евро или правильная сумма НДС при продаже на сумму 2000 евро. |
Ставки НДС
Законодательство ЕС требует только, чтобы стандартная ставка НДС составляла не менее 15%, а пониженная ставка — не менее 5% (только для поставок товаров и услуг, указанных в исчерпывающем списке).
Фактические применяемые ставки варьируются в зависимости от страны ЕС и для определенных типов продуктов. Кроме того, некоторые страны ЕС сохранили другие ставки для определенных продуктов.
Самым надежным источником информации о текущих ставках НДС для определенного продукта в конкретной стране ЕС является орган НДС этой страны.Обзор различных ставок, применяемых во всех странах ЕС, представлен в информационном документе ЕС.
Подробнее о ставках НДС
Какова роль Комиссии в применении системы НДС ЕС?
Комиссия несет ответственность за правильное применение Директивы по НДС. Каждое государство-член несет ответственность за перенос этих положений в национальное законодательство и их правильное применение на своей территории. Роль Комиссии как «хранителя договоров» заключается в обеспечении соответствия национального законодательства и общей практики законодательству ЕС.
Как страны ЕС применяют НДС?
Страны ЕС применяют общие правила, изложенные в Директиве по НДС, в своем национальном законодательстве. Таким образом, практическое применение и административная практика в каждой стране ЕС различаются.
Подробнее о национальных правилах НДС
Может ли Комиссия вмешиваться в особых случаях применения Директивы по НДС?
Европейская Комиссия не обладает компетенцией ни решать проблемы отдельных налогоплательщиков в их конкретных случаях, ни давать заключения по фактическим выводам.
Комиссия может инициировать процедуру нарушения в отношении заинтересованного государства-члена. Однако только Комиссия и государство-член считаются сторонами в этой процедуре за исключением конкретного налогоплательщика. Результат такой процедуры не имеет прямого влияния на конкретные случаи.
Таким образом, единственный способ добиться возмещения в конкретных случаях — это прибегнуть к национальным средствам правовой защиты — административным или судебным. Вы также можете отправить свое дело в СОЛВИТ.
Подробнее о жалобах
См. Подробную информацию о правилах НДС по темам
Что такое налог на добавленную стоимость, Что такое НДС, Новости бюджета, Определение налога на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это разновидность косвенного налога, взимаемого с товаров и услуг на добавленную стоимость на всех этапах производственного или распределительного цикла, начиная с сырья и заканчивая конечной розничной покупкой. НДС был введен с 1 апреля 2005 года.В соответствии с ним на каждом этапе сначала определяется сумма добавленной стоимости, а затем с нее взимается налог. В конечном итоге конечный потребитель должен полностью уплатить НДС при покупке товаров; покупатели на более ранних стадиях производства получают возмещение уплаченного налога. Поскольку потребитель оплачивает весь налог, НДС также является потребительским налогом.
Законы штата о НДС: в каждом штате есть свои законы об НДС для надлежащего применения и взимания. В разных штатах применяются разные ставки НДС в соответствии с действующим законодательством.
Почему был введен НДС?
Основная цель введения НДС заключалась в устранении двойного налогообложения и каскадного эффекта от существующей тогда структуры налога с продаж. Каскадный эффект возникает, когда налог взимается с продукта на каждом этапе продажи. Налог взимается со стоимости, которая включает налог, уплаченный предыдущим покупателем, поэтому потребитель в конечном итоге платит налог с уже уплаченного налога.
В системе НДС не может быть никаких освобождений. Взимание налога на каждом этапе производственного процесса обеспечивает более строгое соблюдение требований и меньшее количество лазеек, которые можно использовать.
Недостатки НДС
У НДС тоже есть недостатки. Хотя он был введен для устранения каскадного эффекта налогов, он не смог сделать это в полной мере. Невозможно получить предварительный налоговый кредит (ITC) за услуги по НДС.Различные ставки НДС и законы в штатах сделали эту систему налогообложения одной из самых сложных.
Включен ли НДС в НДС?
Чтобы полностью устранить каскадный эффект налогов и упростить структуру косвенного налогообложения, союзное правительство ввело налог на товары и услуги (GST) в июле 2017 года. Хотя GST заменил НДС на большинство товаров, некоторые товары по-прежнему не покрываются новым режим.НДС по-прежнему является налогом, взимаемым с таких товаров.
Что такое НДС? — Руководство по налогу на добавленную стоимость
Последнее обновление 15 февраля 2021 г.
Большинство людей слышали о VAT . Люди могут не осознавать, что треть всех доходов, собираемых государством, поступает от НДС.
Таким образом, на самом деле, это влияет не только на бизнес, но и на каждого из нас в повседневной жизни, во многих покупках, которые мы делаем (как в Интернете, так и на нашей главной улице).
Несмотря на свою важность, НДС остается одним из наименее понятных из всех налогов.
Для обычного потребителя НДС становится частью стоимости покупки, и мы часто даже не думаем об этом. Однако компании по-другому смотрят на НДС. Для бизнеса НДС часто является нейтральным с точки зрения прибыли, но, тем не менее, является важной сферой их деятельности, и неправильный учет его может привести к серьезным проблемам.
Таким образом, данное руководство ориентировано больше на бизнес, чем на обычного потребителя.
Итак, что такое НДС?
Что такое НДС?
НДСявляется аббревиатурой от «Налог на добавленную стоимость» и был введен в Великобритании в 1973 году. Это налог, который применяется к покупной цене определенных товаров, услуг и других облагаемых налогом предметов снабжения, которые покупаются и продаются в Великобритании. Она соответствует системе НДС, действующей в Европейском Союзе, но теперь отличается от нее.
Какая ставка НДС?
В Великобритании взимаются 3 ставки НДС, каждая из которых зависит от предоставляемых товаров или услуг.В таблице ниже представлены эти ставки и то, к чему они обычно применяются.
Оценка | Заряд | Применяется к |
Стандартный | 20% | Большинство товаров и услуг |
Пониженный | 5% | Некоторые товары и услуги, такие как энергия для дома, детские автокресла, переоборудование жилых домов и т. Д. |
Ноль | 0% | Большая часть продуктов питания и детская одежда |
применяется не ко всем продажам, а некоторые из них либо освобождены от НДС, либо не облагаются НДС. Например, страхование, здравоохранение, почтовые марки и образование не облагаются налогом, в то время как установленные законом сборы, товары или услуги, приобретаемые и используемые за пределами Великобритании, а также пожертвования на благотворительность не входят в сферу действия НДС Великобритании.
Какой порог НДС?
Вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если ваш налогооблагаемый оборот превышает 85 000 фунтов стерлингов. Налогооблагаемый оборот определяется как весь оборот, полученный от продаж, не освобожденных от НДС. Даже оборот, по которому ставка НДС равна нулю, считается облагаемым оборотом.
Компаниям, которые не превышают этот порог, не нужно взимать НДС при продаже своих товаров или услуг и им не нужно регистрироваться в HM Revenue & Customs (HMRC).
Если бизнес имеет оборот выше порогового значения, они должны связаться с HMRC и зарегистрироваться для уплаты НДС.
Этот порог оборачиваемости измеряется в скользящем 12-месячном периоде, а не в фиксированном периоде, таком как налоговый год или календарный год. Следовательно, это может быть любой период из 12 полных месяцев, например, с начала июня до конца мая.
Для незарегистрированных предприятий с оборотом , близким к к пределу регистрации, важно регулярно внимательно следить за этим, поскольку существуют строгие сроки подачи регистрации и начисления НДС после превышения порога оборота.
Регистрация для плательщика НДС
НДСприменяется аналогично к любой бизнес-структуре в этом контексте, включая компании, товарищества и индивидуальных предпринимателей.
После регистрации HMRC выдаст свидетельство о регистрации плательщика НДС, подтверждающее номер плательщика НДС, дату вступления в силу регистрации и срок подачи первой декларации по НДС.
Следует отметить, что любой бизнес с оборотом ниже порогового значения может выбрать регистрацию НДС, это называется добровольной регистрацией.Добровольная регистрация в качестве плательщика НДС может иметь преимущества, такие как возможность возврата НДС с покупок и создание более надежного и профессионального имиджа для клиентов.
С учетом НДС
После регистрации бизнес должен будет включать соответствующую ставку НДС для всех своих облагаемых налогом продаж. Это называется выходным налогом. В конечном итоге НДС оплачивают их клиенты, но компания обязана сообщить об этом и уплатить его в HMRC.
Компании также обычно могут вернуть НДС, уплаченный с покупок, связанных с бизнесом, который известен как предварительный налог.Однако некоторые товары не подлежат возмещению НДС, например, расходы на развлечения, автомобили и (для некорпоративных предприятий) покупки, используемые для личного пользования.
Как рассчитать НДС
Расчет НДС довольно прост. Чтобы найти цены с учетом НДС, просто умножьте на цену без НДС. НДС на 1,2 , тем самым добавляя к цене стандартную ставку НДС 20%. Чтобы получить 5% пониженную ставку НДС, просто умножьте цену (без НДС) на 1,05.
Если вы хотите рассчитать цены без НДС, просто разделите общую цену (включая НДС) на 1.2 по стандартной (20%) ставке или на 1,05 по пониженной (5%) ставке.
Что такое декларация по НДС?
Компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, должны сообщить в HMRC сумму выходного налога и входящего налога посредством подачи декларации по НДС. Обычно это выполняется раз в квартал. Большинство зарегистрированных в качестве плательщиков НДС предприятий, чей оборот превышает 85 000 фунтов стерлингов, также должны соблюдать правила оформления налоговых цифровых данных (MTD) для НДС, которые были введены в апреле 2019 года.
Какой у меня номер плательщика НДС?
Номер плательщика НДС, также известный как регистрационный номер плательщика НДС, представляет собой уникальный код, который выдается компании, зарегистрированной в качестве плательщика НДС.Этот номер состоит из 9 цифр и обычно в начале имеет ГБ. HMRC выдаст компании свидетельство о регистрации плательщика НДС, в котором компания может найти свой номер плательщика НДС.
Очень важно, чтобы ваш номер плательщика НДС проверялся при подаче декларации по НДС. Ошибки в вашей декларации по НДС могут привести к задержкам, в то время как HMRC может отклонить ваше заявление о вводе налога.
Как проверить, зарегистрирована ли компания в качестве плательщика НДС
Вы можете проверить, зарегистрирована ли британская компания в качестве плательщика НДС, с помощью службы на веб-сайте правительства Великобритании.Эта услуга позволяет вам проверить, действителен ли регистрационный номер плательщика НДС, а также узнать название компании и адрес, на который зарегистрирован номер. Его также можно использовать для записи того, когда вы проверяли номер плательщика НДС в Великобритании.
Штрафы по НДС
Регистрация НДСявляется юридическим обязательством, несоблюдение этих правил может привести к серьезным штрафам и, в худшем случае, к лишению свободы.
Штраф, налагаемый HMRC за позднюю регистрацию, рассчитывается как процент от причитающегося НДС (исходящий налог за вычетом входящего налога), с даты, когда компания должна была зарегистрироваться, до даты, когда HMRC получит ваше уведомление или станет полностью осведомленным что вы должны были зарегистрироваться.Размер штрафа зависит от того, насколько вы опоздали на регистрацию:
Если зарегистрировано | Штраф |
С опозданием не более чем на 9 месяцев | 5% |
Более 9 месяцев, но не более 18 месяцев с опозданием | 10% |
с опозданием более чем на 18 месяцев | 15% |
HMRC также может взимать дополнительные сборы, если они не получат декларацию по НДС или полную оплату НДС к установленному сроку.Эти доплаты могут составлять до 15% от суммы НДС, не уплаченной в установленный срок. Они также имеют право налагать штрафы в размере до 100% от любого заниженного или завышенного налога, если компания отправляет декларацию, содержащую неосторожные или преднамеренные неточности.
Вышеупомянутое предназначено для быстрого введения в НДС, но на самом деле область применения намного шире и может быть чрезвычайно сложной. Мы даже не коснулись здесь вопросов частичного освобождения от налогов или схем маржи НДС. HMRC серьезно относится к соблюдению НДС, поэтому важно, чтобы компании правильно учитывали НДС.Поэтому настоятельно рекомендуется консультация специалиста.
Как вернуть НДС?
Вы можете вернуть НДС на товары и услуги, которые используются исключительно вашим бизнесом, такие как компьютеры, офисная мебель, транспорт и расходы сторонних поставщиков (например, бухгалтеров).
Вы не можете требовать возврата НДС на товары и услуги, предназначенные для личного пользования, а также не можете требовать возврата НДС на расходы на деловые развлечения.
Для возврата НДС необходимо заполнить квартальную декларацию по НДС.Для этого вам необходимо рассчитать разницу между суммой НДС, уплаченной вашим бизнесом, и суммой НДС, взимаемой бизнесом в течение отчетного периода.
Процесс возврата НДС непрост, и необходимо учитывать множество исключений, освобождений и оговорок. Поэтому мы настоятельно рекомендуем обсудить ваши требования с квалифицированным специалистом по налогообложению бизнеса.
Какие товары не облагаются НДС?
Многие товары и услуги освобождены от НДС; тем не менее, в категории товаров или услуг часто есть определенные позиции, за которые взимается НДС.
Например, еда и напитки обычно облагаются нулевой ставкой НДС; однако исключения из этого правила включают горячую пищу, чипсы, алкогольные напитки, кондитерские изделия и безалкогольные напитки. У многих из этих исключений есть свои исключения!
Слишком много конкретных товаров, чтобы перечислять их здесь, но для более глубокого изучения того, какие товары освобождены от НДС или с нулевой ставкой, мы рекомендуем проконсультироваться со специалистом по НДС.
Платят ли благотворительные организации НДС?
Любой бизнес, объем продаж которого превышает установленный в Великобритании порог НДС, должен зарегистрироваться для уплаты НДС, это может включать благотворительные организации и их торговые дочерние компании.Благотворительные организации, зарегистрированные в качестве НДС, должны взимать НДС с любых проданных товаров и услуг со стандартной или пониженной ставкой.
Благотворительные организации могут претендовать на освобождение от НДС на определенные товары и услуги; они также могут потребовать возмещения части этого НДС от HMRC. Благотворительным организациям рекомендуется проконсультироваться с налоговым экспертом, чтобы определить, подходят ли они для любого из них.
А как насчет собственности и НДС?
Сделки, связанные с недвижимостью, могут охватывать весь спектр возможностей НДС — освобожденный, нулевой, пониженный или стандартный.
К покупкам и продажам, жилым, коммерческим или благотворительным зданиям, строительству, ремонту и переоборудованию могут применяться разные правила. В некоторых случаях с коммерческой недвижимостью существует некоторая гибкость, но важно с самого начала выбрать правильный подход, поскольку есть также потенциальные подводные камни.
Сделки с недвижимостью, как правило, имеют высокую стоимость, поэтому неправильный порядок учета НДС может быть дорогостоящим.
Как получить консультацию по НДС
НДС остается одним из наименее понятных из всех налогов, поэтому мы создали специализированный консультационный отдел по НДС, чтобы помочь бизнесу пройти через сложный лабиринт законодательства о НДС.
Наша команда помогает со всеми областями НДС, начиная с относительно простых вопросов, таких как первоначальная регистрация, заполнение и подача деклараций по НДС, а также советы о том, как исправить ошибки и ошибки, до более сложных вопросов, таких как оценки, контрольные визиты, перекрестные приграничные сделки и строительство домов своими руками.
Независимо от вашего запроса по НДС; почему бы не связаться и не обсудить любые вопросы, которые могут у вас возникнуть, с членом нашей команды.
Другие похожие статьи:
Ввести 5-процентный налог на добавленную стоимость
Справочная информация
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это вид налога на потребление, который взимается с постепенного увеличения стоимости товара или услуги на каждом этапе цепочки поставок до тех пор, пока конечный потребитель не уплатит полную сумму налога.Хотя в Соединенных Штатах нет широкого налога, основанного на потреблении, федеральные акцизы взимаются с покупки некоторых товаров (например, бензина, алкоголя и табачных изделий). Кроме того, в большинстве штатов взимаются налоги с продаж, но, в отличие от НДС, они взимаются с общей стоимости проданных товаров и услуг.
Более 140 стран, включая всех членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), за исключением США, ввели НДС. Налоговая база и структура ставок НДС сильно различаются в разных странах.Большинство европейских стран ввели НДС с узкой налоговой базой, исключающей определенные категории товаров и услуг, такие как продукты питания, образование и здравоохранение. В Австралии и Новой Зеландии НДС имеет гораздо более широкую налоговую базу, за исключением, как правило, только тех товаров и услуг, стоимость которых трудно определить. В 2017 году средняя национальная ставка НДС для стран ОЭСР составляла 19,2 процента, варьируя от 5 процентов в Канаде до 27 процентов в Венгрии. Все страны ОЭСР, которые вводят НДС, также собирают поступления от налогов на доходы физических и юридических лиц.
В 2017 году расходы на личное потребление домашних хозяйств США составили около 13,3 трлн долларов. Две трети этой суммы было потрачено на услуги, а оставшаяся треть была потрачена на товары. Расходы на жилищно-медицинские услуги составили более половины от общего объема потребления услуг. Расходы на товары недлительного пользования, особенно на продукты питания и напитки, продаваемые за пределами помещений, а также на фармацевтические и другие медицинские товары, составляют около двух третей от общего потребления товаров.
Опция
Эта опция состоит из трех альтернатив. Каждый из альтернативных вариантов вступит в силу 1 января 2020 года — на год позже, чем большинство других вариантов доходов, представленных в этом томе, — чтобы дать Налоговой службе время для установки и администрирования налога.
Первый вариант — применить 5-процентный НДС к широкой базе, которая будет включать большинство товаров и услуг. Некоторые товары и услуги будут исключены из базы, поскольку их стоимость трудно измерить.К ним относятся финансовые услуги без явной платы, существующие жилищные услуги, начальное и среднее образование, а также другие услуги, предоставляемые государственными учреждениями и некоммерческими организациями за небольшую плату или бесплатно. (Существующие жилищные услуги включают денежную арендную плату, выплачиваемую арендаторами, и арендную плату, вменяемую владельцам, которые проживают в своих собственных домах. Хотя существующие жилищные услуги будут исключены в соответствии с этой альтернативой, налог на покупку нового жилого жилья покроет все будущее потребление жилья Сервисы.) Возмещаемые государством расходы на здравоохранение — в основном расходы, оплачиваемые Medicare и Medicaid — также будут исключены из налоговой базы. С учетом этих исключений налоговая база будет охватывать примерно 66 процентов потребления домашних хозяйств в 2020 году.
Второй вариант предусматривает постепенное введение 5-процентного НДС к той же широкой базе. НДС будет поэтапно вводиться в течение пяти лет, начиная с 1 процента в 2020 году и увеличиваясь на 1 процентный пункт каждый год.
Третий вариант предусматривает применение 5-процентного НДС к более узкой базе и, как и первый вариант, полностью вступит в силу в 2020 году.В дополнение к тем статьям, которые исключены из широкой базы, из узкой базы будут исключены определенные товары и услуги, которые считаются необходимыми для существования или которые обеспечивают широкие социальные льготы, в частности, новое жилое жилье, продукты питания, приобретаемые для домашнего потребления, медицинское обслуживание и высшее образование. образование. С учетом этих исключений налоговая база будет охватывать около 42 процентов потребления домашних хозяйств в 2020 году.
В каждой альтернативе будет использоваться «метод счета-фактуры», который является наиболее распространенным методом, используемым другими странами для администрирования НДС.В соответствии с этим методом на каждом этапе производственного процесса общая стоимость продаж компании определенного продукта или услуги будет облагаться налогом, и бизнес будет требовать возмещения налогов, уплаченных на приобретенные ресурсы, такие как материалы и оборудование. —Используется для производства продукта или оказания услуги.
Определенные товары и услуги могут иметь нулевую ставку (то есть облагаться налогом по ставке 0 процентов) или освобождаться от НДС; в любом случае, купленные товары не облагаются НДС.Если купленный товар имел нулевую ставку, продавец все равно мог потребовать возмещения НДС, уплаченного за производственные ресурсы. Напротив, если бы приобретенный товар был освобожден от уплаты налога, продавец не смог бы потребовать возмещения НДС, уплаченного за производственные ресурсы.
Согласно всем альтернативам, начальное и среднее образование и другие некоммерческие услуги, предоставляемые государственными или некоммерческими организациями за небольшую плату или бесплатно, будут иметь нулевую ставку, а финансовые услуги и существующие жилищные услуги будут освобождены от НДС.Кроме того, согласно третьему варианту, продукты, приобретаемые для домашнего потребления, новые жилищные услуги, здравоохранение и высшее образование, будут иметь нулевую ставку.
Влияние на бюджет
По оценкам сотрудников Объединенного комитета по налогообложению (JCT), в случае реализации первая альтернатива увеличит федеральные доходы на 3,0 триллиона долларов с 2020 по 2028 год. Вторая и третья альтернативы увеличат доходы на 2,3 триллиона долларов и 1,9 триллиона долларов соответственно. за тот же период, по оценкам JCT.При втором варианте доходы будут ниже, чем при первом, поскольку 5-процентный НДС будет постепенно вводиться. Оценки доходов за период перехода учитывают реакцию налогоплательщиков на это поэтапное введение — во-первых, изменения в потреблении. некоторых товаров на более ранние годы, когда ставка НДС будет ниже, и, во-вторых, более высокое соблюдение налоговых требований в результате более низких ставок НДС. Доходы, полученные по третьему варианту, будут ниже, чем по первому варианту, поскольку НДС будет применяться к меньшей налоговой базе.
НДС, как и акцизный налог, уменьшит налогооблагаемый бизнес и индивидуальный доход. В результате сокращение поступлений от налога на прибыль и заработную плату частично компенсирует доходы, полученные в результате уплаты НДС. Оценки для этого варианта отражают компенсацию налога на прибыль и заработную плату.
Оценки для этого варианта являются неопределенными из-за неопределенности в отношении будущей экономической деятельности и реакции налогоплательщиков на НДС. Существует определенная неопределенность в отношении соблюдения налогоплательщиками НДС, которая будет зависеть от того, как это было реализовано, и может отличаться от ответов, рассмотренных здесь.Кроме того, существует неопределенность в отношении того, как потребители будут заменять облагаемые налогом товары и услуги на товары и услуги, не облагаемые налогом.
Прочие эффекты
Одним из аргументов в пользу этого варианта является то, что он повысит доходы, не препятствуя сбережениям и инвестициям налогоплательщиков. В любой данный период доход может быть либо потреблен, либо сохранен. За счет исключений, удержаний и кредитов индивидуальная налоговая система предоставляет стимулы, которые поощряют сбережения, но эти типы преференций не применяются ко всем методам сбережений и усложняют налоговую систему.В отличие от налога, взимаемого с дохода, НДС применяется только к сумме потребленного дохода и, следовательно, не будет препятствовать частным сбережениям или инвестициям в экономику.
Недостатком этого варианта является то, что он потребует от федерального правительства создания новой системы для контроля за соблюдением требований и сбора налога. Как и в случае любого нового налога, введение НДС повлечет дополнительные административные расходы для федерального правительства и дополнительные расходы на соблюдение нормативных требований для предприятий. Исследования показали, что по крайней мере некоторые страны, которые ввели НДС, выделили значительные ресурсы на рассмотрение и обеспечение соблюдения.Поскольку такие расходы обычно более обременительны для малых предприятий, многие страны освобождают некоторые малые предприятия от НДС.
Еще один аргумент против введения НДС состоит в том, что, как указано во всех альтернативах этого варианта, он, вероятно, будет регрессивным, то есть будет более обременительным для отдельных лиц и семей с меньшими экономическими ресурсами, чем для тех, у кого есть меньше экономических ресурсов. больше ресурсов. Поскольку семьи с низкими доходами обычно потребляют большую долю своего дохода, чем семьи с более высокими доходами, распределительные эффекты НДС будут зависеть от его влияния на потребительские цены.(Постепенное введение НДС в качестве второй альтернативы этого варианта, вероятно, ограничит рост цен с 2020 по 2024 год.) Однако регрессивность НДС в значительной степени зависит от меры дохода, используемого для ранжирования семей. Например, бремя НДС по отношению к показателю дохода за всю жизнь, которое будет учитывать как структуру дохода в течение жизненного цикла, так и временные колебания годового дохода, будет менее регрессивным, чем бремя НДС по отношению к показателю годовой доход, который не учитывает эти закономерности и аномалии.
Есть способы разработать НДС — или внедрить дополнительные политики, — которые могут уменьшить проблемы распределения. Один из способов сделать НДС менее регрессивным — исключить некоторые основные товары и услуги из налоговой базы, как это делает третий вариант этого варианта. НДС с более узкой налоговой базой будет менее регрессивным, поскольку люди и семьи с низкими доходами тратят большую долю своего бюджета на эти основные товары и услуги, чем люди и семьи с более высокими доходами.(В качестве альтернативы к таким статьям могут применяться более низкие ставки.) Однако такие преференции, как правило, усложняют НДС и уменьшают получаемые им доходы. Кроме того, НДС с узкой базой будет искажать экономические решения в большей степени, чем НДС с более широкой базой, потому что люди могут заменять товары или услуги, не облагаемые НДС, на те, которые облагаются НДС. Еще один способ компенсировать регрессивное воздействие НДС — это добавить освобождения или возмещаемые льготы по федеральному подоходному налогу для лиц и семей с низкими доходами или увеличить размер существующих льгот или льгот.Такой подход, однако, усложнил бы индивидуальный подоходный налог и снизил бы поступления от индивидуального подоходного налога, компенсируя некоторую прибыль от налога на добавленную стоимость.
Альтернативным подходом к повышению налога на потребление на широкой основе было бы введение национального налога с розничных продаж. Первоначально ввести национальный налог с розничных продаж было бы легче, чем НДС. Однако для этого потребуется, чтобы федеральное правительство координировало сбор и администрирование налогов с правительствами штата и местными властями.Кроме того, существует больше стимулов для занижения налогов с розничных продаж, поскольку они взимаются только тогда, когда конечный пользователь продукта совершает покупку, в то время как НДС взимается по всей производственной цепочке и сообщается как покупателем, так и продавцом до окончательного сцена.
Порядок учета НДС в бухгалтерских книгах
Часть I: Как работает НДС
В бухгалтерских книгах лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, НДС не должен включаться в счет доходов или расходов.Это связано с тем, что лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, является сборщиком налогов, которые не являются ни его доходами, ни расходами.
Следовательно, НДС должен отображаться в бухгалтерских книгах по отдельному счету обязательств, который в конечном итоге отражается в балансе по кредиторам. Как и любой другой исходящий платеж, НДС также является обязательством. В некоторых случаях, когда НДС переплачен, он будет отображаться как актив в разделе дебиторов.
Капитальные товары
В случае капитальных товаров, приобретенных для бизнеса, только основная сумма должна капитализироваться, оставляя элемент НДС в качестве возмещаемой суммы (Входной налог).Например, если было приобретено оборудование на сумму 10 лакхов и уплачено НДС в размере 1,25 000 рупий, то только первоначальная стоимость 10 лакхов будет капитализирована по счету «Машины». Сумма НДС в размере 1,25 000 рупий должна быть списана со счета НДС и в конечном итоге отражена как Предварительный налог.
Незарегистрированные торговцы
В случае незарегистрированных торговцев уплаченный НДС станет частью их стоимости, поскольку они не имеют права требовать предварительный налог. Для них НДС увеличит стоимость всех товаров в зависимости от обстоятельств.В частности, к стоимости соответствующих основных средств должен добавляться НДС на основные средства. Таким образом, в приведенном выше примере капитализированная стоимость оборудования для незарегистрированного трейдера составит 11,25 000 рупий.
Потеря товаров в пути
Иногда товары, за которые уже был начислен выходной НДС, теряются или уничтожаются в пути до прибытия на территорию покупателя.
Если товары потеряны или уничтожены во время транспортировки поставщиком и до доставки его покупателю, и НДС уже был начислен на эти товары, то поставщик имеет право выписать кредит-ноту для отмены НДС, потому что «продажа» не состоялась , так как доставка не состоялась.
Если, однако, товар утерян или уничтожен в пути, уже находящийся на хранении у покупателя, НДС, который уже был начислен, должен остаться , потому что «продажа» уже состоялась, когда поставщик передал товар заказчику или его транспортному агенту.
НДС в торговле
НДС взимается при поставке товаров в Индии. Он взимается с любой поставки товаров, произведенных или предоставленных в Индии, если это облагаемая налогом поставка, произведенная облагаемым налогом лицом в ходе осуществления любого бизнеса, осуществляемого им.
«Поставка» включает:
Продажа, поставка или доставка товаров другому лицу.
Продажа или предоставление налогооблагаемых поставок другому лицу.
Присвоение зарегистрированным лицом налогооблагаемых товаров для собственного дела.
Дарение налогооблагаемых товаров.
Сдача облагаемых налогом товаров в аренду, лизинг или другую передачу.
Любое другое выбытие налогооблагаемых товаров.
Если продажа осуществляется в ходе импорта товаров на территорию Индии или экспорта товаров с территории Индии, такая продажа не облагается НДС. НДС также не уплачивается при продаже товаров в ходе межпродажной торговли или коммерции.
НДС по контрактам на выполнение работ
Когда подрядчик заключает контракт на выполнение работ, он покупает строительные материалы и другие материалы для проекта и платит НДС на эти товары. Ему не нужно подавать декларацию по НДС, хотя он уплатил НДС при покупке строительных материалов по контракту на выполнение работ.
Но если он получает аванс, он должен заплатить НДС в текущем или следующем налоговом периоде. Когда работа продолжается и он получает частичную оплату, он должен подать декларацию по НДС, в которой указана эта сумма, и уплатить НДС соответственно. По завершении контракта ему причитается некоторая сумма удержания за устранение любых дефектов. Если удержанная сумма подлежит получению после завершения работ, НДС подлежит уплате в том налоговом периоде, когда должна быть получена удержанная сумма.
В случае, если у подрядчика есть субподрядчики для выполнения некоторой части работ, НДС уплачивается субподрядчиком по его части субподряда.При уплате НДС субподрядчику главный подрядчик может требовать его в счет уплаты НДС на сумму, полученную им по своей части основного контракта.
Уплачивается ли НДС, если он строит свой дом или строит для своих сотрудников? Если человек строит свое собственное здание, будь то офисное или жилое помещение, покупки, сделанные им в этом здании, предназначены для использования / потребления в этом здании.
Поскольку он не занимается продажей, он не обязан платить НДС в таком случае. Однако за покупки, которые он совершает у зарегистрированного дилера, дилер будет взимать НДС с владельца здания.Таким образом, он не может требовать уплаты НДС.
Что происходит с его платежами по НДС, если ему не заплатили государственные органы? НДС уплачивается с суммы возмещения, полученного или подлежащего получению при продаже товаров. Он уплачивается продавцом товара независимо от того, получает продавец сумму НДС от покупателя или нет.
Даже если НДС не взимается с покупателя товаров, продавец по-прежнему уплачивает его государству. То же самое применимо даже в том случае, если покупателем является государственное учреждение.
Согласно предыдущим законам о налоге с продаж подрядчик мог использовать два метода расчета налога с продаж. Один из методов заключался в подсчете цены и количества строительных материалов (цемент, сталь, древесина, скобяные изделия и электротовары, чтобы назвать основные из них) и определения общей стоимости этих затрат.
Затем была применена текущая ставка налога с продаж и была получена общая сумма. Второй метод был методом композиции. Здесь общая стоимость контракта «TCV» была начислена по ставке 4% налога с продаж.
Другой вариант метода композиции был назван «Снижение загрязнения труда», как в Карнатаке. Стоимость затрат труда установлена на уровне 30 процентов, а остаток в 70 процентов облагается налогом по ставке 4 процента.
В Дели действуют отдельные законы для контрактов на выполнение работ.
По НДС было предложено два варианта:
НДС на материальную стоимость контрактов на выполнение работ с входными кредитами.
Композиционный налог в размере 4% по контрактам на выполнение работ без входных кредитов.Это более вероятно.
Нулевой рейтинг
В соответствии с законодательством об НДС определенные поставки или товары или лица облагаются налогом по нулевой ставке. С такой поставки налог не взимается. Во всех других аспектах он рассматривается как «налогооблагаемая поставка» и, соответственно, ставка налога, взимаемого с него, равна нулю.
При условии удовлетворения Уполномоченного по НДС, следующие поставки облагаются налогом по нулевой ставке:
Поставки, производимые при подготовке товаров к экспорту
Некоторые производители упаковки или упаковочных материалов, которые упаковывают товары на экспорт и некоторую очистку а экспедиторы, занимающиеся товарами для местных экспортеров, утверждают, что с таких материалов не следует взимать НДС, потому что экспортные товары облагаются нулевой ставкой.
Эти аргументы не имеют юридической силы, так как это две разные поставки. В этих условиях эти трейдеры ничего не экспортируют. Они просто производят налогооблагаемые поставки в Индии для местных торговцев экспортным бизнесом. Следовательно, их поставки облагаются налогом.
Проблема нулевого рейтинга возникает только тогда, когда экспортер экспортирует товары из Индии. Если экспортер решит подать заявку на регистрацию и будет должным образом зарегистрирован, он потребует возврата ITC или предварительной налоговой льготы или НДС, начисленных ему этими торговцами, и в этом случае товары пойдут на экспортный рынок без НДС.Если, однако, он решит не регистрироваться в качестве плательщика НДС, он не сможет требовать возврата в ITC.
Статус нулевого рейтинга присвоен многочисленным государственным органам, привилегированным лицам и учреждениям. Налогооблагаемые товары имеют нулевую ставку при импорте или покупке до таможенной очистки или при покупке до налогообложения указанными государственными органами, привилегированными лицами и учреждениями или от их имени с учетом указанных ограничений.
Товары с нулевой оценкой
В основном это товары первой необходимости.Однако при каждом конкретном запросе необходимо обращаться к списку этих товаров.
Исключения из вычета предварительного налога
Если вы станете зарегистрированным налоговым лицом, вы имеете право на получение ITC для уплаты НДС, уплаченного за исходные материалы, относящиеся к вашим налогооблагаемым поставкам. Однако такие вычеты могут быть сделаны только в том случае, если у вас есть налоговая накладная, в которой указан НДС, взимаемый с вас вашим поставщиком, или таможенная запись для импортируемых товаров.
Как поступить с НДС от Кул Бхушан
- Цена: рупий 195
- Мягкая обложка: 200 страниц
- Издатель: Pearson Education (Сингапур) Pte.Ltd, Индийский филиал (2005)
- Принтер: Baba Barkha Nath Printers
.